ESN je urejal Ch. 24 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki je s 1. januarjem 2010 postal neveljaven, saj je bil ta davek nadomeščen s prispevki za obvezno zavarovanje državljanov.
Leta 1998 se je pojavila ideja o oblikovanju davka, ki bi združeval vse prispevke. Toda šele 05.09.2000 je bil sprejet 2. del davčnega zakonika, ki je začel veljati 1.01.2001.
Hkrati se je začel uporabljati nov postopek za obračun prispevkov v zunajproračunske sklade. V tem času se je pojavil UST, ki je združeval vse zavarovalne premije za zaposlene.
Postopek in pogoje za plačilo tega davka ter pravila za obračun in stopnje zanj je urejal pogl. 24.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V skladu z normami davčnega zakonika Ruske federacije sta bili glavni plačniki za UST 2 neodvisni skupini:
Če davčni zavezanec pripada obema skupinama, potem mora plačati UST iz obeh razlogov.
Na primer, samostojni podjetnik plačuje EU za svoje zaposlene, medtem ko plačuje UST iz svojih dohodkov iz podjetniške dejavnosti.
Če zavezanec UST spada v 1. skupino, potem so predmet vsa plačila in prejemki, ki so povezani s plačilno listo.
To so plačila, ki jih delodajalec plača svojim zaposlenim, ki delajo zanj ali drugače.
Če je davčni zavezanec iz 2. skupine, je predmet obdavčitve po UST dohodek iz podjetniške ali druge dejavnosti.
Foto: shema za predmete obdavčitve UST
Za določitev davčne osnove je treba tudi davčne zavezance razdeliti v 2 skupini. Za 1. skupino so davčna osnova vsa plačila zaposlenim, ki jih delodajalec izplača kot plačilo za delo za davčno obdobje.
Sem sodijo absolutno vsa izplačila, ki so povezana z delom in ki izhajajo iz mase plač.
Ta skupina zavezancev mora določiti davčno osnovo za vsakega posameznega posameznika, ki so mu bila ta plačila v davčnem obdobju. To je treba narediti za vsak mesec po obračunskem načelu ob koncu leta.
Če davčni zavezanec spada v 2. skupino, je davčna osnova za UST ves dohodek, ki ga prejme iz podjetniške dejavnosti.
Toda tak zavezanec ima pravico zmanjšati davčno osnovo za znesek odhodkov, ki so neposredno povezani s prejemom dohodka.
Višina odhodkov, ki lahko zmanjšajo davčno osnovo za UST, se določijo na enak način kot odhodki, ki zmanjšujejo davčno osnovo za dohodnino. To je treba storiti v skladu z.
Na podlagi navedenega lahko sklepamo, kaj je vključeno v davčno osnovo za enotni socialni davek. tole:
Enotni socialni davek je sestavljen iz naslednjih prispevkov:
UST, ki se knjiži v zvezni proračun na podlagi podatkov o plačilni listi, zdaj ne obstaja.
Davčni zavezanec mora za plačilo ESS pravilno izračunati davčno osnovo, poznati davčno stopnjo in uporabiti morebitne ugodnosti.
Davek se obračuna in plača za vsakega zaposlenega posebej - v pokojninsko blagajno in v vsak zunajproračunski sklad posebej.
Znesek davka se izračuna kot zmnožek davčne osnove in davčne stopnje, ki se uporablja za vsako kategorijo delavcev posebej.
Davčno obdobje za zavarovalne premije je koledarsko leto. In obdobje poročanja je določeno za vsako skupino davkoplačevalcev.
Davčni zavezanci, ki spadajo v 1. skupino, morajo plačati in obračunati UST vsako četrtletje.
To pomeni, da je obdobje poročanja zanje:
Za vsako poročevalsko obdobje ta skupina zavezancev zagotavlja izračun akontacije.
Zavezanci skupine 2 nimajo poročevalskega obdobja. Zanje obstaja davčna. Poročila oddajo samo za leto.
Znesek davka, ki ga je treba plačati, je odvisen od kategorije zaposlenih in od višine dohodka, ki ga je delavec prejel po obračunskem načelu ob koncu posameznega davčnega obdobja.
Davek morate izračunati mesečno. Ob koncu vsakega četrtletja se ta znesek plača.
Vsako četrtletje se plača znesek v višini razlike med odmerjenimi in plačanimi prispevki. To velja za zavezance 1. skupine.
Davčni zavezanci 2. skupine obračunavajo UST vsako četrtletje, ne da bi plačali akontacijo.
Formule za plačilo premij obveznega zavarovanja za mesec so naslednje:
Plačevanja zavarovalnih premij so v celoti oproščeni le zavezanci, ki imajo zaposlene.
Posamezniki v zasebni praksi lahko prejmejo takšno ugodnost, če so invalidi različnih skupin ali tudi invalidi od otroštva.
Delodajalci imajo pravico do 100-odstotne ugodnosti iz naslova plačil za invalide vseh skupin ter invalidne otroke.
Če je davčni zavezanec:
Potem je upravičen tudi do premijskih ugodnosti.
Naslednji delodajalci imajo pravico uporabljati znižane stopnje za premije obveznega zavarovanja:
Zagotavljanje ugodnosti je deklarativne narave. To pomeni, da se mora davčni zavezanec osebno oglasiti na davčnem uradu in napisati pisno pismo.
Vlogi morajo biti priloženi dokumenti, ki potrjujejo pravico do ugodnosti. To je mogoče storiti v 3 letih od datuma ugodnosti.
Predhodno plačane zneske davka je mogoče vrniti na račun davčnega zavezanca ali pa se lahko dobropisje za druge davke. Če želite to narediti, morate tudi napisati.
Zdaj so tu tudi ugodnosti za prispevke za obvezno zavarovanje - leta 2013 so bile ugodne stopnje enake 20 % plačilne liste.
Za pravilno plačilo davka morate v plačilnem dokumentu navesti KBK - šifro proračunske klasifikacije. Imajo svoje KBK kazni in davčne kazni.
Zavarovalne premije v pokojninskem skladu za izplačilo zavarovalnega dela imajo naslednje klasifikacijske oznake:
Prispevki, ki se knjižijo v dobro Sklada socialne varnosti, imajo naslednje oznake:
Prispevki, ki se knjižijo v dobro Zveznega sklada za obvezno zdravstveno zavarovanje, imajo naslednje kode:
Davčni zavezanci, ki so zaposlili delavce in jim izplačajo denarno nagrado, jih morajo oddati na davčni urad.
To je treba storiti pred 15. dnem naslednjega meseca, po obdobju poročanja. za letni davek je treba oddati do 15. januarja naslednjega leta.
Davčni zavezanci v zasebni praksi ne oddajajo akontacije. Letno izjavo morajo oddati do 30. aprila naslednjega leta.
Pri izračunu in plačilu tega davka so se pogosto pojavljala vprašanja. Eno od perečih vprašanj je, ali bo ta davek vrnjen ali ne.
Obstajajo še druga pomembna vprašanja, ki si jih delodajalci zastavljajo pri obračunu dohodka za plačilo obveznih prispevkov.
Materialna pomoč zaposlenim je obdavčena z enotnim socialnim davkom le, če je taka pomoč predvidena v pogodbi o zaposlitvi z delavcem.
V tem primeru bo to plačilo povezano s skladom plač in bo predmet obdavčitve po UST.
Če tak zapis ni narejen, potem materialna pomoč ne velja za tiste odhodke, ki lahko zmanjšajo davčno osnovo za dohodnino.
Zato od tega ni treba plačati UST. To je navedeno v.
Stroški plač osnovnih delavcev in strojnikov so vključeni v plačilni list podjetja.
Ti odhodki se upoštevajo pri obdavčitvi dobička družbe na podlagi rezultatov davčnega obdobja.
Leta 2014 se UST ni vrnil, vendar se to lahko zgodi v prihodnjih letih. Predpogoj za to je dejstvo, da je prišlo do prehoda z regresivne na konstantno stopnjo.
Ta prehod ni le uravnotežil pokojninskega sistema, ampak je povečal tudi davčno breme delodajalcev.
Sestava UST v letu 2014 je enaka tisti, ki je delovala na ozemlju naše države v 2000-ih. Samo skupni znesek odbitkov je zdaj 34 % plačilne liste v odsotnosti ugodnosti in 26 %, če obstajajo.
Strokovnjaki v tem vidijo razlog, da številna mala podjetja svojim zaposlenim ne izplačujejo uradno visokih plač.
Zato vrnitev UST v bližnji prihodnosti ne preseneča niti davkoplačevalcev niti davčnih uradnikov.
Od ukinitve enotnega socialnega davka je minilo že kar nekaj časa. V tem času so davčni analitiki ugotovili, da je sistem UST deloval bolje kot sistem obveznih prispevkov.
Poleg tega prehod z regresivne stopnje na konstantno stopnjo, ki je bistveno višja, delodajalcem ni dodal »veselja«.
Odpoved UST ni prinesla negativnih posledic za davčni sistem naše države, ni pa prinesla niti pričakovanega pozitivnega učinka.
Zato lahko vrnitev v UST izboljša davčno stanje v državi kot celoti in za vsakega davkoplačevalca posebej.
Prišteli so tudi plači zaposlenega. S katerim davkom je bil zamenjan UST? Vsebina Pravne podlage Enotno socialno dajatev v letu 2010 je nadomestilo: Posledice zamenjave Pravne podlage Od 01.01.2010 je bila enotna socialna dajatev ukinjena. pogl. 24 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa splošne določbe v zvezi s tem ...
Bistvo davka se ni spremenilo, novosti so vplivale le na vrstni red inšpekcijskih pregledov. Vsebina Splošni podatki: Enotni socialni davek za samostojne podjetnike Nova pravila plačevanja v 2019 (spremembe) Preferencialni davek za samostojne podjetnike Zavezanci prispevke nakazujejo neposredno v pokojninsko blagajno in sklad socialnega zavarovanja, kontrolne funkcije so prenesene na izvenproračunske sklade. Splošne informacije: Nastanek ...
Enotni socialni davek se uporablja od 01.01.2001. Glavni cilj njegovih ustanoviteljev je bil združiti v UST vse glavne socialne zunajproračunske sklade, ki vključujejo: Pokojninski sklad. Sklada obveznega zdravstvenega zavarovanja. Sklad socialnega zavarovanja. Vsebina Pravna podlaga v Ruski federaciji Koliko odstotkov v ...
Vsak delodajalec z zaposlenimi mora plačevati prispevke za zavarovanje v ruski pokojninski sklad in sklad socialnega zavarovanja. Do leta 2011 so se ta plačila imenovala enotni socialni davek (EST), od leta 2011 pa je prišlo do nekaterih sprememb. Enotni socialni davek se je preimenoval v zavarovalne premije in občutno zvišali plačane obresti.
V letu 2013 je skupni odstotek plačan na zaposlenega 30 %. Ta vrednost deluje na višino plač, dokler ni dosežena najvišja vrednost davčne osnove. V letu 2013 je ta omejitev 568.000 rubljev. Za plačila nad 568.000 rubljev. obstaja enotna prispevna stopnja v pokojninski sklad 10 %. se bo povečala in znašala 624.000 rubljev.
Leta 2015 se bo najvišja osnova povečala na 670.000 rubljev. za prispevke v Sklad socialnega zavarovanja do 711.000 rubljev. za prispevke FIU. Za FFOMS je osnova preklicana. Podrobnosti.
Poleg teh osnovnih stopenj so se v letu 2013 pojavile dodatne stopnje zavarovalnih premij, ki se izplačujejo za delavce, ki delajo v težkih in škodljivih razmerah in so upravičeni do predčasne upokojitve. Kategorije teh delavcev so navedene v zakonu št. 173-FZ z dne 17. decembra 2001 v členu 27, klavzula 1, klavzule 1-18. To spremembo je uvedel zakon št. 167-FZ.
Od leta 2014 se bodo stopnje zavarovalnih premij v PFR spremenile, več o tem preberite v.
Ta raven dodatnih stopenj je določena za leto 2013, v letu 2014 bodo narasle na 6 % oziroma 4 %; leta 2015 pa do 9 % in 6 %. Od skupnega zneska plačil morate plačati dodatne zavarovalne premije, najvišja osnova za izračun zavarovalnih premij je 568.000 rubljev. se tukaj ne upošteva.
Te tarife veljajo do izpolnitve delovnih pogojev, kakšne bodo stopnje po posebni oceni delovnih pogojev, preberite.
Samostojni podjetniki, osebe, ki se ukvarjajo z zasebno prakso (odvetniki, notarji), pa tudi vodje kmečkih (kmečkih) gospodinjstev plačujejo fiksni prispevek v pokojninski sklad Rusije in FFOMS. V letu 2013 bo prispevek v pokojninski sklad znašal 32.479,20 rubljev, v FFOMS pa 3.185,86 rubljev.
Če podjetnik odide in s tem ustavi svoje dejavnosti, vam za ta obdobja ni treba plačati fiksnih plačil. V tem primeru se znesek plačila izračuna sorazmerno z opravljenimi meseci. Ne pozabite le pisno obvestiti skladov z dokazili.
Te spremembe v zvezi z samozaposlenimi državljani (samostojni podjetniki, odvetniki, notarji itd.) so določene v Zveznem zakonu z dne 03. 12. 12 št. 243-FZ.
Poročanje se četrtletno predloži Pokojninskemu skladu in FSS. V FIU do 15. dne drugega meseca po obdobjih poročanja. V FSS do 15. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja. Poročila oddajo organizacije in tisti podjetniki, ki imajo v svoji sestavi zaposlene. Od leta 2015 so se roki za oddajo poročil v Pokojninski sklad Ruske federacije in FSS spremenili, več podrobnosti
Od 1. januarja 2014 ni prišlo do bistvenih sprememb stopenj zavarovalnih premij iz plačilnega sklada (plače) organizacij. Mejna vrednost osnove regresivne lestvice za zavarovalne premije se je povečala na 624.000 rubljev (Odločba Vlade Ruske federacije z dne 30. novembra 2013 št. 1101) .
Znižane stopnje odbitkov za preferencialne kategorije podjetij so bile podaljšane za leto 2014 (zvezni zakon z dne 2. 12. 2013 št. 333-FZ), z izjemo organizacij, ki opravljajo inženirske storitve (v skladu s členom 13, 1. del 58. člena FZ- 212), za katero se zdaj uporablja splošna tarifa.
Pomembna novost je, da od leta 2014 prispevkov v pokojninski sklad Ruske federacije ni treba razdeliti med zavarovalni in kapitalski del. Zdaj je prenos prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje formaliziran v enem plačilu po BSC zavarovalnega dela. Letnica rojstva zaposlenega pri izračunu teh davkov ni več pomembna. Ali naj davkoplačevalci še naprej upoštevajo posamezne obračune zavarovanja in kapitalskih delov za vsakega zavarovanca, Pokojninski sklad Ruske federacije ne pojasnjuje.
Spodnja zbirna tabela prikazuje stopnje zavarovalnih premij kot odstotek davčnih režimov organizacij.
| Pokojninski sklad | FFOMS | FSS | Polna stopnja zavarovalne premije s plačilno listo, % | |||
| Za osebe, rojene leta 1966 in starejše | Za osebe, rojene leta 1967 in mlajše | |||||
| Zavarovalni del | Zavarovalni del | Akumulativni del | ||||
| Splošni davčni režim | 22 | 16 | 6 | 5,1 | 2,9 | 30 |
| Plačniki, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve | ||||||
| Plačniki preneseni na UTII | ||||||
| Splošni način (več kot 624.000 rubljev), odstotek presežka | 10 | 10 | - | - | - | 10 |
| Plačniki, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve (znesek več kot 624 tisoč rubljev) | ||||||
| Plačniki, preneseni na UTII (znesek več kot 624.000 rubljev) | ||||||
| Organizacije, ki delujejo na področju množičnih medijev | 23,2 | 17,2 | 6 | 3,9 | 2,9 | 30 |
| Prihodki za invalide in javne invalidske organizacije (člen 3, del 1, člen 58 212-FZ) | 21 | 15 | 6 | 3,7 | 2,4 | 27,1 |
| Plačniki, ki uporabljajo enotni kmetijski davek | ||||||
| Kmetijski proizvajalci | ||||||
| 8 | 2 | 6 | 4 | 2 | 14 | |
| Poslovna društva, ki jih ustanovijo proračunske znanstvene in izobraževalne ustanove (člen 4 1. dela člena 58 212-FZ) | ||||||
| Podjetja, ki delujejo na področju informacijske tehnologije (člen 6 prvega dela člena 58 212-FZ) | ||||||
| Plačniki, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve z glavno vrsto dejavnosti iz točke 8 1. dela čl. 58 212-FZ |
20 | 14 | 6 | - | - | 20 |
| Lekarniške organizacije in stroški farmacevtov samostojnega podjetništva, ki plačujejo UTII | ||||||
| Nevladne organizacije, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, ki delujejo v področja socialnih. javna služba, znanstvene raziskave, zdravstvo, kultura in umetnost, dobrodelnost organizacija |
||||||
| Organizacije, ki so prejele status udeleženke v projektu Skolkovo (člen 58.1 212-FZ) | 14 | 8 | 6 | - | - | 14 |
Poglej v programu 1C Računovodstvo 8.
Na primer, vzemite organizacijo Good Service LLC na splošnem davčnem sistemu (OSNO) s stopnjo prispevka za socialno zavarovanje 0,9 % brez uporabe težkih in škodljivih delovnih pogojev (ustreza prvi vrstici zgornje tabele prispevkov in odbitki).
Podjetje zaposluje dva zaposlena: Karelin Yu.A. Rojen leta 1965 in S. S. Molchanov Rojen leta 1970.
Najprej se obračuna davčna osnova za obračun prispevkov od plač. V osnovo niso všteta bolniške odsotnosti, državne dajatve, materialna pomoč in nekatere druge vrste plačil. Naj bo na primer skupni znesek mesečnih obdavčljivih stroškov za vsakega zaposlenega 20.000 rubljev.
Zavarovalne premije se izračunajo individualno za vsakega zaposlenega:
Karelin (rojen 1965)
Skupaj od zaposlenega
Molčanov (rojen 1970)
Skupaj od zaposlenega: 6.000 rubljev (kar je 30% davčne osnove)
Od celotne davčne osnove organizacije 40.000 štejemo prispevek za socialno zavarovanje za primer poškodbe po stopnji 0,9 %. V tem primeru je 40.000 x 0,009 = 360 rubljev.
V primeru uporabe težki ali škodljivi delovni pogoji PFR za ta del davčne osnove zaračuna dodatno tarifo, kar ustreza f dejansko izdelane pogoje težkega ali škodljivega dela v obračunskem mesecu.
Če je kateri koli zaposleni presegel prag skupnih obračunov od začetka leta v višini 624.000 rubljev, se za tega zaposlenega ustavi izračun odbitkov akumulativnih prispevkov od presežnega zneska, zavarovalni del pa se upošteva po stopnji 10% presežni znesek (če je za organizacijo uporabljena regresija).
Govoriti o UST leta 2013 ni povsem pravilno. Konec koncev velja spomniti, da je bil od 1. januarja 2010 (precej dolgo nazaj) enotni socialni davek ukinjen (ali, z drugimi besedami, preimenovan) in nadomeščen z zavarovalnimi premijami, katerih višina se je v letu 2011 močno povečala. od 26 % do 34 %. Potem pa se je trend spremenil in (v resnici je to UST za leto 2013) je znašal le 30 % uradne plače zaposlenega. Nič pa ne more zagotoviti, da se premije v prihodnosti ne bodo ponovno dvignile. Lahko trdimo, da so takšni ukrepi v marsičem pravilni, saj se prebivalstvo države stara, delež delovno sposobnih državljanov pa se zmanjšuje, v vsakem scenariju pa je treba zagotoviti dostojno starost in brezplačno zdravstveno oskrbo. Hkrati ugotavljamo, da je treba pokojnine indeksirati letno, na primer za druge kategorije prebivalstva pa je treba plačevati tudi z državnimi sredstvi.
Seveda včasih sploh nismo pozorni na dejstvo, da delodajalec za svoje zaposlene plačuje zavarovalne premije, ko pa razumemo, da naša uradna plača nikakor ne zadostuje za dostojno pokojnino v prihodnosti, to ne navdihuje optimizem.
Kot smo izvedeli, je od leta 2010 enotni socialni davek nadomestilo več zavarovalnih premij, ki jih delodajalec plačuje naslednjim organizacijam:
Stopnja UST v letu 2013 v višini 30 % je pravična za večino organizacij in samostojnih podjetnikov z zaposlenimi. Vendar se poveča za 10%, ko uradna letna plača zaposlenega preseže prag 568.000 rubljev.
Tudi povišane stopnje UST v letu 2013 se plačajo za delavce, katerih delovne razmere so značilne povečane škodljivosti. Zanje boste morali plačati bodisi 2 % (na primer traktoristi, pleskarji ipd.), bodisi 4 % več (več o tem v članku o zavarovalnih premijah). Omejitvena vrednost davčne osnove (to je 568 tisoč rubljev) ni pomembna.
Preferencialne davčne stopnje v naslednjih zneskih: pokojninski sklad - 20%, FSS - 0%, MHIF - 0%, nekatere kategorije podjetij in samostojnih podjetnikov z zaposlenimi lahko plačujejo:
Znižane stopnje UST se uporabljajo tudi za podjetja, ki zaposlujejo invalide.
Fiksne stopnje UST se uporabljajo za samostojne podjetnike, notarje in odvetnike, ki ne plačujejo posameznikom. osebe (to je tiste, ki v svojem osebju nimajo zaposlenih). V letu 2013 bodo morali podružnici pokojninskega sklada plačati 32479,2 rubljev, v Socialni sklad pa 3185,46 rubljev. Zavarovanje. Omeniti velja, da je povečanje prispevkov za samostojne podjetnike v letu 2013 povzročilo opazno zmanjšanje števila uradno registriranih podjetnikov.
Verjetno to ne bo več presenečenje, vendar je povsem možno, da se bo UST leta 2014 spet povečal na 34 % uradne plače. Ugodne tarife naj bi se skupaj zvišale z 20 % takoj na 26 %. Kaj lahko to vodi? Poleg tega bodo organizacije in samostojni podjetniki, ki imajo zaposlene v svojem osebju, skrivali svoje dejanske dohodke in izplačevali "sive" plače. To se je zgodilo že leta 2011, ko se je UST povečal s 26 % na 34 %. Povečanje fiksnih prispevkov za samostojne podjetnike brez delavcev bo najverjetneje povzročilo zmanjšanje števila uradno registriranih podjetnikov.
Ob tem velja omeniti, da se je na eni od sej vlade izpostavilo vprašanje vrnitve v UST v letu 2014 in s tem njene zamenjave z zavarovalnimi premijami. Glavni razlog za takšno donosnost je neizpolnjevanje ciljev, zaradi katerih so bile v letu 2010 uvedene zavarovalne premije, torej nezagotavljanje ustreznega polnjenja sredstev, temveč le povečanje davčne obremenitve in zapletanje v sistemu upravljanja in nadzor nad plačili.
Pravne osebe v trenutnem stanju na primer povečujejo svoje računovodske stroške tako, da namesto enemu pošiljajo poročila 3 različnim državnim agencijam. Po drugi strani pa je v sedanjih razmerah za državo drago imeti dodatne kadre v službi in nadzorovati finančne tokove, ki jih je mogoče poenostaviti.
Za obiskovalce našega spletnega mesta obstaja posebna ponudba – nasvet profesionalnega odvetnika lahko dobite popolnoma brezplačno, tako da preprosto pustite svoje vprašanje v spodnjem obrazcu.
Na splošno lahko rečemo tako leta 2013 UST ostaja na dokaj lojalni ravni za poslovanje, v letu 2014 pa bi lahko postal enoten socialni davek pomembnejši.
Vse državljane Ukrajine njihova država zaščiti pred določenimi nesrečami s pomočjo zavarovalnih premij in plačil prizadetim državljanom. Ta zakon je leta 2010 sprejela Verkhovna Rada Ukrajine, od naslednjega leta pa je začel veljati. Pred tem zakonom so od vsakega občana pobirali 4 takse: za pokojninsko zavarovanje, za primer brezposelnosti, za začasno invalidnost, za primer nezgode ali poklicne bolezni.
ERU je kombinacija prejšnjih 4 premij za zavarovanje državljanov. Prispevek je obvezen in reden, vključen je v splošni sistem socialnega zavarovanja državljanov Ukrajine s strani države.
V skladu z zakonom morajo takso plačati delodajalci, podjetniki (fizične osebe), pa tudi tisti državljani, ki delajo samostojno in niso odvisni od delodajalcev. Vse plačane pogodbe o zaposlitvi in plačila za opravljene storitve ali opravljeno delo so obdavčeni.
Obrestne mere se razlikujejo glede na razred tveganja (skupaj jih je 67), minimalni odstotek je 36,76. Če plačnik nima odprtega računa, je treba plačati preko bank ali kontaktnih točk.
Za državljane plačnike enotnega socialnega davka 1. skupine tveganja v Ukrajini v tekočem letu 2014 je stopnja zavarovalne premije določena na 10% minimalne plače (od 01.01.2014) - 121 UAH. 80 kopejk, za 2. skupino - 20% (243 UAH 60 kopejk). Za 3. rizično skupino je to obrestna mera od 3 do 5 %, odvisno od vključenosti DDV, za 5. rizično skupino - od 5 do 7 %.
Med novostmi lahko omenimo tudi odsotnost dokumenta (potrdila) o plačilu enotnega davka, vendar ima plačnik brezplačno možnost, da prejme izpisek iz registra.
Vsi posamezniki, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo (razen »poenostavljenih«), plačajo 34,7 % svojih dohodkov v celotni znesek zavarovalnega sistema. Višina prispevka ne sme biti nižja od minimalne zavarovalne premije za 1 osebo mesečno prejetega dohodka, pri čemer se vrsta dejavnosti izplačevalca ne upošteva.
Prispevek je treba plačati do 15. v mesecih, kot so marec, maj, avgust in november. Prispevek bi moral biti četrtina letnih ERU. Celoten izračun se izvede pred 10. februarjem vsako leto glede na podatke izjave za leto, vložene pri davčni organizaciji.
Vsak plačnik enotnega socialnega davka v letu 2014 ima svojo kategorijo in obrestno mero.
Vsi podjetniki in delodajalci, ki delajo s svojimi zaposlenimi po pogodbah o zaposlitvi ali pogodbah, odštejejo stopnjo od plač, vseh vrst stimulacij, nadomestil in prejemkov:
Vsi zaposleni, zaposleni po pogodbah, pogodbah ali samooskrbi, izračunajo odstotek plač, spodbud in nadomestil:
Posamezniki, ki delajo po pogodbah civilnega prava, odštejejo 2,6 % od zneska prejemka.
Posamezniki, pa tudi vsi družinski člani, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo. Plačniki enotnega socialnega davka v Ukrajini, ki si samostojno zagotavljajo delo, vendar niso najeti delavci, odštejejo stopnjo od zneska, ki ga samostojno določijo - 34,7%.
Državljani, ki prejemajo nadomestilo za začasno invalidnost, od tega zneska za začasno invalidnost odštejejo stopnjo 2 %.
Velja opozoriti na zvišanje minimalne plače v decembru na 1218 UAH. Zato je mogoče najmanj enotni socialni davek izračunati na naslednji način: za oktober in november - 398 grivna in že za december - 422 grivna.
Skupno morajo posamezniki za celotno zadnje četrtletje 2014 plačati poenostavljeno stopnjo - 1218 UAH.
Najvišji znesek prispevka se izračuna na naslednji način: 34,7% zneska življenjske plače - 1218 UAH. v 17-kratnem znesku (7185 UAH).
Najeti delavci bodo plačali 3,6% svoje plače, to je 43 UAH 84 kopecks.
Preostanek se plača glede na razred tveganja, na primer: plačniki ERU-jev prve skupine v letu 2014 bodo plačali stopnjo 121 UAH. 80 kopecks, in 2. skupina - 243 UAH. 60 kopejk.
Vsi navedeni davki se plačajo na dan prejema akontacije in plače oziroma do 20. v naslednjem mesecu.
Posamezniki, ki obračunavajo enotni davek, plačujejo vsako četrtletje do 20., tisti, ki si samostojno zagotavljajo delo - do 1. maja 2014.
V primeru neplačila ali zamude, daljše od 1 dneva, se plačnika kaznuje z globo. Če se plačnik namerno izogne plačilu prispevka v višini 1000 neobdavčljivih minimumov, se kaznuje s kazensko odgovornostjo.
Za izračun zamudnih obresti morate neporavnani znesek pomnožiti s številom dni zamude in z obrestno mero v obliki 0,1%. Poleg denarne kazni se plačnik zavezuje plačati globo (20-30 neobdavčljivih minimumov).
Recimo, da je posameznik, podjetnik, decembra prejel neto dohodek v višini 30 tisoč grivna. To je več od najvišje višine osnove za izračun prispevka (17.068 UAH). Zato lahko s preprostimi izračuni ugotovite, da je 34,7% največjega zneska 17068 UAH. - to je 5 tisoč 922 grivna in 59 kopekov. Ker se po zakonu ne obračunava davek na znesek, ki je višji od najvišjega zneska.
V primeru nič mesečnega dohodka ali nedonosnega stanja plačnika je enotni socialni prispevek enak 0. Če mesečni neto dohodek ne presega minimalne plače, se ERU obračunava kot minimalno zavarovalnino, tj. , minimalna plača se pomnoži s stopnjo - 34,7%.
Z neto mesečnim dohodkom v višini - od minimalne plače do največjega zneska obračunske osnove, se stopnja vzame 34,7% neto dohodka izplačevalca.
Če je mesečni dohodek večji od najvišjega zneska obdavčljive osnove nastanka poslovnega dogodka, se stopnja izračuna v višini 34,7 % najvišjega zneska osnove.
Upamo, da vam je bilo gradivo uporabno in jasno.
