Organizacija revizije računovodstva sredstev. pravilnost opredelitve in odraza pri obračunavanju tečajnih razlik. plačila odgovornim osebam na podlagi dokazil, ki potrjujejo stroške, brez izdaje predhodnih poročil

Namen revizija sredstev je oblikovanje mnenja o zanesljivosti računovodskih izkazov po postavkah obračunavanja sredstev ter ugotavljanje skladnosti računovodskih in davčnih metod, ki se uporabljajo v podjetju za poslovanje z denarnimi tokovi, z veljavno zakonodajo in predpisi. Rusija.

Naloge izvedba revizije sredstev je ocena pravilnosti odražanja finančno -ekonomskih transakcij v računovodstvu, ocena sintetičnega in analitičnega računovodstva sredstev, revizija skladnosti s postopkom za vodenje denarnih transakcij, davčna zakonodaja in drugi regulativni dokumenti .

Postopek za opravljanje in registracijo gotovinskih transakcij ureja Centralna banka Ruske federacije (Banka Rusije). Gotovinski obtok v Rusiji je določen s Pravilnikom o postopku za opravljanje gotovinskih transakcij in pravilih za shranjevanje, prevoz in zbiranje bankovcev in kovancev Banke Rusije v kreditnih institucijah v Ruski federaciji (ki jih je potrdila Banka Rusije 24. 2008 št. 318-P).

Revizor mora upoštevati, da:

1) gotovinske transakcije so sestavljene s standardnimi medoddelčnimi obrazci primarnih računovodskih dokumentov;
2) sredstva družbe morajo biti shranjena v sefu;
3) denarna stanja morajo biti v skladu z določeno mejo;
4) blagajna mora biti opremljena z alarmno napravo;
5) ob zaposlitvi mora blagajnik dati obveznost (pisni dogovor) o odgovornosti za varnost gotovine in drugih sredstev na blagajni;
6) sredstva, prejeta na blagajni, so knjižena v dobro istega dne;
7) mesečno, vendar vsaj enkrat na četrtletje (kot bo določeno z računovodsko politiko podjetja), je treba opraviti popis blagajne in sestaviti akt;
8) vodenje blagajniške knjige v organizaciji je dovoljeno na avtomatiziran način itd.

Blagajna podjetja (organizacije) lahko hrani ne le gotovino, temveč tudi denarne dokumente: bone za domove za počitek in sanatorij, enotne vstopnice, kupone za hrano, poštne znamke itd. Zabeležene so na ločenem podračunu "Gotovinski dokumenti". Prejem in izdaja denarnih dokumentov se izvaja po vhodnih in odhodnih blagajniških nalogih z njihovim naknadnim odrazom v izkazu toka denarnih dokumentov v višini dejanskih stroškov njihovega pridobivanja. Gibanje gotovinskih dokumentov se odraža na naslednji način:

1) kupljeni denarni dokumenti:
- - za gotovino iz blagajne: Дт 50 "Blagajniški dokumenti" Кт 50, "Blagajna organizacij";
- - odgovorne osebe: Dt 50 Kt 71;
- - sredstva so prejela od različnih pravnih in fizičnih oseb: Dt 50 Kt 76;
2) boni za počitniške domove (sanatorije):
- - izdano zaposlenim v podjetju: Dt 73 Kt 50,
- - izdane denarne listine odgovornim osebam: Dt 71 Kt 50;
3) se odraža pomanjkanje denarnih dokumentov: Dt 94 Kt 50 itd.

Revizor mora upoštevati, da so strogi poročevalni dokumenti (pooblastila, delovne knjižice, dodatni listi do njih itd.) Shranjeni tudi v blagajni podjetja, vendar jih je treba upoštevati v zunajbilanci račun 006 »Obrazci strogega poročanja«.

Prejem in izdajo obrazcev strogega poročanja je mogoče sestaviti tudi s prejemnimi in bremenitvami, v katerih morajo biti navedena imena listin strogega poročanja in njihova številka. O njihovem gibanju blagajna sestavi tudi zapisnik.

Tuja valuta se lahko hrani na blagajni podjetja v primerih, ki jih dovoljuje zakon. Devizna sredstva se upoštevajo na ločenih podračunih. Za vsako vrsto valute (ameriški dolar, evro itd.) Je treba odpreti ustrezen podračun. Gotovina se lahko dvigne z deviznega računa na blagajni podjetja za plačilo stroškov službenih potovanj v tujino. Prejeto valuto na isti dan je treba kapitalizirati na blagajni: Dt 50 Kt 52 in cu. e. in v rubljih po tečaju Banke Rusije na dan transakcije. Nastale tečajne razlike se odražajo: Dt 50 (91) Kt 91 (50) odvisno od pozitivne ali negativne vrednosti tečajne razlike. Izdaja predujmov v tuji valuti iz blagajne odgovornim osebam se odraža: prepoveduje plačila v tuji valuti posameznikom v obliki plačil in drugih prejemkov ter po pogodbah civilne narave.

Pred nadaljevanjem revizije je priporočljivo, da revizor pripravi revizijski program za gotovinske transakcije. Lahko ima tako približno obliko.

Revizijski program za obračunavanje gotovinskih transakcij CJSC "Prestige"

Računi: 50 "Blagajna"

Umetniki_

Obdobje, datum preverjanja_

	(okvirni seznam vprašanj, ki jih je treba preveriti)	Vir informacije	Opombe (uredi)

Prvi korak
	Preverjanje skladnosti z omejitvijo stanja gotovine na blagajni	Izračun ob vzpostavitvi v podjetju omejitve stanja denarja v blagajni	Na voljo (ne)
	Preverjanje obstoja dogovora o polni finančni odgovornosti blagajne za varnost gotovine in denarnih dokumentov na blagajni	Obveznost (dogovor) blagajne	Na voljo (ne)
	Preverjanje razpoložljivosti potrdil o reviziji blagajne, tudi pri menjavi blagajne v revidiranem obdobju	Revizijska potrdila o gotovini in gotovinski dokumenti	Obstaja (ne). Periodičnost
Druga faza
	Preverjanje skladnosti razpoložljivosti denarja in denarnih dokumentov na blagajni z računovodskimi podatki	Zadnje poročilo blagajne. Revizijski akt blagajnika	rezultate preverjanja
	Vizualni pregled izvajanja primarne dokumentacije	Prejemke in odhodke gotovinskih bonov ter priloženih dokumentov	rezultate preverjanja
	Preverjanje popolnosti in pravočasnosti knjiženja gotovine, prejete od banke, na blagajno. Skladnost vpisov v blagajniško knjigo s podatki računovodskih registrov	Bančni izpisek, čekova knjiga, blagajna	rezultate preverjanja
	Preverjanje popolnosti prejemkov in veljavnosti izdaje denarnih dokumentov na blagajni	Blagajniško poročilo o gibanju gotovinskih listin	rezultate preverjanja

Nadaljevanje programa


Preverjanje popolnosti in pravočasnosti knjiženja gotovine na blagajno, prejetega za prodane izdelke (dela, storitve), blago in druge vrednosti	Prejemanje gotovinskih nalogov, evidenc o prodaji, računov, blagajniških poročil	rezultate preverjanja
Zakonitost pripisa stroškov za davčne namene plačil, opravljenih preko blagajne	Boni za odliv gotovine in dokumenti, ki so jim priloženi	rezultate preverjanja
Preverjanje namenske porabe sredstev, prejetih v banki	Preverite škrbine, gotovinske bone in priložene dokumente	rezultate preverjanja
Preverjanje gotovinskih plačil fizičnim osebam	Stroški blagajniški nalogi, izpiski za izplačilo denarja posameznikom, drugi priloženi dokumenti, osebni računi	rezultate preverjanja
Preverjanje pravočasnosti dostave na banko iztržka od prodaje	Poročila blagajne, obvestila o gotovinskih obrokih	rezultate preverjanja
Preverjanje razpoložljivosti blagajn in skladnosti z uveljavljenimi zahtevami pri delu z njimi (preverjanje se izvaja v primeru prodaje izdelkov (del in storitev), blaga in drugih vrednosti posameznikom za gotovino)	Dokumentacija o registraciji blagajne	rezultate preverjanja
Preverjanje istovetnosti evidenc v blagajniških poročilih in priloženih dokumentih	Blagajniška poročila, blagajniški prejemki in prejemki, priloženi dokumenti	rezultate preverjanja
Preverjanje pravilnosti ujemanja računov	Blagajniška poročila, gotovinski prejemki in prejemki. Računovodski registri	rezultate preverjanja
Preverjanje pravilnosti obračuna in odraza v obračunu DDV	Gotovinski prejemki, pomočniki	rezultate preverjanja

Konec programa


		gotovinski prejemki s priloženimi dokumenti, poroča blagajnica
	Preverjanje zanesljivosti odražanja blagajniških prometov v sintetičnih računovodskih registrih itd.	Naročilo dnevnika, izjava, knjiga	rezultate preverjanja
Tretja stopnja
	Analiza in obdelava rezultatov preverjanja gotovinskega prometa	Podatki o materialih za preverjanje za vsako postavko programa
	Ugotavljanje vpliva ugotovljenih kršitev na zanesljivost računovodskih izkazov in obdavčitev	Podatki o inšpekcijskem materialu za vsako postavko inšpekcijskega programa
	Priprava revizijskega poročila o preverjanju računovodstva gotovinskih transakcij in prenos celotnega paketa dokumentov vodji skupine	Revizorjevo poročilo. Revizorjevi dokumenti

Podpisi izvajalcev: _

Metodologija revizije gotovinskih transakcij je sestavljena iz zaporednega preverjanja vseh faz programa, za vse teste za prejem gotovine in gotovinskih dokumentov na blagajni ter za vse teste za izdajo gotovine in drugih sredstev iz blagajne.

Pri revidiranju gotovinskih transakcij lahko revizor priporoči vodstvu podjetja, da imenuje popis blagajne, torej preveri razpoložljivost denarnih in deviznih sredstev, vrednostnih papirjev. Preverjanje blagajne se izvaja v prisotnosti blagajne in glavnega računovodje. Dostop drugih oseb med pregledom ni dovoljen. Med čekom se prekinejo vse gotovinske transakcije. Preračun gotovine, valute, vrednostnih papirjev se izvaja po posameznih listih. Revizor bi moral vedeti, da se prejemki posameznikov, neregistrirani bankovni boni, izpiski ipd. ne vštevajo v stanje blagajne in se ne sprejemajo kot dokazila. Blagajnica sestavi blagajniško poročilo na podlagi izvedenih gotovinskih dokumentov. Šteje se, da vsa gotovina in druge dragocenosti, shranjene v blagajni, pripadajo podjetju, saj je shranjevanje denarja drugih podjetij in posameznikov na blagajni prepovedano. Če so bili takšni v blagajni, so vključeni v razpoložljivost in se kapitalizirajo kot presežek. Rezultate pregleda blagajne je treba dokumentirati z aktom o reviziji gotovine.

Gotovinski promet se preverja neprekinjeno za preverjano obdobje. V primeru neskladja med zneski v gotovini in drugih dokumentih se opravi primerjava, na primer z gotovinskimi dokumenti, bančnimi izpiski, poročili blagajne, čeki itd. Po potrebi vložite zahtevo banki ali drugim organizacijam.

Gotovinski promet za odpis denarja se preverja po dokumentih, ki so priloženi nalogom za odliv gotovine. V tem primeru morate biti pozorni na zakonitost plačil iz blagajne, prisotnost podpisov vodje in glavnega računovodje podjetja, pa tudi na podpis prejemnika in pravilnost korespondence računov.

Revizor med revizijo preveri tudi, ali se upošteva pogostost oddajanja poročil blagajne v računovodstvo, ali obstajajo zaznamki o preverjanju in sprejemu poročil na blagajniških evidencah, ali stanja gotovine ustrezajo limitu, ali deponirane plače se vrnejo banki, ali je plača izdana iz izkupička in ali za to obstaja dovoljenje.

Na podlagi rezultatov preverjanja gotovinskega prometa se sestavijo delovni dokumenti o storjenih kršitvah in njihovem vplivu na zanesljivost računovodskih izkazov in obdavčitev. Rezultati za ugotovljene kršitve se lahko odražajo v vzorcu delovnega lista.

Na podlagi gradiva revizije gotovinskega prometa se izvede analiza ugotovljenih kršitev.

Za vsako ugotovljeno kršitev je priporočljivo narediti sklicevanje na normativni dokument, ki je veljal v času revizije.

Za zaključek se sestavi revizijsko poročilo, ki vsebuje rezultate preverjanja gotovinskih transakcij, oblikuje sklepe in predloge o ugotovljenih kršitvah. Revizor oblikuje celoten paket delovne dokumentacije in ga preda vodji skupine.

Tipične napake in kršitve, ugotovljene med revizijo gotovinskih transakcij:

kršitev postopka izvajanja gotovinskih transakcij (presežena je meja stanja denarja v blagajni, najvišja dovoljena višina gotovinskih poravnav s pravnimi osebami, nenadne revizije blagajne niso izvedene);
napake in popravki v gotovinskih dokumentih;
register vhodnih in odhodnih blagajniških nalogov ni izpolnjen;
blagajna ni zašita ali zapečatena;
ni dokumentov, ki potrjujejo dejstvo popisa blagajne.

Pošljite svoje dobro delo v bazo znanja je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki pri svojem študiju in delu uporabljajo bazo znanja, vam bodo zelo hvaležni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Tečajno delo

Revizija gotovinskega računovodstva

Uvod

Vsako podjetje med svojimi finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi sodeluje v denarnih in poravnalnih odnosih, ki nastanejo med proizvodnjo in prodajo blaga, pri zagotavljanju storitev tretjim organizacijam.

Denarna sredstva podjetja predstavljajo finančna sredstva in so najbolj likvidno sredstvo. Lahko so v obliki gotovine na blagajni, hranijo se v banki na tekočih računih, na posebnih računih, v obliki čekov, akreditivov. Uspešno življenje katerega koli poslovnega subjekta je odvisno od njegove prisotnosti, zato je zelo pomembno nadzorovati natančnost obračunavanja sredstev.

Ena najučinkovitejših vrst nadzora nad gotovinskim računovodstvom je neodvisna kontrola - revizija.

Pomembnost raziskovalne teme je v tem, da je preverjanje in vodenje evidence sredstev družbe predpogoj za oblikovanje mnenja o zanesljivosti računovodskih izkazov.

Namen tega predmeta je preučiti metodologijo in organizacijo revizije obračunavanja sredstev v podjetju. Za dosego tega cilja želim podati teoretično in metodološko utemeljitev teme in na primeru podatkov iz podjetja SPK Plemzavod Detskoselsky izvesti revizijo računovodstva sredstev.

1. Teoretična in metodološka utemeljitev revizije gotovinskega računovodstva

1.1 Konceptcilji in cilji revizije skladov

Revizija gotovinskega prometa je revizija gotovinskega, bančnega in deviznega prometa. Glavni namen revizije je ugotoviti zakonitost, zanesljivost in smotrnost transakcij s sredstvi podjetja, pravilnost njihovega odražanja v računovodstvu. .

V velikih podjetjih je to preverjanje zelo naporno zaradi prisotnosti velikega števila transakcij s sredstvi, čeprav je sam revizijski postopek preprost, vendar je potrebna večja pozornost, saj je v praksi največje število kršitev in zlorab uradnikov. povezane s tem posebnim področjem računovodstva.

Pri reviziji revizor upošteva zakonodajo Ruske federacije in predpise Ministrstva za finance Ruske federacije, Centralne banke Rusije.

Pri reviziji gotovinskega prometa se rešujejo naslednje naloge:

* seznanitev s pogoji hrambe gotovine, vrednostnih papirjev in drugih denarnih listin na blagajni;

* študija dejanskega postopka dokumentiranja transakcij za prejem in porabo sredstev, vodenje blagajne, obračunavanje gotovinskih transakcij;

* preverjanje skladnosti z gotovinsko disciplino (pravočasnost in popolnost knjiženja gotovine na blagajno in vrnitev v banko presežnih stanj gotovine, določenih s pravili za gotovinsko poravnavo s pravnimi osebami, postopek izdaje in vrnitve blagajni odgovornega zneski, ciljna poraba sredstev, prejetih od banke s čeki, vključno z valuto itd.);

* določitev števila računov v rubljih in tujih valutah, odprtih v bankah, zakonitosti transakcij na vsakem računu;

* ugotavljanje zakonitosti in smotrnosti poslovanja za prejem in odpis sredstev z bančnih računov podjetja, vključno s tujo valuto, pravilnost njihovega odražanja v računovodstvu;

* preverjanje stanja plačilne in poravnalne discipline po sklenjenih pogodbah.

Viri informacij za preverjanje prometa s sredstvi so: blagajna; blagajniška poročila s priloženimi primarnimi dokumenti; gotovinske čekove knjižice, bančni izpiski za rubeljske in devizne račune s priloženimi primarnimi dokumenti; dnevniki registracije vhodnih in odhodnih gotovinskih nalogov, plačilnih nalogov itd .; računovodski registri za račune 50, 51, 52, 55, 57 itd .; Glavna knjiga; bilanca stanja, izkaz poslovnega izida; Izkaz denarnih tokov itd.

Ko začnete preverjati transakcije z denarnimi sredstvi, je priporočljivo, da revizor po možnosti pridobi popolne informacije o stanju notranje kontrole na tem področju računovodstva.

Ugotoviti je mogoče, kako se v podjetju spoštuje denarna disciplina, kako je zagotovljen nadzor nad gotovinskimi transakcijami, tudi s tujo valuto, kako jasno je zagotovljeno dovoljenje različnih plačil s poravnalnih in drugih računov podjetja. sredstva dejanskega preverjanja, pregleda, opazovanja itd. Testiranje je tudi koristen način za pridobivanje podatkov.

Tabela 1.1 Program revizije gotovinskega poslovanja

V skladu s tem revizor sam začrta predmete večje pozornosti pri načrtovanju kontrolnih postopkov, zaporedje faz revizije, posebne vire podatkov, razjasni revizijsko tveganje. Za poenostavitev njegovih dejanj je priporočljivo razviti poseben program preverjanja (tabela 2.1).

Pravilno zasnovan revizijski program bo revizorju v prihodnosti pomagal dosledno preučevati različna področja računovodstva gotovinskih transakcij.

1.2 Postopek za izvedbo revizije sredstev za podjetjeinyatii

razporejanje revizijskega revizorja gotovine

Revizija gotovinskega poslovanja

Revizijo gotovinskega prometa je treba izvajati v skladu z razvitim programom na naslednjih področjih:

* preverjanje pravilnosti dokumentarne registracije gotovinskih transakcij;

* ocena popolnosti in pravočasnosti kapitalizacije sredstev;

* analiza pravilnosti odpisa sredstev v odhodku;

* preverjanje skladnosti z gotovinsko disciplino;

* ugotavljanje pravilnosti odražanja gotovinskih transakcij v računovodstvu.

Nadalje revizor ugotavlja zakonitost gotovinskih transakcij, njihovo skladnost s pismom Centralne banke Ruske federacije z dne 4. oktobra 1993 št. 18 "O odobritvi postopka za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji." Glede na obseg gotovinskih transakcij in stopnjo revizorjevega zaupanja v sistem notranjih kontrol v podjetju se lahko izvede popoln ali naključni pregled gotovinskih dokumentov.

Z začetkom preverjanja gotovinskih transakcij revizor ugotovi pravilnost njihove dokumentarne izvršitve (popolnost izpolnjevanja podatkov vhodnih in izhodnih dokumentov; obvezna registracija prejemkov in izdatkov, plačilnih listov itd.; prisotnost podpisov odgovornih oseb in prejemnikov sredstev, pomanjkanje popravkov, izbrisov itd.). NS.). Za to se preučijo poročila blagajne s priloženimi primarnimi dokumenti in blagajno. Slednji morajo biti oštevilčeni, vezani, zapečateni s pečatom in shranjeni v enem izvodu. Vpisi v blagajniško knjigo morajo biti enaki vpisom v blagajniškem poročilu in potrjeni s primarnimi listinami.

Če je v podjetju računovodstvo gotovinskih transakcij računalniško, je dovoljeno voditi blagajno v elektronski obliki, katere listi so natisnjeni na tiskalniku v dveh izvodih (prvi izvodi so občasno vezani v obliki knjige , drugi izvod služi kot blagajniško poročilo). V tem primeru se mora revizor sam ali s sodelovanjem strokovnjaka prepričati, da je program zaščiten pred nepooblaščenim dostopom blagajne in drugih oseb, da se spremeni oštevilčenje dokumentov. Vzorec običajno vključuje evidenco blagajne za eno ali dve četrtletji ali za en mesec v vsakem četrtletju poročevalskega obdobja. Če število napak in nepravilno izvedenih dokumentov presega dovoljeno število napak, ki jih načrtuje revizor, je priporočljivo preveriti preostale denarne dokumente.

Pri preverjanju gotovinskega prometa je posebna pozornost namenjena ugotavljanju popolnosti, pravočasnosti in pravilnosti knjiženja gotovine (prejemki banke, vračilo prijavljenih zneskov, prihodki, plačila najemnin in drugi prihodki). Prejemki iz banke se preverjajo tako, da se uskladijo enaki zneski, zabeleženi v čekih, bančnih izpiskih in gotovinskih prejemkih. Prejem prejemkov se preuči z usklajevanjem zneskov v gotovinskih prejemkih, računih in računih, blagajniških zapisih itd. Donos neuporabljenih predujmov se analizira z gotovinskimi prejemki.

Pri preverjanju porabe gotovine na blagajni mora biti revizor pozoren na dokumentarno utemeljitev izdaje denarja. Ugotavlja tudi ciljno porabo sredstev, prejetih od banke s čekom, skladnost z gotovinskim limitom.

Ugotovljeno je spoštovanje ugotovljene meje denarne poravnave med pravnimi osebami.

Ugotovljena so dejstva, da so zaposleni plačali poslovne stroške, ki so nastali brez izdaje avansnih poročil, večkratna plačila za prej izdane dokumente, dodelitev denarnih zneskov za ponarejene dokumente itd.

Za zaključek se preuči pravilnost korespondence računov, izračuna prometov, gotovine in njihovih stanj, navedenih v računovodskih registrih za račun 50 "Blagajna". V ta namen se podatki o blagajniški knjigi, blagajniškem poročilu in računovodskem registru za ustrezni mesec obdobja preverijo po datumih. Odkrita odstopanja med primerjanimi kazalniki pomenijo prisotnost napak, ki so lahko nenamerne, posledica računovodske malomarnosti pri izračunu ali namerne. Slednje zahtevajo pisna pojasnila in takojšnje obveščanje vodje podjetja. Vsekakor so napake in netočni podatki, ki jih odkrije revizor, nujno evidentirani v njegovih delovnih dokumentih.

Tipične napake, odkrite med revizijo gotovinskih transakcij:

* pomanjkanje primarnih denarnih dokumentov ali njihova izvedba v nasprotju z uveljavljenimi zahtevami;

* plačila odgovornim osebam na podlagi dokazil, ki potrjujejo stroške, brez izdaje predhodnih poročil;

* neupoštevanje limita gotovinske poravnave med pravnimi osebami;

* Izvajanje obračunov s prebivalstvom brez uporabe blagajn;

* napačen odraz gotovinskih transakcij v računovodskih registrih;

* aritmetične napake pri obračunu prometov in saldov v računovodskih registrih z ročnim obračunavanjem.

Revizor se mora med revizijo gotovinskih transakcij odločiti o potrebi po popisu blagajne. Sedanji regulativni in zakonodajni akti ne dajejo nedvoumnega odgovora o potrebi po takšnem popisu. Zato je priporočljivo, da revizor ravna na naslednji način.

Če je popis predviden v pogodbi o reviziji ali če se izvaja obvezna revizija za tekoče poročevalsko obdobje, je treba izvesti popis blagajne, saj je v skladu z domačimi standardi odgovoren revizor. za preverjanje pravilnosti odražanja v računovodskih izkazih dogodkov, ki so se zgodili po datumu bilance stanja do datuma sestave revizorskega poročila.

Popis mora potekati v prisotnosti blagajne in glavnega računovodje. Vrstni red blagajne je lahko naslednji: če je blagajn več, jih revizor zapečati, da prepreči dostop do njih po začetku revizije. Blagajnik mora sestaviti blagajniško poročilo o gotovinskem prometu za zadnji dan, dvigniti stanje denarja v blagajniški knjigi na dan preverjanja.

Hkrati se od blagajne vzame potrdilo, da so vsi vhodni dokumenti vključeni v poročilo in do trenutka popisa blagajne ni denarja, ki ni bil prejet in ne odpisan. Po tem se denar preračuna. Če se pri popisu blagajne nahajajo delno izplačane plačilne liste za izplačilo plač, nadomestil ipd., revizor v njih izračuna vsoto in upošteva na njih izplačan znesek, kar je zabeleženo v aktu. Po preračunu denarja in drugih dragocenosti, shranjenih v blagajni, se nastalo stanje preveri glede na računovodske podatke v blagajni.

Rezultati revizije se sestavijo s sestavo akta, ki ga podpišejo revizor, glavni računovodja gospodarskega subjekta in blagajnik.

V primeru presežka ali pomanjkanja sredstev ali denarnih listin in drugih dragocenosti mora revizor od blagajne vzeti pisno pojasnilo o razlogih za njihov nastanek. Če se odkrije veliko pomanjkanje sredstev, je revizor dolžan poročati o dejstvih vodji podjetja in postaviti vprašanje o razrešitvi blagajne z njegovih nalog do konca revizije.

Pri popisu blagajne je treba preveriti: ali obstaja odredba vodje o imenovanju blagajnika; ali so bili sklenjeni sporazumi o polni individualni materialni odgovornosti ustaljene oblike z blagajničarko in drugimi zaposlenimi v računovodstvu; Ali je blagajna skladna s priporočili za zagotavljanje varnosti sredstev, za tehnično trdnost in opremljenost z varnostnimi in požarnimi alarmi? Revizor je dolžan dobiti odgovore tudi na naslednja vprašanja: ali obstajajo periodične in nenadne revizije blagajne; ali gotovina v blagajni ne presega določenega limita.

Med revizijo se opravi tudi popis denarnih dokumentov na blagajni in tuje valute.

Če podjetje posluje z gotovino, je treba med revizijo preveriti:

* popolnost in pravočasnost knjiženja valute;

* pravilnost registracije blagajniških nalogov za prevzem in izdajo valute;

* pravilno ugotavljanje tečajnih razlik, pravilno obračunavanje tečajnih razlik

Revizija transakcij na poravnalnih računih

Pri revidiranju transakcij na TRR mora revizor preveriti:

* korespondenca stanja sredstev, ki se odraža v računovodskih izkazih, znesku sredstev, ki so dejansko na bančnih računih. V ta namen revizor prosi vodstvo revidiranega subjekta, naj pošlje pismo banki, v kateri so odprti računi, z zahtevo, da potrdi stanje računa revizorja na datum poročanja. Hkrati je posebej navedeno, da je treba odgovor na zahtevo poslati na naslov revizorja, ki je naveden v zahtevi.

* skladnost zneskov, navedenih na bančnih izpiskih, z zneski, navedenimi v dokazilih, ki so jim priloženi;

* prisotnost bančnega žiga v primarnih dokumentih, priloženih izpiskom. Če so dokumenti identificirani brez žiga banke, je priporočljivo, da revizor banki pošlje pisno zahtevo za ugotavljanje pravilnosti opravljenega posla;

* pravilnost in popolnost knjiženja sredstev, deponiranih v banki v gotovini;

* veljavnost prenosa sredstev s sprejetimi plačilnimi nalogi preko poštnih uradov (položene plače, preživnine itd.), kot tudi zanesljivost prejemnikov nakazil, navedenih na seznamu poštnih naslovov;

* pravilnost prikaza v računovodstvu transakcij, povezanih s pretvorbo rubljev;

* pravilnost sestave računovodskih vknjižb za transakcije v banki, odraz teh transakcij v računovodstvu na ustreznih računih. Revizor bi moral posebno pozornost nameniti tistim poslom, ki so v računovodstvu (mimo obračunskih računov) odpisani na stroške proizvodnje ali stroške prodaje;

* popolnost in zanesljivost bančnih izpiskov in dokumentov nanje. Popolnost bančnih izpiskov se ugotavlja z oštevilčenjem strani in prenosom stanja na računu. Stanje ob koncu obdobja na prejšnjem bančnem izpisku na računu mora biti enako stanju na začetku obdobja na naslednjem izpisku.

Analiza opravljenih transakcij v poročevalskem obdobju se izvaja s skrbnim pregledom izpiskov s priloženimi plačilnimi dokumenti. Takšen pregled vam omogoča, da ugotovite nedokumentarni odpis sredstev ali prenos sredstev za en namen, medtem ko priloženi dokumenti potrjujejo druge namene. Hkrati se v bistvu preučujejo bančni dokumenti. Revizor mora ugotoviti, ali so nezakonite bančne operacije dovoljene; popolnost in pravočasnost knjiženja plačanih zalog; zanesljivost dokumentov za pridobitev posojil ali odobritev posojil; pravilnost in zakonitost poslovanja z akreditivi.

Pri preverjanju sredstev, prejetih na račune, je treba ugotoviti pravilnost njihovega obračunavanja in popolnost prenosa. Za obračunavanje bančnega poslovanja se uporabljata računi 51 »Poravnalni računi« in 55 »Posebni računi v bankah«.

Izkupiček, ki so ga navedli kupci, se preveri glede na vnose v računovodskih registrih na računovodskih izkazih prodaje 90 „Prodaja“, 91 „Drugi prihodki in odhodki“ ter na račun poravnav s kupci in strankami 62 „Poravnave s kupci in strankami“ . Prejem sredstev od drugih dolžnikov (na podlagi najemnih pogodb, skupnih dejavnosti, kazni) se preveri glede na podatke izpiskov in priloženih dokumentov. Pojasnjuje tudi pravilnost določanja korespondence računov za knjiženje sredstev na bančne račune, pravočasnost razporeditve DDV na prejete zneske prihodkov in predujmov. Zneski, ki niso potrjeni z listinami, se morajo obračunati na računu 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki« podračuna »Poravnave terjatev«.

Podobno se izvaja nadzor poslov odpisa sredstev s tekočih in drugih bančnih računov. Posebna pozornost je namenjena pravočasnosti in popolnosti knjiženja gotovine, prejete od banke na blagajno, zakonitosti nakazovanja sredstev na račune dobaviteljev in drugih upnikov. Takšne operacije morajo biti dokumentirane (pogodbe, akti o dobavi in prevzemu opravljenega dela, računi za materialne vrednosti itd.). Če podjetje prenaša plače, odbitke pri nalogah za izvršbo itd., Je njihova veljavnost zagotovljena tako s prisotnostjo primarnih računovodskih dokumentov kot z resničnostjo naslovov prejemnikov sredstev, ki so v njih navedena.

Pravilnost korespondence računov za obremenitev sredstev s tekočih in drugih računov se preverja po podatkih računovodskih registrov za račune 51 in 55. Tako je treba razjasniti zakonitost pripisovanja nekaterih vrst odhodkov stroškom. Sredstva, odpisana s tekočih in drugih računov v bankah, se praviloma predhodno odražajo na računovodskih kontih 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci« in 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki« in se ne knjižijo neposredno v dobro računov. To zagotavlja potrebno analitično računovodstvo, možnost nadzora nekaterih vrst stroškov. Zato mora revizor poskrbeti, da se pod krinko obratovalnih stroškov odhodki za kapitalske naložbe, za raziskovalno delo, za plačilo socialnih in gospodinjskih ter drugih storitev, katerih stroški niso vključeni v sestavo odhodkov, ne upoštevajo. odpisani. Za to je mogoče izvesti popolno preverjanje dokumentov in medsebojno uskladitev računovodskih registrov za določene račune. Ugotovljene kršitve se evidentirajo v delovni dokumentaciji revizorja.

Na zadnji stopnji preverjanja tega bloka operacij se ugotavlja resničnost in zakonitost transakcij na računu 57 "Prenosi v tranzitu". Ti računi se včasih neupravičeno pripisujejo zapadlim terjatvam in s tem izkrivljajo računovodske izkaze. Na računu 57 se ugotovi dejanski odraz sredstev, ki so bila poslana v dobropis TRR (z prevzemom, dostavo na večerno blagajno banke, preko pošte ipd.).

Tipične napake, ki jih je revizor ugotovil med revizijo bančnega poslovanja:

* pomanjkanje plačilnih dokumentov, ki potrjujejo dejstvo transakcij, ali njihovo neustrezno izvedbo;

* pomanjkanje prilog k plačilnim dokumentom, ki so služili kot podlaga za transakcije;

* prenos predujmov na račune v razsutem stanju brez predhodne registracije pogodbe in na druge dvomljive transakcije;

* neskladje podatkov v plačilnih nalogih s podatki na bančnem izpisku;

* Nepravilna korespondenca računov za obračunavanje bančnega poslovanja.

Revizija poslovanja na deviznih računih

V skladu z regulativnimi dokumenti lahko podjetje hkrati odpre dva devizna računa - tranzitni in tekoči.

Devizni prihodki nerezidentov se sprva knjižijo v dobro deviznega računa v tranzitu, po zavezi podjetja za prodajo deviznih prihodkov pa se preostanek sredstev knjiži v dobro tekočega deviznega računa. Devizni dobiček za izdelke, blago in storitve rezidentov se praviloma takoj pripiše na tekoči devizni račun.

Za podjetje se lahko odpre devizni račun:

* samo v eni plačilni valuti (na primer v nemških markah ali kateri koli drugi);

* v več vnaprej določenih plačilnih valutah;

* več valutni račun.

Evidenca transakcij na deviznih računih se vodi v valuti plačila in njeni rubljevski protivrednosti, ki velja na dan prejema sredstev.

Pri izvajanju revizije poslovanja na deviznih računih mora revizor ugotoviti:

* zakonitost odpiranja deviznih računov;

* skladnost zneskov na bančnih izpiskih z zneski, navedenimi v primarnih računovodskih dokumentih, ki so jim priloženi;

* pravilnost uporabe oblike plačila v zunanji gospodarski dejavnosti;

* pravočasnost oddaje plačilnih nalogov za prodajo izkupička, če je bil izkupiček knjižen v dobro preko tranzitnega računa;

* pravilnost provizij za odpiranje deviznih računov;

* pravilnost odražanja v računovodstvu transakcij za nakup in prodajo valute;

* pravilnost opredelitve in odraza pri obračunavanju tečajnih razlik;

* popolnost in pravočasnost knjiženja deviznih prihodkov s strani rezidenčnih izvoznih organizacij na njihove devizne tranzitne račune pri pooblaščenih bankah. Hkrati je treba upoštevati, da lahko devizne dohodke, ki jih je treba prenesti v Rusijo in jih prejeti v lastništvo ali razpolaganje rezidentu v tujini, pred prenosom uporabiti le za plačilo bančnih in drugih provizij, stroškov, ki so neposredno povezani z ta zunanjegospodarska operacija, za katero se to nadaljuje. Pri preverjanju valutnih transakcij mora revizor vedeti, da je treba vrednost premoženja in obveznosti (denar, dolg, različne postavke zalog itd.), Izražene v tuji valuti, za odraz v računovodstvu, pretvoriti v rublje po tečaju centralnega Banka Ruske federacije, ki velja na določen datum (tabela 2.2).

Tabela 1.2 Postopek pretvorbe tuje valute v rublje po tečaju Centralne banke Ruske federacije za posamezne transakcije

Ponovni izračun deviznih sredstev na deviznem računu, v blagajni, gotovini in plačilnih dokumentih, kratkoročnih vrednostnih papirjih, sredstvih pri poravnavah s pravnimi in fizičnimi osebami se izvede na dan transakcije in na dan priprave finančne izjave. Za pripravo računovodskih izkazov se vrednost osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, zalog, blaga in drugih sredstev in obveznosti vzame v oceni v rubljih po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan posla, kar je povzročilo prevzem sredstev in obveznosti v računovodstvo. Ta sredstva in obveznosti se ne preračunajo, ko se spremeni menjalni tečaj Centralne banke Ruske federacije.

Tečajne razlike predstavljajo vsoto razlike v rubljih istega zneska tuje valute na različne datume, ki je posledica sprememb uradnega tečaja tujih valut glede na rubelj. Izhajajo iz tekočih deviznih poslov v zvezi s poravnavami (različni datumi nastanka in poplačil terjatev in obveznosti), kot tudi iz prevrednotenja stanja sredstev družbe na deviznih računih, denarnih listin, vrednostnih papirjev. Tečajne razlike, ki izhajajo iz tekočih deviznih poslov, pa tudi iz naslova prevrednotenja deviznih računov, se knjižijo v breme konta 91 »Drugi prihodki in odhodki«.

Izjema so tečajne razlike pri poslovanju za oblikovanje odobrenega kapitala podjetja, ki se pripišejo računu 83 "Dodatni kapital".

V primeru nakupa (prodaje) izdelkov (del, storitev) s plačilom v konvencionalnih enotah obstajajo razlike v vsotah. Pri opravljanju poslov, za katere je zagotovljeno plačilo v tuji valuti, se lahko njegov tečaj spremeni tudi za obdobje od dneva plačila do knjiženja (pošiljke) izdelkov. Vsote razlik se zaračunajo tudi na računu 91 "Drugi prihodki in odhodki".

Pri preverjanju skladnosti z veljavno devizno zakonodajo je treba paziti na popolnost in pravočasnost knjiženja deviznih prihodkov rezidenčnih izvoznih organizacij na njihove devizne tranzitne račune pri pooblaščenih bankah. Pri tem se znesek deviznega dohodka, prejetega med letom, primerja z vrednostjo izvoza blaga. Denarni zaslužek, ki je predmet prenosa v Rusko federacijo in prejet v lastništvo ali odtujitev rezidenta v tujini, ga lahko uporabi pred nakazilom samo za plačilo bančnim in drugim provizijam in stroškom, ki so neposredno povezani s to zunanjegospodarsko operacijo. Preverjeni so tudi podatki o deviznih računih, ki so bili dejansko uporabljeni in prijavljeni med registracijo kot izvozniki v carinskih deklaracijah, pa tudi o računih v tujih bankah.

Revizija denarnih dokumentov

Pri reviziji denarnih listin na blagajni mora revizor preveriti razpoložljivost bonov za sanatorije in počitniške domove, poštnih znamk, potnih kart, znamk državne dajatve, menic, kupljenih letalskih kart in drugih dokumentov. V skladu z računovodskim načrtom in navodili za njegovo uporabo se denarne listine evidentirajo na računu 50-3 "Denarne listine" po dejanskih stroških njihove pridobitve.

Preverjanje denarnih dokumentov se izvaja na naslednjih področjih:

* ugotavlja se pravilnost obračunavanja denarnih listin.

* ugotavlja se pravilnost knjigovodskih vpisov ter skladnost vpisov v knjigovodstvo in gibanje denarnih listin.

Revizija sredstev v tranzitu

Revizor pri neodvisnem preverjanju preveri resničnost knjigovodsko evidentiranih zneskov na kontu 57 »Prenosi v tranzitu«.

Ta račun bi moral odražati zneske denarja, položene na blagajno banke, ki pa jih banka še ni pripisala na tekoči račun ali poseben račun podjetja, ter zneske, ki so jih nasprotne stranke nakazale revidiranemu podjetju, vendar jih niso prejele v mesec poročanja na TRR revidiranega podjetja.

Revizor mora preveriti, ali obstaja podlaga za takšne evidence v evidencah. Razlogi so primarni računovodski dokumenti, ki potrjujejo zakonitost opravljenih poslov.

Osnova za upoštevanje zneskov na računu 57 »Prenosi v tranzitu« (npr. ob izročitvi izkupička od prodaje) so potrdila kreditne institucije, hranilnice, pošte, kopije spremnih izpiskov za izročitev izkupička zbiralcem itd.

Poleg tega se na računu 57 lahko odražajo posli v zvezi s prodajo tuje valute.

Revizor mora preveriti tudi pravilnost odražanja na računovodskih kontih ustreznih vpisov v primarnih listinah na kontu 57 »Prenosi v tranzitu« do vpisov v temeljni nalog št. 3 in v glavni knjigi (z knjiž. - vrstni red računovodstva).

Po zaključku dela revizor oblikuje mnenje o rezultatih revizije tega računovodskega področja, sestavi paket delovnih dokumentov, oblikuje del revizijskega poročila, ki se nanaša na področje revizije, in ga predloži skupaj z delovno dokumentacijo (Priloga 1) vodji revizije.

2. Revizijsko preverjanje zanesljivosti obračunavanja gotovine na materialih SEC Plemzavod Detskoselsky

2.1 Organizacijsko in gospodarskotehnične značilnosti podjetja

SPK Plemzavod Detskoselsky je eno vodilnih kmetijskih podjetij v Leningradski regiji. To podjetje izvira iz obdobja kolektivizacije in je bilo ustanovljeno leta 1931. Glavni pridelki so zelenjava, živinski proizvodi pa mleko in meso. Od leta 1997 je podjetje rejska farma za gojenje elitnega črno-belega goveda.

Kmetija ima tri podružnice: "Central", "Kolpino", "Pushkinskoye".

Ugodne gospodarske in naravne razmere državne kmetije prispevajo k uspešnemu razvoju gospodarstva. SPK Plemzavod Detskoselsky se nahaja v osrednjem delu Leningradske regije, 25 km južno od Sankt Peterburga, 2 km od mesta Puškin in železniške postaje Detskoye Selo. Podjetje je z dobrimi avtocestami povezano z mestom Sankt Peterburg in regionalnim središčem, mestom Tosno. Ugodne gospodarske razmere za lokacijo SEC Plemzavod Detskoselsky prispevajo k njegovemu uspešnemu razvoju.

Naravni pogoji izpolnjujejo zahteve za razvoj živinoreje in rastlinske pridelave, kljub nestabilnim vremenskim razmeram in določenim obdobjem v letu, SEC Plemzavod Detskoselsky uspešno obvladuje lastne proizvodne naloge in zagotavlja visoko učinkovitost kot rezultat gospodarske dejavnosti.

Metode upravljanja v SID se izvajajo predvsem z ustvarjanjem ekonomskih pogojev, ki zaposlene spodbujajo k pravilni smeri. Materialne spodbude so eden najpomembnejših načinov vplivanja na zaposlenega.

Ta kmetija ima zelenjavno-mlečno smer in srednje stopnje specializacije, je eno največjih kmetijskih podjetij v regiji Leningrad.

SPK Plemzavod Detskoselsky je donosno podjetje, medtem ko je najbolj donosna industrija - to je pridelava rastlin.

Tabela 2.1 Glavni gospodarski kazalniki organizacije, tisoč rubljev za 2008-2009, tisoč rubljev

Indeks			% od 2009 do 2008
Prihodki od prodaje izdelkov, storitev
Stroški prodanih izdelkov
Dobiček (izguba) od prodaje
Drugi prihodki
drugi stroški
Bruto dobiček
Dobiček (izguba) pred obdavčitvijo
Povprečno število zaposlenih, ljudi
vključno z delavci, zaposlenimi v kmetijski proizvodnji
Povprečni letni stroški osnovnih sredstev, tisoč rubljev
Površina zemljišča, ha
vključno s kmetijskimi zemljišča
Živina (pogojno), glava. ???????? ????????? ????? ?????????? ? ???????????????? ??????????? ???????????????
vključno z govedom
Obratovalni kapital, tisoč rubljev
Čisti dobiček

Iz tabele je razvidno, da se je v poročevalskem obdobju (2009) podjetja izkupiček od prodaje povečal za 32,8 %, ker se je nabavna cena povečala za 48,2 %, pa je dobiček nižji za 59 % v primerjavi z letom 2008.

2.2 Ocena sistema notranjih kontrol in načrtovanje revizijeOpreverjanja

Za razvoj sistema notranjih kontrol je odgovorno vodstvo organizacije.

Za preučitev in oceno zanesljivosti sistema notranjega nadzora se morate za določitev obsega seznaniti z odredbo o računovodski politiki organizacije, obrazložitvijo letnih računovodskih izkazov, sestavnimi dokumenti, obrazci za računovodsko poročanje. in posebnosti gotovinskega poslovanja revidirane osebe. Ugotoviti je treba tudi, kako se vodi blagajna: pri danem podjetju "ročno".

Za določitev ravni sistema notranjega nadzora gotovine in drugih dragocenosti na blagajni sta vabljena blagajna in računovodski servis organizacije, da odgovorita na naslednja vprašanja, tabela 2.2.

Tabela 2.2. Vprašalnik za nadzor gotovinskih transakcij

			Opomba
1. Ali je na blagajni nameščen alarm?
2. Ali je denar shranjen v sefu?
3. Ali je sklenjena varnostna pogodba?
4. Kje in pri kom so shranjeni podvojeni ključi?			V sefu pri direktorju
5. Ali ta organizacija zbira?
6. Ali se denarni dokumenti (obrazci vrednostnih papirjev, boni, vstopnice ipd.) hranijo na blagajni?
7. Ali blagajno spremlja izročitev in prevzem sredstev na banki?
8. Kdo ima pravico podpisovati gotovinska potrdila in potrdila?			Vodja, Ch. računovodja, blagajničarka
9. Ali obstajajo ukazi vodje podjetja o imenovanju pooblaščene osebe za podpis potrdila o prejemu in izdatku za glavnega računovodje?
10. Ali so vpisi v blagajniško poročilo opravljeni pravočasno? Kakšen je rok za poročilo?
11. Ali so se v revidiranem obdobju menjale blagajne?
12. Ali je bila ob menjavi blagajne opravljena revizija?
13. Ali je bila z ukazom vodje podjetja imenovana komisija za izvedbo revizije na blagajni?
14. Ali obstaja pogodba o polni odgovornosti z blagajnikom?
15.Koliko banka določi mejo stanja gotovine?
16. Ali se izdajo sredstva, če je na gotovinskem računu en podpis (poslovodja, vodja računovodje)?
17. Ali obstajajo nenadni pregledi na blagajni?
18. Ali obstaja pogostost načrtovanih popisov blagajn?
19. Ali računovodja sodeluje pri popisu blagajne?
20. Ali so blagajniški nalogi evidentirani v ladijskih dnevnikih?
21. Ali podjetje vodi blagajno?
22. Ali računovodja preverja poročila blagajne?			selektivno
23. Ali ima podjetje seznam oseb, ki smejo dajati denar za gospodarske potrebe, odobren z odredbo za podjetje? Ali je določeno obdobje, za katero se denar izda?
24. Ali podjetje vodi register vlagateljev?

Iz tabele 2.2 izhaja, da je nadzor gotovine na blagajni na blagajni zanesljiv.

V skladu s 4. Zveznim revizijskim standardom "Bistvenost pri reviziji" št. 4 je treba določiti stopnjo pomembnosti pri SEC "Plemzavod" Detskoselsky ", za to bomo navedli vrednost računovodskih izkazov v tabeli 2.3.

Tabela 2.3. Vrednost računovodskih kazalnikov

Osnovni indikator se izračuna kot aritmetično povprečje med vrednostmi na začetku in na koncu obdobja, ki se preverja.

Dobljene vrednosti osnovnih kazalnikov prenesemo v tabelo. 2.4.

Tabela 2.4. Določitev stopnje pomembnosti

Raven materialnosti je 487.879,8 / 5 = 97.575,96

((372709,8-97576) / 372709,8)*100%= 73,8

Vrednosti pomembnosti odstopajo za več kot 20 %, kar pomeni, da je aritmetična sredina

(9828,5 + 14340,4 + 88266,6) / 3 = 37478,5 zaokrožimo navzgor in dobimo stopnjo pomembnosti 37500

Revizijsko tveganje po pogodbi je 50 %.

2.3 Postopek izvajanja revizije, natančnost računovodstvasredstva v podjetju

Računovodstvo gotovinskih transakcij v podjetju se vodi na bilančnem računu 50 "Blagajna" v skladu s postopkom za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji, ki je bil odobren s sklepom Centralne banke Ruske federacije z dne 22. 40 (s spremembami in dopolnitvami).

Podjetje je ustvarilo vse pogoje za zagotavljanje varnosti sredstev.

V letu 2009 je bil popis blagajne opravljen štirikrat - dvakrat zaradi bolezni blagajničarke, dvakrat po odhodu blagajne na naslednji delovni dopust - presežkov in pomanjkanja ni bilo ugotovljeno.

Za izvedbo popisa sredstev po naročilu vodje organizacije je bila odobrena revizijska komisija, ki jo sestavljajo trije osebe: - Grintsevich D.V. - namestnik. glavni računovodja;

Martynenko N. - računovodja;

Filippov D.N. - član revizijske komisije.

V prisotnosti blagajne in revizorja je bil opravljen popis blagajne: preverjeni so bili prejemki in prejemki, blagajniški izpiski, dokumenti o transakcijah zadnjega dne, preračunani so bili gotovinski dokumenti - ni bilo ugotovljenih presežkov ali primanjkljajev. Po zaključku revizije je bil izdelan Akt o popisu blagajne (obrazec št. INV. - 15), ki je bil prenesen na vodjo in glavnega računovodjo.

V skladu z 12. členom Postopka za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji se gotovinske transakcije sestavljajo v standardnih medresorskih oblikah primarne računovodske dokumentacije za podjetja in organizacije, ki jih odobri Državni statistični odbor Ruske federacije v soglasju z Centralna banka Ruske federacije in Ministrstvo za finance Ruske federacije. Vsi primarni dokumenti, priloženi vhodnemu in odhodnemu blagajniškemu nalogu, se prekličejo z žigom "Prejeto" in "Plačano".

Omejitev shranjevanja sredstev na blagajni, pa tudi postopek za gotovinska plačila se upoštevajo in so v skladu z Ukazom predsednika Ruske federacije št. 1006 z dne 23. maja 1994 "O izvajanju celovitih ukrepov za pravočasno in popolna uvedba davkov in drugih obveznih plačil v proračun «(s spremembami in dopolnitvami) in znaša 20.000 rubljev.

Preverjanje pravilnosti in pravočasnosti knjiženja denarja, prejetega iz denarnih čekov od banke, ni pokazalo kršitev, zneski, ki so bili navedeni v blagajni, na hrbtni strani čekovne knjižice in na bančnem izpisku, so bili usklajeni, poleg tega številke čekov, navedene v nalogu o prejemu, in na hrbtu čeka.

Ugotovljeno preverjanje porabe gotovine iz blagajne: v skladu s členom 16 Postopka za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji se izdaja denarja osebam, ki niso na plačilnem seznamu podjetja, izvaja v skladu s odhodkovne blagajne izdane posebej za vsako osebo, na podlagi sklenjenih pogodb. Poleg tega se izdaja denarja na nalogu za odliv gotovine posamezniku opravi le ob predložitvi osebnega dokumenta prejemnika, katerega podatke je treba vnesti v denarni nalog.

Pregled spoštovanja postopka uporabe blagajne – kršitev ni bilo ugotovljeno.

2.4 Predhodni razvojizjave na podlagi rezultatov revizije

V podjetju SPK Plemzavod Detskoselsky računovodstvo poteka avtomatizirano z uporabo programskega izdelka 1C: Računovodstvo (različica 7.7).

Predlaga se, da se enkrat mesečno nenadoma opravi popis blagajne, da se poveča raven notranjega nadzora v podjetju.

Glede na rezultate revizije pri delu računovodske službe SEC Plemzavod Detskoselsky pri računovodstvu gotovinskih transakcij ni bilo ugotovljenih bistvenih napak. Sklepamo lahko o zanesljivosti računovodskih izkazov z vidika obračunavanja denarnih sredstev.

Zaključek

Trenutno ima nadzor finančnih in gospodarskih dejavnosti pomembno vlogo za uspešen razvoj katerega koli gospodarskega subjekta, zlasti ugotavljanje zakonitosti, zanesljivosti in smotrnosti transakcij s sredstvi podjetja, pravilnost njihovega odražanja v računovodstvu. .

Pri reviziji gotovinskega računovodstva morate biti najprej pozorni na pravilnost primarnih dokumentov, njihovo skladnost s pogodbo.

Prav tako lahko analizirate izkaz denarnih tokov. Izkaz denarnih tokov (obrazec št. 4) omogoča oceno skupnega zneska prejemkov in plačil ter opozarja revizorja na tiste postavke, ki tvorijo največji priliv in odliv sredstev.

Glavni način izvajanja nadzora sredstev na kmetiji je popis denarja v blagajni.

Kot rezultat analize stanja računovodstva in nadzora na kmetiji varnosti in porabe sredstev v SEC Plemzavod Detskoselsky pri računovodstvu gotovinskih transakcij ni bilo ugotovljenih bistvenih napak. Sklepamo lahko o zanesljivosti računovodskih izkazov z vidika obračunavanja denarnih sredstev.

Gotovina je osnova za dobro počutje vsakega podjetja, zato mora biti nadzor nad njihovim shranjevanjem in uporabo vedno dobro organiziran.

Bibliografija

1. Revizija. Delavnica. - Vadnica. M: KnoRus. - 2005

2. Barsukova I.V. Revizija gotovinskih transakcij // Revizijski izkazi. - št. 7. - 2007.

3. Brovkina N.D., Melnik M.V. Praktična revizija. Študijski vodnik M .: Infra-M; 2008, 195 str.

4. Bychkova S.M., Fomina T.Yu. Praktična revizija, Sankt Peterburg: Peter - 2009, 186 str.

5. Ivanova N.G. Revizija gotovinskega prometa // Računovodstvo. - št. 2. - 2008.

6. Pravilnik o pravilih za organizacijo gotovinskega obtoka na ozemlju Ruske federacije. Centralna banka Ruske federacije z dne 5. januarja 1998 št. 14-P (s spremembami 31. oktobra 2002)

7. Pravila (standardi) revizijske dejavnosti. Resolucija Vlade Ruske federacije z dne 23. 9. 2002 št. 696

8. Sokolov Yu.A. Gotovinske transakcije. - Praktični vodnik za vzdrževanje, računovodstvo in registracijo. - M: Alfa-Press. - 2007

9. Sokolov Yu.A. Gotovinske transakcije. - Praktični vodnik za vzdrževanje, računovodstvo in registracijo. - M: Alfa-Press. - 2007

10. Sotnikova L.V. Revizija gotovinskih transakcij. - Praktični vodnik. - M: - ENOST. - 2006

11. Zvezni zakon "O revizijski dejavnosti" št. 119-FZ z dne 7. avgusta 2001 (kakor je bil spremenjen z zveznimi zakoni z dne 14. decembra 2001 št. 164-FZ z dne 30. decembra 2001 št. 196-FZ z dne 30. decembra 2001). , 2004 št. 219-FZ, z dne 02.02.2006 št. 19-FZ, z dne 03.11.2006 št. 183-F3, z dne 30.12.2008 št. 307-FZ)

12. Sheremet A.D., Suyts V.P. Revizija: učbenik. - 5. izd., Rev. in dodaj. - M.: INFRA-M, 2006.

Objavljeno na Allbest.ru

Podobni dokumenti

Pojem, vrste skladov in postopek njihovega obračunavanja in revizije. Analiza sredstev v podjetju, postopek za izvedbo revizije. Izdelava priporočil za izboljšanje računovodstva in notranjega nadzora na podlagi analize.

diplomsko delo, dodano 21.05.2015

Gospodarsko bistvo in funkcije skladov, cilji, cilji in regulativna podpora revizije njihovega računovodstva. Faze izvajanja, priprava mnenja o rezultatih revizije računovodstva gotovine in denarnih listin.

seminarska naloga, dodana 24.11.2013

Pojem in klasifikacija skladov, regulativni okvir, pomen in cilji njihove revizije. Organizacijske in ekonomske značilnosti FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU. Analiza sredstev in njihova revizija. Ocena sistema notranjih kontrol.

seminarska naloga dodana 07.09.2014

Izvajanje revizije sredstev. Revizija gotovinskega prometa, obračunavanje denarnih listin, promet na poravnalnih in deviznih računih. Izvedba revizije na primeru LLC "Peton". Dokumentacija o opravljeni reviziji.

seminarska naloga, dodana 09.10.2010

Temeljna načela revizije skladov, postopek njenega izvajanja. Značilnosti revizije bančnega poslovanja. Analiza računovodstva in denarnega toka na blagajni podjetja. Revizija tekočih in deviznih računov, njena dokumentacija.

seminarska naloga dodana 01.04.2013

Teoretične osnove organizacije revizije sredstev podjetja, metodologija njenega izvajanja, cilji in cilji. Glavni viri informacij revizije gotovinskih transakcij. Ocena notranje kontrole in skladnost z računovodskimi usmeritvami v podjetju.

seminarska naloga, dodana 15.04.2014

Pojem in klasifikacija skladov, regulativni okvir, pomen in cilji njihovega računovodstva in revizije. Vsebina in ocena izkaza denarnih tokov. Priprava, načrtovanje in postopek revizije gotovinskega prometa.

diplomsko delo, dodano 7.7.2011

Vloga in pomen revizije v gospodarskih dejavnostih podjetja. Ureditev revizijskih dejavnosti v Ruski federaciji. Seznanitev z dejavnostmi NPK "Eksperiment". Študija in ocena računovodskega sistema in notranje kontrole denarnega toka.

seminarska naloga, dodana 23.12.2012

Tehnične in ekonomske značilnosti JSC "MTSOZ", organizacija računovodstva in notranje kontrole v podjetju. Organizacijski vidiki revizije zakonitosti poslovanja gibanja osnovnih sredstev. Načrt in program revizije.

diplomsko delo, dodano 25.03.2011

Metodologija in glavne faze ter opredelitev ciljev in ciljev revizije gotovinskega poslovanja. Program testov kontrol kot niz ukrepov, namenjenih zbiranju informacij o delovanju sistema notranje kontrole, računovodstva.

Revizija gotovinske transakcije vključujejo preverjanje gotovinskih, bančnih in deviznih transakcij. Glavni namen preverjanja je ugotavljanje zakonitosti, zanesljivosti in smotrnosti poslov s sredstvi podjetja, pravilnost njihovega odražanja v računovodstvu.

V večini podjetij je obseg transakcij s sredstvi velik, zato je njihovo preverjanje naporen proces, čeprav je sam postopek precej preprost. Od revizorja je potrebna večja pozornost, saj je v praksi največje število kršitev in zlorab uradnih oseb povezanih s tem področjem računovodstva.

Pri reviziji revizor upošteva zakonodajo Ruske federacije in predpise Ministrstva za finance Ruske federacije, Centralne banke Rusije.

Pri reviziji gotovinskega prometa se rešujejo naslednje naloge:

Seznanitev s pogoji za hrambo gotovine, vrednostnih papirjev in drugih denarnih listin na blagajni;

Študija dejanskega postopka dokumentiranja poslovanja za prevzem in porabo sredstev, vodenje blagajne, obračun gotovinskih transakcij;

Preverjanje spoštovanja gotovinske discipline (pravočasnost in popolnost knjiženja gotovine na blagajno in vračanje v banko prekomernih stanj sredstev, določenih s pravili za gotovinske poravnave s pravnimi osebami, postopek izdaje in vračanja blagajni odgovornega zneski, ciljna poraba sredstev, prejetih od banke s čeki, vključno z valuto itd.);

Ugotavljanje števila računov v rubljih in tujih valutah, odprtih v bankah, zakonitosti transakcij na vsakem računu;

Ugotavljanje zakonitosti in smotrnosti poslov za prejem in odpis sredstev z bančnih računov podjetja, vključno s tujo valuto, pravilnost njihovega odražanja v računovodstvu;

Preverjanje stanja plačilne in poravnalne discipline po sklenjenih pogodbah.

Viri informacij za preverjanje transakcij s sredstvi so: blagajna; blagajniška poročila s priloženimi primarnimi dokumenti (vhodne in odhodne blagajne, plačilne liste, potrdila itd.); preverite denarne knjige, bančne izpiske za rubeljske in devizne račune s priloženimi primarnimi dokumenti (računi, plačilni nalogi, plačilni nalogi, nasveti itd.); dnevniki registracije vhodnih in odhodnih gotovinskih nalogov, plačilnih nalogov itd .; računovodski registri (izpisi, dnevniki, nalogi, stroji) za račune 50, 51, 52, 55, 57 itd .; Glavna knjiga; bilanca stanja (obrazec št. 1); Izkaz denarnih tokov (obrazec št. 4) itd.

Ko začnete preverjati transakcije z denarnimi sredstvi, je priporočljivo, da revizor po možnosti pridobi popolne informacije o stanju notranje kontrole na tem področju računovodstva. Pogosto so denarna in negotovinska sredstva tatvine in zlorabe s strani blagajnika, računovodje in drugih uradnikov. Ugotoviti je mogoče, kako se v podjetju spoštuje denarna disciplina, kako je zagotovljen nadzor nad gotovinskimi transakcijami, tudi s tujo valuto, kako jasno je zagotovljeno dovoljenje različnih plačil s poravnalnih in drugih računov podjetja. sredstva dejanskega preverjanja, pregleda, opazovanja itd. Koristen način pridobivanja podatkov je tudi testiranje po vnaprej pripravljenem vprašalniku.

Vprašanja za oceno sistema notranjega nadzora na področju računovodstva gotovinskih transakcij so lahko naslednja:

Ali obstaja pogodba o finančni odgovornosti z blagajno;

Ali so ustvarjeni pogoji za zagotovitev varnosti sredstev;

Ali so dovoljeni primeri podpisovanja bianco čekov in plačilnih nalogov;

Ali so gotovinski nakazili, bančni plačilni dokumenti vpisani v registracijske dnevnike;

Ali so potrebni podatki v gotovinskih dokumentih v celoti izpolnjeni;

Ali se denarna sredstva dnevno dvignejo na blagajni;

Kako redno se poročila blagajnika prenašajo v računovodstvo in jih preveri glavni računovodja;

Ali se izvajajo nenadne kontrole pri odjavi;

Ali vodja podjetja podpiše denarne prejemke;

Ali se preverja popolnost knjiženja prejemka sredstev;

ali se upošteva ugotovljeni denarni limit;

Ali se preverja poraba sredstev, prejetih od banke;

Ali obstajajo primeri vračila neporabljenih obračunanih zneskov, prejetih v tuji valuti, v protivrednosti v rubljih;

Kako glavni računovodja redno preverja skladnost podatkov primarnih bančnih dokumentov in računovodskih registrov;

Ali se preverja skladnost opravljenega bančnega poslovanja s pogodbami?

Za preverjanje stanja sistema gotovinskega računovodstva lahko predlagamo naslednja vprašanja:

Ali obstajajo sheme za odražanje gotovinskih transakcij na računih;

Kako pogosto se podatki blagajne preverjajo glede na podatke računovodskih registrov in primarnih dokumentov;

Kako se bančni izkazi redno obdelujejo in odražajo v računovodskih evidencah;

ali podatki računovodskih registrov ustrezajo izkazu denarnih tokov (obrazec št. 4);

Ali je skladnost podatkov registrov za obračunavanje denarnih tokov in poravnav itd.

Na podlagi rezultatov testov se ugotovi dejanski odnos uprave do organizacije računovodstva, zagotavljanja varnosti in ciljne uporabe sredstev v podjetju. V skladu s tem revizor sam začrta predmete večje pozornosti pri načrtovanju kontrolnih postopkov, zaporedje faz revizije, posebne vire podatkov, razjasni revizijsko tveganje. Za poenostavitev njegovih dejanj je priporočljivo razviti poseben program preverjanja (tabela 2.1).

Tabela 2.1

Program revizije gotovinskega poslovanja

Pravilno sestavljen program preverjanja bo revizorju v prihodnosti pomagal dosledno preučevati različna področja računovodstva gotovinskih transakcij, se izogibati ponovitvam in opustitvam, namensko zbirati potrebne dokaze in jih dokumentirati.

2.2. REVIZIJA GOTOVINSKEGA POSLOVANJA

Predhodno seznanitev s sistemom notranjih kontrol v podjetju omogoča revizorju, da oceni, kako je zagotovljena varnost in namenska uporaba gotovine. Če obstaja sum o morebitni kraji sredstev iz blagajne, drugih zlorabah, mora revizor poslovodstvu priporočiti, da opravi popis gotovine. Po predhodnem dogovoru z vodstvom podjetja je mogoče z udeležbo revizorja in takoj po začetku revizije opraviti nenaden pregled blagajne.

Revizija gotovinskega poslovanja izvajati v skladu z razvitim programom na naslednjih področjih:

Preverjanje pravilnosti dokumentarnega evidentiranja gotovinskih transakcij;

Ocena popolnosti in pravočasnosti knjiženja sredstev;

Analiza pravilnosti odpisa sredstev kot odhodka;

Preverjanje skladnosti z gotovinsko disciplino;

Ugotovitev pravilnosti odražanja gotovinskih transakcij v računovodstvu.

Če je v podjetju računovodstvo gotovinskih transakcij računalniško, je dovoljeno voditi blagajno v elektronski obliki, katere listi so natisnjeni na tiskalniku v dveh izvodih (prvi izvodi so občasno vezani v obliki knjige , drugi izvod služi kot blagajniško poročilo). V tem primeru mora revizor sam ali s sodelovanjem strokovnjaka zagotoviti, da je program zaščiten pred nepooblaščenim dostopom blagajne in drugih oseb, da spremeni oštevilčenje dokumentov (program mora generirati naslednjo številko dohodni in odhodni dokumenti samodejno ob pripravi in tiskanju obrazca).

Vzorec običajno vključuje evidenco blagajne za eno ali dve četrtletji ali za en mesec v vsakem četrtletju poročevalskega obdobja. Če število napak in nepravilno izvedenih dokumentov presega dovoljeno število napak, ki jih načrtuje revizor, je priporočljivo preveriti preostale denarne dokumente.

Pri preverjanju porabe gotovine iz blagajne mora revizor biti pozoren na dokumentarno utemeljitev izdaje denarja (prisotnost nalogov za nagrade zaposlenim, za zagotavljanje materialne pomoči, za službena potovanja, za izdajo sredstev za reprezentančne stroške, pooblastila pooblastilo tretjih organizacij, izvršilne listine). Določa tudi ciljno uporabo sredstev, prejetih od banke s čekom (za plače, za izplačilo različnih dajatev, za potne, poslovne, stroške zabave, za izdajanje posojil zaposlenim itd.), Skladnost z omejitvijo gotovine .

Ugotovljeno je spoštovanje ugotovljene meje denarne poravnave med pravnimi osebami.

Ugotovljena so dejstva, da so zaposleni plačali poslovne stroške, ki so nastali brez izdaje avansnih poročil, večkratna plačila za prej izdane dokumente, dodelitev denarnih zneskov za ponarejene dokumente itd.

Tipične napake ugotovljeno med revizijo gotovinskih transakcij:

Odsotnost primarnih denarnih dokumentov ali njihova izvedba v nasprotju z uveljavljenimi zahtevami;

Plačila odgovornim osebam na podlagi dokazil, ki potrjujejo stroške, brez izdaje predhodnih poročil;

Neupoštevanje omejitve denarne poravnave med pravnimi osebami;

Izvajanje obračunov s prebivalstvom brez uporabe blagajn;

Nepravilen odraz gotovinskih transakcij v računovodskih registrih;

Aritmetične napake pri obračunu prometov in saldov v računovodskih registrih z ročnim obračunavanjem.

Revizor se mora med revizijo gotovinskih transakcij odločiti o potrebi po popisu blagajne. Sedanji regulativni in zakonodajni akti ne dajejo nedvoumnega odgovora o potrebi po takšnem popisu. Zato je priporočljivo, da revizor ravna na naslednji način.

Rezultati revizije se sestavijo s sestavo akta, ki ga podpišejo revizor, glavni računovodja gospodarskega subjekta in blagajnik.

Med revizijo se opravi tudi popis denarnih dokumentov na blagajni in tuje valute.

2.3. REVIZIJA VALUTNEGA POSLOVANJA

V skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije so gotovinske transakcije za poravnave s pravnimi in fizičnimi osebami prepovedane. Vendar pa se lahko te operacije izvajajo pri pošiljanju zaposlenih v podjetju v tujino.

V skladu s klavzulo 13 Uredbe o računovodstvu in poročanju v Ruski federaciji se vknjižbe v računovodstvo transakcij v tuji valuti izvedejo v valuti, ki velja na ozemlju Ruske federacije, v zneskih, določenih s preračunavanjem tuje valute po tečaju Centralna banka Ruske federacije, ki velja na dan transakcije. Hkrati se ti vpisi izvajajo v valuti obračunov in plačil (za vsako tujo valuto).

Pri revidiranju gotovinskih transakcij je treba preveriti:

Popolnost in pravočasnost knjiženja valute;

Pravilnost registracije blagajniških nalogov za prejem in izdajo valute. Pri opravljanju transakcij z gotovino v tuji valuti je treba izdati navadne gotovinske naloge (potrdilo ali bremenitev), v katerih je znesek naveden v plačilni valuti (na primer ameriški dolar, evro itd.) In v rubljih. Transakcije v blagajniški knjigi se morajo odražati tako v plačilni valuti kot v rubrični protivrednosti po menjalnem tečaju na dan transakcije;

Pravilnost ugotavljanja tečajnih razlik;

Pravilnost obračunavanja tečajnih razlik. V skladu s PBU 9/99 "Prihodki organizacije" so tečajne razlike vključene v prihodke (odhodke) iz neposlovnih poslov.

2.4. REVIZIJA POSLOVANJA Z RAČUNOM

Ob revizija prometa na TRR revizor mora preveriti:

Ustreznost stanja sredstev, prikazanega v računovodskih izkazih, z zneskom sredstev, ki so dejansko na bančnih računih. V ta namen revizor prosi vodstvo revidiranega subjekta, naj pošlje pismo banki, v kateri so odprti računi, z zahtevo, da potrdi stanje računa revizorja na datum poročanja. Hkrati je posebej navedeno, da je treba odgovor na zahtevo poslati na naslov revizorja, ki je naveden v zahtevi (v zahtevi za pošiljanje odgovora je včasih priložena tudi ovojnica z naslovom revizorja). V tem primeru, ko je odgovor banke o potrditvi poslana na naslov revizorja, mimo osebja revidirane osebe, se šteje, da je tveganje goljufije stranke s podatki o stanju na računih minimalno;

Skladnost zneskov, navedenih v bančnih izpiskih, z zneski, navedenimi v dokazilih, ki so jim priloženi;

Prisotnost bančnega žiga v primarnih dokumentih, priloženih izpiskom. Če so dokumenti identificirani brez žiga banke, je priporočljivo, da revizor banki pošlje pisno zahtevo za ugotavljanje pravilnosti opravljenega posla;

pravilnost in popolnost kreditiranja sredstev, deponiranih v banki v gotovini;

Veljavnost prenosa sredstev s sprejetimi plačilnimi nalogi preko poštnih uradov (položene plače, preživnine itd.), Pa tudi zanesljivost prejemnikov nakazil, navedenih na seznamu poštnih naslovov;

Pravilnost obračunavanja transakcij, povezanih s pretvorbo rubljev;

Pravilnost priprave računovodskih vknjižb za transakcije v banki, odraz teh transakcij v računovodstvu na ustreznih računih. Revizor bi moral posebno pozornost nameniti tistim poslom, ki so v računovodstvu (mimo obračunskih računov) odpisani na stroške proizvodnje (bilančni konti 20, 23, 25, 26) ali stroške prodaje (konto 44);

Popolnost in zanesljivost bančnih izpiskov in dokumentov nanje. Popolnost bančnih izpiskov se ugotavlja z oštevilčenjem strani in prenosom stanja na računu. Stanje ob koncu obdobja na prejšnjem bančnem izpisku na računu mora biti enako stanju na začetku obdobja na naslednjem izpisku.

Analiza opravljenih transakcij v poročevalskem obdobju se izvaja s skrbnim pregledom izpiskov s priloženimi plačilnimi dokumenti. Takšen pregled vam omogoča, da ugotovite nedokumentarni odpis sredstev ali prenos sredstev za en namen, medtem ko priloženi dokumenti potrjujejo druge namene. Hkrati se v bistvu preučujejo bančni dokumenti. Revizor mora ugotoviti, ali je nezakonito bančno poslovanje dovoljeno (če ni dogovorov med podjetji, o množičnih računih itd.); popolnost in pravočasnost knjiženja plačanih zalog; zanesljivost dokumentov za pridobitev posojil ali odobritev posojil; pravilnost in zakonitost poslovanja z akreditivi.

Pri preverjanju sredstev, prejetih na račune, je treba ugotoviti pravilnost njihovega obračunavanja in popolnost prenosa. Za obračunavanje bančnega poslovanja se uporabljata računi 51 »Poravnalni računi« in 55 »Posebni računi v bankah«.

Pravilnost korespondence računov za obremenitev sredstev s tekočih in drugih računov se preverja po podatkih računovodskih registrov za račune 51 in 55. Tako je treba razjasniti zakonitost pripisovanja nekaterih vrst odhodkov stroškom. Sredstva, odpisana s tekočih in drugih računov v bankah, se praviloma predhodno odražajo na računovodskih kontih 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci« in 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki« in niso neposredno pripisana kontom odhodkov (20, 26 , 44 itd.). To zagotavlja potrebno analitično računovodstvo, možnost nadzora nekaterih vrst stroškov. Zato mora revizor poskrbeti, da se pod krinko obratovalnih stroškov odhodki za kapitalske naložbe, za raziskovalno delo, za plačilo socialnih in gospodinjskih ter drugih storitev, katerih stroški niso vključeni v sestavo odhodkov, ne upoštevajo. odpisani. Za to je mogoče izvesti popolno preverjanje dokumentov in medsebojno uskladitev računovodskih registrov za določene račune. Ugotovljene kršitve se evidentirajo v delovni dokumentaciji revizorja.

Tipične napake Revizor ugotovi med revizijo bančnega poslovanja:

Odsotnost plačilnih dokumentov, ki potrjujejo dejstvo transakcij, ali njihova neustrezna izvedba;

Pomanjkanje prilog k plačilnim dokumentom, ki so služili kot podlaga za transakcije;

Prenos predujmov na račune v razsutem stanju brez predhodne registracije pogodbe in za druge dvomljive transakcije;

Neskladnost podatkov v plačilnih nalogih s podatki bančnega izpiska;

Nepravilna korespondenca bančnih računov.

2.5. REVIZIJA TRANSAKCIJ NA VALUTNIH RAČUNIH

V skladu z regulativnimi dokumenti lahko podjetje hkrati odpre dva devizna računa - tranzitni in tekoči.

devizni zaslužek, prejeto od nerezidentov, se najprej pripiše dobroimetju tranzitni valutni račun, in po obvezni prodaji s strani podjetja deviznega dobička se preostali del gotovine knjiži v dobro tekoči devizni račun. Devizni dobiček za izdelke, blago in storitve rezidentov se praviloma takoj pripiše na tekoči devizni račun.

Za podjetje se lahko odpre devizni račun:

Samo v eni plačilni valuti (na primer v nemških markah ali kateri koli drugi);

V več vnaprej določenih plačilnih valutah;

Več valutni račun.

Evidenca transakcij na deviznih računih se vodi v valuti plačila in njeni rubljevski protivrednosti, ki velja na dan prejema sredstev.

Pri izvajanju revizije poslovanja na deviznih računih mora revizor ugotoviti:

Zakonitost odpiranja deviznih računov;

Skladnost zneskov na bančnih izpiskih z zneski, navedenimi v primarnih računovodskih dokumentih, ki so jim priloženi;

Pravilnost uporabe oblike plačila v zunanji gospodarski dejavnosti;

Pravočasnost oddaje plačilnih nalogov za prodajo izkupička, če je bil izkupiček knjižen v dobro preko tranzitnega računa;

Pravilnost provizij za odpiranje deviznih računov;

Pravilnost prikaza v računovodstvu transakcij za nakup in prodajo valute;

Pravilnost opredelitve in odraza pri obračunavanju tečajnih razlik;

Popolnost in pravočasnost knjiženja deviznih prihodkov s strani rezidenčnih izvoznih organizacij na njihove devizne tranzitne račune pri pooblaščenih bankah. Hkrati je treba upoštevati, da lahko devizne dohodke, ki jih je treba prenesti v Rusijo in jih prejeti v lastništvo ali razpolaganje rezidentu v tujini, pred prenosom uporabiti le za plačilo bančnih in drugih provizij, stroškov, ki so neposredno povezani z ta zunanjegospodarska operacija, za katero se to nadaljuje. Pri preverjanju deviznih transakcij mora revizor vedeti, da je vrednost premoženja in obveznosti (denar, dolg, različne postavke zalog itd.), Izražene v tuji valuti, za odraz v računovodstvu treba pretvoriti v rublje po tečaju Centralna banka Ruske federacije, ki velja na določen datum (tabela 2.2).

Tabela 2.2

Postopek preračunavanja tuje valute v rublje po tečaju Centralne banke Ruske federacije za posamezne operacije

Izjema so tečajne razlike pri poslovanju za oblikovanje odobrenega kapitala podjetja, ki se pripišejo računu 83 "Dodatni kapital".

2.6. REVIZIJA POSLOVANJA NA DRUGIH BANČNIH RAČUNIH

Za računovodstvo denarnih tokov v akreditih, čekovnih knjižicah, drugih plačilnih dokumentih (razen menic) na tekočih računih, posebnih in drugih posebnih računih ter za obračunavanje gibanja ciljnega financiranja v tistem delu le-teh, ki je predmet ločene hrambe, revizor preveri pravilnost računovodstva z uporabo računa 55 "Posebni bančni računi".

Med revizijo se preveri naslednje:

Pravilnost in zakonitost uporabe akreditive oblike plačil. Plačilna oblika akreditiva se uporablja, če je določena s sporazumom. Vsak akreditiv je namenjen obračunom samo z enim dobaviteljem. Akreditiv se lahko odpre po pošti ali telegrafu. Rok veljavnosti akreditiva določita pogodbeni stranki v pogodbi. Plačilo iz akreditiva v gotovini je po veljavni zakonodaji prepovedano;

Pravilna izvedba dokumentov za zaprtje akreditiva, razpoložljivost bančnih izpiskov in dokazil k njim;

Točnost dokumentarne registracije transakcij, plačanih s čeki iz omejenih in neomejenih čekovnih knjižic. Čeki se uporabljajo pri obračunih za blago, ki ga kupci sprejmejo po prevzemnih listinah, če ga kupec izvozi, ali za opravljene storitve. Čeki iz omejenih in neomejenih čekovnih knjižic se ne uporabljajo za plačila za blago, ki ga nerezidenčni dobavitelji pošiljajo po železniškem, vodnem in zračnem prometu. Čeke, ki jih prejme v plačilo, mora imetnik čeka izročiti v servisno poslovalnico banke praviloma naslednji delovni dan od dneva njihove izdaje. Čekovne knjižice se izdajajo zaposlenim v podjetju za poravnave s podjetji upniki, ki so dolžni v treh dneh po prejemu čeka predložiti predhodno poročilo računovodski službi podjetja s priloženimi dokazili;

Popolnost in pravilnost dokumentarnega evidentiranja poslov o gibanju sredstev ciljnega financiranja, prejetih za vzdrževanje socialnih zavodov (vrtec, vrtec, itd.) od staršev in iz drugih virov;

Zakonitost in pravilnost odpiranja tekočih računov za strukturne enote, ki na njihovi lokaciji niso razporejene v samostojno bilanco stanja; skladnost evidenc na bančnih izpiskih na teh računih s primarnimi dokumenti;

Razpoložljivost bilanc stanja in drugih potrebnih dokumentov iz strukturnih oddelkov, razporejenih v samostojno bilanco stanja;

Utemeljitev vključitve stroškov strukturnih enot, ki niso razporejene v samostojno bilanco stanja, v glavne proizvodne stroške ali stroške distribucije (za podjetja trgovine in javne prehrane);

Razpoložljivost potrdil o vlogi, kupljenih pri banki (če so bile takšne transakcije izvedene).

Revizor se mora spomniti, da se v primerih, ko se tuja valuta obračunava na posebnem računu, transakcije na njej izvajajo po enakem vrstnem redu kot na deviznem računu.

2.7. REVIZIJA GOTOVINSKIH DOKUMENTOV

Med revizijo gotovinskih dokumentov, ki so v blagajni, revizor mora preveriti razpoložljivost bonov za sanatorije in domove za počitek, poštnih znamk, potnih kart, znamk državne dajatve, menic, kupljenih letalskih kart in drugih dokumentov. V skladu z računovodskim načrtom in navodili za njegovo uporabo se denarne listine evidentirajo na računu 50-3 "Denarne listine" po dejanskih stroških njihove pridobitve.

Preverjanje denarnih dokumentov se izvaja na naslednjih področjih:

Ugotovljena je pravilnost obračunavanja denarnih dokumentov. Njihovo obračunavanje naj se izvede v knjigi o gibanju denarnih listin. Prejem in odpis denarnih dokumentov mora biti formaliziran z gotovinskimi prejemki in izdatki. Tako kot pri gotovini blagajnik sestavi poročilo o gibanju gotovinskih dokumentov in ga predloži glavnemu računovodji. Analitično računovodstvo se izvaja po vrstah denarnih dokumentov;

Ugotavlja se pravilnost računovodskih vkazov ter korespondenca vpisov v knjigi za računovodstvo in gibanje denarnih dokumentov.

2.8. REVIZIJA SREDSTEV NA POT

V okviru neodvisnega izpita revizor preveri resničnost zneskov, evidentiranih v računovodstvu na računu 57 "Prevozi na poti".

Ta račun bi moral odražati zneske denarja, položene na blagajno banke, ki pa jih banka še ni pripisala na tekoči račun ali poseben račun podjetja, ter zneske, ki so jih nasprotne stranke nakazale revidiranemu podjetju, vendar jih niso prejele v mesec poročanja na TRR revidiranega podjetja.

Revizor mora preveriti, ali obstaja podlaga za takšne evidence v evidencah. Razlogi so primarni računovodski dokumenti, ki potrjujejo zakonitost opravljenih poslov.

Osnova za upoštevanje zneskov na računu 57 »Prenosi v tranzitu« (npr. ob izročitvi izkupička od prodaje) so potrdila kreditne institucije, hranilnice, pošte, kopije spremnih izpiskov za izročitev izkupička zbiralcem itd.

Poleg tega se na računu 57 lahko odražajo posli v zvezi s prodajo tuje valute.

Revizor mora preveriti tudi pravilnost odražanja na računovodskih kontih ustreznih vpisov v primarnih listinah na kontu 57 »Prenosi v tranzitu« do vpisov v temeljni nalog št. 3 in v glavni knjigi (z knjiž. - vrstni red računovodstva).

VPRAŠANJA ZA SAMOOBVLADOVANJE

1. Cilji revizije skladov.

2. Predmeti revizije skladov.

3. Testiranje sistema notranjega nadzora nad gotovinskim poslovanjem.

4. Viri informacij za revidiranje skladov.

5. Revizija gotovinskega prometa.

6. Revizija poslovanja z gotovino.

7. Revizija transakcij na poravnalnih računih.

8. Revizija poslovanja na deviznih računih.

9. Značilnosti revizije računovodstva za transakcije z drugimi računi gotovinskega računovodstva.

TESTI

1. Knjiga blagajničarja mora biti:

a) vezani, oštevilčeni, zapečateni;

b) potrdili davčni organi;

c) podpisan s strani predstavnika lastnika organizacije.

2. Vodenje blagajne v elektronski obliki:

a) ni dovoljeno;

b) je dovoljeno;

c) je dovoljeno le, če je to predvideno v računovodski politiki organizacije.

3. Revizor preveri skladnost revidiranega subjekta z zahtevami za obdelavo denarnih transakcij, ki so določene:

a) zakon o računovodstvu;

b) po odredbi Ministrstva za finance Ruske federacije;

c) predpisi o računovodstvu;

d) pismo Centralne banke Rusije.

4. Vpisi v blagajniško knjigo in v blagajniško poročilo morajo biti:

a) različni, ker so to različni dokumenti;

b) so enaki;

c) so enaki, vendar je dovoljeno odstopanje v navedbi ustreznih računov.

5. Pri opravljanju poslov z gotovino v tuji valuti (knjiženje in izdajanje) za potne stroške zaposlenih v gospodarski organizaciji se uporabljajo naslednje oblike prejemnih in odhodkovnih blagajniških nalogov:

a) posebno;

b) navaden;

c) razvila Centralna banka Rusije.

6. Naslednji postopek maksimalno pripomore k zmanjšanju tveganja izkrivljanja podatkov o stanju denarnih sredstev na poravnalnih računih revidirane osebe:

a) pošiljanje zahteve vodstvu revidirane osebe;

b) pošiljanje zahtevka banki z zahtevo za pošiljanje odgovora vodstvu revidirane osebe;

c) pošiljanje zahtevka banki z zahtevo, da pošlje odgovor revizorju.

7. Odgovorni osebi so bila dana sredstva v tuji valuti za plačilo hotelskega računa na službenem potovanju v tujini. Za obračun potnih stroškov se znesek stroškov za plačilo hotela pretvori v rublje po tečaju Centralne banke Rusije na dan:

a) vsak dan bivanja v hotelu;

b) plačilo hotelskega računa s strani odgovorne osebe;

c) odobritev predhodnega poročila.

8. Tečajne razlike, ki izhajajo iz prevrednotenja dolga tujih udeležencev iz naslova vložkov v odobreni kapital, bremenijo:

a) 75 "Poravnava z udeleženci";

b) 80 "Odobreni kapital";

c) 83 "Dodatni kapital";

d) 91 "Drugi prihodki in odhodki".

9. Organizacija je za svojega zaposlenega kupila vstopnico za počitniško hišo. Cena bona, navedena na obrazcu, je 10.000 rubljev. Organizacija je iz lastnih sredstev plačala 7.500 rubljev, preostanek je bil plačan z računov sindikalne organizacije, ki je ločena pravna oseba. Po prejemu bona v računovodstvu organizacije do njegove izdaje zaposlenemu se mora odraziti:

a) na račun 50-3 v višini 10.000 rubljev;

b) na računu 50-3 v višini 7.500 rubljev;

c) na računu 58 v višini 7.500 rubljev;

d) na zunajbilančnih računih.

10. Trgovska organizacija ob koncu dneva izroči izkupiček zbiralcem storitve ji kozarec. Znesek predanega izkupička se knjiži na račun:

a) 50 "Blagajna";

b) 55 "Posebni bančni računi";

c) 57 "Prevozi na poti".

Namen revizije denarnih transakcij je oblikovanje mnenja o zanesljivosti računovodskih izkazov v razdelku Denar in o skladnosti uporabljene metode obračunavanja gotovine na bančnih računih z veljavnimi regulativnimi dokumenti v Ruski federaciji.

Pri preverjanju pravilnosti odraza v bilanci gotovine revizor primerja stanja denarnih računov v glavni knjigi s podatki bilance stanja, nato pa še z računovodskimi registri. Pred sklenitvijo revizijske pogodbe se izvede predhodno revizijsko načrtovanje, ki ga v praksi pogosto imenujemo predhodni pregled naročnikovega stanja.

V fazi predhodnega načrtovanja je treba razjasniti naslednja pomembna vprašanja, zaradi katerih bo mogoče ugotoviti, koliko revizorjev in za kakšno obdobje je potrebno izvesti revizijo gotovinskih transakcij organizacije:

1. koliko blagajn v organizaciji;
2. Ali ima organizacija strukturne enote in kako potekajo obračuni s pododdelki v smislu izplačila plač, dostave gotovine itd .;
3. eno ali več knjig vodi organizacija in oddelki;
4. katere posle se izvajajo prek blagajne (poravnave z odgovornimi osebami, obračuni z osebjem za plače, obračuni s kupci in kupci, obračuni z dobavitelji in izvajalci itd.);
5. koliko tekočih računov ima organizacija;
6. ali se obračuni izvajajo v tuji valuti in koliko deviznih računov ima organizacija.

Po izvedbi predhodnega pregleda revizijska organizacija določi obseg poslov, ki se izvajajo na blagajni organizacije, in nato način preverjanja: neprekinjeno ali selektivno.

Revizija gotovinskega poslovanja

Namen revizije gotovinskih transakcij:

Preverjanje pravilnosti primarnih dokumentov in njihovo posploševanje v računovodskih registrih.

Preverjanje veljavnosti poslovnih poslov.

Pravilnost razmišljanja o računih sintetičnega in analitičnega računovodstva.

Preverjanje skladnosti z mejo stanja denarja na blagajni in plačilo v gotovini v okviru uveljavljenih normativov.

Viri informacij za revizijo gotovinskih transakcij:

Prejemni blagajniški nalog (pravilnost izpolnjevanja, odraz poslovnih transakcij, podpisi, registracija v dnevniku obremenitev).

Nalog za izdatke (namenska uporaba gotovine, ali sta dva podpisa - vodja in glavni računovodja, dejanski prejem denarja - je datum prejema, ali je razviden osebni dokument prejemnika - potni list, vojaška izkaznica).

Dnevnik registracije vhodnih in odhodnih dokumentov (zapleten, oštevilčen in označeno število listov, podpis vodje, registracija ob izdaji naročila).

Blagajna (zavezana, oštevilčena, podpisi, pečat, ali so popravki).

Dnevnik št. 1 in izpisek št. 1 (pravilen odraz poslovanja).

Popis blagajne se izvede v skladu z odredbo št. 49 Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13. junija 1995 "O odobritvi metodoloških navodil za popis premoženja in finančnih obveznosti" in postopka za vodenje. Gotovinsko poslovanje. Namen popisa je preveriti pravila hrambe gotovine, izdajanje primarne in sekundarne računovodske dokumentacije, skladnost stanja v blagajni z dejanskim stanjem v blagajni. Popis je obvezen v naslednjih primerih: ob menjavi blagajne; pri ugotavljanju pomanjkanja in kraje; pred sestavo letnih računovodskih izkazov. V drugih primerih časovni razpored popisa določi vodja organizacije v odredbi o popisu, v odredbi pa je imenovana komisija za izvedbo popisa (predstavniki vodstva, računovodstva, revizijskih služb). Popis se začne s preverjanjem računovodskega stanja, ki se odraža v poročilu blagajne, dejanske razpoložljivosti denarja na blagajni. Če je dejansko stanje večje od računovodskega stanja, potem je v blagajni presežek, ki ga je treba pripoznati kot del prihodkov iz poslovanja organizacije. V nasprotnem primeru je na blagajni primanjkljaj, ki ga je treba pobrati na stroške blagajne. Na podlagi rezultatov popisa se sestavi Akt v obliki Inv-15, na podlagi katerega se vodijo računovodske evidence: V breme 50 Dobro 91-1 - za znesek presežka Obremenitev 94 Dobro 50 - za znesek primanjkljaja Debit 73 Credit 94 - pomanjkanje se pripiše blagajniku.

Pri opravljanju gotovinskih transakcij so možne naslednje kršitve:

· Neposredna kraja sredstev (ki ni prikrita ali prikrita z neregistriranimi dokumenti in potrdili). Neposredno krajo sredstev brez ponarejanja zaznamo pri pregledu blagajne s popisom gotovine pri roki. Včasih je zamaskiran s prejemki uradnikov, ki v bistvu pokrivajo odpadke, ki jih naredi blagajnik ali drugi uradniki, zlasti zaposleni v računovodstvu.
· Neprejem in dodelitev prejetih zneskov (od banke, od različnih fizičnih in pravnih oseb na prejemnih nalogih, od različnih pravnih oseb po pooblastilu). Najpogosteje so na blagajni primeri neprejetja denarja, prejetega s tekočega računa. V tem primeru se dodelitev sredstev razkrije z medsebojnim preverjanjem poslovanja blagajne in banke. Najprej je treba na blagajni preveriti hrbtenico izdanih čekov s prejemki.
· Prevelik odpis denarja na blagajni (ponovna uporaba istih dokumentov, napačen izračun seštevkov v gotovinskih listih in poročilih, odpis zneskov brez razloga ali po ponarejenih listinah, ponarejanje zakonito opravljenih listin s povečanjem znesek odpisov).
· Asignacija zakonito obračunanih zneskov različnim osebam in organizacijam (pristop deponiranih plač in sredstev iz drugih razlogov; pripis dolgov drugim podjetjem). Najpogostejša vrsta nepobranih plačil pri gotovinskih nakazilih so plačila upokojencev, ki pri izračunu poplačajo svoje dolgove.
· Izračuni z zneski gotovine, ki presegajo limit (z drugimi pravnimi osebami in podjetniki, ki poslujejo brez ustanovitve pravne osebe; prispejo na blagajno revidiranega podjetja). Boj proti zlorabi denarja, prejetega od drugih podjetij, zahteva predvsem izvajanje negotovinskih plačil v vseh možnih primerih.
· Plačila prebivalstvu v gotovini za končne izdelke, blago, opravljena dela in opravljene storitve brez uporabe blagajn, brez registracije blagajn pri davčnih organih.
· Kršitev omejitve stanja gotovine organizacije.
· Nepravilen odraz gotovinskih transakcij v sintetičnih računovodskih registrih.

Revizija transakcij na tekočem računu

Cilji revizije transakcij na TRR:

Pravilna izvedba poravnalnih dokumentov v banki.

Primernost opravljenih operacij.

Skladnost naštetih zneskov obveznosti oziroma oblik plačila v skladu z dogovorom.

Skladnost stanja denarja na tekočem računu s stanjem podjetja.

Pravilnost posploševanja vseh poslovnih poslov na sintetičnih in analitičnih kontih in njihovega oblikovanja v dnevniku št. 2 in v glavni knjigi.

Za preverjanje brezgotovinskih plačil so potrebni naslednji dokumenti: 1. Dnevnik št. 2,3 itd., izpisek št. 2. 2. Bančni izpiski. 3. Plačila, čeki in drugi plačilni dokumenti. 4. Obvestilo o denarnem prispevku. 5. Pogodba o poravnavi gotovine in poravnavi z banko.

Pri preverjanju brezgotovinske poravnave se preveri glavna knjiga za račun 51 »Tekoči račun«, preveri se aritmetično in glede skladnosti s prometmi na ustreznih računih. Glavna knjiga se preverja glede na podatke dnevnika-nalognice št. 2 in izpiska št. 2 (slednji se preverjajo aritmetično, pa tudi glede smeri vpisa in polnjenja). Podatki nalogov in izpiskov se preverjajo glede na bančne izpiske. "Skupaj" za vrstico dnevnika naročil mora sovpadati s stroški "Skupaj" za bančni izpisek za isti datum. "Skupaj" za vrstico izpiska št. 2 mora sovpadati s "skupaj" prejemom izpiska iz banke za isti datum. Bančni izpisek se preveri glede na podatke primarnih dokumentov: aritmetično se preveri pravilnost vnosov pri vsakem znesku. Primarne dokumente preverjamo glede pravilnosti in pravočasnosti sestave ter obstoja podlage za njihovo sestavo. Pri preverjanju brezgotovinskega plačila mora inšpektor paziti, da so na voljo in pravilno izvedeni različni dogovori s partnerji. Pri preverjanju posebnih računov na bančnem računu. 55 se mora inšpektor spomniti, da je poleg podračunov 55,1 akreditiv, 55,2-čekovnih knjižic mogoče odpreti podračune za sredstva za pogojna sredstva financiranja. Preverja se pravilnost porabe teh sredstev, t.j. namene, za katere so prejeti. Izračuni po akreditivih se preverjajo s uskladitvijo zneskov prometa po bančnih izpiskih z vpisi v računovodske registre. Preverja se popolnost in pravočasnost porabe in vračila neporabljenih akreditivov. Preverja se knjiženje prejetih materialnih sredstev od dobaviteljev z akreditivom. Transakcije s čekovno knjižico se analizirajo tudi glede njihove pravilnosti in popolnosti plačila. Posebej se preverjajo sovpadanja stanja zadnjega uporabljenega čeka in stanja na računu 55.2 iz čekovne knjižice. Ločeno se preverja račun 56, ki vodi evidenco denarnih dokumentov, opravljenih po par. Na enak način se preverjajo računi 57 - nakazilo v tranzitu, ki je namenjeno obračunu DS vpisanih v blagajnah banke ali poštnih uradov za dobropis na TRR. Prevzem teh zneskov je potrjen s potrdilom ali s priloženo izjavo. Za preverjanje računov 56, 57 se uporablja dnevnik naročil št. 3 in izpisek št. 3. Kupljene vrednostne papirje podjetje evidentira na računu 58. Prisotnost vrednostnih papirjev in denarnih dokumentov se preverja po popisni metodi in njihovi količini, številkah. in serije se primerjajo z inventarno ali vpisno knjigo. Dobljene podatke primerjamo z računovodskimi kazalniki za račune.

Revizija transakcij na deviznih računih

Namen revizije transakcij deviznega računa: preveriti -

Pravočasnost predložitve plačilnih nalogov za prodajo valute,

Pravilnost obračunavanja nakupa in prodaje valute.,

Pravilnost opredelitve in odražanja pri obračunavanju tečajnih razlik,

Pravilnost računovodskih evidenc, skladnost evidenc z bančnim izpiskom, z zapisi v dnevniškem nalogu št. 2 za račun 52 in glavno knjigo,

Popolnost in pravočasnost knjiženja deviznih prihodkov na devizni tranzitni račun pri pooblaščeni banki,

Ali obstajajo dejstva o obstoju računov v tujih bankah, odprtih brez dovoljenja Centralne banke Ruske federacije,

Pravilna uporaba lastnih deviznih prihodkov.

Viri informacij:

Denarna nakazila.

Zahtevki za plačilo.

Konsolidirani plačilni nalog in povpraševalni nalog.

Hrbtinice čekov za prejem tuje valute (Dnevni list št. 2)

Računovodstvo se, ne glede na nomenklaturo valut, izvaja v rubljih (Dt52 - pozitivno, če se je tečaj povečal, Kt52 - negativno, če je tečaj padel, tečajna razlika: račun 91 - drugi odhodki in prihodki, račun 90 - prodaja valute). Časovni faktor valutnega obračunavanja - četrtletno.

Revizija drugih poslov v bankah

Namen revizije obračunov in drugih poslov v bankah:

Preverite pravočasnost evidentiranja transakcij na drugih računih.

Preučite, kateri drugi računi so odprti pri podjetju.

Preverite pravilnost računovodskih evidenc in njihovo skladnost z bančnimi izpiski in nalogom št. 3.

Preverite skladnost naloga za revijo št. 3 z vnosi v glavno knjigo in bilanco stanja podjetja.

Pri odpiranju akreditivnih računov preučite pogodbo s podjetjem v obliki akreditiva.

Viri informacij:

A) V primeru poravnave akreditiva: sporazum, vloga za odprtje računa akreditiva, skladnost zneskov, plačanih v tovorni list ob odpremi.

Akreditiv - račun 55 "Posebni bančni računi", 55-1 "akreditivi"; 55-2 "Čekovne knjižice"; 55-3 "Depozitni računi" itd.: z dobaviteljem se sklene pogodba, oblika poravnave je akreditiv, račun se odpre v banki dobavitelja, dobavitelj odpremi surovine v enem mesecu, denar od naš tekoči račun se prenese na račun, ki smo ga odprli v banki dobavitelja; oblika plačila je dobra za dobavitelja, naročniku pa ni zelo priročna, ker ob motnjah dostave stranka ne more hitro dvigniti denarja iz akreditiva: (1. poslovna transakcija - Dt55-Kt51, 2. poslovna transakcija - Dt60-Kt55 / 1, 3. poslovna transakcija - Dt51-Kt55 / 1).

B) Pri izračunu s čekovnimi knjižicami - preverja se hrbtna stran čekovnih knjižic, pri določanju limita - pravilna uporaba limita, preverjanje pristnosti plačila na čeku - račun 55/2 - čekovna knjižica, (Dt55 / 2 -Kt51 , Dt60-Kt55 / 2, Dt51-Kt55 / 2).
C) Depozitni računi - razpoložljivost dokumentov, ki potrjujejo prenos sredstev na depozitne račune.

Namen odpiranja depozitnih računov je postopek za izračun % in njihovo odražanje v računovodstvu - Dnevnik št. 3, Glavna knjiga.

Depozitni računi se odprejo za določeno obdobje (za obdobje 3, 6, 9 mesecev itd.), Če obstajajo prosta sredstva (račun 55/3 - depozitni računi, odprtje Dt55 / 3-Kt51 (50,52), obračunski % - Dt55 / 3-Kt91 - prejemanje dohodka ob zaprtju Dt51-Kt55 / 3).

Revizija denarnih dokumentov

Namen revizije denarnih dokumentov:

Preverjanje razpoložljivosti denarnih dokumentov in njihova ocena.

Pravilnost odražanja v računovodstvu denarnih dokumentov.

Pravilnost odražanja v računovodskih registrih gibanja gotovinskih dokumentov (račun 50/3 - gotovinski dokumenti, račun 50/2 - blagajna).

Korespondenca računovodske knjige z glavno knjigo.

Viri informacij:

Dokumenti, ki potrjujejo plačilo denarnih dokumentov (plačilni nalogi, nalogi za denarni odliv).

Zaloge ocenjene vrednosti denarnih dokumentov.

Gotovinski dokumenti - letalske karte, železniške karte itd.

Računovodski register, Glavna knjiga.

Naloge revizije so: ugotavljanje varnosti sredstev in vrednostnih papirjev na blagajni; ugotoviti pravočasnost njihove objave; ugotavljati zakonitost in realnost bančnega gotovinskega poslovanja; upoštevati pravila za opravljanje gotovinskih transakcij. Za preverjanje so potrebni naslednji dokumenti: dnevnik naročil in izjava; blagajna; poročila blagajne; gotovinski prejemki in gotovinski prejemki; upravni dokumenti, ki potrjujejo potrebo po izdaji denarja drugih ljudi; pogodba o odgovornosti z blagajno in čekovne knjižice.

Revizija in revizija poravnalnih in kreditnih poslov

Cilji revizije poravnalnih in kreditnih poslov so naslednji:

1. preveri smotrnost in zakonitost proizvodnih izračunov;
2. preveri skladnost z velikostjo in plačilnimi pogoji DS; 3. preveri pravilnost odražanja prometa v računovodskih registrih; 4. preverjati popolnost in pravočasnost knjiženja blaga in materiala (del, storitev), prejetega kot rezultat poravnalnih poslov;
5. preveriti veljavnost pridobivanja, učinkovitost uporabe in pravočasnost odplačevanja bančnih posojil.

Za preverjanje se uporabljajo naslednji viri: primarni dokumenti (plačilni nalogi, zahtevki za plačilo, čeki, TTN, potne listine, predujmi, poročila itd.); obračunske velikosti, revije naročil št. 3,4,5,6,7,8; računovodske evidence 50 Blagajna, 51 Tekoči računi, 52 devizni računi, 55 Posebni računi v bankah, 57 Nakazila v tranzitu, 58 Finančne naložbe, 60 Plačila z dobavitelji in izvajalci, 62 Plačila s kupci in izvajalci naročniki, 66 Plačila za kratkoročna posojila in posojila komitentom, 67 Poračuni za dolgoročna posojila in posojila, 68 Poračuni za davke in pristojbine, 69 Poračuni za socialno zavarovanje in zavarovanje, 71 Poračuni z odgovornimi osebami, 70 Poračuni z osebjem za prejemke, 73 Poračuni z osebjem za druge posle , 75 Poravnave z ustanovitelji, 76 Poravnave z različnimi dolžniki in upniki, 80 Osnovni kapital, 86 Ciljno financiranje, 90 Prodaja, 91 Drugi prihodki in odhodki, 98 Odloženi prihodki, 99 Dobički in izgube, 96 Rezervacije za prihodnje odhodke; bančni izpiski.

Izhod:

Delo organizacij z gotovino ureja Uredba o pravilih organiziranja gotovinskega obtoka na ozemlju Ruske federacije, Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji. Postopek izvajanja gotovinskih transakcij predvideva: prisotnost blagajne in vodenje blagajne; shranjevanje prostih sredstev v bančnih institucijah; poraba gotovine, prejetega od bank, za namene, navedene v čeku; shranjevanje gotovine v blagajnah organizacij v mejah, ki jih določijo bančne institucije, ki jim služijo v dogovoru z vodji organizacij.

Centralna banka Ruske federacije se ukvarja z organizacijo negotovinskih poravnav in njihovo regulativno ureditvijo. Tekoče račune odprejo pravne osebe z neodvisnim stanjem. Banka s tekočega računa plačuje obveznosti, stroške in naročila organizacije, izvedena po vrstnem redu negotovinskih plačil, izdaja pa tudi sredstva za plače in tekoče gospodarske potrebe. Banka opravlja posle knjiženja zneskov v dobro ali breme TRR na podlagi pisnih nalogov lastnikov TRR ali z njihovim soglasjem.

Za poslovanje v tuji valuti ruske pravne osebe odprejo devizne račune pri pooblaščenih bankah Ruske federacije. Za izvedbo poravnav organizacije odprejo dva računa - tranzitni valutni račun in tekoči valutni račun.

Namen revizije gotovinskega poslovanja je oblikovanje mnenja o zanesljivosti računovodskih izkazov za odsek »Denar« v skladu z uporabljeno metodologijo denarnega računovodstva.

Računovodska sredstva so prikazana na računih 50 "Blagajna", 51 "Tekoči računi", 53 "Valutni računi", 55 "Posebni računi v bankah" in 57 "Prenosi v tranzitu". Za potrditev pravilnosti odražanja gotovinskih transakcij v računovodstvu se izvede revizija sredstev.

Cilji revizije skladov

Cilji te revizije vključujejo:

preverjanje popolnega in objektivnega odražanja dejstev gospodarskega življenja podjetja, povezanih s gibanjem sredstev v računovodstvu;
preverjanje dokumentarne registracije teh poslov, opravljenih v skladu s predpisi, ki urejajo te posle;
preverjanje namenske porabe sredstev in spremljanje njihove varnosti.

Načrtovanje revizije

Kot revizija katerega koli drugega področja računovodstva je tudi revizija gotovinskih transakcij sestavljena iz faze načrtovanja in faze izvajanja. Faza načrtovanja pa je sestavljena iz:

predhodno načrtovanje;
izdelava splošnega načrta;
priprava revizijskega programa.

Izvajanje revizije gotovinskega prometa

Za preverjanje pravilnosti odražanja transakcij na računovodskih računih morate izvesti naslednje postopke:

Primerjava vrstice bilance stanja "Denar" s stanjem na koncu obdobja za denarne račune v bilanci stanja podjetja.
Primerjava zneskov gibanj na računih z zneski na bančnih izpiskih.
Preverjanje pravilnosti preračunavanja zneskov v tuji valuti v rublje ob koncu obdobja (po pravilnem tečaju).
Preverjanje pravilnosti prikaza prihodkov od obresti, prejetih na bančnih računih.

Preverjanje gotovinskih prejemkov

Med revizijo se opravi uskladitev pravilnosti in pravočasnosti knjiženja prejetega denarja v obliki prihodkov in drugih prihodkov ter vračila sredstev poročevalcev in drugih prejemkov. V ta namen se primerjajo zneski v gotovinskih prejemkih in računih, bančnih izpiskih in drugi ustrezni primarni dokumentaciji.

Resolucija Državnega odbora za statistiko Ruske federacije št. 88 "O odobritvi enotnih oblik primarnih računovodskih dokumentov za obračunavanje gotovinskih transakcij za evidentiranje rezultatov zalog" z dne 18. 8. 1998 ureja sestavo in uporabo primarne dokumentacije in uporaba teh obrazcev v primeru poslov v zvezi z gotovinskim poslom je obvezna.

Preverjanje varnosti sredstev

Preverjanje varnosti sredstev se izvaja s popisom blagajne med revizijo. Družba je dolžna opraviti tudi popis blagajne ob reorganizaciji ali likvidaciji, ob odkritju dejstev kraje sredstev, pri menjavi oseb, ki so materialno odgovorne za gotovino na blagajni, pa tudi v nujnih primerih, ko blagajna bi se lahko fizično poškodovala.

Preverjanje blagajn

Do 1. julija 2018 imajo številna podjetja pravico do trgovanja brez uporabe blagajn. Pri izvajanju obračunov z uporabo blagajn morajo druga podjetja to opremo prijaviti pri državni davčni inšpekciji, ki jo mora preveriti revizor. Med revizijo se preverja pravilnost blagajniškega dnevnika