Večina plačil, s katerimi se sooča računovodja, je opravljenih negotovinsko, tj. prek banke. Vsaka organizacija izvaja poravnave z dobavitelji (prodajalci) materiala, osnovnih sredstev, s kupci izdelkov ali potrošniki storitev, ki se najpogosteje izvajajo prek tekočega računa.
Na tekoče račune organizacije se stekajo prihodki od prodaje izdelkov, del, storitev, predplačila, bančna posojila in denar iz blagajne. Prek tekočega računa se plačujejo davki in obračunava z državnimi organi socialnega zavarovanja in varnosti, prejemajo in vračajo bančna posojila in druga izposojena sredstva.
S tekočega računa se izvajajo plačila dobaviteljem, davki, nakazila državnim zunajproračunskim skladom socialnega zavarovanja in varnosti, izdaja gotovine za plače, potne stroške, poslovne in reprezentančne stroške itd.
Glavne operacije, s katerimi se računovodja običajno srečuje pri evidentiranju denarnih tokov na tekočem računu, so prevzem gotovine pri banki, polog gotovine v banko in izdajanje plačilnih nalogov za prenos denarja.
Za dvig gotovine s TRR morate najprej pridobiti pri banki čekovna knjižica. Računovodja izpolni gotovinski ček, naslovljen na zaposlenega, ki bo prejel denar od banke za ta ček (običajno je to blagajnik organizacije). Namen zneska je naveden na hrbtni strani čeka. Ček podpiše vodja organizacije, ga odreže s čekovne knjižice in da zaposlenemu, da prejme denar, njegov talon, kjer je ta transakcija tudi zabeležena, pa ostane v čekovni knjižici.
Gotovina, prejeta s tekočega računa v blagajno, se porabi izključno za predvideni namen. Na hrbtni strani blagajniškega potrdila so navedeni nameni, za katere je bil denar prejet. Neporabljeni znesek je treba vrniti banki.
Organizacija položi na bančni račun denar, ki ga prejme na blagajni kot prispevek k odobrenemu kapitalu, prihodke od prodaje izdelkov, ki jih plača kupec v gotovini itd. Ob pologu gotovine se kolo napolni oglas za gotovinsko plačilo.
Za prenos denarja s tekočega ali drugega bančnega računa morate izpolniti primarni dokument - plačilni nalog. To je nalog banki, da nakaže zahtevani znesek dobavitelju (prodajalcu) pri nakupu materiala ali drugega premoženja, finančnim organom pri plačilu davkov itd. Računovodja pripravi plačilni nalog v več izvodih (od 3 do 5, odvisno od zahtev banke, pri kateri je TRR odprt). Po opravljeni transakciji banka enega od izvodov plačilnega naloga z žigom banke vrne stranki.
Računovodja mora spremljati gibanje sredstev na TRR. Redno prejema od svojega operaterja bančni izpiski, ki vsebujejo podatke o stanju tekočega računa in primarnih dokumentov, ki potrjujejo gibanje sredstev. Računovodja organizira shranjevanje bančnih izpiskov, tako da se ohrani kontinuiteta informacij. Vsak naslednji bančni izpisek mora imeti povezavo s prejšnjim. Poleg tega se mora začetno stanje naslednjega izpiska ujemati s končnim stanjem prejšnjega. Vsaka transakcija, prikazana na bančnem izpisku, mora biti potrjena s priloženim primarnim dokumentom.
Na bančnih izpiskih niso dovoljeni popravki, izbrisi ali madeži. Primarni dokumenti, priloženi bančnim izpiskom, morajo imeti žig banke.
Vsi plačilni nalogi, ki jih pripravi računovodja za prenos sredstev, se evidentirajo v knjigi vpisa plačilnih nalogov.
Računovodja mora spremljati zakonitost transakcij: spremljati njihovo skladnost s statutarnimi dokumenti, pogodbami, ki jih je sklenila organizacija, poznati vrste in zneske obveznih plačil v proračun in državne izvenproračunske sklade.
Sintetično računovodstvo razpoložljivosti in gibanja sredstev na tekočih računih organizacije, odprtih pri kreditnih institucijah, se vodi na računu 51 "Tekoči računi". To je aktiven bilančni račun, njegovo stanje na začetku poročevalskega obdobja mora ustrezati bilančnim podatkom v računovodskih izkazih. V breme računa 51 se odraža prejem denarja na tekoči račun, v dobro pa njegov odpis (prenos).
V tabeli 8.2 prikazuje tipične poslovne transakcije za obračunavanje sredstev na TRR.
Tabela 8.2
|
Poslovna transakcija |
Dokument |
Računska korespondenca |
||
|
Gotovina iz blagajne je položena na TRR |
Izdatni blagajniški nalog, najava za plačilo gotovine |
|||
|
Prejeta sredstva od kupca (stranke) za prodano blago (delo, storitve), prodaja nepotrebnega premoženja |
||||
|
Predplačilo (predplačilo) je bilo prejeto od kupca, stranke |
Dokumenti o plačilu, bančni izpisek |
|||
|
Izkupiček od prodaje se knjiži v dobro TRR (če ga ni mogoče predhodno pregledati) |
Dokumenti o plačilu, bančni izpisek |
|||
|
Prejeto bančno posojilo: kratek |
Bančništvo |
|||
|
dolgoročno |
||||
|
Gotovina prejeta s TRR s čekom |
Talon čekov, bančni izpisek, blagajniški nalog |
|||
|
Preneseno na dobavitelja, izvajalca za blago, dela, storitve |
||||
|
Predujem dobavitelju, izvajalcu |
Plačilni nalog, bančni izpisek |
|||
|
Poslovna transakcija |
Dokument |
Računska korespondenca |
||
|
Davek nakazan v proračun |
Plačilni nalog, bančni izpisek |
|||
|
Prenesena sta enotna socialna dajatev in prispevek za obvezno pokojninsko zavarovanje |
Plačilni nalog, bančni izpisek |
|||
|
Sredstva so bila nakazana za odprtje akreditiva |
Plačilni nalog, bančni izpisek |
|||
|
Kupljene delnice, obveznice |
Plačilni nalog, bančni izpisek |
|||
|
Dividende, prenesene na ustanovitelje |
Plačilni nalog, bančni izpisek |
|||
|
Plačilo za bančne gotovinske storitve |
Bančništvo |
|||
Tekoči račun odprejo organizacije v bankah za opravljanje operativnih storitev s sredstvi v brezgotovinski obliki. TRR je potreben za naslednje bistvene dejavnosti:
Vsako podjetje ima svoj edinstven tekoči račun, vsa dejanja pa bančni uslužbenci izvajajo šele po prejemu soglasja in potrditve stranke.
Obračun sredstev na tekočem računu v računovodstvu se izvaja na računu. 51 kontni načrt (Odredba Ministrstva za finance št. 94n z dne 31.10.2000). Debet 51 "Tekoči račun" odraža prejem sredstev, plačila se izvajajo na posojilo. Takšno računovodstvo je urejeno v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije:
Glavni obliki primarne dokumentacije v računovodstvu prometa na TRR sta plačilni nalog in plačilni nalog. Plačilni nalog je dokument, ki je odgovoren za denarna nakazila organizacije, to je za poravnave z dobavitelji in drugimi nasprotnimi strankami, za vračilo zneskov posojila in obresti nanje ter za druge negotovinske transakcije.
Zahtevek za plačilo je upravni dokument prejemnika sredstev, ki vsebuje zahtevo za nakazilo denarja s tekočega računa dolžnika na tekoči račun upnika. Medsebojne poravnave so lahko s predhodnim sprejemom plačnika ali pa jih banka izvede brez njega.
Gibanje denarja na bančnih tekočih računih v proračunskih institucijah se odraža v računu. 0 201 00 000 in 0 201 01 000 - sredstva na računu. Računovodstvo izvaja organizacija v okviru KBK, o katerem ji poroča v izkazu analitičnega računovodstva sredstev, obsega financiranja in denarnih izdatkov PBS.
Transakcije o gibanju sredstev na tekočem računu se odražajo v transakcijskem dnevniku št. 2 za bančni tekoči račun na podlagi dokumentov, priloženih izpiskom računa.
Prenos sredstev, prejem na TRR - knjižbe na konto. 51 za neprofitne organizacije bodo predstavljeni v tabeli.
| ime operacije | Debetna | Kredit |
|---|---|---|
| Prejeto je bilo ciljno financiranje (dohodek je bil vnaprej vračunan) | 51 | 76 (76.86) |
| Prejeto je bilo ciljno financiranje (dohodek ni vnaprej vračunan), kot so donacije | 51 | 86 (86.02) |
| Prejemanje gotovine na banki | 50 | 51 |
| Dostava gotovine na banko | 51 | 50 |
| Prenos plač | 70 | 51 |
| Nakazilo dobavitelju za nakup OS za poslovno dejavnost | 60.2 | 51 |
| Sredstva od prodaje tuje valute so bila nakazana na račun v rubljih | 51 | 91.1 |
| Bančna provizija je bila bremenjena z računa | 91.2 | 51 |
| Vračilo davka ali zavarovalne premije | 51 | 68, 69 |
| Denar je bil prejet z bančnega računa ali je bil znesek poslan na drug bančni račun (navedite podračune banke prejemnice in pošiljateljice) | 51 | 51 |
| Prejem posojila ali posojila | 51 | 66, 67 |
| Vračilo posojila ali posojila | 66, 67 | 51 |
| Plačilo davkov ali zavarovalnih premij | 68, 69 | 51 |
In imeti svoje ravnovesje.
Razpoložljiva sredstva v valuti Ruske federacije so shranjena na TRR. TRR se uporabljajo tudi za plačila v proračun, dobavitelje, kupce in razno. Izdajo in prenos sredstev s tega računa izvaja banka praviloma na podlagi naloga lastnika računa (organizacije) ali z njegovim soglasjem (sprejem). V nekaterih primerih pa banka bremeni tekoči račun brez soglasja lastnika.
Plačila s TRR se izvajajo po koledarskem vrstnem redu. Promet na TRR se dokumentira z naslednjimi dokumenti. Napoved za denarni prispevek se izda ob pologu denarja iz blagajne na TRR. Gotovina ček služi kot nalog organizacije banki za izdajo zneska gotovine, določenega v čeku, s tekočega računa. Poravnalni ček se uporablja za prenos sredstev s TRR plačnika na TRR prejemnika. Isti namen ima plačilni nalog. Zahtevek za plačilo za razliko od obračunskega čeka in plačilnega naloga izda prejemnik sredstev (dobavitelj). Namenjen je plačilom izdelkov, del in storitev.
Organizacija redno prejema od banke izpisek bančnega računa, ki vsebuje opravljene posle, promet in stanje. Izpisku so priložene listine o denarni poravnavi, na podlagi katerih je bil opravljen promet na TRR. Na podlagi izpisov se vodijo evidence o tekočih računih.
Za vsak tekoči račun je treba voditi analitično računovodstvo za 51 "Tekoči računi".
Računovodski oddelek organizacije vodi sintetično računovodstvo transakcij na tekočih računih na aktivnem računu 51 "Tekoči računi". Promet v dobro teh računov se evidentira na podlagi bančnih izpiskov v nalogu dnevnika št. 2 in v breme - v izvodu št. 2. Zneski z ustreznimi ustreznimi računi vsakega izpiska se seštejejo in evidentirajo v nalogu dnevnika in izjava o rezultatih. Debetno stanje konta 51 pomeni razpoložljivost sredstev na tekočem računu v začetku meseca, debetno stanje je povečanje, to je prejem sredstev, kreditni promet pa zmanjšanje, to je odpis. sredstev.
Organizacije imajo lahko poleg tekočih računov v bankah tudi druge račune: 52 "Valutni računi", 55 "Posebni bančni računi".
Vsi ti računi. Obračunavanje prometa na njih je podobno kot obračunavanje prometa na TRR. Za vsak račun, odprt za shranjevanje sredstev v tuji valuti, je treba voditi analitično računovodstvo za račun 52 "Valutni računi". In za račun 55 je treba zagotoviti prejem podatkov o denarnih tokovih v akreditivih, depozitih, čekih itd.
Začnimo se učiti osnov računovodstva z oddelkom o gotovini. Eden od njegovih predstavnikov je obračun sredstev na TRR. To je morda najlažje delo.
Glavni namen tega območja je shranjevanje dela sredstev podjetja in poravnava poravnav z nasprotnimi strankami. Denar, shranjen na tekočem računu, se imenuje brezgotovinski denar ali v običajnem jeziku - BezNal.
Najpogostejši medsebojni obračuni preko Negotovinske (po TRR) potekajo za “plačilo dobavitelju”, “prejem plačila od kupcev”, “nakazilo davkov”, “izplačilo plač na kartice zaposlenih”, “vračilo kreditov, posojil”, “dvig denarja na blagajno podjetja”.
Podjetje ima lahko več TRR. Lahko ima več TRR v eni banki ali pa odpre TRR v različnih bankah. Podjetje praviloma odpre TRR v tistih bankah, kjer so pogoji poslovanja ugodnejši. Da, da, "za delo" tekočega računa banka vsak mesec našemu podjetju izda določen znesek.
Računovodski račun, odgovoren za obračun sredstev na tekočem računu, je 51 "Tekoči računi". Bistvo vseh dejanj na TRR je to je prihod denarja nanj in poraba v smislu zapuščanja. Vsi dogodki podjetja, ki vplivajo na tekoči račun, so dokumentirani v lastnih primarnih dokumentih.
Najosnovnejši primarni dokumenti v tekočem računovodstvu so Plačilni nalog in bančni izpisek . Namen »plačilnega naloga« je dati nalog banki za nakazilo sredstev, na primer »nakazilo davkov« ali »plačilo dobavitelju«, »vračilo presežka prejetega«, »nakazilo plač zaposlenim«, itd.
Banka pa podjetju za vsak tekoči račun zagotovi tiskano obliko svojega dokumenta, imenovanega »Izpisek«. Ta dokument prikazuje podatke o denarju na tekočem računu: koliko je prišlo, koliko je odšlo.
Naše podjetje v svojem računovodstvu sestavi primarni dokument s podobnim imenom, in sicer »Bančni izpisek«, kjer evidentira prejemke in izdatke denarja za določen dan.
Če mora naše podjetje položiti sredstva na tekoči račun, potem banka izda dokument »Napoved za polog gotovine«.
Primeri primarnih dokumentov za delo z delom sredstev na TRR
Glavne interakcije tekočega računa se pojavljajo s takimi področji računovodstva, kot so: medsebojne poravnave z nasprotnimi strankami, davčnimi regulativnimi organi in zaposlenimi.
In zdaj malo praktične naloge. Ta področja računovodenja podrobneje razdelite na specifična, na tista, ki jih poznamo že iz poglavja »računovodski izrazi«. Nato vsakemu mestu dajte svoj računovodski račun. Za regulativne organe si zapomnite imena in poiščite zahtevane računovodske račune v kontnem načrtu.
Zdaj je čas, da si ogledate kontni načrt in vidite, kako izgleda tekoči račun v programu 1C Računovodstvo. Poskusimo govoriti o računu in "predvideti", kaj pričakujemo, ko začnemo delati z njim. V REDU?
Če pogledamo značilnosti, vidimo, da 51 računov:
Ne pozabite, rezultat "aktiven", kar pomeni, da bodo informacije iz njega v Stanju šle v tabelo Sredstva. Stanje na računu je lahko samo v bremenitvi ali 0. Prejem celotnega denarja bo prikazan v bremenitvi, stroški pa bodo šli v dobro.
Podpostavka "Bančni računi" pri transakciji bo zamenjan določen bančni račun podjetja, ki ga je izbral uporabnik.
Podkonto "denarni tok", zakaj nam je zanimiv? Dejstvo je, da ta podkonto podatke o tekočem računu razdeli na podrobnejše, ki nam prikazujejo Kako se giblje negotovinski denar objektov. Oglejte si najpogostejše možnosti za "denarni tok", ki so na voljo v programu 1C Accounting.
Primer imenika pravega podjetja
Še en primer imenika pravega podjetja
Vzorčno poročilo
Na začetku članka sem povedal, da TRR za podjetje ni brezplačen. Banke zaračunavajo denar za servisiranje tekočega računa - to je kot najemnina za mesec. Denar vzamejo tudi za vsako položnico, ki jo podjetje da banki za prenos denarja s TRR. Banka zaračuna tudi dvig sredstev s TRR.
Naše podjetje registrira vse bančne storitve kot "druge stroške" in jih dodeli 91 računom (tukaj je še en račun, s katerim 51 komunicira)
Obstaja več primarnih dokumentov za delo s tekočim računom: poravnave po inkaso, po akreditivu. O tem lahko preberete že v računovodskih učbenikih.
TRR se lahko ustavi (blokira) in podjetje ne bo moglo izvajati plačil: lahko bo prejemalo plačila na TRR, ne pa jih nakazovalo. To dejanje se zgodi na primer, če obstajajo davčni dolgovi. V tem primeru bo denar v zahtevanem znesku prisilno dvignjen s tekočega računa, nato pa bo deblokiran.
Trenutno je izjemno redek pojav, da gre računovodja na banko s plačilnim nalogom. Banke povsod izvajajo svoje sisteme, imenovane »Banka-Stranka«. Zahvaljujoč tem programom, nameščenim na računalnikih računovodij, lahko podjetje hitro izvede plačila in prejme izpiske. Za združevanje programov 1C in Bank-client se uporabljajo mehanizmi za nalaganje in nalaganje plačilnih nalogov in bančnih izpiskov med temi programi.
Računovodski konti, ki se uporabljajo v računovodstvu, so razvrščeni glede na določene značilnosti. Ena od teh skupin vključuje seznam stroškovnih kontov. O tem, kaj je drago.....
Pozdravi. V tem članku bomo govorili o dobaviteljih. O tistih organizacijah, brez katerih naše podjetje ne bi moglo delovati. Za obračunavanje dobaviteljev ima računovodstvo svoje......
Morda je tema stroškov ena najpomembnejših v življenju podjetja. Niti lastniki podjetij niti davčna inšpekcija temu ne posvečajo velike pozornosti. Za nekatere so dodatni stroški......
Če želi organizacija položiti denar na svoj TRR, mora izdati oglas za denarni prispevek. Obvestilo o gotovinskem prispevku (Uredba Centralne banke Ruske federacije z dne 24. aprila 2008 št. 318-P »O postopku za opravljanje gotovinskih transakcij in pravilih za shranjevanje, prevoz in zbiranje bankovcev in kovancev Banke Rusija v kreditnih institucijah na ozemlju Ruske federacije«, kakor je bila spremenjena 07.02.2012) je pravzaprav sestavljen iz oglasa, naročila in potrdila (obrazec 0402001). Organizacija mora položiti gotovino iz blagajne samo na svoj bančni račun, odprt pri kreditni instituciji, ki jo servisira.
Sredstva lahko dvignete s svojega računa s čekovno knjižico, ki jo je banka izdala organizaciji. Čekovna knjižica je sestavljena iz listov – čekov. Pri izpolnjevanju čeka madeži in popravki niso dovoljeni. Ček je nalog organizacije svoji servisni banki, da izda znesek gotovine, ki je v njem naveden, s tekočega računa organizacije. Poleg tega morate na hrbtni strani čeka navesti namen zneskov, dvignjenih z računa. V nekaterih primerih je možno unovčiti čeke brez navedbe stroškovnih postavk. Če je potrebno, lahko banka od organizacije zahteva dodatne dokumente, ki potrjujejo veljavnost stroškovnih postavk, navedenih na čeku.
Sredstva, prejeta s čekom, gredo v blagajno organizacije. Da bi banka zadovoljila potrebe organizacije po gotovini, organizacija izpolni gotovinski načrt - dokument s približnim časom in obsegom polaganja sredstev na tekoči račun in njihovega dviga s tekočega računa. Dejstvo je, da mora biti banka pripravljena organizaciji izdati veliko vsoto, na primer za potrebe izplačila plač.
Treba je opozoriti, da ima organizacija omejene zmožnosti poravnave z drugimi organizacijami z gotovino, zato se večina poravnav izvaja z uporabo negotovinskih oblik prenosa denarja.
Banka z izpiski redno obvešča organizacijo, ki ima odprt račun, o stanju na TRR. Bančni izpisek vsebuje podatke o prilivih in odlivih sredstev z računa, priložene pa so mu tudi kopije listin, ki so podlaga za opravljanje posameznega posla. Bančni izpisek skupaj z dokumenti o denarni poravnavi, ki so mu priloženi, služi kot podlaga za prikaz transakcij na tekočem računu v računovodstvu.
Kontni načrt in navodila za njegovo uporabo kažejo, da je račun 51 "Tekoči računi" namenjen povzetku informacij o razpoložljivosti in pretoku sredstev v valuti Ruske federacije na tekočih računih organizacije, odprtih pri kreditnih institucijah.
Bremenitev računa 51 "Poravnalni računi" odraža prejem sredstev na poravnalne račune organizacije. Posojilo odraža obremenitev sredstev s tekočih računov organizacije. Analitično računovodstvo za konto 51 »Tekoči računi« se vodi za vsak TRR.
51 je aktiven račun, stanje tega računa se odraža v bilanci stanja sredstev.
V tabeli 8.1 je seznam poslovnih transakcij in pripadajočih knjigovodskih knjižb za obračun sredstev na TRR.
| Vsebina poslovnega posla | Primarni dokument | D | TO |
|---|---|---|---|
| Prejemki na TRR | |||
| Prejeti prihodki od prodaje izdelkov (dela, storitev) | Napoved za gotovinsko plačilo, bančni izpisek | 51 | 90 |
| Prejeti izkupiček od prodaje osnovnih sredstev in drugega premoženja | bančni izpisek | 51 | 91 |
| Zavarovalnine za zavarovalne primere s strani zavarovalnic so knjižene v dobro | bančni izpisek | 51 | 76 |
| Zneski na poti so bili knjiženi v dobro | bančni izpisek | 51 | 57 |
| Terjatve poplačane | 51 | 76 | |
| Vložki ustanoviteljev v odobreni kapital so bili preneseni | Plačilni nalog, bančni izpisek | 51 | 75 |
| V tem poročevalskem obdobju so na tekoči račun prispela sredstva, ki so prihodek prihodnjih obdobij | bančni izpisek | 51 | 98 |
| Banka je obračunala prihodke v obliki obresti za hrambo denarja na TRR | Bančni izpisek, pogodba o poravnavi in blagajniških storitvah | 51 | 91-1 |
| Zneski glob, kazni in kazni, ki jih je organizacija naložila nasprotnim strankam, so bili obračunani | Bančni izpisek, računovodski izračun | 51 | 76 |
| Kreditirana so sredstva namenskega financiranja | bančni izpisek | 51 | 86 |
| Posojila kreditirana | Bančni izpisek, posojilna pogodba | 51 | 66 (67) |
| Preplačila pri vplačilih v proračun so bila povrnjena | bančni izpisek | 51 | 68 |
| Sredstva iz blagajne so bila položena na TRR | Blagajniški nalog, bančni izpisek | 51 | 50 |
| Predujmi dobaviteljev so vrnjeni na TRR | Bančni izpisek, pogodbe o dobavi | 51 | 60 |
| Odraža se znesek pomotoma sprejetih sredstev na TRR | bančni izpisek | 51 | 76 |
| Prihodki od kupcev in strank se knjižijo v dobro | bančni izpisek | 51 | 62 |
| Odtujitve s TRR | |||
| Sredstva so bila prejeta na blagajni s TRR | Blagajniški nalog, bančni izpisek | 50 | 51 |
| Prenos sredstev na račune akreditivov ali čekovnih knjižic (čekovna knjižica je bila kupljena za poravnave s čeki) | Pogodba o storitvi denarne poravnave, bančni izpisek | 55 | 51 |
| Varščine so bile plačane s TRR | Plačilni nalog, bančni izpisek | 58 | 51 |
| Kupljena deviza se knjiži v dobro deviznega računa | 52 | 51 | |
| Sredstva s TRR se uporabljajo za nakup deviz | Pogodba o prodaji valute, bančni izpisek | 57 | 51 |
| Plačano za blago (delo, storitve) dobaviteljem ali izvajalcem | Plačilni nalog, bančni izpisek | 60 | 51 |
| Predujmi, izdani dobaviteljem ali izvajalcem | Plačilni nalog, bančni izpisek | 60 | 51 |
| Prejeti predujem od kupca oz. stranke je bil vrnjen s TRR. | Plačilni nalog, bančni izpisek | 62 | 51 |
| Posojilo ali obresti nanj so bili odplačani | Plačilni nalog, bančni izpisek | 66 (67) | 51 |
| Davki in pristojbine plačani s TRR | Plačilni nalog, bančni izpisek | 68 | 51 |
| Plačani stroški v zvezi z odpravo posledic izrednega dogodka | Plačilni nalog, bančni izpisek | 99 | 51 |
| Denar, ki ga je banka odpisala za poravnavo in gotovinske storitve | Pogodba o denarni poravnavi, bančni izpisek | 91-2 | 51 |
Treba je opozoriti, da se v skoraj vseh primerih kot primarni računovodski dokumenti za prikaz informacij o tekočem računu v računovodstvu uporabljajo bančni izpisi, ki so mu priloženi različni dokazili, na podlagi katerih banka bremeni in knjiži sredstva v dobro račun.
Mebelshchik LLC je odprl tekoči račun pri banki Svyaz. Z banko je sklenila poravnalno in blagajniško pogodbo z dne 01.01.2013.
V pogodbi je navedeno, da bo morala organizacija vsak mesec plačevati storitve banke v višini 1000 rubljev, sredstva se odpisujejo 25. v mesecu.
Obresti se obračunajo na povprečno mesečno stanje gotovine na računu po stopnji 12% letno, pod pogojem, da je povprečno mesečno stanje gotovine najmanj 50.000 rubljev.
Povprečno mesečno stanje denarnih sredstev se v skladu s pogodbo izračuna kot razmerje med zneskom stanja na računu zjutraj vsakega koledarskega dne in številom koledarskih dni v obračunskem obrestnem obdobju. Povprečno mesečno stanje gotovine se zaokroži navzdol na najbližji cel rubelj. Znesek obresti je tudi zaokrožen navzdol na cele rublje.
Obdobje obračuna obresti je koledarski mesec. V tem primeru se prvo obrestno obdobje izračuna od dneva začetka veljavnosti pogodbe do zadnjega dne ustreznega koledarskega meseca.
Obresti se obračunajo najpozneje 5. dan v mesecu, ki sledi obdobju obračuna obresti.
V takšnih primerih je banka odgovorna za izračun povprečnega mesečnega stanja gotovine na TRR organizacije, vendar ima organizacija pravico neodvisno preveriti ta izračun. Možno je, da bo pogodba z banko vsebovala pogoje, pod katerimi bo morala organizacija potrditi izračun, ki ga je posredovala banka.
Primer poenostavljamo s predpostavko, da je Mebelshchik LLC, potem ko so ustanovitelji prispevali k odobrenega kapitala(glej primer lekcije št. 6), decembra 2013 ni opravil nobenih dejanj in edina transakcija, ki jo je treba odraziti v računovodstvu, je bilo plačilo za bančne storitve upravljanja gotovine. To se je v skladu z dogovorom zgodilo 25. januarja 2013. To operacijo bomo prikazali z naslednjim vnosom:
Tukaj neposredno povežemo konto prihodkov in odhodkov (91) in konto blagajne (51). V tem primeru trenutek nastanka stroškov sovpada s trenutkom denarnega toka. Toda organizacija uporablja obračunska metoda, trenutek pripoznanja dohodka pri tem pristopu ni povezan s trenutkom denarnega toka. Lahko sovpadajo, lahko pa se tudi razlikujejo. Zato je tukaj povsem možna shema z uporabo dveh zapisov. Eden od njih je vrste D91-2 K76, ki odraža znesek, natečen banki za plačilo storitev gotovinske poravnave, drugi - D76 K51 - ki označuje dejansko plačilo.
01.02.2013 računovodja Mebelshchik LLC izračuna povprečno mesečno stanje gotovine na tekočem računu, da te podatke primerja z bančnimi podatki.
V operativnem dnevniku, ki je naveden v gradivu lekcije št. 6, je vnos št. 10, ki nam pove, da je 15. januarja 2013 Petrov P.P. na bančni račun organizacije položil 160.000 rubljev. V izobraževalnem primeru nas vodi Transakcijski dnevnik, v praksi pa lahko takšne informacije pridobimo iz podatkov računovodskega sistema ali neposredno iz dnevnih izpiskov banke.
V skladu z določili pogodbe nas zanima stanje na računu vsak dan v mesecu zjutraj. Izdelajmo tabelo, ki vsebuje podatke o stanjih.
| januar 2013 | Preostalo jutro |
|---|---|
| 1 | 0 |
| 2 | 0 |
| 3 | 0 |
| 4 | 0 |
| 5 | 0 |
| 6 | 0 |
| 7 | 0 |
| 8 | 0 |
| 9 | 0 |
| 10 | 0 |
| 11 | 0 |
| 12 | 0 |
| 13 | 0 |
| 14 | 0 |
| 15 | 0 |
| 16 | 160000 |
| 17 | 160000 |
| 18 | 160000 |
| 19 | 160000 |
| 20 | 160000 |
| 21 | 160000 |
| 22 | 160000 |
| 23 | 160000 |
| 24 | 160000 |
| 25 | 160000 |
| 26 | 159000 |
| 27 | 159000 |
| 28 | 159000 |
| 29 | 159000 |
| 30 | 159000 |
| 31 | 159000 |
