Pojasnilo k bilanci stanja ni vedno potrebno, vendar bo njegova prisotnost v kompetentni zasnovi družbo rešila pred številnimi terjatvami nadzornih institucij in pred težavami med revizijo, zato je njegove vrednosti težko preceniti.
Pojasnilo k bilanci stanja je popolno razkritje številk v letnem poročilu, podroben opis njihovega izvora ter podatki o finančni letni dejavnosti organizacije. Prisotnost tega dokumenta v celoti zagotavlja preglednost podjetja in ščiti njegov ugled.
Pravzaprav gre za ločen dokument poročanja, ki vsebuje pojasnila za letno poročanje.
Ta dokument ni pomemben le za regulativne organe, ampak tudi za vlagatelje, ki morajo videti popolnost svojega finančnega stanja.
V opombi so navedeni popolni podatki v bilanci stanja in na poročilu – običajno ni sestavljen za en dokument.
Pomembno: v letu 2017 pojasnilo ni potrebno za LLC, ki po kriterijih ustreza značilnostim malega podjetja.
Katere obrazce pojasnil je treba uporabiti v računovodstvu - glejte tukaj:
Dokument sestavi računovodja, ki je sodeloval pri oblikovanju letnega poročila in bilance stanja.
Oblikovanje poteka takoj po pripravi letne dokumentacije, saj je za organizacije, ki so zavezane za njeno pripravo, potrebno zaznamek izročiti skupaj z letnimi dokumenti.
V skladu z veljavno zakonodajo ni potrjenega obrazca obrazložitve, potrebno je le, da se pri sestavi obrazca 5 upoštevajo vsi podatki in pojasnila, ki bodo delničarjem in drugim lastnikom v celoti dali idejo. podjetje o finančnem stanju.
V skladu s PBU 4/99 mora papir vsebovati naslednje:
Pomembno: če med letom računovodstvo ni bilo opravljeno iz nujnih razlogov, je treba to navesti v opombi, ki navaja razloge za takšno ravnanje, sicer bo podjetje odgovorno za izogibanje neposrednim odgovornostim.
Prav tako dokument odraža prihajajoče spremembe računovodske politike podjetja prihodnje leto.
Med drugim morate navesti podatke, pomembne za podjetje:
Vzorec pojasnil k bilanci stanja. Vsako podjetje razvije svoj obrazec, na splošno pa je sestavljen iz besedila in tabele.
Oblikovanje dokumenta se mora začeti z navedbo podatkov o podjetju:
V tem delu lahko podrobno analizirate dejavnike, od katerih so odvisni trenutni stroški.
Ti lahko vključujejo:
Na podlagi teh podatkov naredite sklepe o gospodarskih dejavnostih podjetja.
V naslednjem delu zaznamka morate predložiti prepis računovodske dokumentacije:
Pomembno: obveznosti se vzamejo ločeno z navedbo obsega posojil in posojil, časa in datumov njihovega prejema ter oblik zavarovanja. V kakšnem vrstnem redu se izvaja s potečenim zastaralnim rokom, boste izvedeli v objavi na povezavi.
Nemogoče je prezreti računovodsko politiko podjetja, prav tako ji je treba nameniti določen del pojasnjevalnega dokumenta.
Primer izpolnjevanja pojasnila. Tukaj morate razkriti podatke o amortizaciji, vrednotenju sredstev in obveznosti do virov sredstev, predvsem o pripoznanju prihodkov in odhodkov. Če pride do sprememb v tej smeri, je treba to navesti z utemeljitvijo smotrnosti takšnih sprememb.
V ločeni točki je treba navesti tudi možnosti gospodarske dejavnosti, ki niso bile upoštevane v prejšnjih razdelkih, na primer informacije o prenehanju dejavnosti, o povezanih osebah, prejemu in uporabi državne pomoči, dejstvih o upravljanju kontingentov.
Tako je ta dokument sestavljen iz več razdelkov, katerih razvoj podjetje izvaja samostojno, vendar morajo biti v dokumentu vključeni osnovni podatki.
Iz vsega izhaja, da je treba oblikovati zaznamek za vsako podjetje posebej, saj bo vsak posamezen primer prilagojen vodenju določenega podjetja ob upoštevanju njegovih značilnosti.
Pri načrtovanju pa se je treba v izogib napakam zanašati na osnovne zahteve za razkritje informacij.
Pomembno je upoštevati naslednje nianse:
Pojasnilo k bilanci stanja
LLC "Industrija" za leto 2017
LLC Industriya je 25. avgusta 2001 registriral inšpektorat zvezne davčne službe št. 8 za Sankt Peterburg. Nato morate navesti vse podatke, registrsko številko, TIN, KPP, OGRN in druge.
Bilanca stanja je sestavljena v skladu z veljavno rusko bilanco stanja in pravili poročanja.
Sestava povezanih oseb:
Potrjeno z odredbo direktorja št. 256 z dne 30. 10. 2001 - nadalje je treba v jedrnati obliki opisati določbe s sklicevanjem na in druge podatke.
Obveznosti iz naslova plače znašajo 2.000.000 rubljev za december 2017, rok zapadlosti 5. januar 2018. Fluktuacija osebja v preteklem obdobju je znašala 36, 76 %, število plačilnih listov - 256 ljudi. Povprečna mesečna plača je 36.000 rubljev.
Direktor LLC "Industrija" Nikonov I.I. 26. 2. 2018
Ta dokument je obvezen za vsa podjetja, razen za mala podjetja, proračunska in neprofitna društva, odgovoren pristop k njegovi pripravi zagotavlja predložitev popolnih informacij regulatornim organom in upravnemu odboru.
Kaj je bilanca stanja in kako sestaviti vse dokumente, potrebne zanjo, se boste naučili v tem videoposnetku:
Do leta 2013 je bilo pojasnilo del računovodskih izkazov. Toda po določenih zakonskih spremembah je prenehal biti del poročanja, čeprav zakon določa, da lahko zavezanci posredujejo dodatne informacije, ki se jim zdijo koristne.
Po veljavni zakonski ureditvi imajo računovodski izkazi tudi priloge. Kot priloge lahko podate poročilo o spremembah kapitala, poročilo o namenski porabi sredstev, pojasnila k in. Katere značilnosti so razložene in kako jih je treba sestaviti?
Kot je navedeno zgoraj, so del letnih računovodskih izkazov. Hkrati jih ne smejo predstavljati neprofitne organizacije in javna združenja, ki se ne ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo in nimajo prometa s prodajo izdelkov ali blaga.
Pojasnila so lahko tako v besedilni obliki kot v tabelah. Hkrati imajo podjetja možnost samostojnega določanja vsebine. Toda v ustreznem odredbi Ministrstva za finance Ruske federacije (N 3 z dne 02.07.2010) so predstavljeni priporočeni obrazci.
Pri registraciji je treba upoštevati nekatere zahteve:
Zavedati se morate, da po veljavni zakonski ureditvi ne veljajo za ločen obrazec za poročanje, ampak so le priloga k računovodskim izkazom. Pravzaprav je to prepis za to. Pojasnila k bilanci stanja in izkazu poslovnega izida so razdeljena na posebne dele.
Tej vključujejo:
Vsak odsek je sestavljen iz ene ali več tabel. Razlagalne vrstice morajo biti kodirane. Sestavljanje razlag se lahko izvede s pomočjo programa word.
V skladu z veljavnimi zakonskimi zahtevami morajo računovodski izkazi odražati zanesljive podatke, ki omogočajo oblikovanje rezervacije o:
To področje pravnih razmerij je bilo urejeno v zveznem zakonu o računovodstvu.
Pri sestavljanju pojasnil je treba upoštevati ustrezne določbe PBU 4/99 (odstavki 24-27). Upoštevati je treba tudi norme drugih določb o računovodstvu in pododstavek "b" 4. člena Odredbe št. 66n.
Na primer, v pojasnilih je treba razkriti informacije, ki se nanašajo na računovodske usmeritve organizacij. Nanašajo se predvsem na številčne kazalnike računovodskih izkazov.
V tem primeru je treba upoštevati dejstvo, da spremne informacije niso vključene v računovodske izkaze. Sestava in vsebina teh informacij je določena v členu 39 PBU 4/99. Predvsem lahko podjetje zagotovi dodatne informacije, če so ti podatki po mnenju njegovega izvršilnega organa koristni za zainteresirane strani.
Spremne informacije lahko razkrijejo podatke, kot so:
Zakon o revidiranju pravi, da se revizijski postopki izvajajo tudi v zvezi s pojasnili. In dodatnih informacij praviloma ni mogoče oceniti.
Pojasnila so razdeljena na več razdelkov.
Zlasti obstajajo naslednji razdelki:
| 1. razdelek | Namenjeno neopredmetenim sredstvam in odhodkom podjetja za raziskave in razvoj, vključno s tistimi za nedokončane operacije. |
| 2. razdelek | Ta del vsebuje podatke o osnovnih sredstvih, dobičkonosnih naložbah v opredmetena sredstva in drugih nekratkoročnih sredstvih. |
| 3. razdelek | Namenjena je finančnim naložbam podjetja. |
| 4. razdelek | Vsebuje informacije o delnicah podjetja. |
| 5. razdelek | Razkriva informacije o terjatvah in obveznostih podjetja. |
| 6. razdelek | Namenjen proizvodnim stroškom. |
| 7. razdelek | Izpolnjuje podatke o ocenjenih obveznostih. |
| 8. razdelek | Predan zagotavljanju zavez. |
| 9. razdelek | Posvečeno podatkom o državni pomoči. |
To so glavni razdelki, ki jih je treba izpolniti. Za boljšo predstavo o tem, kako jih izpolniti, si lahko ogledate primer priprave pojasnil za bilanco stanja.
Obstajajo določene informacije, ki jih je treba nujno izpolniti. Kakšne podatke je treba izpolniti?
| Prvi del |
|
| 2. razdelek | Navesti je treba podatke o osnovnih sredstvih, dobičkonosnih naložbah v opredmetena sredstva, pa tudi o drugih nekratkoročnih sredstvih. V tem primeru je treba podatke navesti tako za tekoče kot za prejšnje poročevalsko obdobje. |
| 3. razdelek | Izpolniti je treba podatke o začetni ceni dolgoročnih in kratkoročnih naložb ter njihove spremembe. Vsebovati mora tudi informacije o naložbah, ki so jih zastavile tretje osebe. |
| 4. razdelek | Namenjen stroškom podjetja. V tem primeru je treba nujno navesti podatke o neplačanih zalogah, pa tudi o tistih predmetih, ki so predmet zastave. |
| 5. razdelek | Je precej velika in je namenjena terjatvam in obveznostim. Razkriti mora podatke o:
Razdelek mora vsebovati informacije o dvomljivih dolgovih. V tem primeru je treba navesti tudi podatke ne le ob koncu leta: treba je odražati tudi spremembe za poročevalsko obdobje. |
| 6. razdelek | Namenjen proizvodnim stroškom. Vsebuje podatke o stroških prodaje, stroških prodaje itd. Podatki morajo biti navedeni tako za poročanje kot za preteklo časovno obdobje. |
| 7. razdelek | Odražati je treba podatke o zneskih ocenjenih obveznosti. V tem primeru je treba podatke navesti tako na začetku kot na koncu poročevalskega obdobja. Navesti je treba tudi podatke o višini priznanih, poravnanih in presežnih obveznosti. |
| 8. razdelek | Predan zagotavljanju zavez. Tukaj morate izpolniti podatke o prejetih in izdanih varnostnih obveznostih. V tem primeru je treba te podatke izpolniti za vsako vrsto zavarovanja (zastavo, poroštvo ipd.). |
| 9. razdelek | Predan državni pomoči. Tukaj morate razkriti podatke o prejetih proračunskih sredstvih. V tem primeru morate navesti njihov predvideni namen. Podatke je treba izpolniti tako za tekoče kot za pretekla poročevalska obdobja. |
To so osnovni podatki, ki jih je treba izpolniti. Poleg njih lahko določite dodatne informacije, ki niso vključene v računovodske izkaze, lahko pa vsebujejo koristne podatke.
Spodaj je opis več tabel po razdelkih.
Oddelek 1 je sestavljen iz 5 tabel, ki so namenjene:
In razdelek 2 je sestavljen iz naslednjih tabel, ki so namenjene:
Na primer, razdelek 4 je sestavljen iz tabel o:
Vsak razdelek pojasnil ima svoje tabele s posebnimi vrsticami, ki jih je treba izpolniti v skladu z zahtevami veljavne zakonodaje. Vzorec obrazložitve izpolnjevanja v letu 2019 si lahko ogledate na internetu.
Vsako poročanje podjetja bo uporabnikom informacij jasnejše, če bodo na voljo pojasnila. Računovodski in računovodski izkazi vsebujejo pojasnilo k bilanci stanja in izkazu finančnega izida. Razmislite o vzorcu izpolnjevanja pojasnil za bilanco stanja.
Pojasnila k računovodskim in računovodskim izkazom so namenjena:
To je pomemben dokument, na podlagi katerega lahko izvedete poglobljeno analizo gospodarskih dejavnosti organizacije.
Vse organizacije, ki vodijo popolno računovodstvo, morajo pripraviti pojasnilo. Izjema so mala podjetja, ki imajo dovoljen poenostavljen računovodski postopek in niso predmet obvezne revizije.
Zakon ne določa obvezne oblike predstavitve, lahko se sestavi s pomočjo tabel in besedila. Obstaja le obrazec, ki ga priporoča Ministrstvo za finance.
Priprava pojasnila se izvaja sočasno s priloženimi računovodskimi izkazi. Postopek predložitve sovpada tudi s postopkom, rokom in naslovniki za predložitev letnih ali medletnih računovodskih in računovodskih izkazov.
Brezplačno dobite 267 1C video vadnice:
V postopku sestavljanja pojasnil je treba razkriti kazalnike, prikazane v poročilih v agregatu:
Upoštevati morate tudi, da se ne razkrivajo le vsebine bilančnih postavk, temveč tudi druge oblike poročanja, predvsem izkaza finančnega izida.
Če podjetje ob koncu poročevalskega obdobja prejme izgubo, skoraj vedno davčni organ od njega zahteva, da utemelji in potrdi pravilnost obračunavanja prihodkov in odhodkov. V tem primeru lahko celota kazalnikov bilance stanja, izkaz denarnih tokov, izkaz kapitalskih sprememb potrdi pravilnost obračuna davka.
Če je družba spremenila svojo računovodsko usmeritev, je nujno, da se to odraža v besedilu in razloži bistvene pogoje računovodske politike.
Pojasnilo razkriva tudi sestavo povezanih oseb.
V pojasnilu podajamo na primer takšne tabele, z razlago, kateri kazalnik je naveden v ustrezni vrstici bilance stanja.
Ob skrbnem in sistematičnem vzdrževanju davčnih knjig računovodju ne bo težko vnesti računovodskih rezultatov v preprosto tabelo. V tem primeru je jasno vidna struktura stroškov podjetja.
Ta način razlage je primeren tudi za nadaljnjo pripravo Poročila za ustanovitelje. Vidnost odhodkovnih postavk omogoča lastniku, da sprejema ustrezne odločitve in ocenjuje donosnost poslovnih področij.
Če podjetje prejema dohodek iz več vrst dejavnosti, je priporočljivo tudi razčleniti prejeti bruto dohodek po ločenih postavkah:
Tako kompetentno in v celoti sestavljeno pojasnilo rešuje naslednja vprašanja:
Na koncu sem zaključil postopek priprave pojasnila k letnim računovodskim izkazom, na katerega sem se odločil pristopiti, v čim večji meri izpolnjevati zahteve veljavne zakonodaje.
Ponujam vam svojo različico pojasnila. Ob besedilu podajam morebitne pripombe.
Torej, na pisemski glavi organizacije (če obstaja) napišemo naslednje:
POJASNILO
k letnim računovodskim izkazom
Družbe z omejeno odgovornostjo
"NAŠE PODJETJE"
za leto 2011
Uvod
Računovodski izkazi družbe z omejeno odgovornostjo "OUR FIRM" za leto 2011 so bili oblikovani po poenostavljenem sistemu, vzpostavljenem za organizacije - mala podjetja v členu 6 Odredbe Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 2. julija 2010 št. 66n. "O obrazcih računovodskih izkazov organizacij", in sicer:
Računovodski izkazi za leto 2011 so sestavljeni v naslednjem obsegu:
1) bilanca stanja;
2) izkaz poslovnega izida;
3) poročilo o spremembah kapitala;
4) izkaz denarnih tokov;
5) pojasnila k bilanci stanja in izkazu poslovnega izida (v obliki tabele, ob upoštevanju dodatka 3 k odredbi Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 2. julija 2010 št. 66n);
6) to pojasnjevalno opombo.
Informacije, katerih razkritje v poročanju predvidevajo ločeni računovodski standardi, vendar jih v obrazcih poročanja iz 1.-5. odstavkov ni, so predstavljene v tem pojasnilu.
Ta razdelek nisem uvedel na zahtevo zakonodaje, ampak iz vetra moje duše - hotel sem začeti z nekakšnim uvodom. Mislim, da je razdelek mogoče izpustiti (v mojem pojasnjevalnem zapisu se je pojavil prvič).
1. Kratek opis podjetja
LLC "OUR FIRM" INN 0000000000, registriran pri Interokrožnem inšpektoratu Zvezne davčne službe št. 46 v Moskvi 1. januarja 2010 za OGRN 0000000000000. Od 31. 12. 2011 Odobreni kapital v višini 00 tisoč rubljev je sestavljena iz nominalne vrednosti deležev udeležencev in so jo udeleženci plačali v celoti (100%). Odobreni kapital družbe je sestavljen iz deleža enega posameznika (edinega ustanovitelja).
NAŠE PODJETJE LLC (v nadaljnjem besedilu - Podjetje) je podjetje, ki ponuja vrsto storitev za ustvarjanje zelo pomembnih sistemov za civilne in industrijske objekte, od projektiranja infrastrukture in namestitve pripravljalnih konstrukcij, dobave opreme do vzdrževanja teh čudovitih sistemi strank.
Glavne dejavnosti družbe - trgovina na debelo z drugimi stroji, napravami, opremo za splošno industrijo in posebne namene; montaža, zagon, popravila, vzdrževanje in razvoj delovne dokumentacije. Geografski prodajni trgi - vse regije Rusije (v drugih mestih ni predstavništev in podružnic; dostava v druge regije se izvaja s sodelovanjem transportnih podjetij).
Zahteve člena 27 PBU 4/99. Podatke za 2. in 3. odstavek lahko vzamete s spletne strani podjetja, iz oglasne brošure ali pa skupaj z vodjo sestavite besedilo.
Povprečno letno število zaposlenih v letu 2011 je XX oseb.
Število zaposlenih na dan 31. 12. 2011 je XX oseb.
Izključni izvršni organ družbe je generalni direktor, ki je v skladu s sklepom št. 1 edinega ustanovitelja imenoval Ivana Ivanova.
Zahteve člena 31 PBU 4/99.
2. Pojasnila k izkazu poslovnega izida
2.1. Dekodirna linija 2110
Izkupiček od prodaje blaga, opravljenega dela, opravljenih storitev v letu 2011 je znašal (brez DDV) - XXXXXX tisoč rubljev. (str. 2110).
LLC "OUR FIRM" je raznoliko podjetje. Prihodki in odhodki po vrstah dejavnosti so prikazani v tabeli 1.
Tabela 1 (v tisoč rubljev)
Vrsta dejavnosti
Prihodki od prodaje (brez DDV)
Stroškovna cena
Naziv vrste dejavnosti (koda OKVED XX.XX.X) XXXXX (str. 2120)
SKUPAJ za vrstico 2110 SKUPAJ za vrstico 2120 Glavna dejavnost društva je bila dobičkonosna.
Zahteve člena 27 PBU 4/99.
2.2. Dekodiranje vrstic 2120 in 2210
Sestava stroškov proizvodnje (stroška distribucije) družbe za poročevalsko leto (vrstici 2120 in 2210) je prikazana v tabeli 2:
Tabela 2 ( v tisoč rubljev)
Zahteve člena 27 PBU 4/99. Dešifriranje kazalnikov - glede na analitiko, ki se uporablja pri računovodstvu kontov odhodkov (20,25,26,44).
2.3. Dekodirna vrstica 2340
Sestava drugih prihodkov družbe za poročevalsko leto (vrstica 2340) je prikazana v tabeli 3:
Tabela 3 ( v tisoč rubljev)
Zahteve člena 27 PBU 4/99.
3. Pojasnila k izkazu denarnih tokov
3.1. Dekodirna vrstica 4119
Sestava drugih prejemkov iz tekočega poslovanja (vrstica 4119) je prikazana v tabeli 5:
Tabela 5 ( v tisoč rubljev)
Zahteve člena 29 PBU 4/99.
3.2. Dekodirna vrstica 4129
Sestava ostalih plačil iz tekočega poslovanja (vrstica 4129) je prikazana v tabeli 6:
Tabela 6 ( v tisoč rubljev)
Zahteve člena 29 PBU 4/99.
4. Pojasnila o ocenjenih obveznostih, ki se odražajo v računovodstvu in poročanju
4.1. Družba je ob koncu poročevalskega leta oblikovala ocenjeno obveznost za plačilo dopusta zaposlenim za opravljene ure v višini XXXX tisoč rubljev. Skupno število dni dopusta zaposlenim na dan 31. 12. 2011 je XXX dni. Predviden datum izpolnitve obveznosti je v letu 2012.
Zahteve 3. točke PBU 8/2010, 22. člena PBU 10/99.
5. Pojasnila o ocenjenih rezervah, ki se odražajo v računovodstvu in poročanju
5.1. Rezerva za dvomljive dolgove na dan 31. 12. 2011 ni bila oblikovana zaradi neobstoja razlogov za oblikovanje (neplačani dolg je kupec priznal, plačilo bo predvidoma prejeto do 30. 6. 2012).
5.2. Rezerva za znižanje vrednosti zalog na dan 31. 12. 2011 ni bila oblikovana zaradi pomanjkanja razlogov za oblikovanje (ostanki zalog v skladišču niso izgubili prvotnih lastnosti, njihova trenutna tržna vrednost se ni spremenila). zmanjšati).
Zahteve člena 6 PBU 21/2008.
6. Finančna ekspresna analiza podjetja
LLC "OUR FIRM" je v začetni fazi razvoja, katerega značilnost je nizek promet in velika tveganja pomanjkanja sredstev.
6.1. Struktura sredstev bilance stanja
100 % delež v strukturi bilančne vsote (v nadaljevanju - BB) ob koncu poročevalskega leta predstavljajo obratna sredstva, kar kaže na oblikovanje dovolj mobilne strukture sredstev, ki prispeva k pospeševanju promet sredstev podjetja. Podjetje ima "lahko" strukturo sredstev, kar kaže na mobilnost premoženja podjetja.
6.2. Struktura pasive bilance stanja
Viri oblikovanja celotnih obveznosti družbe so kapital in rezerve (53 %) ter kratkoročne obveznosti (47 %).
Prisotnost zadržanega dobička ob koncu poročevalskega leta priča o učinkovitem poslovanju podjetja.
6.3. Učinkovitost delovanja
Dobičkonosnost prodaje: na en rubelj prometa je podjetje prejelo 7,54 rublja čistega dobička.
Donosnost kapitala v smislu dobička pred obdavčitvijo: za en rubelj, ki so ga vložili lastniki, je družba v poročevalskem letu prejela 125,41 rublja dobička pred obdavčitvijo.
Donosnost sredstev je 66,72 %, kar priča o visoki učinkovitosti rabe nepremičnine.
Formule za izračun kazalnikov so prikazane v tabeli 7.
Tabela 7
Ime indikatorja Formula za izračun
Plačilo
(v tisoč rubljev)
Vrednost indikatorja
Koeficient donosnosti prodaje (str. 2200 OPU /
(str. 2120 + str. 2210 + str. 2220 OPU)) * 100
Koeficient donosnosti lastniškega kapitala na dobiček pred obdavčitvijo (str. 2300 OPU /
str. 1300 BB) * 100
Koeficient donosnosti sredstev na dobiček pred obdavčitvijo (str. 2300 OPU /
Stran 1600 BB) * 100
6.4. Finančna stabilnost
Vrednosti koeficientov likvidnosti kažejo na dobro plačilno sposobnost podjetja (koeficient tekoče likvidnosti je 2,14, koeficient nujne aktivnosti je 1,98, količnik absolutne likvidnosti je 1,15, neto obratni kapital je 1,09).
Na podlagi rezultatov poslovnega leta je mogoče navesti stabilen finančni položaj podjetja kot rezultat spretnega upravljanja celotnega niza proizvodnih in gospodarskih dejavnikov. Tako je koeficient finančne neodvisnosti 0,53, razmerje zagotovljenosti obratnih sredstev z lastnimi viri financiranja 0,53, skupne obveznosti do bilančne vsote 0,47, skupne obveznosti do lastniškega kapitala pa 0,88.
Formule za izračun kazalnikov so prikazane v tabeli 8.
Tabela 8
Ime indikatorja
Formula za izračun
Plačilo
(v tisoč rubljev)
Vrednost indikatorja
Absolutni količnik likvidnosti (stran 1240 + stran 1250) / (stran 1510 + stran 1520 + stran 1540 + stran 1550) (BB) Koeficient hitre likvidnosti (stran 1230 + stran 1240 + stran 1250 + stran 1260) / (stran 1510 + stran 1520 + stran 1540 + stran 1550) (BB) Koeficient tekoče likvidnosti str 1200 / str 1500 (BB) od 1,5 do 2,5
Čisti obratni kapital (str. 1200-str. 1250) / (str. 1500-str. 1530-str. 1540) (BB) Koeficient finančne neodvisnosti str 1300 / str 1700 (BB) Koeficient zagotovljenosti obratnih sredstev z lastnimi viri financiranja (str. 1300-str. 1100) / str. 1200 (BB) Skupaj obveznosti do bilančne vsote (str. 1400 + str. 1500) / str. 1600 (BB) Skupne obveznosti do lastniškega kapitala (str. 1400 + str. 1500) / str. 1300 (BB)
Zahteve 4. člena zakona o računovodstvu. obračunavanje po 129-FZ. Koliko kazalnikov bo potrebnih in zadostnih, zakon ne pove. Pristop je lahko naslednji: nabor kazalnikov, ki se odražajo v pojasnilu, naj označuje podjetje tako, kot si sami želimo. Na primer, če želimo pokazati, da je pri nas vse super, izpustimo tiste kazalnike, ki kažejo nasprotno, in pokažemo le tiste kazalnike, ki bodo potrdili naše čudovito stanje. In obratno: želimo pokazati, da je vse slabo, v pojasnjevalno opombo vključimo točno tiste kazalnike, ki bodo pričali o tem.
7. Metodologija računovodstva
LLC "OUR FIRM" vodi računovodske evidence v skladu z računovodsko politiko podjetja, odobreno z odredbo št. 06 z dne 01.08.11, razvito na podlagi in v skladu z zveznim zakonom Ruske federacije z dne 21.11.96. № 129-ФЗ "O računovodstvu", Uredba o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji (potrjena z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998 št. 34n), računovodski standardi o nekaterih vprašanjih računovodstva.
Glavne metodološke določbe računovodskega dela računovodske politike:
7.1. Osnovna sredstva vključujejo predmete delovnih instrumentov z dolgo (več kot 12 mesecev) dobo uporabe in vrednostjo, ki presega mejo, določeno v PBU 6/01 za sredstva, katerih odraz je dovoljen kot del zalog.
7.2. Amortizacija osnovnih sredstev se obračunava enakomerno za celotno dobo koristnosti, določeno v skladu s predpisi Uredbe Vlade Ruske federacije št. 1 z dne 01.01.2002.
7.3. Prevrednotenje osnovnih sredstev se ne izvaja prostovoljno.
7.4. Nakup zalog se v računovodstvu odraža z oceno po dejanski nabavni vrednosti na računu 10 "Material".
7.5. Uporabljena možnost za oceno zalog in izračun dejanskih stroškov materialnih virov, sproščenih v proizvodnjo: po ceni prvih nakupov v času (FIFO).
7.6. Stroški posebne opreme in delovnih oblačil se unovčijo hkrati ob prenosu v obratovanje.
7.7. Kupljeno blago se ob prodaji (izdaji) vrednoti po nabavni vrednosti prvega nakupa zalog (metoda FIFO).
7.8. Za obračunavanje neposrednih stroškov glavne proizvodnje se uporablja metoda obračunavanja po naročilu. Osnova za porazdelitev splošnih proizvodnih stroškov med objekte obračuna je plača osebja, ki je neposredno vključena v izvajanje del po naročilu.
7.9. Posredni stroški se odražajo na kontu 25 »Splošni stroški proizvodnje«, kontu 26 »Splošni stroški poslovanja« (če dejavnosti trgovanja ni).
7.10. Posredni stroški, zbrani na kontu 26 »Splošni poslovni odhodki«, se mesečno odpišejo neposredno na konto 90 »Prodaja«.
7.11. Administrativni stroški vključujejo le splošne stroške, razen elementov splošnih proizvodnih stroškov.
7.12. Pri opravljanju trgovalnih dejavnosti se prihodki in odhodki evidentirajo kot celota (po metodi kotla), brez razčlenitve po pogodbah in računih. Odhodki od prodaje in prodaje so knjiženi na kontu 44 in so vključeni v nabavno vrednost v celoti prodanega blaga, blaga, gradenj, storitev v obdobju poročanja, ko so pripoznani kot odhodki rednega delovanja.
7.13. Rezervacije za prihodnje stroške in plačila so oblikovane v skladu z veljavno zakonodajo.
7.14. Prihodki in odhodki se v računovodstvu pripoznajo po načelu nastanka poslovnega dogodka (v času prenosa lastništva blaga na kupca ali ob prevzemu dela s strani naročnika, opravljanju storitev).
7.15. Za obračunavanje davka od dohodka v podjetju se uporablja PBU 18/02 "Obračun izračunov davka od dohodka". Podatek o odmerjenem davku od dobička se v računovodstvu generira s prilagoditvijo odhodka za pogojni davek za zneske trajnih davčnih terjatev in obveznosti za davek, pripoznane v poročevalskem obdobju, ter za višino razlik med zneski pripoznanih in ugasnjenih terjatev za odloženi davek. v obdobju poročanja.
7.16. Ocenjene rezerve se oblikujejo v skladu z metodami, določenimi v računovodski usmeritvi.
7.17. Ocenjena obveznost plačila dopusta se oblikuje v skladu z metodologijo, ki je zapisana v računovodski usmeritvi.
7.18. V zvezi z razvrstitvijo podjetja kot malega gospodarskega subjekta se ne uporabljajo naslednje računovodske določbe:
- PBU 11/2008 "Informacije o povezanih osebah";
- PBU 16/02 "Informacije o ustavljenem poslovanju".
7.19. V zvezi z razvrstitvijo podjetja kot malega poslovnega subjekta se računovodski izkazi sestavljajo po poenostavljenem sistemu, ki je vzpostavljen za organizacije-mala podjetja v členu 6 Odredbe Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 2. julija 2010 št. 66n "O obrazcih računovodskih izkazov organizacij", in sicer:
a) bilanca stanja in izkaz poslovnega izida vključujeta kazalnike samo za skupine postavk (brez podrobnih kazalnikov po postavkah);
b) v prilogah k bilanci stanja in izkazu poslovnega izida so navedeni le najpomembnejši podatki, brez poznavanja katerih je nemogoče oceniti finančni položaj organizacije ali finančne rezultate njenega delovanja.
Za oblikovanje kazalnikov bilance stanja se kot pomemben priznan znesek, katerega razmerje do skupnega rezultata postavke poročila je najmanj 80 %.
7.20. Spremembe računovodske usmeritve za leto 2012 so tehnične narave.
8. Metodologija davčnega računovodstva
LLC "NAŠE PODJETJE" vodi davčne evidence v skladu z računovodsko politiko podjetja, odobreno z ukazom št. 06 z dne 01.08.11, razvito v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije.
Glavne metodološke določbe davčnega oddelka računovodske politike:
8.1. Datum uveljavitve za namen obračuna davka na dodano vrednost se pripozna, ko prejme denar za plačilo za odpremljeno blago (opravljeno delo, opravljene storitve).
8.2. Za namene davka od dobička se prihodki in odhodki pripoznajo po načelu nastanka poslovnega dogodka.
8.3. Način ocenjevanja materialov, uporabljenih pri opravljanju del (opravljanje storitev), pa tudi kupljenega blaga med prodajo: po ceni prvih nakupov (FIFO).
8.4. Za nepremičnine, ki se amortizirajo, se amortizacija obračunava po metodi enakomernega časovnega amortiziranja po amortizacijskih stopnjah, določenih ob dajanju objekta v obratovanje. Posebna razmerja in znižane amortizacijske stopnje se ne uporabljajo.
8.5. Rezervacije za prihodnje stroške garancijskih popravil in večjih popravil se ne oblikujejo. Ti odhodki se davčno pripoznajo v poročevalskem (davčnem) obdobju, ko so nastali.
8.6. Rezerva za plačilo dopustov se oblikuje v skladu s členom 324.1 Davčnega zakonika Ruske federacije po metodologiji, določeni v računovodski politiki.
8.7. Rezerva za prihodnje izdatke za izplačilo letnega nadomestila za delovno dobo in ob koncu leta se ne oblikuje.
8.8. Rezervacije za dvomljive dolgove so oblikovane v skladu s členom 266 Davčnega zakonika Ruske federacije.
8.9. Obdobje poročanja o dohodnini: četrtletje. Družba med letom uporablja naslednji postopek za predplačila:
- plačilo davka v mesečnih akontacijah, izračunanih na podlagi prejetega dobička zadnjega četrtletja (najpozneje do 28. dne vsakega meseca v poročevalskem obdobju),
- izplačilo na podlagi rezultatov leta (najpozneje do 28. marca leta, ki sledi potekanemu davčnemu obdobju).
8.10. Spremembe davčne računovodske usmeritve za leto 2012 so tehnične narave.
Ni posebne zahteve po vključitvi informacij o davčnih računovodskih usmeritvah v poročanje v zakonodaji, vendar menim, da je ta razdelek ustrezen: dolžni smo razkriti razlike, ki nastanejo med računovodskim in davčnim računovodstvom (25. člen PBU 18/02).
Podobno lahko rečemo o naslednjem razdelku: večina je vključena v besedilo ne na podlagi zahtev računovodske zakonodaje, ampak zato, da pokaže, da podjetje vodi davčno računovodstvo v skladu z zahtevami davčnega zakonika, in kot pojasnilo za razlike, ki so nastale v računovodstvu.
9. Pojasnila k davčnim obračunom
9.1. Davek na prihodek
V skladu s členom 313 Davčnega zakonika Ruske federacije je podjetje izračunalo davčno osnovo na podlagi rezultatov davčnega obdobja na podlagi podatkov davčnega računovodstva.
Izračun davčne osnove za davčno obdobje je bil sestavljen v skladu z normami, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije, na podlagi davčnih računovodskih podatkov na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta.
V skladu s členom 315 Davčnega zakonika Ruske federacije izračun davčne osnove vsebuje podatke, prikazane v tabeli 9:
Tabela 9 (v tisoč rubljev)
1. Obdobje, za katero se ugotavlja davčna osnova (od začetka davčnega obdobja po obračunskem načelu) Od 22. julija 2011 do 31. decembra 2011 2. Znesek prihodkov od prodaje, prejetih v davčnem obdobju, vključno z: 1) izkupiček od prodaje blaga (del, storitev) lastne proizvodnje, pa tudi izkupiček od prodaje premoženja, lastninskih pravic; 2) prihodki od prodaje vrednostnih papirjev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu; 3) prihodki od prodaje vrednostnih papirjev, ki krožijo na organiziranem trgu; 4) izkupiček od prodaje kupljenega blaga; 5) prihodki od prodaje osnovnih sredstev; 6) prihodki od prodaje blaga (del, storitev) storitvenih dejavnosti in kmetij. 3. Znesek odhodkov, nastalih v davčnem obdobju, ki zmanjšujejo znesek prihodkov od prodaje, vključno z: 1) izdatki za proizvodnjo in prodajo blaga (del, storitev) lastne proizvodnje, pa tudi stroški, nastali pri prodaji premoženja, lastninskih pravic; 2) stroški, nastali pri prodaji vrednostnih papirjev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu; 3) stroški, nastali pri prodaji vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu; 4) stroški, nastali pri prodaji kupljenega blaga; 5) stroški v zvezi s prodajo osnovnih sredstev; 6) stroški, ki jih imajo storitvene dejavnosti in kmetije pri prodaji blaga (gradenj, storitev). 4. Dobiček (izguba) iz prodaje, vključno z: 1) dobiček od prodaje blaga (del, storitev) lastne proizvodnje, pa tudi dobiček (izguba) od prodaje premoženja, lastninskih pravic; 2) dobiček (izguba) od prodaje vrednostnih papirjev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu; 3) dobiček (izguba) od prodaje vrednostnih papirjev, ki krožijo na organiziranem trgu; 4) dobiček (izguba) od prodaje kupljenega blaga; 5) dobiček (izguba) od prodaje osnovnih sredstev; 6) dobiček (izguba) od prodaje storitvenih dejavnosti in kmetij 5. Znesek neposlovnih prihodkov, vključno z: 1) prihodki iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu;
2) prihodki iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu.6. Znesek neposlovnih odhodkov, zlasti: 1) stroški poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu; 2) odhodki pri poslovanju s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu. 7. Dobiček (izguba) iz neposlovnih poslov 8. Skupna davčna osnova za davčno obdobje Po podatkih davčnega računovodstva je obdavčljivi dobiček znašal XXXX tisoč rubljev.
Po računovodskih podatkih je dobiček pred obdavčitvijo znašal XXXX tisoč rubljev. (vrstica 2300 OPU), čisti dobiček - XXXX tisoč rubljev. (str. 2400 OPU).
Pravzaprav lahko oddelek 9.1 do te točke izpustimo. Tabele 10,11,12 odražajo zahteve klavzule 25 PBU 18/02 (če se uporablja v organizaciji).
Dejavniki, ki so vplivali na odstopanje obdavčljivega dobička od računovodskega dobička, so prikazani v tabeli 10.
Tabela 10 (v tisoč rubljev)
Vrste prihodkov in odhodkov
Zneski, ki se upoštevajo pri določanju računovodskega dobička
Zneski, ki se upoštevajo pri ugotavljanju obdavčljivega dobička
Razlike, ki nastanejo v poročevalskem obdobju in so posledica popravka predvidenega odhodka za davek od dobička za določitev tekočega davka od dobička
Odhodki, ki jih ima organizacija iz čistega dobička
Odhodki, ki se odražajo v računovodstvu na računu drugih prihodkov in odhodkov (v skladu s PBU 10/99), vendar niso upoštevani pri obdavčitvi dobička (v skladu z davčnim zakonikom)(trajna razlika, ki povečuje davčno osnovo)
Presežni stroški gostoljubja (trajna razlika, ki povečuje davčno osnovo)
Na podlagi podatkov iz tabele 10 so bili narejeni potrebni izračuni dohodnine za določitev tekoče dohodnine (tabela 11):
Tabela 11
Velikost tekočega davka od dohodka, oblikovanega v računovodskem sistemu in plačljivega v proračun, ki se odraža v izkazu poslovnega izida in v davčni napovedi, je XXX tisoč rubljev.
Za preverjanje vpliva mehanizma za odražanje izračunov davka od dohodka v računovodskem sistemu na pravilnost obračuna davka od dohodka, namenjenega vplačilu v proračun, je bila tekoča dohodnina izračunana z uporabo metode prilagajanja računovodskih podatkov, da bi za ugotavljanje davčne osnove za dohodnino.
Zahtevane prilagoditve so prikazane v tabeli 12:
Tabela 12 (v tisoč rubljev)
1. Dobiček pred obdavčitvijo po izkazu poslovnega izida (računovodski dobiček) (vrstica 2300GPU) 2. Povečanje navigacije, vključno z: znesek stroškov, ki jih ima organizacija iz čistega dobička znesek odhodkov, ki se odraža v računovodstvu na računu drugih prihodkov in odhodkov (v skladu s PBU 10/99), vendar se ne upošteva pri obdavčitvi dobička (v skladu z davčnim zakonikom) presežni stroški za zabavo 3. Skupni obdavčljivi dohodek Tekoči davek od dohodka = XXXX (tisoč rubljev) * 20/100 = XXX (tisoč rubljev)
9.2. Davek na dodano vrednost
Izračun zneska davka na dodano vrednost, ki se plača v proračun za leto 2011 na podlagi davčnih napovedi, je bil narejen v skladu z 21. poglavjem Davčnega zakonika Ruske federacije. NAŠE PODJETJE DOO v letu 2011 ni izvajalo davčno oproščene dejavnosti.
Razdelek 9.2 lahko tudi izpustimo.
10. Podatek o razdelitvi čistega dobička
Ob podpisu računovodskih izkazov NAŠE PODJETJE DOO za leto 2011 ni bil potrjen s strani edinega ustanovitelja, prav tako ni bila sprejeta odločitev o razdelitvi dobička, ki ostane na razpolago družbi po obdavčitvi.
Generalni direktor
Glavni računovodja
Oddelek 10 sem uvedel, da bi se logično končal, čeprav se mi v luči PBU 7/98 zdi primeren.
Upam, da bodo moje izkušnje komu koristile.
Vsem računovodjem, ki sodelujejo pri letnem poročanju, želim veliko ustvarjalnih uspehov!
Vse dokumente, povezane z davčnim inšpektoratom, je treba izpolniti s posebno skrbnostjo, saj lahko že majhne napake privedejo do potrebe po sestavi tako imenovane pojasnjevalne opombe, katere vzorec in navodila po korakih za izpolnjevanje so podani. spodaj.
Seznam vseh situacij, v katerih mora organizacija predložiti pojasnilo na zahtevo lokalnega davčnega urada, določa zakon:
Upoštevati je treba, da ima glavni računovodja ali druga pooblaščena oseba največ 5 delovnih dni, da popravi vse napačne podatke. Potek tega roka začne teči na delovni dan, ki sledi dnevu prejema dokumenta.
OPOMBA. Dokument, prejet od davčnega urada z zahtevo po popravku napačnih podatkov in predložitvi pojasnila, je lahko overjen s pečatom, lahko pa ostane nezapečaten. Zvezna davčna služba si vedno pridržuje to pravico.
Upoštevati je treba tudi, da je družba v nekaterih primerih dolžna odgovoriti na prejem tega pisma z zahtevo po predložitvi pojasnila. Samo potrditi morate dejstvo dostave dokumenta s prenosom potrdila o sprejemu na enak način(po pošti ali elektronskem sistemu). Upoštevati je treba, da je treba obvestilo o prejemu poslati najkasneje v 6 delovnih dneh. Potek tega roka teče od dneva pošiljanja pojasnila na zahtevo davčnega urada.
Če obvestila o prejemu ni prejela, lahko davčni urad blokira račun podjetja. Za odklepanje morate posredovati inšpektorjem:
Nato se blokada računa odpravi najkasneje naslednji delovni dan (običajno isti dan).
OPOMBA. Ločiti je treba primere, ko izjava vsebuje očitne napake (zaradi nepazljivosti) ali preprosto nedoslednosti. Če so podatki napačni, morate poslati ne pojasnilo, ampak popolnoma popravljeno izjavo.
Pojasnilo lahko pošljete na dva načina, ne glede na razloge za zahteve davčnega urada:
Najbolje je, da kopijo obrazložitve vedno hranite pri sebi. Morda bo potrebno, če pismo iz nekega razloga ne pride do davčnega urada ali če prosi, da ga ponovno pošlje.
Na splošno je pred tem dokumentom besede:
Za pojasnjevalno opombo ni določenega obrazca, zato se lahko organizacija drži svoje predloge, pri čemer vzame za primer nekaj spodnjih možnosti.
To je eden najpogostejših primerov. Pojasnila morda ne bodo potrebna v vseh situacijah. Poleg tega samostojnim podjetnikom ni treba sestaviti pojasnila - za to so odgovorne samo pravne osebe. V praksi se je razvilo stanje, da davčne službe ne zanimajo izgube podjetij, ki so bile registrirane v prvih 2-3 letih, saj so takšne situacije v večini primerov ekonomsko upravičene. ampak če se izgube opazujejo dlje kot to obdobje 2 leti zapored, bodo davčni organ najverjetneje zanimali razloge podoben pojav.
Pojasnila so potrebna predvsem v takih situacijah:
Za podjetje je glavno tveganje, da ga inšpektorji lahko začnejo sumiti naklepnega prikrivanja dohodkov in s tem izogibanja plačilu obveznih davkov.
Zato morate razumeti, da je zagotavljanje pravilnih utemeljitev v pojasnilu na zahtevo davčnega urada najprej v interesu samega podjetja. .
Primer vzorca mora vsebovati naslednje razdelke:
Iz takega modela je mogoče izhajati.
V primeru neskladij pri tako pomembnem davku, kot je DDV, bodo davčni organi zagotovo zahtevali pojasnila. V tem primeru je tudi vzorec pojasnila poljuben, podatki iz nabavne knjige pa se izpolnijo v obliki tabele.
OPOMBA. Oddelek sprejema pojasnila o DDV le v elektronski obliki - prisotnost zaposlenega v tem primeru ni potrebna.
Za osnovo lahko vzamete tak vzorec.
Običajno se v takih primerih opravičilo v zvezi z nakupom določenega blaga z namenom njegove nadaljnje nadaljnje prodaje. Kot dokaz se navajajo dodatni dogovori, ki so bili sklenjeni z nasprotnimi strankami, na primer, da se bo povečala površina najetih prostorov, zaradi česar se znesek DDV poveča v primerjavi s prejšnjim poročevalskim obdobjem. Zapisu so priložene tudi kopije ustreznih računov.
Bistvo te situacije je, da inšpektorje vedno zanima, zakaj je v deklaraciji odbitek, vendar ni bil upoštevan in zaračunan ustrezni DDV od dobavitelja. Kot kaže praksa, je glavni razlog v tem, da predstavniki dobavitelja niso izvedli te operacije. In čeprav je v resnici kriva njegova računovodska služba, je ogroženo tudi podjetje samo.
Drugi možen razlog je, da je dobavitelj le posrednik, saj se v tem primeru, čeprav poteka fakturiranje, sam DDV ne obračuna. Ne glede na konkreten razlog, najprej se za pojasnila obrnite na dobavitelja... Zaprositi morate za pošiljanje dokumentarnih dokazov, da je izključno posrednik. Kopija ustreznega dopisa se pošlje davčnemu uradu kot glavni dokaz.
Bistvo tega primera je, da se izkaže, da je odbitek po računu večji od DDV, ki je bil obračunan po podatkih dobavitelja. Najverjetnejši razlog je tehnična napaka ali malomarnost. V pojasnjevalnem delu morate navesti, da je nakupovalna knjiga pravilno izpolnjena. Pojasnila so lahko podana v prosti obliki.
Če je v izjavi naveden manjši znesek izkupička v primerjavi z zneski, ki so dejansko knjiženi na bančni depozit, je to tudi podlaga za zahtevo po pojasnilih. Glavni razlog v tem primeru je napaka na strani kupca. Nasprotna stranka lahko na primer navede, da je plačala predujem, dejansko pa pošilja sredstva za prejeto blago. V skladu s tem je treba v pojasnjevalnem delu navesti, da je družba pravilno upoštevala tako prihodke kot vse vknjižene predujme. Lahko se sklicujete tudi na dejstvo, da tako prihodki kot akontacije ne sovpadajo vedno z zneski, prikazanimi na bančnih izpiskih.
V tem primeru lahko predstavniki davčnega urada komentirajo, da je dohodnina obračunana v znesku, ki ne ustreza plači. Še en pogost primer je, ko zaposleni prejema plačo pod uradno minimalno plačo. Izhajati morate iz naslednjih dokumentov:
To so precej redke situacije, saj je obračunavanje dohodnine standarden postopek. Zato je glavni razlog malomarnost ali tehnična napaka. Kot rezultat, morate popraviti izjavo. Če to ni mogoče, je treba na zahtevo davčnega inšpektorata predložiti pojasnilo katerega koli vzorca. Včasih je razlog lahko na primer v dejstvu, da metodologija izračuna ni bila enaka na različnih stopnjah - potem morate to metodologijo podrobno opisati in dati primer.
Obstajajo primeri, ko so v različnih izjavah opažene nedoslednosti. Predvsem zato, ker se davčna osnova v vsakem primeru ugotavlja v skladu s svojimi lastnostmi. Drug pogost razlog so različna pravila davčnega računovodstva za posamezne situacije, zato takih »neskladij« ni težko utemeljiti.
Če ima podjetje po mnenju inšpektorjev prenizko davčno obremenitev, jih bodo takšni primeri skoraj vedno zanimali. Možen razlog - netočnosti, napake, zaradi katerih je prišlo do znižanja davčne osnove. Druga pogosta možnost je, da se obremenitev zmanjša zaradi povečanih stroškov, zmanjšanja dohodka v ozadju višje sile, nepredvidenih okoliščin, tečajnih razlik, izgube dobaviteljev in številnih drugih razlogov. Za razlago lahko vzamemo naslednji primer.
V drugih, manj pogostih primerih, so razlogi za odstopanja lahko povezani z vsemi vrstami napak, ki so jih storile nasprotne stranke podjetja. Takrat govorimo o tako imenovanem "koncoming" - tj. števčno preverjanje. Družba je dolžna predložiti vse dokumente, ki potrjujejo transakcije, opravljene s to nasprotno stranko. In če jih ni bilo, pojasnila kažejo natanko to:
Če na zahtevo davčnega inšpektorata obrazložitev ni bila predložena, potem kot taka ni ukrepov odgovornosti – t.j. podjetju niso naložene kazni.
Za to, da bi moral zastopnik podjetja nastopiti pred davčnim organom, a tega ni storil, je upravna odgovornost. Poleg tega je v interesu podjetja, da davčnim organom zagotovi tako pojasnila napak v prijavi kot potrdilo o sprejemu dokumentov, da bi se izognili morebitni blokadi računa.
In še ena pomembna točka: davčni organi lahko naložijo dodatne sankcije za dejansko posredovane informacije, zato bodo morali to odločitev izpodbijati in porabiti dodaten čas in denar.
