Če imate zadolžnico druge organizacije, jo lahko ob zapadlosti plačila predložite plačniku in prejmete znesek zadolžnice (nominalna vrednost menice) in obresti, če je njihov obračun predviden z zadolžnica (2. člen, 1. člen, 5., 33., 38., 2. člen, 75. člen, 77., 78. člen Pravilnika o prenosu in zadolžnici, odobrenega z Odlokom Centralnega izvršnega odbora ZSSR in Svet ljudskih komisarjev ZSSR z dne 7. avgusta 1937 N 104/1341 (v nadaljnjem besedilu - Uredba)).
Toda včasih se v času "povračanja", včasih pa celo prej, zavedate, da se je plačnik že prehladil - likvidiran je (člen 1, člen 61 Civilnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se bo moral računovodja odločiti, kaj in kdaj storiti. Razpravljali bomo o prednostih in slabostih možnih možnosti za vaša dejanja.
Za referenco
Plačnik zadolžnice je sam trasant (75., 78. člen Pravilnika), za prenosljivo menico pa oseba, ki jo navede trasant (3. člen 1. člena Pravilnika).
Pridržimo se, da bomo upoštevali obračun dolga le na zadolžnici. Navsezadnje so se v gospodarskem obtoku razširile prav zadolžnice, v nasprotju s prenosljivimi.
Če je trasant likvidiran, vendar obstajajo še drugi zavezanci po menici (indosanti, avalisti), potem imate pravico zahtevati plačilo meničnega dolga vsem tem osebam ali kateri koli izmed njih posebej (člen 1, člen 147 Civilnega zakonika Ruske federacije; člen 43, 47, 77, 78 Uredbe). Torej ni vse izgubljeno in lahko dobite svoj denar.
Za referenco
Podpornik - oseba, ki je z zaznamkom na menici prenesla svoje pravice po menici na drugo osebo - indosament (11. - 15. člen Pravilnika). Avalist- oseba, ki jamči za plačilo menice s strani trasata ali indosanta (30. - 32. člen Uredbe).
Če pa takšnih oseb ni, vam na žalost nihče ne bo nikoli plačal menice (člen 419 Civilnega zakonika Ruske federacije). In potem se pojavi logično vprašanje: ali je mogoče pri odhodkih upoštevati zadolžniško dolg, torej začetni strošek menice in znesek obračunanih obresti ali diskonta, ki je že upoštevan v prihodkih (6. člen, 250. člen , člen 6, člen 271, člen 1, 3, 4, člen 328 davčnega zakonika Ruske federacije)?
Kot je znano, zadolžnica je vrednostni papir(člen 143 Civilnega zakonika Ruske federacije). Na podlagi tega ministrstvo za finance ugotavlja, da je zadolžniški dolg likvidiranega trasanta nemogoče vključiti v davčne odhodke. Konec koncev, obračunavanje takšne izgube za davčne namene ni predvideno s pravili za obračunavanje odhodkov pri transakcijah z vrednostnimi papirji (člen 280 Davčnega zakonika Ruske federacije; pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 04.09.2008 N 03-03-05 / 99).
Seveda stališče ministrstva za finance ni nesporno. Ampak, če je za vas glavna stvar varnost, je bolje, da se strinjate z njim.
Izgube na neplačanih menicah lahko upoštevate v davčnih odhodkih le, če ste pripravljeni na spore z inšpektorji, tudi na sodišču. Ker bodo davčni organi med revizijo najverjetneje izločili dolg zadolžnice iz davčnih odhodkov tako, da bodo na znesek evidentirane izgube zaračunali dodatni davek od dohodka, ustrezni znesek kazni (člen 75 Davčnega zakonika Ruske federacije) in globa (člen 122 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vključitev zadolžnikov likvidiranih trasatov v davčne odhodke je polna sporov z davčnimi organi. Ministrstvo za finance meni, da se tovrstne izgube davčno ne upoštevajo, a njegovo stališče ni nesporno.
Poglejmo, kako lahko utemeljite upravičenost vključitve meničnega dolga v davčne odhodke, odvisno od tega, kako je menica prišla do vas in kdaj je postalo jasno, da je ne bo plačal trasant.
Situacija 1. Trasant, ki je izdal menico za plačilo blaga, je bil likvidiran pred zapadlostjo
V tem primeru imate pravico obračunati dolg zadolžnice med stroški kot navaden slab dolg (2. člen, 266. člen, 2. člen, 2. člen, 265. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Konec koncev, čeprav vam je kupec izstavil svoj račun, lahko rečemo, da so njegove terjatve ostale neporavnane. Ker vam ni nikoli plačal za dobavljeno blago (dela, storitve). In po likvidaciji kupca je njegov dolg do vas postal brezupen.
Upravičenost takšnega položaja potrjujejo tudi računovodska pravila. Lastne menice kupcev-zakladnikov se ne obračunavajo kot vrednostni papirji na računu 58 "Finančne naložbe", ampak se odražajo kot navadne terjatve na računu 62 "Poravnave s kupci in strankami", podračun "Prejete zadolžnice" (postavka 3 PBU 19 /02 "Obračunavanje finančnih naložb", odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 10.12.2002 N 126n). In z dejstvom, da se tak menični dolg lahko upošteva pri stroških kupca (člen 1 člena 272 Davčnega zakonika Ruske federacije), se strinjajo tudi sodišča (resolucije Zvezne protimonopolne službe SZO z dne 18. januarja 2010 v zadevi N A05-7458 / 2009, z dne 11. januarja 2010 v zadevi N A05-6767/2009).
Situacija 2. Pred zapadlostjo je likvidiran trasant, katerega menica je bila prejeta od tretje osebe za plačilo blaga ali kupljena za denar
Če je bila zadolžnica kupljena za denar, potem meničnega dolga ni mogoče pripoznati kot terjatev. Enako lahko rečemo za situacijo, ko vam je kupec dal račun tretje osebe kot plačilo za blago (dela, storitve). Ker ste dejansko zamenjali z njim: on vam da račun, vi pa mu daste blago (člen 567 Civilnega zakonika Ruske federacije). In do kupca nimate nobene terjatve, je pa varščina - zadolžnica.
Res je, da ob likvidaciji osebe, ki je dolžna plačati račun, sama menica preneha biti vrednostni papir, saj od tega trenutka ne potrjuje več nobenih lastninskih pravic (člen 1, člen 142 Civilnega zakonika Ruske federacije). In postopek obračunavanja meničnega dolga je v tem primeru odvisen od tega, ali priznamo prenehanje obstoja menice kot vrednostnega papirja z njenim umikom ali ne.
Če prenehanje obstoja menice kot vrednostnega papirja priznamo kot njeno odsvojitev, se lahko menični dolg upošteva pri odhodkih kot izguba zaradi druge odsvojitve vrednostnih papirjev (2. člen 280. Ruska federacija). Če se strinjate s tem pristopom, bo zadolžnica z zadolžnicami le zmanjšala prihodke iz poslovanja z vrednostnimi papirji. S to izgubo ne bo mogoče zmanjšati davčne osnove za običajne dejavnosti (člen 8, člen 280 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati pa lahko rečemo tudi, da prenehanja obstoja menice kot vrednostnega papirja sploh ni mogoče priznati kot nobeno dejanje z menico: niti realizacija niti druga odtujitev. Tedaj meničnega dolga likvidiranega trasanta sploh ni mogoče upoštevati po pravilih čl. 280 NK. Pa ne zato, ker o tem nič ne piše, ampak zato, ker obdavčitve v tej situaciji sploh ne more urediti. Konec koncev, kot izhaja iz njegovega imena in vsebine, določa le pravila za ugotavljanje davčne osnove za posle z vrednostnimi papirji. Medtem pa v tem primeru transakcij z vrednostnimi papirji preprosto ni. V skladu s tem lahko dolg zadolžnice upoštevate kot odhodke (265. pododstavek 2. odstavka 265. člena davčnega zakonika Ruske federacije). Tak strošek je v skladu z zahtevami čl. 252 davčnega zakonika in ni omenjen v čl. 270 NK. Obstajajo tudi sodne odločbe, ki potrjujejo legitimnost tega pristopa (resolucije Zvezne protimonopolne službe SZO z dne 15. februarja 2010 v zadevi N A05-6785 / 2009, z dne 15. februarja 2010 v zadevi N A05-6783 / 2009). In včasih davčni organi priznavajo tudi možnost vključitve takšne menice v stroške (Resolucija Zvezne protimonopolne službe Moskovske regije z dne 20. aprila 2010 N KA-A40 / 3699-10).
Opomba
Predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije se je strinjalo s sklepom, da pri likvidaciji delniške družbe - izdajatelja delnic njeni delničarji nimajo prodaje ali druge odsvojitve delnic (Sklep predsedstva Ruske federacije). Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije z dne 09. 6. 2009 N 2115/09). Seveda zadolžnice niso delnice, vendar je analogija očitna.
Situacija 3. Tras-posojilojemalec likvidiran pred zapadlostjo
V tem primeru zadolžni dolg dejansko predstavlja nevrnjeno posojilo, katerega izterjava ni mogoča, torej gre za slab dolg (člen 2, člen 266 Davčnega zakonika Ruske federacije). In pri davčnih odhodkih ni mogoče upoštevati le zneskov odplačanih posojil (člen 12, člen 270 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato se tak menični dolg lahko upošteva tudi pri stroških na dan likvidacije posojilojemalca (člen 1, člen 272 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte, da davčni organi celo nasprotujejo vključitvi v stroške navadnih (ki niso izdana z menico) posojil, katerih vračilo je postalo nerealno, vendar jih sodišča pri tem ne podpirajo.
Situacija 4. Trasant je likvidiran po predložitvi menice v odkup
Ne glede na to, kako je račun prišel do vas, obstajajo razlogi za uporabo pravil čl. 280 NK v takšni situaciji ni. Konec koncev, ko je predal likvidiran, se operacija z varščino ne izvaja več. Zgodilo se je, ko ste predložili račun za plačilo. In če so bili stroški nakupa računa manjši od njegove vrednosti, potem pri tej operaciji ni bilo izgube. Po predložitvi zadolžnice v odkup je prenehala biti finančna naložba, zadolžni dolg pa je postal navadna terjatev. In ko je bil trasant likvidiran, je ta dolg postal neizterljiv in ga je mogoče na splošno vključiti v davčne odhodke (člen 2, člen 266, člen 2, člen 2, člen 265 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta pristop je podprlo tudi Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije (Odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 15. aprila 2008 N 15706/07).
Za potrditev izdatkov v obliki slabe terjatve na menici likvidiranega trasanta morate imeti na voljo naslednje dokumente (člen 1, člen 252 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Izvleček iz enotnega državnega registra pravnih oseb o likvidaciji trasanta (Dodatek N 5 k Pravilom za vodenje enotnega državnega registra, odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 19.6.2002 N 438). Z njegovo pomočjo boste lahko določili točen datum likvidacije dolžnika (klavzula 2, člen 6, člen 6, člen 22 Zveznega zakona z dne 08.08.2001 N 129-FZ "O državni registraciji pravnih oseb in Samostojni podjetniki");
Sam račun. Če menice ni, ker je bila ob predložitvi za plačilo prenesena v predalnik, potem potrebujete:
(ali) kopijo menice z oznako trasata o prevzemu izvirnika;
(ali) akt o prevzemu in prenosu menice;
Odredba vodje, ki navaja razlog za odpis dolga zadolžnice (člen 77 Uredbe o računovodstvu in računovodstvu v Ruski federaciji, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 1998 N 34n) .
Trasant lahko preprosto zavrne plačilo računa. Nato se morate prijaviti pri notarju za potrditev protesta neplačila (44. člen Uredbe). Na podlagi protesta lahko na sodišče zaprosite za sodno odredbo. Sodišče vam bo izdalo sodni nalog za izterjavo zadolžnega dolga, glob, obresti in tudi stroškov protesta, če dolžnik ni ugovorov (122. člen, 1. del 123. člena, 1. del 127. člena). , del 1 člena 130 zakonika o civilnem postopku RF, člen 48 pravilnika).
Toda, kot veste, prisotnost sodne odredbe ne zagotavlja prejema denarja. In če iz kakršnega koli razloga ni mogoče izterjati denarja iz predala, bo sodni izvršitelj izdal sklep o ustavitvi izvršilnega postopka zaradi nezmožnosti izterjave in vam vrnil sodni nalog (točke 3, 4, del 1, del 2, 3 člena 46, odstavek 3, del 1, del 3, 6, člen 47 Zveznega zakona z dne 02.10.2007 N 229-FZ "O izvršilnih postopkih").
Ali je mogoče v tem primeru zadolžnico vključiti med davčne odhodke?
Ministrstvo za finance je kot običajno proti. Uradniki opozarjajo, da ko sodni izvršitelj izda sklep o zaključku izvršilnega postopka, ne pride do prodaje niti druge odsvojitve menice. Zato organizacija nima pravice upoštevati zadolžnega dolga kot izgubo po pravilih čl. 280 Davčnega zakonika Ruske federacije. No, Ministrstvo za finance ne priznava drugih možnosti za vključitev dolga zadolžnice v stroške (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 20. 1. 2010 N 03-03-06 / 1/10).
Toda, kot razumete, se lahko s takšnim stališčem oporeka. Konec koncev, se strinjate, je nemogoče upoštevati dejstvo, da je nemogoče izterjati menični dolg kot transakcijo z vrednostnim papirjem. In odločitev sodnega izvršitelja samo potrjuje, da je dolg na računu postal brezupen (klavzula 2, člen 266 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato lahko upoštevate dolg zadolžnice in druge zneske, vključene v dohodek na dan izdaje sodne odredbe (člen 3, člen 250, pododstavek 4, člen 4, člen 271 Davčnega zakonika Ruske federacije ), lahko upoštevate pri stroških na dan izdaje te odločbe (265. odstavek 2. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Mimogrede, Ministrstvo za finance se tudi strinja, da je ta dokument podlaga za priznanje navadnega (nezadolžnega) dolga kot slabega (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 30. 3. 2009 N 03-03-06 / 1 /199).
Če se odločite za odpis takega meničnega dolga, ne pozabite izdati in podpisati ustreznega naloga z vodjo.
Obračunavanje slabih dolgov ni težko.
Zadolžni dolg trasanta, unovčen pred zapadlostjo, se v računovodstvu pripozna kot drugi odhodki in se odraža v naslednjih vknjižbah.
|
Od dneva likvidacije predala |
||
|
Vključeno v druge stroške |
91 "Drugi prihodki in |
62 »Naselja z |
|
Vključeno v druge stroške |
91 "Drugi prihodki in |
58 "Finančni |
Če se strinjate z Ministrstvom za finance in ne upoštevate zadolžnice pri davčnih odhodkih, bo odpis dolga v računovodstvu povzročil nastanek trajnih razlik in trajne davčne obveznosti. PNO je enak znesku dolga zadolžnice, pomnoženemu s stopnjo davka od dobička (zdaj - 20%), in se odraža v breme računa 99 "Dobički in izgube" in v dobro računa 68 "Obračuni davkov in pristojbin". «, podračun »Obračuni dohodnine« .
Če se dolg zadolžnice pripozna tudi kot odhodek v davčnem računovodstvu, potem ni treba uporabljati PBU 18/02.
Odpis meničnega dolga v primeru likvidacije trasanta po predložitvi menice v plačilo, odražate knjižbe.
|
Na dan predložitve računa za plačilo |
||
|
Predložen račun za plačilo |
76 »Naselja z |
58 "Finančni |
|
Od dneva likvidacije predala |
||
|
Vključeno v druge stroške |
91 "Drugi prihodki in |
76 "Izračuni z razl |
Podobne knjižbe boste izvedli, če bo menični dolg odpisan na podlagi sklepa sodnega izvršitelja o zaključku izvršilnega postopka zaradi nezmožnosti izterjave. Edina razlika je v tem:
V času izdaje sodne odredbe bi morali pripoznati dohodek v obsegu zneskov, ki so vam bili dodeljeni, razen zneskov, ki so bili prej priznani kot dohodek;
Stroške priznate na dan, ko sodni izvršitelj izda odločbo.
Primer. Obračunavanje meničnega dolga ob likvidaciji trasanta
14. maja 2010 je organizacija kupila diskontni račun za 90.000 rubljev. Nominalna vrednost menice je 100.000 rubljev, zapadlost menice je 22.08.2010.
2. avgusta 2010 je bil predal likvidiran, kar je bilo potrjeno z izpiskom iz enotnega državnega registra pravnih oseb.
Popust na zadolžnico - 10.000 rubljev. (100.000 rubljev - 90.000 rubljev).
Ročnost menice je 100 dni (17 dni + 30 dni + 31 dni + 22 dni).
Organizacija pripozna dolg zadolžnice kot odhodek za namene davka od dobička.
Naslednji vpisi se izvedejo v računovodstvu organizacije.
|
Kupljena zadolžnica |
58 "Finančni |
51 "Ocenjeno |
|
|
V drugih prihodkih |
76 »Naselja z |
91 "Drugo |
|
|
V drugih prihodkih |
76 »Naselja z |
91 "Drugo |
|
|
V drugih prihodkih |
76 »Naselja z |
91 "Drugo |
|
|
V drugih prihodkih |
76 |
91 "Drugo |
|
|
Vključeno v druge stroške |
91 "Drugo |
58 |
|
|
Vključeno v druge stroške |
91 "Drugo |
76 »Naselja z |
|
Seveda se lahko sami odločite, ali boste pri davčnih odhodkih upoštevali dolgove po zadolžnicah likvidiranih predalov ali ne, vendar je bolje, da to storite skupaj z upraviteljem. In da se bo lahko informirano odločil, mu izdelajte potrdilo z izračunom davčnih prihrankov od vključevanja tovrstnih izgub in morebitnih izgub v obliki dodatno odmerjenih zneskov davka, kazni (vsaj za eno leto) in globe. .
Že dolgo časa menice ne prenehajo biti priljubljene med organizacijami. Razlog za to je dvojna narava računa: lahko deluje tako kot plačilno sredstvo v komercialnem obtoku kot tudi kot metoda komercialnih gospodarskih subjektov.
Po čl. 142, 143 Civilnega zakonika Ruske federacije je račun dokument, ki v skladu z obliko in obveznimi podatki potrjuje lastninske pravice, katerih izvajanje in prenos sta mogoča le ob njegovi predložitvi. Hkrati pa na podlagi čl. 815 Civilnega zakonika Ruske federacije je zadolžnica vrsta menice, po kateri mora trasant (ali drug plačnik, naveden v zadolžnici) plačati izposojene zneske denarja po izteku roka, določenega z zadolžnica.
Računovodstvo menic ima svoje značilnosti in računovodja podjetja, ki se ukvarja z meničarskim poslom, mora te lastnosti poznati. V tem članku predlagamo, da na konkretnih primerih razmislimo o postopku odražanja kupčevih lastnih menic, prejetih kot plačilo za dostavljeno blago, na računovodskih računih organizacije.
Imetnik menice bi se moral najprej zavedati rokov za predložitev menice v plačilo, s spoštovanjem katerih bo imel pravico do terjatve do meničnih dolžnikov. Menica se lahko izda za:
Ob predstavitvi;
Toliko časa od predstavitve;
Toliko časa od kompilacije;
Za določen dan.
To je navedeno v Umetnost. 33, 34 , 77 Določbe o menicah in zadolžnicah. Če v računu ni določen rok plačila, se šteje, da je bil izdan s plačilom na vpogled. Nastavitev datuma zapadlosti na vpogled pomeni, da je treba račun plačati takoj po predložitvi. Račun mora biti predložen za plačilo v roku enega leta od dneva izdaje
sestavo, razen če trasant določi drugačen rok. Trasant lahko ta rok skrajša ali določi daljši rok. Poleg tega lahko trasat določi, da zapadle menice na vpogled ni mogoče predložiti v plačilo pred določenim datumom. V tem primeru se od tega obdobja šteje rok za predstavitev.
Podobno se unovčijo tudi menice z rokom predstavitve določenega dne, ko so predložene trasantu v enem letu od datuma njihove sestave. Trasant ima tudi pravico skrajšati ali podaljšati navedeni rok.
Datum se lahko navede posredno, če je rok zapadlosti računa naveden ob takem in takem času od sestave. V tem primeru je treba datumu priprave predloga zakona dodati 365 (ali 366, če je leto prestopno leto). Na enak način se ta datum določi, če je rok toliko časa od predložitve.
Če je rok zapadlosti naveden ob predložitvi računa, vendar ne prej od imenovanega datuma, se kot datum zapadlosti določi prvi dan, ko ima imetnik računa pravico predložiti račun za plačilo plus 365 (366) dni.
Razlikovati preprosta zadolžnica (solo) in prenosljiva (osnutek). Zadolžnica je obveznost trasata, da svojemu imetniku na dan zapadlosti izplača določen znesek denarja. Prenosljivo omogoča plačilo navedenega zneska tretji osebi – imetniku računa (plačniku) s soglasjem (akceptom) plačnika.
Če je za plačilo dostavljenega blaga izdana menica, se prizna tržno . Vsak drugi predlog zakona bo upoštevan
Poleg tega je račun lahko brez obresti in delujejo le kot plačilno sredstvo pri poravnavah z nasprotnimi strankami. V skladu s tem ne bo nobenega dohodka od organizacije, ki ga je pridobila. Brezobrestni račun je lahko popust . Postavljen je po ceni, nižji od svoje nominalne vrednosti (ob upoštevanju popusta) in se lahko uporablja tudi pri plačilih kupljenega blaga. Obveznica s fiksno obrestno mero, izdana kot depozitni instrument (ki se lahko poravna tudi z nasprotno stranko) je odstotek .
Za tvoje informacije
Obtok računov na ozemlju Ruske federacije urejajo:
Zvezni zakon št. 48-FZ z dne 11. marca 1997 "O prenosljivih in zadolžnicah";
Konvencija o enotnem zakonu o menicah in zadolžnicah (sklenjena v Ženevi 6. 7. 1930);
Odlok Centralnega izvršnega odbora ZSSR, Sveta ljudskih komisarjev ZSSR z dne 08.07.1937 št. 104/1341 "O uveljavitvi pravil o prenosu in zadolžnici";
Uredba vlade Ruske federacije z dne 26. septembra 1994 št. 1094 "O registraciji vzajemnega dolga podjetij in organizacij z menicami enega vzorca in razvoju obtoka računov".
Kako naj se zadolžnica, prejeta od nasprotne stranke pri plačilu poslanega blaga, odraža v računovodstvu imetnika računa, je odvisno od tega, kateri račun je bil prejet.
Preprost brezobrestni račun
Predlagamo, da pogovor začnemo z upoštevanjem naslednje situacije: organizacija, ki prodaja blago, prejme od kupca v plačilo za blago svoj preprost brezobrestni račun.
V računovodstvu so prihodki od prodaje izdelkov in blaga, prejemki, povezani z opravljanjem dela, opravljanjem storitev (v tem primeru govorimo o prodaji blaga), prihodki iz rednih dejavnosti ( člen 5 PBU 9/99 "Dohodek organizacije"). Prihodki se pripoznajo, ko so izpolnjeni pogoji, navedeni v člen 12 PBU 9/99. V tem primeru se znesek iztržka odraža v dobro računa 90 »Prodaja« in v breme računa 62 »Poravnave s kupci in kupci«. Hkrati se stroški prodanega blaga bremenijo iz dobroimetja računa 41 »Blago« v breme računa 90 »Prodaja« ( Navodila za uporabo kontnega načrta).
Treba je opozoriti, da lastni računi, ki jih prejme kupec ob plačilu blaga, niso vključeni v finančne naložbe. To izhaja iz Klavzula 3 PBU 19/02 "Obračunavanje finančnih naložb". Njihov prejem se lahko odraža v računovodstvu na računu 62 na ločenem podračunu 62- v »Prejete zadolžnice«.
Organizacija "A" je prodala blago organizaciji "B" v vrednosti 590.000 rubljev. (vključno z DDV - 90.000 rubljev). Stroški proizvodnje so znašali 300.000 rubljev. Za prejeto blago je kupec dobavitelju izdal lastno zadolžnico v višini 590.000 rubljev. zorijo v treh mesecih.
Hkrati se v organizaciji uporabljajo naslednji podračuni, odprti na račun 62:
Podračun 62-p "Poravnave s kupci in kupci";
Podračun 62-in "Prejete zadolžnice".
|
Količina, rub. |
|||
|
obračunan DDV |
|||
|
Odpisani stroški prodanega blaga |
|||
|
Prejeto od kupca |
|||
|
Račun je poplačan |
račun za popust
Upamo si domnevati, da v razmerah inflacije in visokih stroškov denarja poravnave z brezobrestnimi menicami niso tako pogoste. Predlagamo, da razmislimo o situaciji, v kateri kupec kot plačilno sredstvo za kupljeno blago uporablja lastno zadolžnico z nominalno vrednostjo, višjo od nabavne vrednosti blaga. Hkrati je navedeno, da je rok plačila ob predložitvi, vendar ne prej od določenega datuma. Tako prodajna organizacija, ki predloži menico za odkup, prejme sredstva v večjem znesku, vendar z odloženim plačilom (kupcu daje nekakšno komercialno posojilo).
IN odstavek 6.2 PBU 9/99 rečeno je, da se pri prodaji izdelkov in blaga, opravljanju del, opravljanju storitev pod pogoji komercialnega posojila, ki je zagotovljeno v obliki odloga in obročnega plačila, izkupiček sprejme v obračun v celotnem znesku terjatev.
Povedano drugače, izkupiček od prodaje blaga se pripozna na dan njegove prodaje v višini terjatev, ki je enaka nominalni vrednosti zadolžnice. Kot prihodek se na dan prodaje pripozna tudi popust na zadolžnico.
ampak v davčnem računovodstvu diskontni prihodek na menici se odraža nekoliko drugače kot v računovodstvu.
Popust na menici obračuna imetnik menice kot del prihodkov iz poslovanja ( 6. odstavek čl. 250 Davčni zakonik Ruske federacije), se pripozna kot prejeto in vključi v ustrezne prihodke ob koncu meseca ustreznega poročevalskega obdobja, pa tudi na dan predložitve računa za odkup ( 6. odstavek čl. 271, par. 2 str. 4 art. 328 Davčni zakonik Ruske federacije). To pomeni, da je za vsak mesec del skupnega dohodka na računu, ki ustreza temu poročevalskemu obdobju.
Ob prejemu takega računa v računovodstvo imetnika računa nastane obdavčljiva (NVR) in pripadajoča odložena davčna obveznost (IT). Zato se je treba prijaviti RAS 18/02 "Obračunavanje obračunov davka od dohodka pravnih oseb" .
Spomnimo, da se začasne razlike razumejo kot prihodki in odhodki, ki tvorijo računovodski dobiček (izgubo) v enem poročevalskem obdobju, davčno osnovo pa v drugem ( točka 8
PBU 18/02). IT se pripozna v obdobju poročanja, ko se pojavi NVR ( točka 12, 15 PBU 18/02).
Opomba
Pri obračunavanju dohodka v obliki popusta na zadolžnice s klavzulo »po vpogledu, vendar ne prej«, je pričakovana doba obtoka menice, določena v skladu z menično zakonodajo (365 ali 366 dni plus obdobje od dneva sestave menice pred minimalnim datumom predložitve menice v plačilo) (dopis z dne 07. 11. 2008 št. 03‑03‑06/3/14).
Poglejmo povedano na konkretnem primeru, kjer je navedeno, da se diskontni dohodek upošteva v davčno osnovo na spodaj opisani način, le če uporablja metodo obračunavanja.
Primer 2
Uporabimo pogoje iz primera 1.
Organizacija "B" je 20. aprila 2013 za prejeto blago organizaciji "A" izdala svoj preprost diskontni račun v višini 650.000 rubljev, zapadlost - ob predložitvi, vendar ne prej kot 25. julija 2013. Račun je predstavil imetnik računa za plačilo in plačan s strani trasata 26.7.2013
Znesek popusta je bil 60.000 rubljev. (650.000 - 590.000).
Dohodninsko računovodstvo določa, da so obdobja poročanja en mesec, dva meseca, tri mesece itd. do konca koledarskega leta.
Za izračun dela diskonta v davčnem računovodstvu, ki se mora mesečno odražati kot del prihodkov iz poslovanja, je treba skupni znesek popusta deliti z ocenjenim trajanjem menice in pomnožiti s številom dni dejanski obtok računa v določenem mesecu.
Od datuma sestave računa do najnižjega datuma predložitve v plačilo je preteklo 97 dni. To pomeni, da je pričakovana zapadlost menice 462 dni (365 + 97).
V skladu s tem se znesek popusta izračuna na naslednji način:
Za april - 1.299 rubljev. (60.000 rubljev × 10 dni / 462 dni);
Za maj - 4026 rubljev. (60.000 rubljev × 31 dni / 462 dni);
Za junij - 3.896 rubljev. (60.000 rubljev × 30 dni / 462 dni);
Za julij - 50.779 rubljev. (60.000 - (1.299 + 4.026 + 3.896)).
Za obdobje 4 mesecev (od januarja do aprila) - 1.299 rubljev;
Za obdobje 5 mesecev (od januarja do maja) - 5.325 rubljev. (1.299 + 4.026);
Za obdobje 6 mesecev (od januarja do junija) - 9.221 rubljev. (5 325 + 3 896);
Za obdobje 7 mesecev (od januarja do julija) - 60.000 rubljev.
V računovodstvu organizacije "A" bodo narejeni naslednji vpisi:
|
Količina, rub. |
|||
|
Odraženi prihodki od prodaje blaga |
|||
|
Zadolžnica sprejeta |
|||
|
Odseva IT ((650.000 rubljev - 590.000 rubljev) × 20%) |
|||
|
Zmanjšana IT (1.299 rubljev × 20%) |
|||
|
Zmanjšana IT (4026 rubljev × 20%) |
|||
|
Zmanjšana IT (3896 rubljev × 20%) |
|||
|
Račun je poplačan |
|||
|
IT je unovčen (12.000 - (259,8 + 805,2 + 779,2)) rub. |
|||
|
DDV obračunan od zneska popusta* |
|||
* Opozoril bi na eno točko v zvezi z obračunom DDV. Znano je, da je prodaja blaga predmet DDV (člen 1, člen 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri ugotavljanju davčne osnove se prihodki od prodaje blaga izračunajo na podlagi vseh dohodkov davčnega zavezanca, ki se nanašajo na obračune plačila za to blago, prejete v denarju in (ali) naravi, vključno s plačilom v vrednostnih papirjih (2. člen 153. davčnega zakonika Ruske federacije), kot je cena tega blaga, izračunana ob upoštevanju cen, določenih v skladu s čl. 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 1, člen 154 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati pa na podlagi odst. 3 str. 1 art. 162 Davčnega zakonika Ruske federacije se osnova poveča za znesek popusta na kupčevo menico, prejete kot plačilo za prodano blago v delu, ki presega obresti, izračunane na podlagi obrestnih mer CBR za refinanciranje v veljavnosti v obdobjih, za katera se obračunavajo obresti.
To pravilo je bilo uporabljeno tudi v primeru 2 pri obračunu DDV na znesek popusta. V našem primeru je bil račun poplačan 97 dni po prejemu, znesek popusta je bil 60.000 rubljev. Če upoštevamo, da je bila stopnja CBR za 97 dni (obdobje bivanja pri imetniku računa) enaka 8,25 % in se njena velikost ni spremenila, je treba ustrezno osnovo za DDV povečati za znesek popusta, ki je enak 47.064,5 rubljev. (650.000 rubljev - 590.000 rubljev - 590.000 rubljev × 8,25 % × 97 dni / 365 dni).
Znesek DDV bo 7.179,3 rubljev. (47.064,5 rubljev × 18/118).
Odstotek Vsak vnaprej prijavljeni (ugotovljeni) dohodek (vključno v obliki popusta), prejet na dolžniško obveznost katere koli vrste (ne glede na način njene registracije), se prizna (člen 3 člena 43 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
Upoštevajte, da se obrestujejo samo tisti računi, pri katerih je rok plačila naveden ob vpogledu ali toliko časa od predložitve. Obrestna mera mora biti navedena v računu. Če takšne navedbe ni, se pogoj šteje za nenapisano.
Obresti se obračunavajo na znesek menice od dneva sestave menice, razen če je določen drug datum. Hkrati z zakonom določeni ali podani v menici roki ne vključujejo dneva, od katerega začne rok teči (5., 73., 77. člen Pravilnika o menici in preprosti menici).
Predpostavimo, da je pri plačilu blaga od kupca prejela menico, ki predvideva obračunavanje obresti na znesek računa. Poleg tega se domneva, da je nominalna vrednost menice enaka prodajni vrednosti, obresti na menici pa presegajo nominalno vrednost.
Hkrati je treba povedati, da so v regulativnih pravnih aktih metode računovodstva prihodki, prejeti na obrestonosne menice ni določeno. To pomeni, da mora davčni zavezanec pri oblikovanju računovodske politike razviti ustrezno metodo obračunavanja obresti na račun, kar dovoljuje zakonodaja Ruske federacije in regulativni pravni akti o računovodstvu (člen 7 PBU 1/2008 "Računovodstvo"). politika organizacije").
Torej, če je v računovodski usmeritvi navedeno, da se znesek obresti na menici odraža v računovodstvu v času plačila, potem organizacija na dan prodaje blaga pripozna prihodke le v delu nabavne vrednosti blaga. določeno v pogodbi. IN davek V istem računovodstvu se dohodek na obrestnem računu odraža mesečno na zadnji dan v mesecu (člen 6, člen 271, odstavek 2, člen 4, člen 328 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Spomnimo, da razmišljamo o situaciji, v kateri zavezanec uporablja obračunsko metodo.
Posledično bo obdavčljivi dohodek v vsakem poročevalskem obdobju od trenutka prejema obrestonosne menice do trenutka njenega plačila presegal računovodske dohodke. Razlika med tema dvema zneskoma je odbitna začasna razlika (VVR), ki se poplača ob plačilu računa, in pripadajoče terjatve za odloženi davek (ITD) (9. - 11. člen PBU 18/02).
Poglejmo si primer.
Organizacija "A" je prodala blago organizaciji "B" v vrednosti 590.000 rubljev. (vključno z DDV - 90.000 rubljev). Stroški proizvodnje so znašali 300.000 rubljev. Organizacija "B" je izdala in prenesla na organizacijo "A" svoj preprosti obrestni račun v višini 590.000 rubljev kot plačilo za blago. z obrestno mero 16%, zapadlostjo - na vpogled.
Računovodska usmeritev o računovodstvu določa, da imetnik menice pripozna prihodke na obrestno menico ob odkupu menice.
Računovodska politika dohodnine določa, da so obdobja poročanja mesec, dva meseca, tri mesece itd. do konca koledarskega leta.
Za izračun zneska dohodka na menici ob koncu poročevalskega obdobja v davčnem računovodstvu je treba nominalno vrednost menice pomnožiti z obrestno mero, nato določiti znesek dohodka na dan (da to storite, znesek dohodka se deli s 365 dnevi). Rezultat se pomnoži z obdobjem, v katerem se ta dohodek šteje za prejet v davčnem računovodstvu.
V skladu s tem se prihodki od obresti izračunajo na naslednji način:
Za april - 2.586 rubljev. (590.000 rubljev × 16% / 365 dni × 10 dni);
Za maj - 8.018 rubljev. (590.000 rubljev × 16% / 365 dni × 31 dni);
Za junij - 7.759 rubljev. (590.000 rubljev × 16% / 365 dni × 30 dni);
Za julij - 6.724 rubljev. (590.000 rubljev × 16% / 365 dni × 26 dni).
Neposlovni prihodki se bodo odražali v davčnem obračunu za leto 2013:
Za obdobje 4 mesecev (od januarja do aprila) - 2.586 rubljev;
Za obdobje 5 mesecev (od januarja do maja) - 10.604 rubljev. (2586 + 8018);
Za obdobje 6 mesecev (od januarja do junija) - 18.363 rubljev. (10 604 + 7 759);
Za obdobje 7 mesecev (od januarja do julija) - 25.087 rubljev. (18 363 + 6 724).
V računovodstvu organizacije "A" bodo narejeni naslednji vpisi:
|
Količina, rub. |
|||
|
Odraženi prihodki od prodaje blaga |
|||
|
Obračunan DDV, ki se plača v proračun od zneska prodaje blaga |
|||
|
Odpisani stroški prodanega blaga |
|||
|
Zadolžnica je bila sprejeta v obračun v delu, ki je enak vrednosti prodanega sredstva |
|||
|
Odražala ONA (2.586 rubljev × 20%) |
|||
|
Odražala ONA (8.018 rubljev × 20%) |
|||
|
Odražala ONA (7.759 rubljev × 20%) |
|||
|
(590.000 + 2.586 + 8.018 + 7.759 + 6.724) rubljev. |
|||
|
Odraženi prihodki od obresti |
|||
|
Odkupljena ONA ((25.087 rubljev - 6.724 rubljev) × 20 %) |
|||
|
((25.087 rubljev - 590.000 rubljev × 8,25 % × 97 dni / 365 dni) × 18/118) |
|||
Opomba: če računovodska usmeritev organizacije določa, da prihodek na obrestno menico, imetnik menice pripozna mesečno(in ne v času poplačila računa, kot v primeru 3), potem začasnih razlik v računovodstvu ni. V skladu s tem bo stanje od dneva poročanja 30.4.2013 videti kot v primeru 4.
Uporabimo pogoje primera 3.
V računovodstvo organizacije bodo vneseni naslednji vnosi:
|
Količina, rub. |
|||
|
Odraža znesek obresti na računu za april |
|||
|
Odraža znesek obresti na računu za maj |
|||
|
Odraža znesek obresti na računu za junij |
|||
|
Odraža znesek obresti na računu za julij |
|||
|
Trasant je plačal celoten znesek računa |
|||
|
DDV, obračunan na obresti na račun |
|||
V svetovni trgovinski praksi je menica ena najpogostejših oblik kreditnih plačil. Plačilo z odloženim plačilom, sestavljeno z zadolžnico, se vsako leto bolj uporablja na ruskem komercialnem trgu. V tem članku vas bomo seznanili s pojmom "menica", pa tudi s posebnostmi obračunavanja transakcij na računih.
Koncept "mjenice" se razume kot vrsta vrednostnih papirjev, po kateri ena stranka v trgovinskem poslu daje dolžniško obveznost drugi stranki. Zadolžnica se lahko uporablja za poravnalne posle, vpis zavarovanja za posojilo ali za zavarovanje obveznosti tretje osebe.
Oblika registracije zakona je določena z zakonom in mora izpolnjevati naslednja merila:
Obstaja več vrst menic, med katerimi so najpogostejše enostavne in prenosljive. Pri zadolžnici je za dolžniške obveznosti odgovoren trasant, pri prenosljivi menici pa je odgovorna tretja oseba, imenovana trasant.
Za odražanje v računovodskem poslovanju z menicami uporablja račun.
Upoštevali bomo tipične objave na menicah s primeri.
Recimo, da je Monolith LLC dne 04. 10. 2015 poslala gradbeni material MegaStroy LLC v vrednosti 000 rubljev. Kot plačilo je bila od MegaStroy LLC prejeta zadolžnica, nominalna vrednost je 106.000 rubljev. .2015 LLC "MegaStroy" je plačal sredstva za poplačilo zadolžnice.
Računovodja Monolith LLC je naredila naslednje vpise:
| Dt | ct | Opis | vsota | dokument |
| 62 | 90/1 | 000 rubljev. | ||
| 90/3 | 68 DDV | 14.339 RUB | Tovorni list | |
| 58/2 | 62 | Zadolžnica sprejeta | 000 rubljev. | Akt o prevzemu in prenosu menice |
| 76 | 91/1 | Zadolžnica je bila predložena MegaStroy LLC v odkup | 106.000 rubljev | Akt o prevzemu in prenosu menice |
| 91/2 | 58/2 | 000 rubljev. | Akt o prevzemu in prenosu menice | |
| 91/9 | 99 | Odraža se finančni rezultat odplačila računa (106.000 rubljev - 000 rubljev) | 12 000 rubljev. | Akt o prevzemu in prenosu menice |
| 76 | Prejeta sredstva od MegaSroy LLC na račun poplačila zadolžnice | 106.000 rubljev | bančni izpisek |
Na istih začetnih podatkih za primer razmislimo o poslovanju z obrestno menico: Monolith LLC je prejel menico z ročnostjo 1 leta po znižani obrestni meri 1,5% letno. Obrestno menico je družba MegaStroy LLC poplačala ob izteku določenega roka.
V računovodstvu Monolith LLC so bili narejeni naslednji vnosi:
| Dt | ct | Opis | vsota | dokument |
| 62 | 90/1 | Monolith LLC je pošiljal gradbene materiale | 000 rubljev. | Tovorni list |
| 90/3 | 68 DDV | DDV obračunan na stroške poslanega materiala | 14.339 RUB | Tovorni list |
| 58/2 | 62 | Zadolžnica sprejeta | 000 rubljev. | Akt o prevzemu in prenosu menice |
| 58/2 | 91/1 | Natečene obresti (106.000 rubljev * 1,5%) | 1590 rubljev. | Akt o prevzemu in prenosu menice |
| 76 | 91/1 | Zadolžnica je bila predložena MegaStroy LLC za odkup ob upoštevanju obresti (106.000 rubljev + 1.590 rubljev) | 107.590 RUB | Akt o prevzemu in prenosu menice |
| 91/2 | 58/2 | Knjigovodska vrednost računa je bila odpisana (000 rubljev + 1.590 rubljev) | 95.590 RUB | Akt o prevzemu in prenosu menice |
| 91/9 | 99 | Odraža se finančni rezultat odplačila računa (107.590 rubljev - 95.590 rubljev) | 12 000 rubljev. | Akt o prevzemu in prenosu menice |
| 76 | Sredstva so bila prejeta od MegaSroy LLC na račun poplačila računa ob upoštevanju obresti | 107.590 RUB | bančni izpisek |
Razmislite o primeru:
Balance LLC je odpremil goriva in maziva v vrednosti 84.000 rubljev. in prejel račun za plačilo blaga. Nominalna vrednost računa je 101.000 rubljev. Kupec je odplačal zadolžnico pred rokom zapadlosti v vrednosti 96.000 rubljev.
Poslovanje v računovodstvu Balance LLC se je odražalo v naslednjih vnosih:
| Dt | ct | Opis | vsota | dokument |
| 68 | 90/1 | OOO "Balance" je pošiljal goriva in maziva | 84 000 rubljev. | Tovorni list |
| 90/3 | 68 DDV | DDV obračunan na stroške poslanega materiala | 12.814 RUB | Tovorni list |
| 62 | Zadolžnica sprejeta | 84 000 rubljev. | Akt o prevzemu in prenosu menice | |
| 76 | 91/1 | Zadolžnica je predložena v odkup pred zapadlostjo | 96.000 rubljev | Akt o prevzemu in prenosu menice |
| 91/2 | Knjigovodska vrednost zadolžnice je odpisana | 84 000 rubljev. | Akt o prevzemu in prenosu menice | |
| 91/9 | 99 | Odraža se finančni rezultat odplačila računa (96.000 rubljev - 84.000 rubljev) | 12 000 rubljev. | Akt o prevzemu in prenosu menice |
| 76 | Kupec je vplačal sredstva za poplačilo zadolžnice | 96.000 rubljev | bančni izpisek |
Menica je neke vrste zadolžnica, sestavljena v strogo določeni obliki in daje nesporno pravico zahtevati plačilo zneska, navedenega v menici, po izteku obdobja, za katerega je izdana.
Menica je uradni dokument in zaradi odsotnosti katerega koli od zahtevanih podatkov je neveljavna; gre za brezpogojno denarno obveznost, saj naročila za njeno plačilo in prevzema plačilnih obveznosti ni mogoče omejiti z nobenimi pogoji; gre za abstraktno obveznost, saj ni dovoljeno sklicevanje na podlago za njeno izdajo.
Predmet menične obveznosti je lahko le denar.
Razlike med menico in drugimi dolžniškimi obveznostmi:
Lahko se prenaša iz rok v roke brez zaznamka;
Odgovornost za menico za osebe, ki sodelujejo v njenem prometu, je solidarna, razen oseb, ki opravijo neregresni vpis;
V primeru neplačila računa v določenem roku je treba opraviti notarski protest;
Oblika računa je natančno določena z zakonom, ostali pogoji pa se štejejo za nenapisane;
Je abstrakten denarni dokument in zato ni zavarovan z zastavo, depozitom, kaznijo itd.
Osnova transakcije z zadolžnico je komercialno posojilo, ki ga podjetja med seboj dajejo mimo banke. Najem takega posojila z zadolžnico ima na primer številne prednosti v primerjavi s posojilno pogodbo.
Prvič, račun je mobilen. V skladu s posojilno pogodbo organizacija, ki je izdala posojilo, običajno ne more zahtevati njegovega vračila pred rokom zapadlosti. Menica je vrednostni papir, po potrebi pa jo je mogoče prodati na borzi ali zastaviti banki.
Drugič, zadolžnica je abstraktna dolžniška obveznost, ki ni povezana s posebnimi pogoji posla, zato jo je priročno uporabiti za poravnavo dolgov med podjetji.
Tretjič, obstoječi predpisi zahtevajo od podjetij, da ponovno registrirajo zapadle obveznosti v obliki finančnih računov. Hkrati bi morale biti podlaga za nesporno izterjavo dolgov za dobavo blaga in opravljenih storitev ter zavarovanje bančnih posojil za plačilo zalog le plačilne obveznosti s fiksnimi plačilnimi roki, vključno s tistimi, ki jih izda menice.
Rusija se drži "enotnega zakona o menicah", sprejetega leta 1930 v Ženevi. Vse operacije z menicami ureja zvezni zakon "O prenosljivi in zadolžni menici", ki ga je sprejela Državna duma leta 1997.
V nekaterih državah, predvsem z angloameriško zakonodajo, obstajajo predpisi, ki se razlikujejo od Ženevskega sporazuma. Poleg tega obstajajo države, katerih zakonodaja o računih ni v skladu niti z zakonodajo o enotnih zakonih niti z anglo-ameriško zakonodajo.
Menica mora biti sestavljena pisno bodisi na posebni menici bodisi na navadnem listu papirja z obveznim upoštevanjem vseh podrobnosti.
Menica mora biti sestavljena v katerem koli jeziku, vendar je treba upoštevati, da Banka Rusije sprejema za obračun menice rezidenčnih podjetij, sestavljene samo v ruščini.
V finančni praksi je običajno razlikovati med zadolžnicami in menicami.
Zadolžnica (solo-menica) je izdana in podpisana s strani dolžnika in vsebuje njegovo brezpogojno obveznost, da upniku plača določen znesek ob določenem času na določenem mestu.
Menico (menico) izda in podpiše upnik (trasat). Vsebuje nalog dolžniku (trasantu), da v določenem roku plača znesek, naveden na menici, tretji osebi (prejemniku).
Menica kot taka nima veljavnosti zakonitega plačilnega sredstva, ampak je le zastopnik pravega denarja, zato je v praksi običajno, da je dolžnik dolžan pisno potrditi svoje soglasje za plačilo na menici ob določen čas, tj sprejmejo osnutek. Prevzem se izvede v obliki napisa na sprednji strani računa.
Sprejetje menice je lahko splošno ali omejeno. Noben drug omejevalni vnos v besedilo osnutka ni dovoljen, ker mora biti sprejetje preprosto in brezpogojno.
Delni (omejeni) akcept je pisno soglasje dolžnika, da plača le del zneska, navedenega na osnutku.
Garancija za menice in zadolžnice je njihova avalizacija (potrditev) s strani bank. Aval pomeni garancijo za plačilo na menici s strani banke, če dolžnik ni pravočasno izpolnil obveznosti po menici. Aval je narejen na sprednji strani računa.
Račun deluje tudi kot pogajalski dokument. To pomeni, da se prenos menice na drugo osebo izvede za registrirane menice z indosamentom (indosamentom). Tak napis se postavi na hrbtno stran menice in ga podpiše indosant, t.j. oseba, ki je dala zaznamek. Zaznamek mora biti brezpogojen, zato so vsi omejevalni pogoji, ki so v njem vključeni, nični. Z indosamentom indosatar prenese na drugo osebo, v katero korist je vpisan vpis, vse pravice, terjatve in tveganja po menici.
Banke lahko sprejmejo menice v obračun. Bistvo te operacije je, da imetnik menice nakaže (proda) menico na banko z indosamentom pred datumom zapadlosti in za to prejme menični znesek zmanjšan za obresti banki. Ta odstotek se imenuje odstotek popusta ali popust. Po drugi strani pa lahko poslovne banke ponovno diskontirajo račune podjetij v drugih kreditnih institucijah ali v Banki Rusije. Niti računi sami niti njihov prenos trenutno niso predmet kolkovine. Namesto tega se pri transakcijah z menicami obračunava davek na posle z vrednostnimi papirji po stopnji 0,3 % od zneska menice. Posli z zadolžnicami niso predmet tega davka.
Poleg delitve menice na vrste (enostavne in prenosljive) ločimo še njihove druge oblike: blago, finančno, bančno, bjanko, prijateljsko, bronasto, varnostno, pravokotno - menice.
Blagovne (ali komercialne) menice se uporabljajo v razmerju med kupcem in prodajalcem pri realnih poslih z dobavo izdelkov ali storitev.
Finančni računi temeljijo na posojilu, ki ga podjetje izda na račun razpoložljivih prostih sredstev drugemu podjetju, v skladu z Odlokom predsednika Ruske federacije št. račune.
V zadnjem času so v Rusiji zelo razširjeni bančni računi. Potrjujejo, da je družba pri banki položila depozit v znesku, ki je naveden na računu. Banka se zavezuje, da bo tak račun odplačala, ko ga bo predložila v plačilo v roku, ki je na njem označen. Hkrati se na račun obračuna določen prihodek od obresti. V tem primeru menica dejansko deluje kot potrdilo o depozitu.
Pri bjanko menici kupec sprejme prazen obrazec menice, ki ga bo kasneje izpolnil prodajalec. Ta situacija je možna, če med pogajanji nista določena končna cena blaga (ali pa se lahko spremeni zaradi dostave) in dobavni rok. Seveda lahko takšno zadolžnico črpajo le stranke, ki si zaupajo, saj če vanjo vnesete znesek, ki je drugačen od dogovorjenega s plačnikom, ga bo ta vseeno prisiljen plačati.
Prijateljske račune izdajajo ljudje, ki si brezpogojno zaupajo. Hkrati ena oseba, da bi pomagala podjetju, ki se sooča s finančnimi težavami, sprejme njegovo menico, tako da le-ta poplača dolžnike ali pa jo upošteva pri banki. Predvideva se, da bo menicar kasneje sam našel sredstva za poplačilo.
Bronasta zadolžnica je zadolžnica, ki nima pravega zavarovanja in je črpana na fiktivno osebo. Bronaste menice se lahko izdajo tudi resničnim podjetjem. Hkrati dve podjetji zamenjata menice in jih upoštevata pri različnih bankah. Pred rokom zapadlosti prvih računov si spet izstavljajo račune in s pomočjo svojega računovodstva poskušajo odplačati staro posojilo.
Varščina se izda za zavarovanje posojila od nezanesljivega posojilojemalca. Hrani se na deponiranem računu posojilojemalca in ni namenjena nadaljnjemu prometu. Če je plačilo opravljeno pravočasno, je račun poplačan, če ne, se terjatev zahteva od dolžnika.
Rekta - menice ali nominalne menice ni mogoče indosirati.
V poslih z menico sodelujejo tri stranke: trasant (upnik), trasant (dolžnik) in prejemnik plačila (prejemnik plačila). Najbolj tipična shema za uporabo tega računa je, ko podjetje in prvi dobavitelj za svoje proizvodne dejavnosti najemata posojilo pri banki in ga odplačujeta s plačili banki svojih kupcev, t.j. Menica odplačuje dva kredita: trasant trasantu in trasant remitentu. Ta shema omogoča banki nadzor nad nameravano porabo posojila.
Pri menici ima trasat po akceptu menice neposredno obveznost do prejemnika plačila. Trasant nosi pogojno odgovornost. Zavezuje se plačati znesek menice, če trasat menice ni sprejel in če jo je sprejel, a ni plačal ali je sploh zavrnil plačilo. Seveda, da bi nastale obveznosti po menici, jo mora nakladnik pravočasno predložiti za sprejem in plačilo, saj je neizpolnjevanje teh pogojev mogoče pripisati njegovi napaki.
Menica mora vsebovati naslednje podatke:
Ime "Zadolžnica", vključeno v besedilo dokumenta;
Preprosta in brezpogojna ponudba za plačilo določenega zneska denarja;
Ime in naslov dolžnika (trasnika);
Navedba plačilnega roka;
Navedba kraja plačila;
Ime prejemnika plačila (prejemnika), kateremu oziroma po čigar nalogu naj se izvede plačilo;
Navedba datuma in kraja sestave računa;
Podpis predala (predalnika).
Dokument brez katerega koli od teh podatkov nima menice.
menice
Za razlikovanje menice od sorodnih listin jo je treba najprej označiti z besedo "mjenica". V tujih jezikih je ta beseda napisana takole: "Menica" " (angleščina); "Lettre de chage" (francoščina); "Letra de Cambio" (španščina); "Wechsel" (nemščina). Toda ena ta beseda ni dovolj, saj je v tem primeru mogoče dati kateri koli drugi dokument obliko menice. Samo besedilo naj vsebuje besede: »Plačaj ta račun v korist ...« ali »Plačaj proti tej menici po nalogu . ...“.
Višina menice je oblikovana v skladu z obliko pojma menice, za imetnika menice je povsem vseeno, kakšen posel je bil osnova odnosa med prodajalcem in kupcem. Zneski zadolžnice ni mogoče spremljati s sklicevanjem na obveznosti iz posla. Če obstajajo, potem dokument izgubi veljavnost računa. Višina računa mora biti v besedilu računa natančno navedena z besedami ali številkami. V primeru razlike med zneski v številkah in besedah je pravilen znesek znesek z besedami. Če je na računu več zneskov, se šteje, da je izdan za manjšega. Pri menici, ki je plačljiva na vpogled ali ob takem in takem času od vpogleda, se lahko obračunajo obresti na znesek menice. Za menice z določenim datumom plačila se ta pogoj šteje za nenapisan.
Obrestna mera mora biti navedena na računu, sicer se šteje tudi za nenapisano. Obresti se obračunavajo od dneva, ko je menica sestavljena, razen če je naveden drug datum. Pri menicah z drugimi roki zapadlosti se lahko obresti vključijo neposredno v menični znesek. Ko račun preide z enega lastnika na drugega, delitev zneska računa ni dovoljena.
Ime in naslov plačnika sta običajno navedena spodaj levo na računu. Plačnik je lahko pravna ali fizična oseba.
Pogoji plačila so naslednji:
a) ob predstavitvi. Plačilo je potrebno ob predložitvi računa, ki je določeno z besedno zvezo: »Plačilo na vpogled«. Predlog zakona lahko določa najvišji in minimalni rok za predložitev, na primer »ob predložitvi, vendar najkasneje do 20. julija 1997«. Če to ni določeno, ga je mogoče predložiti v plačilo le v enem letu od datuma izdaje. V primeru zamude lastnik računa izgubi pravico zahtevati plačilo. Rok za predložitev menice lahko njeni prejemniki skrajšajo z indosamentom. Trasant lahko tudi določi, da se menica lahko predloži v plačilo najpozneje do določenega datuma. V tem primeru se rok za predstavitev šteje od tega datuma;
b) nekaj časa po predložitvi (menica »a viso«). Vnos v besedilo računa v tem primeru izgleda takole: »Plačilo do (število dni) po predložitvi«. Za datum predložitve se šteje datum plačnikove oznake na menici o soglasju k plačilu (dejanski sprejem menice) oziroma datum protesta o tej zadevi. Če v računu ni drugače določeno, potem, podobno kot odstavek a), rok od izstavitve do plačila ne sme biti daljši od enega leta, tj. njegova predstavitev mora upoštevati, da mora datum plačila pasti na letni interval od datuma sestave. Na primer, menica, ki zapade dva meseca od dneva predložitve, sestavljena 1. septembra 1997, mora biti predložena v plačilo najkasneje do 1. julija 1998;
c) nekaj časa po sestavi (menica »dato«). Odštevanje začne teči naslednji dan po datumu sestave računa. Za zapadlost se šteje zadnji dan, ki je naveden v menici, in ne naslednji dan po njem. Če je rok plačila določen v mesecih od dneva sestave, potem nastopi na dan zadnjega meseca, ki ustreza datumu pisanja računa, in če tega datuma ni, potem na zadnji dan dne ta mesec. Če je rok določen za začetek, sredino, konec meseca, potem to pomeni prvi, petnajsti in zadnji dan v mesecu. Besedne zveze, ki ustrezajo pogoju plačila toliko časa od priprave, imajo obliko: »Plačaj račun v 3 mesecih« ali »Rok 2 meseca od dneva izdaje«;
d) na določen dan. V tem primeru je na računu naveden določen datum plačila, na primer: "Zavezujem se plačati 15. septembra 1997";
e) rok pade na prost dan. Plačilo na tak račun bo morda potrebno prvi naslednji delovni dan. Če v menici ni določen plačilni rok, se ta po »Pravilniku o zadolžnicah in menicah« šteje za menico na prinosnika. Vendar pa se v skladu s priporočili Centralne banke Ruske federacije takšen račun šteje za neveljaven. Rok plačila mora biti enak. Prepovedano je izdajati menice s plačilom v zaporednih rokih, to je na primer s plačilom 30.000 rubljev 1. junija 1994 in 50.000 rubljev 1. avgusta 1994. Za plačilno obdobje ne veljajo nobeni pogoji, kot je npr. izpolnjevanje obveznosti po dogovoru, prodaja blaga itd.
Kraj plačila. Kraj plačila mora biti naveden na računu. To je pomemben atribut menice, saj se po njej dolžnik ne pojavi s plačilom upniku, ampak se upnik sam pojavi za plačilo dolžniku. Če ni drugače določeno, se za kraj plačila praviloma šteje lokacija plačnika. Poleg tega lahko na računu navede banko, kjer je treba izvesti plačilo. Če ni navedbe kraja plačila, se za tako šteje lokacija plačnika. Menica je neveljavna, če je na njej označenih več plačilnih mest. Če v računu ni navedbe tako kraja plačila kot kraja plačnika, se šteje tudi račun za neveljaven.
Ime prejemnika plačila. Običajno je na računu napisano: »Plačaj ... na naročilo (ime plačnika)«. V tem primeru je navedena določena oseba. Če je plačilo izvedeno osebi, ki je izdala menico, t.j. imetniku, nato piše: "Plačaj v mojo korist" ali "Plačaj po našem naročilu". Izdajanje menic na prinosnika ni dovoljeno.
Navedba datuma in kraja sestave računa. Kraj lokacije predala in kraj sestave računa se morda ne ujemata. Če kraj sestavljanja ni naveden, je to lokacija predala. Če to ni vključeno v račun, se šteje za neveljavno. Kraj zbiranja ne smejo biti nespecifične geografske točke, na primer »čeljabinska regija« ali podobno. Če menica namerno ne navaja kraja, kjer je bila dejansko sestavljena, temveč drug kraj, potem ne izgubi menice.
Navedba časa, v katerem je bila menica sestavljena, je potrebna, da se v primeru spora ugotovi, ali je bil trasant v času izdaje menice sposoben ali je lahko na splošno prevzel menice. Datum sestave ima pomembno vlogo pri menicah z rokom zapadlosti "ob takem in takem času od sestave", "trenutno", "ob takem in takem času od predložitve". Menice z nerealnimi datumi izdaje se štejejo za neveljavne.
Podpis predala. Pred podpisom trasata je navedeno njegovo polno ime in kraj. Te podatke lahko vnesete s tiskanjem ali z žigom. Podpis predavatelja je lastnoročen. Brez tega se račun šteje za neveljaven. Če menico izda podjetje, jo podpišeta dve osebi, ki potrjujeta denarne listine, ali druge osebe po pooblaščencu. Trasant, ki je podpisal menico, prevzame odgovornost za sprejem menice v plačilo in za njeno plačilo. Lahko pa se odpove svoji odgovornosti za sprejem z oznako »Brez obveznosti« ali »Brez garancije«. V primeru neplačila računa s strani dolžnika se dolžnik ne more razbremeniti plačilne obveznosti.
Če menica vsebuje podpise ponarejenih ali neobstoječih oseb, ostanejo podpisi drugih oseb veljavni in se taka menica samodejno ne šteje za neveljavno. Imenovanje tretje osebe (na primer banke) za plačnika na menici se imenuje domilacija. Zunanji znak takšnih računov je napis: »plačilo v ... banki« pod podpisom plačnika. Banka plača račun le, če je plačnik banki plačal račun ali če je na računu stranke, ki je izdala nalog za plačilo računa, zadosten znesek. V nasprotnem primeru banka zavrne plačilo in račun se protestira. Banke običajno zaračunavajo majhno provizijo za plačilo zadolžnic tretjih plačnikov, od svojih strank pa provizije ne zaračunavajo.
Preprost račun. Pri zadolžnici sodelujeta le dve osebi, ki jo izda in podpiše dolžnik in se zavezuje, da bo v določenem času na določenem kraju vrnil določen znesek. Obvezni podatki zadolžnice vključujejo: ime "menica", ki je vključeno v besedilo listine in napisano v jeziku, v katerem je ta dokument sestavljen; preprosta in brezpogojna obveznost plačila določenega zneska; navedba plačilnega roka; navedba kraja plačila; ime prejemnika plačila, kateremu ali po čigavem naročilu se mora izročiti; navedba datuma in kraja sestave računa; podpis predala. Ker zadolžnico črpa dolžnik, je ni treba akceptirati, zanjo pa odgovarja trasant na enak način kot akceptant za menico. V preostalem pa se za zadolžitev v celoti uporabljajo normativi osnutkov glede zaznamkov, rokov in postopkov plačil, zahtevkov, mediacije, kopij. Zlasti se zadolžnica brez zapadlosti šteje za plačljivo na vpogled.
Potrditev. Bistvo indosamenta je, da se na hrbtni strani menice ali na dodatnem listu (alonge) naredi indosament, s katerim se skupaj z menico na drugo osebo prenese pravica do plačila. Oseba, ki menico prenese z indosamentom, se imenuje indosant, oseba, ki jo prejme, pa se imenuje indosant. Dejanje prenosa menice se imenuje indosiranje ali indosiranje.
Indosament se lahko da v korist katere koli osebe, tudi v korist plačnika ali trasanta. Moralo bi biti preprosto in brezpogojno. Delni zaznamek, t.j. prenos le dela zneska računa ni dovoljen.
Za prevzem in plačilo je odgovoren indosant. Odgovornosti se lahko razbremeni z napisom »Brez prometa na meni«, čeprav bo takšen napis nedvomno zmanjšal zanimanje za tak račun s strani njegovih kasnejših kupcev. Indosant lahko prepove nov indosament s klavzulo »Po naročilu« ali »Plačaj samo...«. Indosament mora indosant lastnoročno podpisati, preostale njegove elemente je mogoče reproducirati mehansko. Prečrtani zaznamki se štejejo za nenapisane.
Potrdila so naslednjih vrst:
a) bjanko zaznamek. Ta indosament ne označuje, po čigavi osebi naj se izvede plačilo, ampak ga podpiše indosant. Taka menica se šteje za izdano na prinosnika in jo je mogoče prenesti na drugo osebo z enostavno dostavo. Bjanko indosament lahko spremenite v polni indosament tako, da napišete, po čigavi osebi naj se izvede plačilo. Moč bianco indosamenta je indosament na prinosnika, ki se običajno izraža z besedami »Plačaj prinosniku te menice ...«;
b) imenski (polni) zaznamek. V tem primeru se v zaznamku navede ime ali poimenovanje indosamenta. Ob prejemu menice s polnim indosamentom je treba preveriti kontinuiteto indosamentov;
c) pooblastilo (zbirko). Takšen indosament opravi imetnik menice, ko ta dokument prenese na banko z zahtevo za prejem plačila na njem. Vključuje napis: "Valuta za prejem", "Za prevzem", "Zaupam prejeti" itd. Prejemnik menice po zavezanem indosamentu ne postane njen lastnik.
Če je zadolžnica zastavljena, vsebuje indosament klavzulo »Valuta v zastavi«, »Valuta v zavarovanju« ali podobno. Imetnik take menice lahko uveljavlja vse pravice, ki izhajajo iz menice, vendar jo lahko prenese le z indosamentom.
Zaznamek, narejen po datumu zapadlosti, ima enak učinek kot prejšnji zaznamek.
Indosament je treba razlikovati od cesije, indosamenta v registriranih listinah (s pomočjo cesije se prenašajo potrdila o vlogi in prihranki).
Razlike med indosamentom in cesijo:
a) zaradi indosamenta indosant prevzame odgovornost do vsakega poznejšega imetnika menice (razen če je v besedilu indosamenta vključena posebna klavzula). V primeru cesije je tisti, ki odstopi svoje pravice, odgovoren le za njihovo veljavnost, ne pa tudi za njihovo izvedljivost;
b) cesija je dvostranski sporazum med odstopnikom in pridobiteljstvom pravic. Indosament pa je enostranski posel, ki ga opravi prevzemnik svojih pravic po menici;
c) menicarska zakonodaja dovoljuje izvršitev bianco ali indosamenta na prinosnika. Dodelitev je lahko samo nominalna;
d) indosament vključuje polni in brezpogojni prenos pravic po menici. Pri cesiji je prenos pravic lahko pogojen ali delen;
e) indosament mora biti narejen na obrazcu menice ali na dodatnem listu. Prenos se lahko izvede tako na samem dokumentu kot v ločenem sporazumu.
S pomočjo cesije se menice prenesejo po protestu o neplačilu oziroma po poteku roka, določenega za vložitev protesta.
Sprejem menice. Menični dolžnik mora privoliti v plačilo menice z njenim akceptom. Prevzem je označen na levi strani sprednje strani računa in je izražen z besedami: »Sprejeto«, »Sprejeto«, »Plačam« ali podobnim po pomenu, z obveznim podpisom plačnika. Preprost podpis plačnika pomeni sprejem računa.
Menico je mogoče predložiti v akcept kadarkoli od dneva njene izdaje do trenutka plačila. Menico je mogoče predložiti v akcept in akceptirati tudi po zapadlosti, dolžnik pa zanjo odgovarja na enak način, kot če bi menico sprejel pred zapadlostjo.
Trasat ima pravico zahtevati, da se mu račun izroči drugič na dan po prvem predložitvi. Če po tem roku ni akcepta, se šteje, da račun ni bil sprejet. Dolžnik ni upravičen zahtevati, da se menica zadrži za akcept.
Trasant je lahko o prihajajoči predložitvi menice v akcept obveščen s posebnim pismom trasata, ki se imenuje obvestilo ali nasvet. Običajno vsebuje podatke o izdani menici: kraj in čas izdaje, znesek menice, rok, ime prvega kupca, kraj plačila ter vprašanja poravnave trasata in trasata.
Trasat lahko določi poseben rok za predložitev menice v akcept, na primer ne prej kot na določen datum. Menice, plačljive na določen dan od vpogleda, je treba predložiti v akcept v roku enega leta od dneva izdaje. V tem primeru mora biti sprejem datiran.
Sprejem mora biti preprost in brezpogojen, lahko pa tudi delen (dolžnik se strinja, da bo plačal le del zneska). Lahko nastane tudi situacija, ko je dolžnik dal akcept, nato pa ga je pred vrnitvijo menice prečrtal. V tem primeru se šteje, da je bil sprejem zavrnjen.
Akcept ima v transakcijah vlogo določene garancije proti predstavitvi nezakonitih zahtev za izpolnjevanje pogojev osnutka. Če dolžnik meni, da obveznost po menici ne izhaja iz njegovega razmerja z upnikom, je morda ne sprejme.
Po drugi strani pa dobavitelj, pošiljanje blaga prejemniku, skupaj z odpremnimi dokumenti nakaže na banko in menico. Kupec blaga ne bo prejel dokumentov in torej blaga samega, dokler ne sprejme računa.
Banka lahko tudi sprejme menico. Takšen akcept se imenuje bančni akcept in se uporablja predvsem za predčasno eskontiranje menic. Bankirjevo akceptiranje je potrebno le za obročna plačila v obliki dokumentarnega akreditiva.
Če je menica izpostavljena uglednim podjetjem, katerih plačilna sposobnost ni vprašljiva, potem imetnik menice praviloma ne posega po akceptu.
Aval je menično jamstvo. Namesto bančnega akcepta je bolj priročna avalizacija (potrditev) računa s strani bank. Aval deluje kot jamstvo za menico, za katero se uporablja menično pravo.
To jamstvo pomeni jamstvo za polno ali delno plačilo menice, če dolžnik svojih obveznosti ne izpolni pravočasno. Aval je naveden na sprednji strani računa in je izražen z besedami: »Razmišljaj kot aval« ali drugim podobnim izrazom in podpisan s strani avalista. Aval se daje za vsako osebo, ki je odgovorna za račun, zato mora avalist navesti, za koga daje poroštvo. Če takšne navedbe ni, se šteje, da je aval izdan za trasanta, t.j. ne za dolžnika, ampak za upnika. Avalist in oseba, za katero je odgovoren, sta solidarno odgovorna. Po plačilu zadolžnice pridobi avalist pravico do vračila do tistega, za katerega je izdal garancijo, pa tudi do tistih, ki so do te osebe dolžni.
Množica izvodov računa in njegovih kopij. V praksi so menice izdane v več enakih izvodih. Te kopije morajo biti opremljene z zaporednimi številkami, ki so vključene v besedilo samega dokumenta, sicer se vsak izvod šteje za ločeno menico. Prvi primerek menice je označen kot prima račun, drugi je označen kot drugi račun itd. Hkrati je glavna razlika med kopijami računa, na primer od kopij, ta, da morajo biti podpisi na vsakem od njih verodostojni. Vse kopije sestavljajo en račun, vendar lahko vsak od njih kroži ločeno drug od drugega.
Množica računov je potrebna za pošiljanje enega izvoda v sprejem in takojšnjega dajanja drugega v obtok. Plačnik mora sprejeti samo en izvod računa, sicer bo moral plačati vse izvode. Po sprejemu je dolžan svoj izvod prenesti imetniku drugega izvoda osnutka, zato je pri overjanju drugega izvoda navedeno, kje se nahaja prvi. Prvi izvod, ki ga je plačnik sprejel, se predloži za plačilo, njegovo plačilo pa prekliče vse ostale izvode.
Če pogoji računa pomenijo, da plačnik sprejme vse izvode, se uporablja klavzula, ki ima nekaj takega: »Plačaj proti drugemu izvodu (prvi ni plačan)«.
Na enak način se izdelajo kopije iz menic. Kopija mora natančno reproducirati izvirnik z zaznamkom z vsemi drugimi oznakami, ki so na njem. Izvodov ni treba overiti in niso oštevilčeni. Izvod je lahko overjen in overjen, vendar mora navesti, kje se nahaja prvi izvod. Lastnik prvega izvoda ga mora izročiti imetniku izvoda, ker se v plačilo predloži le prvi sprejeti izvod menice.
Postopek plačila zadolžnice
Pri izračunu datuma zapadlosti se ne upošteva dan, ko je izdan, in če datum plačila pade na prost dan, se račun plača naslednji delovni dan.
Menice se predložijo v plačilo, če ni drugače dogovorjeno, na kraju plačnika. Lahko pa se predloži v plačilo na dan plačila ali v delovnem času naslednjih dveh dni.
Plačilo na račun mora slediti takoj po predložitvi. Odlog plačila je možen le v primeru nepremostljivih okoliščin, katerih obstoj mora potrditi pristojni organ.
Plačilo računa je možno z gotovino ali brezgotovinsko. V tem primeru lahko plačnik zahteva, da se mu menica vrne s potrdilom o plačilu. Dolžnik lahko plača le del svojih obveznosti, prinosnik menice pa je dolžan ta znesek sprejeti. V takem primeru se na menici in preostalem znesku zaznamuje, prinosnik menice pa lahko vloži protest zoper dolžnika.
Predložitev menice pred zapadlostjo dolžnika ne zavezuje, da jo plača, čeprav lahko predvideva možnost takega plačila. Po drugi strani pa imetnika menice ni mogoče prisiliti, da sprejme plačilo pred iztekom menice, če pa se ne pojavi pravočasno za plačilo, lahko dolžnik znesek plačila položi na svoj račun pri pristojnem oblast. Podaljšanje, tj. podaljšanje plačilnega roka ni dovoljeno, in če sta se stranki o tem kljub temu dogovorili, je treba izdati nov račun pod enakimi pogoji za nov rok.
Menica se lahko uporablja pri poravnavah med nasprotnimi strankami, ki se nahajajo v različnih državah in uporabljajo različne valute. Denarni znesek obveznosti ni mogoče izraziti na računu v dveh ali več valutah. Če je v skladu s pogodbo plačilo izvedeno v različnih valutah, se za vsako od njih sestavi ločena menica.
Praviloma je menica izdana v valuti države, v kateri se izvede plačilo. Toda valuta plačila na računu morda ne sovpada z valuto, v kateri je izdan. V tem primeru je treba v besedilu navesti menjalni tečaj. Če takšne navedbe ni, se kot uradno razmerje med valutami, ki veljajo na kraju in na dan plačila, upošteva menjalni tečaj. Trasant lahko uporabi klavzulo "dejansko plačilo", tj. plačilo v valuti tretje države.
Menice ni mogoče sprejeti za plačilo ali akcept v naslednjih primerih:
a) če plačnika ni mogoče najti na navedenem naslovu;
b) smrt plačnika (za fizično osebo);
c) insolventnost plačnika;
d) če na računu piše "ni sprejet", "ni sprejet" itd.;
e) če je zapisnik o prevzemu prečrtan.
Protest proti zakonu
Zahtevke zaradi neplačila ali zavrnitve sprejema menic sodni organi obravnavajo le, če so bili pravilno izpodbijani. Pravica do protesta nastane, ko je bila podana uradno potrjena zahteva za plačilo, prevzem, datiranje, ki pa niso bili prejeti. Za vložitev protesta mora imetnik računa ali njegova pooblaščena oseba račun predložiti notarski pisarni na lokaciji plačnika oziroma banke (domicilna menica).
V primeru protesta zaradi neplačila je treba menico predložiti notarski pisarni najkasneje v 12 urah naslednjega dne po poteku dneva plačila, v primeru neakcepta pa v roku predložitve za sprejem. V primeru izteka tega roka imetnik menice izgubi pravice do oseb, ki sodelujejo pri gibanju menice, razen akceptanta.
Notarska pisarna mora dolžniku izdati protest v dveh delovnih dneh po dnevu zapadlosti plačila računa. Če se na menico protestira zaradi neakcepta, potem protest zaradi neplačila in predložitev za plačilo nista več potrebna. Notarska pisarna sestavi protest v predpisani obliki, opravi vpis v register in zaznamek na samem računu. V tem primeru se zaračuna državna dajatev v višini 5% neplačanega zneska menice (Zakon Ruske federacije "O državni dajatvi").
Če je plačnik uradno razglašen v stečaju, je mogoče vložiti tožbo na sodišču, ne da bi notar protestiral na račun.
Roki za predložitev menice v plačilo in protest se lahko podaljšajo za čas višje sile, ki osebno ne zadeva imetnika menice. V štirih delovnih dneh po vložitvi protesta mora imetnik menice o tem obvestiti svojega indosanta in trasanta. Vsak naslednji indosant v dveh delovnih dneh po dnevu prejema obvestila obvesti svojega predhodnika in hkrati zaslužka, da jamči za tega indosanta. Če obvestilo ne pošlje, imetniku menične pravice ne odvzamejo pravice.
Zahtevek se lahko vloži pred rokom za plačilo iz naslednjih razlogov:
a) je prišlo do delne ali popolne zavrnitve sprejema;
b) v primeru plačilne nesposobnosti plačnika, ne glede na to, ali je račun sprejel ali ne; v primeru prenehanja plačil s strani njega, tudi če te okoliščine ni ugotovilo sodišče; v primeru neuspešne izvršbe na njegovem premoženju.
Če je protest vložen pravočasno, se pojavijo naslednje posledice:
a) sodni organi imajo pravico sprejeti takšne račune v obravnavo in o njih izdati odločitve;
b) nastane odgovornost izdajateljev menice in trasanta. Vse te osebe, razen indosantov, ki so označili »Nemam regresa«, so solidarno odgovorne, imetnik pa ima pravico tožiti katero koli ali vse od njih. Tako nastane pravica do plačila menice po regresnem redu, t.j. povratna terjatev do prejšnjih indosantov, avalistov, trasantov;
c) imetnik menice ima pravico zahtevati v terjatvi večji znesek, kot je naveden v menici. Znesek se poveča: za 6 % letno od zapadlosti menice do dneva ugoditve terjatve; za znesek kazni in za znesek od dneva zapadlosti plačila do dneva dejanskega prejema denarja; stroški protesta.
V "Predpisih o zadolžnici in menici" je določena kazen v višini 3%, v skladu s priporočili Centralne banke Ruske federacije pa se vzame na letni ravni.
Trasant, indosant ali porok lahko v menico vključi klavzulo »Promet brez stroškov«, »Brez protesta« ali podobno. Ta klavzula oprošča imetnika protesta zaradi nesprejetja ali neplačila zaradi uveljavljanja svoje regresne pravice (tj. imetnik menice lahko takoj vloži tožbo, ne da bi pri notarju protestiral in plačal 5% provizije na znesek računa). Vendar ga ne odvezuje niti predložitve računa v predpisanih rokih niti od pošiljanja obvestila. Če klavzulo vključi trasant, potem velja le v razmerju do njega, in če kljub klavzuli, ki jo je vključil trasant, imetnik menice protestira, so stroški protesta na njem.
Če je terjatev vložena pred zapadlostjo, se znesek zadolžnice odšteje od diskontne mere, izračunane po uradni diskontni stopnji banke na lokaciji imetnika menice na dan vložitve terjatve. Če je imetnik menice ugodil svoji terjatvi do enega od indosantov, potem lahko slednji vloži tudi zahtevek, vendar le proti prejšnjim indosantom, saj pisci za to menico prenehajo odgovarjati.
Hkrati v svojo terjatev poleg plačanega zneska vključi še obresti in nastale stroške. Imetnik menice ima v času zastaranja pravico vložiti pritožbo na protestirano menico. Tožba zoper akceptanta se lahko vloži v 3 letih, zoper trasate tako menice kot zadolžnice ter zoper indosante - v 1 letu; terjatve med indosanti se vložijo v 6 mesecih.
Posredovanje v sistemu meničnega obtoka. Med imetnikom menice in meničarskim dolžnikom (trasant, indosanti, avalisti) je lahko posrednik (pravna ali fizična oseba). Posrednik lahko sprejme ali plača menico za katerega koli od zavezancev po menici. Lahko je katera koli oseba, tudi plačnik, ne pa prevzemnik.
Posrednik sprejme menico, ko ima imetnik menice pravico do predčasne zahteve po menici, t.j. kadar je prišlo do delne ali popolne zavrnitve sprejema (zaradi tega akceptant ne more biti posrednik); v primeru plačilne nesposobnosti plačnika; prenehanje plačil zanje; zaman izterjave njegovega premoženja. Imetnik menice ne more uveljavljati terjatev do dolžnikov po menici v primeru njene nesprejetja ali neplačila, dokler se ne obrne na posrednika. Tožba proti dolžnikom po menici se vloži v primeru, da je posrednik zavrnil opravljanje navedenih dejanj in je bila ta zavrnitev protestirana.
Posrednik, ki sprejme račun, ga podpiše in navede ime osebe, za katero je to storil. Če takšne navedbe ni, se šteje, da je bil prevzem opravljen v imenu trasanta.
Plačilo s posredovanjem se lahko izvede v vseh primerih, ko ima imetnik menice ob zapadlosti ali pred zapadlostjo regresno pravico, tj. dolžnik ni izpolnil svojih obveznosti. Posrednik, ki plača račun, mora kriti celoten znesek. Rok za plačilo je določen do dne, ki sledi zadnjemu dnevu, ki je predviden za vložitev protesta zaradi neplačila. Zadnji dan plačila je tudi zadnji dan za protestiranje računa v primeru neplačila s strani posrednika. Če ta rok zapade, imetnik menice izgubi pravice po menici.
Pri plačilu na menici posrednik na njej postavi oznako, ki označuje, za koga jo je opravil (če oznake ni, se šteje, da je plačilo opravljeno za trasant), in vzame menico. Plačani znesek ima pravico zahtevati od osebe, za katero je plačal, oziroma od meničnih zavezancev, ne more pa ga prenesti z indosamentom.
Indosanti, ki sledijo osebi, na čigar mestu je bilo plačilo opravljeno, so oproščeni odgovornosti, in če je več predlogov za plačilo meničarskih posrednikov, ima prednost tisti, ki večje število oseb razreši odgovornosti.
Glavne vrste transakcij z računi
V komercialnem obtoku lahko zadolžnica deluje kot poravnalno sredstvo za transakcije, služi kot način komercialnega kreditiranja podjetnikov in je specifičen način zagotavljanja izpolnjevanja obveznosti iz poslov.
Zadolžnice in kreditni posli v banki se začnejo s prejemom meničnega posojila s strani komitenta. Ta kredit je mogoče dobiti v obliki menic in v obliki posebnega posojilnega računa, zavarovanega z menicami. Hkrati se deli na enkratna in trajna posojila.
Krediti za obračunavanje menic so lahko na prinosnika ali menice. Stranki se odpre prinosniško posojilo za obračun menic, prenesenih na banko. Pri meničnem akreditivu stranka izda svoje račune, s katerimi plača dostavljeno blago in storitve. Prejemniki takih menic jih nato predložijo svojim bankam, ki jih nato posredujejo trasantski banki, da jih unovčijo v breme odprtega kredita.
Zadolžnice običajno izdajo banke strankam, ki imajo v teh bankah odprte poravnalne (tekoče) račune. Pri obravnavi možnosti odprtja meničnega posojila banka oceni plačilno sposobnost stranke. Za to so na voljo njeni finančni dokumenti, opis osnovnih in obratnih sredstev, podatki o prisotnosti zapadlih dolgov, proizvodni in gospodarski načrti, zavarovalne police, če obstajajo, statut podjetja. Banka lahko uporablja podatke o podjetjih drugih bank in posebnih podjetij. Če je podjetje dovolilo protestiranje svojih računov, bo zanj problematično prejeti takšno posojilo.
Menice tako na prinosnika kot zadolžnice se sprejemajo v obračun le v višini prostega stanja posojila.
Postopek obračunavanja računov
Obračunavanje menice se razume kot njen prenos (prodaja) s strani imetnika menice banki z indosamentom pred datumom zapadlosti in prejem menice za ta minus določen odstotek, ki se imenuje diskontne obresti ali diskont. Menice se na banko prenašajo z registri. Hkrati se naredi bianco indosament v samih računih, t.j. pooblastilo brez navedbe prejemnika. Banka razmisli o možnosti diskontiranja menice in v primeru pozitivne odločitve vpiše njene podatke v zaznamek. Poleg tega je na sprednji strani nameščen žig »Računovodstvo«.
Po prejemu menice banka preveri skladnost s formalnimi zahtevami meničnega prava, preveri pravilnost izpolnjevanja vseh podatkov, pooblastila podpisnikov ter verodostojnost teh podpisov. Poleg tega se analizira ekonomsko stanje naročnika in indosantov, ki so podpisali račun. V računovodstvo se sprejemajo samo računi na podlagi blagovnih in komercialnih poslov. Bronasti in prijateljski računi se ne sprejemajo v obračun. Za diskontiranje menice banka zaračuna diskontno mero, katere mero določi banka sama. Pri pobiranju računov nerezidentov se obračunava porto (poštnina) in dumpe (provizije nerezidenčnim bankam za pobiranje računov).
Če je račun plačan pred rokom, se plačniku vrnejo obresti za preostali čas po tečaju banke na tekočih računih. Če je plačilo opravljeno po zapadlosti, banka poleg zneska računa zaračuna plačniku 6% letno za čas zamude, kazen in tudi protestne stroške, če so že opravljeni. . Zadolžnice, ki niso plačane v določenem roku, je treba naslednji dan predložiti v protest pri notarju. Notar protestira račune v skladu s sprejeto zakonodajo in jih z napisom o protestu vrne banki. Po tem banka zahteva odkup menic iz predala. Če se to ne zgodi, mu banka popolnoma preneha s posojanjem in gre na sodišče.
Posojila na klic
Banke lahko podjetjem odprejo posebne kreditne račune, na katere se sprejemajo računi. Običajno nominalni znesek zadolžnice presega vrednost posojila, ki se odpre. Ta posojila se odpirajo brez določitve roka ali pred zapadlostjo zadolžnic. Ta posojila so formalizirana kot posojila na vpogled ali, kot se imenujejo, posojila na poziv. Plačujejo obresti podobne obrestnim meram za posojila, vendar so takšna posojila za banko bolj donosna, saj jo lahko v primeru neplačila posojila zapre z zneski, prejetimi pri plačilu računov. Pogodba za odprtje kredita na klic med stranko in banko določa naslednje pogoje:
velikost posojila;
· najvišja meja razmerja med zavarovanjem in dolgom na računu;
velikost kreditne mere;
pravica banke zahtevati dodatno zavarovanje;
· pravica banke, da po potrebi odplača dolg stranke iz sredstev, prejetih kot plačilo za zadolžnice za zavarovanje posojila, pa tudi iz drugih zneskov stranke, ki jih ima banka;
· pravica stranke do zamenjave varščine.
Pri uporabi posojila banka spremlja velikost svojega prostega stanja. Samo odplačilo posojila se lahko izvede bodisi s prenosom sredstev stranke bodisi s pobotom prejetih plačil na zadolžnicah. Imetnik računa, da nanj prejme plačilo, ne sme zamuditi roka za predložitev računa, posredovanje ali osebno zglasitev na kraju plačila. Stroški, povezani s temi transakcijami, so lahko precejšnji.
Običajno imetniki menice naročijo bankam, da izvedejo operacijo predložitve teh menic v plačilo, prejema plačila in po potrebi protestirajo na račun. Banka, ki sprejme takšno naročilo, opravi operacijo zbiranja računov in zanj zaračuna določeno provizijo v obliki odstotka zneska plačila in poštnine. Za stranko je to običajno ceneje in hitreje kot sam predložiti račune. Banke sprejemajo menice na izterjavo s plačilom v tistih krajih, kjer so bančne institucije. Takšne menice se prenesejo na banko na podlagi poroštvenega indosamenta. Stranka mora banki po potrebi povrniti tudi stroške protestiranja menic.
Ponovni popust na račune bank. Poslovna banka jo lahko ob upoštevanju zadolžnice stranke reekontira pri drugi kreditni instituciji. Vendar pa je po vsem svetu najpogostejša praksa reeskontiranje blagajniških zapisov v centralni banki države. V Rusiji centralna banka posoja komercialne banke bodisi na njihovo zahtevo (po obrestni meri refinanciranja) bodisi prek kreditnih dražb. Toda bolj civiliziran način razdeljevanja kreditnih sredstev je ponovno diskontiranje računov, ki so jih nabrale banke. Banka Rusije je razvila zahteve za menice, ki jih je sprejela za reeskontiranje. Prvič, Banka Rusije sprejema za reeskont samo zadolžnice dobaviteljev, črpane pri poslovni banki, tj. menice se ponovno diskontirajo šele, ko podjetje dobavitelj (in ne kupec) vzame posojilo pri banki in svoj dolg izpolni z menico.
Poleg tega mora račun, ki ga preračuna Banka Rusije, izpolnjevati naslednje zahteve:
a) podjetje dobavitelj mora biti rezident;
b) nominalna vrednost računa ni manjša od 100 milijonov rubljev;
c) račun mora biti sestavljen v ruščini in vsi napisi in znesek denarja morajo biti navedeni tudi v ruščini;
d) datum zapadlosti računa mora biti določen na določen datum. Menice z navedbo »ob predstavitvi«, »ob takem času od predložitve«, »ob takem in takem času od sestave« se ne sprejemajo v reeskont;
e) menica ne sme vsebovati pogoja za obračun obresti na menični znesek;
f) kot plačilno mesto mora biti navedena poslovna banka, ki je vpisala račun;
g) na menici mora biti zaznamek trasata »brez protesta«. Omejevalne oznake niso dovoljene;
h) račun mora biti pristen. Kopije niso sprejete za ponovno registracijo;
i) račun mora biti sestavljen v enotni obliki, ki jo določi Banka Rusije.
Pravzaprav lahko te zadolžnice izdajo dobaviteljska podjetja proti posojilom za dopolnitev obratnih sredstev, t.j. posojila, ki podjetju omogočajo delo do prejema denarja od kupcev. Zato morajo biti ti računi pokriti z dejansko dostavo blaga. Poleg tega podjetja, ki so izdala menico, ne bi smela imeti zapadlih dolgov pri posojilih pri poslovnih bankah, obračunih z dobavitelji in proračunu. Poslovna banka skupaj z vlogo za reeskont menic predloži Banki Rusije bilance stanja podjetij in poročila o finančnih rezultatih. Samo reeskont izvaja Centralna banka Ruske federacije z nakupom menic pri poslovnih bankah s pogojem ponovnega odkupa. Rok za unovčenje računov ne sme biti krajši od 10 dni in več kot 90 dni pred dnevom zapadlosti plačila. Nakup se izvede tako, da se na korespondenčni račun poslovne banke nakaže znesek, enak nominalni vrednosti menice, zmanjšan za popust, ki ga določi Banka Rusije.
Zadolžni kredit se odobri samo poslovnim bankam, ki izpolnjujejo naslednje pogoje:
Skladnost z gospodarskimi standardi, ki jih zahteva zakon;
Obvezne rezerve so izpolnjene pravočasno in v celoti;
O letnem poročilu obstaja revizijsko mnenje;
Zamude pri posojilih Banke Rusije niso dovoljene.
Do odkupa menic s strani poslovnih bank in s tem do odplačila meničnega posojila pride z odpisom njegovega zneska s korespondenčnega računa banke. Če na računu ni dovolj denarja, se posojilo prenese v kategorijo zapadlih, obresti pa se zaračunajo kot kazen v višini 1,3 diskontne mere Banke Rusije.
Dominacija računov
V obliki poravnav lahko poleg banke imetnika menice, ki menico izterja, sodeluje kot domicilna tudi banka plačnika, t.j. izpolniti navodila svoje stranke-plačnika za pravočasno plačilo računa. Zunanji znak domicilne menice so v njej označene besede »Plačilo v banki«, ki so pod podpisom plačnika.
Za banko je ta operacija donosna, saj prejema provizijo za prevladujoče menice, hkrati pa banka kot domicil ne nosi nikakršne odgovornosti, če do plačila ne pride. Stranka plačnik je dolžan sam zagotoviti prejem potrebnih sredstev na svoj bančni račun do dneva zapadlosti računa ali znesek plačila predhodno knjižiti na ločen račun. V nasprotnem primeru banka zavrne plačilo in račun se na običajen način protestira proti trasantu.
Širitev uporabe menične plačilne oblike v gospodarskem prometu države naj bi pripomogla tudi tako nova za našo bančno prakso meničniško poslovanje, kot sta obračunavanje blagajniških zapisov in izdajanje kreditov, zavarovanih z menicami, povezanimi s kratkotrajnostjo. ročno posojilo gospodarstvu.
V sodobni domači bančni praksi se je pojavila nova vrsta menice - bančna ali finančna menica. Bančna (finančna) menica je enostranska, brezpogojna obveznost banke (izdajatelja menice), da v določenem roku plača določeno vsoto denarja osebi, ki je v njej navedena ali po njenem naročilu. Trenutna ruska zakonodaja o menicah ne predvideva posebnih pravil ali izjem za izdajo zadolžnic s strani bank, zakonodaja o vrednostnih papirjih pa tega vprašanja ne obravnava.
Pravni režim bančnih menic sovpada s splošnim režimom za menice vseh drugih izdajateljev in ga ureja zvezni zakon "O zadolžnicah in menicah" z dne 21. februarja 1997. To določa dve glavni lastnosti izdaje in obtoka določena bančna menica: možnost izdaje posameznih izvodov in serije ter možnost, da banke samostojno vzpostavijo pravila za izdajo in obtok lastnih menic, ki niso v nasprotju z zakonom.
Bančne menice lahko kupujejo pravne in fizične osebe predvsem z namenom ustvarjanja dohodka. Dohodek je opredeljen kot razlika med odkupno ceno, ki je enaka nominalni vrednosti menice, in nabavno ceno, ki je nižja od nominalne vrednosti. Ta razlika (diskont) v bistvu predstavlja prihodek, izračunan na podlagi trenutne depozitne obrestne mere pri banki. To govori o depozitni naravi bančne menice in izgleda kot potrdilo o vlogi. Vendar za razliko od slednjega lahko lastnik bančne menice uporablja ne le kot sredstvo akumulacije, temveč tudi kot nakup in plačilno sredstvo.
Imetnik menice jih lahko plača za blago in storitve tako, da menico z indosamentom prenese na novega imetnika menice, na katerega se po zakonu prenesejo vse pravice po menici. Indosament na bančni menici praviloma omogoča brezplačen prenos pravic na menici med pravnimi in fizičnimi osebami. Zaznamek, pri katerem sodelujejo posamezniki, overijo organi državnega notarja ali banka. Tako postane bančni račun, ki ima pravno veljavo nujne obveznosti banke z vsemi iz tega izhajajočimi pravicami, fleksibilen instrument za izvedbo plačila, ki oskrbuje del plačilnega prometa gospodarstva.
Poslovne banke izdajajo lastne menice za različne namene: zbiranje sredstev, zagotavljanje cenejših posojil podjetjem itd. Zelo razširjeno uporabo bančnih menic je mogoče razložiti z naslednjimi razlogi: danes ni dovolj popolne zakonske in regulativne ureditve tovrstnega poslovanja, izdaja menic ni registrirana pri Centralni banki, transakcije z zadolžnicami (ki prevladujejo). ) niso obdavčeni na transakcije z vrednostnimi papirji, menice so dovolj enostavne za obdelavo. V zvezi s tem je mogoče trditi, da na trgu blagajniških zapisov sodobne Rusije prevladujejo bančne menice.
Sprva so menice začele uporabljati poslovne banke za zbiranje sredstev.
Izdaja diskontne (diskontirane) ali obrestonosne menice se izvaja na podlagi predpisa »O izdaji, obtoku in odkupu bančne menice«. Ti dokumenti ne smejo biti v nasprotju z uredbo »O menici in zadolžnici« (1937). Ti dokumenti določajo pogoje, pod katerimi lahko komitent banke kupi menico, jo predloži za plačilo itd. Vendar morate biti pozorni na to, da vsebina pogojev ni v nasprotju z besedilom zakona, saj tisto, kar ni zapisano v predlogu zakona, nima pravne veljave. Tako je na primer nesprejemljivo vzpostaviti pogoj o predčasnem odkupu menic po znižani obrestni meri, t.j. obrestna mera, nižja od tiste, ki je navedena v obrestni klavzuli besedila računa.
Če je komitentu dana možnost predložiti menico pred datumom zapadlosti na njej, je banka dolžna obračunati obresti na znesek menice po določeni obrestni meri za dejansko trajanje menice in šele nato ima pravico do odtegljaja določen popust za predčasno odplačilo računa. Tudi pri oblikovanju pogojev je treba upoštevati, da se menica lahko prenese z indosamentom na drugega imetnika, ki ne bo seznanjen s tem dokumentom, zato lahko pri nadaljnji interakciji z banko pride do neželenih konfliktov. . Številne banke sklenejo pogodbo o prodaji menice s prvim kupcem menice. Tak dogovor, zlasti pri prodaji diskontne menice, je lahko koristen kot primarni dokument, ki potrjuje znesek, za katerega je bil račun kupljen, na primer pri izračunu dohodnine. Upoštevajte, da besedilo sporazuma tudi ne bi smelo biti v nasprotju z vsebino računa in pogoji banke.
Obrestovana menica se proda prvemu imetniku po nominalni vrednosti, dohodek imetnika pa bodo obračunane obresti na znesek menice. Hkrati bo klavzula o obračunavanju obresti veljavna samo pri zadolžnicah z zapadlostjo »na vpogled« ali »ob takem in takem času od predložitve«, omejevalnih opombah, kot je »ob vpogledu, ne prej ...« so tudi sprejemljivi. Obresti se obračunavajo od dneva sestave računa, razen če je naveden drug datum, in do dneva, ko je račun dejansko predložen v plačilo.
Za imetnika menice je najugodneje, da jo obdrži do zapadlosti, lahko pa jo tudi proda po višji ceni (z obrestmi) ali prenese kot plačilo za katero koli blago. Če se zadolžnica proda naprej po ceni nad nominalno, se dohodek, ki ga prejme prvi lastnik, šteje kot razlika med kupnino in prodajno ceno nepremičnine, torej menice, in bo obdavčen. ustrezno po splošni stopnji dohodnine. Le zadnji imetnik, ko bo račun plačala banka dolžnik, bo prejel prihodke od obresti na vrednostni papir. Ta vrsta dohodka je obdavčena po znižani stopnji (15 % za nebančne, 18 % za banke), davek se zadrži pri viru, banka nakaže davek na davčni organ na svoji lokaciji.
Za razliko od opisa sheme z obrestno mero se diskontni (ali diskontirani) zapisnik proda prvemu imetniku po ceni, nižji od nominalne. Dohodek imetnika diskonta bo razlika med kupnino in prodajno ceno zapisa, ki je v vseh primerih obdavčena po splošni stopnji dohodnine. Davek obračuna pravna oseba, ki je prejela popust, samostojno in se plača na splošen način.
Za izboljšanje kakovosti menice (povečanje njene likvidnosti) se lahko podjetje obrne na banko, ki ga streže, z zahtevo, da mu zagotovi garancijo za plačilo na menici, tj. o avaliranju te menice s strani poslovne banke. Pri avaliranju tujega računa banka sklene z osebo, za katero se aval daje, pogodbo ali dogovor o avaliranju menice (ali menice, če se posli izvajajo pogosto). V takšni pogodbi se lahko določijo tudi številni pogoji, kot so: višina računa in avala, rok plačila za menice, ki se avalirajo, višina nadomestila, ki ga stranka plača banki za tovrstne storitve itd. . Zelo pomembna točka je vzpostavitev postopka obveščanja banke, da je komitent plačal račun in banka ne bo potrebna. Če garancija ni uporabljena, mora komitent banke banko pisno obvestiti, da je menica poplačana. Banka ima tudi pravico zahtevati, da se ji izroči kopija plačane menice z zaznamkom, da je bilo plačilo od upnikov prejeto.
Prevzem menice stranke s strani poslovne banke je operacija, ki je razširjena tudi v svetovni praksi. Ko banka odobri akceptni kredit, podjetje izda menico svoji poslovni banki, ki akceptira menico, tj. postane menični dolžnik. Najpogosteje, še preden banka sprejme račun, ji stranka zagotovi nekakšno jamstvo za posojilo, na primer denarno vsoto, ki je enaka nominalni vrednosti računa. Včasih se kritje zagotovi, preden je račun plačan. Med ruskimi bankami sprejemanje menic strank praktično ni pridobilo popularnosti, saj banke ob trenutni finančni nestabilnosti niso prepričane o plačilni sposobnosti svojih strank, tveganje banke pri izvedbi takšne operacije pa je izjemno visoka. Poleg tega so številni strokovnjaki večkrat ugotovili, da se menice na ruskem denarnem trgu na splošno malo uporabljajo.
Obračunavanje računov v računovodskem in davčnem računovodstvu
V računovodstvu se transakcije z blagajnicami odražajo na ločenih podračunih za obračunske račune. V praksi se blagajniške menice običajno izdajo za znesek, ki je višji od plačilnih obveznosti trasanta. Razlika med njima predstavlja nadomestilo dobavitelju za odloženo plačilo za kupljeno blago. Ta razlika – diskont – se obračunava kot del odhodkov trasanta in prihodkov trasanta.
Tako se prenos menice na račun trasata odraža z internim vpisom na račun 60 za znesek računa in z vpisom v breme 91 - Dobropis 60 za znesek diskonta. Podobno se na računu imetnika blagajniškega zapisa izvede interni vpis na račun 62 in knjiženje breme 91 - dobro 62. Trasant lahko namesto računa 91 za obračun diskonta uporabi račun 97. V tem primeru so povezani stroški z dobavo menice se enakomerno priznavajo v času njenega obtoka.
Opozoriti je treba tudi, da morata obe stranki dodatno organizirati zunajbilančno obračunavanje blagajniških zapisov: na računu 009 »Izdani vrednostni papirji za obveznosti in plačila« pri trasantu in na računu 008 »Vrednostni papirji za obveznosti in prejeta plačila« imetnika račun.
Obračun finančnih računov se izvaja podobno kot obračunavanje posojil in kreditov.
V skladu z odstavkom 3 PBU 19/02 finančne naložbe organizacije vključujejo vrednostne papirje drugih organizacij, vključno z dolžniškimi vrednostnimi papirji, pri katerih sta določena datum in stroški odkupa (obveznice, menice).
Finančne naložbe so sprejete v obračun po izvirni vrednosti (člen 8 PBU 19/02). Začetni stroški finančnih naložb, kupljenih za plačilo, so znesek dejanskih stroškov organizacije za njihovo pridobitev (člen 9 PBU 19/02).
Prenos menice na račun trasata se odraža v dobropisu računov 66 ali 67, odvisno od obdobja obtoka menice v korespondenci z računom 76. V tem primeru je znesek, ki ga prejme od imetnika menice, običajno manj kot znesek računa. Razlika med njima (popust) se upošteva kot odhodek, t.j. Hkrati z knjiženjem breme 76 - dobro 66 za znesek računa se izvede še en vpis: breme 91 - dobro 76 za znesek popusta.
Če finančni račun predvideva plačilo obresti, potem trasant od imetnika menice prejme celoten znesek, ki je naveden na menici. Hkrati pa bo moral trasat pri odkupu menice plačati poleg zneska menice tudi obračunane obresti za čas obtoka menice.
Pri prenosu obrestonosne finančne menice se na račun trasata Debet 76 - Kredit 66 vpiše za celoten računski znesek. Obračun obresti na menico se odraža v dobropisu računa 66 v korespondenci z računom 91. Posledično naj bi analitično obračunavanje v času odplačila menice oblikovalo znesek, ki ga je treba plačati imetniku menice, vključno z nominalno vrednostjo računa in obračunanimi obrestmi. Poplačilo računa se odraža v knjiženju breme 66 - dobro 51.
Imetnik menice upošteva finančne menice kot del finančnih naložb po nabavni vrednosti, ki je enaka dejanskim stroškom njihovega pridobivanja. To pomeni, da se ob prejemu diskontnega računa izvede knjiženje v breme 58 - dobro 76 za znesek, ki je bil dejansko plačan trasantu. Pri poplačilu zadolžnice se prejeti znesek od trasanta upošteva kot prihodek, vrednost menice pa kot odhodek. Posledično se oblikuje finančni rezultat iz posla, enak diskontni vrednosti.
Obresti so obračunane na računu 58 po nominalni vrednosti. Obresti na take menice se vštevajo v tekoče prihodke imetnika menice.
Ob analizi značilnosti obdavčitve poslov z menicami bi rad opozoril na naslednje točke.
Prvič, promet računov ni predmet DDV. V zvezi s tem pri uporabi zadolžnic pri poravnavah regulativni organi zahtevajo ločeno obračunavanje DDV, ki ga predložijo prodajalci, na stroške, povezane tako z obdavčljivimi kot z neobdavčljivimi transakcijami.
Tako je na primer v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 06. 6. 2005 št. 03-04-11 / 126 navedeno, da je davčni zavezanec pri uporabi menic pri obračunih za kupljeno blago dolžan hraniti ločene evidence zneskov DDV, ki so zavezani in niso predmet odbitka.
Naj se pridržimo, da tukaj govorimo le o zadolžnicah tretjih oseb, saj pri prenosu lastnih zadolžnic ne pride do prodaje. Najprej se razdelijo splošni poslovni stroški organizacije, katerih plačilo je predmet DDV. Ločeno obračunavanje DDV za te stroške je zelo dolgotrajen proces, zato se veliko organizacij trudi, da bi se temu čim bolj izognili.
Davčni zakonik Ruske federacije ponuja takšno priložnost. Ločeno računovodstvo se lahko opusti, če stroški organizacije, povezani z dejavnostmi brez DDV, ne presegajo 5 % skupnega zneska njenih stroškov. Dejansko to pomeni, da če se menice pri poravnavah uporabljajo razmeroma redko in organizacija nima drugih poslov brez DDV, ji ne bo treba voditi ločene evidence (4. člen 170. člena davčnega zakonika Ruska federacija).
To stališče potrjujejo dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 6. 6. 2005 št. 03-04-11/126 z dne 4. 3. 2004 št. 04-03-11/30 in Ministrstva za davke Rusije z dne 15. 6. .2004 št. 03-2-06/1/1372/22 "O davku na dodano vrednost".
Če organizacija občasno uporablja račune za poravnave, potem najverjetneje ne bo mogla uporabiti te oprostitve. V tem primeru si je treba prizadevati za čim manjši znesek DDV, ki ga bo treba razdeliti med obdavčljive in neobdavčljive transakcije. Za to je treba, če je mogoče, razporediti vse stroške, povezane s kroženjem računov, in utemeljiti postopek njihovega izračuna v računovodski usmeritvi za davčne namene.
Drugič, od leta 2007 morajo dobavitelji ob uporabi zadolžnic pri obračunu DDV plačevati na podlagi ločenih plačilnih nalogov. Se pravi, zadolžnico je mogoče plačati samo za stroške kupljenega blaga ali storitev, brez DDV, davek pa bo treba nakazati v gotovini. Torej, v skladu z odstavkom 4 čl. 168 Davčnega zakonika Ruske federacije (kakor je bil spremenjen z Zveznim zakonom št. 119-FZ z dne 22. julija 2005) se znesek DDV, ki ga davčni zavezanec zaračuna kupcu, plača davčnemu zavezancu na podlagi plačilnega naloga. pri uporabi vrednostnih papirjev v obračunih.
In tretjič, pri izračunu dohodnine se davčna osnova za transakcije z zadolžnicami določi ločeno. Hkrati prejete izgube iz teh poslov ne zmanjšujejo davčne osnove za glavne vrste dejavnosti. V naslednjih obdobjih se lahko pobotajo le z dobički, prejetimi iz poslovanja z zadolžnicami in drugimi vrednostnimi papirji, s katerimi se ne trguje na trgu vrednostnih papirjev. 8. odstavek čl. 280 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da davčno osnovo za transakcije z vrednostnimi papirji določi davčni zavezanec ločeno. V skladu z odstavkom 10 čl. 280 Davčnega zakonika Ruske federacije so davčni zavezanci, ki so v preteklem davčnem obdobju prejeli izgubo iz poslov z vrednostnimi papirji, upravičeni do zmanjšanja davčne osnove, prejete od transakcij z vrednostnimi papirji v poročevalskem (davčnem) obdobju.
Na primer, v tekočem davčnem obdobju je dobiček organizacije iz njenih glavnih dejavnosti znašal 1000 rubljev, izguba iz poslovanja z zadolžnicami - 100 rubljev. V naslednjem obdobju dobiček iz osnovne dejavnosti - 1000 rubljev, dobiček iz poslovanja z računi - 50 rubljev. Ker je torej davčna osnova za promet z menicami določena posebej, bo v tekočem obdobju treba plačati davek od vseh dobičkov iz osnovne dejavnosti. V naslednjem obdobju lahko za lansko izgubo zmanjšamo le 50 rubljev. prihodki iz poslov z menicami. Preostalih 50 rubljev. niso vključeni v izračun davka. Posledično bo davčna osnova za poslovanje z zadolžnicami enaka nič, za glavno dejavnost pa bo treba ponovno plačati davek na celoten znesek dobička.
Davčna tveganja so povezana tudi z dejstvom, da se izgube pri poslih z vrednostnimi papirji lahko davčno upoštevajo le pri dobičku iz poslov s temi vrednostnimi papirji. Podjetja, ki uporabljajo menice kot poravnalno sredstvo, praviloma opravljajo posle po nominalni vrednosti zadolžnice (brez dobička), kar pomeni, da se vsi dodatni (splošno poslovni) odhodki za pridobitev in prodajo vrednostnih papirjev pripišejo izgubam. ki se ne upoštevajo pri obdavčitvi dobička tekočega obdobja (in se lahko prenesejo v prihodnje).
Davčni organi lahko pri izvajanju davčnega nadzora od dohodnine vse splošne poslovne (poslovne) stroške podjetja razporedijo v posebno davčno osnovo. Hkrati se lahko kot osnova za razdelitev uporabi kazalnik dohodka od prodaje vrednostnih papirjev v skupnem obdavčljivem dohodku zavezanca, kot to zahteva 1. odstavek 1. čl. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije: "Odhodki davčnega zavezanca, ki jih ni mogoče neposredno pripisati odhodkom za določeno vrsto dejavnosti, se porazdelijo sorazmerno z deležem ustreznega dohodka v skupnem obsegu vseh dohodkov davkoplačevalcev."
Zato si je treba pri organiziranju ločenega davčnega obračunavanja v računovodski politiki prizadevati za zmanjšanje zneska teh dodatnih odhodkov, ki se vključijo v odhodkovni del posebne davčne osnove, kar bo zmanjšalo davčna tveganja.
Vsako podjetje pri opravljanju poslovne dejavnosti sodeluje v kupoprodajnih poslih:
Hkrati se lahko medsebojne poravnave izvajajo ne le v gotovini, temveč tudi z drugimi plačilnimi sredstvi. Eden takšnih instrumentov je račun.
Po določbi 143. člena OZ se menica nanaša na vrednostne papirje*.
* Varnostni vrednostni papir je dokument, ki potrjuje (v skladu z uveljavljeno obliko in obveznimi podatki) lastninske pravice, katerih uveljavljanje ali prenos je možen le ob njegovi predložitvi.
S prenosom vrednostnega papirja preidejo vse pravice, ki jih je potrdil v agregatu (člen 1, člen 142 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Vrednostni papirji so razvrščeni kot predmeti civilnih pravic v skladu s členom 128 Civilnega zakonika Ruske federacije in v skladu z odstavkom 2 člena 130 so priznani kot premičnine.
Menica je dolžniški vrednostni papir, ki potrjuje dolg ene osebe (dolžnika) do druge osebe (upnika), izražen v denarni obliki, pravice do katerega se lahko prenesejo na katero koli drugo osebo po nalogu imetnika menice brez soglasje dolžnika.
Izdaja in obtok menic se izvajata v skladu z meničnim pravom.
V skladu z določbami 1. člena Zveznega zakona Ruske federacije z dne 21.02.1997. št. 48-FZ "O menici in zadolžnici" št. 48-FZ, na ozemlju Ruske federacije, Odlok CEC in Sveta ljudskih komisarjev ZSSR "O uveljavitvi Uporablja se Pravilnik o prenosu in zadolžnici« z dne 07.08. 1937 št. 104/1341.
Odlok št. 104/1341 obravnava dve vrsti računov:
Na primer:
1. Blagovni ali poravnalni računi.
Blago je menica, ki se uporablja za poravnave med organizacijami in njihovimi nasprotnimi strankami v poslih v zvezi s prodajo in nakupom:
Imenuje se finančni zapisi, posli s katerimi niso povezani s kupoprodajnimi posli. Vključno z menicami, ki so zavarovanje za posojilno obveznost.
Kljub temu, da menice trenutno niso redkost, se odraz teh transakcij v računovodstvu vedno znova poraja veliko vprašanj.
Članek bo zajemal:
Menica je pisna zadolžnica strogo zakonske oblike, ki jo izda trasant (posojilojemalec) imetniku menice (upniku) in daje slednjemu brezpogojno pravico, da od trasata zahteva plačilo zneska denarja. določenega v računu do določenega datuma.
Pojma zadolžnice in menice ter njune razlike:
1. zadolžnica dokument, ki vsebuje preprosto in brezpogojno obveznost trasata, da imetniku izplača določen znesek ob določenem času in na določenem kraju.
Zadolžnico izda dolžnik. V svojem bistvu je IOU.
2. menica (osnutek) imenujejo listino, ki je indikacija trasata (trasata) do trasata (plačnika), da plača plačniku (tretji osebi) določen znesek pravočasno in na določenem mestu.
Razlika med zadolžnico in menico je v tem, da menica za razliko od menice vključuje tri stranke:
Zadolžnica je poseben primer menice, pri kateri sta udeleženi dve stranki, ker sta trasant in plačnik ista oseba.
Zadolžnica ne zahteva akcepta, saj že samo dejstvo izdaje menice samodejno pomeni soglasje za njeno plačilo.
Hkrati se lahko preneseta tako menica kot zadolžnica z enega imetnika na drugega. Za to je potrebno izdati indosament - indosament na hrbtni strani računa.
Druge pogoste vrste računov in njihove definicije:
1. račun za popust Pokličejo brezobrestni račun, postavljen po ceni pod nominalno, torej ob upoštevanju popusta.
2. Obrestni račun se imenuje račun s fiksno obrestno mero. Izda se z namenom zbiranja dohodka kot depozitni instrument. Prednost takšnih menic je, da se z njimi lahko plačajo tudi nasprotne stranke.
3. Brezobrestni račun pokličite zadolžnico, ki ne vsebuje pogojev o obrestni meri, ali z ničelno obrestno mero in datumom zapadlosti "na vpogled".
POSTOPEK ZA IZDAJO BECKS
Pri opravljanju poslov z menicami se je treba spomniti naslednjega:
1. Menica je uradna listina. Zaradi odsotnosti katere koli zahtevane podrobnosti je račun neveljaven.
2. Predmet menice je lahko le denar.
3. Menica je brezpogojna in nesporna denarna obveznost, saj obveznosti plačila menice ni mogoče omejiti z nobenimi pogoji.
4. Menica in zadolžnica morata biti sestavljena samo na papirju (4. člen zakona št. 48-FZ).
V skladu z določbami odloka št. 104/1341 menica mora vsebovati:
1) Ime "račun" je vključeno v samo besedilo dokumenta in izraženo v jeziku, v katerem je ta dokument sestavljen.
2) Preprosta in brezpogojna ponudba za plačilo določenega zneska.
3) Navedba plačilnega roka.
4) Navedba kraja, kjer se izvede plačilo.
5) Ime osebe, ki ji ali po njenem naročilu se izvede plačilo.
6) Navedba datuma in kraja sestave računa.
7) Podpis osebe, ki izda račun (traant).
Za menico je obvezen rekvizit:
1. Zadolžnica brez zapadlosti se šteje za plačljivo na vpogled.
2. Če posebne navedbe ni, se kraj sestave listine šteje za kraj plačila in hkrati za kraj prebivališča plačnika.
3. Menica, ki ne navaja kraja izdaje, se prizna kot podpisana na mestu, ki je navedeno poleg imena trasanta.
Opomba : V menici, ki se plača na vpogled, lahko trasant določi, da se na znesek menice obračunavajo obresti. V vseh drugih računih se tak pogoj šteje za nenapisan.
Obrestna mera mora biti navedena na samem računu. Če takšne navedbe ni, se pogoj šteje za nenapisano.
Obresti se obračunavajo od dneva sestave računa, razen če je določen drug datum.
Z indosamentom se lahko preneseta tako zadolžnica kot menica.
*potrditev imenujejo indosament, ki ga je imetnik menice pritrdil na menico (ali na dodatni list - skupaj), prek katerega se vse pravice iz menice prenesejo na drugo osebo.
V tem primeru lahko trasant prepove prenos tako, da v besedilo dokumenta postavi klavzulo "ne naročiti". Ta ali podobna klavzula omogoča, da se pogajalski dokument ne more pogajati. Take menice ni mogoče prenesti z indosamentom.
Indosament se lahko izvede tudi v korist plačnika, ne glede na to, ali je menico sprejel ali ne, ali v korist trasanta ali v korist katerega koli drugega zavezanca po menici.
Te osebe lahko po drugi strani potrdijo račun.
Potrditev mora biti preprosta in brezpogojna. Vsak pogoj, ki ga omejuje, se šteje za nenapisan.
Delni zaznamek ni veljaven.
Indosament na prinosnika ima veljavo bianco indosamenta.
Menica se lahko izda za:
1. Ob predstavitvi.
Tak račun je plačljiv ob predložitvi in ga je treba predložiti v plačilo v enem letu od dneva njegove sestave.
Trasant lahko ta rok skrajša ali določi daljši rok. Indosanti lahko ta obdobja skrajšajo.
Trasant lahko določi, da menice z zapadlostjo na vpogled ni mogoče predložiti v plačilo pred določenim datumom.
V takem primeru teče rok za predstavitev od tega roka.
2. Toliko časa od predstavitve.
Dospelost menice, sestavljene ob takem in takem času po vpogledu, se določi bodisi z datumom prevzema bodisi z datumom protesta.
Če protesta ni, se šteje, da je bil v zvezi z akceptantom opravljen nedatirani prevzem zadnji dan roka, predvidenega za predložitev v sprejem.
3. Toliko časa od kompilacije.
Datum zapadlosti menice, izdane za obdobje enega ali več mesecev od sestave ali od predložitve, nastopi na ustrezen dan v mesecu, v katerem je treba plačati.
Če v določenem mesecu ni ustreznega dne, je rok za plačilo zadnji dan tega meseca.
Če je menica izdana za mesec in pol ali več mesecev in pol od sestave ali od predložitve, je treba najprej prešteti cele mesece.
4. Za določen dan.
Če menica zapade v plačilo na določen dan v katerem koli kraju, kjer je sprejet koledar, ki ni koledar kraja izdaje, se šteje, da je datum zapadlosti določen v skladu s koledarjem kraja plačila.
Če veljajo različni koledarji na mestu izdaje in na plačilnem mestu za menico, izdano toliko časa od dneva izdaje, potem datum, ki ustreza dnevu izdaje po koledarju kraj plačila se določi in glede na to se določi rok plačila.
Opomba:Zadolžnice, ki vsebujejo bodisi drug namen zapadlosti ali zaporedne datume zapadlosti, so neveljavne.
Plačilo na menico, katere rok pade na delovni dan, določen z zakonom, se lahko zahteva le prvi naslednji delovni dan.
Prav tako se lahko vsa druga dejanja v zvezi z računom, zlasti predstavitev v sprejem in protest, izvedejo le na delovni dan.
Če je treba katero od teh dejanj opraviti v določenem roku, katerega zadnji dan je zakonsko predpisan prost dan, se ta rok podaljša na naslednji delovni dan po izteku roka. Nedelovni dnevi, ki padejo med mandatom, se štejejo v termin.
V skladu s 73. odstavkom Uredbe št. 104/134 roki, določeni z zakonom ali predlogom zakona, ne vključujejo dneva, od katerega začne teči rok.
Tako na primer pri izračunu obresti v izračun ni vključen tisti dan, ko je bil račun sestavljen ali poznejši datum, ki je na njem naveden za izračun obresti.
METODOLOGIJA OBRAČUNOVODSTVA NASLOV BEC
Računovodski postopek za transakcije z menicami določa:
1.2 Računovodstvo pri prodajalcu blaga (del, storitev). Kupec je plačal z računom.
V skladu z določili Kontnega načrta za računovodstvo finančno-gospodarskih dejavnosti organizacij in Navodila za njegovo uporabo, ki je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000. Št. 94n, račun 62 »Poravnave s kupci in kupci« je namenjen obračunavanju prejetih računov, s katerimi je zavarovan dolg kupca.
Za ta račun se odpre podračun 62.3 »Prejeti računi«.
Dolg kupca se na ta podračun prenese s podračuna 62.1 »Poračuni s kupci in kupci«:
- kupčev dolg po zadolžnicah, prejetih kot plačilo za blago (dela, storitve).
Takšen račun ni finančna naložba v skladu z odstavkom 3 PBU 19/02 "Obračunavanje finančnih naložb": na finančne naložbe organizacije ne veljajo zadolžnice, ki jih izda trasarna organizacija prodajni organizaciji v obračunih za prodano blago, izdelke, opravljeno delo, opravljene storitve.
V skladu z odredbo št. 94-n, če so na prejeti račun zagotovljene obresti, ki jamčijo kupčev (odjemalčev) dolg, se ob poplačilu tega dolga izvedejo naslednji vpisi:
Dobroimetje na računu 62.3 "Prejete zadolžnice"
- znesek odplačila dolga.
Debetni račun 51 "Poravnalni računi" ali 52 "Valutni računi"
- na odstotek.
Vendar to pravilo v večji meri izpolnjuje zahteve načela previdnosti kot načela časovne gotovosti dejstev gospodarske dejavnosti.
Hkrati se v skladu z klavzulo 12 PBU 9/99 "Prihodki organizacije" prihodki pripoznajo v računovodstvu, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
Debetni račun 62.3 "Prejeti računi"
Dobropis računa 91 "Drugi prihodki in odhodki"
- kupčev dolg je povečan za znesek obresti na menici.
Pri izbiri te metode je treba to določiti v računovodski politiki podjetja za računovodske namene.
Analitično knjigovodstvo na računu 62 »Poračuni s kupci in kupci« se vodi za vsak račun, ki se izstavi kupcem (odjemalcem), v primeru obračunov z načrtovanimi plačili pa za vsakega kupca in kupca.
Hkrati bi morala izgradnja analitičnega računovodstva zagotoviti možnost pridobivanja potrebnih podatkov, vključno z:
V skladu z določili Odredbe št. 94n se za obračunavanje izdanih zadolžnic za zavarovanje dolgov do prodajalca uporablja račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" podračun 60.3 "Izdane zadolžnice".
Dolg kupca se na ta podračun prenese s podračuna 60.1 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci«:
Debetni račun 60.3 "Izdane zadolžnice"
Dobroimetje računa 60.1 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"
- Izstavljen lasten račun dobavitelju.
Analitično obračunavanje na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" se izvaja za vsak predloženi račun, obračuni po vrstnem redu načrtovanih plačil - za vsakega dobavitelja in izvajalca.
Hkrati bi morala izgradnja analitičnega računovodstva zagotoviti možnost pridobivanja potrebnih podatkov, vključno z:
2.1. Računovodstvo pri prodajalcu blaga (del, storitev). Kupec je plačal z zadolžnico tretje osebe.
Za razliko od situacije s kupčevim lastnim zapisom ima prenos tujega zapisa poplačilo kupčevega dolga do dobavitelja od trenutka takega prenosa.
Če je račun tretje osebe:
V računovodstvu se takšna transakcija odraža na naslednji način:
V breme računa 58 Finančne naložbe (podračun 58.2 Dolžniški vrednostni papirji)
- je bila zadolžnica tretje osebe prenesena s kupca na dobavitelja.
Dobroimetje na računu 62.1 "Poravnave s kupci in strankami"
- kupčev dolg za prejeto blago (dela, storitve) je bil poplačan z računom za obresti/popust tretje osebe.
Obresti na račun bodo obračunane:
Debetni račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki"
Dobropis računa 91 "Drugi prihodki in odhodki"
- obračunane obresti na račun.
Če je zadolžnica tretje osebe brezobrestna, se taka zadolžnica ne more obravnavati kot finančne naložbe, saj ne izpolnjuje zahtev 2. člena PBU 19/02.
V računovodstvu se prenos takega računa odraža v knjiženju:
Debetni račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki"
Dobroimetje na računu 62.1 "Poravnave s kupci in strankami"
- kupec je prejeto blago (dela, storitve) plačal z brezobrestnim računom tretje osebe.
2.2. Račun kupca. Organizacija je na dobavitelja prenesla kot plačilo za blago (dela, storitve) zadolžnico tretje osebe.
Odsvojitev menice tretje osebe se evidentira v ločenem poslu, kot prodaja menic.
Pri odsvojitvi obresti / diskontne menice se je treba ravnati po PBU 19/02 "Obračunavanje finančnih naložb".
Takšna odtujitev se odraža v vpisih:
Debetni račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki"
Dobroimetje računa 91.1 "Drugi prihodki"
- odraža prodajo menice tretje osebe.
Debetni račun 91.2 "Drugi stroški"
Dobroimetje računa 58 Finančne naložbe (podračun 58.2 Dolžniški vrednostni papirji)
- stroški računa se odpišejo kot odhodki.
Odsvojitev brezobrestnega računa v računovodstvu se odraža na naslednji način:
Debetni račun 62.1 "Poravnave s kupci in strankami"
Dobroimetje računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki"
- kot plačilo za prejeto blago (dela, storitve) je bila prenesena brezobrestna zadolžnica tretje osebe.
