Noua editie Artă. 207 din Codul fiscal al Federației Ruse
1. Contribuabilii impozitului pe venitul persoanelor fizice (denumite în continuare în prezentul capitol - contribuabili) sunt indivizii care sunt rezidenți fiscali Federația Rusă, precum și persoanele fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă și care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
2. Cu excepția cazului în care se prevede altfel în prezentul articol, rezidenții fiscali sunt persoane fizice care se află efectiv în Federația Rusă de cel puțin 183 de ani. zile calendaristice timp de 12 luni consecutive. Perioada de ședere a unei persoane în Federația Rusă nu este întreruptă pentru perioadele de plecare din afara teritoriului Federației Ruse pentru tratament sau formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni), precum și pentru efectuarea muncii sau a altor atributii legate de efectuarea lucrarilor (prestarii de servicii) la zacaminte de hidrocarburi offshore.materii prime.
2.1. Rezidenți fiscaliîn 2015, sunt recunoscute persoane care se află efectiv în Federația Rusă pe teritoriile Republicii Crimeea și (sau) orașului semnificație federală Sevastopol cel puțin 183 de zile calendaristice în perioada 18 martie - 31 decembrie 2014. Perioada de ședere a unei persoane în Federația Rusă pe teritoriile Republicii Crimeea și (sau) orașului federal Sevastopol nu este întreruptă pentru perioade de scurtă durată (mai puțin de șase luni) ale plecării sale în afara teritoriului Federația Rusă.
3. Indiferent de timpul efectiv petrecut în Federația Rusă, rezidenții fiscali ai Federației Ruse sunt personalul militar rus care servește în străinătate, precum și angajații organismelor puterea statuluiși autoritățile locale trimise să lucreze în afara Federației Ruse.
4. În cazul în care în perioada fiscală, măsuri restrictive impuse de un stat străin, o asociație de stat și (sau) o uniune și (sau) o instituție de stat (interstatală) a unui stat străin sau o asociație de stat și (sau) a fost aplicată o uniune, lista care este stabilită de Guvernul Federației Ruse, o astfel de persoană, indiferent de perioada șederii sale efective în Federația Rusă, nu poate fi recunoscută în această perioadă fiscală ca rezident fiscal al Rusiei. Federație, dacă în această perioadă fiscală o astfel de persoană fizică a fost rezident fiscal al unui stat străin.
Persoana fizică specificată în primul paragraf al acestei clauze nu este recunoscută ca rezident fiscal al Federației Ruse pe baza cererii sale depuse în organism federal autoritate executivă, împuternicită să controleze și să supravegheze impozitele și taxele, cu atașarea unui document care confirmă rezidența fiscală a acestei persoane fizice, eliberat Autoritatea competenta stat străin (certificat de rezidență fiscală).
Cererea specificată în prezenta clauză se depune în termenul prevăzut de prezentul Cod pentru depunere Înapoierea taxei pentru perioada fiscală relevantă.
Articolul 207 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că plătitorii de impozit pe venitul personal sunt:
Persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse;
Persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, dar care primesc venituri din surse din Rusia.
Vă rugăm să rețineți: în o categorie aparte Antreprenorii persoane fizice sunt alocate plătitorilor de impozit pe venitul persoanelor fizice. Acestea includ persoane fizice înregistrate în ordinea stabilită si implementare activitate antreprenorială fara educatie entitate legală, precum și notarii privați, agenții de securitate privați, detectivii privați (clauza 2 a articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Persoanele fizice, conform terminologiei Codului Fiscal al Federației Ruse, includ:
cetățeni ai Federației Ruse;
Cetăţeni străini;
Apatrizii.
Documentul care confirmă apartenența la cetățenia Federației Ruse este un pașaport al unui cetățean al Federației Ruse sau o carte de identitate a unui cetățean al Federației Ruse; înainte de a primi aceste documente - un certificat de naștere sau alt document care conține o indicație de cetățenie.
Un cetățean străin este o persoană care are cetățenia unui stat străin și nu are cetățenia Federației Ruse. Apartenența la cetățenia unui stat străin este confirmată de un pașaport străin.
Un apatrid este o persoană care nu are cetățenia Federației Ruse și nu are dovezi de apartenență la cetățenia altui stat.
Este important să se stabilească dacă o persoană este rezident fiscal sau nu. Pentru un contabil, răspunsul la această întrebare este esențial. Cert este că veniturile persoanelor fizice care nu sunt rezidenți fiscali sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice rata crescută- 30 la sută în loc de 13 (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, venitul primit de un contribuabil nerezident nu este redus cu deducerile fiscale standard la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice (pentru mai multe informații despre cum se calculează impozitul pe venitul personal din venitul nerezidentului, consultați secțiunea „Impozitul pe venitul personal din veniturile plătite străinilor”).
Conceptul de „rezident fiscal” este consacrat în art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, un rezident fiscal este o persoană fizică care se află efectiv pe teritoriul Federației Ruse timp de cel puțin 183 de zile în an calendaristic.
Pentru a determina corect durata șederii unei persoane pe teritoriul Rusiei, este necesar să se utilizeze regulile stabilite de art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit acestui articol, „cursul unei perioade, calculat în ani, luni, săptămâni sau zile, începe în ziua următoare după data calendaristică sau producerea evenimentului care i-a determinat începutul”.
Aceasta înseamnă că numărătoarea inversă a perioadei de ședere efectivă a unei persoane pe teritoriul rusescîncepe a doua zi după ziua în care această persoană a ajuns în Rusia. Și numărătoarea inversă a perioadei de ședere a unei persoane în afara teritoriului Federației Ruse începe de la ziua urmatoare după plecarea sa în străinătate.
Datele de plecare și de sosire a unei persoane pe teritoriul Federației Ruse sunt stabilite conform mărcilor de control al pașapoartelor din documentul de identitate. Pentru cetățeni ruși un astfel de document este un pașaport internațional, pașaport de serviciu, pașaport diplomatic, pașaport de marinar. Pentru cetățenii străini și apatrizii - documentul lor valabil care dovedește identitatea unui cetățean și recunoscut în Federația Rusă în această calitate.
Dacă nu există mărci de control al pașapoartelor în documentul de identitate, atunci pot fi acceptate orice documente care atestă numărul real de zile ale șederii unei persoane în Rusia.
Legea federală N 137-FZ a modificat cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea vor intra în vigoare de la 1 ianuarie 2007. Articolul 207 din Codul Fiscal RF a fost completat cu două clauze care definesc rezidenții fiscali. Antreprenorilor li s-a reamintit că rezidenții fiscali sunt persoane fizice care stau efectiv în Rusia cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive. În același timp, perioada de ședere a unei persoane în țară nu trebuie întreruptă pentru perioadele de călătorie în afara Rusiei pentru tratament sau formare pe termen scurt. În plus, rezidenții sunt personal militar rus, angajați ai organismelor guvernamentale locale, indiferent de timpul efectiv petrecut în Federația Rusă.
Persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoanele fizice care sunt nerezidente în Federația Rusă, dacă primesc venituri din surse din Federația Rusă, sunt recunoscute ca plătitori de impozit pe venitul personal. Impozitarea Impozitul pe venitul personal rezidenți și nerezidenți ai Federației Ruse se face la rate de impozitare diferite.
În determinarea statutul fiscal o persoană fizică, o organizație sau un antreprenor individual trebuie să țină cont de perioada de 12 luni determinată la data încasării venitului de către o persoană fizică, inclusiv cea care a început într-o perioadă fiscală (an calendaristic) și continuă într-o altă perioadă fiscală ( an calendaristic). Acest lucru a fost indicat și de Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 26 iulie 2007 N 03-04-06-01 / 268.
Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 16 martie 2007 N 03-04-07-01 / 30 a atras atenția asupra faptului că în această formulare este vorba asupra persoanelor care „se află efectiv” în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice și nu asupra persoanelor care au fost vreodată în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile în decurs de 12 luni consecutive. Articolul 207 din Codul fiscal nu conține nicio prevedere privind un rezident fiscal „permanent”. Ministerul de Finanțe al Rusiei a remarcat că, ca și până acum, definiția reședinței nu se bazează în niciun caz pe cetățenia unei persoane sau pe orice alt criteriu, cum ar fi locul nașterii, locul rezidenta permanenta etc.
După cum a menționat Ministerul Finanțelor al Rusiei, chiar stabilirea conformității unei persoane cu conceptul de „rezident fiscal” se realizează începând cu 01.01.2007, ca și până acum, pentru partea din perioada fiscală determinată la data de plata veniturilor, dacă reținerea impozitului din venitul plătit unei persoane fizice este efectuată de un agent fiscal, sau pentru întreaga perioadă fiscală, dacă contribuabilul însuși, persoană fizică, plătește impozitul în conformitate cu capitolul 23 din Codul fiscal în baza rezultatele perioadei fiscale.
Într-o scrisoare din 23 iulie 2007 N 03-04-06-01 / 258, Ministerul de Finanțe al Rusiei a explicat că 183 de zile de ședere în Federația Rusă, la împlinirea cărora o persoană va fi recunoscută ca rezident fiscal al Federația Rusă, sunt calculate prin însumarea tuturor zilelor calendaristice în care persoana respectivă a fost în Federația Rusă în cele 12 luni consecutive de mai sus.
Într-o scrisoare din 04.07.2007 N 03-04-06-01 / 210, departamentul financiar a indicat că la stabilirea statutului fiscal al unei persoane fizice în articolul 207 din Codul fiscal, este utilizat criteriul reședinței reale în Federația Rusă. . În consecință, orice călătorie în afara Federației Ruse, cu excepția călătoriilor pentru tratament medical sau educație, sub paragraful 2 al articolului 207 din Codul fiscal, nu este luat în considerare la calcularea a 183 de zile de ședere în Federația Rusă. În acest caz, perioada de 12 luni în sine nu este întreruptă. Ministerul de Finanțe al Rusiei adoptă o poziție similară în scrisoarea din 15.06.2007 N 03-04-06-01 / 189, atrăgând atenția asupra faptului că zilele de a fi în afara Federației Ruse, indiferent de scopul plecării ( execuţie responsabilitatile locului de munca sau circumstanțe familiale) nu sunt luate în considerare, cu excepția cazurilor prevăzute expres de Codul fiscal.
Și într-o scrisoare din 03.07.2007 N 03-04-06-01 / 207, Ministerul Finanțelor al Rusiei a indicat că statutul fiscal al unei persoane fizice este determinat pe baza timpului efectiv documentat petrecut de o persoană în Federația Rusă și a remarcat că determinarea statutului fiscal pe baza timpului estimat (inclusiv pe baza contractului de muncă) petrecut în Federația Rusă nu este prevăzută de Codul Fiscal.
›Întrebarea 422. Impozitul pe venitul persoanelor fizice: contribuabili, obiectul impozitării, principiul determinării baza de impozitare, vederi deduceri fiscale.
Persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoanele fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă și care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse (articolul 207 din Codul fiscal) sunt recunoscute drept contribuabili ai impozitului pe venitul personal (PIT). ).
Rezidenții fiscali sunt persoane fizice care stau efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive. Perioada de ședere a unei persoane în Federația Rusă nu este întreruptă pentru perioadele de plecare din afara Federației Ruse pentru tratament sau formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni). În plus, indiferent de timpul efectiv petrecut în Federația Rusă, militarii ruși care servesc în străinătate, precum și angajații autorităților de stat și ai organismelor locale de autoguvernare detașați să lucreze în afara Federației Ruse, sunt recunoscuți ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
Obiectul impozitării îl constituie veniturile primite de contribuabili:
1) pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse - din surse din Federația Rusă și (sau) din afara Federației Ruse;
2) pentru persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse - din surse din Federația Rusă.
În conformitate cu art. 41 Cod fiscal este recunoscut ca venit beneficiu economicîn numerar sau în natură, luate în considerare atunci când poate fi estimată și în măsura în care un astfel de beneficiu poate fi estimat.Astfel, apariția obligației de a plata impozitului pe venitul persoanelor fizice asociat cu primirea de către contribuabil (persoană fizică) a veniturilor primite în numerar, forme naturale sau sub formă de câștig material.
Venitul contribuabilului, exprimat în moneda straina, sunt convertite în ruble prin rata oficială Banca Centrală RF de la data respectivă primirea efectivă venit specificat(data cheltuielilor efective).
La determinarea bazei de impozitare se iau în considerare toate veniturile contribuabilului, primite de acesta atât în numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care dispune, precum și veniturile sub formă de foloase materiale.
Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de venit, pentru care diverse cote de impozitare... Prevederile art. 211-214.4 din Codul fiscal dezvăluie specificul determinării bazei de impozitare.
La determinarea mărimii bazei de impozitare, contribuabilul are dreptul de a primi deduceri fiscale. Tipurile de deduceri fiscale sunt enumerate în articolele 218-221 din Codul fiscal.
Deci, deducerile fiscale standard sunt oferite contribuabilului de către unul dintre agenţi fiscali, care constituie sursa de plată a venitului, la alegerea contribuabilului pe baza acestuia declaratie scrisași documente care confirmă dreptul la astfel de deduceri fiscale. Dacă în perioada de impozitare nu au fost acordate contribuabilului deduceri fiscale standard sau au fost acordate într-o sumă mai mică, atunci la sfârșitul perioadei fiscale, pe baza declarației fiscale și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri, organul fiscal recalculează baza de impozitare ținând cont de prevederea deducerilor fiscale standard...
O persoană poate solicita angajatorului său pentru obținere deductie socialaîn baza unor contracte de stat asigurarea pensiei sau voluntar asigurare de pensie... Pentru a primi o deducere socială sunt obligatorii următoarele condiții:
Este necesară depunerea documentelor de confirmare cheltuieli efective contribuabil;
Contributii pentru aceste tratate trebuie să fie reținute și transferate de către angajator în fondurile corespunzătoare.
Deducerea impozitului pe proprietate se acordă contribuabilului pe baza unei cereri scrise din partea contribuabilului, precum și a documentelor de plată întocmite în conformitate cu procedura stabilită și care confirmă faptul plății. Bani contribuabil pentru cheltuielile efectuate (chitanțele către comenzi de credit, declaratii bancare privind transferul de fonduri din contul cumpărătorului în contul vânzătorului, mărfuri și cecuri de casierie, acționează cu privire la achiziționarea de materiale de la persoane fizice cu indicarea adresei vânzătorului și a datelor pașaportului și a altor documente).
Contribuabilii au dreptul de a reporta pierderile din operațiunile cu valori mobiliare și instrumente financiare tranzactii urgente aplicandu-se la piata organizata hârtii valoroase. Pentru confirmarea dreptului la deduceri fiscale la reportarea pierderilor din operațiuni cu valori mobiliare și operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen, contribuabilul depune documente care confirmă cuantumul pierderii suferite pe toată perioada în care reduce baza de impozitare a perioadei fiscale curente. cu valoarea pierderilor primite anterior...
Deducerea fiscală se acordă contribuabilului la depunerea declarației fiscale la autoritățile fiscale la sfârşitul perioadei fiscale.
Următoarele categorii de contribuabili sunt eligibili pentru deduceri fiscale profesionale:
Persoanele fizice înscrise în institutul legislatia actuala procedura și desfășurarea activității de întreprinzător fără formarea unei persoane juridice - prin suma veniturilor primite din realizarea unei astfel de activități;
Notarii implicați în practica privata, avocaţii care au înfiinţat cabinete de avocaţi, și alte persoane angajate în practică privată - în funcție de cuantumul veniturilor primite din astfel de activități.
Dreptul de a primi deduceri fiscale profesionale se realizează prin depunerea unei cereri scrise la un agent fiscal.
În absența unui agent fiscal, contribuabilii se acordă deduceri fiscale profesionale la depunerea unei declarații fiscale la sfârșitul perioadei fiscale (articolul 221 din Codul fiscal).
Din cartea Codul fiscal al Federației Ruse, partea 2 autorul Duma de StatCAPITOLUL 23. Impozitul pe venitul persoanelor fizice Articolul 207. Contribuabili Contribuabilii impozitului pe venitul persoanelor fizice (denumite în continuare în acest capitol - contribuabili) sunt persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și
Din carte Codul fiscal Federația Rusă. Părțile unu și două. Text cu modificări și completări începând cu 1 octombrie 2009 autorul autor necunoscutArticolul 190. Particularitățile determinării bazei de impozitare la efectuarea tranzacțiilor cu bunuri accizabile cu cote diferite de impozitare 1. În raport cu mărfuri accizabile, pentru care se stabilesc cote de impozitare diferite, se determină baza de impozitare
Din cartea New in the Tax Code: un comentariu asupra modificărilor care au intrat în vigoare în 2008 autorul Zrelov Alexandru PavloviciCapitolul 23. IMPOZITUL PE VENITUL PERSOANELOR FIZICE Articolul 207. Contribuabilii 1. Contribuabilii impozitului pe venitul personal (denumit în continuare în acest capitol - contribuabili) sunt persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și
Din carte Taxa pe teren... Caracteristici de calcul și plată autor Kuzmin GVArticolul 214.1. Specificații privind determinarea bazei de impozitare, calculul și plata impozitului pe venitul din operațiuni cu valori mobiliare și operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen, activul suport pe care sunt valori mobiliare sau indici bursieri calculat
Din cartea Tax and Taxation: Cheat Sheet autorul autor necunoscutArticolul 251. Venituri neluând în considerare la stabilirea bazei de impozitare 1. La stabilirea bazei de impozitare nu se iau în considerare următoarele venituri: 1) sub formă de proprietate, drepturi de proprietate, lucrări sau servicii care sunt primite de la alții în felul acesta plata anticipată bunuri (lucrări,
Din examenul de avocat al autoruluiArticolul 346.25. Particularități ale calculării bazei de impozitare în trecerea la un sistem de impozitare simplificat din alte regimuri de impozitare și în trecerea de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare 1. Organizații care, anterior trecerii la un sistem simplificat de impozitare
Din cartea autoruluiArticolul 376. Procedura de stabilire a bazei de impozitare 1. Baza de impozitare se determină separat în raport cu bunurile supuse impozitării la sediul organizației (locul de înregistrare la autoritățile fiscale al sediului permanent al unei firme străine).
Din cartea autoruluiArticolul 391. Procedura de determinare a bazei de impozitare 1. Baza de impozitare se determină în raport cu fiecare teren cum este valoarea cadastrală de la 1 ianuarie a anului perioada fiscala.Baza de impozitare a terenului situat
Din cartea autoruluiArticolul 167. Momentul determinării bazei de impozitare Comentariu la articolul 167 În legătură cu modificarea perioadei de impozitare pentru TVA (a se vedea comentariul la articolul 163 din Codul fiscal al Federației Ruse), momentul determinării bazei de impozitare pentru bunuri (lucrare, servicii), la care se face referire în paragraful 1 al clauzei 9 din articolul comentat,
Din cartea autoruluiCapitolul 23. Impozitul pe venitul personal Articolul 208. Venituri din surse din Federația Rusă și venituri din surse din afara Federației Ruse Comentariu la articolul 208C 1 ianuarie 2008 amendamentele intră în vigoare care înlocuiesc întregul text al capitolului 23 (în special, la articolul 208 și
Din cartea autoruluiArticolul 214.1. Specificații privind determinarea bazei de impozitare, calculul și plata impozitului pe venitul din operațiuni cu valori mobiliare și operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen, activul suport pentru care sunt calculate valori mobiliare sau indici bursieri
Din cartea autoruluiArticolul 251. Venitul neluat în calcul la stabilirea bazei de impozitare Comentariul articolului 251 La stabilirea bazei de impozitare, în conformitate cu prevederile relevante ale clauzei 1 a articolului în cauză, nu vor fi luate în considerare veniturile: sub formă de sumele taxei pe valoarea adăugată supuse
Din cartea autoruluiArticolul 346.25. Specificații de calcul a bazei de impozitare în trecerea la un sistem de impozitare simplificat din alte regimuri de impozitare și în trecerea de la un sistem de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare Comentariu la articolul 346.25 Textul articolului a fost supus
Din cartea autoruluiProcedura de determinare a bazei de impozitare Baza de impozitare se determină în raport cu fiecare teren ca valoare cadastrală de la 1 ianuarie a anului care este perioada fiscală (clauza 1 a articolului 391 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baza de impozitare se determină separat în raport cu acțiunile în
Din cartea autorului40. Impozitul pe venitul personal (IPP), scopul acestuia Impozitul pe venitul personal (IPP) este stabilit prin cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Scopul acesteia este de a retrage o parte din venitul primit de contribuabil în favoarea statului.Persoanele fizice sunt recunoscute drept contribuabili ai impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Din cartea autoruluiÎntrebarea 423. Impozitul pe venitul persoanelor fizice: perioada de impozitare, cotele de impozitare, procedura de calcul și plata impozitului, eliminare taxare dubla, Înapoierea taxei. Perioada fiscală conform art. 216 din Codul fiscal este recunoscut ca an calendaristic. Sunt furnizate 224 NK
Contribuabili, plătitori de taxe, agenți fiscali și reprezentanti fiscali poate fi numit persoane obligate, adică acestea sunt subiecte ale raporturilor juridice fiscale care poartă în principal responsabilități. Iar datoria principală este obligația de a plăti impozite, în timp ce cealaltă latură a raporturilor juridice fiscale - partea statului - o reprezintă organele fiscale și cele asimilate acestora. Obiceiuri... Și acesta este partidul eligibil.
La fel, legiuitorului nu ii pasa de faptul varstei si capacitatii juridice a contribuabilului. Prin urmare, o persoană fizică are personalitate fiscală din momentul nașterii sale. Prin urmare, la naștere, o persoană se naște în calitate de contribuabil și după un timp i se va atribui un TIN. Deci, în tarile vestice faptul nasterii in acelasi timp inseamna atribuirea unui TIN si mergem in aceasta directie in acelasi mod.
Prezența sau absența capacității juridice este la fel de indiferentă. Un individ poate fi cât de nebun își dorește, dar asta nu îl scutește de obligația de a plăti impozite. Desigur, atât minorii, sugarii, să zicem, minorii în general, dacă vorbim, cât și cetățenii incapabili în relațiile fiscale trebuie să fie reprezentați corespunzător, adică în calitate de contribuabili, trebuie să își îndeplinească atribuțiile în mod special. Până în prezent, această caracteristică a fost implementată prin instituția reprezentanților legali pentru persoanele fizice, care sunt fie părinți, fie părinți adoptivi, fie tutori în conformitate cu legea civilă.
Și există foarte buna intrebare si un raspuns bun. De fapt, este un părinte obligat să plătească taxe pentru copiii lor? Astăzi Codul Fiscal vă permite să demonstrați că nu este obligat, deși, probabil, legiuitorul nu și-a dorit această construcție. Dar, cu toate acestea, acele norme care sunt consacrate reprezentării, consacrate răspunderii și procedurii de îndeplinire a unei obligații fiscale, indică faptul că reprezentantul legal este reprezentant legal, dar obligația de plată a impozitelor este încă prevăzută pentru incapabil sau pentru minor. el insusi..... Și dacă părintele nu îndeplinește această obligație, atunci în ceea ce privește responsabilitatea astăzi se poate susține că responsabilitatea nu este prevăzută.
Pentru un astfel de contribuabil ca persoană fizică, o astfel de categorie ca antreprenor individual este, de asemenea, importantă. Întreprinzătorii individuali sunt identificați de legiuitor ca o categorie specială de plătitori, iar din nou la articolul 11 din Codul fiscal, întreprinzătorii individuali sunt înțeleși ca acele persoane care sunt și astfel conform Codului civil. Dar în scopuri fiscale, adică exclusiv în cadrul relatii fiscale notarii privați, paznicii privați și detectivii privați sunt, de asemenea, echivalați cu antreprenori individuali. Este vorba despre persoane care trebuie să aibă licență pentru a desfășura aceste tipuri de activități, ale căror activități nu sunt recunoscute ca antreprenoriale conform legislației în vigoare. Prin urmare, în acest caz Codul Fiscal interpretează în linii mari conceptul de întreprinzător individual, dar, din nou, acesta este exclusiv în cadrul relațiilor fiscale. Și acest lucru se manifestă prin faptul că plătesc impozitul într-o comandă specială, nu ca alte persoane fizice, ci într-o ordine specială - pe baza declarației depuse, înregistrare, în avans etc.
Pe lângă aceste trei categorii de persoane care sunt echivalate, în partea a 2-a a Codului fiscal, apare o altă categorie - avocații (și anume în impozitul social), ca o categorie independentă separată, care în partea 1 a Codului fiscal nu sunt echivalate cu antreprenorii individuali. În plus, în scopuri fiscale, persoanele fizice care desfășoară activități de întreprinzător, dar care nu sunt înregistrate ca atare, potrivit Codului civil, indică că nu au dreptul să se refere la faptul că nu sunt întreprinzători individuali în raporturi juridice civile.
Și conform Codului Fiscal, situația este aproape aceeași: la impunere obligatii fiscale nu există dreptul de a pretinde că nu sunt proprietari unici. Adică vorbim despre faptul că pentru Codul Fiscal faptul înregistrării sau lipsa acesteia nu este important dacă persoana este angajată în activitate de întreprinzător. În practică, acestea sunt situații în care cetățenii își închiriază locuințele și primesc venituri. Așadar, organele fiscale consideră că o astfel de activitate este o activitate antreprenorială și, prin urmare, acești cetățeni, nefiind nici măcar înregistrați ca antreprenori, sunt obligați să plătească impozite în același mod în care le plătesc antreprenorii individuali. Dar această concluzie a administrației fiscale se confruntă cu o serie de probleme practice, când este destul de dificilă implementarea acestei abordări, deși interpretarea directă a articolelor 11 și 19 din Codul fiscal permite de fapt acest lucru.
În sfârșit, în ceea ce privește persoanele fizice, legiuitorul evidențiază încă un punct - aceasta este împărțirea persoanelor fizice în rezidenți și nerezidenți. Rezidenții sunt persoane fizice care se află pe teritoriul Federației Ruse timp de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic. Vă rugăm să rețineți că nu vorbim despre cetățeni ai Federației Ruse, ci despre persoane fizice, prin urmare, atât cetățenii Federației Ruse, cât și cetățenii străini, precum și apatrizii, dacă trăiesc numărul necesar de zile, pot fi rezidenți. Nerezidenții sunt persoane fizice care nu au locuit atât de mult timp pe teritoriul Federației Ruse. Prin urmare, cetățenii ruși pot fi și nerezidenți. Atât rezidenții, cât și nerezidenții sunt plătitori. Iar separarea acestor două categorii se datorează doar faptului că legiuitorul determină comandă specială plata impozitelor de către aceștia. În acest caz, vorbim despre diferența dintre obiectele de impozitare. Rezidenții plătesc impozit pe toate veniturile, iar nerezidenții - numai pentru acele venituri care sunt primite pe teritoriul Federației Ruse.
Organizațiile, pe lângă cele rusești, includ organizații străine, care pot fi persoane juridice străine, sau pot să nu fie persoane juridice, dacă legislația națională prevede posibilitatea existenței unei entități economice fără persoană juridică. Acestea pot fi companii și alte persoane juridice cu capacitate juridică civilă și create în conformitate cu legislația unui stat străin, inclusiv companii personale sau parteneriate completeîntr-un număr state străine nu sunt persoane juridice, însă, din punctul de vedere al legiuitorului nostru, sunt echivalate în mod specific cu organizațiile străine.
În plus, organizațiile străine includ organizații internaționale, precum și sucursale și reprezentanțe ale tuturor organizațiilor de mai sus, adică entități juridice, corporații și companii străine și organizatii internationale... Până în prezent, acesta este singurul caz în care o sucursală sau reprezentanță este recunoscută drept contribuabil și este echivalată cu o organizație. Vorbim doar de organizații străine.
Intr-o relatie organizații rusești nici sucursalele și nici reprezentanțele nu sunt recunoscute drept contribuabili. În același timp, problema unei filiale sau a unei reprezentanțe a existat înainte de NK și după NK a rămas, din păcate, și ea. Până la 1 ianuarie 1999, adică înainte de intrarea în vigoare a părții 1 din Codul fiscal, sucursalele și reprezentanțele, precum și alte divizii separate, erau recunoscute drept contribuabili independenți, înregistrați ca contribuabili în mod independent, plăteau impozite în mod independent și erau responsabil independent. Toate acestea au dat naștere la o mulțime de probleme, deoarece nu a respectat direct legea civilă. O sucursală sau o reprezentanță nu este o entitate juridică independentă, prin urmare, responsabilitatea acesteia, participarea sa la raporturile juridice civile depinde de împuternicire sau de funcția aprobată în această unitate structurală. Prin urmare, au apărut o mulțime de întrebări, în special, de exemplu, atunci când proprietatea a fost transferată de la organizația principală la o sucursală, a apărut un obiect de impozitare pentru TVA sau impozit pe proprietate, care, în general, este perfect din punct de vedere. drept civil a fost anormal, deoarece schimbarea sau schimbarea proprietății nu a avut loc și chiar asta operatiune contabila transformat în obiect de impozitare. Prin urmare, Codul Fiscal a schimbat radical situația: sucursalele sau alte subdiviziuni separate nu sunt plătitoare.
Dar, în același timp, același articol 19 prevede că aceștia sunt obligați să plătească impozite și taxe pentru organizație sau în numele organizației la locația acestor filiale sau a altor divizii separate.
De ce a fost necesar să se păstreze această schemă într-un fel sau altul? Ideea este că avem un stat federal, că bugetele entităților noastre constitutive sunt independente și bugetele locale sunt și acum. Prin urmare, dacă sucursalele și alte divizii structurale sunt îndepărtate din procesul de plată a impozitelor, atunci vom ajunge la concluzia că o structură atât de puternică precum Gazprom va plăti impozite doar într-un singur loc, la locul său. înregistrare legală, în timp ce activitatea se desfășoară pe întreg teritoriul Federației Ruse. În consecință, toate impozitele vor merge la bugetul Moscovei și toate celelalte bugete se vor pierde în această parte. Prin urmare, o astfel de schemă este complet imposibilă.
Prin urmare, refuzând să recunoască sucursalele drept contribuabili independenți, totuși, legiuitorul i-a lăsat printre participanții la plata impozitelor, impunându-le obligația de a plăti impozite pentru organizațiile lor la locația lor, adică de a plăti impozite, respectiv să bugetul entității constitutive a Federației și în bugetele locale... În același timp, ținând cont de partea 2 din Codul fiscal, această obligație sau cota de impozite care trebuie plătită depinde de doi parametri: de ponderea salariaților în totalulși din costul mijloacelor fixe. În conformitate cu regula care se află în partea 2 a Codului Fiscal, o organizație poate alege unul sau altul criteriu care îi permite să calculeze în acest mod implicatii fiscaleși alegeți varianta cea mai convenabilă pentru ea.
Ce probleme au apărut deja și există aici? În primul rând, GC nu cunoaște decât sucursale și reprezentanțe. Articolul 50 din Codul civil spune că sucursalele sunt divizii structurale care îndeplinesc o parte din funcții, iar reprezentanțele îndeplinesc numai funcțiile de reprezentanță, nefiind angajate în activitatea principală a unei persoane juridice. Dar, de fapt, în viață nu există doar reprezentanțe și sucursale, ci și alte divizii structurale. Mai mult, aceste alte diviziuni structurale sunt prevăzute direct în altele reguli... De exemplu, dacă deschidem legea educației, vom vedea că învățământul superior are ca subdiviziuni structurale facultăți și institute și poate avea complexe de cercetare și producție. Astfel, alte diviziuni structurale au dreptul de a exista, iar acest lucru rezultă nu din Codul civil, ci din alte legi.
Și atunci au început să interpreteze Codul civil: menționarea sucursalelor și reprezentanțelor în articolul 50 înseamnă o listă exhaustivă a diviziilor structurale sau Codul civil a evidențiat doar aceste două diviziuni structurale, neconsiderând că este necesară soluționarea altora. Astăzi, evident, trebuie să admitem că sucursalele și reprezentanțele nu pot fi considerate tipuri exhaustive de diviziuni structurale, deoarece aceasta contrazice o gamă largă de reglementări.
Dar NK a mers mai departe. El a lăsat ramurile ca diviziuni structurale specifice și a subliniat prezența altor diviziuni separate, ca acel participant proces fiscal, care poate fi imputat cu obligații fiscale. În același timp, lui NK nu îi pasă ce va fi sub o subdiviziune separată diferită - o reprezentanță sau o altă structură.
Dar pentru a evidenția totuși unele criterii pentru această altă subdiviziune separată, legiuitorul trebuie să introducă criterii formale, dând astfel naștere multor probleme. Este evident că atât de universal criterii formale, probabil ca nu. Dar legiuitorul a indicat că subdiviziune separată atunci este recunoscut ca atare atunci când este valabil cel puțin o lună și când se creează locuri de muncă. Imaginați-vă un punct de vânzare cu amănuntul pe stradă. Este o subdiviziune separată sau nu? Dacă creați și lichidați acest punct la fiecare 29 de zile, atunci puteți ocoli acest criteriu atunci când nu există o subdiviziune separată. Și dacă nu există o subdiviziune separată, atunci, în consecință, nu este nevoie să vă înregistrați pentru contabilitate fiscală, nu este nevoie să țineți evidența contabilă în acest moment, să plătiți impozite din acest punct. Prin urmare, în practică, au apărut astfel de probleme.
A apărut o altă problemă. Este detașat subdiviziune structurală unde ar trebui să fie pentru a deveni unul? Dacă, de exemplu, o persoană juridică este înregistrată la inspectoratul fiscal Vasileostrovsk și pe teritoriul insulei Vasilievsky există, să zicem, ateliere separate sau chiar sucursale, magazine, este sau nu o subdiviziune separată? Ce rost are să separă această subdiviziune separată? Din moment ce vorbim despre interesele bugetelor, atunci, prin urmare, ar trebui să introducă criteriu suplimentar că o subdiviziune separată este asociată sau legată de jurisdicția teritorială a autorității fiscale. Abia atunci apare această subdiviziune separată, pentru că inspectoratele fiscale însele sunt legate de buget, cu excepția Sankt Petersburgului, care, în această chestiune, dă o cu totul altă schemă.
Astfel, putem avea o situație în care o persoană juridică va avea 10 sucursale, dar dacă toate sunt situate pe același teritoriu pe care persoana este înregistrată la fisc, atunci din punct de vedere al impozitării nu va exista un separat. diviziuni la toate. Dimpotrivă, un autoportant punct comercialîntr-un alt district din Sankt Petersburg va crea această subdiviziune separată și, în consecință, probleme legate de calcularea și plata impozitelor pentru această subdiviziune separată. Prin urmare, prezența unui astfel de participant ca subdiviziune separată dă naștere la anumite probleme.
Dar trebuie să spun că NDT este deja în vigoare și parțial aceste probleme au apărut, într-un fel sau altul rezolvate, pentru că practica încă găsește o soluție. Și astăzi acele momente care au fost numite, ele au fost deja rezolvate, așadar munca speciala nu te machiezi totusi situații controversate cu toate acestea, astfel de dispute nu sunt neobișnuite în instanțe.
Caracteristică
Impozitul pe venitul personal Este un impozit direct care este direcționat direct către veniturile contribuabililor.
Contribuabilii impozitul pe venitul persoanelor fizice este recunoscut ca persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoane fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
Bază legală
În conformitate cu articolul 57 din Constituția Federației Ruse, toată lumea este obligată să plătească impozite și taxe stabilite legal. Legile care stabilesc noi impozite sau înrăutăţesc poziţia contribuabililor, retroactiv Nu Aveți.
Obligația constituțională de a plăti impozite și taxe este caracter general, se aplică tuturor (principiul egalității contribuabililor). În Decretul Curții Constituționale a Federației Ruse din 21 martie 1997 N 5-P, se indică faptul că, pentru a asigura reglementarea impozitării în conformitate cu Constituția Federației Ruse, principiul specificat al egalității necesită obligatoriu luarea în considerare a capacității reale de a plăti impozit, pe baza principii juridice corectitudine și proporționalitate. De asemenea, în domeniul raporturilor fiscale, nu este permisă stabilirea unor cote de impozitare suplimentare, precum și majorate în funcție de forma de proprietate sau de forma organizatorică și juridică a activității de întreprinzător, precum și de locația contribuabilului și alte tipuri discriminatorii. temeiuri.
După cum se știe, sistemul fiscal Federația Rusă este formată din trei grupuri de impozite: federale, regionale și locale.
Impozitul pe venitul personal (PIT) este un impozit federal, adică este stabilit de Codul fiscal al Federației Ruse și trebuie plătit în toată Federația Rusă.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice este principalul impozit plătit de persoanele fizice. Restul sunt în caracter taxe de proprietate sau taxe și nu au o asemenea regularitate în plată. Impozitul pe venitul personal este plătit de majoritatea absolută a cetățenilor lunar și este adesea recalculat și plătit suplimentar la sfârșitul anului calendaristic.
În conformitate cu articolul 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, persoanele fizice sunt:
1. Cetăţeni ai Federaţiei Ruse. Conform articolului 5 din Legea din 31 mai 2002 N 62-FZ „Cu privire la cetățenia Federației Ruse”, cetățenii Federației Ruse sunt:
a) persoanele care au cetățenia Federației Ruse la data intrării în vigoare a legii menționate:
b) persoanele care au dobândit cetățenia Federației Ruse în conformitate cu prezenta lege.
2. Cetăţeni străini. În conformitate cu articolul 3 din Legea din 31 mai 2002 N 62-FZ „Cu privire la cetățenia Federației Ruse”, sunt persoane care nu sunt cetățeni ai Federației Ruse și au cetățenia (naționalitatea) unui stat străin;
3. Apatrizi, adică persoanele care nu sunt cetățeni ai Federației Ruse și nu au dovada cetățeniei unui stat străin (Articolul 3 din Legea din 31.05.2002 N 62-FZ „Cu privire la cetățenia Federației Ruse” )
În baza articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitori de impozit pe venitul persoanelor fizice se încadrează în două categorii:
1. Persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Dacă acţionează în acest caz în calitate de plătitori de impozit pe venitul persoanelor fizice, se înţelege că au primit venituri aferente obiectului impozitării. Rezidenții fiscali sunt persoane fizice care stau efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive. În același timp, perioada de ședere a unei persoane în Federația Rusă nu este întreruptă pentru perioadele de plecare din afara Federației Ruse, dacă plecarea a fost efectuată pentru un tratament pe termen scurt (adică mai puțin de șase luni) sau Instruire.
Trebuie avut în vedere că personalul militar rus care servește în străinătate, precum și angajații autorităților de stat și autorităților locale trimiși să lucreze în afara Federației Ruse sunt recunoscuți ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse, indiferent de cât timp au petrecut efectiv în Federatia Rusa....
2. Persoanele fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă și, în același timp, nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. În consecință, acest lucru se aplică altor persoane care, în conformitate cu articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse, au primit, inclusiv:
Dividende și dobândă de la o organizație rusă și, în plus - dobândă primită de la rusă antreprenori individualiși/sau organizatie straina, în legătură cu activitățile unei subdiviziuni separate a unei astfel de organizații în Federația Rusă;
Plăți de asigurare în cazul unui eveniment asigurat, inclusiv plăți periodice de asigurare și (sau) plăți legate de participarea deținătorului poliței la veniturile din investiții ale asigurătorului, în plus - sume de răscumpărare de la o organizație rusă și (sau) de la o organizație străină primită în legătură cu activitățile subdiviziunii sale separate din Federația Rusă;
Venituri din utilizarea drepturilor de autor sau a altor drepturi conexe în Federația Rusă;
Venituri din închirierea sau altă utilizare a proprietății situate în Federația Rusă.
Subiectul impozitării
Subiectul impozitării este înțeles ca persoanele care sunt obligate de Codul Fiscal al Federației Ruse să plătească o anumită taxă. Principala categorie de subiecți ai impozitării sunt contribuabilii și plătitorii de taxe. Contribuabilii și plătitorii de taxe sunt organizații și persoane fizice care, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt obligate să plătească impozite și (sau) taxe, respectiv.
Obiectul impozitării
Obiectul impozitării, în conformitate cu articolul 209 din Codul fiscal al Federației Ruse, este venitul primit de contribuabili - persoane fizice, dacă sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, din surse din Federația Rusă și (sau) din surse din afara Federației Ruse.
Cota de impozitare
În conformitate cu art. 53 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cota de impozitare este valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare.
Perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este de un an calendaristic, iar cotele de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt stabilite prin art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu acest articol, sunt prevăzute patru rate de impozitare diferite pentru diferite tipuri de venit:
1) cota generală de impozitare de 13%;
2) cota de impozitare a dividendelor este de 9%;
3) cota de impozit pentru operațiuni ipotecare 9 %;
4) cota de impozitare pe venitul persoanelor care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, în valoare de 30%;
5) cota specială de impozitare pentru anumite tipuri de venituri în valoare de 35%:
valoarea câștigurilor și a premiilor, în valoare de peste 4.000 de ruble;
veniturile din dobânzi la depozitele la bănci peste suma calculată pe baza de rata curenta refinanțare în perioada pentru care s-a acumulat dobândă la depozitele în ruble și 9% pe an la depozitele în valută străină
economii de dobândă la primire bani împrumutațiîn ceea ce priveşte depăşirea dimensiunilor stabilite
forma de plată pentru utilizarea fondurilor membrilor „cooperativei de consum de credit” (acționari), precum și dobânzile pentru utilizarea „cooperativei de consum de credit agricol” a fondurilor strânse sub formă de împrumuturi de la membrii credit agricol cooperativa de consumatori sau membri asociați ai unei cooperative de consum de credit agricol, în ceea ce privește depășirea anumitor sume
Perioada impozabilă
Perioada fiscală este egală cu anul calendaristic. (Articolul 216 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
Termeni de plată
Agenții fiscali nu transferă sume de taxe mai tarziu primirea efectivă a numerarului de la bancă pentru plata veniturilor sau ziua în care venitul este virat în contul contribuabilului la bancă.
Reflecție în contabilitate (angajamente și transfer)
Agenții fiscali țin evidența veniturilor primite de la aceștia de persoanele fizice în perioada fiscală, deducerile fiscale acordate persoanelor fizice, impozitele calculate și reținute în registrele contabile fiscale.
Până la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, agenții fiscali depun la organul fiscal de la locul înregistrării informații privind veniturile persoanelor fizice pentru perioada fiscală expirată (formularul 2-NDFL).
Aceste informații sunt furnizate de agenții fiscali în formular electronic sau pe medii electronice. Cu numărul persoanelor fizice care au primit venituri în perioada fiscală, până la 10 persoane, agenții fiscali pot transmite astfel de informații către suport de hârtie... (modificat prin FZ din 29 iunie 2012 N 97-FZ)
Anumite categorii de persoane fizice plătesc impozit la locul de înregistrare a contribuabilului până la data de 15 iulie a anului următor perioadei fiscale expirate. în care plăți în avans plătite de astfel de contribuabili pe baza notificărilor fiscale:
pentru ianuarie - iunie - nu mai târziu de 15 iulie a anului curent în valoare de 1/2 suma anuala plăți în avans
pentru iulie - septembrie - cel târziu până la data de 15 octombrie a anului curent în cuantum de 1/4 din suma anuală a plăților în avans;
pentru octombrie - decembrie - cel târziu până la data de 15 ianuarie a anului următor în cuantum de 1/4 din suma anuală a plăților în avans.
Contribuabili și plătitori de taxe sunt recunoscute organizațiile și persoanele fizice care, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt obligate să plătească impozite și (sau) taxe, respectiv.
Persoanele fizice- cetățeni ai Federației Ruse, cetățeni străini și apatrizi (articolul 11 din Codul fiscal).
semne ale unui individ ca subiect Legea taxelorși purtătorul statutului de contribuabil:
1) prezența unui obiect de impozitare - Obligația de a plăti impozit apare numai atunci când există un obiect de impozitare. Dacă nu există obiect, nu există niciun motiv să plătească impozit. Pentru Obiectul impozitului pe venitul persoanelor fizice impozitarea este recunoscută ca venit primit de o persoană fizică (paragraful 1 al articolului 209 din Codul fiscal al Federației Ruse). ;
2) personalitate juridică fiscală;
3) distribuirea către o persoană jurisdicție fiscală Rusia.
Statutul juridic al contribuabilului nu este afectat de vârsta contribuabilului, întrucât obligația de plată a impozitului ia naștere la momentul dobândirii obiectului impozabil.
Dintre contribuabili se remarcă persoanele fizice categorii speciale subiecți - antreprenori individuali și rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
Antreprenori individuali sunt persoane fizice înregistrate în conformitate cu procedura stabilită și care desfășoară activități de întreprinzător fără a-și forma persoană juridică. Codul Fiscal al Federației Ruse include, de asemenea, notarii privați, agenții de securitate privați și detectivii privați printre antreprenorii individuali. Antreprenorii persoane fizice dobândesc statutul juridic de contribuabil, indiferent de prezența civililor statut juridic antreprenor. Deci, art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse indică faptul că persoanele fizice care desfășoară activități antreprenoriale fără a forma o entitate juridică, dar care nu s-au înregistrat ca întreprinzători individuali cu încălcarea cerințelor drept civil, la îndeplinirea obligațiilor fiscale, aceștia nu au dreptul să se refere la faptul că nu sunt întreprinzători individuali.
Rezidenți fiscali ai Federației Ruse sunt recunoscute persoanele care se află efectiv pe teritoriul Federației Ruse timp de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic.
Baza statutului juridic al unui contribuabil este personalitatea fiscală, adică. posibilitatea sau capacitatea de a fi subiect de drept fiscal prevăzute de normele de drept. Personalitatea fiscală este formată din capacitatea juridică și capacitatea juridică.
Capacitate juridică fiscală- este o oportunitate prevazuta de normele de drept fiscal de a avea drepturi si de a suporta obligatii in raport cu obiectele raporturilor juridice fiscale. Ea reprezintă descriere legală persoană și îi oferă acestuia posibilitatea de a participa la relații juridice fiscale. Conținutul capacității juridice fiscale este un ansamblu de drepturi și obligații stabilite de legislația în vigoare.
Capacitate fiscală- aceasta este capacitatea unei persoane, prin acţiunile sale, de a dobândi şi exercita drepturile care îi aparţin şi de a îndeplini atribuţiile care îi revin, prevăzute de normele de drept fiscal.
Capacitatea juridică fiscală și capacitatea juridică sunt interdependente și complementare ^
Capacitatea juridică fiscală se formează din momentul originii (nășterea unui copil, moștenire etc.),
· Capacitatea juridică – la atingerea unei anumite condiții (înregistrarea ca antreprenor, împlinirea unei anumite vârste etc.).
În raporturile juridice fiscale, apariția capacității juridice și a capacității juridice coincid adesea. Deci, concomitent cu înregistrarea statutului unei persoane juridice, apar obligații de înregistrare a acesteia la organele fiscale și de depunere a rapoartelor de activitate, iar în cazul sustragerii de la obligațiile atribuite se aplică măsuri de constrângere a statului.
