Deducerea impozitului social este asigurată contribuabililor pentru a rambursa o parte din cheltuielile lor sociale. Contribuabilul are dreptul de a reduce veniturile primite de acesta cu suma efectiv suportată în perioada de impozitare în scopuri caritabile.
Contribuabilul are dreptul de a reduce veniturile primite de acesta cu suma efectiv suportată în perioada de impozitare în scopuri caritabile, instruire, tratament și cumpărarea de medicamente.
Se prevede o deducere fiscală în cazul în care cheltuielile au fost suportate de contribuabil pe cheltuiala proprie și se referă la veniturile din această perioadă de impozitare în care cheltuielile au fost efectiv efectuate. Dacă în perioada de impozitare curentă deducerile nu pot fi realizate, soldul neutilizat nu este reportat la următoarea perioadă de impozitare.
Deducerea impozitului social reduce baza de impozitare numai pentru veniturile impozitate la o rată de impozitare de 13%. Acesta este furnizat numai de către autoritatea fiscală la sfârșitul perioadei de impozitare, atunci când contribuabilul își depune cererea și declarația fiscală.
Procedura și motivele aplicării deducerilor fiscale sociale au propriile caracteristici.
Procedura pentru determinarea dreptului la deduceri sociale este prezentată în figură.
Deducerea impozitului social pentru cheltuieli caritabile
Sunt prevăzute deduceri fiscale sociale:
Dacă un contribuabil transferă contribuții caritabile către o organizație publică a cărei sarcină legală este de a atrage fonduri extrabugetare pentru a oferi asistență caritabilă organizațiilor enumerate mai sus, el nu poate profita de deducerea impozitului social. Fondurile trebuie trimise direct către organizațiile enumerate la sub. 1 p. 1 al art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse. Clarificările corespunzătoare au fost date de Ministerul Finanțelor din Rusia într-o scrisoare din 14 iunie 2006 nr. 03-05-01-05 / 101.
Suma deducerii în termeni de cheltuieli în scopuri caritabile nu poate depăși 25% din suma veniturilor primite în perioada de impozitare în care au fost efectuate aceste cheltuieli.
Exemplu.
În ianuarie 2007, un cetățean a adus o contribuție caritabilă la orfelinat în valoare de 150.000 de ruble.
În 2007, la locul de muncă, a primit câștiguri de 360.000 de ruble. Cetățeanul este căsătorit și are un fiu de trei ani. S-au acordat deduceri fiscale standard numai pentru ianuarie 2007:
conform sub. 3 p. 1 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse - în valoare de 400 de ruble;
conform sub. 4 p. 1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse - în valoare de 600 de ruble.
Impozitul pe venitul personal în valoare de 46.670 ruble a fost plătit din câștigurile primite la locul de muncă. (359.000 ruble x 13%).
La sfârșitul anului, cetățeanul depune o declarație fiscală la autoritatea fiscală de la locul de reședință, la care anexează documente care confirmă dreptul său la deduceri fiscale standard și deducere fiscală socială în legătură cu cheltuielile caritabile.
Deoarece în 2007 venitul cetățeanului a fost primit doar la locul de muncă principal, pentru a calcula valoarea deducerii impozitului social pentru caritate, se iau câștigurile sale în valoare de 360.000 de ruble. Deducerea impozitului social în legătură cu cheltuielile în scopuri caritabile este prevăzută în suma cheltuielilor efectuate efectiv, dar nu mai mult de 25% din câștigurile sale, care este de 90.000 de ruble. (360.000 de ruble x 25%).
Baza de impozitare pentru 2007, luând în considerare deducerile, s-a ridicat la 269.000 de ruble. (360.000 ruble - - 400 ruble - 600 ruble - 90.000 ruble). Impozit de plătit. - 34 970 ruble. (269.000 ruble x 13%).
În cursul anului, impozitul a fost efectiv plătit în valoare de 46.670 ruble. În consecință, suma impozitului în valoare de 11.700 de ruble urmează să fie rambursată. (46 670 ruble - 34 970 ruble).
Pentru a primi o deducere a impozitului social pentru cheltuieli caritabile, următoarele sunt atașate la declarația fiscală:
Exemplu.
Asigurarea unei deduceri fiscale sociale pentru caritate atunci când se efectuează cheltuieli caritabile pentru nevoile de educație fizică.
Venit impozabil la o rată de 13% Yu.V. Kolganov (ținând cont de deducțiile standard) pentru 2007 s-a ridicat la 200.000 de ruble. 30 iunie 2007 Yu.V. Kolganov a transferat 10.000 de ruble. școală de educație generală pentru nevoile de educație fizică.
Să calculăm suma impozitului pe venit pentru Yu.V. Kolganov poate reveni din buget.
1. Determinați valoarea impozitului pe venit reținut în cursul anului. Pentru a face acest lucru, înmulțiți suma venitului impozabil cu rata de impozitare -13%.
În exemplul nostru, valoarea impozitului pe venit reținut de organizație este de 26.000 de ruble. (200.000 ruble x 13%).
2. Determinați valoarea deducerii prin care se poate reduce venitul contribuabilului.
Conform sub. 1 p. 1 al art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se determină valoarea veniturilor impozitate la o rată de 13%, contribuabilul are dreptul la o deducere a impozitului social în valoarea veniturilor transferate în scopuri caritabile sub formă de asistență monetară către instituțiile de învățământ pentru nevoile de educație fizică ale cetățenilor, în cuantumul cheltuielilor efectuate efectiv, dar nu mai mult de 25% din suma veniturilor primite în perioada de impozitare.
Astfel, valoarea maximă a deducerii pentru caritate, pentru care venitul Yu.V. Kolganov poate fi redus, este de 50.000 de ruble. (200.000 ruble x 25%). În exemplul nostru, Yu.V. Kolganov a transferat 10.000 de ruble. Această sumă este mai mică decât limita stabilită de Codul fiscal al Federației Ruse, ceea ce înseamnă că venitul impozabil al Yu.V. Kolganova poate fi redusă cu suma totală a cheltuielilor de caritate, adică pentru 10.000 de ruble.
3. Determinați valoarea venitului impozitat la o rată de 13% atunci când contribuabilul folosește dreptul la deducere socială. Pentru a face acest lucru, din venitul impozitat la o rată de 13%, deducem suma cheltuielilor pentru caritate, pentru care venitul poate fi redus.
În exemplul nostru, venitul impozabil al Yu.V. Ținând cont de deducerea socială, Kolganova este de 190.000 de ruble. (200.000 ruble - 10.000 ruble).
4. Determinați valoarea impozitului pe venit atunci când utilizați dreptul la deducere socială. Pentru aceasta, suma venitului, redusă cu valoarea deducerii sociale (a se vedea punctul 3 din exemplu), se înmulțește cu 13%.
În exemplul nostru, impozitul pe venit atunci când se utilizează dreptul la deducere socială este de 24.700 de ruble. (190.000 ruble x 13%).
5. Stabiliți valoarea impozitului pe venit care trebuie rambursat. Pentru a face acest lucru, suma impozitului pe venit plătibil atunci când se utilizează dreptul la deducere socială trebuie dedusă din valoarea impozitului reținut.
În exemplul nostru, 1300 de ruble trebuie rambursate. (26.000 ruble - 24.700 ruble).
Exemplu.
Nerespectarea unei deduceri fiscale sociale pentru scopuri caritabile în legătură cu implementarea cheltuielilor în scopuri care nu sunt prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse.
Venitul M.E. impozabil la 13%. Kovalevsky pentru 2006 s-a ridicat la 500.000 de ruble. La 10 mai 2006, a donat 50.000 de ruble unui liceu privat. pentru achiziționarea de birouri și manuale
După medie. 1 p. 1 al art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse în stabilirea cuantumului veniturilor impozitate la o rată de 13%. Un contribuabil are dreptul să primească o deducere a impozitului social în suma veniturilor transferate în scopuri caritabile sub formă de asistență financiară către organizații de știință, cultură, educație, asistență medicală și securitate socială, parțial sau integral finanțate din fondurile bugetele relevante, precum și în ceea ce privește suma veniturilor transferate către scopuri caritabile sub formă de asistență financiară instituțiilor de învățământ pentru nevoile de educație fizică a cetățenilor și întreținerea echipelor sportive.
Întrucât liceul nu este o instituție finanțată de buget, iar fondurile au fost transferate nu pentru nevoile de educație fizică și întreținerea echipelor sportive, deducerea socială a M.E. Kovalevsky nu este furnizat.
Deducerile fiscale sunt unul dintre cele mai solicitate mecanisme de sprijin al statului de către cetățenii ruși. Mulți rezidenți ai Federației Ruse au dreptul să le primească. Ce fel de oportunități oferă FTS în ceea ce privește primirea unei compensații de acest tip?
Care sunt caracteristicile specifice ale deducerilor sociale? Cât de ușor este să aranjați astfel de plăți și ce nuanțe ar trebui luate în considerare atunci când contactați structurile responsabile pentru calcularea compensațiilor? Când se acordă contribuabilului deducerea impozitului social?
Un pic de teorie. Fiecare cetățean al Federației Ruse care este angajat oficial plătește 13% din salariul acumulat la trezoreria țării sale.
Un procent similar este acordat statului de rușii care au primit compensații pentru serviciile furnizate în temeiul acordurilor de drept civil.
Același lucru este valabil și pentru veniturile „neîncasate” (de exemplu, din vânzarea de bunuri). Prin urmare, aproape toți rușii plătesc impozitul pe venitul personal - impozitul pe venitul personal.
În mod implicit, sumele transferate către trezorerie nu sunt rambursabile.
Acestea sunt folosite ca mijloc de completare a bugetului țării. Cu toate acestea, cetățenii Federației Ruse au o serie de temeiuri legale pe care încă mai au dreptul să returneze din trezorerie partea impozitului pe venitul personal plătit. Fenomenul în cauză are un nume comun - „deducere fiscală”. Statul, după ce a stabilit dreptul de a-l primi de la cetățeni, este gata, prin structurile Serviciului Federal de Impozite, să transfere sumele datorate în conturile plătitorilor de impozite pe venitul personal.
Există mai multe motive pentru procesarea plăților. Cetățenii care au cumpărat un apartament în proprietatea lor și au suportat costuri directe în numerar pot conta pe o deducere a proprietății. Există plăți de natură standard, garantate categoriilor de ruși vulnerabili din punct de vedere economic. Există cetățeni care au dreptul la o deducere fiscală socială. Vom vorbi despre caracteristicile acestui tip de plăți astăzi.
Care este natura termenului „deducere socială fiscală”? Există două interpretări principale. Potrivit primului, tot punctul este că se referă la cheltuielile financiare ale cetățenilor asociate cu anumite activități sociale. Cum ar fi organizațiile caritabile, educația, pensiile sau, de exemplu, îngrijirea medicală.
Putem spune că fiecare dintre aceste domenii are o semnificație socială. Bunăstarea societății depinde de modul în care merg lucrurile în fiecare dintre ele. O altă interpretare a termenului „deducere socială fiscală” se bazează pe teza conform căreia toate aceste domenii sunt comercializate într-un grad sau altul.
Pentru a reduce povara financiară asupra anumitor categorii de cetățeni, statul a introdus deduceri. Astfel, având grijă de stabilitatea statutului social al persoanelor care au decis să facă cheltuieli în aceste domenii. Există, de asemenea, o teză conform căreia statul, prin introducerea deducțiilor de acest tip, stimulează activitățile corespunzătoare.
Adică, dacă vorbim despre caritate, o persoană știe că, contribuind o anumită sumă la o cauză bună, va putea conta pe o compensație pentru o parte a acesteia, care, la rândul său, poate fi „reinvestită” din nou în adresa celor care au nevoie de ajutor. Dacă o persoană merge la studii, știe că statul, aflat deja în etapa de finalizare a programelor educaționale, va „restitui” cetățeanului o parte din fondurile pe care le-a cheltuit pentru dezvoltarea sa personală și pentru creșterea socială și profesională.
Principalul criteriu pentru clasificarea deducerilor sociale care există în Rusia este tipul de cheltuieli angajate de un cetățean. Despre ce putem vorbi aici? În conformitate cu legile Federației Ruse, cheltuielile care determină calcularea deducerilor sociale sunt considerate cheltuieli de următoarele tipuri:
Esența acestui tip de deducere este asigurarea anumitor preferințe economice cetățenilor din acele categorii care sunt considerate în mod tradițional neprotejate social.
Principala caracteristică a deducerilor de acest tip (în comparație cu plățile aparținând categoriei de standard și proprietate) este că acestea pot fi aplicate numai dacă impozitul pe venitul personal a fost calculat pe baza câștigurilor personale ale unui cetățean. Impozitele plătite pentru alte venituri nu sunt luate în considerare.
O altă caracteristică este că deducerile fiscale sociale sunt oferite numai rezidenților Federației Ruse (cetățeni care au locuit în Rusia mai mult de 183 de zile în cele 12 luni anterioare momentului cererii de plată la Serviciul Federal de Impozite).
O altă caracteristică importantă a deducerilor de tip social este că solicitantul poate fi persoana care a plătit efectiv cheltuielile (și nu cea care a folosit serviciile oferite în schimbul fondurilor transferate). Adică, de exemplu, dacă vorbim despre plata pentru educație, părinții pot primi deducerea și nu elevul însuși.
Să luăm, de asemenea, în considerare pe scurt caracteristicile calculării deducerilor din alte două motive.
Primirea de despăgubiri de la Serviciul Fiscal Federal aferent costurilor de instruire se calculează din următoarele motive:
Limita de vârstă pentru categoriile de persoane specificate în al doilea și al treilea paragraf este de 24 de ani.
Condiții obligatorii care predetermină dreptul la o astfel de măsură de sprijin de stat ca o deducere fiscală socială pentru educație: prezența unui loc de muncă oficial și faptul plății personale pentru serviciile instituțiilor de învățământ. Dacă, de exemplu, compania angajatoare a transferat fonduri pentru studii, FTS nu va percepe nicio compensație.
Suma maximă a deducerii de școlarizare depinde de cine a luat parte exact la programul educațional. Dacă acest lucru a fost făcut personal de contribuabil, atunci acesta are dreptul să se bazeze pe despăgubiri, în baza normelor legislative actuale, în valoare de până la 15 mii 600 ruble. O sumă similară a fost stabilită pentru cetățenii care au plătit educația fraților și surorilor. La rândul său, dacă vorbim despre rambursarea cheltuielilor pentru educația copiilor, atunci aici valoarea limită a deducerii este mult mai mică - 6.500 ruble. (pentru fiecare copil).
Valoarea reală a plăților este calculată utilizând o formulă „în doi pași”. În primul rând, se determină o sumă egală cu 13% din toate cheltuielile cetățenilor pentru taxele de școlarizare. Apoi este comparat cu impozitul pe veniturile personale calculat din venitul oficial al plătitorului pentru cei trei ani care preced momentul depunerii cererii (deducerea impozitului social se întocmește anual) la Serviciul Federal de Impozite.
Dacă 13% din cheltuielile de studiu sunt mai mici decât impozitul pe venitul personal din salarii, atunci această sumă este transferată cetățeanului în totalitate (dar în limitele specificate în paragraful anterior). Dacă este mai mare, atunci valoarea compensației de la Serviciul Federal de Impozite va fi egală cu impozitul pe venitul personal pentru trei ani (și, din nou, nu mai mult decât valorile maxime de deducere stabilite de lege).
Cea mai importantă caracteristică privind calcularea sumelor de plăți pentru educația copiilor: este posibil să se rezume impozitul pe venitul personal din veniturile ambilor părinți. Acest lucru va ajuta în cazurile în care costurile plății pentru serviciile instituțiilor de învățământ sunt atât de mari încât 13% dintre acestea sunt mai mari decât venitul oficial al unui contribuabil.
Ce documente sunt necesare pentru a emite o deducere fiscală socială pentru educație? Un set tipic de hârtii arată astfel:
Avocații menționează că structurile Serviciului Fiscal Federal pot necesita unele documente suplimentare pentru deducerea impozitului social pentru formare. De exemplu, astfel:
Deducerea impozitului social pentru tratament este foarte solicitată în Rusia. Mulți cetățeni ai Federației Ruse apelează periodic la clinici plătite și cumpără medicamente scumpe. Costurile asociate tratamentului pe o bază comercială pot fi semnificative.
Cetățenii Federației Ruse pot solicita o deducere a impozitului social pentru tratament atunci când plătesc serviciile instituțiilor medicale furnizate în legătură cu ei înșiși, copii și secții (dacă nu au împlinit încă 18 ani), soți și părinți. Cheltuielile, dintre care unele fac obiectul unei compensații ca parte a plăților de la Serviciul Fiscal Federal, includ următoarele:
Valoarea maximă a deducerii pentru tratament, ca și în cazul plăților pentru educație, este alcătuită dintr-o formulă „cu mai mulți pași”. Condițiile de bază sunt aceleași ca și pentru despăgubirea din orice alte motive specificate de lege: Serviciul Fiscal Federal va compensa cheltuielile în funcție de suma impozitului pe venit personal plătit pentru anul și sumele care se ridică la 13% din costul tratamentului. Suma maximă a plăților este de 15 mii 600 ruble.
Documentele necesare pentru înregistrarea unei deduceri pentru tratament, de regulă, reprezintă următorul set:
De asemenea, pot fi necesare documente suplimentare. Cel mai adesea, după cum au remarcat avocații ruși, acestea pot fi după cum urmează:
La fel ca în cazul deducerilor de școlarizare, veniturile contribuabilului pot fi însumate pentru trei ani anteriori celui în care se solicită deducerea la Serviciul Federal de Impozite.
Mai sus, am spus că returnarea deducerii impozitului social pentru tratament este posibilă în limita sumei egale cu 15.600 de ruble. pentru un an fiscal, dar numai dacă nu vorbim despre așa-numitele servicii medicale scumpe. Care sunt criteriile lor?
Din moment ce o linie clară între tratamentul convențional și costisitor, potrivit experților, este uneori dificil de trasat, legiuitorul a preluat rolul entității, distingând aceste două tipuri de servicii medicale.
Lista tipurilor scumpe de tratament este prevăzută în decretele Guvernului Federației Ruse. O altă sursă legislativă a dreptului la o deducere fiscală socială în cadrul acestui tip de serviciu este scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia.
Dacă un cetățean a fost supus unui tratament costisitor, atunci deducerea asociată cu costul serviciilor medicale este plătită fără a lua în considerare limitarea de 15.600 de ruble. Calculul ia în considerare 13% din orice sumă cheltuită pentru adoptarea tuturor procedurilor necesare.
Conform legilor Federației Ruse, un cetățean care a cheltuit bani în scopuri caritabile are dreptul să se aștepte la o compensație de 13% din valoarea lor în cadrul sistemului de deducere fiscală. Principalul criteriu care determină dreptul rușilor de a primi astfel de plăți este transferul asistenței către următoarele tipuri de organizații:
Baza financiară maximă, pe baza căreia se calculează valoarea deducerii impozitului social pentru caritate este de 25% din venitul unui cetățean pentru un an fiscal. Adică, de exemplu, dacă cetățeanul Sidorov a primit un salariu anual de 300 de mii de ruble, atunci suma pentru calcularea compensației de la Serviciul Fiscal Federal va fi egală cu 75 de mii de ruble. Maximul pe care îl poate întoarce la deducere este de 13% din această valoare, adică 9 mii 750 de ruble. Dar nu există „limită superioară”. Adică, dacă salariul lui Sidorov era, relativ vorbind, de 3 milioane de ruble, atunci el are dreptul să se aștepte ca Serviciul Fiscal Federal să-i plătească o sumă în limita a 97 mii 500 ruble.
Cele mai populare tipuri de deduceri fiscale sociale din Federația Rusă includ și compensații fiscale asociate costurilor de interacțiune cu fonduri de pensii nestatale. Motivele pentru calcularea plăților aici pot fi:
Suma maximă de deducere este de 15 mii 600 ruble. pe an. „Formula” pentru calculul său este, în general, aceeași ca și pentru alte tipuri de plăți. Se determină suma de 13% din cheltuielile efective, apoi corelată cu deducerile anuale pentru impozitul pe venitul personal.
Procedura de depunere a deducerilor fiscale de aproape toate tipurile este destul de universală. După ce a pregătit documentele necesare, un cetățean trebuie să contacteze departamentul Serviciului Fiscal Federal la locul înregistrării. Acest lucru se poate face în orice lună și zi a anului următor celui în care au fost efectuate cheltuielile.
Există o teză conform căreia documentele trebuie aduse la biroul fiscal înainte de 30 aprilie. Nu este adevarat. 30 aprilie este data până la care angajatorul trebuie să se prezinte la Serviciul Fiscal Federal. Această cerință nu are nicio legătură cu cetățenii (angajații).
După primirea documentelor, Serviciul Federal pentru Impozite, conform legii, are la dispoziție 3 luni pentru a le examina și a efectua plata conform detaliilor specificate de contribuabil. Odată ce suma dedusă este primită de cetățean, acesta poate utiliza deducerea impozitului social după cum consideră potrivit. Nu sunt necesare taxe suplimentare.
Pensionarii care lucrează care primesc venituri supuse impozitului pe venit (PIT) la o rată de 13%, la fel ca alți cetățeni angajați ai Rusiei, au dreptul de a reduce baza de impozitare - obținerea unei deduceri fiscale pe motivele prevăzute de lege. Printre acestea, Codul fiscal (TC) al Federației Ruse prevede o categorie separată de motive „sociale” pe care un pensionar poate fi parțial scutit de la plata impozitului pe venit.
Pensionarului i se oferă posibilitatea de a returna o parte din impozit pentru cheltuielile care au fost trimise în scopuri caritabile. O astfel de deducere, în conformitate cu paragraful 1 al art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, prevăzut în întregime trimis sub formă de asistență financiară:
Deducerea pentru cheltuielile îndreptate spre scopuri caritabile este asigurată în întregime în numerar, dar nu mai mult de 25% din venitul anual primit de un pensionar. Un cetățean are dreptul să depună o declarație pentru acest tip de prestație în orice moment al perioadei de impozitare.
Rambursările fiscale pentru fondurile donate în scopuri caritabile nu pot fi rambursate în următoarele cazuri:
Pensionarii pot returna, de asemenea, impozitul pe venitul personal din cheltuielile plătite sub formă de contribuțiiîn baza contractelor:
Este posibil să primiți o deducere fiscală socială în temeiul unor astfel de acorduri chiar și în cazurile în care contribuțiile au fost plătite în baza acestora. nu în favoarea lor, ci în favoarea membrilor familiei sau a rudelor apropiate(o listă completă a acestor persoane este stabilită prin clauza 4 a articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Suma maximă a cheltuielilor cu care se poate rambursa impozitul pe venitul personal la plata contribuțiilor corespunzătoare este, de asemenea 120 de mii de ruble(luând în considerare alte deduceri formalizate, de exemplu, pentru instruire, tratament etc.).
Pensionarii care participă la program și plătesc contribuții suplimentare la program pot solicita o deducere pentru costurile plății acestora. Valoarea maximă a cheltuielilor în combinație cu alte tipuri de deduceri (de exemplu, etc.) este 120.000 de ruble.
Dacă contribuțiile la pensia finanțată pentru pensionar au fost plătite de angajatorul său, atunci deducerea impozitului social în acest caz nu va fi furnizat.
Deducerea impozitului social este dreptul unui contribuabil de a reduce valoarea salariului impozabil pe venit și a altor plăți cu suma cheltuielilor de tratament medical, educație sau caritate suportate.
Un cetățean care solicită o deducere socială trebuie să fie un contribuabil, adică să fie angajat oficial și să plătească impozit pe venit. Cadrul legal care reglementează acordarea deducerilor fiscale sociale este articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Conform acestui articol, deducerile fiscale sociale sunt prevăzute pentru costurile:
O deducere socială pentru caritate vă permite să rambursați cheltuielile în scopuri caritabile, dar valoarea acestui tip de deducere nu trebuie să depășească 25% din venitul contribuabilului. Cele mai populare două tipuri de deduceri sociale - tratament și educație - le vom analiza în acest articol în detaliu.
Cu siguranță toată lumea cunoaște proverbul „Învățarea este lumină, iar ignoranța este întunericul”. Dar, în plus, știm cu toții că procesul de învățare implică uneori costuri considerabile. Pentru a rambursa unele dintre aceste costuri există o deducere fiscală socială pentru costurile de instruire.
Important: deducerea impozitului social pentru educație vă permite să returnați banii cheltuiți pentru propria educație, studiul copiilor (sau secțiilor), fraților și surorilor.
Desigur, există o serie de condiții pentru obținerea acestui tip de rambursare a impozitului. Cea mai importantă condiție este plata obligatorie a impozitului pe venitul personal. În plus, toate documentele de plată pentru instruire trebuie emise unei persoane care va primi ulterior o deducere fiscală.
De asemenea, este foarte important ca instituția de învățământ în care studiați dvs. (sau copiii / secțiile / fratele / sora) să aibă o licență educațională. În același timp, nu contează deloc ce fel de instituție va fi: comercială sau de stat, grădiniță sau universitate, colegiu sau chiar școală de șoferi.
Mulți sunt interesați dacă forma de studiu afectează posibilitatea de a obține o deducere. În această privință, situația este ambiguă: puteți obține o deducere pentru propria educație sub orice formă și, pentru a restitui banii pentru educația copiilor, fraților, surorilor și secțiilor, aceștia trebuie să fie doar în educație cu normă întreagă . În caz contrar, banii nu vor fi rambursați. Un punct important este și faptul că, pentru a primi o deducere socială pentru educația unui copil (secție, frate, soră), vârsta acestuia nu trebuie să depășească 24 de ani.
Valoarea deducerii sociale pentru formare depinde de următorii factori:
Deci, de exemplu, suma maximă a cheltuielilor pentru propria educație, precum și pentru educația unui frate sau a unei surori conform legii, este de 120.000 de ruble. Este ușor de calculat că deducerea fiscală maximă pentru școlarizare va fi de 120.000 * 13% = 15.600 ruble.
Suma deducerii impozitului social pentru educația unui copil (secție) este, de asemenea, limitată de lege. În acest caz, suma acceptată pentru rambursare este ușor mai mică - 50.000 de ruble. Aceasta înseamnă că 50.000 * 13% = 6.500 ruble vor fi returnate pentru fiecare copil sau secție. Un avantaj neîndoielnic este posibilitatea de a primi simultan o deducere fiscală socială pentru propria educație și educația unui copil.
Exemplu: Cetățeanul Alekseeva G.A. în 2016 a cheltuit 200.000 de ruble pentru studii. De asemenea, a plătit pentru educația fiicei sale minore Alekseeva N.N., suma plății pentru educația fiicei sale a fost de 30.000 de ruble. Suma impozitului pe venitul personal plătit pentru anul este de 50.000 de ruble. Să calculăm mărimea deducerii fiscale sociale, pe care cetățeanul G.A. Alekseeva este îndreptățit să o pretindă.
În primul rând, să stabilim ce deducere poate obține pentru studiile sale. În ciuda faptului că suma de 200.000 de ruble a fost plătită pentru studiu, numai limita admisibilă de 120.000 de ruble va fi acceptată pentru rambursare. În consecință, cuantumul rambursării pentru propriul ei cetățean educațional Alekseeva G.A. 15 600 de ruble.
Pentru că și-a învățat copilul Alekseeva G.A. a contribuit cu o sumă mai mică decât suma maximă admisibilă de deducere pentru copii, deci suma deducerii este calculată pe baza sumei totale: 30.000 * 13% = 3.900 ruble. Suma totală a deducerii sociale pentru cetățeanul G.A. Alekseeva este egal: 15.600 + 3.900 = 19.500 ruble.
Datorită restricțiilor de mai sus, putem spune că, pentru a primi o sumă mai mare de deducere fiscală, este mai bine să plătiți școlarizarea în fiecare an în rate, mai degrabă decât să depuneți întreaga sumă simultan. La urma urmei, dacă depuneți 400.000 de ruble la un moment dat, veți primi în continuare o deducere numai în suma maximă posibilă pentru un an - 15.600 de ruble.
Și dacă depuneți 100.000 de ruble în fiecare an timp de 4 ani, atunci în fiecare an veți putea returna 13.000 de ruble (100.000 ruble * 13%). În consecință, în 4 ani veți putea returna impozitul în valoare de 52.000 de ruble, ceea ce este mult mai mare decât suma rambursată dacă efectuați întreaga sumă de plată simultan (15.600).
Următorul tip de deducere care poate fi util pentru aproape toată lumea este deducerea fiscală socială pentru tratament. Această deducere vă permite să rambursați costurile serviciilor medicale și medicamentelor cheltuite în cursul tratamentului.
Pentru a primi acest tip de deducere, trebuie să aveți câștiguri oficiale și să plătiți impozit pe venit. În plus, trebuie să verificați următoarele condiții:
Important: o deducere fiscală socială pentru tratament poate fi obținută nu numai pentru tratamentul dvs., ci și pentru serviciile medicale furnizate copiilor (numai cu vârsta de până la 18 ani), părinților și, de asemenea, soțului / soției.
Una dintre cele mai populare categorii de întoarcere la tratament este socială. Principiul și condițiile pentru obținerea acestuia sunt aceleași ca și pentru orice alt tip de tratament. Limita cheltuielilor acceptate pentru rambursarea serviciilor stomatologice este aceeași ca și pentru orice alte tipuri de servicii medicale - 120.000 ruble.
Aceasta înseamnă că valoarea deducerii sociale pentru tratament dentar este de 15 600 ruble. Cu toate acestea, dacă tratamentul este stabilit de instituția medicală ca fiind costisitor, atunci valoarea deducerii nu este limitată și se determină pe baza costurilor efective.
Singura limitare a valorii cheltuielilor deductibile pentru un tratament costisitor este suma impozitului pe venitul personal plătit pentru anul respectiv. Faptul este că nu puteți primi o deducere socială pentru cheltuielile de tratament medical, care în valoare va depăși impozitul pe venit plătit de contribuabil pentru anul respectiv. De asemenea, este posibil să primiți simultan o deducere pentru tratamentul convențional și costisitor.
Să vedem un exemplu. Cetățeanul Petrov a plătit impozitul pe venitul personal pentru 2016 în valoare de 68.000 de ruble. De asemenea, a cheltuit 45.000 de ruble pe propriul tratament în acest an. Certificatul de plată pentru serviciile medicale are un cod 1, prin urmare, tratamentul a fost clasificat ca fiind ieftin. În plus, a plătit pentru scumpa operație a soției sale în valoare de 200.000 de ruble. Să calculăm suma deducerii sociale pentru tratamentul lui Petrov.
Pentru propriul tratament, el poate returna suma: 45.000 * 13% = 5.850 ruble.
Conform legii, cetățeanul Petrov are dreptul să primească o deducere pentru tratamentul soției sale. Deoarece tratamentul a fost costisitor, întreaga sumă a cheltuielilor este acceptată pentru rambursare fără restricții: 200.000 * 13% = 26.000 ruble. Suma totală a deducerii sociale pentru tratament pentru Petrov a fost de 26.000 + 5.850 = 31.850 ruble.
Pentru a obține o deducere fiscală socială, puteți contacta fie biroul fiscal, fie angajatorul dumneavoastră. În consecință, procedura și setul de documente vor depinde de modalitatea de obținere a deducerii pe care o alegeți.
Dacă decideți să primiți o deducere socială pentru impozitul pe venitul personal la biroul fiscal, trebuie să depuneți documente la sfârșitul anului în care au fost efectuate cheltuielile. De asemenea, vă puteți exercita dreptul la deducere pentru ultimii trei ani, adică în 2017 puteți primi o deducere socială pentru 2016, 2015, 2014.
Documentele pentru obținerea unei deduceri fiscale sociale prin intermediul Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal vor diferi ușor în fiecare caz, dar lista de bază a valorilor mobiliare necesare este următoarea:
În plus, dacă intenționați să primiți o deducere fiscală socială pentru tratament, trebuie să aveți un certificat de plată pentru serviciile medicale. Dacă intenționați să primiți o rambursare fiscală nu pentru dvs., ci pentru una dintre rudele dvs. (copii, soți, părinți), atunci nu uitați să atașați o copie a certificatului de naștere sau o copie a certificatului de căsătorie la restul documente.
Astfel, se dovedește că din toate documentele, completați singur declarația de deducere socială și cererea și restul le primiți în diferite instituții. În special, un certificat 2-NDFL este întocmit de un contabil din organizația în care sunteți angajat.
Când comandați un astfel de certificat, nu uitați să-l informați pe contabil pentru ce tip de deducere socială aveți nevoie: deducere pentru tratamentul obișnuit, pentru tratament costisitor, pentru educația copilului etc. În funcție de acest lucru, pe certificat este pus un cod de deducere a impozitului social. De exemplu, codul 203 este indicat la primirea unei deduceri sociale pentru educația unui copil.
După ce ați colectat pachetul de documente, mergeți la IFTS, trimiteți documentele și așteptați decizia inspectorului fiscal. Asigurați-vă că includeți datele dvs. bancare în cererea dvs. de deducere.
La primirea unei rambursări prin biroul fiscal, suma deducerii impozitului social va fi rambursată imediat în totalitate. Spre deosebire de această opțiune, la primirea deducerii prin angajator, banii vor fi returnați în rate lunare. Mai precis, impozitul pe venit pur și simplu nu va mai fi reținut din salariu până când nu se atinge deducerea maximă posibilă.
Deci, pentru a primi o deducere socială prin intermediul unui angajator, aveți nevoie de:
Fiecare cetățean care plătește impozitul pe venitul personal are dreptul de a utiliza orice modalitate convenabilă de a primi o deducere socială. Mai jos este un eșantion de cerere de notificare și un eșantion de cerere de deducere a impozitului social atunci când este primit prin angajator.
Când poți să devii social deducerea impozitului de la stat și poate un antreprenor individual să se califice pentru plăți? Detalii despre modul în care se calculează deducerea, precum și instrucțiuni pentru completarea documentelor pentru primire - în articolul de mai jos.
Legislația rusă oferă o astfel de definiție a deducerii fiscale sociale: aceasta este suma cu care un contribuabil își poate reduce suma venitului său impozitat pe veniturile personale cheltuite pentru nevoile sale sociale: tratament, studiu, securitate de pensie nestatală, precum și pentru scopuri caritabile.
Cerințele legii și condițiile de obținere sunt precizate în articolul 219 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse, adoptat la 5 august 2000 (Legea federală nr. 117), modificată la 3 august 2018 , modificările și completările la care au intrat în vigoare la 4 septembrie 2018.
Legea permite primirea deducerii impozitului social numai persoanelor care sunt cetățeni ai Rusiei, care plătesc în timp util impozitul pe venit - impozitul pe venitul personal: 13% din salariile primite. Dintre acești 13%, deja transferați de angajatorul unei persoane la bugetul de stat, deducerea fiscală este plătită contribuabilului. De fapt, mai întâi un cetățean al țării noastre trebuie să plătească impozit statului, iar apoi statul îi va restitui o parte din acești bani - în cuantum de 13% din fondurile cheltuite pentru studii, tratament medical, pensii nestatale fonduri de asigurări sau de caritate.
De exemplu, dacă o persoană a câștigat 200.000 de ruble pe an și a plătit un impozit pe venitul personal de 26.000 de ruble pe această sumă și apoi a cheltuit 300.000 de ruble pentru tratament, va putea primi plăți pentru maximum aceleași 26.000 de ruble, deși 13 % din cheltuielile pentru tratament este de 39.000.
O condiție prealabilă pentru obținerea unei deduceri fiscale sociale este statutul de rezident fiscal. Aceasta înseamnă că o persoană trebuie să rămână în Rusia cel puțin 183 de zile timp de 12 luni consecutive. Această normă este specificată în articolele 224 și 207 din Codul fiscal.
Antreprenorii individuali pot solicita astfel de beneficii numai dacă plătesc impozite statului în conformitate cu sistemul general de impozitare sau au venituri supuse impozitului pe venitul personal. Acest drept este confirmat de Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 noiembrie 2015 sub numărul 03-04-05 / 66945 .
Atunci când lucrează la un sistem comun de impozitare sau plătește impozite pe venitul personal, un antreprenor individual poate conta și pe plata impozitului pe proprietate în momentul cumpărării locuințe.
Dacă un antreprenor individual alege un sistem de impozitare pentru UTII (impozit unic pe venitul imputat), impozitul agricol simplificat, unificat, brevete, deduceri de impozite sociale, el nu are dreptul, deoarece în această situație antreprenorul individual este scutit de plata impozitului pe venitul personal .
Articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede în mod clar care sunt costurile care fac obiectul dreptului unei persoane de a primi o deducere fiscală socială.
Suma pe an nu poate depăși suma impozitului pe venitul personal plătit de contribuabil, adică 13% din suma venitului său pentru anul trecut.
Legea definește suma maximă a cheltuielilor pe baza cărora se pot face calcule.
Să dăm un exemplu de calcule. De exemplu, cetățeanul A. a câștigat 1.200.000 de ruble într-un an. Și în acest timp, au cheltuit 70 de mii de ruble pentru propria lor educație, iar pentru studiul celor doi copii ai săi, a plătit în total 105 mii de ruble. Alte 25 de mii de ruble au fost cheltuite pentru tratament. A donat 50 de mii către fondul medical.
În total, se dovedește că suma cu care se poate reduce baza impozabilă a venitului său anual a fost de 245 mii ruble: 100 mii pentru educația a doi copii (50 mii pentru fiecare), 70 mii pentru studiile sale, 25 mii pentru servicii medicale și alte 50 de mii - pentru caritate. Înmulțind 245 de mii de ruble cu 13%, obținem suma pe care cetățeanul A. are dreptul să o returneze din impozitul pe venit personal plătit - 31.800 de ruble.
Codurile serviciilor medicale, atunci când se plătește pentru care legea dă dreptul să primească o deducere fiscală, sunt date în articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, la paragraful 3, paragraful 4. Acest cod trebuie indicat în certificat confirmarea plății pentru serviciile medicale. Dacă serviciile sunt obișnuite, scrieți codul "01", dacă este scump - "02".
O listă completă a serviciilor medicale, a căror plată prevede primirea unor astfel de plăți, poate fi găsită în Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 martie 2007. Acest document oferă o listă de servicii, precum și tratamente și medicamente costisitoare, ale căror costuri sunt acceptate pentru determinarea deducerii impozitului social.
Rambursare de impozit, de exemplu, este prevăzut pentru achiziționarea de medicamente pentru anestezie, analgezice narcotice și non-narcotice, antihistaminice, medicamente pentru tratamentul dependenței de alcool și droguri, medicamente antifungice, vaccinuri și hormoni, seruri și vitamine etc.
Aceeași rezoluție oferă o listă a tipurilor de asistență medicală costisitoare furnizate în Rusia, pentru plata cărora deducerea este calculată pe baza sumelor cheltuite efectiv pe
Întrucât deducerea fiscală, după cum urmează din definiția acesteia, este calculată din suma impozitelor plătite, va trebui să furnizați informații complete despre veniturile dvs. la biroul fiscal. Pe această bază, autoritățile fiscale vor calcula valoarea impozitului. Și deja pe acesta se va baza calculul plăților.
Datele privind veniturile primite sunt transmise Serviciului Fiscal Federal sub forma unei declarații de venit în formular 3 impozit pe venitul personal... Și pentru a-l completa, aveți nevoie de un certificat în formularul 2-NDFL, care să indice cât de multe taxe ați plătit pe salariu pentru o anumită perioadă de raportare. Pentru depunerea declarației de impozit pe venit, acest moment este de un an calendaristic.
Datele privind impozitele plătite, conform legii, trebuie să fie transmise Serviciului Fiscal Federal de către angajator, iar acest lucru trebuie făcut cel târziu la o anumită dată. În 2018, acest lucru trebuia făcut înainte de 1 aprilie. O declarație de venit sub forma 3-NDFL trebuia depusă până la 3 aprilie - de către persoane fizice, iar până la 3 mai - de către antreprenori individuali.
În plus, va trebui să furnizați autorităților fiscale
Acest lucru se poate face în mai multe moduri.
În primul rând, trebuie să deschideți „Contul personal” al contribuabilului pe site-ul web al Serviciului Federal de Impozite. Aceasta necesită o parolă.
Accesând fila „Cont personal” din fila „Impozitul pe venitul personal și prime de asigurare”, trebuie să creați o semnătură electronică calificată. Pentru a face acest lucru, un program special este instalat pe un computer personal sau o semnătură este generată pe serverul serviciului fiscal.
Legea oferă biroului fiscal un timp echitabil pentru a verifica dacă ați completat corect declarația de impozit pe venit. Termenul pentru un astfel de audit de birou este de până la trei luni.
Inspectorii nu sunt obligați să informeze contribuabilul când începe inspecția și când se termină. În timpul procesului de verificare, este posibil să apelați un specialist FTS cu o cerere de a furniza originalele documentelor depuse pentru calcularea deducerii.
Puteți afla în ce etapă se află cecul în „Contul personal” din secțiunea în care a fost completată declarația. Există un articol „Starea verificării 3-NDFL”.
Când cecul este finalizat, serviciul fiscal trebuie să transfere banii în luna următoare.
Legea permite depunerea unei cereri la biroul fiscal pentru a primi acest tip de plăți în termen de trei ani calendaristici după ce contribuabilul a suportat cheltuielile specificate la articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că, de exemplu, dacă s-au cheltuit bani pentru educație, tratament medical, pensie nestatală, caritate, asigurări de viață și de sănătate din 2016 până în 2018, puteți solicita rambursarea impozitului pe venitul personal în 2019.
De asemenea, face posibilă împărțirea sumei plății pe mai mulți ani. De exemplu, dacă un cetățean cu un venit anual de 1 milion de ruble a plătit o sumă forfetară pentru educația sa de 240 de mii de ruble, în următorul an de raportare ea poate primi o deducere doar de la 120 de mii, adică 15 600 de ruble. Cu toate acestea, un an mai târziu, își poate folosi dreptul de a primi plăți pentru a doua parte a taxelor de școlarizare și de a returna alte 15.600 de ruble.
Impozitul social este unul dintre tipurile de deduceri fiscale care sunt oferite cetățenilor din Rusia. În plus, există deduceri standard și proprietăți.
Comun pentru toate cele trei opțiuni este că acestea pot fi primite de persoane fizice și antreprenori individuali care plătesc impozitul pe venitul personal.
Nu este dificil să completați pe cont propriu o declarație pe site-ul web al serviciului fiscal, dacă este simplă și nu necesită luarea în considerare a încasărilor suplimentare de numerar, a deducerilor de proprietate și a celor standard și a altor puncte. În astfel de cazuri, va fi mai dificil să faceți față sarcinii - este mai bine să implicați un specialist care este bine versat în contabilitate și știe ce date și în ce coloane să introduceți în fiecare caz specific.
Desigur, va trebui să plătiți pentru serviciu, dar este mai profitabil decât completarea unei declarații cu erori și apoi, la finalul unui audit intern, aflați că acesta a fost motivul refuzului de a plăti. . Acest lucru este deosebit de important atunci când vine vorba de cantități mari.
Pentru a beneficia de o deducere a impozitului social, trebuie să fiți plătitor de impozit pe venitul personal, să depuneți la biroul fiscal toate documentele necesare care să confirme costurile tratamentului medical, educația, contribuțiile suplimentare la pensie sau asigurările de viață și de sănătate sau costurile caritabile, și, de asemenea, completați corect declarația privind venitul sub forma 3-NDFL.
