Statutul rezidentului fiscal este un criteriu care determină apartenența la subiectul impozitării sistemului economic al unui anumit stat. Statutul determină drepturile și obligațiile contribuabililor și avertizează, de asemenea, apariția cazurilor de impunere dublă.
Rezidența fiscală a Federației Ruse este o entitate fizică sau juridică care urmează să fie impozitată în cadrul Federației Ruse pe baza semnelor stabilite de lege.
Conform prevederilor Codului Fiscal, rezidentul Federației Ruse este desemnat:
Conform legislației Federației Ruse, condiția de recunoaștere a PIZ. Persoane de către rezidentul fiscal al Federației Ruse - reședință pe teritoriul Federației Ruse pentru perioada de mai sus. Cetățenii Federației Ruse considerate statutul este atribuit automat (dacă nu se dovedesc opusul).
Străinii (atât cetățeni, cât și apartamente) sunt considerați nerezidenți - dar numai dacă nu există dovezi de respectare a criteriului menționat mai sus. Prezența unui permis de ședere nu este considerată suficientă bază pentru atribuirea stării.
Durata de mai sus nu trebuie să fie continuă. Cu toate acestea, această perioadă nu ar trebui întreruptă de plecări în străinătate cu obiectivele de instruire și / sau de tratament sau de a lucra la extracția produselor petroliere, în depozitele pe litoral.
Următoarele situații nu sunt motive pentru traducerea Phys. Persoane din categoria nerezidenților:
Principalul criteriu pentru recunoașterea Jurlitz de către rezidența Federației Ruse - aparținând sistemului fiscal rus, adică. Statul Jurlitsa a înregistrat în FTS din Federația Rusă, precum și executarea în timp util a datoriilor sale fiscale.
Apartenența aceleiași entități juridice la același sistem este determinată de principiul teritorial, adică. Locuri:
Deci, locuitorii fiscali ai Federației Ruse sunt:
Printre NPA care reglementează rezidența fiscală a Federației Ruse (condițiile pentru cesiunea și revocarea, drepturile și obligațiile FIZ și Yurlitz referitoare la această categorie) sunt alocate:
Diferențele cheie ale acestor stări sunt:
Pentru rezidenți (intrare fizică și legală), rata este limitată la valori de 13 și, respectiv, 20%. Pentru nerezidenții din categoriile indicate, valoarea pariului este de 30%. Cu toate acestea, în unele cazuri pentru nerezidenți, rata pariului poate scădea.
Condiții pentru acestea sunt:
Locuitorii sunt obligați să declare și să plătească impozite pe toate veniturile, inclusiv. primit din străinătate. Obiectul impozitării pentru nerezidenți este doar venitul primit în Federația Rusă.
Pentru rezidenți, baza fiscală se calculează cu un rezultat tot mai mare, cu o analiză lunară consistentă față de toate veniturile primite. Pentru nerezidenți - este determinată numai de valoarea veniturilor primite în ultima lună.
Locuitorii, sub rezerva prezenței motivelor legislative, pot beneficia de o anumită deducere fiscală. Pentru nerezidenți, această caracteristică este absentă.
Pentru rezidenți, suma impozitului este calculată în mod consecvent - de la începutul anului calendaristic, cu creșterea unui rezultat total bazat pe rezultatele fiecărei luni din ultima lună. Pentru nerezidenți, această sumă este calculată pentru fiecare cantitate individuală de venit primită.
În conformitate cu textul ordinii menționate mai sus, statutul rezidentului fiscal al Federației Ruse este confirmat de documentul relevant () eliberat de divizia autorizată a FTS la cererea contribuabilului.
Formularul KND 1120008. Acest document acoperă o perioadă fiscală de un an sau care precede recursul solicitantului sau anul calendaristic actual. În acest din urmă caz, cererea de solicitare de confirmare urmează nu mai devreme de 07.07 a anului curent.
Deci, conform ordinii de mai sus, procedura de confirmare include următorii pași:
Termenul limită pentru luarea în considerare a acestor aplicații este de 40 de zile calendaristice de la data primirii în FTS. Confirmarea se eliberează pentru fiecare sursă declarată de venit și / sau obiect obiect. Confirmarea formei - hârtie sau document electronic.
Confirmarea (sau certificatul absenței) a statutului în cauză este trimisă solicitantului prin poștă sau prin Internet. Metoda de livrare dorită este indicată în aplicație.
Prima opțiune posibilă pentru obținerea confirmării în cauză este prezentarea unei petiții () la Oficiul Teritorial al FTS la locul înregistrării contribuabilului. În cazul în care confirmarea este necesară pentru anul curent, solicitantul este suficient pentru a prezenta doar o petiție - personal sau prin poștă cu o notificare a prezentării.
Formularul 1111048. Formularul este umplut de la mână cu litere tipărite, informațiile sunt furnizate în conformitate cu starea economică a contribuabilului (IP, Fiz sau Jurlso) și confirmând aceste documente.
În cazul în care acțiunea de confirmare ar trebui să acopere perioada celor trei ani anteriori precedenți curentul (la momentul depunerii), declarația ar trebui, de asemenea, să fie echipată de alte documente (lista exactă depinde de situația specifică a formularului):
A doua opțiune este direcția cererii prin Internet. De la începutul anului 2019, contribuabilul poate solicita confirmarea propriei staty de impozitare online - prin intermediul site-ului.
Pentru asta aveți nevoie:
Solicitantul poate urmări statutul de solicitare. Rezultatul poate fi trimis solicitantului ca fiind electronic (un document în format PDF) și transportator de hârtie. Procedura generală de luare în considerare a cererii și destinației de confirmarea solicitantului este complet similară cu cele de mai sus.
Deci, pentru cea de-a șaptea perioade, venitul total al angajatului - 140 de mii de ruble. În același timp, impozitul total asupra veniturilor sale este de 42 mii de ruble. (140 × 30%).
După primirea unui statut rezident ca angajat, impozitul dedus de angajator pentru o perioadă de șapte semnificativ este supus recalculării (deoarece rezidenții, valoarea impozitului este calculată în mod consecvent - de la începutul anului și cu creșterea unui rezultat total).
La noua rată, suma totală a impozitului va fi de 18,2 mii de ruble. (140 × 13%). În consecință, suportul fiscal pentru aceeași perioadă este de 23,8 mii de ruble. (42 - 18,2).
Astfel, angajatorul este obligat să compenseze angajatul de plată, deoarece până la sfârșitul anului al său (angajatul), statutul nu poate schimba statutul (183 de zile pentru perioada de raportare au avut loc deja în Federația Rusă).
O parte din compensația de plată poate fi listată de angajator la plata plăților fiscale de urmărire pentru restul de 5 luni (de la 01.08 la 31.12, cu valoarea impozitului - 13 mii de ruble). Restul suprapunerii va fi de 10,8 mii de ruble. (23.8 - 13), pentru a obține faptul că angajatul va fi capabil să contacteze separarea teritorială a FNS cu documentele de confirmare relevante.
Prezența, precum și absența statutului rezidentului fiscal al Federației Ruse, are pentru contribuabil atât părțile pozitive, cât și cele negative. Cu toate acestea, statul din acest statut va contribui la evitarea multor situații nedorite asociate cu plata impozitelor pe venit.
În documentele oficiale ale legislației rusești, sunt adesea găsite cuvintele "rezidente" și "nerezidente". Unii cred în mod eronat că conceptele de "rezident" și "cetățean" indică același lucru. Nu este adevarat. Puteți fi cetățean al țării și nu fi rezidentul său fiscal. Și dimpotrivă, un rezident nu poate fi cetățean al Rusiei.
Articolul 11 \u200b\u200bdin Codul Fiscal al Rusiei stabilește că rezidentul fiscal al Federației Ruse este un individ care îndeplinește toate cerințele legislației fiscale a țării noastre. Rezidenții fiscali includ următoarele categorii de contribuabili:
Astfel, se poate concluziona că orice venit individual de viață și primire din Rusia timp de 12 luni devine un rezident timp de 12 luni. Există o excepție în care această perioadă poate fi întreruptă fără a pierde statutul rezident:
Un cetățean al Rusiei poate fi un nerezident dacă locuiește în mod constant într-un alt stat.
Legislația fiscală rusă prevede o rată de impozitare unică a persoanelor:
Diferența procentuală este esențială, iar în cifre pare foarte impresionantă.
Exemplul 1. Venitul lunar al individului a fost de 25.000 de ruble pe lună. Locuitorul Federației Ruse va plăti 3250 de ruble din această sumă (25.000 * 0,13 \u003d 3250) la buget. Și acest lucru nu are beneficii fiscale. Dacă există deduceri fiscale standard, suma va fi chiar mai mică.
Impozitul pentru nerezident va fi din același venit pentru 7.500 de ruble (25.000 * 0.3 \u003d 7 500). Și nu sunt furnizate reduceri preferențiale. Diferența în cantitatea de impozitare a fost de 4250 de ruble (7,500 - 3 250 \u003d 4 250) pe lună. Timp de un an, vine o sumă foarte decentă.
Cetățenii din Rusia, care locuiesc permanent și înregistrați în țară sunt rezidenți fiscali, dacă angajatorul lor este, de asemenea, un rezident - înregistrat în Federația Rusă. Rezidenții NDFL ai Federației Ruse prevede o serie de beneficii:
Exemplul 2.. Sinitsina Irina Sergeevna lucrează în mod constant la fabrica din regiunea Moscovei. Ea este cetățean al Rusiei, înregistrat la locul de reședință din sat, unde se află fabrica sa. Are doi copii juvenili. Pentru luna, Irina Sergeyevna a câștigat 50.000 de ruble.
Se aplică impozitarea locuitorilor Federației Ruse: 50.000 - 1.400 (deducerea primului copil) - 1400 (deducerea la al doilea copil) \u003d 47200 * 0,13 (procentul impozitului pe venit pentru rezidenți) \u003d 6,136 ruble (impozit pe venit de la rezident Rf). Persoanele care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse, 15.000 de ruble de impozit vor fi plătite din același venit: 50.000 * 0.30 (procentul impozitului pe venit pentru nerezidenți) \u003d 15.000.
Pentru a vă bucura de pauze fiscale, trebuie să vă asigurați dacă sunteți rezidentul fiscal al Federației Ruse, indiferent dacă statutul dvs. este responsabil față de toate condițiile necesare pentru rezident. Rezidentul fiscal al Federației Ruse este un plătitor care respectă legea a impozitului pe venit în trezoreria țării noastre.
Dacă lucrați la un contract de muncă, atunci un contabil, emiteți un certificat, confirmă faptul că în perioada de raportare ați fost rezident al Federației Ruse, prin urmare rata de impozitare a NDFL este de 13%. Aceasta este, în majoritatea cazurilor, la primirea deducerilor fiscale, nu este necesar să solicitați confirmarea statutului rezident.
Contribuabili care nu sunt cetățeni ai Rusiei, precum și unele categorii de lucrători cu cetățenie rusă, trebuie să primească confirmarea statutului rezidentului Federației Ruse.
Pentru a confirma statutul rezidentului fiscal al Federației Ruse, este necesar să contactați serviciul fiscal. Pentru a face acest lucru, trebuie să faceți o declarație. Legea nu prevede o formă specială de o astfel de declarație, ci lista datelor cheie care trebuie afișate în acest document încă mai are:
Împreună cu aplicația, este necesar să se depună copii ale contractului de muncă, un document care să ateste identitatea solicitantului. Un tabel de calcul al timpului de constatare a solicitantului în Rusia este, de asemenea, furnizat (cel puțin 183 de zile) cu documente de confirmare:
Pentru examinarea cererii de emitere a confirmării prin lege, sunt date 30 de zile calendaristice. Dar trebuie să se țină cont de faptul că serviciul fiscal poate emite un document de confirmare pentru anul curent nu mai devreme de 3 iulie a aceluiași an, când termenul de 183 de zile al solicitantului este confirmat în Rusia.
Rata NDFL din venitul nerezident
La rata de 30%, venitul primit pe teritoriul Rusiei de către cetățeni străini, care se află în Rusia mai puțin de 183 de zile calendaristice în termen de 12 din următoarele luni (se numesc nerezidenți fiscali).
La determinarea stării fiscale (rezident) a unei persoane, cetățenia sa nu are importanță (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 martie 2012 nr. 03-04-05 / 6-318). Și un cetățean al Rusiei poate deveni un nerezident nerezident, și un străin - un rezident. În plus, starea fiscală se poate schimba în mod repetat în perioada fiscală. Un cetățean al Rusiei este inițial considerat un rezident fiscal. Poate pierde acest statut dacă se afla într-o călătorie lungă de afaceri străină. Prin urmare, în interesul angajatorului, verificați starea oricărui angajat atunci când luați un loc de muncă, chiar dacă este cetățean al Rusiei.
Ne vom ocupa de modul de stabilire a statutului fiscal al angajatului, deoarece rata depinde de faptul că trebuie să plătească NDFL și dacă are dreptul la deduceri fiscale.
Cum se stabilește o perioadă de 12 luni
12 Următoarele luni consecutive necesare pentru stabilirea unui statut fiscal uman nu reprezintă un an calendaristic de la 1 ianuarie și 31 decembrie. Această perioadă poate începe într-o singură perioadă de impozitare și poate continua în cealaltă (scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 25 septembrie 2012 nr. 03-04-06 / 6-289, din 31 mai 2012 nr. 03-04 -05 / 6-670 și etc.). Deci, dacă statutul fiscal este determinat la 30 septembrie 2013, perioada de 12 luni începe la 30 septembrie 2012 și se încheie la 29 septembrie 2013, dacă la 15 septembrie 2013, începutul perioadei - 15 septembrie , 2012 și sfârșitul - 14 septembrie 2013. În cursul anului calendaristic, angajatorul trebuie să controleze statutul fiscal al lucrătorilor: la plata salariilor - pentru fiecare dată de taxe - în ultima zi a lunii calendaristice, care, în acest tip de venit, este considerat momentul de primire, pe Ziua de venit - pe alte tipuri de ele, de exemplu, în vacanță.
O persoană este un rezident fiscal dacă rămâne în Rusia pentru mai mult de 183 de zile în termen de 12 din următoarele luni consecutive. Numărul de zile de ședere este determinat prin însumarea (numărul direct) din toate zilele calendaristice în care a fost în Federația Rusă în această perioadă (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 8 octombrie 2012 nr. 03-04-05 / 6-1155). Atunci când sunt calculate, sunt luate în considerare zilele (datele calendaristice) de intrare și plecare, din aceste zile o persoană este situată efectiv în Rusia (o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 31 martie 2009 Nr. 3-5 -04 / [E-mail protejat]).
Aceste 183 de zile nu ar trebui să curgă continuu (scrisoarea serviciului fiscal federal din Rusia din 30 august 2012 nr. OA-3-13 / [E-mail protejat]). Ele pot fi întrerupte pentru perioade de vacanță, excursii de afaceri etc.
Atunci când numărăm 183 de zile de la șederea pe teritoriul Rusiei, timpul de ședere în străinătate nu este inclus în Rusia, cu excepția plecărilor pe termen scurt (mai puțin de șase luni) pentru tratament și formare - acestea sunt incluse. Condiție: Imediat după încheierea formării sau a tratamentului, angajatul trebuie să se întoarcă la Federația Rusă (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 septembrie 2012 nr. 03-04-05 / 6-1128). Dar, dacă, în cadrul contractului cu o instituție de învățământ străin, formarea durează mai mult de șase luni, nu este luată în considerare la calcularea zilelor persoanei din Rusia în Rusia, întreaga perioadă a formării sale este de a găsi în afara Federației Ruse Scopurile acestei formări (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 8 octombrie 2012 nr. 03-04 -05 / 6-1155). Toate zilele în care o persoană a fost tratată în străinătate sau a suferit o pregătire, ar trebui confirmată prin documentate: acorduri cu organizații medicale (educaționale) sau certificate de la acestea, indicând timpul de tratament (învățare), precum și copii ale pașapoartelor medicului cu Marcajele de control la frontieră.
Nu există restricții privind vârsta umană, tipurile de instituții de învățământ și disciplinele studiate, instituțiile medicale și tipurile de boli, țările în care cetățenii Rusiei pot studia sau nu pot fi stabiliți (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 23 septembrie 2008 nr . 3-5-03 / [E-mail protejat]).
O condiție importantă pentru perioadele de tratament sau de formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni) a fost numărată în perioada de persoană din Rusia, este scopul călătoriei. Dacă a călătorit în străinătate cu un scop diferit, dar, fiind într-o țară străină, a fost tratată (sau formare), aceste zile să includă în perioada care confirmă rezidența nu va funcționa (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 septembrie , 2012 nr. 03-04-05 / 6-1128).
Atunci când numărăm zilele de ședere efectivă a unei persoane în Federația Rusă, pentru perioada următoare la rând, 12 luni în acesta include timpul înainte de încheierea contractului de muncă (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 27 noiembrie 2008 Nr. 03-04-06-01 / 323). Dar numai dacă legalitatea constatării este documentată. Dacă nu există astfel de documente, numărarea a 183 de zile pe teritoriul Federației Ruse ar trebui să aibă loc de la prima zi a muncii unui străin în cadrul companiei.
Ce documente pentru confirmarea rezidenței
Timpul de ședere în Rusia poate fi confirmat printr-un document care atestă personalitatea, cu mărcile controlului la frontieră al de plecare.
Dacă, la trecerea limitei, aceste semne nu sunt setate (de exemplu, la granița cu Belarus, Kazahstan, Armenia - în virtutea Tratatului privind Uniunea Economică Eurasiană din 29 mai 2014), apoi confirmarea documentelor pot fi aeronave și Bilete de cale ferată, chitanțe din hoteluri.
În plus, timpul de ședere în Rusia poate fi confirmat prin contracte, certificate de la locul de muncă din partea angajatorilor anteriori, extrase din tabelele de contabilitate a timpului de lucru, comenzi pentru călătorii, foi de călătorie, date de migrație, documente la înregistrare la Locul de reședință (sejur), etc. Poziția a exprimat oficialii serviciului fiscal federal al Rusiei într-o scrisoare din 10 iunie 2015 nr. OA-3-17 / [E-mail protejat]
Vă rugăm să rețineți: Rata de 15% este stabilită pentru impozitele din dividendele primite de nerezidenți fiscali din organizațiile rusești. Dividendele rezidenților fiscali sunt ridicate la o rată de 13% (clauza 3 din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Taxa este supusă valorii totale a veniturilor pe care angajatul a primit-o de la organizație în luna calendaristică, redusă la valoarea veniturilor care nu sunt impozabile și cuantumul deducerilor fiscale (dacă este eligibil pentru acestea).
Venitul nu este impozabil
O listă cuprinzătoare de venituri plătite angajaților care nu sunt impozitați este dată la articolul 217 din Codul fiscal. La astfel de venituri, în special, aparțin:
Să trăim pe unele plăți care sunt încorporate mai detaliat.
Ministerul Finanțelor Federației Ruse consideră că valoarea plății de weekenduri suplimentare pentru îngrijirea copiilor cu dizabilități nu include și, prin urmare, cu astfel de plăți ar trebui să aibă loc NDFL (scrisoare datată 22 iunie 2015 nr. 03 -04-05 / 36006). Între timp, în aceeași scrisoare, finanțarea a subliniat că aceasta este opinia lor diferă de opinia președinției Federației Ruse. Valoarea câștigurilor medii, care este plătită pentru zilele suplimentare de odihnă părinților copiilor cu dizabilități, nu este supusă impozitului pe venitul personal pe baza aceleiași norme a Codului Fiscal, dar fiind o altă plată efectuată în conformitate cu Legislația rusă (rezoluția președinției RF a RFD din 8 iunie 2010 nr. 1798/10).
În plus, serviciul fiscal federal al Federației Ruse cu o scrisoare din 26 noiembrie 2013 nr. GD-4-3 / 21097 a trimis autorități fiscale pentru informații și utilizare în activitatea Ministerului Finanțelor Federației Ruse din 7 noiembrie , 2013 nr. 03-01-13 / 01/47571 privind formarea practicii unificate de aplicare a legii. Se indică: în cazul în care clarificarea departamentelor financiare sau fiscale nu este în concordanță cu poziția instanțelor supreme, autoritățile fiscale ar trebui să fie ghidate prin acte și scrisori ale Federației Ruse și a forțelor armate ale Federației Ruse.
Astfel, angajatorul are dreptul de a menține NDFL din valoarea câștigurilor medii, care este plătită angajatului pentru weekendul suplimentar pentru îngrijirea unui copil cu dizabilități pe baza articolului 217 alineatul (1) din Codul fiscal. În cazul unui litigiu cu Inspectoratul Fiscal, are șansa de a-și apăra corectitudinea în instanță.
Multe companii plătesc asistență materială angajaților lor la nașterea unui copil. Adesea mai multe sume, crezând că, dacă dimensiunea totală nu depășește 50.000 de ruble, atunci NDFL nu este necesar. Cu toate acestea, aceasta este o opinie eronată. Departamentul financiar consideră că, dacă asistența materială este plătită nu în același timp și mai multe sume, atunci cu a doua sau a treia parte este necesar să se țină taxa, chiar dacă dimensiunea totală nu depășește 50.000 de ruble. Acest lucru se datorează faptului că numai Matei nu este supusă impozitării, plătită la un moment dat când se observă limita de 50.000 de ruble (scrisoarea Ministerului Finanțelor Federației Ruse din 13 august 2013 nr. 03-04 -06 / 33543). În plus, pentru a evita inspectorii revendicărilor, trebuie să solicitați un certificat în formularul nr. 2-NDFL de la cel de-al doilea părinte să știe dacă a primit o astfel de plată (scrisoarea Ministerului Finanțelor Federației Ruse din 1 iulie, 2013 nr. 03-04-06 / 24978). Faptul este că este așezat sau un părinte, fie, dar într-o sumă totală care nu depășește 50.000 de ruble. Prin urmare, pentru ca impozitul să fie corect, este necesar să nu întrerupeți o limită neimpozabilă, ceea ce necesită informații despre plățile primite de cel de-al doilea părinte. Pentru a confirma obținerea sau eliminarea unei astfel de asistență pentru unul dintre părinți, agentul fiscal are dreptul să solicite informații despre venitul persoanelor fizice sub formă de 2-NDFL (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 februarie, 2015 nr. 03-04-05 / 8495). Dacă unul dintre părinți nu funcționează, atunci va trebui să oferiți o copie a regisului de lucru sau a unui certificat din serviciul de ocupare a forței de muncă.
O altă situație care apare în aproape fiecare companie este cadouri adresate angajaților lor la diferite date festive. După cum sa menționat deja, ele sunt scutite de impozitare dacă suma lor nu depășește 4.000 de ruble pe an (paragraful 28 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, prezentul poate fi donat atât în \u200b\u200bmonetare, cât și în natură (o scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 23 noiembrie 2009 nr. 03-04-06-01 / 302). Dacă compania dvs. dorește să ofere unui angajat unui cadou de numerar, al cărei sumă depășește 3000 de ruble, atunci va fi necesar să se emită un acord de donație (partea 2 din art. 574 din Codul civil al Federației Ruse). În nici un caz, contractul nu trebuie să indice că valoarea cadoului depinde de poziția unui angajat, a salariului sau a altor indicatori ai forței de muncă. În caz contrar, oficialii consideră că acest lucru nu este un cadou, ci o primă la care primele de asigurare trebuie acumulate și menținute de NDFL. Judecătorul va fi de acord cu acest aviz (rezoluția FAS din districtul Caucazului de Nord din 26 decembrie 2012 nr. A63-8849 / 2012).
Vă rugăm să rețineți: firma ar trebui să păstreze înregistrări ale tuturor veniturilor angajaților în registrele fiscale speciale. Pentru cadouri, acest lucru este deosebit de important, prin urmare, în raport cu acestea, contabilitate personalizată (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 8 mai 2013 nr. 03-04-06 / 16327, din 2 martie 2012 nr. 03-04-06 / 9-54). Acest lucru se datorează faptului că, de îndată ce valoarea cadoului de-a lungul anului depășește 4.000 de ruble, va fi necesar să se calculeze și să mențină NDFL.
Despre cadouri în valoare de până la 4000 de ruble nu trebuie să informeze controlorii fiscali și să le indice în certificat în formularul nr. 2-NDFL (Scrisoarea Ministerului Finanțelor Federației Ruse din 5 septembrie 2011 nr. 03- 04-06 / 1-202).
O altă plată cu care se confruntă adesea compania este o zi liberă la concediere. Nu este necesar să se țină taxa dacă nu depășește trei câștiguri lunare medii, dar pentru angajații din nordul de departe - șase. Mai mult, potrivit oficialilor, Fundația de concediere nu are nici o importanță (scrisoarea Ministerului Finanțelor a Federației Ruse din 10 aprilie 2012 nr. 03-04-06 / 6-105). În plus, poziția unui angajat pentru eliberarea de la impozitarea plății specificate nu este importantă (scrisoarea Ministerului Finanțelor a Federației Ruse din 25 octombrie 2013 nr. 03-04-06 / 45128).
Interesul practic este o impozitare a creșterii valorii nominale a acțiunilor (acțiunilor, acțiunilor) și a veniturilor titularilor (proprietarilor) care decurg din acest lucru.
Veniturile primite de acționari sub formă de acțiuni suplimentare obținute și distribuite între ele (acțiuni, acțiuni) nu fac obiectul unor acțiuni incomplete și distribuite între ele (acțiuni) și tipul de acțiuni sau sub forma unei diferențe între noile și valoarea nominală inițială a acțiunilor ca urmare a reevaluării activelor fixe (19, art. 19 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care societatea pe acțiuni crește capitalul autorizat prin creșterea valorii nominale a acțiunilor datorate câștigurilor reținute din ultimii ani, acționarul primește venituri impozitate de NDFL. Acest lucru a fost indicat Ministerului Finanțelor din Rusia într-o scrisoare din 21 mai 2014 nr. 03-04-05 / 24185. Cu o creștere a capitalului autorizat al societății prin creșterea valorii nominale a acțiunilor (nu ca urmare a reevaluării), anularea acțiunilor convertibile și eliberarea de noi, cu o valoare nominală mai mare. Acționarul devine proprietarul proprietății unui cost mai mare decât el deținea convertirea. Diferența dintre valoarea inițială și cea nouă a proprietății aparținând participanților companiei este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice în mod prescris (a se vedea definiția Curții Constituționale a Federației Ruse din 16 ianuarie 2009 Nr. 81 -Oo).
Vă rugăm să rețineți: Din 1 ianuarie 2015, textul articolului 217 din articolul 217 din Codul Fiscal este în conformitate cu Legea din 29 decembrie 2012 nr. 273-FZ "privind educația în Federația Rusă" (Legea din 4 octombrie , 2014 nr. 285-FZ).
În ediția anterioară a NDFL, a fost eliberată compensația taxei-mamă pentru întreținerea copilului într-o grădiniță. Dar Legea privind educația precizează supravegherea și îngrijirea copilului și nu despre conținutul său în cadrul organizației educaționale care implementează principalul program educațional general al învățământului preșcolar. În același timp, costul muncii profesorilor, mijloacele tehnice de formare și mijloace vizuale, jucării și consumabile Taxa de bază nu acoperă. Aceste costuri sunt finanțate din alte surse. Prin urmare, sa clarificat faptul că NDFL nu este supus despăgubirii taxei parentale pentru îngrijirea copilului și a copilului (și nu pentru întreținerea acestuia).
Adesea inspectat încercarea de a detașa NDFL privind fondurile responsabile care sunt alocate angajatului de a efectua prânzul de afaceri. Într-o scrisoare din 3 martie 2015 nr. 03-04-06 / 11078, Ministerul Finanțelor din Rusia explică faptul că, în cazul în care participarea angajatului la activitățile reprezentative de organizare este obligatorie pentru el, această participare este legată de executarea Responsabilitățile ocupării forței de muncă și veniturile primite în legătură cu participarea la un astfel de eveniment, care nu sunt supuse impozitării.
Obligația de a participa la angajat în activitățile executive trebuie confirmată. Trebuie, în special, ordinul de organizare a exploatației evenimentului executiv relevant, lista aprobată a lucrătorilor care participă la acesta. Subiectul negocierilor este, de asemenea, important: întrebările care sunt astfel, trebuie să respecte îndatoririle oficiale ale angajatului prevăzute în contractul său de muncă.
Conform rezultatelor evenimentului, angajatul trebuie să furnizeze un raport cu privire la rezultate, să atașeze un cont de la restaurant și un extras pe cardul bancar de plată. Verificarea numerarului sau slick care confirmă plata serviciilor restaurantului de către un card bancar, nu neapărat.
Toate veniturile primite de contribuabil sunt supuse contribuabilului, dacă îi aduc beneficii economice (alineatul (1) din art. 210 Codul fiscal al Federației Ruse). Veniturile persoanelor legate de executarea contribuabilului de sarcini de muncă de la impozitare sunt scutite (clauza 3 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Răzbunarea veniturilor din impozitarea locuitorilor străini (acest statut trebuie confirmat de documentul care atestă personalitatea unui cetățean străin), obținut de aceștia ca membri ai concursului internațional Juriu XV numit după P.I. Ceaikovsky. Articolul 217 din Codul Fiscal a făcut punctul 7.1, care este valabil în perioada 1 iunie 2015 și se aplică până la 1 ianuarie 2016 (alineatul (1) din Legea din 8 iunie 2015 nr. 146-FZ).
Deduceri fiscale
Valoarea veniturilor primite de către angajat al organizației poate fi redusă prin deduceri fiscale. Deducerea fiscală este o sumă solidă de bani, reducând veniturile angajatului la calcularea impozitului. Deducerile sunt standard, sociale, de proprietate, profesionale.
Vă rugăm să rețineți: Organizația este obligată să reducă venitul angajatului asupra deducerilor fiscale standard. Deduceri sociale, de proprietate și profesionale Lucrătorul poate intra în Inspectoratul Fiscal unde constă în contabilitate, atunci când depune o declarație de venit în ultimul an, precum și un angajator. Conform Legii din 6 aprilie 2015 nr. 85-FZ, persoanele fizice pot primi deduceri sociale privind impozitul pe venitul personal prin intermediul angajatorului până la sfârșitul perioadei de impozitare. Pentru a face acest lucru, confirmați inspecția fiscală a dreptului dvs. de a primi astfel de deduceri. Să se supună inspecției, nu este necesară declarația sub formă de 3-NDFL.
Deducerea proprietății care este furnizată de cumpărătorul de locuințe, un angajat poate ajunge la locul de muncă, dacă confirmă dreptul său de a deduce inspectoratul fiscal. Avizul de confirmare a dreptului la deduceri de proprietate asupra impozitului pe venitul personal aprobat prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 ianuarie 2015 nr. MMB-7-11 / [E-mail protejat], a intrat în vigoare la 12 aprilie 2015.
Deducerea fiscală socială în valoare de contribuții în cadrul unor contracte de asigurări de pensii nestatale și de asigurări de pensii. Aceste deduceri, un angajat poate obține la locul de muncă, cu condiția ca contribuțiile să fie făcute din plăți în favoarea sa. Și de la 1 ianuarie 2016, deducerea socială pentru tratament (inclusiv pentru achiziționarea de droguri pe o listă specială) și formarea poate fi obținută de la angajator (Legea din 6 aprilie 2015 nr. 85-FZ). În acest scop, un angajat trebuie să scrie o declarație și să furnizeze un document de la inspecția fiscală care confirmă dreptul de a primi date de la deduceri (alineatul (2) din articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 85-FZ ).
La calcularea impozitului pe contractele civile-legale (de exemplu, un contract de contract sau instrucțiuni, contractul autorului etc.), firma are dreptul de a oferi o deducere a impozitului profesional.
Începând cu 1 ianuarie 2015, a fost introdus un nou tip de deducere fiscală - investiții (articolul 219.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această inovație se face pentru egalizarea condițiilor fiscale pentru persoanele fizice în diferite tipuri de active, inclusiv a valorilor mobiliare.
Astfel, indivizii care sunt plătitori NDFL au dreptul de a primi noi deduceri fiscale de investiții:
Un cont de investiții individual (IIS) este un cont intern contabil. Acesta este destinat unei contabilități separate a fondurilor, a valorilor mobiliare ale individului (client), obligații în temeiul contractelor încheiate în detrimentul clientului. Persoana fizică are dreptul de a avea un singur contract pentru menținerea unui cont de investiții individuale. IIS se deschide și este condus de un broker sau de un manager pe baza unui acord separat privind serviciul de brokeraj sau contractul de gestionare a încrederii de titluri de valoare. Valoarea totală a fondurilor care pot fi transferate pe parcursul anului calendaristic în cadrul unui acord de cont de investiții nu poate depăși 400.000 de ruble.
Deducerile fiscale standard reduc doar suma de venit impozabilă la o rată de 13%.
Vă rugăm să rețineți: dacă venitul angajatului este supus unei alte rate de impozitare (de exemplu, 13%, 15%, 30% sau 35%), valoarea acestui venit pe deducerea standard nu scade.
Vă rugăm să rețineți: cetățenii străini sau persoanele, fără cetățenia recunoscută de refugiați sau au primit azil temporar pe teritoriul Federației Ruse, nu au dreptul la deduceri standard privind impozitul pe venitul personal, dacă nu sunt rezidenți fiscali (Willfnes din Rusia din 30 octombrie, 2014 nr. BS-3-11 / [E-mail protejat]).
Prin urmare, organizațiile ar trebui să efectueze contabilitate separată a veniturilor impozabile la o rată de 13%, iar veniturile impozabile la alte rate.
Compania poate oferi deduceri fiscale standard nu numai de angajații cu normă întreagă (inclusiv partenerii externi), ci și cei care lucrează în acorduri de drept civil.
Dacă angajatul primește venituri în mai multe firme, acesta poate fi dedus doar unul dintre ele. În ce organizație să primească o deducere, angajatul decide singur. Pentru a face acest lucru, el trebuie să depună o declarație și documente care să confirme dreptul de deducere (punctul 3 din art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse) în departamentul de contabilitate al firmei selectate.
Deducerile sunt furnizate pe baza declarației scrise a angajatului și a documentelor care le confirmă dreptul acestora (de exemplu, copii ale eliminării eliminării accidentului la NPP de la Cernobîl, persoana cu handicap etc.).
Vă rugăm să rețineți: Articolul 218 din Codul fiscal nu necesită un angajat care primește venituri din partea mai multor angajatori (de exemplu, o part-time externă) a depus o companie care îi oferă o deducere fiscală, orice documente care confirmă faptul că alți agenți fiscali nu sunt Devine. Există suficientă cerere cu o cerere de a reprezenta deducerea și documentele care îl justifică dreptul de deducere. Cu toate acestea, recomandăm să solicităm angajatului să sublinieze în afirmația că această deducere nu este furnizată la locul principal de muncă. Deci, vă veți proteja de inspectorii revendicărilor.
În plus, mulți angajatori prudenți sunt rugați să furnizeze un certificat de la locul de muncă principal sub formă de 2-NDFL
Declarația angajatului de personal poate arăta astfel:
vizualizați eșantionul umplut
Și așa de la partener (sau de supraviețuire):
vizualizați eșantionul umplut
Deduceri fiscale standard pentru angajații NDFL ai organizației formate ca urmare a reorganizării sub formă de alocare sunt furnizate pe baza unui pachet nou colectat de documente. Într-o scrisoare FTS din Rusia din 18 septembrie 2014 nr. BS-4-11 / [E-mail protejat] Situația este luată în considerare atunci când organizația patronală formată ca urmare a reorganizării sub formă de alocare a oferit angajaților de deduceri fiscale standard pe baza documentelor transferate de la compania reorganizată. După cum au indicat finanțatorii, o astfel de acțiune sa dovedit a fi ilegală. Succesiunea indivizilor în ceea ce privește furnizarea de deduceri fiscale standard, legislația Federației Ruse nu oferă.
În reorganizare sub formă de selecție, apare o nouă entitate juridică. În ceea ce privește angajații lor, este atât sursa plăților de venit, cât și a agentului fiscal, care este obligat să calculeze, să dețină și să transfere impozitul persoanelor fizice în sistemul fiscal al Federației Ruse. Persoanele cu venituri impozitate la o rată de 13% au dreptul la deduceri fiscale standard care sunt furnizate pe baza unor declarații și documente scrise care confirmă dreptul de deducere.
Declarațiile scrise ale lucrătorilor trebuie să fie adresabile, adică, inclusiv identificarea semnelor agentului fiscal - Inn, Cat, Nume etc. (paragraful 3 din art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, în cazul în care reorganizarea și înregistrarea noii entități juridice au avut loc în mijlocul perioadei fiscale, pentru a oferi deduceri fiscale noului angajator să ofere angajaților, ar trebui, cu excepția cererilor și documentelor care confirmă dreptul la deduceri fiscale , să furnizeze de la certificatul de muncă anterior de venit pe formularul 2-NDFL. La urma urmei, de exemplu, pentru deducerile copiilor, există o cantitate marginală de venit, dacă unul este depășit, nu este prevăzută nici o deducere - 280.000 de ruble cu un rezultat în creștere de la începutul anului.
Veniturile angajaților impozabile este redusă cu deduceri fiscale standard lunar. Deducerile fiscale standard pot fi furnizate în următoarele cantități:
În cazul în care venitul angajatului este mai mic decât deducerea fiscală furnizată, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este ținut cu acesta.
Pentru a evita dubla impunere a Federației Ruse, tratatele internaționale (acorduri, convenție) încheie cu alte state. Aceste tratate determină procedura de impozitare a diverselor facilități (de exemplu, venituri sau bunuri), care apar într-o anumită țară. În același timp, tratatele internaționale ale Federației Ruse au cea mai mare rezistență comparativ cu legislația națională (alineatul (1) din art. 7 din Codul fiscal al Federației Ruse). Impozitarea în conformitate cu tratatele internaționale se face în funcție de locul în care a apărut obiectul fiscal, precum și de la reședința feței. La rezidentul fiscal al organizației și un certificat care îl confirmă, vom spune în consultarea noastră.
Rezidenții fiscali ai Federației Ruse sunt următoarele organizații (alineatul (1) din art. 246.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Procedura de confirmare a statutului rezidentului fiscal al Federației Ruse este reglementată de raportul de informare al FNS al Federației Ruse "cu privire la procedura de confirmare a statutului rezidentului fiscal al Federației Ruse".
Pentru a confirma statutul rezidentului fiscal al Federației Ruse, organizația este aplicată Inspectoratului interregional al Serviciului Fiscal Federal pentru prelucrarea centralizată a datelor (MI-ul TSORD-ului federal rus). O declarație trebuie făcută copii ale documentelor care indică posibilitatea de a obține venituri într-o țară străină (de exemplu, contractul, decizia adunării generale a acționarilor asupra plății dividendelor etc.). Copiile documentelor trebuie semnate de către cap și sunt certificate de organizație.
În cazul în care statutul rezident este confirmat pe o perioadă de mai mult de 3 ani în urmă, vor fi necesare documente suplimentare care să dovedească faptul că plata impozitelor.
Aplicația este văzută în termen de 30 de zile. Documentul care confirmă rezidența fiscală în Federația Rusă este un certificat al rezidentului Federației Ruse emise de MI FTS din Rusia pe Centrul de date.
Cu toate acestea, este posibilă o situație atunci când într-o țară străină este necesar să se confirme starea unei alte forme. Aceasta înseamnă că în loc de certificat de rezidență fiscală în FTS, este necesar să obțineți o altă formă.
Un certificat de entitate juridică în acest caz va fi formularul stabilit de legislația unui stat străin pe care angajatul FTS își va pune semnarea și tipărirea. O formă străină a FNC este asumată dacă autoritățile competente ale unui astfel de stat (de exemplu, Oficiul fiscal) au informat FTS din Rusia cu privire la prezența unor astfel de forme sau dacă informațiile despre acestea sunt postate pe site-urile oficiale ale unor astfel de competente străine competente Autoritățile.
Conceptul de "rezident fiscal" poate fi aplicat organizațiilor, sucursalelor, birourilor și altor diviziuni separate ale organizațiilor străine care operează pe teritoriul Federației Ruse, Fizică rusă și străină, inclusiv antreprenori individuali. Prezența statutului unui rezident fiscal al Federației Ruse afectează procedura de impozitare a persoanelor în conformitate cu legislația rusă, precum și în conformitate cu tratatele internaționale, pe care Federația Rusă a încheiat cu statele străine. Faptul că organizația sau fizicul sunt rezidenții fiscali ai Federației Ruse, vom spune în materialul nostru, precum și vom da un eșantion de cerere pentru a confirma statutul rezidentului fiscal al Federației Ruse.
Dăm tabelul în tabelul în care în 2017 locuitorii fiscali ai Federației Ruse sunt indivizi și organizații.
| Rezidenții fiscali ai Federației Ruse sunt (alineatul (1) 246.2, paragraful 2, 3 din art. 207 din Codul fiscal al Federației Ruse) | |
|---|---|
| organizații: | persoanele fizice: |
| - organizațiile ruse | - de fapt, în Federația Rusă cel puțin 183 de zile calendaristice în termen de 12 luni din următoarele luni *; |
| - organizațiile străine recunoscute de locuitorii fiscali ai Federației Ruse, în conformitate cu Tratatul Internațional de Impozitare a impozitării, - în scopul aplicării acestui tratat internațional; | - militari ruși în străinătate, precum și angajații organelor guvernamentale și ale guvernelor locale, trimise la locul de muncă în afara Federației Ruse, indiferent de durata șederii în străinătate |
| - organizații străine, locul de conducere care este Federația Rusă, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin Tratatul Internațional de Impozitare a Impozitului | |
* Perioada de constatare a medicului în Federația Rusă nu este întreruptă pentru perioade de plecare pentru tratament sau formare pentru mai puțin de 6 luni, precum și pentru îndeplinirea muncii sau a altor sarcini la depozitele de pe litoral de materii prime de hidrocarburi.
Ni sa spus confirmării statutului rezidentului fiscal de către organizație.
Pentru a obține un document oficial de la autoritatea fiscală privind rezidența fiscală a FISLI, precum și organizarea, ar trebui să se aplice Inspectoratului Interregional al etichetării federale a prelucrării centralizate a datelor (MI-ul Codului Federal rus) în conformitate cu Cerințe privind raportul de informare al Serviciului de Tar Federal al Federației Ruse "privind procedura de confirmare a statutului statutului de rezident fiscal al Federației Ruse."
Să dăm un exemplu de astfel de declarație:
În ceea ce privește confirmarea statutului rezidentului fiscal în cazurile care nu au legătură cu impozitele și onorariile plătite pe teritoriul Federației Ruse, legislația fiscală nu obligă fizic să confirme statutul rezidentului fiscal al Federației Ruse la Agentul fiscal, de exemplu, către angajator (scrisoare a FTS de 13.03.2008 nr. 04-1-01 / 0911). În același timp, la cererea lor sau la cererea agentului fiscal, confirmarea documentelor Fizliso poate oferi (e-mailurile Ministerului Finanțelor
