Organizațiile și întreprinzătorii individuali care acționează ca agenți fiscali trebuie. În acest caz, calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice se face pe baza de angajamente lunară (cu compensarea sumelor reținute anterior), iar reținerea la sursă - atunci când venitul este plătit efectiv unei persoane fizice din fondurile care îi sunt datorate (clauzele 3, 4). al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Momentul transferului impozitului pe venitul personal la buget depinde de ce tip de venit și în ce mod este plătit unei persoane fizice.
În aceeași perioadă, impozitul pe venitul persoanelor fizice se plătește din alte venituri (cu excepția dividendelor) plătite persoanelor fizice.
Termenul de plată a impozitului depinde de forma organizatorică și juridică a societății plătitoare.
Acest lucru se aplică pentru:
Impozitul pentru anul trebuie virat până la data de 15 iulie a anului următor celui de raportare. De exemplu, impozitul pe venitul personal pe venitul din 2015 este plătit.
Totodată, antreprenorii individuali și alți plătitori – „comercianți privați” trebuie să plătească și plăți în avans în cazul primirii notificării corespunzătoare de la IFTS. Acest lucru ar trebui făcut în următorii termeni.
În 2016, termenele de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice și ale antreprenorilor persoane fizice care transferă impozit pentru ei înșiși vor rămâne aceleași ca în 2015.
Dar unii termeni pentru plata impozitului pe venitul personal, transferat de agenții fiscali, se vor schimba.
Potrivit noilor reguli, impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din salarii trebuie virat la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății salariului. Dar la fel ca în 2015, impozitul pe venitul personal „salariu” se plătește o dată la decontarea finală pe lună.
Plata impozitului pe venitul personal din noul an a devenit mai ușoară. Acum nu contează dacă compania plătește bani angajaților din contul curent, retrage numerar pentru asta sau îi dă din încasări. Regulile sunt oricum aceleasi. Excepția este prevăzută numai pentru concediu și concediu medical (tabelul cu calendarul plății impozitului pe venitul personal este prezentat mai jos).
| Tip de venit | Când să rețin impozitul | Când să transferați impozitul la buget |
|---|---|---|
| Salariul și alte plăți | În ziua în care se eliberează salariul de la casierie sau în ziua în care banii sunt transferați pe cardurile angajaților | Maxim în ziua următoare după plata salariului (paragraful 1 al clauzei 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| Compensație pentru concediul nefolosit la concediere | În ziua emiterii compensației (se plătește în ultima zi de muncă a angajatului împreună cu salariul) | Maxim în ziua următoare după plata compensației (paragraful 1 al clauzei 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| Avans din salariu | În ziua în care salariul pentru a doua jumătate a lunii este eliberat de la casierie sau transferat pe cardurile angajaților | Maxim în ziua următoare după plata salariului pentru a doua jumătate a lunii (paragraful 1 al clauzei 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| Prestații de spital, inclusiv îngrijirea unui copil bolnav | În ziua plății indemnizației de boală | Maxim în ultima zi a lunii în care a fost plătit beneficiul (paragraful 2 al clauzei 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| Concediu de odihna | În ziua plății indemnizației de concediu | Maxim în ultima zi a lunii în care a fost plătită plata de concediu (paragraful 2 al clauzei 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| Dividende | În ziua plății dividendelor | Pentru SRL - cel târziu în ziua următoare după plata dividendelor (paragraful 1 al clauzei 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) Pentru SA - nu mai târziu de o lună de la prima dintre următoarele date (clauza 4 al articolului 214, clauza 9 al articolului 226.1 din Codul fiscal RF): - data încheierii perioadei fiscale; - data expirării ultimei până la data începerii contractului, în baza căreia societatea pe acţiuni plăteşte venit acţionarului; - data plăţii fondurilor sau transferului de valori mobiliare |
De la 1 ianuarie, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie virat cel târziu în ziua următoare zilei plății efective a venitului. Acest lucru se aplică și salariilor, inclusiv cele depuse sau plătite cu întârziere.
Anul trecut, taxa a fost virata in aceeasi zi in care firma a retras bani de la banca pentru plati sau i-a virat in conturile angajatilor. Iar dacă societatea a plătit venituri direct din soldul de casă la casierie, impozitul pe venitul personal a fost virat cel târziu în ziua următoare zilei plății respective. Și a fost o problemă la depunerea unui salariu. Trebuie să transfer impozitul pe venitul personal dacă nu a existat o plată efectivă? Această întrebare a fost acum clarificată.
Folosim condiția exemplelor 1 și 3.
Salariul angajatului este de 60.000 de ruble. Pe 18 ianuarie, i s-a plătit un avans în valoare de 24.000 de ruble. Nu trebuie să rețineți impozitul pe venitul personal din această sumă.
Angajatul are trei copii, dintre care unul este handicapat. El a scris o cerere pentru deducerea standard a impozitului pe venitul personal pentru copii pentru toți cei trei copii (eșantion). Dimensiunea sa este de 17 800 de ruble. (vezi exemplul 3). Astfel, cuantumul impozitului pe venitul personal care trebuie reținut din salariul salariatului pe luna ianuarie este egal cu:
(60.000 de ruble - 17.800 de ruble) × 13% = 5486 de ruble.
De asemenea, trebuie să păstrați 70 de ruble de la angajat. Impozitul pe venitul persoanelor fizice cu beneficii materiale. A doua parte a salariului în companie se plătește cel târziu în a 3-a zi.
Pe 3 februarie 2016, Spiridonov va primi următoarea sumă:
60.000 RUB - 24.000 de ruble. - 5486 ruble. - 70 de ruble. = 30 444 RUB
Dacă impozitul este transferat mai târziu de a doua zi după salariu, aceasta este deja baza pentru o amendă de 20 la sută din impozit, care a intrat în buget cu întârziere (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse). Autoritățile fiscale au dreptul să amendeze compania pentru această sumă, indiferent de cât timp a durat transferul impozitului - pentru o zi sau pentru o săptămână.
Nu este necesară reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din avansuri în anul 2016. Impozitul pe întregul salariu, inclusiv avansul, trebuie calculat în ultima zi a lunii pentru care a fost perceput. Păstrați - în ziua în care este emis. Și pentru a transfera - nu mai târziu de a doua zi după problemă. Modificările, care au intrat în vigoare la 1 ianuarie, nu schimbă nimic (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 15 ianuarie 2016 nr. BS-4-11 / 320).
Din această scrisoare către organele fiscale rezultă că în 2016 totul rămâne la fel. Data primirii venitului sub formă de salariu în 2016, ca și înainte, este ultima zi a lunii pentru care a fost perceput (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această regulă se aplică și avansurilor, adică salariului pentru prima parte a lunii. Aceasta înseamnă că această sumă trebuie acordată angajatului fără a se deduce impozitul pe venitul personal. Și să-l păstreze mai târziu - din salariul pe care compania îl va plăti pentru a doua parte a lunii.
Astfel, este încă periculos să reținem și să transferi impozitul pe venitul personal din avansuri la buget. Funcționarii fiscali pot decide că firma a transferat banii prematur, din fonduri proprii. Aceasta înseamnă că această sumă nu este o taxă. Apoi se dovedește că societatea a reținut mai puțin impozit pe venitul personal din salariul final decât era necesar. Pentru aceasta, ei pot fi amendați cu 20 la sută din restanțe (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 aprilie 2015 nr. 03-04-06 / 20406, din 22 iulie 2015). , 2015 Nr. 03-04-06 / 42063). Pedeapsa poate fi anulată numai în instanță (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 10 decembrie 2013 Nr. A56-16143 / 2013).
Sunt prevăzute reguli speciale pentru impozitul pe venitul personal din concediile medicale și plățile de concediu. Acestea trebuie să fie enumerate cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți. Adică nu poți mai târziu, poți mai devreme. Acum aveți mai mult timp să vă plătiți bugetul. Și nu trebuie să așteptați până la sfârșitul lunii pentru a plăti impozit. Și dacă ultima zi a lunii este o zi liberă, cum ar fi 31 ianuarie, atunci impozitul trebuie plătit cel târziu în următoarea zi lucrătoare - 1 februarie.
Anul trecut, impozitul pe venitul personal a fost transferat conform regulilor generale - nu mai târziu de a doua zi după plată (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 aprilie 2015 nr. 03-04-06 / 20406). Acum poți face asta mai târziu.
Noua regulă este convenabilă pentru companiile cu mulți angajați: impozitul poate fi acumulat în decurs de o lună. Aceasta înseamnă că nu trebuie să emiteți plăți de impozit pe venitul personal din concediu și concediu medical de mai multe ori pe lună. Faceți o singură plată la sfârșitul lunii pentru a vă ușura munca. Deși era și mai logic să se înscrie impozitul pe concediu și concediu medical împreună cu salariul.
Noua procedură de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice se aplică tuturor concediilor medicale, inclusiv beneficiilor pentru îngrijirea membrilor bolnavi ai familiei. Nu trebuie să rețineți impozitul pe venitul personal din alte beneficii. Dar această regulă nu se aplică compensației pentru vacanța nefolosită. Prin urmare, este mai sigur să nu amânați plata impozitului pe venitul personal din această plată. La urma urmei, autoritățile fiscale au împărțit mult timp plata concediului de odihnă și compensarea concediului de odihnă. Chiar și în certificatul 2-NDFL, s-a recomandat întotdeauna să se acorde plată de vacanță cu codul de venit 2012 și compensație cu codul 4800 (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 8 august 2008 nr. 3-5-04 / 380).
Salariatul pleacă în concediu pe 20 februarie 2016. Pe 16 februarie, compania i-a plătit o plată de concediu în valoare de 16.500 de ruble. În aceeași zi, impozitul pe venitul personal a fost reținut în valoare de 2145 de ruble. Un alt angajat pleacă în concediu pe 24 februarie. Plata sa de concediu s-a ridicat la 22.500 de ruble, impozitul pe venitul personal, care a fost reținut în ziua plății, - 2.925 de ruble. În ultima zi a lunii, 29 februarie, compania va transfera la buget suma totală a impozitului pe venitul personal din plata de concediu - 5070 de ruble.
Impozitul pe venitul personal pe salarii (inclusiv plata în avans) trebuie plătit cel târziu la data următoare zilei plății venitului. Iar suma concediului de odihnă sau a concediului medical trebuie plătită la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți. Astfel de clarificări sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.10.17 Nr. 03-04-06 / 64400.
Oficialii amintesc că impozitul pe venitul persoanelor fizice se calculează în ultima zi a lunii pentru care salariatul a avut venituri acumulate sub formă de salariu. Până la sfârșitul lunii, astfel de venituri nu pot fi considerate primite și, în consecință, impozitul nu poate fi calculat. În plus, oficialii reamintesc prevederile clauzei 4 a articolului din Codul Fiscal al Federației Ruse. Se spune că agentul fiscal este obligat să rețină impozitul pe venitul personal din veniturile salariaților atunci când aceștia sunt plătiți efectiv. Astfel, cuantumul impozitului calculat la sfârşitul lunii se reţine numai la plata efectivă a salariilor după sfârșitul lunii pentru care s-a calculat cuantumul impozitului. Impozitul pe venitul persoanelor fizice se plătește la buget cel târziu în ziua următoare zilei în care venitul este plătit contribuabilului. Această regulă generală este stabilită de paragraful 6 al articolului din Codul fiscal al Federației Ruse. Excepția se aplică plăților de concediu și indemnizațiilor de invaliditate temporară (a se vedea mai jos).
Ca regulă generală, un agent fiscal transferă impozitul pe venitul personal din salarii (inclusiv pentru prima jumătate a lunii) o dată pe lună în calculul final al venitului salariatului pe baza rezultatelor fiecărei luni în termenele stabilite în clauza 6 din articol din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, la plata salariilor în a 8-a zi a lunii următoare celei calculate, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie virat la buget cel târziu în a 9-a zi.
După cum s-a menționat mai sus, agenții fiscali rețin suma calculată a impozitului atunci când venitul este efectiv plătit unei persoane (clauza 4 din art. Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când plătiți unui contribuabil prestații pentru invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav), precum și plata de concediu, valoarea impozitului pe venitul personal calculat și reținut trebuie să fie transferată cel târziu în ultima zi a lunii în care aceste plăți. au fost facute. Acest lucru este menționat în mod direct în paragraful 6 al articolului din Codul fiscal al Federației Ruse.
Astfel, impozitul pe venitul persoanelor fizice din concediile medicale se reține la plata efectivă a acestora și se virează la buget cel târziu în ultima zi a lunii acestei plăți. Aceeași regulă se aplică și pentru plata concediului de odihnă.
Și plata de concediu a fost acumulată și plătită în decembrie 2016, iar perioada în care suma impozitului pe venitul persoanelor fizice calculat și reținut trebuie virata la buget expiră în ianuarie 2017?
Formularul pentru calcularea sumelor impozitului pe venitul personal calculat și reținut de agentul fiscal (formularul 6-impozit pe venitul persoanelor fizice), precum și procedura de completare a acestuia, au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11 / [email protected]În ordinea completării calculului, se indică faptul că acesta se întocmește pe baza de angajamente pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni și un an (pentru perioada de depunere). Cu toate acestea, în esență, acest lucru se aplică numai pentru completarea Sec. 1, care sintetizează sumele veniturilor acumulate calculate și reținute prin impozitul pe venitul persoanelor fizice pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la cota de impozitare corespunzătoare, rezumată pentru toate persoanele fizice. După cum a subliniat Serviciul Fiscal Federal, sect. 1 se completează cu un total cumulat pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni și un an.
Dar in sectiune. 2 calcule sub formă de 6-NDFL pentru corespunzătoare sunt reflectate acele operațiuni care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse nr. BS-4-11 / 9194 din 24 mai , 2016). O precizare importantă referitoare doar la situația noastră: dacă efectuează o operațiune într-o perioadă de raportare și o finalizează într-o altă perioadă de raportare, atunci o astfel de operațiune se reflectă în perioada în care a fost finalizată (a se vedea scrisorile din 02.11.2016 Nr. BS -4- unsprezece/ [email protected], din 24.10.2016 Nr BS-4-11 / [email protected]).
Pentru a înțelege ce fel de date ar trebui incluse în calcul conform formularului 6-NDFL pentru perioada corespunzătoare, trebuie să știți:
În ceea ce privește veniturile sub formă de salariu, data încasării efective a acestora este ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a fost creditat cu venituri pentru obligații de muncă îndeplinite conform contractului (contractului) de muncă (clauza 2 din art. 223). din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, nu contează ce zi (de muncă, vacanță nelucrătoare, zi liberă) cade în ultima zi a lunii. În orice caz, data încasării efective a venitului va fi ultima zi desemnată. În consecință, calculul sumei impozitului pe venitul personal se face de către agentul fiscal în ultima zi a lunii pentru care contribuabilului i s-au perceput venituri pentru obligațiile de muncă îndeplinite (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 23.11.2016). Nr. 03-04-06 / 69179, Nr. 03-04-06 / 69181).
În ceea ce privește data încasării efective a veniturilor sub formă de indemnizație de concediu, aici trebuie avută în vedere funcția formată de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj în Hotărârea din 07.02.2012 nr. 11709/11.
Plata concediului de odihnă, în ciuda faptului că este asociată cu relația de muncă a contribuabilului cu agentul fiscal, are o natură diferită (diferită de salariu), întrucât, de fapt, la acest moment salariatul este liber de îndeplinirea sarcinilor de muncă. În consecință, virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut din sumele indemnizației de concediu de odihnă nu se poate face ținând cont de prevederile alin.2 al art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Ca urmare, data primirii efective a veniturilor sub formă de plată de concediu este determinată în conformitate cu paragrafele. 1 p. 1 al art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse ca zi de plată a venitului, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților. Poziția prezentată este demonstrată și în scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din data de 06.06.2012 Nr. 03-04-08 / 8-139 (trimise spre informare prin Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 13.06.2012 Nr ED-4-3 / [email protected]), Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 01.08.2016 Nr. BS-3-11 / [email protected]
Notă
Plata de concediu trebuie plătită cu cel puțin trei zile înainte de începerea concediului (partea 9 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Încălcarea acestei cerințe este o faptă pedepsită administrativ, pentru a cărei săvârșire răspunde în temeiul părții 1 a art. 5.27 din Codul administrativ al Federației Ruse, care este confirmat de practica judiciară (a se vedea, de exemplu, deciziile Tribunalului orașului Moscova din 22 aprilie 2016 în cauza nr. 7-4562 / 2016, a Curții Supreme a Republica Udmurt din 24 februarie 2016, în dosarul nr. 7-80 / 2016). În același timp, împrejurările cauzei pot indica absența unei infracțiuni, așa cum sa dovedit în dosarul nr. 7-8 / 2016. Angajatorul și salariatul au ajuns la o înțelegere privind acordarea concediului de odihnă anual și suplimentar în perioada 16.01.2015 până în 15.02.2015. Cererea salariatului de acordare a concediului este datata 14 ianuarie 2015, ordinul angajatorului de acordare a concediului a fost emis la 14 ianuarie 2015, iar angajatorul a platit concediul in data de 15 ianuarie 2015. Aceste circumstanțe nu indică o încălcare de către angajator a prevederilor părții 9 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, plata concediului a fost efectuată de acesta imediat după emiterea ordinului de acordare a concediului de odihnă, în timp ce perioada în sine dintre data publicării ordinului și data începerii concediului. a fost de trei zile (Decizia Curții Supreme a Republicii Udmurt din 25.01.2016).
În conformitate cu paragraful 4 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului pe venitul personal direct din venitul contribuabilului atunci când sunt plătiți efectiv, ținând cont de nuanțele stabilite de acest alineat. (Caracteristicile specifice ale impozitului reținut la sursă sunt definite în raport cu veniturile în natură și veniturile sub formă de beneficii materiale.)
Astfel, dacă salariile sunt plătite nu în ultima zi a lunii pentru care au fost percepute, ci ulterior, data încasării efective a venitului și data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice se încadrează în zile diferite și, foarte posibil, în perioade de raportare diferite. . La plata concediului de odihnă, nu apare o situație similară, deoarece data încasării efective a venitului și data reținerii impozitului pe venitul personal coincid.
În baza clauzei 6 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului pe venitul personal calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei în care venitul este plătit contribuabilului. Există însă excepții de la această regulă în ceea ce privește plata veniturilor sub formă de prestații de invaliditate temporară (inclusiv alocația pentru îngrijirea copilului bolnav) și plata concediilor. Pentru astfel de venituri, obligația de virare a impozitului calculat și reținut trebuie îndeplinită cel târziu în ultima zi a lunii în care s-au efectuat plățile.
Trebuie avut în vedere: dacă termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul personal cade într-un weekend sau într-o sărbătoare nelucrătoare conform legislației Federației Ruse, atunci următoarea zi lucrătoare următoare este considerată data de expirare (clauza 7 al articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Deci, pentru a include datele relevante în sect. 1 calcul în formularul 6-NDFL este suficient pentru data primirii efective a venitului cade în perioada de depunere a calculului specificat. Dar secțiunea. 2 se completează dacă termenul de virare a impozitului pe venitul personal reținut și calculat s-a încheiat într-una din ultimele trei luni ale perioadei de raportare.
Exemplu
Societatea de transport a achitat salariile acumulate pe luna decembrie 2016 la 30.12.2016. În aceeași zi a fost virata la buget suma reținută a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Plata la 30 decembrie s-a făcut din cauza faptului că data plății celei de-a doua părți a salariului (a 8-a zi) - în speță 8 ianuarie 2017 - prevăzută de regulamentul intern al muncii, este sărbătoare nelucrătoare. . Într-adevăr, potrivit părții 8 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, dacă ziua plății coincide cu o zi liberă sau o sărbătoare nelucrătoare, plata salariului se face în ajunul acestei zile, o astfel de dată (zi de plată) în situație. luată în considerare este 30 decembrie 2016.
Suma salariului pentru decembrie 2016 este de 850.000 de ruble. (20 de angajați), valoarea impozitului pe venitul personal calculată din acesta la o rată de 13% - 109.590 de ruble. (s-au aplicat deduceri fiscale standard de 7.000 de ruble). Calcul: (850.000 - 7.000) ruble. x 13% = 109.590 ruble.
În plus, la 13.12.2016, compania de transport a plătit plăți de concediu (șoferului) în valoare de 30.450 RUB. (minus impozitul pe venitul personal - 4.550 RUB). Calcul: 35.000 de ruble. x 13% = 4.550 RUB
În situația în cauză, data încasării efective a veniturilor sub formă de salarii acumulate pentru luna decembrie 2016 este 31.12.2016, data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este 30.12.2016, termenul limită de transfer al venitului personal. taxa este 01.09.2017.
Data primirii efective a venitului sub forma indemnizației de concediu și data deducerii impozitului pe venitul personal din cuantumul plății de concediu coincid, aceasta este 13.12.2016. Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie virat la buget cel târziu la 09.01.2017.
În acest sens, informațiile despre venitul specificat, valoarea impozitului calculat și reținut sunt reflectate în secțiune. 1 calcul sub forma 6-NDFL pentru anul 2016, sec. 2 nu este supusă finalizării. Informațiile relevante din Sec. 2 trebuie să se reflecte în calculul pentru primul trimestru al anului 2017 (datele nu sunt incluse în Secțiunea 1).
Pentru a înțelege cum în situația descrisă trebuie completat calculul din formularul 6-NDFL, nu luăm în considerare alte date.
Mai întâi, să completăm calculul pentru 2016 (se completează doar secțiunea 1).
În calculul conform formularului 6-NDFL pentru trimestrul I al anului 2017, pe baza situației noastre, trebuie să completați numai secțiunea. 2.
Dacă data încasării efective a venitului și termenul de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice se încadrează pe perioade de raportare diferite, atunci informațiile din calcul conform formularului de impozit pe venitul 6 persoane sunt incluse în două etape. În calculul pentru perioada de raportare căreia îi aparține data încasării efective a venitului se completează secțiunea. 1, datele din Sec. 2 sunt reflectate la completarea calculului pentru următoarea perioadă de raportare.
Din 2016, procedura de reținere a impozitului pe venit atunci când un angajat pleacă în concediu s-a schimbat. Având în vedere că angajatorul acționează ca agent fiscal în acest caz, merită să ne dăm seama cum se reține impozitul pe venitul persoanelor fizice din plata de concediu, când să plătească la buget în 2018, ce dată este recunoscută ca moment al încasării veniturilor.
În cazul în care salariatul este angajat, atunci angajatorul este obligat să îi acorde odihnă plătită timp de 28 de zile calendaristice anual. Acesta este așa-numitul concediu principal, iar unele categorii angajate în condiții de muncă periculoase sau vătămătoare au dreptul și la unul suplimentar, pe o perioadă de cel puțin 7 zile calendaristice.
Salariatul primește dreptul de concediu de la un anumit angajator după ce a lucrat continuu în primele șase luni, dar cu acordul părților, este posibil să plece mai devreme în concediu. Nu este necesar acordul angajatorului pentru a pleca în concediu mai devreme de șase luni, dacă vorbim de femei care se pregătesc să plece în concediu de maternitate; minori; adoptarea unui copil cu vârsta sub trei luni. În astfel de cazuri, doar declarația angajatului este suficientă (articolul 122 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Vă rugăm să rețineți: legislația muncii nu se aplică artiștilor interpreți, prin urmare, aceștia nu au dreptul la concediu pe cheltuiala angajatorului.
Cu cel puțin trei zile calendaristice înainte ca angajatul să plece în concediu, trebuie să-i plătiți indemnizația de concediu. Suma plătită se calculează pe baza câștigului mediu zilnic, care se înmulțește cu numărul de zile de vacanță. Venitul poate fi emis atât în numerar, cât și prin virament pe cardul unei persoane fizice.
Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse obligă organizațiile și întreprinzătorii individuali de la care o persoană a primit venituri să rețină și să transfere impozitul pe venit la buget. Plățile de concediu sunt supuse impozitului pe venitul personal la aceeași cotă ca și salariul:
În general, agentul fiscal transferă impozitul pe venit reținut de la o persoană fizică la IFTS la locul înregistrării acestuia. Dacă organizația are o subdiviziune separată, atunci impozitul reținut de la angajații săi este transferat la locația PO. Antreprenorii persoane fizice care sunt plătitori de UTII și PSN transferă impozitul pe venitul persoanelor fizice din veniturile persoanelor fizice la locul de desfășurare a activității în cauză. Aceasta rezultă din clauza 7 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Important: pentru încălcarea obligației unui agent fiscal de a reține și transfera impozitul pe venit din salarii, plăți de concediu și alte plăți, se aplică o amendă în conformitate cu articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse. Suma de colectat este de 20% din suma neachitată sau nevirată a impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Înainte de a fi aduse modificări la articolul 226 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse, a existat un principiu general pentru transferul impozitului pe venitul personal de către agenții fiscali:
Dificultățile legate de momentul transferului impozitului pe venitul personal din plata concediului de odihnă s-au datorat faptului că legislația nu a definit clar acest punct. Cert este că normele Codului Muncii clasifică plata concediului de odihnă drept salariu de angajat. Deci, articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse „Procedura, locul și condițiile de plată a salariilor” stabilește că plata concediului de odihnă se face cu cel puțin trei zile înainte de începerea sa.
Cu toate acestea, faptul că plata de concediu aparține categoriei de salarii ale angajaților nu înseamnă că momentul transferului impozitului pe venitul personal din plata de concediu în Codul fiscal al Federației Ruse este prevăzut în paragraful 2 al articolului 223. Această dispoziție se aplică doar la reținerea impozitului pe salarii, dar nu și plata concediului de odihnă. În special, această opinie este cuprinsă în rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 07.02.2012 N 11709/11 în cazul N A68-14429 / 2009.
Acum nu ar trebui să existe discrepanțe la plata impozitului pe venitul personal pentru plata de concediu în 2018. Legea din 2 mai 2015 Nr.113-FZ stabilește că transferul impozitului pe venitul personal din plăți către un salariat trebuie să aibă loc în următorii termeni.
Astfel, la întrebarea când să plătească impozitul pe venitul personal pentru plata de vacanță în 2018, există acum un răspuns fără echivoc: cel târziu până la sfârșitul lunii în care au fost plătiți... În plus, noile condiții de transfer al impozitului pe venitul personal din plata de concediu în acest an permit contabilului să plătească impozitul pe venit de la mai mulți angajați deodată. Acest lucru este valabil mai ales vara, când merg în vacanță în masă. În plus, puteți plăti într-un singur ordin de plată cu impozitul pe venit la plata concediului de odihnă, dacă au fost plătite într-o lună.
Vă rugăm să rețineți: legea din 2 mai 2015 Nr.113-FZ a modificat doar termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnă în anul 2018, i.e. transferându-l la buget. Și calculul și reținerea impozitului pe venit din plata de concediu, ca și înainte, are loc atunci când sunt plătite efectiv (articolul 226 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse).
Interesat de noutățile din impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă în 2018, care sunt modificările? Un exemplu de transfer al impozitului pe venit este dat pe următoarele date:
Salariatul a scris o cerere de concediu din 6 iunie 2018 pentru 28 de zile calendaristice. Turatorul trebuie să primească plăți cu cel puțin trei zile calendaristice înainte de concediu, prin urmare contabilul trebuie să plătească plata la 1 iunie 2018. În acest caz, plata impozitului pe venitul personal se efectuează cel târziu la 30 iunie, dar nici plata anterioară nu va constitui o încălcare.
Să schimbăm puțin exemplul: un angajat pleacă în concediu de la 1 iunie 2018. În acest caz, plata concediului de odihnă trebuie plătită până la data de 29 mai 2018. După cum puteți vedea, luna de plată aici este diferită, astfel încât impozitul pe venit trebuie virat până la 31 mai.
Într-o scrisoare din 15 aprilie 2016 nr. 14-1 / B-351, Ministerul Muncii al Rusiei a vorbit despre problema impozitului pe venitul personal din plata concediului de odihnă în 2018, care sunt modificările. Un exemplu de calcule este legat de situația în care perioada vacanței cade într-o sărbătoare legală pe 12 iunie. Ar trebui sa o iau in calcul in durata totala a vacantei? Oficiul consideră că sărbătorile care se încadrează în perioada de concediu nu sunt incluse în numărul de zile calendaristice de concediu. Sărbătorile nelucrătoare trebuie luate în considerare la calcularea salariului mediu.
Când un angajat este concediat, apare adesea o situație când îi mai rămân zile de vacanță nefolosite. În conformitate cu regula generală de la articolul 127 din Codul Muncii al Federației Ruse, în acest caz, angajatului trebuie să i se plătească o compensație bănească pentru toate zilele de concediu neutilizate. O altă opțiune este acordarea concediului cu concediere ulterioară, dar acest lucru este posibil doar la cererea scrisă a angajatului.
Este posibil să plătiți compensații bănești pentru vacanța nefolosită dacă angajatul nu intenționează să renunțe? Articolul 126 din Codul Muncii vă permite să înlocuiți odihna cu bani, dar numai acele zile care depășesc durata obișnuită de 28 de zile calendaristice. Adică nu vorbim despre obișnuit, ci despre o vacanță principală sau suplimentară prelungită.
În plus, există categorii de personal cărora le este interzisă prin lege acordarea de compensații bănești fără concediere:
Compensația în numerar este recunoscută ca venit al unei persoane fizice și este supusă impozitului pe venit. Totuși, spre deosebire de plata de concediu, impozitul pe venitul personal din aceste venituri se plătește la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății.
În certificatul 2-NDFL, codurile de venit în 2018 vor diferi și ele:
