Cei care plătesc NDFL din venitul primit pot fi împărțiți în următoarele categorii: persoane fizice (non-IP), antreprenori individuali, alți plătitori NDFL.
| Care plătește NDFL (alineatul (1) din art. 207 alin. (1) din art. 227 alin. (1) din art. 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) | |
|---|---|
| Categorie | Clarificare |
| Soluție salină obișnuită (non-IP) | - rezidenții fiscali ai Federației Ruse; - rezidenții neimpozabili, dar au primit venituri din surse din Rusia |
| - pe OSN; - aplicarea specialiștilor, dar plata NDFL pentru anumite venituri; - Invizibil dreptul de a aplica unul sau altul special |
|
| Alți plătitori NDFL. | - notarii implicați în practica privată; - avocați, avocați stabiliți; - Alți indivizi implicați în practică privată |
Pentru a plăti rezidenții fiscali NDFL ai Federației Ruse, reglementările generale sunt considerate persoane situate în Rusia, cel puțin 183 de zile calendaristice în termen de 12 luni la rând. Această perioadă nu este întreruptă pentru perioadele de călătorie în afara Federației Ruse, mai puțin de 6 luni, pentru instruire / tratament (p. 2, 2.1 din art. 207 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Rezidența depinde direct de. De exemplu, veniturile de muncă ale locuitorilor Federației Ruse sunt supuse NDFL la o rată de 13%, iar nerezidenții (pentru o anumită excepție) - la o rată de 30% (clauza 1, 3 din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel de contribuabili sunt obligați să calculeze valoarea NDFL, să plătească impozitul pe buget, precum și să raporteze IFSN, prezentând o declarație de formular 3-NDFL (aprobat. Ordonanța serviciului fiscal federal din Rusia din 03.10.2018 N MMB-7-11 / [E-mail protejat]).
| Categoria de plătitori | Termen limită de raportare | Plata NDFL. |
|---|---|---|
| Saline obișnuite | Nu mai târziu de 30 aprilie, în urma raportării (alineatul (1) din art. 229 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, în 2018 este necesar să se raporteze nu mai târziu de 04.04.2019. | Nu mai târziu de 15 iulie, în urma raportării (paragraful 6 din art. 227 alin. (4) din art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse). |
| IP privind rețelele speciale care plătesc NDFL pentru unele venituri | ||
| IP pe OSN (inclusiv antreprenoriatul nevalid) / Notari / Avocați | Plăci avansate Plătiți la notificări de la IFT nr. Până la data de 15 iulie, 15 octombrie din anul de raportare și 15 ianuarie a anului următor de raportare (punctul 9 din art. 227 din Codul fiscal al Federației Ruse). NDFL la sfârșitul anului Se plătește nu mai târziu de 15 iulie a anului următor raportării (paragraful 6 din art. 227 din Codul fiscal al Federației Ruse). |
| Tipul de încălcare | Pedeapsă |
|---|---|
| Perturbarea declarației | Pentru toți plătitorii, obligați să prezinte o declarație: O amendă de 5% din suma fiscală specificată în declarație, pentru fiecare lună de întârziere completă sau incompletă, dar nu mai mult de 30% din cantitatea de NFFL și cel puțin 1000 de ruble ( |
Principalul tip de impozite directe este impozitul pe venit. În fiecare țară, acesta este stabilit individual, se aplică diferitelor grupuri de persoane, are anumite condiții și cerințe pentru plăți.
Informațiile despre această colecție vor fi utile nu numai antreprenorilor, ci și persoanelor care trebuie, de asemenea, obligate să o plătească. De mai jos IQREVIEW. Dezastrul în detaliu toate subtilitățile privind impozitele pe venit.
Impozitul pe venit se numește colecția, care este plătit de persoane fizice și juridice cu venit cumulativ, mai puțin așezările care au fost confirmate documentate. Dimensiunea colecției este determinată în raportul procentual.
Este necesar să explicăm separat formularea: doar taxele de la persoane sunt considerate a fi impozite pe venituri din Rusia (precum și în mai multe țări).Venituri din partea organizațiilor (entitățile juridice) sunt supuse impozitului pe venit.IQREVIEW. va lua în considerare ambele domenii,făcând accentul principal pe NDFL.
NDFL încărcat cu:
persoanele care sunt rezidenți ai Federației Ruse (pe teritoriul țării cel puțin 183 de zile calendaristice de peste 12 luni);
persoanele care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse (respectarea mai puțin de 183 de zile calendaristice pe an), dar primind venituri în țară.
DIN În principal, notifică Inspectoratul Fiscal din venitul său:
Antreprenori individuali.
Cetățenii implicați în practici private (avocați, notari).
Fisoles, care sunt rezidenți ai Federației Ruse, primind venituri în afara Rusiei.
Medicii care au primit cadouri de la agenți neimpozitați (agent fiscal - o persoană care plătește impozite nu pentru ei înșiși, ci pentru un alt contribuabil).
Medicii au primitvenitul ST. Vânzări de proprietate.
Salina, care a primit venituri din care agenții fiscali nu au taxat.
Medicii care au câștigat o proprietate sau bani în jocuri bazate pe riscuri.
Medicii care primesc plăți ca moștenitori ai autorilor (invenții, lucrări literare, opere de artă, știință).
Medicii care au primit proprietăți sau bani de la alte fizici ca un cadou.
Impozitul pe venit este obligat să plătească:
Toate tipurile de entități juridice prevăzute în Rusia (LLC, SA, CJSC, și așa mai departe).
Rusturile legale străine care lucrează pe teritoriul Federației Ruse prin reprezentare sau primind profit în Federația Rusă în orice alt mod.
Entități juridice străine care sunt recunoscute de rezidenții fiscali ai Federației Ruse.
Persoanele juridice străine, care sunt efectiv gestionate de Federația Rusă, dacă o altă opțiune nu este prevăzută de Tratatul internațional privind impozitarea.
Printre legalitățile impozitelor eliberată:
Înapoierea taxei
Organizații care operează pe sisteme fiscale speciale.
Organizații, plata taxelor privind afacerile de jocuri de noroc.
Organizațiile care participă la "proiectul inovator Skolkovo".
Prin lege, NDFL este obligat să plătească saline din următorii venituri:
Din salarii.
De la livrarea de bunuri imobiliare.
Din orice surse de venit situate în alte țări.
De la jocuri câștigătoare legate de risc (loterii, trage).
Nu intrați sub plata NDFL:
Beneficiile publice, cu excepția plăților de invaliditate temporară.
Locații rezidențiale gratuite.
Beneficii pentru plata utilităților.
Plăți pentru numerar pe nutriție sau emiterea de conținut natural.
Compensația dobândită pentru răul sănătății.
Plăți pentru concediere.
Plăți către membrii familiei la moartea funcționarilor publici care au avut loc în timpul executării.
Înseamnă compensarea îndeplinirii sarcinilor de muncă (călătorii, deplasarea la datorie).
Toate plățile de compensare stabilite de legislația Federației Ruse și a guvernelor locale.
Donator (pentru livrarea sângelui, laptele matern).
Pensie alimentară.
Granturi care sunt alocate pentru a sprijini știința, educația, cultura și arta. Donatorul de grant poate fi atât de o organizație rusă, cât și o organizație străină, care ar trebui aprobată de Guvernul Federației Ruse.
Premii pentru realizări în domeniul științei, educației, culturii, literaturii, artei. Lista primelor ar trebui aprobată de Guvernul Federației Ruse.
Toate tipurile de asistență materială unică (asistență umanitară, plăți către victime în dezastre naturale sau acte de terorism din Rusia, plăți către sărace și așa mai departe).
Fonduri din vânzarea de bunuri imobiliare, care a fost deținută de proprietar mai mult de 5 ani.
Fondurile și proprietatea pe care cetățeanul este moștenit.
Mijloace și proprietăți pe care un cetățean a primit ca un cadou de la un membru al familiei sau o rudă apropiată.
Fondurile obținute la vânzarea de produse, care au fost cultivate în fermele subsidiare personale sau în fermele (atât în \u200b\u200bviață, cât și în cele reciclate). Eliberate din plăți timp de 5 ani de la anul de înregistrare.
Fondurile primite de la vânzare sau ca salariu pentru colectarea de plante medicinale, fructe de padure, nuci, ciuperci sau orice alte produse sălbatice. Numai veniturile obținute de la organizații licențiate la pregătirea industrială a anumitor tipuri de plante sunt eliberate din plăți NDFL.
Mijloace care primesc participanți la comunitățile familiale (generice) ale popoarelor mici din nord. Acestea sunt scutite de impozitul pe venitul personal numai dacă sunt angajați în sectoarele tradiționale de pescuit.
Mijloace obținute de vânătorii de alimentare de blană, blănuri, piele, carne - în cazul în care vânătoarea a fost efectuată sub licență.
IP, care plătește un singur impozit pe venitul imputat. O astfel de impozit pe venitul IP este posibilă dacă societatea este angajată într-un anumit tip de activitate, potrivit căreia o astfel de impozitare este furnizată.
Salariul soldaților, marinarilor, senbiliștilor și sergenților care servesc drept apel.
Toate tipurile de asistență, care sunt transmise veteranilor și secțiilor cu handicap, precum și văduvei personalului militar care au murit în ostilități cu Finlanda, Japonia, în cel de-al doilea război mondial.
Mijloace care sunt transmise orfanilor sub 24 de ani și sunt folosite pentru a studia în instituțiile de învățământ licențiat.
Declarația fiscală trebuie depusă la unitatea de control la locul contabilității. Termenul limită pentru depunerea raportului - 30 aprilie a fiecărui an.
Impozitele din salarii cu persoane fizice nu sunt plătite personal - pentru acest lucru face ca aceasta să facă o întreprindere (care în acest caz este un agent fiscal). Declarația poate fi furnizată atât în \u200b\u200bformat de hârtie, cât și la distanță în mod electronic.
Rata de impozitare In alte cazuriimpozitul pe venit al indivizilor Se plătește nu mai târziu de 15 iulie a anului, care depășește perioada în care a fost depusă declarația.
Impozitul pe veniturile persoanelor este calculat în conformitate cu următoarea formulă:
Rata de impozitare * Baza de impozitare.
NK RF prevede următoarele pariuri:
13% - Potrivit pentru majoritatea locuitorilor Federației Ruse. Acest lucru include, de asemenea, salariul și veniturile din vânzarea de bunuri și remunerare.
15% — potrivit pentru persoanele care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse care primesc venituri din întreprinderile rusești.
30% - se aplică tuturor veniturilor persoanelor care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse.
35% — rata maximă care se extinde la orice câștiguri și premii, venituri din depozitele în bănci (dacă acestea depășesc dimensiunile stabilite), precum și o serie de alte cazuri prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.
N. baza Noghovaya este stabilită individual pentru fiecare tip de venit.
Potrivit legii, angajatorul este obligat să păstreze ofițerii NFFL din salarii. Implementattaxa de retenție În felul următor:
Toate elementele vor fi rezumate, formând dimensiunea salariului final: rata, suprataxa, primele, promovarea și așa mai departe.
Dacă este disponibil - luați puncte legate de pauzele fiscale (asistență financiară, beneficiietc).
13% deduse din numărul rezultat (dimensiunea NDFL adoptată în Federația Rusă).
Excepția este singura PI, cu care societatea lucrează sub acordul de cooperare.
Din cele menționate mai sus, 13% pot fi solicitate deducere - returnarea părților plătite mai devreme.
Potrivit actualului NK al Federației Ruse, sunt furnizate următoarele tipuri de deduceri:
Standard. Se aplică "rezidenților de la Cernobîl", copii cu dizabilități, părinți și soți ucizi în execuția personalului militar. Lista completă a persoanelor este indicată la alineatele (1), (2) și (4). 218 Cod fiscal. În același timp, orice persoană are dreptul de a obține doar 1 deducere. Dacă un cetățean cade imediat sub mai multe puncte - se selectează dimensiunea maximă de retur.
Social. Include cheltuielile de instruire, caritate, tratamentul și achiziționarea de droguri, asigurarea de viață voluntară, costurile pentru partea acumulată a pensiei de muncă.
Proprietate. Dreptul de a primi persoane care au vândut sau cumpărat imobiliare au fost angajate în construirea unei case sau au cumpărat un teren de teren.
Profesional.
Deducere la transferul pierderilor pentru perioade viitoare. Acesta poate fi obținut de către persoanele care efectuează operațiuni cu titluri de valoare și instrumente financiare de tranzacții urgente. În acest domeniu de activitate, cheltuielile pot depăși adesea veniturile. În cazul unui astfel de rezultat negativ, pierderea rezultată poate fi transferată în perioada ulterioară (anul).
D. pentru a returna partea din fondurile plătite, este necesar să se aplice pentru numele angajatorului (agent fiscal) sau a autorității fiscale la locul de înregistrare. Cantitatea cantității returnate este determinată de fiecare grup separat.
Cetățenii care sunt scutiți de la plata NDFL nu se pot califica pentru deduceri.
Șomeri - Persoanele care nu au o sursă de venit, în plus față de beneficiile publice.
Antreprenorii individuali care lucrează la sisteme fiscale speciale.
Separat, acesta ar trebui să fie descărcat cu privire la regulile de impozitare a întreprinderilor care aparțin.
Pentru IP există mai multe opțiuni pentru plata impozitului pe venit, iar fiecare dintre ele are propriile caracteristici. Cel mai adesea, un antreprenor individual poate alege independent ce tip de impozitare va fi aplicat la acesta.
Mai jos va analiza opțiunile existente.
"Standard" și opțiunea cea mai nepopulară. Oferă următoarele taxe pentru organizații:
NDFL - plătiți de la toate veniturile antreprenorului.
Taxa imobiliară, care funcționează în activități de afaceri.
Tipuri de impozite pentru persoane fizice În acest caz, dezavantajul constă din cel puțin procesul de raportare devine complicat. Ca un IP, un cetățean plătește TVA și ca individual - NDFL, adică trebuie să plătiți 2 colecții.
( un singur impozit pe venitul imputat) - o variantă care poate fi utilizată pentru următoarele domenii de activitate:
Servicii de transport pentru transportul de călători și (dacă sunt efectuate pe șosea).
Servicii de cazare temporară (primirea de fonduri de la).
Catering public.
Sfera de vânzare cu amănuntul.
Realizarea serviciilor veterinare.
Furnizarea de servicii de uz casnic de diferite direcții.
Servicii de reparare, întreținere și.
Închiriați cumpărături, terenuri.
Alegerea AVID permite antreprenorului să colecteze într-o singură colecție de mai multe taxe.
Pentru IP, un singur impozit pe venitul imputat înlocuiește:
Impozitul pe proprietatea indivizilor, care este folosit atunci când face afaceri.
Pentru persoanele juridice, UNVD înlocuiește:
Impozit pe venit.
Impozitul pe proprietatea organizațiilor.
O astfel de schemă fiscală este convenabilă și benefică pentru organizațiile de lucru de succes și în mod consecvent. Dar, în stadiul inițial al activității companiei, atunci când stabilitatea financiară este încă absentă, Devand poate, dimpotrivă, să provoace dificultăți.
Cantitatea de plăți cu formula se calculează:
(Baza de impozitare * rata de impozitare) - primele de asigurare.
Brevetul este un sistem fiscal adecvat pentru cetățenii care lucrează pe ei înșiși, dar din anumite motive care nu doresc să înregistreze PI. Aceasta este, de asemenea, tutori, și proprietarii de locuințe, închirând-o departe. Actele totale de reglementare ale Federației Ruse oferă 63 de tipuri de activități care pot fi impozitate pe sistemul de brevete. În regiuni, autoritățile locale pot completa această listă. Practic, toate tipurile de activități se referă la sectorul serviciilor.
Acest tip de impozit a apărut relativ recent (în 2014) și nu a câștigat încă popularitate. Motivul este că majoritatea cetățenilor care ar fi benefică să utilizeze o lucrare de brevet "în gri", în general, fără a plăti impozite din activitățile lor.
Principiul colectării este de a cumpăra un brevet (permisiune) pentru desfășurarea anumitor activități.
Sistemul de impozitare simplificat este cea mai comună opțiune dintre întreprinderile de afaceri mici. Acesta poate fi plătit de la două dimensiuni:
Din venituri. În acest caz, mărimea colecției este fixă \u200b\u200b6% din întregul venit, obținut în perioada de raportare.
Cu venituri mai puține cheltuieli (numai cheltuielile, care sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, dimensiunea colecției este fixă \u200b\u200bcu 15%.
Caracteristică
Impozitul pe venit al indivizilor - Aceasta este o taxă directă care se confruntă direct cu venitul contribuabililor.
Contribuabili Impozitul pe venit individual recunoaște indivizii care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și indivizi care primesc venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
Bază legală
În conformitate cu articolul 57 din Constituția Federației Ruse, toată lumea este obligată să plătească taxe și taxe stabilite legal. Legi care stabilesc noi impozite sau agravează situația contribuabililor, nu are forță inversă.
Obligația constituțională de a plăti impozite și taxe este universală, se aplică tuturor (principiul egalității contribuabililor). Decizia Curții Constituționale a Federației Ruse din 21.03.1997 N 5-P este indicată - pentru a asigura reglementarea impozitării în conformitate cu Constituția Federației Ruse, principiul specificat al egalității necesită contabilitatea obligatorie a Abilitatea reală de a plăti impozitul, pe baza principiilor juridice ale justiției și proporționalității. De asemenea, în domeniul relațiilor fiscale nu este permis să stabilească suplimentar, precum și la ratele de impozitare, în funcție de forma de proprietate sau de formă organizațională și juridică a activității antreprenoriale, precum și amplasarea contribuabilului și a altor motive ponderarea Natura discriminatorie.
După cum știți, sistemul fiscal al Federației Ruse este alcătuit din trei grupuri fiscale: federale, regionale și locale.
Impozitul pe veniturile persoanelor (NDFL) este o taxă federală, adică este stabilită prin Codul Fiscal al Federației Ruse și este obligatoriu să plătească în întreaga Federația Rusă.
Impozitul pe venitul public este principalul impozit care beneficiază de indivizi. Restul sunt natura impozitelor sau îndatoririlor de proprietate și nu au o astfel de regularitate în plată. NDFL este realizat de majoritatea absolută a cetățenilor lunar și, de asemenea, adesea recalculată și plătită asupra rezultatelor anului calendaristic.
În conformitate cu articolul 11, NK al Federației Ruse, persoanele fizice sunt:
1. Cetățenii Federației Ruse. În conformitate cu articolul 5 din Legea din 31.05.2002 N 62-FZ "privind cetățenia Federației Ruse", cetățenii Federației Ruse sunt:
a) persoanele care au cetățenia Federației Ruse în ziua intrării în vigoare a legii indicate:
b) persoanele care au dobândit cetățenia Federației Ruse în conformitate cu prezenta lege.
2. Cetățeni străini. În conformitate cu articolul 3 din Legea din 31.05.2002 N 62-FZ "privind cetățenia Federației Ruse", acestea sunt persoane care nu sunt cetățeni ai Federației Ruse și au cetățenia (cetățenia) unui stat străin;
3. Persoanele fără cetățenie, adică persoane care nu sunt cetățeni ai Federației Ruse și nu au nicio dovadă a disponibilității cetățeniei unui stat străin (articolul 3 din Legea din 31.05.2002 N 62-FZ "privind cetățenia Federația Rusă")
Pe baza articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorii de NFFL sunt împărțiți în două categorii:
1. Persoanele care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Dacă acționează în acest caz de către contribuabilii NDFL, se înțelege că au primit venituri legate de facilitatea fiscală. Rezidenții fiscali sunt indivizi care sunt de fapt în Federația Rusă cel puțin 183 de zile calendaristice în termen de 12 luni la rând. În același timp, perioada de constatare a unui individ în Federația Rusă nu este întreruptă în perioadele de plecare dincolo de Federația Rusă, în cazul în care plecarea a fost efectuată pentru tratamentul sau învățarea sau învățarea pe termen scurt (adică mai puțin de șase luni).
Ar trebui să se țină cont de faptul că militarii ruși care găzduiesc serviciul în străinătate, precum și angajații autorităților de stat și ale guvernelor locale, trimise la muncă în afara Federației Ruse sunt recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse, indiferent de cât timp ei au fost de fapt în Federația Rusă.
2. Fața fizică care primesc venituri din surse din Federația Rusă și, în același timp, nu au locuitori fiscali ai Federației Ruse. În consecință, acest lucru se aplică și altor persoane care, în conformitate cu articolul 208 din Codul Fiscal al Federației Ruse, inclusiv:
Dividende și interes din partea organizației rusești și, în plus, interesul primit de la antreprenorii individuali ruși și (sau) o organizație străină în legătură cu activitățile unei diviziuni separate a unei astfel de organizații în Federația Rusă;
Plățile de asigurare pentru apariția unui eveniment asigurat, inclusiv plăți periodice de asigurare și (sau) plăți referitoare la participarea asiguratului în venitul investițional al asigurătorului, în plus - răscumpărări de la organizarea rusă și (sau) de la o organizație străină obținute în legătură cu activitățile sale diviziune separată în Federația Rusă;
Venituri de la utilizarea în Federația Rusă drepturile de autor sau alte drepturi conexe;
Venituri din închirierea sau alte utilizări de proprietate situate în Federația Rusă.
Subiectul impozitării
Sub obiectul impozitării se înțelege că persoanele în care Codul Fiscal al Federației Ruse este încredințat obligației de a plăti pentru o taxă. Principala categorie de subiecți fiscali este contribuabilii și contribuabilii de taxe. Contribuabilii și plătitorii de taxe sunt recunoscuți de organizații și persoane fizice în care, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, obligația de a plăti impozite și (sau) în consecință.
Obiect impozit.
Obiectul impozitării, conform art. 209 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este veniturile recunoscute de contribuabili - persoane fizice, dacă sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, din surse din Federația Rusă și (sau) surse în afara Federației Ruse.
Rata de impozitare
În conformitate cu art. 53 din Codul fiscal al Federației Ruse Rata de impozitare este valoarea taxelor fiscale pe unitate de măsurare a bazei de impozitare.
Perioada fiscală privind impozitul pe venit pe indivizi este un an calendaristic, iar ratele de impozitare pentru impozitul pe venit pe indivizi sunt stabilite prin art. 224 nk rf. În conformitate cu acest articol, sunt furnizate patru rate de impozitare diferite pentru diferite tipuri de venituri:
1) rata totală a impozitului în valoare de 13%;
2) Rata de impozitare a dividendelor 9%;
3) Rata de impozitare la operațiunile ipotecare 9%;
4) rata de impozitare a veniturilor rezidenților neimpozitari ai Federației Ruse, în valoare de 30%;
5) Rata de impozitare specială pe anumite tipuri de venituri în valoare de 35%:
costul câștigurilor și premiilor, în ceea ce privește depășirea a 4000 de ruble;
veniturile din dobânzi la depozitele în bănci în ceea ce privește depășirea sumei calculate pe baza ratei actuale de refinanțare în perioada pentru care este acumulat dobânda, în conformitate cu depozitele ruble și 9% pe depozite annale în valută străină
suma procentului de economisire în obținerea fondurilor împrumutate în ceea ce privește depășirea dimensiunilor
forma de plată pentru utilizarea fondurilor pentru membrii "cooperativei de consum de credit" (acționarii), precum și dobânzile pentru utilizarea "cooperativei de consum de credit agricol" a fondurilor atrase sub formă de împrumuturi de la membrii membrilor Colaboratorii de credite agricole sau membrii asociați ai cooperativei de consumatori de credite agricole, în ceea ce privește dimensiunile de depășire definite
Perioada impozabilă
Perioada fiscală este egală cu anul calendaristic. (Art. 216 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Termenele de plată
Agenții fiscali enumeră sumele fiscale nu mai târziu de ziua primirii efective la Banca de numerar pe plata veniturilor sau ziua transferului veniturilor către contribuabil în bancă.
Reflecție în contabilitate (angajamente și enumerare)
Agenții fiscali păstrează înregistrările veniturilor primite de la acestea de către persoanele fizice în perioada fiscală furnizată de persoanele de deduceri fiscale, impozitele calculate și reținute în registrele de contabilitate fiscală.
Până la 1 aprilie, agenții fiscali în urma agenților fiscali expirați prezintă informații despre venitul persoanelor fizice ale perioadei fiscale expirate la autoritatea fiscală la contabilitatea sa (forma 2-NDFL).
Aceste informații sunt reprezentate de agenți fiscali în formă electronică sau pe mass-media electronică. În numărul indivizilor care au primit venituri în perioada fiscală, până la 10 persoane, agenți fiscali pot prezenta astfel de informații pe hârtie. (Așa cum a fost modificat de FZ din 29.06.2012 N 97-FZ)
Categoriile separate de persoane plătesc impozitul la locul contabilității contribuabilului la timp până la data de 15 iulie, în urma perioadei fiscale expirate. În același timp, plățile în avans sunt plătite de contribuabili pe baza notificărilor fiscale:
În ianuarie - iunie - nu mai târziu de 15 iulie a anului curent în valoare de 1/2 suma anuală de plăți în avans
pentru iulie - septembrie - până la data de 15 octombrie a anului curent în valoare de 1/4 suma anuală de plăți în avans;
pentru octombrie - decembrie - nu mai târziu de 15 ianuarie a anului viitor în suma de 1/4 anuală a plăților în avans.
Această secțiune este dedicată procedurii de plată a impozitului pe veniturile persoanelor (altfel NDFL, impozitul pe venit). Aceste întrebări vor fi consacrate în detaliu ca:
Care este un plătitor de NFFL;
Tipuri de venituri impozabile;
Tipuri de venit, impozit neimpozabil;
Conceptul de rate de impozitare și bază fiscală, rate de impozitare;
Procedura de plată a NDFL.
În conformitate cu legislația fiscală, NDFL este tipul de impozitare directă aplicată persoanelor care primesc venituri oficiale. Această taxă este principala impozitare a impozitului. Conform legislației fiscale actuale a Federației Ruse, calculul impozitului are loc sub forma unui anumit procent, care este luat de la venitul general general al unui cetățean al Federației Ruse, cu excepția cheltuielilor care au fost documentate. Deci, cine aparține persoanelor care ar trebui să plătească PMFL în bugetul de stat?
Persoanele care plătesc impozitul pe venit (contribuabili) sunt persoane care pot fi împărțite în două grupuri principale:
Este important să ne amintim că data de 30 aprilie este stabilită de autoritatea legislativă a Rusiei - este un termen limită pentru depunerea de informații despre veniturile în autoritățile fiscale. Această dată se referă la anumite categorii de cetățeni ruși care trebuie să prezinte astfel de informații. Dar, menționăm că persoanele care nu sunt obligate să raporteze asupra veniturilor lor în mod prescris au dreptul de a depune o declarație fiscală pe parcursul anului calendaristic, fără a limita data de 30 aprilie.
Deci, considerați că, conform Codului Fiscal (denumit în continuare - Codul fiscal al Federației Ruse), toți indivizii sunt împărțiți în categoria contribuabililor. Să prezinte în mod independent informații autorității fiscale de venituri nu mai târziu de 30 aprilie:
Nu toate tipurile de venituri primite de persoane pe teritoriul Federației Ruse (sau dincolo de limitele sale, descrise mai sus) sunt supuse impozitului pe venit. Pentru venitul pe care impozitul pe venit personal este supus:
Legislația fiscală actuală a Rusiei în ceea ce privește indivizii determină mai multe tipuri de rate de impozitare. În prezent există cinci dintre ele. Și baza fiscală (adică cantitatea de venit care va fi impozitată) este determinată pentru fiecare dintre tipurile de pariuri într-o manieră separată.
La primirea veniturilor de către un individ sub forma de interes din proprietatea obligațiunilor cu statutul de acoperire ipotecară și cu furnizarea de emitere până la 1 ianuarie 2007;
Veniturile primite de fondatorii de programe speciale privind acoperirea creditorului de încredere și o condiție importantă este de a achiziționa un certificat de participare nu mai târziu de 1 ianuarie 2007.
2. Rata de 13% este stabilită în următoarele condiții:
Venituri din vânzarea imobiliară, salariile, diverse remunerații reglementate de acte juridice, precum și alte tipuri de venituri vor fi supuse NDFL în valoare de 13% pentru rezidenții Federației Ruse.
Dacă individul nu este un rezident fiscal al Federației Ruse, atunci un astfel de pariu este numit în următoarele cazuri:
Activitatea muncii;
Activitatea muncii, conform legii, acordând o lege excepțională pentru cetățenii străini, care sunt specialiști în calitate de specialiști în obținerea acestei rate NDFL;
Activitățile de muncă desfășurate de cetățeni cu compatrioti care trăiesc în străinătate, dar transferați independent la Federația Rusă pe o bază continuă. Acest drept este consacrat de programul special de stat la nivel federal;
Activitatea de muncă efectuată de cetățeni ai Federației Ruse ca echipaj al unei nave plutitoare sub pavilionul Rusiei.
Din 2015, venitul individului sub formă de dividende este supus la 13% la rată. Anterior, un astfel de venit a fost impozitat cu 9%.
3. Rata de 15% este stabilită În singurul caz, la primirea veniturilor cetățenilor fără statutul rezidentului fiscal al Federației Ruse sub formă de dividende din partea companiilor rusești.
4. Rata este setată de 30%legislația fiscală a Federației Ruse pentru persoane fizice, fără statutul rezidentului Federației Ruse pe alte tipuri de venituri (cu excepția dividendelor);
5. Pariați în 35%este cel mai înalt posibil pe teritoriul țării noastre și este stabilit în cazurile:
Veniturile sub forma unei loterie câștigătoare primită de la organizatorul său;
Venituri din dobânzi la depozitele în băncile Rusiei în cazul depășirii dimensiunii stabilite;
Veniturile obținute sub formă de economii de dobândă la primirea unui împrumut sau un împrumut de către contribuabilul rezidentului Federației Ruse, atunci când partea stabilită este depășită;
Venitul primit sub formă de plată pentru utilizarea acționarilor de împrumut sau de împrumut. În plus, include, de asemenea, procente din fonduri obținute de la membrii cooperativei C / x sub forma unui împrumut, din nou în parte, în parte, atunci când se dovedește că este de acord să depășească dimensiunile.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice este de obicei calculat de angajator și este plătit simultan cu acumularea salariilor. Cu toate acestea, uneori un cetățean trebuie să facă în mod independent un calcul și plata fiscală, de exemplu, leasing imobiliar. Pentru a face acest lucru, o persoană trebuie să umple în mod independent forma de formular 3-NDFL.
Pentru a plăti impozitul pe venit a persoanelor, puteți utiliza în mai multe moduri.
În primul rând, pe site-ul oficial al serviciului fiscal federal, există un serviciu VEB cu care puteți pune în aplicare formarea documentației de plată în plata impozitului pe venit personal, precum și declarația fiscală privind forma stabilită de 3-NDFL.
În al doilea rând, pachetul de documente pe care îl puteți emite și de a trece personal în cadrul Departamentului Inspectoratului Fiscal la locul dvs. de reședință. De asemenea, puteți afla adresa de inspecție fiscală cea mai apropiată de dvs. pe site-ul oficial al FTS. Formularul de returnare fiscală va fi furnizat în serviciul fiscal.
Într-o serie de cazuri prevăzute de legislație, impozitul plătit asupra veniturilor individuale poate fi returnat prin emiterea unei deduceri fiscale. Mai multe detalii despre tipurile de deduceri fiscale și caracteristicile furnizării lor - în secțiunea "
NDFL este principalul tip de impozite directe. Vă vom spune cum să calculați impozitul pe venitul persoanelor fizice, care sunt rate ale impozitului pe venitul personal și care nu sunt impozitate.
Fiecare contabil poate explica cu ușurință cuvinte simple ce este NDFL. Aceasta este o taxă care se referă la toți indivizii. El este acuzat de venituri.
Uneori puteți auzi că NDFL este impozitul pe venit. Dar nu este corect numită. NDFL trebuie să descideze tocmai ca o taxă asupra veniturilor persoanelor fizice. Regulile generale de calcul al NDFL sunt informate de experți în programul "" în cursul "NDFL".
Să vedem ce decodare pentru NDFL ne oferă FNS pe taxa pe siteu ru.
NDFL este principalul tip de impozite directe. Se calculează ca procent din venitul cumulativ al persoanelor minus costurile documentate, în conformitate cu legea aplicabilă.
Procedura de plată a NDFL în Federația Rusă este stabilită în Codul fiscal. Taxa NDFL de la toți indivizii care au primit venituri. Acestea includ salarii și plăți premium, venituri din vânzarea de proprietăți, taxe pentru activități intelectuale, cadouri și câștiguri, plăți în concediu medical. Dar observăm că impozitul NDFL nu plătește indivizii înșiși, ci de la companii din care au primit veniturile. Excepție - venituri plătite în natură.
O persoană poate afla ce liste de companii NDFL. Pentru a face acest lucru, cereți angajatorului un certificat de 2-NDFL. Ajutor de eșantion NDFL vezi mai jos.
În Codul fiscal al Federației Ruse, NDFL ocupă unul dintre cele mai mari capitole. Pentru a studia NDFL, citiți cel de-al 23-leaf al Codului Fiscal al Federației Ruse. Pentru NDFL-urile din Codul fiscal, sunt furnizate patruzeci și cinci de articole - de la 207 la 233.
Codul fiscal include următoarele dispoziții NFFL:
În plus față de aceste secțiuni, codul fiscal conține un bloc mare de deduceri NDFL. Verificați dacă furnizați corect și și deduceri.
Paterii de impozit pe veniturile persoanelor fizice sunt indivizi. Ele pot fi împărțite în două grupe:
Venitul pentru NDFL este venitul pe care îl primesc contribuabilii. Sursele acestor venituri pot fi atât în \u200b\u200bFederația Rusă, cât și în străinătate (articolul 209 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totul depinde de faptul dacă plătitorul este rezident sau nu.
Pentru rezidenții fiscali, facilitatea de impozitare a NDFL va fi venituri atât din firmele ruse, cât și din angajatorii străini.
Dacă impozitul este considerat nerezidenți, luați în considerare veniturile din partea angajatorilor ruși.
Nu există plăți din care nu este necesar NDFL. Lista veniturilor pe care NDFL nu le supune este conținută în articolul 217 din Codul fiscal. Este inchis. Sumele care nu sunt menționate în acesta sunt, în general, incluse în baza fiscală a angajatului.
Tabelul cu rate NDFL
|
Rata NDFL. |
Venituri la care rata de impozitare pe NDFL |
Articolul din NK RF. |
|
Rata de impozitare pe NDFL este utilizată pentru următoarele tipuri de venituri:
|
punctul 5 din art. 224 NK RF. |
|
|
La această rată, se consideră că este un venit care primește un rezident de la locul de muncă din surse pe teritoriul Federației Ruse și dincolo. |
p. 1 art. 224 NK RF. |
|
|
Rata de impozitare este de 15% aplicată pentru a calcula impozitul pe venitul personal din dividende obținute de nerezidenți din partea organizațiilor rusești. |
p. 3 artă. 224 NK RF. |
|
|
La o rată de 30% din NDFL, veniturile nerezidente sunt supuse, cu excepția următoarelor venituri:
|
p. 3 artă. 224 NK RF. |
|
|
Veniturile impozabile la o rată de 35% pentru NDFL, acesta este:
|
p. 2 artă. 224 NK RF. |
Pentru a verifica dacă NDFL este supus și ce nu, privește articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest articol NDFL este dedicat veniturilor care nu sunt supuse impozitării sau, așa cum se spune, eliberate de impozitare.
NDFL nu fac obiectul în special următoarele cantități:
Nevoi non-venituri nu iau în considerare calcularea impozitului pe venit personal. Puteți afla lista NDFL-urilor impozabile din articolele 211 - 214.7 și 214.9 - 215 din Codul fiscal.
Luați în considerare cerințele privind impozitul pe venitul personal în 2018. La determinarea bazei de impozitare, contribuabilul are dreptul la deduceri fiscale. Există patru tipuri de astfel de beneficii fiscale specifice pentru NFFL:
Codul fiscal are următoarele tipuri de deduceri fiscale sociale:
Pentru a primi astfel de beneficii fiscale privind impozitul pe venitul personal, se aplică impozitul pe venit personal la impozitul la locul de reședință la sfârșitul anului. La declarație, atașați copii ale documentelor care confirmă dreptul de deducere. De asemenea, deducerile pot fi obținute înainte de sfârșitul angajatorului. Pentru a face acest lucru, contactați inspecția pentru notificarea de confirmare a dreptului de deducere. Documentul primit împreună cu declarația de transmisie în contabilitate.
Dreptul la deducerea impozitului pe proprietate are contribuabili pentru următoarele operațiuni:
"Deducerea impozitului pe proprietate privind impozitul pe venitul personal este îndreptățită să primească în cantitatea de cheltuieli cheltuite pentru achiziționarea de locuințe sau terenuri pe teritoriul Federației Ruse. Puteți să-l contactați fie la inspecția fiscală, fie în compania sa, în care o persoană lucrează în baza unui contract de muncă. Vom lua în considerare doar ultimul caz, pentru că este cel care este interesat de contabili ai companiei. "
Prelegerea poate fi descărcată în programul "" în cursul "NDFL".
Toate veniturile care fac obiectul NDFL la o rată de 13% pot fi reduse la deducerea proprietății. Excepție - venituri din participarea la capital (alineatul (3) din art. 210 Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 29 mai 2015 nr. 03-04-05 / 31059).
Pentru a obține o deducere a proprietății, scrieți o declarație și furnizați un anunț de angajator de la inspecție (punctul 8 din art. 220 Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 7 aprilie 2016 nr. 03-04-06 / 19768).
Veniturile individuale NDFL impozabile la o rată de 13% poate fi redus la deducerea standard (clauza 3 din articolul 210, clauza 1 din articolul 218 alineatul (1) din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ele pot fi împărțite în două tipuri:
Beneficiile asupra NDFL asupra copiilor depind de vârsta copilului și de ordinul său. Dimensiunile lor pot fi vizualizate în tabel.
Tabel de deduceri standard pentru copii
Pentru a obține o deducere standard, trimiteți o declarație în contabilitate și atașați copii ale documentelor de confirmare.
Deducerile fiscale profesionale pot fi obținute în cantitatea de cheltuieli efectiv produse și documentate. Dar, uneori, antreprenorii pot conta cu 20% din venitul total.
Primirea beneficiilor pe NDFL în 2018 vor fi în următoarele sume:
Dacă costurile nu pot confirma cu documentele, atunci dimensiunea deducerii este limitată la limite. Le puteți vedea în masă.
Tabel de limite pentru deducerile profesionale Dacă costurile nu pot fi confirmate prin documente
|
Standarde de cost (ca procent din valoarea veniturilor acumulate) |
|
|
Crearea de lucrări literare, inclusiv pentru teatru, cinema, pop și circ |
|
|
Crearea de lucrări artistice-grafice, fotografii pentru imprimarea, arhitectura și lucrările de proiectare |
|
|
Crearea de lucrări de sculptură, pictura monumental-decorativă, artă decorativă și aplicată, pictura mașinilor, artă teatrală și cinematografică și grafică efectuată în diverse tehnici |
|
|
Crearea de lucrări audiovizuale (video, televiziune și filme) |
|
|
Crearea de lucrări de muzică: Lucrări de muzică și de scenă (operă, baleți, comedii muzicale), simfonie, corală, lucrări de cameră, lucrări pentru orchestra de alamă, muzică originală pentru filme, tele și video și berbeci teatrali |
|
|
alte lucrări muzicale, inclusiv cele pregătite pentru publicare |
|
|
Executarea lucrărilor de literatură și artă |
|
|
Crearea de lucrări și evoluții științifice |
|
|
Invenții, modele utile și crearea de eșantioane industriale (la valoarea veniturilor primite în primii doi ani de utilizare) |
Pentru a obține o deducere profesională, aplicați agentul fiscal într-un formular arbitrar. În absența unui agent fiscal, poate fi obținută o deducere profesională în taxă. Pentru aceasta, în funcție de rezultatele perioadei de impozitare, predați 3 incluziuni și atașați documente care confirmă costurile.
Normele generale pentru calcularea NDFL sunt consacrate în articolul 225 din Codul fiscal al Federației Ruse. Formula pentru calcularea NDFL este astfel (formula pentru calcularea impozitului pe venitul personal pe valoarea plății):
Exemplu de calcul al NDFL (calculul NDFL cu salarii)
Venitul angajatului pentru luna a fost de 52.000 de ruble. Nu oferă deduceri. Taxa este considerată la o rată de 13%. NDFL Contabil va fi perceput pentru suma tuturor veniturilor 52.000 de ruble. Cantitatea de NDFL va fi de 6.760 de ruble. (52.000 de ruble. X 13%).
Procedura de acumulare a NDFL este după cum urmează:
Uneori, companiile utilizează calculul NDFL de la opusul. Adică, ei știu exact cum ar trebui să-și ia angajatul pe mâini. Și din această sumă determină cât de mult pentru a pune veniturile în contractul de muncă. Deci, puteți face dacă angajatul nu are deduceri. Pentru a calcula NDFL de la invers, utilizați formula:
De asemenea, se poate numi formula pentru calcularea impozitului pe venitul personal asupra cantității de mână.
« Interpretarea impozitului pe venitul personal poate fi creditată la viitoarele plăți privind această taxă. Dar numai dacă vorbim despre sumele pe care organizația le depășește pe muncitori și enumerată în buget (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 22 ianuarie 2018 nr. 03-02-07 / 1/3224). Dacă taxa a fost plătită din cauza unei erori în plată, este imposibil să se ia în considerare în contul de plăți viitoare. »
Conform regulilor generale, fiscalul listează maximul în ziua după care se eliberează fața fizică. Perioada specifică de plată a NDFL depinde de tipul de venit. Pentru a naviga pe masă va ajuta.
Tabel cu calendarul NDFL pentru diferite tipuri de venituri
Dacă plata NDFL se încadrează într-o zi liberă sau o vacanță, este transferată în cea mai apropiată zi lucrătoare.
Una dintre principalele probleme pe care le întreabă indivizii - care ar trebui să ia în considerare și să plătească NDFL. Explicați - În majoritatea cazurilor, NFFL calculează agentul fiscal. Cine este agentul fiscal pe NDFL? Organizațiile și antreprenorii care plătesc venit angajaților lor sunt agenți fiscali în legătură cu ei. Aceasta înseamnă că atribuțiile agentului fiscal privind impozitul pe venitul personal vor include:
Taxa ia în considerare un rezultat tot mai mare de la începutul perioadei fiscale după fiecare lună cu privire la toate veniturile impozitate la o rată de 13% din impozitul pe venitul personal. Impozitul pe venit la care se aplică alte rate de impozitare NDFL, agentul fiscal calculează separat.
Agenții fiscali sunt obligați să păstreze NDFL din venitul contribuabilului în salariul real. De exemplu, în ziua salariilor. Țineți impozitul din venitul angajatului și acești bani sunt enumerați în inspecție. Obligația agentului fiscal pentru plata NDFL este considerată a fi executată atunci când banii vor ajunge la autoritățile fiscale.
Plata NFDL se face pe un ordin de plată. Cum să completați-o în imaginea de mai jos.
Un antreprenor individual care plătește salariul angajaților angajați, acționează în două calități. În primul rând, el acționează în mod independent impozitul pe venitul său. În al doilea rând, angajații acționează ca agent fiscal.
Să presupunem că, în plus față de salariile, aveți alte surse de venit. De exemplu, a face afaceri, chirie de proprietăți și altele. În acest caz, trebuie să efectuați contabilitatea separată a veniturilor. Contabilitatea depinde de cine plătește NDFL. Există două categorii de venituri - pentru care este necesar să se acumuleze impozitul pe cont propriu și prin care impozitul deține agentul fiscal.
Taxa plătește independent:
La un contabil în pregătirea plăților, precum și o cerere de credit sau restituire, apare o întrebare - NDFL este o taxă federală sau regională?
La articolul 13 din Codul fiscal al Federației Ruse, există o listă închisă a taxelor și comisioanelor federale. NDFL este o taxă federală. Modul în care NDFL este distribuit în bugetele este scris în codul bugetar.
