Tratatul internațional prevăzut la art. 7 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în dreptul internațional poate avea denumiri diferite: contract, acord, convenție etc.
Scopul concluziei tratat international este realizarea unui acord între state sau alte subiecte de drept internațional care stabilește drepturile și obligațiile lor reciproce în relațiile fiscale pentru evitarea dublei impuneri.
Problemele de impozitare a persoanelor - rezidente ale unui stat in raport cu veniturile lor, platite in alt stat, sunt reglementate de legislatia acestor doua tari. În același timp, orice stat are dreptul exclusiv de a percepe impozite pe teritoriul său în conformitate cu legislația fiscală națională, care se aplică și organizațiilor străine.
Prevederile unui tratat internațional determină regulile de delimitare a drepturilor fiecăruia dintre state la organizațiile fiscale ale unui stat care au obiect de impozitare în alt stat.
În plus, sumele de impozit plătite în stat - sursa de venit în conformitate cu legislația fiscală internă a statului respectiv pot fi deduse la plata impozitului de către o organizație străină în străinătate. Procedura de compensare a impozitelor plătite în străinătate este reglementată de legislația fiscală a unui stat străin. În Rusia, se aplică o procedură similară, prevăzută la art. 232.311 NKRF.
De regulă, valoarea impozitelor creditate plătite în stat - sursa de venit nu poate depăși suma impozitului plătit de această organizație în străinătate pe venitul corespunzător, calculat în conformitate cu legile și reglementările fiscale ale statului străin. Compensarea se face sub rezerva prezentării de către contribuabil a unui document care confirmă reținerea impozitului în stat - sursa de venit.
Pe lângă eliminarea dublei impuneri, acordurile internaționale urmăresc scopul de a dezvolta mecanisme de prevenire a evaziunii fiscale și de a reduce posibilitatea abuzului de normele acordurilor pentru evitarea plății impozitelor prin schimbul de informații între autoritățile competente ale statelor respective.
Tratate de dubla impunere (tratate, conventii)- acorduri multilaterale și bilaterale care stabilesc regulile conform cărora se realizează evitarea dublei impuneri:
veniturile primite de persoane fizice și juridice;
proprietăți și venituri din vânzarea proprietății;
venituri și proprietăți în domeniul transportului internațional;
Dubla impozitare în relațiile economice internaționale poate apărea la calcularea și plata:
1) impozitul pe venitul persoanelor fizice;
2) impozitul pe profit;
3) impozitul pe proprietate (atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice, impozitul pe bunuri imobiliare etc.).
Tratatele de dubla impunere conțin de obicei:
1) enumerarea tipurilor de impozite reglementate prin acord (articolul „Impozite cărora li se aplică acordul”);
2) determinarea cercului de persoane cărora li se aplică acordul;
3) determinarea și stabilirea condițiilor de impozitare (restricții fiscale) în stat - sursa de venit a unor astfel de tipuri de venituri precum:
profit din activitati comerciale;
dividende;
interes;
venituri din activități personale dependente (venituri din muncă);
venituri din activități personale independente (remunerări și onorarii);
alt venit;
4) determinarea modalităților de evitare a dublei impuneri (scutirea de impozitare sau utilizarea unui credit fiscal străin);
5) stabilirea procedurii de implementare a acordului de către părți (intrarea în vigoare, perioada de valabilitate, procedura de reziliere, aplicarea procedurilor de acord reciproc).
Dispozițiile individuale ale acestor acorduri diferă unele de altele, deoarece acordurile sunt de natură bilaterală și sunt încheiate pe baza naturii relațiilor dintre Rusia și o anumită țară. Totodată, multe acorduri se bazează pe modelul Convenției Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (în continuare – OCDE) privind impozitele pe venit și capital și conțin prevederi similare.
În acest sens, este posibilă generalizarea principiilor impozitării pe venit în conformitate cu acordurile internaționale.
În tabelul de mai jos veți găsi o listă a țărilor cu care Rusia are un acord privind evitarea dublei impuneri. Să presupunem că organizația dvs. plătește venituri unei companii a cărei locație permanentă este situată în altă țară. Dacă Rusia are un acord privind evitarea dublei impuneri cu această țară, compania dvs. în calitate de agent fiscal poate fie să nu rețină deloc impozitul din venitul plătit, fie să îl rețină la o cotă redusă (în funcție de termenii acordului dintre ţări).
Lista tratatelor internaționale bilaterale valabile pentru evitarea dublei impuneri
| Stat | Tratat internațional |
| Australia | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Australiei din 7 septembrie 2000 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Austria | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Austriace din 13 aprilie 2000 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și pe capital” |
| Azerbaidjan | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Azerbaidjan din 3 iulie 1997 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate” |
| Albania | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Albania din 11 aprilie 1995 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate” |
| Algeria | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Democrate Populare Algerie din 10 martie 2006 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate” |
| Argentina | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Argentina din 10 octombrie 2001 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și pe capital” |
| Armenia | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Armenia din 28 decembrie 1996 „Cu privire la eliminarea dublei impuneri pe venit și proprietate” |
| Bielorusia | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Belarus din 21 aprilie 1995 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate”. O parte integrantă a Acordului este Protocolul din 24 ianuarie 2006 nr. |
| Belgia | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Regatului Belgiei din 16 iunie 1995 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate” |
| Bulgaria | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Bulgaria din 8 iunie 1993 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate” |
| Botswana | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Botswana din 8 aprilie 2003 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Brazilia | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Federale Brazilia din 22 noiembrie 2004 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Regatul Unit | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Regatului Unit al Marii Britanii și Irlandei de Nord din 15 februarie 1994 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit și câștigurile de capital” |
| Ungaria | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Maghiare din 1 aprilie 1994 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate” |
| Venezuela | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Bolivariane Venezuela din 22 decembrie 2003 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și pe capital” |
| Vietnam | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Socialiste Vietnam din 27 mai 1993 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Germania | Acordul dintre Federația Rusă și Republica Federală Germania din 29 mai 1996 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate” |
| Grecia | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Elene din 26 iunie 2000 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și pe capital” |
| Danemarca | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Regatului Danemarcei din 8 februarie 1996 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate” |
| Egipt | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Arabe Egipt din 23 septembrie 1997 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și pe capital” |
| Israel | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Statului Israel din 25 aprilie 1994 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| India | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii India din 25 martie 1997 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Indonezia | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Indonezia din 12 martie 1999 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale pe venit” |
| Iranul | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Islamice Iran din 6 martie 1998 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și pe capital” |
| Irlanda | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Irlandei din 29 aprilie 1994 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Islanda | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Islanda din 26 noiembrie 1999 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale pe venit” |
| Spania | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Regatului Spaniei din 16 decembrie 1998 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și pe capital” |
| Italia | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Italiene din 9 aprilie 1996 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și pe capital și prevenirea evaziunii fiscale” |
| Kazahstan | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Kazahstan din 18 octombrie 1996 „Cu privire la eliminarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale pe venit și capital” |
| Canada | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Canadei din 5 octombrie 1995 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate” |
| Qatar | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Statului Qatar din 20 aprilie 1998 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Cipru | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Cipru din 5 decembrie 1998 „Cu privire la evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit și pe capital” |
| Kârgâzstan | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Kârgâzești din 13 ianuarie 1999 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale pe venit” |
| China | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Populare Chineze din 27 mai 1994 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| RPDC | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Populare Democrate Coreea din 26 septembrie 1997 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și pe capital” |
| Coreea | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Coreea din 19 noiembrie 1992 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Cuba | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Cuba din 14 decembrie 2000 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale asupra veniturilor și a capitalului” |
| Kuweit | Acord între Federația Rusă și Statul Kuweit din 9 februarie 1999 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit și capital” |
| Letonia | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Letonia din 20 decembrie 2010 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și la prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și pe capital” |
| Liban | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Libaneze din 8 aprilie 1997 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Lituania | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Lituania din 29 iunie 1999 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și pe capital” |
| Luxemburg | Acordul dintre Federația Rusă și Marele Ducat al Luxemburgului din 28 iunie 1993 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate” |
| Macedonia | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Macedonia din 21 octombrie 1997 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate” |
| Malaezia | Acordul dintre Guvernul URSS și Guvernul Malaeziei din 31 iulie 1987 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Mali | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Mali din 25 iunie 1996 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și stabilirea regulilor de asistență reciprocă în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate” |
| Maroc | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Regatului Maroc din 4 septembrie 1997 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate” |
| Mexic | Acordul dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Statelor Unite Mexicane din 7 iunie 2004 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Moldova | Acordul dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Moldova din 12 aprilie 1996 „Cu privire la evitarea dublei impuneri a veniturilor și proprietății și prevenirea evaziunii fiscale” |
| Mongolia | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Mongoliei din 5 aprilie 1995 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate” |
| Namibia | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Namibia din 31 martie 1998 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Olanda | Acordul dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Regatului Țărilor de Jos din 16 decembrie 1996 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate” |
| Noua Zeelandă | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Noii Zeelande din 5 septembrie 2000 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Norvegia | Convenția dintre Federația Rusă și Regatul Norvegiei din 26 martie 1996 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și pe capital” |
| Polonia | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Polone din 22 mai 1992 „Cu privire la evitarea dublei impuneri a veniturilor și proprietății” |
| Portugalia | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Portugheze din 29 mai 2000 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| România | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul României din 27 septembrie 1993 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate” |
| Arabia Saudită | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Regatului Arabiei Saudite din 11 februarie 2007 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și pe capital” |
| Serbia; Muntenegru | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Federal al Republicii Federale Iugoslavia din 12 octombrie 1995 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate” |
| Singapore | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Singapore din 9 septembrie 2002 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Siria | Acordul dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Arabe Siriene din 17 septembrie 2000 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Slovacia | Acordul dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Slovace din 24 iunie 1994 „Cu privire la evitarea dublei impuneri a veniturilor și proprietății” |
| Slovenia | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Slovenia din 29 septembrie 1995 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate” |
| Statele Unite ale Americii | Acordul dintre Federația Rusă și Statele Unite ale Americii din 17 iunie 1992 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit și capital” |
| Tadjikistan | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Tadjikistan din 31 martie 1997 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale asupra veniturilor și capitalului” |
| Tailanda | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Regatului Thailandei din 23 septembrie 1999 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Turkmenistan | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Turkmenistanului din 14 ianuarie 1998 „Cu privire la eliminarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit și proprietate” |
| curcan | Acordul dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Turcia din 15 decembrie 1997 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Uzbekistan | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Uzbekistan din 2 martie 1994 „Cu privire la evitarea dublei impuneri a veniturilor și proprietății” |
| Ucraina | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Ucrainei din 8 februarie 1995 „Cu privire la evitarea dublei impuneri a veniturilor și proprietății și prevenirea evaziunii fiscale” |
| Filipine | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Filipine din 26 aprilie 1995 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Finlanda | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Finlanda din 4 mai 1996 (modificat la 14 aprilie 2000) „Cu privire la evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit” |
| Franţa | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Franceze din 26 noiembrie 1996 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale și a încălcărilor legislației fiscale în legătură cu impozitele pe venit și proprietate” |
| Croaţia | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Croația din 2 octombrie 1995 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate” |
| ceh | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Cehe din 17 noiembrie 1995 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și pe capital” |
| Chile | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Chile din 19 noiembrie 2004 pentru evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și pe capital |
| Elveţia | Acordul dintre Federația Rusă și Confederația Elvețiană din 15 noiembrie 1995 „Cu privire la evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit și pe capital” |
| Suedia | Convenția dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Regatului Suediei din 15 iunie 1993 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Sri Lanka | Acord între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Democrate Socialiste Sri Lanka din 2 martie 1999 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Africa de Sud | Acordul dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Africa de Sud din 27 noiembrie 1995 „Cu privire la evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale în ceea ce privește impozitele pe venit” |
| Japonia | Convenția dintre Guvernul URSS și Guvernul Japoniei din 18 ianuarie 1986 „Cu privire la evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit” |
Cetățenii ruși care lucrează în străinătate sunt interesați de o astfel de problemă precum dubla impozitare, din cauza căreia angajarea în străinătate pe bază legală își pierde sensul. Cu Germania, acest aspect al relațiilor economice a fost rezolvat în secolul trecut.
Realitățile timpului nostru sunt de așa natură încât un procent uriaș din populație nu lucrează în propriul stat, ci în străinătate. , iau în considerare nu numai perspectivele de a primi o remunerație decentă pentru muncă, ci și factori precum sistemul fiscal și atitudinea statului în general față de imigranții de muncă și firmele străine.
sau prin găsirea unui loc de muncă, cetățenii noștri se așteaptă să primească venituri bune. O taxă dublă ar putea anula aceste speranțe. În ciuda faptului că, țara este una dintre cele mai promițătoare țări atât pentru oamenii de afaceri, cât și pentru imigranții de muncă.
În termeni simpli, dubla impozitare este o situație în care același tip de activitate în două state diferite este supus acelorași taxe. Acest lucru este posibil atunci când un cetățean al unei țări are un loc de muncă în alta. Acasă deduce taxe, întrucât, conform legii țării sale, este obligat să plătească oriunde s-ar afla, iar la o vizită plătește din nou la fel.
O concluzie sugerează de la sine: o persoană nu are de ales decât să încalce legile ambelor state și să nu-și arate deloc veniturile. În caz contrar, nu va lucra pentru el și familia lui, ci pentru două sisteme.
Problema a apărut din cauza faptului că diferite țări ale lumii folosesc abordări diferite pentru a rezolva problema. Unii impozitează tot ce câștigă cetățenii lor, alții își încasează dobânda legală pe bază teritorială, adică oriunde se desfășoară activități umane care generează venituri.
Multe state folosesc ambele principii, forțându-și cetățenii fie să tragă o existență mizerabilă, întrerupând cu bănuți și dând toate 60-80% în loc de 30-40%, fie să trăiască bine, dar în același timp să-și asume riscuri, încălcând legea. .
Problema este rezolvată în două moduri:
O soluție modernă a problemei este acordul privind evitarea dublei impuneri, adoptat de multe țări.
Țările sunt interesate de cooperarea economică, așa că conducerile lor trebuie să caute o cale de ieșire din această situație. O astfel de ieșire au fost tratatele privind suprimarea dublei impuneri.
Este important de înțeles că astfel de contracte nu se aplică tuturor oamenilor și nu tuturor companiilor.
Acordul încheiat este legat de anumite tipuri de impozite și stabilește unde și în ce sumă vor fi plătite. Se aplică nu numai veniturilor, ci și proprietății.
Rusia a încheiat acorduri similare cu multe țări:
Acordurile definesc clar care persoane nu vor fi supuse dublei impuneri și care impozite nu vor fi percepute de două ori.
Rușii sunt interesați în mod deosebit de tratatul de dubla impunere cu Germania. Acest lucru se datorează faptului că țara oferă atât cetățenilor, cât și muncitorilor emigranți locuri de muncă favorabile și un sistem de impozitare transparent, foarte convenabil și ușor de înțeles.
Acordul dintre cele două state a fost semnat încă din 1996.
Acordul stabilește ce taxe sunt incluse în aria sa de operare. Toate acestea, atât din partea rusă, cât și din partea germană, sunt legate de venituri și de bunuri imobiliare înstrăinate sau profitabile. Sunt luate în considerare rezidenții-persoane și rezidenți-întreprinderi. Pe partea germană, sunt incluse și taxele de sprijin de solidaritate, o suprataxă și o taxă comercială.
Un loc important în acord îl ocupă clarificările despre ce și cum vor fi denumite. Conceptele sunt luate în considerare în acest aspect.
Relevanța subiectului dublei impuneri în Rusia se explică prin faptul că sistemul de colectare este diferit în toate țările. Fiecare stat formează un sistem de impozite și taxe doar la discreția sa. Unii solicită anumite contribuții din toate veniturile mondiale ale rezidenților lor, alții aderă la principiul teritorialității și percep o anumită sumă dintr-o operațiune desfășurată în statul lor. Ar fi ideal dacă toate țările ar adera la un singur principiu. Acest lucru ar facilita foarte mult acest sistem în lume atât pentru autoritățile fiscale înseși, cât și pentru plătitori. Dar din cauza nivelului diferit de dezvoltare și a criteriilor de determinare a surselor de venit, acest lucru nu se poate face. Un exemplu izbitor este dubla impozitare. În momentul de față, însă, există modalități de a elimina acest moment neplăcut. Acest articol va analiza dubla impozitare în Rusia și cum este eliminată.
Sistemul de impozitare permite dubla colectare. Această definiție implică colectarea impozitelor de la o persoană simultan de către două state. După cum sa menționat mai sus, există două direcții în care se desfășoară activitatea autorităților fiscale:
Dubla impozitare în Rusia are propria sa diviziune. Nu este omogen și se realizează după mai multe criterii de clasificare.
În funcție de principiul implementării acestui proces, acesta poate fi de următoarele tipuri:
Această diviziune explică, de asemenea, cum se poate evita dubla impozitare. În ceea ce privește primul tip, compensarea se aplică pe bază de inițiativă, care se realizează de către rezidentul său a taxelor plătite în străinătate. În ceea ce privește dublul tip juridic internațional, se recomandă formarea unui set de reguli speciale. Aceasta permite împărțirea jurisdicției celor două țări în raport cu operațiunea efectuată. Adică, pentru aceasta este necesară stabilirea unei legături de afaceri între stat, în care firma este rezidentă, și stat, care este sursa de venit. Aceste metode de mai sus de eliminare a dublei impuneri sunt destul de eficiente. Guvernele multor țări încheie acorduri specializate pentru a elimina această problemă.
Mai există o caracteristică de clasificare. În funcție de nivelul la care se realizează această procedură, aceasta poate fi de următoarele tipuri:
Eliminarea dublei impuneri este o prioritate pentru serviciile fiscale ale diverselor state. Acest lucru ajută la stabilirea contactului între guverne și la reducerea numărului de dispute. Acest subiect este foarte relevant în acest moment, deoarece a devenit de fapt o problemă globală.
Conținutul acestui concept este foarte de neînțeles și ilogic pentru mulți oameni. Desigur, îi poți înțelege pe cei de la putere care vor să atragă mai multe fonduri la buget, profitând în același timp de orice oportunitate și folosind orice mijloace. Dar o persoană suferă în această situație, pentru că este nevoită să dea o parte din veniturile sale serviciilor fiscale din două state în același timp, de altfel, în aceeași perioadă de timp.
O altă provocare este echilibrarea sistemului juridic relevant. Ar trebui să evidențieze în mod clar baza care va fi supusă colectării. Distingerea între așa-zișii rezidenți și nerezidenți nu este suficient de ușoară, deoarece aceasta necesită o clasificare a veniturilor în sine. Aceștia din urmă trebuie să țină evidența și să le diferențieze pe baza teritorialității și contabilității țării.
Astfel, Acordul privind evitarea dublei impuneri va ajuta la rezolvarea problemei diferenței în formele acestui proces. La urma urmei, fiecare stare definește un obiect care va deveni o sursă de colectare în moduri complet diferite. În secolul al XX-lea, Liga Națiunilor a încredințat soluția acestei probleme unui grup de oameni de știință care au elaborat anumite recomandări. Acestea au drept scop eliminarea diferitelor interpretări ale normelor și elementelor acestei proceduri.
Aplicarea unui tratat de dubla impunere este o modalitate foarte eficientă de rezolvare a acestei probleme. Acest acord reprezintă consolidarea anumitor reguli conform cărora funcţionează sistemele de impozitare şi taxe din ambele ţări. Acest acord a precizat astfel de clauze care evidențiază acele entități care sunt obligate să plătească contribuții. Acordul se aplică atât persoanelor fizice, cât și organizațiilor. O regulă separată stabilește problema activelor care oferă un anumit venit, dar nu sunt situate geografic în statul natal al rezidentului. Acordul privind evitarea dublei impuneri prevede, de asemenea, diferite tipuri de impozite și taxe și cercul persoanelor care intră sub incidența plăților. Acest lucru este necesar pentru a evidenția acele momente pentru care acordul este relevant. La încheierea acestuia, se prescrie perioada de valabilitate a documentului, precum și procedura de implementare și încetare a acestuia. Acordurile privind evitarea dublei impuneri, care au fost încheiate de Federația Rusă, au permis rezolvarea problemei taxelor în același timp cu optzeci și două de puteri mondiale.
Experții consideră că această modalitate de rezolvare a problemei este foarte benefică pentru locuitori, deoarece le permite să nu plătească în plus de două ori. În ceea ce privește celelalte țări, situația este complet diferită în ceea ce privește operațiunile efectuate. Adică, dacă într-un alt stat serviciul fiscal percepe o taxă de la un nerezident, atunci aceasta nu va fi luată în considerare în niciun caz de o structură similară din Rusia.
Este foarte important să încheiem acest acord pentru cei care au sau urmează să cumpere imobile în străinătate. Acest lucru se datorează faptului că, în acest caz, serviciul fiscal rus va deduce impozitele pe veniturile din chirie sau vânzarea proprietății.
Legea cu privire la dubla impozitare implică faptul că, dacă se obține venituri din proprietăți imobiliare situate în afara teritoriului Federației Ruse, atunci impozitul pe acesta plătit în altă țară este dedus din impozitul rus. Pentru a calcula cuantumul finanțării care trebuie plătită serviciului fiscal intern este necesar să se efectueze acțiunea inversă - adică să se deducă treisprezece procente stabilite de lege din suma străină. De aici rezultă că diferența nu poate fi negativă, adică impozitul străin nu poate fi mai mic decât cel rusesc. În cele din urmă, se dovedește că o persoană, în orice caz, trebuie să facă plăți integral, dar o parte merge la bugetul unei țări, iar o parte la alta. Oricum, este mai bine decât să plătești dublul pariului.
Cadrul de reglementare rus prevede, de asemenea, că profiturile din proprietăți imobile situate în străinătate sub formă de închiriere trebuie să fie declarate oficial. Pentru aceasta, există o formă specială de 3-NDFL. În alt mod, reprezintă așa-numita fișă „B”. Înregistrează toate veniturile primite în afara Federației Ruse. La acest document trebuie atașate o serie de alte documente, care confirmă mărimea profitului și faptul că impozitul a fost plătit pe teritoriul altei țări. Acest certificat trebuie tradus și legalizat. Pe lângă acesta, pachetul de documente include și o hârtie care reflectă tipul de venit, dimensiunea acestuia pentru un an calendaristic. Ar trebui să conțină informații despre data și valoarea taxei. Este necesară legalizarea atât a unei copii a declarației fiscale, cât și a documentului de confirmare a plății. O astfel de declarație poate fi făcută în termen de trei ani de la primirea acestui profit.
Este important de reținut că, parcurgând procedura simplificată de impozitare, este imposibil să obțineți un credit din altă țară. Plățile în acest caz se fac la o rată dublă.
Artă. 232 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede și ia în considerare taxele care au fost plătite la vânzarea imobilelor în afara țării. Scrisoarea aprobată în 2012 a consemnat faptul că procedura de vânzare a unei case în Rusia și în străinătate nu este diferită. Regulile se aplică în mod egal în ambele cazuri.
Conform noilor reguli, o persoană care a primit o recompensă pentru vânzarea unui apartament nu este obligată să plătească taxe în două cazuri. Această setare se aplică obiectelor care au intrat în posesia cumpărătorului înainte de 1 ianuarie 2016. Trebuie să fie în proprietatea fostului proprietar timp de cel puțin trei ani.
În cel de-al doilea caz, nu este necesară efectuarea de contribuții pentru serviciul fiscal rusesc dacă apartamentul a fost achiziționat după 1 ianuarie 2016. Cu toate acestea, există o serie de condiții specifice. În primul rând, trebuia să fie deținut de vânzător timp de cel puțin cinci ani. O excepție o constituie bunurile imobile, care au fost moștenite în baza unui acord de donație de la o rudă sau în timpul unui acord privind întreținerea pe viață a unui membru de familie aflat în întreținere. În această situație, perioada minimă este de trei ani.
De asemenea, este important de reținut că o astfel de scutire de la plata taxelor este recomandabilă și legală numai dacă proprietatea nu a fost utilizată în scopuri comerciale.
Pentru a efectua această procedură, este necesar să parcurgeți câteva dintre următoarele etape:
Un punct comun cu impozitarea veniturilor din chirie este faptul că este posibilă o rată dublă. Se efectuează la o rată egală cu treisprezece procente.
Activitatea de afaceri, conform oricărui acord, se desfășoară la o singură cerere. Se precizează că taxele trebuie plătite numai țării care este sursa de venit, numai în următoarele condiții:
Numai acea parte din venit care se obține cu ajutorul ultimului alineat este supusă impozitării. Se poate vorbi de un sediu permanent doar dacă există o serie de anumiți factori. În primul rând, afacerea trebuie să aibă o locație specifică. Adică poate fi un fel de cameră sau loc de joacă. Chiar acest loc nu ar trebui să fie de unică folosință. Desigur, există și excepții sub forma efectuării unor lucrări care necesită relocare. Într-o astfel de situație, se ține cont de integritatea economică a proiectului.
A doua condiție este ca activitatea comercială să se desfășoare – parțial sau integral – doar prin această locație. Sediul unei reprezentanțe nu este considerat un loc permanent de activitate dacă este realizat prin intermediul unui agent cu statut de dependentă.
Dacă munca este de natură auxiliară sau pregătitoare, atunci și aceasta nu poate fi atribuită misiunii permanente. Se crede că, dacă structurile sunt folosite exclusiv în scopul depozitării, expunerii, achiziționării sau furnizării de bunuri, atunci acest lucru nu dă dreptul unei singure țări să plătească impozit. Acest lucru se aplică chiar și atunci când aceste proprietăți sunt gestionate printr-un birou permanent. Venitul unei astfel de organizații nu este impozitat de către un stat străin.
