إن انسحاب الدولة لصالحها لجزء معين من الناتج المحلي الإجمالي في شكل مساهمة إلزامية هو جوهر الضريبة.
الضرائب إلزامية ، بشكل فردي مجانية التسديد نقذاالتي تفرضها الدولة على القانون و فرادىعلى أساس تشريعات ضريبية خاصة.
يحدد دستور الاتحاد الروسي وقانون "أساسيات نظام الضرائب في الاتحاد الروسي" المبادئ الأساسية للضرائب ويكرسونها:
السلطة لديها القدرة على فرض الضرائب
العالمية (الجميع ملزم بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا)
ضريبة لمرة واحدة (لا يمكن فرض ضرائب على نفس الشيء من نفس النوع مرتين في فترة ضريبية واحدة)
أولوية تحصيل الضرائب من مصدر واحد (لتقليل العبء الضريبي)
اليقين من الضرائب (ما هو الخاضع للضريبة وبأي معدل).
تستند الضرائب على عدد من المبادئ. المبدأ الأساسي: مهما كانت حاجة الدولة إليه الموارد الماليةآه ، يجب ألا تقوض الضرائب مصلحة دافعي الضرائب فيها النشاط الاقتصادي... التالي مبدأ مهم- اليقين: يتم تحديد الإجراء الضريبي مقدمًا ، ومبلغ الضريبة وتوقيت دفعها معروفين مقدمًا. المبادئ المعترف بها بشكل عام: الطبيعة الإلزامية لمرة واحدة لدفع الضرائب ، البساطة والمرونة.
المبدأ الأول هو أنه يجب على الأفراد والكيانات القانونية دفع الضرائب بما يتناسب مع الفوائد التي حصلوا عليها من الدولة. ومن المنطقي أن أولئك الذين حصلوا عليها فائدة عظيمةعلى السلع والخدمات التي تقدمها الحكومة يجب أن تدفع الضرائب اللازمة لتمويل إنتاج هذه السلع والخدمات. يتم تمويل بعض المنافع العامة بشكل أساسي على أساس هذا المبدأ. على سبيل المثال ، عادة ما يتم تخصيص ضرائب البنزين لتمويل وبناء وإصلاح الطرق السريعة. وبالتالي ، فإن أولئك الذين يستخدمون طرقًا جيدة يدفعون تكاليف صيانة هذه الطرق وإصلاحها.
لكن التطبيق العام لهذا المبدأ يرتبط ببعض الصعوبات. على سبيل المثال ، في هذه الحالة من المستحيل تحديد أي ربح شخصي، في أي حجم ، وما إلى ذلك. يتلقى كل دافع ضرائب من نفقات الدولة على الدفاع الوطني والرعاية الصحية والتعليم. حتى في حالة تمويل الطرق التي تبدو قابلة للقياس ، نجد صعوبة بالغة في تقييم هذه الفوائد. يستفيد أصحاب السيارات الفردية من الطرق جودة جيدةليس بنفس القدر. والذين لا يملكون سيارة يستفيدون أيضا. من المؤكد أن رواد الأعمال سيستفيدون بشكل كبير من توسع السوق بسبب ظهور طرق جيدة... بالإضافة إلى ذلك ، باتباع هذا المبدأ ، سيكون من الضروري فرض ضرائب ، على سبيل المثال ، على الفقراء والعاطلين فقط لتمويل المزايا التي يتلقونها.
يفترض المبدأ الثاني اعتماد الضريبة على مقدار الدخل المستلم ، أي الأفراد والكيانات القانونية مع أكثر من ذات الدخل المرتفعودفع و ضرائب مرتفعةوالعكس صحيح.
الأساس المنطقي وراء هذا المبدأ هو أن هناك ، بالطبع ، فرقًا بين الضريبة التي تُفرض على استهلاك السلع الكمالية والضريبة التي تُخصم حتى إلى حدٍّ ضئيل من الإنفاق على الضروريات الأساسية. خذ أجرًا شهريًا قدره 50000 روبل. من شخص يتلقى 500 ألف روبل. الدخل لا يعني حرمانه من مصدر رزق وبعض وسائل الراحة في الحياة. وهل من الممكن مقارنة هذا التأثير بالتأثير عندما يأخذون 500 روبل. من شخص دخله 5000 روبل. ضحية الأخير ليس فقط أكبر ، ولكن بشكل عام غير قابل للقياس مع ضحية الأولى. الحقيقة هي أننا ، المستهلكون ، نتصرف دائمًا بعقلانية ، أي بادئ ذي بدء ، ننفق دخلنا على السلع والخدمات الأساسية ، ثم على أقل من ذلك البضائع الضروريةإلخ.
هذا المبدأيبدو عادلاً وعقلانيًا ، ومع ذلك ، فإن المشكلة تكمن في عدم وجود قيود صارمة منهج علميفي قياس قدرة شخص ما على دفع الضرائب. تُبنى السياسة الضريبية للحكومة وفقًا للجوهر الاجتماعي والاقتصادي للدولة ، اعتمادًا على وجهات نظر الحزب السياسي الحاكم ، ومتطلبات اللحظة وحاجة الحكومة إلى الإيرادات.
تستخدم الأنظمة الضريبية الحديثة كلا مبدأي الضرائب ، اعتمادًا على الجدوى الاقتصادية والاجتماعية.
النظام الضريبييستند إلى التشريعات ذات الصلة التي تحدد طرق محددةالبناء وتحصيل الضرائب ، أي تحديد عناصر محددة للضرائب. تشمل عناصر الضرائب ما يلي:
الأشخاص الخاضعون للضريبة - الشخص الملزم بموجب القانون بدفع الضرائب ؛
الناقل الضريبي - الشخص الذي يدفع الضرائب بالفعل ؛
موضوع الضريبة - الدخل أو الممتلكات التي تُفرض منها الضريبة (الراتب ، العقارات ، إلخ)
معدل الضريبة - مبلغ الضريبة المحدد لكل وحدة ضريبية. معرف إما في مبلغ صعب، أو كنسبة مئوية.
هناك معدلات ضرائب ثابتة وتناسبية وتصاعدية وتنازلية.
الخامس المخطط العاميمكن ملاحظة أن الضرائب التصاعدية هي تلك الضرائب ، التي يضغط عبئها بشكل كبير على الأشخاص ذوي الدخل المرتفع ، والضرائب التنازلية هي الأكثر تضررًا على الأفراد والكيانات القانونية ذات الدخل المنخفض. . محاولات توحيد الضرائب وتقليل عدد أنواعها لم تنجح بعد. ربما يكون هذا لأنه أكثر ملاءمة للحكومات بدلاً من حكومة واحدة ضريبة كبيرةالجبايات ليست كبيرة جدًا ، وفي هذه الحالة ستصبح الجبايات الضريبية أقل وضوحًا وحساسية للسكان.
تؤدي الضرائب الوظائف التالية:
1. الوظيفة المالية هي التمويل مصروفات الحكومة... من خلال الوظيفة المالية ، يتم تنفيذ الغرض العام الرئيسي للضرائب - الإجبار الموارد الماليةالدول المتراكمة في نظام الميزانيةو الأموال الخارجة عن الميزانيةالمطلوبة للتنفيذ الوظائف الخاصة(الدفاع والاجتماعية والبيئية وغيرها). إن تكوين إيرادات الموازنة العامة للدولة على أساس التحصيل المستقر والمركزي للضرائب يحول الدولة نفسها إلى كيان اقتصادي رئيسي.
الوظيفة التنظيمية - تنظيم الدولة للاقتصاد. الدور التنظيمي يلعبه نظام الضرائب نفسه ، الذي تختاره الحكومة. من خلال الضرائب ، تؤثر السلطات على التكاثر الاجتماعي ، أي أي عمليات في اقتصاد البلد ، وكذلك العمليات الاجتماعية والاقتصادية في المجتمع.
يتم تنفيذ وظيفة الحوافز للضرائب بشكل سيء وغير فعالة في الممارسة الروسية الحديثة.
5. تعمل وظيفة التحكم في الضرائب كنوع وظيفة الحماية: يضمن إعادة إنتاج العلاقات الضريبية بين الدولة والشركات ، وتنفيذ وفعالية سلطة سلطة الدولة. بدون وظيفة تحكم ، تكون الوظائف الضريبية الأخرى غير عملية أو يتم تقويضها بشكل أساسي.
لا يمكن تنفيذ وظيفة المراقبة ، القائمة على القانون أو القانون ، بشكل فعال إلا على أساس الإكراه ، والخضوع لسلطة سلطة الدولة والقانون. يؤدي إضعاف سلطة الدولة إلى إضعاف وظيفة التحكم في النظام الضريبي. وعلى العكس من ذلك ، فإن إضعاف وظيفة التحكم في الضرائب يعني إضعاف سلطة الدولة أو يؤدي إلى مثل هذا الضعف. تحدد وظيفة التحكم في النظام الضريبي فعالية الوظائف الأخرى وتحددها. وبالتالي ، إذا تم إضعاف وظيفة التحكم في الضرائب ، فإن هذا يؤدي بالتالي إلى تقليل كفاءة النظام الضريبي ككل.
6. الوظيفة الاجتماعية - الحفاظ على التوازن الاجتماعي عن طريق تغيير النسبة بين دخول المجموعات الاجتماعية الفردية من أجل التخفيف من عدم المساواة بينهم.
المحتوى المادي للضرائب مثل الموارد النقدية، مركزية من قبل الدولة وسحبت من عملية التكاثر ، يحمل إمكانية إزالته من التداول لأغراض غير إنتاجية. في ظروف الاتحاد الروسي ، تعتبر الوظيفة الاجتماعية للنظام الضريبي للميزانية مهمة للغاية بسبب الالتزامات التي تتحملها الدولة السوفيتية تجاه السكان والتي انتقلت "بالميراث" إلى الاتحاد الروسي. عديدة التكاليف الاجتماعيةتمول من قبل الدولة من خلال الضرائب ( التعليم المجاني، الرعاىة الصحية).
تتجلى الوظيفة الاجتماعية للضرائب أيضًا بشكل مباشر من خلال آليات الحوافز الضريبية ومعدلات الضرائب ، والتي يتم تضمينها في آلية داخليةالإجراءات الضريبية (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل ، إلخ).
تتطلب الوظيفة الاجتماعية للنظام الضريبي دراسة تفصيلية من وجهة نظر تعزيزه ومن وجهة نظر القضاء على المزايا والمزايا غير المبررة التي لا تتوافق مع طبيعة تحولات السوق ، المعايير الاجتماعيةأو العلاقات البينية.
وظائف الضرائب مترابطة. نمو الإيرادات الضريبية للموازنة ، أي تنفيذ الوظيفة المالية ، يخلق فرصة مادية لتنفيذ الوظيفة التنظيمية للضرائب. في الوقت نفسه ، فإن تسريع التنمية ونمو الربحية ، نتيجة للتنظيم الاقتصادي ، يسمح للدولة بتلقي المزيد من الأموال.
بمساعدة الضرائب ، من الممكن تشجيع أو تقييد أنواع معينة من النشاط (عن طريق زيادة الضرائب أو خفضها) ، وتوجيه تنمية بعض الصناعات ، والتأثير على النشاط الاقتصادي لأصحاب المشاريع ، وتحقيق التوازن الطلب الفعالوالاقتراح لتنظيم كمية النقود المتداولة. وبالتالي ، فإن تقديم الحوافز الضريبية للصناعات أو المؤسسات الفردية يحفز نموها وتطورها. من خلال فرض ضرائب أعلى على الأرباح الزائدة ، تتحكم الدولة في حركة أسعار السلع والخدمات. من خلال تقديم الفوائد ، تحل الدولة مهام جادة ، واستراتيجية في بعض الأحيان. على سبيل المثال ، يذهب جزء معفى من الضرائب من الربح إلى التنفيذ تكنولوجيا جديدة، يشجع التقدم التكنولوجي. وبدون فرض ضرائب على جزء من أرباح الأنشطة الخيرية ، تُشرك الدولة الشركات في حل المشكلات الاجتماعية.
في ممارسة الضرائب ، يتم استخدام أنواع مختلفة من الضرائب.
1. يتم تمييز الضرائب المباشرة وغير المباشرة حسب طريقة الدفع.
يتم دفع الضرائب المباشرة من قبل الخاضعين للضريبة بشكل مباشر وبشكل مباشر بما يتناسب مع قدرتهم على الدفع. هو - هي ضريبة الدخلمن الكيانات القانونية والأفراد ، ضرائب على المعاملات مع ضمانات، ضريبة الأرض ، إلخ.
في الضرائب غير المباشرة ، لا يتطابق موضوع الضريبة وحاملها عادةً. تُفرض الضرائب غير المباشرة من خلال علاوة السعر وهي ضرائب على المستهلك. على سبيل المثال ، يتم دفع ضرائب الإنتاج على التبغ والمنتجات الكحولية من قبل الشركة المصنعة ، والتي تدرجها في سعر البيع. وفقًا لذلك ، يصبح مشتري هذه البضائع هو دافع الضرائب الفعلي. تشمل الضرائب غير المباشرة: ضريبة القيمة المضافة ، ضرائب الإنتاج ، الرسوم الجمركية، ضريبة الاحتكار.
وبالتالي ، يبدو أن الضرائب غير المباشرة هي ضرائب غير عادلة. كيف فقير، وبالتالي حصة كبيرةيعطي دخله للدولة في شكل هذه الضرائب.
الخامس الدول الغربيةيتم استخدام الضرائب غير المباشرة على نطاق أوسع. إنها تسمح لك بتلقي مبالغ كبيرة بشكل سريع ومنتظم ، مما يسمح لك بتحفيز أو تقييد الإنتاج في اتجاه أو آخر ، وكذلك تنظيم الاستهلاك. في البلدان الرأسمالية المتقدمة ، مع كل السلبيات الضرائب غير المباشرةلا تعارض تنمية الاقتصاد.
يتم تحديد الضرائب الفيدرالية القوانين التشريعيةمتبنى الجمعية الاتحادية... وتشمل ضريبة الدخل ، وضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل ، والرسوم الجمركية ، وما إلى ذلك.
إلى الضرائب الجمهوريةتشمل ضريبة على ممتلكات الشركات ، وضريبة على استخراج الموارد الطبيعية.
الضرائب المحلية تشمل ضريبة على عقارات المواطنين ، ضريبة على مركبات, رسوم التسجيلمن الأفراد المشاركين في أنشطة ريادة الأعمال ، ورسوم أخرى.
وظائف الضرائب هي مظهر من مظاهر جوهر الضرائب ، وتوضح كيف تحقق الغرض الاجتماعي منها كأداة للتوزيع وإعادة التوزيع. الإيرادات الحكومية... هناك العديد من الوظائف الرئيسية للضرائب.
أولاً ، أبسط في مجموعة وظائف الضرائب هو الوظيفة المالية... بفضل الوظيفة المالية ، أي جمع الأموال ، يتم تشكيل موارد الدولة ، والتي يتم حجزها لاحقًا البرامج المستهدفةحالة. سيتم اشتقاق جميع الوظائف اللاحقة من الوظيفة المالية.
لا يمكن فصل الوظيفة الاقتصادية عن الوظيفة المالية. هذا يعني أن الضرائب هي آلية لإعادة توزيع البعض عمليات الدولة... شكرا ل الوظيفة الاقتصاديةهناك تأثير على الإنتاج ، زيادة أو خفض معدلاته ، زيادة أو نقصان الطلب ، على تراكم رأس المال.
ثانيًا ، إنه كذلك دالة التوزيعتحصيل الضرائب. بمعنى آخر ، يمكن أيضًا أن يطلق عليها وظيفة اجتماعية. يكمن جوهرها في حقيقة أن جميع مداخيل المجتمع يتم إعادة توزيعها فيما بينها.
ثالثًا ، إنها وظيفة تنظيمية. في هذا الفهم ، الضرائب هي نوع من المنظم للعلاقات الاقتصادية للمجتمع. الوظيفة التنظيمية لها تأثير واسع النطاق ، وتشمل عدة وظائف أخرى: التحفيز ، وإلغاء التحفيز والتكاثر.
يكمن جوهر وظيفة الحوافز في حقيقة أن الضرائب هي أداة لتطوير بعض العلاقات الاقتصادية... وظيفة الحوافز تشمل توافر الإعفاءات الضريبية والحوافز.
لذلك ، على سبيل المثال ، يوفر التشريع الضريبي حوافز ضريبية للشركات الصغيرة والمنتجين الزراعيين وما إلى ذلك.
وعليه ، فإن الوظيفة المثبطة ، على العكس من ذلك ، تنص على أي أعباء ضريبية من أجل إبطاء حركة البعض العمليات الاقتصادية... يمكن رؤية محتوى هذه الوظيفة الضريبية في مثال زيادة الرسوم الجمركية.
الوظيفة الإنجابية هي على النحو التالي. نحن نستخدم مواد خام مختلفة باستمرار. وفقا لذلك ، يتطلب استنساخه تكاليف المواد... لذلك ، بفضل الوظيفة الإنجابية ، يتم دائمًا الحفاظ على مستوى كافٍ من الأموال ، وهو أمر ضروري لاستعادة الموارد المستخدمة. رسوم المياه خير مثال على ذلك.
الرابعة ، وظيفة التحكم. بفضل وظيفة الضرائب هذه ، من الممكن تتبع حركة الموارد المالية ، ودخل الدولة ونفقاتها ، وتقييم اتجاه حركة التمويل ، ومدى ملاءمتها. بمعنى آخر ، تتيح وظيفة التحكم تقييم نظام الضرائب بأكمله ككل ، وتقييم الحاجة إلى التغييرات والتعديلات في مجالات الضرائب والميزانية.
حسنًا ، وخامسًا ، هذه وظيفة تحفيزية. يجب أن يكون جوهر هذه الوظيفة من الضرائب هو تحديد فئات معينة من المواطنين ، لتشجيعهم على أي مزايا ، على سبيل المثال ، الأشخاص المعوقون في العظماء حرب وطنية... ومع ذلك ، من الناحية العملية ، فإن وظيفة الحوافز ليست منتشرة على نطاق واسع ، مثل الوظائف الأخرى للضرائب ، وتستخدم لتنفيذ الآليات الضريبية في سياسة الدولة الاجتماعية.
يتم ضمان كفاءة النظام الضريبي من خلال الامتثال لمعايير ومتطلبات ومبادئ معينة للضرائب. في قلب مبنى الأغلبية الضرائب الحاليةتعتمد الأنظمة على أفكار أ. سميث ، التي صاغها في عمله "التحقيق في طبيعة وأسباب ثروة الشعوب" (1776) في شكل أربعة مبادئ أساسية للضرائب:
يتجلى الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للضرائب ودورها في وظائفها ، أي في الاتجاهات الرئيسية لتأثير الضرائب على تنمية المجتمع والدولة. الوظائف الضريبية هي وسيلة للتعبير عن خصائصها المختلفة. توضح الوظائف كيف يتم تحقيق الغرض العام من الضرائب كأداة لتوزيع وإعادة توزيع إيرادات الدولة.
يتم استخدام الضرائب من قبل جميع الدول ذات الاقتصاد السوقي كوسيلة للتأثير المباشر على علاقات الميزانية والتأثير غير المباشر (من خلال نظام الحوافز والعقوبات) على منتجي السلع والأشغال والخدمات. من خلال الضرائب ، يتم تحقيق التوازن النسبي للاحتياجات الاجتماعية والموارد اللازمة لإشباعها ، من خلال الضرائب ، يتم ضمان الاستخدام الرشيد للموارد الطبيعية ، على وجه الخصوص ، من خلال فرض غرامات وقيود أخرى على انتشار الصناعات الضارة. من خلال الضرائب ، تحل الدولة المشاكل الاقتصادية والاجتماعية والعديد من المشاكل الاجتماعية الأخرى.
وظائف الضرائب تتبع من محتواها الاقتصادي.
الوظيفة الماليةتنفذ التشكيل صندوق واحدأموال الدولة. إن الإمكانات المالية للضرائب هي التي تحدد مسبقًا قدرة الدولة على حل مشاكل الدفاع ، وإنفاذ القانون ، والمشكلات الاجتماعية ، وحماية البيئة ، وما إلى ذلك. هذه الوظيفة الضريبية أساسية إلى حد ما بالنسبة لجميع الآخرين.
تفترض وظيفة التوزيع (أو إعادة التوزيع) أنه في عملية تشكيل ميزانية الدولة (صندوق واحد للأموال) ، يتم إعادة توزيع جزء من الناتج المحلي الإجمالي الذي تم إنشاؤه من بعض قطاعات الاقتصاد والمناطق إلى أخرى وفقًا للأهداف التي يتابعها المجتمع حاليًا وتنفذها الدولة.
تنشيطالوظيفة (أو المثبطة) هي أنه في عملية الضرائب ، يتم تشكيل مجالات ومناطق النشاط الاقتصادي الأكثر ملاءمة والأقل ملاءمة نسبيًا. يتم تنفيذ الوظيفة التحفيزية للضرائب من خلال نظام الحوافز والتفضيلات الضريبية ، والتي تخلق معاملة أكثر تفضيلية لبعض أنواع الأنشطة.
مراقبة(يتم تمييزها في بعض الأحيان) وظيفة الضرائب ، مما يجعل من الممكن مقارنة تكاليف الدولة وإمكانات الاقتصاد والمجتمع لتشكيل جانب الإيرادات من نظام الميزانية. في الواقع ، في إطار هذه الوظيفة ، يتم تقييم فعالية النظام الضريبي لضمان التكاليف اللازمة للمجتمع.
ترتبط وظائف الضريبة ارتباطًا وثيقًا. يتم تحديد عقلانية التشريع الحالي أيضًا من خلال درجة التوازن النسبي وظائف الضرائب... ومع ذلك ، من الناحية العملية ، تكون الوظيفة المالية للضريبة حقيقية دائمًا ، وقد توجد الوظيفة التنظيمية اسميًا أو تكون مشوهة. لذلك ، يتم البحث عن التوازن الأمثل للوظائف الضريبية بشكل مستمر ، لأن توازنها النسبي يجعل من الممكن تكوين ميزانية دون المساس بالمصالح الاقتصادية لدافعي الضرائب.
مبادئ الضرائب الأفكار الأساسيةوالأحكام المطبقة في مجال الضرائب. في نظام الضرائب ، يمكن التمييز بين المبادئ الاقتصادية والقانونية والتنظيمية.
مبادئ الضرائب
المبادئ الاقتصاديةسميث لأول مرة. هذه المبادئ متأصلة في الضريبة كفئة اقتصادية موضوعية ، بغض النظر عن الحالة والوقت المحددين ، لذلك يطلق عليها أحيانًا المبادئ الأساسية. في الوقت الحالي ، شهدت المبادئ الاقتصادية بعض التغييرات. يتم تسميتها بشكل مختلف ويمكن وصفها بإيجاز على النحو التالي.
مبدأ الاستقلال الاقتصادي . يقوم هذا المبدأ على أساس حق الملكية الخاص لدافع الضرائب ، كما يتطلبه الأمر موقع مركزيفيما يتعلق بجميع المبادئ الأخرى.
مبدأ الإنصاف (المساواة في الضرائب). ووفقًا لهذا المبدأ ، يجب على الجميع المشاركة في تمويل النفقات الحكومية بما يتناسب مع دخلهم وقدراتهم. فكرتان مركزيتان: 1) يجب تحديد مقدار الضرائب المفروضة حسب حجم دخل دافع الضرائب. 2) من يحصل المزيد من الفوائدمن الدولة ، يجب عليه دفع المزيد من الضرائب.
مبدأ التناسب ينص على التوازن بين مصالح دافعي الضرائب وميزانية الدولة. يتميز مبدأ التناسب بمنحنى لافر الذي يوضح اعتماد القاعدة الضريبية على التغيرات في معدلات الضرائب وكذلك الاعتماد ايرادات الموازنةمن العبء الضريبي. تأثير المنحنى هو زيادة إيرادات الموازنة مع زيادة الضرائب ، إذا كان المعدل يصل إلى 50٪ ، وفي انخفاض الإيرادات ، إذا كان المعدل أكثر من 50٪. تم التعرف على هذا المفهوم في السبعينيات والثمانينيات. القرن العشرين
مبدأ مراعاة مصالح دافعي الضرائب يعتبر من منظور مبدأين من مبادئ أ. سميث وهما: المبدأ اليقين(يجب أن يعرف دافع الضرائب مبلغ وطريقة ووقت الدفع بدقة) والمبدأ خدمات(يتم تحصيل الضريبة في مثل هذه الأوقات وبالطريقة الأكثر ملاءمة لدافعها). ومن مظاهر هذا المبدأ أيضًا بساطة حساب الضرائب ودفعها.
مبدأ الاقتصاد يعتمد على مبدأ آخر من مبادئ أ. سميث ، والذي بموجبه "يجب ترتيب كل ضريبة بحيث تستخرج من جيب دافعها أقل قدر ممكن مما يذهب إلى خزينة الدولة". في جوهره ، يعني مبدأ الاقتصاد (الكفاءة) أن مبلغ الرسوم للضريبة الفردية يجب أن يتجاوز تكلفة صيانتها ، وعدة مرات.
جزء الدخلتتكون ميزانية الدولة من عائدات الضرائب ، بالإضافة إلى دخل الشركات والمؤسسات المملوكة للدولة. يتم تفسير مصطلح "ضريبة" بشكل واسع للغاية وغامض في دول مختلفة... لذلك ، في بلدنا ، تعتبر الضرائب تقليديًا المدفوعات الإلزاميةالكيانات القانونية والأفراد المطيعون سلبيًا للدولة ، ويتم تنفيذها على أساس التشريع واستخدامه من قبل الدولة لتنفيذ وظائفها. من وجهة النظر هذه ، فإن السمة الأساسية للضرائب هي طبيعتها الإلزامية. لكن التفسير الأمريكي النموذجي للضريبة كأداة لسياسة الدولة الاقتصادية والاجتماعية يؤكد دورها النشط في ضمان تنمية الاقتصاد الوطني.
بالمعنى الواسع للكلمة ، يتم الاعتراف بالضرائب ليس فقط لتلك المدفوعات التي يوجد في عنوانها كلمة "ضريبة" ، ولكن أيضًا الرسوم الجمركية ، والخصومات في صناديق التقاعدإلخ.
تعبر الضرائب عن التزام الأسر والشركات المدرة للدخل بالمشاركة في تشكيل الموارد العامةوالتمويل اللاحق مصروفات الحكومة... تشكيلها هو الوظيفة الأولى للضرائب - المالية (من كلمة fisk - خزينة الدولة). تؤدي الضرائب أيضًا وظيفة إعادة التوزيع ، كونها وسيلة لضخ الدخل القومي بين الأغنياء والفقراء ، فهي مصممة لإخماد "الاضطرابات" في نظام التوزيع (على سبيل المثال ، التمايز المفرط في الدخل). علاوة على ذلك ، يتم إعادة توزيع الدخل ليس فقط بين الأفراد والجماعات من السكان ذوي الدخول المختلفة ، ولكن أيضًا بين المناطق ومجالات الإنتاج وبين الأجيال الحالية والمستقبلية من الناس ، بين الاستهلاك الحالي والتراكم (الاستثمارات). بهذا المعنى ، الضرائب هي دفعنا لحضارة المجتمع. علاوة على ذلك ، تم تصميم الضرائب لإثارة اهتمام (أو عدم اهتمام) الناس في تطوير مجالات معينة من النشاط. متمايزة ، يمكن أن تساهم في نمو صناعات أو مناطق معينة ، وأنواع من العمل ونشاط ريادة الأعمال ، أو على العكس من ذلك ، تبطئ توسعها - فيما يتعلق بالمهام الحالية لسياسات الدولة لمواجهة التقلبات الدورية ومكافحة التضخم وغيرها من سياسات الدولة. في هذا الصدد ، فإن الوظيفة الثالثة للضرائب هي وظيفة الحافز. في الوقت الحالي ، اتسعت الأهمية المحفزة للضرائب لدرجة أنه من الصعب تسمية مشكلة اقتصادية وطنية ، حيث لا يتم استخدام حل واحد أو آخر من منظم الضرائب. خاصه:
ترتبط وظائف الضرائب ارتباطًا وثيقًا. في حالة واحدة ، يمكنهم أن يكملوا بعضهم البعض ، في حالة أخرى - استبعاد "شركائهم". وبالتالي ، فإن تطبيق الضرائب لوظيفتها المالية يضمن إنشاء الظروف الماديةمن أجل وجود الدولة وعملها - وبالتالي ضمان تأثيرها التنظيمي على الاقتصاد الوطني. في الوقت نفسه ، فإن الوظيفة المالية للضرائب في طويل الأمديمكن أن يتم من خلال عدم المبالغة في تقدير ، ولكن على العكس من ذلك ، تقليل قيمتها - إذا كان هذا التنظيم الضريبي للاقتصاد له تأثير محفز على الاستثمار والإنتاج والعمالة ودخل السكان. إن تضخم وظيفة إعادة التوزيع للضرائب يستلزم حتما قمع النشاط الاقتصادي، استخدام غير عقلاني أموال الميزانية، ارتفاع اقتصاد الظلومن ثم الضعف المؤسسات الماليةفعال التنظيم الضريبياقتصاد وطني.
الضرائب هي نفس عمر الدولة. لعدة قرون النظرية الاقتصاديةالبحث عن مبادئ الضرائب المثلى. وهكذا ، صاغ أ. سميث في "دراسته حول طبيعة وأسباب ثروة الأمم" (1776) مبادئ الضرائب - العدالة ، واليقين ، والراحة ، والاقتصاد - التي تم استكمالها وتطويرها بواسطة العلوم الاقتصادية. وهذه المبادئ اليوم تبدو كالتالي:
مبدأ المساواة في الالتزامات (عدالة الضرائب). بمجرد أن يصبح السحب القسري لأموال دافعي الضرائب لتمويل الاحتياجات العامة أمرًا لا مفر منه ، حق قانونييجب أن تنطبق حالات الإكراه على جميع المواطنين بالتساوي. هذه سمة أساسية للضرائب في مجتمع ديمقراطي بالمقارنة مع مجتمع يعترف بالامتيازات الطبقية والوطنية وغيرها من الامتيازات المماثلة. الجانبان التاليان من هذا المبدأ مقبولان بشكل عام ، ويهدفان إلى عدم التمييز في الضرائب - الرأسي والأفقي.
الجانب الرأسي للعدالة يعني أن الأشخاص الذين يتلقون المزيد من الفوائد من الدولة يجب أن يدفعوا المزيد من الضرائب على صيانتها. ومن هنا جاء المفهوم الأول للتمايز الضريبي - مفهوم الفوائد التي يتم الحصول عليها. وفقًا لذلك ، يجب على الأفراد والكيانات القانونية دفع الضرائب بما يتناسب مع الفوائد التي يحصلون عليها من وجود الدولة. تحقيق مثل هذه المطابقة التامة ممكن في حالة صارمة الغرض المقصودكل ضريبة. على سبيل المثال ، يتم استهداف المساهمات في صناديق المعاشات التقاعدية وصناديق التأمين الصحي والتأمين الاجتماعي. يسمى ربط الضريبة باتجاه محدد للإنفاق ، على سبيل المثال ، بنوع معين من السلع العامة المتولدة على حسابها ، وضع العلامات الضريبية. إذا كانت الضريبة الهدفولا يمكن إنفاق الدخل المقابل على أي غرض آخر ، باستثناء الغرض الذي تم تقديمه من أجله ، تسمى الضريبة بعلامة. جميع الضرائب الأخرى غير محددة. يمكن استخدام الأموال المتراكمة من خلال ضرائب غير محددة في حل مجموعة متنوعة من المهام وفقًا لتقدير تلك الهيئات التي توافق على الميزانية.
ميزة الضرائب غير المصنفة هي أنها توفر المرونة سياسة الميزانية، قدرة أجهزة الدولة ، دون تغيير النظام الضريبي ، على إعادة توزيع الأموال الواردة بين مجالات الإنفاق. ومع ذلك ، فإن الجانب الآخر من المرونة هو إضعاف اعتماد سياسة الميزانية على تفضيلات معينة للمستهلكين من السكان.
تهيمن الضرائب غير المصنفة على أنظمة الضرائب الحديثة. ويرجع ذلك إلى الجهل العقلاني للمستهلكين بالسلع العامة ، ورغبتهم في شراء هذه السلع "في عبوات" ، تقديم الهيئات الحكوميةالحق في الانخراط في تخصيص الموارد العامة دون استشارة مفصلة مع الناخبين. ومع ذلك ، فإن دافع الضرائب النموذجي الذي يظهر جهلًا عقلانيًا ، على سبيل المثال ، في توزيع الأموال بين برامج الدفاع المختلفة ، يميل إلى التحكم في العلاقة بين مساهماته في المعاش التقاعدي والمعاش التقاعدي الذي سيحصل عليه شخصيًا. يمكن أيضًا تصنيف ضرائب أخرى. لذلك ، في بعض البلدان ، يتم توجيه الأموال من الضرائب غير المباشرة على البنزين والضرائب على السيارات لصيانة وتطوير شبكة الطرق... نتيجة لذلك ، يتحمل مستخدمو الطرق حصة أكبر من تكلفة تمويلهم. الأموال التي يتم جمعها في شكل ضرائب مميزة هي المصدر المالي الرئيسي من خارج الميزانية صناديق خاصة- على الصعيدين الاقتصادي والاجتماعي - يرجع إنشاءهما إلى الحاجة إلى ضمان توفير (بدرجة أو بأخرى) لعدد من الاحتياجات بالغة الأهمية للناس للمجتمع. هناك أكثر من عشرين من هذه الصناديق في بلدنا.
عند إدراك مفهوم الفوائد المكتسبة في الممارسة العملية ، يمكن أن تنشأ صعوبات خطيرة:
يفترض الجانب الأفقي للعدالة ، البديل عنها ، أن الكيانات التي لديها نفس الدخل يجب أن يكون لديها - بغض النظر عن مصدر استلامها - التزامات ضريبية متساوية. يوجد هنا تمايز بين الضرائب ، لكن يتم تنفيذه وفقًا لمفهوم آخر - الملاءة. إنه يعكس اعتماد الضريبة على حجم المشتريات ، وكذلك على مقدار الدخل المستلم: إذا كان لديك دخل أكبر ، فإنك تعطي المزيد منه للميزانية. والعكس صحيح. ترتبط صعوبة تطبيق هذا المفهوم ، أولاً وقبل كل شيء ، باستحالة القياس الدقيق لقدرة الشخص على دفع الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، من الصعب قياس مقدار الدخل. أبسط خيارهنا - تأخذ بعين الاعتبار فقط المقبوضات النقدية... ومع ذلك ، في هذه الحالة ، سيكون المواطنون الذين يتلقون جزءًا كبيرًا من دخلهم خارج نطاق علاقات السوق في وضع متميز. من ناحية أخرى ، قد يكون هناك اتجاه في سوق العمل نحو الاستخدام الواسع النطاق للأشكال غير النقدية للأجور: إجازات إضافية، ووجبات غداء "مجانية" في العمل ، وما إلى ذلك. لذلك ، عند التفريق بين الضرائب على أساس الاختلافات في القدرة على الدفع ، لا يمكن الاعتماد فقط على بيانات الدخل النقدي.
يرتبط تنفيذ مفهوم الملاءة بوضع معدلات ضريبية مثلى. معدل الضريبة - حصة معينةالأموال التي سيتم تحويلها إلى الميزانية لكل وحدة ضريبية (لكل روبل من الدخل ، والممتلكات ، والسيارات ، وما إلى ذلك). يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب القانون ويتم تحديدها على وقت طويل... لكن يمكن مراجعتها إذا كان حجم الإيرادات الضريبية للموازنة لا يتوافق مع الأهداف الجديدة للدولة. عند اختيار معدلات الضرائب المثلى ، يجب أن تفهم أنواعها الرئيسية:
هناك رهانات:
تاريخيا ، ظهر في وقت أبكر من الآخرين معدلات متناسبةضريبة. ومع ذلك ، حتى في أيام أ. سميث ، فقد ثبت أن الضرائب النسبية حقًا مستحيلة ، منذ ذلك الحين ضريبة ، على سبيل المثال ، 10٪ تبين أنها أصعب بكثير بالنسبة للرجل الفقير منها للمليونير: 50 من أصل 500 روبل. و 1 مليون من أصل 10 ملايين دولار هي أشياء مختلفة تمامًا. في الواقع ، تكون الضرائب إما تصاعدية (فهي تميز ضد ذوي الدخل المرتفع) أو رجعية (وهي العبء الرئيسي على الفقراء). أحد أهداف الضرائب التنازلية هو تحفيز نمو الدخل أو ممتلكات رعاياها. ومع ذلك ، لكون معدلات الضرائب التراجعية غير عادلة للغاية ، فإنها تقوض الاستقرار الاجتماعي في المجتمع. من ناحية أخرى ، فإن الضرائب التصاعدية المفرطة تقيد نشاط استثماريتقوض حوافز الابتكار وفي ظل الظروف الاقتصاد المفتوحتسبب هروب رأس المال إلى الخارج. لذلك ، فليس من قبيل المصادفة أن العديد من الاقتصاديين (خاصة الاتجاه الكلاسيكي الجديد) معارضة الإجراءات الحكومية لإعادة توزيع الدخل من خلال الضرائب التصاعدية... وكما يلاحظ إم فريدمان ، فإن الضرائب التصاعدية تثني الناس عن المهن المرتبطة بها خطر كبيرإجبارهم على البحث عن ثغرات مختلفة في التشريع لتقليصها مدفوعات الضرائب... يكتب: "بصفتي ليبراليًا ، لا أجد أي مبرر لنظام ضرائب تصاعدية تم تقديمه فقط لغرض إعادة توزيع الدخل". الخامس الظروف الحديثةمعدلات الضرائب في الدول المتقدمةآه "عائمة" (يمكن تعديلها سنويًا في اتجاه أو آخر) ، لكن قواعد ومبادئ الضرائب ثابتة لسنوات عديدة.
كما ترى ، لا يتم تطبيق مبدأ المساواة في الضرائب بشكل كامل. من الناحية العملية ، فإن السياسة الضريبية للحكومة كمزيج من كلا المفهومين الضريبيين يتم بناؤها وفقًا للجوهر الاجتماعي والاقتصادي للدولة (إذا حكمت حكومة معادية للشعب ، فإن جهاز الدولة يتم صيانته بشكل أساسي من قبل طبقات المجتمع الفقيرة ؛ في حالة اجتماعية ، حتى مستوى معينالرفاهية ، الضرائب لا تجبى إطلاقاً) ، آراء الحزب السياسي الحاكم ، متطلبات اللحظة ، مستوى حاجة الحكومة للإيرادات ، إلخ.
مبدأ الكفاءة (الاقتصاد) للنظام الضريبي ، والذي بموجبه يجب أن يتجاوز مبلغ الإيرادات من كل ضريبة موجودة بشكل كبير تكاليف تراكمها في نظام الميزانية. لا يمكن إدخالها النوع الجديدالإعفاءات الضريبية ، إذا لم تقدم السلطات أدلة مقنعة لصالح حقيقة أنها ستجلب الأموال إلى الميزانية 10 مرات على الأقل أكثر من تكاليف إداريةلخدمة دافعي الضرائب.
في الممارسة العالمية ، هناك نهجان مفاهديان لتنفيذ مبدأ كفاءة النظام الضريبي. الأول ، وهو نهج محايد مدعوم من الكلاسيكيات الجديدة ، يتصور معدلات ضريبية منخفضة نسبيًا وقاعدة ضريبية واسعة دون استخدام الحوافز الضريبية - من أجل تقليل تأثير النظام الضريبي على الحلول الاقتصاديةدافع الضرائب كمستهلك ومستثمر ورجل أعمال وإطلاق العنان لقوى السوق. فوائد معينةتستمر هنا بلا شك ، ولكن فقط لمصلحة حماية اجتماعيةالفقراء ، بما في ذلك في شكل "ضريبة الدخل السلبية". يتضمن النهج التدخلي الثاني الذي طرحه الكينزيون التمايز الضريبي ، واستخدام العديد من الفوائد ، وحتى التحرير الكاملمن الضرائب بمعدلات ضرائب عامة عالية. يوفر هذا النهج ، من الناحية النظرية ، حوافز موجهة لمجموعات محددة من المنتجين أو المستهلكين. ومع ذلك ، في الواقع ، غالبًا ما يتأثر منح الإعفاءات الضريبية بمجموعات الضغط.
مبدأ التناسب الضريبي ، وإيجاد الأفضل للجميع هذه المرحلةتنمية الاقتصاد ، والجمع بين مصالح دافعي الضرائب ومصالح خزينة الدولة ، حيث يتم تقليل العواقب السلبية لكل من الأطراف المتنازعة على مستوى أو آخر من الضرائب. يتطلب تنفيذ هذا المبدأ تحديد العبء الضريبي الأمثل في كل مرة. العوامل الاقتصادية... يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الضرائب المرتفعة هي مفهوم نسبي للغاية: في المجتمعات الزراعيةهم واحد ، في الصناعات العالية - الآخرين ، أعلى. لكن حقيقة وجود حدود معينة لنمو العبء الضريبي دائمًا ما كانت واضحة دائمًا (على سبيل المثال ، حتى القرن العشرين ، تم الاعتراف بالقيمة القصوى المسموح بها حيث تجاوز إجمالي تحصيل الضرائب 10 ٪ من الناتج المحلي الإجمالي أو 15 ٪ من الدخل القومي ). عند البحث عن أفضل قيمة حالية لكفاءة النظام الضريبي ، يجب أن يوضع في الاعتبار أن الضرائب المنخفضة بشكل مفرط يمكن أن تقلل من الإيرادات الضريبية. وفي حالة المبالغة غير المبررة في معدل الضريبة:
لأداء وظائفها ، تحتاج الدولة أموال... مجموعة الموارد النقدية ( الصناديق النقدية) المعبأة للحفاظ على الدولة تسمى المالية العامة (من اللات. المالية -النقد والدخل). المصدر الرئيسي المالية العامةهي ضرائب.
ضريبة (تي) جزء الدخل النقديالأفراد والكيانات الاعتبارية ، التي تنفرها الدولة وتستحوذ عليها. يفترض سحب الأموال قسريًا وإجباريًا لصالح الدولة أمرًا لا غنى عنه تشريعيالتسجيل الالتزامات الضريبية... مبدأ التشريعالضرائب واردة في دساتير العديد من البلدان.
الضرائب متعددة الوظائف. أولاً ، يؤدون المالية(من اللات. المالية -الدولة) ، وتكوين إيرادات الدولة اللازمة لتمويل نفقاتها. في البلدان المتقدمة ، يتم تعبئة الضرائب من 35 إلى 45٪ من الناتج القومي الإجمالي (في اليابان والولايات المتحدة - 27٪). كانت حصة الضرائب في الناتج المحلي الإجمالي لروسيا في عام 1997 حوالي 20٪.
ثانيًا ، يتم الوفاء بالضرائب ينظموظيفة. الضرائب تؤثر على أي اقتصادي و العمليات الاجتماعيةنشأت في البلد. يمكن للضرائب بهذه الصفة أن تلعب دورًا مشجعًا ومحفزًا ودورًا تقييديًا. على سبيل المثال ، تحفز الحوافز الضريبية المقدمة إلى الشركات المنشأة حديثًا على تطويرها وتوسعها. على العكس من ذلك ، فإن زيادة الرسوم الجمركية على استيراد البضائع من الخارج ستقيد الواردات. تُظهر تجربة العديد من البلدان المتقدمة أن النظام الضريبي هو الرافعة الأكثر نشاطًا لتنظيم الدولة للتنمية الاجتماعية والاقتصادية ، والاستثمار ، والنشاط الاقتصادي الأجنبي ، والتغيرات الهيكلية في الإنتاج ، والتنمية المتسارعة للقطاعات ذات الأولوية.
ثالثًا ، من خلال الضرائب ، إعادة توزيع الدخلو مصادرالمجتمع. الدخل المتغير الفاعلين الاقتصاديينتؤثر الضرائب على العرض والطلب ، وتوازن السوق والأسعار ، مما يؤثر بشكل غير مباشر على حجم الإنتاج والعمالة ، وبالتالي على توزيع الموارد.
أخيرًا ، يتم الوفاء بالضرائب مراقبةوظيفة. الطبيعة الإلزامية لمدفوعات الضرائب وفقًا لمقدار الدخل المستلم ، والحاجة إلى إعلان الدخل تخلق فرصة للدولة للتحقق من شرعية وكفاءة أنشطة الخاضعين للضريبة.
مبادئ الضرائب.يحدد الغرض من الضرائب ودورها في الاقتصاد المبادئ الأساسية للضرائب ، التي صاغها أ. سميث ، ولا تزال ذات صلة حتى اليوم:
العدل والإنصاف في الضرائب ؛
الكفاءة الضريبية
البساطة والتوافر لحساب التفاضل والتكامل.
المبدأ الأول - المساواة في الضرائب - هو مشكلة تمت مناقشتها لعدة قرون. ما هي المساواة؟ ما هي المؤشرات التي يجب استخدامها للحكم على المساواة؟
تفترض النظرية الضريبية ذلك مبدأ المساواةيفترض ، أولاً وقبل كل شيء ، مراعاة العدالة الأفقية والعمودية. يفترض الأول أن من هم في وضع متساو (على سبيل المثال ، يحصلون على نفس الدخل) يجب أن يدفعوا نفس الضريبة. تفترض العدالة الرأسية أن أولئك الذين هم في وضع غير متكافئ (استقبال دخل مختلف) يجب أن تدفع ضرائب مختلفة.
بالنسبة للمؤشر الذي يجب على أساسه مراعاة مبدأ المساواة ، هناك خياران ممكنان هنا: الأول هو ملاءة الفرد أو الكيان القانوني (الدخل أو الثروة) والثاني هو مقدار الفوائد المتلقاة من حالة.
يتم تطبيق مبدأ العدالة على أساس القدرة على الدفع (أو مبدأ "دفع أكبر قدر ممكن") من خلال إقامة علاقة بين مبلغ الدخل (الثروة) والإعفاءات الضريبية: أولئك الذين يتلقون دخل كبيريجب أن يدفعوا ضرائب أعلى ، وأولئك الذين يكسبون أقل يجب أن يدفعوا أقل. في هذه الحالة ، هناك طريقتان رئيسيتان لتحصيل الضرائب:
عند مصدر الدخل - سحب جزء من الدخل وقت استلامه (دفع الأجور ، استلام الفوائد على الودائع ، إلخ) ؛
عندما يتم إنفاق الدخل (فرض الضرائب على مشتريات السلع والخدمات).
إن تطبيق مبدأ المساواة على أساس الفوائد المتلقاة من الدولة (المزايا المتلقاة) يعني أن الشخص الذي يحصل على المزيد من الدولة يدفع الضرائب ( مثال كلاسيكي- ضريبة الطريق التي يدفعها سائقو السيارات مقابل استخدامهم للطرق).
هناك تناقض بين المقاربتين للقاعدة الضريبية: إذا أخذنا القدرة على الدفع كأساس للضرائب المفروضة ، فمن الواضح أن الأغنياء يجب أن يدفعوا أكثر من الفقراء. وإذا انطلقنا من حجم المزايا التي تحصل عليها من الدولة ، فيجب على الشخص العاطل عن العمل الذي يعيش على إعانات البطالة أو المتقاعد أن يدفع أكثر من مليونير. بطبيعة الحال ، في الممارسة العملية ، يتم اتخاذ الملاءة كأساس للضرائب.
المبدأ الثاني للضرائب هو نجاعة -تتعلق بالخسائر التي تولدها الضرائب. يمكن أن توفر الضرائب التأثير السلبيعلى حوافز العمل والتوظيف ، والنمو الاقتصادي والاستثمار ، يؤدي إلى اختلال التوازن في السوق وتخصيص الموارد دون المستوى الأمثل. تدفع الضرائب إسفينًا بين أسعار السلع وتكاليف الإنتاج ، بين تقييم السلع من قبل المشترين والبائعين ، مما يخلق تشوهات في توزيع الموارد ويحدث خسائر للمجتمع ككل.
المستطاع عواقب سلبيةإن فرض الضرائب يجعل من الضروري ، عند بناء نظام ضريبي ، مراعاة تلك النتائج السلبية التي قد تنشأ أثناء فرض الضرائب والسعي للحد منها.
المبدأ الثالث للضرائب - البساطة والقدرة على تحمل التكاليف ، للحساب - يعني أن النظام الضريبي لا ينبغي أن يكون مربكًا للغاية ، وأن الحفاظ على السلطات التنظيمية - مكلف للغاية.
الالتزام الدقيق المبادئ النظريةالضرائب أمر مستحيل من الناحية العملية ، لذا فإن أنظمة الضرائب الحديثة هي دائمًا نوع من التسوية. يتم بناء سياسة ضريبية محددة وفقًا للجوهر الاجتماعي والاقتصادي للدولة ، وحالة الاقتصاد ، وآراء الحزب الحاكم ، وما إلى ذلك. في الممارسة العملية ، يتم تنفيذ مبادئ الضرائب من خلال تشكيل القواعد المناسبة لتحصيل الضرائب ، والتي تنعكس في النظام الضريبي للبلد.
النظام الضريبي- هي مجموعة الضرائب التي تضعها سلطات الدولة ، وكذلك أساليب ومبادئ تكوين الضرائب. مبادئ بناء النظام الضريبي:
العالمية - تغطية ضريبية لجميع الكيانات الاقتصادية التي تحصل على دخل ؛
الاستقرار - استقرار أنواع الضرائب ومعدلات الضرائب بمرور الوقت ؛
توتر متساوي - فرض الضريبة المقابلة بنفس المعدلات لجميع دافعي الضرائب ؛
التزام - ضريبة إجبارية ؛ حتمية دفعها ؛
استقلالية الموضوع في حساب ودفع الضرائب ؛
العدالة الإجتماعية- تحديد معدلات ضريبية وحوافز ضريبية تضع الجميع على قدم المساواة تقريبًا.
يشمل نظام الضرائب في أي بلد أنواعًا مختلفة من الضرائب. اعتمادًا على موضوع الضرائب ، والعلاقة بين دافع الضرائب والدولة ، هناك:
الضرائب المباشرة -تُفرض مباشرة على الدخل أو الممتلكات هيئات تجاريةولا يمكن تحويلها بسهولة من قبل أولئك الذين يدفعون الضرائب بشكل قانوني إلى الدولة على الكيانات الأخرى (ضريبة الدخل ، وضريبة الدخل ، وضريبة الممتلكات ، وما إلى ذلك) ؛
الضرائب غير المباشرة -المحددة في شكل رسوم إضافية على أسعار السلع أو تعريفات الخدمات. يتم تحصيلها بالفعل من المستهلك ، على الرغم من أن دافع الضريبة للدولة هو التجارة أو مؤسسة التصنيع(ضريبة القيمة المضافة ؛ ضرائب الإنتاج - الضرائب المدرجة في أسعار السلع الاستهلاكية: الملح والتبغ والمشروبات الكحولية ؛ الرسوم الجمركية ؛ ضريبة المبيعات ، إلخ).
اعتمادًا على السلطة التي تجمع الضرائب وتتصرف بها ، يتم التمييز بين على الصعيد الوطنيو محليالضرائب. كقاعدة عامة ، تشمل الضرائب الوطنية ضريبة الدخل وضريبة الأرباح والرسوم الجمركية وما إلى ذلك. وتشمل الضرائب المحلية ضريبة الأراضي وضريبة الممتلكات وما إلى ذلك.
وفقًا لغرض الاستخدام ، يتم تقسيم الضرائب إلى جنرال لواءو مميز.تم تصميم الميزانيات العامة لتمويل نفقات الموازنات الحكومية أو المحلية دون تخصيصها لأي نوع محدد من النفقات. الضرائب الخاصة لها غرض محدد.
تحتوي كل ضريبة على خصائص العناصر الأساسية التالية: الموضوع ، موضوع الضرائب ، معدلات الضرائب ، مصدر الضريبة ، المزايا الضريبية ، إجراءات السحب ، العقوبات الضريبية.
موضوع الضريبة(أو دافع الضرائب) - مادي أو شخصية، وهي ملزمة بموجب القانون بدفع الضرائب.
كائن الضريبة -إنه شيء خاضع للضرائب. يمكن أن تكون الكائنات الضريبية: الدخل الحالي، والنفقات ، والأنشطة ، والممتلكات ، وما إلى ذلك. يحدد قانون الضرائب الوحدات التي يتم قياس العنصر الضريبي فيها ( وحدات نقدية- في ضريبة الأجور والأرباح ؛ هكتار ، فدان - في ضريبة الأرض ؛ شخص - في ضريبة الاقتراع).
مصدر الضريبة -الدخل الذي تُدفع منه الضريبة (الأجور ، أرباح الأسهم ، الأرباح ، إلخ).
معدل الضريبة(ر) - مقدار الضريبة لكل وحدة ضريبية. يمكن أن يكون المعدل ثابتًا (محددًا بمبلغ مطلق لكل وحدة ضرائب) أو مشاركة (محددًا بنسبة مئوية للكائن الخاضع للضريبة). يميز بين معدلات الضرائب المتوسطة والهامشية. الأول يميز حصة الضريبة في الدخل ، والثاني - الزيادة في الضريبة فيما يتعلق بالزيادة في الدخل.
تعد معدلات الضرائب أهم عنصر في الضريبة ، حيث تتحقق في الممارسة العملية لوظائف الضرائب ومبادئ الضرائب. موجود طرق مختلفةبناء معدل الضريبة(الشكل 11.1).
أرز. 11.1. تصاعدي ، متناسب وتراجع
اعتمادًا على كيفية تغير معدل الضريبة ، هناك:
الضرائب النسبية ،حيث يتم استخدام نفس المعدل بغض النظر عن مبلغ الدخل الخاضع للضريبة. في هذه الحالة ، تظل حصة الضريبة في الدخل ثابتة ومستقلة عن مقدار الدخل (الشكل 11.1 ، السطر ب).زيادة الضرائب تي 3 تي 4 يساوي الزيادة في الدخل ص 1 ص 2 ;
الضرائب التصاعدية -الضرائب ، حيث يرتفع معدل الضريبة مع ارتفاع الدخل ، على التوالي ، ترتفع حصة الضريبة في الدخل مع ارتفاع الدخل (الشكل 11.1 ، السطر أ). زيادة الضرائب تي 1 تي 2 زيادة نمو الدخل ص 1 ص 2 ;
الضرائب التنازلية -الضرائب التي يتم فيها تخفيض معدل الضريبة. يمكن أن تكون الضرائب تنازلية حتى لو ظل معدل الضريبة دون تغيير. على أي حال ، في ظل الضرائب التنازلية ، تنخفض حصة الضريبة في الدخل مع نمو الدخل (الشكل 11.1 ، السطر الخامس).زيادة الضرائب تي 5 تي 6 ، نمو أقل في الدخل ص 1 ص 2 ;
التبعية بين تلقيها من قبل الدولة عائدات الضرائب (س) ومعدلات الضرائب ( ر) من خلال منحنى Laffer (الشكل 11.2).
وفقًا لهذا المنحنى ، يتم توفير الحد الأقصى من الإيرادات الضريبية لميزانية الدولة من خلال معدل معين (مثالي) للضريبة المقابلة ( ريختار، يقرر) . تجاوز هذا المستوى (حتى ر 1) يؤدي إلى فقدان الحوافز للعمل والاستثمار ، ويعيق التقدم العلمي والتكنولوجي ، ويبطئ النمو الاقتصادي ، مما يؤدي في النهاية إلى انخفاض الإيرادات وإيرادات الميزانية ( س 1 < Q الأعلى) . على العكس من ذلك ، فإن الانتقال إلى معدل أقل يوفر زيادة في المدخرات والاستثمار والعمالة ، إجمالي الدخلونتيجة لذلك - زيادة في ايرادات الموازنة. من المستحيل نظريًا العثور على المقياس الأمثل للضرائب ، حيث يتم تحديده تجريبيًا ، ويعكس الخصائص الاقتصادية والثقافية الوطنية والنفسية والمحددة للبلد ، ويختلف باختلاف البلدان.
عنصر مهمالسياسة الضريبية ، وطريقة تنظيم الدولة للاقتصاد ، وضمان الحماية الاجتماعية لأنواع معينة من الأنشطة وفئات معينة من السكان حوافز ضريبية -الإعفاء الضريبي الكامل أو الجزئي. الحوافز الضريبيةمن خلال: وضع حد أدنى غير خاضع للضريبة ، باستثناء بعض النفقات من الدخل الخاضع للضريبة ، أو أنواع معينةدخل دافعي الضرائب ، وخفض معدل الضريبة ، وتوفير ضريبة الائتمان، وعودة الضرائب المدفوعة سابقًا ، والإعفاء الكامل من الضرائب ، وما إلى ذلك.
أخيرا، قانون الضرائبيوفر لمختلف العقوبات(من الغرامات بأحجام مختلفة إلى المسؤولية الجنائية) لارتكاب مخالفات في مجال الضرائب: التهرب الضريبي ، التأخير في دفع الضرائب ، التضمين في اقرار ضريبىمعلومات خاطئة ، إلخ.
