في أي حالات ضريبة القيمة المضافة 0٪. NDS (ضريبة على تكلفة الخردة المضافة) - غير مباشر أو ضريبة، والطريقة التي من الضروري تجديد ميزانية الدولة هنا إما بواسطة نوبات أخرى تحتاج إلى تكلفة أخرى جزئية لتاريخ السلع والخدمات إذا أو العمل الذي تسير في وجه مختلف مراحل أو عملية تاريخ الإنتاج. ولكن هناك مواقف عندما لا تحتاج إلى دفع الشخص. ضريبة القيمة المضافة 0 في أي هنا حالات؟ حول هذا التالي.
يعتبر المصدر الرئيسي لكونه ضريبة الغاز هذه خردة 18٪. هذا هو نوع الغاز من المعيار. لكن الجميع مختلف واحد استثناءات اذا كان من القاعدةعندما يكون هناك رهان على الوجه انخفاض ضريبة القيمة المضافة زراعة إلى 10٪ أو على الإطلاق حساب مساو وجه صفر.
جدول الشبكة 1.
خيارات رهان الوجه حساب ضريبة القيمة المضافة
إنه غزة حول معدل وقت ضريبة القيمة المضافة 0٪ سيكون إما خطاب في هذه المادة واحدة.
في مثل هذه التواريخ، يتم تنظيم حالات معدل حساب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪ من قبل حساب قانون الضرائب لرمز الاتحاد الروسي، ورئيس النوع 21. عادة ما يتم تحديد الشخص إذا كان التاريخ تصدير جميع عمليات التاريخ وموعد تقديم مصطلح حزمة واحدة محددة . إنه ملزم بتبرير استخدامه فقط. بالإضافة إلى ذلك، فإن معدل ضريبة القيمة المضافة هو 0 في المئة من الشبكة (٪) - وهذا هو معدل الحساب هذا هو أن الشخص يخضع لسدادها من الميزانية. يتبع شبكة الاتصال تذكر أن التعريفة خطاب دون ضريبة القيمة المضافة ليست هي نفسها.
أدناه يقال في ما الحالات يتم تطبيق الوجه إما معدل وجه ضريبة القيمة المضافة 0٪:
أثناء تنفيذ أي من المنتج، والحساب والتأكيد من الضروري تطبيق معدل الوجه ضريبة القيمة المضافة 0 في المئة أو (٪)، في خدمة الضرائب الوحيدة تحتاج إلى منطقة واحدة لتوفير أي التالية زمن رزمة غاز وثائق:
يتم تعيين معدل ضريبة القيمة المضافة 0 في المئة من الغاز في حالة المنطقة هذه من هذا القضاء ويعمل الجنس عن تحقيق نتاج المنتج في يوم حساب موثوق به للشخص أو الوكيل، وهو مختلف مثل المنطقة في عقد الوجه للجنة، والعقد لمواجهة الشخص أو في حساب الوكالة. بموجب العقد أو اللجنة حساب، يجب أن يكون وجه الشخص الموقعة لبعضها البعض هو حجم ولادة أيام الأيام هو أيضا غير حق الخردة لجعل معاملة واحدة أخرى من اسمها الآخر، ولكن على حساب من آخر (الفقرة 1 من الفن. 990 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
ماذا تفعل بطريقة أخرى في هذه الحالة الأخرى هل هناك أي مخرج من الوضع؟ يتم إرسال نسخ مستندات الشبكة من قبل خطاب دافعي الضرائب للشخص أثناء حساب مائة وثمانين هناك شبكة تقويم من الأيام، ولكن في وقت لاحق، بدء شخص من تاريخ المبنى لتكون البضاعة ضرورية تحت شخص الجمارك من خلال إجراء جميع الصادرات، إذا كان حساب جمركي أو حركة. إذا، بعد انتهاء صلاحية الغاز في الموعد النهائي في 180 خردة تقويم أيام، لا ينبغي أن يدلي دافع الضرائب الشخص المستندات التي تحتاجها أو نسخة من غاز المستندات، ثم العملية إذا كانت هناك سلع الغاز (الأشغال، الخدمات )، تعتبر الشبكة شبكة غير مؤكدة وتعرضت للخردة الضريبية إما 18٪ أو 10٪. ضريبة القيمة المضافة 0 ما هو الحال، استعرضنا.
عند حساب الضريبة للدفع، من الضروري مراعاة أنواع ضريبة القيمة المضافة. اعتمادا على موضوع التنفيذ، قد تختلف النسبة المئوية للضرائب. إن معدل الضريبة إلزامي محدد في وثيقة المؤسسة لتحديد الدفعة اللازمة لدفعها إلى ميزانية الدولة. هذه الوثيقة هي فاتورة. يتم تنظيم شكله بموجب القانون. يتم وصف معدل الضريبة في الوثائق مع خط منفصل. إذا كان هناك خطأ في الفاتورة، فمن الضروري تعيين مستند تصحيح.
في الاتحاد الروسي هناك ثلاثة معدلات ضريبة القيمة المضافة: 0، 10 و 18٪. النظر في الحالات التي سيتم حساب الدفع الضريبي بأي مئوية.
ضريبة القيمة المضافة الأكثر استخداما بنسبة 0٪ في تصدير المنتجات والتنفيذ المقصودة للعبور عبر روسيا. تتضمن القائمة:
يمكن تنفيذ الخدمات المدرجة في عقود اقتصادية أجنبية مع المقابلات الروسية وغير المقيمين، وكذلك من خلال اتفاقات الوساطة. لا يهم نوع السيارة أو طريقة تنظيم النقل.
في إعلان إعداد التقارير، وفقا لنتائج الربع والحركات المالية والاقتصادية بمعدل 0٪ يتم عرضها على صفحة منفصلة (القسم 4).
تحت قائمة ضريبة القيمة المضافة 10 في المئة، سقوط العديد من المنتجات المنفذة. لذلك، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة 10٪ إلى ميزانية العمليات المتعلقة بما يلي:
يتم دفع ضريبة القيمة المضافة 18٪ من قبل دافعي الضرائب إلى الميزانية إذا لم يندلع نشاطها في القوائم المذكورة أعلاه، حيث يكون معدل التفضيل المخفض ساري المفعول.
يتم عرض عمليات معدل 10٪ و 18٪ في إعلان إعداد التقارير في القسم 3. نفس القسم يعرض المعدلات المحسوبة.
ضريبة القيمة المضافة هي شكل خاص للنقل إلى ميزانية البلاد النسبة المئوية المنشأة لتكلفة الخدمة أو المنتج أو العمل، التي تم إنشاؤها في جميع مراحل عملية الإنتاج وساهمت في وزارة الخزانة الولاية أثناء التنفيذ. معدل هذه الضريبة غير المباشرة في روسيا في الغالبية العظمى من الحالات هو 18٪. ومع ذلك، هناك جزء معين من العمليات التي تخضع لعقد العقد وضريبة الصفر. معدل ضريبة القيمة المضافة صفر عند التصدير - هذه فرصة حقيقية لإنقاذ أموال كبيرة، باستخدام إمكانيات التعويض أو دفع ضريبة من ميزانية الدولة. ومع ذلك، فمن الضروري أن تكون منتبهة للغاية ومعرفة كل التفاصيل الدقيقة للإطار التشريعي. بعد كل شيء، فإن السلطات الضريبية هي بالضبط في العمل مع عمليات التصدير، وخاصة تحقق بعناية بعناية وصحة مقدار ضريبة القيمة المضافة ذات القيمة المضافة، والتي يتم إجراؤها على التعويض.
عند تنفيذ البضائع للتصدير من قبل دافعي الضرائب الروسي، يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الروسية في الصادرات بموجب الشرط أن يتم تقديم الوثائق إلى السلطات الضريبية. ما ينطبق عليه بوضوح المشار إليه بوضوح في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ستكون أدناه قائمة معممة من الأوراق الضرورية، ومع ذلك، بالنسبة للتصميم الصحيح وتفاصيل التفاصيل مرغوبة في طلب المشورة مباشرة إلى تلك المهرة في الفن. إذا لم يتم جمع التقارير الوثائقي الضرورية التي لم يتم جمعها لمدة 180 يوما من تاريخ التسجيل في الجمارك، فسيتعين عليها دفع ميزانية ضريبة القيمة المضافة بمعدل إجمالي محدد - 10 أو 18 في المائة. على مدى السنوات الثلاث القادمة، يمكن الحصول على مقدار ضريبة القيمة المضافة ذات القيمة المضافة، شريطة تقديم جميع المستندات المطلوبة إلى سلطة الضريبة المناسبة. في الوقت نفسه، من المهم أن تحيط علما بكل دافع الضرائب إذا كان المنتج المصدر من الاتحاد الروسي في الإجراءات الجمركية الصادرة هو نتاج منظمة روسية لمنظمة أخرى لبلدنا - معدل ضريبة القيمة المضافة في المبلغ من 0٪ لا يمكن تطبيقها.
يجب أن يكون لديهم علامات من سلطات الجمارك، والتي تشهد على تصدير المنتجات خارج حدود الاتحاد الروسي. ما نوع الوثائق التي يعتمدها على السيارة. معلومات حول القائمة المحددة ذات الأوراق الضرورية، وكذلك ترتيب ملءها هي أفضل ما تم الحصول عليها، استشارة مباشرة من قبل المتخصصين.
الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة هو نوعان: معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ و "بدون ضريبة القيمة المضافة". هل هناك فرق دون ضريبة القيمة المضافة وضريبة القيمة المضافة 0٪؟ نعم، وكبير. يتم الاعتراف بالشركات التي تطبق معدل صفر بواسطة دافير ضريبة القيمة المضافة. والمعدل دون ضريبة القيمة المضافة يعني أن الشركة ليست دافعا.
سنكتشف ذلك ما الفرق هو معدلات 0٪، دون ضريبة القيمة المضافة وضريبة القيمة المضافة. في الحالتين الأولين، في نهاية المطاف، فإن الشركة ليس لديها دخل إلى الميزانية، ولكن في المنظمة الثالثة سيتعين علي دفع الضريبة. بالإضافة إلى ذلك، يتم استخدام معدل 0٪ من خلال العمليات التي تخضع للضرائب. ولكن بدون ضريبة القيمة المضافة، يتم استخدام أولئك المعفون من الضريبة. على سبيل المثال، توجد الشركات مبسطة.
سعر ضريبة القيمة المضافة مطبقة 0٪ عند تنفيذ البضائع للتصدير (Sub.
1 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، يتطلب معدل صفر ضريبة القيمة المضافة تأكيد وثائقي: تحتاج الشركات إلى اتفاقات مع المقابلات الأجنبية والإعلانات الجمركية والوثائق لنقل البضائع في الخارج. يتم إرسال هذه الأوراق إلى السلطات الضريبية في غضون 180 يوما تقويميا من تاريخ البضائع بموجب الإجراء الجمركي للصادرات (الفقرة 9 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينطبق معدل 0٪ على ضريبة القيمة المضافة على العمليات المؤكدة فقط، وإلا فسيتعين عليك استخدام المعدلات التقليدية - 18٪ و 10٪.
هذه قائمة بالعمليات الأساسية، في الحالات التي يتم استخدام معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪. الاستنتاج العام هو: بالنسبة لمعدل صفر من الضروري التعامل مع أنشطة محددة. الكثير من الشركات التي تعمل دون ضريبة القيمة المضافة من أولئك الذين يطبقون رهان صفر.
الدفع دون ضريبة القيمة المضافة هو أنه في المبلغ الذي تبيع الشركة البضائع، لا قيمة مضافة. هل يمكن أن تعمل بدون ضريبة القيمة المضافة؟ نعم، ولكن هذا ممكن في حالتين:
الحالة الأولى. تعمل المنظمة دون ضريبة القيمة المضافة، إذا تطبق أنظمة الضرائب الخاصة - USN، UNVD أو ECHN.
الحالة الثانية. بدون ضريبة القيمة المضافة، تقوم الشركة بتنفيذ الشركة التي تتبع حد الإيرادات وحصلت على إعفاء من الضريبة. تروي كيفية العمل LLC دون ضريبة القيمة المضافة في الوضع العام المادة 145 من قانون الضرائب. من الضروري أن إيرادات الشركة من أجل الأشهر التقويمية المتسلسلة السابقة السابقة لم تتجاوز مليوني روبل معا. ضريبة القيمة المضافة في حساب الإيرادات لا تأخذ. ولكن من الضروري اتباع أن الإيرادات لمدة ثلاثة أشهر لم تتجاوز هذا الحد، وإلا فإن الشركة ستفقد الحق في التحرير. إذا سقطت كمية الإيرادات بموجب الحد الأقصى، تقدم المنظمة السلطات الضريبية لتلقي التحرير وتأكيد الوثائق (الفقرة 3 من الفن. 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الممارسة العملية، العمل بدون ضريبة القيمة المضافة ليست مربحة دائما. بعد كل شيء، الفرق بين المعاهدة مع ضريبة القيمة المضافة ودون ضريبة القيمة المضافة هو أنه في الإصدار الأخير، لا يحق للمشترين تطبيق الخصومات على البضائع المشتراة من غير دافعي. لذلك، لم يتفق الجميع على الشراء، والخصومات المستحيلة.
من المهم أن تعرف عن المقابلات الخاصة بك إذا دفعوا ضريبة القيمة المضافة. وهذا هو، سواء كانت الخصومات للمشتريات من هؤلاء الشركاء ممكنة. الجواب على مسألة كيفية معرفة ذلك، تعمل المنظمة مع ضريبة القيمة المضافة أم لا، هناك عقد مع الطرف المقابل في الاتفاقية. لذلك، فإن الصعوبات هنا سوف تنشأ. ولكن من المهم أن الضمير المقابل. إذا كان دافع ضريبة القيمة المضافة، ولكن في الواقع لا تدفع الضريبة، أعلن الخصومات على مشتريات المشتريات المخاطرة. يمكن للسلطات الضريبية إزالتها وإعادة حساب الضريبة، والانفصال عن الغناء والغرامات. تحقق مما إذا كان نظيره يحتوي على ديون ضريبية، يمكنك على موقع FTS.
ضريبة القيمة المضافة، أو ضريبة القيمة الإضافية قد تساوي 0٪. ولكن هذا ممكن فقط في قائمة شاملة من المواقف. اقرأ المزيد عن قائمة الخدمات، عند تنفيذ أي سعر ضريبة القيمة المضافة 0 في المئة سنتحدث أكثر. ما هو الفرق بين ضريبة القيمة المضافة 0٪ و "بدون ضريبة القيمة المضافة"؟ والحقيقة هي أنه في سعر ضريبة القيمة المضافة 0٪، فإن أي نشاط يخضع للضريبة، ولكن وفقا لمعدل تفضيلي خاص. "بدون ضريبة القيمة المضافة" - العملية الضريبية غير موضوعية. في كلتا الحالتين، لا يتم دفع ضريبة القيمة المضافة مقابل الدفع، ولكن هناك واحد مهم للغاية "ولكن" - عند العمل في معدل ضريبة القيمة المضافة من 0٪، لديك الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة على النقيض من العمل دون دفع ضريبة القيمة المضافة. لذلك، في أي حالات هي استخدام معدلات ضريبة القيمة المضافة 0٪؟ هذا ممكن في حالة بيع البضائع المستوردة في الإجراء الجمركي للصادرات، أو تنفيذ البضائع التي يتم وضعها في إجراءات جمركية خاصة لمنطقة الجمارك الحرة، ولكن فقط، شريطة أن تتلقى السلطات الضريبية جميع وثائق التأكيد اللازمة. كما يخضع عرض صفر ضريبة القيمة المضافة للخدمات للنقل الدولي للمنتجات والسلع.
يتم افتراض سعر ضريبة القيمة المضافة صفرية في المئة للمواضيع التي تنفذ خدمات نقل المنتجات البترولية والنفط على وجه الخصوص. يخوض نفس الموقف كلا من الكيانات التجارية التي تقدم الخدمات لنقل الغاز الطبيعي المستوردة أو تصديرها إلى إقليم الاتحاد الروسي.
لا استثناء وتوفير الخدمات لإدارة الشبكة الكهربائية الوطنية. تظهر نفس القائمة الخدمات لتوفير تكوين السكك الحديدية، وكذلك الحاويات، وكذلك الخدمات لتنظيم نقل البضائع عن طريق وسائل النقل الداخلية الداخلية. كما يتم تشجيع الأشغال والخدمات التي يتم تنفيذها في مجال نشاط الفضاء من قبل سعر الضيافة بنسبة 0٪. يخضع نفس المعدل لتنفيذ الإمدادات التي يتم تصديرها من إقليم الاتحاد الروسي.
هنا، يتم الاعتراف بالوقود والمواد التشحيم والوقود اللازمة للعمل الكامل للماشية والطائرات هنا. في حالة نقل الأمتعة أو الركاب، عندما تكون نقطة الإرسال أو الوصول خارج منطقة الاتحاد الروسي ومن حيث النقل بناء على وثائق النقل الدولية الموحدة، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 0 بالمائة.
عند تنفيذ أي معادن ثمينة مع دافعي الضرائب الذين يقومون بإنتاج إما إنتاج النفايات أو الخردة، والذي له المعادن الثمينة والبنوك والبنك المركزي للاتحاد الروسي والأموال المختلفة للمعادن الثمينة والحجارة الكريمة للكيانات المكونة للكيانات المكونة الاتحاد الروسي، وبالطبع، يستخدم صندوق الدولة للمعادن الثمينة والحجارة الثمينة للاتحاد الروسي معدل الضريبة للحصول على تكلفة إضافية تساوي 0 في المائة.
مع كلمة "ضريبة القيمة المضافة" من أي، حتى محاسب من ذوي الخبرة، ينشأ تشويق معين. وهذا هو، أسباب موضوعية، لأنها واحدة من أكثر الضرائب المعقدة، والحساب والدفع الذي يحكمه وثائق تنظيمية متعددة. دعونا نحاول معرفة أساسيات ضريبة القيمة المضافة اليوم.
تشير الضريبة القيمة المضافة إلى غير مباشرة، لسبب أن دافعها الفعلي هو المستخدم النهائي. إذا كان من السهل تماما أن نقول، ثم في النتيجة النهائية لقضاء ضريبة القيمة المضافة، فإن المستهلكين المعتادين الذين يشترون البضائع في المتجر أمروا بأي خدمات أو عمل. قل لي كيف يحدث ذلك؟
ضريبة القيمة المضافة هي تكلفة "إضافية" أو إذا كان الأمر أسهل، فإن العلامات في النسبة المئوية التي أنشأها التشريعات التي تم إنتاجها من السلع ذات الصلة بالخدمات والعمل المنجز. علاوة على ذلك، تزداد تكلفة "المضافة" في كل مرحلة.
لفرز "تعددية تربية" هذه الضريبة الخبيثة، من الضروري فهم آليتها ومعناها.
من أجل تخيل السلسلة بأكملها، سنقوم بتحليل هذه اللحظة على مثال محدد. للقيام بذلك، قم بإجراء جميع مراحل الإنتاج والتنفيذ اللاحق، على سبيل المثال، شامبو.
المرحلة الأولى هي مؤسسة توفر مواد أولية للمصنع لإنتاج مستحضرات التجميل، أي عند تنفيذ المواد الخام، يتم تشكيل تكلفة "المضافة" الأولى، والتي يتم تشكيل الشركة المصنعة المضمنة في سعر الشراء. بعد ذلك، فإن المصنع لإنتاج مستحضرات التجميل المنتجة للشامبو، معبأة وبيعه إلى المؤسسة التجارية. الآن تم تطوير سعر المنتج من قيمة المواد الخام المكتسبة، والتكاليف والنسبة المئوية للربح المخطط لها من المصنع وضريبة القيمة المضافة، التي تمت إضافتها عن طريق الإنتاج إلى جزء "له" في السعر.
وبطبيعة الحال، صنعت المؤسسة التجارية هامشا من الشامبو وأضاف أيضا ضريبة القيمة المضافة إليها. والآن ضرب الشامبو عداد التداول، اشترى المستهلك الأمر ودفعه مقابل التكلفة، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة لجميع المراحل. دفع كل من المشاركين في هذه السلسلة جزءا من ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية، وسدادها بإدراجها في سعر الشراء.
والآن تخيل نفس المثال المرئي، في الأرقام، ونفترض:
كمصدر أساسي، سيقوم منتج المواد الخام للشامبو بدفع ميزانية ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 18 روبل من كامل المبلغ من التنفيذ. يمكن بالفعل اتخاذ مصنع لإنتاج مستحضرات التجميل لخصم كمية "المدخل" ضريبة القيمة المضافة من المواد الخام 18 روبل، وبالتالي ستكون الدفع ضريبة القيمة المضافة (36 - 18) \u003d 18 روبل. الآن مؤسسة تداول، وسوف تتخذ مبلغا خصم ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 36 روبل، قدم مع مصنع مستحضرات التجميل في الفاتورة على ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي، دفع 10 روبل للميزانية (46 - 36).
والآن، وفقا للنظرية المقدمة أعلاه، لدينا من خلال دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل كل مشارك من السلسلة سيكون مقدار هذه الضريبة في السعر النهائي للبضائع.
مبلغ ضريبة القيمة المضافة في السعر النهائي للمنتج 46 روبل \u003d 18 روبل (مورد مواد أولية) + 18 روبل (مصنع مستحضرات التجميل) + 10 روبل (المشاريع التجارية).
مع جوهر هذه الضريبة، فقد أحسبوا، والآن، من خلال فهم كامل للحالة، يمكننا الانتقال إلى جوانب التشريعات التي تنظم دفعتها.
دافعي ضريبة القيمة المضافة هي المنظمات ورجال الأعمال الذين اختاروا تركيبات الضرائب.
موضوع رسوم هذه الضريبة هي العمليات التالية وفقا للمعايير 146 من المادة NC RF:
في حالة استيراد البضائع ورجال الأعمال والمنظمات التي تنطبق وغيرها من أشكال الضرائب أصبحت دافعي ضريبة القيمة المضافة، باستثناء الأساس.
حجم أسعار ضريبة القيمة المضافة ينظم 164 المادة NK RF.
هناك ثلاثة رهانات:
عند حساب ضريبة الأساس الضريبية هي كامل الإيرادات، لكننا نتذكر مبدأ هذه الضريبة، والتي تتألف في قيمة إضافية تشكلت في كل مرحلة. لذلك بحيث دافع قوائم ضريبة القيمة المضافة في الميزانية هي تكلفة "المضافة" الخاصة بها.
الخصم هو مجموع ضريبة القيمة "المدخل"، أي ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها عند شراء الخدمات والسلع والأعمال، أثناء تنفيذ أنشطتك التجارية. 171 يتم خصم المادة NK RF.
دعنا نعود إلى مثالنا بالحليب. بالنسبة لمصنع الألبان، فإن كمية "المدخل" ضريبة القيمة المضافة ضريبة القيمة المضافة من المواد الخام من المؤسسات الزراعية. أولئك. أخذ إيراداتها للمنتج المحقق كقاعدة ضريبية، وبعد حساب ضريبة القيمة المضافة، سيتم اعتماد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في اقتناء المواد الخام إلى خصمها. وبالتالي، سيتم تصميم ضريبة القيمة المضافة للدفع فقط من هذا الجزء من الإيرادات التي تم تشكيلها على المصنع نفسه. كما أن الشيء نفسه سيحدث أيضا في مؤسسة تداول مستحقة ضريبة القيمة المضافة من إيرادات الحليب المباعة، وسوف تتخذ كمية ضريبة القيمة المضافة لمصنع الألبان، وبالتالي، فإن مقدار ضريبة القيمة المضافة فقط من العلامات التجارية سيتعين عليها أن تدفع وبعد
تنشأ المادة 174 من مصطلحات ودفع ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تعترف الفترة المشمولة بالتقرير بالربع وتحويلها إلى ميزانية هذه الضريبة. في موعد لا يتجاوز بداية 20 من الشهر، والتي تتبع على الفور الربع الماضي. خلال الربع الأول من العام - هذا هو 20 أبريل، للثاني - 20 يوليو، للثالثة - 20 أكتوبر، وللعاون الرابع - 20 يناير، السنة التقويمية التالية.
هناك مثل هذا الموقف عندما يكون مقدار ضريبة القيمة المضافة المحسوبة أقل من كمية ضريبة القيمة المضافة إلى خصمها. في هذه الحالة، تحصل على الحق في التعويض عن الاختلاف الناتج. للقيام بذلك، من الضروري أن تقدم إلى السلطات الضريبية إعلان بشأن النموذج المقرر، وتمرير فحص مكتبي، وإذا كان ذلك، في نتيجة، سيتم تأكيد مبلغ العودة، ثم سيتم إرجاعك إلى الحساب الجاري ، وضعت لسداد ضريبة القيمة المضافة.
إن إجراء تنفيذ سداد ضريبة القيمة المضافة ينظم 176 قانون ضريبة المقالة للاتحاد الروسي.
بيتر ستوليفين، 2013-10-01
في العمل والخدمات ذات الصلة مباشرة
مع تصدير واستيراد البضائع
حتى 1 يناير 2011، تم فرض نشاط نقل البضائع المصدرة والمستوردة وفقا للفقرات. 2 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في سعر ضريبة القيمة المضافة الصفرية. كما تم تطبيق نفس القواعد على تنظيم النقل، وتحميل، الزائد من هذه السلع، وكذلك العمل والخدمات المماثلة الأخرى. ومع ذلك، أدى استخدام القاعدة المحددة في الممارسة العملية إلى العديد من النزاعات. غالبا ما يتم الرد على دافعي الضرائب والتفتيش بطرق مختلفة لمسألة ضريبة القيمة المضافة خاضعة لتلك الخدمات أو الخدمات الأخرى ذات الصلة مباشرة بتصدير البضائع أو وارداتها. تحدث هذه النزاعات لأن قائمة الخدمات والأعمال الواردة في الفقرات. 2 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مفتوح. لحل هذه المشكلة، تم اعتماد قانون اتحادي قدره 27.11.2010 ن 309-FZ، الذي أنشأ قائمة مغلقة بالخدمات والأعمال التي تخضع لمعدل صفر ضريبة القيمة المضافة، وتحديد مجموعات المستندات اللازمة لتأكيد هذا المعدل في كل منهما قضية. النظر في التغييرات بمزيد من التفاصيل.
الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي استبدل ثماني الفقرات الفرعية الجديدة، كل منها يسرد الخدمات وعمل ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة في سعر الصفر.
1. الخدمات في النقل الدولي للسلع (PP. 2.1، الفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
نقل البضائع الدولية تعترف بالنقل بالطرق والسكك الحديدية والنقل الجوي والنقل المائي، ونقطة المغادرة أو الغرض الموجود خارج الاتحاد الروسي.
في الممارسة العملية، يمكن إجراء نقل البضائع بواسطة نوعين من وسائل النقل بالتناوب. على سبيل المثال، يتم نقل البضاعة عن طريق السكك الحديدية من المغادرة في الاتحاد الروسي إلى ميناء البحر الروسي (في نفس الوقت الناقل ليس حاملة روسية على نقل السكك الحديدية)، ثم السفينة البحرية إلى الوجهة في دولة أجنبية. في مثل هذه الحالة، يواجه دافعي الضرائب سؤالا: هل ينطبق معدل صفر ضريبة القيمة المضافة على النقل من نقطة المغادرة إلى نقطة زائدة إلى نوع آخر من وسائل النقل؟ أوضحت وزارة المالية في روسيا في رسالة مؤرخة 02.08.2011 ن 03-07-15 / 72 أنه إذا تم تصدير البضائع خارج الاتحاد الروسي من قبل عدة أنواع من وسائل النقل من قبل دافعي الضرائب المختلفين، فإن معدل الصفر ينطبق فقط على الخدمات المقدمة فقط على الموقع من عنصر التحميل الزائد الروسي إلى وجهة أجنبية (PP 2.1 ص. 1 فنون. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تخضع النقل بين البنود في الاتحاد الروسي لضريبة القيمة المضافة بمعدل 18 في المائة.
ومع ذلك، من 1 أكتوبر 2011، تغير الوضع. في PP. 2.1 ص. 1 فن. أنشأت 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي استثناء: خدمات توفير الأسهم المتداول بالسكك الحديدية لخدمات النقل والنقل والخدمات المالية الدولية بموجب معاهدة حزم النقل، التي تقدمها المنظمات الروسية ورجال الأعمال أثناء نقل وسائل النقل بالسكك الحديدية من مكان وصول البضائع إلى إقليم الاتحاد الروسي (الميناء أو محطة الحدود) إلى محطة الوجهة للبضائع الموجودة في روسيا.
وفقا ل PP. 2.1 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينطبق عرض الصفر على الخدمات التالية المقدمة في إطار النقل الدولي للسلع:
توفير السكك الحديدية المتداول الأسهم للنقل الدولي للبضائع.
وفقا لوزارة المالية في روسيا، ينطبق سعر ضريبة القيمة المضافة الصفرية على خدمات توفير (تقديم) لتحميل الأسهم المتداول بالسكك الحديدية، لأن هذا النشاط هو جزء لا يتجزأ من عملية النقل. وتوفير الأسهم المتداول بالسكك الحديدية يخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل 18 في المائة (انظر الرسائل من 11.01.2011 رقم 03-07-08 / 02، من 01/20/2011 N 03-07-08/14).
أذكر أن الطبعة السابقة من الفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب لم يسمح بشكل لا لبس فيه للإجابة على السؤال، بما أن سعر ضريبة القيمة المضافة يخضع لتوفير الأسهم المتداول بالسكك الحديدية وتوفير هذه العقار للإيجار من أجل تصدير البضائع.
لذلك، في رسالة من 22.03.2010، لاحظت وزارة المالية في روسيا أن توفير العربات الخاضعة للتحميل يخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل 18 في المائة. ولكن لم تكن هناك ممارسة قضائية واحدة في هذه المسألة. على سبيل المثال، في دقة FAS من مقاطعة موسكو في 10 أغسطس 2009، يتم الاعتراف بتطبيق شرعي على مثل هذه الخدمات معدلات صفر.
شرعية استخدام سعر ضريبة القيمة المضافة صفر عند استئجار سكك السكك الحديدية أو الحاويات تسبب أيضا في العديد من النزاعات. ومع ذلك، أكدت معظم السفن أن هذه الخدمات تخضع لقيمة ضريبة القيمة المضافة بمعدل 0 في المائة (انظر، على سبيل المثال، قرارات FAS من مقاطعة موسكو في 18.08.2010 N KA-A40 / 9385-10، FAS of the منطقة فولغا في 27 يناير 2009 رقم A55-9952 / 2008).
خدمات النقل والرسالة (على سبيل المثال، المشاركة في المفاوضات والأوراق والأوراق والاستقبال والشحن). قائمة الخدمات الواردة في الفقرة. 5 ص. 2.1 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، شاملة (انظر رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية في روسيا 03.08.2011 رقم 03-07-08 / 249، من 02.13.2011 رقم 03-07-08/49 من 17.02.2011 رقم 03-07-08/54). الأجر الذي يجري وكيل الشحن بموجب عقد النقل من أجل تنظيم النقل الدولي للبضائع يتلقى توفير خدمات النقل والبروز المدرجة في هذا المعيار، كما يخضع ضريبة القيمة المضافة لمعدل 0 بالمائة (خطاب وزارة المالية روسيا من 03.08.2011 رقم 03-07-08/248). علاوة على ذلك، كما أشير إلى وزارة المالية في روسيا، هذه الخدمات المنصوص عليها في الفقرة. 5 ص. 2.1 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يخضع ضريبة القيمة المضافة لمعدل صفر، بغض النظر عن نوع الإجراءات الجمركية، التي توضع البضائع. ومع ذلك، لذلك، تحتاج السلطات الضريبية إلى تقديم الوثائق المنصوص عليها في الفقرة 3.1 من الفن. 165 قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب من 18.03.2011 رقم 03-07-08/73). بالإضافة إلى ذلك، وفقا للقسم المالي، يلزم تطبيق معدل الصفر للتأكد من أن الخدمات المدرجة في PP مطلوبة. 2.1 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتوافق مع GOST R 52298-2004 "خدمات النقل وإعادة التوجيه. المتطلبات العامة" (المعتمدة بأمر من أجل روستاني من 30.12.2004 ن 148 سانت). يشار إلى ذلك في خطاب وزارة المالية لروسيا من 02.08.2011 رقم 03-07-15 / 72.
تجدر الإشارة إلى أن معدل الصفر على هذه الخدمات يستخدم إذا كانوا على أساس عقد إكسبيديشن للنقل. كما لاحظت وزارة المالية روسيا، يجب أن تمتثل هذا الاتفاق مع أحكام الفصل. 41 "رحلة النقل" للقانون المدني للاتحاد الروسي والقانون الاتحادي 30.06.2003 "بشأن أنشطة النقل والكشفين" (رسالة من 02.08.2011 رقم 03-07-15 / 72). وفقا للإدارات المالية للنقل وخدمات الإكثار المقدمة على أساس المعاهدات الأخرى (على سبيل المثال، عقود الشحن، والتسلق، والاستغلق، والشعاقات من شحنات تصدير الاستيراد)، وكذلك النقل غير الدولي، يخضع ضريبة القيمة المضافة ل 18 النسبة المئوية (انظر الرسائل من 01/20/2011 N 03-07-08/15، من 01/03/2011 رقم 03-07-08/10، من 29.12.2010 رقم 03-07-08/375).
في رسالة مؤرخة 14.02.2011 رقم 03-07-08/41، تعتمد وزارة المالية في روسيا الانتباه إلى حقيقة أن معدل الصفر ينطبق إلا إذا تم تزويد خدمات التوجيه بالوسائل النقل الدولي. إذا تم تقديم هذه الخدمات فيما يتعلق بالسلع التي تم نقلها بين نقطتين في إقليم الاتحاد الروسي، فمن الضروري استخدام معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18 في المائة (على سبيل المثال، عند النقل من ميناء البحار، والتي يتم من خلالها استيراد البضاعة في الإقليم من الاتحاد الروسي إلى الوجهة الواقعة على إقليم الاتحاد الروسي، إما من مكان المغادرة الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي، إلى الميناء، يتم من خلالها تصدير البضائع خارج إقليم الاتحاد الروسي). يتم تقديم تفسيرات مماثلة في خطابات وزارة المالية في روسيا من 26.04.2011 رقم 03-07-08/130، من 19.04.2011 رقم 03-07-08/117. ومع ذلك، إذا تم نقل خدمات إعادة توجيه الشحن عن طريق السكك الحديدية من مكان وصول البضائع إلى إقليم الاتحاد الروسي (المنفذ أو محطة الحدود) إلى محطة الوجهة للسلع الموجودة في روسيا، من 1 أكتوبر 2011، تخضع ل ضريبة القيمة المضافة في معدل الصفر (الإضافة المناسبة المحرز في الفقرات. 2.1، الفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك، فإن الوضع ممكن عندما تكون السيارة ممكنة على طول الطريق من نقطة المغادرة، الواقعة في بلد أجنبي، إلى حد الوجهة من البضائع الموجودة في روسيا، وغيرها من المحطات في إقليم الاتحاد الروسي. فيما يتعلق بحالة وزارة المالية لروسيا في رسالة من 01.07.2011، أوضح رقم 03-07-08/3 ما يلي. ينطبق سعر ضريبة القيمة المضافة الصفرية على خدمات إعادة توجيه الشحن المقدمة طوال مسار نقل البضائع. حقيقة أنه في طريق اتباع الوجهة تم إجراء توقف وسيطة، فإن المعدل لا يتأثر بالمبلغ. تلاحظ الإدارة المالية أنه من أجل تطبيق معدلات الصفر قيد العناصر والوجهات، من الضروري فهم العناصر المحددة في توفير معاهدات خدمات النقل والنقل والشحن.
يتم سرد المستندات التي يجب تقديمها لتأكيد معدل الصفر في الفقرة الجديدة 3.1 من الفن. 165 رمز الضرائب. هذه هي نسخ من وثائق العقد والنقل. وفقا لتفسيرات وزارة المالية في روسيا، يجب تطبيق سعر ضريبة القيمة المضافة صفرية على خدمات الإكسباد الجوية حتى لو كان وفقا للتشريعات التي تحكم أنشطة النقل، فإن تنفيذ وثائق إعادة التوجيه ليس مطلوبا تقديم هذه الخدمات. ومع ذلك، إذا تم توفير تسجيل مستندات إعادة التوجيه بموجب القانون، لكنها غائبة أو مزينة بالانتهاكات، في إجمالي الإجراءات غير القانونية الأخرى لدافعي الضرائب، قد يكون هذا الظروف بمثابة أساس لرفضه تطبيق معدل صفر لهذه الخدمات وبعد ترد هذه التفسيرات في رسالة من 02.08.2011 رقم 03-07-15 / 72.
في الفقرة 3.1 من الفن. ينص قانون الضرائب البالغ عدده 165 قانون الضرائب على ميزات تكوين مجموعة من المستندات اعتمادا على نوع النقل الذي يتم نقل البضاعة. وفقا للفقرة 9 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب تقديم المستندات الداعمة في غضون 180 يوما تقويما بعد ختم سلطات الجمارك في وثائق النقل.
تجدر الإشارة إلى أن المشرعين أنشأ مجموعة من الوثائق المطلوبة لتأكيد معدل صفر في حالة نقل البضائع إلى بلدان الاتحاد الجمركي. أذكر أن نقل البضائع من بلد واحد من بلد الجمارك إلى آخر يخضع لضريبة القيمة المضافة في سعر الصفر وفقا لقواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا تم توفير هذه الخدمات من قبل دافعي الضرائب الروسي (PP. 5، الفقرة 1 من المادة 3 من البروتوكول في 11 ديسمبر 2009 "بشأن إجراء فرض ضرائب غير مباشرة عند أداء العمل، تقديم الخدمات في الاتحاد الجمركي"). في نهاية عام 2010، أصدرت الإدارة المالية عددا من الإيضاحات بأن الناقل لا يحق له استخدام معدل الصفر في الوضع المحدد. تم إثبات هذا الموقف من خلال حقيقة أن الفن. لم ينشئ 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مجموعة من الوثائق المطلوبة لنقل البضائع داخل الاتحاد الجمركي (انظر رسائل وزارة المالية في روسيا 10.11.2010 رقم 03-07-08/308 من 10/23/2010 رقم 03-07-08/299، من 19.10 .2010 N 03-07-08/296). ومع ذلك، تم تمثيل وجهة النظر هذه مثيرة للجدل تماما (واحدة من تعليقات إصدار المراجعة "وثائق جديدة للمحاسبة" من 11.11.2010 مكرسة لهذا. الآن يتم توفير مثل هذه المجموعة من المستندات. جنبا إلى جنب مع عقد، ينبغي تقديم نسخ من وثائق النقل، والتي يشار إليها مواقع التفريغ أو التحميل على إقليم حالات مختلفة من الاتحاد الجمركي (الفقرات 3 من الفقرة 3.1 من المادة. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). إذا تم إبرام عقد النقل مع منظمة لا تمارس معاملة اقتصادية أجنبية ضد البضائع المنقولة، فإن وثيقة إضافية أخرى تمثل - نسخة من عقد هذه المنظمة مع شركة تحمل مباشرة في صفقة (الفقرات 1) من الفقرة 3.1 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب تقديم مجموعة من المستندات في موعد لا يتجاوز 180 يوما تقويميا من تاريخ تسجيل وثائق النقل (الفقرة 9 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
2. الأعمال التي تؤديها منتجات النفط والنفط والمنتجات البترولية، وكذلك الخدمات المقدمة من قبلها (PP. 2.2 من الفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
خدمات الجناح تشمل:
نقل المنتجات النفطية والنفط من نقطة المغادرة على إقليم الاتحاد الروسي إلى حدودها إما إلى نقطة الشحن الموجودة على إقليم الاتحاد الروسي؛
تحول وتحميل منتجات النفط والنفط المصدرة خارج الاتحاد الروسي.
لاحظ أن الشركات الروسية التي تعمل فقط في مجال نقل النفط والمنتجات البترولية على خطوط الأنابيب الرئيسية يمكن تطبيقها على معدل الصفر، وفقط على أساس بعض المعاهدات مع بعض الأشخاص.
3. الخدمات لتنظيم نقل الغاز الطبيعي من خلال نقل خطوط الأنابيب (PP. 2.3، 1 المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أن يكون لديهم صاحب خطوط أنابيب الغاز الرئيسية على أساس اتفاق منفصل.
4. خدمات المنظمة لإدارة شبكة كهربائية وطنية موحدة لنقل الكهرباء، يتم تسليمها من نظام الطاقة الكهربائية للاتحاد الروسي إلى أنظمة الطاقة الكهربائية للدول الأجنبية (PP. 2.4 من الفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تجدر الإشارة إلى أن معدل الصفر ينطبق إلا إذا تم إبرام عقد تقديم هذه الخدمات مع الشخص الروسي (الفقرة 1 من الفقرة 3.4 من المادة. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
5 - يعمل يعمل على إعادة شحن البضائع التي تم نقلها عبر حدود الاتحاد الروسي، والتي تنفذها المنظمات الروسية في موانئ البحرية والنهرية، وكذلك الخدمات لتخزين هذه السلع (PP. 2.5 من الفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه، ينبغي تحديد المغادرة أو التعيين، الموجودة خارج إقليم الاتحاد الروسي، في وثائق الشحن.
يخضع العمل والخدمات المدرجة في هذه الفقرة الفرعية لضريبة القيمة المضافة في معدل الصفر، بغض النظر عن تاريخ مقر البضائع على إقليم الاتحاد الروسي بموجب الإجراءات الجمركية ذات الصلة (الإصدار عن الاستهلاك الداخلي، العبور الجمركي، إلخ) وبعد وترد هذه الإيضاحات في خطابات وزارة المالية في روسيا 03.02.2011 رقم 03-07-08/33، من 29.12.2010 رقم 03-07-08 / 375.
6. تجهيز البضائع الموضوعة بموجب الإجراءات الجمركية للمعالجة في إقليم الاتحاد الروسي (PP 2.6 ص. 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
7. توفير الأسهم المتداول بالسكك الحديدية أو حاويات نقل البضائع المصدرة والمنتجات المصدرة من روسيا (PP. 2.7 ص. 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من 1 أكتوبر 2011 في PP. 2.7 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب الإضافي للاتحاد الروسي: الآن ينطبق هذا الحكم أيضا على خدمات شحن البضائع الواردة في إطار هذه العمليات.
يمكن أن توفر هذه الخدمات دافعي الضرائب الروسيات - أصحاب المستأجرون المتداولون. في الوقت نفسه، يتم تطبيق سعر الصفر إذا كانت نقطة المغادرة وجهة النقل الموجودة في روسيا.
من الضروري ملاحظة أنه يتم توفير خدمات مماثلة من قبل PP. 2.1 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قيل هذا أعلاه). ومع ذلك، وفقا لهذا القاعدة، فإن توفير الأسهم المتداول بالسكك الحديدية يخضع لضريبة القيمة المضافة صفرية، إذا تم استخدام التكوين للنقل الدولي للبضائع. بمعنى آخر، يجب أن تكون نقطة المغادرة أو وجهة الممتلكات المنقولة خارج الاتحاد الروسي. لا يهم ما إذا كان يتم تصدير البضائع أو المستوردة.
ولكن وفقا ل PP. 2.7 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يخضع توفير الأسهم المتداول بالسكك الحديدية لضريبة القيمة المضافة في معدل صفر إذا تم نقل البضائع المصدرة عبر إقليم روسيا (وكذلك منتجات المعالجة المصدرة). إذا تم نقل البضائع المستوردة من خلال إقليم روسيا، تخضع هذه الخدمات لضريبة القيمة المضافة بمعدل 18 في المائة.
وفقا لتفسيرات وزارة المالية في روسيا، ينطبق سعر ضريبة القيمة المضافة الصفرية على خدمات توفير (التقديم) لتحميل الأسهم المتداول بالسكك الحديدية، لأن هذا النشاط هو جزء لا يتجزأ من عملية النقل (الحروف من 11.01.2011 لا . 03-07-08/02، من 01/23/2011 ن 03-07-08/14). ويخضع توفير الأسهم المتداول للسكك الحديدية لضريبة القيمة المضافة بمعدل 18 في المائة. للحصول على التفاصيل، انظر "الخدمات في النقل الدولي للسلع".
8. العمل الذي يؤديه منظمات وخدمات النقل بالمياه الداخلية المقدمة منهم (PP. 2.8 ص. 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفرية وفقا لحالة هذه الإجراءات يتم تنفيذها فيما يتعلق بالسلع المصدرة عند نقلها داخل إقليم الاتحاد الروسي من نقطة المغادرة إلى نقطة التفريغ أو التحميل الزائد إلى السفن البحرية أو أنواع النقل الأخرى وبعد
مجموعات من المستندات التي تؤكد سعر ضريبة القيمة المضافة الصفرية في الحالات المدرجة، المنصوص عليها في الفقرة 3.1 - 3.8 المادة. 165 رمز الضرائب. يتم تحديدهم مع مراعاة خصائص كل نوع محدد من العمل والخدمات. في الوقت نفسه، تم التأكيد على أن دافع الضرائب ملزم بتقديم وثائق تؤكد الحق في إيرادات غير العملة في إقليم الاتحاد الروسي، إذا حدوث هذا الفرض بالطريقة المنصوص عليها في تشريع العملات الأجنبية. هذا الاستثناء لا ينطبق على الشحن والتخزين في موانئ البضائع البحرية والنهرية التي انتقلت عبر حدود الاتحاد الروسي (الفقرة 2.5 من الفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وكذلك بالنسبة لل تجهيز البضائع الموضوعة بموجب إجراء معالجة الجمارك في إقليم الاتحاد الروسي (PP 2.6 ص. 1 فنون. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تاريخ تقديم المستندات منصوص عليه في الفقرة 9 من الفن. 165 رمز الضرائب. لا يزال 180 يوما تقويميا. في الوقت نفسه، يتم تحديد اللحظة التي يتم فيها حساب هذا المصطلح بشكل منفصل لكل حالة محددة. على سبيل المثال، فيما يتعلق بتوفير الأسهم المتداول بالسكك الحديدية لنقل البضائع المصدرة، يتم احتساب هذه الفترة من تاريخ تحفيز سلطات الجمارك الروسية في وثائق العلامات، والتي تؤكد وضع البضائع بموجب الإجراءات الجمركية للصادرات وبعد لاحظ أنه فيما يتعلق PP المقدمة. 2.8 ص. 1 فن. 164 قانون الضرائب للاتحاد الروسي للخدمات والأعمال التي تؤدي منظمات نقل المياه الداخلية، الموعد النهائي لتقديم وثائق التأكيد غير مؤسس. في الوقت نفسه، فإن لحظة تحديد القاعدة الضريبية لمثل هذه الأعمال والخدمات هي إما يوم الشحن (تجميع القانون ذي الصلة)، أو يوم الحصول على دفعة مقدمة (الفقرة 1، 9 من الفن. 167 من الضرائب قانون الاتحاد الروسي).
تجدر الإشارة إلى أن القواعد الجديدة لاستخدام معدل NDA صفر مرتبط بالعمل الذي تم إجراؤه بعد 1 يناير 2011 والخدمات المقدمة بعد هذا التاريخ (الفقرة 2 من المادة 3 من القانون الاتحادي رقم 309-FZ).
من 1 أكتوبر 2011، قائمة الخدمات التي تخضع للضريبة من ضريبة القيمة المضافة في سعر الصفر الموسع. ويشمل الخدمات التي تقدمها المنظمات ورجال الأعمال الذين ليسوا شركات النقل الروسية على نقل السكك الحديدية:
الخدمات لتوفير الأسهم المتداول بالسكك الحديدية أو حاويات نقل البضائع عن طريق السكك الحديدية من خلال إقليم روسيا. في الوقت نفسه، يمكن تحديد موقع نقاط المغادرة أو الوجهة على إقليم دولة أجنبية ليست عضوا في الاتحاد الجمركي وفي بيلاروسيا أو كازاخستان (PP. 3.1 من الفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي)؛
وفقا ل PP. 9 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي صفر معدل ضريبة القيمة المضافة ينطبق على الأعمال (الخدمات) التي تنفذها الناقلات الروسية على نقل البضائع المصدرة خارج إقليم روسيا، والتي يشار إليها تكلفة الوثائق النقل. في الوقت نفسه، ينبغي إجراء هذه الوثائق من قبل علامات السلطات الجمركية (الفقرة 5 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك، عند النقل داخل الاتحاد الجمركي، فإن هذه العلامات غير ملصقة. المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنشئ قائمة منفصلة من المستندات التي تؤكد شرعية تطبيق معدل صفر للعمل (الخدمات) للنقل (النقل) عن طريق السكك الحديدية التي لا يتم إنتاجها التخليص الجمركي وبعد وفي هذا الصدد، أوضحت وزارة المالية لروسيا أن خدمات نقل البضائع المصدرة من قبل الناقل على نقل السكك الحديدية من روسيا إلى إقليم الدول الأطراف في الاتحاد الجمركي تثير بمعدل 18 في المائة (خطابا مؤرخة 14.04.2011 رقم 03-07-13 / 01-11).
من 1 أكتوبر 2011 في الفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ظهر PP جديد. 9.1. وفقا لذلك، فإن العمل (الخدمات) للنقل (النقل) من البضائع من خلال إقليم روسيا، التي تنفذها الناقلات الروسية على نقل السكك الحديدية، تخضع ل 0 في المائة. في الوقت نفسه، يمكن أن تكون العناصر المغادرة أو الوجهة على حد سواء على إقليم دولة أجنبية ليست عضوا في الاتحاد الجمركي وفي بيلاروسيا أو كازاخستان. بالإضافة إلى ذلك، ينطبق معدل صفر ضريبة القيمة المضافة على العمل (الخدمات) المرتبطة مباشرة بنقل أو نقل هذه السلع. تكلفة جميع الأعمال (الخدمات) المدرجة في PP. 9.1 ص. 1 فن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي تنفذ من قبل شركات النقل الروسية على نقل السكك الحديدية، يجب أن ينعكس في وثائق النقل.
يتم تحديد قائمة الوثائق التي تؤكد صلاحية تطبيق معدل الصفر في تنفيذ هذه الخدمات، وكذلك مصطلح تقديمها إلى التفتيش، في الفقرة 5.1 و 9 من الفن. 165 رمز الضرائب.
يتم سرد عمليات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة بمعدل 0 في المائة في الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لهم، على وجه الخصوص، تنتمي:
قائمة كاملة من العمليات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة بمعدل 0 في المائة الطاولة.
قارة: هل من الممكن تطبيق معدل 0 بالمائة إذا صادرت المنظمة السلع التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة أثناء التنفيذ في روسيا?
لا لا يمكنك.
يتم تطبيق أي معدلات ضريبة القيمة المضافة (بما في ذلك 0 في المائة) لحساب مقدار الضريبة في تنفيذ البضائع التي يجب ضرائب عليها. إذا كانت المنظمة تنفذ البضائع التي تم إصدارها من الضرائب، فلن يكون ضريبة القيمة المضافة مستحقة. وبالتالي، في مثل هذه الحالات، أسس لحساب ضريبة القيمة المضافة لأي معدلات الضرائب ليست كذلك.
يتم تطبيق الإعفاء من الضرائب المنصوص عليه في المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بغض النظر عن مكان تنفيذ البضائع - للتصدير أو داخل روسيا. لذلك، عند تصدير البضائع الصادرة من الضرائب، لا تستخدم رف ضريبة القيمة المضافة 0 في المئة.
تفسيرات مماثلة موجودة في خطابات وزارة المالية لروسيا في 15 يوليو 2011 رقم 03-07-08/220، اعتبارا من 2 فبراير 2011 رقم 03-07-08 / 32، من 27 مايو 2008 . 03-07-08/127، مؤرخ في 10 أبريل 2008 رقم 03-07-07/42. تم تأكيد شرعية هذا النهج بممارسة التحكيم (انظر، على سبيل المثال، قرارات مقاطعة FAS في المنطقة الشمالية الغربية المؤرخة 17 مايو 2012 رقم A56-35175 / 2011، مقاطعة شمال القوقاز في 3 مايو 2012 . A53-8871 / 2011). وفي قرار 24 يونيو 2008 رقم A14-5018-20072727/34 FAS من المقاطعة المركزية، بالنظر إلى الوضع المماثل، أشار إلى أن استخدام سعر ضريبة القيمة المضافة صفر عند إجراء العمليات المعفاة من الضرائب بموجب المادة 149 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي، من الممكن إلا حالة فقط إذا رفضت المنظمة رسميا استخدام الفوائد.
الاستثناءات هي عمليات حول بيع البضائع إلى البلدان - المشاركون في الاتحاد الجمركي. عند تنفيذ هذه العمليات، يتم استخدام معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 في المائة بما في ذلك علاقة البضائع التي تنفذها في روسيا معفاة من الضرائب. يتبع ذلك من أحكام الفقرة 3 من الملحق 18 إلى اتفاق الاتحاد الاقتصادي الأوراسي وحروف وزارة المالية في روسيا مؤرخة 5 أكتوبر 2010 رقم 03-07-08 / 277. في نفس الترتيب، يجب أن يتم تسهيل ضريبة القيمة المضافة وعند تصدير البضائع إلى بلدان رابطة الدول المستقلة، يتم إبرام الاتفاقات الحكومية الدولية التي يتم إبرامها، مما يوفر لاستخدام معدلات الضرائب الصفرية.
قارة: هل من الممكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 في المئة عند تنفيذ تصدير السلع التي يقوم مشتروها بالمواطنين الأجانب؟ البضائع مخصصة للاستخدام الشخصي والمغادرة من روسيا باستخدام خدمة الشحن الدولي.
لا لا يمكنك.
يتم سرد العمليات التي تخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل 0 في المائة في الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه، على وجه الخصوص، تشمل عمليات حول بيع البضائع المصدرة من روسيا وفقا للإجراءات الجمركية للصادرات (الفرعية 1، 1 المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، يجب تبرير استخدام معدل الضريبة الصفر.
تصدير إلى دول - مشاركين في الاتحاد الجمركي
لإثبات استخدام معدلات ضريبة القيمة المضافة الصفرية عند تصدير البضائع إلى البلدان - المشاركون في الاتحاد الجمركي، فإن المنظمة الروسية، على وجه الخصوص، ينبغي أن تجمع مجموعة من الوثائق المحددة في الفقرة 4 من الملحق 18 إلى اتفاق الاتحاد الاقتصادي الأوراسي.
إحدى الوثائق المطلوبة لتقديمها إلى المفتشية الضريبية هي بيان المشتري على استيراد البضائع مع مفتشي الضرائب للبلد المستورد. وجوه خاصة لا يتم تقديم مثل هذه البيانات. وبالتالي، لا تملك المنظمة - مصدر الوثيقة، مما يعني أنه لن يكون قادرا على تبرير الحق في تطبيق معدل صفر ضريبة القيمة المضافة.
تصدير إلى بلدان أخرى
لتبرير استخدام سعر ضريبة القيمة المضافة صفر عند تصدير البضائع إلى بلدان أخرى، يجب على المصدر أن يجمع حزمة الوثائق المحددة في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إحدى الوثائق الإلزامية التي يجب تقديمها إلى المفتشية الضريبية هي عقد لتوريد السلع المصدرة. عند نقل البضائع إلى المشتري لأغراض شخصية، لا يتم إصدار عقود التسليم. وبالتالي، فإن تنظيم مثل هذه الوثيقة لن تفعل ذلك، وبالتالي، في هذه الحالة، لن تتمكن من إثبات استخدام معدل ضريبة صفر.
نظرا لأن الحق في صفر معدل ضريبة القيمة المضافة لم يتم تأكيده، لتطبيق معايير الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في تنفيذ المواطنين الأجانب من السلع للاستخدام الشخصي لا يمكن أن يكون.
في هذا الصدد، عند تنفيذ تصدير هذه السلع:
وترد تفسيرات مماثلة في خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 14 يونيو 2013 رقم 03-07-14 / 22219، المؤرخ 25 يناير 2012 رقم 03-07-13 / 01-03.
قارة: هل من الممكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة عند 3 بالمائة عند بيع البضائع من مستودع شحنة تقع على أراضي دولة أجنبية؟
نعم ممكن.
تخضع بيع البضائع لضريبة القيمة المضافة (بما في ذلك بمعدل 0٪) إذا تم الاعتراف إقليم روسيا كأرض روسيا (فرعية 1، 1 فنون. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، يعني التنفيذ انتقال ملكية البضائع من البائع إلى المشتري (الفقرة 1 من الفن. 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لأغراض إدراج ضريبة القيمة المضافة، تعتبر البضائع تنفذ في روسيا إذا تحققت واحدة على الأقل من الشروط التالية:
تم إنشاء مثل هذا الأمر بموجب المادة 147 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند نقل البضائع إلى مستودع شحنة لا تمر ملكيةهم من البائع (الشفح) إلى الوسيط (المرسل). ومع ذلك، في هذه اللحظة أن الحركة (النقل) من البضائع المعدة للبيع من قبل مشترين دولة أجنبية تبدأ. ينقل البائع ملكية البضائع عندما يكتسبها المشتري من مستودع شحنة. على الرغم من حقيقة أن المستودع نفسه في الخارج، في الوضع قيد النظر، يتم الاعتراف بمجال روسيا بأقل من أراضي روسيا. هذه العملية هي كائن إدراج ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي، يمكن تطبيق معدل ضريبة من 0 في المائة على ذلك. بغض النظر عن حقيقة أنه في وقت بدء الشحن (النقل) من البضائع، لم يتم إتمام عقد البيع والمشتري.
وترد تفسيرات مماثلة في خطابات وزارة المالية لروسيا في 15 يونيو 2011 رقم 03-07-08/189 وفي 25 أبريل 2008 رقم 03-07-08/99. تؤكد ممارسة التحكيم صحة هذا النهج (انظر، على سبيل المثال، قرار FAS في منطقة غرب سيبيريا في 28 يونيو 2007، رقم F04-3078 / 2007 (34280-A46-37)، من 5 يونيو 2006 . F04-3343 / 2006 (23299-A03-14)، منطقة فولغا-فياتكا في 31 أكتوبر 2006 رقم A43-7918 / 2006-35-214، الحي الشمالي الغربي في 3 يونيو 2008 رقم A56-36054 / 2007، من 26 مايو 2008، رقم A56-12544 / 2007، بتاريخ 14 أبريل 2008 رقم A56-17114 / 2007، مؤرخ في 21 يناير 2008، رقم A56-1346 / 2007، مؤرخة 4 يوليو 2007، رقم A56 48355/2006).
تجدر الإشارة إلى أنه في خطابات الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا بتاريخ 12 أغسطس 2011، رقم AC-4-3 / 13134 وفي 9 أغسطس 2006، تعكس عدد PC-6-03 / 786 موقفا آخر وبعد يتعلق الأمر بحقيقة أنه عند شحن البضائع من المستودعات الموجودة في الخارج، لا يحدث كائن ضريبة القيمة المضافة. في وقت انتقال ملكية المشتري، توجد البضائع في إقليم دولة أجنبية، وبالتالي فإن المنظمة ليس لديها أي سبب للتعرف على روسيا لتنفيذ روسيا. وبالتالي، لا ينطبق سعر ضريبة القيمة المضافة 0 في المئة على هذه العمليات.
كقاعدة عامة، عند إزالة مستودع الشحنة، يتم وضع البضائع بموجب الإجراء الجمركي للتصدير المؤقت (المادة 285 من القانون الجمارك للاتحاد الجمركي). يفسر ذلك حقيقة أن مالكي مستودعات الشحنة لا يوافقون على إبرام معاملات الشراء والبيع بسبب وجود مخاطر مزيد من بيع البضائع للعملاء. ومع ذلك، لا يمكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة من 0 في المائة فقط فقط على البضائع المصدرة في الإجراء الجمركي للصادرات أو وضعها تحت نظام منطقة الجمارك الحرة (الفرعية 1، 1 المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، عند تنفيذ البضائع من مستودع شحنة، تلزم المنظمة بتغيير الإجراءات الجمركية للتصدير المؤقت إلى الإجراء الجمركي للصادرات. يتم توفير هذا الاحتمال في المادة 289 من القانون الجمارك للاتحاد الجمركي. بعد تغيير الإجراء الجمركي، ستتمكن المنظمة من استخدام معدل الضريبة الصفرية. في الوقت نفسه، إذا كانت القيمة الجمركية للبضائع المعلنة في الإعلان الجمركي أثناء تصدير روسيا تختلف عن تكلفة تنفيذها، ينطبق معدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 0 بالمائة على القيمة المحددة في العقد مع مشتر أجنبي وبعد يتم ذكر ذلك في خطابات وزارة المالية في روسيا بتاريخ 6 أبريل 2015 رقم 03-07-08/19156 وفي 1 سبتمبر 2010 رقم 03-07-08/253.
قارة: هل من الممكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 في المائة عند تصدير البضائع في وضع إعادة التصدير بسبب مزود العودة؟ في وقت سابق، تم استيراد البضائع للإصدار في نداء مجاني..
لا لا يمكنك.
تنفيذ البضائع المصدرة من إقليم روسيا في الوضع إعادة التصديرفي الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لم يتم تعيينه. لذلك، لتطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة من 0 في المئة عند تصدير البضائع في وضع إعادة التصدير أمر مستحيل.
عند إزالة البضائع من روسيا في الإجراء الجمركي لإعادة التصدير، لم يتم دفع ضريبة القيمة المضافة. نظرا لأن البضائع المعنية من روسيا تصدير البضائع التي تم استيرادها لإصدارها في الدورة الدموية المجانية، يجب استعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقا في الجمارك والمنظمة المعتمدة إلى خصم (الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). قد يتم إرجاع هذه المبالغ إلى المنظمة بالطريقة المنصوص عليها في التشريع الجمركي للاتحاد الروسي. وهذا يتبع من أحكام الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 151 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 301 من قانون الجمارك للاتحاد الجمركي.
قارة: هل من الممكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة من 0 في المائة في بيع البضائع (الأشغال، الخدمات) التمثيل الدبلوماسي لدولة أجنبية?
لا لا يمكنك.
الإجراء لتطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة من 0 في المائة في بيع البضائع (الأعمال والخدمات) للاستخدام من قبل مكاتب دبلوماسية (ما يعادلها) التمثيلية الحكومية للبلدان الأجنبية، وكذلك موظفي هذه المكاتب التمثيلية (بما في ذلك أفراد الأسرة الذين يعيشون معهم) تحكم القواعد التي أقرها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 30 ديسمبر 2000 رقم 1033 (الفرعية. 7، الفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوضع قيد النظر، يعني تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 0 في المائة أن المكاتب الدبلوماسية (المكافئة)، وكذلك موظفي هذه المكاتب التمثيلية (بما في ذلك أفراد الأسرة الذين يعيشون معهم) لديهم الحق في العودة من الميزانية الروسية إلى مقدار الضريبة التي تدفعها المنظمات الروسية عند شراءهم من السلع (الأشغال والخدمات) (الفقرة 3 من القواعد المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 30 ديسمبر 2000 رقم 1033). في الوقت نفسه، تفرض ضريبة القيمة المضافة المنظمات الروسية التي تزود البضائع (الأعمال الأدائية التي تقدم الخدمات) عن طريق البعثات الأجنبية بمعدل 18 (10) في المئة أو إجراء علامات الفاتورة "بدون ضريبة (ضريبة القيمة المضافة). الخيار الأخير ممكن إذا تم إعفاء المنظمة من دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو إذا كان تنفيذ بعض السلع (الأشغال، الخدمات) لا يخضع لهذه الضريبة (الفقرة 7 من القواعد) وافق عليها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 30 ديسمبر 2000 رقم 1033).
لإعادة ضريبة القيمة المضافة المدفوعة، يجب على مكاتب تمثيلية الدول الأجنبية الاتصال بالتفتيش الضريبي والحفاظ على الوثائق اللازمة. الإجراء الخاص بتصميم هذه الوثائق، وتكوينه (اعتمادا على شروط الاستحواذ على السلع (الأشغال، الخدمات) وعلى شكل مستوطنات مع المنظمات الروسية)، بالإضافة إلى المواعيد النهائية محددة في الفقرات 8-16 من القواعد المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 30 ديسمبر 2000 № 1033.
قارة: هل من الممكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة من 0 في المائة في تنفيذ البضائع (الأشغال والخدمات) إلى المنظمات المشاركة في إعداد وكأس العالم?
لا لا يمكنك.
بيع البضائع أو الأعمال أو الخدمات إلى منظمي كأس العالم 2018، يجب اتهام ضريبة القيمة المضافة بأمر عام - بمعدل 18 أو 10 في المائة، اعتمادا على نوع المنتج. في الوقت نفسه، يحق للمشترين العودة ضريبة القيمة المضافة، والتي دفعوا البائعين الروس من البضائع (الأعمال والخدمات). تشمل هؤلاء المشترين:
الاتحاد الدولي لكرة القدم (FIFA)؛
الشركات التابعة FIFA؛
الاتحاد
اللجنة التنظيمية "روسيا 2018"؛
الشركات التابعة للجنة المنظمة روسيا 2018؛
جمعيات كرة القدم الوطنية
اتحاد كرة القدم الروسي
مصنعي تشكيل وسائل الإعلام FIFA؛
موردي السلع (الأشغال، الخدمات) Fifas المدرجة في قانون 7 يونيو 2013 رقم 108-FZ.
ويرد هذا الأمر من خلال الفقرة الفرعية 13 من الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قواعد لتطبيق معدل صفر في تنفيذ السلع (الأشغال والخدمات) التي تشارك في إعداد وكأس العالم (بما في ذلك عودة الضريبة المدفوعة)، المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الروسية اتحاد 3 أغسطس 2015 No. 784. في الفقرة 2 من هذه القواعد منصوص عليه أن فئات المشترين المسماة للعودة ضريبة القيمة المضافة يجب أن تتصل بالتفتيش الضريبي. تسمى تكوين الوثائق لإعادة ضريبة القيمة المضافة المدفوعة، وإجراء تصميمها وتقديمها في الفقرات 4-12 من نفس القواعد.
تجدر الإشارة إلى أن القواعد يتم تنشيطها من قبل التاريخ الخلفي - من 1 تشرين الأول / أكتوبر 2013 (الفقرة 2 من قرارات حكومة الاتحاد الروسي في 3 أغسطس 2015) رقم 784). وهذا يعني أن المنظمات المشاركة في التحضير للبطولة يمكن أن تعيد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين الروس، بدءا من هذا التاريخ.
والموردون الروس (فناني الأداء) كل هذه القواعد لا تهم. عند تنفيذ البضائع (الأشغال، الخدمات)، يجب أن تقدم ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18 (10) بالمائة أو ترجمة الفواتير مع "بدون ضريبة)". الخيار الأخير ممكن إذا تم إعفاء المنظمة من دفع ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو إذا كانت البضاعة (العمل والخدمات) لا تخضع لمثل هذه الضريبة (الفقرة 3 من القواعد المعتمدة من قبل مرسوم حكومي الاتحاد الروسي في 3 أغسطس 2015 رقم 784).
قارة: هل من الممكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة 0 بالمائة عند تصدير الوثائق الفنية للمعدات (دليل التثبيت والتشغيل، الرسومات، المخططات التكنولوجية، إلخ)؟ تم تطوير الوثائق الفنية (المشتراة) في روسيا.
نعم، من الممكن أن يتم توفير الوثائق الفنية النهائية التي تم شراؤها من أجل إعادة البيع من أطراف ثالثة للتصدير.
يتم استخدام معدل الضريبة ضريبة القيمة المضافة 0 في المائة في تنفيذ البضائع المصدرة في الإجراء الجمركي للصادرات أو وضعها بموجب الإجراء الجمركي لمنطقة الجمارك الحرة (الفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم الاعتراف بالسلع لأغراض الضرائب من قبل أي ممتلكات تم تنفيذه أو مخصصة للتنفيذ (الفقرة 3 من المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). العقارات، بدورها، تعرف على أي أشياء، بما في ذلك الأموال والأوراق المالية (الفقرة 2 من الفن. 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة 128 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
قد تكون الوثائق الفنية:
في الحالة الأولى، يتم تضمين الوثائق الفنية في التسليم. لذلك، لا يتم دفع تكلفتها بشكل منفصل (الفقرة 2 من الفن. 456 من القانون المدني للاتحاد الروسي) والوثائق غير معترف بها ككائن مستقل للتنفيذ. وبالتالي، عند تصدير البضائع ذات مجموعة من الوثائق الفنية، يتم تطبيق القواعد التقليدية للأستحق والتعويض ضريبة القيمة المضافة. هذه القواعد صالحة بغض النظر عن المنتج الذي يتم تنفيذه للتصدير:
في ممارسة التحكيم، هناك أمثلة على قرارات المحكمة التي تؤكد صحة هذا النهج (انظر، على سبيل المثال، حل فاس في منطقة الشمال الغربية في 9 يونيو 2006 رقم A56-222282 / 2005).
في الحالة الثانية، خياران ممكنان:
إذا تم الحصول على الوثائق الفنية من أطراف ثالثة، فلن يكون لدى المصدر حقوقا استثنائية حولها، فإن بيع وثائق التصدير معترف به من خلال بيع البضائع. مع هذا الخيار، يحق للمصدر تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 0 بالمائة على الأسباب العامة (الفرعية 1 من الفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وترد تفسيرات مماثلة في وزارة المالية لروسيا في 4 نوفمبر 2004 رقم 03-04-08/106. تؤكد ممارسة التحكيم هذا الاستنتاج (انظر، على سبيل المثال، قرارات رئاسة محكمة الاتحاد الروسي في 11 مايو 2010 رقم 17933/09، فاس من الحي الشمالي الغربي في 25 سبتمبر 2009 رقم A56- 22914/2008، اعتبارا من 23 سبتمبر 2009 رقم A56-12932 / 2008، في 17 يوليو 2007 رقم A56-3355 / 2006، من 22 فبراير 2007 رقم A56-35751 / 2005، حي سيبيريا الغرب في 28 يناير، 2004 رقم F04 / 409-1695 / A03-2003).
إذا كانت المصدر هي مطورا للوثائق الفنية، فيجب اعتبار مجموعةها تصميما حقيقيا لنتائج العمل المنجز. يتم الاعتراف بنقل الوثائق الفنية من جانب الطرف الأجنبي في هذه الحالة من خلال تنفيذ العمل (الخدمات)، التي لا تنطبق أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي. تخضع هذه العمليات لضريبة القيمة المضافة إذا أعمل مشتري العمل (الخدمات) في روسيا (الفقرة الفرعية 4، الفقرة 1 من الفن. 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نظرا لأنه في الوضع قيد النظر، فإن المشتري منظمة أجنبية، هذه الأعمال (الخدمات) ليست كائن إدراج ضريبة القيمة المضافة. وبالتالي، فإن معدل الضريبة الصفر في هذه الحالة لا ينطبق. وترد تفسيرات مماثلة في وزارة المالية لروسيا في 4 نوفمبر 2004 رقم 03-04-08/106. في ممارسة التحكيم، هناك أمثلة على قرارات المحكمة التي تؤكد مثل هذا الموقف (انظر، على سبيل المثال، قرارات FAS من مقاطعة Volga-Vyatka في 9 يناير 2008 رقم A43-10250 / 2007-44-31، مقاطعة الأورال 8 فبراير 2006 رقم F09 -189 / 06-C2، بتاريخ 23 أغسطس 2005 رقم F09-3634 / 05-C2).
قارة: في أي حال، يمكن لمنظمة روسية أن تطبق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 في المائة خلال بيع البضائع (الأشغال، الخدمات) إلى المنظمات الدولية (مكاتب تمثيلية للمنظمات الدولية) في روسيا؟
استخدام معدلات ضريبة القيمة المضافة 0 في المئة في تنفيذ البضائع (الأعمال والخدمات) إلى المنظمات الدولية (مكاتب تمثيلية للمنظمات الدولية) المعمول بها في إقليم روسيا، رهنا بالشروط التالية:
مثل هذا النظام يتبع من أحكام الفقرة الفرعية من المادة 7 من الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 2 من القواعد التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 22 يوليو 2006 . 455.
في تنفيذ البضائع (أداء العمل، توفير الخدمات) إلى المنظمات الدولية (مكاتبهم)، ينبغي للمنظمة الروسية أن تحدد فاتورة مع إشارة إلى معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 في المائة، وكذلك ملحوظا "للاحتياجات الرسمية منظمة دولية. " ومع ذلك، فإن عرض هذه الفاتورة ممكنة فقط إذا كانت هناك المستندات التالية:
إذا لم يكن لدى المنظمة الروسية هذه المستندات في تاريخ بيع البضائع (تنفيذ الأعمال، تقديم الخدمات)، ضريبة القيمة المضافة الاستحقاق بمعدل 18 (10) في المئة.
إذا كانت هناك مستندات مؤكدة، فقم بإرسالها إلى التفتيش الضريبي لإثبات شرعية تطبيق معدلات ضريبة القيمة المضافة 0 في المئة. بالإضافة إلى ذلك، يحتاجون إلى تقديم نسخة من وثيقة الدفع (أمر مسيحي النقد)، مما يؤكد الدفع الفعلي للمنظمة الدولية (تمثيلها) للبضائع المنفذة (العمل المنجز، المقدمة).
تم تأسيس مثل هذا الأمر بالفقرات 3 و 4 من القواعد التي أقرها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 22 يوليو 2006 رقم 455- ترد تفسيرات مماثلة في خطابات وزارة المالية في روسيا في 25 يوليو ، 2008 رقم 03-07-08/186، من 15 يناير 2008 رقم 03-07-07/02، مؤرخ في 21 ديسمبر 2007 رقم 03-07-07/44، مؤرخة 14 أغسطس 2007 رقم 03 07-03/105.
يتم تقديم حزمة الوثائق بأكملها إلى التفتيش الضريبي مع إعلان ضريبة القيمة المضافة (شكلها المعتمد بأمر وزارة المالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014، رقم MMB-7-3 / 558) للفترة التي نفذت المنظمة الروسية البضائع (العمل والخدمات) المنظمات الدولية (تمثيلها). تحدد القاعدة الضريبية لهذه العمليات في أقسام 020 من القسم 4 من إعلان كل رمز عملية (الفقرة 41.2 من الترتيب المعتمد حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMB-7-3 / 558).
تجدر الإشارة إلى أنه في بعض الحالات استخدام معدلات ضريبة القيمة المضافة 0 في المئة غير قانوني. على سبيل المثال، إذا كانت المنظمة الروسية توفر خدمات منظمة دولية (تمثيلها) لتأجير المباني بموجب العقود، وفقا لما لا يشمل الإيجار تكلفة خدمات المرافق المستهلكة من قبل المستأجر. إذا تعويض المنظمة الدولية (تمثيلها) عن مالك العقار قيمة هذه الخدمات، فإن ضريبة القيمة المضافة الاستحقاق (بما في ذلك بمعدل 0 في المائة) لا يحق للمالك. بالنسبة له، بالنسبة للمشترك، فإن مثل هذه العملية ليست كائن ضريبي لضريبة القيمة المضافة (خطابات وزارة المالية لروسيا في 3 مارس 2006 رقم 03-04-15 / 52، UFNS من روسيا في موسكو في ديسمبر 18، 2007 رقم 19-11 / 120973). إذا سددت منظمة دولية (تمثيلها) بتكلفة المرافق في مجلس الإيجار، فإن المالك لديه الحق في تطبيق حصة ضريبة القيمة المضافة في المئة وفقا للشروط التي حددها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 22 يوليو 2006 رقم 455.
ضريبة القيمة المضافة عند التكاليف المرتبطة ببيع البضائع (العمل، توفير الخدمات) إلى المنظمات الدولية (مكاتبها)، قد تعتمد المنظمة الروسية لخصائز (المادة 171، 172، 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 5 من القواعد المعتمدة من قبل المرسوم الحكومي من 22 يوليو 2006 رقم 455).
بالإضافة إلى تسليم البضائع للتصدير (إلى دول أخرى)، يمكن أيضا تطبيق سعر ضريبة القيمة المضافة الصفرية في بيع البضائع وفقا لإجراءات منطقة الجمارك المجانية. جوهر هذا الإجراء هو كما يلي. المشترون هم سكان مناطق جمركية مجانية - معفاة من دفع الرسوم الجمركية والضرائب عند استيراد البضائع في هذه المناطق. والبائعون (سكان مناطق أخرى من روسيا) معفون من دفع الرسوم الجمركية التصدير وتراكم ضريبة القيمة المضافة في سعر الصفر.
الحالة الهامة: صالحة الجمارك والضرائب التفضيلية صالحة توفير السلع المستوردة واستخدامها مباشرة في المنطقة الاقتصادية الحرة.
يتبع مثل هذا النظام من أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة 37 من قانون 22 يوليو 2005 رقم 116-FZ، المادة 10 من اتفاق FEZ.
قارة: هل من الممكن استخدام سعر ضريبة القيمة المضافة الصفرية أثناء بيع البضائع من قبل سكان المناطق الاقتصادية الخاصة؟
نعم، يمكنك. ولكن تخضع للشروط التالية:
- تم إنشاء منطقة جمركية مجانية على إقليم منطقة اقتصادية خاصة؛
- البضاعة المباعة تقع تحت إجراء منطقة جمركية مجانية.
يشرح. كقاعدة عامة، تخضع تنفيذ البضائع الموضوعة بموجب الإجراء الجمركي لمنطقة جمركية حرة لضريبة القيمة المضافة بمعدل 0 في المائة (الفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن للتأكد من أنه من الممكن تطبيق هذه القاعدة، تحتاج إلى معرفة:
هل نظام منطقة الجمارك الحرة في منطقة اقتصادية خاصة، المقيم الذي هو المشتري الخاص بك؛
هو الترتيب التفضيلي الضريبي على البضائع التي تنفذ مؤسستك.
يتبع ذلك من أحكام الفقرة 1 من المادة 2 من قانون 22 يوليو 2005 رقم 116-FZ والفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1المادة 1 من اتفاق فاس.
الحقيقة هي أن ليست جميع السلع التي يتم توفيرها في أراضي المناطق الجمارك الحرة تخضع ضريبة القيمة المضافة في سعر الصفر.
أولا، يعتمد الأمر التفضيلي الضريبي على طبيعة استخدام البضائع التي تم تسليمها (يجب تسجيلها في العقد). على وجه الخصوص، يمكن تطبيق سعر الصفر في تنفيذ البضائع المقصودة:
للسكن و / أو الاستخدام من قبل السكان على إقليم فاس؛
لاستيعاب إقليم ميناء أو لوجستية فاس تحت سكان التخزين أو عقد التخزين المبرمة بين غير مقيمين ومقيمين في فاس.
يقال هذا في الفقرة 1 من المادة 11 من اتفاق FEZ.
وثانيا، لا يمكن وضع مجموعات من السلع، من حيث المبدأ، بموجب إجراء المنطقة الجمركية المجانية. يتم تعريف القائمة الإجمالية لهذه السلع في الفقرة 5 من المادة 9 من اتفاق FEZ. بموجب قرار 25 أكتوبر 2012 رقم 1096 حكومة الاتحاد الروسي ملموسة هذه القائمة وأنشأت تسميات البضائع التي لا تندرج بموجب إجراء المنطقة الاقتصادية الحرة في روسيا. على سبيل المثال، يحظر وضع البضائع المستوردة في إقليم المناطق الاقتصادية الخاصة في منطقتي كالينينغراد ومجادان بموجب إجراء المنطقة الجمركية الحرة، إذا تم إنتاجها في إقليم الاتحاد الجمركي (Sub. 5، الفقرة 5 من الفن. 9 من اتفاق فاس). عند تنفيذ هذه السلع، استكسر ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18 أو 10 في المائة (الفقرة 2 و 3 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لتأكيد الحق في صفر معدل الضريبة، يجب أن يقدم البائع إلى المفتشية الضريبية لحزمة الوثائق المحددة في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
اختتم العقد (نسخة من العقد) مقيم في منطقة اقتصادية خاصة أو مع مشارك في المنطقة الاقتصادية الحرة؛
نسخة من شهادة تسجيل شخص كمقيم في منطقة اقتصادية خاصة (أو نسخة من شهادة إدماج مشارك في سجل المشاركين في المنطقة الاقتصادية الحرة)؛
الإعلان الجمركي (نسخته) مع الشيكات الجمركية.
يتبع ذلك من أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
