الائتمان الضريبي الاستثماري (INC) هو أحد أدوات الدولة "الكتف" التي تهدف إلى زيادة جاذبية الاستثمار لفئة معينة من المشاريع الاستثمارية. على الرغم من اللائحة التنظيمية المواتية إلى حد ما، وكذلك إمكانية تطبيق وتنظيم كل من المستوى الفيدرالي والإقليمي، لم يكن Inc. على نطاق واسع. في الوقت نفسه، هناك أمثلة على استخدامها الناجح، والتي تشير إلى مصلحة مستقرة بها من خلال دائرة معينة من دافعي الضرائب.
في المصطلحات القانونية الروسية، تم تقديم مفهوم "الائتمان الضريبي الاستثماري" لأول مرة من قبل قانون الاتحاد الروسي البالغ 20.12.91 رقم 2071-1 "على الائتمان الضريبي الاستثماري". افترض المفهوم العام للفلز في محرري هذا القانون إمكانية الحصول على قرض ليس فقط من قبل الدولة، ولكن أيضا من قبل المؤسسات الخاصة. لذلك، يمكن تقديم قرض للشراكة، التي تم إنشاؤها أثناء الخصخصة، شريطة أن جميع الرفاق هم موظفون سابقون في المؤسسة خصخصتهم. في عام 1998، تم إلغاء القانون المسمى فيما يتعلق باعتماد جزء من قانون الضرائب الأول للاتحاد الروسي، حيث لا يزال قرض ضريبة الاستثمار ساري المفعول، والقانون الاتحادي رقم 147-FZ المؤرخ 31 يوليو 1998 . 147 فاز "على إدخال جزء من قانون الضرائب الأول للاتحاد الروسي".
التنظيم التنظيمي والقانوني
ائتمان ضريبة الاستثمار هو مثل هذا التغيير في فترة دفع الضرائب، حيث تمنح المنظمات فرصة لفترة معينة وضمن بعض الحدود لتقليل مدفوعاتها الضريبية مع الدفع اللاحق لكمية القرض والفائدة المستحقة (الفقرة 1 من المادة 66 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن تقديم شركة INC من قبل منظمة هي دافع من الضريبة المناسبة، إذا كان هناك واحدة على الأقل من الأساس التالية (الفقرة 1 من الفن. 67 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
وبالتالي، فإن الائتمان الضريبي الاستثماري هو آلية لدعم الاستثمار الحكومي الذي يجمع بين عناصر التمويل المقترض. يكمن جوهر الصك في إمكانية تغيير فترة دفع الأرباح الضريبية للمنظمة، وكذلك الضرائب الإقليمية في الجزء في ميزانية موضوع الاتحاد الروسي. يستثبت المستثمر - شركة Inc. خلال فترة معينة وداخل حدود الحق في الحد من مدفوعاتها الضريبية مع الدفع التدريجي اللاحق لمبلغ القرض والفائدة المستحقة.
يتم توفير قرض ضريبة الاستثمار على أساس عقد 1 لمدة تصل إلى خمس سنوات في حالات البحث والتطوير أو إعادة المعدات الفنية لإنتاجها أو تنفيذ مبتكرة أو ابتكار، مما يخلق أنواعا جديدة من المواد الخام أو المواد ، عند إجراء طلب مهم بشكل خاص على التنمية الاجتماعية والاقتصادية للمنطقة أو توفير خدمات مهمة خاصة للسكان، عند تنفيذ تنظيم النظام الدفاعي الدولة وفي تنفيذ منظمة الاستثمارات في إنشاء أشياء فعالة للطاقة وبعد إذا تم تضمين المنظمة في سجل المناطق المقيمة في منطقة التنمية الإقليمية، فقد يتم توفير شركة Inc لمدة عشر سنوات. بالإضافة إلى ذلك، فإن المنطقة المقيمة للتنمية الإقليمية، على عكس منظمات أخرى بعنوان "الاتصال"، لا تدفع مصلحة بمقدار الديون بشأن الضريبة ذات الصلة.
هام: قد تختتم المنظمة العديد من المعاهدات لتوفير الائتمان الضريبي الاستثماري. كقاعدة عامة، يتم تخصيص قرض بمبلغ أكثر من 50٪ من مبالغ الضرائب السنوية الخاضعة للميزانية المحسوبة في السنة المالية الحالية.
تطبيق الممارسة
بالطبع، يجب تقييم فعالية الائتمان الضريبي الاستثماري في إطار مشاريع الاستثمار الفردية، مع مراعاة حساسية النموذج المالي للمشروع لتوفير قرض ضرائب منفصلة. في بعض الحالات، يلعب دورا مهما بين تدابير دعم الأعمال، لأنه يسمح بتخفيض عبء المستثمر في الوقت نفسه بشكل كبير، وفي الوقت نفسه حل مشكلة الحصول على التمويل المقترض بمعدل فائدة منخفض إلى حد ما.
للحصول على مستثمر Inc.، من الضروري التقدم على النموذج المعتمد حسب ترتيب الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا 11/21/2006 رقم SAE-3-19 / [البريد الإلكتروني المحمي]من خلال تطبيق المستندات المؤكدة:
بعد الاستنتاج مع الهيئة الإقليمية للخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا، تعد المعاهدة على توفير قرض ضريبي للاستثمار نسخة من هذه المعاهدة في فترة تستغرق خمسة أيام لتقديمها إلى مفتشي الخدمات الضريبية الفيدرالية لروسيا في مكان محاسبة المنظمة. فترة إجمالية للنظر فيها واعتماد قرار الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا بشأن منح أو رفض تقديم قرض يجب ألا يتجاوز 30 يوم عمل من تاريخ استلام الطلب.
في الممارسة العملية، فإن الحصول على قرض ضريبة الاستثمار ممنوع بشكل ملحوظ، وأحد الأسباب هو عدم وجود الإطار التشريعي الذي يحكم توفير مثل هذا القرض. على وجه الخصوص، لا توجد معايير مفهومة لتحديد الفترة التي يمكن توفيرها Inc. لا يوجد في الاتحاد الفيدرالي، ولا في التشريع الإقليمي ليس له معلومات واضحة عن توقيت وحجم القرض (الذي، بالطبع، يعطي الأداة مرونة معينة)، وكذلك مقدار الفائدة عليه. قد تقوم عبارة "الدفع التدريجي" بتعيين مدفوعات لهذا القرض والاهتمام لفترة طويلة وقصيرة من الزمن. وفي الوقت نفسه، ترتبط هذه الآلية بتمويل "مخفي" للمستثمرين، ولا يتطلب أموال إضافية من الميزانية الإقليمية.
وتظهر أمثلة على المنظمات التي يتم بها توفير رصيد ضريبة الاستثمار في روسيا في الجدول.
القانون هو حقيقة أن توفير قرض ضريبة الاستثمار وقع في المناطق ذات مؤشرات عالية في الميزانية التي لها مناخ استثماري إيجابي. تعتمد ممارسة الحصول على INC على حقيقة أنه، إلى حد كبير، فإن نشرها الواسع النطاق على أراضي أي موضوع الاتحاد الروسي يعتمد على وجود الإدارة السياسية للإدارة في المنطقة.
مزيد من تحسين الصك
على الرغم من كل هذه المزايا ووجود عدد كبير بما فيه الكفاية من الأمثلة الناجحة لتوفير شركة Inc لم يتلق استخدام واسع النطاق. ويمكن خلص ذلك إلى أن الغرض التشريعي لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قرض الضرائب الاستثمارية لا يتحقق - القليل جدا من التفضيلات الضريبية الواردة ضد خلفية إمكانات جميع الأنشطة الاقتصادية المقدمة للقرض لديها أهمية اجتماعية اقتصادية مهمة.
في رأينا، فإن العقبات الرئيسية أمام تطوير آلية Inc. هي قيود كبيرة من حيث حكمها. لذلك، وفقا للفقرة 3 من الفن. 66 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المتراكم خلال الفترة الضريبية لا يمكن أن يتجاوز مبلغ القرض 50٪ من مبلغ المبلغ الضريبي المستحق للمنظمة لهذه الفترة الضريبية. لزيادة تحفيز الأنشطة الاستثمارية للكيانات الاقتصادية، من الضروري زيادة حجم الحد - ما يصل إلى 100٪ من مبلغ المبلغ الضريبي بوضع ميزانية مواتية.
بالإضافة إلى ذلك، من الضروري مراجعة الموعد النهائي لتوفير ائتمان ضريبة الاستثمار. وفقا لمعايير قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم توفير مثل هذا القرض لمعظم المشاريع الاستثمارية لمدة تصل إلى خمس سنوات. من المنطقي إزالة هذا التقييد للحصول على الحد الأقصى للمصطلح Inc. أو زيادة كبيرة في هذه الفترة وأكثر ارتباطا عن كثب الشروط الخاصة بحكمه مع ظروف الاستثمار للمشروع، بما في ذلك فترة الاسترداد ومعدل الربحية. سيوفر هذه اللوائح مرونة أكبر للسلطات الائتمانية والضرائب في هيكلة المشروع من حيث الضرائب وسيضمن جاذبية الاستثمار العليا للمشاريع للمستثمرين من القطاع الخاص.
كما هي بالفعل ميزات مميزة إيجابية موجودة بالفعل، فإن شركة INC تستحق أن تلاحظ حرية معينة فيما يتعلق بمبلغها. لا توجد معايير تحدد المبلغ الدقيق للقرض في التشريع الضريبي. يتم تحديد مبلغ القرض حسب الاتفاق بين السلطة الضريبية والمنظمة، مما يضمن أداة المرونة.
وبالتالي، للحصول على استخدام أكثر نشاطا، يجب أن تتخذ شركة Inc. عددا من التدابير لتحسينه.
بطبيعة الحال، هناك حاجة إلى تحديث الإطار التنظيمي، مع مراعاة المواعيد النهائية والحدود المذكورة سابقا لمقدار الائتمان الضريبي الاستثماري. حاليا، على المستوى الفيدرالي، يمكن توفير القرض فقط ضريبة الدخل. والاتجاه الواعد قد يكون التوسع في قائمة الضرائب الفيدرالية، وفقا لما يمكن تقديم قرض، على سبيل المثال، فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة.
بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن تجعل هذه الآلية دعما كبيرا للمشروعات الاستثمارية للشركات الصغيرة والمتوسطة. للقيام بذلك، من المستحسن إضافة قائمة بأسباب لتوفير شركة Inc. مع قاعدة جديدة: "الكيانات التي تم إنشاؤها حديثا للشركات الصغيرة و (أو) كيانات تجارية صغيرة موجودة بالفعل في تطوير أنشطة جديدة". بطبيعة الحال، يجب أن تؤدي هذه الموضوعات إلى محاسبة منفصلة للقاعدة الضريبية للأنشطة التي يتم الحصول عليها القرض المحدد، وبقية الموضوع. يجب أن يكون عدم وجود مثل هذه المحاسبة المنفصلة بمثابة أساس لإنهاء اتفاقية ائتمان ضريبة الاستثمار.
بالإضافة إلى ذلك، من الضروري إعطاء السلطات الإقليمية الفرصة لتوفير قرض للأنظمة الضريبية الخاصة للشركات الصغيرة التي تم إنشاؤها حديثا و (أو) فيما يتعلق بنوع جديد من النشاط الذي سيدرس كيان تجاري صغير موجود. لمنع الانتهاكات المحتملة، ينبغي أن تكون الحد الأقصى للمقدار من شركة INC، التي يمكن توفيرها قيد الدراسة، محدودة قانونا لمواضيع الاتحاد الروسي على المستوى الفيدرالي. علاوة على ذلك، للحصول على قرض، لا ينبغي تقديم الكيان التجاري الصغير التعهد والضمان والضمان وخطة العمل، فضلا عن دراسة جدوى لمشروع الاستثمار.
أخيرا، يكون الوضع النشط للعمل نفسه ضروريا في توفير رصيد ضريبة الاستثمار. عند إظهار الشريك الحكومي والسلطات الضريبية الاهتمام الواضح في هذه الأداة لدعم الدولة، فإن فرص تقديم الائتمان الضريبي وتطوير أدواتها متزايدة بشكل كبير. هذا مهم بشكل خاص للكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي، حيث لا توجد ممارسة للاستخدام الواسع النطاق لشركة INC بسبب عدم كفاية الإرادة السياسية.
1 أشكال من عقود ضريبة الدخل والإقليمية، يتم توفير الضرائب المحلية، حسب ترتيب الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا في 29 نوفمبر 2005 رقم SAE-3-19 / [البريد الإلكتروني المحمي]
أمثلة الشركات التي تلقت شركة *
|
منطقة |
متلقي |
كمية، فرك. |
ما هو الوقت الذي يتم توفيره |
هدف |
|
سان بطرسبورج |
OJSC "مصنع البلطيق" |
تحديث الإنتاج، بناء متجر جديد |
||
|
|
OJSC Izhora النباتات |
تحديث إنتاج الأنابيب |
||
|
خانتى مانسي الحي الذاتي - UGRA |
OJSC "Yuganskneftegaz" | |||
|
|
OJSC "TNK" (nizhnevartovsk) |
إجراء NIR، إعادة المعدات الفنية لإنتاج إنتاج النفط |
||
|
تومك أوبلاست |
OJSC Tomskneft. |
Inc على ضريبة القيمة المضافة |
||
|
منطقة إيركوتسك |
OJSC "Altyu-Tayshet" |
ضريبة الممتلكات في الميزانية الإقليمية / تطوير الإنتاج الجديد في المؤسسة |
||
|
روستوف المنطقة |
CJSC "Dontelecom" |
تطوير الاتصالات المتنقلة لمعايير GSM-900 في المناطق الشمالية والشرقية في المنطقة |
||
|
تتارستان |
OJSC Nizhnekamskneftekhim. |
بناء مجمع من الحرارة المتطاطرة المتطاطرة |
* وفقا لمصادر مفتوحة.
لمعلوماتك
ما هو النشاط الابتكاري
في قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفي الأعمال التنظيمية في مجال الضرائب والرسوم، فإن مفهوم الابتكار غائب. في الاتجاهات الرئيسية لسياسة الاتحاد الروسي في مجال تطوير نظام الابتكار للفترة حتى عام 2010 (المعتمدة من قبل رئيس حكومة الاتحاد الروسي 05.08.2005 رقم 2473p-P7) أنشطة الابتكار تفسير على أنه تحقيق عمل و (أو) تقديم الخدمات المرسلة:
لاحظ أنه في اللجنة الأخرى المشتركة بين الإدارات السياسية العلمية والابتكار (بروتوكول 15 فبراير 2006 رقم 1)، تمت الموافقة على استراتيجية لتنمية العلوم والابتكار في الاتحاد الروسي للفترة حتى عام 2015، وبالفعل رئيس حكومة الاتحاد الروسي ل 08.12.2011 رقم 2227-P - استراتيجية التنمية المبتكرة للاتحاد الروسي للفترة حتى عام 2020.
هو شكل خاص من التغيير في صحة الواجب الضريبي هو رصيد ضريبة الاستثمار، يختلف عن تأجيل، مما أدى إلى أقساط أسباب محددة لمنح نقل المدفوعات الضريبية، وقواعد تراكم ودون الديون الضريبية المستحقة لاستخدام القرض.
يمكن توفير ائتمان ضريبة الاستثمار من قبل ضريبة الدخل على الربح الإقليمي (ضريبة الممتلكات، ضريبة المقامرة، ضريبة النقل) والضرائب المحلية (ضريبة الأراضي) لمدة سنة إلى خمس سنوات، في بعض الحالات - ما يصل إلى 10 سنوات.
يحق للمنظمة التي تلقت رصيدا ضريبة الاستثمار بالحد من مدفوعاتها بشأن الضريبة ذات الصلة خلال فترة اتفاقية الائتمان الضريبي الاستثماري.
يتم الانخفاض لكل رسوم من الضرائب المناسبة، وفقا لما يتم تقديم رصيد ضريبة الاستثمار، لكل فترة تقريري حتى لا يكون المبلغ الذي لا يدفعه المنظمة نتيجة كل هذه النقصات (مبلغ القرض المتراكم) متساوي إلى مقدار القرض المنصوص عليه في العقد ذي الصلة. يتم تحديد الإجراء المحدد لتقليل المدفوعات الضريبية من خلال الاتفاقية على اتفاقية قرض ضريبة الاستثمار.
للحصول على تفسيرات إضافية حول مسألة الحصول على رصيد ضريبة الاستثمار، يمكنك الاتصال بالمناسبة
تعتمد المعلومات أدناه على منطقتك ( 09 جمهورية كراتشاي الدائرية)
تم تحديد منطقتك تلقائيا. يمكنك دائما تغييرها باستخدام المفتاح في الركن الأيسر العلوي من الصفحة.
على إقليم جمهورية Karachay-Cherkess، فإن ممارسة توفير قرض ضريبة الاستثمار غائب بسبب عدم وجود طلبات من دافعي الضرائب.
دعونا نوضح أن الائتمان الضريبي الاستثماري هو نوع من المدفوعات الضريبية المؤجلة، تجسد أحد أشكال التغيير في فترة دفع الضرائب.
ليس قرض ضريبة الاستثمار ليس واحدا فقط من أشكال تغيير مقدار الدفع الضريبي، ولكن في نفس الوقت أحد أشكال إقراض الميزانية. جوهر هذا القرض هو أنه لبعض الوقت يتناقص مقدار الضرائب بمقدار الاستثمار. يتم قبول قرار حكمها قبل تاريخ انتهاء المسؤولية الضريبية.
يمكن توفير الائتمان الضريبي للاستثمار لضريبة الدخل، بشأن ضريبة الممتلكات، ضريبة المقامرة، ضريبة النقل) والضرائب المحلية (ضريبة الأراضي) لمدة سنة إلى خمس سنوات.
في الواقع، يقلل دافع الضرائب الذي يقدم رصيدا ضريبة الاستثمار، المدفوعات الضريبية خلال فترة زمنية معينة، ثم يدفع تدريجيا مقدار الائتمان والاهتمام به تدريجيا.
يرصد الانخفاض لكل فترة إشارة إلى أن المبلغ الذي لم يدفعه المؤسسة نتيجة لجميع التخفيضات (مبلغ القرض المتراكم) لن يكون مساويا مبلغ القرض المنصوص عليه في العقد ذي الصلة.
السلطات المعتمدة باتخاذ القرارات بشأن التغيير في شروط دفع الضرائب على معدل ضريبة الدخل المحدد لتسجيل الضريبة المحددة في ميزانيات الكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي، والضرائب الإقليمية في شكل ائتمان ضريبة الاستثمار السلطات التي أذن بها تشريع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
المقررات المتعلقة بالتغيير في توقيت الضرائب المحلية في شكل قرض ضريبي استثماري مقبولة من قبل مكتب الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا حول موضوع الاتحاد الروسي في موقع أصحاب المصلحة بالتنسيق مع السلطات المالية ذات الصلة من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات.
وفقا للقانون الاتحادي المؤرخ 30 مارس 2012، تم إجراء تعديلات على المادة 19-FZ، على المادة 67 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على رصيد ضريبة الاستثمار.
التغيير هو أنه الآن ليس فقط فيما يتعلق بالضرائب الإقليمية، ولكن فيما يتعلق ضريبة الدخل في جزء من المبلغ الضريبي الذي سيتم إضافته إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، يمكن إنشاء مؤسسات أخرى من قبل القوانين من قانون الضرائب الروسي - الأسس والشروط من توفير قرض ضريبة الاستثمار، بما في ذلك فترة صحة الائتمان الضريبي والفائدة.
يبدو أن تمكين مواضيع الاتحاد الروسي لإقامة أسباب وشروط إضافية لتوفير الائتمان الضريبي الاستثماري من جانب ضريبة الدخل المدرجة في ميزانياتها يجب أن توسع استخدام هذه الأداة لدعم الاستثمار وسيسمح لك استخدام أدوات الائتمان الضريبية الضريبية على نطاق أوسع. جنبا إلى جنب مع الآخر.
يتم إنشاء الإجراءات والشروط الخاصة بتقديم قرض ضريبي للاستثمار بموجب المادة 67 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي والقانون القانوني التنظيمي الذي اعتمدته هيئات تمثيلية للحكم الذاتي المحلي للضرائب الإقليمية والمحلية، وأسباب وشروط أخرى لتوفير قرض ضريبي للاستثمار، بما في ذلك فترة صلاحية الائتمان الضريبي في الاستثمار ومعدل الفائدة على مبلغ القرض.
يتم توفير قرض ضريبة الاستثمار على أساس بيان المنظمة وصدره موافقة النموذج المنشئ بين الهيئة المعتمدة ذات الصلة وهذه المنظمة. عند إبرام اتفاق بشأن ائتمان ضريبة الاستثمار، فإن إجراء سداد مبلغ هذا القرض في غضون الفترة التي يتم توفير مثل هذا القرض وفقا للمعاهدة.
ينشئ إنهاء التأخير أو الأقساط أو الائتمان الضريبي الاستثماري المادة 68 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في جمهورية Karachay-Cherkess، لم يتم نشر الأفعال القانونية التنظيمية بعد، والتي تحدد الإجراء الخاص بتقديم رصيد ضريبة الاستثمار للضرائب الإقليمية. لذلك، ينبغي أن يسترشد دافعي الضرائب في كراتشاي تشيركيسيا بالقانون الفيدرالي في 30 مارس 2012 ن 19-FZ، الذي عدلت المادة 67 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قرض ضريبة الاستثمار.
شكل آخر من أشكال تمويل أنشطة شركات المشاريع هو الاستثمار "الائتمان الضريبي. وفقا للفن. 66 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن الائتمان الضريبي الاستثماري هو مثل هذا التغيير في فترة دفع الضريبة التييتم منح المنظمات في وجود أسباب مناسبة الفرصة في غضون فترة معينة وضمن بعض الحدود لتقليل مدفوعاتها الضريبية مع الدفع التدريجي اللاحق لمبلغ القرض والفائدة المستحقة. يمكن توفير هذا القرض من قبل شركة تنظيم المشاريع في ضريبة الدخل، وكذلك على الضرائب الإقليمية والمحلية لفترة من 1 إلى 5 سنوات.
يمكن توفير الائتمان الضريبي الاستثماري من قبل شركة دافعي الضرائب في الحالات التالية:
يخصص قانون الضرائب للاتحاد الروسي ائتمانا ضريبي وائتمان ضريبة الاستثمار، معتبراهم كشكل من أشكال تغيير في فترة دفع الضرائب والرسوم (الفقرة 3 من المادة 61). الهيئات المعتمدة التي تشمل اختصاصها القرار بتغيير مقدار المدفوعات الضريبية، هي الهيئات المالية للمستوى المعني، اعتمادا على المنتميات الضريبية والأخطاء إلى مجموعات من سلطات الجمارك والإقليمية أو المحلية، وكذلك السلطات الجمركية صناديق خارجة عن الميزانية.
يتم توفير ائتمان ضريبي، بالإضافة إلى ائتمان ضريبة الاستثمار، مع طرف مهتم في طلبه وتصدر من العقد مع هيئة معتمدة. يميز اختتام العقد في هذه الحالة هذه المؤسسات من أشكال التغيير الأخرى في فترة دفع الضريبة. في الوقت نفسه، هناك اختلافات بين الائتمان الضريبي المسمى نموذجين في العديد من الميزات المماثلة.
يتم منح قرض الضرائب لحالة مهتمة لمدة ثلاثة أشهر إلى سنة أو واحدة أو
عدد قليل من الضرائب. لا يحدد الرمز، إلى أي شخص يتم توفيره، لذلك، مما يعني أن جميع دافعي الضرائب، I.E.، المنظمات والأفراد. إن أسباب حكمها هي وجود إحدى الظروف التالية على الأقل: 1) مما تسبب في تلف الشخص نتيجة لكارثة طبيعية أو كارثة تكنولوجية أو أي ظروف أخرى للقوة؛ 2) تأخير في التمويل من الميزانية أو الدفع المقدمة من مواجهة أمر الدولة؛ 3) تهديد الإفلاس في حالة دفع مبلغ مقطوع من قبل الشخص.
اتفاقية القروض الضريبية في غضون سبعة أيام بعد إجراء حل بشأن هذه المسألة. يجب أن يشير العقد إلى: مقدار العيد الخلفي على الضرائب المستحقة لها، ولاية العقد، وسام سداد الديون والفائدة، وثائق الملكية، وهو موضوع الضمان، أو ضمان، وكذلك مسؤولية الأطراف. يتم فرض اهتمام فقط في توفير الائتمان الضريبي في حالة تهديد بالإفلاس، استنادا إلى معدل أمة RFI للبنك المركزي للاتحاد الروسي، وهو صالح لاتفاقية الائتمان الضريبي.
يمكن تقديم رصيد ضريبة الاستثمار، على عكس ائتمان ضريبي، وفقا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تداول محدود من الضرائب، أي: بالنسبة ضريبة الدخل، وكذلك على الضرائب الإقليمية والمحلية (المادة 66). يتم توفير مثل هذا القرض للمنظمات.
الائتمان الضريبي الاستثماري هو تنظيم الفرصة لفترة معينة وتقليل مدفوعاتها ضمن حدود معينة، تليها الدفع التدريجي لمبلغ القرض والفائدة المستحقة. يتم توفيرها لمدة سنة إلى خمس سنوات. في كل فترة إعداد التقارير، وكذلك خلال الفترة الضريبية بأكملها، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ القرض 50٪ من المبلغ الضريبي المستحق للقواعد العامة.
تتمثل أسباب توفير قرض ضريبة الاستثمار في وجود إحدى الظروف التالية على الأقل: 1) تنظيم البحث أو العمل التجريبي أو إعادة المعدات الفنية لإنتاجها الخاص؛ 2) تنفيذ التنفيذ أو الابتكار؛ 3) تنظيم أمر مهم بشكل خاص بشأن التنمية الاجتماعية والاقتصادية في المنطقة أو توفير الخدمات الهامة بشكل خاص للسكان.
يجب اتخاذ قرار بشأن تقديم قرض من قبل هيئة معتمدة في غضون شهر واحد من تاريخ استلام الطلب. ينشئ القانون قيودا على الاهتمام بمبلغ القرض: يجب ألا يكونوا أقل من نزل واحد وفوق معدلات إعادة التمويل الثورية الرابعة للبنك المركزي للاتحاد الروسي.
يحق للهيئات التمثيلية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية إنشاء وضرائب محلية، على التوالي، شروط أخرى لتوفير قرض ضريبي للاستثمار، بما في ذلك توقيت عملها نسبة سعر الفائدة في القرض.
أسئلة ومهام للتحكم الذاتي
تحديد مفهوم الضريبة.
ما هي العلامات القانونية غريبة على الضريبة؟
تحديد مفهوم جمع. ماذا تختلف عن الضريبة؟
ما هو الدور الضرائب؟
قضاء التصنيف الضريبي على قواعد مختلفة.
ما هو مفهوم في التشريع الروسي تحت النظام الضريبي والرسوم؟ ما المدفوعات متحدة من هذا المفهوم؟
ما المستويات هي المدفوعات الضريبية للتشريع؟ ما هو مدرج في كل واحد منهم، ما هي الميزات الشائعة الخاصة بفضل المدفوعات للمستويات المقابلة؟
ما هو مفهوم بإنشاء الضرائب؟ كيف تختلف عن إدارة الضرائب؟ ما ينص على تحديد الضرائب والرسوم من أجل القانون، بشأن قواعد الاتحاد الروسي هو مقرها؟
تحديد مفهوم وموضوع قانون الضرائب.
وصف مصادر قانون الضرائب. حدد قواعد دستور الاتحاد الروسي، المبادئ الأساسية لقانون الضرائب.
وصف محتوى قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ما هو موضوع تنظيم التشريعات الإقليمية وأعمال الحكومات المحلية؟ إعطاء أمثلة محددة.
اسم العناصر الرئيسية لضرائب قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ما هو مفهوم عن طريق الفواصل الضريبية؟
تحديد مفهوم العلاقات القانونية الضريبية. من يتصرف كموضوعاتهم؟
ما هي التزامات دافعي الضرائب؟ ما هي حقوقهم؟
ما هي التدابير المقدمة من تنفيذ دافعي الضرائب واجباتهم؟
ما هي الترتيب هي المدفوعات الضريبية (المتأخرات)، والعقوبات، ومقدار العقوبات اللازمة للتأخير في المدفوعات مكلفة في الوقت المناسب؟
ما هي الحقوق التي تقوم بها سلطات الضرائب عند تنفيذ وظائفها الضريبية؟
19. ما هي التزامات ومسؤوليات البنوك في مجال الضرائب؟ ما هي أنواع الانتهاكات التي قام بها بنك واجباتهم وتدابير المسؤولية عنها من قبل المرجعية النقدية. الإجابة، بناء على قواعد محددة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ما هي تدابير المسؤولية الإدارية لمسؤولي البنك على الجرائم في مجال الضرائب؟ الإجابة، مع الإشارة إلى المعايير القانونية. ما ينظم الفعل التنظيمي من قبل الائتمان الضريبي الضريبي الضريبي؟
تحديد مفهوم الائتمان الضريبي. ما هي النظام الضريبي، لأي فترة، ما هو أساس حكمها؟
ما هو مفهوم عن طريق الائتمان الضريبي الاستثماري؟ كيف تختلف عن الائتمان الضريبي وما هو التشابه بينهما؟
ما هي تأسيس توفير رصيد ضريبة الاستثمار؟ من هو قدم؟ في أي فترة؟
من (ما هي الجثث) التي يحق لها اتخاذ قرارات بشأن فرطيات الائتمان الضريبي والاستثمار الضريبي؟
تحديد مفهوم الجرائم الضريبية، ما هي ميزاتها، دائرة الموضوعات؟ الإجابة تعطي على أساس Konk-تفاصيل قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ما هي العقوبات الضريبية التي تنطبق على دافعي الضرائب الذين ينتهكون التشريعات الضريبية، ما هي ميزاتهم؟
اتصل بجرائم ضريبية محددة وعقوبات ضريبية مطبقة على لجانيتها.
ما هي تدابير المسؤولية الإدارية للمسؤولين من المنظمات على الجرائم في مجال الضرائب؟ الإجابة، مع الإشارة إلى المعايير القانونية.
صف الإجراء الإداري لحماية حقوق دافعي الضرائب. تقديم شكوى ضد تصرفات عضو نالو، مخصص للنظر فيها من قبل النظام الإداري.
صف الإجراء القضائي لحماية حقوق دافعي الضرائب. أي منهم يحق لهم البحث عن حماية الحقوق في محكمة الولاية القضائية العامة ومن المحكمة التحكيم؟
صف دور المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في حماية الحقوق والمصالح المشروعة للقانون الضريبي. إحضار أمثلة محددة من أنشطة المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في هذا المجال.
عند تقديم رصيد ضريبة الاستثمار، يتم منح دافع الضرائب الفرصة خلال فترة معينة وفي حدود معينة للحد من مدفوعاتها الضريبية مع الدفع التلقائي اللاحق لمبلغ القرض والفائدة المستحقة. يمكن توفير ائتمان ضريبة الاستثمار من قبل ضريبة الدخل للشركة، وكذلك على الضرائب الإقليمية والمحلية. يمكن إنشاء مصطلح توفير قرض ضريبة الاستثمار من سنة إلى خمس سنوات.
إن القرار تقديم قرض ضريبي استثماري بشأن ضريبة دخل المنظمة في جزء في ميزانية موضوع الاتحاد الروسي يعتمده الهيئة المالية لموضوع الاتحاد الروسي.
الإجراء لحساب الضرائب في توفير قرض استثماري ضريبي هو: وفقا للمادة 66 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق للمنظمة التي تلقت رصيدا ضريبة الاستثمار بالحد من مدفوعاتها بشأن الضريبة ذات الصلة خلال الفصل الدراسي اتفاقية الائتمان الضريبي الاستثماري. علاوة على ذلك، يتم الانخفاض لكل دفعة من الضرائب المناسبة، وفقا لما يتم تقديم قرض ضريبة الاستثمار، لكل فترة إشارة إلى المبلغ الذي لا يدفعه المنظمة نتيجة لجميع هذه النقص (مبلغ القرض المتراكم) لا يساوي مقدار القرض المنصوص عليه في العقد ذي الصلة. يتم تحديد الإجراء المحدد لتقليل المدفوعات الضريبية من خلال الاتفاقية على اتفاقية قرض ضريبة الاستثمار.
في حالة حدوث المنظمة أكثر من اتفاقية قرض ضريبة الاستثمار، لم تنتهي صلاحية فترة الصلاحية منها بحلول وقت الدفع الضريبي التالي، يتم تحديد مبلغ القرض المتراكم بشكل منفصل لكل من هذه المعاهدات. في الوقت نفسه، يتم تنفيذ زيادة في مبلغ القرض المتراكم أولا فيما يتعلق بالمدة الأولى للعقد، وعندما تراكمت هذه المبلغ المتراكم من قرض الحجم المنصوص عليه في هذه الاتفاقية، قد تزيد منظمة المبلغ المتراكم القرض في العقد التالي.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن مبلغ قرض ضريبة الاستثمار قد لا يتجاوز 50٪ من الضريبة الكلية دون مراعاة توافر عقود الائتمان الضريبي الاستثماري. إذا تجاوز مبلغ القرض المتراكم للفترة المشمولة بالتقرير هذه بنسبة 50٪، مما يسمح بالحد من الضريبة، يتم نقل الفرق بين هذا المبلغ والحد الأقصى للمبلغ المسموح به إلى الفترة المشمولة بالتقرير التالي. النظر في المثال 4.4 موقف شائع جدا.
مثال 4.4. وافق FSue NPP "Granit" على خطة لإعادة المعدات الفنية للإنتاج والمعدات الجديدة التي تم شراؤها لهذه الأغراض. جعل هذا الظروف من الممكن التقدم بطلب للحصول على توفير ضريبة الاستثمار ضريبة الدخل الفضل في الميزانية الفيدرالية. تم اتخاذ قرار إيجابي، وتم إبرام اتفاق مناسب مع المؤسسة بتقديم قرض ضريبة الاستثمار بمبلغ 100000 روبل. لمدة عامين، ابتداء من 1 يناير 2005. على أساس هذا، فإن الشركة لديها الحق في الحد من مدفوعات ضريبة دخله في غضون عامين، الفضل في الميزانية الفيدرالية حتى لا يدفع المبلغ الذي لم يدفعه المنظمة إلى ستكون الميزانية نتيجة كل هذه النقصات تساوي 100000 روبل. في عام 2006، بلغت كمية ضريبة الدخل المستحقة للميزانية الفيدرالية 150،000 روبل. وبالتالي، فإن الشركة لديها الحق في تقليل مقدار الضريبة لدفع أكثر من 75000 روبل. في النصف عام 2006، بلغت كمية ضريبة الدخل المستحقة للميزانية الفيدرالية 60،000 روبل. تتمتع الشركة بالحق في تقليل مقدار الضريبة لدفع فقط 25000 روبل. (100 000 - 75 000). المبلغ الضريبة المتبقي ملزم بالدفع. من 1 يناير 2008، سيتعين على المؤسسة سداد الديون المشكلة قبل الميزانية، أي إرجاع 100000 روبل وربط النسب المئوية المقدمة من المعاهدة.
إذا كانت المؤسسة لديها خسائر بناء على نتائج الفترات الإبلاغ الفردية خلال الفترة الضريبية أو الخسارة بعد إجمالي الفترة الضريبية، فإن مبلغ القرض المتراكم وفقا لنتائج الفترة الضريبية يتم نقلها إلى الفترة الضريبية التالية ويتم الاعتراف بها باعتبارها المتراكمة مبلغ القرض في الفترة المشمولة بالتقرير الأول لفترة الضرائب الجديدة.
وفقا للمادة 67 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم إنشاء الأسباب التالية لتوفير قرض ضريبة الاستثمار:
1) إذا كانت المنظمة تقوم بإجراء البحث أو العمل التنموي أو إعادة المعدات التقنية لإنتاجها، بما في ذلك تهدف إلى إنشاء فرص عمل للمعوقين أو حماية البيئة ضد تلوث النفايات الصناعية. في هذه الحالة، يمنح قرض ضريبة الاستثمار مبلغا قدره 30 في المائة من التكلفة المكتسبة من المعدات المهتمة المستخدمة حصريا للأغراض المدرجة؛
2) إذا كانت المؤسسة تنفذ أنشطة مبتكرة أو مبتكرة، بما في ذلك إنشاء التقنيات الجديدة أو تحسين التقنيات المستخدمة، وإنشاء أنواع جديدة من المواد الخام أو المواد. يتم تحديد مقدار الائتمان الضريبي الاستثماري من خلال الاتفاقية بين الهيئة المعتمدة والمنظمة التي تتقدم بطلب للحصول على قرض؛
3) إذا كانت المنظمة تنفذ أمرا مهما بشكل خاص على التنمية الاجتماعية والاقتصادية في المنطقة أو تقدم خدمات مهمة بشكل خاص للسكان. يتم تحديد مبلغ القرض، كما هو الحال في الفقرة السابقة، بموجب اتفاق الأطراف.
يجب أن يحتوي الاتفاقية أو الاتفاق على الائتمان الضريبي الاستثماري على النقاط الإلزامية التالية:
● إجراءات تقليل المدفوعات الضريبية؛
● مبلغ القرض؛
● الضريبة التي يتم توفير المنظمات التي يتم تزويدها بائتمان ضريبة الاستثمار؛
● مصطلح العقد؛
● مقدار الفائدة المستحقة بمبلغ القرض (يجب تثبيتها في الفاصل الزمني من ¾ معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي)؛
● الإجراء لسداد مبلغ القرض والفوائد المستحقة؛
● مسؤولية الأطراف.
لا يتم تقديم الائتمان الضريبي الاستثماري دون إعدام ضمانات حول الممتلكات أو اتفاق ضمان، لذلك، ينبغي أن تتيح المعاهدة وثائق الملكية، وهو موضوع تعهد أو ضمان. أيضا، ينبغي أن تتضمن اتفاقية القروض الضريبية الاستثمارية أحكاما بشأن عدم الكفاءة خلال فترة تنفيذها أو نقلها إلى حيازة الأشخاص الآخرين أو غيرهم من الممتلكات أو التصرف فيها، والاستحواذ عليها شرطا لتوفير رصيد ضريبة الاستثمار، أو شروط مثل هذا التنفيذ يتم تحديدها. (التحويلات).
فيما يتعلق بالضرائب الإقليمية أو المحلية، فإن قانون الدليل للاتحاد الروسي والقانون القانوني التنظيمي الذي اعتمدته هيئات تمثيلية للحكومة المحلية للضرائب الإقليمية والمحلية يتم تأسيسها من خلال توفير قرض ضريبي للاستثمار، ووفقا للفقرة 7 من بين المادة 67 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قد توفر ممتازة في هذه المقالة، أسباب وشروط توفير قرض ضريبة الاستثمار، بما في ذلك فترة صحة الائتمان الضريبي واستخدامها بسعر الفائدة على مبلغ القرض.
