طريقة استهلاك الرصيد المتناقص- متى يجب تطبيقها وكيف يمكن أن تساعد في حساب الاستهلاك؟ تصف المادة جوهر هذه الطريقة وتقدم أمثلة لتوضيح إمكاناتها.
في المحاسبة ، يجب استخدام طريقة الرصيد المتناقص للإهلاك في الظروف التي تتحقق فيها القدرات الرئيسية لأصول المؤسسة في السنوات الأولى بعد الاستحواذ ، مما يستلزم عائدًا غير متساوٍ على مدى عمر الخدمة. يعتبر هذا الوضع نموذجيًا لتكنولوجيا الكمبيوتر ، والتي تصبح قديمة خلال 2-3 سنوات بعد إتقانها في المؤسسة. نتيجة لذلك ، على الرغم من القدرات المتبقية ، ينخفض سعر هذه المعدات بشكل حاد.
يُسمح بتطبيق هذه الطريقة على أساس الأحكام الواردة في البند 18 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة". إذا قارناها بالطريقة الخطية ، عندما يتم تقسيم التكلفة الأولية للأصل ببساطة على عدد سنوات الاستخدام ، فإن الاختلافات بينهما ليست أساسية. أدناه نقدم أمثلة على كلتا الطريقتين. سيسمح هذا بعرض أوضح لمحتواها.
إذا أوضحنا طريقة الإهلاك الخطي ، فسيبدو هذا المثال على هذا النحو.
تم شراء المعدات الإلكترونية ورسملة قيمتها بتكلفة 654000 روبل. بدون ضريبة القيمة المضافة. إذا كان العمر الإنتاجي 10 سنوات ، فإن مبلغ الإهلاك للسنة سيكون مساوياً لـ:
654000/10 = 65400 روبل.
يجب أن يعكس قسم المحاسبة كل شهر مبلغ الترحيل 20 ألفًا و 02 دينارًا.
65400/12 = 5450 روبل.
يمكنك البدء باحتساب معدل الإهلاك السنوي بنسبة 10٪ (100٪ / 10 سنوات) ، ثم تحديد مبلغ الإهلاك السنوي:
654000 × 10٪ = 65400 روبل.
انصح طريقة استهلاك الرصيد المتناقصتشغيل مثال.
افترض أنه بالنسبة للمعدات من المثال الأول ، تنص السياسة المحاسبية على استحقاق الاستهلاك باستخدام طريقة الرصيد المتناقص.
تذكر أن معدل الاستهلاك السنوي كان 10٪ أي ما مجموعه 65400 روبل روسي. يتم خصم هذا المبلغ للحصول على تكلفة الأداة الآلية في نهاية سنة الإبلاغ الأولى:
654000 - 65400 = 588600 روبل.
يجب أن تستند هذه القيمة عند حساب الاستهلاك السنوي للسنة التالية:
588600 × 10٪ = 58860 روبل.
هذا هو مبلغ الإهلاك للسنة الثانية. الإهلاك الشهري سيكون:
58860: 12 = 4905 روبل.
في نهاية السنة الثانية من تشغيل المعدات ، ستكون تكلفتها مساوية لـ:
588600 - 58860 = 529740 روبل.
شهريًا تحتاج إلى شطب:
529740 × 10٪ / 12 = 4414.50 روبل.
في وثائق المحاسبة وإعداد التقارير ، ستبدو هذه الحركات كما يلي:
السنة الأولى
كل شهر يتم إرسال 20 ألف طن - 02 - 4905 روبل.
في الميزانية العمومية السنوية في السطر 1150 ، يجب الإشارة إلى 588600 روبل.
السنة الثانية
كل شهر يتم إرسال 20 ألف طن - 02 - 4414.50 روبل.
في الميزانية العمومية السنوية في السطر 1150 ، يجب الإشارة إلى 529740 روبل.
لا تعكس الأمثلة المذكورة أعلاه الظروف عند استخدام الأصول الثابتة في وضع مكثف للغاية ويحدث استهلاكها أسرع بكثير من المعتاد. في مثل هذه الحالات ، يتم توفير مؤشر خاص يسمى عامل التسريع. يتم إضافته إلى الصيغة ولا يتجاوز عادةً ثلاثة ، نظرًا لأن قيمه الأعلى ببساطة غير مبررة اقتصاديًا. هذا المعامل مسموح به من قبل وزارة المالية فقط في إطار طريقة الرصيد المتناقص (خطاب من وزارة المالية بتاريخ 22.08.2006 رقم 07-05-06 / 220).
وتجدر الإشارة بشكل خاص إلى أن نطاق استخدام عامل التسريع يختلف اختلافًا كبيرًا في الضرائب والمحاسبة. إذا كنت لا تأخذ في الاعتبار قواعد استخدامه في كلا النوعين من المحاسبة ، يمكنك أن تتورط في مشكلة من دائرة الضرائب الفيدرالية.
على سبيل المثال ، في المحاسبة الضريبية ، يمكن تطبيق معاملات الاستهلاك المتسارع فقط على الأنواع التالية من الممتلكات:
إذا تم استخدامه في بيئات عدوانية وتأثرت بالعوامل الخارجية ، والتي تحت تأثيرها تتقادم بشكل مكثف.
إذا كان العقار يقع في المنطقة المجاورة مباشرة لبيئة تكنولوجية عدوانية يمكن أن تتسبب في وقوع حادث.
إذا تم استخدام العقار في ظروف نوبات العمل المتكررة. تعتقد وزارة المالية أنه من المناسب الحديث عن ثلاث نوبات أو أكثر هنا.
إذا كان للممتلكات المستخدمة كفاءة كبيرة في استخدام الطاقة. يشير هذا إلى وحدات التبريد ومكيفات الهواء وأفران الميكروويف وما إلى ذلك.
يتم تحديد هذا الإجراء من قبل الفن. 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالنسبة لأنواع العقارات المذكورة أعلاه في المحاسبة الضريبية ، يختلف حجم هذا المعامل من 1 إلى 2.
يُسمح بتطبيق المعامل الذي يصل إلى المؤشر "3" في المحاسبة الضريبية فقط على تلك الأصول الثابتة التي يتم استلامها بموجب اتفاقية التأجير. في هذه الحالة ، يُسمح بأي طريقة لحساب الاستهلاك. قد تتضمن اتفاقية الإيجار جميع أنواع الأصول الثابتة ، باستثناء تلك المتعلقة بمجموعات الإهلاك من 1 إلى 3.
ملاحظة! تحديد حجم المعامل من اختصاص دافع الضرائب ، ويمكنه تحديده بشكل مستقل ، ومع ذلك ، يجب استيفاء الشروط التي ينص عليها القانون.
يجب أن تكون دقيقًا بشكل خاص بشأن اختيار الحجج لإنشاء المعامل. عادة ، في التبرير ، تتم الإشارة إلى المستندات التالية: الوثائق الفنية ، تصاريح الأصول الثابتة ، الجداول الزمنية ، شهادات قبول التأجير ، إلخ.
بإيجاز ، نلاحظ أنه بالنسبة لإجراءات الحساب مع عامل تسريع الاستهلاك عند استخدام طريقة الرصيد المتناقص ، فإن البيانات الأولية التالية مطلوبة:
مبلغ تقييم الأصل في بداية السنة ؛
الحياة المفيدة لهذا الكائن ؛
قيمة عامل التسارع.
لنأخذ بيانات الأجهزة من بداية المقالة كمثال. تكلفتها الأولية 654000 روبل ، العمر الإنتاجي - 10 سنوات ، المعامل 1.7.
ستكون نسبة الإهلاك للسنة ، كما تم تحديدها مسبقًا ، كما يلي:
100% / 10 = 10%.
مع الأخذ في الاعتبار معامل التسارع ، سيكون مساوياً لـ:
10٪ × 1.7 = 17٪.
سيكون مبلغ الاستهلاك السنوي:
للسنة الأولى - 654000 × 17 ٪ = 111180 روبل.
للسنة الثانية - 92279.40 روبل. نحصل على هذا المبلغ على النحو التالي: القيمة المتبقية 654000 - 111.180 = 542820 روبل. اضرب بنسبة 17٪.
للسنة الثالثة - 76591.9 روبل. تحول المبلغ على النحو التالي: القيمة المتبقية 542820 - 92279.40 = 450540.60 روبل. اضرب بنسبة 17٪.
الاستهلاك المعجل وطرقه.
| اسم المعلمة | المعنى |
| موضوع المقال: | الاستهلاك المعجل وطرقه. |
| قواعد التقييم (فئة مواضيعية) | إنتاج |
إهلاك وإطفاء الأصول الثابتة
الاستهلاك - فقدان الممتلكات من قبل أي شيء. بالمعنى الاقتصادي ، البلى هو ϶ᴛᴏ فقدان شيء من قيمته.
وبالنظر إلى الاعتماد على سبب فقدان القيمة ، فإنهم يميزون بين البلى الجسدي والمعنوي. التدهور الجسديسببها هو فقدان الخصائص المادية نتيجة الاستغلال. تقادميمثل خسارة معنوية للقيمة بسبب التقدم العلمي والتكنولوجي.
إن أبسط الطرق وأكثرها تقريبية لتقدير الاستهلاك هو تقدير القيمة المتبقية (F ost) وفقًا للصيغة التالية (2):
F ost = F أولًا - F أولًا × T f / T n (2)
T f، T n - العمر التشغيلي الفعلي والقياسي للمعدات ، على التوالي.
في هذه الصيغة ، المصطلح الثاني هو التعبير عن مقدار التآكل.
للتعويض عن الاستهلاك واستعادة التكلفة الأصلية للأصول الثابتة في نهاية عمر الخدمة ، يتم إجراء نقل تدريجي لتكلفة عناصر الأصول الثابتة إلى تكلفة السلع التامة الصنع. عادة ما تسمى عملية تحويل تكلفة الأصول الأساسية إلى تكلفة السلع التامة الصنع الاستهلاك.
عادة ما يتم استدعاء معدل نقل القيمة ، معبراً عنه بنسبة مئوية معدل الاستهلاك(تشغيل):
عند = 1 / н ، حيث (3)
Тн - عمر خدمة قياسي للأصول الأساسية.
يتم مراجعة معدلات الاستهلاك بشكل دوري ، حيث تتغير مدة خدمة الأصول الأساسية ، ويتم تسريع عملية تحويل قيمتها إلى المنتج المصنّع تحت تأثير التقدم العلمي والتكنولوجي وعوامل أخرى. Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ ، العامل الذي يحدد جدوى تطبيق معدلات إهلاك معينة على مجموعات مختلفة من الأصول الأساسية هو تحديد العمر الإنتاجي المبرر اقتصاديًا للكائن (فترة الإهلاك).
وفقًا لطريقة تحويل قيمة الأصول الثابتة ، يتم التمييز بين الاستهلاك الخطي وغير الخطي. في طريقة خطيةخلال فترة استخدام الأصول الأساسية بالكامل ، يتم شطب قيمتها بالتساوي إلى قيمة المنتج المنتج. طرق الاستهلاك غير الخطينكون:
استهلاك متزايد
يتناسب نقل القيمة مع حجم المنتجات المنتجة.
طرق الاستهلاك المعجلهي: طريقة الشطب المزدوج للقيمة (طريقة تناقص الرصيد) وطريقة مجموع أعداد السنوات.
تعتمد طرق الاستهلاك المعجل على افتراض أن العديد من مرافق الإنتاج تُستخدم بشكل أكثر كفاءة بينما هي جديدة ولديها إنتاجية أعلى ، وهو ما يرتبط بالتقادم السريع. Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ ، الغرض من طرق الاستهلاك المعجل هو توفير الظروف المالية لإعادة الإنتاج والحفاظ على قيمة منشأة الإنتاج تحت تأثير العوامل الخارجية.
مع الطريقة تناقص التوازنيتم تحديد المبلغ السنوي لخصم الإهلاك بناءً على القيمة المتبقية لموضوع الأصول الثابتة في بداية السنة المشمولة بالتقرير ومعدل الاستهلاك المحسوب على أساس العمر الإنتاجي لهذا العنصر وعامل التسريع المحدد وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. مثال.
تم النشر في ref.rf
تم الحصول على كائن من الأصول الثابتة بتكلفة 100000 روبل. بعمر إنتاجي 5 سنوات. يتم تحديد معدل الإهلاك في البداية على أساس طرق الاستهلاك الخطي وهو 20٪ (1/5 × 100٪). ثم نقوم بضرب معدل الإهلاك الناتج في عامل التسارع = 2. ثم يكون معدل إهلاك هذه المعدات خلال فترة استخدامها بالكامل مساويًا لـ 40٪ (20 × 2). في السنة الأولى من التشغيل ، يتم تحديد المبلغ السنوي لخصومات الاستهلاك بناءً على التكلفة الأولية التي تم تكوينها أثناء ترحيل الكائن وستصل إلى 40000 روبل. ((100،000 × 40٪: 100٪). في السنة الثانية من التشغيل ، يتم احتساب معدل الإهلاك بالفعل على القيمة المتبقية ، ᴛ.ᴇ. الفرق بين التكلفة الأصلية ومقدار استقطاعات الإهلاك في السنة الأولى. وبالتالي ، فإن مقدار استقطاعات الاستهلاك في السنة الثانية سيكون 24000 روبل. ((100000 - 40000) × 40٪): 100٪). في السنة الثالثة ، سيكون مقدار خصومات الاستهلاك 12400 روبل. ((60.000 - 24.000) × 40: 100) ، إلخ.
مع الطريقة شطب التكلفة بمجموع عدد السنواتالعمر الإنتاجي ، يتم تحديد المبلغ السنوي لاستقطاعات الاستهلاك بناءً على التكلفة الأولية لبند الأصول الأساسية والنسبة السنوية ، حيث يكون البسط هو عدد السنوات المتبقية حتى نهاية عمر خدمة العنصر ويكون المقام هو مجموع سنوات عمر خدمة العنصر. مثال.
تم النشر في ref.rf
تم الحصول على كائن من الأصول الثابتة بتكلفة 150000 روبل. العمر الإنتاجي 5 سنوات. مجموع عدد سنوات الخدمة 15 سنة (1 + 2 + 3 + 4 + 5). في السنة الأولى من تشغيل هذا المرفق ، يكون معدل الاستهلاك 5/15 ، أو 33.3٪. مقدار استقطاعات الاستهلاك في السنة الأولى 49950 روبل. (33.3 × 150000: 100) ، في السنة الثانية - 4/15 ، والتي ستكون 39900 روبل ، في السنة الثالثة - 3/15 و 30000 روبل. إلخ.
يمكن أن يؤدي الاستخدام غير المبرر للأساليب المتسارعة ، أولاً ، إلى زيادة التكاليف الثابتة المرتبطة بزيادة رسوم الاستهلاك ، مما سيزيد من مستوى الرافعة التشغيلية للشركة ، وثانيًا ، إلى زيادة في سعر التكلفة وانخفاض في ربحية الشركة. لهذا السبب ، يُنصح بتطبيق الاستهلاك المتسارع على كائنات رأس المال الثابت ، والتي يتم تحديد مدة خدمتها من خلال:
التقادم السريع بسبب التقدم العلمي والتكنولوجي (المعدات الطبية ، أجهزة الكمبيوتر ، المعدات المكتبية ، أجهزة الكمبيوتر ، المعدات عالية التقنية ، إلخ) ؛
الاعتماد على التأثيرات الخارجية لبيئة العمل (للشركات العاملة في بيئة عدوانية)
مع طريقة الشطب التكلفة بما يتناسب مع الحجمالمنتجات ، يتم احتساب استقطاعات الإهلاك على أساس المؤشر الطبيعي لحجم الإنتاج في الفترة المشمولة بالتقرير ونسبة التكلفة الأولية لموضوع الأصول الثابتة والحجم المقدر للإنتاج لكامل العمر الإنتاجي لكائن الأصول الثابتة . مثال.
تم النشر في ref.rf
تم شراء سيارة تزيد سعتها الاستيعابية عن 2 طن بمسافة تقديرية تصل إلى 400 ألف كيلومتر. بقيمة 80000 روبل. في الفترة المشمولة بالتقرير ، ستكون المسافة المقطوعة 5 آلاف كيلومتر ، وبالتالي ، فإن مقدار الاستهلاك على أساس نسبة التكلفة الأولية والحجم المقدر للإنتاج سيكون ألف روبل. (5 × 80: 400).
أسئلة للاختبار الذاتي:
1. ما هي العناصر التي تشكل رأس المال الثابت للمشروع؟
2. ما هي الاستثمارات الرأسمالية للمشروع؟
3. من أي مصادر تتحقق الاستثمارات الرأسمالية للمشروع؟
4. ما هي أنواع تقييم الأصول الأساسية؟
5. ما هي العوامل التي تؤثر على التغيير في تكلفة رأس المال الثابت؟
6. ما هي تكلفة استبدال الأصول الثابتة؟
7. ما هو الغرض من إعادة تقييم الأصول الأساسية؟ ما هي طرق اعادة التقييم؟
8. ما هي القيمة المتبقية؟
9. ما هو المحتوى الاقتصادي لاستهلاك الأصول الثابتة؟ ما هي العوامل التي تؤثر على كمية البلى؟
10. ما هو المحتوى الاقتصادي للاستهلاك؟
11. ما هي العوامل التي تؤثر على معدل الاستهلاك؟
12. ما هو الغرض والأهداف من تسريع الاستهلاك؟
13. ما هي طرق تسريع الاستهلاك؟ توسيع جوهرها.
الاستهلاك المعجل وطرقه. - المفهوم والأنواع. تصنيف وميزات فئة "الاستهلاك المعجل وطرقه". 2017 ، 2018.
لشراء أصول ثابتة باهظة الثمن ، غالبًا ما يلجأ رجال الأعمال إلى استخدام الموارد المالية المقترضة. التأجير هو أحد أكثر الخيارات شيوعًا لمثل هذا التمويل. فهو لا يجعل من الممكن شراء المعدات أو الآلات الضرورية فحسب ، بل يسمح لك أيضًا بتحسين تكاليف الدخل وضرائب الممتلكات. لهذا ، يتم استخدام طريقة الاستهلاك المعجل. لنأخذ في الاعتبار متى يمكن تطبيق الاستهلاك المتسارع وما هي مزايا وعيوب هذه الطريقة.
تتمثل طريقة الاستهلاك المعجل في تطبيق عامل مضاعف يتم من خلاله زيادة معدل الإهلاك "القياسي" لكائن معين. يمكن أن يأخذ عامل التسريع للإطفاء أثناء التأجير قيمًا لا تتجاوز 3. ويستخدم في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية. ومع ذلك ، لهذا ، يجب استيفاء شروط معينة:
الميزة الرئيسية لطريقة الاستهلاك المعجل هي القدرة على تحسين مدفوعات الضرائب.
يتم احتساب ضريبة الأملاك على أساس القيمة المتبقية للأصول الثابتة. إذا تم استهلاك عنصر بمعدل متسارع ، فإن قيمته المتبقية تنخفض بمعدل أسرع. وفقًا لذلك ، فإن الاستهلاك "الكامل" ، i. E. سيتم شطب التكلفة الكاملة للعنصر بشكل أسرع. لذلك ، سيتم دفع ضريبة الأملاك بمبلغ أقل ولفترات أقل.
من حيث ضريبة الدخل ، الاستهلاك هو تكلفة. لذلك ، فكلما ارتفعت قيمته ، انخفض مبلغ الضريبة المستحقة الدفع. أولئك. وفي هذه الحالة ، سيؤدي الاستهلاك المتسارع للأصول الثابتة إلى انخفاض العبء الضريبي. ومع ذلك ، فيما يتعلق بضريبة الدخل ، ينبغي مراعاة ما يلي:
يتم إنفاق كامل قيمة العقار على مدار عمره الإنتاجي. لا يتغير المبلغ الإجمالي للاستهلاك المتراكم بسبب استخدام عامل التسريع. إنه فقط في هذه الحالة ، يكون الشطب أسرع ويتم تخفيض ضريبة الدخل بشكل أكبر في السنوات الأولى بعد الاستحواذ على الكائن. أولئك. في الواقع ، ترتبط المدخرات هنا بمفهوم القيمة الزمنية للنقود - من وجهة نظر هذا المفهوم ، من الأفضل تقليل مدفوعات العام الحالي عن تلك المتوقعة في المستقبل.
استأجرت المنظمة سيارة بقيمة مليون روبل. بعمر إنتاجي يصل إلى 10 سنوات. في المحاسبة ، يتم حساب الإهلاك لسيارة معينة باستخدام طريقة الرصيد المتناقص ، في المحاسبة الضريبية - باستخدام طريقة القسط الثابت. وفقًا لاتفاقية الإيجار ، يتم استخدام الاستهلاك المعجل للسيارة بمعامل 2. ضع في اعتبارك رسوم الإهلاك للسنة الثانية من استخدام الكائن
في المحاسبة:
- أب. = OS x H x K ، أين
- OS - القيمة المتبقية في بداية السنة الثانية
- OS = PS - PS × H ، حيث
- PS - التكلفة الأولية
- ح - معدل الاستهلاك
- H = 100 / SPI (العمر الإنتاجي)
- K = 2 - عامل التسارع
أب. = (1000 طن - 1000 طن × (100٪ / 10)) × 10٪ × 2 = (1000 طن - 100 طن) × 10٪ × 2 = 900 طن ... × 10٪ × 2 = 180 طنًا.
في المحاسبة الضريبية:
An = PS x N x K = 1،000 tr. × 10٪ × 2 = 200 طن.
لذلك ، يتيح لك الاستهلاك المتسارع لعقود الإيجار في عام 2018 التوفير بشكل كبير في مدفوعات الضرائب. ومع ذلك ، فإن استخدامه لا يخلو من عيوبه.
يسمح لك الاستهلاك المعجل بشطب تكلفة الأصول الثابتة المؤجرة بشكل أسرع. هذا يجعل من الممكن خفض تكلفة الدخل وضرائب الممتلكات. ومع ذلك ، فإن استخدام التسارع يعقد المحاسبة ويمكن أن يؤدي ، في ظل ظروف معينة ، إلى خسائر. لذلك ، عند اتخاذ قرار باستخدام الاستهلاك المعجل ، يجب مراعاة جميع النتائج المحتملة.
هذا المؤشر ذو أهمية كبيرة للمحاسبة والمحاسبة الضريبية. يعتمد وقت شطب الأصول الثابتة ومقدار الضرائب المدفوعة والمعايير الأخرى على مثل هذه العملية.
يتم تحديد معدل الاستهلاك من خلال الظروف التي يتم فيها استخدام الأصول الثابتة وكيفية تشغيلها. في بعض الحالات ، يحق لدافعي الضرائب شطب الأصول في فترة زمنية أقصر باستخدام ما يسمى بالاستهلاك المعجل.
وفقًا للمادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن للكيانات التجارية تطبيق معدل إهلاك خاص ، والذي يتراوح من واحد إلى ثلاثة.
يتم تطبيق معامل لا يزيد عن اثنين على الأصول التالية:
يتم تطبيق عامل تسريع استهلاك لا يتجاوز ثلاثة على الأصول الثابتة التالية:
تنص المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضًا على أنه لا يمكن تطبيق سوى معامل خاص واحد على نفس الأصول الثابتة. ينطبق هذا حتى على الحالات التي تفي فيها الأصول القابلة للاستهلاك للمؤسسة بمعيارين أو أكثر لتطبيق الاستهلاك المعجل. في مثل هذه الحالة ، يحق لدافع الضرائب نفسه اختيار المعيار الذي سيصبح أساسًا لتطبيق المعامل المتزايد.
في المحاسبة ، من الممكن استخدام معامل (لا يزيد عن ثلاثة) فقط عند حساب الاستهلاك باستخدام طريقة الرصيد المتناقص (البند 19 من PBU 6/01 ، البند 29 من PBU 14/2007).
A g = O g / SPI x K ،
حيث A g هو مجموع استقطاعات الاستهلاك السنوي ، O g هي القيمة المتبقية للأصل القابل للاستهلاك في بداية السنة ، SPI هو العمر الإنتاجي للأصل بالسنوات ، K هو عامل التسريع.
هناك أيضًا صيغة طريقة إهلاك معجلة لحساب رسوم الإهلاك الشهرية:
أ م = س م / SPI س س ك ،
حيث O m هي القيمة المتبقية في بداية الشهر ، و SPI o هو العمر الإنتاجي المتبقي في بداية الشهر.
مثال على حساب الاستهلاك المتسارع
لنفترض أن إحدى المنظمات تشتري معدات بموجب اتفاقية إيجار. التكلفة الأولية للمعدات - 1000000 روبل. لا تشمل ضريبة القيمة المضافة ، ومدة خدمتها 6 سنوات. يتم إبرام اتفاقية الإيجار لمدة 3 سنوات ، واتفق الطرفان على تطبيق الاستهلاك المعجل بمعامل 2.
في حالتنا ، من المنطقي شطب المعدات تمامًا في نهاية اتفاقية الإيجار ، وبالتالي فإن SPI هو 3 سنوات ، و SPI حوالي 36 شهرًا. O m و O g تساوي 1،000،000 ، و K تساوي 2. بتطبيق معادلة الإهلاك المعجل ، نحصل على:
أ ز = 1000000/3 جم × 2 = 666667 روبل. - المعدل السنوي.
أ م = 1،000،000 / 36 شهرًا × 2 = 55556 روبل. - معدل الشطب الشهري.
بشكل عام ، يسمح الاستهلاك المعجل لأصحاب الأصول الثابتة بتقليل حجم القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. في السنوات القليلة الأولى من نشاط المنظمة ، يزيد هذا النهج من فرص الحفاظ على العمل ، حتى في الظروف الاقتصادية المعاكسة. بالإضافة إلى ذلك ، تسمح لك هذه الطريقة بزيادة صندوق الإهلاك ، وتتمتع الشركة بحرية الوصول إليها. لهذا السبب غالبًا ما يتم استخدام الاستهلاك المتسارع بنجاح من قبل كيانات الأعمال في مجموعة متنوعة من الصناعات.
طريقة استهلاك الرصيد المتناقص - متى يتم تطبيقها؟ كيف تستخدمه لحساب الإهلاك في المحاسبة؟ تقدم المقالة حسابًا واضحًا ويمكن الوصول إليه ، مع توضيح أمثلة.
طريقة تقليل رصيد الإهلاك هي تقنية تسمح لك بقياس قيمة الممتلكات ، إذا كانت الكائنات المقابلة تتميز بعوائد غير متساوية طوال فترة الخدمة بأكملها. في الوقت نفسه ، يُظهر هذا العقار إمكاناته الكاملة في السنوات الأولى بعد الشراء. على سبيل المثال ، هذا مناسب للتكنولوجيا الرقمية ، التي يمكن أن تصبح قديمة في غضون عامين بعد الاستحواذ. سيكون سعره بعد سنوات لا يضاهى مع الأصل ، على الرغم من أن خصائص الأداء قد تظل كما هي.
يتم تحديد إمكانية استخدام طريقة تقليل الرصيد في محاسبة الاستهلاك بموجب الفقرة 18 من PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة". تختلف الطريقة قليلاً عن الطريقة الخطية ، حيث يتم تقسيم التكلفة الأولية ببساطة على عدد سنوات الاستخدام. لفهم جوهرها بشكل أفضل ، نقدم مخططًا مبسطًا للطريقة الأولى ، ونبين أيضًا كيف يبحث مثال الحساب عن الاستهلاك من خلال طريقة تقليل الرصيد.
الآلة تكلف 423000 روبل. بدون ضريبة القيمة المضافة. العمر الإنتاجي 8 سنوات. معدل الاستهلاك السنوي -
423000: 8 = 52875 روبل.
الترحيل الشهري لكامل فترة الاستخدام Dt20 Kt02 -
52875: 12 = 4406.25 روبل.
100% : 8 = 12,5%,
ثم حدد بالفعل مقدار الإهلاك السنوي:
لا تأخذ الأمثلة المذكورة أعلاه في الاعتبار أنه يمكن استخدام الأصل الثابت بشكل مكثف للغاية وبالتالي تبلى بشكل أسرع. كيف يتم تطبيق طريقة تقليل رصيد الإهلاك في مثل هذه الحالات؟ تمت إضافة متغير آخر إلى صيغة الحساب - عامل التسريع. معامل التسارع ليس أعلى من 3 ، وفقًا للفقرة 19 من PBU 6/01 ، يتم تطبيقه فقط مع طريقة التوازن المتناقص. في جميع الحالات الأخرى ، لا يكون تطبيقه مستحيلًا (هناك خلافات حول هذا) ، ولكنه غير مبرر اقتصاديًا. ومع ذلك ، فإن وزارة المالية لا لبس فيها: يتم تطبيق عامل التسريع فقط مع طريقة الرصيد المتناقص (كتاب وزارة المالية بتاريخ 22.08.2006 رقم 07-05-06 / 220).
يرجى ملاحظة: لا تخلط بين قواعد تطبيق عامل التسريع في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، لأن التفسير غير الصحيح لهذه القواعد يمكن أن يؤدي إلى عواقب سلبية للغاية على الشركة في النزاعات مع السلطات الضريبية. لذلك ، في المحاسبة الضريبية ، يتم وصف الإجراء الخاص بتطبيق المعاملات المتزايدة في الفن. 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينطبق على الممتلكات:
يمكن أن تختلف قيمة عامل التسريع في المحاسبة الضريبية في هذه الحالات من 1 إلى 2.
يتم تطبيق معامل يصل إلى 3 في المحاسبة الضريبية على الأصول الثابتة المحتفظ بها بموجب اتفاقية إيجار (أي طريقة استهلاك). يمكن تمرير أي أصول ثابتة في اتفاقية الإيجار ، باستثناء تلك التي تنتمي إلى مجموعات الإهلاك من 1 إلى 3.
الأهمية!يتم تحديد قيمة المعامل من قبل المنظمة بشكل مستقل ، ولكن ضمن الإطار الذي يحدده القانون. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن القيمة المقبولة للمعامل يجب أن يكون لها تبرير مقنع. يمكن أن يكون: الوثائق الفنية للأصول الثابتة ، وتصاريح الهيئات الرسمية ، وجداول العمل ، والجداول الزمنية ، وشهادات القبول وتحويل الأصول الثابتة (في حالة التأجير) ، وما إلى ذلك.
لذلك ، لحساب الاستهلاك في المحاسبة باستخدام طريقة الرصيد المتناقص مع عامل تسريع ، عليك أن تعرف:
لنفترض أن المنظمة قررت تطبيق عامل تسريع قدره 1.8 على الجهاز من المثال الأول ، والتكلفة الأولية 423000 روبل ، والعمر الإنتاجي 8 سنوات.
نسبة الإهلاك السنوية كما تم حسابها أعلاه هي -
100 % : 8 = 12,5 %.
نقوم بتصحيح عامل التسارع -
12,5 % * 1,8 = 22,5 %.
سيكون الإهلاك السنوي للرصيد المتناقص كما يلي:
في السنة الأولى - 22.5 ٪ من 423000 روبل. = 95175 روبل ؛
في السنة الثانية - 22.5 ٪ من القيمة المتبقية البالغة 327825 روبل. (423000 روبل - 95175 روبل) = 73.760.63 روبل ؛
في السنة الثالثة - 22.5 ٪ من القيمة المتبقية 254064.37 روبل. (327825 روبل - 73760.63 روبل) = 57164.48 روبل.
في السنوات اللاحقة ، يتم حساب مبلغ الإهلاك السنوي بنفس الطريقة. وبالتالي ، سيتم شطب قيمة الممتلكات بشكل أسرع مما كانت عليه عند الحساب بدون معامل.
نوصي بأن تتعرف على طريقة أخرى لحساب الاستهلاك في المحاسبة "كيف تطبق طريقة الاستهلاك التراكمي بشكل صحيح؟" .
تعتبر طريقة الرصيد المتناقص للإهلاك ذات صلة بالأصول الثابتة التي أصبحت عتيقة بسرعة. يتم شطب العقار عن طريق الإهلاك الشهري ، بدءًا من الشهر التالي لشهر الشراء.
