1. تُفهم الضريبة على أنها مدفوعات إلزامية مجانية فردية يتم تحصيلها من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.
2. تُفهم الضريبة على أنها رسم إلزامي يُفرض من المنظمات والأفراد ، ودفعه هو أحد شروط أداء الرسوم من قبل هيئات الدولة ، والحكومات المحلية ، والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين فيما يتعلق بالإجراءات ذات الأهمية القانونية فيما يتعلق بالدافعين ، بما في ذلك منح بعض الحقوق أو إصدار التصاريح (التراخيص) ، أو التي يكون دفعها مشروطًا بتنفيذ أنواع معينة من النشاط التجاري داخل الإقليم الذي يتم فيه فرض الضريبة.
3 - تُفهم اشتراكات التأمين على أنها مدفوعات إلزامية لتأمين المعاش الإجباري ، والتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة والتأمين الصحي الإلزامي ، يتم تحصيلها من المنظمات والأفراد من أجل ضمان إعمال حقوق الأشخاص المؤمن عليهم مالياً. لتلقي تغطية تأمينية للنوع المقابل من التأمين الاجتماعي الإجباري.
لأغراض هذه المدونة ، يتم الاعتراف أيضًا برسوم التأمين كمساهمات يتم تحصيلها من المنظمات لغرض الضمان الاجتماعي الإضافي لفئات معينة من الأفراد.
المقال المعلق مخصص لقضايا تحديد الفئة الرئيسية لقانون الضرائب - الضرائب وتحديد مفاهيم الضرائب والتحصيل. يجيب على سؤالين رئيسيين: ما هي الضريبة كفئة قانونية وما هي سماتها القانونية الرئيسية؟
كما تعلم ، بمساعدة الضرائب ، تنسحب السلطات العامة من جانب واحد من المالكين - المنظمات والأفراد - جزءًا من ممتلكاتهم ، والتي تذهب بعد ذلك إلى صناديق المالية العامة المركزية (الميزانيات) لتمويل المؤسسات العامة - الدولة والحكومة المحلية. الضرائب هي المصدر الرئيسي لتجديد الإيرادات العامة ، والتي تتشكل منها ميزانيات الدولة والبلديات.
انعكس جوهر الضرائب والضرائب مرارًا وتكرارًا في قرارات المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي (قرارات المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 17/12/1996 بتاريخ 11/11/1997).
الحق في الملكية الخاصة ، المحمي بموجب دستور الاتحاد الروسي (المادة 35) ، كما لاحظت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في قراراتها ، ليس حقًا مطلقًا ولا ينتمي إلى تلك الحقوق التي ، وفقًا لدستور الاتحاد الروسي الاتحاد الروسي (المادة 56) ، لا يخضع لأي قيود تحت أي ظرف من الظروف. يمكن تقييدها بموجب القانون الاتحادي ، ولكن فقط بالقدر اللازم لحماية أسس النظام الدستوري والأخلاق والصحة والحقوق والمصالح المشروعة للآخرين ، لضمان الدفاع عن البلاد وأمن الدولة.
تتوافق أحكام دستور الاتحاد الروسي بشأن تقييد حقوق الإنسان ، ولا سيما حقوق الملكية ، مع مبادئ القانون الدولي المعترف بها عمومًا. وبالتالي ، وفقًا للإعلان العالمي لحقوق الإنسان الصادر في 10 ديسمبر 1948 ، فإن كل شخص لديه التزامات تجاه المجتمع وفي ممارسة حقوقه وحرياته ، يجب أن يخضع كل شخص فقط لتلك القيود التي ينص عليها القانون فقط لهذا الغرض. لضمان الاعتراف الواجب واحترام حقوق الآخرين وحرياتهم ، وتلبية المتطلبات العادلة للأخلاق والنظام العام والصالح العام في مجتمع ديمقراطي.
واجب كل فرد دفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا هو واجب ذو طبيعة قانون عام ، نظرًا لطبيعة القانون العام لسلطات الدولة والبلديات. وبهذا المعنى ، لا ينبغي النظر إلى المسؤولية الضريبية من وجهة نظر تنظيم القانون الخاص ، ولا تنطبق عليها قواعد التشريع المدني التي تضمن حرمة حقوق الملكية.
الضرائب هي شرط أساسي لوجود الدولة ، وهذا هو السبب في أن الالتزام الدستوري بدفع الضرائب ينطبق على جميع دافعي الضرائب كشرط غير مشروط للدولة. لا يحق لدافع الضرائب ، كما هو مذكور في مرسوم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي المؤرخ 17 ديسمبر 1996 ، التصرف وفقًا لتقديره الخاص في ذلك الجزء من ممتلكاته الذي يخضع لمساهمة في الخزانة في شكل مبلغ معين من المال ، ويلتزم بتحويل هذا المبلغ بانتظام إلى الدولة ، لأنه بخلاف ذلك ، سيتم انتهاك الحقوق والمصالح المحمية قانونًا للأشخاص الآخرين ، وكذلك الدولة. في الوقت نفسه ، لا يمكن اعتبار تحصيل الضرائب حرمانًا تعسفيًا من مالك ممتلكاته ، فهو استيلاء قانوني على جزء من الممتلكات ناشئ عن التزام دستوري بموجب القانون العام.
تتجسد المصلحة العامة لجميع أفراد المجتمع في واجب دافعي الضرائب ، بما في ذلك المواطنين المنخرطين في أنشطة ريادة الأعمال مع تكوين كيان قانوني ، لدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا. لذلك ، كما هو مذكور بالفعل في قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، فإن الدولة مخولة وملزمة باتخاذ تدابير لتنظيم العلاقات الضريبية من أجل حماية الحقوق والمصالح المشروعة لدافعي الضرائب.
قبل اعتماد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، استخدم قانون الضرائب الروسي نهجًا موسعًا لتعريف الضريبة. تم فهم الضريبة على أنها أي دفع إلزامي لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي. دعونا نستشهد كمثال الفن. 2 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات نظام الضرائب في الاتحاد الروسي": "الضرائب والجباية والرسوم وغيرها من المدفوعات تعني مساهمة إلزامية في الميزانية من المستوى المقابل أو في صندوق خارج الميزانية ، التي يدفعها دافعوها بالطريقة والشروط التي تحددها القوانين التشريعية. تشكل الرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى (المشار إليها فيما يلي - الضرائب) ، التي تُفرض وفقًا للإجراءات المعمول بها ، النظام الضريبي ".
من الواضح أن مثل هذا النهج التوسعي لتعريف الضريبة لم يساهم في زيادة تطوير التنظيم القانوني للعلاقات الضريبية. لذلك ، احتوى الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 8) ، المعتمد في عام 1998 ، على تعريف أكثر دقة للضرائب ، مما جعل من الممكن فصل الضريبة عن مدفوعات القانون العام الإلزامية الأخرى إلى الميزانية و ، قبل كل شيء ، من مجموعة قريبة منها في الطبيعة.
يعرّف المشرع الضريبة على أنها "دفعة إلزامية مجانية فردية يتم تحصيلها من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات "(المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي ، فإن التشريع الخاص بالضرائب والرسوم يكرس علامات الضريبة التالية:
1) الطبيعة الإلزامية لدفع الضرائب ؛
2) منحه الفردية ؛
3) طريقة الدفع النقدي ؛
4) الأغراض العامة للضرائب.
تعود الطبيعة الإلزامية لدفع الضريبة إلى التزام الجميع ، المنصوص عليه في المستوى الدستوري ، بدفع الضرائب المقررة قانونًا.
هذه الميزة القانونية للضريبة تميزها عن التبرعات للدولة وأنواع أخرى من المساهمات الطوعية ، وكذلك عن أشكال مختلفة من الإقراض للدولة والحكومة المحلية.
كجزء من أنشطتها المالية والاقتصادية ، تواجه المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، بالإضافة إلى دفع الضرائب ، الحاجة إلى دفع مدفوعات أخرى ، تسمى المدفوعات غير الضريبية. تشمل الأمثلة الرسوم البيئية وإعادة التدوير المختلفة ، ورسوم الطرق السريعة للمركبات الثقيلة ، والمدفوعات مقابل الخدمات الإلزامية التي تقدمها الدولة والوكالات الحكومية ، ورسوم الموانئ ، ورسوم استخدام المياه ، وما إلى ذلك.
عدد المدفوعات غير الضريبية هو عدة عشرات ويتغير باستمرار. عددهم الدقيق غير معروف حاليا. مثل هذا العبء مهم جدًا للأعمال التجارية ، وبالتالي فإن آلية تحديد المدفوعات ودفعها تتطلب تنظيمًا قانونيًا واضحًا وقبل كل شيء واضح. في الوقت نفسه ، تكون عملية إنشاء المدفوعات وتحصيلها في بعض الأحيان مخصصة ولا يمكن التنبؤ بها. تتم إدارة هذه المدفوعات غير الضريبية من قبل هياكل مختلفة في أوقات مختلفة ، وبمعدلات وقواعد مختلفة. في بعض الأحيان ، يصبح ظهور هذا المبلغ أو ذاك مفاجأة كاملة لرجال الأعمال وينطوي على تكاليف مالية ووقتية غير متوقعة.
في يوليو 2017 ، أعدت وزارة المالية مشروع قانون "بشأن تنظيم المدفوعات الإجبارية للكيانات الاعتبارية ورجال الأعمال الأفراد" ، والذي ، وفقًا لمطوري المشروع ، مصمم لحل المشكلة. دعونا ننظر في الأحكام الرئيسية والأكثر إثارة للاهتمام في مشروع القانون لتحديد ما إذا كان يحل المشاكل الحالية في مجال المدفوعات غير الضريبية.
بادئ ذي بدء ، يجب الانتباه إلى حقيقة أن مشروع القانون لا يحتوي على تعريف للدفع غير الضريبي. بدلاً من ذلك ، تستخدم الوكالة مفهوم الدفع الإلزامي.
ملاحظة
يتم إنشاء 3 مجموعات من المدفوعات غير الضريبية من خلال مشروع القانون.
يشير مشروع القانون إلى المدفوعات الإلزامية على أنها مدفوعات فردية غير قابلة للسداد تدفع من قبل الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد المسجلين في الدولة ، وكذلك من قبل الأشخاص الأجانب الذين ، في نفس الوقت ، لم ينص عليهم التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، والتشريع المتعلق أقساط التأمين ، والتشريعات الجمركية ، والقوانين الاتحادية بشأن أنواع محددة من التأمين الإلزامي ، وكذلك المدفوعات ، والالتزام بالدفع الذي ينشأ نتيجة لتطبيق تدابير المسؤولية.
بناءً على الحكم أعلاه ، يمكننا أن نستنتج أن مشروع القانون لا يغطي جميع المدفوعات غير الضريبية من خلال عمله ، ويقتصر على جزء منها فقط. تمت إزالة العديد من هذه الرسوم من نطاق مشروع القانون أو بقيت خارج نطاق لوائحها ، على سبيل المثال ، المدفوعات غير الضريبية من قبل الأفراد. كل هذا يشهد على حقيقة أنه إذا كان مشروع القانون هذا قادرًا على حل مشكلة الرسوم غير المالية ، فعندئذٍ جزئيًا فقط.
وفقًا لمشروع القانون ، يمكن تقسيم جميع المدفوعات الإلزامية إلى ثلاث مجموعات: يحددها التشريع الروسي (الفيدرالي) ؛ المنشأة بموجب تشريعات الموضوع (الإقليمية) والقوانين البلدية (البلدية). وبالتالي ، نرى أن السلطات الفيدرالية والإقليمية والبلدية لها الحق في تقديم مدفوعات غير ضريبية. لتبسيط الرسوم وتنظيمها ، ينص القانون على إنشاء سجل خاص بها ، أو بالأحرى ثلاث قوائم ، لكل مجموعة من الرسوم. ستحتوي سجلات المدفوعات الإجبارية على معلومات عن الإجراءات القانونية التنظيمية التي تحدد هذه المدفوعات أو تغيرها ، وإجراءات حسابها ، ومبلغ وتوقيت الدفع. ستخضع كل دفعة إلزامية جديدة للتضمين في السجل.
سيتم نشر سجلات المدفوعات الإلزامية على الإنترنت ، مما سيجعل المعلومات عنها متاحة للجمهور وسيسمح لكل رجل أعمال بتحديد المدفوعات الإلزامية التي يتعين دفعها وحساب تكاليفها. في الوقت نفسه ، لا يمكن القول إن السجلات ستحتوي على معلومات كاملة عن المدفوعات المستحقة ، لأنها ستعكس فقط تلك المدفوعات التي تخضع للفاتورة.
أحد الجوانب الإيجابية لمشروع القانون هو توحيد إجراءات تحديد المدفوعات الإلزامية. لذلك ، من المؤكد أن إدخال المدفوعات الإلزامية الجديدة أو التغيير فيها مسموح به في موعد لا يتجاوز 1 يناير من العام الذي يلي عام اعتماد القوانين التي تحدد المدفوعات الإلزامية ، ولكن ليس قبل ستة أشهر من تاريخ النشر الرسمي لـ الأفعال التي تنص على تقديمها أو تعديلها. وسيتجنب هذا الحكم ظهور مدفوعات إلزامية "غير متوقعة" وسيمنح العمل وقتًا للتحضير لظهور رسوم جديدة. بالإضافة إلى ذلك ، من بين الجوانب الإيجابية لمشروع القانون ، يمكن للمرء أيضًا أن يذكر حقيقة أن القوانين التنظيمية التي تقدم المدفوعات الإجبارية يجب أن تحتوي على أحكام بشأن مبالغها القصوى. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن إنشاء سقوف لا يعني أنها لن تنمو ، لأن مشروع القانون لا يحتوي على أحكام تمنع الزيادات المستقبلية في سقف الرسوم. على أي حال ، يجب أن تكون مستعدًا لحقيقة أنه قد يتم زيادة مبلغ الرسوم ، نظرًا لأن مسألة تجديد الميزانية أصبحت الآن أكثر حدة من أي وقت مضى.
ملاحظة
عدد المدفوعات غير الضريبية هو عدة عشرات ويتغير باستمرار. عددهم الدقيق غير معروف حاليا. مثل هذا العبء مهم جدًا للأعمال التجارية ، وبالتالي فإن آلية تحديد المدفوعات ودفعها تتطلب تنظيمًا قانونيًا واضحًا وقبل كل شيء واضح.
بالإضافة إلى إجراءات تحديد المدفوعات الإلزامية ، ينص مشروع القانون على حقوق والتزامات دافعيها. بشكل عام ، فهي عامة في طبيعتها. يحتوي مشروع القانون أيضًا على حقوق والتزامات السلطات التي تدير المدفوعات الإجبارية ، وكثير منها يشبه حقوق السلطات الضريبية. لذلك ، على سبيل المثال ، يحق لهذه المنظمات المطالبة بوثائق من الدافع ، والاتصال به للحصول على توضيحات ، والاحتفاظ بسجلات للشركات ، وما إلى ذلك. وفي الوقت نفسه ، لا يتم تنظيم إجراءات ممارسة هذه الحقوق (الشروط ، الإجراءات ، المسؤولية) في مشروع القانون. وهذا بدوره يخلق مضايقات لكل من دافعي الأموال وللإدارات نفسها التي تدير هذه الأموال. نظرًا لتنوع المدفوعات الإلزامية ، من المستحسن أن ينص القانون بوضوح على إجراء واحد لتفاعلهم مع دافعي الضرائب ، على سبيل المثال ، لتحديد إجراء واحد وموعد نهائي لتقديم المستندات لجميع المدفوعات الإلزامية.
تجدر الإشارة إلى أن مشروع القانون له إيجابياته وسلبياته بشكل عام. من بين المزايا يمكن أن يسمى إدخال قواعد موحدة لإنشاء وحساب وتحصيل بعض المدفوعات غير الضريبية ، مما يجعل هذه المؤسسة أكثر قابلية للفهم للاستخدام. ومن عيوبه أن القانون لا يغطي جميع الرسوم حسب لائحته ، ولا يحتوي على مفهوم المدفوعات غير الضريبية ، ولا يساعد في تخفيف العبء المالي على الأعمال. سيكون من الممكن التحدث عن الفائدة العملية للقانون المستقبلي للأعمال فقط بعد أن نقرأ نسخته النهائية.
أود أن آمل أن يأخذ المشرعون في الاعتبار جميع تعليقات رواد الأعمال ، والتي تمت مناقشتها بنشاط على الإنترنت. الشيء الرئيسي هو أن القواعد المعتمدة لا تتعارض مع القواعد الحالية ، وإلا فلن يكون من الممكن تجنب التفسيرات المتكررة اللاحقة من وزارة المالية و
يعد الالتزام بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا أحد أهم التزامات مواطني الاتحاد الروسي. يتم التأكيد على أهمية هذا الالتزام من خلال إدخال حكم في القانون الأساسي للدولة (المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي).
الخامس المعنى الماديالضريبة هي مبلغ المال (أو الموارد المالية) الذي يتعين على دافع الضرائب تحويله إلى الدولة بالمبالغ المحددة ، وضمن الإطار الزمني المحدد وبالترتيب المحدد.
الخامس المعنى القانوني- هذا هو مؤسسات الدولة،يؤدي إلى التزام الشخص بتحويل مبلغ من المال إلى الولاية بمبلغ معين ، في غضون فترة زمنية محددة وبطريقة محددة.
مادةعلامة الضريبة هي أنها تعبر عن مبلغ معين من المال (في الشكل النقدي للضريبة) أو عدد معين من الأشياء التي تحددها الخصائص العامة (في حالة الضرائب الطبيعية) ، والتي يكون دافع الضرائب ملزمًا بمنحها للدولة.
قانونيعلامات الضريبة:
إلى اقتصاديتشمل علامات الضريبة ما يلي:
هناك عدة تعريفات لمفهوم "الضريبة". و
هناك تعريفات قانونية وعقائدية.
من بين التعريفات العقائدية للاهتمام التعريف الذي اقترحه في وقت واحد S.D. تسيبكين. لقد عرّف الضرائب على أنها مدفوعات نقدية فردية إلزامية غير قابلة للسداد تحددها الدولة ، والتي يتم دفعها للميزانية في ظل وجود متطلبات مادية مناسبة بأسعار محددة مسبقًا وفي تواريخ محددة بدقة. هذا هو أحد التعريفات الأكثر شمولاً للضريبة الموجودة في المؤلفات القانونية. ومع ذلك ، فإنها لا تعكس السمة المميزة للضريبة مثل عدم معادلتها.
نعم. تقدم Voronova التعريف التالي للضريبة: هذه مدفوعات يتم دفعها للميزانية على أساس أفعال هيئات الدولة المصرح لها من قبل الكيانات القانونية والمواطنين مجانًا ، بمبالغ معينة وفي الوقت المحدد ، لتلبية الاحتياجات الوطنية. ومع ذلك ، فإن هذا التعريف لا يعكس مثل هذه العلامات على فرض ضريبة على أنها إلزامية وغير قابلة للإلغاء وغير متكافئة.
يتم تقديم تعريف أكثر إيجازًا بواسطة E.D. سوكولوفا: "الضريبة هي دفعة مجانية إلزامية (مساهمة) يحددها القانون ويتم تنفيذها من قبل دافعها بمبلغ معين وفي وقت معين."
لسوء الحظ ، لم يقدم هذا التعريف ميزات شاملة للضريبة ، ونتيجة لذلك ، فهو يغطي مجموعة كاملة من المدفوعات الأخرى التي لا تتعلق بالضرائب (على سبيل المثال ، المدفوعات لصناديق التأمين الصحي الإجباري).
يقدم S.G. تعريفًا مثيرًا للاهتمام للغاية. بيبلييف. في رأيه ، "الشكل القانوني الوحيد (المنصوص عليه في القانون) لنقل ملكية الأفراد والكيانات القانونية على أساس الالتزام ، المجاني الفردي ، عدم القابلية للنقض ، المكفول بإكراه الدولة ، وليس في طبيعة العقوبة أو التعويض ، بالترتيب لضمان ملاءة رعايا السلطة السياسية ".
هذا التعريف ، على الرغم من الوصف الدقيق للغاية لموضوعه ، لا يزال يحمل في رأينا بعض عدم الدقة.
أولاً ، مفهوما "القانوني الوحيد" و "المنصوص عليهما في القانون" ليسا متكافئين: الأول يتحدث عن حصرية الاغتراب ، والثاني يجيب على السؤال ، من خلاله يتم تأسيس هذا الاغتراب.
ثانيًا ، الضريبة ليست الشكل "القانوني الوحيد" لنقل الملكية - حتى بالإضافة إلى الأشكال المذكورة في التعريف نفسه في شكل العقوبة والتعويض ، فإن تشريعات معظم البلدان (بما في ذلك روسيا) تنص أيضًا على مثل هذه الأشكال من التصرف كإغلاق على ممتلكات بموجب التزامات المالك ، وعزل عقاري فيما يتعلق بالاستيلاء على قطعة أرض ، وما إلى ذلك.
ثالثًا ، لا ترتبط الضريبة دائمًا بنقل الملكية - إذا كان دافع الضرائب كيانًا قانونيًا للدولة ، فلا يوجد تغيير في شكل الملكية. سوف نتناول هذه الميزة أدناه.
اقترح E. Dorokhov تعريفًا مثيرًا للاهتمام للضرائب ، علاوة على ذلك ، "المالية والقانونية". في رأيه ، "يتم تحديد الضرائب من جانب واحد من قبل أعلى هيئات سلطة الدولة (كقاعدة ، من قبل البرلمان) من خلال نشر القوانين ، والمدفوعات النقدية الإلزامية ، المجانية وغير القابلة للإلغاء التي يتم تحصيلها باستمرار في شخص الهيئات المرخص لها في دخل الدولة (في ملكية الدولة) عن طريق إيداعها في ميزانية الدولة (الجمهورية والمحلية) ويتم توفيرها بقوة إكراه الدولة ".
لكن هذا التعريف لا يخلو ، في رأينا ، من بعض النواقص. لذلك ، فإنه ينص على أن الضرائب تقيد في الميزانية. ومع ذلك ، يمكن أن تكون الضرائب مصدرًا مربحًا للأموال خارج الميزانية - يعتمد المرسل إليه من الإيرادات الضريبية على الهيكل الضريبي لبلد معين. لا يمكن أن تكون الضرائب نقدية فحسب ، بل يمكن أن تكون عينية أيضًا. بالإضافة إلى ذلك ، نعتقد أن الضرائب بشكل عام تأسيس الدولة ،وليس أي من جسدها المحدد. وبالمناسبة ، يمكن تأسيسها ليس فقط من قبل أعلى هيئات سلطة الدولة ، ولكن أيضًا من قبل الهيئات الأخرى (على سبيل المثال ، الهيئات التمثيلية لموضوعات الاتحاد فيما يتعلق بالضرائب الإقليمية) ، والتي تنبع من الخصائص المميزة للهيكل الضريبي لبلد معين. بالطبع ، يمكن للمرء أن يرتبط بشكل مختلف بالممارسات الضريبية الحقيقية (وفي كثير من الحالات تستحق فعلاً تقييمًا نقديًا). ومع ذلك ، لا يمكن للتعريف العلمي أن يتجاهل هذه الممارسة تمامًا (أي أن يبنى على مواقف تخمينية بحتة) ، وبالتالي ، يجب أن يكون أكثر عالمية بطبيعته.
أخيرًا ، هناك تعريف قانوني وارد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي اعتمده مجلس الدوما في 16 يوليو 1998.
وفقًا لهذا التعريف ، "تُفهم الضريبة على أنها مدفوعات إلزامية ومجانية بشكل فردي تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية للأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية ، من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو ) البلديات "(البند 1 من المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قانون الضرائب للاتحاد الروسي)).
تُفهم الضريبة على أنها مساهمة إلزامية ينص عليها التشريع الضريبي ، تُفرض من المنظمات والأفراد ، ودفعها هو أحد شروط تحصيل الرسوم من قبل هيئات الدولة ، وهيئات الحكومة الذاتية المحلية ، والهيئات الأخرى المخولة والمسؤولين القانونيين. الإجراءات الهامة ، بما في ذلك منح بعض الحقوق أو إصدار التصاريح (التراخيص) (البند 2 ، المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يأخذ تعريف الضريبة والجباية الوارد في قانون الضرائب في الاعتبار عددًا من توصيات العلوم المالية والقانونية المحلية. وهي تحدد علامات الضريبة مثل الالتزام ومجانية الدفع. تتضمن طبيعة الضريبة غير القابلة للاسترداد بشكل فردي جانبين. من ناحية أخرى ، يجب الاعتراف بأن دفع الضريبة لا يؤدي إلى التزام متبادل من الدولة لأداء إجراءات محددة في شكل مساعدة أو خدمة لصالح دافع ضرائب محدد شخصيًا ، أو لتزويده أي حقوق ذاتية إضافية. يتم دفع الضريبة من قبل مواطن بأمر من الدولة ولها طبيعة فردية مجانية. ومع ذلك ، من وجهة نظر اجتماعية - سياسية ، تُدفع الضريبة للدولة بشرط أن تؤدي وظائفها لصالح المجتمع بأسره وكل دافع ضرائب على حدة. يمنح كل مواطن الدولة جزءًا من ممتلكاته نقدًا ، بحيث توفر له الأمن الشخصي ومزايا أخرى خارجة عن سلطة المواطن نفسه. في هذه الحالة ، يتم دفع الضريبة من قبل المواطن طواعية. دفع الضرائب هو التزام دستوري للمواطن (المادة 57). في الوقت نفسه ، لن يكون من الصحيح تمامًا افتراض أن المواطن يدفع الضرائب بموجب اتفاقية معينة مع الدولة. يؤكد حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي المؤرخ 17 كانون الأول (ديسمبر) 1996 على أن متطلبات السلطات الضريبية والالتزامات الضريبية لدافع الضرائب لا تنبع من الاتفاقية ، ولكن من القانون. في العلاقة القانونية الضريبية "دافع الضرائب - الدولة" ، لا تزال العناصر التصرفية موجودة ، وإن كان ذلك في شكل ضئيل. يفهم كل دافع ضرائب ضميري أن الدولة يمكن أن تعمل على أساس مادي ومالي معين ، يتشكل جزء كبير منه من الضرائب. في هذا الصدد ، ينص التشريع الضريبي على افتراض دافع الضرائب حسن النية ، مما يعني أن الضريبة ستدفع طواعية. وفقا للفقرة 1 من الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن دافع الضرائب ملزم بالوفاء بشكل مستقل بواجب دفع الضرائب. "الضرائب لا تجبى في شكل نفور ، ولكن يتم تنفيذها من قبل دافعي الضرائب." لذلك ، عند الحديث عن الالتزام بدفع الضريبة ، ليس من الصحيح تمامًا البدء في توصيف الضريبة بحقيقة أنها إلزامية بطبيعتها ، نظرًا لأن معظم دافعي الضرائب في أي بلد في العالم يفيون طواعية وفي الوقت المناسب بالتزاماتهم الضريبية تجاه الدولة.
يشير قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أيضًا إلى أن الضريبة تُفرض على ممتلكات معينة نقدًا. إن موضوع الضرائب هو الملكية في شكل نقدي ، وليس "روح" الشخص ، كما كان الحال مع ضريبة الاقتراع. على الرغم من ممارسة الضرائب كانت هناك حالات تم فيها تحصيل الضرائب عينيًا. تم تطبيق مثل هذه الضرائب في الماضي في روسيا (على سبيل المثال ، الضريبة العينية الشهيرة ، والتي تمثل بداية السياسة الاقتصادية الجديدة). في بعض البلدان ، لا تزال موجودة. على سبيل المثال ، في فيتنام ، يمكن دفع الضريبة الزراعية بالأرز. لذلك ، إذا كان الهدف هو بناء تعريف شامل للضرائب كفئة علمية ، فيجب أخذ هذا الظرف في الاعتبار.
أخيرًا ، يحاول قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وضع حد للنزاع حول ما إذا كانت كيانات الدولة يمكن أن تكون دافعة ضرائب ، مع مراعاة مسألة ما إذا كانت الضريبة لها علامة (وممتلكات) على تغيير في شكل الملكية أو ليس.
الضرائب هي إنشاء الدولة والسبب المباشر لحدوثها هو تعبيرها عن الإرادة. بشكل عابر ، نلاحظ أنه لا يمكن لأي كيان آخر غير الدولة فرض ضريبة. وحتى لو افترضنا ذلك المجتمع من خلال نوع من الاقتراع ، أو الاقتراع ، أو اجتماع مندوبيه ، أو الاقتراع العام ، إلخ. يحدد نوعًا من الجباية لصالحه ولصالحه الخاص ، فإن هذه الضريبة من وجهة نظر قانونية واقتصادية لن تكون ضريبة. لا يمكن فرض ضريبة أو جباية إلا بموجب القانون (المادة 57 من دستور الاتحاد الروسي). تخضع المبادئ العامة للضرائب في الاتحاد الروسي للولاية القضائية المشتركة بين الاتحاد الروسي والكيانات المكونة له (المادة 72 ، البند "1" ، الجزء 1 من دستور الاتحاد الروسي). لا يمنع دستور الاتحاد الروسي الكيانات المكونة للاتحاد ، قبل إصدار قوانين اتحادية ، من ممارسة لوائحها القانونية الخاصة بها بشأن مواضيع ولايتها القضائية المشتركة مع الاتحاد الروسي ، بما في ذلك وضع المبادئ العامة للضرائب والرسوم ، ومع ذلك ، يجب أن تتماشى معها. وبالتالي ، فإن الكيانات المكونة للاتحاد لا تستبعد إمكانية فرض الضرائب والرسوم الخاصة بها ، ولكن فقط ضمن الحدود التي يحددها دستور الاتحاد الروسي ، وبما يتماشى مع الحقوق والحريات الأساسية للمواطنين.
لوصف الضريبة ، عادة ما يتم استخدام المصطلحين "مساهمة" أو "دفع". كلاهما ليس دقيقًا تمامًا. مصطلح "رسوم" يعني "الأموال المدفوعة لشيء ما (على سبيل المثال ، رسوم العضوية)". لا يدفع دافع الضرائب الضريبة "لشيء ما". تجمع الدولة الضرائب من أجل أداء المهام الموكلة إليها وفقًا للدستور.
النشاط الضريبي للدولة هو أحد اتجاهات نشاطها المالي ويرتبط بتوجيه من هذا الأخير مثل تلقي الدولة للأموال اللازمة لوجودها وضمان عملها. يتم تحديد الأنواع التالية من الضرائب والجبايات في الاتحاد الروسي: الضرائب والرسوم الفيدرالية ، والضرائب المفروضة على الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الضرائب الإقليمية) والضرائب المحلية (المواد 12-15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وكذلك أنظمة الضرائب الخاصة (المادة 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك ، فإن المسؤولية بموجب الفن. 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي أو وفقًا للفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي يحدث في حالة التهرب من دفع كل من الضرائب والرسوم الفيدرالية ، وضرائب الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والضرائب المحلية.
بالطبع ، تكسب الدولة المال لنفسها ليس فقط من خلال الضرائب - هناك أيضًا طرق أخرى. وفقا للفقرة 1 من الفن. 41 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، تتكون الإيرادات النقدية للدولة من الإيرادات الضريبية وغير الضريبية. مثال على الدخل غير الضريبي ، على سبيل المثال ، هو الدخل الذي تحصل عليه الدولة من خصخصة ممتلكات الدولة أو البلدية. ومع ذلك ، فإن الضرائب هي إما المصدر الرئيسي أو أحد المصادر الرئيسية للتمويل الحكومي.
على عكس فئة "النشاط المالي للدولة" ، والتي تمت تغطيتها بشكل شامل في الأدبيات القانونية ، فإن مفهوم "النشاط الضريبي" ، على الرغم من وجوده في مصادر مختلفة ، لم يتلق بعد توصيفًا تفصيليًا في الأدبيات.
في غضون ذلك ، يعتمد وجود الدولة ذاته على كيفية تنفيذ هذا النشاط ، والذي ، في الواقع ، يحدد مسبقًا الحاجة إلى دراسة هذا الاتجاه لنشاط الدولة.
النشاط الضريبي هو أنشطة الدولة لتنظيم الضرائب وضمان تنفيذها.
وبالتالي ، فإن مفهوم "النشاط الضريبي" يتماشى مع مفهوم "الضرائب". الفرق بين هذه المفاهيم هو أن الأنشطة الضريبية تعكس تنظيم الأنشطةالدولة كموضوع للنظام السياسي للمجتمع ، تتمتع بسلطات سلطة أحادية الجانب لتزويد نفسها بالأموال النقدية عن طريق فرض الضرائب وتحصيلها. تعبر الضرائب عن عملية تحصيل (تحصيل ودفع) الضرائب التي تحددها الدولة.
يشتمل النشاط الضريبي للدولة على عدة مكونات واتجاهات متعددة ، وهي:
في عملية تنفيذ الأنشطة الضريبية ، تعمل الدولة في صفتين:
إن نشاط الدولة في مجال الضرائب كموضوع للنظام السياسي ، الذي يحدد الضرائب وينظم العلاقات الضريبية ، هو في الأساس طبيعة صنع القواعد. من خلال القوانين والتشريعات المعيارية الأخرى الصادرة ، تفرض الدولة الضرائب وتنظم العلاقات الضريبية الناشئة عن ذلك ، وتحدد حقوق والتزامات المشاركين فيها. يحدد نفس الإجراء المسؤولية عن انتهاك التشريع الضريبي ، والذي عادة ما يكون له طابع المسؤولية عن دفع الضرائب غير الكامل أو في الوقت المناسب.
كموضوع لعلاقة ضريبية محددة ، تحقق الدولة ، ممثلة في سلطاتها الضريبية المتخصصة ، وفاء دافع ضرائب معين بالتزاماته الضريبية تجاه الدولة ، بالاعتماد على الإطار القانوني الذي أنشأه سابقًا.
يتم تنفيذ النشاط الضريبي للدولة من خلال أنشطة عدد كبير من الهيئات ، لكل منها مجالها الخاص ، الذي تحدده اختصاصها ووجود مبدأ فصل سلطات الدولة إلى تشريعية وتنفيذية وقضائية.
وفقًا للتقاليد التي تطورت في معظم البلدان ذات التوجه الديمقراطي ، فإن إنشاء الضرائب هو من اختصاص الفرع التشريعي (التمثيلي) للحكومة ، والذي يقوم بذلك من خلال اعتماد القوانين. السلطة التنفيذية هي المسؤولة عن ضمان تحصيل الضرائب ، والتي عادة ما يتم إنشاء هيئات متخصصة لخدمة الضرائب. يقوم القضاء بإحضار الأشخاص الذين ينتهكون تعليمات التشريع الضريبي ، والذي يتم التعبير عنه عادة في عدم الدفع أو التهرب الضريبي ، إلى المسؤولية القانونية المقررة.
تسترشد الدولة ، عند قيامها بأنشطتها الضريبية ، بأفكار وأفكار معينة. بعبارة أخرى ، لكل دولة نظامها الخاص في وجهات النظر حول ما يجب أن يكون ضرائب. تسترشد بها الدولة تديرها السياسة الضريبية.تم اقتراح عدة تعريفات لمفهوم "السياسة الضريبية" في الأدبيات.
لذلك ، في العمل الذي حرره A.V. تُعرَّف سياسة Bryzgalina الضريبية للدولة بأنها نظام من الإجراءات والتدابير التي تقوم بها الدولة في مجال الضرائب وتهدف إلى تنفيذ بعض المهام التي تواجه المجتمع.
يعكس هذا التعريف فكرة أن الدولة تمارس أنشطتها الضريبية لصالح المجتمع ، وبالتالي فإن السياسة الضريبية للدولة تهدف إلى تحقيق هذه المصالح.
ت. Yutkina ، الذي يعتقد أن السياسة الضريبية هي مجموعة من الإجراءات القانونية للسلطات والإدارة التي تحدد التطبيق الهادف لقوانين الضرائب. ومن غير المفهوم تمامًا من هذا التعريف ما الذي يشكل "إجراءات قانونية تحكم تطبيق القانون". القانون فئة قانونية ويحتوي على حكم القانون. بادئ ذي بدء ، يقرر تطبيق القانون بموجب التعليمات الواردة فيه. شيء آخر هو أن قانون الضرائب نفسه لن "يعمل" ويجب على الدولة أن تخلق بعض المتطلبات التنظيمية والقانونية لضمان تنفيذ القانون.
وبالتالي ، ليست "الإجراءات القانونية" هي التي تحدد تطبيق قانون الضرائب ، ولكن القانون نفسه ، بمضمونه ، هو الذي يحدد هذه الإجراءات. بالإضافة إلى ذلك ، من الواضح تمامًا أن الدولة تنفذ سياستها الضريبية ليس فقط في شكل "تطبيق" التشريع الضريبي ، ولكن في المقام الأول من خلال اعتماد أو نشر قوانين هذا التشريع ، والتي من خلالها يتم تحديد الضرائب ونظام الضرائب يتم تشكيل الدولة.
وفقًا لـ V.G. Panskov ، السياسة الضريبية هي مجموعة من التدابير الاقتصادية والمالية والقانونية للدولة لتشكيل النظام الضريبي للبلاد من أجل تلبية الاحتياجات المالية للدولة ، والفئات الاجتماعية الفردية في المجتمع ، وكذلك تنمية اقتصاد البلاد من خلال إعادة توزيع الموارد المالية.
يبدو أن هذا التعريف يعبر بشكل أكثر دقة عن مضمون مفهوم "السياسة الضريبية للدولة" ، رغم أنه يحتاج أيضًا ، في رأينا ، إلى توضيح. لذا ، فإن "التدابير المالية" ، أولاً ، بالطبع ، هي نوع من التدابير الاقتصادية ، وبالتالي فإن الظواهر "المالية" و "الاقتصادية" لا تعمل كأنها نظام واحد. ثانياً ، يتم تنفيذ جميع ظواهر النشاط الضريبي في أشكال قانونية. لذلك ، بالحديث عن "الإجراءات الاقتصادية والقانونية" ، يجب ألا يغيب عن الأذهان أننا نتحدث عن الشكل القانوني والمحتوى الاقتصادي.
تجسيد السياسة الضريبية للدولة هو نشاطها الضريبي. تقوم السياسة الضريبية للدولة على أفكار معينة ، ومنظومة أفكار ووجهات نظر ، وعلى أيديولوجية معينة توجه الدولة في القيام بأنشطتها الضريبية. السياسة الضريبية لها محتواها الخاص ويتم تنفيذها في الأشكال القانونية المعمول بها. يتم تحديد محتوى السياسة الضريبية من خلال تلك المهام والوظائف التي تعهد بها الدولة لنفسها أو التي هي متأصلة فيها بشكل موضوعي. عادة ما يتم تحديد نفس أهداف وغايات السياسة الضريبية من خلال بيئة اقتصادية وسياسية محددة.
اعتمادًا على طبيعة السياسة الضريبية للدولة ، يميز L. Okuneva ثلاثة أنواع منها. النوع الأول هو سياسة ضريبية قصوى تستند إلى مبدأ "خذ ما تستطيع". في الوقت نفسه ، أعدت الدولة "مصيدة ضريبية" عندما لا تترافق الزيادة في الضرائب مع زيادة في إيرادات الدولة. النوع الثاني هو سياسة ضريبية حكيمة تعزز روح المبادرة من خلال توفير مناخ ضريبي ملائم لها. النوع الثالث هو السياسة الضريبية التي تنص على مستوى عالٍ من الضرائب ، ولكن مع حماية اجتماعية كبيرة. وفقًا لـ L. Okuneva ، تتميز روسيا بالنوع الأول من السياسة الضريبية إلى جانب النوع الثالث Ozhegov S.I. قاموس اللغة الروسية. م ، 1981 ص 73.
تلعب الضرائب دورًا مهمًا في اقتصاد أي دولة حديثة. دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية ليست استثناء. يوفر مصدرا رئيسيا للدخل لميزانية الدولة. في الوقت نفسه ، تنقسم جميع أنواع الضرائب في الاتحاد الروسي إلى 3 أنواع: محلية (بلدية) وإقليمية واتحادية. في مقال اليوم ، سنركز على المدفوعات الإلزامية للدولة على أعلى مستوى. هذا هو ، دعونا نتحدث عنه الضرائب والرسوم الاتحادية... لقد واجههم أي منكم ، وهم يعملون في جميع أنحاء وطننا الأم الشاسع. بالإضافة إلى ذلك ، يرغبون في طرح أسئلة حول الضرائب الفيدرالية في الندوات والامتحانات.
ربما يجب أن نبدأ بتعريف. الضرائب والرسوم الفيدرالية- المدفوعات المجانية الإجبارية التي ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتي تفرضها مصلحة الضرائب الفيدرالية من الأفراد والكيانات القانونية في جميع أنحاء روسيا.
أي أن الضرائب الفيدرالية إلزامية للجميع وفي كل مكان ، بغض النظر عن منطقة الاتحاد الروسي (جمهورية ، منطقة ، إقليم ، إلخ). وفقًا لذلك ، يتم تحديد المعدلات الخاصة بهم أيضًا في قانون الضرائب ولا تعتمد على التشريعات الإقليمية والمحلية.
انه مهم! إذا كانت الضريبة تسمى فيدرالية ، فهذا لا يعني أنها مقيدة بالكامل في الميزانية الفيدرالية. على سبيل المثال ، يتم توجيه ضريبة دخل الشركات جزئيًا لتجديد ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي حيث تم تحصيلها.
لعام 2017 ، في نظام الضرائب الفيدرالييشمل:
إجمالي 8 ضرائب ورسوم على المستوى الاتحادي. يتم عرض تحليلهم المقارن في الجدول.
لاحظ أن الجدول ، وكذلك باقي المقالة ، يحتوي على معلومات مع بعض التبسيط. لم أضع لنفسي هدف وصف الضرائب الفيدرالية هنا بالتفصيل ، لكنني أردت أن أعطيك فكرة عامة عنها بأكبر قدر ممكن من البساطة والسهولة. لذلك ، أوصي بالرجوع إلى المصادر الأولية للحصول على بيانات إضافية. خاصة إلى قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي رمز ضريبة RF).
في غضون ذلك ، أقترح مراجعة قائمة الضرائب والرسوم الفيدرالية ، والتعرف بإيجاز على ميزاتها الرئيسية.
الضريبة الفيدرالية الأولى التي ندرسها هي ضريبة القيمة المضافة ، أو ضريبة القيمة المضافة كما يتم تخفيضها عادةً. جميع جوانبها موصوفة بالتفصيل في الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.
ضريبة القيمة المضافة- هذا شكل من أشكال الدفع الإلزامي لميزانية الدولة لحصة من تكلفة المنتج (مادة أو منتج غير ملموس أو خدمة) ، تم إنشاؤه في جميع مراحل عملية الإنتاج ، وساهم في الميزانية حيث يتم بيعه للمستهلكين .
ضريبة القيمة المضافة - ضريبة غير مباشرة... وهذا يعني أن هذا نوع من الضرائب يتم تحديده في شكل رسوم إضافية على سعر السلع. اتضح ، في الواقع ، أن المشتري يدفع الضريبة ، ويقوم البائع بدور جابي الضرائب.
دافعو ضرائب ضريبة القيمة المضافة: الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد والمنظمات المشاركة في نقل البضائع عبر الجمارك. كائنات الضرائب: بيع البضائع على أراضي روسيا ، واستيراد المنتجات من الخارج.
معدل الضريبة الأساسي في حالة ضريبة القيمة المضافة - 18% ... بالإضافة إلى ذلك ، في بعض الحالات ، يتم استخدام معدل مخفض: 10٪ (بيع اللحوم ومنتجات الألبان والبيض والسكر والملح ؛ بيع بعض سلع الأطفال والمجلات والصحف والأدوية وما إلى ذلك) أو 0٪ (خدمات النقل الدولي للبضائع وبيع المنتجات المصدرة وما إلى ذلك).
ضريبة الدخل ، والمعروفة أيضًا باسم ضريبة الدخل الشخصي ( ضريبة الدخل الشخصية) - الحصة المحملة من إجمالي دخل الأفراد.
هو - هي ضريبة مباشرهلأنها تُفرض مباشرة على دخل الفرد الذي يكسبه أو يحصل عليه بأي طريقة أخرى. على سبيل المثال ، من راتب موظف في مؤسسة.
يتعين على جميع الأفراد - المقيمين في الاتحاد الروسي ، وكذلك الأشخاص الذين لا يعتبرون مقيمين ضرائب في روسيا ، دفع ضريبة الدخل الشخصي ، ولكنهم يحصلون على مزايا اقتصادية من مصادر على أراضي بلدنا.
موضوع الضرائب ، كما ذكرنا سابقًا ، هو دخل الفرد ، مع عدد من الاستثناءات. تشمل هذه الإعفاءات من الضرائب: مدفوعات التعويضات المختلفة ، والمزايا الحكومية ، والمعاشات التقاعدية ، والمنح البحثية ، والنفقة ، إلخ.
معدل ضريبة الدخل الشخصي الرئيسي لعام 2017 هو 13% ... لكن يمكن زيادة المعدل في عدد من الحالات. لذلك يمكن أن تكون: 9٪ - للفائدة على عدد من السندات ، 30٪ - للأشخاص غير المقيمين في الاتحاد الروسي ، وبعض أنواع الأوراق المالية ، 35٪ - للفوائد في اليانصيب.
أيضا ، دافعي الضرائب الروس لهم الحق في الحصول عليها التخفيضات الضريبية، والتي يمكن العثور عليها في الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.
ضريبة الدخل على الشركات(منظمة غير حكومية) - ضريبة فيدرالية تُفرض كنسبة مئوية من أرباح كيان قانوني.
ضريبة الدخل - ضريبة مباشرهتدفعها المنظمات الروسية (الشركات والبنوك التجارية وسلاسل البيع بالتجزئة) والمنظمات الأجنبية التي تحصل على دخل في الاتحاد الروسي. الهدف من الضرائب هو ربح الكيان القانوني (الدخل مطروحًا منه النفقات).
المعدل الأساسي في حالة المنظمات غير الحكومية - 20% ... في الوقت نفسه ، يذهب 2٪ إلى الميزانية الفيدرالية ، ويتم تحويل 18٪ إلى الميزانية الإقليمية (منذ عام 2017 ، تختلف هذه النسبة: 3٪ و 17٪ على التوالي).
في بعض الحالات (على سبيل المثال ، بالنسبة للمؤسسات في المناطق الاقتصادية الخاصة) ، قد يتم تطبيق معدل ضريبي مخفض. التفاصيل - في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.
الضريبة- ضريبة مفروضة على فئات خاصة من السلع الاستهلاكية (التبغ والكحول والسيارات) داخل الدولة.
هو نفسه ضريبة غير مباشرة، نظرًا لأن مبلغ الضريبة الانتقائية يؤخذ في الاعتبار في تكلفة السلع أو الرسوم الجمركية للخدمة ، وفي الواقع يدفعه المستهلك النهائي.
كقاعدة عامة ، يكون مقدار الضرائب غير المباشرة كبيرًا جدًا ، وتعتبر مصدرًا رئيسيًا لتجديد ميزانية الدولة للبلد.
في روسيا ، تُصنف الفئات التالية من السلع على أنها قابلة للاستبعاد:
يختلف مقدار الضرائب غير المباشرة ويتم تحديده بشكل منفصل لكل فئة من فئات السلع. على سبيل المثال ، بالنسبة للبيرة ، يمكن أن تتراوح من 0 إلى 39 روبل لكل لتر (حسب قوة المشروب). ضريبة الإنتاج على السيجار - 171 روبل. قطعة. بنزين السيارات - 10130 روبل. أو 13100 روبل. للطن ، حسب فئة الوقود. لمزيد من التفاصيل ، انظر الفصل 22 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.
ضريبة التوقف- ضريبة اتحادية مباشرة تدفعها المنظمات ورجال الأعمال الذين يستخدمون باطن الأرض ويستخرجون المعادن (النفط ، والفحم ، وخامات المعادن ، والجفت ، والمياه المعدنية ، والحجر الجيري ، والجرانيت ، والماس ، والأباتيت ، وما إلى ذلك).
يدفع رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية ضريبة إنهاء الخدمة عند استخراج المعادن المملوكة للدولة في الاتحاد الروسي (وهذه تقريبًا جميع الموارد الطبيعية ، باستثناء الرمل والطباشير وبعض أنواع الطين). في هذه الحالة ، يحتاج "أصحاب الدخل" إلى إصدار تصريح. مزيد من التفاصيل في الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.
تتنوع معدلات الضرائب المطبقة في حالة ضريبة استخراج المعادن الفيدرالية وتعتمد على نوع الاستخراج وظروفه. يمكن تحديدها بشكل مطلق أو نسبي. على سبيل المثال: 4٪ - أثناء استخلاص الخث القابل للاحتراق ؛ 6.5٪ - في تطوير المعادن النفيسة (ماعدا الذهب). أو 11 روبل لكل طن من الفحم تحت البيتومينوز ، أو الفحم البني (في هذه الحالة ، لا يزال المعدل مضروبًا في عامل الانكماش).
ضريبة المياه- الضرائب الفيدرالية المفروضة على الأفراد والمنظمات للاستخدام الخاص (الخاضع للترخيص الإجباري) للمسطحات المائية في روسيا.
أهداف الضرائب هي: استهلاك المياه ، واستخدام الطاقة المائية لتوليد الكهرباء (على سبيل المثال ، تشغيل محطة لتوليد الطاقة الكهرومائية) أو ركوب الرمث بالأخشاب. لا يخضع استخدام المناطق المائية لصيد الأسماك والإبحار وإطفاء الحرائق وما إلى ذلك للضرائب.
يعتمد معدل ضريبة المياه على موقع الجسم المائي واسمه وكمية السائل المأخوذ. على سبيل المثال ، سيكلف أخذ المياه من نهر الفولغا في منطقة الفولغا الاقتصادية 294 روبل. لألف متر مكعب م (وفقًا للفصل 25.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2).
هؤلاء مصاريف- المدفوعات الإلزامية للميزانية من قبل الأفراد (بما في ذلك أصحاب المشاريع الفردية) والمنظمات التي حصلت على إذن لحصاد ممثلي الحيوانات في أراضي الاتحاد الروسي و / أو الموارد البيولوجية المائية في مياهه.
تشمل الأشياء الخاضعة للضرائب هنا ، بعبارات بسيطة ، الحيوانات والطيور والأسماك. يعتمد معدل هذه الرسوم على نوع الحيوان أو الأسماك. على سبيل المثال ، ضع 20 روبل. للدراج 450 روبل. للغزال اليحمور أو 3500 روبل. لكل طن من بولوك يتم اصطياده من بحر أوخوتسك. البيانات ذات الصلة متاحة في الفصل 25.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.
الضرائب الوطنية- رسم يُفرض على الأشخاص المتقدمين لهيئات الدولة أو هيئات الحكم الذاتي المحلية أو المتخصصين المعتمدين لتنفيذ خدمات معينة.
على سبيل المثال ، للحصول على شهادة من كاتب العدل لتوكيل رسمي لإتمام معاملة ، يتم تحديد واجب الدولة بمبلغ 200 روبل. ويتطلب تسجيل الفرد كرجل أعمال فردي دفع 800 روبل.
يمكن الحصول على وصف تفصيلي لهذه الضريبة الفيدرالية بالرجوع إلى الفصل 25.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء 2.
بهذا أختتم مراجعتي للضرائب والرسوم الفيدرالية للاتحاد الروسي. في المرة القادمة سأخبرك عن الضرائب الإقليمية والمحلية.
جاليوتدينوف ر.
© نسخ المواد مسموح به فقط إذا تمت الإشارة إلى ارتباط تشعبي مباشر بالمصدر: Galyautdinov R.R.
galyautdinov.ru
تحلل المقالة هيكل إيرادات الموازنة الفيدرالية في 2013-2015. يتم النظر في دور ضريبة القيمة المضافة في تكوين جانب الإيرادات في الموازنة الاتحادية.
الكلمات الدالة: ضريبة القيمة المضافة ، الميزانية الاتحادية ، الإيرادات ، المصروفات ، الناتج المحلي الإجمالي ، إيرادات النفط والغاز ، الإيرادات غير النفطية والغاز
في نظام الضرائب الروسي ، يتم لعب الدور الرئيسي من خلال الضرائب غير المباشرة ، والتي تشمل ضريبة القيمة المضافة. ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة وهي ، مثل أي ضريبة غير مباشرة ، تكلفة إضافية على سعر المنتج (العمل أو الخدمة) ، والتي يدفعها المستهلك النهائي. ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة اتحادية ؛ في عام 2015 وحده ، يتم إنشاء 36.1 ٪ من جميع إيرادات الميزانية الفيدرالية منها. أداء وظيفتها الرئيسية - المالية ، ضريبة القيمة المضافة تؤثر على عمليات التسعير ، وهيكل الاستهلاك ، إلخ.
ضريبة القيمة المضافة هي شكل من أشكال السحب إلى الميزانية لجزء من القيمة المضافة ، يتم إنشاؤه في جميع مراحل الإنتاج والتداول. يتم إنشاء القيمة المضافة من خلال العمل الحي ، وبالتالي تحدث ضريبة القيمة المضافة حيث يوجد عمل حي ، ونتيجة لذلك يتم إنشاء قيمة جديدة. وهناك عمل حي في كل مرحلة من مراحل تكوين البضائع - من استخراج المواد الخام إلى التجارة. في نفس الوقت ، مع تحرك البضائع ، تزداد التكاليف ، على التوالي ، تزداد قيمة ضريبة القيمة المضافة أيضًا. يشمل كل مشارك في هذه السلسلة ضريبة القيمة المضافة في سعر بضاعته ، ويبيعها ويتلقى المال من المشتري. يتم دفع الضريبة من هذا المال. وبالتالي ، لا يمكن النظر إلى المؤسسات والمنظمات إلا على أنها جامعي ضرائب ، في حين أن دافع الضريبة النهائي هو المستهلك النهائي للمنتج. هو الذي يتحمل العبء الضريبي بالكامل ، مما يعطي السبب الكامل لتصنيف ضريبة القيمة المضافة كضرائب على الاستهلاك.
يتم تحديد الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة وفقًا للفن. 153 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وله العديد من الميزات اعتمادًا على نوع المعاملة الخاضعة للضريبة.
لذلك فإن استيراد البضائع إلى روسيا (استيراد البضائع) معترف به ككائن لضريبة القيمة المضافة (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، تُدفع الضريبة كجزء من مدفوعات الجمارك العامة (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 70 من قانون الجمارك للاتحاد الجمركي).
في هذه الحالة ، يتم حساب مبلغ الضريبة وفقًا لقواعد خاصة.
على سبيل المثال ، إذا كانت إحدى المؤسسات تستورد سلعًا تخضع لكلٍ من الجمارك ورسوم الإنتاج ، فاستخدم الصيغة:
ضريبة القيمة المضافة = القيمة الجمركية للبضائع + الرسوم الجمركية + الضرائب الانتقائية × معدل ضريبة القيمة المضافة.
أرز. 1. كائنات ضريبة القيمة المضافة
احسب الضريبة لكل مجموعة سلع على حدة. سيكون المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المستحقة مساويًا لمبلغ الضرائب المحسوب بواسطة مجموعة المنتجات.
يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 3 من المادة 160 والفقرة 5 من المادة 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
من وجهة نظر الممارسة الاقتصادية ، تعتبر الميزانية الفيدرالية أهم عنصر في سياسة الاقتصاد الكلي. يضمن تراكم الموارد المالية وإعادة توزيعها.
الميزانية الفيدرالية هي شكل من أشكال تكوين وإنفاق الأموال لكل سنة مالية ، وتهدف إلى الوفاء بالتزامات الإنفاق الخاصة بالاتحاد الروسي. (قبل الميلاد الفصل 3 المادة 16)
يتم تشكيل معظم الطلب الفعال على حساب الميزانية. يتم تحقيق ذلك من خلال حقيقة أن مبالغ كبيرة من الأجور يتم دفعها من الميزانية ، ويتم شراء السلع والخدمات ، ويتم إجراء استثمارات رأسمالية.
في هيكل الميزانية الاتحادية ، بالطبع ، يتميز جزء الإيرادات والمصروفات فيها. عائدات الميزانية الفيدرالية هي أموال يتم تلقيها مجانًا وبشكل لا رجعة فيه وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي تحت تصرف سلطات الدولة في الاتحاد الروسي.
هيكل الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية منصوص عليه في المادة 50 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي. تشمل الميزانية الفيدرالية الإيرادات الضريبية من الضرائب والرسوم الفيدرالية التالية ، والضرائب المنصوص عليها في الأنظمة الضريبية الخاصة: ضريبة أرباح الشركات بالسعر المحدد لتحويل الضريبة المحددة إلى الميزانية الفيدرالية - بنسبة 100٪ ؛ ضريبة القيمة المضافة - بنسبة 100٪ ؛ ضرائب المكوس على الكحول الإيثيلي من المواد الخام الغذائية - بمعيار 50 في المائة ، وهكذا. (انظر المادة 50 من RF BC).
يوضح الجدول التالي هيكل إيرادات الموازنة الاتحادية في 2013-2016.
الجدول 1
هيكل ايرادات الموازنة الفيدرالية 2013-2016 ، مليار روبل
|
المؤشرات |
عام 2013 |
عام 2014 |
عام 2015 |
|||
|
مليار روبل |
الخامس٪ إلىحجم دخل العلف. تبرع |
مليار روبل |
الخامس٪ إلىحجم دخل العلف. تبرع |
مليار روبل |
الخامس٪ إلىحجم دخل العلف. تبرع |
|
|
الدخل الإجمالي |
||||||
|
بما فيها: |
||||||
|
عائدات النفط والغاز |
||||||
|
بما فيها: |
||||||
|
الرسوم الجمركية |
||||||
|
الإيرادات غير النفطية والغاز |
||||||
|
بما فيها: |
||||||
|
ضريبة الدخل على الشركات |
||||||
|
MET (باستثناء عائدات النفط والغاز) |
||||||
|
الرسوم الجمركية (باستثناء عائدات النفط والغاز) |
||||||
|
الإيرادات الأخرى غير النفطية والغاز |
||||||
وبالتالي ، من الجدول أعلاه ، يمكننا تتبع ذلك نصيب عائدات النفط والغاز للأعوام 2013-2015. ينخفض بنسبة 2.7٪ ويزيد نصيب الإيرادات غير النفطية والغازية بنسبة 2.7٪. يحدث هذا لأن نسبة النفط والغاز والقطاعات غير النفطية والغاز في هيكل الناتج المحلي الإجمالي آخذة في التغير ، وكذلك قاعدة الموازنة التي بموجبها لا يتم إنفاق عائدات النفط والغاز ، بل تذهب إلى صندوق الاحتياطي و صندوق الرعاية الوطنية.
بعد تحليل البيانات الواردة في الجدول ، يمكننا أن نستنتج أن جزءًا كبيرًا من الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية يتم توفيره من خلال إيصالات ضريبة القيمة المضافة. كما يتضح من الجدول 1 ، الحصة المحددة لضريبة القيمة المضافة في الميزانية الفيدرالية للفترة 2013-2015. يزيد من 33.0٪ إلى 36.1٪ ، أي بنسبة 3.1٪.
من أجل الوضوح ، سنقدم هذا الجدول في شكل رسم بياني (الشكل 2).
أرز. 2. هيكل إيرادات الموازنة الاتحادية 2013-2015 ، مليار روبل.
لاحظ أن إيرادات الميزانية الفيدرالية تتزايد كل عام وأن حصة الإيرادات في الميزانية تشغلها الإيرادات من ضريبة القيمة المضافة.
يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في المجموعة الأولى من إيرادات الميزانية الفيدرالية وهي واحدة من الضرائب الحاسمة في نظام الضرائب بأكمله في روسيا. في الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي ، تأتي إيرادات ضريبة القيمة المضافة في المرتبة الثانية بعد ضريبة الدخل وتمثل حوالي ربع إجمالي الإيرادات. وفي الوقت نفسه ، تحتل ضريبة القيمة المضافة المرتبة الأولى في الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي ، وتتجاوز جميع الإيرادات الضريبية من حيث الحجم ".
في منظور الثلاث سنوات 2014-2017 ، تظل أولويات حكومة الاتحاد الروسي في مجال السياسة الضريبية كما كانت من قبل - إنشاء نظام ضريبي فعال ومستقر يضمن الاستدامة المالية في المتوسط وعلى المدى الطويل. لا تزال الأهداف الرئيسية للسياسة الضريبية هي دعم الاستثمار ، وكذلك تحفيز الابتكار. لم يتم التخطيط لأي تغييرات كبيرة من قبل حكومة الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالضرائب من حيث ضريبة القيمة المضافة للفترة المحددة.
المؤلفات:
moluch.ru
لكل نوع من الضرائب والجبايات الفيدرالية دائرة خاصة به من دافعي الضرائب.
يمكن أن يكون هؤلاء أفرادًا وكيانات قانونية ، وكذلك رواد أعمال أفراد.
قد يشير القانون أيضًا إلى فئات الأشخاص الذين لا يمكن اعتبارهم دافعي ضرائب لضريبة ورسوم معينة.
لتحديد PsP ± CЉPµRєC ‚PЅR ° P" PsRiRsPsR ± P "PsR¶RµRЅRёSЏ بشكل صحيح ، يتم استخدام معايير قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إن موضوع فرض الضرائب على معظم الضرائب الفيدرالية من المنظمات يتعلق بطريقة أو بأخرى ببيع السلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية والممتلكات.
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضًا المعاملات المعفاة من الضرائب.
إذا كان الشخص ملزمًا بدفع ضريبة أو رسوم معينة وكان هناك موضوع للضرائب ، فعليه أن يحسب بشكل مستقل المبلغ الذي يتعين دفعه للميزانية.
لهذا ، يتم تحديد القاعدة الضريبية ، ويتم أخذ معدل الضريبة من الكود ويتم إجراء الحساب.
إذا كان دافع الضرائب مؤهلاً للحصول على إعفاء ضريبي ، فإنه يشير إلى ذلك أيضًا.
يتم احتساب الضريبة حسب المعادلة:
معدل الضريبة الأساسي X.
يتم احتساب كل نوع من أنواع الضرائب أو الجبايات الفيدرالية وفقًا لقواعده الخاصة.
تم تفصيل كل هذه القواعد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك ، هناك تفسيرات مختلفة لخدمة الضرائب الفيدرالية.
إذا تم حساب الضريبة لفترة ضريبية معينة ، فسيتم تخصيص فترات خاصة لسدادها.
لا توجد مواعيد نهائية عالمية لدفع الضرائب والرسوم الفيدرالية.
في كل مرة من الضروري التحقق من قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في هذه الحالة ، يمكن استخدام الارتباطات بتواريخ التقويم أو فترة زمنية كاملة ، بالإضافة إلى مؤشرات لحدث أو إجراء معين.
لا يقوم دافع الضرائب دائمًا بتحديد تاريخ الدفع بنفسه. عندما يقع حساب مبلغ الضريبة على عاتق خدمة الضرائب ، فإن الالتزام بتحويل الأموال إلى الميزانية لا ينشأ إلا بعد تلقي الإخطار.
لكن أحد مبادئ دفع الضرائب لم يتغير: فرض عقوبات على التأخير. وسيضطر دافع الضرائب إلى تحويل ليس فقط مبلغ الضريبة إلى الميزانية ، ولكن أيضًا المدفوعات الإضافية ، مثل الغرامات والغرامات.
إذا لم يتم استيفاء متطلبات مفتشية الضرائب ، فسيتم تحصيل الأموال لسداد الديون قسراً.
لهذا ، يتم البحث عن المال في حسابات المدين ، وإذا لم تكن كافية ، يتم بيع ممتلكاته.
قد تشمل أنظمة الضرائب الخاصة الضرائب الفيدرالية غير المذكورة أعلاه ، فضلاً عن الإعفاء من الالتزام بدفع ضرائب ورسوم معينة فيدرالية وحكومية ومحلية.
الضريبة الزراعية الموحدة - الضريبة الزراعية الموحدة - هي نظام ضريبي للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية من المنتجين الزراعيين. يُعفى دافعو الضرائب الذين يطبقون هذا النظام الضريبي من دفع الضرائب على الأرباح والممتلكات وضريبة القيمة المضافة.
الهدف من الضرائب هو الدخل الذي يتم تخفيضه بمقدار النفقات. معدل الضريبة 6 بالمائة.
يمكن تطبيق نظام الضرائب المبسط - USN - من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد.
معدل الضريبة في حالة فرض ضرائب على الدخل هو 6٪ ، وعندما يكون موضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" - 15٪.
يُطلب من دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات المعاملات لغرض حساب القاعدة الضريبية للضريبة في دفتر الأستاذ للدخل والمصروفات.
يُعفى دافعو الضرائب الذين يطبقون هذا النظام الضريبي من دفع الضرائب على الأرباح والممتلكات وضريبة القيمة المضافة.
يستخدم نظام الضرائب هذا لأنواع معينة من الأنشطة: الخدمات الشخصية ، وخدمات النقل بالسيارات ، وتجارة التجزئة ، والمطاعم ، وما إلى ذلك.
الأساس الضريبي لحساب مبلغ الضريبة الواحدة هو قيمة الدخل المحسوب ، محسوبًا على أنه ناتج الربحية الأساسية المحسوبة للفترة الضريبية وقيمة المؤشر المادي الذي يميز هذا النوع من النشاط.
إن دفع ضريبة واحدة من قبل المنظمات ينص على إعفائها من الالتزام بدفع ضريبة دخل الشركات (فيما يتعلق بالأرباح المتلقاة من الأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة واحدة) ، وضريبة ممتلكات الشركات (فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لإجراء الأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة واحدة ، باستثناء الممتلكات غير المنقولة ، يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها РєР ° РґР ° стровР° СЏ СЃС‚РѕРёРјРѕСЃС‚С وفقًا لهذا القانون).
لا يتم الاعتراف بالمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية من دافعي الضرائب للضريبة الواحدة كدافعي ضرائب على القيمة المضافة.
www.audit-it.ru
ملاحظة 1: بعض المقاطعات الكندية تتقاضى 13٪ على هذا النحو ضريبة المبيعات المنسقة(حرفياً "ضريبة المبيعات المنسقة") - مزيج من ضريبة القيمة المضافة الفيدرالية والإقليمية. في البقية ، يتم فرض ضريبة المبيعات الفيدرالية بنسبة 5 ٪ ، بينما قد تفرض المقاطعة ضريبة المبيعات الخاصة بها. كقاعدة عامة ، يتم إرجاع جزء من الضريبة للمساكن الجديدة ، مما يؤدي في الواقع إلى خفض الضريبة إلى 4.5٪.
ملاحظة 2: هذه الضرائب غير مفروضة في هونغ كونغ وماكاو ، وهما منطقتان إداريتان خاصتان مستقلتان ماليًا. يتم تطبيق معدل 13٪ على الفئات التفضيلية للسلع ، و 3٪ - لصغار دافعي الضرائب ، 2٪ ، 4٪ و 6٪ - بموجب نظام تحصيل ضريبة القيمة المضافة المبسط.
ملاحظة 3: في أكتوبر 2006 ، أعلنت الحكومة أنه اعتبارًا من مارس 2007 ، سيكون المعدل المخفض 7٪. سيتم تطبيق السعر المخفض على معظم الأطعمة والتدفئة وغرف الفنادق والمطبوعات (من 1 مارس 2007) والأطعمة في المطاعم.
ملاحظة 4: 2 من أصل 28 ولاية هندية لا تفرض ضريبة القيمة المضافة.
ملاحظة 5: ضريبة القيمة المضافة في إسرائيل تتناقص تدريجياً. في مارس 2004 ، تم تخفيضه من 18٪ إلى 17٪ ، في سبتمبر 2005 - إلى 16.5٪ ، في 1 يوليو 2006 - إلى 15.5٪. من المقرر إجراء المزيد من التخفيضات في ضريبة القيمة المضافة في المستقبل القريب ، لكن هذا سيعتمد على تركيبة الكنيست.
ملاحظة 6: عند اعتماد ميزانية 2005 ، أعلنت الحكومة أنه سيتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في يناير 2007. وتفيد التقارير أن السلع الأساسية والشركات الصغيرة ستعفى من ضريبة القيمة المضافة أو تخضع لنظام تفضيلي. لم يتم الإعلان عن مستوى ضريبة القيمة المضافة.
ملاحظة 7: في 1 يناير 2006 ، مُنح رئيس الفلبين الحق في زيادة ضريبة القيمة المضافة إلى 12٪. تم رفع ضريبة القيمة المضافة إلى 12٪ في 1 فبراير.
ملاحظة 8: في 13 نوفمبر 2006 ، أعلن رئيس الوزراء لي هسين عن زيادة بنسبة 7٪ في ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 1 يوليو 2007. وسيتم الإعلان عن تفاصيل إضافية في 15 فبراير 2007. (رابط يتعذر الوصول إليه بتاريخ 23-05-2013)
الملاحظة 9: كانت جيرسي تستعد لضريبة المبيعات لعدة سنوات لتغطية عجز كبير في الميزانية. ستكون ضريبة القيمة المضافة 3٪. قد لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على الأطعمة المحلية (أي الطعام المعفى من "ضريبة الجزيرة" بنسبة 5٪) وملابس الأطفال.
الملاحظة 10: قانون جمهورية كازاخستان المؤرخ 7 يوليو 2006 رقم 177 "بشأن التعديلات والإضافات على بعض القوانين التشريعية لجمهورية كازاخستان بشأن قضايا الضرائب" خفض معدلات ضريبة القيمة المضافة: اعتبارًا من 1 يناير 2007 من 15 إلى 14٪ ، من 1 يناير 2008 من 14 إلى 13٪ ، ومن 1 يناير 2009 من 13 إلى 12٪.
ru.wikipedia.org
لنفكر في الضرائب التي يتم دفعها للميزانية الفيدرالية. الضرائب الفيدرالية هي:
في هذه الفقرة ، سننظر في الميزانيات التي يتم دفع ضرائبها ، بالإضافة إلى الميزانية الفيدرالية. الضرائب الإقليمية هي:
يمكن للسلطات الإقليمية ، بموافقة السلطات الفيدرالية ، إجراء تغييرات عليها أو إدخالها عليها. يمكن للحكومات المحلية للمدن والمقاطعات فرض ضرائب محلية لا تتعارض مع التشريعات الضريبية الفيدرالية وبعد اتفاقها مع السلطات الفيدرالية.
يشمل هذا النوع من الضرائب:
يحدث غالبًا أن تقوم السلطات الفيدرالية بتحويل جزء من تحصيل بعض الضرائب الفيدرالية إلى السلطات المحلية والإقليمية ، بعد أن وافقت مسبقًا على النسبة. ثم يقوم كيان قانوني بدفع جزء من الضريبة للميزانية الفيدرالية ، والآخر إلى الإقليم أو المحلي.
elhow.ru
