في اقتصاد السوق، تشكل جميع أنواع الضرائب على جميع مستويات الإدارة العامة الجزء السائد من إيرادات الموازنة. يضمن نظام الفصل بين الضرائب في مستويات السلطة التمرين، ولاية الوظيفة التنظيمية، مما يسمح لها بالتأثير على العمليات الاجتماعية والاقتصادية في البلاد.
النظر في هيكل تدفق الضرائب الفيدرالية إلى الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي للفترة 2009-2011 وفقا للجدول 2.2.1.
الجدول 2.2.1 قبول ملعقة الشبا العامة التي تديرها الخدمة الضريبية الفيدرالية الضرائب الضريبية في الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي في 2009-2011.
|
القبول في الميزانية الموحدة |
التغيير، ٪ |
|||||||
|
ما مجموعه المقبول |
||||||||
|
بما فيها: |
||||||||
|
المنظمات |
||||||||
|
ضريبة الدخل للأفراد |
||||||||
|
ضريبة القيمة المضافة على البضائع (الأعمال والخدمات) المنفذة في إقليم الاتحاد الروسي |
||||||||
|
الضرائب على الممتلكات |
||||||||
|
الضرائب والرسوم والمدفوعات المنتظمة لاستخدام الموارد الطبيعية |
||||||||
|
بما فيها: ضريبة التعدين المعدنية |
||||||||
|
الضرائب والرسوم الأخرى |
من الجدول 2.2.1، يمكن أن ينظر إليه، خلال فترة تحليل كامل من الضرائب الضريبية للضرائب في الميزانية الموحدة، زاد بشكل منهجي، وهذا يتضح من بيانات FNS.
في عام 2010، تلقت الميزانية الموحدة 7 تريليونات. 662.9 مليار روبل، وهو 21.9٪ أكثر من عام 2009 (6 تريليونات. 268.2 مليار روبل). في عام 2011، بلغت الإيصالات 9 تريليونات. 702.9 مليار روبل، وهو 26.6٪ أكثر من عام 2010.
في عام 2010، تم تلقي الضرائب الفيدرالية ورسوم 6823.3 مليار روبل في الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي (89.1٪ من إجمالي الإيرادات الضريبية) والإقليمية - 497.7 مليار روبل (6.5٪)، محلي - 131، 6 مليارات روبل (1.7 ٪)، والضرائب مع نظام ضريبي خاص - 207.0 مليار روبل (2.7٪).
يتم عرض ديناميات الإيرادات الضريبية بشكل واضح في سياق أنواع معينة من الضرائب في الشكل 1.
تين. واحد
يوضح الشكل 1 أنه في الفترة قيد النظر، زادت ضريبة الدخل أكثر من ذلك كله، زادت كمية الضرائب والرسوم والمدفوعات المنتظمة لاستخدام الموارد الطبيعية بشكل كبير.
بلغ استلام ضريبة الدخل على الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي في عام 2010 1774.4 مليار روبل وزيادة مقارنة مع 2009 بنسبة 40.3٪. في عام 2011، بلغ استلام الضريبة على ربح المنظمات 2270.5 مليار روبل وزيادة مقارنة مع 2010 بنسبة 28.0٪. في هيكل الإيرادات الضريبية في هذه الضريبة في عام 2011، زادت حصة ضريبة الدخل المتمثلة في المنظمات مقارنة مع عام 2010 من 23.1 إلى 23.4٪.
في عام 2010، تلقت الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي (الميزانيات الموحدة للكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي) 1789.6 مليار روبل من إيرادات الضرائب للأفراد، والتي تبلغ 7.5٪ أكثر من عام 2009. في عام 2011، تلقت الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي 1995.8 مليار روبل من هذه الضريبة، والتي تبلغ 11.5٪ أكثر من عام 2010.
في عام 2010، تلقت الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي الضرائب المكوس على سلع المكوس (المنتجات) التي تم إنتاجها في إقليم الاتحاد الروسي، بمبلغ 441.4 مليار روبل، 34.8٪ أكثر مقارنة مع عام 2009. تم توفير الجزء الرئيسي من الإيرادات (85.9٪) من قبل ضرائب المكوس على منتجات التبغ، والبنزين السيارات، والبيرة، ومنتجات الكحول مع جزء صغير من الكحول الإيثيلي أكثر من 25٪ (باستثناء النبيذ). في عام 2011، تم استلام ضرائب المكوس على سلع المكوس (المنتجات) بمبلغ 615.3 مليار روبل، والتي بلغت 39.4٪ مقارنة مع عام 2010.
في عام 2010، كان إيصال الدفع مقابل التعدين 1406.3 مليار روبل، بزيادة قدرها 33.4٪ مقارنة بعام 2009. بلغت حصة إيرادات ضريبة الدخل بنسبة 90.1٪ وزادت بنسبة 1.4 نقطة مئوية مقارنة بالعام السابق. في عام 2011، بلغ إيصال هذه الضريبة 1994.6 مليار روبل، بزيادة قدرها 41.8٪ مقارنة بعام 2010.
من جدول البيانات 2.2.1، يمكن ملاحظة أنه حدثت بعض التغييرات في الهيكل الضريبي. لذلك في عام 2009، سقطت الحصة الرئيسية من جميع الدخل على الضريبة على دخل الأفراد، وفي عام 2011 تسقط الأسهم الرئيسية على ربح المنظمات. ضريبة القيمة المضافة في المبلغ الإجمالي للعائدات الضريبية يتناقص تدريجيا من 19.3٪ إلى 18.1٪، وارتفعت حصة ضرائب المكوس من 5.2 إلى 6.3٪، والتي كانت بسبب انخفاض في العبء الضريبي على ضريبة القيمة المضافة وزيادة في الكحول عيس الضرائب ومنتجات التبغ. ارتفعت حصة الضرائب والرسوم والمدفوعات المنتظمة لاستخدام الموارد الطبيعية من 17.2٪ في عام 2009 إلى 21.5٪ في عام 2011، والتي ترجع إلى زيادة في سعر النفط.
بوضوح يتم تقديم هيكل الإيرادات الضريبية في أرقام 2 - 4.
تين. 2.
يوضح الشكل 2 أنه في الهيكل الضريبي في عام 2009، تقع الأسهم الرئيسية على الضريبة على دخل الأفراد (26.6٪) وعلى ضريبة الدخل (20.2٪) في المركز الثالث - ضريبة القيمة المضافة (19، 3٪). أصغر حصة تقع على الضرائب والرسوم الأخرى (2.4٪).
تين. 3.
من الشكل 3، يمكن ملاحظة أنه في هيكل الضرائب في عام 2010، وكذلك في عام 2009، تسقط الأسهم الرئيسية ضريبة الدخل (23.4٪) والضرائب على ربح المنظمات (23.1٪)، في المركز الثالث - ضريبة القيمة المضافة (18.1٪).
تين. أربعة.
يوضح الشكل 4 أنه في عام 2011، يتم توفير غالبية ميزانية الإيرادات التي تديرها الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا مع ضريبة الدخل بشأن الدخل (23.4٪) وإيرادات الضرائب على التعدين (21.5٪).
انخفضت إيصالات ضريبة الدخل في الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي ككل للفترة بنسبة 6٪ (من 26.6٪ إلى 20.6٪). كان انخفاض الإيرادات الضريبية للأفراد:
1) تقليل فرقة دافعي الضرائب بسبب نمو عدد العاطلين عن العمل؛
2) تقليل الدخل الذي استقبله دافعي الضرائب في شكل أرباح من مشاركة حقوق الملكية في أنشطة المنظمات نتيجة لتدابير الحد من التدابير في سياق أزمة حجم الأرباح المدفوعة؛
3) تقليل استلام الضرائب من الدخل الذي تم الحصول عليه في شكل جميع أنواع المكاسب، حيث انخفض عدد العروض الترويجية والحملات بحدة؛
4) ظهور ابتكارات شخصية اجتماعية، معبر عنها في زيادة الاستثمارات الضريبية في ضريبة الدخل الشخصية:
القيمة العتبة للدخل يعطي الحق في خصم 400 روبل. زيادة إلى 40000 روبل. تسبب هذا الإجراء في خسارة كبيرة في إيرادات ميزانيات المناطق، لكنها عمليا لم تؤثر على الوضع المالي لدافعي الضرائب، لأن الربح الضريبي لا يبلغ طوله 52 روبل فقط. كل شهر.
ارتفعت الخصومات الضريبية القياسية للأطفال، من 600 إلى 1000 روبل، بلغت قيمة العتبة للدخل الذي يمنح الحق في الخصم 280،000 روبل، بدلا من 40000 روبل. ومع ذلك، فإن هذا الإجراء لن يؤثر على الوضع الديموغرافي، 130 روبل. الاقتصاد على الضرائب لن يساعد الآباء والأمهات على رفع طفل. يحتوي التدبير المحدد على تأثير سلبي للغاية على إيرادات الميزانية.
ارتفع خصم ضريبة الممتلكات فيما يتعلق بالاستحواذ أو البناء) من مبنى سكني أو شقق أو غرف أو أسهم فيها من 10،000،000 إلى 2000،000 روبل.
في عام 2009، أصيب النظام الضريبي للاتحاد الروسي بشكل كبير في أزمة مالية. في المجموع بانخفاض في الإنتاج والأسعار، تم تخفيض قواعد الضرائب، مما أدى إلى انخفاض حاد في إيرادات الضرائب للميزانيات لجميع مستويات نظام الميزانية، سواء بشكل عام وللحصول على الضرائب الفردية. لعام 2009، كان انخفاض في استلام الإيرادات الضريبية لنظام ميزانية الاتحاد الروسي، بما في ذلك الأموال الخارجة عن الميزانية الحكومية، بشأن الضرائب التي تديرها الخدمة الضريبية الفيدرالية، مقارنة مع عام 2008 بلغت 21.2٪، إلى الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي - 24.9٪،. زعيم لخفض الإيرادات الضريبية - الضريبة على ربح المنظمات. تلقت الميزانية الفيدرالية لعام 2009 23.1٪ من الضريبة مقارنة بمستوى العام الماضي، وفي الميزانيات الموحدة للمناطق - 56.7٪.
بالفعل في عام 2010، تغير الوضع وإيرادات الضرائب في الميزانية نمت ديناميكيا خلال الفترة التي تم تحليلها بأكملها، لجميع أنواع الضرائب.
وبالتالي، يمكن أن ينظر إليه من البيانات المذكورة أعلاه أنه خلال الفترة قيد النظر، هناك زيادة ديناميكية في إيرادات الضرائب كما هو الحال بشكل عام وفي المقالات الفردية. كان هذا يرجع إلى حقيقة أن البلاد في عام 2010 خرجت من الركود والإنتاج بدأت في التطور.
سيكون الطلاب الطلاب الدراسات العليا، العلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعارف في دراساتهم وعملهم ممتنين لك.
منشور من طرف http://www.allbest.ru/
وزارة الاتحاد الروسي للدفاع المدني وحالات الطوارئ والقضاء على الكارثة
أكاديمية خدمات إطفاء الدولة
موسكو 2015.
أنواع الضرائب، هيكل الإيرادات الضريبية إلى الميزانية
إجراء:
الطالب 2 دورات.
المجموعات 3.5213 FPOU.
lysenko a.r.
فحص: v.n. Sapozhnikov.
مقدمة
1.1 وظائف الضرائب الأساسية
2. أنواع الضرائب
2.1 الضرائب المباشرة وغير المباشرة
3. عائدات ضريبة الميزانية
استنتاج
مقدمة
الضرائب هي الرابط اللازم للعلاقات الاقتصادية في المجتمع منذ ظهور الدولة. يرافق التطوير والتغيير في أشكال الجهاز الحكومية دائما تحويل النظام الضريبي. في المجتمع المتحضر الحديث، الضرائب هي الشكل الرئيسي لعائدات الدولة. بالإضافة إلى هذه الوظيفة المالية البحتة، تستخدم آلية الضرائب للتأثير الاقتصادي لدولة الإنتاج الاجتماعي وديناميكياتها وهيكلها، على حالة التقدم العلمي والتكنولوجي.
المصدر الرئيسي لميزانيات الدخل لجميع المستويات في الاتحاد الروسي هو إيرادات الضرائب من الكيانات القانونية والأفراد. يتم تشكيل إيرادات الضرائب للدول بسبب التكلفة الجديدة التي تم إنشاؤها في عملية الإنتاج. يتم التعبير عن المحتوى الاقتصادي للضرائب في العلاقة بين الدولة والكيانات الاقتصادية (الأفراد والكيانات القانونية) بشأن تشكيل المالية العامة. العلاقات الضريبية كجزء من العلاقات المالية بتغيير ثابت.
الضرائب هي واحدة من الطرق الرئيسية لتشكيل إيرادات الميزانية. كقاعدة عامة، يتم فرض الضرائب على ضمان الملاءة من مستويات مختلفة من قوة الدولة. جميع الأصناف الضريبية هي معقدة كبيرة وهامة يوجد فيها تصنيف خاص بها.
الغرض من هذا الملخص هو دراسة جميع أنواع الضرائب والإيرادات الضريبية في ميزانية الاتحاد الروسي.
هدف الدراسة في إيرادات ضريبة الميزانية المجردة.
موضوع البحث في الملخص - الضرائب.
1. الضرائب، وظائفها ومعانيها
الضرائب - الإلزامية، الدفع المجاني بشكل فردي، اتهمت قسرا من قبل سلطات الدولة في مختلف المستويات من المنظمات والأفراد من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.
يجب تمييز الضرائب عن الرسوم (الواجبات)، وهي جمعها غير مبرر، ولكنها شرط لملفقة بعض الإجراءات المتعلقة بدافعها.
مزيج من الضرائب المعمول بها، وكذلك مبادئ وأشكال وأساليب مؤسستها وتغييرها وإلغاءها وتحديها والسيطرة تشكل النظام الضريبي للدولة.
أعطى العديد من الاقتصاديين، السوفيات والأجنبي، تعريف الضرائب. كنت مهتما بما يلي:
يا. تارغروف، الاقتصادي السوفيتي الروسي: "الضريبة هي شكل من أشكال إيرادات الدولة أو أي وحدات اجتماعية غير قاملة، عندما تتلقى هذه الإيرادات المستلمة من ملك المواطنين ضحية من جانب واحد، دون تلقي أي ما يعادل أي ما يعادله، تدفق من الطبيعة الدول كسلطة وتعمل على تلبية الاحتياجات العامة ".
Nikolay Turgenev، الاقتصادي الروسي (1818): "الضرائب هي جوهر الأموال لتحقيق هدف المجتمع أو الدولة، أي الأهداف التي يقترحها الناس عند ربط مجتمعهم أو في إعداد الدول. ويستند إلى الحكومة وحق الحكومة.. الناس الذين يرتبطون بالمجتمع وتسليم الحكومة للحكومة الفيرخوفنا، سلمته بالحق والحق في المطالبة بالضرائب ".
أ. سوكولوف (1928): "تحت الضرائب، تحتاج إلى جمع قسري واضح، فرضته سلطة الدولة من الأفراد الاقتصادي أو المزارع الفردية لتغطية التكاليف التي تنتجها أو لتحقيق أي مهام سياسية اقتصادية دون توفير دافعي مكافئها الخاص."
1.1 وظائف الضرائب الأساسية
يتم إجراء الضرائب في وقت واحد أربعة وظائف رئيسية: المالية والتوزيع والتنظيم والتحكم، والتي يتم تقديمها في الشكل. 1.1.
تين. 1.1 الوظائف الضريبية في الاتحاد الروسي
1.2 تأثير الضرائب على الاقتصاد
يمكن للدولة إنشاء ضرائب لأسباب مختلفة: من إعادة توزيع دخل السكان للقضاء على الآثار الاقتصادية الخارجية. يمكن اعتبار تأثير الضرائب على الصغرى وعلى مستويات الاقتصاد الكلي.
انخفاض الضرائب يحفز النمو، كل من الطلب الكلي والإمداد التراكمي.
الضرائب الأقل تحتاج إلى دفعها، وإيرادات أكثر قابلية المتاح من الأسر للاستهلاك. وبالتالي، فإن الاستهلاك التجاري ينمو، وبالتالي، إجمالي الطلب. لذلك، تقلل الحكومات الضرائب عند إجراء سياسات اقتصادية محفزة، عندما يكون الهدف من الدولة هو جعل البلاد من أسفل الدورة الاقتصادية. وبناء على ذلك، تنطوي السياسة الاقتصادية التقليدية زيادة الضرائب من أجل القضاء على "ارتفاع درجة الحرارة للاقتصاد".
تتصور الشركات الضريبية الزيادات الضريبية كتكاليف إضافية، مما يؤدي إلى حقيقة أنهم يقللون من اقتراح بضائعهم. بشكل عام، يؤدي تخفيض مقترحات الشركات إلى انخفاض في العرض التجميعي. وبالتالي، فإن مقدار الضريبة يتناسب عكسيا مع حجم العرض التراكمي.
2. أنواع الضرائب
الضرائب المختلفة ليست تفصيلية في مجموعات منفصلة من العوامل الاقتصادية، بالإضافة إلى ذلك، يتم فرضها بشكل مختلف. هناك العديد من التصنيفات للأنواع الضريبية. يتم تصنيفها وفقا للأشياء والمواضيع وبطبيعة الضرائب. يشمل الأول الضرائب المباشرة وغير المباشرة، والثاني - المركزية والمحلية، والثالث يسير تدريجيا، متناسبا ونوعيا.
2.1 الضرائب المباشرة وغير المباشرة
الضرائب المباشرة هي ضرائب مشحونة من قبل الدولة مباشرة من الدخل (الراتب أو الأرباح أو الفائدة) أو من ممتلكات دافعي الضرائب (الأرض والمباني والأوراق المالية).
في حالة الضرائب المباشرة، يتم توفير مبلغ الضريبة من قبل الدافع مباشرة في الخزانة.
يعمل النظام التالي للضرائب الأساسية الأساسية في الاتحاد الروسي:
الضرائب المباشرة التي عقدت مع الكيانات القانونية؛
· الضرائب المباشرة المفروضة بالأفراد (السكان).
يتم تعريف قائمة البضائع (الأعمال والخدمات) المعفاة من الضرائب بموجب القانون.
هذه القائمة هي واحدة في جميع أنحاء الاتحاد الروسي. صدر من خدمات ضريبة القيمة المضافة في مجال التعليم الوطني المتعلقة بالعملية التعليمية والإنتاجية؛ خدمات العناية للمرضى وكبار السن؛ خدمات الطقوس في مكتب الجنازة؛ خدمات المؤسسات الثقافية والفن، الجمعيات الدينية؛ مذهلة، الرياضة والأحداث الترفيهية الأخرى.
صدر من رسوم ضريبة القيمة المضافة أيضا أعمال البحث والتطوير التي أجريت على حساب ميزانية الدولة، والعمل المسيحي الذي أجرته وكالات التعليم الوطني.
يتم تقديم أنواع من الضرائب المباشرة في الشكل. 2.1.
تين. 2.1. أنواع الضرائب المباشرة وتعريفها
الضرائب غير المباشرة ضرائب على السلع والخدمات: ضريبة القيمة المضافة؛ ضرائب المكوس (الضرائب المدرجة مباشرة في سعر السلع أو التعريفة أو الخدمات)؛ للميراث؛ على المعاملات مع العقارات والأوراق المالية وغيرها. وهي نقل جزئيا أو بالكامل إلى سعر السلع أو الخدمات. مالك البضائع أو الخدمات عند تطبيقه يتلقى المبالغ الضريبية التي تنقل الدولة. في هذه الحالة، يتم توسط العلاقة بين الدافع والدولة من خلال كائن الضرائب.
في حالة الضرائب المباشرة، يتم توفير مبلغ الضريبة من قبل الدافع مباشرة في الخزانة. مع الضرائب غير المباشرة، يتم سرد مبلغ الضريبة التي تلقاها المالك (البائع) من السلع أو الخدمات أثناء تنفيذها من المشتري من قبل الدولة. وبالتالي، تدفع الضريبة غير المباشرة رسميا المالك (البائع) من البضائع، حقيقي - مشتريه.
مزايا وعيوب الضرائب غير المباشرة.
العيب الرئيسي للضرائب غير المباشرة هو أنه عندما يتعلق الأمر بالقدرة المطبقة للدفاد، من الضروري الحكم على أساس لحظات التدخل، من خلال النفقات أو استهلاك الشخص، في حين أن قدرة الدفع الحقيقية ليست دائما ولا تتوافق تماما مع هذه اللحظة. بعد ذلك، من الصعب للغاية ضريبة الضرائب غير المباشرة أن تضمن توحيد الضرائب. عندما يتم تغطية موضوع الأساسيات، تصبح الضرائب غير المباشرة تتناسب عكسيا مع وسائل الدافع.
ولكن من ناحية أخرى، تساعد الضرائب غير المباشرة في تنفيذ مجتمع الضرائب، والتي، مع المستودع الحالي للاقتصاد الوطني، غير قابل للتحقيق من حين لآخر، عن طريق الإطعام المباشر للدخل والرأسمال؛ تتميز الضرائب غير المباشرة بوجود عدم حساسية مقارنة دافعي وتجعل من الممكن جمع الأموال لتغطية الإنفاق الحكومي الحديث الضخم.
يرتبط البعض بمزايا الضرائب غير المباشرة وحقيقة أن هذه الضرائب يتم دفعها حيث إنها طواعية وأنها لا تمتد إلى مدخرات حصة الدخل، والمساهمة في الميل. ولكن لا يمكن علاج هذا بموضوعات الضرورة الأساسية، حيث لا يمكن أن يكون هناك أي مسألة الدفع الطوعي لهم.
تتمثل الميزة الرئيسية للضرائب غير المباشرة هي صفاتها المالية العالية، والتي تشرح التنمية الواسعة النطاق وقوية لهذه الضرائب.
نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة.
إن تقييم نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة في روسيا أمر ضروري ليس فقط من حيث اختيار أولويات السياسة الضريبية، ولكن أيضا من حيث إمكانية استخدام تجربة أجنبية. ميزانية الدخل الضريبي
لإنشاء نموذج ضريبة فعالة ومستدامة لروسيا، من الضروري تحديد المستوى الأمثل للعلاقات غير المباشرة والضرائب المباشرة، وهي: مشاركة حصتها. بالإضافة إلى ذلك، ينبغي تقييم تأثير الأنواع الضريبية ونسبة الضرائب بموجب هذه المجموعتين الضريبي، أي أن تأتي إلى قيمتها الأمثل (عبء الضرائب، والتي ستكون مواتية لكل من دافعي الضرائب ومقبول للدولة).
في الممارسة العملية، تتميز أربع نماذج أساسية للأنظمة الضريبية، اعتمادا على توجيهها في الضرائب المباشرة وغير المباشرة.
يركز نموذج أنجلو ساكسون على الضرائب المباشرة من الأفراد، حصة الضرائب غير المباشرة أمر ضئيل. يستخدم هذا النموذج في الولايات المتحدة الأمريكية، أستراليا، بريطانيا العظمى، كندا ودول أخرى.
تتميز نموذج Eurocontine بنسبة عالية من خصومات التأمين الاجتماعي، وكذلك حصة كبيرة من الضرائب غير المباشرة: توبيخ الضرائب عدة مرات أقل دخل من غير مباشر. على سبيل المثال، في ألمانيا، فإن حصة إيرادات التأمين الاجتماعي هي 45٪ من إيرادات الموازنة، من الضرائب غير المباشرة - 22٪، ومن الضرائب المباشرة - 17٪ فقط. تركز مؤشرات مماثلة ودول أخرى على هذا النموذج - هولندا، فرنسا، النمسا، بلجيكا. يركز نموذج أمريكا اللاتينية على تغطية الضرائب غير المباشرة التقليدية، والتي ترجع إلى مستوى عال من التضخم. تشيلي، بوليفيا، بيرو.
يتم تطبيق النموذج المختلط الذي يجمع بين النماذج الأخرى في العديد من البلدان. لا تختار ذلك من أجل تنويع هيكل الدخل، وتجنب اعتماد الميزانية على نوع منفصل أو مجموعة ضريبة. ميزة خاصة هي ميزة كبيرة من الضرائب المباشرة من المنظمات على الضرائب المباشرة من الأفراد.
نظام الضرائب الروسي هو ممثل لأمريكا اللاتينية ونماذج Eurocontinental، I.E. تتميز بالأولوية في توزيع العبء الضريبي الضريبي الضرائب غير المباشرة على العمل (حوالي 70٪).
في روسيا، لا تسمح لك الظروف الاقتصادية المنشأة بموضوعية بالتنقل في نموذج أنجلو سكسون، ولكن الآن هناك إمكانيات حقيقية للانتقال إلى نموذج مختلط لتوزيع العبء الضريبي، والتي سيؤدي إليها ضرائب الدخل المباشر والضرائب غير المباشرة على الأعمال التجارية يتم توزيعها على قدم المساواة تقريبا في إجمالي إيرادات الضرائب في ميزانية وصناديق الميزانية الخارجة عن الميزانية.
بالنسبة للتوزيع الموحد للضرائب المباشرة وغير المباشرة، من الضروري حساب وتحديد رصيد معين، لأن الضرائب والرسوم الفردية يجب أن تتعايش بشكل منتج، والنظام الضريبي ككل - مع البيئة الاقتصادية الأجنبية. من الممكن استخدام تجربة الدول الأجنبية، ولكن الأهم من ذلك - مع مراعاة تفاصيل التنمية الاقتصادية لروسيا.
2.2 الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية
الضرائب الفيدرالية هي ضرائب أنشأها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والإلزامي للدفع في جميع أنحاء الاتحاد الروسي. ترتيب تسجيلهم في الميزانية أو الصندوق خارج الميزانية، وحجم أسعارهم، ومرافق الضرائب، يتم إنشاء دافعي الضرائب من قبل الأفعال التشريعية للاتحاد الروسي ومحاكمة في جميع أنحاء أراضيها. تنشأ الجمعية الفيدرالية لأسعار الضرائب من قبل الجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، يتم إنشاء معدلات ضريبية لأنواع معينة من الموارد الطبيعية، وضرائب الاستثمار على أنواع معينة من المواد الخام والرسوم الجمركية من قبل الحكومة الفيدرالية.
يتم تقديم الضرائب التي تتعلق الضرائب الفيدرالية وفقا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي في الشكل. 2.2.
تين. 2.2. أصناف الضرائب الفيدرالية
الضرائب الإقليمية هي الرابط المركزي للميزانيات الإقليمية، التي تخدم الدعم المالي للمهام التي تكذب على سلطات الدولة بموضوع الاتحاد الروسي.
الهدف من السلطات الإقليمية هو ضمان تنمية المناطق، وكذلك المناطق الصناعية وغير الإنتاجية في المناطق المرؤوسة.
يتم تعزيز دور الميزانيات الإقليمية. بمساعدة الميزانيات الإقليمية، تجري الدولة سياسات اقتصادية، وتسوية مستويات التنمية الاقتصادية والاجتماعية للأقاليم التي تنخفض، بحكم الشروط التاريخية والجغرافية والعسكرية وغيرها من الشروط، وراء تنميتها الاقتصادية والاجتماعية من المناطق الأخرى بلد. يتم تطوير البرامج الإقليمية، والتي يتم تمويلها من الميزانيات الإقليمية.
تتكون إيرادات الميزانيات الإقليمية من قبل الضرائب والرسوم الإقليمية والعائدات غير الضريبية، الأرباح من الدخل المرتفع.
تشمل الضرائب الإقليمية ما يلي:
الضرائب على ممتلكات المنظمات؛
ضريبة النقل؛
ضريبة على أعمال المقامرة.
يتم تقديم الاتجاهات الرئيسية لاستخدام أموال الميزانيات الإقليمية في الشكل. 2.3.
تين. 2.3. أصناف الضرائب الفيدرالية
إن المقام الأول في النفقات يشغلها الاعتمادات المتعلقة بالاقتصاد الوطني (الصناعة والبناء والزراعة والنقل واقتصاد الطرق والاتصالات وما إلى ذلك).
المركز الثاني - نفقات الأحداث الاجتماعية والثقافية (التعليم والثقافة والفن والسياسة الاجتماعية) - أكثر من 25٪؛ تكاليف الإدارة ومحتوى وكالات إنفاذ القانون حوالي 8٪.
وفقا للتعريف الوارد في المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن الضرائب التي أنشأها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والأعمال القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية القضايا البلدية بشأن الضرائب والإلزامية لدفع إقليم البلديات المعنية.
وفقا للمادة 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى الضرائب المحلية تشمل:
· ضريبة الأراضي؛
الضرائب على ممتلكات الأفراد.
يتم إضافة الضرائب المحلية بالكامل إلى الميزانيات المحلية. حصة الدخل من الضرائب المحلية في دخل الميزانية الموحدة لروسيا صغيرة، أقل من 2٪. الإيصالات من الضرائب المحلية ليست سوى جزء من إيرادات الموازنة في البلدية، والمصادر الرئيسية هي الخصومات من الضرائب الفيدرالية والإقليمية.
روسيا لديها 83 كيانا يصل فيها 24.2 ألف بلدية. إن مشكلة جميع الحكومات المحلية تقريبا هي الاعتماد المالي على مستويات السلطة الفيدرالية والإقليمية. في كثير من الأحيان، فإن الأموال الخاصة ليست كافية لتغطية التكاليف المرتبطة بالوفاء بالسلطات المعينة للسلطات البلدية.
في المستقبل، من المقرر أن يحل محل ضريبة الأفراد الموجودة ضريبة الأفراد والممتلكات الموجودة ضريبة خاصية واحدة، لكن هذه العملية لا تزال تقييدها من خلال التخلف من نظام تقييم سوق العقارات.
2.3 الضرائب التدريجية والنعجة والتناسبية
الضرائب التدريجية - الضرائب التي يزداد فيها متوسط \u200b\u200bمعدل الضريبة مع زيادة الدخل. وبالتالي، إذا زاد دخل الوكيل، فإن معدل الضريبة ينمو أيضا. إذا، على العكس من ذلك، فإن مقدار السقوط الدخل يسقط أيضا. لنفترض أن معدلات الضرائب يتم تعريفها على النحو التالي: من الدخل أقل من 500 ألف روبل. - 13٪، ومن الدخل، تتجاوز 500 ألف روبل، - 20٪. ثم سوف يدفع الأنظف نفس 13 ألف روبل.، ولكن مدير البنك - 500000 * 0.13 + (1000000 - 500000) * 0.20 \u003d 65000 + 100000 \u003d 165000 فرك.
الضرائب النسبية - الضرائب التي لا تعتمد رهانها على قيمة الدخل الخاضع للضريبة. مع ضريبة متناسبة، معدل الضريبة (أي النسبة المئوية أن الضريبة هي من الدخل) لجميع نفسها. هذا يعني أنه في معدل ضريبة يساوي 13٪، نظافة، تلقي 100 ألف روبل شهريا، يدفع 13 ألف روبل. الضريبة، ومدير بنك يتلقى مليون روبل.، 130 ألف روبل.
الضرائب التراجعية - الضرائب التي تنخفض معدل الضريبة المتوسطة مع زيادة الدخل. وهذا يعني أنه بزيادة في دخل الوكيل الاقتصادي، فإن السعر يقع، وعلى العكس من ذلك، ينمو إذا كان الدخل ينخفض، أي أكثر من الرجل الأكثر ثراء، أصغر نسبة دخله يدفعه.
صحيح، وهذا ينطبق على ضريبة الدخل، ولكن لهذه الرسوم، كضريبة على السيارات، على الكلاب، وما إلى ذلك، والتي لا تدفع في نسبة الدخل، ولكن في شكل نفسها لكل مالك للسيارة أو الكلب النقدية. لنفترض أن نظافة ومدير البنوك عشاق الكلاب المتحمسة. ثم اتضح أنه مرة واحدة في شهر يدفع منظف 2000 روبل لمجورته. (2٪ من دخلهم)، والمدير المصرفي لكلبه الإنجليزي - أيضا 2000 روبل. (0.2٪ من دخلها).
3. عائدات ضريبة الميزانية
3.1 مفهوم إيرادات ضريبة الميزانية
وفقا لقانون الموازنة للاتحاد الروسي (المادة 6)، فإن إيرادات الموازنة هي أموال نقدا في التصرف في سلطات الدولة للاتحاد الروسي، سلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية.
في الوقت الحالي، تهيمن نظرة على الضريبة كوسيلة للتنفيذ أساسا المصالح المالية للدولة. بعض المؤلفين عند تحديد الضريبة يؤكد انتباههم على حقائق نقل الممتلكات لصالح الدولة.
تم تقديم النظام الضريبي الحديث للاتحاد الروسي في الإجراءات من 1 يناير 1992. بناء على قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي"، اعتمد في 27 ديسمبر 1991. ترتبط النقص في هذا القانون في الاتحاد الروسي جنبا إلى جنب مع العديد من أوجه القصور، في المقام الأول مع عدم وجود إطار تشريعي وتنظيمي واحد للضرائب. من أجل حل المشاكل المنشأة في النظام الضريبي في الاتحاد الروسي، من 1 جاردا لعام 1999، تم تقديم جزء من أول NK من الاتحاد الروسي.
الإيرادات الحكومية لها أهمية كبيرة لتكوين ميزانية أي مستوى.
تعد الإيرادات جزءا من الدخل القومي للبلاد التي تتناول أنواعا مختلفة من الإيرادات النقدية لملكية الدولة من أجل إنشاء قاعدة مالية لتنفيذ المهام والوظائف.
يتم تحديد مصادر وأنواع الإيرادات الحكومية وتعيين كل منها من قبل النظام الاقتصادي والقانوني في البلاد.
يعرف قانون ميزانية الاتحاد الروسي (BC من الاتحاد الروسي) الميزانية باعتبارها "شكل التعليم وإنفاق الأموال المخصصة للدعم المالي لأهداف ووظائف الدولة والحكومة المحلية".
3.2 إيرادات الضرائب الأساسية في ميزانية الاتحاد الروسي
ضريبة دخل المنظمة
حاليا، تعمل ضريبة الدخل في جميع أنحاء روسيا واتهم وفقا للفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. باتصالات الضرائب على ربح المنظمات هي الشركات، بما في ذلك صغيرة، بغض النظر عن مجالات نشاط وأشكال الملكية، مما يجعل الأرباح.
لا تدفع هذه الضريبة:
1) الشركات التي تتلقى الربح في مجال أعمال القمار؛
2) الشركات التي تنطبق أنظمة الضرائب الخاصة، وهي، دافعي ضريبة واحدة على الدخل المناسب لأنواع معينة من الأنشطة، ضريبة واحدة، إذا فضلت نظام ضريبة مبسط.
ضريبة الدخل هي أن الضريبة التي يمكن للدولة التي يمكن للدولة تؤثر بنشاط على تطوير الاقتصاد. إن دور مهم في تنظيم الاقتصاد يلعب أيضا سياسة الاستهلاك للدولة ذات الصلة مباشرة بمفرد أرباح المنظمات.
دور هذه الضريبة في تطوير ريادة الأعمال الصغيرة أمر رائع، وكذلك في جذب الاستثمار الأجنبي في الاقتصاد، لأن تشريع العديد من البلدان يوفر إعفاء كامل أو جزئي من دفع هذه الضريبة في السنوات الأولى من إنشاء وأداء الشركات والمنظمات الصغيرة والمشتركة.
ضريبة القيمة المضافة
وفقا للمادة 143 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تعرف دافعي الضرائب على ضريبة القيمة المضافة:
المنظمات؛
· رواد الأعمال الفردية؛
· الأشخاص المعترف بهم من قبل دافعي الضرائب من ضريبة القيمة المضافة بسبب حركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي، مصممة وفقا للقانون الجمركي للاتحاد الروسي.
ضريبة القيمة المضافة هي واحدة من أصعب الفهم، من الصعب حسابها، ودفعها، وعنها تتحكم في السلطات الضريبية.
يشير إلى تلك الضرائب التي لديها شبكة في روسيا هي الشبكة الأكثر شمولا من الاستثناءات من قواعد الضرائب العامة، وتعدد الفوائد، وكذلك عدد كبير من المفاهيم التي يرتبط بها إجراء الاستيلاء الضريبي مباشرة. لذلك، فإنه على وجه التحديد عند حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة من دافعي الضرائب هناك العديد من الأخطاء وعدم الدقة. ومع ذلك، يتم تطبيقها بنجاح في معظم البلدان مع اقتصاد السوق.
كما تعلمون، تخضع هذه الضريبة للدخل القادمة للاستهلاك النهائي. ومع ذلك، فإن الدخل القادم على التراكم والاستثمار معفاة من الضريبة، والتي تحفز هذه العمليات بشكل غير مباشر.
ميزة ضريبة القيمة المضافة هي أنه يسمح لك بزيادة إيرادات الدولة من الدخل على الاستهلاك بشكل كبير، لأنها لديها أوسع من الضرائب الأخرى، وقاعدة بيانات الضرائب. في الوقت نفسه، يحفز هذه الضريبة إلى حد ما التوسع في إنتاج البضائع القادمة للصادرات، لأن بيع المنتجات في الخارج يستخدم الحد الأدنى من معدل ضريبة القيمة المضافة الممكنة - بمبلغ 0٪.
ضريبة القيمة المضافة، على عكس الأنواع الأخرى من الضرائب غير المباشرة وضرائب التداول، تسمح للدولة بتلقي جزء من الدخل في كل مرحلة من مراحل دورة الإنتاج والتوزيع. في الوقت نفسه، لا يعتمد الدخل النهائي للدولة من هذه الضريبة على عدد الشركات المصنعة المتوسطة.
الضريبة الاجتماعية الموحدة
ضريبة اجتماعية واحدة هي ابتكار جاد مدرج في الجزء الثاني من قانون الضرائب. دخلت هذه الضريبة حيز التنفيذ في الفترة من 1 يناير 2001، واستبدلت هذه الضريبة بالخصومات السابقة إلى ثلاث صناديق اجتماعية خارج الدولة خارج الدولة - صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي (FIU)، وصندوق التأمين الاجتماعي (FSS of Russia) والأموال الفيدرالية والإقليمية للإلزامية التأمين الطبي (OMS). ستتأثر الأموال من مجموعتها في الأموال المذكورة أعلاه جزئيا في الميزانية الفيدرالية.
يظل الغرض الرئيسي من هذه الضريبة هو نفسه - لضمان تعبئة الأموال لتحقيق حق المواطنين الروس في التقاعد والضمان الاجتماعي والرعاية الطبية.
ضريبة اجتماعية واحدة هي واحدة من أهم سواء لتشكيل إيرادات الدولة والحالة المالية لدافعي الضرائب. يكفي أن نقول أن المدفوعات عليها، على الرغم من سلبي، تتجاوز إيصالات أكبر مصدر ضريبة دخل الميزانية الموحدة للبلاد - ضريبة القيمة المضافة.
يعتمد كائن الضرائب لحساب ضريبة اجتماعية واحدة على المجموعة التي تنتمي إلى دافعي الضرائب.
3.3 تخطيط وديناميات الإيرادات الضريبية في الميزانية
يتم إجراء وحدات من الضرائب على المستويات الفيدرالية والإقليمية والمحلية لنظام الميزانية على أساس النهج المنهجية الموحدة، بينما تختلف دائرة المشاركين في عملية التخطيط اعتمادا على مستوى الإدارة. النظر في تنظيم العمل بشأن التخطيط لوحدات لعدد من الضرائب على المستوى الإقليمي.
لجنة الإدارة المالية لدليل الاتحاد الروسي هي رابط مركزي في عملية التخطيط للعائدات الضريبية في الميزانية الإقليمية. لتجميع خطة إيرادات الضرائب في ميزانية المنطقة في اللجنة المالية، تتراكم المواد الإحصائية والتحليلية اللازمة من مختلف الإدارات. وبالتالي، فإن المعلومات المتعلقة بالمبالغ الفعلية من الضرائب التي تلقتها ميزانيات جميع المستويات توفر مكتب الخزانة الاتحادية حول موضوع الاتحاد الروسي.
في الإدارة الإقليمية لوزارة الضرائب والهربان في الاتحاد الروسي، تقارير عن المبلغ الفعلي للضرائب المسجلة في ميزانيات جميع المستويات، مبلغ الديون بشأن المدفوعات الضريبية، ودفع العقوبات الضريبية والعقوبات، وكذلك عدد المواد الإبلاغ والتحليلية الأخرى اللازمة لحساب القيمة المتوقعة لإيرادات الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، في إدارة MNS على مواضيع الاتحاد الروسي، فإن قيمة المبلغ المقدر من إيرادات ضريبة الميزانية للفترة المشمولة بالتقرير المقبل، بناء على كمية دافعي الضرائب ساهمت في الواقع من قبل دافعي الضرائب التي حددها الاتجاه في الضرائب ومؤشر التضخم والتغيرات المحتملة في التشريعات الضريبية. في الوقت نفسه، ترسل لجنة إحصاءات الدولة لدليل الاتحاد الروسي معلومات حول الوضع الاجتماعي والاقتصادي للمنطقة إلى لجنة المالية، التي تحتوي على بيانات عن تكاليف المؤسسات الصناعية للإنتاج، ديناميكيات بناء رأس المال معلومات عن توافر واستخدام الأصول الثابتة، تمايز الأجور في قطاعات هذا كيان الاتحاد الروسي وغيرها من المؤشرات اللازمة.
تقوم لجنة الاقتصاد والسياسة الصناعية بدليل الاتحاد الروسي بإبلاغ اللجنة المالية اللازمة بالتنبؤ بخيارات إيرادات الموازنة للمؤشرات المتوقعة للتنمية الاجتماعية والاقتصادية في المنطقة للسنة المالية المقبلة والمدة المتوسطة الأجل. إن التوقعات المتوسطة الأجل التي تقيم آفاق التنمية الاقتصادية للسنوات الثلاث المقبلة يتم وضعها على أساس نماذج اقتصادية لتطوير اقتصاد الدولة، مع مراعاة التغييرات المزعومة في السياسة المالية والنقدية. تنطوي طريقة الحساب على استخدام المؤشرات الاقتصادية الأساسية: مؤشر الأسعار ومعدل إعادة تمويل سعر الفائدة للبنك المركزي والبطالة وأجور العمال والموظفين والدخل للأفراد والكيانات القانونية، إلخ. يتم وضع توقعات طويلة الأجل فترة من أكثر من خمس سنوات. في ذلك، كقاعدة عامة، تنعكس التوقعات الاقتصادية التي تتوافق مع الأهداف المرتقبة والأهداف في ميزانية الدولة والسياسة الضريبية.
بعد أن تشارك جميع الإدارات في عملية وضع خطة إيرادات ضريبة الميزانية، فإن المعلومات التي تخدم صون إيرادات الضرائب يتم تخفيفها ودراستها، والمتخصصين في لجنة المالية في الاتحاد الروسي تنتقل إلى الدفع المباشر لضرائب الضرائب السنة المالية المقبلة.
3.4 هيكل إيرادات الموازنة في الاتحاد الروسي
تتمتع إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي عبر الميزانية مراحل اثنين مترابطة ومتاصلة:
أولا - تعليم إيرادات الميزانية،
ثانيا - استخدام أموال الميزانية (نفقات الميزانية).
إيرادات الموازنة لها هدف مشترك (تكوين إيرادات الميزانية)، الشكل النقدية؛ التسجيل في الميزانية في ترتيب غير مبرر وغير قابل للإلغاء.
ومع ذلك، لديهم اختلافات: على دافعي، كائنات الضرائب، طرق الانسحاب، توقيت الدفع. الإيرادات يمكن أن ترتدي ضريبة وغير ضريبة. بالإضافة إلى ذلك، تشمل الميزانية إيرادات أموال الميزانية المستهدفة.
المصدر الرئيسي للنفقات الضريبية هو القيمة التي تم إنشاؤها حديثا (ضرائب الدخل، ضريبة القيمة المضافة، الضرائب المكوس، الراتب، وكذلك التراكم، نسبة القروض، الإيجار).
تتشكل إيرادات الميزانيات غير المنعطفات نتيجة للنشاط الاقتصادي للدولة أو في عملية إعادة توزيع الدخل من مستويات نظام الميزانية. معظمهم ليس لديهم شخصية ثابتة مالية ورهان مثبت بشدة. وعلى النقيض من الضرائب، لا ينبغي التخطيط لإيرادات الميزانية غير الضريبية بدقة. ومع ذلك، في الممارسة العملية، يتم التخطيط لها، كقاعدة عامة، على مستوى الأرباح العام الماضي.
أحد الأسباب هو وجود تشريع يحفز هذه العملية. إن إيرادات نانالوج، وكذلك الضرائب، تنشأ من قبل وكالات الهيئة التمثيلية للاتحاد الروسي ومواضيعها للكيانات القانونية والأفراد. يتم تشكيل جزء كبير من الإيرادات غير الضريبية على حساب المدفوعات الإلزامية. تعد إيصالات نانالوغ جزءا لا يتجزأ من إيرادات جميع أنواع الميزانية: الفيدرالية والإقليمية والمحلية.
استنتاج
الدراسة المختارة مني، مثيرة للاهتمام للغاية موضوع بالنسبة لي، تعرفت على عدد كبير جدا من المعلومات، سواء من الكتب المدرسية ومن المصادر على الإنترنت. من بين جميع تعريفات مصطلح "الضريبة" توقفت فيما يلي: الضريبة هي إلزامية، ودفع مجاني بشكل فردي، واتهم من قبل سلطات الدولة من مختلف المستويات من المنظمات والأفراد من أجل الدعم المالي للدولة و (أو) البلديات.
هناك الضرائب التالية: المالية والتوزيع والتنظيم والتحكم.
تتميز الضرائب بمجموعة واسعة من التعرض لاقتصاد البلاد ككل.
تصنيف الضرائب في الملخص الخاص بك، خصصت عدد قليل منها: مستقيم وغير مباشر؛ الاتحادية والإقليمية والمحلية؛ وكذلك التدريجي والانتعاش والتناسب.
يحدد قانون الموازنة في الاتحاد الروسي إيرادات الميزانية كأموال نقدية في إجراءات غير مبرر وغير قابلة للإلغاء وفقا للتشريعات الحالية تحت تصرف سلطات الدولة في الاتحاد الروسي، سلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية.
هناك العديد من الإيرادات الرئيسية في ميزانية الاتحاد الروسي:
· ضريبة الأرباح؛
· الضريبة الاجتماعية الموحدة.
تتضمن عملية تخطيط إيرادات الضرائب المراحل التالية:
· تراكم المواد الإحصائية والتحليلية اللازمة؛
· إعداد البيانات الإبلاغ والتحليلية؛
· اتجاه اللجنة المالية للمعلومات عن الحالة الاجتماعية والاقتصادية للمنطقة؛
· وضع توقعات متوسطة الأجل على أساس النماذج الاقتصادية لتطوير اقتصاد الدولة، مع مراعاة التغيرات المزعومة في الميزانية والسياسة النقدية؛
· حساب فوري للوحدة الضريبية للسنة المالية المقبلة.
إن بنية إيرادات الموازنة في الاتحاد الروسي هي عائدات ضريبية وغير ضرورية قد تكون تشكلها لكل من المدفوعات الإلزامية والتطوعية.
في روسيا، يشكل الجزء الرئيسي من إيرادات الموازنة إيرادات الضرائب، التي تبلغ حصةها أكثر من 93٪.
قائمة الأدب المستعمل
1. قانون الميزانية للاتحاد الروسي. - م، 2000
2. قانون الضرائب للاتحاد الروسي الجزء 1.2
3. بابيتش.، بافلوفا l.n. المالية والبلدية المالية: الكتاب المدرسي للجامعات. - م: المالية، يونيتي، 2000.
4. Bryzgalina A.V. الضرائب والقانون الضريبي. درس تعليمي. M. - "تحليلات - اضغط"
5. نظام ميزانية روسيا: كتاب مدرسي للجامعات / إد. غيظ عمود
6. Gorsky I. كم عدد وظائف الضريبة؟ / / نشرة الضرائب. - 2002.
7. matveeva t.yu. 10.2 أنواع الضرائب // مقدمة في الاقتصاد الكلي. - "دار النشر GU-HSE"، 2007.
8. ماتييفا t.yu. 10.3 تأثير الضرائب على الاقتصاد // مقدمة في الاقتصاد الكلي. - "دار النشر GU-HSE"، 2007
9. milyakov n.v. الضرائب والضرائب. الكتب المدرسية 2006.
10. الضرائب: البرنامج التعليمي. / إد. D.G. توت بري. م. المالية والإحصاء، 2004
11. النظرية الاقتصادية إد. Kuznetsova N. 2007.
12. موسوعة ويكيبيديا الحرة https://ru.wikipedia.org/
13. الموقع الرسمي للخدمة الضريبية الفيدرالية http://namog.ru/
14. مركز الإدارة المالية. الضرائب المباشرة وغير المباشرة http://center-yf.ru/
نشر على Allbest.ru.
...ميزات النظام الضريبي الحديث. خصائص الميزانية الفيدرالية. تصنيف وميزات الضرائب الفيدرالية. القبول في الميزانية من الضرائب الفيدرالية. تحليل الإيرادات من الضرائب الفيدرالية بميزانية الاتحاد الروسي.
الدورات الدراسية، وأضاف 12/14/2011
تعدد الضرائب، والغرض منها والبناء كسبب لتصنيف الضرائب، مبدأ توزيع الإيرادات الضريبية بين الميزانيات ذات المستويات المختلفة في أساسها. تقسيم الضرائب والرسوم حسب أنواع الفدرالية والإقليمية والمحلية.
الفحص، وأضاف 09/20/2011
جوهر الضرائب، مفاهيم انقساماتهم على المباشرة وغير المباشرة. هيكل ونسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة في تشكيل إيرادات الضرائب للميزانيات الموحدة والاتحاد الفيدرالية للاتحاد الروسي. آفاق الضرائب المباشرة.
العمل بالطبع، وأضاف 08.09.2014
أساسيات السياسة الضريبية للاتحاد الروسي. تحليل تكوين رسوم المدفوعات الواجب في الميزانيات الإقليمية والمحلية. تقييم تأثير الأزمة على دفع الضرائب الفيدرالية. تتبع التغييرات الرئيسية في السياسة الضريبية 2010.
العمل بالطبع، وأضاف 12.11.2010
جوهر ووظيفة الضرائب، دورهم في تشكيل ميزانية البلد. ديناميات الإيرادات الضريبية في ميزانية منطقة نيجني نوفغورود. تحليل الدخل في الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي. مشاكل وطرق تحسين إيرادات ضريبة الميزانية الفيدرالية.
الأطروحة، وأضاف 13.05.2014
الضرائب المباشرة: مفهوم، جوهر، أنواع. تجربة أجنبية لتشكيل قاعدة ميزانية الإيرادات لجميع المستويات. تحليل الإيصالات الضريبية في الميزانية الموحدة PF. نسبة الإيرادات الضريبية وغير الضريبية. إصلاح الضرائب المباشرة.
العمل بالطبع، وأضاف 15.11.2013
عائدات الضرائب للميزانية الفيدرالية ومحتواها وتكوينها وهيكل وديناميات. مشاكل وطرق تحسين إيرادات ضريبة الميزانية الفيدرالية. هيكل إيرادات الدخل في الميزانية الفيدرالية من قبل الضرائب في عام 2007 (في٪).
الدورات الدراسية، وأضاف 04/11/2008
دراسة دور وقيمة الضرائب في تنظيم اقتصاد الدولة. خصائص مبادئ تكوين النظام الضريبي. تحليل الإيرادات الضريبية في جمهورية قرغيزيا وميزات ديناميات الضرائب غير المباشرة المباشرة في الميزانية.
العمل بالطبع، وأضاف 02/16/2010
جوهر، وظائف، أنواع الضرائب والرسوم. ميزات نظام الضرائب والرسوم المحلية. حساب وتحليل مؤشرات الإيرادات الضريبية للميزانية المحلية وفقا لمفتشية وزارة الزراعة في الاتحاد الروسي، الصدرينسك لعام 2006. التوقعات تقييم الضرائب والرسوم المحلية.
الأطروحة، وأضاف 03.04.2008
مبادئ الضريبة صاغها سميث. ضرائب مشحونة في إقليم الاتحاد الروسي. الإطار التنظيمي الذي يحدد الإجراء لحساب الضرائب. إجراءات الحساب والمواعيد النهائية لدفع الضرائب الفيدرالية في الميزانية، وهيكل المدفوعات الضريبية.
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي الضريبة على أنها "دفعة إلزامية ومجانية بشكل فردي، مشحونة من المنظمات والأفراد في شكل توعية لملكية الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال، من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات ".
الضرائب - فئة معقدة لها أهمية اقتصادية وقانونية. بالنظر إلى فئة "الضريبة" من وجهة نظر اقتصادية، لتخصيصها من نوبات الدولة الأخرى وتأسيس اختلافها من الرسوم والواجبات والمدفوعات صعبة للغاية. لذلك، عند تحديد الطبيعة الاقتصادية للضريبة، فإن المعيار الأكثر أهمية هو جوهرها، ينتمي إلى نظام المجتمع المالي والميزانية للمجتمع. يتميز الجوهر الاقتصادي للضرائب بالعلاقات النقدية التي تشكل الدولة مع كيانات قانونية وأفراد. هذه العلاقات مستحقة بموضوعية وموضوعية محددة - تعبئة الأموال إلى الدولة.
ومع ذلك، في الممارسة العملية، يصبح تفسيره القانوني حاسما في تحديد الفئة "ضريبة". يساهم التفسير العلمي لمحتوى فئة "الضريبة" في إنشاء قواعد وقواعد السلطات الضريبية من البلدان التي تحد من حق الدافع لملكية الملكية التي يجب تجنبها أثناء الضرائب. أشكال محددة من مظاهر "ضريبة الفئة" هي أنواع المدفوعات الضريبية التي أنشأتها السلطات التشريعية. مع الحزب التنظيمي، فإن الضريبة هي دفعة إلزامية تأتي إلى صندوق ميزانية في كميات معينة من الحجم وفي الوقت المحدد.
في الوقت الحالي، تهيمن نظرة على الضريبة كوسيلة للتنفيذ أساسا المصالح المالية للدولة.
عادة ما تعتبر الضريبة مساهمة إلزامية في الميزانية، بما يتوافق مع القانون. بعض المؤلفين عند تحديد الضريبة يؤكد انتباههم على حقائق نقل الممتلكات لصالح الدولة.
تم تقديم النظام الضريبي الحديث للاتحاد الروسي في الإجراءات من 1 يناير 1992. بناء على قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي"، اعتمد في 27 ديسمبر 1991. ترتبط النقص في هذا القانون في الاتحاد الروسي جنبا إلى جنب مع العديد من أوجه القصور، في المقام الأول مع عدم وجود إطار تشريعي وتنظيمي واحد للضرائب. من أجل حل المشاكل المنشأة في النظام الضريبي في الاتحاد الروسي، من 1 جاردا لعام 1999، تم تقديم جزء من أول NK من الاتحاد الروسي.
الإيرادات الحكومية لها أهمية كبيرة لتكوين ميزانية أي مستوى. تعد الإيرادات جزءا من الدخل القومي للبلاد التي تتناول أنواعا مختلفة من الإيرادات النقدية لملكية الدولة من أجل إنشاء قاعدة مالية لتنفيذ المهام والوظائف.
يتم تحديد مصادر وأنواع إيرادات الدولة وتعيين كل منها من قبل النظام الاقتصادي والقانوني للبلاد.
يعرف قانون ميزانية الاتحاد الروسي (BC من الاتحاد الروسي) الميزانية باعتبارها "شكل التعليم وإنفاق الأموال المخصصة للدعم المالي لأهداف ووظائف الدولة والحكومة المحلية".
في روسيا، تعتبر الكتلة الرئيسية حاليا في هيكل إيرادات الميزانية الفيدرالية (أكثر من 60٪) وجزء أصغر، بما في ذلك الرسوم الجمركية غير ضرائب، بما في ذلك من بيع ممتلكات الدولة.
يتم إجراء وحدات من الضرائب على المستويات الفيدرالية والإقليمية والمحلية لنظام الميزانية على أساس النهج المنهجية الموحدة، بينما تختلف دائرة المشاركين في عملية التخطيط اعتمادا على مستوى الإدارة. النظر في تنظيم العمل بشأن التخطيط لوحدات لعدد من الضرائب على المستوى الإقليمي.
لجنة الإدارة المالية لدليل الاتحاد الروسي هي رابط مركزي في عملية التخطيط للعائدات الضريبية في الميزانية الإقليمية. لتجميع خطة إيرادات الضرائب في ميزانية المنطقة في اللجنة المالية، تتراكم المواد الإحصائية والتحليلية اللازمة من مختلف الإدارات. وبالتالي، فإن المعلومات المتعلقة بالمبالغ الفعلية من الضرائب التي تلقتها ميزانيات جميع المستويات توفر مكتب الخزانة الاتحادية حول موضوع الاتحاد الروسي. في الإدارة الإقليمية لوزارة الضرائب والهربان في الاتحاد الروسي، تقارير عن المبلغ الفعلي للضرائب المسجلة في ميزانيات جميع المستويات، مبلغ الديون بشأن المدفوعات الضريبية، ودفع العقوبات الضريبية والعقوبات، وكذلك عدد المواد الإبلاغ والتحليلية الأخرى اللازمة لحساب القيمة المتوقعة لإيرادات الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، في إدارة MNA على مواضيع الاتحاد الروسي، يتم احتساب قيمة المبالغ المقدرة لعائدات ضريبة الميزانية لفترة التقرير القادمة، بناء على كمية دافعي الضرائب ساهمت بالفعل دافعي الضرائب التي حددها الاتجاه في الضرائب ومؤشر التضخم والتغيرات المحتملة في التشريعات الضريبية. في الوقت نفسه، ترسل لجنة إحصاءات الدولة لدليل الاتحاد الروسي معلومات حول الوضع الاجتماعي والاقتصادي للمنطقة إلى لجنة المالية، التي تحتوي على بيانات عن تكاليف المؤسسات الصناعية للإنتاج، ديناميكيات بناء رأس المال معلومات عن توافر واستخدام الأصول الثابتة، تمايز الأجور في قطاعات هذا كيان الاتحاد الروسي وغيرها من المؤشرات اللازمة.
تقوم لجنة الاقتصاد والسياسة الصناعية بدليل الاتحاد الروسي بإبلاغ اللجنة المالية اللازمة بالتنبؤ بخيارات إيرادات الموازنة للمؤشرات المتوقعة للتنمية الاجتماعية والاقتصادية في المنطقة للسنة المالية المقبلة والمدة المتوسطة الأجل. إن التوقعات المتوسطة الأجل التي تقيم آفاق التنمية الاقتصادية للسنوات الثلاث المقبلة يتم وضعها على أساس نماذج اقتصادية لتطوير اقتصاد الدولة، مع مراعاة التغييرات المزعومة في السياسة المالية والنقدية. تنطوي طريقة الحساب على استخدام المؤشرات الاقتصادية الأساسية: مؤشر الأسعار ومعدل إعادة تمويل سعر الفائدة للبنك المركزي والبطالة وأجور العمال والموظفين والدخل للأفراد والكيانات القانونية، إلخ. يتم وضع توقعات طويلة الأجل فترة من أكثر من خمس سنوات. في ذلك، كقاعدة عامة، تنعكس التوقعات الاقتصادية التي تتوافق مع الأهداف المرتقبة والأهداف في ميزانية الدولة والسياسة الضريبية.
بعد أن تشارك جميع الإدارات في عملية وضع خطة إيرادات ضريبة الميزانية، فإن المعلومات التي تخدم صون إيرادات الضرائب يتم تخفيفها ودراستها، والمتخصصين في لجنة المالية في الاتحاد الروسي تنتقل إلى الدفع المباشر لضرائب الضرائب السنة المالية المقبلة. حاليا، لا يوجد واحد، إلزامي للاستخدام في جميع طرق المناطق لحساب قيمة الإيرادات الضريبية. في كل موضوع للاتحاد الروسي، يتم تطوير عناصر من الأساليب المنهجية بشكل مستقل للتخطيط الضريبي.
الأساس لحساب الإيرادات بشكل عام وعلى أنواع معينة من الضرائب والرسوم، وكذلك في سياق البلديات الفردية، هي:
- مؤشرات توقع التنمية الاجتماعية والاقتصادية للإقليم ذي الصلة؛
- الحجم المتوقع للضرائب والرسوم في العام الحالي؛
- المبلغ المتوقع من الضرائب والرسوم غير المقصودة في بداية السنة المالية المخططة؛
- مؤشرات اندفاع التغيرات في مؤشرات الاقتصاد الكلي أوصت بوزارة الاقتصاد في الاتحاد الروسي ووزارة المالية الاتحاد الروسي عند تطوير توقعات لتطوير الاقتصاد الروسي والميزانية الفيدرالية للسنة المالية المخططة؛
- المهام لزيادة مستوى مجموعات الضرائب والرسوم في السنة المالية المخططة والسداد لمكتشف العام الحالي.
إن حساب الدخل الموحد تعبئ في إقليم منطقة Leningrad، وفقا للطريقة، مصنوعة في كل نوع من الضرائب أو المجموعة بشكل منفصل، ولكن يتم الحفاظ على خوارزمية الحساب لكل ضريبة - مع بعض الصقل، اعتمادا على مؤشر الشطاف تستخدم. وبالتالي، فإن الصيغة العامة لحساب كمية إيرادات عائدات ضريبة الميزانية هي كما يلي:
المبلغ (NPI) M \u003d المبلغ (NPI) M -1 X DI X KS + SUM (NDI) M-1X K1-L
حيث المبلغ (NPI) M هو توقعات وصول السيد الضرائب في السنة المخطط لها؛
المبلغ (NPI) M -1 هو القادمين المتوقعين للسيد ضريبة في العام الحالي؛
أنا - معدل نمو المؤشر الذي يولد القاعدة الضريبية للسيد ضريبة، وفقا لتوقع التنمية الاجتماعية والاقتصادية؛
DI - مفهرف الفهرس، مع مراعاة مستوى التوقعات من دخل التضخم؛
مؤتمر الأطراف (\u003e 1) - معامل زيادة جمع الضرائب؛ المبلغ (NDI) M-1- المبلغ المتوقع من المتأخرات من ضريبة I-MU في نهاية هذا العام؛
ل - مقدار الفوائد المتعلقة بالضريبة حيز التنفيذ في السنة المالية المخططة.
ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة) - ضريبة الاستهلاك غير المباشرة، والتي يتم فرضها تقريبا من جميع أنواع البضائع، وبالتالي تقع على أكتاف المستخدم النهائي. على إقليم الاتحاد الروسي ضريبة القيمة المضافة التي أدخلت في عام 1991. يتم احتساب كمية ضريبة القيمة المضافة، التي يهدف إلى الدفع إلى الميزانية، كفرق بين المبالغ الضريبية المحسوبة من كامل الضرائب المباعة للسلع المشترية والمواد الخام والمواد والأعمال والخدمات. بلغت حصة ضريبة القيمة المضافة في دخل ضريبة الميزانية الفيدرالية في عام 2010 حوالي 40٪.
يتم التعرف على دافعي الضرائب ضريبة القيمة المضافة:
المنظمات؛
الأشخاص الذين يدورون من هذه الضريبة فيما يتعلق بحركة البضائع من خلال الحدود الجمركية؛
رواد الأعمال الفردية.
إذا تحدثنا عن معدلات الضرائب، فسيتم إجراء الضرائب على ضريبة القيمة المضافة بأسعار:
0٪ 0٪ - للسلع المصدرة في النظام الجمركي، وكذلك البضائع الموضوعة تحت النظام الجمركي لمنطقة الجمارك الحرة، والأعمال (الخدمات) المرتبطة مباشرة بنقل أو نقل البضائع الموضوعة بموجب النظام الجمركي للنظام الجمركي الدولي والآخرين؛
10٪ - للمنتجات الغذائية، في قائمة الكود المنشئ، السلع للأطفال، منشورات الطباعة الدورية، السلع الطبية
18٪ - للسلع الأخرى
على ما يبدو، ستنخفض القيمة المالية لضريبة القيمة المضافة تدريجيا، والتكاليف المرتبطة بها تنمو باطراد. ونتيجة لذلك، سيتعين علينا أن نفكر بجدية في التوضيح الجوهري للقاعدة الضريبية، وجوه الضرائب ومعدلات هذه الضريبة الفعالة، ولكن المشكلة.
من الممكن إجبار روسيا على الذهاب إلى طريق عدد من الدول الأوروبية، حيث قدم عدد كبير من المعدلات المنخفضة، والتي يبدو أنها مقياس للسياسة غير الضريبية، لكن السياسة الاجتماعية ..
ضرائب المكوس، وكذلك ضريبة القيمة المضافة - الضرائب غير المباشرة الفيدرالية، التي تعمل في شكل رسوم إضافية على سعر البضائع. حاليا، في الدخل الضريبي للميزانية الفيدرالية، يشكلون حوالي 3٪
يتم إدراج دافعي الضرائب من الضرائب من قبل المنظمات، ورجال الأعمال الفرديين، وكذلك الأشخاص المعترف بهم من قبل دافعي الضرائب فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي، مصممة وفقا للقانون الجمركي للاتحاد الروسي.
يتم الاعتراف بهدف ضرائب الضرائب المكوس: العمليات:
التنفيذ على إقليم الاتحاد الروسي من قبل الأشخاص الذين تنتجهم البضائع القابلة للاستفادة منهم، بما في ذلك نقل حقوق الملكية إلى البضائع القابلة للاسترداد دون أي تكلفة؛
تنفيذ تعهد ونقل البضائع اللاحقة بالاتفاق بشأن توفير أو ابتكار أو ابتكار؛
استخدام المنتجات البترولية للاحتياجات الخاصة من قبل دافعي الضرائب الذين لديهم شهادة الجملة أو مبيعات البيع بالتجزئة؛
الحصول على المنتجات البترولية من قبل دافعي الضرائب الذين لديهم أدلة؛
استيراد البضائع القابلة للاستفادة إلى الأراضي الجمركية للاتحاد الروسي وغيرها. العمليات وفقا للمادة 182 CH.22 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مصدر مهم آخر للميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي هو ضريبة الأرباح الضريبية.
تتضمن ضريبة الدخل الضرائب المباشرة وهي أهم عنصر في النظام الضريبي للاتحاد الروسي. هذه هي واحدة من أكثر الضرائب المعقدة مع قاعدة تشريعية متغيرة بشكل متكرر. إن قيمتها كمصدر لدخل الميزانية يتغير تدريجيا مع تطور الاقتصاد الروسي. في السنوات الأولى من الإصلاحات الاقتصادية، كانت هذه الضريبة الرئيسية في دخل الميزانية الفيدرالية، حيث تجاوزت حصتها في إجمالي مبلغ الدخل 50٪. في السنوات اللاحقة، انخفضت حصته تدريجيا، وكانت طبيعية اقتصاديا، لأنها تعكس العمليات التي تحدث في الاقتصاد الروسي. الآن يوفر حوالي 6٪ من جميع إيرادات الميزانية الفيدرالية.
المؤلفات
1. علييف ب الضرائب والضرائب. م.: المالية والإحصاء، 2009. - 416 ص.
2. باجيروف أ. عودة العجز المعجولي // جريدة الأعمال الروسية. - 2010.-5.- S. 7.
3. vasilyeva l.a. دخل الميزانية الفيدرالية في 2011-2010 / / تمويل. - 2010. - رقم 9. 8.
4. Grinevich L. S. الدولة والبلدية المالية روسيا. - م.: Knorus، 2010.- 560 ص.
5. kosareva tue. فرض ضرائب للأفراد والكيانات القانونية. م.: صناعة الأعمال. 2008. - 240 ثانية.
6. كوردين أ. الميزانية الثلاث سنوات هي ميزانية تنويع الاقتصاد. // Finance.- 2010. - رقم 4.- ص. 3.
7. INTIEEEV I. N. الدولة والتمويل البلدي. - م.: infra-m، 2010.- 360 ص.
8. غير ص. P. الضرائب تنتظر رسالة ميزانية الرئيس. // comersant.- 2010.- №34 / p.- P. 3
9. Neshita A. S. Finance: كتاب مدرسي. - 7th ed.، Pererab واستكمل. - م.: Dashkov و K، 2010.- 512 p.
10. Seleznev A. Z. نظام الميزانية للاتحاد الروسي. - م.: Magister، 2010.- 383 ص.
11. المالية: الكتب المدرسية / إد. م v. romanovsky، O. V. Vroubel، على بعد الظهر. سباني. M.، 2009.- P. 103.
مقدمة 3.
1. الأسس النظرية للعائدات الضريبية للميزانية 5
1.1 ميزات إيرادات ضريبة الميزانية 5
1.2 دور الإيرادات الضريبية في نظام الميزانية 9
2. تحليل الإيرادات الضريبية في الميزانية الفيدرالية 10
2.1 مصادر مربحة للميزانية الفيدرالية 10
2.2 هيكل الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية 11
2.3 تحليل ديناميات الضرائب الفيدرالية للفترة 2005-2007 15
3. مشاكل تشكيل إيرادات الميزانية الفيدرالية وقرارك 20
الخلاصة 23.
قائمة المراجع 25
مقدمة
يعتمد تطوير الاقتصاد مباشرة على جودة نظامه الضريبي، من قدرته على ضمان النمو الاقتصادي والاستقرار المالي.
عائدات الضرائب لنظام الميزانية تشغل المركز الرائد وهي أهم شكل من أشكال تراكم الدخل. يعد تحليل ديناميكيات وبنية الإيرادات الضريبية للميزانية ضرورية من أجل التغلب على العواقب السلبية لتأثير الضرائب على اقتصاد البلاد.
في هذا الصدد، موضوع العمل مناسب جدا.
تعد إيرادات الموازنة جزءا من الدخل القومي المركزي في ميزانيات مختلفة من المستويات. يمكن تشكيل الإيرادات على أساس ضريبي وغير خاضع للضريبة ومن خلال عمليات نقل مبررية وفقا للتشريعات الميزانية والضرائب.
الغرض من العمل هو دراسة تكوين وهيكل الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية لروسيا.
بناء على الغرض، تم تحديد المهام التالية:
النظر في المؤسسات النظرية للعائدات الضريبية للميزانية الفيدرالية في البلاد؛
إجراء تحليل تكوين وهيكل وديناميات إيرادات الضرائب في البلد للفترة 2005-2007
تحديد دور وقيم الإيرادات الضريبية في نظام ميزانية البلد.
موضوع البحث هو إيرادات الضرائب.
الهدف من الدراسة هو الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي.
يتم تحديد دور الضرائب في تشكيل إيرادات ميزانية الدولة من خلال مؤشرات الموازين المحددة:
إيرادات الضرائب في إجمالي إيرادات الميزانية؛
مجموعة ضريبة منفصلة (على سبيل المثال، مباشرة أو غير مباشرة) في إجمالي إيرادات الموازنة؛
ضريبة محددة (على سبيل المثال، ضريبة الدخل للمنظمات) في إجمالي إيرادات الموازنة؛
مجموعة ضريبة منفصلة في إجمالي الإيرادات الضريبية؛
ضريبة محددة في المبلغ الإجمالي للعائدات الضريبية.
تميز هذه المؤشرات بدرجات مختلفة من التفاصيل أهمية الضرائب في تكوين إيرادات ميزانية الدولة في الإيرادات العامة والضريبية على وجه الخصوص.
بالنظر إلى مشاكل تشكيل إيرادات الضرائب، يجب أن لا يسمح لها بتقليلها، والبحث عن العوامل التي تؤثر عليها. حل هذه المشاكل لها أهمية علمية وعملية أساسية لبناء نظام متكافئ في الميزانية والضرائب.
كانت المعلومات والأساس المنهجي للعمل عمل هؤلاء المؤلفين على النحو التالي: Kudrin A.L.، Aliyev b.h.، وغيرها من المصادر.
والإطار التشريعي: قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ومدونة ميزانية الاتحاد الروسي، والقوانين الفيدرالية "على الميزانية الفيدرالية للعام المقبل"، موقع وزارة المالية للاتحاد الروسي، وغيرها من المصادر.
1. الأساسيات النظرية لإيرادات ضريبة الميزانية
1.1 ميزات إيرادات ضريبة الميزانية
تتجلى السمات الرئيسية للعائدات الضريبية للميزانيات في ما يلي:
1. الإيصالات الضريبية تستند حصرا على أساس قانوني. يتم إدخال جميع الضرائب والرسوم وإلغائها فقط من قبل سلطات الدولة، في حين يتم الاتفاق بوضوح القانون على القوى المالية في جثث كل مستوى بوضوح.
2. يوفر التشريع الضريبي فصلا واضحا عن الضرائب على مستويات هيكل الدولة.
3. ينص التشريع الضريبي على تقسيم الإيرادات الضريبية إلى ميزانيات المستويات المختلفة على المنصوص عليها والتنظيمية.
4. يتم بناء النظام الضريبي وفقا للمبادئ الموحدة، وهي آلية جمع الضرائب الفردية. تتم التحكم الضريبي في صحة الحساب، وتنفيذ توقيت واكتمال الضرائب من قبل السلطات الضريبية والهيئات الرقابة الضريبية.
5 - يتوافق الفصل بين السلطات في تطبيق التشريعات الضريبية بين المركز الفيدرالي والمناطق مع الطبيعة الفيدرالية للدولة الروسية ويظهر نهجا موحدا لمشاكل تشكيل قاعدة دخل الميزانيات الروسية في جميع أنحاء الاتحاد الروسي.
يتم تشكيل إيرادات الموازنة وفقا للتشريعات الميزانية والضرائب على الاتحاد الروسي.
في دخل الميزانيات، يمكن أن تكون الإيصالات الفضل في ميزانيات المستويات الأخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي للتمويل المستهدف للأحداث المركزة مركليا جزئيا، وكذلك التحويلات غير المبررة.
تقيد الميزانية الفيدرالية في إيرادات الضرائب من الضرائب الفيدرالية الفيدرالية التالية والضرائب المنصوص عليها عن طريق أنظمة الضرائب الخاصة:
ضريبة على ربح المنظمات في المعدل المحدد لتسجيل الضريبة المحددة للميزانية الفيدرالية - وفقا لمعيار 100٪؛
ضريبة على ربح المنظمات (من حيث دخل المنظمات الأجنبية غير المرتبطة بالأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال تمثيل دائم، وكذلك من حيث الدخل الوارد في شكل أرباح واهتمام للأوراق المالية والدولة والبلدية) - وفقا لمعيار 100٪؛
فرض ضرائب أرباح المنظمات في تنفيذ اتفاقات بشأن تقسيم المنتجات المبرمة أمام بدء نفاذ القانون الاتحادي في 30 ديسمبر 1995 ن 1995 ن 225 فاز "بشأن تفضيلات الإنتاج" وعدم توفير معدلات ضريبية خاصة لتسجيل الضريبة المحددة الميزانية الفيدرالية وميزانيات مواضيع الاتحاد الروسي، - وفقا لمعيار 20٪؛
ضريبة القيمة المضافة - وفقا لمعيار 100٪؛
المكوس على الكحول الإيثيلي من المواد الخام الغذائية - وفقا لمعايير 50٪؛
المكوس على الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام، باستثناء الطعام، وفقا لمعيار 100٪؛
الأعذار على المنتجات التي تحتوي على الكحول - وفقا لمعيار 50٪؛
ضرائب المكوس على منتجات التبغ - وفقا لمعيار 100٪؛
الضرائب المكوس للبنزين وقود الديزل وزيوت المحرك لمحركات الديزل والمكربن \u200b\u200b(الحقن) - وفقا لمعايير 40٪؛
ضرائب المكوس على السيارات والدراجات النارية - وفقا لمعيار 100٪؛
ضرائب المكوس على السلع والمنتجات الأصلية المستوردة في إقليم الاتحاد الروسي - وفقا لمعيار 100٪؛
ضريبة على استخراج المعادن في شكل المواد الخام الهيدروكربونية (الغاز الطبيعي القابل للاحتراق) - وفقا لمعيار 100٪؛
تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية ما يلي:
1) ضريبة القيمة المضافة؛
2) الضرائب المكوس؛
3) الضريبة على استلام الأفراد؛
4) ضريبة اجتماعية واحدة؛
5) ضريبة الدخل للمنظمات؛
6) الضرائب على التعدين؛
7) ضريبة المياه؛
8) رسوم استخدام كائنات عالم الحيوان واستخدام الموارد البيولوجية للمياه؛
9) واجب الدولة.
الضرائب والرسوم الفيدرالية إلزامية وينبغي توجيه الاتهام إليها في جميع أنحاء الاتحاد الروسي. ومع ذلك، فيما يتعلق بهذه الضرائب، لا يتم توفير بعض الحقوق ليس فقط للسلطات الفيدرالية فحسب، بل أيضا مواضيع الاتحاد. وهذا ينطبق على الضرائب التنظيمية. ومع ذلك، فإن كفاءة مواضيع الاتحاد يقتصر على إطار حصة المعدل، والتي تمثل هذا الموضوع لهذا الموضوع. معظم الضرائب والرسوم الفيدرالية هي إيرادات الميزانية التنظيمية.
يمكن تثبيت إجراءات تنظيم الميزانية مباشرة في القوانين الضريبية والتشريعات الخاصة وإنشاء خصومات تنظيمية من الدخل التنظيمي لكل موضوع للاتحاد عند الموافقة على الميزانية الفيدرالية. بالإضافة إلى ذلك، وفقا للاتفاقات الفردية بين المركز والمناطق الفيدرالية لبعض مواضيع الاتحاد الروسي (على سبيل المثال، تتارستان، باشكورتوستان)، يمكن إنشاء قواعد أخرى لتنظيم العلاقات الحكومية الدولية، بما في ذلك أنظمة الضرائب الخاصة.
1.2 دور الإيرادات الضريبية في نظام الميزانية
يعد اقتصاد البلاد مجمعا اقتصاديا وطنيا معقدا، وأجزاء مختلفة منها (الصناعات، والأقاليم، وأنواع الإنتاج، وما إلى ذلك) تتطور بشكل غير متساو.
إن الأداء الطبيعي للمجمع الاقتصادي الوطني ممكن فقط بشرط أن كل قسم من قسمها الهيكلية مرتبطا عضويا بالآخرين. فقط على أساس مثل هذه الربط يتم تحقيقه من خلال التناسبية اللازمة لهيكل الإنتاج الاجتماعي، والتي توفر تنمية متوازنة ككل. يتحقق الأداء المتفق عليه لأجزاء مختلفة من الاقتصاد من خلال تنظيمه. من حيث العلاقات السوقية، يتم ضمان هذه العملية بشكل أساسي عن طريق إعادة توزيع الموارد المالية التي تشكل بفضل الضرائب وغيرها من الإيصالات الإيصالات في ميزانيات مختلف المستويات.
يكمن جوهر الضرائب في الانسحاب المباشر من قبل الدولة جزء معين من إجمالي المنتج العام لصالح تكوين الميزانية، أي الموارد المالية المركزية للدولة.
تحتوي الرابط الميزانية والضرائب على شخصية مزدوجة وغير مفهومة. تقدم الضرائب حيث توفر العنصر الرئيسي لإيرادات الموازنة تمويلا للهيكل بأكمله ومقالات الإنفاق الخاصة به.
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 1 من المادة 8) الضريبة ك "دفعة إلزامية ومجانية بشكل فردي، مشحونة من المنظمات والأفراد في شكل توعية لملكية الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال إلى الدعم المالي للدولة و (أو) البلديات ".
يتميز الجوهر الاقتصادي للضرائب بالعلاقات النقدية التي تشكل الدولة مع كيانات قانونية وأفراد. هذه العلاقات مستحقة بموضوعية وموضوعية محددة - تعبئة الأموال إلى الدولة.
الضرائب أداء وظيفتين رئيسيتين - المالية والتنظيم. إنها الوظائف التي تتيح تحديد دور الضرائب في الاقتصاد وأماكنها في المجتمع.
تؤدي الوظيفة المالية للضرائب إلى الغرض الرئيسي من الضرائب، لأن الضرائب في الظروف الحديثة هي الطريقة الرئيسية لجلب الإيرادات في ميزانية الدولة، أساس رفاهها.
مكان ودور الضرائب في النظام المالي للدولة تحدد مثل هذه المؤشرات على النحو التالي:
درجة جمع الضرائب؛
درجة التغطية الاحتياجات المالية لوجهتها؛
حجم الخسارة أو الدخل من استراحة ضريبة واحدة أو أخرى.
حالة التطوير الناجح لاقتصاد أي بلد هو نمو ديناميكي في الإنتاج. قد يكون للتأثير الرادع على هذا النمو قدرا مفرطا من الاستيلاء على جزء من دخل دافعي الضرائب في شكل المدفوعات الضريبية والمدفوعات للأموال الاجتماعية. تتميز التأثير التراكمي لضرائب دافعي الضرائب بمفهوم "العبء الضريبي"، المعرفة باعتبارها نسبة الدخل الذي تلقاه دافعي الضرائب ومقدار المدفوعات الضريبية المدفوعة. عند تقييم العبء الضريبي، لفترة التحليل، عادة ما يتم اتخاذ السنة المالية.
إن تحليل تطوير المجتمع الحديث يجعل من الممكن بشكل معقول أن الديناميكية العليا لتنمية الاقتصاد يرجع بشكل كبير إلى حداء النظام الضريبي. في الوقت الحاضر، في مرحلة الانتهاء من إصلاح النظام الضريبي في البلاد، سهلت إلى حد كبير شروط النشاط الاقتصادي لدافعي الضرائب عن طريق تقليل عدد الضرائب، وتبسيط التشريع، والحد من العبء الضريبي عن طريق تقليل معدلات الضرائب لعدد من الضرائب، وإعادة بناء الهيكلية للسلطات الضريبية، مع مراعاة مصالح تفاعلها مع دافعي الضرائب.
2. تحليل إيرادات الضرائب في الميزانية الفيدرالية
2.1 مصادر مربحة للميزانية الفيدرالية
يتم تشكيل إيرادات الموازنة على حساب الضرائب والمعدلات غير الضريبية للدخل والتحويلات غير المبررة.
إن إيرادات الموازنة في العام الحالي اعتمادات رصيد الأموال في نهاية العام السابق.
تعتبر إيرادات الضرائب دخل مدفوعا للميزانية ذات الصلة، وميزانية صندوق الدولة خارج الميزانية من هذه اللحظة التي تحددها التشريع الضريبي للاتحاد الروسي، أي. منذ تاريخ البلد، دافع الضرائب من مؤسسة الائتمان حول نقل الأموال إلى ميزانية المستوى المقابل بحضور أموال في حساب Payer.
تعتبر إيرادات Nanalog وغيرها من الإيصالات تدفع للميزانية، وميزانية صندوق الدولة خارج الميزانية من لحظة كتابة النقد من حساب دافع في مؤسسة الائتمان.
النقدية تعتبر مسجلة في ميزانية الموازنة ذات الصلة، وميزانية الصندوق خارج الميزانية الحكومية منذ ارتكاب روسيا أو المؤسسة الائتمانية لعملية التسجيل (المحاسبة) للأموال إلى هيئة السلطة التي تنفذ الميزانية، وميزانية صندوق Emerbudgettary الدولة.
كما ذكرنا بالفعل، تتكون إيصالات الميزانية من إيرادات ضريبية وغير ضريبية. دعونا نحلل حصة الإيرادات الضريبية في إجمالي إيرادات الموازنة.
تين. 1 حصة من الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية في إجمالي الدخل،٪
وفقا للمخطط المقدمة، يمكن أن نستنتج أن أهمية الإيرادات الضريبية في نظام ميزانية البلد، لذلك تبلغ الإيرادات الضريبية 60.9٪ من إجمالي الدخل في عام 2007.
لعام 2005، تم جدولة إيرادات الضرائب بمبلغ 3058786 مليون روبل أو 61.4٪ من إيرادات الموازنة.
تقليل إيرادات الضرائب في عام 2006 إلى مستوى 57.9٪ بسبب نمو الإيرادات غير الضريبية في ميزانية الاتحاد الروسي.
تين. 2 ديناميات إيرادات الميزانية الفيدرالية
لشرح أسباب نمو الإيرادات الضريبية، وكذلك تقليل حصتها في دخل الميزانية الفيدرالية، من الضروري تحليل هيكل الإيرادات الضريبية للميزانية للفترة 2005-2007.
2.2 هيكل الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية
بالنسبة لروسيا الحديثة، فإن تطوير النظام الضريبي مهم بشكل خاص بالنسبة لخصائص تطوير حالة من النوع الفيدرالي. إن العيوب الرئيسية للهيكل الضريبي في البلاد ترجع إلى تعطيلها إلى الظروف الحديثة. تفاصيل انتقال الاقتصاد إلى السوق وحل مشاكل العلاقة بين المركز الفيدرالي والمناطق تحدد ميزات تكوين وتكييف الضرائب
تخيل هيكل إيرادات ضريبة الميزانية الفيدرالية.
الجدول 1
تحليل هيكل الضرائب الرئيسية للميزانية الفيدرالية للفترة 2005-200
|
المبلغ، mlowrup. |
مشاركة النقدية. الإيرادات،٪ |
المبلغ، mlowrup. |
مشاركة النقدية. الإيرادات،٪ |
المبلغ، mlowrup. |
مشاركة النقدية. الإيرادات،٪ |
|
|
إيرادات الضرائب |
||||||
|
ضريبة التعدين المعدنية |
||||||
|
ضريبة الأرباح |
||||||
|
ضرائب المكوس المنفذة في الاتحاد الروسي |
||||||
|
ضرائب المكوس على البضائع المستوردة |
||||||
|
المدفوعات الأخرى لاستخدام الموارد الطبيعية |
||||||
|
الضريبة الوطنية |
من الجدول أدناه، يمكن أن ينظر إليه أن أعظم حصة في الدخل الضريبي للميزانية الفيدرالية هي ضريبة القيمة المضافة والفترة التي تم تحليلها، يتم تقليل الوزن المحدد من 38.01٪ في عام 2005، 26.82٪ في عام 2006 وعلى عام 2007 ، ضريبة القيمة المضافة هي بالفعل 32.49٪ من إيرادات ضريبة الميزانية الفيدرالية، والشروط النقدية تزيد عند 216176.1 مليون روبل.
تخيل حصة كل نوع من الضريبة في الهيكل العام للعائدات الضريبية للفترة 2005-2007 (الشكل 3)
تين. 3 هيكل الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية للفترة 2005-2007
من بين الضرائب المتعلقة باستخدام الموارد الطبيعية، تحتل نسبة كبيرة في الدخل الضريبي للميزانية الفيدرالية ضريبة استخراج المعادن و 26.56٪ في عام 2005، في عام 2006، حصة ضريبة استخراج المعادن بنسبة 8.85٪ (وزن محدد) و 35.41٪.
في عام 2007، من المقرر أن الإيرادات من فرض الضرائب على تعدين المعادن بمبلغ 33.93٪ من إيرادات الضرائب في الميزانية.
بالنسبة للمدفوعات الأخرى لاستخدام الموارد الطبيعية، تنمو حصتها من 0.58٪ إلى 1.02٪ في هيكل إيرادات ضريبة الميزانية الفيدرالية.
حصة ضريبة اجتماعية واحدة هي 8.7٪، بينما في عام 2006 مقارنة مع 2005، ارتفعت الضرائب بنسبة 1.45٪ وبلغت 10.15٪ من الإيرادات الضريبية للميزانية. في عام 2007، بلغت حصة الضريبة الاجتماعية واحدة 12.06٪ في دخل الضرائب.
إن حصة ضريبة الدخل في هيكل إيرادات الميزانية تنمو لفترة تحليلها، ومن بين 328.7 مليار روبل تصل إلى إيرادات بمبلغ 580.4 مليار روبل، والتي ما مجموعه 76.5٪. تبلغ عائدات ضريبة الميزانية حوالي 10.75٪ في عام 2005 و 15.88٪ و 18.98 في عامي 2006 و 2007، على التوالي.
يستغرق ضرائب المكوس المنفذة في إقليم الاتحاد الروسي حوالي 2.92٪ كجزء من إيرادات الضرائب في البلاد، وتتميز بالنمو كجاذبية محددة بنسبة 0.56٪، وفي الشروط النقدية عند 17087 مليون روبل في عام 2007 مقارنة بعام 2005.
وبالتالي، هناك زيادة في ضرائب المكوس على البضائع المستوردة إلى إقليم الاتحاد الروسي من 0.57٪ إلى 0.67٪ في الدخل الضريبي لروسيا للفترة 2005-2007.
يأخذ واجب الدولة مكانا ضئيلا في إيرادات ضريبة الموازنة الفيدرالية ومنذ عام 2005، فإن نمو ثقله المحدد هو 0.74٪ ويولد 0.86٪ في الدخل الضريبي للميزانية الفيدرالية.
تم تقديم أسعار النفط العالمية لأسعار النفط العالمية ومنتجاتها لمعالجتها والغاز والمعادن والغابات وأعمال النجارة، وإنتاج الإنتاج في القطاعات التي تعمل في إنتاج منتجات تغيير الاستيراد على الدينامام الإيجابي للمؤشرات الاقتصادية الرئيسية.
تعتمد التنمية الاجتماعية والاقتصادية على العوامل الخارجية والداخلية. الخارجية تشمل: ديناميات أسعار النفط العالمية، معدل نمو الاقتصاد العالمي، حجم المدفوعات للديون الخارجية، إلخ. المؤشرات. تشمل الظروف الداخلية التي لا تعتمد على سياسة الدولة، على الأقل على المدى القصير: الوضع الديموغرافي، كثافة رأس المال العالية، وما إلى ذلك. عدد من المؤشرات تحت تأثير السياسة الاقتصادية لحكومة الاتحاد الروسي: التضخم، سعر الصرف الحقيقي للروبل، التعريفات الاحتكارات الطبيعية والضرائب وغيرها.
من الناحية الرسمية، وفقا لنتائج التحليل، كانت هناك زيادة في جميع أنواع الضرائب الرئيسية تقريبا. سبب هذا النمو بسبب مثل هذه العوامل ك: توسيع القاعدة الخاضعة للضريبة بسبب زيادة إنتاج الناتج المحلي الإجمالي والتضخم وتعزيز سيطرة السلطات الضريبية.
مما لا شك فيه، كل هذا له تأثير إيجابي على تشكيل ميزانية البلاد.
2.3 تحليل ديناميات الضرائب الفيدرالية للفترة 2005-2007
يتم احتلال المركز الرئيسي في نظام الضرائب في البلاد من الضرائب غير المباشرة، والتي تشمل ضريبة القيمة المضافة، ضرائب المكوس. يؤدي هذا الأمر من الضرائب غير المباشرة حتما إلى فرض ضرائب متكررة لنفس الكائن ويساهم في الزيادة المستمرة في أسعار السلع والخدمات الاستهلاكية.
من الناحية النظرية، يتم تعريف هذه الضريبة على أنها شكل من أشكال الانسحاب إلى ميزانية القيمة المضافة.
دافعي الضرائب من ضريبة القيمة المضافة تعترف:
المنظمات؛
رواد الأعمال الفرد
الأشخاص المقبولون من قبل دافعي الضرائب من الضرائب على القيمة المضافة بسبب حركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي، مصممة وفقا للقانون الجمركي للاتحاد الروسي.
الفترة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة هي شهر تقويم. بالنسبة لدافعي الضرائب مع شهري (خلال الربع)، فإن كميات الإيرادات من بيع البضائع (الأشغال، الخدمات) باستثناء ضريبة القيمة المضافة لا تتجاوز 1 مليون روبل، الفترة الضريبية هي ربع واحد.
يتم إنتاج فرض ضرائب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪، 10٪، 18٪.
البراءات هي واحدة من الضرائب غير المباشرة المشحونة مع دافعي الضرائب المنتجة وتنفيذ المنتجات القابلة للاسترداد. كأي ضريبة غير مباشرة، تشكل ضرائب المكوس سعر البضائع، وفي الواقع، يتم تحويل دفعتها إلى المشتري.
يتم إجراء دفع المكوس على أساس التنفيذ الفعلي (ناقل الحركة) للفترة الضريبية منتهية الصلاحية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للشهر الإبلاغ.
تجدر الإشارة إلى أنه مع إدخال GL.22 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "المكوس"، ارتفعت قضايا التنظيم القانوني لممارسة ضرائب المكوس في الاتحاد الروسي إلى مستوى جديد نوعيا، وهو أمر مهم ل الاستخدام الكامل لحالة القدرات المالية لهذه الضريبة.
الجدول 2
ديناميات الضرائب غير المباشرة في الميزانية الفيدرالية (مليون روبل)
تين. 5 تحليل تنفيذ الميزانية لعام 2005
إن تحليل تحقيق الميزانية الفيدرالية للضرائب غير المباشرة، تجدر الإشارة إلى أنه باستثناء ضرائب المكوس على البضائع المنتجة في إقليم الاتحاد الروسي والضرائب المستوردة - القيمة المضافة القيمة المضافة في مبلغ أصغر مما كان مخططا له. عند وفاء الرسوم الضريبية في ميزانية القبول، انخفضت ضريبة القيمة المضافة بنسبة 12٪ في عام 2005.
تحليل ديناميات استلام الضرائب غير المباشرة، تجدر الإشارة إلى أن ضريبة القيمة المضافة زادت للفترة 2005-2007 بنسبة 18.6٪.
ما يمكن تفسيره من خلال التغيير في مؤشرات الاقتصاد الكلي، بما في ذلك الناتج المحلي الإجمالي. أيضا إيرادات ضريبية إضافية من خلال إجراء تدابير لعمل التحكم في الخدمة الضريبية الفيدرالية. تأثر نمو ضريبة القيمة المضافة من البضائع المستوردة بتغيير حجم ومهنى الواردات مقارنة بالتنبؤ، وكذلك التغيير في معدل الدولار الأمريكي بالنسبة للتنبؤ.
أما بالنسبة لضرائب المكوس على البضائع المنتجة في روسيا، فقد ارتفعت بنسبة 19.2٪ مقارنة بمستوى الوصول في عام 2005.
وفقا لسلع المكوس المستوردة في إقليم الاتحاد الروسي، يمكن الإشارة إلى زيادة استلامها بنسبة 15.9٪، وتنفيذ الميزانية الفيدرالية لجمع هذا النوع من ضرائب المكوس بنسبة 0.2٪ يتجاوز المبلغ الذي أنشأه الخطة. ويرجع ذلك إلى زيادة أحجام الاستيراد إلى الاتحاد الروسي لجميع فئات البضائع القابلة للاستفادة تقريبا.
الضرائب المباشرة هي الضرائب المرتبطة مباشرة بنتيجة الأنشطة الاقتصادية والمالية، مبيعات رأس المال، زيادة في قيمة العقار، نمو مكون التأجير. الضرائب المباشرة تتناسب مباشرة مع الملاءة.
يصبح تشكيل سياسة الدولة في مجال الاستنساخ والاستخدام وحماية الموارد الطبيعية شرطا أساسيا لتنفيذ الإصلاح الاقتصادي الناجح في البلاد. لذلك، فإن المدفوعات لاستخدام الموارد الطبيعية في نظام عوامل تنفيذ سياسة الموارد الطبيعية في البلاد هي ذات أهمية خاصة. يتم إنشاء مدفوعات لاستخدام الموارد الطبيعية لغرض التنظيم الاقتصادي للإدارة البيئية في البلاد، وتحفيز الاستخدام الرشيد والمتكامل لأنواع مختلفة من الموارد الطبيعية وحماية البيئة، وتشكيل أموال لحماية الموارد الطبيعية واستكمالها في اقتصاد السوق.
يتم إدراج رواد الأعمال الرسميين والفرديين المعترف بهم من قبل مستخدمي البوصلة وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي كدفير دافعي الضرائب من دافعي الضرائب للتعدين.
يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل فيما يتعلق بكل معدن تعدين (بما في ذلك المكونات المفيدة المستخرجة من Subsoil، في تعدين المعادن الرئيسية).
مصدر مهم آخر للعائدات الضريبية للميزانية هو ضريبة الربح. تتضمن ضريبة الدخل الضرائب المباشرة وهي أهم عنصر في النظام الضريبي للاتحاد الروسي. وفقا للدور في تشكيل إيرادات الموازنة، تحتل ضريبة الدخل مكانا رائدا، لكن أهميتها كمصدر لدخل الميزانية يتغير تدريجيا باعتباره الاقتصاد الروسي. في السنوات الأولى من الإصلاحات الاقتصادية، كانت هذه الضريبة الرئيسية في دخل الميزانية الفيدرالية، حيث تجاوزت حصتها في إجمالي مبلغ الدخل 50٪. ومع ذلك، في السنوات اللاحقة، انخفضت حصته تدريجيا، وكانت طبيعية اقتصاديا، لأنها تعكس العمليات التي تحدث في الاقتصاد الروسي.
الجدول 3.
ديناميات الضرائب المباشرة في الميزانية الفيدرالية (مليون روبل)
تين. 7 ديناميات الضرائب المباشرة في الميزانية الفيدرالية
الزيادات الضريبية الاجتماعية واحدة للفترة قيد الدراسة، بنسبة 16.6٪ في عام 2006 مقارنة مع عام 2005، و 38.6٪ في عام 2007 مقارنة بعام 2006.
يحدث ارتفاع الضرائب على استخدام الموارد الطبيعية بسبب نمو أسعار النفط العالمية، وكذلك العامل الهام على قدم المساواة هو زيادة مستوى جمع الضرائب.
3. مشاكل تشكيل إيرادات الميزانية الفيدرالية وقرارك
يرتبط تكوين إيرادات الميزانية بدائرة معينة من المشاكل المتعلقة بالإيصالات الضريبية.
حاليا، في النظام الضريبي للاتحاد الروسي، تظل آلية الحساب والتحرف الضريبي غير كامل للغاية، مما يؤدي حتما إلى انخفاض في الإيرادات الضريبية إلى الميزانية. يتجلى هذا في حقيقة أنه بالنسبة للنظام الضريبي الحديث، هناك العديد من المشاكل، ويستمر أحدها في أن تظل اتجاهها المالي، والذي بدوره يؤدي حتما إلى ملجأ الدخل من قبل العديد من دافعي الضرائب وفقدان الميزانية في نهاية المطاف.
الأسباب الرئيسية للإصلاح الضريبي هي نمو إيصالات الإيرادات الضريبية في ميزانيات البلاد. ما يمكن تحقيقه من خلال زيادة معدلات الضرائب، وكذلك إدخال مجموعة دخل ضريبة إضافية.
ومع ذلك، فإن زيادة معدلات الضرائب والضرائب، كقاعدة عامة، تؤدي إلى زيادة مؤقتة في إيرادات الموازنة، نظرا لأن الضرائب المرتفعة بشكل مفرط تبدأ في كبح جماح النشاط الاقتصادي للأشخاص، مما يدفع إلى التهرب من دفع الضرائب، إلخ. نتيجة ذلك هي تقليل القاعدة الضريبية التي يتم فرضها الضرائب التي يتم توجيه الاتهام إليها، وبالتالي، ينخفض \u200b\u200bمبلغ الإيرادات الضريبية.
حاليا، هناك مشكلة في عدم استقرار النظام الضريبي في روسيا، حيث يتم إجراء التغييرات والتعديلات قانونا، مما يلغي الامتيازات التي أدخلت مسبقا، والتي تخلق مصدرا إضافيا للمخاطر للمستثمرين. يجب على الدولة أن تضمن الامتثال لمبدأ استقرار معدلات الضرائب وقواعد إبطال الضرائب المباشرة. يؤدي عدم الامتثال لهذا المبدأ إلى حساب التفاضل والتكامل الضريبي غير الصحيحة من قبل دافعي الدافع بسبب عدم القدرة على تتبع التغييرات المتكررة للغاية في التشريعات الضريبية. يجب عدم تنقيح الضرائب في كثير من الأحيان أكثر من مرة بضع سنوات. في الوقت نفسه، يجب إخطار جميع التغييرات المخططة في دافعي الضرائب بفترة عملهم.
تظل مشكلة خطيرة في الفترة الحديثة تعقيد حساب العديد من الضرائب المباشرة. من الضروري إجراء إجراء بسيط وواضح لحساب الضرائب.
حاليا، إلى جانب المشاكل الموجودة، تعلن بشكل متزايد عن مشكلة رفع الثقافة الضريبية، وقوانين دافعي الضرائب "الشباب" نسبيا. اليوم لا يزال مستوى الثقافة الضريبية منخفضا. يتضح من ذلك عن طريق بيانات حول نمو الجرائم والجرائم المتعلقة بإخفاء الدخل من الضرائب ذات الأحجام الكبيرة وخاصة.
...... .. تجدر الإشارة إلى أغراض السياسة الضريبية التالية:
خلال الإصلاح، يمثل العبء الضريبي، حسب نسبة المبلغ الإجمالي للضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى (بما في ذلك الجمارك) بحجم الناتج المحلي الإجمالي في أسعار النفط المقارنة، من 33.6 إلى 27.4٪.
في عام 2006، مجموعة من التعديلات على التشريعات الضريبية الرامية إلى تحسين الإدارة الضريبية وتؤثر على أكبر جوانب الصراع في العلاقة بين السلطات الضريبية ودافعي الضرائب الذين تنشأوا في عملية إجراء الرقابة الضريبية، وإنشاء مستندات من دافعي الضرائب أثناء عمليات التدقيق الضريبية ، استعادة المتأخرات.
يتم إجراء مكان مهم من خلال التغييرات المرتبطة ليس فقط بشروط الهيئة الضريبية في بعض الإجراءات، ولكن أيضا مع محتوى القرارات التي أدلى بها من قبلهم الذين يؤثرون على حقوق دافع الضرائب.
يحدد تحسين إدارة الضرائب ليس فقط بموجب القانون، يتطلب تغييرا في الثقافة والأيديولوجية للعلاقات بين السلطات الضريبية ودافعي الضرائب.
على المدى الطويل، من المخطط الحفاظ على نسبة عالية من الضرائب غير المباشرة، وقبل كل شيء، ضريبة القيمة المضافة، في إجمالي الإيرادات الضريبية. يعتمد المستوى العالي من إيرادات الموازنة من فرض الضرائب على الموارد الطبيعية إلى حد كبير للغاية على العوامل الخارجية (ظروف الأسعار على أسواق الأسعار العالمية)، لذلك لا ينبغي التخطيط للتزامات الميزانية الحالية والتبني على أساس الافتراضات بشأن المستوى العالي من هذا الدخل فى المستقبل.
منذ عام 2008، ستزداد مدة الفترة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة إلى الربع. لن يؤدي هذا القرار إلى زيادة لمرة واحدة في الموارد المالية لدافعي الضرائب، ولكن أيضا سيتيح أيضا العديد من إدارة ضريبة القيمة المضافة. على المدى المتوسط، يقترح تقديم نظام لتسجيل الأفراد كمغالم دافعي ضريبة القيمة المضافة. في إطار هذا النظام، سيتم تعيين الأفراد أرقام هوية منفصلة لدافعي الضرائب ضريبة القيمة المضافة، والإلزامي المشار إليه على الفاتورة. في الوقت نفسه، سيكون سجل ضريبة دافعي الضرائب مفتوحا. ستكون التسجيل مع دافعي الضرائب ضريبة القيمة المضافة إلزامية لجميع المنظمات ورجال الأعمال الفرديين الذين لديهم إيرادات من المبيعات التي تتجاوز القيمة المنشأة بالتشريعية.
استنتاج
تقدم الضرائب حيث توفر العنصر الرئيسي لإيرادات الموازنة التمويل لهيكل كامل لمقالات الإنفاق. في عملية الميزانية، تتبع الأولوية للنفقات، وقيمة سلفايترز جزء الإيرادات.
يتم تشكيل إيصالات الميزانية عن طريق أنواع الدخل الضريبية وغير صالحة، وكذلك بسبب التعدادات غير المبررة وغير القابلة للإلغاء.
تشمل دخل الضرائب الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية، وكذلك العقوبات المنصوص عليها في التشريع الضريبي.
يمكن أن نستنتج أن أهمية الإيرادات الضريبية في نظام ميزانية البلد، لذلك تبلغ الإيرادات الضريبية 60.9٪ من إجمالي الدخل لعام 2007.
أعظم حصة في دخل ضريبة الميزانية الفيدرالية هي ضريبة القيمة المضافة
ميزة الضرائب المباشرة هي أنهم أسهل في التكيف مع شروط معينة - حجم الأسرة والدخل والعمر، وفي معنى أكثر عمومية - الملاءة.
من بين الضرائب المباشرة، يوجد مكان خاص في دخل الميزانية الفيدرالية للتعدين.
في رأيي، نمو ضريبة اجتماعية واحدة يرجع إلى انخفاض في معدل الضريبة، وبالتالي يستلزم منظمة لمنع إغلاف دخل الموظفين، وكذلك عمل أجور العمال لفترة الدراسة، كما القاعدة الضريبية هي بالضبط الرواتب.
بالنسبة للضريبة على التعدين، في هذا النوع من الإيرادات الضريبية، يمكن الإشارة إلى أن هناك ضرائب متزايدة في عام 2006 مقارنة بعام 2005 بنسبة 33.3٪. 2007 تتميز أيضا بزيادة في المؤشر.
يزيد ضريبة الربح طوال فترة تم تحليلها. لذلك لعام 2005، بلغت قيمة إيرادات ضريبة الدخل 32،8746.5 مليون روبل، في عام 2006 تجاوز مقدار ضريبة الدخل في عام 2005 بنسبة 47.8٪. في عام 2007، يحدث ارتفاع الضريبة بنسبة 19.5٪، وفترات ثلاثية 76٪.
مع الإشارة إلى عوامل ضريبة الدخل المتزايدة باعتبارها انخفاضا في حصة المؤسسات غير المربحة في عام 2007 مقارنة بعام 2005. فيما يتعلق بزيادة القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل.
يجب الإشارة إلى أهداف السياسة الضريبية التالية:
1. رفض زيادة العبء الضريبي الاسمي، رهنا بالحفاظ على رصيد نظام الميزانية.
2. تحسين كفاءة النظام الضريبي والحياد.
على المدى الطويل، من المخطط الحفاظ على نسبة عالية من الضرائب غير المباشرة، وقبل كل شيء، ضريبة القيمة المضافة، في إجمالي الإيرادات الضريبية.
منذ عام 2008، ستزداد مدة الفترة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة إلى الربع. لن يؤدي هذا القرار إلى زيادة لمرة واحدة في الموارد المالية لدافعي الضرائب، ولكن أيضا سيتيح أيضا العديد من إدارة ضريبة القيمة المضافة.
تهدف جميع التدابير المذكورة أعلاه إلى تحقيق أهداف الإصلاح الضريبي، والتي يمكن صياغة النموذج المشترك العام كخلق نظام ضريبي تنافسي.
قائمة الأدب المستعمل
كود ميزانية الاتحاد الروسي مؤرخ في 31 يوليو 1998 ن 145 درجة مئوية (BC RF) (مع تعديل وإضافة. بتاريخ 24 يوليو 2007)
القانون الفيدرالي المؤرخ 19 ديسمبر 2006 ن 238 فاز "في الميزانية الفيدرالية لعام 2007" (مع تعديل وإضافة. بتاريخ 17 يوليو 2007)
القانون الاتحادي في 26 ديسمبر 2005 ن 189 فاز "على الميزانية الفيدرالية لعام 2006" (مع تعديل وإضافة. مؤرخة 1 ديسمبر 2006)
القانون الاتحادي ل 23 كانون الأول (ديسمبر) 2004 ن 2004 ن 173 حرة "في الميزانية الفيدرالية لعام 2005" (مع تعديل وإضافة. مؤرخة 5 يوليو، 4 نوفمبر 2005)
القانون الاتحادي للاتحاد الروسي في 9 أبريل 2007 ن 41-FZ "بشأن إعدام الميزانية الفيدرالية لعام 2005"
Alexandrov، I. M. نظام ميزانية الاتحاد الروسي: الكتب المدرسية / I. M. Alexandrov. - 2nd ed. - م.: Dashkov و K، 2007. - 486 مع
Alexandrov، I. M. الضرائب والضرائب: البرنامج التعليمي / I. Alexandrov. - 7th ed.، بريرب. و أضف. - م.: Dashkov و K، 2007. - 318 ص.
Alekhin S. N. تحليل آفاق ملء الميزانية مع تقليل العبء الضريبي لدافعي الضرائب // التحليل الاقتصادي: النظرية والممارسة. - 2005. - 15. - P. 51-54.
علييف ب الضرائب والضرائب. م، المالية والإحصاء، 2006. - 416 ص.
Isakov، V. B. النظام الضريبي الحديث: أشر إلى وضع سياسة وممارسة الضرائب المبكرة //. - 2007. - ن 3. - ص. 4-6.
كوساريفا أي فرض ضرائب للأفراد والكيانات القانونية. م.: صناعة الأعمال. 2005. - 240 ثانية.
Lermontov Yu.m. في الخصائص الرئيسية لمصادر الدخل للميزانية الفيدرالية للفترة 2008-2010. // السياسة الضريبية والممارسة. - 2007. - N 12. - P. 7
Neshita، A. S. نظام ميزانية الاتحاد الروسي: البرنامج التعليمي. - 6th ed.، ACT. و أضف. - م.: Dashkov و K، 2007. - 308 ص.
الموقع الرسمي لوزارة المالية الاتحاد الروسي // www.minfin.ru
Panskov v.g الضرائب والنظام الضريبي للاتحاد الروسي. م.: المالية والإحصاءات. 2007. - 460 ص.
Razgulin S. الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية في الاتحاد الروسي // الميزانية. 2007. 6، ص. 33-8
الموقع "نظام ميزانية الاتحاد الروسي" //www.budgetrf.ru
Smirnov E. E. الضرائب في روسيا: المشاكل التي تتطلب حلولا. // المراجع، 2007. - № 10، ص. 3-10
Smirnov E. E. الضرائب اليوم وغدا: توضيح المعايير الإشكالية لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي // المراجع، 2007. رقم 2. - P. 3-12
Smirnov E. E. الجوانب الضريبية للميزانية - 2008 // تدقيق Vedomosti. 2007. № 9.- P. 3-12
توتينا يو. خامسا - عائدات الضرائب للميزانية الفيدرالية (على سبيل المثال الميزانية الفيدرالية لعام 2007) / / قانون مالي. 2007 - رقم 4. - P. 22-26
عنبية d.g. الضرائب والضرائب - م: مكفر، 2006. - 528 ص.
