يعد التحقق من الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة الطريقة الأكثر موثوقية ودقة لتأكيد حقيقة أن المؤسسة تعمل بكفاءة ، وفقًا للقوانين المعمول بها ، ويعمل جميع موظفيها بحسن نية. من المستحسن تنظيم الأنشطة لمراجعة الأنشطة على أساس منتظم ، وتحليل مجموعة كاملة من العوامل.
لم يتم اختراع الأدوات الاقتصادية عن طريق الصدفة: فجميعها ، بطريقة أو بأخرى ، تهدف إلى ضمان تطور المشروع بكفاءة وسرعة وتحقيق النجاح وإظهار الربحية الجيدة. لتحقيق هذه الأهداف ، تم اختراع تقنيات الإدارة ، ولكن إدخالها فقط في الإنتاج لا يسمح بتحقيق النتيجة المرجوة. لتحقيق أقصى قدر من الكفاءة ، سيتعين عليك تنظيم عمليات تفتيش منتظمة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.
الخيار الأفضل هو جذب متخصصي التدقيق المستقلين من طرف ثالث. يمكن للخبراء الذين يتمتعون بمستوى عالٍ من المؤهلات ، وخبرة عمل واسعة ، إجراء تدقيق بدقة ووضوح ، مع مراعاة جميع العوامل المهمة ، ونتيجة لذلك ، تقديم تقرير مع الاستنتاجات والتوصيات التي تسمح لك بتحسين عمل الشركة. تغطي عمليات تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية مجالات وجوانب الإدارة المختلفة ، مما يعطي الإدارة صورة كاملة لما يحدث في الشركة.
يقوم المتخصص الذي يتحقق من خطة الأنشطة المالية والاقتصادية بجمع معلومات حول العمليات في المؤسسة وتقييم اكتمال الأساليب المطبقة ، والنماذج المحاسبية. يفحص المدقق مدى موثوقية محاسبة أنشطة الشركة ، ويقترح على المدير خطة من التدابير التي من شأنها تحسين كفاءة الشركة. كقاعدة عامة ، يتطلب إدخال تقنيات جديدة بعض الجهد. يقوم المدقق بصياغة توصيات لتقليلها وتحسينها. بناءً على نتائج الابتكارات ، ستحصل الشركة على دخل أعلى في المستقبل المنظور مع تحسين تكاليف الإنتاج.
يعد تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية ضروريًا بالفعل لأن أي عمل حديث هو هيكل معقد يتضمن المحاسبة والضرائب. يعد الاتصال بمدقق الحسابات هو أفضل طريقة للحصول على نتائج التقييم المستقل للمحاسبة في المؤسسة. في المستقبل ، هذا يجعل من الممكن توضيح البيانات حول ما إذا كان يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الكاملة ، وما هي عيوبها ، وما هي الأخطاء التي يتم ارتكابها بشكل منهجي. سيقترح العمال الخارجيون المهرة طرقًا لإصلاح المشكلات الحالية.
يتضمن فحص الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة دراسة شاملة للشركة ، مصممة لتحديد:
بناءً على نتائج تدقيقات الأنشطة المالية والاقتصادية ، يتم الكشف عن المعلومات التي يتم استخدامها بكفاءة عالية لقرارات الإدارة في المستقبل القريب. لكن هذه المهمة مسؤولة للغاية ، وبالتالي ، من المستحيل تكليف أي شخص بالمراجعة. يوصى بإشراك متخصصين خارجيين: هذه موضوعات مستقلة ، وطرق لتقييم جميع العمليات دون أن تنطوي على اهتمامات عاطفية أو مالية أو غيرها من الاهتمامات الشخصية. يجب أن يكون لدى المدقق معرفة جيدة بالقوانين السارية وأن يفهم اللوائح والمتطلبات الرئيسية السارية في المؤسسات ، فضلاً عن آليات تحسين عملية العمل.
كقاعدة عامة ، تكون إجراءات فحص الأنشطة المالية والاقتصادية كما يلي:
طرق التدقيق والتحقق من الأنشطة المالية والاقتصادية:
يتم إجراء هذا الأخير من خلال تطبيق الأدوات الرياضية والقواعد الرسمية والمنطقية والقوانين.
التحقق من الأنشطة المالية والاقتصادية لمؤسسة حكومية ، وميزانية ، وشركة خاصة - باختصار ، أي عمل تجاري على الإطلاق - تتبع الهدف الرئيسي لدراسة التقارير وتحليلها. على خلفية المعلومات الواردة ، سيكون من الممكن استخلاص استنتاجات بشأن الاحتياطيات التي تمتلكها المنظمة والتي لم تشارك بعد في العمل ، ولكنها مقبولة للمشاركة في عملية الإنتاج.
لذا ، فإن التدقيق هو حدث ، نتيجة لذلك ، لديه رأي خبير ، يوضح ما جاء إليه المدققون ، وما الذي تمكنوا من تحديده وما هي طرق تحسين الوضع التي تم العثور عليها. يتم إرسال المستندات التي تم إنشاؤها في نهاية التدقيق إلى رؤساء المؤسسة حتى يتمكنوا من اتخاذ قرار مستنير بشأن طرق تطوير الشركة التي ستكون الأكثر فعالية وكفاءة.
دائمًا ما يكون التدقيق الضريبي ومراجعة الأنشطة المالية والاقتصادية التي يقوم بها متخصصون مؤهلون مستقلون فرديًا. هذا يعني أن القادة يحددون الخطوط العريضة لمجموعة من القضايا الاقتصادية والمالية والضريبية. عليهم أن يتركز اهتمام المراجعين.
كلما زاد عدد المستندات الموجودة في الشركة ، كلما اتسع نطاق جوانب التحليل ، وكلما زاد مجال العمل وتعقيد الاختصاصات ، كلما استغرق التدقيق وقتًا أطول. إذا تم اختيار التعاون مع مؤسسة خارجية ، فسيعتمد سعر الخدمة أيضًا على هذا. بشكل عام ، تسمح لك مشاركة موظفي المؤسسة في التدقيق بالحفظ في الحدث ، ولكن يتم عرض أفضل النتائج من خلال عمليات التحقق التي يقوم بها مدققون تابعون لجهات خارجية ، لأن هؤلاء الأشخاص أكثر موضوعية.
عند الضرورة ، تتم مراجعة الأنشطة المالية والاقتصادية لمؤسسة الميزانية باستخدام مواردها الخاصة. كقاعدة عامة ، يتم توظيف الموظفين الذين يشاركون في أنظمة الرقابة الداخلية. إذا لزم الأمر ، يمكنك طلب المساعدة من الوكالات الحكومية ، والهيئات المسؤولة عن الرقابة ، وكذلك الهياكل المستقلة. يوصى بإعطاء الأفضلية لأولئك الذين لديهم بالفعل خبرة في التدقيق.
كقاعدة عامة ، يتم تشكيل فريق تدقيق في المؤسسة من بين موظفيها أو من منظمة مدعوة. وسيضم مراقبي وخبراء ومتخصصين في عدة مجالات. يتم تنظيم العمل من خلال الاختصاصات الموضوعة في البداية ، والتي تتبع منها الجوانب ، من أجل تحديد أي تدقيق للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة يتم تنظيمه.
بناءً على الاختصاصات ، يتم تشكيل خطة عمل مع الإشارة إلى توقيت وكمية المعلومات التي تتم معالجتها. الخطط هي الأساس لإنشاء جداول العمل. يتم إنشاء جدول فردي لكل لجنة. ونتيجة لذلك ، وبجهود مشتركة ، يتم الإعداد لعملية تدقيق للأنشطة المالية والاقتصادية. في بعض الحالات ، سيأخذ شكل تقرير ، وأحيانًا يتم وضعه كاستنتاج. يجب أن تأتي الطلبات إليها. كيفية تطبيق عملية تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية في المستقبل ، الأمر متروك للرئيس التنفيذي ، رئيس المنظمة لاتخاذ القرار. على وجه الخصوص ، فإن ممارسة إرسال مثل هذه الأوراق إلى السلطات العليا منتشرة على نطاق واسع.
لماذا تحتاج إلى تدقيق للأنشطة المالية والاقتصادية على الإطلاق؟ إنها ليست مجرد طريقة للتأكد من كفاءة الشركة وموثوقيتها. إنها أيضًا أداة تتيح لك كسب ثقة المستثمرين والهيئات الإدارية والوكالات الحكومية. في أي مؤسسة تجارية ، يساعد التدقيق في حماية أموال المساهمين والأصول العامة.
من الضروري التنظيم في المؤسسة:
تهدف مراجعة الأنشطة المالية والاقتصادية إلى تحديد مدى تنفيذ جميع النقاط المذكورة أعلاه في الممارسة العملية. من أجل أن تكون المراجعة صحيحة ، يمكن تنظيم لجنة خاصة ، ويمكن أن يعهد بمراقبة التدقيق إلى مجلس الإدارة.
بادئ ذي بدء ، من المفيد أن نفهم حقيقة واحدة: بغض النظر عن مدى الحداثة والفعالية والمدروس والتقدم في نظام التحكم في نفقاتها الذي تم تقديمه في المؤسسة ، فإن هذا لا يمكن أن يكون بمثابة ضمان مطلق لعدم وجود خسائر غير متوقعة. من ناحية أخرى ، فإن إدخال مثل هذا النظام يقلل من مخاطر حدوثها.
يعد إنشاء النظام وتطبيقه في سير العمل مهمة يجب على الشركة حلها من تلقاء نفسها. في الوقت نفسه ، يجب أن يعمل نظام التحكم في النشاط كل يوم ، فالانتظام مطلوب. وفقًا للقانون ، تقع مسؤولية تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية على عاتق لجنة المراجعة. من أجل أن تكون السيطرة فعالة بما فيه الكفاية ، يجب أن تعمل الآليات التي تعمل بشكل جيد للمراقبة اليومية لديناميكيات الأحداث داخل الشركة. فقط مثل هذا التتبع الكلي للمعاملات التجارية سيقضي تمامًا على عدم صحة ممارسة الأعمال التجارية.
قبل أن تنفذ الشركة نظام المراقبة اليومية المنتظمة لأنشطة الشركة ، من الضروري أن تحدد من خلال الوثائق الداخلية تعريفات للمصطلحات المرتبطة بأنشطة هيكل المراجعة.
تعريف مفهوم "الرقابة الداخلية" إلزامي. يمكن صياغتها على النحو التالي: السيطرة على جميع أنواع الإدارة ، والعمليات المالية للمنظمة ، بما في ذلك الالتزام بالخطة المعتمدة ، في سياق التقسيمات الفرعية ، والإدارات ، والهيئات الموجودة في هيكل المؤسسة. إن الإجراءات التي تتكون منها هذه الرقابة لا تتداخل مع العمليات الفعلية ، بل تسمح لك بالعثور على إجراءات غير قياسية من بينها وتنفيذها بكفاءة عالية ، دون خسائر. التدقيق الداخلي للأنشطة المالية والتجارية هو أيضًا إدارة مخاطر.
التدقيق المنتظم هو الطريقة الأكثر موثوقية لتحديد المخاطر ومنع إساءة الاستخدام. إذا تمكنت من تنظيمها بكفاءة وبشكل صحيح ، فإن الشركة تتحمل تكاليف أقل مع تحسين جودة نظام الإدارة. لتحقيق أقصى قدر من الكفاءة ، يتم إنشاء قسم خاص في الهيكل - خدمة مسؤولة عن مراقبة التدقيق.
هذا هو نوع الوحدة التي تتحقق كل يوم. من المهم أن تكون مستقلة عن الهيئات التنفيذية للشركة. يجب أن يحتوي الميثاق على القواعد التي يتم بموجبها اختيار موظفي قسم التدقيق. يتم تحديد التكوين والهيكل والمتطلبات في اللوائح المحلية للمنظمة أو غيرها من الوثائق الداخلية. يجب اعتماد جميع الأوراق المتعلقة بأنشطة خدمة التدقيق من قبل الرئيس التنفيذي للشركة.
يتيح لك إنشاء لجنة تدقيق مراقبة تنفيذ الخطة الاقتصادية والمالية للمؤسسة. تمت الموافقة المسبقة على هذا من قبل الرئيس التنفيذي للمنظمة أو مجلس الإدارة. في المستقبل ، تؤثر هذه الهيئة الإدارية على عمل هيئة التفتيش. حتى يتمكن المدراء من التحكم بشكل فعال في عملية العمل ، يقومون بإنشاء لجنة تدقيق. إنه مسؤول فقط عن الفحوصات الداخلية في الشركة. يتحكم المدير العام في كيفية عمل لجنة التدقيق سواء بشكل شخصي أو من خلال لجنة التدقيق.
وقد أوصي بترتيب عملية العمل بحيث يكون للأشخاص والهيئات المرتبطة بالأنشطة الاقتصادية والمالية ، كفاءة محدودة بشكل واضح ومثبتة على الورق. يجب أن يكون البعض مسؤولاً عن تطوير الضوابط الداخلية ، والبعض الآخر للموافقة ، ويجب أن يكون شخص ما مسؤولاً عن التطبيق الفعلي للخطة ، والبعض الآخر عن تقييم النتيجة.
هذا النهج يجعل من الممكن تحقيق فعالية نظام الإدارة في المؤسسة. ينصح الخبراء بتكليف لجنة التدقيق وخدمة التدقيق والهياكل التنفيذية للشركة بمسؤوليات لوضع إجراءات الرقابة. يمكن فقط لمجلس الإدارة (أو الرئيس التنفيذي) الموافقة على المشاريع.
يجب أن تكون الهياكل التنفيذية للمنظمة مكلفة بالتطبيق العملي لتدابير الرقابة. يجب إسناد تقييم الفعالية ووضع التوصيات لتحسين الوضع في الشركة إلى لجنة التدقيق. يتم تعيين تكوين هذه ، مع التركيز على تحقيق أقصى قدر من السيطرة على العمل المالي الاقتصادي.
لكي يتم إنشاء الرقابة ليس فقط بكفاءة ، ولكن أيضًا بشكل موضوعي ، من المهم أن يكون لدى لجنة التدقيق أشخاص مستقلون ، بما في ذلك المديرين. إذا كانت الأسباب الموضوعية لا تسمح باختيار مثل هذا التكوين ، يتم اختيار مدير مستقل ليكون اللجنة الإدارية ، ويشمل عدد الأعضاء المديرين غير التنفيذيين ، المستقلين.
يجب أن يحتوي الميثاق على إشارة إلى مؤهلات أعضاء لجنة التدقيق ولجنة التدقيق. من الضروري أن يكون لدى الناس تعليم في المحاسبة ، ولديهم فكرة دقيقة عن القواعد واللوائح لإعداد البيانات المالية.
النسبة المثلى لموظفي الهيئة هي كما يلي: يجب أن يكون ثلثا المشتركين والقائد من الأشخاص ذوي التعليم الاقتصادي والقانوني العالي. بدونها ، يمكن أن يكون هناك عمال تقنيون فقط. يجب تعيين شخص لديه خبرة لا تقل عن خمس سنوات في اتجاه يتوافق مع التعليم الذي تم تلقيه كقائد.
عند اختيار أعضاء لجنة التدقيق ، يتم إيلاء اهتمام خاص للخصائص والصفات الشخصية للأعضاء المحتملين. يجب ألا يثير أي منهم شكوك حول ولائهم للشركة ، والموثوقية والصدق ، والعمل الجاد والمسؤولية. يوصى باختيار الموظفين الذين لا تشوبها شائبة ، لأن نجاح التدقيق يعتمد بشكل مباشر على مقدار عمل جميع المشاركين من أجل مصالح الشركة ، وليس لصالح مكاسب شخصية. لا يوصى بشكل قاطع بقبول المشاركة في مثل هذه اللجنة أولئك الذين يقفون وراءهم الجرائم الاقتصادية والتعسف والجرائم المرتبطة بريادة الأعمال.
جانب آخر يستحق اهتماما خاصا: احتمال تضارب المصالح بين أعضاء لجنة المراجعة. بمجرد أن يكون هناك اشتباه في مثل هذا الموقف ، تنخفض فعالية الفحص على الفور ، وتقل موثوقية النتائج. لذلك ، إذا كان عضو معين في لجنة التدقيق يشغل أيضًا منصبًا ، فهو عضو في هيئة الإدارة ، ونتيجة لذلك سيكون من مصلحته إخفاء شيء ما من الصورة العامة لأنشطة المؤسسة ، فمن الضروري منعه المشاركة في العمل. بناءً على ذلك ، يجدر مسبقًا استبعاد أولئك الذين يشغلون مناصب عليا داخل الكيانات القانونية المتنافسة مع الشركة المنظمة للتدقيق من عدد المراجعين المحتملين.
عند اختيار أعضاء لجنة التدقيق ، من الضروري أن تأخذ فقط أولئك الذين لا يمكن أن يتعرضوا للضغط من قبل الهيئات التنفيذية للمؤسسة. الاستقلالية الكاملة فقط هي التي تضمن نتائج اختبار دقيقة وصحيحة. في ظل وجود ضغوط ورافعات تحكم على المراجعين ، تصبح المراجعة غير فعالة ، خاصة على العمليات غير القياسية.
من أجل اختيار مدققين مستقلين وضمان فعالية عملهم ، من الضروري ليس فقط اختيار كل مشارك بعناية في التدقيق ، ولكن أيضًا إبرام اتفاقيات مع جميع الأشخاص المختارين نيابة عن مجلس الإدارة. تحدد العقود المسؤولية عن عدم الامتثال لمبادئ التحقق الموثوق والمكافأة المستحقة للمدقق الذي تعامل بشكل مناسب مع واجباته.
كما تنص العقود على عدد المرات التي يتعين على المدققين حضور الاجتماعات المخصصة للتحقق الداخلي في المؤسسة. يوصى بتنظيم مثل هذه الأحداث على أساس شهري. لكل اجتماع تالٍ ، سيتعين على اللجنة إعداد توصيات بناءً على المعلومات التي تم تلقيها خلال الوقت الماضي. في الاجتماعات ، لا ينظرون فقط في نتائج العمل المنجز في شهر واحد ، ولكن أيضًا يحللون كيفية تنفيذ الخطة ، والعمليات التي تستحق اهتمامًا خاصًا من قبل موظفي الإدارة ، والتي تكون واجباتها الرسمية موضع شك. يجب أن يترأس الرئيس مثل هذا الاجتماع. إذا شاركت شركات تدقيق خارجية في العمل ، فيجب أن يكون ممثلوها حاضرين في كل حدث.
يعد فحص الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة أداة لا غنى عنها لمراقبة كفاءة الشركة وتحديد الاحتياطيات والقضاء على الانتهاكات. في سياق أنشطة التدقيق ، يتم تحديد المطلوبات ورأس مال الشركة والأصول والحالة بشكل عام. تعتبر نتائج الفحص ضرورية لاتخاذ قرارات الإدارة التي تسمح بالارتقاء بالشركة إلى مستوى جديد. من غير المقبول إهمال عمليات التفتيش المنتظمة ، ولا ينبغي أن يشارك فيها إلا المهنيين المستقلين الحاصلين على تعليم قانوني واقتصادي.
مجلة "التعليم الشعبي" موسكو 2006.10
أناتولي بيثليمسكي ، مدير مركز اقتصاديات التعليم ، دكتوراه في الاقتصاد ، نيجني نوفغورود
إيغور لوزيتسكي ، مدير شركة موسكو المحدودة المسؤولية "FinProm-Market - XXI"
إذا كانت المراجعات للأنشطة المالية والاقتصادية للمدارس في العهد السوفييتي شائعة جدًا ، فقد بدأ تنفيذها بشكل عشوائي خلال فترة الإصلاحات. تم استكمالها بعمليات تفتيش من قبل السلطات الضريبية والمؤسسات والمنظمات الأخرى التي لها تفاصيلها الخاصة. من النادر للغاية إجراء عمليات تدقيق شاملة للأنشطة المالية والاقتصادية. نتيجة لذلك ، ليس فقط قادة المدارس ليسوا مستعدين تمامًا لهم ، ولكن رؤساء السلطات التعليمية لا يفهمون تمامًا ما الذي يجب فحصه وكيف يتم فحصه.
تتنوع أشكال الرقابة المالية على أنشطة المدارس. يمكن أن يكون:
تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية (التي تقوم بها إدارات الرقابة والتدقيق التابعة للسلطات التعليمية أو السلطات المالية) ؛
التحقق من الاستخدام المقصود للأموال المخصصة (الذي تقوم به سلطات الخزانة) ؛
التدقيق الميداني أو المكتبي لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ؛
التحقق من الامتثال للانضباط النقدي (الذي تقوم به البنوك) ؛
فحص المراجعة (الذي تجريه شركات التدقيق بناءً على طلب المدرسة نفسها).
فحصيمثل إجراءً رقابيًا منفردًا أو دراسة للوضع في مجال معين من نشاط المنظمة الخاضعة للرقابة.
مراجعة- هذا نظام رقابة إلزامي أثناء التحقق الوثائقي والوقائعي من شرعية وصلاحية المعاملات الاقتصادية والمالية ؛ صحة انعكاسها في المحاسبة وإعداد التقارير ؛ شرعية تصرفات رئيس وكبير المحاسبين المسؤولين عن جميع الإجراءات المالية.
وبالتالي ، يُفهم التدقيق على أنه تحقق وثائقي وواقعي مستمر لجميع المعاملات المالية والتجارية ، بينما يكون التحقق ذا طبيعة انتقائية.
استهدافالمراجعات - الرقابة على الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي في الأعمال التجارية والمعاملات المالية ، وصلاحيتها ، ووجود وحركة الممتلكات والالتزامات ، واستخدام الموارد المادية والعمالة وفقًا للقواعد والمعايير والتقديرات المعتمدة. عمليات التدقيق معقدة وموضوعية وشاملة. تؤثر المراجعة الشاملة لمدرسة بلدية على جميع أنشطتها المالية والاقتصادية ، فضلاً عن عمليات تلقي الأموال من ميزانية البلدية والأموال من خارج الميزانية الحكومية. أثناء التدقيق المواضيعي ، بعض القضايا المتعلقة باستخدام الأموال من الميزانية ومن خارج الميزانية (والتي ، وفقًا للمادتين 41 و 42 من قانون الموازنة للاتحاد الروسي ، هي إيرادات غير ضريبية للميزانية) ، والتسويات المتبادلة والمدفوعات مع ميزانيات يتم فحص مستويات وميزانيات مختلفة من أموال الدولة من خارج الميزانية. توقيت التدقيق ، وتكوين مجموعة المراجعة ، يتم تعيين رئيسها من قبل رئيس هيئة الرقابة والمراجعة ، مع الأخذ في الاعتبار حجم العمل الذي يتعين القيام به ، والتي تحددها مهام المراجعة وخصوصيات أنشطة المدرسة. كقاعدة عامة ، لا تتجاوز فترة التدقيق 45 يومًا تقويميًا. يتم تمديد فترة التدقيق المحددة في البداية من قبل الرئيس الذي عين المراجعة ، بناءً على تقديم معلل من رئيس مجموعة التدقيق. يجب أن يُظهر رئيس فريق التدقيق لرئيس المدرسة شهادة بالحق في إجراء التدقيق ، وتعريفه بالمهام الرئيسية ، وتعريف الموظفين المشاركين في التدقيق ، وحل المشكلات التنظيمية والفنية ، ووضع خطة عمل.
بناءً على طلب رئيس مجموعة التدقيق ، في حالة الكشف عن وقائع إساءة الاستخدام أو الإضرار بالممتلكات ، يلتزم مدير المدرسة ، وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي ، بإجراء جرد للأموال والقيم المادية . في الممارسة العملية ، مثل هذا الجرد إلزامي في كل تدقيق. علاوة على ذلك ، فإن أي تدقيق للمدرسة يبدأ بسحب الأرصدة النقدية من مكتبها النقدي. يتم تحديد حجم المخزون من قبل رئيس فريق التدقيق بالاتفاق مع مدير المدرسة.
تمت الموافقة على أمر التدقيق بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 42 ن بتاريخ 01.01.01 "بشأن الموافقة على التعليمات الخاصة بإجراءات إجراء التدقيق والتفتيش من قبل هيئات الرقابة والتدقيق في وزارة المالية الاتحاد الروسي ". تذكر أن هذه الوثيقة توفر فرصة للطعن في إجراءات السلطات الرقابية في المحكمة.
يتم فحص الأنشطة المالية والاقتصادية للمدرسة في المجالات التالية:
امتثال أنشطة المدرسة للوثائق التأسيسية "href =" / text / category / dokumenti_uchreditelmznie / "rel =" bookmark ">؛
تبرير حسابات المواعيد المقدرة ؛
تنفيذ تقديرات التكلفة.
استخدام أموال الميزانية للغرض المقصود منها ؛
ضمان سلامة الأموال والقيم المادية ؛
تبرير استلام وإنفاق الأموال الخارجة عن الميزانية ؛
معاملات الاستثمار
* F
برنامج "Auditor 2.0"
توفر الحوسبة بمساعدة هذا النظام عمليًا في جميع مراحل أعمال التحكم والمراجعة.
1. يجب أن تكون إجراءات التخطيط الحالي طويل المدى لأعمال المراجعة ، وتشكيل الخطط والجداول الزمنية لعمليات التدقيق والتفتيش ، ومراقبة تنفيذها ، وإعداد خطط - برامج أنشطة المراجعة محوسبة. نتيجة لذلك ، يمكن توحيد جدول التدقيق ، ولكن يمكن تعديله بسهولة مع مراعاة خصوصيات المؤسسة.
2. دعم المعلومات لأنشطة المدقق - المصنفات والقواميس الموحدة ، وكذلك الوصول عبر الإنترنت إلى المعلومات الأرشيفية التي تم الحصول عليها نتيجة لعمليات التدقيق. إذا نظرنا أيضًا إلى خدمة الرقابة والتدقيق في التعليم كنظام تدقيق ، فيجب أن يكون لدى هذا المدقق أثناء الفحص دائمًا جهاز كمبيوتر محمول مزود بقواعد بيانات قانونية وإصدارات تجريبية لأنظمة برامج المحاسبة ، مع آخر التحديثات والتوصيات للحفاظ على المحاسبة والإدارة المحاسبة ...
3. المحاسبة على نتائج أعمال الرقابة والتدقيق تشمل أيضا مراعاة القرارات والتوصيات المتخذة ، ومراقبة اكتمال وتوقيت تنفيذ برنامج التدقيق. يجب أن يساعد برنامج الكمبيوتر الجيد في تكوين تقرير عن نتائج العمل ، مع دمجها لاحقًا.
7. الاستخدام غير المناسب لأموال الميزانية
مشروعية استلام واستخدام الأموال خارج الميزانية وحساباتها. مصادر الأموال الخارجة عن الميزانية
1. توافر التقديرات المعتمدة للإيرادات والمصروفات حسب أنواع الأموال خارج الميزانية وصلاحيتها.
2- صحة تخصيص المصروفات من الأموال الخارجة عن الميزانية على البنود ذات الصلة.
3. تخطيط وتنفيذ المصاريف الناتجة عن نشاط ريادة الأعمال ، مع مراعاة القواعد والمعايير الحالية.
4. اكتمال عمليات السداد لحسابات المدرسة للمصروفات الخاصة باستخدام المؤسسات التجارية للمباني والهياكل والمعدات والممتلكات الخاصة بالمدرسة.
5. استخدام الدخل المستلم للأغراض النظامية للمدرسة
خدمات مدرسية مدفوعة
1. تنظيم تقديم الخدمات المدفوعة (الصيغة الواردة في الميثاق ، لائحة تقديم الخدمات المدفوعة ، قائمة بأنواع الخدمات الإضافية المدفوعة وإجراءات تقديمها (على أساس تعاقدي).
2. توفر رخصة عند إجراء الدورات التدريبية مصحوبة بشهادة نهائية وإصدار الوثائق التعليمية.
3. طلب تنظيم كل نوع من أنواع الخدمات الإضافية المدفوعة.
4. توافر اتفاقيات مع أولياء أمور الطلاب والتلاميذ.
5. توافر تقديرات الدخل والمصروفات مع احتساب نوع الخدمة.
6. عقود العمل أو العقود ذات الطابع المدني مع الموظفين الذين يقدمون خدمات مدفوعة الأجر.
7. تنظيم عمل المدرسة مقابل الخدمات المدفوعة (الجدول الزمني ، جدول الحصص ، جدول عمل أعضاء هيئة التدريس).
8. إجراءات الدفع مقابل الخدمات الإضافية المدفوعة.
9. استيفاء قواعد تقديم الخدمات التعليمية مدفوعة الأجر ، بما في ذلك توفير المعلومات حول الخدمات
الأموال المخصصة ، التبرعات للمدارس
1. إنفاق الأموال المخصصة بما يتفق بدقة مع الغرض المقصود.
2. إعداد تقدير للإيرادات والمصروفات وتقرير عن استخدام الأموال المخصصة.
3. محاسبة وتسجيل التبرعات الواردة.
4. وضع الأصول المادية المتبرع بها في الميزانية العمومية. تسجيل شهادات القبول
الموظفين والانضباط المالي. إنفاق الرواتب
1. صحة وصحة التوظيف ، وتخطيط الأموال للأجور.
2. مبررات استحداث رواتب رسمية للموظفين والعلاوات والمدفوعات الاضافية.
3. صحة حساب التعرفة (الخبرة التربوية ، التعليم ، عبء العمل ، المدفوعات الإضافية ، الشهادات ، الرتبة ، الدرجة الأكاديمية) ، إنشاء فئات حسب مقياس التعريفة الموحد للعاملين التربويين ، حسب التعليم والخبرة التربوية.
4. تنفيذ وثائق التصديق وتخصيص الدرجات ، وتوافر وصحة إعداد محاضر اجتماعات لجنة التصديق ، بما في ذلك بيان أسباب زيادة الدرجة.
5. مسؤوليات الوظيفة لجميع وظائف الموظفين (مع توقيعات الموظفين للتعرف عليهم).
6. مراسلات الساعات في المجلات البديلة مع السجلات في مجلات الفصل وبطاقات التقارير. جداول عمل موظفي الدعم الإداري والفني والتعليمي.
7. التحقق الوثائقي من ساعات الحمل الرئيسي ، وساعات المكون المدرسي ، والساعات التعليمية والتعليم الإضافي (يتم فحص المجلات الصفية ، ومجلات فصول الحلقة مقابل التعرفة وبطاقة التقرير).
8. اللوائح الخاصة بالحوافز المادية لموظفي المدرسة (التوافر ، المحتوى ، التزام المدفوعات باللوائح).
9. أوامر بمدفوعات إضافية لضم المهنة في صندوق الأجور ودفع مقابل العمل بدوام جزئي. التحقق من المدفوعات الإضافية للموظفين بدوام كامل مقابل العمل الذي لا يشكل جزءًا من النطاق الرئيسي للواجبات (توافر الوظائف للدفع الإضافي المحدد ، وغياب العمل المحدد في الوصف الوظيفي الرئيسي في الدفعة الإضافية المحددة).
10. تصحيح صيانة وتنفيذ دفتر الأوامر ودفتر حركة دفاتر العمل ، وجود اتفاقية جماعية مسجلة لدى سلطة العمل ذات الصلة ، وجود عقود عمل مع كل موظف (إلزامي للموظفين العاملين في المؤسسة بعد 01.02.2002).
11. صحة احتساب مدفوعات الإجازة القادمة ومزايا العجز المؤقت.
12. الوثائق الأساسية لحساب الأجر (التوافر ، الامتثال للأشكال المعمول بها ، صحة التنفيذ).
13. مطابقة المصروفات مع التقدير المعتمد.
14. الامتثال لبيانات المحاسبة التركيبية والتحليلية
محاسبة المعاملات النقدية ، ومراجعة النقدية في مكتب النقدية. سحب الأرصدة النقدية والأشياء الثمينة الأخرى في مكتب النقدية
1. الامتثال لإجراءات إجراء المعاملات النقدية ، وتوقيت واكتمال إرسال الأموال ، ومعاملات شطب الأموال في مكتب النقدية.
2. تعبئة البيانات المطلوبة في المستندات النقدية.
3. تقارير يومية لأمين الصندوق عن المعاملات النقدية وفقا للإيصالات والنفقات وكشوف المرتبات.
4. التأكد من سلامة الأموال (وجود سجل نقدي منعزل ، وجود قضبان على النوافذ).
5. أمر من رئيس المدرسة بتعيين موزع للأجور ، اتفاق بشأن المسؤولية الكاملة مع الموزع ، مع أمين الصندوق.
6. الاستخدام المستهدف بدقة للنقد المستلم من البنك للأغراض المبينة في الشيك.
7. مراجعة شهرية لمكتب النقدية وفقا للتردد المحدد ، فضلا عن مراجعة مفاجئة لمكتب النقدية. وضع قانون بناء على نتائج المراجعة وتنفيذها.
8. توافر ومراعاة حد النقد في مكتب النقدية المعتمد من قبل البنك.
10. الامتثال للقواعد المعمول بها للمدفوعات النقدية.
11. صحة انعكاس المعاملات النقدية في الحسابات. العلاقة بين سجلات المحاسبة والمستندات الأولية التي تم التحقق منها ،
12. الامتثال لإجراءات إصدار وثائق التعليم المعترف بها من قبل الدولة ، وإنتاج وملء وتخزين نماذج الوثائق المقابلة. توافر دفاتر مُربوطة ومرقمة ومختومة لتسجيل مستندات التقديم الصارمة - الشهادات الصادرة والدبلومات وملحقاتها والشهادات الأكاديمية بالتفاصيل اللازمة
حسابات مع الأشخاص المسؤولين
1. الامتثال لإجراءات إصدار السلف لمصاريف العمل والسفر (يتم إصدار السلف مقابل التقرير فقط للأشخاص العاملين في هذه المدرسة ؛ بأمر من الرئيس بناءً على طلب مكتوب من المستلم معمع الإشارة إلى الغرض من الدفعة المقدمة وفترة إصدارها ، يتم إصدارها للأشخاص الذين ليس لديهم ديون على سلف سابقة. يتم إنفاق الأموال الصادرة على الحساب فقط لتلك الأغراض التي تم توفيرها عند إصدارها).
2 - حسن توقيت تقديم التقارير المسبقة ، والتنفيذ الصحيح للمستندات الداعمة التي تؤكد النفقات المتكبدة (يُعاد رصيد السلفة غير المستخدمة في موعد لا يتجاوز اليوم الثالث بعد انتهاء الفترة التي صدرت فيها الأموال ؛ حالات الشطب الأصول المادية المكتسبة من خلال أشخاص مسؤولين عن نفقات المؤسسة دون الترحيل إلى حسابات الموازنة المقابلة).
3. إذا تم تحديد حسابات وهمية (سلعة وغير سلعية) ، يكون المدقق ملزمًا بفحص جميع التقارير المسبقة لهذا المسؤول للوقت الماضي ، بما في ذلك الفترة التي تم تدقيقها سابقًا.
4. التقيد بإجراءات استخدام الأموال المصروفة لمصاريف السفر.
4. صحة تحويل مبالغ الحوالات للحسابات المحاسبية الخاصة بها.
5. مشروعية نشوء المستوطنات مع المؤسسات والمنظمات. توافر طلبات من موظفي المدرسة لتحويل الأموال إلى القرفصاء البلاستيكية ودفاتر التوفير
إبرام الاتفاقيات والعقود والدفع لها. الامتثال للاتفاقيات المبرمة مع التشريعات ومدى ملاءمتها
1. جدوى وقانونية إنفاق أموال الميزانية للأغراض الاقتصادية: دفع المرافق ، والإيجار ، والخدمات لحماية المباني ، وخدمات التدقيق والاستشارات ، إلخ. التقييم القانوني للعقود والمطالبات المبرمة.
2. التنفيذ الصحيح لعقود شراء السلع والأشغال والخدمات. عند إبرام العقد ، يجب الإشارة إلى رقمه وتاريخ إبرامه. يجب أن تحتوي العقود والاتفاقيات الخاصة بأداء أعمال العقد على تواريخ بدء العمل ونهايته وحجمها وتكلفتها. عند تحديد عقوبات (غرامة ، عقوبات ، مصادرة) لعدم الأداء / الأداء غير السليم للالتزامات من قبل الطرف الآخر (الطرف المقابل) في العقد (إذا فشل الطرف المقابل في الوفاء بالتزاماته) ، يجب جمع العقوبات. في العقود والاتفاقيات ، من الضروري تحديد ضمان للبضائع الموردة والعمل المنجز. عند إبرام عقود الخدمات العامة ، من الضروري تتبع حجم الخدمات المستهلكة وإعادة حسابها عند تغييرها.
3. تسجيل العقود ذات الطابع المدني (مراعاة جميع المتطلبات مصدق عليها بأختام وتوقيعات الجهات المخولة ، وكذلك التقديرات والتوكيلات وأعمال العمل المنجزة). قد يتم إعلان الاتفاقية المبرمة مع رائد الأعمال لأداء العمل الذي يتطلب ترخيصًا ، والتي تم إبرامها في حالة عدم وجود ترخيص ، لاغية وباطلة ،
4. تدقيق دفتر المحاسبة وتسجيل العقود (سجل المشتريات).
5. حالة العمل الاقتصادي ، مصداقية المحاسبة عن نتائج العمل الاقتصادي
التسويات مع المدينين والدائنين. تحليل الديون حسب التوقيت والطبيعة. حدوثه
1. صحة انعكاس الدين على حسابات الميزانية العمومية.
2. موثوقية عمليات التسوية والدفع المرتبطة بتكوين الذمم المدينة والدائنة ، واقعها. تسوية التسويات مع المدينين والدائنين: هل هناك أفعال داعمة على المبالغ المستحقة.
3. تحليل المحاسبة التحليلية للذمم المدينة والدائنة. تدابير لخفض وإزالة الذمم المدينة والذمم الدائنة المتأخرة.
4. موثوقية (اكتمال ودقة) وقائع ترحيل قوائم الجرد وقبول الأعمال والخدمات للمحاسبة.
5 - صحة تحديد أسعار الأصول المادية (امتثالها للأسعار المحددة في عقود التوريد ؛ وفرض عقوبات على الموردين في حالة انتهاك الالتزامات التعاقدية ، وسرعة تسجيل وقائع استلام الأصول المادية)
محاسبة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وغير المنتجة
1. التحقق من سلامة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وغير المنتجة. حالة المخزون والتحليل المحاسبي والتخزين وظروف التشغيل.
2. الاتفاق على المسؤولية.
3. صحة المحاسبة عن الأصول غير المالية ، وحسن توقيتها ، وصحة المستندات للقبول (الترحيل) ، وإصدارها ، وصحة مسك قوائم الجرد ، وبطاقات الجرد ، ودفاتر المستودعات.
4. الالتزام بمواعيد شطب (التخلص) من الأصول غير المالية وفقًا للمعايير المعمول بها (بينما تخضع البنود الباهظة الثمن والندرة للتحقق الإلزامي): الكحول والوقود ومواد التشحيم.
5. ترتيب الانعكاس في المحاسبة والإبلاغ عن استلام وتشغيل الأصول الثابتة والتخلص منها. التطابق بين بيانات المحاسبة التركيبية والتحليلية
محاسبة المواد
1. ترتيب الانعكاس في المحاسبة والإبلاغ عن المقبوضات وشطب المواد.
2. التحقق من إجراءات قبول وتحويل الأصول المادية عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليًا ، وسجلات الأصول المادية ، وتكلفة تحقيق الأصول المادية التي يتلقاها الموظفون ، ووقائع إيداع الأموال في مكتب النقد بالمؤسسة ، وصحة شطب الأصول المادية والالتزام بطريقة تقييم المواد.
3. التحقق من توافر المواد الخام باهظة الثمن والمواد والمخزونات الأخرى.
4. توفير التقسيمات الفرعية مع المستودعات ، ومدى مطابقتها لمتطلبات الحفاظ على الأصول المادية ، وتزويد المستودعات بالأمن ، والوسائل التقنية للأمن وأجهزة الإنذار من الحريق ومعدات مكافحة الحرائق ، وحالة أجهزة الوزن ، والامتثال للقواعد الخاصة بها. التفتيش والعلامات التجارية.
5. وضع الأصول المادية بشكل صحيح على الرفوف والأرفف ؛ توفر الملصقات التي تشير إلى اسم الممتلكات والمواد والدرجة والحجم وما إلى ذلك.
6. قبول الأصول المادية التي يتلقاها الأشخاص المسؤولون ماليًا عن التخزين (توفر اتفاقيات مكتوبة بشأن المسؤولية المادية الكاملة).
7. تسجيل أمر العمليات في المستودع وقائمة المسؤولين الذين لهم حق التوقيع على مستندات استلام وإخراج المواد من المستودع.
8. الامتثال للإجراءات والحدود (القواعد) المعمول بها للإفراج عن الأصول المادية للأغراض الرسمية والتعليمية ، وصحة شطبها.
1. توفر التقديرات ، والتطبيق الصحيح للأسعار ، ومعايير التكاليف المحدودة وغيرها في التصميم وتقدير التوثيق وأعمال العمل المنجزة.
8. التقيد بترتيب محاسبة الحاويات. معقولية وصحة عزو تكلفة استئجار النقل لتوصيل الطعام.
9. المحاسبة عن حركة المنتجات الغذائية والوجبات الجاهزة في البوفيهات بسعر الشراء أو البيع م (الأشخاص المسؤولون ماليًا).
10. فحص مفاجئ لتوفر المواد الغذائية في مخزن المواد الغذائية ووحدة التموين. تتم مقارنة التوافر الفعلي للمنتجات غير المستخدمة في المطبخ ، وكذلك تلك المخزنة في الغلاية ، مع كمية المنتجات المقابلة في قائمة الطلب الواردة في يوم المخزون ، وكمية المنتجات المتبقية في المطبخ في بداية اليوم بفواتير محل بقالة لتوصيل الطعام للمقصف ومجلة السمسرة
تدقيق محاسبة المواد الطبية
1. تدقيق المحاسبة التحليلية للأدوية بمصطلحات إجمالية.
2 ، تدقيق المحاسبة الموضوعية الكمية للأدوية.
3. دقة شطب الأدوية
التحقق من كفاءة إنفاق الأموال الخاصة بصيانة المركبات
1. الامتثال لمعايير استهلاك الوقود وزيوت التشحيم في النقل البري.
2. محاسبة ومحاسبة المستودعات للوقود وزيوت التشحيم (الوقود وزيوت التشحيم)!
3. فحص مخزون الوقود وزيوت التشحيم (يتم تحديد وجود الوقود في خزانات السيارة وقسائم الوقود للسائقين على أساس عملية إزالة المخلفات ، والتي يتم إعدادها شهريًا اعتبارًا من اليوم الأخير من اليوم الشهر أو في يوم الجرد).
4. التحقق من صحة جرد المركبات (البيانات المحاسبية عن توافر جميع المركبات وحالتها الفنية (بطاقات الجرد ، دفاتر الجرد) ، توافر جوازات السفر الفنية ، وثائق المركبات المسلمة (المقبولة) من قبل المؤسسة للحالية و عقد إيجار طويل الأجل ، وتصنيف أموال المركبات حسب النوع والغرض الفني والإنتاجي)
جرد الممتلكات والالتزامات المالية. سلامة القيم المادية
1. الامتثال للإجراءات المعمول بها لجرد الممتلكات والالتزامات المالية. حضور امر من مدير المدرسة باجراء الجرد.
2. إجراءات إجراء الجرد (عدد قوائم الجرد في السنة المشمولة بالتقرير ، وتواريخ الاحتفاظ بها ، وقائمة الممتلكات والالتزامات التي تم التحقق منها لكل منها ، وما إلى ذلك).
3. صحة تسجيل نتائج الجرد في قوائم الجرد وتوقيت انعكاس نتائج الجرد في القوائم المالية السنوية.
4 - التحقق من الامتثال لمتطلبات اختيار الأشخاص المسؤولين مالياً والرقابة على عملهم لضمان سلامة الأموال والمخزونات (استيفاء شرط حظر توظيف الأشخاص المسؤولين مالياً الذين لديهم سجل إجرامي فيما يتعلق بالاختلاس والرشوة و جرائم المرتزقة الأخرى) ...
5. استيفاء التعليمات الخاصة بإجراءات التعويض عن الضرر الناجم عن السرقة والهدر والنقص والضياع في أصناف المخزون. نقل ، وفقا للإجراء المتبع ، مواد عن الاختلاس والاختلاس إلى هيئات التحقيق ، وعزل المسؤولين المذنبين من العمل
تنفيذ المقترحات الخاصة بأعمال المراجعة والتفتيش السابقة
1. تنفيذ المقترحات ، وإزالة المخالفات وأوجه القصور التي حددتها المراجعة السابقة.
2 - في حالة عدم استيفاء المقترحات ، يتم تحديد الأسباب ، والمسؤولين المذنبين بذلك ، واتخاذ التدابير لتنفيذ المقترحات ، وإذا تعذر الوفاء بها أثناء عملية المراجعة ، يتم إعادة تقديم المقترحات.
نأمل أن تساعد هذه القائمة التفصيلية لأسئلة التدقيق قادة المدارس على الاستعداد بشكل أفضل للتدقيق ومراقبة الوضع باستمرار. (ص 135-144).
11.1. إجراءات التعميم ومنهجية صياغة قانون التدقيق
أحد إجراءات التدقيق الهامة هو تعميم وتنظيم نتائج الرقابة اللازمة لإعداد شهادة تدقيق للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. على وجه الخصوص ، يتم تجميع معلومات حول عينة المخزون ، والبيانات المقارنة القائمة على نتائج المخزون ، وأعمال المخزون النقدي في مكتب النقدية ، وأعمال التدقيق الجزئية. تم تلخيص أوجه القصور المتجانسة التي تم تحديدها أثناء المراجعة في جداول ومخططات وكشوف ووثائق أخرى. يمكن إضفاء الطابع الرسمي على نتائج الرقابة في معلومات المجموعة حول أوجه القصور التي تم تحديدها أثناء المراجعة. ينعكس تجميع أوجه القصور في أنشطة المؤسسة ، كما حددها المدققون ، في سجل مجموعة المراجع (معلومات المجموعة عن أوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها أثناء المراجعة). وفقًا لهيكل قانون التدقيق للأنشطة المالية والاقتصادية في سجل مجموعة المدققين (معلومات المجموعة عن أوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها) ، يتم تخصيص عدة صفحات لكل قسم من قانون التدقيق ، حيث يعكس المدقق أوجه القصور و جمعت الانتهاكات وفقا لخصائص متجانسة.
للحصول على تصميم عالي الجودة لمواد تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة ، فإن التنظيم الصحيح لموادها له أهمية كبيرة. لذلك ، قبل صياغة قانون المراجعة ، يقومون بتجميع المواد اللازمة وتنظيمها في تسلسل معين. يتم تجميع مثل هذا التنظيم المنهجي للانتهاكات التي تم الكشف عنها في المجلات أو البيانات المحددة المرفقة بقانون التدقيق. يحدد تقرير التدقيق محتوى أوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها بالرجوع إلى المرفقات ذات الصلة (المعلومات ، والأفعال ، والحسابات ، وما إلى ذلك).
يتم إدخال المخالفات غير الجوهرية في قانون التدقيق بشكل ملح ، ويتم اتخاذ الإجراءات للقضاء عليها محليًا.
على أساس السجلات أو المعلومات الخاصة بالانتهاكات والأفعال والحسابات والنتائج الأخرى ، يضع المدقق عملية تدقيق للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. يتم تجميع أهم انتهاكات شرعية ونفعية العمليات التجارية حسب النوع ويتم تسجيل وقائع الإساءة في أعمال التدقيق بشكل شامل ودقيق وموضوعي.
الغرض من التنظيم هو تجميع حالات الصراع التي تسببت في انتهاكات للانضباط المالي والاقتصادي ، وفقًا للتجانس. هذا يجعل من الممكن تنظيم الحقائق التي تم الكشف عنها والتي تشهد على انتهاك الأحكام القانونية ، أو أوجه القصور في أنشطة المؤسسة ، وكذلك المسؤولين الأفراد. كل مخالفة مسجلة في تقرير المراجعة مبررة بالرجوع إلى المستندات والسجلات المحاسبية وتأكيد معلومات المخالفات والأفعال والحسابات والنسخ المصدقة وإيضاحات المسؤولين. لكل حالة من حالات الانتهاك المنعكسة في القانون ، يقدمون إجابات موثقة وواضحة ودقيقة على هذه الأسئلة: من وماذا تم الانتهاك (جوهر الانتهاك أو محتوى الانتهاك أو الإساءة) ؛ كيف تم انتهاكها (طرق ، طرق الخروج عن القواعد أو القوانين المعمول بها) ؛ سبب الانتهاك (الأسباب ، الشروط ، الغرض) وما هي عواقبها (مقدار الضرر الناجم). لا يحق للمدقق أن يحل محل سلطات التحقيق أو تصنيف جريمة. لذلك ، يجب ألا يحتوي قانون التدقيق على مصطلحات من طبيعة المؤهلات القانونية ، على سبيل المثال: اختلاس ، إهمال ، مختلس. مثل هذه السجلات ، التي تحدد مسبقًا تقييم الحقائق التي تم الكشف عنها ، تخلق علاقة سلبية بين المدقق ومسؤولي المنظمات (المؤسسات) التي يتم تدقيقها.
يقوم المدقق بتوثيق أوجه القصور والمخالفات والتجاوزات الملحوظة في الأفعال ، ويفصح عن أسبابها ، ويتخذ الإجراءات اللازمة لتعويض الضرر المادي.
تسمح المواد المطورة جيدًا والمختبرة بشكل شامل في عملية التدقيق بتجنب أي مفاجآت واعتراضات من مسؤولي المؤسسة أو المؤسسة التي يتم تدقيقها. يتم إدخال جميع الحقائق الواردة في تقرير التدقيق بعد فحص وتوضيح مفصل مع المسؤولين والموظفين المعنيين في خدمة المحاسبة. هذا يسهل معالجة مواد المراجعة وإعداد تقرير تدقيق.
يتكون عمل تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات من جزء تمهيدي وجزء فعال. ويرد أدناه مخطط تقريبي للجزء التمهيدي من قانون التدقيق في الملحق 1. في الجزء التمهيدي من القانون ، أشر إلى اسم المؤسسة التي يتم تدقيقها ، وتكوين مجموعة المراجعة ، على أساس ما هي الوثيقة التي تم إجراء التدقيق فيها ، ولأي فترة ، والأسماء والأحرف الأولى لرؤساء المؤسسة ، وكبير المحاسبين ووقت عملهم ، وما هي مجالات أنشطة المؤسسة التي خضعت للتحقق المستمر وأي منها كانت انتقائية ، نطاق وقائمة القضايا الخاضعة للمراجعة ، إلخ.
في الجزء الفعال ، في سياق هيكل قانون التدقيق ، يتم الكشف عن محتوى الانتهاكات وأوجه القصور في عمل المؤسسة التي يتم تدقيقها وأقسامها الفردية. يجب تأكيد كل حقيقة من حقائق الانتهاك من خلال المستندات الأساسية والآلات والجداول والحسابات وما إلى ذلك.
يتم تحديد محتوى قانون التدقيق من خلال التعليمات الخاصة بإجراءات إجراء عمليات التدقيق والتفتيش من قبل خدمة الرقابة والتدقيق الحكومية في أوكرانيا. قد ينعكس محتوى الانتهاكات وأوجه القصور التي كشفت عنها المراجعة بعد الجزء التمهيدي من القانون في الأقسام التالية من قانون التدقيق:
1. مراجعة العمليات المتعلقة باستخدام الأصول الثابتة والمحافظة عليها.
2. مراجعة المعاملات مع أصناف المخزون.
3. مراجعة الأموال والنقد ومعاملات التسوية.
4. مراجعة عمليات إنتاج وبيع المنتجات.
5. مراجعة تكاليف الإنتاج واحتساب تكاليف الإنتاج.
6. مراجعة استخدام موارد العمل والرواتب.
7. مراجعة رأس المال والاحتياطيات والوضع المالي.
8. مراجعة نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية.
9. التحقق من حالة المحاسبة والتقارير والرقابة الداخلية.
اعتمادًا على فرع نشاط المؤسسة ، يمكن تحديد هيكل آخر لقانون التدقيق.
وبعد الإطلاع على جميع الوثائق المدرجة شكلاً ومضموناً ، وبعد دراسة إيضاحات المسؤولين عن الإنتاج والأنشطة المالية والاقتصادية للمنشأة ، وكذلك الأشخاص المسؤولين مالياً ، كشفت المراجعة عن أوجه قصور وانتهاكات للتشريعات والوثائق التنظيمية ، التي تم تحديدها في الأقسام ذات الصلة من قانون التدقيق الشامل.
المرفق 1
مخطط تقريبي للجزء التمهيدي من قانون التدقيق الشامل
رقابة شاملة على الإنتاج والأنشطة المالية والاقتصادية
(اسم الشركة)
المدينة _____________________ "______" _____________ 200_
فريق تدقيق يتألف من _____
________________________________________________________________
(الألقاب والأحرف الأولى من اسم رئيس وأعضاء فريق التدقيق)
تم إجراء مراجعة شاملة للإنتاج والأنشطة المالية والاقتصادية
_________________________________________________________
(اسم الشركة)
للفترة من "______" ____________ 200_ إلى "____" _____________ 200_
أسباب المراجعة
صدر الأمر بتاريخ _____________ من "____" ____________________ 200_
رقم _______ وبرنامج التدقيق المعتمد من قبل _________________
(من قبل متى)
الأشخاص المسؤولون عن الإنتاج والأنشطة المالية والاقتصادية للمشروع
مدير (رئيس) المشروع __________________________________
(الاسم بالكامل)
من "____" ________________ 200__ إلى "____" ________________ 200__
رئيس الحسابات______________________________________________
(الاسم بالكامل)
من "____" _____________ 200_ إلى "____" _____________________ 200__
تم إجراء التدقيق بمشاركة الأشخاص المسؤولين عن الأنشطة الإنتاجية والمالية والاقتصادية للمؤسسة.
بدأ التعديل في "_____" ______________________ 200__
تم الانتهاء من التدقيق في "_____" _______________________ 200_
قائمة الوثائق التي تم فحصها من قبل التدقيق:
1. تخضع المعاملات التجارية للتفتيش الكامل __________________
(من تسجيل أي معاملات أو عمليات تجارية ولأي فترة)
2. تم التحقق منه بشكل انتقائي بواسطة __________________________________
________________________________________________________________
(المعاملات أو العمليات التجارية ولأي فترة)
3. فحص السجلات والسجلات التحليلية للمحاسبة بالكامل _____________
________________________________________________________________4. تم فحص السجلات التحليلية بشكل انتقائي _________________
________________________________________________________________(الاسم ولأي فترة)
5. سجلات المحاسبة التركيبية - يتم فحص دفاتر يومية الطلبات ، والمخططات البيانية للآلة ، ودفتر الأستاذ العام ، بالإضافة إلى أشكال التقارير الحالية والسنوية ، لفترات إعداد التقارير.
لتأكيد التجاوزات والانتهاكات التي تم تحديدها ، يجب على المدقق أن يرفق بقانون التدقيق ، نسخًا من مستخرج من المستند الأصلي ، أو مستندات أصلية أو شهادات موقعة من قبل مسؤولي الشركة ، والتي يتم التحقق منها من قبله ومصدقة من قبل الشركة التي يتم تدقيقها. ، على أساس الوثائق المتاحة.
يتم التوقيع على قانون التدقيق من قبل رئيس مجموعة التدقيق (المدقق) ورئيس وكبير المحاسبين للشركة المدققة. في حالة وجود اعتراضات أو تعليقات على قانون التدقيق ، يقوم رئيس وكبير المحاسبين والأشخاص الآخرين الموقعين على القانون بالحجز حول هذا الأمر وتقديم تفسيرات مكتوبة في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من تاريخ توقيع القانون. في الحالات التي يتم فيها وضع الإجراءات المؤقتة في المنشآت الفردية الخاضعة للرقابة في الفروع ، وكذلك في الأقسام الفردية من المؤسسة ، يتم توقيع هذه القوانين من قبل المديرين التنفيذيين والمسؤولين في هذه المرافق ، المسؤولين عن العمليات التجارية.
قبل التوقيع على أعمال التدقيق المستندي ، قد يشارك أيضًا المدراء وكبار المحاسبين الذين عملوا سابقًا في الشركة التي يتم تدقيقها ، إلى فترة العمل التي تتعلق بها الانتهاكات أو التجاوزات المحددة.
بالإضافة إلى رئيس وكبير المحاسبين في المؤسسة ، يتم تقديم تفسيرات مكتوبة أيضًا من قبل مسؤولين آخرين أو أشخاص مسؤولين ماليًا مذنبين بارتكاب الانتهاكات والتجاوزات والاختلاسات التي تم تحديدها أثناء المراجعة.
يجب التحقق من التفسيرات أو الاعتراضات بالتفصيل من قبل أعضاء فريق التدقيق ، متبوعًا برأي مكتوب مسبب.
إذا تم الكشف ، في سياق تدقيق مؤسسة ، عن سرقات كبيرة أو إساءة أو انتهاكات ، فإن هذه الشركات تخضع لفحص كامل وفيما يتعلق بها أعمال وسيطة جزئية منفصلة (الملحق 2) مع تفسيرات مكتوبة وردت من المسؤولين و يتم وضع الأشخاص المذنبين. يتم التوقيع على مثل هذه الأعمال من قبل أعضاء فريق التدقيق الذين شاركوا في تدقيق هذا المجال من أنشطة المؤسسة ، ومن قبل المسؤولين المسؤولين عن سلامة الأموال والمخزون. يتم تطبيق هذه الأعمال على الفعل الرئيسي للتدقيق الشامل ، ويتم تضمين حقائق الأفعال الوسيطة في القانون الرئيسي ، والذي يشير بإيجاز إلى جوهر الانتهاكات أو السرقات.
يجب أن يتضمن قانون التدقيق فقط البيانات والحقائق التي تم التحقق منها والتي تنبع من مستندات ومواد المؤسسة التي يتم تدقيقها ، من الفحوصات المضادة والتحقق من المحتوى الفعلي للعمليات ، وقياسات التحكم في العمل المنجز ، وقوائم جرد أموال المؤسسة ومن استنتاجات فحوصات وشيكات خاصة ، إلخ ...
عند إعداد تقرير التدقيق ، من الضروري الالتزام بالموضوعية والوضوح والدقة في وصف محتوى الحقائق والبيانات التي تم الكشف عنها والإيجاز. يجب أن تعكس القضايا الرئيسية ذات الأهمية الأساسية للمؤسسة ، ويجب تسجيل أوجه القصور والانتهاكات المهمة فقط ، والتي سيتم على أساسها بناء الاستنتاجات والمقترحات بناءً على نتائج التدقيق. الحقائق التي تم الكشف عنها للانتهاكات الجماعية المتجانسة ، يتم تجميع الحقائق غير المهمة بشكل مبدئي وتنظيمها في بيانات تراكمية منفصلة (سجلات التدقيق).
تشير قائمة الانتهاكات (سجلات التدقيق) إلى: الفترة التي سيتم التحقق منها ، وتاريخ المستند ورقمه ؛ تاريخ ورقم السجل الذي تم فيه القيد المحاسبي ؛ محتوى الانتهاك أو الإساءة ؛ اسم النظام الأساسي والنظام والحكم والتنظيم وقرار الحكومة وأعلى هيئات صنع القرار ؛ اللقب والأحرف الأولى ومناصب الأشخاص المذنبين (الذين أجروا المعاملات التجارية وسمحوا بها) ؛ مقدار المخالفة والأضرار. يتم التوقيع على البيان من قبل المدقق ورئيس وكبير المحاسبين في الشركة التي يتم تدقيقها.
لا يجوز أن يتضمن قانون التدقيق وجهات نظر شخصية وآراء وتقييم شخصي لتصرفات المديرين والمسؤولين. يجب ألا يحتوي قانون التدقيق على الصياغة التالية: "التقاعس" ، "سوء الإدارة" ، "الإخفاق" ، "اختلاس الأموال" ، "الاستيلاء على ممتلكات الدولة" ، "الممارسة المناهضة للدولة" ، إلخ.
لا ينبغي أن يكون تقرير التدقيق مزدحمًا بوصف لهيكل المؤسسة التي يتم تدقيقها. في تقرير التدقيق ، ليس من الضروري توجيه البيانات المخطط لها والإبلاغ عنها التي تحدث في التقارير الدورية والسنوية.
يقدم رئيس فريق التدقيق تقارير منفصلة إلى الإدارة التي عينت التدقيق ، وأفضل الممارسات التي تم تحديدها أثناء المراجعة والتي تتطلب توزيعها على مؤسسات أخرى.
يتم نقل المواد الخاصة بكل تدقيق بعد اكتمالها من قبل المدققين أو مجموعتهم إلى رئيس القسم المعني بخدمة الرقابة والتدقيق. ملحق لفعل تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسةمخطط
شهادة المراجعة الجزئية
التنقيحات ___________________________________________________________
(اسم صنف المخزون)
____________________________ ______________________________(مكان التجميع) (تاريخ التجميع)
بناءً على الطلب (تعليمات)
______________ رقم _________ بتاريخ "____" _______________________ 200__
مدقق حسابات ____________________________________________________
(الاسم بالكامل)
مع__________________________________________________
(المنصب ، اللقب ، الاسم ، اسم الأب)
وبحضور المسئول عن سلامة المقتنيات ________________
________________________________________________________________
(المنصب ، اللقب ، الاسم ، اسم الأب)
المدقق ____________________________________________________
(يشار إلى نوع القيم وأصناف المخزون)
للفترة من "____" _______________ 200_ إلى "____" _____________ 200_
أثناء المراجعة ، تم إجراء فحص فعلي (جرد) للأشياء الثمينة اعتبارًا من "_____" ___________ 200_ ، بالإضافة إلى فحص المستندات والسجلات المحاسبية لاستلام __________________ والتخلص منها.
(اسم القيم)
(عند مراجعة بنود المخزون ، يشار إلى أن المدفوعات قد تمت مع الموردين).
تم إنشاء المراجعة:
|
P / p No. |
الإيصالات |
ازالة |
|
|
الرصيد وفقًا للمخزون أو التصرف في بداية الفترة التي يتم تدقيقها ، أي لـ "____" ___________ 200_ |
|||
|
دخل وخرج ________________________________ (نوع من القيم) حسب البيانات المحاسبية للفترة التي يتم تدقيقها ، أي. من _________________ 200_ إلى |
سجلات التصحيح
|
P / p No. |
الإيصالات |
ازالة |
|
|
من الضروري زيادة الدخل __________________________________ (نوع من القيم) __________________________________ __________________________________ |
|||
|
4. الحاجة إلى زيادة التكاليف _______ __________________________________ (نوع من القيم) __________________________________ (يشار إلى أساس الانتهاك وطبيعته) |
|||
|
مع الأخذ في الاعتبار هذه الإدخالات المعدلة ، يجب أن يكون هناك ________________ _________________________________ (نوع من القيم) في ما تبقى من "___" ____________ 200_ |
|||
|
عند التحقق من التوافر الفعلي __________________________________ (نوع من القيم) في "_____" __________ 200__ اتضح (وفقًا للفعل أو جرد فحص القيم من "___" ___________ 200_ |
|||
|
نتائج المراجعة: (المشار إليها ، على سبيل المثال ، نقص - مائة وخمسة هريفنيا) |
كما ثبت التدقيق (بعد الجزء المجدول من الفعل ، الذي يشير إلى نتائج جرد القيم ، مع مراعاة السجلات الإصلاحية ، يشار إلى بيانات إضافية تميز ظروف النقص ومرتكبي الجرائم المحددة). التطبيقات: 1 .___________________________________
2.___________________________________
3.___________________________________
تم التوقيع على القانون من قبل: المدقق ____________________________________________
رئيس الحسابات_________________________________
الشخص المسؤول ماليًا ______________________
يتم نقل النسخة الثانية من قانون التدقيق المنفذ بالمقابل من قبل رئيس مجموعة التدقيق إلى رئيس الشركة ، التي يتم تدقيقها ، مقابل الاستلام على النسخة الأولى من قانون التدقيق. إذا كان عمل التدقيق خاضعًا للتحويل إلى السلطات القضائية والتحقيقية ، يتم نقل نسخة واحدة (ثالثة) إلى هذه الجهات.
11.2. استنتاجات بشأن مواد المراجعة واعتماد تدابير لإزالة المخالفات وأوجه القصور التي حددتها المراجعة
تتمثل إحدى المراحل المهمة في التدقيق في استخلاص استنتاجات حول عمل المؤسسة ، فضلاً عن وضع تدابير تهدف إلى إزالة أوجه القصور في عملها وتنظيم الرقابة على تنفيذ القرارات المتخذة.
توفر الاستنتاجات تقييماً موجزاً للحقائق والانتهاكات التي تم العثور عليها. يجب ألا تعيد الاستنتاجات المستندة إلى نتائج التدقيق سرد محتوى قانون التدقيق ، ولكن يُقصد بها وصف حالة المؤسسة بعد مراجعتها. يجب أن يكون تقييم أوجه القصور موضوعيًا ، ومن الضروري الإشارة إلى مقدار الضرر المادي والخسائر ونفقات سوء الإدارة. في الاستنتاجات ، تم تقديم أهم الحقائق والأحكام من قانون التدقيق. يجب أن تكشف النتائج عن أسباب الانتهاكات والتجاوزات.
يجب أن تهدف مقترحات قانون التدقيق إلى القضاء على الانتهاكات وأوجه القصور المحددة ، وتحسين عمل المؤسسة ، وضمان سلامة الأشياء الثمينة ؛ تتميز بالإيجاز والملموسة.
في المقترحات ، من الضروري وضع تدابير عملية لإزالة أوجه القصور والانتهاكات ، لمنع احتمال تكرارها. لكل عنصر ، تحتاج إلى توضيح ما يجب القيام به لإزالة أوجه القصور والمواعيد النهائية المحددة والأشخاص المسؤولين عن تنفيذ هذه المقترحات. يجب ألا تحتوي المقترحات على عبارات عامة ، ولكن من المهم تحديد ما يجب القيام به لمنع الانتهاكات وتحسين النشاط الاقتصادي والحفاظ على قيم المخزون والقيم النقدية. لتجنب الازدواجية في تصميم مواد التدقيق ، يتم تقديم الاستنتاجات والمقترحات في شكل أوامر مسودة بناءً على نتائج التدقيق.
يجب أن يضمن رئيس القسم ذي الصلة في خدمة الرقابة والتدقيق الرقابة المناسبة على تنفيذ القرارات المتخذة. يلتزم رؤساء المؤسسات التي تم تفتيشها بتقديم تقارير عن نتائج الإجراءات المتخذة من قبلهم لإزالة المخالفات وأوجه القصور التي تم تحديدها من خلال المراجعة ، خلال الفترة المحددة ، والتي يتم تدوين ملاحظة حولها في دفتر السجل الخاص بـ عمليات المراجعة التي يقوم بها قسم الرقابة والتدقيق (قسم). الطريقة الأكثر فاعلية للتحكم في تنفيذ القرارات بناءً على نتائج التدقيق هي التحقق منها مباشرة في أهداف المراجعة. في هذه الحالة ، يقوم المدقق أو متخصص آخر (ممثل هيئة المراجعة) بوضع قانون بشأن تنفيذ القرار بناءً على نتائج المراجعة في مرفق المراجعة. في حالة عدم الالتزام بالقرارات تتخذ هيئة المراجعة الإجراءات المناسبة لضمان تنفيذ هذا القرار.
إذا كان هناك سبب لجلب الجناة إلى المسؤولية الجنائية ، يتم تحويل مواد التدقيق إلى سلطات التحقيق. يمكن نقل المواد إلى سلطات التحقيق ، إذا لزم الأمر ، مباشرة من قبل رئيس فريق التدقيق الذي أجرى التدقيق.
يجب أن تحتوي المواد التي يتم نقلها إلى الجهات القضائية والتحقيقية على: إفادة (خطاب) ، حيث يجب ذكر ماهية الإساءة ، وما هي القوانين التي تم انتهاكها ، ومقدار الضرر الذي لحق بالدولة ، والجناة. ؛ شهادة تدقيق موقعة من الأشخاص المطلوبين ؛ المستندات الأصلية أو نسخ المستندات التي تؤكد وقائع الانتهاكات التي تم الكشف عنها ؛ تفسيرات للأشخاص الذين يتم تدقيق أنشطتهم ، وكذلك الأشخاص الآخرين الذين تعتبر شهادتهم مهمة للتحقق من ظروف الانتهاك ؛ استنتاجات هؤلاء rev_zuyuyuschih وراء هذه التفسيرات.
عند تحويل مواد التدقيق إلى الجهات القضائية والتحقيقية في حالات هيئة الرقابة والتدقيق ، يجب ترك ما يلي: نسخة من شهادة التدقيق. نسخة من توضيحات مسؤولي المنظمة المهووسة ، المذنبين بارتكاب الانتهاكات والتجاوزات التي أثبتتها المراجعة ؛ نسخ من الوثائق الرئيسية التي تؤكد التجاوزات والمخالفات المشار إليها في القانون ؛ وثيقة تؤكد نقل المواد إلى جهات التحقيق.
عند نقل المواد إلى السلطات القضائية وسلطات التحقيق ، من أجل تقديم الجناة إلى العدالة ، تثير سلطات التحقيق في الوقت نفسه مسألة اتخاذ تدابير لتأمين الدعاوى المدنية ، ويُدعى رئيس الشركة التي تخضع للتدقيق لتقديم ملف دعاوى مدنية ضد الجناة عن الأضرار.
إذا حدث ضرر مادي ، ولكن لم يتم تقديم الجناة للمسؤولية الجنائية ، فقد تم إنهاء القضية الجنائية ، وينبغي عرض رئيس الشركة التي يتم تدقيقها لرفع دعاوى مدنية ضد الأشخاص المذنبين بالتسبب في ضرر مادي.
يجب على هيئات الرقابة والتدقيق إقامة اتصالات تجارية مع سلطات التحقيق عند التحقيق في القضايا بناءً على مواد التدقيق. يجوز الطعن في رفض رفع دعوى جنائية أو قرار من سلطات التحقيق بإنهاء الدعوى الجنائية التي بدأت على أساس مواد التدقيق وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في القانون.
يجب على هيئات الرقابة والتدقيق مراقبة تنفيذ الإجراءات لإزالة أوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها من خلال عمليات التدقيق وتنفيذ القرارات التي يتخذها الأمر (الملحق 2). الملحق 2
N A RUNNED C A S
"___" ____________ 200_ رقم _________
على نتائج مراجعة شاملة للإنتاج والمالية والاقتصادية
أنشطة.
________________________________________________________________(اسم الشركة)
للفترة من "____" _____________ 200_ إلى "_____" _____________ 200_
أجرى مراجعة شاملة للإنتاج والأنشطة المالية والاقتصادية ________________________________________________________
________________________________________________________________(اسم المؤسسة المنقحة)
للفترة من "____" _____________ 200_ إلى "____" _______________ 200_
فريق التدقيق ________________________________________________________
(اسم الهيئة التي عينت المراجعة)
المثبتة ______________________________________________________
(النتائج الرئيسية للتدقيق) بناءً على ما سبق ، أطلب:
1. المدير _____________________________________________________
(اسم المؤسسة المنقحة ،
________________________________________________________________
الاسم بالكامل)
للمقبول _____________________________________________________
(إجراءات تأديبية)
2. نائب المدير __________________________________________
(على غرار البند 1)
3. إلى كبير المحاسبين ___________________________________________
(على غرار البند 1)
4. إلى رئيس دائرة التخطيط والاقتصاد __________________________
(على غرار البند 1)
5. المدير _____________________________________________________
(الاسم بالكامل)
لاتخاذ الإجراءات اللازمة لإزالة أوجه القصور في الإنتاج والأنشطة المالية والاقتصادية ، التي حددتها المراجعة ، ومنع تكرارها في المستقبل.
5.1 - فرض عقوبات إدارية على المسؤولين عن أوجه القصور والمخالفات في الإنتاج والأنشطة المالية والاقتصادية.
5.2 اتخاذ الإجراءات اللازمة للتعويض عن الأضرار التي يسببها موظفو المنشأة ________________________________________
________________________________________________________________(أسباب الضرر وحجمها والأشخاص المسؤولين)
5.3 تطوير وتنفيذ "___" _________________ 200__
تدابير لإزالة النواقص والمخالفات في الإنتاج والأنشطة المالية والاقتصادية ومنع تكرارها في المستقبل.
5.4. تأكد من تنفيذ الأنشطة التي يجب إبلاغها إلى _________________
________________________________________________________________
(المنصب ، اللقب ، الأحرف الأولى)
رأس الجسد الذي يقبل
قرار التدقيق _____________________________________
(الأحرف الأولى ، اللقب)
11.3. تنفيذ نتائج عمليات التدقيق والتفتيش التي تقوم بها أجهزة الدولة للرقابة والمراجعة
يعد التدقيق المؤهل ، وإثبات كل حقيقة منصوص عليها في القانون بشكل موضوعي وجوهري ، جزءًا مهمًا ومسؤولًا من أعمال التدقيق. لكن المراجعة لا تنتهي عند هذا الحد. يعتبر التدقيق مكتملاً عندما يتم القضاء على الانتهاكات المحددة ، ويتم تعديل الأنشطة المالية والاقتصادية بحيث يتم التحقق من المهام التي تواجه الشركات والمؤسسات والمنظمات. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري اتخاذ تدابير لاستبعاد إمكانية تكرار الانتهاكات المماثلة في المؤسسات والمؤسسات والمنظمات الأخرى.
عند تنفيذ مواد التدقيق (عمليات التفتيش) ، واتخاذ التدابير بناءً على نتائجها ، من الضروري الاسترشاد بالإجراءات التنظيمية الرئيسية ، والالتزام بهذا الإجراء.
من المهم القضاء على انتهاكات التشريعات المتعلقة بالمسائل المالية التي تم الكشف عنها أثناء المراجعة (التحقق). أثناء التدقيق (الفحص) ، من الضروري تحقيق أقصى قدر من القضاء على الانتهاكات المالية المحددة وأوجه القصور والتعويض عن الخسائر.
عندما يتم الكشف عن انتهاكات جسيمة للانضباط المالي ونقص الأموال والأصول المادية ، فإن موظفي خدمة الرقابة والتدقيق الحكومية أثناء المراجعة ، دون انتظار اكتمالها ، يضعون قانونًا مؤقتًا بشأن هذه الحقائق ، ويتطلبون الإيضاحات اللازمة من المسؤولين. يتم نقل مواد التدقيق ، إذا لزم الأمر ، وفقًا للمخزون إلى وكالات إنفاذ القانون للتحقيق فيها ، وتقديم الجناة إلى العدالة ، والتعويض عن الخسائر ، وفي الوقت نفسه ، إدارة المؤسسة (المؤسسة ، المنظمة) ، التي يتم فحصها يطلب القضاء على الانتهاكات المحددة.
عند إجراء عمليات التدقيق والتفتيش في المؤسسات والمؤسسات والمنظمات ، من الضروري التحقق بعناية من تنظيم العمل لتعويض المذنبين عن الأضرار المادية ، بغض النظر عن كيفية تحديد هذه الخسائر. يعتبر مؤشر التعويض عن الخسائر على حساب المذنب من مؤشرات فعالية وجودة عمل جهاز الرقابة والمراجعة. يجب أن يسعى جهاز الرقابة والتدقيق إلى الحصول على أقصى تعويض من الأشخاص المذنبين عن الأضرار التي لحقت بالدولة وفقًا للتشريعات الحالية في أوكرانيا.
يتم سحب أصول المستندات اللازمة من قبل مدققي الحسابات في الحالات التي لا يتم فيها ضمان سلامتهم في الشيء الذي يتم تدقيقه ، وكذلك في حالات الكشف عن المستندات الوهمية والتزوير والتزوير لمدة تصل إلى نهاية التدقيق أو التحقق. في شؤون منظمة أو مؤسسة أو مؤسسة أو فعل مصادرة ونسخ أو سجل للوثائق المضبوطة ، مصدقة بتوقيعات المدقق والمحاسب الرئيسي أو أي شخص مسؤول آخر في المنظمة الخاضعة للرقابة.
تم تضمين الحقائق الواردة في الإجراءات المؤقتة بشكل مختصر في قانون التدقيق العام.
إذا كانت التدابير المتخذة خلال فترة التدقيق لا تضمن القضاء التام على الانتهاكات التي تم تحديدها ، يتم إعداد المراجعات ويتم توقيعها من قبل رئيس (أو نائبه) للقسم ذي الصلة في خدمة الرقابة والتدقيق ، وإرسالها إلى إدارة المرفق الخاضع للرقابة ومتطلبات التنظيم الأعلى للقضاء على الانتهاكات المحددة واعتماد تدابير للتعويض الكامل عن الضرر وتحميل الأشخاص المذنبين بارتكاب انتهاكات إلى المسؤولية التأديبية والمادية. يتم تنظيم الأسس والشروط العامة للمسؤولية المادية للموظفين عن الأضرار التي لحقت بمؤسسة أو مؤسسة أو منظمة بموجب المواد 130-138 من قانون العمل في أوكرانيا ، والمواد التأديبية - بموجب المواد 139-152 من قانون العمل. عند إرسال خطاب إلى مؤسسة أعلى ، إذا لزم الأمر ، فإنهم يقدمون مقترحات لإنهاء العقود مع رؤساء المؤسسات والمؤسسات التابعة لهم.
في جميع الأحوال ، وبناءً على نتائج عمليات التدقيق (التفتيش) المنفذة ضمن الحقوق الممنوحة ، تتخذ أقسام الرقابة والتدقيق قرارًا بشأن تطبيق العقوبات المالية.
يتم تطبيق العقوبات المالية المستندة إلى نتائج عمليات التدقيق والمراجعة المستندية التي أجرتها هيئات دائرة الرقابة الحكومية ومراجعة الحسابات في أوكرانيا بالمبالغ المنصوص عليها في القوانين التشريعية السارية في يوم الانتهاء من عمليات التدقيق والتدقيق هذه.
وفقًا لقانون أوكرانيا "بشأن خدمة الرقابة الحكومية ومراجعة الحسابات في أوكرانيا" المؤرخ 26 يناير 1993 رقم 2939-XII ، تُمنح أقسام الرقابة والتدقيق الحق في سحب دخل الميزانية ذات الصلة ، اعتمادًا على التبعية للمؤسسات والمنظمات ، والعملة المخفية والبسيطة وغيرها من عمليات التدقيق أو مدفوعات التفتيش ؛ لتحصيل أموال الموازنة التي تتلقاها الوزارات ولجان الدولة وصناديق الدولة والشركات والمؤسسات والمنظمات بموجب اتفاقيات غير قانونية ، دون أسس ينص عليها القانون وفي انتهاك للتشريعات الحالية ؛ تطبيق العقوبات المالية المنصوص عليها في الفقرة 7 من المادة 11 من قانون أوكرانيا "بشأن مصلحة الضرائب الحكومية في أوكرانيا" على الشركات والمؤسسات والمنظمات والكيانات التجارية الأخرى. وفقًا للبند 3.5 من التعليمات الخاصة بإجراءات تحصيل الأموال وتطبيق العقوبات المالية من قبل هيئات خدمة الرقابة والتدقيق الحكومية ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الرقابة والتدقيق الرئيسية في أوكرانيا بتاريخ 30 يوليو 1998 رقم 130 ، يتم تطبيق العقوبات المالية المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 3.3.1 و 3.3.2 من هذه التعليمات ، فيما يتعلق بالضرائب والمدفوعات الأخرى التي تم تحديد التقديم الإلزامي للإقرارات الضريبية وحساباتها لهيئات خدمات الضرائب الحكومية. يُتخذ القرار بشأن تطبيق العقوبات المالية في موعد لا يتجاوز عشرة أيام من تاريخ إعداد قانون التدقيق (التفتيش).
يتم اتخاذ القرار بشأن سحب الأموال والاحتفاظ بها وتطبيق العقوبات المالية بناءً على نتائج عمليات التدقيق والتفتيش (المشار إليها فيما يلي باسم القرار) من قبل المديرية الرئيسية للرقابة والتدقيق في أوكرانيا ومديريات الرقابة والتدقيق في الإدارة الذاتية. جمهورية القرم ، ومناطق ومدن كييف وسيفاستوبول ، وكذلك أقسام الرقابة والتدقيق (الإدارات والمجموعات) في المناطق والمدن والأحياء في المدن (المشار إليها فيما يلي بهيئات الرقابة والتدقيق) ، والتي تم منحها صفة الكيان القانوني ، في النموذج المحدد في خمس نسخ: يتم إصدار النسخة الأولى إلى مؤسسة ، أو مؤسسة ، أو منظمة ، أو كيانات تجارية أخرى يتم تمويلها منها ؛ الثاني - لهيئات مصلحة الضرائب الحكومية للتحكم في إيصالات الأموال للميزانيات والصناديق الاستئمانية للدولة ؛ ثالثًا - الهيئة التي تخضع لها المؤسسة والمؤسسة والمنظمة والكيان التجاري الآخر مباشرة ، من أجل الاستجابة المناسبة ؛ الرابع - إذا لزم الأمر ، من قبل هيئة الإحصاء للتحكم في إدخال التغييرات المناسبة في التقارير الإحصائية. وتبقى النسخة الأخيرة في شؤون هيئة دائرة الرقابة والتدقيق الحكومية التي اتخذت القرار.
يتم تحويل مدفوعات القرارات المتخذة من قبل الشركات والمؤسسات والمنظمات إلى الأقسام والفقرات ذات الصلة من تصنيف إيرادات الموازنة بشكل مستقل خلال عشرة أيام من تاريخ القرار ، وفي حالة السداد المتأخر ، يتم تحصيل هذه المبالغ من قبل السلطات الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في التشريع الحالي. يتم تحصيل مبالغ الاستقطاعات للحسابات خارج الميزانية لقسمي الرقابة والتدقيق من قبل هيئات خدمة الرقابة والتدقيق الحكومية بالطريقة المنصوص عليها في التشريع الحالي.
تخضع جميع المبالغ ، بغض النظر عن الحالة المالية لمؤسسة أو مؤسسة أو منظمة أو كيان تجاري آخر ، للسحب بناءً على مواد عمليات التدقيق والتفتيش.
عند رفع الدعاوى أمام محاكم التحكيم من أجل استرداد المدفوعات المستحقة للميزانية ، ومقدار العقوبات المالية ، والتعويض عن الضرر ، من الضروري الاسترشاد بهذه المتطلبات.
تنص المادة 2 من قانون الإجراءات الإدارية لأوكرانيا (APCU) على أن تبدأ محكمة التحكيم إجراءات بشأن الدعاوى ، بما في ذلك الطلبات المقدمة من الدولة والهيئات الأخرى التي تنطبق على محكمة التحكيم في القضايا المنصوص عليها في القوانين التشريعية لأوكرانيا.
بالإضافة إلى ذلك ، تنص المادة نفسها بشكل منفصل على حق هيئات الرقابة الحكومية وخدمة المراجعة في أوكرانيا في التقدم إلى محاكم التحكيم مع طلبات مكتوبة للإفلاس.
لذلك ، فيما يتعلق بتفاصيل العمل ، قد تحتاج هيئات الرقابة والمراجعة الحكومية إلى التقدم إلى محكمة التحكيم بمطالبة ملكية - مع مطالبة بسداد المبالغ ، وغير الممتلكات - مع شرط الاعتراف باتفاق أو عمل آخر على أنه غير قانوني - المطالبات.
من الضروري الانتباه إلى حقيقة أنه ، وفقًا للمادة 5 من APCU ، يمكن إحالة النزاع إلى محكمة التحكيم للبت فيه ، شريطة أن يمتثل الطرفان لإجراءات التسوية السابقة للتحكيم الموضوعة لهذه الفئة من النزاعات.
لا تنطبق متطلبات التسوية المسبقة للمنازعات الاقتصادية على المنازعات بشأن إبطال العقود وبعض النزاعات الاقتصادية الأخرى.
يمكن فقط للكيان القانوني التقدم إلى محكمة التحكيم ببيان دعوى لصالح الدولة. يجب على إدارات (مجموعات) الرقابة والتدقيق ، والتي لا تعتبر كيانات قانونية بحكم وضعها ، تقديم التماس إلى منظمة أعلى لتقديم استئناف إلى محكمة تحكيم وتقديم المستندات اللازمة لعمليات التدقيق (عمليات التفتيش).
الشركات والمنظمات التي انتهكت حقوق الملكية والمصالح المشروعة للمؤسسات والمنظمات الأخرى أو الدولة ملزمة باستعادتها دون انتظار المطالبات ، والتي تنظم إجراءات التقديم والنظر فيها بموجب المادة 6 من APCU.
يتم تنظيم الإجراءات وشروط النظر والإخطار بالنظر في المطالبات بموجب المادتين 7 و 8 من APCU.
بالإضافة إلى ذلك ، في إجراءات ما قبل التحكيم (الدعوى) لتسوية النزاعات الاقتصادية ، تنص المادة 9 من قانون التحكيم في المادة 9 من قانون التحكيم على مسؤولية الأطراف.
ينظم القسم الثامن (المواد 54-58) من APCU تشريعيًا إجراءات رفع الدعوى.
يجب أن تؤكد المستندات المرفقة ببيان الدعوى ، وفقًا للمادة 57 من APCU:
1) اتخاذ الإجراءات فيما يتعلق بتسوية التحكيم في نزاع اقتصادي مع المدعى عليه ؛
2) إرسال نسخة من بيان الدعوى إلى المدعى عليه والمستندات المرفقة به.
3) الظروف التي تستند إليها المطالبات.
يتم أيضًا إرفاق نسخة من السند الذي يتم الاعتراض عليه أو مستخرج مصدق منه بالطلب لتحديد أن الفعل غير صالح.
عند الجمع بين المطالبات ، يجب أن يوضع في الاعتبار أنه وفقًا للمادة 58 من APCU ، يمكن دمج عدة مطالبات في بيان مطالبة واحد ، مرتبط ببعضها البعض على أساس الحدوث أو الأدلة المقدمة.
إلى جانب ذلك ، قد تكون هناك عقوبات إدارية. يصرح قانون أوكرانيا "بشأن دائرة الرقابة الحكومية ومراجعة الحسابات في أوكرانيا" دائرة الرقابة والتدقيق الرئيسية في أوكرانيا ، وإدارات الرقابة والتدقيق في جمهورية القرم المتمتعة بالحكم الذاتي ، ومناطق ومدن كييف وسيفاستوبول ، ووحدات الرقابة والتدقيق (الإدارات) والمجموعات) في المناطق والمدن والأحياء في المدن لفرض عقوبات إدارية على رؤساء ومسؤولي الشركات والمؤسسات والمنظمات الأخرى في الحالات التي تنص عليها القوانين التشريعية.
يجب أن يتم تطبيق هيئات الدولة للرقابة والمراجعة للتدابير الإدارية في حدود اختصاصها وفقاً للتشريعات. لا يجوز الكشف عن أي شخص فيما يتعلق بجريمة إدارية ، ولكن فقط على الأساس وبالطريقة التي ينص عليها القانون.
عند التقديم في قضايا المخالفات الإدارية - مخالفة التشريع الخاص بالمسائل المالية ، والنظر فيها ، وإصدار القرارات في هذه القضايا ، ومراقبة تنفيذ القرارات المتعلقة بفرض العقوبات الإدارية ، من الضروري الاسترشاد بقانون أوكرانيا بشأن الجرائم الإدارية والتوصيات بشأن تطبيق العقوبات الإدارية على انتهاك قانون المسائل المالية المتفق عليها في خطاب مكتب المدعي العام لأوكرانيا بتاريخ 01.22.98 رقم 05 / 3-6vikh-98 وأرسل إلى الميدان بموجب خطاب دائرة الرقابة والتدقيق الرئيسية في أوكرانيا بتاريخ 02.24.98 رقم 13-18 / 45.
فيما يلي أنواع انتهاكات التشريعات المتعلقة بالمسائل المالية ، فضلاً عن مقدار العقوبات الإدارية التي تحددها المادة 164-2 من قانون أوكرانيا للمخالفات الإدارية (المشار إليها فيما يلي باسم قانون الجرائم الإدارية):
§ الإخفاء في محاسبة النقد الأجنبي والإيرادات الأخرى والنفقات والخسائر غير المنتجة ؛
§ الافتقار إلى المحاسبة أو انتهاك الإجراءات المعمول بها ؛
§ إدخال بيانات كاذبة في التقارير المحاسبية أو الإحصائية.
§ جرد غير مناسب أو منخفض الجودة للأموال والقيم المادية ؛
§ مخالفة قواعد إجراء المعاملات النقدية.
§ إعاقة موظفي جهاز الرقابة والتدقيق بالدولة في إجراء عمليات التدقيق والتفتيش.
يترتب على عدم اتخاذ تدابير لتعويض المذنبين عن الخسائر الناجمة عن النقص والهدر والسرقة وسوء الإدارة فرض غرامة تتراوح من ثمانية إلى خمسة عشر دخلًا غير خاضع للضريبة للمواطنين.
إن نفس الأفعال التي يرتكبها شخص تعرض ، في غضون عام ، لعقوبة إدارية على إحدى الجرائم المذكورة في الجزء الأول من هذه المادة ، تستلزم فرض غرامة تتراوح من عشرة إلى عشرين دخلًا أدنى غير خاضع للضريبة للمواطنين.
نيابة عن مصلحة الدولة للرقابة والتدقيق في أوكرانيا ، رئيس المديرية الرئيسية لأوكرانيا ونوابه ، ورؤساء إدارات الرقابة والتدقيق في جمهورية القرم المتمتعة بالحكم الذاتي ، ومناطق ومدن كييف وسيفاستوبول ونوابهم (مقال 234-1 Kuoap).
تقع المسؤولية الإدارية عن انتهاك التشريعات المتعلقة بالمسائل المالية ، المنصوص عليها في المادة 164-2 من Kuoap ، إذا كانت هذه الانتهاكات بطبيعتها لا تنطوي على مسؤولية جنائية وفقًا للتشريع الحالي.
يتم إرسال خطاب إلى إدارة المنشأة حول عواقب التدقيق أو الفحص ، المنقح (التحقق) ، مع المتطلبات الإلزامية للقضاء على الانتهاكات المحددة ، وكذلك إلى هيئات الإدارة العليا (عن طريق التبعية) ، والسلطات الحكومية ذات الصلة هي إبلاغ ، وإذا لزم الأمر ، مواد عمليات التدقيق أو الشيكات المرسلة على الفور إلى وكالات إنفاذ القانون.
إذا كان هناك انتهاك لقوانين أوكرانيا ، وقرارات برلمان أوكرانيا ، والقوانين المعيارية لرئيس أوكرانيا ومجلس وزراء أوكرانيا ، وكذلك القوانين المعيارية للوزارات والهيئات التنفيذية المركزية الأخرى المسجلة بالطريقة المحددة مع وزارة العدل الأوكرانية ، في الحالات المنصوص عليها في التشريع الحالي ، يتم توفير المعلومات:
· دائرة الرقابة والمراجعة الرئيسية في أوكرانيا - رئيس أوكرانيا ، وبرلمان أوكرانيا ، ومجلس الوزراء ، والوزارات ، والهيئات التنفيذية المركزية الأخرى ؛
إدارات الرقابة والتدقيق في جمهورية القرم المتمتعة بالحكم الذاتي ، ومناطق ومدن كييف وسيفاستوبول - إدارة الرقابة والتدقيق الرئيسية في أوكرانيا ، والوزارات ، والهيئات التنفيذية المركزية الأخرى ، والإدارات الحكومية الإقليمية والمقاطعات وكييف وسيفاستوبول ؛
· إدارات الرقابة والتدقيق في الأحياء والمدن والمناطق في المدن - إدارات الرقابة والتدقيق في جمهورية القرم ذات الحكم الذاتي ، ومناطق ومدن كييف وسيفاستوبول ، المقابلة لإدارات الدولة المحلية ؛
يتم الإبلاغ عن نتائج عمليات مراجعة تنفيذ الميزانيات في جمهورية القرم ذات الحكم الذاتي ومناطق ومدن كييف وسيفاستوبول وحالة عمل الهيئات والهيئات المالية لخزانة الدولة من قبل رئيس فريق المراجعة إلى مجلس وزراء جمهورية القرم المتمتعة بالحكم الذاتي ، وقيادة إدارات الدولة الإقليمية وكييف وسيفاستوبول ، وإذا لزم الأمر ، يتم النظر في اجتماعات مجلس وزراء جمهورية القرم المتمتعة بالحكم الذاتي ، ومجموعات الإدارات الحكومية الإقليمية وكييف وسيفاستوبول. ؛
يتم الإبلاغ عن نتائج عمليات تدقيق تنفيذ ميزانيات المناطق والمدن والأحياء في المدن وحالة عمل الهيئات المالية والخزينة في هذه المناطق إلى إدارات الدولة المحلية ويتم النظر فيها في اجتماعات زملائها ، للمشاركة فيها يذهب المديرون التنفيذيون للإدارة المالية الإقليمية أو الرقابة إلى الأحياء (المدن) - إدارة التفتيش في المنطقة (المدينة). كما تقرر قيادة الإدارة المالية الإقليمية والرقابة والتدقيق في المنطقة (المدينة) الحاجة إلى النظر في عواقب مثل هذه المراجعات في اجتماع الإدارة المالية الإقليمية (المدينة) ؛
· يتم عرض نتائج تدقيقات تنفيذ موازنات مجالس القرى والتوطين والتأكد من سلامة الأموال فيها على اللجان التنفيذية لهذه المجالس ، وإذا لزم الأمر ، لدراستها من قبل المجالس رفيعة المستوى ذات الصلة. .
ضمان الشفافية في أعمال التدقيق في جميع مراحلها هي المهمة الرئيسية لكل مراقب-مدقق. تقارير المدقق هي شكل من أشكال الدعاية والمشاركة العامة في عمليات التدقيق والتدقيق. قبل نشر نتائج التدقيق ، يُنصح بإبلاغ رئيس المؤسسة أو المؤسسة أو المنظمة عنها والتشاور في اجتماع أو اجتماع لتقديم تقرير عن نتائج التدقيق. يحتاج المراجع إلى الاستعداد بعناية للتحدث في اجتماع أو اجتماع.
أن يكون الخطاب محدداً ، مبنياً على الحقائق ، مبيناً الانتهاكات التي تم تحديدها وأسبابها ومرتكبيها. مع الأخذ في الاعتبار الاعتبارات المذكورة أعلاه ، يوضح rev_zuyuchy ، بعد الاجتماع أو الاجتماع ، مع الإدارة ، الخطة أو قائمة التدابير التي تهدف إلى إزالة أوجه القصور وتحسين الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة التي يتم فحصها. يتم إضفاء الطابع الرسمي على هذه الأنشطة بأمر أو بأمر من رئيس المؤسسة أو المنظمة أو المؤسسة ، وتم فحصها.
إذا لزم الأمر ، يتم نشر مواد التدقيق (الشيكات) للجمهور من خلال وسائل الإعلام.
يقوم موظفو هيئات SCRS بإعداد وتقديم المقترحات والمشاركة في إعداد مسودات القرارات والأوامر للقضاء على المخالفات المالية المحددة.
إذا تسببت تصرفات المسؤولين أو تقاعسهم تجاه الدولة أو الكيان القانوني في خسائر مادية ، ولكن لم يتم اعتبار أفعالهم في إجراءات جنائية ، فمن الضروري وضع متطلبات على رئيس المنظمة التي تم التحقق منها أو أعلى (التابعة) فيما يتعلق بـ رفع دعاوى ضد الجناة.
مراقبة حالة القضاء على المخالفات التي تم تحديدها ، وتنفيذ القرارات بناءً على نتائج عمليات التدقيق (التفتيش). تتمثل إحدى الطرق المهمة لزيادة فعالية عمليات التدقيق والتفتيش في وجود رقابة متابعة جيدة التنظيم على التنفيذ الفعلي للتدابير المطورة والأوامر الصادرة والقرارات والمستندات الأخرى ، والتي ينبغي تنفيذها بانتظام.
يتم التحكم في تنفيذ التدابير المتخذة للقضاء على الانتهاكات من خلال الحصول على معلومات من رؤساء المؤسسات والمنظمات. ومع ذلك ، فإن أكثر أشكال الرقابة فعالية هو التحقق من القرارات والتدابير المتخذة ، واكتمال التعويض عن الخسائر ، واستلام الأموال المستحقة للميزانية مباشرة في المؤسسات والمؤسسات والمنظمات التي تم فحصها.
بالنظر إلى أن التحقق من الامتثال للقرارات مهمة مهمة ، يجب تضمين هذا العمل في خطط العمل ، وإذا أمكن ، يجب تفويض مثل هذه الفحوصات إلى مراقبي الحسابات الذين سبق لهم إجراء عمليات تدقيق في هذه المنظمات.
في حالة الكشف عن وقائع عدم اتخاذ تدابير للتعويض عن الضرر ، وحالات تكرار الجرائم التي تم بالفعل فرض عقوبة إدارية عليها ، يتم اتخاذ قرارات بإعادة فرض العقوبات الإدارية.
يجب توثيق جميع المبالغ التي تم سدادها بالفعل ، واستردادها ، وتحويلها إلى الميزانية ، ووقائع تقديم الأشخاص المذنبين إلى المسؤولية التأديبية والمادية.
توفر إدارتا الرقابة والتدقيق دون إخفاق في خطط العمل عمليات فحص متكررة للدولة للقضاء على المخالفات التي تم الكشف عنها للتشريعات المتعلقة بالمسائل المالية.
يتم إضفاء الطابع الرسمي على عواقب عمليات التفتيش هذه من خلال قانون (شهادة) ، تنظر فيه الإدارة ، وبعد ذلك يتم اتخاذ القرارات المناسبة.
وبالتالي ، فإن فعالية كل تدقيق (فحص) ، أي اعتماد تدابير لضمان تعزيز الانضباط المالي والإنفاق الاقتصادي وسلامة الأموال والأصول المادية في مؤسسات الميزانية ، في المؤسسات والمنظمات من جميع أشكال الملكية ، أهم مهمة لدائرة الرقابة والمراجعة الحكومية.
11.4. تقرير عن أعمال الرقابة والتدقيق وتقديم تقارير عاجلة عن الانتهاكات المحددة للانضباط المالي
تمت الموافقة على تقرير أعمال الرقابة والتدقيق بأمر من مديرية الرقابة والتدقيق الرئيسية في أوكرانيا بتاريخ 18 ديسمبر 1997 رقم 165 (مع التعديلات والإضافات التي أدخلت بأمر من مديرية الرقابة والتدقيق الرئيسية في أوكرانيا بتاريخ مارس 4 ، 1999 رقم 21).
1. أحكام عامة. يتم إعداد التقرير الخاص بأعمال الرقابة والمراجعة وتقديمه من قبل أجهزة جهاز الدولة للرقابة والمراجعة بناءً على نتائج أعمال الرقابة والمراجعة على أساس الاستحقاق من بداية العام (غياب واحد أو آخر) مؤشر (خط ، عمود) مشطوب).
يتضمن التقرير البيانات بعد استكمال وتنفيذ عمليات التدقيق والتفتيش في الفترة المشمولة بالتقرير ، بما في ذلك الإجراءات المؤقتة ، التي تم نقل موادها إلى وكالات إنفاذ القانون ، والتي تم تنفيذها مباشرة من قبل موظفي خدمة الرقابة والتدقيق الحكومية. لا يتم تضمين البيانات المتعلقة بالانتهاكات المالية التي حددتها السلطات التنظيمية الأخرى في التقرير.
في حالة وجود احتجاج نهائي (إلغاء) لمواد التدقيق (التحقق) على وقائع انتهاكات الانضباط المالي في محكمة التحكيم ، يتم استبعاد مبالغ مخالفات مؤشرات الإبلاغ.
يتم تضمين مبالغ النفقات غير القانونية والنقص وسرقة الأموال بالعملة الأجنبية في التقرير عن طريق تحويل العملة الأجنبية إلى عملة صالحة في أوكرانيا بسعر صرف البنك الوطني الأوكراني في يوم الكشف عن الانتهاكات المالية. الانضباط (وضع قانون) ، والمبالغ المستردة والمعادة (المستردة) - بسعر الصرف في يوم هذه العمليات.
يتضمن التقرير الموحد حول أعمال الرقابة والتدقيق لقسم الرقابة والتدقيق بيانات من تقارير جميع الأقسام الهيكلية التابعة له.
يوقع التقرير الخاص بأعمال الرقابة والتدقيق من قبل رئيس دائرة الرقابة والتدقيق أو نائبه في المناطق والمدن - من قبل رئيس دائرة الرقابة والتدقيق أو نائبه.
2. القسم الأول. فحص المؤسسات والمؤسسات والمنظمات (العدد). يعرض هذا القسم عدد الشركات والمؤسسات والمنظمات المسجلة من قبل سلطات الإحصاء في سجل الدولة الموحد ، والتي تم تدقيقها ومراجعتها ، باستثناء النظراء. تعتبر عملية التدقيق والتحقق قيد التنفيذ إذا تم ، بناءً على نتائجه ، إعداد عمل أو شهادة وتوقيعه وفقًا للإجراء المتبع.
تحتوي الأسطر المنفصلة على بيانات عن العدد الإجمالي للمؤسسات والمؤسسات والمنظمات التي تم تفتيشها ، بما في ذلك تلك التي يتم الاحتفاظ بها على حساب أموال الميزانية.
3. القسم الثاني. كشفت عمليات التدقيق والتفتيش عن نفقات غير مشروعة وغير مناسبة ونقص وسرقة أموال وقيم مادية. يوضح هذا القسم ما تم تحديده من خلال عمليات التدقيق والتفتيش: النفقات غير المشروعة وغير الملائمة للأموال والأصول المادية ، ونقصها وسرقتها.
تعكس مؤشرات هذا القسم ، على التوالي ، عدد الشركات والمؤسسات والمنظمات التي تم فيها تحديد حقائق النفقات غير القانونية وغير الملائمة ، ونقص الأموال وسرقتها والقيم المادية ، ومبلغها الإجمالي ؛ عدد الشركات والمؤسسات والمنظمات التي تم فيها إثبات وقائع النفقات غير القانونية وغير الملائمة للأموال والأصول المادية ومقدارها ، بما في ذلك المؤسسات والمنظمات ذات الصلة بالميزانية.
يشمل مؤشر "غير قانوني وليس للغرض المقصود للنفقات المالية والأصول المادية" ما تم تحديده من خلال عمليات التدقيق والتفتيش:
تم توفير أموال الميزانية لاحتياجات الدولة (البرامج) ، والتي تم إنفاقها بشكل غير قانوني ، في انتهاك للتشريعات الحالية واللوائح الحالية (بما في ذلك نظام الميزانية) ، وليس للغرض المقصود منها وليس لاحتياجات الدولة ، ونتيجة لذلك ، تم نقل الملكية إلى غير حكومية (جماعية ، خاصة) ؛
تكلفة الأصول الثابتة والأصول المادية الأخرى الموجودة في الدولة والملكية المجتمعية والتي تم تحويلها بشكل غير قانوني إلى ملكية غير حكومية ؛
المبالغ التي أنفقتها مؤسسات الميزانية الزائدة عن الاعتمادات المخصصة للأجور (بسبب زيادة عدد الموظفين المعتمدين عن عدد الموظفين المعتمد ، بسبب الزيادة غير القانونية في الرواتب ، والمعدلات ، ووقت العمل ، وما إلى ذلك) ؛
المبالغ المدفوعة بشكل غير قانوني من المكافآت والمعاشات والتعويضات والبدلات والمنح الدراسية ؛
المصاريف غير القانونية بسبب الشطب غير المبرر للمبالغ الخاضعة للمساءلة في رحلات العمل ؛
النفقات غير المشروعة لأموال الموازنة العامة للدولة ، التي تم قبولها نتيجة للمبالغة في تقدير حجم العمل المنجز بالفعل ، والخدمات (المؤشرات الكمية الأخرى) ، والمعايير المعمول بها للنفقات ؛
المبالغ التي لم تتلقاها المؤسسات والمنظمات المملوكة للدولة عند بيع الأصول الثابتة (الأصول المادية) نتيجة انتهاك الإجراءات المعمول بها لتحديد قيمتها (المبيعات بأسعار مخفضة) ؛
شطب غير قانوني مع مراعاة المبالغ المدرجة (حسابات القبض) للخدمات غير المستلمة ، القيم المادية ؛
النفقات الأخرى غير المشروعة لأموال الدولة والأصول المادية ، مما يؤدي إلى خسائر في موضوع السيطرة ؛
نفقات ميزانية الدولة ، والميزانيات المحلية ليست للغرض المقصود منها ، على سبيل المثال ، الأموال المخصصة للأنشطة المتعلقة بالقضاء على عواقب كارثة تشيرنوبيل ، والتي لم يتم إنفاقها على النحو المقصود لتمويل المؤسسات الاجتماعية والثقافية ، والمؤسسات مع برامج الدولة الأخرى ؛
إن نفقات أموال الميزانية لصيانة جهاز الوزارة هي أكثر من التقدير المعتمد في حدود مخصصات الميزانية العامة لنظام هذه الوزارة (بما في ذلك على حساب الأموال المخصصة للحفاظ على المنظمات التابعة).
النفقات غير القانونية هي المصروفات المتكبدة في انتهاك للتشريعات الحالية ، والتي تخضع لشطب النفقات النقدية لمؤسسة الميزانية ، وكذلك المصروفات الفعلية المتكبدة التي تتجاوز الحدود المعتمدة للفترة المقابلة ؛ مقدار الخسائر المنسوبة إلى تكلفة العمل والخدمات من قبل كيانات الأعمال التي أدت إلى خسائر مباشرة للمؤسسة (المبالغة في التكاليف ، والتعريفات ، والأسعار ، وما إلى ذلك).
غير مشمول في المصاريف غير القانونية:
مبالغ الحسابات المستحقة القبض ، التي يتم تسجيلها في المحاسبة وفترة العودة وفترة التقادم التي انتهت صلاحيتها ؛
مقدار المصروفات (التي يتم تمويلها على حساب الربح والأموال المخصصة والمصادر الأخرى) المنسوبة إلى تكلفة العمل والخدمات من قبل الكيانات التجارية ؛
نفقات أخرى غير قانونية لم ينتج عنها خسائر.
يشمل مؤشر نقص وسرقة الأموال والأصول المادية نقص وسرقة الأموال والأصول المادية التي كشفت عنها عمليات التدقيق والتفتيش في المؤسسات والمؤسسات والمنظمات وغيرها من الخسائر التي تم الكشف عنها في الملكية غير الحكومية.
4. القسم الثالث. تحديد انتهاكات أخرى للانضباط المالي. يوضح هذا القسم المراجعات والفحوصات المحددة:
مبالغ الاعتمادات المبالغ فيها وأموال الميزانية التي تم تلقيها بشكل زائد عن الحد ، بما في ذلك ما يتعلق بالمبالغة في التقدير والحساب غير الصحيح للولايات ، والمؤشرات المحتملة ، والمؤشرات الكمية الأخرى ، فضلاً عن تطبيق معدلات الإنفاق في انتهاك للتشريعات الحالية ؛
القيم النقدية والمادية الفائضة على أساس مواد المخزون المعدة بالطريقة المحددة ؛
مبالغ الاستخفاف عند الأخذ في الاعتبار تكلفة الأصول الثابتة والمخزونات الأخرى (مبلغ إعادة تقييمها ، والمعايرة وفقًا للإجراء الحالي ، والتي لم تنعكس بشكل غير معقول في المحاسبة وإعداد التقارير). بالإضافة إلى ذلك ، يعكس هذا القسم مبلغ قيمة الأصول المادية والأموال التي لم تتم رسملتها بشكل غير معقول في المحاسبة ، ولكنها متوفرة ؛
المبالغ المقيدة بشكل مفرط ، ولكن غير المدفوعة: الراتب ، للعمل المنجز ، الخدمات ، إلخ ؛
الأموال المخبأة في البنوك في أوكرانيا والخارج ؛
القيمة المنخفضة للممتلكات والإيجارات المخصخصة ؛
مقدار تجميد رأس المال العامل للشركة ؛
مبلغ التعويض الذي تم إجراؤه في حالة عدم وجود متأخرات على المدفوعات للميزانية في التاريخ المحدد ، والذي لا يشير إلى غير قانوني وليس للغرض المقصود من النفقات المتكبدة.
5. القسم الرابع. يضاف إلى موازنة المدفوعات والمبالغ الأخرى الاقتطاعات لأموال الدولة. يوضح هذا القسم (السطر 150) المبالغ المقدرة بشكل إضافي بناءً على نتائج عمليات التدقيق والتفتيش وتخضع للدفع إلى الميزانية من أموال الدولة من خارج الميزانية ، بما في ذلك نتيجة:
عدم تقدير دافعي الضرائب لمبالغ الضرائب المستحقة للميزانية ، والإيرادات الأخرى ، وكذلك مبلغ الفائدة المستحقة الدفع ، والغرامات المفروضة على هذه المخالفات ؛
الأموال التي تتلقاها الوزارات ولجان الدولة وصناديق الدولة والشركات والمؤسسات والمنظمات بموجب اتفاقيات غير قانونية وفي انتهاك للتشريعات الحالية ؛
عدم دفع الخصومات المناسبة لأموال الدولة ومقدار العقوبات على مثل هذه الأعمال غير القانونية ؛
العقوبات والجزاءات على التعويضات الملغاة.
6. القسم الخامس. الإجراءات المتخذة بناءً على نتائج عمليات المراجعة والتدقيق. يتضمن هذا القسم بيانات عن التدابير المتخذة للقضاء على الانتهاكات المحددة للانضباط المالي أثناء عمليات التدقيق والتفتيش في الشركات والمؤسسات والمنظمات ، وعلى أساس القرارات والتدابير الأخرى المتخذة بناءً على نتائجها. يجب تأكيد هذه البيانات.
في هذا الصدد ، تعكس الأسطر المقابلة في هذا القسم:
المبالغ التي تمت المساهمة بها بالفعل ، والتي تم تحويلها لتعويض النفقات غير القانونية التي أدت إلى خسائر ؛
تمت استعادة المبالغ التي تم إرجاعها بالفعل للمحاسبة لإزالة النفقات غير القانونية التي حددتها عمليات التدقيق والتفتيش التي لم تؤد إلى خسائر ؛
مبالغ التعويض عن النقص المحدد والسرقات والخسائر الأخرى ؛
مبلغ التعويض المنسوب إلى نفقات غير قانونية والذي تم إلغاؤه وقت الإبلاغ.
يعكس سطر منفصل من القسم المبالغ التي تم المساهمة بها فعليًا في ميزانية أموال الدولة (مع مراعاة المبالغ المالية والغرامات) بناءً على نتائج عمليات التدقيق والتفتيش.
وفقًا لذلك ، يتم عرض البيانات التالية بشكل منفصل:
تخفيض مبالغ الاعتمادات المبالغ فيها في الميزانية ، والمدرجة في التمويل الحالي ، وأموال الميزانية المتلقاة بشكل مفرط ؛
المبالغ التي تم الكشف عنها من فائض الأموال وقيمة الأصول الملموسة ، والتي تتم رسملتها وتسجيلها في المحاسبة وإعداد التقارير ؛
مبالغ بخس في المحاسبة عن قيمة الأصول الثابتة وبنود المخزون الأخرى ، المستعادة وفقا للمحاسبة ؛
مبلغ المبالغ المتراكمة بشكل زائد ولكن غير المدفوعة المعاد إنشاؤها في المحاسبة: الأجور ، للعمل المنجز ، الخدمات ، إلخ ؛
مبلغ الأموال المستردة في المحاسبة ، مخبأة في بنوك أوكرانيا وخارجها ؛
مقدار قيمة الممتلكات المخصخصة والإيجار المعاد في السجلات المحاسبية ؛
يُعزى مبلغ التعويض إلى انتهاكات أخرى للانضباط المالي وتم إلغاؤه وقت الإبلاغ.
إلى جانب ذلك ، يُظهر سطر منفصل عدد القضايا التي تم تحويلها (إرسالها) إلى مكتب المدعي العام ، ووحدة إدارة الأعمال ، ووزارة الشؤون الداخلية ، وعلى الخط 210 - المبالغ التي تحدد مقدار النفقات غير القانونية ، والنقص ، سرقة الأموال والقيم المادية ، والمدفوعات والإيرادات الإضافية للموازنة وأموال الدولة ، وغيرها من الانتهاكات التي تنعكس في مواد المراجعة والتفتيش.
بشكل منفصل (في المؤشر المقابل) ، يتم عرض عدد الأشخاص المعنيين ، بناءً على نتائج عمليات التدقيق والتفتيش ، للتأديب (بما في ذلك الفصل) ، والمسؤولية المالية ، ويتم عرض عدد الذين تم فصلهم من مناصبهم بشكل منفصل.
7. القسم السادس. متوسط عدد المراجعين. يوضح هذا القسم (السطر 240) متوسط عدد المراجعين ، محددًا بقسمة مجموع العدد الفعلي للمراجعين العاملين في أجهزة الدولة للرقابة والمراجعة ، في اليوم الأول من كل شهر على عدد الأشهر ( لمدة ستة أشهر أو سنة).
إجراءات تقديم التقارير العاجلة بشأن الانتهاكات المحددة للانضباط المالي
من أجل تحسين حالة العمل على إعداد وتقديم تقارير عاجلة إلى إدارة الرقابة والتدقيق الرئيسية في أوكرانيا بشأن الحقائق المتعلقة بالانتهاكات التي تم الكشف عنها للانضباط المالي ، فإن الأمر الصادر بتاريخ 10.02.98 رقم 30 من هيئة الرقابة والتدقيق الرئيسية أنشأت مديرية أوكرانيا إجراءات لإعداد التقارير العاجلة. في الوقت نفسه ، تقرر تقديم تقارير عاجلة عن جميع الوقائع المتعلقة بالانتهاكات التي تم الكشف عنها للانضباط المالي والمتعلق بالميزانية ، واستخدام أموال الميزانية ليس للغرض المقصود منها ، والنقص ، والاختلاسات على نطاق واسع بشكل خاص (أكثر من 17 ألف غريفنا). في هذا الصدد ، يجب على رؤساء إدارات المديرية الرئيسية للرقابة والتدقيق في أوكرانيا ، وإدارات الرقابة والتدقيق في جمهورية القرم المتمتعة بالحكم الذاتي ، ومناطق ومدن كييف وسيفاستوبول ، التأكد ، في غضون خمسة عشر يومًا من تاريخ توقيع قانون التدقيق (التحقق) ، وتقديم تقارير عاجلة إلى قسم العمل التنظيمي للرقابة الرئيسية - قسم التدقيق في أوكرانيا.
عند إعداد التقارير العاجلة ، يجب الالتزام بالمتطلبات التالية:
الإشارة بوضوح إلى الاسم الدقيق للمؤسسة ، والمؤسسة التي تم الكشف عن الانتهاكات المالية والتجاوزات فيها ، والجهة التي تخضع لها بشكل مباشر وإلى نطاق الوزارة التي تنتمي إليها ، والتي تم إجراء التدقيق معها (وفقًا للخطة ، نيابة عن من ، وما إلى ذلك) ، ومراجعات تاريخ البدء والانتهاء ، وجوهر الانتهاكات المحددة ، وحجمها ؛
تحديد الظروف والأوضاع التي ساهمت في الانتهاكات المالية والتجاوزات وأساليب السرقة والتعسف ، وخلال تلك الفترة التي تمت فيها السرقات ومن قام بها (الاسم ، الوظيفة).
لتسمية أسباب الكشف المبكر عن السرقة ، تم اتخاذ تدابير ضد الأشخاص الذين أجروا عمليات التدقيق ولم يعثروا على السرقة ؛
- الإشارة إلى الطرق التي تمت بها عملية التدقيق ، وتحديد تسلسل الإجراءات التي اتخذتها الجهات الدوارة ، والتدابير التي اتخذتها الناشئة عن الوقائع التي تم الكشف عنها عن الانتهاكات ، ومقترحات منع التجاوزات.
|
|
التدقيق هو الطريقة الرئيسية ، ويتم تنفيذه بهدف إثبات شرعية الانضباط المالي في منشأة معينة. يحدد التشريع الطبيعة الإلزامية والمنتظمة للتدقيق. يتم تنفيذه على الفور ويستند إلى التحقق من المستندات الأولية ، وسجلات المحاسبة ، والتقارير المحاسبية والإحصائية ، والتوافر الفعلي للأموال. كقاعدة عامة ، يتم إجراء عمليات التدقيق على أساس برنامج عمل تم إعداده مسبقًا للمدققين الذين يتمتعون بحقوق واسعة: للتحقق من المستندات الأولية والبيانات المالية والخطط والتقديرات والتوافر الفعلي للأموال والأوراق المالية في المؤسسات الخاضعة للرقابة ؛ إجراء عمليات جرد جزئية أو كاملة ، ومستودعات مختومة ، ومكاتب نقدية ؛ إشراك المتخصصين والخبراء للتدقيق ، إلخ.
تنقسم المراجعات إلى عدة أنواع:بالوقتعمليات التدقيق المخطط لها وغير المجدولة. في الأساس ، تتم عمليات التدقيق وفقًا للخطة الموضوعة في الهيئات والوزارات والإدارات العليا. يتم إجراء عمليات التدقيق المجدولة في منطقة الإنتاج مرة واحدة على الأقل في السنة ، وفي المنطقة غير الإنتاجية - مرتين في السنة على الأقل.
حسب فترة المسح من النشاطالمراجعات أمامية وانتقائية. مع تدقيق أمامي (كامل) ، يتم فحص جميع الأنشطة المالية للكيان لفترة معينة. المراجعة الانتقائية (الجزئية) هي مراجعة للأداء المالي لفترة قصيرة فقط.
حسب نطاق النشاطتنقسم عمليات التدقيق إلى معقدة ، حيث يتم فحص النشاط المالي لكيان معين في مجالات مختلفة ، وموضوعية ، والتي يتم اختصارها إلى مسح لأي مجال من مجالات النشاط المالي.
في نهاية التدقيق ، يضع أعضاء اللجنة قانون تدقيق - وثيقة ذات أهمية قانونية مهمة. يتم توقيعه من قبل الأشخاص الذين قاموا بإنتاجه ، وكذلك من قبل رئيس وكبير المحاسبين في الكيان القانوني الخاضع للرقابة.
ويحدد تقرير المراجعة أهدافه ، والنتائج الرئيسية للتدقيق ، وكشف حقائق مخالفة الانضباط المالي ، وبيان الأسباب التي أدت إلى هذه الانتهاكات ، وكذلك المذنبين فيها. إذا كان لدى المدير أو كبير المحاسبين تعليقات واعتراضات ، يتم إرفاقها بقانون التدقيق. على أساس عملها ، يتم اتخاذ تدابير للقضاء على انتهاكات الانضباط المالي المكشوفة ، والتعويض عن الأضرار المادية التي لحقت بها ، وتقديم الجناة إلى العدالة ، ووضع مقترحات لمنع الانتهاكات. إذا لزم الأمر ، أثناء التدقيق ، يتم وضع قانون مؤقت وإرسال مواد التدقيق إلى سلطات التحقيق لبدء دعوى جنائية. يجب على رئيس المنظمة الخاضعة للرقابة اتخاذ تدابير للقضاء على الانتهاكات المحددة قبل نهاية المراجعة.
يتم تقديم أعمال التدقيق المنفذة بترتيب من الرقابة الإدارية إلى وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، والسلطات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والسلطات المحلية بناءً على طلبهم.
وزارة التربية والتعليم في جمهورية بيلاروسيا
جامعة بريست ستيت التقنية
في تخصص "المراجعة والتدقيق" حول الموضوع:
"مراجعة ومراجعة النتائج المالية لمؤسسة من الأنشطة الاقتصادية" (على سبيل المثال ، CJSC "ABSOLUTBANK")
1. جوهر وأهمية التدقيق والتدقيق
1.1 الحاجة إلى الرقابة المالية
1.2 مراجعة وتدقيق الأرباح
2. إجراءات تدقيق النتيجة المالية
2.1 هيكل وإجراءات تكوين النتيجة المالية
2.2 محاسبة الأرباح والخسائر
استنتاج
مقدمة
بدون رقابة مناسبة ، من المستحيل تنظيم الاستخدام الرشيد للمواد والعمالة والموارد المالية ، لضمان سلامة أصول الكيانات التجارية من جميع أشكال الملكية وأنواع النشاط. لذلك ، يعد الإعداد الصحيح للسيطرة شرطًا أساسيًا لانتقال كيانات الأعمال إلى علاقات السوق. إن الحاجة إلى حل هذه المشكلات تتطلب تحسين أشكال وأساليب الرقابة ، ومن أكثرها فعالية المراجعة والتدقيق.
السيطرة ظاهرة موضوعية منتشرة في الحياة الاقتصادية للمجتمع. يرتبط ارتباطًا وثيقًا بظواهر أخرى ، وبالتالي ، لا يتم دائمًا الكشف عن دوره المهم في جميع عمليات إدارة الإنتاج ، دون استثناء. لفهم الدور الحقيقي للرقابة يتطلب عزلة نوعية وتحليل مستقل لهذا المجال من ممارسة الإدارة.
لا يمكن الكشف عن جوهر ومحتوى التحكم بالتفصيل بمعزل عن مجال الأنشطة الإدارية التي تخدمها. يعد التحكم أحد المكونات الضرورية لعملية الإدارة ، حيث يعمل كعنصر من عناصر التغذية الراجعة ، لأنه وفقًا لبياناته ، يتم تصحيح القرارات والخطط التي تم اتخاذها مسبقًا. تم تصميم الرقابة الفعالة لتكون استراتيجية وموجهة نحو النتائج وفي الوقت المناسب وبسيطة بدرجة كافية. بناءً على ذلك ، فإن التحكم هو نظام لرصد والتحقق من عملية الأداء والحالة الفعلية للكائن الخاضع للرقابة من أجل تقييم وتبرير فعالية قرارات الإدارة المتخذة ونتائج تنفيذها ، وتحديد الانحرافات عن متطلبات هذه القرارات ، والقضاء على الأحداث السلبية وإبلاغها ، إذا لزم الأمر ، من قبل السلطة المختصة ...
المراجعة ، مع ذلك ، هي أكثر أشكال الرقابة اللاحقة فعالية ، حيث يتم التحقيق في المعاملات المالية والعمليات التجارية لكيانات الأعمال ، والتي تنعكس في المستندات الأولية والسجلات المحاسبية ، من قبل السلطات التنظيمية لمراقبة الامتثال للقوانين في المجال الاقتصادي. العلاقات وموثوقيتها ونفعتها وانعكاسها الموضوعي.التزام والمحافظة على المحاسبة وفقًا للقانون المعمول به ووجود أموال موثقة وقيم مادية.
يفحص التدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والمؤسسات ضمن مجموعة معينة من القضايا. لذا ، فإن الهدف من المراجعة هو التحقق من التوافر الفعلي للأموال والقيم المادية. لإنجاز هذه المهمة ، يتم استخدام تقنية تحكم فعلية ، مثل الجرد ، ويتم مقارنة نتائجه مع البيانات المحاسبية.
الهدف من المراجعة هو أيضًا المعاملات المالية والعمليات التجارية وحقائق الحياة الاقتصادية لكيان تجاري ، تنعكس في المستندات الأولية ، وسجلات المحاسبة ، وأشكال المحاسبة والتقارير الإحصائية ، ومصادر المعلومات الأخرى. باستخدامهم وتقييمهم بشكل موضوعي أثناء المراجعة ، يحدد المدققون مراعاة الانضباط التكنولوجي والميزانية والمالية والدفع والتسوية ، فضلاً عن الموثوقية والشرعية والملاءمة والكفاءة الاقتصادية للأنشطة المالية والاقتصادية للكائن الخاضع للرقابة.
الهدف من التدقيق هو النشاط الإداري للمنظمة الخاضعة للرقابة نفسها. في هذه الحالة ، يتم دراسة تنظيم العمل على اختيار الموظفين وتنسيبهم ، والتحكم الحالي في تنفيذ الأوامر والأوامر ، والتحكم في المزرعة على عمل الأقسام الهيكلية والمؤسسات التابعة.
المراجعة ، في جوهرها ، هي نفس المحاسبة ، ولكن كما لو كانت من الجانب الآخر. تم تصميم التدقيق للتحقق من صحة المحاسبة والتحكم فيها ، ووضع العمليات ، من أجل تحديد الأخطاء في المحاسبة ، وإعداد التقارير ، ووضع التوصيات لتلافيها بشكل أكبر.
سيركز عمل هذا المقرر على الأسس النظرية للتدقيق والمراجعة والرقابة بشكل عام. في الجزء العملي ، سيتم النظر في أمثلة من مؤسسة حقيقية. مبادئ المحاسبة عن المؤشرات المالية الرئيسية للمؤسسة وخصائص تكوين النتيجة المالية الرئيسية - الربح.
1. جوهر وأهمية التدقيق والتدقيق
تأتي كلمة مراجعة من النسخة اللاتينية ، مما يعني مراجعة. التدقيق هو نظام من التدابير لتنفيذ التحقق الوثائقي والواقعي للإنتاج والأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات لفترة معينة من أجل إثبات شرعية وموثوقية وجدوى اقتصادية لعمليات الإنتاج التجارية.
المراجعة هي الطريقة الرئيسية للرقابة ، والتي توفر الدراسة الأعمق والأكثر اكتمالاً للأنشطة المالية والاقتصادية ، والتي يتم من خلالها تنفيذ شرعية وموثوقية وعقلانية المعاملات التجارية ، فضلاً عن المحاسبة في عدة مجالات أو جميعها. أن يتم تأسيس نشاط الكيان التجاري.
يتيح لك التدقيق دراسة جميع جوانب الأنشطة الاقتصادية والمالية للمؤسسات والمنظمات والمؤسسات الخاضعة للرقابة. لها وضع قانوني واضح يحدد حدود توزيعها ، وتوقيت ، وحقوق والتزامات الأشخاص الذين يقومون بعملية التدقيق والمسؤولين الذين يتم فحص أنشطتهم ، وإجراءات وضع نتائج التدقيق والنظر فيها. يتم تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة من خلال:
دراسة النظام الحالي للمحاسبة والرقابة والتحليل الاقتصادي في المزرعة للكيان الخاضع للرقابة ؛
التحقق من الوثائق من أجل إثبات شرعية وملاءمة المعاملات الاقتصادية والمالية التي تم إجراؤها ؛
التحقق من صحة المعاملات ، واستلام أو إصدار الأموال والأصول المادية المحددة في المستندات ، وتقديم الخدمات ، وأداء العمل ؛
مقارنة البيانات المحاسبية ببيانات التقارير وبيانات المحاسبة وإعداد التقارير مع بيانات التخطيط المقابلة (التقدير والميزانية العمومية وما إلى ذلك) ؛
مقارنة السجلات والوثائق والبيانات الفعلية لعملية واحدة مع السجلات والوثائق والبيانات الفعلية للعمليات الأخرى المتعلقة بها ؛
إجراء عمليات تدقيق ، أي مقارنات بين السجلات والوثائق والبيانات الوقائعية المتاحة للكيان الخاضع للرقابة مع السجلات والوثائق والبيانات الوقائعية المقابلة التي تحتفظ بها تلك الكيانات التجارية والتي تم استلام أو إصدار الأموال والقيم المادية والوثائق منها ؛
المقارنة ، وفقا للإجراءات المنصوص عليها في القانون ، متاحة للمفتش
موضوع كشوف الحسابات البنكية للتسوية والعملة والحسابات الأخرى مع إدخالات حقيقية على هذه الحسابات في البنك ، وكذلك من خلال التعرف على المستندات التي كانت بمثابة أساس لإنتاج هذه الإدخالات ؛
المقارنة ، في الحالات والإجراءات التي ينص عليها القانون ، بين نسخ مستندات الدفع التي تحتفظ بها الجهة الخاضعة للرقابة مع مستندات الدفع التي يحتفظ بها البنك ؛
قياس التحكم في نطاق العمل المنجز ؛
التحقق من حالة التحكم في المزرعة ؛
إجراءات رقابية أخرى تتعلق بدراسة القضايا التي حددها برنامج التدقيق.
المهام الرئيسية التي تم حلها في سياق المراجعة هي: التحقق من امتثال كيان تجاري للتشريعات في مجال العلاقات الاقتصادية ؛ التحقق من شرعية الأعمال والمعاملات المالية ، وضمان سلامة الممتلكات ؛ الكشف عن الجرائم وقمعها ومنعها في الوقت المناسب ؛ اتخاذ تدابير للتعويض عن الضرر الناجم ؛ تحديد الاحتياطيات غير المستخدمة لزيادة كفاءة النشاط الاقتصادي لكيان تجاري.
في نظرية وممارسة أنشطة الرقابة والتدقيق ، هناك عدة أنواع من عمليات التدقيق ، والتي يتم تصنيفها عادة وفقًا لمعايير معينة.
اعتمادًا على الهيئات التي تقوم بالتدقيق ، يتم تقسيمها إلى أقسام غير إدارية ، وإدارية ، وداخلية اقتصادية ومختلطة.
على الأساس التنظيمي ، تنقسم عمليات التدقيق إلى مخطط لها وغير مجدول ودائم.
بحلول وقت المراجعة ، يتم تقسيمها إلى أولية وحالية ولاحقة.
اعتمادًا على مستوى العناصر التي تم تدقيقها ، يتم تقسيم المراجعات إلى فرع ، من خلال ورابط واحد.
اعتمادًا على اكتمال فحص المعاملات التجارية ، يتم تقسيم عمليات التدقيق إلى مستمرة وانتقائية ومجمعة.
ببساطة ، يمكن وصف جوهر التدقيق على النحو التالي ، التدقيق هو شكل من أشكال الرقابة على صحة وشرعية التسجيل وإجراء المعاملات التجارية ؛ الوجود الفعلي للقيم المادية ؛ تحديد أوجه النقص ووضع تدابير لتلافيها.
الآن دعونا نفكر بإيجاز في جوهر المراجعة.
في اقتصاد السوق ، تلعب المعلومات الموثوقة حول أنشطة المؤسسة دورًا مهمًا ، والتي يحتاجها مالك المؤسسة لتحديد استراتيجية التطوير وطرق تحسين كفاءة أنشطتها ؛ وكالة حكومية لمراقبة الامتثال للتشريعات الضريبية ؛ البنوك والمقرضين الآخرين وشركات التأمين لتقييم ملاءة الشركة واحتمالية سداد القروض ، لتحديد مخاطر التأمين. يهتم الموردون والمشترين والمستثمرين والمؤسسات والمنظمات الأخرى التي لها علاقة تجارية مع كيان تجاري بمعلومات موثوقة.
في جميع البلدان ذات اقتصادات السوق المتقدمة ، يتم إجراء رقابة مستقلة على دقة المحاسبة ، وكذلك على البيانات المالية المقدمة إلى الهيئات الحكومية ونشرها في شكل مطبوع. عادة ما يسمى هذا التحكم بالمراجعة.
تعرّف المعايير الدولية للتدقيق ذلك على أنه "مراجعة مستقلة للبيانات المالية أو المعلومات المالية ذات الصلة لكيان ما ، سواء كانت مربحة أم لا ، وحجمها وشكلها التنظيمي ، عندما يتم إجراء هذا التحقق لغرض إبداء رأي إضافي" .
أنشطة المراجعة - فحص مستقل من قبل المدققين ومؤسسات التدقيق للبيانات المحاسبية (المالية) وغيرها من المستندات الخاصة بالكيانات التجارية من أجل تقييم موثوقية المعاملات المالية والتجارية وامتثالها للتشريعات الحالية ، بهدف حماية مصالح المالك ، والمساعدة كيانات الأعمال ومساعدتها في صحة الحسابات مع الميزانية ورفع فاعلية أعمالها.
بناءً على ما سبق ، فإن مفهوم التدقيق أوسع بكثير من مفهوم التدقيق ، حيث إن التدقيق لا يشمل فقط التحقق من موثوقية بيانات الشركة ، ولكن أيضًا يتم تنفيذه من قبل منظمة تدقيق ومدقق حسابات ، وفحص الميزانيات العمومية والبيانات المالية ووضع مقترحات لتحسين الأنشطة الاقتصادية.
الغرض من المراجعة هو أيضًا إثبات صحة المحاسبة وفقًا للأنظمة والمعايير المعمول بها. الهدف من التدقيق هو الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات والمنظمات من جميع أشكال الملكية.
يمكن تصنيف التدقيق على أنه خارجي - مستقل فيما يتعلق بالمؤسسة الخاضعة للرقابة وهو مسؤول أمام المستهلكين الخارجيين للمعلومات. داخلي - يتم في المقام الأول لصالح المالك.
1.1 الحاجة إلى الرقابة المالية
الرقابة المالية - جزء لا يتجزأ أو فرع خاص يتم تنفيذه في مجال الرقابة. يعود وجود الرقابة المالية بشكل موضوعي إلى حقيقة أن التمويل ، كفئة اقتصادية ، ليس له وظائف توزيع فحسب ، بل وظائف رقابة أيضًا. لذلك ، فإن استخدام الدولة للتمويل لحل مشاكلها يعني بالضرورة مراقبة تقدم هذه المهام بمساعدتها. يتم تنفيذ الرقابة المالية وفقًا للإجراء الذي تحدده القواعد القانونية من قبل نظام سلطات الدولة بأكمله وهيئات الحكم الذاتي المحلية ، بما في ذلك هيئات الرقابة الخاصة بمشاركة المنظمات العامة والتجمعات العمالية والمواطنين.
يتم التعبير عن أهمية الرقابة المالية في حقيقة أنه عندما يتم تنفيذها ، أولاً ، يتم التحقق من مراعاة النظام القانوني المعمول به في عملية النشاط المالي من قبل الدولة والهيئات والمؤسسات العامة والمؤسسات العامة ، وثانيًا ، الجدوى الاقتصادية وكفاءة الأعمال المنفذة ، وامتثالها لمهام الدولة.
الرقابة المالية هي التحكم في شرعية الإجراءات في مجال التعليم واستخدام أموال الدولة وكيانات الحكومة المحلية من أجل التنمية الاجتماعية والاقتصادية الفعالة للبلد والمناطق الفردية.
لا يقتصر موضوع الرقابة المالية على فحص الأموال فقط. في النهاية ، يعني التحكم في استخدام الموارد المادية والعمالة والطبيعية وغيرها من الموارد للبلد ، لأنه في الظروف الحديثة تتم عملية الإنتاج والتوزيع بواسطة العلاقات النقدية.
أشكال وأساليب محددة للرقابة المالية تجعل من الممكن ضمان مصالح وحقوق كل من الدولة ومؤسساتها ، وجميع الكيانات الاقتصادية الأخرى ؛ تخضع المخالفات المالية للعقوبات والغرامات.
تم تصميم الرقابة المالية للدولة لتنفيذ السياسة المالية للدولة ، وتهيئة الظروف لتحقيق الاستقرار المالي. هذا هو ، أولاً وقبل كل شيء ، تطوير واعتماد وتنفيذ الميزانيات على جميع المستويات والأموال خارج الميزانية ، فضلاً عن الرقابة على الأنشطة المالية لمؤسسات ومؤسسات الدولة ، وبنوك وشركات الدولة. تؤثر الرقابة المالية من جانب الدولة ، ونطاق الاقتصاد غير الحكومي على مجال الوفاء بالالتزامات النقدية للدولة ، بما في ذلك الضرائب والمدفوعات الأخرى ، والامتثال لقانونية وملاءمة الإنفاق ، ودعم الموازنة والقروض التي تخصصها لهم. ، وكذلك الامتثال للقواعد التي وضعتها الحكومة لتنظيم التسويات النقدية ، وحفظ السجلات وإعداد التقارير.
تشمل الرقابة المالية على أنشطة الشركات أيضًا الرقابة من قبل مؤسسات الائتمان والمساهمين والرقابة الداخلية.
الرقابة المالية متأصلة في جميع المؤسسات المالية والقانونية.
لذلك ، بالإضافة إلى القواعد المالية والقانونية العامة التي تحكم تنظيم وإجراءات إجراء الرقابة المالية بشكل عام ، هناك قواعد تنص على تفاصيلها في المؤسسات المالية القانونية الفردية.
أ) التحقق من الوفاء بالالتزامات المالية للدولة والسلطات والمنظمات المحلية والمواطنين ؛
ب) التحقق من صحة استخدام المؤسسات الحكومية والبلدية والمؤسسات والمنظمات الخاضعة لولايتها الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للموارد النقدية (القروض المصرفية والأموال من خارج الميزانية والصناديق الأخرى) ؛
ج) التحقق من الامتثال لقواعد المعاملات المالية والتسويات وتخزين الأموال من قبل الشركات والمنظمات والمؤسسات ؛
د) تحديد احتياطيات الإنتاج الداخلية ؛
هـ) القضاء على انتهاكات الانضباط المالي ومنعها.
في حالة التعرف عليهم ، بالطريقة المقررة ، يتم اتخاذ تدابير التأثير ضد المنظمات والمسؤولين والمواطنين ، ويتم تقديم تعويض عن الأضرار المادية التي لحقت بالدولة والمنظمات والمواطنين.
1.2 مراجعة وتدقيق الأرباح
استنادًا إلى موضوع عمل الدورة التدريبية ، يعد تدقيق ومراجعة الأرباح والخسائر جزءًا لا يتجزأ منه ، نظرًا لأن الربح هو النتيجة المالية الرئيسية لجميع أعمال أي مؤسسة.
أهداف وغايات تدقيق بيانات الإبلاغ عن الأرباح والخسائر.
الغرض الرئيسي من تدقيق بيانات الإبلاغ عن النتائج المالية هو إثبات موثوقيتها وامتثالها للسياسة المحاسبية المعتمدة في المؤسسة فيما يتعلق بتكوين معلومات عن الأرباح والخسائر مع التشريعات الحالية. أي أنه من الضروري التحقق من اكتمال ودقة الانعكاس في بيانات الأرباح (الخسائر) ؛ لممارسة الرقابة على الالتزام بالوثائق التنظيمية التي تحكم قواعد الاحتفاظ بسجلات الدخل والمصروفات ونتائج الأنشطة وإعداد التقارير ومنهجية التقييم. يمكن استكمال الغرض الرئيسي من التدقيق من خلال التدابير المنصوص عليها في العقد مع العميل لتحسين الوضع المالي للمؤسسة ، وتحسين نتائج الأنشطة ، وإجراءات التحقق من التوزيع الصحيح للأرباح ، وإنشاء الأموال.
مهام تدقيق بيانات الإبلاغ عن الأرباح والخسائر:
التحقق من اكتمال الانعكاس: ما إذا كانت جميع الإيرادات والمصروفات تنعكس بالكامل ، أي المؤشرات التي على أساسها يتم تحديد نتيجة نشاط الكيان الاقتصادي ؛
إثبات الملكية: ما إذا كانت الإيرادات والمصروفات المنعكسة تتعلق فعلاً بالمعاملات التجارية للعميل ؛
التحقق من صحة التقييم: امتثال تقييم الدخل والمصروفات للسياسة المحاسبية والمبادئ المحاسبية ؛ استخدام التقييم القائم على الاستمرارية ؛
إثبات صحة انعكاس الدخل والمصروفات في التقارير ؛
التحقق من صحة تصنيف الدخل والمصروفات والنتائج المالية للأنشطة ؛
إنشاء شرعية تسجيل العمليات التجارية للمؤسسة في المستندات الأولية وتسوية البيانات الواردة في سجلات المحاسبة ؛
تأكيد موثوقية وصحة الانعكاس على حسابات المعاملات المحاسبية لحساب الدخل والمصروفات والنتائج المالية للأنشطة ؛
التحقق من صحة تكوين صافي الربح لفترة التقرير وتوزيعه واستخدامه ؛
التحقق من صحة تعريف المدفوعات المستحقة للميزانية.
وبالتالي ، من أجل تحقيق الهدف الرئيسي ، يجب على المدقق تكوين رأي حول المقبولية العامة لبيانات التقرير (ما إذا كانت تفي عمومًا بجميع المتطلبات) ، والمعقولية (ما إذا كانت هناك أسباب لتضمين المبالغ المشار إليها في التقرير) وتقييم وصحة الحسابات التي تم إجراؤها ، وتصنيف المعلومات واكتمال الإفصاح عنها. لإنجاز المهام المعينة ، يمكن للمدقق استخدام مصادر المعلومات التالية: طلب السياسة المحاسبية للمؤسسة ؛ وثائق المصدر سجلات المحاسبة ، والتي تعكس المعاملات التجارية لحساب الإيرادات والمصروفات والنتائج المالية للأنشطة ؛ أعمال التدقيق السابقة وتقارير التدقيق ؛ إعداد التقارير ، ولا سيما بيان النتائج المالية ، والملاحظات على البيانات المالية ، والإعلان عن أرباح الشركة.
الغرض من إعداد بيان النتائج المالية هو تزويد المستخدمين بمعلومات كاملة وصادقة وغير متحيزة حول الإيرادات والمصروفات والأرباح والخسائر من أنشطة الشركة خلال فترة التقرير. أي مدى نجاح نشاط الكيان الاقتصادي ، وما هو الدخل الذي تم استلامه وما هي المصاريف التي تم تكبدها.
يتم تحديد النتيجة المالية على أساس مبدأ الاستحقاق (ينص على الانعكاس في محاسبة الدخل والمصروفات ، وبالتالي ، النتائج المالية ، في وقت حدوثها ، بغض النظر عن تاريخ استلام الأموال أو دفعها) والمطابقة بين الدخل والمصروفات (يتم تحديد النتيجة المالية بمقارنة دخل الفترة المشمولة بالتقرير مع مصروفات نفس الفترة المتكبدة لتوليد هذه الإيرادات).
وتجدر الإشارة إلى أن التقرير ينص على انعكاس منفصل للمؤشرات التي تم الحصول عليها من:
1) الأنشطة العادية: التشغيل - النشاط الرئيسي للمؤسسة ؛ الاستثمار - يشمل المعاملات المتعلقة بشراء وبيع تلك الأصول غير المتداولة ، وكذلك تلك الاستثمارات المالية التي لا تشكل جزءًا من معادلات النقدية ؛ المالية - الأنشطة التي تؤدي إلى تغييرات في حجم وتكوين رأس مال الشركة الخاص والمقترض ؛
2) أنشطة الطوارئ - تشمل العمليات أو الأحداث التي تختلف عن الأنشطة العادية ، والتي لا يُتوقع تكرارها بشكل دوري أو في كل فترة تقرير لاحقة.
2. إجراءات تدقيق النتيجة المالية
تحليل النتائج المالية هو أهم اتجاه للمراجعة ، والغرض الرئيسي منه هو التحقق من صحة انعكاس النتائج المالية في التقارير ، وكذلك دقة توقيت واكتمال تحويل الضرائب إلى الميزانية. بالإضافة إلى ذلك ، يتم لفت الانتباه إلى التوزيع الصحيح للأرباح ، وإنشاء الصناديق ، ودفع الأرباح ، وما إلى ذلك.
الربح هو المؤشر النوعي الملخص الرئيسي للمؤسسة ويميز النتيجة المالية النهائية ، كفاءة الإنتاج. في هذا الصدد ، فإن التنظيم الواضح للرقابة على تكوين الأرباح عن طريق الضرائب والمراجعة والخدمات في المزرعة ضمن اختصاص كل منهم له أهمية كبيرة.
عند إجراء التدقيق ، تحصل الشركة على أدلة تدقيق كافية لضمان:
تم تحويل الأرصدة النهائية للحساب المركب للأرباح المحتجزة (الخسارة) (84) لفترة التقرير السابق بشكل مناسب إلى بداية فترة التقرير المدققة ؛
تتوافق المؤشرات المقابلة للبيانات المالية في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير مع البيانات المحاسبية لسجلات المحاسبة التركيبية والتحليلية للأرباح المحتجزة (الخسارة) ؛
التحقق من صحة تكوين صافي الربح (الخسارة)
عند إجراء التدقيق ، من الضروري تحديد ما إذا كانت متطلبات التشريعات التنظيمية بشأن إجراءات تحقيق صافي الربح قد تم الوفاء بها.
لتلخيص المعلومات حول تشكيل النتيجة المالية النهائية لأنشطة المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير ، يُقصد بالحساب 99 "الأرباح والخسائر".
تعكس النتيجة المالية التغيير في حقوق الملكية لفترة معينة نتيجة لأنشطة الإنتاج والمالية للمنظمة. يتم تحديد النتيجة المالية بالحساب 99 "أرباح وخسائر". على ائتمان هذا الحساب ، تنعكس الإيرادات والأرباح ، وعلى المدين - المصروفات والخسائر.
تنعكس المعاملات التجارية على الحساب 99 وفقًا لما يسمى بالمبدأ التراكمي ، أي تراكمي منذ بداية العام.
بمقارنة معدل دوران الائتمان والخصم للحساب 99 ، يتم تحديد النتيجة المالية النهائية لفترة التقرير. ينعكس الفائض في معدل دوران الائتمان على معدل دوران المدين كرصيد على رصيد الحساب 99 ويميز مقدار ربح المنظمة ، ويتم تسجيل الزيادة في معدل دوران المدين على الائتمان كرصيد على الخصم من الحساب 99 ويميز مقدار خسارة المنظمة. يحتوي الحساب 99 على رصيد من جانب واحد.
أ) النتيجة المالية من بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) والأصول الثابتة والمواد والممتلكات الأخرى ؛
ب) الأرباح والخسائر غير التشغيلية.
الفرق بين مكونات الربح أو الخسارة هذه هو أن النتيجة المالية من بيع المنتجات والممتلكات الأخرى يتم تحديدها مبدئيًا بواسطة حسابات المبيعات ، ثم يتم شطبها من هذه الحسابات إلى الحساب 99.
يتم قيد الأرباح والخسائر غير التشغيلية فورًا في الحساب 99 ، دون تسجيل مسبق في الحسابات المؤقتة.
الأهداف الرئيسية لمراجعة النتائج المالية هي:
1. التحليل العام للسياسة المحاسبية للمؤسسة من حيث تكوين النتيجة المالية واستخدام الربح (طريقة تحديد عائدات المبيعات ، وطريقة المحاسبة عن فروق أسعار الصرف ، وإنشاء الاحتياطيات والاستثمارات الخاصة. - صناديق الغرض).
2. صحة المحاسبة للأقسام الفردية وحسابات المحاسبة وتوزيع الأرباح.
3. الامتثال للتشريعات الضريبية (صحة حساب الضريبة على أساس الأرباح الفعلية ، انتظام تضمين التكاليف في تكلفة الإنتاج).
4. تحليل ديناميكيات مؤشرات الميزانية وصافي الربح.
الأهداف الرئيسية لمراجعة النتائج المالية هي:
التحقق من صحة تكوين النتائج المالية من النشاط الاقتصادي للمشروع ؛
إثبات شرعية تسجيل المعاملات التجارية على أنشطة المؤسسة في المستندات الأولية وتسوية البيانات الواردة في سجلات المحاسبة ؛
التحقق من حسابات ضريبة الدخل وحسن توقيت دفعها للميزانية ؛
ضمان التحكم في موثوقية المعلومات التي تنعكس في المحاسبة وإعداد التقارير ؛
تحليل طرق البحث عن احتياطيات الربح وفعالية استخدامها ؛
التحقق من اكتمال الانعكاس على الحسابات المحاسبية للعائدات من بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) والنتائج غير التشغيلية والإيرادات الأخرى ؛
تطوير تدابير واستراتيجيات مالية تهدف إلى خفض التكاليف وزيادة الأرباح ؛
الرقابة على الامتثال للنظام المعمول به لتمويل مختلف التكاليف على حساب الأرباح ؛
تحديد انحرافات الاستخدام الفعلي للربح عن الربح المخطط له ، وتحديد أسبابها وعواقبها ؛
التحقق من صحة تعريف المدفوعات المستحقة للميزانية وجزء الربح المتبقي للمنشأة.
لتلخيص المعلومات حول النتيجة المالية النهائية ، يتم الاحتفاظ بالحساب 99 "الأرباح والخسائر". المصادر الرئيسية لمراجعة استخدام الربح هي: ميزان الإيرادات والمصروفات ، الميزانية العمومية ، فك تشفير بنود المحاسبة "مدفوعات للميزانية" و "أموال مجردة أخرى" المقابلة لنموذج الإبلاغ ، ووثائق المحاسبة الأولية والمدخلات في المحاسبة سجلات ، وكذلك الحسابات المقدمة للجهات المالية مدفوعات الأموال وخصم الأرباح للموازنة.
عند إجراء التدقيق ، من الضروري مراعاة أن النتيجة المالية النهائية لعمل المؤسسة تعكس أرباح أو خسائر ميزانيتها العمومية ، والتي تتكون من النتيجة المالية من بيع المنتجات ، والأعمال ، وخدمات الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى للمشروع والدخل من العمليات غير البيعية ، مخفضًا بمقدار المصروفات على هذه العمليات ...
يتم تحديد عائدات بيع المنتجات إما عند دفعها (للمدفوعات غير النقدية - حيث يتم استلام الأموال للبضائع في الحسابات المصرفية ، والمدفوعات النقدية - عند استلام الأموال في مكتب أمين الصندوق) ، أو يتم شحن البضائع (العمل ، الخدمات) عند تقديم مستندات التسوية إلى المشتري (العميل).
تتمثل القضايا الرئيسية للتحقق من الربح الفعلي في إثبات صحة: الانعكاس في التقارير ؛ العائدات الفعلية من بيع المنتجات الرئيسية ؛ التكاليف الفعلية لتصنيع المنتجات المباعة ؛ أرباح من مبيعات أخرى ؛ الدخل غير التشغيلي مقدار الزيادة في تكاليف أجور العمالة لموظفي المؤسسة المشاركين في النشاط الرئيسي ، مقارنة بقيمتها المعيارية.
في المرحلة الأولية ، يحدد المراجع صحة تعريف الربح والعائدات من بيع المنتجات من قبل المؤسسة.
يكتشف المدقق ، أولاً وقبل كل شيء ، كيف يتم توفيره في السياسة المحاسبية للمؤسسة لمراعاة النتيجة المالية من بيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) - وفقًا لوثائق التسوية المقدمة أو عند السداد.
بعد تسوية بيانات التقارير والبيانات الواردة في سجلات المحاسبة ، يقومون بالتحقق من صحة وقانونية تسجيل العمليات لشحن المنتجات النهائية (الأعمال ، الخدمات) في المستندات الأولية. عند الفحص ، تتم مقارنة تواريخ فاتورة المستودع وإشعارات الشحن والتصاريح لتصدير المنتجات وقيم المواد. إذا كان هناك تناقض بين التواريخ ، فمن الضروري مقارنة تاريخ انعكاس العملية لشحن المنتجات في السجل المحاسبي وتاريخ الدفع للمنتجات المشحونة وفقًا لكشف الحساب البنكي وطلب الدفع (الأمر) أو أمر إيصال نقدي. بالنسبة للاختلافات التي تم العثور عليها ، تتم إعادة حساب عائدات البيع الفعلي للمنتجات.
يتم لفت الانتباه إلى صحة الانعكاس في سجلات المحاسبة للعمليات المتعلقة ببيع منتجات الصناعات الفرعية والمساعدة والخدمات.
يلتزم المدقق أيضًا بالتحقق من صحة تقييم المنتجات واكتمال انعكاس العائدات من بيع منتجات العمل الجاري ، والإفراج عن المنتجات في المقابل ، وبيع الأصول المادية بأسعار أقل من سعر التكلفة وبالعملة الأجنبية. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه عند تبادل أو بيع منتجات تحت التنفيذ بأسعار أقل من سعر التكلفة للأغراض الضريبية ، يتم أخذ مبلغ المعاملة ، والذي ينعكس على أساس أسعار السوق لبيع منتجات مماثلة. لإجراء مراجعة للنتائج المالية ، من الضروري التحقق من صحة انعكاس جميع إيرادات ومصروفات المؤسسة في نماذج التقارير المناسبة. على وجه الخصوص ، يتم دراسة صحة توزيع الخصومات المختلفة وتكاليف التوزيع والإنتاج للمنتجات المباعة وما تبقى منها ؛ حسن توقيت واكتمال ومشروعية شطب الإيرادات والمصروفات في الحسابات التي تأخذ في الاعتبار النتائج المالية للأنشطة الاقتصادية.
تتضمن النتيجة المالية من المبيعات الأخرى النتائج من بيع الأصول الثابتة والمخزونات والأصول غير الملموسة والأوراق المالية وما إلى ذلك.
تتضمن مراجعة النتائج المالية من الأنشطة الأخرى النظر في هذه المعاملات على أساس المزايا ، من وجهة نظر كل من شرعية هذه المعاملات ، وصحة تقييم الممتلكات التي يتم بيعها ، وتحديد تكاليف البيع والأرباح.
يتحقق المدقق بشكل مستندي من موثوقية مؤشرات الإبلاغ عن بيع المنتجات (وفقًا للمستندات الأولية - العقود ، ومذكرات الشحن ، والفواتير ، وكذلك أوامر الدفع مع الكشوف المصرفية ، مما يؤكد ، على التوالي ، حقائق الشحن ومبيعات المنتجات ؛ وفقًا لسجلات المحاسبة ، بما في ذلك دفتر الأستاذ العام ، ووفقًا للنماذج المحاسبية) ، تقوم درجة الوفاء بالالتزامات التعاقدية بإجراء فحص عد للمؤشرات ، ونماذج الإبلاغ ، وتحليل التغييرات في هيكل التنفيذ مقارنة بالمؤشرات المخطط لها ، أي التحولات المتنوعة في المنتجات المباعة ، والتطبيق الصحيح لأسعار العقود ، والتغيرات في معايير جودة المنتجات.
يحتاج المدقق أيضًا إلى تقدير ربح الميزانية العمومية. ويتم ذلك من خلال مقارنة المؤشرات ذات الصلة بفترة التقرير السابقة وعدد من هذه الفترات من أجل رؤية ديناميات المؤشرات وتقييم اتجاه تغيرها.
لتعميق التحليل ، نقوم بدراسة نتائج المبيعات الأخرى حسب نوع المنتج ، وكذلك الدخل لكل عنصر من عناصر المعاملات غير البيعية. باستخدام تقنيات إعادة الحساب ، يكتشفون تأثير العوامل الفردية (ارتفاع الأسعار ، وزيادة التكلفة ، والتغيرات في حجم وهيكل المنتجات المباعة) على مقدار الربح.
يجب تدقيق النتائج غير التشغيلية لكل نوع من أنواعها. في الوقت نفسه ، يجب إثبات ما إذا كانت تنسب بشكل صحيح إلى حساب الشركة ومباشرة إلى حساب الأرباح والخسائر ، وما إذا كانت مخالفات الأحكام الحالية مسموح بها عند شطب مبالغ الخسائر.
الخسائر غير التشغيلية هي إلى حد كبير نتيجة انتهاك الانضباط التعاقدي وتظهر النضال غير الكافي للمؤسسة من أجل الحفاظ على الممتلكات. الدخل والنفقات غير التشغيلية من الغرامات والعقوبات والمصادرة لا تميز جودة المؤسسة ، وفي بعض الحالات تشير إلى ضعف المحاسبة (على سبيل المثال ، أرباح السنوات السابقة ، التي تم الكشف عنها في السنة المشمولة بالتقرير).
يتم إجراء مراجعة النتائج غير التشغيلية بالتسلسل التالي:
1) تكاليف صيانة مرافق ومنشآت الإنتاج المغلق ؛ 2) تكاليف أوامر الإنتاج الملغاة والإنتاج الذي لم ينتج عنه منتجات ؛ 3) الغرامات والعقوبات والعقوبات الممنوحة أو المعترف بها وأنواع العقوبات الأخرى لانتهاك شروط عقود العمل ؛ 4) مبلغ الديون المشكوك في تحصيلها للتسويات مع المؤسسات الأخرى والأفراد ؛ 5) الخسائر من شطب الذمم المدينة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها ؛ 6) الخسائر غير المعوّضة من الكوارث الطبيعية نتيجة الحرائق والحوادث وما إلى ذلك.
في نهاية الفحص ، يمكنك إجراء تقييم لديناميكيات مؤشرات الميزانية العمومية وصافي الربح لفترة التقرير. في الوقت نفسه ، تتم مقارنة المؤشرات المالية الرئيسية للماضي وفترة التقرير ، ويتم حساب الانحرافات عن القيمة الأساسية للمؤشر ويتم تحديد المؤشرات التي كان لها أكبر تأثير على الميزانية العمومية وصافي الربح.
عند الانتهاء من تدقيق محاسبة النتائج المالية واستخدامها ، يقوم المدقق بإعداد تقرير مراجع الحسابات ، والذي يجب أن يعكس الرأي حول موثوقية البيانات المالية ، وامتثال الكيان الاقتصادي للتشريعات عند أداءه المالي والاقتصادي. وصفًا للانتهاكات الجوهرية للإجراءات المحاسبية المتبعة التي تم تحديدها أثناء المراجعة ، وإعداد البيانات المالية.
2.1 هيكل وإجراءات تكوين النتيجة المالية
تعكس النتيجة المالية التغيير في حقوق الملكية لفترة معينة نتيجة لأنشطة الإنتاج والمالية للمنظمة.
تتأثر النتيجة المالية النهائية للمنظمة بما يلي:
أ) النتيجة المالية من بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات) ؛
ب) النتيجة المالية من بيع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمواد والممتلكات الأخرى (جزء من إيرادات ومصروفات التشغيل) ؛
ج) إيرادات ومصروفات التشغيل (ناقصًا نتائج بيع الممتلكات) ؛
د) الأرباح والخسائر غير التشغيلية.
هـ) الإيرادات والمصروفات غير العادية.
الفرق بين مكونات الربح أو الخسارة هذه هو أن النتيجة المالية من بيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) يتم تحديدها مبدئيًا من خلال الحساب 90 "المبيعات". من الحساب 90 ، يتم شطب الربح أو الخسارة من الأنشطة العادية إلى الحساب 99 "الربح والخسارة".
تنعكس النتيجة المالية من بيع الممتلكات والإيرادات والمصروفات التشغيلية وغير التشغيلية مبدئيًا على الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، والتي يتم خصمها منها بعد ذلك على أساس شهري لحساب 99. الإيرادات والمصروفات غير العادية يتم عرضها على الفور تم تحويلها إلى الحساب 99 دون تسجيل مسبق على حسابات وسيطة بالمراسلات مع حسابات الأصول المادية ، والتسويات مع الموظفين للأجور ، والنقد ، إلخ. بالإضافة إلى ذلك ، يعكس الخصم من الحساب 99 المدفوعات المتراكمة للأرباح ومبلغ العقوبات الضريبية المستحقة بالتوافق مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". تنعكس مدفوعات إعادة حساب ضريبة الدخل أيضًا في الحسابين 99 و 68.
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، تم إغلاق الحساب 99 "الأرباح والخسائر". مع الإدخال النهائي في ديسمبر ، يتم شطب مبلغ صافي الربح من الخصم من الحساب 99 إلى رصيد الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)".
يتم خصم مبلغ الخسارة من رصيد الحساب 99 إلى الخصم من الحساب 84.
يجب أن توفر المحاسبة التحليلية للحساب 99 تكوين البيانات اللازمة لإعداد بيان الربح والخسارة.
2.2. محاسبة الأرباح والخسائر
وفقًا للإجراء الحالي ، تحتفظ المنظمة بمحاسبة النتائج المالية بشكل منفصل وفقًا لفترات استلامها:
- نتائج السنة المشمولة بالتقرير - على الحساب 99 "أرباح وخسائر" ؛
- نتائج السنوات السابقة - على الحساب 84 "أرباح وخسائر محتجزة (خسارة غير مغطاة)".
على حساب 99 "الأرباح والخسائر" تعكس المنظمة النتيجة المالية النهائية لأنشطتها الاقتصادية خلال السنة المشمولة بالتقرير.
يتم تحديد النتيجة المالية النهائية ، أو صافي الربح (الخسارة) ، كمجموع النتائج المالية من الأنشطة العادية ، مع الأخذ في الاعتبار النتائج حسب الأعمال ، والإيرادات والمصروفات الأخرى ، والإيرادات والمصروفات غير العادية ، مخفضة من خلال مدفوعات لميزانية ضريبة الدخل . في نفس الوقت النتيجة المالية:
- من الأنشطة العادية للمنظمة - هذا ربح أو خسارة من بيع السلع والمنتجات والأشغال والخدمات للأنشطة القانونية للمنظمة. في هذه الحالة ، يتم إجراء إدخال على الخصم (الدائن) للحساب 90 "المبيعات" والائتمان (الخصم) للحساب 99 لمبلغ الربح (الخسارة).
تعكس المنظمة بنفس الطريقة النتيجة المالية في مواضيع أنشطتها ؛
- للإيرادات والمصروفات الأخرى - هي الإيرادات والمصروفات المستلمة في شهر التقرير الذي تلقته المنظمة أو تكبدتها نتيجة لمعاملات أخرى لا تتعلق بأنشطتها العادية وموضوعات أنشطتها. في هذه الحالة ، يتم إدخال قيد على الائتمان (المدين) للحساب 99 والخصم (الدائن) من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" لمبلغ الإيرادات (المصروفات) الأخرى ؛
- للعمليات ذات الطبيعة الطارئة - هذه هي الخسائر والنفقات والدخل التي تتكبدها المنظمة نتيجة للكوارث الطبيعية والحرائق والحوادث والتأميم ، إلخ. في هذه الحالة ، يتم إدخال قيد على الخصم من الحساب 99 (إذا كانت هناك خسائر وخسائر) أو دائن الحساب 99 (إذا كانت هناك مداخيل) والائتمان أو الخصم من الحسابات للمحاسبة عن القيم المادية ، والتسويات مع الموظفين للأجور والنقد وما إلى ذلك.
يتم تخفيض النتيجة المالية الناتجة قبل الميزانية للخصوم التي تنعكس على افتراض اليقين المؤقت من حقائق النشاط الاقتصادي (أساس الاستحقاق). حسابات ضريبة الدخل - تعكس مبلغ ضريبة الدخل والمدفوعات لعمليات إعادة حساب هذه الضريبة ، المستحقة في سنة إعداد التقارير من الربح الفعلي ، بالإضافة إلى مبلغ العقوبات الضريبية المستحقة. في هذه الحالة ، يتم عمل سجل:
الخصم 99 الائتمان 68 "الحسابات ولكن الضرائب والرسوم".
تعكس النتيجة المالية التي تم الكشف عنها في الحساب 99 اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير الربح (أو الخسارة) ، والذي يتم توزيعه على المشاركين (المساهمين) أو تغطيتهم. يتم شطب النتيجة المالية من خلال التحولات النهائية للسنة المشمولة بالتقرير لحساب تكوين الربح للتوزيع على الائتمان (الربح) أو الخصم (الخسارة) للحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)". في هذه الحالة ، تنعكس النتيجة على الحساب 84 في البيانات المالية كأرباح أو خسارة للسنة المشمولة بالتقرير.
يمكن استخدام النتيجة المالية التي حصلت عليها المنظمة خلال العام ، قبل الموافقة عليها من قبل المشاركين (المساهمين) ، في السنة المشمولة بالتقرير لتغطية النفقات أو الخصومات المختلفة التي تجريها المنظمة وفقًا لمعايير توزيع الأرباح التي وضعتها الفيدرالية القوانين المنظمة لأنشطة تنظيم أشكال الملكية التنظيمية والقانونية ذات الصلة.
في الحالة الأولى ، يمكن للمنظمة اتخاذ قرار بشأن تكوين احتياطيات (احتياطي رأس المال) ، والتي يتم إنشاؤها على حساب صافي ربحها.
في الحالة الثانية ، يمكن أن تدفع المنظمة أرباحًا مؤقتة بناءً على نتائج العمل لمدة ربع أو نصف عام.
محاسبة النتائج المالية للسنوات السابقة
النتيجة المالية في شكل صافي الربح أو الخسارة التي تم الحصول عليها في السنة المشمولة بالتقرير ، وكذلك مبلغ الاستخدام المسبق في السنة التالية ، هي بالفعل جزء من النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من معاملات السنوات السابقة.
في هذا الصدد ، قبل الموافقة على نتائج السنة المشمولة بالتقرير ، الواردة في الحسابات الفرعية 84-1 و 84-2 ، يوصى بذلك في العام المقبل (حيث يتم الموافقة على الأرباح وتوزيعها أو تحديد الإجراء لتغطية الخسارة) ليتم إدخالها في الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" لمراعاة النتائج المحددة للحساب الفرعي:
- 84-3 "ربح (خسارة) العام الأخير للتوزيع" - لحساب ربح العام السابق للموافقة عليه ؛
- 84-4 "الاستخدام المسبق لأرباح العام الماضي" - لحساب الاستخدام المسبق لأرباح العام الماضي قبل الموافقة على التوزيع.
تم تخصيص الحساب 84 لمسك دفاتر مبالغ الأرباح المحتجزة أو الخسائر غير المكشوفة للمؤسسة المستلمة في السنوات السابقة (من لحظة توزيع ربح السنة المشمولة بالتقرير حتى يتم استخدامه لزيادة رأس المال المصرح به أو الاحتياجات المماثلة الأخرى) .
وفقًا لمراحل المنشأ ، يمكن تصنيف الربح على أنه ربح العام السابق قبل الموافقة وربح السنوات السابقة.
وفقًا لمخطط الحسابات المحاسبية ، يشير ربح السنوات السابقة إلى المؤشر الذي يعد جزءًا لا يتجزأ من رأس مال المنظمة. ومع ذلك ، بناءً على هيكل هذا المؤشر ، يمكن ملاحظة أنه في التقرير المحاسبي للسنة التالية للسنة المشمولة بالتقرير ، ربح السنوات السابقة قبل الموافقة عليها في الاجتماع السنوي للمشاركين (المساهمين) في الجزء الخاضع للتوزيع لسداد الدخل (أرباح الأسهم) لا يشكل رأس مال المنظمة ، ولكنه يمثل التزاماتها.
منهجية فحص النتائج المالية للأنشطة الاقتصادية.
المصادر الرئيسية للبيانات المتعلقة بالنتيجة المالية للأنشطة الاقتصادية والمالية للمؤسسة هي الإدخالات في سجلات المحاسبة - دفتر الأستاذ العام ، في أمر دفتر اليومية أو سجلات معدل الدوران التي تحل محلها في سياق تحليلي للحساب 99 "الربح والخسارة "؛ المستندات التأسيسية للمؤسسة ، والأوامر ، والأوامر ، والمستندات الأولية المختلفة ، وكشوف الحسابات المصرفية حول تدفق الأموال في الحساب الجاري ، والكشف النقدي مع الإيصال وأوامر الخصم المرفقة ، وإيصالات الدفع ، والمستندات الخاصة بالإفراج عن المنتجات النهائية من المستودع ، والدفع طلبات وأوامر الدفع للدفع للمنتجات المشحونة وغيرها.
أهم نموذج تقرير يحتوي على مؤشرات تميز النتائج المالية للمؤسسة هو الميزانية العمومية لنموذج المؤسسة رقم 1. تعكس مطلوبات الميزانية العمومية ربح السنة المشمولة بالتقرير. يعتمد التحقق من صحة الميزانية العمومية على النقاط التالية:
- يجب أن تتوافق بيانات بنود الميزانية العمومية في بداية الفترة مع بيانات الميزانية العمومية للسنوات السابقة ؛
- يجب إثبات بيانات بنود الميزانية العمومية في نهاية فترة التقرير بنتائج الجرد ؛
- يجب الاتفاق على مبالغ بنود الميزانية العمومية للتسويات مع السلطات المالية والضريبية معهم ومع أقرانهم ؛
- يجب أن تتوافق بيانات الميزانية العمومية المنتهية مع التحولات والأرصدة في حسابات دفتر الأستاذ العام والسجلات التحليلية الأخرى في نهاية فترة التقرير ؛
- يجب أن تكون البيانات في بداية ونهاية السنة المشمولة بالتقرير قابلة للمقارنة.
يجب توضيح أي اختلافات في بنود الميزانية العمومية.
يتم تضمين البيانات الأكثر اكتمالا حول النتائج المالية في بيان الدخل. يعكس النتيجة المالية من بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات وبيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى وضياعها ، وكذلك من المعاملات غير البيعية. يوضح التقرير استخدام الأرباح والمدفوعات للمجموعة خارج الميزانية والصناديق الأخرى.
عند إجراء التدقيق ، من الضروري مراعاة أن النتيجة المالية النهائية لعمل المؤسسة تعكس أرباح أو خسائر ميزانيتها العمومية ، والتي تتكون من النتيجة المالية من بيع المنتجات ، والأعمال ، وخدمات الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى للمشروع والدخل من العمليات غير المتعلقة بالصرف ، مخفضًا بمقدار المصروفات الخاصة بهذه العمليات.
الأسئلة الرئيسية للتحقق من الربح الفعلي هي إثبات الصحة:
انعكاس في التقرير ؛ الفيروس الفعلي من بيع المنتجات الرئيسية ؛ التكاليف الفعلية لتصنيع المنتجات المباعة ؛ الربح من المبيعات الأخرى ؛ دخل غير مريح مقدار الزيادة في مصروفات أجور العاملين.
في المرحلة الأولية ، يحدد المراجع صحة تحديد الربح والفوائد من بيع المنتجات من قبل المؤسسة.
يكتشف المدقق ، أولاً وقبل كل شيء ، كيف يتم توفيره في السياسة المحاسبية للمؤسسة لمراعاة النتيجة المالية من بيع المنتجات - وفقًا لوثائق التسوية المقدمة أو أثناء السداد.
يتحقق المدقق من المستندات التحليلية وسجلات المحاسبة ويثبت شرعية وصحة وموثوقية المبالغ المبلغ عنها للأرباح والخسائر.
بناءً على الوثائق الأولية ، يتحقق المدقق من البيانات مع بيان الدخل.
بعد تسوية بيانات التقارير والبيانات الواردة في سجلات المحاسبة ، يتم التحقق من صحة وشرعية تسجيل العمليات لشحن المنتجات النهائية في المستندات الأولية. عند التحقق ، تتم مقارنة تواريخ إشعار شحن المستودع وإشعار الشحنة وتصريح تصدير المنتجات وقيم المواد. يلتزم المدقق أيضًا بالتحقق من صحة تقييم المنتجات واكتمال الانعكاس على الحساب 45 "البضائع المشحونة" من عائدات بيع منتجات العمل قيد التنفيذ ، والإفراج عن المنتجات في المقابل ، وبيع أصول مادية بأسعار أقل من التكلفة وبالعملة الأجنبية.
تتضمن مراجعة النتائج المالية من المبيعات الأخرى النظر في هذه المعاملات على أساس المزايا ، من وجهة نظر كل من شرعية هذه المعاملات وصحة تقييم الممتلكات التي يتم بيعها.
يتحقق المدقق بشكل وثائقي من موثوقية مؤشرات الإبلاغ عن مبيعات المنتجات ، ودرجة الوفاء بالالتزامات التعاقدية ، ويقوم بفحص عد المؤشرات ، ونماذج التقارير ، ويحلل التغييرات في هيكل المبيعات بالمقارنة مع المؤشرات المستهدفة.
يبدأ تدقيق التكلفة بالتحقق من شرعية التكاليف نفسها وقيمتها المعقولة.
إذا أمكن ، يقارن المدقق التكلفة الفعلية بالتكلفة المخطط لها.
يجب أيضًا الانتباه إلى صحة وصحة الانعكاس على ضريبة الدخل والمرتبطة بتخفيض القاعدة الضريبية.
يحتاج المدقق إلى تقدير ربح الميزانية العمومية. ويتم ذلك من خلال مقارنة المؤشرات ذات الصلة بفترة التقرير السابقة وعدد من هذه الفترات من أجل رؤية ديناميات المؤشرات وتقييم اتجاه تغيرها. بالنسبة للتحليل ، يتم تضمين بيانات التقارير والفترات السابقة ، بالإضافة إلى مجموعة تحليلية 99.
باستخدام تقنيات إعادة الحساب ، يكتشفون تأثير العوامل الفردية على مقدار الربح.
يجب إجراء تدقيق للنتائج غير التشغيلية لكل نوع من أنواعها. في الوقت نفسه ، يجب إثبات ما إذا كانت تُنسب بشكل صحيح إلى المؤسسة ومباشرة إلى حساب الأرباح والخسائر ، وما إذا كانت هناك انتهاكات للمخصصات الحالية عند شطب المبالغ.
تسلسل تدقيق نتائج عدم الاسترخاء:
1. تكاليف صيانة مرافق ومنشآت الإنتاج المتوقفة ؛
2. تكاليف أوامر الإنتاج الملغاة والإنتاج الذي لم ينتج عنه منتجات.
3. الغرامات والعقوبات والمصادرة وأنواع العقوبات الأخرى الممنوحة أو المعترف بها ؛
4. مقدار الديون المشكوك في تحصيلها على التسويات مع المؤسسات الأخرى ، الأفراد ، الخاضعة للتحفظ وفقا للقانون ؛
5. الخسائر الناتجة عن شطب الذمم المدينة ، التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها ، والديون الأخرى غير الحقيقية للتحصيل ؛
6. الخسائر غير المعوضة من الكوارث الطبيعية.
يكشف تدقيق توزيع الأرباح عن العلاقات الكمية والاعتماد المتبادل للمبلغ الإجمالي للربح وهذا الجزء منه الذي يأتي تحت تصرف سداد التكاليف والحوافز المادية للإنتاج.
في عملية استخدام الربح ، تنعكس العلاقات المالية للمؤسسة مع الميزانية والبنوك ومجموعة الموظفين.
عند التحقق ، من الضروري إيلاء اهتمام خاص لمراعاة المنهجية المعمول بها لعكس حسابات ضريبة الدخل في المحاسبة. يجب أن يتم حساب هذه الضريبة على كل من الدفعات المقدمة الشهرية وعمليات إعادة الحساب ربع السنوية والسنوية على أساس الربح الذي تم استلامه بالفعل من بداية العام. في المبيعات النهائية لشهر ديسمبر ، قبل إعداد التقرير السنوي ، يجب أن تعكس الحسابات المحددة المبلغ الكامل للضريبة المستحقة من الربح الفعلي للسنة المشمولة بالتقرير.
وبالتالي ، فإن مراقبة المعاملات التجارية لتشكيل النتائج المالية للمؤسسة واستخدام الأرباح تكملها توصيات لإزالة أوجه القصور المحددة وإجراء التعديلات المناسبة على البيانات المحاسبية وإعداد التقارير.
بحاجة الى مساعدة في استكشاف موضوع؟
سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
ارسل طلبمع الإشارة إلى الموضوع الآن لمعرفة إمكانية الحصول على استشارة.
