يتجلى جوهر الضرائب من خلال وظائفها:
الوظيفة المالية(تجديد الميزانية) تاريخيا هو الأول والرئيسي. يعكس الغرض من الضرائب وسبب ظهورها. بمساعدة الضرائب ، تتشكل الموارد المالية للدولة ويتم إنشاء الأساس المادي لوجود الدولة وعملها.
الوظيفة الاقتصاديةتشمل الوظائف الفرعية التنظيمية والتوزيعية والمحفزة والاجتماعية التي تؤثر على عملية التكاثر ، وتؤثر حتمًا على كل من حجم إنتاج الدورة التالية والمعدل النمو الاقتصاديعموما.
يؤدي العبء الضريبي المتزايد إلى انخفاض في إجمالي الطلب ، ويؤدي إلى مشكلة تحقيق الناتج المحلي الإجمالي المنتج ، وانخفاض إجمالي العرض. يؤدي تخفيض العبء الضريبي إلى زيادة جزء الدخل الذي يظل تحت تصرف F و YL ، وزيادة في الاستهلاك والادخار والاستثمار. يسمح لك تخفيض الإعفاءات الضريبية بتحفيز تطوير تلك الصناعات والمناطق التي يهتم بها المجتمع.
وظيفة التوزيعالضرائب في شكل استخدام الضريبة كأداة في توزيع وإعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي. بإدخال الجديد وإلغاء القديم الضرائب الحاليةأو تغيير المعدل أو التوسع أو التخفيض القاعدة الضريبية.
تحفيز الوظيفةيتجلى في التمايز بين معدلات الضرائب ، وإدخال الحوافز الضريبية التي تهدف إلى دعم الأعمال التجارية الصغيرة ، وإنتاج المنتجات الاجتماعية والزراعية ، والاستثمارات الرأسمالية ، وكذلك النشاط الاقتصادي المبتكر والأجنبي.
الوظيفة الاجتماعية- تطبيق الأساليب الضريبية لدعم الضمان الاجتماعي والتأمينات الاجتماعية. الاستقطاعات للأغراض الخيرية ، لإعالة الأطفال والمعالين ، وتمويل البرامج الاجتماعية للدولة.
وظيفة الإنجاب- قيد الضرائب للحسابات الخاصة تصنيف الميزانيةواستخدام الأموال للأنشطة البيئية والطرق.
وظيفة التحكم- الضرائب بمثابة "مرآة" للعمليات الاقتصادية. يسمح لنا تحليل ديناميكيات الإيرادات الضريبية برسم صورة للعمليات الجارية في الاقتصاد ، وفعالية النظام الضريبي الحالي ، وتأثيره على الاقتصاد الوطني ، وكفاية الأموال المعبأة لتمويل أنشطة الميزانية.
1. المالية - تجديد الميزانية ؛ 2. آليات تنظيمية - محفزة - ضريبية لتنظيم العلاقات الاقتصادية وتحفيز مجالات معينة. 3. الاجتماعية - ضمان الحد الأدنى من المعايير الاجتماعية ؛ 4. الرقابة - التحكم في توزيع الناتج المحلي الإجمالي والإنفاق للغرض المقصود.
يتم تنفيذ الغرض العام لفئة "الضريبة" من خلال السياسة الضريبية للدولة ، والتي يتم تطويرها على أساس الأحكام الرئيسية لنظرية الضرائب. تشكل هذه الأحكام نظامًا من مبادئ الضرائب:
مبدأ شرعية الضرائب (يجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا) ؛ - مبدأ تحديد الضرائب والرسوم وفق الأصول القانونية (يتم تطبيقه من خلال حظر دستوري على فرض الضرائب ، بخلاف القانون) ؛
مبدأ الشمولية والمساواة في الضرائب (يجب على الجميع دفع الضرائب ويتم تحديد جميع الضرائب وفقًا للقاعدة العامة) ؛
مبدأ الجدوى الاقتصادية للضرائب (لا ينبغي أن تكون الضرائب والرسوم عبئًا على دافع الضرائب ، وأن يكون لها مبرر اقتصادي) ؛
مبدأ اليقين المسؤولية الضريبية(يجب تشكيل الضرائب بحيث تكون مفهومة) ؛
مبدأ افتراض التفسير لصالح دافع الضرائب (جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا رجعة فيها لقوانين التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم) ؛
مبدأ الوحدة مساحة اقتصادية RF واحد السياسة الضريبية.
يتجلى الجوهر الاجتماعي والاقتصادي ، المحتوى الداخلي للضرائب من خلال وظائفها. الضرائب تفعل أربعة الوظائف الأساسية:
الوظيفة المالية- ضمان تمويل النفقات العامة.
وظيفة التنظيم- تنظيم الدولة للاقتصاد.
الوظيفة الاجتماعية- الحفاظ على التوازن الاجتماعي من خلال تغيير النسبة بين مداخيل الفرد مجموعات اجتماعيةمن أجل التخفيف من عدم المساواة بينهما.
تحفيز الوظيفة
في جميع الدول وللجميع التكوينات الاجتماعيةتم تنفيذ الضرائب في المقام الأول المالية الوظيفة - سحب جزء من دخل الشركات والمواطنين للحفاظ على جهاز الدولة ، والدفاع عن البلاد ، وذلك الجزء من المجال غير الإنتاجي الذي لا يمتلك المصادر الخاصةالدخل (العديد من المؤسسات الثقافية والمكتبات ودور المحفوظات ، إلخ). أو أنها غير كافية لضمان المستوى المناسب للتطور - العلوم والمسارح والمتاحف وغيرها المؤسسات التعليميةإلخ.
تلعب الضرائب دورًا حاسمًا في تكوين جانب الإيرادات في موازنة الدولة. لكن ميزانية الدولةيمكن تشكيلها بدونها. دورا مهمايلعب وظيفة لا يمكن الاستغناء عنها في اقتصاد قائم على العلاقات بين السلع والمال - ينظم ... اقتصاد السوق في الدول المتقدمةهو اقتصاد منظم. من المستحيل تخيل اقتصاد سوق يعمل بكفاءة لا تنظمه الدولة. شيء آخر هو كيف يتم تنظيمها ، وبأي طرق ، وبأشكال. المتغيرات ممكنة هنا ، ولكن مهما كانت هذه الأشكال والأساليب ، فإن المكانة المركزية في النظام التنظيمي نفسه تنتمي إلى الضرائب. يتم تنظيم تطوير اقتصاد السوق من خلال الأساليب المالية والاقتصادية - من خلال تطبيق نظام ضرائب يعمل بشكل جيد ، والمناورة برأس مال القروض وأسعار الفائدة ، وتخصيص الاستثمارات الرأسمالية والإعانات من الميزانية ، وما إلى ذلك. المكانة المركزية في هذا المجمع من الأساليب الاقتصادية تحتلها الضرائب. المناورة معدلات الضرائبوالمزايا والغرامات ، وتغيير شروط الضرائب ، وإدخال بعض الضرائب وإلغاء أخرى ، تخلق الدولة الظروف لتسريع تنمية بعض الصناعات والصناعات ، وتسهم في حل المشاكل العاجلة للمجتمع.
اجتماعي أو إعادة التوزيعوظيفة الضرائب. من خلال الضرائب في ميزانية الدولة ، تتركز الأموال ، والتي يتم توجيهها بعد ذلك إلى حل المشكلات الاقتصادية الوطنية ، سواء الإنتاجية أو الاجتماعية ، وتمويل قطاعات كبيرة ومعقدة البرامج المستهدفة- العلمية والتقنية والاقتصادية ، وما إلى ذلك. بمساعدة الضرائب ، تعيد الدولة توزيع جزء من أرباح الشركات ورجال الأعمال ، ودخل المواطنين ، وتوجيهها إلى تطوير البنية التحتية الصناعية والاجتماعية ، والاستثمارات في رأس المال المكثف و الصناعات كثيفة رأس المال ذات فترات الاسترداد الطويلة (السكك الحديدية والطرق السريعة والصناعات الاستخراجية ومحطات الطاقة وما إلى ذلك). الخامس الظروف الحديثةيجب توجيه أموال كبيرة من الميزانية لتنمية الإنتاج الزراعي ، وهو التأخر الذي يؤثر بشكل مؤلم على الحالة الاقتصادية بأكملها وحياة السكان. وظيفة إعادة التوزيع للنظام الضريبي لها وضوح واضح الطابع الاجتماعي... يتيح النظام الضريبي المنظم بشكل مناسب منح اقتصاد السوق توجهاً اجتماعياً ، كما هو الحال في ألمانيا والسويد والعديد من البلدان الأخرى. يتم تحقيق ذلك من خلال إنشاء معدلات تدريجيةالضرائب ، وتخصيص جزء كبير من الميزانية للاحتياجات الاجتماعية للسكان ، والإعفاء الكامل أو الجزئي من الضرائب للمواطنين المحتاجين للحماية الاجتماعية.
الوظيفة الأخيرة للضرائب هي تنشيط ... بمساعدة الضرائب والمزايا والعقوبات ، تحفز الدولة التقدم التكنولوجي ، وزيادة عدد الوظائف ، واستثمارات رأس المال في توسيع الإنتاج ، وما إلى ذلك. النظام الضريبيينطوي على فرض ضرائب فقط على الأموال المستخدمة للاستهلاك. والأموال المستثمرة في التنمية (من قبل كيان قانوني أو فرد - لا يهم) معفاة من الضرائب كليًا أو جزئيًا. هذه القاعدة لا تتحقق في بلدنا. تنشيط تطور تقنيبمساعدة الضرائب ، يتجلى ، أولاً وقبل كل شيء ، في حقيقة أن مقدار الربح الموجه إلى إعادة التجهيز الفني وإعادة الإعمار والتوسع في إنتاج السلع الاستهلاكية ومعدات إنتاج الغذاء وعدد من السلع الأخرى معفى من الضرائب. هذه الفائدة ، بالطبع ، كبيرة جدًا. في العديد من البلدان المتقدمة ، تُعفى تكاليف البحث والتطوير من الضرائب. يتم ذلك بطرق مختلفة. لذا ، في ألمانيا التكاليف المحددةمدرجة في تكلفة الإنتاج وبالتالي يتم إعفاؤها تلقائيًا من الضرائب. في بلدان أخرى ، يتم استبعاد هذه التكاليف كليًا أو جزئيًا من الأرباح الخاضعة للضريبة. قد يكون من المفيد إثبات أن نفقات البحث والتطوير ، كليًا أو جزئيًا ، هي تكاليف معفاة من الضرائب. طريقة أخرى هي تضمين هذه التكاليف في تكاليف الإنتاج.
يعتبر الترسيم المحدد لوظائف النظام الضريبي مشروطًا ، حيث إنها متشابكة ويتم تنفيذها في وقت واحد.
يتم تنظيم الضرائب في PMR وفقًا للقانون "حول أساسيات النظام الضريبي PMR" ... يحدد هذا القانون المبادئ الاقتصادية والقانونية والتنظيمية العامة لبناء النظام الضريبي في PMR. يتكون هذا القانون من 3 أبواب و 20 مادة.
الفصل 1. أحكام عامة.
الفصل 2. أنواع الضرائب واختصاص السلطات سلطة الدولة.
الفصل 3. أحكام ختامية.
يشكل مجموع الضرائب والرسوم والرسوم نظام ضرائب PMR. تضمن الدولة مقاربة موحدة لدافعي الضرائب بغض النظر عن نوع الملكية وأشكال الأعمال.
دافع الضرائبيخضع للتسجيل الإلزامي لدى السلطات الضريبية في مكان تسجيله. البنوك وغيرها مؤسسات الائتمانيفتحون حسابًا جاريًا لدافع الضرائب فقط عند تقديم مستند يؤكد التسجيل لدى السلطات الضريبية وإبلاغ السلطات الضريبية بفتح حساب في غضون 5 أيام.
دافع الضرائب ملزم بتقديم معلومات عن الجميع فتح حسابات... عند إعداد المستندات للسفر خارج PMR ، يتعين على مكاتب الجوازات وإدارات التأشيرات طلب شهادة من الأفراد مفتشيات الضرائبحول العلاقة مع الميزانية.
إن موضوعات الضرائب (وفقًا للقانون) هي الدخل (الربح) والتكلفة بعض البضائع, أنواع معينةأنشطة دافعي الضرائب ، والعمليات بالأوراق المالية ، واستخدام الموارد الطبيعية ، والممتلكات ، ونقل الملكية ، والقيمة المضافة للمنتجات ، والأعمال والخدمات والأشياء الأخرى الخاضعة للضرائب وفقًا للقانون المعمول به.
يمكن فرض الضريبة على نفس الشيء بنوع واحد من الضرائب مرة واحدة فقط خلال الفترة الضريبية التي يحددها القانون.
إن إجراءات تحديد ضرائب معينة ، وإلغاء مدفوعات الضرائب ، وحجم المعدلات ، وتقديم المزايا ، وتوقيت الدفع من اختصاص المجلس الأعلى لـ PMR ، ليس لها أثر رجعي ولا تسري قبل 3 سنوات. أشهر من تاريخ نشرها الرسمي.
حقوق والتزامات دافعي الضرائب. (المادة 9. التزامات وحقوق دافع الضرائب)
1. تنشأ التزامات دافع الضرائب بالنسبة للكيانات الاعتبارية والأفراد إذا كان لديهم موضوع ضريبي وعلى أسس تحددها القوانين التشريعية.
من أجل تحديد التزامات دافع الضرائب ، تحدد القوانين التشريعية ما يلي:
موضوع الضرائب (دافعي الضرائب) ؛
موضوع ومصدر الضريبة ؛
معدل (معدل) ووحدة الضرائب ؛
شروط دفع الضرائب ؛
الميزانية أو الصندوق الخارج عن الميزانية الذي تضاف إليه الضريبة.
يلتزم دافع الضرائب بما يلي:
أ)التسجيل لدى سلطات الضرائب الإقليمية ذات الصلة في موعد لا يتجاوز شهر واحد بعد تسجيل الدولة ، ما لم ينص التشريع الضريبي الحالي على خلاف ذلك ؛
ب)دفع الضرائب في الوقت المناسب وبالكامل مع توفير خدمة البنكضمن شروط أوامر الدفع الخاصة بتحويل مدفوعات الضرائب المحددة لدفع الضرائب ، بغض النظر عن توفر الأموال في الحساب الجاري ؛
الخامس)مسك السجلات المحاسبية وإعداد التقارير المالية النشاط الاقتصاديوحسابات الضرائب ، وضمان سلامتهم لمدة خمس سنوات ، وفي حالات فردية- وأكثر من خمس سنوات ، إذا نص عليها التشريع الحالي ؛
ز)تمثل في الجمهورية القائمة الهيئة التنفيذيةسلطات الدولة ، التي تختص بقضايا تنظيم وضمان تحصيل الضرائب وغيرها من المدفوعات الإلزامية ، وإجراءات وتوقيت البيانات المحاسبية وحسابات مدفوعات الضرائب والرسوم وتقديم جميع المستندات والتفسيرات المتعلقة بها إلى السلطات الضريبية. حساب الضريبة ، والحق في المزايا ودفع الضرائب ، بما في ذلك عمليات التفتيش.
ينشأ الالتزام بموجب هذا البند في موعد لا يتجاوز شهر واحد بعد تسجيل الدولة ؛
ه)إتاحة الفرصة لموظفي الضرائب لتفتيش الأشياء والأماكن المستخدمة لتوليد الدخل (باستثناء أماكن المعيشة);
ه)الامتثال لمتطلبات مصلحة الضرائب للقضاء على الانتهاكات المحددة للتشريعات الضريبية وإجراء التصحيحات اللازمة على البيانات المالية ضمن الإطار الزمني الذي تحدده مصلحة الضرائب ؛
ز)في حالة تصفية (إعادة تنظيم) كيان قانوني بقرار من المالك (الهيئة المفوضة من قبله) أو بقرار من المحكمة ، إبلاغ السلطات الضريبية في غضون عشرة أيام من قرار التصفية (إعادة التنظيم) مع تقديم شهادة العلاقة مع الميزانية
ح)مسؤوليات أخرى.
3. يلتزم رؤساء الشركات والمؤسسات والمنظمات ذات الصلة والمسؤولون المعنيون ، بالإضافة إلى دافعي الضرائب الآخرين ، بالتوقيع على قانون التفتيش الذي تقوم به مصلحة الضرائب.
في حالة الاختلاف مع الوقائع الواردة في تقرير المعاينة ، يتم تقديم إثبات الخلاف للمصلحة كتابةً في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من تاريخ توقيع المحرر.
4. يتم إنهاء التزام الفرد بدفع الضريبة من خلال دفع الضريبة من قبله ، وإلغاء الضريبة ، وكذلك بوفاة دافع الضرائب إذا كان من المستحيل دفع الضريبة دون مشاركته الشخصية ، ما لم ينص على خلاف ذلك من قبل القوانين التشريعية.
5. يتم إنهاء التزام الكيان القانوني بدفع الضرائب بدفع الضريبة بواسطته أو بإلغاء الضريبة. في حالة تصفية كيان قانوني في الإجراءات القضائيةأو ، بقرار من المالك (الهيئة المفوضة من قبله) ، الالتزام بدفع المتأخرات
المخصصة للجنة التصفية.
عدم القدرة على دفع الضرائب هو أساس الاعتراف في المنشأة بموجب القانونترتيب الكيان القانوني الذي يمارس نشاطًا تجاريًا ، مفلسًا.
6. إذا فشل دافع الضرائب في الوفاء بالتزاماته ، يتم ضمان الوفاء بها من قبل الإدارة و المسؤولية الجنائية، والعقوبات المالية وفقا لهذا القانون والقوانين التشريعية الأخرى ، وكذلك تعهد الأصول النقدية والمادية ، وكفالة أو ضمان لدائني دافعي الضرائب.
للمكلف الحق في:
أ)التمتع بمزايا ضريبية على أسس ووفقًا للإجراء الذي تحدده القوانين التشريعية ، لا يتم احتساب مبالغ المزايا الضريبية التي لم يتم استخدامها خلال السنة المالية في السنة المالية التالية ؛
ب)تقديم جميع المستندات والإيضاحات التي تؤكد الحق في المزايا الضريبية إلى السلطات الضريبية ؛
الخامس)التعرف على أعمال التدقيق التي تقوم بها السلطات الضريبية ، وتلقي نسخ من قانون التدقيق الضريبي وقرارات السلطات الضريبية ، وكذلك متطلبات دفع الضرائب ؛
ز)تزويد السلطات الضريبية بتوضيحات حول حساب ودفع الضرائب وعن أعمال التدقيق التي تم إجراؤها ؛
ه)بالطريقة المنصوص عليها في القانون ، الطعن في قرارات السلطات الضريبية وأعمال مسؤوليها ؛
ز)تلقي معلومات من السلطات الضريبية في مكان التسجيل عن الإجراءات القانونية التنظيمية الحالية بشأن المسائل الضريبية ؛
ح)النص على غرفة منفصلة للتفتيش مع حق الوصول إليها لفترة التفتيش حصريًا للأشخاص الذين يقومون بالتفتيش ، وإلا يتم إجراء التفتيش في مبنى مصلحة الضرائب.
و)الحقوق الأخرى التي أقرتها القوانين التشريعية.
الوظيفة الاجتماعية (أو كما تسمى أيضًا - الوظيفة التوزيعية)الضرائب هي إعادة توزيع الإيرادات الاجتماعية بين فئات مختلفةتعداد السكان. معنى الوظيفة هو أن هناك تحويل للأموال لصالح الفئات الضعيفة وغير المحمية من المواطنين من خلال فرض العبء الضريبي على الفئات الأقوى من السكان. والنتيجة هي سحب جزء من الدخل من البعض وتحويله إلى البعض الآخر. يمكن أن يكون أحد الأمثلة على تنفيذ وظيفة التوزيع المالي بمثابة ضرائب انتقائية ، تُفرض عادة على أنواع معينة من السلع ، في المقام الأول على السلع الكمالية ، فضلاً عن الآليات الضرائب التصاعدية.
من خلال الضرائب ، تتركز الأموال في ميزانية الدولة ، والتي يتم توجيهها بعد ذلك إلى حل المشكلات الاقتصادية الوطنية ، سواء الإنتاجية أو الاجتماعية ، وتمويل البرامج المستهدفة الشاملة المشتركة بين القطاعات - العلمية والتقنية والاقتصادية ، إلخ.
بمساعدة الضرائب ، تعيد الدولة توزيع جزء من أرباح الشركات ورجال الأعمال ، ودخل المواطنين ، وتوجيهها إلى تطوير البنية التحتية الصناعية والاجتماعية ، والاستثمارات والصناعات كثيفة رأس المال وكثيفة رأس المال مع شروط لأجل طويل
العائد على التكاليف: السكك الحديدية والطرق السريعة والصناعات الاستخراجية ومحطات الطاقة ، إلخ.
وظيفة إعادة التوزيع للنظام الضريبي لها طابع اجتماعي واضح. يتيح النظام الضريبي المنظم بشكل مناسب منح اقتصاد السوق توجهاً اجتماعياً ، كما هو الحال في ألمانيا والسويد والعديد من البلدان الأخرى. ويتحقق ذلك من خلال وضع معدلات ضريبية تصاعدية ، وتوجيه جزء كبير من الميزانية للاحتياجات الاجتماعية للسكان ، والإعفاء الكامل أو الجزئي من الضرائب للمواطنين المحتاجين للحماية الاجتماعية.
الوظيفة التنظيمية للضرائب هي التأسيس والتغييرأنظمة الضرائب؛ تحديد معدلات الضريبة ، وتمايزها ، وتقديم الحوافز الضريبية - الإعفاء من الضرائب لجزء من الأرباح ورأس المال الخاضع لها الاستخدام المستهدفوفقًا لمهام GEP Khodov L.G. الضرائب وتنظيم الضرائب للاقتصاد: كتاب مدرسي. مخصص. - م: TEIS ، 2007 ، ص .56 ..
تتحقق الوظيفة التنظيمية للنظام الضريبي من خلال تأثيرات الضرائب ، مما يؤدي إلى تغيير في مجالات النشاط الاقتصادي وكثافتها. على سبيل المثال ، من خلال آلية الضرائبيمكن سحب جزء من الدخل من أنواع الأنشطة المربحة للغاية إلى الميزانية وتوجيهه من خلال نظام الميزانية إلى غير مربح ، ولكنه ضروري لحياة المجتمع. وبالمثل ، فرض الضرائب على دخل الأفراد مقياس تدريجييسمح من خلال نظام الميزانية بإعادة توزيع جزء من دخل الفئات ذات الأجور المرتفعة من السكان على الدخل المنخفض. يمكن أن يرتبط إعادة توزيع الدخل بمرور الوقت بصناديق التقاعد الحكومية ، والتي تتشكل على حساب الدخل الحالي في الوقت الحالي ، ويتم سداد المدفوعات لاحقًا إلى نفس المواطنين بشكل أساسي. يهدف تنفيذ الوظيفة التنظيمية إلى زيادة الكفاءة الاقتصاديةوتحقيق العدالة الاجتماعية.
يتم تحقيق زيادة في الكفاءة الاقتصادية من خلال الحد من التكاليف غير المنتجة من خلال النظام الضريبي (ضرائب الإنتاج على أنواع معينة من السلع) وتحفيز استخدام أكثر كفاءة للموارد المتاحة (ضريبة الأراضي ، والضرائب على ممتلكات الشركات ، وما إلى ذلك).
يتم تحقيق العدالة الاجتماعية من خلال نظام الضرائب التصاعدية ، وكذلك إعادة التوزيع من خلال النظام المالي للموارد من أكثر طبقات السكان ثراءً إلى أقلها.
تحتوي الوظيفة التنظيمية للضرائب على عدد من الخصائص التي تميز تنوع دورها في عملية التكاثر. في البداية ، كانت الوظيفة التنظيمية للضرائب ذات طبيعة مالية بحتة: لملء بيت مال الدولة، من أجل التمكن من الحفاظ على الجيش ، والبيروقراطية ، وفي النهاية المجال الاجتماعي... ولكن منذ ذلك الحين ، حيث اعتبرت الدولة أنه من الضروري المشاركة بنشاط في تنظيم الحياة الاقتصادية في البلاد ، اكتسبت وظائف تنظيمية تم تنفيذها من خلال الآلية الضريبية. مزيد من التطويرالوظيفة التنظيمية للضرائب المتلقاة في تنفيذ الوظيفة الفرعية الحافزة.
النظرية الكينزية: حدث تطور نظريات الضرائب المختلفة في وقت واحد مع تطور الاتجاهات المختلفة الفكر الاقتصادي... تغيرت النماذج المفاهيمية للأنظمة الضريبية اعتمادًا على السياسة الاقتصاديةحالة.
تشكيل النظام الضريبي يجري على مستوى كاف مستوى عالتنمية الدولة. لفترة طويلة ، كانت النظرة الكلاسيكية لدور الضرائب في الاقتصاد هي السائدة فقط. منذ أكثر من 200 عام ، كان أ. سميث أول من ابتكر عقيدة التطور المالية العامةوالنظام الضريبي. وقد عرّفها بأنها سحب منظم ومنهجي إلى حد ما لجزء من دخل الكيانات الاقتصادية المستقلة وطرح أربعة مبادئ للضرائب: التوحيد واليقين وسهولة الدفع والرخص. لعبت الضرائب دور مصادر الدخل في ميزانية الدولة ، ودار الجدل حول مبادئ عدالة تحصيلها (موحدة أو تصاعدية) وجزء من الانسحاب بسبب الحاجة المالية. لكن مع التعقيد العلاقات الاقتصاديةنشأت في المجتمع ، إجراءات العمليات الدورية الموضوعية ، الحاجة إلى تعديل التدريس الكلاسيكي ، وتسليط الضوء على دور الدولة ، وتأثيرها على العمليات الاقتصادية ، وكذلك تنظيم الحدود الاجتماعية والاقتصادية للضرائب. ظهرت نظريات ضريبية جديدة. يوجد حاليًا مجالان رئيسيان للفكر الاقتصادي - كينيز وكلاسيكي جديد.
تعكس النظرية الكينزية عناصر التحليل الأداء العامويبرهن على أهميته اتجاهات الاقتصاد الكليتنظيم الدولة. هذه النظريةيثبت الحاجة إلى خلق "طلب فعال" كشرط لضمان بيع المنتجات المصنعة من خلال تأثير الأساليب المختلفة للتنظيم الحكومي. يجب أن تلعب الدولة دورًا مهمًا في ضمان تدفق الاستثمارات ليس فقط بالنقد ، ولكن أيضًا سياسة الميزانية، تمارس تأثيرها الرائد على النزوع إلى الاستهلاك من خلال نظام مناسب للضرائب ، دون استبعاد جميع أنواع الحلول الوسط وطرق التعاون بين سلطات الدولة والمبادرة الخاصة إل جي خودوف. الضرائب وتنظيم الضرائب للاقتصاد: كتاب مدرسي. مخصص. - م: TEIS ، 2007 ، ص 61 ..
ج. كان كينز مؤيدًا للتقدم الضريبي لأنه كان يعتقد أن مثل هذا النظام الضريبي شجع المنتجين على المخاطرة في النفقات الرأسمالية. واحد من شروط مهمةنظريته هي اعتماد النمو الاقتصادي على مدخرات كافية في التوظيف الكامل. إذا لم يكن ثم وفورات كبيرةتعيق النمو الاقتصادي ، حيث أنها مصدر دخل سلبي ، ولا يتم استثمارها في الإنتاج ، لذلك يجب سحب المدخرات الزائدة من خلال الضرائب.
في الظروف التقدم العلمي والتكنولوجي، أزمات أكثر وأكثر تواترا النظرية الكينزية سياسة عامةتوقف "الطلب الفعال" عن تلبية متطلبات التنمية الاقتصادية. تم تقويض التنظيم الكينزي للأسباب التالية:
أولاً ، عندما بدأ التضخم في أن يصبح مزمنًا بسبب التغيرات في ظروف الإنتاج ، وليس المبيعات ، أصبح من الضروري تنظيم ذلك من شأنه تحسين عرض الموارد ، وليس الطلب عليها ؛
ثانيًا ، مع التطور التكامل الاقتصاديكان هناك زيادة في اعتماد كل بلد على الأسواق الخارجية. التحفيز الحكومي للطلب كان له في كثير من الأحيان تأثير إيجابي على الاستثمار الأجنبي... لذلك ، ليحل محل المفهوم الكينزيجاء "الطلب الفعال" النظرية الكلاسيكية الجديدة "العرض الفعال".
تستند النظرية الكلاسيكية الجديدة إلى الإيمان بمزايا المنافسة الحرة وإمكانية حل جميع المشكلات الاقتصادية باستخدام آلية مختلفة.
يكمن الاختلاف في هذه المفاهيم الأساسية في اختلاف نهج أساليب التنظيم الحكومي. وفقًا للاتجاه الكلاسيكي الجديد ، يجب أن تهدف الإجراءات التصحيحية الخارجية فقط إلى إزالة العقبات التي تعيق عمل قوانين المنافسة الحرة ، وبالتالي يجب ألا تقيد اللوائح الحكومية السوق بقوانين التنظيم الذاتي الطبيعية التي يمكن أن تحقق التوازن الاقتصادي... هذا هو الاختلاف النظرية الكلاسيكية الجديدةمن المفهوم الكينزي ، الذي يؤكد أن التوازن الديناميكي غير مستقر ، ويستخلص استنتاجات حول الحاجة إلى تدخل الدولة المباشر في العمليات الاقتصادية.
ميل ، الذي بنى النموذج الكلاسيكي الجديد ، خصص للدولة دورًا غير مباشر فقط في تنظيم العمليات الاقتصادية ، معتبراً الدولة عاملاً مزعزعاً للاستقرار مع زيادة غير محدودة في تكاليفها. بإعطاء الأفضلية للسياسة النقدية للبنك المركزي فقط ، دون مراعاة سياسات الميزانية والضرائب ، يعتقد الكلاسيكيون الجدد أنهم بهذه الطريقة سيخلقون آلية فعالةإعادة توزيع الدخل ، وتقديم التوظف الكاملو نمو مطردالثروة الوطنية.
في النظرية الكلاسيكية الجديدة ، تم تطوير اتجاهين على نطاق واسع: نظرية اقتصاديات العرض والنقدية.
تنص نظرية اقتصاديات العرض على التخفيضات الضريبية والحوافز الضريبية للشركات ، حيث أنه وفقًا لمؤيدي هذا الاتجاه ، فإن الضرائب المرتفعة تقيد مبادرة ريادة الأعمال وتمنع سياسة الاستثمار والتجديد والتوسع في الإنتاج. اخر جانب مهمالنظرية - التخفيضات الإلزامية في الإنفاق الحكومي. بعد كل شيء ، فإن الافتراض الرئيسي للنظرية هو التأكيد على أن السوق نفسه هو أفضل منظم للسوق ، وأن تنظيم الدولة والضرائب المرتفعة لا تتداخل إلا مع أدائها الطبيعي.
ينص القانون العام لتشكيل مستوى معدلات الضرائب على ما يلي: تسمح القاعدة الضريبية الواسعة بمعدلات ضريبية منخفضة نسبيًا ، وعلى العكس من ذلك ، فإن القاعدة الضريبية الضيقة تعني معدلات عالية. تنشأ حلقة مفرغة: يؤدي تدهور الوضع الاقتصادي في الاقتصاد الوطني إلى انخفاض الوعاء الضريبي ، ويجبر الدولة على زيادة معدلات الضرائب لتلبية احتياجاتها المالية. إن العبء الضريبي المتزايد يقيد الاستثمار وبالتالي الطلب والعمالة. هناك مزيد من التخفيض في القاعدة الضريبية ، ويستمر نمو الضرائب.
تقليل الطلب ، الصحافة الضريبيةومعدلات التضخم المرتفعة ، التي لا يمكن التنبؤ بها في كثير من الأحيان ، تقوض الفائدة ، وفي كثير من الأحيان إمكانية النشاط الاقتصادي القانوني بين رواد الأعمال ، يتزايد اقتصاد الظل ، الانضباط الضريبيوتحصيل الضرائب ، هناك هروب جماعي لرؤوس الأموال إلى الخارج. احتمالات زيادة الضرائب من الدولة ليست بلا حدود. يبقى بالنسبة له أن يطبع غير مؤمن الأوراق النقدية، يلجأ إلى قروض خارجية، والتي لا تساهم بأي شكل من الأشكال في إنعاش الاقتصاد.
لوحظ هذا التطور في الأحداث في كثير من الأحيان في العديد من البلدان. إنه مألوف لمواطنينا. في التسعينيات. شهدت روسيا تخفيضات مستمرة في الإنتاج ، وتضخمًا مفرطًا ، وضرائب مصادرة ومنتظمة قروض حكوميةداخل الدولة في شكل GKO (state الالتزامات الائتمانية) وفي الخارج. عبء المدفوعات على الدين الحكومي- إرث ثقيل من تلك السنوات. مهمة السياسة الاقتصادية للدولة هي كسر هذه الحلقة المفرغة. ومع ذلك ، هذا صعب للغاية. أشار أ. سميث بالفعل إلى أن الدولة ستستفيد أكثر من تخفيض العبء الضريبي من فرض ضرائب لا تطاق: يمكن الحصول على دخل إضافي على الأموال المفرج عنها ، والتي ستذهب الضريبة منها إلى الخزانة. في الوقت نفسه ، سوف يدفع دافعو الضرائب بسهولة أكبر ، مما سيحرر الدولة من ضرورة الإكراه وتكلفة تحصيل الضرائب سميث أ. بحث في طبيعة وأسباب ثروة الشعوب. س 371 ، 589.
وظائف الضرائب هي مظهر من مظاهر جوهر الضرائب ، وطريقة للتعبير عن ممتلكاتهم. تظهر وظائف الضرائب كيف تتحقق أغراضها العامة كأداة لتوزيع وإعادة توزيع إيرادات الدولة.
هناك أربع وظائف للضرائب: المالية والتوزيع والتنظيم والرقابة.
الوظيفة المالية- السحب الفعلي لأموال دافعي الضرائب من الميزانية. هذه هي الوظيفة الرئيسية للضرائب. من خلال المالية العامة ، تحقق الضرائب غرضها في تشكيل الموازنة العامة للدولة من أجل تنفيذ الوطنية والهدف البرامج الحكومية... من خلال الوظيفة المالية ، يتم تنفيذ الغرض العام الرئيسي للضرائب - تكوين الموارد المالية للدولة ، المتراكمة في نظام الميزانية والأموال خارج الميزانية والضرورية للدفاع والوظائف الاجتماعية والبيئية وغيرها.
وظيفة التوزيعتعبر الضرائب عن جوهرها كأداة مركزية خاصة لعلاقات التوزيع. تُسمى وظيفة التوزيع اجتماعية ، لأنها تتكون من إعادة توزيع الدخل الاجتماعي بين فئات مختلفة من المواطنين - من الأغنياء إلى الفقراء ، مما يوفر في النهاية ضمانًا للاستقرار الاجتماعي للمجتمع. يتم تنفيذ الوظائف الاجتماعية ، على وجه الخصوص ، من خلال ضرائب الإنتاج المفروضة على أنواع معينة من السلع. يتم متابعة نفس الهدف من خلال آلية الضرائب التصاعدية ، المرتبطة بزيادة معدلات الضرائب مع نمو حجم دخل الدافع.
وظيفة التنظيمبدأ تطبيق الضرائب منذ أن بدأت الدولة في المشاركة بنشاط في تنظيم الحياة الاقتصادية للبلاد. تهدف هذه الوظيفة إلى تحقيق أهداف معينة للسياسة الضريبية من خلال الآلية الضريبية.
للوائح الضريبية ثلاث وظائف فرعية:
1) التحفيز ، بهدف تطوير بعض العمليات الاجتماعية والاقتصادية ؛ يتم تنفيذه من خلال نظام المزايا والاستثناءات والتفضيلات (التفضيلات) ؛
2) تثبيط ، من خلال العبء الضريبي المتزايد بشكل متعمد ، يمنع تطوير بعض العمليات الاجتماعية والاقتصادية. كقاعدة عامة ، يرتبط إجراء هذه الوظيفة الفرعية بإنشاء معدلات ضريبية أعلى. ومع ذلك ، يجب أن نتذكر ذلك العلاقات الضريبية، مثل أي علاقة اقتصادية أخرى ، يجب إعادة إنتاجها. يجب فرض الضرائب اليوم وغدًا - دائمًا. لذلك ، من خلال استغلال الوظيفة الفرعية المثبطة ، من المستحيل منع تقويض أساس الضرائب والقمع ، بل وأكثر من ذلك القضاء على مصدر الضريبة. خلاف ذلك ، في المستقبل ، لن يتم تحصيل الضرائب من أي شيء ؛
3) أغراض الاستنساخ ، التي تتحقق من خلال المدفوعات ، على سبيل المثال ، لاستخدام الموارد الطبيعية. هذه الضرائب لها ارتباط قطاعي واضح وتهدف إلى جذب الأموال التي تُستخدم في المستقبل لإعادة إنتاج (استعادة) الموارد المستغلة.
وظيفة التحكمالضرائب تعني أن الدولة من خلال الضرائب تتحكم في الأنشطة المالية والاقتصادية للكيانات الاعتبارية والمواطنين. في الوقت نفسه ، تمارس السيطرة على مصادر الدخل واتجاهات الإنفاق. في النهاية ، تتيح وظيفة الرقابة ضمان حد أدنى من الإيرادات الضريبية للموازنة ، وهو مع ذلك كافٍ للدولة لأداء وظائفها الدستورية.
وظائف الضرائب مترابطة ومتشابكة ، ولا ينبغي أن يتطور أي منها على حساب الآخر. أثناء التشكيل المجتمع البرجوازيتؤدي الضرائب بشكل رئيسي وظيفة مالية. ومع ذلك ، في النصف الثاني من الثلاثينيات. في الغرب ، هناك اتجاه لاستخدام الضرائب كوسيلة لتنظيم الاقتصاد وضمان استقرار النمو الاقتصادي. من منتصف القرن العشرين. تحظى الوظيفة التنظيمية للضرائب بقبول واسع النطاق وتطبيقها على نطاق واسع.
التصنيف الضريبييسمح لك بتحديد الاختلافات والتشابهات بينهما ، وتقليلها إلى عدد صغير من المجموعات وبالتالي تسهيل دراستها واستخدامها العملي. خصائص خاصةتتطلب مجموعات معينة من الضرائب شروط خاصةالضرائب والتحصيل ، تدابير إدارية ومالية محددة.
تعتمد طريقة أو بأخرى للتصنيف الضريبي على عدد من المعايير. إن تعدد طرق تصنيف الضرائب له خاصية موجبة تُنسب إليها الضريبة المحددة ذاتها تصنيفات مختلفةإلى مجموعات مختلفة ، يستقبل تقييمات مختلفةوخصائصها التي تساهم في دراستها ومعرفتها الشاملة. يتيح لك تخصيص هذه الضريبة أو تلك لنوع معين فهم محتواها وجوهرها بشكل أوضح.
يصنف المتخصصون المعاصرون الضرائب وفق عدة معايير ، ولكل باحث الحرية في اقتراح تصنيف خاص به.
ومع ذلك ، يميل العديد من الاقتصاديين والمحامين إلى التصنيف التالي:
1) بطريقة الجمع ؛
2) موضوع فرض الضرائب ؛
3) في موضوع الضرائب ؛
4) من قبل الهيئة المنشئة للضريبة ؛
5) حسب الميزانية التي تضاف إليها الضريبة.
6) لغرض تحديد الضريبة.
7) فيما يتعلق بالشخص الذي يحتسب الضريبة ؛
8) حسب طريقة إدخال الضريبة.
9) في الشكل ؛
10) حسب انتظام السداد.
1. اعتمادا على طريقة تحصيل الضرائبوهي مقسمة إلى مباشرة وغير مباشرة. توقعًا لمزيد من العرض ، نلاحظ أن الاختلافات بينهما هي على النحو التالي (الملحق 3).
الضرائب المباشرةتُفرض على أساس أن المنظمة أو الفرد لديه دخل بشكل أو بآخر (الربح ، أرباح الأسهم ، الفوائد ، إلخ) أو الحق في الملكية بشكل أو بآخر (الملكية ، الإدارة الاقتصادية ، الإدارة التشغيلية ، الإيجار) .. . كدخل ونمو جديد الأصول النقديةتشكل جوهر الاستنساخ الموسع ، الضرائب المباشرةيرافق عملية تراكم المنافع المادية والمعنوية.
تتشكل العلاقات الضريبية مباشرة بين الدافع والميزانية.
تُفرض الضرائب المباشرة على الدخل أو الممتلكات لفرد أو كيان قانوني معين.
لمثل هذه الضرائب المنظمة التعاون الاقتصاديوالتنمية (OECD) تشمل:
ضرائب الدخل للأفراد والمقيمين وغير المقيمين ؛
ضرائب الشركات ، بما في ذلك ضرائب الدخل (تتكون من ضريبة على الأرباح المحتجزةوالضريبة على أرباح الأسهم) ، على الزيادة في قيمة الممتلكات (بما في ذلك الفوائد على الودائع والدخل من الأوراق المالية) ، على تحويل الأرباح إلى الخارج ؛
ضرائب الملكية (الأراضي والعقارات الأخرى ، ولا سيما ملكية المنزل) ، وضرائب الميراث والهدايا ، مركبات, العمليات الماليةودخل الملكية غير المتكرر ؛
ما يسمى المساهمات الاجتماعيةوالضرائب: ضرائب الرواتب والعمل ، اشتراكات الضمان الاجتماعي.
تنقسم الضرائب المباشرة إلى حقيقي وشخصي.
الضرائب المباشرة الحقيقيةتُفرض على متوسط الدخل المقدر المستلم من كائن معين خاضع للضريبة. يعتمد أساس حساب هذه الضرائب على بيانات مختلف السجلات العقارية (سجلات خاصة) ، والتي تأخذ في الاعتبار المتوسط وليس الربحية الفعلية لدافعين محددين. الضرائب الحقيقيةيخضع بيع الممتلكات وشرائها وملكيتها للضريبة ، لكن مبلغ هذه الضرائب لا يعتمد على الفرد القدرة الماليةدافع. أمثلة على الضرائب الحقيقية هي ضريبة الأراضي والضرائب على ممتلكات المنظمات والأفراد.
الضرائب الشخصية المباشرة- هذا هو شكل أساسيالضرائب المباشرة ، التي يتم فيها فرض ضريبة على حقيقة استلام دافع الدخل أو ملكية الممتلكات ، مع مراعاة المزايا المقدمة. تُفرض مثل هذه الضرائب عند المصدر أو عند الإعلان ، مع الأخذ في الاعتبار الفعلي المركز الماليدافع الضرائب وملاءته الفعلية. تشمل أمثلة الضرائب الشخصية ضريبة دخل الشركات ، وضريبة الدخل الشخصي ، وضرائب الميراث أو الهدايا.
يتم فرض الضرائب غير المباشرة عن طريق فرض ضرائب من الأنواع التالية:
الضرائب العامة غير المباشرة ؛
الضرائب الفردية غير المباشرة ؛
الاحتكارات المالية للدولة ؛
الرسوم الجمركية.
يتم تحويل الضرائب غير المباشرة إلى المستهلك النهائي اعتمادًا على درجة الطلب على السلع والخدمات. كلما قلت مرونة الطلب ، فإن معظميتم تمرير الضريبة إلى المستهلك. كلما كان العرض أقل مرونة ، يتم تمرير الجزء الأصغر من الضريبة إلى المستهلك ، ويتم دفع الجزء الأكبر من الربح. في حالة ارتفاع مرونة الطلب ، تؤدي الزيادة في الضرائب غير المباشرة إلى انخفاض الاستهلاك. مع مرونة العرض العالية ، يمكن أن يؤدي نمو الضرائب غير المباشرة إلى انخفاض حجم صافي الربح ، مما يؤدي إلى انخفاض الاستثمارات الرأسمالية أو تدفق رأس المال إلى مجالات النشاط الأخرى.
الضرائب العامة غير المباشرةتخضع جميع السلع (الأشغال والخدمات) للضريبة ، باستثناء قائمة محدودة منها. ومن أمثلة هذه الضرائب: ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشراء وضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة.
ضريبة المبيعات، أو المكوس الشامل ، هو ضريبة تم فرضها في المرحلة النهائية من الإنتاج على قيمة السلع الاستهلاكية المصنعة كنسبة مئوية من قيمة إجمالي المبيعات. علاوة على ذلك ، تم فرض ضرائب على إجمالي مبيعات السلع في البداية في كل مرحلة من مراحل إنتاجها وتداولها. بمعنى آخر ، تم استخدام طريقة متعددة المراحل (أو ما هو نفسه ، متتالية أو تراكمية) للضرائب حتى المستهلك. في نفس الوقت ، في كل مرحلة ، ارتفع سعر البضائع. لذلك ، في مزيد من الطلبتم تغيير جباية ضريبة القيمة المضافة ، وبدأ جباية الضريبة مرة واحدة - في المرحلة النهائية.
تم تفسير ضريبة المبيعات على أنها جزء مخطط من الدخل الصافي للمجتمع الذي تم إنشاؤه في مجال الإنتاج المادي. كان عيب هذه الضريبة أنه لم يتم فرضها على جميع السلع ، ولكن فقط على تلك التي كانت في نهاية السلسلة التكنولوجية (أي ، تم فرض هذه الضريبة على الثلاجات والسيارات ، ولكن لم يتم فرضها على الحديد الزهر والقطن أو خام). تم تحميل أكثر من 80 ٪ من ضريبة المبيعات على الميزانية في شكل الفرق بين أسعار البيع بالتجزئة والجملة التي تحددها الدولة. أدى تحول روسيا إلى اقتصاد السوق ، الذي يتميز بالتسعير الحر القائم على تفاعل العرض والطلب ، إلى استبعاد إمكانية تكوين إيرادات ضريبية في الميزانية من ضريبة المبيعات. نوع من ضريبة القيمة المضافة هو ضريبة الشراء.
يتم فرض هذه الضريبة على المبيعات عندما يتم بيع البضائع من قبل منظمة تصنيع إلى منظمات تجارة الجملة.
ضريبة المبيعات -هو نوع من الضرائب غير المباشرة كنسبة مئوية من القيمة المنتجات المباعةأغراض صناعية وتقنية ، عدد من السلع الاستهلاك الشعبي(العمل المنجز ، الخدمات المقدمة). تم الاعتراف بجميع مستهلكي السلع (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) كدافعين لهذه الضريبة. في روسيا ، كانت ضريبة المبيعات سارية من 1 يناير 1991 إلى 1 يناير 1992. ثم تم إنشاء هذه الضريبة في معظم الكيانات المكونة للاتحاد الروسي من 1 يناير 2002 إلى 1 يناير 2004. البلدان المتقدمة للغايةينطبق نظير هذه الضريبة في الولايات المتحدة.
على مدى العقود الثلاثة الماضية ، تم النظر في الضريبة العامة غير المباشرة الأكثر شيوعًا ضريبة القيمة المضافة(ضريبة القيمة المضافة). يتم تحميلها في الدول الأعضاء مجتمع اوروبي(الاتحاد الأوروبي) ورابطة الدول المستقلة. منذ 1 يناير 1992 ، تم إنشاء ضريبة القيمة المضافة في روسيا أيضًا. تُفرض هذه الضريبة على عمليات بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، وكذلك بعض العمليات الأخرى للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد. تخضع القيمة المضافة من قبل كل دافع ضرائب في جميع مراحل حركة البضائع (العمل ، الخدمات) حتى المستهلك النهائي لضريبة القيمة المضافة.
الضرائب الفردية غير المباشرةيتم فرض قائمة محدودة من السلع على النحو الذي تحدده التشريعات الضريبية الوطنية. هذه هي ضرائب الإنتاج على مجموعات وأنواع معينة من السلع. لقد تغيرت معايير تصنيف البضائع على أنها قابلة للاستبعاد أكثر من مرة. لذا ، حتى القرن العشرين. تم فرض ضرائب المكوس على السلع اليومية مثل الخبز والملح والدقيق والمباريات. في وقت لاحق ، أصبحت السلع الكمالية غير قابلة للاستبعاد.
حاليًا ، تُفرض ضرائب الإنتاج بشكل أساسي على السلع:
جلب الأرباح الفائقة للمصنع أو البائع ، ليس بسبب الكفاءة العالية لأنشطته ، ولكن نتيجة لحقيقة أن أسعار هذه السلع تتزايد بشكل موضوعي في السوق ، وهي أعلى بعدة مرات من تكاليف الإنتاج والبيع ؛
يزداد الطلب عليه ويشار إليه في الوقت نفسه على أنه "ضار اجتماعيًا" (المشروبات الكحولية ، منتجات التبغ، بيرة).
الضرائب الانتقائية هي ضرائب غير مباشرة إضافية ، لأن المعاملات مع السلع القابلة للانتقاص تخضع لضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج.
الاحتكارات المالية للدولةلا ينطبق في جميع البلدان. على سبيل المثال ، لا توجد مثل هذه الضرائب في نظام الضرائب الروسي الحديث. ومع ذلك ، لبعض الوقت في روسيا ما قبل الثورة كان هناك احتكار النبيذ والفودكا. كانت ضريبة المبيعات في الاتحاد السوفياتي السابق لها أيضًا علامات على احتكار مالي. تُفرض احتكارات الدولة المالية على تلك السلع والخدمات ، التي تحتكر الدولة إنتاجها وتداولها (المشروبات الكحولية ، منتجات التبغ ، الملح ، أعواد الثقاب ، الجعة ، إلخ). يتم تحديد أسعار هذه السلع والخدمات وتنظيمها من قبل الحكومة.
بما أن الاحتكار له درجة مختلفة ، فإن الاحتكارات المالية المسماة تنقسم إلى كاملة وجزئية. يعتمد ترتيب حسابها على المجالات المحتكرة - الإنتاج ، أو معدل الدوران ، أو كليهما. على سبيل المثال ، في حالة الاحتكار الكامل ، تخضع الضرائب لإجمالي العائدات من بيع البضائع بدون تكاليف التجارة... في حالة احتكار معدل الدوران ، يكون الفرق بين تكلفة بيع البضائع بناءً على أسعار التجزئة الحكومية (التي عندها منظمة التجارةتبيع البضائع للبيع بالتجزئة) وسعر الجملة (الذي تشتري به المنظمة التجارية البضائع من الشركة المصنعة).
قبل 1 يناير 2005 الرسوم الجمركيةفي روسيا تم التعامل مع الضرائب الفيدرالية. حاليًا ، يتم تصنيف الرسوم الجمركية رسميًا على أنها إيرادات موازنة غير ضريبية. وفي الوقت نفسه ، فإن هذه الرسوم لها جميع ميزات الضرائب. لذلك ، سوف نتعامل مع الرسوم كضرائب. الرسوم الجمركية هي دفعة إلزامية تفرضها سلطات الجمارك عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية أو عند تصدير البضائع من هذه المنطقة وهي شرط أساسي للاستيراد أو التصدير.
يتم تصنيف الرسوم الجمركية وفق معايير مختلفة.
اعتمادًا على طريقة الحساب ، يتم تمييز الأنواع التالية من معدلات الرسوم الجمركية: حسب القيمةمحسوبة كنسبة مئوية من القيمة الجمركيةسلع خاضعة للضريبة؛ محددمحسوبة بالمبلغ المحدد لكل وحدة من السلع الخاضعة للضريبة ؛ مجموعالجمع بين هذين النوعين من الضرائب الجمركية.
موضوع المجموعة مميز مستورد(مستورد) و يصدررسوم (تصدير). لا توجد رسوم عبور في روسيا. يتم تحديد الرسوم الجمركية على الواردات والصادرات من أجل تنظيم التجارة الخارجية في السلع ، بما في ذلك حماية السوق المحلية للاتحاد الروسي ولتحفيز التقدم التغييرات الهيكليةفي الاقتصاد (المادة 14 من القانون الاتحادي الصادر في 8 ديسمبر 2003 "بشأن أساسيات تنظيم الدولة لنشاط التجارة الخارجية"). مستوردتؤدي الواجبات وظيفة حمائية ، وحماية السوق المحلية من المنافسين ، و يصدر- الوظيفة المالية لتنظيم الجمارك والتعريفات. حاليًا ، تم إلغاء رسوم التصدير في روسيا.
من أجل تنظيم استيراد وتصدير البضائع بكفاءة ، تحدد حكومة الاتحاد الروسي الرسوم الموسمية. بالإضافة إلى ذلك ، هناك ما يسمى بالرسوم الخاصة المطبقة مؤقتًا على السلع المستوردة من أجل حماية المصالح الاقتصادية للاتحاد الروسي. وتشمل هذه الرسوم الرسوم الخاصة ورسوم مكافحة الإغراق والرسوم التعويضية.
مميزتُطبق الرسوم كإجراء وقائي إذا تم استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية بكميات وشروط تضر بالمنتجين المحليين ؛ أو كرد على الإجراءات التمييزية وغيرها من الإجراءات التي تنتهك مصالح الاتحاد الروسي من جانب الدول الأخرى أو نقاباتها. مكافحة الإغراقيتم تطبيق الرسوم في حالات استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية بسعر أقل من قيمتها القياسية في بلد التصدير في وقت هذا الاستيراد. تعويضيةتُفرض الرسوم على البضائع المستوردة إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي ، والتي تم استخدام الإعانات في إنتاجها أو تصديرها بشكل مباشر أو غير مباشر.
2. بقلم يمكن تصنيف موضوع الضرائب الضريبية إلى:
الضرائب المستحقة الدفع من وصل(الإيرادات), - ضريبة دخل الشركات (بما في ذلك الضرائب على الدخل من المشاركة في رأس المالفي أنشطة المنظمات الأخرى ، ودخل الأرباح والفوائد) ، وضريبة الدخل الشخصي ؛
الضرائب المفروضة على التنفيذ عمليات بيع ونقل البضائع(الأشغال والخدمات), - ضريبة القيمة المضافة ، ضرائب الإنتاج ؛
ضريبة من خاصية -ضريبة ممتلكات الشركات ، ضريبة الأملاك الفردية. مع حصة معينةيمكن أن تُعزى الاتفاقيات الخاصة بمجموعة التصنيف هذه إلى ضريبة النقل ، حيث يتم تضمين المركبات أيضًا في ممتلكات الدافع ؛
رسوم المستخدم الموارد الطبيعية -ضريبة الأرض وضريبة المياه وضريبة استخراج المعادن ؛
ضريبة من صندوق الأجور -ضريبة اجتماعية موحدة الضرائب من تكلفة المطالبات والمعاملات العقارية -الضرائب الوطنية.
3. وفقًا لموضوع الضرائب ، يتم تجميع الضرائب في ثلاث مجموعات:
مشحونة من الأفراد فقط ؛
مشحونة فقط من الكيانات القانونية. عظميتم توفير الدخل في شكل ضرائب من خلال استقطاعات دافعي الضرائب - الكيانات القانونية ؛
متهم من كل من الكيانات القانونية والأفراد.
عند تحديد دائرة دافعي الضرائب في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم استخدام عدة مصطلحات: دافعو الضرائب هم إما "منظمات (روسية أو أجنبية)" ، أو "منظمات ورجال أعمال أفراد" ، أو "أشخاص معترف بهم كدافعين فيما يتعلق بـ حركة البضائع من خلال الحدود الجمركية الاتحاد الروسيمحددة وفقًا لقانون الجمارك للاتحاد الروسي "، أو" الأشخاص الذين يدفعون مبالغ للأفراد "، أو" رواد الأعمال الأفراد ، أو المحامون "، أو" المنظمات والأفراد ، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد "، أو" الأشخاص الذين تم تسجيل المركبات معهم. وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ".
الضرائب المفروضة على الأفراد فقط.في النظم الضريبية للدول الغربية ، مصطلح " الضرائب الفردية". تشمل هذه المجموعة ضريبة الدخل الشخصي ، أو ضريبة الممتلكات الشخصية ، أو ضريبة الميراث أو الهدايا.
الضرائب المفروضة على الكيانات القانونية فقط.في الغرب ، تسمى هذه الضرائب ضرائب الشركات. تشمل هذه المجموعة: ضريبة القيمة المضافة ، وضرائب الإنتاج ، وضريبة دخل الشركات ، وضريبة استخراج المعادن ، وضريبة ممتلكات الشركات ، وضريبة على أعمال القمار.
الضرائب المفروضة على كل من الكيانات القانونية والأفراد ( ضرائب مختلطة) ، هي مجموعة الضرائب الأكثر عددًا. من بينها: ضريبة اجتماعية موحدة ، ورسوم لاستخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية ، وضريبة المياه ، وواجب الدولة ، وضريبة النقل ، وضريبة الأرض ، وواجب الدولة.
الضرائب الإقليميةفي نظام الضرائب الروسي تتمثل في ضريبة ممتلكات الشركات وضريبة القمار وضريبة النقل.
حاليا ، نظام الضرائب الروسي اثنين فقط ضريبة محلية : ضريبة الأراضي والضرائب على ممتلكات الأفراد. تؤدي عمليات التكامل السياسي والاقتصادي بين الدول بشكل موضوعي إلى الحاجة إلى تنسيق الضرائب. يجب أن تتوافق الأنظمة الضريبية في البلدان المتفاعلة مع بعضها البعض ، وأن تستند إلى نفس المبادئ ، وأن تحتوي على الضرائب ترتيب مماثلالحساب والدفع.
علاوة على ذلك ، أدى تشكيل هيئات حاكمة فوق وطنية ، تؤدي وظائف اقتصادية وسياسية واجتماعية مهمة وغيرها ، داخل المجموعة الأوروبية إلى إنشاء ضرائب بين الدول تذهب إلى ميزانية الاتحاد الأوروبي. ومن الأمثلة على ذلك الضريبة الموحدة التي تفرضها المجموعة على الواردات الزراعية من بلدان ثالثة. الاندماج داخل رابطة الدول المستقلة ، سيؤدي تشكيل مساحة اقتصادية واحدة في النهاية أيضًا إلى إنشاء ضرائب بين الدول.
5. اعتمادًا على الميزانية التي تضاف إليها الضريبة ، يتم تجميع الضرائب في مجموعتين:
ضرائب ثابتة
الضرائب التنظيمية.
كما ذكرنا سابقاً حسب مستوى الموازنة التي عليها دفع الضرائب، يتم تقسيم الضرائب إلى الفيدرالية والولائية والمحلية. ومع ذلك ، بما أن الضرائب هي الإيرادات المنظمة للموازنة ، فإن ذلك لا ينبع من حقيقة أن هذه الضريبة أو تلك تنتمي ، على سبيل المثال ، إلى الضريبة الفيدرالية ، وأن جميع الإيرادات منها مخصصة للميزانية الفيدرالية. يمكن تخصيص الضريبة بين مستويات الميزانية. وبالتالي ، تتحقق الوظيفة التنظيمية للضرائب. يرتبط المعيار المحدد لتصنيف الضرائب ارتباطًا وثيقًا بأساليب تنظيم الميزانية. من المعروف أن تنظيم الميزانية هو عملية موازنة الميزانية ، أي ضمان المساواة في الدخل والإنفاق.
الضرائب الثابتةتذهب مباشرة وبشكل كامل إلى ميزانية مستوى معين نظام الميزانية، المخصصة له كمصدر للدخل. من بين هذه الضرائب ، هناك ضرائب تذهب إلى ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية، على المستوى الإقليمي و الميزانيات المحلية.
إلى الضرائب التنظيمية تشمل الضرائب الفيدرالية والإقليمية ، والتي بموجبها يتم تحديد معايير الخصومات (بالنسبة المئوية) لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو الميزانيات المحلية للفترة التالية السنة المالية... يمكن أيضًا تقديم معدلات الخصم على أساس طويل الأجل (لا يقل عن 3 سنوات). لا يمكن تقصير فترة صلاحية المعايير إلا إذا تم إجراء تغييرات على قانون الضرائبالترددات اللاسلكية. الدخل الخاصميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي من الضرائب الإقليمية، وكذلك من الضرائب الفيدرالية المخصصة لهذه الموضوعات ، يمكن تحويلها إلى الميزانيات المحلية على أساس مستمر كليًا أو جزئيًا في نسبة مئوية معتمدة من الهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي لفترة 3 سنوات على الأقل.
بمعنى آخر ، يتم تعيين الضرائب التنظيمية ل مستوى معيننظام الميزانية ، ولكن مع تنظيم الميزانية يمكن نقله من المستوى الأعلى إلى المستوى الأدنى من أجل تحقيق توازن الميزانيات من المستوى الأدنى. يتم اللجوء إلى طريقة التنظيم هذه إذا كانت مصادر الدخل المخصصة للميزانيات الإقليمية والمحلية غير كافية لتغطية تكاليف هذه الميزانيات. وهكذا يتوسع جزء الدخلميزانية أقل ، أي تتشكل قاعدة الموارد الخاصة بالميزانية ذات المستوى الأدنى جزئيًا على حساب الدخل المخصص للميزانية ذات المستوى الأعلى.
ومع ذلك ، لا يسمح التشريع باستخدام الدخل (بما في ذلك الضرائب المخصصة) الميزانيات الثانويةلتنظيم الميزانية الأعلى. ويترتب على ذلك أن الضرائب المحلية لا يمكن أن تعمل كمنظمين الميزانية الإقليميةوالضرائب الإقليمية - كقواعد تنظيمية للموازنة الفيدرالية.
6. بقلم الغرض من التأسيستنقسم الضرائب إلى مجردة وهادفة.
الضرائب المجردة(وتسمى أيضًا الضرائب العامة) يتم إنشاؤها دون تحديد الأهداف التي سيتم تمويلها من عائدات هذه الضرائب في المستقبل. الأموال التي يتم جمعها أثناء فرض الضرائب غير شخصية في الميزانية وتستخدم لأغراض الميزانية العامة: للتمويل تسيطر عليها الحكومةوالتعليم والرعاية الصحية والدفاع وما إلى ذلك. لذا ، لم يتم تحديد الغرض من فرض ضريبة دخل الشركات وضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج ومعظم الضرائب الأخرى.
الضرائب المستهدفة(وإلا يطلق عليها ضرائب خاصة) لغرض التمويل أنواع معينةنفقات. كقاعدة عامة ، لا يمكن تخصيص الإيرادات الضريبية لتمويل نفقات حكومية محددة (مبدأ حظر التخصص الضريبي).
ومع ذلك ، فمن المعروف أنه لا توجد قواعد دون استثناءات ، على سبيل المثال ، مثل هذا الاستثناء هو الضريبة الاجتماعية الموحدة. بدأ الفصل 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الإصدار الأول بالقاعدة التالية: "يقدم هذا الفصل من القانون ضريبة اجتماعية موحدة (مساهمة) ، تُضاف إلى الصناديق الحكومية غير التابعة للميزانية - صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي وإلزامي تأمين صحيمن الاتحاد الروسي - ويهدف إلى حشد الأموال لإعمال حق المواطنين في معاش الدولة والضمان الاجتماعي والمساعدة الطبية ".
تذهب هذه الضريبة ، في نسبة معينة ، إما مباشرة أو من خلال الميزانية إلى الأموال الخارجة عن الميزانية المقابلة. تستخدم هذه الأموال الأموال المتلقاة للغرض المقصود منها. يشير تاريخ تطور الضرائب إلى أن الاتجاه هو انخفاض في حصة الضرائب المستهدفةفي نظام الضرائب.
7. تبعا نيابة عن الشخص الذي يقوم باحتساب الضريبة، الضرائب هي الرواتب والراتب.
ضرائب الراتب لا يتم احتسابها من قبل دافعي الضرائب ، ولكن من قبل السلطات الضريبية. في النظام الضريبي الحديث لروسيا ، يشمل الراتب النقل و ضرائب الأرض(إذا كان الدافع فردًا) ، وكذلك ضريبة الأملاك للأفراد. بعد حساب مبلغ الضريبة ، ترسل مصلحة الضرائب إشعارًا ضريبيًا إلى دافع الضرائب. لا ينشأ الالتزام بدفع الضريبة إلا بعد أن يتلقى دافع الإخطار المذكور. يحدد الإشعار مبلغ الضريبة وقاعدة الضريبة والمواعيد النهائية لدفع الضرائب. كما ترى ، يخضع الأفراد لضرائب الرواتب. إذا ألزمت هؤلاء الأشخاص بحساب هذه الضرائب بشكل مستقل ، فإن الأخطاء والإجراءات القانونية لا مفر منها.
الضرائب غير المسددةدافعي الضرائب يحسبون بأنفسهم. تتحكم السلطات الضريبية فقط في صحة حساب الضرائب (التحكم في الإعلانات أو الرقابة في النموذج التفتيش في الموقع) ودفعها في الوقت المناسب. لا يتم الإبلاغ عن جميع الضرائب من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد تقريبًا. تعتبر أيضًا ضرائب النقل والأراضي المذكورة فيما يتعلق بضريبة الرواتب غير قابلة للإبلاغ إذا تم دفعها من قبل المنظمة.
8. اعتمادا على ترتيب التقديمتخصيص الضرائب الإجبارية والاختيارية. الضرائب الإجبارية تم تأسيسها بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي وإدخالها بموجب القوانين الفيدرالية. يجب دفع هذه الضرائب في جميع أنحاء روسيا. جميع الضرائب الفيدرالية المنصوص عليها في الفن. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
اختياري جميع الضرائب الإقليمية والمحلية المنصوص عليها في الفن. 14 ، 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تحديد هذه الضرائب أيضًا بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولكن يتم إدخالها والتوقف عن العمل في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (البلديات) وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (تنظيمية الأفعال القانونية الهيئات التمثيليةالبلديات) على الضرائب. تعني الطبيعة الاختيارية للضرائب أن إدخالها في إقليم معين ليس التزامًا ، ولكنه حق من حقوق السلطات المحلية.
ومع ذلك ، نظرًا لأنه تم إنشاء ثلاث ضرائب إقليمية وضريبتين محليتين فقط في نظام الضرائب المحلي الحديث ، يتم الإعلان عن ميزتها الاختيارية فقط. في الواقع ، من غير المرجح أن رعايا الاتحاد الروسي والبلديات في ظروف غير كافية الموارد الماليةسترفض فرض هذه الضرائب على أراضيها. الإقليمية و السلطات المحليةلا يمكن فرض ضرائب ورسوم غير منصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
9- من حيث الشكل ، تصنف الضرائب في مجموعتين:
ضبطت في شكل مادة طبيعية ؛
السحب النقدي.
الضرائب العينية- تاريخيا ، الشكل الأصلي للضرائب ، عندما استولت السلطات العامة على جزء معين من المنتج الذي أنشأه دافع الضرائب. ويفسر ذلك تخلف العلاقات بين السلع والمال. كما تم تطبيق الضرائب العينية في وقت لاحق ، خلال فترات اضطرابات تداول الأموال ، والتضخم المفرط ، عندما تم إهلاك الأموال المعبأة في الميزانية في وقت أبكر من نفقات الميزانية.
في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ، تم استخدام نظام مشابه في سنوات ما بعد الثورة الأولى ، عندما تم وضع ضريبة عينية على الطعام. تم استبدالها في عام 1925 بالضرائب النقدية بعد الإصلاح النقدي الناجح. يوجد حاليًا في روسيا مثال واحد فقط على الضرائب العينية - في إطار نظام الضرائب لتنفيذ اتفاقيات مشاركة الإنتاج. تعمل حصة المعدن المستخرج ، التي ينقلها مستخدم باطن الأرض إلى الدولة وفقًا لاتفاقية تقاسم الإنتاج ، كشكل طبيعي لدفع الضرائب.
الخامس العالم الحديث الضرائب النقدية - إنه الشكل السائد للضرائب. في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تُعرَّف الضريبة بأنها دفعة تُفرض في شكل نفور من ينتمون إلى دافع الضرائب مال... بالنسبة للرسوم ، لا يحتوي قانون الضرائب للاتحاد الروسي على متطلبات شكل هذه المساهمات الإلزامية. ومع ذلك ، فإن النظام الضريبي لا يفرض رسومًا عينية. في الأدبيات الاقتصادية والقانونية ، تعتبر العلاقات الضريبية نوعًا خاصًا من العلاقات النقدية.
10. بقلم انتظام الدفعتخصيص ضرائب منتظمة وضرائب لمرة واحدة.
الضرائب العاديةيتم دفعها وفقًا للوتيرة القانونية. يتم فرض مثل هذه الضرائب طالما أن دافع الضرائب يمتلك أي ممتلكات خاضعة للضريبة على أساس الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية ، أو يقوم بأنشطة تهدف إلى الحصول على الدخل الخاضع للضريبة... تقريبا جميع الضرائب في نظام الضرائب الحديث منتظمة.
ضرائب لمرة واحدةتُفرض على أسس نادرة بدرجة كافية. تشمل هذه المدفوعات رسوم الدولة. من الواضح أنه ليس كل الأشخاص يعالجون بيانات الدعوىإلى المحكمة.
تذهب الضرائب التنظيمية إلى الميزانيات في نفس الوقت مراحل مختلفةفي النسبة التي يحددها قانون الميزانية.
طاولة. تصنيف الضرائب في الاتحاد الروسي حسب مواضيع الضرائب
مميز أنظمة الضرائبوفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي:
· نظام الضرائب على شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة.
· نظام ضريبي مبسط.
· نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين.
· نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج.
تكمن خصوصية هذه الضرائب في أنه اعتبارًا من تاريخ إدخالها على أراضي المواد المقابلة للاتحاد ، لم يعد يتم تحصيل دافعي الضرائب ، كقاعدة عامة ، من معظم الضرائب المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
حتى قبل اعتماد الجزء المشترك من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، وفقًا لهيكلها الإقليمي ، أ نظام من ثلاث مستويات للتخفيضات الضريبية:
الضرائب والرسوم الفيدرالية ؛
الضرائب والرسوم الإقليمية ؛
الضرائب والرسوم المحلية.
تم الإبقاء على هذا النهج من قبل المشرع في ناغورني كاراباخ أيضًا. ومع ذلك ، حتى 1 يناير 2005 ، تم تضمين قائمة الضرائب والرسوم المفروضة في الاتحاد الروسي في معايير الفن. 18-21 من قانون أساسيات النظام الضريبي ( الفصل 2. نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي). قواعد الفن. 12-15 والفن. 18 من الجزء العام من قانون الضرائب ، المخصص لتعريف أنواع الضرائب المفروضة على أراضي الاتحاد الروسي ، لم يكن ساري المفعول حتى تلك اللحظة.
منذ 1 يناير 2005 ، تم تحديد نظام الضرائب والرسوم الروسية على أساس قانون الضرائب فقط. في الوقت نفسه ، على المستويين الإقليمي والمحلي ، يتم حاليًا دفع الضرائب فقط ولم يتم تحديد نوع واحد من التحصيل.
الضرائب والرسوم الفيدرالية- هذه هي الضرائب والرسوم المنصوص عليها في قانون الضرائب وهي إلزامية للدفع في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي.
المادة 13. الضرائب والرسوم الاتحادية (المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 29.07.2004 N 95-FZ)
إلى الضرائب الاتحاديةوتشمل الرسوم:
1) ضريبة القيمة المضافة ؛
2) الضرائب غير المباشرة ؛
3) ضريبة الدخل الشخصي ؛
5) ضريبة دخل الشركات ؛
6) ضريبة على استخراج المعادن ؛
7) لم يعد صالحًا. - القانون الاتحادي رقم 01.07.2005 N 78-FZ ؛
8) ضريبة المياه.
9) رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية ؛
10) واجب الدولة.
المادة 14. الضرائب الإقليمية (بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 29.07.2004 N 95-FZ)
تشمل الضرائب الإقليمية:
1) ضريبة على ممتلكات المنظمات ؛
2) ضريبة على أعمال المقامرة ؛
3) ضريبة النقل.
المادة 15. الضرائب المحلية (بصيغتها المعدلة بالقانون الاتحادي بتاريخ 29.07.2004 N 95-FZ)
تشمل الضرائب المحلية:
1) ضريبة الأرض ؛
2) ضريبة على ممتلكات الأفراد.
الضرائب الإقليمية- هذه هي ضرائب الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. الضرائب الإقليمية هي تلك التي ينص عليها قانون الضرائب وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب وهي إلزامية للدفع في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
يُنشئ اعتماد القانون الاتحادي بشأن الضرائب الإقليمية حق الكيان المكون للاتحاد الروسي في إنشاء مثل هذه الضريبة وإنفاذها بموجب قانونه الخاص ، بغض النظر عما إذا كانت الكيانات الأخرى المكونة للاتحاد الروسي قد أدخلتها على أراضيها. في الوقت نفسه ، يمكن لمشرع الكيان المكون للاتحاد الروسي تنفيذ ذلك التنظيم القانوني الضرائب الإقليميةشريطة ألا يؤدي ذلك إلى زيادة العبء الضريبي ولا يؤدي إلى تدهور وضع دافعي الضرائب مقارنة بالطريقة التي يحددها القانون الاتحادي.
الضرائب المحلية- هذه هي الضرائب المنصوص عليها في قانون الضرائب والقوانين المعيارية للهيئات التمثيلية للبلديات بشأن الضرائب التي يتم فرضها وفقًا لقانون الضرائب والقوانين المعيارية للهيئات التمثيلية للبلديات وهي إلزامية للدفع في الأقاليم من البلديات المعنية.
يجب أن تسمى شبه الضرائب المدفوعات الإلزامية التي لا تحتوي على أي منها ميزة قانونيةالضرائب ، على سبيل المثال ، الإكرامية الفردية أو التحصيل الإجباري أو النص في قانون الضرائب. وتشمل هذه: أقساط التأمينلتوضيح الأموال من خارج الميزانية ، ورسوم براءات الاختراع ، ورسوم الموانئ ، و parafiscale ، وما إلى ذلك.
مساهمات التأمين في الصناديق الحكومية خارج الميزانية لها علاقة كبيرة بالضرائب. يكمن الاختلاف في حقيقة أنه لا توجد علامة على مجانية فردية في أقساط التأمين ، أي هم مرهقون. ومع ذلك ، فإن حقيقة دفع أو عدم دفع أقساط التأمين لا تؤثر على الحق في الاستلام المنافع الاجتماعيةلأنها مضمونة من قبل الدولة.
لا توجد رسوم براءة اختراع قانون الضرائب... حسب الفن. 33 من قانون براءات الاختراع للاتحاد الروسي المؤرخ 23 سبتمبر 1992 رقم 3517-1 ، يتم دفع رسوم براءات الاختراع إلى مكتب براءات الاختراع من أجل تنفيذ إجراءات ذات أهمية قانونية تتعلق ببراءة الاختراع. في الوقت نفسه ، يتم وضع قائمة الإجراءات التي تُفرض عليها رسوم البراءات ، ومبالغها وشروط دفعها ، وكذلك أسباب الإعفاء من دفعها أو تقليل حجمها أو استرداد الرسوم ، من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
يتم فرض الرسوم القنصلية على الأنشطة القنصلية والخدمات القنصلية الأخرى المقدمة للمواطنين و الكيانات القانونيةوفقًا للتعريفة المعتمدة من قبل وزارة الشؤون الخارجية للاتحاد الروسي.
تمثل رسوم الموانئ أيضًا في الواقع التعريفات التي تنظمها الدولة المفروضة على الخدمات المقدمة للسفن في السفن التجارية البحرية التابعة للاتحاد الروسي. تشمل رسوم الموانئ المنظمة: رسوم السفن ، رسوم المنارات ، رسوم القناة ، رسو ، رسو ، بيئي ، رسوم إرشاد وملاحة. يتم تحديد أسعار رسوم الموانئ من قبل وزارة النقل في الاتحاد الروسي بالاتفاق مع وزارة الاقتصاد في الاتحاد الروسي ، في حين يحق لرؤساء إدارات الموانئ البحرية تقديم خصومات لأصحاب السفن الفردية (شركات الشحن). تستخدم الأموال المتلقاة من دفع مستحقات الموانئ لإصلاح وتطوير وبناء مرافق ومرافق الموانئ.
Parafiscality - رسوم إلزامية، أُنشئت لصالح منظمات القانون العام أو الخاص ، وهي ليست هيئات تابعة لسلطة الدولة وإدارتها. مثال على المدفوعات شبه الضريبية هي رسوم التحكيم التي يتم تغطيتها المصروفات العامةالمتعلقة بأنشطة محكمة التحكيم لحل النزاعات الاقتصادية في غرفة التجارة والصناعة في الاتحاد الروسي.
يخطط
أولاً - مقدمة ………………………………………………………………………………. الصفحة 2
1- وظائف الضرائب وعلاقتها .................................................................. الصفحة 4
2. ضريبة الدخل الشخصي: المحتوى الاقتصاديوالتعيين فئات الدافع المعدلات ……………………………………………… ... الصفحة 11
ثانياً- الخاتمة ……………………………………………………………………… .. الصفحة 14
قائمة الأدب المستعمل ………………………………………………… ص 16
أنا .مقدمة.
الضريبة هي دفعة إجبارية تذهب إلى صندوق الميزانية بمبالغ يحددها القانون وفي المواعيد النهائية... يشكل مجموع أنواع الضرائب المختلفة ، في هيكلها وطرقها ، التي يتم حسابها وفقًا لمبادئ معينة ، النظام الضريبي للبلد.
نشأ النظام الضريبي وتطور جنباً إلى جنب مع الدولة. في المراحل الأولى لمنظمات الدولة ، يمكن اعتبار التضحية الشكل الأولي للضرائب. لا ينبغي التفكير في أنها كانت قائمة على أساس طوعي فقط. كانت التضحية قانونًا غير مكتوب ، وبالتالي أصبحت دفعة أو تحصيلًا إلزاميًا.
في أيام زراعة الكفاف ، كان هناك بالفعل مصادرة على جزء من الممتلكات في شكل إيجار من الفلاحين والحرفيين لصالح أولئك الذين يمتلكون ويديرون الأراضي التي يعيشون فيها. القوة نفسها ، التي لا تنتج أي شيء ، تحتاج باستمرار إلى المواد و الموارد البشريةاللازمة لها الاستهلاك الخاصوأداء وظائف محددة ، متأصلة فقط:
- حماية الإقليم ؛
- تنفيذ وظائف الإدارة والتوزيع ؛
- الحفاظ على النظام الداخلي ؛
- تحصيل الضرائب والضرائب من السكان.
مع تطور العلاقات الاقتصادية ، ظهرت أنواع جديدة من الضرائب وتحسنت. مثال توضيحي هو حقيقة أنه في القرن الخامس عشر في هولندا ، كان جزء من الأسماك في حانة يخضع ل 34 ضريبة (مكوس).
إن حتمية الضرائب واضحة جدًا لدرجة أنه في عام 1789 كتب بنجامين فرانكلين ، أحد مؤلفي إعلان الاستقلال الأمريكي: "في هذا العالم ، لا يمكنك التأكد من أي شيء باستثناء الموت والضرائب".
مع تطور الدولة كمؤسسة اجتماعية ، تطور النظام الضريبي بسرعة ، وفي السبعينيات والثمانينيات من القرن العشرين ، انتشر مفهوم الميزانية واكتسب الاعتراف في الدول الغربية ، انطلاقا من حقيقة أن الإيرادات الضريبية هي المنتج عاملين رئيسيين: معدل الضريبة وقاعدة الضريبة. يمكن أن تؤدي زيادة العبء الضريبي إلى زيادة الإيرادات الحكومية حتى كنيسة معينة فقط ، حتى يبدأ الجزء الخاضع للضريبة من الإنتاج الوطني في الانخفاض. عند تجاوز هذا الحد ، لن تؤدي الزيادة في معدل الضريبة إلى زيادة ، ولكن إلى انخفاض في إيرادات الموازنة.
في النصف الثاني من الثمانينيات - أوائل التسعينيات من القرن العشرين ، نفذت الدول الرائدة في العالم ، مثل الولايات المتحدة الأمريكية وبريطانيا العظمى وألمانيا وفرنسا واليابان والسويد وبعض الدول الأخرى ، إصلاحات ضريبية تهدف إلى التعجيل والتراكم رأس المال وتحفيز النشاط التجاري ... لهذا الغرض ، تم تخفيض معدل ضريبة الدخل على الشركات.
في عام 1994 ، سلوك متسرع الاصلاح الضريبيفي الدنمارك. كانت بداية التسعينيات أيضًا فترة إحياء وتشكيل النظام الضريبي للاتحاد الروسي.
لطالما كانت ضريبة الدخل الشخصي من أهم الضرائب. لا تعتمد الميزانيات الفيدرالية فحسب ، بل الإقليمية والمحلية أيضًا على جمعها. في السنوات الأخيرة ، المخطط ضريبة الدخللقد تغيرت في روسيا عدة مرات ، لكن المشرعين والمسؤولين الحكوميين لم يتوصلوا بعد إلى توافق في الآراء بشأن إجراءات تحصيل ومقدار ضريبة الدخل الشخصي.
1- وظائف الضرائب وعلاقتها.
وظائف الضرائب -هذا مظهر من مظاهر جوهرها وخصائصها. بادئ ذي بدء ، تحقق الضرائب بشكل مباشر هدفها الاجتماعي كأداة لتوزيع القيمة وإعادة توزيع إيرادات الدولة.
على المستوى العملي ، تؤدي الضرائب عدة وظائف ، كل منها ينفذ غرضًا معينًا من الضرائب. بالتفاعل مع بعضها البعض ، تشكل هذه الوظائف نظامًا.
بالنظر إلى النظام الضريبي الحديث ، يسلط مؤلفون مختلفون الضوء على وظائف مختلفة للضرائب. تشمل الوظائف الرئيسية للضرائب ما يلي:
1. المالية ؛
2. التوزيعية (الاجتماعية) ؛
3. التنظيمية.
4. السيطرة ؛
5. الحوافز.
دعونا نفكر في هذه الوظائف بمزيد من التفصيل ، لكننا سنضع في اعتبارنا أن تحديد وظائف النظام الضريبي الموضح أدناه له طبيعة مشروطة ، حيث إنها متشابكة ويتم تنفيذها في وقت واحد.
الوظيفة المالية.
Fiscus (من الكلمة اللاتينية fiscus - سلة) في روما القديمة ، بدءًا من القرن الرابع الميلادي ، هو مركز وطني واحد للإمبراطورية الرومانية ، حيث تتدفق جميع أنواع الدخل والضرائب والرسوم. مصروفات الحكومةإلخ. (ومن هنا جاءت تسمية خزانة الدولة بمصطلح "المالية").
الوظيفة المالية هي الوظيفة الرئيسية للضرائب. من خلال هذه الوظيفة ، يتم تحقيق الغرض الرئيسي للضرائب: تكوين وتعبئة الموارد المالية للدولة ، وكذلك تجميع الأموال في الميزانية لتنفيذ البرامج الحكومية الوطنية أو المستهدفة. يمكن تسمية جميع الوظائف الأخرى للضرائب بمشتقات الوظيفة المالية.
وظيفة التوزيع.
تتمثل الوظيفة التوزيعية (أو ، كما يطلق عليها أيضًا ، إعادة التوزيع) (الاجتماعية) للضرائب في إعادة توزيع الدخل الاجتماعي بين فئات مختلفة من السكان. معنى الوظيفة هو أن هناك تحويل للأموال لصالح الفئات الضعيفة وغير المحمية من المواطنين من خلال فرض العبء الضريبي على الفئات الأقوى من السكان. والنتيجة هي سحب جزء من الدخل من البعض وتحويله إلى البعض الآخر. يمكن أن يكون أحد الأمثلة على تنفيذ وظيفة التوزيع الضريبي بمثابة ضرائب انتقائية ، يتم تأسيسها ، كقاعدة عامة ، على أنواع معينة من السلع ، في المقام الأول على السلع الكمالية ، فضلاً عن آليات الضرائب التصاعدية.
من خلال الضرائب ، تتركز الأموال في ميزانية الدولة ، والتي يتم توجيهها بعد ذلك إلى حل المشكلات الاقتصادية الوطنية ، سواء الإنتاجية أو الاجتماعية ، وتمويل البرامج المستهدفة الشاملة المشتركة بين القطاعات - العلمية والتقنية والاقتصادية ، إلخ.
بمساعدة الضرائب ، تعيد الدولة توزيع جزء من أرباح المؤسسات ورجال الأعمال ، ودخل المواطنين ، وتوجهه إلى تطوير البنية التحتية الصناعية والاجتماعية ، والاستثمارات والصناعات كثيفة رأس المال ورأس المال ذات فترات الاسترداد الطويلة: السكك الحديدية والطرق السريعة وصناعات التعدين ومحطات الطاقة وما إلى ذلك.
وظيفة إعادة التوزيع للنظام الضريبي لها طابع اجتماعي واضح. يتيح النظام الضريبي المنظم بشكل مناسب منح اقتصاد السوق توجهاً اجتماعياً ، كما هو الحال في ألمانيا والسويد والعديد من البلدان الأخرى. ويتحقق ذلك من خلال وضع معدلات ضريبية تصاعدية ، وتوجيه جزء كبير من الميزانية للاحتياجات الاجتماعية للسكان ، والإعفاء الكامل أو الجزئي من الضرائب للمواطنين المحتاجين للحماية الاجتماعية.
الوظيفة التنظيمية.
مع التطور نظام اقتصادينشأت الحاجة إلى تأثير تصحيحي معين للدولة على معايير الاقتصاد الكلي ، مما أدى إلى ظهور الوظيفة التنظيمية (أو التوزيعية) للضرائب.
لفهم الوظيفة التنظيمية للضرائب ، دعونا ننتقل إلى كيفية تنظيم الدولة للاقتصاد. يتم تنفيذه في اتجاهين رئيسيين:
تنظيم السوق والعلاقات بين السلع والمال. وهو يتألف بشكل أساسي من تحديد "قواعد اللعبة" ، أي تطوير القوانين واللوائح التي تحدد العلاقة بين الأشخاص العاملين في السوق ، وخاصة أصحاب الأعمال وأصحاب العمل والموظفين. وتشمل هذه القوانين واللوائح والتعليمات وكالات الحكومةتنظيم العلاقة بين المنتجين والبائعين والمشترين وأنشطة البنوك وبورصات السلع والأوراق المالية وبورصات العمل ، البيوت التجاريةتحديد إجراءات عقد المزادات والمعارض وقواعد التداول أوراق قيمةإلخ. هذا الاتجاه لتنظيم الدولة للسوق لا يرتبط مباشرة بالضرائب ؛
تنظيم تنمية الاقتصاد الوطني والإنتاج الاجتماعي في ظروف عندما يكون الهدف الرئيسي القانون الاقتصاديالعمل في المجتمع هو قانون القيمة. هنا يأتييتعلق بشكل أساسي بالأساليب المالية والاقتصادية لتأثير الحكومة على مصالح الناس ورجال الأعمال من أجل توجيه أنشطتهم في الاتجاه الذي يعود بالفائدة على المجتمع.
وبالتالي ، فإن تطوير اقتصاد السوق تنظمه الأساليب المالية والاقتصادية - من خلال تطبيق نظام ضريبي جيد الأداء ، والمناورة برأس مال القروض وأسعار الفائدة ، وتخصيص الاستثمارات الرأسمالية والإعانات من الميزانية ، المشتريات العامةوتنفيذ البرامج الاقتصادية الوطنية ، إلخ. الضرائب هي مركزية لهذا المجمع من الأساليب الاقتصادية.
المناورة بالمعدلات الضريبية والامتيازات والغرامات وتغيير شروط فرض الضرائب وإدخال بعضها وإلغاء الضرائب الأخرى ، تهيئ الدولة الظروف لتسريع تنمية بعض الصناعات والصناعات ، وتساهم في حل المشاكل العاجلة للمجتمع.
من خلال الوظيفة التنظيمية ، يتم إعادة توزيع جزء من دخل الشركات والأسر والصناعات والمناطق من خلال ميزانية الدولة.
تم ممارسة التنظيم الضريبي بنشاط منذ الثلاثينيات. القرن العشرين ، في إطار السياسة الاقتصادية الكينزية.
