1.2 دور الفوائد الضريبية في تحفيز الأنشطة التجارية الصغيرة
توفر الوكالات الحكومية في جميع أنحاء العالم أنواعا مختلفة من تطوير الأعمال المحفزة لإنشاء ظروف مواتية ودعم الشركات. تهدف الفوائد المقدمة إلى ضمان تنويع الاقتصاد وخلق فرص عمل وزيادة في القاعدة الضريبية.
تبحث العديد من الشركات عن طرق للحد من التكاليف لتنفيذ مشاريع جديدة. لذلك، فإن تحفيز تطوير الأعمال غالبا ما يكون عاملا مهما في تحديد موقع الشركة. يؤثر اعتماد هذا القرار أيضا على هذه العوامل مثل توافر العمل والمواقف تجاه أعمال السلطات والجمهور والتكلفة الإجمالية في ممارسة الأعمال التجارية في هذا المجال.
تعتمد السياسة الضريبية الإقليمية بشكل مباشر على السياسة الضريبية التي تحتفظ بها حكومة الاتحاد الروسي، والقوى التي تمكن المركز الفيدرالي للسلطات العامة الحكومية في الكيانات التأسيسية للاتحاد الروسي، من بينها إمكانية إنشاء فوائد ضريبية يتم توفير فئات دافعي الضرائب. تشير الخبرة العالمية والممارسة المحلية إلى أن توفير التفضيلات الضريبية إلى الشركات الصغيرة في فترات معينة من التنمية الاقتصادية يستخدم بنشاط كأداة لتنظيم مالية فعالة لهذا القطاع من الاقتصاد.
يتم تطبيق انخفاض أسعار الضرائب على المؤسسات الثانوية الدخل في اليابان (هناك مقياس معدل ضريبة الدخل، متباينة حسب قيمة رأس المال المعتمد للشركة)، بريطانيا العظمى والولايات المتحدة (هناك مقياس معدل ضريبة الدخل، متباينة حسب في فرض ضرائب دخل الشركة).
في روسيا، من 1992 إلى 2001، بما في ذلك، وفقا لقانون الاتحاد الروسي في 27 ديسمبر 1991 رقم 2116-1 "بشأن ضريبة الدخل على المشاريع والمنظمات"، تم توفير الإعفاء من ضريبة الدخل للأول اثنين سنوات عمل الشركات الصغيرة المشاركة في الأنشطة ذات الأولوية (إنتاج ومعالجة المنتجات الزراعية، إنتاج المنتجات الغذائية، السلع الاستهلاكية، مواد البناء، المعدات الطبية، إلخ)، والعام الثالث والرابع - دفع الضريبة في حجم غير مكتمل ( 25٪ و 50٪ من معدل الضريبة المنشأة على الربح).
خلال الإصلاح الضريبي على نطاق واسع، رفضت حكومة الاتحاد الروسي استخدام الفواصل الضريبية كأداة للتنظيم المالي لريادة الأعمال الصغيرة.
حتى الآن، هناك ثلاثة أنظمة فاضرة حالية متوازية للشركات الصغيرة: شائع في جميع المؤسسات، ونظام الضرائب المبسطة والضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المنصوص عليه. علاوة على ذلك، فإن النظام الضريبي المبسط هو تفضيلي حقا، حيث يسمح للمنظمات، وهو ينطبق، للحد من العبء الضريبي في مرتين إلى ثلاث مرات، ولكن لديها قيود كبيرة في جزء من استخدامها من قبل كيانات تجارية صغيرة. كانت ضريبة واحدة على الدخل المنصوص عليها أكبر من النظام الضريبي المبسط، والتي ترجع إلى الطبيعة الإلزامية لتطبيقها في تلك الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والتي اعتمدت التشريعات ذات الصلة.
لاحظ مؤلفي العمل المكرسين لدراسة مزايا وأنظمة أنظمة الضرائب للشركات الصغيرة المستخدمة في روسيا، أن الضرائب كأداة لتنظيم أنشطة تنظيم المشاريع لا تأخذ في الاعتبار تفاصيل الشركات الصغيرة، ونتيجة لذلك ، لا تحفز تطورها.
لذلك، اتخاذ خاتمة حول انخفاض كفاءة النظام الضريبي العام للمؤسسات الصغيرة، E.V. يشير السوط إلى أن "الضرائب والرسوم العديدة غالبا ما تترك مؤسسة فقط 5-10٪ من الأرباح الواردة".
N.I. مخلفات النظر في نظام الضرائب المبسطة والنظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المنصوص عليه كأنظمة مختلفة من الناحية النظرية، تلاحظ أنه "في الحالة الأولى، فكرة تبسيط آلية الإبلاغ ودفع الضرائب مباشرة بعض النقص في العبء الضريبي، ولكن يتم الحفاظ على اتصال النوبات الضريبية مع نتائج أنشطة دافعي الضرائب، في الثانية - هذا الاتصال مفقود تماما ".
وبالتالي، من أجل تكوين الشروط التي تحفز النشاط الريادي للشرائح الواسعة للسكان والمساهمة في تطوير المؤسسات الصغيرة القائمة، فإن استخدام هذه الأداة للتنظيم المالي عبر الاقتصاد الإقليمي حيث أصبحت مزايا ضريبية أكثر وأكثر موضعي.
وفقا للتشريع الإقليمي الحالي، لا تعزى الشركات الصغيرة إلى فئة منفصلة من دافعي الضرائب والذين يتم إعطاء الفوائد الضريبية المسجلة من الميزانية الإقليمية. ومع ذلك، فإن الشركات الصغيرة، إلى جانب المؤسسات المتوسطة والكبيرة، كموضوع لنشاط الاستثمار، لديها الفرصة للاستفادة من فوائد ضريبة الدخل، جزئيا من موضوع الاتحاد الروسي المقيد في الميزانية ضريبة الممتلكات ضريبة النقل.
لذلك، بشأن ضريبة الدخل، رهنا بتنفيذ الاستثمارات الرأسمالية في الحجم الثامن الضروري، يمكن تطبيق 37-40٪ فقط من الشركات الصغيرة من إجمالي عدد المنظمات لتلقي الفوائد في المنطقة في المنطقة - الأعمال الصغيرة الكيانات العاملة في منطقة الحكم الذاتي.
بالنسبة إلى ضريبة الممتلكات، لا تتجاوز حصة المؤسسات الصغيرة مع فرصة محتملة لاستخدام الفوائد الثابتة 7٪، منها: لا يوجد أكثر من 4٪ من الشركات الصغيرة من إجمالي عدد المنظمات يمكن أن تستفيد بمبلغ 50٪ من المبالغ الضريبية - الشركات الصغيرة التي تمارس أنشطتها في المنطقة، وهي مفيدة قدرها 40٪ من المبلغ الضريبي (رهنا بتنفيذ الاستثمارات الرأسمالية في الحجم اللازم للإصابة بالنظام التشريعي) - لا يزيد عن 3٪ من الشركات الصغيرة التي تعمل في الوقود والصناعات المعقدة للطاقة. في الوقت نفسه، نلاحظ أنه من 1 يناير 2008، يتم تقليل مبلغ فوائد ضريبة الممتلكات على منظمات TEK إلى 20٪ (بدلا من أنشئت بنسبة 40٪ سابقا) وقتص بهم لفترة من الفترة من 31 ديسمبر 2008. وبداية، منذ عام 2009، سيتم إلغاء مزايا ضريبة الممتلكات للمؤسسات في هذا القطاع من الاقتصاد الإقليمي.
إمكانية تطبيق فوائد ضريبة النقل ليس لديها أكثر من 0.3٪ من الشركات الصغيرة.
وبالتالي، فإن الاستفادة الضريبية للمنافع الضريبية في المنطقة لها تأثير محفز على تطوير عدد محدود من الشركات الصغيرة في مجال محددة تماما، بالإضافة إلى الشركات المتوسطة والكبيرة، والتي تقلل من فعالية هذه التفضيل الضريبي بدقة العلاقة بين الشركات الصغيرة.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن إمكانيات سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في مجال السياسة الضريبية اليوم محدودة للغاية، منذ ذلك الحين، أولا، الجزء الأكبر من دخل الميزانيات الإقليمية هو ضرائب من المؤسسات واستبدالها لهم بلا شيء ثانيا، ينظم قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشدة جميع تصرفات سلطات الدولة في المنطقة الضريبية وإنشاء قائمة مغلقة من الضرائب والرسوم في بلدنا؛ ثالثا، "كما أظهرت تجربة تخطيط الميزانية في سياق ترجمة الاقتصاد إلى قضبان السوق، فإن الدولة في الظروف الحديثة ليس لديها أي طرق حقيقية للحد من نفقات الميزانية".
في هذا الصدد، يهدف المخطط التنظيمي الضريبي المقترح إلى تحسين نظام الضرائب على كيانات الأعمال الصغيرة العاملة في مختلف مجالات النشاط والسماح بتحسين الجهود المبذولة بشأن الدعم المالي وتحفيز تطوير هذا القطاع من الاقتصاد الإقليمي.
جوهر الاقتراح هو كما يلي. يتم إجراء مبلغ المدفوعات الضريبية للميزانية الإقليمية في العام الماضي من كل مؤسسة صغيرة من أجل الأساسي. خلال العام المقبل، ينتج كيان أعمال صغير جميع المدفوعات المقدمة الضرورية للميزانية، وحلول نهاية العام يتم احتساب الالتزامات الضريبية للسنة الحالية. إذا تجاوز مقدار الالتزامات الضريبية مقدار المدفوعات الضريبية لسنة الأساس، فإن موضوع ريادة الأعمال الصغيرة، وكذلك المستثمر / المقرض، الذي قدم موارد مالية إلى كيان الأعمال الصغير، يحصل على الحق في الفوائد الضريبية للمدفوعات إلى الميزانية الإقليمية.
يتم تحديد المساحة القانونية الموجودة في روسيا لتنفيذ أنشطة الكيانات التجارية الصغيرة في المقام الأول من قبل السلطات الفيدرالية (المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وكل الشدة في خلق مساحة اقتصادية لممارسة الأعمال التجارية هي أكثر في السلطات الإقليمية. لا تؤدي التدابير المقترحة إلى تغيير أنظمة الضرائب في روسيا، لكنها توفر فرصة لاستخدام الاحتياطيات المالية المحلية للشركات الصغيرة لمزيد من التطوير في هذا القطاع من الاقتصاد الإقليمي وزيادة في أهميتها الاجتماعية. وهي الفواصل الضريبية هي أدوات التنظيم المالي التي يمكن أن يكون تطبيقها من ضمان أن تكون ريادة الأعمال قادرة على ضمان مجالات الأولوية في التنمية الاجتماعية والاقتصادية للإقليم) في ظروف مستوى عال من التمايز الإمكانات الاقتصادية لمختلف الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه، من الضروري مراعاة التفضيلات الضريبية في شكل إعفاء من دفع ضريبة أو دورها، أو تقليل معدل الضريبة المحدد للكيانات التجارية الصغيرة لا ينبغي أن تضعف أو تشويه المنافسة في كل من هذا القطاع الاقتصاد وبالنسبة للمنظمات الرئيسية والثانوية. يتم تبرير فوائد الشركات الصغيرة من قبل مدخرات أموال الميزانية، والتي توفر منطقة لخفض المدفوعات المتعلقة بمزايا البطالة (بسبب التوظيف الذاتي للسكان وتوفير أماكن عمل إضافية من مختلف فئات المواطنين)، انخفاض في استثمارات البنية التحتية (بسبب نهج العمل إلى مناطق التسوية والحد من متوسط \u200b\u200bنطاق النقل)، انخفاض في العبء البيئي على الإقليم (استنادا إلى تشتت الإنتاج)، واستخدام الموارد المحلية بشكل كامل، بما في ذلك النفايات، إلخ.
Pupkov Galina aleksandrovna.، طالب الدراسات العليا في قسم اقتصاديات معهد أورلوفسكي للاقتصاد والتجارة، الاقتصاديين في التخطيط والإدارة الاقتصادية في ميخائيلوفسكي جوك أوجك، روسيا
ستكون الترجمة متاحة قريبا.
| تحميل PDF |. التنزيلات: 87.
حاشية. ملاحظة:
الضرائب هي الأداة المالية الرئيسية لتنظيم الدولة وتحفيز العمليات الاقتصادية لتغيير حجم وتوجيه التدفقات النقدية. الضرائب والآلية الضريبية - جزءا لا يتجزأ من السياسة الضريبية للدولة وسيلة للتأثير غير المباشر على الاقتصاد.
تصنيف جيل:
الضرائب هي الأداة المالية الرئيسية لتنظيم الدولة وتحفيز العمليات الاقتصادية لتغيير حجم وتوجيه التدفقات النقدية. الضرائب والآلية الضريبية - جزءا لا يتجزأ من السياسة الضريبية للدولة وسيلة للتأثير غير المباشر على الاقتصاد.
تقوم الحكومة ببناء سياسة ضريبية، مع مراعاة الحالة الاقتصادية للبلاد وتحديد تلك المبادئ التي هي الأكثر صلة في الوقت الحالي. إن السياسة الضريبية، من ناحية، قادرة على ضمان احتياجات الاستنساخ العام ونمو رفاهية البلاد، والآخر، يمكن تقديمها من قبل النظام الضريبي في البلاد. ركز على أنواع معينة من الضرائب من خلال تحديد معدلات الشحن، وترتيب الشحن، ونطاق الطلب، وما إلى ذلك، تحاول الدولة تحقيق توازن الأهداف المختلفة، الرئيسية منها الكفاءة الاقتصادية والعدالة الاجتماعية.
عجز النظام الضريبي في المراحل الأولى من تشكيلها
تم تشكيل النظام الضريبي لروسيا وفقا لقانون الاتحاد الروسي رقم 2118-1 المؤرخ 27.12.91 "على أساس أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي"، وكذلك القوانين ذات الصلة على الضرائب الفردية - للدخل ، القيمة المضافة، على ممتلكات المؤسسات، المكوس وغيرها. هذه الأعمال التنظيمية التي شغلت من نقطة الانطلاق في التكوين ومزيد من التطوير للنظام الضريبي. كان ينبغي أن تصبح واحدة من أهم الصكوك لتنظيم تطوير علاقات السوق التي تحد من عفويها للتأثير بنشاط على تشكيل الإنتاج والبنية التحتية الاجتماعية، والحد من التضخم.
في السنوات الأولى من الإصلاح، أدى النظام الضريبي لروسيا فقط إلى تحقيق دوره بالكامل، مما يوفر الحد الأدنى من الاحتياجات من الدولة لدخول الموارد المالية إلى الميزانية. ومع ذلك، فإن العبء الضريبي العالي، وجود عدد كبير من الفوائد، فرص عديدة للاختباء الدخل ساهم في تطوير اقتصاد الظل. اكتسبت شخصية هائلة، والموارد المالية المشمولة من الضرائب لم تذهب إلى تطوير الإنتاج والترجمة إلى حسابات إلى البنوك الأجنبية.
طالبت حالة الأزمة في البلاد الحكومة بإدخال تعديلات كبيرة على الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية والإصلاح الضريبي في البلد. اليوم هو في مرحلة الانتهاء. النظام الضريبي، الذي يعمل في هذه المرحلة، في شكل منظمة قريبة إلى حد كبير من النظراء الأجنبي.
بعض الكلمات حول معدلات الضرائب
لا يضمن النظام الضريبي المبني على النحو الأمثل الموارد المالية للدولة فحسب، بل لا يخلق أيضا عقبات من دافعي الضرائب لتطوير أنشطة تنظيم المشاريع. مؤشر جودة نظام الضرائب في البلاد هو العبء الضريبي. لها تأثير حاسم على الاستدامة المالية للكيان الاقتصادي ويؤثر على معدل النمو الاقتصادي للدولة.
الحاجة إلى الإثارة العلمية للعبء الضريبي، أي القيمة المثلى من معدلات الضرائب، سواء بالنسبة للدولة ودافعي الضرائب، ذات صلة بشكل خاص. لأول مرة، تم اتخاذ محاولة لإثبات العلاقة بين المدفوعات الضريبية ومعدلات الضرائب من قبل A. Laffer. وفقا لنظريته، تساهم معدلات النمو في زيادة الإيرادات الضريبية في ميزانية الدولة، ولكن فقط بحد معين، وبعد ذلك تبدأ الإيصالات في الانخفاض. من السهل إلى حد ما أن توضح هذه النمط أن المعدلات المرتفعة مقيدة بنشاط تنظيم المشاريع، وينقل جزء من المدافع من الأعمال القانونية إلى قطاع الظل في الاقتصاد، مما يؤدي إلى سقوط إيرادات الضرائب إلى الميزانية. وعلى العكس من ذلك، فإن التخفيض في الحمل يؤدي إلى زيادة الدخل، حيث يبدو أن رواد الأعمال يظهرون إمكانية أكبر أرباح، مما يساهم بدوره في نمو القاعدة الضريبية.
سياسة الضرائب تحفيز النشاط الاستثماري
في اتجاه الاستثمار للتدفقات المالية، وكذلك تكثيف الأنشطة الاقتصادية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي تؤثر على العديد من العوامل. من بينها، يتم لعب دور مهم سياسة اقتصادية فعالة في مجال الضرائب والضرائب. تجدر الإشارة إلى أن مشكلة التحفيز الضريبي للاستثمار في روسيا نشأت في بداية تحول السوق، ولكن حتى يومنا هذا يحتفظ بأهميته. تعتمد الأنشطة الاستثمارية بشكل مباشر على السياسات الحكومية التي أجريت في مجال الاقتصاد والضرائب، لأن الدولة يمكن أن تركت أفعالها، لذلك تسريع هذه العملية.
لفترة طويلة، تميز الاقتصاد الروسي بمستوى قصير وحتى سلبي من نشاط الاستثمار، وكذلك عدم وجود حوافز وفرص النمو الاقتصادي. ارتبط هذا الوضع بمسار خاطئ للإصلاحات التي أجريت في البلاد في 90s من القرن العشرين، مما أدى إلى تصدير رأس المال الضخم من البلاد. بالإضافة إلى ذلك، على مر السنين من التحول، حدثت الإمكانات العلمية والصناعية في البلاد، وكذلك انخفاض في القدرة التنافسية للاقتصاد الوطني.
في الآونة الأخيرة، لوحظت الاتجاهات الإيجابية في التنمية الاقتصادية لروسيا. يتم تنشيط عمليات الاستثمار، لكن مستوى الموارد الاستثمارية لا يزال غير كاف. بالطبع، من الصعب المبالغة في تقدير في هذا الصدد أهمية الإصلاح الضريبي لنظام الضرائب.
يلتزم العديد من الاقتصاديين بالتقديرات المقيدة في سمة مورقة الإصلاح الضريبي، وينظر طبيعة النمو الاقتصادي في ملزمة كبيرة من اقتصاد البلاد إلى تصدير ناقلات الطاقة. هناك صفقة من الحقيقة فيها. في المستقبل، لا يمكن لهذا النوع من نمو الاقتصاد الوطني أن يسهم في تنميته، وحتى إلى حد ما سيعزز التخلف التقني والاقتصادي. حاليا، في بلدنا هناك حاجة لتغيير المصادر وعوامل النمو الاقتصادي. ينبغي أن تتضمن السياسة الضريبية للدولة كأداة رئيسية للسياسات الاقتصادية آلية فعالة لتحفيز النشاط الريادي والاستثماري على المستوى الفيدرالي وعلى مستوى المناطق الفردية.
آليات التحفيز الضريبي
في اقتصاد السوق، يتم تطبيق أدوات مختلفة وأساليب نشاط التحفيز الاستثماري، ولكن الدور الرئيسي ينتمي إلى النظام الضريبي. كجزء من النظام الضريبي في الممارسة العالمية، هناك آليات تحفيز الاستثمار الرئيسية التالية:
- الإعفاء من ضرائب جزء من الأرباح الموجهة إلى تمويل الاستثمارات للأغراض الصناعية وغير المنتجة؛
- الائتمان الضريبي الاستثمار؛
- استهلاك متزايد.
حتى الآن، يجب أن تكون الدولة أكثر نشاطا في استخدام الأدوات التنظيمية والتحفيز الضريبية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الوضع الذي تطور في البلاد يتطلب إصلاح السياسة الاقتصادية الحالية الرامية إلى تحسين كفاءة الكيانات التجارية. لا ينبغي نسيانها أن يتم بناء نظام تنظيم الدولة والتحفيز بحيث تكون سياسة الدولة في مجال الاستثمار والضرائب مفيدة لكل من الكيانات الاقتصادية والدولة. ستكون نتيجة سياسة فعالة تنمية اقتصادية مستقرة، وتحسين في المناخ الاستثماري وتنظيم المشاريع في روسيا. 3. الضرائب والضرائب: كتاب مدرسي / إد. D.G. توت بري. - م: مكفر، 2006. - 528 ص.
4. panskov v.g. الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي. - م: مكفر، 2006. - 592 ص.
5. panskov v.g. التحفيز الضريبي لنشاط الاستثمار // التمويل. - 2007. - 11. - P. 29-35.
6. Kuznetsova I. الضرائب كعامل النمو الاقتصادي // الرجل والعمل. - 2007. - №№2-3.
7. Novoselsky V. العوامل الضريبية لتنظيم الدولة // الاقتصادي. - 2007. - №5. - P. 17-21.
8. Isakov vb. النظام الضريبي الحديث: أشر إلى وضع سياسة وممارسة الضرائب المبكرة //. - 2007. - №3. - P. 4-6.
يخطط
مقدمة
1.2 إستراتيجية السياسة الضريبية والتكتيكات
2.1 تحفيز دور السياسة الضريبية
2.2 التحفيز الضريبي للمؤسسات المبتكرة
2.3 الدور القياسي للسياسة الضريبية
3.2 تحسين ضريبة الدخل للمنظمات
استنتاج
مقدمة
من بين العديد من العتلات الاقتصادية، التي تؤثر الدولة على اقتصاد السوق، تحتل الضرائب مكانا مهما. في ظروف العلاقات السوقية، وخاصة في السوق الانتقالية إلى السوق، يعد النظام الضريبي أحد أهم المنظمين الاقتصاديين، أساس الآلية المالية والائتمانية لوضع الدولة للاقتصاد. تستخدم الدولة على نطاق واسع السياسات الضريبية كمنظم محدد للتأثير على الظواهر السلبية للسوق. من مدى صحة النظام الضريبي بشكل صحيح، يعتمد الأداء الفعال للاقتصاد الوطني بأكمله.
الرسوم الضريبية والمدفوعات هي المصدر الرئيسي لتكوين ميزانية الدولة، ل إلى أي دولة، هناك حاجة إلى الأموال للوفاء بوظائفها. من الواضح أيضا أن الأموال فقط التي تجمعها الحكومة من "مواضيعها" يمكن أن تكون مصدر هذه الموارد المالية من "مواضيعها" في شكل أفراد وكيانات قانونية. من هذه الصناديق، يتم تمويل البرامج الحكومية والاجتماعية، وتحتوي على هياكل ضمان وجود الدولة نفسها وتشغيلها.
يتم إعطاء الضرائب مكانا مهما بين العتلات الاقتصادية، والتي تؤثر بها الدولة على اقتصاد السوق. يعد استخدام الضرائب أحد أساليب الإدارة الاقتصادية وضمان العلاقة بين المصالح الوطنية للمصالح التجارية لرواد الأعمال والمؤسسات، بغض النظر عن التبعية الإدارية وأشكال الملكية والشكل التنظيمي والقانوني للمؤسسة. بمساعدة الضرائب، يتم تحديد علاقات دافعي الضرائب مع ميزانيات جميع المستويات وكذلك مع البنوك والمنظمات الفائقة وغيرها من المواد المتعلقة بالعلاقات الضريبية.
أيضا، بمساعدة الضرائب، يجوز للدولة إجراء سياسة اقتصادية: الحمائية، على العكس من ذلك، يحد، فيما يتعلق بالقطاعات والمناطق الفردية، لتنفيذ التدابير المضادة للتضخم، مواجهة الهيمنة في السوق الاحتكاري، للانسحاب في ميزانية الفائض الشخصي، الناتجة عن الزيادة الاحتكابية في الأسعار. تؤدي آلية الضرائب أيضا وظيفة إعادة توزيع دخل المواطنين، والحماية الاجتماعية لطبقات المجتمع السفلي، تعمل كمنظم للدخل الشخصي لسكان البلاد.
الغرض من هذا العمل هو الكشف عن تأثير التحفيز والتأهيل السياسات الضريبية الحديثة للاقتصاد. تتمثل المهام المساهمة في تحقيق هذا الهدف في الكشف عن جوهر الضرائب والسياسات الضريبية للدولة وأهميتها، بالنظر إلى تأثيرها على الاقتصاد وتحليل النتائج والاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية الحديثة.
يتكون العمل بالطبع من الإدارة، وثلاث فصول، خاتمة وأدب من الأدبيات التي تحتوي على 23 أسماء.
الفصل الأول يكشف عن جوهر السياسة الضريبية، والتكتيكات واستراتيجيتها.
الفصل الثاني هو تأثير التحفيز والتأهيل للسياسة الضريبية على الاقتصاد.
يناقش الفصل الثالث نتائج السياسات الضريبية والتوجيهات الرئيسية للتنمية المستقبلية.
1. جوهر السياسة الضريبية
1.1 جوهر وقيمة السياسة الضريبية
السياسة الضريبية هي مجمع من الإجراءات القانونية للسلطات والإدارة، والتي تحدد التطبيق المستهدف للقوانين الضريبية. هذا جزء لا يتجزأ من السياسة الاجتماعية والاقتصادية للدولة ركز على تشكيل مثل هذا النظام الضريبي، مما سيحفز التراكم والاستخدام الرشيد للثروة الوطنية للبلاد، لتعزيز تنسيق مصالح الاقتصاد والمجتمع، وبالتالي ضمان التقدم الاجتماعي والاقتصادي للمجتمع. كما أن المعايير القانونية لتنفيذ التقنيات الضريبية في التنظيم والتخطيط والسيطرة على الإيرادات الحكومية. السياسة الضريبية هي جزء من السياسات المالية. ترجع محتوى وأهداف السياسة الضريبية إلى النظام الاجتماعي والاقتصادي للمجتمع والمجموعات الاجتماعية التي تقف في السلطة. تهدف سياسة الضرائب المدعومة الاقتصادية إلى تحسين مركز الصناديق من خلال النظام الضريبي.
يتم تقليل مهام السياسة الضريبية إلى ضمان الدولة بموارد مالية؛ خلق ظروف لتنظيم المزرعة في البلاد ككل؛ تجانس عدم المساواة في عملية علاقات السوق الناشئة في عملية علاقات السوق في مستويات السكان.
تعد مواضيع سياسة الضرائب الحكومية مستويات مختلفة من الإدارة التي لها سيادة ضريبية ضمن حدود السلطة المنشأة بموجب التشريعات الضريبية وتوجيه الفرصة للتأثير على المصالح الاقتصادية لدافعي الضرائب. يتم تحديد تكوين كيانات السياسة الضريبية من قبل نوع الحكومة (وحدوية، فيدرالية)، وبالتالي، فإن تمايز مستويات الحكومة. في الاتحاد الروسي، مثل هذه الموضوعات هي مستويات الحكومة: الفيدرالية والإقليمية والمحلية. يتم تحديد حجم التأثير عليها في سياسة الضرائب الحكومية بشكل عام من خلال مستوى اللامركزية في سلطة الضرائب، وهي مجموعة من الأساليب المستخدمة في التنفيذ العملي للفيدرالية الضريبية. كقاعدة عامة، تتمتع مواضيع السياسة الضريبية بسلطة إنشاء تفاصيل حساب القاعدة الضريبية والأسعار الضريبية وتكوين الفوائد ضد قوائم الضرائب، والتي منصوص عليها لكل موضوع من قانون الضرائب.
في سياق العلاقات السوقية المتطورة للغاية، تستخدم الدولة السياسة الضريبية من قبل الدولة لإعادة توزيع الدخل القومي من أجل تغيير هيكل الإنتاج، والتنمية الاقتصادية الإقليمية، ومستوى ربحية السكان.
يتم تقليل مهام السياسة الضريبية إلى:
· توفير الموارد المالية الحكومية؛ · خلق ظروف لتنظيم المزرعة في البلاد ككل؛ · تجانس عدم المساواة في عملية علاقات السوق الناشئة في عملية علاقات السوق في مستويات السكان. يمكن تمييز ثلاثة أنواع من السياسات الضريبية. النوع الأول هو الحد الأقصى للسياسة الضريبية التي تتميز بمبدأ "خذ كل ما تستطيع". في الوقت نفسه، تم التصويت على الدولة من قبل "فخ الضرائب"، عندما لا يرافق زيادة الضرائب زيادة في الإيرادات الحكومية. يتم تحديد حد الحد من الرهانات وتعتمد على مجموعة العوامل في كل حالة. يتصل العلماء الأجانب بمعدل أقصى قدر من 50٪. النوع الثاني هو سياسة ضرائب معقولة. يساهم في تطوير ريادة الأعمال، حيث تزوده بمناخ ضريبي موات. يتم اشتقاق رواد الأعمال بمكافحة الاستثمار من الضرائب، ولكن هذا يؤدي إلى قيود على البرامج الاجتماعية، حيث يتم تقليل الإيصالات الحكومية. النوع الثالث هو سياسة ضريبية توفر مستوى عال إلى حد ما من الضرائب، ولكن مع حماية اجتماعية كبيرة. يتم إرسال إيرادات الضرائب إلى زيادة الأموال الاجتماعية المختلفة. ستقدم هذه السياسة لتعزيز دوامة التضخم. مع اقتصاد قوي، يتم دمج جميع هذه الأنواع من السياسات الضريبية بنجاح. بالنسبة لروسيا، تتميز النوع الأول من السياسة الضريبية بالاشتراك مع المركز الثالث. .2 إستراتيجية السياسة الضريبية والتكتيكات
السياسة الضريبية كمجموعة من الإجراءات القانونية والقانونية التكتيكية والاستراتيجية المتعددة بشكل علمي للسلطات والإدارة قادرة على ضمان احتياجات الاستنساخ ونمو الثروة العامة. ليس التثبيت الأولي خلال السياسة الضريبية فقط توفير الإجراءات القانونية فقط من دافعي الضرائب للمدفوعات الضريبية، ولكن أيضا لإجراء تقييم شامل للعلاقات الاقتصادية والاقتصادية بموجب تأثير الضرائب. وبالتالي، فإن السياسة الضريبية ليست التنفيذ التلقائي لقوانين الضرائب، ولكن تحسينها. استراتيجية الضرائب - دورة طويلة الأجل للسياسة الضريبية، المصممة لفترة طويلة وتوفير حل المهام الواسعة النطاق المحددة من قبل الاستراتيجية الاجتماعية والاقتصادية. في عملية تطويرها: · من المتوقع أن الاتجاهات الرئيسية في تطوير الضرائب؛ · يتم تشكيل مفاهيم استخدامها؛ · مقرر مبادئ تنظيم العلاقات الضريبية؛ · يتم تجميع البرامج المستهدفة من أجل تركيز الموارد المالية في المجالات الرئيسية للتنمية الاجتماعية والاقتصادية. يهدف التكتيك الضريبي إلى حل مشاكل مرحلة معينة في تنمية البلد من خلال تغيير أساليب تنظيم العلاقات المالية بشكل كاف، مناورة الموارد المالية. الاستراتيجية الضريبية مستقرة نسبيا. التكتيكات الضريبية مرنة، المحمول. ترتبط استراتيجية وتكتيكات السياسات الضريبية. الاستراتيجية تخلق فرص لحل المهام التكتيكية. تكشف التكتيكات عن المناطق الحاسمة، ومشاكل عقدي للتنمية الاجتماعية والاقتصادية، والنماذج في الوقت المناسب وتشكيل العلاقات الضريبية، وتحل المهام التي حددتها الإستراتيجية الضريبية. لا غنى عن التكتيكات والاستراتيجية إذا كانت الدولة ملتزمة بتنسيق المصالح الاقتصادية العامة والشركات والشخصية. في كثير من الأحيان، فإن الخطوات التكتيكية التي اتخذتها قيادة الدولة حول تنسيق الضرائب حاليا ليست مبررة اقتصاديا. لا يعيق هذا فقط تنفيذ الإستراتيجية الضريبية، ولكنه يكتشف أيضا سعر الصرف الاقتصادي بأكمله. بناء على ذلك، مع مراعاة توقعات العلماء بشأن الاتجاهات في التنمية الاقتصادية، فإن الواقع الموضوعي، حالة الوضع الاجتماعي في المجتمع، الذي طورته الدولة تتابع الإستراتيجية الضريبية الأهداف التالية: · الاقتصاد - ضمان المشاركة الفعالة للدولة في تنظيم الاقتصاد، والحفاظ على النمو الاقتصادي، والقضاء على الملاط الهيكلي للتكاثر العام، وتحفيز الاستثمار في زيادة رأس المال المادي؛ · تنظيم عدم المساواة الاجتماعية في مستويات دخل مجموعات مختلفة من السكان، مما زاد من الضمان الاجتماعي للفقراء في السكان، وتحفيز الاستثمار في تطوير الإمكانات البشرية؛ · المالي - إعادة التوزيع في نظام الميزانية والأموال الخارجة عن الميزانية من جزء من المنتج الوطني الذي يتم إنشاؤه، كافية لأداء المستويات ذات الصلة من مجلس الوظائف المعين لهم؛ سياسة الضرائب تحفيز الضرائب · حماية البيئة - حماية البيئة والإدارة البيئية، وإنشاء آلية تعويضية لاستخدام الموارد الطبيعية، وتحفيز الاستثمار في الحفاظ على رأس المال الطبيعي للأجيال القادمة · دولي - القضاء على ممارسة الضرائب المزدوجة، والقضاء على إمكانيات الرعاية من الضرائب، ومواءمة الضرائب الجمركية، توحيد النظم الضريبية للبلدان المتكاملة. تناقض التناقضات بين الإجراءات التكتيكية للهياكل الإدارية واستراتيجية ضريبية مشتركة معتمدة من الأفعال القانونية الدستورية للدولة تؤدي إلى عدم توازن الميزانية، والإخفاقات في الآلية الاقتصادية، والكبح العمليات الاستنساخ وفي نهاية المطاف - للأزمة الاقتصادية. تلعب صلاحية الإجراءات التكتيكية أثناء السياسات الضريبية دورا كبيرا في تشكيل إيرادات الموازنة. يجب تنسيق مهام الموازنة للسنة المالية المقبلة باستراتيجية الضرائب الشاملة. وهذا يتطلب أحكام دستور الاتحاد الروسي على تعيين صلاحيات المركز والمناطق الفيدرالية. تحدد الحقوق الدستورية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي طبيعة علاقاتها مع الحكومة الفيدرالية في إنشاء المعايير القانونية لشعبة الضرائب على روابط نظام الميزانية. 2. تحفيز ودور السياسة الضريبية المثلجة
يتم تنفيذ الضرائب في وقت واحد أربع وظائف رئيسية: المالية والتوزيع والتنظيم والتحكم. · الدالة المالية - في الواقع سحب أموال دافعي الضرائب إلى الميزانية. هذه الميزة هي جوهر الوظيفة الرئيسية للضرائب. من خلال الفظية أن الضرائب تفي لغرضها على تشكيل ميزانية الدولة لتحقيق برامج الدولة الوطنية والمستهدفة. من خلال الوظيفة المالية، يتم تنفيذ التعيين العام الرئيسي للضرائب - تشكيل الموارد المالية للدولة المتراكمة في نظام الميزانية والصناديق الخارجة عن الميزانية وضرورية للدفاع والوظائف الاجتماعية والبيئية وغيرها من المهام. · وظيفة التوزيع الضرائب تعبر عن جوهرها كأداة لعلاقة توزيع مركزية خاصة. تدعى وظيفة التوزيع الاجتماعية بطريقة أخرى، لأنه يتكون في إعادة توزيع الإيرادات العامة بين مختلف فئات المواطنين: من الأثرياء إلى الفقراء، والتي تضمن في النهاية ضمان الاستقرار الاجتماعي للمجتمع. يتم تنفيذ الوظائف الاجتماعية، على وجه الخصوص، من الضرائب المكوس مثبتة على أنواع معينة من البضائع. يتم تتبع نفس الهدف من خلال آلية الضرائب التدريجية المرتبطة بزيادة معدلات الضرائب حيث يزيد حجم دخل الدافع. · وظيفة تنظيمية بدأت الضرائب يتم تنفيذها لأن الدولة بدأت في المشاركة بنشاط في تنظيم الحياة الاقتصادية في البلاد. تهدف هذه الميزة إلى تحقيق بعض الأغراض السياسية الضريبية من خلال آلية ضريبية. تنفذ التنظيم الضريبي ثلاثة فرعية: · تحفيز الفرعية يهدف إلى تطوير بعض العمليات الاجتماعية والاقتصادية؛ نفذت من خلال نظام الفوائد والاستثناءات والتفضيلات (التفضيلات)؛ · زيادة الوصلة من خلال عبء ضريبة مكبرة بوعي، يمنع تطوير بعض العمليات الاجتماعية والاقتصادية. كقاعدة عامة، يرتبط عمل هذا الوظائف الفرعي بإنشاء معدلات ضريبية متزايدة. · الفرعية التناسلية يتم تنفيذها من خلال المدفوعات: على سبيل المثال، لاستخدام الموارد الطبيعية. هذه الضرائب لها انتماء قطاعي واضح وتهدف إلى جذب الأموال المستخدمة في الاستنساخ في المستقبل (الاسترداد) من الموارد. · وظيفة التحكم الضرائب تعني أن الدولة من خلال الضرائب تتحكم في الأنشطة المالية والاقتصادية للكيانات والمواطنين القانونيين. في الوقت نفسه يتحكم في مصادر الدخل وتوجيهات استهلاك الأموال. في نهاية المطاف، تسمح وظيفة التحكم بحد أدنى من إيرادات الضرائب في الميزانية، والتي لا تكفي مع ذلك لتحقيق وظائفها الدستورية. .1 تحفيز دور السياسة الضريبية
تتمثل دور محفز في تشكيل تكوين فرض ضرائب لبعض حوافز التنمية للفئات المستهدفة لدافعي الضرائب و (أو) الأنشطة. يتم تنفيذها من خلال نظام التفضيل الضريبي لهذه الفئات والأنشطة: أنظمة الضرائب التفضيلية، معدلات الضرائب المنخفضة، الاعتمادات الضريبية والعطلات، إعفاءات مختلفة، خصومات، إلخ. تشمل الفئات المستهدفة لدافعي الضرائب، كقاعدة عامة، مؤسسات صغيرة، مؤسسات خيرية، مؤسسات عامة، شركات الأشخاص ذوي الإعاقة، إلخ. الأنشطة المستهدفة التي تدعمها الدولة تقليديا، معظمها تشمل الزراعة، التعليم، العلوم، الرعاية الصحية والأنشطة الخيرية والدينية والتعليمية. يوفر نظام الضرائب الروسي الحالي مجموعة واسعة من الفوائد الضريبية للمؤسسات الصغيرة والمؤسسات المتعلقة بالأشخاص ذوي الإعاقة والمنتجين الزراعيين والمنظمات التي تنقل استثمارات رأس المال في الأنشطة الإنتاجية والخيرية، إلخ. على وجه الخصوص، من أجل تحفيز تطوير بناء المساكن، وفقا للمادة 2 من قانون قانون الترددات اللاسلكية "بشأن أساسيات سياسة الإسكان الفيدرالية"، لا ينصوص عليها المواطنون بالإسكان المعايير المعمول بها، بما في ذلك باستخدام نظام المزايا الضريبية للبناء والصيانة والإصلاح الإسكان. وفقا للمادة 2 من القانون الاتحادي "بشأن تنظيم الدولة للإنتاج الزراعي" من خلال الاتجاهات الرئيسية للدولة في هذا المجال، يتم الاعتراف بالضرائب التفضيلية. يتم توفير نفس الأحكام في القانون الاتحادي "بشأن دعم الدولة لريادة الأعمال الصغيرة في الاتحاد الروسي" وفي الأفعال التشريعية الأخرى. بسبب وجود وظيفة ضريبة التحفيز<#"justify">· إذا كان دافع الضرائب يسبب الضرر نتيجة لكارثة طبيعية أو كارثة تكنولوجية أو ظروف غيرها من الظروف للقوة؛ عند التأخير في دافع الضرائب من التمويل من الميزانية<#"center">.2 تحفيز الضرائب لمؤسسات الابتكار
في روسيا، تم تقديم الفوائد للمؤسسات الصغيرة المشاركة في أنشطة مبتكرة. لذلك، على سبيل المثال، يعفى من الأرباح الضريبية التي تهدف إلى إنشاء مرافق الإنتاج الرئيسية وإعادة الإعمار وتحديثها، تطوير تقنيات جديدة، معدات جديدة، معدات. يسمح للمؤسسات الصغيرة بالشطب في السنة الأولى من العملية تصل إلى 50٪ من القيمة الأولية للأصول الثابتة مع عمر الخدمة بأكثر من ثلاث سنوات كخصومات انخفاض الاستهلاك. معفى أيضا من الضرائب على القيمة المضافة لإضافة المدفوعات للمؤسسات الصغيرة. وفقا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن النظام المبسط للضرائب، المحاسبة والإبلاغ عن كيانات تجارية صغيرة" مؤرخة 29 ديسمبر 1995. رقم 222-FZ، هناك ضريبة واحدة بدلا من مجمل الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية. يتم اختيار كائن الضرائب من قبل سلطة سلطة الدولة. التحفيز الضريبي الابتكار
كانت الأنشطة حتى عام 2007 غائبة بالفعل، لأن تلك التدابير التي يمكن اعتبارها "مبتكرة" لم تكن محايدة فيما يتعلق بالابتكار، ولكنها تثبيط الابتكار. لذلك، مستبعد من القاعدة الخاضعة للضريبة ضريبة الدخل فقط تلك الأعمال البحثية (NIR)، والتي قدمت نتيجة إيجابية، وليس بالكامل، و 70٪ من التكاليف الفعلية. تم ذلك للحصول على شركات الاستثمار في البحث والتطوير غير مربح للغاية. في عام 2006، بدأت مناقشة، ومنذ عام 2007، تم تقديم عدد من التدابير الجديدة. في الإدارة الرئاسية، جنبا إلى جنب مع ممثلي الدولة الدوما من الاتحاد الروسي، تم تطوير حزمة من مشاريع القوانين، والتي تضمنت 14 قوانين جديدة وتعديلات على التشريعات الحالية. نتيجة للمناقشات مع ممثلي الأقسام، تم تخفيض الحزمة المقترحة بشكل كبير، وحلول نهاية يناير 2007. أدخلت إدخال التعديلات التالية على قانون الضرائب: عند الإعفاء من دخل ضريبة القيمة المضافة لبراءات الاختراع والتراخيص للتكنولوجيات المبتكرة (المادة 149)؛ عند الاستبعاد من هدف ضرائب الضرائب على ربح الأموال، مجانا التي تلقتها مؤسسات العلوم والصناديق لدعم العلوم والتعليم (المادة 271)؛ بشأن إدراج نفقات الضرائب على ضريبة الدخل، فإن جزءا من الأموال التي تنفق على العمل البحوث (NIR) ليس فقط من قبل المنظمات العلمية، ولكن أيضا منظمات مبتكرة (المادة 259)؛ على توسيع قائمة النفقات التي يقوم بها دافع الضرائب في نظام الضرائب المبسطة تقلل من الدخل المستلم (المادة 346.16)؛ بناء على زيادة تكلفة النفقات في شكل خصومات لتشكيل الصندوق الروسي للتنمية التكنولوجية (RFM)، وكذلك الأموال القطاعية وغير القطاعية الأخرى لتمويل الأعمال البحثية من 0.5٪ إلى 1.5٪ (المادة 262). على النحو التالي من قائمة القائمة، كانت التدابير التنظيمية الأساسية تهدف إلى دعم المؤسسات الصغيرة والمنظمات العلمية وهي ليست أساسية لتحفيز الشركات الكبيرة. ومع ذلك، فإن الزيادة في الاشتراكات في RFTM مهمة، ومع ذلك، فإن هذا الإجراء غير مهم للغاية من حيث تأثير التحفيز، لأن المؤسسات يمكن أن تكون مطلوبة لنقل الأموال إلى الصناعة والصناديق المشتركة بين القطاعات. وهكذا، حزمة من التدابير، على الرغم من أنها تحول إيجابي في مجال تحفيز الابتكار، ومع ذلك لم تكن جذرية. في عام 2007، القانون الفيدرالي "بشأن التعديلات على مختارة الأفعال التشريعية للاتحاد الروسي من حيث تشكيل الظروف الضريبية المواتية لتمويل أنشطة الابتكار" المؤرخة 19.07.2007 رقم 195-FZ، تهدف مباشرة إلى تحفيز الابتكار من خلال تشكيل ظروف ضريبية مواتية، ثم خلال 2007-2008. تم تقديم عدد من الحوافز الضريبية بشكل مصممة. وتشمل هذه التدابير التالية: التغييرات في استخدام ائتمان ضريبة الاستثمار. وفقا للمادة 67 من قانون الضرائب، ينبغي إجراء واحد على الأقل من الشروط الأربعة للحصول على ائتمان ضريبة الاستثمار: إجراء البحث والتطوير التنموي (البحث والتطوير)، تنفيذ أنشطة مبتكرة وابتكارية، تنفيذ مهمة بشكل خاص من أجل التنمية الاجتماعية والاقتصادية في المنطقة، أمر دفاع الدولة. الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لهذه العمليات كتنفيذ البحث والتطوير، شريطة أن يتم تضمين تطوير بناء منشأة هندسية؛ تطوير تقنيات جديدة أو إنشاء النماذج الأولية لاحتياجاتهم الخاصة؛ الاحالة (الاستحواذ) للحقوق (المتطلبات) بموجب اتفاقيات القروض أو اتفاقيات القروض. استثناء من كائن الضرائب الضريبي على دخل التمويل الوارد من المؤسسة الروسية للدراسات الأساسية (RFBR)، الصندوق الروسي للتنمية التكنولوجية، المؤسسة العلمية الروسية الإنسانية (RGNF)، الصندوق لتعزيز تطوير أشكال صغيرة من الشركات في المجال العلمي والتقني، الصندوق الفيدرالي للابتكار الصناعي. الأموال المستلمة لتشكيل الصندوق الروسي للتنمية التكنولوجية وغيرها من أموال التمويل القطاعي وغير القطاعي للبحوث والتنمية، المسجلة بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي في 23 أغسطس 1996، 1996 رقم 127-FZ "على العلم و الدولة السياسة العلمية العلمية، "في القائمة، التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي (SNP.14P.1 من المادة 251 من NKRF)؛ توسيع قائمة النفقات التي يقوم بها دافع الضرائب في نظام الضرائب المبسطة (USN) يقلل من الدخل المستلم (المادة 346.16). يمكن للشركات المبتكرة الصغيرة فقط استخدام نظام الضرائب المبسط، حيث أنه وفقا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب أن يكون لدى المنظمات التي تستخدم USN دوران لا يزيد عن 15 مليون روبل. سنويا وعدد العاملين لا يزيد عن 100 شخص (المادة 346.12 "دافعي الضرائب"). قائمة النفقات الخاضعة للضريبة المستبعدة: نفقات الاستحواذ على الحقوق الحصرية في الاختراعات والنماذج المفيدة والنماذج الصناعية وبرامج آلات الحوسبة الإلكترونية وقواعد البيانات، طوبولوجيا الدوائر المتكاملة، أسرار الإنتاج (المعرفة)، وكذلك الحقوق التي تستخدم هذه النتائج النشاط الفكري على أساس اتفاقية الترخيص؛ تكلفة براءات الاختراع و (أو) تدفع مقابل الخدمات القانونية للحصول على الحماية القانونية لنتائج النشاط الفكري، بما في ذلك وسائل الفرد؛ نفقات البحث (أو) التطورات التجريبية للتصميم، المعترف بها، المعترف بها هي تلك وفقا للفقرة 1 من المادة 262 من هذا القانون. زيادة تكلفة النفقات في شكل خصومات لتشكيل الصندوق الروسي للتنمية التكنولوجية، وكذلك الأموال القطاعية وغير القطاعية الأخرى لتمويل الأعمال البحثية من 0.5٪ إلى 1.5٪ (P.3 ST.262). في الممارسة العملية، على الأرجح لا توجد زيادة كبيرة في حجم أموال التمويل من البحث والتطوير عن طريق زيادة الحد من الخصومات لتشكيل دخل دافعي الضرائب. اليوم في سجل الصناعة والصناديق المشتركة بين القطاعات تمويل البحوث والتنمية، وصونها من قبل الصندوق الفيدرالي Gu "الصندوق الروسي للتنمية التكنولوجية"، لا يوجد سوى 6 صناديق: 4 - بموجب الوزارات الفيدرالية و 2 في المنظمات التجارية. في السنوات الأخيرة، فإن الخصومات في تمويل تمويل أموال من خارج الميزانية تمويل نير توقف تقريبا، مما يشير إلى أن هذه الفائدة ونقص الإطار التنظيمي السليم المناسبة لا تحفز مساهمات دافعي الضرائب لتطوير أنشطة مبتكرة. ونتيجة لذلك، إذا كانت حصة صناديق الصندوق الخارجة عن الميزانية في عام 2004 في عام 2004 بلغ حجم التكاليف الداخلية للبحوث والتنمية بنسبة 2.5٪، ثم 2006-2007. - 1.6٪ و 1.8٪ على التوالي. إذن بالتقدم إلى المعدل الرئيسي لمعامل الاستهلاك الخاص، ولكن ليس أعلى من 3، فيما يتعلق بالأصول الثابتة المستهلكة المستخدمة فقط لتنفيذ الأنشطة العلمية والتقنية. في الخارج، فوائد الاستهلاك هي أداة للسياسات الصناعية وتحفيز تطوير الصناعات الفردية. روسيا لديها أيضا مصنف للأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الاستهلاك، والتعديل الأخير الذي تم تنفيذه في عام 2008. في أحدث إصدار من المصنف، تمت ترجمة بعض مجموعات الكائنات إلى مجموعات الاستهلاك "منخفضة"، والتي يمكن اعتبارها فوائد ضريبة محجبة مع أنواع معينة من المنتجات. ومع ذلك، بشكل عام، يكون المصنف مفصلا أنه من الصعب عليه الحكم على أولويات الفرع للحكومة. في المجموعات "المشجعية" هناك كل شيء - من الدراجات و "حيوانات حدائق الحيوان" لتدريب المعدات. الإعفاء من دفع المنظمات المقيمة الضريبية للأراضي في منطقة اقتصادية خاصة - فيما يتعلق بقلاص الأراضي الموجودة في إقليم منطقة اقتصادية خاصة، لمدة خمس سنوات من لحظة ملكية كل مؤامرة أرضية. الإعفاء من دفع ضريبة الممتلكات مأخوذة في توازن ميزان المنظمات المقيمة في منطقة اقتصادية خاصة تم إنشاؤها أو المكتسبة من أجل إجراء أنشطة على إقليم منطقة اقتصادية خاصة وتقع على أراضي هذه المنطقة الاقتصادية المعينة المستخدمة في إقليم المنطقة الاقتصادية الخاصة بموجب اتفاقية إنشاء اتفاقية اقتصادية، لمدة خمس سنوات من تاريخ تسجيل الممتلكات المحددة. في الوقت نفسه مع تشكيل مناطق اقتصادية خاصة، تم إصدار أمر خلق سبعة حدائق سبع حدود، ثم تم اعتماد تعديلات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تهدف إلى خلق شروط مواتية لضرائب المنظمة العاملة في مجال المعلومات وتكنولوجيات الاتصالات. وفقا للقانون، تغيرت قواعد حساب تحصيل ضريبة اجتماعية واحدة (ESN) لمثل هذه المنظمات (باستثناء أولئك الذين هم سكان مناطق التقنية والابتكار). من أجل دفع ESN تفضيلية، يجب اعتماد المنظمات، يجب أن يكون 70٪ على الأقل من تمويلهم من مصادر أجنبية، ويجب أن يكون متوسط \u200b\u200bعدد موظفي المنظمات 50 شخصا على الأقل. وبالتالي، فإن هذه الفائدة تهدف إلى تشجيع عدم وجود أي شركات في مجال تكنولوجيا المعلومات، لكن تلك التي تعمل في وضع الاستعانة بمصادر خارجية وبالتالي يمكن تحفيزها من خلال صادرات منتجات تكنولوجيا المعلومات. في الواقع، في المرة الأولى التي تصدر فيها محاولة لربط الأدوات مباشرة (إنشاء البنية التحتية) وغير المباشرة (الضرائب التفضيلية) لتحفيز أنشطة الابتكار، حتى الآن فقط في المناطق الاقتصادية الخاصة وتكنولوجيا المعلومات. أظهرت الممارسات الإضافية أن عددا صغيرا جدا من شركات تكنولوجيا المعلومات تسعى للحصول على فوائد من أجل ESN. اعتبارا من مارس 2008، تم اعتماد 51 من شركات تكنولوجيا المعلومات الروسية ومطوري البرامج الكبيرة بينهم للحصول على فوائد ل ESN. والحقيقة هي أن الشركة لا يمكنها بعد الاستفادة من النفايات الضريبية، لأن تصحيح الفوائد ذات الصلة لا ينعكس في تشريعات التقاعد. حاليا، يستمر التغيير في التشريعات، على وجه الخصوص، منذ عام 2009، تم تقديم هذا التعديل الهام، كإمكانية اعتراف لمرة واحدة ببعض النفقات من أجل NIR، بما في ذلك غير ناجحة وشطبها باستخدام معامل 1.5. بمعنى آخر، ستتضمن النفقات المبلغ، واحدة ونصف مرات كبيرة من التكاليف الفعلية. مقدمة من معدل تكاليف التكاليف على NIR مع معامل 1.5 هو، للوهلة الأولى، خطوة تدريجية. ومع ذلك، قد يكون التأثير أقل من البلدان المتقدمة في العالم. في الخارج، يوجد معدل ضريبة دخل تدريجي، وانخفاض في القاعدة الخاضعة تقلل من معدل الضريبة. من الأهم من ذلك أن هذه الفائدة توزع فقط على أنواع معينة من نير، والتي تمت الموافقة عليها قائمة من قبل مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 24 ديسمبر 2008 رقم 988 "بشأن الموافقة على قائمة البحوث العلمية و التنمية التنموية، يتم إدراج نفقات دافعي الضرائب التي يتوافق معها وفقا للفقرة 2 من أجزاء المادة 262 من قانون الضرائب الثاني للاتحاد الروسي في نفقات أخرى بمقدار التكاليف الفعلية مع معامل 1.5 ". تتضمن هذه القائمة 32 تكنولوجيا. في الوقت نفسه، فإن البحث والتطوير العلمي الذي يهدف إلى تطوير تكنولوجيات في الصناعات التقليدية، لا تشمل القائمة، التي تمنع النشاط الابتكاري فيها. بشكل عام، قد يؤدي هذا الإجراء إلى مضاعفات الإدارة الضريبية وزيادة مخاطر إساءة استخدام كل من دافعي الضرائب والسلطات الضريبية. إجراء جديد آخر هو تحرير المستفيدين المنح، بما في ذلك المنح المقدمة من أموالا علمية حكومية - RFBR و RGNF، من دفع ضريبة الدخل. في شروط الأزمة الاقتصادية، فإن التحقيق الذي كان هو عزل نفقات الميزانية للبحث والتطوير، بما في ذلك تلك المخصصة في شكل منح من خلال الأموال العلمية، مثل هذا التدبير هو واحد موضوعي. ومع ذلك، فإن عبث الوضع هو أن مواثيق الأموال العلمية الحكومية لا تحتوي على مفاهيم "المنحة"، وبالتالي، حتى الآن لا يمكنهم تطبيق هذا القانون. وبالتالي، يصبح التحفيز الضريبي أكثر تنوعا. ومع ذلك، كشف عدد من مشاكل التنظيم الضريبي بشكل متزايد. وهي تتألف في حقيقة أنه، أولا، يتم تقديم التدابير لا تنضم إلى القواعد واللوائح الأخرى، وبالتالي أصبحت فورا إما غير فعالة أو مطبقة قليلا من قبل دافعي الضرائب. ثانيا، ترد القواعد والأحكام المتعلقة باستخدام الفوائد الضريبية في التشريعات حتى تسمح لها بمختلف التفسيرات، وبالتالي، من أجل الدولة من جانب الدولة، يمكن استخدام الفوائد بالكامل، يجب أن يكون هناك محاسبون مؤهلين تأهيلا عاليا في المنظمات. لتوضيح قواعد استخدام فوائد وتفسير أحكام قانون وزارة المالية للاتحاد الروسي على أساس منتظم ينشر رسائل، لكنهم ليس لديهم دائما تفسير لا لبس فيه. هذا هو أحد الأسباب التي تجعل تقديرات الخبراء للتدابير التي تم تقديمها مؤخرا مقيدة - حرجة - يتم تسجيل قواعد تطبيق الفوائد بشكل غامض والسماح بتفسير مختلف، وبالتالي تعسفيا في تطبيقها وإدارتهما. ثالثا، يتم تجاهل المجموعات "التفضيلية" (المنظمات والمنتجات)، التي يتم تقديم تلك أو غيرها من الفوائد الضريبية، في قواعد اللائحة الضريبية العامة، والتي تنفي الفوائد المقدمة لهم. ومن الأمثلة الممتية هو دعم أعمال مبتكرة صغيرة، والتي بدأت في استخدام اهتمام الدولة ذات الأولوية، وخاصة في الأزمة. من ناحية، هناك مناقشات ثابتة للأدوات لدعم وتحفيز ريادة الأعمال المبتكرة الصغيرة، وتقترح اتخاذ تدابير مختلفة للحد من العبء الضريبي لهم. وبالتالي، يناقش حاليا مسألة إلغاء عدد من القيود المفروضة على المنظمات التي ترغب في تطبيق نظام الضرائب المبسط (USN)،
بما في ذلك المقترحة: زيادة الحدود العليا للدخل السنوي، والتي تمنح الحق في تطبيق نظام ضريبة مبسط للمؤسسات الصغيرة المبتكرة - ما يصل إلى 200 مليون روبل؛ إزالة القيود المفروضة على موضوع المؤسسين والمساهمين في المنظمة العلمية ومؤسسة مبتكرة؛ خفض معدلات الضرائب من 6٪ إلى 3٪ كجزء من نظام ضريبة مبسط في حالة وجود هدف الضرائب، ومن 15٪ إلى 5٪ في حالة وجود هدف الضرائب يتم تقليل الدخل على مقدار النفقات - لجميع المبتكرة الشركات الصغيرة 4. أدخل القائمة المفتوحة من النفقات لأولئك دافعي الضرائب الذين يستخدمون تكاليف نظام الدخل ناقص. من ناحية أخرى، من 1 يناير 2010، القانون الاتحادي "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي، صندوق التأمين الطبي الفيدرالي والأموال الإقليمية للتأمين الطبي الإلزامي" ( №212-ФЗ مؤرخة 24.07 .2009). وفقا لهذا القانون، اعتبارا من 1 يناير 2010، يتم استبدال ESN بمساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي والأموال الإقليمية للإقلام تأمين. في الوقت نفسه، في عام 2010، ستبقى الأسعار هي نفسها، ومنذ عام 2011، سيتم زيادة العبء الضريبي على الشركات باستخدام نظام ضريبة مبسط 2.4 مرات. لذلك، قد يتم تخفيض الفوائد الضريبية التي تمت مناقشتها وتقديمها بالفعل للشركات المبتكرة الصغيرة دون تغيير في النظام الأساسي الضريبي للمؤسسات. كشف تطوير تدابير الرقابة غير المباشرة العديد من الثغرات المصطفة والمنهجية. المشكلة هي التعريف لغرض فرض الضرائب لمفهوم الابتكار، وكذلك شركة مبتكرة صغيرة في مرحلة البداية، والدعم منها مهم بشكل خاص في الأزمة. المعايير التي وضع حقوق والتزامات محددة لا تحتوي أساسا على مراجع إلى مصطلح "النشاط الابتكاري". وبالتالي، يتم توفير استراحات ضريبية لتنفيذ "البحث والتطوير"، وحقوق براءات الاختراع - على أساس براءة الاختراع "الاختراعات"، إلخ. بالإضافة إلى ذلك، لم يتم تطوير مبادئ توجيهية لتقييم البضائع والخدمات والأنشطة والتقنيات والمعايير المتعلقة بمهمتها المبتكرة (الجديدة، المحسنة)، مما يجعل من الصعب تطبيق الفوائد التي يقدمها القانون. حاليا، تعريف الأنشطة المبتكرة في الشعور التشغيلي (على سبيل المثال، في أنشطة الصندوق لتعزيز تطوير أشكال صغيرة من المؤسسات في المجال العلمي والتقني، والتي يجب أن تحتفظ بشركات مبتكرة) على كيفية تفسيرها في ممارسة المحاسبة الإحصائية. هناك، يتم تحديد نشاط الابتكار من خلال أنواع العمل، يتم إعطاء كل منها تعريفه الخاص والوصف. لا يتم احتواء التعاريف المنهجية الأخرى للابتكار في التشريعات. هذا أحد الأسباب التي تجعل أكثر التدابير شيوعا لتحفيز البحث والتطوير الدقيق، والتي يوجد تعريفها في التشريعات. لذلك، من المهم أن نقدم التشريعات الأساسية لأنشطة الابتكار الأساسية. تطوير قانون خاص غير مطلوب لهذا؛ يمكن أن تقتصر على التعديلات على القانون الاتحادي "بشأن السياسة العلمية والعلوم والفنية الحكومية" (رقم 127 فاز مؤرخة 08/23/1996). .3 الدور القياسي للسياسة الضريبية
يتمثل دور تفسير في التشكيل من خلال فرض الضرائب على بعض الحواجز أمام تطوير أي عمليات اقتصادية غير مرغوب فيها. تجدر الإشارة إلى أن الضرائب هي في جوهرها تأخذ تطور أي إنتاج، ولكن زيادة معدلات الضرائب لأنواع معينة من الأنشطة، من الممكن الحد من قبل هادفة توزيعها، مثل أعمال المقامرة (للكازينو هناك ضريبة الدخل معدل في مبلغ 90٪). زيادة ضرائب المكوس على المنتجات غير المرغوب فيها (الكحول والتبغ) إلى حد ما يمكن حذف عرضها. إن إنشاء عبء ضريبي باهظ يستلزم دائما انخفاض في الإنتاج بسبب فقدان فعاليته. على سبيل المثال، أدى الاضطهاد الضريبي غير الترويجي إلى الفلاحين الروس في ثلاثينيات القرن العشرين (تحت ستار الصراع الطبقي مع كولاسيا) إلى تصفيته لعدة سنوات. في الوقت الحاضر، أدى إدخال ضريبة الدخل بنسبة 70٪ من الأنشطة المتعلقة بتخزين الفيديو إلى اختفاء مجليات الفيديو التي كانت تحظى بشعبية كبيرة بين السكان في أواخر الثمانينات - أوائل التسعينيات. توفر وجهة الواردات من خلال إنشاء واجبات مرتفعة (سياسة الحماية) أيضا انخفاضا حادا في استيراد بعض البضائع. يمكن تقديم مثال كلاسيكي لتنفيذ الوظيفة الضريبية التبريد في ألمانيا حتى في بداية القرن XX. والضريبة على حمض الخليك قد تم الحفاظ عليها. الغرض من إنشائه هو التوقف عن إنفاق النبيذ لجعل حمض الخليك. ولهذا السبب، زاد سعر حمض الخليك من النبيذ بشكل كبير، ونتيجة لذلك أصبح غير مربح لإنتاج حمض الخليك من النبيذ. هذه التدابير التي اتخذتها الدولة، بدورها، دفعت المصنعين إلى إنشاء حمض الخليك الاصطناعي. بالكاد غطى الإيصالات النقدية من هذه الضريبة تكاليف مجموعتها، ولكن تم تحقيق الهدف التنظيمي. يؤكد هذا المثال أن الدولة قد تؤثر على عمليات الإنتاج والاستهلاك من خلال تنظيم الضرائب. بفضل الوظيفة الضريبية التبريد، قد تؤثر الدولة على الاقتصاديات فقط، ولكن أيضا على الجوانب الاجتماعية والبيئية للمجتمع. مثال حي هو الحل بمساعدة ضريبة من هذه المهمة الهامة اجتماعيا كحارب التدخين. على وجه الخصوص، بعد زيادة حادة في ضريبة المكوس على التبغ في عدد من البلدان المتقدمة اقتصاديا، أصبح "عدم التدخين" أكبر بكثير من حملة الدعاية الطويلة بشأن مخاطر التدخين للصحة. في هذه الحالة، كان حقن الضريبة يهدف إلى حل مشكلة اجتماعية، ولكن في الوقت نفسه تم تنفيذ وظيفة ضريبة مالية. وبالتالي، فإن جوهر الضريبة في نفس الوقت تجلى نفسه في وظيفتين. بمساعدة الضرائب، يتم حل المشكلات البيئية: في وقت واحد، قاومت البلدان المتقدمة الصناعة المعدات ذات المحفزات بسبب زيادة كبيرة في سعر البيع لهم. ثم خفضت الدولة الضرائب على السيارات المجهزة بمحفزات، فضلا عن ضريبة المكوس على البنزين، التي تستهلكها هذه المركبات. تم رفض إيرادات المكوس في جزء الإيرادات من ميزانيات الدولة وفقا لذلك، لكن مبلغ انبعاثات المواد الضارة في الغلاف الجوي انخفض بشكل كبير. لذلك تم حل المشكلة البيئية باستخدام آليات الضرائب. ومع ذلك، لا ينبغي المبالغة في القيمة الانتقائية للاتجاه الفرعي التوعية، حيث أن تحفيز تطوير إنتاج المنتجات أو الخدمات غير المرغوب فيها في هذه الحالة ستستمر في الطلب. الاختلافات ليست بلا حدود لمعدلات الضرائب: عند حفظ الطلب، سيقومون برفع الأسعار، سيذهب جزء من الإنتاج إلى قطاع الظل. تجدر الإشارة أيضا إلى أن هذا الفرعي إلى حد ما هو صورة مرآة لتحفيز الوظيفة الفرعية. وبالتالي، من خلال زيادة حصة الضرائب غير المباشرة، من الممكن الحفاظ على عمليات الاستهلاك وتحفيز التراكم وبالتالي الاستثمارات. من خلال رسوم الاستيراد العالية، من الممكن الحفاظ على استهلاك البضائع الأجنبية وتحفيز الإنتاج المحلي، إلخ. هذا هو اقتران النسخ المتطابق للأفكار حول جدوى النظر كعمل فرعي وظيفة تنظيمية. تخصيص وظيفة التحفيز كمستقل، ينصح به عدد من المؤلفين، على سبيل المثال، V.G. بانسك، بدا غير معقول بما فيه الكفاية، لأنه عند تحفيز تطوير بعض الصناعات والصناعات والأقاليم، يرد تطوير الآخرين. يجب أن ترافق هذه الصفحات الفرعية "وجهان من نفس الميدالية" بعضها البعض. 3. تطوير وتحسين سياسة الضرائب الحكومية
3.1 الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية في الفترة 2008-2010.
"الإرشادات الرئيسية للسياسة الضريبية في الاتحاد الروسي للفترة 2008-2010"، والتي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي (بروتوكول 2 مارس 2007 رقم 8)، قدمت تعديل التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم في المجالات التالية : تحسين ضريبة الدخل للمنظمات تحسين ضريبة القيمة المضافة فهرسة أسعار الغوث تحسين ضريبة الدخل للأفراد مقدمة من ضريبة العقارات بدلا من ضريبة الأراضي الحالية وضريبة الملكية للأفراد تحسين ضريبة التعدين تحسين الضرائب في إطار أنظمة الضرائب الخاصة التعاون الدولي، الاندماج في المنظمات والاتفاقيات الدولية، تبادل المعلومات في المناطق المحددة في عام 2008، تم اعتماد عدد من القرارات. تم اعتماد معظم هذه الحلول كتدابير لمكافحة الأزمات من التحفيز الضريبي. .2 تحسين ضريبة الدخل
بدءا من 1 يناير 2009، يتم تقليل معدل ضريبة الدخل من المنظمات من 24 في المائة إلى 20 في المائة. أتيحت التغييرات التي أدخلت على الشفرة في عام 2008 زيادة مقدار النفقات المتعلقة بالنفقات في فرض الضرائب على التكلفة المعقولة الاقتصادية للمنظمة للتدريب والعلاج والمعاش التقاعدي من العمال. تم اعتماد عدد من التدابير لتحفيز نفقات المنظمة للبحث وتطورات التصميم التجريبية (أو). كتدبير إضافي، منذ عام 2009، إمكانية استخدام زيادة في المعامل (1.5) من أجل تسريع التكاليف الحالية للبحث العلمي والتنمية. تحسين ضريبة القيمة المضافة وفقا للتغييرات التي دخلت حيز التنفيذ، كانت الضريبة والرسوم معفاة من الضرائب على استيراد المعدات التكنولوجية إلى إقليم الاتحاد الروسي، بما في ذلك المكونات وقطع الغيار لها، والنظرات التي لا يتم تنفيذها في الروسية الاتحاد، في القائمة التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي، والسفن الروسية لأسطول الصيد، فيما يتعلق، خارج أراضي الجمارك في الاتحاد الروسي، قبل 1 سبتمبر 2008، تعمل على الإصلاح (أو) تم إجراء التحديث. في الوقت نفسه، يتم تطبيق نظام تحرير المحاكم الروسية حتى 1 يناير 2010. من 1 يناير 2009، تم إعفاؤهم من فرض الضرائب على عملية بيع الخردة وإضاعة المعادن الحديدية. فهرسة أسعار الغوث فيما يتعلق بتحويل حجم التضخم المخطط له في وضع مشروع الميزانية الفيدرالية للفترة 2009-2011، فهرست معدلات المكوس بمتوسط \u200b\u200bيصل إلى 10 في المائة سنويا (باستثناء المنتجات البترولية ومنتجات التبغ). في 2009-2010، تظل معدلات المكوس على المنتجات البترولية دون تغيير. نظرا للحاجة إلى حل مشكلة إنشاء ظروف للاستثمار الفعال في تحديث إنتاج المنتجات البترولية وتوليد أنواع الوقود المحسنة من الجودة مع سلامة بيئية أعلى، تم تحديد معدلات المكوس على وقود السيارات، مع مراعاة فئةها البيئية. تم إنتاج فهرسة معدلات المكوس على سجائر المرشح لعام 2009 - 2011 بنسبة 20 في المائة إلى العام السابق والسجائر دون مرشح (سيجارة) - بنسبة 28 في المائة حتى العام السابق. في الوقت نفسه، فإن فهرسة معدلات المكوس على أنبوب التبغ، التدخين، المضغ، المص، الانشقاق، الشيشة، وكذلك على السيجار فقط في عام 2011 - بنسبة 10 في المئة مقارنة مع عام 2010. بالنسبة لعام 2011، يتم إنشاء معدلات ضرائب المكوس على البنزين ووقود الديزل للسيارات على مبدأ انخفاض حجم المعدلات بالاقتران مع زيادة مؤشرات عالية الجودة (الفصول) من هذه المنتجات البترولية المنصوص عليها بالنسبة للوائح الفنية "على المتطلبات بالنسبة للبنزين للسيارات والطيران، وقود الديزل والسفينة، وقود محركات النفاثة وزيت وقود الوقود، "المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 27 فبراير 2008 رقم 118. من أجل إنشاء شروط غير مربحة اقتصاديا للحصول على البنزين للسيارات من خلال خلط البنزين الغني بالمستقيم مع إضافات تزيد من عدد الأوكتان من البنزين (غالبا ما يكون بهذه الطريقة التي يتم فيها الحصول على بنزين السيارات منخفضة الجودة)، منذ عام 2009، استلام من السلع الإنتاجية القابلة للإثارة من خلال عملية الإنتاج معترف بها من خلال عملية الإنتاج فقط في حالة إنشاء منتج نتيجة خلط، فيما يتعلق به الرمز يحتوي على نسبة أعلى من الغوث. تحسين ضريبة الدخل للأفراد من أجل خلق شروط ضريبية مواتية لتكوين مدخرات التقاعد الطوعية مع مشاركة التمويل المشترك الحكومي، استثناء ضريبة الدخل بشأن مساهمات ضريبة الدخل في التمويل المشترك لتشكيل مدخرات التقاعد المرسلة لضمان تنفيذ الدولة تأسست الدعم لتكوين مدخرات التقاعد من خلال الأفراد الضرائب للإيرادات والضريبة الاجتماعية الموحدة لمساهمات صاحب العمل المدفوع وفقا للقانون الاتحادي المؤرخ 30 أبريل 2008 رقم 56-FZ "بشأن مساهمات التأمين الإضافية في الجزء التراكمي من معاش العمال ودعم الدولة لتشكيل مدخرات التقاعد "ومنذ عام 2009، مقدار الخصومات الضريبية الاجتماعية بشأن ضريبة الدخل للأفراد من 100000 روبل إلى 120،000 روبل. تحسين ضريبة التعدين وفقا للقانون الاتحادي المؤرخ 22 يوليو 2008 رقم 158-ФЗ "بشأن التعديلات على الفصل 21 و 23 و 24 و 25 و 26 من ثانيا من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض أعمال التشريعات الروسية الأخرى الاتحاد الدولي للضرائب والرسوم "من 1 يناير 2009 ما يسمى" العطل الضريبي "على NPPI على النفط (أي، واستخدام معدل الضريبة الصفرية أثناء التعدين الضريبي في بعض أقسام المناطق السطحية) تنطبق أيضا على أقسام Subsoil تقع في أراضي شمال الدائرة القطبية الشمالية، Nenets Acregous Okrug، شبه جزيرة YAMAL في منطقة Yamalo Nenets ذاتية الحكم، الجرف القاري للاتحاد الروسي، The Azov و Caspian Seas. في الوقت نفسه، من 1 كانون الثاني (يناير) 2009، تم إلغاء هذه الشرط لاستخدام معامل هبوطي إلى النفط مقابل النفط في إنتاج النفط في المناطق الباطنية بدرجة عالية من الإنتاج والتعدين من زيت النفط الترا، كاستخدام من طريقة مباشرة لمحاسبة النفط الملغومة في الأقسام المحددة من Subsoil. توسعت هذه الحلول بشكل كبير نطاق الضرائب التفضيلية. الضرائب في إطار أنظمة الضرائب الخاصة التدابير المعتمدة في السنوات الست الماضية لتحسين هذه الأنظمة الضريبية الخاصة كأنظمة الضرائب المبسطة، فإن النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين، ضرائب واحدة على الدخل المنصوص عليها لأنواع معينة من الأنشطة، تم السماح لها إلى حد كبير بالعبء الضريبي على الأعمال التجارية الصغيرة والزراعية المنتجون، الذي أدى إلى تطوير الإنتاج، وتوسيع الأنشطة الاستثمارية، زيادة في توظيف السكان، وتبسيط الضرائب ليس فقط خفض تكلفة دافعي الضرائب عن الضرائب والمحاسبة، ولكن أيضا زيادة فعالية الإدارة الضريبية. حفزت هذه التدابير انتقال الكيانات التجارية لأنظمة الضرائب الخاصة، بما في ذلك من نطاق أعمال "الظل". في عام 2008، استمر العمل في تحسين الأنظمة الضريبية الخاصة، وكانت النتيجة التي كان اعتماد عدد من القوانين الفيدرالية التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2009، والتي سمح لها بتعزيز الأهمية المحفزة والاجتماعية لهذه الأنظمة الضريبية، تبسيط المحاسبة الضريبية، للحد من التقارير الضريبية، لضمان المزيد من الطبيعة المستهدفة لتطبيق أنظمة الضرائب الخاصة. وبالتالي، وفقا لنظام الضرائب المبسطة لدافعي الضرائب الذين اختاروا الدخل، يتم تقليل مبلغ النفقات، فإن مواضيع الاتحاد الروسي تمنح الحق في وضع معدلات ضريبية متباينة تتراوح بين 5 و 15 في المائة، اعتمادا على فئات دافعي الضرائب. وفقا لنظام ضريبة مبسط لأصحاب المشاريع الفردية على أساس براءة اختراع، يتم إلغاء القيود المفروضة على عدد أنواع أنشطة تنظيم المشاريع التي يمكن أن يحصل فيها رجل الأعمال الفردي الحصول على براءة اختراع. 3.3 الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للاتحاد الروسي للفترة 2010-2012.
في الفترة 2010 - 2012، تنفيذ الأهداف والغايات المنصوص عليها من قبل "المجالات الرئيسية للسياسة الضريبية في الاتحاد الروسي للفترة 2008-2011" و "الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية لعام 2009 وتخطيط الفترة من عام 2010 و 2011 "سوف تستمر. في الوقت نفسه، سيتم تنفيذ تنفيذ مجالات السياسة الضريبية الرئيسية في العلاقات مع الإرشادات الرئيسية لبرنامج تدابير مكافحة الأزمات لحكومة الاتحاد الروسي ومع المشاريع لتنفيذ الأنشطة الرئيسية لل حكومة الاتحاد الروسي للفترة حتى عام 2012. يقترح تعديلات على التشريعات والتوضيح للأساليب المعلنة مسبقا للإصلاح الضريبي بشأن القضايا. · تحسين الرقابة الضريبية على استخدام أسعار النقل لأغراض الضرائب؛ · إنشاء مؤسسة للإبلاغ الضريبي الموحد عن ضريبة الدخل؛ · تحسين إجراءات مع مراعاة السلطات الضريبية للمنظمات والأفراد، وتحسين التفاعل، بما في ذلك من خلال نقل الوثائق في شكل إلكتروني بين السلطات الضريبية والبنوك، والسلطات التنفيذية، والإدارات المحلية، وغيرها من المنظمات اللازمة للإبلاغ عن المعلومات المتعلقة بالبلاغ إلى إدارة ضريبة السلطات الضريبية. بالإضافة إلى ذلك، من المقرر إجراء تغييرات على التشريعات الحالية بشأن الضرائب والرسوم في الاتجاهات التالية. 1.
المنظمات يجب إجراء التغييرات على التشريعات الضريبية والرسوم التي تهدف إلى الحد من إمكانيات التقليل من الضرائب المرتبطة بالنقل إلى مستقبل خسائر الخسائر التي تم استيعابها (إعادة التنظيم) أو الشركات المشتراة. ينشئ عدم وجود قيود حافز مشوه في السوق يهدف إلى شراء أعمال غير فعالة دون تطور لاحق. حاليا، هناك إمكانية من خلال انضمام المنظمات غير المربحة لسداد خسائرها كل الربح. في هذا الصدد، منذ عام 2010، سيتم إنشاء التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم إجراءات خاصة لنقل الخسائر في إعادة التنظيم، مما يوفر للقيود المفروضة على حد سواء من حيث الوقت ومن حيث الربح الموجه لسداد الخسارة لمؤسسات إعادة تنظيم. 2.
تحسين ضريبة القيمة المضافة من حيث ضريبة القيمة المضافة، من المفترض أن تواصل العمل على تحسينها، بحيث لا تزال هذه الضريبة واحدة من أهم مصادر إيرادات الموازنة، لم تكن مرهقة للغاية لدافعي الضرائب من وجهة نظر الإدارة. من أجل الحد من تكاليف دافعي الضرائب لتنفيذ التشريعات الضريبية، سيتم النظر في مسألة تعديل التشريعات المتعلقة بالانتهاكات الصفراء لقواعد ملء الفاتورة. يجب أن تحدد هذه التغييرات إذا تم إعادة تعبئة الفاتورة أو ملء المؤشرات التي يمكن التعرف عليها الفاتورة بشكل غير صحيح في متطلبات ثابتة بشكل غير لائق. 3.
تحسين الضرائب المكوس في المستقبل القريب، لا يتم التخطيط لإجراء تغييرات كبيرة في فرض الضرائب. في الوقت نفسه، من المخطط تقديم عدد من التعديلات التي تهدف إلى توضيح الإجراء الحالي للضرائب من أجل زيادة فعاليتها. يهدف إلى تنفيذ فهرسة سنوية لمعدلات المكوس، مع مراعاة الوضع الاقتصادي النامي في الواقع. في الوقت نفسه، يقترح تنفيذ السياسات التالية في مجال فهرسة معدلات المكوس: · بالنسبة للمنتجات البترولية - الحفاظ على الأسعار الحالية لعام 2010 مع الفهرسة لمعدل التضخم المتوقع في السنوات اللاحقة. على النحو المنصوص عليه، في اللاحقة، سيتم إجراء الانتقال إلى إنشاء معدلات الغوث المتمايزة للمنتجات البترولية اعتمادا على الطبقة البيئية من البنزين وقود الديزل (تخضع للحفاظ على المستوى السابق من إيرادات الموازنة نتيجة لذلك من هذا التمايز)؛ · فيما يتعلق بمنتجات التبغ - فهرسة معدلات محددة مع زيادة وتيرة زيادة مقارنة مع الدستور الغذائي المقدم من مكتب التحرير الحالي، زيادة في المعدل القابل للتعديل بمقدار 0.5 نقطة مئوية سنويا؛ · فيما يتعلق بالسلع الأخرى القابلة للاسترداد - فهرسة معدلات المكوس المحددة وفقا للقيم المتوقعة لمؤشر أسعار المستهلك. 4.
ضريبة التعدين المعدنية (NPPI) كجزء من تحسين مزيد من التحسن، من المفترض أن يتم تطوير وإجراءات التعدين الضريبي والتوحيد من 2010-2011 في تشريع آلية الضرائب والرسوم لإنشاء حوافز ضريبية لإنتاج النفط من الودائع المعقدة، والتي ستزيد بشكل كبير من كفاءة التنمية بشكل كبير. إحدى التدابير التي تدابرها لتحفيز إنتاج إضافي من النفط والمشاركة في تطوير احتياطيات النفط غير المحجوزة في حقول النفط والغاز والنفط والغاز هو إنشاء معدل ضريبة مخفض لاستخراج المعادن على النفط المنتجة من النفط والغاز والودائع المكثفة النفطية والغاز التي يرجع فيها الجزء الزائي إلى حجم الوقود الشرطي أقل من مبلغ معين (على سبيل المثال، 30٪). سيتم تنشيط العمل على تحسين فرض الضرائب على الحفريات التعدين المعدنية وغير الهيدروكربونية، من أجل تطبيق معدل ضريبة محددة لاستخراج المعادن لتعدين أنواع مختلفة من المعادن الصلبة، وكذلك توضيح تشريعات التشريعات الموجودة بشأن الضرائب والرسوم تحديد القاعدة الضريبية وعدد المعادن الملغومة والتكاليف لفراستها. 5.
الضرائب في إطار أنظمة الضرائب الخاصة من أجل نقل أنظمة الضرائب الخاصة، ينبغي تحسين الطبيعة أكثر استهدافا، من خلال المعايير بالنظر إلى الحق في كيانات الأعمال لتطبيق أنظمة الضرائب الخاصة، وكذلك توضيح قائمة أنواع الأنشطة الريادة المبادرة فيما يتعلق بها مطبق. يجب أن يكون استخدام هذه الأنظمة الضريبية حصريا من قبل ممثلين عن ريادة الأعمال الصغيرة. من أجل تقليل العبء الضريبي على الوكلاء الاقتصادي في سياق الأزمة الاقتصادية، ومع مراعاة استبدال ضريبة اجتماعية واحدة على أقساط التأمين، يقترح الزيادة، بدءا من عام 2010 لمدة 3 سنوات، عتبة القيمة الهامشية للعائدات السماح للمنظمة (رجل الأعمال الفردي) بتطبيق نظام الضرائب المبسط، يصل إلى 60 مليون روبل. في السنة. 6.
ضريبة النقل من المقرر أن يزيد من متوسط \u200b\u200bمعدلات ضريبة النقل التي أنشأتها المادة 361 من القانون مرتين، مع الحفاظ على الحد الأدنى الحالي من معدلات الضرائب، مما يسمح لسلطات سلطات الاتحاد الروسي بالحد من معدلات المعدلات في الخامسة والعشرين مرات. سيسمح هذا الطلب بالسلطات الإقليمية، إذا رغبت في ذلك، وليس زيادة العبء الضريبي على مالكي المركبات، أو زيادة معدلات ضريبة النقل إلى فئات فردية من أجل تجديد إيرادات الميزانية. 7.
فرض الضرائب على المنظمات غير التجارية توسيع الحوافز الضريبية للمشاركة في الأنشطة الخيرية وتقليل التكاليف الضريبية المتعلقة بتنفيذ الأنشطة الخيرية. للقيام بذلك، يفترض، على وجه الخصوص، على وجه الخصوص، تمديد الحق في تلقي خصومات الضرائب الاجتماعية بشأن ضريبة الدخل بشأن إيرادات مبلغ دافعي الضرائب الناتج عن دافعي الضرائب - أفراد التبرعات. في المستقبل، من المستحسن النظر في إنشاء إجراءات خاصة لضرائب خصوصية غير تجارية، بما في ذلك المنظمات الخيرية، ضريبة الدخل تقييم إفراز دخلها الواردة فيما يتعلق بتنفيذ أنشطة تنظيم المشاريع، من هذه الضريبة، رهنا بالقيود والظروف المتعلقة بعلاقة أنشطة تنظيم المشاريع مع النشاط الرئيسي. استنتاج
تحفيز الضرائب وما قبل الاستثمار في الاقتصاد يشغل مكانا مهما في السياسة الضريبية للدولة. شكرا له، يمكن للدولة تسريع تطوير أي عمليات اجتماعية اقتصادية، أو العكس، تبطئ. في الظروف الحديثة، لا غنى عن هذه الوظائف: نظرا لوظيفة التحفيز، يمكنك دعم أي إنتاج أو حتى قطاع الاقتصاد، على سبيل المثال، الزراعة؛ تدني الوظيفة المعطاة على العكس من ذلك لمنع تطوير أي عمليات غير مرغوب فيها. ولكن على الرغم من كل استخدام هذه المهام، يمكن أن يسبب الأذى. بادئ ذي بدء، بالطبع، يتعلق بوظائف تفسيرها، ل يمكن لطائرة ضريبة قوية تقويض أساسيات الضرائب وحتى القضاء على مصدر الضريبة. السياسة الضريبية هي واحدة من العناصر الرئيسية لاقتصاد السوق. إنه يعمل كأداة رئيسية لتأثير الدولة على تطوير الاقتصاد، وتحديد أولويات التنمية الاقتصادية والاجتماعية. لكن النظام الضريبي الحالي للاتحاد الروسي هو مستقرة للغاية. إنها تلعب دورا مهما في استقرار الاقتصاد والتمويل. عدم الاستقرار الضريبي والمراجعة المستمرة للرهانات والضرائب والفوائد وما إلى ذلك مما لا شك فيه، يلعب دورا سلبيا، وعقى أيضا الاستثمارات المحلية والأجنبية. عبء الضرائب الباهظ للمؤسسات هو العيب الاقتصادي الرئيسي لنظام الضرائب الروسي. تم تكثيف طابعها العقابي المالي باستمرار من خلال توسيع قاعدة الضرائب والأسعار على الضرائب الفردية، وإدخال الضرائب والرسوم الجديدة، وتشديد العقوبات المالية والظروف الضريبية. التشريع الضريبي معقدة بشكل مفرط، معاناة غير مكتملة، متناقضة، وجود فجوات. محاولات القضاء على هذه العيوب من خلال العديد من التغييرات والإضافات إلى التشريعات الحالية، وكذلك من خلال منشور متفرق وغير منضبط من مختلف أنواع الأفعال الفرعية، بما في ذلك أعمال الوزارات الأخرى، يؤدي فقط إلى زيادة مربكة ومضمانات وتشوهات الإطار القانوني للضرائب، وخلق التربة، وكلاهما من أجل الانتهاكات الضريبية من قبل دافعي الدافع والتعسف للسلطات الضريبية. ومع ذلك، تشير تجربة النظام الضريبي في روسيا إلى أن النموذج التشريعي الوحيد يمنح الفرصة المثلى لضمان سلطة المشاركين في العلاقات الضريبية، للتأثير على سلوكهم لقوة المعايير القانونية، وإعطاء هذه العلاقات الاستقرار اللازم واليقين وبعد وإلا في الوقت الحاضر في روسيا، توجد مرحلة من آلية لائحة ضريبية من خلال إصلاح النظام الضريبي. نظام الضرائب لا يزال لديه هيكل معقد للغاية. لديها ضرائب مختلفة، والخصومات، وضرائب المكوس والرسوم، والتي، في جوهرها، لا تختلف عن بعضها البعض. ومع ذلك، فإن مثل هذه المدفوعات تؤدي إلى حقيقة أن حساب حساب الشركة غالبا ما يكون مخطئا في المخالفات الضريبية، ونتيجة لذلك تدفع الشركة عقوبات على الدفع الضريبي المتأخر. قائمة الأدب المستعمل
1.جوليفين. شركات تكنولوجيا المعلومات ليست في عجلة من امرنا للفوائد // vedomosti. - 2008. - №40. 2.Alexandrov I.M. الضرائب والضرائب: الكتب المدرسية / I.M. ألكساندروف. - 10th ed.، pererab. و أضف. - م - النشر والتجارة المؤسسة "Dashkov و K °"، 2009. عرض 3.gosdum لتقليل الضرائب للمؤسسات الصغيرة المبتكرة. 25 أكتوبر 2009 المعلومات والمعدة التحليلية "نظام ميزانية الاتحاد الروسي" www.budgetrf.ru lupey n.a. تمويل. تمويل المنظمات (الشركات): دورة قصيرة. - م - النشر والتجارة المؤسسة "Dashkov و K °"، 2007. milyakov n.v. الضرائب والضرائب: الكتاب المدرسي. - 7th ed.، بريرب. و أضف. - م.: Infra-M، 2009. worthrev i.n. المالية الحكومية والبلدية: كتاب مدرسي. ED.2-E، الترفيه. و أضف. - م.: Infra-M، 2007. الضرائب والضرائب .6 إد. / إد. m.v. Romanovsky، O.V. crublevskaya. - SPB: بيتر، 2007. الضرائب والضرائب: البرنامج التعليمي لطلاب الجامعات الطلاب الذين يدرسون في التخصصات "المالية والائتمان"، "المحاسبة والتحليل والمراجعة"، "الاقتصاد العالمي" / [I.A. mayburov et al.]؛ إد. I ل. مابرووفا. - 4th ed.، بريرب. و أضف. - م: يونيتي دانا، 2010. الضرائب والضرائب: البرنامج التعليمي لطلاب الجامعات الذين يدرسون في التخصصات "المالية والائتمان"، "المحاسبة والتحليل والتدقيق" / [G.A. فولكوف وآخرون]؛ تحت red.g.b. القطب، أ. suglobov. - 3 إد.، بريرب. و أضف. - M: يونيتي دانا، 2010. التحفيز الضريبي للعمليات المبتكرة / resp. إد. - N.I. إيفانوفا. - م.: Imheremo RAS، 2009. العلوم والتكنولوجيا والابتكار: 2008. الترجمة الإحصائية القصيرة. - م.: IPRAN RAS، 2008. المبتكرين - الجنة الضريبية. http://www.bizbank.ru/modules. بي أتش بي؟ الاسم \u003d المحتوى و PA \u003d ShowPage & PID \u003d 984 o.v. التحفيز الضريبي من Gudis بمثابة مصدر للتنمية المبتكرة للاقتصاد // نشرة جامعة كراسنويارسك الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية لعام 2009 وفترة التخطيط لعام 2011 الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للاتحاد الروسي لعام 2010 وعلى فترة التخطيط لعامي 2011 و 2012 الموقع الرسمي لمعهد الاقتصاد العالمي والعلاقات الدولية (IMEMO) الموقع الرسمي لشركة "مستشار زائد" www.consultant.ru قرار حكومة الاتحاد الروسي في 12 سبتمبر 2008 رقم 676 "بشأن تعديلات على تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الاستهلاك". مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 15 يوليو 2009 رقم 602 "بشأن الموافقة على قائمة المنظمات الروسية التي تلقاها دافعي الضرائب (المساعدة غير المبررة) التي قدمت لدعم العلوم والتعليم والثقافة والفن في الاتحاد الروسي لا تخضع للضرائب. " قانون الاتحادي الفيدرالي للاتحاد الروسي 27.07.2006 رقم 144-FZ "بشأن التعديلات لصالح قانونين من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من حيث خلق ظروف ضريبية إيجابية لدافعي الضرائب العاملة في أنشطة تكنولوجيا المعلومات، وكذلك إجراء تغييرات أخرى تهدف إلى تحسين كفاءة النظام الضريبي ". تمويل. إد. v.m. روديونوفا. كتاب مدرسي. - م: المالية والإحصاء، 2006.
المصدر: الكتالوج الإلكتروني للإدارة القطاعية في اتجاه "الفقه"
(مكتبات كلية الحقوق) مكتبة علمية. م. غوركي spbu.
سيمينوفا، L. M.
2006
حاشية. ملاحظة:نشرت: تيسبي هيرالد. - 2006. - № 1. النص الكامل للوثيقة:
دور الضرائب في دعم وتحفيز أنشطة تنظيم المشاريع
ل. م. سيمينوفا،
أكاديمية الإدارة "تيسبي"
النظام الضريبي هو أحد العناصر الرئيسية لاقتصاد السوق. إنها الأداة الرئيسية لتأثير الدولة على تطوير الاقتصاد، وتعريف أولويات التنمية الاجتماعية والاقتصادية. لذلك، من الضروري أن يتم تكييف النظام الضريبي لروسيا مع علاقات عامة جديدة، امتثلت للتجربة العالمية.
باستخدام النظام الضريبي، تتداخل الدولة بنشاط مع "عمل" السوق، تنظيم تطوير الإنتاج، المساهمة في النمو المعجل لبعض الصناعات أو أشكال الملكية و "تدهور" الآخرين.
تعتمد فعالية تحسين الآلية الضريبية إلى حد كبير على وتيرة النمو الاقتصادي وحل المشكلات الاجتماعية في المجتمع.
وبالتالي، يلعب النظام الضريبي دورا مهما في تطوير أنشطة تنظيم المشاريع، وعلى وجه الخصوص، الشركات الصغيرة.
وتتغير أولويات تطوير النظام الضريبي في البلاد، ويتم تحديد أساليب تحقيق الأهداف النهائية خلال الإصلاح. لذلك، فإن الرؤساء المعتمدة للقانون يشمل سنويا العديد من التعديلات الأساسية. قبل الانتهاء من الإصلاح لا يزال بعيدا، وله لسوء الحظ، لن يتم تنقيح النظام الضريبي.
في شروط تكوين اقتصاد السوق، فإن قضايا زيادة كفاءة النظام الضريبي لها أهمية خاصة، وفي هذا الصدد، دور الضرائب في دعم وتطوير أنشطة تنظيم المشاريع، وهي شروط مسبقة للنمو الاقتصادي وتنمية البلد.
تمشيا مع هذا الغرض، فإن هذا العمل هو دراسة تأثير الضرائب على تطوير أنشطة تنظيم المشاريع، ودراسة الأطراف الإيجابية والسلبية في أنظمة الضرائب الحالية.
إن تحسين نظام الضرائب لريادة الأعمال في الاتحاد الروسي مناسب للغاية. لتطوير ريادة الأعمال، من الضروري الحصول على آلية ضريبة تستند علميا ومقرها بشكل علمي. في ظل هذه الظروف، فإن تحسين وتطبيق أنظمة الضرائب الجديدة، وتعميم حرج للتجربة المحلية والأجنبية، وتقييم موضوعي وتحسين معقول في آلية الضرائب بأكملها، أصبحت تحسين ممارسة الرقابة الضريبية أهمية للغاية.
النظر في الاتجاهات الرئيسية لضرائب نشاط تنظيم المشاريع على سبيل المثال الضريبي للكيانات التجارية الصغيرة، لأنها ريادة الأعمال الصغيرة التي لها تأثير كبير على تطوير الاقتصاد الوطني، وحل المشاكل الاجتماعية، وزيادة عدد العاملين عمال.
بالنسبة للاقتصاد ككل، فإن أنشطة الشركات الصغيرة هي عاملا مهما في زيادة مرونتها. من حيث تطوير ريادة الأعمال الصغيرة، يحكم الخبراء على قدرة البلاد على التكيف مع الوضع الاقتصادي المتغير. بالنسبة لروسيا، التي هي في المرحلة الأولية من تطوير علاقات السوق، فإن إنشاء وتطوير قطاع الأعمال الصغير الذي يجب أن يكون أساس إعادة الهيكلة الاجتماعية للشركة، والذي يضمن إعداد السكان وانتقال اقتصاد كامل في البلاد إلى اقتصاد السوق. على الرغم من الصعوبات والإخفاقات، فإن ريادة الأعمال الصغيرة تنمية، واكتساب معدلات النمو، وحل المشاكل الاقتصادية والاجتماعية والعلمية والتقنية.
وفقا لدور تطوير الاقتصاد، حل المشكلات الاجتماعية، فإن الأعمال التجارية الصغيرة الروسية أدنى بكثير من الشركات الصغيرة في مثل هذه البلدان المتقدمة مثل الولايات المتحدة واليابان وألمانيا وفرنسا، إلخ.
تدرج الممارسة أن التقدم التقني، والرضا الأكثر اكتمالا للطلب المستهلك اليوم يتم تحديده إلى حد كبير من كفاءة الشركات الصغيرة. ارتفاع معدلات إدخال الابتكارات، التنقل للتغيرات التكنولوجية، وإدخال الاختراعات، والنمو السريع للخدمات، والعمالة، والسعر الحاد والمنافسة غير السعرية، مما يؤدي، من ناحية إلى انخفاض الأسعار، وعلى الجانب الآخر حقيقة أن المستهلك يتلقى المنتجات ومنتجات عالية الجودة الفرصة للدولة لتلقي أموال كبيرة في شكل إيرادات ضريبية - كل هذه هي مساهمة الشركات الصغيرة على اقتصاد البلاد.
تحليل الخبرة المحلية والأجنبية في تطوير الشركات الصغيرة، من الممكن الإشارة إلى الفوائد التالية للأعمال الصغيرة: تكيف أسرع إلى ظروف الحكومة المحلية، واستقلال كبير في تصرفات كيانات الأعمال الصغيرة؛ المرونة والكفاءة في صنع وتنفيذ القرارات؛ تكاليف منخفضة نسبيا في تنفيذ الأنشطة، وخاصة تكاليف الإدارة؛ فرصة رائعة للفرد لتحقيق أفكارهم، إظهار قدراتك؛ الحاجة الدنيا للعاصمة الأولية والقدرة على إدخال التغييرات بسرعة في المنتجات وعملية الإنتاج استجابة لمتطلبات الأسواق المحلية؛ دوران أعلى نسبيا للعاصمة الخاصة، إلخ.
منذ بداية الانتقال الروسي إلى اقتصاد السوق، تبدأ عملية فرض الضرائب المتعددة المراحل للضرائب، ولا سيما فرض الضرائب على ريادة الأعمال الفردية.
يؤثر تحرير التشريع والدعم من قبل دولة ريادة الأعمال الفردية بشكل فعال على نمو الإيرادات التي تنفذ مواطنيها، ونتيجة لذلك، زيادة إيرادات الضرائب منها إلى الميزانية.
يلعب دورا مهما في فرض ضرائب على نشاط تنظيم المشاريع، وبالتالي، لتحديد الاتجاهات الرئيسية لتحسين آلية الضرائب على نشاط تنظيم المشاريع، من الضروري دراسة الطرق الأساسية لتحسين ضريبة الدخل.
يرتبط التطوير الواعد للنظام الضريبي للاتحاد الروسي بتحسين ضريبة الدخل. الفصل 25 من قانون الضرائب الثاني للاتحاد الروسي ينظم حاليا جمع ضريبة الدخل.
خلال التسعينيات، تعتمد مستوى البثق في ضريبة الدخل في المقام الأول من ميزانية المهام. مع اعتماد الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تغيرت المهمة الرئيسية لضريبة الدخل: في النظام الضريبي الجديد، وهي مصممة لتحفيز نمو النشاط التجاري من خلال انخفاض في المعدل، مما يسمح لنا للحديث عن ضريبة الدخل كأداة لتنظيم اقتصاد الاتحاد الروسي.
تقليديا، تعتبر العتلات التنظيم الضريبي أدواتين رئيسيين للنظام الضريبي: الأسعار والفوائد.
استفاد الرافعة الأولى من اللائحة الضريبية من معدل ضريبة الدخل من 35 إلى 24٪. أنشأ معدل ضريبة الدخل في 24٪ فرصة محتملة لتوسيع الإنتاج بسبب حقيقة أن معظم الربح لا يزال تحت تصرف المؤسسة، ولكن التأثير المحفز للمعدل هو إلى حد أكبر في الديناميات.
من خلال الحد من السعر مرة واحدة بحلول 11 نقطة، لم يترك حكومة الاتحاد الروسي الاحتياطي لمزيد من الانخفاض. في الوقت نفسه، يتم تشجيع انخفاض حاد في معدلات ذلك إعادة توزيع الدخل بين الظل والقطاع القانوني للاقتصاد، الذي تم إنجازه بإدخال الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ومع ذلك، يبدو أن التأثير الذي تحقق من توسيع القاعدة الخاضعة للضريبة على حساب قطاع الظل سيكون ضئيلا للأسباب التالية:
راحة أخرى من اللائحة الضريبية هي المنفعة. يجب أن تكون الخصائص الرئيسية للنظام الضريبي الجديد الليبرالية والحياد وصلاحية الإصلاح الضريبي. إن تحقيق هذه الخصائص النوعية أمر مستحيل دون إلغاء العديد من الفوائد غير المعقولة وغير المنتظمة، لأن الوضع التفضيلي بالنسبة لبعض دافعي الضرائب تعني حتما عبء ضريبة إضافية للآخرين.
ومع ذلك، من المستحيل أن تطلق حالة إلغاء الفوائد. تثبت الخبرة العالمية والمحلية أن القضاء على الفوائد الضريبية لا يعني شيئا أكثر من الحرمان من النظام الضريبي الروسي للوظيفة التنظيمية: القدرة على تحديد وتنشيط الاتجاهات ذات الأولوية لتنمية الإنتاج المحلي. من خلال القضاء على جميع الفوائد تقريبا على ضريبة الدخل، حرمت الدولة نفسه أحد العتلات الضريبية.
إحدى المشكلات الرئيسية للاقتصاد الروسي الحديث هو انخفاض مستوى أسلحته التقنية، والهلام من حديقة المعدات، ونتيجة لذلك، انخفاض إنتاجية الاقتصاد ككل. في هذا الصدد، تتمثل إحدى المهام الرئيسية في السياسة الاقتصادية في حكومة الاتحاد الروسي في هذه المرحلة في تحفيز نمو نشاط الاستثمار. في هذا الصدد، فإن مهمة الإصلاح الضريبي الأكثر أهمية هي التحفيز الضريبي للتوسع والتحديث الموسع. يمكن تحقيق أكبر تأثير في حل هذه المهمة على حساب الاستفادة من ضريبة الدخل.
للحصول على حل أكثر فعالية لمهمة تحفيز نمو النشاط الاستثماري بمساعدة الآليات الضريبية، من المستحسن استكمال ضريبة الدخل من خلال الفوائد الاستثمارية للعمل المباشر.
بالنسبة لبلدنا، فإن خيار الفوائد التي تحفز ليس فقط توسيع البرامج البحثية، ولكن أيضا إلى الحد الرئيسي الذي يشجع بداية نشاط الابتكار أكثر صلة. قد يكون خصم القاعدة الخاضعة للضريبة في شكل نسبة مئوية معينة من الزيادة في الإنفاق البحث والتطوير فائدة إضافية تحفز امتداد البحث والتطوير، ولكن يجب أن يكون خيار الفوائد المبتكرة الأساسية ما يلي: خصم R و D تكاليف كاملة من الإيرادات في السنة الأولى من تنفيذه؛ في الفترة اللاحقة، يجب ألا تتجاوز مقدار الخصم 25٪ من التكاليف الفعلية للبحث والتطوير مع القيمة المتبقية والشطب الخاص بها وفقا للفن. 262 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لمدة 3 سنوات على قدم المساواة بعد نهاية العمل.
لذلك، إذا كان من الضروري في هذه المرحلة زيادة الاستثمار في الاقتصاد ومساعدة الأساليب الضريبية في شكل فوائد استثمارية هناك فرصة للتأثير على زيادة الاستثمار، فيجب تقديم فوائد الاستثمار في قانون ضريبة الدخل. ومع ذلك، سيكون مناقشته بشكل غير صحيح فقط حول استعادة فوائد الاستثمار: في التشريع الروسي المعني بالضرائب، ينبغي أن يكون هناك نظام مفصل من الفوائد، لأنه يمنح الدقة الدولة تؤثر على أنشطة تنظيم المشاريع.
بالنظر إلى الأهمية التي تعلق فيها في هذه المرحلة على مجال العلم، يبدو من المناسب استكمال التشريعات المتعلقة بضرائب الدخل أيضا في امتيازات طبيعة مبتكرة. تعارض سياسة التخفيض العام في سياسة ضريبة الدخل زيادة الأرباح المتزايدة بموجب كل أهميتها أن تكون أقل فعالية من اللائحة. مقدمة في التشريع الضريبي يجب أن تنفذ الفوائد عن طريق زيادة لتعزيز تأثير التحفيز. ينبغي تقليل إمكانية التهرب من فرض الضرائب الدخل بمساعدة الفوائد من خلال تنظيمها النوعي والسيطرة الفعالة من قبل السلطات الضريبية.
وبالتالي، لضمان أن يكون التأثير التنظيمي للدولة للاقتصاد من خلال سياسات ضريبة الدخل على أساس دائم. يجب أن تكون الفوائد محايدة فيما يتعلق بمجالات تطبيق رأس المال، وأنواع النشاط الاقتصادي، فئات دافعي الضرائب. يجب أن تهدف الفوائد إلى تحفيز المراحل الأولية لعملية الاستنساخ - من الاستثمارات الرأسمالية في الدراسات الأساسية قبل الاستثمار في الإنتاج الحالي.
لذلك، فإن الرابط الرئيسي لآلية الدعم وتطوير الأعمال التجارية الصغيرة هو النظام الضريبي. حاليا، برنامج مستهدف لإصلاح نظام ضريبي، يهدف إلى تعزيز ودعم المؤسسات الصغيرة. يجب أن تأخذ في الاعتبار تجربة تاريخية أجنبية وممتعة.
إن دعم الدولة للشركات الصغيرة من خلال الاستثمار المباشر أمر مستحيل أو في أي حال، محدود للغاية بسبب الوضع المالي الحالي لعجز البلاد في الميزانية. ومحاولات إنشاء في مناطق أموال الدعم المختلفة للمؤسسات الصغيرة - مجرد انخفاض في البحر. تفضل القروض التفضيلية والقروض للبنوك التجارية المستحيلة تقريبا، مراقبة اهتماماتها المالية، لا تخاطر دون ضمانات كافية. في مثل هذا الوضع، بطبيعة الحال، يبدو من الممكن تحفيز النظام الضريبي. هذه هي الطريقة الرئيسية والأكثر استخداما في البلدان المتقدمة.
يجب أن تهدف السياسة الضريبية، بادئ ذي بدء، إلى توسيع قاعدة الضرائب. إنه التوسع في القاعدة الضريبية التي سيزيد في الواقع استلام الدخل في الميزانية دون زيادة العبء الضريبي. دون حل هذه المشكلة، من المستحيل تقديم القاعدة المالية للنمو الاقتصادي. خطوة حقيقية في توسيع القاعدة الخاضعة للضريبة هي التحفيز الكامل لتطوير الشركات الصغيرة. لخص، يمكن القول أن الدولة يجب أن تولي اهتماما خاصا للأعمال التجارية الصغيرة وتطويرها وتعزيزها. هذا هو المفتاح لنجاح الانتقال إلى علاقات السوق، مما يخلق أساس للنمو الاقتصادي.
sourse المعلومات:وفقا لعضو الاقتصادي الروسي الشهير، E. A. A. YASINA، وهي شركة صغيرة هي من ذي هيئة هورتيال، دون أي غابات: "هناك أي مؤسسات كبيرة جديدة في روسيا. على سبيل المثال، إذا تم في بولندا 30٪ من الناتج المحلي الإجمالي في مؤسسات جديدة، فإننا لا نصل إلى هذا المؤشر إلى 8٪. نحن لا نشجع تطوير الشركات الصغيرة، ولن يكون قادرا على لعب دور النمو في غابة الشركات الكبيرة والاقتصاد بأكمله ... " لتحقيق هدف تطور الاقتصاد، بمشاركة كيانات تجارية صغيرة، هناك حاجة إلى كيوميونيل، الإرادة السياسية وإنشاء الظروف الاجتماعية، وكذلك تنفيذ مجمع من التدابير المالية والاقتصادية ، متضمن للضريبة.
يحدد الحاجة إلى الحفاظ على وإمكانات الأعمال الصغيرة وتطوير جدوى إنشاء البيئة الأكثر ملاءمة لريادة الأعمال. على الرغم من التدابير المنفذة في سياق الاتحاد الروسي الذي يهدف إلى دعم الشركات الصغيرة، هناك العديد من المشاكل في تنميتها. وهكذا، في عام 2010، انخفض عدد المؤسسات الصغيرة المسجلة للاتحاد الروسي، مقارنة بعام 2009 بنسبة 3.6٪، انخفض متوسط \u200b\u200bعدد العاملين بنسبة 2.9٪، وحجم الاستثمارات في الأصول الثابتة بنسبة 5.8٪. في الوقت نفسه، انخفضت حصة الضرائب من كيانات الأعمال الصغيرة في دخل الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي من 3.5٪ إلى 3.1٪ (الجدول 1).
في الظروف الحديثة، يعد الانتقال إلى التطوير الابتكاري للاقتصاد وتحديثها أحد العوامل الرئيسية في تعزيز النمو الاقتصادي. إن إدخال تقنيات جديدة متقدمة بناء على إنجازات التقدم العلمي والتقني في العمل والإدارة صحيحة بشكل خاص في مجال الأعمال التجارية الصغيرة، لأنها مؤسسات صغيرة تعمل كعلامة بين العلم والإنتاج.
الجدول 1 - ديناميات المؤشرات الاجتماعية والاقتصادية الرئيسية لأنشطة الكيانات التجارية الصغيرة في الاتحاد الروسي للفترة 2006-2010.
| اسم المؤشرات | |||||
| عدد الشركات الصغيرة، بما في ذلك الصغرى، الآلاف | |||||
| متوسط \u200b\u200bعدد موظفي المؤسسات الصغيرة (بدون شركاء خارجيين)، ألف شخص. | |||||
| حجم الإنتاج (الأشغال، الخدمات) للمؤسسات الصغيرة، مليار روبل. | |||||
| استثمارات الشركات الصغيرة في رأس المال الثابت مليار روبل. | |||||
| عدد رواد الأعمال الفرديين، ألف شخص. | |||||
| إيرادات الضرائب من الكيانات التجارية الصغيرة: مليار روبل. - في٪ دخل الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي |
من المعروف أن روسيا لديها إمكانات فكرية قوية، لذلك يفتح تطوير المشاريع الصغيرة في مجال البحث والتطوير أوسع فرص للعلماء ومهندسي العديد من معاهد البحوث. حاليا، تمثل الشركات المبتكرة الصغيرة في البلدان الصناعية ما يصل إلى 30٪ من حجم البحث والتطوير العلمي، ما يصل إلى 20٪ من جميع الابتكارات التي تم إنشاؤها وأكثر من 50٪ من براءات الاختراع الناتجة. لا توفر السياسات التي عقدت في الاتحاد الروسي الدعم اللازم ونمو الأولوية للأعمال التجارية المبتكرة الصغيرة في البلد، ونتيجة لذلك، فإن نسبة المؤسسات المبتكرة أقل من 6٪ في هذا القطاع من الاقتصاد، في حين أن الأعمال الصغيرة في التجارة والخدمات تتجاوز 80٪. في الوقت نفسه، لا يصل أكثر من 3٪ من إجمالي التطورات إلى التنفيذ الفعلي، بينما في البلدان المتقدمة - 60٪ (الجدول 2).
الجدول 2 - الخصائص النسبية لمؤشرات تطوير مؤسسات مبتكرة صغيرة (MIP) في البلدان الصناعية والاتحاد الروسي
| اسم المؤشرات | بلدان صناعية | |
| حصة MIP بين الشركات الصغيرة،٪ | ||
| البحث العلمي وتطوير MIP،٪ | ||
| حجم جميع الابتكارات القائمة،٪ | ||
| MIP حصة في صناعة التصنيع،٪ | ||
| عدد تطورات MIP التي تصل إلى التنفيذ |
أحد الأسباب الرئيسية للوضع الحالي هو عدم وجود نهج شامل وتسلسل سياسة الدولة بشأن تطوير واستخدام الإمكانات الفكرية للبلاد. يمكن تحقيق مصالح ريادة الأعمال الصغيرة في مجال الابتكار من خلال تحسين السياسات الضريبية.
في ظروف التضخم المستمر، تنعكس العبء الضريبي الذي تعاني منه المنظمات، وخاصة في فترة ما بعد الأزمة، في المؤسسات ذات الدورة الإنتاجية الطويلة، بما في ذلك إنتاج التكنولوجيا الفائقة. في مؤسسات مبتكرة صغيرة، تعد التكاليف المادية والتأليف المؤقتة للبحث والتطوير حصة كبيرة للغاية في الدورة، وتغطي التطوير والتنفيذ والإنتاج والمنتجات النهائية إلى المستهلك. يحدد هذا العامل الحاجة إلى تعزيز دور السياسة الضريبية باعتبارها الأداة الأكثر أهمية لتنظيم الدولة، في تحفيز النشاط الابتكاري للشركات الصغيرة. في رأينا، في الظروف الحديثة، من الضروري تعزيز دور معدل الضرائب والفائدة الضريبية في تنظيم النشاط الابتكاري للشركات الصغيرة باعتبارها الأدوات الأكثر جوالة للضريبة التي تنظم أنشطة الكيانات الاقتصادية.
بشكل عام، تجدر الإشارة إلى أن العمل الصغير له ميزاته الخاصة التي تخصه من مجمل المنظمات التجارية بأكملها. يجب أن يأخذها نظام الضرائب الحالي في الاعتبار في بناءها بعناية. مزيج من العوامل مثل السمات المحددة المميزة للأنشطة المالية والاقتصادية (الشركات المبتكرة الصغيرة في المقام الأول)، مستوى منخفض للغاية من الإيرادات الضريبية (أقل من 3.5٪ من إيرادات الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي)، وهو مستوى عال من التهرب الضريبي في القطاع الذي تم التحقيق فيه في الاقتصاد، إلى جانب كونه الحاجة إلى تعزيز دور الأدوات التنظيمية الضريبية المتنقلة.
في الظروف الحديثة، يتم تنفيذ اللوائح الحكومية ودعم الشركات الصغيرة من خلال آلية ضريبية في اتجاهين: 1) توفير فوائد ضريبة فردية داخل النظام الضريبي التقليدي؛ 2) إمكانية تطبيق أنظمة الضرائب الخاصة (نظام الضرائب المبسطة - USN، UNVD، ESHN) مع شركات صغيرة.
في قانون الضرائب (NK) من الاتحاد الروسي هناك قسم "أنظمة ضريبية خاصة"، والتي تعتبر فيها أنظمة تبسيط ضرائب لموضوعات الاقتصاد، بما في ذلك كيانات الأعمال الصغيرة، غير مذكورة مباشرة حول هذا الموضوع. في رأينا، سيكون من المنطقي صياغة مفهوم "كيانات الأعمال الصغيرة"، "المؤسسة المبتكرة الصغيرة" وتخصيص قسم خاص « فرض الضرائب على كيانات الأعمال الصغيرة ". إن إنشاء الخصائص الأساسية لهذا العنصر من الاقتصاد في التشريعات الضريبية أمر ضروري في تشكيل مفهوم تقييمه وتنظيم الضرائب.
في سياق تحديث الاقتصاد الروسي، مسألة إنشاء نظام تحديد الهوية، والذي يسمح بالتمييز بين المؤسسات المبتكرة و "غير مبتكرة" لأغراض التحفيز الضريبي. من أجل زيادة كفاءة الضرائب التفضيلية، من الضروري إنشاء نظام واضح للمعايير ومتطلبات تصنيف المنظمات الصغيرة، إلى المبتكرة، وتنظيمها في التشريعات الضريبية. سيجعل ذلك من الممكن بشكل أكثر دقة من الحكم على الموضوعات التي تندرج بموجب أنظمة الضرائب الخاصة، وتخصيص مؤسسات مبتكرة صغيرة لها الحق في الفوائد ضمن النظام الضريبي الشامل.
في المرحلة الحالية من الاتحاد الروسي، أحد أهم عيوب التشريع الضريبي الحالي هو عدم وجود علاقته، بتشريع يحكم الأنشطة الاقتصادية للشركات الصغيرة (في قانون الضرائب لا يوجد ذكر للمؤسسات الصغيرة)، مما يقلل من فعالية تنفيذ آلية التنظيم الضريبي. إن الحاجة إلى تشكيل آلية فعالة لإجراء فرض الضرائب على كيانات الأعمال الصغيرة تسبب جدوى تغيير مفهوم إضفاء الطابع المؤسسي على الشركات الصغيرة. وفقا للتشريع الروسي الحالي، فإن إحدى علامات الإسناد إلى الكيانات التجارية الصغيرة (النائب) هي الإيرادات (بالنسبة للمشروعات الصغرى - 60 مليون روبل، لصغر - 400 مليون روبل، بمتوسط \u200b\u200b- مليار روبل)، لكن المعيار لاستخدام نظام ضريبة مبسط وفقا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي هو صافي الربح (لا يزيد عن 60 مليون روبل في السنة). هذا رادع لاستخدام الأنظمة الخاصة، ونتيجة لذلك، تطوير المؤسسات الصغيرة. من أجل القضاء على التناقضات الحالية في الأفعال التشريعية الحالية، سيكون من المحاطسة أن تنشئ معايير موحدة لنسي الكيانات الاقتصادية للاقتصاد إلى مؤسسات صغيرة واستخدام نظام الضرائب المبسط (USN). في الوقت نفسه، ينبغي التمييز بين معايير كيانات ريادة الأعمال الصغيرة من أجل تطبيق نظام ضريبة مبسطة بنوع النشاط. في رأينا، في الصناعة، عدد الأشخاص الذين يعملون في المؤسسات التي يمكن أن تعزى إلى صغار إلى 200 شخص (وفقا للتشريع الحالي - ما يصل إلى 100 شخص). يتم تفسير ذلك من قبل كل من مستوى مشروعهم التقني والطاقة والمخزون.
مؤسسات صغيرة في استخدام UPS من المستحسن السماح بفهرسة قيمة الحد الأقصى لحجم دخلها (60 مليون روبل)، فائض من الفهرسة لمعامل الراكز. سوف يحفز توسيع وتطوير الشركات الصغيرة، لأن أحجام الإنتاج المستمرة رادع لتنميتها. في رأينا، ينصح بزيادة قدر من الدخل في السنة الثالثة من عمل المؤسسات الصغيرة في ظروف نظام الضرائب المبسط 15٪ على الأقل، للسنة الرابعة - بنسبة 20٪، للسنة الخامسة - 25٪ أخرى. بعد هذه الفترة، يجب أن تذهب جميع هذه المؤسسات إلى إجمالي النظام الضريبي. سيصبح تنفيذ التدابير المقترحة دافعا لنمو الإنتاج في المؤسسات الصغيرة.
حاليا، فإن الأدوات المالية الرئيسية للتنظيم الضريبي للأنشطة الاقتصادية للشركات الصغيرة في إطار النظام الضريبي العام هي ضريبة الدخل ضريبة القيمة المضافة (VAT). جميع الضرائب الأخرى بشكل رئيسي في غرضها المقصود وآلية شحنها متطابقة. النظر في الجوانب التطورية الضريبية لتحقيق أرباح الكيانات التجارية الصغيرة عند تطبيق نظام الضرائب العام.
وفقا لقانون الاتحاد الروسي في 27 ديسمبر 1991 رقم 2116-1 "بشأن ضريبة الدخل للمؤسسات والمنظمات"، تم تصور الإعفاء من ضريبة الدخل في العامين الأولين من عمل المؤسسات الصغيرة التي تتناول الأنشطة ذات الأولوية (إنتاج المنتجات الغذائية، استهلاك البضائع الشعبية، مواد البناء، المعدات الطبية، وما إلى ذلك، إذا تجاوزت الإيرادات من هذه الأنشطة 70٪ من إجمالي المبلغ الإجمالي من إجمالي المنتجات من بيع المنتجات أو الأعمال أو الخدمات)، وفي الثالث والرابع السنة - دفع الضريبة غير المكتملة (25٪ و 50٪ من معدل ضريبة الدخل المنشأة).
بالإضافة إلى الفوائد المدرجة سابقا تعمل لجميع المؤسسات الصغيرة، تم تقديم فوائد خاصة بالتشريعات، وهو استخدامه يرجع إلى وجود معايير معينة يفرض على الشركات الصغيرة. أيضا، تم تزويد مواضيع ريادة الأعمال التجارية الصغيرة بمثل هذه الفوائد غير المباشرة، حيث أن الحق في تطبيق انخفاض الإنتاج المتسارع لأموال الإنتاج الرئيسية في المبلغ، أعلى مرتين من المعايير، وكذلك الحق في الشطب كإسهاب إلى 50٪ من القيمة الأولية للأصول الثابتة مع حياة الخدمة لأكثر من ثلاث سنوات.
أظهرت ممارسة تطبيق المزايا المذكورة أن معظم مؤسسات الأعمال الصغيرة قد زادت أحجام الإنتاج، وبناء على ذلك، الأرباح في فترة السماح. بعد ذلك، في نهاية المصطلح، خفضت فوائد الكيانات التجارية الصغيرة بشكل كبير من أحجام الإنتاج، زادت تكاليفها، والتي، بطبيعة الحال، أدت إلى انخفاض في القاعدة الضريبية والضرائب المدفوعة للميزانية. بعد انتهاء الفوائد، أوقفت الشركات الصغيرة، كقاعدة عامة، أنشطتها، تم تسجيلها كجديدة وبدأت مرة أخرى في استخدام الفوائد بشأن ضريبة الدخل.
إن عدم فعالية فوائد ضريبة الدخل لمؤسسات صغيرة كان سببها إلى حد كبير حقيقة أن المنظمات لم تكن ملزمة بإدخال المحاسبة المناسبة للأموال المناسبة نتيجة لتطبيق هذه الفوائد والاتجاهات لاستخدامها. لم يتم تحديد التشريعات التي يمكن إرسالها إلى الأموال المنصوص عليها فيما يتعلق بتوفير هذه الفوائد. نتيجة لذلك، عادة ما تنفق الموارد المالية الإضافية من الضرائب التفضيلية على الأهداف التي لا تتعلق بزيادة كفاءة الإنتاج وإنشاء وظائف جديدة في المنطقة.
في عام 2002، نتيجة لإصلاح ضريبة واسعة النطاق - فيما يتعلق بتكليف الرؤوس 25 من قانون الضرائب، تم إلغاء الفوائد والفوائد الضريبة التي سبق لها فوائد للمؤسسات الصغيرة، بما في ذلك الإعفاء من دفع ضريبة الدخل من قبل المؤسسات الصغيرة، ضروري للغاية لتطوير هذا القطاع الاقتصاد الروسي.
حاليا، هناك حاجة إلى العودة إلى حقيقة أنه كان ناجحا للغاية في الممارسة العملية، ولكن في الوقت نفسه الحفاظ على أن الإيجابية، التي هي الآن في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الاستهلاك غير الخطي، جائزة الاستهلاك، إلخ .)، نظرا لأن تحديث الاقتصاد مستحيل بدون أداة رئيسية - فوائد ضريبية ضرورية لإدخال وتطوير الابتكار. في الوقت نفسه، من الضروري إنشاء شروط إضافية لتوفير الفوائد الضريبية ضريبة الدخل للمنظمات، من أجل زيادة كفاءة استخدامها. على وجه الخصوص، ينصح استخدام معدل ضريبة صفر على ربح المنظمات برفع اتجاه الأموال الواردة من النفايات الضريبية لتطوير الإنتاج.
وفقا للتشريع الحالي، في غضون عامين، فإن تنظيم الشركات الصغيرة لها الحق في عدم دفع ضريبة الدخل مع مبلغ الدعم الحكومي الوارد، وإرسال أرباح لدفع تكاليف المواد الخام، على تنظيم إنتاج رجال الأعمال المبتدئين، للحصول على الملكية الفكرية - التقنيات، براءات الاختراع، شريطة ذلك لمدة عام، سيكون لديهم وقت لقضاء الأموال الحكومية المستلمة بالكامل. على سبيل المثال، تم استلام الموارد المالية في نهاية العام ولم تنفقها، ثم ينبغي مراعاة الأموال الإضافية في شكل إعانات في تشكيل قاعدة ضريبية لضريبة الدخل. ومع ذلك، كقاعدة عامة، لا تنجح دائما وليس ممكنا دائما، على سبيل المثال، إذا تهدف الإعانات إلى التعويض عن تكاليف الإيجار في تنظيم وإعداد إنتاج رواد الأعمال المبتدئين.
فيما يتعلق بالسعي من 1 يناير 2011، تم إجراء استرخاء للمؤسسات الصغيرة - يمكن أن تؤخذ هذا الدخل في الاعتبار بما يتناسب مع النفقات خلال فترة أو أكثر من أكثر) فترات ضريبية من تاريخ استلام الإعانات وبعد إذا، في نهاية الفترة الضريبية، فإن مبلغ الأموال الواردة سيتجاوز كمية النفقات من المصدر المملوكة للدولة، ثم يفرض الفرق بينهما فقط. وفقا لهذا الجانب، نشارك الرأي ذلك Zykov ونعتقد أنه في الحالات التي يتم فيها إجراء الدعم المالي واستهلاكها في فترات ضريبية مختلفة، لا يمكن الاعتراف بالتعديلات المذكورة أعلاه كافية كافية، لأن وضع التخلص من تكاليف الأقراص المدمجة للنفقات، المصور الذي أصبح مثل هذه الإعانات على المستوى التشريعي بعد لم يتم حلها.
في المرحلة الحالية، يتم تطبيق النظام العام للضرائب من قبل الشركات الصغيرة في الاتحاد الروسي أقل بكثير لأنه يزيد من تكاليف دفع الضرائب والحفاظ على المحاسبة. ومع ذلك، لا يزال جزء من الشركات العمل في نظام الضرائب العام. كقاعدة عامة، يرجع ذلك إلى حقيقة أن دافعي الضرائب لنظام الضرائب المشترك يعاملون دافعي الضرائب المضافة. في الظروف الحديثة، فإن العديد من الشركاء (مشترو البضائع والأعمال والخدمات) من الشركات الصغيرة ورصائل المشاريع الفردية عادة ما تكون دافع ضريبة القيمة المضافة. إذا ذهب مؤسسة صغيرة أو رجل أعمال فردي إلى نظام ضريبة مبسط أو يصبح دافعا من UTII، فعليه، فسيخسر جزءا من مجال أعماله.
نحن نعتقد أن القيود المفروضة على الشركات الصغيرة للإعفاء من دفع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 2 مليون روبل. للحد من الربع النمو الاقتصادي للمؤسسات. إذا تم تجاوز قيود الإيرادات، تصبح الشركة تلقائيا دافع ضريبة القيمة المضافة مع عواقب من هنا من حيث الفواتير الفاتورة والكتب التسوق وكتب المبيعات، إلخ. في الواقع، مثل استرداد حالة دافع ضريبة القيمة المضافة معقدة للغاية. في الوقت نفسه، لا ينص نظام الضرائب المبسطة على هذه الضريبة ويفرض قيودا مختلفة بشكل أساسي على الإيرادات، مما يسمح للنائب بالتطوير. لذلك، فإن مواضيع ريادة الأعمال الصغيرة التي دفع ضريبة القيمة المضافة عبارة عن حمولة إضافية، أكثر كفاءة ومن المستحسن أن تعمل في ظروف USN. في رأينا، تراجع معدل ضريبة ضريبة القيمة المضافة من 18٪ إلى 15.5 - 16٪، والتفضيلية - من 10 إلى 8.5-9٪ يمكن أن يكون حلا فعالا لمشاكل تقليل العبء الضريبي على العمل عند تطبيق الجنرال النظام الضريبي، ساهم في تعزيز النشاط الاقتصادي للكيانات التجارية الصغيرة.
جعل تحليلنا لنظام الضرائب الحالي للشركات الصغيرة لتخصيص هذا النقص كحد أدنى قدر من الفوائد الضريبية في إطار النظام التقليدي وانخفاض كفاءة استخدامها في مصالح الشركات الصغيرة. بشكل عام، في روسيا في الربع الأول من عام 2010، وفقا للبيانات الرسمية للخدمة الضريبية الفيدرالية الروسية للاتحاد الروسي، بنية إيرادات الضرائب في إطار أنظمة الإيرادات الضريبية من الكيانات التجارية الصغيرة بداها: 69.7٪ من عائدات ضريبية ل USN و UNVD (75.7٪ من دافعي الضرائب - ريادة الأعمال الصغيرة) و 30.3٪ في إطار نظام الضرائب العام (24.7٪ من دافعي الضرائب).
الجدول 3 - الخصائص النسبية لعدد الدافع والضرائب المدفوعة لمواضيع ريادة الأعمال التجارية الصغيرة و RD على 1.04.2010
ملاحظة: SNR - أوضاع الضرائب الخاصة
