بعض الضرائب بطبيعتها الاقتصادية محددة تمامًا وتشبه الأسعار ، وواجب الدولة قريب جدًا من هذه الفئة.
الواجب هو دفع تفرضه الدولة على المواطنين والمنظمات الاقتصادية لتزويدهم بنوع معين
خدمات.
على سبيل المثال ، تأخذ الدولة واجبًا من الروس. تسجيل شهادات الزواج وولادة الأطفال ؛ تنفيذ إجراءات الطلاق ؛ تأكيد الحق في الميراث ، وقبول الشكوى للنظر فيها في المحكمة ، وما إلى ذلك.
في الممارسة العملية ، يتم دفع هذه الرسوم من خلال الخدمات التي تقدمها الخدمات الحكومية للمواطنين الذين يتقدمون إليها ، وتعمل الدولة نفسها كواحد من البائعين في السوق. في شكل رسوم ، تُفرض الضرائب على الشركات الأجنبية والروسية مقابل الحق في استيراد وبيع البضائع الأجنبية الصنع على أراضي روسيا.
حجم الإعفاءات الضريبية على الرغم من أن النظام الضريبي له جذور قديمة وتجربة البشرية في هذا المجال هائلة ، إلا أن الخلافات حتى يومنا هذا حول أفضل السبل لترتيب النظام الضريبي وما ينبغي أن تكون مستويات معدلات الضرائب مستمرة.
فمن ناحية ، كلما زادت حصة دخل المواطنين والشركات التي تركز عليها الدولة في أيديها ، كان من الأفضل لها أن تساعد الفئات الضعيفة اجتماعيًا من المواطنين ، وتدعم بشكل أكثر فعالية تطوير التعليم والرعاية الصحية والعلوم في البلاد.
من ناحية أخرى ، تظهر التجربة العالمية المتاحة أنه كلما زاد العبء الضريبي على الاقتصاد ، ازداد سوء تطوره.
مشكلة مستويات الضرائب حادة للغاية بالنسبة لروسيا أيضًا. لا توجد سنة بدون مناقشات ساخنة في اجتماعات الهيئات التشريعية والتنفيذية للسلطة حول كيفية تغيير الضرائب وكيفية تحصيلها. الخلافات هي في المقام الأول حول المستوى العام للضرائب.
يعتقد العديد من رجال الأعمال والاقتصاديين والسياسيين الروس أن مستوى الضرائب في بلدنا مرتفع بشكل مفرط وهذا يقتل الأشخاص الذين لديهم حوافز للعمل والقيام بالأعمال التجارية. في الواقع ، تبلغ نسبة الضرائب في بلدنا الآن إلى كمية الإنتاج النهائي للسلع والخدمات حوالي 40٪. هذا كثير جدًا وفقًا للمعايير الدولية ، على الرغم من أنه ليس رقمًا قياسيًا عالميًا: على سبيل المثال ، في الدنمارك ، نفس المؤشر هو 49 ٪ ، وفي السويد - 57 ٪.
كما يتم انتقاد معدلات الضرائب المحددة ، على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة ، والرسوم على الأغذية المستوردة إلى روسيا ، وضرائب الاستهلاك على المشروبات الكحولية ، وضريبة خاصة على دعم الزراعة ، إلخ.
9 2085
وراء كل من هذه المناقشات المصالح المتضاربة لمختلف الفئات في المجتمع.
على سبيل المثال ، يطالب ممثلو القطاع الزراعي باستمرار بزيادة الرسوم على المواد الغذائية المستوردة إلى روسيا. يؤدي تحصيل هذه الرسوم إلى زيادة تكلفة المنتجات الغذائية المستوردة ، مما يعني انخفاض الطلب عليها ودخل الشركات المستوردة. هذا يسهل بطبيعة الحال تسويق الأغذية المنتجة محليا.
لكن رؤساء بلديات موسكو وسانت بطرسبرغ يعارضون بشدة مثل هذه الواجبات المتزايدة. إنهم قلقون بشأن الإمدادات الغذائية لهذه المدن الضخمة ، ويتذكرون جيدًا مدى صعوبة حل هذه المشكلة دائمًا بمساعدة المنتجين المحليين. بالإضافة إلى ذلك ، يتركز عدد كبير من الشركات المستوردة للأغذية في موسكو وسانت بطرسبرغ. وإذا نجحت هذه الشركات في إدارة أعمالها ، فستكون قادرة على تحصيل ضرائب محلية كبيرة - تلك التي تذهب مباشرة إلى ميزانية المدينة.
وهذا يعني أن النظام الضريبي يتم تشكيله دائمًا كحل وسط بين مصالح مختلف فئات المجتمع ، وكذلك بين مصالح الدولة ككل ومصالحها الفردية.
هذا هو السبب في عدم وجود قواعد واضحة لبناء أنظمة ضريبية ، على الرغم من أن علم الاقتصاد يعرف الكثير من مبادئ السياسة الضريبية التي تم اختبارها على مدى قرون من الممارسة. لكن كل دولة تستخدم هذه المبادئ بطريقتها الخاصة ، اعتمادًا على التحديات التي تواجهها.
الإنفاق الحكومي هو نوع من النشاط الذي تنظمه القواعد القانونية ويهدف إلى إنفاق أموال الميزانية لضمان سبل عيش سكان البلاد ، وتنمية الإنتاج ، والدفاع عن الدولة ، وتلبية الاحتياجات الاجتماعية والاقتصادية والثقافية. .
يعتمد الإنفاق الحكومي على أهداف الحكومة في السنة المالية الحالية. يتم تنفيذها من صناديق مختلفة. من المركزية ، والتي تشمل الميزانيات على جميع المستويات ، وكذلك من الدولة من خارج الميزانية والصندوق اللامركزي ، والتي تشمل أموال الشركات والمنظمات المملوكة للدولة. الشرط الأساسي هو استخدام طرق مثل القروض والقروض.
أنواع نفقات الميزانية:
في بعض الأحيان تضاف التكاليف غير المخطط لها إلى التكاليف الرئيسية.
تُعد نفقات الدولة والبلديات تخصيصًا مجانيًا وغير قابل للإلغاء للأموال لتشغيل وتطوير المؤسسات أو المؤسسات لأداء وظائفها. وهذا يعني أن هذه التكاليف لا يتم إرجاعها إلى الخزانة ، ويتم تجديدها من الصناديق الأخرى.
يتضمن أي تشريع عدة خيارات أخرى للإنفاق العام. قرض الموازنة هو القدرة على تخصيص أموال من الخزانة مع العائد والعائد اللاحق.
لا ينطبق هذا النوع من النفقات على مؤسسات الدولة والبلديات ، فقط على الكيانات القانونية والقوى الأجنبية. الشرط الأساسي هو العائد بمصلحة متفق عليها مسبقًا.
اليوم ، الأساس لتمويل النفايات البلدية هو في المقام الأول الاستثمارات والاستثمارات طويلة الأجل ، فضلا عن أموال الموازنة العامة للدولة. مصادر الإنفاق الحكومي هي أموال الوزارات والإدارات والأصول خارج الميزانية والموارد المالية للمؤسسات والمنظمات. يمكن منح كل هذه الأموال على أساس مدفوع أو مجاني.
الأول هو تمويل المؤسسات التجارية المملوكة للدولة. في هذه الحالة ، يتم تأمين العقار كملكية اقتصادية. أما الطريقة الثانية للتمويل فتشمل توفير الأموال للمؤسسات البلدية المصنفة على أنها غير هادفة للربح. هنا تنطبق حقوق إدارة الممتلكات التشغيلية.
يجب أن تغطي المؤسسات الحكومية الموحدة ، والتي تستند إلى حق الأعمال التجارية ، أي تكاليف إنتاجية وغير إنتاجية على حساب دخل المنظمة. إذا لم يكن ذلك ممكنًا ، فإن الإدارة تستخدم القروض المصرفية.
لكي يتطور البلد ويعمل في جميع القطاعات ، يتم وضع قواعد معينة على المستوى التشريعي. معدل الإنفاق هو مقياس واحد للنفايات بالنسبة للمؤسسات المتجانسة. يتم تصنيفها على أنها مطلوبة واختيارية. الأول يشمل: معدل الأجور وبدلات السفر وبدل الإجازة. اختياري - الإنفاق على صيانة منشآت العمل بما في ذلك التدفئة والإنارة.
يمكن أن تكون معدلات التكلفة مادية ونقدية أيضًا. الأول يشمل الموارد الطبيعية لكل وحدة قياس النفايات ، على سبيل المثال ، كمية الطعام لكل سجين في السجن.
تشمل أنواع الإنفاق الحكومي أيضًا الأفراد والجماعات. على سبيل المثال ، يعد تقديم الطعام في المستشفى وخدمة مريض واحد هدفًا واحدًا ، وبالتالي فإن معدل الإنفاق فردي. يتجلى الجمع في حالة وجود العديد من هذه التكاليف. على سبيل المثال ، رعاية طبية كاملة للمريض يوميًا.
بالطبع ، يتم مراقبة الأموال العامة عن كثب. لا يمكن للشركات والمؤسسات الإنفاق على الاحتياجات الشخصية مثل الأثاث الجديد للمكتب أو إجازة على شاطئ البحر على حساب المنظمة.
تغطي ميزانية الدولة النفقات التالية للمؤسسات:
يعتمد اقتصاد الإنفاق العام على عمل المنظمات وضمان النشاط الحيوي للمجتمع.
جميع تكاليف المؤسسات محدودة بالضرورة. لا يسمح بإهدار أموال الدولة لاحتياجات أخرى. إذا لم يتم استيفاء هذه الشروط ، سيتم معاقبة المخالفين إلى أقصى حد يسمح به القانون.
يشير هذا المصطلح إلى استخدام الموارد النقدية من أجل تزويد شرائح معينة من السكان بالمزايا الضرورية.
هناك ثلاث مجموعات رئيسية للإنفاق العام. الأول هو تمويل أو إنتاج مجموعة واسعة من السلع (على سبيل المثال ، أمر دفاع). المجموعة الثانية موجهة لتلبية احتياجات أفراد المجتمع الذين لا يستطيعون إعالة أنفسهم (الأيتام ، المعوقين ، المتقاعدين). المجموعة الثالثة هي تكلفة التأمين الاجتماعي (في حالة المرض والطوارئ ومدفوعات البطالة تنتمي هنا أيضًا).
تشمل نفقات ميزانية الدولة عدة طرق للتمويل.
غالبًا ما تكون أشكال التمويل هذه مكملة لبعضها البعض أو قابلة للتبادل. على سبيل المثال ، يشمل برنامج مساعدة الأشخاص ذوي الإعاقة تكاليف صيانة المنازل التي يعيش فيها الأشخاص ذوو الإعاقة ، وتوفير الأدوية ، وشراء المعدات الخاصة. وهذا يشمل أيضًا رواتب الموظفين.
أو مثال آخر ، عندما تنتج الشركة منتجًا مهمًا اجتماعيًا بسبب الاحتكار الطبيعي للسوق. تجبر الدولة على تحديد سعر منخفض ، وبالتالي يتم تغطية الخسائر التي تتكبدها المؤسسة من ميزانية الدولة. ولكن في هذه الحالة ، هناك أيضًا طريقتان للعمل: التعويض عن خسارة الصناعة بأكملها أو تأميمها. وتجدر الإشارة إلى أن الشركات الاحتكارية في معظم البلدان مملوكة للدولة. ويتم تغطية جميع تكاليفهم من قبل دافعي الضرائب.
مجال آخر مهم للإنفاق العام هو الدعم الاجتماعي. إنه يجعل من الممكن إعادة تخصيص نفقات ميزانية الدولة لمجموعات مختلفة من السكان. من المهم أن نفهم الفرق بين الموقف الذي يحتاج فيه الشخص إلى المساعدة ويتلقىها على حساب الأفراد الآخرين (الضرائب) والحالة عندما يستخدم دفعة من صندوق خاص يجمعه بنفسه (التأمين الاجتماعي).
من أجل زيادة كفاءة أداء آليات الحماية الاجتماعية للمجتمع ، من الضروري تحديد حجم التوزيع. هكذا يتم فعل هذا:
بفضل وجود ميزانية الدولة ، تتاح للدولة المتقدمة اقتصاديًا الفرصة لاستخدام مواردها المالية في مجالات التنمية الاجتماعية. يتخذ الجهاز الحكومي سنويًا قرارات تتعلق بالخزينة ، ويتم إجراء تعديلات وتغييرات على التشريعات الحالية لضمان العيش الكريم لسكان هذه المنطقة. بمساعدة الميزانية ، يتم أيضًا توزيع الدخل القومي بين مجالات النشاط العام.
تولد إيرادات الدولة ونفقاتها من الأنشطة الاقتصادية للمنظمات أو الأفراد أو الكيانات الاعتبارية. إلى حد كبير ، يتم تجديد الخزانة عن طريق الضرائب ، التي تدفعها كل من السلطات المركزية والمحلية. تأتي الأموال الأقل من العوامل الاقتصادية الخارجية ، وكذلك من عائدات مؤسسات الدولة. تتكون نسبة صغيرة من الأموال الواردة من الأموال المستهدفة للتقدير.
يتم تجديد ميزانية الدولة للاتحاد الروسي إلى حد كبير من خلال الضرائب - 84 ٪ فقط ، في حين أن الدخل من الصناديق الاستئمانية يبلغ حوالي 10 ٪.
بشكل عام ، الموازنة العامة للدولة هي خطة لدخل الدولة ونفقاتها للعام الحالي ، والتي يتم وضعها في شكل ميزانية عمومية ولها خلفية تشريعية. كل دولة لها نظامها الخاص.
في الظروف الاقتصادية الحديثة ، بسبب سياسة الدولة النشطة ، يتم إجراء زيادة كبيرة في النفقات. هذا النمو تنبأ به الاقتصادي الألماني الشهير Adolf Wagner. كان أول من صاغ ما يسمى بقانون زيادة نشاط الدولة. وكان جوهرها أن الإنفاق في البلدان ذات الصناعات النامية ينمو بوتيرة أسرع من حجم الدخل القومي.
تمثل نفقات الموازنة عملية تخطيط وتخصيص واستخدام الأموال المتراكمة في الموازنات على جميع مستويات نظام الموازنة وفقًا للتشريع الخاص بالموازنات للسنة المالية القادمة.
الرابط الرئيسي في نظام الميزانية هو الدعم المالي لاتجاهات سياسة الميزانية لتنفيذ المهام والوظائف الموكلة للسلطات. وفقًا لسياسة الميزانية ووظائف الدولة ، يتم تشكيل نظام نفقات الميزانية في مجالات استخدام أموال الميزانية على أساس قائمة تصنيف الميزانية الوظيفية. وفقًا لتصنيف النفقات الوارد في البند 3.2.3 ، فإن أهم علامات تصنيف النفقات هي مؤشرات مستوى نفقات الميزانية (اتحادية ، إقليمية ، محلية) والمحتوى الاقتصادي لنفقات الميزانية. تنقسم نفقات الميزانية ، حسب محتواها الاقتصادي ، إلى مجموعتين: الجارية والرأسمالية.
تمثل النفقات الجارية للموازنات الجزء الرئيسي من نفقات الموازنات على جميع المستويات ، مما يضمن الأداء الحالي للهيئات الحكومية ، ومؤسسات الميزانية ، وتوفير دعم الدولة للميزانيات الأخرى وقطاعات الاقتصاد في شكل:
يتم تخصيص التحويلات للدعم المالي للكيانات المكونة للاتحاد الروسي من الصندوق الفيدرالي للدعم المالي للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والمكون من الميزانية الفيدرالية. يتم تخصيص التحويلات لتغطية التكاليف المتكررة ولا تؤثر على إعادة التخصيص الإقليمي للاستثمار العام. يُمنح الحق في تلقي التحويلات للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، حيث يصل متوسط عائدات الضرائب للفرد إلى المستوى الأدنى المحدد.
يتم تقديم قرض الموازنة على أساس تعاقدي للكيانات القانونية التي ليست مؤسسات حكومية أو بلدية أو مؤسسات موازنة ، بشرط أن يوفر المقترض ضمانًا للوفاء بالتزامه بسداد القرض. طرق تأمين الالتزامات لسداد قرض الموازنة هي:
الشروط الأساسية لمنح قرض بنكي هي:
يتم تحويل الأموال من قرض الموازنة إلى المقترض إلى حساب الموازنة الخاص به لدى مؤسسة الائتمان. يتم سداد المدفوعات من قرض الميزانية من قبل المقترض بشكل مستقل وفقًا لأغراض الحصول عليه مع تأكيد المستندات ذات الصلة.
يحدد قانون الموازنة للسنة المالية القادمة أهداف وشروط وإجراءات منح قروض الموازنة وحدودها. يرفق تقرير استخدام الميزانية بتقرير عن مخصصات قروض الموازنة وسدادها.
يمكن أن تكون قروض الميزانية محملة بالفوائد وبدون فوائد. يتم توفيرها للمؤسسات الوحدوية الحكومية أو البلدية وفقًا للشروط وضمن الحدود المنصوص عليها في الميزانية ذات الصلة.
يتم تقديم قروض الموازنة للكيانات القانونية التي ليس لديها ديون متأخرة على قروض سبق إصدارها على أساس السداد. يتعهد متلقو قرض الميزانية على أساس تعاقدي بالتزامات بإعادته ودفع الفائدة في الوقت المحدد.
قرض الميزانية هو أموال الميزانية المقدمة إلى الميزانية ذات المستوى الأدنى على أساس قابل للسداد أو غير مبرر أو قابل للسداد لفترة لا تتجاوز ستة أشهر في غضون سنة مالية. يوسع قرض الموازنة احتمالات إعادة تخصيص الأموال داخل نظام الموازنة. تغطي القروض الاحتياجات المؤقتة للكيان الإقليمي نقدًا في اللحظات بين إيصالات الإيرادات للميزانية.
الإعانات المالية هي أموال من الميزانية تقدم على أساس مجاني وغير قابل للإلغاء لتمويل النفقات المستهدفة داخل نظام الميزانية أو للكيانات القانونية من أجل معادلة مخصصات الميزانية للحد الأدنى من المستويات الإقليمية للكيانات الإقليمية.
الإعانات هي أموال الميزانية المقدمة للكيانات القانونية والأفراد على أساس التمويل المشترك للنفقات المستهدفة داخل نظام الميزانية.
يتم توفير الإعانات والإعانات للكيانات القانونية التي ليست مؤسسات وحدوية تابعة للدولة والبلدية ومؤسسات الميزانية ورجال الأعمال من الميزانية الفيدرالية وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانية المحلية وفقًا للبرامج المستهدفة الفيدرالية والإقليمية بشأن الشروط وبالطريقة التي يحددها القانون الاتحادي بشأن الميزانية الفيدرالية ، وقانون الكيان المكون للاتحاد الروسي بشأن الميزانية أو قرارات الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية ، على التوالي. في حالة سوء الاستخدام أو عدم الاستخدام ضمن الإطار الزمني المحدد ، تخضع الإعانات والإعانات للعودة إلى الميزانية المناسبة.
النفقات الرأسمالية للميزانيات هي ذلك الجزء من أموال الميزانية الذي يتم استخدامه لتوسيع الاستنساخ في شكل نفقات على إصلاحات رأس المال للأشياء ذات الأهمية الفيدرالية ، أو مستوى الكيان المكون للاتحاد الروسي أو التعليم المحلي لضمان أنشطة الابتكار والاستثمار. يتم تشكيل ميزانية التطوير كجزء من النفقات الرأسمالية.
موازنة التنمية هي جزء لا يتجزأ من الموازنة ، حيث توفر التمويل الاستثماري المستهدف للموازنة وتوفر آلية لتخصيص مخصصات الميزانية للأغراض الاستثمارية. تستخدم ميزانية التنمية في الإقراض والاستثمار وضمان المشاريع الاستثمارية. يتم تشكيلها على حساب الاقتراض الداخلي والخارجي لأغراض الاستثمار ، وكذلك على حساب جزء من إيرادات الميزانية الاتحادية من استخدام وبيع الممتلكات الاتحادية.
يتم توفير استثمارات الميزانية من خلال الميزانيات المقابلة لصالح تنفيذ البرامج المستهدفة الاتحادية والإقليمية.
برامج الهدف الفيدرالية هي عبارة عن مجموعة من الأنشطة البحثية والتجريبية والتصميمية والإنتاجية والاجتماعية والاقتصادية والتنظيمية والاقتصادية وغيرها ، المرتبطة بالموارد والتوقيت والمنفذين ، مما يضمن الحل الفعال لمهام الدولة وتنفيذ السياسة الهيكلية للدولة. حالة.
تعد وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي ، مع وزارة المالية الروسية والوزارات والبيانات الأخرى المهتمة ، مقترحات لحل مشاكل محددة باستخدام أساليب البرنامج على المستوى الفيدرالي وإرسالها إلى حكومة الاتحاد الروسي. تتخذ حكومة الاتحاد الروسي ، وفقًا لوزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي ، قرارًا بشأن تطوير برنامج مستهدف مناسب ، وتحديد توقيت تنفيذه ، والعميل ، وتخصيص الموارد وإرسال البرنامج للموافقة عليه الجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي.
يتم تنفيذ تمويل البرامج الفيدرالية المستهدفة على أساس الهدف وفقًا لحجم التمويل المعتمد وفقًا لقائمة البرامج الفيدرالية المستهدفة. يتم تحويل الأموال من الميزانية الفيدرالية إلى حسابات الموزعين من قبل هيئات الخزانة الفيدرالية على أساس السجلات وفقًا لقائمة النفقات.
يتم تمويل الاستثمارات الرأسمالية في إطار البرامج الفيدرالية المستهدفة وفقًا لبرنامج الاستثمار للإقليم المعني ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب القانون الاتحادي بشأن الميزانية الفيدرالية للسنة المالية المقابلة. يتم تحويل الأموال إلى حسابات الميزانية للعملاء على أساس القرارات التي تتخذها السلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
يتم تمويل المصروفات الأخرى من الميزانية الاتحادية ضمن الأموال المخصصة للوزارات والدوائر على أساس السجلات.
يتم تقديم التقارير حول استخدام أموال الميزانية الفيدرالية للبرامج الفيدرالية المستهدفة من قبل متلقي الأموال إلى هيئات الخزانة الفيدرالية ضمن الحدود الزمنية التي يحددها القانون. وزارة المالية ، بدورها ، تقدم تقريرا إلى وزارة المالية الروسية.
بالإضافة إلى ذلك ، يتم توفير استثمارات الموازنة للكيانات القانونية التي ليست مؤسسات تابعة للدولة أو البلدية بشروط حصة معادلة من رأس المال والممتلكات المصرح بها للمشاركين (الأطراف).
يمكن أن تتميز آلية تمويل الاستثمارات العامة من الموازنة الاتحادية على أساس السداد بما يلي: المقترض الذي فاز في المنافسة على توفير نفقات الاستثمار العام من موازنة التنمية ، يقوم بمناقصة بين موردي السلع (الأشغال ، الخدمات) اللازمة لتنفيذ البرنامج المستهدف. بناءً على نتائج المناقصة ، يتم وضع جدول سداد ، يتم إرساله إلى البنك الوكيل. وفقًا لنتائج المناقصة ، تبرم وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي اتفاقية مع الفائز لأداء وظيفة بنك وكيل للتسوية والخدمات النقدية لحساب خاص بنظام خاص. يتم فتح حساب خاص من قبل وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي في بنك وكيل لتجميع الأموال اللازمة لتنفيذ البرنامج للفائز بالمسابقة. يتم تحويل أموال الموازنة إلى الحساب وفق الجدول الزمني ويتم صرفها حسب الجدول الزمني حسب مراحل تنفيذ البرنامج (المشروع).
يتم التخطيط لنفقات الميزانية من أجل تنفيذ برامج التنمية الاجتماعية والاقتصادية من خلال الأسلوب المستهدف أو المعياري.
تتمثل طريقة هدف البرنامج لتخطيط الميزانية في التخطيط المنتظم لمخصصات الميزانية وفقًا للبرامج المستهدفة الموضوعة وفقًا لسياسة الميزانية للدولة. توفر هذه الطريقة نهجًا موحدًا لتشكيل وتوزيع الموارد المالية للأموال لبرامج ومشاريع محددة ، وتركيزها واستخدامها المستهدف ، مما يساهم في استخدام أكثر كفاءة لأموال الميزانية. يعتمد أساس حساب تقديرات مؤسسات الميزانية على المؤشرات الحجمية للنشاط (عدد المواطنين ، والمجموعات ، والأسرة ، والطلاب ، والصفوف ، وما إلى ذلك) ، ووقت تشغيل المؤسسة والمعايير المالية.
تُستخدم الطريقة المعيارية لتخطيط النفقات والمدفوعات عند تخطيط الأموال لتخصيص التمويل لتنفيذ الأنشطة على أساس تقديرات مؤسسات الميزانية وفقًا للمعايير التي تحددها القوانين التشريعية. القواعد هي: معايير نفقات الطعام وتوفير الأدوية ، ومعدلات الأجور ، والمعاشات التقاعدية ، والمنح الدراسية ، وما إلى ذلك. تعكس ميزانية مؤسسة الميزانية:
نظام تكاليف التمويل ظاهرة مالية واقتصادية موضوعية. هذه ، أولاً وقبل كل شيء ، مجموعة من العمليات لتمويل النفقات النقدية للمؤسسات والمنظمات. يبدو كمجموعة من الأساليب والأدوات لتغطية جزء من الاحتياجات النقدية والمالية الحالية في الاقتصاد. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن سمة الكفاءة ليست متأصلة تلقائيًا في مثل هذه المجموعة.
إن فعالية نظام التمويل المستخدم في المؤسسات والمنظمات هي دالة على جودة الإدارة المالية في الظروف والفرص المالية والاقتصادية الحقيقية في قطاع معين من السوق. تنظم الدولة الشروط العامة للتمويل وطرقه وأساليبه وأدوات تنفيذه والتشريعات المالية والمصرفية السارية. إنها توفر للمؤسسات والشركات والشركات إمكانية اختيار ممرات إجراءات ثابتة لتغطية احتياجاتها المختلفة بطريقة توليد نفقات نقدية.
تعتبر عمليات التمويل في الاقتصاد أكثر الأشكال المالية والنقدية استقرارًا في الاقتصاد. ترتبط الأسس الأساسية لمثل هذا الاستقرار بوجود العلاقات بين السلع والمال والحركة الموضوعية للشكل النقدي للقيمة بين كيانات الأعمال. من أجل أن يكون لديك ، عليك أن تنفق. وجود المزيد يعني زيادة الإنفاق والإنفاق بشكل أكثر كفاءة. الهدر النقدي هو عملية التمويل. يعمل نظام التمويل كنظام لتمويل احتياجات التكاثر الموسع والتنمية الاجتماعية. هذا هو النظام الذي يتم فيه قياس جميع الاحتياجات الناشئة من الناحية النقدية. دائمًا ما يتم معارضة هذه الاحتياجات المعبر عنها كميًا من خلال التكاليف النقدية ، والتي قد تلبي أو لا تلبي تمامًا الاحتياجات الناشئة.
هناك ثلاثة أنواع أو أنواع رئيسية لعملية تمويل النفقات النقدية للمؤسسات والمنظمات. وهي تتوافق مع المجالات التالية من النفقات النقدية: تمويل الاحتياجات المالية الحالية للإنتاج والأعمال الأخرى ؛ تمويل الاستثمارات الرأسمالية ؛ تمويل التكاليف النقدية لمرة واحدة المرتبطة باستثمار الأموال والموارد المالية. تندرج جميع المصروفات النقدية لأي مؤسسة أو شركة أو شركة ، التي يتم تنفيذها من قبلهم في سياق أنشطتهم المالية والاقتصادية ، ضمن هذه الأنواع من النفقات. سيكون هيكل هذه النفقات النقدية مختلفًا ، على سبيل المثال ، بين مؤسسة صناعية وشركة مالية ومنظمة تجارية ومنتج زراعي.
إن نظام تمويل نفقات مؤسسة أو شركة أو شركة هو استمرار منطقي للعمليات الحالية لتشكيل وتوزيع الأموال والموارد المالية. يعمل التكوين والتوزيع والتمويل كعمليات مشتركة لا تنفصل عن حركة الشكل النقدي للقيمة. كلهم لديهم ميزات محددة.
تتمثل خصوصية عملية التكوين في إنشاء وتعبئة الدخل النقدي من قبل المؤسسة والإيصالات الأخرى الموجودة تحت تصرفها. عملية التوزيع النقدي - في ضمان حركة الدخل المتولد والإيصالات على أساس أشكال التوزيع بالمخزون وغير المخزون. في صميم أي نظام لتمويل النفقات النقدية ، يوجد أيضًا توفير حركة محددة للشكل النقدي للقيمة. تتمثل هذه الخصوصية في تغطية النفقات النقدية من خلال المصدر المعبأ لتمويلها.
يمكن استهداف النفقات النقدية للمؤسسات والمنظمات وليس استهدافها. وبالتالي ، يمكن تقسيم عمليات التمويل وفقًا لهذا المعيار. لا يتم استهدافه دائمًا بأي حال من الأحوال ، ويمكن التعرف عليه ببساطة على أنه إنفاق الأموال لأغراض معينة. في هذا الفهم ، تبدأ جميع نفقات المؤسسات والمنظمات في التصرف كمصروفات مستهدفة. الدلائل الرئيسية والضرورية على إنفاق مستهدف حقيقي للأموال هي: الامتثال لنوع مصدر تمويل النفقات للمصروفات المخطط لها ؛ مراسلات حجم المصدر الموجه إلى المخطط ؛ مطابقة الاستخدام الفعلي للمصدر الموجه مع التكاليف المخطط لها التي سيغطيها.
من العلامات المهمة على الاستخدام غير السليم لمصدر التمويل عدم استخدامه ، أي تطوير غير مكتمل لمصدر التمويل المخصص. في ممارسة الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات والمنظمات ، فإن ذلك يعادل تحويل التمويل المخطط من نفقات مخططة معينة إلى أنواعها الأخرى. اعتمادًا على أمر التمويل الحالي في المؤسسة أو الشركة أو الشركة ، يمكن تخطيط تغطية النفقات النقدية حسب المصدر وعدم التخطيط لها. وفقًا لدرجة اكتمال استيفاء المتطلبات النقدية لتكاليف التمويل ، يمكن أن تكون التغطية كاملة وجزئية. على أساس مؤقت ، يتم تقسيم التمويل إلى دائم ومؤقت لفترة إتمام عملية التغطية الكاملة للتكلفة. اعتمادًا على مصدر تغطية النفقات ، يظهر التمويل على أنه تجاري (دعم ذاتي) ، أو من الميزانية ، أو من خارج الميزانية.
ينقسم التمويل التجاري للنفقات النقدية لمؤسسة أو شركة أو شركة إلى تمويل على حساب ما تم إنشاؤه وتعبئته تحت تصرف مصادره الخاصة والأموال المقترضة ، والمعبأة في نظام الائتمان ، والبيئة التجارية ، في سوق الأوراق المالية. تخصص بشكل صحيح في الأدبيات التعليمية ، ما يسمى بالأموال المستقطبة للمؤسسات والمنظمات ، اعتمادًا على ظروف هذا الجذب في التداول الاقتصادي ، من حيث المبدأ ، تندرج تحت مجموعة الأموال الخاصة أو المقترضة.
وفقًا للطرق المستخدمة لتغطية التكاليف النقدية ، يعمل التمويل على أنه مباشر وغير مباشر. التمويل المباشر هو عملية الصرف المباشر للأموال لتغطية النفقات النقدية. وفقًا لتقنية تنفيذه ، يتم تقسيم هذا التمويل إلى حد وغير محدود. التمويل ضمن حد معين هو أساس الإدارة المالية المخططة بشكل منظم. التمويل غير المحدود هو التمويل في حدود توفر المصدر وفي حدود الاحتياجات الحالية ، التي تعترف بها المؤسسة أو الشركة أو الشركة لتغطية معقولة. ينقسم التمويل غير المباشر إلى تمويل المؤسسات والشركات والشركات التي تفرض ضرائب ومدفوعات إلزامية أخرى وتمويل المؤسسات والمنظمات ذات الصلة والصناعات والمجمعات الاقتصادية الوطنية. في اقتصاد السوق ، يتم تنفيذ التمويل غير المباشر عن طريق المدفوعات للميزانية والتمويل لدعم المنتج من نظام الميزانية وأموال الدولة الأخرى.
يمكن تحرير الأموال والموارد المالية لتمويل التكاليف والمصروفات بطرق مختلفة: في حدود المصاريف المحددة للفترة ؛ في مبلغ الحد المقرر ؛ ضمن مبالغ التمويل المخطط لها المعتمدة ؛ بالمبلغ المنصوص عليه في الخطة المالية ، أو خطة تمويل الحدث الناشئة عنها. يتمثل الفرق في التمويل في المبلغ وضمن المبالغ المخططة (حدود) النفقات في درجة تطور مبالغ التمويل المخصصة لتغطية النفقات النقدية.
لإتقان المبالغ المخصصة يعني ضمان استلامها أو تعبئتها في الوقت المناسب مع التوجيه المستهدف اللاحق لتغطية النفقات النقدية في مبلغ الخطة المعتمدة أو الحد. يجب التمييز بين التمويل ضمن حد أو خطة للتمويل الجزئي للنفقات النقدية للحدث. يتم تنفيذ الأول في البداية إذا كان هناك مصدر بالمبلغ الكافي لتغطية المصروفات النقدية بالكامل وحسب الحاجة. التمويل الجزئي هو التمويل في حالة عدم وجود مصدر لتغطية التكلفة بالكامل.
تمول الشركات والمنظمات تكاليفها ونفقاتها مع وبدون مشاركة نظام الائتمان. إن عملية إقراض المؤسسات والمنظمات من قبل البنوك التجارية ، ككل ، لا تمول بشكل مباشر تكاليف الهياكل التجارية. هذا هو تخصيص جزء من الموارد الائتمانية لبنك تجاري لمؤسسة لأغراض معينة ، وكقاعدة عامة ، إذا كان هناك ضمان للقرض. يمكن ربط الإقراض بتمويل النفقات والأنشطة عند استخدام ، على سبيل المثال ، تقنية فتح حد ائتمان لمؤسسة أو شركة أو شركة ، عندما يمكنهم دفع مستندات المصروفات المقدمة في وضع محدد مسبقًا ، ولكن لا تتخلص منها القرض على هذا النحو.
بالإضافة إلى نظام تكوين وتوزيع الدخل والإيصالات النقدية ، يعمل نظام تمويل نفقات مؤسسة أو شركة أو شركة كنظام نظام. هذا يعني أنها منظمة. في الوقت نفسه ، تتمثل خصوصية مثل هذا التنظيم في المبدأ الشامل عمليا للتنظيم المزدوج: من جانب التشريع والقرارات الأخرى للهيئات الحاكمة للدولة ، وكذلك من جانب المؤسسة (المنظمة) نفسها. ميزة أخرى مهمة لنظام التمويل هي الوجود الإلزامي للبنية التحتية النقدية والمالية لتنفيذه بنجاح. الميزة الثالثة هي ترتيب مديري القروض أو الصناديق حسب الصلاحيات في تنفيذ المصروفات النقدية للمنظمة.
يشمل نظام تمويل نفقات مؤسسة أو شركة أو شركة ما يلي: روبل التسوية ، وحسابات العملات الأجنبية الجارية لنفقات التمويل ، التي تفتحها الشركات والمنظمات في مؤسسات الائتمان ؛ خاص ، مساعد العبور ، الحسابات الشخصية في المؤسسات والمنظمات ، بما في ذلك الحسابات الائتمانية ، وتقديم خدمات التسوية والمحاسبة ، وأداء وظائف التاجر ، والسمسار ، ووظائف الإيداع ؛ الحسابات الشخصية للمحاسبة والرقابة على حركة الأموال التي تنفقها المؤسسة بالطريقة المحددة على الفور على حساب الأموال الخارجة عن الميزانية للمعاشات التقاعدية والتأمينات الاجتماعية والطبية ؛ نظام التسجيل المستندي واستخدام الأموال في الحسابات المنشأة بموجب التشريع والنظام المصرفي ؛ النظام الداخلي الذي وضعته المؤسسة أو الشركة أو الشركة لتوثيق واستخدام الأموال النقدية والأصول الأخرى المخزنة أو المسجلة في الحسابات.
بشكل عام ، يمكن تقسيم نظام التمويل بأكمله في أي ولاية بشكل مشروط إلى أجزاء من الروبل والعملات. من وجهة نظر تنظيم عملية تغطية النفقات النقدية ، فهي موحدة ومترابطة ، لأنها تستند إلى مبادئ عامة. أساس تنظيم وتنفيذ التمويل في المؤسسات والشركات والشركات هو الأسلوب المخطط لاستخدام الأموال والموارد المالية. هذا لا يعني أن جميع النفقات النقدية الجارية ومرة واحدة يتم تمويلها وفقًا للخطة. هذا يعني أن جميع الموارد المالية والصناديق النقدية تخضع للمحاسبة في سياق التخطيط المالي ، وتنفيذ التخطيط الفردي وحسابات التنبؤ ، ويتم تمويل جزء كبير منها ، أو في حدود المبلغ المخطط له ، غالبًا. المبالغ المعتمدة. حالة أخرى في مجال تكاليف التمويل تشير إلى عدم وجود نظام لإدارة دوران النقد والموارد المالية في المؤسسة ، ويميز المستوى المهني المنخفض للعمل المالي ، مما يؤدي بطبيعة الحال إلى عواقب سلبية في الدعم المالي للتكاليف وكفاءة تنفيذها.
طرق التمويل هي طرق لتوفير الأموال أو صرفها. في الممارسة الاقتصادية ، غالبًا ما تندمج مع أساليب الدعم المالي لتكاليف المؤسسات والشركات والشركات. في حالة عدم وجود مبالغ كافية من رأس المال العامل والاستهلاك والأرباح ، يمكن تنفيذ تمويل المصروفات في نظام من التدابير التي لا تضمن التغطية الفعلية للمصروفات المخطط لها فحسب ، بل تضمن أيضًا الظهور المتزامن لمصدر التمويل لمثل هذا تغطية.
التمويل كإجازة نظام للموارد المالية والنقدية موجود في الممارسة الاقتصادية كمظهر مستقل لمالية المؤسسات والمنظمات. يتم تطبيق طرق تمويل هذا النظام وتوجد بشكل مستقل. هذا نوع من التمويل "النظيف". يعمل دائمًا كنقد ومباشر ودفع وتسوية وتعاقدية ويتم تنفيذه على أساس الحركة المباشرة للأموال والموارد المالية. توجد طرق التمويل "الخالص" لنفقات المؤسسات والمنظمات في ممارسة الإدارة بالتوازي مع طرق تمويل محددة ، والتي يرتبط استخدامها غالبًا بإنشاء مصطنع أو إلزامي أو مشروط لمصدر للتغطية النقدية والمالية نفقات. هذا يعني دائمًا أن تمويل مصروف معين مرتبط ارتباطًا وثيقًا بالتمويل ، وكلا جانبي العملية التي يتم تنفيذها موجودان في وقت واحد في إطار المخطط المطبق. تمويل الإيجار هو مثال نموذجي لهذا النوع من التغطية المؤجلة للنفقات النقدية. إنه لا ينفصل ، ولكنه لا يرتبط دائمًا بتنفيذ استثمارات رأس المال في غياب مصدر حقيقي لتمويله الكامل ، أو حتى الجزئي.
هذه استثمارات رأسمالية إضافية (بيع الأسهم ، وما إلى ذلك) ، والثاني هو جذب القروض والاقتراضات.
في السنوات الأخيرة ، أصبح الطريق الثاني مفضلاً بشكل متزايد بين الشركات. هذا بسبب الاعتبارات الضريبية. أولاً ، يتم فرض ضرائب على أرباح الأسهم المدفوعة أكثر من
ضرائب أعلى "عند المصدر" من الفائدة (25.0-30.0٪ مقابل 10.0-15.0٪). هذا يجعل من المربح للشركات زيادة رأس المال عن طريق بيع السندات أكثر من الأسهم. ثانيًا ، مستوى توزيعات الأرباح مقيد بحجم ربح الميزانية العمومية ، ويتم تخفيضه تحت تأثير عدد من الظروف (على الرغم من تزايد المدخرات الحقيقية للشركة). تُدفع الفائدة على حسابات المصروفات ، ومستواها غير محدود عمليًا (في فرنسا ، على سبيل المثال ، يكون الحد الأقصى للفائدة المدفوعة مساويًا لمعدل الخصم للبنك المركزي زائد نقطتين مئويتين).
يعتبر التمويل في شكل قروض وائتمانات من خلال البنوك الأجنبية (حتى بالنسبة للمؤسسات في بلدهم) مفيدًا بشكل خاص للشركات. أولاً ، لا تخضع الفائدة المدفوعة على ودائع الأجانب عادةً لمعدل مخفض أو بسعر مخفض (بموجب القانون المحلي أو مزايا المعاهدة الضريبية). أي أن هناك حافزًا للدائنين. ثانيًا ، هذه الفائدة ، كقاعدة عامة ، لا تخضع للقيود المفروضة على سعر الفائدة على الودائع ، والتي غالبًا ما تُفرض على المودعين المحليين. أي أنه يتم إنشاء حافز إضافي للبنوك ، مما يسمح لها بجذب الودائع من الأجانب عن طريق رفع سعر الفائدة وتوسيع تمويل الأعمال مع زيادة مقابلة في دخلها.
ثالثًا ، يسمح استخدام البنوك الأجنبية للمقرضين بتجنب التركيز المتزايد للضوابط الضريبية في بلدانهم الأصلية.
هذا المخطط بأكمله يعمل على النحو التالي. بدلاً من الاستثمار في الاستحواذ على أسهم في شركة محلية ودفع ضريبتين - على توزيعات الأرباح (25.0-30.0٪) والدخل الفردي (حتى 70.0-80.0٪) ، يضع المستثمر هذه المبالغ على ودائع في بنك أجنبي أو تحويلات منهم إلى ائتمان أجنبي. وإذا كانت الأخيرة موجودة ، على سبيل المثال ، في سويسرا ، فإن المعلومات حول وجود هذه الودائع لا يمكن الوصول إليها تمامًا من قبل السلطات الضريبية في بلد المستثمر. ثم يقدم البنك أو الاستئماني المحدد هذه الأموال في شكل قرض (ولكنه أجنبي بالفعل ، مما يوفر ضمانات كبيرة) لنفس الشركة المحلية. ونتيجة لذلك ، فإن تراكم الثقة والفوائد المتراكمة من قبل البنك على الوديعة ستكون معفاة تمامًا من الضرائب (في عدد من البلدان ، لا توجد ضرائب على "الملاذات الضريبية" على الإطلاق) حتى يرغب المستثمر في التحويل الدخل لحسابه في بلد الإقامة الدائمة ... أصبحت مثل هذه العمليات ، بسبب مزاياها الخاصة ، منتشرة على نطاق واسع في السنوات الأخيرة.
الدخل المتبقي بعد استبعاد الخصومات الحقيقية المدرجة هو صافي العائدات النقدية للكيان. يُسمح بخصم عدد من الخصومات "الورقية" ، والتي تؤخذ في الاعتبار فقط لأغراض حسابات الضرائب ، والتي لا تتوافق مع التكاليف الحقيقية للمؤسسة. يحتل المكان الرئيسي بينهم من خلال الخصومات لأموال الاستهلاك.
