في الوظائف يتم الكشف عن جوهر الضريبة. وظائف الضرائب تجعل من الممكن تحديد الدور الذي تلعبه الضرائب في الدولة، ما هو تأثير الضرائب على المجتمع.
الوظيفة الماليةالضرائب - الميزة الرئيسية التي تميز في البداية أي أنظمة ضريبية.
جوهر هذه الوظيفةيكمن في حقيقة أن الضرائب تخلق الأموال النقديةاللازمة للدولة للقيام بمهامها.
في دول القرون الماضية، لم تكن الوظيفة المالية للضرائب هي الوظيفة الرئيسية فحسب، بل كانت الوظيفة الوحيدة أيضا. في العالم الحديثبدأت الضرائب تلعب دورًا مهيمنًا في تكوين موارد الدولة على وجه التحديد بسبب وظيفتها المالية.
تؤدي الوظيفة المالية للضرائب إلى تدخل الدولة بنشاط في العلاقات الاقتصادية للكيانات التجارية. ويحدد هذا التدخل سلفا الوظيفة التالية للضرائب - الوظيفة التنظيمية.
جوهر هذه الوظيفةهو أن الضرائب، كأداة فعالة لعمليات إعادة التوزيع، لها تأثير كبير على الإنتاج، وتحفيز أو تقييد نموه، وتعزيز أو إضعاف تراكم رأس المال، وتوسيع أو تقليل الطلب الفعال للسكان. تحل الدولة من خلال الضرائب عددًا من المشكلات الاقتصادية والاجتماعية للمجتمع.
ضمن الوظيفة التنظيمية يمكننا التمييز تحفيز وتحفيز الوظائف الفرعيةو وظيفة فرعية الإنجابية.
وتتمثل الوظيفة الفرعية المحفزة في أن الدولة، من خلال إنشاء نظام ضريبي أكثر ملاءمة لمجموعة معينة من دافعي الضرائب، تعمل على تعزيز تطوير الأنشطة التي ينخرط فيها دافعو الضرائب هؤلاء. يتم تحقيق الوظيفة الفرعية المحفزة من خلال النظام فوائد مختلفةأو غيرها من التفضيلات المقدمة لفئة معينة من دافعي الضرائب.
في فصول منفصلة من الجزء 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتم تقديم قائمة المزايا الضريبيةوالتي تستخدم في النظام الضريبي الروسي لتنفيذ الوظيفة التحفيزية للضرائب. يمكن توفير الفوائد عن طريق تغيير موضوع الضرائب أو التخفيض القاعدة الضريبية، خفض معدل الضريبة، وما إلى ذلك. وهكذا، فإن الدولة لديها تماما إمكانيات واسعةلتحفيز بعض إجراءات دافعي الضرائب باستخدام الآلية الضريبية.
وعلى النقيض من الوظيفة الفرعية المحفزة، فإن للضرائب أيضًا وظيفة فرعية مثبطة. تتجلى هذه الوظيفة الفرعية في حقيقة أن الدولة، المهتمة بالحد من أنشطة فئات معينة من دافعي الضرائب، تفرض عليهم عبئًا أكثر صعوبة. العبء الضريبيمقارنة بدافعي الضرائب العاديين. على سبيل المثال، الدولة مهتمة بالحد أعمال القمارلذلك، يتم تحديد معدلات الضرائب على الدخل من مؤسسات القمار بمبالغ مطلقة عند مستوى مرتفع إلى حد ما.
والثالث هو الوظيفة الفرعية الإنجابية. جوهر هذه الوظيفة الفرعية هو أن الدولة، من خلال فرض ضريبة على دافعي الضرائب، توجه الأموال الواردة إلى إعادة إنتاج تلك الأشياء من العالم المادي التي شاركت في عملية الإنتاج أو الأنشطة الأخرى لدافعي الضرائب. من الأمثلة الصارخة على تنفيذ الوظيفة الفرعية للغرض الإنجابي للضرائب إنشاء ضريبة على المياه مفروضة على مستخدمي المياه وموجهة إلى إعادة إنتاج الموارد المائية في البلاد.
وبالتالي التنفيذ الوظيفة الاقتصاديةالضرائب، لدى الدولة الفرصة للتدخل بنشاط في تنظيم الحياة الاقتصادية للبلاد.
الوظائف التنظيمية والتوزيعية والرقابية للضرائب
الوظيفة التنظيمية للضرائب.تم تصميم هذه الوظيفة لحل بعض مهام السياسة الضريبية للدولة، من خلال الآليات الضريبية، وتفترض أيضًا تأثير النظام الضريبي على العمليات والاتجاهات الاقتصادية التي تحدث في المجتمع. من خلال الآلية الضريبية (معدلات الضرائب، ونظام المزايا، والتأجيلات الضريبية وأشكال تقديم الإعفاءات الضريبية، وما إلى ذلك)، يمكن للدولة تنظيم الأنشطة الاستثمارية للكيانات التجارية، والنشاط التجاري للأفراد، وما إلى ذلك. وبالتالي، تتجلى الوظيفة التنظيمية نفسها في هذه العملية تأثير العلاقات الضريبية على أبعاد الاقتصاد الكلي وسلوك الكيانات التجارية. لا تنفذ هذه الوظيفة العلاقات الاقتصادية التي تعبر عن التبعية الهرمية (السلطة - الدافع) فحسب، بل تنفذ أيضًا علاقات الوكلاء الاقتصاديين فيما بينهم.
وظيفة التوزيعتتكون الضرائب بشكل أساسي من إعادة توزيع الموارد المادية بين ممثلي المجتمع، أي إعادة توزيع الأموال من القطاعات الأكثر ثراءً إلى القطاعات الأفقر في المجتمع.
وظيفة التوزيعتتمتع الضرائب بعدد من الخصائص (التنظيمية، المحفزة، الإنجابية) التي تميز تنوع دورها في عملية التكاثر.
وظيفة التحكم الضرائب - تسمح للدولة بمراقبة توقيت واكتمال إيرادات الميزانية ومقارنة مقدار الموارد المالية الخاصة بها.
بفضل وظيفة المراقبة، يتم تقييم فعالية كل قناة ضريبية و"الصحافة" الضريبية ككل، ويتم تحديد الحاجة إلى إجراء تغييرات على النظام الضريبي وسياسة الميزانية. تتجلى وظيفة التحكم في العلاقات المالية الضريبية فقط في ظل ظروف وظيفة التوزيع.
المبادئ الاقتصادية للضرائب. منحنى لافر
الوظيفة الاجتماعية (أو كما يطلق عليها أيضًا - التوزيع).الضرائب تتكون من إعادة التوزيع الإيرادات العامةبين مختلف فئات السكان. ومعنى الوظيفة هو أن الأموال يتم تحويلها لصالح الفئات الأضعف والأكثر ضعفا من المواطنين من خلال فرض العبء الضريبي على الفئات الأقوى من السكان. ويترتب على ذلك سحب جزء من الدخل من البعض وتحويله إلى البعض الآخر. مثال على تنفيذ وظيفة التوزيع المالي يمكن أن تكون الضرائب غير المباشرة، كقاعدة عامة الأنواع الفرديةالسلع، وفي المقام الأول السلع الكمالية، وكذلك الآليات الضرائب التدريجية.
من خلال الضرائب، تتركز الأموال في ميزانية الدولة، والتي يتم توجيهها بعد ذلك نحو حل المشكلات الاقتصادية الوطنية، الصناعية والاجتماعية، وتمويل البرامج المستهدفة الكبيرة والمعقدة المشتركة بين القطاعات - العلمية والتقنية والاقتصادية وما إلى ذلك.
بمساعدة الضرائب، تقوم الدولة بإعادة توزيع جزء من أرباح الشركات ورجال الأعمال، ودخل المواطنين، وتوجيهه نحو تنمية الإنتاج و البنية التحتية الاجتماعية، للاستثمارات والصناعات كثيفة رأس المال وكثيفة رأس المال مع فترات طويلة
استرداد التكاليف: السكك الحديديةوالطرق السريعة والصناعات الاستخراجية ومحطات الطاقة وما إلى ذلك.
بير وظيفة التوزيع النظام الضريبييرتدي وضوحا الطابع الاجتماعي. إن النظام الضريبي المنظم بشكل مناسب يجعل من الممكن العطاء إقتصاد السوقالتوجه الاجتماعي، كما هو الحال في ألمانيا والسويد والعديد من البلدان الأخرى. يتم تحقيق ذلك من خلال إنشاء معدلات تقدميةالضرائب، وتوجيه جزء كبير من الميزانية إلى الحاجات الاجتماعيةالسكان، والإعفاء الضريبي الكامل أو الجزئي للمواطنين المحتاجين إلى الحماية الاجتماعية.
الوظيفة التنظيمية للضرائب هي التأسيس والتغييرالأنظمة الضريبية؛ تحديد معدلات الضرائب والتمايز بينها وتوفير المزايا الضريبية - الإعفاء من الضرائب على جزء من الأرباح ورأس المال، بشرط استخدامها المقصود وفقًا لأهداف السياسة الاقتصادية للدولة إل جي خودوف. الضرائب والتنظيم الضريبي للاقتصاد: كتاب مدرسي. مخصص. - م: تيس، 2007، ص56..
يتم تحقيق الوظيفة التنظيمية للنظام الضريبي من خلال آثار الضرائب، مما يؤدي إلى تغييرات في المجالات النشاط الاقتصاديوكثافتها. على سبيل المثال، من خلال آلية الضرائبيمكن سحب جزء من الدخل من الأنشطة المربحة للغاية من الميزانية وإرساله عبر نظام الميزانية إلى مناطق غير مربحة ولكنها ضرورية لحياة المجتمع. وبالمثل، فإن فرض الضرائب على الدخل الشخصي على نطاق تدريجي يسمح، من خلال نظام الميزانية، بإعادة توزيع جزء من دخل الفئات ذات الأجور المرتفعة من السكان على الفئات ذات الأجور المنخفضة. قد تكون إعادة توزيع الدخل بمرور الوقت مرتبطة بالحكومة صناديق التقاعدوالتي تتشكل بسبب الدخل الحاليفي الوقت الحاضر، ويتم سداد المدفوعات لاحقًا لنفس المواطنين بشكل أساسي. تنفيذ الوظيفة التنظيمية يسعى إلى تحقيق هدف الزيادة الكفاءة الاقتصاديةوتحقيق العدالة الاجتماعية.
يتم تحقيق زيادة الكفاءة الاقتصادية عن طريق الحد من التكاليف غير الإنتاجية من خلال النظام الضريبي (الضرائب غير المباشرة على أنواع معينة من السلع) وتحفيز الاستخدام الأكثر كفاءة للموارد المتاحة (ضريبة الأراضي، ضريبة الأملاك على الشركات، وما إلى ذلك).
ويتحقق تحقيق العدالة الاجتماعية من خلال نظام الضرائب التصاعدية، وكذلك إعادة التوزيع من خلال النظام المالي للموارد من الشرائح الأكثر ثراء من السكان إلى الأقل.
تتمتع الوظيفة التنظيمية للضرائب بعدد من الخصائص التي تميز تنوع دورها عملية الإنجاب. في البداية، كانت الوظيفة التنظيمية للضرائب ذات طبيعة مالية بحتة: ملء خزانة الدولة حتى تتمكن من دعم الجيش، والبيروقراطية، ومع مرور الوقت، المجال الاجتماعي. ولكن بما أن الدولة اعتبرت أنه من الضروري المشاركة بنشاط في تنظيم الحياة الاقتصادية في البلاد، فقد اكتسبت وظائف تنظيمية تم تنفيذها من خلال الآلية الضريبية. تلقت الوظيفة التنظيمية للضرائب مزيدًا من التطوير في تنفيذ الوظيفة الفرعية المحفزة.
النظرية الكينزية: حدث تطور النظريات الضريبية المختلفة بالتزامن مع تطور الاتجاهات المختلفة الفكر الاقتصادي. تختلف النماذج المفاهيمية للأنظمة الضريبية اعتمادًا على السياسة الاقتصاديةتنص على.
يحدث تشكيل النظام الضريبي على مستوى عالٍ إلى حد ما من تطور الدولة. لفترة طويلةفقط الفكرة الكلاسيكية عن دور الضرائب في الاقتصاد كانت هي المهيمنة. منذ أكثر من 200 عام، أنشأ أ. سميث لأول مرة عقيدة التطور المالية العامةوالنظام الضريبي. وقد عرّفها بأنها سحب منظم ومنهجي إلى حد ما لجزء من دخل الكيانات العاملة بشكل مستقل وطرح أربعة مبادئ للضرائب: التوحيد واليقين وسهولة الدفع والرخص. لعبت الضرائب دور مصادر الدخل لموازنة الدولة، ودارت النقاشات حول مبادئ العدالة في تحصيلها (الموحدة أو التدريجية) وجزء السحب الذي تحدده الحاجة المالية. ولكن مع التعقيد العلاقات الاقتصاديةفي المجتمع، نشأت تصرفات العمليات الدورية الموضوعية الحاجة إلى التعديل التدريس الكلاسيكيوتسليط الضوء على دور الدولة وتأثيرها على العمليات الاقتصادية، فضلا عن تنظيم الحدود الاجتماعية والاقتصادية للضرائب. ظهرت نظريات ضريبية جديدة. حاليا، يمكن التمييز بين اتجاهين رئيسيين للفكر الاقتصادي: الكينزية والكلاسيكية الجديدة.
تعكس النظرية الكينزية عناصر التحليل الأداء العامالاقتصاد، يبرهن على أهمية اتجاهات الاقتصاد الكليالتنظيم الحكومي. هذه النظريةيثبت الحاجة إلى خلق "الطلب الفعال" كشرط لضمان بيع المنتجات المصنعة من خلال تأثير أساليب التنظيم الحكومية المختلفة. يجب أن تلعب الدولة دورًا مهمًا في ضمان تدفق الاستثمار ليس فقط نقديًا، ولكن أيضًا سياسة الميزانية، تمارس تأثيرها التوجيهي على الميل إلى الاستهلاك من خلال نظام مناسب للضرائب، دون استبعاد جميع أنواع التنازلات وأساليب التعاون سلطة الدولةبمبادرة خاصة خودوف إل.جي. الضرائب والتنظيم الضريبي للاقتصاد: كتاب مدرسي. مخصص. - م: تيس، 2007، ص61..
ج.م. كان كينز مؤيدًا للضرائب التصاعدية، لأنه كان يعتقد أن مثل هذا النظام الضريبي يحفز الشركة المصنعة على تحمل المخاطر مقارنة بما كانت عليه في السابق. الاستثمارات الرأسمالية. واحد من شروط مهمةنظريته هي اعتماد النمو الاقتصادي على ما يكفي المدخرات النقديةفي ظل ظروف العمالة الكاملة. إذا لم يكن الأمر كذلك، فستكون هناك وفورات كبيرة في الطريق النمو الاقتصادي، لأنهم يمثلون مصدر سلبيولا يتم استثمار الدخل في الإنتاج، لذلك يجب سحب المدخرات الزائدة من خلال الضرائب.
في الظروف العلمية تطور تقني، والأزمات المتكررة بشكل متزايد النظرية الكينزية سياسة عامة"الطلب الفعال" لم يعد يفي بمتطلبات التنمية الاقتصادية. تم تقويض نظام التنظيم الكينزي من قبل الأسباب التالية:
· فأولا، عندما بدأ التضخم يصبح مزمناً نتيجة للتغيرات في ظروف الإنتاج وليس المبيعات، أصبح التنظيم ضرورياً لتحسين المعروض من الموارد، بدلاً من الطلب عليها؛
ثانيا، مع التطور التكامل الاقتصاديكان هناك زيادة في اعتماد كل دولة على الأسواق الخارجية. وكثيراً ما كان لتحفيز الحكومة للطلب أثر إيجابي على الاستثمار الأجنبي. ولذلك، ليحل محل المفهوم الكينزي"الطلب الفعال" جاءت النظرية الكلاسيكية الجديدة عن "العرض الفعال".
تقوم النظرية الكلاسيكية الجديدة على الإيمان بمزايا المنافسة الحرة وإمكانية حل جميع المشاكل الاقتصادية باستخدام آليات مختلفة.
ويكمن الاختلاف في هذه المفاهيم الأساسية في الأساليب المختلفة المتبعة في أساليب التنظيم الحكومي. وفق الاتجاه الكلاسيكي الجديدومن ثم، ينبغي أن تهدف التدابير التصحيحية الخارجية فقط إلى إزالة العقبات التي تعترض عمل قوانين المنافسة الحرة التنظيم الحكوميولا ينبغي أن يقيد السوق بقوانينه الطبيعية ذاتية التنظيم، والقادرة على تحقيقها دون أي مساعدة خارجية التوازن الاقتصادي. هذا هو الفرق بين النظرية الكلاسيكيةمن المفهوم الكينزي الذي يؤكد أن التوازن الديناميكي غير مستقر ويستخلص استنتاجات حول الحاجة إلى التدخل الحكومي المباشر في العمليات الاقتصادية.
جيه ميل، الذي بنى النموذج الكلاسيكي الجديد، مخصصة للدولة فقط دور غير مباشرفي التنظيم العمليات الاقتصاديةمعتبراً الدولة عاملاً مزعزعاً للاستقرار مع زيادة لا حدود لها في نفقاتها. مع إعطاء الأفضلية فقط للسياسة النقدية للبنك المركزي، دون الأخذ في الاعتبار سياسات الميزانية والضرائب، يعتقد الكلاسيكيون الجدد أنه بهذه الطريقة آلية فعالةإعادة توزيع الدخل، وضمان العمالة الكاملة و نمو مطردالثروة الوطنية.
في النظرية الكلاسيكية الجديدة، تم تطوير اتجاهين على نطاق واسع: نظرية اقتصاديات جانب العرض والنظرية النقدية.
تنص نظرية اقتصاديات جانب العرض على تخفيض الضرائب وتوفير المزايا الضريبية للشركات، حيث أن الضرائب المرتفعة، وفقًا لمؤيدي هذا الاتجاه، تقيد مبادرة ريادة الأعمال وتبطئ سياسة الاستثمار وتجديد وتوسيع الإنتاج. آخر جانب مهمالنظريات - اختصار إلزامي إنفاق الحكومة. بعد كل شيء، فإن الافتراض الرئيسي للنظرية هو التأكيد على أن أفضل منظم للسوق هو السوق نفسه، والتنظيم الحكومي والضرائب المرتفعة تتداخل فقط مع عملها الطبيعي.
ينص القانون العام لتشكيل مستوى معدلات الضرائب على ما يلي: تتيح لك القاعدة الضريبية الواسعة الحصول على معدلات ضريبية منخفضة نسبيًا، وعلى العكس من ذلك، تفترض القاعدة الضريبية الضيقة وجودها عالية المخاطر. تنشأ حلقة مفرغة: التدهور الوضع الاقتصاديالخامس اقتصاد وطنييؤدي إلى انخفاض الوعاء الضريبي ويجبر الدولة على زيادة معدلات الضرائب لتلبية احتياجاتها المالية. فزيادة الأعباء الضريبية تحد من الاستثمار وبالتالي الطلب وتشغيل العمالة. هناك مزيد من التخفيض في القاعدة الضريبية، والضرائب مستمرة في الارتفاع.
خفض الطلب الصحافة الضريبيةو درجة عاليةفالتضخم، الذي لا يمكن التنبؤ به في كثير من الأحيان، يقوض الفائدة، وغالبا ما يقوض إمكانية النشاط الاقتصادي القانوني بين رواد الأعمال، ويتعزز اقتصاد الظل، ويتراجع الانضباط الضريبي وتحصيل الضرائب، وهناك هروب جماعي لرأس المال إلى الخارج. إن قدرة الدولة على رفع الضرائب ليست غير محدودة. كل ما يستطيع فعله هو طباعة الأوراق النقدية غير المضمونة واللجوء إلى القروض الخارجية، الأمر الذي لا يفعل شيئا لإنعاش الاقتصاد.
وقد لوحظ هذا التطور في الأحداث في كثير من الأحيان وفي العديد من البلدان. مواطنونا على دراية بذلك. في التسعينيات في روسيا كان هناك انخفاض طويل الأمد في الإنتاج والتضخم المفرط وضرائب المصادرة والمنتظمة القروض الحكوميةداخل الدولة في شكل GKOs (الدولة التزامات الائتمان) وفي الخارج. عبء المدفوعات الديون العامة- إرث صعب من تلك السنوات. مهمة السياسة الاقتصادية للدولة هي كسر هذه الحلقة المفرغة. ومع ذلك، فمن الصعب جدا القيام بذلك. كما أشار أ. سميث إلى أن الدولة ستستفيد أكثر من تخفيف العبء الضريبي من فرض ضرائب مفرطة: يمكن استخدام الأموال المعفاة للحصول على دخل إضافيوالتي ستتلقى منها الخزانة الضرائب. وفي الوقت نفسه، سيقوم الدافعون بسداد هذه المدفوعات بسهولة أكبر، مما سيحرر الدولة من الحاجة إلى الإكراه ونفقات تحصيل الضرائب سميث أ. بحث حول طبيعة وأسباب ثروة الأمم. ص 371، 589.
إن مسألة دور ووظائف الضرائب كانت ولا تزال موضع جدل علمي مكثف. فهل تؤدي الضرائب وظيفة مالية بحتة، أم أن الضرائب متعددة الوظائف بطبيعتها؟ يشكل المنطق وراء الإجابات على هذا السؤال جوهر الجدل.
لذلك، أي وظائف الفئة الاقتصاديةيجب أن تكشف جوهرها و المحتوى الداخلي، وكذلك التعبير عن الغرض الاجتماعي لهذه الفئة. يجب أن تكشف عن الخصائص الأساسية والمحتوى الداخلي للضريبة كفئة اقتصادية، وكذلك التعبير عن الغرض الاجتماعي من الضرائب كأساس لعلاقات إعادة التوزيع في عملية الإنشاء الثروة العامةوطريقة لتعبئة الموارد المالية الموجودة تحت تصرف الدولة.
في البيئة الاقتصاديةلا يوجد حتى الآن إجماع على التكوين والمحتوى وظائف الضرائب. وتجدر الإشارة إلى أن هذه المشكلة بعيدة كل البعد عن كونها أكاديمية. إن اليقين الوظيفي للضرائب مهم للغاية في الجانب التطبيقي. إنه يحدد مسبقًا ميزات بناء الضرائب وطبيعة عملها ونطاق تطبيقها، وبالتالي تشكيل اتجاه السياسة الضريبية. النهج القائمةيمكن تقسيم مشكلة الوظائف الضريبية إلى ثلاث مجموعات.
يصر بعض الباحثين حصريًا على الوظيفة المالية للضرائب، ولا سيما I.V. جورسكي. وفي رأيه أنها تحتوي على المعنى والغرض الداخلي والمحرك المنطقي والتاريخي للضريبة. فقط الوظيفة المالية ظلت دون تغيير طوال قرون من تطور الضرائب. إنها مكتفية ذاتيا، ومن الطبيعي أن تجد تكاثرها الخاص في تنمية الاقتصاد ولا تحتاج إلى موازنة "تنظيمية".
علماء آخرون، على سبيل المثال د. تشيرنيك، ج.ب. بولياك وأ.ن. رومانوف، يقتصرون على النظر في وظيفتين - المالية والتنظيمية، المتأصلة في علاقات السوق المتطورة للغاية. ومن وجهة نظرهم، فإن الوظيفة التنظيمية لا يمكن فصلها عن الوظيفة المالية، فهما مترابطان بشكل وثيق ومترابطان، ويمثلان وحدة من الأضداد. إلا أن الوحدة الداخلية لا تمنع وجود تناقضات داخل كل وظيفة وفيما بينها.
المجموعة الثالثة من العلماء، ولا سيما أ.ف. بريزجالين ، ف.ج. بانسكوف، يرون المظهر المتعدد الوظائف لجوهر الضرائب، معتقدين أن الوظائف المالية والتنظيمية فقط هي التي لا تغطي النطاق بأكمله العلاقات الضريبيةبما في ذلك تأثيرها على الاقتصاد ككل وعلى الكيانات الاقتصادية الفردية. وبالإضافة إلى هاتين الوظيفتين، يتم التمييز على الأقل بين وظيفتي التحكم والتوزيع.
وبطبيعة الحال، فإن مثل هذا النطاق من الآراء ليس من قبيل الصدفة. ويتم تحديده من خلال رؤى مختلفة تشكلت تاريخياً لمقاييس "الشر" (المالية) و"الخير" (التنظيم، والحوافز، وما إلى ذلك) في الضرائب. بالإضافة إلى ذلك، غالبًا ما يعتبر أتباعه، بالإضافة إلى الوظيفة المالية، تنظيميًا واحدًا فقط (أو كما يطلق عليه أيضًا التوزيع الاقتصادي) عند الكشف عنه، فهم يحددون القطاعات المختلفة لمظاهر هذه الوظيفة. هذه القطاعات، التي تعكس مظهر عمليات التوزيع والحوافز والسيطرة على الضرائب، تتكاثر بشكل أساسي وظائف مماثلةولكن على مستوى هرمي أقل، كما لو كان التأكيد على خضوعهم لوظيفتين رئيسيتين.
ويبدو أن مثل هذا التبعية لبعض الوظائف لوظائف أخرى لا يمكن تحديده مسبقا؛ بل يجب أن يتغير وفقا للأهداف ذات الأولوية للسياسة الضريبية، والتي تختلف حتما باختلاف. مراحل مختلفةالتنمية الاجتماعية والاقتصادية للبلاد. فقط الوظيفة المالية يمكن أن تكون الوظيفة الرئيسية دائمًا. على المسرح دراسة نظريةمن المنطقي أكثر اعتبار جميع الوظائف الأخرى تكافؤًا. لذلك، في رأينا، من المعقول النظر في الطبيعة المتعددة الوظائف لمظاهر الضرائب.
أثناء الدفاع عن موقف تعدد الوظائف الضريبية، لا يمكن للمرء إلا أن يلاحظ الطبيعة التقليدية إلى حد ما لأي محاولة لتقسيم مجموعة كاملة من مظاهر الخصائص الضريبية إلى عناصر مكونة فردية. بيت القصيد هو أن وظائف الضرائب لا تعبر عن نفسها بشكل مستقل عن بعضها البعض، فهي مترابطة ومترابطة، وتمثل وحدة لا تنفصم. وفي الوقت نفسه، فإن هذه الوحدة لا تستبعد تناقضها المتبادل والداخلي، الاحتمال تنفيذ الأولويةوظيفة واحدة على حساب الوظائف الأخرى، مما يسلط الضوء مرة أخرى على استقلالية معينة لكل وظيفة وآفاق دراسة تنوعها.
يبدو من المنطقي بالنسبة لنا أن نميز بين الوظائف الضريبية الأربع الواردة في الشكل.
الوظيفة المالية(من اللات. fiscus - بيت مال الدولة) هي الوظيفة الرئيسية للضرائب، مما يعكس الغرض الأساسي من الضرائب - السحب من خلال الضرائب لجزء من دخل المنظمات والمواطنين لصالح ميزانية الدولة من أجل خلق أساس مادي للدولة لتحقيق أهدافها المسؤوليات الوظيفية. الوظيفة المالية موجودة في جميع الضرائب دون استثناء في أي نظام ضريبي. لقد كانت الوحيدة في الفترات الأولى من فرض الضرائب، وبمرور الوقت، لم تضعف أهميتها فحسب، بل استمرت أيضًا في ظروف البلدان المتقدمة. علاقات السوقيزيد.
علاوة على ذلك، فإن تعزيز مكانة الدولة في الاقتصاد والمجالات الاجتماعية وإنفاذ القانون وغيرها من المجالات يؤدي إلى زيادة موضوعية في الإنفاق الحكومي، وبالتالي في حصة الناتج الاجتماعي المعاد توزيعه من خلال الضرائب. ومن باب الإنصاف، تجدر الإشارة إلى أنه في فترات تاريخية معينة ضعف تأثير الوظيفة المالية، ولكن في فترات زمنية أكثر أهمية تأثرت قوتها حتماً.
من المعتقد تقليديًا أن جميع الوظائف الأخرى للضرائب مستمدة بدرجة أكبر أو أقل من الوظيفة المالية، وهذا صحيح. ومع ذلك، فإن تنوع التأثيرات ذات الطبيعة التنظيمية والتوزيعية، والتي يتم تحقيقها من خلال نظام ضريبي جيد البناء والتحقق منه، يشير إلى أنه على الرغم من أن الوظيفة المالية هي الأكثر أهمية وتحدد المهام الأخرى إلى حد كبير، إلا أنها ليست حصرية بأي حال من الأحوال.
وظيفة التوزيع (الاجتماعية).يعبر عن الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للضريبة كأداة خاصة لعلاقات التوزيع، ويوفر حلاً لعدد من المشاكل الاجتماعية والاقتصادية التي تقع خارج نطاق التنظيم الذاتي للسوق. وسيلة لحل هذه المشاكل، مما يسمح بإعادة التوزيع المنتج الاجتماعيبين مختلف فئات السكان من أجل الحد من الفوارق الاجتماعية والحفاظ على الاستقرار الاجتماعي في المجتمع، هي الضرائب والنظام الضريبي، وهما:
وتتحقق وظيفة التوزيع أيضًا من خلال الضرائب الفردية المجانية. قد تدفع الشرائح الأقل ثراءً من السكان ضرائب قليلة جدًا أو لا تدفع أي ضرائب بشكل قانوني، ولكنها لا تزال تستفيد من قدر كبير من الخدمات التي تمولها الحكومة (التعليم والرعاية الصحية والحماية الاجتماعية). عائدات الضرائبمن المنظمات والمواطنين الأثرياء. وبالتالي، فإن وظيفة التوزيع (الاجتماعية) لا توفر فقط تنظيم القيمة الفعلية العبء الضريبيعلى أساس مستوى دخل مختلف شرائح السكان، ولكنه يسمح أيضًا بالتعويض إلى حد ما دخل منخفض التحويلات الحكوميةوالخدمات.
وظيفة التحكمتهدف الضرائب إلى ضمان سيطرة الدولة على الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والمواطنين، وكذلك مصادر الدخل وشرعيتها ومجالات الإنفاق. جوهر هذه الرقابة هو تقييم مدى الالتزام بحجم الالتزامات الضريبية والإيرادات الضريبية، أي. حسن التوقيت واكتمال أداء دافعي الضرائب لواجباتهم.
تعد سيطرة الدولة عاملاً مهمًا في منع التهرب الضريبي وتطوير قطاع الظل في الاقتصاد. بالإضافة إلى ذلك، تساعد هذه الوظيفة على زيادة كفاءة تنفيذ الوظائف الضريبية الأخرى، وعلى رأسها المالية – من خلال مقارنة الإيرادات الضريبية مع الاحتياجات المالية للدولة. ومن خلال هذه الوظيفة، يتم ضمان السيطرة على التدفقات المالية وتحديد الحاجة إلى إصلاح أنظمة الضرائب والموازنة.
الوظيفة التنظيميةيتجلى من خلال مجموعة من التدابير في مجال الضرائب التي تهدف إلى تعزيز التدخل الحكومي في العمليات الاقتصادية (لمنع التراجع أو تحفيز نمو الإنتاج، والتقدم العلمي والتكنولوجي، وتنظيم العرض والطلب، وحجم الدخل والمدخرات السكان، حجم الاستثمار). إن جوهر الوظيفة التنظيمية فيما يتعلق بإعادة الإنتاج الاجتماعي هو التأثير، من خلال الضرائب، ليس فقط على أبعاد الاقتصاد الكلي، ولكن أيضًا على سلوك الكيانات الاقتصادية، و السلوك الاقتصاديالمواطنون: رغبتهم في الاستهلاك والادخار والاستثمار. لا تنفذ هذه الوظيفة فقط العلاقات الاقتصادية في إطار التبعية الهرمية (الدولة هي دافع الضرائب)، ولكن أيضًا من نواحٍ عديدة العلاقات الاقتصادية بين دافعي الضرائب.
ما يقترحه A. V. يبدو مبررا تماما. حدد بريزجالين ثلاث وظائف فرعية في الوظيفة التنظيمية للضرائب: التحفيز والتثبيط والإنجاب.
تحفيز الوظيفة الفرعيةيتمثل في إنشاء حوافز إنمائية معينة، من خلال الضرائب، للفئات المستهدفة من دافعي الضرائب و (أو) أنواع الأنشطة. ويتم تنفيذه من خلال نظام الأفضليات الضريبية لهذه الفئات وأنواع الأنشطة: معاملة تفضيليةالضرائب، تخفيض معدلات الضرائب، الاعتمادات الضريبيةوالإجازات والإعفاءات والخصومات المختلفة وما إلى ذلك. وتشمل الفئات المستهدفة من دافعي الضرائب، كقاعدة عامة، الشركات الصغيرة والمؤسسات الخيرية. المنظمات العامة، مؤسسات للأشخاص ذوي الإعاقة ، إلخ. الأنواع المستهدفة من الأنشطة ، التي تدعم الدولة تقليديًا تحفيزها ، غالبًا ما تشمل الزراعة والتعليم والعلوم والرعاية الصحية والأنشطة الخيرية والدينية والتعليمية.
وفي الوقت نفسه، من الممكن تحفيز ليس فقط التنمية مؤسسات معينةوالصناعات، ولكن أيضا مناطق منفصلة، على سبيل المثال عن طريق التثبيت عليها معاملة تفضيليةالضرائب (إنشاء ما يسمى بالمناطق البحرية). ومع ذلك، ينبغي أن يكون مفهوما أن التأثير التحفيزي للضرائب محدود. لا ينبغي المبالغة في تقديره. الجانب الضريبيمن المؤكد أن هذا يؤثر على السلوك الاقتصادي للأفراد، ولكن هذا ليس سوى جانب واحد من جوانب التحفيز لتحفيز أدائهم الأفضل. لا تسحب الضريبة سوى جزء من المكتسب، لذلك إذا كانت أي مؤسسة أو نوع من النشاط غير مربح وغير فعال في البداية، فلن تساعد أي تفضيلات ضريبية في تطويرها. ويمكن رؤية وضع مماثل بوضوح في زراعتنا.
وظيفة فرعية محفزةبل على العكس من ذلك، يكمن في تشكيل بعض الحواجز، من خلال الضرائب، أمام تطور أي عمليات اقتصادية غير مرغوب فيها. تجدر الإشارة إلى أن الضرائب بطبيعتها تثبط تطوير أي إنتاج، ولكن من خلال زيادة معدلات الضرائب على أنواع معينة من الأنشطة، من الممكن الحد من انتشارها بشكل مقصود، مثل أعمال القمار. إن زيادة الضرائب غير المباشرة على المنتجات غير المرغوب فيها للاستهلاك (الكحول والتبغ) يمكن أن تؤدي إلى تثبيط المعروض منها إلى حد ما.
ومع ذلك، لا ينبغي أيضًا المبالغة في الأهمية الانتقائية لهذه الوظيفة الفرعية، نظرًا لأن تطوير إنتاج المنتجات أو الخدمات غير المرغوب فيها في هذه الحالة سيتم تحفيزه من خلال الطلب المستمر. الاختلافات معدلات الضرائبليست غير محدودة: إذا استمر الطلب، فإنها سترفع الأسعار، وسيذهب جزء من الإنتاج بشكل عام إلى قطاع الظل.
وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن هذه الوظيفة الفرعية هي إلى حد ما صورة طبق الأصل للوظيفة السابقة. وبالتالي، فمن خلال زيادة حصة الضرائب غير المباشرة، من الممكن تثبيط عمليات الاستهلاك وتحفيز التراكم، وبالتالي الاستثمار. من خلال رسوم الاستيراد المرتفعة، من الممكن تثبيط استهلاك السلع الأجنبية وتحفيزها الإنتاج المحليإلخ. إن اقتران المرآة هذا بالتحديد هو الذي يقودنا إلى فكرة مدى استصواب اعتبارها وظائف فرعية للوظيفة التنظيمية. عزل وظيفة التحفيز كوظيفة مستقلة، أوصى به عدد من المؤلفين، على سبيل المثال V.G. Panskov، يبدو أنه لم يتم إثباته بشكل كافٍ، لأنه أثناء تحفيز تطوير بعض الصناعات والصناعات والأقاليم، يتم إعاقة تطوير صناعات وصناعات أخرى. هذه الوظائف الفرعية، مثل "وجهان لعملة واحدة"، يجب أن تصاحب بعضها البعض.
وظيفة فرعية الإنجابيةيتجلى عند استهداف أنواع معينة من الضرائب لتجميع الأموال لاستعادة الموارد المستهلكة. والمثال النموذجي هو آلية استهلاك الأصول الثابتة، عندما يتم الاعتراف بمبالغ الاستهلاك المتراكم كمصروفات تؤخذ في الاعتبار عند حساب قاعدة ضريبة دخل الشركات. يتم تنفيذ هذه الوظيفة الفرعية أيضًا في ما يسمى بضرائب الموارد، والتي ترتبط مدفوعاتها بحجم الاستهلاك الموارد العامة: ضريبة المياه، ضريبة استخراج المعادن، رسوم استخدام الحيوانات والموارد البيولوجية المائية.
إن تحديد الخصائص الحافزة للضريبة كوظيفة مستقلة يبدو لنا غير مبرر بما فيه الكفاية. الجوهر الاجتماعيإن الطبيعة الانتقائية للضرائب فيما يتعلق بفئة معينة من المواطنين الذين لديهم خدمات كبيرة للمجتمع (المحاربين القدامى والمعاقين والأبطال وما إلى ذلك) هي تكيف بسيط للآلية الضريبية مع الأهداف السياسة الاجتماعيةتنص على. بالإضافة إلى ذلك، تتجسد هذه الخصائص الحافزة للضريبة في وظيفة التوزيع (الاجتماعية).
ويتجلى جوهر الضرائب من خلال وظائفها. الوظيفة هي شكل من أشكال إظهار جوهر الظاهرة الاقتصادية. من خلال الوظائف، يتجلى الجوهر النظري للفئة، في شكل محدد يتم تنفيذه في الممارسة العملية.
تعكس وظائف الضرائب الغرض الاجتماعي وتكشف بأشكال عملية محددة عن القدرات المحتملة لهذه الفئة في النظام الاجتماعي والاقتصادي. ولما كانت الضرائب فئة مالية خاصة فإن أشكال تجلي جوهرها (الوظائف الخاصة) لا يمكن أن تتحقق إلا في إطار وظائف عامةالفئة الاقتصادية للتمويل (المالية العامة).
المالية العامةأداء ثلاث وظائف تتعلق بحركة الموارد المالية المركزية في شكل قانوني عام:
وظيفة توليد إيرادات الدولة (المركزية)؛
وظيفة استخدام النفقات الحكومية (المركزية)؛
وظيفة التحكم.
يتم تنفيذ وظائف المالية العامة في نظام إيرادات ونفقات الدولة (البلدية)، مركزة ومتوازنة في الميزانية والأموال من خارج الميزانية. تتم خدمة عمليات تكوين واستخدام هذه الإيرادات المركزية في المقام الأول من خلال الفئة المالية من الضرائب. وظائف الضرائب مستمدة من وظائف المالية والضرائب تؤدي نفس المهام، ولكن ضمن إطار أضيق نسبيا. لا يتفق العديد من المؤلفين على وظائف الضرائب، ولكن يمكننا ببعض الثقة أن نذكر ثلاث وظائف رئيسية للضرائب: المالية، والتنظيمية، والرقابية.
الوظيفة الماليةهو الأول والأساسي تاريخيًا، ويتجلى بوضوح تام في جميع المراحل التاريخية للتطور.
وهو يعكس الغرض من الضرائب وسبب ظهورها. وتتمثل الوظيفة المالية في أنه بمساعدة الضرائب، يتم تشكيل الموارد المالية للدولة وبالتالي خلقها الأساس الماديوجود الدولة وعملها. اسم هذه الوظيفة يأتي من كلمة لاتينية Fiscus، والتي تعني حرفيا "سلة".
من خلال الوظيفة المالية، تضمن الدولة: تحقيق التوازن بين إيرادات ونفقات الموازنة العامة للدولة؛ توزيع موحدالإيرادات الضريبية حسب المستوى نظام الميزانية; مؤسسة مستوى عالالبنية التحتية الاجتماعية في الدولة وفي كل منها منطقة منفصلة; تحقيق كافة النواحي الاقتصادية والسياسية المهام الاجتماعية. هذه هي الوظيفة الرئيسية للضرائب التي تتميز بها جميع الدول، التي تتراوح حصة إيرادات الضرائب في ميزانياتها من 75 إلى 95٪.
تقريبًا حتى بداية الثلاثينيات. وفي القرن الماضي، كانت الوظيفة المالية هي الوظيفة الوحيدة المتأصلة في الضرائب. وفقا لنظرية جون كينز "حول الهيئات التنظيمية المضمنة" (الميزانية والضرائب)، فإن الأخير يتحول إلى عالمي أدوات مالية التنظيم الاقتصادي. حالات خاصة عندما لا تملي فرض الضريبة المصالح المالية للدولة، ولكن من خلال تحقيق أهداف معينة في تحفيز النمو الاقتصادي، وإزالة التوتر الاجتماعي، وتحسين نوعية حياة سكان البلاد، واكتساب ميزات ذات طبيعة نظامية. على سبيل المثال، في الولايات المتحدة الأمريكية، وكذلك في دول الاتحاد الأوروبي، ظهرت فكرة إدخال ما يسمى "الضرائب الخضراء"، المصممة لتجديد الموارد إلى حد ما ميزانيات الدولةوتمويل تدابير حماية البيئة. إن تطبيق هذه الضرائب لا يهدف إلى توسيع القاعدة الضريبية، بل إلى تقليصها على وجه التحديد، أي على سبيل المثال. ويتم استبدال الوظيفة المالية بوظيفة تنظيمية.
وفقا للنظرية الكلاسيكية للضرائب (نظرية الحياد الضريبي) التي وضعها آدم سميث (1723-1790) وديفيد ريكاردو (1772-1823) وأتباعهما، فإن الضرائب هي أحد أنواع الضرائب الإيرادات الحكوميةوالتي ينبغي أن تغطي تكاليف إدارة الحكومة. في الوقت نفسه، لم يتم تعيين أي دور آخر للضرائب (التنظيم الاقتصادي، ودفع التأمين، ودفع الخدمات، وما إلى ذلك). سميث يعتقد أنه نظرا لظروف السوق فإن حصة إيرادات الدولة المباشرة (من أملاك الدولة) تنخفض بشكل كبير، فإن المصدر الرئيسي لتغطية النفقات المذكورة أعلاه يجب أن يكون إيرادات الضرائب. في وقت لاحق، اعترف ممثلو النظريات الكلاسيكية الجديدة فقط ببعض الأهمية التنظيمية للضرائب، ومع ذلك انطلقوا من حقيقة أنه ينبغي تجنب مثل هذا التشويه للعملية الاقتصادية، حيث يتم تفضيل بعض فروع الإنتاج على حساب الآخرين، أو غير ذلك، ودعا إلى توخي الحذر عند استخدام الضرائب في العمليات الاقتصادية.
تنظيميةوتعني الوظيفة أن الضرائب، باعتبارها مشاركًا نشطًا في عملية إعادة التوزيع، لها تأثير خطير على الإنتاج، حيث تحفز أو تقيد وتيرته، وتعزز أو تضعف تراكم رأس المال، وتوسيع أو تقليل الطلب الفعال للسكان. يتم إنشاء الحاجة إلى تنظيم العمليات الاقتصادية العلاقات بين أسواق السلع الأساسية. وتفترض هذه العلاقات حرية الكيانات الاقتصادية. يحدد السوق توسيع حقوق المشاركين، ونمو استقلالهم، وفي الوقت نفسه، المسؤولية عن نتائج الإنتاج. تتجلى الوظيفة التنظيمية في تنفيذ سياسة ضريبية مستهدفة، وبناء نظام ضريبي يتضمن أنظمة ضريبية تفضيلية معينة وإمكانية تخفيض معدلات الضرائب "العادية". وبعبارة أخرى، يتم تحويل الأموال لصالح فئات أضعف وغير محمية من المواطنين من خلال فرض العبء الضريبي على فئات أقوى من دافعي الضرائب.
بمساعدة الوظيفة التنظيمية، يتم تنفيذ ما يلي: تنظيم العرض والطلب؛ تحفيز مدخرات المواطنين؛ معادلة دخل الفئات الاجتماعية الفردية؛ تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم، بالإضافة إلى مبادرات ريادة الأعمال الفردية؛ تنظيم أنشطة التصدير والاستيراد؛ تحفيز التقدم العلمي والتكنولوجي. وفقًا للخبير الاقتصادي السويدي ك. إكلوند: “ معظمويتم تمويل الإنتاج والخدمات العامة من الضرائب التي تم جمعهاومن ثم يتم توزيعها بحرية أكبر أو أقل على المواطنين. وهذا ينطبق على التعليم والرعاية الطبية وتربية الأطفال وعدد من المجالات الأخرى. الهدف هو جعل التوزيع حيويا وسائل مهمةأكثر اتساقا."
ونتيجة لذلك، يتم سحب جزء من دخل البعض وتحويله إلى البعض الآخر. مثال صارختنفيذ وظيفة التوزيع المالي هي الضرائب غير المباشرة، التي يتم وضعها، كقاعدة عامة، على أنواع معينة من السلع، وقبل كل شيء، السلع الكمالية، بالإضافة إلى آليات الضرائب التصاعدية. وفي بعض الدول ذات التوجه الاجتماعي (السويد والنرويج وسويسرا) تقريبًا المستوى الرسميومن المسلم به أن الضرائب تمثل مدفوعات من جانب السكان ذوي الدخل المرتفع إلى الجزء الأقل دخلا من أجل الاستقرار الاجتماعي.
وكانت النظرية الكينزية على النقيض من الكلاسيكية، والتي استندت إلى تطورات الاقتصاديين الإنجليز جون كينز (1883-1946) وأتباعه. وكانت الفكرة المركزية لهذه النظرية هي أن الضرائب هي الرافعة الأساسية لتنظيم الاقتصاد وهي أحد مكوناته. التنمية الناجحة. بالإضافة إلى ذلك، الضرائب موجودة في المجتمع فقط لتنظيم العلاقات الاقتصادية. بحسب رأي ج. كينز المبين في كتابه " النظرية العامةالعمالة والفائدة والمال" (1936)، يعتمد النمو الاقتصادي على المدخرات النقدية فقط في ظل ظروف العمالة الكاملة. ومع ذلك، من المستحيل عمليا تحقيق العمالة الكاملة. وفي ظل هذه الظروف، تتداخل المدخرات الكبيرة مع النمو الاقتصادي، حيث لا يتم استثمارها في الإنتاج وتمثل مصدرا سلبيا للدخل عواقب سلبية، يجب إزالة المدخرات الزائدة من خلال الضرائب.
نظرية الضرائبتم طرح النظرية النقدية في الخمسينيات من قبل ميلتون فريدمان، أستاذ الاقتصاد في جامعة شيكاغو، والذي بموجبه يمكن تنفيذ تنظيم الاقتصاد من خلال دوران الأموال، والذي يعتمد على مبلغ المال والبنك اسعار الفائدة. وفي الوقت نفسه، لا يتم تخصيص هذه الضرائب دور مهم، كما في كينسيان المفاهيم الاقتصادية. في في هذه الحالةتؤثر الضرائب، إلى جانب الآليات الأخرى، على تداول الأموال. وعلى وجه الخصوص، يتم سحب مبالغ مفرطة من الأموال من خلال الضرائب. في النظرية النقدية والنظرية الكينزية، تقلل الضرائب من العوامل غير المواتية في التنمية الاقتصادية. ومع ذلك، إذا كان هذا العامل في الحالة الأولى هو فائض المال، ففي الحالة الثانية هو فائض المدخرات.
في مؤخراكلها حديثة تقريبا النظريات الاقتصاديةإدراك الأهمية الكبيرة للضرائب في الاقتصاد. وهكذا، وفقًا لنظرية اقتصاديات جانب العرض، التي صاغها العلماء الأمريكيون في أوائل الثمانينيات إم. بيرنز، وجي. ستاين، وأ. لافر، في إلى حد كبيرمن النظرية الكينزية، تعتبر الضرائب أحد عوامل التنمية الاقتصادية والتنظيم. وتستند هذه النظرية إلى حقيقة أن الضرائب المرتفعة تؤثر سلبا على ريادة الأعمال و النشاط الاستثماريمما يؤدي في النهاية إلى تخفيض مدفوعات الضرائب. ولذلك، يقترح تخفيض معدلات الضرائب وتزويد الشركات بجميع أنواع المزايا. وبالتالي فإن تقليل العبء الضريبي، بحسب أصحاب النظرية، يؤدي إلى نمو اقتصادي سريع. ومع ذلك، فإن الوظيفة التنظيمية للضرائب تتجلى بشكل أوضح في النهج الضريبي المثبط، عندما يتم تنفيذ بعض التدابير الحكومية لتشديد القمع الضريبي بشكل فوري ومباشر.
في هذه اللحظة ينبغي الاعتراف بأن الوظيفة التنظيمية للضرائب تهدف في المقام الأول إلى تحقيق أهداف معينة للسياسة المالية والاقتصادية للدولة من خلال الآليات الضريبية.
يتحكموتتمثل المهمة في أن الضرائب تعمل بمثابة "مرآة" للعمليات الاقتصادية. وتتمثل الوظيفة الرقابية للضرائب كفئة اقتصادية في إمكانية عكس الإيرادات الضريبية بشكل نوعي ومقارنتها باحتياجات الدولة من الموارد المالية. بفضل هذه الوظيفة، يتم تقييم فعالية الآلية الضريبية، وضمان السيطرة على حركة الموارد المالية، وتحديد الحاجة إلى إجراء تغييرات على النظام الضريبي للدولة. تحدد وظيفة المراقبة فعالية العلاقات المالية الضريبية و سياسة الميزانيةتنص على. يعتمد تنفيذ وظيفة مراقبة الضرائب على اكتمالها وعمقها الانضباط الضريبي. جوهرها هو أن دافعي الضرائب (الكيانات القانونية والأفراد) يدفعون في الوقت المناسب وبالكامل أنشأها القانونالضرائب. يتيح لنا تحليل ديناميكيات الإيرادات الضريبية الحصول على صورة للعمليات التي تجري في الاقتصاد، وفعالية النظام الضريبي الحالي، وتأثيره على الاقتصاد الوطني، ومدى كفاية الأموال المعبأة لتمويل تدابير الميزانية.
يتم تنفيذ وظيفة المراقبة من قبل الهيئات التي تراقب الحساب الصحيح والدفع في الوقت المناسب والسداد الصحيح للضرائب، الحشو الصحيحوالتقديم في الوقت المناسب إقرار ضريبي. وتشمل هذه الهيئات التابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ودائرة الجمارك الفيدرالية.
إن وظيفة الضريبة هي إظهار جوهرها في العمل، ووسيلة للتعبير عن خصائصها. توضح الوظيفة كيفية تحقيق الغرض الاجتماعي لهذه الفئة الاقتصادية كأداة لتوزيع التكاليف وإعادة توزيع الدخل.
تؤدي الضرائب الوظائف التالية:
1. الوظيفة الماليةيتكون من تمويل النفقات الحكومية. من خلال الوظيفة المالية، يتم تحقيق الغرض الاجتماعي الرئيسي للضرائب - تعزيز الموارد المالية للدولة المتراكمة في نظام الميزانية والأموال من خارج الميزانية اللازمة لتنفيذ وظائفها الخاصة (الدفاعية والاجتماعية والبيئية وغيرها). إن تكوين إيرادات ميزانية الدولة على أساس التحصيل المستقر والمركزي للضرائب يحول الدولة نفسها إلى أكبر كيان اقتصادي.
الوظيفة التنظيمية- تنظيم الدولة للاقتصاد. ويلعب النظام الضريبي نفسه، الذي تختاره الحكومة، دورًا تنظيميًا. من خلال الضرائب، تؤثر السلطات على إعادة الإنتاج الاجتماعي، أي. أي عمليات في اقتصاد البلاد، وكذلك العمليات الاجتماعية والاقتصادية في المجتمع.
3. وظيفة التوزيعيتجلى النظام الضريبي في تفاعل معقد مع الأسعار والدخل والفوائد وديناميكيات أسعار الأسهم وما إلى ذلك. الضرائب هي أداة أساسية لتوزيع وإعادة توزيع الدخل القومي ودخل الكيانات القانونية والأفراد. لا تؤثر وظيفة توزيع الضرائب على توزيع الدخل فحسب، بل تؤثر أيضًا على رأس المال وموارد الاستثمار.
4. وظيفة التحفيزيعد النظام الضريبي أحد أهم الأنظمة، ولكنه الأكثر صعوبة في تكوين وظيفته. مثل أي وظيفة أخرى، تتجلى وظيفة التحفيز من خلال أشكال وعناصر محددة من الآلية الضريبية، ونظام المزايا والحوافز، والمعدلات الباهظة أو المقيدة وغيرها من أدوات الآلية الضريبية والسياسة الضريبية.
إن الوظيفة التحفيزية للضرائب يتم تنفيذها بشكل سيئ وتستخدم بشكل غير فعال في الممارسة الروسية الحديثة.
5. وظيفة التحكمالضرائب بمثابة نوع من وظيفة وقائية: يضمن إعادة إنتاج العلاقات الضريبية بين الدولة والمؤسسات وتنفيذ وفعالية سلطة الدولة. وبدون وظيفة الرقابة، لن تكون الوظائف الأخرى للضرائب مجدية أو سيتم تقويض تنفيذها في جوهرها.
لا يمكن تنفيذ وظيفة المراقبة، بناءً على القانون، بشكل فعال إلا على أساس الإكراه والخضوع لسلطة سلطة الدولة والقانون. يؤدي إضعاف سلطة الدولة إلى إضعاف وظيفة الرقابة في النظام الضريبي. وعلى العكس من ذلك، فإن إضعاف وظيفة الرقابة على الضرائب يعني إضعاف سلطة الدولة أو يؤدي إلى مثل هذا الضعف. تحدد الوظيفة الرقابية للنظام الضريبي وتحدد مدى فعالية الوظائف الأخرى. وبالتالي، إذا تم إضعاف وظيفة الرقابة على الضرائب، فإن ذلك يقلل بالمقابل من كفاءة النظام الضريبي ككل.
6. الوظيفة الاجتماعية– الحفاظ على التوازن الاجتماعي من خلال تغيير النسبة بين دخل الفئات الاجتماعية الفردية من أجل تخفيف عدم المساواة بينها.
إن المحتوى المادي للضرائب باعتبارها موارد نقدية مركزية من قبل الدولة ويتم سحبها من عملية إعادة الإنتاج يحمل في طياته إمكانية استخدامها لأغراض غير إنتاجية. في الظروف الروسية وظيفة اجتماعيةيعد النظام الضريبي للميزانية مهمًا للغاية نظرًا للالتزامات التي تحملتها الدولة السوفيتية تجاه السكان والتي "ورثها" الاتحاد الروسي. العديد من التكاليف الاجتماعية تمولها الدولة من خلال الضرائب (التعليم المجاني، الرعاية الصحية).
وتتجلى الوظيفة الاجتماعية للضرائب أيضًا بشكل مباشر من خلال آليات المزايا الضريبية ومعدلات الضرائب، والتي تعد جزءًا من الآلية الداخلية للضريبة (ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الدخل، وما إلى ذلك).
تتطلب الوظيفة الاجتماعية للنظام الضريبي بحثًا تفصيليًا، سواء من وجهة نظر تعزيزها أو من وجهة نظر إلغاء المزايا والمزايا غير المبررة التي لا تلبي طبيعة إصلاحات السوق أو المعايير الاجتماعية أو العلاقات داخل الفيدرالية.
وظائف الضرائب مترابطة. زيادة الإيرادات الضريبية للموازنة، أي. إن تنفيذ الوظيفة المالية يخلق فرصة مادية لتنفيذ الوظيفة التنظيمية للضرائب. وفي الوقت نفسه، فإن تسارع التنمية والنمو في ربحية الإنتاج الذي تحقق نتيجة للتنظيم الاقتصادي يسمح للدولة بتلقي المزيد من الأموال.
بمساعدة الضرائب، يمكنك تشجيع أو تقييد أنواع معينة من الأنشطة (عن طريق زيادة الضرائب أو خفضها)، وتوجيه تطوير بعض الصناعات، والتأثير على النشاط الاقتصادي لرواد الأعمال، وتحقيق التوازن بين العرض والطلب الفعال، وتنظيم مبلغ المال في الدوران. وبالتالي، فإن توفير المزايا الضريبية للصناعات أو المؤسسات الفردية يحفز نموها وتطورها. ومن خلال فرض ضرائب أعلى على الأرباح الزائدة، تسيطر الدولة على حركة أسعار السلع والخدمات. ومن خلال توفير المزايا، تحل الدولة مشاكل خطيرة واستراتيجية في بعض الأحيان. على سبيل المثال، دون فرض ضريبة على جزء من الربح الذي يذهب نحو التنفيذ تكنولوجيا جديدة، فهو يشجع التقدم التكنولوجي. ومن خلال عدم فرض الضرائب على جزء من الأرباح التي تذهب إلى الأنشطة الخيرية، تجتذب الدولة الشركات لحل المشاكل الاجتماعية.
