تدفع جميع المنظمات التجارية في روسيا ضريبة الدخل على أقساط على مدار العام. تتطلب الخدمة الضريبية دفعات مقدمة - يتم تضمين المدفوعات السنوية والسنوية، بالإضافة إلى الدفعات المقدمة الشهرية لضريبة الدخل في هذه القائمة. اليوم سنتحدث عن كيفية حسابها بشكل صحيح ومن يجب أن يدفع.
يتم تعيين التزامات دفع ضريبة الدخل إلى المنظمات التالية:
يُعفى من دفع الضريبة ما يلي:
معدل ضريبة الدخل هو في أغلب الأحيان 20٪. يتم تقسيم مبلغ الضريبة التي تدفعها الشركات التجارية بين الميزانيات الإقليمية والفدرالية. ومع ذلك، فإن 3٪ فقط يذهب إلى الدولة. أما الـ 17% المتبقية فتذهب إلى الميزانيات الإقليمية.
تمارس بعض المناطق تخفيض الأسعار لمجموعات معينة من المنظمات التجارية. بالنسبة لدافعي الضرائب "الخاصين"، يتم تحديد ضريبة تصل إلى 13.5%.
قد يكون السعر أقل، ولكن فقط للشركات التالية:
يتم منح بعض الشركات فقط الفرصة لدفع الضرائب ليس شهريًا، ولكن بشكل أقل - كل ثلاثة أشهر. يحق للأشخاص التالين الحصول على الإعانة:
ويجب على الشركات الأخرى تحويل الضرائب كل شهر. يوفر القانون خيارين للدفع:
هذا الخيار متاح لجميع المنظمات دون استثناء. يتم احتساب مبلغ الضريبة من الإيرادات التي تلقتها الشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير (شهر أو شهرين أو ثلاثة أشهر أو أكثر).
للبدء في استخدام نظام دفع الضرائب هذا اعتبارًا من السنة التقويمية القادمة، قم بملء الطلب وإرساله إلى أقرب فرع. يجب أن يتم النقل في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر. على سبيل المثال، إذا كانت إدارة المؤسسة تخطط في عام 2018 لسداد دفعات شهرية، والتي ينبغي حسابها من الأرباح الفعلية المستلمة، فيجب تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب بحلول 31 ديسمبر 2017.
في ملاحظة! بعد تقديم الطلب وقبوله إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، يتعين عليك البدء في حسابات ضريبة الدخل الشهرية في يناير. ويجب إجراء المزيد من التحويلات في اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لشهر التقرير. يجب أن يتم تحويل الأموال إلى الميزانية في شهر يناير قبل 28 فبراير، وتحويل فبراير - قبل 28 مارس. مارس - حتى 28 أبريل.
يتم حساب المبلغ الذي تلتزم الشركة بدفعه للدولة باستخدام الصيغة:
مبلغ الدفع = الأساس الخاضع للضريبة لفترة التقرير الزمنية (محسوب على أساس متزايد) * معدل الضريبة - مبلغ الدفعات التي تم دفعها بالفعل سابقًا لفترة التقرير الزمنية
مثال.في عام 2016، قامت شركة Snezhinka LLC بحساب المدفوعات على أساس الإيرادات المستلمة في الأرباع السابقة. في ذلك العام، حصلت Snezhinka على الدخل:
بلغ دخل الأعمال لهذا العام 70 مليون روبل. في المتوسط، حصل فيلم "Snowflake" على 17.5 مليون دولار لكل ربع من العام الذي ننظر إليه. وهذا يتجاوز الحد الأقصى الذي حددته الحكومة وهو 15 مليونًا لكل ربع سنة.
في ديسمبر 2016، اضطرت Snezhinka إلى التحول إلى نظام حساب الضرائب على أساس الأرباح التي تم الحصول عليها في الشهر السابق.
بلغت أرباح Snezhinka لشهر يناير 2017 120 ألف روبل. حتى 28 فبراير 2017، يجب على الشركة تحويل 24000 روبل (120000 * 20٪) إلى الميزانية.
في فبراير، حصلت الشركة على 80 ألف روبل. ينبغي حساب الدفعة المقدمة على النحو التالي:
(120.000 +80.000) * 20% - 24.000 = 16.000 روبل
في ملاحظة! إذا تلقيت خسارة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، فإن مبلغ السلفة المستحقة على الشركة في الفترة الحالية سيكون أقل من مبلغ السلفة المدفوعة للفترة السابقة. وفي هذه الحالة لا تدين المنظمة التجارية بأي شيء.
مثال.في يناير 2017، حققت شركة Vector LLC ربحًا قدره مليون روبل ودفعت دفعة مقدمة لهذه الفترة في فبراير. مبلغ المساهمة هو 200 ألف روبل (1,000,000*20%). وفي يناير وفبراير تكبدت شركة Vector خسائر بلغت 500 ألف روبل. ليست هناك حاجة لدفع دفعة مقدمة لهذه الفترة، حيث لم يكن هناك ربح. في هذه الحالة، يعتبر مبلغ 200 ألف روبل المدفوع مسبقًا مبالغًا فيه. سيتم تخصيص الدفعة الزائدة لدفع الفترات القادمة من ضريبة الدخل أو الضرائب الأخرى. إذا كان مبلغ الدفعة المقدمة للفترة من يناير إلى مارس لا يغطي الدفعة الزائدة، أي. سيكون أقل من 200 ألف روبل، وسيتم تحويل الرصيد إلى الفترة المشمولة بالتقرير التالي.
يتم استخدام هذه الطريقة لحساب الدفعة المقدمة من قبل المنظمات التي:
في ملاحظة! يجب أن يتم احتساب السلفة من بداية العام على أساس الاستحقاق.
يكون مبلغ المساهمة الربع سنوية الأولى مساوياً لمبلغ المساهمة للأشهر الثلاثة الأخيرة من العام السابق. لذا فإن الدفعة المقدمة لشهر يناير وفبراير ومارس تساوي:
1/3 * الربح المكتسب للربع الرابع بأكمله * معدل الضريبة الفعلي
مبلغ المساهمة للربع التالي يساوي مبلغ السلفة الربع سنوية الأولى. في أبريل ومايو ويونيو يجب أن يتم استلام نفس المبلغ كما في مارس وفبراير ويناير من نفس العام.
مبلغ المساهمات في ربع التقرير الثالث = مبلغ المساهمات للأشهر الستة الأولى - مبلغ السلفة ربع السنوية الأولى.
في يوليو وأغسطس وسبتمبر، يجب أن تتلقى الميزانية:
1/3 * (الربح المكتسب خلال ستة أشهر - المبلغ المدفوع بالفعل خلال الستة أشهر السابقة)
مبلغ الاشتراكات في الربع الرابع = مبلغ الاشتراكات لمدة تسعة أشهر – مبلغ السلف المدفوعة في النصف الأول من العام.
وتعادل الدفعة الشهرية المقدمة لشهر أكتوبر ونوفمبر وديسمبر ثلث فرق الربح عن الفترة من يناير إلى سبتمبر ومبلغ الضريبة المدفوع مسبقًا.
في ملاحظة! في نهاية كل ربع سنة، يقوم محاسب المنظمة بمقارنة المبلغ الإجمالي للدفعات المقدمة الشهرية والأرباح الفعلية المستلمة. وإذا كان مبلغ الاشتراكات أقل من الضريبة فيجب سداد الرصيد. الموعد النهائي لتحويل الأموال هو اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير.
مثال.في الفترة 2016-2017، قامت شركة Udacha LLC بدفع دفعات مقدمة كل 30 يومًا، مع دفع مبلغ إضافي لكل ربع سنة.
الجدول 1. الربح التنظيمي
مقدم الربع الأول = 1/3 * 1200000 * 20% = 96000 روبل
لذا، يجب أن تكون تحويلات يناير وفبراير ومارس 96000 روبل. سيتم احتساب مبلغ الرسم الإضافي بناءً على نتائج الفترة الربع سنوية الأولى على النحو التالي:
11,000,000 * 20% – 96,000 * 3 = 12,000 روبل. يجب أن يتم الدفع الإضافي بحلول 28 أبريل. وهذا يعني أنه في شهر أبريل يجب على المنظمة دفع مساهمة لشهر مارس ودفعة إضافية للربع قدرها 12000 + 96000 = 108000 روبل.
السلف الشهرية في الربع الثاني تعادل ثلث أرباح الربع الأول.
1,100,000 * 20% * 1/3 = 80,667 روبل
في أبريل ومارس ويونيو، يجب أن تتلقى الميزانية 80667 روبل لكل منهما.
ولمدة ستة أشهر بلغ ربح «الحظ» 2,000,000 (1,100,000 + 900,000). ستتلقى دفعة زائدة خلال الأشهر الستة الأولى:
2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000
يمكن للشركة إعادة هذا المبلغ أو الاحتفاظ به للدفعات المستقبلية. اختار "الحظ" الخيار الأول.
التقدم في الربع الثالث:
(2,000,000 * 20% - 900,000 * 20%) / 3 = 73,333 روبل.
يجب دفع هذا المبلغ في يوليو وأغسطس وسبتمبر.
المنظمات التي تم إنشاؤها مؤخرًا تدفع الضرائب بشكل مختلف قليلاً. يمكن للشركات الجديدة اختيار إحدى طريقتين لدفع الرسوم المقدمة:
يجب على الشركة إجراء الدفع كل شهر خلال السنة التقويمية. لكن الفترة من كانون الثاني (يناير) إلى كانون الأول (ديسمبر) لا تعتبر إبلاغاً، ولا يوجد شرط لدفع سلفة لهذا الوقت في بداية العام المقبل.
يتم الاعتراف بالسنة التقويمية من يناير إلى ديسمبر كفترة ضريبية، لذلك يجب إرسال أموال الضريبة في موعد أقصاه 28 مارس من السنة التالية لسنة التقرير.
مثال.في عام 2017، دفعت شركة Avtotransport LLC كل شهر من فبراير إلى ديسمبر. وكان المبلغ الإجمالي 100000 روبل. وفي نهاية العام يجب على الشركة أن تدفع 120 ألف روبل أي 120 ألف روبل. بقي 20 ألف روبل غير مدفوعة الأجر في بداية العام الجديد 2018. ويجب تقديمها بحلول 28 مارس 2018.
لحساب مقدار الضريبة التي يتعين عليك دفعها بشكل صحيح، تحتاج إلى معرفة النفقات والدخل الذي يجب تضمينه في التقرير، وأيها لا يلزم الإشارة إليه. ويتيح القانون طريقتين لتحديد التواريخ التي يمكن فيها الاعتراف بهذه المعاملات.
لا يلعب وقت الاستلام الفعلي للأموال أو تكبد التكاليف أي دور. يتم الاعتراف بالإيرادات والمصروفات عندما تظهر في المستندات. وإذا كانت هناك علاقة غير مباشرة بين دخل الأموال والمصروفات ولا يمكن تحديدها بشكل واضح، تقوم الشركة نفسها بتوزيع الدخل باستخدام مبدأ التوحيد. يعتبر تاريخ بيع البضائع تامة الصنع (تقديم الخدمات) هو تاريخ المعاملة. لا يهم بالضبط متى وصل المال.
يتم الاعتراف بتاريخ استلام الإيرادات غير التشغيلية على النحو التالي:
الطريقة النقدية هي عكس طريقة الاستحقاق تمامًا. تاريخ استلام الربحية هو تاريخ استلام الأموال في مكتب النقد أو في الحساب الجاري للمؤسسة، واستلام حقوق الملكية، وما إلى ذلك. ولا يتم الاعتراف بالتكاليف إلا بعد دفعها، أي عندما تخرج الأموال من ماكينة تسجيل النقد.
في ملاحظة! يحق فقط للشركات التي بلغ متوسط ربحيتها الفصلية للعام السابق مليون روبل كحد أقصى أن تستخدم الطريقة النقدية.
الربح هو الفرق بين التدفقات النقدية (أو الممتلكات) الداخلة ونفقات الأعمال. لا يشمل الدخل الدخل من المبيعات فحسب، بل يشمل أيضًا أي أرباح أخرى للشركة. على سبيل المثال، الفائدة على الودائع في المؤسسات المالية أو الربح من تأجير العقارات. عند فرض الضرائب، يتم خصم ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة من الدخل.
يتم تأكيد المبالغ التي تلقتها المنظمة من خلال:
الشركات لا تدفع الضرائب على جميع العائدات. ويحدد القانون عدة أنواع من الدخل المعفاة من الضرائب:
يجب أن تأخذ المنظمة في الاعتبار جميع العائدات الأخرى عند حساب الضريبة.
النفقات هي نفقات الأعمال. يجب تبريرها وتأكيدها بالمستندات. تنقسم النفقات إلى مجموعتين:
في ملاحظة! لا تأخذ الضرائب في الاعتبار نفقات سداد القروض، والتحويلات إلى شركة إدارة المنظمة، ودفعات الأرباح، وما إلى ذلك.
يمكن أن تكون تكاليف البيع مباشرة أو غير مباشرة. تتضمن الفئة الأولى تكاليف العمالة وتكاليف المواد والاستهلاك التي تتحملها المؤسسة. في كل شهر، يتم توزيع التكاليف المباشرة من قبل المؤسسة وإدراجها في تكلفة المنتج النهائي أو العمل الجاري. يؤدي هذا النوع من النفقات إلى تقليل القاعدة الضريبية بشكل صارم حيث يتم بيع البضائع (الخدمات) التي يتم أخذها في الاعتبار بسعرها. وما تتضمنه قائمة النفقات المباشرة بالضبط يقرره المكلف نفسه، وفقا لسياساته المحاسبية.
التكاليف غير المباشرة هي تكاليف ليست مباشرة أو غير تشغيلية. ولا يمكن أن تكون جزءًا من تكلفة المنتج النهائي (تقديم الخدمة). تشمل التكاليف غير المباشرة الإيجار والمرافق والمصروفات الأخرى المرتبطة بتشغيل الشركة. عند حساب ضريبة الدخل، يجب إدراج هذا النوع من النفقات في نفقات فترة التقرير الحالية.
إذا كان هناك خطأ ودفعت ضرائب أكثر من اللازم، فيمكنك استرداد أموالك. وأمام دافع الضريبة 3 سنوات للقيام بذلك من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي بدلاً من دفع المقدمة. إذا لم يوافق مسؤولو الضرائب على إعادة الأموال، أصر. القانون هو على الجانب الخاص بك.
كيف تقوم الشركات المحرومة من الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط بدفع ضريبة الدخل؟
إذا تجاوز دخل الشركة الحد الذي حددته الدولة، فسيتم حرمان المؤسسة التجارية من الحق في نظام مبسط لدفع الضرائب. في المرة الأولى بعد فقدان النظام الضريبي المبسط، يجب على الشركة سداد مدفوعات الضرائب كمنظمة جديدة، أي تحويل الدفعات المقدمة كل 30 يومًا، بدءًا من نهاية الربع بأكمله. يعتبر تاريخ تأسيس الشركة هو التاريخ الذي انتقلت فيه إلى النظام الضريبي القياسي.
إذا تحولت منظمة ما إلى النظام العادي من بداية أكتوبر 2016، فيجب أن تبدأ في تقديم المساهمات بعد نهاية الربع الرابع من عام 2016. يجب أن تذهب السلف إلى الميزانية بدءًا من يناير 2017. ولكن وفقا للقانون، فإن مبلغ السلف للربع الأول يساوي مبلغ السلف للربع الرابع. وبما أنه لا توجد اشتراكات لتلك الفترة، فليس لدى الشركة طريقة لحساب مبلغ الدفعة. لذلك، ينشأ التزام تحويل المدفوعات لمنظمتنا فقط في الربع الثاني من عام 2017.
يتم تقديم تقارير ضريبة الدخل
يجب تقديم الإقرار المكتمل إلى مصلحة الضرائب الموجودة في موقع الشركة. يقوم قسم منفصل في شركة كبيرة بتقديم المستند إلى الفرع الموجود في موقع هذا الفرع.
إذا لم تقم المنظمة بتحويل أموال الضرائب خلال الفترة المحددة، فإنها تواجه عقوبات. يحق لمأمورية الضرائب تحصيل المبلغ المطلوب من المدين على حساب العقار أو سحبه من الحساب البنكي.
وفي غضون ثلاثة أشهر بعد اكتشاف التأخير، يتم إرسال طلب إلى الشركة لدفع ضريبة الدخل. تشير هذه الوثيقة إلى فترة السداد ومبلغ الدين.
في ملاحظة! يتم اتخاذ قرار تحصيل الدين الضريبي خلال شهرين كحد أقصى بعد انتهاء الموعد النهائي للدفع.
إذا قمت بتحويل دفعة مقدمة بمبلغ أقل مما هو مذكور في الإقرار، يحق لمكتب الضرائب تحصيل الفرق بالقوة. تحويل مبلغ غير كاف قد يؤدي إلى عقوبة. ولكن، إذا تجاوز المبلغ المعلن عنه في البداية الربح الفعلي، فقد يتم إعادة حساب مبلغ العقوبة.
لسبب ما نسيت تقديم عودتك في الوقت المحدد؟ في موقعنا، يمكنك التعرف على قائمة العقوبات الضريبية، وسننظر أيضًا في خيارات تقليل مبلغ الغرامة.
ويعمل مكتب الضرائب على تحسين سيطرته على الشركات، وبالتالي فإن التوفير في الضرائب أصبح صعبا على نحو متزايد. ولكن هناك طرق قانونية لتقليل أقساط التأمين الخاصة بك.
لتوفير المال، يمكنك التعرف على الإيرادات من المدفوعات. إذا تم بيع منتج، ولكن لم يتم دفع ثمنه، يعتبر المورد مالك المنتج. يجب أن يتضمن دخل المنشأة الإيرادات في تاريخ السداد الفعلي.
هناك طريقة أخرى لتقليل أقساط التأمين الحالية وهي إنشاء بيان تسوية مع المُقرض. وهذا سوف يساعد على تأخير سداد الديون القديمة. بهذه الطريقة يمكنك تأجيل إدراج القرض في دخلك لمدة 3 سنوات.
إحدى طرق توفير أقساط التأمين هي تعويض فوائد الرهن العقاري. ولكن يجب تنسيقه بشكل صحيح. وإذا لم يكن متضمنا في الأجور، فلا يجوز دفع التأمين. لأن الأموال المخصصة لسداد الفوائد على شراء العقارات السكنية التي توفرها الشركة للموظفين لا تخضع للمساهمات.
تلتزم المنظمة بتحويل دفعات مقدمة شهرية على أساس الربح المستلم في الربع السابق إذا تم استيفاء شرطين في وقت واحد:
وترد هذه الشروط في الفقرتين 2 و 3 من المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يتم تحويل الدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الربح المستلم في الربع السابق بناءً على نتائج فترات التقرير:
جاء ذلك في الفقرة 2 من المادة 285 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
أي أن هذه السلف يتم دفعها كل شهر ويتم الإبلاغ عنها كل ثلاثة أشهر.
يرجى تحويل الدفعة المقدمة الشهرية لضريبة الدخل خلال الربع الأول بمبلغ الدفعة المقدمة الشهرية التي تم دفعها في الربع الرابع من العام السابق (البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الموقف: كيفية تحويل الدفعات المقدمة لضريبة الدخل خلال الربع الأول إذا تم تكبد خسارة بناء على نتائج تسعة أشهر من العام الماضي؟ تقوم المنظمة بحساب الدفعات المقدمة الشهرية على أساس ربح الربع السابق.
في هذه الحالة، لا تقم بتحويل الدفعات المقدمة خلال الربع الأول.
تحدد الفقرة 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءً موحدًا لتحديد مبلغ الدفعة المقدمة. يُنص على أنه بناءً على نتائج الحساب، قد يكون مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية مساوياً للصفر (الفقرة 6، الفقرة 2، المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
احسب دفع ضريبة الدخل الشهرية خلال الربع الثاني باستخدام الصيغة:
احسب الدفعة الشهرية خلال الربع الثالث باستخدام الصيغة:
احسب الدفعة الشهرية خلال الربع الرابع باستخدام الصيغة:
تحويل الدفعات المقدمة الشهرية إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر من الربع (البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، بالنسبة للربع الأول، قم بإجراء ثلاث دفعات: حتى 28 يناير، وحتى 28 فبراير، وحتى 28 مارس.
دفع ثلث الدفعة المقدمة ربع السنوية كل شهر. إذا لم يتم تقسيم مبلغ الدفعة ربع السنوية بدون باقي، فقم بإضافة الباقي إلى دفعة الشهر الأخير من الربع (البند 5.11 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600).
وفقا للحساب، قد تكون الدفعة المقدمة سالبة أو تساوي الصفر. ثم في هذا الربع لا يلزم نقل أي شيء إلى الميزانية (الفقرة 6، الفقرة 2، المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
مثال على حساب وتحويل الدفعات المقدمة لضريبة الدخل. تقوم المنظمة بتحويل الدفعات المقدمة بناءً على الربح المستلم في الربع السابق
تقوم شركة Alpha LLC بحساب الدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الربح المستلم في الربع السابق.
تم تحديد مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية في الربع الأول من عام 2016 على أساس الدفعة الشهرية في الربع الرابع من عام 2015 وبلغت 50000 روبل. قامت المنظمة بتحويل هذا المبلغ في 28 يناير، 26 فبراير، و28 مارس 2016.
وفقا لنتائج الربع الأول، حققت ألفا ربحا قدره 1000000 روبل. كان مبلغ الدفعة الإضافية، مع مراعاة الدفعات المقدمة، بناءً على نتائج الربع الأول:
1،000،000 فرك. × 20% - 50000 فرك. × 3 = 50000 فرك.
مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية للربع الثاني هو:
1،000،000 فرك. × 20%: 3 = 66666 فرك.
في 27 أبريل، حولت المنظمة إلى الموازنة دفعة مقدمة شهرية لشهر أبريل (الربع الثاني) ودفعة إضافية بناءً على نتائج الربع الأول:
50000 فرك. + 66666 فرك. = 116666 فرك.
في 27 مايو و27 يونيو 2016، تقوم المنظمة بتحويل دفعات مقدمة شهرية بمبلغ 66666 روبل روسي، على التوالي. و 66668 روبل.
وفي النصف الأول من عام 2016، بلغت أرباح ألفا 2,200,000 روبل روسي. وبالتالي فإن مبلغ الدفعة الإضافية لنصف العام كان:
2200000 روبل روسي × 20٪ - (50000 فرك. × 3) - 50000 فرك. - 200000 فرك. = 40.000 فرك.
مبلغ الدفعة الشهرية المقدمة للربع الثالث هو:
(2,200,000 فرك. × 20% - 1,000,000 فرك. × 20%): 3 = 80,000 فرك.
في 27 يوليو، حولت المنظمة إلى الميزانية دفعة مقدمة شهرية لشهر يوليو (الربع الثالث) ودفعة إضافية للنصف الأول من العام:
80000 فرك. + 40.000 فرك. = 120.000 فرك.
في 26 أغسطس و28 سبتمبر 2016، تقوم المنظمة بتحويل دفعات مقدمة شهرية بمبلغ 80.000 روبل.
وفقا للنتائج تحديد القاعدة الضريبية على أساس الدخل والنفقات الفعلية (البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس نتائج فترة التقرير يتجاوز مبلغ الدفعات المقدمة المحولة في هذه الفترة، فيجب دفع مبلغ الضريبة بالإضافة إلى ذلك (البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). حدد مبلغ الدفعة الإضافية باستخدام الصيغة:
الموعد النهائي لدفع هذه الدفعة لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لفترة التقرير (البند 1 من المادة 287، البند 3 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تم احتساب مبلغ الدفعة المقدمة بناء على النتائج ، تبين أنه أقل من مبلغ الدفعات المقدمة المحولة في هذه الفترة، يمكن أن يكون الدفع الزائد الانطلاق أو العودة (البند 10 من الرسالة الإعلامية الصادرة عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22 ديسمبر 2005 رقم 98).
الموقف: كيفية حساب الدفعات المقدمة لضريبة الدخل للربع الأول. ابتداءً من الربع الأول، هل تقوم المنظمة بتحويل الدفعات المقدمة على أساس ربح الربع السابق؟ وفي العام الماضي كنت أدفع الضريبة شهريًا على أساس الربح الفعلي.
احسب مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية للربع الأول باستخدام الصيغة:
يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 10 من الفقرة 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا كان مبلغ الدفعات المقدمة المحولة في الربع الثالث صفراً، فلن تكون هناك حاجة خلال الربع الأول لتحويل الدفعات المقدمة لضريبة الدخل.
لا يتطلب الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من المنظمات التي تتحول إلى تحويل المدفوعات المقدمة على أساس أرباح الربع السابق الإبلاغ عن هذا التحول إلى مكتب الضرائب. ومع ذلك، فإن المعلومات حول تغيير طريقة دفع الدفعات المقدمة ضرورية لمراقبة الضرائب. وفي هذا الصدد، توصي وزارة المالية الروسية المنظمات بإرسال مثل هذه المعلومات إلى هيئات التفتيش.
يمكنك تقديم طلب بأي شكل من الأشكال. قم بتقديم حساب لمبلغ الدفعات المقدمة الشهرية التي ستحولها إلى الميزانية في الربع الأول من العام الجديد. بالإضافة إلى ذلك، يجب الإشارة إلى هذه المبالغ في إقرار ضريبة الدخل لمدة 11 شهرًا من العام الماضي (الفقرة 13، البند 5.11 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7- 3/600).
يجب أن تكون الطريقة الجديدة لدفع الدفعات المقدمة ثابتة في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية. على سبيل المثال، يمكنك كتابة ما يلي: "يتم إجراء الدفعات المقدمة الشهرية لضريبة الدخل في حصص متساوية بمبلغ ثلث الدفعة المقدمة ربع السنوية المدفوعة فعليًا لفترة التقرير السابقة."
تنبع هذه الاستنتاجات من أحكام الفقرة 2 من المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. توجد توضيحات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 أبريل 2012 رقم 03-03-06/1/196 ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 11 ديسمبر 2009 رقم 3-2-10/30 .
مثال لحساب الدفعات المقدمة لضريبة الدخل للربع الأول. ابتداء من الربع الأول، تقوم المنظمة بتحويل الدفعات المقدمة على أساس الربح المستلم في الربع السابق. وفي العام الماضي، قامت المنظمة بدفع الضريبة شهرياً على أساس الربح الفعلي
اعتبارًا من 1 يناير 2016، قامت شركة Alpha LLC بتغيير طريقة دفع الدفعات المقدمة لضريبة الدخل. في عام 2015، قامت المنظمة بتحويل السلف شهريًا على أساس الربح الفعلي لفترة إعداد التقارير (الضريبة). وفي عام 2016، يتم احتساب الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الأرباح المحققة في الربع السابق.
في عام 2015، تم استحقاق دفعات مقدمة لضريبة الدخل بالمبالغ التالية:
- في الفترة من يناير إلى سبتمبر - 111000 روبل؛
- في الفترة من يناير إلى يونيو - 78000 روبل.
قام محاسب ألفا باحتساب مبلغ الدفعة الشهرية المقدمة لضريبة الدخل للربع الأول من عام 2016 على النحو التالي:
(111.000 روبل روسي - 78.000 روبل روسي): 3 أشهر. = 11000 فرك.
يعكس المحاسب إجمالي مبلغ الدفعات المقدمة للربع الأول من عام 2016 في السطر 320 من الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل للفترة من يناير إلى نوفمبر 2015. يجب الإشارة إلى نفس المبلغ مقسمًا حسب الشهر في القسم الفرعي 1.2 من القسم 1 من الإقرار الضريبي.
وفي 29 ديسمبر 2015 تم تقديمه إلى مأمورية الضرائب طلب الانتقال إلى سداد الدفعات المقدمة بناءً على الربح المستلم في الربع السابق .
الموقف: هل من الضروري سداد دفعات شهرية مقدمة لضريبة الدخل في الربع الأول من العام الحالي؟ فقدت المنظمة حقها في التبسيط في الأول من أكتوبر من العام الماضي. تجاوز متوسط الدخل للعام الماضي الحد المقرر.
لا لا حاجة.
إذا فقدت المنظمة الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط، فيجب عليها دفع ضريبة الدخل بالطريقة المنصوص عليها للمنظمات المنشأة حديثًا (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وتبدأ المنظمات المنشأة حديثًا في تحويل المدفوعات الشهرية المقدمة لضريبة الدخل بعد مرور ربع كامل من تاريخ تسجيل حالتها (البند 6 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الحالة قيد النظر، يعتبر تاريخ تسجيل الدولة هو التاريخ الذي تحولت فيه المنظمة إلى نظام الضرائب العام. أي 1 أكتوبر من العام الماضي. وبناء على ذلك، فإن الربع الكامل الأول الذي يجب على المنظمة بعده سداد دفعات شهرية مقدمة لضريبة الدخل هو الربع الرابع من العام السابق.
وبالتالي، واستنادا إلى التفسير الحرفي للتشريع، فإن الدفعات المقدمة الأولى لضريبة الدخل، وهي المنظمة التي فقدت الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط منذ 1 أكتوبر من العام الماضي، يجب أن تنتقل إلى الميزانية في الربع الأول من العام العام الحالي (في موعد أقصاه 28 يناير و28 فبراير و28 مارثا). ومع ذلك، فإن مبالغ الدفعات المقدمة الشهرية في الربع الأول من العام الحالي تساوي مبالغ السلف الشهرية للربع الرابع من العام الماضي (الفقرة 3، الفقرة 2، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولم تكن هناك مدفوعات ضريبية مقدمة في الربع الرابع من العام الماضي. وبالتالي، ليس لدى المنظمة بيانات لحساب الدفعات المقدمة في الربع الأول من العام الحالي.
وتبين أنه في الوضع قيد النظر، فإن المنظمة ليست ملزمة بدفع دفعات مقدمة لضريبة الدخل خلال الربع الأول من العام الحالي. ولأول مرة تظهر مثل هذه المسؤولية في الربع الثاني. في موعد أقصاه 28 أبريل و28 مايو و28 يونيو، يجب على المنظمة تحويل الدفعات المقدمة إلى الميزانية بالمبالغ المحددة في القسم الفرعي 1.2 من القسم 1 من إقرار ضريبة الدخل للربع الأول.
إذا قامت إحدى المنظمات بسداد دفعة مقدمة لضريبة الدخل في وقت متأخر عن المواعيد النهائية المحددة، فقد تفرض عليها مفتشية الضرائب غرامة (المادة 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، يمكن للمفتشين استرداد المبلغ غير المدفوع للدفعة المقدمة من الحساب الجاري أو من ممتلكات المنظمة (المادتان 46 و47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بادئ ذي بدء، سيرسل المفتشون طلبًا لدفع الضرائب إذا تأخرت المنظمة في تحويل المدفوعات المقدمة (الفقرة 3، الفقرة 1، المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الفقرة 12 من الرسالة الإعلامية لهيئة الرئاسة من محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22 ديسمبر 2005 رقم 98). في هذا المطلب سيشيرون إلى مبلغ الدين وفترة سداده (البند 1 من المادة 69 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يمكن تقديم هذا المطلب في غضون ثلاثة أشهر، بدءًا من اليوم التالي لليوم الذي تم فيه اكتشاف المتأخرات (المادة 70 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
عند انتهاء فترة السداد المحددة في الطلب، ستقرر هيئة التفتيش تحصيل دفعة الضريبة المقدمة. يمكن للتفتيش القيام بذلك في موعد لا يتجاوز شهرين بعد انتهاء الفترة المحددة (البند 3 من المادة 46 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
لا يمكن للمنظمات تقييم غرامة على مبلغ المدفوعات المقدمة غير المدفوعة (البند 3 من المادة 58 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
الموقف: هل تستطيع مفتشية الضرائب استرداد الفرق بين الضريبة المقدرة والضريبة المدفوعة بالفعل؟ تقوم المنظمة بتحويل الدفعات المقدمة لضريبة الدخل بمبلغ أقل مما هو مذكور في الإعلان.
نعم ممكن.
إذا قامت منظمة ما بالتقليل من مبلغ الدفعات المقدمة مقارنة بالمبلغ المعلن في الإعلان، فإنها تطور دينًا للميزانية. بعد كل شيء، يعد تحويل الدفعات المقدمة الشهرية لضريبة الدخل التزامًا منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يحق لمفتشية الضرائب تحصيل الديون الناشئة بالقوة (المادتان 46 و 47 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تنعكس وجهة نظر مماثلة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لمنطقة موسكو بتاريخ 28 فبراير 2006 رقم 22-22-I/0094. تم تأكيد هذا الموقف أيضًا من خلال ممارسات التحكيم (البند 12 من الرسالة الإعلامية الصادرة عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 ديسمبر 2005 رقم 98).
بالإضافة إلى ذلك، يجوز لهيئة التفتيش فرض غرامات على التأخير في الدفعات المقدمة (المادتان 75 و58 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا كان المبلغ الفعلي للضريبة في نهاية فترة التقرير (الضريبة) أقل مما تم الإعلان عنه في الأصل، يتم تطبيق العقوبات سوف إعادة الحساب.
الموقف: هل يجب على مكتب الضرائب إعادة حساب العقوبات المفروضة على تحويل الدفعات المقدمة لضريبة الدخل بمبلغ أقل من الحساب الأصلي؟ بناءً على نتائج فترة التقرير (الضريبة)، تكون الضريبة المستحقة أقل من الدفعات المقدمة المعلنة.
نعم، أنا يجب أن.
لنفترض أن إحدى المؤسسات كان من المفترض أن تقوم بتحويل الدفعات المقدمة خلال ربع السنة بناءً على أرباح الربع السابق، لكنها لم تقم بتحويلها في الوقت المحدد. في نهاية فترة التقرير (الضريبة)، تبين أن مبلغ الدفعة المقدمة أقل من إجمالي مبلغ السلف المحسوب على أساس ربح الربع السابق والمعلن عنه مسبقًا للدفع. ثم يجب أن يؤدي التفتيش إلى تقليل العقوبات المفروضة على التأخر في تحويل الدفعات المقدمة بشكل متناسب. هذا الاستنتاج وارد في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 يناير 2010 رقم 03-03-06/1/9، بتاريخ 18 مارس 2008 رقم 03-02-07/1-106، دائرة الضرائب الفيدرالية من روسيا بتاريخ 13 نوفمبر 2009 رقم 3-2-06/127 وقرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57.
يجب أن يُفهم التخفيض المتناسب على أنه إعادة حساب الغرامات بناءً على مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية، والتي يتم تحديدها بواسطة الصيغة:
مثال على التخفيض المتناسب في الغرامات المستحقة على التأخر في تحويل الدفعات المقدمة لضريبة الدخل. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، تبين أن مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية أقل مما تم الإعلان عنه في الأصل
تقوم المنظمة بحساب الدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الربح المستلم في الربع السابق.
تبلغ الدفعة المقدمة الشهرية في الربع الأول من عام 2015 90 ألف روبل. واضطرت المنظمة إلى تحويل هذا المبلغ إلى الميزانية في 28 يناير و2 مارس و30 مارس 2015. المبلغ الإجمالي للمدفوعات المقدمة التي كان عليها تحويلها في الربع الأول هو 270 ألف روبل. (90.000 روبل × 3 أشهر). ولم تقم المنظمة بتحويل هذا المبلغ إلا في 27 أبريل 2015.
خلال الفترة من يناير إلى مارس 2015، لم تقم المنظمة بتحويل السلف على ضريبة الدخل. ابتداءً من 29 يناير و3 مارس و31 مارس، قام التفتيش بتقييم العقوبات المفروضة على المنظمة، والتي بلغ إجماليها حتى 27 أبريل 2013 ما يلي:
90.000 فرك. × 1/300 × ((88 يومًا + 54 يومًا + 27 يومًا) × 8.25٪) = 4183 فرك.
لم يكن مبلغ ضريبة الدخل المستحقة للميزانية في نهاية الربع الأول 270 ألف روبل، بل 210 ألف روبل. يجب على هيئة التفتيش إعادة حساب العقوبات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 نوفمبر 2009 رقم 3-2-06/127). تتم إعادة حساب مبلغ الغرامات على أساس ثلث مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير. المبلغ المعدل للدفعات المقدمة الشهرية في الربع الأول من عام 2015 هو 70.000 روبل روسي. (210.000 روبل روسي: 3 أشهرمع.):
إذا تعرضت المنظمة لخسارة في نهاية الفترة الضريبية، فسيتم إلغاء العقوبات المفروضة على التأخر في تحويل الدفعات المقدمة لضريبة الدخل بالكامل (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 نوفمبر 2011 رقم ED-4-3/18934 ).
ضريبة الدخل هي التزام مألوف للعديد من الشركات الكبيرة. وفي الوقت نفسه، يتطلب تنفيذه من قسم المحاسبة في المنظمة إجراء حسابات معقدة إلى حد ما تتعلق، أولاً، بحساب القيمة الفعلية للمعاملات ذات الصلة، وثانياً، بتحديد وتيرة تقديم السلف إلى الميزانية. كيف يمكن حل المشكلتين المذكورتين؟
ويجب على جميع الشركات التي تخضع، من حيث المبدأ، لدفع الرسوم المقابلة، تحويل السلف على ضريبة الدخل إلى الدولة. وتشمل هذه الكيانات القانونية الروسية (LLC، JSC)، والمنظمات الأجنبية (في شكل مكاتب تمثيلية تعمل في الاتحاد الروسي بموجب شروط معاهدة دولية أو مع هيئات إدارية موجودة في الاتحاد الروسي) التي لا تستخدم أيًا من مخططات الضرائب البديلة - على سبيل المثال، النظام الضريبي المبسط، UTII أو الضريبة الزراعية الموحدة، وكذلك أولئك الذين لا يدفعون. بالإضافة إلى ذلك، يُعفى سكان مركز سكولكوفو من الوفاء بالتزامات مثل دفع ضرائب الدخل.
يجب دفع الرسوم المعنية قبل عام واحد من الموعد النهائي لتقديم إقرار بشأنها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يمكن سداد الدفعات المقدمة للضريبة المعنية بشكل ربع سنوي أو شهري. في الحالة الأولى، يجب تحويلها إلى الموازنة قبل تقديم الإقرارات، في الحالة الثانية - قبل اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي للشهر السابق. تنعكس البيانات المتعلقة بمبلغ الرسوم المستحقة للدولة في الإعلان، الذي يجب تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
إن كيفية حساب ودفع السلف على ضريبة الدخل مذكورة في أحكام المادة. 285، 286، 287 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
وبالتالي، وفقًا لأحكام القانون، يجب على الشركات الروسية دفع الرسوم المناسبة للميزانية في نهاية العام وكدفعات مقدمة. يمكن نقلها إلى الدولة في 3 خيارات.
أولا، يتم دفع السلف على ضريبة الدخل على أساس نتائج الربع الأول ونصف العام و 9 أشهر، إذا كان متوسط \u200b\u200bالإيرادات الفصلية للشركة لا يتجاوز 10 ملايين روبل.
ثانيا، يتم تحويل المدفوعات المقابلة شهريا إلى تلك الشركات التي أخطرت دائرة الضرائب الفيدرالية بهذه الطريقة للتسويات مع الدولة.
ثالثًا، إذا تجاوزت الإيرادات الشهرية للشركة في المتوسط 10 ملايين روبل أو لم تخطر دائرة الضرائب الفيدرالية برغبتها في دفع السلف على ضريبة الدخل بموجب المخطط الثاني، فيجب سداد المدفوعات المقابلة للميزانية بعد ربع واحد، نصف سنة و 9 أشهر ونتائج كل شهر.
دعونا نفكر في الفروق العملية لحساب الدفعة المقدمة للمجموعة المعنية.
إذا ادعت الشركة تحويل السلف على ضريبة الدخل بموجب المخطط الأول، فيجب ألا تتجاوز إيراداتها، كما ذكرنا أعلاه، 10 ملايين روبل في المتوسط لكل ربع سنة. ولكن كيف ينبغي لمحاسبي الشركة تحديد الرقم المناسب والتأكد من أنهم إذا توصلوا إلى أرقام مقبولة فإنها ستكون صحيحة؟
يوصي الخبراء بمراعاة هيكل الإيرادات فقط تلك الإيرادات التي يتم إنشاؤها من خلال بيع السلع المنتجة والخدمات المقدمة وكذلك حقوق الملكية. يجب ألا يشمل رقم الأعمال، على وجه الخصوص، تلك المدرجة في أحكام الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفي هذه الحالة، يجب حساب الإيرادات بدون ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة.
بالإضافة إلى ذلك، يعتمد تاريخ تحديد الإيرادات على طريقة تسجيل الدخل المعتمدة في المنظمة - نقدا أو على أساس الاستحقاق. دعونا نفكر في تفاصيل الأساليب المقابلة بمزيد من التفصيل.
ما هي الطريقة النقدية؟ وهو يتضمن تثبيت إيرادات المؤسسة فقط بعد تسليم البضائع أو تقديم الخدمات وفقًا للدفعة المقدمة. أو بعد استلام الدفع مقابل البضائع الموردة والخدمات المقدمة.
وفي المقابل، تتضمن طريقة الاستحقاق الاعتراف بالدخل من قبل الشركة، بغض النظر عما إذا كانت جميع مراحل العلاقات القانونية التي تشمل الأطراف قد اكتملت بالفعل. أي أنه يمكن للشركة تسجيل الإيرادات مباشرة بعد استلام الدفعة المقدمة. أو مباشرة بعد تسليم البضائع أو تقديم الخدمة والبدء في توقع الدفع وفقًا للعقد.
أما بالنسبة للتحديد الفعلي لمتوسط حجم التداول، فسيتم أخذ بيانات الأرباع الأربعة السابقة وتلخيصها ثم تقسيمها على 4. إذا كانت النتيجة الناتجة أقل من 10 ملايين روبل، فيمكن إجراء دفع ضريبة الدخل المقدمة في وفقا للمخطط الأول. ومع ذلك، بعد ربع التقرير، يجب حساب متوسط مبلغ الإيرادات مرة أخرى.
مهمة أخرى للمحاسب هي حساب مدفوعات ضريبة الدخل الفعلية التي يجب تحويلها إلى الميزانية. يتم تحديد مبلغ المعاملة المقابلة على أساس الأرقام التي تعكس الربح الفعلي للشركة، والذي يتم حسابه على أساس الاستحقاق، ولكن مع الأخذ في الاعتبار تلك المدفوعات التي تم تحويلها بالفعل إلى الدولة في وقت سابق.
إذا كان من الضروري دفع ضريبة الدخل عن ربع السنة، يتم تحديد الدفعات المقدمة عن الفترة المقابلة على أساس حاصل ضرب مبلغ الوعاء الضريبي بنسبة التحصيل المعتمدة، أما الرقم النهائي للمساهمة فيحدد على أساس الفرق بين سداد التقارير وما تم مساهمته في الميزانية في الفترة السابقة.
قد يكون من المفيد أيضًا التفكير في السعر الحالي للرسوم المعنية.
المعدل الأساسي الذي تحدده الدولة للضريبة المعنية هو 20٪ من الإيرادات. في هذه الحالة، يتم تقسيم النسبة المئوية المقابلة لضريبة الدخل إلى جزأين - يتم تحويل 2٪ إلى الميزانية الفيدرالية، و 18٪ - إلى الميزانية الإقليمية. يحق لرعايا الاتحاد الروسي أيضًا خفض المؤشر المقابل. ولكن إلى حد معين، يجب أن تكون النسبة الإقليمية لضريبة الدخل مساوية أو تتجاوز 13.5%.
دعونا نفكر بعد ذلك في كيفية قيام الشركة بحساب الدفعات الشهرية. ما هي الفروق الدقيقة في هذا الإجراء؟ إذا كانت الشركة تدفع ضريبة الدخل الشهرية للميزانية، يتم حساب الدفعات المقدمة وفقا للمخطط التالي.
يعتمد تحديد مبلغ الرسوم المعنية على الربع المحدد الذي نتحدث عنه.
إذا تم حساب ضريبة الدخل في الربع الأول، فيجب أخذ مؤشرين في الاعتبار:
مبلغ دفع ضريبة الدخل الشهرية، والذي يخضع للتحويل إلى الميزانية في الربع الأول؛
مبلغ الرسم الذي تم دفعه للدولة في الربع الرابع من العام الماضي.
يفرض التشريع الضريبي في الاتحاد الروسي على المحاسب تحديد مؤشر واحد على أنه مساوٍ للمؤشر الثاني.
إذا تم حساب ضريبة الدخل في الربع الثاني، فسيتم أخذ مؤشرين أيضًا في الاعتبار:
الدفعة الشهرية للربع الثاني من العام الحالي.
يتم تحديد الدفعة ربع السنوية بناءً على نتائج الربع الأول من العام الحالي.
يحدد المحاسب قيمة مؤشر واحد يتوافق مع 1/3 حجم المؤشر الثاني.
إذا تم حساب ضريبة الدخل في الربع الثالث، فيؤخذ المؤشر الثالث في الاعتبار:
الدفعة الشهرية التي تم سدادها في الربع الثالث؛
الدفع ربع السنوي، والذي يتم تحديده بناءً على نتائج الربع الأول؛
الدفع ربع سنوي، والذي يتم تحديده بناءً على نتائج الستة أشهر.
يقوم المحاسب بحساب قيمة المؤشر الأول على أساس الفرق بين المؤشر الثالث والثاني مقسوما على 3.
إذا تم حساب ضريبة الدخل في الربع الرابع، فسيتم أخذ 3 مؤشرات في الاعتبار مرة أخرى:
يتم تحويل الدفعة الشهرية إلى الدولة في الربع الرابع؛
دفع ربع سنوي لمدة نصف عام؛
الدفع ربع سنوي لمدة 9 أشهر.
يتم تحديد قيمة المؤشر الأول وفق مخطط مشابه للذي ناقشناه أعلاه: أولا، يقوم المحاسب بطرح الثاني من المؤشر الثالث، ثم يقوم بقسمة النتيجة الناتجة على 3.
دعونا الآن نفكر في كيفية حساب الدفع ربع السنوي للرسوم ذات الصلة عمليًا وسيكون الأمر بسيطًا للغاية. يتم تحديد الضريبة المسبقة للربع الأول عن طريق ضرب الإيرادات - فليكن 100 ألف روبل، والمعدل المحدد للتحصيل - فليكن قياسيا ويساوي 20٪. وبذلك سيكون المبلغ 60 ألف روبل.
وفي المقابل، سيتم تحديد الضريبة المقدمة للربع الثاني على أنها الفرق بين المبلغ الحالي للرسوم والمبلغ المدفوع في الفترة السابقة. على سبيل المثال، إذا كان على الشركة أن تدفع 100 ألف روبل للدولة في الربع الثاني، فسيتعين عليها في الواقع دفع 40 ألف روبل.
وفي المقابل، قد يتضمن حساب التقدمة الضريبية الشهرية استخدام صيغة أكثر تعقيدًا. على سبيل المثال، إذا أردنا حساب دفعة في الربع الأول، كما ذكرنا أعلاه، يجب أن تكون مساوية لما تم تحديده للربع الرابع من السنة الضريبية السابقة. بدوره، يتم تعريف المؤشر الثاني على أنه الفرق بين الدفعات ربع السنوية لمدة 9 أشهر ونصف سنة، مقسوما على 3. وإذا كانت قيمة المؤشر الأول 100 ألف روبل، والثاني على سبيل المثال 70 ألف، فإن قيمة المؤشر الأول 100 ألف روبل، والثاني على سبيل المثال 70 ألف، ثم الدفعة الشهرية في الربع الأول مماثلة لتلك التي تم حسابها للربع الرابع من السنة الضريبية السابقة، ستكون 10 آلاف روبل.
دعونا نفكر في بعض الفروق الدقيقة التي تميز هذا الإجراء مثل دفع ضرائب الدخل بموجب مخطط مسبق.
بادئ ذي بدء، يوصي الخبراء بالانتباه إلى حقيقة أنه إذا اكتشف المحاسب ربحًا أقل في الربع الحالي عما كان عليه في الربع السابق، أو إذا تم تحديد الخسارة، فمن الضروري تحويل الرسوم المعنية إلى الدولة بطريقة واحدة أو آخر. ومع ذلك، فإن المدفوعات المقابلة ستكون لها حالة الدفع الزائد، ويمكن مقاصتها مقابل الالتزامات المستقبلية، وفي بعض الحالات، إرجاعها من الميزانية.
فارق بسيط آخر هو نموذجي لتعكس البيانات المتعلقة بالمدفوعات الشهرية في الإعلان. وبحسب الخبراء، ليست هناك حاجة لتسجيل المعاملات ذات الصلة للربع الأول من العام الحالي. والحقيقة هي أن هذه المدفوعات مماثلة لتلك التي تم دفعها للميزانية في الربع الرابع من السنة الضريبية السابقة وتم تضمينها في الإعلان لمدة 9 أشهر.
لقد لاحظنا أعلاه أن تحديد مبلغ الإيرادات الذي يتم أخذه في الاعتبار عند اختيار نظام لدفع الرسوم المعنية للميزانية يعتمد إلى حد كبير على طريقة تسجيل الدخل التي تستخدمها المنظمة - نقدًا أو على أساس الاستحقاق. والفارق الدقيق في هذه الحالة هو أنه يجب إدراج السلف المستلمة في هيكل الإيرادات. وبالتالي يتم حساب ضريبة الدخل مع الأخذ بعين الاعتبار المدفوعات المسبقة للسلع والخدمات. والتي بحلول الوقت الذي يتم فيه استلام المبالغ المقابلة من الطرف المقابل قد لا يتم تقديمها له. وفي المقابل، مع طريقة الاستحقاق، لا يلزم أخذ السلف المستلمة في الاعتبار في هيكل الإيرادات. وفي هذه الحالة، لا يتم تحديد ضريبة الدخل إلا بعد استكمال الشركة لجميع مراحل العلاقات القانونية مع الطرف المقابل المتعلقة بتوريد السلع أو تقديم الخدمات.
الدفعات المقدمة لضريبة الدخل هي تحويلات مرحلية تجريها المنظمات. في نهاية السنة الضريبية، تقوم الشركات بالإبلاغ، وإذا كان المبلغ المدفوع مسبقًا لا يغطي المبلغ الفعلي للضريبة، يتم دفع دفعة إضافية.
يجب مراعاة المواعيد النهائية لتقديم الإعلان: لا ينص التشريع الحالي على غرامة التأخير في السداد، ولكن يتم فرض العقوبات بدءًا من اليوم التالي.
يتم دفع ضريبة الدخل من قبل جميع الكيانات القانونية في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، مع مراعاة السلف المقدمة مسبقًا. في معظم الحالات، تحدد المنظمات بشكل مستقل الفاصل الزمني لتحويل الأموال.
هناك ثلاثة خيارات متاحة:
ومع ذلك، هناك استثناءات لهذه القاعدة، والتي تنظمها المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
وبموجب هذا القانون يتم تقديم الاشتراكات ربع السنوية في الحالات التالية:
يُطلب من الشركات المشكلة حديثًا تقديم سلف على ضريبة الدخل فور الانتهاء من الربع الأول الذي انقضى من تاريخ التسجيل.
للتحميل للمشاهدة والطباعة:
يتم حساب القاعدة الضريبية وفقًا لنظام واحد، بغض النظر عن تكرار الدفعات. تبدو صيغة الحساب كما يلي: يتم ضرب دخل الفترة قيد المراجعة بمعدل الضريبة الحالي.
تنطبق القواعد التالية هنا:
عند تطبيق الصيغة، يتم أخذ المجاميع التراكمية في الاعتبار.
اعتمادًا على نظام الدفع المقدم المختار، تتم التحويلات وفقًا للمخطط التالي:
في حالة انتهاك المواعيد النهائية المحددة، تخضع الشركة لغرامة قدرها 1/300 من سعر إعادة التمويل من البنك المركزي في وقت التأخير. يتم ضرب المبلغ المستلم في كل يوم تأخير في الدفع.
انتباه! تنطبق العقوبات على عطلات نهاية الأسبوع والعطلات وأيام العمل.
تتمتع دائرة الضرائب بصلاحية تحصيل المبالغ المستحقة من حسابات الشركة بالقوة. الملاذ الأخير هو مسؤولية المدين بممتلكات المؤسسة لسداد الديون.
اعتبارًا من يناير 2017، سيتم إجراء حساب السلف لضريبة الدخل مع بعض التغييرات.
بخاصة:
لقد تغير أيضًا نموذج ملء الإقرار الضريبي:
بالإضافة إلى ذلك، منذ أكتوبر 2017، أصبحت المسؤولية عن الدفعات المقدمة المتأخرة أكثر صرامة. إذا تأخرت الاشتراكات لمدة 30 يومًا تقويميًا، فسيتم فرض غرامة على المدين بنفس المبلغ. اعتبارًا من اليوم الحادي والثلاثين، يرتفع المعدل وسيكون بالفعل 1/150 من معدل إعادة التمويل لدى البنك المركزي.
مهم! يسمح لك التشريع الحالي بدفع الضرائب والديون لأطراف ثالثة.
يتم تنظيم النموذج المسبق لدفع الضرائب بموجب المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يتم تطبيق الصيغة NP=NB*S هنا، حيث:
النقطة الأخيرة متغيرة ويتم استبدالها بالمعدل الخاص بالميزانيتين الاتحادية والاتحادية: 17 و3% على التوالي.
مهم! يتم سداد الدفعات الشهرية من قبل المنظمات التي اختارت طريقة الدفع هذه بشكل مستقل وأخطرت دائرة الضرائب الفيدرالية بهذا في موعد أقصاه 31 ديسمبر من السنة المالية الكاملة.
تدفع المؤسسات الأخرى الضرائب على أساس نتائج ربع سنوي أو نصف عام أو تسعة أشهر.
هناك طريقتان للحساب هنا. في الحالة الأولى، يتم احتساب الدفعة المقدمة على أساس الربح الذي حصلت عليه المؤسسة بالفعل. هذا الدخل هو الفرق بين المنفعة المالية المستلمة والنفقات الجارية، مضروبا في معدل الضريبة المساهمة في الميزانية. في هذه الحالة، يتم إجراء الاستحقاق لكل شهر: 1، 2، 3 وهكذا حتى 11 شهرًا.
تتم الحسابات وفقا للمخطط التالي:
باستخدام خوارزمية مماثلة، يتم إجراء الحسابات حتى ديسمبر. هذا المخطط مفيد للمؤسسات ذات الأرباح غير المستقرة، والتي قد تتغير حسب الموسم أو عوامل أخرى خارجة عن سيطرة الإدارة.
مثال
باستخدام مثال محدد، ستبدو صيغة الحساب كما يلي:
حصلت شركة Continental LLC (الخيالية) على صافي ربح:
وفقًا للصيغة الحالية، سيكون مبلغ الدفعة المقدمة كما يلي:
الطريقة الثانية المتاحة لدافعي الضرائب هي تقديم دفعات متساوية بغض النظر عن الدخل الفعلي. في هذه الحالة، يلعب مستوى الدخل المستلم خلال الفترة الماضية دورا حاسما.
تبدو هكذا:
يتم تحويل السلفة المستلمة شهريًا، ويتم أخذ المبلغ التراكمي في الاعتبار.
مثال
مثال على الحسابات للشركة المذكورة أعلاه سيكون على النحو التالي:
ونتيجة لذلك، (210.000-190.000)*20%=4000 روبل.
نقسم المبلغ الإجمالي على 3 أشهر، ونحصل على دفعة مقدمة شهرية قدرها 1333 روبل.
اقسم على ثلاثة واحصل على مبلغ شهري قدره 10000 روبل، والذي سيكون الدفعة الشهرية المقدمة للربع الثاني.
والنتيجة هي 48000 روبل، أي ما مجموعه 16000 روبل. مدفوعات شهرية.
وفقا للصيغة المستخدمة، سيكون مقدار الحسابات 12000 روبل. شهريا.
مهم! إذا كانت المؤسسة تعمل بموجب نظام ضريبي تفضيلي، فسيتم تخفيض مبلغ التحويلات.
إذا اختارت المنظمة إجراء الدفع هذا، فسيتم تطبيق الصيغة التالية:
K=AoP-ApoP، حيث:
إذا تحدثنا عن التفاصيل، فإن إجراء الحساب سيكون على النحو التالي:
هنا يتم استخدام نظام زيادة المجاميع، والذي يتم حسابه لكل فترة.
شاهد فيديو حول الدفع المسبق لضرائب الدخل
حول نفس الموضوع
وفقا للفقرة 2 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بناءً على نتائج كل فترة تقرير، يقوم دافعو الضرائب في الوضع العام بحساب مبلغ الدفعة المقدمة لضريبة دخل الشركات. بالإضافة إلى ذلك، خلال الفترة المشمولة بالتقرير، يقوم دافعو الضرائب بحساب مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية. تقوم المنظمات بحساب مبالغ الدفعات المقدمة المستحقة للميزانية في إقرار ضريبة الدخل الخاص بها.
يعتمد إجراء دفع السلف على فترة التقرير المحددة
ينص البند 2 من المادة 285 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على إمكانية اختيار دافعي الضرائب فترة الإبلاغ عن ضريبة الدخل. يجب على المنظمة دمج اختيارها في سياستها المحاسبية الضريبية. لذلك، يمكن أن تكون فترات الإبلاغ عن ضريبة الدخل:
الخيار الأول : الربع الأول، نصف السنة، 9 أشهر من السنة التقويمية؛
الخيار الثاني : شهر، شهرين، ثلاثة أشهر، الخ. قبل نهاية السنة التقويمية.
إذا اختار دافع الضريبة الخيار الأول، فيجب عليه دفع دفعات مقدمة لضريبة الدخل بالترتيب التالي:
أ) في نهاية كل فترة تقرير - من الربح المستلم فعليًا لفترة التقرير مطروحًا منه الدفعات المقدمة المستحقة عن فترة التقرير السابقة؛
ب) وشهريًا خلال الربع الذي يلي فترة التقرير المنتهية - بالمبلغ الذي يحدده الحساب وفقًا للقواعد المنصوص عليها في البند 2 من الفن. 286 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في هذه الحالة، يقدم دافع الضرائب إقرار ضريبة الدخل إلى مصلحة الضرائب مع حساب مبلغ الدفعات المقدمة فقط في نهاية فترة التقرير المقابلة: 28 أبريل و28 يوليو و28 أكتوبر.
عند اختيار الخيار الثاني، يتم احتساب مبلغ الدفعة المقدمة شهريًا من الربح الفعلي المستلم لفترة التقرير الحالية مطروحًا منه السلفة المستحقة لفترة التقرير السابقة. يتم احتساب الدفعة المقدمة أيضًا في إقرار ضريبة الدخل، والذي يتم تقديمه إلى مصلحة الضرائب في نهاية كل فترة تقرير في اليوم 28 من الشهر التالي: 28 فبراير لشهر يناير، 28 مارس لمدة شهرين، 28 أبريل لمدة 3 أشهر ، إلخ.
ما يجب تقديمه إلى مصلحة الضرائب
يطبق دافع الضرائب فترات الإبلاغ عن ضريبة الدخل بشكل افتراضي، أي أنك لا تحتاج إلى إبلاغ مصلحة الضرائب باختيارك.
إذا قرر دافع الضرائب التحول إلى سداد دفعات مقدمة على الأرباح المستلمة بالفعل، فيجب إبلاغ مصلحة الضرائب بذلك في موعد أقصاه 31 ديسمبر من السنة السابقة للفترة الضريبية التي تم التخطيط فيها لمثل هذا التحول. وفي الوقت نفسه، خلال الفترة الضريبية، لا يمكن لدافعي الضرائب تغيير الإجراء المختار لتسديد الدفعات المقدمة. يتم إعداد الإخطار بأي شكل من الأشكال.
من يمكنه تجنب دفع الدفعات المقدمة الشهرية
وفقا للبند 3 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المنظمات التي لم يتجاوز دخل مبيعاتها لمدة 4 أرباع متتالية ما متوسطه 10 ملايين روبل لكل ربع سنة، تدفع فقط دفعات مقدمة ربع سنوية بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير. يتم تطبيق هذه القاعدة من قبل دافعي الضرائب الذين اختاروا فترة الإبلاغ "الربع الأول، نصف العام، 9 أشهر". في هذه الحالة، ليست هناك حاجة لإخطار مصلحة الضرائب بعدم دفع الدفعات المقدمة الشهرية، لأنه خلال الفترة الضريبية قد تكون هناك فترات إبلاغ تفي بالمعايير المحددة ولا تفي بها.
ملحوظة! يتم تحديد الدخل من المبيعات وفقًا للقواعد المنصوص عليها في المادة 249 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
مثال
في عام 2011، بلغ الدخل من مبيعات المنظمة 42 مليون روبل، بما في ذلك: للربع الأول. - 12 مليون روبل للربعين. – 7 مليون روبل للربع الثالث. – 8 مليون روبل للربع الرابع. - 15 مليون روبل. حيث بلغ متوسط إيرادات المبيعات الفصلية 10.5 مليون روبل. (42: 4)، ثم خلال الربع الأول من عام 2012 يجب على المنظمة دفع دفعات مقدمة شهرية.
في الربع الأول من عام 2012، بلغ دخل المبيعات 9 ملايين روبل، لمدة 4 أرباع متتالية (2، 3، 4 أرباع عام 2011 والربع الأول من عام 2012) - 39 مليون روبل. (7 + 8 + 15 + 9)، أي بمتوسط 9.75 مليون روبل للربع. (39: 4). لذلك، خلال الربع الثاني من عام 2012، لن تضطر المنظمة إلى دفع دفعات مقدمة شهرية.
يجب على المنظمة التحقق من استيفاء معايير الإعفاء من دفع السلف الشهرية في نهاية كل ربع سنة.
الضريبة المحسوبة لفترة التقرير
الضريبة المحسوبة لفترة التقرير هي نتيجة ضرب القاعدة الضريبية لفترة التقرير بمعدل الضريبة. في الإقرار الضريبي، ينعكس مبلغ الضريبة المحسوبة لفترة الإبلاغ في الورقة 02 في السطر 180، بما في ذلك الميزانية الفيدرالية - في السطر 190، إلى ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي - في السطر 200.
وبالتالي، تعكس هذه السطور مبالغ الضريبة المحسوبة لفترة التقرير على أساس الاستحقاق:
أ) بالنسبة للخيار 1 – للربع الأول، نصف عام، 9 أشهر؛
ب) للخيار الثاني - لشهر يناير، لمدة شهرين (يناير-فبراير)، لمدة 3 أشهر (يناير - مارس)، وما إلى ذلك.
إجراءات حساب السلف الشهرية (للخيار 2)
لدافعي الضرائب الذين اختاروا فترة التقرير "الشهر على أساس تراكمي"الدفعة المقدمة الشهرية هي مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة من الربح الفعلي للشهر الحالي. يتم حساب المبلغ المحدد في الورقة 02 من الإقرار الضريبي لفترة التقرير الحالية على النحو التالي:
1) في السطر 180 (190، 200) تعكس ضريبة الدخل المحسوبة لفترة التقرير؛
2) في السطر 210 (220، 230) تعكس ضريبة الدخل المحسوبة لفترة التقرير السابقة. للقيام بذلك، قم بنقل المؤشرات من السطر 180 (190، 200) من الإقرار السابق إلى السطر المحدد؛
3) السطر 270 (صفحة 190 – صفحة 220) و 271 (صفحة 200 – صفحة 230) يعكسان مبلغ الضريبة المحسوبة للشهر الحالي (الدفعة المقدمة الشهرية).
الضريبة المحسوبة للربع
دافعي الضرائب الذين تكون لهم الفترة المشمولة بالتقرير "الربع الأول، نصف العام، 9 أشهر"، حدد مبلغ الضريبة المحسوبة لربع السنة من أجل حساب الدفعات المقدمة الشهرية التي يجب دفعها في الربع الذي يلي فترة التقرير المنتهية.
يتم احتساب الضريبة لهذا الربع على أساس الإقرارات الضريبية. للقيام بذلك، من السطر 180 (190، 200) من إعلان فترة التقرير، يتم طرح مؤشرات الأسطر 180 (190، 200) من إعلان فترة التقرير السابقة.
على سبيل المثال، يعكس السطر 180 من إعلان الربع الأول مبلغ الضريبة المحسوبة بمبلغ 2400000 روبل، ونفس السطر من إعلان نصف العام - 4000000 روبل. وهذا يعني أن ضريبة الدخل للربع الثاني تبلغ 1600000 روبل. (4,000,000 – 2,400,000).
إجراء حساب السلف الشهرية (للخيار 1)
خلال الربع الأول، يتم سداد نفس الدفعات الشهرية المقدمة كما في الربع الرابع من الفترة الضريبية السابقة. يتم حساب السلف الشهرية في الإعلان لمدة 9 أشهر من العام السابق وينعكس في الأسطر 320 (الإجمالي) و330 (الميزانية الفيدرالية) و340 (ميزانية كيان مكون للاتحاد الروسي) من الورقة 02 من هذا تصريح.
يتم احتساب السلف الشهرية المستحقة الدفع خلال الربع الثاني على أنها 1/3 ضريبة الدخل للربع الأول من العام الحالي، محسوبة من الربح المستلم فعليًا للربع الأول.
على سبيل المثال، يبلغ مبلغ الضريبة المحسوبة للربع الأول 2400000 روبل، بما في ذلك 240000 روبل للميزانية الفيدرالية، و2160000 روبل لميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي. يعكس إعلان الربع الأول مبالغ الدفعات المقدمة المستحقة للميزانية في الربع الثاني: على السطر 290 - 2400000 روبل، على السطر 300 - 240000 روبل، على السطر 310 - 2160000 روبل. وبناء على ذلك، خلال الربع الثاني، سيكون من الضروري دفع 800 ألف روبل شهريا، بما في ذلك 80 ألف روبل للميزانية الفيدرالية و720 ألف روبل لميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي.
يتم احتساب السلف الشهرية المستحقة الدفع خلال الربع الثالث على أنها 1/3 ضريبة الأرباح للربع الثاني من العام الحالي، محسوبة من الربح المستلم فعليًا خلال الستة أشهر مطروحًا منه ضريبة الأرباح للربع الأول.
يتم احتساب السلف الشهرية المستحقة الدفع خلال الربع الرابع على أنها 1/3 ضريبة الأرباح للربع الثالث من العام الحالي، محسوبة من الربح المستلم فعليًا لمدة 9 أشهر مطروحًا منه ضريبة الأرباح لنصف العام.
الإجراء الخاص بحساب السلف المستحقة للميزانية لفترة التقرير (للخيار 1)
نظرًا لأنه خلال الربع الحالي يقوم دافع الضرائب بدفع دفعات مقدمة شهرية محسوبة حسب الحساب، عند تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للدفع الإضافي للموازنة (أو التخفيض) في نهاية فترة التقرير، يجب مراعاة ما يلي: حساب:
مبالغ الضرائب، المتراكمللفترة الضريبية السابقة (الأسطر 180 و190 و200 من الورقة 02 من الإقرار الضريبي السابق)؛
(ط) الدفعات المقدمة الشهرية، المتراكمعلى الأسطر 290 و300 و310 من الورقة 02 من الإقرار الضريبي السابق.
ملحوظة! عليك أن تأخذ المتراكمفي إقرارات المبلغ، بغض النظر عن مقدار السلف التي تم تحويلها بالفعل إلى الميزانية.
على سبيل المثال، تم فرض ضريبة قدرها 400000 روبل على الميزانية الفيدرالية لمدة ستة أشهر. (السطر 190 من الورقة 02 من الإعلان لمدة 6 أشهر)، للربع الأول - 240،000 روبل. (السطر 190 من الورقة 02 من إعلان الربع الأول)، الدفعة المقدمة للربع الثاني - 240.000 روبل. (السطر 300 من الورقة 02 من إعلان الربع الأول). ونتيجة لذلك، كان مبلغ الضريبة المراد تخفيضها 80 ألف روبل. (400,000 – 240,000 – 240,000) والتي يجب أن تنعكس في السطر 280 من الورقة 02 من الإقرار نصف السنوي.
يتم ملء سطور الإقرارات المقابلة لمدة 9 أشهر وسنة بنفس الطريقة. ولكن عند ملء إعلان الربع الأول، يتم أخذ بيانات السلف الشهرية من الأسطر 320 و330 و340 من الورقة 02 من الإعلان لمدة 9 أشهر من العام السابق.
يرد في الجدول 1 إجراء ملء سطور الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل فيما يتعلق بحساب الضريبة على الدفعات الإضافية (التخفيض) والمدفوعات المقدمة.
يعكس القسم 1.1، حسب الميزانية، مبلغ الضريبة الواجب دفعها بشكل إضافي (البنود 040,070) أو تخفيضها (البنود 050، 080). يتم نقل البيانات من أسطر الورقة 02 إلى هذه الأسطر: 270 و271 - للدفع الإضافي، 280 و281 - للتخفيض.
يعكس القسم 1.2 مبالغ الدفعات المقدمة الشهرية المحسوبة عن طريق الحساب. تمثل الأسطر 120 و130 و140 ثلث المبلغ المنعكس في السطر 300 من الورقة 02. وتمثل الأسطر 220 و230 و240 ثلث المبلغ المنعكس في السطر 310 من الورقة 02.
في الإقرار لمدة 9 أشهر، يقوم دافعو الضرائب بملء قسمين 1.2:
الأول – للمدفوعات المقدمة للربع الرابع من العام الحالي؛
والثاني مخصص للدفعات المقدمة للربع الأول من العام المقبل.
في هذه الحالة، فقط في الإعلان لمدة 9 أشهر من الضروري ملء الحقل "الربع الذي يتم حساب الدفعات المقدمة الشهرية له (الكود)." للربع الرابع من العام الحالي الرمز "24"، وللربع الأول من العام المقبل الرمز "21". وبناء على ذلك، لم يتم تضمين القسم 1.2 في إعلان الربع الرابع.
يتم عرض الإجراء الخاص بملء القسمين 1.1 و1.2 في الجدول 2.
