تشمل واجبات أي شركة أو صاحب مشروع فردي حساب المدفوعات وتحويلها إلى الميزانية في إطار نظام الضرائب الذي يعملون فيه. بالنسبة لمعظم الضرائب ، يتم إجراء الاستقطاعات بناءً على نتائج الربع الأخير ، أي أن ذروة إيرادات الموازنة تنخفض في أبريل ويوليو وأكتوبر وفي نهاية العام - في مارس. بالنسبة للأعمال ، هذا يعني أنه في مثل هذه الفترات ، يجب حفظ مبلغ إضافي في الحساب الجاري حتى تتمكن من سداد هذه الضرائب. من الممكن تحديد المبلغ المطلوب لذلك مقدمًا ، إذا تم التعامل مع مسألة التخطيط للخصم الضريبي بوعي وعدم ترك الموقف يأخذ مجراه خلال ربع الفواتير. علاوة على ذلك ، في معظم الحالات ، توجد طرق مشروعة لتقليل العبء الضريبي للمؤسسة.
أولاً ، لنتحدث عن العبء الضريبي. بالنسبة لشركة معينة ، يتم احتسابها بناءً على إجمالي الضرائب التي تدفعها هذه المؤسسة. في الواقع ، هذه هي النسبة المئوية لمبلغ جميع مدفوعات الميزانية إلى إجمالي الإيرادات ، والتي يتم تحديدها عادةً وفقًا للبيانات المالية. من حيث المبدأ ، يمكن حساب هذا المؤشر لأي فترة ، ولكن يتم إجراؤه في كثير من الأحيان في نهاية العام ، حيث يتم أخذ البيانات الخاصة بذلك من الميزانية العمومية السنوية. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن حساب مؤشر العبء الضريبي لضريبة معينة ، على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الدخل.
تعتمد طرق تقليل العبء الضريبي على نظام الضرائب المستخدم من قبل دافع ضرائب معين.
لذلك ، في النظام الضريبي المبسط - 6 ٪ من رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين لديهم الفرصة لتقليل المبلغ المقدر للضريبة لربع التقرير إلى الصفر على حساب المساهمات الثابتة المحولة في نفس الفترة. بالنسبة لأصحاب المشاريع الأفراد الذين لديهم موظفين وشركات ، تنطبق قاعدة مماثلة على المساهمات المحولة من رواتب الموظفين ، على الرغم من أن المبلغ المقدر للضريبة المبسطة لا يمكن تخفيضه إلا بمقدار النصف. تتضمن هذه القاعدة طريقة واضحة تمامًا لتحسين العبء الضريبي: دفع مساهمات ثابتة لأصحاب المشاريع الفردية في بداية العام (بعد كل شيء ، يتم احتساب الضريبة على النظام الضريبي المبسط على أساس الاستحقاق) ، ومحاولة التحويل أقساط التأمين حتى اليوم الأخير من كل شهر تسوية - ستؤخذ هذه المبالغ بالكامل في الاعتبار عند التخفيض الضريبي.
في النظام الضريبي المبسط - 15٪ ، يعتبر كل من الدخل والمصروفات مهمين لتحديد مبلغ الضريبة ، ويتم تحديد الدخل عند استلام الدفع من العملاء والمشترين ، وتفترض النفقات أن السلع والخدمات قد تم دفعها واستلامها من المورد ، الذي يوجد حوله فواتير وأفعال مؤكدة. هناك شرط إضافي لتضمين تكلفة البضائع المشتراة لإعادة بيعها في المصروفات وهو شحنها إلى المشتري النهائي ، أي أن مصاريف الأغراض الضريبية تؤخذ في الاعتبار فقط عند بيع هذه البضائع.
في مثل هذه الحالة ، فإن الطريقة الوحيدة لتقليل العبء الضريبي هي تتبع الدخل والمصروفات المستخدمة لحساب الضريبة خلال الربع. كقاعدة عامة ، يمكن لكل شركة أن تتفق مع نظرائها على أن المبالغ الكبيرة من المدفوعات ، والتي ، بسبب عامل الوقت ، لا يمكن تعديلها على حساب النفقات ، لا يتم تحويلها في الأيام الأخيرة من ربع التقرير. في الوقت نفسه ، سيساعد تبادل الوثائق الأولية مع الموردين في الوقت المناسب في إثبات مبلغ التكاليف المعلن في الوعاء الضريبي.
بشكل عام ، يُعتقد أنه في مثال حساب العبء الضريبي ، يجب أن تؤخذ في الاعتبار جميع الضرائب التي تدفعها المنظمة نيابة عنها ، بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصية ، التي تعتبرها وكيل ضرائب. في الوقت نفسه ، لا تؤخذ في الاعتبار أقساط التأمين المدفوعة للموظفين ، وكذلك الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي.
بالطبع ، يعد تحسين العبء الضريبي ، خاصة بالوسائل القانونية تمامًا ، أحد مجالات العمل ذات الأولوية لقسم المحاسبة في أي شركة تتطور ديناميكيًا. لكن حتى بدون خرق القانون ، يمكنك المبالغة في هذا الأمر.
وبالتالي ، فإن المؤشرات المنخفضة للعبء الضريبي ستؤدي على الأرجح إلى حقيقة أن الشركة ستكون في مجال نظر لجنة السلطات الضريبية لتقنين الوعاء الضريبي. يتم تنظيم أنشطة هذه الهياكل بموجب كتاب وزارة المالية بتاريخ 17 يوليو 2013 برقم АС-4-2 / 12722.
في نفس الوثيقة ، تم تحديد عتبات محددة تمامًا للعبء الضريبي المسموح به للمؤسسات. لذلك بالنسبة للشركات العاملة في إنتاج المنتجات (السلع ، والأعمال ، والخدمات) ، يجب أن يكون هذا المؤشر ، المحسوب لضريبة الدخل ، 3 ٪ على الأقل ، والشركات التجارية - 1 ٪ على الأقل.
ومع ذلك ، فإن الدرجة المنخفضة ليست جريمة في حد ذاتها. ينطلق المراقبون من حقيقة أنه لا يمكنه إلا أن يشهد بشأن الانتهاكات المرتكبة وحول التقليل المتعمد المحتمل للضرائب. هذا هو السبب في أن الشركات ذات العبء الضريبي المنخفض تخضع في كثير من الأحيان لفحوصات إضافية. يمكن تطبيق عقوبات مختلفة على مؤسسة أظهرت مؤشر حمل منخفض فقط إذا تم اكتشاف حقيقة انتهاك حسابات الضرائب.
ربحهو الفرق بين الدخل والمصروفات. على التوالى أي شيء يقلل الدخل ،... في الواقع ، حتى الخسائر جيدة. دعونا نشرح كيف.
في سياق عمل المنظمة ، سواء كانت تجارة أو إنتاج ، هناك كل أنواع الخسائر والنقص ، على سبيل المثال ، أثناء التخزين والنقل والتعبئة وما إلى ذلك. يتم احتساب هذه الخسائر كجزء من التكاليف المادية (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 7 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، والتي بدورها مدرجة في الوعاء الضريبي ضمن حدود معدلات الخسارة الطبيعية. تتم الموافقة على هذه المعايير على مستوى حكومة الاتحاد الروسي في مختلف الصناعات. يمكن للمنظمة تطوير معايير الخسائر التكنولوجية لكل نوع محدد من المواد الخام والمواد بشكل مستقل. علاوة على ذلك ، يجب وصفها في شكل خرائط تكنولوجية أو وثائق محلية مماثلة.
مشابه يجب على المنظمة توثيق الخسائر- مذكرات شحنة وتقارير وأعمال وما إلى ذلك. (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.10.2009 N 03-03-06 / 1/634). يجب تسجيل الخسائر التكنولوجية في الوثائق الأولية ، على سبيل المثال ، في قانون الجرد (إذا تم الكشف عن نقص).
إذا تم العثور على خسائر تكنولوجية في حدود المعايير في الإنتاج ، في المحاسبة تنعكس في تكوين نفقات الأنشطة العادية وتؤخذ في الاعتبار عند شطب مواد الإنتاج:
D-t 20 (23) K-t 10 - تم نقل المواد إلى الإنتاج.
إذا كانت الخسائر أعلى من المعايير ، يتم أخذها في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى:
D-t 91/2 K-t 20 (23) - تم شطب الخسائر التكنولوجية الزائدة.
تم تحديد الإجراء الخاص بعكس الخسائر المتكبدة أثناء النقل في الفقرتين 5 و 11 من PBU 10/99:
D-t 94 K-t 60 (10 ، 16 ، 41) - ينعكس النقص أثناء النقل ؛
D-t 20 (23) K-t 94 - تم شطب النقص إلى التكاليف ضمن المعايير المعمول بها ؛
D-t 76 (73) K-t 94 - الخسائر الزائدة المنسوبة إلى الجناة (الموظفون أو المنظمات الأخرى) ؛
D-t 91/2 K-t 94 - شُطبت مبالغ الخسائر الزائدة ولم يتم العثور على مرتكبيها.
تم تحديد هذا الإجراء بموجب البند 5.1 من التعليمات المنهجية التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يونيو 1995 N 49 ، والفقرة 236 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28.12.2001 شمال 119 ن.
في المحاسبة الضريبية ، يتم تحميل الخسائر التكنولوجية على التكاليف المادية للمنظمة. علاوة على ذلك ، يمكن لدافع الضرائب أن يأخذ في الاعتبار الخسائر التي تتجاوز المعايير ، لأن تكاليف المنظمة هذه ليست موحدة (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 7 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قرار محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 06/18/2009 N VAS-7283/09 ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الوسطى بتاريخ 02.16.2009 في الحالة N А54-1345 / 2008-С8).
يعمل المخطط مع البضائع الفاسدة في نفس الاتجاه. بعد كل ذلك كما أن تكاليف المنتجات الفاسدة تقلل العبء الضريبي(كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.07.2008 N 03-03-06 / 1/397). وفقًا لخبراء الإدارة المالية الرئيسية ، لا يمكن للسلطات المالية تقييم جدوى الإنفاق وفقًا للجزء 1 من الفن. 8 من دستور الاتحاد الروسي.
ومع ذلك ، فإن مثل هذه الاستنتاجات لن تمنع السلطات الضريبية في الواقع من إثبات عدم معقولية النفقات على السلع التي تبين أنها غير مناسبة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن التفسيرات المتناقضة لوزارة المالية الروسية تساعد السلطات المالية. في الرسالة المؤرخة 09.06.2009 N 03-03-06 / 1/374 ، أوضحت وزارة المالية الروسية: في حالة التخلص (شطب) البضائع منتهية الصلاحية ، لا يمكن أن تكون تكاليف حيازتها وتصفية أخرى تعتبر ضمن إطار توليد الدخل من أنشطة ريادة الأعمال ، وبالتالي لا يتم تضمينها في النفقات.
عدة فروق دقيقة. إذا وجدت سلعًا تالفة ، فأنت بحاجة إلى ذلك جرد(البند 2 ، المادة 12 من القانون الاتحادي الصادر في 21.11.1996 N 129-FZ). يحدث أن يتم اكتشاف الضرر أثناء الجرد. إذا قررت إحدى المنظمات اللجوء إلى هذه الطريقة من أجل التوفير في ضريبة الدخل ، فمن الضروري إجراء جرد وتوثيقه بشكل صحيح. لهذا الغرض ، يتم توفير النماذج ، التي تمت الموافقة عليها بموجب المراسيم الصادرة عن لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 08/18/1998 N 88 و 03/27/2000 N 26.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن البضائع التي انتهت صلاحية صلاحيتها لا تخضع لمزيد من البيع من خلال شبكة البيع بالتجزئة (البند 5 من المادة 5 من قانون RF الصادر في 07.02.1992 N 2300-1).
غالبًا ما يجد مسؤولو الضرائب خطأ في الاحتياطيات التي شكلها دافع الضرائب ، سواء كانت منظمة تجارية أو بنكًا. ولا يهم الغرض من الاحتياطيات المكونة ، ولأي غرض تم إنشاؤها من أجله. كل ما في الأمر هو أن السلطات المالية تعتقد في بعض الأحيان أن حجمها كبير للغاية.
غالبًا ما يقاوم المصرفيون ادعاءات المراجعين ، tk. "المنظم" في الصناعة المصرفية ليس بأي حال من الأحوال مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا ، بل البنك المركزي لروسيا الاتحادية. مؤسسات الائتمان لديها خصوصية قطاعية لإنشاء الاحتياطيات. لذلك ، يمكن فقط للبنك المركزي للاتحاد الروسي أن يملي على البنوك قواعد تكوين احتياطيات خسائر القروض ، وليس مفتشي الضرائب.
بشكل عام ، للاستفادة من طريقة التوفير هذه ، يجب أن تتعلم توزيع الاحتياطيات بالتساوي... في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد إجراءات تكوين احتياطيات الأصول الثابتة بواسطة الفن. 324. على وجه الخصوص ، تنص هذه المقالة على ما يلي: دافع الضرائب ، الذي يشكل احتياطيًا للنفقات المستقبلية للإصلاح ، يحسب الاقتطاعات منه ، مع التركيز على التكلفة الإجمالية للأصول الثابتة ومعايير الخصم المعتمدة بشكل مستقل. صحيح ، يجب تحديد هذه المعايير في السياسة المحاسبية للمنظمة (الفقرة 5 من المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أن تحدد السياسة المحاسبية أيضًا إجراءات تكوين الاحتياطي.
التكلفة الإجمالية للأصول الثابتة هي مجموع التكلفة الأولية لجميع الأصول الثابتة القابلة للاستهلاك التي تم تشغيلها اعتبارًا من بداية الفترة الضريبية ، حيث يتم تكوين احتياطي للنفقات المستقبلية لإصلاحها. لحساب المعايير ، يجب على دافع الضرائب تحديد الحد الأقصى لمقدار الاستقطاعات من الاحتياطي للنفقات المستقبلية لإصلاح الأصول الثابتة ، بناءً على تواتر إصلاح الشيء وأجزائه والتكلفة التقديرية للإصلاح المذكور. يتضمن ذلك تكاليف مثل تكلفة الأجزاء والمواد الاستهلاكية ورواتب موظفي الإصلاح وتكلفة خدمات الجهات الخارجية والتكاليف الأخرى. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يتجاوز الحد الأقصى لمبلغ احتياطي المصروفات المستقبلية للإصلاحات المحددة متوسط قيمة المصروفات الفعلية لها ، والتي تم تطويرها خلال السنوات الثلاث الماضية.
إذا جمع دافع الضرائب أموالًا لإجراء أنواع معقدة ومكلفة بشكل خاص من إصلاحات رأس المال للأصول الثابتة لأكثر من فترة ضريبية واحدة ، فيمكن زيادة الحد الأقصى لمبلغ الاقتطاعات من احتياطي النفقات المستقبلية لإصلاح الأصول الثابتة بمقدار خصومات لتمويل الإصلاحات المذكورة التي تقع في الفترة الضريبية المقابلة وفقًا للجدول الزمني لهذه الأنواع من الإصلاحات ، بشرط ألا يتم تنفيذها في فترات ضريبية سابقة.
يتم شطب الخصومات من احتياطي المصروفات المستقبلية لإصلاح الأصول الثابتة خلال الفترة الضريبية إلى المصروفات في حصص متساوية في التاريخ الأخير لفترة التقرير (الضريبة) المقابلة.
إذا قام دافع الضرائب بإنشاء احتياطي للنفقات المستقبلية لإصلاح الأصول الثابتة ، يتم شطب مبلغ المصروفات المتكبدة بالفعل للإصلاح على حساب الاحتياطي المذكور.
إذا كان مبلغ المصروفات المتكبدة فعليًا لإصلاح الأصول الثابتة في فترة إعداد التقارير (الضريبة) يتجاوز مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه للمصروفات المستقبلية لهذه الإصلاحات ، يتم تضمين رصيد المصروفات للأغراض الضريبية في المصاريف الأخرى اعتبارًا من النهاية من الفترة الضريبية.
في نهاية الفترة الضريبية ، إذا كان رصيد احتياطي المصروفات المستقبلية لإصلاح الأصول الثابتة يتجاوز المبلغ الذي تم تكبده بالفعل في الفترة الضريبية الحالية لهذه الإصلاحات ، فإن مبلغ الزيادة في التاريخ الأخير من الفترة الضريبية الحالية لأغراض ضريبية مدرجة في دخل دافع الضرائب.
إذا قام دافع الضرائب ، وفقًا للسياسة المحاسبية للأغراض الضريبية وعلى أساس الجدول الزمني للإصلاحات الرأسمالية للأصول الثابتة ، بتجميع الأموال لتمويل الإصلاحات المذكورة لأكثر من فترة ضريبية واحدة ، في نهاية الفترة الضريبية الحالية ، لن يتم تضمين رصيد هذه الأموال في الدخل لأغراض الفصل ... 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لضمان تضمين تكاليف إصلاح الأصول الثابتة بالتساوي في فترتين ضريبتين أو أكثر ، يحق لدافعي الضرائب إنشاء احتياطيات لإصلاحاتهم القادمة (البند 3 من المادة 260 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالطبع ، مثل هذا المخطط مناسب فقط للمنظمات التي تستخدم أساس الاستحقاق. أولئك الذين يطبقون الطريقة النقدية لا ينشئون احتياطيات (البند 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تحديد إجراء إنشاء احتياطي على أساس المعدل السنوي للخصم من الاحتياطي والتكلفة الأولية الإجمالية للأصول الثابتة. علاوة على ذلك ، ينبغي الإشارة إلى أي تغييرات في الإجراء لكل من تكوين الاحتياطي وحساب المعايير في السياسة المحاسبية المحدثة (البند 2 من المادة 324 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بشكل عام ، يعد المخطط الذي يستخدم تكوين احتياطيات لإصلاح الأصول الثابتة مفيدًا للمؤسسات الكبيرة العاملة في الإنتاج الصناعي ، لأنه إذا كان إصلاح المعدات نادرًا ، فستكون وفورات الضرائب غير ذات أهمية: يتم تضمين تكاليف الإصلاح مباشرة في التكاليف التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي لضريبة الدخل (المادة 260 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة لكبار دافعي الضرائب الذين يرغبون في استخدام هذه الطريقة ، سيكون من الجيد إنشاء احتياطي في نفس الوقت لإجراء أنواع معقدة ومكلفة بشكل خاص من الإصلاحات الرأسمالية للأصول الثابتة لأكثر من فترة ضريبية واحدة.
في الحالة المعتادة ، سيتم توزيع الاحتياطيات بالتساوي على مدار العام ، بينما يمكن بشكل عام ترحيل الاحتياطي "المكلف" إلى الفترات الضريبية التالية ، أي يتم تخفيض الدخل المستلم في فترة التقرير الضريبي (السنة التقويمية) بالمبالغ المستقبلية للمصروفات التي لم يتم تكبدها بالفعل.
عندما تتساوى الاحتياطيات مع التكاليف المقدرة ، يمكن أن تتعطل المعدات بشكل دائم. ثم سينعكس مبلغ الصندوق الاحتياطي في هيكل الدخل غير التشغيلي لأغراض الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، سيظل دافع الضرائب يحصل على إرجاء ، لأنه الدخل الذي تلقيناه أعلاه يخضع للضريبة بعد مرور بعض الوقت - عندما تنتهي فترة تكوين الاحتياطي.
الديون المشكوك في تحصيلها
خلال الأزمة ، لم تقلق مشكلة الديون "المعدومة" البنوك فحسب ، بل جميع الشركات. "نسى" الأطراف المقابلة في كل مكان دفع الفواتير أو أفلسوا. لذلك ، دعنا نقول بضع كلمات حول كيفية تحقيق وفورات ضريبية بمساعدة الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها (البند 3 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب أيضًا تحديد هذا النوع من الاحتياطي في السياسة المحاسبية. علاوة على ذلك ، يجب اتخاذ مثل هذا القرار قبل بدء الفترة الضريبية التالية لضريبة الدخل (لضريبة الدخل ، هذه سنة). إذا اتخذ مجلس الإدارة قرارًا في يناير 2011 ، فسيكون من الممكن تكوين احتياطي فقط من عام 2012 (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21.10.2008 N 03-03-06 / 1/594). من حيث المبدأ ، من الممكن تغيير السياسة المحاسبية كل عام (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ولكن إذا كان لدى المنظمة سياسة محاسبية غير متسقة ، فقد لا يكون ذلك لصالح دافع الضرائب.
يمكنك توفير الضرائب والاستهلاك ، على سبيل المثال ، من خلال التأكد من أن أجهزتك تعمل في بيئة قاسية. ثم يمكن لدافعي الضرائب الحصول على حق استخدام عامل خاص يضاعف معدل الاستهلاك(الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بيئة عدوانيةعبارة عن مزيج من العوامل الطبيعية و (أو) الاصطناعية ، والتي يتسبب تأثيرها في زيادة تآكل (تقادم) الأصول الثابتة أثناء تشغيلها. العمل في بيئة عدوانية يعني أيضًا وجود أصول ثابتة على اتصال ببيئة تقنية متفجرة أو خطرة أو سامة أو غيرها من البيئات التكنولوجية العدوانية ، والتي يمكن أن تكون بمثابة سبب (مصدر) لبدء حالة الطوارئ (البند 1 من المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن إثبات ظروف العمل المشددة هذه للمعدات ، على سبيل المثال ، في المناطق الشمالية أو ، على العكس من ذلك ، في المناطق الجنوبية. قد يكون المخطط مناسبًا أيضًا للمصانع التي تعمل على مدار 24 ساعة (تعريف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 01/30/2009 N BAS-544/09).
المركبات بسيطة بشكل عام. في ظروف الشتاء في روسيا ، فإن أي سيارة أو شاحنة معرضة للبلى ، مثل جميع مكوناتها. مرة أخرى ، الطرق الروسية هي مثال ، أي وفي الطقس الجيد ، يضعف النقل على الطرق الداخلية بشكل أسرع من المتوقع. هذه "بيئة عدوانية" تمامًا (رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أغسطس 2007 N 03-03-06 / 1/604).
تتخذ المحاكم على أسس مختلفة ، كقاعدة عامة ، جانب دافعي الضرائب (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 03/23/2009 N F04-4795 / 2008 (3206-A46-40) في القضية N A46- 11259/2007 بتاريخ 08/27/2008 N F04-4639 / 2008 (10778-A81-40) ، منطقة الأورال في 23.10.2008 N F09-7703 / 08-C3 في الحالة N A76-3007 / 08 ، إلخ. ).
ملحوظة! وفقًا للمسؤولين ، من الممكن تطبيق معامل الضرب فقط في الحالات التي يكون فيها الأصل الثابت ، وفقًا لوثائق الشركة المصنعة ، غير مخصص للاستخدام في بيئة عدوانية ، كما أنه مخصص للاستخدام في بيئة عدوانية ، ولكنه تعمل في وضع غير منصوص عليه في الوثائق الفنية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 14.10.2009 N 03-03-05 / 182 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 17.11.2009 N SHS-17-3 / [بريد إلكتروني محمي]). اتضح أن الأصول الثابتة المخصصة لـ "بيئة عدوانية" وفقًا للتعليمات لا يمكن استهلاكها بطريقة متسارعة.
وفقًا لمتخصصي وزارة المالية الروسية ، من المستحيل تطبيق الاستهلاك المعجل فيما يتعلق بمرافق الإنتاج الخطرة (خطابات 05/30/2008 N 03-03-06 / 1/341 ، بتاريخ 10/14/2009 N 03-03-05 / 182) ، نظرًا لأنه غير منصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ينص خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/30/2008 N 03-03-06 / 1/341 على ما يلي: تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك (تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.2009). 2002 N 1) يحدد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة على أساس التشغيل العادي في نوبتين. الورديات المتزايدة هي ثلاث ورديات فأكثر (24 ساعة) حسب دائرة المالية. ومع ذلك ، لا يوجد ذكر لهذا في التصنيف رقم 1. منطقيا ، الوضع العادي هو تحول واحد ، وأي شيء أكثر هو انحراف. القضاة في هذا الصدد إلى جانب دافعي الضرائب (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 15.09.2008 N F04-5556 / 2008 (11394-A03-42)).
بالمناسبة ، نوصي ، بالإضافة إلى السياسة المحاسبية ، بعكس استخدام معدل إهلاك متزايد للتحولات في أوامر المدير على العمل في وضع متعدد الورديات واستخدام معامل خاص فيما يتعلق الثابتة المحددة الأصول. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على المنظمة إعداد وثيقة على أساس شهري تبرر قائمة المنشآت العاملة في ظروف نوبات متزايدة. يجب تأكيد ذلك من خلال جدول وقت الموظف.
إذا تحدثنا عن أحدث الابتكارات التشريعية ، فحينئذٍ وفقًا للفقرة 1 من الفن. 259.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يمكن تطبيق المعامل المتزايد من قبل جميع المنظمات إذا كان لديها أصول ثابتة تتعلق بمرافق ذات كفاءة عالية في استخدام الطاقة ، أو في مرافق ذات فئة كفاءة عالية في استخدام الطاقة. يتم توفير إمكانية تطبيق معامل المضاعفة على هذه الأصول الثابتة لدافعي الضرائب بموجب القانون الاتحادي الصادر في 23.11.2009 N 261-FZ (الفقرة 4 ، البند 1 من المادة 5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 36 ، الجزء 2 المادة 49 من القانون الاتحادي الصادر في 23.11.2009 N 261-FZ).
يجب أن تضع حكومة الاتحاد الروسي قائمة المنشآت ذات الكفاءة العالية في استخدام الطاقة (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد فئات كفاءة الطاقة للسلع من قبل الشركة المصنعة للبضائع (المستورد) (المادة 10 من القانون N 261-FZ). يحدد المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2009 رقم 1222 أنواع البضائع ، في الملصقات والعلامات والوثائق الفنية التي سيكون من الضروري اعتبارًا من 1 يناير 2011 (جزئيًا - اعتبارًا من 1 يناير 2012) تشير إلى فئة كفاءة الطاقة. كما وافق القرار رقم 1222 على المبادئ العامة لقواعد تحديد فئة كفاءة الطاقة للسلع.
مكافأة الإهلاك
وفقًا للفقرة 9 من الفن. 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق لدافع الضرائب أن يُدرج في نفقات فترة الإبلاغ (الضريبة) تكاليف الاستثمارات الرأسمالية بمبلغ لا يزيد عن 30 ٪ (فيما يتعلق بالأصول الثابتة التي تنتمي إلى مجموعات الإهلاك الثالثة - السابعة) من التكلفة الأولية للأصول الثابتة (باستثناء الأصول الثابتة المستلمة مجانًا) ، وكذلك ما لا يزيد عن 30٪ من النفقات المتكبدة في حالات الإنجاز ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار ، والتحديث ، وإعادة التقنية الفنية. معدات التصفية الجزئية للأصول الثابتة. بالنسبة للمجموعات الأخرى ، فإن الحد الأقصى هو 10٪. يجب استهلاك الباقي على مدى عمر الأصول الثابتة. بالطبع ، من الجيد جدًا شطب جزء من التكلفة في كل مرة ، ولكن من المستحيل بيع الأصل الثابت في غضون خمس سنوات بعد التشغيل.
ملحوظة! لا يمكن تطبيق مكافأة الاستهلاك على الممتلكات المستلمة مجانًا (المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أيضًا عدم استخدام هذه "الميزة" على الممتلكات المستلمة كمساهمة في رأس المال المصرح به (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 يونيو 2009 N 03-03-06 / 2/122).
UDC 336.02 © E.V. إيفانوفا
إي. إيفانوفا
طرق وطرق التحسين الضريبي كطريقة لتقليل العبء الضريبي على شركة
تم تخصيص المقالة للأسس المنهجية الفعلية لتحسين الضرائب باعتبارها الطريقة الرئيسية لتقليل العبء الضريبي على الأعمال التجارية في اقتصاد غير مستقر وسياسة العقوبات. يتم النظر في طرق تحسين الضرائب بالتفصيل ، مما يسمح ليس فقط بتحسين الوضع المالي للمؤسسات ، ولكن أيضًا بالمساهمة في تنمية الاقتصاد ككل.
الكلمات الأساسية: العبء الضريبي ، التحسين الضريبي ، التخطيط الضريبي ، الضرائب ، الأعمال ، طرق تقليل العبء الضريبي.
يعد تحسين الضرائب في الوقت الحالي مهمة ملحة للشركات الروسية. يتسبب الوضع المالي والاقتصادي في روسيا في بعض الصعوبات: زيادة في التكاليف ، وانخفاض في الطلب على المنتجات والخدمات ، وصعوبات في الحفاظ على القدرة التنافسية للأعمال في السوق ، وما إلى ذلك. لتقليل تكاليفها ، تستخدم العديد من الشركات الأساليب القانونية لتقليل مدفوعات الضرائب ، مما يعكس مفهوم "تحسين الضرائب".
من ناحية أخرى ، تشكل الضرائب اليوم الأساس الرئيسي لإيرادات الدولة ، وتشكل حصة كبيرة من الإيرادات في الميزانيات الفيدرالية والإقليمية والمحلية. لذلك ، فإن قضايا التحسين الضريبي ذات صلة متبادلة لكل من كيانات الأعمال ونظام الميزانية في الاتحاد الروسي.
إن تحسين الضرائب في شكل نظام من البرامج والآليات المختلفة يجعل من الممكن إنشاء أفضل حل لكل شركة على حدة.
يمكن تسمية التحسين الضريبي بالأنشطة المتعلقة باختيار فترة الأنشطة وموقعها وشكلها ، فضلاً عن إنشاء أكثر الآليات والعلاقات عقلانية وفقًا للتشريعات الحالية.
يتطلب التخطيط المالي في الشركة النظر في مختلف القضايا الضريبية. إذا تم تسجيل مدفوعات الضرائب بشكل غير صحيح ، فقد لا تنشأ فقط عواقب غير سارة في شكل غرامات وعقوبات تثير اهتمام السلطات الضريبية ، ولكن أيضًا إفلاس المؤسسة. من ناحية أخرى ، مع التطبيق الصحيح للمزايا والفوائد المحددة في التشريعات الضريبية ، من الممكن ليس فقط تأمين المدخرات المالية ، ولكن أيضًا الحصول على فرصة لتوسيع نطاق الأنشطة بسبب المدخرات أو سداد مدفوعات الضرائب. نتيجة لذلك ، يعد العبء الضريبي في المؤسسة مؤشرًا مهمًا إلى حد ما.
يجب أن يعتمد تحسين الضرائب على الإجراءات القانونية التي يتم تنفيذها حصريًا وفقًا للقواعد التي ينص عليها القانون.
يسمح لك تحسين الضرائب بتحليل عمل المؤسسة بشكل كافٍ واقتراح تدابير فعالة لتقليل العبء الضريبي ، وتحسين الضرائب والمحاسبة ، وتعظيم جذب الأرباح ، وما إلى ذلك ، ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أنه لا يوجد مخطط تحسين واحد ، يجب النظر في كل حالة محددة على حدة في جميع الخيارات والتفاصيل الممكنة ، مما يزيد بشكل كبير من تكاليف العمالة ووقت التنفيذ. اكتسبت الظاهرة قيد الدراسة توزعًا كبيرًا بين ريادة الأعمال الروسية ، مما يعبر أيضًا عن أهمية الموضوع المختار.
عند تنفيذ تقليل العبء الضريبي ، يجب اتباع بعض القواعد الأساسية.
يعني مبدأ الشرعية في التحسين الضريبي أنك بحاجة إلى الالتزام بحدود معينة ، وإلا فقد تكون هناك عواقب في شكل عقوبات من جانب الدولة. على سبيل المثال ، من الضروري مراعاة أصغر التفاصيل واستبعاد استخدام الخبرة الأجنبية في التخطيط الضريبي ؛ يحظر تأسيس طريقة تحسين الضرائب حصريًا على فروع القانون المجاورة للتشريع الضريبي (على سبيل المثال ، فقط في المجال المدني ، فقط في البنوك ، فقط في المحاسبة ، إلخ).
يفترض مبدأ المدخرات المحتملة وتجنب التبذير أنه عند تشكيل أي طريقة لتحسين الضرائب ، يجب تحليل جميع المشكلات والقضايا الرئيسية المتعلقة بعمل المؤسسة. بالإضافة إلى ذلك ، ينبغي إجراء تحليل للعواقب المحتملة لتطبيق طريقة التخطيط الضريبي من وجهة نظر إجمالي الضرائب ، كما يجب أن تكون احتياجات القطاعات التشريعية الأخرى (مكافحة الاحتكار ، والجمارك ، والعملات الأجنبية ، وما إلى ذلك). مأخوذ فى الإعتبار. على سبيل المثال ، عند تسجيل منظمة خارجية ، يجب أن تؤخذ في الاعتبار المحظورات التي تفرضها تشريعات العملة والجمارك على سحب رأس المال ونقل البضائع والموارد المالية.
إذا كانت طريقة التحسين تحتوي على مستوى عالٍ من المخاطر ، فيجب على صاحب المشروع أن يأخذ في الاعتبار بعض النقاط ، على سبيل المثال ،
حالة الميزانية الإقليمية ، ومشاركة هذه المنظمة في ملئها ، إلخ. وبالتالي ، عند إجراء معاملات بين فروع كيان قانوني واحد ، يمكن للتخطيط الضريبي المهني والصحيح أن يقلل بشكل كبير من مدفوعات الضرائب للفروع إلى الميزانيات المحلية.
عند إجراء التحسين الضريبي ، من الضروري الانتباه إلى التسجيل المستندي للمعاملات: قد يصبح الفشل في تقديم المستندات المطلوبة أو عدم الدقة في التسجيل أساسًا لعدم التصديق على المعاملة من قبل السلطات الضريبية ويستتبع تقديم المزيد إجراء ضرائب غير مريح للمؤسسة.
في حالة الأنشطة غير المنتظمة للمؤسسة ، عند التخطيط لطريقة تحسين الضرائب ، من الضروري وضع طبيعة العمليات لمرة واحدة في المقدمة. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تنفيذ العديد من المعاملات من نفس النوع يزيد بشكل كبير من إمكانية تعزيز الرقابة الضريبية.
يفترض مبدأ الوفورات الضريبية المعقدة (مبدأ تنوع الطرق لتقليل الضرائب) أنه فقط عند استخدام جميع مجموعات الأساليب ، سيُظهر التحسين الضريبي المؤشرات الأكثر فاعلية.
يوضح مبدأ ملاءمة التكلفة أن تكلفة المنهجية المقدمة يجب أن تكون أقل من مبلغ الضرائب المخفضة. يجب مراعاة النسب المقبولة لتكاليف المخطط المطور وتوفيره لمبلغ المدخرات الضريبية على مستوى فردي معين ، بسبب درجة المخاطر والعوامل النفسية. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أيضًا أنه بالإضافة إلى تكاليف التطوير والصيانة ، تحتاج معظم المخططات إلى تكاليف منفصلة للتصفية.
يكمن جوهر مبدأ الامتثال القانوني في عدم مقبولية تطوير مخططات التحسين ، والتي تستند إلى عدم الدقة أو أوجه القصور في اللوائح. الحالات التي تكون فيها بعض أحكام التشريع مثيرة للجدل ويمكن تفسيرها لصالح الدولة ولصالح دافعي الضرائب ، تزداد احتمالية رفع دعاوى قضائية في المستقبل.
يشير مبدأ السرية إلى أن الحق في الوصول إلى البيانات المتعلقة بالأهداف والنتائج الحقيقية للعمليات التي يتم إجراؤها يجب أن يكون محدودًا للغاية. من الناحية العملية ، هذا يعني أنه لا يجب على جميع المشاركين والوحدات الهيكلية التي تظهر في سلسلة التحسين الشاملة فهم بنية المحاذاة ككل ، ويجب عليهم اتخاذ قرارات بناءً على تعليمات محلية معينة.
مبدأ المساءلة يعني أن التحكم والتوافر مدروسين
الرافعة المالية الحقيقية في جميع المراحل وجميع المؤدين يزيد من إمكانية الحصول على النتائج المرجوة من استخدام المخطط لتحسين مدفوعات الضرائب.
مبدأ الجمع المقبول من الشكل والمحتوى. للحماية من المشاركين غير الشرفاء في العملية ، وكذلك لتقليل الشكوك المحتملة ، فإن تزامن الإجراءات القانونية والواقعية له أهمية كبيرة. ويرجع ذلك إلى المفاهيم الواردة في القانون المدني مثل المعاملات غير الصالحة ، والمعاملة الوهمية ، والمواطن العاجز ، وكذلك المواد في القانون الجنائي المتعلقة بالتهرب الضريبي ، والإفلاس الكاذب وريادة الأعمال ، واستبدال الموارد المالية والممتلكات ، إلخ.
يمكن أن يسمى مبدأ الحياد مبدأ التعاون متبادل المنفعة. إذا تم استخدام هذا المبدأ ، فيجب تحسين مدفوعات الضرائب على حساب مدفوعات الضرائب الخاصة بهم ، وليس عن طريق زيادة مساهمات الأطراف المقابلة المستقلة. يتم ترتيب بعض مدفوعات الضرائب وفقًا لمبدأ السفن المتصلة: تؤدي الزيادة في المدفوعات لأحد الطرفين إلى علاقة تعاقدية إلى انخفاض المدفوعات لطرف آخر. على العكس من ذلك ، يؤدي انخفاض الوعاء الضريبي لطرف مقابل إلى زيادة القاعدة الضريبية للطرف الثاني. لذلك ، ينبغي مراعاة مصالح الموردين والمشترين المستقلين.
مبدأ التنويع. يمكن أن تؤثر العديد من العوامل الخارجية والداخلية السلبية على تحسين مدفوعات الضرائب. يمكن أن تكون هذه العوامل تغييرات مستمرة في التشريعات ، وأخطاء في الخطط الأولية ، وظروف غير متوقعة.
هناك عدة مجموعات من طرق التحسين الضريبي: تطوير أمر بشأن السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية ؛ التحسين من خلال عقد ؛ طرق التحسين الخاصة ؛ تطبيق المزايا والإعفاءات. دعونا ننظر فيها بمزيد من التفصيل.
يعد تشكيل السياسة المحاسبية للمؤسسة أحد أهم عناصر تحسين الضرائب. بمساعدة تطوير عالي الجودة لأمر يتعلق بالسياسة المحاسبية ، يمكن للمؤسسة اختيار أفضل خيار محاسبي ، والذي سيعطي نتيجة من جانب النظام الضريبي. ولكن من أجل اختيار أي طريقة محاسبية ، يجب على الشركة تبرير قرارها بحسابات الضرائب والتأكد من صحة الاختيار الذي تم اتخاذه. ستساعد هذه الإجراءات الشركة على منع الانزعاج من السلطات الضريبية. فيما يتعلق ببدء نفاذ الفصل 25 "ضريبة أرباح الشركات" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، كانت هناك تغييرات كبيرة في نظام الضرائب. خلاصة القول هي أنه في نظام الضرائب الروسي ، ولأول مرة على المستوى التشريعي ، تم إنشاء نظام محاسبة مكتفٍ ذاتيًا - محاسبة المعاملات للأغراض الضريبية. هكذا،
عند وضع سياسة محاسبية للأغراض الضريبية ، ينبغي النظر بعناية في العديد من البيانات ، مثل طريقة الاعتراف بالدخل للأغراض الضريبية ، والاستهلاك (طريقة الاستحقاق ، واختيار العمر الإنتاجي للكائنات ، واستخدام المضاعفات) ، وإنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها ، التعامل مع المستحقات المتأخرة ، ود.
في حالة طريقة التحسين من خلال العقد ، من الضروري تحليل موضوع العقد وسعره وشكل المعاملة والأطراف المقابلة وإنشاء العقوبات. علاوة على ذلك ، بناءً على هذه الدراسة ، يجب اختيار البنود الأكثر صلة في الاتفاقية للمساعدة في تقليل مدفوعات الضرائب.
تحتوي الطرق الخاصة على مجموعات فرعية من الأساليب - طريقة استبدال العلاقات وطريقة فصل العلاقات وطريقة دفع الضرائب المؤجلة وطريقة التخفيض المباشر للكائن الخاضع للضريبة والطريقة الخارجية.
ينطوي استخدام المزايا والإعفاءات على استخدام المزايا المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو في القوانين التشريعية المتعلقة بفرض الضرائب على الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية.
سننظر أدناه في المخططات التي يستخدمها دافعو الضرائب لتحسين مدفوعات الضرائب. تنقسم هذه المخططات إلى مجموعتين.
تسمى المخططات التي لا تتطلب تكاليف مستهدفة وتنفيذ مستندات أو عقود خاصة بالمخططات "البسيطة". وهي تشمل أيضًا المواقف التي يختار فيها دافع الضرائب من بين خيارين أو أكثر لتكرار دفع الضرائب أو مقدار الفوائد ، نظرًا لأن عددًا كبيرًا من رواد الأعمال يقررون مخطط التحسين الضريبي الذي يجب استخدامه في مرحلة تخطيط الأعمال. على سبيل المثال ، يستخدم العديد من رواد الأعمال ، لتقليل العبء الضريبي بشكل كبير ، وضع صاحب المشروع الفردي ، والحصول على المزايا المحددة في الفصل 26.2 "نظام الضرائب المبسط" ، والذي يحل محل الضريبة على الدخل الشخصي ، والتي يدفعها صاحب المشروع ، بينما استخلاص دخل معفى من الضرائب عند استخدام رأس المال العامل.أموال المؤسسة.
وتجدر الإشارة إلى أن معظم الانتهاكات والنقاط الخلافية ليست في مخططات التحسين ، حيث يتم وصفها بشكل صحيح قانونيًا ، ولكن في الشروط المصاحبة لهذا المخطط. وبالتالي ، قد يكون استخدام المزايا المقدمة للشركات الصغيرة مصحوبًا بتزوير عدد الموظفين في المنظمة. إن وجود مثل هذا الانتهاك يجعل مثل هذا المخطط غير شرعي تلقائيًا.
المخططات "المعقدة" هي تلك المخططات التي تتطلب تكاليف مادية لتنفيذها.
على سبيل المثال ، للخدمة ، وإعداد المستندات الخاصة ، والتي يتم من خلالها استبدال العلاقات القانونية القائمة بالفعل بأخرى ، مما يؤدي إلى التهرب غير الكامل أو المطلق من الضرائب والرسوم. مثال على ذلك هو استبدال الأجور بالتأمين على الحياة للعمال. تتضمن المخططات "المعقدة" مخططات لتعديل الاختصاص الضريبي - استخدام المناطق البحرية.
تظهر الممارسة أن نظام دفع الضرائب الجديد له عدة طرق لتقليل وتجنب الدفع. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن قوانين الضرائب تم تطويرها من قبل عشرات الأشخاص ، وأن خطط التقليل - بواسطة مئات الآلاف ، ممن لديهم تدريب وتعليم كافيين.
هناك أيضًا مخططات تحسين "رمادية". تسمى هذه المخططات بالمخططات التي تنشأ عند تنفيذها الأموال غير الثابتة المستخدمة للأغراض الشخصية ، ولكن من وجهة النظر القانونية ، يبدو المخطط مشروعًا. المخطط "الرمادي" هو استخدام امتياز ضريبة الأرباح الذي توفره بعض الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، من قبل الأشخاص عند تحويل التمويل إلى مؤسسة خيرية. يتمثل جوهر الامتياز في تقليل مبلغ ضريبة الدخل المضاف إلى ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي بالمبلغ الذي يتم تكبده فعليًا إذا تم تحويل هذا المبلغ ، على سبيل المثال ، لدعم المرافق الرياضية للأطفال ، وعلاج الأشخاص ذوي الإعاقة المعرضين إلى الإشعاع ، وما إلى ذلك. بعد تحويل أموال الكفالة ، التي تحسب كجزء من ضريبة الدخل ، يتم إرجاع جزء من الأموال (من 15 إلى 70٪) إلى المستثمر على شكل نقود. لذلك ، لهذه الأغراض ، فإن المؤسسة التي تتلقى مثل هذه الأموال تبالغ في تكاليف الأنشطة الخيرية.
إن عدم الدفع "القانوني" لمدفوعات الضرائب له طبيعة معقدة إلى حد ما ، حيث توجد العديد من المشاكل والتناقضات في النظام الاقتصادي الحالي. على سبيل المثال ، وفقًا للبيانات الموجودة ، في بلدنا ، لا يذهب مبلغ معين من مدفوعات الضرائب (حوالي 20-40٪) إلى الميزانيات بسبب استخدام دافعي الضرائب للأساليب الحديثة لتحسين الضرائب. في الوقت الحالي ، تجد المشورة لدافعي الضرائب حول أساليب التهرب الضريبي استجابة كبيرة بين رواد الأعمال ، وفي هذا الصدد ، تم إنشاء صناعة منفصلة ، يشارك فيها عدد كبير من الخبراء في الفقه والاقتصاد.
يسمح تحسين مدفوعات الضرائب باستخدام الأساليب القانونية لأصحاب المشاريع بتقليل مبلغ الضرائب المدفوعة ، مما يعني انخفاض العبء الضريبي على المؤسسة. هذه العملية لا تساعد فقط على التحسن
الوضع المالي للمؤسسات ، ولكنه يساهم أيضًا في تنمية الاقتصاد ككل.
يتضمن تشكيل وإدخال آلية تحسين الضرائب عدة فترات رئيسية.
في المرحلة الأولية ، يتم تحديد مدى ملاءمة التحسين الضريبي. يحدد العبء الضريبي على الشركة ما إذا كان التخطيط الضريبي ضروريًا في الشركة. اعتمادًا على الموقف ، يتم اختيار طريقة التخطيط.
الموقف 1: لا تتجاوز الحصة من إجمالي مبلغ الضرائب 15٪ من إجمالي دخل المؤسسة. في هذه الحالة ، يكون التخطيط الضريبي في حده الأدنى وسيقوم كبير المحاسبين (نائب كبير المحاسبين) بمراقبة حالة مدفوعات الضرائب.
الموقف 2: وزن مدفوعات الضرائب هو 20-35٪. يأخذ هذا في الاعتبار حجم المؤسسة: يمكن للشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم الاستعانة بمتخصص واحد ، ومن المستحسن أن يكون لدى مؤسسة كبيرة مجموعة من المتخصصين. بالنسبة للشركات الناشئة والشركات الناشئة ، من الضروري استشارة وجذب مستشاري تخطيط ضرائب خارجيين مؤهلين.
الموقف 3: مدفوعات الضرائب 40-50٪ أو أكثر. في هذه الحالة ، يعد التخطيط الضريبي ضروريًا في المؤسسة ويصبح العنصر الأكثر أهمية في العمل الإداري. يتم التعامل مع جميع القضايا الضريبية على مستوى الإدارة العليا. يجب أن يكون لدى الشركة مجموعة أو إدارة للتخطيط الضريبي.
ستتكون المرحلة التالية من مراجعة المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، والعقود الحالية والوثائق الأساسية ، كما يتم تنفيذ التصفية.
تحديد الأخطاء المحددة. في هذه المرحلة ، تتم حماية الأنشطة السابقة للمؤسسة من الغرامات المحتملة عند إجراء تدقيق ضريبي في الموقع.
في المرحلة الثالثة ، يتم تطوير مخططات التحسين الضريبي مباشرة ، وهي عبارة عن سلسلة ثابتة من الروابط بين العديد من الكيانات التجارية ، تهدف إلى تقليل مدفوعات الضرائب في إطار التشريع الحالي. توزيع وظائف العمل بين بعض الكيانات القانونية أو القضاء على المراحل غير الضرورية من العمليات التجارية منتشر على نطاق واسع.
تتضمن المرحلة الرابعة تحديث وتحسين الإطار التعاقدي ، والوثائق الإدارية للمنظمة ، وتشكيل نظام رقابة داخلية مستقلة ، إذا لزم الأمر ، يتم تعديل السياسة المحاسبية.
وبالتالي ، يمكن ملاحظة أنه في الوقت الحالي يرتبط عمل المؤسسات الصناعية في الاتحاد الروسي بارتفاع تكاليف ممارسة الأعمال التجارية ، ويقع الجزء الأكبر منها على الالتزامات الضريبية ، التي لها هيكل ومنهجية معقدة ، والتي بدورها ، يتطلب تشكيل سياسة ضريبية مناسبة من جانب الدولة والتخطيط الضريبي من قبل صاحب المشروع. عند تحليل حجم العبء الضريبي المنسوب إلى الشركة ، يصبح من الواضح الحاجة إلى التنظيم الفعال للمحاسبة والتخطيط لمدفوعات الضرائب للشركة.
قائمة ببليوغرافية
1. إيفانوفا ، إي. العبء الضريبي وأثره على النشاط الاقتصادي للكيانات التجارية ، وطرق تحسينه / E.V. Ivanova [نص] //: قضايا موضوعية للتنمية الاقتصادية: مواد المؤتمر العلمي والعملي الدولي. 28 نوفمبر 2014 / إد. دكتور في الاقتصاد ، أ. في. كاربوف ودكتوراه في الاقتصاد ، أ. أ. كوفاليف. - أومسك: ROF "FRSR" ، 2014. - S. 52-56.
2. إيفانوفا ، إي. التخطيط الضريبي في نظام الإدارة المالية لمنظمة النظم الاجتماعية والاقتصادية والقانونية: رؤية حديثة / E.V. Ivanova [نص] //: مواد المتدرب. علمي عملي أسيوط. (أومسك ، 2 آذار / مارس 2016) / سيبيت ؛ شمال الكازاخستية. حالة سميت الجامعة باسم M. Kozybaeva. - أومسك: دار النشر OmSTU ، 2016. - س 142-147.
3. Ivanova، E.V.، Taxes and Taxation (Textbook) [Text] /: E.V. إيفانوفا ، نيويورك. سيمونوفا ، إم جي روديونوف. أومسك: NOU VPO "EvrIEMI" 2011. - 112 ص.
4. روديونوف ، إم. تقييم نظام الضرائب وكفاءة التخطيط الضريبي [نص] / MG Rodionov، L.А. Kryazheva // يوم السبت. قراءات الثاني والعشرون نيسان. مواد المؤتمر العلمي العملي الدولي. حرره V.A. كوفاليفا ، أ. كوفاليف. - أومسك ، الجامعة المالية ، 2016. - ص 60-63.
5. سيرجينكو ، إن. التقنيات الجديدة لإدارة أموال الميزانية / NS Sergienko [نص] // في المجموعة: قيم واهتمامات المجتمع الحديث - الاقتصاد والإدارة. - 2014. - س 343-345.
1. Ivanova، EV العبء الضريبي وتأثيره على النشاط الاقتصادي للكيانات الاقتصادية ، طرق تحسينه / EV Ivanova / / في: ، 28 نوفمبر 2014 / تحت إشراف دكتور في الاقتصاد ، الأستاذ VV Karpov ، دكتور في الاقتصاد ، أستاذ منظمة العفو الدولية كوفاليف ، أومسك: ROF "FRSR" ، 2014 ، ص. 52-56.
2. Ivanova، E. V. التخطيط الضريبي في نظام الإدارة المالية لتنظيم النظام الاجتماعي والاقتصادي والقانوني: الرؤية الحديثة / E.V. Ivanova // وقائع الدولية. علمي. أسيوط. (أومسك ، 2 آذار / مارس 2016) / سيبيت ؛ شمال كازاخستان. جامعة الدولة. سميت على اسم M. Kozybayev. - أومسك: دار النشر Omgtu ، 2016 ، ص. 142-147.
3. Ivanova، E. V. الضرائب والضرائب (دليل الدراسة) / E. V. Ivanova ، N. Y. Simonova ، M.G. أومسك: NOU VPO Evrimi "، 2011 ، 112 ص.
4. Rodionov ، M.G. تقييم النظام الضريبي وكفاءة التخطيط الضريبي / M.G Rodionov ، L. A. Kryazhev // in proc. التابع. حرره ف.أ.كوفاليف ، أ.كوفاليف. - أومسك ، الجامعة المالية ، 2016 ، ص. 60-63.
5 - سيرجينكو ، إن سي. إدارة ميزانية التكنولوجيا الجديدة / N.C.Sergienko // الكتاب ، 2014 ، ص. 343 - 345.
طرق وطرق تحسين الضرائب كطريقة لتقليل
العبء الضريبي للمؤسسات
إيلينا في إيفانوفا ،
أستاذ مشارك ، معهد سيبيريا للأعمال وتكنولوجيا المعلومات
الملخص. المقال مكرس للأسس المنهجية للضرائب باعتبارها الطريقة الرئيسية لتقليل العبء الضريبي على الأعمال التجارية في اقتصاد غير مستقر وسياسة العقوبات. تم النظر بالتفصيل في طرق تحسين الضرائب ، والتي لا تسمح فقط بتحسين الوضع المالي للمؤسسات ، ولكن أيضًا لتعزيز تنمية الاقتصاد ككل.
الكلمات الأساسية: العبء الضريبي ، التحسين الضريبي ، التخطيط الضريبي ، الضرائب ، الأعمال ، طرق تقليل العبء الضريبي.
إيفانوفا إلينا فلاديميروفنا - مرشح العلوم الاقتصادية ، وأستاذ مشارك في قسم الإدارة في المعهد السيبيري لتكنولوجيا الأعمال والمعلومات ، وأستاذ مشارك في فرع أومسك بالجامعة المالية التابعة لحكومة الاتحاد الروسي (أومسك ، الاتحاد الروسي) ، البريد الإلكتروني: [بريد إلكتروني محمي]تم استلام المقال في 09/2016.
الضرائب المالية الاقتصادية
بالنسبة للمؤسسة ، فإن التحسين الضريبي الفعال لا يقل أهمية عن استراتيجية الإنتاج أو التسويق ، والذي لا يرجع فقط إلى إمكانية توفير التكاليف من خلال المدفوعات للميزانية ، ولكن أيضًا لضمان الأمن العام لكل من المؤسسة نفسها ومسؤوليها .
التحسين الضريبي هو تقليل حجم الالتزامات الضريبية من خلال الإجراءات القانونية المستهدفة لدافع الضرائب ، بما في ذلك الاستخدام الكامل لجميع المزايا والإعفاءات الضريبية والأساليب والطرق القانونية الأخرى.
نظرًا لحقيقة أن النظام التشريعي للضرائب في جمهورية بيلاروسيا معقد للغاية وغير مستقر ، يحتاج دافع الضرائب إلى مراعاة تطبيق القانون والممارسة القضائية لفهم جميع جوانب الضرائب. مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه ، من الممكن استنباط صيغة لتحسين الضرائب ، والتي تُفهم على أنها:
يتمثل أحد أهداف شركة ALC "Avangardspetsmontazh" في تطوير الحلول المثلى في الأنشطة الإنتاجية والاقتصادية ، مما يسمح بإجراء معاملات قانونية بأقل خسائر ضريبية.
إن توحيد عناصر الضرائب من شأنه أيضًا أن يحرر دافعي الضرائب من الأخطاء غير المقصودة في حساب المدفوعات ، ويحرِّر موظفو السلطات الضريبية من التكاليف الباهظة بشكل غير معقول لتصحيحها. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن دمج مجموعة المدفوعات الكاملة المدفوعة من نفس موضوع الحساب ، من أجل راحة دافعي الضرائب ، في دفعة واحدة بمعدل إجمالي ، ويمكن تجميع الأموال المحولة في حساب مراسل واحد في الخزانة وتوزيعها من في الاتجاهات المناسبة. بالنسبة للدولة ، يجب ألا تكون هذه المهمة صعبة.
يظهر العيب الكبير للضرائب البيلاروسية في الاعتماد على مقدار المدفوعات من بعضها البعض. يؤدي الخطأ في حساب إحداها إلى سلسلة من المخالفات الضريبية لمدفوعات أخرى وإلى العقوبات المالية المقابلة ، والتي قد تتجاوز المبلغ غير المسدد بمقدار 5-6 مرات أو أكثر.
العديد من التعليمات المنهجية والرسائل والتفسيرات مليئة بالتفاصيل غير الضرورية التي تخلط المنهجية ، وهي مكتوبة بلغة يصعب فهمها ولم يتم تحريرها تحريريًا. يذهبون في دفق لا نهاية له من خلال الصحافة ولا يصلون دائمًا إلى المرسل إليهم في الوقت المحدد.
أدى تعقيد اللوائح الضريبية والعديد منها إلى حقيقة أن الحساب الصحيح للمدفوعات يتطلب أعلى المؤهلات ، والتي لا يمتلكها سوى عدد قليل من المراجعين ذوي الخبرة. المحاسبون العاديون غير قادرين على إتقان الحجم الكامل للمعلومات الضريبية ، وتتبع تغييراتها ، وبالتالي ارتكاب أخطاء محفوفة بخسائر مالية كبيرة للمؤسسات.
لا يمكن أن يكون النظام الضريبي أيضًا بسيطًا تمامًا ، حيث يتم تخفيضه إلى ضريبتين أو ثلاث ضرائب. تم تطوير مشاريع مماثلة من قبل علماء من مختلف البلدان ولم تكن ناجحة. في الوقت نفسه ، يجب تبرير التعقيدات بضرورة حقيقية وإحداث تأثير ملموس على الميزانية.
وفقًا للمنهجية المعتمدة لحساب مؤشرات العبء الضريبي ، تشمل مدفوعات الضرائب لفترة إعداد التقارير ، جنبًا إلى جنب مع المدفوعات المسبقة للضرائب المستحقة في الفترة المشمولة بالتقرير ، مبلغ سداد الحسابات المستحقة الدفع (بما في ذلك المتأخرة) لمدفوعات الضرائب. عند تقييم مستوى العبء الضريبي المقدر ، من الضروري مراعاة أن مبلغ الضرائب المتراكمة لا يشمل فقط مبالغ الضرائب والرسوم المتراكمة للدفع وفقًا لحسابات الضرائب للفترة الحالية ، ولكن أيضًا البيانات المتعلقة بالضرائب المعدلة حسابات "دفعة إضافية" أو "تخفيض" ، بما في ذلك السنوات السابقة ، بالإضافة إلى المدفوعات المستحقة بناءً على نتائج عمليات تدقيق الضرائب.
وبالتالي ، هناك حاجة ، جنبًا إلى جنب مع نظام التشغيل الحالي لمؤشرات مدفوعات الضرائب ، الذي يركز على خصائص إيرادات الميزانية ، إلى تنظيم محاسبة مدفوعات الضرائب المتعلقة فقط بأنشطة الفترة المشمولة بالتقرير. هذا يعني أن مدفوعات الضرائب يجب أن تعكس مبلغ الضرائب (المستحقة أو المدفوعة) فقط بناءً على نتائج فترة إعداد التقارير. يجب أن يتم حساب أرصدة نهاية الفترات السابقة ، وكذلك المدفوعات المستحقة بالإضافة إلى ذلك بناءً على نتائج عمليات التفتيش ، بشكل منفصل. لهذا ، يجب تخصيص المبلغ الإجمالي لمدفوعات الضرائب المحولة. وبتجميعها بهذه الطريقة ، ستجعل المعلومات الخاصة بمدفوعات الضرائب من الممكن تحديد قيمة العبء الضريبي الاسمي والفعلي بدقة أكبر على أنشطة المؤسسة.
كما أنه عند تحديد المؤشرات المستخدمة في حساب العبء الضريبي ، لا يكفي مراعاة إيرادات الميزانية فقط ، وهو خطأ اقتصادي وإحصائي. من الضروري النظر في عائدات الضرائب والرسوم ليس فقط للميزانيات ، ولكن أيضًا للأموال من خارج الميزانية ، أي بشكل عام لنظام الميزانية للبلد. بالإضافة إلى ذلك ، هناك ديون كبيرة (تتشكل سنويًا) لدافعي الضرائب لجميع مستويات الميزانيات والأموال خارج الميزانية. كمؤشر أساسي في تحديد العبء الضريبي على المنشأة ، من الممكن استخدام إجمالي القيمة المضافة والنتيجة المالية المتوازنة.
من الممكن اقتراح حساب العبء الضريبي للضرائب المدفوعة بالفعل (باستثناء الديون) فيما يتعلق بإجمالي الناتج ، والذي يعكس بشكل كامل نتائج أنشطة المنظمة. من ناحية أخرى ، يوفر البسط معلومات حول مدفوعات الضرائب في نظام الضرائب الحالي ، وهو أمر مهم لتقييم التغييرات في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.
في الأدبيات العلمية ، يمكنك العثور على طرق مختلفة لتحديد العبء الضريبي على كيانات الأعمال. يتجلى الاختلاف بينهما في تفسير نقاط رئيسية مثل عدد الضرائب المدرجة في حساب العبء الضريبي ، وكذلك تحديد المؤشر المتكامل الذي يرتبط به مقدار الضرائب.
كل من الأساليب المدروسة قابلة للتطبيق بطريقتها الخاصة. ومع ذلك ، قبل الشروع في اختيار المنهجية ، يجب على المرء أن يتخيل حقًا أنه لإجراء تحليل كامل ، يلزم وجود مؤشر يربط حجم العبء الضريبي للمؤسسات بإمكانيات تنميتها على أساس التمويل الذاتي.
سياسة معالجة البيانات الشخصية
1. المصطلحات والاختصارات المقبولة
1. البيانات الشخصية (PD) - أي معلومات تتعلق بشكل مباشر أو غير مباشر بفرد محدد أو يمكن التعرف عليه (موضوع PD).
2. معالجة البيانات الشخصية - أي إجراء (عملية) أو مجموعة إجراءات (عمليات) يتم إجراؤها باستخدام أدوات التشغيل الآلي أو بدون استخدام هذه الأدوات مع البيانات الشخصية ، بما في ذلك جمع البيانات الشخصية وتسجيلها وتنظيمها وتجميعها وتخزينها وتوضيحها (تحديثها وتغييرها) ، استخراج ، استخدام ، نقل (توزيع ، توفير ، وصول) ، تبديد الشخصية ، حظر ، حذف ، إتلاف البيانات الشخصية.
3. المعالجة الآلية للبيانات الشخصية - معالجة البيانات الشخصية باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر.
4. نظام معلومات البيانات الشخصية (ISPD) - مجموعة من البيانات الشخصية الواردة في قواعد البيانات وتقنيات المعلومات والوسائل التقنية التي تضمن معالجتها.
5. البيانات الشخصية التي يتم توفيرها للجمهور من خلال موضوع البيانات الشخصية - PD ، والوصول إلى عدد غير محدود من الأشخاص التي يتم توفيرها بواسطة موضوع البيانات الشخصية أو بناءً على طلبه.
6. حظر البيانات الشخصية - تعليق مؤقت لمعالجة البيانات الشخصية (ما لم تكن المعالجة ضرورية لتوضيح البيانات الشخصية).
7. إتلاف البيانات الشخصية - الإجراءات التي نتيجة لذلك يصبح من المستحيل استعادة محتوى البيانات الشخصية في نظام معلومات البيانات الشخصية و (أو) نتيجة تدمير ناقلات البيانات الشخصية المادية.
8. ملف تعريف الارتباط هو جزء من البيانات يتم تخزينه تلقائيًا على محرك الأقراص الثابتة بجهاز الكمبيوتر الخاص بك في كل مرة تقوم فيها بزيارة أحد مواقع الويب. وبالتالي ، فإن ملف تعريف الارتباط هو معرف متصفح فريد لموقع ويب. تتيح ملفات تعريف الارتباط تخزين المعلومات على الخادم وتسهيل التنقل في مساحة الويب ، فضلاً عن السماح بتحليل الموقع وتقييم النتائج. تسمح معظم متصفحات الويب بملفات تعريف الارتباط ، ولكن يمكنك تغيير إعداداتك لإلغاء الاشتراك في ملفات تعريف الارتباط أو تتبع المسار الذي يتم إرسالها إليه. ومع ذلك ، قد لا تعمل بعض الموارد بشكل صحيح إذا تم تعطيل ملفات تعريف الارتباط في المتصفح.
9. علامات الويب. في بعض صفحات الويب أو رسائل البريد الإلكتروني ، قد يستخدم المشغل تقنية "علامات الويب" (المعروفة أيضًا باسم "العلامات" أو "تقنية GIF الجميلة") على الإنترنت. تساعد معالم الويب في تحليل أداء مواقع الويب ، على سبيل المثال ، عن طريق قياس عدد زوار الموقع أو عدد "النقرات" التي تتم على مواضع الصفحة الرئيسية على الموقع.
10. المشغل - منظمة تقوم بشكل مستقل أو بالاشتراك مع أشخاص آخرين بتنظيم و (أو) تنفيذ معالجة البيانات الشخصية ، وكذلك تحديد أغراض معالجة البيانات الشخصية ، وتكوين البيانات الشخصية المراد معالجتها ، والإجراءات (العمليات) يتم إجراؤها مع البيانات الشخصية.
11. المستخدم - مستخدم الإنترنت.
12. الموقع عبارة عن مورد ويب https://lc-dv.ru مملوك لشركة Legal Center Limited Liability Company
2. أحكام عامة
1. تم وضع هذه السياسة المتعلقة بمعالجة البيانات الشخصية (المشار إليها فيما يلي باسم السياسة) وفقًا للفقرة 2 من المادة 18.1 من القانون الاتحادي "بشأن البيانات الشخصية" رقم 152-FZ المؤرخ 27 يوليو 2006 ، بالإضافة إلى الإجراءات القانونية التنظيمية الأخرى للاتحاد الروسي في مجال حماية البيانات الشخصية ومعالجتها وتنطبق على جميع البيانات الشخصية التي يمكن أن يتلقاها المشغل من المستخدم أثناء استخدامه لموقع الإنترنت.
2. يحمي المشغل البيانات الشخصية المعالجة من الوصول غير المصرح به والكشف أو سوء الاستخدام أو الضياع وفقًا لمتطلبات القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 رقم 152-FZ "بشأن البيانات الشخصية".
3. المشغل له الحق في إجراء تغييرات على هذه السياسة. عند إجراء تغييرات في عنوان السياسة ، يشار إلى تاريخ آخر مراجعة. يدخل الإصدار الجديد من السياسة حيز التنفيذ من لحظة نشره على موقع الويب ، ما لم ينص الإصدار الجديد من السياسة على خلاف ذلك.
3. مبادئ معالجة البيانات الشخصية
1. تتم معالجة البيانات الشخصية بواسطة المشغل على أساس المبادئ التالية:
2. الشرعية والأساس العادل.
3. القيود المفروضة على معالجة البيانات الشخصية لتحقيق أهداف محددة ومحددة مسبقًا وشرعية ؛
4. منع معالجة البيانات الشخصية غير المتوافقة مع أغراض جمع البيانات الشخصية ؛
5. منع توحيد قواعد البيانات التي تحتوي على بيانات شخصية ، والتي تتم معالجتها لأغراض لا تتوافق مع بعضها البعض ؛
6. معالجة البيانات الشخصية التي تلبي أغراض معالجتها فقط ؛
7- توافق المحتوى وحجم البيانات الشخصية المعالجة مع أهداف المعالجة المذكورة ؛
8. منع معالجة البيانات الشخصية الزائدة عن الحاجة فيما يتعلق بالأغراض المعلنة لمعالجتها ؛
9. ضمان دقة وكفاية وملاءمة البيانات الشخصية فيما يتعلق بأغراض معالجة البيانات الشخصية ؛
10. إتلاف البيانات الشخصية أو نزع طابعها الشخصي عند تحقيق أهداف معالجتها أو في حالة فقدان الحاجة إلى تحقيق هذه الأهداف ، إذا كان من المستحيل على المشغل القضاء على انتهاكات البيانات الشخصية ، ما لم ينص القانون الفيدرالي على خلاف ذلك .
4. معالجة البيانات الشخصية
1. الحصول على PD.
1. يجب استلام كل PD من موضوع PD بنفسه. إذا كان لا يمكن الحصول على PD الخاص بالموضوع إلا من طرف ثالث ، فيجب إخطار الموضوع بذلك أو الحصول على الموافقة منه.
2. يجب على المشغل إبلاغ موضوع PD حول الأغراض والمصادر والأساليب المقصودة للحصول على PD ، وطبيعة PD ليتم استلامها ، وقائمة الإجراءات مع PD ، والفترة التي تكون فيها الموافقة سارية ، وإجراءات انسحابه ، بالإضافة إلى عواقب رفض موضوع PD لإعطاء موافقة خطية لاستلامها.
3. يتم إنشاء المستندات التي تحتوي على PD من خلال تلقي PD عبر الإنترنت من موضوع PD أثناء استخدامه للموقع.
2. يعالج المشغل PD في حالة استيفاء أحد الشروط التالية على الأقل:
1. تتم معالجة البيانات الشخصية بموافقة موضوع البيانات الشخصية على معالجة بياناته الشخصية ؛
2. تعد معالجة البيانات الشخصية ضرورية لتحقيق الأهداف المنصوص عليها في معاهدة دولية للاتحاد الروسي أو بموجب القانون ، من أجل تنفيذ المهام والصلاحيات والواجبات التي تفرضها تشريعات الاتحاد الروسي على المشغل والوفاء بها. ؛
3. معالجة البيانات الشخصية ضرورية لإقامة العدل ، وتنفيذ عمل قضائي ، أو عمل هيئة أو مسؤول آخر ، يخضع للتنفيذ وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن إجراءات الإنفاذ ؛
4. تعد معالجة البيانات الشخصية ضرورية لأداء اتفاق يكون موضوع البيانات الشخصية طرفًا فيه أو مستفيدًا أو ضامنًا ، وكذلك لإبرام اتفاق يبدأه موضوع البيانات الشخصية أو اتفاق بموجبه موضوع البيانات الشخصية سيكون المستفيد أو الضامن ؛
5. تعد معالجة البيانات الشخصية ضرورية لممارسة الحقوق والمصالح المشروعة للمشغل أو الأطراف الثالثة أو لتحقيق أهداف ذات أهمية اجتماعية ، بشرط ألا ينتهك ذلك حقوق وحريات موضوع البيانات الشخصية ؛
6. تتم معالجة البيانات الشخصية ، والوصول إلى عدد غير محدود من الأشخاص الذين يتم توفيرهم من خلال موضوع البيانات الشخصية أو بناءً على طلبه (فيما يلي - البيانات الشخصية المتاحة للجمهور) ؛
7. معالجة البيانات الشخصية الخاضعة للنشر أو الكشف الإلزامي وفقا للقانون الاتحادي.
3. يمكن للمشغل معالجة PD للأغراض التالية:
1. زيادة الوعي بموضوع التطوير المهني PD حول منتجات وخدمات المشغل ؛
2. إبرام العقود مع موضوع PD وتنفيذها.
3. إبلاغ موضوع التطوير المهني بأخبار المشغل وعروضه ؛
4. تحديد موضوع PD على الموقع ؛
5- ضمان الالتزام بالقوانين والإجراءات القانونية المنظمة الأخرى في مجال البيانات الشخصية.
1. الأفراد الذين لهم علاقات القانون المدني مع المشغل ؛
2. الأفراد الذين يستخدمون الموقع.
5. معالجة PD بواسطة المشغل - البيانات الواردة من مستخدمي الموقع.
6. تتم معالجة البيانات الشخصية:
1. - استخدام أدوات الأتمتة ؛
2. - بدون استخدام أدوات الأتمتة.
7. تخزين PD.
1. يمكن الحصول على PD من الموضوعات ، والخضوع لمزيد من المعالجة ونقلها إلى التخزين في كل من النسخة المطبوعة والصيغة الإلكترونية.
2. يتم تخزين PD المسجل على الورق في خزانات قابلة للقفل أو في غرف مقفلة مع حقوق وصول محدودة.
3. يتم تخزين PD من الموضوعات التي تمت معالجتها باستخدام أدوات التشغيل الآلي لأغراض مختلفة في مجلدات مختلفة.
4. لا يجوز تخزين ووضع المستندات التي تحتوي على PD في كتالوجات إلكترونية مفتوحة (مشاركة الملفات) في ISPD.
5. لا يتم تخزين PD في شكل يسمح بتحديد موضوع PD لفترة أطول من الغرض من معالجتها ، كما أنها عرضة للتدمير عند الوصول إلى أهداف المعالجة أو في حالة فقدان الحاجة إلى تحقيق معهم.
8. تدمير PD.
1. يتم إتلاف المستندات (الناقلات) المحتوية على PD عن طريق الحرق أو التكسير (الطحن) أو التحلل الكيميائي أو التحول إلى كتلة أو مسحوق عديم الشكل. من أجل إتلاف المستندات الورقية ، يُسمح باستخدام آلة التقطيع.
2. يتم إتلاف PD على الوسائط الإلكترونية عن طريق مسح الوسائط أو تنسيقها.
3. تم تأكيد حقيقة تدمير PD من خلال عمل وثائقي لتدمير وسائل الإعلام.
9. نقل البيانات الشخصية.
1. ينقل المشغل PD إلى أطراف ثالثة في الحالات التالية:
- أن يكون الموضوع قد أبدى موافقته على مثل هذه الأفعال ؛
- النقل منصوص عليه في القانون الروسي أو أي قانون آخر معمول به في إطار الإجراء المنصوص عليه في القانون.
2. قائمة الأشخاص الذين يتم نقل PD إليهم.
الأطراف الثالثة التي تم نقل PD إليها:
يقوم المشغل بنقل PD إلى Legal Center LLC (الموجود في العنوان: Khabarovsk، 680020، Gamarnik st.، 72، office 301) للأغراض المحددة في البند 4.3 من هذه السياسة. يوجه المشغل إلى معالجة PD بواسطة LLC Legal Center بموافقة موضوع PD ، ما لم ينص القانون الفيدرالي على خلاف ذلك ، على أساس اتفاقية مبرمة مع هؤلاء الأشخاص. يقوم "المركز القانوني" LLC بمعالجة البيانات الشخصية نيابة عن المشغل ، ويجب أن يمتثل للمبادئ والقواعد الخاصة بمعالجة البيانات الشخصية المنصوص عليها في القانون الفيدرالي 152.
5. حماية البيانات الشخصية
1. وفقًا لمتطلبات المستندات التنظيمية ، أنشأ المشغل نظامًا لحماية البيانات الشخصية (PDS) ، يتكون من أنظمة فرعية للحماية القانونية والتنظيمية والفنية.
2. النظام الفرعي للحماية القانونية عبارة عن مجموعة معقدة من الوثائق القانونية والتنظيمية والإدارية والتنظيمية التي تضمن إنشاء وعمل وتحسين SZPD.
3. يشمل النظام الفرعي للحماية التنظيمية تنظيم الهيكل الإداري لنظام حماية البيانات ونظام التفويض وحماية المعلومات عند العمل مع الموظفين والشركاء والأطراف الثالثة.
4. يشتمل النظام الفرعي للحماية الفنية على مجموعة من التقنيات والبرامج والبرامج والأجهزة التي تضمن حماية البيانات الشخصية.
5. تدابير حماية PD الرئيسية التي يستخدمها المشغل هي:
1. تعيين شخص مسؤول عن معالجة PD ، والذي ينظم معالجة PD ، والتدريب والتعليم ، والرقابة الداخلية على امتثال المؤسسة وموظفيها لمتطلبات حماية PD.
2. تحديد التهديدات الحالية لأمن PD أثناء معالجتها في ISPD ووضع تدابير وتدابير لحماية PD.
3. تطوير سياسة تتعلق بمعالجة البيانات الشخصية.
4. إنشاء قواعد الوصول إلى PD التي تتم معالجتها في ISPD ، بالإضافة إلى ضمان التسجيل والمحاسبة لجميع الإجراءات التي يتم تنفيذها مع PD في ISPD.
5. إنشاء كلمات مرور فردية لوصول الموظفين إلى نظام المعلومات وفقًا لمسؤولياتهم الإنتاجية.
6. تطبيق حماية المعلومات يعني اجتياز إجراءات تقييم المطابقة وفقًا للإجراء المتبع.
7. برامج مكافحة الفيروسات المعتمدة مع قواعد بيانات يتم تحديثها بانتظام.
8. الامتثال للشروط التي تضمن سلامة PD واستبعاد الوصول غير المصرح به إليها.
9. الكشف عن وقائع الوصول غير المصرح به إلى البيانات الشخصية واتخاذ التدابير.
10. استرداد PD ، تم تعديله أو إتلافه بسبب الوصول غير المصرح به إليها.
11. تدريب موظفي المشغل الذين يشاركون بشكل مباشر في معالجة البيانات الشخصية ، وأحكام تشريعات الاتحاد الروسي بشأن البيانات الشخصية ، بما في ذلك متطلبات حماية البيانات الشخصية ، والوثائق التي تحدد سياسة المشغل فيما يتعلق بمعالجة البيانات الشخصية. البيانات الشخصية ، يعمل محليًا على معالجة البيانات الشخصية.
12. تنفيذ إجراءات الرقابة والمراجعة الداخلية.
6. الحقوق الأساسية لموضوع PD والتزامات المشغل
1. الحقوق الأساسية لموضوع التطوير المهني.
للموضوع الحق في الوصول إلى بياناته الشخصية والمعلومات التالية:
1.تأكيد حقيقة معالجة PD بواسطة المشغل ؛
2. الأسس والأغراض القانونية لمعالجة PD ؛
3. أغراض وطرق معالجة PD التي يستخدمها المشغل ؛
4. اسم وموقع المشغل ، ومعلومات حول الأشخاص (باستثناء موظفي المشغل) الذين لديهم إمكانية الوصول إلى PD أو الذين يمكن الكشف عن PD لهم على أساس اتفاقية مع المشغل أو على أساس القانون الفيدرالي ؛
5. شروط معالجة البيانات الشخصية ، بما في ذلك شروط تخزينها ؛
6. الإجراء الخاص بممارسة موضوع PD للحقوق المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ؛
7. الاسم أو اللقب ، والاسم الأول ، واسم العائلة وعنوان الشخص الذي يقوم بمعالجة PD نيابة عن المشغل ، إذا تم تفويض المعالجة أو سيتم تكليفها بمثل هذا الشخص ؛
8. الاتصال بالمشغل وإرسال الطلبات إليه.
9. استئناف إجراءات أو تقاعس المشغل.
10. يمكن لمستخدم الموقع إلغاء موافقته على معالجة PD في أي وقت عن طريق إرسال بريد إلكتروني إلى عنوان البريد الإلكتروني التالي: [بريد إلكتروني محمي]، أو بإرسال إشعار خطي إلى العنوان: 680020، Khabarovsk، st. جامارنيكا ، منزل 72 ، مكتب 301
أحد عشر. . بعد تلقي مثل هذه الرسالة ، سيتم إنهاء معالجة PD للمستخدم ، وسيتم حذف PD الخاص به ، ما لم يكن من الممكن مواصلة المعالجة وفقًا للقانون.
12. التزامات المشغل.
المشغل ملزم بما يلي:
1. عند جمع PD ، قدم معلومات حول معالجة PD ؛
2. في الحالات التي لم يتم فيها استلام PD من موضوع PD ، أبلغ الموضوع ؛
3. إذا رفض الشخص تقديم PD ، يتم توضيح عواقب هذا الرفض ؛
5. اتخاذ التدابير القانونية والتنظيمية والتقنية اللازمة أو ضمان اعتمادها لحماية PD من الوصول غير المصرح به أو العرضي إليها ، والتدمير ، والتعديل ، والحظر ، والنسخ ، وتوفير ، وتوزيع PD ، وكذلك من الإجراءات غير القانونية الأخرى فيما يتعلق PD ؛
6. إعطاء إجابات على الاستفسارات والطعون الخاصة بموضوعات PD ، وممثليهم والهيئة المخولة لحماية حقوق موضوعات PD.
7. ميزات معالجة وحماية البيانات التي يتم جمعها باستخدام الإنترنت
1. هناك طريقتان رئيسيتان يستقبل المشغل من خلالها البيانات عبر الإنترنت:
1. توفير PD من قبل موضوعات PD عن طريق ملء نماذج الموقع ؛
2. المعلومات التي يتم جمعها تلقائيًا.
يمكن للمشغل جمع ومعالجة المعلومات التي ليست PD:
3.معلومات حول اهتمامات المستخدمين على الموقع بناءً على استفسارات البحث المدخلة لمستخدمي الموقع حول الخدمات والسلع المباعة والمعروضة للبيع من أجل توفير معلومات محدثة للمستخدمين عند استخدام الموقع ، وكذلك كتعميم وتحليل للمعلومات حول أقسام الموقع والخدمات والسلع الأكثر طلبًا بين مستخدمي الموقع ؛
4. معالجة وتخزين استعلامات البحث لمستخدمي الموقع من أجل تلخيص وإنشاء إحصائيات حول استخدام أقسام الموقع.
2. يتلقى المشغل تلقائيًا بعض أنواع المعلومات التي تم الحصول عليها في عملية تفاعل المستخدمين مع الموقع ، والمراسلات عبر البريد الإلكتروني ، وما إلى ذلك. نحن نتحدث عن التقنيات والخدمات مثل ملفات تعريف الارتباط وعلامات الويب ، فضلاً عن التطبيقات والأدوات المستخدم.
3. في الوقت نفسه ، لا توفر علامات الويب وملفات تعريف الارتباط وتقنيات المراقبة الأخرى فرصة لتلقي PD تلقائيًا. إذا قام مستخدم الموقع وفقًا لتقديره الخاص بتقديم PD الخاص به ، على سبيل المثال ، عند ملء نموذج الملاحظات ، عندها فقط يتم بدء عمليات التجميع التلقائي للمعلومات التفصيلية لسهولة استخدام الموقع و / أو لتحسين التفاعل مع المستخدمين .
8. أحكام ختامية
1. هذه السياسة هي إجراء تنظيمي محلي للمشغل.
2. هذه السياسة متاحة للجمهور. يتم ضمان الإتاحة العامة لهذه السياسة من خلال النشر على موقع الويب الخاص بالمشغل.
3. يجوز مراجعة هذه السياسة في أي من الحالات التالية:
1.عند تغيير تشريعات الاتحاد الروسي في مجال معالجة البيانات الشخصية وحمايتها ؛
2- في حالات استلام تعليمات من الجهات المختصة بالدولة لإزالة التناقضات التي تؤثر على نطاق السياسة
3. بقرار من المشغل ؛
4. عندما تتغير أهداف وتوقيت معالجة PD ؛
5. عند تغيير الهيكل التنظيمي ، وهيكل المعلومات و / أو أنظمة الاتصالات (أو إدخال أنظمة جديدة) ؛
6. عند تطبيق تقنيات جديدة لمعالجة البيانات الشخصية وحمايتها (بما في ذلك النقل والتخزين) ؛
7. إذا كانت هناك حاجة لتغيير عملية معالجة PD المتعلقة بأنشطة المشغل.
4. في حالة عدم الامتثال لأحكام هذه السياسة ، تكون الشركة وموظفوها مسؤولين وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي.
5. يتم التحكم في استيفاء متطلبات هذه السياسة من قبل الأشخاص المسؤولين عن تنظيم معالجة بيانات الشركة ، وكذلك عن أمن البيانات الشخصية.
