نظام ضرائب مبسط - واحدة من أكثر أدوات فعالة الشركات الصغيرة من أجل تقليل الضريبة المفردة على الدخل. يلجأ العديد من الشركات المبتدئة والعريقة إلى انتباه خاصلهذا الوضع الخاص.
مع ذلك يمكنك تبسيط إلى حد كبيرالتسويات مع الدولة ، لا يحتاج رواد الأعمال الأفراد حتى إلى الاحتفاظ بسجلات محاسبية.
سنتعامل مع النظام الضريبي المبسط لعام 2018 وننظر بالتفصيل في الميزات القاعدة الضريبية- الدخل مطروحاً منه المصاريف. الوضع له الفروق الدقيقة الخاصة به ، والتي يمكن أن تكون مفاجأة غير سارة إذا لم يتم أخذها في الاعتبار في البداية.
في التسجيل الأولي IP أو LLC مصلحة الضرائبيسجل صاحب المشروع تلقائيًا تحت نظام الضرائب العام. يجب أن يفكر رجل الأعمال المبتدئ مسبقًا في أي من الأساليب أفضل للتفاعل مع الدولة ، وإلا فإن الضرائب والمدفوعات الأخرى يمكن أن تؤثر بشكل كبير على ملاءمة المؤسسة ككل.
يعمل في روسيا أنظمة ضرائب متعددة:
يوجد أيضًا نظام براءات اختراع ، لكنه ينطبق فقط على نموذج الملكية الفكرية.
بدون شك ، إنه ممتع لرجل أعمال وضع USN، والتي لها عدد من المزايا من حيث تقليل العبء الضريبي وإعداد التقارير. ينقسم هذا النظام إلى كائنين:
كل عنصر يخضع ل معدل متباين – 6٪ و 15٪. هم ، بدورهم ، قد يختلفون حسب القوانين الإقليمية. للأقاليم الحق في تخفيض نسبة الضريبة لجذب الاستثمار.
نتيجة لذلك ، يمكن أن يكون للكائن "الدخل" معدل من 1٪ إلى 6٪، والموضوع "الدخل - المصروفات" - من 5٪ إلى 15٪. يجذب هذا الموقف رواد الأعمال المبتدئين وكذلك المستثمرين. عند التبديل إلى رجل أعمال USNمعفاة من الضرائب للأفراد. الأشخاص ، على الممتلكات ، على القيمة المضافة ، وكذلك على الربح.
بالإضافة إلى العبء الضريبي ، يتعين على صاحب المشروع دفع أقساط التأمين - إلى PFR و FFOMS و FSS. هذا هو المدفوعات خارج الميزانية، يتم خصمها من إجمالي دخل المؤسسة ولا تخضع للضريبة تحت أي شكل - "الدخل" أو "الدخل بدون المصروفات المعتمدة". من أجل التحول إلى نظام ضريبي مبسط ، يجب على صاحب المشروع إخطار مصلحة الضرائب قبل 31 ديسمبر السنة الحالية.
إذا تم التخطيط لتسجيل رائد أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة فقط ، فيجب تقديم إشعار تسجيل "مبسط" مع مجموعة المستندات الرئيسية ، وإلا ستعمل المؤسسة وفقًا للنظام العام. يمكنك تغيير النظام الضريبي مرة واحدة فقط في السنة، الأمر نفسه ينطبق على الانتقال من كائن إلى آخر.
للحصول على مقدمة ل عمل النظام الضريبي المبسطيجب على صاحب المشروع تلبية متطلبات معينة. إذا لم تستجب المنظمة لهم ، فسيتم إزالة هذا الوضع تلقائيًا. تشمل شروط الانتقال:
إذا كانت إحدى المؤسسات تعمل بالفعل على نظام ضريبي مبسط ، فمن أجل الاحتفاظ بالحق في النظام الضريبي المبسط ، يجب ألا يتجاوز المبلغ الإجمالي الحد الأقصى للدخل. لن يتم ضرب المبلغ في الفهرس أسعار المستهلكوالتي تساوي 1.329.
منذ عام 2017 ، تم تعليق تطبيق المؤشر (حتى 2020). لقد أدى الحكم الجديد إلى تبسيط عمل رائد الأعمال الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة إلى حد كبير. بعيدا عن المتطلبات العامةوشروط الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، هناك فروق دقيقة أخرى تحتاج أيضًا إلى أخذها في الاعتبار ، على سبيل المثال ، أنشطة المؤسسة.
يشار إلى قائمة كاملة بأنشطة المؤسسات والمنظمات التي ليس لها الحق في العمل بموجب النظام الضريبي المبسط في الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تشمل هذه القائمة:
يتم تقديم تقارير مبسطة مرة كل سنة، ولكن بالإضافة إلى الإعلان ، فإن صاحب المشروع ملزم بدفع مدفوعات مسبقة على مدار العام. تشمل فترات التقرير ما يلي:
ينطبق هذا النظام على وضعي "الدخل" ووضع "الإيرادات مطروحًا منها النفقات". ل دفعات مقدمةبالنسبة لفترات التقارير ، لا يتم ملء الإقرارات. النظام الضريبي المبسط هو نظام مفهوم في الحسابات ، مما يسمح لرجل الأعمال بتقليل تعقيد إعداد التقارير.
نظام مبسط للمؤهلات الاختيار الذاتيموضوع الضرائب - إما "الدخل" ، سعر الأساسوهو 6٪ ، أو "الدخل مطروحًا منه المصروفات" - 15٪. عند الاختيار ، انتبه انتباه خاصإلى الخيار الثاني ، حيث يتم خصم مصاريف المشروع من الدخل. إنه مناسب فقط لتلك المنظمات و "أين التكاليف الحقيقيةستكون أعلى من 50٪ من الدخل ، من الناحية المثالية يجب أن تكون النسبة 60٪ -65٪.
في الوقت نفسه ، يتم تنظيم المصروفات بشكل صارم بموجب المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أيضًا ، يجب إثبات جميع النفقات وتأكيدها من خلال المستندات التنظيمية.
في كثير من الأحيان بين منظم و مكتب الضرائبتنشأ الخلافات حول الاعتراف بمصروفات معينة. قبل اتخاذ قرار بشأن اختيار موضوع للضرائب ، يجب أن تزن بعناية جميع مزايا وعيوب الأشياء. تفضل المنظمات نظام "الدخل مطروحًا منه النفقات".
وضع "الدخل خفض بنسبة المصاريف المعتمدةيتطلب المزيد من الدراسة المتأنية. هناك العديد من الفروق الدقيقة في تطبيق هذا الكائن الضريبي.
يختلف هذا النوع من النظام عن كائن "الدخل" من خلال القدرة على خصم النفقات غير الخاضعة للضريبة من إجمالي الدخل. الدخل يعني:
من المبلغ الإجمالي للدخل ، يتم خصم المصاريف ، والتي يتم تنظيمها في الفن. 346.16. يجب أن يولي رائد الأعمال اهتمامًا خاصًا لقائمة النفقات. يجب توثيقها.
قبل اتخاذ قرار لصالح "المبسط" ، يجب على صاحب المشروع الانتباه إلى نظام الضرائب الذي يعمل معه الشركاء. إذا كانوا يستخدمون الوضع المشترك، في هذه الحالة سيكون من غير المربح للشركاء التفاعل مع المؤسسة على النظام الضريبي المبسط. لا يسمح هذا الفارق الدقيق للعديد من رواد الأعمال بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.
يجب على رائد الأعمال أن يضع في اعتباره ذلك لم يتم التعرف على جميع المصروفات من قبل السلطات الضريبيةحتى لو تم توثيق كل شيء وفق القانون. على سبيل المثال ، من غير المحتمل الاعتراف بشراء أريكة لمكتب ما وإدراجها في نفقات المؤسسة.
يواجه العديد من رجال الأعمال المبتدئين موقفًا لا يتم فيه الاعتراف بشراء البضائع للبيع ، الموثقة ، كمصروفات. هذا لأنه يجب بيع هذا المنتج ونقله إلى ملكية المشتري. علاوة على ذلك ، فإن دفع المشتري مقابل البضائع ليس دليلاً على البيع.
حقيقة نقل البضائع إلى ممتلكات المشتري مهمة. في هذه الحالة ، سيتم الاعتراف بمصروفات الشراء.
تتضمن قائمة النفقات مدفوعات الرواتب أو أقساط التأمين لكل من موظفي المنظمة ولأنفسهم. إنها قابلة للخصم من الدخل ولا تخضع للضريبة ، ولكن يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه على حساب الراتب ، يمكنك تخفيض الضريبة بنسبة لا تزيد عن 50٪.
عند حساب التكاليف ، ينبغي للمرء أيضًا أن يأخذ في الاعتبار فارقًا بسيطًا مثل دفعة مقدمة من المشتري مقابل السلع أو الخدمات.
يجب أن يتم السداد بالكامل خلال ربع السنة المشمولة بالتقرير ، وإلا فسيتعين على صاحب المشروع دفع ضريبة على الدفعة المقدمة المستلمة. يجب على صاحب المنظمة أن يدرس بعناية قائمة النفقات في إطار الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والفروق الدقيقة الأخرى في دفع ثمن البضائع.
مع نظام مبسط ، قم بالتخصيص العديد من الفوائد- هذا هو إعفاء رائد الأعمال من دفع الضرائب على الممتلكات ، والدخل الشخصي ، والقيمة المضافة ، والأرباح. يشير وضع "الدخل مطروحًا منه النفقات" إلى نقطة مهمة أخرى لممارسة الأعمال التجارية.
إذا تعرضت منظمة أو رائد أعمال فردي لخسائر ، حيث تجاوزت النفقات الدخل ، يتم دفع ضريبة 1٪ كحد أدنى من إجمالي الدخل. علاوة على ذلك ، يمكن تضمين هذا المبلغ في التكاليف.
نظام "الدخل مطروحًا منه النفقات" مناسب فقط للمنظمات التي ستتجاوز نفقاتها 60-65٪ من الدخل. في حالات أخرى ، سيصبح مثل هذا النظام غير مربح.
باستخدام مثال ، من السهل جدًا فهم كيفية حساب الدفعات المقدمة و الدفع السنويعلى USN. لنأخذ مثالًا بسيطًا ومشروطًا للنظر فيه ، حيث سيتم أخذ النفقات الأساسية للمؤسسة وإجمالي الدخل لفترات التقارير في الاعتبار.
تم افتتاح منظمة Niva مؤخرًا واختارت نظام الضرائب المبسط كنظام ضريبي ، موضوع - "الدخل - النفقات". الفترة المشمولة بالتقرير الأول للمنظمة من يناير إلى مارس. خلال هذه الفترة الزمنية ، بلغ إجمالي دخل المؤسسة 400000 روبل.
ووثقت منظمة نيفا النفقات التي بلغت 260 ألف روبل ، أي 65٪ من المصروفات من الدخل. قائمة النفقات تتوافق تمامًا مع شروط الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هي تتضمن:
لحساب الدفعة المقدمة ، تحتاج إلى طرح النفقات من إجمالي دخلك وضربها بمعدل 15٪:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
ستكون الدفعة المقدمة التالية من يناير إلى يونيو. للتبسيط ، دعنا نأخذ نفس مبالغ الدخل والمصروفات لهذه الفترة - الدخل 400000 والمصروفات 260.000 ، من الضروري إضافة الدخل والمصروفات للربع الأول لهم وطرح القسط الأول من المبلغ الناتج:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
يتم احتساب الدفعة الثالثة المقدمة في الفترة من يناير إلى سبتمبر ، ولمدة تسعة أشهر ، مع مراعاة أول دفعتين مقدمتين:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
يتم احتساب التقرير الأخير عن العام بأكمله ، ويعتمد الموعد النهائي لتقديم الإقرار على شكل تسجيل الأنشطة. لحساب الدخل والمصروفات يتم تلخيصها ويتم خصم الدفعات المقدمة بالفعل:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
يمكن التمييز بين معدل 15٪ اعتمادًا على القوانين الإقليمية ويتراوح من 5٪ إلى 15٪. في هذه الحالة ، سيكون نظام "الإيرادات المخفضة حسب المصروفات المعتمدة" أكثر ربحية وجاذبية.
في المثال ، الإيرادات والمصروفات متطابقة من أجل الوضوح والراحة ، ولكنها كقاعدة عامة ، تزداد. على سبيل المثال ، في الربع الأول ، بلغ الدخل 400000 روبل ، وفي الثاني - 600000 روبل. إجمالي الدخلفي هذه الحالة سيكون:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
نظام التسوية ، في الواقع ، بسيط للغاية ، الشيء الرئيسي هو رسم النفقات بشكل صحيح وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ووفقًا لـ النموذج الموصوفاستخدام الوثائق المعيارية. وتشمل هذه النماذج مساءلة صارمة, المقبوضات النقديةوالفواتير ووثائق الشحن وأعمال العمل المنجزة والمستندات الأخرى.
يبسط النظام الضريبي المبسط إعداد التقارير إلى حد كبير ويمكّن صاحب المشروع من تقليل مدفوعات الضرائب. قبل أن تقرر استخدام "التبسيط" في وضع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، ادرس بعناية قانون الضرائب للاتحاد الروسي واحسب جميع الفروق الدقيقة لممارسة الأعمال التجارية على هذا النظام.
قد يحدث أن يستلزم الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط فقدان العملاء الرئيسيين أو الشركاء الذين يعملون مع ضريبة القيمة المضافة. يتمتع النظام الضريبي الخاص بالعديد من المزايا ، لكن لا ينبغي تجاهل عيوبه. فكر جيدًا ، واستشر مصلحة الضرائب المحلية حول الأسعار ، وعندها فقط اتخذ القرار الصحيح والمربح لممارسة الأعمال التجارية.
من أجل المساعدة في تطوير الشركات الصغيرة ، صاغ التشريع نظام ضرائب مبسط (الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إنه ينتمي إلى أحد الأوضاع الضرائب التفضيلية، والتي يمكن أن تقلل بشكل كبير العبء الضريبيلكل كيان تجاري وتبسيط إجراءات التجميع والتقديم التقارير الضريبية.
نظام ضرائب مبسط في عام 2019 ، وكذلك في السنوات السابقة، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإنه يفترض نوعين من الكائنات لحساب الضرائب:
انتباه!بغض النظر عن نوع الكائن ، يجب على دافعي الضرائب تقديم تقرير إلى IFTS على هذا النظام مرة واحدة في السنة ، ودفع دفعة مقدمة على النظام الضريبي المبسط كل ثلاثة أشهر.
إذا اختار دافع الضرائب النظام الضريبي المبسط بهدف حساب "الدخل" ، فمن أجل حساب الدفعة الإلزامية ، يحتاج إلى الاحتفاظ بسجلات الإيصالات إلى الحساب المصرفي والمكتب النقدي ، وهي إيرادات شركة ذات مسؤولية محدودة أو رائد أعمال فردي.
قانون اتحاديفي هذه الحالة ، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 6٪. من حجم الرهان الاسم الثاني أنظمة USN 6 بالمائة.
الهيئات الإقليميةقد تقرر السلطات خفضه داخل أراضيها. يتم تسجيل الدخل في سجل خاص - كتاب الدخل والمصروفات (KUDiR) ، حيث فقط جانب الإيرادات.
انتباه!في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية والمؤسسات هو أبسط نظام - من الأفضل استخدامه عندما تكون حصة الدخل صغيرة أو لا يمكن توثيقها.
يشير دخل STS مطروحًا منه المصروفات إلى أن أساس الحساب ليس الإيرادات الكاملة ، ولكن يتم تخفيضه من خلال النفقات المدفوعة بالفعل. ومع ذلك ، يجب أن نتذكر أن هناك قيودًا هنا. يمكن فقط أخذ تكاليف المؤسسة في الاعتبار إذا تمت الإشارة إليها في القائمة المغلقة NK RF. يجب أن تؤخذ التكاليف في الاعتبار فقط إذا تم دفعها بالفعل.
للحساب ، يتم استخدام معدل 15٪ ، لذلك غالبًا ما يطلق عليه أيضًا نظام الضرائب المبسط 15٪. كما يتم منح المناطق الحق في الحد من ذلك داخل حدودها لتحفيز أنشطتها ذات الأولوية ودعم المنظمات الصغيرة ورجال الأعمال.
في هذا النظام ، يجب دفع الضريبة حتى إذا تجاوزت النفقات مبلغ الدخل المستلم وحدثت خسارة. يطلق عليه الحد الأدنى للضريبة على دخل نظام الضرائب المبسط مطروحًا منه النفقات.
يتم تسجيل المؤشرات في KUDiR ، حيث ، على عكس النظام الضريبي المبسط بنسبة 6 في المائة للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية ، من الضروري ملء ليس فقط المعلومات المتعلقة بالإيصالات ، ولكن أيضًا بشأن النفقات المتكبدة.
انتباه!بالنسبة لدافعي الضرائب يوفر أكبر انخفاض في العبء الضريبي ، لذا فهو أكثر ربحية. لكن من المنطقي تطبيقه إذا كان مبلغ المصروفات هو 50-60٪ من مبلغ الدخل.
يتيح نظام الضرائب المبسط تقليل ليس فقط معدل الضريبة على النتائج الماليةأنشطة المؤسسة ، ولكن أيضًا للحصول على إعفاء من دفع قائمة معينة من الضرائب.
يحل تحويل الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط محل الحساب والدفع بعد الضرائب:
أيضًا ، بالنسبة لبعض أنواع الأنشطة المبسطة ، من الممكن تقليل مقدار الاشتراكات المدفوعة على رواتب الموظفين.
يجب على رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية إجراء الحساب على نظام الضرائب المبسط ودفع ضريبة واحدة.
يجوز لدافعي النظام الضريبي المبسط 6٪ ، عند احتسابه ، تخفيض مقدار الضريبة المستلمة عن طريق الاشتراكات المدفوعة بالفعل ، ولكن ليس أكثر من 50٪.
في السابق ، كان لدى جميع الكيانات القانونية التي تستخدم نظام ضرائب مبسطة فرصة عدم دفع ضريبة الأملاك. حاليًا ، هناك انتقال من القاعدة الضريبية المحسوبة على قيمة مخزون الكائن ، إلى الأساس حيث يتم تحديد الضريبة من خلال القيمة المساحية.
انتباه!إذا كان دافع الضرائب مسجلاً في المنطقة التي تم فيها الانتقال بالفعل ، ويحدد التشريع قوائم الكائنات العقارية الخاضعة للضرائب في هذا الموضوع ، إذن دافع STSملزم بدفع ضريبة ممتلكات الشركات.
يتوفر نظام الضرائب المبسط في 2019 لأصحاب المشاريع الفردية والشركات إذا:
من هذا يمكننا أن نستنتج أن الشركات الصغيرة ورجال الأعمال فقط هم من يمكنهم استخدامه.
لا يتوفر نظام الضرائب المبسط في 2019 للشركات ذات المسئوولية المحدودة لأشكال الكيانات القانونية الأخرى إذا:
ينص التشريع على عدة خيارات للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.
يحق لكيان الأعمال أن يقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية جنبًا إلى جنب مع المستندات الخاصة بـ أو. في هذه الحالة ، عند استلام شهادات التسجيل ، يتم إخطاره على الفور تطبيق النظام الضريبي المبسط.
بالإضافة إلى ذلك ، يوفر قانون الضرائب للاتحاد الروسي للكيانات المسجلة حديثًا إمكانية الانتقال إلى الضرائب المبسطة في غضون 30 يومًا من تسجيلها في IFTS.
يمكنك أيضًا تغيير النظام الضريبي إذا كانت الشركات أو رواد الأعمال الأفراد يعملون بالفعل وقت محدد.
ومع ذلك ، ينبغي ألا يغيب عن الأذهان أن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لا يمكن تحقيقه إلا في بداية العام. من أجل تنفيذه ، تحتاج إلى تقديم طلب بحلول 31 ديسمبر من العام قبل بدء استخدام هذا النظام الخاص ، والذي يعكس الامتثال لمعايير إمكانية التطبيق. يجب حساب هذه الأرقام اعتبارًا من الأول من أكتوبر.
انتباه!من أجل استخدام النظام الضريبي المبسط في عام 2019 ، لا يمكن أن تتجاوز إيرادات الشركة للأشهر التسعة من عام 2019 120 مليون روبل.
تحول آخر النظام الحاليغير منصوص عليه في USN.
تنص قواعد القانون أيضًا على تغيير في أنظمة الضرائب داخل USN نفسها.
تنطبق نفس القاعدة هنا كما هو الحال عند التبديل من نظام ضرائب آخر. يمكنك تغيير "الدخل" إلى "الدخل مطروحًا منه النفقات" والعكس صحيح فقط من بداية العام الجديد. لهذا في في الوقت المناسببحلول 31 ديسمبر ، يجب عليك تقديم طلب إلى IFTS.
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ما هي الضريبة أو فترة الإبلاغ.
الفترة الضريبية لـ USN هي سنة تقويمية. خلال هذا الوقت ، يتم وضع إعلان USN ، حيث يتم تحديد مبلغ الضريبة للسنة بشكل نهائي. جزء الفترة الضريبيةيتم تضمين فترات التقارير.
إذا كان هناك انتقال من النظام الضريبي المبسط إلى OSNO عند تجاوز المعايير المحددة ، فستكون الفترة الضريبية في هذه الحالة أقل من عام واحد.
تظهر المعلومات الواردة في الإقرار بشكل تراكمي من بداية العام فقط خلال فترة ضريبية واحدة.
فترات إعداد التقارير المبسطة هي ربع وستة أشهر وتسعة أشهر. أي أن هذا هو الوقت الذي يتم فيه حساب المدفوعات المقدمة.
يجب تحويل الضريبة إلى الميزانية على دفعات مقدمة كل ثلاثة أشهر ، وبعد ذلك ، في نهاية العام - المبلغ المتبقي.
يتم تحديد التواريخ الدقيقة التي تحتاج فيها إلى الدفع مقابل كل جزء من هذه الأجزاء بواسطة TC.
تنص على أنه يجب القيام بذلك قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع المكتمل:
انتباه!إذا صادف تاريخ الدفع عطلة نهاية الأسبوع ، فسيتم تحويله إلى أول يوم عمل بعد عطلة نهاية الأسبوع.
لانتهاكها مواعيد نهائية معينةتتحمل الشركة أو رائد الأعمال الفردي المسؤولية.
بالنسبة لرواد الأعمال ، يعتمد عدد الضرائب والتقارير على تعيين الموظفين.
الملكية الفكرية بدون أن يدفع الموظفون الضرائب التالية:
لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين ، يضاف ما يلي إلى هذه القائمة:
رجال الأعمال بدون موظفين يجب أن يقدموا التقارير التالية:
لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين ، يضيفون أيضًا:
يجب على الشركة دفع الضرائب والاشتراكات التالية:
المنظمات ، بالمقارنة مع رواد الأعمال الأفراد ، تستأجر دائمًا طقم كاملتقارير في أجهزة مختلفة:
عندما يستخدم رجل أعمال فردي أو شركة النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فعندما يحصلون على ربح أو خسارة صغيرة ، لا يزال يتعين عليهم فرض ضريبة الدفع الإلزامي. هذا هو الحد الأدنى للضريبة ، والتي يتم دفعها بمبلغ 1٪ من الدخل.
يتم حسابها فقط بعد ذلك تقويم سنوي. بعد احتساب مبلغ الدخل والمصروفات للسنة وتحديد مبلغ الضريبة وفق نظام ضريبي مبسط بنسبة 15٪ ، من الضروري أيضا حساب الحد الأدنى من الضرائب.
إذا كان المبلغ المستلم أقل من المبلغ قواعد عامةضريبة ، ثم يتم دفع هذا الأخير. إذا تبين أن الحد الأدنى للضريبة أكبر ، فسيتعين عليك دفعه.
لم يعد من الضروري إصدار خطاب مع طلب لتسوية مبالغ المدفوعات المسبقة المرسلة مسبقًا كضريبة دنيا. ستقوم الضريبة بنفسها بعد استلام الإعلان.
المنظمات والشركات التي لديها عقود توظيفمع الموظفين ، قد تخفض الضريبة المحسوبة بمقدار المساهمات.
يعتمد مقدار التخفيض على النظام الذي يستخدمونه:
انتباه!في هذه الحالة ، يتم قبول الاشتراكات المحولة خلال هذا الربع للمحاسبة ، بغض النظر عن الفترة التي دفعت عنها بالفعل.
يمكن لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين تقليل مبلغ الضريبة على مبلغ المساهمات المدفوعة. في الوقت نفسه ، يتم أخذها في الاعتبار بالكامل.
يُسمح بقبول مبلغ أقساط التأمين لنفسه ومساهمة قدرها 1٪ من الدخل كتخفيض.
عند احتساب الضريبة تؤخذ في الاعتبار المساهمات التي تم دفعها في نفس الربع. لا يهم الفترة التي تم فيها الدفع.
لذلك ، لدى صاحب المشروع خيار - دفع المبلغ بالكامل ، أو تخفيض الضريبة عليه في هذا الربع ، ثم عدم استغلال هذه الفرصة ، أو تقسيم مبلغ المساهمات إلى أربعة أجزاء ، ودفعها اجزاء متساويةربع سنوي وكذلك إزالة حجمها من الضريبة.
يمكن دمج التبسيط مع UTII أو PSN. ولكن لا يمكن القيام بذلك إلا إذا تم تسجيل أحد أنواع الأنشطة المحددة في التشريع كدافع ضرائب لقائمة خارجية أو براءة اختراع.
في الوقت نفسه ، لكل نظام ، من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة لكل من الدخل المستلم والمصروفات المتكبدة من أجل تجنب المشاكل الناشئة عن ضريبة مضاعفة.
إذا أغلق دافع الضرائب احتسابًا أو براءة اختراع ، ولكن كان لديه نظام ضرائب مبسط مفتوحًا ، فيجب أن تخضع الأنشطة الموجودة سابقًا لضريبة مبسطة واحدة عندما يستمر تنفيذها.
يحدد قانون الضرائب عدة معايير ، عند الوصول إلى أي كيان اقتصادي لم يعد له الحق في التبسيط:
في حالة انتهاك شرط واحد على الأقل ، يجب على الشركة التبديل إلى OSNO. في الوقت نفسه ، يجب على الشركة نفسها تتبع لحظة الانتهاك والانتقال من تلقاء نفسها.
بعد ذلك ، تبلغ سلطات الضرائب بهذا:
يسعى دافع الضرائب دائمًا إلى تقليل العبء الضريبي. يتم تحقيق ذلك ، من بين أمور أخرى ، عن طريق اختيار نظام ضريبي أو آخر. من يمكنه تطبيق النظام الضريبي المبسط في عام 2016 وماذا معايير USNموجود ، سنقول في مقالتنا.
أولاً ، عليك التأكد من أن المبسط المحتمل لا ينطبق على الأشخاص الذين لا يحق لهم تطبيق النظام الضريبي المبسط. ليس لديهم الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط ، وعلى وجه الخصوص:
ترد قائمة كاملة بالأشخاص الذين لا يستطيعون تطبيق الضرائب المبسطة في الفقرة 3 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ثانيًا ، عند التبديل إلى منظمة USNبحاجة للتأكد من أن عائدات المبيعات و الدخل غير التشغيليلمدة 9 أشهر من العام الحالي لا تتجاوز مبلغ 45.000.000 روبل مضروبًا في ، الذي حدده العام القادم. في عام 2015 ، من أجل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط من 1/1/2016 ، كان هذا الحد الأقصى هو 59805000 روبل.
في الوقت نفسه ، تحقق من قائمة الأشخاص الذين لا يمكنهم تطبيق النظام الضريبي المبسط ، ويجب على المبسط أن يحسب دخلهم بشكل منهجي. بعد كل شيء ، إذا قام شخص مبسّط ، على سبيل المثال ، بإنشاء فرع أو تجاوز متوسط عدد الموظفين 100 شخص ، فسوف يفقد الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط من بداية الربع الذي يتم فيه ارتكاب مثل هذا "الانتهاك" .
ما هو مقدار الدخل الذي يجب أن يحصل عليه الشخص المبسط حتى لا يفقد الحق في نظام خاص ، سنقول المزيد.
إجراءات تطبيق نظام الضرائب المبسط: ما هي المعايير التي يجب أن يستوفيها دافع الضرائب للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، وكيف وما هي المستندات التي يجب إصدارها من أجل الانتقال ، وماذا تفعل إذا فقد الحق في تطبيق الضرائب المبسطة. سنجيب على هذه الأسئلة في هذه المقالة.
يمكن لكل من الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد تطبيق ضرائب مبسطة.
شروط التقديم STS القانونيةالأفراد ورجال الأعمال الفرديين مختلفون قليلاً. شائعة هي القيود المفروضة على عدد الموظفين (حتى 100 شخص) وشرط عدم تنفيذ عدد من الأنشطة التي يكون فيها تطبيق النظام الضريبي المبسط مستحيلاً (البند 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
شروط فقدان الحق في استخدام هذا النظام هي نفسها بالنسبة لهم: مقدار الدخل المستلم أثناء العمل على النظام الضريبي المبسط للفترة الضريبية (السنة) يجب ألا يتجاوز 150 مليون روبل. (البند 4 ، المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). فيما يلي شروط الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 2018:
لا تنطبق هذه القيود على رواد الأعمال الأفراد. بما في ذلك بالنسبة لهم لا توجد شروط للامتثال الدخل الهامشيللسنة التي تسبق الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 مارس 2013 رقم 03-11-09 / 6114).
الأهمية! في السابق ، كانت هناك تفسيرات متضاربة من الجهات الحكومية فيما يتعلق بانتشار القيود على كمية محدودة القيمة المتبقية، بما في ذلك IP. وأخيراً أوضحت وزارة المالية في كتابها بتاريخ 15/06/2017 برقم 03-11-11 / 37040 ذلك هذا المعيارينطبق فقط على المنظمات ولا ينطبق على رواد الأعمال الأفراد.
عند التبديل إلى نظام مبسط ، يحق لبعض الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد الاعتماد عليه فوائد هامشية. يجب أن تؤخذ هذه النقطة في الاعتبار عند اتخاذ قرار بشأن الانتقال والعقد تحليل مقارنالعبء الضريبي.
اقرأ المواد التي ستساعدك على اتخاذ قرار بشأن اختيار نظام الضرائب.
وفقًا لإجراءات تطبيق نظام الضرائب المبسط للمؤسسات في جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول ، يجوز للتشريع المحلي إنشاء معدلات تفضيليةتشغيل ضريبة واحدةحتى عام 2021 (البند 3 من المادة 346.20).
المرة الأولى الماضية تسجيل الدولةرواد الأعمال الأفراد الذين سيشاركون في المجالات العلمية أو الاجتماعية أو أنشطة الإنتاج، يمكن الاعتراف بهم كمستفيدين على أساس تشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. الفوائد تعني إنشاء الصفر معدل الضريبةلمدة تصل إلى سنتين (البند 4 من المادة 346.20).
صحيح ، يتم تقديم هذه الفئة من رواد الأعمال الفرديين متطلبات خاصةفي شكل تأمين ما لا يقل عن 70 ٪ من الدخل من المبيعات الواردة في فترة التقريرمن الخاضع للضريبة معدل الصفرالأنشطة في المبلغ الإجماليكل الدخل الذي يتلقاه IP. بالإضافة إلى الموضوع الاتحاد الروسييمكن تعيين لمثل هذا IP حجم الحددخل العام ، ولكن لا يقل عن 15 مليون روبل.
بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط ، عند إجراء أنواع معينة من الأنشطة ، انخفاض الاسعارأقساط التأمين. للحصول على مثل هذه الميزة ، يجب أن يتوافق نوع نشاط دافع الضرائب مع أحد الأنشطة المدرجة في الفقرة الفرعية. 5 ص 1 فن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالنسبة لدافعي الضرائب المسجلين حديثًا ، يتم تحديد فترة 30 يومًا من التاريخ المشار إليه في شهادة التسجيل الضريبي ، والتي يتعين عليهم خلالها تقديم إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط إلى IFTS. في هذه الحالة ، يتم التعرف عليها على أنها "مبسطة" من تاريخ التسجيل الضريبي.
وفقًا لإجراءات تطبيق نظام الضرائب المبسط ، لا يحتاج دافع الضرائب الذي يعمل بالفعل على النظام الضريبي المبسط إلى اتخاذ أي إجراء. إذا لم ينتهك الشروط التي تمنح الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط ، يمكنه استخدام النظام الضريبي المختار حتى يقدم إلى مصلحة الضرائب إشعارًا برفض تطبيق النظام الضريبي المبسط في النموذج 26.2-3.
إذا كان هناك انتهاك لواحد على الأقل من شروط إلزاميةلتطبيق النظام الضريبي المبسط ، يفقد المكلف حق استخدام هذا النظام الضريبي منذ بداية الربع الذي حدثت فيه المخالفة. منذ تلك اللحظة ، انتقل إلى نظام مشتركالضرائب ويجب إبلاغ IFTS عن طريق تقديم رسالة في النموذج 26.2-2 قبل اليوم الخامس عشر من الشهر الأول من ربع السنة الذي يلي الحدث (البند 5 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ارجع الى دافع الضرائب USNستكون قادرة في موعد لا يتجاوز عام واحد بعد الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى نظام ضرائب آخر (البند 7 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب على دافع الضرائب الذي يقرر التحول إلى نظام الضرائب المبسط إخطار دائرة الضرائب بقراره. للقيام بذلك ، فإن IFTS في مكان تسجيل كيان قانوني (عنوان التسجيل فرد- رجل أعمال) يتم تقديم إخطار في النموذج 26.2-1. في هذا الإشعارتشير الكيانات القانونية إلى مبلغ الدخل المستلم لمدة 9 أشهر والقيمة (المتبقية) لأصولها الثابتة.
مثال على ملء إشعار في النموذج 26.2-1 ، ستجده في المادة "إشعار بشأن الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط" .
يمكنك تنزيل إشعار في النموذج 26.2-1 (نموذج للتحول إلى النظام الضريبي المبسط في 2017) على موقعنا على الإنترنت.
يتم الانتقال فقط من بداية فترة ضريبية جديدة. في هذه الحالة ، لا يمكن تقديم الإخطار قبل 1 أكتوبر وما بعد 31 ديسمبر من العام السابق. من أجل البدء في تطبيق الضرائب المبسطة اعتبارًا من 2018 ، من الضروري التبديل إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2017 - يجب ألا يكون الموعد النهائي لتقديم الطلبات قبل 10/01/2017 ولا يتجاوز 12/31/2017. إذا تأخر المكلف في تقديم الإخطار ، فلن يتمكن من التبديل إلى النظام الضريبي المبسط.
عند تقديم إشعار ، من الضروري الإشارة إلى موضوع الضرائب المحدد في العمود المناسب: "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات".
سوف تساعدك مادتنا على الاختيار.
يمكن لدافع الضرائب التبديل من عنصر ضريبي إلى آخر في إطار نظام الضرائب المبسط فقط من بداية العام المقبل. في هذه الحالة ، يجب تقديم إشعار في النموذج 26.2-6 إلى IFTS بحلول 31 ديسمبر.
تعتمد متطلبات الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى أي نظام ضريبي آخر على سبب هذا التحول وعلى نوع النظام الضريبي المخطط له ليحل محل الضرائب المبسطة.
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على حظر استبدال النظام الضريبي المبسط بنظام ضريبي آخر خلال السنة التقويمية (البند 3 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، هناك استثناءات:
المزيد عن قراءة ترتيب الانتقال من المبسط إلى المنسوب.
إذا كان "المبسط" يخطط للانتقال من بداية العام إلى نظام ضريبي آخر ، فمن الضروري تقديم إخطار إلى IFTS في النموذج 26.2-3. يجب أن يتم ذلك قبل 15 يناير من الفترة الضريبية التي تم التخطيط لمثل هذا الانتقال خلالها.
في حالة الإنهاء النشاط الرياديوفقًا للنظام الضريبي المبسط ، يتحمل دافع الضرائب مسؤولية تقديم إخطار إلى IFTS في النموذج 26.2-8.
إخطارات (رسائل) دافع الضرائب و خدمة الضرائبصادر وفقا ل الأنماط المعمول بها. تمت الموافقة على نماذج المستندات للتفاعل مع السلطات الضريبية بشأن مسألة تطبيق النظام الضريبي المبسط بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02.11.2012 برقم ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]
يمكن لدافع الضرائب تقديم إشعار بثلاث طرق:
الأوصاف التنسيقات الإلكترونيةالنماذج 26.2-1 ، 26.2-2 ، 26.2-3 ، 26.2-6 ، 26.2-8 المرسلة من خلال TCS موجودة في المرفقات ذات الصلة بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 16 نوفمبر 2012 رقم ММВ-7 -6 / [البريد الإلكتروني محمي]
لا تنص تشريعات روسيا على التزام الخدمة الضريبية بتأكيد الحق في التقديم / التحول إلى نظام الضرائب المبسط استجابةً لتقديم إشعار من قبل دافع الضرائب. في أغلب الأحيان ، لتأكيد الحق في تطبيق ضرائب مبسطة ، يكفي الحصول على ختم يؤكد استلام مصلحة الضرائب لإخطار الانتقال على النسخة الثانية من النموذج أو المخزون البريدي أو الإيصال لإرسال الإخطار إلى في شكل إلكتروني. لا يمكن الحصول على رد من مكتب الضرائب إلا في الحالات التالية:
يسأل بعض الأطراف المقابلة عند إبرام العقود تأكيد وثائقيعلى حق المكلف بتطبيق النظام الضريبي المبسط في صورة أي رد من الضريبة. في هذه الحالة يجوز الاتصال مع المفتشية طلب خطيعند تأكيد حقيقة تطبيق الإجراء المبسط. يتم تقديم الطلب إلى شكل حر. في غضون 30 يومًا ، سترسل السلطات الضريبية بريد المعلوماتفي النموذج 26.2-7 ، والذي سيعكس حقيقة إخطار دافع الضرائب بشأن تطبيق النظام الضريبي المبسط ، وكذلك حقيقة تقديم أو عدم تقديم الإبلاغ عن التبسيط. تم وصف هذه الممارسة في خطابات وزارة المالية المؤرخة 16 فبراير 2016 رقم 03-11-11 / 8396 وخدمة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 15 أبريل 2013 رقم ED-2-3 / 261.
عند التخطيط للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، يجب أن تدرس مسبقًا جميع القيود المنصوص عليها في الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك لمقارنة أنظمة الضرائب الأخرى المقبولة لدافعي الضرائب - ربما يكون هناك نظام أكثر ربحية. ينظم القانون بصرامة بداية تطبيق الضرائب المبسطة والانتقال منها إلى نظام آخر. لذلك ، يجب عليك التأكد من أن STS هو الأمثل حقًا.
