مفهوم الضرائب وأنواعها ووظائفها
سياسة مالية
1. مفهوم الضرائب وأنواعها ووظائفها
2. النظام الضريبي: المفهوم والعناصر الأساسية (موضوع وموضوع الضريبة ، معدلات الضريبة ، الوعاء الخاضع للضريبة). مبادئ الضرائب
3. مفهوم ومستويات ميزانية الدولة للاتحاد الروسي
4. عجز الميزانية وفائض الميزانية. طرق التغلب على عجز الموازنة
5. مفهوم وأدوات السياسة المالية (المالية)
6. أنواع السياسة المالية.
ضريبة- السداد الإجباري الذي تفرضه السلطات العامة على مختلف المستويات من المنظمات والأفراد من أجل دعم أنشطة الدولة مالياً.
بمعنى أوسع ، تشمل الضرائب أيضًا مصاريفو الواجبات، أي ، المدفوعات الإجبارية من قبل الأسر والشركات إلى الدولة لمنح الحقوق والتصاريح وأداء الإجراءات الأخرى ذات الأهمية القانونية (على سبيل المثال ، الجمارك ، رسوم الترخيص ، رسوم الدولة لأداء إجراءات التوثيق ، إجراءات التسجيل المدني قوانين الوضع ، للنظر في القضايا في المحاكم ، وما إلى ذلك). إلخ).
ظهرت الضرائب بالتزامن مع ظهور الدولة وتشكل المصدر الرئيسي لإيرادات الدولة.
يتم تصنيف الضرائب على الأسس التالية.
1. عن طريق طريقة الجمعالضرائب مقسمة إلى مستقيمو غير مباشر.
الضرائب المباشرةتُفرض على دخل أو ممتلكات دافع الضرائب (أفراد أو كيانات قانونية).
تشمل الضرائب المباشرة في روسيا ما يلي:
ضريبة الدخل (13٪) ،
ضريبة دخل الشركات (20٪) ،
- ضريبة على استخراج المعادن.
· ضريبة النقل.
· ضريبة على ممتلكات المنظمات والأفراد.
تتمثل إحدى ميزات الضريبة المباشرة في أن دافع الضرائب (الذي يدفع الضريبة) وحامل الضرائب (الذي يدفع الضرائب للدولة) هما نفس الوكيل.
الضرائب غير المباشرةتُفرض على السلع والخدمات ، المدرجة في سعر المنتجات ، ويدفعها المستهلكون.
الضرائب غير المباشرة:
ضرائب الإنتاج على أنواع معينة من السلع (السجائر ، والكحول ، والمنتجات النفطية ، والسيارات)
ضريبة القيمة المضافة (VAT)
· الرسوم الجمركية.
تتمثل إحدى ميزات الضريبة غير المباشرة في أن دافع الضرائب وحامل الضرائب وكلاء مختلفان. دافع الضرائب هو مشتري منتج أو خدمة (يدفع ضريبة عند شرائه) ، ودافع الضرائب هو الشركة التي أنتجت هذا المنتج أو الخدمة (يدفع الضرائب للدولة).
في البلدان المتقدمة ، يمثل ثلثا الإيرادات الضريبية ضرائب مباشرة ، بينما في الاقتصادات النامية والانتقالية ، على العكس من ذلك ، يمثل 2/3 ضرائب غير مباشرة ، حيث يسهل تحصيلها ويعتمد مقدار الإيرادات الضريبية على الأسعار وليس الدخل. . للسبب نفسه ، من المربح للحكومة استخدام الضرائب غير المباشرة بدلاً من الضرائب المباشرة أثناء التضخم.
2. حسب طبيعة معدلات الضرائبتنقسم الضرائب إلى: تصاعدية وتناسبية وتراجعية.
الضرائب التصاعدية- هذه ضرائب تزداد معدلاتها مع نمو حجم موضوع الضرائب. مثل هذا النظام الضريبي هو الأكثر ملاءمة لإعادة توزيع الدخل ، حيث يدفع المواطنون الأكثر ثراءً معظم دخلهم كضرائب مقارنة بالأثرياء.
الضرائب النسبية- هذه ضرائب لن تتغير معدلاتها بغض النظر عن حجم موضوع الضرائب. مثال على الضريبة النسبية (أو ضريبة "مقياس موحد") في روسيا الحديثة هو ضريبة دخل الشركات.
الضرائب التنازلية- هذه ضرائب ، تتناقص معدلاتها مع نمو حجم موضوع الضرائب. إن استخدام النظام الضريبي التنازلي يسعى أولاً وقبل كل شيء إلى سحب دخول المواطنين الأثرياء "من الظل".
3. بقلم مستوى النظام الضريبيتخصيص الضرائب الفيدرالية والإقليمية (موضوعات الاتحاد الروسي) والمحلية.
الضرائب والرسوم الفيدراليةإلزامية للدفع في جميع أنحاء أراضي روسيا. وتشمل هذه:
1- ضريبة القيمة المضافة
3. ضريبة الدخل الشخصي
4. ضريبة الدخل للمنظمات
5. رسوم استخدام أشياء من الحياة الفطرية واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية
6- ضريبة المياه
7- الضريبة على استخراج المعادن
8. رسوم الولاية
الضرائب الإقليميةيتم تقديمها من قبل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وهي إلزامية للدفع على أراضي الكيانات التأسيسية المقابلة للاتحاد الروسي.
تشمل الضرائب الإقليمية حاليًا ثلاث ضرائب:
ضريبة ممتلكات الشركات
· ضريبة النقل.
ضريبة القمار
تحت الضرائب المحليةتعني الضرائب التي ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين التنظيمية الصادرة عن الهيئات التمثيلية للبلديات ، وهي إلزامية للدفع في أراضي التشكيلات المحلية المعنية.
تشمل الضرائب المحلية:
1- ضريبة الأرض
2. الضريبة على ممتلكات الأفراد.
4. بواسطة موضوع الدفعالضرائب المعروفة من الكيانات القانونية والأفراد وكلاهما.
5. to موضوع الضرائب يميز بين الضرائب على الدخل ، الدخل ، الممتلكات ، إلخ.
وظائف الضرائب:
1- المالية - تمويل النفقات العامة ؛
2. الاجتماعية - الحفاظ على التوازن الاجتماعي من خلال تسوية التفاوت في الدخل ؛ لماذا تستخدم الدولة الضرائب التصاعدية ، والإعفاء من ضرائب معينة لفئات معينة من السكان ؛ فرض ضرائب تفضيلية على السلع والخدمات المهمة اجتماعياً ، وعلى العكس من ذلك ، زيادة الضرائب على السلع الكمالية ؛
3. تنظيمية - تخفيف التقلبات الدورية وتحفيز النمو الاقتصادي.
4- التوزيع - توزيع الأموال المتراكمة بين الوكلاء الاقتصاديين: الدولة ، قطاعات الاقتصاد ، المناطق ، البلديات ، الكيانات الاعتبارية والأفراد.
5. الرقابة - يسمح النظام الضريبي للدولة بالسيطرة على الأنشطة المالية والاقتصادية ودخول المنظمات والمواطنين.
إن وجود النظام الضريبي ليس عرضيًا. يؤدي وظائف مهمة محددة تسمح بالتنفيذ الدقيق للسياسة العامة.
من أجل العمل بشكل فعال لصالح المجتمع ، تطور الدولة وتنفذ مختلف مجالات السياسة: البيئية ، والاجتماعية ، والديموغرافية ، والاقتصادية ، وما إلى ذلك. ميزانية الدولة ، وكذلك في الأموال الخارجة عن الميزانية. لذلك ، سيكون جوهر الضرائب ووظيفتها دائمًا موضوعًا ساخنًا.
تعتمد الضرائب الحالية على 15 قانونًا اجتماعيًا ، بالإضافة إلى قانون الميزانية وقانون الضرائب.
الضرائب بحد ذاتها ليست أكثر من مدفوعات ورسوم تجمعها الدولة من الكيانات الاعتبارية والأفراد إلى الميزانيات والأموال من خارج الميزانية وفقًا للسعر الذي يحدده القانون. يمكن أيضًا تعريف الضرائب على أنها أداة مرنة للتأثير على الاقتصاد في حركة مستمرة. بمساعدة النظام الضريبي ، يصبح من الممكن ردع أنواع معينة من الأنشطة وتشجيعها بشكل فعال.
تسمح وظائف الضرائب والرسوم بتعديل تطور الصناعات المختلفة ، وتحقيق التوازن بين الطلب الفعال ، وممارسة تأثير كفء على الأنشطة الاقتصادية لأصحاب المشاريع ، وتنظيم كمية الأموال المتداولة.
يمكن عرض الضرائب في روسيا من خلال الهيكل التالي:
عند تشكيل النظام الضريبي ، يتم استخدام مبادئ معينة كأساس ومبادئ توجيهية:
إذا قمنا بتقييم الضرائب بطريقة التحصيل ، فيمكن تقسيمها إلى غير مباشرة ومباشرة.
يتم تحديد الرسوم غير المباشرة في شكل رسوم إضافية على سعر تعريفات الخدمات (الرسوم الجمركية ، ضرائب الإنتاج ، ضريبة القيمة المضافة) أو أسعار السلع. يتم تقليل وظائف الضرائب من هذا النوع إلى تحفيز المؤسسات ، وحجب مبلغ الضريبة من دافعين آخرين وبالتالي تسليم هذه الأموال إلى الإدارة المالية.
تُفرض الضرائب المباشرة مباشرة على ممتلكات ودخل دافعي الضرائب. قد يكون موضوع الضريبة هو دخل الأشخاص (الفائدة ، المرتب ، الربح) وقيمة الممتلكات (الأصول الثابتة ، الأرض ، إلخ).
في هذه الحالة ، من المنطقي التحدث عن مشكلة مثل التوزيع. يعبر اتجاه التأثير هذا عن الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للنظام الضريبي ، والذي يلعب دور أداة التوزيع التي تسمح بحل عدد من المشكلات العاجلة التي تقع خارج حدود التنظيم الذاتي للسوق.
إن وظائف النظام الضريبي هي الوسيلة لحل مثل هذه المشاكل. نفوذهم يجعل من الممكن إعادة توزيع المنتج الاجتماعي بين فئات مختلفة من السكان. في الوقت نفسه ، يتم تحقيق هدف مهم - الحفاظ على الاستقرار والحد من عدم المساواة الاجتماعية في المجتمع.
تستحق عواقب تأثير النظام الضريبي النظر بمزيد من التفصيل:
يمكن أيضًا تحقيق وظيفة التوزيع من خلال مجانية الضرائب الفردية. وهذا يعني أن الشرائح ذات الدخل المنخفض من السكان تدفع بمعدلات دنيا أو معفاة تمامًا من الضرائب ، وعلى أساس قانوني. علاوة على ذلك ، يتمتع هؤلاء المواطنون بإمكانية الوصول إلى حجم ملموس من الخدمات التي تمولها الدولة (التعليم ، الحماية الاجتماعية ، الرعاية الصحية). علاوة على ذلك ، يأتي هذا التمويل من تلك التخفيضات الضريبية التي يتم إجراؤها من قبل الموضوعات الأكثر ثراءً والمنظمات المختلفة.
يمكن تعريف هذه الوظيفة على أنها الوظيفة الرئيسية ، لأنها تعكس جوهر ومهمة الضرائب. نحن نتحدث عن سحب جزء من دخل المواطنين والشركات لصالح الموازنة العامة للدولة. الغرض من هذه الرسوم منطقي للغاية - تشكيل أساس مادي يسمح للدولة بأداء واجباتها الوظيفية.
يمكن إرجاع الوظيفة المالية إلى أي نظام ضريبي. علاوة على ذلك ، ستكون دائمًا ذات صلة ، لأنه مع المواقف المتنامية للدولة في المجالات الاجتماعية والاقتصادية وإنفاذ القانون وغيرها من المجالات ، هناك زيادة في التكاليف. وهذا بدوره يعني زيادة نصيب المنتج الاجتماعي الذي يعاد توزيعه من خلال النظام الضريبي.
وفقا للرأي التقليدي ، تعتبر الوظيفة المالية للضرائب أساسية ، وتستمد منها جميع المجالات الأخرى. ولكن ، بالطبع ، لن يكون من الممكن بناء سياسة دولة ناجحة على أساس عامل مالي واحد ، وبالتالي هناك حاجة إلى نهج متكامل.
في هذه الحالة ، نحن نتحدث عن جانب من جوانب النظام مثل الوظيفة الاقتصادية للضرائب. هدفها الرئيسي هو تنفيذ السياسة الضريبية للدولة من خلال استخدام آليات مختلفة. في المقابل ، يمكن تقسيم اتجاه تأثير الدولة هذا إلى وظيفة فرعية إنجابية ومحفزة ومثبطة للنظام الضريبي.
عند الحديث عن الوظيفة الفرعية المحفزة ، يجدر بنا فهم عدد من التدابير التي تهدف إلى دعم تطوير عمليات اقتصادية معينة. يتم تنفيذ مثل هذه الاستراتيجية بمساعدة نظام الإعفاءات والمزايا. في الوقت الحالي ، يوفر النظام الضريبي فرصة للتمتع بمجموعة واسعة من الحوافز الضريبية للمؤسسات ذات الإعاقة والشركات العاملة في القطاع الزراعي والمنظمات التي تستثمر في الأعمال الخيرية والإنتاجية.
تتركز وظائف السلطات الضريبية ، التي تعمل في إطار التوجيه المحبط ، على إنشاء بعض العقبات من خلال العبء الضريبي ، لتطوير عمليات اقتصادية محددة. يمكن أن يتجلى هذا التأثير في شكل ضريبة على تصدير رأس المال ، وزيادة الرسوم الجمركية ، وزيادة معدلات الضرائب ، وضريبة الإنتاج ، وضرائب الممتلكات ، إلخ.
بالنسبة لاتجاه الاستنساخ ، فإن الوظيفة التنظيمية للضرائب في هذه الحالة تركز على تجميع الأموال من أجل استعادة الموارد التي يتم استغلالها بشكل فعال. الأدوات التي تجعل من الممكن تنفيذ هذه الوظيفة الفرعية هي المدفوعات مقابل المياه ، والخصومات لإعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية ، إلخ.
وتجدر الإشارة إلى أن تأثير الوظيفة الفرعية المحفزة لا يمكن تسميته بأنه كبير ، بل إنه غير مباشر إلى حد ما. ولكن في حالة وجود تأثير غير مشجع ، فإن الوظيفة التنظيمية للضرائب لها تأثير جذري. ولكن مع مثل هذه الاستراتيجية ، من المهم حساب العبء الضريبي بشكل صحيح ، وإلا ستنخفض كفاءة الإنتاج بشكل كبير ، وسيحدث تدفق الاستثمار بسبب المعدلات المرتفعة.
يركز نظام مقاييس التأثير هذا على ضمان سيطرة الدولة على الأنشطة المالية والاقتصادية للمواطنين والمنظمات المختلفة. تقع شرعية مصادر الدخل واتجاه إنفاق الأموال المتلقاة أيضًا في بؤرة الاهتمام في تنفيذ هذه الوظيفة للسلطات الضريبية.
يمكن وصف جوهر هذه السيطرة على النحو التالي: يتم إجراء تقييم للامتثال للإيرادات والالتزامات الضريبية. بمعنى آخر ، يتحقق دافع الضرائب من اكتمال وتوقيت الوفاء بالتزاماته.
تعتبر وظيفة الضرائب مهمة في إطار الرقابة ، لأنها تمنع حدوث حقيقة عدم السداد وتعيق تطور قطاع الظل في الاقتصاد. علاوة على ذلك ، فإن تأثير هذه الوظيفة المعينة له تأثير إيجابي ملموس على زيادة مستوى الكفاءة في تنفيذ المجالات الأخرى للنظام الضريبي ، والمالي في المقام الأول.
من خلال هذه الوظيفة ، يتم مراقبة التدفقات المالية وتحديد الحاجة إلى إصلاحات في الميزانية والنظام الضريبي.
يمكن أن يكون لبعض الضرائب تأثيرات مختلفة على مجموعات الوكلاء الاقتصاديين. علاوة على ذلك ، إذا حددناها حسب الموضوع ، فيمكننا التمييز بين مجموعتين: محلية ومركزية.
بالنسبة للاتحاد الروسي ، فإن نظام الضرائب ثلاثي المستويات مناسب له:
إذا أخذنا في الاعتبار وظائف الضرائب من خلال منظور الاستخدام المستهدف ، فيمكننا عندئذٍ التمييز بين هذه الأنواع من الضرائب على أنها محددة وغير مميزة. يجب فهم التوسيم على أنه عملية ربط الضريبة باتجاه محدد للإنفاق. في الوقت نفسه ، الضرائب المحددة هي ضرائب تركز على استخدام الأموال المستلمة حصريًا للأغراض التي كانت مخصصة لها في الأصل. مثال على ذلك المدفوعات لصندوق التأمين الصحي الإلزامي أو لصندوق التقاعد.
يتم تصنيف تلك الضرائب التي لا تنطوي على استخدام هدف محدد على أنها غير محددة. تكمن ميزة هذه المجموعة في قدرتها على ضمان سياسة موازنة مرنة: يمكن إنفاق الأموال المتلقاة نتيجة للضرائب في تلك الاتجاهات التي تعتبرها الوكالة الحكومية ذات صلة.
يتضمن نظام وظائف الضرائب تقسيم الضرائب وفقًا لطبيعة الاستقطاع:
نظام وظائف الضرائب فعال عندما يتم توزيع أنواع الرسوم بشكل صحيح في الدولة. على سبيل المثال ، في روسيا ، الأداة الرئيسية لتنظيم ميزانية الدولة هي ضريبة دخل الشركات ، التي تنتمي إلى المجموعة الفيدرالية. في الوقت نفسه ، يتم تحويل جزء من الأموال الواردة من خلال هذه الخصومات إلى ميزانيات المناطق الروسية.
يمكن للكيانات القانونية الأجنبية والمحلية ، وكذلك فروعها ، أن تكون دافعًا لضريبة الدخل. تنطبق الضرائب على الدخل المستلم من خلال بيع الأصول الثابتة والمنتجات والخدمات. يتم أيضًا أخذ الربح من المعاملات غير التشغيلية في الاعتبار.
فيما يتعلق بالدخل من أنشطة مثل معاملات الأوراق المالية والقمار وخدمات الوساطة ، يتم فصل الدخل في هذه الحالة عن إجمالي الربح ، وتحدث الضرائب بمعدل مختلف.
عند دراسة وظائف الضرائب ، وكذلك أنواع الضرائب ، يجدر الانتباه إلى ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة). هذا مخطط ضرائب غير مباشرة للسلع والخدمات. في الوقت نفسه ، لديها ضريبة مخرجات (يتم فرضها على رقم أعمالها الخاص) وضريبة مدخلات (يدفعها الموردون).
من المهم ملاحظة أنه يتم تضمين كل شيء عمليًا في حجم المبيعات الخاضع للضريبة: المساعدة المالية من المنظمات الأخرى ، تكلفة الخدمات ، الأعمال ، البضائع المباعة ، مقدمات التصدير ، معاملات المقايضة ، خسائر الشركة ، الفوائد المستلمة من تحصيل الغرامات والغرامات ، وحتى الفائدة على الأموال المقدمة عن طريق الائتمان.
في الوقت نفسه ، أنشأت الدولة قائمة دوران غير خاضعة للضريبة. في هذه الحالة ، يكون لوظائف الضرائب تأثير داعم على أنشطة ورش العمل الطبية والإنتاجية في مؤسسات الطب النفسي العصبي والنفسي ، وكذلك المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة. وهذا يعني أن المنتجات أو الخدمات التي تنتجها ورش العمل هذه لا تخضع لضريبة القيمة المضافة.
هناك أيضًا ضرائب غير مباشرة ، وهي ضرائب غير مباشرة. تم تضمينها في سعر المنتج. هذا النوع من الضرائب مناسب لمنتجات مثل النبيذ الطبيعي والشمبانيا والكونياك والمشروبات الكحولية والعديد من المشروبات الكحولية ، فضلاً عن المجوهرات ومنتجات التبغ والبنزين والسيارات. في هذه الحالة ، تظل المعدلات كما هي في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي.
يمكن تحديد الأصول الثابتة والأسهم والتكاليف والأصول غير الملموسة الموجودة في الميزانية العمومية للشركة ككائن للضرائب.
يمكن صياغة الفكرة النهائية على النحو التالي: يهدف النظام الضريبي ووظائف الضرائب وجوهرها إلى التنفيذ الكفء لسياسة الدولة ، والنتيجة هي تحفيز الإنتاج وتنظيم العمليات الاقتصادية.
الضرائب والرسوم
الضريبة وفقًا للفن. 8 من قانون الضرائب عبارة عن دفعة إلزامية مجانية فردية يتم تحصيلها من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو ) البلديات.
الرسوم - رسم إلزامي يُفرض من المنظمات والأفراد ، ويُعد دفعه أحد شروط أداء الضرائب من قبل هيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين للإجراءات المهمة قانونًا ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدار التصاريح (التراخيص) ...
السمات المميزة للضريبة كدفعة تستند إلى أحكام البند 1 من الفن. 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي كما يلي:
التزام؛
مجانية فردية
تحويل الأموال المملوكة لمنظمات وأفراد على أساس حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية ؛
التركيز على تمويل أنشطة الدولة أو البلديات.
السمات المميزة للمجموعة كمساهمة هي:
التزام؛
أحد شروط أداء الإجراءات ذات الأهمية القانونية من قبل الدولة والهيئات الأخرى لصالح دافعي الرسوم.
يحدد قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي الرسوم التالية السارية في الاتحاد الروسي: الرسوم الجمركية ، ورسوم الحق في استخدام الحياة البرية والموارد البيولوجية المائية ، ورسوم الترخيص الفيدرالية ، ورسوم الترخيص الإقليمية ، ورسوم الترخيص المحلية.
جوهر الضرائب
تستخدم الضرائب لتنظيم سلوك الوكلاء الاقتصاديين من خلال تشجيع (التخفيضات الضريبية) أو إعاقة (الزيادات الضريبية) في تنفيذ أنشطة معينة.
مع الحق القانوني في الإكراه ، فإن الدولة لديها الفرصة لتلقي تحت تصرفها أموال كبيرة يتم جمعها في شكل ضرائب.
يمكن تعريف الضرائب على أنها إيرادات حكومية يتم تحصيلها على أساس منتظم من خلال سلطتها القسرية. أيضًا ، يمكن تعريف الضرائب على أنها مدفوعات إلزامية غير قابلة للسداد وغير قابلة للاسترداد تجمعها الوكالات الحكومية من أجل تلبية احتياجات الدولة من الموارد المالية.
على النحو التالي من التعريف ، يجب فهم الضرائب ليس فقط تلك المدفوعات ، التي يحتوي عنوانها على كلمة "ضريبة" ، على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل ، إلخ. الرسوم الجمركية ، والمساهمات الإلزامية في أموال الدولة من خارج الميزانية ، على سبيل المثال ، في صندوق المعاشات التقاعدية ، وما إلى ذلك ، هي أيضًا مرتبطة بالضرائب. كل هذه المدفوعات تشكل معًا النظام الضريبي.
وظائف الضرائب
وظيفة الضريبة هي مظهر من مظاهر جوهرها الاجتماعي والاقتصادي في العمل. تشير الوظائف إلى كيفية تحقيق الغرض الاجتماعي لفئة اقتصادية معينة.
في الظروف الحديثة ، تؤدي الضرائب وظيفتين رئيسيتين:
الوظيفة المالية ، والتي تتمثل في تزويد الدولة بالموارد المالية اللازمة للقيام بأنشطتها (مصدر إيرادات الدولة) ؛
وظيفة تنظيمية بسببها تحفز الضرائب أو تقيد نشاطًا اقتصاديًا واحدًا أو آخر (منظم النظام الاقتصادي).
تعتمد درجة تنفيذ وظائف الضرائب على مجموعة الأدوات الاقتصادية التي تستخدمها الدولة. مجتمعة ، فهي تمثل آلية ضريبية يتم من خلالها تنفيذ السياسة الضريبية للدولة.
باستخدام الضرائب كأداة تنظيمية ، تشجع الدولة الوكلاء الاقتصاديين على فعل شيء ما (يتم تخفيض الضرائب) أو ، على العكس من ذلك ، يعيق تنفيذ أنشطتهم (يتم زيادة الضرائب).
عواقب زيادة الضرائب
يجب أن نتذكر أن الضرائب لها تأثير قوي على دوافع العوامل الاقتصادية. من ناحية أخرى ، يؤدي إدخال الضريبة إلى الرغبة في عدم دفعها ، أي تهرب. يمكن تحقيق هذه الرغبة إما في شكل دافع يترك قطاع الظل للاقتصاد ، أو في محاولة لتحويل العبء الضريبي. لذلك ، يقوم البائع ، بزيادة سعر المنتجات المعروضة ، بتحويل جزء من العبء الضريبي إلى المشتري (في الشكل 5.1 يظهر هذا كزيادة في السعر مع
قبل ).أرز. 5.1 إدخال الضريبة في سوق المنتجات
من ناحية أخرى ، يغير الوكلاء الاقتصاديون سلوكهم. تحت تأثير الضريبة ، تقلل الشركة من حجم الإنتاج ، حيث ينخفض ربحها ، وبالتالي ، الفائدة في إنتاج كمية معينة من المنتجات. هذا الوضع موضح في الشكل. 5.1 إذا تم إدخال ضريبة على وحدة إنتاج ، على سبيل المثال ، ضريبة انتقائية ، فحينئذٍ سينخفض المعروض من السلع ، وسيتحول المنحنى إلى الموضع
... المسافة العمودية بين المنحنيات تساوي قيمة الضريبة لكل وحدة إنتاج. كما ترى من الشكل ، سيرتفع سعر المنتج ، بينما تنخفض كمية التوازن.إذا ارتفعت ضريبة الرواتب ، فيمكن للعمال تقليل المعروض من العمالة ، مفضلين الحصول على مزيد من وقت الفراغ ، أو على العكس من ذلك ، زيادة المعروض من العمالة ، والشعور بالفقر ، واتخاذ قرار بالتعويض عن الانخفاض في الدخل بأجور أعلى مقابل فترة أطول لساعات العمل. إذا أخذنا في الاعتبار سوق رأس المال ، فإن الضريبة على رأس المال في أي قطاع من قطاعات الاقتصاد سوف تتسبب في تدفقه بسبب انخفاض ربحية الاستثمارات.
من كل ما قيل ، يتضح أن إدخال ضريبة على أي من الأسواق (في سوق السلع أو العمالة أو رأس المال) سيغير حالة التوازن ، كقاعدة عامة ، نحو التدهور. وهذا بدوره يعني أن الخسائر في كفاءة تخصيص الموارد ممكنة.
يمكن أن تؤدي الضرائب أيضًا إلى نتائج إيجابية ، على سبيل المثال ، إذا تم فرض ضرائب على منشئي العوامل الخارجية السلبية.
التصنيف الضريبي
تؤثر الضرائب المختلفة على مجموعات مختلفة من الوكلاء الاقتصاديين بطرق مختلفة ، بالإضافة إلى أنها تُفرض بطرق مختلفة. هناك عدة تصنيفات لأنواع الضرائب:
أنواع الضرائب للعنصر:
غير مباشر.
تُفرض الضرائب المباشرة مباشرة على الأفراد والكيانات القانونية ، وكذلك على دخلهم. تشمل الضرائب المباشرة ضريبة الدخل وضريبة الدخل وضريبة الممتلكات. تُفرض الضرائب غير المباشرة على الموارد والأنشطة والسلع والخدمات. من بين الضرائب غير المباشرة ، أهمها ضريبة القيمة المضافة (VAT) ، وضرائب الإنتاج ، ورسوم الاستيراد ، وضريبة المبيعات ، وما إلى ذلك.
الشرط الكلاسيكي لنسبة أنظمة الضرائب غير المباشرة والمباشرة هو كما يلي: يتم تنفيذ الوظيفة المالية بشكل أساسي من خلال الضرائب غير المباشرة ، ويتم تعيين الضرائب المباشرة بشكل أساسي وظيفة تنظيمية. في هذه الحالة ، فإن الوظيفة المالية هي ، أولاً وقبل كل شيء ، تكوين إيرادات الموازنة. تهدف الوظيفة التنظيمية إلى التنظيم من خلال الآليات الضريبية لعملية إعادة الإنتاج ، ومعدل تراكم رأس المال ، ومستوى الطلب الفعال للسكان. يتجلى التأثير التنظيمي للضرائب المباشرة في التمايز بين معدلات الضرائب والفوائد. عن طريق التنظيم الضريبي ، تضمن الدولة توازنًا بين مصالح الشركات والمصالح الوطنية ، وتخلق ظروفًا للتطوير المتسارع لبعض الصناعات ، وتحفز على زيادة الوظائف وعمليات الاستثمار والابتكار. تؤثر الضرائب على مستوى وهيكل الطلب الكلي ومن خلال هذا التأثير يمكن أن تسهل أو تعوق الإنتاج. تعتمد العلاقة بين تكاليف الإنتاج وسعر البضائع على الضرائب.
أنواع الضرائب حسب الموضوع:
وسط؛
يوجد نظام ثلاثي المستويات في روسيا:
يتم تحديد الضرائب الفيدرالية من قبل الحكومة الفيدرالية وتضاف إلى الميزانية الفيدرالية ؛
الضرائب الإقليمية هي من اختصاص موضوعات الاتحاد ؛
يتم تحديد الضرائب المحلية وتحصيلها من قبل الحكومات المحلية.
أنواع الضرائب على أساس مبدأ الاستخدام المستهدف:
ملحوظ؛
غير مميز.
يشير التأشير إلى ربط الضريبة باتجاه محدد للإنفاق. إذا كانت الضريبة ذات طبيعة مستهدفة ولم يتم استخدام الإيصالات المقابلة لأي غرض آخر ، باستثناء الغرض الذي تم تقديمه من أجله ، فإن هذه الضريبة تسمى علامة مميزة. من أمثلة الضرائب المصنفة المدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية ، وصندوق التأمين الصحي الإجباري ، وصندوق الطرق ، وما إلى ذلك. وتعتبر جميع الضرائب الأخرى غير محددة. تتمثل ميزة الضرائب غير المحددة في أنها توفر المرونة في السياسة المالية - يمكن إنفاقها وفقًا لتقدير الهيئة الحكومية في المجالات التي تراها ضرورية.
أنواع الضرائب حسب طبيعة الضرائب:
متناسب (حصة الضريبة من الدخل ، أو متوسط معدل الضريبة مع نمو الدخل) ؛
تصاعدي (تزداد حصة الضريبة من الدخل مع الدخل) ؛
تنازلي (تقع حصة الضريبة في الدخل مع نمو الدخل).
كقاعدة عامة ، ضرائب الدخل تصاعدية. كلما زاد دخل الفرد ، كان الجزء الأكبر منه مجبرا على تقديمه للدولة. كقاعدة عامة ، يتم وضع مقياس تصاعدي لتحصيل ضريبة الدخل. على سبيل المثال ، مع دخل يصل إلى 30 ألف روبل. يدفع الفرد ضريبة بمعدل 12٪ ، إذا تجاوز دخله المبلغ المحدد ، ثم - 20٪. الضرائب التنازلية تعني أن نصيبها أعلى في دخل الشريحة الأفقر من السكان. تتجلى الطبيعة التنازلية للضريبة في حالة تحديد الضريبة بمعدل ثابت لكل وحدة من السلع. عندها ستكون حصة الضريبة المحصلة في الدخل أعلى بالنسبة للمشتري الذي يكون دخله أقل.
مقدمة
2. أنواع الضرائب
3. الوظائف الأساسية للضرائب
3.1. الوظيفة المالية
3.2. وظيفة التوزيع.
3.3. الوظيفة التنظيمية
3.4. وظيفة التحكم
3.5. وظيفة الحافز
4. إحصاءات الضرائب
استنتاج
المؤلفات
مقدمة
الضريبة هي دفعة إجبارية تذهب إلى صندوق الموازنة بالمبلغ الذي يحدده القانون وضمن الإطار الزمني المحدد. يشكل مجموع أنواع الضرائب المختلفة ، في الهيكل والأساليب ، التي يتم حسابها وفقًا لمبادئ معينة ، النظام الضريبي للبلد.
نشأ النظام الضريبي وتطور جنباً إلى جنب مع الدولة. في المراحل الأولى لمنظمات الدولة ، يمكن اعتبار التضحية الشكل الأولي للضرائب. لا ينبغي التفكير في أنها كانت قائمة على أساس طوعي فقط. كانت التضحية قانونًا غير مكتوب ، وبالتالي أصبحت دفعة أو تحصيلًا إلزاميًا.
في أيام زراعة الكفاف ، كان هناك بالفعل الاستيلاء على جزء من الممتلكات في شكل إيجار من الفلاحين والحرفيين لصالح أولئك الذين يمتلكون ويديرون الأراضي التي يعيشون فيها. القوة نفسها ، التي لم تنتج شيئًا ، كانت بحاجة دائمًا إلى الموارد المادية والبشرية التي تحتاجها لاستهلاكها الخاص ولأداء وظائف محددة ، متأصلة فقط:
حماية الإقليم
تنفيذ مهام الإدارة والتوزيع ؛
الحفاظ على النظام الداخلي ؛
تحصيل الضرائب والضرائب من السكان.
مع تطور العلاقات الاقتصادية ، ظهرت وتحسنت أنواع جديدة من الضرائب. مثال توضيحي هو حقيقة أنه في القرن الخامس عشر في هولندا ، كان جزء من الأسماك في حانة يخضع ل 34 ضريبة (مكوس)
إن حتمية الضرائب واضحة جدًا لدرجة أنه في عام 1789 كتب بنجامين فرانكلين ، أحد مؤلفي إعلان الاستقلال الأمريكي: "في هذا العالم لا يمكنك التأكد من أي شيء باستثناء الموت والضرائب".
مع تطور الدولة كمؤسسة اجتماعية ، تطور النظام الضريبي بسرعة ، وفي السبعينيات والثمانينيات من القرن العشرين ، انتشر مفهوم الميزانية واكتسب الاعتراف في الدول الغربية بناءً على حقيقة أن الإيرادات الضريبية هي نتاج عنصرين رئيسيين العوامل: معدل الضريبة ومعدل الضريبة. الأساس. يمكن أن تؤدي زيادة العبء الضريبي إلى زيادة الإيرادات الحكومية فقط إلى حد معين ، حتى يبدأ الجزء الخاضع للضريبة من الإنتاج الوطني في الانخفاض. عند تجاوز هذا الحد ، لن تؤدي الزيادة في معدل الضريبة إلى زيادة ، بل إلى انخفاض في إيرادات الموازنة.
في النصف الثاني من الثمانينيات - أوائل التسعينيات من القرن العشرين ، نفذت الدول الرائدة في العالم ، مثل الولايات المتحدة الأمريكية وبريطانيا العظمى وألمانيا وفرنسا واليابان والسويد وبعض الدول الأخرى ، إصلاحات ضريبية تهدف إلى التعجيل والتراكم رأس المال وتحفيز النشاط التجاري ... لهذا الغرض ، تم تخفيض معدل ضريبة الدخل على الشركات. على سبيل المثال:
في الولايات المتحدة ، تم تخفيض معدل الضريبة على الشركات من 46٪ إلى 34٪ ؛
في بريطانيا العظمى - من 45 إلى 35٪ ؛
في فرنسا - في عام 1986 من 50 إلى 45٪ ، وفي عام 1991 - تصل إلى 42٪ ؛
في اليابان - في عام 1989 من 42 إلى 40٪ ، وفي عام 1990 - ما يصل إلى 37.5٪.
في عام 1994 ، بدأ الاندفاع إلى الإصلاح الضريبي في الدنمارك.
كانت بداية التسعينيات أيضًا فترة إحياء وتشكيل النظام الضريبي للاتحاد الروسي.
في هذا العمل ، سننظر في جوهر الضرائب وأنواعها ووظائفها الرئيسية.
1. الجوهر الاقتصادي للضرائب
يتسم الجوهر الاقتصادي للضرائب بالعلاقات النقدية التي تتطور بين الدولة والكيانات الاعتبارية والأفراد. هذه العلاقات النقدية مشروطة بشكل موضوعي ولها غرض اجتماعي محدد - تعبئة الأموال تحت تصرف الدولة. لذلك ، يمكن اعتبار الضريبة فئة اقتصادية ذات وظائف متأصلة.
ظهرت الضرائب ، كما لاحظ ك. ماركس وف. إنجلز ، مع تقسيم المجتمع إلى طبقات وظهور الدولة ، باعتبارها "مساهمات من المواطنين ضرورية للحفاظ على ... السلطة العامة ...". 1 في تاريخ تطور المجتمع ، لم تكن دولة واحدة قادرة على الاستغناء عن الضرائب ، لأنه من أجل أداء وظائفها لتلبية الاحتياجات الجماعية ، تحتاج إلى مبلغ معين من المال لا يمكن تحصيله إلا من خلال الضرائب. بناءً على ذلك ، يتم تحديد الحد الأدنى لحجم العبء الضريبي من خلال مجموع نفقات الدولة على تنفيذ الحد الأدنى من وظائفها: الإدارة ، والدفاع ، والمحكمة ، وإنفاذ القانون - فكلما زادت وظائف الدولة ، كلما كان ذلك ضروريًا. جمع الضرائب.
وبالتالي ، فإن الضرائب هي نظام لتوزيع الدخل بين الكيانات القانونية أو الأفراد والدولة ، والضرائب عبارة عن مدفوعات إلزامية للميزانية التي تجمعها الدولة على أساس القانون من الكيانات القانونية والأفراد لتلبية الاحتياجات العامة. تعبر الضرائب عن التزامات الكيانات القانونية والأفراد الذين يتلقون الدخل ،
المشاركة في تكوين الموارد المالية للدولة. كأداة لإعادة التوزيع ، تم تصميم الضرائب لتثبيط الاضطرابات الناشئة في نظام التوزيع وتحفيز (أو تقييد) الناس في
ك.ماركس ، ف.إنجلز ، الأشغال ، الطبعة الثانية. ؛ المجلد 21 ، الصفحة 171.
تطوير شكل معين من النشاط. لذلك تعتبر الضرائب أهم حلقة في السياسة المالية للدولة في الظروف الحديثة. المبادئ الرئيسية للضرائب هي التوحيد واليقين. التوحيد هو نهج موحد للدولة تجاه دافعي الضرائب من وجهة نظر الشمولية ، ووحدة القواعد ، فضلاً عن درجة متساوية من الخسارة التي سيتكبدها دافع الضرائب. يكمن جوهر اليقين في حقيقة أن الإجراء الضريبي محدد مسبقًا بموجب القانون ، بحيث يُعرف مبلغ وتاريخ استحقاق دفع الضرائب مقدمًا. كما تحدد الدولة عقوبات عدم الامتثال لهذا القانون.
الأموال المساهمة في شكل ضرائب ليس لها هدف
الوجهة. يذهبون إلى الميزانية ويستخدمون لاحتياجات الدولة. لا تقدم الدولة للمكلف أي معادل للأموال المساهمة في الموازنة. يعتبر عدم مبرر مدفوعات الضرائب أحد السمات التي تشكل خصائصها القانونية.
في اقتصاد السوق ، تستخدم أي ولاية السياسة الضريبية على نطاق واسع كمنظم معين للتأثير على ظواهر السوق السلبية. الضرائب ، مثل النظام الضريبي بأكمله ، هي أداة قوية لإدارة الاقتصاد في ظروف السوق.
في فترة الانتقال إلى السوق ، يعد النظام الضريبي أحد أهم المنظمين الاقتصاديين ، وأساس الآلية المالية والائتمانية لتنظيم الدولة للاقتصاد. يعتمد الأداء الفعال للاقتصاد الوطني بأكمله على مدى صحة بناء النظام الضريبي. ربما يكون النظام الضريبي هو الموضوع الرئيسي للمناقشات حول طرق وأساليب الإصلاح ، فضلاً عن النقد الحاد.
تحتوي الضرائب على فرص كبيرة لتنظيم العمليات الاجتماعية والاقتصادية في الدولة من قبل الدولة. إذا تم استخدامها بمهارة ، يمكن أن تكون آلية تنظيمية قوية في نظام الإدارة الاجتماعية.
لذلك ، يمكن استخدام الضرائب لتنظيم الإنتاج - لتحفيز تطوير صناعات معينة ، أو تقييد التنمية أو تقييد أي عمليات اقتصادية ، إلخ.
بمساعدة الضرائب ، من الممكن تنظيم الاستهلاك. على سبيل المثال ، تؤثر ضريبة مثل الضريبة الانتقائية ، وخاصة حجمها الكبير ، على الطلب والقوة الشرائية للسكان فيما يتعلق بالسلع الخاضعة لهذه الضريبة.
تشمل الضرائب إمكانيات تنظيم دخل السكان. يمكن أن تهدف إلى الحد من الدخول عالية المستوى ، ويمكن أن تأخذ في الاعتبار الحاجة إلى دعم المواطنين ذوي الدخل المنخفض من خلال تقديم المزايا.
يمكن أن تكون الضرائب أحد عناصر الآلية التي تنظم العمليات الديموغرافية وسياسة الشباب والظواهر الاجتماعية الأخرى.
لكن الضرائب ليست فئة اقتصادية فحسب ، بل هي فئة مالية أيضًا. كفئة مالية ، تعبر الضرائب عن الخصائص العامة المتأصلة في جميع العلاقات المالية ، وخصائصها وخصائصها المميزة ، وشكل حركتها الخاصة ، أي الوظائف التي تميزها عن مجموعة العلاقات المالية بأكملها.
تُفهم الضريبة على أنها دفعة إلزامية تتلقاها الدولة بالمبلغ الذي يحدده التشريع وضمن الإطار الزمني المحدد.
في الممارسة العملية ، الضرائب لها محتوى اقتصادي بالكامل. يمكن اعتبارها مدفوعات للدولة مقابل الخدمات التي تقدمها للسكان والكيانات الاقتصادية الأخرى في شكل أمن داخلي وخارجي واستقرار اقتصادي واجتماعي وسلع أخرى تنتمي إلى فئة الجمهور.
يتم فرض الضريبة بمعدل معين ، وهو حصة من الأموال الخاضعة للضريبة للكيانات الاقتصادية. في هذه الحالة ، يمكن أن تكون الضريبة نقدية وعينية.
وفقًا لمواضيع الضرائب ، يتم تقسيم الضرائب:
على ضريبة الدخل (الإيرادات ، الربح ، الأجور ، الفوائد ، أرباح الأسهم ، الإيجار) ؛
ضريبة القيمة المضافة على المنتجات والأعمال والخدمات ؛
ضريبة الأملاك (الشركات والمواطنون) ؛
الضرائب على أنواع معينة من الأنشطة والمعاملات (على سبيل المثال ، المعاملات بالأوراق المالية) ؛
ضريبة على استخدام الموارد الطبيعية.
يمكن فرض الضرائب على مستويات مختلفة من الحكومة: الفيدرالية والإقليمية والمحلية. هذا يعني أنهم يذهبون إلى الميزانيات الخاصة بهم.
يمكن أن تذهب الضرائب ليس فقط إلى ميزانية الدولة ، ولكن أيضًا إلى الأموال الخارجة عن الميزانية: صندوق التأمين الاجتماعي ، وصندوق التوظيف ، وصندوق الطرق ، وما إلى ذلك.
لفهم جوهر الضرائب ، فإن معرفة وفهم علامات الضرائب ليس لهما أهمية كبيرة. وتشمل هذه:
1. حتمية - أي شرط من حالة دفع الضريبة الإجباري. في حالة عدم الوفاء بالالتزام الضريبي ، يتم تطبيق العقوبات المناسبة.
2. تغيير الملكية - ولا سيما من خلال الضرائب ، تصبح حصة الملكية الخاصة دولة أو بلدية ، وتشكل صندوقًا للميزانية.
3. عدم القابلية للإلغاء والمجان - مدفوعات الضرائب غير شخصية ولا تُعاد إلى دافع معين. تظهر الضريبة كسحب غير مبرر من الدولة لجزء من أموال المؤسسات والمنظمات والسكان وفقًا لمعايير وشروط محددة مسبقًا. هذا هو السبب في أن الضرائب تُفرض قسريًا ، وبالتالي تظهر طابعًا غير اقتصادي على ما يبدو.
يعتمد النظام الضريبي على القوانين التشريعية ذات الصلة للدولة ، والتي تحدد طرقًا محددة لتكوين الضرائب وتحصيلها ، أي تحديد العناصر المحددة للضرائب. من أهم عناصر الضرائب ما يلي:
1. موضوع الضريبة - دافع الضرائب ، أي شخص طبيعي أو اعتباري ملزم بموجب القانون بدفع الضريبة.
2. حامل الضريبة هو كيان قانوني أو فرد يدفع الضريبة من دخله. في هذه الحالة ، يدفع حامل الضريبة الضريبة لموضوع الضريبة وليس للدولة. أحد الأمثلة الكلاسيكية على ذلك هو موضوع الضريبة - الشركة المصنعة أو بائع البضائع ، على سبيل المثال ، لضريبة القيمة المضافة ، وحامل الضريبة هو مشتري البضائع.
3. موضوع الضريبة - الدخل أو الممتلكات ، المقاسة كمياً ، والتي تستخدم كأساس لحساب الضريبة.
4. القاعدة الضريبية - نقدية أو مادية أو غيرها من السمات المميزة لموضوع الضرائب.
5. مصدر الضريبة هو الدخل الذي تدفع منه الضريبة.
6. الوحدة الضريبية - الوحدة التي يتم قياس مبلغ الضريبة بها.
7. معدل الضريبة - مقدار الاستقطاعات الضريبية لكل وحدة من كائن الضريبة. يتم تحديد المعدل إما كمعدل ثابت أو كنسبة مئوية ويسمى الحصة الضريبية.
8. ضريبة الراتب.
9. الفترة الضريبية - الفترة التي يجب دفع الضريبة خلالها ، والمنصوص عليها في التشريع ، ومخالفتها ، بغض النظر عن خطأ دافع الضرائب ، يتم فرض غرامة تبعاً للمدة المتأخرة.
10. الإعفاء الضريبي - إعفاء دافع الضرائب كليًا أو جزئيًا.
تعد الطريقة التي يتم بها تحصيل الضريبة أيضًا رابطًا مهمًا إلى حد ما في فهم جوهر الضرائب والنظام الضريبي. الحقيقة هي أن تحصيل الضرائب يعتمد على كيفية حدوثه بالضبط ، على سبيل المثال ، المبلغ الذي يتصرف فيه المواطن. على سبيل المثال ، فإن تلقي الأجور وإنفاقها ودفع الضرائب أمر واحد ، وشيء آخر تمامًا عندما تُفرض الضريبة على الفور ويتم خصم الأجور تلقائيًا من الضريبة. يمكن فرض الضرائب بالطرق التالية:
1. طريقة المساحة- (من كلمة cadastre - جدول ، كتاب مرجعي)
عندما يتم تمييز كائن الضريبة إلى مجموعات وفقًا لمعيار معين. يتم إدخال قائمة هذه المجموعات وعلاماتها في كتب مرجعية خاصة. يتم تعيين معدل ضريبة فردي لكل مجموعة. تتميز هذه الطريقة بحقيقة أن مبلغ الضريبة لا يعتمد على ربحية الكائن. مثال على هذه الضريبة هو ضريبة مالك السيارة. يتم شحنه بسعر محدد بناءً على قوة السيارة ، بغض النظر عما إذا كانت السيارة قيد الاستخدام أو معطلة.
2. بناء على الإعلان.الإقرار - مستند يقدم فيه المكلف حساب الدخل والضريبة منه. من السمات المميزة لهذه الطريقة أن دفع الضريبة يتم بعد استلام الدخل ومن قبل الشخص الذي يتلقى الدخل. مثال على ذلك هو ضريبة الدخل.
3. هل لديك مصدر.يتم دفع هذه الضريبة من قبل الشخص الذي يدفع الدخل. لذلك ، يتم دفع الضريبة قبل استلام الدخل ، ويتلقى متلقي الدخل هذه الضريبة بمقدار الضريبة. على سبيل المثال ، ضريبة الدخل الشخصي. يتم دفع هذه الضريبة من قبل الشركة أو المؤسسة التي يعمل بها الفرد. أي قبل دفع الأجور ، على سبيل المثال ، يتم خصم مبلغ الضريبة منه وتحويله إلى الميزانية. يتم دفع باقي المبلغ للموظف.
من أجل تعزيز مزايا الضرائب ، وتحييد أو إضعاف عيوبها ، من المهم للغاية الامتثال للمبادئ الأساسية للضرائب.
يعد تحديد هذه المبادئ والالتزام بها أمرًا مهمًا أيضًا للتعمق في جوهر مدفوعات الضرائب.
تم تحديد المبادئ الخمسة الأولى (الأكثر أساسية) ، والتي أصبحت كلاسيكية ، والتي اتفق عليها المؤلفون اللاحقون ، كقاعدة عامة ، من قبل أ. سميث. تتلخص في ما يلي:
1. مبدأ عدالة الضرائب. جوهر المبدأ
هو ضمان فرض موحد للعبء الضريبي على جميع دافعي الضرائب. صحيح أن التاريخ يشهد على نسبية مفهوم "العدالة". لذلك ، وجد أ. سميث ضريبة الاقتراع الإقطاعية ، والتي بموجبها يتعين على كل شخص دفع ضريبة رأس ، والتي كانت هي نفسها بالنسبة للجميع.
يوضح الجدول 1 أن مثل هذه الضريبة يمكن أن تكون عبئًا ثقيلًا بالنسبة لشخص فقير ، ولكنها ليست محسوسة على الإطلاق بالنسبة لشخص غني.
الجدول 1.
"تأثير أنواع الضرائب المختلفة على الدخول المختلفة".
| نوع الضريبة | مناقصة ضريبة، | مبلغ الدخل (ص) من ثلاثة مواد في السنة |
|||||
| ضريبة | ينظف الإيرادات | ضريبة | ينظف الإيرادات | ضريبة | ينظف الإيرادات |
||
| وسادة | |||||||
| متناسب السيولة النقدية | |||||||
| تدريجي | |||||||
ثم تم استبدال ضريبة الاقتراع بضريبة دخل ثابتة ، أي بنفس نسبة الدخل. يوضح الجدول نفسه أن مثل هذه الضريبة هي بلا شك أكثر عدالة ، حيث تبين أن القيمة المطلقة للضريبة صغيرة بالنسبة للفقراء ومهمة للغاية بالنسبة للأثرياء. لكن من الواضح أنه بالنسبة للرجل الفقير ، فإن المبلغ المسحوب منه في شكل ضريبة لا يبدو على الإطلاق صغيرًا. هذا هو السبب في أن الضريبة التصاعدية تعتبر أكثر عدلاً ، مما يعني زيادة معدل الضريبة على المداخيل المرتفعة والمرتفعة للغاية في تقدم معين. هنا ، يمكن الحصول على إعفاءات ضريبية للمداخيل الصغيرة وفرض ضرائب أعلى على المداخيل الكبيرة ، كما هو موضح في الجدول. في روسيا الحديثة ، اعتبرت طبقة الأثرياء الضريبة التصاعدية غير عادلة وحققت إنشاء ضريبة دخل واحدة بنسبة 13٪.
2. مبدأ الضرائب الثابتة. يتطلب هذا المبدأ ألا يتغير عدد الضرائب ومعدلاتها بشكل متكرر ، بحيث يعرف دافعها مقدمًا طويلاً ما الذي يتعين عليه دفعه للدولة ومقدارها. ثم يمكنه تخطيط أنشطته وتنفيذها بثقة أكبر ونجاح. كان النهوض بهذا المبدأ من قبل أ. سميث رد فعل على الضرائب الإقطاعية ، والتي تميزت بحقيقة أن تحصيل الضرائب كان تحت رحمة جامعي الضرائب الخاصين ، الذين حولوا إلى الملك مبلغًا معينًا من الضرائب المحصلة. من أجل الحصول على مبلغ أكبر من المال بأنفسهم ، قام المحصلون أحيانًا ، وبشكل غير متوقع تمامًا بالنسبة إلى دافعي الضرائب ، بتغيير حجم الضرائب ، وفرضوا بعض الضرائب الجديدة ، مما تسبب في استياء شديد ، خاصة بين البرجوازية الناشئة.
3. بساطة النظام الضريبي وملاءمته للدافعين. غالبًا ما يخلق النظام المعقد انطباعًا بين دافعي الضرائب بأنهم يتعرضون للخداع عند تحصيل الضرائب ، وأنهم يأخذون الكثير. لذلك ، يحاولون إخفاء دخلهم كلما أمكن ذلك. هذا هو السبب في أنه من الضروري أن يكون النظام الضريبي بسيطًا ومباشرًا.
بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري ألا يضيع الدافع الوقت في دفع الضرائب (لهذا ، على سبيل المثال ، يقوم قسم المحاسبة في الشركات ، عند تحديد الأجور الموزعة ، بخصم ضريبة الدخل منه على الفور). من الملائم أيضًا دافع الضرائب عندما يتم تحصيل الضرائب أكثر من مرة في السنة ، ولكن شهريًا - لا يبدو أن مبلغ الضريبة مهم جدًا.
4. مبدأ كفاءة الضرائب. في زمن أ. سميث ، كانت الأشياء الخاضعة للضرائب تنوعًا كبيرًا من الأشياء: النوافذ في المنازل ، والزجاج ، والفحم ، والشموع ، وما إلى ذلك ، والتي كان من الصعب جدًا أخذها في الاعتبار. تطلب هذا المصاريف المقابلة ، والتي لم يتم تغطيتها دائمًا من خلال الضرائب المحصلة. من الواضح أن النظام الضريبي يجب أن يطالب لصيانته بجزء ضئيل للغاية مما يمنحه للدولة في شكل ضرائب محصلة.
في الظروف الحديثة ، يعتبر مبدأ الاقتصاد على نطاق أوسع. يفترض الكفاءة الاقتصادية للضرائب.
أظهرت الممارسة أن مبلغ الإيرادات الضريبية يعتمد أيضًا على معدل الضريبة. يمكن أن يؤدي المعدل المرتفع بشكل مفرط إلى إيرادات أقل من المعدل المنخفض. يتم توضيح اعتماد حجم الإيرادات الضريبية على مستوى معدل الضريبة باستخدام منحنى لافر.
يوضح المنحنى بشكل جيد أن معدل الضريبة يجب ألا يتجاوز 50٪ ، حيث أن زيادته الإضافية تستلزم انخفاضًا في الإيرادات الضريبية. يمكن أن ينخفض الأخير إلى الصفر إذا قمت بتعيين معدل 100٪. يرجع هذا الاتجاه إلى حقيقة أن الحافز الذي يدفع دافعي الدخل للحصول على دخل مرتفع يختفي ، حيث يتعين دفع معظمهم على الرغم من ذلك. بالإضافة إلى ذلك ، يبدأ الدافعون في إخفاء الدخل المستلم. يعتمد معدل الضريبة الأكثر ملاءمة على الظروف المحددة في بلد معين. يمكن أن يكون مرتفعًا جدًا في زمن الحرب. إذا كان الاختلاس منتشرًا في البلاد ، يتم إنفاق الضرائب على بناء منازل فاخرة للمسؤولين الحكوميين ، ثم حتى المعدل غير المرتفع للغاية يسبب سخط دافعي الضرائب.
أرز. 1. منحنى لافر
5. يؤدي منحنى لافر إلى مبدأ آخر طرحه أ. سميث - وهو مبدأ عدم الضرائب. يجب أن يكون حجم الضريبة بحيث لا تثقل كاهل دافعيها ، ويمكنهم دفعها دون الإضرار برفاهيتهم.
تم أيضًا استكمال مبادئ الضرائب التي اقترحها أ. سميث في الظروف الحديثة بمبادئ الضرائب الإلزامية والعالمية ، والتي يتضح معناها من اسمها. نظرًا لأن الضريبة تظهر كدفعة إلزامية ، فيجب أن يدفعها كل من يفترض أن يدفعها. لهذا الغرض ، على سبيل المثال ، في الاتحاد الروسي ، تم إنشاء هيئات خاصة في شكل مفتشيات ضريبية وشرطة ضريبية ، تراقب دفع الضرائب ، وتحدد وتعاقب غير دافعي الضرائب.
هناك أيضًا مبدأ آخر - اتساق الضرائب.
يكمن جوهرها في حقيقة أن مجموع جميع أنواع الضرائب ومعدلاتها وطرق سحبها والتشريعات الضريبية والسلطات الضريبية تشكل النظام الضريبي للبلاد ويجب أن يكون هذا النظام متسقًا ، ويجب أن تكون جميع عناصره مترابطة ومتكاملة بعضها البعض. في هذه الحالة ، تتناسب الضرائب عضوياً مع الاقتصاد الوطني ، وتقويته ، وتزويده بالحيوية اللازمة.
في الوقت الحاضر ، تم توسيع هذه المبادئ واستكمالها بعلوم الاقتصاد وفقًا لروح العصر الحديث.
المبادئ الحديثة للضرائب هي كما يلي:
1. يجب تحديد مستوى معدل الضريبة مع مراعاة
فرص دافعي الضرائب ، أي مستوى الدخل. يجب أن تكون ضريبة الدخل تصاعدية (أي أنه كلما زاد الدخل ، زادت نسبة دفعه في شكل ضريبة). لوحظ هذا المبدأ
ليس دائمًا ، يتم حساب بعض الضرائب في العديد من البلدان بشكل متناسب (معدل الضريبة هو نفسه لجميع المبالغ الخاضعة للضريبة).
2. يجب بذل كل جهد ممكن لفرض ضريبة على الدخل لمرة واحدة. لا يسمح بفرض ضرائب متعددة على الدخل أو رأس المال. مثال على تنفيذ هذا المبدأ هو استبدال ضريبة المبيعات في البلدان المتقدمة ، حيث تم فرض ضريبة المبيعات على طول منحنى متزايد ، بواسطة ضريبة القيمة المضافة ، حيث يتم فرض ضريبة على المنتج الصافي المنشأ حديثًا مرة واحدة فقط حتى يتم بيعه.
3. وجوب دفع الضرائب. يجب ألا يترك النظام الضريبي أدنى شك لدافعي الضرائب حول حتمية الدفع.
4. يجب أن يكون نظام وإجراءات دفع الضرائب بسيطًا ومفهومًا ومريحًا لدافعي الضرائب وفعالًا من حيث التكلفة للمؤسسات التي تجمع الضرائب.
5. ينبغي أن يتسم النظام الضريبي بالمرونة وسهولة التكيف مع الاحتياجات الاجتماعية والسياسية المتغيرة.
6. يجب أن يضمن النظام الضريبي إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي المُنشأ وأن يكون أداة فعالة في السياسة الاقتصادية للدولة.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يكون نظام دفع الضرائب في متناول تصور دافع الضرائب ، ويجب حماية الكائن الضريبي من الضرائب المزدوجة أو الثلاثية.
في ختام مراجعة جوهر الضرائب ، تجدر الإشارة إلى أن الضرائب متأصلة في كل من الاستقرار والمرونة. كلما كان نظام الضرائب أكثر استقرارًا ، زاد شعور صاحب المشروع بالثقة: يمكنه أن يحسب مسبقًا وبدقة إلى حد ما تأثير تنفيذ قرار اقتصادي معين أو معاملة أو معاملة مالية. عدم اليقين هو عدو ريادة الأعمال. يرتبط نشاط ريادة الأعمال دائمًا بالمخاطر ، ولكن درجة المخاطرة تتضاعف على الأقل إذا كان عدم استقرار النظام الضريبي ، والتغيرات التي لا نهاية لها في المعدلات ، والشروط الضريبية ، وأكثر من ذلك - تضاف مبادئ الضرائب ذاتها إلى تقلب السوق بيئة. دون معرفة ما ستكون عليه الشروط ومعدلات الضرائب على وجه اليقين في الفترة المقبلة ، من المستحيل حساب مقدار الربح المتوقع الذي سيذهب إلى الميزانية ، وما الذي سيذهب إلى رائد الأعمال.
لا يعني استقرار النظام الضريبي أن تكوين الضرائب والمعدلات والمزايا والعقوبات يمكن أن يتم بشكل نهائي. لا توجد أنظمة ضرائب "مجمدة" ولا يمكن أن تكون كذلك. يعكس أي نظام ضريبي طبيعة النظام الاجتماعي ، وحالة اقتصاد البلاد ، واستقرار الوضع الاجتماعي والسياسي ، ودرجة ثقة الجمهور في الحكومة - وكل هذا وقت تقديمه. ومع تغير هذه الشروط وغيرها ، يتوقف النظام الضريبي عن تلبية المتطلبات المفروضة عليه ، ويتعارض مع الشروط الموضوعية لتنمية الاقتصاد الوطني. في هذا الصدد ، يتم إجراء التغييرات اللازمة على النظام الضريبي ككل أو عناصره الفردية (المعدلات ، والمزايا ، وما إلى ذلك).
ويتحقق الجمع بين الاستقرار والديناميكية ، والتنقل في النظام الضريبي من خلال عدم إدخال أي تغييرات (باستثناء إزالة الأخطاء الواضحة) خلال العام ؛ يجب أن يكون تكوين النظام الضريبي (قائمة الضرائب والمدفوعات) مستقرًا لعدة سنوات. يمكن اعتبار النظام الضريبي مستقرًا ، وبالتالي ، مناسبًا لنشاط ريادة الأعمال ، إذا بقيت المبادئ الأساسية للضرائب ، وتكوين النظام الضريبي ، وأهم المزايا والعقوبات دون تغيير (إذا ، بالطبع ، لم تتجاوز معدلات الضرائب حدود الجدوى الاقتصادية). يمكن إجراء التغييرات الخاصة سنويًا ، ولكن من المستحسن أن يتم تأسيسها وإعلام رواد الأعمال بها قبل شهر واحد على الأقل من بداية السنة المالية الجديدة. على سبيل المثال ، قد تحدد حالة الميزانية للعام المقبل ، وجود عجز في الميزانية وحجمه المتوقع جدوى التخفيض بمقدار 2-3 نقاط أو الحاجة إلى زيادة معدلات ضريبة الدخل أو الأرباح بمقدار 2-3 نقاط. لا تنتهك هذه التغييرات الجزئية استقرار النظام الاقتصادي ، ولكنها في نفس الوقت لا تتداخل مع نشاط ريادة الأعمال الفعال.
يعني استقرار الضرائب الثبات النسبي على مدى عدد من السنوات للمبادئ الأساسية للنظام الضريبي ، وكذلك أهم الضرائب والمعدلات التي تحدد العلاقة بين رواد الأعمال والشركات بميزانية الدولة. إذا أخذنا في الاعتبار الوقت الحاضر ، فعلينا أن نتحدث عن ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج وضريبة الدخل وضريبة الدخل. يمكن ويجب أن تتغير العديد من الضرائب الأخرى والتكوين ذاته لنظام الضرائب جنبًا إلى جنب مع التغيرات في الوضع الاقتصادي في البلاد وفي الإنتاج الاجتماعي.
2. أنواع الضرائب
تنوع الضرائب ، باختلاف آليات الضرائب والتحصيل والتنظيم ، يستلزم تنظيمها وتصنيفها.
الأول والأكثر شيوعًا حتى الآن هو تقسيم الضرائب وفقًا لمعيار تصنيف الضرائب على أنها دخل وممتلكات أو ضرائب على نفقات الاستهلاك ، إلى نوعين رئيسيين - مباشر وغير مباشر.
وفقًا لهذا المعيار ، فإن الضرائب المباشرة هي ضرائب على الدخل والممتلكات. يتم تحميلها على فرد معين أو كيان قانوني.
تشمل الضرائب المباشرة ضرائب الدخل ، وضرائب الدخل ، ومساهمات الضمان الاجتماعي ، وضرائب الممتلكات (ضريبة الأراضي ، وضريبة المنزل ، ومكاسب رأس المال) ، ومعاملات الأوراق المالية ، وضرائب الميراث والهدايا.
تصنف الضرائب المباشرة على أنها حقيقية وشخصية.
تُفرض الضرائب العقارية على أنواع معينة من ممتلكات دافعي الضرائب (الأرض ، العقارات ، إلخ) على أساس السجل العقاري - قائمة بالعناصر الخاضعة للضريبة التي يتم وضعها على أساس خصائصها الخارجية مع مراعاة المتوسط ، بدلاً من الربحية الفعلية لكائن معين. تُفرض الضرائب العقارية بحكم حقيقة الملكية ، بغض النظر عن الوضع المالي ودخل دافع الضرائب. اعتمادًا على موضوع الضرائب ، يشمل الدخل الحقيقي المباشر: الدفع مقابل الأرض ، وضريبة العقارات ، وضريبة التدبير المنزلي ، وضريبة التجارة ، وما إلى ذلك.
الضرائب الشخصية ، على عكس الضرائب الحقيقية ، تأخذ في الاعتبار قدرة دافع الضرائب على السداد ؛ عندما يتم تحصيلها ، يتم تحديد عناصر الضرائب (الدخل ، الممتلكات) بشكل فردي لكل دافع ، مع مراعاة الفوائد المقدمة له. اعتمادًا على موضوع الضرائب ، يتم تمييز الأنواع التالية من الضرائب الشخصية المباشرة: ضريبة الدخل الشخصي ، وضريبة دخل الشركات (الشركة) ، وضريبة الأرباح الزائدة ، وضريبة الميراث والهدايا ، وما إلى ذلك.
تكاليف الاستهلاك تخضع للضرائب غير المباشرة. إنها تمثل ، في الواقع ، علاوة على سعر المنتج أو الخدمة. وتشمل هذه: ضريبة القيمة المضافة ، وضرائب الإنتاج ، والرسوم الجمركية ، وضريبة المشتريات والمبيعات. وبالتالي ، فإن الضريبة غير المباشرة تظهر كعامل تسعير.
يصعب تحويل الضرائب المباشرة إلى المستهلك. أسهلها هو حالة الضرائب على الأراضي والعقارات الأخرى: فهي متضمنة في الإيجار والإيجار ، سعر المنتجات الزراعية. يتم تحويل الضرائب غير المباشرة إلى المستهلك النهائي اعتمادًا على درجة مرونة الطلب على السلع والخدمات الخاضعة لهذه الضرائب. كلما كان الطلب أقل مرونة ، زادت الضرائب التي يتم تمريرها إلى المستهلك. كلما كان العرض أقل مرونة ، يتم تمرير الجزء الأصغر من الضريبة إلى المستهلك ، ويتم دفع الجزء الأكبر من الربح. على المدى الطويل ، تزداد مرونة العرض ، ويتم تحويل نسبة متزايدة من الضرائب غير المباشرة إلى المستهلك. في حالة مرونة الطلب العالية ، يمكن أن تؤدي الزيادة في الضرائب غير المباشرة إلى انخفاض في الاستهلاك ، ومع مرونة عالية في العرض ، إلى انخفاض في صافي الربح ، مما يؤدي إلى انخفاض في الاستثمارات الرأسمالية أو تدفق رأس المال في مجالات أخرى من النشاط.
ولكل نوع من هذه الضرائب مزايا وعيوب من وجهة نظر كل من الدولة المهتمة بتلقي الضرائب والحفاظ على الاستقرار الاقتصادي والاجتماعي في المجتمع ، ودافعي الضرائب الذين لا يتمتعون بمتعة خاصة في دفع الضرائب.
الميزة الرئيسية للضرائب المباشرة هي أن الضرائب المباشرة هي مصدر أكثر تحديدًا وثباتًا ودائمًا لإيرادات الميزانية ، فهي أكثر تناسبًا مع قدرة دافعي الضرائب على الدفع ، في حين أن تكاليف تحصيلها صغيرة نسبيًا. تشمل العيوب التهرب الضريبي ، وانخفاض الميل للادخار والاستثمار مع زيادة معدلات الضرائب.
ترتبط مزايا الضرائب غير المباشرة بطبيعتها الخفية. كثير من الناس يدفعون لهم دون أن يعرفوا ذلك ، لأن السعر عادة لا يشير إلى أنه يشمل ضريبة غير مباشرة. من وجهة نظر اجتماعية وسياسية ، هذا مهم للغاية.
بفضل الضرائب غير المباشرة ، يمكن الحفاظ على أسعار السلع منخفضة التكلفة عند مستوى معقول اقتصاديًا ، بما في ذلك المستوى الذي يسمح بالحد من استهلاك سلع بعيدة عن كونها غير ضارة.
هذا هو الحال مع أسعار المشروبات الكحولية ومنتجات التبغ.
تساعد الضرائب غير المباشرة مثل الرسوم الجمركية الدولة في التأثير على المنتجين المحليين ، وتحميهم من المنافسين الأجانب وتشجع دخولهم إلى السوق العالمية.
يتمثل العيب الرئيسي للضرائب غير المباشرة في أنها تزيد من التوزيع غير المتكافئ للعبء الضريبي بين السكان. من الواضح ، بالنسبة للجزء الغني من السكان ، أن الزيادة في الأسعار بسبب إدراج ضريبة غير مباشرة فيها ليست ملحوظة مثل الجزء الفقير. في هذا الصدد ، غالبًا ما تُعفى سلع الفقراء من الضرائب ، والعكس صحيح ، تخضع سلع الأغنياء لضرائب أعلى.
عيب آخر للضرائب غير المباشرة هو طبيعتها التضخمية.
بالإضافة إلى تقسيم الضرائب إلى مباشرة وغير مباشرة ، هناك تصنيفات أخرى.
لذلك ، على سبيل المثال ، قم بالتمييز بين معدلات الضرائب الثابتة والتناسبية والتصاعدية والتنازلية. صلبيتم تحديد المعدلات بالمبالغ المطلقة لكل وحدة ضريبية ، بغض النظر عن مقدار الدخل. متناسب- التصرف بنفس النسبة المئوية للعنصر الضريبي دون مراعاة تمايز قيمته. تدريجيالمعدلات تعني زيادة في قيمة المعدل مع ارتفاع الدخل. الضرائب التصاعدية هي ضرائب تثقل كاهل ذوي الدخل المرتفع. رجعيمعدلات تعني انخفاضا في قيمة المعدل مع ارتفاع الدخل. قد لا تؤدي الضريبة التنازلية إلى زيادة المبلغ المطلق لإيرادات الميزانية مع زيادة دخل دافعي الضرائب.
اعتمادًا على الاستخدام ، يتم تقسيم الضرائب إلى ضرائب عامة ومحددة. شائعةتُستخدم الضرائب لتمويل النفقات الجارية والرأسمالية للدولة والموازنات المحلية دون تخصيص أي نوع معين من النفقات. محدديتم تخصيص الضرائب (على سبيل المثال ، مساهمات الضمان الاجتماعي أو مساهمات الطرق).
كما تم اعتماد تصنيف للضرائب حسب مستوى الميزانيات التي يتم تلقيها. وفقًا لهذا المعيار ، يتم تقسيم الضرائب إلى وطنية (مركزية) وإقليمية ومحلية. كقاعدة عامة ، يتم تلقي الضرائب غير المباشرة والضرائب العقارية ومختلف الضرائب والرسوم المحلية بالكامل من الميزانيات المحلية. يتم تقسيم الإيرادات من ضرائب الدخل والدخل الشخصي بين الميزانيات المركزية والمحلية بنسب متفق عليها مسبقًا.
عند الحديث عن أنواع الضرائب ، تجدر الإشارة أيضًا إلى أن هناك نوعين من النظام الضريبي - نظام ضريبي ونظام عالمي. في النظام الضريبي العادي ، يتم تقسيم جميع الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب إلى أجزاء - حظائر. يتم فرض ضريبة على كل جزء من هذه الأجزاء بطريقة خاصة. يمكن إنشاء معدلات وإعفاءات مختلفة وعناصر أخرى من الضريبة المذكورة أعلاه لجداول مختلفة.
الجدول 2.
"التصنيف الضريبي".
| علامات | أنواع الضرائب | علامات | أنواع الضرائب |
| حسب الموضوع تحصيل الضرائب بالمناسبة | من الأفراد من الكيانات القانونية | حسب الكائن tax6lo- بالمناسبة تحصيل الضرائب | ملكية للاستهلاك على الدخل المورد (إيجار- |
| غير مباشر | مساحي في المصدر بالإعلان |
||
| بواسطةمصدر دفع كو | مرتب ربح الدخل أو الربح سعر الكلفة قيمة العقار حسب السجل العقاري ، إلخ. | بالميعاد | عام (غير ملزم لسباق معين خاص (الهدف) |
| حسب المستويات الميزانيات في يأتي | الوسطى (Fe- ديرال الدقة- العشار) إقليمي محلي | حسب الطريقة حساب التفاضل والتكامل | متناسب تدريجي رجعي صلبة (في المطلق مسائل حسابية) خطي صعدت |
في نظام الضرائب العالمي ، تخضع جميع دخول الأفراد والكيانات القانونية للضريبة بالتساوي. مثل هذا النظام يسهل حساب الضرائب ويبسط تخطيط النتائج المالية لأصحاب المشاريع.
يستخدم نظام الضرائب العالمي على نطاق واسع في الدول الغربية.
بالإضافة إلى ما سبق ، هناك تصنيفات ضريبية أكثر تفصيلاً وتفصيلاً. إنها تستند إلى عدة معايير في نفس الوقت. يظهر مثال على هذا التصنيف في الجدول 2.
3. الوظائف الرئيسية للضرائب
وظائف الضرائب هي مظهر من مظاهر جوهرها وخصائصها. بادئ ذي بدء ، في الضرائب ، يتم تحقيق غرضها الاجتماعي بشكل مباشر كأداة لتوزيع القيمة وإعادة توزيع إيرادات الدولة.
على المستوى العملي ، تؤدي الضرائب عدة وظائف ، كل منها ينفذ غرضًا معينًا من الضرائب. بالتفاعل مع بعضها البعض ، تشكل هذه الوظائف نظامًا.
بالنظر إلى نظام الضرائب الحديث ، يسلط مؤلفون مختلفون الضوء على وظائف مختلفة للضرائب. تشمل الوظائف الرئيسية للضرائب ما يلي:
المالية
توزيعي (اجتماعي) ؛
تنظيمية
مراقبة؛
شرفية.
دعونا نفكر في هذه الوظائف بمزيد من التفصيل ، لكننا سنضع في اعتبارنا أن تحديد وظائف النظام الضريبي الموضح أدناه مشروط ، حيث إنها متشابكة ويتم تنفيذها في وقت واحد.
3.1. الوظيفة المالية
كان Fiscus (من الكلمة اللاتينية fiscus - سلة) في روما القديمة ، بدءًا من القرن الرابع الميلادي ، مركزًا وطنيًا واحدًا للإمبراطورية الرومانية ، حيث توافد جميع أنواع الدخل والضرائب والرسوم ، والإنفاق الحكومي ، إلخ. (ومن هنا جاءت تسمية المصطلح "مالي" لخزانة الدولة).
الوظيفة المالية هي الوظيفة الرئيسية للضرائب. من خلال هذه الوظيفة ، يتم تحقيق الغرض الرئيسي للضرائب: تكوين وتعبئة الموارد المالية للدولة ، وكذلك تجميع الأموال في الميزانية لتنفيذ البرامج الحكومية الوطنية أو المستهدفة. يمكن تسمية جميع الوظائف الأخرى للضرائب بمشتقات الضريبة المالية.
3.2 وظيفة التوزيع
تتمثل الوظيفة التوزيعية (أو ، كما يطلق عليها أيضًا ، إعادة التوزيع) (الاجتماعية) للضرائب في إعادة توزيع الدخل الاجتماعي بين فئات مختلفة من السكان. معنى الوظيفة هو أن هناك تحويل للأموال لصالح الفئات الضعيفة وغير المحمية من المواطنين من خلال فرض العبء الضريبي على الفئات الأقوى من السكان. والنتيجة هي سحب جزء من الدخل من البعض وتحويله إلى البعض الآخر. يمكن أن يكون أحد الأمثلة على تنفيذ وظيفة التوزيع المالي بمثابة ضرائب انتقائية ، يتم وضعها ، كقاعدة عامة ، على أنواع معينة من السلع ، في المقام الأول على السلع الكمالية ، فضلاً عن آليات الضرائب التصاعدية.
من خلال الضرائب ، تتركز الأموال في ميزانية الدولة ، والتي يتم توجيهها بعد ذلك إلى حل المشكلات الاقتصادية الوطنية ، سواء الإنتاج أو الاجتماعية ، وتمويل البرامج المستهدفة الشاملة المشتركة بين القطاعات - العلمية والتقنية والاقتصادية ، إلخ.
بمساعدة الضرائب ، تعيد الدولة توزيع جزء من أرباح المؤسسات ورجال الأعمال ، ودخل المواطنين ، وتوجيهه إلى تطوير البنية التحتية الصناعية والاجتماعية ، والاستثمارات والصناعات كثيفة رأس المال ورأس المال لفترات طويلة.
العائد على التكاليف: السكك الحديدية والطرق السريعة والصناعات الاستخراجية ومحطات الطاقة ، إلخ.
وظيفة إعادة التوزيع للنظام الضريبي لها طابع اجتماعي واضح. يتيح النظام الضريبي المنظم بشكل مناسب منح اقتصاد السوق توجهاً اجتماعياً ، كما هو الحال في ألمانيا والسويد والعديد من البلدان الأخرى. ويتحقق ذلك من خلال وضع معدلات ضريبية تصاعدية ، وتخصيص جزء كبير من الميزانية للاحتياجات الاجتماعية للسكان ، والإعفاء الكامل أو الجزئي من الضرائب للمواطنين المحتاجين للحماية الاجتماعية.
3.3 الوظيفة التنظيمية
مع تطور النظام الاقتصادي ، نشأت الحاجة إلى تأثير تصحيحي معين للدولة على معايير الاقتصاد الكلي ، مما أدى إلى ظهور الوظيفة التنظيمية (أو التوزيعية) للضرائب.
لفهم الوظيفة التنظيمية للضرائب ، دعونا ننتقل إلى كيفية تنظيم الدولة للاقتصاد. يتم تنفيذه في اتجاهين رئيسيين:
تنظيم السوق والعلاقات بين السلع والمال. وهو يتألف بشكل أساسي من تحديد "قواعد اللعبة" ، أي تطوير القوانين واللوائح التي تحدد العلاقة بين الأشخاص العاملين في السوق ، وخاصة أصحاب الأعمال وأصحاب العمل والموظفين. وتشمل هذه القوانين واللوائح والتعليمات الصادرة عن هيئات الدولة التي تنظم العلاقة بين المنتجين والبائعين والمشترين ، وأنشطة البنوك ، وبورصات السلع والأوراق المالية ، وكذلك بورصات العمل ، والبيوت التجارية ، وتحديد إجراءات إجراء المزادات والمعارض والقواعد لتداول الأوراق المالية ، إلخ ... هذا الاتجاه لتنظيم الدولة للسوق لا يرتبط مباشرة بالضرائب ؛
تنظيم تنمية الاقتصاد الوطني ، والإنتاج الاجتماعي في الظروف التي يكون فيها القانون الاقتصادي الهدف الرئيسي المعمول به في المجتمع هو قانون القيمة. نحن هنا نتحدث بشكل أساسي عن الأساليب المالية والاقتصادية لتأثير الحكومة على مصالح الناس ورجال الأعمال من أجل توجيه أنشطتهم في الاتجاه الذي يعود بالفائدة على المجتمع.
وبالتالي ، يتم تنظيم تطوير اقتصاد السوق من خلال الأساليب المالية والاقتصادية - من خلال تطبيق نظام ضرائب يعمل بشكل جيد ، والمناورة برأس مال القروض وأسعار الفائدة ، وتخصيص استثمارات رأس المال والإعانات من الميزانية ، والمشتريات العامة ، وتنفيذ البرامج الاقتصادية الوطنية ، إلخ. . الضرائب أساسية لهذه المجموعة من الأساليب الاقتصادية.
المناورة بالمعدلات الضريبية والمزايا والغرامات وتغيير الشروط الضريبية وإدخال بعضها وإلغاء الضرائب الأخرى ، تخلق الدولة الظروف الملائمة للتنمية المتسارعة لبعض الصناعات والصناعات ، وتسهم في حل المشاكل العاجلة للمجتمع.
من خلال الوظيفة التنظيمية ، يتم إعادة توزيع جزء من دخل الشركات والأسر والصناعات والمناطق من خلال ميزانية الدولة.
تم ممارسة التنظيم الضريبي بنشاط منذ الثلاثينيات. القرن العشرين ، في إطار السياسة الاقتصادية الكينزية.
يتم تنفيذ الوظيفة التنظيمية من خلال إنشاء الضرائب والتمايز بين معدلات الضرائب. التنظيم الضريبي له تأثير محفز أو مقيد على الإنتاج والاستثمار والطلب الفعال للسكان. وبالتالي فإن التخفيض العام في الضرائب يؤدي إلى زيادة صافي الأرباح ويحفز النشاط الاقتصادي والاستثمار والعمالة. إن زيادة الضرائب طريقة شائعة للتعامل مع فرط النشاط في السوق.
يلعب تنظيم الضرائب دورًا مهمًا في النشاط الاقتصادي الأجنبي. تؤثر التغييرات في الرسوم الجمركية بشكل كبير على حجم التجارة الخارجية.
وفقًا للاقتصادي الإنجليزي البارز جيه كينز ، توجد الضرائب في المجتمع فقط لتنظيم العلاقات الاقتصادية.
تهدف الوظيفة التنظيمية إلى تحقيق ، من خلال الآليات الضريبية ، مهام معينة للسياسة الضريبية للدولة. هذه الوظيفة لها ثلاث وظائف فرعية: التحفيز ، التحفيز والتكاثر.
تهدف الوظيفة الفرعية المحفزة إلى دعم تطوير بعض العمليات الاقتصادية. يتم تنفيذها من خلال نظام الحوافز والإعفاءات الضريبية. يوفر نظام الضرائب الحالي مجموعة واسعة من الحوافز الضريبية للشركات الصغيرة والمؤسسات ذات الإعاقة والمنتجين الزراعيين والمنظمات التي تستثمر رأس المال في الإنتاج والأنشطة الخيرية ، إلخ.
يتحقق الأثر المحفز للضرائب من خلال نظام انتقائي للمزايا والإعفاءات والأفضليات مع الحفاظ على الإطار العام وهيكل التشريع الضريبي. يتم تقديم هذه المزايا ، كقاعدة عامة ، بشرط استخدامها المقصود من قبل دافعي الضرائب وفقًا للسياسة الاقتصادية للدولة.
كما تستخدم الإعفاءات الضريبية للتخفيف من عدم المساواة الاجتماعية. وهكذا ، تتجلى الوظيفة الاجتماعية للضرائب من خلال الوظيفة التنظيمية. يكمن جوهرها في إعادة توزيع الدخل والثروة في المجتمع. تهدف الوظيفة الاجتماعية إلى ضمان وحماية الحقوق الدستورية للمواطنين. تشمل الآليات المحددة لتنفيذ هذه الوظيفة: ضريبة اجتماعية موحدة ، وخصومات ضريبية قياسية ، وخصومات ضريبية مهنية ، ومؤشرات أخرى.
من خلال الضرائب التصاعدية ، تتغير النسبة بين مداخيل المجموعات الاجتماعية الفردية ، وبالتالي تهدئة عدم المساواة بينها والحفاظ على الإجماع الاجتماعي. يتم تنفيذ الوظيفة الاجتماعية للضرائب من خلال إنشاء حد أدنى للدخل غير خاضع للضريبة ، وتوفير مزايا وخصومات ضريبية لشرائح ومجموعات معينة من السكان (العائلات الكبيرة ، والمتقاعدون ، والمعوقون وبعض فئات المواطنين الأخرى).
الوظيفة الفرعية المثبطة ، على العكس من ذلك ، تهدف إلى وضع عقبات من خلال العبء الضريبي لتطوير أي عمليات اقتصادية. يتم ذلك عن طريق إدخال معدلات ضريبية أعلى (على سبيل المثال ، بالنسبة للكازينوهات قبل عام 2001 ، تم تحديد معدل ضريبة الدخل بنسبة 90٪) ، وإنشاء ضريبة على تصدير رأس المال ، وزيادة الرسوم الجمركية ، وضريبة الممتلكات ، وضرائب الإنتاج وغيرها.
تم تصميم وظيفة الاستنساخ الفرعية لتجميع الأموال لاستعادة الموارد المستخدمة. يتم تنفيذ هذه الوظيفة الفرعية عن طريق استقطاعات لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية ، ودفع مقابل المياه. وتجدر الإشارة إلى أن الحوافز الضريبية للاستثمار والزراعة وقطاعات الاقتصاد الوطني الأخرى بمعزل عن العوامل الاقتصادية الأخرى لا تحقق النتيجة المرجوة ، لأن عمليات الاستثمار لا تحركها الحوافز الضريبية ، بل باحتياجات تطوير الإنتاج والأعمال. توسع. واحد
في الوقت نفسه ، تعمل الوظيفة التنظيمية للضرائب على الفور وبشكل مباشر مع نهج ضريبي غير مشجع. يؤدي إنشاء عبء ضريبي باهظ دائمًا إلى انخفاض الإنتاج بسبب فقدان كفاءته. على سبيل المثال ، أدى العبء الضريبي الباهظ على الفلاحين الروس في الثلاثينيات (تحت غطاء الصراع الطبقي ضد الكولاك) إلى القضاء عليه في غضون سنوات قليلة. في الوقت الحاضر ، أدى فرض ضريبة بنسبة 70٪ على الأرباح من الأنشطة المتعلقة بفحص الفيديو إلى اختفاء صالونات الفيديو ، التي كانت شائعة جدًا بين السكان في أواخر الثمانينيات - أوائل التسعينيات. يؤدي تثبيط الواردات بفرض رسوم متزايدة (سياسة حمائية) إلى انخفاض حاد في استيراد بعض السلع.
Shishkin A.F. ، النظرية الاقتصادية: كتاب مدرسي. - الطبعة الثانية - M: Humanit ed. مركز فلادوس 1996
3.4. وظيفة التحكم
من خلال الضرائب ، تمارس الدولة الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والمواطنين ، وكذلك على مصادر الدخل والنفقات. من خلال التقدير النقدي لمقدار الضرائب ، يمكن المقارنة الكمية بين مؤشرات الدخل واحتياجات الدولة من الموارد المالية. بفضل وظيفة التحكم ، يتم تقييم كفاءة النظام الضريبي ، وضمان التحكم في أنواع الأنشطة والتدفقات المالية.
من خلال وظيفة التحكم في الضرائب ، يتم الكشف عن الحاجة إلى تغييرات في النظام الضريبي وسياسة الميزانية للدولة.
3.5 وظيفة الحافز
قد يعكس الإجراء الضريبي اعتراف الحالة بالمزايا الخاصة لفئات معينة من المواطنين في المجتمع (تقديم مزايا ضريبية للمشاركين في الحرب العالمية الثانية ، وأبطال الاتحاد السوفيتي ، وأبطال روسيا ، وغيرهم). هذه الوظيفة هي تكييف الآليات الضريبية لتنفيذ السياسة الاجتماعية للدولة. يتم الاستقطاعات من الدخل الخاضع للضريبة للأفراد لإعالة الأطفال والمعالين ، فيما يتعلق ببناء أو شراء المساكن ، وتنفيذ الأنشطة الخيرية. وفقًا للجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، سينخفض الدخل الخاضع للضريبة فيما يتعلق بالنفقات الاجتماعية الأخرى: التعليم المدفوع للأطفال ، وشراء الأدوية.
ترتبط وظائف الضرائب ببعضها البعض ارتباطًا وثيقًا. لذلك ، على سبيل المثال ، يسمح لك تنفيذ الوظيفة المالية بتلبية الاحتياجات العامة (الجماعية). من خلال الوظائف التنظيمية والاجتماعية ، يتم إنشاء موازين للعبء المالي المفرط ، أي يتم تشكيل آليات اجتماعية اقتصادية تضمن توازن المصالح الاقتصادية للشركات والمصالح الشخصية ومصالح الدولة.
في الوقت الحالي ، يتسم النظام الضريبي في روسيا بطابع مالي في الغالب ، مما يجعل من الصعب تنفيذ الحوافز والمبادئ التنظيمية المنصوص عليها في الضريبة.
إن جوهر الوظيفة المالية هو ضمان استلام الأموال اللازمة لميزانيات المستويات المختلفة لتغطية الإنفاق الحكومي. في جميع الولايات ، في جميع التكوينات الاجتماعية ، تؤدي الضرائب في المقام الأول وظيفة مالية ، أي قدمت التمويل للإنفاق العام ، والإنفاق الحكومي في المقام الأول. ومع ذلك ، هذا لا يعني أن الوظائف التنشيطية والتنظيمية أقل أهمية.
يتم تحقيق أداء الوظائف التنظيمية والتحفيزية من خلال مشاركة الدولة في عملية التكاثر ، ولكن ليس في شكل تدخل توجيهي مباشر ، ولكن من خلال إدارة التدفقات الاستثمارية في قطاعات معينة ، وتقوية أو إضعاف عمليات تراكم رأس المال في مختلف القطاعات. للاقتصاد ، توسيع أو خفض الطلب الفعال للسكان. واحد
ومع ذلك ، هناك اختلافات بين الوظائف التحفيزية والتنظيمية للضرائب. إذا كان الإجراء التنظيمي يركز على المستوى الاقتصادي القطاعي والوطني ، أي على عمليات ونسب الاقتصاد الكلي ، فإن الدور التحفيزي هو أقرب إلى الاقتصاد الجزئي ويأخذ في الاعتبار مصالح كيان اقتصادي معين. يتجلى الدور التنظيمي والتحفيزي للضرائب من خلال التأثير على العرض والطلب ، والاستثمار والادخار ، وحجم ومعدل نمو الإنتاج بشكل عام وفي قطاعات الاقتصاد الفردية. ويتحقق هذا التأثير من خلال التغييرات في معدلات الضرائب ، وتطبيق الحوافز والعقوبات ، والاعتمادات الضريبية والمدفوعات المؤجلة ، وغيرها.
1 أساسيات النظرية الاقتصادية: دراسة.بدل / ed. الأستاذ. في دي كاميفا. - M: دار النشر MSTU im. N.E Bauman ، 1999. - S. 148.
استنتاج
لقد درسنا جوهر الضرائب وأنواعها ووظائفها. والآن في ختام العمل سنحاول عمل بعض التعميمات بخصوص الموضوع المدروس.
لذلك ، فإن استخدام الضرائب هو أحد الأساليب الاقتصادية للإدارة وضمان علاقة المصالح الوطنية بالمصالح التجارية لأصحاب المشاريع والشركات ، بغض النظر عن تبعية الإدارات وأشكال الملكية والشكل التنظيمي والقانوني للمؤسسة. بمساعدة الضرائب ، يتم تحديد العلاقات بين رواد الأعمال والشركات من جميع أشكال الملكية من خلال ميزانيات الدولة والميزانيات المحلية ، مع البنوك ، وكذلك مع المنظمات العليا. بمساعدة الضرائب ، يتم تنظيم النشاط الاقتصادي الأجنبي ، بما في ذلك جذب الاستثمار الأجنبي ، ويتم تكوين دخل الدعم الذاتي وأرباح المؤسسة.
تعبر الضرائب عن التزام جميع الكيانات القانونية والأفراد الذين يتلقون الدخل بالمشاركة في تكوين الموارد المالية للدولة. لذلك تعتبر الضرائب أهم حلقة في السياسة المالية للدولة في الظروف الحديثة.
بالإضافة إلى ذلك ، لكون الضرائب عاملاً في إعادة توزيع الدخل القومي ، فقد تم تصميم الضرائب من أجل:
أ) القضاء على "الإخفاقات" الناشئة في نظام التوزيع ؛
ب) لاهتمام (أو عدم اهتمام) الناس في تطوير هذا النوع أو ذاك من أشكال النشاط.
كم عدد القرون التي وُجدت فيها الدولة ، يبحث نفس مقدار الضرائب ونفس القدر من النظرية الاقتصادية عن مبادئ الضرائب المثلى.
بالطبع ، لا يمكن أن تكون الضرائب في أي بلد شيئًا غير قابل للتغيير ، لمجرد أنها ليست آلية مالية فحسب ، بل إنها أيضًا أداة لسياسة الدولة ، والتي ، بالتغيير ، تؤدي إلى تغيير النظام الضريبي. في ظروف معدلات الضرائب المرتفعة ، يمكن أن تؤدي المحاسبة غير الصحيحة أو غير الكافية لعامل الضريبة إلى عواقب غير مواتية للغاية أو حتى تسبب إفلاس المؤسسة. من ناحية أخرى ، يمكن أن يضمن الاستخدام الصحيح للحوافز والخصومات المنصوص عليها في التشريعات الضريبية ليس فقط سلامة المدخرات المالية المستلمة ، ولكن أيضًا إمكانية تمويل التوسع في الأنشطة ، والاستثمارات الجديدة بسبب الوفورات في الضرائب أو حتى المستحقة لإعادة مدفوعات الضرائب من الخزانة. واحد
1 دورة في الاقتصاد: كتاب مدرسي / محرر. الأستاذ. RA Raizberg - M.: INFRA - M.، 1999. - P.203.
المؤلفات
1. Andriyanov V.P.، Shchegrova V.F. أساسيات النظرية الاقتصادية. - م: "الوحدة" ، 2004 ، - 335 ثانية
2. Barulin S.V. الضرائب كأداة لتنظيم الدولة للاقتصاد // المالية. - 1996 ، - رقم 3. - ص.25-29
3. نظرية بوريسوف إي أف الاقتصادية: كتاب مدرسي. دليل - الطبعة الثانية ، المنقحة. و أضف. - م: "Yurayt-M" ، 2000 ، - 535 ثانية
4. Bunkina M.K.، Semyonov A.M. الاقتصاد الكلي. - م: الأعمال والخدمات ، 2003 ، - 544 ثانية
5. Bugayan I.R. الاقتصاد الكلي. روستوف أون دون: "فينيكس" ، 2000 ، - 352 ثانية
6. نظرية Gukasyan GI الاقتصادية. الأسئلة الرئيسية. - م: "Infra-M" ، 1998 ، - 284 ثانية
7. Gukaskova M.F.، Sterlikov P.F.، Sterlikov F.F. علم الاقتصاد: 100 سؤال - 100 إجابة: كتاب مدرسي. مخصص. - م: إنساني. إد. مركز "فلادوس" ، 1999 ، - 278 ثانية
8. Iokhin V.Ya. النظرية الاقتصادية. - م: اقتصادي ، 2005 ، - 861 ثانية
9. Kamaev V.D. النظرية الاقتصادية: كتاب مدرسي. لاستيلاد. أعلى. دراسة. المؤسسات 6th ed. ، rev. و أضف. - م: إنساني. إد. مركز "VLADOS" ، 2000 ، - 384 ثانية
10. Karavaeva I.V. التنظيم الضريبي لاقتصاد السوق. كتاب مدرسي. دليل للجامعات. - م: "الوحدة دانا" ، 2000 ، - 215 ثانية
11. كوراكوف ل.ب ، ياكوفليف ج. دورة النظرية الاقتصادية. - م: "هيليو" ARV ، 2005 ، - 536 ثانية
12. مسار الاقتصاد: كتاب مدرسي / إد. الأستاذ. ف. Raisberg - M.: "Infra - M". ، 1999 ، - 305 ثانية
13. ماكونيل سي آر ، برو س. الاقتصاد: المبادئ والمشكلات والسياسات:
لكل. من الهندسة 13. إد. - م: "Infra-M" ، 2001 ، - 974 ثانية
14. Matveev T. Yu. ، Nikulina IN. أساسيات النظرية الاقتصادية. - م:
"بوستارد" ، 2003 ، - 213 ثانية
15. ميرونوفا ت. الضرائب والضرائب: كتاب مدرسي. مخصص. - "مينسك" ، 2002 ، - 304 ثانية
16. أسس النظرية الاقتصادية: كتاب مدرسي. دليل / محرر. أ. في. كامينيف. - م: دار النشر MSTU im. م. بومان ، 1999 ، - 196
17. Panskov V.G. الضرائب والضرائب في RF. كتاب مدرسي للجامعات ، الطبعة الثانية ، منقح. و أضف. - م: "عالم الكتاب" ، 2000 ، - 592 ثانية
18. Romanenko I.V. النظرية الاقتصادية: مذكرات محاضرة. - SPb: "دار النشر لـ Mikhailov V.A." ، 2003 ، - 62 ثانية
19. Ruzavin G.I. أساسيات اقتصاد السوق: كتاب مدرسي - M. ، البنوك والبورصات ، "UNITI" ، 1996 ، - 384 ثانية
20. Sedov V.V. النظرية الاقتصادية: في 3 ساعات الجزء 3. الاقتصاد الكلي: كتاب مدرسي. - تشيليابينسك ، 2002 ، - 214 ثانية
21. Simkina L.G. النظرية الاقتصادية. كتاب مدرسي للجامعات. الطبعة الثانية. - SPB: بيتر برينت ، 2006 ، - 384 ثانية
22. فيليبوف إن. أساسيات النظرية الاقتصادية. - ايكاترينبرج ، 2001 ، - 131 ثانية
23. Khodov V.L. الضرائب وتنظيم الضرائب للاقتصاد. - م: "TEIS" ، 2003 ، - 254 ثانية
24. شيشكين أ. النظرية الاقتصادية: كتاب مدرسي. الكتاب. 1 - الطبعة الثانية - م: Humanit ed. مركز "فلادوس" ، 1996 ، - 352 ثانية
بحاجة الى مساعدة في استكشاف موضوع؟
سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
ارسل طلبمع الإشارة إلى الموضوع الآن للتعرف على إمكانية الحصول على استشارة.
تعريف
التعريفات الفقهية للضريبة
المحتوى الاقتصادي للضريبة.
أنواع ومبادئ الضرائب العقارية في الدول المتقدمة
جوهر الضرائب
تصنيف الضرائب وأنواعها
مبادئ الضرائب
تصنيف آلية التكوين
التصنيف حسب مستويات الضرائب
التصنيف حسب أغراض الضرائب
ضرائب التقدير والكمية
الضرائب الثابتة والتنظيمية
الضرائب العامة والمستهدفة
الوظائف الأساسية للضرائب
المبادئ العامة للضرائب الأجنبية الدول
الضرائب على الكيانات القانونية الأشخاص
الضرائب المادية الأشخاص
تعريف
ضرائب عليه- المدفوعات المجانية الإجبارية التي تفرضها السلطات العامة على مختلف المستويات من المنظمات و شخص طبيعيلغرض الدعم المالي للأنشطة تنص علىو (أو) البلديات. يجب التمييز بين الضرائب والرسوم (الرسوم) ، التي لا يكون تحصيلها مجانيًا ، ولكنه شرط لأداء بعض الإجراءات فيما يتعلق بدافعيها.
تحصيل الضرائب تنظمه قوانين الضرائب. تشكل مجمل الضرائب المقررة ، وكذلك مبادئ وأشكال وطرق إنشائها وتغييرها وإلغائها وتحصيلها ومراقبتها ، نظام الضرائب للدولة.
التعريفات الفقهية للضريبة
جان سيموند دي سيسموندي (1819): "يدفع المواطن ضريبة على التمتع بالنظام العام والعدالة وضمان الحرية الشخصية وحقوق الملكية. وبمساعدة الضرائب ، يتم تغطية النفقات السنوية للدولة ، وبالتالي يشارك كل دافع ضرائب في النفقات العامة التي تُدفع من أجله ومن أجل مواطنيه ".
Bo Svensson: "الضريبة هي الثمن الذي ندفعه جميعًا مقابل القدرة على استخدام الموارد العامة لأغراض عامة معينة ، مثل الدفاع والتأثير على توزيع الدخل والممتلكات بين المواطنين".
إيفان إيفانوفيتش يانشول (1898): "التبرعات الاقتصادية أحادية الجانب من المواطنين أو الرعايا ، والتي يتم جمعها بطريقة قانونية وبطريقة قانونية من ممتلكاتهم الخاصة أو مجموعات عامة أخرى بسبب حقيقة أنهم يمثلون المجتمع. الاحتياجات العامة اللازمة والتي تسببها التكاليف».
نيكولاي تورجينيف ، الاقتصادي الروسي (1818): "الضرائب هي جوهر الوسائل لتحقيق هدف المجتمع أو الدولة ، أي الهدف الذي يفترضه الناس لأنفسهم عندما يتحدون في المجتمع أو عندما يشكلون الدول. هذا هو أساس حق الحكومة في مطالبة الناس بالضرائب. انضمام الناس للمجتمع والعطاء للحكومة قوةالعليا وسلمته مع هذا والحق في المطالبة بالضرائب ".
أ. إيزايف (1887): "الضرائب هي مدفوعات نقدية إلزامية للأسر المعيشية الخاصة ، وهي تغطي الخدمات العامة التكاليفوحدات الدولة والحكم الذاتي ".
أ. سوكولوف (1928): "يجب أن تُفهم الضريبة على أنها رسم إلزامي تفرضه الدولة قوةمن كيانات تجارية أو مزارع فردية لتغطية تكاليفها أو لتحقيق أي أهداف للسياسة الاقتصادية دون تزويد دافعي الضرائب بما يعادله الخاص ".
"الضرائب" هي أحد المفاهيم الأساسية للعلوم المالية. ترجع الصعوبة في فهم طبيعة الضريبة إلى حقيقة أن الضريبة هي في الوقت نفسه ظاهرة اقتصادية واقتصادية وقانونية في الحياة الواقعية. الاقتصادي الروسي م. ألكسينكو في القرن التاسع عشر. لاحظ هذه الميزة من الضريبة: "من ناحية ، فإن الضريبة هي أحد عناصر التوزيع ، وهي أحد الأجزاء المكونة للسعر ، والتي من تحليلها (أي السعر) بدأ بالفعل علم الاقتصاد. ومن ناحية أخرى ، فإن إنشاء الضرائب وتوزيعها وتحصيلها واستخدامها من مهام الدولة ".
من الناحية النظرية ، فإن الطبيعة الاقتصادية للضريبة هي تحديد مصدر الضرائب (رأس المال ، فوائد) وتأثير الضريبة في نهاية المطاف على الاقتصادات الخاصة والاقتصاد الوطني ككل. وبالتالي ، يجب البحث عن الطبيعة الاقتصادية للضريبة في مجال الإنتاج والتوزيع.
إن نظام ضرائب عقلاني ومستدام أمر مستحيل دون مراعاة مبدأ استقرار معدلات الضرائب. يتم ضمان تنفيذ هذا المبدأ من خلال حقيقة أن معدلات الضرائب يجب أن تتم الموافقة عليها بموجب القانون ويجب عدم مراجعتها بشكل متكرر.
بالتزامن مع هذا المبدأ ، غالبًا ما يستخدم مبدأ التمايز بين المعدلات ، اعتمادًا على مستوى دخل دافع الضرائب ، في الممارسة الضريبية. هذا المبدأ اختياري. في الوقت نفسه ، عند تطبيقه ، لا ينبغي السماح بإدخال معدلات الضرائب الفردية ، وكذلك إدخال معدلات ضريبية قصوى تحث دافع الضرائب على تقليص النشاط الاقتصادي.
من المهم للغاية ، خاصة في الدولة الفيدرالية ، مراعاة مبدأ التقسيم الواضح للضرائب حسب مستويات الحكومة. يجب بالضرورة أن يتم تكريس هذا المبدأ في القانون ويضع في الاعتبار أن كل هيئة حكومية (اتحادية ، إقليمية ، محلية) تتمتع بصلاحيات محددة في مجال إدخال الضرائب وإلغائها وتحديد المزايا ومعدلات الضرائب وما إلى ذلك. يمكن تنظيم قيد الضرائب في الميزانيات على اختلاف مستوياتها بموافقة سنوية من قانون الموازنة.
أحد المبادئ التي صاغها أ. سميث هو مبدأ الملاءمة وتوقيت تحصيل الضرائب لدافع الضرائب. بناءً على هذا المبدأ ، يجب فرض كل مجموعة كاملة من الضرائب في مثل هذا الوقت وبالطريقة الأكثر ملاءمة لدافع الضرائب. بعبارة أخرى ، عند تشكيل نظام الضرائب وإدخال أي ضريبة ، يجب إلغاء جميع الإجراءات الشكلية ، ويجب تبسيط قانون دفع الضرائب قدر الإمكان: لا يتم دفع الضريبة من قبل متلقي الربح ، ولكن من قبل المؤسسة حيث يعمل. يتم تحديد توقيت دفع الضرائب حتى وقت استلام الأرباح. من وجهة نظر هذا المبدأ ، تكون ضرائب الاستهلاك هي الأفضل عندما يتم دفع الضريبة في وقت واحد مع شراء منتج أو دفع مقابل خدمة.
انطلاقا من مبدأ الملاءمة وتوقيت تحصيل الضرائب المذكور أعلاه ، فإن مبدأ الجمع المعقول للضرائب المباشرة وغير المباشرة يكتسب أهمية خاصة. لتنفيذ هذا المبدأ ، يجب استخدام مجموعة متنوعة من أنواع الضرائب ، مما يسمح بمراعاة كل من حالة ملكية دافعي الضرائب والضرائب التي يتلقونها. الإيرادات... بالإضافة إلى ذلك ، فإن استخدام هذا المبدأ مهم لاستقرار المالية العامة للدولة ، وخاصة في فترةتفاقم حالة الأزمة في الاقتصاد ، لأنه من المعقول اقتصاديًا أن يكون لديك العديد من مصادر تجديد الميزانية بمعدلات منخفضة نسبيًا وقاعدة ضريبية واسعة من نوع أو نوعين من الدخل مع معدلات ضريبية عالية.
الضريبة في البلدان الأجنبية ، وكذلك في الاتحاد الروسي ، تعني الانسحاب الإجباري من الميزانية أو أي صندوق حكومي آخر لجزء من مزايا أو ممتلكات الأفراد و كيان قانوني الأشخاص... يجب أن يحدد القانون أشكال وقواعد هذا الإعفاء. عناصر الضريبة هي المبادئ والقواعد والفئات والمصطلحات المستخدمة الشركاتجباية الضرائب. تشمل أهم عناصر الضريبة موضوعها ، وموضوعها ، ومصدرها ، ووحدتها الضريبية ، الوعاء الضريبي، ضريبة فترةوالمعدل والمزايا والمرتبات الضريبية. العناصر المحددة للضرائب هي المبدأ الموحد لجميع الضرائب والرسوم. من خلال هذه العناصر ، في قوانين الضرائب ، في الواقع ، يتم تحديد الإجراء الضريبي بالكامل ، ولا سيما إجراءات وشروط حساب القاعدة الخاضعة للضريبةومبلغ الضريبة نفسه ، يتم تحديد معدلات وشروط الضرائب الأخرى. من المهم التأكيد على أن مفهوم كل عنصر من عناصر الضريبة هو مفهوم عالمي ، ويتم استخدامه في الضرائب العملياتجميع دول العالم. كانت هذه العناصر متأصلة في الضريبة منذ إنشائها.
عند الحديث عن موضوع الضريبة ، من المهم التمييز بين هذا المفهوم ومفهوم حامل الضريبة. موضوع الضريبة ، أو دافع الضرائب ، هو الشخص (الاعتباري أو الطبيعي) الذي ، وفقًا للقانون ، ملزم بدفع الضريبة. في بعض الحالات ، يمكن أن يحول دافع الضريبة (الخاضع) للضريبة إلى شخص آخر دافع أو حامل للضريبة في نهاية المطاف. هذا هو الحال بشكل رئيسي في تحصيل الضرائب غير المباشرة. إذا لم يتم تحويل الضريبة ، فيصادف الفاعل وحامل الضريبة في شخص واحد.
العنصر الخاضع للضريبة هو عنصر خاضع للضريبة. في هذه الصفة ، أنواع مختلفة من الدخل (القيمة المضافة ، السعرالبضاعة المباعة، يعملوالخدمات) ، اتفاقيات الشراء تخفيض السعرالسلع والأشغال والخدمات ، ومختلف أشكال الثروة أو الممتلكات المتراكمة. قد يكون موضوع الضرائب أيضًا أساسًا اقتصاديًا آخر له قيمة أو كمية أو خصائص مادية ، مع وجود دافع الضرائب ملزم قانونًا بدفع الضريبة.
غالبًا ما يأتي اسم الضريبة من موضوع الضرائب ، على سبيل المثال ، ضريبة الملكية ، وضريبة الأراضي ، وما إلى ذلك. يجب التأكيد على أن موضوع الضرائب مرتبط ارتباطًا وثيقًا بالمصدر العام للضرائب - إجمالي الناتج المحلي ( Gdp) ، نظرًا لأنه بغض النظر عن المصدر المحدد لدفع كل ضريبة ، فإن جميع البنود الخاضعة للضريبة تمثل شكلاً أو آخرًا من أشكال التنفيذ Gdp... في الوقت نفسه ، لا يتطابق موضوع الضرائب ومصدر دفع ضريبة معينة دائمًا ، ولكن ، كقاعدة عامة ، لا يتطابقان أبدًا.
وحدة الضرائب هي مقياس كمي محدد لموضوع الضرائب. لذلك ، يعتمد ذلك على العنصر الخاضع للضريبة ويمكن أن يكون عينيًا أو نقديًا (التكلفة ، المساحة ، الوزن ، الحجم منتجإلخ.).
القيمة أو الخصائص المادية أو الخصائص الأخرى لموضوع الضرائب هي القاعدة الضريبية. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن القاعدة الضريبية ، معبراً عنها بوحدات خاضعة للضريبة ، هي فقط ذلك الجزء من الكائن الضريبي الذي يطبق عليه معدل الضريبة بموجب القانون. على سبيل المثال ، موضوع الضرائب ضريبة الدخلهو الربح الشركات، ولكن القاعدة الضريبية لن تكون ربح الميزانية بالكامل ، بل جزء منها فقط ، وهو ما يسمى الربح الخاضع للضريبة ، والذي يمكن أن يكون إما أكثر أو أقل من ربح الميزانية العمومية.
تُفهم الفترة الضريبية على أنها سنة تقويمية أو وقت آخر فيما يتعلق بالضرائب الفردية ، وفي نهايتها يتم تحديد واحتساب مبلغ الضريبة المستحقة الدفع.
معدل الضريبة ، أو كما يطلق عليه أيضًا معدل الضريبة ، هو مقدار الضريبة لكل وحدة قياس للقاعدة الضريبية. اعتمادًا على موضوع (موضوع) الضرائب ، يمكن أن تكون معدلات الضرائب ثابتة (محددة) أو نسبة مئوية (حسب القيمة).
يتم تحديد المعدلات الثابتة بمبلغ مطلق لكل وحدة ضريبية بغض النظر عن حجم الدخل أو الربح. يتم تطبيق هذه المعدلات عادة عند فرض ضرائب على الأراضي وضرائب الملكية. في التشريع الضريبي الروسي ، تستخدم مثل هذه المعدلات على نطاق واسع في فرض رسوم الإنتاج.
يتم تعيين أسعار الفائدة على قيمة الشيء الخاضع للضريبة ويمكن أن تكون متناسبة وتصاعدية وتراجعية. تطبق المعدلات النسبية بنفس النسبة المئوية للكائن الخاضع للضريبة. يمكن أن يكون أحد الأمثلة على المعدل النسبي ، على وجه الخصوص ، المعدلات التي حددها التشريع الروسي. ضرائب الدخلو على تكلفة إضافية... يتم إنشاء المعدلات التصاعدية بطريقة تزيد من حجمها أيضًا مع زيادة قيمة العنصر الخاضع للضريبة. ومع ذلك ، يمكن أن تكون مهنة معدلات الضرائب بسيطة ومعقدة. في حالة التقدم البسيط ، يزيد معدل الضريبة من معدلات الفائدة لموضوع الضرائب. عند تطبيق معدل معقد ، يتم تقسيم الكائن الضريبي إلى أجزاء ، ويخضع كل جزء لاحق لمعدل متزايد. مثال رئيسي على التقدمي سعر الفائدةفي نظام الضرائب الروسي ، تم استخدام مقياس ضريبة الدخل الشخصي الساري حتى عام 2001. تم تقسيم المبلغ الكامل للمكاسب السنوية التراكمية الخاضعة للضريبة للمواطنين إلى 3 أجزاء. تم فرض ضريبة على الجزء الأول (حتى 50 ألف روبل) بمعدل 12 ٪. الجزء الثاني (من 50 إلى 150 ألف روبل) - بمعدل 20٪ والجزء الثالث - (أكثر من 150 ألف روبل) - بمعدل 30٪.
تنخفض معدلات الضرائب التنازلية مع زيادة الأرباح. في التشريع الضريبي الروسي ، يتم تحديد هذه المعدلات وفقًا للضريبة الاجتماعية الموحدة التي تم إدخالها منذ عام 2001. ٪ raten> يتم تحديد معدلات الضرائب في بلدنا للضرائب الفيدرالية للضرائب الفردية من خلال الجزء الثاني من الضريبة الشفرةروسيا ، وبالنسبة لمعظم الضرائب - من خلال القوانين الفيدرالية المقابلة. يتم تحديد معدلات الضرائب الإقليمية والمحلية ، على التوالي ، من خلال قوانين الكيانات المكونة لروسيا والإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية. في الوقت نفسه ، يمكن تحديد معدلات الضرائب الإقليمية والمحلية من قبل هذه الهيئات فقط ضمن الحدود المحددة في القانون الاتحادي المقابل لكل نوع من أنواع الضرائب.
الحوافز الضريبية- الإعفاء الضريبي الكامل أو الجزئي للمنشأة وفقًا للقانون المعمول به. أحد الأنواع إعفاء ضريبيهو الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة - وهو أصغر جزء من العنصر الخاضع للضريبة والمعفى من الضريبة. يمكن أن تتصرف أيضًا في شكل خصومات من المزايا الخاضعة للضريبة ، وتخفيض معدل الضريبة حتى إنشاء معدل صفر ، وتخفيض السعر من مبلغ الضريبة المحسوب.
في حالة وجود طريقة ضريبية مسبقة (أو أولية) ، يتم اقتطاع مبلغ الضريبة المحدد من الربح الذي سيتم تحويله لصالح المستفيد من هذه الميزة. السمة المميزة لهذه الطريقة هي أن المسؤولية الرئيسية للخزانة عن دفع الضرائب لا يتحملها المتلقي (مالك) الربح ، ولكن يتحملها الشخص الذي يدفع الربح - البنك ، المنظمة ، إلخ. عن الأداء مختلف الخدمات والأعمال ، وكذلك لدفع بعض الدخل المنتظم - أرباح الأسهم ، الفوائد ، الإتاوات ، إلخ.
حسب مستوى التبعية ، يتم تمييز الضرائب المركزية (الفيدرالية) والمحلية. يتم إنشاء الأول من قبل الحكومة المركزية ويذهب إلى ميزانية الدولة ، في حين يتم تقديم الأخير من قبل السلطات المحلية (عادة ضمن الحدود التي تضعها الحكومة المركزية) على أراضيها ويتم اعتمادها في ميزانيتها لتمويل الاحتياجات المحلية. تشمل الضرائب المركزية عادةً الضرائب غير المباشرة ، وضرائب الدخل على الأفراد والشركات ، ومساهمات الضمان الاجتماعي. تشمل الضرائب المحلية ضرائب الملكية ، وضرائب الأراضي ، وبعض الضرائب غير المباشرة ، و ضرائب الإنتاجوإلخ.
اعتمادًا على الغرض المقصود ، غالبًا ما يتم التمييز بين الضرائب العادية ، التي تقيدها الكتلة العامة للميزانية المركزية وميزانيات السلطات المحلية ، والضرائب المستهدفة ، التي يتم تلقيها في صناديق خاصة للإنفاق على أغراض محددة بدقة.
يتم تقسيم الضرائب المباشرة ، اعتمادًا على موضوع الضرائب ، إلى ضرائب الدخل وضرائب الممتلكات.
يشمل نظام ضرائب الدخل ، كقاعدة عامة ، ضريبة الدخل الشخصي العامة ، وعددًا من الضرائب الخاصة على أنواع معينة من الأرباح (المدرجة في ضريبة الدخل العامة أو القائمة بالإضافة إليها) وضريبة على الأرباح الشركات.
أساس هذا النظام هو الضريبة العامة على الدخل الشخصي ، والتي تخضع لجميع الأفراد المقيمين بشكل دائم في أراضي بلد معين. تعتبر ضريبة الدخل الشخصي بمثابة ضريبة "نهائية" ، وبالتالي ، عند حسابها ، يتم أخذ بعض سمات وضع دافع ضرائب معين في الاعتبار: وجود الأطفال والمعالين ؛ تعيش في منزلك الخاص أو المستأجر ؛ الحالة الصحية لدافع الضرائب ، إلخ. بالإضافة إلى ذلك ، هذه الضريبة لها حد أدنى غير خاضع للضريبة ويتم فرضها بمعدلات تصاعدية تزداد مع زيادة المنفعة.
تُفرض الضرائب على أنواع معينة من الدخل بمعدلات فائدة متناسبة أو تصاعدية ، وسواء تم تضمينها في الضريبة العامة على الدخل الشخصي أم لا ، تعتبر بالإضافة إلى هذه الضريبة العامة. بسبب الانتشار الواسع لشكل جديد من نشاط ريادة الأعمال - الشركات المساهمة ، التي جمعت مبالغ ضخمة من الأرباح المحتجزة ، عشية الحرب العالمية الأولى الحروبأدخلت العديد من البلدان ضريبة الدخل الشركات، تستكمل أحيانًا بضريبة على الأرباح الزائدة. ازدادت أهمية هذه الضريبة خاصة بعد الحرب العالمية الثانية. الحروبوهي الآن تشكل نصيبا كبيرا من فوائد موازنات الدول المتقدمة.
بالإضافة إلى ذلك ، أدخل عدد من البلدان ضريبة أرباح رأس المال ، والتي يتم فرضها (على عكس الدخل المنتظم على الاستثمار في شكل فوائد وأرباح) الدخل غير المنتظم من إعادة بيع قطع الأراضي ، وكتل أسهم الشركات ، ومعاملات الصرف الأجنبي ، إلخ.
تلعب ضرائب الملكية دورًا صغيرًا في إجمالي الإيرادات الحكومية ويتم تصنيفها كضرائب محلية في معظم البلدان.
من بين هذه الضرائب ، أهمها هو الضريبة المفروضة العقارات، والتي تُفرض على الأراضي والمباني. معدلات الضرائب منخفضة وعادة ما تصل إلى 1-3٪ من قيمة هذه الممتلكات. في بعض البلدان ، هناك أيضًا ضريبة على المبلغ الإجمالي للممتلكات ، والتي يتم فرضها فقط على الثروات الكبيرة ، نظرًا لوجود حد أدنى غير خاضع للضريبة لهذه الضريبة ، ويشمل تكوين الممتلكات الخاضعة للضريبة ، بالإضافة إلى الأراضي و المباني ، وكتل من أسهم الشركات ، والأصول وقوائم الجرد لأصحاب المشاريع الفردية ، والديون من أطراف ثالثة ، وما إلى ذلك. معدلات الضرائب هي 1-2٪.
نوع من ضريبة الملكية هو ضريبة الميراث والهدايا (في بعض البلدان هناك ضريبة ميراث منفصلة وضريبة الهدايا). في شكلها ، هذه الضريبة قريبة من الضرائب غير المباشرة ، لأنها لا تتمتع بطابع عادي ، مثل الضرائب المباشرة ، ولا تُفرض على الممتلكات في حد ذاتها ، ولكن على فعل نقل الملكية (اتفاق نقل ملكية غير مبرر) ، والتي تنعكس في معدلات الضرائب ، والتي لا تزيد فقط مع زيادة مبلغ الملكية ، ولكن أيضًا مع انخفاض درجة القرابة بين المتبرع والمتلقي ، أي اعتمادًا على التغييرات في شروط الاتفاقية. ومع ذلك ، فإن الضريبة على الميراث والتبرعات هي بلا شك ضريبة مباشرة على الممتلكات ، لأنها مصادرة مباشرة لصالح الدولة لجزء من الممتلكات العقارية.
معدلات الضرائب تصاعدية ويمكن أن تصل التبرعات الكبيرة والميراث إلى 50٪. ومع ذلك ، بسبب كثرة الأنواع المختلفة تنازلات الأسعاروالمزايا ، يتهرب كبار الملاك بأمان من دفع هذه الضريبة والإيصالات منها في بريطانيا والولايات المتحدة لا تزيد عن 2-3٪ من الدخل الموازنة العامة للدولة.
تشمل ضرائب الملكية أيضًا ضرائب التجارة والضرائب على المنازل التي لا تزال محفوظة في بعض البلدان. عند حساب هذه الضرائب ، يتم أخذ عدد العمال والآلات والنوافذ والأبواب وما إلى ذلك كأساس.
في فرنسا واليابان ، لا يزال الشكل الأكثر بدائية للضريبة المباشرة مستخدمًا - ضريبة الرأس (التي تنشأ مباشرة من الجزية المفروضة على السكان من قبل حكام الدول الأقدم). تُفرض الضريبة على كل مقيم بمعدلات ثابتة ، بغض النظر عن مقدار الربح الذي يحصل عليه ومدى توافر الممتلكات.
الضرائب غير المباشرة هي علاوة على أسعار السلع والخدمات التي يتم دفعها في النهاية المستحوذ... وبالتالي ، لا يتم دفع الضرائب غير المباشرة إلا من قبل أولئك الذين ينفقون دخلهم على شراء منتج أو خدمة. يبدو أنه يمكن لأي شخص تجنب دفع الضرائب غير المباشرة بالامتناع عن شراء السلع والخدمات ذات الصلة. ومع ذلك ، في الحياة ، مثل هذا التهرب الضريبي مستحيل ، لأن الحجم الكامل للسلع والخدمات الاستهلاكية تقريبًا يخضع للضرائب غير المباشرة.
هناك أربعة أنواع من الضرائب غير المباشرة: الضرائب الجمركية. ضرائب الإنتاج والضرائب الأخرى على استهلاك السلع والخدمات ؛ الضرائب على الامتيازات ؛ مساهمات الشركات في صناديق التأمين الاجتماعي.
الضرائب الجمركية هي ضرائب غير مباشرة تُفرض على الواردات ، تصديروعبور البضائع. في البلدان المتقدمة ، يتم تطبيق الضرائب الجمركية على الواردات بشكل أساسي.
وفقًا لطريقة الحساب ، يتم التمييز بين الرسوم القيمية (كنسبة مئوية من سعر المنتج) والرسوم المحددة (بسعر ثابت لكل وحدة من المنتج - لتر ، أو سنتنر ، إلخ).
في الماضي ، كانت الضرائب الجمركية تُستخدم بشكل أساسي للأغراض المالية ، أي كمصدر لإيرادات خزينة الدولة. من بين الوظائف الاقتصادية للضرائب الجمركية ، يمكن التمييز بين ما يلي: الحمائية - لحماية الإنتاج الوطني من تدفق السلع الأجنبية إلى البلاد ؛ تفضيلية - لتحفيز يستوردالبضائع من بعض البلدان والمناطق ؛ إحصائية - لحساب أكثر دقة لدوران التجارة الخارجية ؛ معادلة - لموازنة أسعار السلع المستوردة وبضائع الإنتاج المحلي ، إلخ.
الشكل الرئيسي للضرائب غير المباشرة هو رسوم المكوس (الضرائب) ، وهي رسوم إضافية على أسعار السلع الاستهلاكية الأساسية (المشروبات الكحولية والبيرة ومنتجات التبغ والسيارات سياراتوإلخ.). تسمى ضرائب الإنتاج هذه بأنها فردية ، على عكس ضريبة المكوس الشاملة ، والتي تُفرض بالإضافة إلى ذلك على جميع مبيعات السلع والخدمات في أراضي بلد معين.
ضريبة الإنتاج الشاملة في شكل ضريبة على تكلفة إضافيةتعمل في جميع دول أوروبا الغربية تقريبًا. في الولايات المتحدة وبعض البلدان الأخرى ، يتم تطبيق ضريبة الإنتاج هذه في شكل ضريبة على إجمالي المبيعات.
ينص الإجراء الخاص بتحصيل ضريبة القيمة المضافة على فرض الضريبة بالمعدلات المحددة (10-15٪ من سعر المنتج أو الخدمة) في كل مرحلة من مراحل إنتاج وتوزيع منتج أو خدمة حتى المرحلة النهائية. المستحوذ... في الوقت نفسه ، يخضع مبلغ الضريبة المستحقة في المراحل السابقة من حركة المنتج أو الخدمة للخصم من مبلغ الضريبة المدفوعة في كل مرحلة لاحقة. وبالتالي ، فإن ذلك الجزء فقط من تكلفة المنتج أو الخدمة "المضاف" في هذه المرحلة (بالإضافة إلى الربح) ، والذي ينعكس في اسم الضريبة ذاته ، يخضع للضرائب الحقيقية في كل مرحلة. نتيجة لذلك ، يتم تحويل عبء الضريبة بالكامل إلى المشتري النهائي.
الضرائب على الاتفاقيات - هذا شكل خاص من الضرائب غير المباشرة ، وهو نوع من الرسوم المفروضة على المعاملات التي تخضع للتسجيل بالطريقة المحددة.
النوع الأكثر شيوعًا من الضرائب على العقود هو ضريبة الدمغة (رسوم الدمغة) ، والتي تُفرض على تسجيل أعمال نقل الملكية ، والسندات الإذنية ، والتوكيلات الرسمية لحيازة أو وصاية الممتلكات ، والإيصالات ، والإيصالات ، وما إلى ذلك. الطوابع يتم احتساب الضريبة إما بمعدلات ثابتة أو كنسبة مئوية من مبلغ الاتفاقية.
يفرض عدد من البلدان أيضًا ضرائب تحويل خاصة على أنواع معينة من المعاملات: بيع الأسهم والسندات ؛ بيع ملكية الأراضي ، إلخ.
تعتبر مساهمات الضمان الاجتماعي إلزامية في معظم البلدان ويتم فرضها على كل من الموظفين ورجال الأعمال. في بعض البلدان ، هناك أيضًا مساهمات للأفراد في المهن الحرة (محامون ، أطباء ، معماريون ، فنانون ، إلخ).
في الجزء المدفوع رجال الأعمال، يجب تصنيف هذه المساهمات كضرائب غير مباشرة ، حيث يتم تضمينها كتكاليف إنتاج في أسعار السلع والخدمات المنتجة ويتم نقلها في النهاية إلى المشتري.
دفع اشتراكات الضمان الاجتماعي رجال الأعمال، كنسبة مئوية من صندوق الأجور. في بعض الدول تصل المعدلات إلى 15-24٪ وهو بلا شك أحد العوامل التي تساهم في تسريع الوتيرة. التضخموارتفاع الأسعار في هذه البلدان.
عادة ما يعتمد تحديد الولاية القضائية الضريبية الوطنية لضرائب الدخل على معيارين حاسمين: الإقامة والإقليمية.
ينص معيار الإقامة على أن جميع المقيمين في بلد معين يخضعون للضرائب فيه فيما يتعلق بكل دخلهم المستمد من أراضي هذا البلد وفي الخارج (ما يسمى بالالتزام الضريبي غير المحدود) ، و غير المقيمين- فقط فيما يتعلق بالدخل المستمد من مصادر في ذلك البلد (مسؤولية ضريبية محدودة).
معيار الإقليمية ينص على أن الدخل المستمد من أراضيها فقط يخضع للضرائب في بلد معين ؛ وبناءً على ذلك ، فإن أي دخل يتم الحصول عليه أو الحصول عليه من الخارج معفى من الضرائب في ذلك البلد.
وبالتالي ، فإن المعيار الأول يأخذ في الحسبان حصريًا طبيعة إقامة (إقامة) دافع الضرائب في الأراضي الوطنية ، ويستند الثاني فقط على جنسية مصدر الربح.
من الواضح أن أيًا من هذه المعايير ، شريطة أن يتم تطبيقه بشكل موحد في جميع البلدان ، سوف يستبعد من حيث المبدأ أي احتمال للازدواج الضريبي الدولي ، أي فرض ضرائب على الشيء نفسه (المنفعة ، الملكية ، الامتياز ، إلخ) في واحد. ونفس الفترة الزمنية مع أنواع مماثلة من الضرائب في بلدين وربما أكثر. ومع ذلك ، فإن مسألة ما إذا كان القضاء على الازدواج الضريبي يتم على أساس المعيار الأول أو المعيار الثاني ليست غير مبالية على الإطلاق من وجهة نظر المصالح الوطنية لكل بلد على حدة. لذلك ، بالنسبة للبلدان التي يتلقى مواطنوها ومؤسساتها مبالغ كبيرة من الدخل من أنشطتهم الأجنبية ورأس المال المستثمر في الخارج ، فمن المستحسن بلا شك تحديد الولايات الضريبية على نطاق دولي بناءً على معيار الإقامة. بالنسبة للبلدان التي يحتل رأس المال الأجنبي مكانة كبيرة في اقتصادها ، فإن التمسك بمعيار الإقليمية له أهمية خاصة. لذلك ، تفضل الدول الصناعية إقامة علاقاتها الضريبية مع الدول الأخرى على أساس معيار الإقامة ، بينما تحمي البلدان النامية حقها في فرض ضرائب على الشركات والأفراد الأجانب على أساس معيار الإقليمية.
جوهر الضريبة. المبادئ الأساسية للضرائب
هناك جانبان مهمان في فهم الضرائب. أولاً ، الضريبة هي فئة اقتصادية موضوعية ، جوهرها الداخلي ؛ ثانيًا ، هناك شكل قانوني مرئي محدد لإظهار الجوهر الداخلي للضرائب في عملية استخدامها في الحياة الاقتصادية الحقيقية (من الجانب الذاتي).
الضرائب كفئة اقتصادية هي المفهوم الأولي والأساسي الذي يحدد السمات الأساسية والأساسية للضرائب. لا تعتمد الطبيعة الموضوعية للضرائب على الواقع الاقتصادي المحدد ، بل تتحدد فقط من خلال العوامل التي تسببت في ظهور هذه الفئة.
تعبر الضريبة كفئة اقتصادية عن العلاقات النقدية بين الدولة ، من ناحية ، والمادية والقانونية. الأشخاص ، من ناحية أخرى ، الناشئة في عملية التوزيع الثانوي (إعادة التوزيع) للقيمة التي تم إنشاؤها حديثًا للناتج القومي الإجمالي وتغريب جزء من قيمتها تحت تصرف الدولة دون فشل.
من الواضح أن أي دولة تحتاج إلى أموال لأداء وظائفها. ومن الواضح أيضًا أن مصدر هذه الموارد المالية يمكن أن يكون فقط الأموال التي تجمعها الحكومة من "رعاياها" في شكل أفراد وكيانات قانونية. هذه الرسوم الإجبارية ، التي تنفذها الدولة على أساس قانون الولاية ، هي ضرائب.
بادئ ذي بدء ، دعونا نتناول مسألة الحاجة إلى الضرائب. كما تعلمون ، ظهرت الضرائب مع انقسام المجتمع إلى طبقات وظهور الدولة ، "كمساهمات من المواطنين ضرورية للحفاظ على ... السلطة العامة ...". بناءً على ذلك ، يتم تحديد الحد الأدنى لحجم العبء الضريبي من خلال مجموع نفقات الدولة على تنفيذ الحد الأدنى من وظائفها: الإدارة ، والدفاع ، والمحكمة ، وإنفاذ القانون - فكلما زادت وظائف الدولة ، كلما كان ذلك ضروريًا. جمع الضرائب.
الضرائب هي مدفوعات إلزامية وغير معادلة يدفعها دافعو الضرائب إلى ميزانية المستوى والدولة المقابلة الأموال الخارجة عن الميزانيةعلى أساس القوانين الفيدرالية المتعلقة بالضرائب وقوانين الهيئات التشريعية للكيانات المكونة لروسيا ، وكذلك بقرار من الحكومة المحلية وفقًا لاختصاصاتها.
نظام الضرائب - مجموعة من الضرائب المفروضة والدفعات الإلزامية المفروضة في الدولة. وهو يقوم على القوانين التشريعية ذات الصلة للدولة ، والتي تحدد طرقًا محددة لتكوين الضرائب وتحصيلها ، أي يتم تحديد عناصر الضريبة.
وتشمل هذه:
1) موضوع الضريبة هو الدخل ، وتكلفة السلع الفردية ، وأنواع معينة من الأنشطة ، والمعاملات معها ضماناتواستخدام الموارد القيمة والممتلكات القانونية والمادية. الأشخاص والأشياء الأخرى التي تحددها القوانين التشريعية.
2) موضوع الضريبة هو دافع الضرائب ، أي فرد أو كيان قانوني. وجه؛
3) مصدر الضريبة - أي. الربح الذي تُدفع منه الضريبة ؛
يمكن فرض الضرائب بالطرق التالية:
1) الكادسترال - (من كلمة السجل العقاري - الجدول ، الكتاب المرجعي)
عندما يتم تمييز كائن الضريبة إلى مجموعات وفقًا لمعيار معين. يتم إدخال قائمة هذه المجموعات وعلاماتها في كتب مرجعية خاصة. يتم تعيين معدل ضريبة فردي لكل مجموعة. تتميز هذه الطريقة بحقيقة أن مبلغ الضريبة لا يعتمد على ربحية الكائن.
مثال على هذه الضريبة هو ضريبة مالك السيارة. يتم شحنه بسعر محدد بناءً على قوة السيارة ، بغض النظر عما إذا كانت السيارة قيد الاستخدام أو معطلة.
2) بناء على الإعلان
الإقرار - مستند يقدم فيه الممول حساب الربح والضريبة منه. السمة المميزة لهذه الطريقة هي أن الضريبة تُدفع بعد أن يتلقى الشخص الذي يحصل على الربح الربح.
3) في المصدر
يتم دفع هذه الضريبة من قبل الشخص الذي يدفع الربح. لذلك ، تُدفع الضريبة قبل استلام المنفعة ، ويتلقى متلقي الربح هذه الميزة مخفضة بمقدار الضريبة.
على سبيل المثال ، ضريبة الدخل الشخصي. يتم دفع هذه الضريبة من قبل المؤسسة أو المنظمة التي يعمل بها الفرد. وجه. أولئك. قبل دفع الأجور على سبيل المثال ، يتم اقتطاع مبلغ الضريبة منها وتحويله إلى الميزانية. يتم دفع باقي المبلغ للموظف.
هناك نوعان من نظام الضرائب: نظامي وعالمي.
في نظام الضرائب العادي ، يتم تقسيم الربح الكامل الذي يحصل عليه دافع الضرائب إلى أجزاء - حظائر. يتم فرض ضريبة على كل جزء من هذه الأجزاء بطريقة خاصة. قد يتم تعيين معدلات وإعفاءات مختلفة وعناصر ضريبية أخرى مذكورة أعلاه لقواعد مختلفة.
في نظام الضرائب العالمي ، جميع مداخيل الأفراد والكيانات القانونية. يتم فرض الضرائب على الأشخاص بنفس الطريقة. مثل هذا النظام يسهل حساب الضرائب ويبسط تخطيط النتائج المالية لأصحاب المشاريع.
يستخدم نظام الضرائب العالمي على نطاق واسع في الدول الغربية.
يتم تحديد الجانب الشخصي للضرائب (أنواعها ، ومستوى معدلاتها ، وما إلى ذلك) من خلال البيئة الخارجية التي تعمل فيها الضرائب. من المهم بشكل خاص هنا: مستوى التنمية الاجتماعية والاقتصادية للبلد ، نوع هيكل الدولة ، التقاليد ، إلخ. يتم إنشاء الضرائب من خلال اعتماد التشريعات الضريبية التي تحدد مفهوم الضرائب ، وكذلك الرسوم المعادلة لمدفوعات الضرائب. يرد التعريف المعياري للضريبة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء 1 ، المادة 8):
"واحد. تُفهم الضريبة على أنها دفعة مجانية فردية إلزامية تُفرض من المنظمات والأفراد. الأشخاص في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.
2. يُفهم الرسم على أنه رسم إلزامي يُفرض من المنظمات والأفراد ، ودفعه هو أحد شروط العمولة لصالح دافعي الرسوم من قبل هيئات الدولة ، والسلطات المحلية ، والهيئات الأخرى المخولة والمسؤولين القانونيين. إجراءات مهمة "
يتم تضمين العلاقات الضريبية هيكليًا في نظام العلاقات المالية ، ولكن كنوع خاص منها لها سمات مميزة متأصلة في الضرائب. إنه واجب ، لا مبرر له ، غير معادل. الفنلنديون ، تداول الأموال والقروض.
مبادئ الضرائب
الضرائب هي إحدى الطرق المعروفة لتنظيم الدخل ومصادر تجديد الأموال العامة. لقد صاغ أ.سميث بالفعل أربعة متطلبات أساسية لنظام الضرائب ، والتي لا تزال صحيحة حتى اليوم:
1. يجب على رعايا الدولة ، قدر الإمكان ، وفقًا لقدراتهم وقواتهم ، المشاركة في الحفاظ على الحكومة ، أي وفقًا للربح الذي يستخدمونه في ظل الحمائيةتنص على ...
2. يجب تحديد الضريبة التي يلتزم كل فرد بدفعها بدقة وليست تعسفية. تاريخ الاستحقاق وطريقة الدفع ومبلغ السداد - كل هذا يجب أن يكون واضحًا ومحددًا للدافع وأي شخص آخر ...
3. يجب أن تُفرض كل ضريبة في الوقت وبالطريقة التي يجب أن يكون بها دافعها ودفعها أكثر ملاءمة وكيف يكون ذلك ...
4. كل ضريبة يجب أن يتم تصورها وتصميمها بحيث تأخذ وتمنع من جيب الشعب ، ربما بما يزيد عما تجلبه إلى خزينة الدولة.
كما ترى ، انطلق أ.سميث من المبادئ التالية للضرائب:
التوحيد ، الذي يُفهم على أنه توتر متساوٍ ، قواسم مشتركة لجميع دافعي الضرائب لقواعد وقواعد سحب الضرائب ؛
التحديد الدقيق المطلق والوضوح واستقرار المعايير ومعدلات الضرائب ؛
البروستات والراحة ، مفهومة بالمعنى الحقيقي لهذه الكلمات ؛
غير مثقل ، أي الاعتدال ، ومبالغ ضريبية محدودة ، ودفعها عبء ثقيل على دافعي الضرائب.
تتجسد المبادئ العامة لإنشاء الأنظمة الضريبية في تكوينها من خلال عناصر الضرائب ، والتي تشمل:
1) موضوع الضريبة هو الممتلكات والأرباح والسلع والميراث الخاضعة للضرائب ؛
2) موضوع الضريبة هو دافع الضرائب ، أي فرد أو كيان قانوني ؛
3) مصدر الضريبة - أي. الربح الذي تُدفع منه الضريبة (الراتب ، الربح ، الأرباح ، أرباح الأسهم) ؛
4) معدل الضريبة - مقدار الضريبة لكل وحدة من كائن الضريبة ؛
5) الإعفاء الضريبي - الإعفاء الكامل أو الجزئي للدافع من الضريبة.
في ممارسة معظم الدول ، انتشرت ثلاث طرق لتحصيل الضرائب:
1) "cadastral" - (من كلمة cadastre - table ، كتاب مرجعي) ، عندما يتم تفريق الكائن الضريبي إلى مجموعات وفقًا لخاصية معينة. يتم إدخال قائمة هذه المجموعات وعلاماتها في كتب مرجعية خاصة. يتم تعيين معدل ضريبة فردي لكل مجموعة. تتميز هذه الطريقة بحقيقة أن مبلغ الضريبة لا يعتمد على ربحية الكائن.
مثال على هذه الضريبة هو الضريبة على مالكي المركبات. يتم شحنها بسعر ثابت بناءً على قوة السيارة ، بغض النظر عما إذا كانت السيارة قيد الاستخدام أو معطلة. لذلك ، هذه الطريقة تحدد الكائن بشكل غير دقيق.
2) بناء على الإعلان
الإقرار - وثيقة يقدم فيها المكلف حساب الربح السنوي والضريبة منه. ومن السمات المميزة لهذه الطريقة أن دفع الضريبة يتم بعد استلام المخصصات.
من الأمثلة على ذلك ضريبة الدخل.
3) ذ المصدر
يتم دفع هذه الضريبة من قبل الشخص الذي يدفع الربح ، وبالتالي ، يتم دفع الضريبة قبل أن يتلقى دافع الضرائب الربح ، ويتم تخفيضه بمقدار الضريبة على متلقي الربح.
على سبيل المثال ، ضريبة الدخل الشخصي. الأشخاص. يتم دفع هذه الضريبة من قبل المؤسسة أو المنظمة التي يعمل بها الفرد. أولئك. قبل دفع الأجور على سبيل المثال ، يتم اقتطاع مبلغ الضريبة منها وتحويله إلى الميزانية. يتم دفع باقي المبلغ للموظف. هذه الطريقة هي الأكثر شيوعًا في بلدنا.
يمكن للدولة أن تؤثر على مسار الحياة الاقتصادية فقط عندما يكون لديها مبلغ معين من المال. يجب أن يتم توفيرها من قبل جميع الأطراف المهتمة بأداء وظائف الدولة - المواطنين والكيانات القانونية. ولهذا يوجد نظام ضرائب ، أي. المدفوعات الإلزامية للدولة.
نشأت الضرائب مع إنتاج السلع ، وتقسيم المجتمع إلى طبقات وظهور الدولة ، التي كانت بحاجة إلى الأموال للحفاظ على الجيش والمحاكم والمسؤولين والاحتياجات الأخرى.
الضرائب هي نتاج الدولة ، وقد وُجدت ويمكن أن توجد خارج العلاقات بين السلع والمال. على سبيل المثال ، في بعض الأشكال الاجتماعية ما قبل الرأسمالية ، كانت الفوائد الرئيسية للدولة هي أنواع مختلفة من الابتزازات العينية ، وبالإضافة إلى ذلك ، كان على الجزء الأكبر من السكان أداء التزامات عينية. في عصر تكوين وتطوير العلاقات الرأسمالية ، بدأت أهمية الضرائب تتزايد: من أجل الحفاظ على الجيش والبحرية ، وضمان احتلال مناطق جديدة - أسواق المواد الخام وبيع المنتجات النهائية ، احتاجت الخزانة إلى المزيد أموال.
إن انسحاب الدولة لصالحها لجزء معين من الناتج المحلي الإجمالي في شكل مساهمة إلزامية هو جوهر الضريبة.
الضرائب إلزامية ، مدفوعات نقدية فردية مجانية للميزانية والحكومة الأموال الخارجة عن الميزانية... يتم دفعها بالطريقة والمبلغ الذي يحدده القانون.
يحدد القانون الرئيسي لدولة الاتحاد الروسي وقانون "أساسيات نظام الضرائب في الاتحاد الروسي" المبادئ الأساسية للضرائب ويكرسونها:
للسلطة الحق في تحديد الضرائب
العالمية (الجميع ملزم بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا)
الضرائب لمرة واحدة (لا يمكن فرض ضريبة على نفس الشيء من نفس النوع مرتين في فترة ضريبية واحدة)
أولوية تحصيل الضرائب من مصدر واحد (لتقليل العبء الضريبي) اليقين الضريبي (ما هو خاضع للضريبة وبأي معدل).
تصنيف الضرائب وأنواعها
الضرائب متنوعة للغاية في الأنواع وتشكل مجموعة متشعبة إلى حد ما. محاولات توحيد الضرائب وتقليل عدد أنواعها لم تنجح بعد. ربما يكون السبب في ذلك هو أنه من الأنسب للحكومات أن تفرض العديد من الحكومات الأصغر بدلاً من ضريبة واحدة كبيرة ؛ في هذه الحالة ، ستصبح الرسوم الضريبية أقل وضوحًا وحساسية للسكان.
يتم تقسيم الضرائب إلى مجموعات مختلفة لأسباب عديدة. بادئ ذي بدء ، يتم تقسيم الضرائب إلى مباشرة وغير مباشرة ، اعتمادًا على مصدر تحصيلها.
تُفرض الضرائب المباشرة مباشرة على مصلحة دافع الضرائب حتى يشعر بها في صورة ربح ضائع.
تُفرض الضرائب غير المباشرة بطريقة مختلفة أقل وضوحًا ، من خلال إدخال الرسوم الحكومية الإضافية على أسعار السلع والخدمات التي يدفعها المشتري ويتلقاها ميزانية الدولة... هذه هي بشكل أساسي ضرائب الإنتاج وضرائب الاحتكار المالي والضرائب الجمركية (ضريبة على يصدروالاستيراد). يمكن أيضًا تصنيف ضريبة القيمة المضافة وضريبة القيمة المضافة المستخدمة في العهد السوفياتي وما إلى ذلك على أنها غير مباشرة. تسمى الضرائب غير المباشرة أيضًا بأنها غير مشروطة نظرًا لحقيقة أنها تُفرض بغض النظر عن النتائج النهائية للأنشطة والأرباح.
تختلف أنواع الضرائب أيضًا حسب طبيعة معدلات الضرائب.
معدل الضريبة هو النسبة المئوية للأموال المستحقة الدفع أو نصيبها ، أو بشكل أكثر دقة مبلغ الضريبة لكل وحدة كائن خاضع للضريبة (لكل روبل من الربح ، لكل ، روبلالممتلكات ، وما إلى ذلك). اعتمادًا على معدلات الضرائب ، يتم تقسيم الضرائب إلى نسبية وتصاعدية وتنازلية.
تسمى الضريبة النسبية إذا لم يتغير معدل الضريبة ، ولا تعتمد على مقدار المزايا ، على مقياس العنصر الخاضع للضريبة. في هذه الحالة ، يتحدث المرء عن معدلات ضرائب ثابتة لكل وحدة من الكائن.
مع الضريبة التصاعدية ، يرتفع معدل الضريبة مع زيادة حجم موضوع الضرائب.
على العكس من ذلك ، ينخفض معدل الضريبة التنازلية مع زيادة موضوع الضرائب. يتم إدخال ضريبة تنازلية لتحفيز نمو الأرباح والأرباح والممتلكات.
اعتمادًا على من يقوم بتحصيل الضريبة والميزانية التي تذهب إليها ، يتم تقسيم الضرائب إلى الولاية والمحلية. في المقابل ، مع الهيكل الفيدرالي للدولة ، يتم تقسيم ضرائب الولاية إلى ضرائب فيدرالية وضرائب على الرعايا الاتحادات.
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي:
تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية ما يلي:
ضريبة القيمة المضافة؛
رسوم الإنتاج (الضرائب) ؛
ضريبة الدخل على الشركات؛
ضريبة الأرباح الرأسمالية؛
ضريبة الدخل الشخصية؛
ضريبة اجتماعية موحدة
الضرائب والرسوم الجمركية ؛
ضريبة استخدام باطن الأرض ؛
ضريبة على الأرباح الإضافية من إنتاج الهيدروكربون ؛
رسوم الحق في استخدام أشياء من الحياة البرية والموارد البيولوجية المائية ؛
ضريبة الغابات؛
ضريبة المياه
ضريبة بيئية
رسوم الترخيص الفيدرالية ؛
تشمل الضرائب والرسوم الإقليمية ما يلي:
ضريبة ممتلكات المؤسسة ؛
ضريبة النقل
ضريبة المبيعات;
رسوم الترخيص الإقليمية ؛
ضريبة الطرق؛
ضريبة أعمال المقامرة ؛
تشمل الضرائب والرسوم المحلية:
ضريبة الأراضي؛
ضريبة الأملاك نات. الأشخاص.
رسوم الترخيص المحلية ؛
ضريبة الميراث أو الهبة.
ومع ذلك ، إذا اعتبرنا هوية دافع الضرائب سمة تصنيف للضرائب ، أي يخضع للضرائب ، ثم يميز بين الضرائب على الكيانات القانونية والأفراد.
تصنيف ضرائب الاتحاد الروسي.
تم وضع أسس النظام الضريبي الحالي في روسيا في عام 1992 ، عندما تم اعتماد مجموعة كبيرة من قوانين الاتحاد الروسي بشأن أنواع معينة من الضرائب. على مدار الوقت الماضي ، كان هناك العديد من التغييرات الفردية الخاصة ، بل وحتى الكثير منها على ما يبدو ، لكن المبادئ الأساسية لا تزال قائمة.
تمت المحاولات الأولى للانتقال إلى نظام الضرائب ، والتخلي عن الممارسة الشريرة المتمثلة في إنشاء مدفوعات متباينة من أرباح المؤسسة إلى الميزانية ، في النصف الثاني من 1990-1991. في إطار دولة الاتحاد. لكن الخطوات غير المجهزة غير الحذرة في هذا الاتجاه تم استبدالها منذ عام 1992 بهيكل أكثر تماسكًا من تشريعات الضرائب الروسية.
يحدد قانون الاتحاد الروسي "أساسيات نظام الضرائب في روسيا" المبادئ العامة لبناء نظام ضرائب وضرائب ورسوم ورسوم وغيرها من المدفوعات الإلزامية. . يشمل مفهوم "المدفوعات الأخرى" المساهمات الإلزامية للصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، مثل صندوق التأمين الصحي وصندوق التوظيف وصندوق التأمين الاجتماعي.
لفهم جوهر مدفوعات الضرائب ، من المهم تحديد المبادئ الأساسية للضرائب. كقاعدة عامة ، هي نفسها للضرائب في أي بلد وهي كما يلي:
1. يجب تحديد مستوى معدل الضريبة مع مراعاة قدرات دافع الضرائب أي مستوى الدخل (المبدأ يساوي التوتر).
2. يجب بذل كل جهد ممكن لفرض ضريبة على الدخل لمرة واحدة. تعدد الضرائب على الربح أو رأس المال أمر غير مقبول. مثال على تنفيذ هذا المبدأ هو استبدال ضريبة المبيعات في البلدان المتقدمة ، حيث تم فرض ضريبة على المبيعات على طول منحنى متزايد ، مع ضريبة القيمة المضافة ، حيث يتم فرض ضريبة على المنتج الصافي المنشأ حديثًا مرة واحدة فقط حتى تنفيذه (مبدأ واحد- دفع ضريبة الوقت).
3. وجوب دفع الضرائب. يجب ألا يترك النظام الضريبي أدنى شك في ذهن دافع الضرائب حول حتمية السداد (مبدأ الالتزام).
4. يجب أن يكون نظام وإجراءات دفع الضرائب بسيطًا ومفهومًا ومريحًا لدافعي الضرائب واقتصاديًا للمؤسسات التي تجمع الضرائب (مبدأ التنقل).
5. يجب أن يكون النظام الضريبي مرنًا وسهل التكيف مع الاحتياجات الاجتماعية والسياسية المتغيرة (مبدأ الكفاءة).
6. يجب أن يضمن النظام الضريبي إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي المُنشأ وأن يكون أداة فعالة من أدوات الدولة السياسة الاقتصادية.
يعتمد نظام الضرائب في الاتحاد الروسي على الضرائب التالية: ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل ، وضريبة الأرباح ، ورسوم الإنتاج (الضرائب). إنهم يحققون الربح الرئيسي للميزانية ، فهم المنظمون الرئيسيون والقاعدة الضريبية للدولة.
تصنيف آلية التكوين
وفقًا لآلية التكوين ، يتم تقسيم الضرائب إلى مباشرة وغير مباشرة.
الضرائب المباشرة - الضرائب على الدخل والممتلكات: ضريبة الدخل وضريبة أرباح الشركات (الشركات) ؛ التأمين الاجتماعي والرواتب والعمل (ما يسمى بالضرائب الاجتماعية ، والاشتراكات الاجتماعية) ؛ ضرائب الممتلكات ، بما في ذلك الضرائب على الممتلكات ، بما في ذلك الأراضي والعقارات الأخرى ؛ ضريبة على تحويل الأرباح ورؤوس الأموال إلى الخارج وغيرها. يتم تحميلها على فرد معين أو كيان قانوني. وجوه.
الضرائب غير المباشرة - الضرائب على السلع والخدمات: ضريبة القيمة المضافة ؛ ضرائب الإنتاج (الضرائب المضمنة مباشرة في سعر المنتج أو الخدمة) ؛ للميراث على اتفاقيات مع العقارات و ضماناتآخر. يتم تحويلها جزئيًا أو كليًا إلى سعر المنتج أو الخدمة.
يصعب نقل الضرائب المباشرة إلى المشتري. أسهلها هو حالة الضرائب على الأراضي والعقارات الأخرى: فهي متضمنة في الإيجار والإيجار ، سعر المنتجات الزراعية.
يتم تحويل الضرائب غير المباشرة إلى المشتري النهائي اعتمادًا على درجة مرونة الطلب على السلع والخدمات الخاضعة لهذه الضرائب.
التصنيف حسب مستويات الضرائب
أدخل قانون "أساسيات نظام الضرائب في الاتحاد الروسي" نظامًا من ثلاث مستويات لفرض الضرائب على الشركات والمنظمات والأفراد. الأشخاص .
المستوى الأول هو الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي. تعمل في جميع أنحاء البلاد وتنظمها جميع التشريعات الروسية ، وتشكل أساس إيرادات الميزانية الفيدرالية ، وبما أن هذه هي المصادر الأكثر ربحية ، فهي تدعم الاستقرار المالي لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد والميزانيات المحلية . في روسيا ، كما في البلدان الأخرى ، تتركز أكثر المصادر ربحية في الميزانية الفيدرالية. وفقًا لقانون "نظام الضرائب" في روسيا ، توجد الضرائب الفيدرالية التالية:
ضريبة على المعاملات مع الأوراق المالية ،
رسوم استخدام الأسماء "روسيا" و "" والعبارات معهم ،
رسوم التخليص الحدودي ،
ضريبة مستخدمي الطريق ،
ضريبة مالك السيارة ،
ضريبة شراء المركبات ،
ضريبة على أنواع معينة من المركبات ،
ضريبة المبيعات للوقود وزيوت التشحيم ،
ضريبة الدخل،
ضرائب الإنتاج على مجموعات وأنواع السلع ،
ضريبة القيمة المضافة،
ضريبة على شراء الأوراق النقدية الأجنبية ووثائق الدفع بالعملة الأجنبية ،
خصومات لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية ،
ضريبة الدخل الشخصية،
ضريبة أعمال المقامرة ،
رسوم المستخدم أحشاء,
رسوم الضريبة،
واجب الحكومة ،
ضريبة الأملاك المحولة بالميراث أو الهبة ،
الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية ،
رسوم الإصدار التراخيصوالحق في تصنيع وتجارة الكحول الإيثيلي والمنتجات المحتوية على الكحول والمنتجات الكحولية.
المستوى الثاني هو ضرائب الجمهوريات داخل روسيا وضرائب الأقاليم والمناطق ومناطق الحكم الذاتي ومناطق الحكم الذاتي. للإيجاز ، سنشير إليها فيما بعد بالضرائب الإقليمية. تم إدخال هذا المصطلح الأخير في التداول العلمي من قبلنا منذ عدة سنوات. الآن "مصدق" كما هو مستخدم في مشروع قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تحديد الضرائب الإقليمية من قبل الهيئات التمثيلية للكيانات المكونة للاتحاد ، على أساس التشريعات الروسية بالكامل. بعض الضرائب الإقليمية ملزمة بشكل عام على أراضي الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، تنظم السلطات الإقليمية معدلاتها فقط ضمن حدود معينة ، وإجراءات التحصيل. تشمل الضرائب الإقليمية:
ضريبة الغابات؛
ضريبة واحدة على الربح المنسوب لأنواع معينة من الأنشطة ؛
ضريبة ممتلكات الشركات
ضريبة المبيعات.
المستوى الثالث هو الضرائب المحلية ، أي ضرائب المدن ، والأحياء ، والبلدات ، إلخ. الهيئات التمثيلية (مدينة دوما) لمدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ لديها سلطة فرض الضرائب الإقليمية والمحلية. تشمل الضرائب المحلية:
ضريبة الأملاك نات. الأشخاص.
ضريبة الأراضي؛
رسوم التسجيل لأنشطة ريادة الأعمال ؛
ضريبة الإنشاءات الصناعية بمنطقة المنتجع
ضريبة المنتجع
ضريبة على الحق في التجارة ؛
الرسوم المستهدفة لصيانة الشرطة ، تنسيق الحدائق ، الاحتياجات التعليمية ، إلخ ؛
رسوم الحق في استخدام الرموز المحلية ؛
ضريبة إعادة البيع على السيارات وأجهزة الكمبيوتر وأجهزة الكمبيوتر ؛
جمع من أصحاب الكلاب.
رسوم ترخيص الحق في تجارة النبيذ ؛
رسوم الترخيص للحق في البيع بالمزاد العلني واليانصيب ؛
رسوم إصدار مذكرة لشقة ؛
رسوم الإصطفاف؛
رسوم المشاركة في السباق ؛
جمع المكاسب في السباقات ؛
جمع من الأشخاص الذين يلعبون في اليانصيب ؛
التحصيل من معاملات الصرف ؛
رسوم التصوير والتصوير.
رسوم تنظيف المنطقة
رسوم فتح مشروع مقامرة ؛
ينص هيكل الميزانية في روسيا ، مثل العديد من الدول الأوروبية ، على أن الضرائب الإقليمية والمحلية ليست سوى إضافة إلى جانب الإيرادات في الميزانيات المعنية. الجزء الرئيسي في تشكيلها هو الخصم من الضرائب الفيدرالية.
كل هيئة حاكمة لديها نظام ضرائب ثلاثي المستويات يجعل من الممكن بشكل مستقل تكوين جزء مربح من الميزانية على أساس الضرائب الخاصة بها ، والخصومات من الضرائب التي تتلقاها الميزانية الأعلى (الضرائب التنظيمية) ، والإيصالات غير الضريبية من أنواع مختلفة من الأنشطة الاقتصادية (الإيجار ، وبيع العقارات ، والنشاط الاقتصادي الأجنبي ، وما إلى ذلك).) والقروض.
التصنيف حسب أغراض الضرائب
وفقًا لموضوعات الضرائب ، يتم تقسيم الضرائب إلى ضرائب رقم الأعمال ، وضرائب على الأرباح (الأرباح) ، وضرائب على الممتلكات ، وضرائب على صندوق الرواتب. تشمل ضرائب المبيعات الضرائب المفروضة على مستخدمي الطرق ، والضرائب على صيانة المساكن والمرافق الاجتماعية والثقافية ، وضريبة القيمة المضافة. تشمل ضرائب الدخل ضريبة دخل الشركات (المؤسسة) وضريبة الدخل المقتطعة وضريبة أعمال المقامرة. ضريبة ممتلكات الشركات ، وضريبة الأراضي ، وضريبة الممتلكات للأفراد - ضرائب الملكية ، وأقساط التأمين في صندوق التقاعد، مساهمات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي الحكومي ، مساهمات التأمين في صندوق التوظيف الحكومي ، مساهمات التأمين في صناديق التأمين الصحي الإجباري ، ضريبة التعليم - ضرائب على صندوق الرواتب.
ضرائب التقدير والكمية
تعتمد ضرائب التخطيط (إعادة التقسيم) على الحاجة إلى تغطية تكلفة محددة (على سبيل المثال ، التحصيل المستهدف لصيانة الشرطة ، والمناظر الطبيعية وغيرها من الأغراض) ، ويتم تحديد الضرائب الكمية (حصة ، حصة) من قدرة دافع الضرائب على دفع الضرائب.
الضرائب الثابتة والتنظيمية
اعتمادًا على ما إذا كانت الضريبة ثابتة لفترة طويلة لميزانية محددة (ميزانيات) أو يتم إعادة توزيعها سنويًا بين الميزانيات من أجل تغطيتها ، يتم تقسيم الضرائب إلى ثابتة وتنظيمية ، على التوالي.
الضرائب العامة والمستهدفة
يمكن تقديم الضرائب المستهدفة لعدد من الأسباب.
أولاً ، من وجهة نظر نفسية ، يكون دافع الضرائب أكثر استعدادًا توظيفيدفع الضريبة ، الذي هو واثق من منفعتها مباشرة. ومع ذلك ، فإن مثل هذه الضرائب تحث الجميع على التحكم في إنفاق الجهات الحكومية للمبالغ التي يدفعها دافعو الضرائب.
ثانيًا ، تضفي الضرائب المخصصة مزيدًا من الاستقلالية على وكالة حكومية معينة.
ثالثًا ، يمكن تبرير الطبيعة المستهدفة للضريبة بحقيقة أن الحاجة إلى تكاليف معينة ناتجة عن استلام دخل معين.
الوظائف الأساسية للضرائب
تؤدي الضرائب في نفس الوقت ثلاث وظائف رئيسية: المالية ، وإعادة التوزيع ، والحوافز.
تعد الوظيفة المالية من الناحية التاريخية الأقدم والأساسية في الوقت نفسه: الضرائب هي المكون السائد لإيرادات الموازنة العامة للدولة. يتم تنفيذ الوظيفة المالية على حساب الرقابة الضريبية والعقوبات الضريبية ، والتي تضمن أقصى تحصيل للضرائب المقررة وتخلق عقبات أمام التهرب الضريبي.
تضمن وظيفة التوزيع معادلة الدخل والمصاريف لدافعي الضرائب ، وإعادة توجيه التدفقات الاستثمارية للاستثمارات بين مختلف الصناعاتالاقتصاد ، وتوزيع الدخل بين الميزانيات المركزية والإقليمية والمحلية ، وما إلى ذلك. يتم تنفيذ هذه الوظيفة عن طريق تغيير معدلات الضرائب ، بما في ذلك استخدام معدلات الضرائب التصاعدية أو التنازلية ، وتغيير نسبة السحوبات الضريبية بين الميزانيات من مختلف المستويات ، وتغيير هيكل السحوبات الضريبية حسب أنواعها ، وتنظيم الوعاء الضريبي ، إلخ.
تفي الوظيفة التحفيزية بمهام خلق أفضل الظروف لتنمية الصناعات الفردية أو الاقتصاد ككل ، وكذلك توجيه التمويل إلى المجال الاجتماعي. يتم تنفيذ وظيفة الحوافز بشكل أساسي من خلال إنشاء حوافز ضريبية أو تخفيض معدلات الضرائب بشكل عام.
المبادئ العامة للضرائب في الدول الأجنبية
الضرائب على الكيانات القانونية
يعد نظام الضرائب أهم عنصر في علاقات السوق ، ويعتمد عليه نجاح الاقتصاد في الدولة إلى حد كبير. في مجتمعنا ، للأسف ، بسبب جهود السلطات والعلوم والممارسات الاقتصادية ، تم إنشاء موقف سلبي تجاه الضرائب على مر السنين. لذلك ، يجب اتخاذ أي قرار في هذا المجال مع مراعاة النتائج الاجتماعية والسياسية المحتملة. لهذه الأغراض ، يمكن الاستفادة إلى حد كبير من الخبرة العملية والنظرية الواسعة للبلدان المتقدمة اقتصاديًا في هذا المجال ، ولكن مع مراعاة الظروف الاقتصادية والاجتماعية والسياسية لتنمية الاتحاد الروسي.
عادة ما يكون الاختلاف الكبير بين أنظمة الضرائب الغربية هو مكان الضرائب الثالث (بعد ضريبة الدخل وضرائب الإنتاج) على دخل الشركات. الأفراد (يشار إليها عادةً بمزايا الشركات). ويرجع ذلك إلى سياسة جذب الاستثمار في الأعمال الخاصة وحل مشاكل التوظيف وغيرها. الخصائص الرئيسية لضريبة الدخل هي معدلها وفوائدها. يحدد المعدل حصة الربح الخاضع للضريبة (٪) المسحوبة لصالح ميزانية الدولة.
في ما يلي مثال لأهم نقاط التوصيات المتعلقة بتوحيد ضريبة الدخل داخل دول الاتحاد الأوروبي: "تقديم حد أدنى لمعدل ضريبة الشركات بنسبة 30٪ ومعدل أقصى 40٪ (بما في ذلك الضرائب المحلية على أرباح المشاريع" ).
يهدف عدد من الفوائد إلى مساعدة الشركات على الحفاظ على استقرارها الاقتصادي (فوائد المساهمات في الاحتياطي وصناديق الشركات ذات الصلة ، وما إلى ذلك). يتم استخدام الفوائد ذات الطبيعة الاجتماعية أيضًا (على سبيل المثال ، للمساهمات في المؤسسات الخيرية). الحوافز الضريبية التي تهدف إلى تحفيز الاستثمار والأنشطة العلمية والتقنية لريادة الأعمال على المستوى الوطني والإقليمي وفي بعض مجالات النشاط (بما في ذلك حوافز الاستثمار الأجنبي) مستقرة بطبيعتها. تُستخدم طرق التآكل المتسارع في جميع البلدان المتقدمة تقريبًا ، وإن كان ذلك على نطاق أصغر. الميزة المشتركة هي الاستخدام المكثف لهذه الأساليب لتحفيز الاستثمارات المرتبطة بإدخال معدات وتقنيات من النوع البيئي ، مع توفير في استهلاك الطاقة والمياه ، إلخ. يتمثل أحد المجالات المهمة للحوافز الضريبية في تقليل الأرباح الخاضعة للضريبة بجزء من تكاليف الاستثمار ، فضلاً عن تكاليف البحث والتطوير (R & D). يختلف حجم وتوقيت هذه الفوائد من بلد إلى آخر. شكل مهم من أشكال الإعفاء الضريبي هو تخفيض ضريبة الدخل نفسها. الأكثر شيوعًا ، لا سيما في الماضي ، هو ما يسمى بقرض الاستثمار الضريبي ، أي خصم ضريبة الدخل HI على جزء من تكاليف الاستثمار للشركة (غالبًا بشرط استخدام هذا القرض للاستثمارات اللاحقة) . صحيح أن هذا الإعفاء الضريبي اليوم أقل تواترًا. في الولايات المتحدة ، تم إلغاؤه في عام 1986 ؛ ليس في جمهورية ألمانيا و النرويج... ولكن في عدد من البلدان المتقدمة الأخرى ، يتم الاحتفاظ بقرض الاستثمار الضريبي. على سبيل المثال ، في المملكة المتحدة ، يُسمح للشركات باستخدام حوالي 10٪ من ضريبة الشركات على استثمارات ما قبل القانون. في فرنسا ، يتم استخدام قرض استثماري لتحفيز إنشاء مؤسسات جديدة ، بما في ذلك تسريع تنمية المناطق المتخلفة اقتصاديًا.
نوع خاص من قروض الاستثمار الضريبي هو ما يسمى بالامتيازات في سعر نضوب التربة التحتية ، والتي تقلل بشكل كبير من الضرائب على أرباح بعض الصناعات الاستخراجية. صناعة... لعب هذا الامتياز دورًا مهمًا في تطوير التعدين صناعة الولايات المتحدة الأمريكية؛ يتم استخدامه الآن. يرجع امتياز السعر إلى شرط إعادة استثمار الأموال المستلمة في نفس الصناعات وفي غضون عامين (والغاز) أو خمس سنوات (المعادن الصلبة). في عدد من البلدان ، ينتشر شكل آخر من أشكال القروض الضريبية ، ويرتبط بتخفيض ضريبة الشركات على جزء من تكاليف البحث والتطوير. من بين الامتيازات الضريبية المستخدمة في العديد من البلدان الإعفاء الكامل من الضرائب أو تأجيل دفعها (والذي قد يكون ، مع تأخير طويل في مواجهة ارتفاع الأسعار ، بمثابة إعفاء كامل أو جزئي من الضرائب). في فنلندا ، يُستخدم الإعفاء الضريبي الدوري ، جنبًا إلى جنب مع قرض الاستثمار ، لتحفيز بناء السفن والشحن. في بلجيكا ، يتم استخدام إعفاء ضريبي لمدة 10 سنوات (وإن لم يكن دائمًا كاملًا) لتحفيز شركات رأس المال الاستثماري الصغيرة. هنا ، لمدة ست سنوات ، تُعفى تلك المنظمات من ضريبة الشركات التي تسعى إلى زيادة كفاءة العمل مع زيادة التوظيف وتحسين استخدام الطاقة الإنتاجية. من بين الحوافز الضريبية الشائعة تخفيض معدلات ضريبة الدخل للشركات المتوسطة والصغيرة. خصوصية هذه الميزة هي أنه نادرًا ما يتم الإعلان عنها علنًا كميزة ضريبية. عادة ، يتم تقديم معدلات ضريبة الدخل المخفضة كإتجاه مستقل للسياسة الضريبية ، والذي يعد جزئيًا مناورة ملتوية ضد سياسة تخفيض المزايا الضريبية. في الولايات المتحدة ، على سبيل المثال ، على المستوى الفيدرالي ، إلى جانب أعلى معدل ضرائب على الشركات ، يتم استخدام معدلين أقل للشركات المتوسطة والصغيرة. في بريطانيا ، هناك معدل ضريبة خاص مخفض للشركات الصغيرة. تُستخدم معدلات ضريبة الدخل المخفضة للشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم جزئيًا في العديد من البلدان المتقدمة الأخرى. يكشف تحليل حوافز ضريبة الدخل عن اختلافات كبيرة بين البلدان. ولكن مع كل هذا التنوع ، يمكن تتبع نمط واحد بوضوح: انخفاض المزايا الضريبية منذ الثمانينيات ، أدى التوظيف إلى تفكيك أساسي لنظامهم. يستمر الحفاظ على نظام المزايا ، مما يضمن ، أولاً وقبل كل شيء ، الأداء الفعال لآليات الحوافز الضريبية للتطور العلمي والتكنولوجي (بغض النظر عن نوع الفوائد التي يستخدمها بلد معين. قيمة الفوائد في فرض الضرائب على الأرباح مهم لمعظم البلدان من الناحية الكمية.خبراء في أوائل التسعينيات. وفقًا لهذه التقديرات ، تخفض الإعفاءات إجمالي معدل ضريبة الدخل على الشركات في الولايات المتحدة إلى 32٪ ؛ وفي المملكة المتحدة - إلى 24.6٪ (أي بنسبة 20٪ و 25٪ على التوالي). يتم تخفيض معدل الضريبة العامة على الأرباح المحتجزة في جمهورية ألمانيا الاتحادية ، بعد خصم ذلك الجزء من ضريبة التجارة عند خصم الإعفاءات الضريبية ، بنحو 16٪. الخامس في إيطالياتقلل الحوافز من معدل ضريبة الدخل الإجمالي إلى حوالي 43٪. بشكل عام ، أدى البحث عن مزيج مثالي من الوظائف المالية ووظائف تحفيز الإنتاج في ضريبة الدخل إلى أهمية معتدلة إلى حد ما في إجمالي الإيرادات الضريبية ، لا سيما بالمقارنة مع الضرائب الحاسمة مثل ضريبة الدخل الفردي والضرائب غير المباشرة على الاستهلاك. لفهم مؤشرات الجدول بشكل صحيح ، من الضروري تحديد مدى الدقة البياناتبالنسبة لضريبة الدخل ، تعكس إيصال (أو عدم استلام) جميع الإعفاءات الضريبية من الأرباح. وتحقيقا لهذه الغاية ، من الضروري ، أولا وقبل كل شيء ، تحديد إمكانيات إخفاء الأرباح من الضرائب. هناك طرق عديدة لمثل هذه الملاجئ: استخدام الحوافز الضريبية لذلك الجزء من الربح الذي لا يندرج تحت هذه المزايا ؛ المبالغة في تقدير تكاليف الإنتاج ؛ التلاعب بأشكال الملكية ؛ استخدام الفروق بين البلدان في الضرائب ، وخاصة الحوافز الضريبية الضخمة في ما يسمى بالولايات القضائية الخارجية ، وما إلى ذلك ، ومع ذلك ، نتيجة لتخفيف التوجه المالي لفرض ضرائب على الأرباح وتطوير الخدمات الضريبية اليوم ، أصبح ملجأ الربح من الضرائب لا تتجاوز 10-15٪ من ضريبة الدخل ، أي أنها مبلغ معتدل نسبيًا (لا سيما بالنظر إلى أن إجمالي المأوى من جميع الضرائب يقدر بـ 15-20٪) ومع ذلك ، في جميع البلدان المتقدمة تقريبًا ، هناك ضرائب على الممتلكات أو أكثر. أهمها الضريبة على الثروة الصافية لريادة الأعمال (الممتلكات المنقولة وغير المنقولة للشركات) والضريبة على الممتلكات غير المنقولة فقط. صحيح أنه لا ينبغي المبالغة في تقدير تعزيز الضرائب الحالية على أرباح الشركات بمساعدة ضرائب الملكية. وبحسب التقديرات غير المباشرة ، فإن هذه الضرائب تزيد السحوبات مقارنة بالضرائب الفعلية على الأرباح بنحو 1.1-1.3 مرة. من الواضح أن الأخذ في الاعتبار مثل هذا التعديل التصاعدي المعتدل (في المتوسط المقابل لانخفاض الضرائب على الأرباح بمساعدة الحوافز المختلفة) لا يغير الاستنتاجات الأساسية. إن فرض الضرائب على الأرباح هو جزء ضئيل من أداء الوظيفة المالية في جميع البلدان المتقدمة. تُظهر الممارسة المتبعة في العقود الأخيرة أن السياسة الضريبية ، حيث تظل 60-70٪ من أرباحها تحت تصرف الشركات (وفي بعض البلدان ، على سبيل المثال ، في إيطاليا - 50٪ على الأقل) ، أصبحت حافزًا مستقرًا وفعالًا للأنشطة العلمية والتقنية والاستثمارية. الاستثناء الوحيد هو. هنا ، تتجلى هيمنة المبدأ المالي في فرض الضرائب على الأرباح أيضًا في المعدلات المرتفعة للضرائب المقابلة ، والقيمة الصغيرة نسبيًا للمزايا الضريبية وحصة كبيرة من عائدات الضرائب من الأرباح (حوالي 1/5). السبب قيد الاستخدام اليابانسياسة صناعية أكثر نشاطا ، بما في ذلك الأساليب الإدارية ، التي تحيد الأثر السلبي للضرائب المفرطة على الأرباح. المصادر البديلة للإيرادات الضريبية هي الضرائب غير المباشرة على الاستهلاك وضريبة الدخل الفردي ، والتي أصبحت ممكنة في سياق النمو المطرد لمستويات معيشة السكان في العقود الأخيرة. عادةً ما تدفع الشركات أيضًا ضرائب على الممتلكات والأراضي ، إلى حد ما تدفع أيضًا الضرائب غير المباشرة - ضريبة القيمة المضافة ورسوم الإنتاج (الضرائب).
الضرائب المادية الأشخاص
ضريبة الدخل الشخصي هي المصدر الرئيسي لإيرادات الموازنة في معظم البلدان المتقدمة ، حيث تمثل حوالي 30٪ في هيكل الدخل (في جمهورية ألمانيا الاتحادية (FRG) - حتى 40٪). عادة ما يتم فرض ضرائب على المواطنين على نطاق تصاعدي (عادة 3-5 معدلات) من 10 إلى 50٪ من الإعانة. ومع ذلك ، هناك عدد من المزايا (الحالة الاجتماعية ، والعمر ، ومجال النشاط ، وما إلى ذلك) ، وأهمها الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة ، وهو مبلغ كبير: في الولايات المتحدة - أكثر من 4000 دولار ، في جمهورية ألمانيا - 5616 في السنة. في إنجلترا ، يتم فرض ضريبة على الربح اعتمادًا على أصله وفقًا لما يسمى. shedules (الدخل من الأعمال التجارية ، والأوراق المالية ، والمعاشات التقاعدية ، والممتلكات ، وما إلى ذلك). بالإضافة إلى ضريبة الدخل ، هناك أيضًا عدد من الخصومات: للصناديق الاجتماعية (تتراوح من القليل إلى 15-20 في المائة من كشوف المرتبات) ، صناديق التقاعد، ضرائب الكنيسة. بالإضافة إلى ذلك ، تتميز معظم البلدان بهذا النوع من الضرائب كضريبة على الممتلكات. عادة ما يتراوح معدلها من كسور إلى عدة في المائة من قيمة الممتلكات ، ويتم إرسال الأموال التي تم جمعها إلى الميزانيات المحلية. ضريبة أخرى تشكل حصة كبيرة من العائدات هي ضريبة القيمة المضافة ، والتي يدفعها المشتري النهائي في النهاية عند شراء منتج. أصبحت ضريبة القيمة المضافة منتشرة بشكل خاص في أوروبا في الخمسينيات من القرن العشرين. يصعب القول ، بالطبع ، إنه بدأ تطبيقه بشكل مكثف على قدم المساواة في جميع دول أوروبا الغربية. تسببت الموافقة على ضريبة القيمة المضافة في الكثير من الجدل ، ولكن نتيجة لذلك ، رسخها النظام الضريبي في أكثر من أربعين دولة في العالم (بما في ذلك 17 دولة أوروبية) كواحدة من قنوات الإيرادات الرئيسية للميزانية الإيرادات. 80٪ من الضرائب غير المباشرة في فرنسا تأتي من ضريبة القيمة المضافة ، وأكثر من 50٪ في إنجلترا وجمهورية ألمانيا الاتحادية. يرتبط استخدامه على نطاق واسع بعدد من المزايا التي تحفز كل من الدولة والدافع. بادئ ذي بدء ، تعتبر ضرائب التكاليف أكثر فائدة للدولة ودافعيها من فرض ضرائب على الدخل. ثانيًا ، نظرًا لأن النفقات هي موضوع الضريبة ، فهذا يعني أن الاهتمام بنمو الدخل يزداد بشكل حاد. ثالثًا ، يعد التهرب من ضريبة القيمة المضافة أكثر صعوبة ، وبالتالي ، هناك عدد أقل من الانتهاكات المرتبطة بها. تُعد آلية التوحيد التشريعي لضريبة القيمة المضافة في أوروبا الغربية مثالاً على التركيبة المثلى للوظائف المالية والحوافز للضرائب. على الرغم من ضخامة الأموال التي تصل إلى الميزانية من خلال رافعات ضريبة القيمة المضافة ، إلا أنها تظل واحدة من الحوافز المهمة التي تحفز نشاط الإنتاج. أولاً ، ضريبة القيمة المضافة "محايدة" فيما يتعلق بمؤسسات التصنيع ، منذ ذلك الحين عائداتيتم خصم مصاريف الإنتاج والأنشطة التجارية من بيع المنتجات. ثانيًا ، يتم التمييز بين قيمة ومستوى ضريبة القيمة المضافة ، مما يوفر مستويات متعددة من المعدلات (من 0 إلى 38٪) ويسلط الضوء على معايير محددة ، وهي مجالات النشاط الضرورية والواعدة. ثالثًا ، يتم استخدام ضريبة القيمة المضافة بالتوازي مع استخدام الروافع المالية الأخرى ، مثل التعويضات والإعفاءات الضريبية. تتضمن ممارسة ضريبة القيمة المضافة في فرنسا إنشاء نظام ضريبي تفضيلي من خلال أنواع مختلفة من التعويض. رابعا ، يتم خصم ضريبة القيمة المضافة عند دفع ضريبة الدخل. لذلك ، عند ملء الإقرار الضريبي لدفع ضريبة الدخل عند تقديم شيك لشراء منتج ، يشمل سعره ضريبة القيمة المضافة ، يتم تخفيض مبلغ ضريبة الدخل. علاوة على ذلك ، يمكن أن يصل حجم هذه الميزة إلى 100٪ من المبلغ المحول ، إذا كنا نتحدث عن الفئات المميزة للدافعين. خامساً ، تمنح الدولة دافعها ، وتعزز تنمية نوع معين من النشاط ، الحق في الاختيار بين دفع ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الدخل. كان من أوائل البلدان في أوروبا الغربية ، حيث تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة. هنا تم استخدام ضريبة القيمة المضافة منذ عام 1954. يتم تحصيلها من خلال طريقة المدفوعات الجزئية ، حيث تعمل الشركات فقط كمحصّل ضرائب. في كل مرحلة ، هو الفرق بين ضريبة المبيعات وضريبة الشراء. عندما يتم بيع المنتج ، فإنه يعوض عن جميع تكاليفه فيما يتعلق بهذه الضريبة ويضيف ضريبة على الضريبة التي تم إنشاؤها حديثًا في المؤسسة نفسها. يتم تحويل هذا الجزء من ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية ، وفي النهاية يتحملها المشتري النهائي. كما أن نظام المنافع ، سواء الإعفاءات المباشرة أو الأشكال الأخرى ، متطور تمامًا. ثلاثة فروع من النشاط معفاة تماما أيضا: الطب والرعاية الطبية؛ التعليم (الابتدائي والثانوي والعالي والمهني) ؛ الأنشطة ذات الطابع العام والخيري. من المهم مراعاة أن ضريبة القيمة المضافة مرتبطة بالضرائب المحلية ، وعندما يتم تصدير البضائع إلى الخارج ، يتم تعويض قيمتها للمشتري. منذ بداية التسعينيات ، تجاوزت ضريبة القيمة المضافة أنظمة الضرائب الوطنية الفردية.
تقارب أوثق لرافعات الضرائب غير المباشرة داخل الإتحاد الأوربيكانت هناك مجموعة كبيرة من معدلات ضريبة القيمة المضافة (من 14٪ في جمهورية ألمانيا الاتحادية (FRG) أو 15٪ في بريطانيا إلى 22٪ في الدنمارك). لذلك كان من الإنجازات الرئيسية في تشكيل أوروبي موحد سوقهي اتفاقية لتوحيد نظام الضرائب غير المباشرة وإدخال معدل ضريبة القيمة المضافة 15٪. لذلك ، فإن ضريبة القيمة المضافة تتميز بعدد من المزايا المهمة ، والتي تناولناها بعض الشيء أعلاه. على الرغم من حقيقة أنها في الواقع نوع من ضريبة الإنتاج ، إلا أنها لا تزال ضريبة مالية شاملة. بمساعدة ضريبة القيمة المضافة ، يصبح من الممكن تنظيم صندوق الأجور والأسعار. ومع ذلك ، ينبغي ألا يغيب عن الأذهان أن استخدام ضريبة القيمة المضافة لا يتميز على الإطلاق بجوانب إيجابية حصرية. هناك عدد من النقاط المثيرة للجدل أو نقاط الرفض تجعل المناقشات حول جوهر هذا التأثير الضريبي مهمة للغاية في الوقت الحالي. استخدام ضريبة القيمة المضافة في البلدان ذات الاقتصادات السوقية المتقدمة ، والتركيز على وظيفتها التنظيمية بدلاً من وظيفتها المالية ، للتركيز على كبح أزمة فائض الإنتاج (الذي لا يهددنا بعد) وتسريع خروجك من سوق المنتجين الضعفاء. يؤدي استخدام معدلات ضريبة القيمة المضافة عند مستوى 20-28٪ في هذه الظروف إلى تحفيز العمليات التضخمية بشكل عام ويؤثر سلبًا على الصناعات عالية التقنية والصناعات كثيفة العلم. لذلك ، على الرغم من أن المعدل المستخدم يجعل ضريبة القيمة المضافة أحد المصادر الرئيسية لتشبع الميزانية ، إلا أن مظهر عجزها المنخفض يعد أمرًا خادعًا للغاية. وفي هذا الصدد ، يرتبط معدل الضريبة الأمثل بشكل متزايد بمستوى خمسة بالمائة. "" انتهى اعتماد هذه الضريبة في فرنسا في الأربعينيات مع اعتمادها فقط في منتصف الخمسينيات ، فقط بعد القضاء على عجز السوق الحاد ومن تقنين منتجات الطلب الشامل.
الضرائب المحلية.
آلية الضرائب المحلية مستقرة وتقليدية تمامًا ، على الرغم من أن لها أشكالًا مختلفة من التنفيذ في اقتصادات البلدان المتقدمة.
