يشعر العديد من الكيانات القانونية والأفراد الذين بدأوا في الانخراط في نشاط ريادة الأعمال بالقلق إزاء السؤال: ما هي الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب ، وما إذا كان بإمكانهم استخدامها. للحصول على إجابة ، يجب أن تتعرف على هذا المفهوم وخصائصه.
الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب هي أحد الأنظمة الضريبية التي يمكن استخدامها من قبل المنظمات ورجال الأعمال الذين يقومون بأنواع معينة من الأنشطة.
لا يهم حجم الدخل المكتسب على UTII. يتم احتسابها بناءً على المبلغ المقدر للدخل الذي تحدده الجهات الحكومية. مثل الأنظمة الخاصة الأخرى ، تحل ضريبة الدخل المحتسبة محل دفع العديد من الضرائب الأساسية. وتشمل هذه ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية ، وضريبة الممتلكات ، وضريبة الدخل ، وضريبة القيمة المضافة.
لكل سلطة محلية أو بلدية الحق في اتخاذ قرار مستقل بشأن إدراج أنشطة محددة في نظام UTII. ينبغي تنظيمها من خلال القوانين التشريعية التي تعتمدها السلطات المحلية. يتم استخدام الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة:
إذا لم يكن من الواضح من يمكنه دفع ضريبة الدخل المحسوبة الواحدة وما إذا كان يمكنك تطبيقها بموجب شروط ممارسة الأعمال التجارية ، فيجب عليك الاتصال بمكتب الضرائب المحلي.
منذ بداية العام الماضي ، أصبح الانتقال إلى هذا النظام طوعياً. لكن الأشخاص التالية أسماؤهم هم فقط من لديهم الفرصة للتحول إلى ضريبة واحدة على الدخل المحسوب:
للتبديل إلى ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، يجب عليك الاتصال بمكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز خمسة أيام بعد اكتمال تسجيل الولاية. في هذه الحالة ، من الضروري ملء الطلبات من نسختين. بالنسبة للمؤسسات ، تحتاج إلى نموذج UTII رقم 1 ، ولأصحاب المشاريع الفردية - نموذج UTII رقم 2.
يجب تقديم الطلب إلى السلطات الضريبية في مكان تقديم الخدمات في تقديم الأنواع التالية من الخدمات:
عند إجراء أنواع أخرى من الأنشطة ، للانتقال إلى UTII ، يجب على رواد الأعمال الأفراد تقديم طلب في مكان التسجيل والمنظمات - في مكان العمل. إذا تم تنفيذ العمل في عدة أماكن في الحي أو المدينة ، فلا داعي للتسجيل في الخدمات الضريبية المختلفة.
بعد تقديم الطلب ، يجب أن تمر خمسة أيام ، وتتعهد السلطات الضريبية بإصدار إشعار يؤكد تسجيل رجل أعمال فردي أو شركة كدافع في هذا النظام.
تعتمد الربحية الأساسية على نوع نشاط صاحب المشروع ويتم تحديدها من قبل الدولة لكل وحدة من المؤشرات المادية. في الوقت نفسه ، سيكون لكل دافع ضرائب مؤشر مادي خاص به ، على سبيل المثال ، عدد الموظفين.
مؤشر K1 هو معامل الانكماش. يتم تحديده من قبل وزارة التنمية الاقتصادية بشكل منفصل لكل سنة تقويمية. هذا العام هو 1.798.
مؤشر K2 هو عامل تصحيح. يتم تحديد القيمة من قبل سلطات البلديات من أجل تقليل مبلغ ضريبة UTII لكل نوع من أنواع النشاط على حدة. إذا لزم الأمر ، يمكنك معرفة ذلك على الموقع الرسمي لخدمة الضرائب الفيدرالية. للقيام بذلك ، تحتاج إلى تحديد منطقتك والانتقال إلى قسم "ميزات التشريع الإقليمي". سيظهر على الصفحة إجراء قانوني بالمعلومات التي تهتم بها.
لحساب الضريبة لمدة ربع سنة ، تحتاج إلى إضافة المبالغ المدفوعة لكل شهر. بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك مضاعفة القيمة الناتجة لمدة شهر في 3. في هذه الحالة ، يجب مراعاة الشرط حتى لا يتغير المؤشر المادي. خلاف ذلك ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار في عملية الحساب ، ابتداء من شهر التغيير.
لحساب UTII لشهر غير مكتمل ، يجدر أخذ مبلغ هذه الضريبة لمدة 30 يومًا ، ثم ضربها في مدة الفترة الفعلية للنشاط والقسمة على عدد الأيام التقويمية المتاحة في الشهر.
إذا كان رائد الأعمال منخرطًا في إجراء عدة أنواع من الأنشطة في نفس الوقت ، والتي ينطبق عليها UTII ، يتم حساب الضريبة بشكل منفصل لكل منها ، ثم يتم تلخيص المبالغ المستلمة. عند القيام بأنشطة في البلديات ، من الضروري حساب ودفع كل OKTMO على حدة.
يتمتع رواد الأعمال الفرديون بفرصة تخفيض المبلغ الكامل للضرائب في حالة عدم وجود موظفين. في هذه الحالة ، يتم طرح مبلغ المدفوعات الثابتة المدفوعة لنفسه في الربع الضريبي من الرقم الإجمالي. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية اختيار جدول زمني مناسب بشكل مستقل لعمل أقساط التأمين. في هذه الحالة ، يتم استيفاء شرط إدخالها خلال سنة تقويمية واحدة. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن أقساط التأمين المدفوعة دفعة واحدة للعام بأكمله يمكن أن تقلل المبلغ فقط في ربع التحويل.
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد لديهم الفرصة لتخفيض الضرائب على مبلغ أقساط التأمين المدفوعة للموظفين. ومع ذلك ، لا يمكنك أن تأخذ في الاعتبار مساهماتك الثابتة. تخفيض الضريبة ممكن فقط في تلك الأوساط عندما كان لدى المنظمات موظفين.
يجب على الأفراد والكيانات القانونية التي تطبق UTII الامتثال للمواعيد النهائية لتقديم المساهمات. يتم تنفيذ هذا الإجراء في نهاية كل ربع سنة حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول من الربع التالي.
UTII هو ضريبة موحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ، لذلك يمكن دمجه مع نظام آخر مرغوب فيه ، على سبيل المثال ، STS ، OSN ، ESHN.
في الوقت نفسه ، يُحظر إجراء نوع واحد من النشاط في وقت واحد باستخدام أوضاع مختلفة. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري إجراء محاسبة ضريبية وتقديم الوثائق ودفع مبالغ محددة لكل نظام ضريبي على حدة.
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون ضريبة واحدة على الدخل السليم قد يتحولون طوعًا إلى نظام ضريبي مختلف. في هذه الحالة ، يجب مراعاة حالة الانتقال من شهر يناير من السنة التقويمية التالية. في هذه الحالة ، يعتبر النظام الضريبي المبسط استثناءً. رواد الأعمال لديهم الفرصة للتبديل إليه من بداية الشهر الذي تنازلوا فيه عن التزامهم بدفع UTII.
سيتم نقل الأشخاص الذين فقدوا حق استخدام UTII إلى OSN عن طريق الأمر. سيحدث هذا في الربع القادم. سيكون من الممكن العودة إلى الوضع السابق فقط اعتبارًا من يناير من العام المقبل.
يتم إلغاء تسجيل الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب في غضون خمسة أيام بعد انتهاء النشاط. يجب عليك الاتصال بالسلطات الضريبية مرة أخرى. لهذا ، يتم وضع البيان المقابل في نسختين. يتعين على المنظمات تقديم نموذج طلب UTII رقم 3 ، ورائد أعمال فردي - نموذج UTII رقم 4.
بعد تقديم الطلب ، يجب أن تمر خمسة أيام ويلتزم مكتب الضرائب بإصدار إشعار. سيؤكد شطب الشركة أو صاحب المشروع الفردي من السجل لدى مفتشية الضرائب ، على أنه موجود في نظام UTII.
يجب على المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون UTII تقديم إقرار ضريبي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية دون فشل. إذا لم يتنازلوا عن هذه الضريبة ولم يمارسوا أنشطتهم ، فيجب أيضًا تقديم الإقرار. الجدير بالذكر أن عددًا كبيرًا من رواد الأعمال يستخدمون برامج أو خدمات خاصة لهذا الغرض.
يجب على رواد الأعمال الالتزام بالمواعيد والإجراءات النهائية لتقديم الإقرارات الضريبية. يجب تقديمه إلى السلطات الضريبية في نهاية كل ربع سنة بحلول 20 من الشهر التالي. تم إنشاء نموذج الإعلان الجديد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي لعام 2015. يجدر أيضًا النظر في نسب الرقابة المحددة لهذا الإعلان. للتحقق من صحة الإعلان ، يتم تطبيق ما يلي:
عند تطبيق ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، يجب مراعاة إجراءات الحساب والدفع المنصوص عليها في القانون. خلاف ذلك ، ينبغي أن يكون مفهوما أنه يمكن فرض المسؤولية الإدارية عن جريمة:
إذا كنت تعرف كيفية دفع ضرائب على UTII ، الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب ، فيمكنك تجنب ارتكاب الأخطاء. يمكنك أيضًا تقليل مقدار المساهمات في النظام الضريبي.
يشير النظام الضريبي القائم على ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، أو في اللغة الشائعة "التضمين" ، إلى الأنظمة التفضيلية ، التي يبسط استخدامها حياة رائد الأعمال إلى حد كبير. يسمح لك UTII بعدم دفع ضرائب على الدخل / الدخل والممتلكات والقيمة المضافة وعدم الاحتفاظ بالمحاسبة بالمعنى المعتاد. يكفي فقط مراعاة المؤشرات المادية للنشاط وتقديم إقرار ضريبي كل 3 أشهر.
قد يتحول العديد من رواد الأعمال إلى مثل هذا المخطط للعمل ، ولكن لا يستطيع الجميع تحمله وهو بعيد عن أن يكون مربحًا دائمًا. يحدد قانون الضرائب عددًا من المجالات التي يمكن للشركة الاعتماد فيها على "التضمين". تقتصر القائمة على أنواع محددة من الأنشطة التي تندرج تحت UTII ، ولا سيما في مجال خدمات المستهلك والتجارة.
حسب الفن. 346.26 من قانون الضرائب ، يمكن لأصحاب المشاريع والكيانات القانونية التي تنفذ الأنشطة التالية اختيار UTII كنظام ضريبي:
هذه القائمة شاملة ، ولا يمكن تقديم ضرائب تفضيلية للشركات الصغيرة على أساس UTII إلا في إطارها.
يمكن اعتبار القائمة أعلاه على أنها أنواع الأنشطة التي أوصت بها الدولة لتطبيق ضريبة واحدة على رواد الأعمال والشركات العاملة في هذه المجالات. ومع ذلك ، فهو ليس دليلًا مباشرًا على الإطلاق للعمل في جميع أنحاء البلاد. وبالتالي ، فإن الشركات الصغيرة العاملة في عاصمة بلدنا تُحرم عمومًا من فرصة استخدام هذا النظام: حتى بداية عام 2012 ، تم تقديم ضريبة واحدة لنوع واحد فقط من النشاط - الإعلان الخارجي. ثم قررت سلطات موسكو منح الحق في تطبيق UTII لأنواع معينة من الأعمال في المناطق التي تم ضمها حديثًا إلى المدينة ، ولكن بشكل مؤقت فقط. منذ 1 يناير 2014 ، لم تعد أنشطة UTII صالحة في موسكو.
تتمتع جميع مناطق الاتحاد الروسي الأخرى بنفس حرية العمل. تمنح الدولة الحق لكل كيان في تحديد الخدمات التي تراها مناسبة لفرض ضريبة واحدة على الدخل المحسوب بشكل مستقل. وبالتالي ، فإن السلطات المحلية لديها القدرة على تنظيم سوق الخدمات من خلال تقديم بعض الإعفاءات الضريبية لبعض دافعي الضرائب. علاوة على ذلك ، في وقت سابق كان التحويل إلى "التضمين" إلزاميًا: إذا كانت أنشطة موضوع الأعمال الصغيرة تندرج تحت UTII ، فلن يكون لديه مخرج آخر ، وكيفية العمل وفقًا لهذا المخطط. منذ عام 2013 ، أصبح هذا النظام تطوعيًا: لا يُلزم رائد الأعمال بأن يصبح دافعًا لـ UTII إذا لم يكن ذلك مفيدًا له.
يمكن للبلديات والسلطات الإقليمية اختيار أي عدد من الأنشطة - واحد أو عدة أنشطة أو جميعها - من أجل انتقال رواد الأعمال إلى "التضمين". بطبيعة الحال ، يقتصر "أداء الهواة" على المستوى المحلي على القائمة التي يسمح بها التشريع الضريبي (الفصل 26.3 من قانون الضرائب) ، ولا يمكن نقل أي خدمات أخرى غير مدرجة فيه إلى UTII.
يشمل اختصاص السلطات المحلية أيضًا تحديد معامل تصحيح (K2) لكل نوع من أنواع العمل والخدمات "المنسوبة". يتم تحديد الربحية الأساسية على المستوى التشريعي ، وكذلك معدل الضريبة (15٪). تحدد حكومة الاتحاد الروسي سنويًا قيمة معامل الانكماش (K1) ، والذي يستخدمه جميع الأشخاص المحتسبين عند حساب الضريبة.
نظرًا لأن الانتقال إلى مدفوعات الضريبة الفردية على الدخل المحسوب اختياري ، فإن القرار بشأن هذا يقع بالكامل على عاتق رئيس الشركة. لدى الشركات القائمة والمُنشأة حديثًا اختيار نظام الضرائب الذي تختاره - عام أو نظام خاص. كقاعدة عامة ، نحن نتحدث عن النظر في خيارين "تفضيليين": STS و UTII ، وأي منهما هو الأفضل ، تحتاج إلى حسابه في كل حالة.
إذا كان رائد الأعمال يميل إلى "التضمين" ، فإن أول شيء يجب عليه فعله هو معرفة ما إذا كان عمله مناسبًا بشكل عام لـ UTII بموجب التشريعات الروسية بالكامل. ثم من الضروري توضيح أنواع الأنشطة التي تندرج تحت UTII في منطقة معينة. يمكن القيام بذلك في مكتب الضرائب أو على بوابة الإنترنت الرسمية لدائرة الضرائب الفيدرالية ، حيث يتم ، كقاعدة عامة ، نشر القرارات ذات الصلة لسلطات البلديات.
في نفس المستندات ، يتم إنشاء معاملات تصحيحية يمكن أن تزيد أو تقلل بشكل كبير الربحية الأساسية لأنواع مختلفة من الأنشطة أو تتركها كما هي. معرفة معادلة حساب الضريبة الواحدة:
UTII = الربحية الأساسية * 15٪ (معدل الضريبة) * К1 * К2 * مؤشر مادي للنشاط ،
يمكنك "تقدير" تكلفة مدفوعات الضرائب تقريبًا في هذه الحالة ، ومقارنتها بالحسابات وفقًا للنظام الضريبي المبسط أو براءة الاختراع.
تجدر الإشارة إلى أن حساب الضريبة الفردية على الاحتساب لا يعتمد على الدخل المستلم فعليًا ، بل يتأثر فقط بالمؤشرات المادية ، أي مساحة أماكن البيع بالتجزئة ، وعدد المركبات ، وعدد الموظفين ، إلخ. (يتم تحديد الوحدات حسب نوع الخدمة).
يعد نوع النشاط المناسب شرطًا أساسيًا ، ولكنه ليس شرطًا كافيًا لتطبيق UTII. حتى إذا كانت الخدمات تندرج تحت التضمين ، فقد يكون لدى الشركة نفسها قيود في اختيار هذا الوضع:
كونه دافع ضرائب واحد بالفعل ، يفقد رائد الأعمال تلقائيًا هذه الميزة إذا نمت مؤشراته المادية بما يتجاوز المؤشرات المسموح بها ، أو توقف عن الانخراط في نوع "محسوب" من النشاط ، أو تمت إزالة هذا النوع من UTII في المستوى التشريعي - المحلي أو الولاية.
UTII هو مخطط ضريبي خاص.يمكن استخدام هذا الوضع الخاص من قبل كل من رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة. خلال فترة وجوده ، خضع النظام الضريبي لبعض التغييرات: في البداية ، تم بالضرورة نقل أولئك الذين شاركوا في أنواع معينة من الأنشطة إليه ، والآن أصبح نظام UTII نظامًا اختياريًا - يمكنك التبديل إليه وسحبه في أي وقت.
الأهمية! تم تمديد تأثير الفصل 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لمدة ثلاث سنوات أخرى ، لذلك سيتمكن رواد الأعمال والشركات ذات المسؤولية المحدودة من الاستمرار في استخدام التضمين. سيكون ساري المفعول حتى 1 يناير 2021.
هذا يمكن أن يسهل بشكل كبير الحفاظ على UTII والفروق الدقيقة الأخرى في مسك الدفاتر. الخدماتلتقليل المخاطر وتوفير الوقت.
فيما يتعلق بمن يمكنه دفع الضرائب وفقًا لـ UTII ، في عام 2018 لم تكن هناك تغييرات خاصة. يحق لرجل الأعمال الفردي والشركة ذات المسؤولية المحدودة المشاركة في الأنشطة المنصوص عليها في القانون التحويل إلى مدفوعات UTII. يتم توضيح القائمة الكاملة في قانون الضرائب (المادة 346.26) ، ولكن يتم اعتماد القائمة الصالحة في منطقة معينة من قبل السلطات الإقليمية في شكل قانون.
ليس من الضروري استخدام UTII ، فهذا قرار طوعي من رائد الأعمال الفردي - يمكنك استخدام هذا الوضع الخاص بناءً على طلبك الخاص ، إذا كان نشاطك مدرجًا في القائمة المعتمدة. من الممكن أيضًا استخدام UTII مع أنظمة ضرائب أخرى ، مثل نظام الضرائب المبسط.
يمكن استخدام UTII إذا قمت بتوفير أو تنفيذ:
هناك قيود على النقطتين 4 و 5: يجب أن يتم هذا النشاط بدون صالة (تسوق أو لخدمة الزوار) أو بقاعة تصل إلى 150 م 2.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين يرغبون في التحول إلى UTII ، يوصى بدراسة القائمة الكاملة للأنشطة في قانون الضرائب والقوانين المحلية للموضوع حيث سينفذ رائد الأعمال الفردي أنشطته. قد تكون هناك حالات تكون فيها بعض أنواع الأنشطة مناسبة لـ UTII في أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، ولا تندرج في قائمتها في كيان آخر.
للتبديل إلى UTII ، يجب على رائد الأعمال الفردي تقييم أعماله من أجل الامتثال للقيود الخاصة باستخدام النظام الخاص. إذن ، ما هي المعايير التي يجب أن يلتقي بها رجل الأعمال الفردي وأنشطته:
بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة الراغبة في استخدام UTII ، من المهم ألا تعتبر أكبر دافعي الضرائب ، وأن لا تزيد حصة الكيانات القانونية الأخرى في رأس مالها المصرح به عن 25٪.
الأهمية! نتذكر جميعًا أنه في عام 2015 تم فرض ضريبة تجارية ، ومع ذلك ، فهي لا تنطبق على الجميع حتى الآن. في هذا الصدد ، لا يمكن الآن تطبيق UTII على تلك الأنواع من الأنشطة التي تم فرض ضريبة تجارية عليها في البلدية.
لقد كتبنا منذ فترة طويلة أنه بدءًا من عام 2015 ، سيتعين على الشركات وأصحاب المشاريع الفردية في UTII دفع ضريبة الممتلكات ، إذا تم تحديد أساس حساب الضريبة عليهم على أنه القيمة المساحية. ينطبق هذا على المباني ، على سبيل المثال ، المراكز التجارية أو مباني المكاتب ، والتي تُستخدم مباشرة في الأنشطة التي يتم فرض ضريبة على الدخل فيها بموجب UTII. زاد عدد المناطق التي اعتمدت اللوائح ذات الصلة في العامين الماضيين ، على التوالي ، وسيزداد عدد دافعي هذه الضريبة في العام المقبل. تذكر أن الأنظمة الخاصة لا تعفي رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية من دفع ضريبة الأملاك ، المحسوبة على أساس القيمة المساحية.
لم تكن هناك أيضًا تغييرات كبيرة هنا في عام 2018. لكي يصبح رائد الأعمال الفردي دافعًا رسميًا ، يحتاج إلى تقديم طلبه إلى مكتب الضرائب. تم إعداده وفقًا لنموذج خاص معتمد رقم ENVD-2 (لشركة ذات مسؤولية محدودة - رقم ENVD-1). يجب أن يتم ذلك في غضون خمسة أيام من تاريخ بدء النشاط ، مما يمنح الحق في استخدام هذا الوضع الخاص.
عادة ما تكون المستندات الإضافية غير مطلوبة. قد يطلب مكتب الضرائب من صاحب المشروع الفردي تقديم نسخ من شهادات التسجيل والتسجيل كرائد أعمال فردي (معتمد) ، وكذلك جواز سفر.
إذا كنت تفتح للتو رائد أعمال فردي ، فسيتم تقديم طلب لتطبيق UTII جنبًا إلى جنب مع مجموعة من المستندات عند تسجيلك كرائد أعمال فردي.
في غضون خمسة أيام كحد أقصى ، يجب على التفتيش إرسال إشعار إليك. يتوافق تاريخ التسجيل مع تاريخ بدء النشاط ، وهو أمر ممكن وفقًا لمتطلبات UTII (يجب الإشارة إليه عند ملء الطلب).
يجب على رائد الأعمال الفردي التسجيل في UTII ، حتى لو كان مسجلاً بالفعل في نفس مكتب الضرائب ، ولكن لأسباب أخرى. يتم تقديم الطلب في مكان العمل الفعلي. تشمل الاستثناءات: تجارة التوزيع ، الإعلان على المركبات ، نقل الركاب والبضائع. من المهم أن تتذكر أنه إذا امتد نشاط رجل الأعمال الفردي إلى عدة بلديات ، فمن الضروري التسجيل في كل منها.
ما هي مخاطر عدم الامتثال لهذه الفقرة؟ إذا لم يقدم رائد الأعمال الفردي طلبًا لتطبيق UTII خلال الفترة المحددة ، فيحق للسلطات الضريبية تقديمه إلى العدالة وتحصيل غرامة على شكل 10 ٪ من الدخل لهذه الفترة (ولكن ليس أقل من 40 ألف روبل).
نظرًا لأن نظام UTII طوعي ، فيمكن التخلي عنه. لهذا ، يجب على رائد الأعمال الفردي أيضًا تقديم طلب تم إعداده في شكل ENVD-4 (لشركة ذات مسؤولية محدودة - رقم ENVD-3) في غضون خمسة أيام عمل من تاريخ إنهاء الأنشطة التي تمنح الحق في استخدام UTII ، أو الانتقال إلى نظام ضرائب مختلف.
الأهمية! يتم احتساب الضريبة المفروضة بمعدل 15٪ من الأساس الخاضع للضريبة - وهذا المعدل هو المعيار بموجب القانون. ولكن منذ عام 2016 ، مُنحت سلطات البلديات والمناطق الحضرية والمدن ذات الأهمية الفيدرالية الحق في الحد منها. يمكن ضبط معدل الضريبة في النطاق من 7.5 إلى 15٪.
بالنسبة لبعض دافعي الضرائب ، يمكن أن تكون هذه ميزة كبيرة. لماذا هو كذلك؟ UTII مفيد للتطبيق عندما يكون الدخل الفعلي أكبر من الدخل المحسوب ، حيث يتم احتساب الضريبة من الأخير. بالإضافة إلى ذلك ، هناك أيضًا إمكانية استخدام معدل مخفض - سيتم تقليل العبء الضريبي للبعض.
يتم احتساب ضريبة التضمين بمعدل 15٪ من الأساس الخاضع للضريبة. بالنسبة لـ UTII ، فإن القاعدة هي الدخل المحسوب - أي الدخل الذي يمكن أن يحصل عليه رائد الأعمال الفردي ، الذي يتمتع عمله بخصائص فيزيائية معينة. يعتبر نتاج الربحية الأساسية والتعبير الفعلي لخاصية فيزيائية معينة ويتم تصحيحه للمعاملات الخاصة.
للحصول على محاسبة ضريبية ومحاسبة أكثر بساطة وملاءمة لـ UTII ، نوصي باستخدام خدمة "عملي".
تبدو الخوارزمية كما يلي:
VD (قاعدة) = DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2 ، أين
VD - الدخل المحسوب ،
DB - الربحية الأساسية ،
F هو مؤشر مادي لنشاط تجاري لشهر معين (3 قيم = 3 أشهر في الربع) ،
K1 - جهاز الانكماش المثبت لـ UTII ؛
K2 - معامل تصحيح قاعدة البيانات.
دعنا نلقي نظرة على كل عنصر من عناصر الصيغة.
العودة الأساسية- هذا هو المبلغ المحتمل للدخل ، أي المبلغ الذي يمكن أن يحصل عليه رائد الأعمال الفردي نتيجة العمل في نهاية الشهر. يشار إليه في قانون الضرائب كقيمة لكل وحدة من مؤشر مادي. تمت الموافقة على هاتين القيمتين بواسطة قانون الضرائب لجميع أنواع الأنشطة المقابلة لـ UTII (المادة 346.29).
مثال: سيكون الدخل المحسوب لرجل أعمال فردي يقدم خدمات شخصية ، دون مراعاة تعديلات الشهر ، نتاج عدد الموظفين والربحية الأساسية البالغة 7500 روبل. لنفترض أن هناك 5 أشخاص فقط يعملون ، ولم يتغير عددهم في الربع الأول.
VD (الشهر) = 7500 * 5 = 37500 روبل
VD (ربع واحد) = 7500 * (5 + 5 + 5) = 112500 روبل
الانكماش (2018) = 1.868 ، وليكن قيمة K2 0.8. دعنا نحسب القيمة المعدلة للدخل المحسوب لرائد الأعمال الفردي للربع:
المؤشرات المادية.هذه هي بعض السمات المميزة لعمل رائد الأعمال الفردي. كل نشاط له مؤشره الخاص.
مثال: بالنسبة لنقل البضائع ، يتم أخذ عدد المركبات في الاعتبار ، لنقل الركاب - عدد المقاعد للصعود إلى الطائرة.
رائد الأعمال الفردي ملزم بتنظيم محاسبة مثل هذه المؤشرات ، ويكفي وجود مجلة حرة الشكل ، والتي ستعكس التغيير في قيمتها حسب الشهر. بالنسبة لشركة LLC على UTII ، يتم تنظيم هذه المحاسبة ، لأنها مسؤولة عن الاحتفاظ بسجلات المحاسبة.
احتمال.هذه معلمات التعديل. تم إنشاء K1 من قبل وزارة التنمية الاقتصادية ، في الواقع ، إنه عامل انكماش. فترة صلاحيتها سنة واحدة. في عام 2017 ، كانت قيمة K1 1.798 ، واعتبارًا من 1 يناير 2018. - 1.868.
تمت الموافقة على K2 من قبل سلطات الكيان المكون للاتحاد الروسي ، مع مراعاة خصوصيات ممارسة الأعمال التجارية على أراضي المنطقة / الإقليم / الجمهورية. قد لا تختلف المعاملات بين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي فحسب ، بل قد تختلف أيضًا المعاملات بين الأقاليم الإقليمية داخل منطقة واحدة.
من الممكن تثبيت K2 ضمن النطاق - من 0.005 إلى 1.
من الممكن أيضًا عندما لا يتم تعيين المعامل نفسه ، ولكن أجزائه - المعاملات الفرعية.
مثال: على أراضي المدينة ، وجد أن قيمة K2 تُحسب على أنها ناتج المعاملين K2.1 و K2.2. لنشاطك ، K2.1 = 0.4 ، K2.2 = 0.9.
عند حساب UTII ، يجب عليك استخدام قيمة K2:
K2 = 0.4 * 0.9 = 0.36
يتم تعيين K2 لمدة عام ، إذا لم يتم اعتماد قانون جديد على أراضي الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ، فإن قيم K2 للعام السابق صالحة في العام الجديد. إذا لم يكن هناك مثل هذا القانون المعياري على الإطلاق في إقليم موضوع الاتحاد الروسي ، فسيتم استخدام K2 = 1 افتراضيًا.
عند حساب الضريبة على UTII المستحقة الدفع ، من المهم مراعاة أقساط التأمين. إذن ، ما هي الرسوم التي يتم دفعها على الإطلاق:
يمكن أخذ أقساط التأمين عند تطبيق UTII للخصم في وقت حساب الضريبة. نظرًا لأن الفترة الضريبية ، للتضمين ، هي ربع سنة ، يمكن فقط خصم الاشتراكات المحولة لنفس الفترة من مبلغ الضريبة التي سيتم تحويلها في ربع معين.
صاحب المشروع الفردي ملزم بتحويل المساهمات بمبلغ ثابت لنفسه بشكل صارم قبل 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير. مبلغ هذه الاشتراكات لعام 2018 هو 32385 روبل (26.545 روبل لتأمين المعاشات و 5840 روبل للتأمين الطبي).
يمكنك الدفع كما في السابق: يمكنك تقسيم هذا المبلغ إلى أربعة أجزاء والدفع كل ثلاثة أشهر ، أو يمكنك الدفع مرة واحدة.
إذا تجاوز الدخل السنوي لرائد الأعمال الفردي 300 ألف روبل ، فلا يزال يتعين دفع الفرق الزائد بنسبة 1 ٪ في صندوق المعاشات التقاعدية. مدة دفع 1٪ في صندوق التقاعد هي 1 أبريل من العام المقبل ، لكن لا يُمنع تحويل الأموال في العام الحالي.
الأهمية! في عام 2018 ، لا يمكن أن يكون المبلغ الإجمالي لاشتراكات تأمين المعاشات التقاعدية (26،545 روبل + 1٪ من الزيادة) أكثر من 212،360 روبل.
يمكن لرجل الأعمال الفردي خصم:
تخيل أنك رائد أعمال فردي في UTII في 2018. ليس لديك عمال مأجورين. الدخل المحسوب بالشروط السنوية ، مع مراعاة جميع عوامل التعديل ، هو 270 ألف روبل. كيف تحسب الضريبة المستحقة للسنة؟
UTII = 270000 * 15 ٪ = 40500 روبل
لقد دفعت أقساط تأمين ثابتة لنفسك في شكل 32385 روبل.
UTII (مستحق الدفع) = 40500 - 27990 = 8115 روبل
إذا كان الدخل المحسوب للسنة 600 ألف روبل ، فسيبدو الحساب كما يلي:
UTII = 600000 * 15٪ = 90 ألف روبل
لقد قمت بتحويل الأموال إلى صناديق التأمين ، ثم:
UTII (مستحق الدفع) = 90000 - 32385 = 57615 روبل
لكن: تجاوز الدخل 300 ألف روبل ، لذلك تحتاج إلى تقديم مساهمة إضافية في تأمين المعاش بحلول الأول من أبريل من العام المقبل بمبلغ 1٪ من الفرق بين الدخل و 300 ألف:
(600000 - 300000) * 1٪ = 3000 روبل
إذا كان الدخل السنوي المحسوب أعلى بكثير ، على سبيل المثال ، 16 مليون روبل ، فسيبدو الحساب كما يلي:
UTII = 16.000.000 * 15٪ = 2400.000 روبل
دفعت لصناديق التأمين لنفسك ، ثم:
UTII (مستحق الدفع) = 2400000 - 32385 = 2367615 روبل
نظرًا لأن الدخل تجاوز 300 ألف روبل ، فأنت بحاجة إلى أن تدفع بالإضافة إلى صندوق المعاشات التقاعدية حتى 1 أبريل من العام المقبل ، 1 ٪ أخرى من الفائض:
(16.000.000 - 300.000) * 1٪ = 157.000 روبل ، لكن:
أقصى مبلغ ممكن من اشتراكات المعاشات التقاعدية في 2018 هو 212.360 روبل ، دفعت منها بالفعل 32385 روبل. في ما تبقى من هذا الحد ، لدينا 212.360 - 32385 = 179975 روبل. محسوبة 157 ألف روبل. لا تتجاوز المساهمة الإضافية هذا المبلغ ، لذلك يجب دفع 157 ألف روبل بالإضافة إلى ذلك.
تخيل أنك رجل أعمال فردي ، نوع النشاط - تجارة التجزئة ، مساحة الصالة 30 متر مربع. ليس لديك عمال. العائد الشهري الأساسي في هذه الحالة هو 1800 روبل روسي. معامل الانكماش لعام 2018 هو 1.868 ، ومعامل التصحيح 0.8. كيف تحسب الضريبة بناء على نتائج كل ربع سنة 2018؟
VD = 1800 * (30 + 30 + 30) * 1.868 * 0.8 = 24292.8 روبل
لنفترض أنك دفعت بالفعل جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، فسيكون المبلغ المطلوب دفعه كما يلي:
36313.92 - 32385 = 3928.92 روبل
VD = 242592.8 روبل
UTII = 242،092.8 * 15 ٪ = 36313.92 روبل
لقد أخذنا بالفعل في الاعتبار جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، على التوالي ، الضريبة المستحقة الدفع هي 36313.92 روبل
بالإضافة إلى ذلك ، نظرًا لأن الدخل على أساس سنوي يزيد بالفعل عن 300 ألف روبل ، يمكنك البدء في دفع 1 ٪ من الفائض:
دفعة إضافية لصندوق التقاعد = (242،092.8 + 242،092.8 - 300،000) * 1٪ = 1،841.86 روبل
نظرًا لأنك تدفع هذه المساهمة الإضافية بالفعل في الربع الثالث ، فقم بخصمها عند حساب الضريبة للربع الثالث.
حسابات الربع الثالث:
VD = 242092.8 روبل ، UTII = 36313.92 روبل
الضريبة المستحقة:
36313.92 - 1841.86 = 34472.06 روبل
مساهمة إضافية في صندوق المعاشات التقاعدية = (3 * 242،092.8 - 300،000) * 1٪ - 1،841.86 = 2،420.92 روبل
VD = 233،020.8 ، UTII = 36313.92 روبل
الضريبة المستحقة:
36313.92 - 2420.92 = 33893 روبل
مساهمة إضافية في PF = (4 * 242،092.8 - 300،000) * 1٪ - 1،841.86 - 2،420.92 = 2،420.93 روبل (لديك الحق في خصم هذا المبلغ عند حساب الضريبة للربع الأول من العام المقبل)
في النهاية:
بلغ VD (للسنة) 968371.2 روبل
المساهمات في الأموال هي 32385 روبل - دفعة ثابتة ، 6683.71 روبل - 1 ٪ من الفائض (تم دفع 4262.78 روبل في العام الحالي ، 2420.93 روبل - في العام التالي).
إجمالي UTII (مستحق الدفع) = 145255.68 روبل
في حالة سداد أقساط التأمين لأنفسهم في أجزاء متساوية ربع سنوية (8096.25 روبل لكل منها) ، ستبدو الحسابات كما يلي:
UTII (ربع واحد) = 36313.92 - 8096.25 = 28217.67 روبل
UTII (Q2) = 36313.92 - 8096.25 = 28217.67 روبل
UTII (Q3) = 36313.92 - 8096.25 - 1841.86 = 26375.81 روبل
UTII (Q4) = 36313.92 - 8096.25 - 2420.92 = 25796.75 روبل
في هذه الحالة ، لن يكون هناك فرق بين طريقة دفع الاشتراكات لنفسك - دفعة واحدة أو أقساط ربع سنوية متساوية.
لنقم الآن بتغيير شروط المثال ، لتقليص مساحة القاعة إلى 15 مترًا مربعًا.
دعنا نحسب الدخل المحسوب للربع الأول:
VD = 1800 * (15 + 15 + 15) * 1.868 * 0.8 = 121046.4 روبل
لنفترض أنك دفعت بالفعل جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، فإن مبلغ الضريبة المستحقة سيكون صفرًا ، نظرًا لأن:
18156.96 - 32385 = - 14228.04 روبل
VD = 121046.4 روبل
UTII = 121،046.4 * 15 ٪ = 18156.96 روبل
لقد أخذنا بالفعل في الاعتبار جميع أقساط التأمين في الربع الأول ، على التوالي ، الضريبة المستحقة الدفع هي 18156.96 روبل
حسابات الربع الثالث:
ستكون الضريبة المستحقة الدفع هي 18156.96 روبل ، لأنه ليس لدينا ما نخصمه.
دفعة إضافية لصندوق المعاشات التقاعدية = (3 * 121،046.4 - 300،000) * 1٪ = 631.39 روبل
الحسابات على أساس نتائج العام (الربع الرابع):
VD = 121046.4 روبل ، UTII = 18156.96 روبل
الضريبة المستحقة:
18156.96 - 631.39 = 17525.57 روبل
مساهمة إضافية في صندوق المعاشات التقاعدية = (4 * 121046.4 - 300000) * 1٪ - 631.39 = 1210.47 روبل (لك الحق في خصم هذا المبلغ عند حساب الضريبة للربع الأول من العام المقبل)
في النهاية:
بلغ VD (للسنة) 484185.6 روبل
المساهمات في الأموال هي 32385 روبل - دفعة ثابتة ، 1841.86 روبل - 1 ٪ من الفائض (تم دفع 631.39 روبل في العام الحالي ، 1210.47 روبل - في العام التالي).
إجمالي UTII (مستحق الدفع) = 53839.49 روبل
في حالة سداد أقساط التأمين لأنفسهم في أجزاء متساوية كل ثلاثة أشهر ، ستبدو الحسابات كما يلي:
UTII (الربع الأول) = 18156.96 - 8096.25 = 10060.71 روبل
UTII (Q2) = 18156.96 - 8096.25 = 10060.71 روبل
UTII (Q3) = 18156.96 - 8096.25 = 10060.71 روبل
UTII (Q4) = 18156.96 - 8096.25 - 631.39 = 9425.32 روبل
سيصل إجمالي الضريبة للسنة إلى 39607.45 روبل ، وهو أقل من دفع أقساط التأمين لنفسه دفعة واحدة. يتشكل الفرق بسبب حقيقة أنه عند دفع جميع الاشتراكات في الربع الأول ، يتعين علينا خصم المبلغ بالكامل المدفوع دفعة واحدة ، على الرغم من أن مبلغ الضريبة المحسوبة أقل. نتيجة لذلك ، اتضح أننا لا نستخدم إمكانية الخصم بالكامل ، فقد تم حرق 14228.04 روبل ببساطة ، بدلاً من أخذها في الاعتبار لاحقًا.
تخيل أنك رائد أعمال فردي تقدم خدمات غسيل السيارات. لقد وظفت 6 عمال. دعونا نحسب الضريبة للربع الأول من عام 2018. الدخل الأساسي للفرد هو 12000 روبل. المؤشر المادي هو عدد الموظفين مع رواد الأعمال الأفراد ، يساوي 7. K1 = 1.868 ، K2 = 0.8. لقد دفعت أقساط تأمين لموظفيك بمبلغ 60.000 روبل وجزء من الاشتراكات لنفسك بمبلغ 8096.25 روبل.
VD = 12000 * (7 + 7 + 7) * 1.868 * 0.8 = 376588.8 روبل
UTII = 376588.8 * 15٪ = 56488.32 روبل
لديك الحق في تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين للموظفين ولنفسك ، ولكن ليس أكثر من 50٪. بلغ المبلغ الإجمالي للاشتراكات 68.096.25 روبل ، أي أكثر من مبلغ الضريبة المحسوبة.
هذا يعني أنه لا يمكننا تقليله إلا بمقدار 56488.32 * 50 ٪ = 28244.16 روبل.
UTII (مستحق الدفع) = 56488.32 - 28244.16 = 28244.16 روبل
دفعة إضافية لصندوق المعاشات التقاعدية = (376.588.8 - 300000) * 1٪ = 765.89 روبل.
لإعداد وتقديم تقارير عن UTII ، نوصي أيضًا باستخدام خدمة "عملي"... إنه سريع وسهل.
يجب على رائد الأعمال الفردي في UTII تقديم تقارير إلى الوكالات الحكومية التي تتوافق مع النظام الضريبي المحدد:
تقدم المنظمات في UTII أيضًا بيانات مالية.
بالنسبة للإعلان ، هناك فارق بسيط: السلطات الضريبية تخطط لتعديله. سيظهر قسم 4 جديد ، حيث ستحتاج إلى عكس تكاليف شراء الخروج عبر الإنترنت ، كما سيظهر السطر المقابل في القسم الثالث. ستكون هناك أيضًا تغييرات طفيفة على صفحة العنوان.
خلاف ذلك ، تظل متطلبات ملء الإقرار كما هي: يجب ملء الإقرار الضريبي دون أي أخطاء أو أخطاء يمكن أن تغير مبلغ الضريبة المستحقة. يمكن تقديمه في شكل ورقي وإلكتروني إلى التفتيش في مكان التسجيل كدافع لـ UTII.
أو الضريبة الوحيدة على الدخل المحسوب هي نظام ضريبي خاص للشركات الصغيرة. خصوصية هذا النظام هو أن الضريبة عليه لا يتم حسابها من الدخل المستلم بالفعل ، ولكن من الدخل المحسوب أو المحسوب.
عند حساب العبء الضريبي الفردي ، غالبًا ما يكون التضمين هو الخيار الضريبي الأكثر ربحية ، ولكن تتوفر فقط بعض أنواع الأنشطة عليه. لفهم متى يستحق اختيار هذا الوضع ، سنقدم تفسيرًا لـ UTII - ما هو بكلمات بسيطة ومفهومة لغير المتخصصين.
في الحياة اليومية ، قليل من الناس يستخدمون كلمة "منسوب" ، ولكن لفهم جوهر UTII ، من الضروري معرفة معنى هذه الكلمة. بالنسبة للضرائب ، يعني "الدخل المحسوب" الدخل الذي تفترضه الدولة أو تفترضه أو تعتبره ممكنًا لدافع الضرائب أن يتسلمه في كل حالة محددة.
في الوقت نفسه ، لا يُقاس الدخل المحسوب بالمبلغ الحقيقي لعائدات السلع والخدمات بالروبل ، ولكن اعتمادًا على المؤشرات التي يتم أخذها في حساب الضريبة وعددها. على سبيل المثال ، سوف تكسب شركة الشحن التي لديها سيارة واحدة مبلغًا معينًا ، وإذا كان لديه سيارتان أو ثلاث سيارات ، فسيكون الدخل أكثر ، على التوالي ، مرتين أو ثلاث مرات بالضبط.
وفقًا للمنطق نفسه ، سيكون المتجر الذي تبلغ مساحته 40 مترًا مربعًا ضعف ربح متجر بمساحة 20 مترًا مربعًا. علاوة على ذلك ، إذا كان ثلاثة مصففي شعر يعملون في صالون تجميل ، فعند تعيين ثلاثة أساتذة آخرين ، سيضاعف صاحب العمل الإيرادات مرتين بالضبط. بالطبع ، في الواقع ليس هذا هو الحال ، سيكون الدخل الحقيقي أعلى بكثير (ولكن في بعض الأحيان أقل) من الدخل المقدر.
يتم حساب الدخل المحسوب وفقًا لصيغة خاصة DB * FP * K1 * K2 ، المؤشرات التي تعني:
على الرغم من هذه الصيغة المرهقة للضريبة على UTII ، فمن السهل جدًا حسابها. جميع المؤشرات ، باستثناء K2 ، معروفة مسبقًا وهي نفسها لجميع دافعي الضرائب في روسيا. يمكن أن يقلل K2 الإقليمي (يتراوح من 0.005 إلى 1) بشكل كبير من الضريبة المستحقة الدفع ، لذلك تستخدمها السلطات المحلية لتطوير أنواع معينة من الأنشطة.
دعونا نجري مثل هذا الحساب البسيط باستخدام مثال نقل البضائع لوحدتين من النقل ، علاوة على ذلك ، نأخذ K2 على أعلى مستوى ممكن ، أي يساوي 1. تم تحديد أرقام DB و FP في المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
نحن نعتبر الدخل المحسوب وفقًا للصيغة أعلاه: 6000 * 2 * 1868 * 1 = 22416 روبل. بمعنى أنه من المفترض أن يتم جلب هذه الإيرادات إلى شركة النقل عن طريق نقل وحدتي نقل. وستكون الضريبة على هذا المبلغ 3362.4 روبل شهريًا أو 10087.20 روبل ربع سنوي.
في الواقع ، بالطبع ، يمكن أن تدر وحدتا النقل دخلاً لا يقل عن 500000 روبل شهريًا. إذا كان الناقل يعمل على STS Income ، حيث يتم احتساب الضريبة من الأرباح الحقيقية ، فعندئذٍ مع هذا الدخل ، سيتعين عليك دفع 30000 روبل شهريًا للميزانية ، وهو ما يقرب من 10 أضعاف!
ملحوظة: يمكن تخفيض الضريبة المحسوبة بشكل إضافي على دخل UTII و STS من خلال المساهمات التي يدفعها رائد الأعمال الفردي لنفسه أو للموظفين.
يوضح هذا المثال أن نظام UTII غير مربح للدولة ، لأنه يقلل بشكل كبير من العبء الضريبي على الأعمال. لهذا حاولوا بالفعل إلغاء هذا النظام أكثر من مرة ، لكن تم تأجيل الموعد النهائي طوال الوقت.
حتى الآن ، من المعروف أنه سيتم تطبيق التضمين في روسيا حتى عام 2021 ، لكن السلطات الإقليمية لها الحق في حظر عملها على أراضيها (على سبيل المثال ، في موسكو ، لم يكن هذا النظام ساري المفعول منذ عام 2014). بعد إلغاء UTII ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية العمل على نظام مشابه للعبء الضريبي. لسوء الحظ ، البراءات متاحة فقط لأصحاب المشاريع الفردية ، على الرغم من أنه قد تم اقتراح أكثر من مرة لإعطاء مثل هذه الفرصة للكيانات القانونية.
ولكن بينما لا يزال النظام المفروض ساري المفعول ، يجب على رجال الأعمال الاستفادة من الحوافز الضريبية المقترحة. سنكتشف بشكل أكبر أنواع الأنشطة التي تندرج تحت UTII في 2018 للمنظمات ورجال الأعمال.
تم تحديد المجالات التجارية التي تندرج تحت UTII في 2018 لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة في المادة 346.26 من قانون الضرائب. نعطي هذا المغلق ، أي غير مقبول ، قائمة:
ولكن حتى هذه القائمة الصغيرة لمجالات الأعمال التي تندرج تحت UTII في 2018 يمكن تقليصها للمستوطنات الفردية. الحقيقة هي أن قانون الضرائب يمنح المناطق الحق في اختيار عدد قليل فقط من قائمة أنواع النشاط المسموح بها وتأسيسها مع لوائحها الخاصة حتى تحديد رمز OKVED محدد.
لسوء الحظ ، لا يتوصل دافعو UTII والسلطات الضريبية دائمًا إلى توافق في الآراء حول ما إذا كان خط عمل معين ينتمي إلى النشاط المفترض أم لا. غالبًا ما تكون النزاعات ناتجة عن اتجاهين:
فيما يتعلق بخدمات المستهلك ، أشارت وزارة المالية دائمًا إلى مصنف OKUN - إذا تمت الإشارة إليها مباشرة هناك ، فيمكن التعامل معها في UTII. على سبيل المثال ، يمكن لمدير الكمبيوتر أن يعمل على احتساب ، ويقوم فقط بإصلاح الكمبيوتر ، منذ ذلك الحين هذه الخدمة في المصنف. لكن لم يتم تضمين تثبيت البرامج والأنظمة وتكوينها وصيانتها في OKUN ، لذلك من المستحيل العمل داخل UTII في هذا الاتجاه.
ولكن منذ عام 2017 ، تم إلغاء OKUN ، لذلك ، يجب أن يسترشد مقدمو الخدمات بأمر حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 24 نوفمبر 2016 رقم 2496-r. يحتوي هذا المستند على قائمة رموز الأنشطة وفقًا لـ OKVED-2 المتعلقة بخدمات المستهلك. على سبيل المثال ، تم تضمين رمز OKVED 95.29 في القائمة ، وهو إصلاح السلع الشخصية والسلع المنزلية والملابس والكتب والألعاب وما إلى ذلك.
بالنسبة للمسائل المثيرة للجدل في مجال البيع بالتجزئة ، من الضروري هنا الاسترشاد بتفسير تجارة التجزئة ، الوارد في المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لذلك ، في UTII ، من المستحيل تداول بعض السلع الانتقائية والسلع وفقًا للعينات والكتالوجات خارج شبكة التجارة الثابتة (طلب البريد والتجارة عبر الإنترنت) ، ومنتجات من إنتاجنا.
بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي تتداول بناءً على التضمين ، من المهم التأكد من أن الكيانات التجارية الأخرى لا تصبح مشتريًا لها ، على الأقل رسميًا. إذا تم استخدام البضائع المشتراة من قبل المشتري في أعماله ، فسيتم الاعتراف بهذه التجارة بالجملة ، مما يعني أنها محظورة على UTII.
لكي تحاول السلطات الضريبية الاعتراف بالبيع على أنه مرتبط بالبيع بالجملة وليس البيع بالتجزئة ، فإن إحدى علامات الصفقة كافية:
بعد اكتشاف هذه المبيعات ، يقوم مكتب الضرائب بإعادة حساب مبالغ الضرائب بناءً على الإيرادات الفعلية وليس على مساحة المتجر. سيكون هذا الموقف مشكلة بشكل خاص للبائع الذي لم يدمج UTII مع النظام الضريبي المبسط ، لأنه سيتم إعادة حساب الضرائب في إطار OSNO ، حيث العبء الضريبي الأعلى والتقارير المعقدة.
قبل أن تقرر ما إذا كانت أنواع الأنشطة التي اخترتها تنتمي إلى UTII ، نوصيك بالحصول على استشارة مجانية من متخصصي 1C: BO بشأن الضرائب. ستقلل هذه الاستشارات من مخاطر النزاعات الضريبية وتوفر لك مبالغ كبيرة عند الدفع للميزانية.
- نقطة مهمة لأصحاب المشاريع الفردية. المنظمات التي تعمل على UTII ، أنواع الأنشطة التي يتم تضمينها في قائمة الخضوع للضريبة الواحدة ، اعتبارًا من 2014 ستكون قادرة على اختيار النظام الضريبي بنفسها والجمع بين العديد من أنظمة دفع الضرائب ، نظرًا لأن الانتقال إلى UTII أصبح الآن اختياريًا ، ليس إلزاميا.
- ضريبة واحدة على الدخل المحسوب - تشير إلى أنظمة ضريبية خاصة ، عندما يتم احتساب مبلغ الضريبة من قبل مصلحة الضرائب مقدمًا ويتم تحديده من خلال الدخل المقدر. تُعفى المؤسسات التي تدفع ضريبة واحدة من دفع الضرائب والرسوم التالية:
ويُعفى رواد الأعمال الأفراد الذين يدفعون مقابل UTII من:
عند حساب UTII ، يتم أخذ الدخل المحسوب كموضوع للضرائب. ليس هذا هو الدخل الفعلي ، ولكن المقدّر (أي المحتمل) الدخل ، والذي يتم في حسابه أخذ جميع الشروط في الاعتبار والتي قد تؤثر بطريقة أو بأخرى على استلامها.
للتبديل إلى UTII ، ما عليك سوى البدء في الانخراط في الأنشطة التي تمنح الحق في استخدام ضريبة واحدة ، والتسجيل بصفتك دافعًا لـ UTII في غضون خمسة أيام عمل (بمعنى من لحظة بدء الأنشطة في النوع الذي يتم فيه UTII ينطبق) مع مصلحة الضرائب في مكان العمل.
عندما يتعلق الأمر بالضريبة الواحدة ، فإن أولئك الذين يقومون بالأنشطة ذات الصلة في منطقة معينة يعتبرون دافعيها. بشكل عام ، تشمل هذه الأنواع من الأنشطة التي تندرج تحت UTII تلك المحددة في الفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب ، وهي:
بعد أن تحدثنا عن أنواع الأنشطة التي تندرج تحت UTII ، يجدر قول بضع كلمات عن أولئك الذين لا يستطيعون استخدام التضمين. وتشمل هذه:
إذا كان رائد أعمال فردي أو منظمة تعمل في مجال نشاط واحد فقط أو عدة مجالات ، ولكن جميعها تندرج تحت UTII ، فلن تكون هناك مشاكل خاصة مع الأخذ في الاعتبار الدخل والمصروفات. ولكن في كثير من الأحيان يتعين على رواد الأعمال الاحتفاظ بما يسمى المحاسبة المنفصلة. يعد هذا ضروريًا إذا كانت المنظمة منخرطة في أنواع مختلفة من الأنشطة ، بعضها يخضع لـ UTII ، في حين أن البعض الآخر ليس كذلك. في مثل هذه الحالة ، تحتاج إلى الاحتفاظ بسجلات للإيرادات والمصروفات بشكل منفصل.
لا توجد عادة مشاكل كبيرة مع الدخل ، ولكن النفقات ، التي تشمل ، على سبيل المثال ، رواتب الموظفين الإداريين والتنظيميين ، تثير تساؤلات. كيف تحسب ضريبة الدخل إذا كان الموظفون مشاركين في إدارة جميع الأنشطة؟ ووفقًا للقانون ، لا يتم احتساب رواتب الموظفين المعينين عند الاحتساب كمصروف عند حساب ضريبة الدخل. الإجابة بسيطة ومعقدة في نفس الوقت: يجب تقسيم رواتب هؤلاء الموظفين إلى جزأين ، يتعلق أحدهما بـ UTII ، والثاني يتعلق بـ STS أو STS. في الوقت نفسه ، يجب أن يتم ذلك بما يتناسب مع حصص الدخل من أنواع مختلفة من الأنشطة.
تنطبق نفس القواعد عند حساب ضريبة الممتلكات وضريبة القيمة المضافة (يتم احتسابها أيضًا على جزء الربح الذي يتم تلقيه من الأنشطة التي لا تندرج تحت UTII).
