Ministerul de Finanțe a explicat cum să încheiați o asigurare ipotecară pentru a obține deductie sociala... Pentru a primi deducerea, debitorii trebuie să încheie un contract separat de asigurare de viață pentru cel puțin cinci ani. Dacă a fost încheiat un acord cuprinzător asigurare ipotecară, nu va exista nicio deducere.
Nu este necesar să plătiți imediat pentru întreaga perioadă: principalul lucru este să indicați o astfel de perioadă în contract.
😠 - Nu ai putut explica înainte?
Acest lucru se aplică celor care au luat un credit ipotecar, a încheiat asigurare și dorește să primească o deducere socială. De obicei, companiile de asigurări oferă să încheie un contract cuprinzător de asigurare ipotecară. Include apartament, asigurare de viață și de sănătate, asigurare de titlu și răspundere civilă. Este mai ieftin pentru debitor, mai profitabil pentru asigurător și mai fiabil pentru bancă.
Ekaterina Miroshkina
economist
Conform unor astfel de acorduri, fiscul nu acordă o deducere socială pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice și nu restituie 13% din cheltuieli.
Pentru a primi o deducere în cadrul unui contract de asigurare de viață, trebuie să respectați simultan următoarele condiții:
Deducerea, cel mai probabil, nu se va acorda. În contractul de asigurare globală, indicați totalul suma asigurata... Și în prima de asigurare este imposibil să se evidențieze costurile asigurării de viață. Daca, in acest caz, contractul este incheiat pe mai putin de cinci ani si beneficiarul este banca, cu siguranta nu se va acorda deducerea.
Dacă doriți să obțineți o deducere, încercați să schimbați termenii acordului, ținând cont de recomandările Ministerului de Finanțe. Sau, cu permisiunea băncii, reziliați acest acord și încheiați unul nou.
Semnează un contract separat pentru asigurare voluntară viata de cel putin 5 ani. Dacă include asigurare împotriva accidentelor sau bolilor, solicitați separarea sumei asigurate și a primelor.
Beneficiarii vă pot indica doar dumneavoastră sau moștenitorii. Verificați dacă banca va fi de acord cu astfel de condiții.
Luați în considerare ce este mai profitabil: cumpărați o asigurare globală mai ieftină sau concluzionați contracte separate dar returnează 13% din costurile asigurărilor de viață.
Puteți, dacă contractul este încheiat pe cinci ani, iar beneficiarii vă sunt rudele apropiate. Și dacă plătiți impozit pe venitul personal cu o cotă de 13% - adică, obțineți salariul oficial sau ești un antreprenor individual sistem comun impozitare.
Acum puteți depune o declarație fiscală pentru anul trecutși o cerere de deducere. Sau primiți o notificare pentru ca angajatorul să returneze impozitul pe venitul personal din următoarele plăți.
Daca contractul se incheie dupa 1 ianuarie 2015, 13% din toate primele de asigurare pot fi returnate, tinand cont de limita totala a deducerilor sociale. În cazul în care contractul a fost încheiat anterior, deducerea se va acorda în continuare, dar numai pentru contribuțiile care se plătesc după 1 ianuarie 2015.
Majoritatea cetățenilor care sunt contribuabili sunt conștienți de posibilitatea de a obține o deducere fiscală pentru anumite tipuri de cheltuieli. Aceste cunoștințe sunt deosebit de relevante în Timpuri grele atunci când astfel de cheltuieli cresc, în timp ce veniturile în cel mai bun caz rămâne aprins acelasi nivel... În 2014 au fost adoptate modificări la Codul Fiscal, extinzând lista cheltuielilor sociale pentru care se poate face deducere fiscală. Aceste costuri includ și costurile unor contracte de asigurare. Pentru ce tipuri de asigurări puteți obține o deducere fiscală și ce este necesar pentru aceasta?
Ce tipuri de asigurări sunt deduse din impozite
La 1 ianuarie 2015 au intrat în vigoare modificări la Codul Fiscal în ceea ce privește furnizarea cetățenilor Federația Rusă deducerea impozitului social. Deducere fiscală presupune o reducere a bazei de impozitare cu suma costurile suportate pe cheltuieli sociale(caritate, servicii medicale, asigurări etc.), dar nu mai mult de 120 de mii de ruble pentru toate cheltuielile sociale, cu excepția donațiilor, a cheltuielilor pentru educația copiilor contribuabilului și a cheltuielilor pentru tratament costisitor... O persoană care este rezident fiscal al Federației Ruse și primește un venit impozitat la o cotă de 13% poate solicita o deducere fiscală.
Posibilitatea de a obține o deducere fiscală pentru asigurare este prevăzută la articolul 219 Codul fiscal RF. Conform Acest articol asiguratul poate primi o deducere pentru suma plătită prime de asigurare pe următoarele tipuri contracte de asigurare:
· sub contract asigurare de pensie;
În baza unui acord voluntar asigurare de sanatate;
· În baza unui contract de asigurare voluntară de viață încheiat pe o perioadă de cel puțin cinci ani.
Este important să nu se confunde un contract de asigurare de pensie cu un contract de prestare a pensiei nestatale cu un FPN sau cu aderarea la programul de cofinanțare de stat a pensiilor, pentru care sunt posibile și deduceri. V în acest caz vorbim în special despre încheierea unui acord de asigurare voluntară de pensie cu o societate de asigurări, care prevede plata unei despăgubiri la împlinirea vârstei de pensionare.
În cadrul contractelor de asigurare medicală voluntară și de asigurare de viață, asiguratul și plătitorul conform contractului trebuie să fie însuși contribuabilul. Iar asiguratul sau beneficiarul poate indica fie asiguratul însuși, fie ruda acestuia (soție, părinți, copii, inclusiv cei adoptați sau sub tutelă). Contractul de asigurare de viata trebuie incheiat pe o perioada de cel putin cinci ani. Condiția Beneficiarului face obtinerea imposibila deduceri fiscale pentru contractele de asigurare de viata, incheiate in cadrul consumatorului sau credit ipotecar din moment ce prin tratate similare banca creditoare este desemnată ca beneficiar.
Întrucât în legislație definiția asigurării de viață este foarte vagă și strâns legată de definiția asigurării împotriva accidentelor și bolilor, iar deducerile sunt prevăzute exclusiv pentru asigurările de viață, funcționarii fiscali se vor ghida după criterii formale.
Ce suma poate fi returnata
Deducerea fiscală în baza contractelor de asigurare este prevăzută în valoarea primelor de asigurare plătite, dar nu mai mult de 120 de mii de ruble în total pentru toate grupurile de cheltuieli sociale. Aceasta este valoarea reducerii bazei de impozitare (adică venitul impozitat cu o cotă de 13%), nu suma impozitului plătit în plus care poate fi rambursat ca urmare a deducerii impozitului. Puteți returna doar 13% (suma impozitului pe venitul personal) din deducerea fiscală prevăzută. Adică, în absența altor cheltuieli pentru care este prevăzută o deducere a impozitului social și a unei prime anuale de asigurare de cel puțin 120 de mii de ruble, asiguratul poate returna suma maximaîn valoare de 15 600 de ruble din valoarea impozitelor plătite (sau reținute de angajator) pe venitul personal. Dacă clientul, pe lângă costurile de asigurare, are și alte cheltuieli sociale pentru care este prevăzută o deducere fiscală, iar valoarea acestor costuri depășește 120 de mii de ruble, valoarea rambursării va fi, de asemenea, de 15.600 de ruble. De asemenea, merită luat în considerare că dacă venit anual impozabil cu impozitul pe venitul persoanelor fizice este mai mic decât valoarea deducerii fiscale, dimensiune maximă rambursarea va fi egală cu impozitul efectiv plătit.
In cadrul contractelor de asigurare de viata, asiguratul poate pretinde o deducere fiscala in cuantumul primelor de asigurare platite incepand cu anul 2015, indiferent de anul in care a fost incheiat contractul. În cazul în care clientul a profitat de deducerea fiscală, dar ulterior a reziliat contractul de asigurare înainte de termen, partea rambursată din impozit trebuie reținută de către asigurător din suma suma de răscumpărare sau plătite de asigurat independent la fisc. Excepție fac cazurile de încetare a contractului de asigurare din motive independente de voința părților, sau cazurile de furnizare a unei adeverințe de la fisc că asiguratul nu și-a exercitat dreptul de a primi o deducere fiscală.
Ce documente sunt necesare pentru deducerea impozitului
Dacă plata primelor de asigurare se face conform declaratie scrisa prin compartimentul de contabilitate al angajatorului, restituirea unei părți din impozitul plătit anterior va fi posibilă și prin intermediul angajatorului. Pentru a face acest lucru, trebuie să scrieți departamentului de contabilitate de la locul de muncă o cerere de deducere fiscală și să furnizați o copie a contractului de asigurare de viață cu toate acorduri suplimentare(în prezența). În acest caz, deducerea fiscală poate fi returnată înainte de încheiere perioada fiscalaîn cursul anului calendaristic.
În cazul plății proprii a primei de asigurare, pentru a primi o deducere fiscală socială, trebuie să vă adresați oficiu fiscal la locul de resedinta. Inspecția trebuie să prevadă Înapoierea taxeiîn formularul 3-NDFL (o mostră de declarație completată), o copie a contractului de asigurare, documente care confirmă plata primei de asigurare, o cerere de returnare a impozitului plătit în plus. Inspectoratul fiscal poate solicita suplimentar o copie a pașaportului asiguratului, un document care confirmă relația (în cazul în care contractul este încheiat în favoarea unei rude), detalii pentru transferul deducerii, o copie a licenței companiei de asigurări, o adeverință în 2- formularul NDFL.
Cetăţenii care depun o declaraţie exclusiv în scopul obţinerii unei deduceri fiscale trebuie să depună Set complet documente în cursul anului următor celui de plată a cheltuielilor de asigurare. Dacă un contribuabil, la depunerea unei declarații fiscale, pe lângă o deducere, dorește și să declare venit, atunci termenul limită de depunere a documentelor este limitat de la 1 ianuarie până la 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale. Documentele pot fi furnizate personal de către contribuabil, trimise prin poștă cu o listă de investiții, transferate reprezentant autorizatîn baza unei împuterniciri, în în format electronic prin canale de telecomunicații sau prin intermediul site-ului web al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei folosind semnatura electronica contribuabil. Verificarea documentelor depuse se realizează de către angajați serviciul fiscalîntr-o perioadă de una până la trei luni.
Asigurarea de viață este unul dintre puținele segmente de asigurări în creștere, iar deducerile fiscale pot ajuta dezvoltare suplimentară de acest fel. Au apărut asigurații oportunitate suplimentară pentru a economisi bani pe serviciu sau, așa cum este adesea interpretat de către asigurătorii de viață, pentru a obține profitabilitate suplimentară.
Legea rusă prevede o rambursare a taxei de asigurări de viață, care a fost colectată de la contribuabil. Condiție obligatorieîn acelaşi timp – împlinirea tuturor obligații fiscale... Pentru a obține o parte din taxele plătite, trebuie să înțelegeți în ce cazuri și în ce condiții se face o rambursare. Știind acest lucru, veți putea răspunde în mod competent din punct de vedere juridic la întrebarea: „Cum să obțineți înapoi impozitele pe venit la asigurările de viață?”
Dreptul de a reveni impozit pe venit cetățenii Federației Ruse au pentru asigurare de viață dacă au un contract de asigurare și dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
Membrii familiei care au o ipotecă au, de asemenea, dreptul de a se asigura și de a solicita o deducere fiscală. În acest caz, este indicat să indicați beneficiari fie copii, fie părinți.
Un meci cerințele cerute nu este suficient pentru rambursarea taxei de asigurare de viata, trebuie sa furnizati intreaga lista de documente (data mai jos) si sa treceti printr-o procedura birocratica.
Puteți solicita despăgubiri numai după ce contractul de asigurare a fost achitat.
Procedura include:
La înregistrarea unei deduceri fiscale, asigurații greșesc adesea atunci când completează documentația, depune set incomplet documente. Luați această procedură cât mai atent posibil.
Mulțumită rambursare de impozit initiala povară financiară... Legislația actuală prevede restricții stricte.
Persoanele fizice care au cheltuit fonduri pot solicita o rambursare a impozitului:
Potrivit legii, suma cheltuită cu asigurarea de viață este prevăzută ca deducere fiscală.
Există 3 tipuri de asigurări:
Rambursările se fac prin intermediul fiscului, cu condiția ca procedura să fi fost efectuată în conformitate cu cerințele existente... Pe perioada de decontare durează de obicei un an (de la 1 ianuarie până la 31 decembrie).
Rambursarea totală a impozitului depinde de costurile asigurării de viață și de impozitul pe venit plătit de angajator, dar nu trebuie să depășească 13% din suma asigurată. Cu toate acestea, un cetățean nu poate primi mai mult de 120 de mii de ruble pentru returnarea impozitului pe venitul personal din asigurarea de viață.
Exemplu de calcul: 120.000 - 13% = 15.600 de ruble. Se pare că maximum cetățenii Federației Ruse pot returna 15.600 de ruble pe an pentru asigurare.
La deciderea unei rambursări de taxe se iau în considerare date începând cu anul 2015, data încheierii contractului nu contează. Până atunci, legislația nu dădea dreptul cetățenilor de a primi despăgubiri.
Când se utilizează deducerea, un cetățean al Federației Ruse în obligatoriuîn viitor trebuie să folosească politica. Dacă această cerință nu este îndeplinită, a contabilitate retroactiva, cu excepția cazului în care contractul este reziliat din motive care nu au putut fi influențate în niciun fel de voința și dorința părților. Se dovedește că pentru o rambursare a taxei de asigurare de viață, trebuie să te conformezi condiții inițialeși reînnoiește contractul în timp util.
Pentru obtinerea impozitare preferenţială sau folosind deducerea fiscală veți avea nevoie de:
În cazul în care obiectul contractului cu casa de asigurări este asigurarea de viață a uneia dintre rude, se vor solicita suplimentar copiile documentelor care atestă gradul de relație.
Asigurare de accident de performanta sarcinile de serviciu se imparte in 2 tipuri:
Legislația Federației Ruse prevede asigurarea obligatorie a personalului militar, angajaților aplicarea legiiși servicii de urgență, ofiţeri judiciari... În cazul unui eveniment eveniment de asigurare prescrise in conditii contract cu caracter obligatoriu, banii sunt plătiți de la FSS al Federației Ruse.
Asigurarea voluntară conferă asiguratului dreptul de a alege suma și termenul pentru care va fi încheiat contractul. Se intocmeste pe baza unei cereri a asiguratului.
Plata poate fi fie o singură dată, fie lunară. Tarifele sunt stabilite în conformitate cu actele legislative ale Federației Ruse și depind de codul de categorie al persoanei asigurate și de regiunea de acoperire. Oferă asigurare obligatorie pentru a rambursa costul restabilirii sănătății, fără a lăsa victima fără mijloace de existență.
Impozitarea veniturilor personale rezultate din asigurări are ca scop stimularea socială specii semnificative asigurare, și pentru a preveni posibilitatea de a obține nerezonabile beneficiu fiscal... Caracterul contradictoriu al acestor obiective complică regulile fiscale și impune studiu atent următoarele aspecte: specificul stabilirii bazei de impozitare a contractelor de asigurare, acordarea deducerilor sociale pentru costurile de asigurare, „recuperarea” impozitului care a fost anterior neachitat (sau restituit) în legătură cu încasarea deducerii. Articolul discută principalele aspecte acumularea impozitului pe venitul persoanelor fiziceîn baza contractelor de asigurare.
tabelul 1
Venituri ale persoanelor fizice din contracte de asigurare
| Venitul în scopuri fiscale | Venitul neimpozabil |
| din surse din Federația Rusă | |
| plăți de asigurare la debut eveniment asigurat, inclusiv asigurarea periodică | plata unică și urgentă a pensiei, efectuată în modul prescris |
| plăți (anuități, anuități); plăți legate de participarea asiguratului la veniturile din investiții ale asigurătorului; sume de răscumpărare primite de la organizatie ruseasca sau din organizatie strainaîn legătură cu activităţile sale o subdiviziune separatăîn RF ( nn. 2 p. 1 art. 208 Cod Fiscal) | Lege federala din 30.11.2011 Nr.360-FZ „Cu privire la procedura de finanțare a plăților pe cheltuiala fondurilor economii de pensii» (clauzele 53 și 54 ale art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| pensiile primite de contribuabil în conformitate cu actualul Legislația rusă sau primite de la o organizație străină în legătură cu activitățile subdiviziunii sale separate din Federația Rusă ( nn. 7 p. 1 al art. 208 Cod Fiscal) | pensiile de stat și pensiile de muncă, beneficii sociale la pensiile plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse și legislația entităților constitutive ale Federației Ruse ( clauza 2 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| plăți către succesorii asiguraților decedați în cazuri, prevazute de lege RF privind asigurarea obligatorie de pensie ( nn. 9.1 clauza 1 al art. 208 Cod Fiscal) | cuantumul economiilor de pensie contabilizate în partea specială a persoanei fizice cont personalși în contul de pensionare al părții finanțate pensia munciiîn non-statal fond de pensie plătit succesorilor asiguratului decedat ( clauza 48 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| din surse din afara Federației Ruse | |
| plăți de asigurare la apariția unui eveniment asigurat primite de la o organizație străină ( nn. 2 p. 3 art. 208 Cod Fiscal) | - |
| pensiile primite de contribuabil în condițiile legii state străine (nn. 7 p. 3 art. 208 Cod Fiscal) | - |
Rețineți că nu există prime de asigurare pentru persoana asigurată în venitul fiscal.
Legendă:
NB - baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice;
Plăți de asigurări, impozit pe venitul persoanelor fizice impozabil și neimpozabil
| tip de contract | Condiții în care plățile de asigurări nu sunt supuse impozitului pe venitul personal | Bazele fiscale și condițiile în care plățile de asigurări sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice |
| asigurare obligatorie ( nn. 1 p. 1 al art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Platile se fac in comanda stabilit prin lege RF | - |
| Asigurare voluntară de viață (primele de asigurare sunt plătite de contribuabil) ( nn. 2 p. 1 art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Plata este legată de supraviețuirea persoanei asigurate până la o anumită vârstă sau perioadă; plata nu depășește cuantumul contribuțiilor, majorat cu suma rentabilității normale: SV ≤ (ВЗ + ∑ ВЗi х R / 100) | Dacă: SV> (ВЗ + ∑ ВЗi x R / 100), atunci: НБ = CB - (ВЗ + ∑ ВЗi x R / 100) |
| În cazul rezilierii anticipate a contractului * și restituirii persoanelor fizice a sumei în numerar (răscumpărare) în conformitate cu regulile de asigurare și termenii contractului: NB = D - OT; din 01.01.2015: NB = (D - OT) + OT 1 |
||
| Asigurare personală voluntară ( nn. 3 p. 1 art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Contractul prevede plăți în caz de deces, vătămare a sănătății, despăgubiri cheltuieli medicale persoanele asigurate | Acordul prevede plata costului bonurilor de sanatoriu |
| Asigurare voluntară de pensie (contractul a fost încheiat de o persoană fizică în favoarea sa) ( nn. 4 p. 1 al art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Plata primită când motive de pensieîn conformitate cu legislația Federației Ruse | În cazul rezilierii anticipate a contractului * și restituirii persoanelor fizice a sumei în numerar (răscumpărare) în conformitate cu regulile de asigurare și termenii contractului: NB = (D - OT) + OT 1 |
| Un contract de asigurare pentru o persoană fizică, conform căruia primele de asigurare sunt plătite din fondurile unei organizații sau ale unui antreprenor individual | Contribuții în baza contractelor asigurare obligatorie voluntar asigurare personală sau asigurare voluntară de pensie | Conform altor acorduri: NB = OT |
| Asigurare voluntară de proprietate ( paragraful 4 al art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse) | - | În caz de deces sau distrugere a bunului asigurat: NB = SV - (R + OT). În caz de deteriorare a bunului asigurat: NB = SV - (R rem. + VZ) |
* Cu excepția cazurilor de încetare a contractului de asigurare din motive independente de voința părților.
În cadrul unui contract de asigurare voluntară a proprietății, contribuabilul trebuie să confirme suma cheltuielilor efectuate (R rem.). Valabilitatea costurilor necesare pentru repararea bunului asigurat, în cazul în care reparația nu a fost efectuată, se confirmă printr-un document întocmit de asigurător sau expert independent(de către evaluator). Justificarea costurilor de reparare (restaurare) a bunului asigurat este confirmată de următoarele documente:
Reguli speciale stabilite în baza unor contracte de asigurare, în temeiul cărora primele de asigurare sunt plătite pentru persoane fizice de către organizații sau întreprinzători individuali ( clauza 3 din art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse). V baza de impozitareîn temeiul unor astfel de acorduri în perioade diferite timpul includea atât plățile de asigurare, cât și veniturile contribuabilului sub forma sumei primelor de asigurare efectuate pentru acesta de către angajator sau o altă persoană. Modificările în regulile de impozitare sunt prezentate în Tabelul 3.
Tabelul 3
Impozitarea veniturilor din contracte de asigurare, contributii pentru care au fost platite pentru contribuabil de catre alte persoane
| Contracta | Baza - Legea federală | Primele de asigurare | Plăți de asigurări |
| Asigurare obligatorie | Nr 216-ФЗ din 24.07.2007 | Netaxat | Netaxat |
| Asigurare personală voluntară | Nr 216-ФЗ din 24.07.2007 | Netaxat | Plățile în caz de deces, vătămare a sănătății și rambursarea cheltuielilor medicale nu sunt impozitate, cu excepția plății pentru costul tratamentului balnear |
| Asigurare voluntară de pensie | Nr 57-ФЗ din 29 mai 2002 | Sunt impozitate | Netaxat |
| Nr 204-FZ din 29 decembrie 2004 | Netaxat | Pensiile sunt impozitate conform acordurilor de pensii non-statale | |
| Alte contracte de asigurare | Nr 216-ФЗ din 24.07.2007 | Sunt impozitate | Sunt impozitate |
In conformitate cu editia curenta clauza 3 din art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse baza de impozitare include cuantumul primelor de asigurare dacă contribuții specificate sunt plătite pentru persoanele fizice din fondurile angajatorilor – organizaţii şi antreprenori individuali sau alte persoane, cu excepția cazurilor în care asigurarea se realizează prin contracte de asigurare obligatorie, contracte de asigurare voluntară a persoanelor și contracte de asigurare voluntară de pensie.
Organizația a încheiat un contract de asigurare de răspundere civilă a directorilor și oficiali, în conformitate cu care organizația plătește prime de asigurare. Persoanele asigurate primesc venituri supuse impozitului pe venitul personal sub forma primelor de asigurare platite de organizatie?
Legislația actuală a Federației Ruse nu conține cerințe pentru asigurarea de răspundere civilă obligatorie a persoanelor care dețin funcții de conducere. În conformitate cu prevederile Artă. 4 din Legea Federației Ruse din 27.11.1992 nr.4015-1 „Cu privire la organizarea afacerilor de asigurări în Federația Rusă” interese de proprietate asociate cu obligația de a compensa prejudiciul cauzat altor persoane nu fac obiectul asigurării personale. Astfel, pe baza clauza 3 din art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse plățile de asigurare plătite de o organizație în baza contractelor de asigurare de răspundere civilă a funcționarilor sunt supuse impozitului pe venitul personal. Pentru a determina marimea bazei de impozitare pentru fiecare contribuabil, este necesara personificarea cuantumului primelor de asigurare platite pentru fiecare asigurat.
Aceeași concluzie este prezentată și în Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01.04.2013 Nr.03‑04‑06/10402 .
în care experți fiscali exprimă opinia contrară, menționând că la asigurarea de răspundere civilă, asigurații nu au venituri, venitul sub formă de plată a asigurării este primit de asigurat.
Primele de asigurare nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în cadrul contractelor de asigurare personală voluntară ( clauza 3 din art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse) și plăți de asigurare în caz de deces, vătămare a sănătății și (sau) rambursarea cheltuielilor medicale ale persoanei asigurate, cu excepția plății costului tratamentului balnear ( nn. 3 p. 1 art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Contribuțiile la asigurări nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în cadrul contractelor de asigurare facultativă de pensie. Cu toate acestea, la determinarea bazei de impozitare se iau în considerare cuantumul pensiilor acordate persoanelor fizice, plătite în baza unor contracte de prestare a pensiilor nestatale, încheiate de organizații și alți angajatori în favoarea persoanelor fizice ( clauza 2 din art. 213.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Până în anul 2005, impozitul pe venitul persoanelor fizice era plătit de către angajatorii care efectuau contribuții în baza contractelor de asigurare facultativă de pensie, de la 1 ianuarie 2005 procedura s-a schimbat și a început să se calculeze impozitul pe venitul persoanelor fizice din cuantumul pensiei care se plătește asiguratului. Din cauza perioadă de tranziție de la o regulă la alta nu era prevăzută, a apărut dubla impozitare pentru acele persoane fizice care plăteau impozit pe primele de asigurare și erau obligate să plătească impozit pe sumele plăților de asigurare. Curtea Constititionala v Decretul din 25.12.2012 Nr.33-P declarat neconstituţional Artă. 213.1 din Codul fiscal al Federației Ruseși a subliniat: în așteptarea modificărilor legislative impozit dat din sume plăți de pensie nu trebuie reținută și plătită.
O situație similară s-a dezvoltat și în ceea ce privește impozitarea plăților de asigurări în baza contractelor de voluntariat asigurare pe termen lung viaţă. De legislatia actuala Contractele de asigurare de viață sunt contracte de asigurare personală, prin urmare, sunt supuse prevederii clauza 3 din art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse care exclude din baza de impozitare contributiile angajatorilor si ale altor persoane pentru asigurat. Plăți în temeiul unui contract de asigurare de viață, dacă, în conformitate cu termenii contractului, primele de asigurare sunt plătite de un necontribuabil, impozitul pe venitul personal trebuie impozitat în conformitate cu nn. 2 p. 1 art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse... Totodată, spre deosebire de contractele de asigurare de viață, în baza cărora primele de asigurare sunt efectuate de către contribuabil, întreaga sumă a plății de asigurare este impozitată în temeiul contractelor în cauză. Se stabilesc astfel de reguli Legea federală nr. 216-ФЗ din 24.07.2007 „Cu privire la modificările aduse părții a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și altele acte legislative RF „(în continuare - Legea federală nr.216-FZ). Până în 2008 era în vigoare o procedură diferită: la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, veniturile primite sub formă de plăți de asigurare în legătură cu producerea unui eveniment asigurat în cadrul contractelor de asigurare de viață pe termen lung încheiate pe o perioadă de la nu a fost luată în considerare cel puțin cinci ani.
Contractele de asigurare personală pot prevedea posibilitatea obținerii venit suplimentar cu excepția plății asigurării la producerea unui eveniment asigurat.
Organizația a încheiat un contract de asigurare de viață în favoarea angajaților săi, contribuțiile pentru care au fost plătite de organizație înainte de 1 ianuarie 2008. Termenii contractului de asigurare la producerea unui eveniment asigurat, pe lângă plata sumei asigurate, prevăd plata unei sume suplimentare. venituri din investiții... Sunt supuse impozitului Suma impozitului pe venitul personal venitul acumulat din investiții?
Proviziile Artă. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse, indiferent de intrarea în vigoare a modificărilor efectuate Legea federală nr.216-FZ, oferă o scutire de la impozitul pe venitul personal numai plățile de asigurare, scutirea de impozitare a altor plăți, în special, sumele veniturilor din investiții acumulate în cadrul contractelor de asigurare de viață voluntară, nu sunt prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse.
Deducerea socială este prevăzută pentru cuantumul contribuțiilor de asigurări plătite de contribuabil în perioada fiscală pentru formarea părții finanțate a pensiei de muncă, precum și în baza convențiilor:
Deducere pentru suma primelor de asigurare plătite de contribuabil în baza unor contracte de asigurare personală voluntară , precum și în cadrul contractelor de asigurare voluntară pentru un soț, părinți, copii (sub 18 ani), secții (sub 18 ani) este asigurată ca parte a costului tratamentului. Pentru a primi o deducere pentru valoarea primelor de asigurare trebuie îndeplinite urmatoarele conditii (nn. 3 p. 1 art. 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse):Deducerea socială poate fi prevăzută în cuantumul primelor de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală în baza unui contract de asigurare voluntară de pensie , încheiat de un contribuabil cu o organizație de asigurări în favoarea sa și în favoarea soției, părinților, copiilor cu handicap ( nn. 4 p. 1 al art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Legea federală nr.382-FZ v nn. 4 p. 1 al art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost aduse modificări, conform cărora, începând cu anul 2015, deducerea socială poate fi prevăzută în cuantumul primelor de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală. în baza unui contract de asigurare voluntară de viață , dacă astfel de contracte sunt încheiate pe o perioadă de cel puțin cinci ani, încheiate cu o organizație de asigurări în favoarea acestora, în favoarea unui soț, a părinților, a copiilor (inclusiv a copiilor adoptați sub tutelă (tutela)).
Contribuabilul a încheiat un contract voluntar de asigurare de viață pentru 2015 - 2019, prima anuală de asigurare este de 50.000 de ruble. Poate obține o deducere fiscală socială?
Contribuabilul are dreptul de a se adresa organului fiscal de la locul respectiv
reședinței sau angajatorului dvs. pentru a primi o deducere socială în valoare de 50.000 de ruble. Rambursarea impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi de 6.500 de ruble. anual (50.000 de ruble x 13%).
Baza deducerii impozitului social o constituie documentele care confirmă cheltuielile efective ale contribuabilului la asigurarea voluntară de pensie, asigurarea voluntară de viață. În același mod, se prevede o deducere din suma plătită contributii la pensieîn temeiul unui acord nestatal de pensii.
Deducerea socială se aplică din 2009 în cuantumul primelor de asigurare suplimentare plătite de contribuabil pt parte finanțată pensia muncii in conformitate cu Legea federală din 30.04.2008 nr. 56-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurări suplimentare pentru partea finanțată a pensiei de muncă și sprijinul statului formarea de economii de pensii”.
valoare totală deducerile sociale sunt prevăzute în cuantum de costurile reale, dar nu poate depăși 120.000 de ruble în total. pentru perioada fiscală. Deducerile sociale sunt asigurate de organul fiscal pe baza unei declaratii si a unui pachet de documente care confirma dreptul la deduceri al contribuabilului. Deduceri sociale pentru cheltuieli pentru non-guvernamentale asigurarea pensiei, asigurarea facultativa de pensie, asigurarea facultativa de viata poate fi asigurata contribuabilului de catre angajator inainte de incheierea perioadei fiscale, in urmatoarele conditii:
Exemplul 4.
Să presupunem că, în exemplul 3, contribuabilul a profitat de deducerea socială în valoare de 50.000 RUB. la sfârșitul anului 2015 și a returnat impozitul pe venitul personal în valoare de 6.500 de ruble. V acord în continuare a fost reziliat. Suma de răscumpărare a fost de 60.000 de ruble. Cât de mult ar trebui să rețină impozitul la sursă o companie de asigurări?
La plata sumei de răscumpărare, organizația de asigurări este obligată să rețină impozit în valoare de 7.800 RUB. (((60.000 - 50.000) + 50.000) x 13%).
Dacă contribuabilul a depus o adeverință eliberată Autoritatea taxelor, confirmând că nu a primit o deducere socială, atunci impozitul va fi de 1.300 de ruble. ((60.000 - 50.000) x 13%).
