Organizațiile care vor continua să plătească impozit pe venit și în 2018 nu vor fi doar interesate, ci și utile să știe ce schimbări le așteaptă. Vă aducem în atenție o imagine de ansamblu completă a tuturor inovațiilor.
Dacă angajatorul este interesat de pregătirea personalului calificat, atunci din 2018 impozitul pe profit poate fi plătit la o cotă mai mică. Acest lucru vă permite să faceți Legea din 18 iulie 2017 nr 169-FZ, care a extins lista de costuri pentru pregătirea personalului pe cheltuiala angajatorului, care optimizează suma finală a impozitului pe venit.
Vorbim despre posibilitatea din 2018 de a anula plata conform contractului pe formularul de rețea pentru implementarea programelor educaționale ca cheltuieli (noua ediție a clauzei 3 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acesta este momentul în care o universitate și o întreprindere pregătesc angajați sau potențiali angajați, parcă, împreună. De exemplu, fără a părăsi imediat locul de muncă (articolul 15 din Legea din 29 decembrie 2012 nr. 273-FZ<Об образовании в России˃).
Lista cheltuielilor pentru forma de rețea de formare a personalului/persoanelor în Codul Fiscal al Federației Ruse este deschisă. Printre acestea se numără și costurile:
Angajatorul poate recunoaște costurile formei de rețea de formare a personalului în perioada fiscală în care au avut loc. Dar trebuie îndeplinită o condiție prealabilă:
Costul de divertisment, recreere sau îngrijire medicală conform unui contract de învățare online NU este un cost de învățare.
În plus, este posibil să se atribuie cheltuielilor, ca și până acum, costurile angajaților care fac obiectul unei evaluări independente a calificărilor pentru conformitatea cu cerințele sale.
Modificările fundamentale ale impozitului pe venit începând cu anul 2018 au afectat întreprinderea în ceea ce privește capacitatea de a aplica o nouă deducere - investiție (Legea din 27 noiembrie 2017 Nr. 335-FZ). Adevărat, există o mulțime de nuanțe, condiții și caracteristici pentru utilizarea sa.
Esența noului beneficiu este că deducerea reduce impozitul pe venit pe costurile de achiziție/creare sau modernizare/reconstruire a activelor fixe. Dar nu toate, ci doar din 3-7 grupuri de amortizare (regiunea poate limita și mai mult această alegere). Adica cu o durata de viata utila de 3 ani si pana la 20 inclusiv.
Mecanismul de aplicare a deducerii pentru investiții este reglementat de noul articol 286.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, acesta va fi valabil până în 2027.
Atenţie!
Dreptul companiilor la deducerea investitiei este temporar. Din 2028 nu va mai exista o astfel de deducere.
În plus, această deducere ar trebui introdusă de autoritățile din regiune și nu este un fapt că o vor face. În același timp, aceștia își pot propune propriile condiții de utilizare a deducerii. De exemplu, ce categorii de plătitori nu îl pot aplica. Deși regulile generale sunt încă precizate în art. 286.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă o companie aplică o deducere pentru investiții, înseamnă că aceasta se aplică automat tuturor activelor sale fixe, pentru care este permisă prin lege.
Cei care au deja beneficii fiscale pe venit, în principiu, nu au dreptul la deducere. De exemplu, există rezidenți ai zonelor economice speciale, participanți la proiecte regionale de investiții. Nici CGN nu va putea reduce impozitul din cauza noii deduceri.
informație
Puteți aplica deducerea pentru investiții și o puteți refuza doar de la începutul anului. Puteți modifica decizia o dată la trei ani, cu excepția cazului în care subiectul Federației Ruse a prescris o perioadă diferită.
Ca regulă generală, cuantumul deducerii pentru investiții este de așa natură încât până la 90% din costurile care afectează costul inițial al mijloacelor fixe (cu excepția lichidării) pot fi radiate din impozitul/avansul care merge la trezoreria regională. în perioada curentă. Deși regiunea poate coborî această bară la discreția sa.
Există o limită de deducere care nu poate fi depășită pentru perioada curentă. Poți doar să-i transferi restul în viitor.
Dacă o organizație intenționează să aplice o deducere pentru investiții, ar trebui să acorde atenție următoarelor puncte:
Iată câteva nuanțe mai importante ale aplicării noii scutiri de impozit pe venit:
informație
Ca regulă generală, nu va fi posibilă reducerea impozitului pe costurile de achiziție, creare, finalizare a construcției, modernizare, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică a mijloacelor fixe dacă societatea a aplicat o deducere de investiții pentru acestea (nouă clauză 5.1 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, care a fost introdus prin Legea din 27.11.2017 nr. 335-FZ).
Serviciul Fiscal al Rusiei intenționează să ajusteze declarațiile de impozit pe venit din 2018, precum și regulile de completare a acestora.
Datorită Legii din 30 septembrie 2017 nr. 286-FZ, contribuțiile la o societate comercială sau un parteneriat sunt în sfârșit scutite de la plata impozitului pe venit în anul 2018 și în viitor (noua versiune a subparagrafului 3.4 și noul paragraf 3.7 al alineatului 1 al articolului 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Vorbim nu numai de proprietate, ci și de drepturi de proprietate sau neproprietate în valoarea lor bănească, care se primesc ca aport conform regulilor de drept civil. În acest caz, participantul poate deține orice cotă-parte din capitalul autorizat.
Această regulă se aplică numai depozitelor fără majorare a capitalului autorizat. Din 2018, nu mai există o clauză privind activele nete.
Separat, se prevede că nu există impozit pe profit pe dividendele nerevendicate sau pe o parte din profiturile distribuite, dacă sumele corespunzătoare sunt restabilite ca parte a rezultatului reportat.
Legea nr. 166-FZ din 18 iulie 2017 a ușurat parțial povara impozitului pe venit pentru persoanele juridice implicate în cercetare și dezvoltare din 2018.
În 2018, Science Cluster continuă să aplice un multiplicator de 1,5 costurilor reale de cercetare și dezvoltare. Reamintim că acestea sunt enumerate în Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2008 nr. 988.
De la 01.01.2018 a apărut o nouă oportunitate: acest coeficient poate fi aplicat și în cazul în care aceste cheltuieli științifice sunt incluse în costul inițial al imobilizărilor necorporale amortizabile, care sunt specificate la paragraful 9 al art. 262 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Atenţie!
O listă închisă a veniturilor care nu participă la formarea bazei impozabile pentru impozitul pe venit, din 2018, a reînnoit drepturile de proprietate asupra rezultatelor activității intelectuale, care se regăsesc ca parte a inventarului proprietății și drepturilor de proprietate (paragraf nou 3.6, alineatul 1, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Costul acestora poate să nu fie inclus în venit dacă inventarul a avut loc în 2018 și 2019.
Următoarele pot fi incluse acum în costurile de remunerare a personalului angajat în cercetare și dezvoltare:
Compoziția costurilor pentru cercetare și dezvoltare în sine este completată de achiziționarea de drepturi exclusive asupra invențiilor, modelelor de utilitate sau desenelor industriale (subclauza 3.1, clauza 2, articolul 262 din Codul fiscal al Federației Ruse).
O relaxare importantă se referă la dreptul de a nu transmite IFTS un raport privind cercetarea și dezvoltarea finalizată sau etapele individuale ale acestora, dacă acest document este postat în resursa de informații de stat, care este stabilită de Guvernul Federației Ruse. Apoi, la depunerea unei declarații de impozit pe venit, este suficient să confirmi pur și simplu faptul de a plasa un raport de cercetare-dezvoltare.
Legea nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017, din 1 ianuarie 2018, a redesenat parțial articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, care reglementează această problemă. Este util pentru companiile care au datorii între ele.
Principala inovație este următoarea: în prezența creanțelor cu termene diferiți de apariție a acestora, este posibil să le reducă la un „creditor” de la prima „creanță” în momentul apariției. Trebuie menționat că Ministerul de Finanțe al Rusiei a fost foarte în favoarea unei astfel de abordări.
Exemplu
Guru LLC are creanțe către Furs LLC cu o scadență de 95 de zile în valoare de 180.000 de ruble și cu o scadență de 46 de zile în valoare de 89.000 de ruble. Conturile de plătit către Furs LLC sunt de 75.000 de ruble.
Conform noilor reguli, mai întâi trebuie să reduceți „creantele” de 180.000 de ruble cu 75.000 de ruble. Adică, Guru LLC va șterge o sumă mai mică în detrimentul rezervei pentru datorii îndoielnice decât dacă ar fi redus creanțele cu 75.000 de ruble în valoare de 89.000 de ruble.
În plus, conceptul însuși de creanță nerecuperabilă (datorie necolectabilă) a fost extins. Este vorba și de datorii ale unei persoane fizice falimentare, pentru care acesta este eliberat de executarea ulterioară a creanțelor creditorilor (considerate rambursate) în virtutea Legii din 26 octombrie 2002 nr.127-FZ „Cu privire la insolvență (faliment)”. Același statut poate avea drepturi de creanțe ale băncii asupra împrumuturilor.
Legea din 27 noiembrie 2017 Nr.344-FZ a reînnoit din 2018 lista veniturilor care nu sunt luate în considerare la calculul impozitului pe venit. Acest:
Legea nr. 342-FZ din 27 noiembrie 2017 a completat paragraful 14 al paragrafului 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit acestuia, din 2018, deducerile și contribuțiile obligatorii de la dezvoltatori la fondul de compensare nu sunt luate în considerare ca venituri în baza de impozitare.
Să lămurim că acest fond este format pentru a proteja drepturile participanților la construcția comună conform Legii din 29 iulie 2017 nr. 218-FZ<О защите прав дольщиков при банкротстве застройщиков˃.
În baza Legii din 30 septembrie 2017 nr. 286-FZ, din 2018, plata în numerar a concesorului în temeiul contractului de concesiune a fost clasificată drept venit neexploatare (subclauza 37, clauza 1, articolul 251 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Este luat în considerare conform regulilor pentru subvenții (noua clauză 4.1 a articolului 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
La rândul lor, proprietatea și/sau drepturile de proprietate primite în cadrul concesiunii continuă să nu formeze baza de impozitare.
De la 1 ianuarie 2018, Legea din 30 septembrie 2017 Nr. 286-FZ a clarificat că doar acordarea gratuită a unei garanții sau garanții de la o societate autohtonă la alta nu formează profit impozabil. Aceasta este o nouă ediție a sub. 55 p. 1 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse.
De la 01.01.2018, Legea din 30 septembrie 2017 nr. 286-FZ modifică regulile de aplicare a unui coeficient special de amortizare a clădirilor (clauza 1, articolul 259.3 din Codul fiscal al Federației Ruse). De la această dată nu se va mai putea aplica un factor multiplicator de 2,0 la amortizarea clădirilor cu eficiență energetică ridicată.
Și este permisă aplicarea unui factor de multiplicare special (nu mai mare de 3) la rata de amortizare de bază pentru mijloacele fixe care sunt implicate în alimentarea cu apă și canalizare. Lista lor este aprobată de Guvernul Federației Ruse.
Compoziția altor cheltuieli asociate producției și vânzărilor (clauza 1 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse) a fost completată cu o nouă clauză 48.9. Potrivit modificărilor aduse Legii din 30 septembrie 2017 Nr. 286-FZ, acestea includ contribuții țintite gratuite la trezoreria regiunii în baza acordurilor (contractelor) privind industria energiei electrice.
Legea din 27 noiembrie 2017 nr. 335-FZ a separat două concepte - „numerar” și „proprietate”, pe care o întreprindere unitară le primește de la proprietarul proprietății sale sau de la un organism autorizat (noua versiune a subparagrafului 26, alineatul 1, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
În ceea ce privește numai proprietatea, pentru a nu o include în baza de impozitare, aceasta trebuie primită gratuit. Și în ceea ce privește numerarul, s-a precizat că acestea sunt recunoscute în venituri conform regulilor de subvenții, care sunt prevăzute în clauza 4.1 al art. 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
De asemenea, Legea din 27 noiembrie 2017 Nr. 335-FZ facilitează cotarea societăților comerciale care, la data tranzacției de transfer de drepturi asupra acțiunilor sau acțiunilor, se află sub sancțiuni internaționale. Veniturile din vânzarea acestor obiecte de la 01.01.2018 nu pot fi incluse în baza de impozitare (nou paragraf 57, alineatul 1, articolul 261 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar pentru aceasta, următoarele condiții trebuie îndeplinite în același timp:
Nu va fi posibilă reducerea impozitului pe profit cu valoarea acestor acțiuni și acțiuni (noua versiune a clauzei 48.22, articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Există vești bune despre cotele impozitului pe venit din 2018. Dar ele privesc doar rezidenții din zonele economice speciale (ZES).
Legea nr.348-FZ din 27 noiembrie 2017 a modificat art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit acestora, pentru rezidenții ZES rusești, cota impozitului pe venit pentru partea care merge la trezoreria federală a fost redusă de la 3 la 2%.
Totodată, s-a stabilit ca rata regională să nu depășească 13,5%. Aici precizăm că până în 2018 pentru perioada 2017-2020 pentru participanții din zonele economice speciale și libere, cota a fost fixată la 12,5%.
Datorită Legii din 18 iulie 2017 nr. 168-FZ, în Codul fiscal al Federației Ruse a apărut un nou articol 284.6. Potrivit acesteia, întreprinderile de turism din Orientul Îndepărtat din 2018 până în 2022 inclusiv pot aplica o cotă de impozit pe venit de 0%.
Pentru a aplica rata zero, rata trebuie să îndeplinească simultan următoarele criterii:
1. Locația organizației este Districtul Federal din Orientul Îndepărtat.
2. Activitatea este inclusă în lista aprobată de Guvernul Federației Ruse.
3. În prima zi a perioadei fiscale, o persoană juridică deține un hotel și/sau alte locuri de cazare pentru turiști pe teritoriul Districtului Federal Orientul Îndepărtat; au trecut de înregistrarea cadastrală în Orientul Îndepărtat și sunt folosite special pentru cazarea turiștilor.
4. Venitul întreprinderii din activitatea în cauză este de 90% din venitul supus impozitului pe venit; diferențele pozitive de curs valutar nu sunt luate în considerare.
5. O întreprindere nu aplică cote reduse de impozit pe venit din alte motive.
6. Întreprinderea nu efectuează tranzacții cu valori mobiliare și instrumente financiare derivate în perioada fiscală
7. Întreprinderea nu are „izolari”, decât în Orientul Îndepărtat.
Dacă nu respectați toate condițiile, va trebui să plătiți un impozit cu o cotă generală de 20% (clauza 1 a articolului 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și să plătiți penalități. Acestea vor începe să „picure” din ziua următoare prevederilor art. 287 din Codul fiscal al Federației Ruse în ziua transferului impozitului (plata în avans) către trezorerie.
Participanții la proiectele de investiții regionale (articolele 284.3 și 284.3-1 din Codul fiscal al Federației Ruse) plătesc, de asemenea, impozit pe venit în mod special în regim preferențial. Pentru aceștia, Legea din 18 iulie 2017 nr.168-FZ a clarificat criteriul a 90% din veniturile din vânzarea de bunuri create în cadrul unui proiect de investiții. Din 2018, nu include diferența pozitivă de curs valutar care apare în timpul reevaluării.
Legea nr. 353-FZ din 27 noiembrie 2017 introduce cote preferențiale de impozit pe venit pentru participanții la proiecte de investiții din Kaliningrad și regiune începând cu 2018.
Conform noii versiuni a paragrafelor 6 și 7 ale articolului 288.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, rata impozitului pe venit va fi:
De la 1 ianuarie 2018 au fost ajustate specificul aplicării cotei de impozitare de către rezidenții teritoriilor cu dezvoltare socio-economică avansată și rezidenții portului liber din Vladivostok (Legea nr. 339-FZ din 27 noiembrie 2017).
Clauza 5 a articolului 284.4 din Codul fiscal al Federației Ruse clarifică condițiile în care investitorii mari pot începe să aplice cota preferențială a impozitului pe venit. În ceea ce privește bugetul federal, acesta este zero și este redus - atunci când se deduce impozitul pe venit în regiune. În special, prevede amânarea datei de începere a aplicării regimului preferențial în caz de lipsă de profit. Depinde și de volumul investițiilor de capital stipulate în contract.
De la 1 ianuarie 2018 până la 31 decembrie 2020, un nou articol 343.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse introduce reglementarea regulilor pentru o nouă deducere fiscală pentru impozitul pe profitul din producția de gaze din adâncurile Mării Negre (Legea din 30 septembrie 2017 Nr. 286-FZ).
Doar organizațiile care au trecut înregistrarea de stat în Crimeea sau Sevastopol înainte de 01 ianuarie 2017 pot conta pe această deducere.
Legea nr.335-FZ din 27 noiembrie 2017, din 2018, a reglementat specificul recunoașterii veniturilor și cheltuielilor prin metoda de angajamente de către companiile care se ocupă de căutarea, evaluarea și explorarea de noi zăcăminte de hidrocarburi offshore sub licență pt. utilizarea subsolului. Acesta este un nou alineat 1.1 al art. 271 și noul alineat 1.1 al art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În veniturile și cheltuielile din activități legate de producția de hidrocarburi la un nou zăcământ offshore este inclusă diferența de schimb valutar din reevaluarea creanțelor și pasivelor. O excepție este reevaluarea avansurilor emise/primite, inclusiv a dobânzilor restante, dacă astfel de obligații au apărut din cauza producției de hidrocarburi. Acestea sunt abonamente noi. 9 p. 2 art. 299.3 și sub. 6 p. 2 art. 299.4 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cheltuielile pentru dezvoltarea resurselor naturale și legate direct de căutarea și evaluarea noilor zăcăminte offshore efectuate de la 01.01.2014 și neluând în calcul în baza de impozitare a impozitului pe venit până la 01.01.2018 sunt recunoscute și atribuite altor cheltuieli uniform pe 36 de luni.
Documentele justificative trebuie păstrate timp de 4 ani de la data recunoașterii acestor costuri.
Care sunt termenele limită pentru depunerea declarațiilor de impozit pe venit în 2018? În ceea ce privește impozitul pe venit, termenele limită pentru depunerea unei declarații în 2018 sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, data scadenței nu s-a schimbat. În continuare, dăm un tabel cu termenele de depunere a declarației de impozit pe venit în 2018 și reamintim forma în care să depunem declarația.
Organizațiile sunt obligate să raporteze asupra profiturilor lor la sfârșitul anului. Declarația de impozit pe venit pentru anul (perioada fiscală) trebuie depusă cel târziu la 28 martie a anului următor anului de raportare (clauza 4, articolul 289 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar asta nu înseamnă deloc că este necesar să trimiteți o declarație la IFTS doar o dată pe an. În conformitate cu articolele 285 și 289 din Codul Fiscal al Federației Ruse, toate companiile trebuie să însumeze și rezultatele intermediare.
Perioadele de raportare pentru impozitul pe venit sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni. (Clauza 2, articolul 285 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Declarația pentru fiecare perioadă de raportare trebuie depusă la IFTS cel târziu în data de 28 a lunii următoare acestei perioade. Termenele specifice pentru depunerea declarației depind de modul în care organizația plătește plățile în avans (clauza 2 a articolului 285, clauza 1 a articolului 287, clauza 3 a articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Dacă în 2018 compania transferă plăți anticipate trimestriale, atunci este necesar să depuneți o declarație de profit la IFTS cel târziu în data de 28 a lunii următoare sfârșitului trimestrului (dacă cade într-un weekend sau sărbătoare, atunci termenul limită). este amânată pentru următoarea zi lucrătoare). Tabelul de mai jos prezintă termenele limită pentru depunerea unei declarații de impozit pe venit în 2018 cu livrare trimestrială.
Dacă organizația plătește plăți lunare în avans pe baza profitului real, atunci în 2018 declarația trebuie depusă la timp - nu mai târziu de data de 28 a lunii următoare (de asemenea, weekendurile și sărbătorile sunt amânate). Cu toate acestea, declarația anuală trebuie depusă conform regulilor generale - cel târziu până la 28 martie 2018. În tabelul următor sunt prezentate termenele limită pentru depunerea lunară a declarației în anul 2018.
Este necesar să se depună o declarație, chiar dacă în oricare dintre perioade nu există obligații de plată a impozitului pe venit (paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Noul formular de declarație a impozitului pe venit a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite nr. ММВ-7-3/572 din 19 octombrie 2016 „Cu privire la aprobarea formularului de declarație a impozitului pe profit, procedura de completare a acestuia și formatul pentru depunerea declarației de impozit pe profit în format electronic”. .
Acest nou formular de declarație a intrat în vigoare la 28 decembrie 2016. În 2018, organizațiile trebuie să depună o declarație în acest formular. Adică, pentru toate perioadele din 2018 pe care le puteți vedea în tabelele de mai sus, trebuie să aplicați acest formular special de declarație de impozit pe venit.
Depunerea unei declarații de impozit pe venit în 2018 cu încălcarea termenelor limită este o infracțiune (articolul 106 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 2.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Și prevede responsabilitatea fiscală și administrativă.
În 2018, amenda conform articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse este de 5% din valoarea impozitului care trebuie plătită (plătită) pe baza declarației, dar nu a fost transferată în termenul prevăzut. În plus, aceasta va trebui plătită pentru fiecare lună de întârziere completă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea declarației. Valoarea totală a amenzii pentru întreaga perioadă de întârziere poate fi de la 1000 de ruble. până la 30 la sută din suma neachitată a impozitului pe declarație. Dacă taxa este plătită integral la timp, atunci amenda va fi de 1000 de ruble. Dacă organizația a plătit doar o parte din impozit, atunci penalitatea se determină din diferența dintre suma impozitului care trebuie plătită conform declarației și suma efectiv transferată la buget în termenul stabilit.
Pentru nedepunerea sau depunerea cu întârziere a declarației de impozit pe venit în 2018, la cererea inspectoratului fiscal, instanța poate aplica funcționarilor organizației (de exemplu, șefului sau contabilului șef) măsuri administrative sub formă de un avertisment sau o amendă în valoare de 300 până la 500 de ruble. (Articolul 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).
Potrivit art. 246 din Codul Fiscal al Federației Ruse, există o obligație pentru o serie de instituții de a plăti impozitul pe venit. Venitul impozabil include toate veniturile întreprinderii minus cheltuielile, dar niciunul dintre ele nu este luat în considerare în procesul de calcul al plăților fiscale.
Acesta din urmă are un singur scop: determinarea cuantumului impozitului pe venit.
Legislația se modifică și se completează periodic. Pentru a evita erorile de calcul, un specialist competent în raportare fiscală ar trebui să monitorizeze cu atenție astfel de inovații, deoarece acest lucru afectează suma pe care instituția o va plăti.
Impozitarea este o cheie semnificativă pentru completarea bugetului de stat, care este în permanență sub control.
Informațiile fundamentale și de reglementare privind impozitele pe venit sunt interpretate:
Codul Fiscal al Federației Ruse prevede beneficii și rate pentru colectarea „impozitului pe profit”, precum și drepturi care scutesc de la plata acestuia. Aceste drepturi sunt conferite comunităților religioase și anumitor organizații pentru persoanele cu dizabilități.
De asemenea, firmele deținute de persoane cu dizabilități și instituții, din personalul cărora jumătate din personal este compus din persoane cu dizabilități, iar cel puțin 1/2 din profitul dobândit este destinată utilizării nevoilor sociale ale persoanelor cu dizabilități. Nu plătiți această taxă și întreprinderile mici în primii doi ani de activitate.
Încălcarea legislației care definește obligațiile fiscale se pedepsește cu sancțiuni fiscale, amenzi administrative, iar în unele cazuri duce la răspundere penală. Răspunderea penală apare în cazul încălcărilor la scară deosebit de mare.
Fondatorul este răspunzător pentru infracțiunea săvârșită a unei întreprinderi subsidiare. Acest fapt ar trebui să fie luat în considerare de contabilii sucursalei.
Artă. 246 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că instituțiile aparținând categoriei de persoane juridice și care efectuează operațiuni profitabile pe teritoriul Federației Ruse sunt supuse acestui tip de impozit.
Această obligație nu se aplică instituțiilor care:
Privilegiile scutite de această taxă se bucură de:
O întreprindere este privată de dreptul la evaziune fiscală atunci când proiectul este finalizat sau încheiat și când profitul său anual atinge un miliard de ruble.
Obiectul aici este profitul companiei, care constă din venituri minus costuri.
Veniturile/Cheltuielile companiei sunt clasificate ca de vânzare și neexploatare.
In situatia prezentarii veniturilor si cheltuielilor institutiei nu in bani, ci sub forma de servicii, materiale, echipamente etc., costul acestora se calculeaza in ziua tranzactiei. La efectuarea calculului, veniturile firmei sunt luate fara TVA.
Legislația fiscală face obiectul unor modificări periodice.
În ceea ce privește impozitul pe venit, sunt doar patru dintre ele:
Principala este de 20%. Din această „plăcintă” o bucată de 18% din suma impozitului este transferată la bugetul regional al Federației Ruse, iar 2% merge la bugetul federal al Federației Ruse.
Municipalitățile locale au dreptul să își reducă 18% la 13,5% pentru anumite afaceri. Nu mai mult de 13,5% este plătit de organizațiile situate într-o anumită zonă economică. Acestea sunt domenii în care activitățile comunitare trebuie promovate.
Aceste instituții sunt susținute de diverse programe ale Federației Ruse, printr-o abordare rezonabilă în domeniul fiscalității.
Întreprinderile care sunt responsabile pentru acumularea și plata impozitului pe venit (ITT) sunt persoane juridice care aplică regimul OSNO. Atunci când o companie combină mai multe sisteme de impozitare (de bază și simplificată), se are în vedere perceperea impozitului pe profiturile încasate din activități pe OSNO. Cum să plătiți impozitul pe venit, sau mai degrabă, cum să faceți o plată corect, va fi discutat în publicație.
Obligatia societatii de a plati TVA se considera indeplinita dupa calculul impozitului, indicat in declaratia intocmita si virat la buget. În perioada fiscală (anul), companiile efectuează plăți în avans lunar sau trimestrial. Frecvența acestora depinde de mărimea cifrei de afaceri a companiei. Fiind federal, impozitul pe profit este creditat la două bugete - federal și regional. Aceasta înseamnă că organizația întocmește două ordine de plată pentru a transfera suma NNP.
Pentru majoritatea plătitorilor - firme comerciale, cota de impozitare este stabilită la 20% din profit (înainte de impozitare). Pentru unele categorii (medicale, instituții de învățământ, întreprinderi agricole, participanți la proiecte de investiții etc.), legiuitorul a stabilit beneficii, dar nu avem în vedere mecanismul de calcul al impozitului, așa că vom reveni la specificul procesării plăților pentru NNP la fiecare dintre bugete.
Până în 2017, veniturile din impozite erau distribuite între bugete în proporție de 2/18, adică 2% din profitul companiei a fost transferat către bugetul federal, iar 18% către bugetul regional.
De la începutul anului 2017, modificările aduse legislației actuale au stabilit un raport diferit: 3% din profituri sunt transferate către bugetul federal (FB), 17% (în lipsa oricăror beneficii care reduc cota de impozitare) - la bugetul regional (BR). În 2018, acest raport se menține.
Pentru a evita confuzia la creditarea sumelor NNP, legiuitorul a introdus diverse coduri de clasificare bugetară (BCC):
Sunt valabile și în 2018. BCC este una dintre diferențele în completarea ordinelor de plată pentru transferul NNP. Al doilea este marcajul în câmpul „scopul plății”, unde este necesar să se indice la care dintre bugete se face plata.
Formularul de ordin de plată (f. 0401060), numele și numerotarea câmpurilor documentului sunt aprobate prin Regulamentul Băncii Federației Ruse din 19.06.2012 nr. 383-P și sunt date în Anexa 3. Vom aflați cum să completați câmpurile de plată pentru NNP în anul curent.
Nu au existat modificări semnificative în completarea ordinelor de plată pentru NNP în 2018. Ca și în perioadele fiscale și de raportare anterioare, informațiile relevante sunt introduse în câmpurile destinate informațiilor despre plătitor (numele companiei, TIN, KPP, informații bancare și număr de cont etc.).
Este necesar să se indice informații despre destinatarul plății (UFK, numele IFTS, TIN/KPP al acestuia, detaliile contului bancar). Înainte de a începe să proceseze o plată pentru impozitul pe venit în 2018, este mai bine ca un contabil să clarifice detaliile cu Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare a companiei sau să verifice datele de pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe. Să aruncăm o privire mai atentă la completarea restului câmpurilor din formular:
Companiile plătesc plăți în avans calculate pe baza profitului trimestrial sau a profitului lunar real. Citiți instrucțiunile despre când să plătiți plățile anticipate ale impozitului pe venit în 2018, cum să calculați și să plătiți pentru a evita întrebările inspectorilor fiscali.
Companiile fac plăți anticipate de impozit pe venit lunar sau trimestrial. Depinde de categoria organizației și de suma veniturilor primite.
Există 3 opțiuni pentru plățile în avans pentru impozitul pe venit:
Fiecare opțiune de plată are propria sa procedură de calcul. Avansul trimestrial se calculează după următorul algoritm:
Pentru transferurile lunare în avans calculate ținând cont de profitul trimestrial, utilizați următorul algoritm:
Plata în avans este egală cu suma plătită conform rezultatelor trimestrului 4 al anului precedent
1/3 din plata calculata in trimestrul I
1/3 din diferența de plăți calculată pe baza rezultatelor trimestrului I și 6 luni
1/3 din diferența de plăți calculată pe baza rezultatelor primului semestru al anului și 9 luni
Plățile în avans din profitul real se calculează după formula:
Ne-am dat seama care sunt opțiunile pentru transferul impozitului la buget. Să vedem cum să calculăm avansul în diferite condiții.
În ianuarie, februarie și martie 2018, StarTeks LLC a plătit avansuri de 320.000 de ruble. Valoarea efectivă a impozitului calculată pe baza rezultatelor primului trimestru s-a ridicat la 640.000 de ruble. Să calculăm avansurile lunare care urmează să fie transferate în aprilie, mai și iunie.
În primul trimestru, StarTeks LLC a transferat 960.000 de ruble la buget. (320.000 * 3).
Supraplata pentru această perioadă s-a ridicat la 320.000 de ruble. (960.000 - 640.000).
Calculăm suma plăților lunare în avans: (640.000 - 320.000) / 3 = 106.667 ruble.
StarTeks LLC va efectua 3 transferuri:
În decembrie 2017, Triada LLC a notificat IFTS intenția sa de a trece la plata avansurilor lunare începând cu 1 ianuarie 2018, pe baza profitului real.
Profitul întreprinderii în perioada ianuarie-martie 2018 s-a ridicat la:
Să calculăm suma avansurilor:
În octombrie, noiembrie și decembrie 2017, TechnoStar LLC a transferat avansuri de 130.000 de ruble. La sfârșitul anului, compania a acumulat impozit pentru al 4-lea trimestru în valoare de 80.000 de ruble. În ianuarie-martie 2018, din cauza caracterului sezonier al activităților sale, compania a înregistrat o pierdere. În al doilea trimestru, a fost primit un profit de 390.000 de ruble.
Calculați plățile în avans în 2018.
Vector LLC a fost înregistrată în septembrie 2017. Compania și-a început activitățile în octombrie, în 2017, veniturile s-au ridicat la 3.850.000 de ruble. ianuarie-martie 2018 veniturile au depășit 15 milioane de ruble.
În luna octombrie, Vector LLC depune zero raportări pentru 9 luni din 2017, întrucât activitatea încă nu a fost desfășurată.
octombrie, noiembrie și decembrie 2017 avansurile lunare nu trebuie transferate, deoarece întregul trimestru pentru noua organizație nu s-a încheiat încă. Acumulăm impozit pentru 2017 și îl plătim până la 28 martie 2018.
ianuarie, februarie și martie 2018 LLC Vector nu efectuează plăți lunare, deoarece veniturile pentru primul trimestru lucrat complet (octombrie - decembrie 2017) nu au depășit 15 milioane de ruble.
De la venitul din trimestrul I 2018. a depășit 15 milioane de ruble, în aprilie, mai și iunie LLC Vector va plăti plăți în avans în funcție de valoarea impozitului acumulat în primul trimestru.
Am întocmit tabele detaliate. Vedeți când trebuie să plătiți plățile anticipate ale impozitului pe venit în 2018.
Dacă veniturile companiei pentru ultimele 4 trimestre nu depășesc în medie 15 milioane de ruble, aceasta transferă impozitul pe baza rezultatelor primului trimestru, primei jumătăți a anului și 9 luni. Astfel de plăți se efectuează înainte de data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare.
Plățile de impozite sunt supuse regulii de reportare. Conform acestei reguli, în cazul în care termenul limită de plată cade într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, termenul limită de plată este mutat în următoarea zi lucrătoare.
Având în vedere acest lucru, plătiți plățile trimestriale în 2018 în următorii termeni:
Trimestru de raportare
Termenul limită pentru plata trimestrială
Priviți procedura și condițiile de plată a impozitului pe venit în 2018 pentru a plăti totul la timp și pentru a evita pretențiile de la autoritățile fiscale. Se aplică amenzi pentru încălcarea termenelor de plată a impozitului pe venit.
Termenele de plată a impozitului pe venit în 2018 depind de modalitatea de plată a plăților în avans:
În cazul în care scadența scade în weekend, scadența pentru plata impozitului se amână în prima zi lucrătoare.
Important! Pentru anul 2018, impozitul pe venit pentru toți contribuabilii trebuie plătit înainte de 28 martie 2019.
Termenele specifice de plată a impozitului pe venit în anul 2018 sunt prezentate în tabelele de mai jos.
Perioadă
Termenul limită pentru plata impozitului
Jumătate de an (trimestrul 2)
9 luni (Q3)
Perioadă
Cum se plătește impozitul pe venit în 2018 an
suprataxa pentru 1 sfert
Supliment de 1 semestru
supliment pentru 9 luni
În cazul încălcării termenului de efectuare a plăților în avans (indiferent dacă avansurile sunt plătite pe baza rezultatelor trimestrului sau pe baza profitului real), se percep penalități.
Se acumulează penalități atât pentru încălcarea termenului de plată a avansurilor intratrimestriale, cât și pentru plățile în avans pe baza rezultatelor trimestrului.
Dacă organizația a încălcat termenul de plată a plăților lunare în avans, dar suma de la sfârșitul trimestrului va fi mai mică, atunci penalitățile pentru întârzierea plății vor fi reduse proporțional. Acest lucru este menționat în paragraful 14 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 N 57. Să luăm în considerare un exemplu.
Exemplu
Organizația a plătit avansuri în al treilea trimestru al anului 2018 în valoare de 700.000 de ruble. Totodată, pentru iulie plata s-a făcut la timp, iar pentru august și septembrie cu încălcarea termenului.
Conform rezultatelor trimestrului 3, suma avansului s-a ridicat la 1.500.000 de ruble.
Penalitățile vor fi calculate pe baza sumei avansului lunar în valoare de 500.000 de ruble. (1.500.000 de ruble / 3 luni)
În consecință, nu se percep penalități pentru avansul din august - organizația a plătit 1.400.000, dar ar trebui să aibă 1.000.000. Pentru septembrie, se vor percepe penalități în valoare de 100.000 de ruble. (1.500.000 - 1.400.000 de ruble)
Am aflat totul despre termenele de plată a impozitelor. Și acum să ne amintim care companii trebuie să plătească impozit pe venit în 2018 și care nu.
Deci, plătitorii de impozit pe venit sunt (plătitorii de impozit pe venit sunt specificați în articolul 246 din Codul fiscal al Federației Ruse):
În același timp, termenul limită de plată a impozitului pe venit în 2018 nu depinde de proprietatea companiei, adică este rusă sau străină.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 285 din Codul fiscal al Federației Ruse, un an calendaristic este recunoscut ca perioadă fiscală pentru impozitul pe venit. Cu toate acestea, plata impozitului pe venit în 2018 se face prin plăți în avans. Ele pot fi trimestriale sau lunare. Totul depinde de politica contabilă a companiei dumneavoastră și de valoarea profitului pe care compania o primește lunar și trimestrial.
La rândul lor, perioadele de raportare fiscală pentru cei care plătesc impozitul trimestrial sunt considerate primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic (clauza 2, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Perioadele de raportare pentru contribuabilii care calculează plățile lunare în avans pe baza profiturilor reale sunt o lună, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic.
De modalitatea de plată a impozitului pe venit va depinde termenul limită de plată a impozitului în 2018.
Ai grija! Termenul de plată direct al impozitului pe venit depinde dacă îl plătiți trimestrial sau lunar.
Organizațiile cu venituri mari trebuie să plătească un avans o dată pe lună. Compania nu poate plăti plăți lunare anticipate de impozit pe venit dacă, în ultimele patru trimestre, veniturile din vânzări nu au depășit în medie 15 milioane de ruble. pe trimestru și 5 milioane de ruble. pe luna.
În cazul în care societatea abia își începe activitatea și a trecut toate procedurile de înregistrare, prima plată a impozitului pe venit pentru aceasta va fi un sfert. Și apoi totul depinde de valoarea veniturilor ei, dacă acestea nu depășesc norma, va putea continua să gestioneze plățile trimestriale fără contribuții lunare.
Fiți atenți! Procedura de plată a plăților anticipate pentru impozitul pe venit trebuie specificată în politica contabilă a organizației.
Puteți schimba metoda de plată a plăților anticipate pentru impozitul pe venit numai în noua perioadă fiscală, notificând acest lucru Serviciului Federal de Taxe până la 31 decembrie a perioadei de ieșire.
Vezi tabelul cotelor impozitului pe venit în 2018 - una dintre plățile federale, datorită căreia bugetul țării noastre crește. Și, de asemenea, citiți cine plătește impozitul, cum să calculeze când să se transfere la buget.
Despre ce este acest articol:
Impozitul pe venit este un impozit direct care se calculează ca procent din profiturile pe care le realizează o companie. Procedura de calcul și plata impozitului pe venit este stabilită de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Plătitorii de impozit pe profit sunt companii aflate în sistemul general de impozitare.
Dacă o firmă străină are o reprezentanță în țara noastră, atunci devine și plătitor. Grupurile consolidate vor fi și plătitori. Adică, asociații de organizații să plătească impozit. Scopul creării unor astfel de asociații este reducerea poverii fiscale asupra organizațiilor. Se formează baza de impozitare a tuturor companiilor (adică este consolidată - de aceea grupul se numește așa). În grup este aleasă o companie responsabilă, care acumulează și contribuie cu bani la buget pentru toată lumea. O astfel de asociere este un drept, nu o obligație a persoanelor juridice. Puteți să vă alăturați voluntar, precum și să părăsiți grupul.
Vă rugăm să rețineți că impozitul pe venit este un impozit numai pentru persoanele juridice. Antreprenorii persoane fizice din sistemul general plătesc impozit pe venitul personal.
„Fizicienii” din veniturile primite (inclusiv din activități non-muncă) plătesc impozit pe venitul personal, și nu impozit pe profit.
Firmele care, la înregistrare sau de la începutul anului, au trecut la impozitarea simplificată sunt scutite de plata impozitului pe venit.
Descărcați material suplimentar pentru articol:
Ce va ajuta: veți învăța cu ce acuză autoritățile fiscale deseori atunci când evaluează cheltuielile, cum să anulați cu acuratețe datorii neperformante, cum să justificați împărțirea costurilor în directe și indirecte.
Cota de bază a impozitului pe venitul corporativ este de 20%. Dar banii sunt virați în bugetul companiei în două plăți:
Această distribuție va dura până la sfârșitul anului 2020.
Descărcați exemple de formulare de plată:
Dar există și rate reduse de la 0 la 15 la sută. Au dreptul de a folosi doar anumite categorii de contribuabili. De exemplu, veniturile din dividende sunt impozitate la două rate: 13 la sută și 0 la sută. Se aplică o cotă de 0% dacă societatea participantă deține cel puțin jumătate din capitalul social pentru mai mult de 365 de zile consecutive. În toate celelalte cazuri, rata este de 13% (vezi de asemenea instrucțiuni pas cu pas pentru plata dividendelor către fondatorii LLC în 2018).
Dar companiile străine cu dividende de la organizațiile rusești plătesc 15 la sută.
Locuitorii din zonele economice speciale tehnico-turistic-recreative nu plătesc o plată profitabilă, întrucât cota este de 0 la sută, rata rezidenților din zonele economice speciale este de 2 la sută.
Descărcați și treceți la treabă:
Perioada fiscală este perioada după care se calculează valoarea finală a plății. Ca regulă generală, perioada fiscală pentru impozitul pe venit este un an calendaristic. Adică de la 1 ianuarie până la 31 decembrie. La sfârșitul anului, întreprinderile calculează plata finală și transferă bani la buget.
Pentru firmele care sunt înființate în cursul anului, prima perioadă fiscală este specială. Începe în ziua în care se face o înscriere în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice despre organizație și se încheie la sfârșitul anului (citiți, cum să obțineți un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice). Dacă societatea a fost creată în decembrie, atunci perioada sa fiscală se încheie la 31 decembrie a anului următor.
În mod similar, perioada fiscală se consideră a fi reorganizată sau societate lichidata. Începe la 1 ianuarie (sau în ziua înființării) și se termină în ziua excluderii contribuabilului din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.
Perioada de raportare este perioada la sfârşitul căreia se determină rezultatul intermediar şi se plătesc avansuri. Perioada de raportare este mai scurtă decât perioada fiscală. Adică perioada fiscală este formată din mai multe perioade de raportare.
O plată profitabilă are două tipuri de perioade de raportare:
Mai mult, plățile trimestriale au două modalități de plată: doar trimestrial și trimestrial plus lunar.
Societatea are dreptul de a trece voluntar la această modalitate de plată de la începutul anului sau din momentul creării. Toate companiile au dreptul să plătească astfel de avansuri, nu există restricții. Pentru a face acest lucru, inspecția trebuie să trimită un mesaj. Nu are o formă unificată, așa că scrieți o scrisoare arbitrară. Dar puteți refuza această metodă de plată doar de la începutul anului viitor.
Prima plată este egală cu produsul dintre profitul primit pentru prima lună și cota de impozitare. Plata pentru a doua lună este diferența dintre plata cumulativă calculată pentru două luni și avansul plătit.
Pentru a plăti avansuri în acest mod, nu este nevoie să depuneți o cerere specială la fisc. Dar nu toate organizațiile au dreptul să treacă la astfel de plăți. Dreptul este pentru companiile al căror venit pentru ultimele 4 trimestre nu depășește 15 milioane de ruble. în medie pentru fiecare trimestru (sau 60 de milioane de ruble - pentru 4 trimestre în general).
Impozitul pentru primul trimestru este egal cu produsul dintre baza de impozitare aferentă trimestrului și cota de impozitare.
Impozitul pentru al doilea trimestru se calculează după cum urmează:
Advance current = Baza de impozitare curentă × Tax rate – Advance pre
Companiile cu un venit trimestrial de peste 15 milioane de ruble și care nu au trecut la avansuri lunare plătesc impozit în fiecare lună și apoi plătesc suplimentar în funcție de rezultatele trimestrului. Sumele de plată sunt calculate după cum urmează.
Plata pentru fiecare lună din primul trimestru este egală cu plățile lunare din trimestrul anului precedent.
Plata lunară în al doilea trimestru se calculează folosind o formulă diferită:
Avans 2 la a = Avans trimestrial 1q / 3
unde Avansul trimestrial 1Q este avansul trimestrial calculat pe baza rezultatelor primului trimestru.
Plata lunară în trimestrul al treilea se calculează după cum urmează:
Avans 3 q = (Avans trimestrial 2 q - Avans trimestrial 1 q) / 3
Plata lunară în trimestrul al patrulea se calculează după cum urmează:
Avans trimestrial = (avans trimestrial Q3 - avans trimestrial Q2) / 3
Adică, în acest caz, compania plătește avansuri nu din profitul efectiv, ci din valoarea estimată a acestuia.
Impozitul pe venit este o taxă federală asupra profiturilor unei organizații. Termenul „organizație” din codul fiscal al Rusiei se referă la toate întreprinderile, băncile, companiile de asigurări.
Se calculează pe baza declarației și se calculează procentual. Puteți găsi suma profitului impozabil al organizațiilor folosind formula: Venituri minus Cheltuieli. Important este că toate cheltuielile trebuie să fie documentate.
Cele mai multe modificări ale documentelor legislative și ale codului fiscal rus au loc la începutul noului an, de multe ori luna inovării este ianuarie. Astăzi, întrebarea care îi îngrijorează pe mulți contabili este „Impozitul pe profit 2018, cât la sută? „Pentru persoane fizice este 13%, dar pentru persoane juridice sunt posibile diverse variante. Luați în considerare tipurile de rate ale dobânzii:
De la începutul anului 2018 este în vigoare o cotă de 20%, dar dimensiunea acesteia poate fi redusă la 13,5% pentru medici și producătorii agricoli, ba chiar poate fi coborâtă la zero prin îndeplinirea anumitor condiții. Pentru instituțiile comerciale și de învățământ, este posibilă și reducerea ratei de bază la 13,5% din profitul organizațiilor. Sistemul de reducere prevede îndeplinirea cerințelor statutare și a anumitor condiții.
Codul Fiscal al Federației Ruse (Capitolul 25) oferă răspunsuri la întrebările care pot apărea în domeniul contabilității plăților fiscale: o descriere a veniturilor și cheltuielilor, clasificarea acestora etc. Codul fiscal al Federației Ruse conține modificări la impozitul pe profit 2018.
Cota de bază a impozitului pe venit este de 20%, din care 18% rămân în bugetul regional al entității locale și doar 2% merg la bugetul federal.
Codul Fiscal al Federației Ruse a analizat toate nuanțele calculării acestei plăți obligatorii pe profitul organizațiilor. Codul Fiscal este principala fișă pentru contabilitate și atunci când lucrați cu situații financiare.
Pentru completarea declarației trebuie folosite fișele 01, 02, precum și aplicațiile 1.1 și 1.2. Se aprobă forma acestor documente.
Pentru a completa declarația, trebuie să:
De ce este nevoie de un astfel de document? Desigur, pentru raportarea financiară: pentru a arăta veniturile încasate, cheltuielile efectuate în cursul activităților de exploatare, pierderile, determinarea bazei de impozitare.
Completarea declarației unei organizații comerciale este mult mai ușoară (regulile de completare sunt descrise mai sus), dar pentru instituțiile bugetare, completarea acesteia cauzează adesea dificultăți. Practic, se iau în calcul veniturile din activități care generează venituri.
Plata se poate face in avans. Apoi, la depunerea unei declarații anuale, suma este redusă cu contribuțiile deja plătite (pierderea este reportată, dacă există, în perioadele viitoare).
Termenele limită de plată sunt înainte de data de 28 a lunii curente următoare perioadei de raportare (trimestru, lună). Perioada fiscală anuală de raportare este 28 martie.
Să facem cunoștință cu procedura de calcul a acestui impozit folosind un exemplu (mii de ruble): întreprinderea a emis un împrumut bancar în valoare de 200 și a fost efectuată o plată în avans de 50. Venituri din vânzare 100, inclusiv TVA 18. Costurile de producție s-au ridicat la : materii prime și materiale - 30 de ruble, salariul personalului - 20, amortizare - 1,7, plata către FSS - 7. Pierderea fiscală din perioada anterioară - 20.
Una dintre plățile care completează bugetul de stat este impozitul pe venit. Aceasta este o taxă federală, iar regulile pentru calcularea și plata acesteia sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. Dar, în același timp, există câteva caracteristici ale plății impozitului pe profit.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:
APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.
Este rapid și ESTE GRATUIT!
În Rusia, organizațiile sunt supuse plății impozitului pe venit. Se calculează la tarife special stabilite, care se modifică din când în când. Cum plătesc organizațiile impozitul pe venit conform Codului Fiscal al Federației Ruse în 2019?
Practic, principalul indicator al rezultatelor financiare ale activității economice a entităților comerciale este profitul.
Pentru organizațiile comerciale, acesta este scopul principal al funcționării. Dar, pe lângă asta, profitul este o sursă pentru plata impozitelor.
Profitul este diferența dintre venitul realizat și cheltuielile efectuate pentru obținerea acestor venituri.
Costurile ulterioare ale întreprinderii pentru producție și dezvoltare socială sunt finanțate în detrimentul profitului. O parte din profitul sub formă de impozite este retrasă de stat.
În consecință, profitul organizațiilor este o sursă de finanțare a cheltuielilor guvernamentale. este un instrument important de reglementare a economiei.
Impozitarea profiturilor întreprinderilor comerciale vă permite să influențați investiția și creșterea capitalului, precum și să aplicați metoda fiscală prescrisă în materie de reglementare economică.
Adică, o sursă foarte semnificativă de venituri bugetare se formează în detrimentul impozitului pe venit.
În același timp, rolul impozitului pe venit se schimbă treptat. Anterior, a ocupat o poziție de lider în încasarea veniturilor statului, ponderea sa la bugetul de stat depășind 50%.
În prezent, această taxă este pe locul trei după și. În bugetul federal, ponderea impozitului pe venit nu depășește 15%.
Cu toate acestea, ca și înainte, aceasta este una dintre principalele plăți, iar evaziunea la plata acesteia este recunoscută ca o încălcare fiscală. Cum se calculează și se plătește impozitul pe venit în 2019?
Impozitul pe venit este un impozit direct calculat ca procent din profiturile primite de organizatie. Regulile de calcul și plata acestui impozit sunt stabilite în.
Impozitul pe venit este recunoscut ca venit federal, dar este distribuit între bugetele federale și regionale.
Pentru 2017-2020, procedura de repartizare este următoarea - 3% la bugetul de stat și 17% la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse. Adică impozitul îndeplinește funcții de reglementare și fiscale.
Valoarea impozitului pe venit depinde direct de valoarea profitului realizat. Adică, nu există o sumă fixă de plată.
Mărimea acestuia este determinată în funcție de tarifele în vigoare imediat la momentul plății.
În același timp, întreprinderile comerciale sunt adevărații plătitori. Plata nu este transferată către consumatorul final, așa cum este cazul impozitării indirecte.
Obiectul impozitării pentru impozitul pe venit îl constituie venitul plătitorului - venituri din vânzări ale tipului principal de activitate și profit din tipuri suplimentare de activitate.
La impozitare, toate veniturile sunt luate în considerare fără și accize. Cuantumul venitului se stabilește pe baza documentației primare și a altor documente care confirmă primirea veniturilor, precum și a documentelor contabile fiscale.
Anumite tipuri de venituri sunt scutite de impozitare, sunt indicate în. În ceea ce privește costurile, acestea sunt recunoscute drept costuri ale contribuabilului, care sunt justificate și documentate.
Acestea sunt costurile de producție și vânzări, cheltuieli nefuncționale. Există și o listă închisă a cheltuielilor care nu sunt luate în considerare la impozitare, sunt afișate în (aporturi la capitalul autorizat, dividende etc.).
Obligația de a plăti impozitul pe venit este prevăzută doar pentru persoanele juridice. iar persoanele fizice nu au legătură cu acest impozit, care pentru ei înlocuiește.
Unele organizații care funcționează în regimuri fiscale speciale sunt scutite de plata impozitului pe venit.
Plata impozit pe venit:
Toate aceste entități sunt obligate să acumuleze impozit pe venit și să îl plătească anual sub forma unei plăți finale și în cursul anului sub formă de avansuri.
Adică un an este recunoscut ca perioadă fiscală pentru impozitul pe venit, dar se fac avansuri în cadrul anului. Nu plătitori:
Obligația de a plăti impozit apare atunci când există un obiect de impozitare. Nu există niciun obiect - nu există motive pentru plata impozitului.
Totodată, trebuie avut în vedere faptul că pentru diferite categorii de contribuabili, venituri diferite pot constitui obiect impozabil.
Capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, aprobat prin capitolul 25, este dedicat impozitului pe profit. Conține toate elementele de bază ale reglementării acestui impozit - perioada fiscală, rata, plătitorii, baza și alte nuanțe.
Esența impozitului constă în numele său - plătitorii plătesc o parte din profit la buget. În acest caz, cota de impozitare poate varia de la 0 la 30%.
Caracteristicile aplicării diferitelor rate în diferite situații sunt avute în vedere la articolul 284-. Persoanele juridice plătesc impozit.
Distribuirea acestuia între bugetele federale și regionale. În perioada 01.01.2017 până la 31.12.2020, impozitul se repartizează ținând cont de noul coeficient de cotă determinat de alin.1 al art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat.
În 2019, cota generală a impozitului pe venit este de 20%. Dar, în același timp, principala inovație este că rata dobânzii între bugete s-a schimbat.
Cota de impozitare pentru bugetul federal a crescut de la 2% la 3%, în timp ce cota pentru bugetul regional a scăzut de la 18% la 17%.
Mai mult, legea subiectului Federației Ruse poate reduce din proprie inițiativă cota de impozitare pentru bugetul local.
Pentru 2019, nu au existat modificări globale în ceea ce privește impozitul pe venit. Cu toate acestea, au fost încă aduse unele modificări la Codul Fiscal al Federației Ruse.
În special:
Din 2019, a fost anulată posibilitatea aplicării unei reduceri suplimentare a cotei reduse în vigoare în zonele economice speciale și libere.
Reducerea ratei (12,5% în loc de 13,5%) pentru această categorie de contribuabili a devenit posibilă abia în 2017. Mărimile și condițiile de aplicare a cotelor de impozit pe venit stabilesc.
Pentru anul 2019, modificările aduse legislației fiscale privesc doar un anumit cerc de plătitori. Principalele valori ale ratelor aplicate în 2017 au rămas aceleași pentru 2019.
Cota generală a impozitului pe venit a rămas neschimbată din 2009. Modificările în legislația fiscală privesc doar cote speciale de impozitare.
Tarifele pentru 2019 sunt aceleași cu cele pentru 2015. Principalele sunt:
Câtă dobândă este plătită în unele cazuri individuale este indicată mai jos:
| Pentru cine se aplică | Dimensiunea pariului |
| Organizații care desfășoară activități educaționale și/sau medicale (cu excepția veniturilor sub formă de dividende și dobânzi la valori mobiliare (clauzele 3 și 4 ale articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse)) și ținând cont de specificul definit (clauza 1.1). al articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) | 0% |
| Organizațiile de servicii sociale (cu excepția veniturilor sub formă de dividende și dobânzi la valori mobiliare (clauzele 3 și 4 ale articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse)) și ținând cont de caracteristicile determinate de art. 284.5 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1.9 din articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) | 0% |
| Organizații din veniturile din vânzarea sau altă cedare a acțiunilor din capitalul autorizat al organizațiilor ruse, precum și acțiunilor organizațiilor ruse, ținând cont de specificul determinat (clauza 4.1 din articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) | 0% |
| Organizațiile cu venituri sub formă de dividende, dacă cel puțin 50% din depozit este deținut de organizația care primește dividende în mod continuu timp de cel puțin 365 de zile calendaristice, și în anumite condiții (clauza 1, clauza 3, articolul 284 din Codul fiscal al Federația Rusă) | 0% |
| Organizațiile rusești în ceea ce privește veniturile primite sub formă (cu excepția cazurilor în care dividendele sunt impozitate la o cotă de 0%), precum și în ceea ce privește veniturile sub formă de dividende primite pe acțiuni, ale căror drepturi sunt certificate de depozitar chitanțe (clauza 2, clauza 3, articolul 284 Codul fiscal al Federației Ruse) | 13% |
| Organizațiile străine cu venituri sub formă de dividende pe acțiuni ale organizațiilor ruse, precum și dividende din participarea la capitalul unei organizații într-o formă diferită, ținând cont de specificul stabilit (clauza 3, clauza 3, articolul 284 din Impozit Codul Federației Ruse) | 15% |
Tabelul prezintă doar unele cote de impozitare pentru impozitul pe venit în vigoare de la 01.01.2018. Informații detaliate despre tarifele aplicabile sunt furnizate la art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Impozitul pe profit se calculează folosind următoarea formulă:
La determinarea bazei de impozitare pot apărea dificultăți de calcul. În fiecare an, se fac modificări Codului Fiscal al Federației Ruse, care trebuie luate în considerare.
De exemplu, în 2019:
Se pare că mai întâi trebuie să calculați valoarea bazei de impozitare. Cum se calculează baza de impozitare?
Pentru a determina baza fiscală intermediară se utilizează următoarea formulă:
Valoarea finală a bazei de impozitare se calculează după formula următoarei forme:
Pentru informația dumneavoastră! Atunci când baza de impozitare este egală cu o valoare în minus, atunci nu este necesară perceperea impozitului pe venit. Într-o astfel de situație, se dovedește că organizația are o pierdere în perioada fiscală, și nu venituri.
Prin urmare, nu este nimic de plătit impozite. Ca exemplu de calcul, putem lua în considerare acumularea impozitului pe venit într-o organizație condiționată.
De exemplu, în urma rezultatelor perioadei, întreprinderea a primit următorii indicatori în ruble:
Conform formulelor de mai sus, calculul se efectuează. Baza de impozitare intermediara:
Baza finală de impozitare:
Suma impozitului pe venit:
Important! Legea prevede două metode de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor în scopuri de impozit pe venit - metoda de angajamente și metoda de numerar.
În primul caz, veniturile sunt incluse în calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe venit în perioada de apariție, iar cheltuielile - în perioada la care se referă.
Conform metodei de numerar, veniturile sunt recunoscute în perioada de primire, iar cheltuielile în perioada de plată.
Contribuabilii de venituri depun declarații și plătesc plăți în avans. În acest caz, trebuie să respectați termenul limită de livrare și plată:
De regulă, toate organizațiile plătesc plăți în avans lunar. Plătitorii care efectuează o plată în avans în fiecare trimestru sunt enumerați în.
Avansurile lunare se fac in sume egale. Suma plății următoare este determinată ca suma plății acumulate pentru luna precedentă.
În acest caz, plata în avans pentru luna va fi egală cu impozitul pe venit efectiv pentru luna precedentă.
Organizațiile care calculează plăți lunare în avans pe profiturile reale depun declarații de impozit pe venit de douăsprezece ori pe an.
CSC-uri aplicate
BCC este o valoare numerică care este indicată în ordinul de plată pentru a determina scopul plății. Adică, pe baza codului, ei determină unde trebuie transferată plata și care sunt caracteristicile plății.
Deci codul numeric va fi diferit la plata impozitului principal, a dobânzii pe acesta sau a unei amenzi. În cazul unei indicații eronate a CCC, pot apărea probleme din cauza trimiterii plății către un buget diferit.
Video: impozitul pe venit
Din acest motiv, taxa datorată nu va fi plătită la timp, deoarece poate dura mult timp pentru a găsi și returna restanțele.
Numirea impozitului pe venit în 2019 Plata obligatorie pedepsele Amenda La bugetul federal (excluzând grupurile consolidate de contribuabili) 182 1 01 01011 01 1000 110 182 1 01 01011 01 2100 110 182 1 01 01011 01 3000 110 La bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse (excluzând grupurile consolidate de contribuabili) 182 1 01 01012 02 1000 110 182 1 01 01012 02 2100 110 182 1 01 01012 02 3000 110 Către bugetul federal (pentru grupuri consolidate de contribuabili) 182 1 01 01013 01 1000 110 182 1 01 01013 01 2100 110 182 1 01 01013 01 3000 110 La bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse (pentru grupuri consolidate de contribuabili) 182 1 01 01014 02 1000 110 182 1 01 01014 02 2100 110 182 1 01 01014 02 3000 110 La îndeplinirea acordurilor de partajare a producției încheiate înainte de 21.10.2011 182 1 01 01020 01 1000 110 182 1 01 01020 01 2100 110 182 1 01 01020 01 3000 110 Din veniturile organizațiilor străine care nu au legătură cu activitățile din Rusia printr-un sediu permanent 182 1 01 01030 01 1000 110 182 1 01 01030 01 2100 110 182 1 01 01030 01 3000 110 Din veniturile organizațiilor rusești sub formă de dividende de la organizațiile rusești 182 1 01 01040 01 1000 110 182 1 01 01040 01 2100 110 182 1 01 01040 01 3000 110 Din veniturile organizațiilor străine sub formă de dividende de la organizațiile rusești 182 1 01 01050 01 1000 110 182 1 01 01050 01 2100 110 182 1 01 01050 01 3000 110 Cu dividende de la organizații străine 182 1 01 01060 01 1000 110 182 1 01 01060 01 2100 110 182 1 01 01060 01 3000 110 Din dobânzi la titlurile de stat și municipale 182 1 01 01070 01 1000 110 182 1 01 01070 01 2100 110 182 1 01 01070 01 3000 110 Din profiturile companiilor străine controlate 182 1 01 01080 01 1000 110 182 1 01 01080 01 2100 110 182 1 01 01080 01 3000 110 Inregistrari contabile pentru angajamente
Contul 68 „Calcule privind impozitele și taxele” este prevăzut în Planul de Conturi pentru decontări de impozite. Un subcont pentru un anumit impozit este deschis pentru acest cont, de exemplu, „Impozit pe venit”.
De asemenea, puteți defalca bugetele în contabilitatea analitică. De exemplu - contul 68, subcontul „Impozit pe venit: buget federal”.
În anul 2019, la calculul impozitului pe venit și plăților în avans, se efectuează următorul tip de detașare:
Cu toate acestea, trebuie amintit că calculul impozitului se efectuează pe bază de angajamente. Prin urmare, la calcularea plății pentru următoarea perioadă fiscală, este necesar să se indice nu întreaga sumă a plății avansului, ci doar diferența dintre avansul curent acumulat și cel anterior.Când impozitul este virat la buget, se efectuează următoarea detașare:
Organizațiile care plătesc impozitul pe venit sunt obligate să dezvăluie informații despre calculele impozitului pe venit în evidențele lor contabile.Și unii ar trebui să afișeze nu numai impozitul de plătit în această perioadă de raportare, ci și acele sume care pot afecta valoarea impozitului pe venit în perioadele de raportare viitoare.
Adesea baza impozabilă pentru impozitul pe venit și impozitul pe venit conform datelor contabile nu se potrivesc.
Diferența este cauzată de reguli diferite de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor individuale în contabilitate și contabilitate fiscală. Prin urmare, a apărut termenul „cheltuială condiționată cu impozitul pe venit” al URNP.
Cheltuiala condiționată cu impozitul pe venit este suma condiționată a impozitului pe venit, care se calculează în funcție de datele contabile:
Cum se completează o declarație de impozit pe venit
Raportarea impozitului pe venit este oferită sub forma unei declarații. Acesta trebuie depus la organele fiscale la locul de înregistrare a plătitorului sau la locația sucursalei organizației.
Este necesară depunerea declarației înainte de data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare. Formularul de declarație pentru anul 2019 poate fi găsit pe site-ul Serviciului Fiscal Federal. Formularul include:
Formularul de declarație de impozit pe venit poate fi furnizat atât în format hârtie, cât și în format electronic.
Întrebări frecvente
Adesea, plătitorii de impozit pe venit sunt interesați de problema aplicării amenzilor în cazul încălcării procedurii stabilite.
În cazul depunerii cu întârziere a declarației, se aplică o amendă de 5% din valoarea impozitului neachitat la termen pentru fiecare lună de întârziere, integrală sau incompletă.
Dar, în același timp, valoarea amenzii nu poate depăși 30% din impozit și nu mai puțin de 1.000 de ruble.
În plus, poate apărea și pentru
Dacă organizația nu a transferat impozitul sau plata în avans la timp, atunci se percepe o taxă de penalizare conform următoarei formule:
În același timp, trebuie să știți că, în cazul depunerii la timp a declarației, dar dacă termenul limită de plată a impozitului este depășit, nu se aplică nicio penalitate.Poți amenda doar un plătitor care a respectat toate termenele, dar a greșit la calculul impozitului. În plus, există și alte nuanțe ale plății impozitului pe venit.
Deoarece plata impozitului este asociată cu numeroase nuanțe, sunt foarte populare diverse seminarii „pentru manechin”, care au loc atât live, cât și online.
Ce beneficii sunt oferite
Unele sunt prevăzute pentru impozitul pe venit. Acestea variază de la scutirea completă până la aplicarea unor rate reduse.
Deci, o rată egală cu 0% este utilizată de plătitorii care au motive precum:
- participarea la proiectul la scară largă Skolkovo;
- activități în industria agricolă, dacă societatea nu aplică un regim agricol special;
- activități în zone economice speciale și libere sau în teritoriile de dezvoltare socială și economică avansată;
- participarea la proiecte de investiții în regiunile țării;
- „sărbători fiscale”;
- recunoașterea obiectului ca scutit de impozit pe venit;
- furnizarea de servicii educaționale și sociale către populație.
Nuanțele plății în cadrul sistemului fiscal simplificat
Organizațiile nu plătesc impozit pe venit, întrucât regimul prevede plata unui singur impozit pentru ele.
Cu toate acestea, în unele situații, potrivit, impozitul pe venit se plătește și pentru impozitarea simplificată. Și anume:
Cum poate fi redus NP?
Potrivit, organizațiile care au suferit o pierdere în perioada anterioară de raportare pot reduce baza de impozitare pozitivă pentru perioada curentă cu întreaga valoare a pierderii primite sau cu o parte din această sumă.
