مقدمة
وكما تعلمون فإن الميزانية بكافة مستوياتها تلعب دوراً كبيراً في تنمية وازدهار الدولة، وتعزيز التقدم العلمي والتكنولوجي، والتنمية الاقتصادية. إن اكتمال الميزانية، كقاعدة عامة، يتناسب بشكل مباشر مع رفاهية المواطنين. حقًا، عجز في الميزانية, ديون الدولةيشجع الدولة على تعزيز العبء الضريبيوزيادة الضرائب، وخفض التمويل لجميع قطاعات الاقتصاد، وخفض الإنفاق على الطب والتعليم وما إلى ذلك. من ناحية أخرى، فإن كفاية أموال الميزانية (فائض الميزانية) تجعل من الممكن زيادة تمويل كل من القطاعين العام والخاص في الاقتصاد، وزيادة مساهمات التحويل، وكذلك المساهمات في خارج الميزانية. الصناديق الاجتماعية. حيث الأهمية الاقتصاديةتكمن الميزانية أولاً وقبل كل شيء في حقيقة أنها يمكن أن تؤثر بشكل فعال التكاثر الاجتماعيمن خلال الضرائب والإيرادات غير الضريبية، وتوجيه الموارد المعبأة من أجل التنمية القطاعات ذات الأولوية. وبالتالي، يمكن للميزانية أن تؤثر على تحسين الهيكل الإنتاج الاجتماعي، وتطويرها، وتحسين نسب التكلفة في توزيع الدخل لتلبية الاحتياجات الوطنية وداخل الاقتصاد، والمواد و قطاع الإنتاج، وكذلك على الصناعات الفرديةالمجال الاقتصادي والاجتماعي.
إن وجود الميزانية كفئة خاصة من القانون القانوني يجعل من الممكن مقارنة المبلغ الإجمالي للدخل به المبلغ الإجماليالنفقات، وتصنيف النفقات حسب البند وتحديد أهميتها النسبية وإلحاحها. أي أن الميزانية هي تقدير للجميع الاحتياجات الماليةالدولة وكافة الموارد المالية اللازمة لتلبية هذه الاحتياجات.
بالإضافة إلى ذلك، من الضروري حاليًا إيلاء المزيد من الاهتمام للإيرادات غير الضريبية ومدفوعات الميزانية الإلزامية.
لا عائدات الضرائبو المدفوعات الإلزامية- المدفوعات والإيرادات الأخرى، مصنفة حسب طبيعة إيراداتها للموازنة، بما في ذلك المعاملات المعوضة من تقديم الدولة المباشر لمختلف أنواع الخدمات وبيع السلع (الدخل من أملاك الدولة و النشاط الريادي، العائدات من المنظمات غير الربحية و المبيعات ذات الصلةبضائع، صافي الربحأو الفائدة الواردة من البنك الوطنيوالأعضاء التنظيم النقديفي شكل علاوة أسهم)، وكذلك بعض المدفوعات المجانية في شكل غرامات أو عقوبات أخرى على انتهاك القانون والمصادرات وجميع الطوعية غير القابلة للاسترداد الإيصالات الحاليةمن مصادر غير حكومية (من الأفراد والكيانات القانونية)، من بيع السلع المستعملة والنفايات والخردة.
والغرض من هذا العمل بالطبعهو النظر في الإيرادات غير الضريبية ميزانية الاتحاد أو الفيدرالية. عند تحديد مثل هذا الهدف، من الضروري تحديد المهام اللازمة لتحقيقه:
النظر في مفهوم وجوهر وأهداف الإيرادات غير الضريبية؛
النظر في هيكل الإيرادات غير الضريبية؛
تحديد دور الإيرادات غير الضريبية في تكوين إيرادات الموازنة.
إجراء تحليل للإيرادات غير الضريبية للموازنة الاتحادية للفترة 2006-2007؛
- التعرف على مشكلات الإيرادات غير الضريبية وطرق حلها.
الإيرادات غير الضريبية- جزء من إيرادات الموازنة الاتحادية. وبطبيعة الحال، فإنهم لا يأخذون الكثير حصة كبيرة، بدلاً من الضرائب، ولكنها مهمة أيضًا عند الأخذ في الاعتبار إيرادات الدولة. إن تحديد دور هذه الدخول في ميزانية الاتحاد الروسي، ومشاكلها في المرحلة الحالية من التنمية تشكل أهمية هذا الموضوع، لأنه على وجه التحديد في الاقتصاد الاقتصادي اليوم ظروف صعبةمن المهم جدًا الحفاظ على ربحية الميزانية.
1. الأسس المنهجية للإيرادات غير الضريبية في الاتحاد الروسي
1.1. مفهوم وجوهر وأهداف وغايات الإيرادات غير الضريبية
الدخل غير الضريبي للدولة - نقدي، القادمة تحت تصرف الدولة من خلال تحصيل المدفوعات غير الضريبية. أساس إجراء المدفوعات الإلزامية غير الضريبية هو العمولة السلطات المختصةلصالح الكيانات القانونية والأفراد لبعض الإجراءات (توفير بعض الحقوق، وأداء العمل، والخدمات).
يأتي جزء معين من الأموال تحت تصرف الدولة من خلال تحصيل المدفوعات غير الضريبية. يتم دفع المدفوعات غير الضريبية، مثل الضرائب، بطرق قانونية و فرادى. يتم تحديد هذه المدفوعات وغيرها من المدفوعات تحت تصرف الدولة من قبل السلطات قوة تمثيليةالاتحاد الروسي ورعاياه. كل هذا يسمح بدمج الإيرادات الضريبية وغير الضريبية في الفئة العامة للإيرادات الحكومية.
الإيرادات غير الضريبية للميزانيات من مختلف المستويات لها فروق ذات دلالة إحصائيةمن عائدات الضرائب. يتم تنظيم إجراءات إنشائها وحسابها وجمعها من خلال مجموعة من الوثائق التنظيمية. على سبيل المثال، يتم تحديد إجراءات تحويل الأموال المستلمة من خلال خصخصة ممتلكات الدولة أو البلدية من خلال تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الخصخصة، ويتم تحديد تحصيل العقوبات الفردية بموجب القوانين المدنية والجنائية للاتحاد الروسي. يمكن أن تكون الإيرادات غير الضريبية إلزامية أو اختيارية، ويتم تحصيلها على أساس طوعي أو إلزامي. ليس لديهم أسعار محددة وشروط الدفع والمزايا وغيرها بحتة العناصر الضريبية.
كقاعدة عامة، يتم إضافة معظم الإيرادات غير الضريبية إلى الميزانيات ذات الصلة في كلياويكون دخلهم الخاص.
وفي الوقت نفسه تتميز الإيرادات غير الضريبية للدولة ببعض السمات التي تميزها عنها ضرائب الدولة. أولا، معظم المدفوعات غير الضريبية ثنائية بطبيعتها. أي أن موضوعات العلاقات القانونية الناشئة فيما يتعلق بدفع معظم المدفوعات غير الضريبية لها حقوق والتزامات متبادلة. وبالتالي، فإن الدولة، عند تحصيل المدفوعات غير الضريبية، ملزمة باتخاذ الإجراءات المناسبة لصالح دافعي هذه المدفوعات، على سبيل المثال، توفير الحق في ممارسة أي نشاط، وما إلى ذلك. المدفوعات لها الحق في الطلب وكالات الحكومةواتخاذ الإجراءات المناسبة لصالحهم. هذا الترابط بين حقوق والتزامات الأشخاص ذوي العلاقات القانونية الناشئة عن دفع معظم المدفوعات غير الضريبية يمنحهم طبيعة المكافأة. ثانيا، على عكس الضرائب، التي تكون دائما مدفوعات إلزامية، يمكن للإيرادات غير الضريبية أن تأخذ شكل مدفوعات إلزامية وطوعية. يتم إنشاء معظم الإيرادات غير الضريبية من خلال المدفوعات الإلزامية. ويتم تأكيد طبيعتها الإلزامية بالتحصيل القسري بطريقة معينة في حالة عدم الدفع في الحالات المقررة.
ويحدد القانون طرق جمع الأموال الإضافية على أساس مبدأ التطوع. وتشمل هذه إصدار وتوزيع الأوراق المالية الحكومية، واليانصيب الحكومي، والمساهمات في الأنشطة الخيرية وغيرها من الأساليب القانونية.
ثالثا، خصوصية المدفوعات غير الضريبية هي بالنسبة لهم إلى حد كبير، من الضرائب، سمة مميزة للتوجه المستهدف هي سمة مميزة. يتم تحديد الاتجاه المستهدف لاستخدام الإيرادات غير الضريبية عند تقديم مدفوعات غير ضريبية ويتم تكريسه في الإجراءات القانونية التي تحدد إجراءات حساب وتحصيل كل دفعة محددة. تتراكم الإيرادات غير الضريبية للدولة، كقاعدة عامة، في ميزانية الدولة و أموال خارج الميزانية، تشكلت على المستوى الاتحاديوعلى مستوى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. ومع ذلك، يجوز تحويل الإيرادات من بعض الإيرادات غير الضريبية للدولة إلى الحكومات المحلية لإضافتها إلى الميزانيات المحلية ذات الصلة بالطريقة المنصوص عليها في القانون.
1.2. هيكل الإيرادات غير الضريبية
يحدد قانون الميزانية للاتحاد الروسي مجموعة كبيرة إلى حد ما من إيرادات الميزانية، والتي يطلق عليها الإيرادات غير الضريبية.
تتضمن هذه المجموعة مدفوعات غير متجانسة تمامًا، والتي يكون لاستلامها من الميزانية أسبابًا مختلفة. لذلك، من الصعب جدًا إعطاء تعريف عام لهذه المجموعة من إيرادات الموازنة. ربما يكون هناك شيء واحد مشترك بينهم جميعًا - إنهم جميعًا ليسوا ضرائب.
يمكن تصنيف الإيرادات غير الضريبية للدولة وفقًا لمعايير مختلفة:
بواسطة المستوى الإقليمي- الإيرادات الاتحادية وإيرادات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛
من خلال طرق التكوين - الدخل الإلزامي والدخل الطوعي من الكيانات القانونية والأفراد؛
وفقا لمصادر تراكمها - الدخل المتراكم في ميزانية الدولة والأموال من خارج الميزانية؛
لأسباب محددة لتحصيل المدفوعات التي تشكل إيرادات غير ضريبية للدولة.
تجدر الإشارة إلى أنه في مختلف الوثائق التنظيميةولا يتم تقديم تكوين مختلف فحسب، بل يتم أيضًا تقديم مجموعات مختلفة من الإيرادات غير الضريبية. لذلك، على سبيل المثال، وفقًا لقانون الموازنة، تنتمي المساعدة المالية لميزانيات المستويات الأدنى إلى مجموعة الإيرادات غير الضريبية، في حين أن المساعدة المالية لميزانيات المستويات الأدنى المعدلة بالقانون الاتحادي "بشأن تصنيف الموازنة" بتاريخ 05/06/2003، تنتمي ميزانيات المستويات الأخرى إلى القسم المستقل للتحويلات المجانية.
الإيرادات غير الضريبية لديها عدد غير قليل من الأصناف. دعونا نسلط الضوء على أهمها:
1. الدخل الناتج عن استخدام الممتلكات المملوكة للدولة أو البلدية.
وفقًا للمادة 214 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن ملكية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي هي نوع مستقل من ملكية الدولة. على عكس الملكية الخاصة، تم تصميم ملكية مواضيع الاتحاد الروسي لضمان تنفيذ مهام ووظائف موضوع معين ككيان إقليمي عام. وبعبارة أخرى، فإن ملكية أحد مواطني الاتحاد الروسي ذات طبيعة عامة.
كونهم أصحاب الممتلكات التي يملكونها، يحق لرعايا الاتحاد الروسي ممارسة صلاحيات الملكية والاستخدام والتصرف فيما يتعلق بهذه الممتلكات، والحصول على الملكية وإنهائها، بما في ذلك استخدام الممتلكات التي يملكونها من أجل توليد الدخل.
نيابة عن الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، تمارس سلطات الدولة في الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي حقوق المالك في إطار اختصاصها الذي تحدده القوانين القانونية التي تحدد وضع هذه الهيئات. هذه الهيئات، التي تعمل نيابة عن الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، هي التي يمكنها، من خلال أفعالها، الحصول على وتنفيذ حقوق الملكيةوالمسؤوليات التي تقع على عاتق هذه الكيانات.
في مجموعة دخل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، يتم أخذ ما يلي بعين الاعتبار:
أ) الأموال المستلمة في شكل إيجار أو مدفوعات أخرى للحيازة المؤقتة واستخدام الممتلكات المملوكة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛
ب) الأموال الواردة في شكل فوائد على أرصدة الميزانية في الحسابات لدى البنوك ومؤسسات الائتمان؛
ج) الأموال الواردة من نقل الممتلكات المملوكة لكيان مكون للاتحاد الروسي، بضمان، إلى إدارة الائتمان؛
د) رسوم المستخدم أموال الميزانيةالمقدمة إلى الميزانيات أو الكيانات القانونية الأخرى عند العودة و أساس مدفوع;
ه) الدخل في شكل ربح يعزى إلى الأسهم في رأس المال (الأسهم) المصرح به للشراكات التجارية والشركات، أو أرباح الأسهم المملوكة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛
و) جزء من أرباح المؤسسات الحكومية الوحدوية التابعة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، المتبقية بعد دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى.
ز) الدخل الآخر من الممتلكات المملوكة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.
2. الدخل من بيع ممتلكات الدولة أو البلدية.
تشمل مجموعة الدخل هذه:
أ) الأموال المتحصلة من بيع رأس المال المصرح به للمنظمات الخاضعة لملكية الدولة أو البلدية؛
ب) الأموال الناتجة عن بيع الأسهم المملوكة للدولة.
ج) الدخل من بيع أسهم واحتياطيات الدولة؛
د) الدخل من بيع الأصول الإنتاجية وغير الإنتاجية للدولة والأراضي و الأصول غير الملموسة;
د) الإيرادات الأخرى.
3. الدخل من الخدمات المدفوعةالمقدمة من الجهات الحكومية ذات العلاقة. الهيئات الحكومية المحلية، وكذلك مؤسسات الميزانية، والتي تخضع لسلطة الهيئات الفيدرالية المعنية قوة تنفيذية. وهذا يشمل الرسوم القنصلية، دخلات مختلفةمن تقديم الخدمات المدفوعة لتوفير المعلومات، ورسوم تسجيل براءات الاختراع والنماذج الصناعية وما إلى ذلك، ورسوم الترخيص والإيرادات الأخرى.
4. الغرامات والمبالغ الأخرى للحجز الجبري.
تشمل هذه المجموعة الغرامات والتعويضات والمصادرة، فضلاً عن الأموال المتلقاة كتعويض عن الأضرار التي لحقت بالاتحاد الروسي والكيانات المكونة له، البلدياتوغيرها من مبالغ الحجز القسري.
الغرض الرئيسي من الغرامات هو معاقبة الأشخاص الذين ارتكبوا جميع أنواع الجرائم.
ومع ذلك، عند جمعها، فإنها تشكل دخلاً للدولة.
وهكذا، وفقا لقانون ميزانية الاتحاد الروسي، يتم تطبيق مبلغ الغرامات كعقوبات على ارتكابها الجرائم الضريبية، والتي يتم توفير التراكيب الخاصة بها قانون الضرائب، تخضع للائتمان في الميزانيات ذات الصلة بنظام ميزانية الاتحاد الروسي وفقًا للمعايير وبالطريقة التي يحددها القانون الاتحادي بشأن الميزانية الفيدرالية الحالية السنة الماليةو (أو) تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم المتعلقة بالضرائب والرسوم ذات الصلة.
5. الدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي.
تشمل هذه المجموعة من الإيرادات غير الضريبية الإيرادات مدفوعات الفائدةلما يقدمه الاتحاد الروسي القروض الحكوميةالحكومات الأجنبية؛ المدفوعات من الشركات والمنظمات لدفع الفوائد والضمانات على القروض التي يتلقاها الاتحاد الروسي من الحكومات الأجنبية والبنوك والشركات والدولية المنظمات المالية. المصادر الرئيسية للأموال من النشاط الاقتصادي الأجنبي هي إيرادات الميزانية الفيدرالية من رسوم التصدير والاستيراد. منذ عام 2005، تم تصنيف الرسوم الجمركية على أنها إيرادات غير ضريبية.
6. الرسوم والمصاريف الإدارية:
أ) الرسوم الإدارية.
ب) رسوم الأداء.
ج) المدفوعات التي تفرضها الحكومة و المنظمات البلديةلأداء وظائف معينة؛
د) الرسوم التي يفرضها الاتحادي المنظمات الحكوميةلأداء وظائف معينة.
7. المدفوعات مقابل الاستخدام الموارد الطبيعية
8. الإيرادات الأخرى غير الضريبية
1.3. دور الإيرادات غير الضريبية في تكوين إيرادات الموازنة الاتحادية.
في الظروف الحديثة، عندما يكون هناك ميل إلى خفض الإيرادات الضريبية في ميزانيات مختلف المستويات بسبب الإصلاح الضريبي، الذي حدث التوجه الاجتماعيأصبح دور الإيرادات غير الضريبية من حيث تجديد الميزانية ذا أهمية متزايدة.
ويعتمد حجم الإيرادات غير الضريبية التي تحصل عليها الموازنات على مختلف المستويات في المقام الأول على الزيادة في مبالغ العناصر المكونة لها، مثل الدخل من استخدام الممتلكات في ملكية الدولة أو البلدية، والدخل من الخدمات المدفوعة التي تقدمها مؤسسات الموازنة، والغرامات والمصادرة والتعويضات وكذلك الأموال المتلقاة كتعويض عن الأضرار التي لحقت بالاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات ومبالغ الاستيلاء القسري الأخرى.
تجدر الإشارة إلى أن الاستخدام الفعال للملكية يمكن أن يضمن فائضًا، أو على الأقل، ميزانية خالية من العجز، بحيث تكون إيرادات الميزانية القابلة للتكاثر من ممتلكات الدولة (أرباح الأسهم، إيجار، جزء من أرباح المؤسسات المملوكة للدولة) سيسمح بإعادة توزيع جزء من عائدات الضرائب على الحاجات الاجتماعية. في هذا الصدد، فإن السؤال الرئيسي هو الاستخدام الفعال لملكية الدولة، وقبل كل شيء، مقدار الدخل المقابل الذي خصصته الدولة باعتبارها المالك.
زيادة الإيرادات غير الضريبية من أكثر الاستخدام الفعال أملاك الدولةإن تحسين تكاليف إدارتها بما يخدم تنفيذ الوظائف التنموية للدولة سيجعل من الممكن تنفيذ سياسة تخفيض الضرائب على أنشطة المؤسسات ويجب ربطها بنفقات الميزانية بطريقة جزء كبيرتم إعادة استثمار الدخل المستلم من استخدام الممتلكات مرة أخرى اقتصاد وطني، أولا وقبل كل شيء فيها القطاع الحقيقيووجه الجزء المتبقي لصيانة أملاك الدولة وتطويرها.
الاحتياطيات لزيادة إيرادات الموازنة الفيدرالية من حيث المصادر غير الضريبيةوهي تركز على وجه التحديد على تحسين إدارة الممتلكات المملوكة للاتحاد. الاستخدام الفعال لممتلكات الدولة يمكن أن يضمن ميزانية اتحادية خالية من العجز، كما أن إدراج إيرادات الميزانية القابلة للتكرار من ممتلكات الدولة في قاعدة الإيرادات الخاصة بها سيسمح بزيادتها. وتصل نسبة التغطية في هذه الحالة إلى 14%.
في المجموعة المدروسة من إيرادات الميزانية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، يتم أخذ ما يلي في الاعتبار:
الأموال المستلمة في شكل إيجار أو مدفوعات أخرى للحيازة المؤقتة واستخدام الممتلكات المملوكة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛
الأموال الواردة في شكل فوائد على أرصدة الميزانية في الحسابات لدى البنوك ومؤسسات الائتمان؛
الأموال الواردة من نقل الممتلكات المملوكة لكيان مكون للاتحاد الروسي، المضمونة بضمان، إلى إدارة الائتمان؛
الدفع مقابل استخدام أموال الميزانية المقدمة إلى ميزانيات أو كيانات قانونية أخرى على أساس السداد والدفع؛
الدخل في شكل ربح يعزى إلى الأسهم في رأس المال المصرح به (الأسهم) للشراكات التجارية والشركات، أو أرباح الأسهم المملوكة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛
جزء من أرباح المؤسسات الحكومية الوحدوية التابعة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي المتبقية بعد دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى.
الإيرادات الأخرى من الممتلكات المملوكة للاتحاد الروسي المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.
جميع الإيرادات الضريبية منهجية بطبيعتها، وبالتالي، يتم التخطيط لها بوضوح في جانب الإيرادات من الميزانية. بعض الإيرادات غير الضريبية لا تخضع للتخطيط ولا يمكن تأمينها بشكل ثابت في جانب الإيرادات من الموازنة. لذلك، في جزء الإيرادات من قانون الموازنة الفيدرالية للسنة المقابلة، يمكن تجميع عدة أنواع من الإيرادات غير الضريبية، مما يشير إلى مبلغ مخطط واحد. وبشكل عام تختلف الإيرادات غير الضريبية عن الإيرادات الضريبية." تكوين الموضوع"محتوى حقوق والتزامات المشاركين في العلاقات القانونية المالية الناشئة فيما يتعلق بدفع وتحويل الإيرادات غير الضريبية إلى الميزانية."
لا شك أن الإيرادات غير الضريبية تلعب دورا هاما في تكوين إيرادات الدولة. وهذا أحد مصادر تجديد خزانة الدولة، جزءا لا يتجزأ منتشكيل إيرادات الميزانية. ولكن نظرا لطبيعتها المتقلبة، فمن الصعب التنبؤ بها.
ثانيا. تقييم وتحليل الإيرادات غير الضريبية للموازنة الاتحادية للفترة 2006-2007.
2.1. تقدير الإيرادات غير الضريبية للموازنة الاتحادية.
في قانون ميزانية الاتحاد الروسي، تسرد المادة 41 الإيرادات غير الضريبية. من التحليل هذه القائمةالإيرادات غير الضريبية ويترتب على ذلك أن الإيرادات غير الضريبية تشمل تلك الإيرادات التي كان يعتبرها القانون المالي في السابق أموالاً من خارج الميزانية للمنظمات المدرجة في الميزانية. يتم إنشاء إيرادات الميزانية من أنواع الدخل الضريبية وغير الضريبية، وكذلك من التحويلات المجانية. إن الإيرادات غير الضريبية هي الأكثر أهمية بالنسبة لنا.
من أجل تقدير الإيرادات غير الضريبية للموازنة الاتحادية، قمنا بتحليل هذه الإيرادات لعامي 2006 و 2007 (الجدول 2.1. الملحق 1).
وبعد تحليل الإيرادات غير الضريبية لعامي 2006 و2007، يمكننا القول أن إجمالي هذه الإيرادات في عام 2007 كان معدل نموه صغيراً - أقل قليلاً من 1%. وبلغت الزيادة 13.4 مليون روبل. وقد تأثر هذا التغيير ببنود هذه الدخول.
وكان البند الذي كان له التأثير الأكبر على إجمالي مبلغ الإيرادات غير الضريبية هو "إيرادات النشاط الاقتصادي الأجنبي". وحصة هذا البند في الإيرادات غير الضريبية هي الأكبر. وفي عام 2006، بلغت 87%، وفي عام 2007 – ما يقرب من 88% من إجمالي الإيرادات غير الضريبية. وهكذا، في عام 2007، زاد حجم الدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي بمقدار 17.4 مليار روبل. يشارك هذا المؤشروفي عام 2007 تغير قليلاً – حيث ارتفع بنسبة 0.3%. وبلغ معدل النمو 1%. تشمل الإيرادات غير الضريبية من الأنشطة الاقتصادية الأجنبية إيصالات مدفوعات الفائدة على القروض الحكومية التي يقدمها الاتحاد الروسي للحكومات الأجنبية؛ المدفوعات من الشركات والمنظمات لدفع الفوائد والضمانات على القروض التي يتلقاها الاتحاد الروسي من الحكومات الأجنبية والبنوك والشركات والمنظمات المالية الدولية. المصادر الرئيسية للأموال من النشاط الاقتصادي الأجنبي هي إيرادات الميزانية الفيدرالية من رسوم التصدير والاستيراد. منذ عام 2005، تم تصنيف الرسوم الجمركية على أنها إيرادات غير ضريبية. أنها تؤثر بشكل كبير على كمية عنصر معين.
غالبًا ما تحظى الإيرادات غير الضريبية بالاهتمام عندما تكون الإيرادات الضريبية غير كافية لتغطية عجز الميزانية. في هذه الحالة، تصبح مسألة كفاءة إدارة ممتلكات الدولة ملحة، لأن هذه الإيرادات هي التي تقدم أكبر مساهمة (حوالي 35-40٪ من جميع الإيرادات غير الضريبية في الميزانية الفيدرالية وما يصل إلى 75٪ من الإيرادات غير الضريبية) إيرادات الضرائب في الميزانية الموحدة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي). لذلك، كان المقال الذي كان له تأثير بنفس القدر من الأهمية هو مقال "الدخل من استخدام الممتلكات في ملكية الدولة أو البلدية". وبالمقارنة مع عام 2007، زاد مبلغها بمقدار 14 مليار روبل، وارتفعت الحصة بنسبة 1٪ تقريبا. معدل النمو كبير جدًا - 16٪. وتتكون الإيرادات الرئيسية لهذه الدخول من: أولاً، الدخل في شكل أرباح على الأسهم والدخل من الأشكال الأخرى للمشاركة في رأس المال. تم استلام المبلغ الرئيسي من أرباح الأسهم، وفقًا للوكالة الفيدرالية لإدارة الممتلكات الفيدرالية، من قبل أكبر الشركات المساهمة بحصة من الاتحاد الروسي. ثانيًا، الدخل الناتج عن وضع أموال الميزانية الفيدرالية والفوائد الواردة من تقديم قروض الميزانية داخل الدولة. ثالثا، يمكن أن تكون الزيادة في أرباح البنك المركزي للاتحاد الروسي بمثابة عامل في زيادة عنصر الدخل هذا. رابعا، ارتفع دخل الإيجار قطع ارض، والتي هي في الملكية الفيدرالية. ويرجع ذلك إلى زيادة عدد قطع الأراضي التي تم خلال عام 2007 إعادة تسجيل حق الانتفاع الدائم (غير المحدد) فيها كحق إيجار وفقاً لأحكام القانون. تشريعات الأراضيالترددات اللاسلكية. خامسا، ارتفع الدخل من بيع قطع الأراضي التي تم ترسيم ملكية الدولة لها. وتتجه هذه الدخول إلى الزيادة نظرا إلى أن عدد ومساحة الأراضي التي يقيم عليها الملكية المخصخصة. والعامل السادس الأخير الذي أثر على مقال "الدخل من استخدام الممتلكات في ملكية الدولة أو البلدية" هو الزيادة في الدخل الآخر من استخدام الممتلكات والحقوق في ملكية الدولة. وشملت الدخل من التصرف في حقوق الملكية الفكرية العسكرية والخاصة و استخدام ثنائيوكذلك الدخل من تشغيل واستخدام الممتلكات الطرق السريعةوغيرها من الإيرادات المتأتية من استخدام الممتلكات المملوكة للدولة.
تلعب مقالة "المدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية" دورًا مهمًا في تكوين الإيرادات غير الضريبية للميزانية الفيدرالية. وبالمقارنة مع عام 2006، انخفض مقدار هذه المدفوعات بمقدار 15.5 مليار روبل، وانخفضت الحصة بنسبة 1٪ تقريبًا، وكان معدل الانخفاض 21٪. وكانت إحدى المشاكل الرئيسية هي عدم وجود ما يكفي الإطار التشريعيللمساهمة في الرسوم في الميزانية عند القيام بالأنشطة التي توفر التأثير السلبيعلى البيئة الطبيعية. النظام الحاليرسوم التلوث بيئةبسبب غامض التنظيم القانونيومع ذلك، فإن غياب آلية لتحفيز الدافعين على تنفيذ تدابير حماية البيئة لا يفي بالوظائف المالية أو التنظيمية. هناك عامل آخر أثر في تخفيض هذا النوع من الدفع وهو الحصول على تراخيص خاصة لاستخدام المسطحات المائية، لأنه بدون ترخيص مناسب تزيد معدلات الدفع 5 مرات مقارنة بمعدلات الدفع المحددة عادة فيما يتعلق بمثل هذا المستخدم على أساس الترخيص. أيضا من نظام الدفع المستخدم صندوق الغاباتتم استبعاد الخصومات الخاصة لإعادة إنتاج الغابات والحفاظ عليها وحمايتها. تم الاحتفاظ بضرائب الغابات والإيجارات في نظام الدفع. فيما يتعلق بتصنيف صندوق الغابات كملكية اتحادية، خضعت السلطات لتغييرات مختلف الأجهزةالسلطات لتحديد مقدار الضرائب على الغابات، وكذلك إجراءات وشروط تحصيلها. كل هذا كان بمثابة عوامل اختزال لمقال "المدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية".
زاد الدخل من بيع ممتلكات الدولة أو البلدية. وبالمقارنة مع عام 2006، زادت قيمتها بمقدار 1.1 مليار روبل. كما ارتفعت الحصة في إجمالي الإيرادات غير الضريبية بنسبة 0.1%. وبلغ معدل النمو 49%. تشير هذه المؤشرات إلى تدفق كبير للدخل من بيع ممتلكات الدولة. يتأثر النمو سياسة عامةفي مجال إدارة أملاك الدولة التي تسعى الأهداف التالية:
زيادة إيرادات الموازنة الاتحادية على أساس الإدارة الفعالة لأملاك الدولة.
تحسين هيكل الملكية (من حيث النسب على المستويين الكلي والجزئي) من أجل ضمان المتطلبات الأساسية المستدامة للنمو الاقتصادي؛
المشاركة الحد الأقصى للكميةكائنات ملكية الدولة في عملية تحسين الإدارة؛
استخدام أصول الدولة كأداة لجذب الاستثمار في القطاع الحقيقي للاقتصاد؛
زيادة القدرة التنافسية المنظمات التجاريةوتحسين المؤشرات المالية والاقتصادية لأنشطتها من خلال تعزيز التحولات الداخلية فيها ووقف أداء المهام غير المعتادة بالنسبة لها؛
إدخال نهج التسعير التفاضلي.
كما ساهمت الإيرادات المتأتية من تقديم الخدمات المدفوعة والتعويض عن تكاليف الدولة في زيادة الإيرادات غير الضريبية للميزانية الفيدرالية في عام 2007. وهكذا، مقارنة بعام 2006، زادت قيمتها بمقدار 1.317 مليار روبل. ارتفعت الحصة في المبلغ الإجمالي بشكل طفيف – بنسبة 0.05%. وبلغ معدل النمو 2%. وترتبط الزيادة في هذا النوع من الدخل، في المقام الأول، بإنشاء نظام فعال لتقييم تنفيذ هذه الخدمات وتحسين جودتها. تم تطوير منهجية لتقييم جودة خدمات الموازنة، لا ترتبط فقط بتقييم جودة الخدمات من قبل السكان، بل ترتبط أيضًا بالكفاءة الانفاق العاملتوفير الخدمات، مما يسمح باستخدامها في نفقات التخطيط، وكذلك في وضع وتنفيذ برامج تنمية القطاعات الاجتماعية. تم إنشاء إدخال مثل هذه التقنية تعليقبين مستهلكي خدمات الميزانية (السكان) وأولئك الذين يقدمون هذه الخدمات.
كما أدت الرسوم والمصاريف الإدارية إلى زيادة حجم الإيرادات غير الضريبية في عام 2007 بمقدار 990.461 مليون روبل. وارتفعت حصة هذه الدخول من 0.17% عام 2006 إلى 0.23% عام 2007. وارتفعت أسهم الشركة بنسبة 0.05%. معدل النمو – 29%. يشمل هذا البند الرسوم الإدارية ورسوم الأداء والرسوم التي تتقاضاها الجهات الحكومية الاتحادية لأداء وظائف معينة. يعد حساب التكلفة الكاملة للخدمة ضروريًا بغض النظر عن اكتمال تغطيتها بالرسوم المحددة. عند حساب تكلفة الخدمة، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار جميع أنواع التكاليف، بما في ذلك خصومات الاستهلاك. إذا كان الرسم المقرر لا يغطي تكلفة الخدمة، فسيتم تغطية الفرق عن طريق التمويل من إيرادات الضرائب (أي من الميزانية).
في ألمانيا، على سبيل المثال، يحق للمقيم أو الشركة اللجوء إلى المحكمة إذا اشتبه في أن مبلغ الدفع يتجاوز تكلفة الخدمة. هذه دعاوى قضائيةعادة ما يفوزون، وحتى في المراحل المبكرة. يحدث هذا غالبًا فيما يتعلق بالمدفوعات المتعلقة بصيانة المنازل المبنية حديثًا وتغطية تكاليف صيانة الشوارع وأنابيب المياه وقنوات الصرف الصحي داخل المستوطنات، وصيانة إشارات المرور، وما إلى ذلك.
كما يدخل ضمن الإيرادات غير الضريبية مادة “الغرامات ومبالغ الحجز الأخرى”. في عام 2007، انخفض مقدار الدخل في هذا البند بمقدار 1.168 مليار روبل، كما انخفضت الحصة بنسبة 0.06٪، وكان معدل الانخفاض 31٪. وكان هذا بسبب الانخفاض العقوبات الماليةلانتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، فضلا عن زيادة الغرامات على انتهاكات تشريعات الميزانية والعمل في الاتحاد الروسي. وكان العامل الأكثر أهمية هو تخفيض العقوبات المالية على المخالفات تشريعات مكافحة الاحتكارفي مجال المنافسة أسواق السلع الأساسية، حماية المنافسة في سوق الخدمات المالية، التشريعات المتعلقة الاحتكارات الطبيعيةوالتشريعات التنظيمية الحكومية.
البند الأخير في قسم تصنيف الموازنة – الإيرادات غير الضريبية – هو بند “الإيرادات الأخرى غير الضريبية”. وكان هذا المقال أيضا التأثير السلبيلإجمالي الإيرادات غير الضريبية للموازنة الفيدرالية. وعلى مدى عامين تم تحليلهما، انخفض المبلغ بمقدار 4.7 مليار روبل. وانخفضت الحصة في إجمالي الإيرادات غير الضريبية بنسبة 0.3%. وبلغت نسبة الانخفاض 60%. حدث ذلك بسبب التغيرات في تركيبة الدخل المدرجة في بند "الإيرادات الأخرى غير الضريبية". تتضمن هذه المجموعة الآن إيصالات غير مقاصة، وإيصالات الأموال المحتجزة منها أجورالمدانون يعني عائدات النفط والغاز، إيصالات تحويلات النفط والغاز.
أحد الأدوار المهمة في تحليل الإيرادات غير الضريبية للميزانية الفيدرالية للفترة 2006-2007 هو تحليل ديناميكيات هيكل الإيرادات غير الضريبية.
وهكذا، في عام 2006، وكذلك في عام 2007، كانت الحصة الأكبر من الإيرادات غير الضريبية تنتمي إلى الدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي - 87٪. ويفسر ذلك حقيقة أن مصدر الدخل هذا ثابت، لأنه يشمل إيصالات مدفوعات الفائدة على القروض الحكومية التي يقدمها الاتحاد الروسي للحكومات الأجنبية؛ المدفوعات من الشركات والمنظمات لدفع الفوائد والضمانات على القروض التي يتلقاها الاتحاد الروسي من الحكومات الأجنبية والبنوك والشركات والمنظمات المالية الدولية. المصادر الرئيسية للأموال من النشاط الاقتصادي الأجنبي هي إيرادات الميزانية الفيدرالية من رسوم التصدير والاستيراد. منذ عام 2005، تم تصنيف الرسوم الجمركية على أنها إيرادات غير ضريبية. أنها تؤثر بشكل كبير على كمية عنصر معين.
المادة التالية التي تحتل مكانة خاصة في تكوين الإيرادات غير الضريبية هي مقالة "الدخل من استخدام الممتلكات في ملكية الدولة أو البلدية". وفي عام 2006 بلغت حصة هذا البند 4.6%، وفي عام 2007 تغيرت قليلاً لتصل إلى 5.35%. وأظهر التحليل أن الاحتياطيات اللازمة لزيادة إيرادات الميزانية من المصادر غير الضريبية تكمن على وجه التحديد في تحسين إدارة الممتلكات المملوكة للدولة. الاستخدام الفعال لممتلكات الدولة يمكن أن يضمن ميزانية خالية من العجز وإدراجها في قاعدة الإيرادات الخاصة بالفرد الميزانيات الإقليميةوسوف تسمح لها إيرادات الميزانية القابلة للتكرار من ممتلكات الدولة بالزيادة.
والحصة الأكبر التالية في الإيرادات غير الضريبية هي المدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية. وهكذا، خلال السنتين اللتين تم تحليلهما، كانت حصتهما 4% و3.3% على التوالي. ويرجع ذلك إلى الطبيعة الواسعة للمدفوعات المدرجة في هذه المقالة.
وبلغ الدخل من تقديم الخدمات المدفوعة والتعويض عن تكاليف الدولة 3% لكل منهما في عامي 2006 و2007 على التوالي.
الإيرادات الأخرى غير الضريبية هي التالية التي ستخفض حصتها. وفي عام 2006 بلغت 0.42% من المجموع، وفي عام 2007 بلغت 0.17%. إغلاق في جاذبية معينةوشملت الإيرادات الأخرى غير الضريبية الدخل المستلم من تحصيل الغرامات والمبالغ الأخرى - 0.2 و 0.1٪ على التوالي، والرسوم والمصاريف الإدارية البالغة 0.17 و 0.23٪ من إجمالي مبلغ الدخل غير الضريبي. وأصغر حصة تنتمي إلى الدخل الناتج عن بيع الأصول الملموسة وغير الملموسة (0.11 و 0.17٪ على التوالي). وباستثناء الدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي، فإن الدخل الآخر غير الضريبي في هيكله يتميز بضعف الاعتماد المباشر على الظروف الاقتصادية الأجنبية. ولذلك، فإن الانحرافات عن المؤشرات المخططة لأنواع معينة من الإيرادات غير الضريبية بنسبة تصل إلى 60 في المائة تشير إلى الجودة المنخفضة للغاية لتخطيطها.
بتلخيص التحليل، يمكننا القول أن التأثير الأكبر على المبلغ الإجمالي للمدفوعات غير الضريبية للفترة 2006-2007 هو الدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي والدخل من استخدام الممتلكات المملوكة للدولة، لأنه، بحكم التعريف، غير- الدخل الضريبي هو الإيرادات الناتجة عن الممتلكات العامة (الدولة أو البلدية). وهي الأساس لتجديد إيرادات الميزانية كجزء من الإيرادات غير الضريبية.
2.2 مشاكل الإيرادات غير الضريبية في المرحلة الحالية وسبل حلها.
وتلعب الضرائب حالياً دوراً أساسياً في إيرادات الموازنة، كما تراجعت الإيرادات غير الضريبية إلى الخلفية، لأنها مرتبطة بحيازة ممتلكات معينة ولا يمكن أن تزيد مثل الضرائب. معظم الإيرادات غير الضريبية موجودة لأسباب أخرى غير الأسباب المالية والاقتصادية والسياسية.
الإيرادات غير الضريبية متنوعة للغاية، وبطبيعتها ليس لديها سوى القليل من القواسم المشتركة مع بعضها البعض، باستثناء السمة السلبية التي لا يمكن أن تعزى إلى الضرائب. تختلف أجهزة استخراج الإيرادات غير الضريبية وهي أدنى من حيث تعقيدها الفني من الجهاز الضريبي.
من الممكن التمييز بين الرسوم الضريبية وغير الضريبية بدرجة كافية من اليقين على أساس رسمي: إدراجها أو عدم إدراجها في قائمة الضرائب والرسوم المفروضة على أراضي الاتحاد الروسي. التمييز ضروري لحل المشاكل التي تنشأ في الداخل العلاقات الضريبيةلأن إسناد الرسم إلى دفع الضريبة يعني تمديده إلى النظام العامتحصيل الضرائب. في مجال الميزانيةالتمييز ضروري ل المحاسبة الصحيحةالدخل ضمن تصنيف الميزانية.
ومن أجل الحد من الآثار السلبية لعدم وجود معايير واضحة لتقسيم الرسوم المالية والإيرادات غير الضريبية، لا بد من اتخاذ الإجراءات التالية:
· تصنيف المدفوعات المقيدة في الميزانية على أنها ضريبة أو قانون مدني.
· التخلي تماماً عن نظام القانون المدني لتحصيل المدفوعات التعويضية، لأنه من المستحيل الاعتراف به باعتباره تنظيماً مقبولاً حيث تتلقى الميزانية المدفوعات المتجانسة بطبيعتها في حالة واحدة كرسوم، وفي حالة أخرى كمدفوعات غير ضريبية؛
· في إطار العلاقات القانونية المدنية، ينبغي تحصيل المدفوعات فقط مقابل الخدمات ذات الطبيعة المدنية، وليس مقابل قيام الدولة بإجراءات ذات أهمية قانونية فيما يتعلق بالدافع أو أداء وظائف إدارية أخرى.
إن تشريع جميع الرسوم الممكنة بنسب متباينة حسب العديد من الظروف أمر صعب للغاية، لذلك لا بد من اتخاذ موقف قانوني محكمة دستوريةالترددات اللاسلكية بشأن جواز تفويض المشرع للسلطات التنفيذية بالحق في تحديد معدلات الرسوم وغيرها العناصر الفردية.
إذا ثبتت دفعات إلزامية ليست ضرائب ولا رسوما، فيجب ألا يقل مستوى ضمانات حقوق دافعي هذه المدفوعات عن مستوى ضمانات حقوق دافعي الضرائب والرسوم.
المدفوعات ل الخدمات القانونية المدنيةيجب أن تذهب إلى الميزانية وفقا لمبادئ القانون المدني للمساواة بين المشاركين وحرية التعاقد. إذا قدمت الهيئات الحكومية مدفوعات إلزامية ذات طبيعة مدنية، فإن قاعدة الفن. 421 من القانون المدني للاتحاد الروسي تنص على هذه الحالات السجن الإلزاميقد يتم النص على الاتفاقيات بموجب القانون الاتحادي.
تشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالإيرادات غير الضريبية غير متجانسة: في قوانين عدد من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي يتم تنظيم الإيرادات غير الضريبية بتفاصيل كافية، وقوانين الكيانات المكونة الأخرى للاتحاد الروسي يحتوي الاتحاد على معايير مرجعية لتشريعات الميزانية الفيدرالية. وبالتالي، فإن تشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي غير كاملة من نواحٍ عديدة: في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، حيث يتم تنفيذ الحقوق التشريعية للمناطق، غالبًا ما تكون هناك تناقضات مع قانون ميزانية الاتحاد الروسي، وكذلك بين مواد مختلفة من نفس القانون التشريعي. يتم تنظيم الإيرادات غير الضريبية بأكبر قدر من التفصيل في قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن ميزانية السنة المقابلة.
دائرة مسؤولي الإيرادات غير الضريبية واسعة جدًا. لا يزال نظام إدارة الإيرادات غير الضريبية بحاجة إلى التحسين، حيث أن نفس الإيرادات غير الضريبية تسند إلى عدد من الإداريين، كما أن هناك مجموعة كبيرة من الإيرادات غير الضريبية تسند إلى جميع إداريي إيرادات الموازنة، وهي غير مبرر ويمكن أن يؤدي إلى تحديد غير واضح للسلطات بين الإدارات وانخفاض في جودة إدارة الإيرادات غير الضريبية.
كما ذكرنا سابقًا، هناك مشاكل ليس فقط فيما يتعلق بالطبيعة القانونية للمدفوعات، التي تشكل معًا إيرادات غير ضريبية، ولكن أيضًا فيما يتعلق بإجراءات إدارتها، وتوزيع السلطات بين الهيئات الفيدرالية لتنظيم التحصيل وممارسة الرقابة. وتتفاقم المشاكل من قبل المشرع نفسه. وهكذا، في القانون الاتحادي الصادر في 19 ديسمبر 2006 رقم 238-FZ "بشأن الميزانية الفيدرالية لعام 2007"، مدير المدفوعات المنتظمة لاستخدام باطن الأرض لاستخدام باطن الأرض (الإيجارات) على أراضي الاتحاد الروسي، المنصوص عليها في القانونالترددات اللاسلكية "على باطن الأرض" الفيدرالية خدمة الضرائب. في الوقت نفسه، يتم تحديد الحد الأدنى والحد الأقصى لمعدلات هذه الدفعة في قانون الاتحاد الروسي "بشأن باطن الأرض"، ويتم تحديد معدلات محددة وفقًا لهذا القانون من قبل هيئة الإدارة الفيدرالية صندوق الدولةباطن الأرض أو بها السلطات الإقليميةبشكل منفصل لكل منطقة باطن الأرض التي بالطريقة المقررةيتم إصدار ترخيص لاستخدام باطن الأرض (أي. الوكالة الفيدراليةعلى استخدام باطن الأرض).
مجموعة من المشاكل لضمان أن جميع مسؤولي الإيرادات في نظام ميزانية الاتحاد الروسي لديهم تشغيل و معلومات موثوقةيتطلب حل عدد من المشاكل:
يجب أن تكون قائمة الهيئات الحكومية المكلفة بوظائف إدارة الإيرادات لنظام ميزانية الاتحاد الروسي مثالية ومستقرة؛
لا بد من إصلاحه في الفعل التشريعيانتساب واضح للدخل إلى إداريين معينين، مما سيزيل الغموض في تفسير حقوقهم وواجباتهم ومسؤولياتهم من قبل جميع المشاركين في عملية الموازنة.
حاليًا، محاسبة عمليات سلطات الدولة والحكم الذاتي المحلي، وهيكل تصنيف الميزانية، وكذلك الإبلاغ عن تنفيذ الميزانيات على جميع المستويات ومنظمات الميزانية المعتمدة في روسيا، لا تتوافق مع المعايير الدولية لعدد من من المعلمات.
الممارسة الحاليةلا يأخذ التخطيط والمحاسبة وإعداد التقارير في الاعتبار العديد من التفاصيل اللازمة للتمييز الواضح والمتسق لجميع الإيرادات التي تتلقاها المنظمات المدرجة في الميزانية من مصادر خارج الميزانية. على سبيل المثال، نفس النوع من الدخل من خارج الميزانية في تنظيمية مختلفة وثائق قانونيةيتم تقديم عدة تعريفات: الأموال من استخدام ممتلكات الدولة والبلدية، والأموال من استخدام ممتلكات الدولة، والدخل من تقديم الخدمات المدفوعة، والمدفوعات من السكان، والدخل من تعويض نفقات الدولة، والأموال من الأنشطة التجارية، وما إلى ذلك.
هناك أيضًا مشاكل في مجال المدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية. على الرغم من تنفيذ الإصلاح الضريبي في البلاد، إلا أنه ينبغي الاعتراف بأنه في نظام استخدام موارد الدولة لا تزال هناك احتياطيات كبيرة لتحسين أساليب تحصيل المدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية. على وجه الخصوص، في مجال استخدام باطن الأرض، من المستحسن تعزيز عنصر الإيجار وحل مشكلة استخدام الأسعار داخل الشركات من قبل شركات التعدين، وخاصة فيما يتعلق بالمعادن العادية وغيرها. بالنسبة للمدفوعات الأخرى، من المهم إجراء تحسين منهجي للإطار التشريعي لتحصيل الرسوم مقابل استخدام المسطحات المائية وموارد الغابات والتأثيرات السلبية على البيئة.
مما لا شك فيه أن المهمة والمشكلة الأهم في نفس الوقت هي مهمة زيادة تحصيل الإيرادات غير الضريبية. ولذلك، يمكن اعتبار إحدى المهام الأساسية إدارة الإيرادات غير الضريبية. وهذا ضروري من أجل تقييم مدى فعالية "عمل" ممتلكات الدولة من حيث إيرادات الميزانية، ومقدار الدخل الذي تولده. لا تعتمد فعالية إدارة ممتلكات الدولة فقط على ميزاتها المحددة وطرق التأثير عليها. ولكن أيضًا على التنسيق بين جميع العناصر سياسة ماليةفي البلاد كلها. الدولة و السياسة الاقتصاديةوينبغي أن تهدف إلى تحسين هيكل ملكية الدولة، والتي من شأنها أن تتوافق مع المهام الوظيفيةسلطات الدولة لتشكيل نظام موحد ومترابط العلاقات الاقتصاديةتهدف إلى زيادة كبيرة في مستوى استخدام جميع أشكال الملكية. من الممكن زيادة الدخل من استخدام ممتلكات الدولة من خلال تنفيذ تدابير لتحسين كفاءة إدارة أصول الدولة، وفرض رقابة صارمة من قبل الدولة و السلطات البلديةلاستخدام الأصول العقارية الخاضعة لسيطرتهم. إن زيادة الدخل (مدفوعات الإيجار والإيرادات الأخرى غير الضريبية) بسبب الاستخدام الأكثر كفاءة لممتلكات الدولة وتحسين تكاليف إدارتها لصالح تنفيذ وظيفة التنمية للدولة سوف يجعل من الممكن تنفيذ سياسة تخفيض الضرائب على أنشطة المؤسسات. ويجب ربط هذه التدابير بنفقات الميزانية بحيث يتم إعادة استثمار جزء كبير من الدخل الناتج عن استخدام الممتلكات في الاقتصاد، وتوجيه الباقي إلى صيانة ممتلكات الدولة وتطويرها.
خاتمة
الإيرادات غير الضريبية كمصدر للتكوين الموازنة العامة للدولةتم النظر فيه أيضًا خلال الفترة السوفيتية لتطوير القانون. ومع ذلك، على عكس الحديثة القانون الماليكانت قائمة الدخل المصنفة على أنها غير ضريبية مختلفة. بالإضافة إلى ذلك، تم إيلاء القليل من الاهتمام بشكل غير مستحق للإيرادات غير الضريبية. تفسير ذلك هو اختلاف الوضع الاقتصادي والسياسي في البلاد خلال الفترة السوفيتية.
الإيرادات غير الضريبية هي الأموال التي تتلقاها الدولة من خلال تحصيل المدفوعات غير الضريبية. تتميز الإيرادات غير الضريبية للدولة بسمات تميزها عن ضرائب الدولة: فمعظم المدفوعات غير الضريبية ثنائية بطبيعتها؛ وعلى عكس الضرائب، التي تكون دائمًا مدفوعات إلزامية، يمكن للإيرادات غير الضريبية أن تأخذ شكل مدفوعات إلزامية وطوعية؛ لا تحتوي الإيرادات غير الضريبية على معدلات محددة ومواعيد نهائية للدفع ومزايا وعناصر ضريبية بحتة أخرى؛ الإيرادات غير الضريبية ليست مخططة بدقة.
تكمن الأهمية الكبرى في هيكل الإيرادات غير الضريبية في الدخل الناتج عن استخدام الممتلكات في ملكية الدولة والبلديات.
هناك احتياطي كبير لزيادة الإيرادات غير الضريبية للميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي وهو نمو الإيرادات من استخدام الممتلكات الإقليمية والبلدية، وهو أمر ممكن فقط إذا الإدارة الفعالةأصول الدولة، وفرض رقابة صارمة من قبل الوكالات الحكومية على استخدام العقارات التي تديرها الشركات والمنظمات المملوكة للدولة، وتنظيم أسعار الإيجار بشكل فعال.
لا يمكن وصف تركيبة الإيرادات غير الضريبية بأنها مستقرة، وقائمتها مفتوحة بطبيعتها، في حين يتم تصنيف الدخل الناتج عن استخدام وبيع ممتلكات الدولة على أنه إيرادات غير ضريبية بحكم طبيعته القانونية، ولا يمكن تصنيفها على أنها غير ضريبية. إلا بموجب قرار تشريعي. في اقتصاد السوق، تعتبر الدولة رجل أعمال مهتم بالحصول على دخل تجاري من ممتلكاته. ل السنوات الأخيرةهناك زيادة في الإيرادات غير الضريبية، في حين أن عدد العقارات الاتحادية آخذ في التناقص نتيجة للخصخصة.
أحد مجالات إدارة الإيرادات غير الضريبية هو مخزون العقارات. الاتجاه الآخر لزيادة كفاءة الإيرادات غير الضريبية في روسيا هو إدارة الممتلكات، بدلا من التخلص منها.
وبالتالي، فإن الإيرادات غير الضريبية هي فئة من إيرادات ميزانية الدولة التي لا يمكن أن تكون ثابتة ومحددة بوضوح مثل، على سبيل المثال، مدفوعات الضرائب. ولكن، مع ذلك، تخضع الإيرادات غير الضريبية للتنظيم والإدارة من أجل الحصول على فوائد أكبر وزيادة تجديد ميزانية الدولة.
مقدمة
وكما تعلمون فإن الميزانية بكافة مستوياتها تلعب دوراً كبيراً في تنمية وازدهار الدولة، وتعزيز التقدم العلمي والتكنولوجي، والتنمية الاقتصادية. إن اكتمال الميزانية، كقاعدة عامة، يتناسب بشكل مباشر مع رفاهية المواطنين. وبالفعل، فإن عجز الموازنة والدين العام يشجع الدولة على زيادة العبء الضريبي، وزيادة الضرائب، وتقليص التمويل لجميع قطاعات الاقتصاد، وخفض الإنفاق على الطب والتعليم وغيرها. ومن ناحية أخرى، فإن وجود أموال كافية في الميزانية (فائض الميزانية) يجعل من الممكن زيادة التمويل لكل من القطاعين العام والخاص في الاقتصاد، وزيادة مساهمات التحويل، وكذلك المساهمات في الصناديق الاجتماعية من خارج الميزانية. وفي الوقت نفسه، تكمن الأهمية الاقتصادية للميزانية، في المقام الأول، في حقيقة أنها يمكن أن تؤثر بشكل فعال على إعادة الإنتاج الاجتماعي من خلال الضرائب، والإيرادات غير الضريبية، وتوجيه الموارد المعبأة لتنمية القطاعات ذات الأولوية. وبالتالي، يمكن للميزانية أن تؤثر على تحسين هيكل الإنتاج الاجتماعي، وتطويره، وتحسين نسب التكلفة في توزيع الدخل لتلبية الاحتياجات الوطنية وداخل الاقتصاد، ومجالات المواد والإنتاج، فضلا عن القطاعات الفردية للاقتصاد والدولة. المجال الاجتماعي.
إن وجود الميزانية كفئة خاصة من القانون القانوني يجعل من الممكن مقارنة المبلغ الإجمالي للدخل مع المبلغ الإجمالي للنفقات، وتصنيف النفقات حسب البند وتحديد أهميتها النسبية وإلحاحها. أي أن الميزانية هي تقدير لجميع الاحتياجات المالية للدولة وجميع الموارد المالية اللازمة لتلبية هذه الاحتياجات.
بالإضافة إلى ذلك، من الضروري حاليًا إيلاء المزيد من الاهتمام للإيرادات غير الضريبية ومدفوعات الميزانية الإلزامية.
الإيرادات غير الضريبية والمدفوعات الإلزامية - المدفوعات والإيرادات الأخرى، مصنفة حسب طبيعة إيصالاتها في الميزانية وتشمل المعاملات المعوضة من توفير الدولة المباشر لمختلف أنواع الخدمات ومبيعات السلع (الدخل من ممتلكات الدولة والأعمال التجارية الأنشطة والإيرادات من مبيعات السلع غير التجارية وما يتصل بها، وصافي الربح أو الفوائد المستلمة من البنك الوطني والسلطات النقدية في شكل علاوة أسهم)، بالإضافة إلى بعض المدفوعات المجانية في شكل غرامات أو عقوبات أخرى بسبب انتهاك القانون والمصادرات وجميع المتحصلات الجارية الطوعية غير القابلة للاسترداد من مصادر غير حكومية (من الأفراد والأشخاص الاعتباريين)، من بيع السلع المستعملة والنفايات والخردة.
الغرض من هذه الدورة هو النظر في الإيرادات غير الضريبية للميزانية الفيدرالية. عند تحديد مثل هذا الهدف، من الضروري تحديد المهام اللازمة لتحقيقه:
النظر في مفهوم وجوهر وأهداف الإيرادات غير الضريبية؛
النظر في هيكل الإيرادات غير الضريبية؛
تحديد دور الإيرادات غير الضريبية في تكوين إيرادات الموازنة.
إجراء تحليل للإيرادات غير الضريبية للموازنة الاتحادية للفترة 2006-2007؛
- التعرف على مشكلات الإيرادات غير الضريبية وطرق حلها.
الإيرادات غير الضريبية هي جزء من إيرادات الميزانية الفيدرالية. وبطبيعة الحال، فهي لا تشغل حصة أكبر من الحصة الضريبية، ولكنها مهمة أيضا عند الأخذ في الاعتبار إيرادات الدولة. إن تحديد دور هذه الإيرادات في ميزانية الاتحاد الروسي، ومشاكلها في المرحلة الحالية من التطور، هو أهمية هذا الموضوع، لأنه في الظروف الاقتصادية الصعبة اليوم، من المهم للغاية الحفاظ على ربحية الميزانية.
1. الأسس المنهجية للإيرادات غير الضريبية في الاتحاد الروسي
1.1. مفهوم وجوهر وأهداف وغايات الإيرادات غير الضريبية
الدخل غير الضريبي للدولة هو الأموال التي تأتي تحت تصرف الدولة من خلال تحصيل المدفوعات غير الضريبية. أساس إجراء المدفوعات الإلزامية غير الضريبية هو قيام السلطات المختصة بإجراءات معينة لصالح الكيانات القانونية والأفراد (منح بعض الحقوق، وأداء العمل، والخدمات).
يأتي جزء معين من الأموال تحت تصرف الدولة من خلال تحصيل المدفوعات غير الضريبية. يتم دفع المدفوعات غير الضريبية، مثل الضرائب، من قبل الكيانات القانونية والأفراد. يتم تحديد هذه المدفوعات وغيرها من المدفوعات تحت تصرف الدولة من قبل السلطات التمثيلية للاتحاد الروسي والكيانات المكونة له. كل هذا يسمح بدمج الإيرادات الضريبية وغير الضريبية في الفئة العامة للإيرادات الحكومية.
تختلف الإيرادات غير الضريبية للميزانيات على مختلف المستويات عن الإيرادات الضريبية. يتم تنظيم إجراءات إنشائها وحسابها وجمعها من خلال مجموعة من الوثائق التنظيمية. على سبيل المثال، يتم تحديد إجراءات تحويل الأموال المستلمة من خلال خصخصة ممتلكات الدولة أو البلدية من خلال تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الخصخصة، ويتم تحديد تحصيل العقوبات الفردية بموجب القوانين المدنية والجنائية للاتحاد الروسي. يمكن أن تكون الإيرادات غير الضريبية إلزامية أو اختيارية، ويتم تحصيلها على أساس طوعي أو إلزامي. وهي لا تحدد معدلات محددة ومواعيد نهائية للدفع والمزايا وغيرها من العناصر الضريبية البحتة.
كقاعدة عامة، يتم إضافة معظم الإيرادات غير الضريبية إلى الميزانيات المقابلة بالكامل وهي إيرادات خاصة بها.
وفي الوقت نفسه، تتميز الإيرادات غير الضريبية للدولة ببعض السمات التي تميزها عن ضرائب الدولة. أولا، معظم المدفوعات غير الضريبية ثنائية بطبيعتها. أي أن موضوعات العلاقات القانونية الناشئة فيما يتعلق بدفع معظم المدفوعات غير الضريبية لها حقوق والتزامات متبادلة. وبالتالي، فإن الدولة، عند تحصيل المدفوعات غير الضريبية، ملزمة باتخاذ الإجراءات المناسبة لصالح دافعي هذه المدفوعات، على سبيل المثال، توفير الحق في ممارسة أي نشاط، وما إلى ذلك. يحق للمدفوعات أن تطلب من الهيئات الحكومية اتخاذ الإجراءات المناسبة لصالحها. هذا الترابط بين حقوق والتزامات الأشخاص ذوي العلاقات القانونية الناشئة عن دفع معظم المدفوعات غير الضريبية يمنحهم طبيعة المكافأة. ثانيا، على عكس الضرائب، التي تكون دائما مدفوعات إلزامية، يمكن للإيرادات غير الضريبية أن تأخذ شكل مدفوعات إلزامية وطوعية. يتم إنشاء معظم الإيرادات غير الضريبية من خلال المدفوعات الإلزامية. ويتم تأكيد طبيعتها الإلزامية بالتحصيل القسري بطريقة معينة في حالة عدم الدفع في الحالات المقررة.
ويحدد القانون طرق جمع الأموال الإضافية على أساس مبدأ التطوع. وتشمل هذه إصدار وتوزيع الأوراق المالية الحكومية، واليانصيب الحكومي، والمساهمات في الأنشطة الخيرية وغيرها من الأساليب القانونية.
ثالثا، من سمات المدفوعات غير الضريبية أنها تتميز بدرجة أكبر من الضرائب بالتوجه المستهدف. يتم تحديد الاتجاه المستهدف لاستخدام الإيرادات غير الضريبية عند تقديم مدفوعات غير ضريبية ويتم تكريسه في الإجراءات القانونية التي تحدد إجراءات حساب وتحصيل كل دفعة محددة. تتراكم الإيرادات غير الضريبية للدولة، كقاعدة عامة، في ميزانية الدولة والأموال من خارج الميزانية المشكلة على المستوى الاتحادي وعلى مستوى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. ومع ذلك، يجوز تحويل الإيرادات من بعض الإيرادات غير الضريبية للدولة إلى الحكومات المحلية لإضافتها إلى الميزانيات المحلية ذات الصلة بالطريقة المنصوص عليها في القانون.
1.2. هيكل الإيرادات غير الضريبية
يحدد قانون الميزانية للاتحاد الروسي مجموعة كبيرة إلى حد ما من إيرادات الميزانية، والتي يطلق عليها الإيرادات غير الضريبية.
تتضمن هذه المجموعة مدفوعات غير متجانسة تمامًا، والتي يكون لاستلامها من الميزانية أسبابًا مختلفة. لذلك، من الصعب جدًا إعطاء تعريف عام لهذه المجموعة من إيرادات الموازنة. ربما يكون هناك شيء واحد مشترك بينهم جميعًا - إنهم جميعًا ليسوا ضرائب.
يمكن تصنيف الإيرادات غير الضريبية للدولة وفقًا لمعايير مختلفة:
على المستوى الإقليمي - الإيرادات الفيدرالية وإيرادات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛
من خلال طرق التكوين - الدخل الإلزامي والدخل الطوعي من الكيانات القانونية والأفراد؛
وفقا لمصادر تراكمها - الدخل المتراكم في ميزانية الدولة والأموال من خارج الميزانية؛
لأسباب محددة لتحصيل المدفوعات التي تشكل إيرادات غير ضريبية للدولة.
تجدر الإشارة إلى أن الوثائق التنظيمية المختلفة لا توفر تركيبات مختلفة فحسب، بل توفر أيضًا مجموعات مختلفة من الإيرادات غير الضريبية. لذلك، على سبيل المثال، وفقًا لقانون الموازنة، تنتمي المساعدة المالية لميزانيات المستويات الأدنى إلى مجموعة الإيرادات غير الضريبية، في حين أن المساعدة المالية لميزانيات المستويات الأدنى المعدلة بالقانون الاتحادي "بشأن تصنيف الموازنة" بتاريخ 05/06/2003، تنتمي ميزانيات المستويات الأخرى إلى القسم المستقل للتحويلات المجانية.
الإيرادات غير الضريبية لديها عدد غير قليل من الأصناف. دعونا نسلط الضوء على أهمها:
1. الدخل الناتج عن استخدام الممتلكات المملوكة للدولة أو البلدية.
وفقًا للمادة 214 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن ملكية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي هي نوع مستقل من ملكية الدولة. على عكس الملكية الخاصة، تم تصميم ملكية مواضيع الاتحاد الروسي لضمان تنفيذ مهام ووظائف موضوع معين ككيان إقليمي عام. وبعبارة أخرى، فإن ملكية أحد مواطني الاتحاد الروسي ذات طبيعة عامة.
كونهم أصحاب الممتلكات التي يملكونها، يحق لرعايا الاتحاد الروسي ممارسة صلاحيات الملكية والاستخدام والتصرف فيما يتعلق بهذه الممتلكات، والحصول على الملكية وإنهائها، بما في ذلك استخدام الممتلكات التي يملكونها من أجل توليد الدخل.
وفقًا لـ BC، يمثل دخل الميزانية جزءًا من الربح الوطني الذي يخضع للمركزية والتوزيع. يمكن تشكيلها من دخل مختلف. دعونا نلقي نظرة فاحصة عليهم.
وتنقسم إيرادات الميزانية إلى التنظيمية والخاصة. يمثل الأخير الإيصالات التي تم تعيينها لها قواعد دائمةجزئيا أو كليا بمستويات مناسبة.
يتكون الربح الخاص من التحويلات غير المبررة وإيرادات الضرائب. يتم تشكيل هذا الأخير بسبب الخصومات الإلزاميةمن الكيانات القانونية والمواطنين المنشأة على المستوى الاتحادي. وهي تشمل، من بين أمور أخرى، الرسوم المستلمة وفقا لما هو منصوص عليه أنظمة خاصةالضرائب والغرامات والعقوبات والمدفوعات الإقليمية والإقليمية.
يشمل الدخل غير الضريبي الدخل من الأنشطة المدرة للربح:
يتم إنشاء الإيرادات غير الضريبية أيضًا من الإيرادات الناتجة عن استخدام الممتلكات المملوكة للدولة. قد يكون هذا توزيعات أرباح على الأوراق المالية، وعائدات إيداع الأصول المالية وطرق أخرى للمشاركة في رأس المال.
وتشمل هذه الفئة أيضًا الغرامات والخصومات المختلفة. وتتكون الإيرادات غير الضريبية، من بين أمور أخرى، من الاستقطاعات من رواتب المحكوم عليهم بالخدمة المقيدة (العسكرية)، والعمل الإصلاحي، والأشخاص المعفيين من المسؤولية الجنائيةمع المشاركة الإدارية. وتشمل هذه الفئة أيضًا الغرامات على المخالفات والجرائم.
يتم الحصول على إيرادات ميزانية الدولة من إيرادات الضرائب الخاصة بها. الاستثناء هو تلك التي يتم تحويلها في شكل مساهمات تنظيمية إلى مستويات أخرى. وتشمل الأموال أيضًا جميع الإيرادات غير الضريبية.
وتتركز الإيرادات على المستوى الاتحادي الصناديق الإقليمية. فهي مركزية ل التوزيع المستهدفلتنفيذ الأنشطة ذات الأهمية الوطنية. وتتكون إيرادات الضرائب على المستوى الاتحادي من الرسوم الجمركية والحكومية والرسوم والاستقطاعات الإلزامية الأخرى.
تتكون الإيرادات غير الضريبية لميزانية الاتحاد الروسي من إيرادات معينة:
يتم توليد إيرادات الضرائب من أموال ميزانية الكيانات المكونة من خلال الرسوم ذات الصلة والخصومات الإلزامية الأخرى. يتم تحديد قائمتهم وتعريفاتهم في قانون الضرائب. يتم تحديد نسب توزيع هذه الإيرادات بين المستويين الإقليمي والمحلي في القانون الاتحادي الذي ينظم أسس الحكم الذاتي الإقليمي، وكذلك في قانون ميزانية الموضوع للسنة المقبلة.
بالإضافة إلى ذلك، يشارك جزء من المساهمات الفيدرالية التنظيمية، الموزعة وفقًا للمعايير المحددة في القوانين ذات الصلة، في تكوين الأرباح. الاستثناء هو الدخل الذي يتم تحويله إلى المستوى المحليوفقا لقواعد تنظيم الميزانية.
يتم توليد الإيرادات الإقليمية غير الضريبية من خلال خصومات معينة:
الإيرادات الضريبية هي:
الإيرادات غير الضريبية الميزانيات المحليةاستمارة:
وزارة الدفاع لديها الممتلكات تحت تصرفها. يمكن بيع أو تأجير الممتلكات البلدية. يتم أيضًا تضمين عائدات البيع في الأرباح المعلنة.
ومن بين الطرق الأكثر شيوعًا للتنبؤ وتخطيط الميزانية، تجدر الإشارة إلى الطرق التالية:
يعمل التحليل الاقتصادي كعنصر لا يتجزأ من عملية التنبؤ والتخطيط. ويتم تنفيذه على المستويين الجزئي والكلي. أثناء التحليل يتم تطبيقه نهج النظم. الهيكل الرئيسيهي المزرعة وأجزائها. جوهر الطريقة هو ذلك عملية محددةأو يتم تقسيم الظاهرة إلى مكوناتها، وبعد ذلك يتم الكشف عن علاقة وتأثير كل عنصر على الآخر وعلى تطور الاقتصاد.
يساعد التحليل في الكشف عن جوهر العملية وتحديد أنماط التغييرات في فترة التخطيط. يسمح لك بتقييم الفرص والخيارات المتاحة لتحقيق الأهداف. من المستحيل التنبؤ بالنفقات دون تحليل تنفيذ الميزانية. يجعل من الممكن تحديد درجة تنفيذ المؤشرات خلال الفترة الماضية.
في مرحلة تكوين المقالات، يتم التركيز بشكل رئيسي على تحديد الاحتياطيات لزيادة جانب الإيرادات. وفي هذا الصدد، يتم تحليل أنشطة جميع الهيئات الحكومية. في إطارها، يتم التحقق من مدى فعالية استخدام ممتلكات الدولة أو البلدية، وتوقيت واكتمال المساهمات الإلزامية، وما إلى ذلك. كل هذا يساعد على تحديد مجالات النشاط الأكثر فعالية للهيئات المعتمدة، وتحديد أوجه القصور والأخطاء في عملها.
يتم إنشاء إيرادات الميزانية غير الضريبية في الاتحاد الروسي بجميع مستوياتها من الإيرادات الضريبية وغير الضريبية. وبالإضافة إلى ذلك، فهي تشمل الأموال الصناديق الاستئمانية. يتم تحديد مبلغ وهيكل كل هذه الأموال بشكل منفصل لكل ميزانية على حدة.
يوافق قانون ميزانية الاتحاد الروسي على إيرادات الميزانية غير الضريبية التالية الواردة من:
استغلال أملاك الدولة، بما في ذلك:
أ) الإيجار أو أي مدفوعات أخرى مقابل الحيازة أو الاستخدام المؤقت؛
ب) الفوائد على الأرصدة المودعة في حسابات مؤسسات الائتمان؛
ج) الأموال المتراكمة من استخدام الممتلكات بموجب الضمانات؛
د) عائدات القروض الحكومية المسددة، بما في ذلك بيع الممتلكات؛
ه) دفع رسوم الاستخدام موارد الميزانية;
و) الربح الناتج عن حصة الأصول في رأس المال المصرح به للمؤسسات والمنظمات ذات الملكية غير الحكومية؛
ز) جزء من أرباح مؤسسات الدولة التي ظلت تحت تصرفهم؛
الأموال التي تتلقاها الدولة من الطلب بالطريقة المنصوص عليها، بما في ذلك في حالات التعويض عن الأضرار التي تحددها المحكمة؛
الإيرادات الأخرى الواردة في شكل مساعدة مالية؛
الاستيلاء القسري على الأموال، بالإضافة إلى إيرادات الميزانية المحتملة الأخرى.
ونظرا للهيكل الاتحادي للدولة، فإن كل هذه الضرائب مستويات مختلفةالميزانيات لديها اختلافات كبيرة جدا. وينظم القانون بشكل صارم إجراءات تشكيل الميزانيات ومصادرها وإجراءات تحصيل الإيرادات. على سبيل المثال، يتم تحديد خوارزمية تحويل الأموال من خصخصة ممتلكات الدولة بموجب قانون الاتحاد الروسي بشأن الخصخصة، ويتم تنظيم تحصيل العقوبات بشكل أساسي القانون المدني، ينطبق القانون الجنائي أيضًا.
وكقاعدة عامة، يتم إيداع معظم الإيرادات المعنية على الفور بالكامل في حسابات الأقسام ذات الصلة من الميزانيات.
على سبيل المثال، الإيرادات الفيدرالية من ممارسة أنشطة التجارة الخارجية، من بيع الاحتياطيات الحكومية ربح البنك المركزي الذي يتم تحصيله وفق المعايير المقررة.
دور الإيرادات غير الضريبية في ميزانية الدولة كبير للغاية. على سبيل المثال، في عام 1998 انخفضت حصتها في الناتج المحلي الإجمالي، الأمر الذي تسبب بشكل مباشر في هذا الانخفاض الكمية الماديةالناتج المحلي الإجمالي والأزمة الاقتصادية. أدت السرعة الحادة والحجم الكبير إلى سقوط سريع أسعار السوقعلى الأشياء المملوكة للدولة وعدم القدرة على القيام بها ظروف اقتصاديةبرنامج الخصخصة. ونتيجة لذلك، وصلت البلاد من حيث الإيرادات غير الضريبية المستوى السابقفقط في السنوات الأخيرة.
تظهر التجربة العالمية أن إيرادات الميزانية غير الضريبية تحتوي دائمًا على احتياطيات للنمو. بالنسبة للاتحاد الروسي، يبدو أن هذا الاحتياطي يمثل زيادة في الربحية من المعاملات مع الممتلكات المملوكة للدولة، وكذلك من المعاملات مع ضمانات، الذي يحتوي على حصة معينةأملاك الدولة في رأس المال المصرح بهالمؤسسات والشركات الأخرى.
السؤال 54. مفهوم ونظام إيرادات الموازنة غير الضريبية.
في الاتحاد الروسي، تعتبر الإيرادات غير الضريبية أدنى من الإيرادات الضريبية. يتم تنفيذ التنظيم القانوني للإيرادات غير الضريبية للميزانيات على جميع مستويات الاتحاد الروسي من خلال مجموعة كاملة من الإجراءات القانونية التنظيمية. ومن الطبيعي أن يمثلوا الصناعات المختلفةحقوق، مراحل مختلفةوالمخططات الهرمية. النظام القانونييتم تحديد دفع الإيرادات غير الضريبية إلى الميزانية الفيدرالية إلى حد كبير من خلال المستوى التشريعي. على المستوى الفيدرالي، يتم تحديد تكوين الإيرادات غير الضريبية في قانون ميزانية الاتحاد الروسي، المحدد في القانون الاتحادي الصادر في 15 أغسطس 1996 رقم 115-FZ "بشأن تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي" (بصيغته المعدلة) في 18 ديسمبر 2006)
يحدد قانون الموازنة في الاتحاد الروسي إيرادات الميزانية على أنها أموال يتم الحصول عليها مجانًا وبشكل لا رجعة فيه وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، وتكون تحت تصرف سلطات الدولة في الاتحاد الروسي وسلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية. (المادة 6). وفقًا لأحكام قانون الميزانية للاتحاد الروسي (الفقرة 1، المادة 39)، يتم تشكيل إيرادات الميزانية وفقًا لتشريعات الميزانية والضرائب في الاتحاد الروسي. في الفقرة 1 من الفن. يوفر 41 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي تصنيفًا لإيرادات الميزانية حسب استمارة قانونيةلأنواع الدخل الضريبية وغير الضريبية، وكذلك التحويلات المجانية وغير القابلة للاسترداد. تختلف إيرادات الموازنة غير الضريبية بشكل كبير عن إيرادات الضرائب في طبيعة التنظيم القانوني. وفقا للفقرة 2 من الفن. 41 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي، يتم توفير الإيرادات الضريبية من خلال التشريع الضريبي، في حين يتم تنظيم إجراءات إنشاء وحساب وجمع الإيرادات غير الضريبية من خلال مجموعة واسعة من الإجراءات القانونية التنظيمية ذات الطبيعة المختلفة.
يصنف قانون الميزانية للاتحاد الروسي الإيرادات غير الضريبية على النحو التالي:
1. الدخل الناتج عن استخدام العقارات المملوكة للدولة أو البلدية، بعد دفع الضرائب والرسوم، المنصوص عليها في القانونبخصوص الضرائب والرسوم:
1) الأموال المستلمة في شكل إيجار أو مدفوعات أخرى للحيازة المؤقتة والاستخدام أو الاستخدام المؤقت للممتلكات في ملكية الدولة أو البلدية؛
2) الأموال الواردة في شكل فوائد على أرصدة الميزانية في الحسابات لدى مؤسسات الائتمان؛
3) الأموال المستلمة من نقل الممتلكات في ملكية الدولة أو البلدية، المضمونة بضمان، إلى إدارة الثقة؛
4) الدفع مقابل استخدام أموال الميزانية المخصصة لميزانيات أخرى، الدول الأجنبيةأو إلى الكيانات القانونية على أساس قابل للاسترداد والمدفوع؛
5) الدخل في شكل ربح يعزى إلى الأسهم في رأس المال المصرح به (الأسهم) للشراكات التجارية والشركات، أو في شكل أرباح على الأسهم المملوكة من قبل الاتحاد الروسي أو الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو البلديات؛
6) جزء من أرباح المؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية المتبقية بعد دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى؛
7) الدخل الآخر المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي من استخدام الممتلكات في ملكية الدولة أو البلدية.
2. الدخل من الخدمات المدفوعة التي تقدمها مؤسسات الميزانية الخاضعة، على التوالي، للسلطات التنفيذية الاتحادية، والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والحكومات المحلية، بعد دفع الضرائب والرسوم المنصوص عليها في تشريعات الضرائب والرسوم.
3. الأموال المستلمة نتيجة لتطبيق تدابير المسؤولية المدنية والإدارية والجنائية، بما في ذلك الغرامات والمصادرات والتعويضات، وكذلك الأموال المستلمة كتعويض عن الأضرار التي لحقت بالاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات، وغيرها من المبالغ المصادرة قسرا.
4. الإيرادات الأخرى غير الضريبية.
وهكذا، يترك BC RF قائمة مفتوحةالإيرادات غير الضريبية، مما يقترح أنواعا جديدة من الإيرادات غير الضريبية.
بالإضافة إلى تلك المدرجة، تأخذ إيرادات الميزانية الفيدرالية أيضًا في الاعتبار:
1) أرباح بنك روسيا المتبقية بعد دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى، وفقًا للمعايير التي تحددها القوانين الفيدرالية؛
2) الدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي.
ومن بين القوانين التنظيمية التي تنظم هذه العلاقات القانون المدني للاتحاد الروسي، الذي يحدد القواعد الأساسية بشأن قضايا الإيجار، إدارة الثقةوالرهن والشراء والبيع، وكذلك قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، والقانون الجنائي للاتحاد الروسي وقانون الإجراءات الجنائية للاتحاد الروسي، الذي ينظم العقوبات الإدارية وعقوبات العقوبات الجنائية. يتم تمثيل مصادر التنظيم القانوني للإيرادات غير الضريبية ذات الطبيعة الثانوية بمراسيم رئيس الاتحاد الروسي ومراسيم حكومة الاتحاد الروسي وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية. على سبيل المثال، يتم تنظيم استلام الأموال المستلمة من نقل الممتلكات المملوكة للدولة، المضمونة بضمانات، إلى إدارة الائتمان بشكل عام بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 11 ديسمبر 1996 رقم 1485 "بشأن إجراء مسابقات من أجل الحق" لإبرام اتفاقيات إدارة الثقة المخصصة لأسهم الممتلكات الفيدرالية الشركات المساهمةصناعة الفحم ( شركات الفحم)" ومرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 7 أغسطس 1997 رقم 989 "بشأن إجراءات التحويل إلى أسهم إدارة الثقة للشركات المساهمة المنشأة في عملية الخصخصة، المخصصة للملكية الفيدرالية، وإبرام إدارة الثقة اتفاقيات لهذه الأسهم." وتتوزع القواعد المتعلقة بالدخل غير الضريبي على نطاق واسع من الإجراءات القانونية التنظيمية لمختلف المجالات. قوة قانونيةبسبب تنوع الإيرادات غير الضريبية نفسها، وكذلك أجهزة تحصيلها. على المستوى الإقليمي، يتم تنظيم الإيرادات غير الضريبية في قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن تنظيم الميزانيةوعلى ميزانية السنة المقابلة وعلى تنفيذ ميزانية السنة المقابلة. إن الأنواع والأحجام والتكوينات المحددة للإيرادات غير الضريبية، التي يتم من خلالها تشكيل جانب الإيرادات من الميزانية الفيدرالية للسنة المقابلة، كانت ولا تزال ثابتة في القوانين الفيدرالية المتعلقة بالموازنة الفيدرالية للسنة المقابلة.
عند مقارنة أنواع إيرادات الميزانية على جميع مستويات الاتحاد الروسي، تجدر الإشارة إلى أن الإيرادات غير الضريبية يمكن أن تكون طوعية وإلزامية بطبيعتها، على عكس الإيرادات الضريبية الإلزامية. تختلف المدفوعات غير الضريبية ذات الطبيعة الإلزامية عن الضرائب في أجر معين، حيث أن تحصيلها مشروط بمنح الدافع حق الإشغال أنشطة معينة، تلقي الخدمات من الدولة التي لديها المعنى القانوني، الانتفاع بأملاك الدولة. لذلك، من الممكن مطالبة الجهات الحكومية باتخاذ الإجراءات المتعلقة بالمدفوعات.
المدفوعات الإلزامية الأخرى غير الضريبية ذات طبيعة عقابية. وفي الوقت نفسه، تم إنشاء إمكانية التحصيل القسري للمدفوعات غير الضريبية غير المدفوعة.
وفيما يتعلق بالإيرادات غير الضريبية، كقاعدة عامة، لا يتم تحديد "المعدلات المحددة وشروط الدفع والمزايا وغيرها من العناصر الضريبية البحتة".<1>. غالبًا ما ترتبط الإيرادات غير الضريبية ببعضها البعض النفقات المستهدفةبينما عائدات الضرائب ليس لها توجه مستهدف ويتم إنفاقها على الدعم المالي لأنشطة الدولة.
جميع الإيرادات الضريبية منهجية بطبيعتها، وبالتالي، يتم التخطيط لها بوضوح في جانب الإيرادات من الميزانية. بعض الإيرادات غير الضريبية لا تخضع للتخطيط ولا يمكن تأمينها بشكل ثابت في جانب الإيرادات من الموازنة. لذلك، في جزء الإيرادات من قانون الموازنة الفيدرالية للسنة المقابلة، يمكن تجميع عدة أنواع من الإيرادات غير الضريبية، مما يشير إلى مبلغ مخطط واحد. بشكل عام، تختلف الإيرادات غير الضريبية عن الإيرادات الضريبية "في تكوين الموضوع، ومحتوى حقوق والتزامات المشاركين في العلاقات القانونية المالية التي تنشأ فيما يتعلق بدفع وتحويل الإيرادات غير الضريبية إلى الميزانية".
يتم تصنيف الإيرادات غير الضريبية بترتيب التحويل إلى الميزانية (حسب الانتماء الوظيفي) على أنها الدخل الخاصالميزانيات (المادة 47 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي)، أي. يتم تخصيصها قانونًا على أساس دائم، كليًا أو جزئيًا، للميزانيات ذات الصلة.
وكما أشرنا من قبل، تختلف الإيرادات غير الضريبية عن الإيرادات الضريبية من حيث أنها يمكن أن تكون إما طوعية أو إلزامية، ولا تخضع لتخطيط صارم، وغالبا ما تكون غرض خاص، يتم تنظيمها إلى حد كبير من خلال اللوائح الداخلية.
وتلعب الضرائب حالياً دوراً أساسياً في إيرادات الموازنة، كما تراجعت الإيرادات غير الضريبية إلى الخلفية، لأنها مرتبطة بحيازة ممتلكات معينة ولا يمكن أن تزيد مثل الضرائب. معظم الإيرادات غير الضريبية موجودة لأسباب أخرى غير الأسباب المالية والاقتصادية والسياسية.
الإيرادات غير الضريبية متنوعة للغاية، وبطبيعتها ليس لديها سوى القليل من القواسم المشتركة مع بعضها البعض، باستثناء السمة السلبية التي لا يمكن أن تعزى إلى الضرائب. تختلف أجهزة استخراج الإيرادات غير الضريبية وهي أدنى من حيث تعقيدها الفني من الجهاز الضريبي.
من الممكن التمييز بين الرسوم الضريبية وغير الضريبية بدرجة كافية من اليقين على أساس رسمي: إدراجها أو عدم إدراجها في قائمة الضرائب والرسوم المفروضة على أراضي الاتحاد الروسي. يعد التمييز ضروريًا لحل المشكلات الناشئة في إطار العلاقات الضريبية، نظرًا لأن تصنيف الرسم كدفعة ضريبية يعني توسيع نطاق النظام الضريبي العام ليشمله. في مجال الميزانية، يعد التمايز ضروريًا للمحاسبة الصحيحة للدخل ضمن تصنيف الميزانية.
ومن أجل الحد من العواقب السلبية الناجمة عن عدم وجود معايير واضحة لتقسيم الرسوم المالية والإيرادات غير الضريبية، من الضروري اتخاذ التدابير التالية: تأهيل المدفوعات المقيدة في الميزانية كضريبة أو قانون مدني؛ التخلي تمامًا عن نظام القانون المدني لتحصيل المدفوعات التعويضية، لأنه من المستحيل الاعتراف به كنظام مقبول حيث تذهب المدفوعات المتجانسة بطبيعتها إلى الميزانية في حالة واحدة كرسوم، وفي حالة أخرى كمدفوعات غير ضريبية.
في إطار العلاقات القانونية المدنية، يجب تحصيل المدفوعات فقط مقابل الخدمات ذات الطبيعة القانونية المدنية، وليس للدولة التي تقوم بإجراءات مهمة من الناحية القانونية فيما يتعلق بالدافع أو أداء وظائف إدارية أخرى.
يعد الدمج التشريعي لجميع الرسوم الممكنة بمعدلات مختلفة عن العديد من الظروف أمرًا صعبًا للغاية، لذلك فإن الموقف القانوني للمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ضروري بشأن مقبولية المشرع الذي يفوض السلطات التنفيذية الحق في تحديد معدلات الرسوم وغيرها العناصر الفردية.
إذا ثبتت دفعات إلزامية ليست ضرائب ولا رسوما، فيجب ألا يقل مستوى ضمانات حقوق دافعي هذه المدفوعات عن مستوى ضمانات حقوق دافعي الضرائب والرسوم.
يجب أن تذهب مدفوعات الخدمات القانونية المدنية إلى الميزانية وفقًا لمبادئ القانون المدني المتمثلة في المساواة بين المشاركين وحرية التعاقد. إذا قدمت الهيئات الحكومية مدفوعات إلزامية ذات طبيعة مدنية، فإن قاعدة الفن. 421 من القانون المدني للاتحاد الروسي أن حالات الإبرام الإلزامي للاتفاقية قد ينص عليها القانون الاتحادي.
تشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالإيرادات غير الضريبية غير متجانسة: في قوانين عدد من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي يتم تنظيم الإيرادات غير الضريبية بتفاصيل كافية، وقوانين الكيانات المكونة الأخرى للاتحاد الروسي يحتوي الاتحاد على معايير مرجعية لتشريعات الميزانية الفيدرالية. وبالتالي، فإن تشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي غير كاملة من نواحٍ عديدة: في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، حيث يتم تنفيذ الحقوق التشريعية للمناطق، غالبًا ما تكون هناك تناقضات مع قانون ميزانية الاتحاد الروسي، وكذلك بين مواد مختلفة من نفس القانون التشريعي. يتم تنظيم الإيرادات غير الضريبية بأكبر قدر من التفصيل في قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن ميزانية السنة المقابلة.
دائرة مسؤولي الإيرادات غير الضريبية واسعة جدًا. لا يزال نظام إدارة الإيرادات غير الضريبية بحاجة إلى التحسين، حيث أن نفس الإيرادات غير الضريبية تسند إلى عدد من الإداريين، كما أن هناك مجموعة كبيرة من الإيرادات غير الضريبية تسند إلى جميع إداريي إيرادات الموازنة، في رأينا، هذا غير مبرر ويمكن أن يؤدي إلى تقسيم غير واضح للسلطات بين الإدارات وانخفاض جودة إدارة الإيرادات غير الضريبية.
كما ذكرنا سابقًا، هناك مشاكل ليس فقط فيما يتعلق بالطبيعة القانونية للمدفوعات، التي تشكل معًا إيرادات غير ضريبية، ولكن أيضًا فيما يتعلق بإجراءات إدارتها، وتوزيع السلطات بين الهيئات الفيدرالية لتنظيم التحصيل وممارسة الرقابة. المشاكل التي ذكرناها يتفاقمها المشرع نفسه. وهكذا، في القانون الاتحادي الصادر في 19 ديسمبر 2006 N 238-FZ "بشأن الميزانية الفيدرالية لعام 2007"، مسؤول عن المدفوعات المنتظمة لاستخدام باطن الأرض لاستخدام باطن الأرض (الإيجارات) على أراضي الاتحاد الروسي، يحدد قانون الاتحاد الروسي "في باطن الأرض" دائرة الضرائب الفيدرالية. في الوقت نفسه، يتم تحديد الحد الأدنى والحد الأقصى لمعدلات هذه الدفعة في قانون الاتحاد الروسي "بشأن باطن الأرض"، ويتم تحديد معدلات محددة وفقًا لهذا القانون من قبل الهيئة الفيدرالية التي تدير صندوق باطن الأرض التابع للدولة أو هيئاتها الإقليمية بشكل منفصل لكل قطعة أرض تحت الأرض يتم إصدار دفعة لها بالطريقة المحددة لترخيص استخدام باطن الأرض (أي الوكالة الفيدرالية لاستخدام باطن الأرض).
تتطلب مجموعة المشكلات المتعلقة بتزويد جميع مديري الإيرادات لنظام ميزانية الاتحاد الروسي بمعلومات سريعة وموثوقة حل عدد من المشكلات: قائمة الهيئات الحكومية المكلفة بوظائف إدارة الإيرادات لنظام ميزانية الاتحاد الروسي يجب أن تكون مثالية ومستقرة؛ من الضروري أن ينص القانون التشريعي على انتماء واضح للإدارات للدخل لبعض المسؤولين، مما سيزيل الغموض في تفسير حقوقهم وواجباتهم ومسؤولياتهم من قبل جميع المشاركين في عملية الميزانية.
تجدر الإشارة إلى القوانين الاتحادية المتعلقة بالموازنة الاتحادية للأعوام 2005 - 2007. ولا يتم تقسيم الدخل الى ضريبي وغير ضريبي في الملحق المخصص لإيصال الدخل الى الموازنة الاتحادية كما حدث في القوانين الخاصة بالموازنة الاتحادية للعام المقابل حتى عام 2005. وفي الوقت نفسه فإن الملاحق الاتحادية تشير القوانين المتعلقة بالموازنة بشكل منفصل إلى معايير خصم الدخل غير الضريبي والضرائب والرسوم الفيدرالية على الميزانية الفيدرالية و الميزانيات الموحدةمواضيع الاتحاد الروسي. وبالتالي، فإن القانون الاتحادي بشأن الميزانية الفيدرالية يجعل من الممكن تحديد الدخل الذي يعتبر غير ضريبي من موقف المشرع الاتحادي. وفي الوقت نفسه، نلاحظ أن الفن. 6 من القانون الاتحادي بشأن الميزانية الفيدرالية لعام 2007 ينص على أن تصنيف معايير الدخل والتوزيع يجب أن يحدده قانون الميزانية للاتحاد الروسي.
توفر قوانين الموازنة للسنة المقابلة قائمة غير كاملة بإيرادات موازنة الدولة المحتملة؛ ويتم إدراج فقط الإيرادات الحالية والمخططة للسنة المقابلة. وترد قائمة أوسع من الإيرادات غير الضريبية في القانون الاتحادي "بشأن تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي". كما أن هذا القانون لا يقسم إيرادات الدولة إلى ضريبية وغير ضريبية، مما يشير إلى عودة تصنيف ميزانية الدخل إلى تقاليد قوانين الميزانية في الإمبراطورية الروسية، والتي، على عكس الفترة السوفيتيةولم يكن هناك تمييز واضح بين الإيرادات الضريبية والإيرادات غير الضريبية.
يتم تحديد مقدار الإيرادات غير الضريبية التي تتلقاها الميزانية الفيدرالية وأنواعها المحددة بموجب القانون الاتحادي بشأن الميزانية الفيدرالية للسنة المقابلة. وينظم القانون المدني معظم الإيرادات غير الضريبية. وترد القواعد المتعلقة بالإيرادات غير الضريبية في مجموعة واسعة من الإجراءات القانونية ذات القوة القانونية المتفاوتة بسبب تنوع الإيرادات غير الضريبية نفسها.
وكما هو معروف، يمكن اعتبار أحد المصادر الرئيسية للإيرادات غير الضريبية عائدات بيع واستخدام الممتلكات الفيدرالية. لا يمكن وصف تركيبة الإيرادات غير الضريبية بأنها مستقرة، وقائمتها مفتوحة بطبيعتها، في حين يتم تصنيف الدخل الناتج عن استخدام وبيع ممتلكات الدولة على أنه إيرادات غير ضريبية بحكم طبيعته القانونية، ولا يمكن تصنيفها على أنها غير ضريبية. إلا بموجب قرار تشريعي. في اقتصاد السوق، تعتبر الدولة رجل أعمال مهتم بالحصول على دخل تجاري من ممتلكاته. وعلى مدى السنوات القليلة الماضية، حدثت زيادة في الإيرادات غير الضريبية، في حين انخفض عدد العقارات الفيدرالية نتيجة للخصخصة.
علاوة على ذلك، فهي على وجه التحديد بصدد تحسين نظام الإيرادات غير الضريبية من بيع واستخدام الممتلكات الفيدرالية (بما في ذلك إطار قانوني) الاتحاد الروسييمكن أن يظهر نفسه كمشارك محدد في التداول المدني، وحيازة الممتلكات. ويبدو أنه فقط من خلال زيادة الإيرادات غير الضريبية للموازنة الفيدرالية سيكون من الممكن تحقيق هدف تقليل العبء الضريبي مع الحفاظ على نمو إيرادات الميزانية، وهذه هي الأهمية الأساسية للإيرادات غير الضريبية. على العكس من ذلك، في ظل الظروف الاقتصادية المواتية في الدولة، من الضروري تقليل أو إيقاف بيع العقارات الحكومية (الاتحادية والإقليمية).
