ما هي الضرائب على ENVD. تحديد قيمة المؤشر المادي. كيفية التأثير على زيادة ENVD على IP

UTII هو نظام ضريبي خاص تم تقديمه في عام 1998. يمكن لرجال الأعمال والمنظمات التحول إلى افتراض إرادتهم الحرة. توقفت الطبيعة الإجبارية للنظام الخاص عن الوجود في عام 2013.

الآن ، للانتقال إلى التضمين ، يجب أن تفي الشركة بعدد من المعايير التي وضعها الفصل. 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هناك قيود على حجم الشركة وعدد الموظفين ونوع النشاط وبعض الآخرين.

تم اختيار Vmenenka بسبب بساطة المحاسبة وإعداد التقارير: الاحتفاظ بالمحاسبة (لأصحاب المشاريع الفردية) ، وتقديم الإقرارات الضريبية المعقدة - ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل الشخصي ، من أجل الربح ، لأن vmenenka معفاة من دفع هذه الضرائب. منذ يوليو 2018 ، يتعين على جميع المطالبين ، مع استثناءات نادرة ، العمل مع أمين الصندوق عبر الإنترنت.

اقرأ عن استخدام مسجلات النقد عبر الإنترنت لـ UTII في المادة "تطبيق مسجلات النقد عبر الإنترنت لـ UTII (الفروق الدقيقة)" .

يتم احتساب الضريبة الفردية بناءً على المؤشرات المادية للربحية المحسوبة للشركة ومعدل الضريبة ومعاملات UTII.

يتم تحديد معاملات UTII بطرق مختلفة: يتم تحديد معامل K1 لـ UTII لعام 2018-2019 (معامل الانكماش) ​​، كما في السنوات السابقة ، من قبل وزارة التنمية الاقتصادية ، ويجب البحث عن حجم معامل K2 لحساب UTII في القوانين التشريعية المحلية.

المعامل K1 لـ UTII لعام 2018-2019

ما المعنى الاقتصادي لمعامل الانكماش -1 لحساب الضريبة المحتسبة؟ ترجع الحاجة إلى استخدام معاملات UTII إلى طبيعة الضريبة ذاتها: لا يتم حساب الدفع للميزانية من الدخل الحقيقي للشركة ، ولكن من الدخل المحسوب - أي من الدخل الذي يرى المسؤولين ، من المفترض أن تتسلمها الشركة في الفترة المشمولة بالتقرير. لا يغير المشرعون حجم الدخل المحسوب لكل نوع من أنواع النشاط ، مفضلين تنظيم العبء على عائدات الأعمال والضرائب عن طريق تغيير المعاملين K1 و K2. يزيد المعامل K1 الضريبة "المحسوبة" ، مع مراعاة العمليات التضخمية. لحساب UTII ، يتم تحديد معامل الانكماش K1 سنويًا وفقًا لأمر وزارة التنمية الاقتصادية.

تم تعيين معامل K1 لـ UTII لعام 2019 ، وكذلك للسنوات السابقة ، بشكل موحد لكامل أراضي روسيا. استخدام معامل الانكماش إلزامي لجميع دافعي UTII.

تم تحديد قيمة معامل الانكماش لعام 2018 لـ UTII عند 1.868. يمكنك معرفة المزيد عن قيمتها .

المعامل K2 لـ UTII

إذا كان معامل K1 صالحًا في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي ، فعندئذٍ يتم تحديد معامل K2 من قبل السلطات التشريعية المحلية - المسؤولون في المناطق البلدية ومقاطعات المدن وسلطات الدولة في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول. على عكس K1 ، يتم استخدام معامل K2 بطريقة مختلفة - لتقليل مبلغ الضريبة المستحقة الدفع. في مناطق مختلفة ، يمكن أن يجلب نفس النشاط أرباحًا مختلفة للمالك ، وبالتالي فمن غير العدل فرض نفس مبلغ الضريبة بالتساوي. لدعم الأعمال التجارية عند التضمين ، يستخدم المشرعون المحليون K2 كأداة لتنظيم العبء الضريبي.

إلى أي مدى يمكن للمسؤولين تعيين معامل K2 ، اقرأ المقال "ما تحتاج لمعرفته حول معامل K2" .

نظرًا لأن معامل K2 لحساب UTII تحدده السلطات البلدية ، فليس من السهل دائمًا العثور على معلومات حول حجمه. من أجل تطبيق UTII ، يمكن أن يختلف معامل الانكماش K2 للفترة 2018-2019 في النطاق من 0.005 إلى 1 (البند 7 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أين يمكنك أن تجد K2 لعملك؟ هذه المادة .

لا يخترع المسؤولون معامل التصحيح للربحية الأساسية K2 من تلقاء أنفسهم ، لكنهم يستخدمون الخوارزميات المعتمدة قانونًا لحسابه.

اقرأ المزيد حول العوامل التي يتم أخذها في الاعتبار عند تبرير حجم K2 لـ UTII.

تلتزم السلطات البلدية بالموافقة على معامل K2 لغرض حساب UTII قبل بداية السنة التقويمية الجديدة. خلاف ذلك ، في العام الجديد ، تستمر قيمها القديمة في العمل. خلال العام ، لا يمكن للمشرعين تغيير حجم عامل الانكماش لأعلى ، لأن هذا سيؤدي إلى تدهور وضع دافعي الضرائب.

عنواننا "معاملات UTII (K1 و K2)" سيتمكن دائمًا من تزويدك بمعلومات محدثة حول هذه المعاملات ، ومعلومات حول التوضيحات الجديدة لوزارة المالية ومقالات حول إجراءات حساب الضريبة المفيدة لـ "المتلصص".

UTII هو نظام خاص ، يتم من خلاله فرض ضرائب على أنواع معينة من الأنشطة ، على سبيل المثال ، تجارة التجزئة ، وتشغيل المطاعم ، والمقاهي ، والحانات ، والحمامات ، ونقل البضائع ، وخدمات النقل. خصوصية التضمين هي أن مبلغ الضريبة المستحقة لا يتم حسابه من الدخل الحقيقي ، ولكن من الدخل المقدر.

ميزة الضريبة هي أن الدخل المقدر يعتمد على عدد من المؤشرات المادية (عدد الموظفين ، مساحة المتجر أو المقهى ، عدد السيارات) ومعاملات الانكماش (وهي مصممة لتنظيم الإيرادات الضريبية من أجل الميزانية اعتمادًا على التضخم وإقليم العملية). أي أن حساب الدخل المحسوب والضريبة المدفوعة عليه يرتبط ارتباطًا وثيقًا بالظروف الحقيقية لأنشطة الشركة.

كقاعدة عامة ، معدل الضريبة على UTII هو 15٪. ومع ذلك ، فإن استخدام معدلات مخفضة ممكن أيضًا.

يتم تعيين المؤشرات المادية لحساب UTII اعتمادًا على نوع النشاط. تؤخذ في الاعتبار قواعد حساب المؤشرات المادية الفردية .

سيخبرك المنشور عن ميزات حساب UTII عندما يتغير المؤشر المادي.

يمكن دمج UTII مع أنظمة ضريبية أخرى ، على سبيل المثال ، OSN أو STS. من أجل حساب المؤشرات المادية لـ UTII 2017-2018 بشكل صحيح ومقدار الضريبة المستحقة الدفع ، تحتاج إلى تنظيم محاسبة منفصلة.

كيف تفعل هذا ، اقرأ المادة .

مع المحاسبة المنفصلة مع الدخل ، لا توجد صعوبة ، ولكن ماذا عن النفقات ، على سبيل المثال ، للمحاسبين الذين يشاركون في أنشطة في ظل جميع الأنظمة الضريبية؟

ستساعدك المنشورات في معرفة ذلك من خلال هذا السؤال:

يمكن لـ "vmenennschik" تقليل مبلغ الضريبة المستحقة بمقدار أقساط التأمين المدرجة للموظفين. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية ، سواء مع الموظفين أو بدونهم ، تقديم مساهمات "لأنفسهم" مقابل UTII ، بما في ذلك أولئك الذين يحصلون على دخل يزيد عن 300000 روبل. في سنة.

لاحظ أنه في وقت سابق تحدثت وزارة المالية ضد إدراج 1٪ من "الدخل الزائد" في الاستقطاعات الخاصة بـ UTII و STS. ومع ذلك ، في ديسمبر 2015 ، غير موقفه.

الأهمية! في جميع المنشورات ، نقدم روابط للتشريعات ورسائل من المسؤولين وقرارات المحكمة ، بحيث يمكنك مناقشة موقفك في حالة حدوث نزاع مع المفتشين.

قيمة المؤشر المادي UTII

بالنسبة لشركة على UTII ، تعتبر قيمة المؤشر المادي لعام 2017-2018 ذات أهمية حاسمة في حساب الضريبة. يتم تحديد المكونات المتبقية من معادلة حساب UTII بموجب القانون ، ولكن يتم توفير المؤشر المادي للإقرار الضريبي من قبل الشركة نفسها.

في هذا الصدد ، تثار أسئلة: ما هو المؤشر المادي ، وكيف تختلف المؤشرات المادية لأنواع النشاط المختلفة وكيفية تحديد حجمها بشكل صحيح.

الإجابات على كل هذه الأسئلة موجودة

ترتبط قيمة المؤشر المادي لـ UTII ارتباطًا وثيقًا بمفهوم "الربحية الأساسية" - الدخل المقدر شهريًا لكل وحدة من المؤشرات المادية.

تم تحديد معامل الانكماش K2 من قبل السلطات المحلية لكل بلدية. المعنى الاقتصادي لـ K2 هو تنظيم العبء الضريبي على الأعمال ، اعتمادًا على الظروف الإقليمية لعمل رجل الأعمال. لا يمكن أن يكون معامل الانكماش K2 أكثر من 1. يمكن العثور على حجم K2 في FTS المحلي.

حساب مبلغ الضريبة المحسوبة ليس بالأمر الصعب. الجانب الوحيد الذي قد تنشأ فيه الأسئلة هو حساب قيمة المؤشر المادي لـ UTII.

اقترحت وزارة المالية الروسية زيادة UTII من 2017. سم. " ". يُقترح القيام بذلك عن طريق زيادة معامل الانكماش K1 من عام 2017 من 1.798 إلى 1.891. كيف ستؤثر هذه الزيادة على حساب UTII؟ ما مقدار UTII الذي يجب تحويله في العام المقبل؟ هل ستؤثر زيادة IP؟ دعونا نفهم ذلك.

القيمة الجديدة للمعامل لعام 2017

اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، تم التخطيط لزيادة معامل الانكماش K1 المستخدم لحساب UTII. مصدر آخر الأخبار حول زيادة UTII منذ عام 2017 كان مسؤولو وزارة المالية الروسية ، الذين نشروا مشروع القانون الاتحادي "بشأن تعديلات الفصول 262 و 263 و 265 من الجزء الثاني من قانون الضرائب الروسي. الاتحاد ".

تنص المادة 2 من مشروع القانون على زيادة تدريجية في قيم معامل الانكماش K1 من العام التالي:

• K1 لعام 2017 - 1891 ؛
• K1 لعام 2018 - 982 ؛
• K1 لعام 2019 - 2.063.

ما الذي يمكن أن يتأثر بهذه الزيادة؟ دعونا نوضح.

كيف تؤثر المعاملات على كمية UTII

يتم حساب UTII من مبلغ الدخل المحسوب ، مع الأخذ في الاعتبار معاملين:

1. معامل الانكماش K1 ؛
2. عامل التصحيح K2.

تتيح هذه المعاملات إمكانية تعديل الربحية الأساسية ، مع مراعاة تأثير الظروف الخارجية المختلفة (العوامل) على مقدار الدخل المستلم (البند 4 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

المعامل K1

K1 هو معامل الانكماش. يتم استخدامه لتحقيق الدخل المحسوب إلى مستوى أسعار المستهلك للسلع (الأشغال والخدمات) في العام الماضي. أي مراعاة مؤشرات التضخم للعام الماضي (الفقرة 5 من المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عادةً ما يتم تحديد قيمة K1 للسنة التقويمية التالية من قبل وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا وتنشر قيمتها في Rossiyskaya Gazeta في موعد لا يتجاوز 20 نوفمبر من العام السابق (البند 2 من مرسوم حكومة RF رقم 1834-r الصادر في ديسمبر 25 ، 2002). أي أن قيمة K1 لعام 2017 ، منطقيًا ، يجب نشرها في موعد أقصاه 20 نوفمبر 2017.

ومع ذلك ، تم التخطيط لإلغاء هذا النهج. كما ترون ، للفترة 2017-2019 ، يُقترح أن تتم الموافقة على K1 بموجب القانون الفيدرالي. وفقًا لذلك ، من المرجح ألا توافق وزارة التنمية الاقتصادية والتجارة على معامل الانكماش لعام 2017.

تذكر أنه لعام 2016 ، تم تحديد المعامل عند K1 عند 1.798 (أمر وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا بتاريخ 20.10.2015 رقم 772). إذا تمت الموافقة على المسودة المعلقة ، سيرتفع معامل 2017 بمقدار 0.093 (1.891 - 1.798).

معامل K2

K2 هو عامل تصحيح. بمساعدتها ، يتم تعديل العوامل التي تؤثر على الربحية الأساسية من أنواع مختلفة من نشاط ريادة الأعمال. على سبيل المثال ، مجموعة متنوعة من السلع ، والموسمية ، وطريقة التشغيل ، ومقدار الدخل ، وخصائص مكان العمل (الفقرة 6 من المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تم إنشاء K2 وتعديله من قبل الهيئات التمثيلية للمقاطعات البلدية والمناطق الحضرية والهيئات الحكومية التشريعية (التمثيلية) للمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ (البند 3 من البند 3 من المادة 346.26 ، البند 6 من المادة 346.29 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).

قد لا تكون الفترة التي يكون من الضروري خلالها تطبيق K2 المحدد محدودة بالوقت. في الوقت نفسه ، يمكن للسلطات المحلية الموافقة على عامل تعديل لسنة محددة. أي أنه من الممكن أن تقوم السلطات المحلية أيضًا بتغيير K2 لعام 2017.

زيادة UTII منذ عام 2017: مثال على الحساب

من المرجح أن يتم تبني مشروع قانون وزارة المالية الروسية. دعنا نحاول استخدام أمثلة لحساب UTII من 2017 مع مراعاة المعامل الجديد ومقارنة المؤشرات مع 2016.
لذلك ، تظل الصيغة العامة لحساب UTII في عام 2017 كما هي:

فيما يلي بعض الأمثلة على العمليات الحسابية التي تم تصحيحها لـ K1.

مثال على حساب UTII في عام 2017

شركة ذات مسؤولية محدودة "Tsvetochek" تعمل في تجارة التجزئة من خلال متجرها الخاص بمساحة مبيعات تبلغ 80 مترًا مربعًا. م في المدينة التي تتم فيها التجارة ، يُسمح باستخدام UTII. معدل الضريبة على البيع بالتجزئة 15٪. نفذت شركة Alpha LLC الأنشطة المنسوبة في يناير وفبراير ومارس. يعتمد الحساب على المؤشرات التالية:

• في عام 2017 ، القيمة الجديدة لمعامل الانكماش K1 هي 1.891 ؛
• تم تحديد قيمة معامل التصحيح K2 من قبل السلطات الإقليمية عند 0.7.
• الربحية الأساسية لتجارة التجزئة في وجود مناطق البيع هي 1800 روبل / متر مربع. م.

سيكون الدخل المحسوب لشهر فبراير - مارس 2017 (أي للربع الأول) كما يلي:

571838 روبل. = 1800 روبل / قدم مربع. م × (80 م 2 + 80 م 2 + 80 م 2) × 0.7 × 1,891 .

UTII للربع الأول من عام 2017 بقيمة جديدة للمعامل K1 ستكون:

85776 روبل روسي = 571838 روبل روسي × 15٪

مقارنة الحساب بعام 2016

لنفترض أن مشروع قانون زيادة معاملات "التضمين" لم يتم اعتماده وفي عام 2017 ظل المعامل K1 عند نفس المستوى - 1.798. في هذه الحالة ، وفي ظل نفس الظروف ، سيكون مبلغ UTII المستحق الدفع للربع الأول من عام 2017 أقل.
في هذه الحالة ، فإن معدل العائد الأساسي سيكون 543،715 روبل. = 1800 روبل / قدم مربع. م × (80 م 2 + 80 م 2 + 80 م 2) × 0.7 × 1,798 .

سيكون مبلغ الضريبة المستحقة 81،557 روبل روسي = 543،715 روبل روسي. × 15٪

وبالتالي ، إذا تمت الموافقة على المعامل الجديد لـ UTII ، فبمؤشرات مماثلة ، سيزداد مقدار الضريبة للربع الأول من عام 2017 بمقدار 4219 روبل. (85776 روبل - 81557 روبل). من حيث النسبة المئوية ، ستكون الزيادة في عام 2017 5.2 في المائة.

كيف تؤثر الزيادة في UTII على رواد الأعمال الأفراد

تجدر الإشارة إلى أن الزيادة في UTII من عام 2017 قد يكون لها تأثير خاص على رواد الأعمال الأفراد. الحقيقة هي أن رواد الأعمال الأفراد يدفعون أقساط التأمين إلى PFR و FFOMS بمبالغ ثابتة (الجزءان 1.1 و 1.2 من المادة 14 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009). علاوة على ذلك ، يدفعون مساهمات "لأنفسهم" ، بغض النظر عما إذا كان لديهم موظفين. إذا زاد الحد الأدنى للأجور عن عام 2017 ، فإن مبلغ أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017 سيزداد أيضًا (انظر "").

ومع ذلك ، يحق فقط لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين تخفيض UTII بمقدار أقساط التأمين "لأنفسهم" (البند 2.1 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
رواد الأعمال الأفراد - لا يحق "للرشاوى" الذين يقومون بمدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد تخفيض UTII لأقساط التأمين المدفوعة "لأنفسهم" (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يوليو 2015 رقم 03-11-11 / 41339.

في هذا الصدد ، سيتمكن بعض رواد الأعمال الأفراد (بدون موظفين) من تخفيض أقساط التأمين لـ UTII في عام 2017 ، والبعض الآخر لن يفعل ذلك. مع أخذ ذلك في الاعتبار ، قدمت بعض وسائل الإعلام بالفعل حسابات العبء الضريبي لفئات مختلفة من رواد الأعمال الأفراد فيما يتعلق بالزيادة في UTII وأقساط التأمين منذ عام 2017.

لا يوفر موقع RBC الإلكتروني البيانات الأولية التي تم على أساسها إجراء هذه الحسابات. لذلك ، لا يمكن التحقق منها. ومع ذلك ، لا يزال من الممكن اكتشاف الاتجاه العام المرتبط بالزيادة في UTII وأقساط التأمين منذ عام 2017.

لا يتم حسابه من الدخل المستلم بالفعل ، ولكن على أساس احتسابه أو احتسابه مسبقًا من قبل الدولة. أحد عناصر معادلة الحساب هو معدل العائد الأساسي لأنواع مختلفة من الأنشطة. تم نشر الربحية الأساسية لـ UTII لعام 2019 (جدول) في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وسوف نوضح كيفية استخدامها لحساب الضريبة المستحقة الدفع.

ما يؤخذ في الاعتبار عند حساب الدخل المحسوب

يعتبر نظام UTII في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة جذابًا لأن الدخل الذي تفترضه الدولة أو تحسبه غالبًا ما يكون أقل من الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب بالفعل. وعليه ، فكلما انخفض الدخل المقدر ، قلت الضريبة المستحقة الدفع.

الربحية الأساسية (DB) هي مقدار الدخل بالروبل الذي يفترض أن دافع الضرائب سيتلقاه. على سبيل المثال ، يجلب موظف واحد في مجال الخدمات الشخصية دخلاً قدره 7500 روبل شهريًا ، ومتر مربع واحد من مساحة المبيعات - 1800 روبل ، ومركبة نقل واحدة - 6000 روبل.

يشار إلى أرقام الربحية الأساسية في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لوحدة واحدة من المؤشر المادي (FP) - موظف ، متر مربع ، وحدة نقل ، إلخ. * 7500) 22500 روبل شهريًا. بالطبع ، من الناحية العملية ، يجلب ثلاثة موظفين في الخدمات الشخصية مبالغ أكبر بكثير ، لكن هذا الدخل المحسوب يؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة.

وبالتالي ، فإن حساب UTII لدافع الضرائب يعتمد على عنصرين رئيسيين في الصيغة:

• الربحية الأساسية (DB) ؛
• المؤشر المادي (FP).

بالإضافة إلى ذلك ، هناك معاملين آخرين في الصيغة يقومان بضبط الدخل المحسوب المحسوب:

• K1 هو معامل الانكماش الذي يأخذ في الاعتبار ارتفاع أسعار المستهلك (بالنسبة لشركة LLC ولأصحاب المشاريع الفردية في عام 2019 ، كان 1.915).
• K2 هو معامل إقليمي ، تحدده الإدارة المحلية ، ويمكن أن يقلل مقدار الدخل المحسوب المحسوب (يتراوح من 0.005 إلى 1).

بالكامل ، ستكون صيغة حساب UTND 2019 (مبلغ الضريبة شهريًا) كما يلي:

DB * FP * K1 * K2 * 15٪

الربحية الأساسية لـ UTII حسب نوع النشاط

في المادة 346.29 من قانون الضرائب ، تم تقديم عنصرين رئيسيين من معادلة حساب ضريبة UTII في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات في جدول واحد.

الآن ، بناءً على هذه البيانات ، من السهل حساب UTII في عام 2019 لأنواع مختلفة من الأنشطة.

مثال على حساب الضريبة على UTII

دعنا نعود إلى صيغة حساب UTII لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2019 (بالنسبة للمؤسسات ، فهي متشابهة).

DB * FP * K1 * K2 * 15٪

مثال

تعمل خياطة خاصة في ياروسلافل في خياطة الملابس في المنزل. دعنا نحسب الضريبة المفروضة على UTII لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2019 التي سيتعين عليها دفعها.

الخياطة هي خدمة منزلية ، لذا فإن الربحية الأساسية هنا هي 7 500 روبل. تعمل الخياطة بنفسها ، وبالتالي فإن المؤشر المادي هو 1 ... معامل K1 في 2019 هو نفسه لجميع دافعي UTII - 1,915 ... المعامل K2 لصيغة الحساب مأخوذ من قرار بلدية ياروسلافل بتاريخ 27 فبراير 2017 رقم 802 ، وهو يساوي 0, 519 .

نستبدل كل هذه القيم في صيغة الحساب: 7500 * 1 * 1.915 * 0.519 * 15٪ = 1118.12 روبل شهريًا أو 3354 روبل لكل ربع سنة.

لنفترض أن للخياطة الكثير من العملاء ، لذلك قررت فتح محل خياطة وتوظيف 4 عمال. في هذه الحالة ، سيتغير مؤشر FP فقط في صيغة الحساب - بدلاً من 1 سيصبح مساوياً لـ 5 (صاحب المشروع نفسه بالإضافة إلى 4 موظفين). ثم ستكون الضريبة في الشهر 5590.6 روبل ، ولكل ربع - 16772 روبل.

تخفيض الضريبة المحسوبة المستحقة للاشتراكات

يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات التي تعمل على UTII تقليل الضريبة المحسوبة على حساب رواد الأعمال الأفراد الذين يدفعون لأنفسهم و / أو للموظفين.

الفترة الضريبية (الفترة التي يتم فيها احتساب الضريبة) لـ UTII هي ربع واحد. للإيجار في موعد أقصاه اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقرير (20 أبريل ، يوليو ، أكتوبر ، يناير). يمكن دفع الضريبة بعد 5 أيام (25 أبريل ، يوليو ، أكتوبر ، يناير ، على التوالي).

لتتمكن من تخفيض الضريبة ربع السنوية المحسوبة ، يجب عليك دفع جزء من المساهمات السنوية لرائد الأعمال الفردي لنفسك بحلول نهاية ربع هذا التقرير. على سبيل المثال ، لخفض الضريبة للربع الأول ، يجب دفع الاشتراكات في موعد أقصاه 31 مارس.

للتذكير ، يمكن لرائد الأعمال دفع مساهمات في معاشه التقاعدي والتأمين الصحي في أي وقت وبأي مبلغ حتى 31 ديسمبر. ومع ذلك ، إذا كنت تدفع اشتراكات لنفسك مرة واحدة فقط في العام ، فيمكن تخفيض الضريبة المحسوبة فقط عن الربع الذي تم دفعها فيه. فيما يتعلق بالاشتراكات للموظفين ، يتعين على أصحاب العمل الدفع شهريًا ، لذلك يمكن تخفيض الضريبة كل ثلاثة أشهر.

فارق بسيط آخر هو أنه إذا كان رائد الأعمال الفردي يعمل بمفرده ، فسيتم تخفيض الضريبة ربع السنوية المحسوبة بالمبلغ الكامل للمساهمات المدفوعة. إذا كان لدى صاحب المشروع موظفون يعملون في UTII ، فيمكن تخفيض الضريبة بما لا يزيد عن النصف. نفس القاعدة تنطبق على المنظمات.

دعونا نرى كيف يتم تخفيض الضريبة بسبب المساهمات على مثال خياطة من ياروسلافل. في الربع الأول ، عندما عملت الخياط بمفردها ، دفعت لنفسها جزءًا من المساهمات السنوية لرائد الأعمال الفردي بمبلغ 5000 روبل. تم دفع الاشتراكات في 10 مارس أي خلال ربع السنة المشمولة بالتقرير. عند ملء الإقرار للربع الأول ، يشير رائد الأعمال إلى مبلغ الضريبة المستحقة (في مثالنا ، 354 3) والمساهمات المدفوعة. تخفيض الضريبة على الاشتراكات (3354-5000<0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.

ولكن إذا كان هناك عمال في الربع الثاني ، فإن الوضع مختلف. على الرغم من أن صاحب المشروع الفردي دفع مساهمات لنفسه (5000 روبل أيضًا) بالإضافة إلى 28000 روبل من المساهمات للموظفين ، إلا أنه لا يمكن تخفيض الضريبة ربع السنوية المحسوبة البالغة 16772 روبل بما لا يزيد عن النصف. هذا ، على الرغم من حقيقة أن مجموع مساهمات رائد الأعمال الفردي لنفسه والموظفين هو 33000 روبل ، وهو أكثر من الضريبة المحسوبة ، إلا أنه لا يزال يتعين دفع 16772/2 = 8386 روبل في الميزانية.

إذا كان لا يزال لديك أسئلة أو تريد نصيحة من محترف ، فيمكننا تقديم ذلك استشارات ضريبية مجانيةمن 1 ج.

يُفهم UTII على أنه ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، وقد تم تقديمه في عام 1998. يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد التحول إلى هذا النوع من الضرائب بناءً على طلبهم ، على الرغم من أن النظام الخاص كان إلزاميًا مؤخرًا.

من أجل حساب UTII ، تحتاج إلى معرفة معدل الضريبة ، ودخل الأعمال للمؤسسة أو رائد الأعمال الفردي ، وكذلك معامل الانكماش... يتم حساب الأخير بطرق مختلفة ، وإذا كان K1 يعتمد على قرار وزارة التنمية الاقتصادية ، فيجب تحديد K2 من خلال أفعال في مكان تسجيل المنظمة.

ك 1هو عامل انكماش ، وبفضله يمكنك مراعاة أسعار السلع والخدمات المختلفة للعام السابق. K2على العكس من ذلك ، فهو عامل انكماش لربحية الأعمال الأساسية. يستخدم هذا المؤشر من أجل تعديل العوامل التي تؤثر على مؤشر الدخل ، اعتمادًا على نوع معين من النشاط.

فيما يلي بعض العوامل التي يمكن أن تؤثر على الاحتمالات:

• مقدار الربح لفترة زمنية محددة ؛
• توافر وسائل النقل وكميتها ؛
• منطقة أكشاك المعلومات الموجودة في الشارع والمستخدمة للإعلان عن البضائع ؛
• خصوصيات الإقليم الذي يمارس فيه رواد الأعمال أنشطتهم ؛
• النظام الذي تعمل فيه المنظمات ؛
• موسمية العمل وما إلى ذلك.

تطبيق

لا تعتقد أنه يتم استخدام احتمالين مختلفين بنفس الطريقة. لذلك ، فإن استخدام المعامل الأول يرجع إلى قيمة الضريبة نفسها: المدفوعات المرسلة إلى الميزانية لا تحسب من الدخل الذي كان صاحب المشروع قادراً على الحصول عليه لفترة زمنية معينة ، ولكن من ما يسمى المحسوب الدخل - من ذلك الذي ستحصل عليه المنظمة لفترة زمنية محددة.

بالنسبة لحجم الدخل لكل نشاط ، لا يغيره المشرعون ، مفضلين ببساطة تعديل المعاملين K1 و K2. تزيد K1 من ضريبة المنظمة أو صاحب المشروع الفردي ، مع مراعاة التضخم.

إذا كان K1 صالحًا في جميع أنحاء البلاد ، يتم إنشاء K2 كل عام من قبل السلطات المحلية. هناك فرق أساسي بين K1 و K2 - لذلك ، تعمل K2 بشكل أساسي من أجل تقليل المبلغ الإجمالي للضريبة التي من المفترض دفعها.

من الواضح أن أنواعًا مختلفة من الأنشطة يمكن أن تولد مداخيل مختلفة ، لذا فإن فرض نفس الضريبة غير عادل على الأقل. لتنظيم الضرائب ، يستخدم التشريع المحلي K2 فقط.

قيمة المعامل التنظيمي K1 هذا العام ، كما في الماضي ، لا تزال كما هي وتبلغ 1.915. أما معامل الاختزال K2 فيتم تحديده من قبل السلطات البلدية ، لذلك ليس من السهل أحيانًا العثور على معلومات عنه. لكن هذا العام سيختلف في النطاق من 0.005 إلى 1.

يجب دفع UTII كل ثلاثة أشهر ، وقبل ذلك يجب حسابه باستخدام الصيغة:

الضريبة لمدة 3 أشهر = الدخل المحسوب لنفس الفترة + المعدل

يجب معرفة المعدل في المنطقة التي تم تسجيل المنظمة فيها. كقاعدة عامة ، تساوي 15٪ تقريبًا في كل مكان ، لكن يمكن للسلطات خفض هذا الرقم إلى 7.5٪.

إذا كنا نتحدث عن الدخل المحسوب لمدة 12 شهرًا ، فهناك حاجة إلى ثلاثة مؤشرات لحسابه: K1 و K2 وربحية المنظمة للشهر.

بالنسبة لمبلغ الدخل المحسوب ، يمكن حسابه على النحو التالي:

الدخل المحسوب لمدة ثلاثة أشهر = الربحية الأساسية ، محسوبة لمدة شهر واحد * المبلغ المادي. مؤشرات لمدة 3 أشهر * K2 * K1

يحدث أيضًا أن المنظمة لا تتحول على الفور إلى UTII ، ولكنها تفعل ذلك ، على سبيل المثال ، في منتصف الربع. في هذه الحالة ، سيتم احتساب UTII بدءًا من تاريخ تسجيل المنظمة:

الدخل المحسوب للشهر الذي تم فيه تسجيل المنظمة = الربحية الأساسية المتراكمة لمدة شهر واحد * مادي. المؤشر في الشهر * (عدد الأيام التي تم فيها تسجيل الشركة على UTII / إجمالي عدد الأيام في الشهر) * К2 * К1

الآن دعونا نلقي نظرة على بعض الأمثلة. سيتم النظر في الخيار في منتصف الربع.

يقوم رجل أعمال فردي معين ببيع البضائع في التجزئة من خلال متجر. مساحة المحل 50 مترا مربعا. النسبة 15٪. في الوقت نفسه ، تبلغ الربحية الأساسية لهذا رجل الأعمال 1800 روبل لكل متر مربع.

معامل K1 هو 1.915. أما المعامل K2 فقدرته السلطات المحلية بـ 0.5.

لنفترض أن الشركة تحولت إلى فرض ضرائب على UTII في 23 يناير من العام الحالي. ثم يجب حساب الضريبة لهذا الشهر في 9 أيام ، ولكن للشهرين المقبلين - بالكامل.

1800 * 50/31 * 9 * 0.5 * 1.915 = 25.018 أين

1800 هو معدل العائد الأساسي لكل متر مربع. 50 - المساحة الإجمالية للمخزن ، 31 - عدد الأيام التقويمية في يناير ، 9 - عدد الأيام التي يجب احتساب الضريبة عنها ، آخر مؤشرين- المعامِلات K1 و K2.

من أجل حساب الدخل للشهرين المقبلين ، أنت بحاجة إلى:

1800 * (50 + 50) * 0,5 * 1,915 = 172 350

للحصول على إجمالي الدخل ، تحتاج إلى إضافة المؤشرين الناتجين لشهر يناير غير المكتمل ، بالإضافة إلى فبراير ومارس كاملين. ستكون النتيجة:

25 018 + 172 350 = 197 368

للحصول على UTII ، نقوم بضرب إجمالي مبلغ الدخل بالسعر المحلي. اتضح:

197 368 * 15% / 100% = 29 605,2

يمكن أيضًا حساب UTII تقريبًا إذا توقفت الشركة عن استخدام هذا النوع من الضرائب في منتصف الربع.

الحجم الأدنى والأقصى

عندما يرتفع أو ينخفض ​​معامل الانكماش ، فإنه ينعكس بقوة بشكل خاص في PI. الشيء هو أن رواد الأعمال الأفراد هم من يدفعون أقساط التأمين إلى FFOMS وصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بمبالغ ثابتة ، كما هو موضح في المادة 14.

يتم تقديم معلومات عن الاحتمالات في هذا البيان الصحفي.

معامل K2

هذا المعامل مهم جداعند حساب الضريبة. على عكس نفس المعامل K1 ، والذي من حيث المبدأ تصحيحي ويعتمد إلى حد كبير على التضخم ، فإن المعامل K2 هو في الأساس معامل هبوطي ويستخدم لتسوية الأعمال التجارية المستخدمة في مناطق مختلفة من الدولة.

بالطبع ، من الصعب للغاية مقارنة الإيرادات ، على سبيل المثال ، في كشك صغير بقرية صغيرة ومتجر في وسط العاصمة. هذا هو السبب في أن هذا المعامل سمي بالمعامل المتناقص ، ويمكن أن يختلف في مؤشرات مختلفة ، والتي ، مع ذلك ، يجب ألا تتجاوز واحدًا. يتم أخذ معامل K2 اعتمادًا على الحالة الاقتصادية لمنطقة معينة من البلد في الوقت الحالي.

قد يتغير المعامل K2 بمرور الوقت - على سبيل المثال ، إذا أصبحت الحالة الاقتصادية للمنطقة أفضل أو أسوأ. لذلك ، إذا كان معامل K2 هذا العام هو 0.7 ، فعند تخفيضه إلى 0.6 ، سيوفر للشركات الصغيرة مبلغًا مناسبًا من الضرائب.

كل عام ، تتم الموافقة على K2 من قبل السلطات المحلية حتى 20 نوفمبر للعام المقبل ، لذلك إذا كان من الضروري مراجعتها والاتصال بالسلطات المحلية لتقليلها ، فيجب القيام بذلك في أقرب وقت ممكن حتى يبدأ المعامل في العمل في وقت مبكر العام المقبل.

لتحديد المعامل ، تحتاج إلى معرفة وفهم ما يلي بوضوح:

• نوع النشاط الذي تمارسه ، حيث تحتاج أحيانًا إلى ربط تسمية البضائع المباعة ؛
• بالضبط الذي يتم على أساسه تنفيذ النشاط ؛
• عدد الموظفين.

عندما تملأ منظمة إعلانًا ، يجب الإشارة إلى مؤشر K2 في العمود 9 من القسم 2. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يمكن تعيين المعامل على المدى الطويل دون إطار زمني.

أما بالنسبة للوثائق التي تحدد معامل التخفيض ، فقد يدخل حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر بعد نشره ، ولا يتجاوز 1 كانون الثاني (يناير) من الفترة الضريبية اللاحقة.

مؤشرات K2 حسب نوع النشاط