وفقًا لتصنيف الموازنة الجديد ، لا يتم تمييز الإيرادات غير الضريبية كمجموعة مستقلة. تمامًا مثل عائدات الضرائب ، يتم تضمينها في مجموعة الدخل وتشمل:
لا يمكن أن تسمى عائدات النشاط الاقتصادي الأجنبي والمدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية إيرادات غير ضريبية في حد ذاتها ، لأن الدخل من الأنشطة الاقتصادية الأجنبية ، على سبيل المثال ، يشمل الرسوم الجمركية والرسوم ، والمدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية - المدفوعات لاستخدام الموارد البيولوجية المائية ، والمدفوعات مقابل استخدام موارد الغابات ، والمدفوعات لمرة واحدة مقابل استخدام باطن الأرض ، إلخ.
لذلك ، في رأينا ، يمكن تصنيف الدخل من استخدام وبيع ممتلكات الدولة والبلديات ، بالإضافة إلى الغرامات والعقوبات والرسوم الإدارية وما إلى ذلك ، في الواقع على أنه دخل غير ضريبي.
منذ الغرامات والعقوبات وما إلى ذلك. تشكل جزءًا غير مهم جدًا من الإيرادات غير الضريبية ، ويمكن القول أن الجزء الأكبر من الإيرادات غير الضريبية للميزانية الفيدرالية هي إيرادات من استخدام وبيع ممتلكات الدولة والبلديات.
تعتبر عائدات استخدام ممتلكات الولاية والبلديات من بين المصادر المتجددة لإيرادات الميزانية الفيدرالية. يشملوا:
تُصنف عائدات بيع ممتلكات الولاية والبلديات على أنها مصادر غير متجددة لإيرادات الميزانية الفيدرالية. يشملوا:
يوضح الجدول نسبة المصادر المختلفة للإيرادات غير الضريبية للموازنة الفيدرالية. 4.
كما ترون من الجدول. 4 ، في السنوات الأخيرة ، في هيكل الإيرادات غير الضريبية للموازنة الفيدرالية ، تزايدت الإيرادات من المصادر المتجددة. يتضح هذا من خلال الجدول. 5.
مصادر الإيرادات غير الضريبية للميزانية الاتحادية لروسيا الاتحادية
لعام 2000-2006 ، مليون روبل 1
|
مصادر الدخل |
||||||||
|
مصادر متجددة: |
||||||||
|
توزيعات الأرباح على الأسهم المملوكة اتحاديًا |
||||||||
|
الدخل من إيجار الممتلكات الفيدرالية |
||||||||
|
جزء من أرباح المؤسسات الوحدوية التابعة للدولة الفيدرالية |
||||||||
|
الدخل من إيجار الأرض |
||||||||
|
مصادر غير متجددة: |
||||||||
|
الدخل من خصخصة الممتلكات الاتحادية (بيع الممتلكات وكتلة أسهم الشركات المساهمة) |
||||||||
|
الدخل من بيع الأرض |
محسوبة وفقًا للقوانين الفيدرالية للميزانيات الفيدرالية للاتحاد الروسي للأعوام 2000 و 2001 و 2002 و 2003 و 2004 و 2005 و 2006 و 2008.
حصة مصادر الدخل المتجددة وغير المتجددة في الحجم الإجمالي للإيرادات غير الضريبية للميزانية الاتحادية للاتحاد الروسي للفترة 2002-2006 ، ٪ NS
1 محسوبة وفقًا لما يلي: القوانين الفيدرالية الخاصة بالميزانيات الفيدرالية للاتحاد الروسي للأعوام 2002 و 2003 و 2004 و 2005 و 2006.
من الجدول. يوضح الشكل 5 أنه في السنوات الأخيرة ، تزايدت باستمرار حصة المصادر المتجددة من الإيرادات غير الضريبية في الميزانية الفيدرالية. نسبة كبيرة من المصادر غير المتجددة في 2003-2004. كان مرتبطا ببيع كتل الدولة من الأسهم في صناعات النفط وتكرير النفط. لذلك ، في عام 2004 ، من أصل 65.9 مليار روبل تلقتها الميزانية الفيدرالية ، 56.4 مليار روبل. وجاءت نسبة (86.6٪) من خصخصة 7.59٪ من أسهم OAO NK LUKOIL.
في 2005 و 2006. بلغ متوسط عائدات بيع ممتلكات الدولة 0.5 مليار روبل. في سنة. في الوقت نفسه ، بلغ الدخل من بيع الأسهم الفيدرالية في عام 2006 إلى 31.0 مليار روبل. في عام 2006 ، تم استلام أكبر مبلغ من الأموال من بيع 100٪ من أسهم OJSC SG-Trans (موسكو) ، و 34٪ من أسهم OJSC KamAZ (Naberezhnye Chelny) و 85.9٪ من أسهم شركة Ilyushin لبناء الطائرات بين الولايات. " (مدينة موسكو).
في عام 2010 ، خططت الدولة لإنقاذ حوالي 77 مليار روبل من الخصخصة ، منها 55 مليار روبل تم استلامها من خصخصة 14 شركة مساهمة استراتيجية (ميناء مورمانسك ، ميناء توابسي ، روسغوستراخ ، تولماتشيفو ، مطارات كولتسوفو وأشياء أخرى). وقد أدى ذلك إلى تغيير في نسبة المصادر المتجددة وغير المتجددة للإيرادات غير الضريبية للموازنة الاتحادية منذ عام 2011.
ومع ذلك ، كما أشرنا أعلاه ، في الوقت الحالي بشكل عام ، يجب أن نتحدث عن انخفاض كفاءة إدارة ممتلكات الدولة ، وهو أحد العوامل التي تحد من نمو الإيرادات غير الضريبية للميزانية الفيدرالية.
في الوقت نفسه ، هناك احتياطيات معينة لزيادة الإيرادات غير الضريبية الناتجة عن الاستخدام
أملاك الدولة. بادئ ذي بدء ، يمكن الحصول على هذه الزيادة من خلال تحسين إدارة ملكية الدولة في الشركات المساهمة ، وبالتالي زيادة حجم أرباح الأسهم المملوكة للدولة.
في بداية عام 2000 ، كانت الدولة مساهمًا في 3896 مؤسسة. من بين هذه: في 382 شركة مساهمة عامة ، كانت 100٪ من الأسهم مملوكة للدولة ، وفي 470 شركة مساهمة عامة ، تجاوزت الحزمة الحكومية 50٪ من رأس المال المصرح به ، وفي 1601 شركة مساهمة عامة كانت حصة الدولة من 25 إلى 50٪ من رأس المال ، و في 963 شركة أقل من 25 ٪ من الأسهم. اعتبارًا من 1 يناير 2006 ، سجلت Rosstat 3524 شركة مساهمة بحصة الاتحاد الروسي في رأس المال المصرح به. من بين هذه: 413 شركة مساهمة حيث تمتلك الدولة 100٪ من الأسهم ، و 474 - حيث تتراوح حصة الدولة من 50 إلى 100٪ ، و 1093 شركة مساهمة ، وحصة الدولة من 25 إلى 50٪ ، و في 1544 شركة مساهمة لا تتجاوز حصة الدولة 25٪ ...
ومع ذلك ، على النحو التالي من جدول البيانات. 4 ، على الرغم من أن الحجم الإجمالي لأرباح الأسهم المملوكة للدولة قد تزايد في السنوات الأخيرة ، إلا أن حصتها في هيكل الإيرادات غير الضريبية لا تزال ضئيلة. حاليًا ، لا تزيد حصة أرباح الأسهم من إجمالي مبلغ الدخل غير الضريبي عن 7٪. في الوقت نفسه ، لم يتجاوز عدد الشركات المساهمة التي لها نصيب في رأس المال المصرح به للاتحاد الروسي والتي لديها أرباح مستحقة 17٪ من الإجمالي منذ عام 2001 ، منها أكثر من 80٪ من عائدات توزيعات الأرباح لا يتم توفيرها. أكثر من 15 شركة مساهمة.
تفسر الحصة الضئيلة من أرباح الأسهم بحقيقة أنه لا تقوم جميع الشركات المساهمة ، حيث توجد حصة للدولة ، بتحويل الأرباح إلى الميزانية. لذلك ، في عام 2008 ، قامت 12.5٪ فقط من الشركات المساهمة بتحويل أرباح الأسهم إلى الميزانية الفيدرالية ، وفي عام 2009 - فقط 10.1٪. بالإضافة إلى ذلك ، هناك انخفاض في عدد الشركات المساهمة التي يملكها الاتحاد الروسي. ويعزى هذا التخفيض بشكل أساسي إلى انخفاض عدد الشركات المساهمة ، حيث تقل حصة ملكية الدولة عن 25٪ ، وكذلك الشركات المساهمة ، حيث تتراوح حصة الدولة من 25 إلى 50٪.
لا تمتلك Rosimushchestvo دائمًا معلومات كاملة عن صافي الربح الذي تتلقاه الشركات المساهمة بمشاركة الدولة. وفقًا لـ Rosstat ، في عام 2003 ، كان هناك 3844 شركة فقط من أصل 5184 شركة مساهمة لديها حصة حكومية في رأس المال المصرح به ، وكان لديها صافي ربح. بلغ المبلغ الإجمالي لأرباحهم 414.4 مليار روبل. ومع ذلك ، فمن بين 3844 شركة مساهمة مربحة ، في عام 2004 ، قامت 319 شركة مساهمة بمشاركة الدولة فقط بتحويل توزيعات الأرباح إلى الميزانية (أو 8.3٪ من إجمالي عدد الشركات المساهمة المربحة بمشاركة الدولة). في الأساس ، هؤلاء هم أكبر دافعين (تحويلات أكثر من مليار روبل إلى الميزانية الفيدرالية): OAO Gazprom (5.93 مليار روبل) ؛ JSC AK Transneft (2.38 مليار روبل) ؛ OJSC Vneshtorgbank (1.51 مليار روبل روسي) ؛ OJSC NK Lukoil (1.46 مليار روبل ؛ OJSC NK Rosneft (1.4 مليار روبل) و RAO UES من روسيا (1.09 مليار روبل). لقد تغير الوضع قليلاً وبحلول عام 2010 ...
في رأينا ، كان من الممكن أن تكون هذه المداخيل أعلى إذا كان من الممكن في روسيا تنظيم أنشطة مؤسسة ممثلي الدولة بشكل صحيح. في الوقت الحالي ، يعمل 4320 موظفًا مدنيًا في شركات المساهمة العامة برأسمال الدولة في تمثيل مصالح الدولة في الشركات المساهمة. ومع ذلك ، فقط في 1236 شركة مساهمة في عام 2005 ، حضر ممثلو الدولة وصوتوا وفقًا للإجراءات المعمول بها. لذلك ، من الطبيعي تمامًا أن تكون أنشطة ممثلي الدولة في إدارة ممتلكات الدولة غير فعالة اليوم. تعود كفاءتها المنخفضة إلى عدد من الأسباب الأخرى.
أولاً ، يتمتع ممثلو الحكومة بمجموعة محدودة من الحقوق والفرص ، والتي لا تسمح لهم بالتأثير بشكل كافٍ على القرارات التي تتخذها الشركة المساهمة ، والتي قد تتعارض مع مصالح الحكومة. ثانيًا ، غالبًا ما تشكل أنشطة ممثلي الحكومة عبئًا إضافيًا على واجباتهم المهنية الرئيسية ، والأجور المنخفضة لا توفر حوافز للعمل الفعال. ثالثًا ، يتسم ممثلو الدولة بانخفاض مستوى الاحتراف والمؤهلات في مجال إدارة الممتلكات.
لكي تعمل مؤسسة ممثلي الدولة بشكل فعال ، من الضروري اعتماد عدد من الوثائق المعيارية التي تنظم أنشطة ممثلي الدولة. يجب أن تحدد هذه الوثائق بشكل أوضح: اختصاصات ممثلي الدول ؛ درجة استقلاليتهم في اتخاذ قرارات معينة ؛ نظام الحوافز المسؤولية الاقتصادية عن الأضرار التي تلحق بممتلكات الدولة من خلال أفعال غير مهنية أو أداء غير مؤهل لوظائفهم ؛ نظام تدريب متقدم لممثلي الحكومة ؛ نظام لاختيار موظفي الخدمة المدنية لأداء هذه الوظيفة.
بالنسبة للكتل الكبيرة والمسيطرة من الأسهم ، يجب اعتماد مثل هذه القرارات التشريعية التي من شأنها أن تسمح للدولة ، بصفتها مالكًا استراتيجيًا ، بتنفيذ جميع الوظائف الإدارية الضرورية. بالنسبة لمساهمي الأقلية (أقل من 25٪) ، يجب أن تسمح القواعد والإجراءات المعتمدة للدولة ، كواحد من العديد من المالكين ، بممارسة السيطرة على أنشطة المشروع.
لتحسين كفاءة إدارة ممتلكات الدولة ، من الممكن أيضًا إشراك المتخصصين على نطاق واسع من الهياكل التجارية أو الشركات الإدارية ، والتي يمكن للسلطات التنفيذية أن تعقد معها اتفاقيات مناسبة.
يمكن أن يكون أحد الاتجاهات الهامة لزيادة الإيرادات غير الضريبية للميزانية الفيدرالية هو زيادة كفاءة مؤسسات الدولة ، مما يعني زيادة في جزء أرباحها المحولة إلى الميزانية الفيدرالية. وفقًا لـ Rosstat ، اعتبارًا من 1 يناير 2010 ، تم تسجيل 129.9 ألف شركة مملوكة للدولة و 253 ألف مؤسسة بلدية في سجل الدولة الموحد للمؤسسات والمنظمات (EGRPO). ومع ذلك ، فإن جزءًا صغيرًا منهم فقط يحول صافي أرباحهم إلى الميزانية. لذلك ، في عام 2003 ، قامت 20٪ فقط من المؤسسات الفيدرالية الوحدوية التابعة للدولة (FSUE) بتحويل أرباحها إلى الميزانية. في عام 2006 ، كان عددهم أقل من ذلك - 18.6٪.
بشكل عام ، بلغت كفاءة العائد على العقارات الفيدرالية ، المخصصة للمؤسسة الاتحادية الحكومية الموحدة على أساس حق الإدارة الاقتصادية في شكل خصومات من صافي الربح ، 0.9 ألف روبل في المتوسط في الاتحاد الروسي في عام 2004. من مليون روبل. القيمة الدفترية للعقار ، مما يدل على انخفاض كفاءة استخدام ممتلكات المؤسسة الموحدة للدولة الفيدرالية. لذلك ، بشكل عام ، لا يزال الدخل من تحويل جزء من أرباح المؤسسة الموحدة للدولة الفيدرالية ضئيلًا. في عام 2006 ، بلغت 2.5 مليار روبل فقط. وفقًا لتوقعات الوكالة الفيدرالية لإدارة الممتلكات ، من غير المرجح أن تزداد في المستقبل القريب ، بل العكس. في 2007-2008. بلغت إيرادات الميزانية الفيدرالية من تحويل جزء من أرباح المؤسسة الفيدرالية الموحدة للدولة 0.5 مليار روبل فقط. في العام.
يمكن زيادة حجم الأرباح المحولة إلى الميزانية الفيدرالية للمؤسسة الفيدرالية الموحدة للدولة إذا تم ، أولاً ، تعديل حساباتهم بشكل نهائي ، حيث لا تزال هناك اختلافات في بيانات Rosstat (USRPO) وسجل الوكالة الفيدرالية لإدارة الممتلكات على عدد مؤسسات الدولة. ثانيًا ، يجب أيضًا تعديله لمراعاة حجم صافي الربح الحقيقي الذي تحصل عليه الشركات المملوكة للدولة. وأخيرًا ، ثالثًا ، يمكن أن تسهم زيادة كفاءة إدارة الشركات المملوكة للدولة أيضًا في زيادة كبيرة في جزء أرباح FSUE المحولة إلى الميزانية.
يفترض تحسين الكفاءة الإدارية للشركات المملوكة للدولة ، بدوره ، ما يلي:
يمكن أيضًا زيادة إيرادات الميزانية الفيدرالية غير الضريبية من خلال سياسة أكثر تفكيرًا في مجال الدخل من تأجير الممتلكات والأراضي الفيدرالية.
في عام 2006 ، بلغت إيرادات الميزانية الفيدرالية من تأجير العقارات الفيدرالية 14.7 مليار روبل. في عام 2007 ، انخفضت هذه الإيرادات بشكل طفيف وبلغت 11.2 مليار روبل. في عام 2008 ، بلغت بالفعل 9.2 مليار روبل.
اعتبارًا من 1 يناير 2005 ، بلغت مساحة العقارات الفيدرالية 1،636.7 مليون متر مربع. م ، منها 51.8٪ في الإدارة التشغيلية ، و 44.5٪ في الإدارة الاقتصادية ، و 3.6٪ في خزينة الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه بلغت مساحة العقارات المؤجرة 11.4 مليون متر مربع. م أي 0.7٪ من المساحة الإجمالية للعقار.
يمكن زيادة الدخل من إيجار الممتلكات الفيدرالية من خلال:
فيما يتعلق بالدخل من تأجير الأراضي ، فقد زاد هذا النوع من الدخل غير الضريبي بشكل كبير خلال السنوات القليلة الماضية. لذلك ، إذا كانت عائدات الميزانية الفيدرالية من تأجير الأراضي في عام 2005 بلغت 1.0 مليار روبل ، فإنها في عام 2006 بلغت 2.0 مليار روبل. في 2007-2008. وقد بلغت هذه الإيرادات بالفعل 4 مليارات روبل. في العام. على الرغم من زيادة الدخل من إيجار الأراضي كل عام ، إلا أن هناك بعض الاحتياطيات في هذا الجزء من الدخل غير الضريبي أيضًا. في رأينا ، هم مرتبطون بإنجاز العمل على تحديد ملكية الأرض.
مقدمة
كما تعلم فإن الميزانية على جميع مستوياتها تلعب دوراً كبيراً في تنمية الدولة وازدهارها ، ودفع التقدم العلمي والتكنولوجي ، وتنمية الاقتصاد. إن اكتمال الميزانية ، كقاعدة عامة ، يتناسب طرديا مع رفاهية المواطنين. في الواقع ، يدفع عجز الميزانية والدين العام الدولة إلى زيادة العبء الضريبي ، وزيادة الضرائب ، وخفض التمويل لجميع قطاعات الاقتصاد ، وخفض الإنفاق على الطب والتعليم ، إلخ. من ناحية أخرى ، تسمح وفرة أموال الميزانية (فائض الميزانية) بزيادة التمويل لكل من القطاعين العام والخاص للاقتصاد ، وزيادة استقطاعات التحويل ، وكذلك الاقتطاعات من الصناديق الاجتماعية خارج الميزانية. في الوقت نفسه ، تكمن الأهمية الاقتصادية للميزانية ، أولاً وقبل كل شيء ، في حقيقة أنها يمكن أن تؤثر بنشاط على إعادة الإنتاج الاجتماعي من خلال الضرائب ، والإيرادات غير الضريبية ، وتوجيه الموارد المعبأة لتنمية القطاعات ذات الأولوية. وبالتالي ، يمكن أن تؤثر الميزانية على تحسين هيكل الإنتاج الاجتماعي ، وتطويره ، وتعظيم نسب التكلفة في توزيع الدخل للحاجات العامة وداخل الاقتصاد ، والمجالات المادية والإنتاجية ، وكذلك على القطاعات الفردية للاقتصاد والمجال الاجتماعي.
إن وجود الميزانية كفئة خاصة من قانون قانوني يجعل من الممكن مقارنة المبلغ الإجمالي للإيرادات مع المبلغ الإجمالي للمصروفات ، وتصنيف المصروفات حسب البند وتحديد أهميتها النسبية وإلحاحها. أي أن الميزانية هي تقدير لجميع الاحتياجات المالية للدولة وجميع الموارد المالية اللازمة لتلبية هذه الاحتياجات.
بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري في الوقت الحاضر إيلاء المزيد من الاهتمام للإيرادات غير الضريبية ومدفوعات الموازنة الإلزامية.
الدخل غير الضريبي والمدفوعات الإجبارية - المدفوعات والإيصالات الأخرى المصنفة حسب طبيعة إيصالاتها إلى الميزانية بما في ذلك المعاملات المعوضة من التوفير المباشر لأنواع مختلفة من الخدمات من قبل الدولة وبيع السلع (الدخل من ممتلكات الدولة وريادة الأعمال) النشاط ، والإيصالات من المبيعات غير التجارية والمبيعات ذات الصلة للسلع ، وصافي الربح أو الفائدة المستلمة من البنك الوطني والسلطات النقدية في شكل علاوة أسهم) ، بالإضافة إلى بعض المدفوعات المجانية في شكل غرامات أو عقوبات أخرى لانتهاك القانون والمصادرة وجميع الإيصالات الحالية الطوعية غير القابلة للاسترداد من مصادر غير حكومية (من الأشخاص الطبيعيين والاعتباريين) من بيع البضائع المستعملة والنفايات والخردة.
الغرض من عمل هذا المقرر الدراسي هو النظر في إيرادات الميزانية الفيدرالية غير الضريبية. عند تحديد مثل هذا الهدف ، من الضروري إبراز المهام لتحقيقه:
النظر في مفهوم وجوهر وأهداف الإيرادات غير الضريبية ؛
النظر في هيكل الإيرادات غير الضريبية ؛
تحديد دور الإيرادات غير الضريبية في تكوين جانب الإيرادات في الموازنة.
تحليل الإيرادات غير الضريبية للموازنة الاتحادية 2006-2007.
التعرف على مشكلات الإيرادات غير الضريبية وسبل حلها.
الإيرادات غير الضريبية هي جزء من إيرادات الموازنة الاتحادية. بالطبع ، لا يأخذون نصيبًا كبيرًا مثل الضرائب ، لكن لهم أيضًا أهمية عند حساب إيرادات الدولة. الكشف عن دور هذه الإيرادات في ميزانية الاتحاد الروسي ، ومشاكلها في المرحلة الحالية من التطور وتشكل أهمية هذا الموضوع ، لأنه في ظل الظروف الصعبة اقتصاديًا اليوم ، من المهم للغاية الحفاظ على ربحية الميزانية.
1. الأسس المنهجية للإيرادات غير الضريبية في الاتحاد الروسي
1.1 مفهوم وجوهر وأهداف وغايات الإيرادات غير الضريبية
الدخل غير الضريبي للدولة - الأموال التي تتلقاها الدولة من خلال تحصيل المدفوعات غير الضريبية. أساس دفع المدفوعات الإلزامية غير الضريبية هو أداء بعض الإجراءات من قبل السلطات المختصة لصالح الكيانات القانونية والأفراد (توفير حقوق معينة ، أداء العمل ، الخدمات).
يأتي جزء معين من الأموال تحت تصرف الدولة من خلال تحصيل المدفوعات غير الضريبية. يتم دفع المدفوعات غير الضريبية ، مثل الضرائب ، من قبل الكيانات القانونية والأفراد. يتم تحديد هذه المدفوعات وغيرها من المدفوعات التي تأتي تحت تصرف الدولة من قبل السلطات التمثيلية للاتحاد الروسي والكيانات المكونة له. كل هذا يجعل من الممكن الجمع بين الإيرادات الضريبية وغير الضريبية في الفئة العامة للإيرادات الحكومية.
الإيرادات غير الضريبية للميزانيات ذات المستويات المختلفة لها اختلافات كبيرة عن الإيرادات الضريبية. يتم تنظيم إجراءات إنشائها وحسابها وتحصيلها من خلال مجموعة من الوثائق التنظيمية. على سبيل المثال ، يتم تحديد إجراءات تحويل الأموال المتلقاة في خصخصة ممتلكات الدولة أو البلدية بموجب تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الخصخصة ، ويتم تحديد مجموعة العقوبات الفردية بواسطة القانونين المدني والجنائي للاتحاد الروسي. يمكن أن تكون الإيرادات غير الضريبية إلزامية أو اختيارية ، ويتم تحصيلها على أساس تطوعي وإجباري. لم يحددوا معدلات معينة وشروط الدفع والمزايا والعناصر الضريبية البحتة الأخرى.
وكقاعدة عامة ، تُضاف غالبية الإيرادات غير الضريبية إلى الميزانيات المعنية بالكامل وهي إيرادات خاصة بها.
في الوقت نفسه ، تتميز الإيرادات غير الضريبية للدولة ببعض السمات التي تميزها عن ضرائب الدولة. أولاً ، معظم المدفوعات غير الضريبية ثنائية. أي أن موضوعات العلاقات القانونية الناشئة عن دفع معظم المدفوعات غير الضريبية لها حقوق والتزامات متبادلة. لذلك ، عند فرض مدفوعات غير ضريبية ، تكون الدولة ملزمة باتخاذ الإجراءات المناسبة لصالح دافعي هذه المدفوعات ، على سبيل المثال ، لمنح الحق في الانخراط في أي نشاط ، وما إلى ذلك. مدفوعات الضرائب لها الحق في مطالبة هيئات الدولة بالإجراء المناسب. هذا الترابط بين حقوق والتزامات رعايا العلاقات القانونية الناشئ عن دفع معظم المدفوعات غير الضريبية يمنحهم طابع القصاص. ثانيًا ، على عكس الضرائب ، التي تعتبر دائمًا مدفوعات إلزامية ، يمكن أن تتخذ الإيرادات غير الضريبية شكل مدفوعات إلزامية وطوعية. يتم إنشاء معظم الإيرادات غير الضريبية من المدفوعات الإلزامية. ويؤكد التزامهم بالتحصيل الإجباري بترتيب معين في حالة عدم الدفع في الحالات المنصوص عليها.
يحدد القانون طرق جذب أموال إضافية على أساس طوعي. وتشمل هذه إصدار وتوزيع الأوراق المالية الحكومية ، واليانصيب الحكومي ، والمساهمات الخيرية والأساليب القانونية الأخرى.
ثالثًا ، تتمثل إحدى ميزات المدفوعات غير الضريبية في أنها أكثر استهدافًا من الضرائب. يتم تحديد الاتجاه المستهدف لاستخدام الإيرادات غير الضريبية عند إدخال مدفوعات غير ضريبية ويتم تكريسه في الإجراءات القانونية التي تحدد إجراءات حساب وتحصيل كل دفعة محددة. تتراكم الإيرادات غير الضريبية للدولة ، كقاعدة عامة ، في ميزانية الدولة والأموال من خارج الميزانية التي يتم تشكيلها على المستوى الاتحادي وعلى مستوى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، يمكن تحويل المتحصلات من بعض الإيرادات غير الضريبية للولاية إلى الحكومات المحلية لإيداعها في الميزانيات المحلية ذات الصلة بالطريقة المنصوص عليها في القانون.
1.2 هيكل الإيرادات غير الضريبية
يحدد قانون الميزانية للاتحاد الروسي مجموعة كبيرة إلى حد ما من إيرادات الميزانية ، والتي يطلق عليها الإيرادات غير الضريبية.
تتضمن هذه المجموعة مدفوعات غير متجانسة إلى حد ما ، والتي يكون لاستلامها من خلال الميزانية مجموعة متنوعة من الأسباب. لذلك ، من الصعب جدًا إعطاء تعريف عام لهذه المجموعة من إيرادات الموازنة. كلهم ، ربما ، لديهم شيء واحد مشترك - ليست ضرائب.
يمكن تصنيف الإيرادات غير الضريبية للولاية وفقًا لمعايير مختلفة:
على المستوى الإقليمي - الإيرادات الفيدرالية وإيرادات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ؛
وفقًا لأساليب التكوين - الدخل الإلزامي والإيصالات الطوعية من الكيانات القانونية والأفراد ؛
حسب مصادر تراكمها - الدخل المتراكم في الموازنة العامة والأموال من خارج الميزانية ؛
على أسس محددة لتحصيل المدفوعات التي تشكل إيرادات غير ضريبية للدولة.
وتجدر الإشارة إلى أن الوثائق المعيارية المختلفة لا توفر تركيبة مختلفة فحسب ، بل توفر أيضًا مجموعات مختلفة من الإيرادات غير الضريبية. لذلك ، على سبيل المثال ، وفقًا لقانون الميزانية ، تنتمي المساعدة المالية لميزانيات المستويات الأدنى إلى مجموعة الإيرادات غير الضريبية ، بينما في إصدار القانون الاتحادي "بشأن تصنيف الميزانية" بتاريخ 06.05.2003 ، المساعدة في الميزانيات من المستويات الأخرى ينتمي إلى قسم مستقل للتحويلات المجانية.
تأتي الإيرادات غير الضريبية بأشكال عديدة. دعنا نسلط الضوء على أهمها:
1. الدخل من استخدام ممتلكات الدولة أو البلدية.
وفقًا للمادة 214 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، فإن ممتلكات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي هي نوع مستقل من ممتلكات الدولة. على عكس الملكية الخاصة ، تم تصميم ممتلكات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لضمان تنفيذ مهام ووظائف هذا الكيان باعتباره كيانًا إقليميًا عامًا. وبعبارة أخرى ، فإن ملكية الكيان المكون للاتحاد الروسي هي ملكية عامة بطبيعتها.
بصفتها مالكي العقارات التي يمتلكونها ، يحق للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ممارسة صلاحيات الملكية واستخدام هذه الممتلكات والتخلص منها ، واكتساب وإنهاء حق الملكية فيها ، بما في ذلك استخدام الممتلكات في الملكية لتوليد الدخل.
تشمل إيرادات الضرائب الفيدرالية الأنواع التالية من الضرائب:
* ضرائب الملكية: ضريبة ممتلكات الشركات ؛ ضريبة مالك السيارة ضريبة شراء السيارة
* مدفوعات الموارد الطبيعية: ضريبة الأرض ؛ إيجار الأرض ورسوم المياه وضريبة الغابات ؛ ضرائب من صندوق الرواتب: ضريبة على احتياجات المؤسسات التعليمية ، ورسوم صيانة الشرطة ، وما إلى ذلك ؛
* الضرائب المدفوعة على مبلغ التكاليف المتكبدة: ضريبة الإعلانات ؛
* ضرائب على نوع معين من المعاملات المالية: ضريبة على المعاملات مع الأوراق المالية ؛
* الضرائب على قيمة المطالبات والمعاملات العقارية: واجب الدولة ، إلخ.
معظم الإيرادات غير الضريبية ليست ثابتة مالياً بطبيعتها وليس لها معدل ثابت. على عكس الإيرادات الضريبية ، لا ينبغي التخطيط لإيرادات الميزانية غير الضريبية بدقة. ومع ذلك ، من الناحية العملية ، يتم التخطيط لها ، كقاعدة عامة ، على مستوى إيصالات العام الماضي. ومن الأسباب وجود قوانين تشريعية تحفز هذه العملية. على سبيل المثال ، وفقًا للفن. 22 من قانون "أساسيات حقوق الموازنة لتكوين واستخدام الأموال من خارج الميزانية ..." المؤرخ 15 أبريل 1993 رقم 4807-1 ، فإن السلطات التمثيلية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي لها الحق اتخاذ القرارات بشأن إنشاء الصناديق الاستئمانية على حساب العقوبات.
يتم إنشاء الإيرادات غير الضريبية ، مثل عائدات الضرائب ، من قبل السلطات التمثيلية للاتحاد الروسي وموضوعاتها للكيانات القانونية والأفراد. يمكن أن تتخذ الإيرادات غير الضريبية شكل مدفوعات إلزامية وطوعية. يتم إنشاء جزء كبير من الإيرادات غير الضريبية من خلال المدفوعات الإجبارية. توجد في الوثائق التنظيمية مؤشرات على التحصيل الإجباري لبعض المدفوعات في حالة عدم الدفع. تتميز المدفوعات غير الضريبية باستخدام الإيرادات بشكل أكثر استهدافًا من مدفوعات الضرائب ، وهو أمر منصوص عليه في الإجراءات القانونية في ترتيب حساب وتحصيل كل دفعة محددة. الإيرادات غير الضريبية جزء لا يتجزأ من إيرادات الموازنة بأنواعها: اتحادية وإقليمية ومحلية.
قائمة الإيرادات غير الضريبية هي نفسها بالنسبة لميزانيات جميع المستويات ويتم تحديدها حسب تصنيف الميزانية. في الوقت نفسه ، توفر الوثائق التنظيمية تكوينًا مختلفًا للإيرادات غير الضريبية. على سبيل المثال ، في قانون الموازنة للاتحاد الروسي ، تُصنف المداخيل في شكل مساعدة مالية يتم تلقيها من ميزانيات أخرى على أنها إيصالات غير ضريبية. في الأدبيات الاقتصادية ، يشار أيضًا إلى مداخيل أموال الموازنة المستهدفة على أنها إيرادات غير ضريبية.
وفقًا لتصنيف إيرادات ميزانية الاتحاد الروسي ، الذي طورته إدارة الميزانية في وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، تشمل الإيرادات غير الضريبية ما يلي:
1 - الدخل من ممتلكات الدولة والبلديات ، أو من الأنشطة الاقتصادية ، بما في ذلك:
1.1 الدخل من استخدام ممتلكات الدولة والبلديات.
1.2 توزيعات الأرباح على الأسهم المملوكة للحكومة.
1.3 الدخل من تأجير ممتلكات الدولة والبلديات ، بما في ذلك إيجار الأراضي الزراعية وغير الزراعية ، وأراضي المدن والبلدات ، بالإضافة إلى الدخل الآخر من تأجير ممتلكات الدولة والبلدية.
1.4 الفوائد المستلمة من إيداع الأموال المجانية مؤقتًا في البنوك والمؤسسات الائتمانية (يُسمح بوضع الأموال في حسابات البنوك التجارية بشرط إلزامي - يجب ألا يكون سعر البنك أقل من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ).
1.5 التعويض عن خسائر الإنتاج الزراعي المصاحبة لسحب الأراضي الزراعية.
1.6 الدخل من تقديم الخدمات أو التعويض عن التكاليف الحكومية.
1.7 تحويل الأرباح إلى البنك المركزي للاتحاد الروسي.
1.8 المدفوعات من الدولة والمنظمات البلدية.
1.9 الدفع مقابل تخصيص حصص صيد الموارد البيولوجية المائية من قبل الشركات المشتركة والكيانات الاعتبارية الأجنبية.
1.10 المتحصلات الأخرى من الممتلكات في ملكية الدولة والبلدية ، أو من الأنشطة الاقتصادية.
2 - الدخل من بيع ممتلكات الدولة والبلديات ، بما في ذلك:
2.1. عائدات خصخصة المؤسسات المملوكة للدولة.
حصيلة بيع الدولة لأسهمها في المنظمات.
الدخل من بيع الشقق.
الدخل من بيع الأصول الحكومية وغير الإنتاجية والمركبات والمعدات الأخرى.
الدخل من بيع الممتلكات المصادرة التي لا مالك لها والتي انتقلت إلى ملكية الدولة والبلدية.
3. الدخل من بيع احتياطيات الدولة.
4. الدخل من بيع الأراضي والأصول غير الملموسة.
5. إيصالات تحويلات رأس المال من مصادر غير حكومية ، بما في ذلك من المقيمين وغير المقيمين.
6... الرسوم والنفقات الإدارية, بما فيها:
الرسوم التي يتم تحصيلها من قبل شرطة المرور (عدا الغرامات).
الرسوم الأخرى التي تتقاضاها الجهات الحكومية مقابل أداء وظائف معينة.
7.العقوبات والتعويض عن الضرر, بما فيها:
7.1 استلام مبالغ الإفراج والبيع للمنتجات المصنعة مع الانحراف عن المعايير والشروط الفنية.
7.2 عقوبات مخالفة ترتيب تطبيق الأسعار.
7.3. المبالغ المستردة من الأشخاص المذنبين بارتكاب جرائم ونقص الأصول المادية.
8 - الدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي ، ويشمل:
الفائدة على القروض الحكومية التي قدمها الاتحاد الروسي للحكومات الأجنبية.
عوائد بيع الأسهم الحكومية.
إيصالات المبالغ من الصادرات المركزية.
المتحصلات الأخرى من النشاط الاقتصادي الأجنبي.
9. الإيرادات الأخرى غير الضريبية.
تعتبر الإيرادات غير الضريبية مصدرًا مهمًا للدخل للموازنات على جميع المستويات ، مما يساهم في تقليل عجزها.
يتسم هيكل إيرادات الموازنة بالمرونة وتتحدد إلى حد كبير حسب الظروف الاقتصادية المحددة (الجدول 2).
مهمة للطلاب: تحليل هيكل الدخل ، ودينامياتهم ، واستخلاص النتائج .
تتكون إيرادات الموازنات الإقليمية من ميزانياتها الخاصة والتنظيمية.
الدخل الخاصالميزانيات - أنواع الدخل ، المحددة كليًا أو جزئيًا على أساس دائم للميزانيات المقابلة بموجب تشريعات الاتحاد الروسي.
هذه هي الإيرادات الضريبية المخصصة للميزانيات ذات الصلة ، وميزانيات الصناديق الحكومية من خارج الميزانية بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ، والإيرادات غير الضريبية التي تحددها التشريعات التنظيمية ، فضلاً عن التحويلات المجانية.
تشكل الإيرادات الخاصة جزءًا صغيرًا من عائدات الميزانيات الإقليمية. للحصول على الدعم المالي لتنفيذ المهام الموكلة إلى السلطات الإقليمية والمحلية ، والتنمية الاقتصادية والاجتماعية للأقاليم ، وتوازن الميزانيات الإقليمية ، يتم تحويل الإيرادات التنظيمية من ميزانيات المستوى الأعلى بطريقة تنظيم الميزانية.
الدخل التنظيميالميزانيات - هذه هي الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمدفوعات الأخرى ، والتي بموجبها يتم تحديد معايير الخصم (بالنسبة المئوية) لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو الميزانيات المحلية للسنة المالية التالية ، وكذلك على المدى الطويل - أساس المدة (لمدة ثلاث سنوات على الأقل) لأنواع مختلفة من هذا الدخل.
وفقا للفن. 48 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، يحدد القانون المتعلق بميزانية هذا المستوى من نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، قواعد الاقتطاعات من جانب الإيرادات من الميزانيات ، والذي ينقل الإيرادات التنظيمية.
تشمل الإيرادات التنظيمية للميزانيات الإقليمية أيضًا التحويلات- الأموال المتلقاة من الصناديق الفيدرالية والإقليمية للدعم المالي للأقاليم ، ويحسب مقدارها وفقًا للمنهجية والصيغة التي تضعها الحكومة.
وتجدر الإشارة إلى أن الإعانات والإعانات والإعانات كطرق لتخصيص الموارد المالية لميزانيات الأقاليم غير كاملة. مصادر إيرادات الميزانية هذه خالية من تحفيز الممتلكات ؛ فهي تخلق مزاجًا تابعًا بين الإدارات المحلية. إن ممارسة تحويل الأموال هذه لا تساهم في تطوير المبادرة الاقتصادية للإدارات المحلية ، وتقلل من تأثيرها على العمليات الاقتصادية للمناطق ، وعلى هذا الأساس ، تقلل من إمكانية الإفراط في ملء جانب الإيرادات من ميزانياتها ، ويضعف الرقابة المالية. .
ومع ذلك ، مع ملاحظة جميع الجوانب السلبية للمنح والإعانات والإعانات ، من المستحيل استبعادها تمامًا كطرق لتزويد الميزانيات الإقليمية بالأموال اللازمة.
من خلال اتباع نهج رسمي لحل مشكلة إلغاء الدعم لهذه الميزانيات ، يمكن أن يتدهور وضعها. سيؤدي ذلك إلى فجوات نقدية دائمة والحاجة إلى طلبات متعددة للحصول على قروض من ميزانيات أعلى ، مما سيعقد بشكل عام تمويل الأنشطة المخطط لها.
لذلك ، ليس من الضروري دائمًا وليس دائمًا السعي لاستبدال المنح والإعانات والإعانات بأي وسيلة. إنها ضرورية في تلك المستوطنات حيث ، بسبب الظروف السائدة والسياسة الحالية في مجال حماية البيئة ، ووجود المعالم التاريخية وغيرها من الأسباب ، لا يمكن توسيع الإمكانات الاقتصادية إلى حد يضمن التكوين الإقليمي لـ الإيرادات. المصادر المحلية غير قادرة على تغطية التكاليف اللازمة. ومن الأمثلة على ذلك المدن والقرى والمنتجعات والمدن - المحميات التاريخية والمعمارية والمراكز العلمية وغيرها. ومع ذلك ، يجب إصدار الإعانات لأغراض محددة لأنشطة معينة ، والتي لا توجد أموال كافية لتنفيذها على أرض الواقع.
بالإضافة إلى الخصومات من إيرادات الدولة والضرائب والتحويلات والمنح والإعانات والإعانات ، فإن الأموال المتلقاة من الميزانيات الأخرى هي مصدر مهم لتشكيل قاعدة الإيرادات للميزانيات الإقليمية. عن طريق التسويات المتبادلة ، يتم تحويل جزء من الأموال من الميزانية الأعلى إلى الميزانية الدنيا. وتجدر الإشارة إلى أنه في هذه الحالة ، ينتهي معظمها في الميزانيات ذات المستوى الأدنى.
الإيرادات غير الضريبية هي جزء لا يتجزأ من إيرادات الميزانيات على جميع المستويات ، ونظام الميزانية في الاتحاد الروسي. لا تتمتع معظم الإيرادات غير الضريبية بطبيعة مالية دائمة ، أو معدل ثابت.
على عكس الإيرادات الأخرى ، فإن الإيرادات غير الضريبية ليست مخططة بدقة. في الممارسة العملية ، يتم تخطيطهم على أساس المقبوضات الفعلية للفترات السابقة ، مع مراعاة الديناميكيات ومعدلات التضخم والتغيرات في التشريعات.
يظهر التحليل أن حصة الإيرادات غير الضريبية في إيرادات الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي بلغت 9.7٪ في عام 1998 ، و 7٪ في عام 1999 ، بينما احتلت حصة أكبر في إيرادات الميزانية الفيدرالية منها في عائدات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، بلغت الإيرادات غير الضريبية لنفس الفترة 5.7 و 5.4 ٪ على التوالي. في عام 2002 ، بلغت حصة الإيرادات غير الضريبية من الحجم الإجمالي لإيرادات الموازنة الفيدرالية 4.91٪ ، وفي عام 2003 - 6.03٪.
يتم تحديد الإيرادات غير الضريبية ، مثل عائدات الضرائب ، بموجب قوانين تشريعية صادرة عن الاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي للأفراد والكيانات القانونية. يمكن أن تتخذ الإيرادات غير الضريبية شكل مدفوعات إلزامية وطوعية. تشير الإجراءات القانونية التنظيمية أيضًا إلى إمكانية التحصيل الإجباري لبعض المدفوعات في حالة عدم الدفع. تتميز الإيرادات غير الضريبية باستخدام الإيرادات بشكل أكثر استهدافًا من مدفوعات الضرائب ، وهو أمر منصوص عليه في القوانين القانونية ذات الصلة في ترتيب حساب وتحصيل كل دفعة محددة.
وفقًا لاتفاقية RF BC ، تشمل إيرادات الموازنة غير الضريبية ما يلي: -
الدخل من استخدام ممتلكات الدولة أو البلدية (سيتم مناقشة تكوينها بمزيد من التفصيل في 8.2) ؛ -
الدخل من الخدمات المدفوعة التي تقدمها مؤسسات الميزانية الخاضعة لسلطة الهيئات التنفيذية الفيدرالية ، والهيئات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وهيئات الحكم الذاتي المحلية ، على التوالي ؛ -
الأموال المتلقاة نتيجة لتدابير المسؤولية المدنية والإدارية والجنائية ، بما في ذلك الغرامات والمصادرة والتعويضات ، فضلاً عن الأموال المتلقاة كتعويض عن الضرر الذي لحق بالاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات ومبالغ أخرى من نوبة قسرية -
الدخل في شكل المساعدة المالية الواردة من ميزانيات المستويات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، باستثناء قروض الميزانية وبطاقات ائتمان الميزانية ؛ -
دخل آخر غير ضريبي.
يتم تحديد قائمة مفصلة بإيرادات الميزانية غير الضريبية من خلال تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن القوانين التشريعية توفر تركيبة مختلفة من الإيرادات غير الضريبية. وبالتالي ، في تصنيف إيرادات ميزانية الاتحاد الروسي ، لا يتم تخصيص المساعدة المالية لمجموعة "الإيرادات غير الضريبية" ، ولكن إلى "التحويلات المجانية" ، والتي يتم تخصيصها بدورها لمجموعة منفصلة من الإيرادات. في RF BC ، تم تصنيف كل من المساعدة المالية والتحويلات المجانية على أنها دخل غير ضريبي.
يتسم تكوين الإيرادات غير الضريبية لميزانيات المستويات المختلفة لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي بالمرونة الشديدة وله خصائصه الخاصة. لنأخذ في الاعتبار تكوين وهيكل الإيرادات غير الضريبية للموازنة الفيدرالية (الجدول 8.1.1).
تحليل المؤشرات الواردة في الجدول. 8.1.1 يشير إلى أن الإيرادات غير الضريبية في الحجم الإجمالي لإيرادات الموازنة الاتحادية انخفضت من 0.8٪ في 1999 إلى 6٪ في 2003. خلال الفترة قيد المراجعة ، في هيكل الإيرادات غير الضريبية للموازنة الاتحادية ،
الجدول 8.1.1
تكوين وهيكل الإيرادات غير الضريبية للموازنة الاتحادية 1999-2002. 2000 2001 2002 2003 قائمة الدخل المعتمدة المعتمدة Udel المعتمدة ، المنتظر ، المنتظر ، الوزن المنتظر ، الوزن مليون روبل. على السادس مليون روبل بواسطة vi فرك. فرك. السيدات ،٪ السيدات ،٪ 1 2 3 4 5 6 7 8 1. الدخل من ممتلكات الدولة أو من أنشطة مؤسسات الدولة ، ومنها: 24731.6 26833.0 50472.5 48.4 / 100 83158، 8 57.1 / 100 1.1. توزيعات أرباح الأسهم المملوكة للدولة 5061.6 2000.0 7555.0 14.97 * 10500.0 12.63 1.2. الدخل من تأجير العقارات المملوكة للدولة 5967.8 5611.7 8393.4 16.63 7300.0 8.78 1.3. الدخل من تقديم الخدمات أو التعويض عن التكاليف 1140.0 1880.2 2779.4 5.51 28871.1 34.72 1.4. مدفوعات من الشركات المملوكة للدولة 9318.3 9469.7 13972.4 27.68 15402.3 18.52 1.5. الدفع مقابل استخدام المياه والموارد البيولوجية - 5786.7 7000.0 13.87 7800.0 9.38 1.6. تحويل أرباح البنك المركزي للاتحاد الروسي 592.6 - 4000.0 7.93 9000.0 10.82 1.7. الدخل من استخدام صندوق الغابات - - 1950.0 3.86 - 1.8. المتحصلات الأخرى من الممتلكات المملوكة للدولة أو من الأنشطة 2651.3 2084.7 4822.3 9.55 4285.4 5.15 2. الدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي 34387.2 31498.8 47911.9 45.94 55932، 7 38.4 3. الإيرادات الأخرى غير الضريبية 4670.6 5929.5 5899.8 5.66 6630.3 4.5 إجمالي الإيرادات غير الضريبية 63789.4 64261.3 104284.2 100 145721.8 100 حصة الإيرادات غير الضريبية 5 ، 78 5.38 5.0 6.03 الإيرادات من الحجم الإجمالي لإيرادات الميزانية الفيدرالية (٪) المصدر: القانون الاتحادي الصادر في 19 يونيو 2001 رقم 80-FZ "On the Execution of the Federal ميزانية عام 1999 "، القانون الاتحادي المؤرخ 31 ديسمبر 1999 رقم 227-FZ" بشأن الميزانية الفيدرالية لعام 2000 "، القانون الاتحادي المؤرخ 27 ديسمبر 2000 JN® 150-FZ" بشأن الميزانية الفيدرالية لعام 2001 "، القانون الاتحادي 30 ديسمبر 2001 JV® 194-FZ "بشأن الميزانية الفيدرالية لعام 2002" ، القانون الاتحادي المؤرخ 24 ديسمبر 2002 JVs 176-FZ "بشأن الميزانية الفيدرالية لعام 2003".
ولكن كانت هناك تغييرات كبيرة. وهكذا ، ارتفعت حصة الدخل من الممتلكات المملوكة للدولة من 15.01٪ في عام 1999 إلى 57.1٪ في عام 2003. وفي الوقت نفسه ، في عام 2003 ، كان هناك انخفاض كبير في حصة النفقات غير الضريبية التالية: النشاط الاقتصادي الأجنبي ( من 74.08 إلى 38٪) ، من تأجير ممتلكات الدولة (من 32.6 إلى 8.78٪) ، من توزيعات الأسهم على الأسهم المملوكة للدولة (من 17.66 إلى 12.63٪). فيما يتعلق بإدخال التغييرات في تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي منذ عام 2000 ، تم تخصيص بنود منفصلة لمدفوعات استخدام المياه والموارد البيولوجية ، في عام 2003 كانت حصتها 18.52 و 9.38٪.
وفقا للفن. 51 من قانون الموازنة للاتحاد الروسي ، الدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي وجزء من أرباح بنك روسيا (وفقًا للمعايير المعمول بها) تُضاف حصريًا إلى إيرادات الميزانية الفيدرالية. يشمل الدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي: دفع الفوائد على القروض التي يقدمها الاتحاد الروسي إلى الحكومات الأجنبية ، والإيرادات من الصادرات المركزية ، والرسوم الجمركية ، إلخ.
تشمل الإيرادات الأخرى غير الضريبية للميزانية الفيدرالية ، على وجه الخصوص ، الإيرادات من بيع و (أو) استخدام اليورانيوم عالي التخصيب ومكوِّن المواد الخام الطبيعية لليورانيوم منخفض التخصيب.
يمكن تقييد هذه الأنواع من الإيرادات غير الضريبية ، مثل المدفوعات الإدارية والغرامات ، في جميع أجزاء نظام الميزانية ، اعتمادًا على مستوى الهيئة التي تطبق هذه العقوبات. إن مبالغ الغرامات المالية (الغرامات) المطبقة كعقوبات منصوص عليها في الجزء 1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الانتهاكات الضريبية وانتهاكات البنوك للالتزامات المنصوص عليها في التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم تخضع أيضًا للتحويل إلى الميزانيات ذات الصلة وفقا للمعايير وبالطريقة المعتمدة في التشريعات الاتحادية. إذا كانت هذه الغرامات لا يمكن أن تُعزى للضريبة المقابلة والتحصيل ، فإنها تخضع للتحويل إلى ميزانية مستوى معين من نظام الميزانية -ph بالترتيب الذي يحدده القانون الاتحادي بشأن الميزانية للسنة المالية التالية.
وفقا للفن. 43 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، الدخل من بيع الممتلكات في ملكية الدولة والبلدية ، بما في ذلك الأموال المتلقاة في عملية خصخصة الدولة
بالإضافة إلى ذلك ، انظر: الفن. 46 قبل الميلاد RF والفصل. 16 و 18 ساعة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم تضمين I-116 وممتلكات البلدية في إيرادات الميزانية غير الضريبية ، بينما في القانون الاتحادي الصادر في 15 أغسطس 1996 رقم 115-FZ "بشأن تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي" (بصيغته المعدلة في 5 أغسطس 2000 والمؤرخة 8 أغسطس 2001) ، هذه المتحصلات هي مصادر التمويل الداخلي للعجز في ميزانية RF.
دعونا ننظر في هيكل وديناميكيات الإيرادات غير الضريبية على مستوى ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي (الجدول 8.1.2).
الجدول 8.1.2
هيكل وديناميات الإيرادات غير الضريبية لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي - i. بطرسبورغ 1999-2003. 2000 2001 2002 2003 قائمة الدخل الميزانية المعدلة ، مليون روبل الميزانية المعتمدة ، مليون روبل. يوتفير
مليون روبل الحصة حسب الأنواع ، الميزانية المعتمدة ، مليون روبل. الحصة حسب النوع ،٪ 1. الدخل من الممتلكات المملوكة للدولة والبلدية ، أو من الأنشطة ، ومنها: 4134.5 4003.5 4876.4 90.1 / 100 7190.4 93.5 / 100 1.1 ... توزيعات أرباح الأسهم المملوكة للدولة 10.0 14.8 10.0 0.2 10.0 Od - 1.2. الدخل من إيجار ممتلكات الدولة والبلدية 2295.2 2942.7 3822.5 78.4 5217.5 72.5 1.3. الفوائد المستلمة من إيداع أموال الموازنة الحرة مؤقتًا في البنوك والمؤسسات الائتمانية 136.3 111.8 121.1 2.5 13.1 0.2 1.4. الدخل من تقديم الخدمات أو تعويض التكاليف 1280.0 69.1 82.5 V7 155.8 2.2 1.5. مدفوعات من مؤسسات الدولة والبلديات 405.7 786.8 773.4 15.9 1732.5 24.1 1.6. المتحصلات الأخرى من ممتلكات الدولة والبلديات ، بما في ذلك الدخل من البيع 73 76.5 66.9 13 61.5 0.9 2. الدخل من بيع الأراضي والأصول غير الملموسة 39.8 45.0 56.0 1 ، 0 48.8 0.6 3. الرسوم والنفقات الإدارية 348.5 333.8 335.4 6.2 286.1 3.7 2000 2001 2002 2003 قائمة الإيرادات الميزانية المعدلة مليون روبل ... الميزانية المعتمدة مليون روبل الميزانية المعتمدة مليون روبل حصة حسب النوع ، ٪ الميزانية المعتمدة ، مليون روبل الحصة حسب الأنواع٪ 4. العقوبات. التعويض عن الضرر 98.2 117.6 120.4 2.2 115.8 5. الدخل من بيع ممتلكات الدولة والبلديات 230.0 - - 6. الدخل غير الضريبي الآخر 176.7 13.3 24.9 0.5 52.6 0.7 إجمالي الإيرادات غير الضريبية حصة الإيرادات غير الضريبية في إجمالي الميزانية عائدات الكيان المكون من الاتحاد الروسي (° / o) 5027.7
10.2 100 المصدر: قانون سانت بطرسبرغ المؤرخ في 21 ديسمبر 1998 رقم 260-58 "بشأن ميزانية سانت بطرسبرغ لعام 1999" ، قانون سانت بطرسبرغ المؤرخ 29 ديسمبر 1999 رقم 267-33 "بشأن الميزانية سانت بطرسبرغ لعام 2000 "، قانون سانت بطرسبرغ المؤرخ في 21 ديسمبر 2000 رقم 668-75" بشأن ميزانية سانت بطرسبرغ لعام 2001 "، قانون سانت بطرسبرغ المؤرخ في 13 ديسمبر 2001 رقم 818- 109 "بشأن ميزانية سانت بطرسبرغ لعام 2002" ، قانون سانت بطرسبرغ المؤرخ 18 نوفمبر 2002 رقم 535-56 "بشأن ميزانية سانت بطرسبرغ لعام 2003".
يُظهر تحليل البيانات أن حصة الميزانيات غير الضريبية في سانت بطرسبرغ انخفضت من 11.9٪ في 1999 إلى 10.2٪ في 2003. معظم الإيرادات غير الضريبية يتم توليدها من الدخل من الممتلكات المملوكة للدولة والبلديات. خلال الفترة قيد الاستعراض ، هناك اتجاه واضح إلى زيادتها (من 70.8٪ في 1999 إلى 93.5٪ في 2003). حصة ثاني أهم عنصر - الرسوم والمصاريف الإدارية ، والثالث - العقوبات والتعويضات ، تتناقص تدريجيا.
يتكون جزء كبير من الرسوم والتكاليف الإدارية في ميزانية سانت بطرسبرغ من الرسوم التي تجمعها مفتشية الدولة للسلامة على الطرق (باستثناء الغرامات). تشمل الإيرادات غير الضريبية في شكل غرامات وأضرار: -
عقوبات مخالفة إجراءات تطبيق الأسعار ؛ -
الغرامات الإدارية والعقوبات الأخرى لانتهاك قواعد المرور ؛ -
المبالغ المستردة من الأشخاص المذنبين بارتكاب جرائم ونقص في القيم المادية.
أحد مصادر الإيرادات غير الضريبية للميزانيات المحلية لبلديات سانت بطرسبرغ هي الغرامات المفروضة على انتهاك استخدام سجلات النقد ، والتي تُفرض على أساس قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 18 يونيو 1993 رقم 5215-1 "حول استخدام دفاتر النقد في تنفيذ التسويات النقدية مع السكان". تُفرض الغرامات على الشركات والمنظمات والمؤسسات والأشخاص الماليين الذين يمارسون أنشطة ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني. تُفرض غرامات على المواطنين بمبلغ يتراوح بين 15 إلى 20 الحد الأدنى للأجور (الحد الأدنى للأجور) الذي ينص عليه القانون ، على المسؤولين - من 30 إلى 40 من الحد الأدنى للأجور ، والكيانات القانونية - من 300 إلى 400 من الحد الأدنى للأجور. يتم توزيع مبالغ الغرامات المفروضة على انتهاكات التشريعات الخاصة باستخدام السجلات النقدية في تنفيذ التسويات النقدية مع السكان على النحو التالي: 20٪ - على الميزانية الاتحادية ؛ 80٪ - للميزانية المحلية.
وبالتالي ، تعد الإيرادات غير الضريبية مصدرًا مهمًا إلى حد ما لإيرادات الموازنة على جميع مستويات نظام الموازنة.
(؟) أسئلة التحكم والمهام 1.
اذكر أنواع الدخل غير الضريبي. 2.
ما هي حصة الإيرادات غير الضريبية في الميزانية الاتحادية ، وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والميزانيات المحلية؟ 3.
تسمية ملامح هيكل الإيرادات غير الضريبية في موازنات المستويات المختلفة.
يتم إنشاء إيرادات الميزانية من أنواع الدخل الضريبية وغير الضريبية ، والإيصالات من أموال الموازنة المستهدفة ، والإيصالات الأخرى. معظم الإيرادات غير الضريبية ليست ثابتة مالياً بطبيعتها وليس لها معدل ثابت. على عكس الإيرادات الأخرى ، لا ينبغي التخطيط لإيرادات الميزانية غير الضريبية بدقة. ومع ذلك ، فمن الناحية العملية ، يتم التخطيط لها ، كقاعدة عامة ، على مستوى إيصالات العام السابق. ومن الأسباب وجود قوانين تشريعية تحفز هذه العملية. على سبيل المثال ، وفقًا للفن. 22 من قانون "أساسيات حقوق الميزانية لتكوين واستخدام الأموال من خارج الميزانية ..." المؤرخ 15/04/1993 رقم 4807-1 ، فإن السلطات التمثيلية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي لديها الحق في اتخاذ القرارات بشأن إنشاء الصناديق الاستئمانية على حساب العقوبات.
يتم إنشاء الإيرادات غير الضريبية ، مثل عائدات الضرائب ، من قبل السلطات التمثيلية للاتحاد الروسي وموضوعاتها للكيانات القانونية والأفراد. يمكن أن تتخذ الإيرادات غير الضريبية شكل مدفوعات إلزامية وطوعية. يتم إنشاء جزء كبير من الإيرادات غير الضريبية من خلال المدفوعات الإجبارية. توجد في الوثائق التنظيمية مؤشرات على التحصيل الإجباري لبعض المدفوعات في حالة عدم الدفع. تتميز المدفوعات غير الضريبية باستخدام الإيرادات بشكل أكثر استهدافًا من مدفوعات الضرائب ، وهو أمر منصوص عليه في الإجراءات القانونية في ترتيب حساب وتحصيل كل دفعة محددة. الإيرادات غير الضريبية جزء لا يتجزأ من إيرادات الموازنة بأنواعها - الاتحادية والإقليمية والمحلية.
قائمة الإيرادات غير الضريبية هي نفسها بالنسبة لميزانيات جميع المستويات ويتم تحديدها حسب تصنيف الميزانية. في الوقت نفسه ، توفر الوثائق التنظيمية تكوينًا مختلفًا للإيرادات غير الضريبية. على سبيل المثال ، في قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، يشمل الدخل غير الضريبي (المواد 41-43 ، 46):
الدخل من استخدام الممتلكات في ملكية الدولة أو البلدية ، بعد دفع الضرائب والرسوم المنصوص عليها في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ؛
الدخل من الخدمات المدفوعة التي تقدمها مؤسسات الميزانية التابعة للهيئات التنفيذية الفيدرالية ، والهيئات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والهيئات الحكومية المحلية ، بعد دفع الضرائب والرسوم التي ينص عليها القانون ؛
الأموال المتلقاة نتيجة لتطبيق تدابير المسؤولية المدنية والإدارية والجنائية ، بما في ذلك الغرامات والمصادرات والتعويضات ، وكذلك الأموال المتلقاة كتعويض عن الضرر الذي لحق بالاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات وغيرها كميات من الحجز القسري.
يشمل الدخل من استخدام ممتلكات الدولة أو البلدية ما يلي:
الأموال المستلمة في شكل إيجار أو مدفوعات أخرى لعقد الإيجار للحيازة المؤقتة والاستخدام أو للاستخدام المؤقت للممتلكات الموجودة في ملكية الدولة أو البلدية ؛
الأموال المستلمة في شكل فوائد على أرصدة الموازنة على حسابات مع مؤسسات الائتمان ؛
الأموال المتلقاة من نقل الملكية التي هي في ملكية الدولة أو البلدية ، بكفالة ، إلى ائتمان ؛
الدفع مقابل استخدام أموال الميزانية المقدمة لميزانيات أخرى أو دول أجنبية أو كيانات قانونية على أساس قابل للإرجاع أو الدفع ؛
في الدخل في شكل ربح يُعزى إلى الأسهم في رؤوس الأموال (الاحتياطية) المصرح بها للشراكات التجارية والشركات ، أو أرباح الأسهم على الأسهم المملوكة للاتحاد الروسي أو الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو البلديات ؛
جزء من أرباح المؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية المتبقية بعد الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى ؛
يتم أخذ دخل مؤسسة الموازنة المستلمة من أنشطة تنظيم المشاريع وغيرها من الأنشطة المدرة للدخل ، بعد دفع الضرائب والرسوم المنصوص عليها في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، في الاعتبار بالكامل عند تقدير الدخل والمصروفات الخاصة بمؤسسة الموازنة ويتم عكس ذلك في دخل الميزانية المقابلة كدخل من استخدام الممتلكات ، الموجودة في ملكية الدولة أو البلدية ، وإما كدخل من توفير الخدمات المدفوعة.
يشمل الدخل من بيع ممتلكات الولاية أو البلدية الأموال المستلمة من بيع ممتلكات الدولة والبلدية ، والتي تخضع للتحويل إلى الميزانيات المعنية بالكامل.
إجراء تحويل الأموال المتلقاة في عملية خصخصة ممتلكات الدولة والبلديات إلى ميزانيات جميع مستويات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، ومعايير توزيعها بين الميزانيات على المستويات المختلفة ، فضلاً عن مقدار تكاليف يتم تحديد تنظيم الخصخصة بموجب تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الخصخصة.
تخضع الغرامات والمبالغ الأخرى للسحب الإجباري للتحويل إلى الميزانيات المحلية في موقع الهيئة أو المسؤول الذي اتخذ قرار فرض الغرامة ، ما لم ينص على خلاف ذلك من قبل BC.
تُضاف مبالغ المصادرات والتعويضات والأموال الأخرى التي تُسحب قسراً إلى إيرادات الدولة إلى إيرادات الميزانية وفقاً لتشريعات الاتحاد الروسي وقرارات المحاكم.
في الأدبيات الاقتصادية ، تشمل الإيرادات غير الضريبية الدخل من أموال الموازنة المستهدفة.
وفقًا لتصنيف إيرادات ميزانية الاتحاد الروسي حتى عام 2005 ، الذي طورته إدارة الميزانية في وزارة المالية بالاتحاد الروسي ، تضمنت الإيرادات غير الضريبية ما يلي:
1 - الدخل من ممتلكات الدولة والبلديات ، أو من الأنشطة الاقتصادية ، بما في ذلك:
1.1 الدخل من استخدام ممتلكات الدولة والبلديات.
1.2 توزيعات الأرباح على الأسهم المملوكة للدولة.
1.3 الدخل من تأجير ممتلكات الدولة والبلديات ، بما في ذلك إيجار الأراضي الزراعية وغير الزراعية ، وأراضي المدن والبلدات ، بالإضافة إلى الدخل الآخر من تأجير ممتلكات الدولة والبلدية.
1.4 الفوائد المستلمة من وضع أموال الميزانية المجانية مؤقتًا في البنوك والمؤسسات الائتمانية (يُسمح بوضع الأموال في حسابات البنوك التجارية بشرط إلزامي - يجب ألا يكون سعر البنك أقل من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي الروسي الاتحاد).
1.5 التعويض عن خسائر الإنتاج الزراعي المصاحبة لسحب الأراضي الزراعية.
1.6 الدخل من تقديم الخدمات أو التعويض عن التكاليف الحكومية.
1.7 تحويل الأرباح إلى البنك المركزي للاتحاد الروسي.
1.8 المدفوعات من الدولة والمنظمات البلدية.
1.9 الدفع مقابل تخصيص حصص صيد الموارد البيولوجية المائية من قبل الشركات المشتركة والكيانات الاعتبارية الأجنبية.
1.10 المتحصلات الأخرى من الممتلكات في ملكية الدولة والبلدية ، أو من الأنشطة الاقتصادية.
2. الدخل من بيع ممتلكات الدولة والبلديات، بما فيها:
2.1. عائدات خصخصة المؤسسات المملوكة للدولة.
2.2. حصيلة بيع حصص المؤسسات المملوكة للدولة.
2.3 الدخل من بيع الشقق.
2.4 الدخل من بيع الأصول الحكومية وغير الإنتاجية والمركبات والمعدات الأخرى.
2.5 الدخل من بيع الممتلكات المصادرة التي لا مالك لها والتي انتقلت إلى ملكية الدولة والبلدية.
