إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

وزارة التعليم والعلوم في الاتحاد الروسي

الوكالة الفيدرالية للاتحاد الروسي للتعليم

المؤسسة التعليمية الحكومية للتعليم المهني العالي

سميت جامعة ولاية نيجني نوفغورود باسم إن. LOBACHEVSKY

كلية الإدارة وريادة الأعمال

عمل الدورةحسب الانضباط: "نظام الميزانية في الاتحاد الروسي"

نوالموضوع: " تشكيلالإيراداتالفيدراليةتبرع"

تم تنفيذ العمل من قبل طالب من المجموعة 12a482-06

بوروزدينا ليودميلا ألكساندروفنا

رقم دفتر العلامات 812

فحص بواسطة: Yashina N.I.

نيجني نوفغورود 2009

المحتوى

• مقدمة
• الفصل الأول مفهوم الإيرادات الحكومية
• 1.1 خصائص إيرادات الدولة
• 1.2 الميزانية الاتحادية هي أساس خزينة الدولة
• الفصل الثاني: عائدات مشروع الموازنة الاتحادية
• 2.1 الاستنتاجات الرئيسية للقسم الفرعي
• 2.2 تحليل تقارير تنفيذ الميزانية الاتحادية
• 2.3 علاقة الموازنة الاتحادية بميزانيات المستويات الأخرى لنظام الموازنة
• الباب الثالث: مصادر وتحليل مصادر تمويل عجز الموازنة الاتحادية
• 3.1 مصادر تمويل عجز الموازنة الاتحادية لعام 2009 ولغاية 2011
• 3.2 تحليل مصادر التمويل الداخلي لعجز الموازنة الاتحادية 2009-2011
• 3.3 تحليل مصادر التمويل الخارجي لعجز الموازنة الاتحادية 2009-2011
• استنتاج
• قائمة الأدب المستخدم

مقدمة

تشمل إيرادات الموازنة الاتحادية الإيرادات الضريبية الخاصة بالموازنة الاتحادية ، باستثناء الإيرادات الضريبية المحولة على شكل إيرادات تنظم الإيرادات إلى موازنات المستويات الأخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي والإيرادات غير الضريبية. في عملية تنفيذ الميزانية الفيدرالية ، قد تتلقى إيراداتها أموالًا عن طريق التسويات المتبادلة من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والتحويلات الأخرى غير المبررة.

تشمل الإيرادات الضريبية للموازنة الاتحادية ما يلي:

الضرائب والرسوم الفيدرالية ، يتم تحديد قائمة ومعدلاتها بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تتم الموافقة على نسب توزيعها في ترتيب تنظيم الميزانية بين ميزانيات المستويات المختلفة لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي بشأن الميزانية الفيدرالية للسنة المالية التالية لمدة ثلاث سنوات على الأقل ، مع مراعاة إلى زيادة محتملة في معايير الاستقطاعات لميزانيات المستوى الأدنى للسنة المالية القادمة. لا يمكن تقليل فترة صلاحية المعايير طويلة الأجل إلا إذا تم إجراء تغييرات على التشريعات الضريبية للاتحاد الروسي ؛

الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية والمدفوعات الجمركية الأخرى ؛

الضرائب الوطنية.

تشمل إيرادات الميزانية الفيدرالية غير الضريبية ما يلي:

الدخل من استخدام الممتلكات المملوكة للدولة ، والدخل من الخدمات المدفوعة التي تقدمها مؤسسات الميزانية التابعة لسلطات الدولة في الاتحاد الروسي بالكامل ؛

جزء من أرباح المؤسسات الموحدة المنشأة في الاتحاد الروسي والمتبقية بعد الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى ، بالمبلغ الذي تحدده حكومة الاتحاد الروسي ؛

ربح بنك روسيا المتبقي بعد الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى - وفقًا للمعايير التي تحددها القوانين الفيدرالية ؛

الدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي. يمكن تحويل الإيرادات الخاصة بالموازنة الفيدرالية

موازنات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والميزانيات المحلية وفقًا للمعايير المنصوص عليها في القانون الاتحادي بشأن الميزانية الفيدرالية للسنة المالية التالية لمدة ثلاث سنوات على الأقل والقانون الاتحادي "بشأن الأسس المالية لـ الحكومة الذاتية المحلية في الاتحاد الروسي. "التشريع الضريبي للاتحاد الروسي.

لا يمكن إنشاء أنواع جديدة من الضرائب وإلغائها أو تغييرها إلا من خلال إجراء التغييرات المناسبة على التشريعات الضريبية في الاتحاد الروسي.

يمكن للهيئات التشريعية الفيدرالية إنشاء أنواع جديدة من الإيرادات غير الضريبية ، وإلغاء أو تغيير الموجود منها بعد أن تقدم الهيئات التنفيذية الفيدرالية رأيها ، وفقط عن طريق تعديل RF BC. يجب اعتماد القوانين الفيدرالية المتعلقة بالتعديلات والإضافات على التشريعات الضريبية للاتحاد الروسي ، والتي تدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من بداية السنة المالية التالية ، قبل الموافقة على القانون الاتحادي بشأن الميزانية الفيدرالية للسنة المالية التالية.

لا يُسمح بالتعديلات والإضافات على تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم الفيدرالية ، والتي تعني دخولها حيز التنفيذ خلال السنة المالية الحالية ، إلا إذا تم إجراء التعديلات والإضافات المناسبة على القانون الاتحادي بشأن الميزانية الفيدرالية للميزانية المالية الحالية عام.

تقدم الهيئات التنفيذية الفيدرالية الإعفاءات الضريبية والتأجيلات والأقساط لدفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانية الفيدرالية وفقًا للتشريعات الضريبية للاتحاد الروسي في حدود توفير الإعفاءات الضريبية والتأجيلات والأقساط لدفع الضرائب الضرائب والمدفوعات الإجبارية الأخرى التي يحددها القانون الاتحادي بشأن الميزانية الاتحادية للسنة المالية التالية.

يتم حساب إيرادات أموال الموازنة الفيدرالية المستهدفة بشكل منفصل في إيرادات الموازنة الفيدرالية بالمعدلات التي يحددها التشريع الضريبي للاتحاد الروسي ، ويتم توزيعها بين أموال الموازنة الفيدرالية المستهدفة وأموال الموازنة الإقليمية المستهدفة وفقًا للمعايير التي تحددها الحكومة الفيدرالية قانون الموازنة الاتحادية للسنة المالية القادمة.

الفصل الأول مفهوم الإيرادات الحكومية

1.1 خصائص إيرادات الدولة

تُفهم إيرادات الدولة على أنها جزء من الموارد المالية المركزية للدولة اللازمة لأداء وظائفها. الدخل كفئة اقتصادية يعكس العلاقات الاقتصادية التي تنشأ في عملية تكوين صندوق الصناديق.

الدولة ككيان اقتصادي ، بحكم سلطتها ، من خلال فرض الضرائب ، تشكل دخلها من مدفوعات الضرائب والرسوم والخصومات وتنفقها على إنشاء السلع العامة ، أي تتحمل عبئًا معينًا من النفقات لتلبية الاحتياجات الاجتماعية - صيانة الجيش ، وخدمات النظام العام ، والإدارة ، والمحاكم ، وتوفير الخدمات الطبية والمساعدة الاجتماعية ، إلخ. ما هو دور الإيرادات والنفقات الحكومية في التنظيم المالي الحكومي للعمليات الاجتماعية والتحديث الاقتصادي؟

إيرادات الدولة هي الموارد التي تضمن ماديًا مشاركة الدولة في إعادة الإنتاج الاجتماعي. إنها جزء من قيمة المنتج الاجتماعي ويتم الاستيلاء عليها مجانًا من الكيانات الاعتبارية والأفراد تحت تصرف الدولة. في هذه الحالة ، هناك تأميم لحصة الموارد المالية من أجل تغيير جزء من الدخل إلى صندوق الميزانية والأموال المركزية من خارج الميزانية ، وتشارك الدولة في تنظيم أنشطة مواضيع الاستنساخ. تأثيره المباشر له تأثير على بعض المؤشرات الاقتصادية. على سبيل المثال ، يمكن تغيير إنشاء الضرائب المباشرة وغير المباشرة أو توفير الإعفاءات من الضرائب والرسوم:

تكاليف الكيانات التجارية لإنتاج المنتجات وتقديم الخدمات ، وكذلك أسعار البيع ؛

حجم الاستثمارات الرأسمالية في الأصول الثابتة والأصول المتداولة ؛

مقدار استهلاك القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا ، إلخ.

تؤدي الدولة أو السلطات المحلية ، من خلال زيادة مقدار الضرائب على أرباح الكيانات الاقتصادية ، إلى الحد من قدراتها الإنتاجية ، مع انخفاض مستوى الإعفاءات الضريبية ، وهذه الزيادة الأخيرة. وبالمثل ، فإن الاستهلاك الشخصي والصناعي مقيد أو متزايد. من خلال الضرائب ، يمكن للدولة تنظيم الطلب على أنواع معينة من المنتجات والخدمات بشكل هادف ، ودعم المنتجين المحليين ، وتحفيز إدخال تقنيات جديدة.

يتم تنفيذ التنظيم المباشر (المباشر) لعمليات السوق من خلال تحصيل الضرائب الوطنية ، في عملية تمويل النفقات من ميزانية التنمية ، من خلال تطبيق معدلات الضرائب والمدفوعات المتزايدة أو المخفضة على الميزانية والأموال المركزية من خارج الميزانية. ، عندما يتغير حجم معايير الإنفاق الحكومي ، نتيجة تحصيل الغرامات والجزاءات والعقوبات لمخالفة الانضباط المالي. الضرائب الحكومية غير المباشرة وتنفيذ الإنفاق الحكومي الجاري هي أشكال تنظيمية غير مباشرة (غير مباشرة) تعزز التوزيع العادل في المجتمع وفي نفس الوقت ليس لها تأثير حاد على تنمية السوق.

تجد إيرادات الدولة ، مثل نفقات أي دولة ، توحيدها المعياري في ميزانية الدولة. دعنا ننتقل إلى القاموس التوضيحي لشروط الميزانية الحديثة. الميزانية - "الاسم العام للمصطلح الذي يشير إلى التقديرات التقديرية والمقيدة للإيرادات والمصروفات وقوائمها لفترة زمنية معينة ، معتمدة بقرار مناسب وتخضع للتنفيذ من قبل كيان فردي أو جماعي." وبالتالي ، يتم التركيز على الميزانية كوثيقة ذات محتوى مناسب. ميزانية الدولة هي "نظام علاقات توزيع نقدي معينة ، تنظمها سلطات الدولة ، فيما يتعلق بإعادة توزيع جزء من الثروة الوطنية لتشكيل وإنفاق الصندوق المركزي الرئيسي لأموال الدولة".

الموازنة العامة للدولة عبارة عن تقدير لإيرادات الدولة ونفقاتها لفترة زمنية معينة ، غالبًا لمدة عام ، يتم تجميعها مع بيان مصادر إيرادات الدولة وتوجهات وقنوات الإنفاق. تُعد ميزانية الدولة من قبل الحكومة ، ويوافق عليها ويقرها أعلى الهيئات التشريعية. في عملية تنفيذ الميزانية ، قد يتم إجراء مراجعة جزئية لها.

يشتمل نظام الميزانية في روسيا على ثلاث روابط: الميزانية الفيدرالية ، والميزانيات الإقليمية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والميزانيات المحلية. في عام 1995 ، أدخل قانون الاتحاد الروسي "بشأن المبادئ العامة لتنظيم الحكم الذاتي المحلي في الاتحاد الروسي" مفهومًا جديدًا - تشكيل البلدية. لكل بلدية ميزانيتها الخاصة والحق في تلقي أموال من الميزانية الفيدرالية والإقليمية للكيان المكون للاتحاد الروسي ، في إطار عملية تنظيم الميزانية. وتجدر الإشارة إلى أن مفاهيم "الميزانيات المحلية" و "ميزانيات البلديات" تعتبر في الواقع مرادفات.

1.2 الميزانية الاتحادية هي أساس خزينة الدولة

الميزانية الفيدرالية هي الرابط المركزي والاستراتيجي لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي. تعتبر معايير الدولة - حجم الإيرادات والنفقات ، وهيكلها ، وحصة إيرادات الدولة المركزية في الميزانية الفيدرالية ، وتوازنها - ذات أهمية حاسمة لتنفيذ مهام سياسة الموازنة العامة للدولة.

وفقًا لقانون الميزانية للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم BC RF) ، يتم تكوين إيرادات الميزانية من الإيرادات الضريبية وغير الضريبية ، والمساعدة المالية ، وكذلك من خلال التحويلات المجانية. يتم تضمين رصيد الأموال في نهاية العام السابق ضمن إيرادات موازنة العام الحالي. في هيكل إيرادات الموازنة ، يتم أخذ إيرادات أموال الموازنة المستهدفة بشكل منفصل في الاعتبار.

دعونا نفكر بإيجاز في مبادئ البناء وهيكل تصنيف إيرادات ميزانية الاتحاد الروسي ، وهي عبارة عن مجموعة من عائدات الميزانية لجميع مستويات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي وتستند إلى القوانين التشريعية للاتحاد الروسي التي تحدد مصادر تكوين إيرادات الموازنة على جميع المستويات. تتكون مجموعات الدخل من مجموعات فرعية وبنود وبنود فرعية للدخل ، وتجميع أنواع معينة من الدخل حسب المصادر وطرق الحصول عليها. يتم تحديد أنواع الدخل أيضًا وفقًا لمستويات الميزانيات التي يتم إيداعها فيها. دعنا نعطي مثالاً على تصنيف الميزانية للدخل حسب المجموعات: 1،000،000 - عائدات الضرائب ؛ 2.000.000 - الدخل غير الضريبي ؛ 300000 - تحويلات مجانية ؛ 4.000.000 - دخل أموال الموازنة المستهدفة ؛ 5.000.000 - الدخل من ريادة الأعمال والأنشطة الأخرى المدرة للدخل.

تشمل الإيرادات الضريبية ، وفقًا لاتفاقية RF BC ، الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية المنصوص عليها في تشريع ضرائب RF ، فضلاً عن العقوبات والغرامات (المادة 41). تشمل الإيرادات الضريبية للميزانية الاتحادية ، وفقًا للمادة 50 من RF BC ، أيضًا: الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية والمدفوعات الجمركية الأخرى ؛ واجب الدولة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

يتم الموافقة على نسب توزيعها بطريقة تنظيم الميزانية بين الميزانيات على مختلف مستويات نظام الموازنة بموجب قانون اتحادي لمدة ثلاث سنوات على الأقل. تشمل إيرادات الموازنة الاتحادية الإيرادات الضريبية الخاصة (المخصصة) للموازنة الاتحادية ، باستثناء الإيرادات الضريبية المحولة في شكل إيرادات تنظيمية إلى موازنات المستويات الأخرى ، وكذلك الإيرادات غير الضريبية الخاصة وأموال التسويات المتبادلة. من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. يتم تقييد الضرائب مثل الرسوم الجمركية والرسوم والمدفوعات الجمركية الأخرى ، فضلاً عن رسوم الدولة بالكامل في إيرادات الميزانية الفيدرالية. وفقا لسياسة الميزانية [ ملاحظة: في مستوى سياسة الميزانية ، يكمن ناقل تنظيم معدلات ونسب توزيع أموال الميزانية بين قطاعات الاقتصاد والمجال الاجتماعي على المستوى الوطني وفي منطقة معينة. ] تشمل إيرادات الموازنة المنظمة الضرائب الفيدرالية والإقليمية ، والتي بموجبها يتم وضع معايير الاستقطاعات (بالنسبة المئوية) لميزانيات موضوعات الترددات الراديوية أو الميزانيات المحلية للسنة المالية التالية.

وفقًا لتصنيف الميزانية ، تشمل مجموعة الإيرادات الضريبية (1،000،000) ، على وجه الخصوص ، المجموعات الفرعية التالية: 1010000 - "ضرائب الدخل" ؛ 1020000 - "الضرائب على السلع والخدمات. رسوم الترخيص والتسجيل" ؛ 1030000 - "الضرائب على الدخل الشامل" ، إلخ.

الضرائب الأخرى ، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي ، تحمل عبئًا ماليًا ضئيلًا في نظام الضرائب في الاتحاد الروسي.

من الواضح أن مشكلة المكون الضريبي في إيرادات الموازنة متعددة الأوجه ، ومن أهم جوانبها تحسين الوضع مع تحصيل الضرائب وفي نفس الوقت تقليل العبء الضريبي في الناتج المحلي الإجمالي. يعتمد أكثر من 80٪ من الميزانية الفيدرالية ، وهي الخزانة الرئيسية للدولة ، بشكل أساسي على الإثبات العلمي للسياسة الضريبية للدولة ، وهيكل الضرائب ، وإجراءات حسابها وتحصيلها ، وتنظيم الرقابة على اكتمال وتعبئة الضرائب في الوقت المناسب. الإيرادات. لذلك ، يولي العلماء والممارسون الروس والأجانب اهتمامًا خاصًا لدراسة المفاهيم الضريبية وتنفيذها.

وتجدر الإشارة إلى أن حكومة الاتحاد الروسي ، في إطار الإصلاح الضريبي الجاري ، تتخذ خطوات حقيقية نحو كفاءة النظام الضريبي وفي نفس الوقت تقليل العبء الضريبي على دافعي الضرائب ، من أجل تحرير الأموال. التي يمكن استخدامها للاستثمار ، وخلق وظائف جديدة ، على سبيل المثال. لضمان النمو الاقتصادي. كما أشار وزير المالية في الاتحاد الروسي أ. كودرين ، في تلخيصه لنتائج السنة المالية 2002 ، "في عام 2002 ، تم اتخاذ خطوات مهمة في الإصلاح الضريبي بهدف زيادة كفاءة النظام الضريبي وتقليل العبء الضريبي. على سبيل المثال ، زيادة الإيرادات الضريبية للموازنة متأثرًا بحقيقة أن العبء الضريبي على مجمع الوقود والطاقة قد تمت زيادته .4٪ إلى 14.7٪ تم إدخال نظام أكثر مرونة ، مما يسمح بزيادة الخصومات للاستهلاك (في الواقع ، النمو على مدار العام - حوالي 30٪). يسمح هذا للمؤسسات بالاستثمار في توسيع الإنتاج أو تحديثه. وفي الوقت نفسه ، ألغت الحكومة الإعفاء من ضريبة الاستثمار ، وأدت هذه الميزة إلى إعادة محاسبة التكاليف نفسها في تحديد الضريبة القاعدة وغالبًا ما كانت تستخدم ببساطة للتهرب الضريبي. في المرة الأولى التي تم فيها خصم الميزة من الربح وقت الاستثمار ، والمرة الثانية - من خلال استقطاعات الإهلاك. مع إلغاء هذا الامتياز ، لم تنخفض حصة الاستثمار فيما يتعلق بالربح.

ننتقل الآن إلى توصيف الإيرادات غير الضريبية. وفقًا لـ RF BC ، يشمل الدخل غير الضريبي:

الدخل من استخدام ممتلكات الدولة أو البلدية ؛

الدخل من بيع أو نقل ملكية أخرى مدفوعة الأجر في ملكية الدولة والبلدية ؛

الدخل من الخدمات المدفوعة التي تقدمها سلطات الدولة ذات الصلة ، والسلطات المحلية ، وكذلك مؤسسات الميزانية الخاضعة للولاية القضائية للسلطات التنفيذية الاتحادية ، والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والسلطات المحلية ، على التوالي ؛ الأموال المتلقاة نتيجة لتطبيق تدابير المسؤولية المدنية والإدارية والجنائية ، بما في ذلك الغرامات والمصادرات والتعويضات ، فضلاً عن الأموال المتلقاة كتعويض عن الضرر الذي لحق بالاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات و كميات أخرى من الاستيلاء القسري ؛

الدخل في شكل مساعدة مالية وقروض الميزانية الواردة من ميزانيات المستويات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ؛

دخل آخر غير ضريبي.

كما يلاحظ A. I. Deeva ، فإن الدخل من استخدام الممتلكات في ملكية الدولة والبلدية يشمل الوسائل التالية: الإيجار أو أي مدفوعات أخرى لتسليم الحيازة المؤقتة واستخدام الممتلكات ؛ الفائدة على أرصدة أموال الموازنة في حسابات مع مؤسسات الائتمان ؛ الدفع مقابل نقل ملكية الدولة بكفالة وأمانة ؛ الاعتمادات والقروض الموازنة المسددة ، بما في ذلك الأموال المستلمة من بيع الممتلكات المحولة كضمانات للقروض والاقتراضات ؛ الدفع مقابل استخدام أموال الميزانية المقدمة على أساس قابل للإرجاع والمدفوعات ؛ الدخل في شكل ربح يعزى إلى الأسهم في رؤوس الأموال (الاحتياطية) المصرح بها لشراكات الأعمال والشركات المملوكة للدولة أو البلديات ؛ توزيعات الأرباح على الأسهم المملوكة للدولة.

يشمل هيكل الإيرادات غير الضريبية أيضًا الإيرادات من بيع الأراضي والأصول غير الملموسة ، وإيرادات تحويلات رأس المال من مصادر غير حكومية ، والتي تشير ، وفقًا للمعايير الدولية لإحصاءات المالية الحكومية ، إلى الإيرادات الرأسمالية ، إلخ.

ينتمي جزء من أرباح البنك المركزي للاتحاد الروسي أيضًا إلى الدخل غير الضريبي ، وفقًا للمادة 21. القانون الاتحادي "بشأن الميزانية الفيدرالية لعام 2004": "بعد موافقة مجلس الإدارة على البيانات المالية السنوية للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، يحول البنك المركزي للاتحاد الروسي إلى الميزانية الفيدرالية 80٪ من الربح الذي تم استلامه فعليًا في نهاية العام ، متبقيًا بعد الضرائب والرسوم وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم توجيه الأرباح المتبقية للبنك المركزي للاتحاد الروسي من قبل مجلس الإدارة إلى الاحتياطيات والأموال لأغراض مختلفة . "

يشمل الدخل غير الضريبي أيضًا الدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي والدخل من بيع احتياطيات الدولة واحتياطياتها.

يتم تنفيذ المساعدة المالية من الميزانية لمستوى آخر من نظام الموازنة في شكل منح وإعانات ودعم وتحويلات. على الرغم من أن المساعدة المالية تخضع للمحاسبة في دخل الميزانية الذي هو المتلقي لهذه الأموال ، ولكن وفقًا للجزء الثالث. المادة 47 من RF BC "المساعدة المالية ليست الدخل الخاص بالميزانية المقابلة ، ميزانية الصندوق الحكومي غير المدرج في الميزانية."

تشمل التحويلات غير المبررة الدخل الذي يتم تلقيه مجانًا من الأفراد والكيانات القانونية والمنظمات الدولية والحكومات الأجنبية والمقيد في الميزانية ذات الصلة. يتم تصنيف التحويلات غير المبررة وفقًا لمصدر استلامها: من غير المقيمين ؛ ميزانيات المستويات الأخرى ؛ إيرادات الدولة من خارج الميزانية ؛ المنظمات الحكومية؛ المنظمات فوق الوطنية الأموال المحولة إلى أموال الموازنة المستهدفة ؛ التحويلات الأخرى غير المبررة. قد تشمل إيرادات الميزانية أيضًا تحويلات مجانية للتسويات المتبادلة.

يتم احتساب دخل مؤسسة الموازنة المستلمة من الأنشطة التجارية وغيرها من الأنشطة المدرة للدخل بالكامل في تقدير الدخل والمصروفات الخاصة بمؤسسة الموازنة وينعكس في دخل الميزانية المقابلة كدخل من استخدام الممتلكات في الدولة أو ملكية البلدية ، أو كدخل من تقديم خدمات مدفوعة الأجر. (الجزء 2 ، المادة 42 من اتفاقية بازل RF)

يتم تشكيل الدخل من أموال الميزانية المستهدفة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي على حساب الدخل المستهدف أو بترتيب الخصومات المستهدفة من أنواع معينة من الدخل بالمعدلات التي يحددها التشريع الضريبي للاتحاد الروسي ، ويتم توزيعها بين أموال الموازنة المستهدفة الاتحادية والإقليمية وفقًا للمعايير التي يحددها قانون الموازنة الفيدرالية للسنة المالية التالية.

تشمل إيرادات الدولة القروض الحكومية. تعكس القروض الحكومية أحد أشكال العلاقات الائتمانية بين الدولة والأفراد والكيانات القانونية ، حيث تعمل الدولة كمقترض للأموال. على عكس الضرائب ، فإن قرض الدولة طوعي ويقوم ، مثل جميع القروض ، على مبادئ السداد والسداد. وتتجه الدولة إلى قروض الدولة كوسيلة لجذب الإيرادات للموازنة إذا كانت لازمة لتجاوز عجز الموازنة المتوخى عند إعداد الموازنة للعام المقبل. يمكن أن تتخذ القروض شكلين: أولاً ، عن طريق إصدار سندات حكومية وأوراق مالية أخرى للبيع لعامة الناس ، وثانيًا ، عن طريق إصدار أوراق مالية حكومية لبيعها للبنك الوطني والبنوك التجارية.

تخلق مركزة الموارد المالية في الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي أساسًا ماليًا لعمل الدولة ، ويسمح بتنفيذ السياسة الاجتماعية والاقتصادية للدولة ، ويضمن الدفاع عن البلاد وأمنها. بمساعدة الميزانية الفيدرالية ، يتم تنفيذ برامج الدولة لتطوير القطاعات الاقتصادية وتشغيلها بشكل طبيعي ، وتحويل المجمع الصناعي العسكري ، وحماية البيئة ، لتعزيز الإمكانات العلمية والتقنية وتطوير ثقافة البلاد ، ودعم البرامج الاجتماعية.

وبالتالي ، فإن التكوين المعقول لإيرادات الموازنة الاتحادية ، وتعبئتها الكاملة وفي الوقت المناسب ، وتوفير الرقابة المناسبة هي ضمان لتمويل النفقات بالمبالغ التي ينص عليها القانون بشأن الموازنة الاتحادية.

وبالتالي ، فإن إيرادات الدولة هي موارد تضمن ماديًا مشاركة الدولة في إعادة الإنتاج الاجتماعي. إنها جزء من قيمة المنتج الاجتماعي ويتم الاستيلاء عليها مجانًا من الكيانات الاعتبارية والأفراد تحت تصرف الدولة. إيرادات الدولة هي إيرادات الدولة المحتسبة في شكل نقدي نتيجة تحصيل الضرائب والرسوم والمدفوعات والمدفوعات مقابل خدمات جهاز الدولة وعمليات التجارة الخارجية والقروض الخارجية والمساعدات الخارجية.

تُفهم إيرادات الموازنة على أنها جزء من الموارد المالية المركزية للدولة اللازمة لأداء وظائفها.

تبلغ حصة الضرائب في إيرادات ميزانية الاتحاد الروسي أكثر من 4/5 من إجمالي إيرادات الموازنة الاتحادية. تحتل ضريبة القيمة المضافة المرتبة الأولى بين الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية (حوالي 40 ٪ من جميع الإيرادات الضريبية). في المرتبة الثانية من حيث الأهمية في جانب الإيرادات في الميزانية الفيدرالية ، توجد ضرائب البيع (أكثر من 25٪) ؛ مع مراعاة الرسوم الجمركية ، تزيد حصة الضرائب غير المباشرة من الإيرادات الضريبية للموازنة عن 80٪.

تمثل النفقات الحكومية التكاليف المتكبدة فيما يتعلق بأداء الحكومة لوظائفها. يتم تنفيذ نفقات الميزانية في البلدان المتقدمة اقتصاديًا في المجالات الرئيسية التالية: الإنفاق العسكري ، والمخصصات للاقتصاد ، والحفاظ على إدارة الدولة ، وتنفيذ البرامج الاجتماعية ، وتقديم الإعانات والقروض للدول الأخرى والميزانيات الإقليمية.

الاتجاهات الرئيسية لإنفاق الميزانية الفيدرالية في الاتحاد الروسي هي النفقات في مجال الإنتاج المادي (فيها ، أهمها لتنمية الاقتصاد هي الإنفاق على تمويل الاستثمارات الرأسمالية ، وكذلك دفع أنواع مختلفة من الإعانات المالية للمؤسسات وقروض الموازنة) ، والنفقات المباشرة وغير المباشرة على الدفاع ، والنفقات على الأنشطة الاجتماعية ، والعلوم ، والإدارة ، ونفقات الميزانية للمساعدة المالية لميزانيات المستويات الأخرى ، وتكاليف الخدمة الحالية للديون الداخلية والخارجية للدولة.

الفصل الثاني: عائدات مشروع الموازنة الاتحادية

2.1 قسم النتائج الرئيسية أ

تنص المادة 192 من قانون الموازنة للاتحاد الروسي على أن تكوين المواد المقدمة مع مشروع القانون الاتحادي يجب أن يحتوي على حسابات حول بنود تصنيف إيرادات الميزانية الفيدرالية.

تحتوي المواد المقدمة مع مشروع القانون على حسابات إيصالات الميزانية الفيدرالية للمدفوعات الضريبية وغير الضريبية الفردية في 2009 و 2010 و 2011. تلاحظ غرفة الحسابات أن المواد والوثائق المقدمة لمشروع القانون الاتحادي "بشأن الموازنة الفيدرالية لعام 2009 ولفترة التخطيط 2010 و 2011" لا تقدم حسابات للدخل ، والتي بلغت في عام 2009 ، 535.2 مليار روبل. ، في 2010 - 558.2 مليار روبل وفي 2011 - 582.6 مليار روبل (أو 5 ٪ من حجم إيرادات الميزانية الفيدرالية المتوقعة). في المذكرة التفسيرية لمشروع القانون ، تم الإشارة فقط إلى الأساليب المستخدمة في التنبؤ بإيرادات هذه المداخيل.

على الرغم من أهمية الحسابات لتقييم جدوى إيرادات الموازنة الاتحادية المتوقعة ، إلا أن حسابات إيرادات الموازنة الاتحادية ليست شفافة ، وتحتوي فقط على عدد محدود من المؤشرات المعتمدة في الحسابات ، وكثير منها محسوب بحد ذاته.

يتم توقع بعض المؤشرات المستخدمة في الحسابات لكل سنة من فترة التنبؤ بنفس الأحجام. في بعض الحالات ، يتم تجميع المؤشرات المستخدمة في الحسابات بطريقة تجعل من المستحيل مقارنتها بالمؤشرات التي تستخدمها دائرة الضرائب الفيدرالية في إعداد التقارير الضريبية.

هذا يجعل من الصعب تحليل الحسابات وتقييم صحتها وصحتها.

ديناميات الدخل من دفع ضريبة دخل الشركات في الفترة 2008-2011 (باستثناء ضريبة دخل الشركات من الدخل المستلم في شكل فائدة على الأوراق المالية الحكومية والبلدية) موضحة في الجدول رقم 1

	المؤشرات
	إلى العام السابق ،٪
	معدلات النمو بحلول عام 2008
	للعام السابق ، مليار روبل
	إلى العام السابق ،٪
	عام 2008
	مليار روبل
	مشروع قانون بالقانون رقم 198-منطقة حرة (بصيغته المعدلة)
	مليار روبل

عند تصميم الدخل من دفع ضريبة دخل الشركات ، تم أخذ التغييرات في التشريعات الضريبية في الاعتبار من حيث زيادة مبلغ الاشتراكات بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي التي تتيح لشركات التأمين دفع النفقات الطبية للعمال المؤمن عليهم من 3٪ إلى 6٪ من مقدار تكاليف العمالة ، وتطبيق معامل متزايد 1 ، 5 على تكاليف البحث والتطوير وزيادة في التكاليف فيما يتعلق بسداد المنظمات لتكاليف دفع الفائدة على القروض (الاعتمادات) للشراء و (أو) بناء مساكن لموظفيها. ويقدر النقص في إيرادات الميزانية الفيدرالية في عام 2009 في المواد المقدمة مع الفاتورة بنحو 4.8 مليار روبل.

لا تقدم المواد المقدمة مع مشروع القانون تقييماً لعواقب التغييرات في التشريعات الضريبية التي ستدخل حيز التنفيذ في عام 2009: توسيع شروط الاعتراف بالنفقات من أجل فرض ضريبة على تكاليف تدريب الموظفين في البرامج التعليمية الأساسية والإضافية ، بالإضافة إلى عدد من الإجراءات الهادفة إلى تحرير سياسات الاستهلاك للأغراض الضريبية.

في حجم عائدات ضريبة الدخل على الشركات في الأعوام 2009 و 2010 و 2011 ، تم أخذ المتحصلات الإضافية من إعادة الحساب السنوية والمتأخرات والمدفوعات المستحقة على أساس نتائج أعمال الرقابة لدى السلطات الضريبية في الاعتبار ، والتي بلغت قيمتها (25.7 مليار روبل). ثابت طوال الفترة المحددة ، الأمر الذي يتطلب توضيحًا.

لا تحتوي مواد مشروع الموازنة على حساب ضريبة أرباح الشركات على الدخل المستلم في شكل فوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية ، والتي تم النص على عائداتها في مشروع إيرادات الموازنة الفيدرالية لعام 2009 بمبلغ 13.3 مليار روبل ، في عامي 2010 و 2011 - بمبلغ 14.1 مليار روبل و 16.8 مليار روبل ، على التوالي.

ديناميات الدخل من دفع الضريبة الاجتماعية الموحدة المقيدة للموازنة الاتحادية لعام 2008 - 2011 موضحة في الجدول رقم 2.

	المؤشرات
	مشروع قانون (2009-2011) مليار روبل
	للعام السابق ، مليار روبل
	إلى العام السابق ،٪
	معدلات النمو بحلول عام 2008
	القانون رقم 198-FZ (بصيغته المعدلة) (2008-2010) ، مليار روبل
	للعام السابق ، مليار روبل
	إلى العام السابق ،٪
	مليار روبل
	مشروع قانون بالقانون رقم 198-منطقة حرة (بصيغته المعدلة)
	مليار روبل

تم توزيع العدد وصندوق الأجور للموظفين حسب مستويات الوعاء الضريبي في 2009-2011 لفئة دافعين "أ" دون الأخذ بعين الاعتبار النسب الموجودة لتوزيعهم حسب نموذج الإبلاغ الضريبي رقم. 5-ESN لعام 2005-2007.

تم توزيع صندوق العدد والأجور في سياق فئات الدافعين حسب مستويات القاعدة الضريبية في عامي 2010 و 2011 دون مراعاة نمو أجور الموظفين وحركة جزء من الموظفين من مقياس الانحدار ذوي الدخل المنخفض إلى المستوى مع مستوى دخل أعلى.

في الحسابات المقدمة ، تظل نسب توزيع العدد وصندوق الأجور حسب مستويات القاعدة الضريبية دون تغيير في حسابات الإيرادات الضريبية للأعوام 2009 ، 2010 ، 2011 ، مما يؤثر على حجم الإيرادات الضريبية المتوقع تجاه المبالغة في تقديرها. .

وتجدر الإشارة إلى أنه في الملحق 3 للملاحظة التفسيرية لمشروع القانون ، لا يوجد تقدير للخسائر في الميزانية الفيدرالية من التعديلات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 238) ، والتي تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير ، 2009 ، على وجه الخصوص ، الإعفاء من الضرائب لمبالغ الضرائب الاجتماعية الموحدة ، التي تدفعها المنظمات (رواد الأعمال الأفراد) لموظفيها لتسديد تكاليف دفع الفائدة على القروض (الاعتمادات) لاقتناء و (أو) بناء المباني السكنية ، المدرجة في تكوين المصروفات التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات ، في حين أن ضريبة الدخل ، تم إجراء مثل هذا التقدير.

ديناميات الدخل من دفع ضريبة القيمة المضافة على السلع (العمل ، الخدمات) المباعة في أراضي الاتحاد الروسي في الفترة 2008-2011 في الجدول 3

	المؤشرات
	مشروع قانون (2009-2011) مليار روبل
	للعام السابق ، مليار روبل
	إلى العام السابق ،٪
	معدلات النمو بحلول عام 2008
	القانون رقم 198-FZ (بصيغته المعدلة) (2008-2010) ، مليار روبل
	للعام السابق ، مليار روبل
	إلى العام السابق ،٪
	مشروع قانون رقم 198-FZ (المعدل) - 2008
	مليار روبل
	مشروع قانون بالقانون رقم 198-منطقة حرة (بصيغته المعدلة)
	مليار روبل

إن استخدام حصة التخفيضات الضريبية في مبلغ الضريبة المتراكمة في حساب الإيرادات الضريبية ، والذي حدث بالفعل في الفترة من يناير إلى يونيو 2008 (92.7٪) ، يقلل من مبلغ الضريبة المتوقع لعام 2009 بمقدار 57 مليار روبل ، لعام 2010 - بمقدار 52 مليار روبل لعام 2011 - 71 مليار روبل.

في حسابات ضريبة القيمة المضافة على السلع (العمل ، الخدمات) المباعة على أراضي الاتحاد الروسي ، يتم تقديم إيصالات إضافية فيما يتعلق بالتدابير التي اتخذتها السلطات الضريبية لتعزيز انضباط الدفع: في عام 2009 - 103.0 مليار روبل ، في 2010 - 120.9 مليار روبل ، في 2011 - 144.7 مليار روبل. حسابات هذه المبالغ غير واردة في المواد لمشروع الميزانية الاتحادية.

يظهر الجدول رقم 4 ديناميات الدخل من دفع ضرائب الإنتاج على السلع (المنتجات) الخاضعة للانتقاص المنتجة في أراضي الاتحاد الروسي في الفترة 2008-2011.

	المؤشرات
	مشروع قانون (2009-2011) مليار روبل
	للعام السابق ، مليار روبل
	إلى العام السابق ،٪
	معدلات النمو بحلول عام 2008
	القانون رقم 198-FZ (بصيغته المعدلة) (2008-2010) ، مليار روبل
	للعام السابق ، مليار روبل
	إلى العام السابق ،٪
	مشروع قانون رقم 198-FZ (المعدل) - 2008
	مليار روبل
	مشروع قانون بالقانون رقم 198-منطقة حرة (بصيغته المعدلة)
	مليار روبل

تلاحظ غرفة الحسابات أن الحسابات المقدمة لإيصالات الميزانية الفيدرالية لضرائب الإنتاج على السلع الخاضعة للانتقاص المنتجة في أراضي الاتحاد الروسي تتطلب توضيحًا بشأن بعض البنود.

الحجم المتوقع للإيصالات للميزانية الفيدرالية لضرائب الإنتاج على منتجات التبغ غير مدعوم بأدلة كافية. تم أخذ متوسط ​​سعر التجزئة لحزمة سجائر الفلتر من حيث إيصالات الضرائب غير المباشرة في عام 2009 عند مستوى 11.64 روبل. بناءً على سعر التجزئة لحزمة السجائر المحلية المرشحة ، والتي تم تطويرها ، وفقًا لدائرة الإحصاء الفيدرالية ، في ديسمبر 2007 (10.0 روبل) وفي يوليو 2008 (10.89 روبل) ، مؤشر أسعار المستهلك المتوقع في عام 2008 ، و متوسط ​​مؤشر أسعار المستهلك المتوقع لعام 2009 ، وسيصل متوسط ​​سعر التجزئة لعلبة سجائر في عام 2009 إلى 12.20 روبل. مع أخذ هذا السعر في الاعتبار بالنسبة لعلبة سجائر الفلتر ، يزيد مقدار ضرائب البيع على منتجات التبغ المتوقعة لعام 2009 بنحو 0.6 مليار روبل.

عند حساب إيصالات الميزانية الفيدرالية لعام 2009 ، ضريبة الاستهلاك على البنزين المباشر المنتج في أراضي الاتحاد الروسي ، تم اعتماد معدل الضريبة بمبلغ 2657 روبل للطن ، في حين أن القانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو ، 2008 رقم 142-FZ "بشأن إدخال تعديلات على الفصل 22 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" تم تحديده لعام 2009 بمعدل 3900 روبل للطن.

تحسب إيصالات ضرائب الإنتاج على الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام ، باستثناء المواد الغذائية ، على أساس معدل تحصيل هذه الضرائب غير المباشرة عند مستوى 60٪. تم قبول هذا المستوى المنخفض من الجمع في الحسابات لعدد من السنوات. وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية ، بلغ تحصيل هذه الضرائب غير المباشرة 76.1٪ في عام 2007. تم أخذ معدل تحصيل ضرائب الإنتاج على جميع المنتجات البترولية عند حساب إيصالاتها عند مستوى 96.0٪ ، بينما ، وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية ، في عام 2007 كان معدل التحصيل الفعلي لبنزين السيارات 97.2٪ ، لوقود الديزل - 96.8 ٪ ، زيوت المحركات لمحركات الديزل و (أو) المكربن ​​(الحقن) - 92.1٪.

ديناميات الدخل من دفع ضريبة القيمة المضافة على السلع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي في 2008-2011 مبينة في الجدول رقم 5

	المؤشرات
	مشروع قانون (2009-2011) مليار روبل
	للعام السابق ، مليار روبل
	إلى العام السابق ،٪
	معدلات النمو بحلول عام 2008
	القانون رقم 198-FZ (بصيغته المعدلة) (2008-2010) ، مليار روبل
	للعام السابق ، مليار روبل
	إلى العام السابق ،٪
	مشروع قانون رقم 198-FZ (المعدل) - 2008
	مليار روبل
	مشروع قانون بالقانون رقم 198-منطقة حرة (بصيغته المعدلة)
	مليار روبل

تتطلب الحسابات المقدمة لإيصالات الميزانية الفيدرالية لضرائب الإنتاج على السلع القابلة للتحويل والمستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي توضيحًا لبعض البنود.

وهكذا ، فإن مقارنة البيانات الواردة في حسابات المقبوضات بالميزانية الفيدرالية لضرائب الإنتاج على السلع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي لعام 2009 مع مؤشرات توقعات التنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي لعام 2009 وبالنسبة لفترة التخطيط لعامي 2010 و 2011 ، تشير إلى وجود اختلافات كبيرة بين المواد المحددة من حيث مؤشرات حجم الواردات من المنتجات القابلة للاستخراج والتسميات.

لا تحتوي مواد التنبؤ بالتنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي لعام 2009 ولفترة التخطيط لعامي 2010 و 2011 على بيانات عن أحجام استيراد الأنواع التالية من المنتجات القابلة للاستخراج: الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام ، والمنتجات المحتوية على الكحول ، والمنتجات الكحولية التي تحتوي على نسبة حجمية من الكحول الإيثيلي تصل إلى 9٪ شاملة (باستثناء النبيذ) ، وبنزين المحركات ووقود الديزل. ومع ذلك ، في حساب إيصالات الميزانية الفيدرالية لضرائب الإنتاج ، يتم تقديم بيانات عن حجم الواردات من هذه السلع القابلة للانتقاص.

يوضح الجدول 6 ديناميكيات الدخل من دفع ضرائب الإنتاج على السلع (المنتجات) القابلة للتحويل والمستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي في الفترة 2008-2011.

	المؤشرات
	مشروع قانون (2009-2011) مليار روبل
	للعام السابق ، مليار روبل
	إلى العام السابق ،٪
	معدلات النمو بحلول عام 2008
	القانون رقم 198-FZ (بصيغته المعدلة) (2008-2010) ، مليار روبل
	للعام السابق ، مليار روبل
	إلى العام السابق ،٪
	مشروع قانون رقم 198-FZ (المعدل) - 2008
	مليار روبل
	مشروع قانون بالقانون رقم 198-منطقة حرة (بصيغته المعدلة)
	مليار روبل

في توقعات التنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي لعام 2009 ولفترة التخطيط لعامي 2010 و 2011 ، تشمل البيانات المتعلقة بحجم واردات البيرة الحجم الإجمالي للبيرة المستوردة فقط ، دون تفصيلها حسب مستويات قوة البيرة. وبالمثل ، يتم تقديم بيانات عن استيراد السيارات إلى المنطقة الجمركية دون تحديد عدد السيارات المستوردة ذات السعات المختلفة ، في حين يتم تقديم بيانات الضرائب على السيارات التي تزيد سعتها عن 150 لترًا. مع. تتجاوز بشكل كبير معدلات المكوس للسيارات ذات الطاقة الأقل. عند حساب إيصالات الضرائب الانتقائية ، يوجد عدد سيارات الركاب المستوردة ذات السعات المختلفة ، ويتبين أن إجمالي قيمتها أقل بكثير من القيمة الواردة في توقعات التنمية الاجتماعية والاقتصادية. أيضًا ، لا تقدم توقعات التنمية الاجتماعية والاقتصادية تفاصيل عن حجم واردات السيجار والسيجار الصغير ، ولكنها تشير إلى المبلغ الإجمالي. في الحساب ، توجد بيانات عن أحجام الواردات المخططة للعناصر المشار إليها ، ومجموعها أقل بكثير من مؤشرات توقعات التنمية الاجتماعية والاقتصادية

لا يتوافق حجم واردات زيوت المحركات لمحركات الديزل و (أو) المكربن ​​(الحقن) ، والنبيذ الطبيعي ، وسجائر الترشيح المستخدمة في حساب عائدات الضرائب الفيدرالية مع مؤشرات توقعات التنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي لعام 2009 ولفترة التخطيط 2010 و 2011.

البيانات المتعلقة بالكميات المتوقعة من واردات التبغ الذي يدخن في توقعات التنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي لعام 2009 ولفترة التخطيط لعامي 2010 و 2011 معطاة بالمليار قطعة ، بينما في حساب ضرائب الإنتاج ، يتم تقديم بيانات عن يتم تحديد حجم واردات التبغ الذي يدخن في الضريبة لنوع محدد من المنتجات القابلة للانتقاص بالروبل للكيلوغرام الواحد.

تباينات مماثلة بين مؤشرات توقعات التنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي لعام 2009 وفترة التخطيط 2010 و 2011 والمؤشرات المستخدمة لحساب الضرائب على السلع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي تحدث في حسابات عامي 2010 و 2011.

ديناميات الدخل من دفع الضريبة على استخراج المعادن في شكل هيدروكربونات لعام 2008 - 2011 موضحة في الجدول رقم 7.

	المؤشرات
	مشروع قانون (2009-2011) مليار روبل
	للعام السابق ، مليار روبل
	إلى العام السابق ،٪
	معدلات النمو بحلول عام 2008
	القانون رقم 198-FZ (بصيغته المعدلة) (2008-2010) ، مليار روبل
	للعام السابق ، مليار روبل
	إلى العام السابق ،٪
	مشروع قانون رقم 198-FZ (المعدل) - 2008
	مليار روبل
	مشروع قانون بالقانون رقم 198-منطقة حرة (بصيغته المعدلة)
	مليار روبل

إن النقص في إيرادات الميزانية الفيدرالية من الزيادة في السعر الأدنى غير الخاضع للضريبة للنفط المستخدم في حساب معامل Kc ، وفقًا للمواد المقدمة مع الفاتورة ، سيصل إلى 89.3 مليار روبل في عام 2009. لم يتم توفير مبلغ الدخل المفقود من إنشاء مزايا ضريبية إضافية في الملحق رقم 3 للملاحظة التفسيرية.

عند حساب إيرادات الميزانية الفيدرالية من ضريبة استخراج المعادن لعام 2009 ، فإن البيانات الخاصة بالحجم الخاضع للضريبة لإنتاج مكثفات الغاز من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية لا تتوافق مع المؤشرات الواردة في توقعات التنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي لعام 2009 ولفترة التخطيط 2010 و 2011 سنوات. حدثت تباينات مماثلة لعام 2010 من حيث حجم إنتاج النفط.

في مواد مشروع القانون الاتحادي "بشأن الميزانية الاتحادية لعام 2009 وللفترة التخطيطية 2010 و 2011" ، كما في السنوات السابقة ، لم يتم تقديم أي مبرر لكمية المواد الخام الهيدروكربونية الخاصة باستخراج المعادن الخاضعة للضريبة ، من حيث القيمة.

ويوضح الجدول رقم 8 ديناميات الدخل من أداء واجب الدولة للسنوات 2008-2011

	المؤشرات
	مشروع قانون (2009-2011) مليار روبل
	للعام السابق ، مليار روبل
	إلى العام السابق ،٪
	معدلات النمو بحلول عام 2008
	القانون رقم 198-FZ (بصيغته المعدلة) (2008-2010) ، مليار روبل
	للعام السابق ، مليار روبل
	إلى العام السابق ،٪
	مشروع قانون رقم 198-FZ (المعدل) - 2008
	مليار روبل
	مشروع قانون بالقانون رقم 198-منطقة حرة (بصيغته المعدلة)
	مليار روبل

في المواد المقدمة مع الفاتورة ، يلاحظ أن توقعات استلام الدخل من دفع واجب الدولة في 2009-2011 تستند إلى بيانات عن استلام هذه الدخل لعام 2007 ، تقدير لمصادر الدخل.

تشير عمليات التدقيق التي أجرتها غرفة الحسابات إلى أنه عند توقع إيرادات الميزانية الفيدرالية في العائدات من دفع واجبات الدولة الأخرى لتسجيل الدولة ، وكذلك بالنسبة لارتكاب إجراءات أخرى مهمة من الناحية القانونية ، فإن الواجبات المدفوعة لإصدار الشهادة المطابقة للمعادن الثمينة والأحجار الكريمة والمنتجات منها ، التي تم جمعها من قبل مكتب الفحص في روسيا ، فيما يتعلق بواجب الدولة المحدد ، الذي يؤخذ في الاعتبار في إيرادات الميزانية الفيدرالية ، يمكن زيادة في 2009-2011 بمبلغ حوالي 700.0 ألف روبل سنويا.

وفقًا لتقييم غرفة الحسابات ، فإن الدخل الناتج عن دفع واجب الدولة لارتكاب الإجراءات من قبل مؤسسات الدولة المصرح لها في تنفيذ الإشراف الفيدرالي للمعاينة ، مأخوذ في الاعتبار في مشروع القانون الاتحادي "بشأن الميزانية الفيدرالية لعام 2009 ولفترة التخطيط 2010 و 2011 "، يمكن زيادتها بنحو 100.0 مليون روبل سنويًا ، بناءً على مقدار الدخل الفعلي لعام 2007 والنصف الأول من عام 2008 ، مع مراعاة الزيادة المحتملة في عدد المنتجات المعروضة للاختبار والعلامات التجارية.

وفقًا لقانون ميزانية الاتحاد الروسي ، وكجزء من تصنيف الدخل في ميزانيات الاتحاد الروسي ، لم يتم التخطيط لمجموعة فرعية من الإيرادات "المتأخرات وإعادة حساب الضرائب والرسوم والمدفوعات الإلزامية الأخرى" ، على الرغم من حقيقة أن إيرادات الميزانية الفيدرالية من دفع الضرائب والرسوم الملغاة في عام 2006 بلغت 5.9 مليار روبل ، في عام 2007 - 3.9 مليار روبل ، في الفترة من يناير إلى يونيو من هذا العام - 0 ، 5 مليار روبل.

ويبين الجدول رقم 9 ديناميات الدخل من دفع الرسوم الجمركية على الصادرات في 2008-2011

	المؤشرات
	مشروع قانون (2009-2011) مليار روبل
	للعام السابق ، مليار روبل
	إلى العام السابق ،٪
	معدلات النمو بحلول عام 2008
	القانون رقم 198-FZ (بصيغته المعدلة) (2008-2010) ، مليار روبل
	للعام السابق ، مليار روبل
	إلى العام السابق ،٪
	مشروع قانون رقم 198-FZ (المعدل) - 2008
	مليار روبل
	مشروع قانون بالقانون رقم 198-منطقة حرة (بصيغته المعدلة)
	مليار روبل

يتم احتساب مبلغ الرسم الجمركي للتصدير على النفط الخام في مشروع الموازنة الاتحادية على أساس الأحجام الضريبية المتوقعة لصادرات النفط ومتوسط ​​الرسوم الجمركية السنوية للتصدير على النفط ، والتي عند احتسابها في مشروع الموازنة ، تم اعتمادها لعام 2009 في مبلغ 383.27 دولارًا أمريكيًا للطن لعام 2010 - 340.45 دولارًا أمريكيًا للطن لعام 2011 - 329.30 دولارًا أمريكيًا للطن. لم يتم توفير حسابات هذه المعدلات. وفقًا للإجراء الحالي ، يتم تحديد قيمة معدل الرسوم الجمركية للتصدير للنفط الخام بناءً على ديناميكيات السعر العالمي لزيت الأورال من خلال فترات المراقبة. تشير حسابات غرفة الحسابات ، بناءً على بيانات التوقعات الشهرية لوزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي لأسعار نفط الأورال لعام 2008 وللفترة حتى عام 2011 ، إلى أن متوسط ​​معدل الرسوم الجمركية السنوية على الصادرات يمكن أن يكون 385.13 دولارًا أمريكيًا للطن في عام 2009 ، و 341.20 دولارًا أمريكيًا في عام 2010 و 329.89 دولارًا أمريكيًا في عام 2011. يؤدي تطبيق هذه المعدلات على الأحجام الضريبية المتوقعة لصادرات النفط إلى زيادة إيرادات الميزانية الفيدرالية من الرسوم الجمركية على النفط في عام 2009 بمقدار 9.8 مليار روبل ، في عام 2010 - بمقدار 4.3 مليار روبل ، في عام 2011 - بمقدار 3.5 مليار روبل.

في المواد المقدمة مع مشروع القانون ، تم حساب الإيرادات المتوقعة من الرسوم الجمركية للتصدير على فحم الكوك والنفط والغاز الطبيعي والسلع المنتجة من النفط (المجموعة 27 من تصنيف السلع للنشاط الاقتصادي الخارجي) لعام 2009 ولعامي 2010 و 2011. قدمت ، ولكنها لم تقدم حسابات مفصلة لمبالغ الرسوم الجمركية على الصادرات لمجموعات أخرى من السلع.

ديناميات الدخل من استخدام ممتلكات الدولة والبلديات في 2008-2011 مبينة في الجدول رقم 10

	المؤشرات
	مشروع قانون (2009-2011) مليار روبل
	للعام السابق ، مليار روبل
	إلى العام السابق ،٪
	معدلات النمو بحلول عام 2008
	القانون رقم 198-FZ (بصيغته المعدلة) (2008-2010) ، مليار روبل
	للعام السابق ، مليار روبل
	إلى العام السابق ،٪
	مشروع قانون رقم 198-FZ (المعدل) - 2008
	مليار روبل
	مشروع قانون بالقانون رقم 198-منطقة حرة (بصيغته المعدلة)
	مليار روبل

تشمل إيرادات الموازنة الفيدرالية من استخدام ممتلكات الولاية أو البلدية الإيرادات من إدارة الصندوق الاحتياطي وصندوق الأجيال القادمة.

في المواد المقدمة مع الفاتورة ، يتم توفير الدخل المستلم على شكل إيجار ، وكذلك الأموال من بيع حقوق إبرام اتفاقيات إيجار للأراضي في الملكية الفيدرالية (باستثناء قطع الأراضي للمؤسسات الفيدرالية المستقلة). لعام 2009 بمبلغ 4 ، 38 مليار روبل ، وهو أقل من الأداء المتوقع في عام 2008 بنسبة 0.08 مليار روبل ، أو 1.8 ٪. في عامي 2010 و 2011 ، تم التخطيط لهذه الإيرادات بمبلغ 3.37 مليار روبل و 3.26 مليار روبل ، على التوالي ، أي في عام 2011 ، مقارنة بالأداء المتوقع في عام 2008 ، ستنخفض الإيرادات بمقدار 1.20 مليار روبل ، أو 27 ، 0 ٪.

احتياطي الزيادة في الدخل المحصل على شكل إيجار ، المتوقع لعام 2009 ولفترة التخطيط 2010 و 2011 ، وكذلك الأموال من بيع حقوق إبرام عقود إيجار للأراضي في ملكية اتحادية (باستثناء قطع الأراضي للمؤسسات الفيدرالية المستقلة) قد يكون دخلًا إضافيًا تم الحصول عليه نتيجة لتكثيف العمل على تحديد ملكية الدولة للأراضي وزيادة مساحة الأراضي الفيدرالية ، وكذلك إعادة تسجيل حق الاستخدام الدائم (الدائم) أو الحق غير المسجل في استخدام قطع الأراضي للحق في الإيجار.

ويوضح الجدول رقم 11 ديناميات الدخل من تقديم الخدمات المدفوعة وتعويضات التكاليف الحكومية في 2008-2011

وثائق مماثلة

إيرادات ونفقات الموازنة الاتحادية. ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج ، مدفوعات استخدام الموارد الطبيعية. رصيد وفائض وعجز الموازنة الاتحادية. مصادر تمويل العجز. عيوب الميزانية الفيدرالية الروسية.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 11/05/2009


ضمان التوازن وتحسين آلية تكوين إيرادات ونفقات الموازنة الاتحادية. تحليل تكوين المصادر المتوخاة لتمويل عجز الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي بناءً على تحليل تشريعات الموازنة.

الاختبار ، تمت إضافة 12/06/2010


الدور المتنامي للموازنة في إعادة توزيع الدخل القومي. الأسس والملامح النظرية لتشكيل إيرادات الموازنة الاتحادية. تنفيذ وتطوير الإجراءات الهادفة إلى زيادة إيرادات الموازنة الاتحادية وتحسينها.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 12/14/2009


الأسس المالية والاقتصادية لتشكيل الموازنة الاتحادية للدولة. تشكيل الموازنة الاتحادية لعام 2014-2016 وإيراداتها ومصروفاتها. طرق زيادة الكفاءة وتحسين آلية توليد إيرادات الموازنة الاتحادية.

أطروحة ، تمت إضافة 01/24/2014


المفهوم العام والمحتوى الاقتصادي وأنواع إيرادات الموازنة الاتحادية. تحليل هيكل وديناميكيات إيرادات الموازنة الاتحادية 2013-2015. طرق لسياسة ضريبية فعالة من شأنها أن تساعد في زيادة إيرادات الميزانية.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 12/14/2013


السمات الرئيسية للموازنة الاتحادية وهيكلها. تكوين إيرادات الموازنة الاتحادية من مصادر ضريبية وغير ضريبية. الجوهر الاقتصادي للميزانيات الجهوية والمحلية. إيرادات ونفقات ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة 12/24/2011


مفهوم تكوين إيرادات الموازنة الاتحادية وأنواعها وخصائصها. تكوين ودور إيرادات الموازنة العامة للدولة. آفاق تطوير قاعدة الدخل للميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي. الاتجاهات الرئيسية لسياسة إيرادات الدولة في الاتحاد الروسي.

تمت إضافة ورقة مصطلح في 02/27/2017


الأسس النظرية لإدارة الميزانية الفيدرالية. الجوهر الاجتماعي والاقتصادي لميزانية الدولة. تصنيف إيرادات الموازنة الاتحادية. تكوين وهيكل إيرادات الموازنة الاتحادية. إدارة إيرادات الموازنة الاتحادية.

أطروحة تمت إضافة 07/08/2014


الجوهر الاقتصادي للإيرادات الحكومية وتصنيفها. آفاق تطوير قاعدة الدخل للميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي. الاتجاهات الرئيسية لسياسة إيرادات الدولة في الاتحاد الروسي. تحليل ديناميكيات إيرادات الموازنة الاتحادية.

ورقة المصطلح ، تمت الإضافة في 01/22/2015


جوهر الضرائب والميزنة. الإيرادات الضريبية للموازنة الاتحادية ومحتواها. وظيفتان من الضرائب في الميزانية. تحليل تركيبة هيكل وديناميات الإيرادات الضريبية. طرق تحسين الإيرادات الضريبية للموازنة الاتحادية.

المقدمة
الفصل الأول - الأساس النظري لتكوين الدخل في الميزانية الاتحادية



الباب الثاني. ممارسة تكوين دخل الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي


2.3 مشاكل تشكيل إيرادات الموازنة للاتحاد الروسي
2.4 تحسين إدارة عائدات النفط والغاز والعائدات غير النفطية والغاز لموازنة روسيا الاتحادية
استنتاج
فهرس

رقم العمل 3929. هذه نسخة تمهيدية للعمل ، سعر النسخة الأصلية هو 1000 روبل. مصمم في Microsoft Word.

قسط. جهات الاتصال

المقدمة
أهمية موضوع البحث. تعد الميزانية الفيدرالية مركزية لنظام المالية العامة في اقتصاد أي بلد ، بما في ذلك روسيا. تعد الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي وجانب إيراداته أهم مكون لاقتصاد الدولة.
ينبغي أن تنعكس أهداف التنمية الاستراتيجية لبلدنا المحددة في الرسائل السنوية لرئيس الاتحاد الروسي في ميزانية الدولة ، التي تعد أداة لتنفيذ أهداف استراتيجية مثل تحسين مستوى ونوعية حياة السكان ؛ ضمان القدرة الدفاعية والأمن القومي للدولة ، وتهيئة الظروف للنمو الاقتصادي من أجل حل المشكلات الاجتماعية ، واحتلال مكانة لائقة في دول المجتمع الدولي.
من وجهة نظر تخطيط الموازنة ، فإن تحديد مصادر إيرادات الموازنة الفيدرالية وتخطيط قيمها هو المهمة الأساسية للدولة. من أجل تنفيذ سياسة الدولة من أجل ضمان حياة كريمة للمواطنين ، من الضروري أن يكون لديك منصة مالية ، أي. يجب توجيه الدخل إلى التنمية الاقتصادية للبلاد ، وضمان الرفاهية الاجتماعية للأمة.
فيما يتعلق بروسيا ، هناك توصيات بديلة ، متناقضة في كثير من الأحيان ، بشأن اتجاهات استخدام الأرباح الزائدة من مبيعات النفط. أحد البدائل المتطرفة هو السحب الكامل للأموال من الاقتصاد المحلي واستثمارها في الأوراق المالية للشركات الأجنبية. في الوقت نفسه ، يبدو أن الطلب المرتفع لمختلف قطاعات الاقتصاد الروسي على الموارد المالية لا يمكن إنكاره. في ضوء ذلك ، فإن مقترحات استخدام أموال صندوق الاستقرار داخل البلد لها أسباب موضوعية تمامًا.
يشير كل ما سبق إلى أن دراسة إيرادات الموازنة الفيدرالية للأسس النظرية والتشريعية وممارسة عمل آلية الموازنة اكتسبت أهمية خاصة في الوقت الحاضر.
تم وضع أسس نظرية بناء نظام الميزانية من قبل الاقتصاديين الأجانب مثل A. Wagner K. Wicksell A. Laffer A. Marshall D. Ricardo P. Samuelson et al.
عند كتابة العمل ، فإن أعمال العلماء الروس أ. أجيفا س. Bobyleva V.A. Volkonskiy S.Yu. جلازييفا أ. كوزوفكينا د. لفوفا أ. ماكاروفا ال. Melent'eva S.M. Menshikova A.S. يو في نيكراسوفا Sinyaka Yu.V. ياكوفيتس وغيرهم.
موضوع البحث هو الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي.
موضوع العمل التأهيلي النهائي هو مجموعة من العلاقات الاقتصادية حول تكوين ايرادات الموازنة الاتحادية.
الغرض من هذا العمل التأهيلي النهائي هو تحليل المصادر والأساليب الحديثة لتوليد إيرادات الموازنة الاتحادية ، وتحديد الاحتياطيات اللازمة لزيادتها.
لتحقيق هذا الهدف ، من الضروري حل عدد من المهام
- تحديد الجوهر الاقتصادي لإيرادات الموازنة الاتحادية
- النظر في الإطار التنظيمي لتشكيل إيرادات الموازنة الفيدرالية في روسيا
- دراسة تجربة تكوين ايرادات الموازنة الفيدرالية في الدول الفيدرالية الاجنبية المتقدمة وامكانية تطبيقها في روسيا
- لتحليل تكوين ايرادات الموازنة الاتحادية
- التعرف على مشاكل تشكيل ايرادات الموازنة الاتحادية
- النظر في قضايا تحسين إدارة النفط والغاز والعائدات غير النفطية والغاز من موازنة الاتحاد الروسي.
تكمن الحداثة العلمية لمشروع الرسالة في حقيقة أنه ، على أساس الاستنتاجات النظرية والعملية المدروسة ، تم اقتراح إجراء لتحسين إدارة عائدات النفط والغاز وغير النفط والغاز في هيكل آلية إدارة المالية الاتحادية وزيادة استقرار الميزانية الاتحادية وتقليل اعتمادها على الظروف الاقتصادية الخارجية على المدى المتوسط ​​والبعيد.
تكمن الأهمية النظرية للبحث في إمكانية استخدام المواد البحثية في إطار دورة تدريبية في تخصص "الاقتصاد" في الجامعات المتخصصة.
تكمن الأهمية العملية في إمكانية استخدام الاستنتاجات والتوصيات المستخدمة في هذا العمل لتحسين إدارة عائدات النفط والغاز والعائدات غير النفطية والغازية في هيكل آلية إدارة المالية الاتحادية ، وكذلك زيادة استقرار الموازنة الاتحادية وتقليل اعتمادها على الظروف الاقتصادية الخارجية على المديين المتوسط ​​والبعيد.
من الناحية الهيكلية ، تتكون الدراسة من مقدمة للجزء الرئيسي مقسمة إلى فصلين من الخاتمة وقائمة الأدبيات المستخدمة.
الفصل الأول.الأسس النظرية لتكوين الدخل في الميزانية الاتحادية
1.1 الجوهر الاقتصادي لإيرادات الموازنة الاتحادية
تحتل الميزانية مكانة مركزية في النظام المالي للاتحاد الروسي وتضمن إنجاز المهام والوظائف التي تواجه الدولة والبلديات. الميزانية هي تعبير تجريدي عن جميع العمليات في مجال الاقتصاد والمجال الاجتماعي التي تجري في الدولة. توضح أرقام بنود الميزانية للعام الحالي أين يجب أن تأتي الإيرادات إلى الميزانية ، وكيف سيتم إعادة توزيعها وكيف سيتم إنفاقها.
إيرادات الميزانية هي الأموال التي تتلقاها الميزانية ، باستثناء الأموال التي ، وفقًا لقانون الموازنة للاتحاد الروسي ، والمشار إليها فيما يلي باسم BC RF ، هي مصادر لتمويل عجز الميزانية. 6 قبل الميلاد RF. يوضح جانب الإيرادات في الموازنة من أين تأتي الأموال للأنشطة المالية للدولة ، والتي تقتطعها طبقات المجتمع من إيراداتها للحفاظ على الدولة.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 41 من قانون الموازنة للاتحاد الروسي "تشمل عائدات الميزانية عائدات الضرائب والإيرادات غير الضريبية والإيصالات المجانية".
المصدر الرئيسي لإيرادات الموازنة هو الدخل القومي للمجتمع. وفقًا للأسس الاجتماعية والاقتصادية ، يتم تقسيم الميزانية الفيدرالية إلى الدخل الوارد من الكيانات التجارية بجميع أشكال الملكية ومن الأفراد. الغالبية العظمى من إيرادات الميزانية الفيدرالية هي إيرادات من كيانات الأعمال.
تعتبر إيرادات الميزانية مفهومًا أضيق من الإيرادات الحكومية لأنها تتعلق ببعضها البعض كجزء وكلي. بالإضافة إلى الميزانية ، تشمل إيرادات الدولة أيضًا إيرادات مؤسسات الدولة والمؤسسات.
يُفهم مصطلح "إيرادات الموازنة الفيدرالية" من معنيين على أنه فئة اقتصادية وقانونية. بالمعنى الاقتصادي ، فإن إيرادات الميزانية الفيدرالية والموارد المالية هي الأموال التي تساعد الدولة في أداء وظائفها ؛ فهي تحتوي على جهاز الدولة للسلطة وإدارة الجيش ؛ وتمول وكالات إنفاذ القانون جميع أنواع التعليم والمعاشات التقاعدية ، إلخ. . يكمن الجوهر الاقتصادي لإيرادات الميزانية الاتحادية في الغرض منها - الدعم المادي للاحتياجات العامة للدولة.
يعكس المحتوى القانوني لمصطلح "إيرادات الموازنة الاتحادية" إجراءات تكوين هذه الإيرادات والطبيعة القانونية لحدوثها. كفئة قانونية ، تمثل إيرادات الميزانية الفيدرالية شكلاً قانونيًا لإعادة توزيع جزء من الدخل القومي تحت تصرف الدولة.
في الأدبيات القانونية ، لم يتم بعد فهم مفهوم "إيرادات الموازنة" بشكل لا لبس فيه. يعتبر عدد من المؤلفين هذه الفئة جزءًا من الدخل القومي الذي يتم تداوله في عملية توزيعه وإعادة توزيعه في ملكية الدولة والتصرف فيها من أجل خلق الأساس المالي اللازم لتمويل أنشطة الدولة. في نفس الوقت ، يو. يعطيها كروخين التعريف التالي: "إيرادات الميزانية البلدية للدولة هي جزء من الموارد المالية للدولة لتشكيل البلديات في شكل علاقات اقتصادية محددة بدقة من خلال قواعد قانون الموازنة فيما يتعلق بتلقي الأموال لميزانية الدولة. موضوع فيدرالي تابع للاتحاد الروسي أو تشكيل بلدية من أجل إنشاء قاعدة مالية لتلبية الاحتياجات العامة.
يبدو أن التعريف الأول لإيرادات الموازنة العامة للدولة هو الأكثر نجاحًا. في القسم الثاني ، يتم تقديم الموارد المالية للدولة "في شكل علاقات اقتصادية محددة بدقة من خلال قواعد قانون الموازنة فيما يتعلق بتلقي الأموال في الميزانية". في "قاموس اللغة الروسية" S.I. Ozhegova ، يُفهم المالية العامة على أنها مجموع أموال الدولة ، ونظام تكوين وتوزيع هذه الأموال. في الوقت نفسه ، تُفهم كلمة "مورد" على أنها "المخزونات هي مصادر لشيء ما". لذلك ، لا يمكن تمثيل الموارد المالية كعلاقات اقتصادية فيما يتعلق بتدفق الأموال إلى الميزانية. العلاقات المالية التي تنظمها قواعد القانون هي بالفعل علاقات قانونية ، يشمل هيكلها مواضيعها ومحتواها وموضوعها.
كقاعدة عامة ، فإن موضوع العلاقات القانونية المتعلقة بالميزانية هو الأموال النقدية. كما يتعارض التعريف المقترح مع الترسيخ التشريعي لمفهوم إيرادات الموازنة. تُعرِّف المادة 6 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي مفهوم إيرادات الموازنة على أنها فئة قانونية وليست مؤسسة قانونية أو قاعدة قانونية. تخضع العلاقات الاقتصادية المتعلقة باستلام الأموال في الميزانية لقواعد القانون التي تستخدم فيها مصطلحات معينة ، أي الفئات القانونية.
ومع ذلك ، فإن المنتخبين Yu.A. إن نهج كروكينا في عرض إيرادات الموازنة العامة نتيجة للعلاقات الاقتصادية التي تنظمها قواعد قانون الموازنة له الحق في الوجود. من هذه المواقف ، في رأينا ، سيكون التعريف التالي أكثر شمولية. إيرادات الموازنة العامة للدولة هي جزء من الموارد المالية التي تشكلها مواضيع العلاقات الاقتصادية ، التي ينظمها قانون الموازنة ، والتي تهدف إلى إنشاء قاعدة مالية للدولة من أجل تلبية الاحتياجات العامة.
وتجدر الإشارة إلى أن إيرادات الميزانية ، حسب مستوى تشكيلها ، تنقسم إلى إيرادات الميزانية الاتحادية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي وميزانيات البلديات. لا يوجد توافق في الآراء في الأدبيات القانونية في تحديد عائدات ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وكذلك عائدات ميزانيات البلديات. مثل. Dyshekova تحت دخل ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي تعني "جزء الدخل القومي الذي تحصل عليه الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والتكوين البلدي تحت تصرف سلطات الدولة وهيئات الحكومة الذاتية المحلية وفقا لتشريعات الميزانية من الكيانات الاقتصادية والأفراد ، وكذلك نتيجة لتطبيق تدابير المسؤولية والأساليب الأخرى التي ينص عليها القانون ".
في هذا الصدد ، تجدر الإشارة إلى أن المؤلفين الآخرين يقدمون صياغة محددة للغاية لتعريف إيرادات الميزانية للبلديات ، والتي تُفهم على أنها جزء من الدخل القومي المتداول في عملية توزيعه وإعادة توزيعه في ملكية والتصرف في بهدف إيجاد الأساس المالي اللازم لتمويل أنشطة هيئات الحكم المحلي.
تهدف إيرادات الموازنة الاتحادية إلى خلق قاعدة مالية مستقرة ضرورية للسلطات العامة في حل المهام الموكلة إليها. يتم تحقيق هذه الأهداف بمساعدة تنظيم الميزانية.
تشكل عائدات الميزانية الاتحادية موضوع العلاقات القانونية المتعلقة بالميزانية. يمارس رعايا العلاقات القانونية المتعلقة بالموازنة حقوقهم والتزاماتهم الذاتية ، كقاعدة عامة ، فيما يتعلق بتشكيل التوزيع باستخدام صندوق الدولة المركزي للأموال ، والذي يكون في مثل هذه الحالات موضوع العلاقات القانونية المعنية.
ينبغي النظر إلى إيرادات الموازنة الاتحادية على أنها نظام متوازن لاستلام الأموال الموجودة تحت تصرف السلطات العامة من أجل تنفيذ وظائفها. يجب أن يعتمد هذا النظام على مبادئ معينة ، وأن يكون له هيكل تصنيف خاص به ويتناسب عضويا مع نظام ميزانية الدولة.
إن جوهر إيرادات الميزانية الفيدرالية هو محتواها الداخلي ، الذي له شكله الخارجي الخاص. كجزء لا يتجزأ من ميزانية الدولة ، فهي تمثل صندوقًا نقديًا مركزيًا يتغير باستمرار اعتمادًا على حجمه ، فضلاً عن أنواع المقبوضات فيه ، واتجاه النفقات ، وما إلى ذلك.
يوضح محتوى إيرادات الموازنة الفيدرالية الغرض منها ، وترتيب التكوين والاستخدام المستهدف ، أي الجانب الاقتصادي ، الذي لا يشهد فقط على قدرتها على تلبية الاحتياجات المادية للدولة ، بل يميزها أيضًا كفئة اقتصادية.
الإيرادات في ميزانية الدولة هي نتيجة العلاقات الاقتصادية التي تنشأ فيما يتعلق بتكوين موارد نقدية مركزية تهدف إلى تنفيذ وظائف الدولة. تمثل الموارد المالية ، وتؤدي إيرادات الموازنة الاتحادية وظائف اقتصادية ، وتتراكم فيها الأموال التي تستخدمها الدولة وفقًا لخطة الإنفاق الخاصة بها.
تعكس العلاقات الاقتصادية الناشئة فيما يتعلق بالموارد المادية التي تدخل الميزانية الاتحادية محتوى الدخل. هذه العلاقة هي عملية تفاعل بين الدولة ودافعي الضرائب. ونتيجة لذلك ، هناك تمويل لأنشطة الدولة في جميع مجالات سلطاتها.
تكمن أهمية إيرادات الميزانية الفيدرالية في حقيقة أنه على أساسها الأساس المالي لعمل الدولة والوفاء بمهامها لضمان الدفاع والأمن للبلاد ، وتنفيذ السياسة الاجتماعية والاقتصادية والحفاظ على جهاز الدولة من مختلف المسؤولين في السلطات التنفيذية والتمثيلية ، ومسؤولي إنفاذ القانون وموظفي الخدمة المدنية في ثقافة الرعاية الصحية ، تعليم فنون العلوم ، إلخ.
تعد إيرادات الموازنة الفيدرالية مصدرًا للأموال اللازمة للدولة لتلبية احتياجات المجتمع ، مع مراعاة أولويتها في فترة زمنية معينة للبلد بأكمله أو منطقة معينة. وهذا يجعل من الممكن ، أولاً وقبل كل شيء ، تنفيذ المهام الأكثر أهمية للمجتمع ، والتي يمكن أن تكون بمثابة حافز مهم في تنمية الاقتصاد أو في منع العواقب غير المرغوب فيها ، على سبيل المثال ، من الأزمات. لذلك في تحييد الآثار السلبية للأزمة الاقتصادية التي بدأت في عام 2008 ، لعب الصندوق الاحتياطي وصندوق الرعاية الوطنية دورًا وقائيًا مهمًا ، حيث تم تشكيلهما على حساب الأموال المتلقاة من بيع النفط والغاز في السنوات التي سبقت مصيبة.
يتم تشكيل نظام توقعات الدولة لثلاثة آفاق طويلة الأجل ومتوسطة المدى وقصيرة المدى. يتم تطوير تنبؤات التنمية الاجتماعية والاقتصادية في روسيا ككل للمجمعات الاقتصادية الوطنية وقطاعات الاقتصاد حسب المنطقة. اعتمدت حكومة الاتحاد الروسي قواعد التنمية والتوصيات المنهجية لتطوير توقعات التنمية الاجتماعية والاقتصادية.
في مرحلة وضع التوقعات ، تشكل وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا سيناريوهات مختلفة للتنمية الاجتماعية والاقتصادية تختلف في درجة تنفيذ بعض العوامل ، والتنمية المبتكرة ، وتحديث البنية التحتية ، وتكامل الفضاء الاقتصادي الأوروبي الآسيوي ، إلخ. الهدف الأساسي وخيارات التنبؤ الإضافية للتغييرات المحتملة في أسعار النفط.
تستند خيارات التنبؤ هذه إلى المعلومات المقدمة من الهيئات التنفيذية الفيدرالية ذات الصلة في الاتحاد الروسي. الوكالات مسؤولة عن تقديم المعلومات في الوقت المناسب عن مجالات مسؤوليتها ، بما في ذلك المجال النقدي - بنك روسيا لتنفيذ الميزانية - وزارة المالية في روسيا الاتحادية لإحصاءات الجمارك - دائرة الجمارك الفيدرالية ، فيما يلي - دائرة الجمارك الفيدرالية الروسية للضرائب التحصيل - مصلحة الضرائب الفيدرالية.
1.2 مصادر وطرق تكوين ايرادات الموازنة الفيدرالية في روسيا
في أي مرحلة من مراحل التطور التاريخي للمجتمع ، هناك دائمًا احتياجات يجب أن تمولها الدولة فقط. المادة 7 من دستور الاتحاد الروسي الذي تم اعتماده بالتصويت الشعبي في 12/12/1993 - يعلن الدستور الاتحاد الروسي كدولة اجتماعية ، تهدف سياستها إلى تهيئة الظروف التي تضمن حياة كريمة وتنمية بشرية حرة. الدولة قادرة على تمويل الوظائف الاجتماعية فقط على أساس نظام مالي قوي ومستقر ، وهناك حاجة موضوعية لتمويل النفقات الكبيرة بشكل عام.
إن الرابط المركزي للنظام المالي للاتحاد الروسي هو الميزانية الفيدرالية ، ومن خلالها يتم تمويل أهم الأحداث الوطنية للبرامج ، وما إلى ذلك. لضمان تكوين إيرادات الموازنة الاتحادية ، فإن إطارها التنظيمي له أهمية كبيرة. بدون تنظيم قانوني ، لا يمكن حل التضارب بين أشكال الملكية الخاصة والعامة في عملية الأنشطة المالية للدولة.
يتم تحديد النظام القانوني للميزانية الفيدرالية من خلال مجموعة من القوانين المعيارية ، وهي قواعد القانون الدولي والمعاهدات الدولية للاتحاد الروسي ، والدستور ، والقوانين الدستورية الاتحادية ، والقوانين الاتحادية ، بما في ذلك القوانين الفيدرالية المعتمدة سنويًا بشأن الميزانية الفيدرالية BC NK واللوائح والمراسيم الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي وقرارات حكومة الاتحاد الروسي وقرارات وقرارات المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ...
وبالتالي ، يتم تشكيل إيرادات الميزانية الفيدرالية وفقًا لتشريعات الميزانية للاتحاد الروسي ، وتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم والتشريعات المتعلقة بالمدفوعات الإجبارية الأخرى للفن. 39 قبل الميلاد RF.
ك. يعتقد Obrazhiev أن "تحقيق فهم موحد لمصطلح" مصدر القانون "، وتطوير تعريفه الموحد الذي لا لبس فيه هي مهمة غير قابلة للحل على ما يبدو. هذا يرجع إلى حقيقة أنه مع كل الأساليب العلمية المتنوعة لحل المشكلة قيد الدراسة ، يشير هذا المصطلح إلى ظاهرتين مختلفتين في جوهرهما.
1 - الاجتماعية - الاقتصادية - القومية - الثقافية - السياسية - الأيديولوجية - الجغرافية - التاريخية - وغيرها من العوامل - الهياكل الاجتماعية أو الدولة - التي ينشأ عنها القانون ويتغير تحت تأثيرها
2 أشكال معينة ، وطرق للتعبير عن موضوعية القواعد القانونية ، وإعطائها أهمية ملزمة بشكل عام. وبهذا المعنى ، فإن مصطلح "مصدر القانون" يكتسب معنى قانونيًا رسميًا حصريًا ".
في نظرية الدولة والقانون ، توجد مناهج مختلفة لمفهوم مصدر القانون ، ولكن بشكل عام هناك نهجان رئيسيان - ضيق وواسع. بالمعنى الضيق ، يُفهم مصدر القانون على أنه الشكل الخارجي للتعبير عن نشاط صنع القانون للدولة ، والذي بمساعدته يتم تثبيت إرادة الدولة في شكل معايير في الأفعال القانونية المعيارية ، والتي ، بعد نشرها الرسمي ، تصبح ملزمة.
بمعنى واسع ، مصدر القانون هو العلاقات الاجتماعية ، وتنشأ الحاجة الموضوعية لتنظيمها في حياة مجتمع معين ويجب أن يحققها المشرع بهذه الطريقة لتمرير وعيه القانوني في إطار الظروف السائدة ، أي من الممكن القول أنه بالإضافة إلى القواعد المنصوص عليها في الإجراءات القانونية التنظيمية والملزمة للتنفيذ ، يشمل المؤلفون القانون الطبيعي والوعي القانوني والثقافة القانونية والعقيدة القانونية ، إلخ.
لدراسة آلية تنظيم الميزانية والتنظيم القانوني ، يبدو أنه من الصحيح تحديد مفهوم "مصدر القانون" بمعناه الواسع ، لأنه فقط في مجمع جميع الظواهر التي يتم تضمينها يمكن إظهار التنظيم و الأساس القانوني لتشكيل إيرادات الموازنة الاتحادية وتحديد نظامها.
نحن نتفق مع Yu.A. كروخينا أن نظام مصادر قانون الميزانية في الاتحاد الروسي يقوم على حقيقة أن وظائف أنشطة الميزانية يتم تنفيذها من قبل جميع روابط آلية الدولة على أساس مبدأ فصل السلطات. وهذا يعني أن القوانين التي تنظم بعض العلاقات المتعلقة بالموازنة وكونها مصادر قانون الموازنة تصدرها جميع سلطات الدولة وهيئات الحكومة الذاتية المحلية في حدود اختصاص الميزانية ذات الصلة. وبناءً على ذلك ، وكما يلاحظ المؤلف المذكور أعلاه ، فإن نظام مصادر قانون الميزانية يتألف من دستور الإعلانات والمعاهدات الدولية للقوانين الاتحادية ، وقرارات المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي ، والمراسيم والأوامر الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي ، والقواعد المعيارية الإجراءات القانونية للهيئات التنفيذية الفيدرالية لسلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وهيئات الحكم الذاتي المحلية للممارسة القضائية.
وتجدر الإشارة إلى أن دستور الاتحاد الروسي هو القانون الأصلي الذي يعمل كأساس تنظيمي وقانوني لتشكيل الدخل وتنفيذ نفقات الميزانية الفيدرالية. يضع أسس النظام الدستوري للدولة ، ويتحدد هيكلها الفيدرالي بالفن. 1 يصوغ المبادئ الأساسية التي تعزز النشاط الاقتصادي للدولة والمواطنين ، مثل وحدة الفضاء الاقتصادي ، والاعتراف بمختلف أشكال ملكية الفن. 8 ـ أنشأ الوحدة النقدية على شكل روبل وحدد نظام الضرائب للفن. 75 ينص على واجب دفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا للفن. يحدد 57 قواعد النشاط السياسي الذي ينعكس في ترسيخ مبدأ فصل السلطات الفن. 10 ، إلخ. في الاعتراف بالتنوع السياسي ونظام التعددية الحزبية ، فإن سلطات الاتحاد الروسي مكرسة في الفن. يحدد المادة 71 قضايا الاختصاص المشترك بين الاتحاد الروسي والكيانات المكونة له. 72 وكذلك سلطات رعايا الاتحاد الروسي الفن. 73 ، إلخ. وفقا للفن. 105 من الدستور ، يتبنى مجلس الدوما قوانين اتحادية ووفقًا للمادة. 106 قوانين اتحادية اعتمدها مجلس الدوما بشأن الميزانية الفيدرالية ، والضرائب والرسوم الفيدرالية ، ولوائح جمارك ائتمان العملة المالية للانبعاثات النقدية تخضع للنظر الإلزامي من قبل مجلس الاتحاد.
إن الدستور هو "الإطار" الذي يُبنى على أساسه النظام القانوني بأكمله للاتحاد الروسي. وفقًا لها يوجد قانون الميزانية في الاتحاد الروسي.
أ. كوزمين وم. يعتقد باشكيفيتش أن "المصدر المثالي للقانون ، مصدر القانون من المستوى الأول هو الإرادة التشريعية للقانون" ، أي إرادة الدولة. وبالتالي ، فإن إرادة الدولة هي المصدر المثالي الأصلي لقانون الميزانية.
وفقًا لبنود رسالة الميزانية ، تضع السلطتان التشريعية والتنفيذية أحكامًا أساسية لتنفيذ تدابير محددة وحل الأهداف والغايات ، وهو ما ينعكس في إجراءاتها المحددة المقيدة بالصلاحيات المخولة لها في إطار عملية الموازنة والذي ينعكس في جميع مراحلها. إن ضمان تحويل الأهداف السياسية إلى نفقات ميزانية محددة غير ممكن بدون الوسائل القانونية.
يتم تحديد النظام القانوني لإيرادات الميزانية الفيدرالية بموجب الفصل 7 من قانون الموازنة للاتحاد الروسي. يتم تنفيذ تنظيم الميزانية من أجل تنفيذ مبدأ فدرالية الميزانية من خلال تحديد اختصاص روسيا وموضوعاتها في مجال أنشطة الميزانية والتمويل. في هذا الصدد ، قامت E.A. تلاحظ Imykshenova أن "حذف تعريف" تنظيم الدخل "من نص RF BC لا يرافقه رفض كامل لآلية تنظيم إيرادات الموازنة المحلية بمساعدة الخصومات من مدفوعات الضرائب ، والتي تعد مصادر دخل لـ الميزانية الأعلى ".
يعتبر تحويل جزء من إيرادات المرء إلى موازنة أخرى شكلاً من أشكال التنظيم بين الميزانيات ، ووفقًا للخبراء ، يبدو التخلي عنه سابقًا لأوانه في سياق تركيز معظم مصادر الإيرادات النقدية لصالح الدولة في الميزانية الفيدرالية .
وهذا يجعل من الممكن تحقيق الحد الأدنى من مخصصات الميزانية لكل ميزانية ومعادلة مستوى الدخل لجميع ميزانيات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي. م. ويشير بيريزين إلى أنه "بالنظر إلى أن الاتحاد الروسي يضم كيانات مكونة غير قادرة على توفير التمويل الكامل للمهام والوظائف التي يؤديها أصحابها من خلال مصادر الدخل ، فإن وجود عملية توزيع الإيرادات الضريبية وأهميتها بين ميزانيات مختلف المستويات يتم تحديد نظام الميزانية مسبقًا من خلال وجود الدولة الفيدرالية نفسها ". وهذا يعني أن المساحة الاقتصادية الموحدة للدولة الفيدرالية يتم توفيرها من خلال المالية الحكومية والبلدية "التي يتم التعبير عنها في الحركة المستمرة والمستمرة للأموال ومركزية خلال توزيع الإيرادات الضريبية بين ميزانيات جميع مستويات نظام الموازنة و إعادة توزيع الإيرادات الضريبية للميزانيات الأعلى بين ميزانيات المستويات الأدنى "...
تشمل الميزانية الاتحادية الضرائب والرسوم الاتحادية ، والإيرادات غير الضريبية ، وكذلك الإيرادات التي توفرها الأنظمة الضريبية الخاصة. ترد قائمة الإيرادات الضريبية للميزانية الاتحادية في الفن. 50 قبل الميلاد RF. هذه القائمة شاملة ولا تخضع لتفسير واسع.
وبالتالي ، يمكن القول إن نظام مصادر القانون الروسي الحديث يتسم بالاستمرارية والتجديد. إن عملية تشكيله ، مثل العديد من مؤسسات القانون المحلي الأخرى ، لم تكتمل بعد. في هذا الصدد ، ينبغي أن تهدف الجهود الرئيسية للعلوم القانونية المحلية إلى تشكيل قانون جديد في روسيا. بدون تحديد المناهج المفاهيمية لفهم مصادر القانون ، وأنواعها الفردية لتحديد الاتجاهات التي تظهر في عملية تطورها ، من المستحيل تحقيق أهداف الإصلاح القانوني ، وبالتالي تشكيل سيادة القانون. دعونا نحلل عملية تكوين إيرادات الموازنة الفيدرالية في الجدول 1.1.
الجدول 1.1
تشكيل ايرادات الموازنة الاتحادية
الإيرادات الضريبية الإيرادات غير الضريبية الإيرادات المجانية
دخل الضرائب والرسوم الفيدرالية من استخدام الممتلكات في ملكية الدولة أو البلدية ، باستثناء ممتلكات مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة ، والإعانات من الميزانيات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي
ضرائب الأنظمة الضريبية الخاصة الدخل من استخدام ممتلكات المؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية ، بما في ذلك قطع الأراضي المملوكة للدولة والأشياء العقارية الأخرى في الملكية الفيدرالية الإعانات من الميزانيات الأخرى لنظام الميزانية للاتحاد الروسي الإعانات المالية بين الميزانية
دخل الضرائب الإقليمية من بيع الممتلكات ، باستثناء الأسهم وأشكال المشاركة الأخرى في رأس مال احتياطيات الدولة من المعادن الثمينة والأحجار الكريمة. الإعانات المالية من الميزانية الاتحادية أو من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي

استمرار الجدول 1.1
إيرادات الضرائب والرسوم المحلية من الخدمات المدفوعة التي تقدمها مؤسسات الدولة التحويلات الأخرى بين الميزانية من الميزانيات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي
الغرامات والعقوبات المفروضة على الضرائب المذكورة أعلاه هي أموال يتم تلقيها نتيجة لتطبيق تدابير المسؤولية المدنية الإدارية والجنائية ، بما في ذلك غرامات مصادرة التعويض ، وكذلك الأموال المتلقاة كتعويض عن الضرر الذي لحق بالاتحاد الروسي للكيانات المكونة من الاتحاد الروسي إلى التشكيلات البلدية ومبالغ أخرى من إيصالات السحب الإجباري المجانية من الأفراد والكيانات القانونية للمنظمات الدولية والحكومات الأجنبية ، بما في ذلك التبرعات الطوعية.
وسائل الضرائب الذاتية للمواطنين
دخل آخر غير ضريبي
تم الكشف عن أن إيرادات الميزانية الفيدرالية يتم تشكيلها وفقًا لتشريعات الميزانية في الاتحاد الروسي ، وتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم والتشريعات الخاصة بالمدفوعات الإجبارية الأخرى.
يتكون قانون الميزانية من قانون الميزانية المعتمد وفقًا للقوانين الفيدرالية الخاصة بالميزانية الفيدرالية للقوانين الفيدرالية المتعلقة بميزانيات الأموال من خارج الميزانية لقوانين الاتحاد الروسي للكيانات المكونة للاتحاد الروسي على ميزانيات الكيانات المكونة لقوانين الاتحاد الروسي للكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن ميزانيات الأموال الإقليمية من خارج الميزانية للدولة من الإجراءات القانونية البلدية للهيئات التمثيلية للبلديات بشأن الميزانيات المحلية للقوانين الفيدرالية الأخرى ، وقوانين الكيانات المكونة للروسيا القوانين الاتحادية والبلدية للهيئات التمثيلية للبلديات. يتضمن التشريع الخاص بالضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين الفيدرالية المتعلقة بالضرائب والرسوم المعتمدة على أساسه ، وتشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ممتعة وفقًا لـ قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والإجراءات القانونية التنظيمية للبلديات بشأن الضرائب والرسوم المحلية المعتمدة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.
1.3 الخبرة الأجنبية في تكوين إيرادات الموازنة الاتحادية
جميع الولايات لديها أنظمة ميزانية محددة ، والتي تتميز بمنظمة مختلفة. على سبيل المثال ، في الولايات ذات النوع الاتحادي ، عادة ما يكون هناك نظام ثلاثي المستويات للميزانية الفيدرالية ؛ ميزانيات موضوعات الاتحاد ؛ ميزانية البلدية في نظام موحد - لا توجد موضوعات للاتحاد في اثنين: نظام الطبقة.
إن النظام المالي القائم على أسس علمية والذي يعكس الأنماط العامة المتكونة في هذا المجال وخصائص بلد معين له تأثير إيجابي على تنمية الاقتصاد ويوسع نطاق النشاط التجاري للسكان.
تختار كل ولاية وفقًا "لعقيدتها الاجتماعية" مستوى معينًا من الضرائب المالية للناتج المحلي الإجمالي اللازم للتوفير المالي لكامل حجم الالتزامات الاجتماعية المفترضة.
لذا فإن الضمانات الاجتماعية المنصوص عليها قانونًا في التشريع الروسي تشبه في كثير من النواحي تلك الموجودة في الدول الاسكندنافية. لكن إذا انتبهت إلى حقيقة أن حصة الناتج المحلي الإجمالي المعاد توزيعها لتمويل المجال الاجتماعي في النرويج ، على سبيل المثال ، تتجاوز 20 في السويد - أكثر من 27 ، وهو ليس أقل بكثير من العبء المالي في روسيا ككل. نظرًا لأن الدولة بحاجة إلى تمويل مجالات أخرى بالإضافة إلى المجال الاجتماعي ، يتضح أن روسيا اليوم غير قادرة على ضمان جميع الالتزامات الاجتماعية التي تحملتها على المدى الطويل.
يمكن أن يكون الخيار البديل لزيادة مستوى الضمان الاجتماعي في الدولة ، والذي لا يتطلب زيادة الضرائب المالية على الاقتصاد ، في إطار مفهوم الدولة الاجتماعية المنصوص عليها في الدستور ، هو نظام المسؤولية الاجتماعية. من الكيانات القانونية التي أثبتت نفسها في الاتحاد السوفياتي واليابان الحديثة. بموجب هذا النظام ، تلتزم الشركة بضمان مستوى معيشي لائق لموظفيها وأفراد أسرهم ؛ توفير معاشات تقاعدية جزئية ؛ تطوير وصيانة البنية التحتية الاجتماعية في مناطق نشاطها الاقتصادي ، وبالتالي إزالة جزء من العبء الاجتماعي من ميزانية الدولة.
على الرغم من حقيقة أنه تاريخيًا ، في المرحلة الأولى من الانتقال إلى اقتصاد السوق ، استخدمت روسيا بنشاط الخبرة الغربية في بناء نظام ميزانيتها ، غالبًا دون إدراك قابليتها للتطبيق الحقيقي ، مع مراعاة الخصائص الوطنية والعقلية التي تطورت في السنوات السوفيتية ، تشكل نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ككل اليوم ووصل إلى مستوى معين من الاستقرار ، بعد أن صمد أمام الاختبار الخطير للأزمة الاقتصادية 2008-2010. لكن مسألة زيادة كفاءتها لا تزال مهمة للغاية.
يمكن لتجربة البلدان المتقدمة أن تساعد حقًا في حلها ، حيث أن السلطات المالية الروسية قد أنشأت بالفعل اتصالات دولية. الأكثر عقلانية هو إدخال قرارات محددة تستند إلى أسس علمية في الممارسة الروسية.
على سبيل المثال ، تم تحديد قضية عائد ضريبة الدخل التي نوقشت منذ فترة طويلة بمقياس معدل تصاعدي سابقًا عند 12 إلى 35 من الدخل. في البلدان المتقدمة اقتصاديًا - ضريبة الدخل ، أي ضريبة الدخل. في روسيا - ضريبة الدخل.
الادعاء بأن معدل الضريبة الثابت هو في الواقع عادل اجتماعيًا هو ادعاء خاطئ. يعد مبدأ معادلة الدخل ممارسة عادية في أكثر دول العالم تقدمًا. يحاولون إبقاء عدم المساواة تحت السيطرة بشكل رئيسي من خلال الضرائب. من ناحية أخرى ، فإن مثل هذه السياسة تجعل من الممكن جعل ضريبة الدخل عنصرًا رئيسيًا في إيرادات الموازنة العامة للدولة. يبلغ متوسط ​​المستوى الأوروبي لضريبة الدخل 372 ويختلف الحد الأعلى والأدنى بمقدار 2-8 مرات. هذا البيان ينطبق أيضًا على ضريبة دخل الشركات. في أوروبا ، تتمتع هذه الضريبة أيضًا بمقياس تصاعدي ، لذا فإن الشركات الأكثر نجاحًا تمنح جزءًا كبيرًا من أرباحها الزائدة لميزانية الدولة ، مما يساعد ، من بين أمور أخرى ، على مكافحة الاختلال القطاعي في الاقتصاد.
مواطن ألماني ، على سبيل المثال ، حصل على أكثر من 70 ألف يورو 2870 ألف روبل. في نهاية العام ، دفع لميزانية الدولة 40 من هذا المبلغ ، السويدية - 57. ولليابانيين الفقراء الذين كسبوا أقل من 130.000 ين في السنة ، 340 ألف روبل. يجوز عدم دفع ميزانية الدولة على الإطلاق. في ألمانيا ، من بين أمور أخرى ، يتم تعيين مفتشي الضرائب الأفراد للمواطنين الأكثر نجاحًا والذين تم تصميمهم لحجب الضرائب على الدخل غير المحسوب إذا تم العثور عليهم.
وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه في الولايات الغربية الفيدرالية ، تُدفع ضريبة الدخل الشخصي بالكامل أو في الجزء الرئيسي منها للميزانية الفيدرالية ، والتي تحقق مبدأ العدالة الاجتماعية عندما يقتطع كل مواطن جزءًا من دخله للموازنة القومية. الاحتياجات.
موضوع العودة إلى ضريبة الدخل في روسيا هو حاليا موضوع الإرادة السياسية للسلطات. إن الجدل حول الانخفاض الحاد في تحصيل الضرائب في حالة التمايز في معدل الضريبة ليس مناسبًا تمامًا ، نظرًا لأن عملية إخفاء الإيرادات الضريبية أصبحت إشكالية اليوم ، وقد قامت دائرة الضرائب الفيدرالية بتجميع قاعدة بيانات مفصلة لجميع دافعي الضرائب على مدار العقد الماضي . بالإضافة إلى ذلك ، فإن زيادة الإيرادات من هذه الضريبة ستسمح بقيد جزء معين منها إلى إيرادات الموازنة الاتحادية ، الأمر الذي سيكون له تأثير إيجابي على استقرارها ، بالنظر إلى عجز هذه الميزانية.
يجب أيضًا إيلاء اهتمام خاص للتجربة المثيرة للاهتمام لنظام الضرائب الموحدة في فنلندا وألمانيا.
في الوقت الحالي ، بناءً على تجربة فنلندا ، تعمل جمهورية ألمانيا الاتحادية بنشاط على فرض الضرائب على الكيانات الاقتصادية الموحدة - وهي مجموعة من المنظمات المترابطة التي يسيطر عليها أحد الوالدين. وهي تعمل على أساس اتفاقية التوحيد ، وهي اتفاقية حول تحويل الأرباح إلى منظمة مركزية من تلك التي تسيطر عليها ، والتي أصبح إبرامها في عام 2008 شرطًا ضروريًا لأنشطة مثل هذه المجموعة. وبالتالي ، إذا قررت أي منظمة إنشاء "ابنة" ، فسوف تكون ملزمة بإضفاء الشرعية على أنشطتها من خلال توقيع اتفاقية معها.
في هذه المسألة ، فإن خصوصيات فرض ضريبة الشركات ، وهي نظير لضريبة الدخل الروسية وضريبة القيمة المضافة ، ذات أهمية خاصة. فيما يتعلق بضريبة الشركات ، سيكون الربح الخاضع للضريبة للشركات التابعة صفرًا ؛ وفقًا للاتفاقية ، فإنهم ملزمون بتحويل أرباحهم إلى المكتب الرئيسي الذي يتم فيه تجميع أموال المجموعة الموحدة بأكملها. هذا يبسط إلى حد كبير السيطرة على أنشطة مثل هذه الهياكل ، ويتعين على السلطات الضريبية أن تتفاعل ليس مع العديد من المنظمات المترابطة ، ولكن مع واحدة فقط. كما أنه يعقد عملية التهرب الضريبي من الأرباح عن طريق تحويلها إلى منظمات خاضعة للرقابة ، وهو أمر مهم للغاية في روسيا ، وبشكل عام ، عملية تحويل الموارد المالية إلى شركات وهمية من أجل سحبها بشكل غير قانوني من التداول ، حيث أن جميع الأموال هي تتركز بالضرورة في المنظمة الأم.
بالنسبة لضريبة القيمة المضافة ، لا تخضع المعاملات داخل المجموعة الموحدة لهذه الضريبة. في أي حال ، سيتم احتساب مثل هذه المعاملات بشكل متبادل وقبولها لخصم الضرائب ، وبالتالي ، فإن فرض ضرائب على المبيعات الداخلية ليس له معنى ولا توجد حاجة للرقابة الضريبية عليها من حيث تحصيل ضريبة القيمة المضافة.
بالإضافة إلى تبسيط الروتين البيروقراطي المرتبط بالإعلان الرسمي ، ساعد هذا الحل في ألمانيا حقًا في تقليل تكاليف إدارة الضرائب من المجموعات الموحدة.
كما لابد من إيلاء اهتمام خاص للتجربة الأجنبية في مسألة آلية إدارة عائدات الميزانية النفطية. يثير هذا السؤال على الفور ارتباطات مع النرويج وليس من قبيل الصدفة. النرويج هي واحدة من أكبر الدول المصدرة للنفط.
وقد أنشأت صندوق النفط الحكومي في 22 يونيو 1990 بهدف الحفاظ على استدامة الميزانية على المدى الطويل ، فضلاً عن خلق موارد مالية إضافية لفترة ما بعد النفط والغاز. كانت الأسباب التي دفعت إلى إنشاء الصندوق ، من ناحية ، زيادة العبء على نظام المعاشات التقاعدية في البلاد بسبب زيادة متوسط ​​عمر السكان ، ومن ناحية أخرى ، انخفاض إنتاج النفط. منذ عام 2006 ، تم تغيير اسم الصندوق إلى صندوق التقاعد الحكومي في الخارج.
في البداية ، يتم دمج جميع الإيرادات من النفط والغاز في ميزانية الدولة ، ويتم اتخاذ قرار تحويل جزء من الأموال إلى حساب الصندوق الخارجي كل عام بناءً على الوضع الاقتصادي الحالي. وبالتالي ، لا توجد إجراءات صارمة لتجديد موارد الصندوق ، مما يسمح بإدارة أكثر مرونة لأمواله. وتجدر الإشارة إلى أنه مع الميزة الواضحة لهذا النهج ، فإن الواقع الروسي يتطلب تنظيمًا صارمًا لآلية تجديد صندوق الاحتياطي المحلي. يتم عرض حصة صندوق Zarubezhie في الناتج المحلي الإجمالي للنرويج في الجدول 1.2.
الجدول 1.2
حصة مؤسسة Zarubezhie في الناتج المحلي الإجمالي النرويجي في
العام 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
حصة صندوق زاروبيزي 4459 6899 7750 10304 11291 13321 14066 15507 18578
مصدر آخر مهم لموارد الصندوق هو النشاط الاستثماري. حاليًا ، يتم وضع أموال الصندوق في أصول مالية أجنبية ذات دخل ثابت وأسهم. هذه بشكل أساسي أدوات مالية منخفضة المخاطر. للحد من اعتماد الربحية على أسعار النفط ، يتم استثمار أموال الصندوق في قطاعات غير مرتبطة بصناعة النفط.
تستخدم أموال الصندوق للمحافظة على توازن مستوى إيرادات الموازنة والنفقات على المدى القصير في حالة حدوث قفزات حادة في أسعار النفط ولتحسين تخطيط الميزانية على المدى الطويل.
في هذا الجانب ، فإن هدف الحكومة هو تسوية مستوى المعيشة بين الأجيال الحالية والأجيال اللاحقة ، مع مراعاة عوامل انخفاض احتياطيات النفط وزيادة متوسط ​​عمر السكان.
بشكل عام ، تعتمد سياسة الميزانية للحكومة النرويجية على توقعات متحفظة على المدى الطويل ، ويسترشد تخطيط الميزانية بمستوى سعر يبلغ 33 دولارًا للبرميل. لذلك ، على مدى السنوات الثلاث الماضية ، استمر الصندوق في تجميع الموارد على الرغم من الأزمة الاقتصادية.
على الرغم من أن الغرض من الصناديق الاحتياطية في النرويج وروسيا متشابه ، إلا أن المتطلبات الأساسية لإنشائها بها تناقضات. كما ذكرنا سابقًا ، تم إنشاء الصندوق النرويجي بسبب زيادة العبء على نظام المعاشات التقاعدية في البلاد بسبب زيادة متوسط ​​عمر السكان مع انخفاض آخر في إنتاج النفط. وبالتالي ، يتم إنشاء "وسادة تنعيم" ، محسوبة لعدة عقود مسبقًا من أجل الانسحاب السلس لصناعة النفط من هيكل الاقتصاد النرويجي عندما تبدأ احتياطيات النفط في الحقول في النضوب.
في روسيا ، على المدى المتوسط ​​والطويل ، ليس من المخطط خفض إنتاج وتصدير النفط والغاز تدريجياً. لذلك ، فإن مهمة صناديقنا ليست حماية نظام الميزانية من النضوب التدريجي لحقول النفط والغاز في البلاد.
بالطبع ، التنمية الاقتصادية لروسيا والنرويج على مستويات مختلفة تمامًا والنرويج ليست بحاجة إلى تسريع تطوير القطاع الحقيقي للاقتصاد ، بينما بالنسبة لروسيا يعد ذلك ضرورة حيوية. لكي يصل الاقتصاد الروسي إلى المستوى التنافسي العالمي ، لا بد من تطوير شامل للنظام الاقتصادي للبلاد ، وهو أمر مستحيل بدون موارد استثمارية كبيرة. وبالتالي ، يجب استثمار أموال صندوق الاحتياطي وصندوق الرفاه الوطني التابعين لبنك FPB بشكل أساسي ليس في الأصول المالية ولكن في الأصول الحقيقية ، مع الحفاظ على الحد الأدنى من مستوى السيولة الكافي في حالة الضرورة لدعم قاعدة موارد نظام الميزانية. في وقت قصير.
نتيجة لذلك ، يمكننا أن نستنتج أنه على الرغم من أن روسيا ، عند إنشاء صندوق الاستقرار ، كنتيجة لتقسيمها إلى صندوق الاحتياطي وصندوق الرعاية الوطنية ، اعتمدت بشكل أساسي على التجربة النرويجية ، لم يكن من الممكن تبني كل الأمور الإيجابية بشكل كامل. تجربة النرويج. من الضروري مواصلة دراسة التجربة النرويجية وتجربة الدول الأخرى المنتجة للنفط من أجل تطبيق إنجازاتهم في بلادنا ، مع مراعاة السمات الخاصة للاقتصاد الروسي.
وفي ختام الفصل الأول يجدر التأكيد على أن إيرادات الموازنة الاتحادية تلعب دورًا مهمًا في عملية الموازنة ، والتي بدونها لن تتمكن الدولة من الوفاء بالتزاماتها المتعلقة بالإنفاق. يجب إيلاء قضية إيرادات الموازنة الاتحادية الاهتمام الأكبر ، لا سيما في سياق ديناميكيات الأزمة في السنوات الأخيرة ، والتي أظهرت تعقيد التخطيط وتشكيل إيرادات الموازنة.
لذلك ، من الضروري زيادة استقرار المتحصلات من جميع مصادر الدخل ، وهو الشرط الرئيسي لضمان التنبؤ الدقيق بحجم إيصالات الدخل للموازنة الاتحادية في السنة المالية المقبلة وفترة التخطيط. تتجلى الأهمية الخاصة لهذا الشرط في إطار تخطيط الموازنة ، لأن إيرادات الموازنة الاتحادية هي المصدر الرئيسي لتمويل التزامات الإنفاق ، والتي ، كما أوضحت الممارسة ، ليس من الممكن دائمًا التكيف بسرعة مع الحجم المتغير من الموارد المالية.
في السياق القانوني ، فإن المشكلة الرئيسية لإيرادات الموازنة الاتحادية في الوقت الحالي هي عدم وجود منهجية موحدة لتخطيط إيرادات الموازنة الاتحادية ، حيث أن النظام الحالي لا يضمن دائمًا تنسيق الإجراءات والعلاقة بين مؤشرات رؤساء الإداريين. من عائدات الميزانية الاتحادية ووزارة المالية في الاتحاد الروسي. وبالتالي ، فإن تطوير وثيقة مناسبة سيسمح لوزارة المالية الروسية بتنظيم عملية تخطيط إيرادات الميزانية الفيدرالية ضمن إطار قانوني صارم ، كما تم بالفعل مع تخطيط مخصصات الميزانية.
من الضروري أيضًا إيلاء اهتمام خاص لمسألة تطبيق الخبرة الأجنبية المتقدمة في تشكيل إيرادات الموازنة العامة للدولة للسلطات الفيدرالية في الاتحاد الروسي. أثبتت التجربة المذكورة أعلاه نفسها بشكل جيد في الخارج واجتازت اختبار الزمن والأزمة العالمية ، وبالتالي ، مع مراعاة المواصفات الروسية ، يمكن تطبيقها بنجاح في الممارسة المحلية. يتعلق هذا البيان بكل من العودة إلى ضريبة الدخل وتحويل جزء معين منها إلى الميزانية الفيدرالية ، والتي يمكن أن تصبح أداة فعالة في مكافحة عجز الموازنة ، وإدخال مؤسسة المجموعات الموحدة ، والتي بدورها سيقلل من تكلفة إدارة الضرائب. كما أن العودة المبكرة إلى استخدام آلية استخدام عائدات النفط والغاز في الموازنة الفيدرالية ، التي تم تعليقها تحت ضغط الأزمة الاقتصادية ، ضرورية أيضًا.
الباب الثاني. ممارسة تكوين دخل الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي
2.1. تحليل تكوين وهيكل إيرادات الموازنة الاتحادية
يتم تنفيذ الميزانية المعتمدة من خلال استخدام آلية معقدة متعددة المستويات لتكوين الأموال في نظام ميزانية الدولة والإنفاق اللاحق للأموال المتراكمة. هذا الفصل مخصص لدراسة إيرادات الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي.
في رأينا أنه بدون وضع إستراتيجية لتشكيل أموال الموازنة الفيدرالية بالإضافة إلى مستوى مناسب من التنفيذ عمليا للقاعدة النظرية المتقدمة ، يبدو من المستحيل على الدولة أن تقوم بوظائفها ، وبالتالي من المستحيل القيام بها. حياة اجتماعية واقتصادية حضارية في جميع أنحاء البلاد.
يصبح موضوع إيرادات الموازنة الفيدرالية حادًا بشكل خاص في فترات مثل الحالية ، عندما يشتد الوضع الجيوسياسي في الساحة الدولية ، وهناك خطر من الركود الاقتصادي وتستمر المشاكل في المجال الاجتماعي ، مما يثير مسألة الدولة للبحث عن مصادر جديدة لتشكيل ميزانيات نظام الميزانية في الظروف التي تتوقف فيها المصادر القديمة عن الاعتماد عليها كما كان من قبل. ينطبق هذا بشكل أساسي على إيرادات الميزانية من صادرات المواد الخام ، والتي كانت على مدار السنوات العديدة الماضية عنصرًا كبيرًا جدًا في هيكل إيرادات الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي ، مما يجعل البلاد تعتمد بشكل كبير على الوضع الحالي في العالم الخام. أسواق المواد ويهدد الاستقلال الاقتصادي للبلاد ويخلق أيضًا مستوى عالٍ من التقلب المرتبط بمخاطر السوق.
في ظل هذه الظروف ، من المهم تحليل تركيبة وهيكل إيرادات الموازنة الاتحادية ، وتوجهات التغيير التي كانت موجودة في السنوات الأخيرة ، وكذلك صياغة المشاكل الموجودة في عملية تكوين إيرادات الموازنة الاتحادية بوضوح.
تجاوز عجز الموازنة لعام 2015 أكثر التوقعات تفاؤلا واتضح أنه أقل منها. في النسخة الأولى من الموازنة التي استجابت لصدمة النفط وعرضتها وزارة المالية على مجلس الدوما في 16 آذار 2015. ارتفع العجز من 0.6 من الناتج المحلي الإجمالي محسوبًا من 100 دولار أخرى للبرميل. ووافق المشرعون على النفط الروسي عندما يكلف النفط بالفعل 50-60 دولارًا للبرميل. يصل إلى 3.7 الناتج المحلي الإجمالي 2.675 تريليون. فرك..
في التعديل الأخير لقانون الموازنة ، الذي تم تقديمه في منتصف أكتوبر ، كان من المتوقع أن تصل الإيرادات الإضافية إلى 711 مليارًا ، منها 202 كان من المخطط إنفاقها ، والباقي خفض العجز إلى 2.9 الناتج المحلي الإجمالي ، مع الأخذ في الاعتبار الزيادة في تقدير الناتج المحلي الإجمالي نفسه.
في الواقع ، تبين أن العجز كان أصغر - 1.945 تريليون. 2.6 الناتج المحلي الإجمالي في جميع الأحوال يحسب الناتج المحلي الإجمالي بالطريقة القديمة ، والتي لا يتم تحديثها حسب الطلب. مع نظام الحسابات القومية لعام 2008 حوالي 9 مما سيكون من الضروري زيادة تقليص الحجم النسبي للعجز.
تجاوزت إيرادات الموازنة الاتحادية في عام 2015 التوقعات. وتبين أنها أكثر بثلاث مرات مما كان متوقعا في الإصدار الأخير من قانون الموازنة و 1.1 تريليون دولار. 9 أكثر من النسخة الحذرة لشهر آذار (مارس) ، على الرغم من أن 9.5 أقل مما كان منصوصًا عليه في النسخة الأولى من قانون الموازنة لعام 2015. وضعت قبل هبوط أسعار النفط.
مقارنة بعام 2014 ، انخفضت الإيرادات على قدم المساواة بنحو 6. في الواقع ، بناءً على متوسط ​​معدل انكماش الأسعار الاستهلاكية السنوي البالغ 15.5 ، انخفضت موارد الميزانية الفيدرالية بمقدار 18.5 مقارنة بالعام السابق. بالكامل تقريبًا - بسبب انخفاض عائدات الروبل من النفط والغاز.
في الواقع ، تجاوزت عائدات النفط والغاز بشكل طفيف 1.6 خطة مارس الموضوعة على افتراض 50x61.5 وهو سعر النفط مضروبًا في سعر صرف الدولار ، في الواقع ، تحولت هذه النسبة في المتوسط ​​للسنة إلى تكون متشابهة تمامًا تقريبًا - 49 × 61 وبحلول 0.3 لم يكن من الممكن الوصول إلى التوقعات الأكثر تفاؤلاً للإصدار الأخير من الميزانية التي تم وضعها في أكتوبر. هذا هو الجزء "الأكثر تضررا" من الميزانية مقارنة بعام 2014. عجز حتى بنسبة 21 مقابل الميزانية المعتمدة أصلاً لعام 2015 - 24.
والسبب هو أن مرونة سعر صرف الروبل فيما يتعلق بسعر النفط لم تكن كافية لتعويض الخسائر بالدولار.
لقد ثبت أن صيغة "سعر النفط بالروبل الثابت" غير صحيحة ، خاصة في الأشهر الأخيرة ، عندما أعاق ضعف الروبل بسبب الهياكل الهيكلية في ميزان المدفوعات. بالإضافة إلى ذلك ، مع انخفاض أسعار النفط ، تنخفض كل من ضرائب النفط والغاز وضرائب الأرصاد الجوية ورسوم التصدير بشكل أسرع. توفر الصيغ الخطية لحسابها حدًا أدنى معينًا غير خاضع للضريبة ، وبالتالي فإن الضرائب على القطاع ، بمعنى ما ، تصاعدية فيما يتعلق بالسعر.
تم تعويض النقص في عائدات النفط والغاز جزئيًا من خلال ارتفاع الإيرادات غير النفطية والغاز +5.7 إلى أحدث نسخة من قانون الموازنة و +15 لخطة مارس. مقابل 2014 زادت الإيرادات غير النفطية والغازية بمقدار 10 ، وهو ما يزيد حتى عن نموها في عام 2014. بالمقارنة مع 9 السابقة.
لا تكمن أسباب ارتفاع مستوى الإيرادات غير النفطية والغاز فقط في ارتفاع التضخم ، ومتوسط ​​الزيادة السنوية في أسعار المستهلكين - 15.5 مقابل نصف ذلك في 2014. - 7.8 ولكن أيضًا في الكساد الاقتصادي الروسي. وبسبب الركود ، ظل سوق العمل في حالة ركود ، وانخفضت الأجور الحقيقية بمقدار 10. وبالتالي ، زادت الأرباح ، وليس فقط لمصدري السلع الأساسية. زادت ضريبة الدخل المقيدة في الميزانية الفيدرالية بسبب انخفاض تكاليف العمالة في 11 شهرًا. بمقدار 24. على الرغم من الانهيار القوي لحوالي 10 مشتريات نهائية ، زادت ضريبة القيمة المضافة المحلية بمقدار 12 بسبب التضخم وحتى ضريبة "الاستيراد" - بينما انخفضت الواردات 1.6 مرة بالدولار ، زادت في 11 شهرًا. بنسبة 3.
السبب الثاني لزيادة الإيرادات غير النفطية والغاز هو تحسين تحصيلها. أعلنت دائرة الضرائب الفيدرالية عن إدخال نظام تحكم آلي لمرور البضائع عبر الحدود ، على ما يبدو مع إنشاء قاعدة بيانات واحدة حول جوازات سفر المعاملات والإقرارات الجمركية ، مما جعل من الممكن التحكم في امتثالها لبعضها البعض. سمحت هذه الإجراءات بزيادة تحصيل ضريبة القيمة المضافة على السلع المستوردة.
كما ساهمت الضوابط المحسّنة في حدوث انخفاض حاد في تدفقات رأس المال الرمادية الخارجة التي كانت في السابق تخفي إلى حد كبير تدفقات الواردات غير المسجلة.
إذا قبل البنك المركزي في تجميع ميزان المدفوعات للفترة 2010-2013. يُنسب سنويًا إلى المعاملات المشبوهة بمتوسط ​​32 مليار دولار من إجمالي تدفق رأس المال الخارج ، أي أكثر من ثلث صافي التدفق الخارج في عام 2015. تقلصت هذه القيمة إلى 800 مليون دولار .. حوالي 1.
انخفاض أسعار النفط من 1.09.2014 إلى 1.01.2016. أدى إلى نمو الصندوق الاحتياطي - من 3.387 تريليون دولار. فرك. 4.3 يصل الناتج المحلي الإجمالي إلى 3.640 تريليون. 4.6 الناتج المحلي الإجمالي.
حدث هذا نتيجة لإعادة تقييم سعر الصرف بالدولار المعادل للاتحاد الروسي انخفض خلال نفس الفترة بمقدار النصف تقريبًا - من 92 إلى 50 مليار دولار.
مع NWF ، يكون الوضع مشابهًا ، مع الاختلاف الوحيد وهو أن إنفاقه لا يتم تنفيذه في قسم المحاسبة كإنفاق ، ولكن كإعادة توزيع للأصول ، بحيث لا ينخفض ​​نتيجة للعمليات ، بل ينمو فقط بسبب لخفض قيمة العملة - من 3.150 تريليون. فرك. اعتبارًا من 09/01/2014 إلى 5.227 اعتبارًا من 01/2016 نمو الناتج المحلي الإجمالي من 4 إلى 6.6 بالدولار ، الحركة عكس ذلك - من 85 إلى 71 مليار.
وبالتالي ، إذا تم التعامل مع العجز بعناية كافية ، فإن الميزانية الروسية ستكون قادرة على تحمل المزيد من الانخفاض في أسعار النفط حتى خلال السنوات القليلة المقبلة.
2.2. ملامح تشكيل ايرادات الموازنة الاتحادية على المدى المتوسط
الميزانية الفيدرالية لروسيا هي الرابط الرئيسي في نظام الميزانية. يعبر عن العلاقات النقدية الاقتصادية التي تتوسط في عملية تكوين واستخدام الصندوق المركزي لأموال الدولة ويتم تطويره والموافقة عليه من قبل الجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي في شكل قانون اتحادي. من خلال هذه الميزانية ، يتم تعبئة الأموال من المؤسسات ذات الأشكال المختلفة للملكية والدخل الجزئي للسكان.
في جوهرها الاقتصادي ، تعتبر ميزانية الدولة علاقة نقدية تنشأ بين الدولة والكيانات الاعتبارية والأفراد فيما يتعلق بإعادة توزيع الدخل القومي فيما يتعلق بتكوين واستخدام صندوق الموازنة الذي يهدف إلى تلبية أهم الاحتياجات الاجتماعية.
الأدوات الرئيسية لسياسة ميزانية الدولة هي في المقام الأول أدوات التأثير المالي مثل الضرائب والإنفاق الحكومي والتحويلات الحكومية. المشتريات والقروض الحكومية.
تبلغ الإيرادات الضريبية 94-95 إجمالي إيرادات الميزانية الفيدرالية ، وبالتالي ، فإن ديناميكياتها هي العامل الحاسم.
الجدول 2.1
إيرادات الموازنة الاتحادية 2013-2017 Gdp
2013 2014 2015 2016 2017
إجمالي الدخل 208207193190188
إيرادات الضرائب 195194182178178
الدخل غير الضريبي 13 12 11 11 10
إيرادات النفط والغاز 103105 89 85 84
حصة عائدات النفط والغاز من إجمالي الإيرادات 496505461446444
من المهم أن نلاحظ أن توقعات الميزانية تنص على انخفاض في حصة عائدات النفط والغاز من MET على الهيدروكربونات ورسوم جمارك التصدير على النفط والغاز والمنتجات النفطية في هيكل الإيرادات الضريبية من 505 في عام 2014 إلى 444 في عام 2017. يعرض الجدول التغييرات المتوقعة في هيكل الإيرادات الضريبية. 2.2
الجدول 2.2
هيكل الإيرادات الضريبية للموازنة الاتحادية 2013-2017 إلى المحصلة النهائية
2013 2014 2015 2016 2017
الإيرادات الضريبية 100100100100100
ضريبة دخل الشركات 32 32 37 3738
ضريبة القيمة المضافة 305301339354362
الضرائب الانتقائية 26 32 47 56 59
MET 189204195194186
الدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي 438421372 35345
إيرادات ضريبية أخرى 10 10 10 09 10
كما يتضح من الجدول المعروض ، تفترض توقعات الميزانية زيادة ملحوظة في حصة الضرائب غير المباشرة في حصة ضريبة القيمة المضافة من 301 في عام 2014 إلى 362 في عام 2017 وفي حصة الضرائب غير المباشرة من 32 إلى 59. الفترة قيد الاستعراض . يرتبط نمو إيصالات ضريبة القيمة المضافة وفقًا لمواد الإيضاح التوضيحي ، من بين أمور أخرى ، بنمو حصة الضريبة المستحقة في الناتج المحلي الإجمالي وزيادة في تحصيلها ، والتي تم تضمينها في التوقعات.
في الوقت نفسه ، من المتوقع حدوث انخفاض في حصة الإيرادات من النشاط الاقتصادي الأجنبي من 421 في عام 2014 إلى 345 في عام 2017. على خلفية الانخفاض المتوقع في أسعار النفط ، ستنخفض حصة وزارة الاقتصاد والتجارة أيضًا تدريجياً من 204 في عام 2014. إلى 186 في عام 2017. هناك زيادة طفيفة في حصة ضريبة الدخل من 32 إلى 38.
تحليل جانب المصروفات في مشروع الموازنة الفيدرالية لروسيا الاتحادية
بشكل عام ، هناك اتجاه سلبي نحو زيادة البنود المغلقة في الحجم الإجمالي للتمويل الفيدرالي. حتى إذا كان في 2012-2013. بلغ متوسط ​​نفقات الجزء المغلق 10-12 إجمالي نفقات الميزانية الفيدرالية ، ثم في السنوات الثلاث المقبلة ، كانت معدلات النمو للبنود المغلقة مثيرة للإعجاب حقًا في 2015 - 133 في 2016 - 177 في 2017 - 228. تقلل الموازنة من تحفيز المشاركين في عملية الموازنة لتحسين كفاءة نفقات الموازنة وتضع أساسًا للفساد. طاولة 2.3 يعرض تقديرًا لحجم النفقات الإجمالية للموازنة الفيدرالية في 2014-2017. كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي.
الجدول 2.3
ديناميات نفقات الموازنة الاتحادية 2014-2017 في الناتج المحلي الإجمالي
الانحراف 2017 بحلول عام 2014
2014 2015 2016 2017 في ص. الناتج المحلي الإجمالي بالقيمة الحقيقية
إجمالي المصروفات باستثناء المصروفات المعتمدة بشروط إجمالية 211201187179-22 -34
بما فيها
قضايا الحالة العامة 14 14 12 11 -03 -120
الدفاع الوطني 31 32 34 37 +06377
الأمن القومي وإنفاذ القانون 30 31 29 26 -04 -39
الاقتصاد القومي 29 26 24 21 -08-176
الإسكان والخدمات المجتمعية 02 02 02 01 -01 -288
حماية البيئة 004004 003 -001-12
التعليم 10 09 08 07 -03 -201
الثقافة والتصوير السينمائي 02 01 01 01 -01-92
الرعاية الصحية 10 08 06 04 -06 -494
السياسة الاجتماعية 64 60 56 55 -09 -24
الثقافة البدنية والرياضة 01 004004 -006-376
وسائل الإعلام 01 01 01006 -01 -438
خدمة عامة وخدمة الدين 06 06 06 06 00106
التحويلات العامة بين الموازنات 09 10 08 07 -02-119
معتمد بشروط - - 05 09 - -
العنصر الوحيد للزيادة الإيجابية في النفقات بالقيمة النسبية للسنوات الثلاث المقبلة هو تمويل الدفاع الوطني - بمقدار 06 ص. الناتج المحلي الإجمالي وبنسبة 377 بالقيمة الحقيقية في عام 2017 مقارنة بمستوى عام 2014. وتجدر الإشارة إلى أن معدلات نمو الإنفاق على الدفاع الوطني من 31 الناتج المحلي الإجمالي في عام 2014 إلى 37 في عام 2017 تتجاوز بشكل كبير معدلات نمو الناتج المحلي الإجمالي وحصتها في الإجمالي. حجم نفقات الميزانية الاتحادية.
بالقيمة الحقيقية ، هناك انخفاض في نفقات الميزانية الاتحادية في جميع أقسام التصنيف الوظيفي ، باستثناء تكاليف خدمة الدين العام ، والتي زادت في عام 2017 بمقدار 106 مقارنة بعام 2014. بالنسبة للأقسام المتبقية ، أكبر انخفاض في التمويل بالقيمة الحقيقية مقارنة بمستوى عام 2014 ، تم تسجيلها في الأقسام التالية "الرعاية الصحية" - بنسبة 494 "وسائل الإعلام" - بمقدار 438 "الثقافة البدنية والرياضة" - بنسبة 376 "الإسكان والخدمات المجتمعية" - بمقدار 288. الوقت ، في حصص الناتج المحلي الإجمالي ، القادة من حيث التخفيض هم "السياسة الاجتماعية" 09 ص. الناتج المحلي الإجمالي "الاقتصاد الوطني" 08 ص الناتج المحلي الإجمالي للرعاية الصحية 06 ص الناتج المحلي الإجمالي.
في أقسام "حماية البيئة" "الثقافة والتصوير السينمائي" "الثقافة البدنية والرياضة" وسائل الإعلام ، انخفض حجم الإنفاق في عام 2017 بالنسبة إلى الناتج المحلي الإجمالي إلى الحد الأدنى - في حدود 01 ص. الناتج المحلي الإجمالي إلى مستوى 2014 ، والذي يمكن تفسيره بعدم وجود إمكانية لتقليل الإنفاق على البيئة ، والثقافة ، والرياضة ، باستثناء الإنفاق على كأس العالم 2018 FIFA ، والتي لا يتجاوز المبلغ الإجمالي لها في كل عام 200 مليار روبل. .
إن التخفيض المستمر لعجز الميزانية الفيدرالية على مدى فترة الثلاث سنوات بأكملها يجعل من الممكن الحفاظ على حجم نفقات الميزانية الفيدرالية على خدمة الدين العام عند مستوى الناتج المحلي الإجمالي لعام 2014 06.
تم التخطيط لأكبر تخفيض في نفقات الميزانية الفيدرالية بالقيمة الحقيقية في إطار بندي "احتياطي مواد الولاية" - بمقدار 328 و "البحث العلمي التطبيقي" - بمقدار 339 في عام 2017 مقارنة بعام 2014.
في سياق بنود النفقات ، يمكن للمرء أن يلاحظ وجود اتجاه نحو زيادة النفقات في 2014-2017. ضمان أنشطة السلطات العامة بالأرقام المطلقة بمتوسط ​​7 في عام 2017 مقارنة بمستوى نفقات الميزانية الفيدرالية في عام 2014 ، باستثناء مبلغ ضئيل قدره 20 مليار روبل. تخفيضات التكاليف في 2016-2017 لتمويل الجمارك المالية والسلطات الضريبية. في عام 2015 ، زادت نفقات الميزانية الفيدرالية لضمان إجراء الانتخابات والاستفتاءات بشكل كبير - بمقدار 674 مقارنة بالعام السابق ، ربما بسبب الإجراء الجديد لتعيين كبار المسؤولين في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
ومن المتوقع أن تنخفض المصروفات بموجب هذا البند في السنوات القادمة بمقدار 05 مليار روبل. مقارنة بعام 2015 إلى مستوى 72 مليار روبل. في عامي 2016 و 2017 على التوالى.
بالقيمة الحقيقية ، في عام 2017 ، ستزداد النفقات مقارنة بعام 2014 تحت بنود استكشاف واستخدام الفضاء الخارجي بمقدار 162 إعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية بمقدار 188 صندوق طرق لمرافق الطرق بنسبة 87. بالنسبة للبنود الأخرى في قسم "الاقتصاد الوطني" ، يتم تخفيض مبلغ التمويل من الميزانية الفيدرالية في دورة التخطيط الثلاثية القادمة. تم التخطيط لأكبر تخفيض في نفقات الميزانية الفيدرالية بالقيمة الحقيقية في عام 2017 لمجمع الوقود والطاقة - بواسطة 923 نقل - بمقدار 468 اتصالات ومعلوماتية - بمقدار 447 مقارنة بعام 2014. بالأرقام المطلقة ، تم التخطيط لنفقات الميزانية الفيدرالية على الوقود قطع إلى أقصى حد - مجمع الطاقة 463 مليار روبل. في عام 2014 إلى 247 مليار روبل. في عام 2015 - 466 إلى 49 مليار روبل. و 43 مليار روبل. في عامي 2016 و 2017 ، على التوالي ، ويرجع ذلك أساسًا إلى انخفاض المساهمات في رأس المال المصرح به لمصروفات اقتناء حصص إضافية من مساهمات العقارات في شركات مجمع الوقود والطاقة. تم التخطيط لزيادة كبيرة في نفقات الميزانية الاتحادية تحت قسم "الاقتصاد الوطني" للفترة 2015-2016. تحت بند تمويل مرافق الطرق في عام 2015 بمقدار 148 في عام 2016 - بمقدار 120 وزيادة طفيفة في عام 2017 - بمقدار 12 مقارنة بالسنوات السابقة.
على المدى المتوسط ​​، من المخطط زيادة مخصصات الميزانية المخصصة في شكل إعانات لشركة الدولة Rosavtodor من 128 مليار روبل. في عام 2014 ما يصل إلى 199 مليار روبل. في عام 2016 +584 في إطار برنامج الهدف الفيدرالي لتطوير نظام النقل لتنفيذ أنشطة البرنامج الفرعي لأنظمة السيارات ؛ تضاعف تقريبًا إلى 2202 مليار روبل. بموجب المادة الاقتصادية العامة ، نفقات الموازنة الاتحادية 2015-2017 تغير في اتجاهات مختلفة في عام 2015 نمو ضئيل مقارنة بعام 2014 - بمقدار 66 وانخفاض في 2016-2017. بنسبة 132 و 27 على التوالي ، مقارنة بالعام السابق. في 2015-2017 هناك زيادة معتدلة في نفقات الميزانية الاتحادية لدعم القطاع الزراعي.
تحت بند "الزراعة والثروة السمكية" نفقات زيادة من 1495 مليار روبل. في عام 2014 إلى 1،656 مليار روبل. في عام 2017 +100.
في الوقت نفسه ، النفقات على تنفيذ برنامج الدولة لتنمية الزراعة وتنظيم أسواق المنتجات الزراعية والمواد الخام والأغذية في 2015-2017. بزيادة قدرها 147 مقارنة بعام 2014 نتيجة تنفيذ آليات جديدة لدعم الدولة للمنتجين الزراعيين فيما يتعلق باستخدام الوقود وزيوت التشحيم والأسمدة للحصول على ائتمانات التصدير.
تتزايد نفقات الميزانية الاتحادية في 2015-2017. مقارنة بعام 2014 تحت بنود "إدارة المياه" من 217 مليار روبل. في عام 2014 إلى 227 مليار روبل. في 2017 +46 بسبب زيادة تمويل FTP والغابات - من 274 مليار روبل. في عام 2014 ما يصل إلى 310 مليار روبل. في عام 2017 +132. في الوقت نفسه ، في مجال الغابات ، كتحول إيجابي ، يمكن للمرء أن يلاحظ انخفاض مخصصات الميزانية لتوفير أنشطة المؤسسات التابعة من 44 مليار روبل. في عام 2014 ما يصل إلى 38 مليار روبل. في عام 2017 وزيادة النفقات المخصصة لتنفيذ بعض الصلاحيات في مجال العلاقات الحرجية من 192 مليار روبل. في عام 2014 إلى 223 مليار روبل. في عام 2017 +162. ومن المقرر إجراء تخفيضات كبيرة في مخصصات الميزانية من الميزانية الفيدرالية في 2015-2016. تحت بند "النقل" بنسبة 172 و 240 على التوالي مقارنة بالعام السابق.
في عام 2017 ، سترتفع النفقات بشكل طفيف - بمقدار 11 مقارنة بعام 2016 ، ولكن بالأرقام المطلقة ، سيكون حجم نفقات النقل في عام 2017 أقل بمقدار 364 من مستوى 2014.
لفترة طويلة ، تم تنفيذ الميزانية الفيدرالية بفائض ؛ تم ضمان زيادة الإيرادات على النفقات من خلال ارتفاع الأسعار العالمية لموارد الطاقة. مع الأخذ في الاعتبار انهيار الأسعار في السوق العالمية والبرامج الحكومية لمكافحة الأزمة ، فقد تقرر استخدام جزء معقول فقط من عائدات النفط والغاز لنفقات الميزانية. ستتركز إيرادات الموازنة الإضافية في الفترة 2016-2017 في أموال الدولة ، أولاً - في صندوق الاستقرار ، ثم - في صندوق الاحتياطي وصندوق الرعاية الوطنية.
تتمثل المهمة الرئيسية لسياسة الميزانية للسنوات القادمة ، من خلال التحكم في نفقات الميزانية ، على تهيئة الظروف للبنوك لإقراض القطاع الحقيقي للاقتصاد.
تتمثل المهمة الرئيسية لميزانية الترددات اللاسلكية في الوقت الحالي في تمويل عدد محدود للغاية من المجالات التي تتطلبها الدولة وليس دعم الطلب في عدد من الصناعات.

2.3 مشاكل تشكيل إيرادات الموازنة للاتحاد الروسي
يتم احتساب إيرادات الميزانية لعام 2016 على أساس توقعات كلية متحفظة. تم تحديد الحجم الإجمالي للنفقات ، كما في عام 2015 ، مباشرة من قبل رئيس روسيا وفقًا لتعليماته ، حيث لا ينبغي أن يتجاوز العجز 3 الناتج المحلي الإجمالي. إذا استمرت هذه الممارسة وأكثر ، فسيكون من الممكن التحدث عن إدخال قاعدة جديدة للميزانية.
المشكلة الرئيسية في الميزانية الفيدرالية الروسية في الوقت الحالي هي مواءمة إيرادات الميزانية والنفقات في مواجهة الانخفاض الحاد في أسعار النفط. يوضح مشروع الموازنة لعام 2016 أن حل هذه المشكلة قد تم تأجيله لسنوات لاحقة ، على الرغم من حقيقة أنه وفقًا للحسابات المتوقعة ، في عام 2017 ، ستنفد موارد الصندوق الاحتياطي وسيكون من الضروري إما استخدام الأموال من صندوق الرفاه الوطني لتمويل عجز الموازنة أو تقليص بعض أنواع النفقات مرة أخرى. من البيانات الواردة في الشكل 2.1 ، يترتب على ذلك أن مستوى إيرادات الموازنة الفيدرالية بالنسبة إلى الناتج المحلي الإجمالي في عامي 2015 و 2016 مقارنة بعام 2014 انخفض بمقدار 3 نقاط مئوية إلى 172 ، ولكن من المستحيل عمليا خفض مستوى النفقات بالنسبة إلى الناتج المحلي الإجمالي.
رسم. 2.1. - نفقات الدخل وعجز الميزانية الاتحادية الناتج المحلي الإجمالي
مشكلة أخرى مهمة هي التغيير في أولويات الإنفاق في الميزانية الاتحادية على مدى السنوات القليلة الماضية.
طاولة. 2.4
هيكل نفقات الموازنة الاتحادية
2012 2013 2014 2015
خطة 2016
مشروع الميزانية
المجموع 100100100100100
قضايا الحالة العامة 63 64 63 7 67
وحدة الطاقة بما في ذلك. 28431230833333
الدفاع الوطني 141158167201
الأمن القومي 1431551411332
الاقتصاد الوطني 153139139 14159
الإسكان والخدمات المجتمعية 18 13 08 08 05
حماية البيئة 02 02 03 03 04
التعليم 47 5 43 3935
الثقافة 07 07 07 06 06
الصحة 48 38 36 33 29
السياسة الاجتماعية 299287233272279
الثقافة البدنية والرياضة 05 05 05 05 04
وسائل الإعلام 06 06 05 05 05
خدمة الدين 25 27 28 38 41
التحويلات بين الموازنات 46 5 55 39 42
إذا ناقشنا التغيير في هيكل نفقات الموازنة الفيدرالية للفترة من 2012 إلى 2016 مزدهرة نسبيًا ، انظر الجدول 2.4 ، يمكننا ملاحظة زيادة كبيرة في حصة الإنفاق على الدفاع الوطني والأمن القومي من 284 إلى 33.
على الرغم من التصريحات المستمرة بشأن تخفيض عدد موظفي الخدمة المدنية ، فإن حصة النفقات على الإدارة خلال الفترة قيد الاستعراض لم تنخفض عمليا. تم تخفيض حصة الإنفاق على السياسة الاجتماعية في عام 2014 من خلال تجميد الجزء الممول من المعاشات التقاعدية.
لكن في 2015-2016 ، على الرغم من ذلك ، ارتفعت حصة الإنفاق الاجتماعي مرة أخرى. أدى ربط المعاشات بما يتماشى مع التضخم في عام 2015 إلى زيادة حصة النفقات الاجتماعية مقارنة بعام 2014 بمقدار 4 صفحات.
وفقا لمشروع الميزانية الاتحادية لعام 2016 ، فإن حصة النفقات الاجتماعية ، وخاصة على التحويلات إلى صندوق التقاعد ، ستستمر في النمو على الرغم من المدخرات المتوقعة بسبب فهرسة معاشات التأمين وفقا لما يسمى. هدف التضخم.
طاولة. 2.5
هيكل نفقات الموازنة الاتحادية حسب القسم الاقتصاد القومي
2015 2016
الاقتصاد القومي 100100
أسئلة اقتصادية عامة 33193
تك 23 12
البحث واستخدام الفضاء. المساحات 13 69
استنساخ قاعدة الموارد المعدنية 1514
الزراعة وصيد الأسماك 92 59
إدارة المياه 09 08
الحراجة 1412
النقل 138123
صناديق تسهيلات الطرق 279274
الاتصال والمعلوماتية 1313
علمي تطبيقي البحث في المنطقة. 54- الاقتصاد الوطني
أسئلة أخرى في المنطقة. الاقتصاد الوطني 25517
من سمات ميزانية 2016 الزيادة الحادة في حصة الإنفاق على الاقتصاد الوطني - بما يقرب من نقطتين مئويتين.
يوضح الجدول 2.5 هيكل نفقات الموازنة الاتحادية لقسم الاقتصاد الوطني.
ونلاحظ زيادة قدرها ستة أضعاف في نفقات القسمين الفرعيين: القضايا الاقتصادية العامة واستكشاف واستخدام الفضاء الخارجي وانخفاض مضاعف في نفقات البحث العلمي التطبيقي.
تعود الزيادة في نفقات القسم الفرعي القضايا الاقتصادية العامة إلى إدراج صندوقين احتياطيين في وقت واحد - بمقدار 120 مليار روبل. و 342 مليار روبل.
يجب إنفاق أموال أول هذه الصناديق وفق مشروع قانون الموازنة الاتحادية على تنفيذ إجراءات إضافية لدعم قطاعات الاقتصاد والدعم الاجتماعي للمواطنين وتقديم المساعدات الإنسانية للسكان. الدول الأجنبية وفقًا لقرارات حكومة الاتحاد الروسي ، والثاني - لمجرد تنفيذ قرارات رئيس الاتحاد الروسي وحكومة الاتحاد الروسي. بشكل عام ، تم تخصيص الأموال ، ولكن سيتم الإبلاغ عن مكان إرسالها لاحقًا.
ربما سيتم تنفيذ التكاليف على الإطلاق وليس في إطار قسم الاقتصاد الوطني ، والصيغ المذكورة أعلاه تعترف بذلك تمامًا.
الشكل 2.2. - ديناميات إجمالي الإنفاق على الإنفاق الاجتماعي على الرعاية الصحية والتعليم بالأسعار الثابتة 2012100
سنكشف عن الاحتياطيات الإضافية التي استخدمت لزيادة الإنفاق على الاقتصاد الوطني والدفاع والسياسة الاجتماعية
هذه هي تكاليف التعليم والرعاية الصحية. الأول ، مقارنة بعام 2015 ، تم تخفيضه بمقدار 7 ، والثاني - بمقدار 11. بالأسعار الثابتة على مدى السنوات الأربع الماضية ، يبدو هذا التخفيض مخيفًا ، انظر الشكل 2.2.
مقارنة بعام 2012 ، سيصل التخفيض في الإنفاق على التعليم في عام 2016 إلى 36 للرعاية الصحية - 50 تقريبًا. إذا تم تطوير هذه الاتجاهات بشكل أكبر وأخذت في الاعتبار أيضًا الحالة البعيدة عن الوردية للميزانيات الإقليمية والأموال من خارج الميزانية ، في بعد سنوات قليلة ، سيدفع المواطنون الروس بشكل مستقل تكاليف التعليم العالي ، جنبًا إلى جنب مع الرعاية الصحية. ومع ذلك ، إذا كنت تعتقد أن بيانات البنك الدولي ، بالفعل في عام 2013 في روسيا ، تم دفع 48 فقط من تكاليف الرعاية الصحية من الميزانية.
في الختام ، دعونا نعود إلى الأطروحة الأصلية. لن تكون هناك فرصة لخفض الميزانية الفيدرالية إلى عجز ثالث بالفعل في عام 2017 إذا لم تستخدم أموال NWF وطباعة النقود. وهذا يعني أنه لن يكون من الممكن الابتعاد عن مسألة أولويات نفقات الموازنة مرة أخرى. لا توجد اتجاهات كثيرة لخفض التكاليف - هذه هي تكاليف إدارة وحدة الطاقة والاقتصاد ورأس المال البشري والسياسة الاجتماعية والمناطق.
2.4 تحسين إدارة عائدات النفط والغاز والعائدات غير النفطية والغاز لموازنة روسيا الاتحادية
لفترة طويلة من الزمن ، كان التشريع الروسي بشأن فرض الضرائب على صناعة النفط يهدف إلى ضمان المستوى المناسب من الإيرادات الضريبية للميزانية بأي ثمن. في الوقت نفسه ، تلاشت الكفاءة الاقتصادية والإنتاجية في الخلفية. وكانت نتيجة ذلك المناخ الضريبي السائد غير المواتي للغاية ، مما أعاق التنمية المكثفة للصناعة وزيادة كفاءتها.
في ظل الظروف الحالية ، تحاول حكومة الاتحاد الروسي ، التي حددت عوامل نمو جديدة للاقتصاد الروسي ، عدم تغيير الوضع ، بل تصحيحه. ويرجع ذلك في المقام الأول إلى صناعة النفط والغاز.
لذلك وفقًا للفن. 96.6 من قانون الموازنة للاتحاد الروسي ، تشمل عائدات النفط والغاز في الميزانية الفيدرالية إيرادات الميزانية الفيدرالية من دفع الضرائب على استخراج المعادن في شكل النفط الخام الهيدروكربوني ، والغاز الطبيعي القابل للاحتراق من جميع أنواع الهيدروكربونات الودائع ، ومكثفات الغاز من جميع أنواع الرواسب الهيدروكربونية ، والرسوم الجمركية للتصدير على النفط الخام ، والرسوم الجمركية للتصدير على الغاز الطبيعي ، والرسوم الجمركية للتصدير على البضائع المنتجة من النفط.
وستصل عائدات النفط والغاز في الميزانية الاتحادية لعام 2015 إلى 7717 تريليون. فرك. وهو ما يزيد بمقدار 58 عن التقديرات المتوقعة لإيرادات موازنة النفط والغاز لعام 2014 المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 01.12.2014 N 384-FZ بشأن الموازنة الاتحادية لعام 2015 وللفترة التخطيطية لعامي 2016 و 2017.
وستصل عائدات النفط والغاز في موازنة 2016 إلى 8032 تريليون روبل ، بحسب توقعات وزارة المالية الروسية. فرك. في عام 2017 - 8208 تريليون. فرك.
في الوقت نفسه ، ستنخفض حصة عائدات النفط والغاز في الهيكل الإجمالي لإيرادات الموازنة الاتحادية من 51 في عام 2015 إلى 508 في عام 2016 وإلى 496 في عام 2017.
خلال السنوات القليلة الماضية ، خضعت روسيا لإصلاحات ضريبية في قطاع النفط. أحد اتجاهات الإصلاح هو إدخال مناورة ضريبية في الصناعة. يبدو أن إدخال المناورة الضريبية هو إجراء أمثل وفي الوقت المناسب في ظل الظروف الجديدة ، لأنه يسمح لمنتجي النفط والميزانية بالتكيف بشكل أقل إيلامًا مع الانخفاض الحاد في أسعار النفط العالمية دون خلق مشاكل إضافية للسوق المحلي للمنتجات النفطية .
دخلت المناورة الضريبية في صناعة النفط حيز التنفيذ في 1 يناير 2015. ويحدد القانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014 N 366-FZ بشأن تعديل الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي. وفقًا لنظام الضرائب المطبق ، سيتم تخفيض الرسوم الجمركية على النفط بمقدار 17 مرة وعلى المنتجات النفطية - بمقدار 17 - 5 مرات في غضون ثلاث سنوات. في الوقت نفسه ، سينمو معدل MET لضريبة استخراج المعادن على النفط 17 مرة وعلى مكثف الغاز - 65 مرة.
إن تنفيذ المناورة الضريبية ، في رأي وزارة المالية بالاتحاد الروسي ، سيكون له تأثير إيجابي على صناعة النفط. لذلك ، عند مقارنتها بشروط التعرفة الضريبية والجمركية الحالية لعام 2015 وما بعده ، ستوفر المناورة الضريبية
- زيادة هامش تكرير النفط في مصافي الاتحاد الروسي بمقدار 25 مرة
- تعزيز الحوافز الاقتصادية للتحديث المتسارع لمصافي التكرير الهادفة إلى التحويل الكامل للمنتجات النفطية الداكنة إلى ضوء
- تخفيض العبء الضريبي على إنتاج النفط التقليدي الذي لم يتم تقديم منافع له .3
- تخفيض العبء الضريبي على إنتاج أنواع النفط التفضيلية بنسبة 5 - 24.
تأثير المناورة الضريبية على إيرادات الميزانية 40 مليار روبل. في عام 2015 45 مليار روبل. - في عام 2016 50 مليار روبل. - في عام 2017
في الوقت نفسه ، بعد دخول المناورة الضريبية حيز التنفيذ ، لم ينته إصلاح صناعة النفط. تجري حاليًا مناقشة الانتقال التدريجي من ضريبة الدخل (MET) إلى ضريبة الدخل المضافة.
ضريبة الدخل المضافة هي نوع من ضريبة الدخل. في بلدان مختلفة ، كان يتم دفعها بطرق مختلفة في كثير من الأحيان في شكل ضريبة الدخل. الغرض من هذه الضريبة هو الحد من ربحية بعض الصناعات ذات الربحية الفائقة ، ولا سيما الاحتكاريين.
تاريخيًا ، تم تقديم ضريبة الدخل المضافة عادةً في زمن الحرب كإجراء طارئ مؤقت بهدف تعبئة الأرباح التي يتلقاها الصناعيين الذين يستفيدون بشكل مفرط من الإمدادات العسكرية في الميزانية. في الوقت نفسه ، مكنت ضريبة الدخل المضافة من تغطية النمو المستمر للإنفاق العسكري.
في روسيا السوفيتية في نهاية العشرينات. في القرن العشرين ، تم استخدام ضريبة الدخل المضافة بشكل فعال كأداة للضغط على رأس المال الخاص وأدت إلى الاختفاء التام لريادة الأعمال الخاصة.
في الاتحاد الروسي ، لم يتم استخدام ضريبة الدخل المضافة بعد.
سيكون الأساس الخاضع للضريبة للضريبة على الدخل الإضافي هو الربح التشغيلي من بيع النفط المنتج مع إمكانية التخفيض بمقدار النفقات الرأسمالية. بالنسبة للضريبة الجديدة ، يُقترح تحديد معدل ثابت قدره 60 MET ، في حين أن رسوم تصدير النفط ستكون 30 اعتبارًا من عام 2017. ومن المفترض أنه نتيجة لذلك ، فإن حجم العبء المالي سيأخذ في الاعتبار ليس فقط المستوى أسعار النفط العالمية كما هو الحال الآن ، ولكن أيضًا ربحية الحقول الفردية. طبعا ، الضريبة الجديدة ستكون أكثر صعوبة في الإدارة ، لكن في رأي الدولة وممثلي شركات النفط ، ستحفز تطوير الحقول المستنزفة ، التي سيزداد عددها فقط. في المستقبل ، قد يزيد مردود المشاريع الاستثمارية في الإنتاج لمدة تصل إلى 10 سنوات أو أكثر. بموجب القانون ، طوال هذا الوقت ، يجب على الشركات أن تدفع MET على الرغم من التدفق النقدي السلبي. هذا الإجراء يعيق بشكل كبير إدخال تقنيات جديدة مكلفة. يمكن تجنب ذلك عن طريق تغيير قوانين الضرائب.
في الوقت نفسه ، يعتمد تطوير آلية ضريبية للدخل الإضافي من إنتاج النفط على مبدأ دفع الإيجار مقابل استخدام باطن الأرض. تعتبر الضريبة على الدخل الإضافي من إنتاج النفط بمثابة آلية إيجار لفرض ضرائب على استخدام باطن الأرض يتم من خلالها تطبيق مبدأ دفع الإيجار في استخدام باطن الأرض.
وفقًا للمؤلف ، فإن الضريبة على الدخل الإضافي تكون أكثر ربحية للشركات ، حيث يتم تخفيض القاعدة الضريبية على الفور لاستثمارات رأس المال.
في الوقت نفسه ، وفقًا لوزير الطاقة في الاتحاد الروسي ألكسندر نوفاك ، في ظل نظام الضرائب الحالي ، فإن التطوير الفعال للودائع الجديدة يعوقه الإنفاق الكبير على الاستكشاف الجيولوجي وإنشاء البنية التحتية للنقل والبناء والحفر. في الوقت نفسه ، يستغرق الأمر حوالي 4-7 سنوات من بدء الاستثمارات واسعة النطاق حتى يصل الإنتاج إلى طاقته التصميمية ، مع مراعاة الاستكشاف الجيولوجي - حتى 10 سنوات. الفوائد على ضريبة استخراج المعادن لضريبة إنهاء الخدمة لمناطق معينة واحتياطيات TrIZ التي يصعب استردادها ، وكذلك الإعفاءات من رسوم التصدير ، يمكن أن تغير الوضع جزئيًا فقط. المشكلة الرئيسية للحقول الموجودة هي عدم جدوى عدد كبير من الآبار الجديدة في مناطق الرواسب ذات الخصائص التعدينية والجيولوجية المعقدة.
ومع ذلك ، وفقًا لإيليا ترونين ، مدير إدارة الضرائب والجمارك وسياسة التعريفة بوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، يجب إدخال النظام الجديد للضرائب على إنتاج النفط فقط للحقول التي صدرت تراخيص لها قبل فترة وجيزة من تاريخ إصدار التراخيص. إدخال الضريبة الجديدة ، ليس من المنطقي اختبارها في المشاريع التجريبية. عند تطوير الودائع ، يجب أن تستخدم التكاليف التي تم تكبدها بالفعل بموجب الشروط الضريبية القديمة النظام الضريبي الحالي مع جميع المزايا والإعفاءات التي تم توفيرها بالفعل.
على أي حال ، يجب القول أن قطاع النفط لا يزال المصدر الرئيسي للدخل للميزانية الروسية ، حتى في ظل بيئة الاقتصاد الكلي المتغيرة. من حيث المبدأ ، لن يتغير الوضع في المجمع النفطي ، ومن المرجح أن تظل الاتجاهات التي تجلت بالفعل في عام 2014 بغض النظر عن المناورة الضريبية أو غيرها من آليات فرض الضرائب على هذا القطاع من اقتصاد الاتحاد الروسي.
استنتاج
يجب أن يأخذ التنفيذ الفعال لسياسة الدولة الضريبية في الاعتبار جميع عوامل المجال السياسي والاجتماعي والاقتصادي. في الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للاتحاد الروسي لعام 2015 ولفترة التخطيط لعامي 2016 و 2017 ، لوحظ أن الاتجاه ذي الأولوية لتطويرها هو زيادة تحسين كفاءة النظام الضريبي. ينبغي بذل كل الجهود لتوليد إيرادات لنظام الميزانية للاتحاد الروسي في سياق العقوبات الاقتصادية وانخفاض أسعار موارد النفط في السوق الدولية. في ظل هذه الظروف ، سيساهم تحليل أكثر تفصيلاً لتشكيل الإيرادات الضريبية لنظام الميزانية للبلد في حل المهام المحددة. يستمر تكوين إيرادات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشكل أساسي بسبب عائدات الضرائب. من أهم عناصرها واستقرارها المتحصلات من الضرائب الإقليمية.
يتمثل دور الاستثمارات في اقتصاد الدولة في أنها تخلق الظروف لمزيد من التوسع في الإنتاج وإعادة التجهيز التكنولوجي من خلال استخدام التقنيات المبتكرة.
الهدف النهائي لسياسة الاستثمار الحكومية هو ضمان نمو معايير التنمية الاجتماعية والاقتصادية للدولة. في ظل ظروف الأزمات التي تتميز بها الفترة الحالية ، فإن تكثيف النشاط الاستثماري له أهمية كبيرة.
يمكن توجيه الاستثمارات المتزايدة بشكل فعال إلى التجديد التكنولوجي للمؤسسات القائمة ، وتطوير الصناعات عالية التقنية ، وإنشاء بنية تحتية متطورة للنقل ، وزيادة حجم بناء المساكن ، وتطوير بدائل الواردات.
مع مثل هذه السياسة الاقتصادية الجديدة ، مع تحديث الاقتصاد الوطني ، يمكن أن يبدأ النمو الاقتصادي الملحوظ في وقت مبكر من عام 2018.
تنفيذها وتحقيق النتائج الاجتماعية والاقتصادية بشكل عام.
من أجل تقييم فعالية البرامج الحكومية ، من الضروري إدخال آليات مراقبة تهدف إلى تحسين عمليات الإدارة في الوقت المناسب ، بما في ذلك أتمتة تطويرها من خلال إدخال منتجات البرمجيات.
بشكل عام ، يمكن تحديد الاحتمالات التالية للنهج الموجه نحو الهدف للميزنة
تم تصميم برامج الدولة لتصبح أداة رئيسية للتنمية المستدامة وكذلك آلية فعالة للربط بين التخطيط الاستراتيجي وتخطيط الميزانية.
سيساهم إدخال نظام تخطيط أهداف البرنامج في تحسين جودة إدارة أموال الموازنة التي تتحقق من خلال التحكم في كفاءة نفقات الميزانية.
سيضمن امتثال برامج الدولة لأهداف وغايات مفهوم التنمية الاجتماعية والاقتصادية للإقليم تعقيد حل مشاكل المنطقة والبلد ككل.
وبالتالي ، فإن النهج الذي يستهدف البرنامج لتشكيل الميزانيات سيجعل من الممكن ربط أموال الميزانية التي تم إنفاقها بالنتائج التي تم الحصول عليها ، وسوف تشير إلى المبادئ التوجيهية للتنمية الاجتماعية والاقتصادية للبلد والمناطق وستصبح أداة لتحسين نظام الميزانية ككل.
فهرس
المواد التشريعية
1- اعتُمد دستور الاتحاد الروسي عن طريق التصويت الشعبي في 12/12/1993 ، مع مراعاة التعديلات التي أدخلتها قوانين الاتحاد الروسي بشأن تعديلات دستور الاتحاد الروسي بتاريخ 30.12.2008 6-FKZ بتاريخ 30.12.2008. 2008 7-FKZ بتاريخ 05.02.2014 2-FKZ بتاريخ 21.07.2014 اجتماع 11-FKZ لتشريع الاتحاد الروسي. 04.08.2014. 31. الفن. 4398.
2. قانون الميزانية للاتحاد الروسي في 31 يوليو 1998 145-FZ rev. من 26.12.2015 بصيغته المعدلة و أضف. دخول سارٍ اعتبارًا من 01.01.2016 Rossiyskaya Gazeta. 153-154. 12.08.1998.
3. القانون الاتحادي الصادر في 28.06.2014 172-FZ "بشأن التخطيط الاستراتيجي في الاتحاد الروسي" Rossiyskaya Gazeta. 146.03.07.2014.
4. المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 22.07.2009 596 "بشأن إجراءات وضع توقعات للتنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي" التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي. 2009.30. الفن. 3833.
5. قرار من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 04.03.2013 293-r "بشأن الموافقة على برنامج الدولة للاتحاد الروسي" إدارة المالية العامة "SZ RF. 2013. 10. الفن. 1061.
6 - أمر حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 18.03.2013 376-r "بشأن الموافقة على برنامج الدولة للاتحاد الروسي" ، تهيئة الظروف للإدارة الفعالة والمسؤولة للشؤون المالية الإقليمية والبلدية لزيادة استقرار الميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي "SZ RF. 2013. 12. الفن. 1377
7. قرار وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يوليو 2013 75 ن "بشأن الموافقة على منهجية تقييم النتائج التي حققتها الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في مجال زيادة كفاءة نفقات الميزانية ودينامياتها النتائج "Rossiyskaya Gazeta. 04.09.2013
8. قرار صادر عن وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا بتاريخ 30.11.2009 492 "بشأن الموافقة على التوصيات المنهجية لوضع توقعات للتنمية الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي للسنة المالية المقبلة وفترة التخطيط" [مورد إلكتروني ]. الوصول من SPS "Consultant Plus".
9. معلومات من بنك روسيا "ميزان المدفوعات والديون الخارجية للاتحاد الروسي يناير - يونيو 2014" نشرة بنك روسيا. 107-108 02.12.2014.
دروس مونوغراف
10. Aistov AV الاقتصاد القياسي خطوة بخطوة كتاب مدرسي للجامعات M. إد. House GUVSHE 2013. - 178 ثانية
11. بيريزين إم يو. ملامح توزيع الدخل بين الميزانيات من الضرائب الإقليمية والمحلية التشريع والاقتصاد. 2015.12.
12. Gorbunova ON القانون المالي والرقابة المالية في روسيا الحديثة. م 2013. - 428 ص.
١٣ - تمت الموافقة على استنتاج غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي بشأن التقرير المتعلق بتنفيذ الميزانية الفيدرالية لعام 2014 من قبل كوليجيوم غرفة الحسابات في بروتوكول الاتحاد الروسي المؤرخ 29 آب / أغسطس 2014 42K 988. M. 2014. - 551 ص.
14. كوزيرين أ. المالية العامة والقانون المالي القانون المالي لروسيا المشاكل الفعلية إد. أ. يالبولجانوف. م 2013. - 477 ص.
15. تعليق على قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، طبعة. إي يو. جراشيفا. م 2014. - 427 ص.
16. Ozhegov S.I. قاموس اللغة الروسية ، أد. نيو. شفيدوفا. 1990. - 951 ص.
17. Parygina V.A. تيدييف أ. قانون الميزانية والعملية التعليمية. - م 2005. - 462 ص.
18. Seleznev A. 3. نظام الميزانية في الاتحاد الروسي الكتاب المدرسي ed. في يو كاتاسونوفا. ماجستير 2010. - 383 ص.
19. القانون المالي إد. وبالتالي. شوخين. م 2007. - 460 ص.
20. القانون المالي للتخصصات الاقتصادية ، طبعة. وبالتالي. شوخين. م 2007. - 475 ص.
21. طبعة كتاب القانون المالي. أنا. كوتشيروف. - م. 2010. - 397 ص.
مقالات
22. أبرامشيك ل. إدارة الضرائب في نظام الرقابة المالية القانون المالي. 2015.6. - س 52-55.
23. Vasyunina M.L. تخطيط الميزانية تطوير المناهج المنهجية المالية. 2014.11 - ص 17 - 20.
24. إيلين أ. الاتجاهات والأشكال الرئيسية لتنفيذ سياسة الدولة الضريبية من قبل الضرائب مصلحة الضرائب. 2013.2. - س 6-13.
25. Kalinin A.Yu. Komarov S.A. مصدر شكل القانون كفئة في نظرية الدولة و فقه القانون. 2014.6. - S. 3-5.
26. Krokhina Yu.A. الدعم القانوني لعملية الميزانية في دول مجموعة السبع وروسيا Yu.A. قانون Krokhina المالي. 2013.1. - ص 9.
27. جي في كوزنتسوف. فعالية عمل الاختبار أساليبنا البريد الضريبي الروسي. 2005.9 ، ص .25.
28. أ في كوزمين. باشكيفيتش م. إرادة صنع القانون في هيكل المصادر المثالية للقانون تاريخ الدولة والقانون. 2008.9 - ص .22.
29. Maksimenko S.N. نظام التنبؤ بالولاية. التنبؤ بالتجارة الخارجية فرع بوبكوف لأكاديمية الجمارك الروسية. 2015.1 23. - س 85-87.
30. Malis N.I. تحسين آلية الضرائب - طريقة زيادة إيرادات الموازنة المالية. 2014.4. - س 32-36.
31- مورافسكي ف. حول الاختلاف بين المصدر وشكل قانون المجلة القانونية الروسية. 2013.5. - س 63-73.
32. Obrazhiev K.V. المصادر القانونية الرسمية لمشاكل القانون من التعريف النظري المجلة القانونية الروسية. 2010.4. - ص 3.
33. Peshkova Kh.V. حول مسألة تكوين موضوع العلاقات بين الميزانية القانون المالي. 2006. 9. –S. 86-88.
34. إم إس بولوزينتسيف. تحليل ممارسة التنبؤ بالإيرادات التي تديرها نشرة سلطات الجمارك لأكاديمية الجمارك الروسية. 2013.2. - س 75-80.
35. Ponkratov V.V. تحسين الضرائب على تمويل إنتاج النفط. 2011. 6. –S. 38-40.
36. Ponomareva N.V. بيركين ف. قضايا الرقابة الضريبية المالية. 2014.6.S 8-12.
37. Rusakova O. V. المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي والمحاكم العليا الأخرى كمصادر لقانون الضرائب بشأن مشاكل ضريبة القيمة المضافة وحلولها. 2012.12. - ص 56-60.
38. Rusakova O. V. المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي والمحاكم العليا الأخرى كمصادر لقانون الضرائب لضريبة القيمة المضافة مشاكل وحلول ضريبة القيمة المضافة Rusakova. 2012.12. - س 56-60.
39- تيتوف أ. مفهوم الجوهر والتوجهات الرئيسية لتطوير السياسة الضريبية للقانون المالي للاتحاد الروسي. 2005. 5. –S. 36-39.
40. Khazova E.V. نظام مدفوعات الموازنة كأداة لتشكيل جانب الإيرادات في الموازنة الاتحادية القانون المالي. 2014.5. - س 38-42.
41. Shokhin S.O. القانون المالي - وقت التغيير القانون المالي. 2014.2. - S. 3-5.
ملخصات الأطروحات
42. Boshno S.V. شكل قانون مؤلف البحث النظري والقانوني. ديس. … دكتور في القانون م 2015. - 25 ص.
43. Gurova T.V. المشكلات الفعلية لنظرية مصادر القانون المؤلف. ديس. ... دكتوراه. سمارة 2013. - 39 ص.
44- Dyshekova A.S. التنظيم القانوني لإيرادات الميزانية للكيان المكون من الاتحاد الروسي المؤلف. ديس. ... كان. قانوني. علوم. 2008. - 28 ص.
45- Karasev V.A. التنظيم المالي والقانوني للإيرادات غير الضريبية لميزانية الدولة للاتحاد الروسي ، المؤلف. ديس. ... كان. قانوني. علوم. م 2014. - 32 ص.
46. ​​Krasikova O.A. منهجية التنظيم القانوني لمراقبة جودة الإدارة المالية للمسؤولين الرئيسيين عن أموال الموازنة الاتحادية القانون المالي. 2014.1. - س 7-11.
الموارد الإلكترونية

الميزانية الفيدرالية هي الرابط المركزي والاستراتيجي لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي. تعتبر معايير الدولة - حجم الإيرادات والنفقات ، وهيكلها ، وحصة إيرادات الدولة المركزية في الميزانية الفيدرالية ، وتوازنها - ذات أهمية حاسمة لتنفيذ مهام سياسة الموازنة العامة للدولة.

وفقًا لقانون الميزانية للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم BC RF) ، يتم تكوين إيرادات الميزانية من الإيرادات الضريبية وغير الضريبية ، والمساعدة المالية ، وكذلك من خلال التحويلات المجانية. يتم تضمين رصيد الأموال في نهاية العام السابق ضمن إيرادات موازنة العام الحالي. في هيكل إيرادات الموازنة ، يتم أخذ إيرادات أموال الموازنة المستهدفة بشكل منفصل في الاعتبار.

دعونا نفكر بإيجاز في مبادئ البناء وهيكل تصنيف إيرادات ميزانية الاتحاد الروسي ، وهي عبارة عن مجموعة من عائدات الميزانية لجميع مستويات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي وتستند إلى القوانين التشريعية للاتحاد الروسي التي تحدد مصادر تكوين إيرادات الموازنة على جميع المستويات. تتكون مجموعات الدخل من مجموعات فرعية وبنود وبنود فرعية للدخل ، وتجميع أنواع معينة من الدخل حسب المصادر وطرق الحصول عليها. يتم تحديد أنواع الدخل أيضًا وفقًا لمستويات الميزانيات التي يتم إيداعها فيها. دعنا نعطي مثالاً على تصنيف الميزانية للدخل حسب المجموعات: 1،000،000 - عائدات الضرائب ؛ 2.000.000 - الدخل غير الضريبي ؛ 300000 - تحويلات مجانية ؛ 4.000.000 - دخل أموال الموازنة المستهدفة ؛ 5.000.000 - الدخل من ريادة الأعمال والأنشطة الأخرى المدرة للدخل.

تشمل الإيرادات الضريبية ، وفقًا لاتفاقية RF BC ، الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية المنصوص عليها في تشريع ضرائب RF ، فضلاً عن العقوبات والغرامات (المادة 41). تشمل الإيرادات الضريبية للميزانية الاتحادية ، وفقًا للمادة 50 من RF BC ، أيضًا: الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية والمدفوعات الجمركية الأخرى ؛ واجب الدولة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

يتم الموافقة على نسب توزيعها بطريقة تنظيم الميزانية بين الميزانيات على مختلف مستويات نظام الموازنة بموجب قانون اتحادي لمدة ثلاث سنوات على الأقل. تشمل إيرادات الموازنة الاتحادية الإيرادات الضريبية الخاصة (المخصصة) للموازنة الاتحادية ، باستثناء الإيرادات الضريبية المحولة في شكل إيرادات تنظيمية إلى موازنات المستويات الأخرى ، وكذلك الإيرادات غير الضريبية الخاصة وأموال التسويات المتبادلة. من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. يتم تقييد الضرائب مثل الرسوم الجمركية والرسوم والمدفوعات الجمركية الأخرى ، فضلاً عن رسوم الدولة بالكامل في إيرادات الميزانية الفيدرالية. وفقًا لسياسة الميزانية ، تُحال الضرائب الفيدرالية والإقليمية إلى إيرادات الموازنة المنظمة ، والتي بموجبها تكون معايير الاقتطاعات (بالنسبة المئوية) لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو الميزانيات المحلية للسنة المالية التالية أنشئت.

وفقًا لتصنيف الميزانية ، تشمل مجموعة الإيرادات الضريبية (1،000،000) ، على وجه الخصوص ، المجموعات الفرعية التالية: 1010000 - "ضرائب الدخل" ؛ 1020000 - "الضرائب على السلع والخدمات. رسوم الترخيص والتسجيل" ؛ 1030000 - "الضرائب على الدخل الشامل" ، إلخ.

الضرائب الأخرى ، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي ، تحمل عبئًا ماليًا ضئيلًا في نظام الضرائب في الاتحاد الروسي.

من الواضح أن مشكلة المكون الضريبي في إيرادات الموازنة متعددة الأوجه ، ومن أهم جوانبها تحسين الوضع مع تحصيل الضرائب وفي نفس الوقت تقليل العبء الضريبي في الناتج المحلي الإجمالي. يعتمد أكثر من 80٪ من الميزانية الفيدرالية ، وهي الخزانة الرئيسية للدولة ، بشكل أساسي على الإثبات العلمي للسياسة الضريبية للدولة ، وهيكل الضرائب ، وإجراءات حسابها وتحصيلها ، وتنظيم الرقابة على اكتمال وتعبئة الضرائب في الوقت المناسب. الإيرادات. لذلك ، يولي العلماء والممارسون الروس والأجانب اهتمامًا خاصًا لدراسة المفاهيم الضريبية وتنفيذها.

وتجدر الإشارة إلى أن حكومة الاتحاد الروسي ، في إطار الإصلاح الضريبي الجاري ، تتخذ خطوات حقيقية نحو كفاءة النظام الضريبي وفي نفس الوقت تقليل العبء الضريبي على دافعي الضرائب ، من أجل تحرير الأموال. التي يمكن استخدامها للاستثمار ، وخلق وظائف جديدة ، على سبيل المثال. لضمان النمو الاقتصادي. كما أشار وزير المالية في الاتحاد الروسي أ. كودرين ، في تلخيصه لنتائج السنة المالية 2002 ، "في عام 2002 ، تم اتخاذ خطوات مهمة في الإصلاح الضريبي بهدف زيادة كفاءة النظام الضريبي وتقليل العبء الضريبي. على سبيل المثال ، زيادة الإيرادات الضريبية للموازنة متأثرًا بحقيقة أن العبء الضريبي على مجمع الوقود والطاقة قد تمت زيادته .4٪ إلى 14.7٪ تم إدخال نظام أكثر مرونة ، مما يسمح بزيادة الخصومات للاستهلاك (في الواقع ، النمو على مدار العام - حوالي 30٪). يسمح هذا للمؤسسات بالاستثمار في توسيع الإنتاج أو تحديثه. وفي الوقت نفسه ، ألغت الحكومة الإعفاء من ضريبة الاستثمار ، وأدت هذه الميزة إلى إعادة محاسبة التكاليف نفسها في تحديد الضريبة القاعدة وغالبًا ما كانت تستخدم ببساطة للتهرب الضريبي. في المرة الأولى التي تم فيها خصم الميزة من الربح وقت الاستثمار ، والمرة الثانية - من خلال استقطاعات الإهلاك. مع إلغاء هذا الامتياز ، لم تنخفض حصة الاستثمار فيما يتعلق بالربح.

ننتقل الآن إلى توصيف الإيرادات غير الضريبية. وفقًا لـ RF BC ، يشمل الدخل غير الضريبي:

الدخل من استخدام ممتلكات الدولة أو البلدية ؛

الدخل من بيع أو نقل ملكية أخرى مدفوعة الأجر في ملكية الدولة والبلدية ؛

الدخل من الخدمات المدفوعة التي تقدمها سلطات الدولة ذات الصلة ، والسلطات المحلية ، وكذلك مؤسسات الميزانية الخاضعة للولاية القضائية للسلطات التنفيذية الاتحادية ، والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والسلطات المحلية ، على التوالي ؛ الأموال المتلقاة نتيجة لتطبيق تدابير المسؤولية المدنية والإدارية والجنائية ، بما في ذلك الغرامات والمصادرات والتعويضات ، فضلاً عن الأموال المتلقاة كتعويض عن الضرر الذي لحق بالاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات و كميات أخرى من الاستيلاء القسري ؛

الدخل في شكل مساعدة مالية وقروض الميزانية الواردة من ميزانيات المستويات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ؛

دخل آخر غير ضريبي.

يشمل هيكل الإيرادات غير الضريبية أيضًا الإيرادات من بيع الأراضي والأصول غير الملموسة ، وإيرادات تحويلات رأس المال من مصادر غير حكومية ، والتي تشير ، وفقًا للمعايير الدولية لإحصاءات المالية الحكومية ، إلى الإيرادات الرأسمالية ، إلخ.

ينتمي جزء من أرباح البنك المركزي للاتحاد الروسي أيضًا إلى الدخل غير الضريبي ، وفقًا للمادة 21. القانون الاتحادي "بشأن الميزانية الفيدرالية لعام 2004": "بعد موافقة مجلس الإدارة على البيانات المالية السنوية للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، يحول البنك المركزي للاتحاد الروسي إلى الميزانية الفيدرالية 80٪ من الربح الذي تم استلامه فعليًا في نهاية العام ، متبقيًا بعد الضرائب والرسوم وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم توجيه الأرباح المتبقية للبنك المركزي للاتحاد الروسي من قبل مجلس الإدارة إلى الاحتياطيات والأموال لأغراض مختلفة . "

يشمل الدخل غير الضريبي أيضًا الدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي والدخل من بيع احتياطيات الدولة واحتياطياتها.

يتم تنفيذ المساعدة المالية من الميزانية لمستوى آخر من نظام الموازنة في شكل منح وإعانات ودعم وتحويلات. على الرغم من أن المساعدة المالية تخضع للمحاسبة في دخل الميزانية الذي هو المتلقي لهذه الأموال ، ولكن وفقًا للجزء الثالث. فن. 47 من RF BC "المساعدة المالية ليست الدخل الخاص بالميزانية المقابلة ، ميزانية الصندوق الحكومي من خارج الميزانية."

تشمل التحويلات غير المبررة الدخل الذي يتم تلقيه مجانًا من الأفراد والكيانات القانونية والمنظمات الدولية والحكومات الأجنبية والمقيد في الميزانية ذات الصلة. يتم تصنيف التحويلات غير المبررة وفقًا لمصدر استلامها: من غير المقيمين ؛ ميزانيات المستويات الأخرى ؛ إيرادات الدولة من خارج الميزانية ؛ المنظمات الحكومية؛ المنظمات فوق الوطنية الأموال المحولة إلى أموال الموازنة المستهدفة ؛ التحويلات الأخرى غير المبررة. قد تشمل إيرادات الميزانية أيضًا تحويلات مجانية للتسويات المتبادلة.

يتم احتساب دخل مؤسسة الموازنة المستلمة من الأنشطة التجارية وغيرها من الأنشطة المدرة للدخل بالكامل في تقدير الدخل والمصروفات الخاصة بمؤسسة الموازنة وينعكس في دخل الميزانية المقابلة كدخل من استخدام الممتلكات في الدولة أو ملكية البلدية ، أو كدخل من تقديم خدمات مدفوعة الأجر.

يتم تشكيل الدخل من أموال الميزانية المستهدفة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي على حساب الدخل المستهدف أو بترتيب الخصومات المستهدفة من أنواع معينة من الدخل بالمعدلات التي يحددها التشريع الضريبي للاتحاد الروسي ، ويتم توزيعها بين أموال الموازنة المستهدفة الاتحادية والإقليمية وفقًا للمعايير التي يحددها قانون الموازنة الفيدرالية للسنة المالية التالية.

تشمل إيرادات الدولة القروض الحكومية. تعكس القروض الحكومية أحد أشكال العلاقات الائتمانية بين الدولة والأفراد والكيانات القانونية ، حيث تعمل الدولة كمقترض للأموال. على عكس الضرائب ، فإن قرض الدولة طوعي ويقوم ، مثل جميع القروض ، على مبادئ السداد والسداد. وتتجه الدولة إلى قروض الدولة كوسيلة لجذب الإيرادات للموازنة إذا كانت لازمة لتجاوز عجز الموازنة المتوخى عند إعداد الموازنة للعام المقبل. يمكن أن تتخذ القروض شكلين: أولاً ، عن طريق إصدار سندات حكومية وأوراق مالية أخرى للبيع لعامة الناس ، وثانيًا ، عن طريق إصدار أوراق مالية حكومية لبيعها للبنك الوطني والبنوك التجارية.

تخلق مركزة الموارد المالية في الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي أساسًا ماليًا لعمل الدولة ، ويسمح بتنفيذ السياسة الاجتماعية والاقتصادية للدولة ، ويضمن الدفاع عن البلاد وأمنها. بمساعدة الميزانية الفيدرالية ، يتم تنفيذ برامج الدولة لتطوير القطاعات الاقتصادية وتشغيلها بشكل طبيعي ، وتحويل المجمع الصناعي العسكري ، وحماية البيئة ، لتعزيز الإمكانات العلمية والتقنية وتطوير ثقافة البلاد ، ودعم البرامج الاجتماعية.

وبالتالي ، فإن التكوين المعقول لإيرادات الموازنة الاتحادية ، وتعبئتها الكاملة وفي الوقت المناسب ، وتوفير الرقابة المناسبة هي ضمان لتمويل النفقات بالمبالغ التي ينص عليها القانون بشأن الموازنة الاتحادية.

وبالتالي ، فإن إيرادات الدولة هي موارد تضمن ماديًا مشاركة الدولة في إعادة الإنتاج الاجتماعي. إنها جزء من قيمة المنتج الاجتماعي ويتم الاستيلاء عليها مجانًا من الكيانات الاعتبارية والأفراد تحت تصرف الدولة. إيرادات الدولة هي إيرادات الدولة المحتسبة في شكل نقدي نتيجة تحصيل الضرائب والرسوم والمدفوعات والمدفوعات مقابل خدمات جهاز الدولة وعمليات التجارة الخارجية والقروض الخارجية والمساعدات الخارجية.

تُفهم إيرادات الموازنة على أنها جزء من الموارد المالية المركزية للدولة اللازمة لأداء وظائفها.

تبلغ حصة الضرائب في إيرادات ميزانية الاتحاد الروسي أكثر من 4/5 من إجمالي إيرادات الموازنة الاتحادية. تحتل ضريبة القيمة المضافة المرتبة الأولى بين الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية (حوالي 40 ٪ من جميع الإيرادات الضريبية). في المرتبة الثانية من حيث الأهمية في جانب الإيرادات في الميزانية الفيدرالية ، توجد ضرائب البيع (أكثر من 25٪) ؛ مع مراعاة الرسوم الجمركية ، تزيد حصة الضرائب غير المباشرة من الإيرادات الضريبية للموازنة عن 80٪.

تمثل النفقات الحكومية التكاليف المتكبدة فيما يتعلق بأداء الحكومة لوظائفها. يتم تنفيذ نفقات الميزانية في البلدان المتقدمة اقتصاديًا في المجالات الرئيسية التالية: الإنفاق العسكري ، والمخصصات للاقتصاد ، والحفاظ على إدارة الدولة ، وتنفيذ البرامج الاجتماعية ، وتقديم الإعانات والقروض للدول الأخرى والميزانيات الإقليمية.

الاتجاهات الرئيسية لإنفاق الميزانية الفيدرالية في الاتحاد الروسي هي النفقات في مجال الإنتاج المادي (فيها ، أهمها لتنمية الاقتصاد هي الإنفاق على تمويل الاستثمارات الرأسمالية ، وكذلك دفع أنواع مختلفة من الإعانات المالية للمؤسسات وقروض الموازنة) ، والنفقات المباشرة وغير المباشرة على الدفاع ، والنفقات على الأنشطة الاجتماعية ، والعلوم ، والإدارة ، ونفقات الميزانية للمساعدة المالية لميزانيات المستويات الأخرى ، وتكاليف الخدمة الحالية للديون الداخلية والخارجية للدولة.

مقدمة

المكانة المركزية في نظام المالية العامة هي ميزانية الدولة ، أو تسمى أيضًا الميزانية الفيدرالية - وهي الخطة المالية للدولة للسنة المالية الحالية ، ولها قوة القانون. وفقًا للمادة 6 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي "الميزانية هي شكل من أشكال تشكيل وإنفاق الأموال المخصصة للدعم المالي لمهام ووظائف الدولة والحكومة المحلية."

من خلال جمع الأموال بمساعدة ميزانية الدولة ، تقوم الدولة من خلال الآليات المالية بتنفيذ الوظائف السياسية والاقتصادية والاجتماعية التي يكلفها بها المجتمع ، وهي صيانة جهاز الدولة ، والجيش ، وأجهزة إنفاذ القانون ، وتنفيذ الأنشطة الاجتماعية. البرامج ، وتنفيذ المهام الاقتصادية ذات الأولوية ، إلخ.

تتكون ميزانية الدولة من جزأين متكاملين مترابطين: الإيرادات والنفقات. يُظهر جزء الدخل من أين تأتي الأموال لتمويل أنشطة الدولة ، والتي تقتطع طبقات المجتمع أكثر من دخلها. هيكل الدخل غير مستقر ويعتمد على الظروف الاقتصادية المحددة لتطور البلد وظروف السوق والسياسة الاقتصادية المتبعة. أي تغيير في هيكل إيرادات الموازنة يعكس التغيرات في العمليات الاقتصادية. يوضح جزء الإنفاق للأغراض التي يتم توجيه الأموال المتراكمة من قبل الدولة إليها.

وتجدر الإشارة إلى أن الميزانية ، كصندوق أموال ، لم تكن موجودة في مجملها ، منذ ذلك الحين عند استلام الدخل ، فإنهم يتقدمون لتغطية النفقات. إنها مجرد خطة لتكوين واستخدام الصندوق الوطني للأموال ، أي قائمة بإيرادات الدولة ونفقاتها ، متفق عليها فيما بينها ، من حيث الحجم والاستلام والاستخدام.

موضوع البحث هو الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي ، وموضوع البحث هو إيرادات الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي.

الغرض من هذا العمل هو دراسة طرق تكوين إيرادات الموازنة الاتحادية ، وبناءً على البيانات ، تحليل طرق تكوين الإيرادات وهيكلها وديناميكياتها ، وتحديد المشكلات وتحديد سبل التحسين.

الأسس النظرية والقانونية لتكوين إيرادات الموازنة الاتحادية

ايرادات الموازنة الاتحادية ومحتواها

لكل دولة ، من أجل تنفيذ وظائفها المتأصلة ، مداخيل ، وهي موارد نقدية أو مادية تأتي إلى الدولة في عملية توزيع أو إعادة توزيع الدخل القومي ، الثروة الوطنية. في البداية ، كانت مصادر دخل الدولة هي الالتزامات الشخصية ، والغنائم العسكرية ، والضرائب والرسوم العينية ، أي تاريخيا ، في جميع أنحاء العالم ، كانت إيرادات الدولة تتكون من الدخل العيني. مع تشكيل الدول المركزية التي ظهرت في موقع الإمارات الإقطاعية المجزأة ، تم استبدال واجبات اللوردات الإقطاعيين تدريجياً بالضرائب والرسوم النقدية.

حاليًا ، من خلال تجميع الضرائب في صندوق الميزانية ، تمول الدولة أهم مجالات الحياة وأنشطة كل من المجتمع ككل والأفراد: الرعاية الصحية ، والتعليم ، والثقافة والفن ، وإنفاذ القانون ، والإدارة العامة ، وأنشطة الاستثمار في مجالات الصناعة والزراعة ، وأكثر من ذلك بكثير.

من المهم جدًا ملاحظة أنه من خلال عائدات الضرائب ، تتمكن الدولة من تلبية الاحتياجات المختلفة لمواطنيها. تبلغ حصة الإيرادات الضريبية في الميزانيات المركزية للدول المتقدمة 80-90٪.

يعرّف قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الضريبة بأنها "مدفوعات إلزامية ومجانية بشكل فردي تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل تنفير من الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية ، من أجل الدعم المالي. أنشطة الولاية و (أو) البلديات ". (2 ، ص 123)

الضرائب فئة معقدة لها أهمية اقتصادية وقانونية. بالنظر إلى فئة "الضريبة" من وجهة نظر اقتصادية ، يصعب تمييزها عن الإعفاءات الحكومية الأخرى وتحديد اختلافها عن الرسوم والرسوم والمدفوعات. لذلك ، عند تحديد الطبيعة الاقتصادية للضريبة ، فإن أهم معيار هو جوهرها ، الانتماء إلى النظام المالي ونظام الميزانية للمجتمع. يتسم الجوهر الاقتصادي للضرائب بالعلاقات النقدية التي تتطور بين الدولة والكيانات الاعتبارية والأفراد. هذه العلاقات مشروطة بشكل موضوعي ولها غرض اجتماعي محدد - تعبئة الأموال تحت تصرف الدولة. (6 ، ص 53).

ومع ذلك ، من الناحية العملية ، فإن تفسيرها القانوني هو العامل الحاسم في تعريف فئة "الضريبة". يساهم التفسير العلمي لمحتوى فئة "الضريبة" في التأسيس الصحيح للقواعد واللوائح الخاصة بالتشريعات الضريبية للبلدان التي تقيد حق دافع الضرائب في الملكية الخاضعة للتنفير أثناء الضرائب. الأشكال المحددة لمظهر فئة "الضريبة" هي أنواع مدفوعات الضرائب التي تحددها السلطات التشريعية. من الناحية التنظيمية والقانونية ، فإن الضريبة هي دفعة إلزامية تذهب إلى صندوق الموازنة بالمبلغ الذي يحدده القانون وضمن الإطار الزمني المحدد.

في الوقت الحالي ، الرأي السائد هو أن الضريبة هي وسيلة لتحقيق المصالح المالية للدولة في الغالب.

تعتبر الضريبة عادة مساهمة إلزامية في الميزانية ، تُفرض بموجب القانون. عند تحديد الضريبة ، يركز بعض المؤلفين على حقائق نقل الملكية لصالح الدولة (11 ، ص 3).

يعتبر النظام الضريبي من أكثر أدوات السياسة الاقتصادية للدولة فاعلية. من ناحية ، يضمن تكوين مصادر الإيرادات للميزانيات على جميع المستويات. من ناحية أخرى ، من خلال تغيير حجم عمليات سحب الموارد المالية للكيانات الاقتصادية ، تؤثر الدولة على السلوك الاقتصادي لدافعي الضرائب ، وبالتالي تحقيق الوظيفة التنظيمية للضرائب.

كما تعلم ، تؤدي الضرائب وظيفتين رئيسيتين - المالية والتنظيمية. إن الوظائف التي يتم إجراؤها هي التي تجعل من الممكن تحديد دور الضرائب في الاقتصاد ومكانتها في حياة المجتمع.

تحدد الوظيفة المالية للضرائب الغرض الرئيسي للضرائب ، لأن الضرائب في الظروف الحديثة هي الطريقة الرئيسية لجذب الإيرادات إلى ميزانية الدولة ، وهي أساس رفاهيتها. (9 ، ص 8-10)

دخل النظام الضريبي الحديث للاتحاد الروسي حيز التنفيذ في 1 يناير 1992. على أساس قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" ، المعتمد في 27 ديسمبر / كانون الأول 1991. ارتبط النقص في هذا القانون في الاتحاد الروسي ، إلى جانب العديد من أوجه القصور فيه ، في المقام الأول بعدم وجود إطار تشريعي وتنظيمي موحد للضرائب. من أجل حل المشاكل التي نشأت في النظام الضريبي في الاتحاد الروسي ، منذ 1 يناير 1999 ، تم إدخال الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. (6 ، ص 87)

تعتبر الإيرادات الحكومية ذات أهمية كبيرة لتشكيل الميزانية على أي مستوى. تمثل الإيرادات جزءًا من الدخل القومي للبلد ، والذي يتم تداوله من خلال أنواع مختلفة من الإيصالات النقدية إلى ملكية الدولة من أجل إنشاء قاعدة مالية لتنفيذ المهام والوظائف.

يتم تحديد مصادر وأنواع الإيرادات الحكومية والغرض من كل منها من خلال النظام الاقتصادي والقانوني للدولة.

بالنظر إلى مفهوم الميزانية ، يجب القول أن الميزانية تحتل مكانة مركزية في النظام المالي لأي دولة ؛ إنها الخطة المالية للدولة (قائمة الإيرادات والمصروفات) للسنة (المالية) الحالية ، لها القوة من القانون.

يعرّف قانون الموازنة للاتحاد الروسي (BC RF) الميزانية على أنها "شكل من أشكال تشكيل وإنفاق صندوق من الأموال المخصصة للدعم المالي لمهام ووظائف الدولة والحكم الذاتي المحلي."

يعتمد نظام الميزانية على العلاقات الاقتصادية وهيكل الدولة في الاتحاد الروسي ، الذي تنظمه القواعد القانونية ، وإجمالي الميزانية الفيدرالية ، والكيانات المكونة لميزانية الاتحاد الروسي ، والميزانيات المحلية ، وميزانيات الصناديق الحكومية من خارج الميزانية.

حسب الفن. 10 من قانون الميزانية ، يتكون نظام الميزانية في الاتحاد الروسي من ميزانيات المستويات التالية:

الميزانية الاتحادية وميزانيات الصناديق الحكومية من خارج الميزانية ؛

ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وميزانيات الصناديق الحكومية الإقليمية خارج الميزانية ؛

الميزانيات المحلية.

الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي

الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي هي الرابط المركزي للمالية العامة لروسيا.

أموال الميزانية الاتحادية هي المصدر الرئيسي لتمويل إعادة الهيكلة الهيكلية للاقتصاد وفقا للتوجهات الاستراتيجية لتنميتها ، واستقرار الاقتصاد ، وتنظيم العمليات الاجتماعية في المجتمع ، وتسوية الفروق في مستوى التنمية الاجتماعية والاقتصادية للاقتصاد. الأراضي الفردية للبلد ، والوفاء بالالتزامات الدولية والمحلية ، وضمان القدرة الدفاعية للبلاد والحفاظ على القوات المسلحة وأمن الدولة والإدارة العامة.

الميزانية الاتحادية هي شكل من أشكال تشكيل وإنفاق الأموال المحسوبة للسنة المالية وفترة التخطيط ، والمخصصة للوفاء بالتزامات الإنفاق الخاصة بالاتحاد الروسي.

يتم تطوير الميزانية الاتحادية والموافقة عليها في شكل قانون اتحادي. تتوافق السنة المالية مع السنة التقويمية وتبدأ من 1 يناير إلى 31 ديسمبر.

تشكيل ايرادات الموازنة الاتحادية

النظر في عملية تكوين إيرادات الموازنة الاتحادية. لكن أولاً ، لنتحدث عن الأسس النظرية والقانونية لإيرادات الميزانية لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي.

تعبر إيرادات الموازنة عن العلاقات الاقتصادية الناشئة بين الدولة والمؤسسات والمنظمات والمواطنين في عملية تكوين صندوق ميزانية الدولة. أشكال إظهار هذه العلاقات الاقتصادية هي أنواع مختلفة من المدفوعات من قبل الشركات والمنظمات والسكان لموازنة الدولة ، وتجسيدها المادي هو الأموال المعبأة في صندوق الميزانية.

إيرادات الميزانية ، من ناحية ، هي نتيجة توزيع قيمة الناتج المحلي الإجمالي بين مختلف المشاركين في عملية الاستنساخ ، ومن ناحية أخرى ، فهي موضوع توزيعهم الإضافي لتشكيل أموال الميزانية للأغراض الإقليمية والقطاعية والمستهدفة. يرتبط توليد الدخل بالانسحاب الإجباري لصالح حالة جزء من الناتج المحلي الإجمالي الذي تم إنشاؤه في عملية الإنتاج المادي.

دخل قومي.المصدر المادي الرئيسي للدخل لنظام الميزانية هو الدخل القومي ، والذي يستخدم لإعادة توزيعه وتكوين إيرادات الميزانية ، ويتم استخدام ميزان الميزانيات ، وخاصة الضرائب والقروض وانبعاثات الأموال.

الطريقة الرئيسية لإعادة توزيع الدخل القومي والأولى من حيث الأهمية وحجم الدخل الذي تجلبه للدولة هي الضرائب والرسوم.

وفقا للفن. 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تُفهم الضريبة على أنها مدفوعات إلزامية ومجانية بشكل فردي تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.

يُفهم الرسم على أنه رسم إلزامي يُفرض من المنظمات والأفراد ، ودفعه هو أحد شروط دفع الرسوم من قبل هيئات الدولة والسلطات المحلية والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين للإجراءات المهمة من الناحية القانونية ، بما في ذلك منح بعض الحقوق أو إصدار التصاريح (التراخيص).).

تُنسب الإيرادات الضريبية إلى المصدر الداخلي للإيرادات الحكومية. من أجل الاستخدام الفعال لهذه الطريقة لتوليد الإيرادات العامة ، يجب استيفاء شرطين على الأقل:

يجب أن تتمتع السلطات بشرعية رسمية وغير رسمية كافية ؛

يجب أن تعمل الشركات بشكل فعال من خلال إنتاج وبيع السلع والخدمات لتحقيق ربح لأنفسهم. هذا يرجع إلى العمليات الموضوعية تمامًا لتحصيل مدفوعات الضرائب.

تعني شرعية السلطات أن الفاعلين الاقتصاديين يعترفون بحق هياكل الدولة في الاستيلاء على جزء من الدخل مقابل الفوائد المقدمة لاحقًا. وينبغي إيلاء اهتمام خاص لحقيقة أن امتلاك شرعية شكلية بحتة يقلل من فعالية هذه الطريقة في توليد الإيرادات العامة. في هذه الحالة ، تعترف الكيانات التجارية لهياكل الدولة بالحق في سحب جزء من الأموال ، ولكن بدرجة أقل مما هو منصوص عليه في اللوائح والقوانين ذات الصلة. يمكن ملاحظة هذا الوضع في مثال دولتنا. تتمتع الحكومة حاليًا بشرعية رسمية ، مما يؤدي إلى تهرب الكيانات الاقتصادية من دفع عدد كبير نسبيًا من الضرائب. إن العمل الفعال للمؤسسات والمنظمات ضروري ببساطة حتى أن مستوى تطور الاقتصاد ككل يجعل من الممكن استخدام هذه الطريقة لتوليد إيرادات الدولة من حيث المبدأ. بعبارة أخرى ، في حالة الأزمات أو الوضع المالي غير المستقر للكيانات الاقتصادية ، لا توجد إمكانية موضوعية لدفع أي مدفوعات ، بما في ذلك مدفوعات الضرائب. تبين أن العبء الضريبي في حالة الأزمات هو عبء إضافي ولا يمكن التغلب عليه في كثير من الأحيان بالنسبة للشركات ويشكل مشكلة خطيرة للمالية العامة بشكل عام.

قروض حكومية.ثاني أهم مصدر للموارد المالية للدولة هي القروض الحكومية.

وفقا للفن. 89 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي ، قروض الدولة من الاتحاد الروسي - قروض وائتمانات ، تحت وصاية الأفراد والكيانات القانونية للدول الأجنبية ، والمنظمات المالية الدولية ، والتي تنشأ عنها التزامات ديون الاتحاد الروسي كمقترض أو ضامن لسداد القروض (الاعتمادات) من قبل مقترضين آخرين.

تلجأ الدولة إلى هذه الطريقة عندما يكون هناك عجز في الميزانية. يمكن أن تكون داخلية وخارجية. تشمل القروض المحلية القروض المقدمة من السكان أو المنظمات. هذا هو نفس القرض الخارجي ، ويحتاج أيضًا إلى سداده ولا يمكن شطبه دون عواقب. خارجي ، على التوالي ، هو قرض يتم تقديمه خارج الدولة. يمكن أن يكون هذا قرضًا مقدمًا من دولة أخرى أو منظمة دولية. وتجدر الإشارة إلى أن القروض الخارجية غالبًا ما تعتبر أكثر تفضيلًا من القروض الداخلية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن القرض الخارجي ليس له مثل هذا الدلالة الاجتماعية المشرقة. بمعنى آخر ، لا يحتج السكان على القروض الخارجية ، لأنهم يعتقدون أن هذه الأموال لا تتعلق شخصيًا بثرواتهم ، ولا يخشون جودة وتوقيت عودتها. هذا سوء فهم للعمليات الجارية ، حيث يتحول الائتمان الخارجي دائمًا إلى زيادة مستقبلية في الضرائب لموضوعات اقتصاد معين. ترتبط الزيادة في العبء الضريبي بشكل طبيعي بالحاجة إلى إعادة الدين المقبول ودفع المبلغ المطلوب لخدمته. وبالتالي ، فإن أي شكل من أشكال القروض يتحول إلى عبء إضافي في المستقبل ، وهو ليس في صالح الاقتصاد ككل. ومع ذلك ، في بعض الحالات (الاقتراض من أجل الاستثمار) تكون القروض وسيلة فعالة للغاية للحصول بسرعة على موارد إضافية لتلبية الاحتياجات الاستثمارية للدولة. وتجدر الإشارة إلى أن الولايات المتحدة الأمريكية كانت المقترض العالمي الرئيسي لسنوات عديدة. على الرغم من الوضع العام المواتي لاقتصاد هذه الدولة لفترة طويلة ، إلا أن تحليل نسبة الجوانب الإيجابية والسلبية لتطبيق هذه الممارسة ربما لم يأت بعد ، خاصة في ظواهر الأزمة الناشئة في الاقتصاد الأمريكي في الوقت الحاضر.

اصدار النقود. طريقة تكوين الموارد المالية للدولة هي استخدام النقود الورقية والائتمان المنبعث. يتم استخدامه عندما لا تكون الأساليب المذكورة أعلاه كافية لضمان عمل الهياكل والبرامج الحكومية على مستوى مقبول. وتجدر الإشارة إلى أن موضوع النقود الورقية في أغلب الأحيان لا يرتبط باحتياجات معدل الدوران الاقتصادي للدولة ، ولكنه يهدف إلى تعويض التكاليف المتزايدة للدولة. باستخدام مثل هذه الآلية للتأثير على العمليات الاقتصادية ، تتلقى الحكومة ما يسمى بضريبة التضخم من جميع الموضوعات الأخرى لاقتصاد الدولة. وتجدر الإشارة إلى أن التأثير الإيجابي لاستخدام هذه الطريقة في تكوين الموارد المالية العامة لا يدوم طويلاً ، حيث تؤدي العمليات التضخمية التي تتكشف إلى مزيد من التدهور في الوضع في الدولة وتقليص مستوى الإيرادات من مصادر أخرى من الموارد المالية العامة. تشكيلهم. بالإضافة إلى ذلك ، فإن لها دلالة اجتماعية سلبية بشكل حاد ، والتي يمكن أن تصبح مشكلة أكثر خطورة من نقص الإيرادات الحكومية في وقت ما. بمعنى آخر ، على الرغم من استخدام هذه الطريقة في تكوين الموارد المالية العامة ، إلا أنها غير مرغوب فيها ، لأنها تحمل العديد من النتائج السلبية. في روسيا ، تم استخدام موضوع النقود الورقية لتمويل عجز الميزانية على نطاق واسع في النصف الأول من التسعينيات من القرن الماضي ، ومنذ عام 1995 لم يعد يستخدم رسميًا.

استخدام ممتلكات الدولة. الطريقة التالية لتكوين إيرادات الدولة هي استخدام ممتلكات الدولة - تحقيق ربح من أي ممتلكات مملوكة لهياكل الدولة. في هذه الحالة ، لا يهم الطريقة القانونية التي تم بها الحصول على الربح ، من المهم فقط أن يتم الحصول على هذا الربح من خلال استخدام الموارد بجميع أشكالها المملوكة للدولة ، وأن يكون الدخل أيضًا ملكًا للدولة. يمكن تحقيق الأرباح من خلال الشركات العاملة المملوكة للدولة. يمكن توليد الدخل من تأجير ممتلكات الدولة أو بيعها. وتجدر الإشارة إلى أن استخدام ممتلكات الدولة لا يدر عائدات كبيرة لسبب بسيط هو أن الشركات المملوكة للدولة عادة ما تكون غير مربحة أو ذات ربحية منخفضة. تفترض الدولة ، كقاعدة عامة ، صيانة الصناعات التي لا تستطيع بيع منتجاتها بالتكلفة بسبب أهميتها الاجتماعية. كما أن بيع أو تأجير مثل هذه الشركات لا يمكن أن يجلب الكثير من الدخل.

وبالتالي ، تظل الضرائب والقروض هي الأساليب (الأساليب) الرئيسية لتكوين الموارد المالية العامة.

الأساس القانوني لإيرادات الموازنة. من وجهة نظر الإطار القانوني ، تمثل إيرادات الموازنة الأموال النقدية التي تدخل في ملكية الدولة والبلديات - الموارد المالية اللازمة للتنفيذ الفعال من قبل الدولة والبلديات للوظائف العامة والاجتماعية والاقتصادية وغيرها من الوظائف الموكلة إليها.

وفقا للقانون المالي ، في إطار الإيرادات الحكومية ، أي إيرادات الموازنات الفيدرالية والإقليمية ، تُفهم على أنها جزء من الدخل القومي ، يتم تحويلها في عملية توزيعها وإعادة توزيعها إلى ملكية الدولة والتصرف فيها من أجل إنشاء الأساس المالي اللازم لتمويل أنشطة الدولة .

وفقا للفن. 6 من قانون الموازنة للاتحاد الروسي ، يُفهم أن إيرادات الميزانية هي أموال نقدية تدخل الميزانية ، باستثناء الأموال التي تشكل مصادر لتمويل عجز الميزانية.

ضع في اعتبارك الأحكام العامة المتعلقة بتشكيل إيرادات الموازنة لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، والتي تنظمها قواعد قانون الموازنة للاتحاد الروسي (الفصل 6).

تتشكل إيرادات الميزانية وفقًا لتشريعات الميزانية في الاتحاد الروسي (BC RF) ، والتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم (قانون الضرائب في RF) والتشريعات المتعلقة بالمدفوعات الإلزامية الأخرى. يتم عرض تكوين إيرادات الميزانية لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي في الشكل. كم 1.2.

أرز. كم 1.2. تكوين إيرادات الموازنة على جميع مستويات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي

يتم إنشاء إيرادات الميزانية من أنواع الدخل الضريبية وغير الضريبية ، وكذلك من الإيصالات المجانية.

الإيرادات الضريبية. تشمل الإيرادات الضريبية لميزانيات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية المنصوص عليها في التشريع الضريبي للاتحاد الروسي ، فضلاً عن العقوبات والغرامات (المادة 41 ، الفقرة 2 من BC RF ).

يتم أخذ مبلغ الإعفاءات الضريبية الممنوحة والتأجيلات والأقساط لدفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانية بالكامل في الاعتبار في إيرادات الميزانية المقابلة.

المصدر الرئيسي للإيرادات الضريبية هو القيمة التي تم إنشاؤها حديثًا والإيرادات التي تم الحصول عليها نتيجة لجميع التوزيعات الأولية (الربح ، والأجور ، والقيمة المضافة ، والإيجار ، وما إلى ذلك).

الضرائب والرسوم الفيدرالية معترف بها على النحو المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي وهي إلزامية للدفع في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي.

تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية (المادة 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

ضريبة القيمة المضافة؛

• ضريبة الدخل الشخصية؛

  ضريبة الدخل على الشركات؛

  ضريبة استخراج المعادن

  ضريبة المياه

  رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية ؛

  الضرائب الوطنية.

من القائمة أعلاه ، يمكن ملاحظة أن بعض الضرائب إلزامية لجميع دافعي الضرائب ، على سبيل المثال ، ضريبة الدخل ، وغيرها - فقط للدافعين المرتبطين بأنواع معينة من الأنشطة ، مثل التعدين.

الضرائب الإقليمية هي ضرائب يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بشأن الضرائب وإلزامية الدفع في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

تشمل الضرائب الإقليمية (المادة 14 من NK RF):

ضريبة ممتلكات الشركات

ضريبة أعمال المقامرة ؛

ضريبة النقل.

الضرائب المحلية هي ضرائب يحددها قانون الضرائب والقوانين التنظيمية الصادرة عن الهيئات التمثيلية للبلديات بشأن الضرائب وهي إلزامية للدفع في أراضي البلديات المعنية.

تشمل الضرائب المحلية (المادة 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

ضريبة الأراضي؛

ضريبة الممتلكات الشخصية.

يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قانون الضرائب للاتحاد الروسي) أنظمة ضريبية خاصة ، والتي قد تشمل الضرائب الفيدرالية غير المحددة في المادة. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تشمل أنظمة الضرائب الخاصة (المادة 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية موحدة) ؛

نظام ضريبي مبسط ؛

نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ؛

نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج.

الدخل غير الضريبي. تشمل الإيرادات غير الضريبية لميزانيات نظام الموازنة للاتحاد الروسي (المادة 41 ، البند 3 من اتفاقية بازل لاتفاقية بازل):

الدخل من استخدام الممتلكات في ملكية الدولة أو البلدية ، بعد دفع الضرائب والرسوم المنصوص عليها في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، باستثناء ممتلكات المؤسسات المستقلة ، وكذلك ممتلكات المؤسسات الحكومية والبلدية الوحدوية ، بما في ذلك الدولة- مملوكة؛

الدخل من بيع الممتلكات (باستثناء الأسهم وأشكال المشاركة الأخرى في رأس المال ، واحتياطيات الدولة من المعادن الثمينة والأحجار الكريمة) ، والتي هي في ملكية الدولة أو البلدية ، بعد دفع الضرائب والرسوم المنصوص عليها في التشريع بشأن الضرائب و الرسوم ، باستثناء ممتلكات المؤسسات المستقلة ، وكذلك ممتلكات المؤسسات الحكومية والبلدية الوحدوية ، بما في ذلك المملوكة للدولة ؛

الدخل من الخدمات المدفوعة التي تقدمها مؤسسات الميزانية ، بعد دفع الضرائب والرسوم المنصوص عليها في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ؛

الأموال المتلقاة نتيجة لتطبيق تدابير المسؤولية المدنية والإدارية والجنائية ، بما في ذلك الغرامات والمصادرات والتعويضات ، فضلاً عن الأموال المتلقاة كتعويض عن الضرر الذي لحق بالاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات و كميات أخرى من النوبة الإجبارية ؛

وسائل الضرائب الذاتية للمواطنين ؛

دخل آخر غير ضريبي.

تشمل الإيصالات غير القابلة للسداد (المادة 41 ، البند 4 من BC RF):

الإعانات من الميزانيات الأخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي ؛

الإعانات من الميزانيات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي (الإعانات بين الميزانية) ؛

الإعانات من الميزانية الاتحادية و (أو) من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ؛

تحويلات أخرى بين الموازنات من ميزانيات أخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي ؛

الإيصالات المجانية من الأفراد والكيانات القانونية والمنظمات الدولية والحكومات الأجنبية ، بما في ذلك التبرعات الطوعية.

الإيرادات من الضرائب والرسوم الفيدرالية ، والضرائب الإقليمية والمحلية ، والمدفوعات الإلزامية الأخرى ، والإيصالات الأخرى التي تشكل مصادر لتوليد الدخل لميزانيات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، تُضاف إلى حسابات هيئات الخزانة الفيدرالية لتوزيعها بواسطة هذه الهيئات وفقًا للمعايير المنصوص عليها في قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، والقانون (القرار) بشأن الميزانية والقوانين الأخرى للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والقوانين البلدية المعتمدة وفقًا لأحكام قانون الميزانية الاتحاد الروسي ، بين الميزانية الفيدرالية ، وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والميزانيات المحلية ، وكذلك ميزانيات الصناديق الحكومية من خارج الميزانية.

يتعين على هيئات الخزانة الاتحادية ، وفقًا للإجراءات التي وضعتها وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، تسجيل الإيرادات المتلقاة في نظام الموازنة للاتحاد الروسي وتوزيعها بين الميزانيات وفقًا لقانون تصنيف الموازنة الاتحاد الروسي.

تشمل الإيرادات الخاصة بالميزانيات (المادة 47 من RF BC):

عائدات الضرائب المقيدة للميزانيات وفقًا لقانون الموازنة في الاتحاد الروسي والتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ؛

الإيرادات غير الضريبية التي تُضاف إلى الميزانيات وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والقوانين البلدية للهيئات التمثيلية للبلديات ؛

الدخل المستلم من الميزانيات في شكل إيصالات مجانية ، باستثناء الإعانات.

تتشكل إيرادات الميزانية الفيدرالية وفقًا لأحكام قانون الميزانية للاتحاد الروسي (الجزء 2 ، القسم 2 ، الفصل 7) ويتم تقديمها في الشكل. كم 1.3.

تشمل الميزانية الاتحادية الإيرادات الضريبية المنصوص عليها في الفن. 50 قبل الميلاد RF.

تتشكل الإيرادات غير الضريبية للميزانية الاتحادية وفقًا للمادة 41-46 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي ويتم تقديمها في الشكل. كم 1.3.

منذ عام 2005 ، لم يتم تطبيق تقسيم الإيرادات إلى إيرادات ضريبية وغير ضريبية ، وهو نموذجي للميزانية الفيدرالية ، في إعدادها وتنفيذها. وفقًا لتصنيف ميزانية الاتحاد الروسي (الفصل 4 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي) ، في تصنيف إيرادات الميزانية ، تكون المجموعات والمجموعات الفرعية للإيرادات المعروضة في الميزانية على النحو التالي موحدة بالنسبة لميزانيات الميزانية نظام الاتحاد الروسي:

1) الدخل الضريبي وغير الضريبي:

الضرائب على الأرباح والدخل ؛

الضرائب والمساهمات الاجتماعية ؛

الضرائب على السلع (العمل ، الخدمات) المباعة على أراضي الاتحاد الروسي ؛

الضرائب على البضائع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي ؛

الضرائب على إجمالي الدخل ؛

الضرائب العقارية؛

الضرائب والرسوم والمدفوعات المنتظمة لاستخدام الموارد الطبيعية ؛

ضريبة وطنية

المتأخرات وعمليات إعادة الحساب للضرائب والرسوم والمدفوعات الإلزامية الأخرى الملغاة ؛

الدخل من النشاط الاقتصادي الأجنبي ؛

الدخل من استخدام ممتلكات الدولة والبلديات ؛

المدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية ؛

الدخل من تقديم الخدمات المدفوعة والتعويض عن التكاليف الحكومية ؛

الدخل من بيع الأصول الملموسة وغير الملموسة ؛

الرسوم والنفقات الإدارية ؛

الغرامات والعقوبات والأضرار ؛

عائدات ميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي من إعادة بقايا الإعانات والإعانات المالية للسنوات السابقة ؛

إعادة أرصدة الإعانات والإعانات للسنوات السابقة ؛

دخل آخر غير ضريبي ؛

2) الإيصالات المجانية:

المقبوضات غير المبررة من غير المقيمين ؛

المتحصلات غير المبررة من الميزانيات الأخرى لنظام ميزانية الاتحاد الروسي ؛

الإيصالات المجانية من المنظمات الحكومية (البلدية) ؛

المتحصلات غير المبررة من المنظمات غير الحكومية ؛

المتحصلات غير المبررة من المنظمات عبر الوطنية ؛

إيصالات أخرى غير مبررة.

شروط حدوث التزامات النفقات

دعونا ننظر في الأسس النظرية والقانونية للإنفاق الحكومي (نفقات الميزانية الفيدرالية ونفقات الميزانية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي).

ترتبط النفقات الحكومية ارتباطًا مباشرًا بوظائف الدولة في إدارة التنمية الاجتماعية. إن الإنفاق الحكومي هو الذي يضمن إعادة الهيكلة الهيكلية للاقتصاد ، والتحديث وإعادة التجهيز التقني للصناعات ، وتوفير سياسة الاستثمار ، ويسمح بتمويل الاحتياجات الاقتصادية الوطنية والسياسة الاجتماعية المتبعة. بعبارة أخرى ، فإن نطاق تأثير الإنفاق الحكومي واسع للغاية ويتطلب الكثير من الاهتمام. يمكن أن يؤثر الاستخدام الماهر لمثل هذه الأداة الدقيقة والفعالة مثل الإنفاق الحكومي بشكل كبير على الوضع الاقتصادي العام للدولة وكل صناعة على حدة. من خلال خفض أو زيادة حصة النفقات العامة المخصصة لصناعة معينة ، من الممكن بهذه الطريقة تنشيط أو ، على العكس من ذلك ، تقليل قدراتها المالية ، على التوالي ، تقليل أو زيادة إمكانية تحقيق نتائج أفضل.

يوضح تحليل هيكل الإنفاق الحكومي على مدى القرون الماضية هذا التغيير الكبير ، مما يشير إلى تغيير في أولويات سياسة الحكومة. لذلك ، حتى منتصف القرن العشرين. تم إنفاق الحصة الرئيسية من الإنفاق الحكومي على إدارة وتنمية الاقتصاد. كان هذا بسبب عملية تشكيل أنظمة إدارة جديدة والتطور السريع للتقنيات التي تجعل من الممكن تحديث الاقتصاد ككل. حاليا ، تم تخصيص 3/4 ميزانيات الدول الغربية لتمويل البرامج الاجتماعية والاقتصادية. بطبيعة الحال ، كان السبب الرئيسي للتغيير في الأولويات هو التغيير في مزاج المجتمع ككل. إذا كان الهدف الرئيسي للمجتمع والدولة في وقت سابق هو تشكيل بنية تحتية اقتصادية كاملة وكان الجزء الأكبر من الإنفاق الحكومي موجهًا على وجه التحديد إلى بنود الميزانية هذه ، فإن الشاغل الرئيسي للمجتمع الآن هو خلق ظروف معيشية مقبولة للسكان ، فيما يتعلق بالبدء في توجيه النفقات الرئيسية للدولة إلى بنود الميزانية الاجتماعية.

من خلال نفقات الميزانية ، تؤثر الدولة على الحالة الاجتماعية والاقتصادية للمجتمع. لذلك ، يعكس تكوين وهيكل نفقات الميزانية إلى حد كبير هيكل الإدارة العامة ، حيث أنه في نظام الهيئات الحكومية للإدارة العامة تتجسد وظائف الدولة في تنظيم الاقتصاد والمجال الاجتماعي.

هناك مناهج مختلفة لمشكلة الإنفاق العام. يُعتقد أن الإنفاق الحكومي يجب أن يكون في حده الأدنى ، والاقتصاد نفسه قادر على حل المشكلات الناشئة. من وجهة النظر هذه ، سيتم تعويض الإنفاق الحكومي من خلال إنفاق الأشخاص الذين يوفرون الطلب الكلي ، والذي يدعمه انخفاض معدلات الفائدة الضريبية. من ناحية ، أدى هذا إلى ظهور أموال إضافية بين السكان ، والتي تنفق الأموال المحررة لشراء السلع والخدمات. من ناحية أخرى ، لا يمكن تخفيض معدلات الضرائب إلا في حالة حدوث انخفاض عام في الإنفاق الحكومي. في هذه الحالة ، لم تعد الدولة بحاجة إلى تكديس مثل هذه الموارد النقدية الهائلة لتوزيعها على احتياجات المجتمع ، وبالتالي ، لديها القدرة على تقليل العبء الضريبي.

نظرية التوقعات العقلانية. وجهة نظر أخرى تنتمي إلى أتباع نظرية التوقعات العقلانية. وفقًا لهذه النظرية ، لا ينبغي للدولة أن تقلق بشأن مقدار نفقاتها وأن تسعى جاهدة لتقليلها ، بل على العكس من ذلك ، يجب أن تحفز نفسها الطلب الكلي. باتباع هذا المنطق ، يمكننا القول ، أولاً ، أن الاقتصاد غير قادر على التعامل بشكل مستقل مع المشاكل الناشئة ، وبالتالي يحتاج المجتمع إلى دعم من الدولة ، وثانيًا ، يمكن للدولة أن تشكل بشكل مستقل طلبًا على منتجات المؤسسات ، وبالتالي إنشاء إجمالي توريد وضمان الترابط والتنمية المتوازنة لجميع قطاعات الاقتصاد.

تجدر الإشارة إلى أنه لا يتم تطبيق أي من الأساليب حاليًا بشكلها النقي. تحاول الدول دعم الصناعات والصناعات الضرورية لوجود المجتمع الطبيعي. وبالتالي ، فإن قدرة السوق على حل المشاكل الاجتماعية والحكومية بشكل مستقل مرفوضة. من ناحية أخرى ، تحاول الدول إيلاء اهتمام أكبر لطبيعة وحجم إنفاقها لجعلها أكثر كفاءة وأقل عبئًا على المجتمع كضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، هناك اتجاه نحو زيادة شفافية الإنفاق العام على جميع المستويات ، وهو ما يرتبط بزيادة وعي المجتمع ورغبة السكان في فهم نتائج عمل الأموال التي تم منحها بشكل واضح. للدولة كمدفوعات ضرائب للميزانية.

يتجلى الجوهر الاجتماعي والاقتصادي لنفقات الميزانية في أشكال عديدة. كل نوع من أنواع المصروفات له خصائص نوعية وكمية. في الوقت نفسه ، فإن الخاصية النوعية ، التي تعكس الطبيعة الاقتصادية للظاهرة ، تجعل من الممكن تحديد الغرض من نفقات الميزانية ، الكمية - قيمتها. تنوع أنواع محددة من نفقات الميزانية يرجع إلى عدد من العوامل:

طبيعة ووظائف الدولة ؛

مستوى التنمية الاجتماعية والاقتصادية للبلد ؛

روابط متشعبة بين الميزانية والاقتصاد الوطني ؛

الهيكل الإداري الإقليمي للدولة ؛

أشكال توفير أموال الميزانية ، إلخ.

يؤدي الجمع بين هذه العوامل إلى ظهور نظام هيكلي واحد أو آخر لنفقات الميزانية لأي دولة في مرحلة معينة من التنمية الاجتماعية والاقتصادية.

هناك بعض المتطلبات الاقتصادية العامة لتحديد تكوين وهيكل نفقات الميزانية. يكمن جوهرها في حقيقة أن كل خدمة حكومية تعطي العائد الضروري ليس فقط لماديًا ، ولكن أيضًا للطبيعة الاجتماعية.

إن حجم وهيكل الإنفاق الحكومي المعقول من أقوى أدوات التأثير على الاقتصاد.

من وجهة نظر الجوهر الاجتماعي والاقتصادي ، فإن نفقات ميزانية الدولة هي علاقات اقتصادية تنشأ فيما يتعلق بتوزيع أموال الدولة واستخدامها للأغراض القطاعية والهادفة والإقليمية.

علامات تصنيف نفقات الميزانية. لتوضيح دور وأهمية نفقات الميزانية في الحياة الاقتصادية للمجتمع ، يتم تصنيفها وفقًا لمعايير معينة. في نظرية وممارسة التمويل الروسي ، هناك عدة علامات لتصنيف نفقات الميزانية: حسب التأثير على عملية الاستنساخ الموسع. في هذه الحالة ، يتم تسليط الضوء على نفقات الميزانية الجارية والرأسمالية. قد يشمل هذا الأخير ميزانية التنمية.

ترتبط المصروفات الجارية بتوفير أموال الميزانية للكيانات القانونية لصيانتها وتغطية الاحتياجات الحالية. تشمل هذه النفقات الإنفاق على الاستهلاك الحكومي (صيانة البنية التحتية الاقتصادية والاجتماعية ، وقطاعات الدولة في الاقتصاد الوطني ، ومشتريات السلع والخدمات ذات الطابع المدني والعسكري ، والنفقات الحالية للهيئات الحكومية) ، والإعانات الحالية للسلطات التابعة ، الحكومية والخاصة. الشركات ومدفوعات النقل ومدفوعات الفوائد على الدين العام والنفقات الأخرى. وعادة ما تكون هذه التكاليف متسقة إلى حد كبير مع التكاليف الواردة في الميزانية العادية أو الميزانية للمصروفات المتكررة والإيرادات.

تمثل المصروفات الرأسمالية التكاليف النقدية المرتبطة بالاستثمارات في الأصول الثابتة والإضافات إلى المخزون. وتشمل الاستثمارات الرأسمالية من الميزانية في مختلف قطاعات الاقتصاد الوطني ، ودعم الاستثمار وقروض الموازنة طويلة الأجل للمؤسسات الحكومية والخاصة ، والسلطات المحلية. تنعكس هذه المجموعة من النفقات في ميزانية النفقات الرأسمالية وإيرادات الدولة.

كجزء من النفقات الرأسمالية للموازنات ، يمكن تشكيل ميزانية تطوير ؛ يمكن أن تكون 2-4 ٪ من جميع النفقات. تُستخدم أموال ميزانية التنمية لدعم الصادرات والإنتاج البديل للواردات ، وكذلك لتطوير التقنيات العالية وتنفيذها ، من أجل الدعم المالي لتحويل مؤسسات الصناعة الدفاعية. يحدد القانون الاتحادي إجراءات وشروط تشكيل ميزانية التنمية (القانون الاتحادي "بشأن ميزانية التنمية للاتحاد الروسي" المؤرخ 26 تشرين الثاني / نوفمبر 1998 ، رقم 181-FZ). بالإضافة إلى أموال الميزانية ، قد تتضمن ميزانية التنمية أموالًا أخرى ، مثل القروض الخارجية المقيدة التي تلقتها روسيا في العام المقابل ، ومداخيل مختلفة غير منتظمة ، على سبيل المثال ، زيادة الإيرادات من أنشطة التجارة الخارجية مقابل الخطة ، وما إلى ذلك. أموال ميزانية التنمية يتم إنفاقها على تمويل المشاريع الاستثمارية ، التي يتم اختيارها على أساس تنافسي لتنفيذ ضمانات الدولة التي تتحملها حكومة الاتحاد الروسي من حيث الاستثمار ، وأغراض أخرى. يتم تقديم تمويل ميزانية التنمية بشكل رئيسي على أساس السداد. كقاعدة عامة ، تعمل الأموال من ميزانية التنمية كشرط إضافي في تنفيذ أي مشاريع كبيرة ، وبالتالي ، فإن الحجم الفعلي للاستثمارات التي تتم فيما يتعلق باستخدام ميزانية التطوير أكبر بكثير من هذه الميزانية نفسها من حيث الوظائف المحتوى. تنقسم جميع نفقات الميزانيات على جميع المستويات إلى عدة أقسام وأقسام فرعية كبيرة ، وهي نفسها بالنسبة لميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي:

1) القضايا الوطنية:

أداء رئيس الاتحاد الروسي ؛

أداء المسؤول الأعلى في الكيان المكون للاتحاد الروسي والتشكيل البلدي ؛

عمل الهيئات الحكومية التشريعية (التمثيلية) والهيئات التمثيلية للبلديات ؛

أداء حكومة الاتحاد الروسي ، والهيئات التنفيذية العليا لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والإدارات المحلية ؛

النظام القضائي

ضمان أنشطة السلطات المالية والضريبية والجمركية وهيئات الرقابة المالية (المالية والمتعلقة بالميزانية) ؛

ضمان إجراء الانتخابات والاستفتاءات ؛

العلاقات الدولية والتعاون الدولي؛

احتياطي الدولة المادي ؛

بحث أساسي؛

خدمة ديون الدولة والبلديات ؛

الصناديق الاحتياطية

البحث العلمي التطبيقي في مجال القضايا الوطنية.

قضايا وطنية أخرى ؛

الدفاع الوطني:

القوات المسلحة للاتحاد الروسي ؛

تحديث القوات المسلحة للاتحاد الروسي والتشكيلات العسكرية ؛

التعبئة والتدريب غير العسكري ؛

إعداد التعبئة للاقتصاد؛

التحضير والمشاركة في ضمان الأمن الجماعي وأنشطة حفظ السلام ؛

مجمع الأسلحة النووية

تنفيذ الالتزامات الدولية في مجال التعاون العسكري التقني ؛

البحوث التطبيقية في مجال الدفاع الوطني.

قضايا أخرى في مجال الدفاع الوطني.

2) الأمن القومي وإنفاذ القانون:

هيئات مكتب المدعي العام ؛

هيئات الشؤون الداخلية ؛

القوات الداخلية

هيئات العدالة

نظام تنفيذ العقوبات ؛

أجهزة الأمن

سلطات حرس الحدود ؛

هيئات مراقبة تداول المخدرات والمؤثرات العقلية ؛

حماية السكان والأراضي من حالات الطوارئ الطبيعية والتي من صنع الإنسان ، الدفاع المدني ؛

ضمان السلامة من الحرائق ؛

سياسة الهجرة؛

تحديث القوات الداخلية وقوات الدفاع المدني وأجهزة إنفاذ القانون وغيرها من الهيئات ؛

البحوث التطبيقية في مجال الأمن القومي وإنفاذ القانون ؛

قضايا أخرى في مجال الأمن القومي وإنفاذ القانون ؛

3) الاقتصاد الوطني:

القضايا الاقتصادية العامة؛

مجمع الوقود والطاقة

استكشاف واستخدام الفضاء الخارجي؛

استنساخ قاعدة الموارد المعدنية ؛

الزراعة وصيد الأسماك؛

موارد المياه؛

الحراجة.

المواصلات؛

مرافق الطرق

الاتصالات والمعلوماتية؛

البحوث التطبيقية في مجال الاقتصاد الوطني.

قضايا أخرى في مجال الاقتصاد الوطني.

4) الإسكان والخدمات المجتمعية:

اقتصاد الإسكان؛

الخدمات المجتمعية؛

تحسين؛

البحوث التطبيقية في مجال الإسكان والخدمات المجتمعية.

قضايا أخرى في مجال الإسكان والخدمات المجتمعية ؛

حماية البيئة:

تحكم بيئي؛

جمع النفايات والتخلص منها ومعالجة مياه الصرف الصحي ؛

حماية الكائنات النباتية والحيوانية وموائلها ؛

البحث العلمي التطبيقي في مجال حماية البيئة.

قضايا أخرى في مجال حماية البيئة ؛

التعليم:

الحضانة؛

تعليم عام؛

التعليم المهني الأولي؛

التعليم المهني الثانوي؛

التدريب المهني وإعادة التدريب والتدريب المتقدم ؛

التعليم المهني العالي والدراسات العليا ؛

سياسة الشباب وتحسين صحة الأطفال ؛

البحث التطبيقي في التعليم.

قضايا تربوية أخرى ؛

الثقافة والتصوير السينمائي ووسائل الإعلام:

حضاره؛

سينما؛

البث التلفزيوني والإذاعي.

الدوريات ودور النشر.

البحث العلمي التطبيقي في مجال الثقافة والتصوير السينمائي والإعلام.

قضايا أخرى في مجال الثقافة والتصوير السينمائي ووسائل الإعلام.

الرعاية الصحية والتربية البدنية والرياضة:

الرعاية الطبية للمرضى الداخليين

العيادات الخارجية؛

الرعاية الطبية في المستشفيات النهارية بجميع أنواعها ؛

حالة طوارئ؛

المصحة والرعاية الصحية؛

شراء ومعالجة وتخزين وتأمين دم المتبرع ومكوناته ؛

الرعاية الصحية والوبائية.

الثقافة البدنية والرياضة؛

البحث العلمي التطبيقي في مجال الرعاية الصحية والتربية البدنية والرياضة ؛

قضايا أخرى في مجال الرعاية الصحية والثقافة البدنية والرياضة ؛

السياسة الاجتماعية:

معاش التقاعد؛

الخدمات الاجتماعية للسكان.

حماية الأسرة والطفولة ؛

البحوث التطبيقية في السياسة الاجتماعية.

قضايا أخرى في مجال السياسة الاجتماعية ؛

التحويلات بين الميزانية:

إعانات لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات ؛

الإعانات المالية لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات (الإعانات بين الموازنات) ؛

الإعانات لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات ؛

التحويلات الأخرى فيما بين الميزانية ؛

التحويلات بين الموازنات لميزانيات أموال الدولة من خارج الميزانية.

في التصنيف الوظيفي للنفقات حسب الأقسام والأقسام الفرعية ، يظهر دور الدولة في مختلف مجالات الحياة العامة بوضوح.

يتم تقسيم كل قسم من الأقسام الفرعية الوظيفية المحددة للنفقات ، بدوره ، إلى بنود مستهدفة وأنواع من النفقات. تمت الموافقة على قائمة البنود المستهدفة وأنواع نفقات الميزانية كجزء من هيكل الإنفاق الإداري وتعكس نفقات الميزانية لتنفيذ البرامج المستهدفة وتفاصيل المحتوى الوظيفي لأنشطة كيانات تخطيط الميزانية والمشاركين في عملية الميزانية. يضمن تخصيص الأموال لأنواع معينة من البرامج المستهدفة الأولوية في تركيز أموال الميزانية واستخدامها في المجالات الرئيسية التي توفرها السلطات الحكومية. تتيح لك ميزة الإدارات تحديد قائمة المسؤولين الرئيسيين للميزانية الفيدرالية ، وميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي ، وميزانيات الأموال الخارجة عن الميزانية للدولة ، والميزانية المحلية (الوزارة ذات الصلة) في كل مجموعة من النفقات. أو مؤسسة حكومية أخرى أو كيان قانوني يتلقى مخصصات في الميزانية). تعكس هذه الميزة لتصنيف نفقات الميزانية معظم التغييرات المتنقلة في هيكل النفقات المرتبطة بإصلاح نظام إدارة الدولة والحكم الذاتي المحلي.

تتيح لنا الميزة الاقتصادية النظر في نفقات الميزانية اعتمادًا على المحتوى الاقتصادي لعمليات القطاع الحكومي العام. إن تصنيف النفقات حسب المحتوى الاقتصادي يخلق الشروط المسبقة للاستخدام الرشيد لأموال الميزانية ، وهو أساس ضروري لتنفيذ رقابة فعالة وكفؤة على استخدام اعتمادات الميزانية.

نفقات الميزانية - الأموال المدفوعة من الميزانية ، باستثناء الأموال التي ، وفقًا لقانون ميزانية الاتحاد الروسي ، هي مصادر لتمويل عجز الميزانية (المادة 6 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي).

الأساس القانوني لميزانيات الإنفاق. دعونا ننظر في الأحكام العامة المتعلقة بنفقات ميزانيات نظام الميزانية للاتحاد الروسي ، والتي تنظمها قواعد قانون الميزانية (الجزء 2 ، القسم 3 ، الفصل 10 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي).

يتم تنفيذ تشكيل نفقات ميزانيات نظام الميزانية للاتحاد الروسي وفقًا لالتزامات الإنفاق المنصوص عليها في تحديد سلطات الهيئات الفيدرالية لسلطة الدولة ، والهيئات الحكومية التابعة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي و هيئات الحكم الذاتي المحلية المنشأة بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ، والتي يتم تنفيذها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي والمعاهدات والاتفاقيات الدولية وغيرها. يجب أن تتم في السنة المالية التالية (السنة المالية التالية و الفترة المخطط لها) على حساب الميزانيات المقابلة (المادة 65 من RF BC).

صلاحيات الإنفاق هي حقوق والتزامات السلطات المختصة المرتبطة بتنفيذ العلاقات الاقتصادية فيما يتعلق بتشكيل نفقات الميزانية.

يتم تحديد توزيع صلاحيات الإنفاق حسب مستويات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي على المستوى التشريعي. تم تحديده في قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، وكذلك في القانون الاتحادي "بشأن المبادئ العامة لتنظيم الهيئات التشريعية (التمثيلية) والتنفيذية لسلطة الدولة في رعايا الاتحاد الروسي" بتاريخ 31 ديسمبر 2005 لا 184 وفي القانون الاتحادي "بشأن المبادئ العامة لتنظيم الحكم الذاتي المحلي في روسيا الاتحادية" المؤرخ 6 أكتوبر 2003 رقم 131.

كان التغيير الرئيسي في سياسة الحكومة الفيدرالية في تنفيذ هذا الاتجاه لتطوير الفيدرالية في الميزانية هو رفض استخدام فئة "النفقات" ومن النهج إلى تخصيص مستوى محدد لكل مستوى من مستويات الحكومة والحكم الذاتي المحلي. قائمة النفقات التي ينبغي تمويلها من الميزانية المقابلة ، والانتقال إلى تحديد "صلاحيات الإنفاق".

فيما يتعلق بتحديد صلاحيات الإنفاق بين مستويات نظام الميزانية ، في إطار الإصلاح الجاري لتحسين هيكل الميزانية والعلاقات بين الميزانية ، تم فصل ثلاث وظائف تشكل التزامات الميزانية لتمويل النفقات (التزامات النفقات):

إدخال وتأسيس الصلاحيات ؛

تخصيص الموارد المالية لتنفيذ الولاية ؛

تنفيذ الصلاحيات.

عند التفريق بين التزامات النفقات ، فإن المجموعات التالية من العناصر الثلاثة المذكورة أعلاه ممكنة:

يتم تنفيذ جميع الوظائف الثلاث من قبل مستوى واحد من الحكومة (في هذه الحالة ، نحن نتحدث عن التزامات الإنفاق ضمن صلاحياتهم الخاصة ، والتي لا يمكن أن تنشئها سلطات المستويات الأخرى ويتم تمويلها من أموالها الخاصة من الميزانيات الخاصة) ؛

يتم تنفيذ التنظيم القانوني الإطاري من قبل مستوى حكومي واحد ، والتنظيم القانوني التفصيلي ، والتمويل وتوفير الأموال لتنفيذ صلاحيات الإنفاق - من قبل مستوى آخر من الحكومة ؛

يتم تنفيذ التنظيم القانوني التفصيلي والتمويل من قبل أحد مستويات الحكومة ، ويتم توفيرها - إلى آخر (في الحالات التي يفوض فيها أحد مستويات الحكومة سلطاته إلى مستوى آخر من الحكومة ، وفي نفس الوقت توجد التزامات إنفاق "محتسبة" لتقديم خدمات الميزانية ذات المستوى الأدنى والتزامات الإنفاق لدعمها المالي على حساب الإعانات من الميزانية الأعلى).

يضمن النظام الجديد استقلالية كل مستوى من مستويات الحكومة في تحديد الالتزامات على الخاضعين للولاية القضائية الخاصة بهم ويحمي الميزانيات من "الولايات غير المضمونة". جوهر الآلية الجديدة ، كما ينعكس في الفن. 84 ، 85 ، 86 من الطبعة الجديدة من قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، على النحو التالي.

يعتبر التزام المصاريف كمجموعة من المطلوبات لما يلي:

التنظيم القانوني (الإطار أو التفصيلي) ؛

تمويل؛

تقديم تلك المزايا و (أو) الخدمات التي يوفرها التزام النفقات هذا.

التزامات الإنفاق - ينص القانون أو أي قانون تنظيمي آخر أو عقد أو اتفاق على التزامات تشكيل القانون العام (الاتحاد الروسي ، أو الكيان المكون للاتحاد الروسي ، أو تشكيل البلدية) أو مؤسسة الميزانية التي تعمل نيابة عنها توفير فرد أو كيان قانوني ، تشكيلات أخرى للقانون العام ، مواضيع القانون الدولي تعني الميزانية المقابلة.

ويرد في الجدول رسم تخطيطي لتحديد التزامات الإنفاق حسب مستويات الحكومة والحكومة المحلية. كم 1.1.

أظهر تقييم موجز للتغيرات في التزامات الإنفاق للميزانيات على مختلف المستويات في عام 2005 أن الميزانيات المحلية قد خفضت التزاماتها في المجموع بأكثر من 320 مليار روبل ، أو بمقدار ربع المستوى الحالي. من ناحية أخرى ، زاد حجم التزامات الإنفاق المخصصة للمستوى الإقليمي للحكومة زيادة حادة (بأكثر من 300 مليار روبل) ، وهو ما تؤكده البيانات الواردة في الجدول. كم 1.2.

إن نتيجة التغيير في التزامات الإنفاق الممولة لميزانيات جميع مستويات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي هي زيادة طفيفة في التزامات الميزانية الفيدرالية وإعادة توزيع كبيرة للالتزامات من المستوى المحلي إلى المستوى الإقليمي. تمت إزالة التزامات سلطات الدولة من الميزانيات المحلية. سيتم الآن تمويل معظمها (العملية التعليمية ، وإعانات الإسكان الموجهة للسكان ، والمزايا العينية إذا تم الحفاظ عليها) من خلال الإعانات من الميزانيات الإقليمية. وبالتالي ، يجب إعادة توزيع الإيرادات الضريبية لصالح الميزانيات الإقليمية ، ولكن جزء كبير منها سيعود إلى الميزانيات المحلية في شكل إعانات.

الجدول K.M.1.I

ومع ذلك ، فإن التنفيذ الكامل لهذا المبدأ لا يسهله حقيقة أنه ، وفقًا لدستور الاتحاد الروسي ، هناك عدد قليل نسبيًا من القضايا المتعلقة حصريًا بالسلطات الإقليمية والبلدية. لذلك ، فإن تنفيذ مخطط إدخال صلاحيات الفرد مقيد بهذا الإطار. وفقًا للخبراء ، سيتم استخدام المخطط الثاني ، "التنظيم الإطاري" ، على نطاق واسع. بناءً على هذا المبدأ ، على وجه الخصوص ، يتم ضمان معظم السياسة الاجتماعية.

التزامات الميزانية. بالنظر إلى التمايز الكبير بين المناطق والبلديات الفردية من حيث المؤشرات الاجتماعية والاقتصادية المختلفة ، فإن إجراءات تفويض السلطات ، مصحوبة بتخصيص الإعانات ، لها أهمية كبيرة.

تسمى التزامات الإنفاق ، التي ينص القانون (القرار) على موازنة السنة المقابلة على الوفاء بها ، على التزامات الموازنة.

من وجهة نظر متطلبات زيادة كفاءة وفعالية نفقات الميزانية ، أي التخطيط الموجه نحو النتائج على المدى المتوسط ​​، فإن أحد الابتكارات المهمة هو التخطيط المنفصل للالتزامات الحالية والمفترضة (الجدول KM 1.3). يظهر مخطط الميزنة القائمة على النتائج في إطار التخطيط المالي متوسط ​​الأجل سابقًا في الشكل. بي ام 43.

الجدول K.M 1.3

هيكل الخصوم الميزانية

ميزانية الالتزام الحالية

الاعتمادات المخصصة للوفاء في فترة التخطيط بالتزامات الإنفاق المنصوص عليها في اللوائح والأفعال القانونية والعقود الحالية ، باستثناء الالتزامات التي تنتهي أو معلقة أو يتوقع إلغاؤها في فترة التخطيط (التحويلات إلى السكان ، الالتزامات إلى تقديم خدمات الدولة والخدمات الأخرى وخدمة الدين العام وما إلى ذلك.)

ميزانية الالتزام

المخصصات للوفاء في فترة التخطيط بالتزامات الإنفاق المنصوص عليها في اللوائح الجديدة ، والعقود ، والاتفاقيات التي من المتوقع أن تدخل حيز التنفيذ في فترة التخطيط (زيادة في التحويلات الحالية أو إدخال جديدة ، وزيادة الأجور ، واستثمارات الموازنة الجديدة ، إلخ. .)

يسمح تقسيم التزامات الميزانية إلى التزامات حالية ومقبولة بما يلي:

لتبسيط وتسريع إجراءات إعداد الميزانية ومراجعتها بشكل كبير من حيث الوفاء بالالتزامات الحالية ، مع التركيز في عملية إعداد الميزانية والنظر فيها بشكل أساسي على الالتزامات التي تم التعهد بها والتي تعكس أهداف وأولويات سياسة الدولة ؛

الإبقاء على قيود الميزانية الأكثر صرامة ، حيث إن تخصيص الاعتمادات لاعتماد التزامات جديدة لا يمكن تحقيقه إلا بعد تخصيص مخصصات الميزانية للوفاء بالالتزامات القائمة أو تخفيضها مقدمًا (الإلغاء) ؛

إطالة الفترة وتحسين موثوقية تخطيط الميزانية على المدى المتوسط.

يجب أن يكون المبدأ الأساسي لتخطيط الميزانية هو ضمان توفير كامل الالتزامات الحالية وفقًا للأهداف والنتائج المتوقعة لسياسة الحكومة. تخصيص الاعتمادات للالتزامات الجديدة يمكن وينبغي أن يتم فقط في حالة وضمن تجاوز موارد الميزانية المتوقعة على الحجم المقدر للالتزامات القائمة ، والتي يمكن تشكيلها بسبب:

نمو إيرادات الموازنة ؛

تخفيض جزء من التزامات الميزانية الحالية ؛

برامج مستهدفة اتحادية وإدارية غير فعالة.

من أجل التنفيذ الكامل لهذه التكنولوجيا (محاسبة منفصلة للالتزامات الحالية والمفترضة) ، من الضروري وجود نظام محاسبة لالتزامات النفقات الحالية من خلال الاحتفاظ ، كما هو منصوص عليه بالفعل في قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، بسجلات التزامات النفقات.

سجلات التزامات النفقات. تلتزم سلطات الدولة والسلطات المحلية بالحفاظ على سجلات التزامات الإنفاق.

يُفهم سجل التزامات الإنفاق على أنه مجموعة (قائمة) من الإجراءات القانونية التنظيمية والعقود والاتفاقيات (المواد الفردية ، البنود ، البنود الفرعية ، فقرات الإجراءات القانونية التنظيمية ، العقود والاتفاقيات) التي أبرمتها سلطات الدولة (الحكومات المحلية) والتي ينص على حدوث التزامات نفقات يتم الوفاء بها على حساب الميزانيات المعنية.

يتم الاحتفاظ بالسجل من أجل حساب التزامات الإنفاق وتحديد مبلغ أموال الميزانية من مستوى معين مطلوب لتنفيذها.

تُستخدم بيانات سجل التزامات النفقات في تشكيل خطة مالية طويلة الأجل ، وتطوير مشاريع الموازنة ، وكذلك في تحديد حجم ميزانية الالتزامات الحالية وميزانية الالتزامات المفترضة في فترة التخطيط.

يتم الاحتفاظ بسجل التزامات النفقات الخاصة بالاتحاد الروسي بالطريقة التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي.

يتم الاحتفاظ بسجل التزامات الإنفاق للكيان المكون للاتحاد الروسي بالطريقة التي وضعتها الهيئة التنفيذية لسلطة الدولة للكيان المكون للاتحاد الروسي.

يتم الاحتفاظ بسجل التزامات الإنفاق الخاصة بالبلدية بالطريقة التي تحددها الإدارة المحلية.

يتم تقديم سجل التزامات الإنفاق لكيان مكون من الاتحاد الروسي ، بالإضافة إلى مجموعة من سجلات التزامات الإنفاق الخاصة بالبلديات التي تشكل جزءًا من الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ، إلى وزارة المالية في الاتحاد الروسي في بالطريقة التي وضعتها وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

يتم تقديم سجل التزامات الإنفاق الخاصة بالبلدية من قبل هيئة الحكومة المحلية إلى الهيئة التنفيذية لسلطة الدولة في الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي بالطريقة التي وضعتها الهيئة التنفيذية لسلطة الدولة للكيان المكون للاتحاد الروسي.

تنشأ التزامات النفقات الخاصة بالاتحاد الروسي وفقًا للشروط التالية (المادة 84BK RF):

اعتماد قوانين اتحادية و (أو) قوانين معيارية لرئيس الاتحاد الروسي وحكومة الاتحاد الروسي في ممارسة الهيئات الفيدرالية لسلطات الدولة فيما يتعلق بالموضوعات الخاضعة للولاية القضائية للاتحاد الروسي و (أو) السلطات بشأن مواضيع الولاية القضائية المشتركة التي لا تُمنح وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن المبادئ العامة تنظيم الهيئات التشريعية (التمثيلية) والتنفيذية لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي" بتاريخ 6 أكتوبر 1999 رقم 184-FZ إلى سلطات الهيئات الحكومية التابعة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ؛

إبرام الاتحاد الروسي (نيابة عن الاتحاد الروسي) معاهدات (اتفاقيات) في ممارسة الهيئات الفيدرالية لسلطة الدولة لسلطاتها على الأشخاص الخاضعين للولاية القضائية للاتحاد الروسي و (أو) السلطات المتعلقة بموضوعات الولاية القضائية المشتركة التي لم تُمنح وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن المبادئ العامة للتنظيم التشريعي (الممثل) والهيئات التنفيذية لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي" إلى سلطات الهيئات الحكومية التابعة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ؛

اعتماد قوانين اتحادية و (أو) قوانين معيارية لرئيس الاتحاد الروسي وحكومة الاتحاد الروسي ، تنص في أشكال وإجراءات توفير التحويلات بين الميزانية من الميزانية الاتحادية.

يتم الوفاء بالتزامات الإنفاق الخاصة بالاتحاد الروسي على حساب:

الدخل الخاص

مصادر تمويل عجز الموازنة الاتحادية.

في الحالات التي تنص عليها القوانين الفيدرالية ، يتم الوفاء بالتزامات الإنفاق الخاصة بالاتحاد الروسي على حساب ميزانيات الصناديق الحكومية من خارج ميزانية الاتحاد الروسي.

يتم تنفيذ نفقات الميزانية في شكل اعتمادات الميزانية. تشمل اعتمادات الميزانية الاعتمادات لـ (المادة 69 من RF BC):

توفير خدمات الدولة (البلدية) ، بما في ذلك المخصصات لدفع عقود الدولة (البلدية) لتوريد السلع ، وأداء العمل ، وتوفير الخدمات لاحتياجات الدولة (البلدية) ؛

الضمان الاجتماعي للسكان ؛

توفير استثمارات الميزانية للكيانات القانونية التي ليست مؤسسات حكومية (بلدية) ؛

تقديم الإعانات للكيانات القانونية (باستثناء الإعانات المقدمة لمؤسسات الدولة (البلدية)) ، وأصحاب المشاريع الفردية ، والأفراد - مصنعي السلع ، والأعمال ، والخدمات ؛

توفير التحويلات بين الميزانية ؛

توفير المدفوعات والاشتراكات والتحويلات المجانية لموضوعات القانون الدولي ؛

خدمة ديون الدولة (البلدية) ؛

تنفيذ الإجراءات القضائية بشأن الدعاوى المرفوعة ضد الاتحاد الروسي ، والكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والبلديات للتعويض عن الضرر الذي لحق بمواطن أو الجير القانوني نتيجة للإجراءات غير القانونية (التقاعس) من جانب سلطات الدولة (هيئات الدولة) ، والحكومة المحلية الهيئات أو المسؤولين من هذه الهيئات.

دعونا نحلل هيكل الإيرادات والنفقات للموازنة الاتحادية لعامي 2006 و 2007.

وفقا للقانون الاتحادي "بشأن الميزانية الاتحادية لعام 2006" في 26 ديسمبر 2005 رقم 197-FZ ، تمت الموافقة على إيرادات الموازنة الفيدرالية لعام 2006 بمبلغ 5،046،058.5 مليون روبل ، بزيادة قدرها 51.7٪ مقارنة بعام 2005. تمت الموافقة على نفقات الميزانية الفيدرالية لعام 2006 بمبلغ 4،270،114.7 مليون روبل ، وهو ما يزيد بنسبة 40.1٪ عن عام 2005.

تم تحقيق إيرادات الموازنة الاتحادية لعام 2006 بنسبة 62.8٪ من الإيرادات الضريبية ، بما في ذلك 34.6٪ من الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة والضرائب الانتقائية) و 33٪ من الإيرادات من النشاط الاقتصادي الأجنبي (ويرجع ذلك أساسًا إلى الرسوم الجمركية على الصادرات من النفط الخام ، وكذلك الغاز الطبيعي والبضائع المنتجة من النفط).

يتميز هيكل نفقات الميزانية الفيدرالية في عام 2006 بالبيانات التالية (٪ من إجمالي مبلغ النفقات): النفقات على التحويلات بين الموازنة - 33-35 ، بما في ذلك التحويلات إلى الأموال من خارج الميزانية - 20-22 ؛ للدفاع الوطني - 15-16 ، بما في ذلك القوات المسلحة للاتحاد الروسي - 12-13 ؛ حول قضايا الدولة العامة - 15 ، بما في ذلك خدمة الدين العام - 5-4 ؛ للأمن القومي وإنفاذ القانون - 12-13 ؛ الاقتصاد الوطني - 7-8 ، بشكل أساسي للنقل - 3-3.5 ؛ السياسة الاجتماعية - 5-6 ، بشكل رئيسي للمعاشات التقاعدية - 3.5 ؛ التعليم - 5-5.5 ، بشكل أساسي للتعليم المهني العالي - 3.5-4 ؛ الرعاية الصحية والرياضة - 3.5 ، بشكل أساسي للرعاية الصحية - 3.0.

وبالتالي ، تم توجيه أكثر من 3/4 من نفقات الميزانية الفيدرالية لعام 2007 للتحويلات بين الموازنة ، وتعزيز القدرة الدفاعية للبلاد ، وأمن الدولة وإنفاذ القانون ، فضلاً عن النفقات الحكومية العامة.

وفقا للقانون الاتحادي "بشأن الميزانية الاتحادية لعام 2007" في 19 ديسمبر 2006 رقم 238-FE ، تمت الموافقة على إيرادات الموازنة الفيدرالية لعام 2007 بمبلغ 6،964،835.2 مليون روبل ، مقارنة بعام 2006 ، بنسبة 38٪ أكثر. تمت الموافقة على نفقات الميزانية الفيدرالية لعام 2007 بمبلغ 5،463،479.9 مليون روبل ، وهو ما يزيد بنسبة 27.9٪ عن عام 2006. المؤشرات في هيكل إيرادات ونفقات الميزانية الفيدرالية لعام 2007 هي نفس النسب تقريبًا ، كما في عام 2006

وفقًا للقانون الاتحادي رقم 63 المؤرخ 26 أبريل 2007 (البند 3 من المادة 69) ، يتم اعتماد قانون الموازنة الفيدرالية الآن ليس لمدة عام واحد ، ولكن لمدة ثلاثة (السنة المالية التالية وفترة التخطيط - اثنان لاحقان سنوات). القانون الاتحادي "بشأن الموازنة الاتحادية لعام 2008 وفترة التخطيط لعامي 2009 و 2010" المؤرخ في 24 يوليو ، رقم 198 هو أول قانون بشأن ميزانية البلاد لمدة ثلاث سنوات ، والتي تختلف اختلافًا كبيرًا عن القوانين المتعلقة بالموازنة الفيدرالية التي تم اعتمادها في وقت سابق ، ويرجع ذلك أساسًا إلى أن العديد من المشكلات التي يتم حلها في هذه القوانين من سنة إلى أخرى تخضع الآن لقانون الموازنة للاتحاد الروسي. بعض أحكام قانون الموازنة ذات طبيعة طويلة الأجل وستكون سارية المفعول لجميع السنوات الثلاث: من 2008 إلى 2010. وبعض القواعد تنطبق فقط على العام الحالي - في هذه الحالة ، بند في القانون حول عام 2008.

حسب الفن. 184.1 من قانون الموازنة للاتحاد الروسي ، يجب أن يحتوي قانون الميزانية الفيدرالية على الخصائص الرئيسية للميزانية ، والتي تشمل الحجم الإجمالي لإيرادات الميزانية والنفقات ، فضلاً عن عجز الميزانية (الفائض). لعام 2008-2010 يتم إعطاء هذه الخصائص في الفن. 1 من قانون الموازنة. وفي الوقت نفسه ، تمت الموافقة على مؤشرات الموازنة بشكل منفصل لعام 2008 ولفترة التخطيط - 2009-2010 ، والتي سيتم تحديدها عند إعداد واعتماد مشروع الموازنة الفيدرالية لعامي 2009 و 2010 على التوالي.

يتم تحديد الخصائص الرئيسية للميزانية الفيدرالية لعام 2008 بناءً على الناتج المحلي الإجمالي المتوقع البالغ 35000 مليار روبل. ومعدل تضخم لا يزيد عن 7٪.

تمت الموافقة على الحجم الإجمالي لإيرادات الميزانية الفيدرالية في عام 2008 بمبلغ 6،644،447،448.0 ألف روبل ، بما في ذلك الحجم المتوقع لإيرادات النفط والغاز في الميزانية الفيدرالية - بمبلغ 2،383،112،818 ألف روبل. الحجم الإجمالي لنفقات الميزانية الفيدرالية هو 6،570،297،744.0 ألف روبل. وهكذا ، فإن الميزانية الفيدرالية لعام 2008 ، مثل السنوات القليلة الماضية ، بها فائض. الفائض المتوقع في الميزانية الفيدرالية لعام 2008 هو 74149704.0 ألف روبل.

تمت الموافقة على حجم نقل النفط والغاز بمبلغ 135.000.000.0 ألف روبل.

تمت الموافقة على الحجم المعياري للصندوق الاحتياطي بمبلغ 500.000.000.0 ألف روبل.

تمت الموافقة على الحد الأعلى للديون الداخلية للدولة في الاتحاد الروسي اعتبارًا من 1 يناير 2009 بمبلغ 1،824،700،718.8 ألف روبل.

تمت الموافقة على الحد الأعلى للديون الخارجية للدولة على الاتحاد الروسي اعتبارًا من 1 يناير 2009 بمبلغ 43.3 مليار دولار أمريكي ، أو 32.1 مليار يورو.

الخصائص الرئيسية للموازنة الاتحادية لعامي 2009 و 2010 تمت الموافقة عليها على أساس الناتج المحلي الإجمالي المتوقع بمبلغ 39690 مليار روبل على التوالي. و 44800.0 مليار روبل. ولا يزيد معدل التضخم عن 6.5 و 6.0٪ على التوالي.

تمت الموافقة على الحجم الإجمالي لإيرادات الميزانية الفيدرالية لعام 2009 بمبلغ 7،465،446،753.0 ألف روبل ، لعام 2010 - بمبلغ 8،089،965،207.0 ألف روبل. تمت الموافقة على الحجم الإجمالي لنفقات الميزانية الفيدرالية لعام 2009 بمبلغ 7451153801.8 ألف روبل ، لعام 2010 - بمبلغ 8089965207.0 ألف روبل. وبذلك تمت الموافقة على الفائض المتوقع للموازنة الاتحادية لعام 2009 بمبلغ 14292.951.2 ألف روبل ، وتمت الموافقة لعام 2010 على المساواة في الحجم الإجمالي للإيرادات وإجمالي حجم الإنفاق في الميزانية الاتحادية.