المواقف العملية لتدقيق الأصول غير الملموسة. "مراجعة الأصول غير الملموسة". تدقيق التصرف في الأصول غير الملموسة

تدقيق الأصول غير الملموسة

الغرض من مراجعة الأصول غير الملموسةهو:

تقييم موثوقية بيانات الميزانية العمومية الواردة في بند "الأصول غير الملموسة" ، وكذلك تفسيرات هذا المؤشر ؛

تحديد مدى امتثال منهجية محاسبة المنظمة للمعاملات مع الأصول غير الملموسة للوثائق التنظيمية المعمول بها على أراضي الاتحاد الروسي.

لتحقيق هذه الأهداف ، يجب حل عدد من المهام:

تقييم مدى امتثال البيانات المحاسبية (المالية) لبيانات المحاسبة التركيبية والتحليلية ؛

التحقق من صحة تصنيف الكائن كأصل غير ملموس ؛

تأكيد دقة تقدير تكاليف اقتناء أو إنشاء أصل غير ملموس ؛

التحقق من اكتمال وتوقيت الانعكاس ، وكذلك التسجيل المستندي للمعاملات لحساب الأصول غير الملموسة ؛

تأكيد التزام المعاملات المحاسبية التي تنفذها المؤسسة بالتشريعات الحالية.

عند قبول الأصول للمحاسبة كأصول غير ملموسة ، من المهم للغاية استيفاء الشروط التالية في كل مرة:

أ) نقص البنية المادية والمادية (المادية) ؛

ب) إمكانية تحديد (تخصيص ، فصل) أصول المنظمة عن الممتلكات الأخرى ؛

ج) استخدام الأصول في إنتاج المنتجات ، وأداء العمل أو تقديم الخدمات ، وكذلك لاحتياجات إدارة المنظمة ؛

د) استخدام الأصول لفترة طويلة ، ᴛ.ᴇ. عمر مفيد يتجاوز 12 شهرًا أو دورة تشغيل عادية إذا تجاوزت 12 شهرًا ؛

هـ) لا تتوقع المنظمة إعادة بيع هذه الممتلكات لاحقًا ؛

و) قدرة الأصول على جلب المنافع الاقتصادية (الدخل) للمنظمة في المستقبل ؛

ز) وجود مستندات منفذة حسب الأصول تؤكد وجود الأصل نفسه والحق الحصري للمؤسسة في نتائج النشاط الفكري (براءات الاختراع ، الشهادات ، مستندات الحماية الأخرى ، اتفاقية التنازل (الاستحواذ) على علامة تجارية لبراءات الاختراع ، إلخ.).

يتحقق المدقق ، أولاً وقبل كل شيء ، من شرعية تصنيف الممتلكات المقتناة على أنها غير ملموسة.

3. مراجعة قوائم الجرد

الغرض من تدقيق المخزونات (MPZ) هو تكوين رأي حول موثوقية مؤشرات إعداد التقارير لبنود الأصول المادية "المخزونات" وحول امتثال أساليب المحاسبة والضرائب في المنظمة للعمليات مع قوائم الجرد للوثائق التنظيمية في القوة في الاتحاد الروسي. يتم تحقيق ذلك من خلال إجراء فحوصات الأهمية النسبية وكذلك عمليات تدقيق هياكل الرقابة وأنظمة المحاسبة وتقييم مخاطر المراجعة التي تعتمد على طبيعة مخزونات الكيان ومدى ملاءمتها للسجلات المحاسبية. يُنظر إلى التحقق من المخزونات على أنه الجزء الرئيسي من التدقيق في المؤسسات الصناعية ، حيث يكون حجمها مهمًا.

أثناء عملية المراجعة ، يجب على المدقق إنشاء:

¾ حقيقة وجود ووجود منطقة MPZ ؛

ما إذا كانت جميع المعاملات مع المخزون التي يجب أن تنعكس في الحسابات المحاسبية معروضة بالفعل فيها ؛

¾ هي الجهة المالكة لجميع المصافي ᴛ.ᴇ. ما إذا كان لديهم حقوق ملكية ، والمبالغ المسجلة كدين هي التزامات ؛

¾ صحة تقييم قوائم الجرد والالتزامات ذات الصلة ؛

¾ ما إذا كانت مبادئ المحاسبة عن المخزون قد تم اختيارها وتطبيقها بشكل صحيح.

قاعدة المعلومات لفحص قوائم الجرد هي:

1. المستندات المعيارية المتعلقة باستلام الأصول المادية وحساباتها وتخزينها والإفراج عنها.

2. أمر على السياسة المحاسبية.

3. المستندات الأولية لتسجيل المعاملات مع قوائم الجرد.

4. الوثائق والمواد التنظيمية والقانونية.

5. القوائم المالية للمنشأة والسجلات المحاسبية لمحاسبة المخزون.

عند الشروع في التدقيق ، من المهم للغاية أن يحصل المدقق على معلومات حول الأساليب والأساليب المختارة للمحاسبة في هذا المجال من المراجعة. وفقًا لمتطلبات PBU 5/01 "محاسبة المخزونات" ، يجب أن يحتوي الأمر الخاص بالسياسة المحاسبية على معلومات حول الجوانب المنهجية للمحاسبة عن قوائم الجرد:

إجراء المحاسبة عن شراء (شراء) المخزون ؛

طرق تقييم قوائم الجرد بأنواعها عند شطبها.

غالبًا ما تقلل إدارة المؤسسة العميلة من أهمية المعلومات الواردة في السياسة المحاسبية ، على الرغم من أن اختيار مبدأ محاسبة أو آخر يحدد مسبقًا النتيجة المالية. ومن ثم ، فإن أنواعًا مختلفة من التلاعب والانتهاكات ممكنة. والأكثر شيوعًا هو عدم الامتثال أو عدم الاتساق في تطبيق طرق المحاسبة المختارة.

تعتمد المستندات الأولية التي تضفي الطابع الرسمي على العمليات مع قوائم الجرد على أنواع ومجموعات الأصول المادية التي تمتلكها المنظمة. يجب أن تحتوي نماذج المستندات الأولية المستخدمة على جميع التفاصيل اللازمة. وتشمل هذه الوثائق التوكيلات لتلقي الأشياء الثمينة المادية ، والإيصالات ، وأعمال القبول وشطب المواد ، وبطاقات الاستلام المحدودة ، ومطالبات الفواتير ، وإشعارات الشحن ، وتقارير السلع والمواد ، وبطاقات محاسبة المستودعات.

تشمل الوثائق التنظيمية والقانونية وغيرها من المواد التي تم التحقق منها ما يلي:

محاضر اجتماعات مجلس الإدارة وقرارات المؤسسين واللجان الأخرى. تعتبر دراسة هذه المستندات للمراجع ذات أهمية خاصة إذا تم ، عند تكوين أو تغيير مبلغ رأس المال المصرح به للمنظمة ، تقديم المواد الخام أو المواد أو البضائع كمساهمات ، وكذلك إذا تم دفع أرباح الأسهم أو الدخل في أصول ملموسة ؛

تقارير المراجعين عن السنوات السابقة.

عقود توريد المواد الخام ، والمواد ، والسلع ، وما إلى ذلك ؛

¾ اتفاقيات المسؤولية المادية.

يمكن أن تكون المحادثات بين المدقق وموظفي العميل حول جميع التغييرات في هيكل الإدارة وأنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية ، والتي يتم تسجيل محتواها ونتائجها في وثائق العمل ، مفيدة للغاية.

ترد المعلومات الخاصة بفحص العمليات مع قوائم الجرد في البيانات المحاسبية للمؤسسة وسجلات المحاسبة ، على وجه الخصوص ، في النموذج رقم 1 "الميزانية العمومية" (يتم تجميع مؤشرات المخزون في القسم 2 من أصل الميزانية العمومية) ؛ نموذج رقم 5 "ملحق الميزانية العمومية" (الأقسام 3 ، 9) ؛ مذكرة إيضاحية مرفقة بالميزانية العمومية.

سجلات المحاسبة للمحاسبة للمخزونات مختلفة. يعتمد ذلك على الشكل المطبق وطريقة المحاسبة في المؤسسة ، وكذلك على أنواع ومجموعات قوائم الجرد المتاحة. ولكن على أي حال ، يجب على المدقق تحليل سجلات المحاسبة التركيبية والتحليلية للحسابات 10 "المواد" ، 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية" ، 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" ، 40 "الإفراج عن المنتجات ( الأعمال والخدمات) "، 41" السلع "، 43" المنتجات النهائية "، الميزانيات ، الكتب ، بطاقات جرد المواد.

تسلسل تدقيق قوائم الجرد

يُنصح بإجراء مراجعة للعمليات مع المخزونات بالتسلسل التالي:

¾ دراسة أحكام السياسة المحاسبية في مجالات هذا المجال الرقابي.

تقييم درجة موثوقية نظام الرقابة الداخلية فيما يتعلق بقوائم الجرد (يتم إجراء مسح للمستودع وحالة مرافق التخزين ، ويتم دراسة تنظيم المسؤولية المادية والإبلاغ عن الأشخاص المسؤولين ماديًا) ؛

¾ تحليل تكوين قوائم الجرد في تاريخ إعداد التقارير ؛

¾ تحديد حجم العينة وموضعها لإجراء جرد العينة ؛

¾ تحليل حركة MPZ.

¾ التحقق من صحة تقييم MPZ ؛

¾ التحقق من حالة وتنظيم المحاسبة التركيبية والتحليلية للمصفاة.

يسمح لك تدقيق المخزون بتقليل مخاطر الأخطاء المادية في البيانات المالية. لهذا السبب ، عند البدء في فحص MPZ ، يحتاج المدقق إلى تحديد الانتهاكات الأكثر شيوعًا ، مع أخذ ذلك في الاعتبار ، تحديد إجراءات التحقق اللازمة.

تؤثر العوامل التالية على تكوين رأي المراجع فيما يتعلق بمصداقية المعلومات الخاصة بالمخزون:

1) اكتمال الانعكاس - ما إذا كانت جميع المخزونات الخاصة بالمنشأة تنعكس في السجلات المحاسبية وتدرج في البيانات المالية.

تؤدي الأخطاء في اكتمال انعكاس العمليات مع المخزونات في السجلات المحاسبية إلى الاستهانة ببيانات التقارير. من الصعب للغاية اكتشاف مثل هذه الأخطاء. للقيام بذلك ، سيحتاج المدقق إلى الاختيار من المستندات الأولية أو المعلومات ذات الطبيعة غير المحسوبة ؛

2) التواجد في محاسبة العمليات مع المخزون دون أسباب كافية. على سبيل المثال ، تقوم المنظمة بتضمين الممتلكات في ميزانيتها العمومية ، ولكن ليس لديها حقوق ملكية على: الأصول المادية المستلمة بموجب عقود العمولة أو الإرسالية. تؤدي مثل هذه الأخطاء إلى معدلات إبلاغ مبالغ فيها ؛

3) مراعاة مبدأ اليقين المؤقت لوقائع النشاط الاقتصادي. ترتبط هذه الأخطاء بالتوزيع غير الصحيح للمعاملات حسب الفترات المحاسبية ، ᴛ.ᴇ. تنعكس في بيانات فترة تقرير أخرى. في كثير من الأحيان ، من الناحية العملية ، تنعكس القيم المادية المستلمة في المحاسبة حتى لحظة نقل الملكية ، والعكس بالعكس ، المواد التي يتم نقلها ، والتي انتقلت ملكيتها بالفعل إلى المشتري ، لا تعكس أو تفعل عدم تلقي قيم مادية للتسليمات بدون فواتير.

لتحديد الأخطاء في الدوريات ، يجب على المدقق دراسة السجلات ومقارنتها بالوثائق الأولية ؛

4) صحة تقييم MPZ. على سبيل المثال ، عندما تم ترحيلها ، تم تحديد تكلفة الاقتناء بشكل غير صحيح. غالبًا ما تكون هذه الأخطاء نظامية بطبيعتها ، لأنها ناتجة عن انتهاك منهجية المحاسبة ؛

5) صحة انعكاس المخزون على الحسابات المحاسبية ذات الصلة. تم العثور على مثل هذه الأخطاء أثناء الجرد.

العمليات التي تؤثر على صحة انعكاس أرصدة المخزون وحساب تكلفة البضائع المباعة نتيجة:

1) تحريف البيانات المالية:

¾ تتضمن بيانات المخزون قيمًا غير ضرورية ومفقودة جزئيًا أو كليًا لخصائصها التي تم شطبها في الفترات السابقة ؛

ازدواج حساب البضائع العابرة أو البضائع المباعة بالفعل ؛

¾ مبالغ في تقدير أرصدة المخزون في مستودعات الأطراف الثالثة ؛

¾ يتم تضمين بنود المخزون المستلمة على أساس العمولة في بيانات المخزون ؛

2) الإساءة:

¾ سرقة الأشياء الثمينة نتيجة أفعال عدد من موظفي المنظمة أو السيطرة غير الكافية على سلامتهم ؛

¾ موظفو المنظمة الذين يتلقون رشاوى (نقدًا أو في شكل هدايا) من الموردين لإرسال بضائع بكميات خاطئة أو بجودة أسوأ مما هو مذكور في الفواتير المقدمة ؛

¾ تزوير مستندات الشحن بتحديد تفاصيل مشترين غير موجودين.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ ، تم تقليل قيمة المخزونات في نهاية العام أو المبالغة في تقديرها بسبب التسجيل غير الكامل أو غير الصحيح للمعاملات خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

يتم تقييم المشتريات بأقل من قيمتها الحقيقية بإحدى طريقتين:

1. لا تنعكس المعاملات في المحاسبة. يتم تحديد هذه المعاملات عند دراسة الذمم الدائنة.

على سبيل المثال ، من خلال فحص الإدخالات في سجلات المحاسبة ببيانات الفواتير المقدمة والعقود والقسائم النقدية التي تؤكد الدفع للموردين مقابل الأصول المادية المستلمة ، يمكن للمدقق إثبات أن بعض الحسابات لا تنعكس في سجلات المحاسبة.

2. تم تصنيف المعاملات بشكل خاطئ.

على سبيل المثال ، تتكون تكلفة شراء المخزون من جميع التكاليف المرتبطة بشرائها. في الوقت نفسه ، لا يتم تضمين جزء من هذه النفقات أو بعض أنواعها (على سبيل المثال ، تكلفة خدمات خبير لتحديد جودة المواد الخام المشتراة) في تكلفة المخزون ، ولكن يتم شطبها على الفور للنفقات.

يجب المبالغة في تقدير حجم المشتريات في حالة سوء تصنيف النفقات على أنها مشتريات أو انعكاس لمعاملات وهمية. لتحديد هذه الحقائق ، من الضروري فحص عينة المشتريات وتنفيذ الإجراءات التحليلية اللازمة.

طرق التحقق من التحكم في وجود MPZ وسلامتها

يعتبر التحقق من حالة المستودع وسلامة المصفاة من أهم إجراءات التدقيق.
تم النشر في ref.rf
من أجل دراسة شاملة لهذا المجال من أنشطة المنظمة ، من المهم للغاية أن يقوم المدقق بتفتيش المستودعات والمخازن وورش العمل وأماكن التخزين الأخرى للمخزونات الصناعية ، والتحقق من ظروف تخزينها ، وحالة السلامة من الحرائق ، معدات المستودعات مع المعدات والآلات والأدوات وصحة تشغيلها ، حالة حماية المستودع. يشهد التنظيم غير المرضي لاقتصاد المستودعات على انخفاض مستوى الرقابة الداخلية على سلامة المصفاة.

أثناء المسح ، يتم إيلاء اهتمام خاص للتحقق من المسؤولية المادية للموظفين المرتبطة بقبول الأصول المادية وتخزينها والإفراج عنها. أحد شروط ضمان سلامة القيم المادية هو تطوير وتسليم الأشخاص المسؤولين ماليًا للمعايير أو الأوصاف الوظيفية ، والتي تحدد واجبات وحقوق الموظفين ، وجدول عملهم ، وإجراءات قبول وإصدار الأشياء الثمينة ، والتوثيق لهم ، والاحتفاظ بالسجلات في المستودعات بالعدادات المادية ، والمواعيد النهائية لتقديم التقارير إلى قسم المحاسبة ، إلخ.

عند تفتيش أماكن تخزين المخزونات ، وفقًا للوثائق المتاحة للأشخاص المسؤولين ماديًا ، فإنهم يتحققون مما إذا كانوا يقومون في الوقت المناسب بإعداد قبول وإصدار الأشياء الثمينة وإدخال إدخالات في الدفاتر أو بطاقات محاسبة المستودعات. يمكن إنشاء المواد الفائضة والمنتجات النهائية غير المحتسبة من خلال:

¾ استبدال المواد الخام في تصنيع المنتجات النهائية ؛ حساب موردي المواد الخام والمواد في الوزن والرطوبة وخفض درجتها ؛ طقم الجسم ، قياس الحساب من قبل المشترين عند طرح المنتجات النهائية ؛

¾ التسجيل غير المبرر لأفعال ضياع المواد أثناء نقلها أو تخزينها في المستودعات.

عادة ما يتم تخزين المواد الفائضة في عداد المفقودين بشكل منفصل. لتحديدها ، يجب عليك استخدام بيانات محاسبة المستودعات. إذا كان هناك فوائض غير محسوبة ، فإن استهلاك أنواع معينة من القيم لفترات معينة ، كقاعدة عامة ، يتجاوز دخلها. تتم تغطية هذه التجاوزات في التكلفة من خلال الاستلام والترحيل اللاحقين للمواد ذات الأسماء المماثلة. يتم سحب الفائض على حساب الإيصالات اللاحقة أو إعداده في مستندات مجمعة قبل التحقق من توفرها الفعلي أثناء الجرد.

إن فحص حالة المستودع والتحقق من سلامة الأصول المادية بالإضافة إلى التحقق الوثائقي اللاحق يجعل من الممكن استخلاص استنتاجات معقولة حول سلامة المصفاة وتطوير تدابير وقائية.

يمكن تقسيم تدقيق المخزون إلى:

¾ للتحقق من توافرها الفعلي ، والذي يتم باستخدام المخزون ؛

¾ التحقق من صحة تقييم القيم في المحاسبة والتقرير.

تنقسم إجراءات المراجعة إلى تلك التي تمت قبل الجرد وأثناءه وبعده. قبل إجراء الجرد ، يطلب المدقق مستندات عن نتائج قوائم الجرد السابقة ، ويحلل التغييرات الهيكلية والكمية في قوائم الجرد ، ويتلقى معلومات حول الأماكن التي يتم فيها تخزين قوائم الجرد ، وكذلك تنظيم عمل الجرد.

يمكن أن يكون المدقق حاضرًا في الجرد الذي قام به موظفو المنظمة المدققة في الأيام الأخيرة من السنة المشمولة بالتقرير أو في الأيام الأولى من العام التالي. في الوقت نفسه ، إذا تم إجراء المخزون في تاريخ مؤقت ما ، فمن المهم للغاية بالنسبة للمراجع تتبع التدفق الداخلي والخارجي للمخزون في الفترة من لحظة أخذ المخزون إلى تاريخ التقرير. في هذه الحالة ، يتم إجراء تسوية انتقائية للفواتير والفواتير والإقرارات الجمركية وما إلى ذلك. المستندات مع أوراق الاعتماد.

يمكن تخزين المخازن في عدة مستودعات ، وفي هذه الحالة يُنصح بإجراء جردها في وقت واحد من أجل استبعاد إمكانية نقل القيم من مستودع إلى آخر. إذا تعذر القيام بذلك لسبب ما ، فإن المدقق يحتاج إلى تتبع الحركة الداخلية للمخزون بين الإدارات (المستودعات) من اللحظة التي يبدأ فيها الجرد في المستودع الأول حتى اكتماله في آخر مستودع.

عند إجراء الجرد ، قد يواجه المدقق صعوبات في الحصول على دليل على الاحتياطيات ، بسبب خصائص العملية التكنولوجية التي تتطلب مشورة الخبراء. قد يكون من الصعب أيضًا الحصول على أدلة تتعلق بتحديد كمية الاحتياطيات ، والتي ترجع إلى:

¾ تطبيق أخذ العينات. كقاعدة عامة ، لا يمكن فحص جميع المخزونات في إطار فحص واحد باستخدام الطريقة المستمرة ، ومع ذلك ، إذا كان هناك تناقض واضح بين سجلات المخزون وتوافرها الفعلي ، فمن المهم للغاية التحقق من جميع قوائم الجرد ؛

¾ استحالة حضور المراجع في نفس الوقت في جميع أماكن تخزين المخزونات ؛

تفاصيل إجراءات المراقبة (من المهم للغاية التأكد من عدم وجود عد متكرر وعدم احتساب القيم عن طريق الخطأ أو عن قصد). توفر تسويات الضبط فرصة للتأكد من أن عد القيم قد تم بشكل صحيح ؛

طبيعة قيم المخزون (على سبيل المثال ، جرد مخزون الأخشاب في مصانع اللب والورق ، المنتجات المعدنية المدرفلة). في مثل هذه الحالات ، يمكن للمراجع استخدام تقنيات التقييم ، عندما يتم عد جزء من المخزون وقياسه ، ومن ثم يتم استقراء نتائج المراجعة إلى الكمية الإجمالية. يجب التحقق من مدى تمثيل نتائج الاستقراء من خلال مقارنتها ببيانات المحاسبة ومحاسبة المستودعات.

لا يمكن التحقق من وجود بعض أنواع الاحتياطيات عن طريق إعادة الحساب البسيطة - على سبيل المثال ، في الإنتاج المستمر: كيميائي أو صلب. في هذه الحالة ، سيتعين على المدقق الاعتماد على إجراءات الرقابة الداخلية ، وكذلك ، بإذن من العميل ، الاستعانة بخبراء لإجراء جرد لهذه الأصول المادية.

في بعض الأحيان ، لعدد من الأسباب ، لا يمكن إجراء الجرد. على سبيل المثال ، في وقت إبرام عقد التدقيق ، كان العميل قد نفذ بالفعل الجرد في نهاية العام ورفض إعادة إجرائه ، أو عندما يكون المخزون مكلفًا للغاية. في هذه الحالة ، يمكن للمراجع تطبيق طرق رياضية ، مع وجود احتمال معين ، تجعل من الممكن تقدير مقدار الاحتياطيات. قد يحدث أن العميل لا يرغب في إجراء جرد كامل ، ولكن بناءً على طلب المدقق ، سيقوم بإجراء جرد لجزء من المخزون.

تدقيق الأصول غير الملموسة - المفهوم والأنواع. تصنيف وميزات فئة "مراجعة الأصول غير الملموسة" 2017 ، 2018.

1) الغرض والأهداف وقاعدة معلومات الشيك

2) تدقيق صحة تصنيف الأصول على أنها غير ملموسة

3) مراجعة التقييم اللاحق للأصول غير الملموسة

4) مراجعة الاستهلاك

5) مراجعة شطب الأصول غير الملموسة

1. الغرض والأهداف وقاعدة معلومات الشيك

الغرض من المراجعة هو إثبات امتثال منهجية المحاسبة للأصول غير الملموسة المستخدمة في المنظمة للوثائق التنظيمية المعمول بها في الفترة المدققة من أجل تكوين رأي حول موثوقية التقارير.

1) دراسة تكوين الأصول المعنوية وإثبات ملكيتها

2) تقييم حالة المحاسبة التركيبية والتحليلية

3) تأكيد التقييم المبدئي لنظام الرقابة الداخلية والمحاسبة

4) التحقق من توقيت واكتمال محاسبة المعاملات مع الأصول غير الملموسة

5) التحقق من صحة التقييم اللاحق

6) فحص نتائج الجرد.

أنظمة:

1) القانون المدني للاتحاد الروسي ، الجزء 4

3) PBU 14/2007 "محاسبة الأصول غير الملموسة" المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 ديسمبر 2007 رقم 153 ن

قاعدة معلومات للتدقيق: الميزانية العمومية ، ملحق الميزانية ، الميزانية العمومية ، السياسة المحاسبية ، العقود ، المستندات الأولية.

نظرًا لأن بطاقة محاسبة الأصول غير الملموسة هي فقط نموذج موحد ، يجب على المدقق التحقق مما إذا كانت المنظمة قد طورت مستندات أولية للمحاسبة عن حركة الأصول غير الملموسة. يجب أن يكون لدى المنظمة مستندات تؤكد حقيقة ملكية الحقوق الحصرية للأصول غير الملموسة. الوثيقة الرئيسية التي تنظم الوضع القانوني لأشياء الملكية الفكرية هي الجزء 4 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، الذي دخل حيز التنفيذ في 01.01.2008.

وفقًا لأحكام القانون المدني للاتحاد الروسي ، لا يمكن حيازة الأصول غير المادية إلا على أساس الأنواع التالية من العقود:

2) للبحث والتطوير والعمل التكنولوجي.

3) فيما يتعلق بحقوق براءات الاختراع ، بما في ذلك اتفاقيات الترخيص.

4) فيما يتعلق باستخدام العلامات التجارية وعلامات الخدمة والعلامات التجارية ، بما في ذلك اتفاقيات الترخيص.

5) المكونة.

2. مراجعة صحة تصنيف الأصول على أنها غير ملموسة

يقوم المدقق بتحليل المعلومات المتعلقة بتكوين الأصول غير الملموسة على أساس البيانات من المستندات الأولية وسجلات المحاسبة ، ويتحقق من تسجيل ملكية هذه الأصول. وفقًا لبيانات سجلات المحاسبة للحساب 04 والمستندات الأولية ، يتم التحقق من صحة تصنيف أنواع معينة من الأصول على أنها غير ملموسة ووجود ملكية. يجب تأكيد الحق الحصري لصاحب البراءة في الاختراع أو التصميم الصناعي أو نموذج المنفعة من خلال براءة اختراع صادرة عن Rospatent ، إذا تم إنشاء الأصل غير المادي في هذه المنظمة. إذا حصلت المنظمة على حقوق حصرية لأصل غير ملموس ، فسيتم تأكيد الملكية بموجب عقد وترخيص حصري.

شروط تصنيف الأصول على أنها غير ملموسة مذكورة في البند 3 من PBU 14/2007:

أ) أن يكون الكائن قادرًا على جلب منافع اقتصادية للمنظمة في المستقبل ؛

ب) يحق للمنظمة الحصول على منافع اقتصادية يمكن أن يحققها هذا الشيء في المستقبل ، وهناك أيضًا قيود على وصول الأشخاص الآخرين إلى هذه المنافع الاقتصادية ؛

ج) إمكانية فصل أو فصل (تحديد) عنصر من الأصول الأخرى ؛

د) الغرض من الغرض من استخدامه لفترة طويلة ، أي يتجاوز العمر الإنتاجي 12 شهرًا أو دورة التشغيل العادية إذا تجاوزت 12 شهرًا ؛

هـ) لا تنوي المنظمة بيع الكائن في غضون 12 شهرًا أو دورة التشغيل العادية إذا تجاوزت 12 شهرًا ؛

و) يمكن تحديد التكلفة الفعلية (الأولية) للعنصر بشكل موثوق ؛

ز) الكائن ليس له شكل مادي.

تشمل الأصول غير الملموسة ، على سبيل المثال ، الأعمال العلمية والأدبية والفنية ؛ برامج لأجهزة الكمبيوتر الإلكترونية. اختراعات؛ نماذج الأدوات؛ إنجازات التربية؛ أسرار الإنتاج (المعرفة) ؛ العلامات التجارية وعلامات الخدمة؛ سمعة العمل.

يتم التحقق من حالة المحاسبة التركيبية والتحليلية للأصول غير الملموسة في اتجاهين:

1) ما إذا كانت المعلومات المقدمة عن الوحدات المحاسبية للأصول غير الملموسة.

2) ما إذا كانت العناصر المخصصة للحسابات الفرعية المقابلة للحساب 04 تتوافق مع مخطط العمل للحسابات.

يجب تسجيل الأصول غير الملموسة بتكلفتها الأولية ، والتي يحتاج المدقق فيما يتعلق بها إلى معرفة المبالغ التي سيتم تضمينها في تكلفة الأصول غير الملموسة ، اعتمادًا على توجيهات الاستلام: الاستحواذ ، الإنشاء ، الخصخصة ، المساهمة في رأس المال المصرح به والتبرع والوفاء بالالتزامات مع الصناديق غير النقدية.

يوضح المدقق ما إذا كانت المصروفات الفعلية لاقتناء وإنشاء الأصول غير الملموسة لم يتم تضمينها في مصروفات التشغيل العامة أو مصروفات مماثلة ، إلا إذا كانت مرتبطة بشكل مباشر باقتناء الأصول ، وكذلك مصاريف البحث والتطوير والعمل التكنولوجي في السابق. فترات إعداد التقارير التي تم الاعتراف بها كإيرادات ومصروفات أخرى.

3. مراجعة التقييم اللاحق للأصول غير الملموسة.

يسمح بإجراء تغييرات في التكلفة التاريخية للأصول غير الملموسة في حالة إعادة التقييم وانخفاض قيمة الأصول غير الملموسة. في هذه الحالة ، يتم إجراء إعادة التقييم على أساس طوعي ، ولكن ليس أكثر من مرة في السنة وفقط من قبل المنظمات التجارية.

يتحقق المدقق مما إذا كانت المنظمة قد سجلت إمكانية إعادة التقييم في السياسة المحاسبية ، ويفحص أيضًا مستندات المقيم المستقل بناءً على نتائج إعادة التقييم وصحتها في المحاسبة. في البيانات المالية ، لم يتم تضمين نتائج إعادة التقييم في بيانات الميزانية العمومية للسنة المالية السابقة ، ولكن تم الإفصاح عنها في الإيضاح ، كما تظهر أيضًا في الميزانية العمومية في بداية سنة التقرير.

يمكن اختبار الأصول غير الملموسة للانخفاض في القيمة بالطريقة المنصوص عليها في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

ينص معيار المحاسبة الدولي 38 على إهلاك إلزامي للأصول غير الملموسة عند حدوث انخفاض في القيمة أو توقع معقول (تأكيد أكيد بحدوث انخفاض كبير في القيمة السوقية للأصل).

وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي رقم 36 ، يتعين على المؤسسة في كل تاريخ إعداد بيانات مالية تقييم وجود مؤشرات تشير إلى احتمال حدوث انخفاض في القيمة:

خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، انخفضت القيمة السوقية للأصول بشكل أكبر مما كان متوقعا ؛

خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، حدثت تغييرات سلبية كبيرة في الظروف التكنولوجية والاقتصادية والقانونية أو من المتوقع حدوثها في المستقبل القريب ؛

كانت هناك أو قد تكون هناك تغييرات جوهرية في المستقبل القريب في معدل الخصم المستخدم لتحديد المبلغ القابل للاسترداد للأصل ؛

هناك دليل لا جدال فيه على تقادم الأصول ؛

العلامات الأخرى واضحة وتستحق الرد السريع.

في حالة وجود أي من هذه المؤشرات ، يجب تخفيض القيمة المتبقية للأصول غير الملموسة إلى المبلغ القابل للاسترداد. يتم اختبار الموجودات غير الملموسة غير المحددة العمر والشهرة للانخفاض في القيمة سنويًا.

4. مراجعة الاستهلاك.

يبدأ التحقق بتحديد صحة العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة عند قبول المحاسبة. العمر الإنتاجي هو الفترة ، معبرًا عنها بالأشهر ، والتي يُتوقع خلالها استخدام الأصول غير الملموسة لتوليد الدخل.

يتم تحديد العمر الإنتاجي بناءً على:

مدة الحقوق في الأصول غير الملموسة ؛

فترة الاستخدام المتوقعة ؛

بالنسبة لمجموعات معينة من الأصول غير الملموسة - عدد المنتجات (حجم العمل المنجز) المتوقع استلامها نتيجة لاستخدام الأصول غير الملموسة.

تتطلب الأصول غير الملموسة اهتمامًا خاصًا ، حيث لا يمكن تحديد العمر الإنتاجي بشكل موثوق. لا يتم احتساب استهلاك على هذه الأصول.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب تحديث العمر الإنتاجي سنويًا لجميع أنواع الأصول غير الملموسة.

في المحاسبة الضريبية للأصول غير الملموسة ، والتي لا يمكن تحديد مدتها ، يتم تحديد العمر الإنتاجي بـ 10 سنوات.

عند فحص العمليات لحساب الاستهلاك ، يجب على المدققين التأكد من صحة تطبيق طريقة حساب الاستهلاك المحددة في السياسة المحاسبية ، ودقة حساب مبالغ الاستهلاك وانعكاسها على الحسابات المحاسبية.

يتم استهلاك الأصول غير الملموسة بإحدى الطرق التالية:

طريقة خطية

طريقة التوازن المتناقص

طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم المنتجات (الأعمال).

يتم اختيار طريقة تحديد إطفاء الأصل غير الملموس من قبل المنظمة بناءً على حساب التدفق المتوقع للمنافع الاقتصادية المستقبلية من استخدام الأصل ، بما في ذلك النتيجة المالية من البيع المحتمل لهذا الأصل.

إذا كان حساب المنافع المستقبلية غير موثوق به ، يتم احتساب الاستهلاك على أساس القسط الثابت. يجب أيضًا أن تخضع طرق الاستهلاك للمراجعة. لا يتوقف الإطفاء على مدى العمر الإنتاجي.

5. مراجعة شطب الأصول غير الملموسة.

يأخذ المدقق في الاعتبار جميع توجيهات التخلص من الأصول غير الملموسة في الفترة المدققة:

إنهاء مدة الحق في كائن غير ملموس ؛

نقل بموجب اتفاقية بشأن التنازل عن الحقوق الاستئثارية أو بدون اتفاق ؛

إنهاء الاستخدام بسبب التقادم ؛

تحويل في شكل مساهمة إلى رأس المال (المجمع) المصرح به (الصندوق) ؛

تحويل بموجب عقد صرف ، هبة ؛

تحديد النقص في الأصول أثناء جردها ؛

في حالات أخرى.

ويولى اهتمام خاص للمعاملات المتعلقة بمنح حق استخدام الأصول غير الملموسة. إذا احتفظت المنظمة بحقوق الكائن ، فلن يتم شطب الأصل غير الملموس ويخضع لانعكاس منفصل في المحاسبة مع الاستهلاك. في الوقت نفسه ، تأخذ المنظمة التي تلقت هذه الأصول غير الملموسة في الاعتبار الحساب خارج الميزانية العمومية في التقييم وفقًا للعقد.

في حالة حدوث نقل للحقوق الاستئثارية ، يتم التحقق من انعكاس هذه العمليات في المحاسبة وصحة حساب النتيجة المالية على الحساب 91.

Dt 04. التخلص - CT 04

Dt 05 - Ct 04. التخلص

Dt 91.2 - CT 04. التخلص

Dt 76 - CT 91.1

Dt 91.3 - CT 68

Dt 91.2 - CT 76، 10، 70، 69

Dt 91.9 (99) - CT 99 (91.9)

مراجعة MPZ

2. تدقيق سلامة وتوثيق المعاملات بالقيم المادية

3. تدقيق استلام واستهلاك المواد

1.

الهدف هو تأكيد موثوقية البيانات المتعلقة بوجود الأصول المادية وحركتها وإثبات امتثال المعاملات التجارية الرسمية للتشريعات التنظيمية الحالية.

1. دراسة تكوين MC ، التعرف على ظروف تخزينها ؛

2. تقييم نظام الرقابة الداخلية على استخدام المواد الخام والمواد في الإنتاج.

3. تأكيد الامتثال لإجراءات التسجيل الوثائقي للمعاملات على حركة المواد ؛

4. تأكيد صحة تقدير الاحتياطيات وانعكاس حركتها في المحاسبة ؛

5. إجراء تقييم جودة قوائم الجرد.

أنظمة:

· تعليمات منهجية حول محاسبة المخزونات (أمر وزارة المالية بتاريخ 28/12/2001 رقم 119 ن) ،

· أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.07.2010 رقم 66 ن "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات" ،

· قرار Goskomstat لروسيا بتاريخ 30/10/1997 برقم 71 أ "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لحساب المواد والعناصر منخفضة القيمة والأشياء المستهلكة".

مصادر المعلومات: السياسة المحاسبية ، الميزانية العمومية ، المستندات الأولية ، السجلات المحاسبية ، نتائج المخزون ، إلخ.

2. تدقيق سلامة المعاملات وتوثيقها بالقيم المادية

أثناء عملية التحقق ، يجب على المدقق إثبات حقيقة توافر المواد. يتم التحقق بشكل خاص من تنظيم المسؤولية المادية للموظفين ، الذين يرتبط عملهم بقبول الأصول المادية وتخزينها والإفراج عنها.

يمكن أن يكون المراجع حاضرًا في المخزون ، ولكن إذا تم تنفيذه في تاريخ مؤقت معين ، فمن الضروري تتبع استلام المخزون والتخلص منه في الفترة من لحظة المخزون إلى تاريخ التقرير. في هذه الحالة ، يتم إجراء تسوية انتقائية للفواتير والفواتير وما إلى ذلك.

عند التحقق من تسميات المواد في الحساب 10 ، من الضروري الانتباه إلى هيكل المخزونات ، لإثبات وجود عناصر لا تتعلق مباشرة بأنشطة الإنتاج أو العمليات التجارية ، وكذلك تلك المواد التي لم يتم استخدامها لفترة طويلة.

أساس تنظيم محاسبة المواد هو الوثائق الأولية لحركة MC. وفقًا لذلك ، يتم تنفيذ الرقابة الأولية والحالية واللاحقة على حركة المواد عليها مباشرة. يتولى مراقبة الامتثال لقواعد إعداد هذه الوثائق كبير المحاسبين ورؤساء الإدارات ذات الصلة.

يتحقق المدقق من التوكيلات لتلقي الأشياء الثمينة المادية ، والإيصالات ، وأعمال القبول وشطب المواد ، والحد - بطاقات السياج ، ومطالبات الفواتير ، ومذكرات الشحن ، وتقارير السلع والمواد ، وبطاقات محاسبة المستودعات. في سياق فحص وثائقي لاستلام المواد ، ومراعاة قواعد القبول الكمي والنوعي ، وصحة وصلاحية إعداد الأعمال ، وحسن توقيت تقديم تقارير الأشخاص المسؤولين ماديًا والسجلات إلى قسم المحاسبة من الوثائق المصدر.

3. مراجعة استلام واستهلاك المواد

يفحص المدقق السياسات المحاسبية ، والتي يجب أن تحتوي ، كحد أدنى ، على المعلومات التالية:

1 - إجراءات محاسبة اقتناء المواد (ص 15 ، 16) ؛

2. طرق تقييم المواد عند الشطب.

يجب على المدقق التأكد من أن طرق التقييم المختارة لأنواع الاحتياطيات يتم تطبيقها باستمرار على مدار العام وأنها تطبق بشكل صحيح. يجب أن تنعكس المواد في المحاسبة وإعداد التقارير بالتكلفة الفعلية ، والتي تشمل:

· المبالغ المدفوعة وفقًا للعقد للمورد (البائع).

· المبالغ المدفوعة للمنظمات مقابل المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة بالحصول على قوائم الجرد.

· الرسوم الجمركية؛

· الضرائب غير القابلة للاسترداد المدفوعة فيما يتعلق بشراء وحدة المخزون.

· المكافآت المدفوعة للمؤسسة الوسيطة التي تم من خلالها شراء المخزون.

· تكاليف الشراء وتسليم المخزون إلى مكان استخدامه ، بما في ذلك تكاليف التأمين. وتشمل هذه التكاليف ، على وجه الخصوص ، تكلفة شراء وتسليم المخزون ؛ تكاليف الحفاظ على قسم المشتريات والمخازن في المنظمة ، وتكاليف خدمات النقل لتسليم المخزون إلى مكان استخدامها ، إذا لم يتم تضمينها في سعر المخزون الذي يحدده العقد ؛ الفوائد المتراكمة على القروض المقدمة من الموردين (قرض تجاري) ؛ الفوائد على الأموال المقترضة المستحقة قبل قبول محاسبة المخزون ، إذا كانت منجذبة لاقتناء هذه المخزونات ؛

· تكلفة جلب المخزونات إلى الحالة التي تكون فيها مناسبة للاستخدام في الأغراض المخطط لها. تشمل هذه التكاليف تكاليف المنظمة للتجهيز والفرز والتعبئة وتحسين الخصائص التقنية للمخزونات المستلمة ، والتي لا تتعلق بإنتاج المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات ؛

· التكاليف الأخرى المتعلقة مباشرة بشراء المخزون.

لا يتم تضمين الأعمال العامة والمصروفات المماثلة الأخرى في التكاليف الفعلية للحصول على المخزون ، ما لم تكن مرتبطة بشكل مباشر بشراء المخزون.

يتم التحقق من الإجراء الخاص بعكس ضريبة القيمة المضافة على القيم الواردة ، على وجه الخصوص ، لا يتم قبول ضريبة القيمة المضافة على المواد غير الإنتاجية للخصم.

يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في سعر التكلفة الفعلي إذا:

1. تستخدم المواد لدراسة المنتجات ، والأعمال ، والخدمات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة.

2. عند تطبيق أنظمة ضريبية خاصة.

يتم تحديد صلاحية شطب المواد للاستهلاك وفقًا لبيانات المستندات الأولية المقابلة. يمكنك التحقق من صحة شطب التكاليف باستخدام صيغة توازن المنتج:

استهلاك المواد = SN10 + DtO10 - Sk10

عند التحقق من صحة شطب المخزون والانحرافات عن أسعار المحاسبة (في الحسابات 10 ، 16) ، يتم فحص حسابات كميات المخزون والانحرافات في تكلفة المواد المشطوبة للإنتاج بشكل انتقائي.

أثناء المراجعة ، يجب الحصول على فهم لأنشطة الكيان الخاضع للرقابة ، وعلى وجه الخصوص ، يجب أن يفهم المدققون ميزات العملية التكنولوجية التي تحدد معايير استهلاك المواد الخام والمواد والنفايات والمرفوضات.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب على المراجعين النظر في إمكانية استخدام مواد بديلة ومواد ذات جودة أقل في العملية التكنولوجية. في هذه الحالة ، قد يكون من الضروري جذب متخصصين مؤهلين تأهيلاً عالياً كخبراء.

تدقيق تكاليف الإنتاج

1. الغرض والأهداف وقاعدة المعلومات

2. إجراءات التدقيق لفحص تكاليف الإنتاج

1. الغرض ، المهام ، قاعدة المعلومات

الغرض من المراجعة- إثبات مدى مطابقة المنهجية المحاسبية للمؤسسة لتكاليف الإنتاج مع الوثائق التنظيمية من أجل تكوين رأي حول مصداقية البيانات المالية من جميع الجوانب المادية.

1.تقييم صلاحية الخيار المطبق لتوليد معلومات عن مصروفات المنظمة للأنشطة العادية ، وطريقة محاسبة التكاليف ، وخيار محاسبة التكاليف الموحدة ، وطريقة توزيع تكاليف الإنتاج العامة والعامة ؛

2. تأكيد التقييم المبدئي لأنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية.

3. تأكيد دقة التسجيل وتسجيل التكاليف المباشرة وغير المباشرة.

4. تقييم جودة حصر الأعمال الجارية.

5. الرقابة الحسابية على مؤشرات التكلفة وفقا لبيانات محاسبة التكاليف الموحدة.

أثناء تدقيق معاملات المنتج النهائي ، ينبغي تطبيق ما يلي. أنظمة:

· أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.06.2001 N 44n "بشأن الموافقة على أنظمة المحاسبة" محاسبة المخزونات "PBU 5/01" ؛

PBU 10/99 ، 9/99 ؛

تعليمات منهجية حول جرد الممتلكات والالتزامات المالية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 N 49) ،

· قرار وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n "بشأن الموافقة على مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات لتطبيقه" ،

· أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.07.2010 رقم 66 ن "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات" ، إلخ.

مصادر المعلومات: السياسة المحاسبية ، بيان الأرباح والخسائر وتفسيراتها ، دفتر الأستاذ العام أو الميزانية العمومية ، السجلات المحاسبية للحسابات 20 ، 21 ، 23 ، 25 ، 26 ، 28 ، 29 ، 97 ، 96 ، إلخ ، نتائج مخزون العمل قيد التقدم ، بطاقات أو كشوف الطلبات ، بيانات توزيع كشوف المرتبات ، أقساط التأمين ، خدمات الإنتاج المساعدة ، الإهلاك ، بيانات توزيع مصاريف الإنتاج العامة والعامة ، المصاريف المؤجلة ، بيانات محاسبة التكاليف الموحدة ، إلخ.

2. إجراءات المراجعة لفحص تكاليف الإنتاج

قبل البدء في التدقيق ، يحتاج المدققون إلى دراسة الخصائص التنظيمية والتكنولوجية للمنظمة ، والتخصص ، والحجم والهيكل لكل نوع من أنواع النشاط.

بناءً على تحليل السياسة المحاسبية ، يكتشف المدققون صلاحية الخيار المستخدم في الممارسة العملية لتكوين معلومات عن تكاليف الأنشطة العادية ، وطريقة محاسبة تكاليف الإنتاج وخيار محاسبة التكاليف الموحدة (قياسي ، بسيط ، ترتيب حسب ، سطر بسطر ، ...)

إذا كانت الطريقة المحددة في السياسة المحاسبية لا تتوافق مع تفاصيل العملية التكنولوجية ، يمكن للمدقق أن يوصي العميل بعدد من التغييرات التي ستسمح بتنظيم محاسبة الإنتاج وفقًا لمتطلبات المستندات التنظيمية. إذا كان يتوافق مع خصائص الإنتاج ، ولكنه لا يتوافق مع الخصائص المستخدمة بالفعل في المحاسبة ، يتم تسجيل هذا الانحراف في وثائق العمل ، ويتم تحديد تأثيره على تشكيل التكلفة.

في المرحلة التالية ، بناءً على المعلومات الواردة ، يقوم المدققون بتقييم نظام الرقابة الداخلية ومحاسبة تكاليف الإنتاج من خلال الاختبار.

بعد ذلك ، يحتاج المدقق إلى التحقق من كيفية تجميع المصروفات في حسابات المصاريف. يجب أن تنعكس التكاليف المباشرة في الحساب المدين 20 ، ويتم احتساب التكاليف غير المباشرة مبدئيًا في الحساب 25 ، 26 ، 28 لمزيد من التوزيع بما يتناسب مع أي مؤشر منصوص عليه في السياسة المحاسبية.

بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري تحديد تكلفة العمل والخدمات للصناعات المساعدة والخدمية. يستخدمون تقريبًا نفس طرق محاسبة التكاليف وتكاليف الإنتاج كما هو الحال في الإنتاج الرئيسي. في الوقت نفسه ، فإن التكاليف المباشرة المرتبطة مباشرة بإصدار المنتجات ، والأعمال ، والخدمات التي يمكن أن تُنسب إلى وحدات معينة من المنتجات النهائية بعد المرور بدورة معالجة معينة في متاجر الإنتاج الإضافي هي حساب مدين 20. تكاليف هذه المجالات التي لا يمكن شطبها مباشرة يتم توزيعها على الحسابات 20 ، 40 ، 43 ، 90 بما يتناسب مع المؤشر المحدد في السياسة المحاسبية.

تتمثل المرحلة التالية من الفحص في التحقق من توزيع تكاليف صيانة الإنتاج والإدارة في الحساب 25 ، 26. ويمكن أيضًا تخصيص التكاليف المتراكمة للحساب 20 (مع تكوين سعر التكلفة الكامل) أو الحساب 90 ( سعر التكلفة غير مكتمل).

عند التحقق من التكاليف غير المباشرة ، يجب على المدقق أن يتذكر أنها متعددة العناصر ويمكن توزيعها بما يتناسب مع الأجور الأساسية وحجم الإنتاج وعدد ساعات العمل وما إلى ذلك. في ممارسة التدقيق ، غالبًا ما تصادف المواقف عندما لا تقوم المنظمة التي تنفذ عدة أنواع من الأنشطة بتوزيع التكاليف غير المباشرة فيما بينها. في هذه الحالة ، هناك تشويه في تكلفة أنواع مختلفة من المنتجات.

للتحقق من الخسائر الناجمة عن العيوب وإدراجها في تكلفة الإنتاج ، يجب على المدقق إثبات أن بنود الإنفاق "الخسائر من العيوب" هي تكلفة المنتجات المرفوضة بسعر الاستخدام المحتمل ، والمبالغ التي سيتم حجبها عن الجاني ، والمبالغ التي سيتم حجبها عن الموردين لتوريد مواد دون المستوى والمنتجات شبه المصنعة ، نتيجة لاستخدام العيوب المسموح بها. يجب تحميل هذه التكاليف على تكاليف الإنتاج وتخصيصها لجميع العناصر.

بعد ذلك ، يتم التحقق من صحة حساب تكلفة العمل قيد التقدم والمنتجات المصنعة. مع إنتاج واحد من المنتجات ، تنعكس العمل قيد التقدم في الميزانية العمومية بالتكاليف الفعلية المتكبدة. في الإنتاج الضخم والدُفعي ، تنعكس العمل قيد التقدم بتكلفة الإنتاج الفعلية أو القياسية ، حسب بنود التكلفة المباشرة ، بتكلفة تكاليف المواد.

في الختام ، يتحقق المدقق من الانعكاس في محاسبة نفقات البيع. في هذه الحالة ، تخضع المصاريف لعمليات شطب شهرية (كليًا أو جزئيًا) لحسابات محاسبة التكاليف وتشكل ، جنبًا إلى جنب مع تكلفة الإنتاج ، التكلفة الكاملة للبضائع المباعة. في حالة الشطب الجزئي ، تكون تكاليف التعبئة والنقل قابلة للتناسب.

مراجعة المنتجات النهائية ومبيعاتها

1. الغرض والأهداف وقاعدة المعلومات

2. مراجعة إصدار وبيع المنتجات النهائية

أسئلة الامتحان -تدقيق الأصول غير الملموسة

الغرض من مراجعة الأصول غير الملموسة- إبداء رأي مسبب حول موثوقية واكتمال المعلومات المتعلقة بهم ، والتي تنعكس في البيانات المالية للجهة الخاضعة للرقابة.

في عملية التحقق من الأصول غير الملموسة ، من الضروري حل ما يلي مهام:

 التحقق من صحة الوثائق والمحاسبة عن استلام الأصول غير الملموسة ؛

 التحقق من صحة إطفاء الأصول غير الملموسة.

 التحقق من صحة المحاسبة عن المعاملات الناشئة عن التخلص من الأصول غير الملموسة ؛

 تحقق من الامتثال لمتطلبات الضرائب.

الوثائق التنظيمية الرئيسية التي تحكم إجراءات المحاسبة للأصول غير الملموسة (الأصول غير الملموسة):

1. اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن.

2. اللوائح المتعلقة بالمحاسبة "محاسبة الأصول غير الملموسة" PBU 14/2007 ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 ديسمبر 2007 N 153n ؛

3. اللائحة الخاصة بالمحاسبة "البيانات المالية للمنظمة" PBU 4/1999 ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.07.1999 رقم 43n ؛

4. قرار وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2003 رقم 67 ن "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات".

5. مخطط حسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتعليمات تطبيقه ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31.10.2000 رقم 94n.

6. القانون الاتحادي "بشأن المراجعة" بتاريخ 13 يوليو 2001 رقم 119-FZ.

7. قواعد (معايير) المراجعة الاتحادية.

مصادر المعلومات هي النماذج المحاسبية المستخدمة من قبل المؤسسات والمنظمات:

الميزانية العمومية (نموذج رقم 1) ؛

بيان الربح والخسارة (نموذج رقم 2) ؛

بيان التغيرات في حقوق الملكية (نموذج رقم 3) ؛

بيان التدفق النقدي (نموذج رقم 4) ؛

ملحق الميزانية العمومية (نموذج رقم 5) ؛

مذكرة إيضاحية للتقرير السنوي ؛

جميع أشكال التقارير المؤقتة للمؤسسة للسنة.

تتضمن مصادر المعلومات ، بالإضافة إلى نماذج التقارير ، أيضًا اللوائح الخاصة بالسياسة المحاسبية للمؤسسة ، وسجلات المحاسبة ، وسجلات المحاسبة الضريبية ، والإقرارات الضريبية ، ودفتر الأستاذ العام ، وجداول التطوير ، والبيانات المحاسبية ، وما إلى ذلك.

يتضمن برنامج المراجعة المراحل التالية:

1. مرحلة تمهيدية. يتم تحليل تكوين الأصول غير الملموسة للمنظمة.

لهذا الغرض ، يفحص المدقق بيانات المحاسبة الأولية ، وكذلك سجلات المحاسبة ويؤكد صحة تصنيف الكائن كأصل غير ملموس. ينبغي إيلاء اهتمام كبير لتحليل العقود وبراءات الاختراع وشهادات تسجيل الملكية وغيرها من الوثائق التي تؤكد ملكية المنظمة للأصول غير الملموسة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تمتثل الأصول المحسوبة على أنها أصول غير ملموسة لمتطلبات البند 4 من اللوائح المحاسبية "محاسبة الأصول غير الملموسة" (PBU 14/2000) ، المعتمدة. بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10.16.2000 رقم 91 ن. في هذه المرحلة ، يتم التأكد مما إذا كانت الأصول غير الملموسة يتم احتسابها في الحساب 04.

أثناء المراجعة ، وتنظيم المحاسبة التركيبية والتحليلية للأصول غير الملموسة ، وتوفير المعلومات عن وحدات المحاسبة ، وامتثال الحسابات الفرعية المفتوحة للحساب 04 "الأصول غير الملموسة" ، ومخطط الحسابات ، وكذلك مخطط العمل المعتمد للحسابات من خلال السياسة المحاسبية للمنظمة يتم تقييمها.

2. مراجعة المحاسبة لاستلام (إنشاء) أصل غير ملموس. يمكن للمؤسسة شراء الأصول غير الملموسة مقابل رسوم بموجب اتفاقية بيع وشراء ، والحصول عليها مجانًا أو كمساهمة في رأس المال المصرح به ، وكذلك إنشائها بمفردها أو بمشاركة منظمات خارجية. يتحقق المدقق من مصادر دخل الأصول غير الملموسة ويثبت موثوقية انعكاس الجوهر الاقتصادي لاستلام الأصول في المحاسبة. لتحديد الانعكاس الصحيح للمعاملات لاستلام الأصول غير الملموسة ، من الضروري تحليل العقود المبرمة والوثائق الأولية للتأكد من أن القيمة الأولية للأصل قد تم تشكيلها بشكل صحيح.

ينظر المدقق في توقيت تسجيل الأصول غير الملموسة وصحة منهجية القيود المحاسبية التي تم إجراؤها. للقيام بذلك ، يتم التحقق من المستندات الأولية مع بيانات السجلات على الحسابات 04 "الأصول غير الملموسة" و 08 "استثمارات رأس المال".

3. تدقيق محاسبة إطفاء الأصول غير الملموسة. تعتمد دقة انعكاس القيمة المتبقية للأصل غير الملموس في تقارير المنظمة على صحة الاستهلاك المتراكم. في هذه المرحلة من التدقيق ، ينتبه المدقق إلى:

الامتثال للسياسة المحاسبية للمؤسسة من حيث استحقاق الاستهلاك (يجب أن تتوافق طرق الاستحقاق مع متطلبات التشريع المحاسبي) ؛

صحة تحديد العمر الإنتاجي وتحديد معدل الاستهلاك ؛

دقة احتساب مبالغ استقطاعات الاستهلاك.

4. مراجعة التصرف في الأصول غير الملموسة. أثناء مراجعة التصرف في الأصول غير الملموسة ، أولاً وقبل كل شيء ، يتم النظر في طريقة التصرف فيها ، ووجود أساس لشطب الأصول ، فضلاً عن الأدلة المستندية. بالإضافة إلى ذلك ، يتم التحقق من صحة انعكاس عمليات التخلص من الأصول غير الملموسة في الحسابات المحاسبية وتأكيد موثوقية تحديد النتيجة المالية للتخلص من الأصول.

5. مراجعة الضرائب على المعاملات المتعلقة بالأصول غير الملموسة. قد تختلف المحاسبة الضريبية للأصول غير الملموسة عن المحاسبة. لتحديد المخاطر الضريبية ، يدرس المدقق السياسة المحاسبية للمنظمة لأغراض المحاسبة الضريبية ، ويتلقى المبلغ الضروري من الأدلة على الامتثال لمتطلبات التشريع الضريبي الحالي عند إجراء المعاملات مع الأصول غير الملموسة. يستخدم المدقق السجلات الضريبية كقاعدة معلومات إضافية.

المجالات المحددة التي يتعين دراستها من أجل أن تكون المراجعة موضوعية ؛

النقاط الأساسية التي يجب تغطيتها ؛

خطط انتقائية

تشكيل فريق المراجعة وعدده ومؤهلات المتخصصين المشاركين في المراجعة ؛

توزيع المراجعين وفقًا لمؤهلاتهم المهنية ومستوياتهم الوظيفية على مشاركين محددين في المراجعة ؛

المعايير أو الإجراءات أو الإرشادات أو المستندات التي يجب إبلاغ فريق التدقيق بها ؛

ميزانية وقت العمل لكل مرحلة من مراحل التدقيق ؛

شروط العمل المقدرة للمجموعة ؛

إرشاد جميع أعضاء المجموعة حول مسؤولياتهم ، وتعريفهم بالأنشطة المالية والاقتصادية للكيان الاقتصادي ، وكذلك بأحكام خطة المراجعة العامة ؛

رقابة الرئيس على تنفيذ الخطة وجودة عمل مساعدي المراجع ، والحفاظ على وثائق العمل والتسجيل الصحيح لنتائج المراجعة ؛

توضيح رئيس مجموعة المراجعة للقضايا المنهجية المتعلقة بالتنفيذ العملي لإجراءات المراجعة ؛

توثيق الرأي المخالف لأحد أعضاء فريق المراجعة في حالة وجود خلاف في تقييم حقيقة معينة بين رئيس فريق المراجعة وعضوه العادي.

تحدد منظمة التدقيق بشكل عام دور التدقيق الداخلي ، وكذلك الحاجة إلى إشراك الخبراء في عملية التدقيق.

أدلة التدقيق

عند التحقق من صحة استهلاك الأصول غير الملموسة ، من الضروري الحصول على أدلة:

1) التحقق من الحسابات الحسابية للعميل (إعادة الحساب) - التحقق من الدقة الحسابية لمصادر المستندات والسجلات المحاسبية عن طريق إجراء حسابات مستقلة ،

2) المخزون - الحصول على معلومات تقريبية عن حالة وقيمة ممتلكات العميل والتزاماته المالية ؛

3) التحقق من الامتثال لقواعد المحاسبة عن المعاملات التجارية الفردية ؛

6) التحقق من المستندات - تحديد حقيقة المستندات المستخدمة في التحقق ، أي تتبع انعكاس العملية في المحاسبة وصولاً إلى تلك الوثيقة الأولية ، والتي يجب أن تؤكد حقيقة وملاءمة تنفيذ هذه العملية ؛

7) التتبع - إجراء يتحقق خلاله المدقق من بعض المستندات الأولية ، ويتحقق من انعكاس بيانات المستندات الأولية في سجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية ، ويعثر على المراسلات النهائية للحسابات ويتأكد من أن المعاملات التجارية ذات الصلة صحيحة أو غير صحيحة ينعكس في المحاسبة.

8) الإجراءات التحليلية - تحليل وتقييم المعلومات التي تلقاها المدقق ، والبحث عن أهم المؤشرات المالية والاقتصادية للكيان الاقتصادي الخاضع للرقابة من أجل التعرف على حقائق النشاط الاقتصادي التي تنعكس بشكل غير عادي أو غير صحيح في السجلات المحاسبية.

عند فحص الأصول غير الملموسة ، يمكن تطبيق الإجراءات التالية:

المخزون. تُستخدم في تدقيق العمل الجاري ، وتسوية التوافر الفعلي مع البيانات المحاسبية ؛

التفتيش والفحص. تستخدم لتأكيد دقة تكوين الأصول غير الملموسة.

قياسات التحكم. يتم فحص الحجم الفعلي للمواد المستهلكة ، وموارد العمل ، وما إلى ذلك ؛

التحكم التكنولوجي. يتم تنفيذه لتأكيد موثوقية إدراج المواد من حيث الحجم والوقت في تكوين المنتجات النهائية أو العمل الجاري ؛

مراقبة المختبر. يتم إجراء فحص للامتثال لخصائص المواد المستخدمة مع القواعد والمتطلبات المعمول بها ؛

الدراسة الاستقصائية. تُستخدم للحصول على بيانات بديلة تؤكد أو تدحض الحقائق التي تم التحقق منها ؛

تأكيد. يتم إجراء الفحوصات المضادة ، على سبيل المثال ، للحصول على بيانات حول العمل المنجز بالفعل ، والخدمات المقدمة من قبل أطراف ثالثة ؛

عرض المستندات ؛

مقارنة الوثائق.

تتم عملية جمع أدلة المراجعة وفقًا لخصوصيات تكنولوجيا الإنتاج لمنتجات الكيان الخاضع للرقابة وخصائص التنظيم والمحاسبة. النقطة الأساسية في هذه الحالة هي دراسة السياسات المحاسبية ، ومخطط حسابات العمل وجدول سير العمل.

عادةً ما تُفهم الأصول غير الملموسة (الأصول غير الملموسة) للمؤسسة على أنها ممتلكات لا تحتوي على محتوى مادي ومادي ، والتي تُستخدم لفترة طويلة في عملية تصنيع المنتجات وتقديم الخدمات وبيع البضائع ، فضلاً عن التكاليف التنظيمية المعترف بها في وفقا للوثائق التأسيسية.

من أجل التحقق من صحة الانعكاس في محاسبة الأصول غير الملموسة المستلمة ، من الضروري إجراء مراجعة للأصول غير الملموسة.

تتمثل المهمة الرئيسية لمراجعة الأصول غير الملموسة في التحقق من صحة الوثائق والانعكاس في محاسبة الأصول غير الملموسة للمؤسسة. الغرض من تدقيق الأصول غير الملموسة هو إثبات امتثال منهجية المحاسبة المطبقة في المؤسسة ، السارية في الفترة المدققة ، للوثائق التنظيمية.

أثناء تدقيق الأصول غير الملموسة ، يتعين على المدققين:

• دراسة تكوين الأصول غير الملموسة وفقًا لبيانات المستندات الأولية وسجلات المحاسبة ، وتأكيد ملكيتها ؛
• تقييم حالة المحاسبة التركيبية والتحليلية للأصول غير الملموسة ؛
• التحقق من الانعكاس الكامل في الوقت المناسب في محاسبة المعاملات مع الأصول غير الملموسة وفقًا لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي ؛
• تأكيد التقييم الأولي لنظام الرقابة الداخلية ومحاسبة الأصول غير الملموسة ؛
• إجراء جرد للأصول غير الملموسة في الوقت المناسب ، وتحديد نتائجه والتحقق من صحة الانعكاس على الحسابات.

يمكن تقسيم تدقيق المعاملات مع الأصول غير الملموسة بشكل مشروط إلى 3 مراحل:

مرحلة التعارف - في هذه المرحلة ، يحتاج المدقق إلى التعرف على البيانات المالية المقدمة إليه وتحليل المعلومات الواردة.

المرحلة الرئيسية - في هذه المرحلة ، يتم تأكيد التقييم الأولي لنظام الرقابة الداخلية ومحاسبة الأصول غير الملموسة ، ويتم التحقق من دقة توقيت واكتمال الانعكاس في محاسبة المعاملات مع الأصول غير الملموسة وفقًا لمتطلبات التشريع في الاتحاد الروسي ، دقة الاستحقاق والاستلام والتفكير في محاسبة الدخل من المعاملات مع الأصول غير الملموسة ...

المرحلة النهائية - في المرحلة النهائية ، يتم تكوين رأي حول مصداقية انعكاس الأصول غير الملموسة في البيانات المالية للشركة ، وبناءً على نتائج تدقيق الأصول غير الملموسة ، يتم إعداد تقرير مراجع الحسابات ، والذي يحتوي على الانتهاكات التي تم تحديدها أثناء المراجعة والتوصيات لتصحيحها.

يمكنك طلب مراجعة الأصول غير الملموسة والعديد من أنواع التدقيق الأخرى في CJSC AK Hold-Invest-Audit. أخصائيو شركتنا الذين لديهم شهادات تأهيل صادرة وفقًا لمتطلبات القانون رقم 307-FZ (شهادات تأهيل موحدة) يقومون بإجراء عمليات تدقيق عالية الجودة في مؤسسات من أي حجم لأكثر من 20 عامًا.

نحن محترفون حقيقيون في مجال جميع أنواع عمليات التدقيق ، مما يسمح لنا بإجراء جميع أنواع عمليات التدقيق ، بما في ذلك عمليات تدقيق الأصول غير الملموسة. بالانتقال إلينا ، يمكنك دائمًا الاعتماد على المساعدة في الوقت المناسب من المتخصصين في مجالهم!

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

تم النشر على http://www.allbest.ru/

المعهد التقني (فرع) من المؤسسة التعليمية الاتحادية الحكومية المستقلة للتعليم المهني العالي "الجامعة الفيدرالية الشمالية الشرقية التي سميت باسمها م. عاموسوف "

في نيريونغري

عمل الدورة

حسب التخصص: "التدقيق"

حول موضوع: "مراجعة الأصول غير الملموسة"

انتهى الفن. غرام. PI-10 Solovonyuk A.A.

فحص بواسطة: T.A. Karataeva مرشح العلوم الاقتصادية ، أستاذ مشارك.

نيريونجري 2014

مقدمة

استنتاج

فهرس

مقدمة

في الوقت الحالي ، تعد مسألة المحاسبة عن الأصول غير الملموسة وثيقة الصلة بكل مؤسسة لديها مثل هذه الأصول المتاحة. في بعض الصناعات ، قد تشكل الأصول غير الملموسة الجزء الأكثر أهمية من أصول الشركة. هذا ينطبق في المقام الأول على الشركات في مجال تكنولوجيا المعلومات والاتصالات. ومن الأمثلة الصارخة على ذلك عمالقة مثل IBM و Mircosoft و Intel و Google ، والتي كانت لعدة سنوات متتالية من بين أغلى عشر علامات تجارية في العالم (وفقًا لـ Interbrand Zintzmeyer & Lux AG Data من الموقع http: / /www.interbrand.com .ru /). في روسيا ، أغلى العلامات التجارية هي Beeline و MTS. لكن العلامة التجارية ليست سوى واحدة من أنواع عديدة من الأصول غير الملموسة.

على الرغم من أهمية الأصول غير الملموسة للعديد من الشركات ، إلا أن حساباتها تثير العديد من الأسئلة من المحاسبين والمراجعين. أدت التغييرات الأخيرة في التشريعات المصممة لتقريب RAS إلى معايير IFRS مرة أخرى إلى إجبار العديد من الشركات على مراجعة سياساتها المحاسبية وجعل المحاسبة تتماشى مع المتطلبات الجديدة.

الغرض من هذا العمل هو تحليل تنظيم محاسبة الأصول غير الملموسة في شركة ذات مسؤولية محدودة "نفريت" ووضع توصيات لإزالة أوجه القصور وتحسين أنظمة الرقابة الداخلية في المؤسسة.

أهداف البحث هي:

تحليل الإطار التنظيمي الذي يحكم إجراءات المحاسبة ومنهجية تدقيق الأصول غير الملموسة ؛

تحليل الوثائق المحاسبية وأنظمة الرقابة الداخلية من حيث الأصول غير الملموسة ؛

أداء إجراءات المراجعة مع الأخذ في الاعتبار الانتهاكات النموذجية المحتملة في الإجراءات المحاسبية للأصول غير الملموسة ؛

إعداد وثائق التدقيق ؛

في إعداد هذا العمل ، تم استخدام قوانين وأنظمة الاتحاد الروسي ، وكذلك الكتب والمواد الدراسية من الدوريات من 2010 إلى 2011.

الفصل 1. الجزء النظري من مراجعة الأصول غير الملموسة

1.1 الغرض والهدف من مراجعة الأصول غير الملموسة

الغرض من مراجعة الأصول غير الملموسة هو الحصول على دليل على اكتمال وموثوقية جميع الجوانب المادية لمبلغ الأصول غير الملموسة للشركة في البيانات المالية وتفسيرات لها.

الهدف من مراجعة الأصول غير الملموسة هو ميزان الحسابات 04 و 05 ، وهي القيمة المتبقية للأصول غير الملموسة ، المنعكسة في النموذج 1 "الميزانية العمومية" في الصفحة 110 ، غرام. З و 4 ؛ بالإضافة إلى الأرصدة والمبيعات في الحسابات الفرعية 04 و 05 ، والتي تخضع للإفصاح في النموذج 5 "ملاحق الميزانية العمومية" في القسم 3 في السطور 310-350 ، الأعمدة 3-6. في جزء الملاحظة التفسيرية ، يكون الهدف من المراجعة هو الكشف عن معلومات حول الأصول غير الملموسة. المعلومات المحددة في الجزء السابع من PBU 14/2007 (ص 40 -41) خاضعة للإفصاح.

القوانين المعيارية التي تحكم إجراءات المحاسبة للأصول غير الملموسة.

يمكن تقسيم اللوائح التي تحكم محاسبة الأصول غير الملموسة إلى أربعة مستويات. المستوى الأول هو القوانين والمراسيم الرئاسية والمراسيم الحكومية ، والمستوى الثاني يتمثل بوحدات PBU التي طورتها وزارة المالية وتحديد القواعد والمبادئ الأساسية للمحاسبة. المستوى الثالث من التنظيم التنظيمي يتمثل في التوصيات المنهجية للمحاسبة (تعليمات ، إرشادات ، إلخ). أخيرًا ، المستوى الرابع هو مستندات المؤسسة (أولاً وقبل كل شيء ، السياسة المحاسبية وخريطة العمل للحسابات) ، والتي يتم اعتمادها لضمان المحاسبة وإعداد التقارير ، مع مراعاة خصوصيات أنشطة الشركة. لا يمكن أن تتعارض وثائق العمل الخاصة بالمؤسسة مع متطلبات التشريعات التنظيمية.

فيما يلي وصف موجز للقوانين واللوائح المطبقة في محاسبة الأصول غير الملموسة.

القانون المدني للاتحاد الروسي (القانون المدني للاتحاد الروسي) ، الجزء الرابع

يُعرِّف الجزء الرابع من القانون المدني للاتحاد الروسي مفهوم الملكية الفكرية والحقوق الفكرية ، ويضع أيضًا إجراءات لتنظيم العلاقات القانونية الناشئة عن إنشاء (اكتساب) واستخدام والتخلص من كائنات الملكية الفكرية والحقوق الفكرية. تعتبر هذه المفاهيم أساسية ، لأنه لكي يتم الاعتراف بالأصل كأصول غير ملموسة ، يجب أن يكون للمنظمة حقوق حصرية في ذلك.

قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

تقدم المواد 256-257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مفهوم الممتلكات القابلة للاستهلاك وإجراءات تحديد قيمتها لأغراض المحاسبة الضريبية.

القانون الاتحادي الصادر في 21.11.1996 N 129-FZ (المعدل من 03.11.2006) "بشأن المحاسبة"

يحدد القانون الاتحادي إجراءات تنظيم المحاسبة في المؤسسات ، ومتطلبات الوثائق الأولية ، ومنهجية لتقييم الممتلكات والالتزامات وإجراءات إجراء جردها ، بالإضافة إلى تكوين وإجراءات تقديم البيانات المالية.

أنظمة

لوائح المحاسبة "محاسبة الأصول غير الملموسة" (PBU 14/2007) ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 ديسمبر 2007 رقم 153

تحدد هذه اللائحة الأصول غير الملموسة ، وتضع معايير الاعتراف بها في المحاسبة ، وكذلك إجراءات التقييم والاستهلاك وشطب الأصول غير الملموسة.

قرار لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي رقم 71 أ بتاريخ 10.30.1997 "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لحساب العمالة والأجور والأصول الثابتة والأصول غير المادية والمواد والأشياء منخفضة القيمة والبالغة ، العمل في بناء رأس المال "

يحدد هذا القرار شكل "بطاقات محاسبة الأصول غير الملموسة" (الأصول غير الملموسة - 1).

أمر صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n (بصيغته المعدلة في 18 سبتمبر 2006) "بشأن الموافقة على مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتعليمات تطبيقه"

ينشئ الأمر مخططًا للحسابات ، إلزاميًا لجميع المؤسسات ، بالإضافة إلى وصف موجز لكل حساب ويسرد جميع الخيارات للمراسلات المحتملة للحسابات. لذلك ، يتم احتساب الأصول غير الملموسة في الحساب 04 ، واستهلاك الأصول غير الملموسة - في الحساب 05.

أمر صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يوليو 2003 N 67n "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات"

ينشئ الأمر نماذج محاسبة للمنظمات التجارية (باستثناء مؤسسات الائتمان والتأمين ومؤسسات الميزانية) ويعطي تعليمات حول كيفية ملئها. يتم عرض الأصول غير الملموسة في السطر 110 من النموذج 1 ، ويتم الكشف عنها حسب النوع في النموذج 5 ، ويمكن أيضًا وصفها بمزيد من التفصيل في الملاحظة التفسيرية.

خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 يناير 2009 N 03-03-06 / 1/33 يوضح الإجراء المحاسبي لغرض حساب نفقات ضريبة الدخل لإنشاء الأصول غير الملموسة.

السياسة المحاسبية

تحتوي السياسة المحاسبية لشركة نفريت ذ.م.م على الإجراءات المحاسبية التالية للأصول غير الملموسة.

يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة على أساس:

فترة سريان الحقوق في نتيجة النشاط الفكري أو وسائل التخصيص وفترة السيطرة على الأصل ؛

العمر المتوقع للأصل ، والذي من المتوقع أن يتلقى خلاله منافع اقتصادية (أو يستخدم في الأنشطة التي تهدف إلى تحقيق أهداف إنشاء منظمة غير ربحية).

يتم استهلاك الأصول غير الملموسة في المحاسبة على أساس خطي.

تنعكس رسوم الاستهلاك على الأصول غير الملموسة في المحاسبة عن طريق تجميع المبالغ المقابلة في الحساب 05 "استهلاك الأصول غير الملموسة".

1.2 مصادر معلومات المراجعة لتدقيق الأصول غير الملموسة

السياسات المحاسبية للأغراض المحاسبية

السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية

دليل حسابات عمل المنظمة

الميزانية العمومية ص .110

ملاحظة توضيحية

الميزانية العمومية / دفتر الأستاذ العام

سجلات المحاسبة للحسابات 04 و 05 و 91 و 97

أشكال الأصول غير الملموسة -1 (بطاقات محاسبة الأصول غير الملموسة)

عقود الشراء / البيع / التحويل ، إلخ. الأصول غير الملموسة ، وكذلك الوثائق ذات الصلة (الفواتير ، وشهادات القبول ، والمواصفات ، وما إلى ذلك)

تقرير المثمن (إن وجد)

نتائج التدقيق السابقة (إن وجدت)

نتائج عمليات التدقيق الضريبي (إن وجدت)

نتائج التدقيق الداخلي (إن وجدت)

بيانات التوفيق مع الأطراف المقابلة بموجب اتفاقيات بشأن نقل الحقوق الحصرية للملكية الفكرية

نتائج جرد الأصول غير الملموسة

1.3 تدقيق نظام الرقابة الداخلية من حيث الأصول غير الملموسة

يتيح تحليل البيئة الرقابية تقييم إمكانية انتهاك الشروط المسبقة لتكوين البيانات المالية (الوجود ، الحقوق والالتزامات ، الحدوث ، الاكتمال ، التقييم ، القياس الدقيق ، العرض والإفصاح).

أثناء التقييم الأولي لنظام الرقابة الداخلية من حيث الأصول غير الملموسة ، من الضروري الإجابة على الأسئلة الأساسية التالية:

ما إذا كان قد تم تحديد دائرة الأشخاص المسؤولين عن سلامة الأصول غير الملموسة ؛

ما إذا كانت هذه المسؤولية منصوص عليها في الوثائق ذات الصلة (الوصف الوظيفي ، عقد العمل ، إلخ) ؛

كيف تضمن المنظمة عدم إفشاء الأسرار التجارية ؛

ما إذا كان قد تم إنشاء عمولة لقبول الأصول غير الملموسة (استيفاء الشروط الأساسية "حدوث" ، "اكتمال") ؛

ما إذا كان يتم إجراء جرد للأصول غير الملموسة (استيفاء المتطلبات الأساسية "الوجود" ، "الاكتمال")

هل يعمل مبدأ الفصل المعقول بين السلطات (تهدف السيطرة إلى منع الاحتيال)

هل المحاسب المسؤول عن الأصول غير الملموسة لديه الخبرة والمؤهلات ذات الصلة

كيف يتم تنفيذ الرقابة (المصادقة ، إلخ) على العقود والوثائق ذات الصلة (الأعمال ، الفواتير ، إلخ)

كيف يتم تسجيل حقوق الأصول غير الملموسة (استيفاء فرضية "الحقوق والالتزامات")

ما إذا كان يتم إعادة تقييم الأصول غير الملموسة (استيفاء فرضية "التقييم")

ما إذا كانت صحة الاحتفاظ بسجلات الأصول غير الملموسة تتم مراقبتها بانتظام (استيفاء شرط "القياس الدقيق")

لتقييم الحالة المحاسبية للأصول غير الملموسة ، من الضروري دراسة السياسة المحاسبية والتحقق مما إذا كانت القضايا التالية تنعكس فيها:

طرق القياس الأولي للأصول غير الملموسة المكتسبة باستخدام طرق التسوية غير النقدية ؛

العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة (للمجموعات المنفصلة) ؛

طرق الاستهلاك لمجموعات معينة من الأصول غير الملموسة ؛

طريقة لعكس رسوم الاستهلاك على الأصول غير الملموسة في المحاسبة.

توافر وصحة المستندات الإدارية للمحاسبة عن الأصول غير الملموسة

الامتثال للمواعيد النهائية لإعداد التقارير الداخلية وترتيب تدفق المستندات

تحليل تكوين وطبيعة ومبالغ المعاملات في فترة التقرير

مقارنة مؤشرات التقارير للفترة الحالية بمؤشرات مماثلة للفترة السابقة ، وتحليل ديناميات التغييرات

يساعد هذا التحليل في التحقق من استيفاء المتطلبات الأساسية "التقييم" ، "القياس الدقيق".

بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري معرفة ما إذا كان يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للأصول غير الملموسة ، وكذلك ما هي منتجات البرامج المستخدمة في المحاسبة (برامج المحاسبة ، برامج المستودعات ، المحاسبة اليدوية ، إلخ). في حالة وجود أخطاء في البرامج (وأكثر من ذلك مع المحاسبة اليدوية) ، قد يتم انتهاك الشرط الأساسي "القياس الدقيق" (على سبيل المثال ، إذا تم تعيين العملية بشكل خاطئ إلى فترة خاطئة).

يتم إجراء تقييم مخاطر التدقيق وفقًا لمعايير المراجعة ويشمل:

تقييم المخاطر الكامنة ؛

تقييم مخاطر الرقابة ؛

تقييم مخاطر عدم الكشف.

تعني المخاطر الكامنة تعرض البيانات المالية (المحاسبية) للعميل للتشوهات. يتم تحديد المخاطر الكامنة من قبل المدقق بشكل شخصي وتعكس احتمالية وجود أخطاء جوهرية في السجل المحاسبي (في حالة m ، هذه هي الحسابات 04 ، 05 ، وكذلك سجلات الحسابات المقابلة لها) أو عنصر تقرير (صفحة 110 من النموذج 1 ، وكذلك الصفحة 110) 290 النموذج 4 ، الإفصاح عن الأصول غير الملموسة في النموذج 5 وملاحظة توضيحية) قبل الكشف عنها بواسطة نظام الرقابة الداخلية (أو بافتراض عدم وجود رقابة داخلية).

تحدد مخاطر الرقابة درجة احتمالية عدم منع تشويه البيانات المالية (المحاسبية) أو اكتشافه وتصحيحه على الفور عن طريق نظام الرقابة الداخلية.

على أساس المخاطر الكامنة التي تم تقييمها ومخاطر الضوابط الداخلية ، يتم تقييم مخاطر عدم الكشف ، والتي تعتمد على الحكم المهني للمراجعين وتكوين ونطاق إجراءات المراجعة الخاصة بهم.

تؤثر القيم المختلفة لمخاطر الكشف على أحجام عينة المراجعة بالإضافة إلى اختيار إجراءات المراجعة.

الانتهاكات المحتملة في المحاسبة عن الأصول غير الملموسة

يعرض الجدول 1 الانتهاكات المحتملة في المحاسبة عن الأصول غير الملموسة.

الجدول 1

الشروط المسبقة لإعداد البيانات المالية	أخطاء نموذجية	إجراءات المراجعة
أ) الوجود (واقع)	تتضمن المحاسبة الأصول غير الملموسة التي انتهى عمرها الإنتاجي بالفعل تحتوي الميزانية العمومية على أصول غير ملموسة ، يقل عمرها الإنتاجي عن عام	فحص المستندات (أوامر تحديد العمر الإنتاجي ، الأصول غير الملموسة - نماذج 1) من أجل تأكيد شرعية العمر الإنتاجي التتبع من أجل إنشاء مراسلات هذه المستندات الأولية لسجلات المحاسبة ، والتحقق من التوقيت المناسب لشطب الأصول غير الملموسة المستهلكة بالكامل (أو توافر المستندات المتعلقة بتمديد العمر الإنتاجي)
ج) الحقوق والالتزامات	الأصول التي ليس للمنشأة حقوق حصرية عليها معترف بها كأصول غير ملموسة	فحص المستندات (براءات الاختراع ، والشهادات ، والاتفاقيات الخاصة بنقل الحقوق الاستئثارية والتوثيق إليها ، وما إلى ذلك) من أجل التأكد من وجود الحقوق الاستئثارية
ج) حدوثه	الرصيد في الحسابات 04 ، 05 لا يتوافق مع المبلغ الموجود في الصفحة 110 من النموذج 1. بيانات المحاسبة التحليلية لا تتوافق مع بيانات المحاسبة التركيبية	إعادة الحساب ، وتتبع السجلات للتأكد من أن جميع المعاملات التي حدثت في فترة إعداد التقارير تنعكس بشكل صحيح في سجلات المحاسبة. مع وجود عدد كبير من الانعكاسات ، يُنصح أحيانًا بعمل اختيار منفصل لها.
د) الاكتمال	الأصول غير الملموسة غير المسجلة التي تلبي جميع معايير الاعتراف	فحص المستندات وتتبعها في السجلات المحاسبية يُطلب سجل عقود الأصول غير الملموسة (وكذلك براءات الاختراع ، إلخ) ويتم التحقق مما إذا كانت الأصول غير الملموسة تنعكس التي تفي بجميع معايير الاعتراف في المحاسبة.
تقييم	يتم تحديد التكلفة الأولية للأصول غير الملموسة بشكل غير صحيح تتضمن تكلفة الأصول غير الملموسة المبالغ الضريبية القابلة للاسترداد تتضمن التكلفة التاريخية للأصول غير الملموسة مصاريف البحث والتطوير للفترات السابقة تتضمن التكلفة التاريخية للأصول غير الملموسة ، والتي لا تعد أصلًا استثماريًا ، تكاليف القروض والتسهيلات المستلمة يتم تحديد القيمة الأولية للأصول غير الملموسة بشكل غير صحيح في حالة التسوية غير النقدية تنعكس نتائج إعادة التقييم بشكل غير صحيح أسلوب إعادة التقييم غير الصحيح (إعادة التقييم بالقيمة السوقية الحالية في غياب سوق نشط للأصول غير الملموسة المحددة) بمجرد إعادة التقييم بالقيمة السوقية الحالية للأصول غير الملموسة ، لا يتم إعادة تقييمها ، ونتيجة لذلك تختلف قيمتها الدفترية بشكل كبير عن القيمة السوقية الحالية ، وهو ما يتعارض مع الفقرة 18 من PBU 14/2007	البنود 1-4: فحص المستندات للتأكد من مشروعية إدراج بعض المصاريف في التكلفة الأولية للأصول غير الملموسة (وفقًا لـ PBU 14/2007). 5. بالنسبة للشكل غير النقدي للتسوية - تحليل منهجية تحديد قيمة الأصول من قبل المنظمة ، إذا لزم الأمر ، فمن الممكن إشراك خبير (إذا كان المبلغ جوهريًا). 6. متابعة السجلات المحاسبية للتأكد من الإفصاح عن نتائج إعادة التقييم في الملاحظة التفسيرية للفترة السابقة ، وانعكست مبالغ إعادة التقييم في الأرصدة الافتتاحية عند تكوين رصيد الفترة الحالية. 7. الإجراءات التحليلية (تحليل منهجية إعادة التقييم) من أجل تأكيد وجود سوق نشط للأصول غير الملموسة المحددة ، وكذلك صحة بيانات أسعار السوق المستخدمة لإعادة التقييم 8. مقابلات مع الإدارة وفحص المستندات من أجل تأكيد انتظام إعادة تقييم الأصول غير الملموسة
و) قياس دقيق	تم تسجيل الأصول غير الملموسة في فترة خاطئة يُعزى إطفاء الأصول غير الملموسة كليًا أو جزئيًا إلى الفترة الخطأ	التتبع - مقارنة تواريخ المستندات الأولية مع تواريخ المعاملات. تتبع معاملات الإهلاك اختبار تحليلي للإهلاك (حساب مصاريف الإهلاك في الفترة الحالية باستخدام متوسط ​​العمر الإنتاجي لكل مجموعة من الأصول غير الملموسة ، يجب أن يكون الانحراف عن الاستهلاك الفعلي في الفترة غير ملموس)
ز) العرض والإفصاح	لم يتم الكشف عن تكوين الأصول غير الملموسة حسب النوع في النموذج 5 لم يتم الكشف (أو غير مكتمل ، تم الإفصاح بشكل غير صحيح) عن تكوين الأصول غير الملموسة في الإيضاح التوضيحي لا يكشف الإيضاح عن نتائج إعادة تقييم الأصول غير الملموسة	تحليل الملاحظة التفسيرية والتحقق من تكوين واكتمال المعلومات المفصح عنها للامتثال للمتطلبات القانونية

الفصل 2. مراجعة الحسابات في شركة "نفريت" ذات المسؤولية المحدودة

تدقيق الأصول غير الملموسة

OOO Nefrit هي إحدى شركات مجموعة LUKOIL-Neftekhim ، الواقعة في إقليم كراسنودار (كراسنودار ، شارع ميرا ، 2). إنها مؤسسة العمود الفقري مع أكثر من 3000 موظف.

بدأ بناء المصنع في عام 1985 ، وتم إنتاج المنتجات الأولى في عام 1991. في الوقت الحاضر ، تنتج شركة نفريت مجموعة واسعة من المنتجات البتروكيماوية ، بما في ذلك

بولي ايثيلين

البروبيلين

جزء البيوتيلين - بوتادين

TZhT (زيت الوقود الثقيل)

وقود المواقد المنزلية.

خلات الفينيل

إن الموردين الرئيسيين للمواد الخام (بنزين مباشر ، وجزء البروبان-البوتان ، وجزء كبير من الهيدروكربونات) هم شركات مجموعة LUKOIL. المشتري الرئيسي للمنتجات النهائية هو مجموعة LUKOIL-Neftekhim.

البنوك المخدومة هي فرع كراسنودار رقم 1512 من سبيربنك في الاتحاد الروسي وفرع كراسنودار من بنك كراسنوداربرومستروي.

يتكون طاقم العمل في المؤسسة بشكل أساسي من السكان المحليين ، ولكن يتكون فريق الهندسة الأقدم من موظفين ذوي خبرة اكتسبوا سنوات عديدة من الخبرة في العديد من الشركات التابعة لمجموعة LUKOIL-Neftekhim. يخضع الموظفون الرئيسيون لإعادة تدريب منتظمة وتدريب متقدم ، ويحضرون ندوات داخلية في مؤسسات أخرى بالمجموعة. يتلقى موظفو الإدارة المالية دعمًا منهجيًا في مسك الدفاتر والمحاسبة الضريبية من الشركة الأم.

يتم تدقيق OOO Nefrit سنويًا من قبل خدمة التدقيق الداخلي ، بالإضافة إلى تدقيقه من قبل مدققين مستقلين (ZAO KPMG) كجزء من تدقيق توحيد بيانات مجموعة LUKOIL-Neftekhim.

يوجد نظام محاسبة يدوي في شركة "Nephrit" ذات المسؤولية المحدودة ، ولكن العمليات على الحسابات الفردية تتم آليًا باستخدام برنامج محاسبة تم إنشاؤه بواسطة موارد المؤسسة الخاصة.

النشاط الرئيسي هو تكرير النفط. تعمل الشركة في مجال البناء على نطاق واسع لتلبية احتياجاتها الخاصة (وحدة إنتاج جديدة).

الأصول غير الملموسة يتم المحاسبة عنها من قبل محاسب الأصول باستخدام برنامج EXCEL. في هذه الحالة ، يتم حساب الأصول الثابتة باستخدام برنامج محاسبة منفصل. تنقسم الأصول غير الملموسة للمؤسسة إلى ثلاثة أنواع: البرمجيات وبراءات الاختراع وغيرها.

ولم يكشف التدقيق الذي أجرته دائرة التدقيق الداخلي في فبراير 2011 عن أي انتهاكات تتعلق بالأصول غير الملموسة. كما أن المراجعة المستقلة للحسابات لعام 2010 ، التي أجرتها ZAO KPMG ، لم تكشف عن أي انتهاكات فيما يتعلق بالأصول غير الملموسة. وفقًا لقانون تدقيق ضرائب المحكمة لعام 2010 ، تم الكشف عن انتهاك بمبلغ 3 روبل 05 كوبيل. (تم قبوله بشكل خاطئ لتعويض ضريبة القيمة المضافة).

2.1 تقييمات المخاطر المتأصلة والرقابة

ورقة اختبار نظام الرقابة الداخلية

				مصدر المعلومات
1. الجرد
هل تقوم المنظمة بجرد الأصول غير الملموسة				مسح الإدارة أوامر الجرد
ما هو تواتر عمليات الجرد؟			سنويا	مسح الإدارة أوامر الجرد
هي أوامر يصدرها الرئيس المخزون؟				أوامر الجرد
من يوقع الأوامر			المدير العام	أوامر الجرد
هل يوجد عمولة للمخزون				أوامر الجرد
من هو على العمولة			محاسب الأصول غير الملموسة فني ، شخص مسؤول ماليًا	أوامر الجرد
هل نتائج الجرد موثقة				أعمال الجرد فيدوموستي إنف -26
هل يتم فحص حقوق استخدامها أثناء جرد الأصول غير الملموسة؟				مسح الإدارة
هل كان المراجعون المستقلون حاضرين أثناء الجرد؟				مسح الإدارة
هل يتم مراجعة نتائج المخزون من قبل الإدارة؟				مسح الإدارة
هل يتم عمل قيود في سجلات المحاسبة على أساس نتائج الجرد؟				مسح الإدارة
هل كان هناك أي فائض / نقص في المخزونات في العامين الماضيين؟				مسح الإدارة فيدوموستي إنف -26
2. توثيق محاسبة الأصول غير الملموسة
هل يتم الاحتفاظ ببطاقات NMA-1؟				مسح الإدارة بطاقات NMA-1
من يشرف على التنفيذ السليم للأصول غير الملموسة - 1؟			نائب الرئيس محاسب	مسح الإدارة
كيف تتم السيطرة؟			فحص ربع سنوي لـ 10 بطاقات للأصول غير الملموسة	مسح الإدارة
كيف يتم توثيق السيطرة؟			نائب الفصل يعد المحاسب مذكرة للفصل. المحاسب بشأن مشروعية مبالغ الإهلاك المحملة على المصروفات	مسح الإدارة مذكرة عن 1 ، 2 ، 3 أرباع عام 2011
من يوقع العقود لشراء الأصول غير الملموسة؟			الجين. مدير ، كما يؤيد الفصل. محاسب ومحامي. بمبلغ يزيد عن 100 ألف روبل. مطلوب اتفاق مع LUKOIL-Neftekhim.	مسح الإدارة انكماش
هل شهادات القبول تصدر للعقود؟				مسح الإدارة
3. تنظيم المحاسبة عن الأصول غير الملموسة
هل يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للأصول غير الملموسة؟				سجلات المحاسبة عن الأصول غير الملموسة لعام 2011
هل يتم احتساب الاستهلاك في حساب منفصل؟				السياسة المحاسبية
هل هناك أي أوامر من الإدارة لتعيين العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة؟				مسح الإدارة
كيف يتم تنظيم حماية الأسرار التجارية؟			شرط عدم الإفصاح في عقود العمل	مسح الإدارة
هل تم إعادة تقييم الأصول غير الملموسة؟				مسح الإدارة
هل تم الحصول على الأصول غير الملموسة عن طريق التبادل / مجانًا / عن طريق المقاصة؟				مسح الإدارة
هل استحوذت OOO "Nephrite" على حصص مسيطرة في مؤسسات أخرى؟				مسح الإدارة
هل تم إنشاء عمولة لقبول الأصول غير الملموسة؟
4. المسؤولية وفصل السلطات
هل تم تحديد دائرة الأشخاص المسؤولين ماليًا؟				مسح الإدارة
هل لمحاسب الأصول غير الملموسة وصف وظيفي؟				المسمى الوظيفي
هل تصف التعليمات الإجراء الخاص بتقديم التقارير الداخلية عن الأصول غير الملموسة ، وإجراء تدفق المستندات؟				المسمى الوظيفي
هل يسير جدول التقارير الداخلية عن الأصول غير الملموسة على المسار الصحيح؟			يتم إرسال التقارير الشهرية إلى LUKOIL-Neftekhim	مسح الإدارة
هل تتكون دفاتر الأستاذ المحاسبية من عدد صغير من الإدخالات المهمة بشكل فردي؟

بناءً على الاستبيان ، يجب تعريف المخاطر الكامنة على أنها متوسطة ، حيث أنه مع وجود نظام محاسبة يدوي ، هناك خطر قيام المحاسب بارتكاب أخطاء غير مقصودة ، بما في ذلك الأخطاء الحسابية. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تأخذ في الاعتبار التغييرات الأخيرة في التشريعات التي ربما أغفلتها الإدارة.

يجب تحديد مخاطر الرقابة على أنها منخفضة ، حيث أن الشركة لديها نظام رقابة داخلي يعمل بشكل جيد. نظرًا لأن سجلات الأصول غير الملموسة تتكون من عدد صغير من الإدخالات الفردية المهمة ، فليس من الصعب مراقبتها لكل من الإدارة والمراجعين. بالإضافة إلى ذلك ، لم تكشف عمليات التفتيش التي قام بها المدققون الداخليون والخارجيون ، وكذلك التدقيق الضريبي ، عن وجود تشوهات جوهرية في إعداد التقارير من حيث الأصول غير الملموسة.

بناءً على تقييم المخاطر المتأصل والذي يمكن السيطرة عليه ، فإن مخاطر عدم الكشف عنها ستكون منخفضة.

2.2 حساب مستوى الأهمية النسبية

مؤشر واحد لمستوى الأهمية النسبية: 207،087: 6 = 34،515.

أكبر قيمة (93626) تختلف عن المتوسط ​​بنسبة 171٪ ، وهو أمر مهم. تختلف القيمة الأصغر عن المتوسط ​​بنسبة 73٪ ، وهو أمر مهم أيضًا. لذلك ، يُنصح باستبعاد هذه القيم من الحسابات الإضافية. وبالتالي ، سيكون المتوسط ​​الجديد:

104 063: 4 = 26 016.

تمثل الأصول غير الملموسة 4.97٪ من إجمالي الميزانية العمومية ، أي. الموازنة على حافة المادية. لم نحدد أي عوامل يمكن أن تؤثر بشكل كبير على مستوى الأهمية النسبية للأصول غير الملموسة. وفقًا لذلك ، يُنصح بترك مستوى الأهمية النسبية للأصول غير الملموسة عند 5 ٪ من مبلغ الأصول غير الملموسة ، أي 9398 ألف روبل.

تعقيد الشيك

يمكن حساب مدى تعقيد التدقيق بناءً على المؤشرات التالية:

تعبير موجز عن مؤشرات الإبلاغ

عدد العمليات

وجود أنواع خاصة من المعاملات (استيراد ، تصدير ، مخططات فواتير ، إلخ)

نظم المحاسبة

برامج المحاسبة

التدقيق الأول أم لا

مخاطر التدقيق

وجود إعادة التنظيم في الفترة المشمولة بالتقرير (عمليات الاندماج والاستحواذ وما إلى ذلك)

قد تؤخذ عوامل أخرى في الاعتبار حسب تقدير منظمة التدقيق. العامل الرئيسي في زيادة كثافة العمالة في شركة "النفريت" هو المحاسبة اليدوية. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن الاستفادة من الخبرة المكتسبة من عمليات التدقيق السابقة. وهكذا ، في عام 2010 ، أمضى مدققو ZAO KPMG (5 أشخاص) أسبوعين (10 أيام عمل) في الشركة. وفقًا لذلك ، 5x10x8 = 400 ساعة. هذا هو فقط "في الميدان". دعونا نضيف يومين للتخطيط (شخصان) ويومين للمرحلة النهائية (5 أشخاص). نحصل على: 400 + 2x8 + 2x5x8 = 496. وفقًا لذلك ، ستكون كثافة العمالة في المراجعة ، وفقًا للحساب الأولي ، حوالي 500 ساعة (باستثناء التأخيرات غير المتوقعة ووقت السفر).

من بين 500 ساعة ، يجب تخصيص ما لا يزيد عن 20 ساعة للأصول غير الملموسة ، مع مراعاة درجة المخاطر والتناقضات المتوقعة وحجم الإجراءات المخطط لها.

برنامج تدقيق لمحاسبة الأصول غير الملموسة

المنظمة المدققة: LLC "النفريت"

المدة: 9 شهور 2011

درجة تعقيد الشيك 500 ساعة

رئيس التدقيق وتكوين فريق التدقيق: S.V. Kuznetsov. (رئيس) ، لابينا ريا ، تشوريكوف إن إم.

مخاطر التدقيق المخطط لها: منخفضة

المستوى المادي المخطط له: 9398 ألف روبل.

	قائمة التحقق من الأسئلة للتحقق		وثائق العمل مدقق حسابات
	تدقيق هوية البيانات المالية و محاسبة	مقارنة المبلغ في الصفحة 110 من النموذج 1 ، مقدار الأصول غير الملموسة في القسم 3 من النموذج 5 البيانات المالية والأرصدة المجمعة للحسابات 04 ، 05. التحقق من مطابقة بيانات النموذج 1 اعتبارًا من 31.12.2010 مع أرصدة الحسابات بتاريخ 04.05 اعتبارًا من 01.01.2011.	ورقة التحكم رقم 1
	التحقق من صحة الاستهلاك	إعادة الحساب	قائمة التحقق رقم 1
	تدقيق تسجيل مستندات المحاسبة الأولية	التحقق من البطاقات А-1
			قائمة التحقق رقم 2
			قائمة التحقق رقم 3
			ورقة التحكم رقم 2
		التحقق من مراسلات نظام الحسابات الفرعية المفتوحة للحسابات 04 ، 05 إلى مخطط العمل للحسابات ، وتوافر المعلومات حول كائنات الأصول غير الملموسة	ورقة التحكم رقم 3

تم تشكيل هذا البرنامج بناءً على تفاصيل شركة "Nephrite" ذات المسؤولية المحدودة ويحتوي فقط على إجراءات التدقيق التي تنطبق على الشركة. لذلك ، على سبيل المثال ، لا يتضمن البرنامج إجراءات للتحقق من الأصول غير الملموسة المستلمة عن طريق التبادل ، لأن شركة نفريت المحدودة لم يكن لديها مثل هذه الإجراءات. عدد المعاملات في سجلات الأصول غير الملموسة أقل من 10 ، على التوالي ، ويمكن التحقق منها دون استخدام عينة.

2.3 تدقيق هوية المؤشرات المحاسبية والسجلات المحاسبية للأصول غير الملموسة

مقارنة بيانات دفتر الأستاذ العام بالميزانية العمومية

مقارنة البيانات في الحسابات 04 و 05 بدفتر الأستاذ العام

مقارنة بيانات دفتر الأستاذ العام ببيانات القسم 3 من النموذج 5

التناقضات ليست مادية. وفقًا للعميل ، كان التناقض ناتجًا عن خطأ في إعادة تصنيف الأصول.

مقارنة بيانات المحاسبة التحليلية مع بيانات المحاسبة التركيبية

		حسب السجل بتاريخ 30/09/11		التناقضات
إجمالي الحساب
إجمالي الحساب
المجموع 04-05

في هذا الإجراء ، لم نتحقق فقط من بيانات المحاسبة التحليلية ببيانات المحاسبة التركيبية ، بل فحصنا أيضًا امتثال بيانات المحاسبة التحليلية مع الوثائق الأولية لـ IA-1. نظرًا لأن حجم المعاملات صغير ، فإن هذا يوفر لنا أدلة تدقيق بأقل جهد.

2.4 تدقيق المستندات المحاسبية الأولية للأصول غير الملموسة

تُستخدم النماذج التالية من المستندات للمحاسبة الأولية للأصول غير الملموسة في شركة نفريت ذ.

النموذج الموحد NMA-1

قبول وتحويل الأصول غير الملموسة

عملية شطب الأصول غير الملموسة (نظرًا لأن هذا النموذج غير موحد ، تستخدم المؤسسة نموذجًا مشابهًا لـ OS-4 لهذه الأغراض).

عند التحقق من صحة المستندات الأولية ، لم يتم العثور على مخالفات. تم فحص الأصول غير الملموسة - 1 بطريقة مستمرة ، وتم فحص بقية المستندات بشكل انتقائي. هناك أختام على أعمال الشطب وقبول التحويل. وتقارير الشطب مصحوبة أيضًا باستنتاجات اللجنة الفنية بشأن استحالة تحقيق الأصل لمنافع اقتصادية في المستقبل.

إجراءات إجراء إجراءات المراجعة

قائمة التحقق من الأسئلة للتحقق	إجراءات	ترتيب الإجراءات
التحقق من صحة الاستهلاك في فترة التقرير	إعادة الحساب	يتم إعادة حساب الإهلاك للفترة لبنود الأصول غير الملموسة في العينة بضرب التكلفة الأصلية للصنف في معدل الإهلاك. يتم تحديد معدل الاستهلاك بناءً على المؤشر المعياري للهطول (SPI) لموضوع الأصول غير الملموسة. منذ استخدام التقارير لمدة 9 أشهر. 2011 ، من الضروري تصحيح الحسابات بمعامل 9/12. إصدار وثيقة طلب البحث بناءً على النتائج.
التحقق من المعاملات عند استلام الأصول غير الملموسة	التحقق من العقود والامتثال لمعايير تصنيف الأصول كأصول غير ملموسة	لكل كائن ، من الضروري تأكيد الامتثال لمعايير الاعتراف بالأصول غير الملموسة (وفقًا لـ PBU 14/2007). إصدار وثيقة طلب البحث بناءً على النتائج.
مراجعة معاملات التصرف في الأصول غير الملموسة	التحقق من أعمال الشطب ، الأصول غير الملموسة - 1 ، العقود (إن وجدت). التحقق من وجود أصول غير ملموسة ذات عمر إنتاجي منتهي الصلاحية للمؤشر SPI في المحاسبة)	عرض سجل الحسابات 04 ، 05 ، مع الانتباه إلى تاريخ تسجيل الأصول غير الملموسة ، ومعدل الإهلاك ، والقيمة المتبقية. تحديد جميع الكائنات مع صفر قيمة متبقية. التحقق من توافر إجراءات الشطب على الأصول غير الملموسة التي تم التصرف فيها في الفترة المشمولة بالتقرير.
التحقق من صحة تحديد العمر الإنتاجي	فحص SPI في الأوامر للامتثال لفترات صلاحية براءات الاختراع والعقود وما إلى ذلك.	عرض جميع براءات الاختراع واتفاقيات الترخيص ومستندات الملكية الأخرى. تحقق من امتثال SPI في الأوامر لمستندات الملكية. تأكد من أن الشركة لا تسترشد باللوائح (مثل قانون براءات الاختراع) التي أصبحت غير صالحة مع دخول الجزء الرابع من القانون المدني للاتحاد الروسي حيز التنفيذ. إصدار وثيقة طلب البحث بناءً على النتائج.
التحقق من الإجراء الخاص بعكس المعاملات الخاصة بنقل الحقوق غير الحصرية لأشياء الأصول غير الملموسة	التحقق من توافر هذه الأصول غير الملموسة في المحاسبة (لم يتم شطبها) واستحقاق الاستهلاك عليها	فحص العقود الخاصة بنقل الحقوق غير الحصرية لأشياء الأصول غير الملموسة ، وتحديد هذه الأشياء في المحاسبة ، والتحقق من استحقاق الاستهلاك عليها. وثق النتيجة.
التحقق من مطابقة السياسات المحاسبية للمتطلبات القانونية		توثيق الامتثال / عدم اتساق السياسات المحاسبية مع التشريعات.
التحقق من صحة تحديد التكلفة الأولية للأصول غير الملموسة	التحقق من مشروعية إدراج المصاريف في التكلفة الأولية للأصول غير الملموسة.	حدد عدة أشكال من الأصول غير الملموسة -1 ، ارفع المستندات التي تم على أساسها تكوين القيمة الأولية (العقود ، الأفعال ، إلخ). تحقق من قانونية تضمين النفقات في التكلفة الأولية للأصول غير الملموسة ، بناءً على إرشادات PBU 14/2007. وثق النتيجة.
صحة المحاسبة التحليلية	التحقق من مراسلات نظام الحسابات الفرعية المفتوحة للحسابات 04 و 05 مع مخطط العمل للحسابات	احصل على مخطط عمل للحسابات ، تحقق من مراسلات الحسابات الفرعية المفتوحة للحسابات 04 ، 05 إلى مخطط العمل للحسابات. وثق النتيجة.

تقرير المدقق

طبيعة المخالفة التي تم تحديدها	يتمركز	احتمالية فرض عقوبات مالية	التأثير على مصداقية البيانات المالية
		يتمركز
تم تحديد المؤشر المعياري للهطول بشكل غير صحيح ، ونتيجة لذلك تم المبالغة في تقدير مقدار الاستهلاك للفترة بمبلغ 1،756 روبل روسي.	ص 26. PBU 14/2007	قانون الضرائب للاتحاد الروسي الفن. 120 قطعة 3
تم تحديد المؤشر المعياري للهطول بشكل غير صحيح ، ونتيجة لذلك تم المبالغة في تقدير مقدار الاستهلاك للفترة بمبلغ 2351 روبل.	ص 26. PBU 14/2007	قانون الضرائب للاتحاد الروسي الفن. 120 قطعة 3		المبالغة في تقدير التكلفة ، انتهاك لشرط "التقييم"	أقل بكثير من مستوى الأهمية النسبية	أحضر SPI وفقًا لبراءة الاختراع ، وأعد حساب الاستهلاك ، وفرض ضريبة دخل إضافية ، وقم بتعديل التقارير لمدة 9 أشهر. 2011
غير معترف به في محاسبة الأصول غير الملموسة التي تفي بجميع معايير الاعتراف بمبلغ 3،287 روبل روسي.	الجزء الأول. PBU 14/2007			المبالغة في تقدير الأصول ، انتهاك فرضية "الاكتمال"	أقل بكثير من مستوى الأهمية النسبية	التعرف على الأصل في المحاسبة ، وتعيين أمر لفترة SPI ، وتراكم الاستهلاك
المعترف بها في محاسبة الأصول غير الملموسة ، والتي لا تملك الشركة حقوقًا حصرية في المبلغ	ص 3. PBU 14/2007	قانون الضرائب للاتحاد الروسي الفن. 120 قطعة 3	10٪ من الضريبة ولكن لا تقل عن 15000	المبالغة في الأصول ، والمبالغة في التكلفة والتقليل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل بسبب الاستهلاك المتراكم بشكل غير صحيح ، وانتهاك فرضية "الحقوق والالتزامات"	أقل بكثير من مستوى الأهمية النسبية	استبعاد هذا الأصل من سجلات المحاسبة ، وفرض ضريبة دخل إضافية ،
تم تحديد المؤشر المعياري للهطول بشكل غير صحيح ، ونتيجة لذلك تم المبالغة في تقدير مقدار الاستهلاك للفترة بمقدار 672 روبل.	ص 26. PBU 14/2007	قانون الضرائب للاتحاد الروسي الفن. 120 قطعة 3		المبالغة في تقدير التكلفة ، انتهاك لشرط "التقييم"	أقل بكثير من مستوى الأهمية النسبية	أحضر SPI وفقًا لبراءة الاختراع ، وأعد حساب الاستهلاك ، وفرض ضريبة دخل إضافية ، وقم بتعديل التقارير لمدة 9 أشهر. 2011

منذ حسابات 9 يتم تدقيقها. 2011 ، إجراءات تصحيح الأخطاء أبسط مما في حالة التقارير السنوية. يمكن تصحيح الأخطاء التي تم ارتكابها واكتشافها في نفس الفترة المشمولة بالتقرير ، على وجه الخصوص ، بطريقة الانعكاس. بالطبع ، من الضروري مراعاة SPI وفقًا لبراءات الاختراع.

لذلك ، يمكن تصحيح الاستهلاك المنعكس بشكل غير صحيح على النحو التالي (مع الإعداد الإلزامي لبيان المحاسبة):

Dt 20 Cr 02-1 756 روبل - تم إجراء تصحيحات بناءً على نتائج المراجعة (عكس)

Dt 20 Cr 02-2351 روبل - تم إجراء تصحيحات بناءً على نتائج المراجعة (عكس)

Dt 20 Cr 02-672 فرك. - تم إجراء تصحيحات بناءً على نتائج المراجعة (عكس)

من الضروري أيضًا فرض ضريبة دخل إضافية من هذه المبالغ.

لتسجيل أصل "مفقود" غير ملموس ، من الضروري إصدار بطاقة أصل غير ملموس -1.

تسجيل الأصول غير الملموسة:

Dt 04 Cr 91-1 3287 روبل. - معترف به في المحاسبة كأصل غير ملموس بناءً على نتائج المخزون

إلغاء تسجيل الأصول المعنوية:

Dt 05 Cr 04123 فرك. - شطب إطفاء الأصول غير الملموسة

Dt 94 Cr 04 4568 روبل. تم شطب القيمة المتبقية للأصل غير الملموس

من الضروري أيضًا فرض ضريبة دخل إضافية من مبلغ 123 روبل.

تنصح الشركة بتعزيز الرقابة على صحة تحديد العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة وصحة استقطاعات الاستهلاك. أثناء التدقيق ، اتضح أن فحص بطاقات IA-1 من قبل نائب كبير المحاسبين تم إجراؤه رسميًا ، مما أدى في النهاية إلى حدوث أخطاء محاسبية.

استنتاج

أثناء تدقيق الأصول غير الملموسة لشركة نفريت ذ.م.م ، تم تحليل سجلات المحاسبة ، وإعداد التقارير ، والوثائق الأولية ، وكذلك نظام الرقابة الداخلية للشركة.

نتيجة لمراجعة الأصول غير الملموسة ، تم وضع رأي مسبب بشأن موثوقية واكتمال المعلومات المتعلقة بالأصول غير الملموسة الواردة في البيانات المحاسبية (المالية) للمنظمة الخاضعة للرقابة وتفسيراتها. الأصول غير الملموسة للشركة ليست محرفة بشكل جوهري.

خلال التدقيق ، تم الكشف عن مخالفات كانت غير ملموسة بشكل منفصل ، لكنها تشير بشكل عام إلى أوجه القصور في نظام الرقابة الداخلية. على الرغم من قلة الأخطاء ، يجب نقل وجودها وطبيعتها إلى إدارة المؤسسة حتى تتمكن من اتخاذ تدابير لإزالة المتطلبات الأساسية لمثل هذه الانتهاكات في المستقبل. مع وجود كميات أكبر من هذه الأخطاء ، يمكن أن تتكبد الشركة خسائر بسبب إدراك المخاطر الضريبية المتزايدة.

تؤثر الأخطاء المكتشفة أثناء تدقيق الأصول غير الملموسة على العديد من عناصر المحاسبة وإعداد التقارير:

صحة استهلاك الأصول غير الملموسة ؛

صحة تحديد تكلفة المنتجات (السلع ، والأعمال ، والخدمات) ؛

صحة تعريف النتائج المالية ؛

صحة حساب ودفع ضريبة الدخل ؛

صحة احتساب ودفع ضريبة القيمة المضافة.

وبالتالي ، يجب أن تأخذ إدارة المؤسسة سيطرة أكثر جدية على صحة محاسبة الأصول غير الملموسة. لا تنس أن شركة "نفريت" ذات المسؤولية المحدودة هي واحدة من أكبر دافعي الضرائب في المنطقة ، وبالتالي ، فإنها تحظى باستمرار باهتمام وثيق من السلطات الضريبية.

بالإضافة إلى ذلك ، كشفت المراجعة أنه ليس من الممكن دائمًا الاعتماد بشكل كامل على نتائج عمليات التدقيق السابقة من قبل المراجعين الداخليين والخارجيين. في حالتنا ، من الواضح أنهم لم يلاحظوا عددًا كبيرًا من الأخطاء. ومع ذلك ، فمن الممكن أن الأصول غير الملموسة للمشروع قد تم اعتبارها غير ملموسة للتحقق منها.

بناءً على نتائج التدقيق ، يمكن الاستنتاج أنه من الضروري اختبار الضوابط من أجل الفعالية. حتى نظام التحكم المصمم جيدًا يمكن أن يصبح معطلاً من الناحية العملية ، كما اتضح في حالتنا.

مع عدد صغير من العمليات ، يمكنك الاستغناء عن أخذ عينات التدقيق. في هذه الحالة ، يُنصح بفرز المعاملات بترتيب تنازلي واختبارها بالتسلسل حتى تصبح المعاملات المتبقية بالمبلغ أقل من الأهمية النسبية. من حين لآخر ، يمكن أن يمثل 3 إلى 5 عملاء محتملين 90٪ من السكان الذين تم اختبارهم. في هذه الحالة ، يؤدي اختبار العمليات الكبيرة إلى تقليل تعقيد الاختبار بشكل كبير.

أثناء عمليات التدقيق المتكررة لهذه المؤسسة ، سيكون من الضروري تحليل كيفية تفاعل الإدارة مع التعليقات ، وما إذا كان نظام التحكم قد تحسن. بالإضافة إلى ذلك ، يجب تكييف إجراءات المراجعة للتركيز على "نقاط الضعف" المحددة في المحاسبة.

فهرس

الأفعال المعيارية

3. القانون الاتحادي الصادر في 21.11.1996 N 129-FZ (المعدل من 03.11.2006) "بشأن المحاسبة"

4 - اللائحة المتعلقة بالمحاسبة "البيانات المالية للمنظمة" (PBU 4/99) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.07.1999 رقم 43 ن ، مع التعديلات المؤرخة 18.09.2006 رقم 115 ن

5 - اللائحة المتعلقة بالمحاسبة "محاسبة الأصول غير الملموسة" (PBU 14/2007) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 ديسمبر 2007 ، رقم 153

6. اللائحة المتعلقة بالمحاسبة "السياسة المحاسبية للمنظمة" (PBU 1/2008) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.10.2008 رقم 106 ن ، مع التعديلات المؤرخة 11.03.2009 رقم 22 ن

7. اللوائح المتعلقة بالمحاسبة ومسك الدفاتر في الاتحاد الروسي ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن.

8 - قرار اللجنة الحكومية للإحصاء في الاتحاد الروسي رقم 71 أ بتاريخ 30 تشرين الأول / أكتوبر 1997 "بشأن الموافقة على الأشكال الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لمحاسبة العمالة والأجور والأصول الثابتة والأصول غير المادية والمواد وقيمتها المنخفضة والمتهالكة البنود ، العمل في بناء رأس المال "

9. قرار RF Goskomstat بتاريخ 27 مارس 2000 N 26 "بشأن الموافقة على النموذج الموحد لوثائق المحاسبة الأولية N INV-26" بيان النتائج التي كشف عنها المخزون.

10- القاعدة (القياسية) لنشاط المراجعة "دراسة وتقييم نظم المحاسبة والرقابة الداخلية أثناء المراجعة"

11. القاعدة (المعيارية) لنشاط المراجعة "تقييم المخاطر والرقابة الداخلية. توصيف ومحاسبة بيئة أنظمة الكمبيوتر والمعلومات"

12. القاعدة (القياسية) لأنشطة المراجعة "أدلة مراجعة الحسابات"

13- القاعدة (القياسية) لنشاط المراجعة "مراجعة الحسابات"

14- القاعدة (القياسية) لنشاط مراجعة الحسابات "تخطيط مراجعة الحسابات"

15. القاعدة (المعيار) لأنشطة المراجعة "الأهمية النسبية في المراجعة"

16. قاعدة (المعيار) لأنشطة المراجعة "الغرض والمبادئ الأساسية لمراجعة الحسابات"

دروس ومواد من الدوريات

18. Antoshina O.A. في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية // دفتر الأستاذ العام بتاريخ 16.01.2009

19. Bychkova S.N.، Fomina T.Yu. التدقيق العملي. -M: Eksmo ، 2009

20. التقرير السنوي لعام 2008 ، طبعة. أ. كاسيانوف. - م: GrossMedia ، 2008

21. إيزوتوفا ل. نقوم باختبار الأصول غير الملموسة للانخفاض في القيمة // رقم الحساب 9/2008 بتاريخ 12/15/2008

22. كالانوف أ. تصحيح الأخطاء في المحاسبة والإقرارات الضريبية // الجريدة المالية اعتبارًا من 15.01.2003

23. تحديد مستوى الأهمية النسبية عند التخطيط للمراجعة // المدقق رقم 10 2002.

24. ملامح برنامج المحاسبة // في مسار الشؤون القانونية №4 / 2009

تم النشر في Allbest.ru

وثائق مماثلة

الجوانب النظرية والمنهجية لتدقيق محاسبة الأصول غير الملموسة وأهدافها وقاعدة المعلومات. ضمان السيطرة على وجود الأصول غير الملموسة. إجراءات تدقيق محاسبة الأصول غير الملموسة في شركة OJSC قسم الميكنة رقم 2.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 12/16/2009


دور وأهمية التدقيق في الأنشطة الاقتصادية للمنشأة. تنظيم أنشطة التدقيق في الاتحاد الروسي. التخطيط لمراجعة الأصول غير الملموسة لشركة OJSC Concern Okeanpribor. منهجية تدقيق الأصول غير الملموسة.

تمت إضافة ورقة مصطلح بتاريخ 04/09/2012


الإطار القانوني والتنظيمي الذي يحكم المراجعة ، ومراحل إجراءات تدقيق الأصول غير الملموسة. حسابات وتسجيل نتائج تدقيق محاسبة الأصول غير الملموسة. تحديد مستوى الأهمية النسبية ، المخاطر الكامنة.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 10/22/2009


الأهداف والغايات الرئيسية لتدقيق الأصول غير الملموسة. برنامج تدقيق محاسبة الأصول غير الملموسة. معلومات عامة عن الجهة الخاضعة للرقابة. إجراءات رقابة وتحليلية وتفصيلية. أخطاء نموذجية عند تدقيق الأصول غير الملموسة.

ورقة مصطلح ، تمت إضافة 12/04/2014


أهداف وغايات تدقيق الأصول غير الملموسة. إجراءات المراجعة في المرحلة التمهيدية للتحقق ، مصادر المعلومات. الإجراء المحاسبي لاستلام الأصول غير الملموسة والتخلص منها وتقييمها. تحديد مستوى الأهمية النسبية وخطر عدم الكشف.

ورقة مصطلح تمت إضافتها في 02/10/2010


الدعم القانوني لتدقيق الأصول غير الملموسة على سبيل المثال لشركة OJSC "Pokrovsky Khleb". تخطيط المراجعة. تسلسل العمل أثناء تدقيق الأصول غير الملموسة. توثيق نتائج التدقيق.

ورقة مصطلح ، تمت إضافة 10/19/2012


علامات وقيمة الأصول غير الملموسة في أنشطة المؤسسة وأنواعها ومعايير إعداد التقارير وشروط القبول للمحاسبة. منهجية تدقيق نظام الرقابة الداخلية وحالة المحاسبة عن الأصول غير الملموسة.

ورقة مصطلح ، تمت إضافة 06/16/2009


تاريخ الأصول غير الملموسة ومفهومها وأنواعها وتصنيفها. الإجراءات المحاسبية للأصول غير الملموسة. مشاكل تحليل الأصول المعنوية وطرق حلها. ميزات وطرق تدقيق الأصول غير الملموسة في شركة فافوريت

أطروحة تمت إضافة 12/27/2011


تنظيم ومنهجية وأهداف وغايات تدقيق الأصول غير الملموسة: أخذ العينات وتحديد الإجراءات. تقييم النظام المحاسبي والرقابة الداخلية على الأصول غير الملموسة. طرق جمع أدلة المراجعة وتحديد الأخطاء.

ورقة مصطلح ، تمت إضافة 10/25/2012


المفهوم والجوهر الاقتصادي للأصول غير الملموسة وتصنيفها وأنواعها وخيارات انعكاسها في السياسات المحاسبية. مراحل تدقيق الأصول غير الملموسة. البيانات المحاسبية للمنشأة المتعلقة بتطبيق المحاسبة.