1. النظام المركزي الموحد للسلطات الضريبية في روسيا
تشكل السلطات الضريبية نظامًا مركزيًا واحدًا لمراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، ولصحة الحساب ، واكتمال وتوقيت إدخال الضرائب والرسوم في الميزانية المقابلة ، وفي الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، لصحة الحساب واكتمال وتوقيت الدخول في الميزانية المقابلة للمدفوعات الإلزامية الأخرى. يشمل هذا النظام الهيئة التنفيذية الاتحادية ، المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم ، وهيئاتها الإقليمية.
تؤدي السلطات الضريبية وظائفها وتتفاعل مع السلطات التنفيذية الفيدرالية ، والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والحكومات المحلية ، والصناديق الحكومية من خارج الميزانية من خلال تنفيذ الصلاحيات المنصوص عليها في قانون الضرائب وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية للدولة الاتحاد الروسي.
تسترشد السلطات الضريبية في أنشطتها بدستور الاتحاد الروسي ، وقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والقوانين الفيدرالية وغيرها من القوانين التشريعية للاتحاد الروسي ، والقوانين التنظيمية لرئيس الاتحاد الروسي وحكومة روسيا الاتحاد ، وكذلك الإجراءات القانونية التنظيمية لسلطات الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية المعتمدة ضمن صلاحياتها لقضايا الضرائب والرسوم.
تتمثل المهام الرئيسية للسلطات الضريبية في مراقبة الامتثال للتشريعات الضريبية ، وصحة الحساب ، واكتمال وتوقيت الدخول في الميزانية ذات الصلة لضرائب الدولة والمدفوعات الأخرى التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك العملة تتم المراقبة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن تنظيم العملة ومراقبة العملة.
دائرة الضرائب الفيدرالية (FTS of Russia) هي هيئة تنفيذية اتحادية تمارس وظائف الرقابة والإشراف على مراعاة التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، وعلى صحة الحساب ، واكتمال وتوقيت إدخال الضرائب والرسوم في الهيئات ذات الصلة الميزانية ، في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، من أجل صحة الحساب ، واكتمال وتوقيت إجراء مدفوعات إلزامية أخرى للميزانية المقابلة ، وكذلك لإنتاج وتوزيع الكحول الإيثيلي المحتوي على الكحول ، المنتجات الكحولية والتبغ والامتثال لتشريعات العملة في الاتحاد الروسي ضمن اختصاص السلطات الضريبية.
تنفذ FTS أنشطتها بشكل مباشر ومن خلال هيئاتها الإقليمية بالتعاون مع الهيئات التنفيذية الفيدرالية الأخرى ، والهيئات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وهيئات الحكم الذاتي المحلية ، والصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، والجمعيات العامة والمنظمات الأخرى.
تشكل الخدمة وهيئاتها الإقليمية (إدارات الخدمة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتفتيش الأقاليمي للخدمة ، والتفتيش على الدائرة للمقاطعات ، والمناطق في المدن ، والمدن دون التقسيمات الإقليمية ، والتفتيش على مستوى الخدمة بين المقاطعات) نظام مركزي واحد للسلطات الضريبية.
دائرة التفتيش التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية للمدينة تابعة مباشرة لمكتب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيان المكون للاتحاد الروسي وتسيطر عليها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا والمكتب.
المفتشية هي هيئة إقليمية تقوم بوظائف الرقابة والإشراف على الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، من أجل صحة الحساب ، واكتمال وتوقيت إدخال الضرائب والرسوم في الميزانية ذات الصلة ، في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، من أجل صحة الحساب ، واكتمال وتوقيت إدخال المدفوعات الإلزامية الأخرى في الميزانية المقابلة ، وكذلك لإنتاج وتداول الكحول الإيثيلي والمنتجات المحتوية على الكحول والكحول والتبغ ول الامتثال لقانون العملة الخاص بالاتحاد الروسي ضمن اختصاص السلطات الضريبية.
المفتشية هي هيئة إقليمية مُرخصة تقوم بالتسجيل الحكومي للكيانات القانونية ، والأفراد بصفتهم رواد أعمال فرديين ، وشركات فلاحية (مزارعين) ، بشأن التمثيل في قضايا الإفلاس وإجراءات الإفلاس للمطالبات بدفع المدفوعات الإلزامية ومطالبات الاتحاد الروسي للالتزامات النقدية.
يرأس المفتشية رئيس يعينه ويعزله وزير المالية في الاتحاد الروسي بناءً على اقتراح من رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
رئيس المفتشية مسؤول شخصياً عن تنفيذ المهام والوظائف الموكلة لهيئة التفتيش.
لدى رئيس المفتشية نواب معينون وعزلهم رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بناءً على اقتراح من رئيس الدائرة.
التقسيمات الهيكلية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لمنطقة أورينبورغ:
القسم المشترك
قسم الدعم
قسم الموارد البشرية
قسم الأمن
قسم قانوني
دائرة فض المنازعات الضريبية قبل المحاكمة
قسم تقنية المعلومات
دائرة تسجيل ومحاسبة دافعي الضرائب
قسم العمل مع دافعي الضرائب
قسم التحليلات
قسم المراقبة
دائرة ضريبة الكيانات القانونية
دائرة الضرائب على الممتلكات ودخل الأفراد
دائرة تسوية الديون وإجراءات الإفلاس
إدارة مراقبة مصلحة الضرائب
قسم مراقبة الكاميرات
نظام إدارة الضرائب
تعتمد كفاءة أداء النظام الضريبي على جودة إدارته. يتم تحديد أنشطة الدولة في إدارة النظام الضريبي من خلال طبيعة وأهداف السياسة الضريبية لمرحلة التطوير المقابلة. في الأدبيات الاقتصادية الحديثة ، لا يوجد تعريف واضح لمفهوم "إدارة النظام الضريبي". في الممارسة العملية ، تم استبداله بمفهوم "إدارة الضرائب".
يمكن النظر إلى إدارة النظام الضريبي على أنها نشاط الدولة لإدارة كل عنصر يمثل جزءًا من مفهوم النظام الضريبي. فيما يتعلق بالعنصر الأول (مجموع الضرائب) ، هذا هو التأسيس التشريعي لقائمة الضرائب والإجراءات الضريبية لكل نوع من أنواع الضرائب والرسوم. فيما يتعلق بالعنصر الثاني (اختصاص السلطات والإدارة في المجال الضريبي) ، فهو التشريعي (في التشريع الدستوري ، المدني ، الضريبي) إنشاء اختصاص ومبادئ وإجراءات وأشكال وأساليب تنظيم ونشاط السلطات المخولة في منطقة الضرائب.
أخيرًا ، بالنسبة للعنصر الثالث (مجموع السلطات الضريبية) ، هذا هو تعريف وظائف ومهام السلطات الضريبية التي تضمن الرقابة الضريبية وتقديم الأشخاص الذين ينتهكون التشريعات الضريبية إلى العدالة.
وبالتالي ، فإن إدارة النظام الضريبي تقوم على ثلاث ركائز: الإجراءات القانونية التنظيمية (التشريعات الضريبية) ، والأسس التنظيمية لأنشطة موضوعات العلاقات الضريبية ، والرقابة الضريبية.
يجب اعتبار الإدارة الضريبية جزءًا عضويًا من إدارة النظام الضريبي (الشكل 1). قد يستند البيان أيضًا إلى المعنى الأصلي لمصطلح "الإدارة". تأتي كلمة "الإدارة" من الكلمة اللاتينية التي تعني الخدمة والإدارة. تُفهم الإدارة على أنها مجموع هيئات الدولة التي تؤدي وظائف إدارية.
أرز. 1 - الارتباط بين مفهومي "إدارة النظام الضريبي" و "إدارة الضرائب"
وبالتالي ، من التفسير الأولي لمصطلح "الإدارة" ومحتواها الحديث ، يترتب على ذلك أن إدارة الضرائب هي نشاط الهيئات الحكومية ، وليس الهيئات التشريعية للسلطة في مجال الضرائب. تحدد الهيئات التشريعية المبادئ والأشكال والأساليب الأساسية لتنظيم العلاقات الضريبية ، والتي تشكل محتوى التشريع الخاص بالضرائب.
تهدف إدارة الضرائب كنشاط إداري لأجهزة الدولة إلى تنفيذ القواعد التشريعية.
تتمثل أنشطة هيئات إدارة الدولة التي تهدف إلى تنفيذ القدرات التنظيمية للضرائب في إدارة العلاقات الضريبية في الجزء الذي تقوم به الهيئات والسلطات الحاكمة الأخرى (وزارة المالية ووزارة التنمية الاقتصادية والتجارة في الاتحاد الروسي وغيرها من الإدارات الإدارية المهتمة والمرخصة). على وجه الخصوص ، أعادت التعديلات على الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي توزيع صلاحيات وزارة المالية في الاتحاد الروسي ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في مجال الضرائب ، ونقل جميع الوظائف القانونية إلى السابق ، والقانون إنفاذ لهذا الأخير. ترتبط أنشطة الهيئات الإدارية الأخرى التابعة للسلطة التنفيذية بالإدارة الضريبية فقط في قطاع ضيق (رقابة).
وبالتالي ، فإن إدارة الضرائب هي نشاط هيئات الإدارة المعتمدة ، ولا سيما دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي وهيئاته الإقليمية ، جزئيًا وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، ودائرة الجمارك الفيدرالية في الاتحاد الروسي ، والتي تهدف في المقام الأول إلى ضمان و تطبيق الرقابة على الامتثال للتشريعات الضريبية من قبل جميع المشاركين في العلاقات الضريبية. في الوقت نفسه ، من حيث المحتوى ، لا تشمل إدارة الضرائب فقط إجراءات الرقابة للسلطات الضريبية.
العناصر الرئيسية لإدارة الضرائب هي:
الرقابة على احترام دافعي الضرائب للتشريعات الضريبية (دافعو الرسوم) ؛
الرقابة على تنفيذ وإنفاذ التشريعات الضريبية من قبل السلطات الضريبية ؛
الدعم التنظيمي والمنهجي والتحليلي لأنشطة الرقابة.
اليوم ، ينبغي عزو المشاكل الرئيسية في مجال إدارة الضرائب.
توزيع عبء العمل على الموظفين الرئيسيين في دائرة الضرائب الفيدرالية.
في كل عام ، هناك زيادة في عدد عمليات التدقيق الضريبي وزيادة في عدد دافعي الضرائب الذين يسجلون. كل هذا يؤدي إلى زيادة عبء العمل على الموظفين ، ونتيجة لذلك ، هناك انخفاض في كفاءة الإدارة الضريبية. يمكن أن تكون الطرق الممكنة لحل المشكلات المذكورة أعلاه:
زيادة عدد موظفي مصلحة الضرائب ؛
جذب منظمات الطرف الثالث للعمل في السلطات الضريبية من أجل توزيع جميع أنواع الإخطارات الضريبية أو تقديم كل المساعدة الممكنة في ملء قواعد البيانات الإلكترونية للسلطات الضريبية ؛
إعادة توزيع بعض مسؤوليات مصلحة الضرائب مع السلطات العامة الأخرى - مثل التغيير الأخير في إلغاء UST (الضريبة الاجتماعية الموحدة) والانتقال إلى دفع أقساط التأمين وتحويل الوظيفة الإدارية لهذا من الضريبة سلطة صندوق التقاعد.
العديد من المخططات لتقليل الضرائب وحجم ضخم لقطاع الظل في الاقتصاد.
استمر حل هذه المشكلة لمدة 18 عامًا. ومع ذلك ، في الوقت الحالي ، لا يزال عدد كبير من القضايا المتعلقة بمشكلة التحسين الضريبي غير القانوني ذا صلة. الحقائق الحديثة هي كما يلي - تتقلب حصة اقتصاد الظل في المناطق بين 20-50 ٪ من الناتج المحلي الإجمالي ، اعتمادًا على هيكل الاقتصاد.
تتطلب الوتيرة السريعة لتنمية اقتصاد السوق إنشاء نظام مناسب لإدارة الضرائب ، مما يجعل من الممكن محاربة اقتصاد الظل والفساد والانتهاكات الاقتصادية والضريبية بنجاح ، مع ضمان التنفيذ الفعال لوظائف الضرائب.
تنظيم ضريبي غير فعال.
يعد الدعم التشريعي للسياسة الضريبية أحد المشاكل الرئيسية لإدارة الضرائب في الاتحاد الروسي. قانون الضرائب للاتحاد الروسي ضخم ويصعب استخدامه ، وهذا يعقد بشكل كبير العلاقات المعقدة بالفعل المرتبطة بحساب ودفع الضرائب والرسوم.
لحل المشاكل المذكورة أعلاه ، من الضروري ضمان زيادة المستوى المهني لموظفي الضرائب ، الذين يشاركون بنشاط في تطوير وتكييف الإجراءات في مجال إدارة الضرائب.
تتطلب الوتيرة السريعة لتنمية اقتصاد السوق إنشاء نظام مناسب لإدارة الضرائب ، مما يجعل من الممكن محاربة اقتصاد الظل والفساد والانتهاكات الاقتصادية والضريبية بنجاح ، مع ضمان التنفيذ الفعال لوظائف الضرائب.
لا يتيح نظام إدارة الضرائب الحالي في روسيا دائمًا الاستجابة السريعة والفعالة لجميع أنواع التغييرات التي تحدث في القطاع الحقيقي لاقتصاد الدولة. إن أشكال وأساليب الرقابة الضريبية الموجودة اليوم تفقد ربحيتها. وجود إنجازات معينة في النظرية والتطبيق ، مثل مجالات مثل الإدارة والتسويق في مجال إدارة الضرائب الحكومية لا تجد تطبيقها.
يجب إيلاء اهتمام خاص لكفاءة الإدارة الضريبية في المدن الصغيرة والمتوسطة الحجم ، فهي الأساس لتشكيل التغذية الراجعة على عمل إدارة الضرائب ليس فقط في المدن الصغيرة والمتوسطة الحجم ، ولكن أيضًا في البلد. ككل.
تتطلب إدارة نظام إدارة الضرائب العامة وتطويره الشامل نهجًا علميًا أكثر توازناً ، والذي يجب ألا يقوم فقط على الخبرة التاريخية والعلمية ، ولكن أيضًا يأخذ في الاعتبار البيئة الداخلية والخارجية المتغيرة باستمرار ، والتي لها تأثير مستمر على تنمية الجوانب الاقتصادية والاجتماعية لتطور المجتمع الروسي.
أنشطة الإدارة الداخلية للسلطات الضريبية
ترجع الحاجة إلى التفاعل بين الإدارات داخل دائرة التفتيش الضريبي إلى وحدة الغرض من التفتيش ، ووحدة تكنولوجيا العمل الضريبي ، من قبل نفس دافعي الضرائب الموجودين في المنطقة الخاضعة للرقابة. من الناحية العملية لا يمكن تنفيذ أي إجراء ، ولا يمكن إصدار أي مستند عن طريق التفتيش بمشاركة واحدة فقط من إداراته ، بل وأكثر من ذلك بمشاركة مفتش واحد فقط.
على سبيل المثال ، تقدم الدافع بطلب إلى مكتب الضرائب في المقاطعة برسالة تشرح قضية محددة تتعلق بفرض الضرائب على أنشطته. في هذه الحالة ، يتم تنظيم عمل الفحص بالتسلسل التالي:
يذهب الخطاب إلى الإدارة العامة حيث يتم تسجيله في مجلة المراسلات الواردة. بعد ذلك يتم النظر في الخطاب من قبل رئيس التفتيش أو نائبه ، ويكتب إلى الدائرة المسؤولة عن السؤال المطروح ، ويحدد موعدًا نهائيًا. يتم إرسال الخطاب من خلال إدارة التفتيش العام إلى رئيس القسم المقابل. يفحص رئيس القسم الخطاب ويسلمه إلى المفتش الذي سيعد مسودة الرد. يقوم المفتش ، بعد أن درس الوثائق التنظيمية على جوهر السؤال المطروح ، بإعداد مسودة إجابة ويصادق عليها ويعرضها على رئيس القسم. يعد رئيس الدائرة مسودة الرد إذا لزم الأمر بالتنسيق مع الإدارة القانونية للتفتيش وإقراره وتقديمه للتوقيع عليه لرئيس التفتيش أو من ينوب عنه. يقوم رئيس التفتيش بفحص الطلب ومسودة الرد ويوقعه أو يعيده للمراجعة. إذا تم التوقيع على الجواب يحال إلى إدارة التفتيش العام للتسجيل في مجلة المراسلات الصادرة وإرسالها إلى المكلف بالبريد. أثناء عملية التعامل مع الرسالة بأكملها ، يتم التحكم في حركتها للتفتيش ووقت الاستجابة الذي حدده الرئيس من قبل الإدارة العامة ، والتي تحدد القسم الذي يوجد فيه الخطاب حاليًا ، ومقدار الوقت المتبقي قبل الموعد النهائي لتنفيذه.
التناقض في عمل الموظفين وأقسام التفتيش سيؤدي إلى حقيقة أن الخطاب إما ضاع ، أو ينتهي به الأمر في القسم الخطأ ، أو لن يتم الرد عليه ، أو سيتم انتهاك وقت الاستجابة ، أو خطأ. سيتم إعطاء الجواب. في أي من هذه الحالات ، لن تفي هيئة التفتيش بالمسؤوليات الموكلة إليها بموجب فقرات. 4 ص 1 فن. 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (توضيح إجراءات دفع الضرائب والرسوم) والفن. 33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الموقف الصحيح واليقظ تجاه دافعي الضرائب). في العمل العملي ، قد يؤدي ذلك إلى شكوى دافع الضرائب إلى مصلحة ضريبية أعلى حول إهمال موظفي التفتيش تجاه واجباتهم الرسمية.
في حالة عدم احتواء خطاب دافع الضرائب على طلب توضيح التشريع الضريبي ، ولكن ، على سبيل المثال ، طلب استرداد الضريبة الزائدة (وفقًا للبند 7 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ستكون نتيجة التنفيذ غير المناسب للرسالة هي تعويض دافع الفائدة عن كل يوم تجاوز الموعد النهائي لسداد الدفعة الزائدة وفقًا للفقرة 9 من نفس المادة.
في بعض الحالات ، قد يترتب على التأخير في تنفيذ الرسائل التي تتلقاها مفتشية الضرائب جلب مسؤولي هذه المفتشية إلى المسؤولية الإدارية.
وتجدر الإشارة إلى أن المثال أعلاه يصف التفاعل داخل مكتب الضرائب في واحد من أبسط السيناريوهات.
في الوقت نفسه ، يشارك في التفاعل 2-3 إدارات و6-7 من موظفيها ، بما في ذلك رئيس التفتيش ورؤساء هذه الإدارات.
يتم تنظيم العمل والتفاعل بين وحدات التفتيش من قبل رئيس التفتيش ونوابه.
تحدد حقوق والتزامات الرئيس ونوابه من خلال التوصيف الوظيفي لهم وتوزيع الواجبات بينهم. كقاعدة عامة ، ينقسم التفتيش ، المشروط إلى حد ما ، إلى كتل حسب مجالات العمل ، ويشرف على كل منها رئيس أو نائب رئيس. تتضمن كل كتلة أقسام التفتيش الأكثر ارتباطًا. يتم تحديد هذا الارتباط إما من خلال عمومية قاعدة المعلومات ، أو من خلال استمرارية السلسلة التكنولوجية بمشاركة هذه الإدارات ، أو من خلال قواعد موحدة للعمل مع فئة معينة من دافعي الضرائب.
على سبيل المثال ، قد يكون لدى إدارة التفتيش وحدة تتعامل مع عمليات التفتيش في الموقع لدافعي الضرائب. في هذه الحالة ، يشرف رئيس التفتيش أو أحد نوابه على عمل إدارات التفتيش الميداني للكيانات القانونية والرقابة التشغيلية والتحقق من صحة اقتطاع ضريبة الدخل عند مصدر الدفع. من الواضح أن كل قسم من هذه الأقسام منخرط في عمل متنوع للغاية ، لكن مهمتهم الرئيسية مع ذلك هي السيطرة على دافع الضرائب في مكان أنشطته. إن توحيد هذه الدوائر تحت إشراف نائب واحد يسهل تنسيق عملها وتبادل المعلومات بينها ومناورة الموارد أثناء عمليات التفتيش.
وتوحد الكتلة الأخرى أقسام التفتيش المكتبي والمحاسبة والتحليل والتحصيل الإجباري للمتأخرات. تم تنظيم هذه الكتلة وفقًا للمبدأ "التكنولوجي" وتركز على تنظيم التفاعل الأكثر وضوحًا بين الأقسام في السلسلة بأكملها بدءًا من استلام الإقرارات الضريبية من دافعي الضرائب ، ومن خلال مدخلاتهم في الكمبيوتر ، والتدقيق المكتبي ، وتراكم المبالغ إلى الحسابات الشخصية قبل تحصيل "الضرائب المتأخرة" إلى الميزانية. ويشرف على الكتلة أيضًا نائب رئيس التفتيش.
قد تتضمن الكتلة الثالثة قسمًا للإعلان عن الضرائب وتحصيلها من قبل السلطات الضريبية وإدارة للضرائب والرسوم الأخرى من الأفراد. تم تشكيل هذه الكتلة وفقًا لمبدأ القواسم المشتركة بين دافعي الضرائب لضريبة الدخل الشخصي والضرائب الأخرى من الأفراد.
عادة ما يقوم قائد التفتيش بما يلي:
يتولى الإدارة العامة لأنشطة التفتيش ؛
ينظم عمل التفتيش لمراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والمدفوعات الأخرى للميزانية والأموال من خارج الميزانية ؛
ينظم تفاعل أقسام التفتيش عندما يؤدون المهام الموكلة إلى التفتيش ، وتفاعل المفتشية مع السلطات الضريبية الأخرى ، والمنظمات الحكومية وغير الحكومية ؛
الموافقة على خطط عمل إدارة التفتيش وأقسامها ، وجداول عمليات التفتيش ، وجداول عمليات التفتيش المشتركة مع شرطة الضرائب ، والهيئات الأخرى ، ومراقبة تنفيذها ؛
ينظم ويعقد الاجتماعات التشغيلية والاجتماعات العامة لفريق التفتيش ؛
مراقبة الامتثال للتشريعات الحالية في عمل مفتشية الضرائب ، والتطبيق الصحيح للعقوبات المالية والإدارية على دافعي الضرائب ؛
يعتبر نفسه وينظم عمل النواب للنظر في مواد التفتيش والبروتوكولات المتعلقة بالمخالفات الإدارية واتخاذ القرار بشأن تطبيق العقوبات المالية والإدارية ؛
يعتبر نفسه وينظم عمل النواب للنظر في الرسائل والشكاوى وطلبات الشركات والمواطنين واتخاذ القرارات بشأنها وفقًا للتشريعات والحقوق الممنوحة له ، ويستقبل الزوار بشأن هذه القضايا ؛
الموافقة على جدول الملاك الوظيفي للتفتيش على أساس جدول الرواتب والرواتب الرسمية والهيكل المعتمد وتوزيع المهام بين رئيس التفتيش ونوابه وبين إدارات التفتيش.
إبلاغ السلطات الضريبية العليا ومؤسسات الدولة الأخرى بنتائج أعمال التفتيش ؛
يتحكم في صحة إعداد وتوقيت تقديم نماذج الإبلاغ المعمول بها والملاحظات التفسيرية إلى السلطات الضريبية العليا.
وبالتالي ، فإن الرئيس مكلف بالكثير من العمل على الرقابة العامة على عمل التفتيش ، وتنسيق أنشطة النواب (أي الوحدات في مجالات العمل) ، وتمثيل التفتيش في المنظمات العليا والجهات الخارجية ، والإدارة و العمل الاقتصادي. لذلك فإن رئيس التفتيش يشرف بشكل مباشر ، كقاعدة عامة ، على الإدارة القانونية فقط ، وإدارة دعم المعلومات وإدخال البيانات الإلكترونية ، وإدارة العمل مع الموظفين ، وإدارة الدعم المالي والاقتصادي ، والإدارة العامة. لكن هناك استثناءات لهذه القاعدة.
يقوم نواب رؤساء التفتيش بمهام مماثلة في تنظيم أنشطة الأقسام الخاضعة للإشراف. في الوقت نفسه ، ووفقًا لتوزيع المهام بين رئيس التفتيش ونائبه ، يؤدي أحد النواب واجبات رئيس التفتيش أثناء غيابه "بشكل افتراضي" (وفقًا للأمر الصادر في توزيع الواجبات) ، ويمكن للآخرين أداء واجباتهم فقط وفقًا للأوامر الفردية.
يلعب رؤساء الأقسام دورًا كبيرًا في تنظيم تفاعل الإدارات. يتصرفون وفقًا للوائح التفتيش وإدارتهم والوصف الوظيفي. رئيس القسم:
يدير عمل القسم ؛
ينظم عمل الدائرة لمراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والمدفوعات الأخرى للميزانية والأموال خارج الميزانية ؛
ينظم تفاعل موظفي الإدارة عندما يؤدون المهام الموكلة للإدارة والتفتيش ، وتفاعل الإدارة مع إدارات التفتيش الأخرى ؛
يرسم خطط العمل للإدارة وجداول التفتيش التي تقوم بها الإدارة ، ويشارك في وضع الخطط والجداول الزمنية لأعمال التفتيش ، وينظم العمل في الإدارة لتنفيذها ، ويراقب التقدم في تنفيذها من قبل الموظفين. القسم.
يحسن عمل القسم ، ويدرس ويطبق أساليب العمل المتقدمة ، وينظم إجراء الدراسات الاقتصادية والفنية في القسم ؛
يراقب أداء موظفي الدائرة لواجباتهم الرسمية ، والوفاء بمهام قيادة الدائرة والتفتيش ، ورفع تقارير إلى قيادة المفتشية عن وقائع مخالفة موظفي التشريع والعمل والتنفيذيين. انضباط؛
إبلاغ إدارة التفتيش على الفور بوقائع انتهاك التشريعات الضريبية التي تم الكشف عنها أثناء أعمال الرقابة في الدائرة ، والتي تقع ضمن اختصاص الإدارات الأخرى ؛
يضمن إعداد التقارير التي وضعتها السلطات الضريبية العليا وتقديمها للموافقة عليها لإدارة التفتيش ضمن الإطار الزمني المحدد.
تؤخذ الحاجة إلى التفاعل الواضح بين إدارات التفتيش وموظفيها في الاعتبار عند إعداد اللوائح الخاصة بالإدارات والتوصيف الوظيفي لكل مفتش ضرائب. نظرًا لأن هذه الوثائق ذات طبيعة "طويلة الأجل" إلى حد ما ، فهي تعكس أهم نقاط الاتصال واستقرارها مع الإدارات الأخرى.
في الوقت نفسه ، يتغير العمل الضريبي باستمرار ، وتظهر ضرائب جديدة ، ومجالات عمل جديدة ، ويتم تحسين التشريعات ، وهناك حاجة للعمل لمرة واحدة. لا يمكن أن تنعكس كل هذه اللحظات في الوصف الوظيفي ولوائح القسم. يتم استكمال هذه المستندات بأوامر وأوامر الفحص ، والتي يتم إصدارها لمعالجة قضايا محددة من التفاعل. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لرئيس التفتيش ونوابه ورؤساء الأقسام ، في حدود اختصاصهم ، إعطاء مرؤوسيهم تعليمات شفهية حول أداء عمل معين بالتعاون مع موظفي التفتيش الآخرين. تخضع هذه التعليمات لنفس التنفيذ الصارم للتعليمات الواردة على الورق.
التخطيط لعملها له أهمية كبيرة لتنظيم التفاعل داخل مفتشية الضرائب.
تعمل مفتشية الضرائب في المنطقة على تطوير عدة أنواع من الخطط.
في بداية العام ، تضع إدارة التفتيش خطة عمل رقابة للسنة. تعكس الخطة القضايا التي يجب أن توليها إدارة التفتيش اهتماما خاصا في فترة التخطيط ، وقد تم تحديد الأنشطة الرقابية التي يجب تنظيمها وفي أي إطار زمني. تتم مناقشة هذه الخطة على مستوى إدارات الإدارة والتفتيش. مع الأخذ في الاعتبار نتائج هذه المناقشة ، وخصائص تكوين دافعي الضرائب في المنطقة الخاضعة للسيطرة ، والهيكل والموظفين ، ويجري إعداد خطة للعمل الرقابي للمفتشية. تتم الموافقة على الخطة من قبل رئيس التفتيش وتصبح الوثيقة الأساسية التي تحدد عملها في العام المقبل. يتم إبلاغ الخطة إلى جميع إدارات التفتيش وتصبح الأساس التنظيمي لتفاعلهم عند تنفيذها.
تقوم إدارات التفتيش بوضع خطط العمل الخاصة بها للعام القادم. وهي تشمل الأنشطة التي يجب أن يقوم بها القسم في العام المقبل ، مع تحديد المواعيد النهائية والمسؤولين عن التنفيذ. يتم وضع الخطط مع مراعاة خطة العمل العامة للمديرية ، وكذلك مسؤوليات الإدارات الناشئة عن القوانين واللوائح المنظمة لعملها. إذا كانت الخطة تتضمن الأنشطة التي تتطلب تنسيق الجهود مع الإدارات الأخرى ، وهذه هي الأغلبية ، فسيتم تضمين الوظيفة المقابلة في خطة قسم آخر. يتم اعتماد خطط عمل الإدارات من قبل رئيس التفتيش ويجب تنفيذها دون قيد أو شرط.
تأخذ جداول تدقيق الضرائب الميدانية مكانة خاصة في تنظيم عمل إدارة التفتيش. يتم تجميعها على أساس ربع سنوي بناءً على تحليل التقارير الضريبية لدافعي الضرائب والمعلومات الأخرى المتعلقة بهم. يحدد الجدول الزمني المؤسسات أو المواطنين المعينين الذين يجب تفتيشهم خلال الربع ، ويحدد المفتش الذي سيقوم بالتفتيش وفي أي فترة زمنية خلال الربع. تمت الموافقة على هذه الجداول من قبل رئيس التفتيش وهي بمثابة أساس ليس فقط لتنظيم عمل أقسام التفتيش الميداني ، ولكن أيضًا لتفاعلها مع الإدارات الأخرى التي لديها معلومات حول الدافع ، أو لإجراء فحوصاتهم بشأن قضايا كفاءتهم. عند جدولة عمليات التفتيش ، تسعى إدارة التفتيش إلى ضمان شمولية فحص دافع الضرائب - من قبل قسمين أو ثلاثة أقسام في وقت واحد في جميع قضايا حساب الضرائب ودفعها.
نظام مصلحة الضرائب في روسيا
قائمة المصادر المستخدمة
1.قانون الضرائب للاتحاد الروسي: الجزء الأول والثاني [نص]: رسمي. نص. م: بروسبكت ، كنورس ، 2013. - 832 ص.
.جونشارينكو ، ل. إدارة الضرائب: كتاب مدرسي: L.I. جونشارينكو. - م: كنورس ، 2009.
.جوريانوفا ، إي إم. مفهوم الإدارة الضريبية: تفكير في الموضوع: مجلة الضرائب 2012. - 2 ، ص. 15-17 ؛
.Evstigneev ، E.N. ، Viktorova ، N.G. الضرائب والضرائب: النظرية وورشة العمل: كتاب مدرسي / E.N. Evstigneev ، N.G. فيكتوروف. - م: بروسبكت ، 2012. - 520 ص.
.ميرونوفا ، أو.أ. إدارة الضرائب: Textbook / O.A. ميرونوف. ف. خنافيف. - م: أوميغا - لام: 2008.
.M. A. Nevskaya، M. A. Shalagina Tax Administration؛ M.A Nevskaya، M. A. Shalagina Tax Administration؛ M. A. نيفسكايا ، M. Omega-L - موسكو ، 2012. - 256 صفحة.
.بانسكوف ، ف. الضرائب والضرائب: النظرية والتطبيق: كتاب مدرسي للبكالوريوس / V.G. بانسكوف. - الطبعة الثالثة .. - م: يورايت ، 2012. - 747 ص.
.شاتالوف إس. تطوير نظام الضرائب الروسي // المالية. - 2011. - رقم 2. - ج 3-8.
.www.nalog.ru - مكتب دائرة الضرائب الفيدرالية لمنطقة أورينبورغ
بحاجة الى مساعدة في استكشاف موضوع؟
سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
ارسل طلبمع الإشارة إلى الموضوع الآن لمعرفة إمكانية الحصول على استشارة.
سلطات الضرائب في الاتحاد الروسي- نظام موحد للهيئات التي تمارس الرقابة على توقيت واكتمال مدفوعات الضرائب من قبل دافعي الضرائب. الهدف الرئيسي الذي يواجه السلطات الضريبية هو ضمان سيادة القانون في العلاقات الضريبية ، بناءً على بنود قانون الضرائب.
هيئة الضرائب الرئيسية في روسيا هي مصلحة الضرائب الفيدرالية (Federal Tax Service) ، والتي تتبع وزارة المالية مباشرة:
يفترض الهيكل وجود أربعة مستويات - الفيدرالية ، الفيدرالية الإقليمية ، الإقليمية والمحلية. يتوافق هذا التسلسل الهرمي مع التقسيم الإداري الإقليمي للدولة.
لتحقيق الهدف الرئيسي المذكور أعلاه ، تقوم FTS بالوظائف التالية:
عادة ما يتم تقسيم جميع الحقوق التي تتمتع بها السلطات الضريبية إلى أربع فئات:
بالإضافة إلى الحقوق ، فإن السلطات الضريبية لديها أيضًا عدد من الواجبات:
ابق على اطلاع دائم بجميع الأحداث الهامة الخاصة بـ United Traders - اشترك في موقعنا
يتم تنفيذ الجزء الأكبر من العمل المتعلق بالإشراف على امتثال دافعي الضرائب للتشريعات الضريبية من قبل هيئات حكومية تابعة لفروع مختلفة من الحكومة. هم من ثلاثة أنواع.
1. عمليات التفتيش الضريبي. وهي جزء من نظام الدولة الموحد للسلطات الضريبية في الاتحاد الروسي ، والتي يتم تنظيم أنشطتها بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتكون النظام المركزي المستقل الموحد للسلطات الضريبية في الاتحاد الروسي من ثلاث روابط:
1) وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم ؛
2) مفتشيات الضرائب الحكومية في الجمهوريات والأقاليم والمناطق ومقاطعات الحكم الذاتي ومدن موسكو وسانت بطرسبرغ ؛
3) مديريات الضرائب للمدن والأحياء والأحياء بالمدن.
الغرض الرئيسي من هذه الهيئات هو ممارسة السيطرة على دافعي الضرائب. وظائف إدارات التفتيش الضريبية واسعة للغاية. مفتشيات الضرائب:
أ) ضمان محاسبة دافعي الضرائب ؛
ب) ضبط توقيت تقديم دافعي الضرائب للوثائق المالية اللازمة وتحديد مدى موثوقيتها ؛
ج) ضمان التطبيق الصحيح للعقوبات المالية ؛
د) فحص وتسجيل المحتوى والاستيلاء على الوثائق اللازمة ؛
ه) تلقي الأدلة المالية اللازمة من المؤسسات والبنوك.
و) تعليق عمليات المنظمات المتعلقة بالتسوية والحسابات الأخرى والقيام بمهام أخرى.
كما ترى ، تعد إدارات التفتيش الضريبي هيئة حكومية مستقلة يمكنها تنفيذ الإجراءات الإجرائية اللازمة وفرض إجراءات المسؤولية الضريبية.
2. هيئات ضابطة الضرائب. وفقًا لقانون RF الصادر في 24 يونيو 1993 "بشأن هيئات شرطة الضرائب الفيدرالية" ، فإنهم مدعوون لضمان الأمن الاقتصادي لروسيا.
يتكون نظام الهيئات الفيدرالية للشرطة الضريبية من:
دائرة شرطة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي (يشار إليها فيما يلي بـ FSNP RF) ؛
هيئات الشرطة الضريبية في الجمهوريات والأقاليم المتمتعة بالحكم الذاتي والمناطق والمدن في موسكو وسانت بطرسبرغ (الإدارات والإدارات) - هيئات شرطة الضرائب الإقليمية ؛
هيئات الشرطة الضريبية في المدن والمقاطعات ، وكذلك الإدارات بين المناطق التابعة لـ FSNP (شرطة الضرائب المحلية).
في هيئات الشرطة الضريبية الفيدرالية ، ضمن الأموال المخصصة ، يمكن إنشاء وحدات البناء والنقل والسيارات والوحدات الطبية وغيرها لضمان أنشطتها.
تتمثل مهام شرطة الضرائب في تحديد ومنع وقمع الجرائم الضريبية ، وقبل كل شيء ، الجرائم الضريبية.
لتنفيذ هذه المهمة البالغة الأهمية ، تُمنح شرطة الضرائب صلاحيات عظمى ، والتي تشمل على وجه الخصوص:
1) تنفيذ إجراءات البحث العملي والتحقيق والتحقيق الأولي من أجل تحديد ومنع الجرائم وقمع وقائع إخفاء الدخل من الضرائب ؛
2) إجراء عمليات تفتيش على دافعي الضرائب وفرض العقوبات المناسبة ؛
3) تعليق عمليات دافعي الضرائب على الحسابات المصرفية لمدة تصل إلى شهر في حالة عدم تقديم المستندات المتعلقة بحساب ودفع الضرائب.
4) الدخول بحرية إلى المباني المستخدمة لغرض توليد الدخل ومعاينتها ؛
5) إصدار إنذارات كتابية تطالب بإلغاء مخالفات التشريعات الضريبية.
6) تنفيذ الاعتقال الإداري.
7) فرض توقيف إداري على ممتلكات المنظمات والمواطنين.
3. هيئات الخزانة الاتحادية. هذه الهيئات تابعة لوزارة المالية في الاتحاد الروسي. يشمل نظامهم:
الإدارة الرئيسية للخزانة الاتحادية ؛
الخزائن الفيدرالية للجمهوريات والأقاليم والمناطق ومقاطعات الحكم الذاتي ومدن موسكو وسانت بطرسبرغ ؛
مناطق الخزينة في المدن.
تم إنشاء هذه الهيئات لغرض تنفيذ سياسة الموازنة العامة للدولة ، والإدارة الفعالة للإيرادات والنفقات في عملية تنفيذ الميزانية الفيدرالية.
من بين الحقوق الممنوحة لهيئات الخزانة الفيدرالية بموجب مرسوم رئيس الاتحاد الروسي المؤرخ 8 ديسمبر 1992 ولوائح الخزانة الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 27 أغسطس 1993 ، هناك أيضًا الحق في التقديم التدابير القسرية:
مطالبة الرؤساء والمسؤولين الآخرين في الهيئات الخاضعة للرقابة التابعة لسلطة الدولة والشركات والمنظمات والمؤسسات بإثبات الانتهاكات التي تم الكشف عنها ؛
تعليق المعاملات على حساباتهم ؛
إصدار تعليمات بشأن التحصيل من الشركات بطريقة لا جدال فيها للأموال من الميزانية أو من خارج الميزانية المستخدمة في غير الغرض المقصود منها ؛
فرض غرامات على الشركات بقيمة معدل الخصم الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ؛
فرض غرامات على البنوك في حالات القيد المتأخر للأموال الواردة إلى الموازنة.
يبدو أن الوجود المستقل للتشريع الضريبي ، والخصائص المتأصلة في قانون الضرائب ، تجعل المرء يفكر في ظهور فرع إجرائي خاص - قانون الإجراءات الضريبية. يتضح هذا من خلال ظهور ليس فقط الهيئات المالية الخاصة التي لها الحق في فرض عقوبات على انتهاكات التشريعات الضريبية ، ولكن أيضًا إجراء إجرائي خاص لفرض عقوبات مالية. لسوء الحظ ، لا ينعكس كل ما يتعلق بعملية فرض العقوبات في التشريع. هذا أمر مفهوم. كان القانون المالي موجودًا سابقًا في شكل متسامي وغير مطور. كان النظام الضريبي في بلدنا غائبًا عمليًا ، بما في ذلك التشريعات الضريبية. في الوقت الحالي ، فيما يتعلق بإدخال الضرائب ، يتم تلقي التنمية في المقام الأول من خلال القانون المالي المادي وقانون الضرائب في تكوينها. تنتشر القواعد الضريبية والإجرائية بأعداد صغيرة في مختلف اللوائح الصادرة حديثًا. نظرًا لأنه بعيدًا عن كل ما يتعلق بقانون الإجراءات الضريبية ينعكس في التشريع ، فمن الضروري أن تكون تابعة ، أي بالإضافة إلى تطبيق قواعد القانون التي تنظم العلاقات الاجتماعية المماثلة ، وقبل كل شيء قواعد قانون الإجراءات الإدارية. بناءً على ذلك ، يعتبر العديد من العلماء العقوبات المالية نوعًا من العقوبات الإدارية (ليس من الواضح سبب عدم ظهورها في قانون المخالفات الإدارية) ، وعملية فرضها هي نوع من قانون الإجراءات الإدارية. يبدو أنها مخطئة ، لأن العقوبات المالية أكثر تحديدًا ، لكن الإجراءات الإجرائية للسلطات المالية التي تفرض هذه العقوبات أكثر تحديدًا.
مفهوم السلطات الضريبية
تمثل السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي نظام رقابة خاص ، والأهداف والغايات والأنواع والتدابير والمسؤوليات والإجراءات الرئيسية التي تهدف في المقام الأول إلى مراقبة الامتثال للتشريعات الضريبية الحالية في روسيا. تحدد القوانين الحالية للاتحاد الروسي جميع المبادئ ، والدور ، والتفاعل ، والانتهاكات ، والتدابير وتنفيذها من قبل السلطات الضريبية.
تؤدي سلطات الضرائب المحلية ونظام السلطات الضريبية في روسيا الوظائف والمهام الموكلة إليها ليس فقط بشكل مستقل ، ولكن أيضًا من خلال التفاعل مع الهيئات الحكومية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وكذلك مع السلطات المحلية. يتم التفاعل من خلال الأقسام الإقليمية أو المحلية ومستويات الخدمة الضريبية ، وكذلك من خلال المستويات الأخرى ، عن طريق المراسلات المكتوبة أو وسائل الاتصال الأخرى ، والغرض منها هو أقصى قدر من الكفاءة.
من الصعب المبالغة في تقدير الأهمية الحديثة للسلطات الضريبية وتمثيلها ودورها في النظام القانوني الحالي للاتحاد الروسي.
ترتبط جميع أساسيات الأنشطة الاقتصادية والمحاسبية ، والإدارة ، وكذلك المجالات الأخرى ارتباطًا وثيقًا بالحاجة إلى دفع الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، غالبًا ما يحتاج المواطنون إلى الحصول على شهادات ضريبة الدخل الشخصية ، أو تسجيل توكيل رسمي - في كل هذه الأمور نتواصل دائمًا مع مكتب الضرائب.
تم تطوير السلطات الضريبية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا وأنشطتها ، كنظام قانوني منفصل لروسيا ، بشكل تدريجي. ازداد دورها ومسؤوليتها ووضعها القانوني للسلطات الضريبية مع تطور القطاع الاقتصادي في الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، ازدادت أيضًا المسؤولية عن انتهاكات معينة للقانون ، أو التقاعس عن العمل. يترتب على التقاعس عن العمل ، وكذلك الانتهاكات في النشاط ، تنفيذ بعض العقوبات والإجراءات المؤقتة التي ينص القانون على أساسها وتنفيذها.
تفسر الأهمية الكبيرة للسلطات الضريبية والمسؤولية والدور المهم لأنشطتها في النظام القانوني للاتحاد الروسي ، أولاً وقبل كل شيء ، من خلال وجود عدد كبير من المهام المختلفة التي تنشأ بانتظام. يتم التعبير عن هذه المهام والصلاحيات المنوطة بالسلطات الضريبية في ما يلي:
يتم تحديد مفهوم السلطات الضريبية وهيكلها ، فضلاً عن أهدافها ومجالات نشاطها الرئيسية ، بموجب التشريع الحالي للاتحاد الروسي. ستعتمد كفاءة الخدمة الضريبية ، أولاً وقبل كل شيء ، على الامتثال لهذه المعايير دون فشل. يترتب على تقاعس مصلحة الضرائب وعدم الامتثال للقانون فرض عقوبات معينة ، اعتمادًا على نوع الانتهاك المحدد.
يمكن التعبير عن مفهوم "التقاعس" في أشياء مختلفة تمامًا: عدم قبول شهادة ضريبة الدخل الشخصية ، والتأخيرات غير القانونية والرفض غير القانوني ، والفشل في حماية المصالح ، والانتهاكات الأخرى لخدمة الضرائب الفيدرالية ، والتي يتم توفير أنواع منها بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ترد الوظائف الرئيسية للسلطات الضريبية وأساسها وأنواعها ومفهومها وتصنيفها في قانون الضرائب الحالي للاتحاد الروسي. تهدف أسس وأهداف هذه الوظائف في المقام الأول إلى مراقبة الالتزام المستمر بالتشريعات الضريبية ، والطعن في القرارات غير القانونية ، والإحصاءات الثابتة ، وما إلى ذلك.
تشمل وظائف السلطات الضريبية ما يلي:
مع ازدياد أساس ومفهوم وأهمية السلطات الضريبية ، توسع نظام السلطات الضريبية نفسها ، وظهرت إدارات محلية جديدة ، وكذلك أهداف وتوجهات وفعالية خدمة هذه المنظمة. يشمل نظام مركزي واحد جميع الإدارات البلدية والتكوينات الضريبية الفيدرالية والإقليمية والمحلية في الاتحاد الروسي التي لها نفس أهداف النشاط وأنواعه ومتطلباته ودوره ومسؤولياته ، إلخ.
يهدف النظام الموحد الفعال وأساسه وأهدافه ودوره وكفاءته وإجراءاته في المقام الأول إلى الحفاظ على ميزانية الدولة وتجديد مواردها في الوقت المناسب ، وكذلك الكشف في الوقت المناسب عن أي انتهاك ضريبي. قد يستتبع أي نوع من هذه المخالفات فرض عقوبات ضريبية معينة ، والتي لا يمكن استئنافها إلا في المحكمة.
هيئة الضرائب الرئيسية في الاتحاد الروسي ، والتي تلعب الدور الأكثر أهمية ، هي دائرة الضرائب الفيدرالية.
ويتبع ذلك التقسيمات المحلية الفيدرالية والخدمات المحلية والتعليم ، حيث يوجد تفاعل مستمر وإجراءات إدارية. تخضع جميع هذه الخدمات الفيدرالية والبلدية والإقليمية لنفس المتطلبات الأمنية للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي. في حالة انتهاك واحد أو أكثر من المتطلبات ، قد يتم تطبيق عقوبات ومسؤولية معينة على الأشخاص المذنبين.
دائرة الضرائب الفيدرالية هي سلطة تنفيذية ، وتُرسل متطلباتها إلى الأقسام الأخرى والخدمات الضريبية إلزامية. يحتل دور دائرة الضرائب الفيدرالية المكانة الأكثر أهمية في نظام الضرائب الروسي. عدم اتخاذ أي إجراء ، وعدم الامتثال للتعليمات ، وكذلك الجرائم الأخرى ، يمكن أن يؤدي إلى عقوبة شديدة الخطورة.
الهيئات الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا هي خدمات ضريبية بلدية وإدارات إقليمية وأقسام فيدرالية تتفاعل مع بعضها البعض. وترد خصائصها وتصنيفها واتجاهاتها ودورها ومبادئها وأنواعها وأهدافها الواضحة في أحكام التشريع الضريبي.
حقوق السلطات الضريبية في FTS هي: طلب المعلومات الضرورية من دافعي الضرائب ، لتقديم مطالبات بدفع ضريبة معينة ، إلخ. القرار الإقليمي لمصلحة الضرائب ، سواء كانت بلديات محلية أو تشكيلات إقليمية أو مكاتب فيدرالية ، ملزم للشخص المسؤول.
يتم تحديد أهمية السلطات الضريبية وخصائصها وتصنيفها وخصوصية أنشطتها بناءً على كفاءتها. يتم التعبير عن الحقوق والالتزامات الرئيسية للسلطات الضريبية في الامتثال الصارم للتشريعات الحالية.
يجب أن تكون جميع أنواع إجراءات الإشراف والرقابة ، فضلاً عن الإجراءات الأخرى ، قانونية. إذا ارتكبت الخدمات الفيدرالية أو الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية والتشكيلات الضريبية جرائم معينة أو أفعالًا غير قانونية في عملية تنفيذ أنشطتها ، أو أظهرت تقاعسًا عن العمل ، فسيتبع ذلك بالضرورة مسؤولية معينة وتدابير مناسبة للنظام القانوني الروسي.
يشمل تصنيف السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي وأساسها وإحصاءاتها تشكيلات وتقسيمات فرعية أقاليمية. في الواقع ، هذه هي نفس السلطات الضريبية الإقليمية التي تشكل جزءًا من دائرة الضرائب الفيدرالية. وتستند أنشطة تشكيل أو تقسيم ضرائب البلدية والمبادئ المعمول بها أيضًا إلى معايير التشريع الحالي.
يحدد تصنيف مصلحة الضرائب أن التعليم البلدي أو غيره من التعليم هو السلطات الضريبية ، ومبادئ العمل ، والعمل ، والتفاعل الذي يحدث داخل إقليم معين.
يتم تحديد المفهوم والوضع القانوني للسلطات الضريبية ذات الأهمية الإقليمية ، وكذلك واجبات السلطات الضريبية ، والتدابير المؤقتة المسموح بها وتنفيذها ، والمبادئ ، والأنواع ، والإجراءات ، والمسؤولية ، والتقاعس ، والتصنيف ، وما إلى ذلك ، فيما يتعلق بسلطة محددة كيان بلدي أو كيان آخر.
تستخدم قواعد ومبادئ التشريع الحالي للاتحاد الروسي مفهوم "الهيئة الإقليمية" على وجه التحديد لتعيين الحد المكاني لتنفيذ نشاط معين.
اسأل محامٍ
كما ستكون المقالات التالية مفيدة لك.
تم بناء النظام الحديث للسلطات الضريبية في روسيا وفقًا للتقسيمات الإدارية والوطنية الإقليمية المعتمدة في الاتحاد الروسي ، ويتكون من ثلاث روابط. العنصر الرئيسي لهذا النظام هو إدارات التفتيش الضريبي للمقاطعات ، والأحياء في المدن ، والمدن التي ليس لها تقسيمات إقليمية. يشمل الرابط الثاني دائرة الضرائب الفيدرالية التابعة لمكتب الجمهوريات داخل الاتحاد الروسي ، والأقاليم ، والمناطق ، والمقاطعات ، ومدن موسكو وسانت بطرسبرغ. رئيس نظام السلطات الضريبية هو دائرة الضرائب الفيدرالية - مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا (الشكل 1).
الهيئات الإقليمية
التفتيش على دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا
الشكل 1 - مخطط لنظام إدارة من ثلاث مستويات للسلطات الضريبية
تتمثل إحدى سمات إصلاح هيكل السلطات الضريبية في إنشاء عمليات تفتيش بين الأقاليم (على المستوى الاتحادي) وبين المقاطعات (على مستوى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي). على عكس هيئات التفتيش التقليدية ، التي تمارس الرقابة اعتمادًا على الانتماء الإقليمي لدافع الضرائب ، فإن إدارات التفتيش بين المناطق وبين المقاطعات تبني عملها على أساس فئة دافعي الضرائب وانتمائهم الصناعي. وفقًا للبرنامج الاتحادي المستهدف لتطوير السلطات الضريبية ، تم إنشاء مفتشيات أقاليمية وقطاعية بين المقاطعات ومتخصصة ، وهذا يعزز الرقابة في عدد من قطاعات الاقتصاد ، لا سيما في مجالات النشاط التي تدر الميزانية من حيث من عائدات الضرائب. على المستوى الفيدرالي ، يتم إنشاء نوعين من مفتشيات الأقاليم (IRI) اليوم: متخصصة في قطاعات الاقتصاد ومتخصصة في المقاطعات الفيدرالية. من حيث وضعهم ، يحتل التصوير بالرنين المغناطيسي موقعًا وسيطًا بين دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي والإدارات الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. يؤدون وظائف إدارية واسعة إلى حد ما ويتحكمون في أنشطة السلطات الضريبية ذات المستوى الأدنى. في أنشطة IRI هناك عناصر لعمل إدارات الضرائب الإقليمية: مراقبة وتحليل المعلومات المتعلقة بانتهاكات التشريعات الضريبية ، والتفاعل مع دافعي الضرائب المحددين ، بما في ذلك. إجراء عمليات تدقيق ضريبي بشأن القضايا الواقعة ضمن اختصاصهم. تسجل عمليات التفتيش هذه أيضًا منظمات دافعي الضرائب التي تنتمي إلى صناعة معينة والتي تعد من بين أكبر المؤسسات.
يتم تعيين الوظائف التالية لعمليات التفتيش الأقاليمية للمقاطعات الفيدرالية:
بالإضافة إلى العناصر الرئيسية ، تتمتع FTS بعدد من الصلاحيات الخاصة المرتبطة مباشرة بالضرائب. هذا ، على وجه الخصوص ، الرقابة والإشراف على إنتاج وتداول الكحول الإيثيلي والمنتجات المحتوية على الكحول والكحول والتبغ ، والامتثال لتشريعات العملة ، فضلاً عن تنفيذ تسجيل الدولة للكيانات القانونية والأفراد. يتم تعيين الوظائف المدرجة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية من خلال قوانين قانونية خاصة.
يجب الإشارة بشكل خاص إلى صلاحيات رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. إنه مسؤول بشكل شخصي عن تنفيذ المهام والوظائف الموكلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. على وجه الخصوص ، يقدم إلى وزير المالية في الاتحاد الروسي المؤشرات المتوقعة لدائرة الضرائب الفيدرالية ، وتقرير عن تنفيذها ، ومقترحات لتشكيل مشروع الميزانية الفيدرالية من حيث الدعم المالي لدائرة الضرائب الفيدرالية ، و يصدر أيضًا أوامر بشأن القضايا التي تدخل في اختصاص دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. يوجد حاليًا في روسيا 9 IFTS أقاليمية لأكبر دافعي الضرائب ؛ 7 للمقاطعات الفيدرالية و IFTS الأقاليمية لمعالجة البيانات المركزية.
تمت الموافقة على هيكل السلطات الضريبية بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. كل سلطة ضريبية هي كيان قانوني مستقل وفي نفس الوقت تخضع لتبعية عمودية هرمية ، وهي جزء من نظام مركزي واحد. تحدد المساءلة الرأسية الإجراء الخاص بتبادل المعلومات ، وإجراء التفاعل في تنفيذ الإدارة الضريبية (الجدول 1).
الجدول 1 - نظام السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي
وبالتالي ، فإن النظام المركزي الموحد للسلطات الضريبية يتكون من الهيئة التنفيذية الاتحادية ، المخولة في مجال الضرائب والرسوم ، وهيئاتها الإقليمية.
تتفاعل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بنشاط مع الهيئات التنفيذية الفيدرالية الأخرى ، والهيئات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والهيئات التمثيلية للبلديات ، والصناديق الحكومية من خارج الميزانية. والغرض من هذا التفاعل هو تحسين الانضباط الضريبي في المجال الاقتصادي وضمان استلام مدفوعات الضرائب في الوقت المناسب لميزانية الدولة والأموال خارج الميزانية.
وبالتالي ، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية تقوم بأنشطة مباشرة ومن خلال هيئاتها الإقليمية. بعبارة أخرى ، يشمل هيكلها FTS لروسيا (المكتب المركزي) والهيئات الإقليمية. وتشمل الأخيرة إدارات للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وعمليات التفتيش الأقاليمية ، وعمليات التفتيش للمقاطعات ، والمناطق في المدن ، والمدن التي لا توجد بها أقسام إقليمية ، وكذلك عمليات التفتيش على مستوى المقاطعات.
تشكل الخدمة وهيئاتها الإقليمية نظامًا مركزيًا واحدًا للسلطات الضريبية. ترجع وحدة هذا النظام إلى توحيد المهام والوظائف التي تقوم بها السلطات الضريبية ، فضلاً عن تحقيق هدف مشترك وهو ضمان سيادة القانون في المجال الضريبي.
وبالتالي ، مع الانتقال إلى إصلاحات السوق ، هناك حاجة لإعادة إنشاء السلطات الضريبية. بموجب مرسوم مجلس وزراء اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية الصادر في 24 يناير 1990 "بشأن مصلحة الضرائب الحكومية" ، تم إنشاء مفتشية الضرائب الحكومية الرئيسية في نظام وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ، ومديريات الضرائب الحكومية (STI) في الجمهوريات والمناطق والمناطق.
كانت المهمة الرئيسية لدائرة الضرائب الحكومية هي مراقبة الامتثال للتشريعات الضريبية ، والحساب الصحيح ، واكتمال وتوقيت ضرائب الدولة والمدفوعات الأخرى للميزانية.
مع انهيار الاتحاد السوفياتي ، بدأت السلطات الضريبية المستقلة في الاتحاد الروسي في تشكيل. حدد قانون روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية المؤرخ 21 مارس 1991 "بشأن دائرة الضرائب الحكومية في روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية" مهام وحقوق وواجبات ومسؤوليات السلطات الضريبية.
تم بناء النظام الحديث للسلطات الضريبية في روسيا وفقًا للتقسيمات الإدارية والوطنية الإقليمية المعتمدة في الاتحاد الروسي ، ويتكون من ثلاث روابط. العنصر الرئيسي لهذا النظام هو إدارات التفتيش الضريبي للمقاطعات ، والأحياء في المدن ، والمدن دون التقسيمات الإقليمية. يتضمن الرابط الثاني إدارات خدمات الضرائب الفيدرالية للجمهوريات داخل روسيا ، والأقاليم ، والمناطق ، والمقاطعات ، ومدن موسكو وسانت بطرسبرغ. رئيس نظام السلطات الضريبية هو دائرة الضرائب الفيدرالية - مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
تتفاعل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بنشاط مع الهيئات التنفيذية الفيدرالية الأخرى ، والهيئات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والهيئات التمثيلية للبلديات ، والصناديق الحكومية من خارج الميزانية.
تشكل الخدمة وهيئاتها الإقليمية نظامًا مركزيًا واحدًا للسلطات الضريبية.
