يمكن لدافعي الضرائب الذين يطبقون التبسيط ويدفعون ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات تقليل القاعدة الضريبية بمقدار النفقات المتكبدة. جاء ذلك في الفقرة 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
فيما يلي تكاليف: الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، والغابات ، والمعركة ، والأضرار ، والنقص ، والتنظيف ، والتخلص من القمامة ، والتسويق ، والإعلان ، والمطبعة ، وإيجار المباني ، والضرائب ، وغرامات الإخلال بالعقد ، والخصومات للمستهلكين ، ومزايا الموظفين ، الراتب ، القروض ، الاعتمادات ، العمولات المصرفية ، المصاريف الإدارية ، الاستعانة بمصادر خارجية ، التوظيف ، خدمات الاتصالات ، البرامج ، التراخيص ، SRO ، الخبرة ، بناء الأسهم ، التدريب ، التطوير المهني ، التأمين ، اكتساب الأوراق المالية وحقوق الملكية ، الوسطاء ، الأعمال الخيرية ، النقل التكاليف ...
قائمة النفقات التي يمكن التعرف عليها في إطار التبسيط محدودة للغاية. يتم تقديمها في الفقرة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تشمل هذه القائمة ، على وجه الخصوص:
ملحوظة: اعتبارًا من عام 2017 ، يمكن أن تشمل النفقات ليس فقط مدفوعات الضرائب التي حولتها المنظمة إلى الميزانية من تلقاء نفسها ، ولكن أيضًا تلك التي تم دفعها من قبل منظمة أو فرد آخر (البند الفرعي 3 ، البند 2) ؛
يتم تقديم تفاصيل الاعتراف بالمصروفات الفردية عند حساب الضريبة الواحدة.
إلى القائمة
يجب أن تكون جميع نفقات دافع الضرائب التي تقلل الوعاء الضريبي مبررة اقتصاديًا وموثقة ومتصلة بالأنشطة التي تهدف إلى تحقيق الدخل (البند 2 من المادة 346.16 البند 1).
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن التعرف على عدد من النفقات المذكورة في الفقرة 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند حساب الضريبة الواحدة فقط إذا تم استيفاء المتطلبات المنصوص عليها في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي . تم إنشاء هذا الإجراء من أجل:
إلى القائمة
هام: منذ عام 2017 ، تحتاج إلى التمييز بين التواريخ التي يمكن فيها تضمين الضرائب المدفوعة في النفقات. إذا دفعت المنظمة الضريبة من تلقاء نفسها ، اعترف بالمصروفات في تاريخ تحويل الأموال إلى الميزانية. إذا دفع شخص آخر الضريبة للمؤسسة ، فاعترف بالمصروفات في اليوم الذي سددت فيه ديونك لهذا الدائن. في حالة السداد الجزئي للدين ، لا تُدرج في المصاريف سوى المبالغ المدفوعة بالفعل. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إلى القائمة
اشترى صاحب التقرير القرطاسية على نفقته الخاصة في كانون الأول (ديسمبر) 2011 ، وسُدد الدين المستحق له في كانون الثاني (يناير) 2012.
ملاحظة: هذا وضع نموذجي شائع.
وفقًا للبند 17 ، تقلل تكاليف القرطاسية من الوعاء الخاضع للضريبة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط.
في الوقت نفسه ، عندما يشتري موظف في المنظمة عناصر المخزون على نفقته الخاصة ، يمكن أخذ قيمتها في الاعتبار في المصروفات في فترة الإبلاغ عن سداد المنظمة للديون للموظف. أولئك. بعد الدفع الفعلي.
لذلك ، في مثالنا ، يجب أن تنعكس نفقات شراء اللوازم المكتبية في دفتر الدخل والمصروفات فقط في يناير 2012.
دافع الضرائب الذي يطبق النظام الضريبي المبسط ليس له دخل في عام 2019.
سؤال: هل من الممكن عدم عكس مصاريف الإيجار وفواتير الخدمات عام 2019 ولكن شطبها في عام 2020 عندما تكون هناك إيرادات؟
عند تحديد أساس الضريبة المدفوعة فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط ، يأخذ دافعو الضرائب في الاعتبار مدفوعات الإيجار للممتلكات المؤجرة وتكاليف المواد. البيانات يتم أخذ المصاريف في الاعتبار في وقت دفعها... وبالتالي ، يجب أن تنعكس تكلفة دفع فواتير الإيجار والمرافق العامة في العمود 5 من دفتر الدخل والمصروفات لعام 2019.
بالنظر إلى عدم وجود دخل في عام 2019 ، يعكس الإقرار الضريبي الخسائر التي يمكن أن تقلل من القاعدة الضريبية للفترات الضريبية التالية.
ملاحظة: خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-11-11 / 103 بتاريخ 27 مارس 2012.
تقول أنه يتم الاعتراف بتكلفة الحصول على أصل ثابت خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط من لحظة التكليفمن هذا الأصل الثابت ويتم احتسابها خلال الفترة الضريبية على أقساط متساوية.
تكاليف الإصلاحلأغراض حساب الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط ، يتم الاعتراف بها كمصروفات بالطريقة العامة ، أي ، بعد دفعهم الفعلي.
لذلك ، من الممكن تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار هذه النفقات في الفترة التي دفع فيها دافع الضرائب بالكامل مع مورد المواد ، والمقاول لأعمال الإصلاح ، ومقدم خدمة معينة تتعلق بالإصلاح.
حيث شرط أساسي لإدراج تكاليف الإصلاحالأصول الثابتة في الوعاء الضريبي عند تطبيق النظام الضريبي المبسط هو وجود 1) مستندات الدفع لأعمال الإصلاح و 2) إقرار قبول للعمل المنجز.
توفير الوصول إلى الإنترنت هو خدمة اتصالات (البند 1 من المادة 57 من القانون الاتحادي الصادر في 7 يوليو 2003 رقم 126-FZ). مع الأخذ في الاعتبار تكاليف هذه الخدمات عند حساب نظام الضرائب المبسط يسمح بالفقرة الفرعية 18 من الفقرة 1. تم تأكيد ذلك أيضًا من قبل سلطات الضرائب ، على سبيل المثال ، في خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 14 سبتمبر 2010 رقم 16-15 / [البريد الإلكتروني محمي]
ملاحظة: كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.03.2011 رقم 03-03-06 / 1/127
وفقا للفرع. 26 ص 1 النفقات هي تكاليف الحصول على الحق في استخدام برامج الكمبيوتر على أساس اتفاقيات الترخيص. لحسابها ، يلزم تقديم المستندات الداعمة (البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الرسالة قيد النظر ، قدمت وزارة المالية الروسية قائمة تقريبية بالوثائق التي تؤكد تكاليف شراء برنامج تم تنزيله من الإنترنت.
في هذه الحالة ، تعتبر اتفاقية الترخيص مبرمة بعد قبول شروط استخدام البرنامج أثناء تثبيته (البند 3). يرى قسم المالية أنه يمكن تأكيد تكلفة شراء برنامج كمبيوتر عبر الإنترنت ، وعلى وجه الخصوص:
في الوقت نفسه ، يجب اعتماد هذه النسخة المطبوعة بالطريقة المحددة (بأي طريقة ، لا تشرح وزارة المالية الروسية). في العمل كالمعتاد ، يمكن اعتماد نسخة ورقية من البريد الإلكتروني من قبل موظف معتمد من المنظمة من خلال التوقيع وختم النسخة المطبوعة.
ملاحظة: كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2012/4/16 رقم 03-11-06 / 2/57
تقدم المنظمة STS مع الكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، رفضت هيئة التفتيش الاعتراف بتكلفة تقديم مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. لجأ دافع الضرائب إلى وزارة المالية الروسية بسؤال: هل من القانوني عند تطبيق النظام الخاص المحدد مراعاة هذه التكاليف؟
ورد القسم على النحو التالي.
بحكم الباطن. 22 بند 1 ، يتم تضمين مبالغ الضرائب والرسوم المدفوعة وفقًا للتشريعات الضريبية الروسية في نفقات المؤسسة التي تطبق النظام الضريبي المبسط. تعتبر رسوم الولاية ضريبة فيدرالية (البند 10) ، لذا يمكن تضمينها في النفقات.
ومع ذلك ، وفقًا للمادة 23 من قواعد الاحتفاظ بسجل الدولة الموحد للكيانات القانونية وتوفير المعلومات الواردة فيه (تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 19 يونيو 2002 رقم 438) رسوم تقديم مستخرج من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ليست معروفةواجب الدولة... وهكذا فإن المكلف الذي يطبق النظام الضريبي المبسط ، لا يحق لأخذه بعين الاعتبار.
مع ذلك في بعض الحالات ، من الممكن تضمين رسوم توفير هذا البيان في النفقات... على سبيل المثال ، بموجب الفقرة 9 من الجزء 1 من الفن. 126 من APC RF ، يجب إرفاق مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية يشير إلى مواقع المدعي والمدعى عليه ببيان الدعوى. في هذه الحالة ، ستُعزى تكاليف الحصول على هذا المستند إلى التكاليف القانونية ، وهو ما أكده قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 فبراير 2011 رقم 12. وفقًا للفرع الفرعي. 31 ص 1 ، تقلل هذه التكاليف من الوعاء الضريبي المدفوع عند تطبيق النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات".
إلى القائمة
| بند الإنفاق | وثيقة "المنع" |
|---|---|
| رسوم التوصيل التكنولوجي بشبكة الكهرباء | كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17.02.14 برقم 03-11-06 / 2/6268 |
| تكاليف الفعاليات والعروض الترويجية التي تقام من أجل الاحتفاظ بالعملاء وجذب عملاء جدد | كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 يناير 2014 رقم 03-11-06 / 2/1478 |
| تكلفة مياه الشرب للعمال | خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13/06/13 رقم 03-11-11 / 53315 |
| عقوبة مخالفة الالتزامات التعاقدية | خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.12.13 برقم 03-11-06 / 2/53634 |
| تكلفة الدوريات | كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28.10.13 رقم 03-11-11 / 45487 |
| منتجات لاستراحات القهوة المجانية | خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.09.13 برقم 03-11-06 / 2/36387 |
| تكاليف جذب موظفين من الطرف الثالث | خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 16.08.13 رقم AS-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي] |
| تحويل الشقة إلى مكتب | كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13/07/08 برقم 03-11-06 / 2/31778 |
| تكلفة الأجزاء المباعة التي تم استلامها أثناء تفكيك نظام التشغيل | كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يوليو 2013 رقم 03-11-06 / 2/30601 |
| يحظر مراعاة ظروف العمل مع نظام الضرائب المبسط | كتاب وزارة المالية بتاريخ 16 يونيو 2014 رقم 03-11-06 / 2/28551 |
تحدثنا عن إجراء محاسبة النفقات بنظام ضرائب مبسط بنسبة 6٪ (بتعبير أدق ، حول تخفيض الضرائب بمبالغ معينة) في. في هذه المادة سنتحدث عما يعتبر مصروفًا بنظام ضرائب مبسط بنسبة 15٪.
الدخل ، المخفض بمقدار النفقات ، على نظام الضرائب المبسط بنسبة 15 ٪ هو موضوع ضرائب. وإذا لم تكن هناك عادة أسئلة تتعلق بالدخل (في STS ، يتم أخذ الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي في الاعتبار) ، فمع النفقات ليس كل شيء بهذه البساطة. بعد كل شيء ، يمكن أن تؤخذ تكاليف تبسيط الدخل والنفقات في الاعتبار ليس كلها ، ولكن فقط تلك المدرجة في قائمة محدودة. بالنسبة للنفقات على نظام الضرائب المبسط 15 ٪ ، ترد قائمتهم في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ما هي تكلفة نظام ضريبي مبسط بنسبة 15٪؟ فيما يلي بعض منهم:
يتم الاعتراف بكل من الدخل والمصروفات لأغراض النظام الضريبي المبسط بعد الدفع الفعلي أو سداد الدين بطريقة أخرى. علاوة على ذلك ، إذا تم حساب الدخل عند استلام الأموال أو الممتلكات الأخرى ، فإن حقيقة الدفع لا تكفي دائمًا لإقرار النفقات.
على سبيل المثال ، من أجل الاعتراف بتكلفة البضائع في النفقات ، لا يجب دفع ثمن هذه السلع فحسب ، بل يجب بيعها أيضًا (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويعتمد الاعتراف بمصروفات حيازة الأصول الثابتة على ما إذا كانت هذه الأشياء قد تم الحصول عليها قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط أو خلال فترة تطبيق النظام الخاص (البند 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
وعلى سبيل المثال ، لا تؤخذ تكلفة التعويض عن الضرر مع نظام ضرائب مبسط بنسبة 15 ٪ في الاعتبار على الإطلاق ، حيث لم يتم ذكر هذه التكاليف في قائمة التكاليف المحددة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إجراء الاعتراف بالمصروفات الأخرى على "الدخل مطروحًا منه النفقات" STS (15 بالمائة) تم وضعه بواسطة Art. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن تكاليف نظام الضرائب المبسط تؤخذ عادة بالطريقة المنصوص عليها لحساب ضريبة الدخل (البند 3 من المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، يشير هذا إلى تكاليف العمالة (هناك إشارة إلى المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وما القيود التي تنطبق على الاعتراف بالفائدة المتراكمة في النفقات مبينة في الفن. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالطبع ، إذا لم يكن هناك دخل على النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ ، ولكن هناك نفقات ، فلن تضطر إلى دفع الضرائب. إذا لم تكن هناك نفقات ، فلا دخل - بل أكثر من ذلك. ولكن إذا كان الشخص المبسط لديه دخل ، ولكن تم تشكيل خسارة ، لأن النفقات تتجاوز الدخل ، فسيتعين دفع الضريبة. هذا هو الحد الأدنى من الضرائب. يتم دفع ضريبة 1٪ كحد أدنى من دخل دافع الضرائب المبسط في الحالة التي تكون فيها الضريبة المبسطة المحسوبة بالطريقة المعتادة أقل من الحد الأدنى (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تحدثنا بمزيد من التفصيل عن الحد الأدنى للضريبة التي يدفعها الشخص المبسط على الدخل المخفض بمقدار المصاريف (نظام ضريبي مبسط 15٪).
المبسطون ، الذين تكون نصيبهم من المصروفات كبيرة نسبيًا ، كقاعدة عامة ، يختارون عنصر الضريبة "الدخل مطروحًا منه المصروفات" ، عندما يتم دفع الضريبة على الفرق بين الدخل والمصروفات. ولكن لا يمكن قبول كل منهم للضرائب. كيف يتم الاعتراف بالدخل وما هي المصاريف مع نظام ضرائب مبسط بنسبة 15 ٪ ، سننظر في المزيد.
بتطبيق النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ "الدخل مطروحًا منه النفقات" في عام 2017 ، احتفظ النظام "المبسط" بسجلات الضرائب في دفتر خاص - KUDiR. وفقًا للمؤشرات التي تم إدخالها في هذا السجل ، يتم احتساب المدفوعات المسبقة والضرائب.
يتم الاعتراف بدخل المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية في النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ "الدخل مطروحًا منه النفقات" في تاريخ استلام الأموال في الحساب الجاري أو في مكتب أمين الصندوق ، أو يتم سداد الدين بطريقة أخرى (تعويض ، إلخ. .). المداخيل المدرجة في الفن. 346.15 والبند 1 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بما في ذلك:
عندما يتجاوز الدخل الخاضع للضريبة نفقات دافع الضرائب ، يتم فرض ضريبة على الفرق بمعدل 15٪ أو أقل ، إذا كان هذا المعدل قابلاً للتطبيق في المنطقة.
في حالة عدم وجود دخل ونفقات ، أو عندما لا يكون للمكلف دخل على النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ ، ولكن هناك مصاريف ، لا يوجد أساس ضريبي ، مما يعني عدم دفع ضريبة.
يمكن أن تتطور أنشطة منظمة ، أو رائد أعمال فردي ، على النحو التالي: في الفترة الضريبية ، تم استلام الدخل ، لكن مقدار النفقات تجاوزها ، ونشأت خسارة. في مثل هذه الحالة ، يجب دفع الضريبة ، ولكن ليس 15٪ ، ولكن الحد الأدنى - 1٪ من الدخل السنوي. أيضًا ، مع نظام ضريبي مبسط بنسبة 15٪ "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يتم دفع الحد الأدنى للضريبة إذا تبين ، عند حساب الضريبة بالطريقة المعتادة ، أن مبلغها أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تتمثل إحدى المزايا الرئيسية لتبسيط "الدخل والنفقات" في القدرة على خفض الضرائب بشكل كبير بسبب التكاليف المتكبدة. لكن المصروفات المقبولة للخصم مع نظام الضرائب المبسط بنسبة 15٪ يجب أن تتوافق مع متطلبات التشريع الضريبي. يرد الإجراء الخاص بتحديد التكاليف "المبسطة" في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي يسرد جميع النفقات بنظام ضرائب مبسط بنسبة 15 ٪. تشمل القائمة ، على وجه الخصوص ، أنواع التكاليف التالية:
هذه القائمة شاملة ، مما يعني أنه من المستحيل تقليل القاعدة الضريبية للنفقات الأخرى ضمن "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS. على سبيل المثال ، لا تؤخذ في الاعتبار تكلفة التعويض عن الضرر مع نظام ضريبي مبسط بنسبة 15٪ ، لأنها غير مذكورة في القائمة أعلاه.
يتم قبول المصروفات وفقًا للدفع الكامل والصلاحية والتأكيد (المادة 252 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في KUDiR ، تنعكس جميع النفقات في تاريخ الدفع (الطريقة النقدية) ، وإذا كان من المتوقع إعادة بيع البضائع المشتراة ، يتم قبول تكاليف الشراء عند بيعها (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي).
والمبرر بموجب نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات" بنسبة 15 في المائة هي مصروفات نقدية لها ما يبررها اقتصاديًا ، أي أنها تهدف إلى توليد الدخل. من غير المعقول ، على سبيل المثال ، شراء جهاز تلفزيون لمكتب شركة تصنيع ، بدلاً من شراء آلات تصوير أو جهاز كمبيوتر.
تؤكد مستندات الدفع والمحاسبة ، التي تعكس حقيقة الدفع واستلام السلع أو الخدمات ، النفقات المتكبدة. وهي كشوف مصرفية ومدفوعات وإيصالات نقدية وإيصالات مبيعات وفواتير وأعمال قبول وتحويل وعقود وأعمال مقاصة وغيرها من المستندات التي تحتوي على التفاصيل اللازمة والتي تم إعدادها وفقًا لمتطلبات القانون.
في الربع الأول من عام 2017 ، تلقى أمين الصندوق لرجل أعمال فردي بدون موظفين عائدات بمبلغ 18000 روبل ، وتم استلام دفعة مقدمة من المشتري - 10000 روبل ، وتم شراء منتج بقيمة شراء 11000 روبل ، والتي باع رجل الأعمال الفردي مقابل 16000 روبل ، ودفع رائد الأعمال الفردي أيضًا مقابل تدريبه في الدورات بمبلغ 4000 روبل.
في الربع الثاني من عام 2017 ، تم استلام جزء من السلفة المقدمة في الربع الأول - تم إعادة 5000 روبل إلى المشتري ، وتم شراء سلع بقيمة 1000 روبل ، والتي باعها رجل الأعمال الفردي مقابل 15000 روبل.
دعونا نحسب المدفوعات المسبقة لرائد الأعمال الفردي للربع الأول ونصف العام.
في الربع الأول ، بلغ الدخل الخاضع للضريبة 44000 روبل. وبلغت مصروفات تخفيض القاعدة الضريبية 11000 روبل.
كل ما يعتبر مصروفًا بنظام ضرائب مبسط بنسبة 15 ٪ مدرج في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الدفع لتدريب رجل أعمال فردي ليس مثل هذه النفقات ، وبالتالي 4000 روبل. لم يتم قبول خصمها ولم يتم إدخالها في KUDiR (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.08.2013 رقم ED-3-3 / 2730).
الوعاء الضريبي للربع الأول من عام 2017 = 44000 روبل. - 11000 روبل. = 33000 روبل.
دفعة مقدمة للربع الأول = 33000 روبل. × 15٪ = 4950 روبل.
في الربع الثاني ، سينخفض الدخل الخاضع للضريبة بسبب إعادة جزء من السلفة إلى المشتري وسيصل إلى 10000 روبل. بلغت النفقات 10000 روبل.
القاعدة الضريبية لنصف عام 2017 = 33000 روبل. + (10000 روبل - 10000 روبل) = 33000 روبل.
نظرًا لأن القاعدة الضريبية للربع الثاني هي صفر ، وتم دفع الدفعة المقدمة للربع الأول ، فلا يتعين على صاحب المشروع الفردي دفع سلفة ضريبية عن الأشهر الستة.
في عام 2016 ، تقليديًا ، دخل عدد كبير من التغييرات في النظام الضريبي للبلاد حيز التنفيذ. لهذا السبب ، يضيع العديد من دافعي الضرائب ويبدأون في الشك فيما إذا كانت معايير المحاسبة والضرائب المألوفة والمثبتة جيدًا سارية في العام الحالي.
دعونا نحاول أن نجدد في ذاكرتنا نقطة أساسية في أحد أكثر مخططات الضرائب شيوعًا ، ألا وهو النظام الضريبي المبسط وفقًا لنظام "الدخل مطروحًا منه النفقات". دعنا نتذكر ونقدم قائمة دقيقة بالنفقات مع توزيع تفصيلي يمكنك أخذه في الاعتبار في عام 2016 عند حساب الضريبة الواحدة.
الفروق الدقيقة في الاعتراف بالمصروفات في ظل نظام الضرائب المبسط
من المهم جدًا مراعاة أنه عند تطبيق "النظام المبسط" يتم الاعتراف بجميع النفقات فقط بعد سدادها المباشر!
قائمة نفقات النظام "المبسط" بالتفصيل:
المبالغ المصروفة على شراء الأصول الثابتة. وسيشمل ذلك جميع الأموال التي يتم إنفاقها على اقتناء الأصول الثابتة ، وعلى بنائها وإنتاجها. أيضًا ، إذا قررت تحسين أصل ثابت موجود من خلال استكماله أو تحديثه ، فيمكن أيضًا أخذ تكاليف ذلك في الاعتبار بفضل هذا العنصر. تجدر الإشارة إلى أن أي كائن بتكلفة أولية تبلغ 100 ألف روبل أو أكثر سيُعتبر أصلًا ثابتًا اعتبارًا من 1 يناير 2016.
إذا اشتريت برنامجًا ، أو ستطبق خبرة شخص ما وتبرم اتفاقًا مع مالكه - ستشير جميع هذه النفقات إلى هذا العنصر. هنا يمكنك أن تأخذ في الاعتبار أي تكاليف لاقتناء ما يسمى بالأصل غير الملموس (الأصل غير الملموس) - أو لإنشائه. سيشمل ذلك جميع أموالك التي تنفقها على شراء الحقوق الحصرية للبرامج والاختراعات والنماذج والمعرفة المتنوعة والنتائج الأخرى للعمل الفكري. أيضًا ، في إطار هذه المادة ، يمكن لدافع الضرائب أن يأخذ في الاعتبار التكاليف المرتبطة بتسجيل براءة اختراعه ، بالإضافة إلى المبالغ المدفوعة للمحامين للحصول على الدعم القانوني لهذه العملية. بالإضافة إلى ذلك ، إذا استثمر دافع الضرائب في البحث والتطوير ، حيث يتم إنشاء النتائج المذكورة أعلاه للعمل الفكري ، يمكن أيضًا أخذ هذه الاستثمارات في الاعتبار عند حساب الضريبة.
جميع التكاليف التي تتكبدها لإصلاح أي ممتلكات وآلات ومعدات ، سواء كانت مملوكة أو مؤجرة.
المدفوعات التي تتم بموجب عقود الإيجار واتفاقيات تأجير العقارات.
يشار في هذه الفقرة إلى أحد أكثر أنواع التكاليف ضخامة - تكاليف المواد. إذا قمت بشراء مواد ومواد أولية لإنتاج منتجاتك ، والأدوات اللازمة والمخزون ، والمعدات ، والملابس الخاصة ومعدات الحماية الخاصة لموظفيك ، والوقود والمياه لتلبية الاحتياجات التكنولوجية للإنتاج الخاص بك ، وقطع الغيار والمكونات - كل ذلك يمكن أخذ الأموال التي يتم إنفاقها في الاعتبار ، بالاعتماد على هذه النقطة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الأجور المدفوعة للموظفين واستحقاقات الإجازات المرضية في إطار التشريع الحالي.
دفع أقساط تأمين الموظفين بكافة أنواعه. حتى هذه اللحظة ، تنتمي أقساط التأمين المدفوعة للموظفين إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وميدفوند وصندوق التأمين الاجتماعي.
دفع فواتير الأطراف المقابلة الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة والذين يزودوننا بخدماتهم وأعمالهم وسلعهم ، يدفع "الأشخاص المبسّطون" ضريبة القيمة المضافة نفسها. تتم المحاسبة عن تكاليف دفعها بشكل منفصل ، في هذه الفقرة من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مبالغ الفوائد المدفوعة على الأموال المقترضة. تأخذ هذه الفقرة أيضًا في الاعتبار التكاليف المرتبطة بالدفع مقابل خدمات البنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى.
إذا كان دافع الضرائب ملزمًا ، وفقًا لمتطلبات التشريع ، بضمان السلامة من الحرائق ، فيمكن أيضًا مراعاة جميع التكاليف المرتبطة بذلك عند حساب الضريبة. بالإضافة إلى ذلك ، سيتم تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة من خلال تكاليف الخدمات الأمنية المختلفة ، والتي ترجع الحاجة إليها إلى أنشطة دافعي الضرائب.
عند استيراد البضائع المتعلقة بالأنشطة التجارية من الخارج ، يدفع المكلف رسوم جمركية مختلفة. أولئك الذين لا يخضعون للاسترداد وفقًا للقانون ، يمكن لـ "المبسطة" أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة بفضل هذا البند.
مصاريف مركبة الشركة - كلاً من صيانة سيارة الشركة الخاصة وتعويض المالك عن استخدام سيارته الشخصية للأغراض الرسمية. يجدر النظر في أنه يتم الاعتراف بتكاليف التعويض عند حساب الضريبة فقط في حدود القواعد القانونية. لا يمكنك أن تأخذ في الاعتبار أكثر من 1.2 ألف روبل شهريًا لسيارة ركاب واحدة بسعة محرك تصل إلى ألفي متر مكعب. سم ، لا يزيد عن 1.5 ألف روبل لسيارة بحجم عمل يزيد عن ألفي متر مكعب. سم ولا يزيد عن 600 روبل لدراجة نارية.
نفقات السفر: بدل الإقامة اليومي ، والإقامة ، والسفر ذهابًا وإيابًا ، وتكاليف الحصول على التأشيرات ، والدعوات والوثائق المماثلة ، ورسوم المطارات المختلفة ، والرسوم القنصلية.
مصاريف الأعمال الورقية لدى كاتب العدل. من المهم معرفة أن هذه التكاليف تؤخذ في الاعتبار ضمن التعريفات المحددة لكتاب العدل بموجب القانون.
تكاليف دفع مقابل خدمات محاسب ، محام ، مدقق حسابات.
دفع ثمن شراء القرطاسية.
تكلفة الدفع لأنواع مختلفة من خدمات الاتصالات.
الدفع مقابل الحصول على حق استخدام برامج الحاسب وقواعد البيانات. عادة ، يتم إجراء هذه المدفوعات بموجب اتفاقيات الترخيص. إذا كان البرنامج أو قاعدة البيانات التي تم شراؤها يتطلب تحديثًا مدفوعًا ، فيمكن أيضًا أخذ الأموال التي يتم إنفاقها في الاعتبار بموجب هذه الفقرة.
مصاريف تطوير تقنيات جديدة وفتح ورش عمل جديدة.
الأموال الموجهة لدفع الضرائب والرسوم التي يدفعها دافع الضرائب ، باستثناء الضريبة المفردة "المبسطة" نفسها.
هذا العنصر مناسب للشركات التجارية - فهو يأخذ في الاعتبار تكاليف دفع ثمن البضائع المشتراة للبيع اللاحق ، بالإضافة إلى جميع التكاليف المرتبطة بالاستحواذ والبيع اللاحق. يتم استبعاد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في هذه الحالة - يتم احتسابها بشكل منفصل.
مبالغ العمولات المدفوعة والرسوم للوكيل والضامنين.
إنفاق أموال الضمان على الصيانة والإصلاحات.
إذا كنت بحاجة إلى إثبات أن منتجك أو مكان تخزينه أو بيعه أو طريقة نقله أو عملية الإنتاج الخاصة به يتوافق مع المعايير القانونية أو شروط العقد المبرم ، فيمكنك حينئذٍ تحصيل جميع تكاليف الخبرة ذات الصلة ، مسترشدًا بـ أحكام هذه الفقرة.
إذا احتاج دافع الضرائب إلى إثبات صحة القاعدة الضريبية ، ولهذا من الضروري إجراء تقييم إلزامي لأي ممتلكات أو قيم مادية ، يمكن اعتبار التكاليف المرتبطة كمصروفات بناءً على هذه الفقرة.
دفع رسوم تقديم المعلومات عن الحقوق المسجلة.
الدفع مقابل اعداد المستندات المتعلقة بالسجل والجرد العقاري ومسح الاراضي.
الدفع مقابل الخبرة التي تلزم نتائجها لترخيص نشاط المكلف.
تكاليف التقاضي والتحكيم.
الدفع الحالي لاستخدام الحقوق في نتائج المصنف الفكري.
إذا أنفقت أموالًا على تدريب موظفيك أو تحسين مؤهلاتهم ، فيمكنك أيضًا تقليل دخلك من خلال التكاليف المتكبدة في هذا الاتجاه ، بناءً على هذا العنصر. الشرط الوحيد هو أن الموظف ، الذي ستستثمر في تدريبه ، يجب أن يكون عضوًا في فريق العمل على أساس عقد عمل مبرم معه.
إذا كان لديك جهاز تسجيل نقدي أو جهاز تسجيل نقدي آخر ، فيمكن أيضًا أخذ تكاليف صيانته وتشغيله في الاعتبار ، مع الاسترشاد بأحكام هذه الفقرة.
وأخيرًا ، يمكن أن تؤدي تكاليف إزالة النفايات المنزلية والقمامة أيضًا إلى تقليل القاعدة الخاضعة للضريبة لنظام الضرائب المبسط.
شروط محاسبة المصاريف عند حساب الضريبة
تؤخذ جميع المصاريف المذكورة في القائمة أعلاه في الاعتبار عند احتساب الضريبة فقط إذا تم تأكيدها بالوثائق الصحيحة والمبررات التجارية. بمعنى ، يجب إعداد المستندات التي تثبت التكاليف المتكبدة وفقًا لمتطلبات التشريع الحالي. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يتم تكبد التكاليف في إطار أنشطة دافع الضرائب التي تهدف إلى تحقيق الربح.
وبالتالي ، فإن قائمة النفقات في إطار "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS مفصلة وواسعة للغاية. ومع ذلك ، فهو مغلق - لا يمكن أخذ المصاريف غير المدرجة في هذه العناصر في الاعتبار.
من المهم أيضًا للمكلف الانتباه إلى الدعم المستندي للتكاليف المتكبدة ودفعها في الفترة التي يتم فيها احتساب الضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط.
Mezentseva Vasilisa
في هذه المقالة سوف نلقي نظرة على: نفقات STS "الدخل مطروحًا منه النفقات. دعنا نتحدث عن إجراءات ملء الكتاب لحساب الدخل والمصروفات. دعنا نلقي نظرة على الأسئلة المتداولة.
يمكن للكيانات التجارية التي تستخدم النظام الضريبي المبسط ، عند حساب الضريبة ، تقليل القاعدة الخاضعة للضريبة على حساب النفقات المتكبدة في سياق ممارسة الأعمال التجارية. لا يمكن ممارسة هذا الحق إلا من قبل "دافعي الضرائب المبسطين" الذين يستخدمون نظام "نظام الضرائب المبسط 15٪". سنتحدث اليوم عن المصاريف التي تقلل الضرائب ، ونعطي مثالاً على حساب الضريبة وفق مخطط "نظام الضرائب المبسط 15٪" ، ونقدم أيضًا إجابات للأسئلة الشائعة.
إذا كنت تستخدم النظام الضريبي المبسط بنسبة 15 ٪ ، فعند حساب الضريبة ، يجب أن تأخذ في الاعتبار ليس فقط مبلغ الدخل المستلم ، ولكن أيضًا مقدار النفقات المتكبدة.
يوضح الجدول أدناه قائمة النفقات التي يمكن أخذها في الاعتبار عندما تستخدم شركة أو رجل أعمال فردي نظام USN 15٪.
| P / p No. | نوع المصاريف | وصف |
| 1 | المواد الخام واللوازم. بضائع للبيع | المبلغ الكامل للأموال التي تنفقها الشركة على شراء المواد الخام والمواد لإنتاج المنتجات ، يحق لك أن تنسب إلى النفقات. إذا اشتريت منتجًا لإعادة بيعه مرة أخرى ، فقد يتم أيضًا تضمين تكلفة هذا المنتج في التكلفة. |
| 2 | مرتب | المبالغ المالية المدفوعة للموظفين كأجور ، "دافع الضرائب المبسط" له الحق في الإشارة إلى المصاريف التي تقلل الضريبة. لا تشمل هذه الفئة من التكاليف الراتب الشهري فحسب ، بل تشمل أيضًا المكافآت والبدلات والمكافآت والمدفوعات الأخرى التي يوفرها FOP. إذا تم إرسال موظف في الشركة في رحلة عمل إلى النظام الضريبي المبسط ، فيمكن أيضًا أن يُعزى مبلغ الأموال المسددة له (البدل اليومي ، والسفر ، والإقامة ، وما إلى ذلك) إلى النفقات بالكامل. المساهمات في الأموال من خارج الميزانية التي تدفعها STS للموظفين هي أيضًا نفقات معفاة من الضرائب. |
| 3 | نظام التشغيل والأصول غير الملموسة | من خلال شراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، يمكنك تقليل القاعدة الضريبية بمقدار التكاليف المتكبدة. في الوقت نفسه ، لا يشمل تكوين النفقات سعر شراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة فحسب ، بل يشمل أيضًا: · تكاليف إنشاء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة من قبل الشركة. · نفقات تحسين وتحديث الممتلكات. · الاستثمارات الرأسمالية في الأصول غير المتداولة. |
| 4 | مدفوعات الضرائب والجمارك | إن مبالغ الضرائب والرسوم التي تدفعها وفقًا للقانون المعمول به تقلل من القاعدة الضريبية. تشمل هذه المجموعة الضرائب الفيدرالية والمحلية ، فضلاً عن المدفوعات الجمركية. |
| 5 | المرافق ودفعات الصيانة. الإيجارات | تكاليف صيانة المباني تقلل من الربح الضريبي لـ "خدمة الضرائب المبسطة". المستندات التي تؤكد تكاليف دفع تكاليف المرافق وخدمات التشغيل للمباني الصناعية وغيرها من المباني التجارية ، تسمح لـ "المبسطة" بتخفيض الوعاء الضريبي بمقدار التكاليف المتكبدة. إذا كنت تستخدم مباني مستأجرة في سياق عملك ، فيحق لك تضمين مبلغ مدفوعات الإيجار (بما في ذلك مدفوعات الضمان) في النفقات. بالنسبة لتكاليف تشغيل المباني المؤجرة ، يمكن لـ "USNShchik" أن تأخذ في الاعتبار هذه التكاليف إلى جانب تكاليف المباني الخاصة بها. ملاحظة: يحق لك تضمين مدفوعات الإيجار لكل من المباني والمعدات والنقل والممتلكات المنقولة الأخرى في تكوين النفقات. |
| 6 | خدمات الاتصالات | تشمل القائمة المغلقة لنفقات USN جميع أنواع خدمات الاتصالات. تشمل هذه الفئة تكاليف: · خدمات البريد. · الاتصالات المتنقلة؛ · شبكة الإنترنت الخاصة بالشركة ، إلخ. |
| 7 | نفقات أخرى | بالإضافة إلى النفقات الرئيسية ، يمكن للمصروفات التي تقلل الوعاء الضريبي لـ "النظام الضريبي المبسط" ، على وجه الخصوص ، أن تشمل نفقات: · حماية؛ · خدمات المعلومات والاستشارات. · الخبرة المستقلة. · المحاسبة والخدمات القانونية. |
كما ذكر أعلاه ، يمكن لـ "دافع الضرائب المبسط" تقليل الوعاء الضريبي بمقدار النفقات المقابلة للقائمة المغلقة لقانون الضرائب (المادة 346.16). على الرغم من حقيقة أن قائمة النفقات ذات طبيعة مغلقة ، غالبًا ما تنشأ خلافات بين السلطات الضريبية "المبسطة" فيما يتعلق بشرعية المحاسبة عن بعض التكاليف. اقرأ أيضًا المقال: ← "" لتجنب التضارب مع السلطات الضريبية ، ننصحك باتباع ليس فقط أحكام قانون الضرائب ، ولكن أيضًا التفسيرات التي قدمتها وزارة المالية فيما يتعلق بتكاليف المحاسبة للمبسطة. نظام الضرائب. على وجه الخصوص ، تحظر وزارة المالية على "دافعي الضرائب المبسطين" مراعاة تكاليف:
جميع النفقات المذكورة أعلاه لا تعطي "النظام الضريبي المبسط" الحق في تخفيض الوعاء الضريبي.
بالإضافة إلى الامتثال لأنواع النفقات المحددة في القائمة المغلقة لقانون الضرائب ، من أجل التعرف على تكاليف النظام الضريبي المبسط في المحاسبة ، من الضروري استيفاء عدد من المتطلبات ، وهي:
بشكل منفصل ، يجدر الحديث عن الشروط الخاصة المرتبطة بالاعتراف بتكاليف عمليات معينة. يتم عرض المعلومات العامة حول هذه العمليات في الجدول أدناه:
| نوع التكلفة | وصف |
| البضائع لإعادة البيع | إذا اشتريت سلعًا لإعادة بيعها ، فيمكنك التعرف على تكاليف هذه البضائع إذا تم استيفاء الشروط في نفس الوقت: · دفعت ثمن البضائع للمورد ؛ · شحن البضائع من قبل المورد. · بيع البضائع للمشترين. إذا كنت قد اشتريت شحنة من البضائع ، ولكنك تبيعها تدريجيًا (بالتجزئة) ، فيجب أن تؤخذ النفقات في الاعتبار بما يتناسب مع تكلفة البضائع المباعة. |
| سندات إذنية | يعترف "دافع الضرائب المبسط" الذي يدفع مقابل السلع (الخدمات) مع كمبيالة بالمصروفات المتكبدة في موعد لا يتجاوز تاريخ استرداد الكمبيالة (في حالة وجود اتفاقية ثلاثية - ليس قبل يوم نقل مشروع القانون قيد المصادقة). |
| الفائدة على القروض | في حالة حصول "المبسط" على قرض بنكي ، لكن يحق له تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار الفائدة المدفوعة. تاريخ الاعتراف بالمصروفات في هذه الحالة ليس قبل يوم سداد الدين. |
تعكس الإيرادات والمصروفات ، أدخل الإدخالات المناسبة في كتاب المحاسبة (KUDiR). عند ملء الكتاب ، اتبع قواعد الترتيب الزمني لإدخال العمليات. أدخل بيانات النفقات في الكتاب فقط إذا قمت بتنفيذ المستندات بشكل صحيح ، وكذلك إذا تم استيفاء المتطلبات المنصوص عليها في قانون الضرائب.
يسمح التشريع "لدافعي الضرائب المبسطين" باستخدام كل من التنسيق الورقي والإلكتروني لملء الكتاب. في كلتا الحالتين ، يجب أن يتوافق النموذج مع النموذج المعتمد بموجب الأمر رقم 135n.
مثال 1... فيما يلي مثال على حساب الضريبة بنظام ضرائب مبسط بنسبة 15٪.
LLC "القنصل" يطبق نظام الضرائب المبسط بنسبة 15٪. خلال عام 2017 ، أدخل القنصل المعلومات التالية عن الإيرادات والمصروفات:
بناءً على الإدخالات في الكتاب ، قام المحاسب القنصل بحساب الضريبة المفردة المستحقة للسنة: ((881.403 روبل روسي + 33.801 روبل روسي) - (77.305 روبل روسي + 41.702 روبل روسي + 470.903 روبل روسي)) * 15٪ = 48.794.10 روبل.
السؤال رقم 1: LLC "Contact Plus" تستخدم نظام ضرائب مبسط بنسبة 15٪. 17/12/08 تلقت شركة Kontakt Plus دفعة مقدمة من شركة Stil JSC للشحن اللاحق لمعدات الاتصالات. هل يحق لشركة Contact Plus أن تأخذ الدفعة المقدمة في الاعتبار؟
الإجابة: نظرًا لعدم وفاء الطرفين بالتزاماتهما المقابلة (دفعت "Style" ثمن البضائع ، و "Contact Plus" لم تشحن المعدات) ، فلا يمكن لـ "Contact Plus" أن تأخذ التكاليف في الحساب في الاعتبار. "Contact Plus" يمكن أن تخفض ربح الضريبة فقط عند الشحن الكامل لمعدات JSC "Style".
السؤال رقم 2: غيرت شركة Polyus النظام الضريبي: من 01.01.18 تستخدم Polyus النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ بدلاً من معيار الضريبة 6٪. 18/11/17 دفعت Polyus لشركة JSC Sever مقدمًا مقابل شحن اللوازم المكتبية والورق (12.604 روبل روسي). تم استلام البضائع من قبل Polyus فقط في 01/12/18. هل يمكن لشركة Polyus أن تأخذ في الاعتبار مصاريف المكتب بمبلغ 12.604 روبل روسي؟
