Sistemul de impozitare a brevetelor (PST) a fost adoptat la nivel legislativ relativ recent, în 2013. În 2017, i-au fost aduse o serie de modificări, care l-au simplificat oarecum, dar au adăugat unele dificultăți. Înainte de a trece la această schemă de plată a impozitelor, ar trebui să studiați cu atenție ce taxe plătește un IP pe un brevet în 2019 fără angajați, cu angajați.
Antreprenorii de pe PSN, indiferent de prezența angajaților, nu plătiți:
De asemenea, declarațiile obligatorii nu se completează, ci se ține doar o carte de evidență a veniturilor. Pentru munca lor, nu este nevoie să țină contabilitatea și utilizarea case de marcat, ca și în cazul sistemului de pe USN. Mărimea și tipurile altor deduceri depind direct de prezența/absența angajaților la IP. Din 2017 toate plăți obligatorii este acceptată de serviciul fiscal, căruia i-au fost transferate aceste funcții UIF, care se ocupase anterior de asta.
În absența unui IP funcțional pe PSN, el trebuie să plătească numai plăți obligatorii:
Un antreprenor individual poate plăti și 2,9% în Fondul de Asigurări Sociale în caz de handicap. Această plată nu este obligatorie în absența angajaților. Plata acestuia se face la cererea antreprenorului.
În plus, dacă venitul real al unui antreprenor individual a depășit 300.000 de ruble, încă unul plata solicitata, egal cu 1% din suma excedentară.
Pentru antreprenorii individuali de pe PSN în 2019, tarife reduse deduceri pentru angajati. Dacă la întreprindere pe lângă antreprenorii individuali mai lucrează și alți oameni, al căror număr ar trebui să fie în limita a 15 persoane, atunci legea îl obligă să plătească prime de asigurare numai în Fond de pensieîn valoare de 20%. Nu se fac deduceri la FSS/FFOMS pentru angajati.
Pe lângă plățile pentru angajați, antreprenorul trebuie să plătească plăți obligatorii pentru el însuși în Fondul de pensii, FFOMS, precum și o plată de un procent pentru veniturile de peste 300 de mii de ruble.
La calcularea plăților obligatorii, se ia valoarea salariului minim, care în 2019 a atins valoarea de 7,5 mii de ruble, iar numărul de luni în care brevetul este valabil. Valoare maximă plățile obligatorii pot fi văzute din tabelul:
Indiferent de ce taxe plătește un antreprenor individual pentru un brevet în 2019 cu sau fără angajați, dacă și-a înregistrat afacerea pentru prima dată, are dreptul la o vacanță fiscală de 2 ani. Dar problema acordării unui astfel de tratament preferențial decide asupra nivel regional . În această perioadă, IP-ul nu plătește niciunul contribuțiile stabilite, cu excepția taxelor, care sunt obligate să plătească toate cele fizice. persoane și contribuții sociale.
Numai antreprenorii individuali care lucrează în următoarele domenii pot folosi acest drept:
Rata brevetului este diferită, dar nu întotdeauna scăzută. Costul său este calculat pe baza potențialului venituri posibile(PVGD), care este calculat de autoritățile regionale de pe teritoriul lor pentru toate tipurile de activități. Anual, PVGD este actualizat folosind un coeficient deflator care reflectă modificarea prețurilor din țară pentru perioada anterioară. Fiecare regiune stabilește un nou PVGD independent și îl poate crește de 3-10 ori.
Profitul estimat este considerat ca baza de impozitare. Costul unui brevet este de 6% din această valoare, dar nu mai mult de 1 milion de ruble. Limita inferioară de preț după 2015 nu este stabilită.
În cazul în care documentul este eliberat pentru o perioadă mai mică de șase luni, plata trebuie efectuată în perioada de valabilitate a acestuia. Dacă este preluat termen lung, apoi în primele 90 de zile de valabilitate, IP plătește o treime din cost, iar restul trebuie achitat înainte de încheierea acestuia.
Acest sistem este conceput special pentru întreprinderile mici cu/fără angajați care au suficienți venituri mari. Pentru antreprenorii cu scăzut profit anual această schemă este ineficientă. Doar antreprenorii individuali lucrează în cadrul PSN. Sferă activități posibile IP este determinată de documentele regionale și poate fi diferită chiar și pentru vecinătate regiunile rusești. Dar în aproape toate regiunile, antreprenorii individuali de pe PSN pot oferi următoarele servicii:
În general, lista activităților de pe PSN constă din 63 de articole (articolul 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acesta a rămas neschimbat din 2016. Dar din 2017 se ia în considerare posibilitatea extinderii acestei scheme la toate tipurile de activități. Iar autoritățile din regiuni pot face completarea independentă a acestei liste la discreția lor.
Fiecare regiune are, de asemenea, propriile nuanțe asociate cu lucrul la PSN, dar principalele cerințe sunt comune:
Atunci când antreprenorii individuali sunt angajați în comerț sau catering, aceștia pot lucra și la un brevet dacă aria sălii lor de comerț/servire este limitată la 50 de metri pătrați. m.
Posibilitatea de a solicita un brevet un timp scurt dă beneficiu economicși simplifică păstrarea evidențelor pentru reprezentanți mici afaceri, ale căror activități sunt legate de anotimpuri și se desfășoară doar câteva luni pe an. Își pot planifica afacerea mai precis și pot obține profit maxim. De exemplu, închirierea de locuințe sau furnizarea servicii de statiune. Legislația obligă întreprinzătorii individuali să completeze o carte de contabilitate a veniturilor, dar acest lucru nu are absolut niciun efect asupra sumei plăților fiscale.
Pentru a obține un brevet, o persoană care intenționează să se angajeze în activități antreprenoriale într-un astfel de sistem, cu 10 zile înainte de începerea acestuia, depune o cerere corespunzătoare în formularul nr. 26.5-1 la Serviciul Fiscal Federal. Aplicația, care poate fi descărcată de pe site-ul oficial al autorității fiscale, trebuie să indice tipul de activitate dorit. Se depune personal sau se trimite prin poștă sau pe internet.
După aceea, omul de afaceri determină perioada de valabilitate a brevetului și o achiziționează pentru perioada selectată, care ar trebui să cadă pe un an calendaristic.
Sistem de impozitare a brevetelor pentru toate tipurile de activități permise, cu excepția transportului și a transportului cu amănuntul, este valabil numai pe teritoriul unde a fost obtinut brevetul. Acest lucru vă va permite să calculați în mod optim costul acestuia, ceea ce este foarte benefic pentru oamenii de afaceri începători.
Din toate cele de mai sus, rezultă că PSN este potrivit pentru oamenii de afaceri care sunt pe cale să își înceapă propria afacere, pentru antreprenorii individuali care lucrează sezonier. De asemenea, este potrivit pentru întreprinderile cu venituri medii cu un venit mai mic de 60 de milioane de ruble / an. Dar pentru o afacere care este prea mică, va trebui să alegeți un alt sistem de impozitare, deoarece costul unui brevet poate fi mare.
Taxele întreprinzătorilor individuali pe un brevet fără angajați în 2019 au rămas aceleași conform formulei de calcul, dar au crescut ușor din cauza creșterii salariului minim. Toate plățile obligatorii din acest an trebuie trimise Serviciului Fiscal Federal. Taxele întreprinzătorilor individuali pe un brevet cu angajați în 2019 implică, pe lângă plățile pentru ei înșiși, o altă contribuție de 20% pentru angajații din PF. În alte fonduri nu se fac deduceri pentru întreprinzătorii individuali pe PNS.
Puteți utiliza sistemul de impozitare a brevetelor numai în situația în care sunteți angajat într-o anumită activitate (lista de tipuri este indicată la articolul 346.43 din Codul fiscal). Antreprenorii care operează ca entitate legală, nu pot folosi PSN. Acest mod este doar pentru IP.
Din 2016, au intrat în vigoare modificări la Codul Fiscal al Federației Ruse, extinzând lista acelor tipuri de activități pentru care poate fi utilizată schema de plată a impozitului pe brevet (a se vedea articolul 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse, paragrafele 48). -63). În 2018, această listă a rămas aceeași, nu există modificări în ea.Acest lucru poate facilita foarte mult întreținerea PSN și a altor nuanțe de contabilitate. serviciu pentru a minimiza riscurile și a economisi timp.
Restricțiile privind aplicarea unui brevet includ:
Important! Anterior, în cazul pierderii dreptului de utilizare a unui brevet, un întreprinzător individual devenea automat plătitor de impozit în regimul general. În 2018, în acest caz, poate trece nu doar la OSNO, ci și la sistemul simplificat de impozitare sau impozit agricol unificat (dacă contribuabilul aplică regimul corespunzător). În cazul pierderii dreptului de utilizare a PSN-ului, întreprinzătorul trece la un alt regim de la începutul perioadei fiscale pentru care i s-a acordat un brevet.
Important! IP asupra unui brevet este scutită de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice si TVA, stabilit prin lege cazuri. Scutirea de impozit pe proprietate nu a mai intrat în vigoare din 2015. Impozit pe proprietatea unui antreprenor, pe care îl folosește în activitățile sale și pe care îl are evaluare cadastrală, se plătește din această valoare cadastrală.
Dumneavoastră, în calitate de antreprenor individual, trebuie, de asemenea, să întocmiți și să vă depuneți cererea la fisc într-o anumită perioadă. LA acest caz această perioadă este cu 10 zile înainte de data la care intenționați să începeți să utilizați brevetul. De asemenea, un brevet este valabil doar pentru regiunea în care l-ați obținut. Lista activităților care dau dreptul de a folosi acest regim special se aprobă la nivel regional.
În termen de 5 zile, inspecția trebuie să ia în considerare cererea antreprenorului individual și să-l anunțe decizie pozitivă privind acordarea unui brevet sau de a raporta un refuz.
Anularea este posibilă dacă:
Valoarea unui brevet se calculează după cum urmează:
P = DB * 6%, unde
DB - randament de bază.
Randamentul de bază este stabilit la nivel regional, ținând cont de specificul de a face afaceri pentru anul. Dacă nu au fost adoptate noi legi, atunci se folosesc datele din anul precedent.
Un brevet poate fi achiziționat pentru o perioadă mai mică de un an.
Exemplu: să presupunem că profitabilitatea de bază a activității tale este de 800 de mii de ruble pe an.
Costul unui brevet pentru un an va fi egal cu:
P \u003d 800.000 * 6% \u003d 48.000 ruble
Timp de 1 luna:
P \u003d 800.000 / 12 * 1 * 6% \u003d 4.000 de ruble
Timp de o jumătate de an:
P \u003d 800.000 / 12 * 6 * 6% \u003d 24.000 de ruble
Important! Pentru calculele legate de SIT, în 2018 un deflator în valoare de K = 1,481 .
Important! O rată de 6% este standard, cazuri individuale poate fi mai jos. Deci, pentru antreprenorii individuali care lucrează în Republica Crimeea și orașul Sevastopol, în 2016 ar putea fi redus la 0%, iar pentru perioada 2017-2021. permis să fie redus la 4%. De asemenea, tariful zero va putea folosi antreprenori individuali legati de nou inregistrati si care desfasoara activitati in domeniul social, stiintific si zonele de productie, precum și în domeniul serviciilor personale către populație. Serviciile casnice pentru populație sunt incluse în această listă din 2016. Acțiune rata zero pentru un astfel de IP în termen de doi ani calendaristici din momentul înregistrării este implementarea programului " concedii fiscale» pentru întreprinderile mici.
Un antreprenor individual care utilizează un brevet efectuează și transferuri de prime de asigurare. Din 2017 au fost preluate de serviciul fiscal, deci sunt platiti dupa alte detalii. Este încă imposibil să se atribuie prime de asigurare unei reduceri a cuantumului unui brevet.
La utilizarea acestui regim special nu se plătește nicio taxă, trebuie doar să plătiți brevetul. Cum se face? Plata se face conform datelor fiscului dumneavoastră, în funcție de perioada pentru care a fost eliberat brevetul:
- mai putin de 6 luni - se da spre plata intreaga perioada pana la data expirarii brevetului;
– mai mult de 6 luni – plata este permisă să se facă în două etape:
Etapa 1: o treime din brevet este plătită în termen de 90 de zile de la data începerii valabilității
Etapa 2: partea rămasă (două treimi din cost) se plătește mai târziu, dar nu mai târziu decât înainte de data expirării.
Important! Pentru brevetele eliberate începând cu 2017, un antreprenor individual nu va pierde dreptul de a utiliza PSN dacă întârzie plata impozitului, așa cum a fost explicația relevantă a Serviciului Federal de Taxe din scrisoare de informare din 06.02.17 №SD-19-3/ [email protected]). Anterior, într-o astfel de situație, PI „a zburat” din regimul special de brevet. Acum va putea continua să folosească acest regim, dar va primi o cerere de la organele fiscale pentru plata/plata suplimentară a impozitului, precum și penalități și amenzi.
Declarația conform sistemului de brevete de impozitare nu este renunțată.
Un antreprenor individual trebuie să completeze un registru de venit al antreprenorului individual (pentru cei care solicită un brevet) pentru fiecare brevet separat. Veniturile se reflectă la data încasării în numerar sau în contul de decontare.
Important! Antreprenorii individuali cu angajați sunt obligați să depună declarații privind impozitul pe venitul personal: un certificat 2-NDFL într-o formă nouă și formă nouă 6-impozitul pe venitul persoanelor fizice. Primul certificat este anual, al doilea - trimestrial. Din 2016, după depunerea acestor formulare, a apărut o clarificare importantă a autorităților de reglementare: certificatele angajaților care desfășoară activități impozitate în temeiul PSN trebuie depuse la locul acestei activități, și nu la locul de înregistrare a persoanei fizice. antreprenor.
Ultimul regim preferențial, pus în aplicare de legislație relativ recent, a fost sistemul de impozitare a brevetelor (Capitolul 26.5 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În prezent, este încă acceptat la subiectele individuale, deoarece pentru aceasta este necesar să se dezvolte un special cadrul de reglementare. Acest regim simplifică la maximum procedura de determinare și plată a impozitului, ceea ce ar trebui să-l facă cel mai popular.
Un brevet pentru un antreprenor individual este un document eliberat pentru perioada solicitată de subiect și care confirmă dreptul de a se angaja în tipul de activitate specificat în acesta în mod strict anumit timp.
După ce a primit un brevet în mâinile sale, întreprinzătorul trebuie să transfere costul acestuia integral sau parțial, în termenele stabilite de lege.
Mai mult, acest cost este impozitul pe care antreprenorul individual îl calculează și îl transferă la buget. Această sumă este calculată pe baza veniturilor estimate din forma stabilita activități și rata curenta impozitare pe PSN.
Tipurile de activități asupra cărora este posibilă utilizarea unui brevet, precum și rentabilitatea acestora, sunt stabilite de autoritățile regionale din cadrul subiectului. Ele pot fi diferite în fiecare regiune.
Plata costului unui brevet se face nu la sfârșitul perioadei de raportare, ci în anumite termene limită. Un brevet poate fi eliberat pentru o perioadă de o lună, ceea ce este benefic pentru cei care vor să încerce acest sistem fiscalitatea în acțiune, până la un an.
Un brevet ar trebui să fie diferențiat de un brevet pentru o lucrare care este obținută Cetăţeni străini dreptul de a lucra în Rusia. La cumpărarea unui brevet, un antreprenor individual nu mai plătește impozit pe venitul personal (în ceea ce privește tipurile de activități prevăzute de brevete), TVA.
Dacă un antreprenor dorește să desfășoare mai multe tipuri de activități și acestea intră sub incidența PSN, atunci pentru fiecare dintre ele trebuie să cumpere un brevet separat.
Atenţie! Este similar cu sistemul de brevete - poate fi folosit nu numai de către întreprinzătorii individuali, ci și de către organizații. Poate că PSN va înlocui complet UTII după 2021, când va fi anulat.
Statul de drept stabilește că sistemul de brevet de impozitare este disponibil numai pentru indiviziiînregistrat ca IP. Organizațiile nu au dreptul să aplice acest regim fiscal. Dar nu toți antreprenorii îl pot aplica.
Condiții de aplicare sistem de brevete:
Atenţie! Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că, pentru a obține un brevet pentru un antreprenor individual pentru 2018, sunt definite tipuri de activități, care includ 63 de domenii. Regiunilor li se acordă dreptul de a se extinde această listă. Lista plina specii activitate antreprenorială asupra brevetului este descris aici.
Deci, de exemplu, tipurile de activități din brevet includ: servicii ale unui atelier, curățătorie chimică, servicii de transportși transportul de pasageri, comerț cu amănuntul, activitate medicală etc.
Normele de drept definesc următoarele motive pentru care PI i se poate refuza obținerea unui brevet (articolul 346.45, paragraful 4):
Pentru a solicita un brevet, un antreprenor individual trebuie să studieze legislația regională și să afle dacă acest sistem poate fi aplicat pe acest teritoriu în raport cu tipul de activitate utilizat.
După aceea, antreprenorul trebuie să verifice conformitatea cu criteriile pentru posibilitatea de a utiliza acest tratament preferențial.
Dacă o entitate comercială este convinsă că un brevet este posibil pentru el, atunci trebuie să completeze și să depună la Serviciul Fiscal Federal.
În multe materii, un antreprenor individual poate dobândi un brevet la orice IFTS la adresa reală a activității. Dar dacă se intenționează să efectueze transportul de mărfuri, transportul de pasageri sau comerțul de distribuție (colportaj), este necesar să se solicite un brevet la locul de înregistrare a întreprinzătorului individual.
Regulile stabilesc termenul limită pentru depunere acest document. O cerere trebuie depusă cu cel puțin zece zile înainte de data de începere planificată pentru implementarea domeniului de activitate selectat. O astfel de cerere poate fi depusă împreună cu un pachet de documente la.
Cererea poate fi depusă prin reprezentant, caz în care este necesară obținerea unei împuterniciri pentru acesta, personal, prin oficiu postal sau sistem managementul documentelor electronice.
Atenţie! La primirea acestui formular, IFTS trebuie să ia în considerare acest document în termen de cinci zile. Rezultatul acestei revizuiri poate fi acordarea unui brevet sau o notificare către întreprinzător a refuzului de a acorda un brevet. În prezent, nu este emisă o notificare de eligibilitate SPE.
Pentru a determina cât trebuie să plătiți pentru un brevet, trebuie să contactați Autoritatea taxelor, în care va fi emis. Inspectorul, pe baza statului de drept și a datelor furnizate de IP, va calcula costul brevetului.
Aflați valoarea unui brevet această specie o poți face singur. Pentru a face acest lucru, trebuie să găsiți cel potrivit act normativ a subiectului federației în care se presupune că se desfășoară activitatea (sau, conform înregistrării întreprinzătorului individual în anumite cazuri). Acesta definește randamentele potențiale pentru anumite specii.
Este necesar să se țină cont de gradație indicatori fizici(suprafață, număr de angajați, număr de unități de transport etc.). Apoi, înmulțiți suma primită cu cota de impozit stabilită în regiune pentru PSN. Este în principal 6%. În continuare, trebuie să ajustați costul calculat în conformitate cu perioada planificată de activitate - de la una la 12 luni.
Rezultatul înmulțirii venitului potențial cu cota de impozitare indică valoarea brevetului pentru 12 luni. Dacă perioada solicitată este diferită, atunci trebuie să împărțiți acest cost la 12 și să înmulțiți cu numărul de luni pentru care IP-ul intenționează să lucreze acest mod.
Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește procedura de plată a unui brevet, care depinde de perioada de valabilitate a brevetului:
Atenţie! Din 2017, dacă IP-ul nu rambursează costul brevetului în termenele limită, atunci nu va pierde dreptul de a folosi PSN-ul. Autoritățile de reglementare vor emite o cerință în care, pe lângă costul brevetului, vor exista și sume de penalități și amenzi. Cu toate acestea, emite-l la noua perioada nu va reuși până când datoria la plata anterioară nu va fi rambursată.
IP Repeynikov R.D. deschide un magazin alimentar cu o suprafață de până la 50 mp. m., în timp ce urmează să atragă 4 implementatori în baza contractelor de muncă. Legislația regională pentru aceste informații stabilește valoarea potențialului venit anual în valoare de 680.000 de ruble.
Repeinikov R.D. a decis să obțină un brevet pentru 9 luni.
Pe baza acestor date inițiale, determinăm costul unui brevet pentru comerțul cu amănuntul cu patru vânzători cu o perioadă de valabilitate de 9 luni: 680.000 * 6% / 12 * 9 = 30.600 ruble.
Principalul impozit plătit în timpul sistemului de brevete este costul brevetului în sine. Acesta trebuie transferat la buget în timp util. Nu există o declarație fiscală specială pentru PSN.
Cu toate acestea, pentru a controla suma veniturilor primite (limită de 60 de milioane de ruble), un antreprenor individual este obligat să întocmească o carte de venituri și cheltuieli (KUDiR). În același timp, este permisă întocmirea unui singur registru pentru toate brevetele dobândite. Cheltuielile nu sunt supuse contabilității, deci pot fi omise.
Există câteva cerințe pentru evidența contabilă:
După expirarea brevetului, întreprinzătorul este obligat să depună o carte complet executată pentru verificare la Serviciul Fiscal Federal.
Acesta din urmă poate impune amenzi la detectarea inexactităților și erorilor de completare:
Raportarea contribuțiilor la fonduri nu este furnizată. Totuși, întreprinzătorul, ca și în alte regimuri, trebuie să plătească pentru el însuși plăți fixe în Fondul de pensii și asigurările medicale. Dacă un brevet este dobândit în decurs de un an sau valabilitatea acestuia expiră în același mod, cuantumul contribuțiilor este supus recalculării pe baza zilelor efective lucrate.
Pe lângă aceste plăți, întreprinzătorul individual trebuie să plătească și 1% din venitul în exces de peste 300 de mii de ruble. În același timp ca dimensiune anuală venit, este necesar să se ia în considerare nu venitul efectiv primit, ci dimensiune maximă specificate în brevet.
Utilizarea PSN nu scutește de furnizare rapoartele solicitate către Rosstat în termenele stabilite de lege. Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice se plătește în termenele stabilite în prezența obiectelor de impozitare.
Dacă un antreprenor are angajati, atunci este obligat să plătească impozitul pe venitul personal asupra acestora și să depună o gamă completă de rapoarte:
Codul Fiscal nu conține o interdicție de utilizare a altora sistemele fiscale, astfel încât PSN poate fi combinat cu:
Dacă întreprinzătorul realizează o combinație, atunci, conform codului fiscal, el este obligat să se asigure că proprietatea, pasivele și încasările sunt contabilizate Bani așa cum este obișnuit pe aceste sisteme și trebuie făcută separat unul de celălalt, pentru a evita taxare dubla.
Cu toate acestea, există câteva nuanțe în combinarea unui brevet. Da, la combinând PSN si UTII pentru determinarea numarului de salariati, este necesar sa se tina seama de toti cei angajati ca tipuri de brevete, iar pe cele imputate. Dacă limita este depășită, IP-ul va pierde dreptul la brevet și va fi obligat să recalculeze totul conform Condiții DOS(USN).
Atunci când combinați PSN și STS pentru a controla valoarea veniturilor dintr-un brevet, este necesar să se țină cont de vânzarea primită în cadrul ambelor sisteme. Cu toate acestea, trebuie amintit și faptul că separat în sistemul fiscal simplificat este necesar să se controleze veniturile pentru a îndeplini criteriile aplicarea sistemului fiscal simplificat.
În ceea ce privește controlul asupra numărului de angajați la utilizarea PSNși sistemul simplificat de impozitare, în scopul brevetului sunt luați doar acei angajați care sunt angajați în domeniile „brevet”. Totodată, pentru a controla respectarea criteriului de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, este necesar să se țină cont de toți angajații acceptați pentru toate sistemele.
Pierderea dreptului de a aplica un brevet are loc din cauza încălcării unuia sau mai multor criterii obligatorii acest sistem:
În plus, până în 2017 mai exista un criteriu - în cazul neplății unui brevet. Deci, în cazul în care un întreprinzător nu plătește costul unui brevet în termenul stabilit pentru aceasta, el a fost automat considerat că depune cerere. sistem comun de la începutul perioadei fiscale pentru care a primit brevet.
Cu toate acestea, acum a fost anulat. În cazul încălcării condițiilor de plată, brevetul va continua să fie valabil, dar Serviciul Fiscal Federal va calcula și va emite cerințe pentru plata penalităților și amenzilor.
În cazul pierderii dreptului de utilizare a unui brevet, un antreprenor trebuie:
Radierea din înregistrare a unui întreprinzător care utilizează sistemul de brevet de impozitare are loc în termen de cinci zile de la data expirării brevetului. Dar atunci când un antreprenor individual a dobândit mai multe brevete simultan, atunci radierea acestuia va avea loc numai după expirarea tuturor.
Un antreprenor individual care a solicitat un brevet, dar apoi a decis să nu-l folosească, poate refuza din cauza circumstanțelor. Acestea, de exemplu, includ modificări ale legislației locale, încetarea activităților pentru care a fost aplicat un brevet etc. În acest din urmă caz, în termen de 10 zile de la finalizarea activității, PI se supune impozitului. declarație specială formele 26.5-4.
Atenţie! Există, de asemenea, un motiv obligatoriu pentru retragerea dintr-un brevet - dacă întreprinzătorul a încălcat conditii obligatorii aplicarea acestuia. Apoi trebuie să completeze și să depună un formular de cerere 26.5-3 în termen de 10 zile de la data descoperirii acestor circumstanțe.
Acest sistem are atât avantaje, cât și dezavantaje în comparație cu altele. tratament preferențial.
La aspecte pozitive brevetele includ:
LA laturi negative Sistemele PSN sunt prezente:
Sistem de impozitare a brevetelor pentru întreprinzătorii individuali reglementate de capitolul 26.5 din Codul fiscal al Federației Ruse. De câțiva ani, se vorbește despre sistem de brevetare de impozitare pentru întreprinzătorii individualiînlocuirea impozitului unic pe venitul imputat. Cu toate acestea, astăzi ambele regimuri speciale sunt folosite în Rusia. Luați în considerare ce nuanțe ar trebui să țină cont de un antreprenor care decide să cumpere un brevet.
Conform legii, doar antreprenorii individuali pot lucra la sistemul de brevetare de impozitare. Pentru organizații, PSN nu este furnizat.
Ce rost are un brevet? Acesta este un permis de timp limitat pentru anumite activitati. Cumpărarea unui brevet înseamnă plata automată taxa pe apartament. Dacă un antreprenor este angajat în mai multe tipuri de muncă sau oferă diferite servicii, atunci trebuie să cumpere un număr adecvat de brevete.
Un brevet poate fi achiziționat pentru furnizarea de servicii personale, de exemplu, la deschiderea unui salon de înfrumusețare, clinică veterinară, atelier de croitorie de haine sau pantofi. Proprietarul brevetului poate avea grijă de copii și de bătrâni, poate desfășura activități de îndrumare. De asemenea, puteți achiziționa un brevet pentru furnizarea de servicii de producție, cum ar fi procesarea alimentelor. Agricultură sau pentru fabricarea de unelte agricole. Dacă un om de afaceri decide să deschidă un magazin sau o cafenea, atunci poate cumpăra și un brevet (cu condiția ca suprafața magazinului sau a localului de catering să nu depășească 50 de metri pătrați).
IMPORTANT! Tipuri de activități care intră sub incidența brevetului pentru PI, sunt date la paragraful 2 al art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse. Autoritățile regionaleîși pot adopta legile privind SPE, adăugând alte servicii la lista de bază, dar nu pot reduce lista de activități specificate în cod. Tipuri de activități care intră sub incidența brevetului în 2016 pentru antreprenorii individuali,în lista de bază nu s-au schimbat față de anul trecut.
PSN nu poate fi utilizat pentru activități în cadrul unui simplu acord de parteneriat sau de gestionare a proprietății în încredere.
Pentru ca un om de afaceri să poată folosi PSN, numărul mediu de angajați pentru toate tipurile de activități nu trebuie să fie mai mare de 15 persoane.
IMPORTANT! Nu sunt luați în considerare doar angajații pe brevet, ci și alți angajați implicați în activitățile companiei pe alte regimuri de impozitare.
Pentru a nu pierde dreptul la PSN, un comerciant trebuie să monitorizeze veniturile din toate tipurile de activități în toate regimurile de impozitare: acestea nu trebuie să depășească 60.000.000 de ruble.
Plata unui brevet înlocuiește impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (din punct de vedere al veniturilor și proprietăților aferente activitatea de brevetare) și TVA (cu excepția cazuri rare stabilite de Codul Fiscal).
Un brevet este eliberat pentru o perioadă de 1 până la 12 luni într-un an calendaristic. Cum să obțineți?
Cu 10 zile înainte de începerea activității, acesta trebuie depus la biroul fiscal de la locul de implementare activitati comerciale declarație asupra forma prescrisa(Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 18 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/ [email protected]). Apoi inspector fiscal eliberează un brevet unui om de afaceri în termen de 5 zile sau refuză să elibereze unul.
De ce ar putea refuza? Există mai multe motive:
Data de începere a brevetului coincide cu data înregistrării întreprinzătorului ca plătitor. Dacă activitatea unui om de afaceri a încetat să îndeplinească cerințele pentru aplicarea PSN, atunci el poate cumpăra un nou brevet nu mai devreme de următorul an calendaristic. Perioada impozabilă conform PSN coincide cu termenul brevetului.
Pentru a calcula costul unui brevet, se utilizează chitanța potențială a comerciantului. venituri din bani pentru anul, care se înmulțește cu cota de impozitare cu o rată de 6 la sută.
IMPORTANT! Autoritățile regionale pot reduce cota de impozitare a brevetelor la zero timp de 2 ani pentru antreprenorii individuali care și-au început activitățile pentru prima dată și lucrează într-un sector de producție, social sau domeniul stiintific. Această scutire poate fi aplicată până în 2020 inclusiv.
Exemplu. Să calculăm costul unui brevet timp de 11 luni pentru un om de afaceri care a decis să deschidă un salon de înfrumusețare la Moscova:
Valoarea impozitului se calculează după cum urmează:
900.000 RUB / 12 luni× 11 luni× 6% = 49.500 de ruble.
Astfel, antreprenorul va plăti o taxă pe un brevet în valoare de 49.500 de ruble pentru 11 luni de muncă.
IMPORTANT! Dacă brevetul a fost achiziționat pentru o perioadă de până la 6 luni, atunci acesta trebuie plătit integral târziu expirarea brevetului. Dacă termenul brevetului este de la 6 la 12 luni, atunci o treime din sumă este plătită nu mai târziu de 90 zile calendaristice după începerea brevetului, iar suma rămasă este rambursată înainte de expirarea brevetului.
Antreprenorul din exemplul nostru trebuie să plătească 16.500 de ruble în 90 de zile, iar apoi alte 33.000 de ruble înainte de încheierea lucrului.
Comerciantul nu depune declarații, ci ține doar o carte pentru fiecare brevet primit pentru veniturile unui antreprenor individual care aplică PSN (sub forma stabilit prin ordin Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 22 octombrie 2012 Nr. 135n).
La expirarea brevetului sau la primirea de la omul de afaceri a unei cereri de încetare a activității pentru care a fost aplicat PSN, oficiu fiscal scoateți-l din registru în termen de 5 zile.
PSN și UTII sunt speciale regimurilor fiscale, al cărui scop este de a facilita contabilitatea antreprenorilor și de a-i scoate din umbră. Prin urmare, aceste moduri sunt un numar mare de concesii de la stat, pentru ca un om de afaceri să se conformeze cu ușurință și calm la lege și să nu se sustragă de la plata impozitelor.
În conformitate cu Legea federală din 29.06.2012 nr. 97-FZ, UTII este anulat de la 1 ianuarie 2018, prin urmare, este logic să luăm în considerare avantajele și dezavantajele UTII propus pentru a înlocui sistemul de impozitare a brevetelor pentru întreprinzătorii individuali.
Care sunt beneficiile PSN?
Mai multe despre forme responsabilitate strictă poate fi citit in articol .
Principalul dezavantaj al utilizării unui brevet este numărul mic de angajați (15 persoane). Pe om de afaceri UTII poate angaja pana la 100 de persoane.
IMPORTANT! În unele regiuni, de exemplu, la Moscova, impozitul unic pe venitul imputat a fost eliminat.
Folosind exemplul de mai sus, să calculăm cât va plăti un antreprenor individual pe un brevet la Moscova în 2015 pentru 11 luni de muncă, hotărând să deschidă un coafor și angajând 3 angajați. Să ne prefacem că salariu mediu angajații este de 30.000 de ruble.
Costul brevetului a fost de 49.500 de ruble. La aceste cheltuieli se adaugă primele de asigurare pentru angajați plătite la tarife preferențiale:
30 000 de ruble.× 3 angajati× 11 luni× 20,2% \u003d 199.980 de ruble.
De asemenea, antreprenorul va trebui să plătească pentru el însuși contribuții fixe la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale timp de 11 luni (cu condiția să le plătească în rate egale pe tot parcursul anului):
17.059,90 + 3.346,37 = 20.406,27 ruble
Cheltuielile totale ale unui comerciant pe un brevet pentru plăți la buget și fonduri extrabugetare va fi:
49.500 + 199.980 + 20.406,27 = 269.886,27 ruble
Mai multe informații despre caracteristicile PSN pentru locuitorii Moscovei pot fi găsite în articol
Sistemul de impozitare a brevetelor a apărut nu cu mult timp în urmă, dar a devenit deja un regim de impozitare convenabil pentru întreprinderile mici, întrucât legiuitorii au încercat să minimizeze interacțiunea acestuia cu inspecția și să salveze antreprenorii de calcule complexeși depunerea declarațiilor. Cu toate acestea, PSN are și dezavantaje, de exemplu, incapacitatea de a reduce suma unui brevet pentru primele de asigurare pentru un antreprenor și angajații săi și un prag scăzut pentru numărul maxim permis de angajați, precum și o listă limitată. tipuri de activități acoperite de un brevet în 2016 pentru antreprenorii individuali.
Sistemul de brevete este foarte benefic pentru antreprenori și, prin urmare, devine din ce în ce mai popular în fiecare an. Care sunt avantajele și subtilitățile sale ale contabilității? Să ne dăm seama.
Sistemul de brevete a fost introdus ca o măsură de sprijinire a întreprinderilor mici. Până în prezent, acesta este într-adevăr cel mai simplu și sistem profitabil impozitare. O mulțime de plusuri. Lucrând la un brevet, antreprenorul nu depune rapoarte despre această activitate. Păstrarea înregistrărilor asupra unui brevet este extrem de simplă - doar înregistrați încasările de la clienți în registrul de venituri. Pentru a calcula taxa pe un brevet, nu sunt necesare calcule serioase - costul unui brevet este calculat de biroul fiscal. Această sumă este neschimbată, nu depinde de venit real, care în practică poate depăși semnificativ venitul potențial, pe baza căruia se calculează impozitul pe brevet. Trecerea la brevet este voluntară. Un antreprenor individual poate determina perioada de brevet de care are nevoie (de la 1 la 12 luni) iar costul acesteia va fi calculat proporțional cu această perioadă, ceea ce este foarte benefic pentru o afacere sezonieră.
Lucrarea la un brevet scutește de la plata TVA, impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe sistemul simplificat de impozitare și impozitul pe proprietate, precum și de obligația de a folosi o casă de marcat la vânzarea în numerar.
Sistemul de brevete poate fi aplicat doar antreprenori individuali. Totodată, în lista de la clauza 2 a art. 346,43 Codul fiscal, iar în legătură cu el, sistemul de brevete ar trebui introdus pe teritoriul subiectului Federației Ruse unde lucrează omul de afaceri, dreptul regional. Un om de afaceri poate obține simultan mai multe brevete - câte unul pentru fiecare tip de activitate.
Este convenabil să urmăriți veniturile din mai multe brevete în serviciul My Business. Încercați cât de ușor esteAtunci când desfășoară activități în baza unui brevet, un antreprenor trebuie să respecte următoarele restricții:
Dacă oricare dintre aceste limite este încălcată, dreptul de a utiliza sistemul de brevete se pierde. De asemenea, antreprenorul va pierde dreptul de a lucra sub brevet dacă încalcă termenii de plată a acestuia.
