TVA dublu. dubla impozitare TVA. Ce este dubla impozitare

Tratat de dubla impunere, încheiat între țări, permite reducerea poverii fiscale asupra contribuabililor. Până în prezent, Rusia a încheiat peste 80tratate de dubla impunerecu diverse state.

Dubla impozitare în Rusia

Pentru a evita dubla impozitare, guvernul rus încheie acorduri cu guvernele altor țări care ajută la dezvoltarea relațiilor dintre rezidenții acestor două țări atunci când efectuează tranzacții. Astfel de tratate de dubla impunere ajută la scutirea întreprinderilor de povara fiscală exorbitantă care poate rezulta din plata veniturilor de la un rezident al unei țări către un rezident al altei țări.

În aceste acorduri privind evitarea dublei impuneri, prin acord la nivel internațional, unele tipuri de tranzacții sunt scutite de una dintre țări de la plata impozitului, sau se stabilesc unele condiții preferențiale pentru plata acestui tip de impozit pe venit. La urma urmei, impozitul pe aceste venituri, de exemplu, a fost deja plătit în țara în care se află contribuabilul (agentul fiscal), plătind o remunerație partenerului său străin.

În Rusia, paragraful 1 al art. 7 din Codul fiscal stabilește prioritatea unui acord internațional față de legislația fiscală internă. Aceasta înseamnă că dacă, în conformitate cu normele Codului Fiscal, cota de impozitare este stabilită la 10%, iar într-un acord internațional - 5%, atunci contribuabilul are dreptul să aplice cota stabilită prin acordul internațional. Totuși, în acest caz, este obligatoriu să se respecte toate condițiile prevăzute în tratatul internațional.

Conditii pentru obtinerea de avantaje fiscale in tranzactiile internationale

Dintre condițiile stabilite de legislația fiscală rusă pentru aplicarea impozitării preferențiale în conformitate cu termenii acordurilor internaționale privind evitarea dublei impuneri, principala este confirmarea faptului că contrapartea se află în străinătate. Vorbim despre un partener străin al unui contribuabil rus, căruia acesta din urmă îi plătește venituri. Acest lucru este indicat în sub. 4 p. 2 art. 310 NK. De asemenea, contribuabilul va trebui să demonstreze că partenerul său este beneficiarul real al profitului, și nu un intermediar.

La paragraful 1 al art. 312 din Codul fiscal prevede că un partener străin este obligat să furnizeze agentului fiscal rus dovada că acesta este beneficiarul real și că se află pe teritoriul statului cu care Rusia a încheiat un acord privind evitarea dublei impuneri. .

Dacă documentele justificative sunt într-o limbă străină, atunci va trebui să vă faceți griji cu privire la traducerea lor în rusă. De asemenea, autoritățile fiscale cer în majoritatea cazurilor ca documentele să aibă apostilă. Pentru ca agentul de reținere să nu rețină impozitul pe venitul unui străin (sau să aplice un regim fiscal preferențial), este necesar ca toate documentele justificative enumerate mai sus să fie prezentate înainte de achitarea venitului.

Dacă acestea sunt furnizate ulterior, impozitul pe venit va fi reținut în conformitate cu legislația fiscală rusă. Dar ulterior, la depunerea documentelor, impozitul plătit poate fi returnat și venitul suplimentar poate fi plătit unui partener străin.

Deci, ce documente ar trebui să furnizeze un partener străin pentru a evita dubla impozitare? La paragraful 1 al art. 312 din Codul fiscal conține o listă exhaustivă a unor astfel de documente:

• certificat de o autoritate străină competentă (acestea includ departamentele financiare și fiscale ale statelor străine) confirmarea rezidenței permanente a unui rezident în acest stat străin (+ traducere în rusă);
• documente doveditoare că beneficiarul străin de venit are dreptul efectiv asupra acestuia.

Cu toate acestea, nici în acest alineat, nici în altă parte în Codul Fiscal, nu există o indicație clară a cerințelor impuse formei documentelor. De obicei, astfel de documente justificative sunt denumite „Certificate de rezidență fiscală”.

Anterior, cerințele privind forma documentelor și alte aspecte cărora ar fi trebuit să se acorde atenție cu privire la specificul furnizării documentelor justificative către serviciul fiscal au fost colectate într-un „manual” întocmit de Serviciul Fiscal Federal și stabilit în ordinea Ministerul Impozitelor si Taxelor din 28 martie 2003 Nr. BG-3- 23/150. Dar aceste recomandări metodologice și-au pierdut efectul pe baza ordinului Serviciului Fiscal Federal din 19 decembrie 2012 nr. ММВ-7-3 / [email protected]

În acest moment, Serviciul Fiscal Federal nu a emis noi clarificări pe această temă, așa că a devenit mai dificil pentru contribuabili să rezolve fiecare situație specifică. Așadar, astăzi contribuabilii sunt obligați nu numai să studieze toate explicațiile disponibile ale departamentelor financiare și fiscale cu privire la problematica de interes, ci și să studieze practica judiciară consacrată.

Practică judiciară privind evitarea dublei impuneri

Să analizăm câteva situații în care există deja o practică judiciară consacrată:

1. Despre care autoritate este considerată competentă atunci când se certifică confirmarea locației permanente a unei companii străine.

Decizia Curții Supreme de Arbitraj din 07.11.2013 Nr. BAC-15167/13 a stabilit că certificatele emise de serviciul fiscal german privind înregistrarea unei societăți străine ca plătitor de taxa pe valoarea adăugată și privind scutirea de taxă nu constituie o confirmare necesară a locația permanentă a companiei în Germania. Cu toate acestea, instanțele care au luat în considerare aceste documente au considerat anterior că aceste documente sunt suficiente pentru scutirea de impozit pe venit în Rusia, în conformitate cu un acord internațional. Curtea Supremă nu a constatat nicio încălcare în aceste constatări.

În sentința Curții Supreme de Arbitraj din 26 martie 2014 nr. VAC-716/13, judecătorii nu au constatat încălcări în argumentele FAS DO (decretul din 14 noiembrie 2013 nr. Ф03-5168/13), care a concluzionat că certificatele de înregistrare a companiei furnizate de contribuabilii coreeni, semnate de șefii serviciilor fiscale din 2 raioane ale Coreei sunt o confirmare de încredere a locației permanente a contrapărților străine.

Pentru mai multe informații despre modul în care companiile își pot verifica locația permanentă, citiți articolul nostru. .

1. La furnizarea confirmării înainte de data primirii venitului.

Decizia FAS MO din 15 februarie 2013 Nr. F05-15470/12 prevede că reținerea impozitului pe venitul unui partener străin trebuie efectuată de un agent fiscal din Rusia, întrucât documentele justificative au fost furnizate ulterior momentului. venitul a fost plătit.

Mai multe informații despre jurisprudența pe această temă puteți găsi în articolul nostru. .

Citiți articolul nostru despre procedura de calcul a penalităților de către Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal pentru depunerea cu întârziere a documentelor justificative. .

Și încă un caz despre furnizarea documentelor mai târziu decât termenul limită pentru plata veniturilor de către sursă este luat în considerare în articolul nostru. .

1. Cu privire la furnizarea anuală de confirmări.

Decizia FAS MO din 17 ianuarie 2014 Nr. F-05-16745/13 indică faptul că în cazul în care documentul justificativ nu indică perioada de valabilitate pentru alte perioade fiscale, atunci nu poate fi acceptat ca justificare pentru alte perioade fiscale. Totodată, în scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 14 aprilie 2014 Nr.03-08-P3-016905, se arată că art. 312 din Codul fiscal nu există prevederi privind limitarea valabilității confirmărilor furnizate.

1. Despre Apostilă.

În deciziile lor, instanțele aderă la funcția aleasă de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj și stabilită de acesta în decizia din 28 iunie 2005 nr. aplicarea obligatorie a unei apostile. Decizia a fost dictată de cerința respectării Convenției din 1961. De asemenea, deciziile recente ale instanțelor de arbitraj mai precizează că prezența apostilei este obligatorie (Rezoluția FAS MO din 15 februarie 2013 Nr. F05-15470/12).

Tratate de dubla impunere

Multe țări trebuie să încheie un astfel de acord internațional care să scutească contribuabilii care efectuează tranzacții financiare interstatale de dubla impozitare. Astfel de acorduri definesc de obicei condițiile de repartizare a ordinii de impozitare a diferitelor venituri între state.

Acordurile menționate definesc și procedura de impunere a impozitului pe venit la sursa plății acestuia. De obicei, veniturile sunt scutite în totalitate de impozitele reținute, deși sunt posibile opțiuni de reducere.

Fiecare dintre acordurile internaționale privind evitarea dublei impuneri semnate de Rusia (în total sunt 83 în 2017) are propriul său conținut unic. Dar recent a existat o tendință în întreaga lume de a unifica astfel de acorduri. Acesta ar trebui să unifice textele acordului în conformitate cu postulatele stabilite în Convenția-Model elaborată de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică.

Acorduri internaționale pentru evitarea dublei impuneri (Cipru și alte țări)

Un acord internațional privind evitarea dublei impuneri (în continuare în tabel - TDT) este semnat de Guvernul Rusiei cu guvernul altui stat străin. În același timp, data încheierii unui tratat internațional bilateral nu coincide de obicei cu data intrării în vigoare, precum și cu data aplicării într-una și cealaltă țară.

Pentru a înțelege toate aceste nuanțe importante, vă sugerăm să vă familiarizați cu lista tuturor acordurilor bilaterale încheiate de guvernul rus care vizează eliminarea dublei impuneri a veniturilor în două țări cooperante.

	O țară străină este partener în VOS	Tip de document	Data semnării CDN-ului	Data intrării în vigoare a FDS	Data începerii aplicării SDS în Rusia		Data începerii aplicării VOS în țara parteneră
	Republica Austria	Convenţie
	Regatul Belgiei	Convenţie
	Republica Bulgaria	Acord
	Republica Ungaria	Convenţie
	Regatul Unit al Marii Britanii și Irlandei de Nord	Convenţie
	Republica Elenă	Convenţie
	Republica Germania	Convenţie	29 mai 1996 (modificată la 15 octombrie 2007)
	Regatul Danemarcei	Convenţie
	Republica Italiană	Convenţie
	Irlanda	Acord
	Regatul Spaniei	Convenţie
	Republica Cipru	Acord	05.12.1998 (modificată la 07.10.2010)
	Marele Ducat al Luxemburgului	Acord	28.06.1993 (modificat la 21.11.2011)
		Convenţie
	Regatul Țărilor de Jos	Acord
	Republica Portugheză	Convenţie
	Republica Poloniei	Acord
		Convenţie
	Republica Slovenia	Convenţie
	Republica Slovacă	Acord
	Republica Franceză	Convenţie
	Republica Finlanda	Acord	05.04.1996 (modificat la 14.04.2000)
	Republica Croația	Acord
	Republica Cehă	Convenţie	17.11.1995 (modificat la 27.04.2007)
	Regatul Suediei	Convenţie
	republica letona	Acord
	Republica Lituania	Acord
	Regatul Norvegiei	Convenţie
	Confederația Elvețiană	Acord	15.11.1995 (modificat la 24.09.2011)
	Republica Albania	Convenţie
	Republica Islanda	Convenţie
	Republica Macedonia	Acord
	Serbia și Muntenegru (fosta Iugoslavie)	Convenția cu Republica Federală Iugoslavia
	Republica Mali	Convenţie
		Acord
	Republica Cuba	Acord
	Republica Federativă a Braziliei	Convenţie		În conformitate cu scrisoarea Ministerului Finanțelor din 12 februarie 2014 Nr.03-08-06 / 5641, se știe că Convenția nu a intrat în vigoare și nu se aplică.
	Republica Argentina	Convenţie
	Republica Botswana	Convenţie
	Republica Bolivariană Venezuela	Convenţie
	Republica Chile	Convenţie
		Acord
		Acord
	Republica Islamică Iran	Acord
	Republica Arabă a Egiptului	Acord
	Statul Israel	Convenţie
	Republica Democrată Populară Algeriană	Convenţie
	Statul Kuweit	Acord
	Republica Libaneza	Convenţie
	Regatul Arabiei Saudite	Convenţie
	Republica Araba Siriana	Acord
	Republica Turca	Acord
	Republica Indonezia	Acord
	Republica India	Acord
	Republica Socialistă Vietnam	Acord
		Convenţie
	Regatul Thailandei	Convenţie
	Republica Filipine	Convenţie
	Mongolia	Acord
	Regatul Marocului	Acord
	Republica Populară Chineză	Acord	13.10.2014 (modificat la 08.05.2015)
	Republica Coreea	Convenţie
		Acord
	Malaezia	Acord cu URSS		Informația este absentă
	Republica Singapore	Acord	09.09.2002 (modificat la 17.11.2015)
		Acord
	Republica Namibia	Convenţie
	Republica Democrată Socialistă Sri Lanka	Acord
	Australia	Acord
	Noua Zeelanda	Acord
	Republica Uzbekistan	Acord
	Republica Tadjikistan	Acord
	Turkmenistan	Acord
	Republica Moldova	Acord
	Republica Kârgâză	Acord
	Republica Armenia	Acord	28.12.1996 (modificat la 24.10.2011)
	Republica Azerbaidjan	Acord
		Acord
	Republica Belarus	Acord + Protocol	21.04.1995 (proces - 24.01.2006)
	Republica Kazahstan	Convenţie
		Acord
	Regiunea Administrativă Specială Hong Kong a RPC	Acord

Nu există diferențe fundamentale în denumirea unui document internațional - o convenție, un acord sau un tratat. Toate aceste denumiri indică stabilirea unor obligații de către părți. De fapt, toate sunt sinonime.

Rezultate

Pentru a reduce povara fiscală a comercianților ruși, guvernul rus încheie acorduri de evitare a dublei impuneri cu conducerea altor țări. Aceste acorduri au prioritate față de legislația fiscală a Federației Ruse. Dar pentru a le aplica, contribuabilul rus și contrapartea sa trebuie să respecte toate condițiile acordului internațional și să furnizeze documentele care însoțesc tranzacția Serviciului Federal de Taxe.

Confuzie legislativă Federația Rusă permite autorităților statului să schimbe regulile în timpul jocului cu impunitate. Acesta este haos!

Recent, mulți antreprenori și directori de companii sunt gata să plătească taxe atât cât este cerut de lege pentru a se garanta ei înșiși absența pretențiilor din partea agențiilor guvernamentale și pur și simplu să transfere creșterea costurilor către consumatorul final. Dar cum să faci asta, pe de o parte, pentru a evita problemele cu autoritățile de reglementare și, pe de altă parte, pentru a nu-ți îneca afacerea în abisul bacanalului fiscal?! Din păcate, nu există un răspuns la această întrebare, deoarece poftele acestui stat sunt în continuă creștere, iar legislația existentă nu limitează în niciun fel acest apetit. Mai mult, chiar această legislație vă permite să schimbați regulile jocului în orice moment și chiar retroactiv. Sistemul de stat a dat naștere unei orgie de reglementare, inclusiv în domeniul fiscal. Numeroase documente normative privind problemele contabilității și raportării contabile și fiscale, instabilitatea interpretării anumitor acte normative legislative dă naștere la o complexitate monstruoasă a regulilor jocului pentru afacerile rusești și reprezintă o frână cardinală a dezvoltării economice a țării. . Pentru că numai companiile din umbră vor putea supraviețui în această bacanală fiscală.

Fundamentele sistemice vicioase - indivizibilitatea puterii și a afacerilor, dominația politicii asupra legii, monopolul birocrației asupra luării deciziilor, fără a purta nicio responsabilitate economică sau juridică față de populație pentru ele, duc la o înstrăinare totală între cetățenii care caută să se ascundă de egoism. controlul birocratic de stat, iar statul, căutând să mențină acest control cu ​​orice preț.

2. Transportul NU a fost efectuat de un transportator rus, care are reprezentanțe permanente în Federația Rusă. De asemenea, nu este cazul nostru și, de asemenea, nu este luat în considerare.

3. Transportul NU a fost efectuat de un transportator rus care NU ARE reprezentanță pe teritoriul Federației Ruse. Acesta este cazul nostru greu.

Impozitul pe venitul primit de o organizație străină din surse din Federația Rusă este calculat și reținut de o organizație rusă sau de o organizație străină care operează în Federația Rusă printr-un sediu permanent, plătind venituri unei organizații străine la fiecare plată a venitului ...

Suma impozitului reținut din veniturile organizațiilor străine este transferată de către agentul fiscal la bugetul federal simultan cu plata veniturilor.

Veniturile din transportul internațional sunt supuse impozitării, iar în cazul nostru, acest impozit trebuie plătit de agentul fiscal, adică. cel care a comandat si a platit transportul.

2. Cotele de impozitare pe venitul organizațiilor străine care nu au legătură cu activitățile din Federația Rusă printr-un sediu permanent sunt stabilite în următoarele sume:

2) 10 la sută - din utilizarea, întreținerea sau închirierea (marfa) de nave, aeronave sau alte vehicule sau containere mobile (inclusiv remorci și echipamente auxiliare necesare transportului) în legătură cu implementarea transportului internațional.

Pe scurt, 10% din suma de plătit, clientul rus de transport trebuie să dea acestui stat. Aici.

Dar nu este chiar atât de rău.

În art. 7 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește prioritatea normelor tratatului internațional al Federației Ruse, care conține aspecte legate de impozitare și taxe, față de regulile și normele legislației fiscale ruse.

În relațiile internaționale dintre Federația Rusă și unele țări (mai mult de 100), sunt în vigoare acorduri de evitare a dublei impuneri. Aceste acorduri sunt în cea mai mare parte asemănătoare între ele, deoarece toate sunt în conformitate cu proiectul de Acord model privind evitarea dublei impuneri a veniturilor și proprietății, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 mai 1992 N 352.

Venitul transportatorilor străini, de regulă, nu este supus impozitării pe profit (venit) în Federația Rusă. Dar…

În unele acorduri (Belarus, Polonia, Turcia, Ucraina, Slovacia), termenul „transport internațional” înseamnă orice transport. Iar în unele (Finlanda, Lituania, Germania, Franța) doar transportul pe mare sau cu avionul. Astfel, veniturile din transportul internațional rutier nu fac obiectul articolului „Venituri din transportul internațional maritim și aerian” din anumite acorduri.

Până de curând, se credea că impozitarea veniturilor din activități pentru implementarea transportului rutier internațional intră sub incidența articolului „Profit din activități comerciale” din acordurile internaționale (de exemplu, Germania). Este scris clar despre acest lucru rușilor pe chei în Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe pentru Moscova din 27 august 2002 N 26-12 / 39585 și în Scrisoarea

Astfel, veniturile din transportul rutier internațional nu sunt supuse art. 8 „Venituri din transportul internațional maritim și aerian” din Acordul dintre Federația Rusă și Republica Federală Germania privind evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate din 29.05.96. Aceasta înseamnă că impozitarea veniturilor din activități pentru realizarea transportului rutier internațional este supusă art. 7 „Profit din activitatea de întreprinzător” din Acordul menționat.

Ținând cont de prevederile Acordului discutat mai sus, veniturile rezidenților germani din activitățile de transport rutier internațional care nu conduc la formarea unui sediu permanent nu sunt supuse impozitului pe venit în Federația Rusă.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal pentru Moscova din 27 august 2002 N 26-12 / 39585

Întrucât transportul internațional rutier nu face obiectul articolului 8 „Venituri din transporturi internaționale maritime și aeriene” din acordul menționat, regimul de impozitare a veniturilor din transporturi internaționale rutiere este reglementat de prevederile articolului 7 „Profitul din activități comerciale” al Acordul ruso-german.

Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 ianuarie 2002 N 04-06-05 / v.1/2

Dar apoi s-a întâmplat o scrisoare

Articolul 8 „Venituri din transportul internațional maritim și aerian” din Acordul dintre Federația Rusă și Republica Federală Germania privind evitarea dublei impuneri în ceea ce privește impozitele pe venit și proprietate din 29 mai 1996 nu se aplică transportului internațional prin drum. În consecință, în acest caz, impozitarea veniturilor din transportul rutier internațional al unei companii germane se efectuează în conformitate cu legislația fiscală rusă.

Astfel, dacă această organizație germană nu operează pe teritoriul Federației Ruse printr-o reprezentanță permanentă, atunci în conformitate cu paragrafele. 8 p. 1 art. 309 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), venitul din transportul internațional efectuat de această organizație se referă la venituri din surse din Federația Rusă și, prin urmare, sunt supuse impozitării în Federația Rusă la o cotă de 10% conform paragrafelor. 2 p. 2 art. 284 din Cod.

Totodată, vă informăm că veniturile unei companii germane din implementarea contractelor de comerț exterior pentru furnizarea de echipamente, precum și veniturile din supravegherea instalării și punerea în funcțiune, inginerie, pregătire pentru a lucra la acest echipament, pentru în scopul aplicării acordului ruso-german de mai sus, este tratat ca venit din activitatea de întreprinzător și este supus impozitării în conformitate cu art. 7 din prezentul acord.

Prin urmare, dacă activitatea unei companii germane nu duce la formarea unui sediu permanent pe teritoriul Federației Ruse, atunci veniturile primite de această companie din activitățile de mai sus nu sunt supuse impozitării în Federația Rusă.

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 12 august 2005 N 03-08-05

De ce dintr-o dată, veniturile din supravegherea și punerea în funcțiune a instalațiilor, inginerie, instruire pentru a lucra la acest echipament sunt clasificate drept venituri din activitatea antreprenorială și, prin urmare, nu sunt supuse impozitării în Federația Rusă, în timp ce veniturile din transportul internațional sunt clasificate ca venitul din surse din Federația Rusă și este supus impozitării rămâne o ghicitoare.

Rave. Rave. Rave.

Motivația

Ca într-o poveste proastă cu polițiști: „Cine este ucigașul?”

Judecând după datele acestui delir schizofrenic al genului epistolar care iese din condeiul angajaților Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal, este imposibil să atribui pur și simplu acest lucru exacerbării de primăvară-toamnă - pe tot parcursul anului și cronic. Diagnosticat cu schizofrenie cronică care durează o perioadă lungă de timp fără nicio îmbunătățire și uitați? Nici eu nu vreau, pentru că încă mai există o licărire de speranță că angajații organizațiilor de stat sunt supuși unui control medical anual, iar psihiatrii nu permit bolnavilor cronici să guverneze statul.

Cu toate acestea, așa cum obișnuia să spună personajul din serialul de televiziune „Locotenentul Columbo”, în orice crimă trebuie să existe un motiv. Care sunt motivele acestei probleme? Motivul este menționat în treacăt în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 ianuarie 2005 N 03-08-06 / Finlanda. Chiar și data motivării funcționarilor este indicată cu precizie - 9 noiembrie 2004

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și Ministerul Finanțelor al Republicii Finlanda, în calitate de autorități competente ale statelor contractante, la 9 noiembrie 2004 au convenit cu privire la o serie de aspecte legate de aplicarea anumitor prevederi ale Acordului

Nu se știe sigur cum s-a desfășurat procedura de aprobare în sine, dar cred că, ca de obicei: angajații responsabili ai Ministerului de Finanțe au vizitat o țară prietenoasă, au băut vodcă, au mers la baie etc. Pe scurt, am fost de acord și, în consecință, a fost convenită o poziție comună cu privire la următoarele prevederi ale acordului:

Transport international

Articolul 8 este o excepție de la articolul 7, ceea ce înseamnă că veniturile care fac obiectul articolului 8 nu pot fi impuse într-un stat contractant, chiar dacă există un sediu permanent în acel stat. Scopul articolului 8 este de a scuti veniturile provenite din transportul internațional de impozite în statul sursă. Dacă activitatea este reglementată de articolul 8, problema existenței unui sediu permanent este irelevantă. În cazul în care activitatea de transport nu este reglementată de articolul 8, articolul 7 se aplică coroborat cu articolul 5.

În conformitate cu paragraful 2 al articolului 8: „Profiturile sau veniturile unui rezident al unui stat contractant din utilizarea, întreținerea sau închirierea containerelor (inclusiv remorci, șlepuri și echipamente aferente pentru transportul containerelor) utilizate pentru transportul de mărfuri sau mărfuri vor fi impozabile numai în acel stat, cu excepția cazului în care astfel de containere sunt utilizate pentru transportul de mărfuri sau mărfuri numai între locuri de pe teritoriul altui stat contractant.”

Termenul „container” înseamnă un mijloc de transport utilizat în transportul de mărfuri, iar „profituri sau venituri din utilizarea, întreținerea sau închirierea” înseamnă, de exemplu, acel venit din închirierea unui astfel de container de către o întreprindere a unui contractant. Statul este impozabil numai în acel stat

Scrisoare Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 19 ianuarie 2005 N 03-08-06 / Finlanda

Deci iată motivul tău. Motivul este lipsa de motivație a angajaților Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.

Fără motivație- Articolul 8 nu se aplică transportului rutier internațional sau Acordul nu se aplică transportului rutier internațional.

Am motivație(baie, vodcă, culcare etc.) - Articolul 8 este o excepție de la articolul 7. Dacă activitățile comerciale din domeniul transportului nu sunt reglementate de articolul 8, se aplică articolul 7.

Uf…

Și așadar, ce transportatori ar trebui să fie folosiți pentru a nu intra sub dubla impozitare pentru TVA și impozitul pe venit?

Transportatorul rus dispare, căci „cade” pe dubla impozitare pentru TVA. Prin urmare, trebuie să alegeți un transportator din țară, în acorduri cu care termenul „transport internațional” înseamnă orice transport. Și asta, de exemplu, Belarus, Polonia, Turcia, Ucraina, Slovacia. Sau acel transportator al cărui autorități competente ale țării au motivat în mod convingător oficialii ruși să nu aplice dubla impozitare cetățenilor lor, cum ar fi Finlanda.

Și chiar dacă ai ales transportatorul potrivit și după ce ai plătit toate taxele, nu te sfătuiesc să dormi liniștit. Pentru Rosselkhoznadzor, are propriul concept de legi și propriile reguli necunoscute nouă. Și propria lor moară... Da, iar Ministerul Finanțelor și Departamentul Fiscal în orice moment pot schimba încă o dată interpretarea legilor, crescând astfel impozitele retroactiv și să nu avertizeze pe nimeni despre asta...

După ce a stabilit un sistem complex de impozitare, contrar intereselor economice ale societății, statul a pus din nou cetățenii în serviciul său. Pe de o parte, taxele excesive încurajează în mod obiectiv un cetățean să încalce legile fiscale. Pe de altă parte, dacă un cetățean, chiar și din motive subiective, principiale, încearcă să fie nevinovat, este puțin probabil să reușească din cauza complexității legislației fiscale și a pervertirii deliberate a acesteia de către autoritățile fiscale.

Nelegiuirea, verticala puterii, un stat puternic, dictatura legii - aceste concepte, contrar bunului simț, se dovedesc a fi destul de compatibile, pentru că legile sunt scrise și încălcate chiar de autoritățile - cei care, la datorie, trebuie garantează neechivocitatea și respectarea strictă a acestora. Corupția de amatori bazată pe șansă a fost înlocuită cu corupția instituționalizată bazată pe decizii și legi executive.

Deci pe „a cui moara toarnă apă acești slujitori ai poporului”?

Vladislav Artamonov (AVG)

Vezi și discuții pe forum logist.ru în subiecte:

„Prin urmare, dubla impozitare nu apare într-o astfel de situație, iar pentru ambele tranzacții trebuie plătit TVA”. Fraza de neînțeles. Vorbim de DUBLĂ impozitare a TVA: din plăți de leasing acumulate și din vânzarea mijloacelor fixe.Și cum să executăm atunci decizia DVS. Nr.17 din 14.03.14? Când a fost solicitat BAC să compare TOATE plățile efectuate de către locatar pentru valoarea bunului închiriat returnat la valoarea evaluată sau prețul de vânzare cu suma finanțării furnizate și comisionul pentru aceasta și să colecteze diferența corespunzătoare de la locatar sau să plătească Chiriasi diferenta corespunzatoare???

Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14 martie 2014 nr. 17 nu conține indicații conform cărora locatorul trebuie să compenseze suma fondurilor primite de la terți în baza contractului de vânzare a bunului închiriat cu datoria locatarului. conform contractului de închiriere.

În situația dumneavoastră, nu există dublă impozitare, întrucât sunteți obligat să percepeți TVA atât la vânzarea obiectului de leasing, cât și la prestarea serviciilor în baza unui contract de leasing.

Prevederile prezentei rezoluții vor fi aplicate în soluționarea litigiilor legate de un contract de închiriere de cumpărare. Adică, locatarul trebuie să plătească diferența corespunzătoare, cu condiția ca plățile efectuate de locatar, împreună cu valoarea obiectului închiriat restituit, să depășească suma finanțării acordate locatarului, dovedită de locator. În același timp, locatorul nu are motive să ajusteze TVA-ul acumulat anterior la plățile de leasing.

Motivație
(Culoarea evidențiază informațiile care vă vor ajuta să luați decizia corectă)

1. Din recomandare
Oleg Khoroshiy,
Cum se efectuează și se emite o compensare a revendicărilor reciproce

Una dintre metodele de soluționare între organizații este compensarea creanțelor reciproce (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse).

Condiții de decontare reciprocă

Compensarea unilaterală este posibilă în cazul îndeplinirii simultane a trei condiții.

În primul rând, organizațiile care intenționează să efectueze compensare trebuie să aibă pretenții reconvenționale unele față de altele. Aceasta înseamnă că între ei sunt încheiate cel puțin două acorduri diferite, în unul dintre care organizația este debitor, iar în celălalt - creditor.

În al doilea rând, cererile reconvenționale ale organizațiilor trebuie să fie omogene.

În al treilea rând, compensarea este posibilă dacă termenul limită pentru îndeplinirea unei cereri contraomogene:

A sosit deja

nu a fost specificat în contract;

a fost determinat de momentul cererii.

De asemenea, este posibilă compensarea unei creanțe contraomogene, al cărei termen nu a venit încă. Dar numai în cazurile prevăzute de lege.

Pentru a porni, este suficientă o declarație a uneia dintre părți.

Dacă cerințele sunt eterogene sau nu a sosit încă termenul de îndeplinire a cel puțin una dintre obligații, compensarea se poate face numai prin acordul părților (alin. 4, clauza 4 din Hotărârea Plenului Arbitrajului Suprem. Tribunalul Federației Ruse din 14 martie 2014 nr. 16).

Această procedură decurge din prevederile articolului 410 din Codul civil al Federației Ruse.

Rezilierea (anularea) contractului

Prevederile generale ale contractelor de închiriere se aplică tranzacțiilor de leasing (cu excepția cazului în care sunt stabilite prevederi speciale prin lege). Această regulă se aplică și motivelor generale pentru încetarea raporturilor contractuale pentru închirierea proprietății (articolul 625 din Codul civil al Federației Ruse).

În plus, contractul de leasing poate fi reziliat la apariția împrejurărilor pe care părțile le prescriu în mod expres în contract. Această posibilitate este prevăzută de paragraful 6 al art. 15 din Legea din 29 octombrie 1998 nr. 164-FZ.

În cazul în care contractul este reziliat la cererea locatorului (din cauza încălcării de către locatar a termenilor contractului), toate costurile asociate cu restituirea proprietății (pentru dezmembrare, transport etc.) sunt suportate de locatar (clauza 2, articolul 13 din Legea din 29 octombrie 1998 nr. 164-FZ). Legislația nu stabilește o cerință cu privire la cine suportă costurile rezilierii contractului la cererea locatarului. Prin urmare, este recomandabil să se prescrie o astfel de prevedere în contract (clauza 4, articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse).

Ca regulă generală, la încetarea unui contract de închiriere, locatarul este obligat să restituie locatorului bunul (clauza 5, art. 15 din Legea din 29 octombrie 1998 nr. 164-FZ). Trebuie returnat in starea in care a fost primit. În acest caz, trebuie luată în considerare uzura normală a obiectului. În cazul în care locatarul nu a returnat obiectul leasingului sau l-a returnat în termen, locatorul are dreptul de a cere:

efectuarea plăților de leasing pentru timpul de întârziere;

compensarea pierderilor (dacă plățile de leasing primite în timpul întârzierii nu acoperă toate pierderile acestuia);

plata unei penalități (în acest caz, pierderile pot fi recuperate în plus față de penalitate, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel).

3. Din recomandare
Oleg Khoroshiy,Șeful Departamentului de Impozitare a Profitului al Organizațiilor al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei
Cum poate un locator să reflecte în contabilitate și impozitare plățile de leasing pentru utilizarea proprietății

TVA

Veniturile sub formă de plăți de leasing sunt supuse TVA (subclauza 1 clauza 1 articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Faptul este că furnizarea de proprietăți în leasing, din punctul de vedere al capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, este considerată prestarea unui serviciu plătit care este supus TVA (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 3 august 2011 Nr. 03-07-08 / 247).

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare pentru TVA trebuie determinată pe baza costului serviciilor prestate (suma plății de leasing) fără TVA. Calculați-l pe măsură ce serviciile sunt prestate și sunt prezentate documentele de plată.

O factură trebuie emisă locatarului pentru suma plății de leasing (clauza 3, articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). La determinarea frecvenței de facturare, urmați procedura care se aplică serviciilor similare care sunt de lungă durată (de exemplu, închirieri). Pentru mai multe informații despre acest lucru, consultați Cum reflectă un proprietar plățile de chirie în contabilitate și impozitare.

Cum se percepe TVA la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii)

Vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Rusiei este recunoscută ca obiect al TVA-ului (paragraful 1, alineatul 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Bunurile (lucrări, servicii) sunt considerate vândute dacă dreptul de proprietate asupra acestora trece de la vânzător la cumpărător (proprietatea rezultatelor lucrării efectuate (serviciile prestate) trece de la antreprenor la client) (clauza 1, articolul 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Transferul gratuit al dreptului de proprietate asupra bunurilor (rezultatele muncii efectuate, serviciile prestate) este, de asemenea, recunoscut ca vânzare și supus TVA-ului (subclauza 1 clauza 1 articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru mai multe informații, consultați Cum se calculează TVA la transferul gratuit de bunuri (lucrări, servicii).

Transferul drepturilor de proprietate este, de asemenea, recunoscut ca vânzare. În consecință, astfel de operațiuni sunt, de asemenea, supuse TVA-ului (subclauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Tranzacțiile separate nu sunt recunoscute ca vânzări și, prin urmare, nu sunt supuse TVA-ului. Lista acestor operațiuni este dată în paragraful 2 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Este necesar să se acumuleze TVA de plătit la buget în legătură cu toate tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare, al cărei moment de determinare a bazei de impozitare se referă la perioada fiscală corespunzătoare (clauza 4, articolul 166 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

5. HOTĂRÂREA PLENULUI SAC RF, SAC RF din 14 martie 2014 Nr.17

În legătură cu problemele apărute în practica judiciară și pentru a asigura uniformitatea în soluționarea litigiilor legate de aplicarea legislației privind leasingul financiar (leasing), Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în temeiul articolului 13 din Constituția Federală. Legea nr. 1-FKZ din 28 aprilie 1995 „Cu privire la instanțele de arbitraj din Federația Rusă” decide să dea următoarele explicații instanțelor de arbitraj (în continuare - instanțele):

1. În prezenta rezoluție, un contract de închiriere de cumpărare înseamnă un contract de închiriere care, în conformitate cu articolul 19 din Legea federală nr. 164-FZ din 29 octombrie 1998 „Cu privire la leasing financiar (leasing)” (denumită în continuare Legea privind leasingul), conține o condiție privind transferul dreptului de proprietate pentru obiectul leasingului către locatar la efectuarea tuturor plăților de leasing, inclusiv prețul de răscumpărare, dacă plata acestuia este prevăzută de contract.
Totodată, pozițiile juridice cuprinse în prezenta rezoluție sunt supuse aplicării și contractelor de leasing care conțin o condiție privind dreptul locatarului de a răscumpăra bunul închiriat la sfârșitul termenului unui astfel de contract la un preț atât de mic. decât valoarea sa de piață la momentul răscumpărării că este simbolică.

2. Instanțele trebuie să țină seama de faptul că, de regulă, într-un contract de închiriere cu cumpărare, interesul imobiliar al locatorului constă în plasarea și restituirea ulterioară a fondurilor cu profit, iar interesul imobiliar al locatarului este în dobândirea obiectului leasingului în proprietate pe cheltuiala fondurilor furnizate de locator și cu ajutorul acestuia. Dobândirea de către locator a dreptului de proprietate asupra obiectului leasingului servește ca garanție pentru obligațiile locatarului de a plăti plățile stabilite prin contract, precum și ca garanție a returnării investiției.
În sensul articolului 329 din Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse), garanția respectivă încetează atunci când locatarul efectuează toate plățile contractuale, inclusiv în cazurile în care locatorul se află în proces. de faliment sau se sustrage de la executarea unui act de transfer, a unui contract de vânzare și a altor documente.

3. La soluționarea litigiilor apărute între părțile la un contract de închiriere de cumpărare cu privire la consecințele imobiliare ale rezilierii acestui contract, instanțele ar trebui să procedeze de la următoarele.

3.1. Rezilierea unui contract de închiriere de cumpărare, inclusiv din cauza unei întârzieri în plata plăților de leasing efectuate de locatar, nu ar trebui să implice primirea de către locator a unor astfel de beneficii care l-ar pune într-o poziție financiară mai bună decât cea în care ar fi avut. a fost dacă locatarul a îndeplinit contractul în conformitate cu termenii acestuia (paragrafele 3 și 4 ale articolului 1 din Codul civil al Federației Ruse).
În același timp, rezilierea unui contract de închiriere de cumpărare din cauza unei întârzieri la plată efectuată de locatar nu trebuie să conducă la eliberarea locatarului de obligația de a returna finanțarea primită de la locator, de a plăti comisionul de finanțare și de a compensa pierderile cauzate locatorului (articolul 15 din Codul civil al Federației Ruse), precum și alte sancțiuni statutare sau contractuale.
În acest sens, rezilierea contractului de închiriere de tip buyout creează necesitatea corelării subvențiilor reciproce ale părților în temeiul acordului încheiat înainte de momentul încetării acestuia (soldul contraobligațiilor) și determinarea obligației finale a uneia dintre părți în raport cu celălalt în conformitate cu următoarele reguli.

3.2. În cazul în care plățile primite de locator de la locatar (cu excepția plăților în avans) împreună cu valoarea obiectului de leasing restituit acestuia sunt mai mici decât suma finanțării acordate locatarului dovedită de locator, plata pentru finanțarea menționată. pentru perioada dinainte de returnarea efectivă a acestei finanțări, precum și pierderile locatorului și alte sancțiuni stabilite prin lege sau contract, locatorul are dreptul de a recupera de la locatar diferența corespunzătoare.

3.3. În cazul în care plățile efectuate de locatar către locator (cu excepția plăților în avans) împreună cu valoarea obiectului returnat de leasing depășesc suma finanțării acordate locatarului, plata pentru finanțarea menționată pentru perioada anterioară realizării restituirea acestei finanțări, precum și a pierderilor și a altor sancțiuni prevăzute de lege sau de contract, locatarul are dreptul de a recupera de la locator diferența corespunzătoare.

3.4. Valoarea finanțării oferite de locator locatarului este determinată ca prețul de cumpărare al bunului închiriat (minus plata în avans a locatarului) împreună cu costurile livrării, reparației, transferului acestuia către locatar etc.

3.5. Plata finanţării acordate locatarului se determină ca procent anual din valoarea finanţării. În cazul în care rata dobânzii corespunzătoare nu este prevăzută de contractul de leasing, aceasta se stabilește de către instanță prin calcul pe baza diferenței dintre valoarea tuturor plăților din contractul de leasing (cu excepția plății în avans) și valoarea finanțării, precum și ca termen al acordului.

Comisionul de finanțare (în procente pe an) este determinat de următoarea formulă:

unde PF este comisionul de finanțare (sub formă de procent pe an),
P - suma totală a plăților în baza contractului de leasing,
A - valoarea avansului conform contractului de leasing,
F - valoarea finanțării,
С/ДН - termenul contractului de leasing în zile.

3.6. Pierderile locatorului se determină conform regulilor generale prevăzute de legea civilă.
În special, daunele reale ale locatorului pot include costurile de dezmembrare, returnare, transport, depozitare, reparare și vânzare a bunului închiriat, plata pentru rambursarea anticipată a împrumutului primit de locator pentru cumpărarea bunului închiriat.

4. Valoarea bunului închiriat restituit specificată în clauzele 3.2 și 3.3 din prezenta hotărâre este determinată de starea acestuia la momentul transferului către locator a riscului de pierdere accidentală sau deteriorare accidentală a bunului închiriat (conform regulii generale). al articolului 669 din Codul civil al Federației Ruse - la returnarea bunului închiriat locatorului) pe baza sumei, veniturile din vânzarea bunului închiriat de către locator într-un termen rezonabil de la primirea bunului închiriat sau în termen perioada prevazuta prin contractul dintre locator si locatar, sau pe baza raportului evaluatorului (in acest caz, instantele trebuie sa tina seama de neajunsurile indicate in actul de acceptare si transfer al bunului inchiriat de la locatar catre locator).
Locatarul poate dovedi că la determinarea prețului de vânzare al bunului închiriat, locatorul a acționat cu rea-credință sau nerezonabil, ceea ce a condus la o subestimare a costului bunului închiriat la calcularea soldului obligațiilor reciproce ale părților. In acest caz, instanta, la calculul soldului obligatiilor reciproce, trebuie sa se ghideze, in special, de raportul evaluatorului recunoscut ca proba cuvenita.

5. În temeiul articolului 22 alin. 2 din Legea leasingului, riscul neîndeplinirii obligațiilor de către vânzător în temeiul contractului de vânzare a obiectului leasingului și pierderile asociate sunt suportate de partea la contractul de leasing. care a ales vânzătorul, cu excepția cazului în care contractul de leasing nu prevede altfel.
Norma menționată, deși impune părții care l-a ales pe vânzător riscul ca vânzătorul să nu-și îndeplinească obligațiile asumate prin contractul de vânzare-cumpărare, nu exclude necesitatea ca ambele părți ale contractului de leasing să ia măsuri pentru reducerea riscurilor. asociat cu livrarea necorespunzătoare a bunului închiriat, deoarece ambele părți sunt interesate de primirea și utilizarea la timp a bunului închiriat.
Prezența în Legea cu privire la leasing a unor reguli speciale privind distribuția riscurilor în sine nu împiedică aplicarea dispozițiilor generale ale capitolului 25 din Codul civil al Federației Ruse privind răspunderea pentru încălcarea obligațiilor, ținând cont de specificul contractul de leasing.
Deci, dacă vânzătorul a fost ales de locatar, dar locatorul în mod deliberat sau neglijent (adică, cu încălcarea standardului de conduită al unui comerciant rezonabil și prudent) a contribuit la creșterea sumei pierderilor cauzate de livrarea necorespunzătoare a activ închiriat sau nu a luat măsuri rezonabile pentru a le reduce, acest lucru este în conformitate cu paragraful 1 al articolului 404 din Codul civil al Federației Ruse este baza pentru reducerea cuantumului răspunderii locatarului.

6. Atunci când iau în considerare disputele cu privire la drepturile pe care locatorul are în temeiul unui contract de vânzare a unui bun închiriat sau la modul în care acesta ar trebui să-și exercite drepturile în cadrul altor contracte legate de obiectul leasingului (de exemplu, contractele de asigurare), instanțele ar trebui să procedeze de la principiul bunei-credințe (paragraful 3 articolul 1 din Codul civil al Federației Ruse) și să țină cont de așteptarea legitimă a locatarului cu privire la dobândirea dreptului de proprietate asupra bunului închiriat în viitor. În special, în cazul unei întârzieri a transferului obiectului de leasing de către vânzător, dacă riscul de neîndeplinire a obligațiilor de către vânzător este suportat de locatar, care este obligat să efectueze plăți de leasing indiferent de primirea obiectului de leasing în posesia, dreptul de a pretinde confiscarea și alte sancțiuni pentru încălcarea contractului de vânzare aparține locatarului. Astfel, în cazul în care o penalitate (o altă sancțiune) pentru încălcarea contractului de vânzare cumpărare a fost primită de locator, la calcularea soldului obligațiilor reciproce, aceasta merge împotriva pretențiilor locatorului față de locatar.

7. În cazul în care obiectul leasingului pierdut sau deteriorat a fost asigurat în favoarea locatorului, acesta este obligat să depună eforturi rezonabile pentru a obține despăgubiri de asigurare. În acest caz, suma despăgubirii de asigurare primită de locator este utilizată pentru a compensa pretențiile locatorului față de locatar pentru plata plăților de leasing (dacă contractul de leasing nu a fost reziliat) sau la calcularea soldului contraobligațiilor ( dacă contractul de închiriere a fost reziliat).
În cazul în care locatorul refuză (evită) să întreprindă acțiunile necesare pentru a primi despăgubiri de asigurare, locatarul, întrucât suportă riscul pierderii accidentale sau deteriorarii accidentale a bunului închiriat, are dreptul să ceară locatorului să-i cedeze dreptul să pretindă plata compensației de asigurare, iar în cazul refuzului locatorului de la o astfel de cesiune are dreptul de a suspenda efectuarea plăților de leasing (articolul 328 din Codul civil al Federației Ruse).

8. În cazul distrugerii (pierderii) obiectului de leasing neasigurat, locatarul nu este scutit de obligația de a compensa locatorul pentru costurile de dobândire a obiectului de leasing și plata finanțării până la rambursarea efectivă a cheltuielilor menționate. .

9. La examinarea litigiilor care decurg din contractele de subînchiriere, instanțele trebuie să țină cont de următoarele. În cazul în care locatarul (sublocatorul) nu a intenționat efectiv să utilizeze în mod independent bunul închiriat în activitățile sale de afaceri, funcția sa se reduce exclusiv la intermedierea financiară pentru a aduce finanțare de la locator către sublocatar. În astfel de circumstanțe, dacă locatorul cunoștea acest lucru (în special dacă a acceptat să transfere bunul închiriat în subînchiriere), el își asumă riscurile îndeplinirii necorespunzătoare de către sublocator a obligațiilor sale față de acesta de a transfera fondurile primite de la sublocatar. În acest caz, sublocatarul care a efectuat toate plățile în temeiul contractului de subînchiriere dobândește dreptul de proprietate asupra bunului închiriat chiar dacă contrapartea sa (sublocatorul) nu și-a îndeplinit în totalitate obligațiile de locatar față de locator.
Riscurile specificate nu sunt atribuite locatorului în situația în care acesta dovedește că sublocatorul și sublocatarul au acționat în mod concertat sau au fost inițial interconectați din punct de vedere juridic sau economic, ceea ce poate justifica impunerea sublocatarului a riscului unor acțiuni necinstite ale sublocatarului.

10. În conformitate cu paragraful 2 al art. 18 din Legea leasingului, locatorul are dreptul, în scopul atragerii de fonduri, să folosească drept garanție obiectul leasingului, care va fi dobândit în viitor în condițiile contractului de leasing. acord.
Dispozitia de mai sus a Legii leasingului inseamna ca la gajarea obiectului leasingului, interesele legitime ale locatarului, care constau in dobandirea dreptului de proprietate asupra obiectului leasingului, liber de drepturile tertilor, dupa indeplinirea obligațiile din contractul de leasing, sunt, de asemenea, supuse considerații.
În cazul în care creditorul gajist, la încheierea unui contract de gaj, știa sau ar fi trebuit să știe că obiectul gajului face și obiectul unui contract de leasing (de exemplu, datorită faptului că gajantul este o persoană juridică a cărei activitate principală este operațiunile de leasing ), atunci instanțele, permițând litigiile dintre locatar și creditor ipotecar, ar trebui să țină seama de următoarele.
În sensul paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 352 din Codul civil al Federației Ruse, gajul bunului închiriat efectiv transferat locatarului se realizează împreună cu drepturile locatorului și încetează atunci când aceste drepturi sunt epuizate. de către locatar cumpărând bunul închiriat în conformitate cu termenii contractului de leasing.
Îndeplinirea corespunzătoare de către locatar a obligațiilor de a plăti toate plățile de leasing prevăzute de contractul de leasing înseamnă rezilierea contractului de leasing în legătură cu îndeplinirea corespunzătoare de către părțile sale a obligațiilor lor (articolul 408 din Codul civil al Federației Ruse), ca rezultatul căruia gajul bunului închiriat este reziliat în raport cu paragraful 2 al articolului 354 din Codul civil al Federației Ruse, dacă dispozițiile articolului 353 din Codul civil al Federației Ruse nu se aplică relațiilor dintre petreceri.
Până când locatarul își îndeplinește integral obligațiile de a plăti plățile de leasing, creanțele locatorului față de locatar cu privire la plata plăților de leasing sunt considerate gajate în temeiul unui contract de gaj pentru imobilul care face obiectul leasingului.
Totodată, articolul 23 din Legea leasingului stabilește că dobânditorul drepturilor locatorului în legătură cu obiectul leasingului, ca urmare a executării silite asupra acestuia, trebuie să transfere nu numai drepturile, ci și obligațiile locatorul specificat în contractul de leasing, în special obligația de a transfera dreptul de proprietate asupra obiectului leasingului către locatar.
Dacă creditorul gajist dovedește că nu știa și nu ar fi trebuit să știe că obiectul gajului face obiectul leasingului sau va fi închiriat, atunci dispozițiile Codului civil al Federației Ruse privind gajul proprietății fără a ține cont particularitățile gajului subiectului sunt supuse raporturilor de leasing gajist, gajist și locatar la care se face referire în prezentul alineat.

11. Pentru a respecta principiul securității juridice și pentru a evita încălcarea așteptărilor rezonabile ale participanților la tranzacții civile, precizările cuprinse la paragraful 9 din prezenta hotărâre se aplică raporturilor care decurg din contractele de subînchiriere încheiate ulterior publicării această decizie pe site-ul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse.

%0A

Acordul privind evitarea dublei impuneri, încheiat între țări, permite reducerea sarcinii fiscale asupra contribuabililor. Până în prezent, Rusia a încheiat peste 80 de astfel de tratate de dubla impunere cu diferite state.

Dubla impozitare în Rusia Pentru a evita dubla impozitare.

guvernul rus încheie acorduri cu guvernele altor țări care ajută la dezvoltarea relațiilor dintre rezidenții acestor două țări atunci când efectuează tranzacții. astfel de acorduri ajută la scutirea întreprinderilor de povara fiscală exorbitantă care poate apărea la plata veniturilor de la un rezident al unei țări către un rezident al altei țări. in aceste acorduri, prin acord la nivel international, unele tipuri de tranzactii sunt scutite de una dintre tari de la plata impozitului, sau se stabilesc unele conditii preferentiale pentru plata acestui tip de impozit pe venit. alt="TVA dubla impozitare">

Cu privire la evitarea dublei impuneri (TVA) cu Moldova

Încercăm să facem plăți în baza unui acord cu o companie din Chișinău, dar controlul valutar al băncii noastre, după ce a examinat acordul, insistă că noi, ca agenți de TVA, trebuie să plătim TVA la bugetul din Rusia, în timp ce compania din Chișinău trebuie să-l plătească și la Chișinău. Obiectul acordului:

„Contractantul se angajează, la cererea Clientului, contra unei taxe să furnizeze servicii de dezvoltare, suport și consultanță utilizatorilor de software”

Noi suntem Clientul. În conformitate cu Acordul dintre Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Moldova privind evitarea dublei impuneri a veniturilor și proprietății și prevenirea evaziunii fiscale din 12.04.1996, TVA-ul se plătește numai într-una dintre țări. participarea la tratat.

Este posibil să faci ceva în baza cerințelor băncii, sau să fii de acord cu o agenție de TVA și să încerci să-l socotească la Chișinău?

Taxe la export și import: cum se calculează TVA

TVA este un instrument care permite statului să reînnoiască trezoreria în detrimentul unei părți din valoarea adăugată care apare în fiecare etapă a producției de bunuri și servicii. Prevederile aferente acestui impozit sunt reglementate de Cap.

21 din Codul fiscal al Federației Ruse și se aplică tuturor plătitorilor de TVA, care includ:

1. Antreprenori individuali care lucrează la OSNO, precum și „simplificatori” cu venituri de peste 2 milioane de ruble. pentru ultimele 3 luni;
2. producători și vânzători de produse accizabile;
3. organizaţii angajate în operaţiuni de export-import.
4. entitati legale;

Calcularea și plata taxei pe valoarea adăugată în acest ultim caz este deosebit de dificilă. Acest lucru se datorează particularităților tranzacțiilor comerciale internaționale: mărfurile care trec granița sunt supuse taxelor de ambele părți ale acesteia.

Acorduri internaționale pentru evitarea dublei impuneri

- acorduri internaționale pe care statele le încheie între ele pentru a exclude dubla impozitare a veniturilor și proprietății cetățenilor și organizațiilor - o dată într-un stat și alta dată în altul.

O organizație rusă plătește dividende unei organizații străine. Codul Fiscal al Rusiei stabilește că, atunci când plătește dividende, o organizație rusă, în calitate de agent fiscal, trebuie să rețină și să transfere impozit la buget la o cotă de 15%.

Evitarea dublei impuneri în SUA

Acasă > MATERIALE > În fiecare an, 1,5 milioane de oameni se mută în Statele Unite pentru rezidență permanentă și temporară.

O țară străină poate prevedea, de asemenea, ca dividendele să fie impozitate. În acest caz, impozitul pe suma dividendelor va fi plătit de două ori - o dată în Rusia și a doua oară într-o țară străină. Acordurile internaționale stabilesc în ce stat trebuie plătită impozitul și în ce sumă. Există o mulțime de motive pentru a face afaceri în America:

1. legislație transparentă;
2. forță de muncă înalt calificată;
3. respectarea legilor.
4. mediu de afaceri favorabil cu spirit antreprenorial;
5. un sistem de impozitare eficient;

Cu toate acestea, oricât de atent și competente ar fi legile, chiar și în Statele Unite ale Americii, antreprenorii se confruntă cu dificultăți.

Printre aceștia sunt mulți antreprenori care doresc să înceapă o afacere sau să deschidă o sucursală/reprezentanță a unei companii de operare în Statele Unite.

Una dintre ele este dubla impozitare.

De ce va fi în curând imposibil să vinzi o mașină uzată fără intermediari

Dealerii de mașini încearcă să-i oblige pe ucraineni să cumpere mașini second hand exclusiv în showroom-uri.

În acest articol, vom vorbi despre dubla impozitare și despre cum să o evităm.

Proiectul de lege nr. 3046 „Cu privire la modificările Codului fiscal pentru a stimula dezvoltarea pieței bunurilor uzate” a fost înregistrat recent în Rada Supremă (autori: Robert Gorvat, Igor Kononenko, Andrey Zhurzhiy, Igor Didenko și alții). Deși titlul documentului se referă la o întreagă categorie de second-hand, de fapt, autorii s-au deranjat doar de dealerii de mașini vechi. Aceștia propun ca saloanele care vor accepta vehicule rulate spre vânzare de la comercianții privați să aibă voie să plătească TVA doar pe comision, și nu pe întregul cost al mașinii, așa cum se întâmplă acum.

Tranzacțiile cu TVA vor elimina dubla impozitare

Vor fi excluse cazurile de dublă impozitare a TVA la asigurarea riscului de neîndeplinire a obligațiilor contractuale. Guvernul a aprobat proiectul de lege relevant și l-a trimis Dumei de Stat. citeste si

Proiectul de lege federală „Cu privire la modificările la articolul 162 din Codul fiscal al Federației Ruse” a fost pregătit de Ministerul Finanțelor în conformitate cu decizia Curții Constituționale a Federației Ruse din 1 iulie 2015 nr. 19-P.

Curtea Constituțională a Federației Ruse a declarat ilegală practica de aplicare a legii, conform căreia un contribuabil - un furnizor de bunuri, care a încheiat un contract de asigurare a riscurilor, este obligat să includă în baza de impozitare a TVA-ului, în plus față de costul mărfurile vândute, suma plății de asigurare primite de acesta în legătură cu încălcarea de către cumpărător a obligației de plată a mărfurilor, în cazul în care acest contribuabil a calculat taxa pentru operațiunea de vânzare a mărfurilor în momentul expedierii acestora.

Impozitarea companiilor din Hong Kong

Principiul de bază al impozitării în Hong Kong este colectarea impozitelor pe o bază teritorială.

ceea ce înseamnă că o companie din Hong Kong nu este supusă impozitelor dacă operează în afara Hong Kong-ului și, prin urmare, sursa veniturilor companiei este în afara Hong Kong-ului. Pentru a determina dacă o companie operează în afara Hong Kong-ului, toate tranzacțiile efectuate de companie (inclusiv solicitările clienților pentru prețuri, locațiile de trimitere a comenzilor clienților, locațiile de comenzi și procesare a comenzilor etc.) vor fi determinate în funcție de procesele care sunt produse în Hong Kong și care nu sunt.

Localizarea conturilor bancare ale companiei este o caracteristică nesemnificativă. În cazul în care veniturile din activități comerciale se bazează pe încasarea de comisioane din securitatea cumpărătorilor de mărfuri sau a furnizorilor de mărfuri la cererea cumpărătorilor, atunci sursa veniturilor se va determina în locul în care își desfășoară activitatea comisionarii.

Dubla impozitare cu TVA

Re: Conform art.

161 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul vânzării de servicii, al căror loc de vânzare este pe teritoriul Federației Ruse, de către contribuabili - persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ca contribuabili, baza de impozitare se calculează ca suma veniturilor din vânzarea acestor servicii, inclusiv impozitul. Pentru a determina dacă locul de vânzare a serviciului a fost pe teritoriul Federației Ruse, trebuie să utilizați art.

148 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru care punctul cheie în determinarea locului de vânzare a serviciului este tipul de serviciu. Dacă locul de vânzare a serviciilor este încă teritoriul Federației Ruse, atunci conform art.

Definiție

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este un plus (adăugat) valoare care apare în procesul de creare a bunurilor, lucrărilor, serviciilor. Taxa se plătește sub formă de vânzare a produselor fabricate (execuția lucrărilor, prestarea de servicii) sau primirea avansului de la cumpărător. Calculul și plata impozitului sunt reglementate de capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Plătitori de TVA, cota de impozitare

Plătitorii de TVA sunt organizații, antreprenori individuali, precum și persoane recunoscute drept contribuabili în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Uniunii Vamale.

În prezent, principala cotă de TVA în Federația Rusă este de 18%. Cu toate acestea, pentru unele produse alimentare, mărfuri pentru copii, există o cotă redusă de 10%, iar pentru mărfurile exportate nu există de fapt o cotă de 0% (în acest caz, conceptele de „scutire de taxe” și „impozitare la cotă”. de 0% nu trebuie confundat - acestea sunt cazuri diferite).

Calculul impozitului

Caracteristici de calcul al TVA

Taxa pe valoarea adăugată este una dintre cele mai greu de calculat și greu de administrat de către stat. Acest lucru se datorează faptului că TVA-ul este un impozit indirect. Aceasta înseamnă că organizația îl plătește pe cheltuiala fondurilor pe care le primește de la cumpărător (TVA este inclus în prețul mărfurilor). De asemenea, pentru a exclude dubla impozitare a valorii adăugate, cumpărătorii de materii prime, materiale, servicii, prezintă taxa plătită ca parte a prețului de achiziție pentru deducere. Și după crearea și vânzarea produsului lor, ei calculează din nou TVA-ul și îl rețin de la cumpărător. Drept urmare, cumpărătorul final, de obicei cetățeni ai Federației Ruse, devine plătitorul final al întregii sume de TVA. Și în cazul exportului de mărfuri în afara Rusiei (Uniunea Vamală), nimeni nu plătește TVA, taxa deja plătită este returnată vânzătorilor după o procedură specială de documentare a faptului exportului.

Procesul de calcul al impozitelor este complicat de beneficii și rate diferite. În ciuda importanței economice uriașe a impozitului, complexitatea calculului și plății/rambursării acestuia face ca TVA să fie una dintre cele mai „criminale” și mai problematice taxe pentru un contabil - este rambursat ilegal din bugetul unei companii de o zi, iar contabilii a întreprinderilor respectabile trebuie să dovedească dreptul de a primi o deducere.

TVA-ul nu este o invenție a sistemului fiscal rusesc. Taxa pe valoarea adăugată există în majoritatea țărilor dezvoltate ale lumii, doar cotele de impozitare diferă (în Federația Rusă - una dintre cele mai mici).

Pentru mai multe informații despre taxa pe valoarea adăugată, regulile de calcul a acesteia și întocmirea unei declarații, citiți articolele de la rubrica „”.

Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA): detalii pentru un contabil

• Taxa pe valoarea adăugată: contabilitate separată

  Întrebarea este în articol. Capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește procedura de calcul...

• TVA în 2018: clarificări de la Ministerul de Finanțe al Rusiei

  Bunuri (lucrări, servicii) supuse taxei pe valoarea adăugată. Prin urmare, cuantumul taxei pe valoarea adăugată prezentată asupra bunurilor specificate... realizarea de tranzacții recunoscute ca obiect de impozitare prin taxa pe valoarea adăugată, suma taxei pe valoarea adăugată plătită la achiziționarea acesteia... tranzacțiile de mai sus supuse valorii. taxă adăugată. Prin urmare, pentru a deduce taxa pe valoarea adăugată prezentată de vânzătorul unui astfel de...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru decembrie 2018

  ... (lucrări, servicii) supuse taxei pe valoarea adăugată. Prin urmare, sumele taxei pe valoarea adăugată depuse pentru aceste bunuri... vânzările de aluminiu secundar sunt supuse impozitării pe valoarea adăugată, sumele acestei taxe prezentate... de către întreprinzătorii neindividuali, se plătește taxa pe valoarea adăugată. la bugetul general stabilit ... metale . Având în vedere cele de mai sus, impozitarea tranzacțiilor cu taxa pe valoarea adăugată pentru punerea în aplicare a prevederilor ...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru septembrie 2018

  Sistem simplificat de impozitare, supus taxei pe valoarea adăugată. Scrisoare din 7 septembrie 2018 ... blocurile de locuințe sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată numai dacă această ... autoritate este supusă taxei pe valoarea adăugată în modul general stabilit. Totodată, sumele taxei pe valoarea adăugată prezentate de ... specificat, apoi obligația de a plăti taxa pe valoarea adăugată în raport cu cele furnizate de o organizație străină...

• TVA in 2017. Clarificări ale Ministerului de Finanțe al Rusiei

  Baza de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată la calcularea și plata taxei pe valoarea adăugată sub formă de taxă... sub formă de cadouri, sunt supuse taxei pe valoarea adăugată. Sumele taxei pe valoarea adăugată plătite de organizație la achiziție ... plătesc taxa pe valoarea adăugată la buget. În acest caz, valoarea specificată a taxei pe valoarea adăugată se plătește în...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru februarie 2019

  O persoană care nu este antreprenor individual nu percepe taxă pe valoarea adăugată cumpărătorului. Scrisoarea datată ... lista de mai sus, sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată dacă organizația are pedigree ... mărfuri către o entitate economică kazahă, taxa pe valoarea adăugată este impozitată la o cotă zero indiferent de ... . În cazul în care contribuabilul taxei pe valoarea adăugată transferă aceste produse pentru depozitare...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru august 2018

  Agentul care calculează și plătește taxa pe valoarea adăugată este subagentul care calculează... impozitare cu taxa pe valoarea adăugată pe teritoriul Federației Ruse și este supus taxei pe valoarea adăugată în... taxa pe valoarea adăugată nu apare pentru un astfel de rus organizare. Totodată, impozitarea cu taxa pe valoarea adăugată... se confirmă valabilitatea aplicării cotei zero a taxei pe valoarea adăugată de către comisar, valută...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru martie 2018

  Taxa pe valoare adaugata. În acest sens, aceste operațiuni sunt supuse impozitării cu taxa pe valoarea adăugată ... traseu), scutite de impozitare prin taxa pe valoarea adăugată, nu este inclusă taxa concesionarului pentru concesiune ... pentru taxa pe valoarea adăugată a concesionarului. Totodată, cuantumul taxei pe valoarea adăugată pentru ... tranzacții supuse taxei pe valoarea adăugată. Prin urmare, pentru a deduce taxa pe valoarea adăugată prezentată de vânzător...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru februarie 2018

  Sunt supuse impozitării prin taxa pe valoarea adăugată pe teritoriul Federației Ruse ... taxa pe valoarea adăugată, prezentată de furnizorii de bunuri (lucrări, servicii) persoanelor care nu sunt contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată ... taxa pe valoarea adăugată. În cazul nedepunerii acestor documente în termenul de 180 de zile stabilit, taxa pe valoarea adăugată ... scutirea de la obligația de a plăti taxa pe valoarea adăugată, prevederile Convenției dintre ...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru octombrie 2018

  Autorizată să efectueze o astfel de implementare, taxa pe valoarea adăugată se plătește în conformitate cu procedura general stabilită... organizația nu este obligată să plătească taxa pe valoarea adăugată către Federație, această organizație rusă. O scrisoare din ... tranzacții recunoscute ca obiect de impozitare prin taxa pe valoarea adăugată, suma taxei pe valoarea adăugată plătită la achiziționarea acesteia...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru iulie 2018

  Taxa pe valoarea adăugată la returnarea mărfurilor de către persoane fizice care nu sunt contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, ... cuantumul taxei pe valoarea adăugată emisă (emisă) de către vânzători, în vederea determinării cuantumului taxei pe valoarea adăugată, .. .se prevede scutire de taxă asupra valorii adăugate a operațiunilor de vânzare a lingourilor...există obligația de plată a taxei pe valoarea adăugată în conformitate cu procedura general stabilită. Simultan...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru mai 2018

  Eliberat de cumpărătorul care este contribuabil al taxei pe valoarea adăugată. Dacă în timpul vânzării... scutite de impozitare prin taxa pe valoarea adăugată, atunci aceste servicii nu sunt supuse taxei pe valoarea adăugată. În ... regimul de impozitare, este recunoscut drept contribuabil cu taxa pe valoarea adăugată începând cu acea raportare (... supus taxei pe valoarea adăugată în modul prevăzut de capitolul 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru ianuarie 2018

  Federația Rusă prevede specificul deducerii sumelor taxei pe valoarea adăugată plătită de un contribuabil direct către ... de la contribuabilii pe valoarea adăugată care utilizează aceste bunuri în tranzacțiile supuse taxei pe valoarea adăugată. Cu ... Un nou creditor care este un contribuabil al taxei pe valoarea adăugată și a primit o creanță bănească, ... utilizat în calculul taxei pe valoarea adăugată, aprobat printr-un decret al Guvernului Rusiei ...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru ianuarie 2019

  Organizațiile sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată. Scrisoare din 17 ianuarie... prin implicarea terților, TVA-ul este impozitat la cote de impozitare... astfel de servicii sunt supuse TVA-ului în Federația Rusă. Scrisoare... către cumpărător, baza de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată nu este redeterminată de către vânzător. ... 3788 Acceptare pentru deducerea taxei pe valoarea adăugată prezentată locatorului în ...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru noiembrie 2018

  Legalitatea aplicării unei cote zero a taxei pe valoarea adăugată și a scutirii de accize... această organizație rusă de a plăti taxa pe valoarea adăugată în calitate de agent fiscal de către non... persoane juridice sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată. Scrisoare din 23 noiembrie... secțiunea baza de impozitare a taxei pe valoarea adăugată ar trebui determinată ca fiind costul ... -07/86263 Scutire de taxa pe valoarea adăugată la vânzarea accesoriilor către...