În 2017 va intra în vigoare o nouă limită, care dă dreptul de a rămâne pe o bază simplificată. Dimensiunea sa este de 120 de milioane de ruble și nu va fi indexată până la sfârșitul anului 2020. Să vă reamintim că simplificatorii „actuali” trebuie să își urmărească veniturile și, dacă limita este depășită, să schimbe regimul fiscal în OSNO.
13.07.2016În anul 2017 se iau în calcul veniturile din sistemul de impozitare simplificat încasate de la 1 ianuarie 2017. Potrivit articolului 346.15, acestea sunt venituri din vânzări (articolul 249 din Codul fiscal) și cheltuieli nefuncționale (articolul 250 din Codul fiscal) fără TVA și accize. Valorile acestora sunt preluate din coloana 4 a secțiunii I KUDiR.
Un simplificator poate avea venituri care nu trebuie să fie luate în considerare pentru limită. Și anume:
Exemplu
Fakel LLC vinde biciclete en-gros. Regimul fiscal - sistem fiscal simplificat. Veniturile pentru trimestrul I 2017 s-au ridicat la:
Calculul limitei de venit pentru aplicarea sistemului de impozitare simplificat pe baza rezultatelor trimestrului I 2017 va include veniturile din tranzacționare și veniturile din subînchiriere, în total 29,5 milioane de ruble. (28 de milioane de ruble + 1,5 milioane de ruble). Nu este nevoie să adăugați credit.
Întrucât venitul înregistrat al Fakel LLC este mult mai mic decât valoarea pragului (120 de milioane de ruble), compania poate aplica în siguranță regimul special preferențial în trimestrul 2. La sfârșitul celor șase luni, ar trebui să verificați din nou limita.
Antreprenorii care combină un brevet și un regim fiscal simplificat, pentru a afla dacă se încadrează în limita de 120 de milioane de ruble, pot aduna veniturile în ambele regimuri speciale (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15 mai 2013 nr. 03-11-10/16830).
Ce trebuie să faceți dacă depășiți limita
Dacă în orice lună a anului 2017 se ajunge la nivelul veniturilor de 120 de milioane de ruble, va trebui să vă luați rămas bun de la simplificare.
Algoritmul acțiunilor cu urmatoarele:
1. Infiintam contabilitate pentru calculul impozitelor generale (profit, TVA, proprietate) de la inceputul trimestrului in care a fost depasita limita. Începem să emitem facturi, să creăm o carte de achiziții, o carte de vânzări.
Dar, cel mai probabil, o parte din bunuri și servicii vor fi deja vândute fără TVA și, prin urmare, va trebui să plătiți taxe pe plus față de preț pe cheltuiala dvs. Nu este necesară emiterea de facturi dacă au trecut cinci zile de la data vânzării (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 02/08/07 Nr. MM-6-03/95@).
Antreprenorii încep să țină o carte de conturi pentru calcularea impozitului pe venitul personal.
2. În același timp, rulați KUDiR. Toate veniturile și cheltuielile din trimestrul curent sunt acum incluse în OSNO. Dacă cartea este electronică, înregistrările inutile ale trimestrului în exces pot fi șterse. Dacă KUDiR a fost păstrat pe hârtie, puteți lăsa înregistrări suplimentare, dar nu le transferați în declarația finală.
3. Înainte de a 15-a zi a lunii următoare trimestrului în care dreptul la sistemul fiscal simplificat este pierdut, informăm Serviciul Fiscal Federal (formularul 26.2-2). În ciuda faptului că inspectorii, după ce au primit rapoarte de TVA și profit, vor afla deja despre schimbarea regimului, este mai bine să trimiteți un mesaj în orice mod convenabil (electronic, prin poștă, personal). Ignorarea acestei obligații va costa compania 5.000 de ruble. (amenda conform articolului 129.1 din Codul fiscal), iar pentru manager (antreprenor) de la 300 la 500 de ruble. (amenda conform articolului 15.6 din Codul contravențiilor administrative).
4. Până în data de 25 a lunii următoare trimestrului, plătim suma totală a impozitului (simplificat sau minim) și depunem o declarație fiscală conform sistemului fiscal simplificat.
5. Până în a 25-a zi următoare trimestrului depunem și plătim TVA, iar până în a 28-a - impozit pe venit. Avansurile lunare pentru profit în trimestrul în care este încălcat dreptul la sistemul de impozitare simplificat nu se transferă. Fostele companii simplificate plătesc primul avans, împreună cu companiile nou create, cel târziu în data de 28 a lunii următoare unui astfel de trimestru. Și dacă al 4-lea trimestru - atunci până pe 28 martie.
Antreprenorii, indiferent de trimestrul în care au eșuat sistemul simplificat de impozitare, raportează asupra impozitului pe venitul persoanelor fizice doar anual - până la 30 aprilie (2 mai 2017), și virează impozitul până la 15 iulie (16 iulie 2017).
Exemplu
Rassvet LLC a lucrat pe o bază simplificată cu obiectul „venit” (rata în regiune este de 3%). La 20 septembrie 2017, venitul SRL a depășit 120 de milioane de ruble. Astfel, începând cu trimestrul 3, societatea a fost nevoită să intre în sistemul general, pe care l-a notificat Serviciului Fiscal Federal până la 15 octombrie 2017 prin transmiterea unui mesaj în formularul 26.2-2 despre pierderea dreptului la sistemul fiscal simplificat. .
Indicatorii Rassvet LLC pentru prima jumătate a anului 2017:
Veniturile din primul trimestru - 46 de milioane de ruble, plata în avans - 1,38 milioane de ruble. (46 milioane RUB × 3%);
Venitul pentru jumătatea anului - 105 milioane de ruble, plata în avans - 1,77 milioane de ruble. ((105 milioane de ruble × 3%) - 1,38 milioane de ruble).
Acești indicatori au fost incluși de societate în declarația finală în regimul fiscal simplificat, completând secțiunile 1.1 și 2.1.1 și depunând-o până la data de 25 octombrie 2017.
Pe baza datelor din trimestrul III 2017 au fost întocmite rapoarte privind sistemul general.
Vă puteți lua adio simplificării nu numai prin depășirea limitei de venituri. Există și valori prag pentru sistemul simplificat de impozitare care nu pot fi depășite. Pentru comoditate, acestea sunt adunate într-un tabel.
Masa. Limite de utilizare a sistemului fiscal simplificat în 2017
|
Index |
Valoarea limită |
|
|
Relevant pentru antreprenorii individuali și persoanele juridice |
||
|
Suma veniturilor primite pentru perioada de raportare (de impozitare). |
120 de milioane de ruble. |
Calculați acest indicator pe baza tuturor veniturilor din afaceri în „termeni simplificați”. În același timp, luați în considerare veniturile din vânzări și veniturile din afara exploatării. Nu includeți în calcul veniturile care nu sunt luate în considerare în sistemul fiscal simplificat (clauza 4.1 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
|
Numărul mediu de angajați pentru perioada de raportare (de impozitare). |
100 de persoane |
Determinați valoarea prin adăugarea numărului mediu de angajați, a numărului mediu de lucrători externi cu fracțiune de normă, a numărului mediu de angajați care prestează muncă în temeiul contractelor civile (subclauza 15, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 77 din Instrucțiuni, aprobate prin ordinul Rosstat din 28 octombrie 2013 Nr. 428). La calcul, nu luați în considerare cetățenii care lucrează pe baza acordurilor de drepturi de autor (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 august 2007 nr. 03-11-04/2/199) |
|
Valoarea reziduală a mijloacelor fixe** |
150 de milioane de ruble. |
Considerați costul conform datelor contabile ca diferență între prețul inițial al mijloacelor fixe și valoarea amortizarii acumulate. Luați în considerare obiectele cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 100.000 de ruble. (Subclauza 16, Clauza 3, Articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
|
Relevant doar pentru organizații |
||
|
Cota de participare a altor organizații la capitalul autorizat al companiei la sistemul fiscal simplificat |
Determinați cota pe baza unui extras din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice (clauza 8, articolul 11 și articolul 31.1 din Legea federală din 02/08/98 nr. 14-FZ). Vă rugăm să rețineți că această restricție nu se aplică companiilor enumerate la paragraful 14 al paragrafului 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, pentru organizațiile non-profit, inclusiv organizațiile de cooperare a consumatorilor și societățile economice, singurii fondatori ai cărora sunt societățile de consum și uniunile acestora |
|
|
Disponibilitatea filialelor |
Aflați informații despre prezența sucursalelor din statutul companiei (subclauza 1, clauza 3, articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iunie 2009 Nr. 03-11-06 /3/173). Puteți avea reprezentanțe |
|
* Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, atunci de la începutul trimestrului în care s-a produs excesul, persoana „simplificată” trebuie să treacă la regimul fiscal general (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).
** Limitarea valorii reziduale a mijloacelor fixe la trecerea la sistemul fiscal simplificat este stabilită numai pentru organizații. În același timp, dacă un antreprenor depășește limita valorii reziduale a activelor imobilizate, el va pierde dreptul de a utiliza „taxa simplificată” (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisoarea Ministerului). al Finanțelor Rusiei din 18 ianuarie 2013 Nr. 03-11-11/9).
Indiferent dacă plănuiești încă de la începutul activității tale antreprenoriale să lucrezi la sistemul fiscal simplificat, iar după ce ai lucrat la un alt sistem te decizi să implementezi trecerea la sistemul fiscal simplificat în 2017: noi condiții și criterii Va fi util să studiezi lucrarea în orice caz. Acest lucru se aplică condițiilor de muncă în condiții simplificate, documentației care este necesară și momentului de tranziție. Acum trecerea la sistemul fiscal simplificat în 2017 poate fi efectuată ținând cont de limitele dublate, la fel ca în aplicarea sistemului, iar valoarea reziduală admisibilă a mijloacelor fixe s-a modificat ușor, ceea ce ar trebui să fie luat în considerare. Deci, primul lucru pe primul loc.
STS – sistem simplificat de impozitare, care este cel mai potrivit pentru oamenii de afaceri începători. Cei care doresc să plătească impozit folosind acest sistem fiscal pot fi împărțiți în două grupuri:
Cine nu poate lucra în cadrul sistemului fiscal simplificat:
Nu ar trebui să încercați să înșelați autoritățile fiscale și să efectuați trecerea la sistemul fiscal simplificat fără a anunța serviciul. În primul rând, raportarea este diferită în fiecare sistem de impozitare, iar dacă inspectoratul așteaptă o declarație UTII de la dvs. și trimiteți un raport simplificat, acest lucru va crea multe probleme. În al doilea rând, plata va fi trimisă la codul de clasificator bugetar greșit și va fi acolo ca o plată în exces, dar nu va exista nicio plată pentru UTII, ceea ce poate duce la suspendarea contului curent. Deci, dacă decideți să alegeți o versiune simplificată în 2017, este mai bine să o faceți legal și corect.
Antreprenorul și-a înregistrat firma pe 20 ianuarie 2017, ceea ce înseamnă că trebuie să trimită o notificare privind dorința sa de a utiliza procedura simplificată până la data de 19 februarie 2017. În această perioadă, ar trebui să alegeți ce obiect este mai bine să utilizați: dacă este un obiect de venit, atunci cotele de impozitare vor fi de șase procente, iar dacă impozitul pe venit-cheltuieli este rata este de treisprezece procente. În funcție de ce obiect va fi realizat trecerea la sistemul fiscal simplificat, se va forma și cuantumul deducerii fiscale pentru plătitor.
Întreprinderea a funcționat sub un regim simplificat pe tot parcursul anului, dar în noiembrie a primit 138.000.000 de ruble. din venituri din vânzări, investigator, în trimestrul IV condiția în baza căreia a fost îndeplinită trecerea la sistemul fiscal simplificat, încălcat. Veniturile s-au ridicat la peste o sută douăzeci de milioane, iar acest lucru indică necesitatea revenirii companiei la sistemul general de impozitare, iar în luna octombrie.
Dacă un antreprenor și-a pierdut dreptul de a utiliza sistemul simplificat, atunci trebuie să depună un raport de declarație în luna care urmează trimestrului cu încălcarea, dar nu mai târziu de douăzeci și cinci. Atunci când se ia o decizie de oprire a lucrului în cadrul sistemului simplificat, rapoartele sunt, de asemenea, transmise cel târziu în data de douăzeci și cinci. Luna depunerii este cea care urmează după luarea deciziei de suspendare a lucrărilor la sistemul simplificat de impozitare. Totodată, se plătesc toate obligațiile fiscale conform raportului de declarație.
După cum vedem trecerea la sistemul fiscal simplificat– procesul este destul de accesibil și deloc complicat, la fel ca abandonarea acestui sistem în favoarea altuia. Principalul lucru este să faceți totul în mod legal, fără a încerca să ocoliți autoritățile fiscale, deoarece acest lucru nu va duce decât la mari probleme și amenzi. Înainte de a aplica pentru a trece la sistemul fiscal simplificat, studiați cu atenție toate cerințele pentru participanții la acest regim, nu sunt multe, dar, cu toate acestea, merită să verificați conformitatea întreprinderii dvs.
Suma maximă de venit pe care o pot primi organizațiile fără a pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare va fi de 120 de milioane de ruble în 2017. (Clauza 4, Clauza 4.1 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse în noua ediție). Contribuabilii care dețin active fixe cu o valoare reziduală contabilă de până la 150 de milioane de ruble vor putea, de asemenea, să aplice sistemul fiscal simplificat. (Subclauza 16, Clauza 3, Articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse în noua ediție). Modificările corespunzătoare au fost aduse Codului Fiscal al Federației Ruse și vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2017, dar nu mai devreme de o lună de la data publicării oficiale a legii. La momentul redactării, documentul nu fusese publicat.
Să vă reamintim că în prezent limita de venit pentru sistemul simplificat de impozitare este de 79,74 milioane de ruble. Această sumă este calculată ca produsul dintre limita de venit stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse și un coeficient de deflator de 1.329. Este stabilit pentru 2016.
În consecință, valoarea reziduală maximă a activelor fixe supuse deprecierii și recunoscute ca proprietate amortizabilă în bilanțul simplificatorului din acest an nu poate depăși 100 de milioane de ruble. Această sumă este calculată în funcție de datele contabile ().
Limita de venit va crește și pentru acele organizații care intenționează să treacă la „impozitare simplificată” dintr-un alt sistem fiscal. Dar numai pentru cei care intenționează să treacă la sistemul fiscal simplificat de la 1 ianuarie 2018. Se va ridica la 90 de milioane de ruble. (Subclauza 1, Clauza 1, Articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse în noua ediție). Pentru a trece la sistemul „simplificat” de la 1 ianuarie 2017, nu trebuie să depășiți suma de venit în valoare de 59,805 milioane de ruble pe baza rezultatelor celor 9 luni ale acestui an. (45 milioane RUB x 1,329). Să reamintim că suma prevăzută este de 45 de milioane de ruble. De asemenea, crește cu factorul deflator.
Companiile cu o valoare reziduală a activelor fixe care depășește 100 milioane RUB nu vor putea trece la sistemul simplificat de impozitare din alte regimuri de la 1 ianuarie 2017. La urma urmei, ei trebuie să trimită o notificare de tranziție până la 31 decembrie 2016, iar în acest an se aplică pragul de cost specificat ().
USN, conform secțiunii. VIII.1 Cod fiscal, se referă la regimuri fiscale speciale. Procedura de aplicare a acestui sistem este reglementată de Cap. 26,2 NC.
Ce oferă unei companii trecerea la sistemul fiscal simplificat? Despre aceasta - în materialul nostru „Care sunt posibilitățile de optimizare a impozitelor în cadrul sistemului fiscal simplificat?” .
Citiți despre acele cazuri în care o companie depune o declarație de impozit pe venit folosind sistemul fiscal simplificat.
Pentru a utiliza sistemul simplificat de impozitare, o societate trebuie să îndeplinească condițiile de aplicare a acestui regim special. Informații despre toate condițiile în care o companie poate aplica sistemul simplificat de impozitare veți găsi în articolele:
Unul dintre criteriile de aplicare a sistemului simplificat de impozitare este valoarea veniturilor firmei. Următoarele articole sunt dedicate determinării valorii acestui indicator:
Din 2017 până în 2020, utilizarea coeficientului deflator a fost suspendată, dar valoarea ambelor limite a fost majorată:
Valoarea costului mijloacelor fixe a crescut și ea (la 150 de milioane de ruble), limitând dreptul de a trece la sistemul simplificat de impozitare.
Este necesară trecerea la sistemul de impozitare simplificat din 2017 conform vechilor limite de venit (despre asta în materialul „Atenție! Trecem la sistemul de impozitare simplificat în 2017 conform vechilor limite!”), dar cu accent pe noua limită a costului mijloacelor fixe (despre aceasta în materialul „La trecerea la Din 2017, sistemul simplificat de impozitare poate fi ghidat de noua limită a costului mijloacelor fixe."
Veți afla despre caracteristicile transferului unei organizații sub forma unei societăți pe acțiuni închise la sistemul fiscal simplificat din acest articol.
Trecerea la sistemul fiscal simplificat este voluntară. Aceasta înseamnă că, chiar dacă sunt îndeplinite toate condițiile sistemului de impozitare simplificat, organizația (sau antreprenorul individual) poate rămâne pe OSNO. Următoarele materiale vă vor ajuta să determinați avantajele și dezavantajele fiecărui sistem fiscal și să faceți alegerea corectă:
Pe lângă sistemul simplificat de impozitare, Codul Fiscal reglementează și un regim de impozitare special precum sistemul de brevete. Totodată, Codul Fiscal permite combinarea sistemului fiscal simplificat cu PSN. Cum să determinați corect valoarea venitului în acest caz, citiți materialul
Condițiile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat, lucrul în acest mod și necesitatea de a refuza utilizarea acestuia sunt reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse și sunt stabilite la fel pentru toți cei care lucrează la sistemul fiscal simplificat. Cu toate acestea, regiunilor li se acordă dreptul de a influența cotele de impozitare aplicate anumitor tipuri de activități sau anumitor categorii de contribuabili. Opțiunile pentru o astfel de influență sunt destul de largi, în ciuda limitării stabilite prin lege a limitelor superioare ale cotelor pentru fiecare tip de bază fiscală.
Pentru mai multe informații despre posibilitățile regiunilor în ceea ce privește cotele sistemului de impozitare simplificat, consultați materialul „Cote de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat în perioada 2015-2016”.
Atunci când indicatorii de performanță ai companiei depășesc criteriile stabilite pentru sistemul fiscal simplificat, organizația trece la OSNO. Prin urmare, toți cei care se află într-un regim simplificat trebuie să monitorizeze constant schimbările în condițiile de utilizare a acestui regim special. Secțiunea noastră „Condiții de aplicare a sistemului de impozitare simplificat” conține informații actualizate și vă permite să fiți la curent cu cele mai recente modificări.
Au intrat în vigoare o serie de modificări la Codul Fiscal, care au afectat semnificativ activitățile companiilor „simplificate” până în 2020. Să luăm în considerare modificările aduse sistemului fiscal simplificat.
Datorită modificărilor aduse sistemului fiscal simplificat, mai multe companii și întreprinzători individuali (denumiti în continuare întreprinzători individuali) vor putea lucra în cadrul sistemului simplificat. Terții au acum dreptul să plătească impozite pe acestea. În plus, au fost aduse modificări tehnice și clarificări la Codul Fiscal.
Pentru organizațiile care au trecut la sistemul fiscal simplificat de la 1 ianuarie 2017, valoarea venitului pentru cele nouă luni ale anului 2016 nu depășește 59,805 milioane de ruble (valoarea maximă a venitului este de 45 de milioane de ruble (paragraful 1, alineatul 2, articolul 346.12). din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat înainte de 01.01.2017), majorat cu coeficientul deflator (paragraful 2, clauza 2, articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, modificat înainte de 01.01.2017), stabilit pentru 2016 în valoare de 1.329 (ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 20 octombrie 2015 nr. 772 (în continuare - Ordinul nr. 772))).
Să menționăm că pentru perioada 2017-2019, norma privind indexarea limitei de venit care permite trecerea la sistemul fiscal simplificat (Partea 4, articolul 5 din Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016 (denumită în continuare ca Legea nr. 243-FZ)) a fost suspendată. Valoarea coeficientului deflator pentru anul 2020 este 1 (Partea 4 a articolului 4 din Legea nr. 243-FZ).
Astfel, din 2018 până în 2020, limita de venit pentru nouă luni este de 112,5 milioane de ruble.
Astfel, dacă valoarea reziduală a activelor fixe de la 1 octombrie 2016 a fost mai mare de 100 de milioane de ruble, dar de la 1 ianuarie 2017 nu a depășit 150 de milioane de ruble, organizația are dreptul de a aplica „taxa simplificată” din ianuarie. 1, 2017 ().
Remarcăm că inițial legiuitorii au dorit să mărească limita la 1 miliard de ruble (proiectul de lege federală „Cu privire la modificarea părții a doua a Codului fiscal al Federației Ruse” (pregătit de Ministerul Finanțelor al Rusiei la 25 martie 2016)), dar oficialii au considerat acest lucru nepotrivit, deoarece o majorare ar putea duce la o reducere a veniturilor fiscale la buget (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 mai 2016 nr. 03-11-11/27340).
În plus, deși, conform Codului Fiscal (subclauza 16, clauza 3, articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse), limita în cauză se aplică numai organizațiilor, potrivit Ministerului Finanțelor al Rusiei, antreprenorii individuali și pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare dacă limita este depășită de la începutul trimestrului în care excesul (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 octombrie 2016 Nr. 03-11-11/63323, ).
În 2016, limita de venit pentru anul a fost de 79,740 milioane de ruble (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 aprilie 2016 nr. 03-07-11/25412) (valoarea venitului maxim a fost de 60 de milioane de ruble (paragraful 1, clauza 4, articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse cu modificările ulterioare până la 01.01.2017), majorat cu coeficientul deflator (alineatul 4, clauza 4, articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse cu modificările ulterioare) înainte de 01.01.2017), stabilit pentru anul 2016 în sumă de 1.329 (Ordin nr. 772)).
Pentru perioada 2017-2019 a fost suspendată regula privind indexarea limitei de venit care permite utilizarea sistemului simplificat de impozitare (Partea 4 a art. 5 din Legea nr. 243-FZ).
Pentru anul 2020, coeficientul deflator este egal cu 1 (Partea 4 a articolului 4 din Legea nr. 243-FZ).
Astfel, din 2017 până în 2020, limita de venit pentru perioada fiscală este de 150 de milioane de ruble.
Atunci când efectuează o evaluare a calificării la conducerea angajatorului, acesta plătește costul acesteia (Partea 2, articolul 4 din Legea nr. 238-FZ; Partea 2, articolul 187 din Codul Muncii al Federației Ruse). În același timp, pentru a stimula participarea, costul evaluării poate fi inclus în cheltuieli la calcularea bazei pentru impozitul „simplificat” (subclauza 33, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Contabilitatea se efectuează în același mod ca și cheltuielile pentru formarea în programele educaționale profesionale de bază și suplimentare, formarea profesională și recalificarea lucrătorilor (clauza 3 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Angajatorul este obligat să păstreze documentele care confirmă costurile pentru efectuarea unei evaluări independente de calificare pe întreaga durată a contractului de prestare a unor astfel de servicii și un an de muncă a salariatului care a fost supus evaluării, dar nu mai puțin de patru ani.
Legiuitorul a clarificat cum să se țină cont de transferurile la buget efectuate de terți. Acestea se reflectă în cheltuieli în suma plătită efectiv de contribuabil la rambursarea datoriei către un terț. Dacă există o datorie de plată a impozitelor, taxelor și primelor de asigurare, costurile rambursării acesteia se reflectă în limitele datoriei efectiv rambursate în acele perioade în care contribuabilul o rambursează unui terț (subclauza 3, clauza 2, articolul 346.17). din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 401 -FZ).
Legiuitorul a introdus o serie de precizări tehnice pentru a elimina dubla interpretare a prevederilor Codului Fiscal (Legea nr. 243-FZ; Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 248-FZ).
În primul rând, poate fi introdusă o cotă zero pentru antreprenorii care au ales obiectul atât al „venitului” cât și al „venitului redus cu valoarea cheltuielilor” (paragraful 1, alineatul 4, articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse). Anterior, nu s-a precizat pentru ce obiect se aplică tariful preferențial și nu au fost specificate restricții (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 5 mai 2016 Nr. 03-11-11/26185).
În al doilea rând, în perioada cotei zero, antreprenorii cu obiectul „venit redus cu suma cheltuielilor” nu plătesc impozitul minim (paragraful 2, alineatul 4, articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse) (1% de venit), deoarece impozitul minim nu se aplică atunci când obiectul „venit” (clauza 6 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În al treilea rând, tipurile de activități din sfera industrială, socială și științifică, pentru care se stabilește o rată zero, sunt determinate pe baza Clasificatorului întreg rusesc de tipuri de activități economice OKVED2 (OK029-2014 (KDESRed.2) (adoptat și pus în aplicare prin ordinul Rosstandart din 31 ianuarie 2014 nr. 14-st (denumit în continuare Ordinul nr. 14-st); paragraful 3, clauza 4, articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse. Anterior, a fost folosit și Clasificatorul de servicii pentru populație (OK002-93) OKUN (adoptat și pus în vigoare după Standardul de stat al Rusiei din 28 iunie 1993 nr. 163), dar a devenit invalid în ianuarie 1
