غرامة التأخير في تقديم الإقرار الضريبي كابوسكل تبسيطي. كيف لا تنتهك المواعيد النهائية لتقديم التصريح؟ ماذا لو كانت العقوبة لا يمكن تفاديها؟
في عام 2018 ، ستكون عقوبة التقديم المتأخر للإقرار الضريبي المبسط 5٪ من مبلغ الضريبة الذي يجب على دافع الضرائب تحويله إلى الميزانية وفقًا لهذا الإقرار. وتفرض غرامة مالية عن كل شهر تأخير في تقديم الإقرار. ينطبق هذا أيضًا على شهر غير مكتمل من التأخير. هذه القاعدةالمعتمدة في الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الحد الأدنى للغرامةسيتم تعيينه ل التقديم المتأخرلمصلحة الضرائب إعلان صفر. سيكون حجمه 1000 روبل. إذا كان التأخير في تقديم الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط أكثر من ستة أشهر ، فسيتعين عليك دفع غرامة في أكبر مقاس- 30٪ من مبلغ الضريبة على هذا الإقرار.
يتم توفير المسؤولية الإدارية أيضًا عن حالات التأخير في الإبلاغ. بناءً على طلب دائرة الضرائب الفيدرالية ، يجوز للمحكمة فرض غرامة على المنظمة أو رئيس المنظمة أو كبير المحاسبين بمبلغ يتراوح بين 300 روبل و 500 روبل (المادة 15.5 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي) ).
قد تفرض مصلحة الضرائب أيضًا غرامة على المؤسسة إذا كان الإجراء الخاص بتقديم الإقرار بشأن النظام الضريبي المبسط في في شكل إلكتروني، متي من هناتقديم التقرير إلزامي. لمثل هذا الانتهاك ، ستكون الغرامة 200 روبل.
في تطبيق النظام الضريبي المبسطلا حاجة للاستسلام عدد كبيرالتقارير. يكفي واحد إعلان سنوي. يتم تقديم الإعلان عن النظام الضريبي المبسط في عام 2018 من قبل المنظمات في الموقع ، و رواد الأعمال الأفراد- في محل الإقامة.
يتم ملؤها على نموذج KND 1152017 ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي في 26 فبراير 2016 رقم MMV-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]
يجب أن يتم الإعلان في نهاية الفترة الضريبية، والتي بالنسبة لـ USN هي سنة تقويمية واحدة (المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الاستثناءات هي الحالات التي يتوقف فيها الدافع عن تطبيق الضرائب المبسطة قبل نهاية السنة المشمولة بالتقرير. في هذه الحالة ، يتم تقديم الإعلان عن النظام الضريبي المبسط ضمن الشروط التالية:
يصبح دافع الضرائب ، إذا لم يقدم إقرارًا ضريبيًا في الوقت المحدد ، مخالفًا بموجب المادة. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم إصدار عقوبة الضريبة بعد مصلحة الضرائبسوف يعقد التدقيق المكتبياستسلم اقرار ضريبيوفقًا لـ USN. في الوقت نفسه ، في نهاية التفتيش ، غالبًا ما يفرض المفتشون ضرائب إضافية مستحقة الدفع. ويتم احتساب الغرامة على أساس المبالغ الجديدة. يعتقد بعض دافعي الضرائب عديمي الضمير أنه إذا لم تقدم إعلانًا ، فيمكن تجنب التدقيق المكتبي ، لكن هذا ليس كذلك. إذا لم يتم تقديم الإعلان في نهاية الموعد النهائي في غضون 10 أيام عمل ، يجوز للسلطات التنظيمية حظر الحساب الجاري (البند 3 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يعني أنه من أجل مواصلة العمل الطبيعي ، سيتعين على دافع الضرائب تقديم إقرار. مباشرة بعد تقديم الضريبة ، سيبدأ تدقيق مكتبي للتقرير.
إذا تم تحميل دافع الضرائب المسؤولية ، فهذا يعني أن التدقيق الضريبي(المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو الخروج من المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تؤخذ نتيجة المراجعة دائمًا في الاعتبار عند اتخاذ قرار بشأن فرض العقوبات.
إذا احتسبت السلطات الضريبية العقوبات بناءً على نتائج التدقيق ، فيجب عليها إخطار دافع الضرائب بذلك. لهذا الغرض ، يتم إرسال طلب إليه لدفع الضرائب والغرامات والغرامات (المادة 69 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يجب أن يحتوي الطلب دائمًا على إشارة إلى قرار السلطات التنظيمية كأساس. إذا لم يكن هناك مثل هذا المرجع ، فيمكن اعتبار المتطلب غير صالح.
يجب سداد الدين في غضون 8 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب ، ما لم ينص النص على فترة أخرى (المادة 69 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يمكن تسليم الطلب شخصيًا أو إرساله عبر TCS أو عبر البريد. عن طريق البريد المسجل. الطريقة الأخيرة هي الملاذ الأخير إذا كان من المستحيل تحويل الطلب بأي طريقة أخرى.
يجب تقديم المطالبة إلى دافع الضرائب في غضون 20 يومًا من لحظة دخول قرار السلطات التنظيمية أثر قانوني(المادة 70 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ولتيسير الأمر ، نعكس الإجراء الخاص بتحمل المسؤولية عن عدم تقديم إقرار بشأن النظام الضريبي المبسط في الجدول.
إجراء ما قبل المحاكمةتحمل المسؤولية عن التغيب عن الموعد النهائي لتقديم إقرار بموجب النظام الضريبي المبسط: المواعيد النهائية لعام 2018
ينص قانون الضرائب على التزام الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد بالإبلاغ في الوقت المناسب عن أهدافهم الضريبية ، ومبالغ الدخل والمصروفات ، ومدفوعات الضرائب المحسوبة. مستند الإبلاغ هو الإقرار الضريبي. التأخر في تقديم الإقرار الضريبي - غرامة للمؤسسة ، وخطر تجميد العمليات على الحسابات المصرفية والجذب إلى المسؤولية الإدارية.
للمتهربين من تقديم إعلان إلى هيئات IFTS ، يتم توفير عدة أشكال من العقوبة:
يتم احتساب عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي وفقًا لقانون الضرائب النسبة المئويةإلى مبلغ المتأخرات على ضريبة معينة. يأخذ حساب الغرامة في الحسبان أيضًا الفترة التي حدث فيها التأخير في تقديم وثائق الإبلاغ. عقوبة ل إعلان لم يتم تسليمهيساوي 5٪ من مبلغ الدفعة المتأخرة للضريبة ذات الصلة ، يتم تحصيلها عن كل شهر تأخير ، بما في ذلك غير المكتملة.
الحد الأقصى لغرامة عدم تقديم إقرار قد يكون على مستوى 30٪ من مبلغ السداد المتأخر للإقرار غير المقدم. تم تحديد الحد الأدنى للغرامة بحوالي 1000 روبل. يتم حساب عقوبة IP لعدم تقديم إعلان على نحو مشابه للعقوبات المفروضة على الكيانات القانونية وفقًا لمعايير الفن. 119 NK.
تنص عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي من قبل صاحب المشروع الفردي أو الكيان القانوني في إطار المسؤولية الإدارية على فرض عقوبة على الفرد المذنب بارتكاب الجريمة. مبلغ الغرامة في حدود 300 إلى 500 روبل. إذا تم انتهاك تنسيق التقرير (بدلاً من إعلان إلكترونييتم تقديم المستند في شكل ورقي) ، يتم تقديم غرامة إضافية قدرها 200 روبل.
انتهاك المواعيد النهائية عند تقديم الإقرارات الضريبية بدون مؤشرات يستلزم أيضًا عقوبات في شكل غرامات. في هذه الحالة ، سيتم فرض غرامة على عدم تقديم إعلان صاحب المشروع الفردي والمؤسسة بمبلغ 1000 روبل.
إذا تم احتساب الضرائب ، وتحويلها إلى الميزانية في الوقت المحدد ، وتم نسيان تقديم الإعلان أو تأخيره ، فلا يمكن تجنب العقوبة. إن الرأي القائل بأن معدل الغرامة بنسبة 5٪ عند ضربه بدين ضريبي صفري يعني أن دافع الضرائب يواجه عقوبة صفرية غير صحيح. عقوبة ل تقديم متأخرالإقرار الضريبي المقدم في الوقت المحدد المبلغ المحولستكون الضريبة الحد الأدنى للقيمة- 1000 روبل.
حالة مختلفة مع الوثائق فترات التقارير، والذي تم تصميمه لعرض المدفوعات المسبقة للضرائب. لا تزال القيمة النهائية للضريبة غير معروفة ، والمنشأة ملزمة بدفع ليس الضريبة نفسها ، بل دفع مقدم عليها. لذلك ، فإن العقوبة بموجب المادة. لا يمكن تطبيق 119 من قانون الضرائب ، ولكن غرامة قدرها 200 روبل وفقًا للفن. يمكن إصدار 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم SA-4-7 / 16692 ، بتاريخ 08.22.2014).
شركة ذات مسؤولية محدودة "Krikus" تنفذ النشاط الاقتصاديعلى النظام العام للضرائب. تأخرت المؤسسة في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة لمدة 4 أشهر كاملة و 16 يومًا. تم أيضًا تحويل مبلغ الضريبة على الإعلان مع تأخير. حجم المعتقل دفع الضرائب 115000 روبل.
سيتم تنفيذ حساب الغرامة على التأخير في تقديم الإعلان لمدة 5 أشهر ، لأنه وفقًا لمعايير قانون الضرائب ، لا تؤخذ في الاعتبار فقط أشهر التأخير الكاملة ، ولكن أيضًا غير المكتملة. مقدار الغرامة بموجب الفن. 119 NK سوف يساوي 28750 روبل. (115000 × 5٪ × 5).
شركة أخرى لم تقدم إقرار ربح 7 شهور كاملةو 2 يوم. وبلغت المتأخرات الضريبية المتراكمة 565000 روبل. خوارزمية الحساب كالتالي:
يتساءل المحاسبون ما هي الغرامات التي سيتم تطبيقها في 2018 لعدم تقديم إقرار بالنظام الضريبي المبسط؟ نحن نجيب.
يمكن لبرنامجنا "المبسط 24/7" حساب الضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط وملء إقرار بنقرة واحدة. النصيحة متاحة للمستخدمين على الإطلاق قضايا المحاسبة 24 ساعة في اليوم 7 أيام في الأسبوع. السنة الأولى من العمل في برنامج Simplified 24/7 مجاني تمامًا لك. ابدأ الآن.
في حالة الإعلان المتأخر ، تكون العقوبة 5٪ عن كل حالة كاملة أو شهر غير مكتملالتأخير. يتم حسابها من مبلغ الضريبة المبسطة للسنة (المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الحد الأدنى لعقوبة التأخير لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية هو 1000 روبل. ستصدر السلطات الضريبية مثل هذه الغرامة ل عدم الإبلاغ. الحد الأقصى للغرامة هو 30٪ من مبلغ الضريبة. هذا إذا كنت قد تأخرت في الإعلان لأكثر من ستة أشهر.
أخبار عاجلة لجميع رواد الأعمال: لقد غيرت البنوك قواعد العمل مع رواد الأعمال الأفراد. اقرأ المزيد في مجلة "Simplification"
يتم إصدار الغرامة الضريبية من قبل السلطات الضريبية بعد التدقيق المكتبي للإعلان. ضع في اعتبارك أنه بعد نتائج اجتماع الغرفة ، قد يفرض المفتش ضريبة إضافية مبسطة مستحقة الدفع. هذا يعني أن حساب الغرامة سيتم تنفيذه وفقًا للمبالغ التي سيأخذها المفتش في الاعتبار.
التركيز: إذا لم أسلم الإعلان - لن تكون هناك غرفة للكاميرا - لن تكون هناك غرامات - لن يمر.
بعد 10 أيام عمل من الموعد النهائي لتقديم الإعلان (31 مارس للشركات و 4 مايو لأصحاب المشاريع الفردية) ، سيؤدي التفتيش إلى حظر جميع الحسابات (الفقرة 3 ، المادة 76 ، البند 6 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . وسوف تضطر إلى إحضار إعلان.
بالإضافة إلى الضرائب ، هناك أيضًا مسؤولية إدارية للإبلاغ عن التأخيرات. بناءً على طلب السلطات الضريبية ، يجوز للمحكمة أن تغريم رجل الأعمال أو المدير أو كبير المحاسبين بمبلغ 300-500 روبل. (المادة 15.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
لا يهم ما إذا كانت المنظمة دافع ضرائب أم لا. يمكن للمفتشية أن تغريم أي منظمة يجب أن تقدم إقرارات ضريبية لمثل هذه الجريمة ، ولكن لسبب ما لم تفي بهذا الالتزام. على سبيل المثال ، منظمة معفاة من التزامات دافعي الضرائب ، ولكن وكيل الضرائبلضريبة القيمة المضافة (الفقرة 2 ، البند 5 ، المادة 174 من قانون الضرائب).
وظل مبلغ الغرامات على التأخير في تقديم الإعلان دون تغيير.- 5 في المائة من مبلغ الضريبة غير المسددة عن كل شهر تأخير ، ولكن ليس أكثر من 30 في المائة ولا يقل عن 1000 روبل.
في الوقت نفسه ، فإن المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في طبعة جديدةتنص على أن العقوبة تسليم متأخريجب احتساب الإقرار الضريبي من مبلغ الضريبة غير المسددة ضبط الوقت. في الإصدار السابق من المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم يتم توضيح هذه اللحظة. وبناءً على ذلك ، أثارت الصياغة السابقة جدلاً حول موعد تحديد الغرامات - في اليوم الذي ينتهي فيه الموعد النهائي للدفع أو في اليوم الذي يتم فيه تقديم الإعلان بالفعل.
إذا تم دفع الضريبة بالكامل في الوقت المحدد ، فستكون الغرامة 1000 روبل. إذا دفعت المؤسسة جزءًا فقط من الضريبة ، فسيتم احتساب الغرامة من الفرق بين مبلغ الضريبة التي يجب دفعها وفقًا للإقرار والمبلغ المحول فعليًا إلى الميزانية خلال الفترة المحددة.
بالإضافة إلى ذلك ، في حالة عدم تقديم (التقديم المتأخر) للإقرار الضريبي بناءً على طلب مفتشية الضرائب ، يجوز للمحكمة إحالة مسؤولي المنظمة (على سبيل المثال ، إلى رئيسها) إلى المسؤولية الإدارية في شكل تحذير أو غرامة بمبلغ 300-500 روبل. (المادة 15.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
قد يتم حظر الحساب إذا لم تقدم المنظمة إعلانًا في غضون 10 أيام عمل بعد انتهاء الموعد النهائي لتقديمه (الفقرة 3 ، المادة 76 ، البند 6 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، لا توجد قيود على مقدار الحظر (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أبريل 2010 رقم 03-02-07 / 1-167). للتأخر في تقديم الفواتير دفعات مقدمةبالنسبة للضرائب ، لا يتم حظر الحسابات المصرفية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 يوليو 2007 رقم 03-02-07 / 1-324).
بالإضافة إلى ذلك ، من رئيس أو كبير المحاسبين يمكنهم التعافي من 300 إلى 500 روبل. إذا انتهكت المنظمة ، بالإضافة إلى التأخير ، إجراءات تقديم الإعلان في شكل إلكتروني ، فسيتم تغريمها 200 روبل إضافية.
لم تدعم دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا اقتراح تحذير دافعي الضرائب من "التجميد" القادم حساب البنكفي حالة عدم تقديم إقرار. تم توضيح الحجج "ضد" في خطاب دائرة الضرائب بتاريخ 28 يوليو 2016 برقم AC-3-15 / [بريد إلكتروني محمي].
الفيدرالية خدمة الضرائبأخذ في الاعتبار موقف وزارة المالية فيما يتعلق تجميد حسابات التسوية للمؤمن عليه لمخالفة الموعد النهائي عند تقديم احتساب أقساط التأمين. اعترفت سلطات الضرائب أنه في الوضع الموصوف ، لا يمكن لـ IFTS تعليق العمليات على حسابات المؤمن عليه (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10.05.17 رقم AC-4-15 / 8659). لأنه لم يتم تحديد الإقرارات الضريبية والحسابات على أقساط التأمين في قانون الضرائب. لذلك ، فإن التأخير في حساب المساهمات لا يعتبر أساسًا لتعليق العمليات في حساب مصرفي.
تطبق شركة OOO Gazprom نظام مشتركتحصيل الضرائب. تم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من عام 2015 في 28 فبراير 2016. في نفس اليوم ، تم تحويل مبلغ الضريبة إلى الميزانية. بلغ مقدار الضريبة المستحقة بموجب هذا الإعلان 120000 روبل.
منذ 25 أكتوبر 2015 هو يوم الأحد ، الموعد النهائي لتقديم الإعلان هو 26 أكتوبر 2015. ومدة التأخير خمسة أشهر: أكتوبر ونوفمبر وديسمبر 2015 ويناير وفبراير 2016.
مقدار الغرامةبموجب المادة 119 قانون الضرائب RF يساوي:
توضح دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ، في رسالتها رقم SA-4-7 / 16692 بتاريخ 08.22.2014 ، ما إذا كان لمصلحة الضرائب الحق في تعليق العمليات على الحسابات مع وكلاء الضرائب بسبب عدم تقديم الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة .
إذا قام دافعو الضرائب ، بما في ذلك وكلاء الضرائب ، والأشخاص غير دافعي الضرائب أو دافعي الضرائب المعفيين من أداء واجبات دافعي الضرائب ، بتنفيذ عمليات بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) مع إصدار الفواتير ، يستتبع عدم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة وقف عمليات حسابات التسوية.
لا ينص قانون الضرائب في أي مكان على أن الالتزام بتقديم إقرار يعتمد على وجود أو عدم وجود مبلغ الضريبة المستحقة الدفع. على العكس من ذلك ، تنص الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 23 ، الفقرة 1 من المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفصول الخاصة بالضرائب المحددة في الجزء الثاني من قانون الضرائب على أن دافعي الضرائب ملزمون ليس فقط بالدفع بشكل قانوني الضرائب المقررةولكن أيضًا تقديم الإقرارات الضريبية.
لذلك ، السلطات الضريبية حق كاملتغريم دافع الضرائب لعدم تقديم إقرار ضريبي "صفر" بمبلغ 1000 روبل. هذا الاستنتاج يتبع الرسالة
وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-02-08 / 110.
الحد الأدنى لمبلغ الغرامة المنصوص عليه في المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - 1000 روبل - يخضع للتحصيل لعدم تقديم الإقرار الضريبي خلال الفترة المحددة ، ليس فقط في الحالات التي يكون فيها مبلغ الغرامة محسوبًا على على أساس مبلغ الضريبة المستحقة (الدفع الإضافي) على أساس هذا الإعلان لا يتجاوز الحد الأدنى لمبلغ الغرامة ، ولكن أيضًا في الحالات التي يكون فيها مبلغ الضريبة المشار إليه في الإعلان قد تم دفعه بالكامل أو عندما يكون مبلغ الضريبة الضريبة المستحقة على هذا الإقرار الضريبي غائبة ("إعلان صفر").
يوضح المكتب ذلك ، وفقًا للفقرة 7
إن عدم قيام وكيل الضرائب بتقديم معلومات إلى السلطات الضريبية في غضون الحدود الزمنية المحددة حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في النموذج N 2 - ضريبة الدخل الشخصية يستلزم غرامة قدرها 200 روبل لكل مستند لم يتم تقديمه في أساس الفقرة 1 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفرضها غرامة إداريةعلى المسؤولين بمبلغ ثلاثمائة إلى خمسمائة روبل على أساس الجزء 1 من الفن. 15.6 من قانون المخالفات الإدارية.
وكيل الضرائب الذي لم يحجب وتحول إلى الميزانية مقدار ضريبة الدخل الشخصي، قد تنجذب إليه المسؤولية الضريبيةفي شكل غرامة بموجب الفن. 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها عدم الاستقطاع غير القانوني و (أو) عدم النقل (الاستقطاع غير الكامل و (أو) النقل) خلال الفترة التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي لمبالغ الضرائب الخاضعة للحجز والتحويل من قبل وكيل الضرائب ، يستلزم غرامة قدرها 20 ٪ من المبلغ الخاضع للاقتطاع و (أو) التحويل (أو) التحويل.
في الوقت نفسه ، فإن سبب عدم اقتطاع الضرائب من قبل وكيل الضرائب عند تقديمه إلى المسؤولية بموجب الفن. 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 44 من قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 فبراير 2001 رقم 5).
في موعد لا يتجاوز 28 مارس ، يجب على جميع المؤسسات الخاضعة لنظام الضرائب العام تقديم إقرار ضريبي على الأرباح. إذا كان لابد من إرسال التقرير في وقت لاحق ، فسيتعين عليك في هذه الحالة دفع غرامة. حجم المالتعتمد العقوبة على وقت وبأي مبلغ قمت بتحويل الضريبة. الذي يظهر في التقرير ، تم تقديمه متأخرًا.
واحد . إذا دفع الضرائبذهب إلى الميزانية في الوقت المحدد ، فإن عقوبة عدم تقديم الإعلان في الوقت المحدد ستكون ضئيلة وستصل إلى 1000 روبل.
2. عندما يتم إرسال كل من الدفعة والإقرار الضريبي متأخرًا ، ستكون العقوبة مساوية لـ 5 بالمائة من مبلغ الضريبة غير المدفوعة للميزانية بحلول الوقت الذي قدمت فيه الإقرار أخيرًا. يجب تحويل هذه العقوبة عن كل شهر تأخير كامل أو جزئي من التاريخ المحدد لتقديم الإقرار.
لكن في أي حال ، لا يمكن أن يكون مقدار العقوبة أكثر من 30 في المائة من مبلغ الضريبة غير المسددة. أي أنه يجب دفع الحد الأقصى للغرامة البالغة 30 في المائة إذا تأخر الإبلاغ لمدة نصف عام أو أكثر.
بالإضافة إلى ذلك ، للتقديم المتأخر للإعلان ، قد يتم تغريم رئيس الشركة من 300 إلى 500 روبل. (المادة 15.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
إذا لم تمر ورقة التوازن، تقرير عن النتائج المالية، تقرير عن النتائج المالية مع ROSSTAT - إحصاءات ، ثم لانتهاك الإجراء والمواعيد النهائية ، وكذلك لتقديم معلومات خاطئة ، يواجه رئيس الشركة غرامة قدرها 3000 إلى 5000 روبل. بموجب المادة 13.19 من قانون RF للمخالفات الإدارية. لكن لا يمكنك استعادتها إلا خلال شهرين من تاريخ الانتهاك. لأن قانون التقادم لمثل هذا الانتهاك هو شهرين.
لغياب الشركة سجلات المحاسبةيتم تطبيق المسؤولية بموجب المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمبلغ يتراوح بين 10000 و 30000 روبل.
وفي حالة عدم تقديم البيانات المالية لعام 2013 ، سيقوم المفتشون بتغريم الشركة مقابل 200 روبل. لكل مستند لم يتم تقديمه (المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أوضحت خدمة الضرائب العقوبات التي سيتم تطبيقها على صاحب العمل الذي لم يقدم حسابًا موحدًا جديدًا لأقساط التأمين في الوقت المحدد. خطاب خدمة الضرائب الفيدرالية رقم PA-4-11 / 25567 بتاريخ 30 ديسمبر 2016
في حالة عدم التقديم أو التأخير في تقديم حساب أقساط التأمين إلى IFTS ، سيتم تغريم شركة التأمين البطيئة. الحجم العقوبة الماليةتم تأسيس البند 1 من المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سيُفرض على المخالف غرامة قدرها 5٪ من مبلغ أقساط التأمين غير المدفوعة في الوقت المحدد ، تدفع على أساس بيانات الحساب ، عن كل شهر تأخير. في هذه الحالة ، لا يمكن أن يكون مبلغ الغرامة أكثر من 30٪ من مبلغ الاشتراكات المستحقة الدفع ، ولكن لا يمكن أن يكون أقل من 1000 روبل. أي ، إذا تم دفع الاشتراكات وفقًا للحساب في الوقت المحدد ، فستكون الغرامة 1000 روبل.
لكن لا يحق للسلطات الضريبية حظر حساب مصرفي نظرًا لعدم تقديم التقارير عن المساهمات في الوقت المحدد.
لأول مرة ، سيتعين على شركات التأمين تقديم حساب موحد جديد لأقساط التأمين بعد نتائج الربع الأول من عام 2017. يجب أن يتم ذلك في موعد أقصاه 2 مايو. علاوة على ذلك ، تم تعيين هذه الفترة ل التقارير الورقيةللمساهمات وللتسويات المقدمة إلكترونيًا.
طرق تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة. يتم عرض شروط وطرق تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة: من يقدم ، طرق التقديم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي - إلكترونيًا فقط.
تقديم دافع الضرائب خلال الوقت المحدد نسخة ورقيةتم إرسال إقرار ضريبة القيمة المضافة ونظيره الإلكتروني في وقت متأخر عن هذا الموعد النهائي. ما هي اجراءات المسؤولية التي تهدده في هذه الحالة؟ في هذه الحالة ، يمكن تغريم المكلف فقط بسبب عدم الالتزام بطريقة تقديم الإقرار ، ولكن ليس لمخالفته الموعد النهائي لتقديمه.
خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 أبريل 2014 رقم ED-4-15 / 6831.
ينص قانون الضرائب على المسؤولية باعتبارها انتهاكًا الطرق المعمول بهاتقديم إقرار ضريبي (المادة 119.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ولانتهاك المواعيد النهائية لتقديمه (المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، وفقًا للمادة 119.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن عدم الامتثال لإجراءات تقديم إقرار ضريبي إلى نموذج إلكترونييستلزم تحصيل غرامة قدرها 200 روبل.
المسؤولية عن عدم تقديم الإقرار الضريبي خلال الفترة المحددة منصوص عليها في المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الغرامة هي 5 بالمائة من مبلغ الضريبة لم يتم دفعها خلال الفترة المحددة عن كل شهر كامل أو غير كامل من التاريخ المحدد لتقديمها ، ولكن ليس أكثر من 30 بالمائة كمية محددةولا تقل عن 1000 روبل.
لأغراض المادة 119.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن إجراء تقديم الإقرار الضريبي يعني طريقة تقديم الإقرار الضريبي (على الورق أو عبر الإنترنت). لذلك ، فإن تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة (وأي إقرارات أخرى) بتاريخ نسخة ورقيةيجب اعتباره انتهاكًا لإجراء تقديم الإقرار الضريبي ، والذي يتم تقديم غرامة قدرها 200 روبل.
مزاولة التجارة الخاضعة للضرائب ضريبة المبيعات، عدم وجود اتجاه هذا الإشعاريعادل القيام بالأنشطة بدون تسجيل ( عمل غير قانوني). لكل هذا الانتهاكيتم توفير المسؤولية في شكل غرامة قدرها 10 في المائة من الدخل المستلم نتيجة لمثل هذه الأنشطة ، ولكن ليس أقل من 40000 روبل (البند 2 ، المادة 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفيما يتعلق بالمسؤولين ، يمكن أيضًا فرض غرامة إدارية من 2000 إلى 3000 روبل (المادة 15.3 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
يتم احتساب السنوات الثلاث التي يمكن خلالها لـ IFTS تحميل دافع الضرائب مسؤولية عدم دفع الضريبة من بداية الفترة الضريبية التي تلي الفترة التي يجب فيها دفع الضريبة.
تلاحظ دائرة الضرائب الفيدرالية أن دافعي الضرائب يعتقدون غالبًا أن قانون التقادم يجب أن يبدأ في حسابه من نهاية الفترة الضريبية التي ضريبة غير مدفوعةتم شحنه. هذا النهج لحساب قانون التقادم ، وفقًا للسلطات الضريبية ، غير صحيح. لأنه وفقًا للقانون ، يتم احتساب الضريبة ودفعها بعد انتهاء الفترة الضريبية. هذا يعني أن جريمة في شكل عدم دفع أو دفع غير مكتمل للضريبة تحدث بعد نهاية الفترة التي يتم فرض الضريبة عنها.
على سبيل المثال ، لم تدفع الشركة ضريبة الدخل لعام 2012. أنشأها القانون حد اقصىتنتهي صلاحية دفع الضريبة لعام 2012 في 28 مارس 2013. أولئك. المخالفة الضريبيةحدث بالفعل في عام 2013 ، وبالتالي ، تم احتساب فترة التقادم لتقديم المسؤولية من 01/01/2014 إلى 01/01/2017.
مصطلح عام فترة التقادمهي ثلاث سنوات (المادة 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، بموجب القانون ل أنواع معينةالمتطلبات ، يمكن تقليل الفترة أو تمديدها (المادة 197 من القانون المدني للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، يمكن اعتبار الصفقة غير صالحة في غضون عام (البند 2 ، المادة 181 من القانون المدني للاتحاد الروسي). نزاع في بيع حصة في الملكية المشتركةيمكن لأحد حاملي الأسهم في غضون ثلاثة أشهر إذا تم انتهاك حقه الوقائي في الشراء (البند 3 من المادة 250 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يتم تحديد مسار فترة التقادم وفقًا للفقرة 2 من المادة 200 من القانون المدني للاتحاد الروسي بالترتيب التالي:
فترة التقادمقد تنقطع. أسباب مقاطعة فترة التقادم هي تصرفات الشخص التي تشهد على الاعتراف بالدين. بعد الاستراحة ، يبدأ سريان فترة التقادم من جديد ، وانقضى الوقت قبل الفاصل مصطلح جديدلاتحتسب. في الوقت نفسه ، هناك قيود: لا يمكن أن تتجاوز فترة التقادم 10 سنوات من تاريخ انتهاك الحق ، حتى لو انقطعت هذه الفترة. الاستثناءات هي حالات المنشأة بموجب القانونبتاريخ 6 مارس 2006 رقم 35-FZ بشأن مكافحة الإرهاب.
هناك العديد من قوانين التقادم. إذا كان من تاريخ المخالفة الإداريةمر شهران ، ثم انقضت فترة التقادم للجذب (المادة 4.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). لكن فترة التقادم لتنفيذ قرار التعيين عقوبة إدارية- سنة واحدة من تاريخ الدخول حيز التنفيذ (المادة 31.9 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). إذا مر شهران من اليوم الذي كان عليك فيه دفع الغرامة ، وفقًا للمادة 20.25 ، فلن تنجذب ، ولكن في غضون عام يمكنهم (بمبالغ صغيرة غالبًا لا يتم إيداعها) تقديم الخدمة المحضرين(هؤلاء سوف يثيرون إجراءات الإنفاذوعرض دفع الغرامة طواعية في غضون 5 أيام ، إذا لم تدفع ، تنفيذ الغرامة و رسوم الأداء 7٪ من مبلغ الغرامة). بعد مرور عام ، يمكنك نسيان الغرامة غير المحصلة.
تسقط بالتقادمهذه هي الفترة التي يمكن خلالها اتخاذ قرار بشأن فرض العقوبة في القضية. ثم يمكنك استئنافه لمدة عام على الأقل - إذا ترك القرار المتخذ في إطار قانون التقادم دون تغيير ، فستتم محاسبتك.
المادة 15.1. انتهاك ترتيب العمل مع نقداوترتيب السلوك المعاملات النقديةوكذلك مخالفة متطلبات استخدام الحسابات المصرفية الخاصة
1 - انتهاك إجراءات التعامل بالنقد وإجراءات إجراء المعاملات النقدية ، معبر عنه في:
- يستلزم فرض غرامة إدارية وفقًا للمادة 15.1 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي: على المسؤولين بمبلغ يتراوح بين أربعة آلاف وخمسة آلاف روبل ؛ للكيانات القانونية - من أربعين ألفًا إلى خمسين ألف روبل.
علبة مكتب الضرائبأو المحكمة إن وجدت ظروف مخففةلتخفيض الغرامة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟ نعم ممكن.
من خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 سبتمبر 2012 رقم 03-02-08 / 86 بتاريخ 16 مايو 2012 رقم 03-02-08 / 47 بتاريخ 30 يناير 2012 رقم 03-02 -08/7 يلي ذلك أنه في حالة وجود ظروف مخففة (البند 1 ، المادة 112 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، يجوز لمفتشية الضرائب أو المحكمة تخفيض الغرامات إلى ما دون الحد الأدنى. على وجه الخصوص ، لتقديم الإقرار الضريبي في وقت متأخر ، قد يتم فرض غرامة أقل من 1000 روبل. (البند 1 ، المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
شرعية تخفيف العقوبات أقل الحد الأدنى لحجمأكدته الفقرة 18 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57. وتجدر الإشارة إلى أنه قبل صدور هذا القرار ممارسة التحكيمكان غير متسق في هذه المسألة. تشاركت بعض المحاكم موقف وزارة المالية الروسية وخفضت مبلغ الغرامات للتأخير في تقديم الإقرارات أقل من الحد الأدنى للمبلغ (انظر ، على سبيل المثال ، أحكام FAS المنطقة الشمالية الغربيةبتاريخ 5 مارس 2012 رقم А66-5375 / 2011 ، منطقة شرق سيبيريا بتاريخ 27 يونيو 2012 رقم A33-17923 / 2011 ، منطقة موسكو بتاريخ 4 أغسطس 2011 رقم А-А40 / 8428-11). ولكن كانت هناك أيضًا أضداد. الأحكام(انظر ، على سبيل المثال ، أحكام FAS منطقة الشرق الأقصىبتاريخ 4 مايو 2011 رقم Ф03-1312 / 2011 ، منطقة شمال القوقازبتاريخ 28 يناير 2011 رقم A32-53844 / 2009 ، لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 19 أغسطس 2010 رقم A27-25004 / 2009).
مع إصدار قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57 ، يجب أن تصبح ممارسة التحكيم موحدة - لصالح دافعي الضرائب (الجزء 1 من المادة 3 من قانون 4 يونيو ، 2014 رقم 8-FKZ).
ستساعدك الآلة الحاسبة على: التحقق من حساب الغرامة لعدم التقديم أو التأخير في تقديم الإقرار الضريبي ، والذي تم إجراؤه بواسطة IFTS (PFR ، FSS) ، وإذا لم يتم تحديد التأخير بعد ، فاحسب هذه الغرامة على النحو التالي أن تعرف ما تستعد له.
مرحبا. لم يتم تحديد نظام الضرائب. من قال ماذا تقول هذه الرسالة؟ ورقة رسمية أو مكالمة هاتفية؟ انظر كم عدد الأسئلة؟ يجب ألا يكون هناك سبب "لتعليق IP". لعدم تقديم الإقرارات الضريبية ، لا يعلقون ، ولكنهم يصدرون غرامة. تذكر ، حتى إذا لم تكن تمارس نشاطًا تجاريًا ، حتى تقوم بإغلاق IP رسميًا ، فعليك دائمًا دفع أقساط التأمين وإرسال التقارير.
إن غرامة التأخير في تقديم إعلان بموجب النظام الضريبي المبسط هي كابوس لكل شخص مبسط. كيف لا تنتهك المواعيد النهائية لتقديم التصريح؟ ماذا لو كانت العقوبة لا يمكن تفاديها؟
في عام 2018 ، ستكون عقوبة التقديم المتأخر للإقرار الضريبي المبسط 5٪ من مبلغ الضريبة الذي يجب على دافع الضرائب تحويله إلى الميزانية وفقًا لهذا الإقرار. وتفرض غرامة مالية عن كل شهر تأخير في تقديم الإقرار. ينطبق هذا أيضًا على شهر غير مكتمل من التأخير. تمت الموافقة على هذه القاعدة في الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سيتم فرض الحد الأدنى للغرامة للتقديم المتأخر للإقرار الصفري إلى مصلحة الضرائب. سيكون حجمه 1000 روبل. إذا كان التأخير في تقديم الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط أكثر من ستة أشهر ، فسيتعين عليك دفع غرامة بحد أقصى - 30 ٪ من مبلغ الضريبة على هذا الإقرار.
يتم توفير المسؤولية الإدارية أيضًا عن حالات التأخير في الإبلاغ. بناءً على طلب دائرة الضرائب الفيدرالية ، يجوز للمحكمة فرض غرامة على المنظمة أو رئيس المنظمة أو كبير المحاسبين بمبلغ يتراوح بين 300 روبل و 500 روبل (المادة 15.5 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي) ).
قد تفرض مصلحة الضرائب أيضًا غرامة على المؤسسة إذا لم يتم اتباع إجراء تقديم الإقرار بشأن النظام الضريبي المبسط في شكل إلكتروني ، عندما تكون هذه الطريقة في تقديم التقرير إلزامية. لمثل هذا الانتهاك ، ستكون الغرامة 200 روبل.
عند تطبيق النظام الضريبي المبسط ، لا داعي لتقديم عدد كبير من التقارير. إعلان سنوي واحد يكفي. يتم تقديم الإعلان عن النظام الضريبي المبسط في 2018 من قبل المنظمات في الموقع ورجال الأعمال الأفراد - في مكان الإقامة.
يتم ملؤها على نموذج KND 1152017 ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي في 26 فبراير 2016 رقم MMV-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]
يجب أن يتم إصدار الإعلان في نهاية الفترة الضريبية ، والتي تكون بالنسبة إلى USN سنة تقويمية واحدة (المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الاستثناءات هي الحالات التي يتوقف فيها الدافع عن استخدام الضرائب المبسطة قبل نهاية السنة المشمولة بالتقرير. في هذه الحالة ، يتم تقديم الإعلان عن النظام الضريبي المبسط ضمن الشروط التالية:
يصبح دافع الضرائب ، إذا لم يقدم إقرارًا ضريبيًا في الوقت المحدد ، مخالفًا بموجب المادة. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم إصدار غرامة ضريبية بعد أن تجري السلطات الضريبية تدقيقًا مكتبيًا للإقرار الضريبي المقدم بموجب النظام الضريبي المبسط. في الوقت نفسه ، في نهاية التفتيش ، غالبًا ما يفرض المفتشون ضرائب إضافية مستحقة الدفع. ويتم احتساب الغرامة على أساس المبالغ الجديدة. يعتقد بعض دافعي الضرائب عديمي الضمير أنه إذا لم تقدم إعلانًا ، فيمكن تجنب التدقيق المكتبي ، لكن هذا ليس كذلك. إذا لم يتم تقديم الإعلان في نهاية الموعد النهائي في غضون 10 أيام عمل ، يجوز للسلطات التنظيمية حظر الحساب الجاري (البند 3 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يعني أنه من أجل مواصلة العمل الطبيعي ، سيتعين على دافع الضرائب تقديم إقرار. مباشرة بعد تقديم الضريبة ، سيبدأ تدقيق مكتبي للتقرير.
إذا كان دافع الضرائب مسؤولاً ، فهذا يعني أنه قد تم بالفعل إجراء تدقيق ضريبي ضده (المادة 88 الداخلية من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو المادة 89 في الموقع من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تؤخذ نتيجة المراجعة دائمًا في الاعتبار عند اتخاذ قرار بشأن فرض العقوبات.
إذا احتسبت السلطات الضريبية العقوبات بناءً على نتائج التدقيق ، فيجب عليها إخطار دافع الضرائب بذلك. لهذا الغرض ، يتم إرسال طلب إليه لدفع الضرائب والغرامات والغرامات (المادة 69 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يجب أن يحتوي الطلب دائمًا على إشارة إلى قرار السلطات التنظيمية كأساس. إذا لم يكن هناك مثل هذا المرجع ، فيمكن اعتبار المتطلب غير صالح.
يجب سداد الدين في غضون 8 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب ، ما لم ينص النص على فترة أخرى (المادة 69 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يمكن تسليم الطلب شخصيًا أو إرساله عبر TCS أو عبر البريد المسجل. الطريقة الأخيرة هي الملاذ الأخير إذا كان من المستحيل تحويل الطلب بأي طريقة أخرى.
يجب تقديم المطالبة إلى دافع الضرائب في غضون 20 يومًا من تاريخ دخول قرار السلطات التنظيمية حيز التنفيذ (المادة 70 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ولتيسير الأمر ، نعكس الإجراء الخاص بتحمل المسؤولية عن عدم تقديم إقرار بشأن النظام الضريبي المبسط في الجدول.
الإجراء التمهيدي لتحمل المسؤولية عن التغيب عن الموعد النهائي لتقديم إعلان بموجب النظام الضريبي المبسط: المواعيد النهائية لعام 2018
إذا لم يقم كيان قانوني أو رائد أعمال فردي بسداد الدين في الوقت المحدد ، فسيتم اتخاذ تدابير لفرض تحصيله. يتم ذلك على حساب الأموال الموجودة في الحساب الجاري للمدين أو على حساب النقود الإلكترونية (البند 2 ، المادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للقيام بذلك ، يجب على دائرة الضرائب الفيدرالية اتخاذ القرار المناسب ، ولكن لا يمكنها القيام بذلك إلا بعد انتهاء الفترة المحددة في المتطلب. أمام دائرة الضرائب الفيدرالية شهرين لاتخاذ قرار بشأن استرداد الأموال من المدين. أمر الشطب الديون الضريبيةقد يكون على الورق أو شكل إلكتروني(البند 2 ، المادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا لم تتمكن دائرة الضرائب الفيدرالية من جمع الأموال في غضون شهرين ، فلا يزال بإمكانها القيام بذلك عن طريق الاتصال السلطة القضائية. للقيام بذلك ، ستحتاج إلى كتابة طلب في غضون 6 أشهر من نهاية الفترة المحددة في المتطلب (البند 3 ، المادة 46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يمكن لدائرة الضرائب الفيدرالية استعادة هذه الفترة إلا من خلال المحكمة ، ولكن فقط عندما يتم تجاوز الموعد النهائي لسبب وجيه.
إذا كان هناك سبب للاعتقاد بأنه سيكون من الصعب تحصيل غرامة من منظمة أو رجل أعمال فردي ، فقد تتخذ مصلحة الضرائب تدابير مؤقتة. يتم ذلك إذا لم يكن لديها معلومات عن الحساب الجاري لدافع الضرائب أو إذا لم تكن هناك أموال في الحساب أو لم تكن كافية لسداد كامل مبلغ الدين. ل تدابير مؤقتةيمكن أن يعزى:
يجوز لخدمة الضرائب الفيدرالية تحصيل المتأخرات على حساب ممتلكات أخرى للمدين في غضون عام واحد بعد انتهاء فترة سداد الديون المحددة في المتطلب. أو يمكن القيام بذلك عن طريق الذهاب إلى المحكمة في غضون عامين بعد انتهاء فترة السداد الواردة في الطلب (الفقرة 3 ، البند 1 ، المادة 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الإجراء السابق للمحاكمة الموضح أعلاه إلزامي عند تحصيل الديون من المدين وفقًا للنظام الضريبي المبسط والجزاءات والغرامات.
مصلحة الضرائب على أساس قرار جذب كيان قانونيأو صاحب المشروع الفردي له الحق في تطبيق المسؤولية محكمة التحكيمعلى استرداد العقوبة المفروضة فقط عند الانتهاء إجراء إلزامي إجراء ما قبل المحاكمة. لذلك ، إذا لم يكن من الممكن تقديم الإقرارات الضريبية على النظام الضريبي المبسط في الوقت المحدد ، المتخصصين في الضرائبيوصى بسداد الدين فور استلام الطلب.
في حالة الاختلاف مع قرار السلطات الضريبية ومبالغ الديون والعقوبات المحددة في المتطلب ، يمكن لدافع الضرائب الطعن في القرار الذي تتخذه السلطة التنظيمية عن طريق كتابة اعتراض أولاً إلى مفتشية الضرائب ، التي أجرت تدقيقًا مكتبيًا من الإقرار المقدم ، وإذا لزم الأمر ، تقدم بطلب تسوية هذه المسألةإلى المحكمة.
لا يختلف مقدار الغرامات المفروضة على عدم تقديم إقرار ضريبي مبسط إلى السلطات الضريبية من حيث التنوع. بعد أن فاتك الموعد النهائي لتقديم التقرير ، استعد لدفع ما لا يقل عن 1000 روبل للميزانية. سيساعد تقديم إقرار ضريبي مبسط في الوقت المناسب لدى السلطات الضريبية على تجنب ليس فقط فرض الغرامة ، ولكن أيضًا محاكمة قضائية. بالإضافة إلى ذلك ، لن تكون هناك مشاكل مع تعليق أنشطة المنظمة بسبب حظر الحساب الجاري.
حالات عدم تقديم التقارير إلى IFTS ليست نادرة جدا. قد تكون مستحقة أسباب مختلفة. ربما نسوا ببساطة ، أو لم يتتبعوا التغييرات في التشريعات ، أو ربما بدأوا في الانخراط في نوع جديد من النشاط.
على سبيل المثال ، غالبًا ما تنسى المؤسسات المنشأة حديثًا تقديم معلومات حول متوسط عدد الموظفين. بالنسبة للمؤسسات المنشأة حديثًا ، فإن الموعد النهائي لتقديم هذه المعلومات لا يتعدى اليوم العشرين من الشهر الذي يلي شهر تسجيل (إنشاء) المنظمة. في المستقبل ، تكون هذه المنظمة ملزمة بتقديم معلومات عن متوسط عدد الموظفين مرة واحدة في السنة (في موعد لا يتجاوز 20 يناير) ، مثل جميع المؤسسات القديمة.
عادةً ما يُشار إلى التقارير المقدمة إلى IFTS عمومًا باسم جميع الإعلانات والحسابات والمعلومات ، والتي يعد تقديمها إلى IFTS إلزاميًا لدافعي الضرائب.
يتم تحديد المواعيد النهائية لتقديم الإعلانات والحسابات الفردية في الفصول ذات الصلة من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فيما يتعلق المحلية و الضرائب الإقليميةيجب أن تسترشد بالمواعيد النهائية التي حددها المحليون و الهيئات الإقليميةالسلطات.
يُطلب من دافعي الضرائب أيضًا تقديم البيانات المالية إلى IFTS مرة واحدة سنويًا (في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية السنة المالية).
تم تحديد عقوبة عدم تقديم التقارير بموجب المادتين 119 و 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادتين 15.5 و 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.
يرجى ملاحظة أنه إذا صادف الموعد النهائي لتقديم التقارير نهاية الأسبوع أو العطلة ، فيجب تقديم التقرير في أول يوم عمل بعد يوم عطلة نهاية الأسبوع (العطلة).
إذا لم تقم المنظمة بأنشطة ، فلا يزال يتعين عليها تقديم التقارير المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عادة ما يسمى هذا الإبلاغ "صفر". عقوبة عدم تقديم تقرير "صفر" هي نفسها كما في جميع الحالات الأخرى.
وتجدر الإشارة إلى أنه إذا كانت المنظمة لا تعمل ، وليس لديها تدفق نقدي على الحساب الجاري للمؤسسة ومكتب النقد ، فيمكنها تقديم إعلان مبسط واحد ، وبالتالي تقليل عدد التقارير "الصفرية" ومقدار العقوبات المحتملة في الحالات التي لن يتم فيها إيداع الإبلاغ عن بعض أو الأسباب.
يقدم الجدول 1 معلومات عن عقوبات عدم تقديم التقارير.
إذا تم ارتكاب المخالفة لأول مرة ، يمكن استبدال المسؤولية بموجب قانون المخالفات الإدارية بتحذير.
الجدول 1
| نوع الإبلاغ | نوع المخالفة بخير | وثيقة تنظيمية | ||
| الحد الأدنى | دفع | أقصى | ||
| إقرار وحساب أقساط التأمين | 1000 فرك. | 5٪ لشهر كامل أو جزئي | 30٪ من مبلغ الضريبة على الإقرار | المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
| 300-500 روبل. | – | – | المادة 15.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي | |
| حساب المدفوعات المقدمة ، معلومات عن متوسط عدد الموظفين | 200 فرك. | – | – | المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
| 300-500 روبل. | – | – | المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي | |
| 6- احتساب ضريبة الدخل الشخصي | 1000 فرك. | عن كل شهر كامل أو جزئي | – | المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
| 300-500 روبل. | – | – | المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي | |
| القوائم المالية | 200 فرك. | – | – | المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
| 300-500 روبل. | – | – | المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي | |
يتم تعليق العمليات إذا لم يتم تقديم الإعلان خلال فترة تزيد عن 10 أيام من التاريخ المحدد لتقديم الإعلان.
فقط في حالة ، تذكر أنه لعدم تقديم البيانات المالية إلى السلطات الإحصائية ، أكثر من ذلك - تحذير أو فرض غرامة إدارية على المنظمة بمبلغ 3000 إلى 5000 روبل. (المادة 19.7 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
السؤال رقم 1:
في مؤسسة صغيرة ، يتم الاحتفاظ بسجلات المحاسبة والضرائب بواسطة شركة محاسبة خارجية. في حالة التأخر في تقديم الإقرارات الضريبية والبيانات المالية إلى IFTS ، من سيكون المسؤول؟
وفقا ل "لوائح الصيانة محاسبةوالبيانات المالية في الاتحاد الروسي"، وافق. بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن ، إذا تم نقل المحاسبة وإعداد التقارير إلى طرف ثالث شركة محاسبة, القوائم الماليةيتم توقيع المنظمة في هذه الحالة من قبل كل من رئيس المنظمة ورئيس شركة المحاسبة.
عند اكتشاف الحقائق التسليم المتأخرعند تقديم التقارير إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ، سيتم تطبيق غرامة بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي على المؤسسة نفسها ، ولكن يمكن تحميل كل من رئيس المنظمة ورئيس شركة المحاسبة المسؤولية الإدارية.
السؤال 2:
لم يقبل IFTS الحساب بالصيغة 6-NDFL في شكل ورقي(عدد 26 شخصا). ما هي العقوبات بالنسبة لنا؟
الخامس هذه القضيةكان لابد من تقديم الحساب إلكترونيًا (أكثر من 25 شخصًا).
على أساس رسمي ، لم يتم تقديم الحساب (لأنه لم يتم قبوله) ، مما يعني أنه ستكون هناك غرامة بموجب المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بمبلغ 1000 روبل. وليس في وقت واحد ، ولكن عن كل شهر انتهت صلاحيته من تاريخ الموعد النهائي الذي كان يجب تقديم الحساب فيه.
لكن عليك أن تأخذ في الاعتبار أن موظف IFTS كان عليه قبول الحساب ، لأنه. لم يكن لديه سبب لعدم القيام بذلك. وبعد ذلك ، نظرًا لأنك انتهكت طريقة عرض الحساب (ورقيًا بدلاً من إلكتروني) ، افرض غرامة قدرها 200 روبل. بموجب المادة 119.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
السؤال 3:
في صيف 2017 اشترينا سيارة للمنظمة. لم يتم تسليم حساب المدفوعات المقدمة لضريبة الممتلكات ، فهل ستكون هناك غرامات من IFTS؟
تشير السيارة في عام 2017 إلى الممتلكات والممتلكات. لكنك تحتاج إلى تقديم إقرار ضريبي على الممتلكات. ولكن للإجابة على السؤال حول ما إذا كان من الضروري تقديم دفعة مقدمة لضريبة الممتلكات ، يجب على المرء أن يلجأ إلى التشريع الإقليمي. لم تحدد جميع المناطق التزام دافعي الضرائب بتقديم تسويات بشأن مدفوعات ضريبة الأملاك المقدمة.
إذا كان هناك مثل هذا الالتزام في منطقتك ، فمن الممكن دفع غرامة قدرها 200 روبل. بموجب المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قائمة الوثائق بتنسيق الهياكل الضريبيةصغيرة ، لكن الغرامة المعتمدة قانونًا لعدم تقديم إعلان الملكية الفكرية وغيرها عقوبات محتملة- أكثر أهمية. تتطلب لوائح إعداد تقارير IP الامتثال للمواعيد النهائية. من الأفضل تقديم الوثائق في الوقت المحدد على أن تكون بين المدينين النسيان.
الإقرار الضريبي هو نوع من البيان من قبل دافع الضرائب حول الدخل ، ومنشأهم ، ومصروفاتهم ، ونظام الضرائب الذي اختاره لأنشطته التجارية ، وحول مزاياه وغيرها من البيانات ، والتي على أساسها يحسب ويدفع للدولة الخزانة و صناديق مختلفة(المادة 80 الجزء 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بغض النظر عن ظروف حسابها أو مدفوعاتها أو مدفوعاتها المقدمة أو التزامات معينة أو غيابها ، معلومات مكتوبةحول هذا الموضوع ، وفقا للفقرة 1 من الفن. 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب تقديم دافع الضرائب في غضون الوقت المخصص لذلك. الأفراد الذين لا يقدمون إقراراتهم الضريبية يواجهون غرامات وعقوبات أخرى.
في عام 2017 الهيئات الإقليميةيتم إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية والصناديق بأنشطة رواد الأعمال من القطاع الخاص وفقًا للمعايير التالية:
بعد اختيار النظام الضريبي المبسط ، يلتزم صاحب المشروع بإبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بسير عمله في العام السابق بحلول نهاية أبريل من العام الحالي. استخدام UTIIيتضمن تقديم المعلومات كل ثلاثة أشهر بحلول اليوم العشرين من الشهر الأول الذي يلي ربع السنة المُبلغ عنه. يتم نقل المعلومات الخاصة بالضريبة الزراعية الموحدة (UAT) إلى السلطات الضريبية بناءً على النتائج تقويم سنويفي موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من شهر مارس الذي يلي السنة المشمولة بالتقرير.
يعمل على نظام براءات الاختراعلم يتم تقديم الإعلان ، ويقدم رواد الأعمال الأفراد الذين اختاروا النظام العام (OSNO) معلومات عن الدخل فرادى(f. 3-NDFL) استنادًا إلى نتائج السنة المشمولة بالتقرير حتى نهاية أبريل من العام الحالي وتقرير عن استحقاق ودفع مدفوعات التأمين إلى FSS (f. 4-FSS) ؛
رجوع إلى الفهرس
لمدة عام الآن ، والتعديلات على الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن حساب عقوبات عدم تقديم إعلان IP. يتم احتساب التحصيل من مبلغ الضريبة غير المدفوع للخزينة خلال الفترة القانونية. أي ، تم العثور على نقطة انطلاق لتحديد العقوبات ، والتي لم تكن موجودة من قبل. تأتي مسؤولية رائد الأعمال الفردي عن عدم تقديم الإقرار الضريبي ، بما في ذلك "صفر" ، بعد 10 أيام عمل من الموعد النهائي المطلوب لتقديمه.
الجدول 1. عقوبات عدم تقديم الإقرار الضريبي
| اسم الإبلاغ | منظمة | عواقب | قاعدة (قوانين الاتحاد الروسي) |
| إقرار ضريبة القيمة المضافة | المؤسسات من جميع أنواع الملكية ، باستثناء تلك التي تعمل بموجب نظام الضرائب المبسط | قد يتم تجميد الحساب. عقوبة - 5-30٪ من القيمة ضريبة غير مدفوعةلكل شهر كامل أو غير كامل من عدم السداد ، على الأقل - 1000 روبل. عقوبة إدارية (بناء على اقتراح من دائرة المالية): 300-500 روبل. العقوبة الجنائية للتهرب من مدفوعات ضريبية كبيرة (لـ 3 السنوات المالية): غرامة تصل إلى 300000 روبل. أو العمل القسري لمدة تصل إلى عامين ، أو الاعتقال لمدة ستة أشهر أو السجن لمدة عامين. عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي الشخصي أو معلومات خاطئةتم ضبطه على نفس المبلغ. |
المادة 76 من قانون الضرائب المادة 15.5 من قانون المخالفات الإدارية |
| إقرار ضريبة الدخل الشخصي (نموذج 3-NDFL). | IP على OSN أولئك الذين يعملون في ظل النظام الضريبي المبسط يرسلون "بلا إبلاغ" |
1000 فرك. لانتهاك وقت التسليم ، بما في ذلك "تقرير الصفر" | فن. 119 NK |
| إقرار ضريبة الأرض | رجل أعمال فردي وكيان قانوني - أصحاب قطع ارضالمستخدمة في النشاط الاقتصادي إعفاء من دفع الضريبة تقديم إقرار "صفر" |
في حالة عدم وجود "تقرير صفري" يتم دفع غرامة قدرها 1000 روبل. | انظر أنواع المسؤولية وفقًا للبند 1 |
| إعلان على USN | المنظمات ورجال الأعمال الأفراد في ظل النظام الضريبي المبسط | إذا تم سداد المدفوعات ، فعند انتهاك الموعد النهائي لتقديم الإعلان ، يتم تغريم IP بمبلغ 1000 روبل. قد يتم حظر الحساب. إذا لم يتم دفع الضريبة ، تكون العقوبة 20-40٪ من المبلغ غير المسدد. |
المادة 119 من قانون الضرائب |
| إعلان بشأن UTII | المنظمات ورجال الأعمال الأفراد لـ UTII | تبلغ عقوبة عدم تقديم إعلان IP 5٪ من المبلغ غير المدفوع من الرسوم لكل شهر متأخر (ومع ذلك ، لا تزيد عن 30٪ من المبلغ ولا تقل عن 1000 روبل). في حالة عدم وجود مدفوعات ، انظر الموقف على نظام الضرائب المبسط |
المادة 119 من قانون الضرائب |
رجوع إلى الفهرس
بالإضافة إلى الإعلان ، يقدمون: نموذج 4-NDFL ، والذي ينص على الإبلاغ عن الشهر من تاريخ استلام الدخل الأول (في موعد لا يتجاوز 5 أيام بعد نهايته) ، وإقرار ضريبة القيمة المضافة لكل ربع سنة حتى اليوم الخامس والعشرون من الشهر الأول من الربع التالي.
في حالة وجود موظفين ، يتم توفير المعلومات التالية:
الجدول 2. المسؤولية عن مخالفة المواعيد النهائية لتقديم التقارير الأخرى
| اسم الإبلاغ | منظمة | عواقب التأخر في تقديم الوثائق | قاعدة (قوانين الاتحاد الروسي) |
| مساعدة في f. 2-NDFL على دخل العاملين | المؤسسات من أي شكل من أشكال الملكية ، يستخدم أصحاب المشاريع الفردية معاش العمل | 200 فرك. عن أي تقارير معلقة. عقوبة إدارية - غرامة مالية من 100 إلى 1000 روبل ، حسب فئة المُعاقبين |
ص 1.st 126NK (لا يتم استخدام المادة 119 من قانون الضرائب ، لأن هذا ليس إقرارًا ، ولكنه شهادة) المادة 15.6 من قانون المخالفات الإدارية |
| مساعدة في استمارة 6-NDFL | رواد الأعمال الأفراد ، المنظمات التي تستخدم العمالة المأجورة حصريًا في شكل إلكتروني | عن كل شهر متأخر - غرامة قدرها 1000 روبل. أو حظر الحساب للحصول على معلومات خاطئة ولكل من المستندات غير المقدمة - غرامة قدرها 500 روبل. |
المادتان 126 و 126.1 من قانون الضرائب |
| معلومات حول متوسط عدد الموظفين. | جميع المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية يستخدمون العمالة المأجورة ، بغض النظر عن عدد الموظفين | العقوبات - 200 روبل. العقوبة الإدارية: الشفاء من المسؤولين 300-500 روبل. |
البند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب الجزء 1 المادة 15.6 من قانون المخالفات الإدارية |
| رفع التقارير إلى وحدة الاستخبارات المالية بموجب ص. RSV-1 | يتم تقديم IP لنظام الضرائب المبسط أو OSN بحضور الموظفين | عقوبة إدارية لعدم الإبلاغ أو وجود معلومات مشوهة في شكل غرامة قدرها 500 روبل. لموظف معين لمن له f. RSV-1 يتم تحصيل الغرامات من قبل وحدة الاستخبارات المالية من خلال المحاكم. |
المادة 19 ، 20 من القانون الاتحادي رقم 212 |
| تقرير في شكل 4-FSS | المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يتراكمون المدفوعات أو لديهم اتفاقية مع FSS | غرامة إدارية: غرامة - 5٪ من مبلغ المدفوعات المستحقة لآخر 3 أشهر من فترة التقرير أو التسوية ، ولكن ليس أكثر من 30٪ من المبلغ الذي لا يقل عن 1000 روبل. المسؤولونقد يعاقب 300-500 روبل. | البند 1 من الفن. 46 القانون الاتحادي رقم 212 الجزء 1 المادة 15.6 من قانون المخالفات الإدارية |
الضرائب - جزءا لا يتجزأ منأي عمل. إذا كنت تفكر في الأمر ، فإن الدولة تتطلب القليل: المدفوعات في الوقت المناسب و تصميم كفءجميع الوثائق ذات الصلة. وهذه بالفعل مساهمة كبيرة في السمعة الإيجابية لرجل الأعمال ونجاح أعماله. ولكن ماذا لو تم ارتكاب الأخطاء؟ ضع في اعتبارك نوع المسؤولية التي تنتظر صاحب المشروع وماذا تفعل حتى لا تحصل على غرامة لعدم تقديم إعلان الملكية الفكرية.
رواد الأعمال الأفراد مسؤولون بشكل شخصي عن جميع التزامات أعمالهم. إقرار ضريبيهذا ينطبق أيضا.
إذا كان رائد الأعمال يعمل في ظل نظام ضريبي مبسط ، فإن عواقب عدم تقديم مستند يمكن أن تكون أكثر خطورة. إذا تأخر رائد الأعمال الفردي أكثر من 10 أيام في تقديم الإعلان ، فقد يتم تجميد حساباته وفقًا للمادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي أنك لن تتمكن بعد الآن من إجراء أي عمليات على الحسابات ، باستثناء العمليات الإلزامية - مثل النفقة أو الأجرالموظفين. في هذه الحالة ، أرسل على الفور التصريح اللازم، وفي اليوم التالي ستتم إزالة الحظر من حساباتك.
إذا قمت بتأخير السداد نفسه ، فسيتم تحصيل رسوم غرامة منك ، وسيتم احتساب كل يوم ضائع. إذا لم تدفع لهم طواعية ، فإن السلطات الضريبية لديها آليات إجباري. سيتم خصم الغرامات من حساباتك المصرفية. شرح إجراءات تحصيل الغرامات.
حسنًا ، إذا لم يتم دفع الضريبة ، فلا يمكن تجنب الغرامة المؤثرة. سيكون من 20٪ إلى 40٪ من الدين (). سيتعين عليك دفع أكبر مبلغ للغرامة إذا لم يدفع صاحب المشروع الضريبة عمداً.
نفس العقوبة تنطبق على دفع غير مكتملضريبة. على سبيل المثال ، إذا أخطأت في التقدير أو أخفيت شيئًا ما. ثم سيتم محاسبتك بنسبة 20٪ أو 40٪ من المبلغ الذي لم تدفعه إضافية.
كيف تتم عملية فرض العقوبات؟ تتمتع مفتشية الضرائب بسلطة فرض الغرامات والعقوبات بشكل مستقل ، فضلاً عن إجراء الأعمال. إذا تجاوز الانتهاك نطاق التشريع الضريبي ، فلا يمكن للتفتيش الاستغناء عن مساعدة المحكمة.
تتمتع مفتشية الضرائب بسلطة فرض غرامات وعقوبات بشكل مستقل.
إن أخطر عقوبة تهدد بعدم تقديم إقرار هي المسؤولية الجنائية. فقط المحكمة يمكن أن تجلب مثل هذه المسؤولية. إذا أثبتت المحكمة أن الإعلان لم يتم تقديمه بسبب التهرب الضريبي ، فسيكون الجاني ملزمًا بدفع غرامة تتراوح من 100 إلى 300 ألف روبل. في أسوأ الحالات - الاعتقال والعمل الإصلاحي والسجن لمدة تصل إلى عامين. وستزداد الغرامات والشروط إذا ارتكبت الجريمة جماعة من الأشخاص أو في حالة خاصة حجم كبير- التقارير.
لم يتم تسليمها في الوقت المناسب من قبل صاحب المشروع وثيقة الضرائبيمكن أن تؤثر على الأعمال التجارية وحتى المصير. ستساعدك المسؤولية والانضباط على تجنب المشاكل مع السلطات التنظيمية. الخيار الثاني هو اللجوء إلى مساعدة المهنيين وتوظيف محاسب. على أي حال، قانون الضرائبلا يتسامح مع موقف مهمل تجاه نفسه وينصف كل الانتهاكات.
