إلى الإشارات المرجعية
اسمي تاتيانا ، أنا صاحب مركز Profdelo الاستشاري ومستشار ضرائب ، متخصص في العمل مع IT و DIGITAL.
كانت هناك موجة من تعليق المعاملات على حسابات أصحاب المشاريع الفردية الملتزمين بالقانون من قبل البنوك عبر الإنترنت. كنت أرغب في استمرار عمليات التعليق ، وسيكون هناك المزيد منها ، وسيكون هناك المزيد من الهمهمة والمقالات والمنشورات على الشبكات الاجتماعية.
مشاكل ليس فقط مع رواد الأعمال الأفراد ، ولكن أيضًا مع شركة ذات مسؤولية محدودة. البنوك عبر الإنترنت أكثر انتشارًا لأنها ليست من بين أعلى 11 شركة وتخاطر بالحصول على ترخيص أكثر. ماذا تفعل إذا تم تعليق العمليات ، سأخبرك خطوة بخطوة.
إذا كانت بعض المستندات من القائمة المطلوبة لا تنطبق عليك ، اشرح للبنك سبب ذلك كتابةً. قدم تفسيرات مكتوبة عن أنشطة شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي ، خاصة إذا كنت تعرف سبب تعليق الحساب بالضبط.
لا تكتب "إلغاء الاشتراك" - اكتب بصدق وبشكل كامل ، إذا لم يكن لديك ما تخفيه. إذا كان لديك شيء تخفيه ، فاستشر مستشار ضرائب حول ما هو الأفضل أن تكتب وكيف تعرض الموقف.
لماذا سميت هذه المرحلة بـ "الإجراء 0". يجب تقديم المطلوب بشكل صحيح ، على الجهاز ، بشكل افتراضي. لا تفكر حتى في عدم تقديم المستندات أو تقديم حزمة غير كاملة - فسوف تدمر آفاقك.
نجيب على طلب البنك بشكل صحيح:
إذا لم يتم استلام الإجابة بعد 3 أيام عمل ، اسأل رسميًا عن نتائج الحالة.
إضافة من جورجي بانكوف: من المهم أن يكون للبنك الحق في تعليق العمليات على الحساب بشكل مستقل لمدة تصل إلى 5 أيام عمل فقط (البند 10 ، المادة 7 من القانون 115-FZ). لا يمكن الحظر لفترة أطول إلا بأمر من Rosfinmonitoring أو بقرار من المحكمة. إذا لم يتم استلام قرار Rosfinmonitoring بعد 5 (خمسة) أيام عمل ، يكون البنك ملزمًا باستئناف العمليات على الحساب بناءً على طلب العميل.
ما الذي يبدأ به رواد الأعمال الملتزمين بالقانون وأصحاب الأعمال الصغيرة بعد أن علموا بالتعليق؟ - يقسمون مع البنك في الدردشة ويكتبون مشاركات غاضبة على الشبكات الاجتماعية. هذا لن يساعدك في جمع المال.
اكتشف التوازن وقرر ما إذا كان ذلك مهمًا لميزانيتك. إذا كان هناك 100 روبل ، فيمكنك التبرع بها والاستمرار في الاستياء في الأماكن العامة. إذا كان هناك أكثر من مليون روبل هناك ، فغالبًا ما سترغب في إعادتها.
لا يحظر القانون فتح حسابات مفتوحة متعددة مع بنوك مختلفة. اختر بنكًا كبيرًا يمكن الاعتماد عليه من بين ثلاثة: Sberbank و Raiffeisen و VTB - فهم يجدون خطأ أقل. نعم ، سيكون عليك التضحية بالراحة عبر الإنترنت ، ولكن عليك توفير أموالك.
لماذا أوصي بفتح حساب ثان في هذه المرحلة؟ - نظرًا لأنه تم الاشتباه في قيامك بغسيل الأموال (انتهاك 115-FZ) ، فمن المحتمل جدًا أن يقدموا قريبًا معلومات عن رائد الأعمال الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة إلى القائمة السوداء للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، وسيكون ذلك صعبًا أو من المستحيل فتح حساب. هذا يشل النشاط التجاري لفترة طويلة.
أعد قراءة الاتفاقية مع البنك - ما هي العمولة المأخوذة من رصيد الأموال إذا تم إغلاق الحساب وفقًا لـ 115-FZ. عادة ما يكون هذا من 10 إلى 25٪.
ادرس عملك ، أو اتصل بمستشار ضرائب لمعرفة ما إذا كنت تعمل بالفعل بمخاطر متزايدة.
معايير الاختبار:
وجدنا أن البنك لديه بالفعل أسباب لعدم حبك - مهمتك هي أن تأخذ كل أموالك في أسرع وقت ممكن حتى لا تحصل على عمولة عالية. إذا تم حظر الخدمة عن بُعد ، فقم بإحضار أمر دفع لتحويل الأموال إلى المورد ، إما للضرائب ، أو إلى حسابك الآخر.
إذا كان كل شيء سيئًا ، فقد لا يتمكن المورد من الوصول إلى حسابه الآخر ، لكن ليس لديهم الحق في عدم دفع الضرائب. إذا لم تجد أسبابًا للتعليق ، ولكن لم يتم إلغاء حظر الحساب بعد يومين من تلقي البنك ردًا ، فقم بالتشغيل. على الأرجح لن يتم إلغاء حظر الحساب.
أمام المحكمة ، تحتاج إلى تقديم مطالبة مكتوبة توضح فيها المتطلبات. يتم إرسال المطالبة إلى عنوان البنك عن طريق البريد المسجل. النسخة الثانية تبقى معك. أيضا ، يمكن تقديم الطلب شخصيًا ، بعد الحصول على علامة القبول على النسخة الثانية. إذا لم تكن راضيًا عن إجابة شكواك ، فيرجى إرسال رسالة ثانية. في هذه المرحلة ، يجب أن تعمل بالفعل مع محام يدافع عن مصالحك في المحكمة.
في المحكمة ، ستكون الحجج على النحو التالي:
في المقام الأول ، قد لا تتمكن من الفوز ، لا تيأس. فازت شركة ذات مسؤولية محدودة بالمحكمة عند الاستئناف (في الدرجة الثانية). مزيد من التفاصيل في مرسوم CA لمنطقة موسكو بتاريخ 08/13/2018 في القضية رقم A40-192833 / 2017.
استرخ لبضعة أيام ، ثم قم باستئصال الأسباب التي أدت إلى التعليق أو الانسداد على وجه السرعة. إذا لم يتم القضاء على الأسباب ، فسوف تستمر العوائق.
أصعب شيء هو بالنسبة لأولئك الذين يدفعون ضرائب قليلة على براءات الاختراع أو على عقود الوكالة - سيواجه رواد الأعمال هؤلاء مشاكل طوال الوقت حتى تضعف سياسة البنك المركزي للاتحاد الروسي.
فكر في دفع المزيد (على الأقل 1٪ من حجم الأعمال). إذا لم يدمرك كثيرًا ، فافعل ذلك. قم بتضمين هذه "التضحية" في تكلفة خدماتك - ارفع السعر قليلاً.
إذا لم يكن من الممكن دفع الضرائب بالمعدل بأي شكل من الأشكال ، فابحث عن المعارف في إدارة البنك. فكر في بنك محلي صغير يناسب وضعك ولا يحظر حسابك.
إذا أجريت معاملات محفوفة بالمخاطر لتحويل الأموال الفوري إلى نفسك أو إلى أفراد آخرين أو سحب نقدي - دع المال يستلقي.
من الأفضل تحويل الأموال إلى بطاقتك والسحب من هناك ، بدلاً من السحب مباشرة من حساب رجل أعمال فردي أو حتى شركة ذات مسؤولية محدودة. احصل على عدة بطاقات في بنوك مختلفة حتى لا يتم تتبع مقدار الأموال التي تسحبها من المحطات.
إذا وجدت عقبات أخرى ، فناقش هذه المشكلة مع مستشار ضرائب مختص وقم بتطوير تدابير من شأنها حماية الشركة من الحظر.
1. يطبق تعليق العمليات على الحسابات المصرفية والتحويلات المالية الإلكترونية لضمان تنفيذ القرار المتعلق بتحصيل الضرائب والمستحقات والعقوبات و (أو) الغرامة ، ما لم تنص الفقرة 3 من هذه المادة والفقرة الفرعية 2 على خلاف ذلك. من الفقرة 10 من المادة 101 من هذا القانون.
تعليق العمليات على الحساب يعني إنهاء البنك لجميع عمليات الإنفاق على هذا الحساب ، ما لم تنص الفقرة 2 من هذه المادة على خلاف ذلك.
لا ينطبق تعليق المعاملات على الحساب على المدفوعات ، التي يسبق ترتيب تنفيذها ، وفقًا للتشريعات المدنية للاتحاد الروسي ، الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم ، فضلاً عن المعاملات المطلوب شطبها الأموال مقابل دفع الضرائب (المدفوعات المسبقة) والرسوم وأقساط التأمين والعقوبات والغرامات المقابلة وتحويلها إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي.
تعليق التحويلات المالية الإلكترونية يعني إنهاء البنك لجميع العمليات التي يترتب عليها انخفاض في رصيد النقود الإلكترونية ، ما لم تنص الفقرة 2 من هذه المادة على خلاف ذلك.
2. يصدر قرار تعليق عمليات مؤسسة دافع الضرائب على حساباته المصرفية وتحويلات أمواله الإلكترونية من قبل رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب الذي أرسل مطالبة بدفع ضرائب أو غرامات أو غرامة في في حالة فشل منظمة دافعي الضرائب في الامتثال لهذا المطلب.
في هذه الحالة ، لا يجوز اتخاذ قرار تعليق عمليات منظمة دافعي الضرائب على حساباته المصرفية وتحويلات أمواله الإلكترونية قبل اتخاذ قرار تحصيل الضريبة.
تعليق المعاملات على حسابات مؤسسة دافع الضرائب في البنك في الحالة المنصوص عليها في هذه الفقرة يعني إنهاء البنك معاملات الإنفاق على هذا الحساب في حدود المبلغ المحدد في قرار تعليق معاملات مؤسسة دافعي الضرائب على الحسابات مع البنك ، ما لم تنص الفقرة الثالثة من البند 1 من هذه المادة على خلاف ذلك.
تعليق التحويلات المالية الإلكترونية من قبل مؤسسة دافعي الضرائب في الحالة المنصوص عليها في هذا البند يعني إنهاء البنك لعملياته مما يترتب عليه انخفاض في رصيد الأموال الإلكترونية في حدود المبلغ المحدد في قرار مصلحة الضرائب.
تعليق عمليات منظمة دافعي الضرائب على حسابها بالعملة الأجنبية لدى أحد البنوك في الحالة المنصوص عليها في هذه الفقرة يعني إنهاء البنك لعمليات الإنفاق على هذا الحساب في حدود مبلغ بالعملة الأجنبية يعادل المبلغ بالروبل المحدد في القرار تعليق عمليات منظمة دافعي الضرائب على الحسابات في البنوك ، بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي الذي تم تحديده في تاريخ بدء تعليق العمليات على حساب العملة الأجنبية لدافع الضرائب المحدد.
تعليق التحويلات المالية الإلكترونية بالعملة الأجنبية لمؤسسة دافعي الضرائب في الحالة المنصوص عليها في هذه الفقرة يعني إنهاء البنك للعمليات التي يترتب عليها انخفاض في رصيد النقود الإلكترونية في حدود المبلغ بالعملة الأجنبية بما يعادل المبلغ بالروبل المشار إليه في قرار مصلحة الضرائب بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي ، الذي تم إنشاؤه اعتبارًا من تاريخ بدء تعليق تحويل الأموال الإلكترونية بالعملة الأجنبية لدافع الضرائب المحدد.
2.1. قرارات بشأن تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية والتحويلات المالية الإلكترونية من أجل ضمان التزامات دفع الضرائب والرسوم من قبل أحد المشاركين في اتفاقية الشراكة الاستثمارية - الشريك الإداري المسؤول عن الحفاظ على المحاسبة الضريبية (يشار إليها فيما يلي في هذه المقالة - مدير الشريك المسؤول عن الحفاظ على المحاسبة الضريبية) ، فيما يتعلق بتنفيذ اتفاقية الشراكة الاستثمارية ، يتم قبولها من قبل رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب في موقع هذا الشريك الإداري.
من أجل ضمان التزامات دفع الضرائب والرسوم من قبل الشريك المدير المسؤول عن الحفاظ على المحاسبة الضريبية ، فيما يتعلق بتنفيذ اتفاقية الشراكة الاستثمارية (باستثناء ضريبة أرباح الشركات الناشئة فيما يتعلق بمشاركة هذا الشريك في اتفاقية الشراكة الاستثمارية) ، يتم تعليق العمليات أولاً على الحسابات المصرفية والتحويلات المالية الإلكترونية لشراكة الاستثمار.
إذا لم تكن الأموال متوفرة في حسابات الشراكة الاستثمارية أو كانت غير كافية ، فيجوز اتخاذ قرار تعليق العمليات على الحسابات المصرفية والتحويلات المالية الإلكترونية فيما يتعلق بحسابات الشركاء الإداريين. في الوقت نفسه ، أولاً وقبل كل شيء ، يتم اتخاذ مثل هذا القرار فيما يتعلق بحسابات الشريك الإداري المسؤول عن الحفاظ على المحاسبة الضريبية.
في حالة عدم وجود أموال أو عدم كفاية الأموال في حسابات الشركاء الإداريين ، يجوز اتخاذ قرار تعليق العمليات على الحسابات المصرفية وتحويلات الأموال الإلكترونية للشركاء فيما يتعلق بحسابات الشركاء بمبلغ يتناسب مع حصة كل منهم منهم في الملكية المشتركة للشركاء ، والتي تحدد اعتبارًا من تاريخ نشوء الدين.
لا يجوز اتخاذ قرار تعليق العمليات على الحسابات المصرفية وتحويلات الأموال الإلكترونية من قبل الشركاء الإداريين والمنتسبين قبل قرار تحصيل الضريبة من الأموال الموجودة في الحسابات المصرفية لهؤلاء الأشخاص.
3. كما يجوز لرئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب اتخاذ قرار تعليق عمليات مؤسسة دافع الضرائب على حساباته المصرفية وتحويلات أمواله الإلكترونية في الحالات التالية:
1) إذا فشلت منظمة دافعي الضرائب هذه في تقديم إقرار ضريبي إلى مصلحة الضرائب في غضون 10 أيام بعد انتهاء الموعد النهائي المحدد لتقديم مثل هذا الإعلان - في غضون ثلاث سنوات من تاريخ انتهاء الفترة المحددة بموجب هذه الفقرة الفرعية ؛
2) إذا فشلت مؤسسة دافعي الضرائب في الوفاء بالالتزام المنصوص عليه في الفقرة 5.1 من المادة 23 من هذا القانون بنقل استلام طلب تقديم المستندات إلى مصلحة الضرائب ، ومتطلب تقديم تفسيرات و (أو) إشعار استدعاء لمصلحة الضرائب - في غضون 10 أيام من تاريخ انتهاء الصلاحية ، الفترة المحددة للتحويل من قبل مؤسسة دافعي الضرائب للإيصال لقبول المستندات المرسلة من قبل مصلحة الضرائب.
3.1. تلغى قرارات المصلحة بوقف عمليات مؤسسة دافعي الضرائب على حساباته المصرفية وتحويلات نقوده الإلكترونية ، المتخذة بموجب الفقرة 3 من هذه المادة ، بقرار من هذه المصلحة بالترتيب الآتي:
1) عند اتخاذ قرار على أساس الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من هذه المادة - في موعد لا يتجاوز يوم واحد بعد اليوم الذي تقدم فيه منظمة دافعي الضرائب إقرارًا ضريبيًا ؛
2) عند اتخاذ قرار على أساس الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من هذه المادة - في موعد لا يتجاوز يوم واحد بعد أقرب التواريخ التالية:
يوم التحويل ، بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 5.1 من المادة 23 من هذا القانون ، من قبل مؤسسة دافعي الضرائب لإيصال استلام المستندات المرسلة من قبل مصلحة الضرائب ؛
يوم تقديم المستندات (الإيضاحات) التي تطلبها مصلحة الضرائب - عند إرسال طلب تقديم المستندات (الإيضاحات) أو حضور ممثل المؤسسة إلى مصلحة الضرائب - عند إرسال إشعار استدعاء للضريبة السلطة.
4. يتم إرسال قرار تعليق عمليات مؤسسة المكلف على حساباته المصرفية وتحويلات أمواله الإلكترونية من مصلحة الضرائب إلى البنك بشكل إلكتروني.
يجب إرسال قرار إلغاء المعاملات على حسابات مؤسسة دافع الضرائب وتحويلات أمواله الإلكترونية إلى البنك بشكل إلكتروني في موعد أقصاه اليوم التالي لليوم الذي صدر فيه هذا القرار.
إجراء إرسال إلى البنك بشكل إلكتروني قرار مصلحة الضرائب بشأن تعليق المعاملات على حسابات منظمة المكلف في البنك وتحويل أمواله الإلكترونية أو قرار إلغاء العمليات على الحسابات يتم إنشاء منظمة دافعي الضرائب في البنك وتحويلات أمواله الإلكترونية من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي بالاتفاق مع الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بمراقبة الضرائب والرسوم والإشراف عليها.
نماذج قرار مصلحة الضرائب بوقف التعاملات على حسابات منظمة المكلف بالبنك وتحويلات أمواله الإلكترونية وقرار إلغاء إيقاف العمليات على حسابات مؤسسة دافعي الضرائب في البنك و تتم الموافقة على تحويل أمواله الإلكترونية من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم. تتم الموافقة على صيغ هذه القرارات من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، بالاتفاق مع البنك المركزي للاتحاد الروسي.
نسخة من قرار تعليق المعاملات على حسابات منظمة المكلف بالبنك وتحويلات أمواله الإلكترونية أو قرار إلغاء إيقاف المعاملات على حسابات منظمة المكلف بالبنك والتحويلات الإلكترونية الخاصة به يتم تحويل الأموال إلى مؤسسة دافعي الضرائب عند الاستلام أو بأي طريقة أخرى تشير إلى تاريخ استلام مؤسسة دافعي الضرائب لنسخة من القرار ذي الصلة ، في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي تم فيه اتخاذ القرار.
5. يلتزم البنك بإبلاغ مصلحة الضرائب في شكل إلكتروني بالمعلومات حول أرصدة أموال مؤسسة دافعي الضرائب في الحسابات لدى البنك ، والعمليات التي تم تعليقها ، وكذلك بشأن أرصدة الأموال الإلكترونية ، التي يتم تعليق تحويلها ، في غضون ثلاثة أيام بعد تاريخ استلام قرار مصلحة الضرائب هذا بشأن تعليق المعاملات على حسابات منظمة دافعي الضرائب في البنك. تتم الموافقة على تنسيقات الإبلاغ من قبل بنك المعلومات عن أرصدة الأموال في حسابات منظمة دافعي الضرائب في البنك وعلى أرصدة الأموال الإلكترونية وإجراءات إرسال الرسالة المذكورة في شكل إلكتروني من قبل البنك من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي بالاتفاق مع الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة للرقابة والإشراف في المنطقة الضرائب والرسوم.
6. يخضع قرار مصلحة الضرائب بوقف التعاملات على حسابات مؤسسة المكلف بالبنك وتحويلات أمواله الإلكترونية للتنفيذ غير المشروط من قبل البنك.
7. يكون تعليق عمليات مؤسسة دافع الضرائب على حساباته المصرفية وتحويلات أمواله الإلكترونية ساري المفعول من اللحظة التي يتلقى فيها البنك قرارًا من مصلحة الضرائب بتعليق هذه المعاملات ، مثل هذه التحويلات وحتى يتلقى البنك قرارًا من قرار مصلحة الضرائب بإلغاء تعليق العمليات على حسابات مؤسسة دافعي الضرائب في البنك ، قرار مصلحة الضرائب بإلغاء تعليق تحويلات الأموال الإلكترونية الخاصة بها.
عند إرسال قرار إلى البنك بتعليق المعاملات على حسابات مؤسسة دافع الضرائب في البنك وتحويل أمواله الإلكترونية في شكل إلكتروني ، يتم تحديد تاريخ ووقت استلامه من قبل البنك بالطريقة التي يحددها البنك المركزي للاتحاد الروسي بالاتفاق مع الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.
إذا ، بعد قرار تعليق العمليات على حسابات منظمة دافعي الضرائب في البنك ، إذا كان اسم منظمة دافعي الضرائب و (أو) تفاصيل حساب منظمة دافعي الضرائب في البنك ، فإن العمليات التي تتم على أساسها تم تعليقه بموجب هذا القرار الصادر عن مصلحة الضرائب ، ويخضع القرار المذكور للتنفيذ من قبل البنك وكذلك فيما يتعلق بمنظمة دافعي الضرائب التي غيرت اسمها ، والمعاملات على حساب تم تغيير التفاصيل.
إذا قام البنك ، بعد قرار تعليق التحويلات المالية الإلكترونية لمنظمة دافعي الضرائب ، بتغيير اسم مؤسسة دافعي الضرائب و (أو) تفاصيل وسائل الدفع الإلكترونية للشركة الخاصة بمنظمة دافعي الضرائب ، فإن التحويلات المالية الإلكترونية باستخدام التي تم تعليقها بموجب هذا القرار الصادر عن مصلحة الضرائب ، يخضع القرار المحدد للتنفيذ من قبل البنك أيضًا فيما يتعلق بمنظمة دافعي الضرائب التي غيرت اسمها ، والتحويلات المالية الإلكترونية باستخدام وسائل الدفع الإلكترونية للشركات التي غيرت التفاصيل .
8. تعليق المعاملات على حسابات مؤسسة دافعي الضرائب في البنك وإلغاء تحويلات أمواله الإلكترونية بقرار من مصلحة الضرائب في موعد أقصاه يوم واحد بعد يوم استلام المصلحة للوثائق (نسخ منها) التي تؤكد ذلك. حقيقة تحصيل الضرائب والعقوبات والغرامات.
9. في حالة تجاوز المبلغ الإجمالي للأموال النقدية لمنظمة دافعي الضرائب في الحسابات ، التي تم تعليق العمليات عليها بناءً على قرار من مصلحة الضرائب ، المبلغ المحدد في هذا القرار ، يحق لهذا المكلف أن تقديم طلب لمصلحة الضرائب لإلغاء تعليق العمليات على حساباته في البنك ، مبيناً الحسابات التي يوجد بها أموال كافية لتنفيذ قرار تحصيل الضريبة.
تلتزم مصلحة الضرائب ، في غضون يومين من تاريخ استلام طلب المكلف المحدد في الفقرة الأولى من هذا البند ، باتخاذ قرار بإلغاء تعليق العمليات على حسابات مؤسسة دافعي الضرائب من حيث تجاوز مقدار الأموال المحددة في قرار مصلحة الضرائب بوقف العمليات على حسابات مؤسسة دافعي الضرائب في البنك ...
إذا لم يرفق دافع الضرائب بالطلب المذكور المستندات التي تؤكد توفر الأموال في الحسابات المشار إليها في هذا الطلب ، يحق لمصلحة الضرائب أن ترسل إلى البنك الذي يتم فيه فتح الحسابات التي أشار إليها دافع الضرائب ، طلبًا لـ رصيد الأموال في هذه الحسابات. يتم إرسال رسالة عن رصيد الأموال في حسابات دافع الضرائب لدى البنك من قبل البنك في شكل إلكتروني بالتنسيق المعمول به في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد يوم استلام الطلب من مصلحة الضرائب.
بعد تلقي معلومات من البنك حول توفر الأموال في حسابات المكلف لدى البنك بمبلغ كافٍ لتنفيذ قرار التحصيل ، يجب على مصلحة الضرائب ، خلال يومين ، اتخاذ قرار بإلغاء تعليق المعاملات على الحسابات مؤسسة دافعي الضرائب من حيث تجاوز مبلغ الأموال المحدد في قرار مصلحة الضرائب بوقف العمليات على حسابات مؤسسة دافعي الضرائب في البنك.
9.1 يُلغى تعليق المعاملات على حسابات مؤسسة دافعي الضرائب في البنك في الحالات المحددة في البنود 3.1 و 7-9 من هذه المادة والفقرة 10 من المادة 101 من هذا القانون ، وكذلك للأسباب المنصوص عليها في بموجب قوانين اتحادية أخرى.
إذا تم إلغاء تعليق المعاملات على حسابات منظمة دافعي الضرائب في البنك على الأسس المنصوص عليها في القوانين الفيدرالية الأخرى ، فإن مصلحة الضرائب لا تحتاج إلى اتخاذ قرار بإلغاء تعليق هذه المعاملات.
9.2. إذا خالفت مصلحة الضرائب الموعد النهائي لإلغاء قرار تعليق المعاملات على حسابات منظمة دافعي الضرائب في البنك أو الموعد النهائي لإرسال قرار إلغاء المعاملات على حسابات مؤسسة دافعي الضرائب إلى البنك. البنك بالنسبة لمبلغ الأموال التي كان نظام التعليق ساريًا فيما يتعلق بها ، يتم تحصيل الفائدة.تدفع إلى دافع الضرائب عن كل يوم تقويمي ينتهك فيه الموعد النهائي.
في حالة وجود قرار غير قانوني من قبل مصلحة الضرائب بتعليق المعاملات على حسابات مؤسسة دافعي الضرائب في البنك عن مبلغ الأموال التي كان قرار مصلحة الضرائب المذكور ساريًا بشأنها ، يتم فرض الفائدة على منظمة دافعي الضرائب المحددة لكل يوم تقويمي ، بدءًا من تاريخ استلام البنك لقرار تعليق المعاملات على حسابات المكلف حتى اليوم الذي يتلقى فيه البنك قرار إلغاء تعليق المعاملات على حسابات دافع الضرائب- منظمة.
يُفترض أن يكون سعر الفائدة مساويًا لمعدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في أيام التعليق غير القانوني للمعاملات على حسابات منظمة دافعي الضرائب ، وهو انتهاك من قبل مصلحة الضرائب للموعد النهائي لإلغاء قرار تعليق المعاملات على حسابات منظمة دافعي الضرائب في البنك أو الموعد النهائي لإرسال قرار إلى البنك بإلغاء تعليق المعاملات على حسابات منظمة دافعي الضرائب في البنك.
9.3 تسري أحكام البنود 9 و 9.1 و 9.2 من هذه المادة أيضًا في حالة تعليق التحويلات المالية الإلكترونية من قبل منظمة دافعي الضرائب.
10. البنك غير مسؤول عن الخسائر التي تتكبدها مؤسسة دافعي الضرائب نتيجة تعليق عملياتها في البنك وتحويل أموالها الإلكترونية بقرار من مصلحة الضرائب.
11- تنطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة أيضًا على تعليق المعاملات مع الحسابات المصرفية والتحويلات المالية الإلكترونية للأشخاص التالين:
1) وكيل ضرائب - منظمة ودافع للرسوم - منظمة ؛
2) رواد الأعمال الأفراد - دافعو الضرائب ووكلاء الضرائب ودافعو الرسوم ؛
3) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ليسوا دافعي ضرائب (وكلاء الضرائب) ، والذين يتعين عليهم تقديم الإقرارات الضريبية وفقًا للجزء الثاني من هذا القانون ؛
4) كتاب العدل في الممارسة الخاصة والمحامون الذين أنشأوا مكاتب محاماة - دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب.
12. إذا صدر قرار بوقف العمليات على حسابات مؤسسة دافع الضرائب وتحويلات أمواله الإلكترونية في البنك ، وكذلك على حسابات الأشخاص المحددين في الفقرة 11 من هذه المادة ، فلا يحق للمصارف فتح حسابات هذه المنظمة وهؤلاء الأشخاص ، والودائع ، والودائع ، ومنح هذه المنظمة الحق في استخدام وسائل الدفع الإلكترونية الجديدة للشركة لتحويل الأموال الإلكترونية.
إجراء إبلاغ البنوك بوقف المعاملات وإلغاء تعليق المعاملات على حسابات منظمة المكلف وتحويلات أمواله الإلكترونية في البنك ، وكذلك على حسابات الأشخاص المحددين في الفقرة 11 من يتم إنشاء هذه المادة من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة للرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، على النحو المتفق عليه مع البنك المركزي للاتحاد الروسي.
13. تطبق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذا البند فيما يتعلق بتأمين دفع ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب.
يجب أن يتم تعليق عمليات المشاركين في المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب على الحسابات المصرفية بنفس التسلسل الذي تنفذ فيه مصلحة الضرائب إجراءات فرض التنفيذ على الأموال المودعة في الحسابات المصرفية وفقًا للفقرة 11 من المادة 46 من القانون الدولي. هذا الرمز.
يجوز أيضًا اتخاذ القرارات بشأن تعليق المعاملات على الحسابات المصرفية للعضو المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب والأعضاء الآخرين في هذه المجموعة وفقًا للإجراء المنصوص عليه في هذه المادة ، في حالة عدم تقديم إقرار ضريبي بشأن ضريبة الدخل للمنظمات للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب إلى مصلحة الضرائب في غضون 10 أيام بعد انتهاء الموعد النهائي لتقديم مثل هذا الإعلان. في هذه الحالة ، يمكن اتخاذ قرارات تعليق العمليات على الحسابات المصرفية في وقت واحد لجميع أعضاء هذه المجموعة.
تحميل PDF
اطبع صفحة
نقترح أن تتعرف على المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفصل 11 "تعليق العمليات على الحسابات المصرفية ، وكذلك التحويلات المالية الإلكترونية للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية." المعلومات الحالية لعام 2016. إذا كنت تعتقد أن المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قديمة وليست ذات صلة ، فنحن نطلب منك الكتابة عن ذلك إلى مكتب تحرير الموقع من خلال النموذج
يمكن للسلطات الضريبية حظر الحساب الجاري للمنظمة ، مما يشل أنشطتها. يبدو أن الشركة الملتزمة بالقانون ليس لديها ما تخشاه. ومع ذلك ، كما تظهر الممارسة ، يمكن قطع "الأكسجين النقدي" في أي لحظة وهناك الكثير من الأسباب لذلك. وفي السنوات الأخيرة كان هناك المزيد منهم. التفاصيل في المقال.
القواعد التي وضعها الفن. 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تنطبق فقط على منظمات دافعي الضرائب ، بل تنطبق أيضًا على:
يرجى ملاحظة أنه عندما تتوقف الشركة ، التي تم حظر حساباتها المصرفية من قبل السلطات الضريبية ، عن الوجود بسبب إعادة التنظيم ، يتم تحويل قرار الحظر إلى حسابات خليفتها (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 02.09.2016 رقم ED-4-8 / 16327).
تعليق معاملات الحساب لا يعني أن الشركة لن تكون قادرة على استخدام الأموال فيه. لا ينطبق هذا القيد على المدفوعات ، التي تسبق أولويتها الوفاء بالتزامات دفع الضرائب (البند 1 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يكون ترتيب الوفاء بالالتزامات على النحو التالي (البند 2 من المادة 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، رسالة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.08.2014 رقم 03-02-07 / 1/38070 ):
نظرًا لأن دفع الرواتب ودفع الضرائب والاشتراكات مرتبطان بالمرحلة الثالثة ، فإن البنك سيفي بالأمر الذي تلقاه سابقًا (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 15.12.2014 رقم 03-02-08 / 64580 بتاريخ 01.08.2014 رقم 03-02- 07/1/38070). صحيح أن بعض المحاكم تعتقد أن أمر خصم الأموال من الحساب لا يؤخذ في الاعتبار إذا كان هناك قرار من المفتشين بتعليق المعاملات على حسابات دافع الضرائب مع البنك (على سبيل المثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية التابعة للجهاز المركزي). منطقة 09/21/2009 رقم F10-3848 / 09). في وقت سابق ، عارضت وزارة المالية دفع الرواتب من حساب مغلق (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.07.2011 رقم 03-02-07 / 1-229).
في بعض الحالات ، لن تظهر مشاكل تحويل الأجور من حساب مغلق على الإطلاق. دعنا نذكرهم:
فئة أخرى من المدفوعات التي في الأذهان مرتبطة ارتباطًا وثيقًا بالأجور هي مقدار المزايا الاجتماعية (للإعاقة المؤقتة والحمل والولادة ورعاية الأطفال). على الرغم من حقيقة أن الفوائد الاجتماعية تُدفع من أموال FSS التابعة للاتحاد الروسي ، فإن هذه المبالغ لا تتمتع بأي أولوية في حالة تعليق العمليات. وبالتالي ، يمكن أيضًا تعليق دفع المزايا في حالة الحجب حتى يتم إلغاؤها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 11.09.2012 رقم 03-02-07 / 1-221).
مدفوعات أخرى
يرجى ملاحظة أن تعليق المعاملات في الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب لا ينطبق على عدد من المدفوعات. ببساطة ، حتى إذا تم حظر الحساب ، يمكنك شطب منه:
في الحالة الأخيرة ، نتحدث بشكل خاص عن مدفوعات الأولوية الأولى والثانية والثالثة المحددة في المساواة. 2-4 ص .2 فن. 134 من القانون الاتحادي الصادر في 26.10.2002 رقم 127-FZ "بشأن الإعسار - الإفلاس". وتشمل هذه:
لن يتمكن دافع الضرائب من فتح حساب آخر لدى البنك حيث تم استلام قرار التعليق. مؤسسة الائتمان ببساطة ليس لها الحق في القيام بذلك. علاوة على ذلك ، يمكن تغريم الشركة لمثل هذه الإجراءات (البند 1 من المادة 132 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 2 من المادة 15.7 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي).
كما أنه من المستحيل فتح حساب في بنك آخر دون علم مصلحة الضرائب. البنوك تحت التهديد بالغراماتفتح حسابات جديدة محظور الأشخاص الذين تم اتخاذ قرار بشأنهم بتعليق العمليات (البند 12 من المادة 76 ، البند 1 من المادة 132 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).على سبيل المثال ، لفتح حساب في وجود قرار من مصلحة الضرائب بتعليق المعاملات على الحسابات ، يتم فرض غرامة قدرها 20 ألف روبل من البنك. (البند 1 من المادة 132 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الآن ، للتحقق مما إذا كان العميل قد قام بتجميد حساباته ، يجب على موظفي البنك إرسال طلب يدويًا من خلال أمر خاصالخدمات . اعتبارًا من يوليو 2017 ، ستتلقى البنوك هذه المعلومات تلقائيًا من الملف الإلكتروني للعميل.
قام مكتب الضرائب بحظر الحساب عن طريق الخطأ ، وتم تأكيد الخطأ ، ولكن في غضون 4 أيام ظل الحساب مغلقًا. كيف يمكن معاقبة IFTS لمثل هذه الأعمال؟
في حالة الإيقاف غير القانوني للمعاملات على الحساب ، فإن مفتشية الضرائب ملزمة بدفع فائدة للمكلف عن كل يوم تقويمي لتوقيف الحساب من اليوم الذي يتلقى فيه البنك قرار الإيقاف حتى يوم استلام البنك للقرار لإلغائها (البند 9.2 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لتحصيلها ، من الضروري إرسال طلب مناسب إلى IFTS ، والذي يوصى بإرفاق حساب الفائدة به.
هل يحق لمكتب الضرائب حظر حساب ترانزيت؟
حساب عملة العبور ليس حسابًا بالمعنى المقصود في الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذا الحساب له غرض محدد ، حيث يتم فتحه لإجراء عمليات بالعملة الأجنبية في وقت واحد مع حساب العملة الأجنبية الحالي (البند 2.1 من تعليمات بنك روسيا بتاريخ 30 مارس 2004 N 111-I "بشأن البيع الإلزامي للقطعة أرباح العملات الأجنبية في سوق الصرف الأجنبي المحلي في الاتحاد الروسي "، قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 04.07.2002 رقم 10335/01).
وبالتالي ، لا ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على تعليق المعاملات على حسابات دافعي الضرائب مع البنوك التي لم يتم تحديدها في الفقرة 2 من المادة. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بما في ذلك حسابات العبور بالعملات الأجنبية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.16.2013 رقم 03-02-07 / 1/12722).
يعتمد إجراء المنظمة لإلغاء حظر الحساب على سبب قرار المدققين تجميد عمليات الشركة.
في هذه الحالة تحتاج الشركة إلى:
يجب اتخاذ قرار إلغاء العمليات على الحسابات من قبل مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد القيام بذلك (البند 1 ، البند 3.1 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من الضروري إجراء الدفع وتقديم أمر التنفيذ للدفع (كشف حساب بنكي) للتفتيش (البند 2 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم إلغاء حظر الحساب في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي بعد استلام البيان (البند 8 ، المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تم حظر عدة حسابات وكان إجمالي الرصيد عليها أكثر من المبلغ المحدد في قرار الحظر ، فيمكنك إلغاء حظر بعض هذه الحسابات عن طريق الإرسال إلى IFTS:
سيتم اتخاذ قرار إلغاء الحظر في موعد لا يتجاوز يوم العمل الثاني من تاريخ استلام هذه المستندات (البند 9 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لإلغاء حظر الحساب ، يجب عليك إرسال الإيصال المحدد إلى مكتب الضرائب. بعد ذلك ، في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي بعد القيام بذلك ، يجب أن تقرر IFTS إلغاء تعليق معاملات الحساب (البند 2 ، البند 3.1 ، المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أو للوفاء بالمتطلبات التي جاءت من التفتيش - لتقديم المستندات والتفسيرات التي تظهر في مصلحة الضرائب (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية بتاريخ 04.21.2015 ن 03-02-08 / 22548). في يوم العمل التالي بعد تنفيذ هذه الإجراءات ، سيقرر المراقبون إلغاء تعليق المعاملات على الحسابات (الفقرة الفرعية 2 ، الفقرة 3.1 ، المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في هذه الحالة ، يتعين عليك سداد المتأخرات (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 10 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم إلغاء حظر الحساب في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي بعد استلام البيان (البند 8 ، المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أو تحتاج إلى تقديم طلب إلى إدارة التفتيش مع طلب لاستبدال هذا الإجراء الأمني بضمان أو ضمان مصرفي (البند 11 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ثم يتم إلغاء حظر الحساب بالتزامن مع قرار استبدال الإجراءات المؤقتة (البند 9.1 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم تجميد عدة حسابات للشركة ، فيمكنها التصرف كما هو موضح أعلاه في حالة مماثلة. هناك طريقة أخرى لإنهاء حظر الحساب وهي إلغاء قرار التحقق الفعلي وفقًا للإجراء المتبع.
إذا تم حظر الحساب دون خطأ المنظمة (وهذا يحدث أيضًا) ، فأنت بحاجة إلى تقديم دليل على عدم وجوده. بهذه الصفة ، قد يكون هناك ، على وجه الخصوص:
ليس أكثر من يوم واحد بعد تقديم دافع الضرائب لجميع المستندات اللازمة ، يجب أن تقرر هيئة التفتيش إلغاء حظر حساباته (البند 8 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بناءً على طلب دافع الضرائب ، يمكن استبدال الإجراءات المؤقتة لتنفيذ القرار في شكل تجميد الحساب بما يلي:
في الحالات التي لا يمكن فيها حل الخلافات مع المفتشين وديا ، يحق لدافع الضرائب التقدم إلى سلطة ضريبية أعلى (في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ استلام قرار التفتيش) أو إلى المحكمة. إذا كانت نتيجة القضية مواتية للشركة ، يتم تنفيذ قرار المحكمين على الفور (البند 7 من المادة 201 من قانون إجراءات التحكيم للاتحاد الروسي). عند تقديم طلب إلى المحكمة ، يمكنك تقديم التماس ، في نفس الوقت مع طلب إبطال القرار ، لتعليق مفعول مثل هذا القرار.
الجزء 1 من الفن. تنص المادة 90 من قانون إجراءات التحكيم في الاتحاد الروسي على أنه بناءً على طلب الشخص المشارك في القضية ، يجوز للمحكمة اتخاذ تدابير مؤقتة عاجلة تهدف إلى تأمين المطالبة أو مصالح ممتلكات مقدم الطلب (تدابير مؤقتة). وفقًا للجزء 3 من الفن. 199 من APC RF ، بناءً على طلب مقدم الطلب ، يجوز لمحكمة التحكيم تعليق العمل أو القرار المتنازع عليه.
ينفذ حكم محكمة التحكيم في تأمين الدعوى فوراً بالطريقة المقررة لتنفيذ الإجراءات القضائية لمحكمة التحكيم. بناءً على حكم تأمين الدعوى من قبل محكمة التحكيم ، التي أصدرت الحكم المذكور ، يتم إصدار أمر تنفيذ (الجزء 1 من المادة 96 من قانون إجراءات التحكيم في الاتحاد الروسي). يقدم دافع الضرائب أمر التنفيذ هذا إلى البنك ، وهو ملزم باستئناف معاملات الخصم على الحساب. عادة ما يستمر تأثير التدبير المؤقت حتى يتم اتخاذ قرار بشأن القضية.
سيسمح ذلك للشركة بإدارة الحساب بالطريقة المعتادة من أجل منع تعليق الأنشطة التجارية للمؤسسة أو الخسائر أو العقوبات لعدم الوفاء بالتزاماتها تجاه الأطراف المقابلة.
يتم إرسال قرار إلغاء التعليق إلى البنك بشكل إلكتروني في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم اعتماده. يتم إرسال نسخة من هذا القرار إلى دافع الضرائب بطريقة مماثلة لإجراءات إرسال قرار الحظر (أي ، ضد التوقيع أو بطريقة أخرى ، مع تحديد تاريخ الاستلام).
من أجل الكفاءة ، لا ترسل السلطات الضريبية أحيانًا إلى البنوك قرارات بإلغاء التعليق ، ولكن ترسل خطابات بمثل هذا المؤشر. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن إلغاء الحظر عن طريق خطاب لا ينص عليه قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وأصدرت دائرة الضرائب ، بالتعاون مع وزارة المالية الروسية ، تعليمات للسلطات الإقليمية باستبعاد مثل هذه الحالات (خطابات بتاريخ 03.08.2012 رقم 03-02-07 / 1-196 ، بتاريخ 31.07.2012 برقم AS-4- 2 / [البريد الإلكتروني محمي]). بعد كل شيء ، ترتبط هذه المسألة مباشرة بحساب الفائدة.
في Kontur.Shkola: تغييرات في التشريعات ، وخصائص المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، وإعداد التقارير ، والرواتب والموظفين ، والمعاملات النقدية.
عدد المشاهدات 35102
30.01.2018
من بين القضايا التي يلجأ فيها العملاء إلى الاستشارات القانونية ، تحتل الشكاوى المتعلقة بتعليق عمليات الحسابات المصرفية من قبل مفتشيات الضرائب مكانة خاصة. مع ظهور الأزمة وتفاقمها ، ازداد عدد مثل هذه الحالات فقط. ستخبر مقالتنا الجديدة القراء عن كيف ولماذا يمكن للسلطات المالية "حظر" حساب وكيف يمكن لدافع الضرائب تجنب مثل هذا الموقف.
تنظم المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات إنهاء المعاملات وحركة الأموال عبر الحسابات. قرار تعليق (أو ، في اللغة الشائعة ، "الحجب") الحساب يتخذ من قبل المفتشية الإقليمية ، أو بالأحرى رؤساءها.
يعتقد الكثير من المواطنين أن التعليق يؤدي إلى "تجميد" كامل للحساب وإنهاء جميع العمليات عليه ، لكن هذا بعيد كل البعد عن الواقع. أولاً ، لا تتم المعاملات إلا في حدود السداد الإلزامي المحدد في القرار. علاوة على ذلك ، لا يتم تعليق تسويات أوامر التنفيذ وأوامر المحكمة الخاصة بالتعويض عن الأضرار التي لحقت بالحياة والصحة والالتزامات الغذائية والمدفوعات والموظفين المتقاعدين وأصحاب الملكية الفكرية والرواتب. وأخيراً ، لا يمكن "تجميد" التحويلات إلى الميزانيات على جميع المستويات والأموال من خارج الميزانية.
يعرف القانون ثلاثة أسباب فقط لتعليق معاملات الحساب. دعونا نفكر فيها بمزيد من التفصيل.
عادة ، تقوم IFTS "بتجميد" الحسابات من أجل ضمان تحصيل الضرائب الإضافية. علاوة على ذلك ، نتحدث في أغلب الأحيان عن دين يبلغ عدة ملايين وأكثر. بعد تحصيل مدفوعات إضافية ، تقوم هيئة التفتيش على الفور بتعليق العمليات على حساب الشركة ، وإرسال القرار إلى البنك لهذا الغرض. هناك طريقتان لإزالة القيود: دفع الضرائب أو إلغاء القرار في سلطة أو محكمة أعلى.
في الوقت نفسه ، لسبب ما ، فإن العديد من الكيانات التجارية على يقين من أنها إذا حققت تخفيضًا في الغرامات والضرائب في التحكيم ، فإن IFTS ملزمة بإلغاء قرار تعليق العمليات. هذا ليس ببعيد. لا يربط القانون إلغاء التعليق بأمر المحكمة الذي خفض مبلغ المتأخرات الضريبية.
على سبيل المثال ، حققت الشركة تخفيضًا في الضرائب الإضافية المقدرة في المحكمة. ومع ذلك ، استأنفت السلطات المالية على الفور قرار المحكمة في استئناف وفي نفس الوقت (!) منعت الحسابات الجارية لدافعي الضرائب. أيدت محكمة الاستئناف الإجراء القضائي ولم يلغه إلا النقض ، معترفة بصحة المفتشية الضريبية. طوال هذا الوقت تم حظر الحساب. (AC of the Udmurt Republic case No.A71-17342 / 2016). وفقط بعد تلقي قرار هيئة النقض ، أزال الاتحاد الدولي للرابطات (IFTS) جميع القيود.
وبالتالي ، فإن تعليق العمليات لا يعتمد على حقيقة ما إذا كان التحكيم قد خفض مبلغ الاسترداد أو أيد قرار مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية. في هذه الحالة ، يكون الذهاب إلى المحكمة أمرًا منطقيًا فقط عندما تتعرف ، من حيث المبدأ ، على تصرفات هيئة التفتيش الفيدرالية لدائرة التفتيش الضريبية على أنها غير قانونية وتزيل الحظر عن الحسابات.
هذا انتهاك شائع جدا. يسمح القانون بشكل لا لبس فيه للسلطات المالية "بتجميد" الحسابات عندما لا يقدم الكيان التجاري إعلانًا ضمن الإطار الزمني الذي يحدده القانون. وكقاعدة عامة ، تدعم المحاكم "السلطات الضريبية" في هذه المسألة (AS في قضية منطقة كيميروفو رقم A27-23305 / 2016).
في الوقت نفسه ، غالبًا ما تقوم السلطات الضريبية بتعليق المعاملات على الحسابات نتيجة للتفاعل الضعيف بشكل علني بين IFTS الإقليمية. في كثير من الأحيان في نظام ضرائب الولاية ، يتم تغيير القواعد المختلفة وتحديثها ، ويحدث فشل البرنامج. ونتيجة لذلك ، يؤدي هذا إلى حقيقة أن دافعي الضرائب - يحصل الأفراد على رقمين (أو حتى ثلاثة أرقام تعريف ضريبية) ، ويتفاجأ رواد الأعمال الأفراد بمعرفة "المخالفات الضريبية" التي لم يرتكبوها أبدًا. كقاعدة عامة ، يرتبط هذا برجال الأعمال الذين غيروا مكان إقامتهم.
يقدم الشخص تصريحًا إلى عنوان إقامته ، وتوقف مصلحة الضرائب في مكان تسجيله السابق ، دون انتظار الإبلاغ ، العمليات على الحساب (AS في قضية منطقة موسكو رقم A41-34968 / 15) . هذا هو الخطأ المطلق للتفتيش ويقر التحكيم دائمًا بأن مثل هذه القرارات غير قانونية.
هذا الانتهاك شائع أيضًا في السنوات الأخيرة. تعمل الدولة بنشاط على نقل التفاعل بين دافعي الضرائب والهيئات الحكومية إلى مجال التقنيات الرقمية. لذلك ، منذ عام 2015 ، يتعين على جميع الكيانات التجارية التي تقدم تقارير في شكل إلكتروني تأكيد استلام الإخطارات والمتطلبات من مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية عن طريق إرسال الإيصالات إليها. يتم أيضًا إرسال هذا الإيصال إلكترونيًا من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية. يحدد القانون أيضًا الموعد النهائي لإرساله: 6 أيام من تاريخ استلام الإخطار / الطلب من السلطة المالية. لا يبدو الأمر معقدًا. ومع ذلك ، فهم يسترشدون بأشخاص أحياء وليس روبوتات. ويميل الناس إلى ارتكاب الأخطاء والنسيان. لذلك ، بعد إصلاح عدم استلام الإيصال ، يحق للمفتشية حظر المعاملات على الحساب. في أغلب الأحيان ، لا يصل الأمر إلى هذا الحد. يقوم أخصائي IFTS ببساطة بالاتصال بدافع الضرائب وهو ، وهو يدرك نفسه ، يرسل تأكيدًا. إذا لم يحدث هذا ، فإن خدمة الضرائب تعلق العمليات. وعندما تصل مثل هذه القضية إلى المحكمة ، يتخذ التحكيم دائمًا جانب السلطة المالية (AS في منطقة سفيردلوفسك. القضية رقم A60-10890 / 2017).
تكوين الجريمة في هذه الحالة رسمي ولا يتطلب أدلة إضافية.
في واقع الأمر ، هذا ليس حتى سببًا "لحظر" حساب ، بل نتيجة نوع من التحليل من قبل مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية بعد زيارة مكتب الشركة. يأتي "موظفو الضرائب" إلى موقع الشركة ، ويفحصون المستندات ويتوصلون إلى استنتاج لا لبس فيه أن الكيان القانوني "يخلق ظروفًا للإفلاس" كما أنه يجعل من المستحيل تحصيل العقوبات والغرامات والمدفوعات الإلزامية.
لذلك ، فإنهم يحظرون أولاً وقبل كل شيء التفرغ ، فضلاً عن رهن ممتلكات المالك ، بالإضافة إلى "حظر" حسابات الشركة. في هذه الحالة ، يذهب تعليق العمليات ، كما يقولون ، "في الحمولة" إلى المنع الرئيسي ، عندما يكون من الواضح أن قيمة العقار لا تكفي لسداد المتأخرات.
ومع ذلك ، من الناحية العملية ، من الصعب جدًا على السلطات المالية صياغة وتقديم أسباب محددة إلى المحكمة أو دافعي الضرائب لتطبيق التدابير المذكورة أعلاه. إذا كان لدى المنظمة معدل دوران كبير وأصول وممتلكات عقارية ، فغالبًا ما تبدو إجراءات مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية غير قانونية. لذلك ، انخفض عدد مثل هذه القضايا في العامين أو الثلاثة أعوام الماضية بشكل حاد ، وكقاعدة عامة ، تتخذ المحاكم جانب دافعي الضرائب (AS في قضية منطقة كيميروفو رقم A27-23458 / 2015).
البنوك مشارك مباشر في عملية "تجميد" الحسابات. بعد كل شيء ، جميع الحسابات الجارية في مؤسسات الائتمان التي تخدمها. ترسل السلطات المالية قرارات تعليق العمليات إلى البنوك ، والأخيرة ، بدورها ، ملزمة بتنفيذها. علاوة على ذلك ، يهدد القانون (المادة 132 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) الممولين بعقوبات إذا فتحوا حسابًا جديدًا لدافع الضرائب ، عندما يتم تعليق جميع العمليات على حساباته الحالية. يمكن لمؤسسة الائتمان التحقق من حقيقة "الحظر" في نظام BANKINFORM ، والذي يحتوي على جميع المعلومات الضرورية. في حالة انتهاك هذه المتطلبات ، لا تتردد مفتشية الضرائب في فرض غرامة على البنوك ، وكقاعدة عامة ، تؤيد المحاكم قرار مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية (AS في قضية منطقة أوليانوفسك رقم A72-1801 / 2017) .
ومع ذلك ، في السنوات الأخيرة ، زاد عدد هذه الانتهاكات بشكل كبير. على ما يبدو ، في النضال من أجل العميل ، فإن موظفي مؤسسات الائتمان "يغلقون أعينهم" على مثل هذه "التفاهات" ، والعقوبة الواردة في المقال ، بصراحة ، صغيرة جدًا بالنسبة لمؤسسة مالية ثرية.
لا توجد بالفعل العديد من الخيارات هنا. أولها دفع جميع الضرائب والغرامات والغرامات ، وإرسال الإعلانات أو الإيصال الإلكتروني إلى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية. بمعنى آخر ، قم بإزالة السبب الذي كان بمثابة الأساس لتعليق معاملات الحساب.
يتعلق الخيار الثاني باستئناف قرار السلطات المالية في المحكمة. إذا كان الكيان التجاري واثقًا من صلاحه ، فمن المحتمل تمامًا أنه سيكون قادرًا على إثبات ذلك في هيئة ضرائب أعلى أو في التحكيم وإلغاء قرار المفتشية الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية.
لذلك ، فإن تعليق معاملات الحساب هو إجراء شائع لضمان السلوك السليم من جانب دافع الضرائب. وتتمثل مهمتها الرئيسية في حث كيان قانوني أو رائد أعمال على القيام بإجراءات معينة: دفع الضرائب أو تقديم الإقرارات أو إرسال إيصال إلكتروني. ولا يمكن القول أن الهيئات الإقليمية تستخدمها طوال الوقت. كقاعدة عامة ، يعلق IFTS حركة الحسابات عندما يتم حساب مبلغ المتأخرات في دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى بملايين الروبلات ، أو لا ترسل المنظمة إقرارات لفترة طويلة أو لا تستجيب للطلبات.
ومع ذلك ، فحتى "الحجب" قصير المدى لحساب ما يمكن أن يؤدي إلى عواقب وخيمة على الشركة. لذلك ، في حالة حدوث مثل هذه المواقف ، ننصحك بطلب المساعدة فورًا من المحامين المحترفين الذين سيساعدون في حل هذه المشكلة.
العلامات:
