إذا اضطر الموظف إلى استخدام سيارته الخاصة للأغراض الرسمية، فإن دفع التعويض مطلوب. ولوحظ هذا البند في المادة 188 من قانون العمل للاتحاد الروسي. يمتلك موظف الفرصة لاستخدام سيارته الخاصة بالاتفاق مع رئيس المؤسسة. يتم توفير التعويض حتى للاستخدام الفردي للنقل للوظائف.
يشير قانون العمل إلى أنه يتم تعويضه خصيصا:
يجب أن يعكس الاتفاق بين الرأس والموظف المعلومات:
جزء من الشركات يصدر مرسوما على التعويض. إذا كان توقيع الموظف حاضرا، في المحكمة، فإن الوثائق تعادل الاتفاقية. ومع ذلك، يوصى بوضع اتفاقية من أجل عدم بدء النزاعات غير الضرورية.
بالاتفاق بين الرأس والمرؤوسين، هناك فرصة للإشارة إلى نوعين من التعويضات في نفس الوقت: سواء في تكاليف الوقود والغاز، وارتداء المركبات. لا تثير التشريع مبالغ ملموسة، وبالتالي فإن مقياس التعويض عن استخدام سيارته الخاصة مؤرسل في كل منظمة.
يتم عرض السيطرة على سلطات الاتحاد الروسي للحساب الصحيح للضرائب مراعاة درجة ارتداء السيارة ووقت عملها. من الضروري استخدام الحسابات البسيطة المعروضة في الاتفاقية:
رسالة من وزارة المالية في 20 أبريل 2015، رقم 03-04-06 / 22274 ومرسوم وزارة العمل في 27 يوليو، 2016، رقم 17-3 / B-291 تشير إلى أن التعويض عن استخدام الممتلكات الشخصية للأغراض الرسمية لا تخضع للضريبة على دخل الأفراد (NDFL).
لا تخضع مساهمات التأمين أيضا ضريبة في المبلغ المتفق عليه مع رئيس المؤسسة، ولم يتم ذكرها في شهادة الدخل.
لإثبات حقيقة أن الموظف لا يتلقى الدخل من استخدام سيارته الخاصة، تحتاج إلى جمع المستندات:
مهم! إذا تم استخدام النموذج الخاص بك لحساب المدفوعات، فمن الضروري إدراج الدعائم من الوثائق الأولية. يجب أن تمتثل النموذج لسياسات المؤسسة.
فن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يقرأ الفقرة 7: تعويض الأموال لاستخدام المركبات الخاصة على الاحتياجات الرسمية في النفقات في تاريخ الدفع. عند الدفع مقابل ضريبة الدخل، من الضروري أن يسترشد بالأنظمة المحددة في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي، 08. 02. 02، رقم 92:
لا تتم الموافقة على القيود المفروضة على مقدار التعويض عن استخدام نقل البضائع للوظائف على المستوى التشريعي. تتميز فئة المركبات في TC أو PTS. أن تأخذ في الاعتبار تعويض ضريبة الدخل، تحتاج إلى تجميع نفس الوثائق مثل NDFL.
المبلغ المعتمد من السداد النقدية لاستخدام سيارة على الاحتياجات الرسمية صغيرة جدا. لذلك، إذا كانت الواجبات تشمل الموصلات الدائمة، فإنها تستحق إدخال اتفاقية الإيجار. للنقل المستأجر، فإن الموظف يعتمد أيضا التعويض. يمكن استئجار السيارات مع موظف. عند استئجار سيارة بدون موظف، يتم تعيين شخص معتمد من المنظمة شخص مسؤول.
بالنسبة لصاحب العمل، تكون الميزة في تقليل القاعدة الضريبية (وفقا للفن. 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 1). تكاليف نقل النقل يحمل صاحب العمل وقد تشملها في مقال الإنفاق.
في كلتا الحالتين تحتاج:
مهم! استئجار شهري يستأجر صاحب العمل يشمل دخل الموظف الخاص به. تعرض التعويض ل NDFL بمعدل 13٪ (بموجب المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 1، الفن. 224 ص .1). رسوم التأمين لن تدفع.
يتم عرض سداد الأموال بتكلفة تاريخ التعويض. يتم تشكيل التكاليف في نفس الحسابات مثل راتب الموظف. (حساب 44 - تكاليف المبيعات، حساب 20 - الإنتاج الأساسي، حساب 26 - النفقات العامة).
عندما لا يتزامن تاريخ نقل الأموال بدفعها الفعلي، يحدث الفرق في الوقت المناسب. يوصى بدفع مدفوعات الموظفين في شهر استحقاقهم. إذا ظهرت الضرائب والمحاسبة كميات مختلفة، فإن المنظمة التي لها اختلاف منتظم في التقرير مستحقة، وزيادة مدفوعات ضريبة الدخل في الفترة الحالية، وفقا لترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي رقم 114، إد. 12/24/2010.
أدرجت إيبيس ذ م م في 23 يوليو، 2017 من خلال تعويض بطاقات رواتب الموظف الخاص بالموظف لاستخدام سيارتها الخاصة بمبلغ 4000 روبل في يوليو 2017. لتعكس دفع ربح الدفع على مستوى قياسي - 1500 روبل، ل حجم محرك النقل الشخصي أعلى من 2000 سم مكعب. في المحاسبة سوف تنعكس المنشورات:
ينصح المبلغ الوحيد المدفوعات بإنشاء الموظفين الذين تتعلق بأنشطتهم برحلات الخدمة العادية. إذا كان الموظف يستخدم سيارة لعدة أيام في الشهر، فلن يتغير تعويضه، فقد يكون سوء فهم مع السلطات السيطرة.
إذا وافق الموظف على استرداد تكلفة ثابتة - 3000 روبل شهريا، ومن بين 21 يوم عمل، تم وضع أوراق المسار على 17 يوم فقط، ويتم حساب مقدار الدفع، غير المعرض لضريبة الدخل الشخصي،:
3000 فرك. / 20 × 17 \u003d 2550 روبل. لذلك فكر في بعض ممثلي الهيئات المسيطرة. ومع ذلك، يجادل الطرف الآخر بأنه يجب دفع مقدار التعويض بشكل مستقل عن العدد الفعلي من أيام استخدام السيارة.
لذلك، ينصح سداد تكاليف معدل ثابت لتزويد الموظفين باستخدام المركبات في المديرين بانتظام. في حالات أخرى، من الأفضل إجراء الدفعات باستخدام أوراق السفر والمستندات الأخرى.
في كثير من الأحيان، بسبب تفاصيل أنشطة المنظمة، هناك موقف يستخدم فيه العامل سيارته الشخصية لأغراض رسمية. لهذا، وفقا لقانون العمل، فإن التعويض. بالإضافة إلى تشريعات العمل، يمكن تنظيم هذه العلاقات من قبل القانون المدني - إذا اختتم صاحب العمل اتفاقية تأجير مركبة مع الموظف. في المقال، نعتبر كيفية استخدام السيارة الشخصية للموظف لأغراض رسمية في حالة التعويض وفي حالة إبرام اتفاقية الإيجار.
لذلك، في الفن. 188 من قانون العمل للاتحاد الروسي ينص على أنه عند استخدام موظف في ممتلكاته الشخصية بموافقة أو معرفة صاحب العمل وفي مصالحه، يدفع الموظف تعويضات للاستخدام، الاستهلاك (الاستهلاك) للأداة والنقل الشخصي، المعدات والوسائل والمواد التقنية الأخرى، التي تنتمي إليها. يتم تحديد مقدار سداد النفقات بموجب اتفاق الأطراف في عقد العمل، معبر عنه كتابيا.
نولي أيضا الانتباه إلى الرسالة N 57، حيث تفسيرات بشأن شروط دفع وإصدار تعويضات الموظفين لاستخدام السيارات الشخصية لرحلات الخدمة. على الرغم من أن هذه الرسالة قد تم إصدارها قبل إدخال المعارف التقلبية الجديدة للاتحاد الروسي الجديد، إلا أن أحكامها الفردية لا تزال تقتبس عن الهيئات الرسمية في تفسيراتها وقرارات المحكمة.
وفقا للفقرة 1 من الرسالة رقم 57 دفع تعويضات لاستخدام النقل الشخصي من قبل الموظفين يتم في الحالات التي يرتبط فيها عملهم بشأن طبيعة أنشطة الإنتاج مع معابر الخدمة الدائمة وفقا لواجباتهم الرسمية. ولكن في الوقت نفسه، يجب ألا تنسى قانون العمل، الذي يقول إن كمية النفقات تحددها اتفاق أطراف عقد العمل معبرا عنها كتابيا. يمكن إجراء السجل اللازم، على سبيل المثال، في معظم عقد العمل، إذا كان ذلك، فمن المعروف أن الموظف سيستخدم سيارة شخصية لأغراض رسمية. دعونا نعطي مثالا على الصياغة في عقد العمل:
"أربعة. واجبات الأطراف
4.2. يتعهد صاحب العمل:
8) توفير سيارة لرحلات الخدمة أو تعويض الدفع عند استخدامها لأغراض خدمة سيارة شخصية في الترتيب التالي: التعويض الشهري بمبلغ 2000 روبل، بالإضافة إلى سداد النفقات بالكامل وفقا للمستندات المقدمة (الشيكات دفع الوقود، يعمل على تنفيذ أعمال الإصلاح و T .D.)؛ ".
إذا نشأت هذه الحاجة بشكل غير متوقع، فمن الضروري إجراء تغييرات على عقد العمل، وتوقيع اتفاقية إضافية مع الموظف.
إن الأساس لدفع تعويض الموظفين باستخدام الممتلكات الشخصية للأغراض الرسمية هو ترتيب رئيس المنظمة، الذي يحدد حجم هذه التعويض. قد يكون أي شخص (كما هو مذكور في الفن. 188 من قانون العمل للاتحاد الروسي، يتم تحديد المبلغ من خلال اتفاق أطراف عقد العمل)، ولكن لغرض الضرائب على الأرباح، فمن الضروري أن تكون تسترشد بالمعايير التي أنشأها المقرر N 92: لسيارات الركاب ذات القدرة العاملة للمحركات تصل إلى 2000 متر مكعب. رؤية تعويض شامل هو 1200 روبل / شهر، أكثر من 2000 متر مكعب. سم - 1 500 روبل / شهر. سيتم دفع التعويض المحدد على قواعد الحد عند حساب صافي الربح.
ينص قانون العمل على نوعين من المدفوعات. أولا، تعويض فعلا عن انخفاض قيمة الممتلكات الشخصية. وثانيا، الموظف هو سداد النفقات لاستخدام ملكيتها للأغراض الرسمية. وهذا يعني أن المنظمة لها الحق في تحديد أمر بشكل مستقل وكمية سداد التكلفة المرتبطة بسداد النفقات عند استخدام الممتلكات الشخصية للموظف.
ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه من 1 كانون الثاني (يناير) 2008، يتم تطبيق معايير استهلاك الوقود والمواد التشحيم، المنشأة حسب ترتيب وزارة النقل في الاتحاد الروسي N AM-23-P. يجب أن تؤخذ هذه المعايير في الاعتبار عند تحديد المعقولية لأغراض فرض الضرائب على تكاليف شراء الوقود لسيارة الخدمة (خطابات وزارة المالية للاتحاد الروسي مؤرخة 14 يناير 2009 رقم 03-03- 06 / 1/6، رقم 03-03-06/1/1، من 04.09 .2007 ن 03-03-06 / 1/640).
يمكن تأكيد تكلفة شراء البنزين لخدمة سيارات ركاب الخدمة من خلال الشيكات النقدية لشراء الوقود وأوراق السفر. فيما يتعلق بالسيارات التي لا تتم الموافقة عليها لاستهلاك الوقود ومعدلات التشحيم، مع تعريفها، يجب أن يسترشد دافع الضرائب بالوثائق الفنية ذات الصلة و (أو) المعلومات التي تقدمها مصنعي السيارات.
يتم تحديد كمية محددة من التعويض اعتمادا على شدة استخدام سيارة لرحلات الخدمة (الفقرة 3 من الرسائل N 57) وتم تأسيسها من قبل رئيس المنظمة بالترتيب وحده. سيشمل التعويض سداد تكاليف تشغيل هذه السيارة (كمية ارتداء، تكاليف الوقود ومواد التشحيم، الصيانة والصيانة).
ملحوظة! يتم تعويض الموظف على أساس الترتيب بمجرد تعويض تكاليف التكاليف المرتبطة باستخدام سيارة شخصية لرحلات الخدمة.
للحصول على تعويض، يجب على الموظف إحضار الوثائق التالية إلى قسم المحاسبة (خطاب وزارة المالية الاتحاد الروسي في 02.06.2004 رقم 04-2-06 / [البريد الإلكتروني المحمي] "عند سداد النفقات عند استخدام عمال النقل الشخصي"):
- نسخة من جواز السفر الشخصي للسيارة الشخصية، معتمدة بطريقة محددة؛
- وثائق أخرى تؤكد صلاحية التكاليف المتكبدة، بالطريقة المنصوص عليها في القواعد المحاسبية (الشيكات على الوقود والمواد التشحيم، تعمل على العمل المنجز على إصلاح هذه السيارة، إلخ).
بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يملأ المحاسب بانتظام قائمة المسارات، حيث أنه بمثابة وثيقة أساسية تؤكد استخدام النقل الشخصي من قبل الموظف لأغراض رسمية. تمت الموافقة على شكل قائمة المسارات من قبل قرار لجنة إحصاءات الدولة للاتحاد الروسي البالغ 28.11.1997 ن 78 "بشأن الموافقة على أشكال موحدة من الوثائق المحاسبية الأولية بشأن حساب عمل الآلات والآليات، والعمل في الطريق المواصلات." يتم إنشاء تفاصيل إلزامية وإجراءات ملء أوراق السفر بترتيب وزارة النقل في الاتحاد الروسي N 152. شكل ورقة السفر المعتمدة بموجب المرسوم رقم 78 إلزامي للسيارات. بالنسبة لبقية المنظمات، يمكنهم تطوير شكلها في طريقة وطيبة أو وثيقة أخرى تؤكد تكاليف الوقود ومواد التشحيم، والتي ينبغي أن تعكس جميع التفاصيل المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 9 من القانون الاتحادي 21.11.1996 ن 129 فاز "على المحاسبة"، أي:
أ) اسم المستند؛
ب) تاريخ وضع المستند؛
ج) اسم المنظمة، نيابة عنها يتم وضع وثيقة؛
د) محتوى التشغيل الاقتصادي؛
ه) متر التشغيل الاقتصادي بشروط جسدية ونقدية؛
(ه) أسماء المناصب المسؤولة عن ارتكاب عملية تجارية وصحة تصميمها؛
ز) التوقيعات الشخصية لهؤلاء الأشخاص.
تؤكد موظفو الإدارة المالية أنه بالإضافة إلى التفاصيل الإلزامية المذكورة أعلاه في أوراق السفر، يجب أن تكون هناك معلومات حول المكان المحدد للسيارة. خلاف ذلك، لا يمكنهم تأكيد تنفيذ النفقات على شراء الوقود ومواد التشحيم (خطابات 20.02.2006 رقم 03-03-04 / 1/129، من 11/13/2005 رقم 03-03-04/1 / 1 / 363، من 09/20/2005 N 03-03-04 / 1/214، من 01.08.2005 رقم 03-03-04/1/117). لتجنب حالات الصراع مع السلطات التنظيمية، نوصي باستخدام نموذج موحد.
ملحوظة! أثناء إقامة الموظفين في إجازة، رحلة عمل، مستشفى، وكذلك لأسباب أخرى، عندما لا يتم استخدام سيارة شخصية، لا يتم دفع التعويض (خطابات وزارة المالية للاتحاد الروسي N 57، من 16.05. 2005 رقم 03-03-01-02/140، MNS الاتحاد الروسي من 02.06.2004 ن 04-2-06 / [البريد الإلكتروني المحمي]من 22.02.2007 ن 20-12 / 016776).
عند استخدام النقل الشخصي، فإن الموظف للأهداف الرسمية هو اتفاق الإيجار بين المنظمة وهذا الموظف. وفقا للفن. 642 من القانون المدني للاتحاد الروسي بموجب اتفاق تأجير المركبات دون أن يوفر مالك المالك سيارة مستأجر للحيازة المؤقتة واستخدامها دون تقديم الخدمات لإدارة تكنولوجيا المعلومات وتشغيلها الفني. يجب إبرام اتفاقية عقد الإيجار المركزي بدون طاقم كتابة، بغض النظر عن مصطلحها. لا يخضع لتسجيل الدولة لاتفاقيات الإيجار بحكم الفن. 643 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يلزم المستأجر خلال فترة هذا العقد بأكمله بالحفاظ على الحالة السليمة للسيارة المستأجرة، بما في ذلك تنفيذ التيار والإصلاح. بالإضافة إلى ذلك، يتحكم المستأجر في السيارة المؤجرة بمفردها وتشغيلها، كل من التجاري والتقني. ما لم ينص على خلاف ذلك من قبل العقد، يحمل المستأجر تكلفة الحفاظ على مركبة مستأجرة، وتأمينها، وكذلك التكاليف التي تنشأ فيما يتعلق بعملتها. في الوقت نفسه، فإن جميع النفقات المتكبدة بموجب اتفاقية الإيجار (الإيجار، تكلفة شراء الوقود ومواد التشحيم، قطع الغيار، إصلاح) قد يشمل صاحب العمل في التكاليف عند تحديد ضريبة الدخل.
بعد أن نظرت في حالة موظفي سيارة الموظف الشخصية في وجهة نظر العمل والتشريعات المدنية، يمكن استخلاص الاستنتاج التالي:
- إذا ستدفع المنظمة تعويضا موظفا ينشأها قانون العمل، فمن الضروري أن تسترشد بالقيود التي حددها المقرر N 92، وإلا (إذا تجاوز عدد التعويضات المعايير القائمة) من المبلغ سيتم اتخاذ الزائدة على حساب صافي الربح للمنظمة؛
- عند إبرام اتفاقية عقد الإيجار للسيارات، ستؤخذ جميع النفقات المتكبدة في الاعتبار لأغراض ضريبة الدخل.
تنص المادة 188 من قانون العمل في الاتحاد الروسي التزام صاحب العمل بما في ذلك. سيارته.
عند دفع التعويض، يجب أن تسترشد برسالة وزارة المالية في روسيا من 07.21.1992 ن 57 "في شروط دفع التعويضات للموظفين لاستخدام سيارات الركاب الشخصية لرحلات الخدمة". على الرغم من حقيقة أن هذه الوثيقة نشرت قبل حوالي 18 عاما، إلا أنه يحتفظ بأهميته اليوم (خطاب وزارة المالية في روسيا في 16 نوفمبر 2006 رقم 03-03-02/275).
لا يسمح بالتعويض النقدي من قبل جميع موظفي المؤسسة، ولكن فقط أولئك الذين يرتبط عملهم مرتبط بنزاعات الخدمة الدائمة (خطاب وزارة المالية العالمية 26.05.2009 رقم 03-03-07/13): مثال، سعاة، مديري وممثلي المبيعات والمدير التنفيذي و .. يجب أن يكون ترتيب عمل السفر مكرس في أوصاف الوظائف.
يحدد الإجراء وكمية التكاليف المرتبطة بالنفقات عند استخدام الممتلكات الشخصية للموظف، رئيس المنظمة بالاتفاق مع الموظف.
يعتمد حجم التعويض على شدة استخدام السيارة المستخدمة للأغراض الرسمية، ومن علامتها التجارية. يتم تعيين التعويض بحقيقة أن الموظف يجب أن يدفع تكاليفه المرتبطة بقاء الوقود ومواد التشحيم والصيانة، وإصلاح السيارات، إلخ. بالإضافة إلى ذلك، يجب تضمين كمية ارتداء السيارات في التعويض.
لذلك، إذا تلقى موظف تعويضا، فلا توجد أموال إضافية مرتبطة بدفع تكلفة تشغيل الجهاز لا تعتمد.
يتم دفع التعويض مرة واحدة في الشهر، بغض النظر عن عدد أيام التقويم فيها.
خلال عدم وجود موظف في مكان العمل فيما يتعلق بالمغادرة، رحلة العمل، والمرض، والظروف الأخرى، عندما لا تستخدم سيارة شخصية لأغراض رسمية، لا يتم دفع التعويض (خطاب خدمة الهجرة الفيدرالية لروسيا في موسكو في يونيو 22، 2007 رقم 20-12 / 016776).
يجب تقديم دفع تعويض لاستخدام سيارة شخصية لأغراض رسمية من خلال أحكام عقد العمل أو أنشأها اتفاق مكتوب منفصل بين صاحب العمل والموظف.
في التعليم الرسمي للموظف، من الضروري الإشارة إلى أن عملها يتعلق برحلات الخدمة الدائمة.
من أجل الحصول على تعويض، يجب على الموظف تقديم نسخة موثقة من جواز السفر الفني للسيارة إلى محاسبة. إذا تم استخدام السيارة بالوكالة، فمن الضروري تقديم قوة محام من مالكه.
بالإضافة إلى ذلك، يجب على الموظف الحفاظ على سجلات الرحلات الرسمية في أوراق السفر، والتي تؤكدها الاستخدام الفعلي للسيارة لأغراض رسمية وصحة نفقات الموظف.
يجب وضع أوراق السفر في النماذج، المعتمدة. قرار لجنة إحصاءات الدولة في روسيا البالغ عددها 28.11.1997 ن 78، وتقديمها إلى الإدارة المحاسبية للمنظمة شهريا. يتم الالتزام بهذا الرأي إلى كل من السلطات الضريبية (خطاب خدمة الهجرة الفيدرالية لروسيا في موسكو في 20 سبتمبر 2005 رقم 20-12 / 66690) والمتخصصين في الإدارة المالية الرئيسية (خطاب وزارة المالية لروسيا بتاريخ 13 أبريل 2007 رقم 14-05-07/6).
لا يوافق قضاة التحكيم في هذه المسألة في الآراء. وبالتالي، فإن FAS من المنطقة الشمالية الغربية تعتبر وجود ورقة سفر إلزامية لدفع تعويضات لاستخدام سيارة شخصية للأغراض الرسمية (قرار من 17 فبراير 2006 في القضية رقم A66-7112 / 2005 ). لا يتم توثيق التكاليف، وفقا للقضاة،، إذا كانت أوراق الطريق لا تحتوي على علامات حول البقاء في موقع الزيارة (دقة FAS في المنطقة الشمالية الغربية في 11 يناير 2007 في القضية رقم A05 -5764/2006-20).
يتم فرض التعويض على أساس ترتيب القائد. نموذج نموذجي لمثل هذا النظام ليس كذلك، لذلك يتم تجميعه في شكل تعسف. كقاعدة عامة، يشير الأمر إلى الاسم، الاسم الأول، والمسؤولة في الموظف الذي تم تعيينه تعويضا وموقفه والكمية الشهرية من التعويض.
لطلب، من المستحسن تطبيق حساب مقدار التعويضات خلال الشهر بناء على العلامة التجارية للسيارة، وتكلفة الوقود المستهلكة والكمال من السيارة وعدد أيام العمل في الشهر (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 23 ديسمبر 2009 رقم 03-04-07-01 / 387).
في المحاسبة الضريبية، يتم إدراج مقدار التعويض عن استخدام سيارات الركاب الشخصية للسفر المكتبية في النفقات الأخرى (الفقرات 11 من الفقرة 1 من الفنون. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يعني أنه يمكن أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل في نفس الفترة المشمولة بالتقرير التي يتم بها التكاليف.
في الوقت نفسه، من الضروري الانتباه إلى ما يلي. يتم التعرف على تعويض استخدام المركبات الشخصية إلا بعد إصدار الأموال للموظف على اليدين أو نقلها إلى الحساب المصرفي. تستخدم هذه القاعدة طريقة نقدية (الفقرة 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وعندما طريقة الاستحقاق (PP. 4، الفقرة 7 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد تختلف مدفوعات التعويض هذه عن الراتب، والتي يمكن شطبتها على التكاليف فور الشحن مباشرة.
يمكن دفع التعويض عن استخدام سيارة شخصية للأغراض الرسمية من قبل صاحب العمل بأي مبلغ متفق عليه للموظف. ومع ذلك، لأغراض الضرائب، يتم تطبيع مقدار التعويض. تم ضبطه على PP. 11 ص. 1 فن. 264 NK RF.
عند فرض الضرائب على المنظمات التجارية، يتم أخذ تعويضات استخدام سيارة شخصية للأغراض الرسمية في الاعتبار ضمن حدود المعايير التي تم إنشاؤها في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 08.02.2002 ن 92 (خطاب وزارة تمويل روسيا مؤرخة 26 مارس 2009 رقم 03-03-07/13). تم تقديم هذه المعايير في الفترة من 1 يناير 2002، ومواصلة العمل حتى الآن، على الرغم من الزيادة السنوية في تكلفة الوقود والمواد التشحيم والصيانة والإصلاح.
أذكر أن معايير التعويض لاستخدام السيارة تعتمد على قوة المحرك. إذا كان حجم المحرك أقل من 2000 وحدة معالجة الاتصالات. سم، مقدار التعويض الذي يقلل من الأرباح الخاضعة للضريبة من المنظمة يساوي 1200 روبل. كل شهر. إذا كان حجم المحرك أكبر من 2000 وحدة ك. انظر، معدل التعويض الشهري هو 1500 روبل.
عند استخدام موظف في دراجة نارية خاصة به لأغراض رسمية، فإنه يتعلق بالتعويضات بمبلغ 600 روبل.
ملحوظة! تؤثر القواعد المنشأة لحساب ضريبة الدخل بأي حال من الأحوال على مقدار التعويض الذي يدفعه الموظف فعليا. وهذا يعني أن مقدار التعويض قد يتجاوز المعايير القائمة. ومع ذلك، لن تؤخذ كميات تجاوزها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (الفقرة 38 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لمثل هذا النهج، أشارت وزارة المالية لخبراء روسيا مرارا وتكرارا إلى خطاباتهم (مؤرخة 16 نوفمبر 2006 رقم 03-03-02/275، من 10/03/2008 رقم 03-03-07 / 24، من 05.23.2009 رقم 03-03-07/13).
في الوقت نفسه، يمكن لصاحب العمل تعويض الموظفين الذين يستخدمون سياراتهم الشخصية للأغراض الرسمية، والتكاليف المرتبطة بقاء الوقود والوقود والإصلاح والتأمين على سيارة شخصية. لكن هذه المبالغ لن تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (خطاب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا في موسكو في 20 سبتمبر 2005 رقم 20-12 / 66690).
نفس الرأي يلتزم بحكمات التحكيم (حل محكمة الاستئناف الثالثة للتحكيم من 03.07.2009 رقم A33-12556 / 2008-03AP-1669 / 2009-03AP-1670/2009 في القضية رقم A33-12556 / 2008).
مثال 1. في التعليمات الرسمية للمدير التجاري CEDR CJSC، يشار إلى أن طبيعة عمله ينطوي على رحلات خدمة متكررة. لاستخدام سيارة شخصية لأغراض رسمية، فإنه يتعلق بالتعويضات بمبلغ 1700 روبل. ويرد هذا في عقد العمل مع المدير التجاري.
في أبريل 2010، قام بانتظام برحلات رسمية على سيارته "Vaz-2107". وقع رئيس المنظمة أمرا بدفع مدير التعويض التجاري لاستخدام سيارة شخصية لأغراض رسمية في المبلغ الذي أنشأه عقد العمل.
حجم السيارات للسيارة "VAZ-2107" أقل من 2000 وحدة ك. سم.
معدل التعويض عن هذه السيارة هو 1200 روبل. لذلك، يتم تضمين التكاليف المأذرة في الاعتبار في حساب ضريبة الدخل 1200 روبل. 500 روبل المتبقية. أثناء الضرائب، لا تؤخذ الربح في الاعتبار.
خلال غياب موظف في مكان العمل بسبب المرض، العطلة، الرحلات التجارية، وهلم جرا.، عندما لا يتم تشغيل سيارة شخصية، لا يتم دفع التعويضات.
لنفترض أن العامل يستخدم سيارة شخصية لرحلات الخدمة شهر غير مكتمل (على سبيل المثال، عملت لعدة أيام، وكانت بقية الوقت في إجازة). ستكون التكاليف الفعلية لاستخدام سيارة شخصية لرحلات الخدمة أقل بكثير مما كانت عليه في حالة السيارة طوال الشهر. وبالتالي، ستكون دفع التعويض لهذا الشهر أقل.
عند حساب ضريبة الدخل في هذه الحالة، يمكن للمرء أن يأخذ في الاعتبار مقدار التعويضات بمقدار أقل من المعايير التي أنشأها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي N 92 (خطاب وزارة المالية لروسيا 15 سبتمبر 2005 رقم 03-03-04 / 2/63).
مثال 2. استخدم ظروف المثال السابق.
لنفترض أن المدير التجاري كان في العطلة السنوية المدفوعة من 5 إلى 18 أبريل. احسب مقدار التعويضات التي تعتمد لعدم شهر عمل تماما.
في 22 أبريل أيام عمل، التي عمل المدير التجاري 12. وبالتالي، سيكون مقدار التعويض 927.27 روبل. (1700 روبل: 22 ص. اليوم × 12 ص. اليوم).
عند حساب ضريبة الدخل، قد تشمل المنظمة 654.55 روبل في النفقات. (1200 فرك: 22 ص. DN. × 12 ص. اليوم).
ليس هناك شك في أن مقدار التعويضات المراعية له من أجل الضريبة متواضعة للغاية. يكفي فقط شراء ثلاثة لترات من البنزين يوميا.
إن إدراك ذلك، فإن المتخصصين في الإدارة المالية ينصحون المنظمات بدلا من دفع تعويضات لموظفيهم لاستخدام سيارة شخصية لأغراض رسمية لإبرام اتفاقية تأجير السيارات دون طاقم.
في هذه الحالة، قد يتم تضمين كامل مبلغ المدفوعات الإيجار في نفقات أخرى بناء على PP. 10 ص. 1 فن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية لروسيا 05/26/2009 رقم 03-03-07/13).
في الممارسة العملية، تكون المواقف ممكنة عندما يستخدم الموظف سيارة ركاب لأغراض الخدمة، ولكن حافلة صغيرة أو سيارة شحن.
النفقات الأخرى عند حساب ضريبة الدخل، يمكن للمنظمة أن تنسب تكاليف التعويض عن استخدام السيارات الشخصية فقط المتعلقة بفئة سيارات الركاب لرحلات الخدمة. لا الحافلات الصغيرة، لا شاحنات في PP. 11 ص. 1 فن. 264 NK RF غير مذكورة. لم يتم إنشاء معدلات التعويض لغرض فرض الضرائب على أرباح هذه المركبات (خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 24.04.2008 رقم 03-03-06/1/293).
ومع ذلك، هذا لا يعني أن المنظمة لن تكون قادرة على تقليل إيراداتها الخاضعة للضريبة بشأن مقدار التعويض المدفوع للموظفين لاستخدام المركبات الخاصة (وليس سيارات) لأغراض الضرائب.
قائمة النفقات الأخرى المتعلقة بالإنتاج والتنفيذ ليست شاملة. لذلك، فإن كميات التعويض المستحقة للموظفين لاستخدام الممتلكات الشخصية على أساس الفن. 188 من قانون العمل للاتحاد الروسي (باستثناء مركبات الركاب)، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار الغرض من فرض الضرائب على الأرباح في النفقات الأخرى المتعلقة بالإنتاج و (أو) تنفيذ (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 08.12.2006 رقم 03-03-04 / 4/186). يمكن استخدام الهاتف المحمول والكمبيوتر والطابعة وغيرها من الأساليب كخاصية شخصية.
يمكن إجراء استنتاج مماثل ضد حافلات المياه والشاحنات (خطاب وزارة المالية لروسيا 18.03.2010 رقم 03-03-06/1/150). يتم أخذ تعويضات استخدام هذه المركبات للأغراض الرسمية في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل في المبلغ الذي أنشأه عقد العمل. ولكن بشرط أن تكلفة دفع التعويض معقولة اقتصاديا وموثقة وفقا للفن. 252 رمز الضرائب.
يرتبط استخدام موظف في السيارة الشخصية للأغراض الرسمية بتنفيذ واجبات العمل. لذلك، فإن التعويض ضمن المعايير التي أنشأها التشريع لا تخضع للضريبة على دخل الأفراد على أساس الفقرة 3 من الفن. 217 NK RF.
يجب تضمين كميات التعويض التي تتجاوز القواعد في القاعدة الضريبية من NFFLS. وذكر ذلك في خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 19.02.2003 رقم 04-04-06/26، من 14.08.2003 رقم 04-04-06/158، أوفنز روسيا في موسكو من 28.08.2007 رقم 28-17 / 1269، من 01/21/2008 ن 28-11 / 4115.
وفقا للمتخصصين في الإدارة المالية، لا ينص قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على إنشاء قواعد خاصة للتعويضات على الموظفين لاستخدام النقل الشخصي لأغراض رسمية لأغراض NDFL. لذلك، فإن استخدام مرسوم حكومة الاتحاد الروسي N 92 لا يتعارض مع أحكام الفقرة 3 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية لروسيا 03.12.2009 رقم 03-04-06-02/87).
في بعض الحالات، دعم قضاة التحكيم المسؤولين (قرار FAS من مقاطعة أورال 18.03.2008 N F09-511 / 08-C2 في القضية رقم A60-11335 / 07).
غالبا ما دحض ممارسة التحكيم النهج الذي تشكلته هيئات رسمية. على وجه الخصوص، رفضت FAS في المنطقة الشمالية الغربية حجة المفتشية الضريبية التي لا تخضع التعويض عن استخدام سيارة شخصية للأغراض الرسمية ل NDFL فقط ضمن المعايير التي أنشأتها حكومة الاتحاد الروسي في القرار N 92. وفقا للقضاة، هذه القواعد صالحة حصريا لأغراض. حساب ضريبة الدخل (القرار 23.01.2006 N A26-6101 / 2005-210).
رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في قرار 30.01.2007 ن 10627/06 في القضية رقم A32-355519 / 2005-58 / 731 المشار إليها: مقدار التعويض عن استخدام سيارة شخصية للأغراض الرسمية هي تحددها اتفاق أطراف عقد العمل وتطبيعها فقط لحساب ضريبة الأرباح. لذلك، ينظر القضاة، كامل عدد التعويضات لاستخدام سيارة ومصروفات شخصية تتعلق باستخدامها في مصالح صاحب العمل، في المبلغ الذي يحدده اتفاق أطراف معاهدة العمل.
ومع ذلك، في الآونة الأخيرة، تغير موقف وزارة المالية لروسيا. في خطابات 23.12.2009 رقم 03-04-07-01 / 387 ومن 24.03.2010 رقم 03-04-06/6-47، لاحظ المسؤولون أنه في الفصل. لا يشير قانون الضرائب البالغ عددها 23 في الاتحاد الروسي إلى قواعد التعويض في حالة استخدام صاحب العمل الشخصي للموظف من قبل صاحب العمل والإجراءات الخاصة بإنشائها لم يتم تقديمه. لذلك، لأغراض تطبيق الفقرة 3 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينبغي أن يسترشد بأحكام قانون العمل للاتحاد الروسي.
المادة 188 من قانون العمل للاتحاد الروسي أنشئ: مقدار سداد النفقات عند استخدام موظفي ممتلكاته الشخصية في مصالح صاحب العمل يحدده اتفاق أطراف عقد العمل، مزينة كتابيا. لذلك، وفقا للممولين، لا يتم عقد NDFL مقدما من كامل مدفوعات التعويض، بما في ذلك سداد نفقات الموظف التي تكبدها استخدام الممتلكات الشخصية.
في الوقت نفسه، يصر المسؤولون على أن المنظمة يجب أن تكون بالإضافة إلى حساب مقدار التعويض، والوثائق التي تؤكد الانتماء من الممتلكات إلى الموظف والاستخدام الفعلي للممتلكات في مصالح صاحب العمل، لديها وثائق تؤكد كميات النفقات وبعد
اعتبارا من 1 يناير 2010، يلزم أرباب العمل بدفع اشتراكات التأمين على الأموال الخارجة عن الميزانية على أساس القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ.
وفقا ل PP. 2 ص. 1 فن. 9 من قانون قانون التأمين 212-FZ لا يخضع لجميع أنواع مدفوعات التعويض المنصوص عليها في التشريعات المتعلقة بتنفيذ فرد واجبات العمل. ولكن فقط في حدود.
نظرا لحساب أقساط التأمين في الأموال الخارجة عن الميزانية، فإن معايير تعويض خاصة لاستخدام سيارة شخصية لأغراض الخدمة لا يتم تأسيسها ويمكن إجراء الاستنتاج التالي.
لا يخضع مقدار التعويض عن استخدام سيارة شخصية للأغراض الرسمية التي أنشأها عقد العمل لمشارات التأمين في الأموال الخارجة عن الميزانية.
لا يتم شحن مساهمات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية على المدفوعات التي تم وضع علامة عليها في قائمة خاصة (الفقرة 4 من قواعد الاستحقاقات والمحاسبة وإنفاد الأموال لتنفيذ التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد الحوادث الصناعية والمهنية، معتمدة. مرسوم حكومي الاتحاد الروسي 02.03 .2000 ن 184).
قائمة المدفوعات التي لا يتم توجيه اتخاذ أقساط التأمين على FSS في الاتحاد الروسي، والتي وافق عليها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي البالغة 07.07.1999 ن 765. في الفقرة 10 من هذه الوثيقة، نحن نتحدث عن المبالغ المدفوعة للموظفين في تعويض النفقات والتعويضات الأخرى ضمن المعايير القائمة.
وبالتالي، فإن التعويض المدفوع للموظف لاستخدام سيارته للأغراض الرسمية لا يخضع لأقساط التأمين على الحوادث الصناعية والأمراض المهنية، ولكن فقط في حدود المعايير. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي N 92.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، فإن قواعد نفقات التعويض عن استخدام السيارات الشخصية والدراجات النارية للرحلات الرسمية للسيارات الشخصية والدراجات النارية بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي N 92 غير محددة محددة.
ومع ذلك، وفقا للمتخصصين في وزارة المالية في روسيا، فإن القواعد الواردة في القرار المحدد تنطبق على رواد الأعمال الفرديين، سواء تعمل على نظام الضرائب الإجمالي وتطبيقات UPS. حقيقة أنه في الوثيقة نفسها لا توجد إشارة إلى رواد الأعمال الفرديين، لا يهم (خطابات وزارة المالية في روسيا 08.08.2005 N 03-11-04 / 2/40، من 07.10.2004 رقم 03-02-02-05/7).
لكن محاكم التحكيم تلتزم بموقف مختلف. على وجه الخصوص، جاءت FAS من حي سيبيريا الغرب إلى استنتاج مفادها أن أحكام مرسوم حكومة الاتحاد الروسي N 92 لا تنظر إلى أن أحكام مرسوم حكومة الاتحاد الروسي N 92 لا تنطبق (قرار 27.01.2009 رقم F04-7730 / 2008 ( 17508-A03-46)). وفقا للقضاة، تنطبق المستند المحدد فقط على المنظمات التي يجب أن تسترشد بها عند حساب ضريبة الدخل.
