أخبرت دائرة الضرائب كيف يتم النظر في اعتراضات دافعي الضرائب على أعمال التدقيق الضريبي (معلومات من دائرة الضرائب الفيدرالية).
نتائج بعض الإجراءات (التدقيق الضريبي ، الكشف عن وقائع المخالفات الضريبية) مصحوبة بمصلحة الضرائب بتنفيذ فعل ، يتم تسليمه إلى دافع الضرائب.
نوع الرقابة الضريبية | عرض النتائج (ملاحظة) | المواعيد النهائية لمعالجة نتائج الرقابة الضريبية |
التدقيق الضريبي المكتبي (KNP) | تقرير التدقيق الضريبي (معد فقط إذا اكتشف المفتشون انتهاكات ، - الفقرة 5 من الفن. 88 قانون الضرائب للاتحاد الروسي)* | 10 أيام عمل من نهاية التحقق ( على قدم المساواة. 2الفقرة 1 من الفن. 100 قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
تدقيق الضرائب الميدانية (GNP) | قانون التدقيق الضريبي (يتم إعداده بغض النظر عن نتائج التدقيق) | شهرين من تاريخ تحرير شهادة تدقيق ضريبي في الموقع ( على قدم المساواة. واحدالفقرة 1 من الفن. 100 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). |
كشف الحقائق التي تشير إلى انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، والتي حددت مسؤوليتها بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ** | قانون اكتشاف الحقائق الدالة على المخالفات الضريبية *** | 10 أيام من تاريخ الكشف عن المخالفة المحددة ( الفقرة 1 من الفن. 101.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
* يتم تسليم الفعل إلى الشخص الذي يتم فحصه مقابل التوقيع أو إرساله بالبريد المسجل في غضون خمسة أيام عمل من تاريخ تحرير القانون ( ص. 1 ص .3, الفقرة 5 من الفن. 100 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كقاعدة عامة ، إلى جانب القانون ، يتم تقديم إشعار حول وقت ومكان النظر في مواد التدقيق الضريبي.
** فيما عدا المخالفات الضريبية ينظر في حالات الكشف عنها على الوجه المبين فن. 101قانون الضرائب للاتحاد الروسي(الفقرة 1 من الفن. 101.4).
*** يتم تسليم الفعل إلى الشخص الذي ارتكب مخالفة ضريبية ضد التوقيع أو تم تحويله بطريقة أخرى ، موضحًا تاريخ استلامه. إذا تهرب الشخص المحدد من استلام الفعل ، يقوم مسؤول مصلحة الضرائب بعمل ملاحظة مقابلة في القانون ( الفقرة 1 من الفن. 101.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ويتم إرسال القانون لهذا الشخص بالبريد المسجل ( الفقرة 4 من الفن. 101.4). تاريخ تسليم المحرر المرسل بالبريد المسجل هو اليوم السادس من تاريخ إرساله.
قد يختلف دافع الضرائب:
مع الاستنتاجات والاقتراحات وأي حقائق يحددها المراقبون في القانون ( الفقرة 6 من الفن. 100, الفقرة 5 من الفن. 101.4);
مع نتائج تدابير الرقابة الضريبية الإضافية ( البند 6.1 من الفن. 101 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ثم يحق له الاعتراض: في الكتابة تنطبق على مصلحة الضرائب.
اعتراضات مكتوبة على هذا القانون ، يمكن تقديم نتائج تدابير الرقابة الضريبية الإضافية ككل أو على أحكام فردية (جزئيًا). يوفر ملحق معلومات دائرة الضرائب الفيدرالية نموذجًا لإرسال اعتراضات على تقرير التدقيق الضريبي.
للمكلف الحق في إرفاق المستندات التي تؤكد صحة اعتراضاته (صورها المعتمدة) على الاعتراضات الكتابية. ومع ذلك ، لم يفت الأوان بعد للقيام بذلك أثناء الظهور للنظر في القانون ، وكذلك نتائج تدابير الرقابة الضريبية الإضافية. ثم يتم تقديم التفسيرات اللفظية.
يُمنح دافع الضرائب فترة زمنية معينة لتقديم الاعتراضات.
يتم تقديم الاعتراضات (شخصيًا أو من خلال ممثل) إلى مكتب مصلحة الضرائب أو نافذة استلام المستندات ، ولكن يمكنك أيضًا استخدام البريد.
الممثلون القانونيون هم ممثلو المنظمة بموجب القانون أو على أساس الوثائق التأسيسية ( فن. 27 قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ الممثلون المفوضون - الممثلون الذين يعملون على أساس التوكيل الرسمي ( فن. 29 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في المعلومات ، تركز خدمة الضرائب الفيدرالية على إجراءات تقديم الاعتراضات على تقارير التدقيق الضريبي. يتم إرسال هذه الاعتراضات (شخصيًا أو من خلال ممثل) إلى مصلحة الضرائب التي أصدرت القانون.
يمكنك معرفة رقم وعنوان وتفاصيل مكتب الضرائب الخاص بك باستخدام خدمة "العنوان وتفاصيل الدفع لمكتب الضرائب الخاص بك".
تعتبر الاعتراضات على القانون بالترتيب التالي:
قبل النظر في مواد التدقيق الضريبي على أساس الجدارة ، يجب على مصلحة الضرائب ( الفقرة 3 من الفن. 101 قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
الإعلان عن الجهة التي تقوم بمراجعة الحالة والمواد التي تخضع للمراجعة الضريبية ؛
إثبات حقيقة ظهور الأشخاص المدعوين للمشاركة في النظر ؛
في حالة مشاركة ممثل عن الشخص الذي تم إجراء التدقيق الضريبي بشأنه ، تحقق من سلطة هذا الممثل ؛
اشرح للأشخاص المشاركين في إجراءات المراجعة حقوقهم والتزاماتهم ( فن. 21, 23 قانون الضرائب للاتحاد الروسي);
اتخاذ قرار بتأجيل النظر في مواد التدقيق الضريبي في حالة عدم حضور الشخص الذي تعتبر مشاركته ضرورية للنظر فيها.
ستكون نتيجة النظر في مواد التدقيق الضريبي أحد القرارات التالية:
عند تنفيذ إجراءات إضافية للرقابة الضريبية ( الفقرة 6 من الفن. 101 قانون الضرائب للاتحاد الروسي);
عند تحميل المسؤولية عن ارتكاب مخالفة ضريبية ( الفقرة 7 من الفن. 101 قانون الضرائب للاتحاد الروسي);
بشأن رفض رفع المسؤولية عن ارتكاب مخالفة ضريبية ( الفقرة 7 من الفن. 101 قانون الضرائب للاتحاد الروسي);
عند تحميل شخص المسؤولية عن مخالفة ضريبية الفقرة 8 من الفن. 101.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي);
بشأن رفض تحميل شخص المسؤولية عن مخالفة ضريبية ( الفقرة 8 من الفن. 101.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تجنب الصياغة الطويلة والمربكة.
اذكر الحجج الخاصة بك بنفس التسلسل ، في نفس الفقرات والفقرات الفرعية التي استخدمها الفحص. سيجعل هذا الأمر أكثر ملاءمة للجميع. في الوقت نفسه ، من الأفضل أن تسبق الحجج بوصف موجز لموقف IFTS.
وفقًا للفقرات 2.1.1 و 2.1.2 و 3.1.1 و 3.1.2 من تقرير التفتيش
وجدت المفتشين أنه ، في انتهاك للغواصات. 23 ص 1 ، ص .3 فن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أدرجت المنظمة في نفقات النفقات الأخرى بمبلغ XXX XXX روبل. لتدريب الموظفين من قبل شركة استشارية ليس لديها ترخيص لأنشطة تعليمية.
نحن لا نتفق مع هذا الاستنتاج للأسباب التالية.
من الأفضل الإشارة إلى جميع الإشارات - إلى التشريعات ، والرسائل من وزارة المالية ، ودائرة الضرائب الفيدرالية ، ودائرة الضرائب الفيدرالية ، فضلاً عن الممارسات القضائية - بين قوسين بعد الحجج. تذكر أنك بحاجة إلى الرجوع إلى قواعد قانون الضرائب والقوانين الأخرى في الإصدار الذي كان ساريًا خلال الفترة قيد المراجعة ، وليس في الوقت الذي تقدم فيه اعتراضات.
بالرجوع إلى الممارسة القضائية ، يتم اختيار أحدث الأحكام واستشهادها بالترتيب التالي:
يتم وضع الاعتراضات على قانون التدقيق الضريبي بأي شكل من الأشكال. يمكن العثور على نموذج اعتراض في الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية.
1) أعمال المحكمة الدستورية أو التحكيم العليا أو المحاكم العليا (قرارات الجلسة الكاملة ، هيئة الرئاسة ، رسائل المعلومات ، التعريفات) ؛
استشارة قانونية مجانية:
2) أحكام محكمة التحكيم في منطقتك ؛
3) أعمال المحاكم الأدنى في منطقتك ؛
4) أعمال المحاكم في المناطق الأخرى.
في نفس الوقت ، اختر تلك الحلول التي تكون فيها ظروف النزاع مشابهة قدر الإمكان لوضعك. إذا كتبت في اعتراضاتك أن موقفك مدعوم بممارسة قضائية واسعة النطاق ، فقم بإصدار ثلاثة أو أربعة قرارات على الأقل.
في المقابل ، إذا أشارت السلطات الضريبية في القانون إلى ممارسة قضائية ، فأنت بحاجة إلى محاولة دحض كل إشارة من هذا القبيل ، على سبيل المثال ، على الأسس التالية:
استشارة قانونية مجانية:
في الجزء الأخير من الاعتراضات ، لا تنس أن تطلب من IFTS مراعاة الظروف المخففة والفقرة 1 من الفن. 112 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا كانت متوفرة في حالتك. بعد كل شيء ، إذا كان هناك ظرف واحد على الأقل من هذا القبيل ، فيجب تخفيض حجم العقوبة الضريبية مرتين على الأقل ، الفقرة 3 من المادة. 114 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
فيما يلي أمثلة على الظروف التي يمكن للجميع الرجوع إليها:
في الاعتراضات ، يمكنك أيضًا أن تطلب أن تأخذ في الاعتبار الخسائر غير المعلن عنها في السنوات السابقة ، والتي لم تعترض دائرة الضرائب الفيدرالية على حجمها ووجودها. تعتقد بعض المحاكم أن المفتشين لا يستطيعون رفض دافع الضرائب هذا. FAS PO بتاريخ 4 فبراير 2014 رقم A / 2013. لكن هناك من لديه رأي مختلف ، انظر ، على سبيل المثال ، قرار FAS UO بتاريخ 3 ديسمبر 2015 رقم F / 15.
إرفاق نسخ من الاعتراضات من المستندات الأساسية وغيرها من المستندات التي تثبت أنك على حق في الحلقات المتنازع عليها. لاحظ أن هذا ليس إلزاميًا ، ولكنه مرغوب فيه. يجب أن تكون النسخ مصدقة من رئيس (IP) أو من ينوب عنه بالوكالة. يرجى سرد المرفقات في نهاية الاعتراضات.
إذا لم تتمكن من إرفاق مستندات معينة بالاعتراضات في وقت تقديمها ، فيحق لك تقديمها لاحقًا خلال الفترة المتفق عليها مع IFTS ، البند 6 من المادة. 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
استشارة قانونية مجانية:
يجب أن يتم التوقيع على الاعتراضات من قبل رئيس المنظمة (رائد الأعمال) أو شخص مخول بموجب توكيل رسمي. في الحالة الأخيرة ، يجب إرفاق نسخة منه بالاعتراضات. أيضًا ، يمكن ختم الاعتراضات إذا استخدمتها الشركة.
هناك طريقتان لتقديم الاعتراضات:
إذا حدث أن تقدمت بالاعتراضات في اليوم الأخير من الفترة الشهرية المخصصة ، فحاول على الأقل إحضارها مباشرة إلى التفتيش. وتحذر IFTS من أن الاعتراضات موجهة إليها. بعد كل شيء ، إذا قمت بإرسالهم بالبريد ، فقد لا يكون لديهم الوقت لدخول الفحص بحلول اليوم الذي يتم فيه النظر في المواد. وبعد ذلك يتم اتخاذ قرار التحقق دون مراعاة الاعتراضات. ومن غير المحتمل أن تتمكن من استئنافها على هذا الأساس. قد تقرر المحكمة أنك أساءت استخدام حقك ، حيث كان يجب أن تفترض أن اعتراضاتك لن يكون لديها وقت للمعاينة قبل اتخاذ القرار ، انظر ، على سبيل المثال ، قرارات FAS VVO بتاريخ 25 ديسمبر 2013 لا .A / 2012 ؛ FAS UO بتاريخ 09/11/2013 رقم F / 13.
اعتراض على إجراء التدقيق الضريبي - مستند يحق لأي مؤسسة كتابته بشأن إجراء مراقبة ضريبية.
يسمح الاعتراض المقدم نيابة عن الشركة لإدارتها بالاستئناف ضد أي إجراءات ونتائج واستنتاجات للسلطات الضريبية التي قامت بالتدقيق الضريبي.
استشارة قانونية مجانية:
هناك نوعان رئيسيان من الانتهاكات التي ترتكبها السلطات الضريبية:
إن مفتشية الضرائب ملزمة بالرد على اعتراض كتابي ، بغض النظر عن نوع الانتهاكات المكتوبة.
كل ما يتعلق بأنشطة الشركة من حيث المستندات والشؤون المالية والمحاسبة والضرائب يمكن ويجب الطعن فيه في حالة الخلاف.
لكن هناك بعض النقاط التي لا يُنصح بتقديم اعتراض ضدها إلى مكتب الضرائب. هذا هو:
يجب تجاهل كل هذه التفاصيل الصغيرة في هذه المرحلة ، مع التركيز على جوهر الادعاء. هنا ، تعني العلامة "في هذه المرحلة" أنه ينبغي الاحتفاظ بها للمحكمة ، حيث يمكن في هذه الحالة محاولة تشويه سمعة الفعل (أي إعلان أنه غير قانوني).
استشارة قانونية مجانية:
بالإضافة إلى ذلك ، ينبغي ألا يغيب عن البال أن الاعتراض على إجراءات إجراء التدقيق ، الذي يتم وضعه وفقًا لجميع القواعد ، مع إرفاق جميع الأوراق اللازمة ، قد يؤدي إلى اتخاذ تدابير رقابية إضافية من قبل السلطات الضريبية. ونتائجها ، بدورها ، يمكن أن تكشف بسهولة عن المزيد من الأخطاء والانتهاكات الجسيمة في أنشطة المؤسسة.
قبل "بدء مناقشة" مع مكتب الضرائب ، يُنصح بتخزين 100٪ من الحجج ومجموعة من المستندات المقنعة التي تثبت صحة المنظمة ، والتي يجب إضافتها إلى الاعتراض. للقيام بذلك ، من الضروري دراسة قانون التدقيق الضريبي بعناية ، والتحقق مرة أخرى من جميع النقاط المثيرة للجدل التي تم تحديدها عدة مرات.
إذا كانت الشركة ، وقت كتابة تقرير التدقيق الضريبي ، تفتقر إلى بعض المستندات لسبب ما ، لكنها تمكنت من استعادتها في أسرع وقت ممكن أو تمكنت من تصحيح الأخطاء الطفيفة في الأوراق الموجودة ، فيجب أن ينعكس ذلك في الاعتراض .
سيؤدي ذلك إلى تقليل مقدار الضريبة الإضافية ، إن وجدت ، وتجنب جميع أنواع الغرامات والعقوبات.
يجب شرح جميع حججك بعناية ودقة ، مع الإشارة إلى الظروف التي أدت إلى هذا القصور أو ذاك والإشارة إلى تشريعات الاتحاد الروسي في مجال الضرائب والقانون المدني والممارسة القضائية والإجراءات القانونية التنظيمية للشركة.
استشارة قانونية مجانية:
سيكون من الصعب على مسؤولي الضرائب المجادلة بحجج قوية ، إلى جانب ذلك ، في هذه الحالة سيصبحون قاعدة أدلة عندما تذهب الشركة إلى المحكمة (إذا كان الأمر يتعلق بذلك بالطبع). وتجدر الإشارة هنا أيضًا إلى أنه سيكون من الممكن رفع نقاط تقرير التدقيق الضريبي فقط في المحكمة والتي تم استئنافها سابقًا أمام مفتشية ضريبية أعلى.
يجب تقديم الاعتراض إلى عنوان دائرة الضرائب الإقليمية ، التي أجرى المتخصصون تدقيقها. يمكن إرسال المستند:
تضمن كلتا الطريقتين أن السلطات الضريبية ستتلقى اعتراضًا في الوقت المناسب.
اليوم ، أصبح خيار آخر مثبت لتقديم مستند واسع الانتشار: من خلال الخدمات الإلكترونية ، ولكن بشرط أن يكون لدى المنظمة توقيع رقمي مسجل رسميًا.
هناك فترة محددة لتقديم اعتراض ، وهي نفسها لمراجعة الضرائب المكتبية والميدانية - وهي تساوي شهرًا واحدًا من تاريخ استلام القانون.
استشارة قانونية مجانية:
إذا تم انتهاك هذه الفترة ، فمن غير المرجح أن تكون المنظمة قادرة على الطعن في الفعل (على الأرجح فقط من خلال المحاكم).
حتى الآن ، لا يوجد نموذج راسخ بشكل صارم للاعتراض على قانون التدقيق الضريبي. يمكن لموظفي المؤسسات والمنظمات وضع وثيقة بأي شكل من الأشكال ، بناءً على فكرتهم عنها.
في الوقت نفسه ، من المستحسن مراعاة بعض قواعد العمل المكتبي وقواعد كتابة وثائق الأعمال. على وجه الخصوص ، يجب أن يشمل الاعتراض:
في الجزء الرئيسي ، يجب أن يكون
يجب أن تشير الوثيقة بالضرورة إلى القوانين التي تؤكد صحة منشئ الاعتراض وتشير إلى جميع الأوراق الإضافية المرفقة به (مع وضع علامة عليها كتطبيق منفصل).
استشارة قانونية مجانية:
لا تنظم دائرة الضرائب الفيدرالية في أعمالها ولا القانون تنفيذ الاعتراض بأي شكل من الأشكال. أي أنه يمكن كتابتها يدويًا أو طباعتها على جهاز كمبيوتر على ورقة A4 عادية أو على ورق الشركة ذي الرأسية.
من المهم للغاية مراعاة شرط واحد فقط: يجب توقيع الاعتراض من قبل رئيس المؤسسة أو موظف مخول لإنشاء مثل هذه المستندات. إذا تم اعتماد النموذج من قبل شخص مخول ، فيجب أن يشير أيضًا إلى رقم وتاريخ التوكيل الرسمي.
ليس من الضروري المصادقة على اعتراض بختم اليوم ، نظرًا لأنه منذ عام 2016 ، تتمتع الشركات والمؤسسات بكل الحق في عدم استخدام منتجات الطوابع في عملها (ما لم يتم تحديد هذه القاعدة في الإجراءات المحلية للشركة).
يجب أن يحرر المستند من نسختين ، إحداها يجب أن تقدم لمكتب الضرائب ، والثانية ، بعد تقديم مذكرة من المختص الضريبي بقبول المستند ، يجب الاحتفاظ بها.
الاعتراضات على عمل التدقيق المكتبي - يمكن تجميع عينة منها بشكل كامل بشكل مستقل. للقيام بذلك ، يكفي مراعاة العديد من العوامل التي سيتم مناقشتها في هذه المقالة.
استشارة قانونية مجانية:
إذا كانت لدى دافع الضرائب شكوك حول شرعية منصب مصلحة الضرائب بناءً على نتائج التدقيق المكتبي ، فعليه تقديم اعتراضات. علاوة على ذلك ، من الضروري تحرير وثيقة مكتوبة ، للأسباب التالية:
بطبيعة الحال ، يجب أن تلتقط حججًا مقنعة للغاية يمكن أن تميل رأي سلطة أو محكمة أعلى في اتجاهك.
في الوقت نفسه ، يجب على دافع الضرائب أن يضع في اعتباره أن تقديم الاعتراضات محفوف بفحوصات إضافية - مفتشية الضرائب ، وفقًا للفقرة 6 من الفن. 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ملتزم بالرد على الإشارة. ينعكس وضع مماثل في العديد من قرارات المحاكم ، ولا سيما في قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 15 يوليو 2009 رقم A / 08 ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في مقاطعة موسكو بتاريخ 9 سبتمبر 2009 رقم KA-A40 / ودائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية في 1 يونيو 2009 رقم A / 2008.
قد يحدث أن يجد مفتشو الضرائب أثناء تدقيق إضافي انتهاكات أكثر خطورة. لذلك ، عند تقديم اعتراضات على تصرف أمين الغرفة ، يجب أن تتأكد مرة أخرى بحرص من أنك على صواب وأن جميع المستندات سليمة.
لا ينبغي الإشارة إلى الانتهاكات الرسمية التي ارتكبها المفتشون في الاعتراضات ، مثل: تاريخ بدء الحدث وانتهائه ، والإطار الإجرائي ، وعدم الدقة في تنفيذ البروتوكول. من الأفضل التركيز على جوهر الفعل.
استشارة قانونية مجانية:
إذا كان دافع الضرائب لديه تعليقات على أسس رسمية فقط ، فمن الأفضل عدم تقديم اعتراضات. يمكن تركهم للطعن في القرارات المتخذة على أساس التدقيق المكتبي. في المحكمة ، بهذه الطريقة ، سيكون من الممكن محاولة تشويه سمعة الفعل. إذا تم ذلك في وقت سابق ، فإن مصلحة الضرائب سوف تقضي على أوجه القصور وتحرم دافعي الضرائب من الحجج.
لا يحتوي قانون الضرائب والقوانين التشريعية الأخرى على متطلبات منفصلة لتقديم الاعتراضات على إجراء تدقيق ضريبي مكتبي. لذلك ، يمكن لدافع الضرائب أن يذكر الحجج بأي شكل من الأشكال.
فيما يلي نموذج للاعتراض على إجراء تدقيق مكتبي.
أجرت مصلحة الضرائب ممثلة بمفتش الضرائب الأول I. I. في القانون المؤرخ 18 يناير 2018 رقم 18-4 / 23 ، تقترح زايتسيفا فرض ضريبة القيمة المضافة الإضافية للربع الثالث من عام 2017 وفرض غرامات ضريبية. نشأت مطالبات من مفتشية الضرائب بموجب اتفاقية توريد مع شركة Gerkon LLC.
وقد اطلع رئيس ومحاسب ومحامي الشركة على الفعل واعتبروا أنهم سيجدون حججًا قوية لإقناع سلطات الضرائب بتصحيح مبلغ المطالبة. نتيجة لذلك ، تم إعداد وثيقة - اعتراض على فعل التدقيق المكتبي.
استشارة قانونية مجانية:
IFTS لروسيا رقم 23 لسانت بطرسبرغ
شارع. بولكوفسكايا ، 12 ، الرسالة أ
196158 ، سانت بطرسبرغ ،
موسكوفسكي افي ، 136
استشارة قانونية مجانية:
LLC "أوميغا" لفعل تدقيق ضرائب المحكمة
أجرى IFTS لروسيا رقم 23 لسانت بطرسبرغ ، ممثلة بمفتش ضرائب الدولة الأول I. I.
في القانون رقم 18-4 / 23 بتاريخ 18 يناير 2018 ، الذي وضعه المفتش زايتسيفا آي. ، طُلب من شركتنا سداد المتأخرات في ضريبة القيمة المضافة بمبلغ الروبل الروسي. وتراكمت في هذا الصدد العقوبات في Totalrub. بالإضافة إلى ذلك ، يُقترح إخضاع الشركة للمسؤولية الضريبية عن الانتهاك المرتكب.
نعتقد أن استنتاجات المفتش زايتسيفا الأول لا أساس لها للأسباب التالية:
ينص البند 2.4 من القانون المتنازع عليه على أن مبلغ الخصم في مبلغ الفرك. أعلن بشكل غير قانوني ، لأن شركتنا لم تستلم البضائع من Gerkon LLC (TIN11 / KPP). لهذا السبب ، لم يتم بيع هذا المنتج.
استشارة قانونية مجانية:
ودعماً لذلك ، أشار المفتش إلى حقيقة أن البضائع لم يتم دفع ثمنها من قبل شركتنا ، وأن الطرف المقابل لديه جميع علامات شركة ليوم واحد مسجلة لاستخراج مزايا ضريبية غير قانونية.
ومع ذلك ، فإن شركة Omega LLC قادرة على تأكيد حقيقة وشرعية المعاملة من خلال المستندات. بناءً على المستندات المرفقة بالاعتراضات ، يمكنك التأكد من استلام البضائع التي تبلغ قيمتها 48 طنًا ، وإيداعها في المستودع ، ثم بيعها إلى الأطراف المقابلة الأخرى. المستندات التالية مرفقة:
بالإضافة إلى ذلك ، نوضح أن المنتجات التي تم تسليمها لم يتم دفع ثمنها بالفعل في الربع الثالث من عام 2017 ، حيث تم تحديد فترة السداد في البند 4.2 من اتفاقية التوريد حتى 12/31/2017.
يتم وضع قانون التدقيق الضريبي من قبل السلطات الضريبية فقط إذا تم العثور على انتهاكات أثناء مراقبة الإقرار. يمكنك إرسال اعتراضاتك على التفتيش كتابيًا إذا كان بإمكانك إثبات خطأ الاستنتاجات الواردة في تقرير التفتيش.
إذا لم تكن هناك حجج كافية ، فمن الخطر تقديم اعتراضات - فقد تؤدي إلى اتخاذ تدابير إضافية للرقابة الضريبية.
استشارة قانونية مجانية:
كن أول من يعرف التغييرات الضريبية المهمة
هل لديك أسئلة؟ احصل على إجابات سريعة في منتدانا!
تنعكس نتائج التدقيق الضريبي مع الرسوم الإضافية في قانون - وهو مستند يتخذ على أساسه رئيس مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية قرارًا بإحضار المؤسسة والمسؤول إلى المسؤولية الضريبية. عند الانتهاء من التدقيق ، يتم تسليم نسخة من القانون إلى دافع الضرائب. يتم تقديم الاعتراضات على نتيجة فعل المؤسسة إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية كتابة. قد تؤثر الحقائق الواردة في الوثيقة على القرار المتخذ بشأن الفعل. سنتحدث في المقالة عن الاعتراضات على إجراء تدقيق ضريبي في الموقع ، وسنقدم أمثلة على المستندات.
يتم وضع فعل التحقق من IFTS لطبيعة الخروج من قبل المفتش في نهاية إجراء التحكم على أساس شهادة يوم اكتمال الإجراء. يتم تنفيذ إجراءات إجراء التدقيق الضريبي وتقديمه وتقديم الاعتراضات بناءً على النتائج بما يتفق بدقة مع المواعيد النهائية المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. اقرأ أيضًا المقالة: → "كيف يتم تنفيذ التدقيق الضريبي في الموقع لشركة ذات مسؤولية محدودة: الشروط ، والإجراءات ، والتخطيط".
استشارة قانونية مجانية:
يتم تحديد الموعد النهائي لتقديم الاعتراضات من اليوم التالي لتاريخ تسليم الفعل شخصيًا أو من اليوم السابع عند الاستلام بالبريد.
تساهم الاعتراضات المصاغة بكفاءة والحجج المعقولة في قرار رفع العقوبات أو تخفيضها. وقد يعبر دافع الضرائب عن عدم موافقته على الفعل أو جزء منه فيما يتعلق بما يلي:
لا يُطلب من دافع الضرائب دعم الحجج المقدمة بالوثائق. في شكل دليل ، يمكن إرفاق المستندات المستعادة أو المستلمة من الأطراف المقابلة التي تؤكد المعلومات المحددة في الاعتراضات.
يتم تقديم الاعتراضات على القانون مباشرة إلى الفرع الإقليمي لـ IFTS الذي يقوم بالتحقق. يحق لرئيس المؤسسة أو من ينوب عنه تقديم المستند شخصيًا من خلال المكتب أو عن طريق البريد. اقرأ أيضًا المقال: ← "كيف يتم إجراء تدقيق ضريبي في الموقع لرجل أعمال فردي؟". عند إرسال بريد إلكتروني ، يؤخذ وقت إعادة التوجيه في الاعتبار (البند 5 ، المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم إيلاء اهتمام خاص لتصميم الطلبات ، التي يتوافق تقديمها مع متطلبات الفن. 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
يحق للمؤسسة التي لم تقدم اعتراضًا المشاركة في مناقشة بيانات القانون وتقديم تفسيرات شفهية مع التثبيت في البروتوكول (البند 4 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
استشارة قانونية مجانية:
لا يوجد نموذج اعتراض. يجب أن يحتوي المستند على معلومات حول المستلم ومقدم الطلب وموضوع الخلاف. مسموح بترويسة الشركة.
عند تجميع مستند ، يجب أن تسترشد بقواعد خطاب العمل.
رئيس IFTS رقم 5529
من Stroyteks LLC ،
أومسك ، سانت. بافلوفا ، د .8
استشارة قانونية مجانية:
على فعل التدقيق الضريبي الميداني
Stroytex LLC رقم 325 بتاريخ 07/09/2016
أجرت دائرة التفتيش الضريبي رقم 5529 في الفترة من 03/10/2016 إلى 05/10/2016 فحصًا ميدانيًا لشركة Stroytex LLC. تم استلام القانون رقم 325 بتاريخ 9 يوليو 2016 ، والذي تم وضعه بناءً على نتائج التدقيق ، من قبل مدير Stroytex LLC في 10 يوليو 2016.
وفقا للحق الممنوح من قبل الفن. 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، نقدم اعتراضاتنا على القانون رقم 325 الصادر في 07/09/2016 (المشار إليه فيما يلي باسم القانون).
وفقًا للفقرة 3.5 من القانون ، اكتشفت هيئة التفتيش أثناء التفتيش حقيقة التطبيق غير المصرح به لخصم ضريبة القيمة المضافة في الربع الثالث من عام 2014 ، مما أدى إلى عدم دفع الضريبة بمقدار الروبل. تم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة من قبل الطرف المقابل Vesti LLC في الفاتورة رقم 266 بتاريخ 12 أغسطس 2014 لتوريد معدات منقولة لودر. اعتبرت المفتشية أن أساس عدم كفاءة تطبيق الخصم هو عدم الاستخدام الفعلي للمعدات في الفترة المحددة بسبب عدم وجود سائق في الموظفين.
استشارة قانونية مجانية:
نعتقد أنه لا يوجد انتهاك لقوانين الضرائب. تعتمد أهلية تضمين مبلغ الضريبة في الخصم الضريبي في مبلغ الروبل على المواقف:
نطلب منك النظر في الاعتراضات واتخاذ قرار برفض تحمل المسؤولية الضريبية لعدم كفاءة تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة بمبلغ الروبل وفقًا للفاتورة رقم 266 بتاريخ 12.08.2014.
مدير Stroytex LLC Smirnov K.N.
عند تحديد مدة النظر في مواد الفعل واعتراضات دافع الضرائب ، تؤخذ في الاعتبار الفترات التالية:
لا يتم النظر في الحجج التي يقدمها دافع الضرائب في شكل اعتراض على التدقيق إلا إذا كانت مهمة. لا يسمح عدم وجود حقائق مسببة وموثقة ، إذا لزم الأمر ، بصحة الشخص بقبول الاعتراضات. اقرأ أيضًا المقال: ← "كيف يتم تنفيذ التدقيق الضريبي لشركة ذات مسؤولية محدودة: بالنسبة إلى STS ، UTII ، في أول 3 سنوات."
من الشروط المهمة لشرعية التدبير الرقابي دعوة دافع الضرائب للنظر في مواد المراجعة. يتم إجراء المكالمة في شكل إشعار مكتوب. في حالة عدم وجود مكالمة ، يجوز إلغاء القرار بشأن القانون على أساس رسمي في سياق المحاكمة.
قد يكون ممثل المؤسسة هو الرئيس أو أي شخص آخر لديه توكيل رسمي عن الحق في الحضور أثناء النظر في المواد وتقديم توضيحات بشأن القضايا الناشئة.
عند تقديم الاعتراضات ، يتم مراعاة القواعد الموضوعة لكل نوع من أنواع الضرائب.
اعتمادًا على نوع الضريبة ، تختلف قائمة المستندات الداعمة المقدمة.
في عملية تقديم الحجج حول عدم الموافقة على قانون التحقق ، من الضروري تجنب أخطاء الصياغة:
يجب على المؤسسة التي ليس لديها الوقت لتقديم مطالبات خلال الفترة الزمنية المحددة بموجب القانون أن تتقدم بطلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بطلب لتأجيل الموعد النهائي على أساس أدلة قوية. يجب إخطار نية الاستئناف على النتيجة مسبقًا. يتم تقديم الاستئناف قبل الموعد النهائي لتقديم الاعتراضات.
السؤال رقم 1. هل تقديم اعتراضات على القانون مهم إذا كانت المؤسسة تعتزم الطعن في مواد الفعل في المحكمة؟
يعد تقديم الاعتراضات جزءًا من الإجراء السابق للمحاكمة للطعن في أحكام تقرير التفتيش (المادة 148 من قانون إجراءات التحكيم في الاتحاد الروسي). لا يحظر التشريع الطعن في المحكمة دون إجراءات ما قبل المحاكمة. ومع ذلك ، هناك قرارات سابقة لمحاكم التحكيم لا تصب في مصلحة الشركات في حالة عدم وجود مطالبات في مرحلة الإجراءات السابقة للمحاكمة.
السؤال رقم 2. هل يمكن رفض التوقيع على عقد التحقق في صورة احتجاج؟
لا يترتب على رفض التوقيع على القانون عند الحضور إلى IFTS عواقب إجرائية للمفتش. في المكان المخصص للتوقيع ، يتم الإدخال: "_____ رفض التوقيع على القانون". المحضر مصدق بتوقيعات الشهود. يتم إرسال نسخة عن طريق البريد ، ويتم تسجيلها في قانون التفتيش.
السؤال رقم 3. هل حق المؤسسة في تقديم اعتراضات على القانون يعتمد على حقيقة توقيعه؟
للمكلف الحق في تقديم اعتراضات بغض النظر عن التوقيع على الفعل أو رفض التوقيع.
السؤال رقم 4. هل يمكن طلب تخفيض العقوبات عند النظر في مواد الفعل؟
يمكن تخفيض مقدار الغرامات المفروضة على المؤسسة إذا كانت هناك ظروف مخففة ، والتي يمكن ذكرها في البروتوكول. من بين الظروف المخففة ، يمكن للمرء أن يشير إلى عدم وجود انتهاكات سابقة ، والنية ، والاعتراف بالذنب ، وحسن النية. بالإضافة إلى ذلك ، قد يتم تخفيض مبلغ الغرامة الإدارية لكل مسؤول إذا كان هناك مفترق في مادة قانون المخالفات الإدارية.
السؤال رقم 5. وهل من الممكن أن تدل في فعل النية على تقديم اعتراضات؟
من الممكن ، في عدد من إدارات التفتيش الضريبي ، أنها تعرض الإشارة إلى الخلاف والنية للطعن في النتيجة.
اعتراض على إجراء التدقيق الضريبي - يمكن العثور على عينة من هذا المستند في هذه المقالة. في ذلك ، سنحلل بالتفصيل إجراء الاستئناف نفسه وإجراءات إعداد الطلب ، بالإضافة إلى تعريفك ببعض ميزات هذه العملية.
مثال على اعتراض على تقرير تدقيق ضريبي. doc
قانون التدقيق الضريبي وفقا للفن. 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب) هو مستند تم إعداده بواسطة ممثل السلطة التنظيمية عند الانتهاء من هذا الإجراء. تعتمد الحاجة والوقت للتحضير على نوع المراجعة:
وتجدر الإشارة إلى أن الفعل ليس قرارًا بعد بالمساءلة أو عدم تحميلها. يحق للشخص الذي تم إجراء التدقيق بشأنه التأثير على نتائجه من خلال تقديم اعتراضات على المستند أعلاه (البند 1 ، المادة 21 ، البند 6 ، المادة 100 من قانون الضرائب).
الأهمية! يتم تقديم استئناف ضد إجراء التدقيق الضريبي في غضون شهر من تاريخ استلامه. بالنسبة لمجموعة موحدة من الأشخاص ، فإن هذه الفترة هي 30 يومًا من تاريخ الاستلام.
بحكم الفن. 101 من قانون قانون الضرائب ، المستندات الأخرى التي تحتوي على معلومات حول الانتهاكات ، يتم النظر في الاعتراضات من قبل رئيس IFTS في غضون 10 أيام من تاريخ الموعد النهائي لتقديم الاعتراضات وفقًا للفقرة 6 من الفن. 100 NK.
من المستحسن أن تتعرف على مثال لعينة من الاعتراضات على تقرير التدقيق الضريبي بعد دراسة الإجراء الخاص بتنفيذه أدناه.
الوثيقة مكتوبة. لا ينص القانون على أي متطلبات خاصة لمحتواه ، وبالتالي ، التسجيل بأي شكل من الأشكال مقبول. عادة ، عند وصف موقف المرء ، يستخدم المرء إشارات إلى أحكام القوانين التشريعية وتوضيحات هيئات الدولة ، وكذلك الممارسة القضائية.
كمرفقات بالرسالة ، يجب عليك الإشارة إلى المستندات التي تثبت الحجج المذكورة. يمكن تقديمها قبل اتخاذ القرار ، حتى بعد تقديم الطلب.
ترتيب التجميع على النحو التالي:
عند تقديم اعتراضات على تقرير تدقيق ضريبة القيمة المضافة ، يمكن استخدام ما يلي كوسيطات:
عند بدء إجراءات استئناف استنتاجات IFTS ، ينبغي مراعاة القواعد التالية التي وضعها القانون:
يمكن الطعن في القانون الذي يتم وضعه بناءً على نتائج التفتيش الذي يجريه ممثل عن هيئة رقابة من خلال تقديم طلب مكتوب مناظر موجه إلى رئيس نفس الهيئة. يجب أن يتم ذلك في غضون الفترة الزمنية التي يحددها القانون ، مع توضيح موقفك بشكل واضح ومعقول. يمكن تقديم الدليل الذي يؤكد صحة الطلب في وقت واحد معه وبعده (قبل اتخاذ القرار).
تم عرض الإجراء الخاص بتجميع المستند ، بالإضافة إلى نموذجه أعلاه. عند بدء العملية قيد النظر ، يوصى بمراعاة الفروق الدقيقة المنصوص عليها في قانون الضرائب والموضحة في هذه المقالة. اقرأ عن تفاصيل الاعتراضات على إجراء تدقيق مكتبي في المقالة الاعتراض على إجراء من إجراءات التدقيق الضريبي المكتبي - عينة.
التدقيق الضريبي قد انتهى. لكن الأمر الأصعب ينتظرنا - عليك أن تدافع عن اسمك الصادق ، والأهم من ذلك ، المال. للقيام بذلك ، لا تحتاج فقط إلى تقديم اعتراضات ، ولكن أيضًا لحساب الموقف بشكل صحيح بخطوتين. سوف تساعد الحيل الصغيرة في هذا ، لأن كل الوسائل جيدة في النزاع.
تجري السلطات الضريبية عمليات تدقيق في الموقع ومراجعات مكتبية. والاستنتاج المنطقي لهذه الأنشطة هو دائمًا إجراء تدقيق ضريبي. الاستثناءات الوحيدة هي عمليات التدقيق المكتبي ، ونتيجة لذلك لم يتم العثور على انتهاكات للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم.
بالإضافة إلى ذلك ، تعمل السلطات الضريبية بجدية على وضع إجراءات لاكتشاف الحقائق التي تشير إلى ارتكاب جرائم ضريبية.
إن تلقي أي من هذه الأعمال لا يبشر بالخير ، لأنه يعني استحقاق الضرائب والجزاءات والمسؤولية.
ومع ذلك ، ليس كل شيء محزنًا كما قد يبدو. في حالة الخلاف مع السلطات التنظيمية ، يحق لدافعي الضرائب الاعتراض والدفاع عن أسمائهم الطيبة ، وفي نفس الوقت أموالهم. للقيام بذلك ، من الضروري تقديم الاعتراضات المناسبة على القانون إلى مصلحة الضرائب.
تم تحديد القواعد العامة لتقديم الاعتراضات في المادتين 100 و 101.4 من قانون الضرائب. تحدد هذه المقالات المواعيد النهائية لتقديم الاعتراضات ، بالإضافة إلى إجراءات النظر فيها. ومع ذلك ، هناك بعض الفروق الدقيقة في الاستئناف ضد فعل معين ، والتي لا يضر بمعرفتها والتي يجب أن تؤخذ في الاعتبار.
وتجدر الإشارة إلى أن إجراء تقديم الاعتراضات يعتمد على القانون الذي تم وضعه. تحتاج أيضًا إلى أن تقرر بنفسك ما إذا كانت هذه ستكون اعتراضات على الأسس الموضوعية ، أو لديك أي شكاوى حول إجراء إجراء تدقيق ، وصياغة قانون وإجراء للنظر فيه.
تعرف كل منظمة تقريبًا أن هناك تدقيقًا للأنشطة المالية والاقتصادية ، وبعد ذلك سيتم وضع قانون. وبالتالي ، أثناء التدقيق المكتبي ، يتم وضع قانون في غضون 10 أيام من تاريخ الانتهاء من التدقيق ، وأثناء التدقيق في الموقع - في غضون شهرين بعد التوقيع على شهادة التدقيق الضريبي في الموقع.
بعد صياغة القانون ، يجب أن يتم التوقيع عليه من قبل الأشخاص الذين أجروا التحقق ، وكذلك من قبل الشخص الذي تم تنفيذ الإجراء بشأنه (أو من ينوب عنه). بشكل عام ، لا يمكن لأحد إجبارك على توقيع القانون ، ولكن إذا رفضت ، يتم كتابة ملاحظة مقابلة فيه. عادة ما يكون الأمر على هذا النحو: "رفض الشخص الذي تم إجراء الشيك بشأنه (ممثله) التوقيع على القانون". في هذه الحالة ، قد يشرك المفتشون المتآكلون بشكل خاص أطرافًا ثالثة للشهادة على هذه الحقيقة. يجب أن يكون مفهوما أنه على الرغم من عدم وجود مسؤولية عن عدم التوقيع على القانون ، فإن مثل هذا السلوك قد يشير بشكل غير مباشر إلى سوء نية دافع الضرائب. لذلك من الممكن والضروري وضع توقيع في القانون ، لأن مثل هذا السلوك في المستقبل لن يسبب موقفًا متحيزًا تجاهك من مسؤولي الضرائب. وفقًا للفقرة 5 من المادة 100 من قانون الضرائب ، يجب تسليم الفعل إلى الشخص الذي يتم فحصه (ممثله) في غضون خمسة أيام من التاريخ المحدد في القانون. عادة ، يتم تسليم نسخة من المحضر وقت توقيعه ، إذا حضر ممثل المنظمة إلى التفتيش شخصيًا. ومع ذلك ، قد تنشأ الظروف عندما لا يستطيع الممثلون أو لا يرغبون في استلامها لأسباب مختلفة. في مثل هذه الحالات ، يجب إرسال هذا المستند بالبريد المعتمد مع إشعار أو تسليمه بطريقة أخرى تسمح لك بتحديد تاريخ الاستلام بدقة.
علما أن المواجهة مع السلطات الضريبية تبدأ بالفعل في مرحلة تسليم تقرير التدقيق. هذا هو المكان الذي يجب فيه مراقبة جميع الانتهاكات الإجرائية للمراقبين بوضوح ، لأنها في النهاية يمكن أن تكون حاسمة. لذلك ، في حالة حدوث انتهاك كبير لإجراء مراجعة مواد التدقيق ، وكذلك إجراءات جمع الأدلة ، قد يتم إلغاء قرار مصلحة الضرائب في المستقبل إما كليًا أو في جزء منفصل منه. في الوقت نفسه ، لا ينبغي على المرء أن يتسرع في تقديم مطالبات إلى السلطات الضريبية على هذه الأسس ، لأنه من الجيد دائمًا أن يكون لديك "بطاقة رابحة في جعبتك". ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه يمكن القضاء على معظم الأخطاء الإجرائية للمراجعين أثناء مراجعة مواد التدقيق. وتحقيقا لهذه الغاية ، يجوز لرئيس المفتشية (نائبه) أن يقرر اتخاذ تدابير إضافية للرقابة الضريبية. ولكن في المرحلة التي تم فيها اتخاذ القرار بشأن قانون التفتيش بالفعل ولن يتمكن المفتشون من تصحيح أي شيء ، يمكنك وضع "بطاقة البدل": إذا كانت الشروط الأساسية لإجراء النظر في الفعل والمواد الأخرى انتهاك إجراءات الرقابة الضريبية ، وهذا هو الأساس لإلغاء القرار من قبل سلطة ضرائب أعلى أو محكمة. وتشمل هذه الشروط الأساسية ضمان إمكانية مشاركة الشخص الذي تم وضع القانون بشأنه في عملية النظر في المواد.
في هذا الصدد ، فإن تاريخ استلام الفعل له أهمية كبيرة ، لأن هذا اليوم بالذات هو نقطة البداية لبدء حساب فترة تقديم الاعتراضات ، وفترة النظر في القضية واتخاذ قرار بشأنها. أي أن جميع المراحل اللاحقة ، وفي بعض الحالات نتيجة القضية ، تعتمد على لحظة استلام الفعل.
لذلك ، إذا تم إرسال تقرير التحقق عن طريق البريد ، فإن تاريخ استلامه هو اليوم السادس من تاريخ الإرسال. ولكن ، بالنظر إلى مدى "صحة" عمل البريد ، يمكن للمنظمات استلام هذا الفعل بعد بضعة أيام. هنا يبدأ الالتباس في توقيت النظر في الحالة ، مما قد يكون مفيدًا للشخص الذي يجري فحصه. ولفهم كيفية الاستفادة من هذا الموقف ، من الضروري تذكر كل توقيت مراحل مراجعة مواد التحقق ، وكذلك النظر في مثال.
لذلك ، من اللحظة التي تتلقى فيها المنظمة الفعل ، يكون أمامها 15 يوم عمل (في حالة إعداد قانون بشأن اكتشاف الحقائق ، تكون فترة تقديم الاعتراضات 10 أيام عمل) للتعرف على الفعل ، وفي في حالة الخلاف ، تقديم اعتراضات خطية. بعد فترة الـ 15 يومًا هذه ، في غضون 10 أيام عمل ، يجب النظر في تقرير التفتيش من قبل رئيس (نائبه) للتفتيش واتخاذ قرار مسبب. في هذه الحالة ، يجب على مصلحة الضرائب ضمان إمكانية مشاركة دافع الضرائب في النظر في المواد. للقيام بذلك ، يتم إرسال إشعار إليه يشير إلى المكان والتاريخ والوقت المحدد الذي ستنظر فيه اللجنة في الفعل. عادةً ما يتم تعيين اللجنة للأيام الثلاثة الأولى من أصل عشرة أيام مخصصة لاتخاذ القرار. يمكن اتخاذ القرار في أي يوم من الأيام العشرة ، وليس في اليوم العاشر بالضبط. أي أنه يمكن قبولها في اليوم الأول بعد الموعد النهائي لتقديم الاعتراضات. في الوقت نفسه ، لا يُسمح باتخاذ قرار قبل انقضاء الأيام الخمسة عشر المحددة ، حيث يمكن اعتبار ذلك انتهاكًا كبيرًا لشروط إجراء النظر مع جميع العواقب المترتبة على ذلك.
انه مهم
عند التوقيع على القانون ، تأكد من التحقق من التاريخ ، أي وقت وضعه. والحقيقة هي أن المتحكمين غالبًا ما "يخطئون" ولا يشيرون فيه إلى التاريخ الحالي ، بل إلى التاريخ الماضي.
مثال
في 1 فبراير 2012 ، تم إرسال قانون تدقيق ضرائب المحكمة إلى المنظمة عن طريق البريد. وفقًا للفقرة 5 من المادة 100 من قانون الضرائب ، سيتم اعتبار الفعل مستلمًا في اليوم السادس من تاريخ الإرسال ، أي 8 فبراير 2012. في الواقع ، تم استلام القانون في 10 فبراير 2012.
اعتقادًا خاطئًا أنه تم استلام الفعل في 8 فبراير 2012 ، قام المفتشون بحساب الموعد النهائي لتقديم الاعتراضات - 1 مارس 2012. وبالتالي ، في 2 مارس ، تمت دعوة دافع الضرائب لمراجعة المواد التي لم يحضر إليها. وبعد أن أثبت رئيس التفتيش حقيقة إخطار المكلف بنظر القضية وغيابه ، قرر تنفيذ هذا الإجراء في غياب ممثلين عن الشركة. بناءً على نتائج دراسة المواد في نفس اليوم ، تم اتخاذ قرار في 2 فبراير 2012 لتحميل دافع الضرائب المسؤولية.
ومع ذلك ، نظرًا لاستلام القانون بالفعل في 10 فبراير 2012 ، فإن آخر يوم لتقديم الاعتراضات سيكون 3 مارس. لذلك ، يجب أن يتم النظر في المواد في موعد لا يتجاوز 5 مارس ، ويمكن اتخاذ القرار في موعد لا يتجاوز هذا التاريخ. وبما أنه تم اعتماده في 2 مارس ، فقد حدث انتهاك للشروط الأساسية لإجراءات النظر في مواد القضية. أي أن سلطة أو محكمة ضريبية أعلى قد تستنتج أن المنظمة حُرمت من فرصة حماية مصالحها بشكل كامل. نتيجة لذلك ، يمكن إلغاء القرار لأسباب رسمية. لدعم هذا الاستنتاج ، هناك خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يوليو 2010 رقم 03-02-07 / 1-331 وقرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 23 يناير 2009 رقم KA-A40 / 12029-08 بتاريخ 23 يناير 2009 برقم AA-A41 / 12979-08.
لذلك ، فإن المنظمة أو رائد الأعمال تلقى مع ذلك إجراء التحقق "الذي طال انتظاره". بادئ ذي بدء ، بالطبع ، يجب الانتباه إلى تلك الاستنتاجات التي توصلت إليها السلطات الضريبية والتي لا تتفق معها المنظمات بسبب حقيقة أن أحكام التشريع الخاص بالضرائب والرسوم موضع خلاف وأن محاسبة بعض العمليات لا ينظمها قانون الضرائب والإجراءات القانونية التنظيمية الأخرى.
لتحدي مثل هذه الاستنتاجات ، سيكون من الضروري استخدام كامل الترسانة الممكنة ، وهي واسعة جدًا. كمبرر لموقفك ، لا يجب عليك الاستشهاد فقط بقواعد المدونة ، ولكن أيضًا توضيحات وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية في المواقف المماثلة. على الرغم من أن خطابات الدائرة المالية ليست إجراءات قانونية ، وهو ما يتم ذكره في كل فرصة ، إلا أن الوزارة لا تزال سلطة أعلى فيما يتعلق بالخدمة الضريبية. وبالتالي ، يجب أن تلتزم السلطات الضريبية في عملها بالرأي الوارد في الرسائل.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن العثور على دعم لمنصبك في الخدمة التي تم إنشاؤها مؤخرًا "توضيحات لخدمة الضرائب الفيدرالية ، وهي إلزامية للاستخدام من قبل السلطات الضريبية." يحتوي هذا القسم على رسائل من مصلحة الضرائب الفيدرالية ، وهو رابط يمكنه إزالة جميع المطالبات من السلطات الضريبية. يتم نشر الخدمة على الموقع الرسمي لخدمة الضرائب الفيدرالية. في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بتفسيرات وزارة المالية ، يجب أن نتذكر أنها ملزمة للسلطات الضريبية فقط إذا تم إرسالها مباشرة إلى مصلحة الضرائب. يصر كلا الممولين على هذا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 أغسطس 2007 رقم 03-02-07 / 2-138) والسلطات الضريبية نفسها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 سبتمبر ، رقم ٢٠٠٧ ШС-6-18 / [البريد الإلكتروني محمي]). ومع ذلك ، يجدر التذكير بالفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 32 من قانون الضرائب ، والتي تنص صراحة على أنه يجب أن يسترشد المفتشون بتفسيرات مكتوبة من وزارة المالية بشأن تطبيق تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.
بالإضافة إلى ذلك ، ينص قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 19 سبتمبر 2006 رقم 13322/04 على ما يلي: حقيقة إرسال خطاب إلى شخص معين بناءً على طلبه لا يستبعد الصلاحية الأوسع لـ التوضيحات المقدمة من الممولين إذا كانت تحتوي على قواعد سلوك إلزامية موجهة إلى دائرة غير محددة من الأشخاص ومصممة للاستخدام المتكرر ؛ لذلك ، يمكن لأي شخص استخدامها.
يجب عليك أيضًا الاعتماد ليس فقط على الرسائل الأحدث ، ولكن أيضًا على الرسائل ذات الصلة خلال الفترة قيد المراجعة. وإذا لم يساعد ذلك في تجنب الضرائب الإضافية ، فعلى الأقل سيحميك من فرض العقوبات. يأتي هذا الاستنتاج من تحليل الفقرة 8 من المادة 75 والفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 111 من قانون الضرائب. لا يمكن فرض غرامات على دافعي الضرائب عن مبلغ المتأخرات ، إذا نشأ ذلك نتيجة لاستخدام منصب مسؤولي الإدارات في عملهم. يتم استبعاد الذنب في ارتكاب مخالفة ضريبية في ظل هذه الظروف. رأي مماثل يشاركه قضاة التحكيم (مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 18 سبتمبر 2009 في القضية رقم A42-1455 / 2009).
مصدر آخر مهم لإثبات حججهم هو الممارسة القضائية الإيجابية الحالية لدافعي الضرائب في القضايا المثيرة للجدل. حتى في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 11 مايو 2007 برقم ShS-6-14 / [البريد الإلكتروني محمي]قيل: إذا اعتقدت مصلحة الضرائب أن ظروف القضية مماثلة لتلك الظروف التي تم فيها إعلان تصرفات مصلحة الضرائب غير قانونية ، وليس لدى مصلحة الضرائب سبب للاعتقاد بأن النظر في القضية في المحكمة سوف تنتهي لصالح مصلحة الضرائب ، فمن المستحسن مراعاة النظام القضائي الذي تطور في المنطقة - ممارسة التحكيم. يمكنك إضافة منصب محدد لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي. لكن مجرد حقيقة وجود قرار قضائي غير لصالح مصلحة الضرائب لا يمكن أن يكون أساسًا للاستبعاد من مشروع القرار بشأن التوصل إلى استنتاجات قانونية ومعقولة حول انتهاكات قانون الضرائب والرسوم التي يرتكبها دافع الضرائب من مشروع القرار المتعلق بإحضار الضرائب. للمسؤولية الضريبية لارتكاب جريمة ضريبية (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 30 مايو 2006 رقم ШС-6-14 / [البريد الإلكتروني محمي]).
في الوقت نفسه ، لن يكون من غير الضروري التحقق من فعل التحقق لوجود أخطاء حسابية في حساب الضرائب. من الواضح ، بالطبع ، أن هذه الأرقام يتم إعادة فحصها بشكل متكرر من قبل السلطات الضريبية ، لكن لا أحد في مأمن من الأخطاء. لذلك إذا تم العثور على أي منها ، فأنت بحاجة إلى إعلان ذلك بجرأة.
من المنطقي أيضًا التحقق من الجزء الأخير من القانون ، حيث يُقترح دفع مبالغ معينة من الضرائب والرسوم والغرامات والغرامات. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه عند تقدير الضرائب الإضافية ، يجب على المفتشين أن يأخذوا في الاعتبار المبالغ المتاحة للمدفوعات الزائدة اعتبارًا من تاريخ دفع الضريبة عن الفترة التي تم تحصيلها عنها. وهذا الإجراء ، بحسب المفتشين ، ليس هو الأسهل ، وبالتالي لن يكون من الصعب ارتكاب خطأ. ونتيجة لذلك ، سيتم احتساب الغرامات والغرامات بشكل غير صحيح.
بعد دراسة فعل التحقق وتحديد النقاط التي لا توافق عليها ، يمكنك المتابعة إلى الإعداد المباشر للاعتراضات نفسها. لا يوجد نموذج معتمد لإبداء الاعتراضات ، لذلك يتم توفير الحرية الكاملة للفكر هنا. ومع ذلك ، لا تزال هناك بعض إرشادات التصميم.
إنه ممتع
يمكن تقديم الاعتراضات ليس فقط لتقرير التدقيق ككل ، ولكن أيضًا على أجزائه الفردية.
بادئ ذي بدء ، من الضروري الإشارة إلى من يتم توجيه هذه الاعتراضات إليه: في الزاوية اليمنى العليا تنعكس في اسم الشخص الذي كُتبت الاعتراضات ، مع الإشارة إلى المنصب واللقب. وتجدر الإشارة أيضًا إلى مصلحة الضرائب التي يتم تقديم الاعتراضات إليها على وجه التحديد (الاسم الكامل ، العنوان). بعد ذلك ، يُشار إلى من يتم تقديم الاعتراضات منه (الاسم الكامل والمختصر للمؤسسة ، TIN ، KPP والعنوان). إذا تم تقديم اعتراضات من قبل فرد أو رائد أعمال فردي ، فسيتم الإشارة إلى الأحرف الأولى واللقب ورقم التعريف الضريبي وعنوان التسجيل.
"الاعتراضات على عمل التفتيش الجمركي (الموقعي) رقم ... مؤرخ ...".
على الرغم من أن كتابة الاعتراضات هي إلى حد ما عملية إبداعية ، فمن المستحسن أن تبدأ بذكر بعض الحقائق. للقيام بذلك ، نوصي باستخدام الصياغة التالية:
"نتيجة للتدقيق الضريبي الداخلي (الميداني) ، تم وضع قانون رقم ... مؤرخ ... بخصوص (يشار إلى اسم دافع الضرائب). وفقًا لنتائج هذا القانون ، عُرض على الشركة (رجل أعمال فردي) دفع المتأخرات في الضرائب (الرسوم) بمبلغ ... ، والغرامات المستحقة عليها بمبلغ ... ، وكذلك الغرامات في كمية .... تستند هذه المقترحات على مواد التدقيق والاستنتاجات الواردة في القانون.
نعتقد أن هذه الاستنتاجات تستند إلى حقائق لا تعكس الظروف الفعلية للقضية ، ولا تتوافق أيضًا مع الواقع وأحكام التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، وذلك للأسباب التالية.
فيما يلي فقرة محددة من تقرير المراجعة لا يوافق عليها دافع الضرائب. بعد ذلك ، يتم تقديم الحجج المثبتة ، وإذا أمكن ، الموثقة. عند تقديم الحجج الخاصة بك ، يجب ألا "تفرط" في تحميل النص باقتباسات من قانون الضرائب أو قوانين أخرى ، فسيكون ذلك كافيًا لإنشاء رابط لمقال معين.
في حالة الحاجة إلى إرفاق أي مستندات بالاعتراضات ، فمن الضروري الالتزام بمتطلبات المادة 93 من قانون الضرائب. أي أنه من الضروري تقديم نسخ مصدقة حسب الأصول من هذه المستندات. في هذه الحالة ، يتم طي جميع المستندات في كومة واحدة وخياطتها. بعد ذلك ، يجب عليك وضع أرقام على كل صفحة ، ولصق علامة بالنص التالي على ظهر الورقة الأخيرة من الموثق:
"النسخ هو الصحيح. مرقمة ومربوطة على ... أوراق وتاريخ.
العلامة مختومة بختم المنظمة (رجل أعمال فردي) ، موقعة من الرئيس ومؤرخة. يجب أن نتذكر أنه لا يحق للسلطات الضريبية طلب نسخ موثقة من المستندات ، ما لم ينص القانون على ذلك صراحة.
في نهاية تقديم الحجج المعقولة ، من المنطقي طرح متطلباتك. بمعنى آخر ، تحتاج إلى عمل سجل للمحتوى التالي:
"بالنظر إلى ما سبق ، بالإضافة إلى المستندات المقدمة ، نطلب منك إلغاء قانون التدقيق الضريبي رقم ... بتاريخ ... (أو فقرات القانون التي لا توافق عليها) ، وكذلك الاستحقاق من الضرائب بمبلغ ... ومبالغ الغرامات والغرامات المقابلة ".
بمجرد إعداد الاعتراضات المكتوبة ، يجب تقديمها إلى مصلحة الضرائب ذات الصلة التي أجرت المراجعة. ليست هناك حاجة للتسرع في القيام بذلك في الأيام الأولى من الخمسة عشر المخصصة لذلك. هذا لأنه كلما أسرعت في إرسالها ، زاد الوقت الذي سيتعين على المتحكمين بدراستها. لذلك ، سيكونون أكثر استعدادًا لدحض شرعية حججك. وهناك القليل من الحيلة هنا.
وفقًا للفقرة 8 من المادة 6.1 من قانون الضرائب ، يمكن تنفيذ الإجراء الذي تم تحديد موعد نهائي له قبل 24 ساعة من اليوم الأخير من الموعد النهائي. أي يمكنك إرسال اعتراضات على الفحص حتى منتصف ليل اليوم الأخير المخصص لتقديم الاعتراضات. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن إرسال الاعتراضات عن طريق البريد المسجل مع قائمة المرفقات. في هذه الحالة ، لن تستقبلهم مصلحة الضرائب إلا بعد أيام قليلة. وبالتالي ، قبل اتخاذ القرار ، سيكون لديه وقت أقل ، وسيتعين عليه أيضًا دراسة حججك وأخذها في الاعتبار ، والتي سيكون من الصعب القيام بها بشكل موضوعي في حالة العجز المؤقت.
ولكن في مثل هذه الإجراءات ، هناك أيضًا وجه عكسي للعملة. بناءً على نتائج دراسة مواد الحالة ، يجوز لرئيس مصلحة الضرائب اتخاذ قرار بشأن إجراءات إضافية للرقابة الضريبية. في هذه الحالة سيتم تأجيل القرار النهائي لمدة شهر.
انه مهم
إذا كانت حجج دافعي الضرائب ليس لها أي مبرر ، فهي ببساطة لا تخضع للنظر من قبل المفتشين.
كما ذكرنا سابقًا ، فإن مصلحة الضرائب ملزمة بإخطار دافع الضرائب بتاريخ ومكان ووقت النظر في مواد المراجعة. في هذا الصدد ، تطرح العديد من المنظمات السؤال: هل يستحق الذهاب إلى اللجنة؟
رئيس مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم 20 لموسكو
(الاسم الكامل لرئيس التفتيش)
111141، موسكو، Zeleny prospekt، 7a Dolomit Limited Liability Company (LLC Dolomit) TIN 7720123456 KPP 772001001 111141، Moscow، st. ميتالورجوف ، 49
اعتراضات على قانون تدقيق ضريبة الكاميرات رقم 11-05 بتاريخ 2012/01/20
نتيجة للتدقيق الضريبي الداخلي فيما يتعلق بشركة Dolomit LLC ، على أساس الإقرار الضريبي على ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث من عام 2011 ، تم وضع قانون رقم 11-05 بتاريخ 01/20/2012 . الضرائب (الرسوم) بمبلغ ________ ، والغرامات المستحقة عليها بمبلغ ________ ، بالإضافة إلى غرامات بمبلغ ________. تستند هذه المقترحات على مواد التدقيق والاستنتاجات الواردة في القانون. نعتقد أن هذه الاستنتاجات تستند إلى حقائق لا تعكس الظروف الفعلية للقضية ، ولا تتوافق أيضًا مع الواقع وأحكام التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، وذلك للأسباب التالية:
1. يشار إلى فقرة الفعل التي يتم التعبير عن الخلاف بها ، ويتم تقديم الحجج المعقولة.
3. إلخ.
مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه ، بالإضافة إلى المستندات المقدمة ، نطلب منك إلغاء قانون التدقيق الضريبي رقم 11-05 بتاريخ 01/20/2012 (أو فقرات القانون التي لا توافق عليها) ، وكذلك كمستحقات ضرائب بمبلغ ________ والمبالغ المقابلة للعقوبات والغرامات.
رئيس شركة Dolomit LLC أ. كوزنتسوف
(توقيع ، تاريخ ، ختم)
بالطبع ، كل شخص يقرر بنفسه ما إذا كان سيفعل ذلك أم لا. ومع ذلك ، سيكون من المفيد معرفة ما يلي عند حل هذه المشكلة.
لكل دافع ضرائب الحق في المشاركة في مراجعة مواد التدقيق شخصيًا أو من خلال ممثل. في الوقت نفسه ، لا يشكل عدم حضور دافع الضرائب أمام اللجنة عقبة أمام سلوكها. أي أنه سيتم النظر في المواد حتى في حالة عدم وجود الشخص الذي يتم فحصه.
في الوقت نفسه ، لا يحظر قانون الضرائب ، في حالة عدم وجود اعتراضات مكتوبة ، تقديم مطالباتك شفهيًا أثناء عملية النظر. كما لا يُمنع تقديم أي مستندات إضافية لم يتم تقديمها مع اعتراضات مكتوبة لأسباب مختلفة ، والمصلحة الضريبية ملزمة بقبولها ودراستها. بالإضافة إلى ذلك ، يحق لك في المفوضية استكمال اعتراضاتك ، وتقديم حجج إضافية لصالحك لم يتم ذكرها سابقًا ، وكذلك رفض الاعتراضات تمامًا. ولكن في هذه الحالة ، من الضروري التأكد من أن المتطلبات الإضافية مسجلة في البروتوكول الخاص بمراجعة مواد الفحص ، والتي يجب أن تُعطى لك نسخة منها أثناء الفحص. هذا يرجع إلى حقيقة أنه لا ينبغي ترك حججك دون اعتبار ويجب أخذها في الاعتبار عند اتخاذ القرار.
من بين أمور أخرى ، إذا لم يكن لديك ما تعترضه على وحدات التحكم ، فيمكنك على الأقل التقدم بطلب للحصول على تخفيض في العقوبات نظرًا لوجود ظروف مخففة. بعد كل شيء ، يجب على مصلحة الضرائب ، وفقًا للفقرة 3 من المادة 114 من قانون الضرائب ، في ظل وجود ظرف مخفف واحد على الأقل ، تخفيض مبلغ الغرامة مرتين على الأقل.
وبالتالي ، من المنطقي زيارة اللجنة ، حتى لو لم يكن لديك ما تعارضه مع المفتشين. لا يزال بإمكانك تحقيق نتيجة ، وإن كانت صغيرة (
ينتهي التدقيق الضريبي الذي تم إجراؤه (بما في ذلك التدقيق الميداني) مع إعداد تقرير التدقيق الضريبي.يجب أن تعكس جميع المخالفات الضريبية التي تم تحديدها أثناء التدقيق. يجب الإشارة إلى مثل هذه النتيجة للتدقيق الضريبي مع مبلغ الرسوم الضريبية الإضافية في قانون التدقيق الضريبي ، والذي على أساسه سيقرر رئيس مفتشية الضرائب إحضار شركة دافع الضرائب ورئيسها إلى المسؤولية الضريبية. يجب تسليم نسخة واحدة من قانون التدقيق الضريبي إلى دافع الضرائب المعتمد ، ويحق للأخير ، بدوره ، تقديم اعتراضاته الكتابية على مثل هذا الفعل. من المهم أيضًا أن تؤثر وقائع ارتكاب المخالفة الضريبية الواردة في القانون على القرار النهائي لرئيس مفتشية الضرائب.
تم تحديد متطلبات إعداد تقرير التدقيق الضريبي في المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في وقت سابق في مقالتنا "تسجيل نتائج التدقيق الضريبي"(يمكن الاطلاع على المادة هنا) لقد تحدثنا بالفعل عن كيفية صياغة قانون التدقيق الضريبي وفي أي نقطة يمكن لدافع الضرائب تقديم اعتراضات مكتوبة على مثل هذا الفعل. يحدد البند 1 من المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فترة شهرين لإعداد تقرير التدقيق الضريبي من لحظة إصدار شهادة إتمام التدقيق الضريبي.
قانون التدقيق الضريبي- هذه وثيقة إعلامية لا تحمل أي طبيعة قانونية على الإطلاق. إنها تحتوي فقط على وقائع الانتهاكات التي ارتكبها دافع الضرائب والتي سجلها مفتش الضرائب وتخضع لاحقًا للتحقق من قبل رئيس مفتشية الضرائب عند النظر في مواد التدقيق الضريبي جنبًا إلى جنب مع جميع الأدلة الأخرى التي تم جمعها أثناء المراجعة.
حق دافع الضرائب الخاضع للمراجعة في تقديم اعتراضات خطية على قانون التدقيق الضريبي منصوص عليه في الفقرة 6 من المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها يكون الموعد النهائي لتقديم مثل هذه الاعتراضات 30 (ثلاثين) يومًا ، و يمكن لدافع الضرائب القيام بذلك لكامل الفعل ككل ، وبشأن أحكامه الفردية التي لا يوافق عليها.
يجوز للمكلف إرفاق نسخ مصدقة من المستندات التي تؤكد صحة هذه الاعتراضات على الاعتراضات الكتابية. تحدد الفقرة 1 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فترة عشرة أيام لرئيس مفتشية الضرائب لاتخاذ قرار بناءً على نتائج التدقيق الضريبي ، والذي يبدأ في الحساب بعد انتهاء 1 ( واحد) شهر ، المحدد في الفقرة 6 من المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في هذه المقالة سوف نتحدث بمزيد من التفصيل عن إجراءات إيداع دافع الضرائب اعتراضات على فعل تدقيق الضرائب الميدانية، وكذلك بشأن توقيت النظر في الاعتراضات المقدمة لتقرير التدقيق الضريبي من قبل مفتشية الضرائب.
إذا لم يوافق المكلف الخاضع للرقابة على الحقائق الواردة في تقرير التدقيق الضريبي بالموقع ، بما في ذلك استنتاجاته وافتراضات مفتشي الضرائب ، يحق للمكلف أو من ينوب عنه تقديم اعتراضات على تقرير التدقيق الضريبي مع الضريبة. المفتشية التي أجرت التدقيق ، ككل ، ووفقًا لأحكامها الفردية (انظر البند 6 من المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تقديم الاعتراضات على إجراء التدقيق الضريبي من قبل دافع الضرائب إلى المكتب الإقليمي لمفتشية الضرائب الذي أجرى التدقيق الضريبي ذي الصلة. يحق لرئيس الكيان القانوني - دافع الضرائب أو ممثله المفوض تقديم اعتراضات على قانون التدقيق الضريبي شخصيًا على الورق من خلال مكتب التفتيش الضريبي ، وكذلك عن طريق إرسال الاعتراضات عن طريق البريد بالطريقة المنصوص عليها ، ومع ذلك ، في الحالة الأخيرة ، يجب أن يؤخذ وقت الإرسال في الاعتبار (انظر الفقرة 5 المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم تقديم الطلبات في وقت واحد مع الاعتراضات على تقرير التدقيق الضريبي ، يجب على دافع الضرائب الامتثال للمتطلبات المنصوص عليها في المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهي:
لا يضع المشرع متطلبات محددة بشكل قاطع لتقديم الاعتراضات على قانون التدقيق الضريبي من قبل دافع الضرائب ، فهناك فقط إجراءات ثابتة عمليًا. على سبيل المثال ، يجب أن يكون محتوى الاعتراضات المكتوبة على تقرير التدقيق الضريبي كما يلي:
إذا لم يقدم دافع الضرائب اعتراضات خطية على قانون التدقيق الضريبي ، فلن يُحرم من الحق في تقديم تفسيرات عند النظر في مواده (انظر الفقرة 4 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، فإن هذه القاعدة لا تنطبق فقط على زيارةالتدقيق الضريبي ، ولكن متعلق بمكتب القاضي. إذا لم يقدم المكلف اعتراضاته على تقرير التدقيق الضريبي خلال الفترة الزمنية التي يحددها القانون ، ولكنه شارك بشكل شخصي في النظر في مواد المراجعة ، فسيكون قادرًا على تحقيق إلغاء القرار النهائي لمصلحة الضرائب. فقط من خلال إثبات أنه لم تتح له الفرصة للتحضير بشكل مناسب للنظر في مواد التدقيق وإعطاء تفسيرات منطقية وفقًا لذلك.
هناك حالات متكررة لم يقدم فيها المكلف الخاضع للمراجعة ، لسبب أو لآخر ، اعتراضاته المكتوبة على فعل تدقيق الضرائب الميدانية خلال الفترة المحددة. في هذه الحالة ، قد يسترشد بالفقرة 4 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمشاركة في مناقشة البيانات الواردة في تقرير التدقيق الضريبي عند النظر في مواد التدقيق وإبداء تعليقاته / تفسيراته الشفوية بموجب بروتوكول. إن مفتشية التدقيق الضريبي ملزمة بإخطار دافع الضرائب الخاضع للمراجعة بوقت ومكان النظر في مواد التدقيق (البند 2 ، المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تتمثل المهمة الرئيسية لدافع الضرائب في تقديم اعتراضاته بكفاءة على المزايا ، على سبيل المثال فيما يتعلق بما يلي:
في الوقت نفسه ، يُنصح دافع الضرائب بتقديم مستندات تؤكد اعتراضاته بالتزامن مع الاعتراضات على تقرير التدقيق الضريبي ، على الرغم من أن دافع الضرائب غير ملزم رسميًا بذلك ، إلا أنه لا يزال يوصى بإرفاقها. لا يتم النظر في الحجج التي يقدمها دافع الضرائب في شكل اعتراض على التدقيق إلا إذا كانت مهمة. يجب على دافع الضرائب ، عند تقديم حججه حول الاختلاف مع تقرير التدقيق الضريبي ، تجنب الأخطاء الشائعة:
خلاصة القول هي أنه ، بالمعنى المقصود في الفقرة 8 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في قرار إحضار الشخص الخاضع للمراجعة إلى المسؤولية الضريبية ، يتم تقديم حجج الشخص الخاضع للمراجعة ، والتي يستخدمها في الدفاع ، ويتم التحقق من حجج الشخص الخاضع للرقابة من قبل مفتشية الضرائب على أساس الأدلة ، لذلك من الأفضل تأمين نفسك وإرفاق الاعتراضات بجميع الأدلة التي لديك. مصلحة الضرائب ، بدورها ، ليست ملزمة بإثبات الظروف التي أشار إليها الشخص الخاضع للرقابة كأساس لاعتراضاته. تتمثل مهمة مصلحة الضرائب في هذه الحالة في إتاحة الفرصة للشخص الذي يتم فحصه لتقديم الأدلة التي لديه ، وليس تحصيلها له بنفسه.
كما ذكرنا سابقًا ، إذا كان دافع الضرائب لا يوافق على المحتوى أو الاستنتاجات الواردة في تقرير التدقيق الضريبي ، فيجب على دافع الضرائب أن يقدم إلى مكتب الضرائب الذي أجرى المراجعة ، اعتراضات خطية على مثل هذا التصرف (البند 6 ، المادة 100 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 07.08.2015 رقم ED-4-2 / 13890).
يتم تحديد الموعد النهائي لتقديم الاعتراضات من اليوم التالي ليوم تسليم قانون التدقيق الضريبي إلى دافع الضرائب شخصيًا ، أو في اليوم السابع عند الاستلام بالبريد. يتم تقديم الاعتراضات الكتابية على إجراء التدقيق الضريبي من قبل الشخص الخاضع للمراجعة ضمن الشروط التالية:
يتم تحديد التاريخ الدقيق للنظر في مواد التدقيق الضريبي الذي تم إجراؤه خلال فترة العشرة أيام المحددة بموجب الفقرة 1 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي توضح أن فترة العشرة أيام للنظر في التدقيق الضريبي يبدأ حساب المواد من تاريخ انتهاء فترة الخمسة عشر يومًا المحددة لتقديم الاعتراضات على قانون التدقيق الضريبي من قبل الوجه المدقق. من المهم أن نلاحظ هنا أن نهاية فترة الخمسة عشر يومًا لتقديم الاعتراضات تستلزم فقط بداية حساب فترة العشرة أيام للنظر في مواد التدقيق الضريبي.
تلتزم مصلحة الضرائب بإخطار دافع الضرائب المدقق بتاريخ ووقت ومكان النظر في مواد المراجعة. بناءً على نتائج النظر في الاعتراضات المقدمة ، يتخذ رئيس التفتيش الضريبي أو نائبه قرارًا بشأن تحمل المسؤولية عن ارتكاب مخالفة ضريبية ، أو رفض تحميل المسؤولية عن ارتكاب مخالفة ضريبية (انظر البند 7 من المادة 101. من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم إجراء المكالمة في شكل إشعار مكتوب. في حالة عدم وجود مكالمة ، يجوز إلغاء القرار بشأن القانون على أساس رسمي في سياق المحاكمة. قد يكون ممثل المؤسسة هو الرئيس أو أي شخص آخر لديه توكيل رسمي عن الحق في الحضور أثناء النظر في المواد وتقديم توضيحات بشأن القضايا الناشئة.
عند تحديد مدة النظر في مواد الفعل واعتراضات دافع الضرائب الخاضع للمراجعة ، يجب مراعاة الفترات التالية:
يحق للمكلف الذي ليس لديه الوقت لتقديم اعتراضاته خلال المدة التي يحددها القانون أن يتقدم إلى مكتب الضرائب بطلب لتأجيل الموعد النهائي بناءً على أدلة قوية. يجب تقديم هذا الاستئناف قبل الموعد النهائي لتقديم الاعتراضات على تقرير التدقيق الضريبي. مكتب الضرائب ، بدوره ، له الحق في اتخاذ قرار بشأن تدابير إضافية للرقابة الضريبية (البند 6 ، المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجوز تخصيص شهر واحد فقط لمثل هذه الأحداث الإضافية التي تزيد عن الفترة الشهرية المحددة بموجب الفقرة 1 من المادة 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مصطلح تنفيذ إجراءات إضافية للرقابة الضريبية هو مصطلح مستقل.
يتم النظر في الاعتراضات الكتابية على قانون التدقيق الضريبي من قبل رئيس مفتشية الضرائب التي أجرى التدقيق الضريبي أو نائبه. يجب اتخاذ قرار بشأنها في غضون عشرة أيام من تاريخ انتهاء فترة تقديم الاعتراضات ، وليس من اليوم الذي قدم فيه دافع الضرائب الخاضع للرقابة اعتراضاته بالفعل على تقرير المراجعة.
في الختام ، نلاحظ أنه في حكم محكمة التحكيم لجمهورية ألتاي بتاريخ 19 فبراير 2016 رقم. رقم A02-1081 / 2015 ينص على أنه على أساس قانون التدقيق الضريبي ، لا يلتزم دافع الضرائب بدفع الضرائب ، تمامًا كما لا تنشأ مصلحة الضرائب ، على أساس قانون التدقيق الضريبي وحده ، الحق للتقدم إلى المحكمة بمطالب للتضمين في سجل الديون لدفع الضرائب والغرامات والغرامات وما إلى ذلك. لذلك ، إذا كان دافع الضرائب لا يوافق على الحقائق أو الاستنتاجات التي حددها المفتش في فعل تدقيق الضرائب في الموقع ، فيجب عليه تقديم اعتراضات مكتوبة على مثل هذا التصرف (البند 6 من المادة 100 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي ، خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 07 أغسطس 2015 رقم ED- 4-2 / 13890).
أقدم انتباهكم إلى عينة من الاعتراضات على إجراء التدقيق الضريبي. أرسل طلبًا لصياغة اعتراضات على قانون التدقيق الضريبي في نموذج الملاحظات أو إلى العنوان:
يمكن الاطلاع على نموذج شكوى إلى إدارة مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا على الرابط:
إلى IFTS بين المقاطعات في روسيا رقم ...
العنوان: …
من عند
OOO "..."
TIN ...
نقطة تفتيش ...
العنوان: …
مصدر رقم. ________
اعتراضات
لقانون رقم ... مؤرخة ...
تدقيق ضريبة المحكمة
شركات ذات مسؤولية محدودة "…"
(OOO "...")
TIN ... نقطة تفتيش ...
أجرى IFTS Interdistrict of Russia No. ... تدقيقًا ضريبيًا مكتبيًا لـ OOO "..." TIN ... KPP ... على أساس الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة ، حيث ... تمت المطالبة بالروبل عن الربع السنوي لعام 2015 ، المقدم ... 2015. رقم تسجيل الإقرار الضريبي (حساب) ...
التدقيق "ثبت" عدم السداد (عدم اكتمال السداد) لضريبة القيمة المضافة عن ربع سنة 2015. في مبلغ ... روبل ، المبالغة غير المبررة في الخصم الضريبي بمبلغ ... روبل ، بالإضافة إلى المبالغة في ضريبة القيمة المضافة المطالب بسدادها من الميزانية لربع عام 2015 بمبلغ ... روبل. بناءً على نتائج التدقيق ، يُقترح أن تقوم شركة LLC "..." بدفع: أ) مبلغ الضرائب غير المدفوعة (غير المحولة) (الرسوم) ضريبة القيمة المضافة على السلع (الأشغال والخدمات) المباعة على أراضي الاتحاد الروسي ( KBK ...) بمبلغ ... روبل ، ب) غرامات التأخر في السداد أو عدم السداد (التحويل المتأخر أو عدم التحويل) للضرائب (الرسوم). يُقترح أيضًا خفض ضريبة القيمة المضافة المبالغ فيها المطالب بسدادها من الميزانية لربع عام 2015 بمبلغ ... روبل ، لجلب شركة ذات مسؤولية محدودة "..." إلى المسؤولية الضريبية بموجب البند 1 من المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لإجراء التصحيحات اللازمة للمحاسبة والضرائب.
شركة ذات مسؤولية محدودة "..." لا تتفق مع استنتاجات التفتيش المنصوص عليها في قانون تدقيق ضريبة المحكمة رقم ... بتاريخ ... 2015. استنتاجات هيئة التفتيش غير مدعومة بمواد التدقيق الضريبي ، فهي تتعارض مع التشريعات الضريبية وممارسات إنفاذ القانون المعمول بها.
أبرمت شركة ذات مسؤولية محدودة "..." عقودًا لتوريد منتجات لبيعها لاحقًا في السوق المحلية: (بيان بالظروف الواقعية والإثبات المعياري لموقف دافع الضرائب)
بموجب الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُعترف بالعمليات التي تنطوي على استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي كموضوع للضرائب.
وفقًا للمادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق لدافع الضرائب تخفيض المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المحسوبة وفقًا للمادة 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عن طريق الخصومات الضريبية التي تحددها هذه المادة.
ينص البند 2 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن مبالغ الضرائب المقدمة إلى دافع الضرائب والتي يدفعها عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي بموجب النظام الجمركي للإفراج عن التداول الحر فيما يتعلق بالسلع تم شراؤها لإعادة البيع تخضع للخصومات.
تمتثل "..." شركة ذات مسؤولية محدودة للمتطلبات المحددة للتشريع الضريبي بالكامل. خاصه...
عدم قانونية إبرام التفتيش على عدم شرعية تطبيق الخصم الضريبي لضريبة القيمة المضافة على البضائع التي لم يتم إيداعها في مستودع دافع الضرائب قيد الفحص.
في صفحة ... من قانون التفتيش يشير إلى:
ويترتب على ما سبق أن شركة ذات مسؤولية محدودة "..." ليس لديها مرافقها الخاصة ولا تؤجر مرافق التخزين اللازمة لاستلام وتفريغ وتحميل وتخزين البضائع ، مما يؤكد عدم وجود اللحظة الفعلية لاستلام البضائع من قبل LLC "..." ، أي قبول البضائع LLC "..." لم يتم تسجيلها ، ونتيجة لذلك ، فإن التخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة غير قانونية وفقًا للفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم قبول المخزونات للمحاسبة عند تحويلها إلى دافع الضرائب للسيطرة عليها. بناءً على ذلك ، لقبول البضائع للمحاسبة ، تكون لحظة السيطرة عليها أولية. طالما أن البضائع قيد العبور ولم يتم إضافتها إلى المستودع ، لا يمكن تطبيق الخصم ، حتى لو كانت هناك فواتير وسندات شحن.
وتشير هيئة التفتيش أيضًا إلى أنه في سياق تدابير الرقابة الضريبية ، ثبت أن ملكية البضائع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي لم يتم نقلها إلى OOO "...".
يستند هذا الاستنتاج على الظروف التالية
- نقص مرافق التخزين ونوع معين من المركبات والموارد المادية والعمالة ؛
- تفسيرات دافع الضرائب بشأن تسليم البضائع مباشرة عن طريق نقل المورد إلى المشتري LLC "..." ثم مباشرة إلى مشتري الرابط الثاني (شهادة رئيس شركة ذات مسؤولية محدودة "..." ... ).
في هذا الصدد ، قامت شركة ذات مسؤولية محدودة "..." ، وفقًا للمادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بخصم مبلغ الضريبة المدفوعة إلى سلطات الجمارك عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي بشكل غير معقول.
ومع ذلك ، فإن استنتاجات مصلحة الضرائب تتعارض مع التشريعات الضريبية والممارسات القضائية المعمول بها. (التبرير المعياري والإشارات إلى الممارسة القضائية)
استنتجت إدارة التفتيش عدم وجود نقل للملكية على أساس الافتقار إلى مرافق التخزين ونوع معين من المركبات والموارد المادية والعمالة ، وكذلك تفسيرات دافع الضرائب حول تسليم البضائع مباشرة عن طريق نقل المورد إلى المشتري LLC "..." ثم مباشرة إلى مشتري الرابط الثاني. ومع ذلك ، وبحسب المقال ...
يتم تأكيد تسجيل البضائع المستوردة بالوثائق التالية .... تم تقديم هذه المستندات إلى مصلحة الضرائب.
عدم شرعية استنتاج هيئة التفتيش بشأن نقص المنافع الاقتصادية
في صفحة ... من القانون ، يُشار إلى أنه وفقًا لتحليل مستندات الشراء ووثائق بيع البضائع التي قدمتها شركة "..." LLC ، فإن متوسط هامش الربح للسلع المباعة للمشترين: "V" LLC، "G" LLC، "D" LLC، "E" LLC "، في ... ربع عام 2015. البضائع تمثل 3 ٪ ، أي. لا توجد فائدة اقتصادية من البيع الإضافي للبضائع.
قام دافع الضرائب الخاضع للمراجعة ، جنبًا إلى جنب مع كيانات الأعمال الأخرى ، بتنفيذ سلاسل من الإجراءات المنسقة التي لم يكن لها غرض تجاري حقيقي ، ولكنها كانت تهدف إلى الحصول على مزايا في شكل سحب أموال من الميزانية ، وهو ما يمثل عقبة أمام استرداد ضريبة القيمة المضافة
ومع ذلك ، فإن استنتاج هيئة التفتيش يتعارض مع التشريعات الضريبية وممارسات إنفاذ القانون المعمول بها ، لأن. ...
لم تؤكد مواد التدقيق استنتاجات هيئة التفتيش حول سوء نية الشركة عند تقديم ضريبة القيمة المضافة لاستردادها من الميزانية.
وهكذا ، قدمت شركة LLC "..." جميع المستندات المنصوص عليها في المواد 171 و 172 و 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لتأكيد الحق في سداد مبالغ ضريبة القيمة المضافة المتنازع عليها من الميزانية. استنتاجات هيئة التفتيش لا تتوافق مع الوثائق المتاحة في مواد التدقيق وتتعارض مع التشريعات الضريبية الحالية والممارسات القضائية المعمول بها.
شركة ذات مسؤولية محدودة "..." لا توافق على الاستنتاجات المنصوص عليها في قانون تدقيق ضرائب المحكمة رقم ... لسنة وتطلب من مفتشية المناطق التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ... مراجعة الاستنتاجات الواردة في القانون ، بعدم فرض ضرائب ، أو غرامات ، أو تخفيض ضريبة القيمة المضافة المطالب بها لسدادها من الميزانية لـ ... ربع عام 2015 ، عدم الخضوع للمسؤولية الضريبية بناءً على نتائج النظر في مواد التدقيق الضريبي.
المزيد عن العناية الواجبة:
إذا رفض مدير المورد التوقيع:
على خبرة الكتابة اليدوية أثناء التدقيق الضريبي:
للترابط انظر:
بوادر "اليوم الواحد" في ممارسة محاكم التحكيم 2016.
