تعتمد كيفية حساب استهلاك الكمبيوتر في المحاسبة والمحاسبة الضريبية على قيمة الكائن ، بالإضافة إلى الطريقة المقبولة لحساب الاستهلاك. بادئ ذي بدء ، من أجل تحديد مقدار استقطاعات الاستهلاك ، من الضروري إنشاء SPI (العمر الإنتاجي) للممتلكات. كيفية القيام بذلك ، مع مراعاة رموز OKOF الحالية ، ستتم مناقشتها أدناه.
وفقًا للقرار رقم 640 بتاريخ 07.07.16 ، الذي عدل تصنيف الأصول الثابتة ، يمكن تحديد فترة إطفاء الكمبيوتر من عامين وشهر واحد. تصل إلى 3 سنوات. (25-36 شهرًا). هذه هي مدة فترة تشغيل الكمبيوتر التي تتوافق مع مجموعة الإهلاك 2 ، والتي تتضمن "أجهزة مكتبية أخرى" برمز 330.28.23.23. ما هي الأشياء التي تنتمي إلى الفئة المحددة؟ هؤلاء هم في المقام الأول:
ملحوظة! يتم تعيين العمر الإنتاجي للكمبيوتر في NU من أجل حساب مقدار الإهلاك للممتلكات التي تزيد قيمتها عن 100000 روبل. (إحصائيات 256 ، 257 NK). لا يتم استهلاك الأشياء الأرخص من التكلفة المشار إليها ويتم احتسابها كمخزونات ؛ في BU ، حد التكلفة هو 40000 روبل. (البند 5 PBU 6/01).
وفقًا لمعايير البند 20 من PBU 6/01 ، في محاسبة المؤسسة ، يتم تحديد SPI (العمر الإنتاجي) للأصل الثابت (OS) بشكل مختلف ، اعتمادًا على SPI المتوقع ، والسعة ، والتدهور المادي ، والقيود التنظيمية على تشغيل المرفق. لتبسيط العمل وتقريب BU و NU معًا ، غالبًا ما يحدد المحاسبون العمر الإنتاجي للكمبيوتر المحمول أو أجهزة الكمبيوتر الأخرى عن طريق القياس مع متطلبات قانون الضرائب ، أي استنادًا إلى مصنف مجموعات الإهلاك.
وفقًا لذلك ، يمكن استخدام هذه التقنية ليس فقط لتحديد SPI لجهاز الكمبيوتر ، ولكن أيضًا لتحديد الكائنات الأخرى. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون العمر الإنتاجي للضاغط (الهواء وغيره) مساويًا لـ 1-2 سنوات ، حيث تتم إحالة هذه الأشياء إلى مجموعة إهلاك واحدة بموجب المرسوم رقم 1 بتاريخ 01.01.02.
ملحوظة! لشطب قيمة كائن بشكل صحيح من خلال البلى ، من الضروري استقبال الكمبيوتر ككائن واحد ، وليس في أجزاء. في الحالة الأخيرة ، ستكون تكلفة المكونات الفردية أقل ، مما سيؤدي إلى تسريع عملية الشطب ، وهو ما تعارضه وزارة المالية في الاتحاد الروسي (الرسالة رقم 03-03-01-04 / 2/54 من 01.04.05).
شهريًا أو معدل الاستهلاك السنوي(HA) كائن يتم حسابه بناءً على SPI والتكلفة الأولية مع مراعاة الطريقة المحددة لحساب الاستهلاك:
على سبيل المثال ، فترة إطفاء الكمبيوتر المحمول = 25 شهرًا ، و PS = 115000 روبل. ثم HA = 1/25 × 100٪ = 4٪ ، مما يعني رسوم إهلاك شهرية قدرها 4٪ من 115000 روبل ، بينما سيتم شطب 48٪ للسنة ، و 96٪ في عامين ، وسيتم فرض رسوم الاستهلاك الكامل في سنتين وشهر واحد.
افترض أنه من أجل تقريب معايير المحاسبة والضرائب ، تستخدم الشركة طريقة خطية لحساب مبالغ الإهلاك. في يوليو 2017 ، اشترت الشركة التجارية OOO Gamma جهاز كمبيوتر محمول بقيمة 125400 روبل. وفقًا لمتطلبات OS Classifier ، يتم تحديد عمر الكمبيوتر المحمول لحساب الاستهلاك عند 30 شهرًا. (2.5 سنة). كيف تحسب الاستهلاك؟
HA = 1/30 × 100٪ = 3.33٪.
أكون. شهريا = 125400 روبل. × 3.33 ٪ = 4175.82 روبل.
أكون. سنويا = 125400 روبل. × 3.33٪ × 12 شهرًا = 50109.84 روبل روسي
سيتم الشطب الكامل للعنصر في 2 سنوات 6 أشهر. مع النهج المختار لحساب الاستهلاك ، ستكون المبالغ في BU و OU متساوية.
تتمثل إحدى مهام المحاسب في تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة. بعد كل شيء ، الانطلاق منه لهذا العقار تستهلكفي كل من الضرائب والمحاسبة. ستساعدك مقالتنا في تحديد هذا المصطلح بشكل صحيح.
يمكن تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة للأغراض المحاسبية بطريقتين:
وفقًا للقواعد الموضوعة في الفقرة 20 PBU 6/01 ، يتم تحديد العمر الإنتاجي بناءً على:
إصلاح الخيار المحدد لتحديد العمر الإنتاجي للأصل الثابت في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية.
يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصل الثابت بأمر من الرأس ، يتم وضعه بأي شكل. في المستقبل ، لا يمكن مراجعة هذه الفترة إلا بعد إعادة البناء أو التحديث أو استكمال المعدات الإضافية للأصل الثابت. في جميع الحالات الأخرى ، لا تتم مراجعة العمر الإنتاجي للأصل الثابت بغض النظر عما إذا كان الأصل الثابت يعمل بعد نهاية العمر الإنتاجي المحدد مسبقًا. هذا الترتيب يتبع من الفقرة 6تمت الموافقة على البند 20 PBU 6/01 والبنود والتعليمات المنهجية بأمر من وزارة المالية الروسية مؤرخ في 13 أكتوبر 2003 رقم 91 ن.
يجب أن تحدد المنظمة بشكل مستقل العمر الإنتاجي للأصل الثابت لأغراض المحاسبة الضريبية ، مع مراعاة القواعد التالية:
يتم تحديد هذه القواعد من خلال البنود والمادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا لم يتم ذكر الأصل في التصنيفات، ولا توجد وثائق فنية لذلك ، يمكنك تحديد مجموعة الإهلاك والعمر الإنتاجي من خلال الاتصال بوزارة التنمية الاقتصادية في روسيا لطلب المقابلة. وترد هذه التوصيات في كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 نوفمبر 2011 رقم 03-03-06 / 1/711.
بالإضافة إلى ذلك ، في مثل هذه الحالات ، يُسمح بالاستهلاك
يتم تحديد قواعد تحديد العمر الإنتاجي (SPI) لأغراض ضريبة الأرباح بموجب المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هم قريبون من أولئك للمحاسبة ، لكنهم لا يزالون مختلفين
العمر الإنتاجي هو الفترة التي يتم خلالها استخدام بند من الأصول الثابتة أو بند من الأصول غير الملموسة لتحقيق أغراض أنشطة دافع الضرائب. يتم تحديد العمر الإنتاجي من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل في تاريخ بدء تشغيل هذه الممتلكات القابلة للإهلاك (البند 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالنسبة لضريبة الدخل ، يتم تحديد العمر الإنتاجي بشكل مؤقت فقط. لم يتم توفيرها لإنشاء العمر الإنتاجي في حجم المنتجات المصنعة (هذه الطريقة ممكنة في المحاسبة).
يوزع قانون الضرائب للاتحاد الروسي جميع الأصول الثابتة بمقدار 10. لذلك ، كقاعدة عامة ، تتمثل المهمة الرئيسية في تحديد مجموعة الإهلاك التي ينتمي إليها عنصر الأصول الثابتة الخاص بنا ، وبعد ذلك نحدد العمر الإنتاجي بناءً على الشروط المحددة لهذه المجموعة.
يتم تجميع الممتلكات القابلة للاستهلاك في مجموعات الإهلاك العشر التالية(البند 3 ، المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
لكل مجموعة إهلاك ، يتم تعيين العمر الإنتاجي كفاصل زمني. على سبيل المثال ، بالنسبة لمجموعة الإهلاك السابعة - من 15 إلى 20 عامًا شاملة. هذا يعني أننا نمتلك الحق بقرارنا في اختيار أي عمر مفيد ضمن هذه الفترة الزمنية.
مثال
بالنسبة لمجموعة الإهلاك السابعة ، يمكنك تعيين SPI من 15 عامًا وشهر واحد وحتى 20 عامًا شاملة.
يرجى ملاحظة أن الفترة الزمنية الأدنى تمت صياغتها على أنها "أكثر" ، أي أن فترة 15 عامًا لا تشير إلى مجموعة الإهلاك السابعة ، ولكن إلى المجموعة السادسة. تبدأ مجموعة الإهلاك السابعة من SPI 15 سنة وشهر واحد.
لدينا الحق في إنشاء أي مؤشر SPI ضمن النطاق الخاص بمجموعة الإهلاك.
في بعض الأحيان يتم تحديد هذا القرار في السياسة المحاسبية للمنظمة. على سبيل المثال ، في السياسة المحاسبية ، يمكنك أن تكتب أن المنظمة تنشئ حدًا أدنى (أقصى ، مختلف) SPI داخل كل مجموعة. ثم يجب على المنظمة اتباع سياساتها المحاسبية. ومع ذلك ، إذا لم يتم تحديد مثل هذا الأمر في السياسة المحاسبية ، فيمكن عندئذٍ اتخاذ قرار بشأن SPI في كل مرة بناءً على الموقف. يمكنك أن تأخذ عنصرًا واحدًا من الأصول الثابتة في الاعتبار كجزء من المجموعة السابعة على أنه 16 عامًا وشهرين ، والآخر 19 عامًا.
يتم تحديد المؤشر المعياري للهطول (SPI) بالأشهر ، لذلك قد لا تكون الفترة مساوية لسنوات كاملة.
عادة ما يكون من المربح للشركات الرابحة أن تحدد الحد الأدنى الممكن لمؤشر SPI. بالنسبة إلى الشركات غير المربحة ، قد يكون من الأفضل ضبط الحد الأقصى لمؤشر SPI.
خوارزمية تحديد العمر الإنتاجي هي كما يلي:
1) تحديد مجموعة الإهلاك لموضوع الأصول الثابتة حسب تصنيف الأصول الثابتة
بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.2002 تمت الموافقة على N 1. هذه وثيقة طويلة إلى حد ما يتم فيها تقسيم الأصول الثابتة إلى مجموعات إهلاك. يشير التصنيف إلى (مصنف جميع الأصول الثابتة الروسية) والاسم والملاحظة.
ضمن مجموعات الإهلاك ، يتم تجميع الأصول الثابتة في مجموعات فرعية - الآلات والمعدات ، مركبات النقل ، الهياكل وأجهزة النقل ، المباني ، المساكن ، المزارع المعمرة ، الماشية العاملة.
مثال
تحديد مجموعة استهلاك جهاز كمبيوتر شخصي.
في ، تمت الموافقة عليه ينص المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.2002 N 1 في مجموعة الإهلاك الثانية على ما يلي:
كود OKOF 330.28.23.23 - آلات مكتبية أخرى ( بما في ذلك أجهزة الكمبيوتر الشخصيةوأجهزة الطباعة لهم ؛ خوادم ذات أداء مختلف ؛ معدات شبكات شبكات المنطقة المحلية ؛ أنظمة تخزين البيانات أجهزة المودم للشبكات المحلية ؛ المودم لشبكات العمود الفقري).
وفقًا لذلك ، ينتمي الكمبيوتر الشخصي إلى مجموعة الإهلاك الثانية. يتم تحديد العمر الإنتاجي للكمبيوتر الشخصي في حدود سنتين وشهر واحد وحتى 3 سنوات.
يرجى ملاحظة أنه يمكن شطب الأصول التي تصل قيمتها إلى 100000 روبل كمصروفات في كل مرة (البند 1 من المادة 256 والبند 1 من المادة 257 من قانون الضرائب لروسيا (قانون الضرائب للاتحاد الروسي)).
مثال
تحديد العمر الإنتاجي لسيارة ركاب نيسان الميرا. في نجد:
ل مجموعة الإهلاك الثالثة(العمر الإنتاجي يزيد عن 3 سنوات ويصل إلى 5 سنوات) يشمل:
سيارات الركاب (رمز OKOF 310.29.10.2).
وفقًا لذلك ، نقوم بتضمين سيارة ركاب في مجموعة الإهلاك الثالثة ونحدد أي فترة في النطاق من 3 سنوات ومن شهر واحد إلى 5 سنوات.
مثال
نحدد العمر الإنتاجي لشاحنة تبلغ سعتها الاستيعابية 0.4 طن وفيها نجد:
الشاحنات التي تعمل بمحرك ديزل بكتلة قصوى مسموح بها تقنيًا لا تزيد عن 3.5 طن (رمز OKOF 310.29.10.41.111)
الشاحنات ذات المحرك الذي يعمل بالبنزين ذات الكتلة القصوى المسموح بها تقنيًا والتي لا تتجاوز 3.5 طن (رمز OKOF 310.29.10.42.111)
وفقًا لذلك ، نقوم بتضمين الشاحنة في مجموعة الإهلاك الثالثة وقمنا بتعيين أي فترة في النطاق من 3 سنوات ومن شهر واحد إلى 5 سنوات.
إذا وجدنا هدف الأصول الثابتة لدينا ، فعندئذ يتم حل المشكلة. إذا لم يتم العثور عليها ، فانتقل إلى النقاط التالية من خوارزمية الإجراءات الخاصة بنا.
2) تحديد مجموعة الإهلاك لعنصر من الأصول الثابتة باستخدام OKOF
قد يتضح أن عنصر الأصول الثابتة الخاص بك ليس موجودًا. وذلك لأن الأصول الثابتة مفصّلة وصولاً إلى مستوى الفصل. وكل بند من الأصول الثابتة هو أحد الأنواع التي تدخل في فئة.
في مثل هذه الحالة ، نحن بحاجة. يتم سرد الأصول الثابتة حتى مستوى الأنواع. لذلك ، غالبًا ما يكون من الضروري تحديد رمز الأصل أولاً. ثم ، باستخدام الكود ، حدد فئة الأصول الثابتة. بعد ذلك ، وفقًا لإيجاد مجموعة الإهلاك ، وبناءً عليه ، حدد العمر الإنتاجي.
مثال
حدد مجموعة الاستهلاك لكاميرا الفيديو الرقمية المشتراة.
لا يوجد أصل ثابت في مثل هذا الكائن (حيث يتم الإشارة إلى البنود الموحدة للأصول الثابتة على مستوى المجموعة هناك).
في OKOF نجد تحت الرمز 330.26.70.13 "كاميرات الفيديو الرقمية". يتم تضمين هذا النوع من الأصول الثابتة في مجموعة "المعدات البصرية والتصويرية" ، كود OKOF 330.26.70.
وفقًا لرمز OKOF 330.26.70 نجد في تصنيف الأصول الثابتة في مجموعة الإهلاك الثالثة:
الأدوات البصرية ومعدات التصوير (كود OKOF 330.26.70)
وفقًا لذلك ، تنتمي كاميرا الفيديو الرقمية إلى مجموعة الإهلاك الثالثة (العمر الإنتاجي يزيد عن 3 سنوات وحتى 5 سنوات شاملة).
3) تحديد SPI لعنصر غائب في OKOF وفي تصنيف OS
وتجدر الإشارة إلى أنه لا يمكن العثور على جميع أنواع أصناف الأصول الثابتة في وداخل. بالنسبة لتلك الأنواع من الأصول الثابتة غير المشار إليها في هذه الكتب المرجعية ، يتم تحديد العمر الإنتاجي من قبل دافع الضرائب وفقًا للمواصفات الفنية أو توصيات الشركات المصنعة (البند 6 من المادة 258 من قانون الضرائب لروسيا).
مثال
رافعات الشاحنات غير مدرجة في التصنيف. في شهادة القبول (الشهادة) ، تمت الإشارة إلى أن العمر التشغيلي للرافعة تم ضبطه على 1.5 نوبة عمل في وضع جواز السفر لمدة 10 سنوات. بناءً على ذلك ، قام دافع الضرائب بتعيين الأصل الثابت للمجموعة الخامسة.
(قرار FAS لمنطقة الشرق الأقصى بتاريخ 19/05/2010 N F03-3239 / 2010 في القضية N A16-1033 / 2009).
مثال
فتحة الأسماك الحية غير مدرجة في التصنيف. "فتحة الأسماك الحية" هي سفينة صالحة للملاحة تستخدم في عملية الصيد ، سواء في النهر أو في البحر. بناءً على المستندات التي يمتلكها دافع الضرائب ، تم تعيين الأصل الثابت لمجموعة الإهلاك الخامسة.
