ضريبة التعدين المعدنية - فوائد يتم تعريفه في أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي - من الممكن في الحالات التي حددها القانون عدم الدفع أو الحد بشكل كبير. النظر في ميزات الآليات ذات الصلة للحد من عبء الدفع على تجديد ومعادن التعدين، أكثر من ذلك.
تحت فوائد دافعي، NPPI مشروعة لفهم:
النظر في التفاصيل جوهر كل من التفضيلات المميزة، مما يتيح تقليل مقدار الضريبة للدفع.
حول توقيت مجموعة لدفع القراءة NPPI في المواد .
لا يجوز دفع NPPI في الحالات التي حددها القانون:
1. إذا تعزى الخام المستخرج أو المعدنية إلى كائنات الضرائب (قائمة من الحفريات التي لا تعتبر ضرائب على NPPI، المسجلة في الفقرة 2 من الفن. 336 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
2. رواد الأعمال الفردية. هذا ممكن إذا تم الالتزام بالمعايير التالية التالية أيضا:
تم تسجيل قائمة الحفريات الشائعة في التوصيات، والتي تمت الموافقة عليها حسب ترتيب MPR لروسيا 07.02.2003 رقم 47-P. هذه الحفريات تشمل، على وجه الخصوص، الرمال العادية، PGS (ص 2.2 من التوصيات).
3- من خلال أي كيانات اقتصادية، إذا تم تنفيذ استخراج المعادن، التي تدير تحت الأرض - أي في طبقة التربة (ديباجة القانون "على أعماق" 21.02.1992 رقم 2395-I). هذا ممكن، على سبيل المثال، إذا كانت الكيان الاقتصادي شركة بناء وأثناء العمل، فإنها تزيل الرمل من التربة في الحفرة.
لا يتم تسجيل معايير تحديد عمق طبقة التربة في التشريعات الفيدرالية للاتحاد الروسي. ولكن في العديد من الأفعال القانونية الإقليمية، هناك قاعدة قيد الدخول الذي يستخرج فيه الدخول الاقتصادي الذي يستخرج المعادن من الأرض في غضون 5 أمتار، لا يصدر ترخيصا لفرائهم، وبالتالي يصبح موضوع دفع NPPI. بدوره، إذا تم استخراج الحفريات بعمق أكبر - هناك حاجة إلى الترخيص (على سبيل المثال، الفن. 15 من قانون منطقة نيجني نوفغورود "على استخدام Subsoil" of 03.11.2010 رقم 169-3).
في الواقع، فإن حقيقة وجود ترخيص من الملكية الفكرية أو Yurlitz لتعدين المعادن هي المعيار الوحيد لإنشاء حالة دافع NPPE (خطاب وزارة المالية الاتحاد الروسي المؤرخ 10/08/2013 . 03-06-05-01 / 41901).
بدوره، يتم تغريم تعدين الحفريات دون ترخيص على أساس أحكام الفقرة 1 من الفن. 7.3 رمز الكود الإداري. بالإضافة إلى ذلك، يجب تعويض الضرر الناجم عن الطبيعة (المادة 51 من قانون "تحت الأرض" 21.02.1992 رقم 2395-I).
هناك مجموعة واسعة إلى حد ما من المعادن، أثناء استخراجها ليست هناك حاجة لدفع NPP بسبب حقيقة أن لديهم معدل صفر.
تم تسجيل القائمة الرئيسية للبيانات الأحفورية في الفقرة 1 من الفن. 342 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل هذه، على وجه الخصوص:
إذا كنت تفكر في أمثلة لأسباب أخرى لتطبيق معدل صفر - يمكنك الانتباه إلى الصياغة المقدمة في الفرعية. 11 ص. 2 الفن. 342 رمز الضرائب: إيجار الضرائب 35 روبل. مقابل 1000 متر مكعب. يتم قبول M أثناء استخراج الغاز الطبيعي مساويا للصفر إذا كان مجموع مؤشر معين تميز تكلفة نقل الغاز وحسابها من خلال الأساليب المنطقية بشكل منفصل، مع عمل ثلاثة عوامل - أسعار الغاز، القيمة الأساسية للوقود الشرطي وحدة، وكذلك معامل إنتاج إنتاج الغاز ستكون أقل 0.
يمكن تخفيض المبلغ المحسوب من NPPI من قبل دافعي الضرائب على أساس أن تنعكس في الفن. 343.1، 343.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 343.1 قانون الضرائب لدافعي الضرائب الروسي، الفحم التعدين، يمكن أن يقلل من NPPI على التكاليف المتعلقة بضمان سلامة العمل. في الوقت نفسه، بدلا من هذه الفوائد (أثناء عدم استخدامها)، قد يتضمن دافع الضرائب النفقات المناسبة في تلك التكاليف التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب قاعدة ضريبة الدخل.
وفقا للفقرة 3 من الفن. 343.2 من قانون الضرائب في دافعي الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن النفط التعدين في تتارستان وباشكورتوستان، له الحق في توقع مزايا خاصة من أجل الذهب الأسود. لذلك، إذا كانت شركة النفط تنتج الهيدروكربونات في تتاروكستان بموجب ترخيص أصدر حتى 07/01/2011، وتحت الشرط أن احتياطيات النفط الأولي في هذا المجال هي 200 مليون طن وأكثر من 01.01.2011، يتم تطبيق الخصم بملايين الروبل من الصيغة المحددة في الفقرة 3 من الفن. 343.2 NK RF.
يمكن تطبيق الخصم في الفترة الضريبية من 01.01.2012 إلى 31.12.2018.
بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن يطبق دافع NPPI خصم آخر - في شكل انخفاض في الأساس الخاضع للضريبة (يحدد على أساس تكلفة الأحفوري) على الأحفوري، الذي يتم تنفيذه في السوق، على التكاليف المرتبطة مع تسليم المنتج ذي الصلة للمستهلك. ينظم الإجراء الخاص بتطبيق هذا الخصم حسب الفن. 340 رمز الضرائب.
من بين فوائد NPPI هو الاحتمال:
في الوقت نفسه، فإن أسباب عدم دفع NDPI، المعرفة للملكية الفكرية والجالتليتز، في بعض الحالات تختلف.
المستخدمين ملزمون بدفع الضرائب على التعدين. يتم إجراء الاستحقاق ودفعها وفقا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي والقانون "على Subsoil". هذه الضريبة هي رسوم الدولة لإمكانية استخدام الثروة الطبيعية. ما هو ترتيب الاستحقاق؟ ما يجب أن تؤخذ الفروق الدقيقة في الاعتبار عند حساب هذه الدفعة؟ قل لي في المقال.
يتم تعيين واجب المدفوعات الخاصة بالرسوم الضريبية للتعدين للكيانات القانونية والملكية الفكرية لتكون تحت الأرض. مثل المدفوعات الضريبية الأخرى، تتميز بعناصر معينة:
| عناصر | فك التشفير | صفات |
| المواضيع | دافعي الضرائب | الشركات والملكية الفكرية، إنتاج التعدين المعدني، المسجلة في الخدمة الضريبية كدفير دافعي الضرائب |
| شيء | الحفريات الملغومة من قبل كيان تجاري | لا المعادن لا تخضع لميزانية العمومية للدول الملغومة بالملكية الفكرية للاحتياجات الشخصية. |
| الرهان | نسبة الدفع المستحقة الدفع | يعتمد معدل الضريبة مباشرة على أنواع الحفريات التي تم استخراجها. لأنواعهم، معدل الضريبة هو 0٪. |
| يتمركز | ما هو ضرائب. يمكن أن يكون هذا عدد الأحفوري الملغوم وتكلفةهم. | تختلف قاعدة الضرائب اعتمادا على نوع المعادن، يتم تحديدها بواسطة دافعي الضرائب بشكل مستقل |
| الامتيازات | غير مزود | كما لم يتم توفير فوائد ضريبة من هذا القبيل في دفع NC. لكن التشريع يحدد قائمة المعادن، التي تخضع للضريبة من معدل صفر |
| ترتيب النقل | يجب توفير التقارير الضريبية من قبل دافعي الضرائب شهريا | |
| فترة | الفترة الزمنية التي تستحق الضرائب | يتم تعريف الفترة الضريبية في شهر واحد |
تخضع الضريبة للمعادن المستخرجة. في هذه الحالة، نتحدث فقط عن الكائنات المستخرجة:
لا توجد أشياء من الضرائب على أن الحفريات غير المدرجة في توازن الدول، والموارد النادرة والفحف وغيرها من الموارد وفقا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قد يتم وضع أساس القاعدة الخاضعة للضريبة لهذا الدفعة:
المؤشر الكمي هو الرئيسي عند حساب الدفع، إذا كان موضوع التعدين هو النفط والغاز. بالنسبة للموارد الأخرى، فإن الأساس لحساب قيمة الدفع يأخذ تقييمها. وهذا ومؤشرات أخرى يتم حسابها من قبل الدافع بشكل مستقل.
قد يحسب عدد دافعي الضرائب الأحفوري الملغوم في الفترة المشمولة بالتقرير أحد طريقتين:
تلتزم المنظمة بالموافقة على السياسات المحاسبية، والتي سيتم تطبيق طريقة حساب عدد الحفريات طوال وقت الإنتاج بأكمله. بعد ذلك، يمكن تغييره إلا إذا كانت التعديلات الهامة تنشأ في مشروع تقني أو في تكنولوجيا تكنولوجيا التصنيع. يمكن حساب تكلفة الموارد الملغومة من خلال أحد الخيارات الثلاثة:
الخصم الضريبي على NDPI هو إمكانية تقليل الدفع إلى التكاليف المنجزة في الفترة المشمولة بالتقرير عند حساب القاعدة الضريبية. تنقسم هذه التكاليف إلى مباشر وغير مباشر. يشمل المباشر نفقات المواد، بالنسبة للرواتب إلى الموظفين الذين يشاركون مباشرة في إنتاج المنتجات، بيع البضائع والأعمال والخدمات، على التأمين الاجتماعي، تكاليف التخميد من أصول الإنتاج.
التكاليف المتبقية إلى جانب تكاليف عدم الاتحاد تنتمي إلى غير مباشر. مقدار الضرائب على التكاليف المرتبطة بتحديث وإعادة بناء المعدات، وحماية العمل. يتم دمج تكاليف غير مباشرة بالكامل في تكاليف الفترة الحالية، وتبيع المنتجات مباشرة.
قيمة النفقات التي يمكن قبولها لاختبار قيود. يجب ألا تتجاوز قيمة معينة مساوية لمقدار الضريبة لشهر التقرير المضروب في المعامل. يتم تعيين المعامل متباين لكل موقع. تنعكس قيمتها بالضرورة في السياسة المحاسبية للكيان القانوني ولا يمكن أن تتجاوز 0.3.
إذا نشأ الموقف أنه يتم تصنيع التكاليف، ولا يتم تكريم مقدار الضريبة، فيمكن اعتبارها في ذلك الشهر عندما يتم تكريم الضريبة. إذا تجاوزت التكاليف في الشهر التقريري قيمة الحد من الخصم، فيمكن النظر في الفرق خلال السنوات الثلاث المقبلة.
على سبيل المثال، تعد Parier LLC 20 طنا من الفحم البني و 30 طنا من أنثراسايت. معدل الضريبة على الفحم البني هو 11 روبل لكل طن، أنثراسيت - 45 روبل للطن. في يناير، تم إنفاق المؤسسة على السلامة المهنية من 4500 روبل. يتم تسجيل قيمة معامل NPPI في السياسة المحاسبية للشركة على مستوى 0.25. يمكن تطبيق بقية الخصم في غضون ثلاث سنوات بعد شهر التقرير.
يختلف معدل الضريبة مع أنواع الموارد الملغومة. NPPI التمييز:
يتم تطبيق سعر الصفر نحو الأحفوري المطلوب، المياه المعدنية، المياه الجوفية لاحتياجات الزراعة وأنواع أخرى من الموارد المنصوص عليها في المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كما وصف أيضا حجم معدلات الضرائب الأخرى. على سبيل المثال، هو 4٪ على التواء، و 6٪ من الأملاح. نظرا لأن المؤشر الرئيسي لتحديد القاعدة الضريبية لإنتاج النفط والغاز هو التعبير الكمي، فإن معدل الضريبة غير محدد ليس في المئة، ولكن في روبل. يتم توزيع معدل 30٪ على أنواع الأحفوري.
يتم إجراء الإدراج إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين بعد التقارير. يسمح بالإعلان الشهري بتوفير كل من ناقلات الورق والتنسيق الإلكتروني. يد دافعي الضرائب كبيرة على الإعلان الإلكتروني.
حساب NPP لديه بعض التفاصيل الدقيقة. الفروق الدقيقة للنفوذات النفطية وإنتاج الغاز والمعادن الثمينة والفحم.
عند حساب NDPI على إنتاج النفط، يتم تطبيق سعر محدد. يتم تحديده في القياس النقدية لمدة 1 طن من المنتجات. فيما يتعلق به، يتم تطبيق نسبة التصحيح، مما يعكس ديناميات أسعار النفط في العالم. يتم احتساب هذا المؤشر من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل، مع مراعاة متوسط \u200b\u200bتكلفة برميل النفط "Yurlas" ومتوسط \u200b\u200bنسبة الدولار إلى الروبل.
عند تحديد قيمة NPPI فيما يتعلق بإنتاج النفط، يتم تطبيق المعاملات أيضا:
يتم احتساب هذه المؤشرات من قبل مستخدم Subsoil وفقا لمتطلبات التشريعات في مجال فرض الضرائب على الموارد الطبيعية.
يتم تعريف معدل ضريبة الغاز أيضا بشروط القيمة مقابل 1 متر مكعب من الأحفوري. يتم ضبط قيمة الضريبة مع مراعاة معاملات تسليم الغاز إلى مكان المعالجة ووحدة الوقود الشرطي. يتم تحديد هذه المؤشرات من قبل دافعي الضرائب في نهاية الشهر بالطريقة المنصوص عليها في التشريع الضريبي. وفقا لبعض أنواع الغاز التي تم الحصول عليها في شبه جزيرة YAMAL أو في Ynao، يتم استخدام سعر Zero NPPE.
عند فرض ضرائب على إنتاجها، يتم استخدام معدلات صلبة أيضا في تقدير القيمة من قبل طن من الفحم الذي تم الحصول عليه. يتغيرون وفقا لأنواع الفحم. يتم تطبيق مراكب معامل المنشأ بواسطة الأفعال التنظيمية على معدل الضريبة. يمكن تخفيض كمية NDPE المتعلقة بتعدين الفحم بمقدار تكاليف حماية العمل. يتم تطبيق هذا الخصم إما عند حساب NPPE أو ضريبة الدخل.
السؤال رقم 1. بالنسبة للشهر الحالي، بلغ تعدين الموارد المعدنية في LLC "الفجر" 141600 روبل، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة وضرائب المكوس. بلغت كمية ضريبة المكوس 36600 روبل، وتكلفة تسليم المنتجات المنتجة 2600 روبل. معدل NPPI 10٪. كيفية تحديد مقدار الضريبة على التعدين؟
141600/118 * 18 \u003d 21600 روبل.
141600-21600 \u003d 120000 روبل.
120000 - 36600 \u003d 83400 روبل.
83400 - 2600 \u003d 80800 روبل - صافي دفع المعادن.
80800 * 10٪ \u003d 8080 روبل.
السؤال رقم 2. هل أحتاج إلى دفع NDPI عندما يتم استخدام الحفريات التي تنتجها المؤسسة للمعالجة اللاحقة، ولا تباع إلى الجانب؟
نعم، في هذه الحالة، ينشأ مستخدم Subsoil واجب الاستحقاق ودفع NPPI. نظرا لأن المنتج الناتج غير ممكن، ولكن يتم تطبيقه على مزيد من المعالجة، سيتم احتساب القاعدة الخاضعة للضريبة بناء على تكلفتها الحالية.
السؤال رقم 3. هل التزام بدفع NPPI على المنتجات التي تم الحصول عليها من مضيعة إنتاج المعالجة الخاصة بها؟
عندما تلقت الشركة موارد معدنية نتيجة لمعالجة بعض الموارد الطبيعية، لا يمكن إدراج NPPI. للقيام بذلك، تم إصدار حالة تأكيد وثائقي لحقيقة أن دفع هذه الضريبة في وقت سابق في تعدين الأحفوري. ولكن إذا كان هناك حاجة إلى ترخيص فندق لتلقي الأحفور من النفايات، فإن NPPI يحتاج إلى إدراجها في أي حال.
السؤال رقم 4. كيف هي الحسابات على NPPI، إذا لم يكن لدى الشركة ترخيص للتعدين؟
إذا تم تنفيذ تعدين المعادن بدون ترخيص، فإن مستخدم Subsoil غير ملزم بإدراج NPPE في الميزانية. ولكن في هذه الحالة، من الضروري التعويض عن الدولة تلك الخسائر التي تم تطبيقها من خلال استخدام البيولوجي غير المصرح به دون إذن.
السؤال رقم 5. إذا تم تعليق تعدين المعادن، فهل من الضروري إعطاء إعلان على NPPI؟
في الفترة الضريبية، عندما بدأ التعدين، ينشأ مستخدم الباطن الالتزام بتقديم إعلان. إذا تم تعليق التعدين، فإن الالتزام بتمرير التقارير لحفظ دافعي الضرائب.
ضريبة التعدين المعدنية: 8 فئات من المواد الخام، والتي غالبا ما تتقلب + 2 بطرق عد مقدار الملغومة و 3 طرق لتقييمها + 19 معدلات ضريبية لأنواع مختلفة من المعادن.
يعتقد أن الغاز والفحم والنفط وهلم جرا هو ثروة تنتمي إلى الشعب الروسي. هذا هو الحق في كسبهم ليسوا جميعا.
لتحقيق التوازن بين هذا الموقف والحصول على مصدر جديد لملء الميزانية، تم تقديم ضريبة استخراج المعادن، والتي يجب أن تدفع أولئك الذين يشاركون في هذا الفريسة.
كما هو الحال في كل ضريبة على الضرائب في هذا هناك الفروق الدقيقة. عليك أن تعرف عنها وتذكر عدم فقدان المال ولا تعمل على حساب اهتماماتك.
الضريبة بحيلة هي واحدة جديدة نسبيا.
تعدين الفحم والحجارة الكريمة والخث وغيرها من الأشياء منذ وقت طويل. في بعض الفترات التاريخية، لم يدفعوا ثمنها على الإطلاق.
في الأوقات السوفيتية، تم وضع الدولة فقط من جميع الثروة الطبيعية.
مع انهيار الاتحاد السوفيتي في التسعينيات، حظر الفوضى، عندما، ما كان قابل للسرقة، يتعاطف مع وتيرة رهيبة.
أدت محاولات إحضار الطلب إلى ظهور ضرائب المكوس على النفط، وكذلك الخصومات لميزانية الدولة لمعالجة قاعدة المواد والموارد.
وفقط في عام 2002 تم استبدال كل شيء.
في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم استخراج المواد من تحت الأرض. تم تعيين الفصل 26، والتي تكاليف من 13 مادة.
في 337 مادة الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يشار إلى أنه من الضروري النظر في موضوع الضرائب المقدم:
من نفس القسم، نتعلم أنه من المستحيل أن يسمى المعادن، وبالتالي، للضريبة.
في معظم الأحيان، تخضع هذه الأنواع من الأحفور للضرائب:
1. | الصخر القابل للاحتراق، على سبيل المثال الفحم |
2. | خث |
3. | المواد الخام الهيدروكربونية (الغاز والنفط) |
4. | المعادن السوداء وغير الحديدية |
5. | الماس الطبيعي |
6. | التعدين والمواد الخام غير المعدنية غير المعدنية (الكبريت، اليود، برومين) |
7. | المواد الخام غير المعدنية غير المعدنية (الكوارتز، الجرافيت، التلك) |
8. | شبه المنتجات التي تحتوي على واحد أو أكثر من المعادن الثمينة وآخر |
إذا كنت فريسة، يجب أن تعرف ما هو بالضبط موضوع الضرائب، وما لا يفعل ذلك.
يتم التعرف على كائنات الضرائب | غير معترف بها من قبل الكائنات الضريبية |
|---|---|
المعادن الملغومة من Subsoils في إقليم الاتحاد الروسي على مساحة تحت الأرضية المقدمة من دافعي الضرائب لاستخدامها وفقا لتشريع الاتحاد الروسي | المعادن الاجتماعية والمياه الجوفية، غير المدرجة في احتياطيات الدولة الاحتياطيات المعدنية، الملغومة من قبل رجل أعمال فردي واستخدمها مباشرة للاستهلاك الشخصي. |
المعادن المستخرجة من النفايات (الخسارة) من إنتاج التعدين، إذا تخضع مثل هذه الاستخراج لترخيص منفصل وفقا لتشريع الاتحاد الروسي على Subsoil | الحد الأدنى (الذي تم جمعه) المعدنية المعدنية والفريحة وغيرها من المواد الجيولوجية |
المعادن الملغومة من Subsoil خارج إقليم الاتحاد الروسي، إذا تم تنفيذ هذا التعدين في المناطق الخاضعة للاتحاد الروسي (وكذلك مستأجرة من الدول الأجنبية أو المستخدمة على أساس معاهدة دولية) في منطقة الباطن المقدمة من دافعي الضرائب للاستخدام | المعادن الملغومة من Subsoil أثناء تكوين واستخدام وإعادة الإعمار وإصلاح المرافق الجيولوجية المحمية خصيصا ذات أهمية علمية أو ثقافية أو جمالية أو صحية وصحية أو غيرها. إن إجراء الاعتراف بالمرافق الجيولوجية مع أشياء جيولوجية محمية خصيصا مع علمية أو ثقافية أو جمالية أو صحية وصحية، أو أهمية اجتماعية أخرى تأسست من قبل حكومة الاتحاد الروسي |
المستفادة المعادن من مقالبها أو نفاياتها (خسائر) من عمليات التعدين والمعالجة ذات الصلة، إذا كانت تخضع للضرائب في إجراءاتهم. |
|
مياه الصرف تحت الأرض لم تؤخذ في الاعتبار على توازن الدولة الاحتياطي المعدني، قابل للاسترداد في تطوير الرواسب المعدنية أو أثناء بناء وتشغيل الهياكل تحت الأرض |
يمكن العثور على معلومات أكثر تفصيلا حول الكائنات / غير الكائنات في الفن. 336 الفصل. 26 قانون الضرائب.
هناك قانون منفصل رقم 2395-1 "على Subsoil"، الذي اعتمد في عام 1992. لذلك، وفقا لهذا القانون، يتم توفير الحفريات ل:
يفتح الفصل 26 من قانون الضرائب (NK) من الاتحاد الروسي المادة 334، حيث يشار إلى من، الذي سيدفع المال لميزانية الطاقة.
لكنك لا تحتاج إلى أن تكون مجرد رجل أعمال خاص مسجل للحصول على الحق في إنتاج الحفريات، لأن الدولة قد تكون قادرة على التواصل مع مثل هذا صحيح:
ولكن بالطبع، إذا لم تكن باحثا يحتاج إلى الحصول على بعض العينات لعمله العلمي، ولكن التاجر الذي وضع استخراج الثروة الطبيعية، والذي يتم تخزينه تحت الأرض، إلى التدفق ويكسب الأموال، ثم دفع الضرائب يجب أن.
تضم ضرائب النفط والغاز والفحم وغيرها من الحفريات خصائصها الخاصة، والتي يتم وصفها بالتفصيل في المواد 342 - 344 فصول 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يعتمد المبلغ الذي تحتاجه لدفعه إلى حد كبير على مقدار المواد التي تستعيد بها.
تحديد مقدار المستخرج إليك بنفسك، باستخدام إحدى طرقين:
في الواقع، يتم إنتاج قياسات لك عن طريق أجهزة القياس، مثل الأوزان.
عند القياس، تأكد من النظر في الخسائر الفعلية.
غير مباشر.
يتم احتسابك، مع التركيز على كمية المواد الخام التي تمكنت من استخراجها، من خلال نسبةها بالمواد المعدنية.
من المهم أيضا تقييم تكلفة مقدار الحجم، بحيث لا يشتبه في الاحتيال الضريبي، باستخدام أحد الأساليب الثلاثة:
مزيد من التفاصيل حول ضريبة الاستخراج
أخبر الفيديو التالي.
ما هو NPPI ومن هو موضوع الضرائب؟
تنص NK RF على ما يلي:
دفع ضريبة، بالإضافة إلى تقديم إعلان، حيث سيتم الإشارة إلى حجم إنتاج المواد الخام ومبيعات المواد الخام، من الضروري حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر الحالي.
من الأفضل عدم التأخر مع الإعلان الضريبي، لأن عليك أن تضع أموالا أكبر بسبب العقوبات.
الآن يتم احتساب العقوبة للقواعد الجديدة (المادة 75، ص 4):
إذا تزداد المدفوعات الضريبية لمدة 30 يوما، فسيتم احتساب عقوبة المتسللين من قبل أحد الصيغتين:
يتم تخصيص المادة 343 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي معدلات ضريبية لاستخراج مختلف الحفريات.
نرى أنه في 2017-2018 يتم تحديد الأسعار التالية:
№ | معدل الضريبة | تفسير |
|---|---|---|
1. | 0٪ أو 0 فرك. | الأمر يتصرف، فيما يتعلق بالتعدين المعدني، يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها عدد المعادن الملغومة في المصطلحات المادية (أثناء التعدين، على سبيل المثال، المعادن من حيث الخسائر التنظيمية للمعادن، وما إلى ذلك). |
2. | 3,8 – 8% | يتم استخدامه عندما يكون من الممكن تحديد تكلفة المعادن من أنواع مختلفة. |
3. | 919 روبل | لمدة 1 طن من النفط. يضاعف المبلغ من قبل CC (معامل التغييرات في أسعار النفط العالمية). يتناقص المنتج الناتج بقيمة مؤشر DM الذي تميز خصوصية إنتاج النفط. في عام 2017، تم تثبيت DM في 306. |
4. | 42 روبل | ل 1 طن من تركيز الغاز من رواسب المواد الخام الهيدروكربونية. يجب مضاعفة هذا المعدل القيمة الأساسية لوحدة الوقود الشرطي، على المعامل الذي تميز بدرجة تعقيد إنتاج الغاز الطبيعي القابل للاشتعال و (أو) مكثف الغاز من إيداع المواد الخام الهيدروكربونية، والمعامل التصحيحي. |
5. | 35 روبل | مقابل 1000 متر مكعب في استخراج الغاز الطبيعي الوقود. يتم تحديد كمية وقود الغاز، الذي تم تحميله في الخزان للحفاظ على ضغط الخزان للضريبة على معدل الضريبة من روبل، من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل على أساس البيانات المنعكس في أشكال الملاحظات الإحصائية الحكومية الفيدرالية المعتمدة في الموصوفة طريقة. |
6. | 47 روبل | لمدة 1 طن من أنثراسايت |
7. | 57 روبل | ل 1 طن من الفحم كوك |
8. | 11 روبل | لمدة 1 طن من الفحم البني |
9. | 24 روبل | لمدة 1 طن من نوع آخر من الفحم، باستثناء البني والكوك |
10. | 730 | |
11. | 270 روبل | ل 1 طن من خام Multicomplex مع المعادن النحاسية والنيكل والبلاتين |
12. | 3,8% | عند التعدين ملح البوتاس |
13. | 4% | عند استخراج الخث، الصخرات القابلة للاحتراق، كلية الطبعات، apatite and الفوسفوريت |
14. | 4,8% | عند تعدين المعادن الحديدية |
15. | 5,5% | في استخراج المواد الخام من المعادن المشعة، والمواد الخام التعدين والكيميائية غير المعدنية (باستثناء أملاح البوتاس، الخمور الجنينية، الخمور الزينية والفوسفوريت)، المواد الخام غير المعدنية تستخدم أساسا في صناعة البناء، ملح كلوريد الصوديوم الطبيعي والصيد، والمياه الصناعية والحرارية تحت الأرض، Nefelins، boxitites. |
16. | 6% | عند استخراج التعدين المواد الخام غير المعدنية، والصخور البيتومينية، والمركزات وغيرها من المنتجات شبه المجانية التي تحتوي على الذهب، وغيرها من المعادن غير المدرجة في مجموعات أخرى. |
17. | 6,5 % | في استخراج المركزات وغيرها من المنتجات شبه التي تحتوي على المعادن الثمينة (باستثناء الذهب)، والمعادن الثمينة، والتي هي مكونات مفيدة في خام مجمع متعدد الألوان (باستثناء الذهب)، منتج مشروط للمواد الخام المزينة بالشباك، خاصة المواد الخام الكوارتز النقية والمواد الخام Chanemic. |
18. | 7,5 % | عند تعدين المياه المعدنية والطين الطبي |
| 19. | 8 % | عند التعدين خامات مشروطة من المعادن غير الحديدية (باستثناء NEPHOWER و Bauxite)، المعادن النادرة، باعتبارها تشكيل رواسبنا الخاصة، والتي ترتبط بالمكونات في الموارد المعدنية الأخرى |
يمكن تخفيض هذا المبلغ حسب المعدل الهبوطي البالغ 0.7. ومع ذلك، لا يمكن لجميع رواد الأعمال الاستفادة من هذه الفوائد.
تم وضع التعدين الضريبي للمعادن (NPPI) في عام 2002 GL. 26 قانون الضرائب. إن حجم الإيرادات من NPPI إلى الميزانية الفيدرالية مهم جدا ومرتبة في المرتبة الثانية بعد ضريبة القيمة المضافة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الصناعات الاستخراجية تشكل حصة كبيرة في الاقتصاد الروسي.
تجدر الإشارة إلى أن NPTP لا يعمل فقط وظيفة مالية، ولكن أيضا تنظيم. وهكذا، لدعم الصناعة المنتجة للنفط وتحفيز تطوير مقاطعات جديدة، فإن استخدام التقنيات الجديدة لزيادة انتعاش النفط في مناطق إنتاج النفط التقليدية، تم تقديم معدلات الضرائب الصفرية.
يأخذ الإجراء الحالي لحساب NDPE في إنتاج النفط والغاز في الاعتبار شروط تطوير الودائع المعدنية - يمكن تنفيذ التعدين من الرموز المنخفضة وآبار النفط ذات العرض العالي باستخدام طرق الإنتاج التدريجي. استخدام Subspex هو بريدي بموضوعية (عند إعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية) وارتفاع تدريجي (في تطوير الودائع)، وهي عملية تشمل البحوث الجيولوجية الإقليمية، والبحث، والتقييم، والاستكشاف، والتشغيل التجريبي، والتطوير، والتعدين المعدني الصناعي. يتم تغيير المؤشرات المالية والاقتصادية للودائع أثناء التشغيل. تحمل أكبر تكاليف مستخدم Subsoil في المرحلة الأولية من الوديعة والمرحلة النهائية للحفاظ على تعدين الحادث. لذلك، هناك حاجة إلى حوافز اقتصادية في مراحل دورة حياة المؤسسة المنتجة للنفط. خلاف ذلك، فإن تطوير وتطوير الودائع الجديدة هو إما أن تصبح غير فعالة أو متوافقة مع مخاطر مالية كبيرة. في هذا الصدد، يجب أن تكون المدفوعات في استخدام Subsoil مختلفة في كل مرحلة من مراحل استنساخ قاعدة الموارد المعدنية وفي كل مرحلة من مراحل تطوير الحقل، وهو أمر مستحيل بشكل طبيعي عند تحديد معدل ضريبة صلبة. لذلك، يتم تقديم المعاملات التصحيحية لمعدل NPPA اعتمادا على ظروف إنتاج النفط.
من التاريخ
تشير الطبيعة القانونية لل NDPE إلى مصادر الميزانية الانتقامية مثل Regalia. في البداية، تم تعريف Regalia على أنها مؤسسات عديمة الجنسية (ولاية)، والتي ما يسمى بمعالجة تعدين ريجاليا، بما في ذلك تعدين التعدين. تدريجيا، ريجاليا الجبلية، وليس القضاء على الاستخدام الخاص من Subsoil، اكتسبت قيمة مالية استثنائية.
يمثل حق الدولة لشحن الضرائب المتعلقة بالحقوق السيادية للدولة، ما يسمى بالإيجادات بمعنى واسع، أي. الحقوق الناشئة عن جوهر الدولة ومكونات الانتماء غير القابل للتصرف للسلطة العليا، مثل الحق في القيام بالمحكمة، لإقامة مسؤولية عن الجرائم، إلخ. في الإحساس الضيق بكلمة Regalia - هذه هي حقوق مؤسسة خاصة، والتي يتم سحبها من نطاق الاستحواذ من قبل الأفراد وتتخذ حصريا في أيدي الدولة. إن التمييز القانوني بين Regalias بالمعنى الواسع والضيق من الكلمة هو متجذر في طبيعة المزاج، والذي يكمن على أساس Regalia. يعتمد Regalia بالإحساس الواسع على السلطات العامة، ويستند ريغاليا في إحساس ضيق على المهمة من قبل دولة الحقوق، والتي لا تسيطر عليها سيادة الدولة، لا يمكن أن تنتمي إلى الدولة فقط، ولكن أيضا للأفراد.
في فرنسا وفي بروسيا بالفعل في القرن التاسع عشر. كان هناك NPPI. في فرنسا، استدعى "ضريبة ثابتة" و "متناسبة". في الوقت نفسه، تم توجيه الاتهام إلى الضريبة الثابتة بمنطقة محتلة من قبل مستخدم الباطن، والتناسب - من الدخل من التعدين. علاوة على ذلك، تم إجراء تقييم للدخل من قبل لجان خاصة على أساس القواعد المنشورة في عام 1874 في بروسيا وفقا لميثاق التعدين لعام 1865. تم توجيه الاتهام إلى حوادث جبلية بنسبة 2٪ من ضريبة الدخل الإجمالية، والتي تقدر سنويا.
في إنجلترا، تم تخفيض قانون الريغال تدريجيا إلى مراقبة العمل في المناجم وفي فرض ضرائب ضريبة دخل التعدين على أساس الأساس العام، مع ذلك، في الاعتبار أن مصايد الأسماك التعدين في الطبيعة أمر محدد حتما: المنتجات المنتجة لا تنمو مرة أخرى، واستنادت المنطقة من سنة إلى أخرى إلى انخفاض استهلاك كامل، بحيث يشمل الدخل بالتأكيد جزءا من العاصمة ".
في الفترة السوفيتية، حق الإدارة البيئية الاشتراكية، أي مشتقات من حق ملكية الدولة للحرفة الأرضية، وتم تنفيذها من خلال نظام الخطط الاقتصادية الوطنية الحكومية. كان استخدام كائنات الطبيعة، بما في ذلك Subsoils، مجاني.
إصلاحات في أواخر 1980s - أوائل التسعينيات. غيرت سياسات الدولة والضرائب الضريبية في مجال استخدام الباطن. في تاريخ الضرائب الروسي، تم تقديم استخدام الباطن في عام 1991، بعد إقرار قانون الاتحاد الروسي على 21.02.1992 رقم 2395-1 "على Subsoil". في الوقت نفسه، كانت المدفوعات المتعلقة باستخدام الموارد الطبيعية، وكذلك في الأوقات السوفيتية، غير ذي صلة لدافعي الضرائب، ولم يكن لديها قيمة مالية خطيرة للدولة.
حتى عام 2001، تضمن النظام الضريبي خصومات لاستنساخ قاعدة الموارد المعدنية، وكذلك العديد من المدفوعات للموارد الطبيعية التي أنشأها قانون الاتحاد الروسي "على Subsoil" وإدراجها في النظام الضريبي. في الوقت نفسه، كانت أهم أحكام فرض ضرائب لاستخدام الباطن الباطن لديها إطارا ولم تعطي تعريفا واضحا للعناصر الرئيسية للضرائب عند حساب المدفوعات المتقدمة بالموارد الطبيعية. كائنات الضرائب والقواعد الضريبية والأسعار الضريبية، تم تأسيس الفوائد الضريبية من خلال التعليمات بين الإدارات. وفقا لرسم رسوم استخدام أسعار الباطن، فإن معدل الضريبة كان يحكم في اتفاقات الترخيص، بالإضافة إلى ذلك، يسمح التشريعات المتعلقة باستخدام الباطن بمدفوعات للميزانية ليس فقط في شكل نقد، ولكن أيضا في النوع، أي المعادن المفرج عنها.
تأمين NPPI العناصر الرئيسية الضريبية. علاوة على ذلك، يختلف مفهوم "المعدن" المستخدمة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عن مفهوم مماثل يستخدمه التشريعات المتعلقة باستخدام البيولوجي. مفهوم "الموارد المعدنية" المستخدمة في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم أوسع من تطبيقها في تشريعات استخدام البيولوجي. والحقيقة هي أنه من المعادن هناك أنواع كثيرة من منتجات صناعة التعدين، ومختلف مختلفة من بعضها البعض، والتي لا تؤخذ في الاعتبار عند إجراء ميزان الأرصدة الحكومية.
تجدر الإشارة إلى أن NPPI يستخدم في كثير من الأحيان في الممارسة العالمية في البلدان الصغيرة جغرافيا حيث تكون الاختلافات الطبيعية في الودائع ضئيلة، في حين أن روسيا لديها أراضي ضخمة وحقول مختلفة تماما.
NDPE من أجل جوهر اقتصادي هو آلية لإزالة الإيجار المطلق، الذي تم إنشاؤه بواسطة استخدام الباطن في تلك البلدان وفي حالة حدوث ربحية العدد الساحق للمؤسسات في الصناعة الاستخراجية أعلى من ربحية مؤسسات الصناعات الأخرى في هذا بلد معين.
باستخدام نفس الإيجار على الموارد الطبيعية، على وجه الخصوص، فإن تعدين المعادن، كقاعدة خاضعة للضريبة، لديها المزايا التالية: 1) تيسير فرض ضرائب الضرائب (تقييم المستأجر أسهل من الدخل)؛
2) تصبح الضرائب أكثر إنصافا، لأن الإيجار هو إيرادات غير إنتاجية؛ 3) ضريبة تأجير أقل تشويه الاقتصاد، حيث تخضع الضريبة للضريبة، وليس العمل.
وهكذا، أمر إنشاء وسنين من 1 يناير 2002 نظام الضرائب للموارد الطبيعية في روسيا والضرائب والعديد من المدفوعات غير الضريبية لاستخدام الموارد الطبيعية مفصولة قانونا، وينظمها غير التشريعات بشأن الضرائب والرسوم، ولكن التشريع على الإدارة البيئية. نفذت NPPI مبدأ استئجار الضرائب في هذا المجال.
دافعي الضرائب NPPI في الفن. 334 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي المنظمات ورجال الأعمال الفرديين المعترف بهم من قبل مستخدمي الباطن.
يتم تحديد عدد المستخدمين تحت قيام قانون الاتحاد الروسي "على Subsoil".
قانون الضرائب في الفن. 336 يحدد المعادن التالية ككائن NPPA:
حيث غير معترف بها ككائن في الضرائب NPPI:
قاعدة الضرائب NPPI يعبر كميا عن موضوع الضرائب. تسمى القاعدة الضريبية أيضا أساس الضريبة، حيث يتم تطبيق معدل الضريبة مباشرة، حيث يتم حساب مبلغها. قاعدة ضريبية على NPPI وفقا للفن. 338 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحددها دافعي الضرائب بشكل مستقل لكل منها المعادن المستخرجة (بما في ذلك المكونات المفيدة المستخرجة من Subsoil، في تصديب المعادن الرئيسية) تكلفة المعادن الملغومة، باستثناء النفط المجفف، المستحد والاستقرار والغاز المرتبط والغاز الطبيعي القابل للاشتعال من جميع أنواع حقول الهيدروكربونات.
فيما يتعلق بالمعادن المستخرجة، التي يتم تحديد معدلات الضرائب المختلفة أو يتم احتساب معدل الضريبة مع مراعاة المعامل، يتم تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بكل معدل ضريبي.
الأحفور المفيدة وفقا للفقرة 1 من الفن. اعترف 337 ن إلى الاتحاد الروسي بمنتجات صناعة التعدين وتطوير المحاجر (ما لم ينص على خلاف ذلك عن طريق الفقرة. 337 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، الواردة في إنتاجها بالفعل (مستخرجة) من تحت الأرضية (النفايات) الخسارة) المواد الخام المعدنية (السلالة والسائلة وغيرها من الخليط)، الأول وفقا لمعاييرها الوطنية ذات الصلة المعايير الوطنية والمعايير الإقليمية والمعايير الدولية، وفي غياب هذه المعايير لمورد معدني منفصل من التعدين - معيار المنظمة.
عند تحديد المعادن المتعلبة، فإن النقطة الأساسية هي أنه بغض النظر عن المنتجات التي تنفذها بالفعل دافعي الضرائب (بما في ذلك في شكل مواد أولية معدنية، فإن المنتج هو درجة أعلى من إعادة التوزيع التكنولوجي أو المنتج حسب المنتج أثناء الاستحواذ على الرئيسية المنتجات)، يتم التعرف على المنتجات كمعادن، الواردة في المواد الخام المعدنية المقابلة مع معايير الجودة. بالإضافة إلى ذلك، يتم الاعتراف بالمنتجات أيضا نتيجة لتطوير حقل تم الحصول عليه من المواد الخام المعدنية باستخدام تقنيات المعالجة، والتي هي أنواع خاصة من أعمال التعدين (على وجه الخصوص، التغويف تحت الأرض والترشيح، التطور الكريم والهيدروليكي للودائع، أ حسنا Hydroda)، بالإضافة إلى تقنيات المعالجة المتعلقة بترخيص استخدام Subsoils إلى أنواع خاصة من أعمال التعدين (على وجه الخصوص، تعدين المعادن من الصخور في فتح أو ذيول التخصيب، وجمع الزيت من المنشآت البترولية والمنشآت الخاصة ).
يستخدم مفهوم "الأحفوري المفيد" في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، التي تقدمت في التشريعات المتعلقة باستخدام الباطن. يتم تفسير ذلك من خلال حقيقة أن عدة أنواع من إنتاج صناعة التعدين يمكن إنتاجها من المعادن المعدنية واحدة، مختلفة بشكل ككمي عن بعضها البعض، والتي لا تؤخذ في الاعتبار عند إجراء ميزان الأرصدة الحكومية.
يتم تحديد قائمة المعادن، التي تم حسابها في رصيد الدولة، من خلال إجراء إنتاج موارد معدنية على رصيد الدولة وإخراج شطبها من الرصيد الحكومي، المعتمدة من قبل أمر وزارة الموارد الطبيعية والبيئة الاتحاد الروسي في 6 سبتمبر 2012 رقم 265 - وفي الوقت نفسه، يتم الإشارة إلى الأغراض الضريبية في قانون الضرائب للاتحاد الروسي الحفريات المفيدة باسم المعادن المستنقع.
الموارد المعدنية المفروشة - المعادن، الملغومة من أعماق إقليم الاتحاد الروسي، المستخرجة من النفايات (الخسائر) لإنتاج التعدين، وكذلك الملغومة من أعماق خارج إقليم الاتحاد الروسي، المعترف بها ككائن من الضرائب على NPPI.
يتم تقديم مجموعة من المعادن الملغومة حسب النوع في الفقرة 2 من الفن. 337 قانون الضرائب. تظل قائمة المعادن مفتوحة، وحل مشكلة التعرف على المنتج، فمن الضروري أن يسترشد بالتعريف الوارد في الفقرة 1 من الفن. 337 قانون الضرائب.
لا يمكن الاعتراف بها كمعادن المنتجات التي تم الحصول عليها مع مزيد من المعالجة (التخصيب والكمال التكنولوجي) للموارد المعدنية، والتي هي منتجات التصنيع.
عند تحديد وحدات قياس كمية التعدين المعدنية يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه إذا تم إجراء تقييم لتكلفة وحدة التعدين في روبل في 1 طن، فإن كمية المعدنية المستخرجة يتم تحديدها في طن. إذا تم تنفيذ تقدير تكلفة وحدة التعدين في روبل لكل متر مكعب. م، يتم تحديد كمية الموارد المعدنية في متر مكعب.
في حالة الخلافات مع دافع الضرائب لتحديد إنتاج صناعات التعدين المعترف بها من قبل الموارد المعدنية لحقل معين، يحق لهيئة الضرائب أن تطلب من سلطات الإشراف على تعدين الدولة للمنتجات ومعيار الجودة التي يتوافقها هذا المجال مع المشروع الفني لتطوير هذا المجال.
عدد المعادن الملغومة يحددها دافعي الضرائب بشكل مستقل. اعتمادا على تعدين التعدين، يتم تحديد رقمها في وحدات الكتلة أو الحجم. يتم تحديد مقدار المعدن المستخرج من خلال المباشر (عن طريق تطبيق أدوات القياس والأجهزة) أو غير المباشرة (محسوبة، وفقا لمحتوى المعدن الملغوم في المواد الخام المعدنية المستخرجة من الأسلوب Subsoil (النفايات الخسارة))، ما لم يتم توفير خلاف ذلك خلاف ذلك من قبل قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا كان تعريف مقدار المعادن الملغومة غير ممكن، يتم تطبيق طريقة غير مباشرة.
تطبق من قبل دافعي الضرائب طريقة لتحديد مقدار التعدين المعدنية تخضع للموافقة على سياسة محاسبة الضرائب لأغراض الضرائب وتطبيقها من قبل دافعي الضرائب طوال إنتاج التعدين المعدني والتغييرات فقط في حالة التغييرات في المشروع الفني لتطوير الرواسب المعدنية فيما يتعلق بالتغيير في استخدام التغيير تكنولوجيا الإنتاج.
قانون الضرائب في الفن. 340 يؤسس ذلك تقييم تكلفة الملغومة مفيدة يتم تحديد الحفريات من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل في إحدى الطرق التالية:
إذا كان دافع الضرائب ينطبق طريقة التقييم الأولى، فسيتم إجراء تقييم تكلفة الوحدة المعدنية المستخرجة على أساس الإيرادات، التي تقرر، مع مراعاة الفترة الضريبية الحالية (وفي غيابها في الفترة الضريبية السابقة) في دافع الضرائب من أسعار مبيعات الموارد المعدنية الملغومة، باستثناء الإعانات من الميزانية لسداد الفرق بين سعر الجملة والقيمة المحسوبة.
في الوقت نفسه، يتم تحديد إيرادات بيع المعادن المستخرجة على أساس أسعار التنفيذ (خفضت بمقدار الإعانات المقدمة من الميزانية)، والتي تحدد مراعاة أحكام الفن. 105-3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، دون ضريبة القيمة المضافة (في تنفيذ الدول المستقلة على إقليم الاتحاد الروسي وفي الولايات المتحدة، مشاركون كومنولث الدول المستقلة) والمثليين على مبلغ نفقات دافع الضرائب عند الولادة اعتمادا على ظروف التسليم.
يتم استخدام الطريقة الثالثة للتقييم في غياب دافعي الضرائب لبيع المعادن المستخرجة. في هذه الطريقة، يتم تحديد القيمة المحسوبة للمعادن المتعلبة من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل على أساس بيانات المحاسبة الضريبية. في هذه الحالة، ينطبق دافع الضرائب إجراء الاعتراف بالدخل والنفقات، والتي تستخدمها لتحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.
فترة خاضعة للضريبة NPPI، أي الموعد النهائي الذي تم إكمال عملية تشكيل قاعدة ضريبية، يتم تحديد مقدار المسؤولية الضريبية أخيرا، حيث أنشئت كشهر تقويم.
معدلات الضرائب يتم تعريف NDPI في الفن. 342 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الإجراء لحساب ودفع NPPI. يتم احتساب مبلغ NDPI للمعادن المستخرجة كقاعدة ضريبية مناسبة للقاعدة الضريبية. يتم احتساب مقدار الضريبة وفقا لنتائج كل فترة ضريبية لكل المعادن الملغومة. تدفع الضريبة للميزانية في موقع كل قسم من Subsoil، والتي تقدمها دافع الضرائب لاستخدامها وفقا لتشريع الاتحاد الروسي. في هذه الحالة، إذا لم يتم حساب مبلغ الضريبة وفقا للفن. 343 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لكل قسم من القسم تحت الأرض، والذي يتم إجراؤه عن طريق التعدين، يتم احتساب مقدار الضريبة المستحقة الدفع على أساس حصة الموارد المعدنية، الملغومة في كل شريحة من تحت الأرض، في إجمالي عدد المعادن الملغومة من الأنواع ذات الصلة. تخضع مقدار الضريبة المحسوبة على المعادن الملغومة خارج إقليم الاتحاد الروسي للدفع إلى الميزانية في موقع المنظمة أو مكان إقامة رجل أعمال فردي
توقيت دفع NPPI. يتم دفع مقدار الضريبة المستحقة الدفع وفقا للفترة الإجمالية الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية.
تجدر الإشارة إلى أن الالتزام بتوفير البيان الضريبي في دافعي الضرائب يحدث NPPI من تلك الفترة الضريبية التي بدأت فيها استخراج المعادن الفعلية. يتم تقديم إعلان الضرائب من قبل دافعي الضرائب إلى السلطات الضريبية في موقع دافعي الضرائب. يتم تقديم الإعلان الضريبي في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية.
كائن الضرائب NPPA - عنصر من الضرائب المناسبة، التي قد تكون مصممة بشكل صحيح في بعض الحالات تخضع فقط للتطبيق الثابت لمعايير التشريعات الفيدرالية والإقليمية. النظر في هذا خصوصية التنظيم القانوني ل NPP قراءة المزيد.
بالتحدث بدقة، يتم إصلاح مفهوم "الكائن الضريبي" في سياق NPPI على مستوى فئة قانونية منفصلة. في الفن. ينص قانون الضرائب 336 من الاتحاد الروسي على أن الكائن المقابل يمكن أن يكون:
1. المعادن الملغومة في إقليم روسيا في الميدان المقدمة لاستخدام كيان تجاري وفقا لتشريع الاتحاد الروسي. في الممارسة العملية، هذا يعني تلقي ترخيص للكيان الاقتصادي (أهميتها سننظر إلى أبعد من ذلك).
2. الحفريات المفيدة التي يتم استخراجها من نفايات الإنتاج إذا كان هذا الاستخراج وفقا للقانون ينبغي ترخيصه.
3. الحفريات المفيدة الملغومة من تحت الأرضية للأرض في المناطق خارج الحدود، ولكن في اختصاص الاتحاد الروسي، على سبيل المثال، التي تنشأ بناء على حق الإيجار في إيداع الكيان الاقتصادي، المسجل في روسيا وبعد
حول الأسعار المستخدمة عندما تتراكم بواسطة NPPI، اقرأ في المواد .
المعادن، والتي يمكن اعتبارها كائن NPPA، معترف بها:
1. منتجات مؤسسة التعدين، بما في ذلك تلك التي تم الحصول عليها في مرحلة تطوير المحاجر، الواردة في المواد الخام المعدنية المستخرجة من Subsoil، والولاية المواسعة، المعايير الدولية أو الداخلية للشركات (الفقرة 1 من المادة 337 من الضرائب قانون الاتحاد الروسي).
بدوره، لا يتم التعرف على منتجات صناعة التصنيع التي تم الحصول عليها في معالجة مزيد من المعالجة (عن طريق التخصيب أو إعادة التوزيع التكنولوجي) من المعادن أكبر قدر ممكن من الموارد المعدنية.
2. المواد الخام أو المعادن المدرجة في قائمة واسعة في الفقرة 2 من الفن. 337 قانون الضرائب. هذه هي الحفريات المعروفة - النفط والغاز والفحم والمعادن، إلخ.
3. المنتجات التي هي نتيجة تطوير الودائع، وكذلك المصنعة من المواد الخام المعدنية عند استخدام التقنيات التي تتوافق مع أنواع خاصة من المواد الخام أو المعادن. مثل، على سبيل المثال، الغواصة تحت الأرض، والتنمية الهيدروليكية لودائع المصور، ورشيد تكنولوجيات المعالجة الأخرى.
من ناحية، فإن جوهر مرفق الضرائب في إطار NPPI مكرس بشكل لا لبس فيه في التشريعات الفيدرالية على مستوى قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من ناحية أخرى، قد يتطلب التطبيق العملي للمعايير التي تعتبرها الولايات المتحدة إشراك الأفعال القانونية الأخرى مع أقل قوة قانونية، ولكنها ضرورية من وجهة نظر التعريف الصحيح للكائن ذي الصلة.
المناهج الرئيسي الرئيسي الذي يميز تعريف كائن الضرائب على NPTP هو أن حقيقة أن حقيقة الاستخراج في أي موضوع من المواد الخام أو المعادن من أصل طبيعي لا يعني بالضرورة أن المواد الخام أو المعدنية المقابلة ستكون معترف بها بالفعل كائن NPPA، على الرغم من حقيقة أن المعايير تتوافق مع المعايير المنصوص عليها في الفن. 336، 337 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم التعرف على كائن الضرائب على NPPI المواد الخام أو المعادن في المقام الأول من الأشخاص المعترف بهم رسميا كدافع NPPE. قد يتم تمثيل البيانات الشخصية بموجب IP أو كيانات قانونية هي مستخدمي الباطن على أساس ترخيص (خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي 08.10.2013 رقم 03-06-05-01 / 41901).
يحدث الالتزام بالحصول على ترخيص لاستخراج المواد الخام أو المعادن في الكيانات الاقتصادية لاستخراج المواد الخام أو المعادن من الأعماق الموجودة في عمق أسفل طبقة التربة (ديباجة قانون الاتحاد الروسي "على Subsoil" من 21.02. 1992 رقم 2395-I). في الممارسة العملية، غالبا ما يتم إنشاء هذه المسؤولية للشركات التي تستخرج المواد الخام أو المعادن من عمق أكثر من 5 أمتار - يتم تسجيل المؤشر المقابل في العديد من الأعمال التنظيمية لمناطق الاتحاد الروسي، على سبيل المثال في الفن. 15 من قانون منطقة نيجني نوفغورود "على استخدام Subsoil ل 03.11.2010 رقم 169-3.
تجدر الإشارة إلى أنه في الأفعال التنظيمية في معايير المستوى الفيدرالي لتحديد عمق طبقة التربة أو المعايير المماثلة لتلك التي منصوص عليها في القانون رقم 169-3.
إذا ستقوم IP أو المنظمة بإستخرس المواد الخام والمعادن من الودائع دون ترخيص، ستكون أنشطتها سببا لفرض غرامة وفقا لمعايير الفقرة 1 من الفن. 7.3 رمز الكود الإداري. الضرر الناجم عن الطبيعة، سيتعين عليهم التعويض (المادة 51 من قانون 21.02.1992 رقم 2395-I).
إذا تم الحصول على المواد الخام أو المعدنية من خلال رجل أعمال فردي (تشير هذه الكائنات إلى فئة المشتركة واستخدامها، فلن يتم استخدام IP في الأنشطة التجارية، ولكن لأغراض شخصية)، لم يتم دفع NPPI على هذه المواد الخام أو المعدنية (الفقرة 2 من الفن. 336 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تعرف على الحفريات التي يشتكن عادة بشكل شائع، من خلال قراءة التوصيات، والتي تمت الموافقة عليها حسب ترتيب جامعة ولاية موسكو في روسيا مؤرخة 07.02.2003 رقم 47-P.
بالإضافة إلى ذلك، في الفرعية. 2-6 ص. 2 الفن. يسرد قانون الضرائب 336 من الاتحاد الروسي مباشرة أنواعا أخرى من المواد الخام والمعادن التي لا يمكن اعتبارها كائنا من الضرائب داخل NPPI.
وبالتالي، فإن كائن الضرائب في NPPI هو المعدن المعدني، والذي:
يتم تسجيل المعايير التي تضع معايير لتحديد كائنات الضرائب في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وتسليم الأفعال الإقليمية، وكذلك توضيح في عدد من الأفعال القانونية التنظيمية.
