يعلم جميع المحاسبين أن كل فترة لها تواريخ إعداد التقارير الخاصة بها. ويجب ألا يسمح لهم بالمرور بأي حال من الأحوال ، لأن هذا يهدد المنظمة بفرض عقوبات.
دعونا نفكر أولاً في ماهية التقارير في IFTS.تقديم الوثائق إلى السلطات الضريبية عبارة عن مجموعة من المستندات المعدة التي تُظهر معلومات حول حساب ودفع الضرائب من قبل الشركات والأفراد ورائد الأعمال الفردي.
يتضمن التقرير الذي يجب تقديمه إلى IFTS ما يلي:
الإقرار الضريبي هو بيان للشخص الذي يحتوي على جميع المعلومات حول الأشياء التي يجب فرض ضرائب عليها ، وحول مصدر الدخل ، والمصروفات ، والدخل ، والمزايا المختلفة ، ومقدار الضريبة والبيانات الأخرى التي يمكن أن تكون بمثابة سبب للحساب ضريبة.
حساب الضريبة للدفع المقدم هو بيان لشخص يحتوي على جميع المعلومات حول الأشياء الخاضعة للضرائب ، وحول الدخل والمصروفات ومصادر الدخل والفوائد ومبلغ الضريبة والبيانات الأخرى التي تستخدم كأساس لحساب السلفة دفع.
بالإضافة إلى ذلك ، يعتبر المستند المهم هو نموذج 6-NDFL ، والذي يحتوي على معلومات عامة بشكل عام لجميع الأشخاص الذين حصلوا على دخل من مقيم ضريبي معين ، حول المبالغ التي تم استحقاقها ودفعها للشخص ، على الحساب و المبالغ المحجوبة والبيانات الأخرى التي قد تكون بمثابة أساس للضرائب.
في حالة عدم تقديم هذه المعلومات خلال الإطار الزمني المحدد ، تواجه الشركة عقوبات.
بغض النظر عن الشكل التنظيمي والقانوني للشركة ، يجب عليها تقديم المستندات إلى مكتب الضرائب. ضع في اعتبارك أنواع التقارير الضريبية.
اعتمادًا على نوع الإبلاغ الذي لم تقدمه الشركة ، هناك أيضًا أنواع من المسؤولية عن عدم أداء الالتزامات المباشرة.
يوضح الجدول أدناه أي مسؤولية وإلى أي مدى يمكن أن تتحمل منظمة ومسؤول.
| نوع المسؤولية | ضريبة | إداري | مجرم |
| نوع الإبلاغ | |||
| إقرار ضريبة القيمة المضافة | 5٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة عن كل شهر متأخر. 200 ص. لتقديم تقرير ورقي ؛ · غرامة قدرها 1/300 من سعر إعادة تمويل البنك المركزي عن كل يوم تأخير. · وفقًا للبند 3 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قد يتم توقيف حسابات المنظمة بعد 10 أيام من تاريخ تقديم التقرير. | 300-500 روبل أو إنذار للمسؤول الإداري. | بناءً على المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، في حالة التهرب الضريبي لأكثر من 3 سنوات أو تقديم معلومات كاذبة: - غرامة تصل إلى 300 ألف. · العمل الإجباري المسروق لمدة تصل إلى سنتين ؛ · توقيف لمدة 6 أشهر. · السجن لمدة تصل إلى سنتين. |
| إقرار ضريبة الدخل | · غرامة 200 روبل. | — | — |
| إقرار ضريبة النقل | — | — | |
| إقرار ضريبة الأرض | · 5٪ من مبلغ الضريبة التي لم يتم دفعها في موعدها. تعتبر الغرامة من اليوم التالي ليوم تقديم الإقرار حتى يوم دفع المبلغ المطلوب. أيضا ، لا يمكن أن تتجاوز الغرامات 30٪ من مبلغ الضريبة. | — | — |
| تسوية الدفعة المقدمة | · 200 روبل. | — | — |
| 2-اتحاد كرة القدم الأميركي | 200 ص. لكل وثيقة لم يتم تقديمها | للمواطنين: 100-300 روبل ؛ المسؤولون: 300-500 روبل ؛ · السلطات: 500-1000 ص. | — |
| 6 - اتحاد كرة القدم الأميركي | · تُحاسب 1000 روبل عن كل شهر متأخر. · بعد 10 أيام من تاريخ عدم تقديم الوثيقة ، يتم توقيف حسابات المنظمة. · للحصول على معلومات غير دقيقة غرامة قدرها 500 روبل. | — | — |
| إقرار النظام الضريبي المبسط | - إذا تم دفع الضرائب ولم يتم تقديم الإقرار ، فستكون الغرامة 1000 روبل. · بعد 10 أيام في حال عدم تقديم الإقرار يوقف نشاط حسابات الشركة. · في حالة عدم دفع الضريبة ، يتم فرض غرامة تتراوح من 20 إلى 40٪ من الضريبة الإلزامية بموجب النظام الضريبي المبسط. | — | — |
| إعلان بشأن UTII | · 5٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة. · في حالة عدم السداد من 20 إلى 40٪ من إجمالي ضريبة UTII. | — | — |
كما ترون ، فإن الغرامات على التأخير في تقديم التقارير إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في عام 2018 ليست عالية جدًا ، ولكن ، مع ذلك ، فإن عواقب الإهمال ، حتى المسؤولية الجنائية ، غير سارة إلى حد ما.
بالإضافة إلى وجوب دفع الضريبة ، يجب على رئيس أو محاسب المنظمة تقديم المستندات اللازمة إلى السلطة المختصة.
مع موقف مهمل تجاه تقديم الوثائق ، لا يمكنك الدفع مقابل فقدان السمعة الطيبة فحسب ، ولكن أيضًا معاقبة جنائية.
تنظم بعض مواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي قواعد تحصيل الغرامات:
تم إيداع مستند الربح الضريبي من قبل الشركة في 15/12/15 ، على الرغم من أن التاريخ الأصلي للموعد النهائي المحدد بموجب القانون كان 10/28/15. مبلغ الدفعة المقدمة التي يجب أن تخضع للضريبة على أساس هذه الوثيقة هو 2 مليون روبل. تم تحويل الدفعة المقدمة أيضًا في 16.12.15 ، على الرغم من أن التاريخ تم تحديده بموجب القانون في 28.10.15.
يتم تقديم مستندات ضريبة الدخل من قبل الشركة في بداية أبريل 2018 ، على الرغم من أن الموعد النهائي لتقديمها بموجب القانون هو 28 مارس. في الوقت نفسه ، أشارت الوثيقة إلى مقدار الضريبة المراد تخفيضها.
بالنظر إلى الظروف المذكورة أعلاه ، سيتم تغريم الشركة:
بالطبع ، العقوبات ليست متنوعة ، والأكثر من ذلك أنها لا تصيب جيب الإدارة.لتقديم الإعلان في وقت متأخر ، المنظمة ملزمة بدفع 1000 روبل ، بالإضافة إلى ذلك ، سيتعين على المدير دفع 300 روبل على الأقل. الحالات الأخرى تخضع للتحذير المعتاد.
يبدو أن غرامات تقديم التقارير المتأخرة إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في عام 2018 صغيرة ، ولكن ، مع ذلك ، من الأفضل عدم التأخر في تسليم المستندات الضريبية المهمة ، بل والأكثر من ذلك عدم إدخال بيانات غير صحيحة.
يمكن أن يهدد التأخير ليس فقط الغرامات المالية ، ولكن أيضًا بتعليق الحسابات المصرفية للمنظمة. إخفاء المعلومات أو تحريفها محفوف بالمسؤولية الجنائية.
منذ عام 1992 ، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية الفيدرالية من المنظمات وفقًا للقانون.
يتم فرض غرامة مالية لعدم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة على دافع الضرائب في حالة التأخير في تقديم التقارير لفترة معينة. اعتبارًا من عام 2015 ، إذا تم إرسال التقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل ورقي ، وليس في شكل إلكتروني ، فلن يتم قبوله (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب). وعليه ، يبدأ العد التنازلي لأيام التأخير في تقديم المستندات.
من أجل عدم تلقي غرامة على التأخير في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة عند إرسال التقارير إلى مكتب الضرائب في شكل إلكتروني ، يجب أن تتذكر الأشياء التالية:
ينص القانون على تقديم تقارير ضريبة القيمة المضافة بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. نظرًا لأن الفترة المشمولة بالتقرير لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة هي ربع سنوي ، فأنت بحاجة إلى تقديم المستندات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية على أساس ربع سنوي. على سبيل المثال ، بالنسبة للربع الثاني من هذا العام ، يجب تقديم الإعلان بحلول 25 يوليو. استثناء هو الحال إذا صادف اليوم الخامس والعشرون يوم عطلة. ثم يتم تأجيل الشروط إلى يوم العمل الأول الذي يلي عطلة نهاية الأسبوع المحددة (البند 5 من المادة 174 من قانون الضرائب).
يتم تحديد عقوبة التقديم المتأخر لإقرار ضريبة القيمة المضافة بمعدل 5 في المائة من مبلغ الضريبة غير المسددة لكل شهر لاحق متأخر عن السداد. في هذه الحالة ، لا يمكن أن تقل قيمة الغرامة عن ألف روبل أو أكثر من 30 بالمائة من المبلغ الإجمالي. هذا موضح في الفقرة 1 من الفن. 119 من قانون الضرائب.
يتم احتساب غرامة عدم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة على أنها شهر كامل ، حتى لو كانت فترة التأخير يومًا واحدًا فقط.
تنطبق العقوبات أيضًا على موظفي المنظمة المذنبين بالتأخر في تقديم إعلان إلى السلطات الضريبية. قد يهددهم ذلك بالتحذير وغرامة تتراوح بين 300 و 500 روبل.
ينص التشريع الروسي على إمكانية تخفيض الغرامة. للقيام بذلك ، تحتاج إلى تقديم مذكرة توضيحية إلى مكتب الضرائب مع وصف مفصل لأسباب التأخير في تقديم إقرار. المذكرة مكتوبة في شكل حر. بعد قراءة الملاحظة ، يحدد مفتشو الضرائب ما إذا كانت أسباب التأخير المحددة في هذا المستند كافية لتقليل أو إلغاء العقوبات. وبالتالي ، فإن التقديم المتأخر لإقرار ضريبة القيمة المضافة قد لا يهدد بعد بغرامة إلزامية. ولكن لهذا ، من الضروري أيضًا إرفاق الشهادات الداعمة أو المستندات الأخرى بالمذكرة التفسيرية التي تساعد في الدفاع عن التأخير.
في بعض المؤسسات ، تنشأ المواقف عندما يكون عائد ضريبة القيمة المضافة في العمود "مبلغ الضريبة" هو "صفر". لذا ، هل يجب على المؤسسة دفع غرامة مقابل فشل عائد ضريبة القيمة المضافة بقيمة صفر؟ لا توجد إجابة واحدة على هذا السؤال. يعتقد بعض المسؤولين أنه لا يزال يتعين فرض عقوبات على الوثائق منتهية الصلاحية وتحديد غرامة لا تقل عن 1000 روبل. ويقول آخرون بحق أنه بما أن مبلغ الغرامة يحسب على أساس مقدار الضريبة ، فعندئذٍ بقيمة صفرية منها ، يجب أن يكون مقدار الغرامة صفرًا أيضًا. تعتقد وزارة المالية أنه للتأخير مع إعلان صفري ، سيتعين عليك دفع حد أدنى للأجور يبلغ 1000 روبل. (كتاب وزارة المالية بتاريخ 14.08.2015 رقم 03-02-08 / 47033).
من الأفضل عدم المزاح مع خدمة الضرائب وتقديم جميع التقارير اللازمة في الوقت المناسب. في الواقع ، بالإضافة إلى الغرامات ، يحق للسلطات الضريبية حظر حسابات المتخلف عن السداد بعد 10 أيام من التاريخ الرسمي لتقديم الإعلان ، وقد يترتب على ذلك عواقب غير سارة على أنشطة هذه المنظمة.
ينص التشريع بوضوح على أنه يجب على كل شخص أو شركة دفع ضريبة على الأرباح عند تحقيق الربح. إذا تم تجنب هذا الالتزام ، فسيتم تطبيق غرامات كبيرة وأنواع أخرى من العقوبات. بالتزامن مع دفع الضريبة ، من الضروري الاهتمام بتقديم الإقرار الضريبي. من المهم معرفة عواقب عدم تقديم هذا المستند إلى مكتب الضرائب.
يعتبر الإقرار غير مقدم إذا لم يتم تقديمه إلى مكتب الضرائب الذي يحتوي على بيانات عن دخل شخص أو شركة لفترة زمنية معينة.
الأهمية! إذا تم الكشف عن هذه الحقيقة بأن فردًا أو كيانًا اعتباريًا لم يقدم المستندات ، فيحق للمفتشية إخضاع دافعي الضرائب للمسؤولية ، والتي يتم التعبير عنها من خلال استحقاق الغرامة.
تعتبر المواقف التالية انتهاكات:
الأهمية! يستلزم عدم تقديم إقرار خلال فترة زمنية محددة مسبقًا استحقاق غرامة تساوي 5٪ من مبلغ الضريبة التي يجب دفعها وفقًا لهذا المستند ، ولكن لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي 30٪ من الضريبة أو أقل من 1،000 روبل.
يتكون هذا المستند من عدة أوراق ، كل منها إلزامي ، لذلك لا يُسمح بنقص أي معلومات.
إذا لم يكن هناك حتى ورقة واحدة مهمة ، فلا يحق لموظف التفتيش الضريبي قبول المستند بأكمله. جنبًا إلى جنب مع إيداع التصريح ، من الضروري نقل المستندات الأخرى:
الأهمية! عادة ، أثناء النقل المباشر للوثائق ، يتحقق عمال التفتيش من وجود جميع الأوراق اللازمة ، وإذا كانت هناك عناصر معينة مفقودة ، فإنهم ببساطة لا يقبلون الوثائق.
إذا لم تكن قد قدمت إقرارك الضريبي إلى مصلحة الضرائب في الوقت المناسب وانتهكت الموعد النهائي لتقديم التقارير ، فكيف تتجنب العقوبات؟ الجواب في هذا الفيديو:
تنشأ الحاجة إلى تقديم هذه الوثائق لكل شخص أو شركة لديها دخل نتيجة:
الأهمية! إذا تأخر نقل المستندات ، يصبح هذا هو الأساس لحساب الغرامة.
ليس من الضروري تقديم التصريح في الوقت المحدد فحسب ، بل من الضروري أيضًا تعبئته بشكل صحيح ، لأن وجود العديد من الأخطاء أو النواقص يؤدي أيضًا إلى الحاجة إلى دفع الغرامات. يجب تقديم المستندات قبل 1 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.
اقرأ عن ضريبة الأرض وإجراءات احتسابها ودفعها وتقديم التقارير
إذا لم يتم نقل الوثائق في الوقت المحدد ، فعليك محاولة نقلها إلى هيئة التفتيش في أقرب وقت ممكن ، حيث من الممكن تجنب استحقاق الغرامة.
الأهمية! إذا تم دفع الضرائب بالفعل ، وفي نفس الوقت تأخر دافع الضرائب في تقديم الإقرار الضريبي ، فهناك احتمال أنه لن يضطر إلى دفع غرامة بسبب عدم وجود ملف جنائي.
نموذج إقرار ضريبي للنظام الضريبي المبسط. بالنسبة للمخالفات المختلفة المتعلقة بإيداع المستندات ، يتم تحديد العقوبة المعتادة ، متمثلة في الغرامات. يعتمد حجمها على دافع الضرائب:
وبالتالي ، يجب على كل دافع ضرائب الاهتمام بنقل المستندات إلى هيئة التفتيش وفقًا للمواعيد النهائية المحددة في التشريع.
إذا فات الشخص الذي يجب عليه تقديم التقارير الموعد النهائي ، فيجب عليه تقديمها في أقرب وقت ممكن ، لأنه إذا كان قد دفع الضريبة بالفعل ، فهناك فرصة لتجنب العقوبة.
إذا فاتت الشركة الموعد النهائي ، فقد لا تفرض مفتشية الضرائب غرامات عليها فحسب ، بل قد يتم تجميد حسابات المنظمة أيضًا ، ولكن يتم تحذير الشركة مسبقًا بشأن ذلك مسبقًا.
في أي ترتيب يتم تقديم تقارير الضرائب إلى OSNO - اكتشف ذلك
بالإضافة إلى توقيت التسليم ، قد تكون هناك أخطاء أخرى تؤدي إلى الحاجة إلى دفع عقوبات. وتشمل هذه:
الأهمية! إذا كانت المخالفات تتعلق فقط بأمية دافع الضرائب ، فمن المستحسن التعامل مع تقديم الإقرار في أقرب وقت ممكن حتى تكون هناك فرصة لتصحيح المستندات.
يتم إصدار غرامة مالية حتى لو كان من الضروري تقديم إقرار صفري ، لذلك لا تحتاج الشركة إلى دفع ضريبة ، وسيكون المبلغ مساويًا لـ 1000 روبل.
يمكن تقديم الإعلان عبر الإنترنت على موقع FTS. إذا تأخر الفرد عن المواعيد النهائية لتقديم الإعلان ، يتم فرض غرامة قدرها 5٪ من مبلغ الضريبة عن كل شهر تأخير ، ولكن لا يمكن أن تقل هذه الغرامة عن 1000 روبل. أو أكثر من 30٪ من مبلغ الضريبة.
إذا كانت هناك متأخرات ضريبية على الإطلاق ، فسيتم فرض غرامة إضافية تساوي 1/5 مبلغ الضريبة.
يفكر العديد من الأشخاص والشركات الذين ينسون تقديم التقارير في الوقت المحدد في كيفية تجنب الاضطرار إلى دفع الغرامات.
الأهمية! يتجاهل بعض الأفراد ببساطة الحاجة إلى تقديم هذه المستندات إلى السلطات الضريبية ، لذلك لا توجد نية خبيثة في أفعالهم.
يجوز تخفيف العقوبة على هذا الانتهاك للقانون في وجود ظروف معينة مخففة. وتشمل هذه:
الأهمية! يمكن لموظفي مفتشية الضرائب أنفسهم مقابلة دافعي الضرائب في منتصف الطريق عن طريق وضع تاريخ مختلف على المستندات ، إذا ظهر مثل هذا الموقف لأول مرة
في هذا الطريق، يجب أن يعرف كل دافع ضرائب متى وتحت أي ظروف يجب تقديم الإقرار الضريبي.يجب أن يتم إعداده بشكل صحيح واحتوائه على الأوراق اللازمة حتى لا يكون هناك مشاكل مع موظفي مفتشية الضرائب ، كما لا داعي لدفع غرامات على المخالفات المختلفة.
ما ينذر بعدم تقديم الإعلانات - التفاصيل في الفيديو التالي:
في هذا المقال:
كل سنة تقويمية جديدة تجلب لنا بعض التغييرات في مجال المحاسبة والضرائب. كقاعدة عامة ، تظهر التقارير الجديدة كل عام ، ويلغى التقرير القديم. وفي الوقت نفسه ، يتزايد خطر التسليم المبكر.
في هذه المقالة ، سنحاول النظر في العقوبات المنصوص عليها للتأخر في تقديم التقارير الضريبية ، وكيفية حساب الغرامة بشكل مستقل.
أولاً ، دعنا نتعرف على التقارير المتعلقة بالإقرارات الضريبية. لأن مفهوم "الإبلاغ الضريبي" لا يشمل الإعلانات فحسب ، بل يشمل أيضًا حسابات الضرائب ، فضلاً عن الأشكال المختلفة من المستندات المقدمة عند الطلب أو بمبادرة شخصية من دافع الضرائب.
تشمل الإقرارات الضريبية:
يمكن دمج جميع العقوبات التي يمكن فرضها على دافع الضرائب بسبب التأخر في تقديم الإقرارات في جدول ، مما يسهل عليك تذكرها.
الجدول 1 - عقوبات التقديم المتأخر للإقرارات الضريبية وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي وقانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي.
نوع العقوبة | ملحوظة |
وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي |
|
غرامة تنظيمية بمبلغ 5 ٪ (المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | يتم احتساب مبلغ الغرامة عن كل شهر تأخير كامل أو غير كامل من التاريخ المحدد لإيداع الإقرار. * يتم احتساب الغرامة من مبلغ الضريبة غير المسددة في الوقت المحدد. إذا تم دفع الضريبة في الوقت المحدد أو كان هناك مدفوعات زائدة على الحساب الشخصي في تاريخ دفع الضريبة ، فستكون عقوبة التأخير في تقديم الإعلان هي الحد الأدنى للمبلغ - 1000 روبل. |
حظر الحساب الجاري بعد 10 أيام عمل من تاريخ تقديم الإعلان (الفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 3 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ الفقرة 6 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). | يبقى هذا الحق مع مكتب الضرائب لمدة ثلاث سنوات. وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن مبلغ الحظر ليس له قيود (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أبريل 2010 رقم 03-02-07 / 1-167). من المهم معرفة أن حظر الحسابات المصرفية لا ينطبق إذا كان هناك تقديم غير مناسب لحسابات المدفوعات المسبقة للضرائب. |
وفقًا لقانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي |
|
مسؤولية المسؤولين: - تحذير - غرامة 300 روبل. حتى 500 روبل روسي (المادة 15.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). | يمكن للمحكمة تخفيف العقوبة على شكل تخفيض مبلغ الغرامة بنسبة 50٪ أو أكثر ، أو حتى اتخاذ قرار كليًا فقط مع تحذير. |
أود أن أوضح أن نفس الغرامة بموجب الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن ، نظرًا لعدم وجود مبلغ يتعين دفعه ، يتم فرض غرامة لا تقل عن 1000 روبل.
بالنسبة للإبلاغ المؤقت (على سبيل المثال ، إقرار ضريبي على ضريبة الدخل) ، يجب ألا تكون الغرامة 5٪ ، بل 200 روبل (وهذا مذكور في الفقرة 17 من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 08.22.2014 N CA-4 -7 / 16692).
ملحوظة! حلقة الوصل.
لحساب الغرامات ، هناك العديد من الآلات الحاسبة عبر الإنترنت التي تسمح لك باحتساب غرامة على فلس واحد ، ولهذا تحتاج فقط إلى إدخال مبلغ الضريبة في الإقرار الضريبي الذي لم يتم تقديمه في الوقت المناسب. حدد اليوم الذي يلي الموعد النهائي لتقديم الإقرار وتاريخ إيداع الإقرار.
إذا كنت تعتمد على نفسك ، فأنت بحاجة إلى الالتزام بالصيغة التالية:
مبلغ الغرامة = مبلغ الضريبة غير المسددة المستحقة الدفع (تكلفة إضافية) على أساس الإقرار × 5٪ × عدد الأشهر *
* بالنسبة للحساب ، يتم اعتبار شهر التقديم الفعلي للإعلان والشهر الذي تم فيه الموعد النهائي للتقديم كاملين.
لتوضيح الحساب ، دعنا نفكر في المواقف:
1. الإقرار الضريبي لـ UTII للربع الثالث. تم تقديمه في 26.10.2016. آخر موعد للتقديم هو 20.10.2016. مبلغ الضريبة المستحقة بموجب هذا الإعلان هو 34121 روبل. لم يتم دفع مبلغ الضريبة في الوقت المحدد ، في الخامس والعشرين من الشهر ، للفترة المشمولة بالتقرير (25.10.2016)
ثم يكون مقدار الغرامة:
34121 روبل × 5٪ × 1 شهر = 1706.05 روبل.
مبلغ الغرامة - 1706.5 روبل. أكثر من الحد الأدنى للغرامة (1000 روبل) وأقل من الحد الأقصى وهو 10236.3 روبل. (34121 روبل. × 30٪). وفقًا لذلك ، تلتزم المنظمة بدفع 1706.5 روبل.
2. الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة للربع الرابع. تم تقديم 2016 في 25 مارس 2017. الموعد النهائي للتقديم هو 25 يناير 2017. مبلغ الضريبة المستحقة بموجب هذا الإعلان هو 4500 روبل روسي. دفع الدافع أيضًا مبلغ الضريبة بالكامل في 25 آذار (مارس) 2017.
نظرًا لأن دافعي ضريبة القيمة المضافة لديهم الحق في دفع مبلغ الضريبة على أقساط متساوية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من كل شهر من الأشهر الثلاثة التالية للفترة الضريبية المنتهية ، بناءً على المثال ، الضريبة على إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الرابع من عام 2016 كان يتعين دفعها خلال الفترات التالية:
نظرًا لعدم دفع الضريبة في 25.01.2017 و 25.02.2017 ، ستكون العقوبة:
المجموع: 375 روبل.
دعنا نتحقق مما إذا كانت الغرامة المحسوبة تتطابق مع الشروط الواردة في الجدول 1.
مبلغ الغرامة 375.00 روبل. أقل من الحد الأدنى للغرامة (1000 روبل) ، وبالتالي ، فإن المنظمة ملزمة بدفع ليس 375.00 روبل ، ولكن 1000 روبل.
3. تم تقديم الإقرار الضريبي بموجب نظام الضرائب المبسط لعام 2015 في 28 أكتوبر 2016. الموعد النهائي للتقديم هو 1 أبريل 2016. كان مبلغ الضريبة المحسوبة للسنة 100000 روبل. بما في ذلك ، وفقًا لنتائج العام (للربع الرابع) ، كان مبلغ الضريبة الواجب دفعه 15000 روبل. في وقت تقديم الإعلان ، لم يكن الدافع قد دفع هذه الـ 15000 روبل.
ثم يكون مقدار الغرامة:
15000 روبل × 5٪ × 7 شهور = 5250.00 روبل روسي
دعنا نتحقق مما إذا كانت الغرامة المحسوبة تتطابق مع الشروط الواردة في الجدول 1.
مبلغ الغرامة 5250 روبل. أكثر من الحد الأدنى للغرامة (1000 روبل) وأكثر من الحد الأقصى للغرامة وهو 4500 روبل. (15000 روبل × 30٪). وفقًا لذلك ، فإن المنظمة ملزمة بدفع ليس 5250 روبل ، ولكن 4500 روبل.
اعد الاتصال!لإعداد التقارير وإرسالها ، استخدم الخدمة عبر الإنترنت "My Business" - محاسبة الإنترنت للشركات الصغيرة. تقوم الخدمة تلقائيًا بإنشاء التقارير والتحقق منها وإرسالها إلكترونيًا. لن تضطر إلى زيارة مكتب الضرائب والأموال شخصيًا ، مما سيوفر بلا شك ليس فقط الوقت ، ولكن أيضًا الأعصاب. بالإضافة إلى ذلك ، ستذكرك الخدمة بالاقتراب المواعيد النهائية لتسليم جميع التقارير اللازمة. يمكنك الحصول على حرية الوصول إلى الخدمة عن طريق
إنه يفرض على الأشخاص الالتزام بتقديم تقارير إلى السلطة الإشرافية ، إذا كان ذلك منصوصًا عليه في التشريع ذي الصلة. يقوم الدافع بإرسال المستندات إلى التفتيش في مكان التسجيل. ينص قانون الضرائب على المسؤولية عن عدم تقديم إقرار.
الإعلان عبارة عن بيان مكتوب من دافع الضرائب حول مواضيع الضرائب ، والدخل المستلم والنفقات المتكبدة. في هذا المستند ، يشير الموضوع أيضًا إلى معلومات حول مصادر استلام الأموال أو المزايا أو الأساس أو المبلغ المحسوب للدفع الإلزامي للميزانية أو أي معلومات أخرى تستخدم كأساس لحساب الرسوم ودفعها. هذا التوضيح موجود في الفن. 80 NK. ينص على تقديم تقارير عن كل دفعة خاضعة للخصم من الميزانية ، ما لم ينص التشريع على خلاف ذلك.
وفقًا للبند 6 من المادة 80 ، يتم تقديم الإقرار إلى مصلحة الضرائب ضمن الإطار الزمني الذي يحدده القانون. يعتبر عدم الامتثال لهذه الوصفة انتهاكًا. لعدم تقديم إعلان في الوقت المحدد ، الفن. 119 NC. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن دفع المبلغ المقدر للدفع للميزانية لا يعفي الموضوع من العقوبة لعدم الامتثال للإجراء المتبع. هذا يعني أنه في حالة سداد الرسوم المحسوبة ، لن يتم تحديد العقوبة بالحد الأدنى للمبلغ. سيتم احتساب قيمتها وفقًا لمبلغ الدفع الإلزامي المحدد في التقرير.
تنص الفقرتان 1 و 2 من المادة على العقوبات المفروضة على دافعي المبالغ الذين ينتهكون إجراءات تقديم التقارير إلى هيئة الرقابة. 119. عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي في مكان تسجيل الموضوع هي 5 ٪ من مبلغ الدفع الخاضع للخصم (تكلفة إضافية) من الميزانية والمحددة في الوثيقة. يتم الاستحقاق لكل شهر كامل أو غير كامل من التاريخ المحدد لتقديم التقارير. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن تكون عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي أكثر من 30 ٪ من الرسوم المحسوبة ، ولكن لا تقل عن 100 روبل. يعتبر هذا الإجراء شائعًا لجميع الدافعين. فن. 119 من قانون الضرائب ينص أيضا على تشديد العقوبات على انتهاك إجراءات الإبلاغ. على وجه الخصوص ، يمكن أن تكون عقوبة الإقرار الضريبي 30 ٪ من مبلغ الدفع إذا لم يقدم الموضوع الوثائق لأكثر من 180 يومًا. من التاريخ الذي يحدده القانون. في الوقت نفسه ، بدءًا من اليوم 181 ، سيتم تحصيل 10٪ من الرسوم المشار إليها في التقرير منه عن كل شهر (غير مكتمل أو كامل).
يتم تحديد الغرامة المالية للفشل في تقديم مبلغ محسوب بشكل غير صحيح من الدفعة الإلزامية في الوقت المناسب وفقًا للدفعة المستحقة ، ولا يُشار إليها خطأً في التقرير. يجب أن يضع الموضوع في الاعتبار أيضًا أنه إذا تم حساب مبلغ الرسوم على أنه صفر ، فإن الموضوع يظل ملزمًا بتقديم المستندات. وتذكر هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا رقم 71 لعام 2003 أن عدم وجود دافع في نهاية فترة محددة للمبلغ الواجب دفعه لا يعفيه في حد ذاته من الحاجة إلى إعداد وتقديم التقارير. وبالتالي ، سيتم تقييم عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي بغض النظر عن نتائج الحساب.
من الناحية العملية ، غالبًا ما يطرح السؤال - هل يحق لهيئة الرقابة زيادة مبلغ الاسترداد في حالة الانتهاك المتكرر لإجراءات الإبلاغ؟ يرد الجواب عليه في الفقرة 2 من الفن. 112. تقول أنه في وجود الظروف المنصوص عليها في الفقرة الرابعة من الفن. 114 ، تمت زيادة عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي بنسبة 100٪. في الفقرة 2 من الفن. 112 ، تم وضع ظرف مشدد - ارتكاب انتهاك من قبل شخص سبق أن عوقب على جريمة مماثلة. يحتوي البند 3 من هذا الحكم على إشارة إلى فترة التقادم لتقديم المسؤولية. لذلك ، يمكن استرداد مبلغ مضاعف إذا لم يمر 12 شهرًا على تاريخ العقوبة الأولى. يتم تحديد الظروف المشددة أو المخففة للمسؤولية من قبل مصلحة الضرائب أو المحكمة وتؤخذ في الاعتبار عند تطبيق العقوبة. وبالتالي ، وفقًا لما سبق ، يحق لهيئة الرقابة تحصيل المبلغ ضعف المبلغ.
في كثير من الأحيان ، يطرح السؤال حول شرعية إنشاء عقوبة مالية لعدم تسليم المدفوعات ، وليس لعدم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة أو خصم إلزامي آخر. وتجدر الإشارة إلى أن إجراءات تطبيق العقوبات في مثل هذه الحالات مختلفة. يخضع ترتيب التسليم وتاريخ التحكم لإرسال التسويات والقواعد واستمارة التعبئة للفن. 80 NK. تنطبق نفس المادة على الإعلان. ومع ذلك ، فإن هذه المفاهيم نفسها ليست متطابقة. إذا لم تكن هناك علامات على إعلان في الوثيقة ، فإن تطبيق العقوبة بموجب الفن. 119 خطأ. في هذه الحالة ، يجب عليك استخدام Art. 126- ينص القانون على أنه يتم تطبيق غرامة مالية قدرها 50 روبل على الكيان الذي لم يقدم مستندات أو معلومات أخرى منصوص عليها في قانون الضرائب والقوانين التشريعية. لكل وثيقة.
تنص المادة 15 من الخطاب رقم 71 على أنه لا يمكن فرض غرامة على المؤسسة بسبب عدم تقديم ضريبة القيمة المضافة أو بيان الرسوم الأخرى ، إذا كان التشريع الخاص بدفع معين يميز بين مفهومي الإبلاغ والحساب. ويرد تفسير مماثل في المرسوم الرئاسي رقم 15356/04. تنص على أنه عند تقييم دفعة من حيث الجوهر ، بغض النظر عن اسمها ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار مفاهيم الرسوم والضرائب المنصوص عليها في القانون. لنلقي نظرة على مثال. نظرت المحكمة في القضية التي مفادها أن المنظمة لم تقدم تصريحًا (حسابًا) لعمليات الأوراق المالية. في جوهرها ، تعمل المدفوعات المتعلقة بدوران الأسهم كمجموعة. أي ، هذه مساهمات ، يعمل دفعها كواحد من شروط أداء الإجراءات القانونية من قبل هياكل الدولة فيما يتعلق بهذه المنظمة. على وجه الخصوص ، نحن نتحدث عن منح حقوق معينة أو إصدار تراخيص (تصاريح). وبالتالي ، فإن الدفع هو بطبيعته رسوم إصدار الأوراق المالية. لا يمكن أن يكون عدم تقديم إعلان (حساب) لدفعه بمثابة أساس لتطبيق Art. 119 NC.
تم إجراء بعض التغييرات على التشريعات الحالية. وفقًا لها ، يلتزم الموضوع بتقديم تقارير إلى هيئة الرقابة في شكل إلكتروني. منذ عام 2007 ، نُسبت إلى دافعين مع أكثر من 250 موظفًا ، ومنذ عام 2008 - أكثر من 100 شخص. يتم الوفاء بهذا الالتزام من قبل الأشخاص المعنيين عن طريق إرسال المعلومات ذات الصلة باستخدام قنوات الاتصال. وتجدر الإشارة إلى أنه في حالة الإخفاق في تقديم إعلان (3-NDFL أو سداد إلزامي آخر) بالشكل المناسب ، يجوز أيضًا تطبيق عقوبات المادة 119 من قانون الضرائب. وترد إيضاحات بشأن هذه المسألة في كتاب وزارة المالية رقم 15356/04. الوثيقة ، على وجه الخصوص ، تنص على أن تقديم التقارير (الحسابات) بشكل غير لائق أو بطريقة غير محددة يعتبر بمثابة إخفاق في الوفاء بالالتزام المنسوب إلى الدافع.
يجب أن يقال أن العقوبة المالية لعدم توفير بمثابة أهم مؤسسة للدولة. هدفها الرئيسي هو ضمان تنفيذ سلطات السلطات لمراقبة التقيد الصارم بمتطلبات القانون والحقوق والمصالح (الاستراتيجية والاقتصادية والاجتماعية) لجميع المشاركين في العلاقات القانونية. الاسترداد النقدي هو نوع من المسؤولية المدنية بشكل عام والفرد بشكل خاص. من خلال تطبيق العقوبات على المخالفين ، تضمن الدولة الحفاظ على القانون والنظام في منطقة معينة من التفاعلات الاجتماعية والاقتصادية.
يجب القول إن ممارسة السلطات لسلطات تحديد المسؤولية عن الانتهاكات الضريبية من المستحيل تنفيذها دون سيطرة الدولة على الامتثال للمعايير التي تحدد وتنظم إجراءات التفاعلات العامة في مجال مدفوعات الموازنة الإلزامية. لهذا ، هناك مؤسسة لضمان الوفاء بالالتزامات المنسوبة إلى الموضوعات المشاركة في العلاقة القانونية ذات الصلة.
لا يمكن للدولة أن تضمن الامتثال والتنفيذ للتشريعات المتعلقة بالرسوم والضرائب بشكل كامل إذا كان تنفيذ المتطلبات الأخرى رسميًا بحت ، مع التنفيذ السليم لبعض القواعد. وهذا بدوره سيؤدي إلى خسارة جزئية أو كاملة لقيمتها القانونية. في هذا الصدد ، الامتثال لجميع القواعد التي وضعها القانون في معقد ، وليس فقط في إطار هيكل أي قانون قانوني محدد محدد ، ولكن أيضًا في النظام العام لجميع الوثائق التنظيمية الحالية ، بما في ذلك الوثائق الدولية ، سيسمح للدولة بتكوين أفضل الظروف المواتية للنمو الاقتصادي المكثف والفعال وتحسين جميع الأشخاص المشاركين في مجال العلاقات الضريبية.
تعتبر المسؤولية الضريبية للكيانات التي تمارس نشاطًا اقتصاديًا ذات أهمية كبيرة للحفاظ على القانون والنظام في المجال الاقتصادي للبلد. يعمل كأداة رئيسية للتنظيم القانوني. يساهم الإنجاز المتبادل للواجبات المفروضة وممارسة الحقوق القائمة من قبل جميع الأشخاص الخاضعين للعلاقات القانونية الضريبية في تكوين مجتمع قانوني يتم فيه إرساء مستوى عالٍ من أسس سيادة القانون. في الوقت نفسه ، لا ينبغي أن تصبح الالتزامات ، بشكل عام وخاصة ، نشاطًا روتينيًا للدافع ، حيث يتم توفير عقوبة واحدة أو أخرى لعدم تنفيذها. يجب أن تصبح بالنسبة له الإعمال الضروري لحقوقه ومصالحه وحرياته بالمعنى الدستوري ، والذي من خلاله يتشكل مجتمع مدني كامل.
