يتم تنفيذ الرقابة المالية من خلال طرق مختلفة ، وهي طرق وتقنيات لتنظيم إجراءات الرقابة. إن استخدام أساليب معينة للرقابة المالية يحقق هدفًا واحدًا - للتحقق من امتثال الأنشطة المالية الفعلية للتشريعات الحالية.
تشمل الطرق الرئيسية للرقابة المالية ما يلي:
الملاحظة؛
فحص؛
فحص؛
لا توجد قائمة واضحة بأساليب الرقابة المالية في التشريع ، ومع ذلك ، فإن جميع الأساليب المذكورة أعلاه منصوص عليها في الإجراءات القانونية التنظيمية.
الملاحظة هي التعارف البصري مع موضوع السيطرة. بمساعدة الملاحظة ، من الممكن تحديد اتجاهات النشاط المالي لمؤسسة أو منظمة وهيكلها التنظيمي للإدارة ، وكذلك استخلاص استنتاجات أولية حول ربحيتها ونظام الدخل والمصروفات. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه عند المراقبة ، من المستحيل تحديد الحالة المالية للعنصر الخاضع للتفتيش بدقة. ومع ذلك ، في معظم الحالات ، تكون الاستنتاجات التي تم التوصل إليها موثوقة ، وهو ما تؤكده نتائج التحقق المباشر. كما تستخدم الملاحظة كطريقة للرقابة المالية في تنفيذ عمليات التفتيش والمسوحات والتدقيق. لذلك ، يتم استخدام الإشراف كوسيلة لمراقبة الوضع المالي للمؤسسة في تنفيذ إجراءات الإفلاس.
على عكس المراقبة ، يتم إجراء التحقق مباشرة في موضوع الرقابة من أجل التحقق من امتثال البيانات المحاسبية لقيم المواد في المخزون. في الوقت نفسه ، أثناء التدقيق ، يتم الكشف عن انتهاكات الانضباط المالي ويتم تحديد التدابير للقضاء عليها. الفحص هو إجراء رقابة واحد ، أي أنه يتم تنفيذه مرة واحدة ويتضمن دراسة حالة شؤون المنظمة في مجال معين من النشاط. إن مسائل التنظيم وإجراءات التحقق منصوص عليها في قوانين الميزانية والضرائب في الاتحاد الروسي ، والقانون الاتحادي "بشأن المحاسبة". يتم توثيق نتائج الشيك في قانون خاص يتم تقديمه إلى رئيس المنظمة. بناءً على نتائج التفتيش ، يمكن تطبيق مختلف التدابير التأديبية والمادية والإدارية وغيرها من تدابير التأثير.
يغطي المسح مجموعة واسعة من مؤشرات الأداء المالي والاقتصادي للمنشأة. يتم تنفيذه لتحديد الوضع المالي والاستقرار المالي والآفاق المحتملة لتطوير المنظمات والمؤسسات. أثناء المسح ، لا يتم فحص المستندات المحاسبية الأساسية بالضرورة ؛ يمكن إجراء قياسات التحكم في العمل ، واستهلاك الوقود ، واستهلاك الكهرباء ، والتحقق من الأشياء الخفية للتمويل والضرائب عن طريق المقابلات ، والاستبيانات ، والتفتيش في الموقع ، وما إلى ذلك.
يتضمن التحليل كطريقة للرقابة المالية دراسة تفصيلية للبيانات المالية الدورية أو السنوية لغرض التقييم العام لنتائج الأنشطة المالية والسيولة ورأس المال السهمي وكفاءة استخدامه ، إلخ. تتميز طريقة التحكم هذه بنهج منهجي وتتضمن تقنيات تحليلية إحصائية واقتصادية ورياضية: ملخص وتجميع وحساب قيم التعميم (المطلقة والنسبية والمتوسط) وتحليل سلسلة الديناميكيات والفهرس والأساليب الجدولية والرسوم البيانية ، بناء النماذج الاقتصادية والرياضية على أساس المعاملات المحسوبة. يستخدم التحليل على نطاق واسع للتقييم الاقتصادي لأنشطة الكيانات الاقتصادية أو الجوانب الفردية للأنشطة المالية والاقتصادية ، على سبيل المثال ، تكلفة الإنتاج وتكاليف المبيعات وما إلى ذلك سياسة الميزانية ، وكذلك تنظيم العمليات الاجتماعية والاقتصادية . على سبيل المثال ، وفقًا للفن. 1152 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، أحد شروط توفير ضمانات الدولة والبلدية هو تحليل الحالة المالية للمدير.
إن الطريقة الأكثر عمقًا وشمولية للرقابة المالية هي التدقيق. التدقيق هو نظام من إجراءات الرقابة الإلزامية للتحقق الوثائقي والواقعي من شرعية وصلاحية الأعمال والمعاملات المالية المنفذة من قبل المنظمة المدققة ، وصحة انعكاسها في المحاسبة وإعداد التقارير ، فضلاً عن قانونية إجراءات رئيس وكبير المحاسبين (المحاسب) والأشخاص الآخرين الذين يكونون ، وفقًا للتشريع ، مسؤولين عن تنفيذها.
تتمثل المهمة الرئيسية للتدقيق في التحقق من الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة في المجالات التالية:
امتثال أنشطة المنظمة للوثائق التأسيسية ؛
تنفيذ تقديرات التكلفة.
استخدام أموال الميزانية للغرض المقصود منها ؛
ضمان سلامة الأموال والقيم المادية ؛
مراعاة الانضباط المالي وصحة المحاسبة وإعداد التقارير ؛
اكتمال وتوقيت التسويات مع الميزانية والأموال من خارج الميزانية ؛
العمليات مع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ؛
العمليات المتعلقة بالاستثمارات ؛
مدفوعات الأجور والمدفوعات الأخرى مع الأفراد ، إلخ.
يتم تنظيم قضايا تنظيم إجراء ومحتوى التدقيق من خلال قوانين قانونية تنظيمية مختلفة ، بما في ذلك القانون الاتحادي الصادر في 11 يناير 1995 رقم 4-FZ "بشأن غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي" "، أمر صادر عن وزارة المالية للاتحاد الروسي بتاريخ 14 أبريل 2000 رقم 42 ن "عند الموافقة على التعليمات الخاصة بإجراءات إجراء عمليات التدقيق والتفتيش من قبل هيئات الرقابة والتدقيق." الخزانة والرقابة وأجهزة الرقابة على الوزارات والخدمات الاتحادية.
في سياق المراجعة الفعلية ، يتم التحقق من وجود الأصول المادية والأموال.
حسب حجم النشاط المدقق ، تنقسم عمليات التدقيق إلى معقدة وموضوعية. تغطي عمليات التدقيق الشاملة جميع مجالات النشاط المالي للكيان ، ويتم استخدام عمليات التدقيق المواضيعية للتحقق من أي مجال واحد (على سبيل المثال ، الاستخدام الصحيح لكشوف المرتبات ، واستخدام الأموال المخصصة ، وما إلى ذلك).
بحلول وقت المراجعة ، تم تقسيمها إلى مخطط لها وغير مجدول. بشكل عام ، يتم إجراء عمليات التدقيق وفقًا للخطة الموضوعة في السلطات والوزارات والخدمات العليا ، ولكن في بعض الحالات يمكن أيضًا إجراء عمليات تدقيق غير مقررة. يتم تحديد قضايا التدقيق المحددة من خلال البرنامج المقابل أو قائمة الأشياء الرئيسية ومجالات التدقيق.
لا يمكن أن تتجاوز شروط التدقيق 45 يومًا ويتم تحديدها من قبل رئيس هيئة الرقابة والتدقيق ، مع الأخذ في الاعتبار حجم العمل الذي يتعين القيام به وخصائص المنظمة الخاضعة للرقابة.
في نهاية التدقيق ، يتم إعداد شهادة تدقيق - وهي وثيقة ذات أهمية قانونية مهمة. يتم توقيعه من قبل الأشخاص الذين أجروا التدقيق ، وكذلك من قبل رئيس وكبير المحاسبين في الكيان القانوني الخاضع للرقابة. يحدد تقرير التدقيق أهداف التدقيق ، والنتائج الرئيسية للتدقيق ، والحقائق التي تم الكشف عنها بشأن انتهاكات الانضباط المالي ، والأسباب التي أدت إلى هذه الانتهاكات ، وبيان الأشخاص المذنبين بهذه المخالفات ، واقتراح الإجراءات للقضاء على هذه الانتهاكات. تم العثور على الانتهاكات وتدابير مسؤولية مرتكبيها. في حالة إثبات وقائع النقص وسرقة القيم المادية ، يتم إرسال قانون التدقيق إلى سلطات التحقيق ، والتي يمكن أن تباشر الدعوى الجنائية. يتم تقديم مواد التدقيق إلى رئيس هيئة الرقابة والتدقيق في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام عمل بعد توقيع القانون.
طريقة جديدة للرقابة المالية لروسيا هي التدقيق ، الذي انتشر على نطاق واسع على مدى السنوات العشر الماضية. بالمقارنة مع طرق الرقابة الأخرى ، فإن التدقيق له عدد من المزايا ، مثل الالتزام بسرية التدقيق (نتائج التدقيق معروفة فقط لرئيس المنظمة والمدقق) ، وإمكانية القيام طوعًا ، ونقل بيانات المنظمة. حقوق تمثيل مصالحها في المنازعات الضريبية لشركة تدقيق. وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن التدقيق القانوني هو تدقيق مالي مستقل يتعلق فقط بالمحاسبة والتقارير المالية. ومع ذلك ، يمكن أن تغطي المراجعة الطوعية أي مجالات ومجالات نشاط يتم تحديدها بموجب اتفاقية مع كيان اقتصادي. يفترض تقسيم التدقيق إلى إلزامي وطوعي استخدامه على نطاق واسع. التدقيق القانوني هو تدقيق سنوي إلزامي (بسبب المتطلبات القانونية). وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 7 أغسطس 2001 رقم 119-FZ "بشأن أنشطة المراجعة" ، يتم إجراء تدقيق قانوني إذا:
المنظمة لديها الشكل التنظيمي والقانوني لشركة مساهمة مفتوحة ؛
المنظمة هي مؤسسة ائتمانية ، أو مؤسسة تأمين أو شركة تأمين متبادل ، أو سلعة أو بورصة ، أو صندوق استثمار ، أو صندوق حكومي غير مدرج في الميزانية ، ومصدره هو المساهمات الإجبارية المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، التي يقدمها الأفراد والكيانات القانونية ، الصندوق ، ومصادر أمواله هي المساهمات الطوعية من الأفراد والكيانات القانونية ؛ مبلغ عائدات منظمة أو رجل أعمال فردي من بيع المنتجات (أداء العمل ، تقديم الخدمات) لمدة عام واحد يتجاوز الحد الأدنى للأجور المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي أو يتجاوز مبلغ أصول الميزانية العمومية 200 ألف ضعف الحد الأدنى المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير لمبلغ المكافأة ؛
المنظمة هي مؤسسة وحدوية تابعة للدولة ، وهي مؤسسة بلدية بلدية تقوم على حق الإدارة الاقتصادية ، إذا كانت المؤشرات المالية لأنشطتها تتوافق مع المعيار المذكور أعلاه. بالنسبة للمؤسسات البلدية الوحدوية ، بموجب قانون الكيان المكون للاتحاد الروسي ، يمكن تخفيض المؤشرات المالية ؛
التدقيق الإجباري فيما يتعلق بهذه المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد منصوص عليه في القانون الفيدرالي (على سبيل المثال ، في حالة إعلان إفلاس منظمة أو تصفيتها).
عند إجراء تدقيق قانوني في المؤسسات التي تبلغ حصة ممتلكات الدولة أو ممتلكات الكيان المكون من الاتحاد الروسي في رأس مالها (حصتها) 25 بالمائة على الأقل ، ينبغي إبرام عقود لتوفير خدمات التدقيق بعد مناقصة مفتوحة. توافق حكومة الاتحاد الروسي على إجراء مثل هذه المسابقات ، ما لم ينص القانون الاتحادي على خلاف ذلك.
بناءً على نتائج التدقيق ، يتم إعداد تقرير تدقيق. يتم تحديد شكل ومحتوى وإجراءات تقديم تقرير التدقيق من خلال معايير التدقيق الفيدرالية. إذا تم العثور على تدقيق غير مؤهل أدى إلى خسائر للدولة أو كيان اقتصادي ، يمكن استرداد هذه الخسائر من المراجع (شركة مراجعة الحسابات) على أساس قرار من المحكمة.
يحدد الخبراء الأسس المختلفة التي يمكن على أساسها تصنيف أشكال الرقابة المالية. على سبيل المثال ، بمرور الوقت يمكن أن تكون أولية أو حالية أو لاحقة. فيما يتعلق بالأول: هو في الغالب مناقشة بعض المشاريع والقوانين واللوائح ، والتي يمكن أن تصبح فيما بعد الأساس لتنفيذ مراحل معينة من عملية الميزانية. فيما يتعلق بالثاني ، فهو فحص للالتزام الحالي بإستراتيجية تم تبنيها بالفعل. النوع الثالث من الرقابة المالية - النوع التالي - يستخدم لتحليل نتائج التطبيق العملي للمفاهيم المعتمدة.
هناك أساس آخر يمكن على أساسه تصنيف الرقابة المالية للدولة والبلدية وهو خصوصية موضوعها. لذلك ، على سبيل المثال ، يمكن أن يكون قسمًا تنفيذيًا ، رئيس الاتحاد الروسي ، مجتمعًا في شكل جمعيات معينة ، في بعض الحالات - شركات تدقيق خاصة.
أيضًا ، قد يكون أساس تصنيف الرقابة الحكومية والبلدية هو مستوى موضوعها. لذلك ، على وجه الخصوص ، يمكن أن يكون في المزرعة ، عندما يتم التحقق من الوثائق والجوانب ذات الصلة لأنشطة الشركة من قبل الهياكل الداخلية لهيئة أو منظمة حكومية. لكن يمكن أن تكون رقابة الولاية والبلدية إداراتية ، عندما يتم إجراء التفتيش بواسطة الهياكل المختصة ، والتي تقع فوق المؤسسة الخاضعة للتفتيش على طول المحور الرأسي للسلطة.
تحت طرق التحكمفهم تقنيات وطرق تنفيذها. من بين الأساليب الرئيسية للرقابة المالية تميز: المراقبة والتفتيش والمسح والتحليل والمراجعة.
الملاحظةيفترض وجود معرفة عامة بحالة النشاط المالي للعنصر الخاضع للسيطرة.
فحصيتعامل مع القضايا الرئيسية للأنشطة المالية ويتم تنفيذه على الفور باستخدام الميزانية العمومية وإعداد التقارير ووثائق النفقات لتحديد انتهاكات الانضباط المالي والقضاء على عواقبها.
الدراسة الاستقصائيةيتم إنتاجه فيما يتعلق بالأطراف الفردية للأنشطة المالية ويستند إلى مجموعة واسعة من المؤشرات التي تميزه عن التحقق. يستخدم المسح تقنيات مثل الاقتراع وطرح الأسئلة. تُستخدم نتائج المسح ، كقاعدة عامة ، لتقييم الوضع المالي لموضوع التحكم ، والحاجة إلى إعادة تنظيم الإنتاج ، وما إلى ذلك.
التحليلات،مثل الأساليب السابقة ، فإنه يهدف إلى تحديد انتهاكات الانضباط المالي. يتم تنفيذه على أساس التقارير الحالية أو السنوية ويتميز بنهج منهجي قائم على العوامل ، وكذلك استخدام التقنيات التحليلية مثل المتوسطات والقيم النسبية والتجميعات وطريقة المؤشر ، إلخ.
لا يمكن أن تقتصر الرقابة المالية على الأنشطة التحليلية. لا يمكننا التحدث إلا عن الاستخدام المحدود لأساليب محددة للتحليل المالي والاقتصادي.
الطريقة الرئيسية للرقابة المالية هي التدقيق ،التي يتم تنفيذها من أجل إثبات شرعية الانضباط المالي في منشأة معينة.
يحدد التشريع الطبيعة الإلزامية والمنتظمة للتدقيق. يتم تنفيذه على الفور ويستند إلى التحقق من المستندات الأولية ، وسجلات المحاسبة ، والتقارير المحاسبية والإحصائية ، والتوافر الفعلي للأموال.
بشكل عام ، يتم إجراء عمليات التدقيق على أساس برنامج عمل محدد مسبقًا. المدققين, التي تتمتع بحقوق واسعة:
التحقق من المستندات الأولية والبيانات المالية والخطط والتقديرات والتوافر الفعلي للأموال والأوراق المالية والمخزون والأصول الثابتة في المؤسسات الخاضعة للرقابة ؛
إجراء عمليات جرد جزئية أو كاملة ، ومستودعات مختومة ، ومكاتب النقدية ، ومخازن ؛
إشراك المتخصصين والخبراء للتدقيق ؛
تلقي تفسيرات خطية من المسؤولين والأشخاص المسؤولين ماليًا بشأن القضايا الناشئة أثناء المراجعة ، وما إلى ذلك.
تنقسم المراجعات إلى عدة محيط.
حسب وقت التنفيذتنقسم عمليات التدقيق إلى مخطط لها وغير مجدول. يتم تنفيذ معظم عمليات التدقيق حسب الخطة، والتي يتم وضعها في الهيئات أو الوزارات أو الإدارات العليا. يتم إجراء عمليات التدقيق المجدولة في منطقة الإنتاج مرة واحدة على الأقل في السنة ، وفي المنطقة غير الإنتاجية - مرتين في السنة على الأقل.
حسب فترة المسح من النشاطتنقسم المراجعات إلى أمامية وانتقائية. في مراجعة أمامية (كاملة)يتم فحص جميع الأنشطة المالية للمنشأة لفترة معينة. مراجعة انتقائية (جزئية)هي مراجعة للأداء المالي لفترة قصيرة فقط.
حسب حجم الأنشطة المدققةتنقسم عمليات التدقيق إلى مركب، حيث يتم فحص الأنشطة المالية لكيان معين في مجالات مختلفة (يشارك فيها مراجعون من عدة هيئات في نفس الوقت) ، و موضوعي، والتي تتلخص في مسح أي مجال من مجالات النشاط المالي.
| سابق |
تتم الرقابة المالية من خلال طرق مختلفة ، والتي تُفهم على أنها تقنيات وأساليب ووسائل تنفيذها. وتشمل أهمها المراقبة والتحقق والمراجعة.
تهدف الملاحظة إلى التعرف على حالة النشاط المالي للكيان الخاضع للرقابة. من الممكن إجراء مسح للأطراف الفردية للأنشطة المالية باستخدام تقنيات مثل الاستبيانات والمسوحات.
يتم إجراء التدقيق على الفور ، وخلاله ، يتم استخدام الميزانيات العمومية والتقارير ووثائق المصروفات من أجل تحديد الانتهاكات المحتملة للانضباط المالي والقضاء على عواقبها على جوانب معينة من أنشطة المنظمة الخاضعة للرقابة.
المراجعة هي الطريقة الرئيسية للرقابة المالية. يتم تنفيذه بهدف إثبات شرعية الانضباط المالي في منشأة معينة ، وهي ذات طبيعة معقدة. يشبه التدقيق من نواحٍ عديدة عملية التدقيق ، ومع ذلك ، أثناء التدقيق ، يتم فحص الوثائق المحاسبية ، أثناء التدقيق ، بالإضافة إلى ذلك ، امتثال المستندات المحاسبية ، بما في ذلك المستندات الأساسية (الإيصالات والنفقات ، والفواتير ، إلخ. .) تتم مقارنة الوضع الفعلي للأمور ، على وجه الخصوص ، الفواتير وتوافر البضائع في المستودع.
يحدد التشريع الطبيعة الإلزامية والمنتظمة للتدقيق. كقاعدة عامة ، يتم إجراء عمليات التدقيق على أساس برنامج عمل تم وضعه مسبقًا لمراجعي الحسابات الذين يتمتعون بحقوق واسعة: للتحقق من المستندات الأولية والبيانات المالية والخطط والتقديرات والتوافر الفعلي للأموال والأوراق المالية في المؤسسات الخاضعة للرقابة ؛ إجراء عمليات جرد جزئية أو كاملة ، ومستودعات مختومة ، ومكاتب نقدية ؛ إشراك المتخصصين والخبراء للتدقيق ، إلخ.
تنقسم المراجعات إلى عدة أنواع.
بحلول وقت المراجعة ، كان هناك مخطط وغير مجدول. في الأساس ، تتم عمليات التدقيق وفقًا للخطة الموضوعة في الهيئات والوزارات والإدارات العليا. يتم إجراء عمليات التدقيق المجدولة في منطقة الإنتاج مرة واحدة على الأقل في السنة ، وفي المنطقة غير الإنتاجية - مرتين في السنة على الأقل.
وفقًا لفترة النشاط التي تم مسحها ، هناك مراجعات أمامية وانتقائية. مع تدقيق أمامي (كامل) ، يتم فحص جميع الأنشطة المالية للكيان لفترة معينة. الانتقائية (الجزئية) هي مراجعة للأداء المالي لفترة قصيرة فقط.
وفقًا لنطاق النشاط ، يتم تقسيم عمليات التدقيق إلى عمليات معقدة ، يتم فيها فحص النشاط المالي لكيان معين في مجالات مختلفة ، وموضوعات معينة ، والتي تتلخص في مسح أي مجال من مجالات النشاط المالي.
يتم استخدام عمليات التدقيق كوسيلة للرقابة المالية من قبل كل من الدولة (الرقابة) والهيئات الرقابية التي أنشأتها الإدارات وكيانات الأعمال.
في نهاية التدقيق ، يضع أعضاء اللجنة قانون تدقيق - وثيقة ذات أهمية قانونية مهمة. يتم التوقيع عليها من قبل الأشخاص الذين أجروا التدقيق ، وكذلك رئيس وكبير المحاسبين في الكيان القانوني الخاضع للرقابة.
ويحدد تقرير التدقيق أهدافه ، والنتائج الرئيسية للتدقيق ، والوقائع التي تم الكشف عنها بشأن انتهاك الانضباط المالي ، وبيان الأسباب التي أدت إلى هذه الانتهاكات ، وكذلك المذنبين فيها. إذا كان لدى المدير أو كبير المحاسبين تعليقات واعتراضات ، يتم إرفاقها بقانون التدقيق. على أساس هذا القانون ، يتم اتخاذ تدابير للقضاء على الانتهاكات المكشوفة للانضباط المالي ، والتعويض عن الأضرار المادية الناجمة ؛ تقديم الجناة إلى العدالة ؛ يتم تطوير مقترحات لمنع الانتهاكات. إذا لزم الأمر ، أثناء التدقيق ، يتم وضع قانون مؤقت وإرسال مواد التدقيق إلى سلطات التحقيق لبدء دعوى جنائية. يجب على رئيس المنظمة الخاضعة للرقابة اتخاذ تدابير للقضاء على الانتهاكات المحددة قبل نهاية المراجعة.
يتم تقديم أعمال التدقيق المنفذة بترتيب الرقابة الإدارية إلى وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، والسلطات المالية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات بناءً على طلبهم.
الرقابة المالية ودورها في الاتحاد الروسي
الرقابة المالية- هذا هو:
· مجموعة من الإجراءات والعمليات للتحقق من القضايا المالية والمتعلقة بأنشطة كيانات الأعمال والإدارة باستخدام أشكال وأساليب محددة لتنظيمها.
· جزء لا يتجزأ من عملية الإدارة المالية. ويرجع ذلك إلى أهم وظائف التمويل: التوزيع والتحكم. يجب أن تكون عملية توزيع وإعادة توزيع قيمة الناتج المحلي الإجمالي مصحوبة بالتحكم في التدفقات النقدية في الاقتصاد ؛
· الأنشطة المنظمة قانونًا لمؤسسات الرقابة والمراقبين المنشأة خصيصًا - مدققون لمراعاة التشريعات المالية والانضباط المالي لجميع الكيانات الاقتصادية ، فضلاً عن ملاءمة وكفاءة معاملاتهم المالية.
وبالتالي ، فإن الرقابة المالية لا تقتصر على الجوانب القانونية والكمية بل لها جانب تحليلي.
يمكن تصنيف الرقابة المالية وفق المعايير التالية:
1. وقت الحدث.
2. مواضيع الرقابة.
3- مجال النشاط المالي.
4. شكل الحدث.
5. طرق إجراء.
تمهيدييتم تنفيذ الرقابة المالية قبل الانتهاء من عمليات تكوين وتوزيع واستخدام الأموال. لذلك ، من الضروري منع انتهاكات الانضباط المالي.
تيارالرقابة المالية (التشغيلية) هي الرقابة التي تتم في عملية إجراء المعاملات النقدية (في سياق الوفاء بالالتزامات المالية للدولة ، وتلقي الأموال واستخدامها في النفقات الإدارية والتجارية ، وما إلى ذلك).
تاليالرقابة المالية هي رقابة تتم بعد المعاملات المالية (بعد تنفيذ أجزاء الإيرادات والنفقات في الميزانية ، وما إلى ذلك). في هذه الحالة ، يتم تحديد حالة الانضباط المالي وكشف انتهاكاتها وطرق الوقاية وإجراءات القضاء عليها.
متميز إلزامية واستباقيةالرقابة المالية. يتم تنفيذ إلزامي:
· بسبب المتطلبات القانونية.
· بقرار من الجهات المختصة في الدولة.
الرقابة المالية متعددة المستويات وشاملة ، وهي مصممة لضمان مصالح وحقوق كل من الدولة ومؤسساتها وجميع الكيانات الاقتصادية الأخرى ؛ تخضع المخالفات المالية للعقوبات والغرامات.
الرقابة المالية للدولةتم تصميمه لتنفيذ السياسة المالية للدولة ، وتهيئة الظروف لتحقيق الاستقرار المالي - وهذا أولاً وقبل كل شيء ، تطوير واعتماد وتنفيذ الميزانيات على جميع المستويات والأموال خارج الميزانية ، وكذلك السيطرة على الأنشطة المالية لل مؤسسات الدولة ومؤسساتها وبنوكها ومؤسساتها المالية
تؤثر الرقابة المالية من قبل الدولة في مجال الاقتصاد غير الحكومي فقط على مجال الوفاء بالالتزامات النقدية للدولة ، بما في ذلك الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى ، والامتثال لسيادة القانون عند إنفاق إعانات الموازنة والقروض المخصصة لها ، مثل وكذلك الامتثال للقواعد التي وضعتها الحكومة لتنظيم التسويات النقدية والمحاسبة وإعداد التقارير.
طرق الرقابة المالية
الطرق الرئيسية للرقابة المالية هي: الفحوصات, الدراسات الاستقصائية, التحليلاتو مراجعة.
تتم عمليات التفتيش من قبل هيئات الرقابة المالية الحكومية ، أي السلطات الضريبية وتنقسم إلى وثائقي(خارج الموقع) و متعلق بمكتب القاضي... يتم إجراء التحقق المستندي مباشرة في المؤسسة (المنظمة) بحضور مسؤوليها.
مصادر المعلومات هي:
وثائق المصدر ؛
سجلات المحاسبة.
التقارير المحاسبية والإحصائية والتشغيلية والتقنية ؛
تقديرات التكلفة والحسابات الخاصة بهم ؛
حسابات الضرائب وغيرها من الوثائق.
أنا.الطريقة الرئيسية للرقابة المالية هي التدقيق.
مراجعة - أعمق وأشمل طريقة للرقابة المالية. هذا مسح كامل للنشاط المالي والاقتصادي لكيان اقتصادي من أجل التحقق من شرعيته وصحته ونفعته وكفاءته.
يمكن أن تكون المراجعات كاملة وجزئية ؛ معقدة وموضوعية مخطط وغير مجدول وثائقي وواقعي (أي التحقق ليس فقط من المستندات ، ولكن أيضًا من توافر المال والمخزون). يتم تنفيذ عمليات التدقيق من قبل هيئات الإدارة فيما يتعلق بالمؤسسات والمؤسسات التابعة ، وكذلك من قبل مختلف الهيئات الرقابية الحكومية وغير الحكومية (KRU في وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، الخزانة ، البنك المركزي ، خدمات التدقيق). يتم إضفاء الطابع الرسمي على نتائج التدقيق في قانون ، يتم على أساسه اتخاذ تدابير للقضاء على الانتهاكات والتعويض عن الأضرار المادية وتقديم الجناة إلى العدالة.
اعتمادًا على خصائص نشاط الكائن الذي تم فحصه ، تنقسم عملية التدقيق إلى 4 مراحل:
1. الإعدادية.
2. الشيك الفعلي.
3. تنظيم مواد التدقيق ومعالجتها.
يتكون تقرير التدقيق تقليديًا من ثلاثة أجزاء:
1. الإخراج ، مع اسم مجموعة المراجعة والكائن المدقق ؛
2. الرئيسية ، مع بيان بالمخالفات ومبررات لأسباب حدوثها.
3. نهائية ، مع الاستنتاجات النهائية والاستنتاجات والتوصيات.
II... في العمليه الفحوصات على أساس وثائق الإبلاغ ووثائق الإنفاق ، يتم النظر في بعض القضايا المتعلقة بالأنشطة المالية ويتم التخطيط لإجراءات للقضاء على الانتهاكات المحددة.
ثالثا. الدراسة الاستقصائية على عكس المراجعة ، فإنه يغطي مجموعة واسعة من المؤشرات المالية والاقتصادية للكيان الاقتصادي الخاضع للمسح لتحديد وضعه المالي وآفاق التنمية المحتملة.
رابعا. إشراف يتم تنفيذها من قبل السلطات التنظيمية للكيانات الاقتصادية التي حصلت على ترخيص لنوع معين من النشاط المالي ، وتفترض امتثالها للقواعد واللوائح المعمول بها. على سبيل المثال ، يشرف البنك المركزي الروسي على أنشطة البنوك التجارية ؛ من جانب Rosstrakhnadzor - لشركات التأمين. عدم الامتثال للوائح ، مما يؤدي إلى خطر الإفلاس والتعدي على مصالح العملاء ، يستتبع إلغاء الترخيص.
الخامس. تحليل الأنشطة المالية كنوع من الرقابة المالية ، فهي تنطوي على دراسة مفصلة للبيانات المالية الدورية أو السنوية لغرض التقييم العام لنتائج الأنشطة المالية ، وتقييم الوضع المالي وتوفير رأس المال السهمي وكفاءة استخدامه. .
السادس. المراقبة (المراقبة ) - الرقابة المستمرة من قبل مؤسسات الائتمان على استخدام القرض الصادر والوضع المالي للمشروع العميل ؛ الاستخدام غير الفعال للقرض المستلم وانخفاض الملاءة المالية يمكن أن يؤدي إلى تشديد شروط الائتمان ، وهو شرط سداد قرض طويل الأجل.
هيئات الرقابة المالية
لدى الاتحاد الروسي نظام واسع النطاق إلى حد ما لهيئات الرقابة المالية. تمارس الهيئات التشريعية (التمثيلية) الاتحادية والإقليمية ، والهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية ، الرقابة المالية أثناء مناقشة واعتماد مشاريع القوانين المتعلقة بالموازنة ، عند النظر في بعض قضايا تنفيذ الميزانية ، وكذلك عند الموافقة على التقارير المتعلقة بتنفيذ الميزانية.
يتكون نظام هيئات الرقابة المالية في الاتحاد الروسي من:
· غرفة الحسابات في روسيا - الهيئة العليا للرقابة المالية الحكومية ، التي شكلتها الجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي ؛
· هيئات الرقابة المالية الحكومية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ؛
هيئات الرقابة المالية البلدية
يمكن تقسيم الرقابة المالية للدولة (حسب النطاق) إلى المرؤوسو داخل الأقسام(يمكن تمييز التقسيمات الفرعية المماثلة في الرقابة المالية البلدية). في هذا التصنيف ، بناءً على أنواع الهيئات التي تمارسها ، يتم تخصيص الرقابة المالية:
· السلطات التمثيلية (التشريعية) ؛
· رئيس الاتحاد الروسي.
· السلطات التنفيذية ذات الاختصاص العام.
· السلطات المالية والائتمانية.
· رقابة إدارية (داخل الأقسام) ، مدعومة برقابة داخل المزرعة (داخلية).
تشمل الجهات التي تمارس الرقابة المالية ما يلي:
الهيئات التمثيلية (التشريعية) لسلطة الدولة وموضوعات الاتحاد: مجلس الدوما في الاتحاد الروسي ومجلس الاتحاد الروسي ممثلاً باللجان ذات الصلة ، فضلاً عن غرفة الحسابات ؛
II. من أجل ضمان فعالية الرقابة الرئاسية ، تعمل هيئة رقابة خاصة ، مديرية المراقبة التابعة لرئيس الاتحاد الروسي ، تحت سلطة رئيس الاتحاد الروسي ؛
ثالثا. هيئات السلطة التنفيذية للدولة ذات الاختصاص العام - حكومة الاتحاد الروسي ، والحكومات والإدارات التابعة للكيانات المكونة للاتحاد ؛
رابعا. الهيئات الحكومية التي تستهدف أنشطتها مجال التمويل على وجه التحديد. وتشمل هذه الهيئات التنفيذية التابعة لوزارة المالية في روسيا الاتحادية (الخدمات الفيدرالية - الضرائب ، والإشراف على التأمين ، والإشراف المالي والمتعلق بالميزانية ، والرقابة المالية ، والخزانة الفيدرالية) ، فضلاً عن دائرة الجمارك الفيدرالية والخدمة الفيدرالية للأسواق المالية ؛
V. البنوك (مؤسسات الائتمان) - تغيرت وظائفها في مجال الرقابة المالية في العصر الحديث بشكل كبير.
الأوراق المالية المشتقة
الأوراق المالية المشتقة- هي أوراق مالية ، ترتبط آلية إصدارها وتداولها بالحق في الشراء أو البيع خلال الفترة التي يحددها العقد ، والأوراق المالية ، والموارد المالية و / أو السلع الأخرى. وتشمل هذه الخيارات والضمانات والعقود الآجلة والعقود الآجلة. من المعتاد استدعاء المشاركين في عقود محددة المدة النظراء.
خيار- أحد أنواع العقود الآجلة للأوراق المالية. إنه نوع من الشهادات وهو ضمان مستقل يمكنك من خلاله إجراء المعاملات المقابلة للبيع أو الشراء ، ومع ذلك ، بعد انتهاء فترة الصلاحية ، فإنه يفقد هذه الصفات. يميز بيع الخيارات- الحق في بيع الورقة المالية خيارات الشراء- الحق في شراء الورقة المالية.
شهادة اختياريةورقة مالية مسجلة معترف بها تضمن حق مالكها ضمن الشروط والأحكام المحددة في شهادة هذه الشهادة وقرار إصدارها أو قرار إصدار هذه الشهادات لشراء أو بيع الأوراق المالية.
مذكرة(تفويض ، توكيل) - شهادة صادرة عن المستودعات بقبول البضائع للتخزين. هذه الشهادة هي وثيقة قانونية يمكن على أساسها رهن البضائع أو بيعها ، وهي في جوهرها الخيار نفسه ، ولكن ليس من وسيط ، ولكنها صادرة عن المنظمة نفسها.
العقود الآجلةعلى عكس الخيار ، فهم يمثلون شركة
التزام بشراء أو بيع ورقة مالية في تاريخ محدد بسعر محدد في وقت إبرام العقد. وينص مخططها العام على إمكانية توقع سعر المنتج أو سعر العملة ذي الصلة، مما يسمح لك بالتأمين ضد تقلبات الأسعار وتقليل الخسائر من المخاطر. يمكن إغلاق أي عقد مستقبلي في أي يوم عن طريق إجراء معاملة عكسية ، وغالبًا ما تتم العمليات في الخيارات والعقود الآجلة وأنواع أخرى من الأوراق المالية بين المشاركين فيها مباشرةً في بورصات السلع والأوراق المالية.
عقد آجلينص على تاريخ محدد بوضوح لتسليم موضوع العقد بسعر ثابت ، والذي ، مع ذلك ، لا يستبعد إمكانية رفض المشاركين للوفاء بالتزاماتهم بعد دفع مبلغ متفق عليه مسبقًا من الغرامة
الخصائص العامة لمشتقات الأوراق المالية:
1) تستند أسعار هذه الأوراق المالية إلى السعر الذي يشكل أساس الأصول المتداولة في البورصة ، وقد تكون هذه الأصول أوراق مالية أخرى ؛
2) من حيث شكل تداول الأوراق المالية ، فإن الأوراق المالية المشتقة تشبه الأوراق المالية الأساسية ؛
3) هناك حد زمني لهذه الأوراق المالية (عدة دقائق أو عدة أشهر) ، على عكس الأوراق المالية الأساسية (سندات - سنوات وعقود ، أسهم - دائمة) ؛
4) بالمقارنة مع الأوراق المالية الأخرى ، يمكن الحصول على الربح من شراء وبيع الأوراق المالية المشتقة بحد أدنى من الاستثمار ، حيث يدفع المستثمر رسوم الضمان فقط ، وليس القيمة الكاملة للأصل.
