Data postării articolului: 02/11/2016
(Comentariu la Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 20.10.2015 N 772 „Cu privire la stabilirea coeficienților deflatori pentru 2016”)
Conceptul de „coeficient-deflator” este folosit în șase capitole din a doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse. Mai mult, două dintre ele au început să funcționeze de la începutul anului trecut - Ch. 32 „Impozit pe proprietate indivizii„și capitolul 33 „Taxa comercială”. Restul de patru sunt capitolul 26.2 „Sistem simplificat de impozitare” (denumit în continuare - USN), 26.3 anumite tipuri activitate „(în continuare – UTII), 26,5” Sistem de brevete impozitare „(în continuare – PSN), 23” Impozit pe venitul persoanelor fizice „(în continuare – impozit pe venitul persoanelor fizice).
Definiția conceptului „coeficient deflator” este dată în clauza 2 al art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse. Înseamnă coeficientul:
- stabilit anual pentru fiecare următor an calendaristic;
- calculat ca produs dintre coeficientul deflator utilizat în sensul capitolelor corespunzătoare din Codul fiscal al Federației Ruse în anul calendaristic anterior și coeficientul ținând cont de modificare preturile de consum pentru bunuri (muncă, servicii) în Federația Rusă în anul calendaristic precedent.
Cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel privind impozitele și taxele, coeficienții deflator:
- stabilit de autoritatea federală putere executivaîndeplinind funcţiile de reglementare juridică normativă în domeniul analizei şi previziunii sociale dezvoltare economică, în conformitate cu datele raportării statistice de stat;
- sunt subiecte publicație oficială v " ziar rusesc„cel târziu până la data de 20 noiembrie a anului în care sunt aprobate.
De către organul executiv federal care exercită funcții specificate, este Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei (clauza 1 a Regulamentului privind Ministerul Dezvoltării Economice Federația Rusă, aprobat Decretul Guvernului Federației Ruse din 05.06.2008 N 437). Facand ordinea specificată legiuitorul, Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei și a emis un ordin comentat din 20.10.2015 N 772. Acesta a stabilit următoarele valori ale coeficienților deflatori pentru anul 2016:
- 1.514 - în scopul aplicării Ch. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- 1.329 - în scopul aplicării Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- 1.798 - în scopul aplicării Ch. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- 1.329 - în scopul aplicării Ch. 26.5 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- 1.329 - în scopul aplicării Ch. 32 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- 1.154 - în scopul aplicării cap. 33 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pe baza definiției de mai sus a coeficientului deflator, se poate estima modul în care Ministerul Dezvoltării Economice din Rusia a estimat modificarea prețurilor de consum pentru bunuri (muncă, servicii) în Federația Rusă în 2015. Reamintim că coeficienții deflator pentru 2015 pentru prima cinci din lista specificată de capitole din Codul fiscal RF au fost stabilite la 1.307, 1.147, 1.798, 1.147 și 1.147. Folosind aceste date, obținem valoarea dorită de 1,158 (1,1584 (1,514: 1,307) și 1,1587 (1,329: 1,147)), sau rata inflației de 15,8%. Diferențele dintre a patra zecimală pot fi explicate prin rotunjirea valorilor obținute ale coeficienților deflator pentru anul 2016.
Coeficientul deflator în total
Cea mai mică valoare a coeficientului deflator a fost stabilită în scopul aplicării Ch. 33 din Codul fiscal al Federației Ruse în valoare de 1.154. Acest lucru este de înțeles, deoarece coeficientul pentru acest capitol a fost stabilit pentru prima dată. Și ar trebui să fie este egal cu coeficientul y, ținând cont de modificarea prețurilor de consum la bunuri (muncă, servicii) în Federația Rusă în 2015. Conform ipotezei noastre, valoarea acestui coeficient este puțin mai mare - 1.158.
Coeficientul deflator este menționat la art. 415 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest articol stabilește tarifele impozitul comercial pentru diverse obiecte, atunci când sunt utilizate de organizații și antreprenori individuali exista obligatii de plata a taxei.
Cotele impozitului pe comerț sunt stabilite prin actele juridice de reglementare ale municipalităților (legile orașelor semnificație federală Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol) în ruble pe trimestru, în funcție de obiectul comerțului sau de zona sa (clauza 1 a articolului 415 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În ceea ce privește activitățile legate de organizarea piețelor cu amănuntul, legiuitorul a stabilit o limitare a ratei de colectare. Nu poate depăși 550 de ruble. pentru 1 mp. m zona piata cu amanuntul. Tarif specificat este supusă indexării anuale prin coeficientul deflator stabilit pentru anul calendaristic corespunzător (clauza 4 a articolului 415 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În consecință, la determinarea cuantumului taxei comerciale (CTC) în anul 2016 se poate folosi următoarea expresie:
STS = STS x KDTS x ZFP,
unde STS este rata de colectare; KDTS - coeficient-deflator pentru Ch. 33 din Codul fiscal al Federației Ruse; ZFP este valoarea unui indicator fizic.
În acest caz, valoarea restricției va crește și ea. Deci, la stabilirea cotei taxei pentru activitățile de organizare a piețelor cu amănuntul pentru anul 2016 legislative orașele cu importanță federală erau limitate de o limită de 634,70 ruble. (550 ruble x 1,154) pe 1 mp. m din zona pieței de vânzare cu amănuntul.
Clauza 4 din art. 2 din Legea orașului Moscova din 17.12.2014 N 62 „Cu privire la taxele comerciale” pentru activitățile legate de organizarea piețelor cu amănuntul, a fost stabilită o taxă de 50 de ruble. de la 1 mp. m din zona pieței cu amănuntul.
Dacă Moscova consiliul orășenesc până la sfârșitul anului 2015 nu se va face o modificare a Legii menționate mai sus în ceea ce privește clarificarea ratei de încasare pentru activitățile legate de organizarea piețelor cu amănuntul, apoi în anul 2016 rata de colectare va crește datorită coeficientului deflator stabilit pentru acest capitol la 57,7. ruble. (50 ruble x 1.154) de la 1 mp. m din zona pieței cu amănuntul.
Exemplul 1. Un antreprenor individual face comerț pe piață folosind loc de tranzacționare, a cărui suprafață este de 12 mp. m.
La sfârșitul primului trimestru al anului 2016, un antreprenor în legătură cu implementarea activitati comerciale pe piața cu amănuntul, trebuie plătită o taxă comercială de 634,70 ruble. (50,0 ruble / mp x 1.154 x 12 mp).
Coeficientul deflator în valoare de 1.329 este stabilit pentru trei impozite - impozitul pe proprietatea persoanelor fizice, precum și impozitele plătite în în cadrul STSși PSN.
Norma privind utilizarea coeficientului deflator în partea sistemului de impozitare simplificat a intrat în vigoare în anul 2013 (subparagraful „a” alin.10 al art. 2). Lege federala din 25.06.2012 N 94-FZ „Cu privire la modificările la părțile unu și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislativeÎn 2013, coeficientul deflator nu a fost setat, iar ulterior valorile sale au fost egale cu 1,067, 1,147, iar acum este 1,329.
La aplicarea sistemului fiscal simplificat legiuitorul a stabilit valorile dimensiune limită venitul contribuabilului, restrângând dreptul:
- „simplificat” pentru utilizarea acestui special regimul fiscalși
- solicitantul - cu privire la posibilitatea trecerii la utilizarea „simplificat”.
Acestea sunt următoarele sume sursa de venit:
- 60.000.000 de ruble. - per perioada impozabilă(Clauza 4 din Art. 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- 45.000.000 de ruble. - pe baza rezultatelor a nouă luni ale anului (clauza 2 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Ambele venituri sunt supuse indexării cel târziu până la data de 31 decembrie a anului curent cu coeficientul deflator stabilit pentru anul calendaristic următor (alin. 2, clauza 2, articolul 346.12, alineatul 4, clauza 4, articolul 346.13 din Codul fiscal al Federația Rusă).
În consecință, contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare vor avea dreptul să aplice acest regim în anul 2016, atâta timp cât veniturile lor, determinate în conformitate cu art. 346.15 și pp. 1 și 3 p. 1 al art. 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu va depăși 79.740.000 de ruble. (60.000.000 de ruble x 1.329).
Vă reamintim că potrivit clauzei 1 a art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile din „impozitarea simplificată” sunt:
- venituri din vânzări, calculate conform art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- venituri extraordinare determinată în conformitate cu art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În acest caz, venitul primit:
- v în natură, contabilizat prin preturile pietei determinată ținând cont de prevederile art. 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- v moneda straina, sunt contabilizate agregat cu veniturile exprimate în ruble, prin recalcularea în ruble la rata oficială Banca Rusiei, înființată respectiv la data primirii acestora.
Rețineți că veniturile:
- prevazuta de art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- sub formă de dividende, dobândă la valori mobiliare specificate la paragraful 4 al art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, - pentru organizații;
- impozitul pe venitul persoanelor fizice impozabil la cote de impozitare de 35 si 9% in modul prevazut de cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, - pentru antreprenorii individuali, -
nu sunt incluse în obiectul impozitării (clauza 1.1 din articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Subparagrafele 1 și 3 alin.1 al art. 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește regulile de contabilizare a veniturilor la trecerea la sistemul fiscal simplificat.
Deci, în baza de impozitare conform sistemului fiscal simplificat:
- la data trecerii la sistemul „simplificat”, sumele de fonduri primite înainte de trecerea la acest regim fiscal special sunt incluse în plata în baza unor contracte, a căror executare se realizează de către contribuabil folosind sistemul fiscal simplificat;
- nu este inclus bani gheata primite după trecerea la sistemul fiscal simplificat, dacă conform regulilor contabilitate fiscală pe bază de angajamente sumele indicate au fost incluse în venit la calcul baza de impozitare privind impozitul pe profit.
O organizație care a dorit să treacă la „sistemul simplificat”, de la 1 ianuarie 2017, poate face acest lucru, dacă veniturile sale pentru cele nouă luni ale anului 2016 nu depășesc 59.805.000 de ruble. (45.000.000 de ruble x 1.329).
Cuantumul venitului în acest caz este determinat în conformitate cu art. 248 din Codul Fiscal al Federației Ruse, adică include veniturile din vânzări și veniturile neexploatare fără sumele de TVA prezentate (paragraful 5, clauza 1 din articolul 248 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Organizații care folosesc în același timp sistem comun impozitare și specială sub forma UTII, la determinarea sumei veniturilor pentru trecerea la „impozitare simplificată” trebuie să se țină seama doar de acele încasări care au fost primite din activitățile impozitate în regimul fiscal general (clauza 4 din art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă valoarea veniturilor nu depășește valoarea indicată de 59.805.000 de ruble, atunci organizația are dreptul de a trece la sistemul fiscal simplificat de la începutul anului 2017.
Baza de impozitare pentru PSN este definită ca expresia monetară a ceea ce este posibil să fie primit de un antreprenor individual. venit anual din vedere activitate antreprenorială, în raport cu care se aplică PSN în conformitate cu cap. 26.5 din Codul fiscal al Federației Ruse, determinat pentru un an calendaristic de legea entității constitutive a Federației Ruse (clauza 1 a articolului 346.48 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Mărimea venitului anual potențial pentru un antreprenor individual pe tipuri de activitate antreprenorială, pentru care se aplică PSN, este stabilită de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Valoarea sumei maxime posibil ca un antreprenor individual să primească venit anual este precizată în clauza 7 a art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse și este egal cu 1.000.000 de ruble.
Clauza 9 din art. 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede indexarea sumei maxime a venitului anual potențial pentru un antreprenor individual cu coeficientul deflator stabilit pentru anul calendaristic corespunzător.
Prin Ordinul comentat al Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei pentru PSN, coeficientul deflator pentru 2016 este stabilit, după cum sa menționat mai sus, la 1,329.
Prin urmare, dimensiune maximă potențialul unui antreprenor individual de a primi venituri anuale pentru PSN în 2016 se va ridica la 1.329.000 de ruble. (1.000.000 de ruble x 1.329). Și în intervalul de la 0 la această valoare, legile entității constitutive a Federației Ruse pot stabili mărimea venitului anual potențial posibil în funcție de tipul de activitate antreprenorială.
În ceea ce privește anumite tipuri de activitate antreprenorială, organelor legislative (reprezentative) entităților constitutive ale Federației Ruse li se acordă dreptul de a crește valoarea maximă a venitului anual potențial pentru un antreprenor individual (paragraful 4 al paragrafului 8 al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- de cel mult trei ori - pentru tipurile de activități antreprenoriale specificate la paragrafe. 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42 și 43 p. 2 al art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- de cel mult cinci ori - pentru toate tipurile de activități antreprenoriale pentru care se aplică PSN, desfășurate pe teritoriul unui oraș cu o populație mai mare de 1.000.000 de locuitori;
- de cel mult zece ori - pentru tipurile de activități antreprenoriale specificate la paragrafe. 19, 45 - 47 p. 2 al art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Luând în considerare o astfel de creștere, valoarea maximă a potențialului venit anual pentru un antreprenor individual pentru tipurile specificate activitatea antreprenorială poate fi de 3.987.000 de ruble. (1.329.000 de ruble x 3), 6.645.000 de ruble. (1.329.000 de ruble x 5), 13.290.000 de ruble. (1.329.000 ruble x 10), respectiv.
Spre deosebire de sistemul simplificat de impozitare, pentru care a fost introdusă indexarea venitului maxim, care permite contribuabilului să-și păstreze dreptul de a folosi acest regim fiscal special, care este identic cu norma din cap. 26.5 din Codul fiscal al Federației Ruse, legiuitorul nu a prevăzut. Prin urmare, dacă se depășește suma veniturilor din vânzări calculată de la începutul anului calendaristic, determinată în conformitate cu art. 249 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru toate tipurile de activități antreprenoriale pentru care se aplică PSN, în valoare de 60.000.000 de ruble. un antreprenor individual pierde dreptul la utilizarea PSN... Întreprinzătorul, după cum vedem, trebuie să ia în considerare doar veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate.
Valoarea considerată a coeficientului deflator de 1,329 este stabilită și pentru Ch. 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Mai mult, coeficientul deflator pentru acest capitol este setat pentru a doua oară, anterior valoarea lui era 1,147. Și asta, la prima vedere, provoacă o oarecare neînțelegere.
Capitolul 32 din Codul Fiscal RF a intrat în vigoare pentru al doilea an. De obicei, în primul an de aplicare a noilor capitole ale Codului Fiscal al Federației Ruse, care menționau utilizarea coeficientului deflator, valoarea acestuia a fost presupusă a fi 1. Ulterior, indicatorul la care a fost coeficientul în cauză egalul a fost înmulțit cu valoarea stabilită de departament pentru anul corespunzător.
Situația cu impozitul pe proprietate al persoanelor fizice este diferită.
Baza de impozitare a obiectelor de impozitare cu impozitul pe proprietatea persoanelor fizice în caz general determinate pe baza lor valoarea cadastrală(Clauza 1 a articolului 402 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru ca subiectul Federației Ruse să folosească baza de impozitare specificată de la 1 ianuarie, este necesar să aibă un act corespunzător al autorității din regiunea Federației Ruse. Acest document ar trebui să stabilească o dată unică pentru începerea aplicării pe teritoriul acestui subiect a procedurii de stabilire a bazei de impozitare a impozitului pe proprietatea persoanelor fizice. Iar acest act trebuie publicat înainte de data de 1 decembrie a anului precedent celui de începere a utilizării bazei de impozitare în cauză.
Și 28 de regiuni ale Federației Ruse au stabilit o dată unică pentru începerea aplicării pe teritoriul lor a procedurii de stabilire a bazei de impozitare a impozitului pe proprietatea persoanelor fizice la 1 ianuarie 2015.
Rețineți că organul legislativ (reprezentativ). puterea statului unei entități constitutive a Federației Ruse i se acordă șase ani (începând cu 2014) pentru a stabili o dată unică pentru începerea aplicării pe teritoriul acestei regiuni a procedurii de determinare a bazei de impozitare pe baza valorii cadastrale a obiectelor. Termenul este stabilit de alin. 3 p. 1 al art. 402 din Codul Fiscal al Federației Ruse - până la 1 ianuarie 2020. Începând cu 1 ianuarie 2020, se anulează determinarea bazei de impozitare a impozitului pe proprietatea persoanelor fizice pe baza valorii de inventar a obiectelor impozabile (clauza 3 din articolul 5 din Legea federală din 04.10.2014 N 284-FZ „Cu privire la modificările la articolele 12 și 85 din partea întâi și partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și invalidarea Legii Federației Ruse” privind impozitele pe Proprietatea persoanelor fizice ").
Este posibil ca autoritatea entității constitutive a Federației Ruse să nu ia decizia corespunzătoare.
În acest caz, baza de impozitare în temeiul alin.2 al art. 402 din Codul Fiscal al Federației Ruse se determină pe baza valorii lor de inventar (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 octombrie 2014 N BS-4-11 / [email protected]). În acest caz, obiectele de impozitare nu includ:
- obiectele incluse în listă, determinate în conformitate cu alin. 7 al art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și
- obiectele de impozitare prevăzute la alin. 2 p. 10 art. 278.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Înainte de introducerea Ch. 32 din Codul fiscal al Federației Ruse, procedura de calcul a impozitului pe proprietatea persoanelor fizice a fost stabilită de art. 5 din Legea Federației Ruse din 09.12.1991 N 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice”. În redactarea acestui articol, care a fost în vigoare până în anul 2014, impozitul pe proprietatea persoanelor fizice a fost calculat pe baza datelor privind valoarea de inventar a proprietății de la 1 ianuarie a fiecărui an.
De la 1 ianuarie 2013, contabilitatea tehnică de stat și calculul valorii de inventar a obiectelor imobiliare în conformitate cu Legea federală din 24 iulie 2007 N 221-FZ „La cadastru de stat imobiliare „nu sunt executate.
În acest sens, pentru a asigura posibilitatea calculării impozitului pe proprietatea persoanelor fizice, începând cu anul 2013, Legea federală din 02.11.2013 N 306-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și două ale Codului fiscal al Federației Ruse și au fost adoptate anumite acte legislative ale Federației Ruse.”. Potrivit prevederilor făcute de acesta la paragraful 2 al art. 5 din Legea nr. 2003-1 pentru modificări, organele fiscale au fost obligate să calculeze impozitul pe proprietatea persoanelor fizice, pe baza ultimelor date privind valoarea de inventar prezentate în ordinea stabilită către organele fiscale înainte de 1 martie 2013, ținând cont de coeficientul deflator. Modificări specificate a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2014.
Prevederile avute în vedere ale Legii nr. 2003-1 (modificată prin Legea nr. 306-FZ) au fost aplicate începând de la calculul impozitului pe proprietatea persoanelor fizice pentru anul 2013 (clauza 5 al art. 8 din Legea nr. 306-FZ, lit. al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17.06.2015 N 03-05-06-01 / 34898).
Astfel, la calcularea impozitului pe proprietate al persoanelor fizice pentru anul 2013, am folosit ultimele informații asupra valorii de inventar a imobilului, depusă în modul prescris la organele fiscale înainte de 1 martie 2013, și acestea, în temeiul alin. 6 al art. 8 din Legea N 306-FZ au fost utilizate fără a ține cont de coeficientul deflator.
Odată cu introducerea Ch. 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse (de la 1 ianuarie 2015) Legea nr. 2003-1 a încetat să mai fie în vigoare (clauza 1 a articolului 4, clauza 1 a articolului 5 din Legea nr. 284-FZ). Fiscul a trebuit să calculeze impozitul pe proprietate al persoanelor fizice pentru anul 2014 în baza normelor din capitolul introdus. În același Ch. 32 din Codul fiscal al Federației Ruse, procedura de determinare a bazei de impozitare pe baza valorii de inventar a obiectului de impozitare este determinată de art. 404 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, baza de impozitare se determină în raport cu fiecare articol impozabil ca valoarea sa de inventar, calculată pe baza ultimelor date privind valoarea de inventar transmise conform procedurii stabilite la organele fiscale înainte de 1 martie 2013, ținând cont coeficientul deflator.
După cum puteți observa, datele privind valoarea de inventar a obiectelor impozabile depuse la organele fiscale înainte de 1 martie 2013 reprezintă punctele de plecare pentru calcularea bazei de impozitare. Și vor fi utilizate până la determinarea în subiectul Federației Ruse a unei date unice pentru începerea aplicării pe teritoriul său a procedurii de determinare a bazei de impozitare a impozitului pe proprietatea persoanelor fizice pe baza valorii cadastrale a obiectului. de impozitare.
Stabilirea pentru prima dată a coeficientului deflator pentru Ch. 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru 2015, Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei a luat în considerare creșterea prețurilor de consum la bunuri (muncă, servicii) în Federația Rusă timp de doi ani - 2013 și 2014. În acest sens, valoarea sa a egalat valoarea coeficienților deflator pentru sistemul de impozitare simplificat și sistemul de impozitare - 1.147. Această egalitate (1.329) se păstrează pentru 2016.
Impozitul pe proprietate al persoanelor fizice se plătește de către contribuabil la locația obiectului impozabil pe baza aviz fiscal trimis lui de organul fiscal. Cuantumul impozitului se calculează de către fiscal după încheierea perioadei fiscale separat pentru fiecare obiect de impozitare, după caz cota de impozitare procent baza de impozitare (clauza 2 a articolului 409, clauza 1 a articolului 408 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Din moment ce în anul acesta organele fiscale vor calcula cuantumul impozitului de plătit bugetului pe anul 2015, apoi la determinarea mărimii bazei de impozitare vor folosi valoarea coeficientului deflator stabilit pentru anul 2015, adică 1.147. Valoarea coeficientului deflator, stabilit prin Ordinul comentat, 1,329, vor avea nevoie doar anul viitor.
Cu privire la utilizarea coeficientului-deflator în scopurile cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse este menționat la art. 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest articol reglementează problema calculului impozitul pe venitul personal cetateni strainiîn implementarea lor activitatea muncii de închiriat în Federația Rusă pe baza unui brevet eliberat în conformitate cu Legea federală din 25.07.2002 N 115-FZ „La statut juridic cetățeni străini în Federația Rusă”.
Amintiți-vă că angajatorii sau clienții de muncă (servicii) care sunt entitati legale sau întreprinzătorii individuali au dreptul de a atrage cetățeni străini cu reședința legală în Federația Rusă pentru a lucra. Aceasta se referă la cetățenii care au sosit în țara noastră într-un mod care nu necesită viză și au împlinit vârsta de 18 ani, cu condiția ca fiecare cetățean străin să aibă un brevet eliberat în conformitate cu Legea nr. 115-FZ (clauza 1 al art. 13.3 din Legea nr. 115-FZ).
Acești cetățeni străini pot desfășura astfel de activități de angajare (clauza 1 a articolului 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- de la persoane fizice pentru nevoi personale, gospodărești și alte nevoi similare, care nu au legătură cu implementarea activităților antreprenoriale;
- în organizații și (sau) antreprenori individuali, precum și cei implicați practica privata notarii, avocații care au înființat cabinete de avocatură și alte persoane implicate în stabilit prin lege Comandă RF cabinet privat.
Un brevet este eliberat unui cetățean străin pentru o perioadă de la una până la douăsprezece luni (clauza 5 a articolului 13.3 din Legea N 115-FZ). Durata brevetului poate fi prelungită în mod repetat pentru o perioadă de o lună sau mai mult. în care termen general valabilitatea unui brevet, ținând cont de reînnoiri, nu poate fi mai mare de douăsprezece luni de la data eliberării brevetului. Pentru a obține un brevet, un cetățean străin trebuie să prezinte un document de confirmare plata impozitului pe venitul persoanelor fizice sub forma unui avans fix în modul stabilit de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, pentru perioada brevetului (clauza 6 a articolului 13.3 din Legea N 115-FZ).
Fix plăți în avans privind impozitul în temeiul paragrafului 2 al art. 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt plătite pentru perioada de valabilitate a brevetului în valoare de 1200 de ruble. pe luna.
În acest caz, suma plăților anticipate fixe este supusă indexării (clauza 3 a articolului 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- pentru coeficientul deflator stabilit pentru anul calendaristic corespunzător, precum și
- prin coeficientul care reflectă caracteristici regionale piața muncii, stabilită pentru anul calendaristic corespunzător prin legea entității constitutive a Federației Ruse.
Având în vedere acest lucru, pentru a determina suma unei plăți anticipate fixe (FAP) în anul curent, puteți folosi următoarea expresie:
FAP = 1200 de ruble. x KDNDFL x COURT,
unde KDNDFL este coeficientul deflator stabilit pentru Ch. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse; COURT este un coeficient care ține cont de caracteristicile regionale ale pieței muncii.
Anul trecut, în 50 de entități constitutive ale Federației Ruse, astfel coeficient regional... Mai mult, în unele regiuni, valoarea sa a fost selectată în așa fel încât suma unei plăți anticipate fixe să ia o valoare rotundă.
Deci, art. 1 din Legea Moscovei din 26 noiembrie 2014 N 55, coeficientul regional pentru anul 2015 a fost stabilit la 2,5504. Pe baza acestui fapt, anul trecut persoanele străine care lucrează în oraș au plătit un fix plată în avansîn valoare de 4000 de ruble. (1200 ruble x 1,307 x 2,5504).
În cazul în care Duma orașului Moscova până la sfârșitul anului 2015 nu aduce o modificare la articolul menționat mai sus. 1 din Legea nr. 55, atunci valoarea specificată se va aplica și în perioada ulterioară (art. 1 din Legea nr. 55). Prin urmare, cetățenii străini care efectuează functiile muncii pentru închiriere, începând cu ianuarie 2016, va fi necesar să se plătească sub forma unei plăți anticipate fixe în valoare de 4.633,57 ruble. (1200 ruble x 1,514 x 2,5504).
În cazul în care coeficientul regional pentru următorul an calendaristic nu este stabilit de legea entității constitutive a Federației Ruse, valoarea acestuia se presupune a fi 1 (clauza 3 din articolul 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). În astfel de regiuni, plata fixă în avans în 2016 se va ridica la 1.816,80 RUB. (1200 ruble x 1.514).
Un avans fix trebuie plătit de un cetățean străin la locul său de reședință (locul de ședere) înainte de ziua începerii termenului:
- pentru care se eliberează un brevet sau
- pentru care se prelungește durata brevetului.
Cetăţenii străini care sunt angajaţi de persoane fizice pentru nevoi personale, casnice şi alte nevoi similare care nu au legătură cu activitatea de întreprinzător, conform brevetului, calculează independent cuantumul impozitului pe venitul personal din veniturile pe care le-au încasat efectiv. valoare totală impozitul plătit la bugetul relevant este calculat de către aceștia ținând cont de plățile anticipate fixe plătite în perioada fiscală (clauza 5 a articolului 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cetăţeni străini care nu sunt rezidenți fiscali RF, din veniturile obținute din angajarea persoanelor fizice pe baza unui brevet, aceștia plătesc impozit pe venitul personal la o cotă de 13% (alineatul 4, clauza 3 din articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care suma plăților anticipate fixe plătite în perioada fiscală depășește cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice, calculat pe baza rezultatelor perioadei fiscale pe baza veniturilor efectiv încasate de contribuabil, valoarea acestui excedent nu este suma de impozit plătit în plus și nu este supus rambursării contribuabilului sau compensației (clauza 7 a articolului 227.1 din Codul fiscal RF).
Excesul specificat în entitățile constitutive ale Federației Ruse, în care coeficientul regional menționat nu este stabilit, va apărea dacă venitul lunar al unui cetățean străin este mai mic de 13.975,38 ruble. (27,80 USD: 13%).
Valoarea totală a impozitului pe venitul contribuabililor care exercită funcții de angajare în organizații și pentru întreprinzătorii individuali se calculează de către agenții fiscali. Și este supusă reducerii cu suma avansurilor fixe plătite de astfel de contribuabili pentru perioada de valabilitate a brevetului în raport cu perioada fiscală relevantă, în modul prevăzut la alin. 6 al art. 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
O scădere a sumei calculate a impozitului pe venitul persoanelor fizice se face în perioada fiscală numai de la un agent fiscal la alegerea contribuabilului, sub rezerva primirii de către agentul fiscal de la Autoritatea taxelor la locul unde se află (locul de reședință) a unei notificări care confirmă dreptul de a reduce suma calculată a impozitului cu suma plăților anticipate fixe plătite de un cetățean străin (formular de notificare aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din data de 17 martie 2015 N ММВ-7-11 / [email protected]).
Autoritățile fiscale ar trebui să trimită a spus avizulîntr-un termen care nu depășește 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii agentului fiscal, dacă organul fiscal are informații primite de la organism teritorial serviciu de migrare, pe faptul încheierii agentului fiscal cu persoană străină un contract de muncă sau un contract de drept civil pentru prestarea de muncă (prestarea de servicii) și eliberarea unui brevet de invenție către contribuabil și cu condiția ca anterior, în raport cu perioada fiscală relevantă, o astfel de notificare de către autoritățile fiscale în legătură cu contribuabilul specificat nu a fost trimis agenților fiscali.
Fiscalii pot refuza să emită o notificare în cazuri (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23.09.2015 N BS-4-11 / [email protected]):
- lipsa de informare cu privire la faptul ca agentul fiscal incheie cu contribuabilul un contract de munca sau un contract de drept civil pentru prestarea unei lucrari (prestari servicii) si eliberarea unui brevet catre contribuabil;
- dacă mai devreme, în raport cu perioada fiscală relevantă, agenților fiscali li s-a emis o notificare în legătură cu contribuabilul specificat.
Angajatorul reduce valoarea calculată impozitul pe venitul personalîn cuantumul avansurilor fixe plătite de contribuabil pe baza unei cereri scrise din partea contribuabilului și a documentelor care confirmă plata acestora, după primirea unei notificări de la organul fiscal.
Exemplul 2. Într-o organizație situată la Moscova, un cetățean străin este angajat în 2016. Are un brevet, contract de muncaîncheiat din ianuarie până în iunie, iar valoarea remunerației lunare în conformitate cu termenii contractului este de 35.000 de ruble. Salariatul a depus la angajator o cerere de înregistrare la impozitul pe venitul personal suma unui avans fix plătit de acesta pentru șase luni și un document care confirmă această plată. O notificare care confirmă dreptul de a reduce suma calculată a impozitului pe venitul personal cu suma plăților fixe în avans plătite de angajat a fost primită de la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal din Rusia la locul de înregistrare a organizației în februarie 2016.
Pentru șase luni de valabilitate a brevetului în 2016, un cetățean străin a plătit 27.801,40 ruble pentru munca la Moscova. (1200 ruble / lună x 1,514 x 2,5504 x 6 luni).
În ianuarie, angajatorul a reținut impozitul pe venitul personal de 4.550 de ruble din suma acumulată. (35.000 de ruble x 13%).
După ce a primit o notificare de la autoritățile fiscale care confirmă dreptul de a reduce suma calculată a impozitului pe venitul personal cu suma plăților anticipate fixe plătite de angajat (27.801,40 ruble), organizația nu poate reține impozitul pe venitul unui străin în suma de 213.856,92 ruble. (279,00 USD: 13%). Și o astfel de sumă poate fi creditată unui angajat numai pentru a șaptea lună de muncă (6,11 luni (213.856,92 ruble: 35.000 ruble / lună)), adică în iulie.
Notificarea primită arată că angajatorul a fost reținut în mod nejustificat în ianuarie 4550 de ruble. Despre agent fiscal a informat străinul. Primind de la un angajat declaratie scrisa la restituirea sumei reținute în mod excesiv a impozitului pe venitul persoanelor fizice cu indicarea contului, angajatorul a transferat acestuia această sumăîn detrimentul plăților viitoare ale impozitului calculat pe veniturile altor salariați.
Pana la sfarsitul lunii iunie, angajatorul va continua sa urmareasca venitul acumulat angajatului, intrucat este posibil sa ii fie platite si alte venituri. Deci, la concedierea unui angajat, este posibil să se acumuleze compensații pentru vacanta nefolosită.
Valoarea coeficientului deflator pentru Ch. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse în comparație cu anul trecut, după cum vedem, nu sa schimbat. Dar acest lucru s-a întâmplat datorită Ordinului Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din N 854, care a adus o modificare a documentului care este comentat. În ediția inițială a Ordinului a fost precizată suma de 2.083, care a fost obținută exact ca produs al coeficientului deflator stabilit pentru anul 2015 prin coeficientul pe care l-am asumat, ținând cont de modificarea prețurilor de consum la bunuri (muncă, servicii). ) în Federația Rusă în 2015 și anume 2.083 (1.798 x 1.158).
Coeficientul deflator K1, după cum știți, este unul dintre indicatorii de calcul utilizați pentru calcularea venitului imputat, în conformitate cu prevederile cap. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 4 din articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Amintim că obiectul impozitării când plata UTII recunoscute potenţial venituri posibile, calculată ținând cont de condițiile care afectează direct primirea acestuia, și utilizată la calcularea valorii UTII pt. rata fixa(clauza 1 a articolului 346.29, paragraful 2 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Baza de impozitare pt calculând UTII valoarea venitului imputat este recunoscută. Se calculează ca produs al randamentului de bază de un anumit fel activitatea de întreprinzător, calculată pentru perioada fiscală, și valoarea indicatorului fizic care îl caracterizează vedere dată activități (clauza 2 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Rentabilitatea de bază se referă la venitul lunar condiționat care este stabilit pentru fiecare tip de activitate. Cuantumul rentabilității de bază este stabilit de art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Corespunde unității unui indicator fizic și se calculează pe lună.
Rentabilitatea de bază este ajustată (înmulțită) cu coeficientul deflator K1 și coeficientul K2 menționat anterior.
Coeficientul corector al rentabilității de bază K2 ține cont de particularitățile desfășurării afacerilor, cum ar fi: gama de bunuri (lucrări, servicii); sezonalitate; mod de operare; valoarea veniturilor; particularitățile locului de desfășurare a afacerilor; aria domeniului informațional al plăcilor electronice; zona câmpului de informare publicitate in aer liber cu orice metodă de desenare a unei imagini; zona domeniului informativ al publicității exterioare cu schimbare automată a imaginii; numarul de autobuze de orice tip, tramvaie, troleibuze, autoturisme si camioane, remorci, semiremorci și remorci-dizolvari, nave fluviale utilizate pentru distribuirea și (sau) plasarea de publicitate (paragraful 6 al articolului 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Acest coeficient este stabilit de organele reprezentative ale districtelor municipale, districtelor urbane, legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg pentru un an calendaristic în intervalul de la 0,005 la 1 inclusiv (clauza 7 din articolul 346.29 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Pe baza acestui fapt, este destul de corect să folosiți următoarea expresie pentru a calcula baza de impozitare pentru UTII:
NB = BD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3),
unde NB este baza de impozitare; DB - randament de bază; K1 - coeficientul deflator; K2 - factor de corecție; FP1, FP2, FP3 - valorile indicatorului fizic în prima, a doua și, respectiv, a treia lună a trimestrului.
În cazul în care înregistrarea (radierea) ca „avocat” a fost făcută de către contribuabil nu din prima zi luna calendaristică, baza de impozitare pentru luna înregistrării (radierii) (NBm) se calculează pe baza numărului real de zile în care contribuabilul își desfășoară activitatea. Pentru a determina baza în acest caz, puteți utiliza următoarea formulă(Clauza 10 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse):
NBm = OBD x K1 x K2 x FP x Kdn. fapt. : Cdn. lună.,
unde Kdn. fapt. - numărul efectiv de zile de activitate antreprenorială într-o lună ca plătitor de UTII; Cdn. lună - număr zile calendaristice intr-o luna.
Valoarea impozitului calculat atunci când se utilizează regimul fiscal special considerat (SENVD) este determinată prin înmulțirea mărimii bazei de impozitare cu cota de impozitare (ST), care este de 15% (articolul 346.31 din Codul fiscal al Federației Ruse). :
SENVD = NB x ST.
Plătitorii de UTII pot reduce suma calculată a impozitului în total:
- prime de asigurare plătite (în limita sumelor calculate din plăți și remunerații ale angajaților care desfășoară activități supuse UTII pentru aceeași perioadă de timp în conformitate cu legislația Federației Ruse):
pentru pensia obligatorie și asigurare de sanatate;
pentru obligatoriu asigurări socialeîn caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, precum și din accidente de muncă și boli profesionale;
- cheltuieli pentru plata, în conformitate cu legislația Federației Ruse, a prestațiilor de invaliditate temporară pentru primele trei zile de invaliditate temporară a unui angajat, care sunt plătite pe cheltuiala angajatorului (paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 3 din Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ), în partea neacoperită de plățile de asigurare efectuate către angajații de către organizațiile de asigurări, în baza contractelor cu angajatorii în favoarea angajaților în caz de invaliditate temporară a acestora pentru zilele de invaliditate temporară, care sunt plătit pe cheltuiala angajatorului;
- plăți (contribuții) în temeiul acordurilor de voluntariat asigurare personală, încheiat cu organizațiile de asigurări, în favoarea salariaților în caz de incapacitate temporară de muncă a acestora în primele trei zile de incapacitate temporară de muncă, care se plătesc pe cheltuiala angajatorului.
în care valoarea UTII nu poate fi redus cu valoarea acestor cheltuieli cu mai mult de 50% (clauzele 2 și 2.1 ale articolului 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
La calcularea primelor de asigurare din veniturile persoanelor fizice din Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS al Federației Ruse și FFOMS, majoritatea plătitori UTIIîn 2016 va continua să utilizeze rata comună a primelor de asigurare. Pentru venituri care nu le depășesc pe cele stabilite de Fondul de pensii și Serviciul Federal de Securitate Socială al Federației Ruse valori limită, aceasta este 22% - in Fond de pensie RF, 2,9% - în FSS RF, 5,1% - în FFOMS.
Exemplul 3. Organizația oferă servicii de transport rutier de călători și aplică UTII. Numărul de locuri pe luni din primul trimestru al anului 2016 este utilizat pentru aceasta vehicule- 52, 65, 78. Fondul de salarii pentru angajați în ianuarie - martie (excluzând beneficiile plătite pentru invaliditate temporară 2372,36 ruble) sa ridicat la 503 384 ruble. Stabilit de reglementare act juridic organism reprezentativ districtul municipal factorul de corecție K2 pentru astfel de activități este de 0,92.
Primele de asigurare pentru pensia obligatorie, asigurările sociale și medicale ale angajaților pentru primul trimestru al anului 2016 acumulate în valoare de 140.947,52 ruble. (RUB 503.384 x (22% + 2,9% + 5,1%)) și a plătit integral în acest trimestru. Prime de asigurare în caz de vătămare pentru primul trimestru în valoare de 4027,07 ruble. (RUB 503.384 x 0,8%) au fost de asemenea transferate înainte de 31 martie.
Rentabilitatea de bază pentru furnizarea de servicii de transport de pasageri - 1.500 RUB. pentru scaun. Dimensiunea bazei de impozitare pentru primul trimestru al anului 2016 se va ridica la 483.841,80 ruble. (1500 ruble / loc x 1.798 x 0.92 x (52 locuri + 65 locuri + 78 locuri)). Suma calculată a impozitului unic este de 72.576 de ruble. (72.576,27 (483.841,80 ruble x 15%)).
Totalul primelor de asigurare acumulate și al beneficiilor plătite pentru invaliditate temporară - 147.346,95 ruble. (140 947,52 + 4027,07 + 2372,36) - depășește jumătate din valoarea impozitului calculat (147 346,95> 36 288 (72 576 x 50%)). Prin urmare, organizația se poate reduce impozit unic cu 50%. În consecință, 36.288 de ruble sunt supuse transferului la bugetul pentru primul trimestru al anului 2016. (36 188 ruble (72 576 - 36 288)).
Care este coeficientul deflator? Cine trebuie să știe despre raportul deflator? Care este coeficientul deflator 2016? Cum vă poate ajuta un avocat cu coeficientul deflator? Trebuie să contactez un avocat pentru clarificări?
K1, sau cu alte cuvinte, coeficientul deflator, este necesar pentru a putea calcula diverse tipuri de taxe, precum și taxe. Acest lucru se întâmplă cu organizații, antreprenori privați și persoane fizice. Conform Codul fiscal, coeficientul deflator este stabilit pentru fiecare nou an calendaristic, ținând cont de modificările valorii coș de consum... Pur și simplu pune, coeficientul deflator pentru 2016 tine cont de nivelul inflatiei, in momentul de fata in tara coeficientii sunt in crestere.
Coeficientul deflator din 2016 este poate singurul coeficient care a rămas de obicei așa cum era în 2015, adică 1,798. Inițial, s-a încercat creșterea acestuia la 2.083, dar antreprenorii și experții au observat în timp că odată cu astfel de modificări, raportul va crește la 15,8%. Coeficientul deflator pentru 2016 devenind astfel cel mai ridicat de când inovația a fost introdusă în 2003.
Trebuie spus că UTII este egal cu 15% din bază comună ceea ce este impozitat depinde și de doi deflatori diferiți. Baza crește datorită coeficientului K1, în timp ce al doilea coeficient funcționează în ordine inversă, ceea ce înseamnă că este conceput pentru a reduce rata. Coeficientul deflator pentru 2016 la fel ca anul trecut, deși unii experți mai cred că aproximativ 2 mii de municipalități vor renunța la veniturile planificate inițial de ele pentru Anul Nou.
Coeficientul deflator pentru 2016 pentru USP are scopul de a ajusta suma limitarea debitului... Pentru acest an, coeficientul este 1,329. Coeficientul PSN este același ca pentru USP, adică 1,329. Scopul său este de a corecta cât mai mult posibil dimensiune posibilă primind venituri pe tot anul, in functie de tipul de activitate al organizatiei sau al antreprenorului. Cote egale cele două anterioare, și anume 1.329, sunt considerate a fi un impozit specific asupra proprietății unei persoane fizice.
Coeficientul deflator pentru 2016, direct, pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este utilizat exclusiv pentru ajustarea plăților cetățenilor de alte naționalități care lucrează în baza unui contract cu o persoană fizică. Coeficient Impozitul pe venitul personal este 1.514. În ceea ce privește taxa comercială, aceasta are un coeficient de 1,154 și este utilizată pentru a determina activitățile organizației în comparație cu piața de retail. Pentru a ajusta valoarea profitabilității de bază a unui anumit tip de activitate, trebuie să utilizați coeficientul deflator pentru 2016 ENDV, care este 1.798.
Contactați un avocat pentru ajutor pentru a afla care este coeficientul deflator, pentru ce este și cine se referă. Coeficientul deflator pentru 2016 este nevoie nu numai de organizații, ci și de antreprenori. Un profesionist calificat vă va ajuta să înțelegeți conceptele și termenii legați de rata deflatorului pentru 2016.
Editor: Igor Reșetov
Ca întotdeauna, la sfârșitul anului, Ministerul Economiei al Federației Ruse ajustează coeficienții deflatorului pentru principalele sisteme impozitare specialăîn țară, 2016 nu a făcut excepție. Adevărat, cu anumite curiozități, despre care vom vorbi mai jos.
Coeficienții de deflator pentru anul 2016 conform procedurii simplificate au fost aprobați prin ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 20.10.2015 nr. 772 „Cu privire la stabilirea coeficienților de deflator pentru 2016” (Înregistrat la Ministerul Justiției din Rusia la 19.11. 2015 Nr. 39761) (cu modificările și completările din 18.11.2015 Nr. 854) la 1.329.
În practică, asta înseamnă că nivelul limită venitul brut al întreprinzătorilor individuali și al organizațiilor publice a crescut la 79,74 milioane de ruble. Reamintim în 2015, limita a fost de 68,82 milioane de ruble, cam asta.
Astfel, limita a crescut cu aproape 11 milioane de ruble, ceea ce va mulțumi cu siguranță antreprenorii.
A fost imputarea care a devenit un fel de „piatră a discordiei” pentru autoritatile fiscalețări, în prima ediție a ordinului Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei nr. 772, coeficientul a crescut, care a crescut automat povara fiscală pentru afaceri mici. De fapt, conform logicii aplicării sale, acest deflator este unul în creștere și ar trebui să crească cu nivelul inflației (mai precis, creșterea prețurilor industriale).
În prima versiune a ordinului nr. 772, coeficientul K1 pentru plătitori UTII în 2016 a crescut la 2.083... Asta în termeni absoluti a crescut povara fiscală a întreprinderilor mici cu aproximativ 15%. Din punctul de vedere al dezvoltării potențialului intern, această opțiune nu pare pe deplin corectă și, în plus, nu se potrivește cu cerințele guvernului și ale președintelui privind dezvoltarea micilor afaceri. Ca urmare:
La data de 18.11.2015, Ordinul nr. 772 se modifica pentru a stabili noi (vechi) coeficientul deflator K1 pentru UTII la nivelul 1.798.
În concluzie, cuantumul imputației plătite în 2016 va rămâne neschimbat, desigur, cu condiția să nu se modifice. Cu care, de fapt, poți felicita micile afaceri.
Permiteți-mi să vă reamintesc că, ca și în STS în sine, coeficientul este utilizat pentru a determina linia superioară a venitului brut atunci când lucrați la acest sistem de impozitare.
În 2016, limita superioară a crescut de la 68,82 milioane de ruble la 79,74 milioane de ruble.
Coeficientul deflator în sine pt 2016 brevete aprobate la 1.329.
Această creștere nu poate decât să mulțumească antreprenorilor.
Și acum câteva exemple video
Coeficienții deflator (clauza 2 a articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt stabiliți pentru o serie de taxe, în special pentru brevet, sistemul de impozitare simplificat, pentru calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice... Coeficientul deflator se stabilește și pentru UTII, întrucât este una dintre componentele formulei (K1) de calcul a impozitului pe venitul imputat. Acest coeficient ține cont de modificarea prețurilor de consum, care au fost cu un an mai devreme.
Coeficientul deflator este valabil pentru întregul an calendaristic, același pentru toate tipurile de activitate, pentru toate regiunile. Dar anual valoarea coeficientului-deflator ar trebui revizuită. Valoarea coeficientului deflator pentru perioada 2016-2017 a fost revizuită și pentru UTII.
În fiecare an, până în 2016, coeficienții au crescut, ceea ce se poate observa din valorile din tabel din ultimii ani.
| An | Valoarea coeficientului K1 |
| 2010 | 1, 295 |
| 2011 | 1,372 |
| 2012 | 1,4942 |
| 2013 | 1, 569 |
| 2014 | 1,672 |
| 2015 și 2016 | 1,798 |
Decizia cu privire la mărimea coeficientului este luată de autoritățile federale, iar datele ar trebui publicate oficial până pe 20 noiembrie.
În 2016, s-a decis creșterea K1 la 2.083 - prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 20.10.15 nr. 772. Dar, după discuții, Ordinul a fost modificat prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 18.11. .2015 Nr.854, iar ca urmare, coeficientul deflator pentru anul 2016 pentru UTII a rămas la nivelul anului 2015, egal cu 1.798. Acesta este singurul coeficient de deflator fiscal care nu a crescut în 2016.
Aproximativ aceeași poveste din 2017. La început s-a planificat creșterea coeficientului; în timp ce rămâne la același nivel - 1.798.
După cum sa menționat, coeficientul deflator este necesar pentru calcularea impozitului și se calculează folosind formula:
OBD * FP * K1 * K2 * SN
Utilizarea coeficientului deflator în formula de calcul a impozitului modifică anual valoarea impozitului, chiar dacă restul indicatorilor rămân aceiași. Și înainte de a se lua decizia ca coeficientul deflator pentru 2016-2017 pentru UTII să rămână la nivelul anul precedent, deja doar datorita K1, taxa a fost majorata anual, ajustand suma in functie de nivelul pretului.
A doua componentă, care afectează semnificativ valoarea impozitului, este factorul de corecție K2.
Spre deosebire de K1, acest coeficient este setat autoritățile locale autorităților, în funcție de caracteristicile activității, se stabilește prin hotărâre autoritățile localeîntr-o anumită localitate. Ordinea schimbării nu este reglementată, se poate schimba în fiecare an și poate rămâne neschimbată timp de 10 ani. Și valoarea coeficientului este, de asemenea, stabilită la discreția autorităților locale - poate fi sub forma unei valori fixe sau poate fi formula complexa cu o duzină de indicatori.
De exemplu, în ZATO Zheleznogorsk Teritoriul Krasnoyarsk, este în vigoare decizia din 17 noiembrie 2005 Nr. 3-11R, care se modifică. K2 este setat pentru fiecare tip de activitate, în marime fixa de la 0,01 la 0,4, sunt stabiliți diferiți coeficienți pentru orașul Zheleznogorsk și sate. În același timp, K2 nu sa schimbat niciodată pentru o serie de servicii - de exemplu, toate tipurile de servicii casnice, servicii de transport pentru transportul de pasageri și mărfuri, servicii veterinare și o serie de altele.
În aceeași regiune, în districtul Kozulsky din teritoriul Krasnoyarsk, factorul de corecție este produsul a mai mult de o duzină de factori de corecție care evaluează și finanțare bugetară, și locația obiectului, precum și nuanțele în funcție de tipul de activitate, de exemplu, tipul spațiului comercial sau tipul de parcare. În acest caz, de exemplu, valoarea factorului de corectare care determină tipul de parcare variază de la 0,008 la 1.
Într-o altă regiune, în districtul Aleksinsky Regiunea Tula, se determină factorul de corecție K2 pentru fiecare tip de activitate sau valoare fixa, sau calculate folosind formule diferite. De exemplu, pentru serviciile personale se determină ținând cont de numărul de angajați angajați în prestarea serviciului, pentru comerț - de la locația obiectului comercial și tipul de bunuri.
Atunci când se calculează valoarea impozitului, este important să se ia în considerare nu numai profitabilitatea de bază și indicatori fizici, dar deasemenea Coeficienții UTII pentru 2016-2017, ceea ce poate reduce semnificativ cuantumul impozitului.
În plus, dacă coeficientul deflator pentru UTII nu depinde de tipul de activitate și de alți factori, ci se modifică în fiecare an, atunci coeficientul de ajustare poate să nu se modifice de-a lungul anilor, dar să aibă sensuri diferiteîn diferite municipii, care este deosebit de important de luat în considerare dacă înregistrarea și plata taxei se efectuează la locul de desfășurare a activității.
Prin urmare, este necesar să se verifice anual valoarea coeficientului deflator K1 și să se calculeze în prealabil valoarea coeficientului de corecție K2 atunci când se operează în diferite orase, chiar și în aceeași regiune.
Care a stabilit coeficienții deflatorului pentru 2016. Acești coeficienți sunt utilizați la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice, a unui impozit unic în cadrul sistemului fiscal simplificat, UTII, PSN, precum și a impozitului pe proprietatea persoanelor fizice și a impozitului pe comerț.
La aplicare coeficientul USN- deflatorul este utilizat pentru ajustarea sumelor de venit marginal: 45 de milioane de ruble. - limita la care este posibilă trecerea la sistemul fiscal simplificat și 60 de milioane de ruble. - venitul marginal al „simplificatorului”, în cazul depășirii căruia acesta își pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare (clauza 2 din articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse și clauza 4 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federația Rusă). În 2015, raportul este de 1,147, iar în 2016 va crește la 1,329. Aceasta înseamnă că dimensiunile menționate mai sus vor crește corespunzător. venit marginal contribuabilii.
În scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice, coeficientul deflator este utilizat pentru ajustarea plăților cetățenilor străini care lucrează pe baza unui brevet de angajare de către persoane fizice (pentru nevoi personale, gospodărești și alte nevoi similare care nu sunt legate de activitatea antreprenorială). După cum știți, astfel de angajați sunt obligați să efectueze plăți lunare de taxe anticipate fixe pentru perioada de valabilitate a brevetului în valoare de 1.200 de ruble (clauza 2 a articolului 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Mărimea coeficientului deflator pentru anul 2016 în aceste scopuri va fi de 1,514. Reamintim că în 2015 valoarea sa este de 1.307.
În scopul aplicării PSN, coeficientul deflator ajustează (crește) valoarea maximă a venitului anual potențial pe tip de activitate antreprenorială. Valoarea de bază a venitului anual maxim posibil al unui antreprenor individual este de 1 milion de ruble (clauza 7 a articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse). În 2015 se aplică un coeficient de 1,147, iar în 2016 coeficientul va fi 1,329.
Atunci când se calculează impozitul pe proprietate pentru persoane fizice, coeficientul deflator se ajustează valoarea de inventar obiect de impozitare. Valoarea sa pentru 2015 este 1.147. În 2016, raportul va crește la 1.329. Pentru a vă reaminti, din 2015, impozitul pe proprietate a fost calculat conform noilor reguli, în conformitate cu capitolul 32 din Codul fiscal al Federației Ruse (a se vedea „”).
Plătitorii de impozite comerciale utilizează coeficientul deflator pentru a ajusta cota de impozitare determinată pentru organizarea piețelor cu amănuntul (clauza 4 a articolului 415 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea de bază a unei astfel de rate este de 550 de ruble pe 1 metru patrat zona pietei cu amanuntul. Valoarea coeficientului pentru anul 2016 este 1,154.
„Vmenenshiki” utilizează coeficientul deflator (un alt nume este coeficientul deflator K1, articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse) pentru a ajusta valorile profitabilității de bază a unui anumit tip de activitate. În 2015, K1 este 1.798, în 2016, conform ordinului Ministerului Dezvoltării Economice nr. 772, acesta va fi majorat la 2.083. Prin urmare, profitabilitatea de bază pe tip de activitate antreprenorială va crește în mod corespunzător și, în consecință, suma de UTII pentru plata.
Cu toate acestea, există posibilitatea ca K1 să nu fie ridicat în 2016. Pe 13 noiembrie a fost prezentat Dumei de Stat un proiect de lege care „este propus pentru nivel legislativ stabilește valoarea coeficientului-deflator de mai sus pentru anul 2016 în cuantum egal cu valoarea acestuia stabilită pentru anul 2015 - 1.798.”.
