În 2015, sunt furnizate următoarele regimuri de impozitare pentru companiile interne și antreprenorii individuali: unul general (OSN) și patru speciale (STS, UTII, ESHN, PSN). Să vorbim despre caracteristicile fiecăruia dintre ele.
Regimul general de impozitare este tradițional (sau de bază), atribuit automat tuturor antreprenorilor și întreprinderilor individuale nou înregistrate, cu excepția cazului în care au depus o cerere pentru aplicarea unuia dintre regimurile simplificate existente.
OSN este cel mai dificil regim, cu o povară fiscală semnificativă și o raportare financiară serioasă. Dar multe întreprinderi nu pot lucra într-o formă simplificată datorită naturii activităților lor (de exemplu, în operațiunile de import-export, este necesar să fiți plătitor de TVA) sau din cauza numărului de personal și a veniturilor care depășesc standardele „simplificate”. . Regimul general de impozitare obligă la plata impozitelor:
Cu un profit;
Pentru proprietate;
Regional - transport, uscat, pe apă;
Regimul special de impozitare al STS este cel mai benefic pentru întreprinderile mici, deoarece raportarea utilizând acest sistem este minimizată, iar sarcina fiscală este foarte moderată. O listă extinsă de activități care intră sub regimul simplificat face posibilă aplicarea acestuia la un număr mare de întreprinderi și oameni de afaceri. Fiind în sistemul „simplificat”, antreprenorii și organizațiile individuale plătesc un impozit în conformitate cu baza impozabilă selectată (6% din venitul primit sau 15% din profit). Utilizarea sistemului fiscal simplificat scuteste de obligația de a transfera TVA și impozitul pe venit.
Regulamentele adoptate obligau „simplificați” să plătească impozitul pe proprietate asupra imobilelor implicate în procesul de producție. Dar aceste obiecte ar trebui incluse în listele regionale de proprietăți, estimate în conformitate cu cadastrul, și publicate în entitățile constitutive ale Federației Ruse. La sfârșitul anului fiscal, cei „simplificați” depun o declarație către IFTS și plătesc taxa trimestrial, calculând plățile în avans.
Regimurile speciale de impozitare includ UTII - un impozit unic calculat nu pe veniturile reale, ci pe cele așteptate, adică calculate în conformitate cu standardele elaborate de legiuitori, pentru venituri. Acest criteriu este utilizat la plata impozitului: chiar dacă activitatea întreprinderii este suspendată și nu se încasează venituri în perioada de raportare, va trebui să plătiți, deoarece impozitul din acest regim este calculat în avans și nu depinde asupra veniturilor primite. UTII este utilizat pentru anumite tipuri de antreprenoriat (în principal comerțul cu amănuntul și furnizarea de servicii pentru consumatori). La fel ca „simplificat”, antreprenorii individuali și întreprinderile care utilizează UTII nu plătesc TVA și impozitul pe venit, dar nu sunt scutiți de plata impozitului pe proprietate, evaluat la valoarea cadastrală.
„Vmenenka” implică trimiterea trimestrială a declarațiilor și transferul unei taxe unice. În prezența parcelelor terestre, a rezervoarelor sau a utilizării transportului în activitățile companiei, taxele pe teren, apă sau transport se plătesc pe STS sau UTII.
Impozitul agricol unificat este un regim special conceput special pentru producătorii agricoli, al căror venit de peste 70% constă tocmai din activități agricole. La fel ca alte regimuri fiscale speciale, Impozitul Agricol Unificat este scutit de la calculul și plata impozitelor pe TVA, venituri și proprietăți.
Particularitatea utilizării impozitului agricol unificat este dreptul de a reduce baza impozabilă cu valoarea pierderii admise în perioadele anterioare (peste 10 ani). Impozitul este calculat ca 6% din încasări. Se plătește pentru o jumătate de an și un an. Declarația se depune la sfârșitul anului.
Regimurile fiscale speciale au fost recent completate de PSN. Numai un antreprenor poate lucra cu un brevet. Un brevet pentru anumite tipuri de activități (în principal pentru comerțul cu amănuntul și furnizarea de servicii către public) este un fel de impozit plătit în avans. Calculul prețului unui brevet se face din suma veniturilor potențiale, a căror valoare este determinată de reglementările relevante ale entităților constitutive ale Federației Ruse.
Acesta permite unui antreprenor cu personal angajat de până la 15 persoane să se angajeze în tipul de activitate pentru care a fost achiziționat brevetul și să nu se prezinte la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal. Singura condiție pentru autoritățile fiscale este să mențină un KUDiR pentru controlul veniturilor, deoarece aplicarea PNS este posibilă până la obținerea unui venit de 60 de milioane de ruble. Un antreprenor are dreptul să se angajeze în mai multe tipuri de activități atunci când cumpără pentru fiecare brevet individual.
O scurtă trecere în revistă a regimurilor actuale de impozitare a afacerii prezentată cititorului va ajuta un om de afaceri să evidențieze caracteristicile fiecăruia și să o aleagă pe cea mai potrivită.
Sistemul de impozitare este o anumită procedură de percepere a impozitelor de la o companie sau un antreprenor. Alegerea regimului fiscal cel mai favorabil pentru maximizarea profiturilor este un moment foarte important la începerea oricărei afaceri. Ce sisteme de impozitare există astăzi și care sunt principalele lor caracteristici - vom lua în considerare în acest articol.
Un sistem general și patru sisteme de impozitare speciale funcționează în 2017 pentru antreprenori și organizații individuale rusești.
Să luăm în considerare principalele caracteristici ale fiecărui sistem de impozite.
În sistemul general, trebuie să plătiți:
Întreprinderile care utilizează regimul general ca formă de impozitare trebuie să țină evidența contabilă și fiscală, precum și să prezinte situații financiare.
„Simplificat” este de departe cel mai popular sistem de impozitare din Rusia pentru întreprinderile mici și mijlocii.
Numai persoanele care îndeplinesc cerințele specificate în Codul fiscal al Federației Ruse pot deveni „simplificate”:
Contribuabilii pot alege unul dintre cele două obiecte de impozitare. Tipurile și procedurile lor de impozitare sunt diferite: „venit” este impozitat la o rată de 6%, iar „venit minus cheltuieli” - 15%.
Dezavantajele „simplificat” includ:
Pentru plata UTII nu contează dacă se obține sau nu un profit, deoarece impozitul se percepe pe venitul estimat și nu pe cel real. Impozitul este calculat în funcție de indicatorii fizici și de rentabilitatea de bază determinată de Codul fiscal (Art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Regimul fiscal „imputat” se aplică unei game limitate de activități și numai în acele regiuni în care a fost adoptată o lege locală privind introducerea sa (clauza 2 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Restricții pentru utilizarea UTII:
Regimul „imputat” poate fi benefic pentru cei al căror venit real este semnificativ mai mare decât cel așteptat, în plus, registrele fiscale nu sunt obligate să fie păstrate în UTII. Dar există și dezavantaje: poate fi aplicat numai în regiunile în care este introdus, va trebui să plătiți impozit, chiar dacă nu există venituri, și trebuie să depuneți declarația UTII trimestrial. Este posibil să „zburați” din UTII, precum și din sistemul fiscal simplificat - încălcând oricare dintre restricții.
Impozitul agricol unificat este o formă specială de impozitare în Rusia, care poate fi utilizată doar de producătorii agricoli și cei care le oferă servicii, având din aceasta cel puțin 70% din venitul total.
Regimul special nu este disponibil pentru producătorii de bunuri accizabile, organizatorii de jocuri de noroc și întreprinderile de stat. Dreptul la impozitul agricol unificat de către cei care au încălcat condițiile de aplicare a acestuia stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse se pierd de la începutul perioadei de impozitare în care a avut loc încălcarea.
Contabilitatea fiscală este păstrată în KUDiR pentru antreprenorii individuali, iar organizațiile trebuie să țină registre contabile. Declarația se depune o dată pe an.
PSN este un mod destinat exclusiv antreprenorilor individuali. Brevetul dobândit conferă dreptul de a desfășura orice tip de activitate specificată la art. 346,43. Numărul de brevete dobândite nu este limitat, iar perioada de valabilitate a acestora poate dura de la 1 la 12 luni în decurs de un an. Costul unui brevet nu depinde de venitul real al întreprinzătorului individual și este plătit în avans.
Acest tip de formular de impozitare pentru antreprenorii individuali are o serie de restricții:
Avantajele neîndoielnice ale brevetului sunt absența raportării fiscale și a contabilității fiscale simple în registrul de venituri. Vă puteți pierde dreptul la un brevet încălcând oricare dintre restricții.
După ce am aflat ce sisteme de impozitare sunt în Rusia, vom lua în considerare caracteristicile fiecăruia dintre ele într-un tabel sumar.
Sistemele de impozitare în Rusia tabelul 2017
|
Tipuri de impozitare |
OSNO |
UTII |
ESHN |
||
|
Obiect fiscal |
Venituri reduse cu cheltuieli (impozit pe venit), venituri ale întreprinzătorilor individuali (impozit pe venit personal) |
Venituri sau venituri mai puțin cheltuieli |
Venituri imputate |
Venituri reduse cu cheltuieli |
Venituri potențiale |
|
Cota de impozitare |
20% sau 13% pentru antreprenorii individuali |
||||
|
Perioada impozabilă |
1-12 luni |
||||
|
Plăți în avans |
Pentru 1 trimestru, jumătate de an, 9 luni |
Timp de o jumătate de an |
|||
|
Declaraţie |
Trimestrial |
Odata pe an |
Trimestrial |
Odata pe an |
|
|
Cine poate aplica |
|||||
|
Restricții de număr, oameni |
Nu mai mult de 100 |
Nu mai mult de 100 |
Pentru fermele piscicole și antreprenorii individuali nu mai mult de 300, pentru restul nu există restricții |
Nu mai mult de 15 |
|
|
Ponderea participării persoanelor juridice la organizație |
|||||
|
Limita anuală de venit |
150 milioane RUB |
60 milioane RUB în total pentru toate tipurile de activități |
|||
|
Moduri de combinare |
UTII, PSN |
UTII, PSN |
OSNO, USN, ESHN, PSN |
UTII, PSN |
OSNO, USN, UTII, ESHN |
După cum puteți vedea din tabel, nu sunt disponibile toate tipurile de impozitare pentru LLC: brevetul se aplică doar antreprenorilor individuali. Restul modurilor pot fi utilizate atât de antreprenori individuali, cât și de persoane juridice.
Dacă ți se pare că este foarte dificil să înțelegi regimurile fiscale, atunci nu ești singur, Albert Einstein însuși este în compania ta. Creatorul teoriei relativității a crezut că cel mai de neînțeles din această lume este scara impozitului. Cu toate acestea, dacă doriți să desfășurați o activitate antreprenorială eficientă din punct de vedere financiar, trebuie totuși să înțelegeți acest lucru.
Și pentru cei care încă mai au întrebări sau pentru cei care doresc să primească sfaturi de la un profesionist, vă putem oferi sfaturi fiscale gratuite de la specialiștii 1C:
Sistemul de impozitare este înțeles ca procedura de percepere a impozitelor, adică acele deduceri bănești pe care fiecare persoană care primește venituri le acordă statului. Impozitele sunt plătite nu numai de antreprenori, ci și de cetățenii obișnuiți, ale căror venituri constau doar din salarii. Cu o planificare adecvată, sarcina fiscală a unui om de afaceri poate fi mai mică decât impozitul pe venit al unui angajat.
Ei bine, din moment ce vorbim despre sistemul de impozitare, atunci trebuie să înțelegem elementele sale principale. Conform art. 17 din Codul fiscal al Federației Ruse, taxa este considerată stabilită numai dacă sunt identificați contribuabilii și elementele de impozitare, și anume:
Astăzi în Rusia puteți lucra în următoarele regimuri fiscale (sisteme fiscale):
După cum puteți vedea, există o mulțime de a alege.
În serviciul nostru, puteți pregăti o notificare cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat absolut gratuit (relevant pentru 2019):
Notă: există un alt sistem de impozitare rar utilizat - atunci când efectuați acorduri de partajare a producției, care este utilizat în minerit, dar nu îl vom lua în considerare în cadrul acestui articol.
Să aruncăm o privire asupra principalelor elemente ale regimurilor fiscale rusești. Vom lua în considerare faptul că pentru OSNO sunt plătite mai multe taxe diferite: impozitul pe proprietate al organizațiilor sau persoanelor fizice, plus antreprenorii individuali pe OSNO plătesc impozitul pe venit pentru persoane fizice, iar organizațiile plătesc impozitul pe venit.
Obiectul impozitării | Venituri (pentru Venituri STS) sau venituri reduse cu cheltuieli (pentru Venituri STS minus cheltuieli) | Venitul imputat al contribuabilului | Venituri reduse cu suma cheltuielilor | Este posibil să primiți venituri anuale | Pentru impozitul pe profit - profit, adică venituri reduse cu suma cheltuielilor. Pentru impozitul pe venitul personal - venitul primit de o persoană fizică. Pentru TVA - venituri din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii. Pentru impozitul pe proprietatea organizațiilor și a persoanelor fizice - imobiliare. |
Baza de impozitare | Valoarea monetară a venitului (pentru venitul STS) sau valoarea monetară a venitului redusă cu cheltuielile (pentru venitul STS minus cheltuielile) | Valoarea monetară a venitului imputat | Valoarea monetară a venitului redusă cu suma cheltuielilor | Valoarea monetară a veniturilor anuale potențiale | Pentru impozitul pe venit, expresia monetară a profitului. Pentru impozitul pe venitul personal - expresia monetară a venitului sau valoarea bunurilor primite în natură. Pentru TVA - încasări din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii. Pentru impozitul pe proprietate corporativă, valoarea medie anuală a proprietății. Pentru impozitul pe proprietate al persoanelor fizice, valoarea de inventar a proprietății. |
Perioada impozabilă | An calendaristic | An calendaristic | Anul calendaristic sau perioada pentru care a fost eliberat brevetul | Pentru impozitul pe venit - un an calendaristic. Pentru impozitul pe venitul personal - un an calendaristic. Pentru TVA - trimestru. Pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor și al persoanelor fizice - un an calendaristic. |
|
Cotele de impozitare | pe regiuni de la 1% la 6% (pentru venitul STS) sau de la 5% la 15% (pentru venitul STS minus cheltuielile) | 15% din valoarea veniturilor imputate | 6% din diferența dintre venituri și cheltuieli | 6% din venitul anual potențial | Pentru impozitul pe venit - 20% în general și de la 0% la 30% pentru anumite categorii de plătitori. Pentru impozitul pe venitul personal - de la 13% la 30%. Pentru TVA - 0%, 10%, 20% și cotele estimate sub forma 10/110 sau 20/120. Pentru impozitul pe proprietate corporativă - până la 2,2% Pentru impozitul pe proprietate al persoanelor fizice - până la 2%. |
Există multe astfel de criterii și printre ele:
Dacă doriți să evitați pierderile financiare enervante, în orice sistem de impozitare, trebuie să vă organizați în primul rând cu competență. Pentru a putea încerca opțiunea de externalizare a contabilității fără riscuri materiale și pentru a decide dacă vi se potrivește, noi, împreună cu 1C, suntem gata să oferim utilizatorilor noștri luna serviciului contabil gratuit:
Absolut toți contribuabilii pot lucra la un sistem comun de impozitare; OSNO nu este supus niciunei restricții. Din păcate, acest sistem este cel mai împovărător din Rusia, atât din punct de vedere financiar, cât și administrativ (adică dificil în contabilitate, raportare și interacțiune cu autoritățile fiscale).
Dar pentru întreprinderile mici, există regimuri fiscale mult mai simple și mai profitabile, cum ar fi sistemul fiscal simplificat, UTII, sistemul de impozitare a brevetelor, impozitul agricol unificat. Astfel de regimuri sunt numite preferențiale sau speciale și permit unei întreprinderi mici sau mici să funcționeze în condiții destul de benigne. Vă puteți familiariza cu aceste sisteme de impozitare în detaliu în articole separate dedicate acestora.
Pentru a lucra la regimuri preferențiale sau trebuie să îndeplinească o serie de cerințe, cum ar fi:
Cerințe | ESHN | UTII | ||
Tipul de activitate | Producția de produse accizabile (produse alcoolice și din tutun, mașini, benzină, motorină etc.) este interzisă; extragerea și vânzarea de minerale, cu excepția celor răspândite, cum ar fi nisipul, argila, turbă, piatră zdrobită, piatră de construcție. Interzicerea utilizării de către bănci, case de amanet, fonduri de investiții, asigurători, fonduri de pensii private, participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, notari privați și avocați. Pentru o listă completă, a se vedea art. 346.12 (3) din Codul fiscal al Federației Ruse. | Conceput numai pentru producătorii agricoli, adică cei care produc, prelucrează și vând produse agricole. Aceasta include, de asemenea, organizațiile de pescari și antreprenorii. Principala condiție pentru aplicarea impozitului agricol unificat este ca ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole sau a capturilor să depășească 70% din venitul total din bunuri și servicii. Un LLC sau un antreprenor individual care nu produce produse agricole, ci doar le prelucrează, nu au dreptul să aplice impozitul agricol unificat. Producătorii de produse accizabile (alcool, tutun etc.) nu pot utiliza taxa agricolă unificată. | Sunt permise următoarele servicii: uz casnic, veterinar, catering, parcări, transport rutier, stații de service etc., precum și unele tipuri de comerț cu amănuntul în zone de până la 150 mp. m. (o listă completă a activităților pe UTII este dată în clauza 2 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Lista specificată de activități poate fi redus legile regionale. | Sunt permise anumite tipuri de activități antreprenoriale, specificate la art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse, inclusiv servicii și comerț cu amănuntul (precum și servicii de catering) pe suprafețe de până la 50 mp m. Lista specificată poate fi extinsă în regiunile cu tipuri suplimentare de servicii personale pentru OKUN. |
Forma organizatorică și juridică | LLC și antreprenor individual, cu excepția organizațiilor străine, instituțiilor și organizațiilor de stat și bugetare, cota de participare la care alte organizații sunt mai mari de 25% | Doar companiile cu răspundere limitată și antreprenorii individuali sunt producători agricoli sau ferme piscicole. | LLC și antreprenori individuali, cu excepția organizațiilor, cota de participare la care alte organizații este mai mare de 25%, precum și categoriile celor mai mari contribuabili | Numai IP |
Numar de angajati | Nu mai mult de 100 | Nu există restricții pentru producătorii agricoli și nu mai mult de 300 de lucrători pentru pescuit. | Nu mai mult de 100 | Nu mai mult de 15 (luând în considerare proprietarul unic și lucrătorii din alte moduri) |
Venituri primite | Un LLC care funcționează deja nu poate trece la sistemul fiscal simplificat, dacă, conform rezultatelor celor 9 luni ale anului în care transmite o notificare a transferului, veniturile sale au depășit 112,5 milioane de ruble. Nu există o astfel de restricție pentru antreprenorii individuali. În plus - LLC și antreprenorul individual, care au primit venituri de peste 150 de milioane de ruble în cursul anului, își pierd dreptul la STS. | Nelimitat, cu condiția ca ponderea veniturilor din vânzarea de produse agricole sau capturi să depășească 70% din venitul total din bunuri și servicii. | Nu este limitat | Un antreprenor își pierde dreptul la un brevet dacă, de la începutul anului, venitul său pentru tipurile de activități pentru care a fost obținut un brevet a depășit 60 de milioane de ruble. |
Aici am dat doar cele mai de bază cerințe pentru utilizarea tratamentului preferențial, pentru informații complete, consultați articolele relevante de pe site.
Deci, am descoperit principalele elemente ale sistemelor fiscale rusești. Ce să faci cu toate acestea? Este necesar să evaluați cerințele regimurilor fiscale pe care le îndeplinește afacerea dvs.
Notă: exemplele de mai jos pentru ușurința comparării sunt condiționate (de exemplu, UTII se calculează trimestrial și comparăm valorile fiscale anuale), dar sunt potrivite pentru compararea sarcinii fiscale.
Solnyshko LLC intenționează să deschidă un magazin nealimentar în orașul Vologda. Următoarele date sunt disponibile:
După tipul de activitate, un magazin nealimentar (ținând cont de faptul că este un SRL, un brevet ar fi posibil și pentru un antreprenor individual) îndeplinește cerințele următoarelor sisteme de impozitare: UTII, STS și OSNO. Deoarece Solnyshko LLC respectă restricțiile stabilite pentru regimurile preferențiale, vom compara doar UTII, Venituri STS, Venituri STS minus cheltuieli. OSNO nu participă la calcule, ca opțiune neechivocă neprofitabilă.
1. Pentru UTII veniturile și cheltuielile nu sunt luate în considerare, iar impozitul imputat se calculează conform formulei: DB * FP * K1 * K2 * 15%:
Suma venitului imputat va fi de 89.622 RUB pe lună. Să calculăm UTII cu o rată de 15% - egal cu 13 443 de ruble pe lună. Totalul pentru anul UTII va fi de 161 320 ruble. Această sumă poate fi redusă prin primele de asigurare plătite și beneficiile angajaților (15 mii ruble * 12 luni), dar nu mai mult de jumătate. Suma anuală de UTII de plătit va fi 80 660 ruble(vă reamintim că calculează și plătesc UTII trimestrial).
2. Pentru Venitul STS, calculul impozitului unic arată astfel: 1 milion de ruble * 12 luni. * 6% = 720.000 de ruble. Această sumă poate fi redusă și prin primele de asigurare plătite și beneficiile angajaților (15 mii ruble * 12 luni), dar nu mai mult de jumătate. Numărăm: 720.000 - 180.000 (prime de asigurare pentru angajați pe an) = 540.000 de ruble impozit unic plătibil pentru anul.
3. Pentru veniturile din STS minus cheltuielile - rata obișnuită de impozitare în regiunea Vologda este de 15%. Considerăm: 12 milioane de ruble (venituri pentru anul) minus 9 milioane de ruble (cheltuieli pentru anul) = 3 milioane de ruble * 15% = 450.000 de ruble impozit unic plătibil pentru anul. Nu putem reduce această sumă în detrimentul primelor de asigurare, dar putem lua în calcul doar primele.
Notă: calculul și plata impozitului unic pe sistemul de impozitare simplificat are loc într-o ordine ușor diferită - prin plata plăților în avans trimestrial, dar acest lucru nu afectează suma totală anuală a impozitului.
Total: cea mai profitabilă opțiune în acest caz particular sa dovedit a fi UTII.
Înseamnă asta că UTII este regimul cel mai profitabil pentru toate întreprinderile comerciale? Desigur că nu. Să schimbăm puțin cifrele calculate. Fie, de exemplu, K2 în formulă să fie 0,9 (reamintim că K2 este stabilit de legile regionale), atunci suma anuală a impozitului datorat va fi deja 139 603 ruble. Și dacă veniturile magazinului nu sunt de 1 milion de ruble, ci de 300 de mii de ruble pe lună, atunci impozitul unic pe venitul STS va fi 108.000 de ruble,în timp ce cantitatea de UTII nu scade odată cu scăderea cifrei de afaceri, deoarece calculat pe baza unui indicator fizic, în acest caz sq. m.
Dacă presupunem, de asemenea, că, chiar și la astfel de cifre de afaceri destul de modeste, magazinul nu va fi eliberat în prima lună de funcționare, atunci plătitorul UTII trebuie să plătească în continuare o sumă fixă estimată a impozitului din prima zi de înregistrare, în timp ce persoana va începe să calculeze o singură taxă numai odată cu începutul generării de venituri. Luând în considerare această situație, sistemul de impozitare simplificat al veniturilor devine mai profitabil. De aceea, unui om de afaceri novice, când veniturile reale sunt încă necunoscute, i se recomandă să lucreze pentru sistemul fiscal simplificat.
Atragem atenția tuturor LLC-urilor - organizațiile pot plăti impozite numai prin transfer bancar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după ce ordinul de plată este depus la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor către societățile comerciale în numerar. Vă recomandăm să deschideți un cont curent în condiții favorabile.
Ce se întâmplă dacă doriți să desfășurați mai multe linii de activitate, cum ar fi serviciile de vânzare cu amănuntul în magazin și serviciile de transport? Puteți combina regimuri fiscale. Să presupunem că magazinul, cu o suprafață mică, oferă o cifră de afaceri bună. Pentru a reduce povara fiscală, aceasta poate fi transferată către UTII sau PSN (pentru antreprenori individuali), iar transportul care se efectuează de la caz la caz poate fi impozitat cu o singură taxă pe sistemul fiscal simplificat. Dacă, dimpotrivă, transportul aduce un venit stabil, iar comerțul cu magazinul are urcușuri și coborâșuri, atunci este mai profitabil să efectuezi servicii de transport pe UTII și comerț cu STS.
Ce moduri pot fi combinate? Sunt posibile diferite combinații: OSNO și UTII, PSN și STS, PSN și UTII etc. Dar există și interdicții: ele nu combină OSNO și ESHN, OSNO și STS, STS și ESHN.
Și este imperativ să se țină seama de particularitățile regionale atunci când se alege un sistem de impozitare. Venitul anual potențial posibil pentru PSN, K2 pentru UTII, mărimea ratei de impozitare diferențiată pentru venitul STS minus cheltuielile sunt stabilite de autoritățile locale. Uneori, în orașele învecinate, care au o putere de cumpărare similară, dar situate pe teritoriul diferitelor municipalități, suma impozitelor plătibile în regimuri preferențiale poate diferi de mai multe ori. Poate, în cazul dumneavoastră, merită să luați în considerare posibilitatea de a începe o afacere într-o regiune vecină?
Astfel, alegerea regimului fiscal depinde de multe nuanțe. În cazul dvs. specific, vă recomandăm cine va oferi o opțiune de impozitare specială pentru dvs. și luând în considerare perspectivele afacerii dvs. Oferim doar recomandări generale pentru alegerea unui sistem fiscal.
Totalitatea impozitelor și taxelor impuse contribuabilului și colectate de la acesta în conformitate cu cerințele legislației fiscale se numește sistemul de impozitare. Uneori se mai numește un tip de impozitare în Federația Rusă sau o formă de impozitare în Rusia. Vă vom spune ce sisteme de impozitare există în Federația Rusă în cadrul consultării noastre.
Tipurile de sisteme fiscale din Federația Rusă sunt de obicei împărțite în două grupe principale:
Împărțirea tipurilor de sisteme de impozitare în general și special este dependentă de prezența sau absența obligației de plată a impozitului pe venit.
Cu toate acestea, chiar și fără a fi în regim special, contribuabilul nu poate fi nici plătitor de impozit pe venit. Vorbim despre antreprenori individuali care, dacă nu se află într-un regim special, nu sunt încă recunoscuți ca plătitori de impozit pe venit, dar plătesc impozit pe veniturile personale. De asemenea, se poate spune despre ei că tipul de regim fiscal pentru ei este OSNO.
Și ce tipuri de impozitare există dacă tipurile de sisteme fiscale sunt considerate mai detaliat? Tipurile și procedura de impozitare sunt stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse și de legislația regională și locală adoptată în conformitate cu acesta.
Tipurile de sisteme de impozitare din Rusia sunt prezentate în tabel:
| Denumirea regimului fiscal în vigoare în Federația Rusă | Cine poate aplica | Principalele impozite plătite | Șeful Codului fiscal al Federației Ruse |
|---|---|---|---|
| OSNO | Organizatia | Impozitul pe venit, TVA | Capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse |
| SP | Impozit pe venitul personal, TVA | Capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse | |
| Sistem de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unificat, impozit agricol unificat) | Organizații și antreprenori individuali | ESHN | Capitolul 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse |
| Impozit la STS | Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse | ||
| Sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (UTII) | UTII | Capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse | |
| Sistem de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producției (PSA) | Organizatia | Impozit pe venit, TVA, impozit pe extracția mineralelor, plăți pentru utilizarea resurselor naturale, taxe pentru impact negativ asupra mediului |
Taxe si impozite: o parte integrantă a activității antreprenoriale, a proceselor de afaceri și, într-adevăr, a vieții oricărei persoane. Impozitele și taxele sunt principala modalitate de a umple bugetul țării și al regiunilor sale. Nerespectarea obligațiilor fiscale poate duce la sancțiuni din partea statului. Prin urmare, cunoașterea de bază a sistemului fiscal este pur și simplu necesară pentru toată lumea, în special pentru un antreprenor. În continuare, vom lua în considerare: ce impozite și taxe se aplică în Federația Rusă, clasificarea și tipurile acestora, precum și regimurile fiscale speciale.
principalul tip de impozite directe. Se calculează ca procent din venitul total al persoanelor fizice minus cheltuielile documentate, în conformitate cu legislația actuală.
Plătitori
impozitul pe venitul personal sunt persoane fizice care în scopuri fiscale sunt împărțite în două grupe:
- persoanele care sunt rezidente fiscale ale Federației Ruse (care stau efectiv pe teritoriul Rusiei cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive);
- Persoanele care nu sunt rezidente fiscale ale Federației Ruse, în cazul în care primesc venituri pe teritoriul Rusiei.
cota de impozitare:
9%,13%
,15%,30%,35%
Acesta este un impozit direct, valoarea acestuia depinde în mod direct de rezultatele financiare finale ale activităților organizației. Impozitul se percepe pe profitul primit de organizație, adică pe diferența dintre venituri și cheltuieli.
Profitul - rezultatul deducerii sumei cheltuielilor din suma veniturilor organizației - este supus impozitării.
Regulile de impozitare a veniturilor sunt definite în capitolul 25. Codul fiscal al Federației Ruse.
Plătitori:
- Toate persoanele juridice rusești (LLC, SA, PJSC etc.)
- Persoanele juridice străine care își desfășoară activitatea în Rusia prin unități permanente sau care primesc pur și simplu venituri dintr-o sursă din Federația Rusă
- Organizațiile străine recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse în conformitate cu un tratat internațional privind aspectele fiscale - în scopul aplicării acestui tratat internațional
- Organizații străine, al căror loc de conducere efectiv este Federația Rusă, cu excepția cazului în care se prevede altfel printr-un tratat internațional privind impozitarea
cota de impozitare
:
2%
la bugetul federal ( 3%
în 2017 - 2020); 0%
pentru anumite categorii de contribuabili.
18%
la bugetul entității constitutive a Federației Ruse ( 17 %
în 2017 - 2020). Organele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse pot reduce cota de impozitare pentru anumite categorii de contribuabili, dar nu mai mult decât să 13,5%
(12,5 %
în 2017 - 2020).
Acesta este un impozit indirect. Calculul este făcut de vânzător atunci când bunurile (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) sunt vândute cumpărătorului. Suma TVA pe care contribuabilul-vânzător o plătește la buget se calculează ca diferență între suma impozitului calculată de acesta la vânzarea de bunuri cumpărătorilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) și suma impozitului prezentată acestui contribuabil atunci când cumpără bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate). drepturi) utilizate pentru tranzacții impozabile cu TVA.
Plătitori
TVA este recunoscută:
organizații (inclusiv non-profit)
antreprenori
cota de impozitare: (0%, 10%, 20%
)
Sunt recunoscuți contribuabilii (articolul 179 din Codul fiscal al Federației Ruse):
-organizatii;
-antreprenori individuali;
- persoanele recunoscute ca contribuabili în legătură cu circulația mărfurilor peste granița vamală a Uniunii Economice Eurasiatice, determinată în conformitate cu legea Uniunii Economice Eurasiatice și legislația Federației Ruse în domeniul vamal.
Organizațiile și alte persoane specificate la articolul 179 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt recunoscute ca contribuabili dacă efectuează tranzacții (cu bunuri accizabile) supuse impozitării în conformitate cu capitolul 22 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Uite .
În scopul impozitării, mineralele minate sunt recunoscute ca produse ale industriei miniere și ale carierelor, conținute în materii prime minerale efectiv extrase din subsol (deșeuri, pierderi) (roci, lichide și alte amestecuri), primele în calitate care respectă standardul național, standardul regional, standardul internațional și, în absența acestora - standardul organizației.
Plătitori: organizații și antreprenori individuali angajați în extracția de minerale pe baza unei licențe pentru dreptul de utilizare a subsolului
Codul fiscal prevede că aceste persoane sunt supuse înregistrării la autoritățile fiscale în mod separat - în calitate de contribuabil al TEP.
Organizațiile și persoanele fizice, inclusiv antreprenorii individuali, care utilizează corpuri de apă supuse licențierii în conformitate cu legislația Federației Ruse.
În plus, organizațiile și antreprenorii individuali care folosesc corpuri de apă subterane pe baza licențelor conform Legii Federației Ruse din 21.02.92 nr. 2395-1 „Pe subsol” sunt recunoscuți ca plătitori ai taxei pe apă.
Procedura de calcul al impozitului pe proprietate al organizațiilor este stabilită de capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cota de impozitare, procedura și calendarul plății impozitului sunt stabilite de organele legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse în limitele stabilite de capitolul specificat din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cotele de impozitare nu pot depăși 2,2 la sută, cu excepția cazului în care se prevede altfel în articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Contribuabilii sunt organizații care au proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Contribuabilii taxei de transport sunt recunoscuți ca persoane la care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt înmatriculate vehicule (articolul 357 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Organizatia
calculați suma impozitului și valoarea plății în avans a impozitului pe cont propriu
... F isic persoane se calculează valoarea impozitului de plătit autoritățile fiscale
pe baza informațiilor prezentate autorităților fiscale de către organismele care efectuează înregistrarea de stat a vehiculelor pe teritoriul Federației Ruse.
Sfera reglementării sale este impozitarea veniturilor primite din organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc. Conform legislației actuale, activitățile legate de organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc la casele de pariuri și la tombole sunt supuse licențierii obligatorii. Această licență este valabilă pe termen nelimitat.
Este stabilit în legătură cu organizațiile și antreprenorii individuali angajați în activități comerciale prin obiecte de bunuri mobile sau imobile (articolele 411, 412 din capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse - denumit în continuare Codul fiscal al Federației Ruse) .
Obiectele comerțului includ clădiri, structuri, spații, obiecte comerciale staționare și nestatiare și puncte de vânzare cu amănuntul, precum și obiecte imobiliare utilizate de companiile de administrare a pieței în organizarea piețelor cu amănuntul (articolul 413 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Plătitori
colectarea este recunoscută de organizații și antreprenori individuali.
Procedura de impozitare a terenurilor din Federația Rusă este determinată de Ch. 31 din Codul fiscal al Federației Ruse. Obiectul impozitării este parcelele de teren situate în cadrul entității municipale (orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol), pe teritoriul cărora a fost introdus impozitul.
Plătitorii impozitului pe teren sunt persoane fizice și organizații care dețin terenuri recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu art. 389 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe baza drepturilor de proprietate, a dreptului de utilizare permanentă (nedeterminată) sau a dreptului de posesie moștenită pe tot parcursul vieții (clauza 1 a art. 388 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Baza de impozitare este definită ca valoarea cadastrală a terenurilor. Ratele de impozitare sunt stabilite prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol): nu mai mult de 0,3% și 1,5%.
Persoanele fizice care dețin dreptul de proprietate sunt recunoscute ca contribuabili ai impozitului. Obiectul impozitării în conformitate cu articolul 401 din cod este următoarea proprietate situată în cadrul unei formațiuni municipale (un oraș cu semnificație federală Moscova, Sankt Petersburg sau Sevastopol):
1) clădire rezidențială;
2) locuințe (apartament, cameră);
3) garaj, loc de parcare;
4) un singur complex imobiliar;
5) un obiect de construcție neterminată;
6) altă clădire, structură, structură, încăpere.
În municipalitățile din entitățile constitutive ale Federației Ruse, în care valoarea cadastrală va fi utilizată ca bază de impozitare, cotele de impozitare sunt stabilite în sume care nu depășesc: 0,1%
, 2%, 0,5%
Obiectele de impozitare sunt obiecte ale lumii animale (adică animalele înseși) în conformitate cu lista stabilită, atunci când sunt scoase din habitat.
Plătitori:
cetățeni, antreprenori individuali și persoane juridice care primesc, în conformitate cu procedura stabilită, o licență (permis) de utilizare a obiectelor din lumea animală pe teritoriul Federației Ruse.
Conform art. 333.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, ratele de colectare sunt stabilite separat pentru fiecare obiect al lumii animale.
Obiectele de impozitare sunt obiecte ale resurselor biologice acvatice în conformitate cu lista stabilită, a căror scoatere din habitatul lor se efectuează pe baza unui permis de extracție (captură) a resurselor biologice acvatice, inclusiv a obiectelor supuse scoaterii din habitat ca captură accidentală permisă.
Plătitori:
persoane fizice, antreprenori individuali și organizații care primesc, în conformitate cu procedura stabilită, un permis de extracție (captură) a resurselor biologice acvatice în apele interne, în marea teritorială, pe platoul continental al Federației Ruse și în economia exclusivă zona Federației Ruse, precum și în mările Azov, Caspică, Barents și în zona arhipelagului Svalbard.
Ratele de colectare sunt stabilite în ruble pe 1 tonă de obiect permis pentru captură, în funcție de bazinul în care este permisă captura obiectelor din resursele biologice acvatice.
Setul de plăți obligatorii plătite de utilizatorii subsolului la obținerea drepturilor exclusive de a efectua anumite tipuri de muncă ca una dintre condițiile obligatorii pentru obținerea și exercitarea dreptului de utilizare a subsolului:
- Plățile unice sunt plătite la apariția anumitor evenimente specificate în licență (link către licențe).
- Taxa de participare la concurs (licitație) se achită la înregistrarea cererii.
- Plățile regulate pentru utilizarea subsolului sunt plătite de utilizatorii subsolului în perioada de valabilitate a Licenței (link), indiferent de munca efectivă efectuată.
Pentru mai multe detalii, a se vedea Legea Federației Ruse „Cu privire la subsol” din 21.02.1992 nr. 2395-1
La calcularea și plata UTII, suma veniturilor efectiv primite nu contează, contribuabilii sunt ghidați de suma veniturilor imputate acestora, care este stabilită de Codul fiscal al Federației Ruse.
UTII se aplică în raport cu anumite tipuri de activitate antreprenorială (clauza 2 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Unul dintre regimurile fiscale, care implică o procedură specială pentru plata impozitelor și se adresează reprezentanților întreprinderilor mici și mijlocii. În legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat, contribuabilii sunt scutiți de plata impozitelor plătite în legătură cu aplicarea sistemului general de impozitare:
Acesta este pus în aplicare de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și se aplică pe teritoriile acestor entități constitutive ale Federației Ruse.
Antreprenorii individuali care au trecut la sistemul de impozitare a brevetelor sunt recunoscuți drept contribuabili.
Trecerea la un sistem de impozitare a brevetelor sau revenirea la alte regimuri de impozitare de către antreprenori individuali se realizează în mod voluntar
Un regim fiscal special conceput și introdus special pentru producătorii agricoli.
În scopuri fiscale, produsele agricole includ produse din plante, agricultură și silvicultură, creșterea animalelor, inclusiv cele obținute ca urmare a creșterii și creșterii peștilor și a altor resurse biologice acvatice.
Contribuabilii
- producători agricoli: organizații și antreprenori individuali care produc produse agricole, precum și furnizarea de servicii producătorilor agricoli în domeniul producției de culturi și creșterea animalelor, precum și organizațiilor de pescuit și antreprenorilor individuali.
