Capitolul 26 Taxa de extractie minerala. Care sunt ratele NDPI. Caracteristici și nuanțe ale impozitării

Taxa minieră una dintre cele mai „tinere” taxe în limba rusă. A fost pusă în vigoare odată cu adoptarea capitolului 26 din Codul fiscal la 1 ianuarie 2002. În același timp, deducerile anterioare pentru reproducerea bazei de resurse minerale și unele plăți pentru utilizarea subsolului, precum și pentru petrol, au fost desființate.

Plătitori de taxe pentru extracția mineralelor(NDPI) sunt și recunoscute de utilizatorii subsolului. În conformitate cu Legea „Cu privire la subsol”, utilizatorii subsolului pot fi entități activitate antreprenorială, inclusiv participanții la un parteneriat simplu, cetățeni străini, persoane juridice, cu excepția cazului în care legile federale stabilesc restricții privind furnizarea de subsol pentru utilizare. Subsolul poate fi furnizat pentru utilizare (a se vedea articolul 6 din Legea federală „Cu privire la subsol”) pentru:

• regional studiu geologic, inclusiv lucrări geologice și geofizice regionale, studii geologice, studii inginerești și geologice și alte lucrări care vizează studiul geologic general al subsolului și alte lucrări efectuate fără o încălcare semnificativă a integrității subsolului;
• studiul geologic, inclusiv căutarea și evaluarea zăcămintelor minerale și a altor lucrări care nu au legătură cu extracția mineralelor;
• explorarea și producția de minerale;
• construcție și exploatare structuri subterane nu este asociat cu minerit;
• formarea de obiecte geologice special protejate, cu semnificație științifică, culturală, estetică, de îmbunătățire a sănătății și alte semnificații;
• colecție de materiale mineralogice, paleontologice și alte materiale de colecție geologică.

După cum se poate observa din lista de mai sus, un singur tip de utilizare a subsolului poate constitui obiect de impozitare și anume mineritul.

Obiectul impozitării(Articolul 336 din Codul fiscal) sunt:

• minerale extrase din subsolul de pe teritoriul Rusiei pe parcela de subsol furnizată contribuabilului pentru utilizare în conformitate cu Legislația rusă;
• minerale extrase din deșeurile miniere, dacă această extracție este supusă unei licențe separate;
• minerale extrase din subsol în afara teritoriului Federația Rusă, dacă această producție este efectuată în teritorii aflate sub jurisdicția Federației Ruse, precum și în închirierea de la state străine sau utilizate pe bază tratat international teritorii.

Astfel, la determinarea obiectului impozitării, cheia este conceptul de „minerale extrase”. Un mineral extras este un produs al industriei miniere și al exploatării în cariere conținut în materii prime minerale (rocă, lichide și alte amestecuri) extrase (extrase) din intestine (deșeuri). Acest produs este primul ca calitate corespunzatoare standard de stat Produse RF sau alte standarde (standarde industriale, regionale, standarde internaționale sau de întreprindere, dacă nu sunt disponibile altfel). Un produs obținut în timpul prelucrării ulterioare (îmbogățirii) unui mineral nu poate fi recunoscut ca mineral, deoarece este deja considerat un produs al industriei de prelucrare.

Adesea, contribuabilii întâmpină anumite dificultăți în a clasifica un mineral extras ca un anumit tip de mineral în conformitate cu standardele stabilite. După cum rezultă din textul art. 337 din Codul fiscal, încadrarea unui mineral ca tip specific se bazează, în primul rând, pe standarde de stat, în al doilea rând, regionale, în al treilea rând, internaționale și numai, în al patrulea rând, pe standarde de calitate stabilite chiar de organizația minieră. Ordinea în care sunt listate specii specificate standardelor, indică succesiunea aplicării acestora. Deci, vă puteți referi la standarde regionale numai dacă nu există standarde de stat și la standarde de întreprindere numai dacă nu există state, regionale sau internaționale.

O astfel de abordare a definiției „minerale extrase” înseamnă că întreprinderile care desfășoară întreaga gamă de operațiuni pentru extracția mineralelor, îmbogățirea acestora și prelucrarea ulterioară și care vând materii prime prelucrate mai degrabă decât produse miniere ar trebui să aplice în scopuri fiscale. metode speciale determinarea costului şi a volumelor de minerale efectiv extrase.

Printre principalele tipuri de minerale extrase în scopuri fiscale (articolul 337) se numără:

• antracit, cărbune negru și brun, șist;
• turbă;
• materii prime hidrocarburi (petrol, gaz condensat, gaz natural combustibil);
• minereuri de metale feroase și neferoase, metale rare, minereuri multicomponente;
• materii prime miniere și chimice nemetalice;
• diamante naturale și alte pietre prețioase;
• sare naturală și clorură de sodiu pură;
• apele subterane care conțin minerale sau resurse naturale de vindecare;
• materii prime de metale radioactive și alte tipuri de minerale.

Nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare prin taxa de extracție minerală:

• minerale comune și apele subterane, neînscrise în bilanțul de stat al mineralelor, extrase antreprenor individualși folosit de acesta direct pentru consumul personal;
• minate mineralogice, paleontologice și alte geologice materiale de colectare;
• minerale extrase din haldele proprii sau deșeuri din minerit și din industriile de prelucrare aferente, dacă au fost deja supuse impozitării în timpul extracției lor, precum și alte obiecte.

Perioada fiscală pentru plata taxei de extracție minerală este de o lună calendaristică.

Baza de impozitare MET este determinată pentru fiecare tip de mineral separat, fie ca cost al mineralului extras, fie ca volum al mineralului extras în termeni fizici. Ratele MET sunt stabilite în funcție de tipurile de minerale, ca specifice sau ad valorem. Astfel, sunt stabilite cote de impozitare ad valorem pentru majoritatea resurselor minerale, iar unele specifice pentru petrol și gaze naturale.

Codul fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele tarife taxa de extracție minerală (a se vedea articolul 341 din Codul fiscal).

Astăzi, legislația rusă funcționează de fapt cu patru modele de calcul a acestui impozit. Diferența dintre modele este legată de procedura de determinare a bazei de impozitare și de natura cotelor de impozitare stabilite.

Primul model — schema generala, descrisă în capitolul 26 din Codul Fiscal, care acoperă marea majoritate (conform listei de tipuri) a mineralelor. Cu acest model baza de impozitare este definită ca valoarea mineralului extras, iar cotele de impozitare sunt stabilite ca ad valorem.

Al doilea model— impozitare gaz natural, care presupune evaluarea mineralului extras în contoare fizice ( metri cubi) și aplicarea unui specific cota de impozitare.

Al treilea model- o excepție prevăzută de capitolul 26 din Codul fiscal pentru metale prețioase. Conform acestui model, baza de impozitare este determinată fie ca cost al metalelor prețioase, estimat pe baza prețurilor de vânzare a produselor chimice. produs pur sau pe baza prețurilor vânzărilor efective (când se exploatează pepitele) și în ambele cazuri se aplică cota de impozitare ad valorem.

In cele din urma, al patrulea model- prevăzute de Codul Fiscal pentru producția de petrol. Cu acest model se determină baza de impozitare în metri fizici naturali (tone) și i se aplică o cotă de impozitare specifică, ajustată cu doi coeficienți Kts și Kv. Cu un anumit grad de condiționalitate, o astfel de rată poate fi definită ca o rată variabilă specifică.

Pentru aceste trei modele, există diferențe în definiția acestora elemente esentiale impozitul ca procedură de formare a bazei de impozitare și de stabilire a cotei de impozitare. Toate celelalte elemente ale impozitului pentru acestea coincid și sunt stabilite de Codul Fiscal.

Un element important al impozitării pentru extragerea mineralelor este cantitatea de minerale extrase si procedura de determinare (cantitatii) acesteia. Astfel, se stabilește modul de determinare a cantității de mineral extras și care este procedura de determinare a valorii întregului mineral extras (articolul 339 din Codul fiscal).

Cantitatea de mineral poate fi determinată atât direct, cât și indirect. Folosind metoda directa cantitatea de minerale extrase se determină direct prin utilizarea instrumentelor și instrumentelor de măsură (greutate, volumul resursei extrase). Mod indirect— aceasta este determinarea volumului de mineral extras calculat, pe baza datelor privind conținutul de mineral extras în volum total minerale extrase. metoda indirecta Este utilizat în cazurile în care utilizarea directă nu este posibilă.

În conformitate cu evaluarea valorii unui mineral poate fi determinată prin una dintre cele trei metode.

Prima metodă presupune utilizarea prețurilor realizate pentru contribuabil pentru perioada fiscală corespunzătoare a prețurilor de vânzare a mineralelor fără a ține cont de subvențiile de stat primite. A doua metodă similar cu primul și se aplică în cazurile în care nu există subvenții de stat. Pentru aceste metode, veniturile din vânzări sunt determinate fără a lua în considerare (când sunt vândute pe teritoriul Federației Ruse). Veniturile din vânzare sunt reduse și cu cheltuielile contribuabilului pentru livrarea produselor către consumator (în cazul în care, în conformitate cu contractul de furnizare, furnizorul suportă costurile de transport). Valoarea cheltuielilor pentru livrarea produselor către consumator, care poate fi dedusă din veniturile din vânzări, include în special costurile de plată taxe vamaleși comisioane în tranzacțiile de comerț exterior, costul livrării sau transportului produselor, costul asigurare obligatorie produse transportate si altele.

A treia metodă presupune determinarea valorii mineralului extras prin calcul. Această metodă este utilizată în cazurile în care nu a existat un fapt de vânzare a mineralului extras în perioada fiscală și, prin urmare, este imposibil să se utilizeze prețurile efective de vânzare. În acest caz, se determină valoarea estimată a mineralelor extrase. Pentru aceasta se iau în considerare toate costurile suportate în legătură cu extracția. În special, costurile materialelor, costurile cu forța de muncă, valoarea deprecierii acumulate asupra proprietății asociate cu extracția mineralelor, costul reparației echipamentelor relevante, costurile de dezvoltare resurse naturaleși alte tipuri de cheltuieli asociate cu extracția mineralului care se evaluează. Lista acestor cheltuieli este stabilită prin clauza 4 a articolului 340 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Să luăm în considerare a doua și a treia metodă de estimare pe exemple condiționate (primul model).

Exemplul 1. Să presupunem că minereul de fier este extras într-o singură parcelă de subsol. Volumul producției pentru perioada fiscală trecută a fost de 5 mii tone. Să presupunem că prețul de vânzare cu ridicata minereu de fier este de 400 de ruble. pe tonă, inclusiv TVA 61 de ruble. Transportul produselor în conformitate cu contractul a fost efectuat pe cheltuiala cumpărătorului. Subvenții de stat au lipsit. Baza de impozitare pentru taxa de extracție a mineralelor în această perioadă fiscală va fi: 5 mii tone * (400-61) ruble. pe tonă \u003d 1695 mii de ruble. Cu o rată de impozitare de 4,8% (a se vedea tabelul 18), valoarea impozitului va fi de 81,36 mii de ruble.

Exemplul 2. Să presupunem că JSC ABV extrage săruri de potasiu și clorură de sodiu în același loc. Întrucât impozitarea acestor două tipuri de minerale se realizează conform rate diferite(Tabelul 18.), este necesar să se determine baza de impozitare pentru fiecare mineral separat. Presupunem ca nici in perioada fiscala curenta si nici in cea precedenta nu s-a facut vanzarea produselor. valoare totală cheltuielile s-au ridicat la 72 de mii de ruble. Au fost extrase 150 de tone de săruri, inclusiv 45 de tone de sare de potasiu și 105 de tone de sare de sodiu. Ratele MET sunt de 3,8% pentru potasiu și 5,5% pentru clorura de sodiu.

În acest caz, suma totală a cheltuielilor se repartizează între cele două minerale extrase proporțional cu ponderea fiecăruia dintre acestea în volumul total de producție. Deci, ponderea sărurilor de potasiu reprezintă 30% (45 t / 150 t) din cheltuieli sau 21,6 mii de ruble, iar ponderea sării de sodiu este de 70% (105 t / 150 t) din cheltuieli sau 50,4 mii de ruble.

Astfel, cuantumul impozitului pe extracția mineralelor va fi:

• pentru sare de potasiu: 21,6 mii de ruble. * 0,038 = 0,82 mii de ruble;
• pentru sare de sodiu: 50,4 mii de ruble. * 0,055 = 2,77 mii de ruble

O problemă independentă este determinarea costului metalelor prețioase extrase din zăcăminte primare (minereu), placer și tehnogene (al treilea dintre modelele pe care le-am identificat). În acest caz, evaluarea bazei de impozitare se face pe baza prețurilor de vânzare ale metalului chimic pur, cu excepția , reduse cu costurile rafinării și livrării acestuia către destinatar (articolul 340 din Codul fiscal). Astfel, Codul Fiscal al Federației Ruse face de fapt o excepție de la procedura generală de determinare a bazei de impozitare a metalelor prețioase. Subliniem încă o dată că pentru toate celelalte tipuri de minerale, baza de impozitare este estimată pe baza primului produs și nu poate fi evaluată pe baza produselor de prelucrare ulterioară (îmbogățire). Iar pentru metalele prețioase - evaluarea se face pe produse cu un grad superior de prelucrare tehnologică.

O diferență semnificativă în procedura de determinare a bazei de impozitare a metalelor prețioase se datorează faptului că în Legea „Cu privire la metalele prețioase și pietrele prețioase”, prin extracția metalelor prețioase se înțelege extragerea acestora din zăcăminte primare (minereu), placer și tehnogene. cu producerea de concentrate și alte semiproduse care conțin metale prețioase. Pe baza acestei definiții, deja Codul fiscal este necesar să se determine o procedură diferită de formare a bazei de impozitare (și parțial un obiect diferit de impozitare) pentru grupa metalelor prețioase pentru a evita contradicțiile între reglementări.

În acest caz (al metalelor prețioase), costul unei unități de mineral extras este determinat ca produsul dintre cota (în termeni fizici) din conținutul de metal pur chimic într-o unitate de mineral extras și costul unei unități de metal chimic pur. În același timp, costul unei unități de metal chimic pur este redus de cheltuielile contribuabilului pentru rafinarea și livrarea produselor către destinatar.

Să explicăm acest lucru cu un exemplu.

Exemplul 3. Să presupunem că 700 kg de aliaj purtător de aur au fost obținute din zăcământul de aur AAA. În timpul prelucrării acestuia la rafinărie s-au obținut 428 kg de aur. Procentul de ieșire a produselor din aliajul aur a fost: (428 kg / 700 kg) * 100% = 61,1%.

Să presupunem că costul rafinării a 1 gram de aliaj este de 70 de copeici.

contribuabil în perioadă de raportare a vândut 420 kg de aur la o reducere de 2,5% din prețul de schimb. Transportul produselor în conformitate cu contractul a fost efectuat pe cheltuiala cumpărătorului. Prețul de schimb pentru aur în perioada analizată a fost de 365 de ruble. pentru 1 gram.

Să determinăm prețul vânzărilor de aur de către contribuabil, ținând cont de costurile rafinării:

• (365 ruble * (1 - 0,025)) - 0,7 ruble) \u003d 355,175 ruble. pe gram.

Să determinăm baza de impozitare pentru MET:

• 420 kg * 355175 rub. pe kg * 0,611 = 91145008,5 ruble.

Rata MET pentru exploatarea aurului este de 6% (Tabelul 18). Astfel, suma MET plătibilă la buget de către contribuabilul AAA pe baza rezultatelor perioada fiscala va fi: 91145008,5 ruble. * 0,06 \u003d 5468700,51 ruble.

Codul fiscal este comandă specială impunând o taxă pentru extracția de minerale pentru pepitele unice de metale prețioase. Baza de impozitare în acest caz este determinată pe baza de preturile reale implementare (al treilea model opțiune B din Tabelul 18).

Pepitele unice care nu pot fi procesate sunt contabilizate separat și nu sunt incluse în calculul cantității totale de minerale extrase. Evaluarea și certificarea pepitelor unice este realizată de Fondul de Stat, aceeași organizație cumpărând unele pepite. Nuggetele care nu au fost răscumpărate de Fondul de Stat sunt returnate organizațiilor care le-au obținut sau sunt vândute la licitație. În același timp, prețul contractual (sau la licitație) al unei pepite nu poate fi mai mic decât valoarea metalului prețios conținut în aceasta (prețul este determinat la prețurile pieței mondiale care erau în vigoare la momentul încheierii contractului). contract de vânzare-cumpărare).

Dacă pepitele extrase de organizație nu sunt unice, atunci pot fi vândute la preturi negociate de către organizaţiile producătoare însele (în modul prescris de legislaţia rusă). Dacă nuggeta nu poate fi vândută, organizația o poate trimite spre rafinare, iar în acest caz o ia în considerare ca parte a cantității totale de mineral extras.

Întrucât materialele mineralogice, paleontologice și alte colecții geologice extrase nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare prin taxa de extracție minerală, nuggetele destinate formării colecțiilor mineralogice nu sunt supuse impozitării.

Să luăm acum în considerare al patrulea dintre modelele de impozitare MET pe care le-am identificat, care este utilizat în impozitarea producției de petrol.

Cantitatea de minerale extrase în acest caz este determinată, așa cum este descris mai sus, în mod direct. Cota de impozitare este stabilită ca una specifică - 419 ruble pe tonă și este supusă aplicării cu un coeficient care caracterizează dinamica prețului mondial al petrolului (Kts) și un factor de corecție Kv (în unele cazuri). Evaluarea este efectuată pentru gradul de ulei Urals (acesta este gradul de ulei produs în Rusia).

Coeficient kts trimestrial determinată de contribuabili în mod independent după formula:

Kts \u003d (C - 15) * P / 261,

• C— nivelul mediu al prețului pentru petrolul Urals pentru perioada fiscală în dolari SUA pe baril;
• R- valoarea medie pentru perioada fiscală a dolarului american în raport cu rubla, stabilită Banca centrala RF. Valoarea medie a ratei este determinată de contribuabil independent ca medie aritmetică a ratei stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse pentru toate zilele din perioada fiscală corespunzătoare.

Coeficientul Kv caracterizează gradul de epuizare a rezervelor unei anumite parcele de subsol și este, de asemenea, determinat de contribuabil în mod independent. Dacă gradul de epuizare a rezervelor ( N/V) a unei anumite parcele de subsol este mai mare sau egal cu 0,8 și mai mic sau egal cu 1, coeficientul Kv calculat prin formula:

Kv \u003d 3,8 - 3,5 * N / V,

• N— cantitatea de producție cumulată de petrol într-o anumită zonă de subsol (inclusiv pierderile de producție) conform echilibrul de stat rezerve minerale aprobate în anul precedent celui al perioadei fiscale;
• V— rezervele initiale de petrol recuperabile aprobate in la momentul potrivitținând cont de creșterea și anularea rezervelor de petrol în conformitate cu datele bilanţului de stat al rezervelor minerale de la 1 ianuarie 2006.

În cazul în care gradul de epuizare a rezervelor unei anumite parcele de subsol depăşeşte 1 , coeficient Kv luate egale cu 0,3 . Dacă gradul de epuizare a rezervelor este mai mic de 80%, atunci coeficientul Kv ia valoare egal cu unu. De fapt, utilizarea unei astfel de scheme pentru calcularea coeficientului Kv permite organizațiilor care produc petrol în zonele subsolului dezvoltate îndelung și epuizate semnificativ să utilizeze un coeficient care reduce rata globală de MET.

Astfel, valoarea taxei de extracție minerală a petrolului ar trebui calculată după cum urmează:

∑NDPI = V*419*Kts*Kv, Unde V— volumul de petrol produs în perioada fiscală.

Stabilirea ratei MET pentru petrol ca una specifică cu indexare automată în funcție de dinamica prețurilor mondiale la acest produs face posibilă, în cazul unei creșteri constante a prețurilor petrolului (care a avut loc în perioada 2002-2007), să majorarea veniturilor acestei taxe la buget, cu o scădere a prețurilor la petrol (care a avut loc în perioada 2008-2009), dimpotrivă, pentru reducerea cotei efective de impozitare.

Astfel, dacă, conform rezultatelor unei anumite perioade de impozitare, nivelul mediu al prețurilor petrolului din Urali a fost de 58,1 dolari SUA pe baril, iar cursul de schimb a fost de 32 de ruble. pe dolar, atunci coeficientul de creștere a cotei de impozitare va fi:

Kts \u003d (58,1 - 15) * 32/261 \u003d 5,16

Aceasta înseamnă că, la prețurile mondiale ale petrolului de mai sus și la cursul de schimb al dolarului, cursul real MET va fi de 2.162,75 ruble/tonă.

Trebuie remarcat faptul că atunci când prețul de ulei rusesc sub 15 USD pe baril, taxa de extracție a mineralelor nu este de fapt plătită - coeficientul devine negativ.

Taxa de extracţie a mineralelor se plăteşte la buget la locul în care se află subsolul unde sunt exploatate. Tocmai la locația parcelei de subsol puse la dispoziție contribuabilului în folosință, contribuabilul trebuie să se înregistreze la impozit (articolul 335 din Codul fiscal).

Locația unei parcele de subsol acordată pentru utilizare este recunoscută ca fiind teritoriul subiectului (subiecților) Federației Ruse pe care (care) se află terenul de subsol. Dacă o parcelă de subsol este situată pe teritoriul a două sau mai multe entități constitutive ale Federației Ruse, atunci suma totală a impozitului ar trebui distribuită între entitățile constitutive ale Federației proporțional cu cota de mineral extras pe teritoriul fiecărei entități. regiune în volumul total de producție. Totuși, aceasta nu înseamnă că întreaga sumă a impozitului este creditată în bugetele subfederale.

NDPI, fiind taxa federala, merge atât la bugetul federal, cât și la bugetele subiecților Federației. A stabilit următoarea comandă distribuiri de taxe de concediere:

După cum sa menționat mai sus, taxa de extracție a mineralelor a fost introdusă la 1 ianuarie 2002 și a devenit imediat principala plată pentru utilizarea resurselor naturale. Astfel, conform rezultatelor din 2009, aceasta a reprezentat mai mult de 90% din toate plățile de resurse și 7,9% din toate veniturile. buget consolidat Rusia.

Obiectul de impozitare pentru MET- un element al impozitului relevant, care în unele cazuri poate fi corect determinat numai dacă normele legislației federale și regionale sunt aplicate în mod consecvent. Să luăm în considerare mai detaliat această specificitate a reglementării legale a TEP.

Obiect MET: definiție conform Codului Fiscal al Federației Ruse

Strict vorbind, conceptul de „obiect de impozitare” în contextul TEP este fixat la nivelul unui categoria juridică. În art. 336 din Codul fiscal al Federației Ruse se spune că obiectul relevant poate fi:

1. Minerale care sunt extrase în Rusia într-un depozit pus la dispoziție pentru utilizare de către o entitate economică în conformitate cu legislația Federației Ruse. În practică, aceasta înseamnă obținerea unei licențe de către o entitate economică (vom analiza mai jos semnificația acesteia).

2. Minerale care se extrag din deșeurile de producție, dacă această extracție trebuie autorizată în condițiile legii.

3. Minerale extrase din intestinele Pământului în teritorii situate în străinătate, dar în jurisdicția Federației Ruse - de exemplu, care decurg pe baza dreptului de a închiria un depozit de către o entitate economică înregistrată în Rusia.

Citiți despre tarifele aplicate la calcularea taxei de extracție minerală din material .

Ce se înțelege prin mineral conform Codului Fiscal al Federației Ruse

Resursele minerale, care pot fi considerate obiect al TEP, sunt recunoscute:

1. Produse ale unei intreprinderi miniere, inclusiv cele obtinute in stadiul de exploatare in cariera, continute in materii prime minerale extrase din subsol, si corespunzatoare standardului de stat, international sau intern corporativ (clauza 1, art. 337 din Codul fiscal al Federația Rusă).

La rândul lor, produsele din industria prelucrătoare obținute în timpul prelucrării ulterioare (prin îmbogățire sau repartizare tehnologică) a mineralului nu sunt recunoscute ca minerale.

2. Materii prime sau minerale enumerate într-o listă largă la paragraful 2 al art. 337 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt fosile binecunoscute - petrol, gaze, cărbune, metale etc.

3. Produse rezultate din amenajarea unui zăcământ, precum și produse din materii prime minerale folosind tehnologii care corespund unor tipuri speciale de lucrări pentru extracția materiilor prime sau a mineralelor. Cum ar fi, de exemplu, gazeificarea subterană, exploatarea hidraulică a zăcămintelor aluvionare, leșierea și alte tehnologii de procesare.

Pe de o parte, esența obiectului impozitării în cadrul MET este consacrată fără ambiguitate în legislația federală la nivelul Codului Fiscal al Federației Ruse. Cu altul - uz practic normele pe care le-am avut în vedere pot impune implicarea altor acte juridice cu mai puţin forță juridică, dar necesar din punctul de vedere al definirii corecte a obiectului corespunzător.

Ce minerale sunt recunoscute ca obiect de impozitare în temeiul TEP

Nuanța principală care caracterizează definiția obiectului de impozitare pentru TEP este aceea că însuși faptul extracției de către o entitate a materiilor prime sau a mineralelor origine naturală din zăcăminte nu înseamnă neapărat că materia primă sau mineralul relevant va fi efectiv recunoscut ca obiect TEP, în ciuda faptului că îndeplinesc criteriile prevăzute la art. 336, 337 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Obiectul impozitării în cadrul TEP îl reprezintă, în primul rând, materiile prime sau mineralele extrase de persoane recunoscute oficial ca plătitori ai TEP. Aceste persoane pot fi reprezentate de antreprenori individuali sau persoane juridice care sunt utilizatori ai subsolului pe baza unei licențe (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 08.10.2013 nr. 03-06-05-01/41901).

Obligația de a obține o licență pentru extracția de materii prime sau minerale apare de la entitățile comerciale care extrag materii prime sau minerale din zăcăminte situate la o adâncime sub stratul de sol (Preambul la Legea Federației Ruse „Pe subsol” din 21 februarie , 1992 Nr. 2395-I). În practică, această obligație este stabilită cel mai adesea pentru firmele care extrag materii prime sau minerale de la o adâncime mai mare de 5 metri - indicatorul corespunzător este fixat în multe acte de reglementare ale regiunilor Federației Ruse, de exemplu, în art. 15 lege Regiunea Nijni Novgorod„La folosirea subsolului din 3 noiembrie 2010 Nr. 169-3.

Este de remarcat faptul că în reglementările la nivel federal nu există criterii pentru determinarea adâncimii stratului de sol sau norme similare cu cea consacrat în Legea nr. 169-3.

În cazul în care un antreprenor individual sau o organizație extrage materii prime și minerale din zăcăminte fără licență, activitățile sale vor constitui un motiv pentru aplicarea unei amenzi în conformitate cu normele paragrafului 1 al art. 7.3 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Ei vor trebui să despăgubească prejudiciul cauzat naturii (art. 51 din Legea din 21 februarie 1992 nr. 2395-I).

În cazul în care o materie primă sau un mineral este exploatat de către un antreprenor individual (în acest caz, aceste obiecte aparțin categoriei comune și sunt utilizate de către antreprenori individuali care nu sunt în activitati comerciale, dar în scopuri personale), MET pentru această materie primă sau mineral nu este plătită (clauza 2 a articolului 336 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Puteți afla care fosile sunt comune citind recomandările aprobate prin ordinul Ministerului Resurselor Naturale al Rusiei din 7 februarie 2003 Nr. 47-r.

În plus, în sub. 2-6 p. 2 art. 336 din Codul Fiscal al Federației Ruse enumeră direct alte tipuri de materii prime și minerale care nu pot fi considerate obiect de impozitare în temeiul TEP.

Rezultate

Astfel, obiectul impozitării în temeiul TEP este un mineral care:

• minat de titularul unei licențe de extragere a materiilor prime sau a mineralelor din măruntaiele Pământului;
• extras în Rusia sau în teritorii care se află sub jurisdicția Federației Ruse (extras din deșeurile de producție, cu condiția ca această extracție să fie și ea autorizată);
• face obiectul TEP din motivele consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse (în special, nu este obișnuit, în ciuda faptului că este produs de un antreprenor individual pentru propriile nevoi).

Normele care stabilesc criteriile de determinare a obiectelor de impozitare sunt stabilite în Codul fiscal al Federației Ruse, completate de normele actelor regionale și, de asemenea, explicate într-o serie de statut.

Utilizatorii subsolului sunt obligați să plătească o taxă de extracție minerală. Se acumulează și se plătește în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și cu Legea „Cu privire la subsol”. Acest impozit este o plată către stat pentru posibilitatea de a folosi resursele naturale. Care este procedura de calcul? Ce nuanțe ar trebui luate în considerare la calcularea acestei plăți? Vă spunem în articol.

Elemente ale unei taxe de extracție minerală

Obligația de a calcula impozitul pe extracția mineralelor este atribuită persoanelor juridice și întreprinzătorilor individuali care utilizează subsol. Ca și alții plăți de impozite, se caracterizează prin anumite elemente:

Elemente	Decriptare	Specificații
Subiecte	Plătitorii de impozite	Întreprinderi și antreprenori individuali implicați în extracția mineralelor, înregistrați în serviciul fiscalîn calitate de contribuabil
Un obiect	Minerale extrase de o entitate comercială	Mineralele care nu sunt în bilanţul statului, extrase de întreprinzătorii individuali pentru nevoi personale nu sunt impozitate
Tarife	Procentul de plată datorat	Cota de impozitare depinde direct de ce tipuri de minerale au fost extrase. Pentru anumite tipuri de ele, cota de impozitare este de 0%.
Baza	Ce se impozitează. Acesta poate fi fie numărul de minerale extrase, fie valoarea acestora.	Baza de impozitare variază în funcție de tipul de mineral, este determinată de contribuabil în mod independent
Privilegii	Nu e disponibil nu e asigurat nu e prevazut	ca atare stimulente fiscale Această plată nu prevede impozit.Însă legislația definește o listă de minerale, a căror extracție este impozitată la o cotă zero
Ordinea de enumerare		Declarațiile fiscale trebuie să fie depuse de către contribuabil lunar
Perioadă	Perioada de timp pentru care se calculează impozitul	Perioada fiscală este definită ca o lună

Ce se impozitează, ce subsol?

Mineralele sunt impozitate. în care vorbim numai despre obiectele minate:

• din intestinele Federației Ruse;
• din deșeurile miniere;
• din măruntaiele parcelelor închiriate de Federația Rusă în străinătate.

Acele fosile care nu se află în bilanțul statului, colecția, resursele paleontologice și alte resurse în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse nu sunt supuse impozitării.

Baza de impozitare pe minerale

Baza de impozitare pentru această plată poate fi bazată pe:

• număr;
• sau valoarea mineralului extras.

Indicatorul cantitativ este principalul la calcularea plății, dacă subiectul producției este petrol și gaze. Pentru alte resurse, evaluarea acestora este luată ca bază pentru calcularea sumei plății. Ambii indicatori sunt calculați de către plătitor în mod independent.

Numărul de minerale extrase în perioada de raportare, contribuabilul îl poate calcula în una din două moduri:

Organizația este obligată să aprobe în politica contabilă ce metodă de calcul a cantității de minerale va fi utilizată pe toată perioada de producție. Ulterior, poate fi schimbat numai dacă există ajustări semnificative în proiectarea tehnică sau tehnologie. proces de producție. Costul resurselor extrase poate fi calculat într-unul din trei moduri:

Deducerea impozitului pe subsol

Deducerea impozitului MET constă în posibilitatea reducerii plății cu cheltuielile efectuate în perioada de raportare la calcularea bazei de impozitare. Astfel de costuri sunt împărțite în directe și indirecte. Costurile directe includ costul materialelor, salariile angajaților direct implicați în producția de produse, vânzarea de bunuri, lucrări și servicii, asigurări sociale, costul deprecierii activelor de producție.

Alte costuri cu excepția cheltuieli nefuncționale, sunt indirecte. Cuantumul impozitului se reduce cu costurile asociate cu modernizarea și reconstrucția echipamentelor, protecția muncii. Costurile indirecte sunt integral incluse în costuri perioada curenta, și direct - pe măsură ce produsele sunt vândute.

Suma cheltuielilor care poate fi acceptată pentru compensare este limitată. Nu trebuie să depășească o anumită valoare, egal cu suma impozit pentru luna de raportare, înmulțit cu coeficientul. Coeficientul este stabilit diferențial pentru fiecare secțiune. Sensul său în fara esec reflectate în politica contabilă a persoanei juridice și nu poate depăși 0,3.

Dacă a apărut o situație în care cheltuielile au fost efectuate, dar suma impozitului nu a fost acumulată, acestea pot fi compensate în luna în care se acumulează impozitul. Dacă în luna de raportare cheltuielile depasesc limita deductibila, diferenta putand fi compensata in urmatorii trei ani.

De exemplu, LLC „Karyer” a produs 20 de tone de cărbune brun și 30 de tone de antracit în ianuarie. Cota de impozitare per cărbune brun este de 11 ruble pe tonă, pentru antracit - 45 de ruble pe tonă. În ianuarie, întreprinderea a cheltuit 4.500 de ruble pentru măsurile de protecție a muncii. Valoarea coeficientului taxei de concediere este fixată în politica contabilă a întreprinderii la nivelul de 0,25. Restul deducerii poate fi aplicat în termen de trei ani de la luna de raportare.

Cota de impozitare pentru diferite tipuri de minerale

Cota de impozitare diferă în funcție de tipurile de resurse extrase. Potrivit NDPI, există:

• ad valtoric (în procente);
• specific (în ruble);
• rate zero.

Rata zero se aplică fosilelor substandard, apei minerale, apelor subterane pentru nevoi Agriculturăși alte tipuri de resurse prevăzute de articolul 342 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Valoarea altor rate de impozitare este de asemenea prescrisă acolo. De exemplu, pentru turbă este de 4%, iar pentru sare - 6%. Deoarece principalul indicator pentru determinarea bazei de impozitare pentru producția de petrol și gaze este o expresie cantitativă, cota de impozitare este determinată nu ca procent, ci în ruble. Unele tipuri de minerale sunt supuse unei rate de 30%.

Transferul plății și transmiterea unui raport

Transferul la buget se efectuează cel târziu în data de 25 a lunii următoare celei de raportare. Declarația lunară poate fi depusă atât pe pe suport de carton precum și în format electronic. Marii contribuabili depuneți o declarație electronică.

Caracteristici și nuanțe ale impozitării

Calculul NDPI are anumite subtilități. Nuanțele se referă la zăcământul de petrol, producția de gaze, metale prețioase și cărbune.

Taxa pe producția de petrol

La calcularea MET pentru producția de petrol, se aplică o rată specifică. Este definit în dimensiunea monetară pentru 1 tonă de produse. În legătură cu acesta, se aplică un factor de ajustare care reflectă dinamica prețurilor petrolului în lume. Acest indicator este calculat de către contribuabil în mod independent, luând în considerare cost mediu baril de petrol „Yurlas” și raportul mediu dintre dolar și rublă.

La determinarea cantității de MET în raport cu producția de petrol, se aplică și următorii coeficienți:

• denumiri;
• gradul de dezvoltare a sitului;
• dimensiunea rezervelor sitului;
• gradul de complexitate al mineritului;
• gradul de epuizare a materiilor prime de carbon.

Acești indicatori se calculează de către utilizatorul subsolului în mod independent în conformitate cu cerințele legislației în domeniul impozitării extracției resurselor naturale.

Rata impozitului pe gaz

Cota taxei pe gaze este, de asemenea, definită în termeni valorici la 1 metru cub de fosilă. Cuantumul taxei se ajustează luând în considerare coeficienții de consum pentru livrarea gazului la locul de prelucrare și o unitate de combustibil de referință. Acești indicatori sunt determinați de către contribuabil la sfârșitul lunii în modul prevăzut de legislatia fiscala.Pentru unele tipuri de gaze primite în Peninsula Yamal sau în YNAO, the rata zero NDPI.

Impozitarea în mineritul cărbunelui

La impozitarea producției sale, se folosesc și rate forfetare evaluare la 1 tonă de cărbune produs. Acestea variază în funcție de tipurile de cărbune. Coeficientului de deflator stabilit prin acte normative se aplică cotei de impozitare. Suma MET în legătură cu exploatarea cărbunelui poate fi redusă cu valoarea costurilor cu protecția muncii. Această deducere se aplică fie la calcularea MET, fie la impozitul pe venit.

Contabilitate fiscală pentru metale prețioase

Răspunsuri la întrebările curente

Întrebarea numărul 1. Pe luna curentă Exploatarea în Rassvet LLC s-a ridicat la 141.600 de ruble, inclusiv TVA și accize. Suma accizelor a fost de 36.600 de ruble, iar costul livrării produselor extrase a fost de 2.600 de ruble. Rata MET este de 10%. Cum se determină valoarea taxei de extracție minerală?

• În primul rând, este necesar să se separe TVA-ul de costul total al produselor:

141600/118*18 = 21600 ruble.

• Costul mineralelor fără TVA:

141600-21600 = 120000 ruble.

• În continuare, trebuie să scădeți accizele din costul de producție:

120000 - 36600 = 83400 ruble.

• Din valoarea rezultată, scade suma cheltuielilor:

83400 - 2600 \u003d 80800 ruble - valoarea netă a mineralului.

80800 * 10% = 8080 ruble.

Întrebarea numărul 2. Este necesar să se plătească TEP atunci când mineralele extrase de o întreprindere sunt utilizate pentru prelucrarea ulterioară și nu sunt vândute unei terțe părți?

Da, în acest caz, utilizatorul subsolului este obligat să acumuleze și să plătească MET. Deoarece produsul rezultat nu este vândut, ci este utilizat pentru prelucrare ulterioară, atunci baza de impozitare va fi calculat pe baza valorii estimate.

Întrebarea numărul 3. Există obligația de a plăti TEP pentru produsele obținute din deșeuri din propria industrie de prelucrare?

Atunci când o întreprindere a primit un mineral ca urmare a prelucrării unei resurse naturale, este posibil ca MET să nu fie listat. Pentru aceasta, condiția evidenta documentara faptul că plata acestui impozit s-a făcut mai devreme la extragerea mineralului. Dar dacă este necesară o licență de hotel pentru a obține minerale din deșeuri, atunci MET trebuie transferat în orice caz.

Întrebarea numărul 4. Cum se fac calculele MET dacă întreprinderea nu are licență pentru extracția mineralelor?

Dacă extracția de minerale a fost efectuată fără licență, atunci utilizatorul subsolului nu este obligat să transfere MET la buget. Dar, în acest caz, devine necesară compensarea statului pentru acele pierderi care au fost cauzate de utilizarea neautorizată a subsolului fără permisiune.

Întrebarea numărul 5. Dacă mineritul este suspendat, este necesară depunerea unei declarații MET?

În perioada fiscală în care începe exploatarea, utilizatorul subsolului este obligat să depună o declarație. Dacă producția este suspendată, atunci rămâne obligația de a depune rapoarte pentru contribuabil.

Contribuabilii taxei de extractie minerala suntentități comerciale care au primit o licență pentru utilizarea subsolului, precum și înregistrate la Serviciul Fiscal Federal la locul de desfășurare a activității. Cum trec întreprinderile prin ambele proceduri?

Firmele fără licență pot fi recunoscute drept plătitori MET

Din punctul de vedere al normelor actuale ale legii, acest lucru este imposibil.

Potrivit Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, prezența unei licențe pentru un antreprenor individual sau o companie pentru utilizarea subsolului este (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 08.10.2013 Nr. 03-06-05 -01 / 41901):

• singurul criteriu pentru ca o entitate economică să obțină statutul de plătitor de TEP;
• singura bază pentru înregistrarea unei entități economice ca plătitor de TEP.

Nu contează, însă, ce motiv special lucrări care pot fi efectuate de întreprindere în conformitate cu documentul de autorizare. De exemplu, dacă o firmă autorizată conduce munca geologica, atunci va plati MET in cazul in care in cursul activitatii sale apare un obiect de impozitare MET - un mineral extras din subsol.

Dacă o anumită entitate utilizează subsolul fără licență, atunci aceasta poate fi impusă sanctiune administrativaîn baza prevederilor paragrafului 1 al art. 7.3 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse sub forma unei amenzi în valoare de 3000-5000 de ruble. pentru cetățeni, 30.000-50.000 de ruble. pentru oficialiși 800.000-1.000.000 de ruble. pentru persoane juridice. În plus, societatea este obligată să despăgubească prejudiciul cauzat naturii (art. 51 din Legea „Cu privire la subsol” din 21 februarie 1992 nr. 2395-1, cu modificările ulterioare la 3 iulie 2016).

Licența este un document care confirmă dreptul proprietarului său de a folosi o anumită parcelă de subsol limite specifice, precum și în cadrul scopului reflectat în licență pentru un anumit timp și sub rezerva condițiilor convenite de entitatea economică. O firmă poate avea mai multe astfel de licențe pentru fiecare tip de utilizare a subsolului.

Este posibilă o situație în care o persoană a cărei activitate principală nu este legată de extracția de minerale, într-un fel sau altul le extrage în cursul activității sale. De exemplu, ar putea fi firma de constructii, care în procesul de amenajare a gropii lucrează cu nisip. În acest caz, ar trebui să plătească taxa de concediere și să elibereze licență?

Compania va fi considerată un utilizator de subsol și un potențial subiect al plății MET pe baza unei licențe numai dacă lucrările de construcție se desfășoară cu teren la o adâncime sub stratul de sol (Preambul la Legea Federației Ruse „Cu privire la subsol” din 21 februarie 1992 Nr. 2395-I). Dată profunzime nenivelat lege federala. Dar, în reglementările regionale, indicatorul adâncimii de lucru la care este necesară o licență este cel mai adesea definit ca depășind 5 metri (de exemplu, articolul 15 din legea regiunii Nijni Novgorod „Cu privire la utilizarea subsolului” din 03.11.2010 Nu . Regiunea Chelyabinsk din 11 aprilie 2012 Nr. 294-ZO).

Astfel, la lucrari de constructii la o adâncime de până la 5 metri, de obicei nu este necesară o licență, altfel este necesară.

Cum se eliberează licențele de utilizare a subsolului

Licența în cauză poate fi obținută:

• într-o manieră declarativă;
• ordine competitivă.

Primul mecanism este utilizat în principal în cazul în care o entitate economică urmează să dezvolte intestinele puțin studiate ale pământului, efectuând cercetări geologice, evaluând diverse zăcăminte. Totodată, legislația prevede posibilitatea obținerii unei licențe pe bază declarativă pentru dezvoltarea mineralelor comune. Cu toate acestea, în Mass-media rusă există dovezi că principiul declarativ în viitorul apropiat se va aplica și eliberării de licențe pentru producția de hidrocarburi.

Procedura concurențială de eliberare a licenței de utilizare a subsolului este utilizată în cazurile în care achiziționarea documentului relevant în mod declarativ este imposibilă sau mai puțin preferabilă pentru o entitate economică.

Regulile de eliberare a licențelor pentru fiecare tip de resurse minerale au un număr mare de nuanțe. Specificul lor este determinat în procesul de interacţiune dintre o entitate economică şi agentie federala privind utilizarea subsolului, care este responsabil pentru eliberarea licențelor, ținând cont de prevederile următoarelor izvoare principale de drept:

• Legea „Cu privire la subsol” din 1 februarie 1992 nr.2395-I;
• Decretul Forțelor Armate ale Federației Ruse din 15 iulie 1992 nr. 3314-I;
• ordinul Ministerului Resurselor Naturale al Rusiei din 29 septembrie 2009 nr. 315;
• Codul fiscal al Federației Ruse.

În funcție de regiunea în care se desfășoară exploatarea, diverse reguli subiecții Federației Ruse.

Pentru o listă cu tipurile de fosile supuse impozitării, consultați materialul.

Înregistrarea plătitorilor MET: nuanțe

Procedura de înregistrare a subiecților plății TEM este reglementată de prevederile art. 335 din Codul fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu aceste reguli de drept, contribuabilii se înregistrează la Serviciul Fiscal Federal la locul terenului de subsol (în oficiul teritorial al Serviciului Fiscal Federal) în termen de 30 de zile de la eliberarea licenței. Ordine generalăînregistrarea subiectului plății MET în cont este reglementată de ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 31 decembrie 2003 nr. BG-3-09/731.

Se poate observa că nu sunt așteptate acțiuni practice din partea contribuabilului MET care vizează implementarea înregistrării la Serviciul Fiscal Federal. Cert este că, în conformitate cu prevederile paragrafului 7 al art. 85 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organismul care emite licențe (în acest caz, Rosnedra), transferă ea însăși informatie necesara despre deținătorii acestor licențe cu Serviciul Fiscal Federal în termen de 10 zile de la data încheierii documentelor relevante.

În termen de 5 zile de la data primirii informațiilor despre licența și entitatea economică din Rosnedra, Serviciul Fiscal Federal înregistrează această entitate, după care trimite o notificare la adresa sa:

• conform Formularului nr. 9-NDPI-1 (Anexa 2 la Ordinul nr. BG-3-09/731), dacă plătitorul MET este persoană juridică;
• conform Formularului nr. 9-NDPI-2 (Anexa 3 la Ordinul nr. BG-3-09/731), dacă contribuabilul este întreprinzător individual.

Norme separate ale legislației federale reglementează înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal ca plătitori MET ai întreprinderilor înregistrate în Republica Crimeea și Sevastopol (alineatele 2-3, clauza 1, articolul 335 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rezultate

Plătitorii de taxe pentru extracția mineralelor sunt entități comerciale care au licență de extragere a mineralelor din subsol. Această licență poate fi eliberată în mod competitiv sau declarativ, în funcție de tipul unui anumit zăcământ, precum și de mineralele pe care întreprinderea urmează să le extragă. Titularul unei licente de folosire a subsolului, dupa ce a primit corespunzator document de autorizare, este înregistrat la Serviciul Fiscal Federal la locul de desfășurare a activității, dar această procedură se desfășoară fără participarea sa în cursul interacțiunii dintre Rosnedra și Serviciul Fiscal Federal.

Articolul 334. Contribuabili

Contribuabilii taxei de extracție a mineralelor (denumite în continuare în acest capitol contribuabili) sunt organizații și antreprenori individuali recunoscuți ca utilizatori ai subsolului în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Articolul 335. Înregistrarea ca contribuabil a taxei de extracție minerală

1. Contribuabilii vor fi supuși înregistrării ca contribuabil a taxei de extracție a mineralelor (denumită în continuare în acest capitol impozit) la locația parcelei de subsol acordată contribuabilului pentru utilizare în conformitate cu legislația Federației Ruse, cu excepția cazului în care se prevede altfel de paragraful 2 al prezentului articol în termen de treizeci zile calendaristice de cand înregistrare de stat licente (autorizatii) de folosire a unei parcele de subsol. În același timp, în sensul prezentului capitol, locația parcelei de subsol puse la dispoziție contribuabilului pentru utilizare este teritoriul subiectului (subiecților) Federației Ruse pe care (care) se află terenul de subsol. Contribuabilii implicați în extracția de minerale pe platforma continentală a Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse, precum și în afara teritoriului Federației Ruse, dacă această extracție se efectuează în teritorii aflate sub jurisdicția Federației Ruse. Federația Rusă (fie închiriate din state străine, fie utilizate pe baza unui acord internațional) pe terenul de subsol furnizat contribuabilului pentru utilizare, sunt supuse înregistrării ca contribuabil la locul organizației sau la locul de reședință a individului. Caracteristicile înregistrării contribuabililor ca contribuabili de impozite sunt stabilite de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Articolul 336. Obiectul impozitării

1. Obiectul de impozitare cu taxa de extractie minerala (denumita in continuare in prezentul capitol - taxa), daca nu se prevede altfel la paragraful 2 al prezentului articol, sunt recunoscute:
1) minerale extrase din subsolul de pe teritoriul Federației Ruse pe o parcelă de subsol furnizată contribuabilului pentru utilizare în conformitate cu legislația Federației Ruse;
2) minerale extrase din deșeurile miniere, dacă această extracție este supusă unei licențe separate în conformitate cu legislația subsolului a Federației Ruse;
3) minerale extrase din subsol în afara teritoriului Federației Ruse, dacă această extracție este efectuată în teritorii aflate sub jurisdicția Federației Ruse (precum și închiriate din state străine sau utilizate în baza unui tratat internațional) pe o parcela de subsol pusa la dispozitie contribuabilului in folosinta.2. În sensul prezentului capitol, următoarele nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare:
1) minerale comune și apele subterane, neincluse în bilanțul de stat al rezervelor minerale, extrase de un antreprenor individual și utilizate de acesta direct pentru consumul personal;
2) extrase (colectate) materiale mineralogice, paleontologice și alte materiale de colecție geologică;
3) minerale extrase din subsol în timpul formării, utilizării, reconstrucției și reparării obiectelor geologice special protejate, care au științifice, culturale, estetice, de îmbunătățire a sănătății sau altele; importanță publică. Procedura de recunoaștere a obiectelor geologice ca obiecte geologice special protejate de importanță științifică, culturală, estetică, de îmbunătățire a sănătății sau de altă semnificație socială este stabilită de Guvernul Federației Ruse;
4) minerale extrase din haldele proprii sau deșeuri din minerit și din industriile de prelucrare aferente, dacă la extracția lor din subsol au fost supuse impozitării în modul general stabilit;
5) drenarea apelor subterane neluând în considerare în bilanţul de stat al rezervelor minerale extrase în timpul dezvoltării zăcămintelor minerale sau în timpul construcţiei şi exploatării structurilor subterane.

Articolul 337

1. În sensul prezentului capitol, mineralele specificate la paragraful 1 al articolului 336 din prezentul cod sunt denumite minerale extrase. Totodată, sunt recunoscute ca minerale produsele industriei miniere și ale exploatării în cariere (cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 3 al prezentului articol) conținute în materiile prime minerale efectiv extrase (extrase) din intestine (deșeuri, pierderi) în calitate corespunzătoare standardului de stat al Federației Ruse, industria standard, standard regional, standard internațional și, în absența acestor standarde pentru un anumit mineral extras - standardul ( specificații) organizațiile.Produsele obținute în timpul prelucrării ulterioare (îmbogățire, conversie tehnologică) a unui mineral, care este un produs al industriei prelucrătoare, nu pot fi recunoscute ca mineral. Tipurile de minerale extrase sunt:
1) antracit, cărbune tare, cărbune brun și șisturi bituminoase;
2) turbă;
3) materie primă de hidrocarburi: petrol deshidratat, desalinizat și stabilizat; condensat de gaz din toate tipurile de depozite de materie primă de hidrocarburi care a trecut tehnologia de pregătire în câmp în conformitate cu proiect tehnic dezvoltarea depozitului înainte de a-l trimite spre procesare. În sensul prezentului articol, prelucrarea condensat de gaz este separarea heliului, sulfului și a altor componente și impurități, dacă există, obținând un condensat stabil, o fracțiune largă de hidrocarburi ușoare și produse de prelucrare a acestora; gaz natural combustibil (gaz dizolvat sau un amestec de gaz dizolvat și gaz dintr-un gaz). cap) din toate tipurile de zăcăminte de hidrocarburi, produse prin puțuri de petrol (în continuare - gaz asociat); gaz natural combustibil din toate tipurile de zăcăminte de hidrocarburi, cu excepția gazelor asociate;
4) minereuri de bază: metale feroase (fier, mangan, crom); metale neferoase (aluminiu, cupru, nichel, cobalt, plumb, zinc, staniu, wolfram, molibden, antimoniu, mercur, magneziu, alte metale neferoase nu prevăzute în alte grupe); metale rare care formează propriile depozite (titan, zirconiu, niobiu, pământuri rare, stronțiu, litiu, beriliu, vanadiu, germaniu, cesiu, scandiu, seleniu, zirconiu, tantal, bismut, reniu, rubidiu) ; paragraful este exclus. - legea federală din 29.05.2002 N 57-FZ;minereuri complexe multicomponente;
5) componente utile ale minereului complex multicomponent extrase din acesta, atunci când sunt trimise în cadrul organizației pentru prelucrare ulterioară (îmbogățire, conversie tehnologică);
6) materii prime miniere și chimice nemetalice (minereuri de apatit-nefelină și fosforit, potasiu, magneziu și săruri geme, minereuri de bor, sulfat de sodiu, sulf natural și sulf în gaz, sulf-pirită și zăcăminte complexe de minereu, barit, azbest, iod, brom, spat fluor, vopsele de pământ (pigmenți minerali), roci carbonatice și alte tipuri de minerale nemetalice pentru industria chimicași producția de îngrășăminte minerale);
7) exploatarea materiilor prime nemetalice (roci abrazive, cuarț filonat (cu excepția materiilor prime de cuarț foarte pur și piezo-optice), cuarțite, roci carbonatice pentru metalurgie, cuarț-feldspat și materii prime silicioase, nisipuri de sticlă, grafit natural , talc (steatit), magnezit, talco-magnezit, pirofilit, mica-moscovit, mica-flogopit, vermiculit, argile refractare pentru producerea fluidelor de foraj si sorbenti, alte minerale neincluse in alte grupe);
8) roci bituminoase (cu excepția celor specificate la subparagraful 3 al prezentului alineat);
9) materii prime din metale rare (oligoelemente) (în special, indiu, cadmiu, teluriu, taliu, galiu), precum și alte componente utile extractibile care sunt componente asociate în minereurile altor minerale;
10) materii prime nemetalice utilizate în principal în industria construcțiilor (gips, anhidrit, cretă naturală, dolomit, flux de calcar, calcar și calcar pentru fabricarea varului și cimentului, nisip natural de construcții, pietricele, pietriș, amestecuri de nisip și pietriș, piatra de constructii, pietre de parament, marne, argile, alte minerale nemetalice utilizate in industria constructiilor);
11) un produs condiționat din materii prime piezo-optice, în special materii prime cuarț pur și materii prime pietre prețioase (topaz, jad, jadeit, rodonit, lapis lazuli, ametist, turcoaz, agate, jasp și altele);
12) diamante naturale, alte pietre pretioase din depozite primare, aluviale si tehnogene, inclusiv pietre neprelucrate, sortate si clasificate;
13) concentrate și alte semiproduse care conțin metale prețioase (aur, argint, platină, paladiu, iridiu, rodiu, ruteniu, osmiu) obținute în timpul extracției metalelor prețioase, adică extracția metalelor prețioase din primar (minereu), depozite de placeri și artificiale;
14) sare naturală și clorură de sodiu pură;
15) ape subterane care conțin minerale și (sau) resurse naturale de vindecare (ape minerale), precum și ape termale;
16) materii prime de metale radioactive (în special, uraniu și toriu).3. Alineatul este exclus. - Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ.3. Un mineral este, de asemenea, recunoscut ca un produs rezultat din dezvoltarea unui zăcământ, obținut din materii prime minerale folosind tehnologii de prelucrare care sunt tipuri speciale de operațiuni miniere (în special, gazeificare și levigare subterană, dragarea și dezvoltarea hidraulică a zăcămintelor aluviale, hidroforaj de foraj). minerit), precum și tehnologiile de prelucrare, referite în conformitate cu licența de utilizare a subsolului la tipuri speciale de operațiuni miniere (în special, extragerea mineralelor din roci de supraîncărcare sau steril de îmbogățire, colectarea petrolului din scurgerile de petrol folosind special instalatii).

Articolul 338. Baza de impozitare

1. Baza de impozitare este determinată de contribuabil în mod independent pentru fiecare mineral extras (inclusiv componentele utile extrase din subsol împreună cu extragerea mineralului principal).2. Baza de impozitare este definită ca fiind valoarea mineralelor extrase, cu excepția petrolului deshidratat, desarat și stabilizat, a gazelor asociate și a gazelor naturale combustibile din toate tipurile de zăcăminte de hidrocarburi. Costul mineralelor extrase se determină în conformitate cu articolul 340 din prezentul Cod. Baza de impozitare pentru extracția petrolului deshidratat, desarat și stabilizat, a gazelor asociate și a gazelor naturale combustibile din toate tipurile de zăcăminte de hidrocarburi se determină ca cantitate de minerale extrase. în termeni fizici. Cantitatea de minerale extrase se determină în conformitate cu articolul 339 din prezentul Cod.4. Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare mineral extras, determinată în conformitate cu art. 337 din prezentul Cod.5. În ceea ce privește mineralele extrase, pentru care se stabilesc cote de impozitare diferite sau se calculează cota de impozitare ținând cont de coeficient, baza de impozitare se determină în raport cu fiecare cotă de impozitare.

Articolul 339

1. Cantitatea de minerale extrase este determinată de contribuabil în mod independent. În funcţie de mineralul extras, cantitatea acestuia se determină în unităţi de masă sau volum.de asemenea minus apă, săruri clorurate şi impurităţi mecanice conţinute în ulei în stare suspendată, determinate prin analize de laborator.2. Cantitatea de mineral extras se determină prin metoda directă sau indirectă (calculată, în funcție de conținutul mineralului extras în materiile prime minerale extrase din subsol (deșeuri, pierderi)), dacă nu se prevede altfel prin prezentul articol. În cazul în care nu este posibilă determinarea cantității de minerale extrase prin metoda directă, se aplică metoda indirectă.Metoda utilizată de contribuabil pentru determinarea cantității de minerale extrase este supusă aprobării în politica contabilă a contribuabilului în scopuri fiscale și este aplicate de contribuabil pe toata durata activitatii miniere. Metoda de determinare a cantității de minerale extrase, aprobată de contribuabil, este supusă modificării numai în cazul în care sunt aduse modificări proiectului tehnic de dezvoltare a unui zăcământ mineral în legătură cu modificarea tehnologiei utilizate pentru extracția mineralelor. Totodată, dacă contribuabilul folosește metoda directă de determinare a cantității de minerale extrase, cantitatea de minerale extrase se determină ținând cont de pierderile efective de minerale fosile, determinate la finalizarea întregului ciclu tehnologic pentru extragerea mineralelor. Pierderile efective de minerale sunt luate în considerare la determinarea cantității de minerale extrase în perioada fiscală în care au fost măsurate, în cantitatea determinată pe baza rezultatelor măsurătorilor.4. La extragerea metalelor prețioase din zăcăminte primare (minereu), placer și tehnogene, cantitatea de mineral extras este determinată în funcție de datele contabilității obligatorii în timpul exploatării, efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse privind metalele prețioase și prețioase. pietre.Pepitele de metale pretioase care nu pot fi prelucrate se contabilizeaza separat si in calculul cantitatii de minerale extrase, stabilit prin primul paragraf al acestui alineat, nu se include. Totodată baza de impozitare a acestora se determină separat.5. La extragere pietre pretioase din zăcăminte primare, aluviale și tehnogene, cantitatea de minerale extrase se determină după sortarea primară, clasificarea primară și evaluarea primară a pietrelor brute. În același timp, pietrele unice sunt contabilizate separat, iar baza de impozitare a acestora este determinată separat.6. Cantitatea de mineral extras, determinată în conformitate cu articolul 337 din prezentul Cod ca componente utile conținute în minereul complex multicomponent extras, se determină ca cantitatea de componentă de minereu într-o formă chimică pură.7. La determinarea cantității de mineral extras într-o perioadă fiscală, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragraful 8 al prezentului articol, un mineral în ceea ce privește un set de operațiuni tehnologice pentru extracția (extracția) unui mineral din subsol (deșeuri, pierderi) a fost finalizată se ia în considerare.la amenajarea unui zăcământ mineral în conformitate cu o licență (permis) de extracție a unui mineral, întregul complex de operațiuni tehnologice prevăzute de proiectul tehnic de amenajare a unui zăcământ mineral este luate în considerare.8. La vânzarea și (sau) utilizarea materiilor prime minerale înainte de finalizarea unui set de operațiuni tehnologice prevăzute de proiectul tehnic pentru dezvoltarea unui zăcământ mineral, cantitatea de mineral extrasă într-o perioadă fiscală se determină ca fiind suma unui mineral conținut în materia primă minerală specificată, vândut și (sau) utilizat pentru nevoi proprii în această perioadă fiscală.

Articolul 340

1. Evaluarea costului mineralelor extrase se stabilește de către contribuabil în mod independent în una dintre următoarele moduri:
1) pe baza prețurilor de vânzare valabile pentru contribuabil pentru perioada fiscală relevantă, excluzând subvențiile;
2) pornind din prețurile realizate ale mineralului extras pentru contribuabil pentru perioada fiscală corespunzătoare;
3) pe baza valorii estimate a mineralelor extrase.2. Dacă contribuabilul aplică metoda de evaluare specificată la paragraful 1 al paragrafului 1 al prezentului articol, atunci valoarea unei unități de mineral extras este evaluată pe baza încasărilor determinate ținând cont de prețurile de vânzare existente în perioada fiscală curentă (și în absența, în perioada fiscală anterioară) pentru contribuabilul exploat mineral, excluzând subvențiile de la buget pentru compensarea diferenței dintre prețul angro și costul estimat.În acest caz, încasările din vânzarea mineralului exploatat se determină pe baza prețurile de vânzare (reduse cu cuantumul subvențiilor de la buget), determinate ținând cont de prevederile art. 40 din prezentul cod, excluzând taxa pe valoarea adăugată și accizele, reduse cu cuantumul cheltuielilor de livrare ale contribuabilului, în funcție de termenele de livrare.În cazul în care încasările din vânzarea mineralului extras moneda straina, apoi este convertit în ruble la rata stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data vânzării mineralului extras, determinată în funcție de metoda de recunoaștere a veniturilor aleasă de contribuabil în conformitate cu articolul 271 sau articolul 273 din prezentul Cod.În sensul prezentului capitol, cuantumul costurilor de livrare include costul plății taxelor vamale și taxelor în tranzacțiile de comerț exterior, costul livrării mineralului extras din depozit. produse terminate (punctul de măsurare, intrarea în conducta principală, punctul de expediere către consumator sau pentru prelucrare, granița dintre rețele cu destinatarul și condiții similare) către destinatar, precum și pentru costurile asigurării obligatorii a mărfurilor calculate în conformitate cu legislația Federației Ruse În sensul acestui capitol, costurile de livrare a mineralului extras către destinatar, includ în special costurile de livrare (transport) prin conducte principale, feroviar, apă și alte transporturi, costurile de descărcare. , umplere, încărcare, descărcare și reîncărcare, plata serviciilor în porturi și a serviciilor de expediere de transport Evaluarea se face separat pentru fiecare tip de mineral extras pe baza prețurilor de vânzare ale mineralului extras corespunzător. 3. Costul unei unități de mineral extras se calculează ca raportul dintre veniturile din vânzarea unui mineral extras, determinat în conformitate cu prezentul alineat, și cantitatea de mineral extras vândut. În lipsa subvențiilor, contribuabilul aplică metoda de evaluare specificată la paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol la prețurile de vânzare ale mineralelor extrase. Totodată, valoarea unei unități de mineral extras se evaluează pe baza încasărilor din vânzarea mineralelor extrase, determinate pe baza prețurilor de vânzare, ținând cont de prevederile art. 40 din prezentul cod, fără valoare. impozit adăugat și accize, reduse cu suma cheltuielilor contribuabilului pentru livrare, în funcție de condițiile livrărilor.Dacă veniturile din vânzarea mineralului extras sunt primite în valută străină, atunci este recalculat în moneda Federației Ruse la rata stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data vânzării mineralului extras, determinată în funcție de metoda aleasă de contribuabil pentru a recunoaște veniturile în conformitate cu articolul 271 sau articolul 273 din prezentul cod. din acest capitol, cuantumul costurilor de livrare include costurile de plată a taxelor vamale și a taxelor în tranzacțiile de comerț exterior, costurile de livrare a mineralului extras din depozitul de produse finite. stație (punct de contorizare, intrare în conducta principală, punct de expediere către consumator sau pentru prelucrare, granița dintre rețele cu destinatarul și condiții similare) către destinatar, precum și pentru costurile de asigurare obligatorie a mărfurilor calculate în în conformitate cu legislația Federației Ruse. În sensul acestui capitol, costurile de livrare a mineralului extras către destinatar, includ în special costurile de livrare (transport) prin conducte principale, feroviar, apă și alte transporturi, costurile de descărcare, umplere, încărcare, descărcare. și reîncărcare, și plata serviciilor în porturi și servicii de expediere.Evaluarea se face separat pentru fiecare tip de mineral extras pe baza prețurilor de vânzare ale mineralului extras corespunzător, determinate în conformitate cu prezenta clauză. fosilă.4. În cazul în care contribuabilul nu vinde mineralul extras, contribuabilul va aplica metoda de evaluare specificată la paragraful 3 al paragrafului 1 al prezentului articol. În acest caz, costul estimat al mineralului extras este determinat de către contribuabil în mod independent pe baza datelor contabilitate fiscală. În acest caz, contribuabilul aplică procedura de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor, pe care o aplică pentru determinarea bazei de impozitare a impozitului pe profit.La determinarea costului estimativ al mineralului extras, următoarele tipuri cheltuielile efectuate de contribuabil în perioada fiscală:
1) costurile materiale determinate în conformitate cu articolul 254 din prezentul Cod, cu excepția costurilor materiale suportate în procesul de depozitare, transport, ambalare și alte pregătiri (inclusiv pregătirea înainte de vânzare), în vânzarea mineralelor extrase (inclusiv a materialelor); costuri, precum și cu excepția cheltuielilor suportate de contribuabil în producția și vânzarea altor tipuri de produse, bunuri (lucrări, servicii));
2) costurile cu forța de muncă, determinate în conformitate cu art. 255 din prezentul Cod, cu excepția costurilor cu forța de muncă pentru salariații care nu desfășoară activități de extracție a mineralelor;
3) cuantumul amortizarii acumulate, determinata in maniera stabilit prin articole 256 - 259.2 din prezentul Cod, cu excepția sumelor deprecierii acumulate asupra bunurilor amortizabile care nu au legătură cu extracția mineralelor;
4) cheltuielile pentru repararea mijloacelor fixe, determinate în modul prevăzut de art. 260 din prezentul cod, cu excepția cheltuielilor pentru repararea mijloacelor fixe care nu au legătură cu extracția mineralelor;
5) cheltuieli pentru dezvoltarea resurselor naturale, determinate în conformitate cu art. 261 din prezentul cod;
6) cheltuieli, prevăzute la paragrafele 8 și 9 din art. 265 din prezentul cod, cu excepția cheltuielilor indicate la aceste paragrafe care nu au legătură cu extracția mineralelor;
7) alte cheltuieli determinate în conformitate cu articolele 263, 264 și 269 din prezentul Cod, cu excepția altor cheltuieli care nu sunt legate de extracția mineralelor.La determinarea costului estimativ al mineralului extras, cheltuielile, prevăzute la articolele 266, 267 si 270 din prezentul Cod.Alineatul este exclus. - Legea federală nr. 57-FZ din 29 mai 2002. Totodată, cheltuielile directe efectuate de contribuabil în perioada fiscală se repartizează între mineralele extrase și soldul lucrărilor în curs la sfârșitul perioadei fiscale. Bilanțul lucrărilor în curs este determinat și evaluat luând în considerare caracteristicile, prevăzute la alin 1 articolul 319 din prezentul Cod. La determinarea costului estimativ al mineralului extras se iau în considerare și costurile indirecte determinate în conformitate cu Capitolul 25 din prezentul Cod. Totodată, cheltuielile indirecte efectuate de contribuabil în perioada (de impozitare) de raportare sunt repartizate între cheltuielile pentru extracția mineralelor și costurile pentru alte activități ale contribuabilului proporțional cu ponderea cheltuielilor directe legate de extracția de minerale în suma totală a cheltuielilor directe. Suma totală a cheltuielilor efectuate de contribuabil în perioada fiscală se repartizează între mineralele extrase proporțional cu ponderea fiecărui mineral extras în total minerale extrase în această perioadă fiscală. Sumă costuri indirecte referitoare la mineralele extrase în perioada fiscală este inclusă integral în cost estimat minerale extrase pentru perioada fiscală corespunzătoare.Alineatul este exclus. - Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ.5. Estimarea valorii metalelor prețioase extrase din zăcăminte primare (minereu), placer și tehnogene se face pe baza prețurilor aplicate pentru contribuabil în perioada fiscală relevantă (și în absența acestora - în cea mai apropiată dintre perioadele fiscale precedente). ) prețurile de vânzare ale metalului chimic pur, excluzând taxa pe valoarea adăugată, reduse cu cheltuielile contribuabilului pentru rafinarea acestuia și livrarea acestuia către destinatar.Totodată, costul unei unități din mineralul extras indicat se determină ca produs al ponderea (în termeni fizici) a conținutului de metal chimic pur într-o unitate de mineral extras și costul unei unități de metal chimic pur.6. Evaluarea valorii pietrelor prețioase extrase se face pe baza evaluării inițiale a acestora, efectuată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind metalele prețioase și pietrele prețioase Evaluarea valorii pietrelor prețioase unice extrase și pepitele unice de metale prețioase care nu pot fi prelucrate se face pe baza prețurilor lor de vânzare, excluzând taxa pe valoarea adăugată, reduse cu suma cheltuielilor contribuabilului pentru livrarea acestora către destinatar.

Articolul 341. Perioada fiscală

Perioada fiscală este o lună calendaristică.

Articolul 342. Cota de impozit

1. Impozitarea se efectuează la o cotă de impozitare de 0 la sută (0 ruble dacă, în ceea ce privește un mineral extras, baza de impozitare este determinată în conformitate cu articolul 338 din prezentul cod ca cantitate de minerale extrase în termeni fizici) pentru extragerea de:
1) minerale sub aspectul pierderilor normative de minerale În sensul prezentului capitol, pierderile normative de minerale sunt recunoscute ca pierderi efective de minerale în cursul producției, raportate tehnologic la schema și tehnologia adoptată pentru dezvoltarea unui zăcământ, în limitele standarde de pierdere aprobate în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse .Dacă la data scadenței pentru plata impozitului pe baza rezultatelor primei perioade fiscale a următoarei an calendaristic contribuabilul nu are rate de pierdere aprobate pentru anul calendaristic următor, până la aprobarea ratelor de pierdere menționate, se aplică ratele de pierdere aprobate anterior în modul stabilit de al doilea paragraf al prezentului paragraf, iar pentru depozitele nou dezvoltate - pierderea. tarifele stabilite prin proiectul tehnic;
2) gaz asociat;
3) apele subterane care conțin minerale, a căror extracție este asociată cu dezvoltarea altor tipuri de minerale și extrase în timpul dezvoltării zăcămintelor minerale, precum și în timpul construcției și exploatării structurilor subterane;
4) minerale în timpul dezvoltării substandard (rezerve rămase de calitate redusă) sau anulate anterior rezervelor minerale (cu excepția cazurilor de deteriorare a calității rezervelor minerale ca urmare a exploatării selective a unui zăcământ). Atribuirea rezervelor minerale la rezervele substandard se efectuează în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse;
5) minerale rămase în supraîncărcare, care înglobează (diluează) roci, în haldele sau deșeurile din industriile de prelucrare din cauza lipsei de tehnologie industrială pentru extracția lor în Federația Rusă, precum și cele extrase din supraîncărcare și care înglobează (diluează) roci, minerit deșeurile și industriile de prelucrare aferente acestora (inclusiv ca urmare a prelucrării nămolului de petrol) în limitele conținutului de minerale din aceste roci și deșeuri, aprobate în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse;
6) exclus. - Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ;
6) ape minerale utilizate de către contribuabil exclusiv în scopuri medicale și de stațiune fără vânzarea lor directă (inclusiv după prelucrare, preparare, prelucrare, îmbuteliere);
7) apele subterane utilizate de contribuabil exclusiv în scopuri agricole, inclusiv irigarea terenurilor agricole, alimentarea cu apă a fermelor zootehnice, ansamblurilor zootehnice, fermelor de păsări de curte, asociațiilor horticole, horticole și zootehnice ale cetățenilor;
8) petrol în zonele subsolului situate total sau parțial în granițele Republicii Sakha (Yakutia), Regiunea Irkutsk, Teritoriul Krasnoyarsk, până când volumul cumulat al producției de petrol ajunge la 25 de milioane de tone la suprafața subsolului și cu condiția ca perioada de dezvoltare a rezervelor de suprafață a subsolului să nu depășească 10 ani sau să fie egală cu 10 ani pentru o licență de drept de folosire a subsolului în scopuri de explorarea și producția de minerale și nu depășește 15 ani sau egal cu 15 ani pentru o licență pentru dreptul de folosire a subsolului concomitent pentru cercetarea geologică și extragerea mineralelor de la data înregistrării de stat a licenței corespunzătoare de utilizare a subsolului.care de la 1 ianuarie 2007 este mai mică sau egală cu 0,05, cota de impozitare de 0 ruble pentru cantitatea de minerale extrase într-o anumită zonă a subsolului se aplică până când volumul cumulat al producției de petrol ajunge la 25 milioane de tone în zonele subsolului situate. integral sau parțial în limitele Republicii Sakha (Iacuția), Regiunii Irkutsk, Teritoriului Krasnoyarsk și sub rezerva că termenul de dezvoltare a rezervelor unei parcele de subsol nu depășește 10 ani sau este egal cu 10 ani, începând cu 1 ianuarie 2007. Totodată, gradul de epuizare a rezervelor (Dv) a unui anumit subsol. parcela este calculată de contribuabil în mod independent pe baza datelor bilanțului de stat aprobat al rezervelor minerale în conformitate cu alineatul (4) din prezentul articol;
9) ulei extravâscos produs din suprafețe de subsol care conțin petrol cu ​​o vâscozitate mai mare de 200 MPa x s (în condiții de rezervor);
10) petrol în zonele subsolului situate la nord de Cercul Arctic, în întregime sau parțial în limitele apelor maritime interne și ale mării teritoriale, pe platforma continentală a Federației Ruse, până la volumul cumulat al producției de petrol de 35 de milioane de tone în se atinge suprafața subsolului și cu condiția ca perioada de dezvoltare a rezervelor unei parcele de subsol să nu depășească 10 ani sau să fie egală cu 10 ani pentru o licență de drept de folosire a subsolului în scopuri de explorare și extracție de minerale și să nu depășească 15 ani. sau este egală cu 15 ani pentru o licenţă pentru dreptul de folosire a subsolului concomitent pentru explorarea geologică şi extragerea mineralelor de la data înregistrării de stat a licenţei corespunzătoare de folosire a subsolului.Pentru parcelele subsolului, licenţa pentru dreptul de a folosi subsol. utilizare care a fost emisă înainte de 1 ianuarie 2009 și gradul de epuizare a rezervelor (Cv) al cărui nivel de la 1 ianuarie 2009 este mai mic sau egal cu 0,05, cota de impozitare este de 0 ruble în raport cu suma extrasă pe o se folosește o zonă specifică de subsol a unui mineral până când volumul cumulat al producției de petrol ajunge la 35 de milioane de tone în zonele subsolului situate la nord de Cercul polar, total sau parțial în limitele apelor maritime interne și ale mării teritoriale, pe platforma continentală a Federației Ruse și cu condiția ca perioada de dezvoltare a rezervelor din zona subsolului nu depășește 10 ani sau egală cu 10 ani de la 1 ianuarie 2009;
11) petrol în parcele de subsol situate total sau parțial în Marea Azov și Marea Caspică, până la atingerea volumului cumulat de producție de petrol de 10 milioane de tone în parcela de subsol și cu condiția ca perioada de dezvoltare a rezervelor parcelei de subsol să nu depășească șapte; ani sau este egal cu șapte ani pentru o licență pentru dreptul de folosire a subsolului în scopuri de explorare și producere de minerale și nu depășește 12 ani sau este egal cu 12 ani pentru o licență pentru dreptul de utilizare simultană a subsolului pentru explorare geologică si extragerea mineralelor de la data inregistrarii de stat a licentei relevante de folosire a subsolului.Pentru parcelele de subsol, licenta de drept de folosinta care a fost eliberata inainte de 1 ianuarie 2009 si gradul de epuizare a rezervelor (Cw) de care de la 1 ianuarie 2009 este mai mică sau egală cu 0,05, cota de impozitare de 0 ruble în raport cu cantitatea de minerale extrase într-o anumită zonă a subsolului se aplică până când volumul cumulat al producției de petrol este atinsă de 10 milioane de tone în subsol. parcele amplasate complet sau parțial în Mările Azov și Caspică și cu condiția ca perioada de dezvoltare a rezervelor parcelei subsolului să nu depășească șapte ani sau să fie egală cu șapte ani începând de la 1 ianuarie 2009;
12) petrol în zonele subsolului situate în întregime sau parțial pe teritoriul districtului autonom Nenets, peninsula Yamal din Yamalo-Nenets regiune autonomă, până la atingerea producției cumulate de petrol de 15 milioane de tone în zona subsolului și cu condiția ca perioada de dezvoltare a rezervelor din zona subsolului să nu depășească șapte ani sau să fie egală cu șapte ani pentru o licență de drept de folosință a subsolului pt. în scopuri de explorare și producere de minerale și nu depășește 12 ani sau egal cu 12 ani pentru o licență pentru dreptul de folosire a subsolului concomitent pentru cercetarea geologică și extragerea mineralelor de la data înregistrării de stat a licenței corespunzătoare de utilizare a subsol. care de la 1 ianuarie 2009 este mai mică sau egală cu 0,05, cota de impozitare de 0 ruble în raport cu cantitatea de minerale produse într-o anumită zonă a subsolului se aplică până când volumul cumulat al producției de petrol atinge 15 milioane de tone în zone de subsol situate total sau parțial pe teritoriul districtului autonom Nenets, peninsula Yamal din autonomia Yamalo-Nenets raion, și cu condiția ca perioada de dezvoltare a rezervelor parcelei subsolului să nu depășească șapte ani sau să fie egală cu șapte ani începând cu 1 ianuarie 2009.2. Cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin paragraful 1 al prezentului articol, impozitarea se realizează la o cotă de impozitare de: 3,8 la sută pentru extracția sărurilor de potasiu; 4,0 la sută pentru extracția de: turbă; cărbune tare, cărbune brun, antracit și șisturi bituminoase; apatit. -minereuri de nefelină, apatită și fosforit; 4,8 la sută când sunt extrase minereuri conditionate metale feroase; 5,5 la sută în extracția: materiilor prime de metale radioactive; materiilor prime miniere și chimice nemetalice (cu excepția sărurilor de potasiu, minereurilor de apatit-nefelină, apatită și fosforită); materii prime nemetalice utilizate în principal în industria construcțiilor; săruri naturale și clorură de sodiu pură; ape industriale și termale subterane; nefeline, bauxite; 6,0 la sută la minerit: exploatarea materiilor prime nemetalice; roci bituminoase; concentrate și alte semiproduse care conțin aur; alte minerale neincluse în alte grupuri; 6,5% la minerit: concentrate și alte semiproduse care conțin metale prețioase (cu excepția aurului); metale prețioase care sunt componente utile ale unui minereu complex multicomponent (cu excepția aurului); un produs standard de materii prime piezo-optice, materii prime de cuarț de înaltă puritate și materii prime semiprețioase; 7,5 la sută în extracția apei minerale; 8,0 la sută la exploatare: minereuri de metale neferoase condiționate (din cu excepția nefelinelor și bauxitelor); metale rare, ambele formând zăcăminte proprii și fiind componente asociate în minereuri ale altor minerale; minereuri complexe multicomponente, precum și componente utile ale minereului complex multicomponent, cu excepția metalelor prețioase; diamante naturale și alte pietre prețioase și semiprețioase; 419 ruble per 1 tonă de ulei deshidratat, desalinizat și stabilizat produs. În același timp, cota de impozitare specificată este înmulțită cu un coeficient care caracterizează dinamica prețului mondial al petrolului (Kts) și cu un coeficient care caracterizează gradul de epuizare a unei anumite parcele de subsol (Kv), care sunt determinate în conformitate cu paragrafele 3. și 4 din acest articol: 419 x Kts x Kv 17,5 la sută pentru extragerea condensului de gaz din toate tipurile de zăcăminte de hidrocarburi, 147 de ruble la 1.000 de metri cubi de gaz pentru extragerea gazelor naturale combustibile din toate tipurile de zăcăminte de hidrocarburi. au efectuat pe cheltuiala fonduri proprii prospectarea și explorarea zăcămintelor minerale dezvoltate de aceștia sau rambursat integral toate cheltuielile statului pentru căutarea și explorarea cantității corespunzătoare de rezerve ale acestor minerale și scutite de la 1 iulie 2001, în conformitate cu legile federale, de la deducerile pentru reproducerea mineralului. baza de resurse în timpul dezvoltării acestor zăcăminte, plătește impozit pentru mineralele extrase în zona autorizată relevantă, cu un coeficient de 0,7,3. Coeficientul care caracterizează dinamica prețului mondial al petrolului (Cp) este determinat lunar de către contribuabil independent prin înmulțirea nivelului mediu al prețului petrolului din Urali pentru perioada fiscală, exprimat în dolari SUA, pe baril (C), redus cu 15, cu valoarea medie a impozitului pe perioada cursului de schimb al dolarului american față de rubla Federației Ruse, stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse (R) și împărțind la 261: R Kc = (C -
15) x---. 261 Nivelul mediu al prețului petrolului din Urali pentru perioada fiscală trecută este determinat ca suma prețurilor medii aritmetice de cumpărare și vânzare de pe piețele mondiale pentru țiței (Mediteranee și Rotterdam) pentru toate zilele de tranzacționare, împărțită la numărul de tranzacții. zile din perioada fiscală corespunzătoare.lună, nivelurile prețurilor petrolului din Ural pe piețele țițeiului din Marea Mediterană și Rotterdam sunt raportate lunar, cel târziu în data de 15 a lunii următoare, prin sursele oficiale de informații, în modul prescris de Guvernul Federației Ruse. În absența acestor informații, surse oficiale nivelul mediu al prețului petrolului din Urali pentru perioada fiscală trecută pe piețele petroliere mediteraneene și Rotterdam este determinat de contribuabil în mod independent. SUA la rubla Federației Ruse, stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse, pentru toate zilele din perioada fiscală relevantă.Calculat în modul specificat în prezentul alineat, coeficientul Kc este rotunjit la a 4-a cifră în conformitate cu procedura de rotunjire curentă.4. Coeficientul care caracterizează gradul de epuizare a rezervelor unei anumite parcele de subsol (Kv) este determinat de contribuabil în modul prescris de prezentul alineat.Dacă gradul de epuizare a rezervelor unei anumite parcele de subsol este mai mare sau egal cu 0,8 și mai mic sau egal cu 1, coeficientul Kv se calculează prin formula: N Кв = 3,8 - 3,5 x ---, V rezerve de petrol recuperabile inițiale, aprobate în modul prescris, ținând cont de creșterea și anularea. a rezervelor de petrol (excluzând anularea rezervelor de petrol produs și pierderile de producție) și determinată ca sumă a rezervelor din categoriile A, B, C1 și C2 pentru o anumită parcelă de subsol în conformitate cu datele bilanţului de stat al mineralelor. rezerve de la 1 ianuarie 2006. În cazul în care gradul de epuizare a rezervelor unui anumit Dacă resursa subsolului depășește 1, se ia coeficientul Kv egal cu 0, 3. În alte cazuri nespecificate la paragrafele doi și șase din această clauză, coeficientul Kv se ia egal cu 1. soldul rezervelor minerale ca coeficient al sumei producția cumulativă de petrol într-o anumită zonă de subsol (inclusiv pierderile de producție) (N) împărțită la rezervele inițiale de petrol recuperabile (V). Totodată, rezervele inițiale recuperabile de petrol, aprobate în modul prescris, ținând cont de creșterea și anularea rezervelor de petrol (cu excepția radierii rezervelor de petrol produse și a pierderilor de producție), se determină ca suma rezervelor din categoriile A, B, C1 si C2 pentru o anumita parcela de subsol conform datelor bilantului de stat al rezervelor minerale de la 1 ianuarie 2006. Paragraful este invalid. - Legea federală nr. 158-FZ din 22 iulie 2008 autoritățile fiscale datele bilanțului de stat al rezervelor minerale din prima zi a fiecărui an calendaristic, inclusiv: numele utilizatorului subsolului; detaliile licenței pentru dreptul de utilizare a subsolului; informații privind producția cumulativă de petrol (inclusiv pierderile de producție) (N) și rezervele inițiale de petrol recuperabile aprobate în conformitate cu procedura stabilită, ținând cont de creșterea și anularea rezervelor de petrol (cu excepția radierii rezervelor de petrol produs și a pierderilor de producție) (V) de toate categoriile pentru fiecare parcela specifică de subsol. Datele sunt furnizate după eliberarea bilanțului de stat al rezervelor minerale în prima zi a fiecărui an calendaristic, dar nu mai târziu de prima zi a anului calendaristic următor Calculat în modul specificat în prezentul alineat, coeficientul Kb se rotunjește până la a 4-a cifră conform procedurii curente de rotunjire.

Articolul 343. Procedura de calcul si plata impozitului

1. Cuantumul impozitului pe mineralele extrase, cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel, se calculează ca cota de impozitare corespunzătoare. procent baza de impozitare.Cuantumul impozitului pe petrolul deshidratat, desarat si stabilizat, gazele asociate si gazele naturale combustibile din toate tipurile de zacaminte de hidrocarburi se calculeaza ca produs dintre cota de impozitare corespunzatoare si marimea bazei de impozitare.2. Valoarea impozitului este calculată la sfârșitul fiecărei perioade fiscale pentru fiecare mineral extras. Taxa se plătește la locul fiecărei parcele de subsol acordate contribuabilului pentru utilizare în conformitate cu legislația Federației Ruse. Totodată, cuantumul impozitului de plătit se calculează pe baza ponderii mineralului extras la fiecare parcelă de subsol în cantitatea totală a mineralului extras de tipul corespunzător. Suma impozitului calculată pe mineralele extrase în afara teritoriului Federației Ruse este supusă plății la locația organizației sau la locul de reședință al antreprenorului individual.

Articolul 344

Suma impozitului de plătit la sfârșitul perioadei fiscale se plătește cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale expirate.

Articolul 345 Înapoierea taxei

1. Obligația depunerii declarației fiscale pentru contribuabili decurge din perioada fiscală în care producția efectivă minerale.Decontul de impozit se depune de către contribuabil la organele fiscale de la locul (locul de reşedinţă) contribuabilului.2. Declarația fiscală trebuie depusă cel târziu ultima zi luna următoare perioadei fiscale expirate.